DERRECHO TRIBUTARIO IV

Capitulo 2: Global Complementario

Profesor: Karin Neira Unda

Magister en Gestin y Administracin de Empresas, MBA, U. de Chile.

Contador Pblico y Auditor, Usach

Primer Semestre 2016

RENTA

RENTAS DE CAPITAL

RENTAS DEL TRABAJO

Global Complementario
Es un impuesto anual de la ley de la renta
que grava, como norma general, a personas
naturales con domicilio o residencia en Chile,
respecto del conjunto de rentas percibidas,
retiradas, remesadas o distribuidas tanto de
fuente chilena como extranjera.

GLOBAL COMPLEMENTARIO
Caractersticas

Gravamen
personal

Global

Impuesto
Progresivo ( 0% 40% )

Anual

Complementario

GLOBAL COMPLEMENTARIO

Disminuye al 35 % a partir del 01.01.2017 AT 2018

GLOBAL COMPLEMENTARIO
Contribuyentes

Personas Naturales
Comunidades
Hereditarias
Patrimonios
Cnyuge e Hijos

La ley y el Global Complementario

La ley y el Global Complementario

10

GLOBAL COMPLEMENTARIO

RentaBruta
GlobalArt54
Inclusiones

BASE IMPONIBLE
RentaNeta
GlobalArt55
Deducciones

GLOBAL COMPLEMENTARIO
RENTAS BRUTAS
Lneas 1-15
Rentas
Exentas
del GC

Rentas Presuntas

Gastos

Retiros

Rechazados

Incremento
por Impuesto
Primera
Categoria

Dividendos

Rentas
de
Capitales
Mobiliarios

Rentas

Trabajadores
Dependientes

Rentas
Trabajadores
Independientes
Art 42N2

GLOBAL COMPLEMENTARIO
RETIROS
Lnea 1
Socios de sociedades de personas, empresarios unipersonales,
socios gestores.
Retiros tributables, percibidos y actualizados (no retiros por renta
presunta que el L4).
Cdigos
847: Crdito solo para el caso de los empresarios individuales.
600: Crdito Primera Categora asociado a retiros.
104: Monto del retiro (actualizado).

GLOBAL COMPLEMENTARIO
RETIROS
Lnea 1
Relacin

L 10 cdigo 159: Incremento por impuesto de 1 Categora.

L 14 cdigo 111: Cotizaciones previsionales del socio (Art. 55 b).
L 27 cdigo 610: Crdito 1 Categora sin derecho a devolucin.
L 33 cdigo 610: Crdito 1 Categora con derecho a devolucin.
Alcance

Declaraciones Juradas 1886 retiros y 1821 reinversin asociadas.

Datos a declarar en esta lnea provienen del FUT de sociedades de
personas.

GLOBAL COMPLEMENTARIO
DIVIDENDOS
Lnea 2
Se declaran los dividendos distribuidos a los propietarios por parte
de sociedades annimas, sociedades por acciones y en
comanditas por acciones.

Cdigos
601: Crdito Primera Categora asociado al dividendo.
105: Monto del dividendo (actualizado).

GLOBAL COMPLEMENTARIO
DIVIDENDOS
Lnea 2
Relacin

L 10 cdigo 159: Incremento por impuesto de 1 Categora.

L 27 cdigo 610: Crdito 1 Categora sin derecho a devolucin.
L 24 cdigo 176: Crdito por impuesto tasa adicional.
L 33 cdigo 610: Crdito 1 Categora con derecho a devolucin.

Alcance
Declaraciones Juradas 1884 dividendos y 1885 dividendos
acciones en custodia.
Datos a declarar en esta lnea provienen del FUT de sociedades
annimas.

GLOBAL COMPLEMENTARIO

GLOBAL COMPLEMENTARIO
GASTOS RECHAZADOS
Lnea 3
Gastos rechazados del artculo 21 inciso 3 de la LIR relacionados
con los socios/accionistas de la sociedad, los cuales tendrn un 10%
de recargo.

Cdigos
106: Monto del gasto rechazado a declarar

GLOBAL COMPLEMENTARIO
GASTOS A DECLARAR

GLOBAL COMPLEMENTARIO
GASTOS RECHAZADOS
Lnea 3
Relacin
L 20 cdigo 910: 10% tasa adicional de I.G.C. sobre cantidades
declaradas en lnea 3.

Alcance
Declaraciones Juradas 1909 gastos rechazados atribuibles a
los socios/accionistas.
Norma vigente implementada por Ley 20.630 sobre
perfeccionamiento tributario.

GLOBAL COMPLEMENTARIO
Efectos Ley 20.630
RLI

GLOBAL COMPLEMENTARIO

Efectos Ley 20.630

FUT

GLOBAL COMPLEMENTARIO
Efectos Ley 20.630
Efectos en IGC

GLOBAL COMPLEMENTARIO
RENTAS PRESUNTAS
Lnea 4
Se declaran las rentas presuntas directamente ejercida por el
contribuyente, o bien, realizada a travs de una sociedad en la que
participa.

Renta presunta de explotacin agrcola con presuncin del 10% o un 4%

del Av. Fiscal.
Renta presunta de explotacin BBRR no agrcola con presuncin del 7%
del Av. Fiscal.
Renta presunta de explotacin minera con presuncin dependiendo del
tipo de mineral (6% - 10% - 15%).
Transporte terrestre de pasajeros o de carga ajena con presuncin del
10% de valor corriente en plaza de los vehculos.
Otros (contribuyentes menores).

GLOBAL COMPLEMENTARIO
RENTAS PRESUNTAS
Lnea 4
Cdigos
603: Crdito Primera Categora asociado a la renta presunta.
108: Monto de la renta presunta (total o proporcin).

Relacin
L 11 cdigo 166: Impto. Territorial pagado en el ao anterior.
L 33 cdigo 610: Crdito 1 Categora con derecho a devolucin.
L 40 cdigo 187/188/189: Impuesto de primera categora sobre
rentas presuntas (cuando desarrollan la actividad).

Alcance
No se presentan declaraciones Juradas no existe FUT

GLOBAL COMPLEMENTARIO
OTROS
Lnea 5
Lnea donde se deben declarar todas las rentas percibidas por el contribuyente
que no pueden ser clasificadas en otra lnea.
Ejemplo:
Rentas por arrendamiento de BBRR agrcolas segn contrato.
Rentas provenientes de instrumentos de derivados.
Rentas provenientes de la enajenacin de inmuebles (cuando se
afecte con impuesto).
Participacin en sociedades con contabilidad simplificada.
Etc

GLOBAL COMPLEMENTARIO
OTROS
Lnea 5
Cdigos
954: Rentras propias determinadas segn contabilidad simplificada,
planillas, contratos y otras rentas.
956: Rentras por participaciones en sociedades que determinen
rentas segn contabilidad simplificada, planillas, contratos y otras
rentas.
604: Crdito total por cdigos 954 y 956 anteriores.
109: Renta total por cdigos 954 y 956 anteriores.

Alcance
L 11 cdigo 166: Impto. Territorial pagado en el ao anterior.
L 33 cdigo 610: Crdito 1 Categora con derecho a devolucin.
L 38 cdigo 18/19/20: Impuesto de primera categora (cuando
proceda).

GLOBAL COMPLEMENTARIO
RENTAS TRABAJADORES INDEPENDIENTES
Lnea 6
Se declaran las rentas percibidas por el declarante como trabajador
independiente, es decir:
Rentas por trabajo independiente (art. 42 N 2).
Rentas por dieta de directorio (art. 48).

Cdigos
110: Renta a declarar.
Alcance
Recuadro N1: Rebaja gasto presunto con tope 15 UTA
Relacin
DJ 1879

GLOBAL COMPLEMENTARIO

GLOBAL COMPLEMENTARIO

GLOBAL COMPLEMENTARIO
RENTAS DE CAPITALES MOBILIARIOS
RETIROS Y GANANCOAS DE CAPITAL

Lnea 7

Se declaran rentas espordicas percibidas, por concepto de:

Rentas de capitales mobiliarios, tales como intereses de crditos,

Beneficios de fondos mutuos, etc. (art. 20 N 2).
Retiros de excedentes de libre disposicin (art. 42 ter y 42 quter).
Ganancias de capital, tales como mayor valor en venta de
acciones
Rgimen general, enajenacin de bienes races, etc. (art. 17 N 8).

Cdigos
605: Crdito Primera Categora asociado a la renta percibida.
155: Sumatoria de las rentas percibidas.

GLOBAL COMPLEMENTARIO
RENTAS DE CAPITALES MOBILIARIOS
RETIROS Y GANANCOAS DE CAPITAL

Lnea 7
Rentas que se declaran:
Rentas derivadas de bonos y debentures, o ttulos de crditos.
Rentas derivadas de crditos de cualquier clase.
Dividendos y otros beneficios derivados del dominio, posesin o tenencia de
acciones de sociedades annimas extranjeras, que no desarrollen actividades
en el pas.
Rentas derivadas de la tenencia de instrumentos de oferta pblica.
Mayor valor en rescate de FFMM no acogido a beneficios tributarios (42 bis, 54
bis y 57 bis).
Beneficios distribuidos por fondos de Inversin o Fondos Mutuos.
Intereses u otras rentas pagadas por los bancos e instituciones financieras por
operaciones de captacin de cualquier naturaleza.
Rentas del artculo 17 N 8.

GLOBAL COMPLEMENTARIO
Alcance
DJ 1817 :Fondos de inversin
DJ 1890: Intereses
DJ 1894 :Fondos mutuos

GLOBAL COMPLEMENTARIO
RENTAS EXENTAS DE IGC
Lnea 8
Se declaran las rentas exentas de IGC percibidas en el ao, para efectos de
aplicar la escala progresiva del impuesto.
Por ejemplo:
Rentas de capitales mobiliarios (art. 20 N 2).
Mayor valor en rescate de cuotas de fondos mutuos.
Retiros y dividendos cuya calificacin tributaria corresponda a rentas
exentas.
Retiros de ELD que no excedan el lmite exento de UTM 200 o UTM
800.

Cdigos
606: Crdito Primera Categora asociado a la renta exenta.
152: Monto de la renta exenta (actualizada).

GLOBAL COMPLEMENTARIO
RENTAS EXENTAS DE IGC
Lnea 8
Relacin
DJ 1884:Dividendos
DJ 1885: Dividendos acciones en custodia
DJ 1886: Retiros

GLOBAL COMPLEMENTARIO
RENTAS TRABAJADORES DEPENDIENTES
Lnea 9
Se declaran las rentas de sueldos, pensiones, sueldos empresariales o rentas
accesorias, cuando el contribuyente seencuentre en alguna de las siguientes
situaciones:
Deba re liquidar el IUSC por haber percibido rentas de ms de un empleador.
Opte por reliquidar el IUSC asociado a rentas de un solo empleador.
Cuando deba declarar rentas de las lneas 1 a 7.
Cuando deba reliquidar el IUSC por tener derecho a los
beneficios de las lneas 15, 16, 25 o 28.

Cdigos
161: Monto del sueldo

GLOBAL COMPLEMENTARIO
RENTAS TRABAJADORES DEPENDIENTES
Lnea 9
Alcance
L 31 cdigo 162: Crdito al IGC o IUSC por impuesto nico de
segunda categora.

Relacin
DJ 1887: Sueldos

GLOBAL COMPLEMENTARIO
INCREMENTO POR IMPUESTO DE 1CATEGORIA
Lnea 10
Se declara el incremento asociado a las rentas o cantidades
declaradas en las lneas 1, 2 y 7, con el fin de reponer el Impuesto de
primera categora a las rentas declaradas en las citadas lneas.

Cdigos
159: Incremento por Impuesto Primera Categora lneas 1, 2 y 7.
748: Incremento por impuestos pagados o retenidos en el exterior.
749: Sumatoria de incrementos cdigos 159 y 748.

GLOBAL COMPLEMENTARIO
IMPUESTO TERRITORIAL
Lnea 11

Corresponde a una rebaja de base imponible de Impuesto

Global Complementario (no crdito), por concepto de
contribuciones pagadas en el ao anterior a la declaracin.
Cdigos
166: Impuesto territorial pagado en el ao 2015.
907: Donacin art. 7 Ley N 16.282/65 (catstrofes) y D.L. N 45/73
(recuperacin econmica del pas).
764: Sumatoria de cdigos cdigos 159 y 748.

GLOBAL COMPLEMENTARIO
PRDIDA DE CAPITALES MOBILIARIOS
Lnea 12

Rebaja de base correspondiente a las prdidas (recuperacin

menor a lo invertido) obtenido por contribuyentes que
declararon rentas en la lnea N 7.
Solo compensa
Cdigos
169: Prdida en operaciones de capitales mobiliarios y ganancias de
capital segn lneas 2, 7 y 8.

GLOBAL COMPLEMENTARIO
COTIZACIONES PREVISIONALES DEL SOCIO
Lnea 14
Rebaja base imponible por concepto de cotizaciones previsionales
y/o de salud realizada por el socio en AFP e Instituciones de salud.
Norma importante: debe estar financiada con retiros tributables
mensuales de sociedades que lleven FUT.
Estos retiros, crdito e incremento debern estar incorporados en las
lneas del F22 que correspondan.
Posee tope previsional (AT 2016 UF 73,2) y que se encuentren
efectivamente pagadas por cargo de socio.
Cdigos
111: Cotizaciones previsionales correspondientes al empresario o
socio.

GLOBAL COMPLEMENTARIO
INTERESES POR CRDITO CON GARANTA HIPOTECARIA
Lnea 15
Intereses por crditos con garanta hipotecaria pagados en el ao que
se declara por uno o ms crditos destinados a la adquisicin y/o
construccin de inmuebles. Rebaja solo aplicable a personas naturales.
El monto a rebajar corresponde a la cantidad menor entre lo
efectivamente pagado vs 8 UTA (a diciembre del ao que sedeclara)

Cdigos
740: Dividendos Hipotecarios pagados por Viviendas Nuevas
acogidas al DFL N 2/59 segn Ley N 19.622/99.

GLOBAL COMPLEMENTARIO
DIVIDENDOS HIPOTECARIOS POR VIVIENDAS NUEVAS
Lnea 15
Incentivo tributario para reactivar el mercado inmobiliario en un periodo
determinado de tiempo, para la adquisicin de viviendas nuevas financiadas
con crdito hipotecario.
Beneficio incompatible con el correspondiente a la rebaja de
intereses por crdito hipotecario.

Cdigos
750: Dividendos Hipotecarios

DERRECHO TRIBUTARIO IV
Capitulo 4: Ahorro Previsional Voluntariom

Profesor: Karin Neira Unda

Magister en Gestin y Administracin de Empresas, MBA, U. de Chile.

Contador Pblico y Auditor, Usach

Primer Semestre 2016

BENEFICIO TRIBUTARIO DEL ART. 42 BIS DE LA LIR

Trabajadores Independientes
Sueldo
Empresarial

Trabajador
es
Dependie
ntes
Trabajadores
Independientes

BENEFICIO TRIBUTARIO DEL ART. 42 BIS DE LA LIR

Trabajadores Dependientes

Contribuyentes del IUSC (Art. 42 N1 )

Consiste en una rebaja de la base imponible del IUSC, hasta por
un monto que no exceda de 600 UF, por las cantidades que sean
de su cargo por los siguientes conceptos
- APV
- Cotizaciones Voluntarias (CV).
- APV Colectivo.

BENEFICIO TRIBUTARIO DEL ART. 42 BIS DE LA LIR

Cmo se efecta la Rebaja?
En forma mensual o anual:
1) Rebaja

Mensual:
Los depsitos de APV, CV, y APVC realizados de conformidad a las
normas del D.L. N3.500/1980, se efectan mediante descuento
mensual de las remuneraciones del trabajador por parte del empleado
(debe existir mandato).
Estas sumas se podrn deducir de la base imponible del IUSC que
afecta a dichas remuneraciones hasta por un monto mximo mensual
de 50 UF, segn el valor de UF al ltimo da del mes en que en que se
efectu el descuento.

BENEFICIO TRIBUTARIO DEL ART. 42 BIS DE LA LIR

2) Rebaja

anual:

Si el contribuyente opt por efectuar los depsitos de APV, CV o los

APVC directamente en una AFP o en una Institucin Autorizada, para
los efectos de rebajar tales sumas de sus remuneraciones imponibles
afectas al IUSC deber realizar una reliquidacin anual de dicho
tributo, bajo las normas del artculo 47 de la LIR (Formulario 22).
Con tope anual de 600 UF al 31.12.XX (en relacin a rentas del
Art. 42 N1 declaradas).

BENEFICIO TRIBUTARIO DEL ART. 42 BIS DE LA LIR

A considerar:

El valor de la UF vigente en el da en
que el empleador efectu el descuento mensual de la
remuneracin del trabajador, o del da en que este ltimo
efectu directamente el APV en una AFP o en una
Institucin
Autorizada.
TOPE DE UF 600
CONSIDERA APV INDIRECTO
(EMPLEADOR)
Y
APV DIRECTO (VA TRABAJADOR)

BENEFICIO TRIBUTARIO DEL ART. 42 BIS DE LA LIR

Trabajadores Independientes

Los contribuyentes clasificados en el Art. 42 N 2 de la LIR

Las personas naturales (con gasto efectivo y/o presunto), podrn
deducir de las rentas de la Segunda Categora afectas al Impuesto
Global Complementario los APV y CV que hayan efectuado durante el
ao.

BENEFICIO TRIBUTARIO DEL ART. 42 BIS DE LA LIR

Trabajadores con Sueldo Empresarial

Contribuyentes del inciso 3 del artculo 31 N 6 de la LIR

(sueldo empresarial)
Estos contribuyentes tienen derecho a la rebaja por los aportes de
APV que efecten en las AFP o en las instituciones autorizadas, los
que debern rebajarse de la base imponible del IUSC que afecta
a los sueldos empresariales asignados o pagados (no aplica
APVC).
Dependiendo del caso, la rebaja puede ser de aplicacin
mensual, o bien, anual (F22).

BENEFICIO TRIBUTARIO DEL ART. 42 BIS DE LA LIR

TOPES
Rebaja mensual: 10% del sueldo empresarial (sueldo para
cotizaciones obligatorias).
En ao 2016 rebaja mxima mensual de UF 7,43 (74,3 x 10%).
Tope anual: 10% del sueldo empresarial X Cantidad de meses del
ao en que efectivamente hizo APV.
En ao 2015 rebaja mxima anual de UF 87,84 (7,32 x 12).
Ao comercial 2016 UF 74,3 / 2015 UF 73,2 / 2014 UF 72,3 / 2013 UF 70,3

BENEFICIO TRIBUTARIO DEL ART. 42 BIS DE LA LIR

Ejercicio.
El trabajador Cristian Gmez tiene un sueldo base de $ 4.730.958.- y a partir
del mes de Febrero de 2016 tomara un APV por 4 UF.
1. Cual es su nueva base imponible a tributar.
2. Cual es el nuevo monto de impuesto nico.
3. Cerrado el ao tributario 2016, cual ser el monto anual de rebaja de APV.
Datos:
UF a 29 de Febrero de 2016:$ 25.717,4
Previsin Habitad $ 11.27%
Isapre Vida Tres 13,26 UF

BENEFICIO TRIBUTARIO DEL ART. 42 BIS DE LA LIR

BENEFICIO TRIBUTARIO DEL ART. 42 BIS DE LA LIR

Desarrollo:
Sueldo Base:
Descuentos
Previsin
$215.347.Salud
$133.756
Adicional
$207.282.
Cesanta
$17.190
APV
$102.870.Base Imponible
Impuesto nico
Base Imponible sin APV
Impuesto nico sin APV

4.730.958.(469.159)

$ 4.261.795.$495.587.$4.364.665.$526.659.-

BENEFICIO TRIBUTARIO DEL ART. 42 BIS DE LA LIR

BENEFICIO TRIBUTARIO DEL ART. 42 BIS DE LA LIR

Cuando los APV con beneficio sean retirados por los contribuyentes
y no se destinen a anticipar o a mejorar las pensiones de jubilacin, el
monto retirado quedar afecto a un Impuesto nico a la Renta que
se
declarar y pagar en la misma forma y oportunidad que el IGC.

Tasa:
3 puntos porcentuales superior a la que resulte de multiplicar por el factor 1,1, el
producto, expresado como porcentaje, que resulte de dividir, por el monto
reajustado del retiro efectuado, la diferencia entre el monto del Impuesto Global
Complementario determinado sobre la totalidad de las rentas declaradas en el
ejercicio, incluyendo el monto del retiro reajustado y el monto del mismo impuesto
determinado sin considerar dicho retiro.

BENEFICIO TRIBUTARIO DEL ART. 42 BIS DE LA LIR

1) Formula c/recargo: 3% + (1,1 x tasa efectiva de impuesto)
2) Formula especfica c/ recargo:
TIU = (3 + ( 1,1 ( IGC s/RA con R IGC s/RA sin R) x 100)
M.R.R
- TIU: Tasa de impuesto nico.
- IGC s/ RA con R: IGC determinado rentas anuales + retiros de APV
reajustados a diciembre.
- IGC s/ RA sin R: IGC determinado rentas anuales - retiros de APV
reajustados a diciembre.
- M.R.R.: Monto retiros APV de ao actualizados.

BENEFICIO TRIBUTARIO DEL ART. 42 BIS DE LA LIR

3) Formula especfica s/ recargo:
TIU = ( IGC s/ RA con R IGC/RA sin R) x 100
M.R.R

Datos:
1) Rentas actualizadas L 17 s/ retiro $28.550.000.
2) Retiros APV actualizados $ 3.500.000.
FORMULA:
3 + ( 1,1 x ( (1.999.242 1.526.742) x 100) ) = 17.85%
3.500.000

BENEFICIO TRIBUTARIO DEL ART. 42 BIS DE LA LIR

Ejercicio
Determinar el Global complementario de Juan Sepulveda y su F22 .
Datos:
1) Sueldos actualizados $ 38.000.000.
2) Impuesto Unico actualizado $ 3.000.000.
3) APV realizados en el ao:
- Descuento directamente por trabajador UF 380.
4) UF al 31.12.2014 igual a $24.627,10 ( x 600 = 14.776.260).
5) Honorarios Actualizados $ 520.000.6) Retencin actualizada del 10% de honorarios % 51.000.-

GLOBAL COMPLEMENTARIO

Recuadro N1 HONORARIOS

RECUADRON1:HONORARIOS

Rentasde2Categora

RentaActualizada

HonorariosAnualesConRetencin

461

HonorariosAnualesSinRetencin

545

Incrementoporimpuestospagadosoretenidosenelexterior

520.000

492

547

Participacionensoc.de2categ.

617

MontoAhorroPrevisionalVoluntarioArt.42Bis

770

GastosporDonacionFNR

865

GastosporDonacionesparafinessociales

872

GastosEfectivos

465

GastosPresuntos:30%,contope

494

TotalHonorarios

467

+
+

856

TotalIngresosBrutos

TotalRemuneracionesDirectoresS.A.

ImpuestoRetenidoActualizado

+
=
+

156.000

491

479
618

364.000

TotalRentasyRetenciones
(Trasladarlnea6sloPersonasNaturales)

619
(Trasladar
lnea49
cdigo198)

+
=

AO TRIBUTARIO 2016
IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA

BORRADOR FORMULARIO 22
REPUBLICADECHILE

SERVICIODEIMPUESTOSINTERNOS

BORRADORFORM.22

600

104

2 DividendosdistribuidosporS.A.yC.P.A.

601

105

3 Gastosrechazados,Art.33N1,pagadosenelejercicio.

602

106

4 Rentaspresuntasde:BienesRaces,Minera,ExplotacindeVehculosyotras.

603

108

5 Rentasdeterminadassegncontabilidadsimplificada,planillas,contratosyotrasrentas.

604

109

6 RentaspercibidasdelArt.42N2(Honorarios)y48(Rem.DirectoresS.A.)(SegnRecuadroN1).

110

7 Rentasdecapitalesmobiliarios(Art.20N2),RetirosdeELD(Art.42Ter)yGananciasdeCapital(Art.17N8),etc.

605

155

8 RentasexentasdelImpuestoGlobalComplementario,segninstrucciones.

606

152

9 RentasdelArt.42N1(sueldos,pensiones,etc.).
6

Incrementoporimpuesto
159
dePrimeraCategora

ImpuestodePrimera
5 Categorapagadoenel
ao2011

REBAJASALARENTA

BASEIMPONIBLEGLOBALCOMPLEMENTARIOOADICIONAL

RENTASAFECTAS

JuanSepulveda
1 Retiros.

165

161

364.000

+
+
+

38.000.000

Incrementoporimpuestospagadosoretenidosenel
exterior.

748

749

ImpuestoTerritorialpagadoenelao2011 donaciones

166

764

12 PrdidaenoperacionesdecapitalesmobiliariosydelArt.17N8.

169

13 SUBTOTAL(SideclaraimpuestoAdicionaltrasladaralnea4344).

158

14 Cotizacionesprevisionalescorrespondientesalempresarioosocio.

111

751

15

Interesespagadospor
crditoscongaranta
hipotecaria,segnArt,55
bis

16

Rebajacuotasfondosde
inversin

DividendosHipotecariospagadosporViviendasNuevas
acogidasalDFLN2/59segnLeyN19.622/99

740

AhorroPrevisionalVoluntarioArt.42bis

765

750
822

766

CREDITOSALIMPUESTO

IMPUESTOGLOBALCOMPLEMENTARIO

9.358.298

17 BASEIMPONIBLEDEGLOBALCOMPLEMENTARIO(Registreslosidiferenciaespositiva)

170

18 ImpuestoGlobalComplementariosegntabla.

157

19 DbitoFiscalporAhorroNetoNegativo(N5letraAyexletraBArt.57bis).

1.493.594

201

20 CrditoFomentoForestalsegnD.L.N701/74.

135

21 Crditoproporcionalporrentasexentasdeclaradasenlnea8.

136

22 CrditoporrentasdeFondosMutuossinderechoadevolucin.

171

23 CrditoporImpuestoTasaAdicionalex.Art.21.

176

24 Crditopordonacionesparafinesculturales(Art.8LeyN18.985/90).

607

25 Crditopordonacionesparafinesdeportivos(Art.62ysgtes.LeyN19.712/2001)

752

26 creditopordonacionesparafinessocialesdelimptoglobalcomplementario
27 CrditoporImpuestodePrimeraCategorasinderechoadevolucin.

608

28 CrditopordonacionesaUniversidadeseInstitutosProfesionales(Art.69,LeyN18.681/87).

746

29 CrditoporImpuestoUnicodeSegundaCategora.

609

30 CrditoporAhorroNetoPositivo(N4letraAyexletraBArt.57bis).

162

31 CrditoporImpuestodePrimeraCategoraconderechoadevolucin.

174

32 Creditopagadooretenidoenelexterior(arts41AletraAy41C)

610

33 creditopordonacionesalfondodereconstruccion(art.5y9leyn20.444

746

3.000.000

29.005.702

AO TRIBUTARIO 2016
IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA

BORRADOR FORMULARIO 22

AO TRIBUTARIO 2016
IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA

BORRADOR FORMULARIO 22

AO TRIBUTARIO 2016
IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA

BORRADOR FORMULARIO 22

DatosF22
L1L6

Rentas
Honorarios

364.000.

Sueldos

38.000.000

APV

(9.358.298)

BaseImponible

29.005.702

ImpuestoGlobal
L18L33

L34L60

1.493.594
Crditos
ImpuestoUnico

3.000.000

ImpuestoaRecuperar

1.506.406

DeduccinalosImpuestos

51.000

DEVOLUCINSOLICITADA

1.557.406.

DERRECHO TRIBUTARIO IV
Capitulo 4: Ejercicios

Profesor: Karin Neira Unda

Magister en Gestin y Administracin de Empresas, MBA, U. de Chile.

Contador Pblico y Auditor, Usach

Primer Semestre 2016

EJERCICIO

EJERCICIO

EJERCICIO
Ejercicio
Determinar el Global complementario de Juan Zolezzi y su F22 .
El AT2016 obtuvo las siguientes rentas:
1) Sueldos actualizados e impuesto nico
1. $3.650.272.$0
2. $4.578.911.$118.562.3. $1.417.205.$35.155.2) Retencin Honorarios
1.
2.
3.
4.

$142.898
$85.465.
$17.071.$587.637.-

EJERCICIO

3) Dividendos Hipotecarios pagados en AT2016

$2.349.479.4) APV 27,97 UF
5) Inversiones
Mayor valor $ 524.752.Menor valor $ 113.056.-

AO TRIBUTARIO 2016
IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA

BORRADOR FORMULARIO 22

DatosF22
L1L6

Rentas
Honorarios

5.831.497

Sueldos

9.646.388

MayorValor

524.752

Menor Valor

(113.056)

APV

(716.846)

Dividendos

(2.349.479)

BaseImponible

12.823.256

ImpuestoGlobal
L18L33

221.622
Crditos
ImpuestoUnico

(153717)

ImpuestoaPagar

67.905

Retencion 10%

833.071

DEVOLUCINSOLICITADA

765.166

EJERCICIO
Confeccionar declaracin de renta AT 2015 del seor Manuel Daz con
domicilio y residencia en Chile, quien durante el ao comercial 2014
percibi las siguientes rentas de fuente nacional:
La sociedad Pepito Ltda. en la que el sr. Manuel Daz participa en un
40%, indic que dicho socio utiliz desde marzo a diciembre del ao
comercial 2014 un inmueble que forma parte del activo de la sociedad.
El avalo fiscal del inmueble al 01.01.2015 asciende a $22.000.000.
Percibi $1.500.000 por rentas de arrendamiento de un inmueble
acogido a D.F.L. N 2, por las cuales cancel $80.000 de contribuciones
(montos actualizados a diciembre).
Al respecto, cabe sealar que el avalo fiscal de dicho inmueble al
01.01.2015 asciende a $15.000.000.

EJERCICIO
Efectu los siguientes retiros de sociedades de responsabilidad limitada
de las que participa:

La institucin previsional modelo informo que los retiros realizados desde la

sociedad amigos Ltda., el Sr Manuel Daz destino los siguientes a cotizaciones
previsionales( Art N 55 letra B de la LIR)

EJERCICIO
Percibi $4.000.000 por concepto de rentas exentas de IGC.
Percibi intereses producto de depsitos a Plazo por $ 2.500.000
Efectu venta de acciones.

Participo en una sociedad dedicada a la actividad de trasporte de carga

acogida a renta presunta, cuya resultado final al 31.12.2014 (AT2015) fue el
siguiente:

EJERCICIO
Recibi dividendos de acciones bolsa por $ 1.500.000.- con
crdito e incremento de $450.000. Durante el ao comercial 2014 pago $ 5.800.000.- por concepto
de dividendos hipotecario art 55 bis.

DESARROLLO
DatosF22
L1L12

Crditos

Rentas

L1

2.700.000

Retiros

17.000.000

L2

450.000

Dividendos

1.500.000

GastosRechazados

7.333.333

RentaPresunta

4.500.000

Dep.aPlazo

2.500.000

Acciones

10.000.000

RentasExentas

4.000.000

Incremento

3.150.000

L3
L4

945.000

L7
L7

2.100.000

L8
L10
L13:Subtotal

3.150.000

49.983.333

EJERCICIO

Cotizaciones
Intereses Hipotecarios
Determinar IGC
Tabla e impuesto a pagar