Auditoria Analisis F

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUST
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIE

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
ASIGNATURA:
AUDITORIA FINANCIERA
AUDITORIA DE CAJA Y BANCO
PRESENTADO POR:
Carbajal Cea, Violeta Rocio

Kana Torres, Fresk Fredy
Mayhua Saraya, Norma Lisbeth
Molleapaza Mamani, Mirian Judith
Tite Valencia, Maria Elizabeth
DOCENTE DE LA ASIGNATURA:
MG. LEONARDO CALDERON PERALTA
AO Y SECCIN: 4to D
Fecha de Presentacin: 29/09/2016
Medio de Presentacin: Internet ( )

Impreso ( )
CD ( X )
AREQUIPA PER
2016
E SAN AGUSTIN
ES Y FINANCIERAS
ONTABILIDAD
4. AUDITORIA DE EFECTIVO Y EQUIVA

4.1 CONCEPTO
Se entiende por efectivo los activos representados por moneda de curso legal d
momento, estos se pueden tener fsicamente (efectivo o saldo en caja)o bien po
bancaria contra lo que se pueden girar por medio de cheques u otros medios de
En general, el efectivo no comprende solamente los billetes y monedas incluida

(depsito de ahorros) sino tambin otros valores que son similares por su fcil d
empresa no mantenga posicin fsicamente de los mismos, tales como:
a.Fondos fijoscajas chicas

b.Efectivo o documentos de cobro inmediato
c.Depsitos de ahorro, a plazo fijo
d.Fondos restringidos y destinados para fines especiales
e.Cheques expedidos por la empresa, pero retenidos en su entrega a los bene
ACTIVOS FINANCIEROS SEGN LA NIC 32
El prrafo GA3 de la NIC 32 establece que la moneda (efectivo) es un activo fin

por ello, es la base sobre la que se miden y reconocen todas las transacciones d
en un banco o entidad financiera similar es un activo financiero porque represen
para obtener efectivo de la entidad o para girar un cheque u otro instrumento s
acreedor, en pago aun pasivo financiero.
4.2. ELEMENTOS DEL AREA DE EEFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

Las cuentas que conforman el rubro de efectivo y equivalentes de efectivo seg
son las siguientes:
10. EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en efectiv
depsitos en instituciones financieras, y otros equivalentes de efectivo disponib
corresponden a partidas del activo disponible; sin embargo, algunas de ellas po
o uso.
Nomenclatura y definiciones de subcuenta
101 Caja
102 Fondos fijos
103 Efectivo en trnsito
104 Cuentas corrientes en
instituciones financieras
105 Otros equivalentes de

efectivo
106 Depositos en instituciones
financieras
107 Fondos sujetos a
restriccion
Reconocimiento o medicin
Las restricciones se reconocen al valor nominal. Los saldos de moneda extranje

cambio al que se liquidarian las transacciones a la fecha de los estados financie
NIIF e interpretaciones referidas

. NIC 1 Presentacion de Estados Finacieros
. NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo
. NIC 21 Efectivo de las Variaciones de los tipos de cambio de Monedas Extranje
. NIC 32 Intrumentos Financieros: Presentacion
. NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medicion
. NIIF 7 Instrumentos Financieros: Informacion a Revelar
CINIIF 5 Derechos por la Participacion en Fondos para el Retiro de Servicio, la Re
4.3. AUDITORIA DEEFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

La auditora de los fondos de efectivos consiste en todas la pruebas, exmenes
saldos, las transacciones y los registros contables que han ocurrido durante el p
de efectivo y equivalentes de efectivo, con el propsito de satisfacer las normas
base en ello, se puede emitir el dictamen de auditoria.
4.3.1. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

a) Comparar la existencia del efectivo y que en el Estado de Situacin Financie
FISICA DEL DINERO, QUE EXISTA) EL AUDITOR DEBE APLICAR LOS PROCEDIMIEN
b) Verificar su correcta valuacin de conformidad;
c) Correcto registro de los rendimientos;
d) Presentacin en el Estado de Situacin Financiera;
e) Entre otros.
Tienen por objetivos normalmente la revelacin de los Estados Financieros y ten
sean utilizados.
Este rubro est constituido por moneda de curso legal o equivalentes de la prop
operacin, y tiene como propsito optimizar los controles internos, planear las p
auditoria para obtener resultados mediante la aplicacin de las pruebas de cum
bancarios y giros bancarios.
4.3.2. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Tienen como objetivo tener una seguridad de los procedimientos del control inte
Son necesarios ya que se relacionan con procedimientos claves de control que h
naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas sustantivas.
En concepto, se dirigen a corroborar el funcionamiento d los controles internos,
auditoria debe disearse en funcin de las circunstancias particulares de cada e
controles internos clave, con el objeto de tener una seguridad razonable de los
apliquen eficazmente.
Estas buscan obtener evidencia sobre los procedimientos de control interno, en

sistema para determinar si estn siendo aplicados en la forma establecida.
El auditor buscara asegurarse de la existencia del control, de la efectividad con
determinar si los controles han sido aplicados continuamente durante todo el pe
Se disean dependiendo de las polticas particulares y se aplican conjuntament
a) PRUEBAS SUSTANTIVAS
Procedimientos que ayudan al auditor a obtener evidencia suficiente y compete
de la propiedad, y revelacin de los Estados Financieros de los rubros de efectiv
lo siguiente:
. Tipo de transaccin: efectivo en caja y bancos
. Objetivos: determinar la correccin de los saldos.
b) PROGRAMAS DE CONTROL INTERNO Y AUDITORIA PARA LA EMPRESA

Para validar la informacin que la empresa ha suministrado con respecto al rubr
control interno desarrollando los puntos que se describen a continuacin:
Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de control interno y co
Realizar las pruebas del cumplimiento y determinar la extensin y oportunida
acuerdo a las circunstancias
Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las conclusion
solidez y/o debilidades del control interno, que requieren tomar una accin inme
carta de recomendaciones
Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que demuestran los est
acuerdo con las circunstancias
4.3.3. ASPECTOS RELATIVOS DE EVALUACION AL CONTROL INTERNO DEL RUBRO
a). DESCRIPCION
El disponible es definido como el grupo que comprende las cuentas que registra
parcial, con que cuenta el ente econmico y puede utilizar para fines generales
mencionar la caja, los depsitos en bancos y otras entidades financieras.
b). EVALUACION DEL CONTROL INTERNO DEL EFECTIVO EN CAJA

Determinar claramente las funciones, responsabilidades y obligaciones del pe
efectivo y la autorizacin de pagos previos.
En bsqueda de mayor seguridad al manejo de efectivo en caja se aconseja d
individuales.
Controlar quien y como se realizan los pagos hechos poa la caja.
Realizar contratos respaldados con plizas de garanta para el reguardo de efe
Tipo de transaccin: verificar la entrada del efectivo. El objetivo es determina
planeado y observan la existencia y el empleo responsable de equipos utilizado
Observacin de las labores realizadas por los encargados tanto de la caja gen
cumple con los procedimientos de recibo de efectivo y que su manejo sea acord
preestablecida con anterioridad.
Realizacin de entrevistas con el personal de la compaa para determinar si
en cuanto al efectivo con los determinados en los manuales de funciones y plan
Repeticin de los procedimientos de control interno con el fin de determinar s
controles respectivos que permitan total veracidad y responsabilidad del encarg
Confirmar el porte de carns para los visitantes con el fin de evitar confusione
Observar que realmente haya separacin de funciones entre quien autoriza el

Examinar la existencia de documentos que soporten los arqueos diarios de ef
y salidas de este, determinando cumplimiento de normas preestablecidas para
Observar los requisitos de ingresos de personal a las dependencias de tesorer
adicionales para dar mayor seguridad al manejo de caja general, o al acceso dir
cajas menores.
Verificacin de la elaboracin de ajustes a las cuentas de bancos cuando se ha
controlando de esta manera los saldos de las diferentes cuentas.
Verificar la existencia y la aplicacin de una poltica de manejo de disponible.
Determinar la eficiencia de la poltica de disponible de la compaa
Verificar que los soportes de las cuentas registradas como disponible, se encu
disposiciones legales.
Observar si los abonos en cuenta de lo disponible se registran adecuadament
Revisar que exista un completo anlisis del manejo de disponible para identifi
Revisar si la informacin acerca de los disponibles de la compaa, debidamen
administracin y a los encargados dentro de la compaa.
Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado de la
Al igual que el conocimiento y cumplimiento de este por parte de los emplead
Se debe mantener en un lugar seguro, preferiblemente por medios mecnicos
importantes como talonarios de cheques, ttulos valores, tarjetas con las firmas
seguridad, etc.
Arqueo: es la inspeccin fsica del efectivo, fondos en poder de los custodios p

la entidad.
Confirmacin: obtencin directa de las instituciones de crdito o casa de bolsa
Nota: el auditor debe mantener absoluto control sobre las confirmaciones, es de
C) EFECTIVO EN BANCO
Revisin de conciliaciones: permite determinar no solo la correccin de los sal
tambin pueden determinar si existe un control adecuado sobre las mismas, ya
antigedad.
Revisin de transacciones: examen de documentacin que ampara las entrad
valores para verificar la autenticidad de las mismas.
Corte d movimientos: el auditor debe comprobar el corte d ingreso y egresos
ultimo ingreso por ventas, como el ultimo cheque expedido.
Revisin de traspasos de fondo: comprobacin de los traspasos de fondos ent
con sus filiales.
Comprobacin de valuacin: verificar la correcta valuacin de los fondos y mo
existentes en el cierre del ejercicio.
Clculos de rendimiento: verificacin d la correccin de los rendimientos, utilid

Es preciso que exista control de los cheques emitidos, cargados por el banco,
Al menos una persona de los que firman los cheques, tiene que revisar los doc
ante de firmarlos.
Las operaciones de las cuentas bancarias deben conciliarse peridicamente y
las cuentas d efectivo en banco, mensualmente.
En el caso de las operaciones en moneda extranjera, los pagos efectuados de
montantes aprobados en las obligaciones correspondientes.
Por los aportes operacionales realizados en divisas debe recibirse el contraval
los cheques e importes recibidos para adquisicin de bienes debe aportarse dic
Los funcionarios autorizados para firmar cheques no pueden contabilizar esta
Obtener los totales bancarios y en libros del estado de cuenta bancario y de la
D) REALIZAR REVISIONES ANALITICA COMPARAR LOS SALDOS EN CAJA

Se debern comparar los saldos en caja con las expectativas de lo presupuest
variaciones en el presupuesto mensual de efectivo.
Presentacin en los estados financieros y revelacin suficiente.
Realizar investigaciones e inspecciones documentacin para las restricciones
presentacin de estados y revelacin con las NIIF.
Sumar algunas relaciones que presenta la empresa y que pudieran ser incluid
Consolidar los auxiliares con los saldos de las cuentas del mayor general. Existe
valuacin o asignacin.
E) RECUENTO DEL EFECTIVO EN CAJA

Controlar todo el efectivo e instrumentos negociables posedos por la empresa
insistir en que el encargado del efectivo este presente durante el arqueo.
Obtener un recibo firmado por el encargado del fondo como constancia de qu
entera conformidad.
Asegurarse que todos los cheques pendientes de depositarse estn librados a
travs de endoso.
F) CONFIRMACION DE LOS SALDOS BANCARIOS

Se acostumbra confirmar los saldos en depsito en cuentas bancarias a la fec
efecto se elabora un modelo de confirmacin bancaria, solicitada como parte de
G) CORRECCION E INCLUSION
Realizar pruebas para cerciorarse de que todas las partidas que deban estar in
deben estar incluidas.
Al final del ao se considera indispensable que exista un corte de las transacc
debe presentar el saldo correcto del efectivo en el balance general y que los Es
informacin financiera y los resultados de la operacin.
H) REVISAR O ELABORAR CONCILIACIONES BANCARIAS

Cotejar los saldos bancarios con las respuestas de confirmaciones bancarias.
Verificar la validez de las partidas que componen la conciliacin, tal como los
empresa y an pendientes de pago por el banco a veces denominados cheques
Examinar los estados bancarios en bsqueda de alteraciones o modificaciones
Cuando el control interno sea deficiente, el auditor podr personalmente proc
Obtener y utilizar los estados de cuenta bancarios a una fecha posterior al cie
La empresa deber solicitar a su banco que le enven los estados de cuenta, q
auditor.
Al recibir el estado de cuenta bancario de fecha posterior al cierre, y los chequ
cargos y crditos, se compraran todos los cheques pendientes de pago, segn c
Tambin se asegura que los depsitos en trnsito en la conciliacin bancaria d
banco como depsitos en el estado posterior al cierre, adems se examinara el
comprobante en busca de partidas sospechosas.
I) RASTREAR TRANSFERENCIAS BANCARIAS

Cuando ocurre una transferencia bancaria, varios das transcurrirn antes de qu
cual se expidi. Por lo tanto, el efectivo depositado segn los registros contable
que el cheque se incluir dentro del saldo en el cual se deposit y no aparecer
Para obtener evidencia respecto a la validez de las transferencias bancarias o c

cedula de los cheques a una fecha cercana al cierre en la fecha del cierre.
J) ASPECTOS DEL CONTROL INTERNO

a. Segregacin de funciones (separacin de labores)
b. Fianzas de fidelidad
c. Firmas autorizadas y firmas mancomunadas
d. Lmites de pago
e. Depsitos diarios
f. Arqueos peridicos y conciliaciones regulares.
g. Control sobre la recepcin de ingresos diarios.
h. Control efectivo de disponibilidad.
4.3.3. RIESGO DE AUDITORIA DEL AREA
Para el rubro en cuestin, los riesgos que se mencionan a continuacin suelen s
a) La posibilidad tanto la desaparicin como del manejo temporario de los fondo
b) Las decisiones inadecuadas tomadas con respecto al manejo de fondos, que
momento que se los necesite.
c) La inclusin de los Estados Financieros de fondos existentes o irreales, o la om
propiedad del ente.
d) La no contabilizacin de operaciones que involucran movimientos de fondos
operaciones ficticias que involucran a la cuenta caja y a paridas pendientes en
e) Contabilizacin y cobro de pasivos inexistentes por gastos no producidos o se
facturas falsas o adulteradas.
f) Incluir ms de una vez el mismo comprobante de gasto en el fondo fijo de caj
superior.
g) La sustitucin de un faltante de caja previamente sustrado, cubriendo delibe

ingresos posteriores correspondientes a otros conceptos.
h) Sustraccin de ingresos en efectivo antes de su registro.
i) Cancelacin de cuantas por cobrar como si fueran incobrables, sustrayendo lo
j) Retener cobros de clientes y manipular los cobros mediante descuentos fictici
k) Facturar los importes inferiores a los normales para disimular cantidades sust
l) Sustraer temporalmente fondos de caja para uso particular, reponindolos po
m) No depositar el efectivo recibido, alegando al cajero que se cubrieron con es
viaje, esperando el reembolso de esas partidas para efectuar el depsito.
Como se observa, los riesgos estn relacionados con la volatilidad de los compo
para la comisin de fraudes. Por otra parte, es un rubro que centraliza el cierre
todas las ventas terminan en una cobranza y todas las compras de bienes y ser
de operaciones permite el ocultamiento con mayor facilidad.
Por lo tanto, entre las manifestaciones ms riesgosas tenemos los siguientes:
1. INTEGRIDAD: por la cantidad de operaciones involucradas.
2. EXISTENCIAS: por la posibilidad de incluir operaciones ficticias para realizar o
AUDITORIA DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

La auditora del efectivo y equivalentes de efectivo consiste en todas las prueba
verificar .los saldos, las transacciones y los registros contables que han ocurrido
en las cuentas de efectivo y Equivalentes de Efectivo, con el propsito de satisf
y que con base en ello, se puede emitir el dictamen de auditoria.
1. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA:
a) Comparar la existencia del efectivo y que el Estado de Situacin Financiera s
b) Verificar su correcta valuacin de conformidad
c) Correcto registro de los rendimientos
d) Presentacin en el Estado de Situacin Financiera
e) Entre otros
Tiene por objetivos normalmente revelacin en los Estados Financieros y tener u
utilizados.
Este rubro est constituido por moneda de curso legal o equivalente propiedad
optimizar los controles internos, planear las pruebas de auditoria, riesgos de au
aplicacin de las pruebas de cumplimiento y sustantivas. Ejemplos: depsitos b
2. PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO:
Tiene como objetivo tener una seguridad de los procedimientos del control inter
Son necesarios ya que se relaciona con los procedimientos caves de control que
naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas sustantivas.
En concepto se dirigen a corroborar el funcionamiento de los controles internos
auditoria debe disearse en fusin a las circunstancias particulares de cada ent
controles internos clave, con el objeto de tener una seguridad razonable de los
se apliquen eficazmente.
Estas buscan obtener evidencia sobre los procedimientos de control interno, en
sistema para determinar si estn siendo aplicados en la forma establecida.
El auditor buscara asegurase de la existencia del control, de la efectividad con l
Se disean dependiendo las polticas particulares y se aplican conjuntamente c
3. PRUEBAS SUSTANTIVAS :
propiedad, y revelacin en los Estados Financieros de los rubros de efectivo e in
los siguientes:
Tipo de transaccin: Efectivo en Caja y Bancos
Objetivos: Determinar la correccin de los saldos.

Se disean dependiendo las polticas particulares y se aplican conjuntamente c
3. PRUEBAS SUSTANTIVAS :
propiedad, y revelacin en los Estados Financieros de los rubros de efectivo e in
los siguientes:
Tipo de transaccin: Efectivo en Caja y Bancos
Objetivos: Determinar la correccin de los saldos.
Correccin Aritmtica
4. PROGRAMA DE CONTROL INTERNO Y AUDITORIA PARA LA EMPRESA:
Para validar la informacin que la empresa ha suministrado con respecto al rubr
control interno desarrollando los puntos que se describen a continuacin.
Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de control interno y con
Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensin y oportunidad
acuerdo a las circunstancias.
Prepara un memorando o informe con el resultado del trabajo, las conclusiones
solidez y/o debilidades del control interno, que requieren tomar una accin inme
carta de recomendaciones.
Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los Estado
con las circunstancias.
NIA 240 RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR EN RELACION CON EL FRAUDE EN U
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
El apndice 2 de la NIA 240 presenta ejemplos de posibles procedimientos de a
de importancia relativa debido a fraude.
RESPUESTAS ESPECIFICAS-ERRORES DEBIDOS A MALVERSACION DE ACTIVOS
Circunstancias diferentes, necesariamente, dictaran respuestas diferentes. Por
evaluado de errores de importancia relativa debidos a fraude con relacin a ma
de cuentas y clases de transacciones. Aunque algunas de las respuestas de aud
pueden aplicar en tales circunstancias, el alcance del trabajo debe vincularse co
malversacin que se haya identificado.
Ejemplos de respuestas a la evaluacin del auditor del riesgo de erro de importa
Contar efectivo o valores al final o cerca del final del ao.
UDITORIA DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
ivo los activos representados por moneda de curso legal de lo que se puede disponer en cualquier
ueden tener fsicamente (efectivo o saldo en caja)o bien porque se encuentra depositado en una institucin
e se pueden girar por medio de cheques u otros medios de pago.
o no comprende solamente los billetes y monedas incluidas en caja y los saldos de las cuentas bancarias
sino tambin otros valores que son similares por su fcil disposicin y falta de restriccin, aun cuando la
a posicin fsicamente de los mismos, tales como:
chicas
entos de cobro inmediato (CUENTAS CORRIENTES)
rro, a plazo fijo
os y destinados para fines especiales
os por la empresa, pero retenidos en su entrega a los beneficiarios
S SEGN LA NIC 32
NIC 32 establece que la moneda (efectivo) es un activo financiero porque representa un medio de pago y,
bre la que se miden y reconocen todas las transacciones de los estados financieros. Un depsito de efectivo
d financiera similar es un activo financiero porque representa, para el depositante, un derecho contractual
de la entidad o para girar un cheque u otro instrumento similar contra el saldo del mismo, a favor de un
n pasivo financiero.
EL AREA DE EEFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO SEGN EL PCGE

orman el rubro de efectivo y equivalentes de efectivo segn el plan Contable General Empresarial (PCGE)
VALENTE DE EFECTIVO
s que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros, entre otros, as como los
ones financieras, y otros equivalentes de efectivo disponible a requerimiento del titular. Por su naturaleza
as del activo disponible; sin embargo, algunas de ellas podran estar sujetas a restriccin en su disposicin
Nomenclatura y definiciones de subcuentas del PCGE 2010
Efectivo en caja
Efectivo establecido sobre un monto fijo o determinado
Fondos en movimiento entre los distintos establecimientos de la empresa, asi como los que se
encuentren en poder de las empresas transportadoras de caudales
Saldos de efectivo de la empresa en cuentas corrientes de disponibilidad inmediata
Incluye instrumentos financieros equivalentes de efectivo, emitidos por instituciones financieras,

y de naturaleza disponible a requerimientos del tenedor del instrumento, tales como certificados
bancarios.
Deposios en ahorros y a plazo determinado
Efectivo que no puede utilizarse libremente, ya sea por disposicin de alguna autoridad
competente o por mandato judicial
medicin
econocen al valor nominal. Los saldos de moneda extranjera se expresaran en moneda nacional al tipo de
darian las transacciones a la fecha de los estados financieros que se preparan.
s referidas
e Estados Finacieros
os de Efectivo
as Variaciones de los tipos de cambio de Monedas Extranjeras
Financieros: Presentacion
Financieros: Reconocimiento y Medicion
Financieros: Informacion a Revelar
la Participacion en Fondos para el Retiro de Servicio, la Restauracion y la reabilitacion Mediambiental
ECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

ndos de efectivos consiste en todas la pruebas, exmenes y anlisis que se realizan para verificar los
nes y los registros contables que han ocurrido durante el periodo que est sujeto a revisin en las cuentas
entes de efectivo, con el propsito de satisfacer las normas y los procedimientos de auditoria y que con
e emitir el dictamen de auditoria.
LA AUDITORIA
encia del efectivo y que en el Estado de Situacin Financiera se incluyan todos los fondos;(LA EXISTENCIA
QUE EXISTA) EL AUDITOR DEBE APLICAR LOS PROCEDIMIENTOS PARA LOS ODJETIVOS)
a valuacin de conformidad;
de los rendimientos;
l Estado de Situacin Financiera;
normalmente la revelacin de los Estados Financieros y tener un rendimiento hasta el momento en que
tuido por moneda de curso legal o equivalentes de la propiedad de una entidad disponible para la
mo propsito optimizar los controles internos, planear las pruebas de auditoria, y reducir los riesgos de
r resultados mediante la aplicacin de las pruebas de cumplimiento y sustantivas. Ejemplos: depsitos
carios.
UMPLIMIENTO
tener una seguridad de los procedimientos del control interno en, los que pretende confiar.
e se relacionan con procedimientos claves de control que han sido considerados en la determinacin de la
ad y alcance de las pruebas sustantivas.
en a corroborar el funcionamiento d los controles internos, por lo tanto, como cualquier procedimiento de
rse en funcin de las circunstancias particulares de cada entidad. Corroboran el funcionamiento de los
ve, con el objeto de tener una seguridad razonable de los procedimientos del control interno que existan y
.
evidencia sobre los procedimientos de control interno, en los que el auditor encontrara confianza sobre el
nar si estn siendo aplicados en la forma establecida.
egurarse de la existencia del control, de la efectividad con la que se desempea dicho control y de
roles han sido aplicados continuamente durante todo el periodo.
ndo de las polticas particulares y se aplican conjuntamente con las sustantivas.
IVAS
yudan al auditor a obtener evidencia suficiente y competente respecto a la existencia, integridad, valuacin
elacin de los Estados Financieros de los rubros de efectivo inversiones temporales, como ejemplo tenemos
efectivo en caja y bancos

ar la correccin de los saldos.
. Correccin aritmtica
ONTROL INTERNO Y AUDITORIA PARA LA EMPRESA

acin que la empresa ha suministrado con respecto al rubro disponible, se fija el programa de auditora y
ollando los puntos que se describen a continuacin:
solidez y/o debilidades del sistema de control interno y con base en dicha evaluacin.
del cumplimiento y determinar la extensin y oportunidad de los procedimientos de auditoria aplicables de
ancias
ando o informe con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la
s del control interno, que requieren tomar una accin inmediata o pueden ser puntos apropiados para la
ones
s pruebas sustantivas de las cifras que demuestran los estados financieros y que sean necesarios de
nstancias
ATIVOS DE EVALUACION AL CONTROL INTERNO DEL RUBRO EFECTIVO
do como el grupo que comprende las cuentas que registran los recursos de liquidez inmediata, total o
ta el ente econmico y puede utilizar para fines generales o especficos, dentro de los cuales podemos
depsitos en bancos y otras entidades financieras.
CONTROL INTERNO DEL EFECTIVO EN CAJA

nte las funciones, responsabilidades y obligaciones del personal que tienen a su cargo la custodia del
cin de pagos previos.
yor seguridad al manejo de efectivo en caja se aconseja determinar una suma mxima para pagos
mo se realizan los pagos hechos poa la caja.

espaldados con plizas de garanta para el reguardo de efectivo.
: verificar la entrada del efectivo. El objetivo es determinar si los controles establecidos operan segn lo
la existencia y el empleo responsable de equipos utilizados en el proceso de recibo de efectivo.
abores realizadas por los encargados tanto de la caja general y las cajas menores, para determinar si
dimientos de recibo de efectivo y que su manejo sea acorde con el manejo de polticas de la empresa
terioridad.
evistas con el personal de la compaa para determinar si concuerdan los procedimientos por ellos descritos
con los determinados en los manuales de funciones y planes de control interno.
ocedimientos de control interno con el fin de determinar si el proceso de manejo de efectivo pas por los
que permitan total veracidad y responsabilidad del encargado de manejar la caja general y menor.
e carns para los visitantes con el fin de evitar confusiones al interior de la organizacin.
ente haya separacin de funciones entre quien autoriza el pago de una cuenta y el cajero.
cia de documentos que soporten los arqueos diarios de efectivo como un medio de control de las entradas
erminando cumplimiento de normas preestablecidas para su manejo.
tos de ingresos de personal a las dependencias de tesorera para determinar si se necesitan controles
mayor seguridad al manejo de caja general, o al acceso directo a las oficinas de las personas que manejan
aboracin de ajustes a las cuentas de bancos cuando se han recibido las respectivas conciliaciones
manera los saldos de las diferentes cuentas.
a y la aplicacin de una poltica de manejo de disponible.
ncia de la poltica de disponible de la compaa
ortes de las cuentas registradas como disponible, se encuentren en orden y de acuerdo con las
nos en cuenta de lo disponible se registran adecuadamente.

n completo anlisis del manejo de disponible para identificar fallas y aplicar las correcciones necesarias.
acin acerca de los disponibles de la compaa, debidamente actualizada se hace llegar oportunamente a la
encargados dentro de la compaa.
a de un manual de funciones del personal encargado de las cuentas de disponible.
cimiento y cumplimiento de este por parte de los empleados.
en un lugar seguro, preferiblemente por medios mecnicos, como cajas de seguridad, documentos
onarios de cheques, ttulos valores, tarjetas con las firmas autorizadas para expedir cheques, claves de
cin fsica del efectivo, fondos en poder de los custodios para verificar su existencia y propiedad a favor de
ncin directa de las instituciones de crdito o casa de bolsa.

mantener absoluto control sobre las confirmaciones, es decir, debe recibirlas y enviarlas directamente.
CO
ciones: permite determinar no solo la correccin de los saldos que se tienen en las cuentas bancarias sino
rminar si existe un control adecuado sobre las mismas, ya que no deben existir partidas de externa
ciones: examen de documentacin que ampara las entradas y salidas de efectivo y adquisicin y venta,
la autenticidad de las mismas.
s: el auditor debe comprobar el corte d ingreso y egresos de efectivo, estos deben comprender tanto el
ntas, como el ultimo cheque expedido.
os de fondo: comprobacin de los traspasos de fondos entre las cuentas bancarias de la misma empresa o
aluacin: verificar la correcta valuacin de los fondos y monedas extranjeras con bases en las cotizaciones
e del ejercicio.
ento: verificacin d la correccin de los rendimientos, utilidades o perdidas por enajenacin de valores.
a control de los cheques emitidos, cargados por el banco, caducados y cancelados.
na de los que firman los cheques, tiene que revisar los documentos que dan origen a la emisin de estos,
las cuentas bancarias deben conciliarse peridicamente y dejarse evidencia de las conciliaciones de todas
en banco, mensualmente.
eraciones en moneda extranjera, los pagos efectuados deben corresponder con los conceptos y los
en las obligaciones correspondientes.
acionales realizados en divisas debe recibirse el contravalor de la moneda nacional correspondiente y por
es recibidos para adquisicin de bienes debe aportarse dicho contravalor.
orizados para firmar cheques no pueden contabilizar estas operaciones.
bancarios y en libros del estado de cuenta bancario y de la cuenta de efectivo en bancos, respectivamente.
NES ANALITICA COMPARAR LOS SALDOS EN CAJA

ar los saldos en caja con las expectativas de lo presupuestado y realizar estudios de los informes de
upuesto mensual de efectivo.
estados financieros y revelacin suficiente.
ones e inspecciones documentacin para las restricciones de efectivo y gravmenes. Considerar la
dos y revelacin con las NIIF.
ciones que presenta la empresa y que pudieran ser incluidas dentro de los papeles de trabajo de auditoria.
es con los saldos de las cuentas del mayor general. Existencia o suceso, derechos y obligaciones y
n.
ECTIVO EN CAJA
ectivo e instrumentos negociables posedos por la empresa hasta que todos los fondos se hayan contado, e
rgado del efectivo este presente durante el arqueo.
rmado por el encargado del fondo como constancia de que le fueron devueltos los fondos al cliente de
os los cheques pendientes de depositarse estn librados a la orden del cliente, ya sea en forma directa o a
LOS SALDOS BANCARIOS

firmar los saldos en depsito en cuentas bancarias a la fecha del estado de situacin financiera, para el
modelo de confirmacin bancaria, solicitada como parte de las pruebas de saldo en bancos.
CLUSION
ra cerciorarse de que todas las partidas que deban estar incluidas estn y eliminar aquellas partidas que no
onsidera indispensable que exista un corte de las transacciones de entradas y salidas del efectivo si se
do correcto del efectivo en el balance general y que los Estados Financieros revelen razonablemente la
a y los resultados de la operacin.
RAR CONCILIACIONES BANCARIAS

ancarios con las respuestas de confirmaciones bancarias.
e las partidas que componen la conciliacin, tal como los depsitos en trnsito y cheques expedidos por la
entes de pago por el banco a veces denominados cheques en trnsito.
os bancarios en bsqueda de alteraciones o modificaciones de cifras.
terno sea deficiente, el auditor podr personalmente proceder a efectuar la conciliacin bancaria.
s estados de cuenta bancarios a una fecha posterior al cierre.
solicitar a su banco que le enven los estados de cuenta, que debern ser remitidos directamente al
de cuenta bancario de fecha posterior al cierre, y los cheques pagados en ese intervalo y los avisos de
compraran todos los cheques pendientes de pago, segn conste en la conciliacin de fin de periodo.
que los depsitos en trnsito en la conciliacin bancaria de fin de periodo hayan sido acreditados por el
s en el estado posterior al cierre, adems se examinara el estado de cuenta bancario y adems
a de partidas sospechosas.
ERENCIAS BANCARIAS
ansferencia bancaria, varios das transcurrirn antes de que el cheque sea pagado por el banco sobre el
tanto, el efectivo depositado segn los registros contables estar sobrestimado durante este periodo, dado
uir dentro del saldo en el cual se deposit y no aparecer restado del banco sobre el cual se libr.
a respecto a la validez de las transferencias bancarias o comprobar errores o irregularidades se elabora una
s a una fecha cercana al cierre en la fecha del cierre.
NTROL INTERNO
ciones (separacin de labores)
d
y firmas mancomunadas
y conciliaciones regulares.
epcin de ingresos diarios.
disponibilidad.
DITORIA DEL AREA
in, los riesgos que se mencionan a continuacin suelen ser o ms frecuentes:
o la desaparicin como del manejo temporario de los fondos para beneficiarios de terceros.
decuadas tomadas con respecto al manejo de fondos, que pueda generar su inmovilizacin o falta en el
necesite.
Estados Financieros de fondos existentes o irreales, o la omisin en dichos estados, de fondos disponibles
n de operaciones que involucran movimientos de fondos y su ocultacin mediante la contabilizacin de

que involucran a la cuenta caja y a paridas pendientes en la conciliacin bancaria.
obro de pasivos inexistentes por gastos no producidos o servicios no recibidos mediante la emisin de
teradas.
vez el mismo comprobante de gasto en el fondo fijo de caja, o adulterarlos para percibir un importe
n faltante de caja previamente sustrado, cubriendo deliberadamente dicho faltante con el registro de
orrespondientes a otros conceptos.
esos en efectivo antes de su registro.
ntas por cobrar como si fueran incobrables, sustrayendo los cobros.
lientes y manipular los cobros mediante descuentos ficticios.
es inferiores a los normales para disimular cantidades sustradas.
ente fondos de caja para uso particular, reponindolos posteriormente.
ectivo recibido, alegando al cajero que se cubrieron con esos fondos anticipos sobre sueldos o gastos de
embolso de esas partidas para efectuar el depsito.
riesgos estn relacionados con la volatilidad de los componentes del rubro y la tentacin que esto genera
audes. Por otra parte, es un rubro que centraliza el cierre de todas las operaciones del ente, puesto que
inan en una cobranza y todas las compras de bienes y servicios terminan en un pago. Entonces, la cantidad
te el ocultamiento con mayor facilidad.
manifestaciones ms riesgosas tenemos los siguientes:
cantidad de operaciones involucradas.
a posibilidad de incluir operaciones ficticias para realizar ocultamientos.
VO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
vo y equivalentes de efectivo consiste en todas las pruebas, exmenes y anlisis que se realizan para
as transacciones y los registros contables que han ocurrido durante el periodo que est sujeto a la revisin
ctivo y Equivalentes de Efectivo, con el propsito de satisfacer las normas y los procedimientos de auditoria
o, se puede emitir el dictamen de auditoria.
UDITORIA:
ncia del efectivo y que el Estado de Situacin Financiera se incluyan todos los fondos.
a valuacin de conformidad
e los rendimientos
Estado de Situacin Financiera
ormalmente revelacin en los Estados Financieros y tener un rendimiento hasta el momento en que sean
tuido por moneda de curso legal o equivalente propiedad de una entidad disponible para la operacin
s internos, planear las pruebas de auditoria, riesgos de auditoria para obtener resultados mediante la
bas de cumplimiento y sustantivas. Ejemplos: depsitos bancarios y giros bancarios.
LIMIENTO:
ener una seguridad de los procedimientos del control interno en los que pretende confiar.
e se relaciona con los procedimientos caves de control que han sido considerados en la determinacin de la
ad y alcance de las pruebas sustantivas.
n a corroborar el funcionamiento de los controles internos por lo tanto como cualquier procedimiento de
rse en fusin a las circunstancias particulares de cada entidad. Corroboran el funcionamiento de los
ve, con el objeto de tener una seguridad razonable de los procedimientos del control interno que existan y
nte.
evidencia sobre los procedimientos de control interno, en os que el auditor encontrara confianza sobre el
nar si estn siendo aplicados en la forma establecida.
egurase de la existencia del control, de la efectividad con la que se desempea dicho control y de
ndo las polticas particulares y se aplican conjuntamente con las sustantivas.
IVAS :
yudan al auditor a obtener evidencia suficiente y competente respecto a la existencia, integridad valuacin
n en los Estados Financieros de los rubros de efectivo e inversiones temporales como ejemplos tenemos
Efectivo en Caja y Bancos

r la correccin de los saldos.

ndo las polticas particulares y se aplican conjuntamente con las sustantivas.
IVAS :
yudan al auditor a obtener evidencia suficiente y competente respecto a la existencia, integridad valuacin
n en los Estados Financieros de los rubros de efectivo e inversiones temporales como ejemplos tenemos
Efectivo en Caja y Bancos

r la correccin de los saldos.
a
NTROL INTERNO Y AUDITORIA PARA LA EMPRESA:
acin que la empresa ha suministrado con respecto al rubro disponible, se fija el programa de auditora y
ollando los puntos que se describen a continuacin.
olidez y/o debilidades del sistema de control interno y con base en dicha evaluacin.
de cumplimiento y determinar la extensin y oportunidad de los procedimientos de auditoria aplicables de
ancias.
do o informe con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas y los componentes acerca de la
s del control interno, que requieren tomar una accin inmediata o pueden ser puntos apropiados para la
ones.
pruebas sustantivas de las cifras que muestran los Estados Financieros y que sean necesarios de acuerdo
.
LIDADES DEL AUDITOR EN RELACION CON EL FRAUDE EN UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
AUDITORIA
A 240 presenta ejemplos de posibles procedimientos de auditoria para tratar los riesgos evaluados de error
a debido a fraude.
ICAS-ERRORES DEBIDOS A MALVERSACION DE ACTIVOS
ntes, necesariamente, dictaran respuestas diferentes. Por lo general, la respuesta de auditoria a un riesgo
e importancia relativa debidos a fraude con relacin a malversacin de activos se dirigir a ciertos saldos
e transacciones. Aunque algunas de las respuestas de auditoria anotadas en las dos categoras anteriores
es circunstancias, el alcance del trabajo debe vincularse con la informacin especfica sobre el riesgo de
haya identificado.
as a la evaluacin del auditor del riesgo de erro de importancia relativa debido a malversacin de activos:
lores al final o cerca del final del ao.
MEMORANDUM
31 DE
I ASPEC
CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

1.1.-ACTIVIDADES DE LA COMPAA
Giro y actividad principal
La compaa se dedica principalmente a la venta al por mayor y menor de m
artculos de ferretera y equipo y materiales de fontanera y calefaccin, con
en Arequipa (en la calle Quiroz y AV. Jess).
Capital de trabajo
Inicio sus actividades con un capital de trabajo de 70901.00 soles
Influencia en el mercado
Casas & cermicos es una importante distribuidora de los productos de cer
general en la regin de Arequipa, su principal competidor es DIMACO, TREB
expandirse por la regin sur y el Per
Particularidades del producto de venta
Abastecemos nuestros almacenes de productos de calidad para as cubrir y
clientes, adems que el principal componente de nuestros productos es hie
producto tiene ms peso con respecto a otros
1.2.- ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
1.3.-PUNTOS DE ATENCIN
Durante la etapa de planificacin, hemos detectado las siguientes situacion
requerir especial atencin:
-Inventarios (Kardex), comparar el inventario para as corroborar los produc
en almacn para determinar el control de existencias
- Verificar que las transacciones fueron efectuadas de acuerdo a las poltica
por la administracin.
1.5.-ESTRUCTURA OPERACIONAL Y CONTABLE
1.6 DESEMPEO FINANCIERO

Mejores clientes
Se puede distinguir entre sus mejores clientes a:
Housemart
Maestro
Home center
Proveedores
Formatex
San Lorenzo
Italgrif
Vainsa
RESUMEN DE INFORMACIN SOBRE ASPECTOS CONTABLES Y FINAN
SE MUESTRA MAS ADELANTE
II ESTRATEGIA DE AUDITORIA
1. Alcance del examen de auditoria
1.1. TRMINOS DE CONTRATACIN
1.1.1. Objetivos de la contratacin (NIA 200)
Hemos sido contratados por la administracin de CASAS Y CERAMICOS S. A.
externos de la compaa por el perodo comprendido del 01 de enero al 31
expresar una opinin independiente sobre la razonabilidad de los estados fi
1.1.2. Objetivos de la auditoria
Nuestro objetivo principal ser expresar un informe y dictamen sobre la situ
CERAMICOS S. A.C. para el ejercicio que finalizar el 31 de diciembre de 201
1.1.3. Expectativas del cliente:

*Corroborar que los inventarios esten valuados y registrados correctamente
*Que las erogaciones en conceptos de gastos sean debidamente autorizada
* Verifiar que las transacciones fueron efectuadas de acuerdo a las politicas

por la administracion.
1.2. NATURALEZA, ALCANCE Y DIRECCIN DE LA AUDITORA

Se efectuara la auditora de los estados financieros de acuerdo con Normas
e incluir aquellas pruebas de los registros contables y dems procedimient
necesarios y apropiados segn las circunstancias, con el propsito de expre
financieros.
El propsito de nuestra auditora es la expresin de una opinin independie
presentacin de los estados financieros de la compaa,
Nuestra capacidad para expresar una opinin depender de los hechos y cir
informe. Si por algn motivo, estamos imposibilitados para completar la aud
opinin, o si nuestro informe de auditora requiere de modificaciones, esto s
compaa.
1.4. OBLIGACIONES DEL AUDITOR

Expresar una opinin sobre estos estados financieros, realizar auditora de a
Internacionales de Auditora, planear la auditora, considera el control intern
presentacin razonable de los estados financieros por la entidad, as como e
los estados financieros.
1.5. NATURALEZA Y OPORTUNIDAD DE LOS INFORMES Y OTROS DOC

Al finalizar nuestra revisin entregaremos los siguientes informes:
1.5.1. Informes
Informe y dictamen sobre la presentacin razonable de la situacin financie

de conformidad a lo establecido en las normas internacionales de auditora
de Contabilidad NICs al 31 de diciembre de 2016 el cual contendr lo siguie
- Carta de presentacin del dictamen.
- Certificacin de los estados financieros: y las respectivas notas relativas a
financieros.
- Informe sobre la revisin de la situacin financiera en cuentas especficas.
- Los siguientes anexos a los estados financieros:
Anlisis comparativos
Conciliacin de ingresos
- Carta de presentacin del dictamen.

- Certificacin de los estados financieros: y las respectivas notas relativas a
financieros.
- Informe sobre la revisin de la situacin financiera en cuentas especficas.
- Los siguientes anexos a los estados financieros:
Anlisis comparativos
Conciliacin de ingresos
1.6. METODOLOGA A SER APLICADA

Se planificar y evaluar el Ambiente De Control aplicando un cuestionario
Para poder evaluar y estudiar la estructura del sistema de Control Interno, a
riesgo, se elaborar un cuestionario general y uno especfico para cada com
financieros a analizar segn lo solicitado como:
-Corroborar que los inventarios sean valuados y registrados correctamente
- Que las erogaciones en conceptos de gastos sean debidamente autorizado
1.6.2. Tcnicas
La acumulacin de evidencia se la efectuar a travs de las diferentes tcn
(indagacin, entrevistas y cuestionarios).
Oculares (observacin, comparacin o confrontacin y revisin).
Documentales (clculo, comprobacin, mtodos estadsticos, anlisis y tabu
Fsicas (inspeccin).
Estas sern documentadas en los Papeles de Trabajo correspondientes.
1.6.3. Visitas
Visita Preliminar.
Visitas durante el Desarrollo de

Visita Final.
1.7. NORMAS, PRINCIPIOS Y PRINCIPALES DISPOSICIONES LEGALES
Normas de Auditora Generalmente Aceptadas NAGAs
Normas Internacionales de Auditora NIAs
Normas Internacionales de Contabilidad N
Normas Internacionales de
Normativa aplicable al Rgimen Tri
que sean aplicables

1.8. ACTIVIDADES Y FECHAS DE MAYOR IMPORTANCIA
Dentro de las fechas que se ocuparan para la revisin y examen de los esta
CERAMICOS S. A.C sern:
1.9 PROCESAMIENTO ELECTRONICO DE DATOS (PED)
La compaa cuenta con soporte de procesamiento de datos en diferentes

cobrar, etc. Se efectuar la evaluacin respectiva del Centro de Procesamie
Mediante nuestro trabajo en las diferentes reas, evaluaremos los controles
la informacin procesada.
La compaa cuenta con soporte de procesamiento de datos en diferentes

cobrar, etc. Se efectuar la evaluacin respectiva del Centro de Procesamie
Mediante nuestro trabajo en las diferentes reas, evaluaremos los controles
la informacin procesada.
III ADMINISTRACION EN EL CAMPO
1. PERSONAL INVOLUCRADO
2. PRESUPUESTO DE TIEMPO
3. PLANIFICACIN DE AUDITORIA
Se basa en el conocimiento de las actividades desarrolladas por la empresa
entrevista con la alta direccin y con los dems funcionarios y personal, as
los controles internos. Este plan podr ser modificado cuando las circunstan
resultado de nuestro trabajo y otros hechos que lo afecten para lo cual emit
cambios posteriores a la planificacin. Arequipa, Junio 28. del 2016
ANEXOS A
Se planificar y evaluar el Ambiente De Control aplicando un cuestionario
Para poder evaluar y estudiar la estructura del sistema de Control Interno, a
riesgo, se elaborar un cuestionario general y uno especfico para cada com
financieros a analizar segn el solicitado como:
-Corroborar que los inventarios sean valuados y registrados correctamente
- Que las erogaciones en conceptos de gastos sean debidamente autorizado
MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO
31 DE MAYO DEL 2016
I ASPECTOS GENERALES
nta al por mayor y menor de materiales de construccin,

e fontanera y calefaccin, contando con dos locales de ventas
o de 70901.00 soles
idora de los productos de cermicos San Lorenzo y griferas en

competidor es DIMACO, TREBOL entre otras y tiene proyectado
os de calidad para as cubrir y superar las expectativas de los

de nuestros productos es hierro negro, es por eso que nuestro
ectado las siguientes situaciones que requieren o podran
para as corroborar los productos vendidos y los que se hallan

tencias
adas de acuerdo a las polticas y procedimientos establecidos
CTOS CONTABLES Y FINANCIEROS
STRA MAS ADELANTE
RATEGIA DE AUDITORIA
200)
de CASAS Y CERAMICOS S. A.C. para actuar como auditores
endido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2016, para
azonabilidad de los estados financieros presentados:
forme y dictamen sobre la situacin financiera de CASAS Y

zar el 31 de diciembre de 2016
s y registrados correctamente.
sean debidamente autorizadas y documentadas.
adas de acuerdo a las politicas y procedimientos establecidos
N DE LA AUDITORA
cieros de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria NIAs
ntables y dems procedimientos de auditora que consideremos
cias, con el propsito de expresar una opinin sobre los estados
n de una opinin independiente sobre la razonabilidad de la

compaa,
depender de los hechos y circunstancias a la fecha de nuestro
bilitados para completar la auditora o no podemos expresar una
uiere de modificaciones, esto ser discutido con la gerencia de la
ncieros, realizar auditora de acuerdo con las Normas

ora, considera el control interno relevante para la preparacin y
eros por la entidad, as como evaluar la presentacin general de
OS INFORMES Y OTROS DOCUMENTOS QUE SE EMITIRAN.

siguientes informes:
onable de la situacin financiera de CASAS Y CERAMICOS S. A.C.

s internacionales de auditora NIAs y con Normas Internacionales
016 el cual contendr lo siguiente:
s respectivas notas relativas a dichos estados, para propsitos
nciera en cuentas especficas.

ros:
rol aplicando un cuestionario previamente diseado al efecto.

l sistema de Control Interno, a fin de determinar las reas de
uno especfico para cada componente de los estados
o:
y registrados correctamente
sean debidamente autorizados y documentados
a travs de las diferentes tcnicas de auditora:
Verbales
ntacin y revisin).
os estadsticos, anlisis y tabulacin).
Trabajo correspondientes.
Visitas durante el Desarrollo del Trabajo.

Visita Final.
S DISPOSICIONES LEGALES APLICABLES EN LA AUDITORA
s NAGAs
tora NIAs
ernacionales de Contabilidad NICs
Normas Internacionales de Informacin Financiera NIIFs
mativa aplicable al Rgimen Tributario, Comercial, Laboral y otros
MPORTANCIA
revisin y examen de los estados financieros de CASAS Y
ATOS (PED)
iento de datos en diferentes reas de ventas cuentas por

tiva del Centro de Procesamiento de Datos,
eas, evaluaremos los controles existentes en los usuarios sobre
NISTRACION EN EL CAMPO
desarrolladas por la empresa CASAS Y CERAMICOS S. A.C.;

s funcionarios y personal, as como en la evaluacin global de
dificado cuando las circunstancias lo ameriten de acuerdo con el
ue lo afecten para lo cual emitiremos un memorndum sobre
pa, Junio 28. del 2016
rol aplicando un cuestionario previamente diseado al efecto.

l sistema de Control Interno, a fin de determinar las reas de
uno especfico para cada componente de los estados
o:
y registrados correctamente
sean debidamente autorizados y documentados
CASO PRACTICO N 1
La empresa Distribuidora Lima S.A ha contratado la Sociedad de Auditoria

que se encuentra facultada para realizar auditoria a nivel nacional para qu
Financieros al 31-12-14.
En esta oportunidad vamos a desarrollar la Auditoria del Efectivo y Equiva
Distribuidora Lima SA al 31-12-14 presenta la siguiente informacin:
1. El fondo fijo asignado para caja chica asciende a S/. 20,000.00
2. En la caja general existen fondos que ascienden a S/75,000.00, existe u
La Deudora SA, el mismo que se ha presentado al banco hasta en dos opo
3. La empresa tiene dos cuentas corrientes en los siguientes banco:
BANCO NACIONAL
.- El saldo de Bancos segn confirmacin bancaria obtenida es de S/. 25,00
.-Establecimos que existe cheques en circulacion por S/. 43,000 de los cue
02-03-14 a favor de hogar SA por S/. 25,000, empresa que ya cerro opera
.-Nota de debito no registrada por el banco por intereses sobre prestamo p
Banco Regional
.-El saldo segn el estado de cuenta del banco al 31 de diciembre de 2014
.-Nota de debito no registrada por la compaa por el cheque rechazado d
.-Cheques en circulacion por S/.21,039 de estos cheques , aparece anulad
debido a que el nombre del beneficiario no era el correcto , el cheque de r
de 2015, al proveedor Los Maritimos SA.
O N 1
ora Lima S.A ha contratado la Sociedad de Auditoria MARIO APAZA MEZA & ASOCIADOS S. CIVIL, la
ultada para realizar auditoria a nivel nacional para que le efectu la Auditoria de los Estados
4.
amos a desarrollar la Auditoria del Efectivo y Equivalentes de Efectivo, para lo cual la empresa
al 31-12-14 presenta la siguiente informacin:
do para caja chica asciende a S/. 20,000.00
existen fondos que ascienden a S/75,000.00, existe un cheque por S/.50,000.00 emitido por el cliente
mo que se ha presentado al banco hasta en dos oportunidades y no tiene fondos.
os cuentas corrientes en los siguientes banco:
segn confirmacin bancaria obtenida es de S/. 25,000.00
iste cheques en circulacion por S/. 43,000 de los cueles existe un cheque emitido el
hogar SA por S/. 25,000, empresa que ya cerro operaciones.
gistrada por el banco por intereses sobre prestamo por S/.6,131.
ado de cuenta del banco al 31 de diciembre de 2014 es de S/. 285,690.

gistrada por la compaa por el cheque rechazado del cliente la colonial , SA por S/.15,000
on por S/.21,039 de estos cheques , aparece anulado fisicmente el cheque por S/.8,000
re del beneficiario no era el correcto , el cheque de reposicion se emitio hasta en enero
r Los Maritimos SA.
ASOCIADOS S. CIVIL, la
de los Estados
lo cual la empresa
.00 emitido por el cliente

ndos.
por S/.15,000
or S/.8,000
a en enero
CODIGO
10
12
18
20
21
29
33
37
39
40
41
42
45
50
58
59
60
61
62
63
65
68
69
70
79
91
94
95
CUENTAS
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
MERCADERAS
PRODUCTOS TERMINADOS
DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
ACTIVO DIFERIDO
DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
OBLIGACIONES FINANCIERAS
CAPITAL
RESERVAS
RESULTADOS ACUMULADOS
COMPRAS
VARIACIN DE EXISTENCIAS
GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
OTROS GASTOS DE GESTIN
VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
COSTO DE VENTAS
VENTAS
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
COSTOS POR DISTRIBUIR.
GASTOS ADMINISTRATIVOS.
GASTOS DE VENTAS.
SUB-TOTALES
. DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
TOTALES
CASAS & CERAMICOS

BALANCE DE COMPROBACION
DEL 01 DE ENERO DEL 2016 AL 28 DE DICIEMBRE DEL 2016
(Expresado en nuevos soles)
SUMAS DEL MAYOR

DEBE
SALDOS AL 31.12.2015
340,395.27
206,251.00
28,966.67
270,854.00
0.00
9,360.00
102,040.00
2,532.00
0.00
35,743.60
63,510.00
156,035.26
1,303.00
0.00
0.00
0.00
115,227.00
0.00
79,570.00
6,309.66
9,360.00
19,120.00
HABER
235,663.26
135,101.00
5,266.66
18,720.00
77,292.99
21,160.00
0.00
0.00
50,670.00
62,982.75
63,510.00
240,033.27
61,229.00
105,643.62
120,000.00
80,770.00
0.00
115,227.00
0.00
0.00
0.00
0.00
DEUDOR
104,732.01
71,150.00
23,700.01
252,134.00
0.00
0.00
102,040.00
2,532.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
115,227.00
0.00
79,570.00
6,309.66
9,360.00
19,120.00
ACREEDOR
0.00
0.00
0.00
0.00
77,292.99
11,800.00
0.00
0.00
50,670.00
27,239.15
0.00
83,998.01
59,926.00
105,643.62
120,000.00
80,770.00
0.00
115,227.00
0.00
0.00
0.00
0.00
61,184.46
0.00
0.00
28,480.00
51,527.80
34,351.86
1,622,121.58
0.00
114,492.37
114,359.66
0.00
0.00
0.00
1,622,121.58
61,184.46
0.00
0.00
28,480.00
51,527.80
34,351.86
961,418.80
0.00
114,492.37
114,359.66
0.00
0.00
0.00
961,418.80
1,622,121.58
1,622,121.58
961,418.80
961,418.80
MICOS SAC
OBACION
E DICIEMBRE DEL 2016
s soles)
AJUSTES
DEBE
CUENTAS DE BALANCE
HABER
ACTIVO
104,732.01
71,150.00
23,700.01
252,134.00
0.00
0.00
102,040.00
2,532.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
PASIVO
0.00
0.00
0.00
0.00
77,292.99
11,800.00
0.00
0.00
50,670.00
27,239.15
0.00
83,998.01
59,926.00
105,643.62
120,000.00
80,770.00
61,184.46
61,184.46
114,359.66
175,544.12
28,480.00
51,527.80
34,351.86
175,544.12
175,544.12
175,544.12
556,288.02
61,051.75
617,339.77
617,339.77
617,339.77
RESULTADOS POR NATURALEZA

PRDIDAS
GANANCIAS
RESULTADOS POR FUNCION

PRDIDAS
GANANCIAS
115,227.00
-54,042.54
79,570.00
6,309.66
9,360.00
19,120.00
61,184.46
114,492.37
175,544.12
175,544.12
114,492.37
61,051.75
175,544.12
114,492.37
28,480.00
51,527.80
34,351.86
175,544.12
175,544.12
114,492.37
61,051.75
175,544.12
CASAS &
CERAMCOS SAC
ESTADO DE SITUACIO
CASAS & CERAM

ESTADOS FINANCIEROS Anual al 28
CUENTA
Activos
Activos Corrientes
Efectivo y Equivalentes al Efectivo
Otros Activos Financieros
Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar
Cuentas por Cobrar Comerciales (neto)
Otras Cuentas por Cobrar (neto)
Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas
Anticipos
Inventarios
Activos Biolgicos
Activos por Impuestos a las Ganancias
Otros Activos no financieros
Total Activos Corrientes
Activos No Corrientes
Otros Activos Financieros
Inversiones en subsidiarias, negocios conjuntos y asociadas
Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar
Cuentas por Cobrar Comerciales
Otras Cuentas por Cobrar
Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas
Productos terminados
Desvalorizacion de existencias
Propiedades de Inversin
Propiedades, Planta y Equipo (neto)
Activos intangibles distintos de la plusvalia
Plusvala
Otros Activos no financieros
Total Activos No Corrientes
TOTAL DE ACTIVOS
Pasivos y Patrimonio
Pasivos Corrientes
Tributos y Aportaciones al sistema
Otros Pasivos Financieros
Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar
Cuentas por Pagar Comerciales
Otras Cuentas por Pagar
Cuentas por Pagar a Entidades Relacionadas
Ingresos diferidos
Provisin por Beneficios a los Empleados
Otras provisiones
Otros Pasivos no financieros
Total Pasivos Corrientes

Pasivos No Corrientes
Otros Pasivos Financieros
Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar
Cuentas por Pagar Comerciales
Otras Cuentas por Pagar
Cuentas por Pagar a Entidades Relacionadas
Ingresos Diferidos
Provisin por Beneficios a los Empleados
Otras provisiones
Pasivos por impuestos diferidos
Otros pasivos no financieros
Total Pasivos No Corrientes
Total Pasivos
Patrimonio
Capital Emitido
Primas de Emisin
Acciones de Inversin
Acciones Propias en Cartera
Otras Reservas de Capital
Resultados Acumulados
Otras Reservas de Patrimonio
Total Patrimonio
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

CASAS & CERAMICOS SAC
ESTADOS FINANCIEROS Anual al 28 de febrero del 2016 ( en Soles )
CUENTA
uentas por cobrar
NOTA
ENERO- FEBRERO
104,732.01
71,150.00
nadas
23,700.01
252,134.00
362,623.03
njuntos y asociadas
uentas por cobrar
nadas
51,370.00
alia
uentas por pagar
adas
53,902.00
416,525.03
27,239.15
83,998.01
59,926.00
171,163.16
uentas por pagar
adas
0
171,163.16
105,643.62
200,770.00
-61,051.75
245,361.87
416,525.03
CASAS &
CERAMCOS SAC
ESTADO DE RESULTAD
CASAS 6 CERAMICOS SAC

Anual al 28 de Febrero del 2016 ( e
CUENTA
Ingresos de actividades ordinarias
Costo de Ventas
Ganancia (Prdida) Bruta
Gastos de Ventas y Distribucin
Gastos de Administracin
Otros Gastos Operativos
Ganancia (Prdida) por actividades de operacin
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Diferencias de Cambio neto
Resultado antes de Impuesto a las Ganancias
Gasto por Impuesto a las Ganancias
Ganancia (Prdida) Neta de Operaciones Continuadas
Ganancia (Prdida) Neta del Ejercicio
ESTADO DE RESULTADOS
CASAS 6 CERAMICOS SAC
Anual al 28 de Febrero del 2016 ( en Soles )
CUENTA
ENERO-FEBRERO
peracin
114,492.37
61,184.46
53,307.91
34,351.86
51,527.80
28,480.00
-61,051.75
ncias
-61,051.75
s Continuadas
-61,051.75
ENERO-FEBRERO
114,492.37
61,184.46
53,307.91
34,351.86
51,527.80
28,480.00
-61,051.75
-61,051.75
-61,051.75

Cedula sumatoria de efectivo y equivalentes de efectivo
Al 28 de Febrero del 2016

Area de Efectivo y Equivalentes de efectivo
(en nuevos soles)
N
1
Procedimientos
Procedimientos obligatorios
1.1 Verifiar que las transacciones fueron efectuadas de acue

procedimientos establecidos por la administracion
1.2 Comprobar la adecuada presentacion en el estado de Si

1.3 Determinar la disponibilidad o restriccion del dinero
1.4 Comprobar la verdadera autenticidad del dinero
1.5 Arqueo de caja y valores
1.6 Confirmacion y revision de conciliaciones bancarias
otros procedimientos
2.1 Cuestionario de control interno
2.2 Prueba de ingresos varios
2.3 Conciliaciones bancarias a fecha Preliminar
2.4 Examen de hechos y transacciones posteriores
2.5 Transferencias de caja
2.6 Verificar si los hechos fueron debidamente autorizados e

registrados
2.7 Arqueo de efectivo y valores
Autorizado por :
MAM
P.T.
Hecho por:
Revisado por:
dimientos
A
FKT
MMM
Fecha
3/1/2016
3/20/2016
REFERENCIA
A
HECHO
KFT
KFT
n efectuadas de acuerdo a las politicas y

ministracion
on en el estado de Situacion Financiera

riccion del dinero
ad del dinero
ciones bancarias
eliminar
posteriores
amente autorizados emitidos y
Fecha 03/03/16
Hecho por
Revisado por

CUESTIONARIO DE CONTROL
(en nuevos soles)
No.
Ha autorizado el consejo de administracin la revision de todas la cuentas
Los jefes de las diferentes reas realizan las respectivas supervisiones a su
Los empleados encargados de la venta estn debidamente capacitados.
Los empleados que manejan caja realizan las siguientes funciones:

a)Elaboran facturas y boletas de venta.
b) realizan el cierre de caja.
Los empleados gozan de los beneficios sociales como SCTR, VACACIONES, G
La empresa cuenta con la seguridad respectiva para los clientes como para
El contador de la empresa realiza arqueos de caja mensualmente.
8
9
Se lleva un registro de ingresos y gastos diariamente asi como el llenado d

Se depositan diariamente los ingresos de la empresa
10
Determinacin nivel de confianza y riesgo de Auditoria

Total Preguntas
Respuestas Positivas
Respuestas Negativas
Nivel Confianza
Riesgo de Auditoria
9
8
2
8
9
2
9
Riesgo de Auditoria
Alto
1-50
Bajo
Moderada
51-75
Moderada
Bajo
76-99
Alto
Nivel de Confianza
PUNTOS DE CONTROL INTERNO PARA CARTA A L

CAJA
1
- por la cancelacion de la deuda a SEAL del mes de enero
2 BANCOS DEL CREDITO DEL PERU
- Se anula la factura manual efectuada el 04/01/2016 a nombre de S
llenado del numero de RUC
-
se anula boleta N 0002-105 por el incorrecto llenado del nombre a
- se reclasifica la factura N 0001-1523 de la empresa CONTRU

dinero falsificado
Autorizado por:
MMM
P.T.
Hecho por:
Revisado por:
SI
sion de todas la cuentas
ctivas supervisiones a su personal.
damente capacitados.
ientes funciones:
omo SCTR, VACACIONES, GRATIFICACIONES, CTS,etc.
ra los clientes como para los empleados

mensualmente.
nte asi como el llenado de libros virtualmente.
TOTAL
y riesgo de Auditoria:
e Confianza
88.89%
22.22%
TERNO PARA CARTA A LA GERENCIA
mes de enero
4/01/2016 a nombre de SAN LORENZO SAC por incorrecto
cto llenado del nombre a la Sra Gabriela Carbajal Cevas
de la empresa CONTRUCTORA MALAGA HNOS S. por
3
4
Fecha
FKT
MMM
3/1/2016
3/20/2016
NO
REFERENCIA
A-5-1
Fecha:
3/8/2016
CEDULA

Al 31 de diciembre de 2014
(Cifras en nuevos soles)
Descripcion
Caja
Banco de Credito del Per
Saldo segn
contabilidad
Ajuste
Debe
16,496.00
88,236.01
104,732.01
104732.01
Conclusiones
*Con base en nuestras pruebas de auditoria efectuadas de acuerdo con Normas

*Auditoria aplicables y de nuestra evaluacion de control interno en operaciones
cifras mostradas en el AREA EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO son razo
*Normas Internacionales de Informacion Financiera al 28-02-2016 en relacion co
tomados en conjunto .
sumando verticalmente
sumando verticamente y horizontalmente
cotejado con el balance de comprobacion.
FKT
CEDULA MATRIZ
P.T.
Hecho por:
Revisado por:
A
FKT
MMM
Ajustes y Reclasificacion
Debe
Saldo segn
auditoria
Haber
25.28
0.00
0.00
25.28
e acuerdo con Normas Internacionales de

terno en operaciones , opinamos que las
DE EFECTIVO son razonables de Acuerdo con
2-2016 en relacion con los estados financieros
orizontalmente
comprobacion.
MMM
Fecha
3/1/2016
3/20/2016
16,470.72
88,236.01
104,706.73
Ref
A-1
AJUS-A

(en nuevos soles)
ARQUEO DE CAJA
Lugar y fecha:
Dependencia:
Practicado a:
Arequipa 05 de marzo del 2016

Dongo Bengoa Carlos Hernando
S/.
Denominacion
200.00
S/.
S/.
S/.
S/.
100.00
50.00
20.00
10.00
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
Denominacion
5.00
1.00
0.50
0.20
0.10
Total de efe
(
Fecha
N Docto.
8/26/2014 DP
12/30/2014 Factura
6/20/2014 Factura
Hago constar que:

a) No existen otros valores a mi cargo, adicionales a los que presente conforme al det
ascienden a: sieciseis mil cuatrocientos noventa y seis 00/100 soles
b) Dichos valores que fueron contados y examinado en mi presencia y me fueron dev
por la persona que realizo el arqueo.
Observaciones: El monto arqueado refleja un sobrante de veinticinco 28/100 soles e

fueron justificados por el encargo del manejo del fondo. Adicional se observo que no se
definida de caja , ya que existen cheques personales de empleados y documentos, pen
CUSTODIO
P.T.
Hecho por:
Revisado por:
A-1
FKT
MMM
QUEO DE CAJA
Hora: 10:30
Arqueo realizado por:
AUDITORES AREQUIPA S.A.
Moneda Nacional
Billetes
cantidad
.
3 S/.
16
19
25
98
Monedas
cantidad
.
20
56
35
20
85
Total de efectivo en caja chica
Importe
600.00
S/.
S/.
S/.
S/.
1,600.00
950.00
500.00
980.00
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
Importe
100.00
56.00
17.50
4.00
8.50
Total
S/.
4,630.00
Total
S/.
S/.
186.00
4,816.00
(+) Documentos
Descripcion
Cheque emitido del gerente general
Compra de utiles
Compra de repuestos
S/.
S/.
S/.
Total de Efectivo (+) documentos

(-) monto autorizado
Diferencia
nte conforme al detalle anterior y que
cia y me fueron devueltos de conformidad
nco 28/100 soles exactos de los cuales no

e observo que no se cumple con al politica
y documentos, pendientes de liquidar
AUDITOR
Valor
6,000.00 CI
2,230.00
3,450.00 CI
S/.
S/.
S/.
S/.
Fecha
3/1/2016
3/20/2016
ora: 10:30
UDITORES AREQUIPA S.A.
A-5-1
S/.
S/.
S/.
S/.
11,680.00
16,496.00
16,470.72
25.28

(en nuevos soles)
AJUSTE 1
2016
42 CTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Fact. Bol.y comprobantes por pagar
4212 emitidas
10 EFE. Y EQUI. DE EFECTIVO

101 ctas ctes en instituc. Financieras
POR EL PAGO DE MATERIALES
P.T.
Hecho por:
Revisado por:
AJUS-A
FKT
MMM
Fecha
3/1/2016
3/20/2016
Debe
Haber
Ref
25.28
25.28
25.28
25.28
Arequipa, 02 de marzo del 2016

Seores
Banco de Credito del Per
Ciudad:
En relacion con la auditoria de los estados financiero de CASAS & CERAMICOS SAC., par
nuestros auditores independientes AUDITORES AREQUIPA , mail: Aauditores@gmail.com
solicitamos les confirmen a los mencionados la siguiente informacion con corte al 28 de
1) Saldo en Cuentas Corrientes y/o de ahorro(s) incluyendo: numero de cuenta, saldo,
de la cuenta, restriccines impuestas, tasas de interes( si es aplicable), personas au
firmar.
2) Monto de depositos a plazo y otras inversiones( incluyendo tasas de iinteres y venci
3) Detalle de otras operaciones que tenga la empresa con su institucion como por ejem
financieros.
4) Alguna otra informacion que consideren de interes para nuestros auditores indepen
Por el envio oportuno de la informacion, anticipamos nuestro agradecimiento
Carbajal Rivera, Leopoldo
Gerente.
REF - A6 - 1
SAS & CERAMICOS SAC., para uso de

mail: Aauditores@gmail.com,
ormacion con corte al 28 de febrero del 2016:
o: numero de cuenta, saldo, descripcion
si es aplicable), personas autorizadas para
ndo tasas de iinteres y vencimiento).

su institucion como por ejemplo, derivados
nuestros auditores independientes.
o agradecimiento
PROGRAMA DE
CLIENTE
COMPONENTE:Cuentas por cobrar
PERODO
PROCEDIMIENTOS
I.- OBJETIVOS
- Verificar que las cuentas por cobrar representan todos los importes ade
corresponden
loscuentas
saldos al
29cobrar
de febrero
- Verificar quealas
por
esten adecuadamente descritas y
una buena compresin
II. PROCEDIMIENTOS
Procedimientos Sustantivos
Elaborar la Cdula Matriz y cruzar referencias
Obtener los auxiliares de clientes y otras cuentas por cobrar pendientes
Elaborar la Cdula Matriz y cruzar referencias
- Respuestas conformes
- Respuestas no conformes
- Sin respuesta
Proponer ajuste que puedan resultar de la revisin.
Hecho por
PROGRAMA DE AUDITORIA
ROCEDIMIENTOS
P.T.
Hecho por:
Revisado por:
B
FKT
MMM
REFERENCIA
HECHO POR
esentan todos los importes adeudados a la Compaa y

o
en adecuadamente descritas y clasificadas permitiendo
cias
cuentas por cobrar pendientes de vencimiento.
cias
KPC
KPC
revisin.
Revisado por
KPC
Fecha
3/1/2016
3/20/2016
MOVIMIENTO
OO1
OO2
OO3
OO4
OO5
OO6
OO7
OO8
OO9
OO10
OO11
OO12
OO13
OO14
OO15
OO16
OO17
OO18
OO19
CASAS&CE
ANALISIS DE LA CUENTAS POR C

CLIENTES
B/F
FACTURA
POR APERTURA DEL EJERCICIO
GABRIELA FER CARBAJAL CEA

CONSORCIO AQP SAC
RAFAEL TRELLEZ DAVILA
CONSTRUCTORA MALAGA HNOS S.A
GRUPO 5 S.A.C.
MARGARITA DELGADO BARREDA
SNAZZY EIRL
CONSORCIO AQP SAC
NORMA GUTIERREZ VEGAZO
PILAR TRELLEZ CABALLERO
ROSMERI VELARDE GUZMAN
RICARDI MENESES BURGA
MATIAS JULI VERGARA
LUIMA SA
1522
1519
102
1518
1520
107
1521
1522
108
1523
109
1524
110
111
1525
112
1526
1527
CASAS&CERAMICOS S.A.C.
DE LA CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES AL 31 DE ENERO DEL 2016

FECHA DE
EMISIN
FECHA DE
VCTO
1/2/2016
1/2/2016
35575.00
35575.00
1/8/2016
1/8/2016
932.00
932.00
1/11/2016
1/11/2016
15350.00
15350.00
1/14/2016
1/14/2016
1458.00
1/5/2016
1/5/2016
22500.00
22500.00
1/19/2016
1/19/2016
22569.00
22569.00
1/22/2016
1/22/2016
1353.00
1353.00
1/26/2016
1/26/2016
19500.00
2/1/2016
2/1/2016
17000.00
17000.00
2/5/2016
2/5/2016
797.00
797.00
2/6/2016
2/6/2016
15000.00
2/8/2016
2/8/2016
320.00
2/9/2016
2/9/2016
12550.00
2/10/2016
2/10/2016
250.00
2/11/2016
2/11/2016
350.00
2/13/2016
2/13/2016
5525.00
5525.00
2/15/2016
2/15/2016
950.00
950.00
2/19/2016
2/19/2016
19222.00
19222.00
2/23/2016
2/23/2016
15050.00
15050.00
TOTAL
IMPORTES
206251.00
CANCELADAS
FACTURAS
19500.00
15000.00
12550.00
135101.00
68772.00
BOLETAS
1458.00
TOTAL
1458.00
19500.00
320.00
15000.00
320.00
250.00
350.00
250.00
350.00
19222.00
15050.00
2378.00
71150.00


Cuentas por pagar
(en nuevos soles)
NOMBRE DE LA CUENTA
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES:
*FACTURAS POR COBRAR
*LETRAS POR COBRAR
COBRANZA DUDOSA
MENOS:
PROVISIN DE COBRANZA DUDOSA
TOTAL
CONCLUSIN:
LAS CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES PRESENTAN RAZONABLEMENTE LA
En base al trabajo realizado a los resultados satisfactorios obtenidos en las pru
control interno, el cual permanece vigente a la fecha de la visita final.
P.T.
ERAMICOS SAC
Hecho por:
tivo y equivalentes de efectivo
Revisado por:
ebrero del 2016
s por pagar
evos soles)
SALDO DEL
EJERCICIO AL
31/12/2011
AJUSTE Y RECLASIFICACION
DEBE
HABER
68772.00
2378.00
0
0
71150.00
ENTAN RAZONABLEMENTE LA SITUACIN FINANCIERA AL 31-12-13

sfactorios obtenidos en las pruebas, al alcance dado a estas considerando suficiente y al adecuado
echa de la visita final.
FKT
B
FKT
Fecha
3/1/2016
MMM
3/20/2016
SALDO DE AUDITORIA AL
31/12/2011
REF
68772.00
2378.00
0
0
71150.00 B-1
onsiderando suficiente y al adecuado
MMM


Cuentas por pagar
(en nuevos soles)
CODIGO
1
CLIENTE
SNAZZY EIRL
RAFAEL TRELLEZ DAVILA
= se aplica prueba alternativa de cobro
P.T.
SAC
Hecho por:
Revisado por:
entes de efectivo
16
B-1
FKT
MMM
RESPUESTAS
FACTURA
BOLETA
IMPORTE
1521
19500.00
1523
15000.00
102
TOTAL CIRCULARIZADO
TOTAL NO CIRCULARIZADO
TOTAL
nativa de cobro
1458.00
35958.00
35192.00
71150.00
CONFORME
NO
CONFORME
Fecha
3/1/2016
3/20/2016
PUESTAS
SIN RESPUESTA
PROGRAM
CLIENTE
COMPONENTE:Anticipos
PERODO
PROCEDIMIENTOS
I.- OBJETIVOS
II. PROCEDIMIENTOS
Hecho por
P.T.
Hecho por:
Revisado por:
PROCEDIMIENTOS
CC
FKT
MMM
REFERENCIA
B
B1
Revisado por
Fecha
3/1/2016
3/20/2016
HECHO POR
KPC
KPC
KPC


Cuentas por pagar
(en nuevos soles)
NOMBRE DE LA CUENTA
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES:
* SERVICIOS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
CONCLUSIN:
LAS CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES PRESENTAN RAZONABLEMENTE LA SIT
En base al trabajo realizado a los resultados satisfactorios obtenidos en las prueb
= VERIFICADO CON LIBRO MAYOR.
RAMICOS SAC
P.T.
Hecho por:
Revisado por:
o y equivalentes de efectivo
rero del 2016
por pagar
os soles)
SALDO DEL
EJERCICIO AL
31/12/2011
23,700.01
AJUSTE Y RECLASIFICAION
DEBE
HABER
31/12/2011
23,700.01

FKT
MMM
C
FKT
MMM
DE AUDITORIA AL
31/12/2011
ente y al adecuado
Fecha
3/1/2016
3/20/2016
REF
C-1


Cuentas por pagar
(en nuevos soles)
CODIGO
CLIENTE
MIRIAM MAMANI HAUCHANI
MIRIAM MAMANI HAUCHANI
TOTAL CIRCULARIZADO
TOTAL NO CIRCULARIZADO
TOTAL
= se aplica prueba alternativa de cobro
P.T.
Hecho por:
Revisado por:
MES
ENERO
FEBRERO
nativa de cobro
IMPORTE
4680
4680
9360
0.00
9,360.00
RESPUESTAS
CONFORME
100%
0%
100%
C-1
FKT
MMM
RESPUESTAS
NO CONFORME
Fecha
3/1/2016
3/20/2016
SIN RESPUESTA
PROGRAMA D
CLIENTE
COMPONENTE:Cuentas por cobrar
PERODO
PROCEDIMIENTOS
I.- OBJETIVOS
II. PROCEDIMIENTOS
Hecho por
P.T.
Hecho por:
Revisado por:
PROCEDIMIENTOS
DD
FKT
MMM
REFERENCIA
Revisado por
Fecha
3/1/2016
3/20/2016
HECHO POR
PRODUCTO
PIEDRAS
FECHA
CONCEPTO
INVENTARIO
COMPRA
VENTA
VENTA
VENTA
PRODUCTO
FECHA
FACHADAS
CONCEPTO
INVENTARIO
VENTA
COMPRA
VENTA
VENTA
VENTA
VENTA
PRODUCTO
FECHA
MARMOLIADOS
CONCEPTO
INVENTARIO
VENTA
VENTA
COMPRA
VENTA
VENTA
PRODUCTO
FECHA
GRANILLAS
CONCEPTO
INVENTARIO
COMPRA
VENTA
VENTA
VENTA
VENTA
PRODUCTO
FECHA
MADERAS
CONCEPTO
INVENTARIO
VENTA
COMPRA
VENTA
PRODUCTO
FECHA
LISOS
CONCEPTO
INVENTARIO
VENTA
VENTA
VENTA
COMPRA
VENTA
PRODUCTO
FECHA
GRIFERIAS
CONCEPTO
INVENTARIO
VENTA
VENTA
VENTA
PRODUCTO
SANITARIOS
FECHA
CONCEPTO
INVENTARIO
VENTA
VENTA
VENTA
PRODUCTO
FECHA
SANITARIOS
CONCEPTO
INVENTARIO
VENTA
VENTA
VENTA
PRODUCTO
FECHA
SANITARIOS
CONCEPTO
INVENTARIO
COMPRA
VENTA
VENTA
KARDEX
CANTIDAD
5000
2000
ENTRADAS
C/U
15.00
15
SALIDA
COSTO TOTAL
75000
CANTIDAD
30000
0
0
0
0
450
480
835
KARDEX
CANTIDAD
3000
5000
ENTRADAS
C/U
23
23
SALIDA
COSTO TOTAL
CANTIDAD
69000
0
115000
0
0
0
100
150
85
200
29
KARDEX
CANTIDAD
ENTRADAS
C/U
SALIDA
COSTO TOTAL
CANTIDAD
500
300
37.00
37
18500
0
0
11100
0
0
0
35
100
150
13
KARDEX
CANTIDAD
500
400
ENTRADAS
C/U
23
23
SALIDA
COSTO TOTAL
CANTIDAD
11500
9200
0
0
0
0
0
0
200
200
150
120
KARDEX
CANTIDAD
800
500
ENTRADAS
C/U
15.00
15
SALIDA
COSTO TOTAL
12000
0
7500
0
0
0
0
CANTIDAD
300
250
KARDEX
CANTIDAD
900
500
ENTRADAS
C/U
15
15
SALIDA
COSTO TOTAL
CANTIDAD
13500
0
0
0
7500
0
0
200
150
250
150
KARDEX
CANTIDAD
850
ENTRADAS
C/U
18.00
SALIDA
COSTO TOTAL
15300
0
0
0
0
0
0
KARDEX
CANTIDAD
50
300
165
ENTRADAS
C/U
CANTIDAD
1000
30
SALIDA
COSTO TOTAL
CANTIDAD
30000
0
0
0
0
0
0
200
250
56
KARDEX
ENTRADAS
C/U
CANTIDAD
200
SALIDA
COSTO TOTAL
CANTIDAD
600
0
0
0
0
0
0
25
23
16
KARDEX
ENTRADAS
C/U
CANTIDAD
30
10
170
170
SALIDA
COSTO TOTAL
CANTIDAD
5100
1700
0
0
15
6
0
0
0
SALIDAS
C/U
20.4
20.198
20
SALIDAS
C/U
35
34.45
35.5
34
35
SALIDAS
C/U
COSTO TOTAL
9180
9695.04
16700
0
35575.04
COSTO TOTAL
3500
0
5167.5
3017.5
6800
1015
19500
COSTO TOTAL
SALDO FINAL
CANTIDAD
C/U
5000
15
7000
15
6550 14.6290076
6070
14.188626
5235 13.2616925
6550 10.5992305
CANTIDAD
3000
2900
7900
7750
7665
7465
7436
CANTIDAD
SALDO FINAL
C/U
23
22.5862069
22.8481013
22.6235484
22.4807567
22.1721366
19.6362292
SALDO FINAL
C/U
54.9
52
50
56
SALIDAS
C/U
25
25
26
25.84
SALIDAS
C/U
23
22.6
0
1921.5
5200
0
7500
728
0
15349.5
COSTO TOTAL
500
465
365
665
515
502
502
COSTO TOTAL
0
6900
0
5650
0
0
0
SALDO FINAL
C/U
CANTIDAD
0
0
5000
5000
3900
3100.8
0
17000.8
37
35.6526882
31.1739726
33.8022556
29.084466
28.3874502
28.3874502
500
900
700
500
350
230
230
CANTIDAD
800
500
1000
750
750
750
750
23
23
22.4285714
21.4
19.4285714
16.0834783
16.0834783
SALDO FINAL
C/U
15
10.2
12.6
9.26666667
9.26666667
9.26666667
9.26666667
12550
SALIDAS
C/U
25.5
26.145
25.2
26
SALIDAS
C/U
30
29
29.399
COSTO TOTAL
CANTIDAD
0
5100
3921.75
6300
900
15
700
12
550 8.14227273
300
-6.0725
800
7.0978125
650 2.73576923
650 2.73576923
3900
0
19221.75
COSTO TOTAL
0
1500
8700
4850.835
0
0
0
15050.835
SALDO FINAL
C/U
SALDO FINAL
C/U
CANTIDAD
850
800
500
335
335
335
335
18
17.25
10.2
0.74377612
0.74377612
0.74377612
0.74377612
SALIDAS
C/U
44.9
44
45
SALIDAS
C/U
5.43
5.5
5.5
SALIDAS
C/U
262
265.9
COSTO TOTAL
0
8980
11000
2520
0
0
0
22500
COSTO TOTAL
CANTIDAD
1000
800
550
494
494
494
494
0
0
3930
1595.4
200
175
152
136
136
136
136
CANTIDAD
30
26.275
18.2181818
15.1821862
15.1821862
15.1821862
15.1821862
SALDO FINAL
C/U
CANTIDAD
0
135.75
126.5
88
0
0
0
350.25
COSTO TOTAL
SALDO FINAL
C/U
3
2.65285714
2.22203947
1.83639706
1.83639706
1.83639706
1.83639706
SALDO FINAL
C/U
30
170
40
170
25
114.8
19 67.0842105
0
0
0
5525.4
19 67.0842105
19 67.0842105
19 67.0842105
PRODUCTO
ALDO FINAL
COSTO TOTAL
75000
FECHA
105000
95820
86124.96
69424.96
69424.96
PRODUCTO
ALDO FINAL
COSTO TOTAL
FECHA
69000
65500
180500
175332.5
172315
165515
146015
PRODUCTO
ALDO FINAL
COSTO TOTAL
FECHA
18500
16578.5
11378.5
22478.5
14978.5
14250.5
14250.5
PRODUCTO
ALDO FINAL
COSTO TOTAL
FECHA
11500
20700
15700
10700
6800
3699.2
3699.2
PRODUCTO
ALDO FINAL
COSTO TOTAL
12000
5100
12600
6950
6950
6950
6950
FECHA
PRODUCTO
ALDO FINAL
COSTO TOTAL
FECHA
13500
8400
4478.25
-1821.75
5678.25
1778.25
1778.25
PRODUCTO
ALDO FINAL
COSTO TOTAL
FECHA
15300
13800
5100
249.165
249.165
249.165
249.165
PRODUCTO
ALDO FINAL
COSTO TOTAL
FECHA
30000
21020
10020
7500
7500
7500
7500
PRODUCTO
ALDO FINAL
COSTO TOTAL
600
464.25
337.75
249.75
249.75
249.75
249.75
ALDO FINAL
COSTO TOTAL
5100
6800
2870
1274.6
FECHA
1274.6
1274.6
1274.6
KARDE
CONCEPTO
INVENTARIO
VENTA
VENTA
ENTRADAS
C/U
CANTIDAD
100
70.00
COSTO TOTAL
7000
0
0
0
0
0
KARDE
CONCEPTO
INVENTARIO
VENTA
COMPRA
VENTA
VENTA
VENTA
VENTA
ENTRADAS
C/U
CANTIDAD
50
28
100
28
COSTO TOTAL
1400
0
2800
0
0
0
KARDE
CONCEPTO
CANTIDAD
ENTRADAS
C/U
COSTO TOTAL
INVENTARIO
10
120.00
1200
VENTA
0
0
0
0
0
0
KARDE
CONCEPTO
INVENTARIO
VENTA
VENTA
CANTIDAD
1500
ENTRADAS
C/U
18
COSTO TOTAL
27000
0
0
0
0
0
0
0
KARDE
CONCEPTO
INVENTARIO
VENTA
COMPRA
VENTA
CANTIDAD
ENTRADAS
C/U
500
30.00
300
30
COSTO TOTAL
15000
0
9000
0
0
0
0
KARDE
CONCEPTO
ENTRADAS
C/U
CANTIDAD
INVENTARIO
VENTA
45
70
COSTO TOTAL
3150
0
0
0
0
0
0
KARDE
CONCEPTO
INVENTARIO
VENTA
COMPRA
VENTA
CANTIDAD
ENTRADAS
C/U
150
2.00
100
COSTO TOTAL
300
0
200
0
0
0
0
KARDE
CONCEPTO
INVENTARIO
COMPRA
VENTA
VENTA
ENTRADAS
C/U
CANTIDAD
300
150
COSTO TOTAL
0.5
0.5
150
75
0
0
0
0
0
KARDE
SANITARIOS
CONCEPTO
INVENTARIO
VENTA
VENTA
VENTA
ENTRADAS
C/U
CANTIDAD
20
50
COSTO TOTAL
1000
0
0
0
0
0
0
KARDEX
SALIDAS
C/U
CANTIDAD
2
3
4
108
105
100.3
SALDO FINA
COSTO TOTAL
CANTIDAD
100
98
95
91
91
95
216
315
401.2
0
0
932.2
KARDEX
SALIDAS
C/U
CANTIDAD
20
43.67
13
45
SALDO FINA
COSTO TOTAL
CANTIDAD
50
30
130
117
117
117
117
873.4
0
585
0
0
0
1458.4
KARDEX
CANTIDAD
SALIDAS
C/U
SALDO FINA
COSTO TOTAL
CANTIDAD
199.3
10
797.2
0
0
0
0
0
797.2
6
6
6
6
6
6
KARDEX
CANTIDAD
400
350
80
SALIDAS
C/U
27
27.2
28.112
SALDO FINA
COSTO TOTAL
CANTIDAD
0
10800
9520
2248.96
0
0
0
22568.96
1500
1100
750
670
670
670
670
KARDEX
CANTIDAD
SALIDAS
C/U
150
50
150
50
SALDO FINA
COSTO TOTAL
CANTIDAD
0
7500
0
7500
0
0
0
500
350
500
350
350
350
350
15000
KARDEX
SALIDAS
C/U
CANTIDAD
13
104.1
SALDO FINA
COSTO TOTAL
CANTIDAD
0
1353.3
0
0
0
0
0
1353.3
45
32
32
32
32
32
32
KARDEX
SALIDAS
C/U
CANTIDAD
KARDEX
50
3.5
41
3.54
SALDO FINA
COSTO TOTAL
0
175
0
145.14
0
0
0
320.14
CANTIDAD
150
100
200
159
159
159
159
SALIDAS
C/U
CANTIDAD
200
7
1.2
1.48
SALDO FINA
COSTO TOTAL
CANTIDAD
0
0
240
10.36
0
0
0
250.36
300
450
250
243
243
243
243
KARDEX
SALIDAS
C/U
CANTIDAD
13
73.1
SALDO FINA
COSTO TOTAL
0
950.3
0
0
0
0
0
950.3
CANTIDAD
20
7
7
7
7
7
7
SALDO FINAL
C/U
70
69.2244897959
68.0947368421
66.6791208791
66.6791208791
63.8715789474
SALDO FINAL
C/U
28
17.5533333333
25.5892307692
23.4324786325
23.4324786325
23.4324786325
10.9675213675
SALDO FINAL
C/U
COSTO TOTAL
7000
6784
6469
6067.8
6067.8
6067.8
COSTO TOTAL
1400
526.6
3326.6
2741.6
2741.6
2741.6
1283.2
COSTO TOTAL
120
1200
67.1333333333
67.1333333333
67.1333333333
67.1333333333
67.1333333333
67.1333333333
402.8
402.8
402.8
402.8
402.8
402.8
SALDO FINAL
C/U
18
14.7272727273
8.9066666667
6.6134925373
6.6134925373
6.6134925373
6.6134925373
SALDO FINAL
C/U
30
21.4285714286
18
4.2857142857
4.2857142857
4.2857142857
4.2857142857
COSTO TOTAL
27000
16200
6680
4431.04
4431.04
4431.04
4431.04
COSTO TOTAL
15000
7500
9000
1500
1500
1500
1500
SALDO FINAL
C/U
70
56.146875
56.146875
56.146875
56.146875
56.146875
56.146875
SALDO FINAL
C/U
2
1.25
1.625
1.1311949686
1.1311949686
1.1311949686
1.1311949686
COSTO TOTAL
3150
1796.7
1796.7
1796.7
1796.7
1796.7
1796.7
COSTO TOTAL
300
125
325
179.86
179.86
179.86
179.86
SALDO FINAL
C/U
0.5
0.5
-0.06
-0.1043621399
-0.1043621399
-0.1043621399
-0.1043621399
SALDO FINAL
C/U
50
7.1
7.1
7.1
7.1
7.1
7.1
COSTO TOTAL
150
225
-15
-25.36
-25.36
-25.36
-25.36
COSTO TOTAL
1000
49.7
49.7
49.7
49.7
49.7
49.7


Cuentas por pagar
(en nuevos soles)
NOMBRE DE LA CUENTA
EXISTENCIAS
*MERCADERIA
MENOS:
DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS
TOTAL
CONCLUSIN:
LAS CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES PRESENTAN RAZONABLEMENTE LA SIT
En base al trabajo realizado a los resultados satisfactorios obtenidos en las prueb
= VERIFICADO CON LIBRO MAYOR.
RAMICOS SAC
P.T.
Hecho por:
Revisado por:
vo y equivalentes de efectivo
brero del 2016
por pagar
vos soles)
SALDO DEL
EJERCICIO AL
31/12/2011
AJUSTE Y RECLASIFICACION
DEBE
HABER
D
FKT
MMM
31/12/2011
252,134.00
11,800.00
252,134.00
11,800.00
11,800.00
240,334.00

FKT
MMM
Fecha
3/1/2016
3/20/2016
REF
D-1
AJUS-D
al adecuado


Cuentas por pagar
(en nuevos soles)
CODIGO N
ITEM
UNIDAD DE MEDIDA
CANTIDAD
(Q)
Item A
Item B
Item C
Item D
UNIDAD
UNIDAD
UNIDAD
UNIDAD
6550
7436
502
230
Verificado con kardex fisico

Verificado con Kardex Valorado
ARTICULOS
Item
Item
Item
Item
A
B
C
D
PIEDRAS
FACHADAS
MARMOLEADOS
GRANILLAS
P.T.
Hecho por:
Revisado por:
MOVIMIENTO
ENTRADA
SALIDA
SALDO FINAL
COSTO UNITARIO
6550
7436
502
230
11
20
28
16
Total Inventariado
Total no Inventariado
TOTAL
FKT
AUDITOR
D-1
FKT
MMM
Fecha
3/1/2016
3/20/2016
COSTO TOTAL
69424.96
146015
14250.5
3699.2
233389.66
18,744.34
252,134.00
93%
7%
100%
MRH
Almacenero


(en nuevos soles)
AJUSTE 1
2016
29 DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS
20 MERCADERIAS
Ref
P.T.
Hecho por:
Revisado por:
AJUS-D
FKT
MMM
Fecha
3/1/2016
3/20/2016
Debe
Haber
Ref
177
177
A 5-1
177
177
PROGRAMA DE AUDITORA
CLIENTE: CASAS & CERAMICOS SAC
COMPONENTE: Inmueble, Mobiliario y Equipo - Depreciacin acumulada
PERIODO: Ejercicio 2013
PROCEDIMIENTOS
I. OBJETIVOS
a) Evaluar la razonabilidad de los saldos segn PCE
b) Evaluar la legalidad de la propiedad del activo y su adecuado uso en la
actividad de la empresa
II. PROCEDIMIENTOS
1. Elabore el movimiento del perodo. Adiciones y deducciones del activo y la
depreciacin acumulada
2. Inspeccin Fisica de los bienes del activo fijo (adquiridos en el ejercicio o
antiguos), verificando su estado de conservacin y adecuado uso.
3. Clculo global de la depreciacin.
4. Evaluacin del principio del costo, o mercado el menor. Generalmente se
utiliza valor de mercado, el costo de reposicin, tambin conocido como
el valor de tasacin y el valor de utilizacin econmica (se refiere al valor
futuro esperado del activo en el tiempo de vida til)
5. Determinar el libre gravamen del activo fijo.
6. Otras segn las circunstancias
HECHO POR:
CPA
22/02/2013
REVISADO POR:
CPA
22/02/2013
Hecho por
AUDITORA
P.T.
Hecho por:
Revisado por:
EE
FKT
MMM
Fecha
3/1/2016
3/20/2016
REFERENCIA
P/T
HECHO
POR
CPA
G1
CPA
G2
CPA
Revisado por
ACTIVOS FI
DESCRIPCIN DEL ACTIVO
VEHCULOS
N300 Max CHEVROLET
Montacarga CATERPILLAR U300
Subtotal de Vehculos
Computadora
Computadora
Computadora
Impresora
Impresora
Celulares
Otros
Subtotal de Equipos Diversos

TOTAL
CASAS & CERAMICOS S.A.C.

ANLISIS DE INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO
ACTIVOS FIJOS
PROVEEDOR
FACTURA
FECHA DE
ADQUISICIN
NONO-SAN SRL
NONO-SAN SRL
001-545
001-875
1/1/2013
1/1/2014
COMPUTEC SAA
COMPUTEC SAA
COMPUTEC SAA
TECNOLAP SAA
TECNOLAP SAA
MUELA SRL
MEGATROS SRL
001-085
001-159
001-712
000-022
000-054
001-112
002-315
4/2/2014
8/15/2014
8/16/2015
8/20/2015
8/21/2015
8/15/2014
8/20/2015
ICOS S.A.C.
AQUINARIA Y EQUIPO
DEPRECIACIN
VALOR DE
ADQUISICIN
DEPRECIACIN DEL
EJERCICIO
VALOR RESIDUAL
50,000.00
40,000.00
30,000.00
16,000.00
20,000.00
24,000.00
90,000.00
46,000.00
44,000.00
3,000.00
3,000.00
3,000.00
1,000.00
1,000.00
400.00
640.00
1,500.00
1,500.00
750.00
250.00
250.00
200.00
220.00
1,500.00
1,500.00
12,040.00
4,670.00
4,370.00
102,040.00
50,670.00
51,370.00
750.00
200.00
420.00


Cuentas por pagar
(en nuevos soles)
COMPONENTE
SALDOS INICIALES
COSTO
Activo Fijo
MENOS
Depreciacion
TOTAL
CONCLUSIN FINAL:
102 040
50 670
En base al trabajo realizado , a los resultados satisfa

suficiente y el adecuado control intern
Los saldos al 31/12/2013 son razonables y estn presentados ad

al PCGE, representan activos de propieda
HECHO POR: FKT
RAMICOS SAC
P.T.
Hecho por:
Revisado por:
o y equivalentes de efectivo
rero del 2016
por pagar
E
FKT
MMM
os soles)
AJUSTES Y RECLASIFICAIONES
DEBE
HABER
SALDO FINAL
102 040
50 670
50 670
51 370
bajo realizado , a los resultados satisfactorios obtenidos en nuestras pruebas, al alcance dado a estos considernd
suficiente y el adecuado control interno el cual permanece vigente a la fecha de nuestra visita final.
12/2013 son razonables y estn presentados adecuadamente en relacin a los saldos financieros finales tomados en su conjunto de acuer
al PCGE, representan activos de propiedad de la empresa y no existe sobre ellos gravamen o limitacin alguno.
REVISADO POR: S.P.C
Fecha
3/1/2016
3/20/2016
REF
E-1
E-2
nce dado a estos considerndo

stra visita final.
tomados en su conjunto de acuerdo

acin alguno.
DOCU

Cuentas por pagar
(en nuevos soles)
DESCRIPCIN
MAQUINARIA
N300 Max CHEVROLET
EQUIPOS DIVERSOS
Computadora
Impresora
DOCUMENTOS ACTIVO FIJO

P.T.
COS SAC
uivalentes de efectivo
el 2016
E-1
Hecho por:
Revisado por:
FKT
MMM
FACTURA
PROVEEDOR
agar
les)
FECHA
1/1/2013
1/1/2014
001-545
001-875
NONO-SAN SRL
NONO-SAN SRL
4/2/2014
8/20/2015
001-085
000-022
COMPUTEC SAA
TECNOLAP SAA
TOTAL VERIFICADO
TOTAL NO VERIFICADO
TOTAL
= Verificado Fisicamente
= Verificado comprobante de pago a nombre de la empresa
Verificado importe registrado
Fecha
3/1/2016
3/20/2016
IMPORTE
50,000.00
40,000.00
3,000.00
1,000.00
94000
94000.00
8040.00
102040.00
92.12%
7.88%
100.00%
CALCULO GLOB

Cuentas por pagar
(en nuevos soles)
ACTIVO FIJO
N300 Max CHEVROLET
Computadora
Computadora
Computadora
Impresora
Impresora
Celulares
Otros
TOTA
CALCULO GLOBAL DE DEPRECIACIN
P.T.
IMPORTE DEPRECIACION
50,000.00
40,000.00
3,000.00
3,000.00
3,000.00
1,000.00
1,000.00
400.00
640.00
TOTAL
0.20
0.20
0.25
0.25
0.25
0.25
0.25
0.25
0.34
AO 1
10000
8000
750
750
750
250
250
100
220
Hecho por:
Revisado por:
E-2
FKT
MMM
AO 2
AO 3
10000
8000
750
750
100
10000
Fecha
3/1/2016
3/20/2016
TOTAL
30000
16000
1500
1500
750
250
250
200
220
50670
PROGRAMA D
CLIENTE: GDP SAC
COMPONENTE: Cuentas por pagar Comerciales
PROCEDIMIENTOS
I. OBJETIVOS
- Verificar que dichos pasivos que se han registrado contablemente sean reales.
- Cersiorar que todas estas obligaciones pendientes de pago esten registrados.
- Ver que hayan sido clasificados correctamente corriente y no corriente.
II. PROCEDIMIENTOS
- Cicularizacion,
- Verificacion documentada,
- Calculo a nivel de provisiones.
HECHO POR:
CPA
22/02/2014
REVISADO POR:
CPA
22/02/2014
Hecho por
UDITORA
P.T.
Hecho por:
Revisado por:
AA
FKT
MMM
Fecha
3/1/2016
3/20/2016
REFERENCIA
P/T
HECHO
POR
DPC
DPC
DPC
BB1
BB2
Revisado por
DPC
DPC
DPC
CASAS & CERAMICOS S.A.C.

CEDULA MATRIZ
PASIVO CORRIENTE
DESCRIPCION
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
IGV
RENTA DE TERCERA CATEGORIA
RENTA DE CUARTA CATEGORIA
ESSALUD
ONP
REMUNERACIONES POR PAGAR
SUELDOS Y SALARIOS
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
FACTURAS
BOLETAS
OBLIGACIONES FINANCIERAS
TOTAL
COS S.A.C.
TRIZ
RIENTE
BALANCE DE
COMPROBACION
27,239.15
SALDO FINAL AL
29/02/2016
27,239
5,840.00
8,500.00
7,265.00
2,384.00
3,250.15
0.00
0.00
143,924.01
83,998.01
59,926.00
143,924
171,163.16
171,163


Cuentas por pagar
(en nuevos soles)
COMPONENTE
SALDOS INICIALES
PASIVO CORRIENTE
CUENTAS POR PAGAR
CTAS POR PAGAR DIVERSAS
TOTAL
OTROS
TRIBUTOS
TOTAL
83 998
59 926
143 924
CONCLUSIN FINAL:
En base al trabajo realizado , a los resu

suficiente y el adecuado
27 239
171 163
Los saldos al 31/12/2013 son razonables y est

al PCGE, representan ac
HECHO POR: C.L.I
FKT
S SAC
P.T.
Hecho por:
Revisado por:
alentes de efectivo
2016
AA
FKT
MMM
AJUSTES Y RECLASIFICAIONES
DEBE
HABER
SALDO FINAL
83 998
59 926
143 924
27 239
171 163
bajo realizado , a los resultados satisfactorios obtenidos en nuestras pruebas, al alcance dado a estos considernd
suficiente y el adecuado control interno el cual permanece vigente a la fecha de nuestra visita final.
12/2013 son razonables y estn presentados adecuadamente en relacin a los saldos financieros finales tomados en su conjunto de acuer
al PCGE, representan activos de propiedad de la empresa y no existe sobre ellos gravamen o limitacin alguno.
REVISADO POR: S.P.C
MMM
Fecha
3/1/2016
3/20/2016
REF
AA1
AA2
nce dado a estos considerndo

stra visita final.
tomados en su conjunto de acuerdo

acin alguno.
RESUMEN DE CIRCULARIZA

Cuentas por pagar
(en nuevos soles)
CODIGO
PROVEEDOR
002
SAN LORENZO SAC
003
SNAZZY IRL
Verificado registro de ventas
CUSTODIO
RESUMEN DE CIRCULARIZACION: CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES
RAMICOS SAC
vo y equivalentes de efectivo
P.T.
Hecho por:
Revisado por:
brero del 2016

por pagar
vos soles)
N COMPROBANTE
L/003-58
F/001-53
CIRCULARIZADO
NO CIRCULARIZADO
TOTAL
IMPORTE
30000
840
30840
140,323.16
171,163.16
RESPUESTAS
CONFORME
18.02
81.98
100%
AUDITOR
COMERCIALES
%
%
AA-1
FKT
MMM
Fecha
3/1/2016
3/20/2016
RESPUESTAS
NO CONFORME
SIN RESPUESTA


Cuentas por pagar
(en nuevos soles)
SALDO
ANTERIOR
RESUMEN DE CIRCULARIZACION:

Cuentas por pagar
(en nuevos soles)
DESCRIPCION
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
IGV
RENTA DE TERCERA CATEGORIA
RENTA DE CUARTA CATEGORIA
ESSALUD
ONP
Verificado segun PDT 621

Verificado segun PDT 634
Verificado con PLAME
DEBITO
10000
CIRCULARIZACION: TRIBUTOS
CREDITO
P.T.
Hecho por:
Revisado por:
AA-2
FKT
MMM
BASE IMPONIBLE
PAGO
4,160.00
12500
14500
4,000.00
7,235.00
Fecha
3/1/2016
3/20/2016
BALANCE DE
COMPROBACI
ON
27,239.15
5,840.00
8,500.00
7,265.00
2,384.00
3,250.15
PROGRAM
CLIENTE: EL MILAGRO S.A.C
COMPONENTE: PATRIMONIO
PROCEDIMIENTOS
OBJETIVOS:
1. Verificar el adecuado movimiento y presentacin de las cuentas del
Patrimnio neto
2. Evaluar el origen de los recursos propios, con la documentacin
sustentatoria
Hecho por
DITORA
P.T.
Hecho por:
Revisado por:
CC
FKT
MMM
Fecha
3/1/2016
3/20/2016
REFERENCIA
P/T
HECHO
POR
LPC
LPC
LPC
DD1
LPC
LPC
LPC
LPC
Revisado por


(en nuevos soles)
CC
50
58
59
Descripcin
CAPITAL
RESERVA LEGAL
RESULTADOS ACUMULADOS
CONCLUSIN FINAL:
En base al trabjo realizado,a los resultados satisfactorios obtenidos en nu

al adecuado control interno, el cual permanece vigente a la fecha de nue
La sumatoria es correcta
Cotejado con Actas Segn Escrituta Publica
FKT
pcin
DOS
P.T.
Hecho por:
Revisado por:
Saldo AL
31/12/10
105,643.62
200770.00
80,770.00
387,183.62
Ajustes/ Reclasif.
Dbito
61,051.75
61,051.75
Crdito
0.00
AJUS-CC
FKT
MMM
Saldo Final
105,643.62
200,770.00
19,718.25
326,131.87
satisfactorios obtenidos en nuestras pruebas, al alcance dado a estas, considerando suficiente y

nece vigente a la fecha de nuestra visita final, opino que:
n Escrituta Publica
MMM
Fecha
3/1/2016
3/20/2016
REF
CC1
CC1
AJUS-CC
CASAS & CERAMICOS S

Cedula sumatoria de efectivo y equivalentes
Area de Efectivo y Equivalentes de e

(en nuevos soles)


(en nuevos soles)
CUENTAS PATRIMONIALES
SALDOS AL 01 DE ENERO DEL 2016
1. Efecto acumulado de los cambios en las polticas contables y la correccin de errores sustanciales
2. Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en el perodo
3. Dividendos y participaciones acordados durante el perodo
4. Nuevos aportes de accionistas
5. Movimiento de prima en la colocacin de aportes y donaciones
6. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones
7. Revaluacin de activos
8. Capitalizacin de utilidades
9. Redencin de Acciones de Inversin o reduccin de capital
10. Utilidad (prdida) Neta del ejercicio
11. Otros incrementos o disminuciones de las partidas patrimoniales
SALDOS AL 28 DE FEBRERO DEL 2016
Verificado segun junta de accionistas
Verificado segun estado de cambios en el patrimonio
Verificado segun libro de actas
P.T.
Hecho por:
Revisado por:
Capital
105,643.62
Otras Reservas
200,770.00
CC-1
FKT
MMM
Resultados
80,770.00
-61,051.75
105,643.62
200,770.00
19,718.25
Fecha
3/1/2016
3/20/2016
TOTAL
387,183.62
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
-61,051.75
0.00
326,131.87


(en nuevos soles)
AJUSTE 1
2016
59 RESULTADOS ACUMULADOS
592 PERDIDAS ACUMULADAS
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
X/X POR EL AJUSTE DE LOS REULTADOS DEL EJERCICIO
Ref
P.T.
Hecho por:
Revisado por:
AJUS-CC
FKT
MMM
Fecha
3/1/2016
3/20/2016
Debe
Haber
Ref
61,051.75
61051.74712
61051.7471186 61051.74712

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUST

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIE

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b). EVALUACION DEL CONTROL INTERNO DEL EFECTIVO EN CAJA

Observar que realmente haya separacin de funciones entre quien autoriza el

Arqueo: es la inspeccin fsica del efectivo, fondos en poder de los custodios p

Clculos de rendimiento: verificacin d la correccin de los rendimientos, utilid

D) REALIZAR REVISIONES ANALITICA COMPARAR LOS SALDOS EN CAJA

E) RECUENTO DEL EFECTIVO EN CAJA

F) CONFIRMACION DE LOS SALDOS BANCARIOS

H) REVISAR O ELABORAR CONCILIACIONES BANCARIAS

I) RASTREAR TRANSFERENCIAS BANCARIAS

Para obtener evidencia respecto a la validez de las transferencias bancarias o c

J) ASPECTOS DEL CONTROL INTERNO

g) La sustitucin de un faltante de caja previamente sustrado, cubriendo delibe

AUDITORIA DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

determinar si los controles han sido aplicados continuamente durante todo el pe

UDITORIA DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

EL AREA DE EEFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO SEGN EL PCGE

Incluye instrumentos financieros equivalentes de efectivo, emitidos por instituciones financieras,

ECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

efectivo en caja y bancos

ONTROL INTERNO Y AUDITORIA PARA LA EMPRESA

CONTROL INTERNO DEL EFECTIVO EN CAJA

mo se realizan los pagos hechos poa la caja.

nos en cuenta de lo disponible se registran adecuadamente.

ncin directa de las instituciones de crdito o casa de bolsa.

NES ANALITICA COMPARAR LOS SALDOS EN CAJA

LOS SALDOS BANCARIOS

RAR CONCILIACIONES BANCARIAS

n de operaciones que involucran movimientos de fondos y su ocultacin mediante la contabilizacin de

Efectivo en Caja y Bancos

roles han sido aplicados continuamente durante todo el periodo.

Efectivo en Caja y Bancos

CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

1.6 DESEMPEO FINANCIERO

SE MUESTRA MAS ADELANTE

1.1.3. Expectativas del cliente:

* Verifiar que las transacciones fueron efectuadas de acuerdo a las politicas

1.2. NATURALEZA, ALCANCE Y DIRECCIN DE LA AUDITORA

1.4. OBLIGACIONES DEL AUDITOR

1.5. NATURALEZA Y OPORTUNIDAD DE LOS INFORMES Y OTROS DOC

Informe y dictamen sobre la presentacin razonable de la situacin financie

- Carta de presentacin del dictamen.

1.6. METODOLOGA A SER APLICADA

Visitas durante el Desarrollo de

Normativa aplicable al Rgimen Tri

que sean aplicables

1.9 PROCESAMIENTO ELECTRONICO DE DATOS (PED)