Program pemeriksaan pajak terutang

Akun
PPh 21

Tujuan

PPh 23telah dihitung,

dipotong, disetor, dan
dilaporkan sesuai ketentuan
pajak yg berlaku

1.
2.
3.
4.
5.
6.
1.
2.
3.
4.
5.
1.
2.
3.
4.
5.

Prosedur
daftar pembayaran yang harus dipotong PPh 21
teliti kebenaran penerapan tarif PPh 21
dapatkan & rekap setoran SSP PPh 21
teliti kepatuhan pembayaran dan pelaporan
teliti penerapan tarif tenaga ahli
cek nilainya di laporan L-R
cek apakah WP ada kewajiban sbg pemungut PPh 22
teliti kebenaran penerapan tarif PPh 22
dapatkan & rekap setoran SSP PPh 22
teliti kepatuhan pembayaran dan pelaporan
cek nilainya di laporan L-R
daftar pembayaran yang menjadi objek PPh 23
teliti kebenaran penerapan tarif PPh 23
dapatkan & rekap setoran SSP PPh 23
teliti kepatuhan pembayaran dan pelaporan
cek nilainya di laporan L-R

PPh 4 (2)telah dihitung,

dibayar, dan dilaporkan
sesuai ketentuan pajak yg
berlaku

1.
2.
3.
4.
5.

daftar pembayaran yang menjadi objek PPh 4 (2) final

teliti kebenaran penerapan tarif PPh 4 (2)
dapatkan & rekap setoran SSP PPh 4 (2)
teliti kepatuhan pembayaran dan pelaporan
cek nilainya di laporan L-R

PPh 15 telah dihitung,

dibayar, dan dilaporkan
sesuai ketentuan pajak yg
berlaku

1.
2.
3.
4.
5.

daftar pembayaran yang menjadi objek PPh 15 final

teliti kebenaran penerapan tarif PPh 15
dapatkan & rekap setoran SSP PPh 15
teliti kepatuhan pembayaran dan pelaporan
cek nilainya di laporan L-R

PPh 21 telah dihitung,

dipotong, disetor, dan
dilaporkan sesuai ketentuan
pajak yg berlaku
PPh 22

PPh 22 telah dihitung,

dipungut, disetor, dan
dilaporkan sesuai ketentuan
pajak yg berlaku

PPh 23

PPh 4 (2)

PPh 15

PPh 19

PPh 19 telah dihitung,

dibayar, dan dilaporkan
sesuai ketentuan pajak yg
berlaku

PPh 26
PPh 26 telah dihitung,
dibayar, dan dilaporkan
sesuai ketentuan pajak yg
berlaku
PPN/ PPnBM

1. apakah WP melakukan penilaian kembali aktiva tetap, dan apakah dialihkan

sebelum waktu yg ditentukan
2. lihat prosedur penilaian kembali aktiva tetap
1.
2.
3.
4.
5.
6.

daftar pembayaran yang menjadi objek PPh 26

teliti kebenaran penerapan tarif PPh 26
dapatkan & rekap setoran SSP PPh 26
teliti kepatuhan pembayaran dan pelaporan
teliti apakah ada tax treaty
cek nilainya di laporan L-R

1. daftar rekap perhitungan PPN sesuali elemen dlm SPT dan bandingkan dg
hasil pemeriksaan
2. dapatkan info barang yg dihasilkan WP sbg kegiatan utama & sampingan
PPN/ PPnBM telah dihitung,
dibayar, dan dilaporkan
sesuai ketentuan pajak yg
berlaku

BPHTB
BPHTB telah dihitung,
dibayar, dan dilaporkan
sesuai ketentuan pajak yg
berlaku
PBB
PBB telah dihitung, dibayar,
dan dilaporkan sesuai
ketentuan pajak yg berlaku

3. klasifikasi penyerahan yg bkn BKP/JKP menutut UU pajak

4. rekap PK dan bandingkan dg bukti fisik
5. cek pembayaran dengan rekanan pemungut
6. cek pembayaran yg dibebaskan, tdk dikenakan, tdk dipungut
7. cek kebanaran penyerahan barang dg bukti fisik yg ada
8. cek kebenaran perhitungan pajaknya
9. konfirmasi PK-PM nya
10. cek kompensasi pajak bln sebelumnya
11. teliti kepatuhan pembayaran dan pelaporan
12. dapatkan & rekap setoran SSP
13. cek transaksi PPN membangun sendiri (16 C)
14. cek PPN atas aktiva yg utk tujuan semula tdk diperjualbelikan (16 D)
15. cek perhitungan PPnBM
16. cek bukti fisik PPnBM
1. pastikan ada transaksi terutang BPHTB dalam pembukuan WP
2. cocokkan kebenaran dengan bukti fisik yg ada
3. teliti kebenaran penerapan tarif BPHTB
4. cari NPOP sbg dasar pengenaan pajak & hitung kebenaran nilai
5. teliti kepatuhan pembayaran dan pelaporan
6. dapatkan & rekap setoran SSB nya
1. pastikan WP punya objek PBB dari daftar aktiva tetapnya
2. buat daftar rincian data-data objek pajaknya
3. cek tagihan PBB selama tahun pemeriksaan di SPPT nya
4. cek kepatuhan pembayaran PBB selama tahun pemeriksaan ke bukti fisik
STTS nya

PBB telah dihitung, dibayar,

dan dilaporkan sesuai
ketentuan pajak yg berlaku

Program pemeriksaan L-R

Akun

peredaran usaha

Tujuan
Apakah telah dicatat dan
dilaporkan dlm pembukuan
WP

HPP
Apakah telah dicatat dan
dilaporkan dlm pembukuan
WP

Apakah telah dicatat dan

Penghasilan di luar
dilaporkan dlm pembukuan
usaha
WP
Gaji, dll
Apakah telah dicatat dan
dilaporkan dlm pembukuan
WP
L-R selisih kurs
Apakah sudah dicatat sesuai
ketentuan perpajakan

Penilaian kembali
aktiva tetap

Penilaian kembali aktiva tetap

sudah sesuai ketentuan
perpajakan & PPh terutang
telah dilunasi

Biaya
penghapusan PTT

Piutang yg dihapus benar2 tdk

tertagih dan sudah sesuai
ketentuan perpajakan

Biaya-biaya.
Apakah biaya tersebut
berkaitan dg usaha WP utk
mendapatkan, menagih, dam
memelihara penghasilan
DEBORA

Apakah telah dicatat dan

dilaporkan dlm pembukuan
WP

Program pemeriksaan L-R

1.
2.
3.
4.
5.
6.
1.
2.
3.
4.
5.
1.
2.
3.
4.
5.

Prosedur
pahami jenis usaha WP
bandingkan jml peredaran usaha dg tahun sebelumnya
cek kebenaran nilai
cek kebenaran bukti fisik
cek adakah transaksi PPN
lakukan cut-off atas penjualan dan returnya 7hari setelah tgl neraca
bandingkan jml HPP dg tahun sebelumnya
analisis biaya produksi (DM, DL, FOH)
cek kebenaran nilai
cek kebenaran bukti fisik
lakukan cut-off atas penjualan dan returnya 7hari setelah tgl neraca
daftar penghasilan diluar usaha WP
pisahkan mana yg menjadi objek pajak dan bukan
cek kebenaran DEBORA
cek usaha atas sewa
cek usaha atas imbalan jasa dan lain2

1.
2.
3.
4.
5.

dapatkan kebijakan penggajian perusahaan

cek pengenaan tarif dan perhitungan PPh 21
cek kebenaran nilai
cek kebenaran bukti fisik
cek pembebanan biaya yg diperbolehkan dan tidak

1. cek sistem pembukuan kurs yg dianut WP

2. konversi nilai menggunakan kurs KMK atas BM, PPnBM, PPN, PPh eksim
3. cek kebenaran nilai WP dg kurs tengah BI & kurs tetap
4. cek kebenaran bukti fisik
5. cek kemunculan akun karena penyesuaian kurs tanggal neraca, kecuali karena
devaluasi
1. aktiva yg tdk dimaksudkan utk dialihkan/ dijual oleh WP badan DN
2. penilaian berdasar nilai wajar/ pasar
3. selisih penjualan dg nilai buku telah dikompensasikan dg rugi fiskal, sblm
dikenakan pajak
4. cek kebenaran nilai
5. cek kebenaran bukti fisik
1. daftar PTT kepada siapa saja
2. bandingkan jmlnya dg tahun sebelumnya
3. cek kebenaran nilai
4. cek kebenaran bukti fisik

1.
2.
3.
4.

cek apakah sudah sesuai dg ketentuan perpajakan pembiayaannya

bandingkan jmlnya dg tahun sebelumnya
cek kebenaran nilai
cek kebenaran bukti fisik

1.
2.
3.
4.

daftar pemberian kepada siapa saja

bandingkan jmlnya dg tahun sebelumnya
cek kebenaran nilai
cek kebenaran bukti fisik

analisis vertikal
- nilai akun penjualan bersih 100%
- semua akun dibagi nilai aku penjualan bersih (%) pada tahunnya sendiri
analisis horizontal
- membandingkan interval tahun (2010-2009, dsb)
- nilai akun tahun diperiksa dikurangi nilai akun yg sama tahun lalu lalu dibagi
nilai akun tsb tahun lalu
= (2010B-2009A)/2009A

Akun

Utang jangka panjang

Program pemeriksaan neraca

Tujuan
Apakah utang, bunga dan biaya bunga, serta pajak
atas bunga telah dicatat dg benar dan dipotong sesuai
UU pajak

Piutang usaha
Apakah piutang dan penghapusannya telah dicatat dg
benar sesuai UU perpajakan

Aktiva tetap

Apakah aktiva tetap telah dicatat dg benar sesuai UU

perpajakan

LABA-RUGI

n neraca
1.
2.
3.
4.
5.

Prosedur
daftar utang kepada rekanan
hitung biaya bunga yg dpt dibebankan
cek kebenaran nilai
cek kebenaran bukti fisik
hitung pajak atas bunga

1.
2.
3.
4.
5.
1.
2.
3.
4.
5.

daftar rincian piutang

bandingkan dengan tahun lalu
cek kebenaran nilai
cek kebenaran bukti fisik
cek piutang yg dihapuskan
daftar aktiva tetap
cek pos pengeluaran utk aktiva
cek kebenaran nilai
cek kebenaran bukti fisik
cek penyusutan & penambahan