IRPF Deducciones por adquisicin o arrendamiento de vivienda habitual

GIPUZKOA / ALAVA / BIZKAIA NAVARRA ESTATAL

-Crdito fiscal: 36.000 por contribuyente - Deduccin 15% (inversin + intereses) - Deduccin 10,05% de la inversin realizada +
tramo autonmico.
- Deduccin 18% sobre las cantidades invertidas Base mxima de deduccin: 9.015 /ao - Base mxima de deduccin 9.015 de
en la adquisicin as como los intereses inversin
satisfechos por la financiacin ajena Importe total de las bases correspondientes a
(inversin+intereses). las deducciones por adquisicin o rehabilitacin Tramo autonmico:
no podr exceder de 90.150 por CATALUA:
COMPRA - Deduccin mxima 2.160 al ao contribuyente. -Carcter general: 3,45%
- Rgimen especial: 6,45%
Contribuyentes menores de 35 aos y familias
numerosas: deducen un 23% hasta un mximo de RESTO CCAA: 4,95%
2.760

En declaracin conjunta no se duplica

el lmite.
- Obras de adaptacin de la vivienda por
minusvala 13,4% sobre la inversin realizada,
con base mxima de deduccin de 12.020 +
tramo autonmico.

Tramo autonmico:
CATALUA: 8,60%
BALEARES: 9,90%
RESTO CCAA: 6,60%

- Deduccin 20% hasta 1.600 - Deduccin 15% con mximo de 900 /ao - Deduccin 10,05% rentas pagadas
siempre y cuando: el contribuyente tenga
Contribuyentes menores de 35 aos y familias rentas que no superen los 30.000 y el - Base mxima de deduccin:
ALQUILER numerosas*: 25% hasta un mximo de 2.000 . alquiler represente al menos un 10% de las
rentas del sujeto pasivo en el ejercicio - 9.015 si BI(1) igual o inferior a 12.000
En declaracin conjunta no se duplica el lmite. - 9.015 - [0,75 (BI - 12.000)] si BI entre
12.000 y 24.020
NOTAS: CAE: Se asimilan a adquisicin las cantidades dedicadas a rehabilitacin y cuenta vivienda.
(*) Alava contempla entre las excepciones al rgimen general de deducciones para el alquiler a las personas con incapacidad
permanente total, absoluta o gran invalidez.
A nivel Estatal se asimila a adquisicin la rehabilitacin y las cantidades aportadas a cuenta vivienda
Navarra: se asimila a adquisicin las cantidades dedicadas a rehabilitacin
(1) BI = Base Imponible
 Arrendador - Rendimiento del capital inmobiliario
IRPF Los rendimientos derivados de arrendamientos de inmuebles se consideran rendimientos de capital inmobiliario siempre que el
arrendamiento no se realice como actividad econmica.

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Rendimiento neto= (rendimiento integro - gastos Rendimiento neto=( rendimiento integro - Rendimiento neto= (rendimiento integro - gastos
deducibles) gastos deducibles) deducibles)

o Rendimiento integro= total de rentas o
percibidas por arrendador
Gastos deducibles: 20% de bonificacin sobre o
rendimientos ntegros + intereses de la
financiacin ajena vinculada a adquisicin,
rehabilitacin mejora de la vivienda.
El rendimiento neto no puede ser negativo
Rendimiento integro= total de rentas o
percibidas por arrendador
Gastos deducibles: intereses de la o
financiacin vinculada a adquisicin
mejora -sin que en ningn caso la suma
por estos conceptos supere la cuanta del
rendimiento ntegro- y amortizacin.
Rendimiento integro= total de rentas
percibidas por arrendador .
Gastos deducibles: gastos necesarios para
la obtencin del rendimiento: intereses y
gastos de financiacin, reparacin, y
conservacin - sin que en ningn caso la
suma por estos conceptos supere la cuanta
del rendimiento ntegro- y otros gastos

En ALAVA Y BIZKAIA, si los rendimientos

ntegros tienen un periodo Reduccin del 55% del rendimiento neto si se Reduccin del 50% del rendimiento neto si
de generacin superior a 2 aos, se computa trata de arrendamientos destinados a vivienda. arrendamiento de inmueble destinado
como rendimiento integro el 60% de su importe; si a vivienda
el perodo de generacin es de ms de 5 aos o Reducciones adicionales del 40% para los
para rendimientos que se califiquen rendimientos obtenidos de manera irregular en Reduccin 100% si el arrendatario tiene entre
reglamentariamente como obtenidos de manera el tiempo en un perodo superior a 2 aos. 18 y 35 aos y sus rendimientos netos del
irregular se computa el 50% . trabajo o actividad econmica superan los
7.236,6.
En ALAVA la primera vez que se declaren
rendimientos del capital inmobiliario procedentes Reduccin del 40% para los rendimientos netos
de vivienda la bonificacin ser del 25%. obtenidos de manera irregular en el tiempo en
un perodo superior a 2 aos.
 (LEY DE ECONOMIA SOSTENIBLE, aplicable a partir del 1 enero 2011 EN RESTO DE ESTADO, NO EN
IRPF TERRITORIOS FORALES

Deduccin 15% (intereses + inversin) si BI1 por debajo de 24.107,2

COMPRA

BASE MAXIMA DE DEDUCCIN:

o 9.040 al ao si BI menor o igual a 17.707, 2 ;
o ( 9.040 - 1,4125 (BI - 17.707,2)) si BI entre 17,707,2 y 24107,2

Rgimen aplicable a viviendas adquiridas antes del 01/01/2011:

15% de deduccin con base mxima de deduccin 9.015 .
INQUILINO

Deduccin 10,05% de renta pagada si BI inferior a 24.107,2

BASE MAXIMA DEDUCCIN:
o 9.040 si BI menor o igual a 17.707,2 ;
ALQUILER

o ( 9.040 - 1,4125 (BI - 17.707,2) ) si BI entre 17,707,2 y 24.407,2

ARRENDADOR

Reduccin del 60% del rendimiento neto si arrendamiento de inmueble destinado a vivienda 100% si arrendatario es
menor de 30 aos y unos rendimientos netos del trabajo o actividades econmicas superiores al indicador pblico de renta
de efectos mltiples.

Obra en vivienda habitual para adaptar a discapacitados

Deduccin 20% sobre inversin realizada si BI inferior a 24.107,2

BASE MAXIMA DE DEDUCCIN:
o 12.020 si BI hasta 17.707,2 ;
o (12.080 - 1,8875 (BI - 17.707,2 )) si BI entre 17.707,2 y 24.107.
Obras para sustitucin de instalaciones elctricas, agua, gas y otros suministros, rehabilitacin energtica o
accesibilidad
Deduccin 10% si BI inferior a 24.107,2 .
OTROS

BASE MXIMA DEDUCCIN:

o 3.000 si BI <17.707,2
o (3.000 - 0,46875 (BI - 17.707,2)) si BI entre 17.707,2 y 24.107, 2 .

1
BI= base imponible
ITPyAJD
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Transmisiones patrimoniales: Transmisiones patrimoniales:

Base imponible: valor real del bien transmitido deducidas Impuesto transferido a las CCAA .
las cargar que disminuyan el valor real de los bienes Base imponible: valor real del bien transmitido
deducidas las cargar que disminuyan el valor real de los
Tipo de gravamen: bienes .

o Transmisin de viviendas, general: 4% Tipo de gravamen

o 2,5% sobre el precio vivienda si superficie inferior a
120 m2 construidos, se destine a vivienda habitual y o general: 6%
siempre que la parte adquirente no sea propietaria
de otra vivienda en un porcentaje superior al 25 por o 5% si se trata de vivienda habitual, el adquiriente
100 dentro del trmino municipal en que radica la forma parte de una unidad familiar con 2 o ms
vivienda objeto de adquisicin. Cuando el hijos y ningn miembro de la unidad familiar es
adquiriente sea titular de una familia numerosa se propietario de vivienda dentro del mismo trmino
suprime el lmite de superficie. municipal en el que se ubica la vivienda a adquirir.
Este tipo reducido se aplica sobre una base
Actos jurdicos documentados: imponible mxima de 180.304 .
Base imponible: en las primeras copias de escrituras
pblicas que tengan por objeto directo cantidad o cosa o la cantidad que exceda de la base imponible antes
valuable servir de base el valor declarado. La base mencionada se grava al 6%.
imponible en los derechos reales de garanta y en las
escrituras que documenten prstamos con garanta Actos jurdicos documentados:
estar constituida por el importe de la obligacin o capital
garantizado, comprendiendo las sumas que se aseguren o Adquisicin de vivienda nueva: 0,5%
por intereses, indemnizaciones, penas por o Constitucin de hipoteca: 0,5%; si se trata de
incumplimiento u otros conceptos anlogos. hipoteca para la adquisicin de vivienda de VPO,
exento.
o Adquisicin de vivienda nueva:
Vivienda proteccin pbica: exenta
Vivienda libre: 0,5%, -previsible exencin a partir de
julio para compensar la subida del IVA-
o Constitucin de hipoteca
Si hipoteca sobre vivienda habitual, el montante
correspondiente al precio de la vivienda y gastos
vinculados a la compraventa exento.
 SOCIEDADES (Rgimen especial de Entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas)

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puede

Sociedades cuya actividad principal sea el
arrendamiento de viviendas, siempre que:
o el 90% de las viviendas destinadas al
arrendamiento tenga una superficie que no
supere los 110 m2 y
acogerse?
Sociedades cuya actividad principal sea el
arrendamiento de viviendas, siempre que:
o la superficie de las viviendas destinadas al
arrendamiento no supere los 120 m2
o nmero de viviendas a arrendar sea como
Sociedades cuya actividad exclusiva sea el
arrendamiento, siempre que:
o dispongan de al menos 10 viviendas para
alquilar y
o al menos 1/3 de viviendas ofertadas en

o el nmero de viviendas a arrendar sea como mnimo de 10 y alquiler con opcin de compra
Quin

mnimo de 10 o permanezcan arrendadas u ofrecidas en

arrendamiento durante al menos 7 aos. Junto a las 2 condiciones citadas, la norma
incorpora un listado de requisitos a cumplir por
las viviendas objeto de arrendamiento.

o Bonificacin 90% de la cuota integra que o Bonificacin en cuota integra: 85% de la o Bonificacin en cuota ntegra del 85 97%
corresponda a rentas vinculadas al cuota ntegra que corresponda a rentas en funcin del cumplimiento de una serie de
arrendamiento de vivienda y a la derivadas del arrendamiento de viviendas requisitos.
intermediacin de dicho arrendamiento o Bonificacin del 90% si arrendamiento a
o Bonificacin aplicable tambin a rentas discapacitados, previo acondicionamiento de
derivadas de la venta de viviendas de la entidad la vivienda
si han estado arrendadas al menos 10 aos. Bonificacin del 97% de la cuota integra s,
Rgimen tributario:

o
no siendo VPP, el precio de alquiler no
sobrepasa del 6% el precio mximo de
venta de las VPP en arrendamiento e
incorpora opcin de compra a favor del
arrendatario
o Bonificacin del 97% de la cuota integra
si son VPP en alquiler con opcin de
compra.
La mencionada bonificacin se aplicar una vez practicadas el resto de bonificaciones previstas en normativa que regula el Impuesto de Sociedades.

La renta a bonificar derivada del arrendamiento estar integrada por el ingreso integro obtenido minorado de los gastos directamente relacionados con la
obtencin de nuevo ingreso y la parte proporcional de los gastos generados.