Comprobante Fiscal Digital

por Internet (CFDI) para

Comercio Exterior
Laura del Roco Garca Prez
Francisco Martnez Lpez

Objetivo
Conocer lo que es un complemento de CFDI.
Revisar los aspectos generales del complemento de CFDI de comercio
exterior.

Analizar los lineamientos para utilizar el complemento emitido por el

SAT en exportaciones definitivas

Introduccin

Qu es un complemento de CFDI?

Es una etiqueta que permite incluir informacin adicional de uso

regulado por la autoridad para un sector o actividad especfica,
permitiendo que la informacin adicional sea protegida por el sello
digital de la Factura Electrnica (CFDI).

Cul es el fin de los complementos de CFDI?

Permitir que la autoridad pueda diferenciar el sector o actividad por la

cual se emiten los CFDI, ya que con estos complementos se debe
incorporar informacin adicional especifica de cada sector o actividad.

Complementos emitidos por el SAT

Complementos de
CFDI

-Timbre Fiscal Digital

-Pago en especie.

-Estado de cuenta de combustibles de

monederos electrnicos.

-Vales de despensa.

-Donatarias.

-Consumo de combustibles.

-Compra venta de divisas.

-Aerolneas.

-Otros derechos e impuestos.

-Notarios Pblicos.

-Leyendas fiscales.

-Vehculo usado.

-Persona fsica integrante de coordinado.

-Servicios parciales de construccin.

-Turista pasajero extranjero.

-Renovacin y sustitucin de vehculos

-Spei de tercero a tercero.

-Certificado de destruccin

-Sector de ventas al detalle (Detallista).

-Obras de arte plsticas y antigedades

-CFDI Registro fiscal.

-INE

-Recibo de pago de nmina.

-Comercio Exterior

Complemento de CFDI de Comercio Exterior

Complemento de Comercio Exterior

Antecedentes Generales
Caractersticas a considerar
Prueba Piloto
Finalidad
Informacin a Incorporar
Sujetos Obligados
Vigencia
Conclusiones

Antecedentes Generales

Antecedentes Generales
Ley Aduanera
Fuente de la obligacin de expedir comprobantes en operaciones de comercio
exterior

Resoluciones de Comercio Exterior

Reglas de expedicin de los comprobantes de operaciones de comercio exterior

Resolucin Miscelnea Fiscal 2016

Establece que se debe incorporar complemento de CFDI

Publicacin del SAT

Publica la estructura e informacin tcnica que se debe considerar para
complementar los CFDI

Caractersticas a considerar

Caractersticas a considerar

Prueba
Piloto

Propsito: afinar la implementacin de la factura en operaciones de

comercio exterior a nivel nacional, as como el complemento y las
reglas de comercio exterior y de impuestos internos.
Periodo: Noviembre, 2015 Enero 16, 2016.
Participantes: Cuatro empresas - Cuatro PACs.
Seis Aduanas: Mexicali, Reynosa, Veracruz, Manzanillo, Puebla,
CDMX.

Caractersticas a considerar

Prueba Piloto
Resultados:
Se confirm la viabilidad de la vinculacin de la informacin.
Mejora de procesos en materia de comercio exterior para la empresa.
Control de procesos en la generacin de CFDI de exportacin en la
empresa.
Emisin del 87% de facturas electrnicas de exportacin A1 en promedio,
a EEUU.

por Operaciones de Comercio Exterior

CFDI porCFDI
Operaciones
de Comercio Exterior

Empleo de factura electrnica en exportaciones A1.

Referencia del identificador fiscal del importador en el pas receptor.

Validacin de la identidad fiscal del importador de las mercancas, por parte de la Autoridad
Tributaria del pas receptor.

Transparencia y trazabilidad de las operaciones de exportacin.

Uso de firmado electrnico, lo que da certeza sobre la identidad del exportador, quien emite
la factura.
Vinculacin de la informacin de factura y documentos de exportacin con implicaciones en
simplificacin y congruencia en el mbito de impuestos internos y de comercio exterior.

Objetivo del CFDI de comercio exterior

Permitir a las autoridades identificar de una forma mas rpida a

los exportadores.
El SAT ha establecido acuerdos de interoperabilidad en la zona
del Tratado de Libre Comercio de Amrica del Norte,
80% de las exportaciones del pas.

A quines les aplica

La incorporacin del Complemento operaciones de comercio exterior

solamente aplica en el caso de las exportaciones definitivas, con clave de
pedimento A1, tal como se seala en la regla 3.1.35. de las RGCE para
2016.
Catalogo de claves de pedimento.
c_ClavePedimento
A1

Descripcin
IMPORTACION O EXPORTACION DEFINITIVA

Cundo ser obligatorio el uso de este complemento

A partir del 1 de julio de 2016,

(artculos Sexto Transitorio de
modificaciones a la RMF 2016,)

la

Quinta

Resolucin

de

Como
integra
el CFDI
para comercio exterior
Objetivo
delse
CFDI
de comercio
exterior
PROFORMA

CFDI
Comercio
exterior
COVE

FACTURACIN
ELECTRONICA

Objetivo del CFDI de comercio exterior

COVE

Proforma

Factura electrnica

CFDI de comercio exterior

CFDI para comercio exterior

Informacin de la operacin
comercial (Proforma)

Folio
Fecha de operacin
Forma de Pago
RFC del emisor
RFC del receptor
Condiciones de pago
Monto de la operacin
Tipo de cambio
Moneda
Datos del emisor
RFC, nombre, domicilio fiscal, lugar de expedicin
del comprobante, rgimen fiscal.
Datos del receptor
RFC genrico de exportacin, nombre, domicilio
fiscal.
Desglose de mercancas y conceptos
Cantidad unidades, descripcin , valor unitario
importe
Impuestos

Se adicionan datos del COVE

Tipo Operacin
Clave de pedimento A1
Certificado Origen
Incoterm
Tipo Cambio USD
Total USD
Emisor
Receptor
Identificador Fiscal
Destinatario
Identificador Fiscal, Domicilio
Mercancas
Mercanca,
No Identificacin
Fraccin Arancelaria
Valor en dlares
Unidad de Medida

Y datos de timbrado (CFDI)

Sello digital
Certificados
UUID
Cadena original del complemento de
certificacin
Entre otros

CLIENTE

Flujo de Operacin
1

Realiza Pedido

EXPORTADOR
Orden de Venta

Orden de compra
(Negociacin y contrato de condiciones de
entrega), Incoterm,
trminos de factura: FCA, FOB, etc.
Transportacin

Se integran datos aduanales y

complementarios para facturacin
Se genera interface para generar CFDI
(Art. 29 CFF) para el comprador segn
lineamientos:
Tax I D
Domicilio
Incoterms
Fraccin arancelaria

4
Enva la factura a
un Proveedor de
Servicios de
Certificacin
Autorizado (PAC)

Prepara embarque
con especificaciones ,
pedimento y
documentos

10
Se procede al
transporte,
embarque y
dems trmites
aduaneros

SAT
Tax ID
verificados a
travs de CBP

PAC

5
Recibe interface y valida la
estructura, sintaxis y
atributos fiscales del
vendedor (exportador
mexicano)

Valida:
La sintaxis del Tax ID
importador
La existencia del Tax ID en
base de datos
previamente verificados
por CBP, o,
Verifica el TaxI D en Web
Service

Elabora CFDI por

Servicios

Certifica y enva SAT

8
Devuelve la factura
electrnica validada al
exportador

EXPORTADOR

Flujo de Operacin
Enva:
CFDI
Info para
pedimento
Certificados
Lista de empaque

AGENTE ADUANAL
Recibe correo
electrnico con
documentos
Procesa informacin
para subir a sistema
de aduanas
Verifica:
Fraccin arancelaria
Folio y estatus de
Factura Electrnica
Campos requisitados
en factura
electrnica

Genera pedimento de
exportacin y documenta
embarque de acuerdo a
carta de instrucciones,
refiere folio de factura en
pedimento, anexa factura y
certificados

Reconocimiento
previo de
mercanca VS lista
de empaque

SAT

Validacin
de
pedimento

Revisin de
mercanca VS
lista de
empaque en
caso de
seleccin

Realiza
despacho
de
mercanca
en aduana

Elabora CFDI
por derechos

Datos Requeridos

Informacin
del receptor o
destinatario

Nmero de Identificacin (TAX ID) o Registro Fiscal del pas de residencia del
receptor del CFDI
Datos requeridos del domicilio del destinario de la mercanca (Calle, Estado,
Entidad, Regin, Pas, Cdigo Postal)

Informacin
de la
mercanca

Marca de la mercanca, nmero de parte (Identificacin), clave de

identificacin que asigna la empresa o el nmero de serie de la mercanca
exportada
Valor de la mercanca en Dlares de Estados Unidos

Otros datos

Versin del complemento del CFDI

Tipo de Operacin de comercio exterior que se realiza

Datos Opcionales

Informacin
del emisor,
receptor o
destinatario

Informacin
de la
mercanca

Otros datos

CURP del Emisor y Receptor del CFDI, y del destinatario de la mercanca exportada,
cuando estos sean persona fsica
RFC, Nombre, Nmero de Identificacin o Registro Fiscal del pas de residencia del
destinatario de la mercanca exportada

Nombre completo y datos opcionales del domicilio del destinario de la mercanca

(Nmero Exterior e Interior, Colonia, Localidad, Municipio, Referencias)
Modelo, submodelo y nmero de serie de la mercanca

Clave de Pedimento y fraccin arancelaria de la mercanca exportada

Cantidad, tipo de cambio, unidad de medida, valor en dlares y valor o precio unitario
del bien en la aduana
Certificado de origen
INCOTERM
Nmero de exportador confiable
Observaciones.

Catlogos Comercio Exterior

Colonia
Localidad
Municipio
Estado
Pas
Cdigo postal

Moneda
INCOTERM
Clave pedimento
Tipo Operacin

Unidad Medida
Fraccin Arancelaria

Pases y monedas
Pas
Argentina
Brasil
Canad
Colombia
Costa Rica
EEUU
Guatemala
Inglaterra
Japn
Kenia
Mxico
Noruega
Suiza
Unin Europea
Venezuela

Pases y monedas
Descripcin
Peso Argentino
Real brasileo
Dolar Canadiense
Peso Colombiano
Coln costarricense
Dolar americano
Quetzal
Libra Esterlina
Yen
Cheln keniano
Peso Mexicano
Corona noruega
Franco Suizo
Euro
Bolvar

Moneda
ARS
BRL
CAD
COP
CRC
USD
GTQ
GBP
JPY
KES
MXN
NOK
CHF
EUR
VEF

Moneda y tipo de cambio

Emisin de la factura.
Elaboracin del pedimento.
Recepcin del pago del cliente o importador.

Claves INCOTERM en el CFDI

La clave del INCOTERM de las mercancas podr incluirse,

el espacio consta de 3 posiciones.
En caso de requerir la inclusin de ms datos, se utilizar la
adenda.

Trminos internacionales de comercio INCOTERM

c_INCOTERM
CFR
CIF
CPT
CIP
DAF
DAP
DAT
DES
DEQ
DDU
DDP
EXW
FCA
FAS
FOB

Descripcin
COSTE Y FLETE (PUERTO DE DESTINO CONVENIDO).
COSTE, SEGURO Y FLETE (PUERTO DE DESTINO CONVENIDO).
TRANSPORTE PAGADO HASTA (EL LUGAR DE DESTINO CONVENIDO).
TRANSPORTE Y SEGURO PAGADOS HASTA (LUGAR DE DESTINO CONVENIDO).
ENTREGADA EN FRONTERA (LUGAR CONVENIDO).
ENTREGADA EN LUGAR.
ENTREGADA EN TERMINAL.
ENTREGADA SOBRE BUQUE (PUERTO DE DESTINO CONVENIDO).
ENTREGADA EN MUELLE (PUERTO DE DESTINO CONVENIDO).
ENTREGADA DERECHOS NO PAGADOS (LUGAR DE DESTINO CONVENIDO).
ENTREGADA DERECHOS PAGADOS (LUGAR DE DESTINO CONVENIDO).
EN FABRICA (LUGAR CONVENIDO).
FRANCO TRANSPORTISTA (LUGAR DESIGNADO).
FRANCO AL COSTADO DEL BUQUE (PUERTO DE CARGA CONVENIDO).
FRANCO A BORDO (PUERTO DE CARGA CONVENIDO).

Unidades de Medida

Catlogo proporcionado
en el (Apndice 7 del
Anexo 22 Instructivo para
el llenado del
complemento de las
RGCE vigentes,

y de manera opcional, si
existe otra unidad de
medida empleada por la
empresa, la Unidad de
Medida de Comercializacin
(UMC).

Catalogo de unidades de medida

Fraccin arancelaria

Se incluir a 8 dgitos sin puntos y se deber seleccionar del

catlogo proporcionado por el SAT dentro del complemento del
CFDI de exportacin.

Identificador Fiscal o Tax ID

El Tax Id o identificador fiscal, deber ser proporcionado por el

importador y/o receptor de las mercancas del pas destino.
Exportaciones a Estados Unidos de Norte Amrica (EEUU), el Tax ID,
deber ser validado por el Proveedor Autorizado de Certificacin (PAC),
La Sintaxis del TAX ID en EEUU es de nueve dgitos consecutivos sin
incluir guiones o espacios.

Leyendas o campos adicionales

Especificacin de los productos, textos, leyendas, u otra

informacin comercial o de requisitos regulados en el pas de
importacin podrn incluirse dentro del campo del CFDI
denominado adenda.

Certificado de Origen

Usar criterios que actualmente se usan para el COVE.

(opcional) puede registrarse el folio fiscal UUID del CFDI con el
que se tramit el certificado de origen; se una como referencia de
que existe el certificado.

Receptor de las mercancas y/o nombre del destinatario

Podr incluirse el nombre legal,

O, podr asentarse el nombre comercial o la denominacin o
nombre que se conozca de los mismos

Conceptos comerciales del CFDI con sus equivalentes para despacho

aduanero

El campo No Identificacin del CFDI, sirve para que un

rengln especfico del CFDI corresponda a un campo
relativo a las mercancas en el Complemento
operaciones de comercio exterior.

Informacin contenida en la expresin impresa del CFDI

Cdigo de barras

Nmero de serie del CSD del emisor y del SAT.

La leyenda: Este documento es una representacin impresa de un CFDI

Fecha y hora de emisin y de certificacin del CFDI.

Cadena original del complemento de certificacin digital del SAT.

El complemento permite relacionar para cada concepto (nmero de parte o

producto) de la factura electrnica la informacin de comercio exterior
Conceptos
Cantidad

Unidad

No. ID

Descripcin

Valor Unitario Importe

180.000

Pieza

76515001191

Parachoques

100.93

19670.4

180.000

Pieza

76515001139

Frenos de disco

110.026

19840.68

Mercancas

Mercanca

Concepto 1

Concepto 2

No. Identificacin

76515001191

76515001139

Fraccin arancelaria

87081010

8708993200

Cantidad aduana

180

180

Unidad aduana (UMT)

Valor unitario aduana

100.93

110.026

Valor dlares

19670.4

19840.68

Factura electrnica (CFDI) para exportaciones en consignacin

Elaboracin de CFDI (factura), incluyendo descripcin y precios pactados (contrato de
consignacin)
Dentro del campo descripcin concepto, anotar que se trata de una exportacin de
mercancas en consignacin, Incluyendo dentro del campo referente a descuentos el mismo
valor, = a una factura electrnica (CFDI) con valor cero.
Opciones para no emitir una factura con valor cero:
-

Emitir un CFDI por el importe total de las mercancas,

Cancelar el CFDI anterior y emitir un CFDI que ampare las mercancas vendidas.

Emisin de una factura de egreso (nota de crdito)

Exportacin en consignacin

Cantidad

Unidad

No. ID

V. U.

Importe

180.000

20

76515001191

10.93

1967.4

180.000

20

76515001139

11.026

1984.68

Subtotal

3952.08

Descuento

3952.08

Total

0.00

Mercanca

Complemento

No. Identificacin

76515001191

Fraccin arancelaria

19059099

Valor dlares

1967.40

No. Identificacin

76515001139

Fraccin arancelaria

19059099

Valor dlares

1984.68

Observaciones:
Exportacin de
mercancas en
consignacin

Factura electrnica (CFDI) en exportaciones de muestras y

promociones
El valor del costo de los productos a promocionar u objeto de muestras, se
incluir como costo de la factura comercial (CFDI)
En el cuerpo del CFDI, (descuentos) incluir el mismo importe, por lo que la
factura emitida (CFDI) se determinar con un valor total cero.

Exportacin de muestras

Cantidad

Unidad

No. ID

V. U.

Importe

180.000

20

76515001191

10.93

1967.4

180.000

20

76515001139

11.026

1984.68

Subtotal

3952.08

Descuento

3952.08

Total

0.00

Mercanca

Complemento

No. Identificacin

76515001191

Fraccin arancelaria

9801.00.01

Valor dlares

1967.40

No. Identificacin

76515001139

Fraccin arancelaria

9801.00.01

Valor dlares

1984.68

Observaciones:
Exportacin de
muestras, la
operacin no
representa
venta

Factura electrnica (CFDI) para el traslado de contenedores plsticos

de los productos exportados
En exportacin de contenedores plsticos, envases y productos empleados
para el traslado de las mercancas, un CFDI con valor de un dlar (1.00 USD)
Empresas IMMEX, pedimento con clave A1 con el identificador EB
(Envases y empaques) incluyendo las claves correspondientes a Pallets, Racks,
Charolas, Canastillas plsticas, etc.
Campos de descuentos, observaciones y descripcin

Exportacin de contenedores

Cantidad

Unidad

No. ID

Descripcin

V. U.

Importe

180.000

piece

76335002

Charola

1.0000

108.0000

90.000

piece

76515001

Tarim

1.0000

90.0000

Subtotal

198.0000

Descuento

198.000

Total

0.00

Mercanca

Complemento

No. Identificacin

76335002

UMT

Valor unitario

1.0000

Valor Dlares

108.0000

No. Identificacin

76515001

UMT

Valor dlares

90.0000

Observaciones:
Exportacin de
contenedores,
la operacin no
representa
venta.

Complemento Comercio Exterior

Versin

1.0

Tipo de Operacin

Clave de pedimento

A1

Certificacin Origen

Incoterm

FCA

Subdivisin

Tipo de cambio USD

18.5084

Total USD

3952.08

Nmero de exportador confiable

34555888

Emisor
Receptor
NumRegldTrib

752491201

Destinatarios
NumRegidTrib

752491201

Exportacin de mercancas a travs de mensajera y/o paquetera

No es aplicable el
Comercio Exterior.

uso del complemento de operaciones de

Exportacin por mensajera, emisin del CFDI de ingresos

Validacin en Aduanas

El Modulador , verificar la existencia del folio de la factura en el

pedimento.

Verificador. Cotejo entre la factura electrnica y el pedimento, as

como otros documentos y la revisin fsica de las mercancas.

Rectificacin de pedimento, cuando exista cancelacin del CFDI

El sistema SAAI permite modificar el nmero del CFDI en el

pedimento.
- Posibles errores si la modificacin es en los registros de valor y
cantidad de mercancas.

- Se deber rectificar el pedimento

Multas del CFF

Artculo 83
Son infracciones relacionadas con la obligacin de llevar contabilidad, siempre que sean
descubiertas en el ejercicio de las facultades de comprobacin o de las facultades previstas en el
artculo 22 de este Cdigo, las siguientes:

VII.
No expedir, no entregar o no poner a disposicin de los clientes los comprobantes fiscales
digitales por Internet de sus actividades cuando las disposiciones fiscales lo establezcan, o
expedirlos sin que cumplan los requisitos sealados en este Cdigo, en su Reglamento o en las
reglas de carcter general que al efecto emita el Servicio de Administracin Tributaria, as como no
atender el requerimiento previsto en el quinto prrafo del artculo 29 de este Cdigo, para
proporcionar el archivo electrnico del comprobante fiscal digital por Internet.

Multas

Multas

Artculo 84. A quien cometa las infracciones relacionadas con l

a obligacin de llevar contabilidad a que se refiere el Artculo 83,

se impondrn las siguientes sanciones:

IV. Para el supuesto de la fraccin VII, las siguientes, segn

corresponda:

Multas
Contribuyentes en general

a) De $13,570.00 a $77,580.00.
RIF

b) De $1,210.00 a $2,410.00
Donatarias autorizadas

c) De $12,070.00 a $69,000.00

Conclusiones

Gracias!
CPC y MI Laura Del Roco Garca Prez
LCP Francisco Martnez Lpez

www.jadelrio.com
AVISO IMPORTANTE: Este boletn ha sido preparado por J. A. Del Ro para nuestros clientes y asociados profesionales. Este documento se refiere nicamente a la ley mexicana. A pesar de que se ha hecho un esfuerzo para asegurar
la precisin de este documento, no podemos aceptar responsabilidad por errores u omisiones, sin importar su causa. La informacin contenida en esta publicacin no debe ser tomada como una opinin y no debe ser considerada
como substituto de una asesora profesional especfica sobre casos particulares. Los autores de J. A. Del Ro no asumen responsabilidad alguna por prdidas ocasionadas a personas que acten o se abstengan de actuar como
resultado del material de este documento. Si necesita asesora con relacin a problemas individuales o cualquier otra asistencia profesional, nos dar mucho gusto proporcionrsela