Cumsedesfasoaracontrolulfiscal?

Noireguliauintrat
recentinvigoare
Contribuabiliicaresuntsupusicontroluluitrebuiesastiecainspectoriiantifraudaaunoiobligatii
fatadeei,careaufostintroduserecentinCoduldeprocedurafiscala,printrunactnormativ.In
plus,noilereglementaristabilescmodulincareinspectoriidesfasoaraoperatiuniledecontrol.
Inspectoriiantifraudafiscala,careaupreluatincadeanultrecutatributiilecomisarilordinGarda
financiara,efectueazadouatipuridecontrol:curentsitematic,seprecizeazainHGnr.520/2013
privindorganizareasifunctionareaANAF.

Potrivitactuluinormativ,controlulcurentseexecutaoperativsiinopinat,pebazalegitimatiei
decontrol,ainsigneisiaordinuluideserviciupermanent.Acesteverificaripotfifacuteintoate
spatiileincareseproduc,sedepoziteazasausecomercializeazabunurisiserviciiorise
desfasoaraactivitaticomerciale,pentruprevenirea,descoperireasicombatereaoricaroractesi
faptecaresuntinterzisedelegearomanasauceacomunitara.

Deasemeneasicontrolultematicseexecutainbazalegitimatieidecontrolsiainsignei,insamai
estenevoiesideunordindecontroltematicprincaresestabilescobiectiveledeverificat,
entitatilesupusecontrolului,perioadaasupracareiaseefectueazaverificarea,duratasimomentul
declansarii.

Pentruprevenireaactelorsifaptelordeevaziunesifraudafiscala,inspectoriiantifrauda
efectueazacontroluloperativsiinopinat,cuprivirelaurmatoareleaspectecuprinseinOUGnr.
74/2013privindunelemasuripentruimbunatatireasireorganizareaactivitatiiANAF:
1 respectareaactelornormativeinscopulprevenirii,descopeririisicombateriioricaroracte
sifaptedeevaziunefiscalasifraudafiscalasivamala;
2 respectareanormelordecomert,urmarindprevenirea,depistareasiinlaturareaevaziunii
fiscalesifraudelorfiscalesivamale;
3 moduldeproducere,depozitare,circulatiesivalorificareabunurilor,intoatelocurilesi
spatiileincaresedesfasoaraactivitateaoperatoriloreconomici;
4 participarea,incolaborarecuorganeledespecialitatealealtorministeresiinstitutii
specializate,laactiunidedepistaresicombatereaactivitatilorilicitecaregenereaza
fenomenedeevaziunesifraudafiscalasivamala.
Cumrealizeazainspectoriiantifraudacontrolul?

Prevederiledejaexistentereferitoarelacontroluloperativsiinopinataufostcompletaterecente
cunoireguli,caredetaliazamodulininspectoriiantifraudatrebuiesaefectuezeacestcontrol.
NoutatileaufostintroduseprinOUGnr.8/2014careamodificatCoduldeprocedurafiscala.

Conformnoilorreglementari,controluloperativsiinopinatseefectueazadecatreinspectorii
antifrauda,cuexceptiacelordincadrulDirectieidecombatereafraudelor.

Deasemenea,OUGnr.8/2014stabilestecaacestcontrolsepoateefectuasiinscopulrealizarii
deoperatiunidecontroltematiccarereprezintaactivitateadeverificareprincareseurmareste
constatarea,analizareasievaluareaunuiriscfiscalspecificuneiasaumaimultoractivitati
economicedeterminate.
Contribuabiliicaresuntsupusiunuicontroloperativsiinopinattrebuiesastieca,lainceperea
controlului,inspectoriiantifraudasuntobligatisaleprezinteacestoralegitimatiadecontrolsi
ordinuldeserviciu,sementioneazainnoilereglementari.

Inplus,oridecateoricontroluloperativsiinopinatseefectueazalasediulsocialsaulasediile
secundarealecontribuabilului,acestaseconsemneazainregistrulunicdecontrol.

Lafinalizareacontroluluioperativsiinopinatseincheieproceseverbaledecontrol/actede
control.

Documentelepecareinspectoriileintocmescincadrulcontrolului

Asacumsementioneazasiinnoilereglementari,inspectoriiantifraudaincheielafinalul
controluiproceseverbalesaualteactedecontrol,princarestabilescsituatiafiscalaa
contribuabilului,constatasisanctioneazacontraventiile.

ConformOrdinuluiANAFnr.3721/2013,inactivitateadecontrol,inspectoriiantifrauda
utilizeazaurmatoareletipuridedocumente:
1 procesulverbalseintocmestecuocaziacontroluluicurent,operativsiinopinatsaua
controluluitematic,pentruconstatareaunorsituatiifapticesidocumentareexistentelaun
momentdat,pentrustabilireastariidefaptfiscale,precumsipentruconstatareaunor
imprejurariprivindsavarsireaunorfaptepenale.
2 procesulverbalderidicare/restituiredeinscrisurisecompleteazadecatreinspectorii
antifraudacuocaziaridicarii/restituiriidedocumentesi/sauinscrisuri,inconditiilelegii.
3 procesulverbaldesigilare/desigilareseintocmestedeinspectoriiantifraudacandexista
indiciicainlocuriledeproductie,depozitare,comercializaresaupetimpultransportuluise
gasescbunurisauproduseacarorprovenientanuestelegalasauacarorfabricatieeste
interzisadelegesauseproducefaraautorizatie,iaractiuneadecontrolnupoatefi
finalizata,urmandaficontinuataulterior;existaposibilitateacadocumentele,inscrisurile,
bunurilenecesareefectuariicontroluluisafiesustrase,distruseorinusepoatefaceun
inventaralacestorainvederearidicarii/retineriiacestora;inactivitatiledemonitorizarea
transporturilordebunuri;inaltecazuriincareseimpunesigilarea,inconditiilelegii.

4 invitatiaprinacestactcontribuabilulesteinvitatsiiisuntsolicitatelamuriri/inscrisuride
catreinspectoriiantifrauda,lasediulacestora,insituatiileincareseimpune
efectuarea/continuareacontroluluioricontrolulnuapututfiefectuatlasediulsocial,
domiciliulfiscalsauunsediusecundaralcontribuabiluluisiniciintrunlocstabilitde
comunacordcucontribuabilul.Odatacusolicitareaprezenteicontribuabiluluilasediul
DirectieiGenerale/RegionaleAntifraudaFiscala,prinformularul"Invitatie"suntsolicitate
registre,documentedeafacerisioricealteinscrisuri.
5 notaexplicativaprinacestdocumentsesolicitaexplicatiiscrisereprezentantului
contribuabilului,oricaruiangajatalacestuiasauoricareipersoaneimplicateinsavarsirea
faptelorconstatate,caresacontribuielastabilireaunorelementerelevantedinactivitatea
contribuabilului,cepotinfluentaconstatarilesaupentruclarificareaunorcauzesi/sau
imprejurari.
Pelangaacestedocumente,inspectoriiantifraudamaipotintocmi"Procesulverbalde
constataresisanctionareacontraventiilor"codANAF14.13.22.99/7,aprobatprinOrdinul
ANAFnr.3494/2013.

Inspectoriiantifraudapotconfiscavenituriledinactivitatinelegale

Pelangaoperatiuniledecontrol,inspectoriiantifraudafiscala,inindeplinireaatributiilor,au
dreptulsadesfasoaresioseriedeactivitatispecifice.ConformOUGnr.74/2013,acestiapot:
1 saverificerespectareareglementarilorlegaleprivindcirculatiamarfurilorpedrumurile
publice,pecaiferatesifluviale,inporturi,gari,autogari,aeroporturi,interiorulzonelor
libere,invecinatateaunitatilorvamale,antrepozite,precumsiinaltelocuriincarese
desfasoaraactivitatieconomice;
2 saverificelegalitateaactivitatilordesfasurate,existentasiautenticitateadocumentelor
justificativeinactivitatiledeproductiesiprestarideserviciioripetimpultransportului,
depozitariisicomercializariibunurilorsisaaplicesigiliipentruasigurareaintegritatii
bunurilor;
3 saconfistebunurileacarorfabricatie,depozitare,transportsaudesfacereesteilicita,
precumsiveniturilerealizatedinactivitaticomercialeoriprestarideserviciinelegale
sisaridicedocumentelefinanciarcontabilesidealtanaturacarepotservila
dovedireacontraventiilorsauainfractiunilor;
4 sadispunaluareamasurilorasiguratoriioridecateoriexistapericolulcadebitorulsase
sustragadelaurmariresausaisiascunda,saisiinstrainezeorisaisirisipeasca
patrimoniul,iardacaindesfasurareaactivitatiispecificeconstataimprejurariprivind
savarsireaunorfapteprevazutedelegeapenalaindomeniulevaziuniifiscale,sasesizeze
organeledeurmarirepenala;
5 salegitimezesisastabileascaidentitateaadministratorilorentitatilorcontrolate,precumsi
aoricarorpersoaneimplicateinsavarsireafaptelordefraudasievaziunefiscalasivamala
constatatesisasoliciteacestoraexplicatiiscrise;
6 saretinadocumente,sasolicitecopiicertificatedepedocumenteleoriginale,sa
prelevezeprobe,esantioane,mostresialteasemeneaspecimenesisasoliciteefectuarea
expertizelortehnicenecesarefinalizariiactuluidecontrol.
7 saconstatecontraventiilesisaaplicesanctiunilecorespunzatoare;
8 saaplicemasurileprevazutedenormelelegale,saverificedinpunctdevederefiscal,sa
documenteze,saintocmeascaactedecontroloperativplanificatsauinopinatprivind
rezultateleverificarilor,saaplicemasurileprevazutedenormelelegalesisasesizeze
organelecompetenteinvedereavalorificariiconstatarilor;
9 saopreascamijloaceledetransportpentruverificareadocumentelordeinsotirea
bunurilorsipersoanelortransportate;
10 sasolicitedatesaudocumente,delaoriceentitateprivatasi/saupublica,inscopul
instrumentariisifundamentariiconstatarilorcuprivirelasavarsireaunorfaptecare
contravinlegislatieiinvigoareindomeniulfinanciarfiscalsivamal;
11 intimpulexercitariiatributiilordeserviciusapoarteuniforma,sapastreze,safoloseasca
sisafacauzdearmamentulsimijloaceledeapararedindotare,inconditiilelegii;
12 sautilizezemijloaceleautopurtandinsemnesidispozitivedeavertizaresonoresi
luminoasespecifice,inconditiilelegii;
 1 saconstituiesisautilizezebazededate,inclusivalealtorinstitutiipublice,necesare
pentruprevenireaevaziuniifiscale,infractiuniloreconomicofinanciaresiaaltorfapte
iliciteindomeniulfiscalsivamal;
2 saefectuezeverificarinecesarepreveniriisidescopeririifaptelordefraudasievaziune
fiscalasivamala.
Cumselegitimeazainspectoriiantifrauda?

Atuncicandinspectoriiantifraudafiscalaefectueazacontroalecurentesitematicelasediul
firmelor,acestiatrebuiesaselegitimezecuanumitedocumente.PotrivitHGnr.520/2013acestea
sunt: