Estimados Sres.

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Mi nombre es Jess A. Ramos Angeles, Socio Principal de Impuestos en TAXTRATEGY
Consultores. En esta oportunidad le escribo para poner en su conocimiento las ms recientes
modificaciones y principales novedades normativas que trajo la Reforma Tributaria que se
llev a cabo a fin del ao 2016, las que, en su gran mayora, entraron en vigencia el 1 de enero
de 2017.
A continuacin presentamos una sumilla de cada dispositivo, exponiendo brevemente los
puntos de mayor inters. Si desea revisar nuestros comentarios e informacin con ms detalle,
haga clic encima de la norma de su inters.
a) Impuesto a la Renta

Modifican Ley del IR - Decreto Legislativo No. 1261

La tasa del Impuesto a la Renta (IR) empresarial subi de 28% a 29.5%, mientras que
los dividendos bajan de 6.8% a 5%. Se dictan normas transitorias para el tratamiento
de los resultados acumulados de ejercicios anteriores.

Reglamentan cambios a Ley del IR - Decreto Supremo No. 400-2016-EF

Se dictan normas reglamentarias para la adopcin del cambio en las tasas del IR
empresarial y dividendos, as como el tratamiento de los resultados acumulados de
ejercicios anteriores.

Precios de Transferencia - Decreto Legislativo No. 1312

Modifica reglas de precios de transferencia (PT). Se elimina la obligacin de presentar
la declaracin anual informativa de PT, as como el estudio tcnico. En cambio, surgen
nuevas obligaciones (reporte local, maestro y pas por pas). El reporte local ser
exigible en 2017 y el resto en 2018. Asimismo, se modifica el mtodo de precio
controlado no comparado.

Deduccin de gastos en rentas del trabajo - Decreto Legislativo No. 1258

Modifican IR aplicable a rentas del trabajo de personas naturales. En lneas generales,
se podr deducir (hasta el 30% en la mayora de casos) determinados conceptos:
gastos de salud, arrendamientos, intereses por hipoteca de primera vivienda y
servicios. Asimismo, reducen la tasa aplicable a no domiciliados que obtengan
ganancias de capital por venta de inmuebles de 30% a 5%.

Reglamentan servicios que dan derecho a deduccin en rentas del trabajo - Decreto
Supremo No. 399-2016.
Dicta normas reglamentarias estableciendo las profesiones, oficios y/o actividades que
califican como servicios a efecto de ser deducidos de las rentas del trabajo, con los
lmites y condiciones previstos en la LIR. Se comprenden, entre otros, los servicios de

abogados, mdicos, odontlogos, veterinarios, psiclogo, fotgrafo, nutricionista, etc.

Exoneracin por venta de valores en bolsa - Decreto Legislativo No. 1262

Amplan exoneracin a rentas por venta burstil de acciones, ADRs, GDRs y unidades
de ETFs a otros valores como instrumentos representativos de deuda, acciones de
inversin, facturas negociables, certificados de participacin (de fondos mutuos de
inversin en valores, de fideicomisos FIBRA, y de fondos FIRBI, con el fin de fomentar
la integracin y liquidez del mercado de capitales. Asimismo, modifican los requisitos
de acceso y extienden plazo de la exoneracin.

Reglamentan cambios a exoneracin por venta de valores en bolsa - Decreto Supremo

No. 404-2016-EF
Se emite norma reglamentaria que, entre otros, clarifica cmo determinar los
requisitos de acceso a la exoneracin a rentas por venta de valores a travs de
mecanismos centralizados de negociacin.

Nuevas reglas tributarias para vehculos de mercado de capitales - Ley No. 30532
Dicta normas tributarias para el desarrollo del mercado de capitales, estableciendo
reglas para transferencia fiduciaria de inmuebles en fideicomisos FIBRA y atribucin
de rentas, transferencia de facturas negociables, atribucin de rentas de fondos FIRBI y
crean un nuevo supuesto de fuente peruana para factoring con recurso.

b) Normas para micro, pequeas y/o medianas empresas

Nuevo Fraccionamiento Especial para MIPYMEs - FRAES - Decreto Legislativo No. 1257
Crea el FRAES (Fraccionamiento Especial de Deudas Tributarias), aplicable a empresas
cuyas rentas gravadas anuales no exceden de 2300 UIT (S/. 9315,000). El beneficio
opera sobre las deudas tributarias impugnadas o en cobranza coactiva y permite pagar
al contado o en forma fraccionada con las siguientes facilidades: (i) bono de descuento
de hasta 90% sobre los intereses y multas; (ii) bonos adicionales de 20%, para pagos
al contado y (ii) la extincin de deudas menores a 1 UIT. Es posible acogerse hasta el
31.7.2017.

Rgimen MYPE Tributario - Decreto Legislativo No. 1269 y Decreto Legislativo No. 1270
Crea el Rgimen MYPE Tributario (RMT), aplicable a micro y pequeas empresas
(empresas con ventas anuales hasta 1700 UIT o S/. 6885,000). El RMT establece una
tasa de 10% para las primeras 15 UIT (S/. 60,750) de rentas netas anuales, siendo
aplicable al saldo una tasa de 29.5%. Adems de las normas de acogimiento al RMT y
de cambio de rgimen (RUS, Rgimen Especial o Rgimen General), se incluyen reglas
especiales para gastos deducibles, de pagos a cuenta e ITAN, as como modificaciones
complementarias al
Rgimen Especial y el Nuevo RUS).

Reglamento del Rgimen MYPE Tributario - Decreto Supremo No. 403-2016-EF

Se emite el Reglamento del Decreto Legislativo No. 1269, que cre el Rgimen MYPE
Tributario (RMT). La norma regula, entre otros, las condiciones de acogimiento, el
valor de activos fijos, gastos deducibles y pagos a cuenta de los sujetos del rgimen.

IGV Justo - Ley No. 30524

Se publica la Ley del IGV Justo, que tiene por objeto dotar de mayor liquidez a las micro
y pequeas empresas, mediante la prrroga del pago del IGV hasta por tres meses
siguientes al mes en que originalmente deban declarar.
c) Intercambio de informacin y secreto bancario

Modifican normas de Secreto Bancario y permiten intercambio de informacin- Decreto

Legislativo No. 1313
Se modifica la Ley No. 26702, Ley General del Sistema Financiero (SF), agregando
supuestos de excepcin al secreto bancario y modificando las reglas de levantamiento
de tal derecho. Las empresas del SF debern suministrar al fisco (a solicitud de ste),
informacin sobre determinadas operaciones financieras con sus clientes (saldos y/o
montos acumulados, promedios, ganancias, etc.), incluyendo la informacin que
identifique a stos. La informacin solo podr ser utilizada por SUNAT para el
cumplimiento de lo acordado en tratados internacionales, incluyendo el intercambio
de informacin.

Crean reglas de asistencia administrativa mutua en materia tributaria - Decreto

Legislativo No. 1315
Se modifica el Cdigo Tributario y se otorga competencia a la SUNAT para prestar y
solicitar asistencia administrativa mutua en materia tributaria con las autoridades
competentes de otros Estados, en virtud de convenios internacionales. La asistencia
puede darse en va de: (i) intercambio de informacin (a solicitud, espontneo y
automtico), incluyendo en fiscalizaciones simultneas (Per-Extranjero), (ii) asistir a
otros fiscos en el cobro de sus deudas tributarias y (iii) notificar documentos de otros
fiscos. Se modifica tambin, entre otros, los plazos de conservacin de la informacin
tributaria y algunos tipos infractores.

d) Amnistas y beneficios tributarios

Amnista fiscal y repatriacin de capitales - Decreto Legislativo No. 1264

Se publica la ley de amnista fiscal. La referida norma, establece un rgimen temporal y
sustitutorio del IR para que los contribuyentes domiciliados en el pas regularicen su
situacin fiscal, mediante: (i) la declaracin (tasa de 10%) o (ii) repatriacin e
inversin en el Per (tasa de 7%), de sus rentas no declaradas y generadas hasta el
31.12.2015, representadas en dinero, bienes y/o derechos. La declaracin jurada para
acogerse a la amnista podr presentarse desde el 1.1.2017 hasta el 29.12.2017.

Beneficios tributarios a peruanos del exterior que retornen al pas - Ley No. 30525
Esta norma tiene por fin facilitar el retorno de los peruanos que residen en el
extranjero, independientemente de su situacin migratoria. As, los sujetos que se
acojan estarn liberados, por nica vez, del pago de todo tributo que grave el
internamiento en el pas de menaje de casa, un vehculo automotor, maquinarias,
instrumentos y equipos para trabajo o empresa. En todos los casos se han establecido
lmites y condiciones. El beneficio se aplica desde el 15.12.2016 y hasta por 3 aos
ms.

e) Impuesto General a las Ventas

Devolucin anticipada y reintegro del IGV - Decreto Legislativo No. 1259

Modifican regmenes especiales de devolucin y reintegro del IGV para brindar mayor

liquidez a empresas en etapa preproductiva / preoperativa, as como para micro y

pequeas empresas.
f) Procedimiento tributario

Simplifican procedimientos de Cdigo Tributario - Decreto Legislativo No. 1263

Estableci domicilio fiscal electrnico, modific prescripcin de pagos a cuenta,
incluy a las resoluciones de cumplimiento en la suspensin del cmputo prescriptorio
luego de transcurrido el plazo para resolver, modific las reglas de notificacin de
medidas cautelares, entre otras medidas para digitalizar, simplificar y estandarizar los
procedimientos y facilitar el cumplimiento fiscal.

Modifican Cdigo Tributario - Decreto Legislativo No. 1311

Efectan modificaciones al Cdigo Tributario en cuanto a prescripcin, representacin,
alegatos finales, quejas e infracciones. Adems, establecen extincin de multas en
ciertos casos.

Modifican procedimiento administrativo general, con incidencia tributaria - Decreto

Legislativo No. 1271
Efectan cambios en la Ley No. 27444, que regula el procedimiento administrativo
general, con el objeto de simplificar, optimizar y eliminar procedimientos. Adems se
incorporaron nuevas reglas de fiscalizacin, a fin de priorizar y fortalecer las acciones
de supervisin de las entidades, incluyendo la capacidad operativa para llevarlas a
cabo (aplicara a SUNAT).

g) Otros de inters

Modifican sistema de prevencin contra el lavado de activos dando mayores facultades a

la UIF / abogados y contadores obligados a reportar a UIF Decreto Legislativo No. 1249
Con la nueva norma, entre otros cambios, la UIF podr obtener orden judicial de
levantamiento de secreto bancario y reserva tributaria en 48 horas. La solicitud
procede cuando sea pertinente en una investigacin de lavado de activos, sin
especificar qu se entiende por pertinente. Adems, abogados, contadores, entre
otros rubros, son designados nuevos sujetos obligados a informar a UIF. Finalmente, se
modifican tipo penal del delito de lavado de activos.

Terceros podrn comprobar labores relativas a la emisin electrnica de comprobantes

de pago - Decreto Legislativo No. 1314
La norma faculta a la SUNAT a establecer que sean terceros quienes efecten la
comprobacin material en el sistema de emisin electrnica, cuando sta considere
necesario que se compruebe de manera informtica el cumplimiento de sus aspectos
esenciales. La comprobacin tendra carcter definitivo y los sujetos a prestarla se
debern inscribir en el Registro de Operadores de Servicios Electrnico, bajo las
condiciones que se establezcan.

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tanto en su empresa, como en su persona o sus distintas actividades, no dude en contactarnos.

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Atentamente.
Jess A. Ramos Angeles
Socio Principal de Impuestos TAXTRATEGY
jaramosangeles@taxtrategy.com
Este informativo se ha elaborado con el propsito exclusivo de poner en vuestro conocimiento y el pblico en general, en forma
general y resumida los aspectos ms importantes de las normas y cualquier otra novedad de inters legal o fiscal. En ningn caso
debe ser utilizada como fuente de consejo profesional para un caso en particular, para cuyo efecto le recomendamos contactarse
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