Diferencias del Impuesto a la Renta Ecuador vs Per

Impuesto a la Renta Ecuador

1. Considera como ingreso de renta a los
provenientes de loteras, rifas, apuestas y
similares, las cuales son promovidas en el
Ecuador.
2. No contempla las sociedades conyugales
como contribuyente del impuesto a la renta.

3. Sujetos pasivos del Impuesto a la Renta las

personas naturales, las sucesiones indivisas y
las sociedades, nacionales o extranjeras,
domiciliadas o no en el pas, que obtengan
ingresos gravados.
4. La Ley menciona exoneraciones del pago de
impuesto a la renta de manera exclusiva
ciertos ingresos.

5. La ley no menciona fechas de exoneracin

de impuesto hasta la actualidad, a menos que
existan prximas resoluciones.
6. Menciona exenciones:
* Los dividendos y utilidades, calculados
despus del pago del impuesto a la renta,
distribuidos por sociedades nacionales o
extranjeras residentes en el Ecuador.
* Los obtenidos por las instituciones del Estado
y por las empresas pblicas reguladas por la
Ley Orgnica de Empresas Pblicas.
* Convenios internacionales. Bajo condicin de
reciprocidad, los de los estados extranjeros y
organismos internacionales, generados por los
bienes que posean en el pas.
* Los de las instituciones de carcter privado
sin fines de lucro legalmente constituidas,
definidas como tales en el Reglamento;
siempre que sus bienes e ingresos se destinen
a sus fines especficos y solamente en la parte
que se invierta directamente en ellos.
* Los intereses percibidos por personas
naturales por sus depsitos de ahorro a la
vista pagados por entidades del sistema
financiero del pas.
* Los percibidos por los institutos de educacin
superior estatales, amparados por la Ley de
Educacin Superior.

Impuesto a la Renta Per

1. No considera como ingreso de renta
loteras, rifas, apuestas y similares, pero s
contratos de seguro de vida o invalidez que
no tengan su origen en el trabajo personal.
2. Son contribuyentes del impuesto a la renta
personas naturales, sucesiones indivisa,
personas jurdicas y sociedades conyugales,
sta ltima segn ciertas condiciones.
3. Son sujetos pasivos del impuesto a la renta
las Empresas conformantes de la actividad
empresarial del Estado, as como los
mencionados anteriormente.
4. La ley menciona inafectacin y exoneracin
al impuesto a la renta, donde la inafectacin
significa que el estado no considera al ente
como sujeto pasivo, y la exoneracin ocurre
cuando el estado suspende temporalmente
mediante la creacin de normas el pago de
los tributos.
5. La Ley menciona fecha de la exoneracin
del impuesto hasta el 31 de diciembre.
6. Menciona exoneraciones:
* Las rentas que, las sociedades o
instituciones religiosas, destinen a la
realizacin de sus fines especficos en el pas.
* Las rentas de fundaciones afectas y de
asociaciones sin fines de lucro.
* Los intereses provenientes de crditos de
fomento.
* Las rentas vitalicias y las pensiones que
tengan su origen en el trabajo personal, tales
como jubilacin, montepo e invalidez.
* Las rentas de los inmuebles de propiedad de
organismos internacionales que les sirvan de
sede.
* Cualquier tipo de inters de tasa fija o
variable, en moneda nacional o extranjera.
* Los ingresos brutos que perciben las
representaciones deportivas nacionales de
pases extranjeros por sus actuaciones en el
pas.
* Las regalas por asesoramiento tcnico,
econmico, financiero, o de otra ndole,
prestados desde el exterior por entidades
estatales u organismos internacionales.
* Los ingresos brutos que perciben las
representaciones de pases extranjeros por
los espectculos pblicos.

7. La ley no menciona categoras para efectos

del impuesto a la renta, sino que sta es
obligatoria para todas las personas naturales,
sucesiones indivisas y sociedades, aun cuando
la totalidad de sus rentas estn constituidas
por ingresos exentos, a excepcin de:
1. Los contribuyentes domiciliados en el
exterior, que no tengan representante en el
pas y que exclusivamente tengan ingresos
sujetos a retencin en la fuente.
2. Las personas naturales cuyos ingresos
brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren
de la fraccin bsica no gravada.

7. Para efectos del impuesto a la renta la

categoras son:
* Primera: Rentas producidas por el
arrendamiento, subarrendamiento y cesin de
bienes.
* Segunda: Rentas del capital no
comprendidas en la primera categora.
(Intereses originados en la colocacin de
capitales, regalas, rentas vitalicias, etc.)
* Tercera: Rentas del comercio, la industria y
otras expresamente consideradas por la Ley.
* Cuarta: Rentas del trabajo independiente de
cualquier profesin.
* Quinta: Rentas del trabajo en relacin de
dependencia, y otras rentas del trabajo
independiente (como contratos para la
prestacin de servicios), ingresos
provenientes de cooperativas de trabajo que
perciban los socios, entre otras expresadas
por la ley.

8. Clculo del Impuesto a la Renta

8. Clculo del Impuesto a la Renta

Para calcular el impuesto que debe pagar un
contribuyente, sobre la totalidad de los
ingresos gravados se restar las
devoluciones, descuentos, costos, gastos y
deducciones, imputables a tales ingresos.
(Siendo sta la base imponible.)
La base imponible de los ingresos del trabajo
en relacin de dependencia est constituida
por el ingreso gravado menos el valor de los
aportes personales al Instituto Ecuatoriano de
Seguridad social (IESS), excepto cuando stos
sean pagados por el empleador.

9. Plazos de Declaracin

9. Plazos de Declaracin

10. Tasas del Impuesto

10. Tasas del Impuesto

Segn el artculo 37 de la LORTI del 29 de

diciembre del 2014 establece:

Ao
2011
2012
2013 en
adelante

Tasa
24%
23%
22%

Se paga segn el tipo de renta que perciban

las personas naturales domiciliadas en el
Per, as como las empresas segn el
rgimen tributario en el cual estn
comprendidas.

11. Liquidacin del Impuesto (Personas

Naturales)

11. Liquidacin del Impuesto (cuarta

categora (profesionales independientes) y
quinta categora (trabajadores dependientes)

12. Formularios
* Formulario 101. Declaracin del Impuesto a
la Renta para Sociedades
* Formulario 102. Declaracin del impuesto a
la renta personas naturales y sucesiones
indivisas obligadas a llevar contabilidad.
* Formulario 102 A. Declaracin del impuesto a
la renta personas naturales y sucesiones
indivisas no obligadas a llevar contabilidad

12. Formularios
* Formulario Virtual 1683: Declaracin y pago
electrnico del Impuesto a la Renta Primera
Categora
* Formulario Virtual 1665: Declaracin y Pago
a la renta Segunda Categora