Manual de Curso Semana 2

El Titulo IV es
el
que
estudiaremos:
DE
LAS
PERSONAS
FISICAS
La Ley del
Impuesto
Sobre la Renta
(LISR),
esta
integrada por
siete Titulos y
sus Artculos
Transitorios:
TITULO III Del Rgimen
de las Personas Morales
con Fines no Lucrativos
TITULO II De las Personas

Morales
TITULO I Disposiciones
Generales
ARTICULOS
TRANSITORIOS
TITULO VII De los

Estmulos Fiscales
Regmenes Fiscales
Preferentes y de las
Empresas Multinacionales
TITULO VI De los
Residentes en el Extranjero
con Ingresos Provenientes de
Fuente de Riqueza Ubicada
en Territorio Nacional
TITULO V De los
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

(LISR)
El TITULO IV
De
las
Personas
Fisicas
se
integra
por
sus
Disposiciones
Generales y
once
Capitulos :
CAPITULO VII De los ingresos por la

obtencin de premios
CAPITULO VIII De los ingresos por

dividendos y en general por las
ganancias distribuidas por personas
morales
CAPITULO IX De los dems ingresos

que obtengan las personas fsicas
CAPITULO X De los requisitos de las

deducciones
CAPITULO XI De la declaracin anual
CAPITULO II De los ingresos por

actividades empresariales y
profesionales
CAPITULO III De los ingresos por
arrendamiento y en general por
otorgamiento por el uso o goce
temporal de bienes inmuebles
CAPITULO IV De los ingresos por

enajenacin de bienes
CAPITULO V De los ingresos por

adquisicin de bienes
CAPITULO VI De los ingresos por

intereses
CAPITULO I De los Ingresos por

Salarios y en general por la prestacin de
un servicio personal subordinado
DISPOSICIONES GENERALES
TITULO IV De las Personas Fsicas
Ahora
veremos Los
ingresos por
actividades
empresariales
y
profesionales
de
las
Personas
Fisicas:
CAPITULO VII De los ingresos por la

obtencin de premios
CAPITULO VIII De los ingresos por

dividendos y en general por las
ganancias distribuidas por personas
morales
CAPITULO IX De los dems ingresos

que obtengan las personas fsicas
CAPITULO X De los requisitos de las

deducciones
CAPITULO XI De la declaracin anual
CAPITULO II De los ingresos por

actividades empresariales y
profesionales
CAPITULO III De los ingresos por
arrendamiento y en general por
otorgamiento por el uso o goce
temporal de bienes inmuebles
CAPITULO IV De los ingresos por

enajenacin de bienes
CAPITULO V De los ingresos por

adquisicin de bienes
CAPITULO VI De los ingresos por

intereses
CAPITULO I De los Ingresos por

Salarios y en general por la prestacin de
un servicio personal subordinado
DISPOSICIONES GENERALES
TITULO IV De las Personas Fsicas
Los ingresos
por
actividades
empresariales
y profesionales
de
las
Personas
Fisicas
se
dividen en dos
secciones:
RGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL

(Comprendidos en los artculos 111 al
113 LISR)
SECCION I:
SECCION II:
Remitirse a la LISR 2016 (DOF)
DE LAS PERSONAS FSICAS CON

ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y
PROFESIONALES
(Comprendidos en los artculos 100 al 110
LISR)
CAPITULO II ACTIVIDADES EMPRESARIALESY

PROFESIONALES
Los provenientes de la realizacin de

actividades:
Comerciales
Industriales
Agrcolas
Ganaderas
De pesca
Silvcolas
(Persiguen fines especulativos con la idea de
lucrar y son reguladas por el Cdigo de
Comercio).
Las remuneraciones que deriven de un servicio

personal independiente y cuyos ingresos no
estn considerados en el Captulo I de este
Ttulo.
(Se realiza con fines meramente econmicos y
son regulados por el Cdigo Civil ).
Actividades
Empresariales:
Servicio
Profesional:
Remitirse a la LISR 2016 (DOF) y al Libro: Aplicacin Practica del ISR Personas Fsicas 2016, Editorial ISEF
Dentro de la
Seccin I de
las actividades
empresariales
y profesionales
el art. 100
distingue
lo
siguiente
(Sujeto
y
Objeto):
ACTIVIDADES EMPRESARIALESY
PROFESIONALES (SECCION I)
Se consideran
Ingresos
Acumulables:
Condonaciones, quitas o remisiones de

deudas.
II. Enajenacin de cuentas y documentos
por cobrar y de ttulos de crdito.
III. Seguros, fianzas o responsabilidades a
cargo de terceros.
IV. Gastos por cuenta de terceros.
V. Enajenacin de obras de arte.
VI. Los obtenidos por servicios
.profesionales prestados por ciertas
instituciones.
VII. Por la explotacin de una patente
aduanal.
VIII. Derechos de autor.
IX. Intereses cobrados.
X. Devoluciones o los descuentos o
bonificaciones.
XI. Ganancia derivada de la enajenacin de
activos.
XII. Ingresos presuntos.
I.
Aunque
los
dos
tienen
fines distintos
para
la
determinacion
de
sus
Ingresos
Acumulables
se considera la
misma
aplicacin
conforme
al
art. 101 LISR:
Se consideran
efectivamente
percibidos
cuando se
reciban en:

Efectivo.
En bienes.
En servicios.
Anticipos o depsitos o cualquier otro
concepto, sin importar el nombre con
el que se les designe.
Cuando reciba ttulos de crdito
.emitidos por una persona distinta de
quien efecta el pago.
Cuando se perciban en cheque, se
considerara percibido el ingreso en la
fecha de cobro del mismo o cuando los
contribuyentes transmitan los cheques
a un tercero, excepto cuando dicha
transmisin sea en procuracin.
Cuando el inters del acreedor queda
satisfecho mediante cualquier forma
de extincin de las obligaciones.
Los Ingresos
acumulables
sern
considerados
como
tal
cuando sean
efectivamente
percibidos
conforme
al
art. 102 LISR:
Las personas
fsicas que
obtengan
ingresos por
actividades
empresariales o
servicios
profesionales,
podrn efectuar
las deducciones
siguientes:
aplicando lo dispuesto en los arts. 19 y

22 de Personas Morales)
Devoluciones, descuentos o
bonificaciones.
Compras (con sus excepciones
(conforme al art 30 de la LISR).
VIII. Deducciones de las personas

fsicas residentes en el extranjero
conforme al art 43 de la LIVA).
Intereses nominales (sin ajuste

alguno).
VI. Cuotas pagadas al IMSS (cuotas a
cargo de los patrones).
VII. Impuesto cedular (impuestos locales
V.
que prev el art 32 de la LISR de las

Personas Morales).
III. Gastos (administrativos, de venta

y de operacin).
IV. Inversiones (acorde al procedimiento
II.
I.
Los arts. 103 y

104 de la LISR
contemplan
las
deducciones
autorizadas a
que tendran
derecho
las
personas
fisicas de esta
seccion:
Las deducciones
autorizadas en
esta Seccin,
adems de
cumplir con los
requisitos
establecidos en
otras
disposiciones
fiscales, debern
reunir los
siguientes:
Efectivamente erogados en el ejercicio.

Que sean estrictamente indispensables
para la obtencin de los ingresos.
III. Que las deducciones por inversiones se
proceda en los trminos del art 104
LISR.
IV. Que se resten solo una vez.
V. Que las primas por seguro o fianzas que
se hagan conforme a las leyes de la
materia.
VI. Cuando se pague a plazos, la deduccin
ser por el monto de la parcialidad en el
mes o ejercicio que corresponda
(excepto inversiones del art 104 LISR).
VII. Que las inversiones no se les de efectos
fiscales a su revaluacin.
VIII. Que al realizar las operaciones
correspondientes o a ms tardar el
ltimo da del ejercicio, se renan los
requisitos que para cada deduccin en
particular establece la LISR.
I.
II.
El art. 105 de
la LISR define
los requisitos
que
se
deberan
cumplir
en
relacin a las
deducciones
autorizadas:
Para los efectos

de esta seccin,
se estar a lo
dispuesto en el
artculo 27,
fracciones III, IV,
V, VI, X, XI, XIII,
XIV, XVII, XVIII,
XIX y XXI de esta
Ley :
Delos pagos mayores a 2,000.00.

Registro de las deducciones en
contabilidad.
V. Cumplir obligaciones en materia de
retencin de impuestos.
VI. Separacin de los comprobantes de
impuestos indirectos y marbetes o
precintos.
X. Pago de regalas, asistencia tcnica y
transferencia tecnolgica.
XI. Gastos de previsin social.
XIII. Precio de mercado de adquisiciones o
pago de intereses.
XIV. Adquisicin de bienes de importacin.
XVIII.Plazos para reunir requisitos.
XIX. Pagos efectuados por concepto de
salarios y subsidio para e empleo.
XXI. Fondo de previsin social para
Sociedades cooperativas.
III.
IV.
El art. 105 de
la LISR define
ademas de los
requisitos de
las Fracciones I
a VIII, otros
requisitos
aplicables
a
Personas
Morales:
De la Totalidad de los ingresos a que se refiere esta Seccin obtenidos en el

periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el ltimo da del
mes al que corresponde el pago
Menos:
Las deducciones autorizadas en esta Seccin correspondientes al mismo
periodo y la participacin de los trabajadores en las utilidades de las
empresas pagada en el ejercicio, en los trminos del artculo 123 de la
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos y, en su caso, las
prdidas fiscales ocurridas en ejercicios anteriores que no se hubieran
disminuido.
Igual:
RESULTADO OBTENIDO
APLICACIN DE LA TARIFA DEL ARTICULO 96 ISR (1)
ISR DETERMINADO DE PAGO PROVISIONAL
Menos:
Acreditamiento de los pagos provisionales pagados con anterioridad
ISR PAGO PROVISIONAL DEL MES
Menos:
RETENCIONES (Hechas por personas morales por recibir y pagar servicios
personales independientes) (2)
ISR NETO A PAGAR
El art. 106 de la
LISR contempla
la obligacion de
efectuar pagos
provisionales a
cuenta del pago
del ejercicio a
ms tardar el
d{ia 17 del mes
inmediato
posterior
a
aqul al que
corresponda el
pago, conforme
al
siguiente
procedimiento:
Quienes en el ejercicio obtengan en forma espordica

ingresos derivados de la prestacin de servicios
profesionales y no obtengan otros ingresos gravados
conforme a este Captulo, cubrirn, como pago
provisional a cuenta del impuesto anual, el monto que
resulte de aplicar la tasa del 20% sobre los ingresos
percibidos, sin deduccin alguna. El pago provisional se
har mediante declaracin que presentarn ante las
oficinas autorizadas dentro de los 15 das siguientes a la
obtencin del ingreso. Estos contribuyentes quedarn
relevados de la obligacin de llevar libros y registros, as
como de presentar declaraciones provisionales distintas
de las antes sealadas
Cuando se realicen actividades empresariales a travs de

una copropiedad, el representante comn designado
determinar, en los trminos de esta Seccin, la utilidad
fiscal o la prdida fiscal, de dichas actividades y cumplir
por cuenta de la totalidad de los copropietarios las
obligaciones sealadas en esta Ley, incluso la de efectuar
pagos provisionales
Art. 107 LISR:
Art. 108 LISR:
El art. 107 Y 108

de la LISR
contempla el
calculo
del
pago
provisional en
situaciones
distintas a las
comentadas
conforme a lo
siguiente:
UTILIDAD GRAVABLE
Las prdidas fiscales determinadas conforme a este artculo, pendientes de aplicar de

ejercicios anteriores
La participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el

ejercicio, en los trminos del artculo 123 de la Constitucin Poltica de los Estados
Unidos Mexicanos.
Menos:
Las deducciones autorizadas del ejercicio.
Igual:
UTILIDAD FISCAL
Menos:
empresariales o por la prestacin de servicios profesionales del ejercicio.
De la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos por las actividades
El art. 109 de
la
LISR
contempla la
obligacion de
calcular
el
impuesto del
ejercicio a su
cargo en los
trminos del
artculo 152 de
la
misma
conforme
al
siguiente
procedimiento:
Adems de las
obligaciones
establecidas en
otros artculos
de esta Ley y en
las dems
disposiciones
fiscales, tendrn
las siguientes:
XI.
IX.
X.
VIII.
VII.
VI.
V.
III.
IV.
I.
II.
Inscripcin en el RFC.
Llevar contabilidad y contabilidad
simplificada.
Expedir y conservar comprobantes.
Conservacin de la contabilidad y
comprobantes.
Formulacin de Estados Financieros por las
actividades empresariales.
Informacin a presentar en la declaracin
anual-Utilidad Fiscal y PTU e informativas por
medios electrnicos.
Presentar y mantener a disposicin
declaraciones informativas.
Expedir constancia de los pagos que
constituyan ingresos por parte de los
extranjeros y de sus retenciones efectuadas.
Pagos por conceptos de salarios.
Informar de las operaciones con partes
relacionadas conjuntamente con la
declaracin del ejercicio.
Obtener y conservar la documentacin de las
operaciones llevadas a cabo con partes
relacionadas, en algunos casos.
El art. 110 de
la LISR enlista
las
obligaciones
de
los
contibuyentes
de
esta
Seccin:
Antecedentes:
Por tal motivo aunque el Programa de

Estudios los contempla, lo
sustituiremos por el RIF que es el
Rgimen que se encuentra vigente.
El Rgimen de Incorporacin Fiscal,

tambin llamado RIF, es una nueva
modalidad exclusivamente para la
actividad empresarial, cuya vigencia
inicia en el ao 2014, a la cual emigran
de forma obligatoria los pequeos
contribuyentes (REPECOS) y de
manera opcional los del Rgimen
Intermedio, ambas opciones de
tributacin estuvieron vigentes hasta
el 31 de diciembre de 2013.
Dentro de la
Seccin II Se
encuentra el
Rgimen
de
Incorporacin
Fiscal
contenido en
los arts. 111 al
113 de la LISR:
REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL

(SECCION II)
Son Sujetos los

contribuyentes
personas fsicas
que realicen
nicamente:
Actividades empresariales.
Enajenen bienes.
Presten servicios por los que no se
requiera para su realizacin titulo
profesional.
Copropiedad empresarial (siempre que
la suma de los ingresos de todos los
copropietarios por las actividades
empresariales que realicen a travs de
la copropiedad, sin deduccin alguna,
no excedan en el ejercicio inmediato
anterior, de la cantidad de
$2000,000.00.
Ellas podrn optar por pagar el ISR en el
RIF, siempre que los ingresos propios
de su actividad empresarial obtenidos
en el ejercicio inmediato anterior, no
hubieran excedido de la cantidad de
$2000,000.00

El art. 111 de
la
LISR
establece
quienes
son
sujetos a este
Rgimen:

(SECCION II)
No podrn pagar
el impuesto en
los trminos de
esta Seccin, con
algunas
salvedades:
V.
IV.
III.
II.
I.
Los socios, accionistas o integrantes de

Personas Morales o cuando sean partes
relacionadas, en los trminos del art 90 de
esta ley, o cuando exista vinculacin en
trminos del citado artculo con personas
que hubieran tributado en el RIF.
Los contribuyentes que realicen actividades
relacionadas con bienes races, capitales
inmobiliarios, negocios inmobiliarios o
actividades financieras (con salvedades).
Las personas fsicas que obtengan ingresos
a que se refiere este Captulo por concepto
de comisin, mediacin, agencia,
representacin, corredura, consignacin y
distribucin (con salvedades).
Las personas fsicas que obtengan ingresos
a que se refiere este Captulo por concepto
de espectculos pblicos y franquiciatarios .
Los contribuyentes que realicen actividades
a travs de fideicomisos o asociacin en
participacin.
El art. 111 de
la
LISR
establece
quienes
NO
PODRAN ser
sujetos a este
Rgimen:

(SECCION II)
Los
contribuyentes a
que se refiere
este artculo:
Calcularn y enterarn el impuesto en

forma bimestral, el cual tendr el
carcter de pago definitivo, a ms tardar
el da 17 de los meses de marzo, mayo,
julio, septiembre, noviembre y enero del
ao siguiente, mediante declaracin que
presentarn a travs de los sistemas que
disponga el Servicio de Administracin
Tributaria en su pgina de Internet.
El art. 111 de
la
LISR
tambin
establece
la
obligacin de
efectuar pagos
provisionales:

(SECCION II)
A la utilidad fiscal que se obtenga conforme al sexto prrafo de este artculo, se le

aplicar la tabla contenida en este articulo.
Para determinar el impuesto, los contribuyentes de esta Seccin considerarn los

ingresos cuando se cobren efectivamente y deducirn las erogaciones efectivamente
realizadas en el ejercicio para la adquisicin de activos fijos, gastos o cargos diferidos.
UTILIDAD GRAVABLE
Cuando los ingresos percibidos, sean inferiores a las deducciones del periodo que
corresponda, los contribuyentes debern considerar la diferencia que resulte entre ambos
conceptos como deducibles en los periodos siguientes.
Igual:
UTILIDAD FISCAL
Menos:
autorizadas en la Ley que sean estrictamente indispensables para la

obtencin de los ingresos a que se refiere esta Seccin, as como las erogaciones
efectivamente realizadas en el mismo periodo para la adquisicin de activos, gastos y
cargos diferidos y la participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas
pagada en el ejercicio, en los trminos del artculo 123 de la Constitucin Poltica de los
Estados Unidos Mexicanos.
Menos:
Las deducciones
El art. 111 de
la
LISR
establece
la
determinacin
del
pago
provisional
definitivo:
De la totalidad de los ingresos a que se refiere este artculo obtenidos en dicho bimestre en
efectivo, en bienes o en servicios

(SECCION II)
Contra el impuesto reducido, no podr deducirse crdito o rebaja alguno por concepto de
exenciones o subsidios.
Los contribuyentes que opten por aplicar lo dispuesto en esta Seccin, slo podrn
permanecer en el rgimen que prev la misma, durante un mximo de diez ejercicios
fiscales consecutivos. Una vez concluido dicho periodo, debern tributar conforme al
rgimen de personas fsicas con actividades empresariales y profesionales a que se refiere
la Seccin I del Captulo II del Ttulo IV de la presente Ley.
El impuesto que se determine se podr disminuir conforme a los porcentajes

y de acuerdo al nmero de aos que tengan tributando en el rgimen
previsto en esta Seccin, conforme a la siguiente
El art. 111 de
la
LISR
determina una
reduccin al
impuesto
determinado:
Esta tarifa se actualizar en los trminos y condiciones que establece el

artculo 152, ltimo prrafo de esta Ley.

(SECCION II)
Los
contribuyentes
sujetos al
rgimen previsto
en esta Seccin,
tendrn las
obligaciones
siguientes:
Solicitar la inscripcin en el RFC.

Conservar comprobantes que renan
requisitos fiscales.
III. Registrar en medios electrnicos las
operaciones.
IV. Entregar comprobantes fiscales.
V. Importe <a $5,000.00 no pago en
efectivo.
VI. Realizar pagos bimestrales definitivos.
VII. Efectuar retenciones por pagos de
salarios y enterarlos bimestralmente.
VIII. Informar sobre las operaciones del
bimestre anterior y abandono del
Rgimen de Incorporacin Fiscal.
I.
II.
El art. 112 de
la LISR enlista
las
obligaciones
de
los
contibuyentes
de
esta
Seccin:

(SECCION II)
Cuando los
contribuyentes
enajenen la
totalidad de la
negociacin,
activos, gastos y
cargos diferidos,
el adquirente no
podr tributar en
esta Seccin,
debiendo
hacerlo en el
rgimen que le
corresponda
conforme a esta
Ley.
Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser

aplicable cuando el adquirente de la
negociacin presente ante el Servicio de
Administracin Tributaria, dentro de los 15
das siguientes a la fecha de la operacin, un
aviso en el que seale la fecha de adquisicin
de la negociacin y los aos en que el
enajenante tribut en el Rgimen de
Incorporacin Fiscal respecto a dicha
negociacin, conforme a las Reglas de
Carcter General que para tal efecto emita el
Servicio de Administracin Tributaria. El
adquirente de la negociacin slo podr
tributar dentro de esta Seccin por el tiempo
que le restaba al enajenante para cumplir el
plazo establecido en el artculo 111 de esta
Ley y aplicar las reducciones que
correspondan a dichos aos.
El art. 113 de
la
LISR
comenta
lo
siguiente:

(SECCION II)
De
esto
concluimos lo
siguiente.:
Remitirse al Libro: Aplicacin Practica del ISR Personas Fsicas 2016, Editorial ISEF
Las personas fsicas que obtienen ingresos por las

actividades empresariales y profesionales aun y
cuando por su naturaleza son diferentes, para el efecto
de la LISR su tratamiento es igual para el calculo de sus
pagos provisionales como de la declaracin del
ejercicio se les aplica las tarifas contenidas en los
artculos 109 y 152 de la LISR a ambas secciones;
situacin muy diferente para determinar el ISR
(bimestral) definitivo del rgimen de incorporacin
fiscal.
CAPITULO II ACTIVIDADES EMPRESARIALESY PROFESIONALES

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El Titulo IV es

TITULO II De las Personas

TITULO VII De los

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

CAPITULO VII De los ingresos por la

CAPITULO VIII De los ingresos por

CAPITULO IX De los dems ingresos

CAPITULO X De los requisitos de las

CAPITULO XI De la declaracin anual

CAPITULO II De los ingresos por

CAPITULO IV De los ingresos por

CAPITULO V De los ingresos por

CAPITULO VI De los ingresos por

CAPITULO I De los Ingresos por

TITULO IV De las Personas Fsicas

CAPITULO VII De los ingresos por la

CAPITULO VIII De los ingresos por

CAPITULO IX De los dems ingresos

CAPITULO X De los requisitos de las

CAPITULO XI De la declaracin anual

CAPITULO II De los ingresos por

CAPITULO IV De los ingresos por

CAPITULO V De los ingresos por

CAPITULO VI De los ingresos por

CAPITULO I De los Ingresos por

TITULO IV De las Personas Fsicas

RGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL

Remitirse a la LISR 2016 (DOF)

DE LAS PERSONAS FSICAS CON

CAPITULO II ACTIVIDADES EMPRESARIALESY

Los provenientes de la realizacin de

Las remuneraciones que deriven de un servicio

Condonaciones, quitas o remisiones de

aplicando lo dispuesto en los arts. 19 y

(conforme al art 30 de la LISR).

VIII. Deducciones de las personas

conforme al art 43 de la LIVA).

Intereses nominales (sin ajuste

que prev el art 32 de la LISR de las

III. Gastos (administrativos, de venta

Los arts. 103 y

Efectivamente erogados en el ejercicio.

Para los efectos

Delos pagos mayores a 2,000.00.

De la Totalidad de los ingresos a que se refiere esta Seccin obtenidos en el

Quienes en el ejercicio obtengan en forma espordica

Cuando se realicen actividades empresariales a travs de

Art. 107 LISR:

Art. 108 LISR:

El art. 107 Y 108

Las prdidas fiscales determinadas conforme a este artculo, pendientes de aplicar de

La participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el

empresariales o por la prestacin de servicios profesionales del ejercicio.

De la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos por las actividades

Por tal motivo aunque el Programa de

El Rgimen de Incorporacin Fiscal,

REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL

Son Sujetos los

REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL

Los socios, accionistas o integrantes de

REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL

Calcularn y enterarn el impuesto en

REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL

A la utilidad fiscal que se obtenga conforme al sexto prrafo de este artculo, se le