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Base cierta: tomando en cuenta los elementos existentes que permitan conocer en forma
directa el hecho generador de la obligacin tributaria y la cuanta de la misma.
2.
Base presunta: en mrito a los hechos y circunstancias que, por relacin normal con el
hecho generador de la obligacin tributaria, permitan establecer la existencia y cuanta de la
obligacin.
Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el da siguiente al vencimiento
del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de este plazo, a partir del dcimo sexto da
del mes siguiente al nacimiento de la obligacin.
Tratndose de tributos administrados por la SUNAT, desde el da siguiente al vencimiento
del plazo fijado en el Artculo 29 de este Cdigo o en la oportunidad prevista en las normas
especiales en el supuesto contemplado en el inciso e) de dicho artculo.
(8)
(8) Prrafo sustituido por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de
2004.
2.
El inters moratorio por el pago extemporneo del tributo a que se refiere el Artculo 33;
2.
3.
DIAPO 14
Las deudas por tributos gozan del privilegio general sobre todos los bienes del y
tendrn prelacin sobre las dems obligaciones en cuanto concurran con acreedores
cuyos crditos no sean por el pago de remuneraciones y beneficios sociales adeudados
a los trabajadores; las aportaciones impagas al Sistema Privado de Administracin de
Fondos de Pensiones y al Sistema Nacional de Pensiones, las aportaciones impagas al
Seguro Social de Salud ESSALUD, y los intereses y gastos que por tales conceptos
pudieran devengarse, incluso los conceptos a que se refiere el Artculo 30 del Decreto
Ley N 25897; alimentos y; e hipoteca o cualquier otro derecho real inscrito en el
correspondiente Registro.
La Administracin Tributaria podr solicitar a los Registros la inscripcin de
Resoluciones de Determinacin, rdenes de Pago o Resoluciones de Multa, la misma
que deber anotarse a simple solicitud de la Administracin, obteniendo as la prioridad
Aqullas que constan en las respectivas Resoluciones u rdenes de Pago y cuyos montos no
justifican su cobranza.
b)
Aqullas que han sido autoliquidadas por el deudor tributario y cuyo saldo no justifique la
emisin de la resolucin u orden de pago del acto respectivo, siempre que no se trate de
deudas que estn en un aplazamiento y/o fraccionamiento de carcter general o particular.
1.
El inters moratorio por el pago extemporneo del tributo a que se refiere el Artculo 33;
2.
3.
(28)
a)
b)
Los tributos de determinacin mensual, los anticipos y los pagos a cuenta mensuales se
pagarn dentro de los doce (12) primeros das hbiles del mes siguiente.
c)
Los tributos que incidan en hechos imponibles de realizacin inmediata se pagarn dentro
de los doce (12) primeros das hbiles del mes siguiente al del nacimiento de la obligacin
tributaria.
d)
Los tributos, los anticipos y los pagos a cuenta no contemplados en los incisos anteriores,
las retenciones y las percepciones se pagarn conforme lo establezcan las disposiciones
pertinentes.
e)
Los tributos que graven la importacin, se pagarn de acuerdo a las normas especiales.
(29) Prrafo sustituido por el Artculo 12 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de
2004.
La SUNAT podr establecer cronogramas de pagos para que stos se realicen dentro de los
seis (6) das hbiles anteriores o seis (6) das hbiles posteriores al da de vencimiento del plazo
sealado para el pago. Asimismo, se podr establecer cronogramas de pagos para las
retenciones y percepciones a que se refiere el inciso d) del presente artculo.
(30)
(30) Prrafo sustituido por el Artculo 12 del Decreto Legislativo N 953, publicado el 5 de febrero de
2004.
El plazo para el pago de la deuda tributaria podr ser prorrogado, con carcter general, por la
Administracin Tributaria.
(28) Artculo sustituido por el Artculo 5 de la Ley N 27038, publicada el 31 de diciembre de 1998.
(51) Prrafo sustituido por el Artculo 9 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15 de marzo de
2007.
2.
Si durante una verificacin y/o fiscalizacin determina una deuda tributaria pendiente
de pago y la existencia de los crditos a que se refiere el presente artculo.
b)
(50) Artculo sustituido por el Artculo 8 del Decreto Legislativo N 981, publicado el 15
de marzo de 2007.
QUINCUAGSIMO QUINTA.- Deudas de recuperacin onerosa DIAPO 22
Lo establecido por la Segunda Disposicin Final del Decreto Legislativo N 953, no resulta de
aplicacin a las deudas por concepto de Aportaciones a la Seguridad Social exigibles al 31 de
julio de 1999, que de conformidad con lo dispuesto por el artculo 8 del Decreto Supremo N
039-2001-EF y norma modificatoria, deban ser consideradas de recuperacin onerosa.
Las deudas de cobranza dudosa son aqullas que constan en las respectivas Resoluciones u
rdenes de Pago y respecto de las cuales se han agotado todas las acciones contempladas en el
Procedimiento de Cobranza Coactiva, siempre que sea posible ejercerlas.
Las deudas de recuperacin onerosa son las siguientes:
a)
Aqullas que constan en las respectivas Resoluciones u rdenes de Pago y cuyos montos no
justifican su cobranza.
b) Aqullas que han sido autoliquidadas por el deudor tributario y cuyo saldo no justifique la
emisin de la resolucin u orden de pago del acto respectivo, siempre que no se trate de deudas
que estn en un aplazamiento y/o fraccionamiento de carcter general o particular.
PRESCRIPCION DIAPO 23
(52)
(55)
1.
2.
DIAPO 24
a)
b)
(56)
d)
e)
3.
4.
b)
c)
d)
e)
b)
c)
DIAPO 25
b)
c)
2.
3.
d)
e)
Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente Cdigo Tributario,
para que el deudor tributario rehaga sus libros y registros.
(60)
f) Durante la suspensin del plazo a que se refiere el inciso b) del tercer prrafo del
artculo 61 y el artculo 62-A.
b)
c)
d)
e)
b)
c)
d)
CAUTELARES
PREVIAS
AL
PROCEDIMIENTO
DE
magnticos o de cualquier otra naturaleza en perjuicio del fisco, tales como: alteracin,
raspadura o tacha de anotaciones, asientos o constancias hechas en los libros, as como la
inscripcin o consignacin de asientos, cuentas, nombres, cantidades o datos falsos.
(Inciso i) modificado por el Artculo 5 de la Ley N 30296, publicada el 31 de diciembre de 2014, que
entrar en vigencia a los 120 das hbiles computados a partir de la entrada en vigencia de dicha Ley
conforme al numeral 4 de su Quinta Disposicin Complementaria Final).
TEXTO ANTERIOR
i) Formular consulta a travs de las entidades representativas, de acuerdo a lo establecido
en el Artculo 93, y obtener la debida orientacin respecto de sus obligaciones tributarias;
j) La confidencialidad de la informacin proporcionada a la Administracin Tributaria en los
trminos sealados en el Artculo 85;
k) Solicitar copia de las declaraciones o comunicaciones por l presentadas a la
Administracin Tributaria;
l) No proporcionar los documentos ya presentados y que se encuentran en poder de la
Administracin Tributaria;
(129) m) Contar con el asesoramiento particular que consideren necesario, cuando se le
requiera su comparecencia, as como a que se le haga entrega de la copia del acta respectiva,
luego de finalizado el acto y a su sola solicitud verbal o escrita.
(129) Literal sustituido por el Artculo 39 del Decreto Legislativo N 953, publicado
el 5 de febrero de 2004.
n) Solicitar aplazamiento y/o fraccionamiento de deudas tributarias de acuerdo con lo
dispuesto en el Artculo 36;
o) Solicitar a la Administracin la prescripcin de la deuda tributaria;
p) Tener un servicio eficiente de la Administracin y facilidades necesarias para el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias, de conformidad con las normas vigentes.
(130) q) Designar hasta dos (2) representantes durante el procedimiento de fiscalizacin,
con el fin de tener acceso a la informacin de los terceros independientes utilizados como
comparables por la Administracin Tributaria como consecuencia de la aplicacin de las normas
de precios de transferencia.
(130) Literal incorporado por el Artculo 39 del Decreto Legislativo N 953,
publicado el 5 de febrero de 2004.
Asimismo, adems de los derechos antes sealados, podrn ejercer los conferidos por la
Constitucin, por este Cdigo o por leyes especficas.
(126) Artculo sustituido por el Artculo 24 de la Ley N 27038, publicada el 31 de
diciembre de 1998.