PROPUESTO MAESTRO

INTRODUCCIN
Este pequeo trabajo es de mucha importancia para proyectar o estimar los gastos e
ingresos de una empresa que puede ser a corto o largo plazo, haciendo comparaciones de los aos
anteriores para desarrollar una mejor inversin, as tener menos gasto y mayor ingreso para la
compaa; es decir si hacemos un buen presupuesto haciendo consultas a las diferentes reas dela
compaa como el rea de venta, cobranzas, compra, etc.; comparaciones de otras empresas como
son los estados financieros, tambin hacer consultas en las diferentes zonas del mercado y
desarrollar de acuerdo las estadsticas y las tentaciones econmicas y financieras y de acuerdo a
las normas vigentes del pas donde reside la empresa.
Todo presupuesto debe ser preparado por un especialista en esta materia como
economistas, administradores, etc. y luego para ser aprobado debe ser revisado por el gerente
financiero de la empresa.

PRESUPUESTO MAESTRO
Es un Presupuesto que proporciona un plan global para un ejercicio econmico prximo.
Generalmente se fija a un ao, debiendo incluir el objetivo de utilidad y el programa coordinado
para lograrlo.
Consiste adems en pronosticar sobre un futuro incierto porque cuando ms exacto sea el
presupuesto o pronstico, mejor se presentara el proceso de planeacin, fijado por la alta direccin
de la Empresa.

Beneficios:

Define objetivos bsicos de la empresa.

Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones.
Es oportuno para la coordinacin de las actividades de cada unidad de la empresa.
Facilita el control de las actividades.
Permite realizar un auto anlisis de cada periodo.
Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia.

Limitaciones:
El Presupuesto solo es un estimado no pudiendo establecer con exactitud lo que suceder
en el futuro.

El presupuesto no debe sustituir a la administracin sino todo lo contrario es una

herramienta dinmica que debe adaptarse a los cambios de la empresa.

Su xito depende del esfuerzo que se aplique a cada hecho o actividad.
Es poner demasiado nfasis a los datos provenientes del presupuesto. Esto puede
ocasionar que la administracin trate de ajustarlo o forzarlos a hechos falsos.

CUADRO COMPARATIVO DEL PRESUPUESTO MAESTRO

Este Presupuesto es un modelo a seguir por las caractersticas de su aplicacin y de

obtencin de resultados, es directo, es medirle, es comparativo y hasta cierto punto asegura el
retorno de la inversin.

PRESUPUESTO DE OPERACIN
Son estimados que en forma directa en proceso tiene que ver con la parte Neurolgica de la
Empresa, desde la produccin misma hasta los gastos que conlleve ofertar el producto o servicio,
son componentes de este rubro:

Presupuesto de Venta (estimados producido y en proceso)

Presupuesto de produccin (incluye gastos directos e indirectos)
Presupuesto de requerimiento de materiales (Materia prima, insumos, auto partes etc.)
Presupuesto mano de obra (fuerza bruta, calificada y especializada)
Presupuesto gasto de fabricacin.
Presupuesto costo de produccin (sin el margen de ganancia)
Presupuesto gasto de venta (capacitacin, vendedores, publicidad)
Presupuesto gasto de administracin (requerimiento de todo tipo de mano de obra y
distribucin del trabajo)

PRESUPUESTO FINANCIERO
Consiste en fijar los estimados de inversin de venta, ingresos varios para elaborar al final
un flujo de caja que mida el estado econmico y real de la empresa, comprende:

Presupuesto de ingresos (el total bruto sin descontar gastos)

Presupuesto de egresos (para determinar el lquido o neto)

Flujo neto (diferencia entre ingreso y egreso)

Caja final.
Caja inicial.
Caja mnima.

PRESUPUESTO DE INVERSIN DE CAPITAL

Comprende todo el cuadro de renovacin de mquina y equipo que se han depreciado por
su uso constante y los medios intangibles orientados a proteger las inversiones realizadas, ya sea
por altos costos o por razones que permitan asegurar el proceso productivo y ampliar la cobertura
de otros mercados.
Comprende:

Compra activo tangible.

Compra activo intangible.

ELABORACIN DEL PRESUPUESTO MAESTRO

El punto de partida de un Presupuesto maestro es la formulacin de meta a largo plazo por
parte de la gerencia, a este proceso se le conoce como planeacin estratgica.
El presupuesto se usa como un vehculo para orientar a la empresa en la direccin deseada,
una vez elaborado el presupuesto, este sirve como una herramienta til en el control de los costos.

El primer paso en el desarrollo del presupuesto maestro es el pronstico de ventas, el

proceso termina con la elaboracin del estado de ingresos presupuestados, el presupuesto de caja y
el balance general presupuestado.
Enfoques:
A. Enfoque de la alta direccin.- los ejecutivos de venta, produccin, finanzas y
administracin deben pronosticar las ventas sobre la base de experiencia y
conocimiento de la empresa y el mercado.
B. Enfoque sobre la base de la organizacin.- l pronostica se inicia desde abajo con
cada uno de los vendedores, la ventaja radica en que todos los niveles de la empresa
participa de alguna manera en el desarrollo de la estimacin presupuestal.

PRERSUPUESTO DE VENTAS
Son estimados que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real y proyectado
de una empresa, para determinar lmite de tiempo.

Componentes:

Productos que comercializa la empresa.

Servicios que prestar.
Los ingresos que percibir.
Los precios unitarios de cada producto o servicio.
El nivel de venta de cada producto.
El nivel de venta de cada servicio.

Observaciones:

La base sobre la cual descansa el presupuesto de venta y las dems partes del presupuesto
maestro, es el pronstico de ventas, si este pronstico ha sido cuidadosamente y con exactitud, los
pasos siguientes en el proceso presupuestal serian muchos ms confiables, por ejemplo:
El pronstico de venta suministra los gastos para elaborar los presupuestos de:

Produccin
Compras
Gastos de ventas
Gastos administrativos

El pronstico de venta empieza con la preparacin de los estimados de venta, realizado por
cada uno de los vendedores, luego estos estimados se remiten a cada gerente de unidad.

ELABORACIN DE UN PRESUPUESTO DE VENTA:

Se inicia con un bsico que tiene lneas diversas de productos para un mismo rubro el cual
se proyecta como pronstico de ventas por cada trimestre.

PRESUPUESTO DE PRODUCCION
Son estimados que se hallan estrechamente relacionados con el presupuesto de venta y los
niveles de inventario deseado.
En realidad el presupuesto de produccin es el presupuesto de venta proyectado y ajustados
por el cambio en el inventario, primero hay que determinar si la empresa puede producir las

cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un costo exagerado
en la mano de obra ocupada.

Proceso:

Elaborando un programa de produccin.

Presupuestando las ventas por lnea de produccin.

ELABORACIN DE UN PROGRAMA DE PRODUCCIN:

Consiste en estimar el tiempo requerido para desarrollar cada actividad, evitando un gasto
innecesario en pago de mano de obra ocupada.

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA (PMO)

Es el diagnstico requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz de
satisfacer los requerimientos de produccin planeada.
La mano de obra indirecta se incluye en el presupuesto de costo indirecto de fabricacin, es
fundamental que la persona encargada del personal lo distribuya de acuerdo a las distintas etapas
del proceso de produccin para permitir un uso del 100% de la capacidad de cada trabajador.

Componentes:

Personal diverso
Cantidad horas requeridas
Cantidad horas trimestrales
Valor por hora unitaria

PRESUPUESTO DE GASTO DE FABRICACIN

Son estimados que de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del proceso
produccin, son gastos que se deben cargar al costo del producto.

Sustentacin:

Horas-hombres requeridas.
Operatividad de mquinas y equipos.
Stock de accesorios y lubricantes.

Observaciones:
Presupuesto debe coordinarse con los presupuestos anteriores para evitar un gasto
innecesario que luego no se pueda revertir.

PRESUPUESTO DE COSTO DE PRODUCCIN

Son estimados que de manera especfica intervienen en todo el proceso de fabricacin
unitaria de un producto, quiere decir que del total del presupuesto del requerimiento de materiales
se debe calcular la cantidad requerida por tipo de lnea producida la misma que debe concordar
con el presupuesto de produccin.

Caractersticas:
Debe considerarse solo los materiales que se requiere para cada lnea o molde.
Debe estimarse el costo.
No todos requieren los mismos materiales.

El valor final debe coincidir con el costo unitario establecido en el costo de produccin.

PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTO DE MATERIALES (PRM)

Son estimados de compras preparado bajo condiciones normales de produccin, mientras
no se produzca una carencia de materiales esto permite que la cantidad se pueda fijar sobre un
estndar determinado para cada tipo de producto as como la cantidad presupuestada por cada
lnea, debe responder a los requerimiento de produccin.

El departamento de compras debe preparar el programa que concuerde con el presupuesto

de produccin, si hubiere necesidad de un mayor requerimiento se tomara la flexibilidad del
primer presupuesto para una ampliacin oportuna y as cubrir los requerimiento de produccin.

PRESUPUESTO DE GASTO DE VENTAS (PGV)

Es el Presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su
influencia en el gasto Financiero.
Se le considera como estimados proyectados que se origina durante todo el proceso de
comercializacin para asegurar la colocacin y adquisicin del mismo en los mercados de
consumo.

Caractersticas:

Comprende todo el Marketing.

Es base para calcular el Margen de Utilidad.
Es permanente y costoso.

Asegura la colocacin de un producto.

Amplia mercado de consumidores.
Se realiza a todo costo.

Desventajas:

No genera rentabilidad.
Puede ser mal utilizado.

PRESUPUESTO DE GASTOS ADMINISTRATIVOS (PGA)

Considerando como la parte medular de todo presupuesto porque se destina la mayor parte
del mismo; son estimados que cubren la necesidad inmediata de contar con todo tipo de personal
para sus distintas unidades, buscando darle operatividad al sistema.
Debe ser lo ms austero posible sin que ello implique un retraso en el manejo de los planes
y programas de la empresa.

CARACTERISTICAS:
Las remuneraciones se fijan de acuerdo a la realidad econmica de la empresa y no en
forma paralela a la inflacin.

Son gastos indirectos.

Son gastos considerados dentro del precio que se fija al producto o servicio.
Regir su aspecto legal en la legislacin laboral vigente.

OBSERVACIONES
Para calcular el total neto, se debe calcular al total la deduccin de las retenciones y
aportaciones por ley de cada pas.

CASO DE APLICACIN PRCTICO (PRESUPUESTO MAESTRO)

La informacin que ha sido brindada para la formulacin del presupuesto est constituida
por el Balance General 20XX, los ratios de consumo de materias primas con sus respectivos
costos, y por cada producto, las horas hombre insumidas en la produccin, el gasto de fabricacin
en funcin a las horas hombre, el presupuesto de caja trimestral aportado como un elemento de
ayuda basado en informacin histrica del negocio.
Gasto de ventas y administracin S/ 200,000, a partir de esta informacin se ha formulado
el presupuesto de ventas, de produccin, de materiales, de compras, de inventarios, el presupuesto
financiero, el Estado de Ganancias y Prdidas (Ao Siguiente) y el balance correspondiente en
forma de presupuesto.

DESCRIPCION DEL CASO:

PRESUPUESTO DE VENTAS: En primer lugar proyectamos el presupuesto de ingresos por
ventas (Ao Siguiente), que resulta de la multiplicacin de las ventas fsicas proyectadas del
producto P de 7000 unidades multiplicado por su precio y el producto Q, de 2500 tambin
multiplicado por su precio 150 y 200 respectivamente, obteniendo como total de ingresos por
ventas la el monto S/. 1 550,000 (cuadro 10).

 PRESUPUESTO DE PRODUCCION: Para formular el Presupuesto de Produccin

consideramos como ya lo expusimos anteriormente las ventas fsicas proyectadas de cada uno
de los productos (P y Q), adicionndoles sus inventarios fsicos de productos finales y
deducindole los inventarios iniciales de productos finales tambin respectivamente.

Tomaremos como ejemplo la programacin o presupuesto (Ao Siguiente) del producto P:

7,000 (+) 900 (-) 100= 7,800, es decir el presupuesto de produccin para el ao 2011 del producto
P ser de 7,800 unidades, de suerte que el programa de Produccin de Q ser de 2,550 unidades.
Ntese que indistintamente decimos Presupuesto o programa de produccin (cuadro 2).
PRESUPUESTO DE MATERIALES: Como ya sabemos la presupuestario del requerimiento
de materiales se procesa en funcin al programa de produccin, cabe recordar que este
presupuesto implica nicamente la programacin de unidades fsicas necesarias y coherentes
con el presupuesto de produccin; consideremos el presupuesto de materiales concerniente al
material A: El material A se necesita para producir tanto el producto P como Q, lo que es lo
mismo decir que el ratio de consumo es de 12 y 10 unidades de A respectivamente,
desarrollando;
P = 7,800, 7,800 X 12 = 93,6

Q = 2, 550, 2,550 X 10 = 25,500

Por lo que el presupuesto de materiales del producto A es de 119,100 unidades Del mismo
modo el presupuesto de B es de 82,800 unidades (cuadro 3).
PRESUPUESTO DE COMPRAS: El Presupuesto de Compras no es sino la conversin del
presupuesto de Materiales en trminos monetarios por lo que procederemos de la siguiente
manera: Presupuesto de Material A (X) Costo unitario de A = 119,100 X 1.90 = 226,290
Presupuesto de Material B (X) Costo unitario de B = 82,800 X 2.40 = 1, 987,20O sea que el

presupuesto de Compras de la empresa ascender a S/. 425,010 (cuadro 3 que sirve como
Cuadro adicional para el cuadro 4)

 PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA: El presupuesto de Mano de Obra Directa en este

caso esta formulado en funcin a las horas hombre insumida por cada uno de los productos de
modo tal que tenemos que multiplicar tanto el programa de produccin de P y Q porras
respectivas H/h insumidas en la produccin de cada uno de estos.
El Programa de Produccin es de 7,800 y 2,550 unidades del producto P y Q
respectivamente igualmente las H/h necesarias para la produccin unitaria es de 16 H/h y 18 H/h
en el mismo orden y el costo de la H/h es de S/ 2.50 de suerte que el presupuesto de M de O
Directa del ao Anterior es de S/ 312,000 para el producto P y de S/ 114,750 para el producto Q,
totalizando S/ 426,750 como presupuesto anual de M de O D (cuadro 5).

PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINAL: El Presupuesto de Inventarios Finales tanto

de productos finales Como de materias primas es fundamental ya que a partir de estos se
tendra que formular el presupuesto Del ao 20XX por ejemplo, as Como tambin forma
parte de los estados financieros bsicos a proyectar del ao presupuestado. Como ya hemos
advertido el manejo de inventarios tanto de productos terminados como de materias primas
obedece a polticas de la administracin de la empresa, obviamente pues considerando los
aspectos expuestos con anterioridad, de modo tal que como consta en el desarrollo del caso el
Presupuesto de Inventario de productos terminados monetario es de S/ 114,520 y el de
materias primas es de S/ 11,650 (cuadros 6 y 6-A)
PRESUPUESTO DE GASTOS DE FABRICACION: El Presupuesto de Gastos de
Fabricacin lo vamos a formular en funcin a la informacin que nos ha sido proporcionada,
en Este caso se nos ha expuesto que los gasto de fabricacin ascienden en S/. 2 y est ligado
alas H/h desplegadas y a su vez tambin como no podra ser de otra manera a la produccin.

Por la tanto la formulacin de este presupuesto se realiza conforme se propone en el

desarrollo de este caso de modo tal que el monto presupuestado por gastos de fabricacin ser de
S/. 249,600 para el producto P y S/. 91,800 para el producto Q, haciendo un total presupuestado de
S/ 341,400, tal como se puede apreciar en el desarrollo (cuadro 7-8).
PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTAS Y DE ADMINISTRACION: En el
presupuesto de Gastos Administrativos en este caso no se requiere detalle alguno dado que
este dato se ha suministrado de modo directo y asciende a la cantidad de S/. 200,000.

ESTADOS FINANCIEROS PRESUPUESTADOS: La elaboracin o formulacin

presupuestaria, en un cuadro consolidado comprende los ingresos versus los egresos
presupuestados en un periodo presupuestal concluyendo en la obtencin del saldo
correspondiente, en este caso vamos a formular los dos estados financieros bsicos; el Estado
de Ganancias y Prdidas y el Balance General, as como tambin un Presupuesto Financiero
trimestral (Ao Siguiente),es necesario resaltar en este punto que este ltimo estado
financiero ha sido elaborado teniendo como base la informacin proporcionada en el cuadro
9.
ESTADO GANANCIAS Y PERDIDAS PRESUPUESTADOS: Para formular el estado de
Ganancias y Prdidas Presupuestado tenemos que considerar en primer lugar los ingresos por
ventas, posteriormente, se calcula el denominado Costo de Ventas, aqu en este punto es
necesario precisar que algunos autores calculan el costo de ventas como una proporcin
porcentual del total de las ventas, por cuanto el manejo de inventarios muchas veces resulta
controversial habida cuenta de la continua discusin entre diferentes autores respecto a los
mtodos de Costeo ya sea por Absorcin o Variable, en nuestro caso hemos optado dado el
nivel de informacin que se nos ha suministrado calcular el Costo de Ventas.

Tal como se muestra en el desarrollo del subsiguiente que pasamos a explicar:

Consideramos en primer lugar la materia prima consumida que equivale a S/. 425,010; luego la
mano de obra directa que asciende a S/. 426,750 y por ltimo los gastos de fabricacin con un
monto de S/. 341400, la suma de estos importes nos da el Costo de Produccin (lgicamente sin
considerar el resto de gastos).
Que es la cantidad de S/.1, 193,160; pero tenemos que tener en consideracin que esta
cantidad representa el costo de la produccin presupuestado o de lo que se presupuesta producir
mas no delo que se proyecta vender por lo tanto a este costo de produccin debemos adicionarle el
importe de S/. 15,160 proveniente del rubro Existencias de productos terminados del balance
General al 31.12.XX, se debe tener en cuenta que este importe es simultneamente el inventario
final para el ao 20XX y a la vez el inventario inicial al 01.01.20XX; igualmente la empresa
proyecta terminar el ao 20XX con un inventario o stock de productos terminados por un monto
de S/. 114,520
(Este dato lo hemos consignado a partir del presupuesto de inventarios); lo que equivale a
afirmar que la empresa proyecta no vender parte de la produccin de productos A y B, por lo tanto
debemos hacer la deduccin correspondiente del costo de produccin para hallar el costo de lo que
efectivamente se presupuesta vender; como corolario de lo expuesto hallamos el Costo de Ventas:
Costo de Produccin (+) Inv. Inicial de Prod. Term. (-) Inv. Final de Prod. Term.1, 193,160 (+)
15,160 (-) 114,520 (=) S/. 1, 093,800. Si al total de los ingresos le deducimos el costo de ventas
hallado obtendremos la Utilidad Bruta que es de S/.456200; si a esta utilidad le restamos los gastos
de ventas y administrativos, y los gastos financieros (en este caso se supone que la empresa no est
pagando Financiamiento alguno).

Se obtendr la Utilidad de Operacin siendo de S/. 256,200; luego se procede a calcular el

Impuesto a la Renta que equivale en nuestro pas al treinta (30) % de la Utilidad S/. 768,60; luego

de deducido este tributo la Utilidad Neta presupuestada que es de S/. 179,340. En el punto del
pago presupuestado del impuesto a la Renta tambin existen diferencias entre diversos autores, por
cuanto este impuesto se paga al ao siguiente del ejercicio fiscal, pero tambin se hacen pagos a
cuenta durante el mismo ejercicio.
PRESUPUESTO FINANCIERO: (no confundir con el presupuesto de Gastos Financieros)
nos muestra la proyeccin de flujo de ingresos y gastos de la empresa durante el ejercicio
fiscal, este documento es formulado en periodos trimestrales, en funcin a informacin
histrica, para a partir de ah realizar las estimaciones pertinentes, Tal como se puede apreciar
en el desarrollo del caso la formulacin de este presupuesto se comienza a partir de
considerar como parte del ingreso del periodo, el importe del balance al 31.12.XX de la
cuenta Caja por S/. 15,640, por cuanto con esos fondos cuenta la empresa tambin para hacer
frente a sus obligaciones en el ejercicio fiscal (Ao Siguiente); Tambin podemos notar que
existe un pago a cuenta del impuesto a la Renta de S/. 30000; as como tambin se comprara
maquinaria en el ltimo trimestre por S/. 50,000; se supone que esta mquina ser comprada
con fondos de la empresa es decir sin financiamiento por cuanto no se presupuesta entradas
por concepto de crdito alguno. El total de ingresos se presupuesta en S/. 1, 275,640 y el total
de Egresos de S/. 1106,000; presupuestndose un saldo final de caja de S/. 169,640 para fines
del (Ao Siguiente).
BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO: La cuenta Caja y Bancos se ha construido
automticamente extrayendo el saldo Final del Presupuesto Financiero, es decir S/. 169,640

Que formara parte del efectivo para hacer frente a los egresos correspondientes al futuro (Ao
Siguiente); El rubro Cuentas por Cobrar se formula considerando el presupuesto de Ventas que
asciende a S/. 1, 550,000 y se deduce los cobros realizados que se consignan en el presupuesto
Financiero y que asciende a S/.1 260,000 y se adiciona el importe de Cuentas por Cobrar del
ejercicio; esta consideracin se tiene en cuanta debido a que los cobros totales ascienden
reiteramos a S/. 1 260,000; es decir deducimos que la empresa vende tambin a crdito.
En el rubro Existencias tanto para las materias primas como los productos terminados los
importes consignados son los que corresponde al Presupuesto de Inventario 20XX de S/. 11,650
para materias primas y de S/. 114,520 para productos terminados, el rubro maquinaria y equipo
incluye como activo no corriente la compra de maquinaria por S/ 50,000 que se realizara a fines
del ao y se refleja como un gasto en el presupuesto Financiero, la depreciacin anual es de S/.
35,000 este es un dato dado por lo tanto la depreciacin acumulada proyectada es de S/. 95,000; el
activo que se proyecta adquirirse comenzara a depreciarse en el ao proyectado; por el lado de
pasivo tenemos que resaltar los Resultados Acumulados que se ha obtenido adicionando el
resultado acumulado del ao 2010 por S/. 54,000 a la Utilidad Neta proveniente del estado de
Ganancias y Prdidas presupuestado por un monto de S/. 179,340 lo que hace que este rubro del
balance proyectado (Ao Siguiente) ascienda a S/. 233340; en lo referente al capital social este se
ha incrementado por efecto de la compra de maquinaria en S/. 50,000; En lo concerniente a los
Tributos por Pagar debemos considerar los tributos por pagar del ao 20XX por S/. 6,000 ms el
impuesto a la Renta presupuestado en el ganancias y prdidas que es de S/. 76,860 y a esto se le
deduce el pago a cuenta del impuesto a la renta que se proyecta en el Presupuesto Financiero
equivale a S/. 30,000. Y por ltimo las Cuentas por Pagar han sido proyectadas en S/. 285,610 que
se obtiene por deduccin es decir apelando a la igualdad: Activo =Pasivo + Patrimonio que es la
piedra angular de la Contabilidad. Se considera necesario mencionar que en este caso hemos

formulado un presupuesto Maestro entendido este como el presupuesto fundamental de corto plazo
y herramienta para el manejo empresarial del ejercicio presupuestal.

Datos Adicionales:
Activo
Activo Corriente

BALANCE INICIAL

Efectivo o Equivalente de efectivo

15,640.00

Cuentas por Cobrar Comerciales

26,000.00

Materias Primas

16,200.00

Productos Terminados

15,160.00

Total Activo Corriente

73,000.00

Activo No Corriente

PASIVO

Inmueble Maquinaria y Equipo

455,000.00

Depreciacin Acumulada

(60,000.00)

Total Activo No Corriente

395,000.00

TOTAL ACTIVO

468,000.00

Pasivo Corriente

Cuentas por Cobrar Comerciales

8,000.00

Tributos por Pagar

6,000.00

Total Pasivo Corriente

14,000.00

Pasivo No Corriente

0.00

Total Pasivo NO Corriente

14,000.00

TOTAL PASIVO

PATRIMONIO

Capital social

Resultados Acumulados

TOTAL PATRIMONIO

400,000.00
54,000.00
454,000.00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

468,000.00

Esta Empresa fabrica dos productos, estos son los productos P y Q, en cuyo proceso productivo se
emplea las materias primas A y B. el detalle de costos - ventas es la siguiente:
2) Datos Adicionales

Volumen de
VentasValor de Ventas
Inventario Final
Unitarios
UnitarioInventario Inicial
UnitarioMateria Prima
Inventario Inicial
Inventario Final
3) Materia Prima
A
B
M.D.O.D.
Retiro de
Producto
Consumo
A
Terminado
B
M.D.O.D.

7,00
150.
0.00
900.
00
100.
00

A 00
4,50
5,50
0.00
C.
0.00
1.90
Unitario
2.40
2.50

2,50
200.
0.00
100.
00
50.0
00
B0
4,50
500.
0.00
U
00
Sole
medida
Sole
s
H/h
s

P
12
8
16

Q
10
8
18

U
medidaunid
ades unid
ades H/h

Solucin:
Cuadro 1: Presupuesto de Ventas
Producto

Cantidad

P
Q
Total

Valor Venta

7,000.0
02,500.0
09,500.0

150.00
Unitario
200.00

Producto0

Ingreso Por Ventas

1,050,000.00
500,000.00
1,550,000.00

7,000.00

2,500.00

Inversion F.P.T.

900.00

100.00

Inversion I.P.T.

100.00

50.00

7,800.00

2,550.00

Ventas

Produccin
Cuadro 2: Presupuesto o Programa de Produccin

Cuadro 3: Presupuesto de Materiales y Compras

Mater. Prima

Ratios

Producto

Consumos Re

Co
s

1 g de A 93,

st Unid1.9

177,8

A para P
A para Q

2.001

25,
600.00

1.9
0

48,45
40.00

Total A Unidades

0.00

119
500.00

Co0

226,2
0.00

Re
,100.00

st Total A

90.00

B para P

g de B62,

2.4

149,7

B para Q

.008

20,
400.00

2.4
0

48,96
60.00

Total B Unidades

.00

82,
400.00

Tot
0

198,7
0.00

Presupuesto Compras Total A

+B

Cuadro 4: Detalle de Materiales y compras

800.00

al cost B

425,0
20.00
10.00

Detalle
Consumo
Inv. Final
Inv. Inicial
Unid
Valor
Costo

A
119,100.0
5,500.00
4,500.00
120,100.0
1.90
228,190.0

B
82,800.00
500.00
4,500.00
78,800.00
2.40
189,120.00

Cuadro 5: Presupuesto de Mano de Obra directa

Producto
Produccin
H/h x Unidad
Total H/h
Total Moneda

P
7,800.00
16.00
124,800.00
312,000.00

Q
2,55
18.0
45,9
114,

1
4

Cuadro 6: Presupuesto Inventario Final Materia Primaria

Detalle
Unidades
Costo
Sub Total
Total

A
5,500.0
1.90
10,450.

B
500.
2.40
1,20
11,

Cuadro 6-A: Presupuesto de Inventarios Final de Productos Terminados

Producto
Unidades
Costo
Subtotal
Total

P
900.
114.
102,

Q
100
119
11,
11

Cuadro 7: Presupuesto de Gastos de Fabricacin

Producto
Costo H/h
Total H/h
Produccin
Total

Q
2
18
2,55
91,8

2
16
7,800.00
249,600.00

Tota

Cuadro 8: Productos Terminados

Detalle
MP A
MP B
MOD
Gasto
Totales

V
1
2
2
2

1
8
1
1

22.
19.
40.
32.
114

1
8
1
1

1
1
4
3
1

Cuadro 9: Resumen para hallar el Costo de Ventas

Detalle Materia Prima

Mano de Obra Directa
Gastos Indir de Fabrica
Costo Total
Costo Total de Produccin
(+ ) Inventario Inicial Produc
Termina
(-) Inventar Final Prod
Costo de Ventas

Cuadro 3
Cua
dro cuad
5
ro 7

Cua

Importe S/ 425,010.00
426,750.00
341,400.00
1,193,160.00
1,193,160.00
15,160.00
114,520.00
1,093,800.00

Cuadro 10: Presupuesto de Caja Trimestral

T

Detalle

Ingresos
Egresos
Pago de Materias
Otros Costos y
Salarios
Pagos del Impto. a la
Compra de

260

250,

350,

400,

80,
42,
103
30,

96,0
41,0
105,

101,
45,0
120,

120,
38,0
135,

TOTAL

Trimestral
1

Cuadro 11: Presupuesto Financiero

50,0

Detalle
Ingresos
Saldo Inicial
Cobros
Total Disponible
Egresos
Pago de Materias
Otros Costos y
Salarios
Pagos del Impto. a la
Compra de
Total Egresos
Saldo

1
2
2

2
2
2

28
35
37

11
40
51

15,640.0
1,260,00
1,275,64

8
4
1
3

9
4
1

10
45
12

12
38
13

26
11

50
34
16

397,000.
166,000.
463,000.
30,000.0
50,000.0
1,106,00
169,640.

2
2

2
2

Estado de Ganancias y Prdidas Proyectado

(Al 31 de Diciembre del 20

Ingresos (Ventas)
Costos de Ventas

Utilidad Bruta

Cuadro

1,550,0

Cuadro

1,093,8
00.00
456,20
00.00
0.00
200,00

Gastos de Ventas y
Utilidad Operativa
Administracin

256,20
0.00

Impuesto a la Renta

Utilidad Neta

0%

76,860.
0.00
179,34
00
0.00

BALANCE GENERAL PROYECTADO

(Al 31 de Diciembre del 20 )

ACTIVO
PASIVO
Activo Corriente
Pasivo Corriente

Efectivo o Equivalente de
efectivo
Cuentas por
CobrarExistencias:
Comerciales
Materias
PrimasProductos
Total Activo
Terminados
Activo No
Corriente
Corriente
Depreciacin
Total Activo
Acumulada
TOTAL
No Corriente
ACTIVO

169,64
0.00
316,00
0.00
11,650
114,52
.00
611,81
0.00
0.00
95,000
410,00
.00
0.00
1,021,
810.00

Cuentas por Cobrar Comerciales

Tributos por Pagar
Total Pasivo Corriente
Pasivo No Corriente
Total Pasivo NO
TOTAL PASIVO
Corriente
PATRIMONIO
Resultados
TOTAL PATRIMONIO
Acumulados
TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO

285,61
0.00
52,860.
338,47
00
0.00
0.00
338,47
0.00
233,34
683,34
0.00
0.00
1,021,8
10.00