PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

GLORIA S.A

PLANEACION DE AUDITORIA DE LA EMPRESA GLORIA S.A

 PRESENTACION

En el ao 2015 la empresa GLORIA S.A ha presentado un gran crecimiento en

los ltimos aos en el sector agroindustrial teniendo que hacer un plan de
auditoria a la empresa para observar donde estn los ms grandes errores en su
estructura financiera. Asimismo nosotros daremos a conocer mediante los
conocimientos aprendidos la estructura de planeacin y ejecucin de la auditoria
de esta empresa teniendo en cuenta las Normas Internacionales de Auditoria
(NIA).

En este ao 2016 analizaremos cuidadosamente toda su estructura de la

compaa empezando por su control interno para observar su comportamiento y
gestin empresarial para tener una opinin ms profesional al momento de emitir
el dictamen de auditoria a la empresa.
 Introduccin

La empresa Gloria S.A. es una de las ms reconocidas por todos los peruanos
por su alta funcionalidad, gran variedad de productos y por ser precursores y
lderes en calidad en todas sus propuestas. Dicha empresa, perteneciente al
Grupo Gloria, se dedica no solo a los productos alimenticios y lcteos, sino
tambin incursiona en cementos y nitratos, agroindustria y papeles y cartones. A
travs de la historia. Gloria S.A. ha ido abarcando poco a poco nuevos
mercados, expandindose desde sus orgenes, Arequipa, hasta llegar a ser el
lder y marca nmero uno en el Per. Los hermanos Rodrguez son ahora
nuestro ejemplo de lderes estrategas y visionarios, ya que son el ejemplo vivo
de lo que se debe hacer como una empresa, no solo crecer desmesuradamente,
sino expandirse y arriesgarse con nuevas marcas

La variedad y calidad de los productos que fabrica y comercializa, aunado a la

eficiente capacidad de distribucin y transporte para llegar a todos los mercados
que abastece, le permite al Grupo Gloria generar sinergias que garantizan una
estructura diversificada de negocios, capaz de desempearse con xito en un
entorno altamente competitivo.
Leche Gloria S.A. inici sus operaciones en 1941, teniendo como accionista
mayoritario a General Milk Company Inc. Esta empresa fue adquirida
posteriormente por Carnation Company, inicindose en ese momento la etapa
de diversificacin y de comercializacin de productos no lcteos, lo que motiv el
cambi de razn social a Gloria S.A. en 1978.

El trabajo presentado a continuacin tiene como finalidad mostrar la situacin

interna y externa en que se encuentra la empresa Gloria S.A, la cual fue fundada
en 1985, y se dedicada a la elaboracin y comercializacin de productos lcteos.
En la presente auditoria analizaremos la informacin financiera de la empresa
del ao 2015 empezando por sus estados financieros para dar un dictamen de
forma ntegra y veraz posible. Asimismo daremos nuestra opinin en los errores
que se puedan presentar en la entidad analizndolas cuidadosamente poniendo
la importancia relativa siguiendo los principios de materialidad o mayor
relevancia.
Lo importante en este informe analtico no es solo exponer los conocimientos
aprendidos este ciclo, sino entenderlos, consolidarlos y movilizarlos a un caso
especfico, imaginar cmo sera la mejor respuesta ante distintos problemas que
son tpicos de una gran empresa.
 Desarrollo del Tema

Planificacin:

Carta De Oferta

CARTA DE INVITACIN

Prstamo No. : 0001

Nombre: C&L Y ASOCIADOS S.C.
Seleccin para la contratacin de servicios de auditora externa
No. 0001

Seores
1. De nuestra mayor consideracin: En atencin a vuestra invitacin de
fecha 31 de octubre del 2016 para presentar propuestas tcnica y
econmica para la Licitacin de la referencia, la firma GLORIA S.A. que
representamos, tiene a bien presentar su propuesta en los trminos
siguientes. Nosotros, los suscritos, declaramos que:

2. Hemos examinado y no tenemos reservas a los Documentos de

Licitacin, sus aclaraciones y enmiendas y estamos de acuerdo con todas
las condiciones establecidas en ellos.

3. De conformidad con los Documentos de Licitacin y con nuestras

propuestas tcnica y econmica, que presentamos en sobres separados
adjuntas a la presente, nos comprometemos a suministrar los servicios en
ellos detallados.

4. Declaramos la veracidad y exactitud de toda la informacin

proporcionada. Autorizamos, mediante la presente, que cualquier persona
natural o jurdica suministre a ustedes toda la informacin que consideren
 necesaria para confirmar la veracidad de la misma. En caso de
comprobarse cualquier falta a la verdad en la informacin que
presentamos, nos damos por notificados que ustedes tienen el derecho
de invalidar nuestra propuesta.

5. Nuestra propuesta se mantendr vigente por un perodo de 90 (noventa)

das, contado a partir de la fecha lmite fijada para la presentacin de
propuestas, de conformidad con los Documentos de Licitacin. Esta
propuesta nos obliga y podr ser aceptada en cualquier momento hasta
antes del trmino de dicho perodo.

6. Si nuestra propuesta es aceptada, nos comprometemos a nombrar un

representante con domicilio legal en Avenida San Martn N 616.

7. Nuestra firma, incluyendo todo el personal asignado a la prestacin de los

servicios de auditora externa, objeto de este contrato, cumple con el
requisito de nacionalidad de pases elegibles. En esta Licitacin no
participamos en calidad de Proponentes en ms de una propuesta.
8. Nuestra firma, sus afiliadas o subsidiarias, incluyendo cualquier firma o
profesional especializada contratada, no est en la fecha de esta
licitacin, sancionada y/o impedida de ejercer la profesin, y no se
encuentra involucrada en demandas judiciales en relacin con el ejercicio
de la profesin objeto de este contrato.

9. Las siguientes comisiones o gratificaciones han sido pagadas o sern

pagadas con respecto al proceso de esta licitacin o ejecucin del
Contrato

10. Entendemos que esta propuesta, junto con su aceptacin por escrito que
se encuentra incluida en la notificacin de adjudicacin, constituirn una
obligacin contractual, hasta la preparacin y ejecucin del contrato
formal.
 11. Entendemos que el Contratante no est obligado a aceptar la propuesta
evaluada como la mejor ni ninguna otra de las Propuestas que reciba.

Con este motivo saludamos a ustedes muy atentamente,

Debidamente autorizado para firmar la propuesta por y en nombre de GLORIA

S.A.

El da 31 de octubre del 2016

CARTA DE OFERTA

Tacna, 03 de noviembre del 2016

Seores:
GLORIA S.A.
Presente
Reciban un cordial saludo de parte de Noemi Pacheco Loureiro quienes
esperamos se encuentren cosechando xitos en las labores que desempean.
 Nos es grato informarle que nuestra empresa ofrece servicios de auditora
con base a Normas Internacionales de Auditora, rigindose por las leyes
establecidas en nuestro pas.
Por lo cual, ponemos a sus rdenes nuestra oficina, para poder realizar el
trabajo de auditora externa requerido por su entidad, para lo cual es importante
mencionar los siguientes aspectos:

I. PLANEACIN
Nuestras actividades de planeacin consisten entre otras en la
comprensin del negocio del ente econmico, su proceso contable y la
realizacin de procedimientos analticos, la mayora de estas actividades
implican reunir informacin que nos permitan evaluar el riesgo a nivel de cuenta,
transacciones y riesgos especficos identificados o no identificados y desarrollar
un plan de auditora adecuado.

II. AUDITORIA FINANCIERA

Se har revisin especial a los saldos de las cuentas que hacen parte de
los Estados Financieros que se realizaron durante el ao 2015, as como de
procedimientos especficos de los Informes, presentando los Dictmenes e
Informes correspondientes preparados de acuerdo con las leyes de nuestro pas.

III. INFORMES
Para la Junta General de Accionistas
Peridicamente y en su debida oportunidad se presentar a los rganos
de Administracin y Vigilancia, informacin sobre la contabilidad, los actos de los
Administradores, la gestin y el control internos, los bienes y valores sociales, la
documentacin legal y estatutaria y, los dems aspectos que se considere
necesario resaltar.
Se presentar, adems, el dictamen sobre la razonabilidad de los Estados
Financieros, al cierre del perodo contable, es decir sobre Auditora Financiera.

IV. VALOR AGREGADO DE NUESTROS SERVICIOS

Peridicamente se emiten Circulares informativas con el propsito de
mantener actualizados a nuestros usuarios sobre los cambios que se susciten
en los temas fiscales, legales, comerciales, etc. o nuevas tcnicas en asuntos
financieros, administrativos, organizacionales de sistemas entre otros, adems
se analiza el impacto de los cambios en las disposiciones que correspondan y
algunos consejos para mejorar la parte operativa y administrativa del Ente
Econmico asesorado.

V. EDUCACIN CONTINUADA
La firma cuenta con un programa de capacitacin permanente para sus
funcionarios tanto para lo que tiene que ver con el ejercicio de la prctica de la
Auditora, como la actualizacin en los temas de mayor trascendencia que
afecten el ejercicio de nuestra profesin. Esta educacin se hace extensiva a
nuestros usuarios mediante organizacin de eventos externos programados de
acuerdo con temas de inters y de actualidad.

VI. VALOR DEL SERVICIO

El monto de ser por un valor de seis mil ochocientos sesenta nuevos
soles del Per ( S/.6,860.00 ), ms IGV los cuales sern pagados cada fin de
mes comprometindonos a entregar un avance en cada ocasin en que
obtengamos un hallazgo de importancia relativa.

VII. ANTECEDENTES DE LA FIRMA.

Es importante mencionar que nuestra firma de auditora ha brindado sus
servicios a prestigiosas empresas, de nuestro pas, tales como:
 a) LAIVE
b) CINEPLEX
Manifestamos, que sera un grato honor proporcionar nuestros servicios.
Cordialmente

CARTA DE ACEPTACIN

Tacna, 07 de noviembre del 2016

GLORIA S.A.
Presente:
Nos es grato comunicarle que a usted C&L Y ASOCIADOS S.C. estamos
dispuestos a realizar la negociacin para llevar a cabo la Auditora de los
Estados Financieros, en esta auditora se evaluara el periodo comprendido entre
el 01 de enero al 31 de diciembre del 2015. La auditora ser practicada
observando las NIIFS como las NIAS, as como tambin las leyes, normas,
tcnicas y reglamentos existentes. La empresa tendr claro el nivel de
responsabilidad dentro del presente acuerdo:
- Proveer toda la informacin acerca del diseo administrativo.
- Notificar al auditor del seguimiento de recomendaciones de auditoras de
que fue efecto en cado de que hubiera existido una auditora anterior.
- Proporcionar toda la informacin requerida por el equipo de auditores
para llevar a cabo la presente evaluacin.
- Participacin y colaboracin del equipo del departamento para el buen
desarrollo de la presente evaluacin.

Si todo lo descrito en la presente, est en concordancia con lo ya acordado,

solicitamos a usted corroborar al final de esta carta y devolverlo a esta oficina.

CONTRATO DE AUDITORA
El PRESENTE CONTRATO celebrado el 09 de noviembre del 2016, con
domicilio en Avenida San Martn N 616 en lo sucesivo denominado El
Contratante, por una parte, y C&L Y ASOCIADOS S.C .con domicilio en Avenida
Cuzco 524 en lo sucesivo denominada El Auditor, por la otra.
POR CUANTO el Contratante ha realizado una Solicitud de Propuestas para la
seleccin y contratacin de servicios de auditora externa para el Anlisis de
Estados Financieros del 2015 financiado con el Prstamo No. 0001 del Banco
de Crdito del Per, en lo sucesivo denominado el Banco, y ha aceptado una
Propuesta del Auditor por la suma que se indica en la Seccin VI de este
Contrato. LAS PARTES ACUERDAN LO SIGUIENTE: Las palabras y
expresiones utilizadas en este Contrato tendrn el mismo significado que en los
Documentos de Solicitud de Propuestas.

1. Alcance de los servicios

1.1. Los servicios a ser prestados por el Auditor debern efectuarse de
conformidad con los trminos de este Contrato, el cual incluye: Acta de
negociacin entre Contratante y Auditor, Propuesta del Auditor, Cartas
aclaratorias a la Solicitud de Propuestas, Solicitud de Propuestas Todos
estos documentos son incorporados al presente Contrato y pasan desde
este momento a formar parte integral del mismo. En particular, se solicita
al Auditor que efecte una auditora. El cronograma para la ejecucin de
los servicios solicitados se adjunta en el Anexo A de este Contrato.

2. Duracin
2.1. El presente Contrato entrar en vigencia a partir de la firma del presente
documento por ambas partes y, a menos que fuere terminado
anticipadamente por el Contratante antes de su expiracin, segn lo
estipulado en la Clusula 8 de este Contrato, continuar vigente hasta la
fecha en la cual el Contratante haya dado por aceptadas todas y cada
una de las tareas encomendadas al Auditor, de acuerdo al cronograma
 previsto en el Anexo A adjunto. Cualquier prrroga de este plazo deber
ser concedida y aprobada previamente y por escrito por el Contratante.

3. Personal
3.1. Las partes convienen que las personas que se indican en la Propuesta
Tcnica (las Personas) y sus experiencias respectivas son esenciales
para la prestacin de los servicios materia de este Contrato. En
consecuencia, el Auditor se compromete a que dichas Personas estarn
disponibles durante toda la duracin de los servicios a que este Contrato
da origen.
3.2. En el supuesto caso que cualquiera de dichas Personas dejare de
prestar servicios para el Auditor o dejare de formar parte de las personas
mencionadas en la Clusula 3.1, el Auditor deber informar al
Contratante de dicha situacin y proceder inmediatamente a reemplazar
dicha persona con otra de conocimiento y experiencia comparables y que
sea aceptable para el Contratante. Asimismo, si el Contratante estuviere
disconforme con cualquier persona que estuviere prestando servicios
como resultado de este Contrato, el Auditor, si es que el Contratante con
su discrecin as se lo solicita, deber reemplazar dicha persona con otra
de conocimiento y experiencia similares inmediatamente.

3.3. La Seora Noemi Pacheco Loureiro ser el responsable de la auditora y

actuar como el Representante del Auditor para los efectos de
seleccionar cualquier reemplazo de personal y de entregar los
curriculum vitae que sirvan para demostrar los antecedentes
profesionales de cada uno de ellos. El Auditor ser responsable de la
exactitud y veracidad de la informacin contenida en cualquier
documento de antecedentes personales que presente al Contratante, ya
sea antes de la celebracin de este Contrato o en cualquier momento en
que se efecte, si por cualquier razn se reemplaza a alguna de dichas
Personas.
4. Desempeo
4.1. A la finalizacin de los trabajos descritos, el Auditor deber entregar sus
informes al Contratante.

4.2. El Contratante tendr un plazo de quince (15) das desde la fecha de

recepcin de los informes, de conformidad a la Propuesta que se anexa,
para hacerle al Auditor cualquier comentario y requerirle cualquier
aclaracin, revisin o modificacin a los mismos, con la finalidad de
asegurar la calidad de los productos y el cumplimiento de los trminos de
este Contrato. El Auditor tendr un plazo de diez (10) das desde la fecha
de la notificacin del Contratante, para entregar dichas aclaraciones,
efectuar tales revisiones o modificaciones sin costo adicional alguno para
el Contratante, salvo, previa aprobacin del mismo, de los gastos de
viaje, alojamiento y comunicacin a que hubiere lugar. Una vez
entregadas y aceptadas dichas aclaraciones, revisiones o
modificaciones, el trabajo se dar por cumplido.

4.3. Si en cualquier momento durante la vigencia de este Contrato el

Contratante considerara que el desempeo del Auditor es insatisfactorio,
el Contratante a criterio del Banco, se podr requerir que el Auditor enve
una copia de sus informes directamente a la Representacin del Banco,
notificar e indicar por escrito al Auditor de la naturaleza del problema y
el Auditor tendr un plazo de quince (15) das hbiles desde la fecha de
esa notificacin para tomar las medidas correctivas que correspondan a
fin de cumplir con los trminos de este Contrato en lo que se refiere al
desempeo.

5. Supervisin e Inspeccin
5.1. El Auditor deber supervisar y ser responsable por la calidad del servicio
prestado por aquellas Personas que ste asigne para prestar los
servicios materia de este Contrato.
 5.2. En la prestacin de los servicios materia de este Contrato, el Auditor
deber reportar el progreso de los mismos al Contratante de acuerdo a
los trminos acordados.
5.3. El Auditor permitir que el Banco, a travs de sus representantes
autorizados, inspeccione en cualquier momento la ejecucin de sus
labores y pueda revisar sus registros y documentos, para lo cual contar
con su ms amplia colaboracin.

6. Honorario y gastos
6.1. A cambio de la prestacin de los servicios materia de este Contrato, el
Contratante pagar al Auditor la suma de dos mil dlares de los Estados
Unidos de Amrica ($2,000.00). El total de esta suma incluye los
honorarios del Auditor y los gastos reembolsables necesarios para el
cumplimiento del presente Contrato. La cifra mencionada anteriormente
incluye gravmenes e impuestos aplicables en el Per.

6.2. Queda entendido que el personal del Contratante relacionado con el

Proyecto suministrar plena colaboracin en la preparacin y localizacin
de la informacin que se requiera, elaboracin de anlisis, etc. A tales
efectos, el Contratante asume la responsabilidad por ello. Si durante el
desempeo de los trabajos del Auditor surgieran problemas no previstos
que incrementaren significativamente el nmero de horas estimadas y de
gastos, el Auditor tendr la oportunidad de discutir la posible facturacin
adicional con el Contratante.

7. Pagos
7.1. El pago de los honorarios y gastos reembolsables indicados en la
precedente Clusula 6.1 ser efectuado por el Contratante de la
siguiente manera:
1. Los gastos reembolsables sern pagados al 100% una vez incurridos y
debidamente justificados.
 2. Los honorarios y otros gastos sern pagados de acuerdo al siguiente
esquema:
a. 20% a la firma de contrato.
b. 30% a la entrega del borrador de informe.
c. 50% a la entrega del informe final

8. Terminacin
8.1. El Contratante, previa no-objecin del Banco, se reserva el derecho de
terminar en cualquier momento el presente Contrato, mediante aviso
anticipado y por escrito al Auditor en el supuesto que, segn su
discrecin, considerare que el Auditor no ha cumplido con las
obligaciones establecidas en el presente Contrato, incluyendo lo
dispuesto en la Clusula 4.3 de este Contrato. En este caso, el
Contratante pagar al Auditor los servicios que ste hubiere prestado
satisfactoriamente en forma total o parcial, as como los gastos
reembolsables en que ste hubiere incurrido para realizar el trabajo,
hasta la fecha de la terminacin del Contrato.

8.2. El presente Contrato podr ser renovado de forma sucesiva y hasta la

finalizacin de la ejecucin del Proyecto, de comn acuerdo entre el
Contratante y el Auditor, previa no-objecin del Banco; salvo lo dispuesto
en la clusula siguiente.
8.3. En caso de desempeo inadecuado de la firma auditora o por
incumplimiento de los requisitos de elegibilidad dispuestos por el Banco,
ste tendr la potestad de dar por terminado, con anticipacin, los
contratos de servicios de auditora.

9. Control administrativo: Modificaciones y ordenes de cambio

9.1. La facultad para firmar el presente Contrato por parte del Contratante y
para aprobar cualquier modificacin, adicin u orden de cambio de
cualquiera de los requisitos o disposiciones del mismo, ha sido delegada
a Geraldine Triveo Valverde. Dicha facultad se extiende tambin a favor
de cualquier persona que pudiera reemplazarla en su cargo y, adems, la
 misma puede ser delegada a otros funcionarios del Contratante, en cuyo
caso y de acuerdo con la Clusula 10.2 de este Contrato, el Contratante
deber notificar por escrito al Auditor de ello y del alcance de dicha
delegacin de facultades.

9.2. Toda modificacin, adicin u orden de cambio, incluyendo la suma de

este Contrato, deber ser aprobada por el funcionario autorizado por el
Contratante o su representante expresamente autorizado para ello, as
como por el personal debidamente autorizado del Auditor. En el supuesto
que el Auditor ejecutare cualquiera de los cambios antes indicados como
resultado de las instrucciones de cualquier persona distinta a los
funcionarios del Contratante indicados en la Clusula 9.1, dichas
modificaciones, adiciones o cambios se considerarn que se han
efectuado sin la debida autorizacin y, por lo tanto, no se efectuar ajuste
alguno en la suma del Contrato tendiente a reconocer cualquier
incremento que pudiere derivarse de dichas modificaciones, adiciones o
cambios.

9.3. Toda modificacin a este Contrato deber contar con la no-objecin

previa del Banco.
10. Control administrativo: Representantes designados, notificaciones y pedidos
10.1. La Unidad Ejecutora de Proyecto es la unidad con responsabilidad
bsica identificada como tal en el Contrato de Prstamo N 0001 a los
efectos de este Contrato celebrado entre el Contratante y el Auditor.

10.2. El Auditor y el Contratante debern notificarse, mutuamente y por

escrito, los nombres de sus respectivos representantes autorizados para
actuar de conformidad con las diferentes disposiciones de este Contrato.
Dichas notificaciones debern efectuarse (i) al momento de la firma de
este Contrato y (ii) cuando las partes decidan nombrar a otras personas
autorizadas, dentro del plazo de 10 das a partir de su designacin.
Cualquier notificacin o solicitud que debiera hacerse segn este
 Contrato, se considerar debidamente efectuada o presentada si es
entregada por una parte a la otra, ya sea en mano o por correo, en las
siguientes direcciones: Avenida San Martin N616

11. Responsabilidad
11.1. El Contratante reconoce que ni el Auditor, ni alguna de sus firmas
asociadas, ni alguno de los socios, asociados o empleados de cualquiera
de ellas sern responsables por cualquier prdida, dao, costo o gasto
en que el Contratante, sus funcionarios, empleados y representantes
pudieren incurrir o sufrir, como resultado de cualquier acto del Auditor,
alguna de sus firmas asociadas, o alguno de los socios, asociados o
empleados de cualquiera de ellas con relacin al desempeo de los
servicios detallados en el presente Contrato, salvo la existencia de culpa
grave, dolo o incumplimiento con su obligacin de respetar la
confidencialidad y no divulgacin de la informacin del Contratante. En
este sentido, el Contratante se obliga a no reclamar al Auditor o a sus
firmas asociadas, as como a los socios, asociados o empleados de
cualquiera de ellas, las arriba referidas prdidas, daos, costos o gastos;
sin embargo, no obstante ello, nada de lo anteriormente sealado
operar de modo de liberar al Auditor o a sus firmas asociadas, sus
socios, asociados o empleados por la responsabilidad, por cualquier
dao o prdida, que cualquiera de ellos pudiera tener debido a la
existencia de culpa grave, dolo o incumplimiento de su obligacin de
respetar la confidencialidad y no divulgacin de la informacin del
Contratante.

12. Seguros
12.1. El Auditor ser responsable de contratar los seguros pertinentes.

13. Propiedad de los papeles de trabajo

13.1. El Auditor es propietario de los papeles de trabajo y deber
conservarlos de acuerdo con los requisitos legales y profesionales de
retencin de registros vigentes a la fecha del presente Contrato.
14. Relacin entre partes
14.1. Por tratarse de un contrato civil entre el Auditor y el Contratante, no
existe ninguna relacin ni obligacin de tipo Empleador-Empleado.

15. Legislacin, jurisdiccin y solucin de controversias

15.1. El presente Contrato se sujeta a la legislacin y jurisdiccin de la

Repblica del Per.
15.2. Toda controversia que surja de este Contrato y que las Partes no
puedan solucionar en forma amigable deber someterse a proceso de
arbitraje conforme a la ley del pas del Contratante.

16. Elegibilidad

16.1. Los Auditores debern ser originarios de pases miembros del

Banco. Se considera que un Auditor tiene la nacionalidad de un pas
elegible si cumple con los siguientes requisitos:
(a) Un individuo tiene la nacionalidad de un pas miembro del Banco si el
o ella satisface uno de los siguientes requisitos:
- Es ciudadano de un pas miembro
- Ha establecido su domicilio en un pas miembro como residente
bona fide y est legalmente autorizado para trabajar en dicho
pas.
(b) Una firma auditora tiene la nacionalidad de un pas miembro si
satisface los dos siguientes requisitos:
- Esta legalmente constituida o incorporada conforme a las leyes de
un pas miembro del Banco
- Ms del cincuenta por ciento (50%) del capital de la firma es de
propiedad de individuos o firmas de pases miembros del Banco.

17. Prcticas Prohibidas

17.1. El Banco exige a todos los Prestatarios (incluyendo los

beneficiarios de donaciones), organismos contratantes, al igual que a
todas las firmas, entidades o individuos oferentes por participar o
participando en actividades financiadas por el Banco incluyendo, entre
otros, solicitantes, oferentes, proveedores de bienes, contratistas,
consultores, auditores, miembros del personal, subcontratistas,
subconsultores, proveedores de servicios y concesionarios (incluidos sus
respectivos funcionarios, empleados y representantes, ya sean sus
atribuciones expresas o implcitas), observar los ms altos niveles ticos
y denuncien al Banco todo acto sospechoso de constituir una Prctica
Prohibida del cual tenga conocimiento o sea informado, durante el
proceso de seleccin y las negociaciones o la ejecucin de un contrato.
Las Prcticas Prohibidas comprenden actos de:
(i) prcticas corruptivas
(ii) prcticas fraudulentas
(iii) prcticas coercitivas
(iv) prcticas colusorias
(v) prcticas obstructivas

El Banco ha establecido mecanismos para la denuncia de la supuesta

comisin de Prcticas Prohibidas. Toda denuncia deber ser remitida a la
Oficina de Integridad Institucional del Banco para que se investigue
debidamente. El Banco tambin ha adoptado procedimientos de sancin
para la resolucin de casos y ha celebrado acuerdos con otras
Instituciones Financieras Internacionales (IFI) a fin de dar un
reconocimiento recproco a las sanciones impuestas por sus respectivos
rganos sancionadores.

(a) El Banco define, para efectos de esta disposicin, los trminos que
figuran a continuacin:
(i) Una prctica corruptiva consiste en ofrecer, dar, recibir o
solicitar, directa o indirectamente, cualquier cosa de valor para
influenciar indebidamente las acciones de otra parte.
(ii) Una prctica fraudulenta es cualquier acto u omisin, incluida
la tergiversacin de hechos y circunstancias, que deliberada o
 imprudentemente, engaen, o intenten engaar, a alguna parte
para obtener un beneficio financiero o de otra naturaleza o
para evadir una obligacin.
(iii) Una prctica coercitiva consiste en perjudicar o causar dao, o
amenazar con perjudicar o causar dao, directa o
indirectamente, a cualquier parte o a sus bienes para
influenciar indebidamente las acciones de una parte.
(iv) Una prctica colusoria es un acuerdo entre dos o ms partes
realizado con la intencin de alcanzar un propsito
inapropiado, lo que incluye influenciar en forma inapropiada las
acciones de otra parte.
(v) Una prctica obstructiva consiste en:
a.1. destruir, falsificar, alterar u ocultar deliberadamente
evidencia significativa para la investigacin o realizar
declaraciones falsas ante los investigadores con el fin de
impedir materialmente una investigacin del Grupo del Banco
sobre denuncias de una prctica corrupta, fraudulenta,
coercitiva o colusoria; y/o amenazar, hostigar o intimidar a
cualquier parte para impedir que divulgue su conocimiento de
asuntos que son importantes para la investigacin o que
prosiga la investigacin
b.1. todo acto dirigido a impedir materialmente el ejercicio de
inspeccin del Banco y los derechos de auditora previstos en
el prrafo 17.2 (f) de abajo.

(b) Si se determina que, de conformidad con los Procedimientos de

sanciones del Banco, cualquier firma, entidad o individuo actuando
como oferente o participando en una actividad o auditora financiada
por el Banco incluidos, entre otros, solicitantes, oferentes,
proveedores, contratistas, consultores, auditores, miembros del
personal, subcontratistas, subconsultores, proveedores de bienes o
servicios, concesionarios, Prestatarios (incluidos los Beneficiarios de
donaciones), OEs u organismos contratantes (incluyendo sus
respectivos funcionarios, empleados y representantes, ya sean sus
atribuciones expresas o implcitas) ha cometido una Prctica
Prohibida en cualquier etapa de la adjudicacin o ejecucin de un
contrato, el Banco podr:
(i) no financiar ninguna propuesta de adjudicacin de un contrato
para la adquisicin de servicios de auditora
(ii) suspender los desembolsos de la operacin, si se determina,
en cualquier etapa, que un empleado, agencia o representante
del Prestatario, el OE o el Organismo Contratante ha cometido
una Prctica Prohibida
(iii) declarar una contratacin no elegible para financiamiento del
Banco y cancelar y/o acelerar el pago de una parte del
prstamo o de la donacin relacionada inequvocamente con
un contrato, cuando exista evidencia de que el representante
del Prestatario, o Beneficiario de una donacin, no ha tomado
las medidas correctivas adecuadas (lo que incluye, entre otras
cosas, la notificacin adecuada al Banco tras tener
conocimiento de la comisin de la Prctica Prohibida) en un
plazo que el Banco considere razonable
(iv) emitir una amonestacin a la firma, entidad o individuo en el
formato de una carta formal de censura por su conducta
(v) declarar a una firma, entidad o individuo inelegible, en forma
permanente o por determinado perodo de tiempo, para que (i)
se le adjudiquen contratos o participe en actividades
financiadas por el Banco, y (ii) sea designado proveedor
servicios por otra firma elegible a la que se adjudique un
contrato para ejecutar actividades y auditoras financiadas por
el Banco
(vi) remitir el tema a las autoridades pertinentes encargadas de
hacer cumplir las leyes
 (vii) imponer otras sanciones que considere apropiadas bajo las
circunstancias del caso, incluyendo la imposicin de multas
que representen para el Banco un reembolso de los costos
vinculados con las investigaciones y actuaciones. Dichas
sanciones podrn ser impuestas en forma adicional o en
sustitucin de las sanciones arriba referidas.
(c) Lo dispuesto en los incisos (i) y (ii) del prrafo 17.1 (b) se aplicar
tambin en casos en los que las partes hayan sido temporalmente
declaradas inelegibles para la adjudicacin de nuevos contratos en
espera de que se adopte una decisin definitiva en un proceso de
sancin, o cualquier otra resolucin.

(d) La imposicin de cualquier medida que sea tomada por el Banco de

conformidad con las provisiones referidas anteriormente ser de
carcter pblico.

(e) Asimismo, cualquier firma, entidad o individuo actuando como

oferente o participando en una actividad o auditora financiada por el
Banco, incluidos, entre otros, solicitantes, oferentes, contratistas,
consultores, auditores, miembros del personal, proveedores de
servicios, concesionarios, Prestatarios (incluidos los beneficiarios de
donaciones), OEs o contratantes (incluidos sus respectivos
funcionarios, empleados y representantes, ya sean sus atribuciones
expresas o implcitas) podr verse sujeto a sancin de conformidad
con lo dispuesto en convenios suscritos por el Banco con otra IFI
concernientes al reconocimiento recproco de decisiones de
inhabilitacin. A efectos de lo dispuesto en el presente prrafo, el
trmino sancin incluye toda inhabilitacin permanente, imposicin
de condiciones para la participacin en futuros contratos o adopcin
pblica de medidas en respuesta a una contravencin del marco
 vigente de una IFI aplicable a la resolucin de denuncias de comisin
de Prcticas Prohibidas.

(f) El Banco exige que los solicitantes, oferentes y sus representantes,

contratistas, consultores, auditores, miembros del personal,
proveedores de servicios y sus representantes, y concesionarios
permitan al Banco revisar cualesquiera cuentas, registros y otros
documentos relacionados con la presentacin de propuestas y con el
cumplimiento del contrato y someterlos a una auditora por auditores
designados por el Banco. Todo solicitante, oferente y su
representante, contratista, consultor, auditor, miembro del personal,
proveedor de servicios y concesionario deber prestar plena
asistencia al Banco en su investigacin. El Banco tambin requiere
que solicitantes, oferentes y sus representantes, contratistas,
consultores, auditores, miembros del personal, proveedores de
servicios y concesionarios: (i) conserven todos los documentos y
registros relacionados con actividades financiadas por el Banco por
un perodo de siete (7) aos luego de terminado el trabajo
contemplado en el respectivo contrato; y (ii) entreguen todo
documento necesario para la investigacin de denuncias de comisin
de Prcticas Prohibidas y (iii) aseguren que los empleados o agentes
de los solicitantes, oferentes y sus representantes, contratistas,
consultores, auditores, proveedores de servicios y concesionarios que
tengan conocimiento de las actividades financiadas por el Banco
estn disponibles para responder a las consultas relacionadas con la
investigacin provenientes de personal del Banco o de cualquier
investigador, agente, auditor, o consultor apropiadamente designado.
Si el solicitante, oferente y su representante, contratista, consultor,
auditor, miembro del personal, proveedor de servicios o concesionario
se niega a cooperar o incumple el requerimiento del Banco, o de
 cualquier otra forma obstaculiza la investigacin por parte del Banco,
el Banco, bajo su sola discrecin, podr tomar medidas apropiadas
contra el solicitante, oferente y su representante, contratista,
consultor, auditor, miembro del personal, proveedor de servicios, o
concesionario.

(g) Cuando un Prestatario adquiera servicios distintos de servicios de

auditora directamente de una agencia especializada, todas las
disposiciones contempladas en el prrafo 1.7 y ss. relativas a
sanciones y Prcticas Prohibidas se aplicarn ntegramente a los
solicitantes, oferentes y sus representantes, contratistas, consultores,
auditores, miembros del personal, proveedores de servicios,
concesionarios (incluidos sus respectivos funcionarios, empleados y
representantes, ya sean sus atribuciones expresas o implcitas), o
cualquier otra entidad que haya suscrito contratos con dicha agencia
especializada para la provisin de servicios distintos de servicios de
auditora en conexin con actividades financiadas por el Banco. El
Banco se reserva el derecho de obligar al Prestatario a que se acoja a
recursos tales como la suspensin o la rescisin. Las agencias
especializadas debern consultar la lista de firmas e individuos
declarados inelegibles de forma temporal o permanente por el Banco.
En caso de que una agencia especializada suscriba un contrato con
una firma o individuo declarado inelegible de forma temporal o
permanente por el Banco, el Banco no financiar los gastos conexos
y se acoger a otras medidas que considere convenientes.

17.2. Los Auditores/Oferentes, al presentar sus ofertas, declaran y

garantizan (en el formulario TEC-1):
(a) que han ledo y entendido las definiciones de Prcticas Prohibidas del
Banco y las sanciones aplicables a la comisin de las mismas que
 constan de este documento y se obligan a observar las normas
pertinentes sobre las mismas;
(b) que no han incurrido en ninguna Prctica Prohibida descrita en este
documento;
(c) que no han tergiversado ni ocultado ningn hecho sustancial durante
los procesos de seleccin, negociacin, adjudicacin o ejecucin de un
contrato;
(d) que ni ellos ni sus agentes, personal, socios, directores, o
funcionarios han sido declarados por el Banco o por otra IFI con la cual el
Banco haya suscrito un acuerdo para el reconocimiento recproco de
sanciones, inelegibles para que se les adjudiquen contratos financiados
por el Banco o por dicha IFI, o culpables de delitos vinculados con la
comisin de Prcticas Prohibidas;
(e) que ninguno de sus directores, socios o funcionarios han sido director,
socio o funcionario de ninguna otra compaa, firma o entidad que haya
sido declarada inelegible por el Banco o por otra IFI y con sujecin a lo
dispuesto en acuerdos suscritos por el Banco concernientes al
reconocimiento recproco de sanciones para que se le adjudiquen
contratos financiados por el Banco o ha sido declarado culpable de un
delito vinculado con Prcticas Prohibidas;
(f) que han declarado todas las comisiones, honorarios de
representantes, pagos por servicios de facilitacin o acuerdos para
compartir ingresos relacionados con actividades y auditoras financiadas
por el Banco;
(g) que reconocen que el incumplimiento de cualquiera de estas
garantas constituye el fundamento para la imposicin por el Banco de
una o ms de las medidas que se describen en la Clusula 17.1 (b).

18. Integracin

18.1. Este Contrato y los documentos incorporados a este Contrato,

segn lo indicado en la Clusula 1.1, constituyen el total del Contrato
entre ambas partes. En el supuesto que se produjere cualquier
 ambigedad o contradiccin entre el texto del Contrato y cualquiera de
sus documentos, prevalecer lo indicado en el texto de este Contrato. En
el caso que se produjere cualquier ambigedad o contradiccin entre los
textos del presente Contrato, prevalecer el texto de uno sobre el otro de
acuerdo al siguiente orden de prelacin: Especificaciones tcnicas,
contrato. Es Se deja constancia que no se efectan promesas ni se
establecen otros trminos, condiciones u obligaciones distintos a los
contenidos en este documento y los anexos adjuntos. El presente
Contrato, asimismo, reemplaza cualquier comunicacin, representacin,
entendimiento o contrato, verbal o por escrito, que las partes pudieran
haberse hecho o prometido antes de la celebracin de este Contrato.

POR EL CONTRATANTE POR EL AUDITOR

Firmado por: __________________ Firmado por :_________________
Cargo: _______________________ Cargo: ______________________
Fecha: ________________________
MOTIVOS DEL EXAMEN:

Gloria S.A en los ltimos aos ha mostrado un gran crecimiento financiero en el

sector agroindustrial teniendo en cuenta algunas debilidades en su estructura
financiera queriendo hacerlas ms eficiente para su mejor utilizacin para
beneficio de la entidad ante las nuevas formas de competitividad en el mercado
actual.
El examen se dar en el entorno global de la compaa aclareciendo los
diferentes errores que se presente en la empresa.

OBJETIVOS DEL EXAMEN:

Aclarecer los diferentes errores que se presenten en la compaa en su
estructura financiera.

ALCANCE DEL EXAMEN:

Dar a conocer los errores ms importantes que tenga la empresa del ao 2015.

TECNICAS DE AUDITORIA:

Cuestionarios de control interno

Las programaciones de auditoria

DISTRIBUCION DEL TRABAJO Y TIEMPO ESTIMADO:

REQUERIMIENTOS DEL PERSONAL TECNICO:

- Socio : CPC Naomi Pacheco Loureiro

- Gerente : CPC Jeanloui Figueroa Valdez
- Supervisor : CPC Mariana Andrade Nez
- Senior : CPC Rodrigo Gmez Velazco
- Junior I : CPC Axel Salazar Cervantes
- Junior II : CPC Elizabeth Hernndez Garca
- Asistente I : CPC Julio Martn Garca Torres
- Asistente II : CPC Vernica Rodrguez Snchez

EQUIPOS Y MATERIAL:

Equipos cantidad subtotal

computadora 2 S/.1,500.00
cmara 1 S/.200.00
grabadora 1 S/.200.00
otros
TOTAL 1,900.00

I. MEMORANDO DE PLANEACION:

INFORMACION BASICA

OBJETIVOS:

Emitir una opinin sobre la razonabilidad de los Estados Financieros

preparados al 31 de diciembre del 2015 de la empresa GLORIA S.A, de
conformidad con las Normas Internacionales de Informacin Financiera,
as como las disposiciones legales vigentes.
ANTECEDENTES DEL CLIENTE
o CONSTITUCIN
La empresa inici sus operaciones en el ao 1941, bajo la denominacin
Leche Gloria S.A., teniendo como accionista mayoritario a General Milk
Company Inc. Esta empresa fue adquirida posteriormente por Carnation
Company, inicindose una etapa de diversificacin y de comercializacin
de productos no lcteos, junto con el cambio de razn social a Gloria
S.A. en 1978. En 1986, la empresa peruana Jos Rodrguez Banda S.A.
(JORBSA), constituida en enero de 1967, adquiri un paquete
mayoritario de acciones de Gloria, generndose formalmente el inicio del
Grupo. Este grupo econmico es, desde 1988, propietario de la marca
Gloria dentro del territorio peruano. En julio de 1999, Gloria compr
99.98% del capital social de Carnilac S.A. (Carnilac), empresa
propietaria de tres plantas productoras de derivados lcteos, ubicadas en
Huacho, Trujillo y Cajamarca, la cual fue posteriormente absorbida por
Gloria. Continuando con su proceso de expansin local, en setiembre de
1999, Gloria adquiri los activos de Friesland Per S.A., suscribiendo un
contrato con la empresa matriz Friesland Brands B.V. (Holanda), para la
cesin de uso de la licencia y el pago de regalas de las marcas Bella
Holandesa y Yomost. A partir del ejercicio 2003, a travs de su matriz
JORBSA, Gloria inici la expansin de sus negocios en el mercado
internacional, con la adquisicin de diversas empresas y/o de la
conformacin de asociaciones, cuyas actividades principales se
desarrollan en el sector lcteo, logrando diversificar las fuentes de su
principal insumo (leche), abastecindose de plantas ubicadas en el
exterior. Gloria tiene presencia en otros pases de la regin como: Bolivia
(1996), Puerto Rico (2003), Colombia (2004), Argentina (2005), Ecuador
(2005) y Uruguay (2012). En los ltimos aos, el Grupo ha atravesado
por diversos procesos de reorganizacin interna, buscando una
estructura funcional, de tipo horizontal, que le permita gestionar
eficientemente sus diversas empresas en base al establecimiento de
lneas de negocios especializadas (alimentos, azcar y alcohol, cemento
y nitrato y papeles y empaques). Ello implic la separacin de bloques
patrimoniales de las empresas dedicadas al negocio de papeles y
envases, y de aquellas dedicadas al negocio cementero, en donde Gloria
era el principal accionista. En abril del 2008, entr en vigencia la escisin
de un bloque patrimonial de Gloria dedicado al negocio cementero, lo
que representaba en ese momento, 56% del capital social de Gloria,
constituyndose el Consorcio Cementero del Sur S.A., propietario de
Yura S.A. Posteriormente, en agosto del 2008, Gloria transfiri su
inversin en Trupal S.A. a Fondo de Inversiones Diversificadas S.A.,
desvinculndose directamente del negocio de papeles y envases. A partir
del 1 de octubre del 2011, tuvo efecto la fusin por absorcin de la
Compaa Empaq S.A., empresa adquirida en el 2010, dedicada a la
fabricacin de envases industriales, con el propsito de integrar sus
actividades a las de Gloria. Gloria asumi el ntegro del activo (S/ 25.07
millones), del pasivo (S/ 16.93 millones) y del patrimonio (S/ 8.13
millones). A partir de de enero del 2014, se hizo efectiva la fusin por
absorcin de la Compaa Lcteos San Martn S.A.C., empresa hasta
ese momento subsidiaria de Gloria.

ACTIVIDAD ECONOMICA:

GIRO DEL NEGOCIO

Gloria S.A. se dedica a la preparacin, manufactura, compra, venta,
importacin, exportacin y comercializacin de productos y de derivados
lcteos, desde 1978 cuando adopta su actual denominacin.
Posteriormente, desde 1986 cuando Jos Rodrguez Banda S.A.
adquiere la mayora de las acciones de propiedad de la empresa, se
inicia la mejora continua del manejo de la calidad integral en todas las
actividades del Grupo Gloria, diversificando sus negocios hacia la
elaboracin, venta nacional y exportacin de diversos productos
alimenticios y bebidas, entre los que destacan: alimentos compuestos por
frutas, legumbres y hortalizas; aceites y grasas a partir de sustancias y
vegetales; productos crnicos; pescado y productos derivados; entre
otros. Gloria S.A. se ha posicionado como la principal empresa
comercializadora de leche evaporada a nivel nacional, manteniendo un
slido crecimiento y liderazgo en el mercado lcteo, en el cual su
participacin ha mantenido una tendencia creciente. Ello es
consecuencia de la calidad de sus productos y de la permanente
innovacin en el desarrollo de nuevas presentaciones, marcas y
variedades, que le han permitido ingresar, del mismo modo, a mercados
internacionales. Desde el ao 2003, Gloria S.A. mantiene un convenio
con Deprodeca S.A.C., empresa subsidiaria de Jos Rodrguez Banda
S.A., para la distribucin de sus productos en Lima y a nivel nacional, por
un plazo de 2 aos renovables. A la fecha, Gloria exporta a 75 pases del
mundo, entre El Caribe, Amrica Latina, Medio Oriente y el Oeste de
frica, previndose para el 2016 su ingreso al mercado de China. La
capacidad de distribucin local de Gloria S.A. permite llegar a todos los
mercados que abastece y desempearse con xito en un entorno
altamente competitivo, lo que ha sido logrado gracias a la integracin
vertical, eficiencia operativa y aprovechamiento de sinergias, en todas las
empresas vinculadas al Grupo Gloria. El portafolio de Gloria S.A. est
conformado por productos y por marcas que cubren las necesidades de
todos los segmentos sociales de la poblacin:

Leche

evaporada es el producto de mayor representatividad de Gloria, lo que

determina que los ingresos generados por esta lnea, sean los de mayor
participacin en las ventas totales de la empresa. En sus diversas
presentaciones y bajo distintas marcas, la venta de leche evaporada, al
cierre del ao 2015, gener 49.18% de los ingresos totales de la
empresa, sin considerar las exportaciones de este producto (57.43% si
se considera las ventas de leche evaporada en el mercado internacional).
A diciembre del 2015, las ventas de productos lcteos de Gloria, locales y
extranjeros, ascendieron a S/ 2,812.80 millones, destacando la
participacin de los diferentes tipos de leches (76.47%) y la estabilidad
de las ventas de sus derivados lcteos (crema de leche, base de leche,
mantequilla y manjar blanco).
En relacin a los productos exportados por Gloria, stos ascendieron a S/
351.36 millones al cierre del 2015 (S/ 395.97 millones al cierre del 2014),
mostrando tendencia creciente a travs de los aos, producto del
permanente ingreso hacia nuevos mercados.
Del total de

ingresos
generados por las exportaciones, 82.65% (83.42% al cierre del 2014) son
producto de la venta de leche evaporada. La participacin de ingresos
provenientes de la leche evaporada, ha presentado una disminucin
paulatina en relacin a ejercicios anteriores, debido al incremento en la
produccin y en las ventas de otros productos, sin que ello disminuya la
importancia de ese negocio.
Destaca el crecimiento de los ingresos por ventas registrados en los
ltimos ejercicios, por productos tales como yogurt y leche fresca, que
representan 16.75% y 8.83% de los ingresos por ventas de la empresa,
en el mercado local, al cierre del 2015. Es de rescatar el crecimiento en
las ventas de otros productos, como quesos y mantequilla, que si bien
tienen an un bajo porcentaje de participacin en los ingresos totales,
vienen registrando sistemticos incrementos en sus volmenes de
ventas. El reconocimiento de la calidad del producto leche evaporada
Gloria, ha permitido a la empresa posicionar adecuadamente otros
productos en el mercado, al ser la empresa reconocida como lder a
travs de los aos, no slo en la venta de leche evaporada, sino tambin
en la venta de yogurt, leche fresca y mantequilla.
 LEGISLACION

1.1. LEGISLACIN SOCIETARIA

Constituida por Escritura Pblica de fecha 5 de febrero de 1941 e
inscrita en la Partida N 11559044 del Registro de Personas
Jurdicas de Lima.
Ley General de Sociedades Ley N 26887
1.2. LEGSLACIN TRIBUTARIA
A partir del ejercicio 2015, en atencin a la Ley N 30296, la tasa del
impuesto a las ganancias aplicable sobre la utilidad gravable.
R. de S. N 394-2014/SUNAT
Decreto Supremo N 054-99-EF TUO de la Ley del Impuesto a la
Renta
Decreto supremo N 055-99-ef TUO la Ley del Impuesto General a
las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
1.3. LEGISLACIN LABORAL
DECRETO SUPREMO N 002-97-TR Texto nico Ordenado del
Decreto Legislativo N 728, Ley de formacin y promocin laboral.
DECRETO SUPREMO N 001-96-TR ) Reglamento de Ley de
fomento al empleo.
Ley N 29783 Ley de Seguridad y Salud en el Trabajo
Ley N 30222 Modifican la Ley de Seguridad y Salud en el Trabajo,
Ley N 29783
SISTEMA DE INFORMACIN CONTABLE

1.4. SISTEMA DE CONTABILIDAD

La Compaa ha preparado los estados financieros separados en
cumplimiento del Reglamento de Informacin Financiera de la
Superintendencia del Mercado de Valores (SMV; antes CONASEV). La
Compaa tambin ha preparado estados financieros consolidados de
acuerdo con lo previsto en el prrafo 9 de la NIC 27, Estados
Financieros Consolidados y Separados.
Los estados financieros separados de la Compaa se han preparados
de acuerdo con las Normas Internacionales de Informacin Financiera
 (en adelante NIIF), emitidas por el International Accounting Standard
Board (en adelante IASB), vigente a 31 de diciembre del 015.

La informacin contenida en estos estados financieros es

responsabilidad del Directorio de la Compaa, el que expresamente
confirma que en su preparacin se han publicado todos los principio y
criterios contemplados en la NIIF emitidas por el IASB.

2. REAS SUJETAS A EXAMINAR Y DETERMINACIN DE LOS FACTORES

ECONMICOS DE REAS DE RIESGO POR CICLOS OPERACIONALES
De acuerdo a la calificacin de riesgos (bajos, medios y altos), las reas
crticas y significativas objeto de la presente auditora son:

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
Los procedimientos utilizados en el examen estarn aplicados de acuerdo
con el tipo de verificacin o control que se quiera realizar en la compaa en
sus diferentes reas, dependiendo de los factores de riesgo, buscando
siempre la consecucin de los objetivos de la compaa, entre las principales
aseveraciones a realizarse son:
Integridad
Existencia u Ocurrencia
Derechos u Obligacin
Valoracin o Medicin
 Presentacin y Revelacin

3. ALCANCE DEL TRABAJO

3.1. El presente examen de auditora pretende establecer lineamientos en el
manejo de recursos dentro de la organizacin para instaurar polticas.
3.2. Efectuaremos en un examen de los Estados Financieros de GLORIA S.A.
de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditora (NIA). Las
operaciones de sern sometidas al referido examen comprende procesos
de manejo de recursos humanos, procesos de recursos materiales,
tecnolgicos y financieros, tomando como referencia el Estado de
Situacin Financiera al 31 12 15, y los correspondientes Estado de
Resultados, Estado de Cambio en el Patrimonio y Estado de Flujos de
Efectivo por el periodo terminado a esa fecha.
3.3. Sobre la base de los resultados de dicho examen emitiremos una carta
dictamen con nuestra opinin acerca de la razonabilidad de los Estados
Financieros, una carta a la gerencia de conclusiones y recomendaciones
para mejorar el control interno segn los hallazgos que se presenten en
el transcurso del examen.
3.4. Adems, efectuaremos una revisin que comprender, on el alcance
utilizado para efectuar la auditora financiera de la empresa, los
siguientes aspectos:
3.4.1. Revisin especial, respecto del cumplimiento de la compaa de
sus obligaciones como sujeto pasivo de obligaciones tributarias.
3.4.2. Seguimiento de las medidas correctivas que se desprendan de las
auditoras realizadas en aos anteriores.
3.4.3. En el caso de encontrar fraude se notificara a las instancias
respectivas.
3.4.4. Revisin especial de los ciclos de ingresos y egresos, de las
cuentas con ms riesgos de la compaa.
3.4.5. Evaluacin del cumplimiento a las normativas internas de la
compaa.
ADMINISTRACION DE AUDITORIA:
PERSONAL DE AUDITORIA:
- Socio : CPC Naomi Pacheco Loureiro
- Gerente : CPC Jeanloui Figueroa Valdez
- Supervisor : CPC Mariana Andrade Nez
- Senior : CPC Rodrigo Gmez Velazco
- Junior I : CPC Axel Salazar Cervantes
- Junior II : CPC Elizabeth Hernndez Garca
- Asistente I : CPC Julio Martn Garca Torres
- Asistente II : CPC Vernica Rodrguez Snchez
4. FUNCIONES DEL PERSONAL ASIGNADO
- Supervisor:

Realizar las auditoras externas, integral e integradas, de legalidad,

financieras y de gestin, en la especialidad que la incumbencia de su
ttulo profesional as se lo permita e intervenir en la emisin de un
juicio de valor sobre la razonabilidad de la informacin de situacin y
de gestin, el cumplimiento de las disposiciones legales y de los
objetivos, conforme a la planificacin especfica y programas de
auditoras pertinentes.
Supervisa en el rea, sujeto de auditora, el desarrollo del trabajo y
evala los procedimientos aplicados segn lo establecido en el
programa de auditora.
 Participa en reuniones y entrevistas con la autoridad encargada de
administrar el rea sujeta de auditora.
Revisa y verifica las evidencias recopiladas por los auditores para
determinar hallazgos.
Evala y hace ajustes a los borradores de informes presentados por
los auditores para adecuar la redaccin.
Asistir al Auditor Snior a cargo del equipo de auditora en la
elaboracin de los programas trabajo de auditora en los tems
especficos de su incumbencia profesional, determinando los
procedimientos a aplicar, plazo y el resultado a obtener al cabo del
desarrollo de la auditoria a su cargo.
Ejecutar las auditoras asignadas por el Auditor Snior a cargo del
equipo conforme a los puntos del programa correspondientes, en los
aspectos que la incumbencia profesional as meriten su participacin.
Elaborar los papeles de trabajo y la parte pertinente del legajo
corriente de auditora, en forma sistemtica, firmando cada
documento, dejando constancia de la labor realizada con las tildes y
ligues correspondientes.
Participar en la redaccin del proyecto de Informe de Auditora
Provisorio junto al Auditor Snior a cargo del equipo de auditora en
los aspectos especficos de su incumbencia.
Participar en la elaboracin del anlisis de las aclaraciones,
observaciones y/o comentarios del ente auditado emitidos en
oportunidad del Informe de Auditora Provisorio.
Participar en la elaboracin del Informe de Auditora Definitivo.
- Senior

Gestionar la realizacin de las auditoras externas, integral e

integradas, de legalidad, financieras y de gestin, que permitan la
emisin de un juicio de valor sobre la razonabilidad de la informacin
de situacin y de gestin, el cumplimiento de las disposiciones
legales y de los objetivos previstos, y si las funciones asignadas a los
 administradores de los fondos pblicos se ejecutan de acuerdo con
los principios de Legalidad, Eficacia, Eficiencia y Economa.
Realizar las auditoras financieras y de gestin que le solicite la
Gerencia General de Control respectiva o la autoridad superior de la
cual dependa, de acuerdo a la planificacin especfica.
Elaborar la Planificacin Especfica y Plan operativo de una manera
efectiva y eficiente, de acuerdo con las normas generales y
particulares de auditora externa para el sector privado, emitidas por
las Normas Internacionales de Auditora.
Determinar el riesgo de auditora, inherente y de control para los
organismos a auditar a fin de fundamentar el alcance de las
auditoras a incluir en la Planificacin Especfica.
Proponer al Gerente General de rea la conformacin idnea de los
equipos de trabajo a fin de asegurar con alto grado de precisin el
cumplimiento en tiempo y forma de las auditoras a su cargo.
Impartir al personal bajo su dependencia el asesoramiento y la
asignacin de tareas conforme a la planificacin y programas de
trabajo pertinentes, a efecto de lograr el adecuado y coherente
desarrollo de las funciones inherentes.
Elaborar los programas para cada proyecto individual de auditora,
con indicacin del orden cronolgico de las acciones y
procedimientos a aplicar, los responsables y el resultado obtenido al
cabo del desarrollo de la auditoria a su cargo, con la participacin de
los integrantes del equipo de auditora.
Proyectar las notas de solicitud de informacin, actas,
requerimientos, cuestionarios.
Intervenir mediante su firma la documentacin remitida por el
auditado y delegar el control de la misma al Supervisor.
 Realizar el seguimiento del cronograma de auditoras previsto para el
Ejercicio a su cargo.
Redactar el proyecto de Informe de Auditora Provisorio y elevarlo a
consideracin del Gerente General de rea de Control.
Elaborar el Anlisis de las aclaraciones y observaciones y/o
comentarios del ente auditado emitidos en oportunidad del Informe
de Auditora Provisorio.
Elaborar el Informe de Auditora Definitivo y elevarlo a consideracin
del Gerente General de rea de Control.
Asegurar la correcta notificacin de los actos administrativos
vinculados con la labor de auditora
Velar por el cumplimiento de los compromisos con el cliente, de las
polticas de la firma y los parmetros de calidad y desempeo.
- Junior I

Realizar las auditoras financieras y de gestin que le solicite el

Auditor Snior a cargo del equipo o la autoridad superior de la cual
dependa, de acuerdo a la planificacin especfica.
Realizar el seguimiento de las respuestas a cuestionarios, actas,
requerimientos de informacin relativos a los puntos del programa de
trabajo asignados especficamente.
Informar peridicamente al Auditor Snior a cargo del equipo sobre
los avances de los trabajos asignados.
Ordenar los papeles de trabajo y dems documentacin del legajo
corriente de auditora de modo sistmico, creciente, con el ndice
correspondiente, las hojas con las referencias cruzadas, tildes y
ligues correspondientes relativos a los puntos del programa de
trabajo asignados especficamente.
 Elevar al Auditor Snior a cargo del equipo el resultado de las
actividades propias de la auditora encomendada, las que formarn
parte de los Papeles de Trabajo.
Colaborar con el Auditor Snior a cargo del equipo en el anlisis de
las aclaraciones, observaciones y/o comentarios presentado por el
ente auditado en oportunidad del Informe Provisorio de Auditoria en
los puntos del programa de trabajo asignados especficamente.
Colaborar con el Auditor Snior a cargo del equipo en el anlisis de
las aclaraciones, observaciones y/o comentarios presentado por el
ente auditado en oportunidad del Informe Definitivo de Auditoria en
los puntos del programa de trabajo asignados especficamente.

- Junior II

Asistir en la realizacin de las auditoras financieras, de legalidad y

de gestin conforme la programacin vigente y el Plan de Anual de
Auditora y Control.
Elevar al Auditor Snior el resultado de las actividades propias de la
auditora encomendada, las que formarn parte de los Papeles de
Trabajo.
- Asistente
Ejecutar las actividades asignadas, en concordancia con las leyes,
polticas, normas y reglamentos, que rigen su rea, por lo que deber
mantenerse permanentemente actualizado.
Colaborar en la ejecucin de los programas de trabajo, que entre
otros incluye aspectos tales como: arqueos de fondos de
operaciones, conciliaciones bancarias, revisin de formularios
contables, anlisis de cuentas de gastos, ventas, revisin de
procedimientos utilizados, controles internos y otros aspectos o
actividades susceptibles de evaluacin.
 Elaborar los programas de trabajo, conjuntamente con sus
superiores y sugerir la metodologa a seguir en las intervenciones.
Velar por el cumplimiento de los controles internos, procedimientos
establecidos, de disposiciones y normas legales reglamentarias y de
cualquier otra ndole, establecidos en la Empresa para las diferentes
reas de actividad.
Proponer medidas correctivas, introduccin de controles internos,
participar en la redaccin de instructivos y manuales de
procedimientos y de cualquier otra documentacin necesaria para
asegurar el cumplimiento de esas medidas.
Participar en sesiones de trabajo para recibir instrucciones, presentar
informes sobre el avance de las intervenciones y cualquier otro
asunto de ndole similar.
Participar en la preparacin de los borradores de los informes que
demanda la investigacin realizada, de acuerdo con el plazo,
contenido y forma establecidos.
Informar oportunamente al superior de las situaciones que se
presentan en el transcurso de las intervenciones y que por su
trascendencia requieran la participacin de instancias superiores.
Mantener actualizados archivos y otras fuentes de informacin, de
acuerdo con los criterios de seleccin y ordenamiento fijados, a fin de
respaldar en forma adecuada las intervenciones efectuadas.
Velar por el buen funcionamiento y uso de las instalaciones, equipos
e instrumentos que utiliza en el desarrollo de sus actividades,
reportando cualquier anomala o dao importante que se presente a
su superior inmediato.
Brindar colaboracin en situaciones de riesgo y siniestros que se
presenten en la empresa.

- Asistente II
Colaborar con el seguimiento a las recomendaciones dadas por la
auditora.
Recopilar la normativa vigente sobre el asunto auditado.
 Coordinar sus actividades con el personal tcnico de su oficina y con
otros funcionarios de la Institucin.
Colaborar en el desarrollo de otros estudios asignados a los
profesionales del departamento.
Colaborar en la elaboracin del plan operativo institucional, plan

anual de trabajo, y presupuesto.

Participar activamente, colaborar y cumplir con todas las polticas,
procedimientos y regulaciones relativas al aseguramiento de la
calidad que desarrolle e implemente la empresa.
Realizar cualquier otra actividad inherente al cargo que le sean
asignadas por su superior inmediato.

MARCAS DE AUDITORIA: