Professional Documents
Culture Documents
4. Memilih antara aksi legal berbeda yang dapat diambil ketika kecurangan
terjadi
Selama dua tahun lalu, Mark X Corporation telah mengungkap tiga kecurangan
menjadi overstate revenue sekitar $22 juta. Kecurangan kedua dilakukan oleh
Sebagai imbalan membiarkan vendor menentukan harga lebih tinggi dan pelayanan
dan dibayar dengan $400.000 untuk pekerjaan yang sebenarnya tidak ada.
Sesungguhnya, ketika diselidiki, anak perempuannya bahkan tidak tahu lokasi kantor
vendor atau nomor telepon (di mana dia dinyatakan bekerja). Anak perempuan
tersebut kemudian menjadi saluran penyuapan terhadap ayahnya, agen pembelian.
Sebagai hasil dari skema penyuapan tersebut, Marx-X membeli $11 juta seragam
cacat dan diberi penggantian produk. Sesungguhnya, barang tersebut tidak pernah
Ketiga kecurangan ini dilaporkan di surat kabar dan menghasilkan rasa malu
kecurangan juga merugikan perusahaan dalam jumlah besar. Dan, dalam rapat
“Saya lelah dan sakit karena pemberitaan di surat kabar Jika terdapat satu atau
lebih kecurangan profile tinggi dalam perusahaan ini, tiga dari kita akan berhenti
Setelah rapat dewan, CEO melakukan rapat dengan CFO, direktur audit
internal, konsultasi legal in house, dan direktur keamanan corporate. Dalam rapat
akan kehilangan pekerjaan. CEO kemudian mereview tiga kecurangan dengan satu
kelompok. Kata-kata akhirnya adalah sebagai berikut: ‘Saya tidak peduli berapa
banyak yang anda belanjakan, tetapi saya ingin kemungkinan program proaktif yang
mengurangi kecurangan. Angkat apapun konsultan yang anda butuhkan, tetapi
berikan saya program kecurangan proaktif yang dapat saya laporkan kepada dewan.
investigasi kecurangan (\dan (4) aksi legal dan/atau resolusi tindak lanjut. Program
usaha kecurangan kepada dua terakhir: investigasi dan aksi legal. Ini tidak terlalu
Dalam buku ini, kami mencakup seluruh aktivitas yang dirasa bermanfaat
dalam meminimkan masalah tentang tumbuh ini. Bab 4 membahas pencegahan. Bab
Pencegahan Kecurangan
kerugian dari kecurangan. Ketika kecurangan telah dilakukan, maka tidak ada
pemenang. Pelaku kalah – mereka akan mengalami konsekuensi legal dan hinaan.
Mereka harus melakukan pembayaran ganti rugi dan pajak, dan mereka menghadapi
pinalti keuangan dan konsekuensi lainnya. Korban kalah – asetnya dicuri dan mereka
sekarang harus membayar fee legal, kehilangan waktu, publisitas negatif, dan
faktor : (1) tekanan yang dirasakan, (2) kesempatan yang dirasakan dan (3) beberapa
cara untuk merasionalkan kecurangan sebagai sesuatu yang dapat diterima. Kami
dalam intensitasnya dari contoh ke contoh. Ketika tekanan dan kesempatan yang
untuk melakukan kecurangan. Ketika tekanan dan kesempatan yang dirasakan adalah
kecurangan.
lebih tinggi dan lebih rentan terhadap pelaporan keuangan curang. Penelitian secara
konsisten menunjukkan bahwa hampir seluruh organisasi mempunyai satu tipe
kecurangan ataupun tipe lainnya. Hanya organisasi yang secara hati-hati mengkaji
dan mempertahankan budaya kejujuran dan integritas, dan (2) menilai resiko
mengeliminasi kesempatan.
bahwa manajemen puncak menjadi model perilaku yang tepat.(2) Mengangkat bentuk
kecurangan.
sebagai ‘nana di puncak’. Manajemen tidak dapat bertindak dalam satu cara dan
benar. Orang-orang tidak sama-sama jujur atau mereka tidak menggunakan kode etik
individual sangat etis dan tidak terlalu etis, khususnya ketika mereka direkrut untuk
untuk menyelidiki tentang kandidat, dan menguji atribut kejujuran dan lainnya.
mengidentifikasi nilai dan etika yang tepat, (2) pelatihan kesadaran kecurangan yang
konsisten kepada pelanggar. Agar kode perilaku efektif, mereka harus ditulis dan
seluruh organisasi. Contoh, pernyataan kuat dari tindakan tidak jujur tidak akan
ditoleransi dan pelanggar akan dipecat dan dituntut berdasarkan hukum yang berlaku
bahwa kecurangan terjadi tidak terlalu sering ketika pegawai mempunyai rasa
1. Manajemen puncak tidak peduli atau perhatian terhadap perilaku yang tepat
kuat yang mempengaruhi tingkat kecurangan terjadi di masa yang akan datang.
pelaku, resiko dan kontrol dinilai dan diperbaiki, dan komunikasi dan pelatihan
sumber dan mengukur resiko (2) mengimplementasikan kontrol Detektif dan prefentif
yang tepat, (3) menciptakan penyebaran pemantauan oleh pegawai, dan (4)
terbesar dan mengevaluasi dan menguji kontrol yang meminimkan resiko tersebut.
kecurangan.
sistem kontrol yang tepat. Ketika resiko telah dinilai, maka organisasi dapat
resiko. Sistem internal yang tepat meliputi lingkungan kontrol yang berkembang
dengan baik, sistem akuntansi yang efektif dan prosedur kontrol yang tepat.
mendeteksi sebagian besar kecurangan. Oleh karena itu, pegawai dan manajer harus
dilakukan. Protocol tersebut harus rahasia dan menekankan bahwa retribusi tidak
mempermudah pegawai dan manajer untuk maju dan harus mengganjar (tidak
Misalnya bahwa dalam kecurangan yang dilakukan oleh teller bank, jumlah
Tabel 68
tidak dapat percaya saya mampu melakukan itu tanpa orang curiga, khususnya ketika
Seperti yang anda lihat, kecurangan dimulai dari jumlah sangat kecil, dengan
teller mencuri jumlah yang terus semakin besar kemudian. Ketika dia tidak
Sesungguhnya, anda akan mencatat setelah 23 Juli, terdapat periode dua minggu di
mana pencurian berhenti. Alasan mengapa dia melakukan itu ? r datang ke cabang
ketika dia bekerja. Anda akan juga melihat bahwa ketika auditor pergi, teller
melakukan penggelapan lagi tetapi jumlahnya kecil. Ini untuk sementara waktu, dia
menguji sistem untuk memastikan bahwa auditor tidak mendeteksi atau menggunakan
proses yang akan menunjukkan pencuriannya. Sekali lagi dia percaya bahwa dia tidak
akan tertangkap, maka jumlah yang dicari meningkat menjadi ratusan dolar per hari
Walaupun jumlah yang terlibat dalam contoh kita adalah kecil, pola ini terlalu
khusus. Sebagian besar kecurangan dimulai dari jumlah kecil, jika tidak terdeteksi
akan terus berlanjut pada jumlah lebih besar. Bahkan ketakutan atau ancaman dapat
melakukan lagi ketika ancaman sudah berlalu. Karena mereka yang melakukan
kecurangan meningkatkan jumlah yang dicuri, dalam sebagian besar kasus, jumlah
yang diambil sebelum ditemukan adalah lebih besar daripada sebelumnya. Dalam
satu kasus, jumlah tersebut menjadi empat kali lipat setiap bulan selama periode
tertangkap lebih awal. Dan dalam kasus di mana manajemen puncak atau pemilik
pajak $211.201 dalam pembayaran pajak untuk periode tiga tahun. Selain itu,
akuntansi sendiri, seperti pada kasus ini, maka kecurangan tidak dapat dicegah. Jika
pemilik melakukan kecurangan, tidak ada orang lain yang dapat menghentikannya.
Karena sebagian besar kecurangan naik secara dramatis seiring waktu, sangat
Seperti yang akan anda temukan dalam bab selanjutnya, kecurangan berbeda dengan
kejahatan lain di mana kejadian kejahatan dapat dikenali secara mudah. Karena
kecurangan jarang jelas, satu tugas yang paling sulit adalah menentukan apakah ini
benar-benar terjadi.
‘bendera merah’, symptom seperti gangguan dalam trend angka, atau aset hilang yang
kecurangan telah terjadi. Terdapat dua cara utama untuk mendeteksi kecurangan : (1)
menurut kesempatan dan (2) secara proaktif mencari dan mendorong pengenalian
terjadi ketika um kerugian cukup besar. Dalam sebagian besar kasus, individual
dalam organisasi korban kecurangan curiga bahwa kecurangan terjadi tetapi tidak
sampai diangkat karena mereka tidak yakin, tidak ingin secara salah menuduh
whistleblower (pengadu).
umum adalah mengetahui hotline di mana pegawai, rekan kerja, dan orang lain dapat
terdeteksi, tetapi juga membayar harga dalam melakukan itu. Tidak mengejutkan,
dimotivasi oleh dendam, marah, atau keinginan untuk membahayakan organisasi atau
individual; dan beberapa bendera merah masuk akal yang disebabkan oleh faktor-
organisasi menganalisis dan menggali database untuk mencari bendera merah. Bank
program ini untuk mengkaji klaim di dalam periode singkat setelah pembelian
dihasilkan kecurangan, dan kemudian membangun query real time ke dalam sistem
akademisi dan penyelidik lain. Seseorang yang benar-benar serius tertarik dalam
Mark adalah CEO dari McDonald Incorporated, dan istrinya Jane adalah
partner dalam perusahaan CPA dari Watkiss dan McCloy. Setelah bekerja keras
seharian, mereka bertemu pada restoran lokal untuk makan malam. Mark
menyampaikan pada Jane tentang insiden yang terjadi di tempat kerja dan
menunjukkan padanya catatan anonim yang dia peroleh : “Kamu lebih baik
Mark tidak mempunyai ide siapa yang mengirimnya catatan dan tidak yakin tentang
apa yang harus dilakukan. dia menyampaikan pada Jane bahwa dia memperhatikan
kemungkinan kolusi dan menganggap harus melakukan itu terlebih dahulu. Jane tidak
percaya terhadap apa yang dia dengar. ‘Kejadian kebetulan apa’, dia merenung.
‘Sesuatu sangat serupa terjadi pada saya sea’. Dia menjelaskan bagaimana auditor
Kedua situasi tersebut perlu diselidiki. Jika Mark tidak menyelidiki petunjuk
Setidaknya ada tiga alasan mengapa auditor harus menentukan apakah klien
terjadi atau akan terjadi. Investigasi kecurangan harus tidak dilakukan tanpa
predikasi. Sebuah dugaan kecurangan terhadap pihak lain tidak perlu, tetapi harus ada
predikasi muncul, dalam kasus ini, investigasi biasanya dilakukan untuk menentukan
disengaja atau faktor-faktor lain. Investigasi kecurangan adalah sebuah masalah yang
kompleks dan sangat sensitif. Jika investigasi awal dilakukan, reputasi individual
tidak bersalah bisa tercoreng, pihak-pihak yang salah tidak terdeteksi dan bebas
mengulangi aksinya, dan entitas yang dilanggar mungkin tidak mempunyai informasi
untuk digunakan dalam mencegah dan mendeteksi insiden serupa atau memulihkan
kerugian.
agak mahal, investigasi harus dilakukan hanya ketika tidak alasan untuk percaya
pertama, bukti dalam kotak di bawah ini menumbuhkan empat klasifikasi bukti
sebagai berikut:
3. Bukti fisik meliputi sidik jari, bekas ban, senjata, kekayaan yang dicuri,
identifikasi angka atau tanda dari obyek yang dicuri, dan bukti nampak
kepada pencatatan, dokumen, program komputer dan server, dan tempat lain di mana
melibatkan pencarian cara di mana pelaku telah membelanjakan aset yang dicuri.
sangat besar dan pelaksanaan langkah-langkah investigasi dalam urutan salah atau
melakukan secara tidak tepat dapat menghasilkan kegagalan investigasi dan problem
lain. Sesungguhnya, sangat penting bahwa anda memahami resiko signifikan yang
dihadapi investigasi.
traumatis bagi setiap orang yang terlibat, termasuk pelaku. Seperti disampaikan
sebelumnya, sebagian besar pelaku adalah pelaku pertama kali yang mempunyai
reputasi bagus di tempat kerja, dalam masyarakat, keluarga dan gereja. Kadang-
Pelayanan memorial untuk John Nones akan digelar pada hari Kamis, 5 Mei
saat kematiannya. Dia meninggalkan ibu, Jane Jones, dan seorang adik, Tom
Jones. John hidup g istrinya, Rebecca, dan empat anak dengan usia 9,7,6 dan
4 tahun. Dia juga hidup dengan tiga saudara, seorang adik perempuan dan
ayahnya. Dalam lingkungan berbunga, silahkan buat kontribusi terhadap
Berita kematian ini terjadi pada orang yang melakukan penggelapan $650.000
uang perusahaan. Selama periode tujuh tahun, dia menggelapkan hampir separuh
uang yang diterima dari konsumen, ketika perusahaan akhirnya menentukan bahwa
dia mencuri, dia dipanggil dan memintanya untuk bertemu pengacara perusahaan
pada pagi berikutnya. John melakukan dua hal setelah menerima panggilan telepon.
Pengacaranya diberitahu bahwa dia telah mencuri uang perusahaan selama tujuh
tahun dan memintanya mewakili dia dalam pertemuan dengan pengacara perusahaan
dalam pagi selanjutnya. Kemudian dua jam selanjutnya dia menjatuhkan diri dari
gunung dan melakukan bunuh diri, demonstrasi tragis mengapa investigasi harus
Jika individual tersebut tidak bekerja secara hati-hati untuk memilih kata-
kesimpulan.
3. Beberapa hipotesis investigator tentang apakah seseorang melakukan
membentuk opini awal atau kesan, mereka harus secara obyektif menilai
setiap bagian informasi didasarkan pada fakta yang diketahui dan bukti
digunakan secara ilmiah dan legal kuat dan wajar. Kedalaman dan keuletan
sukses.
akhir, harus dikontrol secara hati-hati untuk menghindari opini dan fakta
konsekuensi serius.
Aksi Legal
ditentukan ketika kecurangan sudah diketahui dan apa tindakan selanjutnya yang
harus diambil. mengapa kecurangan terjadi harus selalu ditentukan, dan kontrol atau
harus dialamatkan adalah apakah tindakan legal yang harus dilakukan dengan melihat
pada pelakunya.
satu dari tiga pilihan berikut : (1) tidak melakukan tindakan legal, (2) melakukan
pemulihan perdata dan/atau (3) melakukan tindakan pidana terhadap pelaku, di mana
walaupun kita mengalamatkan hukum perdata dan pidana di bab 1, dan akan berfokus
pada aksi legal dalam bab mendatang, tepat menjelaskan secara singkat di sini review
sesegera mungkin. Mereka memahami bahwa melakukan aksi legal adalah hal mahal,
waktu yang tidak produktif. Sayangnya, ketika organisasi tidak melakukan aksi legal,
kata-kata serius yang seringkali terjadi adalah ‘tidak ada hal serius yang terjadi jika
anda mencuri dari perusahaan’. Pegawai yang menerima pesan ini lebih
‘berbentuk vonis hukuman’ akan dilakukan terhadap aksi tidak benar. Ketika
Aksi Perdata
mengembalikan uang atau aset lainnya dari pelaku dan lainnya yang berhubungan
dengan kecurangan. Aksi perdata jarang dalam kasus kecurangan pegawai (karena
pelaku biasanya sudah menggunakan uang), tetapi lebih umum ketika kecurangan
menjadi target aksi perdata oleh perusahaan korban, khususnya jika kerugian tinggi.
Dengan cara yang sama, stakeholder dan kreditor yang menderita kerugian dari
kecurangan manajemen hampir selalu menuntut bukan saja pelaku, tetapi biasanya
biasanya lebih dari sekedar mau untuk mewakili pemegang saham dalam class action,
Aksi Pidana
atau penegakan hukum. organisasi yang memutuskan untuk melakukan aksi pidana
terhadap pelaku harus bekerja dengan agensi-agensi federal negara bagian atau lokal
untuk membuang pegawai mereka atau pelaku lainnya dituntut. Pelaku mungkin
diminta untuk masuk e dalam perjanjian restitusi untuk membayar kembali uang yang
dicuri untuk periode waktu tertentu. Pinalti pidana yang dilakukan untuk kecurangan
diberi vonis 10 tahun dan diperintahkan untuk membayar denda sama dengan jumlah
yang digelapkan. Namun demikian jauh lebih sulit melakukan dakwaan pidana
daripada mendapatkan keputusan dalam kasus perdata. Sementara hanya jumlah bukti
lebih besar (lebih dari 50%) dibutuhkan untuk memenangkan kasus perdata, dakwaan
hanya akan sukses jika terdapat bukti ‘di luar keraguan yang masuk akal; bahwa
Ringkasan
Sebagian besar organisasi menggunakan sebagian besar dari dolar untuk
Investigasi hanya satu dari empat aktivitas yang berhubungan dengan kecurangan.
Organisasi yang tidak bekerja secara proaktif untuk mencegah kecurangan untuk
mencegah dan mendeteksi kecurangan dapat menjadi target skema kecurangan, dan
scam muncul dengan biaya lebih besar. Selain itu, bahkan ketika organisasi berhasil
melakukan aksi legal karena pemecatan adalah ‘jalan keluar mudah’. Sayangnya,
organisasi yang hanya memecat atau tidak memberi sanksi pada pelaku juga
penuntutan ketat. Pelaku seringkali pelaku pertama dan mungkin pegawai terhormat,
klien, vendor, atau konsumen. jika dihentikan, mereka biasanya tidak memberitahu
alasan pemecatan kepada keluarga. Karena mereka tidak menderita penghinaan dari
teman, anggota keluarga dan lainnya yang dicintai ketika orang menyadari kejahatan
bahwa uang yang digunakan untuk pencegahan proaktif dan p pendeteksian dan
tindak lanjut legal yang kuat cenderung mengurangi kejadian kecurangan mendatang.
satu perusahaan Fortune 500 dengan kira-kira $25 juta kecurangan setiap tahun
diskriminasi). Perusahaan juga memberi pegawai kartu yang menentukan siapa yang
harus mereka hubungi jika melihat masalah ini. sebuah kode perilaku proaktif
yang menentukan siapa dan bagaimana potensial kecurangan akan diselidiki dan apa
aksi yang akan diambil terhadap pelaku kecurangan. Usaha ini memberikan hasil
deviden besar, khususnya didasarkan pada efek multiplier yang dibahas dalam bab 1.
pada tahun kedua, diketahui kecurangan dalam organisasi kurang dari $1 juta setiap
tahun
IT Kunci
Manajemen Otokratis. Manajemen yang dilakukan oleh beberapa orang kunci yang
Kolusi Kecurangan dilakukan oleh dua orang pegawai atau lebih, masing-masing
Bukti dokumenter. Bukti yang dikumpulkan dari kertas, dokumen, catatan komputer
lain.
Struktur kontrol internal. kebijakan dan prosedur khusus yang dirancang untuk
atau konsumen. Biasanya melibatkan pegawai membeli barang atau jasa dari
vendor pada harga overstate atau memberi konsumen harga di bawah normal,
dan pada gilirannya vendor atau konsumen membayar ‘suap’ pegawai dengan
(1) mentransfer dana dari satu bank kepada lainnya dan (2) mencatat kuitansi
saat atau sebelum tanggal neraca dan pembayaran setelah tanggal neraca.
keputusan.
Bukti observasi pribadi. Bukti yang dirasakan (dilihat, didengar, dirasakan dan
Bukti fisik. Bukti nampak – termasuk sidik jari, jejak ban, senjata, kekayaan yang
dicuri, angka identifikasi atau tanda obyek yang dicuri dan seterusnya.
Bukti testimonial. Bukti yang didasarkan pada teknik query seperti wawancara,
Kasus Pendek
Kasus 1. anda adalah konsultan untuk Long range Builder, sebuah perusahaan yang
perusahaan anda?
Kasus 2. Anda adalah ahli kecurangan untuk perusahaan Fortune 500 yang terletak di
Miami, Florida. Dalam sebuah pertemuan terbaru dengan komite eksekutif, seorang
ini adalah pemborosan waktu dan uang bagi perusahaan untuk mendidik pegawai dan
Kasus 3. Anda baru-baru ini mendapatkan MBA, anda sekarang bekerja pada
Roosevelt Power Plant. Boss anda, Mr.Jones, baru-baru ini menjelaskan pada anda
sebuah kecurangan besar yang baru-baru ini terjadi di perusahaan. dia ingin anda tahu
apa aksi yang anda pikir harus dilakukan untuk memastikan bahwa kecurangan
sebesar ini tidak terjadi lagi. Setelah menganalisis prosedur perusahaan, nada
‘Ciptakan budaya kejujuran dan ciptakan lingkungan kerja positif bagi pegawai’. Dia
kecurangan.
kecurangan ?
Kasus 4. Penting untuk mengangkat pegawai yang jujur dan mempunyai kode etika
pribadi yang dikembangkan dengan baik. Derek Bok, mantan profesor hukum dan
kewajiban khusus untuk melatih siswa menjadi paham dan menerima tentang isu
moral dan etis. Lainnya menyimpulkan bahwa tidak mungkin mengajarkan etika.
Apakah yang anda pikirkan ? Dapatkah etika diajarkan? Jika anda setuju bahwa
Kasus 5. Pada 2001, negara Peru masuk ke dalam pergolakan politik ketika presiden,
untuk menerima suap dan mencuri uang dari pemerintah. Sebagai hasilnya, Fujimori
tahun sebelumnya didasarkan pada janjinya untuk mengurangi inflasi dan memerangi
mengekspresikan pemikiran ‘Seluruh presiden mencuri dari kita, tetapi dia mencuri
paling sedikit’ Apakah yang dapat dilakukan oleh orang-orang Peru untuk
Kasus Luas
Kasus 6. Peter Jones, akuntan senior, dan Marry Miller, akuntan yunior adalah sama-
sama akuntan untuk perusahaan XYZ, sebuah perusahaan ukuran sedang. Peter telah
bekerja dengan perusahaan selama empat tahun dan bertanggung jawab terhadap
departemen pembelian. Mary bekerja pada perusahaan selama tiga tahun, dan tidak
pernah meminta liburan atau cuti pada tiga tahun terakhir. Dia bertanggung jawab
untuk faktur kas dan pembelian. Dia juga mengumpulkan uang dari register,
perusahaan. Pada saat pemberhentian, Peter diminta untuk mengambil alih tanggung
ini terjadi ?