Professional Documents
Culture Documents
Resoluciones de la Superintendencia de
Instituciones del Sector Bancario (Sudeban)
Los trabajos de Auditora y los trabajos de Revisin contratados a partir del 01 de enero de 2015,
deben ser desarrollados con base en las NIA y NITR, respectivamente, con independencia de la
fecha de inicio del ejercicio econmico sujeto a auditora o revisin.
Las Normas sobre Control de Calidad emitidas por la Federacin Internacional de Contadores (IFAC),
deben aplicarse para los ejercicios que se iniciaron el 01 de enero de 2014.
En aquellos casos en que los dictmenes sobre estados financieros correspondientes a ejercicios
econmicos iniciados antes del 01 de enero de 2014 y que fueron auditados conforme a las
Declaraciones de Normas de Auditora (DNA), sean re-emitidos no requerirn la aplicacin de las
NIA.
Normas Internacionales de Auditora y Control de Calidad, Edicin 2013, Parte I Espaol (IMCP)
Manual de pronunciamientos Internacionales de Control de Calidad, Auditora, Revisin, Otros
Trabajos para Atestiguar y Servicios Relacionados, Edicin 2010, Parte II Espaol (IMCP)
NIA 700 NIA 705 NIA 706 NIA 710 NIA 720
Hemos efectuado las auditoras de los estados de situacin financiera de Ejemplo, C.A. al 31 de diciembre de
2013 y 2012, y de los estados conexos de resultados, de resultados integrales, de cambios en el patrimonio y
de flujos de efectivo por los aos terminados en esas fechas, en bolvares constantes. Estos estados
financieros y sus notas fueron preparados por, y son responsabilidad de, la gerencia de la Compaa.
Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre esos estados financieros con base en nuestras
auditoras.
Efectuamos nuestras auditoras de acuerdo con las normas de auditora de aceptacin general en Venezuela.
Esas normas requieren que planifiquemos y realicemos la auditora para obtener una seguridad razonable
sobre si los estados financieros estn exentos de errores significativos. Una auditora incluye el examen,
basado en pruebas selectivas, de evidencia que respalda los montos y revelaciones en los estados
financieros. Tambin, una auditora incluye la evaluacin de los principios de contabilidad utilizados y de las
estimaciones significativas hechas por la gerencia, as como la evaluacin de la completa presentacin de los
estados financieros. Consideramos que nuestras auditoras proporcionan una base razonable para sustentar
nuestra opinin.
Lic. XXXXX
Contador Pblico
CPC N XX
XX de enero de 2014
Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre los estados financieros adjuntos con base en
nuestra auditora. Efectuamos nuestra auditora de acuerdo con las Normas Internacionales de
Auditora. Esas normas requieren que cumplamos con requisitos ticos, y que planifiquemos y
realicemos la auditora para obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros estn
libres de errores significativos.
Una auditora implica realizar procedimientos para obtener evidencia de auditora sobre los montos y
revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del
auditor, incluyendo la evaluacin de los riesgos de errores significativos en los estados financieros
debido a fraude o error. Al efectuar esas evaluaciones de riesgo, el auditor considera el control interno
relevante para la preparacin y presentacin razonable de los estados financieros por parte de la
Compaa, con el fin de disear procedimientos de auditora que sean apropiados en las circunstancias,
y no con el propsito de expresar una opinin sobre la efectividad del control interno de la Compaa.
Una auditora tambin incluye la evaluacin de lo apropiado de las polticas contables utilizadas y de la
razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la gerencia, as como la evaluacin de la
presentacin de los estados financieros en su conjunto.
Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido es suficiente y apropiada para
proporcionar una base para nuestra opinin.
En nuestra opinin, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente [da un punto de
vista verdadero y razonable], en todos sus aspectos importantes, la situacin financiera de Ejemplo, C.A., al
31 de diciembre de 2014, y los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo por el ao terminado en
esa fecha, de conformidad con los principios de contabilidad de aceptacin general en Venezuela (VEN-NIF
PYME) (VEN-NIF GE) [o marco de informacin financiera aplicable].
Otro asunto
Con fecha XX de XXX de 2014, emitimos nuestro dictamen de auditora sobre los estados financieros de
Ejemplo, C.A., al 31 de diciembre de 2013 y por el ao terminado en esa fecha, de acuerdo con normas de
auditora de aceptacin general en Venezuela vigentes a esa fecha. Con fecha 13 de diciembre de 2013, la
FCCPV aprob la aplicacin de las Normas Internacionales de Auditora para los ejercicios que se inicien a
partir del 01 de enero de 2014. Consecuentemente, nuestro dictamen de auditora sobre los estados
financieros al 31 de diciembre de 2014 y por el ao terminado en esa fecha, se emite con base en las
Normas Internacionales de Auditora.
Lic. XXX
Contador Pblico
CPC N
Fecha
Lara Marambio & Asociados (Deloitte) 11
NIA 705
Ejemplo de Informe
Prrafo de nfasis
Opinin
En nuestra opinin, los estados financieros antes mencionados estn presentados, en todos
sus aspectos importantes de conformidad con las disposiciones de informacin financiera de
la Seccin Y del Reglamento Z.
Otro asunto
[Destinatario]
Alcance
Hemos sido contratados para informar sobre el cumplimiento por parte de Ejemplo, C.A. de los
requerimientos de presentacin exigidos por la Superintendencia Nacional de Valores, establecidos en la
Resolucin N 110 de fecha 19 de mayo de 2011, publicada en Gaceta Oficial N 39.691 de fecha 8 de junio
de 2011, relacionada con las Normas Relativas a la Administracin y Fiscalizacin de los Riesgos
Relacionados con los Delitos de Legitimacin de Capitales y Financiamiento al Terrorismo, en cuanto a la
presentacin del Informe Semestral Sobre Prevencin y Control de Legitimacin de Capitales y
Financiamiento al Terrorismo por el perodo de seis (6) meses terminado el 30 de junio de 2015.
Nuestra responsabilidad es expresar una conclusin de acuerdo con nuestro trabajo para atestiguar con seguridad
limitada en relacin con el cumplimiento de la Resolucin N 110. Efectuamos nuestro trabajo de conformidad con
la Norma Internacional de Trabajos para Atestiguar distintos de auditoras o revisiones de informacin financiera
histrica, nmero 3000 (NITA 3000), emitida por la Junta de Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento
(IAASB por sus siglas en ingls) de la Federacin Internacional de Contadores (IFAC por sus siglas en ingls). Esa
norma requiere que cumplamos con requisitos ticos, que planifiquemos y realicemos nuestro trabajo para obtener
una seguridad limitada sobre el cumplimiento de la Resolucin N 110.
Nuestro trabajo para atestiguar con seguridad limitada ha consistido principalmente en la observacin y revisin de
la documentacin soporte, descrita en cada una de las secciones que integran este informe, sobre el cumplimiento
de la Resolucin N 110.
No efectuamos procedimiento alguno relacionado con la eficacia operativa ni de la suficiencia de los controles
implementados por la gerencia de la Compaa relacionados con la Prevencin y Control de Legitimacin de
Capitales y Financiamiento al Terrorismo y por consiguiente, no expresamos opinin alguna sobre los mismos.
A continuacin se describen en las diferentes secciones de este informe, los procedimientos efectuados para
informar sobre el cumplimiento de la Resolucin N 110, as como nuestras conclusiones:
Recomendaciones
AUDITOR / Fecha
Miembro de:
Deloitte Touche Tohmatsu
Deloitte Venezuela
/DeloitteVenezuela @DeloitteVE
Deloitte Venezuela
@DeloitteVE
/DeloitteVenezuela
Deloitte se refiere a una o ms firmas miembros de Deloitte Touche Tohmatsu Limited, una compaa privada del Reino Unido, limitada por
garanta, y su red de firmas miembros, cada una separada legalmente como entidades independientes. Por favor visite
www.deloitte.com/about para una descripcin detallada de la estructura legal de Deloitte Touche Tohmatsu Limited y sus firmas miembros.
Deloitte presta servicios de auditora, impuestos, consultora y asesoramiento financiero a organizaciones pblicas y privadas de diversas
industrias. Con una red global de Firmas miembros en ms de 150 pases, Deloitte brinda sus capacidades de clase mundial y servicio de alta
calidad a sus clientes, aportando la experiencia necesaria para hacer frente a los retos ms complejos del negocio. Aproximadamente 200.000
profesionales de Deloitte se comprometen a ser estndar de excelencia
Esta publicacin contiene exclusivamente informacin general y ninguna entidad de Deloitte Touche Tohmatsu Limited, sus firmas miembros o
entidades relacionadas (colectivamente, la Red Deloitte), por medio de esta publicacin da asesoramiento profesional o de servicios. Antes
de tomar cualquier decisin o ejercer cualquier accin que pueda afectar sus finanzas o negocio, Ud. debe consultar un profesional experto.
Ninguna entidad en la Red Deloitte ser responsable por cualquier prdida sustentada por cualquier persona que se refiera a esta publicacin.