1. La empresa Industrias del Norte fabrica y vende muebles para oficina: sillas tipo secretaria y sillas tipo ejecutivo.

En los ltimos cinco

periodos, sus ventas reales en unidades se muestran en la Tabla 2.47.
Tabla 2.47 Ventas en unidades de los ltimos cinco aos
Aos

Silla tipo secretaria

7.000

7.800

8.400

7.300

9.200

Silla tipo ejecutivo

9.500

10.700

11.250

10.900

11.600

Distribucin de las ventas por semestre:

Sillas tipo secretaria: 35% 1er. semestre; 65% 2o. semestre.
Sillas tipo ejecutivo: 55% 1er. semestre; 45% 2o. semestre.
Tabla 2.48 Distribucin de ventas por zonas
Distribucin por zona

Oriente

Centro

Occidente

Sillas tipo secretaria

40%

35%

25%

Sillas tipo ejecutivo

55%

10%

35%

a. Determine la tendencia en ventas y elabore el pronstico de ventas para el sexto periodo y para ambos productos, utilizando mnimos cuadrados. Considere una disminucin del 8% por factores
econmicos.
b. Halle la desviacin media, el nivel mximo y mnimo y la probabilidad de error.
c. Elabore la cdula presupuestal en unidades por producto y por
semestre y en unidades por producto, zona y semestre.
2. Una compaa comercializadora de camibusos para hombre desea
conocer el presupuesto de ventas para el ao 6 de operaciones en una
lnea especfica de camibusos.
Las ventas en unidades en los ltimos cinco aos se registran en la
tabla 2.49.
Tabla 2.49 Ventas en unidades de los ltimos cinco aos

84

Ao 1

Ao 2

Ao 3

Ao 4

Ao 5

117.000

118.000

123.000

132.000

135.000

Presupuestos

Se espera una disminucin en el pronstico del 7% por factores econmicos. La empresa determina el precio de venta por costeo directo o
variable: costos fijos US$1.812.000, costos variables de mano de obra y
materia prima US$1.997.000 y un margen de utilidad del 25%.
Las ventas se distribuyen por trimestres as: primero el 37%, segundo el 15%, tercero 22% y cuarto 26%; las zonas de ventas son
Norte 45% y Sur 55%.
Elabore la tendencia de las ventas, el pronstico y la cdula de
ventas en unidades y dlares por trimestres y zonas.
3. Calcule la tendencia en ventas, el pronstico de ventas, para el ao
prximo. Halle la desviacin media y la probabilidad de error de la
empresa Ancora, con los datos de la tabla 2.50.
Tabla 2.50 Unidades vendidas en los ltimos siete aos
Ao

Unidades

12.500

14.800

6.000

15.200

5.800

13.200

16.500

Las zonas estn distribuidas as: este 25%, oeste 30%, centro 45%.
En el primer semestre se vende el 35% y en el segundo, el 65%.
Elabore la cdula de presupuesto de ventas por zona y semestre
en unidades.
4. Una compaa de bicicletas considera fundamental planificar su produccin y sus inventarios, con base en las ventas pronosticadas para
el sexto ao de operaciones. En los ltimos cinco aos las ventas
reales en unidades se muestran en la tabla 2.51.
Tabla 2.51 Unidades vendidas en los ltimos cinco aos
Ao
Unidades

7.800

6.800

6.700

7.500

9.000

a. Halle la tendencia de ventas y el pronstico de ventas. Las tendencias histricas muestran que la actividad comercial est regida
por temporadas, segn se muestra a continuacin, y se espera que
no haya cambios en su distribucin por bimestre, as:
10%,10% 25% 15% 5% y 35%, para los 6 bimestres del ao, respectivamente.
Se estima que los costos de produccin sern:
Costo de materia prima por producto: US$700.
Costo de hora hombre por producto: US$600.

Captulo 2 Presupuesto de ventas

85

Costos indirectos de fabricacin imputables por productos:

US$200.
Costos fijos: US$8.500.
b. Si la empresa utiliza el costeo directo o variable para determinar
el precio de venta, elabore la cdula de ventas por bimestres en
unidades y dlares, y si la produccin del ltimo ao es de 10.800
y el margen de utilidad es del 28%.
5. La tabla 2.52 presenta los datos histricos de ventas en unidades de
la empresa XS.
Tabla 2.52 Unidades vendidas en los ltimos cinco aos
Ao
Unidades

46.453

67.873

60.879

62.989

63.406

Costos variables incluyen materia prima, mano de obra y CIF

$450.000.000; costos fijos $125.000.000; margen de utilidad 30%.
Distribucin de venta por trimestre: primer trimestre el 38%, segundo el 15%, tercero el 25% y cuarto, el 22%.
Distribucin de ventas por zona: centro el 65% y sur el 35%.
a. Determine el precio con base en costeo directo variable.
b. Halle el pronstico de venta de operaciones para el ao 9.
c. Halle la desviacin media, el nivel mximo y mnimo.
d. Halle la probabilidad de error.
e. Ajuste el pronstico considerando la disminucin por factores
econmicos del 8%.
f. Elabore la cdula de ventas por zonas y trimestre en unidades y pesos.
6. Una compaa comercializadora de impresoras desea conocer el presupuesto de ventas para su sexto ao de operaciones. Las ventas en
unidades en los ltimos cinco aos se muestran en la tabla 2.53.
Tabla 2.53 Unidades vendidas en los ltimos cinco aos
Aos

Unidades

12.500

14.800

6.000

15.200

5.800

Se espera una disminucin en el pronstico del 10% por factores

econmicos.
La empresa determina el precio de venta por costeo directo o variable: costos fijos US$658.000; costos variables de mano de obra y
materia prima US$751.590, y un margen de utilidad del 25%.

86

Presupuestos

Las zonas de influencia son las siguientes: Norteamrica con el

30%; Centroamrica con el 28%; Suramrica con el 25% y el Caribe
con el 17%.
Elabore la tendencia de las ventas, el pronstico y la cdula de
ventas en unidades y dlares por zonas.
7. Una compaa comercializadora de celulares desea conocer el presupuesto de ventas para el prximo ao de operaciones. En una lnea
especfica de celulares Motorola W 375. Las ventas en unidades en
los ltimos cinco aos se muestran en la tabla 2.54.
Tabla 2.54 Unidades vendidas en los ltimos cinco aos
Aos

Unidades

12.500

13.800

14.500

15.200

16.000

Se espera una disminucin en el pronstico del 5% por factores

econmicos.
La empresa determina el precio de venta por costeo directo o variable: costos fijos US$312.000; costos variables de mano de obra y
materia prima son de US$458.000, y un margen de utilidad del 30%.
Elabore la tendencia de las ventas y el pronstico de ventas, as
como la cdula de ventas en unidades y dlares por periodos cuatrimestres distribuidos as: el primero el 38%, el segundo el 41% y el
tercero, el 21%.
8. Una compaa comercializadora de vestidos para caballeros desea
conocer el presupuesto de ventas para su sexto ao de operaciones,
en una referencia especfica de vestidos. Las ventas en unidades en
los ltimos cinco aos se registran en la tabla 2.55.
Tabla 2.55 ventas en unidades de los ltimos cinco aos
Aos
Unidades

117.000

115.000

132.000

152.000

148.500

Se espera una disminucin en el pronstico del 10% por factores econmicos. La empresa determina el precio por costeo directo
o variable: costos fijos US$2.812.000; costos variables de mano de
obra y materia prima de US$2.898.000, y un margen de utilidad
del 22%.
Elabore la tendencia de las ventas, el pronstico y la cdula de
ventas en unidades y dlares por semestre y zonas, distribuidas un
34% para el primer semestre y el 66% para el segundo semestre.

Captulo 2 Presupuesto de ventas

87

Las regiones de ventas son: Sur con el 25% de las ventas, el Centro
oriente con el 32%, el Suroccidente, con el 21%; la regin Norte y el
Caribe con el 22%.
9. Un restaurante de comidas rpidas que vende hamburguesas y sndwiches desea conocer el presupuesto de ventas para el ao 6. Las
ventas en unidades de los ltimos cinco aos se muestran en la tabla
2.56.
Tabla 2.56 Unidades vendidas en los ltimos cinco aos
Aos

Ao 1

Ao 2

Ao 3

Ao 4

Ao 5

Hamburguesas

3.000

4.100

3.900

4.050

3.950

Sndwiches

4.300

4.200

3.950

4.500

3.850

La empresa determina el precio por el mtodo de costeo directo

o variable con unos costos fijos de $5.000.000; costos variables para
hamburguesas de mano de obra y materia prima de $10.500.000, y
un margen de utilidad del 22% se espera una disminucin para el
pronstico de un 8% por factores econmicos.
Costos variables para sndwiches de mano de obra y materia prima de $6.850.000 y un margen de utilidad del 25%. Se espera una
disminucin para el pronstico de un 8% por factores econmicos.
Elabore la tendencia de las ventas, el pronstico y la cdula de
ventas en unidades y pesos por trimestre, y por puntos de venta en la
ciudad para los dos productos as: primer trimestre el 18%, segundo
el 23%, tercero el 20% y cuarto, el 39%. Las zonas de ventas estn en
el norte con el 38%, el centro con el 45% y el sur con el 17%.

88

Presupuestos

I N F O R M T I C A

aplicada a los presupuestos

Ingrese al aplicativo los siguientes datos de la empresa Textil Ltda., que
se dedica a la venta de vestidos referencia 010.
1. Las ventas en unidades de los ltimos cinco aos han sido:
Aos

Unidades

13.100

12.800

13.000

13.900

13.200

2. La empresa considera un ajuste en el pronstico definitivo del 2%

por aumento de clientes.
3. El 70% del producto se vende en la zona 1 y el 30% en la zona 2.
4. Las ventas se distribuyen para cada trimestre as: el primero con el
25%, el segundo con el 30%, el tercero con el 25% y el cuarto con el
20%.
Halle la tendencia en ventas y el pronstico para el ao presupuestado, realizando el ajuste respectivo.
A continuacin se presenta el balance general inicial del la empresa Textil Ltda.
Empresa Textil Ltda.
Balance general
Ao actual
Activos
Activos corrientes
Efectivo
Inversiones
Clientes
Ingresos por cobrar
Inventarios MP
Inventario de PT
Total activo corriente

$ 90.000.000
20.000.000
2.000.000
60.000
45.379.950
10.340.000
$ 167.779.950

Captulo 2 Presupuesto de ventas

89

Activo fijo
Terrenos
Edificaciones
Maquinaria y equipo
Equipo de oficina
Equipo de cmputo
Depreciacin acumulada
Total activo fijo
Otros activos
Otros activos
Total otros activos
Total activos

$ 10.000.000
110.000.000
97.000.000
5.000.000
12.000.000
- 9.400.000
$ 224.600.000

800.000
800.000
$ 393.179.950

Pasivos
Pasivo corriente
Obligaciones bancarias a corto plazo
Proveedores
Costos y gastos por pagar
Retencin por pagar
IVA por pagar
Impuesto de renta por pagar
Obligaciones laborales
Total pasivo corriente

$ 80.000.000
5.000.000
700.000
345.000
1.200.000
23.200.000
8.100.000
$ 118.545.000

Patrimonio
Capital social
Reserva legal
Utilidad del ejercicio
Total patrimonio
Total pasivo y patrimonio

$ 241.000.000
9.000.000
24.634.950
274.634.950
$ 393.179.950

Nota: remtase al apndice Laboratorios de presupuestos, que se incluye al final de esta obra, para mayor comprensin y anlisis del
aplicativo y los talleres de informtica.

90

Presupuestos

Burbano Ruiz, J. (2005). Presupuestos enfoque moderno de planeacin y

control de recursos. Mxico: McGraw-Hill.
Burbano Ruiz,, J. (2011). Presupuestos enfoque moderno de
direccionamiento estratgico, gestin y control de recursos. (4 a ed.)
Bogot: McGraw-Hill.
Diebold, F. (2001). Elementos de pronsticos. Mxico: Thomson
Learning.
Hanke. J. y Wichren D. (2006). Pronsticos en los negocios. (8 a ed.).
Mxico: Pearson.
Oyola, G. y Legarda, P. (2007). Monografa presupuesto privado.
Tesis de grado Programa de Contadura: Universidad del
Quindo.

Captulo 2 Presupuesto de ventas

91