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ANTICIPOS
DE CLIENTES
Y A PROVEEDORES

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Tutorial

Registro contable

Mtro. y E.F. Juan Carlos Victorio Domnguez

INTRODUCCIN
Actualmente muchas de las operaciones que
realizan los contribuyentes son a crdito; sin
embargo, en ocasiones nos anticipan o se
anticipan cantidades para la venta o adquisicin de bienes o para servicios a fin de garantizar el cumplimiento de lo que se contrat, ya
sea anticipos de clientes, o bien, anticipos a proveedores.
Lo anterior ha generado una serie de confusiones
en relacin con el efecto de los anticipos recibidos, o
bien, a los otorgados, por parte de los contribuyentes, ya que en la prctica es usual confundirse con los
pagos a cuenta (parcialidades) o depsitos, los cuales
tienen un esquema diferente. En esta ocasin analizaremos el tratamiento contable y fiscal de los anticipos.
Antes de analizar a detalle el tema es importante precisar cundo verdaderamente estamos en
presencia de un anticipo. Para comprender
lo anterior, a continuacin
se comenta lo siguiente:

35

Anticipo. Es la cantidad que se recibe o entrega a cuenta del precio

que an no est definido, cuando jurdicamente no hay enajenacin de
bienes o prestacin de servicios.

Pago a cuenta. Es la cantidad que se recibe o entrega a cuenta del

precio total, cuando jurdicamente hay enajenacin o prestacin de
servicios.

Depsito. Es la cantidad que se entrega para garantizar o formalizar

un contrato, la cual se devolver en un futuro.

ntonces para saber cundo estamos en presencia de enajenacin de bienes o prestacin de

servicios nos debemos remitir al Cdigo Civil
Federal (CCF).
Al respecto, el artculo 1792 de este cuerpo normativo seala que un convenio es el acuerdo de dos o ms
personas para crear, transferir, modificar o extinguir obligaciones. Asimismo, el artculo 1793 del CCF
establece que los convenios que producen o transfieren las obligaciones y derechos toman el nombre de
contratos.
Hay diversos contratos que regulan las diversas
operaciones que realizan las personas, en esta ocasin
nos enfocaremos a los contratos de:

1. Compraventa.
2. Prestacin de servicios.
36

En el caso del numeral 1, el artculo 2248 del CCF

seala que habr compraventa cuando uno de los contratantes se obliga a transferir la propiedad de una cosa
o de un derecho, y el otro a su vez se obliga a pagar por
ellos un precio cierto y en dinero. Asimismo, con base
en el artculo 2249 del CCF se establece que por regla
general, la venta es perfecta y obligatoria para las
partes cuando se han convenido sobre la cosa y su
precio, aunque la primera no haya sido entregada ni
el segundo satisfecho.
De lo anterior se desprende que si en la operacin
los contratantes han convenido cosa y precio, jurdicamente existir compraventa, de ah que cualquier
pago que se haga se entender a cuenta del precio que
se haya pactado (pagos a cuenta); caso contrario sucede cuando no se ha convenido cosa y precio, si se
entrega algn importe como adelanto de la operacin

estaremos en presencia de un anticipo.

Para el caso del numeral 2, el
artculo 2606 del CCF seala que
el que presta y el que recibe los
servicios profesionales pueden fijar, de comn acuerdo, retribucin
debida por ellos. Al respecto, el artculo 2610 del CCF establece que
el pago de los honorarios se har
en el lugar de la residencia del que
ha prestado los servicios profesionales, inmediatamente que preste
cada servicio o al fin de todos.
Se concluye que en el caso de
prestacin de servicios, si jurdicamente ya se llev a cabo un contrato de prestacin de servicios,
cualquier pago que se haga se entender a cuenta del precio que se
haya pactado (pago a cuenta);
caso contrario sucede cuando no hay
contrato de prestacin de servicios
y si se entrega algn importe como
adelanto de la operacin estaremos
en presencia de un anticipo.

que los anticipos de clientes deben reconocerse como pasivos por el monto de efectivo o, en su caso, por el valor razonable de los bienes o servicios
recibidos en el momento de la transaccin.
Ahora bien, en relacin con los ingresos, en la NIF A-5 Elementos Bsicos de los Estados Financieros, en su prrafo 43 define al ingreso como
el incremento de los activos o el decremento de los pasivos de una entidad, durante un periodo contable, con un impacto favorable en la utilidad
o prdida neta o, en su caso, en el cambio neto en el patrimonio contable
y, consecuentemente, en el capital ganado o patrimonio contable, por
ejemplo: si a una entidad le depositan en la cuenta bancaria por la venta
de mercancas en un periodo contable tendr un impacto en la utilidad.
No obstante lo anterior, en el prrafo 46 de la NIF sealada se estipula
que no deben reconocerse como ingresos los incrementos de activos derivados del aumento de pasivos, tal es el caso de los anticipos. Al respecto,
de acuerdo con la misma NIF A-5 antes referida, en su prrafo 50 se establece lo siguiente:

ASPECTO
CONTABLE

Es decir, un anticipo de clientes se debe considerar como pasivo y no

como un ingreso, adems de que no tendr ninguna repercusin en la
utilidad o prdida neta de la entidad, ya que se genera una obligacin
que se debe cumplir con el cliente y, sobre todo, porque no incrementa el
patrimonio contable ya que se registra como pasivo.
Finalmente, como se ha explicado, los anticipos de clientes se tienen que
considerar como un pasivo, entendiendo como tal, segn el boletn C-9
Pasivo, provisiones, activos y pasivos contingentes y compromisos, prrafo
7 de las NIF, como el conjunto o segmento cuantificable, de las obligaciones
presentes de una entidad, virtualmente ineludibles, de transferir activos o
proporcionar servicios en el futuro a otras entidades, como consecuencia de
transacciones o eventos pasados.

Anticipos de clientes
El boletn C-9 Pasivo, provisiones,
activos y pasivos contingentes y
compromisos, de las Normas de
Informacin Financiera (NIF), define en su prrafo 26 claramente
que los anticipos de clientes son
cobros anticipados a cuenta de
futuras ventas de productos o
prestacin de servicios.
Adems, en el prrafo 51 del
boletn en comento se establece

En caso de que una parte o la totalidad de una contraprestacin pactada, se reciba de manera anticipada a la devengacin del ingreso relativo,
dicho anticipo debe reconocerse como un pasivo, siempre que se cumpla cabalmente con la definicin de ste; tal es el caso del reconocimiento
como pasivo de un anticipo de clientes.

Ejemplo:
Una persona moral que tributa en el Rgimen General de la Ley del
Impuesto sobre la Renta (LISR) (entidad) dedicada a la compraventa de
37

mercancas (muebles) y que en junio de 2016 recibi un anticipo de un cliente por la adquisicin de mercancas
y en julio se entreg la mercanca y el comprobante fiscal digital por internet (CFDI) correspondiente, desea
realizar su registro contable:

1
Debe
Bancos
Banco del Sur, S.A.

Haber

$400,000.00

Anticipos de clientes
Proveedora del Centro, S.A. de C.V.

$400,000.00

Registro de anticipo del cliente Proveedora del Centro,

S.A. de C.V.

Debe
Bancos
Banco del Sur, S.A.
Anticipo de clientes
Proveedora del Centro, S.A. de C.V.

Ventas
Artculos A
IVA trasladado cobrado
Tasa de 16%
Registro de la venta de mercancas, el impuesto al valor
agregado (IVA) trasladado cobrado, as como la cancelacin
del anticipo del cliente Proveedora del Centro, S.A. de C.V.

38

Haber

$528,000.00
$400,000.00

$800,000.00

$128,000.00

2A
Debe
Costo de ventas
Artculos A

Haber

$600,000.00

Almacn
Artculos A

$600,000.00

Registro de la venta de mercancas a precio de costo.

A continuacin se registran en cuentas de mayor:

Bancos
1) $400,000.00
2) $528,000.00

Anticipo de clientes
2) $400,000.00

Ventas
$800,000.00 (2

IVA trasladado cobrado

$128,000.00 (2

$400,000.00 (1

Costo de ventas
2A) $600,000.00

Almacn
$600,000.00 (2A

Es importante sealar que al momento de hacer la entrega de la mercanca se debe cancelar el anticipo de
clientes y registrar, asimismo, el costo de lo vendido, adems el IVA se cobrara al momento en que se lleve a
cabo jurdicamente la enajenacin, en nuestra opinin antes no habra traslado, como se ver ms adelante en
las disposiciones fiscales.
En el estado de posicin financiera la cuenta de anticipo de clientes se presenta en el pasivo circulante en
el grupo de cuentas por pagar, ya que si no se efecta la venta o no se presta el servicio, se tiene que devolver el
anticipo.
39

Anticipos a proveedores
La NIF C-4 Inventarios en su prrafo 44.7.6.1. establece que
los anticipos a proveedores deben tratarse conforme a la NIF
C-5 Pagos anticipados y slo deben reconocerse como inventarios los activos que cumplan con la definicin de stos
que se incluye en el inciso h) del prrafo 30.1. de esta NIF, que
por su importancia se comenta a continuacin:

el precio no variar, los anticipos a proveedores deben

registrarse como inventarios, ya que en caso contrario
deben registrarse como pagos anticipados.
Al respecto, de acuerdo con la NIF C-5 Pagos anticipados son activos de pagos efectuados en efectivo o
equivalentes con la finalidad de asegurar el abastecimiento de bienes, servicios u otros beneficios que se van a recibir en el desarrollo normal de las operaciones futuras de
las entidad, pero significa que no deben registrarse como
inventarios. Estos pagos pueden hacerse, por ejemplo, pagos de la entidad a cuenta de futuras adquisiciones como:

Son activos no monetarios sobre las cuales la entidad

Inventarios (mercancas).
ya tiene los riesgos y beneficios:
Activos fijos (maquinaria, computadoras, etctera).
Adquiridos y mantenidos para su venta en el curso O, en su caso, para un gasto (material para publicidad, papelera, etctera).
normal de las operaciones de una entidad.

En proceso de produccin o fabricacin para su venta

Pero adems pueden hacerse para la adquisicin
como productos terminados.
En forma de materiales a ser consumidos en el proceso de servicios como: publicidad, rentas de inmuebles,
primas de seguros, entre otros.
productivo o en la prestacin de los servicios.
Ejemplo:
Al respecto, cuando los proveedores transfieren a
la entidad adquirente los riesgos y beneficios de los artculos que se adquieren deben reconocerse la adquisicin del activo (inventario) en su totalidad como parte
del rubro de inventarios, es decir, si la entidad tiene la
certeza de que dio un anticipo a un proveedor y ste le
entregara inventarios, adems de que se garantice que

Una persona moral que tributa en el Rgimen General

de la LISR (entidad) dedicada a la fabricacin de zapatos que en junio de 2016 otorg un anticipo a uno de
sus proveedores para la adquisicin de materia prima
y materiales que se utilizarn en el empaque pero que
en julio se recibi la mercanca correspondiente y el
CFDI, por lo que desea realizar su registro contable:

Debe
Anticipo a proveedores
Empaques del Sur, S.A. de C.V.
Bancos
Banco del Sur, S.A.
Registro del anticipo al proveedor Empaques del Sur, S.A.
de C.V. para la futura adquisicin de mercanca.

40

Haber

$100,000.00
$100,000.00

2
Debe
Almacn
Artculos B

Haber

$200,000.00

IVA acreditable pagado

Tasa de 16%

$32,000.00

Bancos
Banco del Sur, S.A.

$132,000.00

Anticipo a proveedores
Empaques del Sur, S.A. de C.V.

$100,000.00

Registro de la compra de mercancas a precio de adquisicin, el IVA pagado y cancelacin del anticipo.

A continuacin se registran en cuentas de mayor:

Bancos
$100,000.00 (1
$132,000.00 (2

Almacn
2) $200,000.00

Anticipo a proveedores
1) $100,000.00

$100,000.00 (2

IVA acreditable pagado

2) $32,000.00

Es importante sealar que al momento de recibir la mercanca se debe cancelar el anticipo a los proveedores
y registrar la entrada de la mercanca al almacn, asimismo, el IVA se pagara al momento en que se lleve a cabo
41

jurdicamente la compra, en nuestra opinin antes no

habra traslado de IVA, como se ver ms adelante en
las disposiciones fiscales.
En el estado de posicin financiera la cuenta de anticipo
a proveedores se presenta en el activo circulante en el grupo
de pagos anticipados, ya que si no se efecta la compra o se
recibe el servicio, nos tienen que devolver el anticipo.
Es importante sealar que los anticipos a proveedores no tiene la naturaleza de una cuenta por cobrar,
en virtud de que el boletn C-3 Cuentas por cobrar, en
su prrafo 2, establece lo siguiente:

Las cuentas por cobrar representan derechos exigibles

originados por ventas, servicios prestados, otorgamiento
de prstamos o cualquier otro concepto anlogo.

Sin embargo, s tendrn la naturaleza de los dems

activos de la entidad y esto con base a lo que se establece en la NIF A-5 Elementos Bsicos de los Estados
Financieros, en su prrafo 4, el cual seala lo siguiente:

Un activo es un recurso controlado por una entidad,

identificado, cuantificado en trminos monetarios, del que
se esperan fundadamente beneficios econmicos futuros,
derivado de operaciones ocurridas en el pasado, que han
afectado econmicamente a dicha entidad.

Entonces en el estado de posicin financiera los pagos

anticipados (anticipo a proveedores) se presenta en el ltimo
rubro del activo circulante cuando el periodo en el cual se
espera obtener sus beneficios econmicos futuros es igual
o menor a un ao o al ciclo normal de operaciones de la
entidad, caso contrario deben presentarse como parte del
activo no circulante, por ejemplo, para anticipos para compras futuras de propiedades, planta y equipo. En el ejemplo
se trata de anticipos a proveedores para la adquisicin de
inventarios en el activo circulante.
A continuacin se muestra la presentacin en el
estado de posicin financiera del saldo tanto de los anticipos de clientes (pasivo circulante) como de los anticipo a proveedores (activo circulante).

Estado de posicin financiera al ____ de __________de 20___.

ACTIVO
circulante
Caja y bancos
nacionales
Cuentas
y documentos
por cobrar
Inventarios
Anticipo
a proveedores

PASIVO
circulante
$794,300.00

Anticipo de clientes $326,000.00

Contribuciones
por pagar

$43,600.00
$494,200.00
$214,000.00

$1546,100.00
Suma pasivo

42

32,000.00

$358,000.00

ASPECTOS
FISCALES
Anticipo de clientes
Para el caso de las personas morales del ttulo II, el artculo 17,
fraccin I, de la LISR establece el
momento de acumulacin de los
ingresos en el caso de enajenacin
de bienes o prestacin de servicios cuando se d cualquiera de los
siguientes supuestos, el que ocurra
primero:
Se expida el comprobante que
ampare el precio o la contraprestacin pactada.
Se enve o entregue materialmente el bien o cuando se preste
el servicio.
Se cobre o sea exigible total
o parcialmente el precio o la
contraprestacin pactada, aun
cuando provenga de anticipos.
Como se estableci anteriormente para efectos contables no hay
ingreso, por el contrario es un pasivo,
desde nuestro punto de vista en materia fiscal tambin debe interpretarse que jurdicamente no hay enajenacin de bienes por no existir cosa
y precio pactados; igualmente, en
el caso de prestacin de servicios
no hay obligacin y precio pactados, por tanto, no se debern acumular los anticipos; sin embargo, esto
ser motivo de controversias con
las autoridades fiscales, por lo que
es importante que considere dicha
situacin.

Igualmente para el caso de las personas fsicas del rgimen de las actividades empresariales y profesionales, ya que en la enajenacin de bienes
o prestacin de servicios de acuerdo con el artculo 100 de la LISR estn
obligadas al pago del impuesto sobre la renta (ISR), cuando obtengan los
siguientes ingresos:
1. Ingresos por actividades empresariales, los provenientes de la realizacin de actividades comerciales, industriales, agrcolas, ganaderas, de
pesca o silvcolas, conforme al artculo 16 del CFF.
2. Ingresos por la prestacin de un servicio profesional, las remuneraciones
que deriven de un servicio personal independiente y cuyos ingresos no estn considerados en el Captulo I De los ingresos por salarios y en general
por la prestacin de un servicio personal subordinado de la LISR.
Al respecto, el artculo del artculo 102 de la LISR establece que los
ingresos se consideran acumulables en el momento en que sean efectivamente percibidos y se consideran efectivamente percibidos cuando se
reciban en efectivo, en bienes o en servicios, aun cuando aqullos correspondan a anticipos, a depsitos o a cualquier otro concepto, sin importar el nombre con el que se les designe.
En nuestra opinin si la persona fsica no ha realizado las actividades
que se sealan en los numerales 1 y 2, no debern acumular los anticipos
recibidos; sin embargo, esto ser motivo de controversias con las autoridades fiscales, por lo que es importante que consideres dicha situacin. El
mismo tratamiento sera aplicable para las personas fsicas que tributen
en el Rgimen de Incorporacin Fiscal (RIF).
Ejemplo:
Una persona fsica que tributa en el rgimen de las actividades empresariales y profesionales, dedicada a la compraventa de equipos de oficina,
recibi cantidades anticipadas de un posible cliente, por lo que desea saber
si debe acumular el ingreso para efectos del ISR. Los datos son los siguientes:

Anticipo de clientes (pasivo)

$12,800.00

Determinacin del ingreso acumulable

Ingreso acumulable para efectos del ISR

$0.00
43

Las personas fsicas que tributen

en el rgimen de las actividades empresariales y profesionales, o bien en el
RIF, no debern acumular para efectos del ISR los anticipos que reciban
cuando no hayan realizado las actividades antes mencionadas; sin embargo, como se coment antes ser motivo de controversia con la autoridad
fiscal, por lo que es importante que
considere dicha situacin.

Anticipos
a proveedores

el monto del mismo y, en el ejercicio en el que se reciba el bien o el servicio, la

deduccin ser por la diferencia entre el valor total consignado en el comprobante fiscal y el monto del anticipo; no obstante, si se cancela la operacin y
el monto del anticipo no los devuelven, los contribuyentes debern cancelar
la deduccin del anticipo en el periodo en que se haya considerado como tal.
Cabe sealar que lo anterior aplica tambin para las personas fsicas que
tributan en el rgimen de las actividades empresariales y profesionales y el RIF.
Ejemplo:
Una persona moral que tributa en el rgimen general de la LISR, dedicada a la compraventa de refacciones, en junio otorg un anticipo a un
proveedor para la adquisicin de papelera, el cual le entreg un comprobante fiscal. Los datos son los siguientes:

a) Anticipos por gastos

El artculo 25, ltimo prrafo, de la
LISR establece que cuando por los
gastos, por ejemplo: papelera, honorarios, renta de local, entre otros,
los contribuyentes hubieren pagado
algn anticipo, ste ser deducible
siempre que se cumpla con los requisitos establecidos en el artculo 27,
fraccin XVIII, de la misma ley.
Al respecto, sern deducibles
en el ejercicio en el que se efecten,
siempre que se renan los siguientes requisitos:
Se cuente con el comprobante
fiscal del anticipo en el mismo
ejercicio en el que se pag.
Reunir en el ejercicio siguiente el
comprobante fiscal que ampare la
totalidad de la operacin por la que
se efectu el anticipo, a ms tardar
el ltimo da del ejercicio siguiente a
aquel en que se dio el anticipo.
La deduccin del anticipo en el
ejercicio en el que se pague ser por
44

Pagos anticipados (anticipo a proveedores)

$20,000.00

Determinacin de la deduccin autorizada

Deduccin autorizada (gasto)

$20,000.00

En todo caso para efectuar la deduccin de anticipos, se debern

cumplir con los dems requisitos que establezcan las disposiciones fiscales. Adems, no debe corresponder a un gasto relacionado con el costo
de lo vendido.

b) Anticipos por adquisicin de mercancas

Conforme al artculo 28, fraccin XXVIII, de la LISR, no sern deducibles los
anticipos que se otorguen para las adquisiciones de las mercancas, materias
primas, productos semiterminados y terminados o para los gastos relacionados directa o indirectamente con la produccin o la prestacin de servicios
a que se refiere el artculo 39 de la LISR, ni formarn parte del costo de lo
vendido a que se refiere la fraccin II del artculo 25 de dicha ley.
Al respecto, el monto total de las adquisiciones o de los gastos se deducirn en los trminos de la Seccin III El costo de lo vendido del ttulo II
de la LISR, en el ejercicio en que se acumule el ingreso derivado de la enajenacin de los bienes y siempre que se cuente con el comprobante fiscal que
ampare la totalidad de la operacin por la que se efectu el anticipo.

En el caso de personas fsicas que

tributan en el rgimen de las actividades empresariales y profesionales, o
bien en el RIF, los anticipos que otorguen por concepto de adquisicin
de mercancas, as como de materias
primas, productos semiterminados o
terminados que utilicen para prestar
servicios, para fabricar bienes o para
enajenarlos, no sern deducibles en
su totalidad, siguiendo el criterio que
jurdicamente no hay enajenacin o
prestacin de servicios.

c) Anticipos para la
adquisicin
de activos fijos
Como se mencion en el aspecto
contable de acuerdo con la NIF C-5
Pagos anticipados estos pagos pueden hacerse, por ejemplo, pagos de la
entidad a cuenta de futuras adquisiciones como: inventarios (mercancas), activos fijos (maquinaria, computadoras, etctera), entre otros. En
el caso de la adquisicin de activos
fijos, el artculo 32, segundo prrafo,
de la LISR, seala que activo fijo es
el conjunto de bienes tangibles que
utilicen los contribuyentes para la
realizacin de sus actividades y que
se demeriten por el uso en el servicio
del contribuyente y por el transcurso del tiempo. La adquisicin o
fabricacin de dichos bienes tendr
siempre como finalidad la utilizacin
de los mismos para el desarrollo de
las actividades del contribuyente, y
no la de ser enajenados dentro del
curso normal de sus operaciones.
Lo anterior es muy claro que en
el caso de que se otorgan anticipos
para la adquisicin de activos fijos,

el bien no se ha recibido y por consiguiente no se est en condiciones

para la realizacin de actividades
y para su uso en servicio del contribuyente, el cual no puede considerarse como activo fijo y, por tanto,
la erogacin debe considerarse como
anticipo a proveedores.

IVA
El artculo 1O. de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA) seala
que estarn obligadas al pago de
IVA, las personas fsicas y las morales que en territorio nacional: enajenen bienes, presten servicios,
otorguen el uso o goce temporal
de bienes, as como importen
bienes o servicios. El impuesto se
calcular la tasa general de 16% o,
en su caso, la tasa de 0%; sin embargo, no se estar obligado cuando la propia ley establezca que se
estar exento de pagar el impuesto.
Como se abord al principio del
artculo, cuando se recibe un anticipo
jurdicamente no hay enajenacin de
bienes o prestacin de servicios (no
hay cosa ni precio), por tanto, no hay
causacin de IVA y como se coment
contablemente no hay ingreso.
Al respecto, conforme al artculo
1o.-B de la LIVA si un contribuyente

obligado al pago del IVA recibe alguna cantidad a cuenta del precio
(pago a cuenta o parcialidad) que se
haya pactado por alguno de los actos
o actividades antes mencionados, se
causar el IVA sobre el importe de
la contraprestacin al momento
en que sea efectivamente cobrado,
ya que este propio ordenamiento
establece su causacin con base en
el flujo de efectivo, o bien, cuando el
inters de acreedor quede satisfecho
mediante cualquier forma de extincin de las obligaciones; sin embargo, es importante comentar que esta
interpretacin es contraria a la de
las autoridades fiscales, por lo que
su aplicacin podra generar alguna
contingencia futura, misma que tendra que resolverse probablemente a
travs de medios de defensa. Lo mismo sucedera en el caso de los anticipos a los proveedores no se podra
acreditar el IVA.
Ejemplos:
1. Una empresa que tributa en el
Rgimen General de la LISR dedicada a la venta de zapatos recibi
un anticipo en junio de un posible
cliente, por lo que desea saber el
impuesto que deber trasladar.
Los datos son los siguientes:

Anticipo de clientes
Tasa de IVA
Determinacin del IVA trasladado
IVA trasladado cobrado

$124,000.00
16%
$0.00
45

 En este caso por tratarse de cantidades anticipadas,

no se ubica en el hecho generador de la contribucin, al no realizar los actos o actividades gravados
contemplados por la LIVA, por tanto, dichas cantidades no seran objeto del pago del IVA.
2. Un contribuyente dedicado a la compraventa de muebles entreg un anticipo a un proveedor de materiales
para la adquisicin de materiales que se utilizar en el
empaque, por lo que desea saber el impuesto que deber acreditar. Los datos son los siguientes:

Anticipo a proveedores
Tasa de IVA

$68,000.00
16%

Determinacin del IVA

que podr acreditar
IVA acreditable pagado

$0.00

En este caso por tratarse de cantidades anticipadas, no

se ubica en el hecho generador de la contribucin, al
no realizar los actos o actividades gravados contemplados
por la LIVA, por tanto, no habra acreditamiento de IVA.
Ahora bien, no hay que confundir el tratamiento del
anticipo con el de un pago en parcialidades; si el precio
del bien y la cosa ya fueron definidos pero se pacta que
se cubrir en parcialidades, toda vez que el impuesto ya se causa con cada cobro, de conformidad con
el artculo 1o.-B de la LIVA, si se renen los requisitos
para su acreditamiento en trminos del artculo 5o. de la
misma ley se trasladar y se podr acreditar el IVA de
dichas parcialidades en el mes en que los hubiese pagado,

Ejemplo:

Monto de la enajenacin
(precio total)
Parcialidades
Monto de la primera parcialidad cobrada
Tasa de IVA

$150,000.00
3
$50,000.00
16%

Determinacin del IVA por trasladar

Monto de la primera
parcialidad cobrada
$50,000.00
() Tasa de IVA
16%
(=) IVA trasladado cobrado
$8,000.00
En este caso por tratarse del cobro de una parcialidad y no de un anticipo, se debe trasladar el IVA.

CONCLUSIN
En el presente artculo analizamos el aspecto contable y
fiscal de los anticipos que se reciben de los clientes y de
los que se otorgan a los proveedores, los cuales dependen de la contratacin para la adquisicin de los bienes o
prestacin de servicios, a fin de saber si estamos en presencia de un verdadero anticipo, o bien, de un pago a
cuenta (parcialidades).

Confirma tus conocimientos y responde las siguientes

preguntas:

3. Los anticipos de clientes se consideran ingresos

para efectos contables:

1. Los anticipos son cantidades que se reciben o entregan a cuenta del precio total cuando jurdicamente
existe enajenacin o prestacin de servicios:

https://b.socrative.com/login/student/

Verdadero

Falso

2. Los anticipos a proveedores se consideran pagos

anticipados para efectos contables:

46

siempre y cuando cuente con el comprobante fiscal, de

acuerdo con la fraccin III del artculo 32 de la LIVA.

Verdadero

Falso

Verdadero

Falso

Para responder ingresa a: