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Ponencia:
AUDITORA FORENSE EN CASO DE FRAUDES
Ponente:
Lic. Genaro Soriano Guzmn.
CPA, AIC,CGFM
Repblica Dominicana
Del 20 al 23 de Septiembre 2012
CONTENIDO
INTRODUCCIN
I. CONCEPTOS Y ACLARACIONES.
FRAUDE
AUDITORA FORENSE APLICADA AL DELITO FINANCIERO
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BIOGRAFIA
Preparacin acadmica y tcnica
GENARO SORIANO GUZMAN Licenciado en Contabilidad y Auditora; Contador Pblico
Socio Presidente del Consejo Autorizado; Auditor Interno, Certificado por el Instituto de
Auditores Internos de la Repblica Dominicana; Certified
Genaro.soriano@bdo.com.do Government Financial Manager (CGFM), por la Asociacin de
Telfono: 809-472-1565 Contadores Gubernamentales de los Estados Unidos.
Mvil: 809-530-1742 Fue Presidente del Instituto de Contadores Pblicos Autorizados
de la Repblica Dominicana, del Instituto de Auditores Internos
Experiencia de la Repblica Dominicana, Director de la Repblica
El Lic. Soriano, durante sus aos de Dominicana ante la Asociacin Interamericana de Contabilidad y
ejercicio profesional, ha trabajado con Miembro del Comit Ejecutivo de esa entidad. Tambin fue
diversas empresas de los sectores: Presidente de la Federacin Latinoamericana de Auditores
Comercial, Manufacturera, de Internos.
Servicios, Gubernamentales, entres
Fue Decano de la Facultad de Ciencias Econmicas y Sociales de
otras.
la Universidad Nacional Pedro Henrquez Urea, Director de la
Ha dedicado una gran parte de su Escuela de Contabilidad y Auditora, Coordinador de la Maestra
quehacer empresarial al desarrollo en Contabilidad y Auditora de dicha Universidad y asesor de la
de eventos propios de la contabilidad Contralora General de la Repblica Dominicana.
y la auditora. Es autor de las obras: La Auditora Interna en el Proceso
Administrativo; Vivencias de un Presidente, Auditora para la
En el transcurso de su vida profesional Administracin y Conoce a Chirino. Ha recibido, entre otros
trabaj para dos grandes firmas de honores, los siguientes: Profesor Meritorio de la UNPHU,
auditora y consultora hasta que Egresado Distinguido de la UNPHU, Hijo Distinguido del Municipio
decidi formar su propia firma en el de Monte Plata, Medalla de Oro 50 Aniversarios del ICPARD.
1988.
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INTRODUCCIN
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I. CONCEPTOS Y ACLARACIONES
El Fraude.
El error.
La irregularidad.
Razones y causas.
El fraude de la empresa.
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EL FRAUDE
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ERROR
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IRREGULARIDAD
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RAZONES Y CAUSAS DEL FRAUDE
La oportunidad.
La presin.
La racionalizacin.
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El fraude abarca una gama completa de irregularidades y
actos ilegales caracterizados por el engao intencionado.
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FRAUDES DE LA EMPRESA
Ventas ficticias.
Aportaciones ilegales.
Sobornos.
Precio de transferencia acomodado.
Transacciones irregulares con relacionados.
Informacin financiera maquillada.
Actividades prohibidas.
Fraude fiscal.
Autoquiebra.
Autoincendio.
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FRAUDES EN CONTRA DE LA EMPRESA
Aceptacin de sobornos.
Desfalco.
Falsificacin.
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AUDITORA FORENSE
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USUARIOS DE LA AUDITORA FORENSE
Investigaciones corporativas.
Soporte en litigios.
Asuntos criminales.
Reclamos al seguro.
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SOPORTE EN LITIGIO
Reclamos diversos.
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INVESTIGACIONES CORPORATIVAS
Llamadas annimas.
Rumores.
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ASUNTOS CRIMINALES
Fraude.
Autoquiebras.
Incendios premeditados.
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LAS HABILIDADES
Legales.
Investigativas.
Manejo de evidencia.
Presentacin de hallazgos.
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LAS NORMAS A UTILIZAR
Legales.
Auditora externa.
Auditora interna.
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II. FUNCIONES CLAVES, ROLES Y
REPONSABILIDADES
EL CONSEJO DE ADMINISTRACIN
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RESPONSABILIDADES DEL CONSEJO
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AUDITOR INTERNO FRENTE AL FRAUDE
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La disuasin del fraude consiste en aquellas acciones
tomadas para evitar la realizacin del fraude y para limitar
los riesgos de que el fraude se consume.
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Ayudar en la disuasin del fraude mediante el examen y la
evaluacin de la adecuacin y la efectividad del sistema de
control interno, considerando el grado de exposicin o riesgo
potenciales en los diferentes segmentos de las operaciones
de la organizacin.
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Cuando el auditor interno sospeche de la existencia de
irregularidades, debe informarlas a las autoridades
responsables de la organizacin.
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AUDITOR EXTERNO
Al Auditor Externo corresponde emitir un dictamen con su
opinin sobre los estados financieros, sin embargo en materia
de fraudes la SAS 99, plantea su responsabilidad de acuerdo
con el siguiente resumen:
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Debate en el equipo de auditores sobre los riesgos de
incorrecciones materiales debidas al fraude.
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Identificacin de riesgos que podran resultar de
incorrecciones materiales debidas al fraude.
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COMISARIO DE CUENTAS
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Fortalece la contabilidad interna.
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AUDITOR FORENSE
Al auditor forense le corresponde investigar los casos de
delito financiero de los cuales ha sido formal y legalmente
apoderado por la direccin de la sociedad o por terceras
personas que actan en contra de la sociedad. El forense es
responsable de:
Planificar la investigacin.
Ejecutar la investigacin.
Evaluar la evidencia recolectada.
Preparar el informe que acord en la propuesta.
Presentar y sustentar su informe.
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EL TESTIGO
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EL PERITO
Al perito corresponde hacer las investigaciones, anlisis y
evaluaciones de los casos fraudulentos que haya sido
apoderado en virtud de una propuesta y de la correspondiente
juramentacin. Es responsable de:
Definir honorarios.
Hacer propuesta o carta compromiso.
Prestar juramento en la Cmara que corresponda.
Hacer el trabajo para el cual fue contratado.
Hacer un informe pericial.
Entregar el informe.
Comparecer a audiencia y responder si es necesario.
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EL RIESGO DE UNA MALA AUDITORA
FORENSE
Demandas.
Agresiones.
Infartos.
Otros.
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LA INVESTIGACIN ES DELICADA Y, POR
TANTO:
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Se deben cuidar los interrogatorios que se hagan a las
personas, cuidando cada una de las preguntas y sin manejar
situaciones de prejuicios.
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Se debe pensar en: por dnde comenzar las
investigaciones, si en la mayor jerarqua, en los mandos
medios o en la base.
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El auditor debera saber cules asuntos informar y cules
no, as como si tiene que limitar el uso del informe.
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ATRIBUTOS DE LA EVIDENCIA
Legal
Objetiva
Competente
Relevante
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EVIDENCIA
Testimonial - Entrevistas e interrogatorios
Documentales - Registros, contratos, etc.
Personales o fsicas - Surgen de la observacin o
de la inspeccin.
Analtica - Clculos y estimaciones.
Informativas - Soportes electrnicos o
informticos.
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PAPELES DE TRABAJO
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LOS PAPELES DE TRABAJO SIRVEN PARA:
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EL INFORME
El informe del auditor forense debe cumplir con las
siguientes caractersticas:
Claro, Preciso y Oportuno
Exhaustivo e Imparcial
Relevante y Completo
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INFORME DE AUDITORA FORENSE
a) Ttulo
b) Destinatario
c) Prrafo introductorio:
Identificacin de la informacin acumulada.
Declaracin de responsabilidad de la administracin y
del auditor.
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d) Prrafo de alcance (describiendo la naturaleza de la
auditora).
Referencia de NIA.
Descripcin del trabajo que el auditor desempea.
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e) Prrafo de opinin
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CONCLUSIN
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Hay una relacin entre la forma en que actan las
personas y los valores que poseen tales personas.
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Hay diferencia entre error e irregularidad.
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El papel de los administradores y los gerentes es prevenir el
fraude, descubrirlo, investigarlo y tratarlo.
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Un auditor interno, un auditor externo, un examinador de
fraude o un auditor forense no pone control, lo evala.
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Un auditor externo no es experto en fraude pero sabe si
su informe est afectado por fraude .
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El informe del auditor interno en materia de fraude solo
tiene valor frente a la direccin y la gerencia.
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!QUE TENGAN UNA EXCELENTE CUMBRE!
MUCHAS GRACIAS
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