Contabilidad Superior I

Instrumentos Financieros - Solucin Exmenes y Revisiones

Instrumentos
nstrumentos Financieros - NIC 39
Solucin
Ejercicio 1
La sociedad debe reconocer
cer el 1 de enero de 2008 el deterioro del activo, por lo que registrar
registrar una prdida de $ 81.481.
Este importe se determina de la siguiente forma:

El valor presente de la estimacin de los cobros futuros es $ 18.519 ($ 20.000/1,08).

La diferencia entre el valor contable del activo ($ 100.000) y el valor presente de los ingresos de fondos ($
18.519) nos permite determinar el deterioro del activo ($ 81.481).

El asiento de diario sera:

81.481 Perdida por Deterioro

Prestamos 81.481

Durante el ao 2008, la Sociedad A debera reconocer el inters ganado de $ 1.481. Este inters es determinado
multiplicando la tasa de inters original por el valor contable ($ 18.519 x 8% = $ 1.481).

1.481 Prestamos
Intereses Ganados

1.481

Ejercicio 2
Se pide a
Obligaciones negociables
Se clasifica como Inversiones al vencimiento, por lo que debemos contabilizar a costo amortizado.
Costo= $ 1.000
Cobros= 1.200+ 120 (10% s 1.2009
1000= (120+1200)/(1+i)
i= 32%
Como debemos cerrar a los seis meses hallo la tasa semestral para devengar.
(1+j)2= (1+0,32)
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j= 14,89%

Periodo
Semestre 1
Semestre 2

Costo
amortizado
al Inicio
1.000
1.149

Costo
Flujo Caja amortizado
al Final
1.149
1200+120
-

Intereses
(14,49%)
149
171

1.200 Oblig. Negociables

Descuento
Caja
149

200
1.000

Descuento
Intereses Ganados

149

Bonos del Tesoro

Se clasifican como disponibles para la venta
Compro los Bonos al 98% de su VN
10.000x 0,98= 9.800

9.800

Bonos Disp Venta

Caja

9.800

Registro la baja en la cotizacin al 30/11/2009

10000 x (0,98-0,95)=300

300

Ajustes al Patrimonio
Bonos Disp Venta

300

El 31/12/2009 se anuncia que se va a pagar solo un 70% del VN del bono, por lo que la prdida es permanente (perdida x
deterioro). Reconocemos la perdida

2.800

Perdida por deterioro

Ajustes al patrimonio
Bonos Disp Venta

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300
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Se pide 2
ende el 50% de las ON, deber reclasificar el resto a Disponibles para la venta. No pudiendo clasificar en
Si la empresa vende
el rubro Inversiones al vencimiento ninguna inversin x dos aos.

Ejercicio 3
a)
01/01/2010
93.000 Titulos Disponibles para la venta
Banco
Banco (costo transaccion)

85.000
8.000

La norma establece que "Una

Una entidad no reclasificar un instrumento financiero desde la categora de los contabilizados al valor
razonable con cambios en resultados o hacia ella mientras est en su poder o contine emitido". Por esta razn lo seguimos
contabilizando como Disponible para la Venta.
30/06/2010
15.000 Titulos Disponibles para la venta
Ajustes al Patrimonio

15.000

31/12/2010
2.000 Titulos Disponibles para la venta
Ajustes al Patrimonio

2.000

110.000 Banco
Titulos Disponibles para la venta

110.000

17.000 Ajustes al Patrimonio

Ganancia x valaucion bonos

17.000

b)
01/01/2010
93.000 Titulos Disponibles para la venta
Banco
Banco (costo transaccion)

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Si fuera adecuado contabilizar un activo financiero o pasivo financiero al costo o al costo
La norma establece que Si
amortizado, en lugar de a su valor razonable,...., el importe en libros del valor razonable del activo o pasivo financieros
en esa fecha
ha se convertir en su nuevo costo o costo amortizado, segn el caso. Cualquier resultado procedente de ese
activo, que previamente se hubiera reconocido directamente en el patrimonio neto,... se llevar al resultado del periodo
a lo largo de la vida restante
nte de la inversin mantenida hasta el vencimiento, utilizando el mtodo de la tasa de inters
efectiva.
30/06/2010
15.000 Titulos Disponibles para la venta
Ajustes al Patrimonio

15.000

108.000 Titulos al Vencimiento

Titulos Disponibles para la venta

108.000

Al 31/12/2010 la empresa devenga los intereses de acuerdo al costo amortizado. Dado que no hubo cobros sabemos
que los intereses son $4.900 (112.900-108.000).
108.000). Ademas se vende el titulo por lo que reconocemos el resultado por la
venta a su valor razonable. Por ultimo liberamos los resultados que habian quedado en Ajustes al Patrimonio cuando
se clasificaba como Disponible para venta.
31/12/2010
4.900

Titulos al Vencimiento
Intereses Ganados

4.900

110.000 Caja
2.900 Perdida por valuacion
Titulos al Vencimiento

112.900

15.000 Ajustes al patrimonio

Ganancia por Valuacion

15.000

Ejercicio 4
1) Se debe tratar al costo amortizado.
2) La tasa efectiva es del 6,16%.
La misma surge de la siguiente relacin:
(15.000.000-100.000)=
100.000)= 900.000/(1+i) + 900.000/(1+i)2 + 900.000/(1+i)3+ 900.000/(1+i)4++ 15.900.000/(1+i)5

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I= 6,16%

Ao
2010
2011
2012
2013
2014

Saldo inicial
14.900.000
14.917.683
14.936.456
14.956.385
14.977.541

Intereses
efectivo
917.683
918.773
919.929
921.156
922.459

Pagos
(900.000)
(900.000)
(900.000)
(900.000)
(15.900.000)

Costo amortizado
al final
14.917.683
14.936.456
14.956.385
14.977.541
-

01/01/2010
14.900.000 Banco (pmo- gastos)
100.000 Descuento
Prestamo a pagar

15.000.000

31/12/2010
917.683 Intereses perdidos
Banco
Descuento

900.000
17.683

Ejercicio 5

Supuesto: Se compr al inicio del ao 0.

Ao
0
1
2
3
4

Costo
amortizado
al Inicio
93.400
94.533
95.753
97.066
98.479

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Intereses
(7,64%)
7.133
7.220
7.313
7.413
7.521
36.600

Costo
Flujo Caja amortizado
al Final
6.000
94.533
6.000
95.753
6.000
97.066
6.000
98.479
106.000
130.000

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Compra
100.000 Titulo
Descuento
Caja

6.600
93.400

Intereses ganados

7.133

Cierre ao 0
6.000 Caja
1.133 Descuento

Cierre ao 1
6.000 Caja
1.220 Descuento
Intereses ganados

7.220

Cierre ao 2
6.000 Caja
1.313 Descuento
Intereses ganados

7.313

Cierre ao 3
6.000 Caja
1.413 Descuento
Intereses ganados

7.413

Cierre ao 4
106.000 Caja
1.521 Descuento
Titulo
Intereses ganados

100.000
7.521

Notas:
El presente repartido resume soluciones sugeridas de ejercicios de exmenes y revisiones propuestos en la materia Teora
Contable Superior/Superior I de la Facultad de Ciencias Econmicas de la UDELAR, y ha sido preparado por el Cr. Jonathan
Crokker para el dictado del curso paralelo de Instituto CPE.
No pretende establecer soluciones nicas ya que con otras interpretaciones y/o supuestos, se pueden arribar
a
a diferentes
soluciones igualmente validas.
Se prepara con el propsito especfico de apoyar la preparacin de la revisin/examen correspondiente de los alumnos de
Instituto CPE, por lo que su uso en otro co
contexto y/o sin las aclaraciones pertinentes
es de clase puede ser no apropiado.

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