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Las detracciones
Mediante el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central, mas conocido como detracciones, la empresa que adquiere
determinados bienes (azcar, alcohol, algodn, arena y piedra, madera,
etc) o servicios tales como intermediacin laboral, arrendamiento,
mantenimiento de carga, transporte de personas, entre otros, al pagar a
su proveedor deber de detraer (descontar) un porcentaje que varia
entre el 4% y 15%. Este monto deber ser depositado en elBanco de la
Nacin en la cuenta aperturada a nombre del proveedor del bien o
servicio afecto al sistema. Vea aqu un demo.
El proveedor por su parte, utilizar este fondo para cumplir con sus
obligaciones tributarias. La no detraccin puede conllevar una multa
equivalente al 100% del importe no depositado.
Las retenciones
Percepciones
El MEF designa tambin agentes de percepcin (proveedores mayoristas
o importadores) para el cobro por adelantado de una parte del IGV que
los clientes generarn en el futuro por sus operaciones gravadas. La
percepcin resulta de aplicar el porcentaje al precio de venta, incluido el
IGV.
En el caso de importaciones, el importador deber de pagar todos los
tributos que gravan a los bienes importados y adems deber de
entregar a Aduanas el 3.5% de adelanto que servir para pagar el IGV
que genere la venta interna de los bienes importados.
Igualmente, las percepciones se aplican a las empresas mayoristas que
venden bienes afectos al sistema. En este caso, el comprador paga los
tributos por los bienes adquiridos y entrega a su proveedor el 2% por
concepto de percepcin.
Rolando Ramrez-Gastn del Estudio Echecopar explica que esto sucede,
por ejemplo, cuando una empresa mayorista que comercializa cerveza,
designada como agente de percepcin, le aplica una percepcin al precio
de venta de este producto, en los casos de ventas por montos mayores a
S/.100.
As, el adquirente de la cerveza deber pagar, adicionalmente al precio
de venta, el 2% de dicho precio (incluyendo el IGV). El adquirente podr
utilizar dicho pago adicional como crdito contra su IGV a pagar derivado
de sus propias operaciones. Tambin existe la posibilidad de pedir la
devolucin si es que no existen operaciones suficientes para absorber
dicho crdito.
El dato:
Vctor Zavala, gerente legal de la CCL, recomienda que los sistemas de
pagos adelantados deben de efectuarse con tasas razonables, para
evitar pagos adelantados o excesivos que no se devuelven
oportunamente. En todo caso, debera de autorizarse la compensacin
automtica con otros tributos que adeude el contribuyente, luego que
ste informe a Sunat que cuenta con pagos realizados en exceso, sin
perjuicio de la posterior fiscalizacin por parte de la administracin
tributaria.
El ABC de las detracciones, retenciones y percepciones
Por : C.P.C. Jos Luis Rivera EspinozaEstos trminos suenan similar y pueden
ser muy confusos pero son necesarios para evitar laevasin tributaria del
IGV y generar mayores ingresos para el Estado. Vamos a conocerlos
mas.Vctor Zavala, gerente legal de la Cmara de Comercio de Lima (CCL),
precisa que laaplicacin de estos tres regmenes permite la recaudacin de
al menos 33% del IGV que captala Sunat, pero puede restarle
competitividad a las empresas designadas por la AdministracinTributaria
como agentes de retencin y percepcin.En esta misma lnea, Rolando
Ramrez-Gastn del Estudio Echecopar reconoce que, paraaplicar cada uno
de estos regmenes, las empresas deben destinar recursos, dentro de su
mismaempresa, pues las omisiones o incumplimientos generan infracciones
y sanciones significativas.Recordemos que para aplicar las
detracciones, retenciones y percepciones
el cliente sustrae al precio de venta del producto, incluido el IGV, cierto
porcentaje de acuerdo al producto oservicio ofrecido.Esto con el fin de
prevenir la evasin tributaria y apoyar en las labores de control a
laSuperintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT).
Las detracciones
Mediante el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central, masconocido como detracciones, la empresa que adquiere
determinados bienes (azcar, alcohol,algodn, arena y piedra, madera, etc)
o servicios tales como intermediacin laboral,arrendamiento,
mantenimiento de carga, transporte de personas, entre otros, al pagar a su
proveedor deber de detraer (descontar) un porcentaje que varia entre el
4% y 15%. Este montodeber ser depositado en el Banco de la Nacin en la
cuenta aperturada a nombre del proveedor del bien o servicio afecto al
sistema.El proveedor por su parte, utilizar este fondo para cumplir con sus
obligaciones tributarias. Lano detraccin puede conllevar una multa
equivalente al 100% del importe no depositado.
Qu es el Sistema de Detracciones del IGV?
Consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el
comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un
porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego
depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del
vendedor o quien presta el servicio. ste, por su parte, utilizar los fondos
depositados en su cuenta paraefectuar el pago de sus obligaciones
tributarias.Los montos depositados en las cuentas que no se agoten
cumplido el plazo sealado por lanorma luego que hubieran sido destinados
al pago de tributos, sern considerados de libredisponibilidad para el titular.
Qu bienes y servicios estn comprendidos en el Sistema?
R
etenciones
Valor de venta S/.20,000 +IGV (18%) S/. 3,600-----------------------------Precio
de Venta S/. 23,600 -Retencin (6%) S/. 1,416-----------------------------Saldo a
pagar S/. 22,184El Agente de Retencin declarar y pagar directamente a
la SUNAT el monto total de lasretenciones practicadas
durante el mes
. Asimismo, deber emitir y entregar un comprobante deretencin al
proveedor.El proveedor deber efectuar su declaracin y pago mensual del
IGV, aplicando los montosretenidos como crdito contra el referido impuesto
que le corresponda pagar en el perodo.
Percepciones
El MEF designa tambin agentes de percepcin (proveedores mayoristas o
importadores) parael cobro por adelantado de una parte del IGV que los
clientes generarn en el futuro por susoperaciones gravadas. La percepcin
resulta de aplicar el porcentaje al precio de venta, incluidoel IGV.En el caso
de importaciones, el importador deber de pagar todos los tributos que
gravan a los bienes importados y adems deber de entregar a Aduanas el
3.5% de adelanto que servir para pagar el IGV que genere la venta interna
de los bienes importados.Igualmente, las percepciones se aplican a las
empresas mayoristas que venden bienes afectos alsistema. En este caso, el
comprador paga los tributos por los bienes adquiridos y entrega a su
proveedor el 2% por concepto de percepcin.Rolando Ramrez-Gastn del
Estudio Echecopar explica que esto sucede, por ejemplo, cuandouna
empresa mayorista que comercializa cerveza, designada como agente de
percepcin, leaplica una percepcin al precio de venta de este producto, en
los casos de ventas por montosmayores a S/.100.
Casos Prcticos
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Caso Prctico N 1
El 20.02.09, la empresa Hotelera El Trineo S.A.C. ha recibido en calidad de adelanto la suma de S/ 12,000 por con
presente ao del Colegio Feliz, cuyos alumnos realizarn una excursin a la ciudad de Trujillo. Se ha pactado que e
considera que nace la obligacin tributaria, sealando la base legal correspondiente.
En el caso de servicios prestados por establecimientos de hospedaje, la obligacin tributaria nace con la percepcin
arras o similares, siendo la base imponible los S/ 12,000 entregados de adelanto.
Base legal : numeral 3 del artculo 3 del D.S. 029-94 EF.
Caso Prctico N 2
El Sr. Prez tiene una bodega donde vende productos de primera necesidad gravados y no gravados. Ha iniciado s
del mes ascienden a S/ 10,800 y las no gravadas a S/.6,000. Por la modalidad de ventas, el Sr. Prez no ha discrim
no gravadas. Asimismo, se sabe que las compras gravadas del mes ascienden a S/ 18,000 + S/.3,420 de IGV y las
Se consulta cul es el crdito fiscal del mes de enero.
Para determinar el porcentaje del crdito fiscal que corresponde utilizar contra el impuesto bruto producto de sus op
lo dispuesto en el numeral 6 del artculo 6 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC :
Porcentaje=
Ventas gravadas + exportaciones
Ventas gravadas + no gravadas (*)
Porcentaje= 10,800 x 100 = 64.29%
(10,800 + 6,000)
( % a aplicar para el clculo del Crdito Fiscal)
Total crdito fiscal S/.3,420 x 64.29% : 2,199
Total Crdito fiscal a ser utilizado en el periodo = S/.2,199.
(*) Del periodo pues se trata del primer mes.
18
44,180
19
SEPIDE:
Determinacin del Crdito Fiscal, considerando que la empresa en su
modalidad de operaciones cuentacon operaciones afectas e inafectas y no
puede levar contabilidad separada para cada una de estasmodalidades.Con
respecto a las otras empresas debe considerarse lo mismo lo siguiente:1)
Clculo del Impuesto Bruto del IGV.2) Clculo del Impuesto Neto.3) Clculo
del Impuesto Resultante o saldo a favor.4) Clculo del Tributo a pagar o
saldo a favor.
SOLUCIN:
En la primera ETAPA cuando las operaciones se realiza de productor al
Distribuidor las operaciones decompras de insumos de la empresa SANTA
ROSA S.A. le generaron un Crdito a su favor y lasoperaciones de la
distribuidora LA CONFIANZA le
generaron un Dbito a favor del fisco.
Como en las operaciones de compra no se detalla si son destinadas a
operaciones de Ventas Gravadas y
Ventas No Gravadas, el crdito fiscal se calcular proporcionalmente de
acuerdo al procedimiento que nosindica el IGV.
1) La empresa SANTA ROSA S.A.
TASA=(Operaciones Gravadas
Descuentos)
+
Exportaciones(Operaciones Gravadas
Descuentos)
+
Operaciones No Gravadas
+
ExportacionesTASA=(75,965
9,820)
+
504,890(75,965
9,820)
+
131,410
+
504,890TASA = 81.29 %
COMPRAS =
44,180 x 18% = 7,952.40 + 44,180 =
52,132.40VENTAS =
62,410 x 18% = 11,233.80 + 62,410
= 73,643.80DESCRIPCIN 100%Op. Gravadas81.29%Op. No
Gravadas18.71%
Valor de compra 44,180.0 35,913.92 8,266.08IGV 7,952.40 6,464.51
1,487.89
Precio de compra 52,132.40 42,378.43 9,753.97
Liquidacin del IGV.
I.G.V. VENTAS
11,233.80
( - ) I.G.V. COMPRAS(6,465)
20
( - ) Crdito del mes anterior (
.......
)DBITO FISCAL 4,769.29
2) La empresa LA CONFIANZA S.R.L.
I.G.V. VENTAS 2,130.30