Universidad Iberoamericana UNIBE

Maestra en Derecho Tributario y Asesora Fiscal

Derecho Tributario: Sustancia y Fundamento Prof. Alejandro Peralta M.
Mi opinin sobre el particular la quiero iniciar citando el Artculo 28 del Cdigo Tributario (Titulo
Primero), el cual creo que resumen sobre los privilegios y garantas de los que goza el Crdito
Tributario, cito: Los crditos por tributos, recargos, intereses y sanciones pecuniarias gozan

del derecho general de privilegio sobre todos los bienes del deudor y tendrn aun en caso
de quiebra o liquidacin prelacin para el pago sobre los dems crditos, con excepcin
de las pensiones alimenticias debidas por ley y de los salarios. (Resaltado nuestro).
Hago nfasis en la parte fundamental que resume los privilegios y garantas, sobre TODOS
los bienes del deudor; porque, a mi entender, esto representa con plena fidelidad la
intencin del legislador respecto a los tributos; y el deber fundamental de los ciudadanos
consagrado en el Art. 75.6 Constitucional.
Todos los derechos y garantas que pudiera tener un deudor, u obligado, sobre sus bienes
particulares debern ser, necesariamente, subordinados a los derechos del colectivo,
representado en los tributos, y su funcin o fin de financiar el gasto pblico. Por
consiguiente, es razonable y lgico entender que, ante una situacin de riesgo en la
recaudacin del tributo adeudado, la Administracin Tributaria goce de todas las facultades
que le permitan garantizar el cobro.
Esto que planteo, es resaltado por el profesor Barnichta cuando cita a Cordero, sobre el
fundamento del privilegio fiscal: la necesidad de que el fisco no se vea defraudado en sus
crditos y as pueda cumplir con la alta misin de velar por los intereses colectivos.
Quedando una vez ms esclarecido que los derechos generales tienen cierta prioridad sobre
los particulares.
De la misma manera, el profesor Barnichta resalta dos caractersticas fundamentales que tiene el
Crdito Tributario, dadas por el citado Artculo 28 del Cdigo Tributario. La primera es Un derecho
general de privilegios; la segunda es Un derecho de prelacin. Refirindose el primero al alcance,
sobre los bienes del deudor; el segundo a la prioridad respeto a otros acreedores de caractersticas
distintas al fisco.
Es importante destacar, que si se establece un lmite sobre el cual no puede llegar o alcanzar el
derecho general de privilegios: Las pensiones alimenticias debidas por ley y de los salarios. Esto bajo
el mismo espritu de prioridad de ciertos de derechos particulares sobre derechos de terceros;
primero los colectivos, y segundo, los derechos de la niez, que se pretenden garantizar con el
referido lmite impuesto.
De mi parte, no abundar ms al respecto, ya que el profesor Barnichta continua detallando el
referido alcance general (bienes inmuebles, muebles, etc.), adems de citar las caractersticas en
otros derechos, como el Civil; que le dan un carcter de prorrata a los acreedores, pero que
igualmente resaltan el derecho de prelacin que tiene el Estado para cobrar los tributos.

JOSEPH MANUEL ABREU MARIA 17-0857

Reporte de Lectura VIII El Crdito Tributario: Privilegios y Garantas

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