Preguntas Frecuentes - Rentas de Primera Categora

1. Por la cesin de un automvil en forma gratuita, se debe pagar algn impuesto?

Slo si una persona natural cede gratuitamente un automvil a contribuyentes generadores de renta de tercera
categora, se genera una renta
bruta anual al 8% del valor de adquisicin, produccin, construccin o
de ingreso al patrimonio de los referidos bienes, por concepto del Impuesto a la Renta de primera categora.
La renta ficta se considerara en la Declaracin Jurada Anual, por lo que no existe obligacin de realizar pagos a
cuenta mensuales.
Dicha presuncin no opera si el cedente es parte integrante de las entidades a que se refiere el ltimo prrafo
del Artculo 14 de la Ley del Impuesto a la Renta, se haya efectuado a favor del Sector Pblico Nacional
o estn sujetas a las normas de Precios de Transferencias.
Base legal: inciso b) del Artculo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta
2. Si el pago del Impuesto Predial o de los Arbitrios Municipales son asumidos por el inquilino, el
monto del referido tributo constituir parte de las Rentas de Primera categora para el propietario
del inmueble?
S, siempre y cuando, el pago del Impuesto Predial o de los Arbitrios
Municipales sean asumidos por el
inquilino, cuando legalmente le correspondan al propietario, en ese supuesto, se consideraran como parte de la
base imponible de la Renta de Primera Categora a cargo del arrendador, a efectos de calcular el Impuesto a
pagar.
Opinin vertida en el Informe 088-2005 SUNAT
Base legal: Artculo 23 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
3. Si el inquilino no paga un mes de alquiler, el propietario est obligado a pagar el impuesto?
Si, el propietario debe declarar y pagar el impuesto mensualmente, aun cuando el inquilino no hubiera cancelado
el monto del alquiler.
Base legal: inciso b) del artculo 57 de la Ley del Impuesto a la Renta
4. Un contrato de arrendamiento, permite sustentar gasto para efectos tributarios?
Si, un contrato de arrendamiento permite sustentar gasto para efectos tributarios, siempre que las firmas de
los contratantes estn legalizadas notarialmente.
Cabe mencionar que si es contrato es legalizado posteriormente al inicio del alquiler slo sustentar gasto a
partir de la fecha en que dicho contrato sea legalizado.
Base legal: inciso d) numeral 6 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago Resolucin de
Superintendencia N 007-99/SUNAT
5. Los ingresos que se obtienen por la cesin temporal de una concesin minera realizada por una
persona natural sin actividad empresarial configuran renta de primera categora para efecto del
impuesto a la Renta?
La concesin minera califica como bien inmueble segn el Cdigo Civil, por ello, los ingresos que genere una
persona natural que no realiza actividad empresarial sobre la cesin temporal de la referida concesin son
ingresos afectos a renta de primera categora.
Opinin vertida en el Informe 110-2009 / SUNAT
Base legal: inciso b) del artculo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta.
6. Si el predio est desocupado, existe la obligacin de comunicar a la SUNAT?
No, el propietario no tiene obligacin de comunicar a SUNAT cuando sus predios estn desocupados.
Por otro lado, la norma establece que si el bien ha sido cedido a terceros se presume que este est ocupado
por todo el ejercicio gravable,
salvo que el propietario acredite lo contrario mediante la disminucin en
el consumo de los servicios de energa elctrica y agua o con cualquier otro medio probatorio que se estime
suficiente a criterio de la SUNAT.
Base legal:ltimo prrafo del inciso d) del artculo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta
Literal 4.4.1 del artculo 13 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
7. Si el propietario de un bien inmueble ubicado en el pas es un persona natural no domiciliada que
lo alquila a una persona natural o jurdica domiciliada Quin es el obligado a efectuar el pago del
impuesto a la renta de primera categora?
Cuando el propietario que alquila el bien ubicado en el pas califica como un sujeto no domiciliado ser el sujeto
domiciliado al que le corresponda retener, declarar y pagar el impuesto de renta de primera categora del
sujeto no domiciliado.
Par tal fin, el agente de retencin presentar el PDT 0617 Otras Retenciones y pagar el impuesto del 5%
por renta de primera categora sobre la totalidad del importe acreditado del arrendamiento.
Base legal: Artculo 7 y el inciso a) del artculo 9 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Artculo 79 y el inciso e) del artculo 54 de la Ley del Impuesto a la Renta.

8. Si soy propietarios de 05
predios que se encuentran alquilados a terceros y no cumplo con
declarar y pagar el Impuesto a la Renta de 02 de ellos, se me aplicar 01 o 02 multas?
Se aplica por cada declaracin que no se efectu dentro de los plazos
establecidos segn cronograma
mensual, la infraccin est establecida en el Art. 176.1 del TUO del Cdigo Tributario.
En el caso planteado, le corresponder cancelar 02 multas.
Opinin vertida en el Informe 270-2004 / SUNAT
Base legal:Artculo 79 de la Ley del Impuesto a la Renta, artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N
99-2003-SUNAT
9. Se puede pagar por adelantado varios meses del Impuesto a la Renta de Primera Categora?
S. Se pueden pagar varios
meses a la vez, pero utilizando una gua de arrendamiento para cada
perodo mensual a fin identificar cada uno de los periodos tributarios a cancelar.
Base Legal:Literal a) del artculo 53 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
10. Cuando se realizan mejoras en el bien, estas forman parte de la renta de primera categora?
El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario en tanto constituyan un beneficio para
el propietario y en la parte en que l no se encuentre obligado a reembolsar,
forman parte de la renta
gravable del propietario en el ejercicio tributario en que se devuelva el bien.
Base legal: Inciso c) del artculo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta, inciso a) del numeral 3 del artculo 13
del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
11. Si un sujeto no domiciliado propietario de un departamento ubicado en el pas, cede el bien
inmueble a otro no domiciliado, quien deber pagar el Impuesto a la Renta de Primera Categora?
Al ser el inquilino un sujeto
no domiciliado no califica como agente de retencin por ello, ser el
propio
propietario no domiciliado quien deber regularizar el pago del 5% del
Impuesto a travs del
Formulario No. 1073 Boleta de Pago - Otros, consignando el Cdigo de Tributo 3061.
Base legal:Artculo 54 de la Ley del Impuesto a la Renta.
12. Si una persona tiene varios predios que los alquila, puede paga el Impuesto a la Renta de todos
sus inmuebles utilizando un slo Formulario No. 1683 - Gua de Arrendamiento?
No, el propietario debe utilizar un Formulario No 1683 por cada bien inmueble que mantenga alquilado.
Base legal: Artculo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta, artculos 2 y 4 de la Resolucin de Superintendencia
N 99-2003-SUNAT

Preguntas Frecuentes - Rentas de Segunda Categora

1. Por la venta de un inmueble adquirido por herencia en el 2012 y vendido en el mes de abril
2013. Cmo se calcula el costo computable?
En el caso de inmuebles adquiridos por herencia, se considera como fecha de adquisicin en caso de una
sucesin intestada, en la fecha de la declaratoria de herederos, y si es una sucesin testamentaria, en la
fecha de inscripcin del testamento en registros pblicos,
Si la fecha de adquisicin fue antes del 01 de agosto de 2012, el costo computable ser el valor del
autoevalu ajustado con el ndice de Correccin Monetaria que publica el Ministerio de Economa y Finanzas
mensualmente.
Por el contrario si la fecha de adquisicin fue a partir del 01 de agosto de 2012, el costo computable ser
cero pero se podr considerar como costo
computable al que corresponda al transferente antes de la
transferencia, siempre que se acredite de manera fehaciente.
Base
legal:Numeral 3 de la Primera Disposicin Transitoria del Decreto
Supremo N 86-2004EF, artculo 3 y Primera Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo 1120 y el inciso
a.2) del artculo 21 de la Ley del
Impuesto a la Renta antes de la modificatoria introducida por el
Decreto Legislativo N 1120, vigente a partir del 01.08.2012
2. La venta de un
inmueble realizada por una persona natural no domiciliada que califica
como casa habitacin adquirida a partir de 01.01.2004 en el pas, se encuentra gravada con el
Impuesto a la Renta?
No, se excepta de la obligacin de pagar el impuesto
habitacin del contribuyente.

a aquellos inmuebles que califican como casa

Base legal: Artculo 1-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta; trigsimo quinta
transitoria y final de la Ley del Impuesto a la Renta

disposicin

3. Si se realizan dos pagos parciales en meses diferentes respecto de una enajenacin de un

bien inmueble, cundo se debe declarar y pagar el Impuesto a la Renta?
La renta de segunda categora se rigen por el criterio de lo percibido, por ello se deber declarar y pagar
el Impuesto por cada periodo tributario, es decir, deber presentar dos Formularios Virtuales 1665 a fin
declarar los pagos realizados.
Base legal:Inciso d) del artculo 57 de la Ley del Impuesto a la

Renta.

4. Es posible que las personas naturales que perciban intereses por prstamo puedan solicitar
a SUNAT la emisin y entrega del Formulario 820?
Las personas naturales sin negocio, que no generan habitualmente ganancias por concepto de intereses
por prstamos otorgados a favor de empresas que requieren sustentar gastos para efectos tributarios,
pueden solicitar a SUNAT la emisin y entrega del Formulario No. 820 - Comprobante por Operaciones
No Habituales.
En caso se efecte el prstamo de manera habitual, el contribuyente tendr que obtener su RUC y emitir
factura por dicha operacin.
Opinin vertida en el Informe 020-2014
Base legal: Numeral 2 del Artculo 6 del Reglamento de
Superintendencia 007-99/SUNAT

Comprobantes de Pago Resolucin de

5. Si una persona natural no domiciliada propietaria de un departamento y un estacionamiento

ubicado en el pas, vende el estacionamiento a una persona domiciliada, deber pagar renta de
segunda Categora?
Si. El comprador domiciliado deber realizar la declaracin mediante el PDT 0617 y pagar la retencin
realizada al no domiciliado con la tasa del 30% sobre el monto acordado por la venta del inmueble.
Base legal: inciso b)

artculo 54 de la Ley del Impuesto a la Renta.

6. Si vendo un departamento, una

cochera y un cuarto de depsito ubicados en un mismo
edificio, me considero habitual en la venta de inmuebles?
No. Cuando los tres inmuebles mencionados se
encuentran ubicados en una misma edificacin se
encontraran comprendido
dentro de un Rgimen de Unidades Inmobiliarias de Propiedad Exclusiva y
de Propiedad Comn, por ello, la cochera y el cuarto de depsito no se computarn para determinar la
habitualidad.
Base legal:artculo 4 de la Ley del Impuesto a la Renta.
7. Compr un terreno antes del 2004 y sobre el mismo constru mi casa el ao 2012, estara
gravado con renta de segunda si lo vendo este ao?
No se encuentra gravada con el Impuesto a la Renta la enajenacin de un inmueble construido despus
del 1.1.2004 por una persona natural sin negocio, sobre un terreno adquirido antes de dicha fecha.
Opinin vertida en el Informe N. 058-2012-SUNAT/4B0000
8. Cuando se vende un inmueble que
acredito ante el Notario Pblico?

no genera obligacin de pagar impuesto, cmo lo

En
el caso de no generar ganancia de capital se deber presentar al Notario una Comunicacin de no
encontrarse obligado a efectuar el
pago definitivo del impuesto a la renta de segunda categora por
enajenacin de inmuebles o derechos sobre los mismos, con carcter de Declaracin Jurada, indicando
alguna de las siguientes situaciones:
La Ganancia de Capital proveniente de la venta constituye rentas de Tercera Categora.
El inmueble enajenado es su casa habitacin.
Que no existe impuesto por pagar.
Base legal:Literal b.1 del numeral 1)

del artculo 53B del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

9. Si vendo mi nica propiedad consistente en un terreno sin construir adquirido el 2014, estoy
exonerado de pago del Impuesto a la Renta?
La ganancia de capital generada por la venta de un terreno sin construir adquirido a partir del 01.01.2004,
que constituye nica propiedad del vendedor, s se encuentra afecta al pago del Impuesto a la Renta de
segunda categora siempre que dicho terreno sin construir no rena las condiciones para calificar como
casa habitacin.
Opinin vertida en el Informe N 091-2012-SUNAT/4B 0000
Base Legal:Artculo 1-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la
10. Si transfiero a mi hijo un
Impuesto a la Renta?
La transferencia de propiedad a ttulo
pagar impuesto.

Renta.

inmueble en anticipo de legtima, estar obligado a pagar

gratuito no califica como enajenacin por lo que no estar obligado a

Base legal:Artculo 5 de la Ley del Impuesto a

la Renta.

11.- Estoy realizando la venta de mi inmueble y debo pagar mi renta de segunda categora, sin
embargo, acorde con el comprador que dicho pago lo realizara l, esta trasmisin de mi
obligacin tributaria es vlida?
No, los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligacin tributaria a un tercero,
carecen de eficacia frente a la Administracin Tributaria.

Preguntas Frecuentes - Renta de Cuarta Categora *

1. En qu casos las empresas no estn obligadas a retener a quien emite recibos por honorarios?
Los casos son los siguientes:
Cuando la empresa pertenece a un Rgimen de Renta distinto al Rgimen General.
Cuando el monto del Recibo por Honorarios es de S/. 1500 soles o menos.
Cuando el trabajador independiente ha solicitado la Suspensin de Retenciones de Cuarta Categora y an no
supera el importe establecido para cada ao (Para el ao 2016: S/. 34,560)
Base legal: Art 71 inc b de la LIR y Art 2 numeral 2.2 de la RS 013-2007/SUNAT.
Literal c) del artculo 1 de la Resolucin de Superintendencia N 367-2015/SUNAT
2. Una empresa pagar a un trabajador independiente 3 recibos por honorarios en la misma fecha,
cada recibo es por el importe de S/. 1000 debera retenerle la renta de Cuarta Categora?
No, la empresa no debera efectuar retencin porque cada recibos por honorarios no supera el monto de S/.
1500 Nuevos Soles.
El trabajador independiente deber sumar los ingresos que percibe a fin determinar si le corresponde
presentar la Declaracin Jurada mensual mediante el PDT 0616 o formulario Virtual N 616 - Simplificado,
salvo que cuente con autorizacin para suspender sus pagos a cuenta.
Base legal: Art 2 numeral 2.2 y Art 3 de la RS 013-2007/SUNAT
3. El da 15/09/2014 un consultor financiero emite su Recibo por Honorarios por S/. 1,600 y el
mismo da, decide generar la solicitud de autorizacin de la Suspensin de retencin del Impuesto
a la Renta de Cuarta Categora, deber el empleador suspender la retencin por el citado
comprobante de pago?
No, porque la autorizacin de Suspensin de retencin del Impuesto a la renta de cuarta categora surte
efecto para los recibos por honorarios que se emitan a partir del da calendario siguiente de haberse otorgado
dicha autorizacin.
Base legal: Inciso a) numeral 5.2 del artculo 5 de la R.S. 013-2007/SUNAT
4. Si se emite un recibo por honorarios por un monto superior a S/. 1, 500 a una persona natural
sin negocio, se deber realizar la retencin del 8% del impuesto a la renta de cuarta categora?

No. Las personas naturales sin negocio no son agentes de retencin. En caso en dicho mes sus ingresos por
rentas de cuarta y quinta categora hayan superado el monto establecido por SUNAT (para el ao 2016 es de
S/. 2,880) corresponder que realice la declaracin y pago a cuenta del impuesto, salvo cuente con constancia
de autorizacin de suspensin de retenciones y pagos a cuenta.
Base legal: Art 71 inc b) de la LIR, Art 2 R.S. 013-2007/SUNAT
5. Qu Cdigo de Tributo debe consignarse en la Boleta de Pago Formulario 1662 para pagar
renta de Cuarta Categora?
El Cdigo que debe consignarse es 3041 - Cuarta Categora Cuenta Propia.
6. Cundo un trabajador independiente est obligado a efectuar los pagos a cuenta del Impuesto
a la Renta de Cuarta Categora?
Los trabajadores independientes debern efectuar la declaracin y pago a cuenta mensual aplicando la tasa
del 8% de los ingresos mensuales obtenidos, cuando sus ingresos percibidos en el mes por rentas del trabajo
superen la suma de S/. 2880 para el ao 2016.
Al pago a cuenta determinado se podr deducir las retenciones que le hubieran aplicado en dicho mes.
Base legal: Art 1 inc a de la RS 373-2013/SUNAT.
7. Qu sancin se aplica al trabajador independiente omiso a la presentacin de la declaracin
mensual?
La sancin que le corresponde ser la establecida en el inciso 1 del artculo 176 del TUO del Cdigo Tributario,
equivalente al 50% de la UIT, segn la Tabla II del citado TUO.
Podr aplicarse una gradualidad de hasta el 90% si subsana voluntariamente antes de que surta efecto la
notificacin de la SUNAT comunicndole la infraccin cometida. Para acceder al 90% de gradualidad deber
pagar el 10% de la multa ms los intereses moratorios que correspondan.
Base legal: Art 176 inc 1 CT, RS 063-2007/SUNAT
8. Quines estn obligados a emitir recibos por honorarios electrnicos?
Los perceptores de renta de cuarta categora que, de conformidad con el Reglamento de Comprobantes de
Pago, deban emitir recibos por honorarios por los servicios que brinden a las personas, empresas y
entidades que sean agentes de retencin de rentas de cuarta categora, han sido designados emisores
electrnicos de manera obligatoria a partir del 01 de enero de 2015
Base legal: Artculo 3 de la RS 287-2014/SUNAT.

9. En qu casos procede la Reversin del Recibo por honorario electrnico?

Procede la reversin del recibo por honorario electrnico, cuando se detectan errores en:
Datos de identificacin del usuario del servicio.
Descripcin o tipo de servicio prestado.
Tipo de renta que percibe por el servicio prestado (independiente o por desempeo de funciones de director de
empresas, sndico, mandatario, etc.
Para que la reversin sea correcta no debern existir pagos ni haberse emitido notas de crdito electrnica.
Base Legal: Artculo 9 de la RS 182-2008/SUNAT
10. Se pueden emitir recibos por honorarios electrnicos y recibos por honorarios fsicos al mismo
tiempo?
Si, se puede emitir recibos por honorarios fsicos y recibos por honorarios electrnicos al mismo tiempo, sin
embargo hay que tener en cuenta que cuando se emite recibos por honorarios electrnicos se genera
automticamente el Libro de Ingresos y Gastos Electrnico; los recibos por honorarios fsicos debern
ingresarse de manera manual en dicho Libro.
Base legal: Artculo 6 de la RS 182-2008/SUNAT
11. En que infraccin incurre el empleador cuando no cumple con retener al trabajador la renta de
Cuarta Categora?
La infraccin en que incurre el empleador se encuentra descrita en el numeral 13 del artculo 177 del TUO del
Cdigo Tributario y le corresponde una multa equivalente al 50% del tributo no retenido.
Si el empleador subsana de manera voluntaria le resultar aplicable una reduccin de hasta el 90% de la
multa. Para acceder al 90% de gradualidad deber pagar el 10% de la multa ms los intereses que
correspondan antes de que surta efecto la notificacin de la SUNAT comunicndole la infraccin cometida.

Para cancela la multa deber utilizar el Cdigo del Tributo es 6089 y Tributo Asociado 3042.
Base legal: Artculo 177 inciso 13 del Cdigo Tributario
12. En qu infraccin incurre el empleador que efecta la retencin al trabajador independiente
pero no cumple con pagar dicha retencin dentro del plazo establecido segn cronograma de
obligaciones mensuales?
Por no pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos, el empleador incurre en la infraccin
regulada en el numeral 4 del art 178 del TUO del Cdigo Tributario sancionada con una multa equivalente al
50% del tributo no pagado.
Si el empleador subsana de manera voluntaria le resultar aplicable una reduccin del 95% de la multa
siempre y cuando se pague con anterioridad a cualquier notificacin o requerimiento relativo al tributo o
perodo a regularizar.
Para cancelar la multa deber utilizar el Cdigo de la multa 6111 y Tributo Asociado 3042.
Base Legal: Artculo 178 inciso 4 del Cdigo Tributario y Art 13-A de la RS 063-2007/SUNAT
13. Es correcto que el empleador de un trabajador independiente mayor de 41 aos de edad
retenga el aporte previsional al Sistema Nacional de Pensiones o al Sistema Privado de Pensiones?
Con la reciente dacin de la Ley 30237 publicada en El Peruano el 17.09.2014 se ha establecido que el aporte
de los trabajadores independientes a cualquiera de los dos Sistemas sea voluntario.
Base legal: Artculo 2 de la Ley 30237
14. Qu suceder con los aportes que fueron retenidos y en su momentos cancelados al Sistema
Nacional de Pensiones y al Sistema Privado de Pensiones?
De acuerdo a lo regulado por la Ley 30237 los aportes previsionales que se cobraron en cumplimiento de las
normas materia de derogacin podrn a solicitud del trabajador ser devueltos o ser considerados para el
reconocimiento del clculo de la pensin.
Base legal: Artculo 3 de la Ley 30237
15. Cmo debe proceder el agente de retencin respecto de la variacin del porcentaje de
retencin de cuarta categora, si el recibo fue emitido en diciembre del 2014 consignando 10% de
retencin y el pago se realizar en el 2015 debiendo aplicar 8%?
Considerando que mediante Ley 30296 a partir del 01 de Enero de 2015 el porcentaje de retencin por rentas
de cuarta categora se ha fijado en 8%, el agente de retencin debe retener el 8% de los pagos realizados en el
2015, inclusive por los recibos por honorarios emitidos en el ao 2014 en los cuales se haya consignado el
porcentaje anterior de 10%.
En el caso de los recibos por honorarios fsicos se puede consignar de manera adicional, en cualquier parte libre
del recibo, y siempre que no se borre, tache o enmiende la informacin pre impresa, el porcentaje de retencin
vigente al momento de pago: 8%, el importe correspondiente y el monto neto recibido.
Tratndose de recibos por honorarios electrnicos cabe indicar que no hay necesidad de modificar, ajustar,
anular o revertir el recibo por honorario electrnico emitido, salvo requerimiento del contratante. En caso se
reportase alguna inconsistencia que se deba a la variacin del porcentaje de retencin, sta deber sustentarse
oportunamente en la Ley 30296.
Cabe indicar que de efectuarse la retencin consignada en el comprobante de pago (10%), el monto retenido
en exceso podr ser utilizado como crdito para el impuesto a la renta del 2015
16. Si en enero de 2015 me cancelaron por mis servicios de cuarta categoria retenindome el 10%
en lugar de 8% Qu pasa con esa retencin en exceso?
El importe retenido que exceda del 8% no se pierde ya que podrs utilizarlo como crdito contra tu impuesto a
la renta del ao 2015 o de no tener impuesto por pagar pedir su devolucin.
17. En enero 2015 se percibi el pago por un Recibo por Honorarios emitido en diciembre 2014. A
qu ejercicio gravable debe atribuirse dicho ingreso para efectos de su declaracin?
Debe considerarse para el ejercicio gravable en el que se percibi el pago, es decir para 2015.
Base Legal: Inciso d) del Artculo 57del D.S. 179-2004

Preguntas Frecuentes - Rentas de Quinta Categora

1. Si estoy en planillas conjuntamente para dos empleadores, quin realiza la retencin de la

renta de Quinta Categora?
Cuando un trabajador labora para dos empresas, la empresa en donde percibe mayor remuneracin deber
realizar la determinacin y, de corresponder, la retencin del Impuesto a la Renta sobre el importe
total acumulado de las remuneraciones percibidas en ambas. Para ello, el trabajador deber comunicar
mediante una declaracin jurada al empleador que pague la remuneracin de mayor monto, la informacin
referente a la remuneracin percibida del otro empleador as como cualquier variacin de la misma, si fuese
el caso. Asimismo deber presentar una copia debidamente recepcionada a sus otros empleadores a efectos de
que no le practiquen las retenciones correspondientes.
Base legal:Literal b) del artculo 44 del Reglamento del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

2. Si se extingue el contrato laboral de un trabajador antes de finalizado el ejercicio gravable,

cundo debe entregar el empleador el
certificado de rentas y retenciones al referido
trabajador?
Tratndose de rentas de quinta categora, cuando el contrato del trabajo se extinga antes de finalizado el
ejercicio, el empleador extender de inmediato, por duplicado, el certificado de rentas y retenciones, por
el
periodo que haya laborado ese trabajador en el ao calendario. La copia del certificado deber ser
entregada por el trabajador a su nuevo empleador a efectos de que este ltimo proceda a calcular el impuesto
a retener por lo que resta del ejercicio.
Base legal: Numeral 1 del artculo 45 del Reglamento del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

3. Si se le retuvo en exceso a un trabajador rentas de Quinta Categora y la empresa decide

cesarlo antes de
culminar el ejercicio 2014, Cmo recuperar el trabajador el monto
retenido en exceso?
El monto retenido deber ser devuelto por el empleador al trabajador en el mes en que opere la terminacin
del contrato laboral; mientras que el empleador podr compensar la devolucin efectuada al trabajador con el
monto de las retenciones que por el referido mes haya practicado a otros trabajadores.
Cuando el empleador no pueda compensar con otras retenciones la devolucin efectuada, podr optar por
aplicar la parte no compensada a la retencin que por los meses siguientes deba efectuar a otros trabajadores
o solicitar la devolucin a la SUNAT.
Informe N 067-2001-SUNAT/K00000
Base legal:Articulo 42 literal a) del Reglamento del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

4. Qu plazo tiene el empleador para entregar el Certificado de Rentas y Retenciones de Quinta

Categora generadas por sus trabajadores dependientes durante el ejercicio anterior?
El empleador deber entregar el Certificado de las Rentas y Retenciones realizadas antes del 1 de marzo de
cada ao, debiendo mencionar en dicho documento, el importe abonado y las retenciones efectuadas en
el ejercicio anterior.
Base Legal: Numeral 1 del artculo 45 del Reglamento del TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta, Resolucin de Superintendencia N 010-2006/SUNAT.

5. Cmo podemos obtener el Formato de Declaracin Jurada del Impuesto a la Renta de Quinta
Categora no retenido o retenido en exceso?
Para que efectes el pago del impuesto no retenido o solicites a tu empleador la devolucin del exceso, o
compensacin, debers presentar una declaracin jurada al agente de retencin (empleador) conforme a lo
sealado en la Resolucin de Superintendencia N 036-1998/SUNAT. Descarga e imprime el Formato Anexo
"Declaracin Jurada del Impuesto a la Renta 5ta Categora no retenido o retenido en exceso". (Formato
aprobado por Resolucin de Superintendencia N 037-2016/SUNAT)
Base legal:Formato aprobado mediante la Resolucin de Superintendencia No. 036-98/SUNAT

6. Para el clculo del Impuesto a

remuneracin bruta?

la Renta de Quinta Categora qu monto se considera como

Se considera el total de la remuneracin mensual convenida menos las

tardanzas y permisos justificados y no

justificados.
Informe No. 004-2014-SUNAT/5D0000.
Base legal: Artculos 34; 57 y 59 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

7. Las sumas de dinero por concepto de movilidad que se le brinda al personal encargado de
realizar trmites y
cobranzas en la empresa en horario laboral, califica como rentas de
quinta categora?
No, las sumas otorgadas por tales conceptos no constituyen retribuciones por un servicio personal de libre
disponibilidad del trabajador, sino ms bien como gasto directo de la empresa.
Informe 046-2008-SUNAT2B0000.
Base Legal: Artculo 34 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

8. Cules son los conceptos

remunerativos inafectos al Impuesto a la Renta de quinta
categora?
Las indemnizaciones laborales
La compensacin por tiempo de servicio.
Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como jubilacin,
montepo e invalidez.
Los subsidios por incapacidad temporal,maternidad y lactancia.
Base legal: Artculo 18 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

9. En caso una persona natural

domiciliada en el pas labore para una empresa durante los
meses de marzo a diciembre 2014 y verifique culminado el citado ejercicio que se le ha retenido
un importe menor al que corresponda Se encuentra obligado el
trabajador dependiente a
presentar la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta a fin regularizar el monto no
retenido?
La persona natural no tiene la obligacin a presentar declaracin jurada anual, toda vez que solo ha percibido
rentas de Quinta Categora.
Sin perjuicio de ello, la persona natural deber regularizar el pago
del impuesto respectivo, hasta el
vencimiento del plazo establecido para el
pago de regularizacin del referido impuesto, utilizando el
Formulario 1662 o el Formulario 1073 cuando carezca de RUC, consignando en el mismo el Cdigo
de
Tributo 3073 y como Periodo Tributario 13-2014.
Base Legal: Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia 056-2011/SUNAT.

10. Si el empleador no retiene el Impuesto a la Renta de Quinta Categora

a uno de los
trabajadores y regulariza el pago de la misma en el ejercicio siguiente en declaracin mensual de
febrero conforme lo establece la normativa vigente, dicha situacin lo exime del pago de la
multa prevista en el artculo 177 numeral 13 del Cdigo Tributario?
No. La regularizacin en el pago del impuesto que en su momento se debi retener en el ejercicio anterior no
libera al agente de retencin de
dicha obligacin; por tanto, estara incurriendo en la aludida
infraccin quedando obligado al pago de una multa correspondiente al 50% del importe no retenido y no
pagado dentro de los plazos establecidos.
Base legal:Literal e) artculo 39 del TUO del Reglamento del TUO de
la Ley del Impuesto a la Renta;
Artculo 177 numeral 13 del TUO del Cdigo Tributario.

11. La Canasta Navidea que entrega el empleador a sus trabajadores est gravada con el
Impuesto a la Renta?
De conformidad con lo dispuesto por el inciso a) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta constituye
renta de quinta categora el trabajo personal prestado en relacin de dependencia, incluidos cargos pblicos,
electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones,
bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de representacin y,
en general, toda retribucin por servicios personales.
En consecuencia, cualquier pago que el trabajador reciba de su empleador, con ocasin del servicio prestado
en relacin de dependencia, constituye renta de quinta categora; incluso la canasta de navidad o similares.
Base Legal: Inciso a) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta