AUDITORIA FINANCIERA I

TEMA:

TABLA DE REFERENCIA

NOMBRE: Alejandro Jumbo

AULA: A-206
NRC: 1055

DOCENTE:
DR. AMARO BERRONES

SEMESTRE
OCTUBRE 2016-FEBRERO 2017

SANGOLQU-ECUADOR

TABLA DE REFERENCIA:
CONTENIDO

REFERENCIA

Papeles de trabajo.Conjunto de cdulas y documentos elaborados u obtenidos

por el auditor durante el curso del examen, desde la

Contralora

planificacin preliminar, especfica y la ejecucin de la

del Estado.
Manual de Auditora

auditora, sirven para evidenciar en forma suficiente,

competente y pertinente el trabajo realizado por los

Financiera

auditores y respaldar sus opiniones, constantes en los

pag.248

General

(2002),

hallazgos, conclusiones y recomendaciones presentadas en

los informes.
Un juego completo de estados financieros comprende:

(a) un estado de situacin financiera al final del periodo;

(b) un estado del resultado del periodo y otro resultado
integral del periodo;
(c) un estado de cambios en el patrimonio del periodo;
(d) un estado de flujos de efectivo del periodo;
(e) notas, que incluyan un resumen de las polticas

Norma Internacional
de Contabilidad 1;
prrafo 10.

contables ms significativas y otra informacin explicativa.

Art. 2.- Personas jurdicas obligadas a contar con

Reglamento sobre

auditora externa.- Estn obligadas a someter sus estados

auditoria externa

financieros anuales al dictamen de auditora externa:

a) Las compaas nacionales de economa mixta y
annimas con participacin de personas jurdicas de
derecho pblico o de derecho privado con finalidad social
o pblica, cuyos activos excedan de cien mil dlares de los
Estados Unidos de Amrica (US$ 100.000,00).
b) Las sucursales de compaas o empresas extranjeras
organizadas como personas jurdicas que se hubieran
establecido en Ecuador y las asociaciones que stas formen
entre s o con compaas nacionales, siempre que los
activos excedan los cien mil dlares de los Estados Unidos
de Amrica (US$ 100.000,00).
c) Las compaas nacionales annimas, en comandita por

superintendencia de
compaas.
Registro Oficial 879
de 11-nov.-2016

acciones y de responsabilidad limitada, cuyos montos de

activos excedan los quinientos mil dlares de los Estados
Unidos de Amrica (US$ 500.000,00). d) Las compaas
sujetas al control y vigilancia de la Superintendencia de
Compaas, Valores y Seguros obligada a presentar
balances consolidados.
e) Las sociedades de inters pblico definidas en la
reglamentacin pertinente.
Para efectos de este Reglamento, se considera como
activos el monto al que ascienda el activo total constante
en el estado de situacin financiera, presentado por la
sociedad o asociacin respectiva a la Superintendencia de
Compaas, Valores y Seguros en el ejercicio econmico
anterior.
Acuerdo de los trminos del encargo de auditora
10. Sin perjuicio de lo establecido en el apartado 11, los
trminos del encargo de auditora acordados se harn
constar en una carta de encargo u otra forma adecuada de
acuerdo escrito, e incluirn: (Ref.: Apartados A22-A25).
(a) el objetivo y el alcance de la auditora de los estados
nancieros;
(b) las responsabilidades del auditor;
(c) las responsabilidades de la direccin;
(d) la identicacin del marco de informacin nanciera
aplicable para la preparacin de los estados nancieros; y

La

Norma

Internacional

de

Auditora (NIA) 210,

Acuerdo

de

los

trminos del encargo

de auditora.
Pag. 63

(e) una referencia a la estructura y contenido que se espera

de cualquier informe emitido por el auditor y una
declaracin de que pueden existir circunstancias en las que
el contenido y la estructura del informe dieran de lo
esperado.
Riesgo de auditora.Riesgo de que el auditor exprese una opinin de auditora
inadecuada cuando los estados nancieros contienen
incorrecciones materiales. El riesgo de auditora es una

Glosario de trminos.
Pag.23
Consejo de Normas
Internacionales

de

funcin del riesgo de incorreccin material y del riesgo de

Auditora

deteccin.
Definicin de Auditora.-

Aseguramiento.

1.- "Consiste en el examen de los registros, comprobantes,

documentos y otras evidencias que sustentan los estados
financieros de una entidad u organismo, efectuado por el
auditor para formular el dictamen respecto de la
razonabilidad con que se presentan los resultados de las
operaciones, la situacin financiera, los cambios operados
en ella y en el patrimonio; para determinar el cumplimiento

Manual de Auditora
Financiera

de

la

CGE.

de las disposiciones legales y para formular comentarios,

conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar los
procedimientos relativos a la gestin financiera y al control
interno"
2.- Objetivo de un examen de los estados financieros de
una compaa, por parte de un auditor independiente, es la
expresin de una opinin sobre si los mismos reflejan
razonablemente su situacin patrimonial, los resultados de
sus operaciones y los cambios en la situacin financiera, de

Apuntes de Auditora.
Mira Navarro

acuerdo con los principios de contabilidad generalmente

aceptados y con la legislacin vigente.
3.- La auditora consiste en un examen sistemtico de los
estados financieros, de sus registros y operaciones, con la
finalidad de determinar si estn de acuerdo con los
principios de contabilidad generalmente aceptados, con las
polticas establecidas por la direccin y con cualquier otro
tipo de exigencias legales o voluntariamente adoptadas.
Opinin y emisin del informe de auditora sobre los
estados financieros
Los objetivos del auditor son:

Generalidades en la
auditora.

Roberto

Gmez

NIA 700 Formacin

de la opinin y
emisin del informe

(a) la formacin de una opinin sobre los estados

de Auditora sobre los

financieros basada en una evaluacin de las conclusiones

Estados Financieros

extradas de la evidencia de auditora obtenida; y

(b) la expresin de dicha opinin con claridad mediante un
informe escrito en el que tambin se describa la base en la

que se sustenta la opinin.

Opinin modificada en el informe emitido por un auditor
independiente
El objetivo del auditor es expresar, con claridad, una opinin
modificada adecuada sobre los estados financieros cuando:

NIA 705 Opinin

(a) el auditor concluya que, sobre la base de la evidencia de

Modificada en el

auditora obtenida, los estados financieros en su conjunto no

informe emitido por

estn libres de incorreccin material; o

un Auditor

(b) el auditor no pueda obtener evidencia de auditora

Independiente

suficiente y adecuada para concluir que los estados

financieros en su conjunto estn libres de incorreccin
material.
Principios fundamentales

Cdigo de tica de

El profesional de la contabilidad cumplir los siguientes

auditoria Principios

principios

fundamentales

fundamentales:

100.5Pag.16

(a) Integridad ser franco y honesto en todas las relaciones

profesionales y empresariales.
(b) Objetividad no permitir que prejuicios, conflicto de
intereses o influencia indebida de terceros prevalezcan sobre
los juicios profesionales o empresariales.
(c) Competencia y diligencia profesionales mantener el
conocimiento y la aptitud profesionales al nivel necesario
para asegurar que el cliente o la entidad para la que trabaja
reciben un servicio profesional competente basado en los
ltimos avances de la prctica, de la legislacin y de las
tcnicas y actuar con diligencia y de conformidad con las
normas tcnicas y profesionales aplicables.
(d) Confidencialidad respetar la confidencialidad de la
informacin

Obtenida

como

resultado

de

relaciones

profesionales y empresariales y, en consecuencia, no revelar

dicha informacin a terceros sin autorizacin adecuada y
especfica, salvo que exista un derecho o deber legal o
profesional de revelarla, ni hacer uso de la informacin en
provecho propio o de terceros.

(e) Comportamiento profesional cumplir las disposiciones

legales y reglamentarias aplicables y evitar cualquier
actuacin que pueda desacreditar a la profesin
Riesgo de Incorreccin Material
Riesgo de que los estados financieros contengan incorrecciones

NIA 200
Seccin 13:
Definiciones.

materiales antes de la realizacin de la auditora.

Riesgo de Deteccin
Riesgo de que los procedimientos aplicados por el auditor
para

reducir

el

riesgo

de

auditora

un

nivel

aceptablemente bajo no detecten la existencia de una

incorreccin

que

individualmente

podra
o

de

ser

material,

considerada

forma

agregada

con

NIA 200, prrafo 15

otras

incorrecciones.
Riesgo inherente
Riesgo inherente: susceptibilidad de una afirmacin sobre
un tipo de transaccin, saldo contable u otra revelacin de

NIA 200. Seccin 13:

informacin a una incorreccin que pudiera ser material, ya

Definiciones.
Literal n. Prrafo 2

sea individualmente o de forma agregada con otras

incorrecciones, antes de tener en cuenta los posibles
controles correspondientes.
Riesgo de Control:
Riesgo de que una incorreccin que pudiera existir en una
afirmacin sobre un tipo de transaccin, saldo contable u
otra revelacin de informacin, y que pudiera ser material,
ya sea individualmente o de forma agregada con otras
incorrecciones, no sea prevenida, o detectada y corregida
oportunamente, por el sistema de control interno de la
entidad.

NIA 200.