CONTROLUL FISCAL

1.1

LOCUL SI IMPORTANTA CONTROLULUI FISCAL

Datele istorice atesta ca, inca din timpuri stravechi, activitatea

Umana a fost supusa controlului sub diferite aspecte. Uni specialisti au mentionat faptul ca: Aparitia
controlului tine de suspiciunea omeneasca, de o anumita predispozitie la rau a omului fata de semeni,
de nevoia celor buni sau/si celor avuti de a-si proteja propriile interese afectate de cei rai sau neavuti
.7 Catre zilele noastre, si alte scopuri au devenit tot mai importante:

-eficacitatea de a controla ce nu merge bine, spre a imbunatati acest mers prin masuri de ordin
operativ, tactic sau strategic;
-legalitatea, verificarea respectarii normelor instituite de lege, si de aplicarea, daca este cazul a
unor sanctiuni,
-oportunitatea sa fie adegvata imprejurarilor.
Termenul de control il datoram expresieicontra rolus,care inseamna verificarea actului original
dupa duplicatul care se incredinteaza in acest scop unei alte persoane . In calitate de concept controlul
consta in verificarea programelor stabilite , a erorilor, a abaterilor , lipsurilor, deficientelor dintr-un
anumit domeniu de activitate .
Aparitia statului a fost inceputul avantului activitatii de control, in evolutia sa istorica, controlul sa imbunatatit aria de metode, tehnici si scopuri. El s-a impus ca o activitate umana ceruta de celelalte
activtati uma 424e44e ne si niciodata nu I-au scazut rolul si importanta . Perfectionarea si aprofundarea
lui au avut urmari benefice in folosul celor care l-au folosit. Acest lucru l-a facut indisponibil si l-a impus
ca o permanenta, strans legata de ideea de progres.
Ca functie a conducerii, controlul este o forma de ridicare a competentei, de afirmare aliberei
initiative economice si a concurentei loiale in conditiile de raspundere, ordine si disciplina in munca.
Controlul asigura cunoasterea de catre societate a modului in care se gospodareste avutia
nationala si se utilizeaza mijloacele materiale si financiare a modului de indeplinire a indatorarilor ce le
revin salariatilor si in special cadrelor deconducere .
Controlul implica antrenarea tuturor factorilor de raspundere in aplicarea cu fermitate a
programelor elaborate de statul de drept a legislatiei, a hotararilor de guvern, a deciziilor adoptate de
catre alte organisme centrale si locale
CONTROLUL FISCAL este instrumentul pe care-l au la indemana puterile publice pentru
supravegherea si determinarea, prin metode si tehnici specifice, asigurari constituirii resurselor
financiare publice, in speta a veniturilor fiscale, parte covarsitoarev a celor dintai.
Prin controlfiscal se intelege ansmblul activitatilor destinate a asigura respectarea obligatiilor de
declarare si de calculare corecta, precum si de plata la termenele legale a impozitelor, taxelor si a altor
varsaminte obligatorii datorate bugetului de stat, bugetelor locale si bugetelor fondurilor speciale,
denumite in general obligatiuni fiscale.
Potrivit legii sunt supuse controlului fiscal persoanele fizice si juridice romane si straine, care au
obligatii fiscale sicare se numesc contribuabili.

Controlul fiscal face parte din mecanismul de conducere si gestionare a economiei nationale fiind
parte integranta a controlului financiar si avand rol de a contribui la perfectionarea conducerii eficiente
a activitatii economice, de a asigura cunoastrea modului de aplicare a deciziilor luate asupra
gospodaririi resurselor materiale si banesti de a asigura realizarea veniturilor statului in conformitate cu
legea bugetara. Controlul fiscal are o contributie importanta in asigurarea realizarii veniturilor care intra
in bugetul statului de la agentii economici sub forma impozitelor, txelor si a altor sume datorate la
varsarea la termenele stabilite si in cuantumul lor real.
Referindu-ne strict la controlul fiscal mentionam ca obiectivul esential al inspectorului fiscal este
de a verifica corectitudinea declaratiei contribuabilului, iar in cazul in care se constata nedeclararea
totala sasu in parte a unor sume datoratwe bugetului public sau fondurilor speciale se impune a se
aprecia daca sunt intrunite elementele constitutive ale infractiunii. Astfel, inspectorul va trbui sa
discearna, pe baza documentelor si a informatiilor pe care le are la dispozitie, daca prin nedeclarare s-a
urmarit sustrgerea de la plata sumelor datorate sau daca aceasta se datoreaza neglijentei
contribuabilului ori necunoastera actelor normative ce reglementeaza domeniul.
De
asemenea,
este
necsar
ca
inspectorul
sa
distinga
subdeclararea
sau
nedclararea impozitului( taxei ) de neplata sau plata partiala a acestuia. Neplata impozitului se refera la
situatia in care suma a fost corect declarata dar nu a fost platita sau a fost platita partial si nu
intotdeauna poate fi considerata evaziune fiscala. Actiunea organului fiscal impotriva contribuabilului
evazionist presupune gasirea de dovezi ale existentei evaziunii fiscale. Aceste dovezi trebuie sa se
regaseasca in documentatia transpusa organului de cercetare.
Indeplinirea rolului sau pe care controlul financiar si controlul fiscal, trebuie sa-l aiba in economia
de piata este conditionat de luarea unui ansamblu de masuri care sa asigure, intre altele:
-

transformarea controlului intru-un obiectiv prin actiunea acestuia in axclusivitate

asupra parghiilor financiare prin care statul intervine in economie.

respectarea cadrului favorabil, legal creat de manifestarea deplina a initiativei

individuale, ca o componenta esentiala a democratiei economice.

fermitatea in urmarirea aplicarii riguroase a reglementarilor cu caracter fiscal a

platii de catre agentii economici de orice fel a tuturor sumelor cuvenite statului a
utilizarii fondurilor alocate cu orice titlu de la bugetul statului.

evitarea abuzului de control prin crearea unui sistem de garantii viabile pentru toti
agentii economici.

Analiza vasta si complexa a aspectelor fiscale trebuie sa aiba in vedere definirea procedeelor
specifice teoriei si practicii fiscale, care sa reuneasca ansamblul elementelor de natura economica,
tehnica si administrativan referitoare la activitatea de impunere
.
1.2

FORME SI METODE DE CONTROL FISCAL

Cu ocazia oricarei forme de control fiscal intreprinse de organul de control se pot obtine informatii
utile in vederea organizarii si desfasurarii cat mai eficiente a controalelor urmatoare.
Controlul fiscal indiferent de cine este realizat, presupune respectarea unor reguli unitare de
actiune si adoptare a unor procedee , tehnici, modalitati si instrumente de control specifice,care
raman in general valabile.
In functie de criteriile care sunt puse la baza analizei formelor de control fiscal,se pot delimita
urmatoarele clasificari ale controlului fiscal:

a)

Din punct de vedere al aprofundarii cunoasterii realitatii fiscale se disting:

-controlul fiscal documentar - care consta in examinarea elementelor componente ale

dosarului contribuabilului.Acest dosar poate sa contina erori sau anomalii care sa justifice , in anumite
cazuri , inceperea unui control exterior.Controlul cheltuielilor permit sa se stabileasca daca sumele
deduse se incadreaza in prevederile legii si daca actele justificative sunt conform cerintelor impuse
acestora.
-controlul fiscal efectiv, la domiciliul/sediul contribuabilului, care presupune deplasarea la
contribuabil pentru a se obtine informatii suplimentare necesare.
In cadrul acestei forme de control se disting trei proceduri:
1)

verificari contabile la societati comerciale, profesiuni libere, etc.

2)

controlul incrucisat al situatiei fiscale personale care vizeaza verificarea aprofundata a

situatiei fiscale a tuturor contribuabililor cu referire la totalitatea veniturilor, telul acestor verificari
este stabilirea existentei concordantei intre veniturile declarate si realitatea constatata

3)

perchezitia sau dreptul de a face vizita la domiciliu este o procedura exceptionala pusa
in aplicare, in general, in cazul de infractiuni grave

b)

In functie de de sfera de cuprindere a impozitelor si taxelor , controlul fiscal

poate fi:
-general, in cazul in care sunt cuprinse in verificare totalitatea impozitelor si
taxelor datorate de uncontribuabil. Acest control este considerat normal si se realizeaza la
sediul platitorului, avand drept scop controlul tuturor aspectelor privind aplicarea, de catre
contribuabil a legilor si reglementarilor fiscale pe o perioada cat mai indelungata de timp,de
regula de la ultimul control fiscal pana la zi;
-partial,cand verificarea vizeaza numaio parte din impozitele si taxele la care
este supus contribuabilul;
c) Din punct de vedere al gradului de extindere al verificarilor
operatiunilor impozabile ,se disting urmatoarele forme de control fiscal :

asupra

total , cand sunt verificate toate operatiunile , documentele , probele care stau la
baza stabilirii cuantumului unui impozit sau taxa ori a tuturor impozitelor platite de
un agent economic; aceasta forma de control permite depistarea daca este cazul a
evaziunii fiscale deoarece presupune efectuarea unui examen complet al tuturor
aspectelor activtatii desfasurate de unul sau mai multi agenti economici luand in
considerare documentele de interes.

Selectiv (prin sondaj), daca verificarile sunt partiale in ceea ce priveste

operatiunile, documentele, perioada, etc.,referitoare numai la un anumit impozit
sau taxa ;

d) In functie de scopul urmarit , controlul fiscal poate fi:

-

informativ are drept scop intentia administratiei de a informa agentii economici in

legatura cu drepturile si obligatiile de natura fiscala;

de rutina ,urmareste mentinerea legaturi cu contribuabilul si urmarirea modului in

care acesta isi respecta obligatiile fiscale . Scopul principal al acestei forme de
control este de a compara evidentele primare si contabile cu datele din declaratiile

si deconturile depuse de contribuabil in vederea verificarii corectitudinii sumelor

platite, precum si verificarea moduluide respectare a termenelor legale de plata;
-

propriu-zis (de fond), are drept scop urmarirea prevenirii si combateri cazurilor
de sustragere de la stabilirea si plata impozitelor prin orice mijloace de catre
oricare din contribuabili;

e) In functie de momentul controlului fiscal fata de depunerea declaratiilor

fiscale, de efectuarea platii, acesta poate fi:
-a-priori, care cuprinde mijloacele si procedurile folosite pentru o mai buna informare si
colaborare intre contribuabil si administratie ;
-aposteriori, care urmareste verificarea sinceritati fiscale , deconturilor etc.,utilizand
metode si proceduri de control mai mult sau mai putin sofsticate pentru analiza situatiei
fiscale a contribuabilului .
De cele mai multe ori aceste forme de control nu se exclud reciproc , ci pot si sunt
complementare, aceasta compementaritate asigurand cresterea eficientei activitatii de
control.
Garda Financiara alaturi de aparatul fiscal se integreaza si indeplineste rolul sau
distinct in cadrul sistemului fiscal . Tinand seama de atributiile, sarcinile si procedeile sale
specifice de contol fiscal , se precizeaza ca activitatea Garzii Financiare nu se suprapune cu
activitatea aparatului fiscal , cele doua institutii completandu-se reciproc atata timp cat
actioneaza unitar si urmaresc acelasi scop .
Procedeele specifice de realizare a controlului fiscal al Garzii Financiare sunt:
1) Controlul operativ si inopinant care se desfasoara in orice loc unde se
deruleaza operatiuni si se intocmesc documente , ce au ca efect nasterea unor
obligatii fiscale . Acest procedeu presupune o imbinare a mai multor forme de
control si nu poate fi integrata unui program de control stabilit anticipat . Un
asemenea control imbraca de fapt , forma unei anchete si presupune mai intai o
activitate pregatitoare ;supravegherea, culegerea de date si documente ,si
alegerea momentului pentru declansarea controlului .
2) Controlul reciproc si incrucisat presupune o cercetare atenta ssi complexa
privind confruntarea datelor si informatiilor furnizate sau culese de la clienti ,
furnizori ,organe vamale, diverse institutii , persoane fizice etc., cu cele din
declaratiile si evidentele contribuabililor cu scopul identificarii omisiunilor,
neconcordantelor sau reaua credinta si prin urmare , a sustragerilor de la
indeplinirea obligatiilor fiscale. Acest control , la mai multi agenti economici , intre
care exista relatii contractuale in scopul compararii datelor pe parcursul intregului
proces ce cuprinde producerea ,prelevarea si comercializarea produselor
contractate .
3) Controlul de grup presupune controlul inopinant si simultan al tuturor societatilor
intre care exista legaturi financiare sau comerciale pentru stabilirea legalitatii si
realitatii operatiunilor derulate intre acestea , sinceritatea evidentelor intocmite ,
cu scopul de a depista cazurile de evaziune fiscala .Acest procedeu presupune , de
asemenea, imbinarea tuturo formelor de control cu cunostinte din domenii
colaterale.
4) Controlul
diagnostic este
un
control
tematic
care
presupune cercetarea , investigarea globala , de ansamblu, a unei societati cu
scopul de a stabili corectitudinea fiscala a firmei . Acest control este de scurta
durata si evaluiaza seriozitatea contibuabilului , iar daca acest control releva

nereguli , se trece la un control complet , care se termina spre realizare de regula ,

inspectorului fiscal de care apartine .Se procedeaza astfel , avand in vedere faptul
potrivit caruia controlul Garzii Financiare sa nu depaseasca 8 ore.

:
2.3 APARATUL

FISCAL : instrument de realizare a controlul

Controlul financiar al statului cuprinde in sfera sa administrarea

Si utilizarea mijloacelor financiare publice , precum si respectarea reglementarilor finamciar-contabile in
activitatea desfasurata de catre agentii economici (regii autonome ,societati comerciale, etc.,) in
legatura cu indeplinirea obligatiilor acestora fata de stat.
Aparatul fiscal ca parte componenta a sistemului fiscal , isi realizeaza functiile de
diminuare , asezare , urmarire si incasare a impozitelor si taxelor ,prin controlul fiscal. Felul cum este
organizat controlul fiscal,procedeele ,tehnicile si modalitatile aplicate difera de la un sistem la altul , de
la o etapa la altade evolutie a economiei de piata, in functie de politicile financiare si fiscale.
Organul central al puterii executive care aplica strategia si programul guvernului in
domeniu finantelor publice este Ministerul Finantelor.
Acest minister exercita,prin organele sale ,controlul si supravegherea financiara a
organelor si institutiilor de stat , controleaza activitatea financiara a regiilor autonome si societatilor
comerciale , precum si a celorlalti agenti economici.
In indeplinirea acestor atributii , Ministerul Finantelor are dreptul sa dea ,ca urmare a
controlului , dispozitii obligatorii pentru luarea masurilor de respectare a legii si sa ia masuri pentru
aplicarea sanctiunilor legale.
Controlul fiscal organizat in cadrul Ministerul Finantelor se realizeaza prin doua organe
si anume : Directia Generala a Controlului Financiar de Stat (prin inspectori fiscali )si Garda Financiara
(prin comisari ) .
La judete si municipiul Bucuresti sunt organizate directii ale controlului financiar de stat si
sectii ale Garzii Financiare ,care functioneaza in structura directiilor generale teritoriale ale finantelor
publice si controlului financiar de stat .

Controlul poate fi operativ sau preventiv si ulterior si se desfasuara la sediu , domiciliusau

resedinta contribuabilului sau la sediu organului fiscal , dupa caz .
Controlul operativ sau preventiv se realizeaza , de regula , de comisarii Garzii Ffinanciare ,
iar controlul ulterior de aparatul fiscal .
Atata timp cat cele doua forme de control (a intregii materii impozabile) se desfasoara
unitar se urmaresc acelasi scop ele se completeaza reciproc .
Prin folosirea unei baze de date comune si prin schimbul permanent de informatii intre
inspectorii fiscali si comisarii Garzii Financiare se pot preveni , stopa si scoate la iveala tendinte , fapte
eludare a legilor fiscale .

Trebuie sa intelegem ca , prin politica fiscala se creeaza sistemul fiscal si strategia fiscala ,
iar prin administratia fiscala se creeaza procedurile fiscale si procedurile de control fiscal.

DIRECTIA CONTROLULUI FINANCIAR-FISCAL este organul de specialitate al

Ministerului Finantelor care exercita in teritoriu controlul financiar-fiscal in baza legilor in vigoare, a
hotararilor si programelor Guvernului, a sarcinilor Ministerului Finantelor si a limitelor de competenta
stabilite prin ordin al Ministerului Finantelor .
Directia controlului financiar-fiscal propune Ministerului Finantelor masuri pentru
perfectionarea relatiilor fiscale cu agentii economici , contribuabili si institutiile publice specifice
economiei de piata , imbunatatirea legislatiei fiscale si a normelor de aplicare .
Pentru a aduce la indeplinire , a atributiilor care ii revine prin lege ,Directia controlului
financiar- fiscal colaboreaza cu directile din cadrul: Directiei Generale a Finantelor Publice si Controlul
Financiar de Stat , sectiile Garzii Financiare , unitatiile vamale teritoriale , precum si cu alte organe
judetene (Curtea de Conturi , Politie , Justitie ,etc.,) in vederea coordonarii actiunilor de verificare ,
potrivit specificuliu propriu, de valorificare a coustatarilor cu caracter fiscal ale organelor respective ,
precum si de indrumare si asistentatehnica de specialitate a aparatului fiscal propriu , precumsi a
agentilor economici.
Directia controlului financiar- fiscal are in subordine directa administratiile financiare
municipale, circumscriptiile fiscale orasenesti si rurale.
Directia controlului financiar-fiscal in conformitate cu Ordinul Ministerului Finantelor
nr. 450/mai 1999 , are in domeniul fiscal urmatoarele atributii :
-

verifica documente, inscrisuri, registre sau evidente contabile ale unitatiilor

controlate ,necesare realizarii obiectului controlului;

stabileste in sarcina contribuabilului diferente de impozite si taxe pentru

nerespectarea obligatiilor fiscale, potrivit legii si calculeaza majorari de intarziere
pentru neplata la termenele legale a impozitelor si taxelor datorate;

efectuiaza constatari faptice cu privire la natura activitatilor producatoare de

venituri impozabile sau pentru identificarea bunurilor sau surselor impozabile;

confisca in conditiile legi , bunuri sustrase de la plata impozitelor si taxelor ,

precum si sumele in lei sau in valuta dobandite ilicit ;

solicita conform legi , infintarea masurilor asiguratorii,k in vederea realizari

creantelor bugetare ce se stabilesc prin acte de control;

solutioneaza obiectiunile formulate de agenti economici la atele de control

intocmite de personalul din subordine conform competentelor stabilite prin lege.

Directia controlului financiar-fiscal functioneaza in cadrul

Diretiei
Generale
a
Finantelor
Publice
urmatoarea structura organizatorica :

si

Controlului

Financiar

de

Stat

a) directorul Directiei de control financiar-fiscal ;

b) serviciul de control financiar (1-2)ce se aproba prin statele de functii;

si

are

c) serviciul de control fiscal (1-3) ce se aproba prin statele de fuctii.

Serviciul de control fiscal are urmatoarele atributii :
~ stabileste in sarcina contribuabilului diferente de impozite si taxe pentru nerespectarea
obligatiilor fiscale , potrivit legii si calculeaza majorari de intarziere pentru neplata la termenele legale
a impozitelor datorate;
~ efectuiaza supravegherea si controlul regimului legal al activitatilor producatoare de
alcool;
~ efecuiaza constatari faptice cu privire la natura activitatilor producatoare de venituri
impozabile sau pentru identificarea bunurilor sau surselor impozabile ;
~ verifica modul de respectare a Legii contabilitatii nr. 82/1991 cu modificarile ulterioare
regulamentului de aplicare a acestuia;
~ confisca in conditiile legi , bunuri sustrase de la plata impozitelor si taxelor precum si
sumele in lei sau im valuta dobandite ilicit ;
~ verifica documente , inscrisuri, registre sau evidente contabile ale unitatilor controlate
sau tertilor , necesare realizarii obiectului controlului;
~ organizeaza si efectuiaza verificarea privind modul de aplicare a prevederilor legale
referitoare la constituirea , organizarea si derminarea obligatiilor fiscale la societatile comerciale din
domeniul jocurilor de noroc;
~ constata contrventiile si aplica amenzile si penalitatile prevazute de legile financiarfiscale ;
~ solicita conform legii , infintarea masurilor asiguratorii , in vederea realizarii creantelor ce
se stabilesc prin acte de control ;
~ verifica sinceritatea documentelor si declaratiilor privitoare la impunere ;
~ verifica bilanturile contabile si conturile de profit si pirdere sub aspectul respectarii
obligatiilor fiscale si concordanta datelor inscrise in acestea cu cele din contabilitate;
~ verifica societatile comerciale din punct de vedere al incadrarii in perioadele de scutire
conform prevederilor legale , in baza careia au fast aprobate ;
~ analizeaza aspectele si fenomenele rezultate din aplicarea legislatiei fiscale si informeaza
directorul Directiei generale a finantelor publice si controlului financiar de stat si a Directiei generale a
controlului fiscal asupra problemelor deosebite constatate , propunand masurile ce se impun;
~ primeste prin conducerea Directiei generale a finantelor publice si controlului financiar de
stat , ori de cate ori este cazul, precizari si solutii de la directiile (generale ) de specialitate din
Ministerul Finantelor , in legatura cu aplicarea unitara a legislatiei fiscale asigurand in acelas timp
difuzarea lor operativa la organele fiscale din unitatile subordonate ;
~ raspunde de solutiile propuse pentru valorificarea constatarilor din actele de control ;
~ colaboreaza in realizarea sarcinilor cu serviciile din cadrul directiei si compartimentelor
din cadrul Directiei generale a finantelor publice sicontrolului financiar de stat ;

~ organizeaza conduce evidenta rezultatelor actiunilor de control si urmareste modul de

realizare la termenele a masurilor stabilite prin actele de control ;
~ verifica sesizarile primite pe linia controlului fiscal ;
~ dispune masuri in vederea inlaturarii si prevenirii neregulilor constatate in activitatea
financiar-fiscala a agentilor economici ;
~ propune conducerii
reglementarilor financiar-fiscale ;

directiei

suspendarea

aplicarii

masurilor

care

contravin

~ asigura predarea actelor de control la arhiva directiei ;

~ indeplineste orice alte sarcini primite de la conducerea Directiei generale a finantelor
publice si controlului de stat.

DIRECTIA CONTROLULUI FINANCIAR DE STAT

Efectuiaza controlul administrarii si utilirarii mijloacelor financiare ale organelor centrale si locale ale
administratieide stat prcum si ale istitutiilor de stat si verifica respectarea reglementarilor financiarcontabile in activitatea desfasurata de catre regii autonome , societati comerciale si alti agenti
economici , in legatura cu indeplinirea obligatiilor fata de stat .
Pentru aducerea la indeplinire aatributiilor care-i revin ,Directia controlului financiar de stat
colaboreaza cu Garda Financiara, in vederea coordonarii actiunilor de verificare , valorificare a
constatarilor cu caracter final ale organelor respective , precum si de indrumare si asistenta tehnica de
specialitate a aparatului fiscal propriu , precum si a agentilor economici.

ADMINISTRATIILE FINANCIARE - functioneaza potrivit Hotararii Guvernului Romaniei

nr. 788 / 1992 fiind unitati de specialitate teritoriale , subordonate directiilor generale ale finantelor
publice si controlului de stat .
Administratiile financiare realizeaza in mod unitar strategia si programul guvernului , in
domeniu finantelor publice si aplica politica fiscala a statului.
Administratiile financiare asigura , prin serviciile (birourile) de specialitate , constatarea si
verificarea materie impozabile , impunerea tuturor contribuabililor , persoane fizice si juridice ,
incasarea veniturilor bugetare si actioneaza prin mijloacele specifice pentru combaterea evaziunii
fiscale si organizarea evidentei sintetice si analitice pe categorii de venituri si capitole de cheltuieli.

GARDA

FINANCIARA

SECTIA GARZII FINANCIARE - este un corp de control financiar militarizat,

neancazarmat care functioneaza potrivit Legii nr. 30 / 1991 si a Regulamentului privind organizarea si
functionarea Garzii Financiare aprobat prin Ordinul ministrului finantelor nr. 817 / 1998 , in cadrul
Directiilor generale a finantelor publice si controlului financiar de stat judetene si amunicipiului
Bucuresti .

Sectiile Garzii Financiare fac parte din structura Directiilor generale a finantelor publice si
controlului financiar de stat judetene , sunt subordonate comisarului general si au competenta de
control pe teritoriul judetului in care sunt organizate.
Sarcinile Garzii Financiare in ansamblu :
Garda Financiara exrcita controlul operaiv si inopinat curent si ulterior in legatura cu :
a) aplicarea si exercirare legilor fiscale a reglementarilor vamale si a celor privind disciplina
contabila si financiara asupra oricarui contribuabil sau asimilatiilor acestora, a normelor
de organizare si functionare a societatilor comerciale, a zonelor libere, a organizatiilor si
fundatiilor, a cluburilor urmarind combaterea evziunii fiscale si a contrabandei ;
b) respectarea normelor de comert si a celor privind jocurile de noroc, urmarind sa
impiedice activitatiilede contrabanda si orice alte procedee interzise de lege .
Sectia Garzii Financiare indeplineste urmatoarele atibutii :
~ efectuiaza controale operative si inopinate pe teritoriul judetului in care sunt organizate, cu
respectarea competentelor stabilite de lege, pe baza programelor de control si a tematicilor stabilite si
aprobate la nivel central si la nivelul fiecarei directii generale;
~ efectuiaza controale in locurile unde se produc, depoziteaza si comercializeaza bunuri sau se
desfasoara activitati impozabile ;
~ intocmesc acte de control si propune sau aplica dupa caz sanctiuni contraventionale sesizand
in scris, sub semnatura organele de procuratura cu privire la infractiunile constatate informand
totadata despre acestea pe directorul general al Directieigenerale a finantelor publice si controlului
financiar de stat precum si pentru extinderea verificarilor la agentii economici controlati ;
~ verifica existenta si realitatea documentelor justificative pr timpul transportului , precum si
locul de desfasurare a unor activitati ;
~ verifica respectarea prevederilor legale privind conducerea evidentei primare si contabile,
registrele si orice alte documente sau inscrisuri in care sunt consemnate operatiuni economice ;
~ efectuiaza perchezitii, cu respectarea dispozitiilor codului de procedura penala , in locurile
publice sau particulare , atunci cand exista indicii de ascundere a unor marfuri sau activitati ;
~ aplica masuri de confiscare potrivit legii a obiectivelor sau produselor sustrase de la
plata impozitelor si taxslor datorate statului sau a caror fabricatie si desfacere sunt interzise si asigura
gestionarea si predarea acestora in conditiile legii ;
~ sesizeaza organele de urmarire penala in legatura cu faptele ce reprezinta infractiuni
constatate ca urmare a verificarilor efectuate ;
~ in indeplinirea atributiilor ce-i revin, sectia Garzii Financiare colaboreaza cu toate structurile
directiei generale precum si cele ale Ministerului Finantelor si ale altor organe , in vederea identificarii
si combaterii fenomenelor de evaziune fiscala si contrabanda ;
~ sprijina prin mijloacele si procedeele specifice de care dispune celelalte structuri ale directiei
generale la cererea acestora , in indeplinirea atributiilor acestora ;
~ intocmeste acte de control , pentru consemnarea deficientelor constatate , cu repectarea
prevederilor legale si a metodologiei de control aprobata , asiguraiitocmirea situatiilor de raportare si
inaintarea acestora condcerii directiei generale a Ministerului Finantelor ;

~ solutioneaza obiectiunile formulate de agentii economici, la actele de control intocmite de

personalul din subordine conform competentelor stabilite de lege ;
~ verifica sesizarile si reclamatiile inregistrate, in limita competentelor aprobate si ia masuri
operative de intrare in legalitate ;
~ indeplineste orice atributii primite de la comisarul general al Garzii Financiare centrale si
directorul general.
Salariatii cu sarcini de control financiar raspund disciplinar, contraventional si penal in situatia
in care nu indeplinesc sau indeplinesc defectuos sarcinile ce le revin .
Organele controlului financiar de stat sunt imputernicite prin lege sa constate fapte care
constituie contraventie referitoare la obligatiile ce revin conducerilor si
salariatilor administratiei , institutiilor de stat si agentilor economici supusi controlului.