SECRETARIA DE ESTADO EN EL DESPACHO DE FINANZAS

PROGRAMA DE APOYO AL FORTALECIMIENTO DE LA

GESTION FISCAL SF/HO 1546 - BID

SISTEMA DE ADMINISTRACION
FINANCIERA INTEGRADA

NUEVO - SIAFI
MODELO CONCEPTUAL

Lic. Mara del Carmen Zuleta

ASESORA TECNICA PRINCIPAL

Mayo, de 2004
Tegucigalpa - Honduras

SISTEMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA INTEGRADA

NUEVO - SIAFI
I. ANTECEDENTES
Crdito Numero 3414 HO, Acuerdo de Crdito al Desarrollo, Banco Mundial
El objetivo del proyecto es profundizar en las reformas del sector pblico iniciadas bajo el
PSMP para: a) mejorar la transparencia y la contabilidad en la asignacin y uso de los
recursos pblicos; b) desarrollar un plan presupuestario y capacidad de evaluacin de la
SEFIN y las Secretaras Participantes; y c) asistir al prestatario en la realizacin de la
reestructuracin institucional dentro de los sectores de telecomunicacin, puertos y correo
y el fortalecimiento de la capacidad tcnica de las instituciones Regulativas.
Prstamo HO-0208, Programa de Apoyo al Fortalecimiento de la Gestin Fiscal - BID
El objetivo general del Programa es contribuir a mejorar la gestin de las Finanzas
Pblicas en Honduras para que el Estado pueda cumplir con sus funciones de
proporcionar servicios a la ciudadana financiados de forma equitativa y eficiente,
promoviendo un ambiente macroeconmico estable y conducente al desarrollo econmico
y social.
Los objetivos especficos son contribuir a: (i) mejorar la efectividad de la recaudacin de
ingresos y la eficiencia y eficacia del gasto; (ii) mejorar la capacidad de vincular la poltica
fiscal y monetaria; y (iii) implementar mecanismos para la medicin del impacto de la
gestin sobre los indicadores de la Estrategia de Reduccin de Pobreza (ERP). Estos
objetivos especficos se orientan a mejorar de forma integral la gestin de los recursos
pblicos, la informacin para la toma de decisiones con respecto a estos, y a facilitar la
identificacin de acciones que apoyen la implementacin de la ERP.
Para lograr los objetivos establecidos en los convenios indicados la SEFIN contrat al Lic.
Osvaldo Albano Landesa, Consultor Internacional para que efectuara un diagnstico del
Alcance Actual del Sistema de Administracin Financiera Integrada que entre sus
conclusiones indica lo siguiente: En los ltimos aos Honduras ha tenido un avance
sustancial en cuanto al desarrollo e implantacin de sistemas de informacin de la gestin
pblica. Lamentablemente, estos avances no han partido de una estrategia informtica del
Gobierno, sino que se trata de sistemas aislados, diseados para dar respuesta a
iniciativas especficas de tipo institucional. Varios de estos sistemas han sido construidos
hace varios aos y requieren de actualizaciones conceptuales y tecnolgicas (SIP, SIT),
otros han sido actualizados tecnolgicamente, pero sin tener en cuenta los nuevos
requerimientos de la administracin pblica en cuanto desconcentracin, conectividad y
necesidad de informacin agregada ( SIAFI, SISPU)
Otra conclusin manifiesta que: Otros sistemas son de reciente desarrollo (SINACOIN,
SIERP), pero en su diseo no se han contemplado los necesarios nexos de comunicacin
para recibir y aportar informacin a otros sistemas relacionado de la gestin pblica. A la
informacin que procesan estos sistemas, deben agregarse los requerimientos de otros
procesadores de informacin de la gestin pblica, que trabajan con hojas de clculo y
otras herramientas estndar de procesamiento por lo cual las oficinas pblicas
generadoras de informacin de las operaciones bsicas del sector pblico, se ven

abrumadas por mltiples solicitudes de informacin, bajo diversas metodologas de

presentacin y tiempo de captura. Esto provoca que los ejecutivos pblicos y los analistas
se enfrenten a una informacin de la gestin atomizada y contradictoria, lo que genera
confusin en la toma de decisiones, resta credibilidad y crea desconfianza en el uso de los
recursos pblicos por parte del Gobierno
Lo expuesto nos demuestra que a pesar del desarrollo tecnolgico efectuado en el pas
no se ha logrado un cambio procedimental o una reingeniera de procesos, todo lo
contrario, en lugar de una simplificacin de procedimientos se han incrementado los pasos
de registro en los sistemas como adicionales al mismo, de tal forma que para una compra
menor desde que se elabora el oficio de solicitud hasta que se recibe el bien o el servicio
y se paga, deben recorrerse aproximadamente 50 pasos entre validaciones, firmas y
registros. (ejemplo compra de galletitas SEFIN)
La estructura presupuestaria definida en el SIAFI no es utilizada plenamente, as podemos
observar que las actividades representan en la mayora de los casos a ubicaciones
geogrficas y el campo destinado para esta informacin se encuentra en blanco, de la
misma manera algunos objetivos y metas estn en blanco y en otros casos las metas no
representan unidades de medida que sirvan para la evaluacin de la ejecucin.
El mdulo de ejecucin del gasto del sistema contaba con la identificacin de unidades
ejecutoras pero no el de formulacin del presupuesto, se elaboraron los ajustes
necesarios para poder utilizar la identificacin de unidades ejecutoras en la formulacin
del presupuesto 2005.
Por otro lado, los importes brutos de la recaudacin de los recursos de la Tesorera
General de la Repblica no se conocen, ya que el extracto bancario diario que enva el
Banco Central de Honduras solamente informa los importes netos, las funciones de la
Tesorera se limitan a la emisin de cheques sin ninguna programacin financiera
convirtindola en una simple caja pagadora.
Las instituciones solicitan anticipos llamados transferencias que despus deben ser
legalizados presupuestariamente, dicha legalizacin demora meses e inclusive aos.
Las operaciones de crdito pblico no se registran oportunamente y la informacin de la
cuenta financiera que debe presentarse al FMI tiene diferencias con las cifras del Banco
Central de Honduras.
Los reportes de pagos no son coherentes entre si, debido a que no se guarda la
informacin histrica de los estados de los cheques y las transferencias, como por
ejemplo si un cheque generado en enero es anulado en mayo modifica la informacin de
pagos de enero, lo cual distorsiona continuamente la informacin de pagos. Para
modificar esta situacin la Gerencia de Informtica dependiente de la Unidad de
Modernizacin de la SEFIN present un documento donde muestra la necesidad de
contar con 18 funcionarios y 7 meses de trabajo, ya que los arreglos solicitados requieren
de cambios en casi todos los mdulos del SIAFI. Como no es posible contar con esa
cantidad de funcionarios y mucho menos pensar en 7 meses de trabajo se ha sugerido
una solucin alternativa con la creacin de una tabla estadstica que guardar por da los
datos de cheques y transferencias generadas, impresas, entregadas, conciliadas y
anuladas y a partir de dicha tabla se programarn reportes de pagos demostrando

coherencia de datos, esta solucin es transitoria y solo para fines de informacin

estadstica.
La estrategia de impulsar el desarrollo tecnolgico en el pas fue imprescindible, por la
necesidad de disponer de informacin para la toma de decisiones de los responsables
administrativos del gobierno. El apoyo poltico, implicaba la necesidad de responder
rpidamente a los requerimientos que planteaban las autoridades y oblig a priorizar el
desarrollo de los sistemas bsicos, presupuesto, tesorera y contabilidad.
Sin embargo, la experiencia ha demostrado que es imprescindible culminar la reforma en
todos los niveles del Estado para que no sufra reversin o deterioro. Culminar la reforma
significa transformar el sistema de informacin desarrollado en una primera etapa en el
NUEVO SISTEMA DE ADMINISTRACIN FINANCIERA INTEGRADA, que incluya un
cambio en la gestin o, lo que actualmente se denomina, una reingeniera de procesos,
una nueva definicin de roles y responsabilidades de cada una de las instituciones que
componen el sector pblico hondureo y de los funcionarios que trabajan en ellos, para
que se pueda medir el rendimiento de una gestin en funcin del cumplimiento de metas
y objetivos y no solamente ejerciendo el control de legalidad.
Por otro lado, el NUEVO SIAFI no requiere slo de normas, metodologas y desarrollos
informticos sofisticados, implica un cambio cultural en la gestin diaria de los
funcionarios pblicos; quienes necesitan de un proceso de capacitacin continuo. La
capacitacin no debe concentrarse exclusivamente en la transmisin de conocimientos
sobre metodologa o procedimientos; si no tambin en la transmisin de pautas de
comportamiento y de la visin que debe tener el funcionario pblico de estar al servicio de
la sociedad administrando recursos que le han sido confiados.
Con estos antecedentes, un cambio de esta magnitud es posible nicamente si se
cuenta con una firme, explcita y permanente decisin poltica del ms alto nivel; porque,
el proceso de cambio garantiza transparencia y posibilita publicar los actos de gobierno,
por tanto, la ciudadana puede ejercer control sobre los recursos que aporta y, adems
porque la concepcin metodolgica indicada representa atacar bolsones feudales de
poder en la burocracia pblica.

II. OBJETIVOS DEL NUEVO SISTEMA

Para determinar los objetivos del nuevo sistema se deben tomar en cuenta lo establecido
en los Arts. 3 y 4 del Proyecto de Ley de Administracin Financiera que se encuentra en
proceso de aprobacin en el Congreso, que se exponen a continuacin:
Artculo 3. Objetivos de la Ley. Son objetivos de la presente Ley:
a) Garantizar el cumplimiento del Principio de Legalidad, as como los criterios de
eficiencia y eficacia en la obtencin y aplicacin financiera y econmica de los
recursos pblicos;
b) Sistematizar las operaciones de programacin, administracin, evaluacin y
control de los recursos financieros del Estado, sin perjuicio de las acciones que
correspondan a sus Entes Fiscalizadores;

c) Desarrollar sistemas que proporcionen informacin oportuna y confiable sobre el

comportamiento financiero del Sector Pblico, que sea til para la conduccin de
los Organos u Instituciones correspondientes y para evaluar la gestin de los
funcionarios responsables;
d) Establecer como responsabilidad propia del Poder Ejecutivo, por medio de los
Organos competentes, segn lo previsto en esta Ley, el mantenimiento y
operacin de:
1. Un sistema contable adecuado a las necesidades del registro e informacin
de todos los actos con incidencia patrimonial, financiera o econmica,
acorde con la naturaleza jurdica y caractersticas operativas;
2. Un eficiente y eficaz control interno, previo, simultneo o posterior, segn el
caso, de las operaciones de los distintos subsistemas que conforman la
Administracin Financiera del Sector Pblico;
3. Procedimientos adecuados que aseguren la conduccin eficiente y eficaz
de las actividades de los distintos Organos u Instituciones que intervienen
en la administracin financiera y la evaluacin de los resultados de los
correspondientes programas, proyectos o actividades; y,
4. Normas operativas que debern cumplir obligatoriamente los Organos u
Instituciones del Sector Pblico en cuanto ejecuten actividades propias de
la administracin financiera.
Artculo 4. Conformacin del Sistema de Administracin Financiera del Sector
Pblico. La Administracin Financiera del Sector Pblico comprende los subsistemas de
presupuesto, crdito pblico, tesorera y contabilidad as como los mecanismos y
elementos del sistema de control interno incorporados en los mismos. El sistema de
administracin financiera del Sector Pblico funcionar en forma articulada con los
sistemas y/o subsistemas de Inversin Pblica, Contratacin Administrativa y
Administracin de Recursos Humanos, as como con todo otro sistema horizontal de
administracin que incida en la gestin financiera de las instituciones pblicas, todo ello
con el fin de lograr la integracin sistmica de la gestin de las finanzas pblicas.

III. CARACTERISTICAS DEL NUEVO SIAFI

Las caractersticas del Nuevo Sistema de Administracin Financiera Integrada, para que
cumpla con los objetivos descritos, son las siguientes:
Centralizacin normativa y descentralizacin operativa.
Unico registro de transacciones.
Procedimientos que delimiten funciones y asignen niveles de responsabilidad.
Produccin de informacin presupuestaria, econmica, financiera, contable y
de gestin, en forma simultnea.

 Integracin
Los conceptos de centralizacin normativa y descentralizacin operativa no son
contrapuestos, sino ms bien complementarios. En un sistema adecuadamente
estructurado es necesario lograr equilibrio entre las funciones que deben estar
centralizadas y las que deben estar descentralizadas.
La centralizacin normativa implica la definicin de polticas generales, elaboracin y
aplicacin de normas, metodologa y procedimientos generales y comunes que regulen la
operacin de cada sistema, sin perjuicio de las adaptaciones que deban realizarse, de
acuerdo a las caractersticas, particularidades y especificidades de los distintos
instituciones pblicos.
La descentralizacin operativa implica la capacidad de administracin de cada sistema por
las propias instituciones pblicas. La descentralizacin de los sistemas de administracin
financiera y de recursos reales puede asumir distintas formas y niveles. El mayor o menor
grado de su descentralizacin estar vinculado tanto al marco poltico, jurdico y
administrativo del pas y a las mayores o menores capacidades administrativas de gestin
de los diversos instituciones pblicos como a las caractersticas especficas de cada uno
de los sistemas. As es diferente el grado de descentralizacin en un ministerio que en un
organismo descentralizado, una universidad, una empresa pblica o un municipio. En este
ltimo caso, el nivel de descentralizacin es superior porque se trata de niveles con mayor
autonoma de gobierno.
La descentralizacin operativa cumplir dos requisitos bsicos:
La que se determine para un sistema estar relacionada con la que se establezca
para los otros.
Estar debidamente reglamentada, de manera tal, que queden perfectamente
establecidas las facultades, normas y procedimientos que competen a las instituciones
centrales y a los diversos instituciones perifricos.
Con esta concepcin de diseo el Nuevo SIAFI constituye un sistema de gestin
relacionada con el registro, orientado a reemplazar el flujo de papeles por el flujo de
informacin computarizada, permitiendo que cada usuario, en la unidad en la cual presta
servicios, alimente directamente el sistema a travs de terminales comunicadas, para lo cul
debern contar con una clave de acceso que tendr un nivel de responsabilidad y, solamente
le permitir desarrollar la labor asignada en los procedimientos relativos a: transacciones de
compras, recursos humanos, administracin de bienes, presupuestarias, econmicas,
financieras y contables, registrando una sola vez la informacin en tiempo real.
Con dicha informacin el sistema genera una serie de archivos en forma automtica, de
manera que, cada sistema es totalmente autnomo en la realizacin de su labor
especfica, pero la gestin y registro de sus operaciones produce resultados
simultneos, porque se efectan siguiendo una secuencia lgica y/o por la utilizacin de
tablas de conversin.
Utiliza la operatoria de la Cuenta Unica del Tesoro, para optimizar la administracin de
los recursos y de este modo, los proveedores o beneficiarios que contratan con el Estado

reciben sus pagos directamente en su cuenta de cualquier Banco Comercial, significando

esto un verdadero proceso de reingeniera en la Administracin Pblica.
Pone en prctica los Principios de Contabilidad Gubernamental Integrada, facilitando
la generacin de informacin financiera y no financiera cumpliendo las cualidades de
integridad, claridad, aplicabilidad, materialidad, confiabilidad, manifestacin fidedigna,
comparatividad, y oportunidad.
Utiliza la firma electrnica para la autorizacin de transacciones.
Estandariza el hardware en las instituciones del sector pblico para una adecuada
conexin a servidores principales mediante cableado de fibra ptica o cualquier otro
medio de comunicacin.
Y finalmente la caracterstica ms importante del Sistema Integrado de Administracin es la
integracin entre los sistemas de presupuesto, tesorera, crdito pblico, contabilidad,
recursos humanos, compras y contrataciones y administracin de bienes; la informtica con
los procedimientos; los centros de registro con cada una de las Gerencia Financieras de las
Instituciones del Gobierno Central, Gobiernos Locales y Empresas Pblicas de no
Financieras, estos con la Secretara de Finanzas, impactando en todos los sectores y
funciones de la organizacin.
Ello se logra an cuando existan distintos lenguajes y diferentes puntos de vista o
insuficiente interaccin, debido a que la integracin no es forzada, ya que se respetan las
caractersticas propias de cada ente y se acompaa con un importante esfuerzo de difusin y
capacitacin para la comprensin del sistema.
Est plenamente demostrada en la realidad, la estrecha relacin existente entre los
sistemas que integran la administracin pblica. El desarrollo y funcionamiento de cada
sistema se halla directamente influido por los sistemas vinculados. Constituyen una
cadena, cuyo nivel de desarrollo, est determinado por los avances alcanzados en el
sistema menos estructurado. Por lo tanto, las caractersticas de la reforma de un sistema
condicionan los restantes.
Esta afirmacin no siempre corresponde a las condiciones y modalidades con que se han
llevado a cabo las reformas de los sistemas que integran la administracin pblica. En
general, se han ejecutado en forma aislada, priorizando objetivos particulares de cada
sistema, sin considerarlos como parte de un conjunto mayor.
Los avances producidos en los sistemas de presupuesto, contabilidad, crdito pblico y
tesorera, si bien han sido positivos, no han contribuido, en la mayora de los casos, a
reformar de manera integral y coherente la administracin financiera.
La falta de desarrollo de los otros sistemas como ser: personal o recursos humanos,
compras y contrataciones y administracin de bienes relacionados a la gestin de las
operaciones en las instituciones, origin que los avances tcnicos alcanzados en los
primeros tuvieran en poco tiempo, un proceso de estancamiento y, posteriormente, de
retroceso.
La falta de integracin de estos sistemas llev a su vez, a la creacin de sistemas propios
y especficos en funcin de sus necesidades. Estos sistemas al disearse e

instrumentarse para responder exclusivamente a los objetivos de cada uno, no

posibilitaron la integracin de esfuerzos a efectos de evitar duplicaciones e incoherencias
en la produccin de informacin.
La experiencia en la reforma individual de cada sistema demuestra que para lograr una
efectiva reforma de la administracin financiera, es necesario integrar los esfuerzos a
travs del desarrollo de normas propias de cada sistema que consideren las necesarias
interrelaciones con los restantes. Est comprobado que cuando las partes de un sistema
estn debidamente integradas con las de los otros sistemas (sean estos inferiores o
superiores), el total opera en forma ms eficaz y eficiente de lo que lo hacia la suma de
las partes.
Por lo tanto, la interrelacin de las metodologas, normas y procedimientos es un requisito
necesario e imprescindible para el desarrollo de sistemas integrados de administracin.

IV. COMPONENTES DEL Nuevo SIAFI

El Nuevo SIAFI como instrumento de la administracin pblica, es un conjunto de
polticas, principios, normas, procedimientos tcnicos, herramientas informticas, otros
medios y/o recursos y, instituciones, que intervienen en la planificacin, gestin y control
de fondos pblicos.
Comprende los sistemas de presupuesto, compras y contrataciones, administracin de
bienes, recursos humanos, contabilidad, crdito pblico y tesorera, que operen en una
plataforma informtica actualizada y produzca informacin en tiempo real.
Cada uno de los sistemas que integren el Nuevo SIAFI, a su vez esta compuesto por
mdulos en funcin de sus propias caractersticas, los mismos que se explican a
continuacin:
Sistema de presupuesto. Comprende:

Evaluacin del Presupuesto

a) Clasificadores Presupuestarios
b) Proyecciones de Ingresos y Gastos
c) Formulacin del Proyecto de Presupuesto, identificando la estructura programtica
por Institucin, Gerencia Financiera y Unidades Ejecutoras
d) Presupuesto Consolidado del Estado (aprobacin)
e) Modificaciones Presupuestarias en el curso de la ejecucin.
f) Evaluacin de la ejecucin fsica y financiera del presupuesto, con el propsito de
medir los objetivos y metas alcanzados en un periodo determinado para dar
cumplimiento al esquema de Gestin por Resultados.
El Sistema de Presupuesto, est conformado por un conjunto de polticas, normas,
instituciones, recursos y procedimientos, utilizados en las distintas etapas del proceso
presupuestario; tiene por objeto prever las fuentes y montos de los recursos
monetarios y asignarlos anualmente al financiamiento, tanto de planes, programas y
proyectos, como de la organizacin adoptada, a fin de cumplir los objetivos y metas del
sector pblico, en orden a satisfacer las necesidades sociales; requiere para su
funcionamiento, de instituciones, de decisin poltica, unidades tcnico normativas
centrales y unidades perifricas responsables de su operatoria.

Las funciones que debe desarrollar el sistema de presupuestos son las siguientes:
Formular el Proyecto de Presupuesto General del Estado, en funcin de las prioridades
de la poltica gubernamental, los montos y fuentes de los recursos financieros y su
asignacin a los requerimientos monetarios de la programacin de operaciones; es decir
el presupuesto expresa objetivos y metas concretas a alcanzar en un perodo
determinado e incluir la totalidad de las rentas y de los gastos pblicos, cualesquiera
sea su naturaleza, origen o destino. Por tanto, abarca rentas y gastos de todas las
instituciones del sector pblico, sean stas del gobierno central, gobiernos locales,
empresas pblicas no financieras.
Durante la ejecucin, tramita y aprueba Modificaciones al Presupuesto, buscando el
cumplimiento de objetivos y metas propuestas en la Formulacin.
Conjuntamente con el sistema de Tesorera, tambin tiene la responsabilidad de
Programar la Ejecucin Fsica y Financiera del Presupuesto. Esta tarea es inmediata
a la Formulacin del Presupuesto y a la vez previa a la ejecucin propiamente dicha. La
ejecucin del presupuesto debe compatibilizar la disposicin temporal de los recursos
financieros vinculando a los restantes instrumentos de la poltica econmica de corto
plazo.
As, la ejecucin ser programada, considerando los objetivos y metas propuestas en
el Presupuesto anual y especialmente las disponibilidades de caja para de esta forma
lograr un sistema eficiente de pagos y alcanzar economas derivadas de menores
costos, ya que el sector privado estar vendiendo o contratando con un pagador
seguro y rpido.
Finalmente, Evaluar Fsica y Financieramente el comportamiento presupuestario por
perodos o anualmente, midiendo el grado de cumplimiento de los objetivos y metas, que
se van logrando, con el fin de hacer ajustes durante el perodo vigente y establecer
directivas de formulacin del presupuesto para el prximo ao.
Sistema de compras y contrataciones: Comprende:
a)
b)
c)
d)

Catlogo de Bienes
Plan Anual de Contrataciones
Solicitudes de Compras
Procesos de Compras por Modalidad (directa, invitacin, licitacin, por excepcin,
compras por internet, etc.)
e) Orden de Compra o Contrato
Adquiere una importancia especial el tratamiento a
Contrataciones, debido a que el Estado accede
requeridos para el cumplimiento de objetivos y
procedimientos y, porque sta es una de las
deterioradas que tienen las instituciones.

otorgar al Sistema de Compras y

a los bienes, obras y servicios
metas, mediante sus normas y
actividades ms postergadas y

Los problemas reconocen como causa, la obsolescencia normativa, las deficiencias de

gestin, especialmente en lo que hace a la planificacin y la ausencia de control, que

est generalmente dirigido a analizar la legalidad de los actos y evaluar la calidad y

oportunidad de los bienes y servicios requeridos.
El formalismo legal y procedimental riguroso vigente en nuestros pases, que pretenda
lograr imparcialidad y honestidad en los procesos de adquisiciones (la experiencia no
demuestra que se lo haya logrado plenamente), deben ser reemplazados por
mecanismos giles y transparentes, aprovechndose para ello, el desarrollo
tecnolgico en materia informtica alcanzado en los ltimos aos.
El tratamiento de las compras y contrataciones adquiere matices diferentes segn cual
sea su finalidad. En el caso de los bienes, interesa fundamentalmente la calidad y el
precio, pero en el caso de la contratacin de una obra pblica, son factores
fundamentales la capacidad tcnica y econmica de los contratistas, ya que ambas
garantizarn la ejecucin en condiciones satisfactorias de tiempo y costo. En el caso
de la contratacin de consultora los factores dominantes resultan la calidad y la
capacidad tcnica tanto de los recursos individuales como de los equipos de trabajo de
los oferentes.
Las funciones que debe desarrollar el sistema de compras y contrataciones son las
siguientes:
La instrumentacin de un catlogo de bienes y servicios tiene por objetivo establecer
criterios uniformes para la identificacin de compras del sector pblico, su clasificacin y
codificacin, a los efectos de la formulacin de los planes anuales de contrataciones y el
proceso mismo de adquisicin.
Se utiliza el catlogo para elaborar el plan anual de contrataciones, las solicitudes de
compras de bienes y servicios, el manejo de almacenes, el inventario de activos fijos y
para comparar los precios de adquisicin o contratacin, se prev su actualizacin
permanente.
El catlogo incluye la estructura y codificacin de bienes de uso y consumo comunes y
especficos que las instituciones necesitan para realizar sus actividades.
El plan anual de contrataciones es un instrumento de la programacin de operaciones,
porque traduce el presupuesto de bienes y servicios expresado en recursos financieros,
en requerimientos concretos por cantidades de insumos de cada tipo, valorizados para el
perodo considerado.
Las modalidades de compras y contrataciones de bienes y servicios, son
procesos administrativos, que comprenden un conjunto de actividades con
caractersticas propias relacionadas con la normativa existente en el pas.
El proceso administrativo es el siguiente:
a) Solicitud de Compras o Contrataciones.- Las Unidades Ejecutoras desde sus puestos
de trabajo, ingresarn directamente al Nuevo SIAFI para efectuar las solicitudes de
compras o contrataciones que requieren, mediante la utilizacin del catlogo de bienes
y servicios, que permite efectuar las solicitudes con las denominaciones propias de
cada bien, relacionando en forma automtica con la estructura presupuestaria y el
objeto del gasto que corresponda.

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Las solicitudes de compras y contrataciones debidamente autorizadas por los

responsables de las Unidades Ejecutoras de Programas, generarn automticamente
en el Nuevo SIAFI:
Un nmero correlativo nico
Fecha y hora de su autorizacin
Registro en la ejecucin del presupuesto en la etapa del Preventivo
(reserva del presupuesto), siempre que exista saldo disponible de crdito
presupuestario.
Ingreso al proceso de compras o contrataciones previa validacin del Plan
Anual de Compras.
b) Proceso de Compras.- Es responsabilidad de las Unidades de Compras de las
Gerencias Financieras de las Instituciones.
Reciben por el Sistema, las solicitudes de compras y contrataciones de las Unidades
Ejecutoras y de acuerdo a criterios de priorizacin y agrupacin de solicitudes y en
funcin a la cuanta efectuarn el proceso de compras que corresponda:

Compra Menor
Compra por Excepcin
Invitacin Directa
Licitacin Pblica Nacional e Internacional
Compras por Internet

Cada uno de los procesos tiene un trmite especfico que se desarrollar en el Nuevo
SIAFI, para lo cual se registran cotizaciones, se elaboran pliegos, cuadros
comparativos, informes de evaluacin y finalmente se procesa la adjudicacin.
El Nuevo SIAFI contar con pliegos de condiciones y contratos modelo, de manera que
el usuario solamente incorporar las especificaciones tcnicas relacionadas a la
compra o contratacin.
Los proveedores que participen de un proceso de compras deben estar registrados en
el mdulo de Beneficiarios - Proveedores del Nuevo SIAFI.
c) Adjudicacin.- El sistema generar automticamente la Orden de Compra o el Contrato
con las condiciones que se requiera para la recepcin del bien o servicio y el pago
correspondiente.
La firma o autorizacin de la orden de compra y/o el contrato generar
automticamente en el Nuevo SIAFI el registro de la ejecucin del presupuesto en la
etapa del compromiso definitivo, previa validacin de existencia de registro preventivo,
Sistema de Administracin de Bienes: Comprende:
a) Ficha de Bienes
b) Inventario General de Bienes
c) Tipos de Transacciones

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d) Almacenes
e) Criterios de Valuacin, Depreciacin y Amortizacin
El sistema de administracin de bienes est constituido por el conjunto de principios,
normas, instituciones, recursos y procedimientos administrativos que se aplicaran para las
altas, bajas y transferencias del patrimonio del Estado.
Se entender como patrimonio del Estado a los bienes de dominio pblico y privado, que
es menester registrar, conservar, mantener, proteger, reasignar y/o concesionar su
explotacin o uso.
Se consideran bienes de dominio pblico a las calles, plazas, caminos, canales, puentes y
cualquier obra pblica construida para utilidad o comodidad comn y se consideran
bienes privados del Estado a las tierras, inmuebles, muebles y equipos de uso en las
operaciones de las instituciones que componen el Sector Pblico.
Para cada uno de los bienes se crear una ficha individual o carpeta electrnica, que
utilizar el catlogo de bienes y servicios para su identificacin, de manera uniforme en
todos las instituciones.
La ficha deber contener como mnimo la siguiente informacin:

Fecha
Instituciones
Unidad ejecutora
Ubicacin geogrfica
Especificaciones del bien
Mtodo de valuacin
Vida til
Valor residual
Rotulacin
Responsable patrimonial primario
Responsable patrimonial por uso
Imputacin Presupuestaria

El inventario general es el resumen de las fichas y constituye el mayor auxiliar de las

cuentas del activo fijo.
El inventario general podr observarse en pantalla o en reportes impresos discriminado
por tipo de bien, unidad donde se encuentra el mismo, identificar el responsable
patrimonial primario y de ser necesario el responsable patrimonial por uso, servidor
pblico a cargo del bien.
Los tipos de transacciones comprenden un conjunto de actividades con
caractersticas propias relacionadas al tipo de bien. A continuacin se citan los ms
importantes:
a) Alta de Bienes.- La recepcin conforme de un bien, efectuada por las Unidades
Ejecutoras o comisiones de recepcin provenientes de un proceso de compra, genera
automticamente la ficha del bien, con el cdigo segn el catlogo de bienes y
servicios, descripcin, ubicacin geogrfica e importe y, solicita introducir

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caractersticas especficas del bien, como ser: por ejemplo en vehculos, modelo, N de
motor, N de chasis, etc. El alta de un bien o la aceptacin de un servicio proveniente
de un proceso de compras autoriza al sistema el registro de la factura o devengado
correspondiente en la ejecucin presupuestaria de gastos.
b) Baja de Bienes.- Las solicitudes de bajas se efectan en las Unidades Ejecutoras, en
la Oficina de Contabilidad o en la propia Unidad de Administracin de Bienes, que
deber contar con la autorizacin segn las normas legales de cada pas
En el momento de la realizacin de una baja, si se genera por inutilizacin, el Nuevo
SIAFI registra automticamente la disminucin en el inventario del activo fijo y elabora
el asiento de partida doble en la contabilidad general; si es por venta, la baja registra la
ejecucin del presupuesto de recursos y elabora el respectivo asiento de partida doble
en la contabilidad.
c)Transferencias.- Las transferencias de los bienes de uso de una unidad a otra o de un
organismo a otro se registran como una baja del organismo que entrega y como una
alta en el que recibe.
d)Modificaciones.- Son las adiciones, mejoras y reparaciones que incrementan o no el
valor de los bienes incorporados al patrimonio del Estado.
e)Control fsico.- Peridicamente se realizan verificaciones fsicas para comprobar que los
bienes realmente existan y estn debidamente asignados a los responsables de su
uso o custodia.
En el sistema de administracin de bienes, merece una mencin especial el manejo de
Almacenes, para los cuales deber elaborarse y mantenerse un inventario general del
stock y sus movimientos.
La tendencia moderna del manejo de almacenes tiende a que estos mantengan stocks
mnimos de seguridad de aquellos bienes de uso comn, tales como material de
escritorio, material de limpieza, etc., es decir, de los bienes necesarios en cantidad y
calidad adecuadas para una rotacin aceptable en relacin a las estadsticas de consumo
de las Instituciones e inclusive se utiliza el mtodo de compras abiertas con adjudicacin
a proveedores que tienen la obligacin de entregar los bienes a pedido de cada unidad sin
necesidad de mantener un Almacn o Bodega.
El sistema, en el proceso de compras, identificar la existencia de bienes en los
almacenes al emitirse una solicitud de compra y generar los vales de consumo o salida.
En el momento de la entrega fsica de los mismos a las unidades ejecutoras realizar lo
siguiente:
Disminuir el stock indicando fecha, hora y destino.
Registrar la ejecucin presupuestaria de gastos en las etapas de compromiso,
devengado y pagado simultneamente, afectando el crdito presupuestario y la
cuota de compromiso asignada a las unidades ejecutoras y generar los asientos
de partida doble que correspondan a la operacin.
Si los bienes entregados corresponden a compras del ejercicio vigente, revertir
en forma global el registro presupuestario en la imputacin asignada al Almacn
y generar los contraasientos de partida doble que correspondan.

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 Si los bienes entregados corresponden a compras de ejercicios anteriores, no

revertir la ejecucin presupuestaria, solamente generar los contraasientos de
partida doble que correspondan a la disminucin del stock de bienes de
consumo.
A medida que el stock del almacn disminuye podr reponer los bienes consumidos
mediante procesos de compras establecidos en la normativa. Estas compras afectarn
su presupuesto asignado o revertido por el consumo.
Con relacin a los criterios de valuacin, depreciacin y amortizacin, el sistema
tendr tablas bsicas que contengan por cada tipo de bien, el mecanismo o frmula o
algoritmo de valuacin, los aos de vida til y el porcentaje de depreciacin a ser
aplicado.
Dichos criterios se utilizarn en el registro de las operaciones de bienes, especialmente
en los cierres de ejercicio para el registro de los asientos de ajuste que correspondan.
Sistema de Personal: Comprende:
a)
b)
c)
d)
e)
f)

Estructura de Personal
Inventario General
Ficha de personal.
Liquidacin Anual
Liquidacin Mensual
Otros procesos de pagos con planillas

El sistema de Administracin de Personal est constituido por el conjunto de normas,

principios, recursos, procedimientos, mtodos y tcnicas que regulan la funcin pblica,
uniformando las polticas y la gestin de personal con que cuenta el Estado para llevar a
cabo los objetivos de sus instituciones.
El sistema de administracin de personal comprende los instrumentos bsicos como ser:
la estructura orgnica, estructura, ficha y escala de personal y, los procedimientos para su
operatoria y registro.
Las estructuras organizativas para cada Institucin, anualmente deben prever los puestos
de trabajo necesarios para el cumplimiento de las metas y objetivos de cada organismo.
La estructura de personal deber contener la programacin, clasificacin y valoracin
de puestos en categoras y subcategorias, la descripcin de los puestos o cargos, el
nmero de casos por categora y subcategora, el sueldo o salario, los beneficios y otras
retribuciones, el costo mensual y el costo anual.
Se entiende como puestos de trabajo a aquella posicin en la estructura de la entidad que
comprende un conjunto de funciones, facultades y deberes, susceptible de ser ejercido
por una persona y que responde al cumplimiento de objetivos especficos de la entidad.
Un puesto de trabajo tendr vigencia en tanto se cumpla el objetivo para cuyo propsito
fue creado, el cambio de competencias, es decir, un cambio de objetivos y funciones
podr determinar la creacin de otros puestos de trabajo, la modificacin o la supresin
de los existentes.

14

La ficha de Personal es un archivo individual, que debe contener el detalle de

informacin relativa a cada servidor pblico, como ser: datos personales, modalidad de
reclutamiento y seleccin, evaluacin de desempeo y capacitacin; as como datos del
organismo, imputacin presupuestaria, categora, subcategora, tem del puesto de
trabajo y salario. Esta informacin se utilizar para elaborar el inventario y las planillas de
salarios para fines de pago y registro presupuestario y contable.
El inventario de personal permitir establecer la cantidad, composicin y caractersticas
de los servidores pblicos de cada organismo y del Estado en su conjunto. El inventario
de personal se obtendr de las fichas individuales, ser el respaldo de las planillas de
salarios y se podr determinar la aplicacin de beneficios sociales, evaluacin de
desempeo y otros.
El inventario de personal tambin servir para detectar duplicidad de los puestos de
trabajo de una misma persona o exceso de horas de trabajo.
De acuerdo a la estructura de personal se elaborar la planilla anual que servir para la
formulacin de presupuesto y contendr la planta de personal ocupada y la que se
necesita para el cumplimiento de objetivos y metas.
Con base en las Fichas de Personal y en el inventario elaborarn la planilla
presupuestaria mensual o la nmina de personal y automticamente se generar el
registro de la ejecucin presupuestaria de gastos en las etapas de preventivo,
compromiso y devengado y se elaborar el asiento de partida doble en la contabilidad.
Cuando la TGR o la Institucin instruya su pago, se generar la orden de transferencia al
Banco Pagador para su abono directo en las cuentas bancarias de los funcionarios, se
registrar la ejecucin del presupuesto en el momento del pagado y se elaborar el
asiento de partida doble en la contabilidad.
Sistema de Contabilidad. Comprende :
a)
b)
c)
d)
e)
f)

Ejecucin Presupuestaria de Recursos

Ejecucin Presupuestaria de Gastos
Fondo Rotativo
Pasajes y Viticos
Contabilidad por partida doble
Formularios, matrices y reportes

El Sistema de Contabilidad comprende un conjunto de principios, normas, recursos y

procedimientos tcnicos utilizados para procesar, valuar y exponer los hechos
econmicos que afectan o pueden llegar a afectar el patrimonio de las organizaciones.
Cuando esa contabilidad es aplicada en las organizaciones pblicas - donde estn
presentes regulaciones jurdicas, normas tcnicas y/o prcticas administrativas que las
singularizan, tales como el sistema legal de ejecucin del presupuesto, las normas de
control existentes, los requerimientos de las cuentas nacionales, entre otras - se la
denomina contabilidad gubernamental.

15

La contabilidad gubernamental opera como un sistema comn, nico y uniforme,

integrador de los registros presupuestarios, econmicos, financieros y patrimoniales,
orientado a determinar los costos de las operaciones. Aplica los preceptos de la teora
contable, basados en la partida doble, en los principios de contabilidad generalmente
aceptados y en las normas generales de contabilidad, aunque contemplando los
aspectos que singularizan a las organizaciones del sector pblico.
El Sistema de Contabilidad, producir de manera simultnea e integral informacin
presupuestaria, de tesorera, de crdito pblico, patrimonial y econmica de manera
automtica, al incorporar en el sistema el concepto de que la gestin pblica se realiza,
en parte, conversando con el computador y alimentndolo simultneamente con datos
financieros y no financieros originados en las operaciones de la Institucin.
El proceso contable se inicia con los asientos de apertura, el presupuesto aprobado y,
la programacin de la ejecucin, continua con el registro de la ejecucin presupuestaria
que se realiza por etapas o momentos, genera en forma simultnea los asientos de
partida doble que corresponda y concluye con la elaboracin de los asientos de cierre y
emisin de Estados Contables y Econmicos y Presupuestarios.
El Sistema de Contabilidad, registrar la ejecucin presupuestaria del total de las
instituciones que componen el Sector Pblico, en forma agregada o detallada, y
elaborar simultneamente los asientos de partida doble de las transacciones de las
instituciones de la Administracin Central, como un nico ente contable.
Cada entidad descentralizada, empresa o municipio generar sus asientos de partida
doble en su propio Sistema y preparar sus propios estados financieros.
El Nuevo SIAFI utilizar un nico Plan de Cuentas para el Sector Pblico con el objetivo
de mejorar la calidad de la informacin a travs de la agregacin y/o desagregacin de
cuentas y su exposicin en los estados contables.
Los asientos de partida doble se generarn automticamente mediante matrices de
conversin, cuya metodologa identifica tipos de registros y parmetros de informacin
que condicionan la utilizacin de una determinada cuenta contable. Ejemplo: la fuente
de financiamiento identifica la cuenta del debe de los asientos de los recursos y el
medio de percepcin la subcuenta respectiva.
As mismo, existirn formatos de registros de la Contabilidad, tales como:

Libro Diario
Libro Mayor
Hoja de Trabajo
Mayores Auxiliares por cuenta, subcuenta, Institucin y a una fecha dada.
Resmenes de Registros contables automticos y manuales
Resmenes de Registros contables comparados con la ejecucin
presupuestaria
Balance de Sumas y Saldos con variaciones entre el inicial y el final
Estado de Ingresos y Gastos
Balance General
Evolucin del Patrimonio Neto

16

 Origen y Aplicacin de Fondos

Ejecucin Presupuestaria de Recursos
Ejecucin Presupuestaria de Gastos
Las etapas y tipos de registro que utilizar el Nuevo SIAFI se describen a continuacin:
Etapas o Momentos del Registro de Recursos:
a) Devengado
Se considera devengado de recursos al registro del derecho de cobro a terceros, en
concepto de impuestos, tasas, ventas de bienes y servicios, regalas, locacin de
inmuebles y anticipos. Implica:

identificar al deudor
contar con importe cierto a cobrar
contar con respaldo legal del derecho de cobro
indicar medio de percepcin

El deudor ser incorporado al Registro Unico de Proveedores Contratistas Beneficiarios, con una marca que indique su caracterstica de deudor.
Existir una tabla en el Sistema de Tesorera denominada Medios de Percepcin y
otra denominada Catlogo de Recursos
Contando con los elementos indicados y al momento de aprobarse una factura o
documento por la autoridad competente en las instituciones, se registra el presupuesto
en la etapa del devengado y se genera automticamente el asiento de partida doble.
b) Percepcin
Se produce la percepcin o recaudacin de los recursos en el momento en el cual
ingresan los fondos o se ponen a disposicin de una oficina recaudadora, de un agente
del Tesorera General de la Repblica o de cualquier otro funcionario facultado para
recibirlos.
Se consideran recursos percibidos a la recepcin de efectivo en Caja, depsitos de
fondos en Bancos o cobros mediante ttulos o valores legalmente determinados.
En el momento de la percepcin el sistema registrar la ejecucin del presupuesto de
recursos en la etapa del percibido y generar en forma simultnea el asiento de partida
doble que corresponda, previa identificacin de la existencia o no del devengado del
recurso.
Etapas o Momentos del Registro de Gastos
a) Preventivo
El registro del preventivo es un acto de administracin interna, til para dejar
constancia, certificar o verificar la disponibilidad de crditos presupuestarios y efectuar

17

la reserva de los mismos al inicio de un trmite de gastos (registro de solicitudes de

compras).
El compromiso preventivo es un registro presupuestario, no afecta a la contabilidad
general porque no modifica la composicin del patrimonio.
b) Compromiso
El registro del compromiso implica:

Un acto de administracin interna que confirma la afectacin preventiva de un

crdito presupuestario aprobado por Ley por un concepto determinado y que
disminuye la disponibilidad de la cuota de compromiso para el perodo que se
produzca.

La identificacin de la persona natural o jurdica que interviene en la operacin,

de la clase y cantidad de los bienes y servicios a recibir y del carcter de los
gastos sin contraprestacin (transferencias).

El origen de una relacin jurdica con terceros, que dar lugar, en el futuro, a una
eventual salida de fondos.

La aprobacin por parte del personal competente, de la aplicacin de recursos

por un concepto e importes determinados y de la tramitacin administrativa
cumplida.

El compromiso es un registro presupuestario, no afecta a la contabilidad general

porque no modifica la composicin del patrimonio, es un acto de administracin interna,
til para dejar constancia, certificar o verificar la disponibilidad de crditos
presupuestarios y el uso de los mismos (emisin de ordenes de compra o contratos).
Cuando se registra el compromiso, el sistema verificar que exista registro de
preventivo anterior, saldo disponible de crdito presupuestario y cuota de compromiso,
disminuir el crdito y la cuota de compromiso.
c) Devengado
El devengado implica:
Una modificacin cualitativa y cuantitativa en la composicin del patrimonio,
originada por transacciones con incidencias econmica y financiera.
El surgimiento de una obligacin de pago inmediata o diferida por la recepcin de
bienes y servicios o por haberse cumplido los requisitos administrativos dispuestos
para los casos de gastos sin contraprestacin.
La afectacin definitiva de los crditos presupuestarios correspondientes.
En el momento del registro del devengado, el sistema verificar que exista registro de
compromiso anterior, confirmar la ejecucin del presupuesto y permitir contar con
informacin actualizada del nivel de deuda exigible al comparar este monto con el de
18

los pagos efectuados, (registro de facturas por compras o contrataciones, planilla

mensual de salarios, etc).
La conversin de partidas de Ejecucin Presupuestaria a Cuentas de Contabilidad se
inicia en esta etapa, ya que el registro del devengado produce automticamente el
asiento de partida doble en la contabilidad general.
d) Pagado
El pagado representa la liquidacin de obligaciones exigibles, se realizar mediante la
emisin de medios de pago, como ser:
Ordenes de transferencia electrnicas,
Cheques
Notas
Ttulos o Valores
La emisin de un cheque, orden de transferencia o nota afecta la disponibilidad en
bancos y disminuye la deuda exigible.
El pago por medio de ttulos o valores, disminuye la deuda exigible y aumenta la deuda
a largo plazo, esta operacin no registra movimiento de fondos es una transferencia de
deuda entre cuentas del pasivo.
El registro de esta etapa permitir conocer el grado de cumplimiento de compromisos
contrados como obligaciones, saldos disponibles en bancos, ordenes de transferencia,
cheques o notas emitidas, entregadas y pagadas.
El sistema verificar, en el momento de la generacin del medio de pago, la existencia
de saldo disponible de cuota de pago, de disponibilidad en el libro Caja o en el libro
Banco; registrar la ejecucin presupuestaria en la etapa del pagado, registrar el
dbito en el libro Caja o Banco y en la libreta si se utiliza la operatoria de cuenta nica;
y generar automticamente el asiento de partida doble para la imputacin indicada.
La gestin de pasajes y viticos determina atribuciones, deberes y obligaciones de los
funcionarios encargados de realizar viajes al interior o exterior del pas para lo cual se
elabora en el Nuevo SIAFI, la respectiva autorizacin de pasajes y viticos, se gestionan
los pasajes, se pagan los viticos y se efecta su respectiva rendicin de cuentas, con los
efectos simultneos en la ejecucin de gastos y la partida doble.
Los fondos rotativos constituyen mecanismo complementarios de ejecucin
presupuestaria de gastos permitiendo la realizacin de ciertas operaciones por montos
considerados menores y materias determinadas, su proceso permitir la administracin
del fondo y tambin la creacin de cajas chicas en funcin de la normativa vigente en el
pas.
Sistema de Crdito Pblico: Comprende:
a) Prstamos
b) Letras y Bonos
c) Avales o Deuda Garantizada
19

Crdito pblico es la capacidad total del Estado y de sus instituciones para contraer
pasivos, reales o contingentes, con el resto de la economa y el mundo, en el corto o
largo plazo. Esta capacidad conocida como endeudamiento, se origina a travs de
obligaciones efectivamente contradas mediante operaciones especficas de crdito
pblico, que en su conjunto se denomina deuda pblica
El endeudamiento pblico se origina en una serie de instrumentos de variada
naturaleza. Los principales instrumentos que normalmente utilizan los gobiernos son
los siguientes:
Emisin y colocacin de ttulos, bonos y obligaciones de mediano y largo plazo.
Emisin y colocacin de letras del Tesoro cuyo vencimiento supere el ejercicio
financiero.
Contratacin de prstamos con instituciones financiadores
Contratacin de obras, servicios o adquisiciones cuyo pago total o parcial se
estipule realizar en el transcurso de ms de un ejercicio financiero posterior al
vigente; siempre y cuando los conceptos que se financien se hayan devengado
anteriormente.
Deuda contingente que pueda generarse por el otorgamiento de avales, fianzas,
garantas, con vencimientos que exceden el ejercicio financiero.
El volumen y complejidad de las operaciones financieras como fuente de financiamiento
exige contar con modernas tcnicas e instrumental para la toma de decisiones, para lo
cual debe ponerse nfasis en la estructuracin de un registro nico y confiable de la
deuda pblica, por dicho motivo se toma en cuenta el Sistema de Gestin y Anlisis de
Deuda SIGADE, desarrollado por la UNCTAD.
El SIGADE permite el registro de la historia de cada uno de los prstamos desde la firma
del convenio respectivo, los desembolsos efectuados, y el correspondiente servicio de la
deuda.
Con relacin a ttulos registra la emisin, la colocacin y el rescate, en base a las
caractersticas propias de cada tipo de ttulo.
Igualmente registra los avales, el otorgamiento, su seguimiento y recupero cuando
corresponde.
Cuenta con un mdulo que genera proyecciones de vencimientos para desembolsos o
colocacin y servicio o rescate, as como el clculo de amortizacin, inters y comisiones,
peridicamente o a una fecha dada, en moneda original o su conversin a la moneda
local.
Cada prstamo, tipo de ttulo y aval tiene un cdigo de identificacin nico denominado
cdigo SIGADE.

20

El SIGADE es considerado el mayor auxiliar de la cuenta deuda pblica del pasivo de la

contabilidad general. Se asimila al fichero o kardex de acreedores, ordenado por cdigo
nico del SIGADE, tipo de deuda, acreedor, tasa de inters, de corto o largo plazo, interna
o externa, etc.
El registro de estas operaciones se relaciona directamente con el Nuevo SIAFI en tres
etapas:
Cuando se contrata un prstamo o se emiten ttulos,
Cuando se producen los desembolsos de los prstamos contratados o la
colocacin de los ttulos.
Cuando se efecta el servicio de la deuda o el rescate de los ttulos.
Cada una de estas etapas ejecuta el presupuesto de recursos o de gastos, segn
corresponda y genera asientos de partida doble en la contabilidad general.
Cuando la informacin necesaria para el registro se origina en el SIGADE, se registra
automtica y simultneamente en el SIGADE y en el Nuevo SIAFI. En el SIGADE de
acuerdo a las caractersticas propias e individuales de cada tipo de deuda y en el
Nuevo SIAFI, presupuestaria y contablemente siguiendo los manuales de registros de
gastos y de recursos.
Cuando la informacin se origina en el Nuevo SIAFI, genera igualmente en forma
automtica el registro que corresponda en el SIGADE.
La aplicacin real de la integracin nos demuestra que no es necesaria ninguna
conciliacin de datos entre los sistemas, porque no es posible tener diferencias como
ocurra en el pasado, por ejemplo: en la colocacin de ttulos, el TGR registra por el
valor efectivo y Crdito Pblico por el valor nominal. Se registrar el valor nominal, el
valor efectivo, las diferencias de cotizacin o de cambio y las comisiones bancarias o
de intermediarios financieros que producen este tipo de operaciones.
El SIGADE muestra la informacin detallada por cada cdigo nico y el Nuevo SIAFI
en forma agregada por cuenta o subcuenta contable o recurso o gasto presupuestario,
las sumatorias finales sern siempre iguales.
Este sistema est concebido no solo a los efectos de registrar contablemente el pasivo
del Estado, sino fundamentalmente, se constituye en una poderosa herramienta de
gestin de la deuda pblica porque se utiliza para:

La formulacin del presupuesto mediante la definicin de las proyecciones de

vencimientos y las necesidades financieras del servicio de la deuda en el
periodo que se formula.
La elaboracin de proyecciones de diversos escenarios macroeconmicos,
segn las necesidades y el tipo de anlisis a realizar

Sistema de Tesorera: Comprende:

a) Programacin Financiera
b) Registro de Beneficiarios
c) Cuenta Unica del Tesoro

21

d) Conciliacin Bancaria
Concibe al Tesorera General de la Repblica (TGR) como una GERENCIA
FINANCIERA, responsable de la administracin de los recursos y su canalizacin para la
cancelacin de las obligaciones del Estado.
Las funciones que debe desarrollar el sistema de tesorera son las siguientes:
Programacin Financiera mediante la asignacin de cuotas trimestrales de
compromiso y mensuales de pago para cada Entidad- Gerencia Financiera y para el
propio TGR en coordinacin con el Sistema de Presupuesto.
Para ello se tendrn en cuenta diversos elementos, como ser:

la poltica de pagos
los recursos disponibles
el plan anual de compras
la deuda flotante, clasificada por fuente de financiamiento y clase de
gastos
la fecha de vencimiento de las facturas a pagar, indicadas en los
comprobantes de ejecucin de gastos.
el pagador (ENTIDAD GERENCIA FINANCIERA O TGR)
La programacin financiera constituye una propuesta que debe ser aprobada por las
autoridades competentes y, se concreta en la asignacin trimestral de cuotas de
compromiso que permitir la elaboracin de ordenes de compra o contratos y la
asignacin mensual, semanal o diaria de cuotas de pago que otorgarn
disponibilidades financieras para realizar pagos contra la Cuenta Unica del Tesoro y,
de ser necesaria, en acciones para obtener financiamiento que permitan cumplir con
las obligaciones asumidas.
Registro de Beneficiarios, en este mdulo se registraran todas las personas
naturales o jurdicas que se relacionen con las actividades econmicas de las distintas
instituciones del Estado ya sea como proveedores, contratistas acreedores por
retencin o beneficiarios en general, porque recibirn pagos o sern acreedores o
participaran como proponentes en procesos de compras de alguno de las instituciones
o instituciones del Sector Pblico.

La informacin mnima que deber registrar ser la siguiente:

Nombre o Razn Social

Nmero de documento de identificacin
Direccin y Telfono
Datos de la entidad bancaria

Esta aplicacin debe comunicarse o interrelacionar a los sistemas de la Administracin

Tributaria y Aduanera, para conocimiento en forma automtica de los ingresos y gastos
de los contribuyentes con el objetivo de ejercer mejor control a los deudores del fisco.

22

Cuenta Unica del Tesoro (CUT), cuyo objetivo es mantener una nica cuenta
bancaria operada exclusivamente por el Tesorera General de la Repblica, en la cual
ingresan los recursos recaudados de todo tipo, tributarios, no tributarios y propios,
adems de los provenientes de donaciones o crditos externos, aunque conservando
internamente la identificacin de la titularidad de los mismos. A su vez, se utilizar esta
cuenta para realizar todos los pagos del Gobierno Central, con cargo a los fondos de
los respectivos titulares.
Lo expresado precedentemente permite asimilar figurativamente la funcin de la
Tesorera General de la Repblica a la de un banco que mantiene relacin directa con
los clientes, representados por los gerentes financieros de las diferentes instituciones o
dependencias del Sector Pblico, cuyos ingresos recibir como depsitos y efectuar
los pagos que stos dispongan.
Para cumplir dicha funcin, cada Gerencia Financiera de las instituciones y la propia
Tesorera, como un usuario ms, mantendrn dentro de la Cuenta Unica del Tesoro,
disponibilidades financieras individuales separadas, provenientes de fondos puestos a
disposicin de sus titulares y sobre los cuales podrn ordenar pagos, tramitndolos por
intermedio de la Red bancaria adherida a dicha operatoria.
Estas disponibilidades financieras individuales reemplazarn a las cuentas corrientes
bancarias que las instituciones mantienen en los bancos autorizados para el giro de
sus operaciones financieras y recibirn el nombre de Libretas (subcuentas de la CUT).
Las gerencias financieras de las instituciones disponen en forma diaria, de extractos
individuales de cada libreta, de modo y contenido similar a los que emiten los bancos a
sus clientes para informacin y control de las operaciones y saldos.
De esta forma se racionaliza el manejo de los fondos pblicos y el manejo de los
pagos de obligaciones de las instituciones, es ordenado y transparente. Los medios de
pago utilizados comprenden:

Orden de transferencia beneficiario final

Orden de transferencia instituciones
Nota de Pago Deuda Externa
Nota de Pago Deuda Interna
Pago con Ttulos Valor del Tesoro
Pago entre Instituciones CUT

Conciliacin bancaria automtica, cuyo objetivo es obtener la SITUACION

FINANCIERA DISPONIBLE DEL Tesoro, que ser el resultado del movimiento de
fondos, tanto de ingresos como de egresos.
Para lograr este objetivo, el proceso de Conciliacin Bancaria, comparar los
movimientos de crditos y dbitos de la Cuenta Unica del Tesoro y de las otras cuentas
corrientes bancarias, informados en los extractos bancarios que emite el Banco Central
de Honduras; con los recursos, pagos y transferencias registrados en el Libro Banco y,
si corresponde, genera la aplicacin del registro de recursos y gastos para lograr en
forma diaria, el saldo disponible del Tesoro por cuenta corriente y finalmente, la
Situacin Financiera total.

23

De igual manera, identificar el detalle de movimientos registrados en el Sistema, que

an no han llegado al Banco o se encuentran en trnsito (depsitos, cheques, ordenes
bancarias, notas) y movimientos efectuados por el banco que no cuentan con registro
en el Sistema, llamadas INCONSISTENCIAS.
Unidades Ejecutoras de Prestamos Externos UEPEX
El UEPEX deber tener procedimientos especficos de la operatoria propia de las Unidades
Ejecutoras de Prstamos Externos, tambin permitir procesar y obtener informacin en los
trminos requeridos por cada uno de los organismos financiadores de cada uno de los
mdulos del Nuevo SIAFI mediante la utilizacin de tablas de conversin.
Las Unidades Ejecutoras de Recursos Externos son responsables de la gestin y
administracin de los prstamos, efectuarn compras y contrataciones de bienes y
servicios, registros contables, pagos y producirn diversos informes. Dichas operaciones
se realizarn en base a las matrices de cada convenio, identificando el programa o
prstamo, subprograma, componente, actividades y categoras de inversin o insumos e
importes para todo el proyecto y por perodos.
La UEPEX utilizar el cdigo del SISPU, el cdigo nico del SIGADE y una serie de tablas
de conversin que relacionarn las estructuras de cada matriz de los prstamos con la
imputacin presupuestaria de recursos y gastos.

La UEPEX contar con los siguientes procedimientos:

a) Alta del prstamo.- Una vez concluida la negociacin del prstamo y firmado el
convenio respectivo, se cargar en el SIGADE el alta correspondiente y se generar el
CODIGO UNICO y su relacin con el SISPU.
Los cdigos SISPU y SIGADE se habilitarn automticamente en el Nuevo SIAFI
UEPEX correspondiente.
b) Desembolsos.- Las Unidades Ejecutoras de Prstamos Externos son responsables
de elaborar las solicitudes de desembolso con la documentacin requerida por los
organismos financiadores, cada uno de ellos tiene sus propios procedimientos y
formatos; generalmente a la solicitud se adjuntan listados con gastos ejecutados y a
ejecutar.
Los organismos financiadores analizarn las solicitudes y si estn de acuerdo
elaborarn los documentos denominados Notificaciones de Pago y las enviarn al
banco para la transferencia del dinero. Las notificaciones de pago se recibirn en el
SISPU, el SIGADE y en las Unidades Ejecutoras correspondientes.
El SISPU y El SIGADE con la recepcin de las notificaciones de pago, registrar el
desembolso y automticamente se registrar la ejecucin presupuestaria de recursos,
se generarn los asientos de partida doble que correspondan en el Nuevo SIAFI.
Las Unidades Ejecutoras observarn en pantalla el registro de los desembolsos y
esperarn la llegada del crdito en su cuenta bancaria para identificar los gastos de
transferencias si los hubiera. En caso que, el desembolso sea en especie o pago

24

directo, confirmarn el ingreso y automticamente se registrar la regularizacin de

gastos.
c) Gastos.- Las Unidades Ejecutoras para realizar sus gastos utilizaran los mdulos
existentes en el Nuevo SIAFI y obtendrn reportes en los trminos de cada una de las
matrices de los prstamos.

V. DISEO TECNOLOGICO

Usuarios operando EN TIEMPO REAL, en su sitio de trabajo, para realizar cualquier

operacin.

Utilizacin de tecnologa de tres capas en una intranet operado sobre fibra ptica, y
opciones adicionales para conexiones remotas por otro tipo de medios de
comunicacin.

Bases de datos centralizadas para procesar las operaciones de todos los

componentes del Nuevo SIAFI, incluyendo el SIGADE (Deuda Pblica). Ambos
sistemas tienen interfaces en tiempo real con las bases de datos centrales en los
procesos de actualizacin de informacin.

La propuesta de la Secretara tiende al ahorro de los costos y el tiempo involucrado en

el desarrollo del nuevo SIAFI por lo que determin que lo mejor es maximizar el uso y
aprovechamiento de la arquitectura de comunicaciones y licencias de software ya
adquiridas.

La propuesta tecnolgica, se basa en el desarrollo de un sistema en 3 capas que

trabaja en tiempo real, y con una cuarta capa de almacenamiento a fin de poder
implementar una solucin que incorpore las nuevas caractersticas de procesamiento
bajo demanda que ofrece la base de datos ORACLE . La arquitectura de tres capas se
basa en la incorporacin de un servidor de aplicaciones que separa la lgica de la
aplicacin de la base de datos a fin de mejorar el rendimiento y ofrecer nuevos
servicios de sistemas operando sobre un entorno de Internet/intranet.
Lo anterior permitir brindar acceso a todas las aplicaciones provistas desde un
entorno web dado que los servicios de acceso a Internet y la presentacin al usuario
final en formato web ser manejada desde la capa intermedia (middleware) Esta
misma capa proveer servicios de cach para aceleracin de la atencin a usuarios
desde Internet.
La base de datos seleccionada es Oracle 10g dadas sus fuertes caractersticas de
programacin orientada a multiusuarios y almacenamiento masivo de informacion. El
producto cuenta con un fuerte respaldo del fabricante que le ubica como una de las
mejores bases de datos para aplicaciones empresariales.
En relacin con las herramientas de desarrollo se ha seleccionado el uso de Designer
10g dadas sus facilidades como ser:
Informacin centralizada de todas las etapas ciclo de vida del proyecto debido al
manejo de un repositorio comn para toda la aplicacin
Documentacin automtica a travs de los reportes sobre la informacin
almacenada en el repositorio que automticamente genera la herramienta

25

Control de calidad que permite fcilmente verificar el cumplimiento de los

estndares de desarrollo y programacin para la implementacin de aplicaciones
ms eficientes y livianas.
Alta estandarizacin, generacin automtica de 100% de cdigo y reutilizacin del
mismo mediante el uso de plantillas (templates), libreras estndares diseadas
para el nuevo Siafi, libreras de objetos y definicin de grupo de preferencias, lo
cual tiene como grandes ventajas que el desarrollador pierda menos tiempo en la
parte del desarrollo del despliegue y en que el usuario siempre accede a interfaces
estndares de fcil manejo.
Control y manejo de versiones, con lo cual queda registrado los cambios a
cualquier objeto del repositorio, pudiendo revertir o confirmar los mismos e
inclusive trabajar con diferentes versiones.
Anlisis de impacto sobre los cambios en cualquier objeto del sistema. Esto
permite analizar el impacto de la modificacin de cualquier cambio en el sistema y
realizar mediante utilitarios de la herramienta los cambios en un tiempo mucho
menor que desarrollando en otras herramientas.
Metodologa abierta y extensible que permite la fcil integracin de sistemas ya
existentes utilizando los estndares definidos para el proyecto.

Todo lo anterior permite planificar la rpida entrega de aplicaciones en un tiempo que no

seria posible en herramientas que no refuerzan la estandarizacin y parametrizacin de
las aplicaciones orientadas a Internet. Lo anterior tiene el beneficio adicional que el
mantenimiento posterior al proyecto se simplifica y provee sistemas altamente adaptables.
La metodologa empleada mediante la creacin de reglas de negocio instaladas en la
base de datos permite la fcil integracin de otras aplicaciones inclusive desarrolladas en
otras tecnologas (Java, .Net, tecnologas Open Source, etc.). Esto demuestra la
flexibilidad de este sistema as como la alta seguridad y preservacin de la integridad de
los datos de una manera nica para todos los procesos involucrados en la gestin
administrativa financiera.
En conclusin, la institucin considera que la arquitectura tecnolgica adquirida ofrece
una slida base para el desarrollo de aplicaciones institucionales de gran porte y fuerte
demanda sobre Internet tales como administracin financiera, compras y contrataciones
del Estado. Por lo cual es altamente recomendable que el componente de adquisiciones
del Gobierno de Honduras sea desarrollado siguiendo dicha arquitectura y disciplina de
desarrollo.
Martes, 30 de Mayo de 2006

26