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UNIVERSIDAD PRIVADA SAN

JUAN BAUTISTA

PROFESORA:

AO DE LA
CONCILIACION
DEL MAR DE
GRAU

JULIA GIRALDO AYALA

CURSO:
AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
CICLO:

VIII

INTEGRANTES:
RUIZ ARMESTAR
PRIXILA
ASTETE FLORES LIZ
SALINAS

INDICADORES DE
GESTION
PARAMETROS DE
MEDICION DE LA
AUDITORIA
ADMINISTRATIVA Y
FINANCIERA

VILLANUEVA CARLOS

PEREZ MAYURI
SANTIAGO

INDICE
CAPITULO I
INDICADORES DE GESTION
1.1. CONCEPTO DE INDICADORES
1.2. CARACTERSTICAS
QUE
DEBEN

DE

INDICADORES:
1.3. TIPOS DE INDICADORES
1.4. INDICADORES DE GESTIN
1.5. INDICADORES DE GESTIN
1.6. TIPOS DE INDICADORES DE GESTIN
1.7. POR QU MEDIR Y PARA QU?
1.7.1.
Entonces, Por qu medir?
1.7.2.
Para qu medir?
1.8. OBJETIVOS DEL INDICADOR DE GESTION
1.8.1.
Todo sistema de medicin debe

REUNIR

satisfacer

LOS

los

siguientes objetivos:
1.9. CARACTERSTICAS DE LOS INDICADORES DE GESTIN
1.10. USOS DE LOS INDICADORES DE GESTIN
2.0 METODOLOGA PARA LA CONSTRUCCIN DE LOS
INDICADORES
2.1.

CONSIDERACIONES

PARA

LA

FORMULACION

INDICADORES:
2.2. COMO SE CONSTRUYE UN INDICADOR:
2.3. CRITERIOS DE LOS INDICADORES
2.4. RIESGO DE LOS INDICADORES
2.5. DISEO DE INDICADORES
2.6. BALANCED SCORECARD
2.7. EJEMPLO DE CASO PRACTICOS (INDICADORES DE
GESTION)
CAPITULO II
AUDITORIA ADMINISTRATIVA

DE

2.1. DEFINICION
2.2. OBJETIVOS
2.3. FINALIDAD
2.4. NECESIDAD DE LA AUDITORA ADMINISTRATIVA
2.5. PRINCIPIOS DE LA AUDITORA ADMINISTRATIVA
2.5.1.
Sentido de evaluacin
2.5.2.
Importancia del proceso de verificacin
2.5.3.
Habilidad para pensar en trminos administrativos
2.6. ALCANCE DE LA AUDITORA ADMINISTRATIVA
2.7. CAMPO
DE
APLICACIN
DE
LA
AUDITORA
ADMINISTRATIVA
2.8. CLASIFICACIN DE LA AUDITORA ADMINISTRATIVA
2.8.1. Auditora Externa
2.8.2. Auditora Interna
2.9. DIFERENCIAS ENTRE AUDITORA INTERNA Y EXTERNA
2.10. PARAMETROS
DE
MEDICION
DE
LA
AUDITORIA
OPERACIONAL
2.10.1.
LA ECONOMICIDAD
2.10.2.
EFICIENCIA
2.10.3. PRODUCTIVIDAD
2.10.4.
EFECTIVIDAD
2.10.5.
ECONOMIA:
2.10.6.
EQUIDAD:
2.11. EJEMPLO DE CASO PRACTICO (RAZONES DE EFICIENCIA Y
PRODUCTIVIDAD EN AUDITORIA OPERACIONAL )
3. CAPITULO III
AUDITORIA FINANCIERA
3.1. DEFINICION
3.2. OBJETIVOS
3.2.1. GENERAL
3.2.2. ESPECFICOS
3.3. FASES
3.3.1. Fase de Planeamiento.
3.3.2 Fase de Ejecucin.
3.3.3. Fase del Informe de Auditora.

3.4. CARACTERSTICAS
3.5. PROCESO DE LA AUDITORA FINANCIERA
3.5.1. PLANIFICACIN
3.5.2. EJECUCIN DEL TRABAJO
3.5.3. COMUNICACIN DE RESULTADOS
3.6. CONTROL DE CALIDAD EN LA AUDITORA FINANCIERA
3.7. EJEMPLO DE AUDITORIA FINANCIERA ( ANALISIS DE
ESTADOS FINANCIEROS:ANALISIS HORIZONTAL, VERTICAL Y
RATIOS)
Conclusiones:
BIBLIOGRAFIA

DEDICATORIA

DEDICATORIA
A Dios y a nuestros padres
gracias por todo su cario,
comprensin y confianza q cada
da nos permite salir adelante en
este proceso de formacin
acadmica.

INTRODUCCION

De todas las actividades de un negocio, la de reunir el capital es de


las ms importantes. La forma de conseguir ese capital, es a lo que
se llama financiamiento. A travs de los financiamientos, se le
brinda la posibilidad a las empresas, de mantener una economa
estable y eficiente, as como tambin de seguir sus actividades
comerciales; esto trae como consecuencia, otorgar un mayor aporte
al sector econmico al cual participan.

CAPITULO I

INDICADORES DE GESTION
1.11.

CONCEPTO DE INDICADORES

Un indicador es una estadstica simple o compuesta que refleja algn


rasgo

importante

de

un

sistema

dentro

de

un

contexto

de

interpretacin.
Es una relacin cuantitativa entre dos cantidades que corresponden a
un mismo proceso o procesos diferentes. Por s solos no son
relevantes, adquieren importancia cuando se les compara con otros
de la misma naturaleza.
Un sistema de indicadores permite hacer comparaciones, elaborar
juicios, analizar tendencias y predecir cambios.
Puede medir el desempeo del individuo, de un sistema y sus niveles,
de una organizacin, el comportamiento de un contexto, el costo y
calidad de los insumos, la efectividad de los procesos, la relevancia
de los bienes y servicios producidos en relacin con necesidades
especficas.

1.12.

CARACTERSTICAS QUE DEBEN DE REUNIR

LOS INDICADORES:
Ser relevante para la toma de decisiones.
Fcil de medir.
Fcil de conducir informacin de una parte a otra.

Altamente discriminativo.
Verificable.
Libre de sesgo estadstico o personal
Aceptado por la organizacin.
Justificable en relacin a su costo- beneficio.
Fcil de interpretar.
Utilizable con otros indicadores.
Precisin matemtica en los indicadores cuantitativos.

IMPORTANTE:
Cabe mencionar que dentro del proceso de implementacin de la auditora, la
seleccin de indicadores es fundamental porque reduce la subjetividad en la
forma de asignar valores o puntos con un criterio estimativo, pondera
objetivamente el peso de los factores de bajo anlisis y se constituye en una
gua de actuacin de quienes participan en ella.

1.13.

TIPOS DE INDICADORES

Los indicadores son elementos informativos del control de cmo


funciona una actividad, pues hacen referencia a parmetros estables
que sirven de magnitud de comprobacin del funcionamiento de sta.
Son los elementos bsicos de las tcnicas de control de gestin. La
utilidad y fiabilidad del control de gestin se vincula necesariamente
a la utilidad y fiabilidad de los indicadores. Una vez elegidos los
indicadores, se imponen sobre ellos tcnicas de seguimiento: ratios,
precios de coste, organigramas, presupuestos.
A continuacin tipos de indicadores:

INDICADORES DE EJECUCIN Son los que aluden a resultados


de la actividad y estos pueden ser: Indicadores de Economa
(PIB, (crecimiento). Empleo (generado), Tasa de Inflacin, Tipo

de cambio (evolucin), Tasa de inters Exportaciones.


INDICADORES DE EFICIENCIA La eficiencia es la capacidad
administrativa de producir el mximo de resultados con el
mnimo de recursos, el mnimo de energa y en el mnimo de
tiempo posible.

INDICADORES

DE

EFICACIA:

Eficacia

se

refiere

los

resultados en relacin con las metas y cumplimiento de los

objetivos organizacionales.
INDICADORES DE EFECTIVIDAD La efectividad, significa
cuantificacin del logro de la meta, tambin es sinnimo de
eficacia y se le define como "Capacidad de lograr el efecto que

se desea"
INDICADORES

DE

PROCESO

Aluden

los

procesos

intermedios de la actividad estos pueden ser: indicadores de


proceso, indicadores de resultado, indicadores centinela o

indicadores de suceso, etc.


INDICADORES DE DEMANDA.

Miden

la

cantidad

de

solicitudes de asistencia que se presentan en el servicio (por


ejemplo, nmero de clientes atendidos por cada mil habitantes

y ao).
INDICADORES

DE

CALIDAD

DE

LAS

ACTIVIDADES

El

concepto tcnico de calidad representa ms bien una forma de


hacer las cosas en las que, fundamentalmente, predominan la
preocupacin por satisfacer al cliente y por mejorar, da a da,

procesos y resultados.
INDICADORES
DE

PRODUCTIVIDAD

Un

ndice

de

productividad puede utilizarse para comparar el nivel de


eficiencia de la empresa, ya sea en su conjunto, o respecto de

la administracin de uno o varios recursos en particular.


INDICADORES DE COMPETITIVIDAD Entendemos

por

competitividad a la capacidad de una organizacin pblica o


privada, lucrativa o no, de mantener sistemticamente ventajas
comparativas que le permitan alcanzar, sostener y mejorar una
determinada posicin en el entorno socioeconmico.

1.14.

INDICADORES DE GESTIN

Los indicadores de gestin son medidas utilizadas para determinar el


xito de un proyecto o una organizacin, estos suelen establecerse
por los lderes del proyecto u organizacin, y son posteriormente
utilizados continuamente a lo largo del ciclo de vida, para evaluar el
desempeo.

Los indicadores de gestin suelen estar ligados con resultados


cuantificables, como ventas anuales o reduccin de costos en
manufactura.
En resumen: Son de referencia numrica. Miden el desempeo
1.15. INDICADORES DE GESTIN
Medios, instrumentos o mecanismos para evaluar hasta qu
punto o en qu medida se estn logrando los objetivos
estratgicos.
Representan una unidad de medida gerencial que permite
evaluar el desempeo de una organizacin frente a sus metas,
objetivos y responsabilidades con los grupos de referencia.
Producen informacin para analizar el desempeo de cualquier
rea de la organizacin y verificar el cumplimiento de los
objetivos en trminos de resultados.
Detectan y prevn desviaciones en el logro de los objetivos.
EL anlisis de los indicadores conlleva a generar Alertas Sobre
La Accin, no perder la direccin, bajo el supuesto de que la
organizacin est perfectamente alineada con el plan.

1.16.

TIPOS DE INDICADORES DE GESTIN

Existen diversas clasificaciones de los indicadores de gestin.


Segn los expertos por ejemplo en Contabilidad Gerencial los
INDICADORES DE GESTIN SE CLASIFICAN EN SEIS TIPOS:

LOS

ventaja competitiva
desempeo financiero
flexibilidad
utilizacin de recursos
calidad de servicio
innovacin.

DOS PRIMEROS SON DE "RESULTADOS", Y LOS OTROS CUATROS TIENEN QUE

VER CON LOS "MEDIOS" PARA LOGRAR ESOS RESULTADOS.

Otros los clasifican en tres dimensiones:


-Econmicos (obtencin de recursos)
-Eficiencia (producir los mejores resultados posibles con los recursos
disponibles) y
-Efectividad (el nivel de logro de los requerimientos u objetivos).
Eficiencia = Recursos Planificados

Recursos Utilizados

1.17.

POR QU MEDIR Y PARA QU?

SI NO SE MIDE LO QUE SE HACE, NO SE PUEDE CONTROLAR Y SI


NO SE PUEDE CONTROLAR, NO SE PUEDE DIRIGIR Y SI NO SE
PUEDE DIRIGIR NO SE PUEDE MEJORAR.

A partir de las ltimas dcadas del siglo XX, las empresas estn
experimentando un proceso de cambios revolucionarios, pasando de
una situacin de proteccin regulada a entornos abiertos altamente
competitivos.
Esta situacin, de transformaciones constantes del ambiente de
negocio hace necesario que las

empresas, para mantener e

incrementar su participacin de mercado en estas condiciones, deban


tener claro la forma de cmo analizar y evaluar los procesos de su
negocio, es decir deben tener claro su sistema de medicin de
desempeo.
La medicin del desempeo puede ser definida generalmente, como
una serie de acciones orientadas a medir, evaluar, ajustar y regular
las actividades de una empresa. En la literatura existe una infinidad
de definiciones al respecto; su definicin no es una tarea fcil dado
que este concepto envuelve elementos fsicos y lgicos, depende de
la visin del cuerpo gerencial, de la composicin y estructura
jerrquica y de los sistemas de soporte de la empresa.

1.17.1.

Entonces, Por qu medir?

Por qu la empresa debe tomar decisiones.

Por qu se necesita conocer la eficiencia de las empresas (caso


contrario, se marcha a ciegas, tomando decisiones sobre
suposiciones o intuiciones).
Por qu se requiere saber si se est en el camino correcto o no
en cada rea.
Por qu se necesita mejorar en cada rea de la empresa,
principalmente en aquellos puntos donde se est ms dbil.
Por qu se requiere saber, en lo posible, en tiempo real, que
pasa en la empresa (eficiencia o ineficiencia)

1.17.2.

Para qu medir?

Para poder interpretar lo que est ocurriendo.


Para tomar medidas cuando las variables se salen de los lmites
establecidos.
Para definir la necesidad de introducir cambios y/o mejoras y
poder evaluar sus consecuencias en el menor tiempo posible.
Para analizar la tendencia histrica y apreciar la productividad a

travs del tiempo.


Para establecer la relacin entre productividad y rentabilidad.
Para direccionar o re-direccionar planes financieros.
Para relacionar la productividad con el nivel salarial.
Para medir la situacin de riesgo de la empresa.
Para proporcionar las bases del desarrollo estratgico y de la
mejora focalizada.

1.18.

OBJETIVOS DEL INDICADOR DE GESTION

Podra decirse que el objetivo de los sistemas de medicin es aportar


a la empresa un camino correcto para que sta logre cumplir con las
metas establecidas.
El principal objetivo de los indicadores, es poder evaluar el desempeo del rea
mediante parmetros establecidos en relacin con las metas, as mismo observar la
tendencia en un lapso durante un proceso de evaluacin. Con los resultados
obtenidos se pueden plantear soluciones o herramientas que contribuyan al
mejoramiento o correctivos que conlleven a la consecucin de la meta fijada.

1.18.1.

Todo sistema

de medicin debe

satisfacer

siguientes objetivos:
Comunicar la estrategia.
Comunicar las metas.
Identificar problemas y oportunidades.
Diagnosticar problemas.
Entender procesos.
Definir responsabilidades.
Mejorar el control de la empresa.
Identificar iniciativas y acciones necesarias.
Medir comportamientos.
Facilitar la delegacin en las personas.
Integrar la compensacin con la actuacin.

1.19.

CARACTERSTICAS DE LOS INDICADORES DE

GESTIN
Las caractersticas principales de los indicadores son:

los

Ser relevante o til para la toma de decisiones,


Factible de medir,
Fcil de interpretar,
Verificable (Control de Gestin)
Libre de presin personal,
Aceptado razonablemente por la organizacin,
Justificable implantar con relacin a su costo beneficio,
Los indicadores deben ser sencillos.

1.20.

USOS DE LOS INDICADORES DE GESTIN

En la mayora de organizaciones los indicadores de gestin son el


resultado de una operacin, por lo que hay que identificar y/o definir
indicadores de gestin si realmente nuestra intencin es administrar
eficazmente y eficientemente los mismos, por lo que su es importante
para:
Poder interpretar lo que est ocurriendo
Tomar medidas cuando las variables se salen de los lmites
establecidos
Definir la necesidad de introducir cambios y/o mejoras y poder
evaluar sus consecuencias en el menor tiempo posible.

2.0 METODOLOGA PARA LA CONSTRUCCIN DE LOS


INDICADORES
Toda propuesta de trabajo requiere del establecimiento de una
metodologa que ayude a sistematizar el trabajo y que aporte los
puntos clave para desarrollar con xito los objetivos que se persiguen.
Por este motivo, en este apartado analizamos la metodologa
necesaria para la construccin eficaz de una batera de indicadores.
Asimismo, el procedimiento debe alcanzar el mximo consenso entre
todos los miembros de la organizacin y la terminologa utilizada debe
ser comprensible y aceptada por dicho conjunto. Es otras palabras, la
informacin que del sistema se derive no puede presentar ninguna
confusin que lleve a interpretaciones equvocas entre los distintos
niveles organizativos.
Para la elaboracin de indicadores hace falta una reflexin profunda
de la organizacin que d lugar a la formulacin de las siguientes
preguntas:

1. Qu se hace?
Con esto se pretende que la organizacin describa sus actividades
principales, de tal forma que, con la ayuda, a ser posible, de una
plantilla con el fin de tenerlas inventariadas con la descripcin del
resultado que se pretende obtener mediante su ejecucin.

2. Qu se desea medir?
A continuacin debe realizarse la seleccin de aquellas actividades
que se consideren prioritarias. Para ello se trata de establecer una
relacin valorada (por ejemplo, de 0 a 10) segn el criterio que se
establezca, que permita priorizar todas las actividades. En esta
reflexin puede incluirse una columna en la que conste el porcentaje
de tiempo dedicado por el personal de la organizacin en cada
actividad, dado que resulta recomendable centrarse en las tareas que
consuman la mayor parte del esfuerzo de la plantilla.
3. Quin utilizar la informacin?
Una vez descritas y valoradas las actividades se deben seleccionar los
destinatarios de la informacin, ya que los indicadores diferirn
sustancialmente en funcin de quin los ha de utilizar.
4. Cada cunto tiempo?
En esta fase de la reflexin debe precisarse la periodicidad con la que
se desea obtener la informacin. Dependiendo del tipo de actividad y
del destinatario de la informacin, los indicadores habrn de tener
una u otra frecuencia temporal en cuanto a su presentacin.
5. Con qu o quin se compara?
Finalmente, deben establecerse referentes respecto a su estructura,
proceso o resultado, que pueden ser tanto internos a la organizacin,
como

externos

comparaciones.

la

misma

que

servirn

para

efectuar

En el proceso de formulacin de los indicadores se identifican


asimismo los factores-clave del xito, que son las capacidades
controlables por la organizacin en las que sta debe sobresalir para
alcanzar los objetivos: capacidad de conseguir satisfaccin de los
usuarios, la capacidad para producir servicios de calidad, la capacidad
para realizar entregas rpidas y fiables, y la capacidad para aprender.
A su vez, cabe remarcar que los indicadores se estructuran, en
general, en torno a las cuatro perspectivas clave de una organizacin
pblica: perspectiva de los usuarios, perspectiva de los resultados
econmico-financieros,

perspectiva

de

los

procesos

internos

perspectiva de los empleados.


2.1.

CONSIDERACIONES

PARA

LA

FORMULACION

DE

INDICADORES:
Para que un indicador de gestin sea til y efectivo, tiene que cumplir
con una serie de caractersticas, entre las que destacan:

Relevante: que tenga que ver con los objetivos estratgicos de la


organizacin

Claramente Definido que asegure su correcta recopilacin y justa


comparacin

Fcil de Comprender y Usar,

Comparable se pueda comparar sus valores entre organizaciones, y


en la misma organizacin a lo largo del tiempo

Verificable y Costo-Efectivo que no haya que incurrir en costos


excesivos para obtenerlo.

Los auditores utilizarn indicadores como


trminos de referencia o estndares de la
IMPORTANTE:
gestin de control, contra los cuales se
pueden

realizar

comparaciones

evaluaciones del grado de economa, eficacia


y eficiencia en el logro de los objetivos y en
la administracin de recursos.

2.2. COMO SE CONSTRUYE UN INDICADOR:


Tener en cuenta que se debe:
Identificar los objetivos de la empresa.
Determinar los objetivos del rea de auditora interna
Inventario de Recursos llamadas brechas
Reuniones

para

determinar

actividades

criticas

del

departamento
Determinar los principales indicadores
Indicadores que se puedan medir
Establecer indicadores por consenso
Sistema de reporte de resultados
Definir sistema de Monitoreo y ajuste
Informar resultados al Comit de Auditoria.
Evaluacin peridica de los indicadores.

2.3. CRITERIOS DE LOS INDICADORES


Cada medidor o indicador debe satisfacer los siguientes criterios o
atributos:

MEDIBLE: El medidor o indicador debe ser medible. Esto


significa que la caracterstica descrita debe ser cuantificable en
trminos ya sea del grado o frecuencia de la cantidad.
ENTENDIBLE: El medidor o indicador debe ser reconocido
fcilmente por todos aquellos que lo usan.
CONTROLABLE: El indicador debe ser controlable dentro de la
estructura de la organizacin.

2.4. RIESGO DE LOS INDICADORES


De igual forma en la elaboracin de indicadores se pueden presentar
dificultades que debemos tener en cuenta para que no se presenten a
futuro, tales dificultades potenciales se pueden darse en:
La formulacin de objetivos estratgicos y la forma de
desagregar las metas
La forma de medir los productos cuyos resultados se obtienen a
largo plazo
Las unidades o reas que deben generar indicadores
La forma de construir las formulas
La forma de medir resultados de una gestin de una unidad que
dependen de la gestin de otras varias unidades
Disponibilidad de datos histricos.
Dificultad para medir insumos y productos por falta de sistemas
contables financieros.
No se percibe el valor agregado de elaborar indicadores.
Realizar los indicadores se transforma en una carga burocrtica
y no se estimula el inters por la evaluacin.
Realizar los indicadores se transforma en una carga burocrtica
y no se estimula el inters por la evaluacin.

2.5. DISEO DE INDICADORES


Gnesis de los indicadores de gestin en la organizacin
1.
Los derivados de un plan estratgico: Se establecen desde
el nivel estratgico del negocio, hacia los departamentos;
generalmente son indicadores que se asocian con los objetivos
o proyectos.
2.

Indicador de gestin para un rea derivados del rea


misma: Son los considerados tpicos o normales para los
departamentos y se asocian con los indicadores derivados del plan
estratgico como es aumentar la productividad, mejorar la calidad,
mejorar el bienestar de los trabajadores, aumentar las ventas,
todos estos exigen de cada departamento que sus factores claves
de xito tendr ahora niveles ms exigentes en cuanto a su rango
de gestin se refiere.

Los indicadores para un rea tienen su base en los procesos en los


cuales ella interviene, y tiene que ver con procesos, estructura,
desempeo y clientes.

FUCIONES: La funcin del rea es, en resumen, la razn de ser. Es el


fundamento del rea y constituye la gua primordial para comprender
el papel del rea en la gestin global de la organizacin.
PROCESOS: muestran la manera como el rea transforma las
entradas (datos, informacin, materiales, mano de obra, energa,
capital y otros recursos) en salidas (resultados, conocimientos,
productos y servicios tiles), los puntos de contacto con los clientes,
la interaccin entre los elementos o sub componentes del rea.
ESTRUCTURA: ms que el organigrama del rea, presenta la forma
como estn alineados los elementos que la componen para operar.
DESEMPEO: Es la relacin que existe entre lo que se entrega al
rea, con lo que se produce y lo que se espera que esta entregue.
CLIENTES: Las salidas o productos del rea, buen sean bienes,
servicios o ambos, son para alguien, ya un cliente interno o externo,
ya que los clientes tienen unas necesidades y expectativas respecto
de lo que reciben del rea.

2.6. BALANCED SCORECARD


Es un sistema de gestin con un enfoque multidimensional que busca
integrar la estrategia corporativa con la operacin del negocio, para
determinar el logro de los propsitos organizacionales por medio de
los indicadores de gestin.

perspectiva financiera,

perspectiva

del

perspectiva

de

cliente,

perspectiva de los procesos y


mejora continua

MODELO DE INDICADOR DE GESTION

MODELO DEL BALANCED SCORECARD

CASO PRCTICO
EJEMPLO TENIENDO EN CUENTA LOS INDICADORES QUE SE
PUEDEN ENCONTRAR EN LA GESTION DE UN PEDIDO:
Indicadores de cumplimiento: con base en que el cumplimiento
tiene que ver con la conclusin de una tarea. Los indicadores de
cumplimiento estn relacionados con las razones que indican el grado
de consecucin de tareas y/o trabajos. Ejemplo: cumplimiento del
programa de pedidos.
Indicadores de evaluacin: la evaluacin tiene que ver con el
rendimiento que se obtiene de una tarea, trabajo o proceso. Los
indicadores de evaluacin estn relacionados con las razones y/o los
mtodos que ayudan a identificar nuestras fortalezas, debilidades y
oportunidades de mejora. Ejemplo: evaluacin del proceso de gestin
de pedidos.
Indicadores de eficiencia: teniendo en cuenta que eficiencia tiene
que ver con la actitud y la capacidad para llevar a cabo un trabajo o
una tarea con el mnimo de recursos. Los indicadores de eficiencia
estn relacionados con las razones que indican los recursos invertidos
en la consecucin de tareas y/o trabajos. Ejemplo: Tiempo fabricacin
de un producto, razn de piezas / hora, rotacin de inventarios.
Indicadores de eficacia: eficaz tiene que ver con hacer efectivo un
intento o propsito. Los indicadores de eficacia estn relacionados

con las razones que indican capacidad o acierto en la consecucin de


tareas y/o trabajos. Ejemplo: grado de satisfaccin de los clientes con
relacin a los pedidos.
Indicadores de gestin: teniendo en cuenta que gestin tiene que
ver con administrar y/o establecer acciones concretas para hacer
realidad las tareas y/o trabajos programados y planificados. Los
indicadores de gestin estn relacionados con las razones que
permiten administrar realmente un proceso. Ejemplo: administracin
y/o gestin de los almacenes de productos en proceso de fabricacin
y de los cuellos de botella.

Ejemplo prctico:

CAPITULO II
AUDITORIA ADMINISTRATIVA
2.8. DEFINICION
Es la revisin analtica total o parcial de una organizacin con el
propsito de conocer su nivel de desempeo y perfilar oportunidades
de mejora para innovar valor y crear una ventaja competitiva
sustentable. La Auditora Administrativa abarca una revisin de los
objetivos, planes y programas de la empresa; su estructura orgnica y
funciones; sus sistemas, procedimientos y controles; el personal y las
instalaciones de la empresa y el medio en que se desarrolla, en
funcin de la eficiencia de operacin y el ahorro en los costos. La
Auditora Administrativa puede ser llevada a cabo por un profesional
en administracin de empresas y otros profesionales capacitados,
incluyendo al contador pblico autorizado (CPA) adiestrado en
disciplinas administrativas o respaldado por otros especialistas
dependiendo del tipo de empresa. El resultado de la Auditora
Administrativa es una opinin sobre la eficiencia administrativa de
toda la empresa o parte de ella.

2.9. OBJETIVOS

El Objetivo primordial de la Auditora Administrativa consiste


en descubrir deficiencias o irregularidades en alguna de las
partes de la empresa examinadas y apuntar sus probables
soluciones.
Entre los objetivos para instrumentarla de manera consistente
tenemos los siguientes:
- De control: Destinados a orientar los esfuerzos en su aplicacin
y poder evaluar el comportamiento organizacional en relacin
-

con estndares preestablecidos.


De productividad: Encauzan las acciones para optimizar el
aprovechamiento de los recursos de acuerdo con la dinmica

administrativa instituida por la organizacin.


De organizacin: Determinan que su curso apoye la definicin
de la estructura, competencia, funciones y procesos a travs del
manejo efectivo de la delegacin de autoridad y el trabajo en

equipo.
De servicio: Representan la manera en que se puede constatar
que la organizacin est inmersa en un proceso que la vincula
cuantitativa

cualitativamente

con

las

expectativas

satisfaccin de sus clientes.


De calidad: Disponen que tienda a elevar los niveles de
actuacin de la organizacin en todos sus contenidos y mbitos,

para que produzca bienes y servicios altamente competitivos.


De cambio: La transforman en un instrumento que hace ms

permeable y receptiva a la organizacin.


De aprendizaje: Permiten que se transforme en un mecanismo
de aprendizaje institucional para que la organizacin pueda
asimilar sus experiencias y las capitalice para convertirlas en

oportunidades de mejora.
De toma de decisiones: Traducen su puesta en prctica y
resultados en un slido instrumento de soporte al proceso de
gestin de la organizacin.

2.10. FINALIDAD
La finalidad es ayudar a la direccin a lograr una administracin ms
eficaz. Su intencin es examinar y valorar los mtodos y desempeo
en todas las reas. Los factores de la evaluacin abarcan el panorama

econmico, lo apropiado de la estructura organizativa, la observancia


de polticas y procedimientos, la exactitud y la confiabilidad de los
controles, los mtodos protectores adecuados, las causas de
variaciones, la adecuada utilizacin de personal y equipo y los
sistemas de funcionamiento satisfactorios. Hay que considerar que la
Auditora Administrativa.
La realizacin de una Auditora Administrativa se puede enfocar en los
siguientes elementos:
a) Planes y objetivos de la empresa.
b) Estructura orgnica.
c) Polticas y prcticas.
d) Sistemas y procedimientos.
e) Mtodos de control.
f) Formas de operacin.
g) Recursos materiales y humanos.
h) Medicin de los resultados.
2.11. NECESIDAD DE LA AUDITORA ADMINISTRATIVA
En un mundo globalizado, el desarrollo de la ciencia y la tecnologa hay una
gran demanda de informacin respecto al desempeo de los organismos
sociales. La Auditora tradicional (financiera) se ha preocupado
histricamente por cumplir con los requisitos de reglamentos y de custodia,
sobre todo se ha dedicado al control financiero. Este servicio ha sido, y
contina siendo de gran significado y valor para las empresas industriales,
comerciales y de servicios a fin de mantener la confianza en los informes
financieros.
En la actualidad, es cada vez mayor la necesidad por parte de los
funcionarios, de contar con alguien que sea capaz de llevar a cabo el
examen y evaluacin de:
- La calidad, tanto individual como colectiva, de los gerentes (Auditoria
Administrativa funcional).
- La calidad de los procesos mediante los cuales opera un organismo
(Auditoria analtica).
Lo que realmente interesa destacar, es que realmente existe una necesidad
de examinar y evaluar los factores externos e internos de la empresa y ello
debe hacerse de manera sistemtica, abarcando la totalidad de la misma.
2.12. PRINCIPIOS DE LA AUDITORA ADMINISTRATIVA

Los principios bsicos de la Auditora Administrativa, vienen a ser


parte de la estructura terica de sta, por es necesario recalcar
tres principios fundamentales que son los siguientes:
2.12.1.
Sentido de evaluacin
La Auditora Administrativa no intenta evaluar la capacidad
tcnica de ingenieros, contadores, abogados u otros
especialistas, en la ejecucin de sus respectivos trabajos. Ms
bien se ocupa de llevar a cabo un examen y evaluacin de la
calidad tanto individual como colectiva, de los gerentes, es
decir, personas responsables de la administracin de funciones
operacionales y ver si han tomado modelos pertinentes que
aseguren la implantacin de controles administrativos
adecuados.
2.12.2.
Importancia del proceso de verificacin
Una responsabilidad de la Auditora Administrativa es
determinar qu es lo que se est haciendo realmente en los
niveles directivos, administrativos y operativos; la prctica nos
indica que ello no siempre est de acuerdo con lo que l
responsable del rea o el supervisor, piensan que est
ocurriendo. Los procedimientos de Auditora Administrativa
respaldan tcnicamente la comprobacin en la observacin
directa, la verificacin de informacin de terrenos, y el anlisis y
confirmacin de datos, los cuales son necesarios e
imprescindibles.
2.12.3.
Habilidad para pensar en trminos administrativos
El auditor administrativo, deber ubicarse en la posicin de un
administrador a quien se le responsabilice de una funcin
operacional y pensar como este lo hace (o debera hacerlo). En
s, se trata de pensar en sentido administrativo, el cual es un
atributo muy importante para el auditor administrativo.
2.13. ALCANCE DE LA AUDITORA ADMINISTRATIVA
El rea de influencia que abarca una Auditora Administrativa,
comprende la totalidad de la organizacin en lo que se refiere a su
estructura, niveles, relaciones y formas de actuacin. Esta
connotacin incluye aspectos tales como:
- Naturaleza jurdica.
- Criterios de funcionamiento.
- Estilo de administracin.
- Enfoque estratgico.
- Giro industrial.
- Nmero de empleados.
- Tamao de la empresa.
- Relaciones de coordinacin.
- Desarrollo tecnolgico.
- Entorno.

Productos o servicios.
Sistemas de calidad.

2.14. CAMPO
DE
APLICACIN
DE
LA
AUDITORA
ADMINISTRATIVA
En cuanto a su campo, la auditora administrativa puede
instrumentarse en todo tipo de organizacin, sea sta pblica, privada
o social. Por su extensin y su complejidad las empresas estn
ordenadas para responder las demandas de servicios y productos y,
sobre todo, de qu manera se articulan, lo cual nos obliga a precisar su
fisonoma, rea de influencia y dimensin.
En el Sector Pblico se emplea en funcin de la figura jurdica,
atribuciones, mbito de operacin, nivel de autoridad, sistema de
trabajo y lneas generales de estrategia.
En el Sector Privado se utiliza tomando en cuenta la figura
jurdica, objeto, tipo de estructura, elementos de coordinacin y
relacin comercial de las empresas, sobre la base de las
siguientes caractersticas:
- Tamao de la empresa.
- Sector de actividad.
- Naturaleza de sus operaciones.
En cuanto a su tamao, convencionalmente se las clasifica en:
-

Microempresa:
Empresa Pequea
Empresa mediana.
Empresa grande:
Lo correspondiente al sector de actividad que se refiere al ramo
especifico de la empresa, el cual puede quedar enmarcado
bsicamente en: telecomunicaciones, transportes, energa,
servicios,
construccin,
agrcola,
publicidad,
turismo,
cinematografa, banca, seguros, comercio, textil, maquiladora,
electrnica, automotriz, editorial, arte grfico, etc.

En cuanto a la naturaleza de sus operaciones, las empresas


pueden agruparse en:
o Nacionales.
o Internacionales.
o Mixtas.
Tambin tomando en cuenta las modalidades de:
-

Exportacin.
Acuerdo de Licencia.
Contratos de Administracin.
Sociedades en Participacin y alianzas estratgicas.

Subsidiarias.
Las instituciones educativas se encuentran en el grupo de las
empresas de servicios.

2.8. CLASIFICACIN DE LA AUDITORA ADMINISTRATIVA


2.8.1. Auditora Externa
Es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de
informacin de una unidad administrativa o financiera realizado por un
auditor especializado en el campo de accin al que se aplica dicho
examen, sin vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas
determinadas y con el objeto de emitir una opinin independiente
sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y
formular sugerencias para su mejoramiento.
La Auditora Externa examina y evala cualquiera de los sistemas de
informacin de una organizacin y emite una opinin independiente
sobre los mismos, pero las empresas generalmente requieren de la
evaluacin de su sistema de informacin financiero en forma
independiente para otorgarle validez ante los usuarios del producto de
este, por lo cual tradicionalmente se ha asociado el trmino Auditora
Externa a Auditora de Estados Financieros, lo cual como se observa no
es totalmente equivalente.
2.8.2. Auditora Interna
Es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de
informacin de una unidad administrativa o financiera realizado por un
auditor especializado en el campo de accin al que se aplica dicho
examen con vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas
determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias
para el mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulacin
interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se producen
bajo la figura de la Fe Pblica.
Las auditoras internas son hechas por personal de la empresa. Un
auditor interno tiene a su cargo la evaluacin permanente del control
de las transacciones y operaciones y se preocupa en sugerir el
mejoramiento de los mtodos y procedimientos de control interno que
redunden en una operacin ms eficiente y eficaz.
La imparcialidad e independencia absolutas no son posibles en el caso
del auditor interno, puesto que no puede divorciarse completamente
de la influencia de la alta administracin, y aunque mantenga una
actitud independiente como debe ser, esta puede ser cuestionada ante
los ojos de los terceros.
3.9. DIFERENCIAS ENTRE AUDITORA INTERNA Y EXTERNA

Existen diferencias substanciales entre la Auditora Interna y la


Auditora Externa, algunas de las cuales se pueden detallar as:
CONCEPTO
SUJETO

AUDITORIA INTERNA
- Empleado: Existe vnculo
laboral entre el auditor y la
empresa.
- Evita el traslado de la
informacin a otros sitios.
- Su
funcin
es
SALVAGUARDAR
LA
EMPRESA
GRADOS
DE Limitada: El auditor interno no
INDEPENDEN
se limita exclusivamente a dar
CIA
un informe de todo sino que se
dedica a evaluar las peticiones
de la direccin o del consejo.
ESTA OBLIGADO A SEGUIR UN
PROGRAMA
RESPONSABI
Laboral
LIDAD
OBJETO

INFORME
EMITIDO

Examen de gestin, El sentido


de activo o pasivo debe
tomarse como se consideran
desde el derecho mercantil.
Dirigido
a
la
gerencia,
direccin y/o Consejo de
Administracin. Puede hacerse
para cualquier tipo de empresa

AUDITORIA EXTERNA
- Profesional
Independiente:
Existe
una relacin el de tipo
civil.
- Se fija solo en la imagen
fiel (legislacin vigente)
- Su Funcin es EVALUAR
LA EMPRESA
Total: Est sujeto a las
directrices
tcnicas
de
auditora.

Penal: El informe del auditor


tiene
consecuencias
jurdicas
Examen de la situacin
financiera para dar opinin

Accionistas o Consejo de
Administracin: con carcter
obligatorio si lo obliga la ley
o con carcter optativo si lo
desea la empresa.
USO
DEL Va dirigido exclusivamente a la Va dirigido a la empresa y al
INFORME
empresa (Su transmisin tiene pblico
en
general.
carcter
penal)
Est Necesidad para cotizar en
inhabilitada
para
dar
Fe bolsa y emitir todo tipo de
Pblica
valores. Est habilitada y
tiene la facultad

3.10. PARAMETROS
DE
MEDICION
DE
LA
AUDITORIA
OPERACIONAL
Los parmetros de medicin ms usuales de la auditoria
operacional son la economicidad, eficiencia y productividad.
3.10.1.

LA ECONOMICIDAD

Para efectos de auditoria operacional el concepto de


economicidad hace referencia con el acierto de la gestin
estratgica en su proceso administrativo prospectivo con la
adquisicin de recursos necesarios en la produccin de bienes y
servicios, incluyendo en su anlisis la relacin costo beneficio,
control de calidad, manejo optimo del sistema de inventarios
con prioridad a este caso en el punto de pedido, y optimo
manejo del costo de oportunidad, plazos y descuentos.
3.10.2.
EFICIENCIA
Orientada al rendimiento de efectivo sin desperdicio innecesario
que se expresa en trminos porcentuales con relacin a un
estndar de desempeo y como relacin entre la productividad
y un estndar de desempeo.
3.10.3.
PRODUCTIVIDAD
Es la relacin entre la cantidad de los bienes y servicios
producidos y la cantidad de insumos o recursos en la
produccin.
3.10.4.
EFECTIVIDAD: orientada al logro de los objetivos o metas
programadas en el plan estratgico acordes a la misin del
negocio.
3.10.5.
ECONOMIA: orientada a la operacin en funcin del costo
mnimo, esto es cuando se realiza oportunamente y con el
menor esfuerzo posible en trminos de costos hacer ms con
menos, por ejemplo en la adquisicin de insumos debe hacerse
teniendo en cuenta la cantidad adecuada, la buena calidad, la
oportunidad en la adquisicin y los buenos precios, as mismo
en la administracin de insumos debe procurarse la proteccin
fsica, seguridad y disponibilidad evitando perdidas.
3.10.6.
EQUIDAD: se orienta a la justicia en la medicin
cuantitativa o cualitativa, fundamento esencial para construir
los sistemas de informacin de la empresa.

3.11. RAZONES
DE
EFICIENCIA
AUDITORIA OPERACIONAL

PRODUCTIVIDAD

EN

Productividad x 100
Eficiencia
= x%

=
Estndar de desempeo
Produccin

Productividad

=
Insumos usados en la produccin

Produccin
Productividad

(Materiales + Mano obra directa + costos indirectos de


fabricacin + materias primas)

EJEMPLO:
Flor realiza cien ventas en cinco meses y Jazmn realiza cincuenta
ventas en dos meses: si la compaa define un estndar de veinte
ventas por mes, se solicita hallar la productividad de flor y jazmn, la
eficiencia de flor y la eficiencia de jazmn.
SOLUCION:
La productividad de flor = 100/5 = 20 ventas por mes
Productividad de jazmn = 50/2 = 25 ventas por mes
Se analiza la gestin de ventas como el insumo para analizar el
concepto de productividad:
Productividad de jazmn
Productividad de flor

25

= 100 %

20

Para concluir que jazmn alcanza una productividad del 25 % por


encima de flor.

En consecuencia las eficiencias corresponden:


20 x 100
Eficiencia de flor =

= 100 %
20

20 x 100
Eficiencia de flor =

= 100 %
20

25 x 100
Eficiencia de jazmn =

= 125 %
20

Para concluir que la productividad de jazmn es positiva en 25 %


indicando una eficiencia del 25 %.
Si, el resultado est por debajo del 100 % entonces se interpreta con
ineficiencia la diferencia faltante al 100 %.

CAPITULO III
AUDITORIA FINANCIERA
3.1. DEFINICION
La auditora financiera examina a los estados financieros y a travs de
ellos las operaciones financieras realizadas por el ente contable, con
la finalidad de emitir una opinin tcnica y profesional.
Las disposiciones legales vigentes que regulan las actividades de la
Contralora General del Estado, definen a la Auditora Financiera as:
"Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y
otras evidencias que sustentan los estados financieros de una entidad
u organismo, efectuado por el auditor para formular el dictamen
respecto de la razonabilidad con que se presentan los resultados de
las operaciones, la situacin financiera, los cambios operados en ella
y

en

el patrimonio;

para

determinar

el

cumplimiento

de

las

disposiciones legales y para formular comentarios, conclusiones y

recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos relativos a


la gestin financiera y al control interno".
Para que el auditor est en condiciones de emitir su opinin en forma
objetiva

profesional,

tiene

la responsabilidad de

reunir

los

elementos de juicio suficientes que le permitan obtener una certeza


razonable sobre:
1. La autenticidad de los hechos y fenmenos que reflejan los estados
financieros.
2. Que son adecuados los criterios, sistemas y mtodos utilizados
para captar y reflejar en la contabilidad y en los estados financieros
dichos hechos y fenmenos.
3. Que los estados financieros estn preparados y revelados de
acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados,
las Normas Ecuatorianas

de

Contabilidad

la

normativa

de

contabilidad gubernamental vigente.


Para obtener estos elementos, el auditor debe aplicar procedimientos
de auditora de acuerdo con las circunstancias especficas del trabajo,
con la oportunidad y alcance que juzgue necesario en cada caso, los
resultados deben reflejarse en papeles de trabajo que constituyen la
evidencia de la labor realizada.

3.2. OBJETIVOS

3.2.1. GENERAL
La auditora financiera tiene como objetivo principal, dictaminar sobre
la

razonabilidad

de

los

estados

financieros

preparados

por

la administracin de las entidades pblicas.


3.2.2. ESPECFICOS
1. Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente, de una
unidad y/o de un programa para establecer

el grado

en que

sus servidores administran y utilizan los recursos y si la informacin


financiera es oportuna, til, adecuada y confiable.
2. Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos para
la prestacin de servicios o la produccin de bienes, por los entes y
organismos de la administracin pblica.
3. Verificar que las entidades ejerzan eficientes controles sobre
los ingresos pblicos.
4.

Verificar

el

cumplimiento

de

las

disposiciones

legales,

reglamentarias y normativas aplicables en la ejecucin de las


actividades desarrolladas por los entes pblicos.
5. Propiciar el desarrollo de los sistemas de informacin de los entes
pblicos, como una herramienta para la toma de decisiones y la
ejecucin de la auditora.

6. Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno y


contribuir al fortalecimiento de la gestin pblica y promover
su eficiencia operativa.
3.3. FASES
3.3.1. Fase de Planeamiento.
- Planeamiento general de la auditora.
- Comprensin de las operaciones de la entidad
- Aplicacin de procedimientos de revisin analtica.
- Diseo de pruebas de materialidad.
-

Identificacin

de cuentas y

aseveraciones

significativas

de

la administracin.
- Ciclos de operaciones ms importantes.
- Normas aplicables en la auditora de los estados financieros.
- Restricciones presupuestarias.
- Comprensin del sistema de control interno.
- Ambiente de control interno.
- Comprensin del sistema de contabilidad.
- Identificacin de los procedimientos de control.
- Evaluacin del riesgo inherente y riesgo de control.
- Efectividad de los controles sobre el ambiente SIC (Sistema
de informacin computarizada).
- Evaluacin del riesgo inherente y riesgo de control.
- Otros procedimientos de auditora.
- Memorndum de planeamiento de auditora.
3.3.2 Fase de Ejecucin.

- Visin general.
- Evidencia y procedimientos de auditora.
- Pruebas de controles.
- Muestreo de auditora en pruebas de controles.
- Pruebas sustantivas.
- Pruebas sustantivas de detalles.
- Procedimientos analticos sustantivos.
- Actos ilegales detectados en la entidad auditada.
- Papeles de trabajo.
- Aplicacin de TAACs-Tcnicas de auditora asistidas por computador.
- Desarrollo y comunicacin de hallazgos de auditora.

3.3.3. Fase del Informe de Auditora.

Aspectos generales.
- Procedimientos analticos al final de la auditora.
- Evaluacin de errores.
- Culminacin de los procedimientos de auditora.
- Revisin de papeles de trabajo.
- Elaboracin del informe de auditora.
- Informe sobre la estructura de control interno de la entidad.
- Observaciones, conclusiones y recomendaciones sobre el control
interno financiero de la entidad.
- Auditora de asuntos financieros.

3.4. CARACTERSTICAS
1. Objetiva, porque el auditor revisa hechos reales sustentados
en evidencias susceptibles de comprobarse.
2. Sistemtica, porque su ejecucin es adecuadamente planeada.
3. Profesional, porque es ejecutada por auditores o contadores
pblicos a nivel universitario o equivalentes, que posean capacidad,
experiencia y conocimientos en el rea de auditora financiera.

4. Especfica, porque cubre la revisin de las operaciones financieras


e

incluye

evaluaciones,

estudios,

verificaciones,

diagnsticos

e investigaciones.
5. Normativa, ya que verifica que las operaciones renan los
requisitos de legalidad, veracidad y propiedad, evala las operaciones
examinadas, comparndolas con indicadores financieros e informa
sobre los resultados de la evaluacin del control interno.
6. Decisoria, porque concluye con la emisin de un informe escrito
que contiene el dictamen profesional sobre la razonabilidad de la
informacin presentada en los estados financieros, comentarios,
conclusiones y recomendaciones, sobre los hallazgos detectados en el
transcurso del examen.

3.5. PROCESO DE LA AUDITORA FINANCIERA


El proceso que sigue una auditora financiera, se puede resumir en lo
siguiente: inicia con la expedicin de la orden de trabajo y culmina
con la emisin del informe respectivo, cubriendo todas las actividades
vinculadas

con

las

instrucciones

impartidas

por

la

jefatura,

relacionadas con el ente examinado.


Las Normas Tcnicas de Auditora Gubernamental determinan que:
"La autoridad correspondiente designar por escrito a los auditores
encargados de efectuar el examen a un ente o rea, precisando los
profesionales responsables de la supervisin tcnica y de la jefatura
del equipo".
La designacin del equipo constar en una orden de trabajo que
contendr los siguientes elementos:
Objetivo general de la auditora.
Alcance del trabajo.
Presupuesto de recursos y tiempo.

Instrucciones especficas.
Para cada auditora se conformar un equipo de trabajo, considerando
la

disponibilidad

de personal de

cada

unidad

de

control,

la

complejidad, la magnitud y el volumen de las actividades a ser


examinadas.
El equipo estar dirigido por el jefe de equipo, que ser un auditor
experimentado y deber ser supervisado tcnicamente. En la
conformacin del equipo se considerar los siguientes criterios:
-Rotacin del personal para los diferentes equipos de auditora.
-Continuidad del personal hasta la finalizacin de la auditora.
-Independencia de criterio de los auditores.
-Equilibrio en la carga de trabajo del personal.
Una vez recibida la orden de trabajo, se elaborar un oficio dirigido a
las principales autoridades de la entidad, proyecto o programa, a fin
de poner en conocimiento el inicio de la auditora.
De conformidad con la normativa tcnica de auditora vigente,
el

proceso

de

la

auditora

comprende

las

fases

de: planificacin, ejecucin del trabajo y la comunicacin de


resultados.

3.5.1. PLANIFICACIN
Constituye la primera fase del
proceso de auditora y de su
concepcin

depender

la eficiencia y efectividad en el
logro

de

los objetivos propuestos,


utilizando

los

recursos

estrictamente necesarios.

Esta fase debe considerar alternativas y seleccionar los mtodos y


prcticas ms apropiadas para realizar las tareas, por tanto esta
actividad debe ser cuidadosa, creativa positiva e imaginativa; por lo
que necesariamente debe ser ejecutada por los miembros ms
experimentados del equipo de trabajo.
La planificacin de la auditora financiera, comienza con la obtencin
de informacin necesaria para definir la estrategia a emplear y
culmina con la definicin detallada de las tareas a realizar en la fase
de ejecucin.

3.5.2. EJECUCIN DEL TRABAJO


En esta fase el auditor debe aplicar los procedimientos establecidos
en los programas de auditora y desarrollar completamente los
hallazgos significativos relacionados con las reas y componentes
considerados como crticos, determinando los atributos de condicin,
criterio, efecto y causa que motivaron cada desviacin o problema
identificado.
Todos los hallazgos desarrollados por el auditor, estarn sustentados
en papeles de trabajo en donde se concreta la evidencia suficiente y
competente que respalda la opinin y el informe.
Es de fundamental importancia que el auditor mantenga una
comunicacin continua y constante con los funcionarios y empleados
responsables durante el examen, con el propsito de mantenerles
informados sobre las desviaciones detectadas a fin de que en forma
oportuna

se

presente

los

justificativos

las acciones correctivas pertinentes.

3.5.3. COMUNICACIN DE RESULTADOS

se

tomen

La comunicacin de resultados es la ltima fase del proceso de la


auditora, sin embargo sta se cumple en el transcurso del desarrollo
de la auditora.
Est dirigida a los funcionarios de la entidad examinada con el
propsito de que presenten la informacin verbal o escrita respecto a
los asuntos observados.
Esta fase comprende tambin, la redaccin y revisin final del informe
borrador, el que ser elaborado en el transcurso del examen, con el
fin de que el ltimo da de trabajo en el campo y previa convocatoria,
se comunique los resultados mediante la lectura del borrador del
informe a las autoridades y funcionarios responsables de las
operaciones examinadas, de conformidad con la ley pertinente.
El informe bsicamente contendr la carta de dictamen, los estados
financieros, las notas aclaratorias correspondientes, la informacin
financiera

complementaria

los

comentarios,

conclusiones

recomendaciones relativos a los hallazgos de auditora.


Como una gua para la realizacin del referido proceso, en cuadro
adjunto se establecen los siguientes porcentajes estimados de
tiempo, con relacin al nmero de das/hombre programados.

3.6. CONTROL DE CALIDAD EN LA AUDITORA FINANCIERA


La aplicacin del control de calidad en el proceso de la auditora
provee una seguridad razonable para el cumplimiento de las normas
de

auditora

generalmente

aceptadas

fin

de

lograr

una direccin, organizacin, ordenamiento y grados de decisin


adecuados en la prctica de las auditoras.
Es importante considerar entre otros los siguientes elementos de
control de calidad que se relacionan con las etapas de planificacin,
ejecucin y comunicacin de resultados en el proceso de la auditora:

EJEMPLO PRCTICO:

Conclusiones:
La auditora administrativa Es la revisin analtica total o parcial
de una organizacin con el propsito de conocer su nivel de
desempeo y perfilar oportunidades de mejora para innovar
valor y crear una ventaja competitiva sustentable.
La auditora financiera examina a los estados financieros y a
travs de ellos las operaciones financieras realizadas por el
ente contable, con la finalidad de emitir una opinin tcnica y
profesional.

Los

indicadores

de gestin son medidas utilizadas

para

determinar el xito de un proyecto o una organizacin, estos


suelen establecerse por los lderes del proyecto u organizacin,
y son posteriormente utilizados continuamente a lo largo del
ciclo de vida, para evaluar el desempeo.

Los indicadores de gestin suelen estar ligados con resultados


cuantificables, como ventas anuales o reduccin de costos en
manufactura.

BIBLIOGRAFIA

LIBRO: Enrique Benjamin Franklin 2DA EDICION

Auditoria administrativa: gestin estratgica del cambio


LIBRO : AUDITORIA ADMINISTRATIVA
AUTOR: ALFONSO AMADOR SOTOMAYOR, 1ERA EDICION

WEBFRAFIA:

http://www.monografias.com/trabajos14/auditoria/auditoria.sht

ml#AUADMI#ixzz4Rj6NfHbp
http://www.degerencia.com/tema/indicadores_de_gestion
http://www.monografias.com/trabajos-pdf5/indicadores-gestion-ymedicion-del-desempeno/indicadores-gestion-y-medicion-deldesempeno.shtml

http://www.monografias.com/trabajos55/indicadores-de-gestion/indicadores-degestion2.shtml#ixzz4RdIhFGs1

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