PR Lei 11580

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Lei1158014deNovembrode1996 AlteradoCompiladoOriginal
PublicadonoDirioOficialn o.4885de14deNovembrode1996
(videLei14260,de22/12/2003)(videLei14260,de22/12/2003)
Smula:DispesobreoICMS,combasenoart.155,inc.II,2e3,daConstituioFederalenaLei
Complementarn.87,de13desetembrode1996eadotaoutrasprovidncias.
AAssembliaLegislativadoEstadodoParandecretoueeusancionoaseguinteLei:
DISPOSIOPRELIMINAR
Art.1.EstaLeidispequantoaoimpostosobreoperaesrelativascirculaodemercadoriase
sobreprestaesdeserviosdetransporteinterestadualeintermunicipaledecomunicao,ainda
queasoperaeseasprestaesseiniciemnoexteriorICMS,institudopelaLein.8.933,de26dejaneiro
de1989,combasenoart.155,inc.II,2e3,daConstituioFederalenaLeiComplementarn.87,de
13desetembrode1996.
CAPTULOI
DAINCIDNCIA
Art.2.Oimpostoincidesobre:
Ioperaesrelativascirculaodemercadorias,inclusiveofornecimentodealimentaoebebidasem
bares,restauranteseestabelecimentossimilares
IIprestaesdeserviosdetransporteinterestadualeintermunicipal,porqualquervia,depessoas,bens,
mercadoriasouvalores
IIIprestaesonerosasdeserviosdecomunicao,porqualquermeio,inclusiveagerao,aemisso,a
recepo,atransmisso,aretransmisso,arepetioeaampliaodecomunicaode
qualquernatureza
IVfornecimentodemercadoriascomprestaodeserviosnocompreendidosnacompetncia
tributriadosMunicpios
Vofornecimentodemercadoriascomprestaodeserviossujeitosaoimpostosobreservios,de
competnciatributriadosMunicpios,quandoaleicomplementaraplicvelexpressamenteosujeitar
incidnciadoimpostoestadual.
VIaentradanoestabelecimentodecontribuinte,demercadoriaoubemoriundosdeoutrasunidadesda
Federao,destinadosaousoouconsumoouaoativopermanente.
(IncludopelaLei15342de22/12/2006)
VIIoperaeseprestaesiniciadasemoutraunidadedaFederaoquedestinembenseserviosa
consumidorfinalnocontribuintedoimpostolocalizadonesteEstado.
1.Oimpostoincidetambm:
Isobreaentradademercadoriaimportadadoexterior,porpessoafsicaoujurdica,aindaquandosetratarde
bemdestinadoaconsumoouativopermanentedoestabelecimento
Isobreaentradademercadoriaoubemimportadosdoexterior,porpessoafsicaoujurdica,aindaqueno
sejacontribuintehabitualdoimposto,qualquerquesejaasuafinalidade(LeiComplementarn114/02)
(RedaodadapelaLei14050,de14/05/2003)
IIsobreoservioprestadonoexterioroucujaprestaosetenhainiciadonoexterior
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IIIsobreaentrada,noterritrioparanaense,depetrleo,inclusivelubrificantesecombustveislquidose
gasososdelederivados,edeenergiaeltrica,quandonodestinadosindustrializaooucomercializaopelo
destinatrioadquirenteaquilocalizado,decorrentesdeoperaesinterestaduais,cabendooimpostoaeste
Estado.
2.Acaracterizaodofatogeradorindependedanaturezajurdicadaoperaoouprestaoqueo
constitua.
CAPTULOII
DASIMUNIDADES,NOINCIDNCIASEBENEFCIOSFISCAIS
Art.3.FicaoPoderExecutivoautorizadoacelebrarconvniosconcessivosdebenefciosfiscaisnaforma
previstaemleicomplementaraqueserefereoart.155,incisoXII,alneagdaConstituioFederal.
Pargrafonico.AoregulamentaramatriatributriaoPoderExecutivoarrolarashiptesesdeimunidadee
benefciosfiscais,observadasasdisposiesprevistas:
Iemtratadoseconvenesinternacionais
IIemconvnioscelebradosouratificadosnaformadaleicomplementaraqueserefereoart.155,incisoXII,
gdaConstituioFederal.
Art.4.Oimpostonoincidesobre:
Ioperaescomlivros,jornais,peridicoseopapeldestinadoasuaimpresso
IIoperaeseprestaesquedestinemaoexteriormercadorias,inclusiveprodutosprimrioseprodutos
industrializadossemielaborados,ouservios
II3,5%(trsemeioporcento)paraosdemaisveculosautomotoresregistradosnoDETRAN/PRou
cadastradosnaSEFA/PR.
(RedaodadapelaLei18371de15/12/2014)
IIIoperaesinterestaduaisrelativasaenergiaeltricaepetrleo,inclusivelubrificantesecombustveis
lquidosegasososdelederivados,quandodestinadosindustrializaooucomercializao
IVoperaescomouro,quandodefinidoemleicomoativofinanceiroouinstrumentocambial
Voperaesrelativasamercadoriasquetenhamsidoouquesedestinemaserutilizadasnaprestao,pelo
prprioautordasada,deserviodequalquernaturezadefinidoemleicomplementarcomosujeitoaoimposto
sobreservios,decompetnciatributriadosMunicpios,ressalvadasashiptesesprevistasnamesmalei
complementar
VIoperaesdequalquernaturezadequedecorraatransfernciadepropriedadedeestabelecimento
industrial,comercialoudeoutraespcie
VIIoperaesdecorrentesdealienaofiduciriaemgarantia,inclusiveaoperaoefetuadapelocredorem
decorrnciadoinadimplementododevedor
VIIIoperaesdearrendamentomercantil,nocompreendidaavendadobemarrendadoaoarrendatrio
IXoperaesdequalquernaturezadecorrentesdatransfernciadebensmveissalvadosdesinistropara
companhiasseguradoras
Xserviosprestadospelordioepelateleviso,aindaqueiniciadosnoexterior,excetooServioEspecialde
TelevisoporAssinatura.
XIfonogramasevideofonogramasmusicaisproduzidosnoBrasilcontendoobrasmusicaisouliteromusicaisde
autoresbrasileirosouobrasemgeralinterpretadasporartistasbrasileiros,bemcomosobreossuportes
materiaisouarquivosdigitaisqueoscontenham,salvonaetapadereplicaoindustrialdemdiaspticasde
leituraalaser.
Pargrafonico.EquiparasesoperaesdequetrataoincisoIIasadademercadoriarealizadacomofim
especficodeexportaoparaoexterior,destinadaa:
Iempresacomercialexportadora,inclusivetradingsououtroestabelecimentodamesmaempresa
IIarmazmalfandegadoouentrepostoaduaneiro.
CAPTULOIII
DOFATOGERADOR
Art.5.Consideraseocorridoofatogeradordoimpostonomomento:
Idasadademercadoriadeestabelecimentodecontribuinte,aindaqueparaoutroestabelecimentodo
mesmotitular
IIdofornecimentodealimentao,bebidaseoutrasmercadoriasporqualquerestabelecimento
IIIdatransmissoaterceirodemercadoriadepositadaemarmazmgeralouemdepsitofechado,na
unidadefederadadotransmitente
IVdatransmissodepropriedadedemercadoria,oudettuloquearepresente,quandoamercadoriano
tivertransitadopeloestabelecimentotransmitente
Vdoinciodaprestaodeserviosdetransporteinterestadualeintermunicipal,dequalquernatureza
VIdoatofinaldotransporteiniciadonoexterior
VIIdasprestaesonerosasdeserviosdecomunicao,feitasporqualquermeio,inclusiveagerao,a
emisso,arecepo,atransmisso,aretransmisso,arepetioeaampliaodecomunicaodequalquer
natureza
VIIIdofornecimentodemercadoriacomprestaodeservios:
a)nocompreendidosnacompetnciatributriadosMunicpios
b)compreendidosnacompetnciatributriadosMunicpiosecomindicaoexpressadeincidnciadoimposto
decompetnciaestadual,comodefinidonaleicomplementaraplicvel
IXdodesembaraoaduaneirodasmercadoriasimportadasdoexterior
IXdodesembaraoaduaneirodemercadoriaoubemimportadosdoexterior(LeiComplementarn114/02)
Xdorecebimento,pelodestinatrio,deservioprestadonoexterior
XIdaaquisioemlicitaopblicadebensoumercadoriasimportadosdoexteriorapreendidosou
abandonados
XIdaaquisioemlicitaopblicademercadoriaoubemimportadosdoexterioreapreendidosou
abandonados(LeiComplementarn114/02)
XIIdaentradanoterritriodoEstadodepetrleo,inclusivelubrificantesecombustveislquidosegasosos
delederivados,edeenergiaeltrica,oriundosdeoutraunidadefederada,quandonodestinados
industrializaooucomercializao
XIIIdautilizao,porcontribuinte,deserviocujaprestaosetenhainiciadoemoutraunidadefederadae
noestejavinculadaaoperaoouprestaosubseqente,alcanadapelaincidnciadoimposto.
XIVdaentradanoestabelecimentodecontribuinte,demercadoriaoubemoriundosdeoutraunidadeda
Federao,destinadosaousoouconsumoouaoativopermanente.
XVdarealizaodeoperaeseprestaesiniciadasemoutraunidadedaFederaoquedestinembense
serviosaconsumidorfinalnocontribuintedoimpostolocalizadonesteEstado.
1.Quandoaoperaoouprestaoforrealizadamedianteopagamentodeficha,cartoouassemelhados,
consideraseocorridoofatogeradornofornecimentodessesinstrumentosaoadquirenteouusurio.
2.NahiptesedoincisoIX,apsodesembaraoaduaneiro,aentrega,pelodepositrio,demercadoriaou
bemimportadosdoexteriordeverserautorizadapelorgoresponsvelpeloseudesembarao,quesomente
sefarmedianteaexibiodocomprovantedepagamentodoimpostoincidentenoatododespachoaduaneiro,
salvodisposioemcontrrio.
3.Paraefeitodeexignciadoimpostoporsubstituiotributria,incluise,tambm,comofatogeradordo
imposto,aentradademercadoriaoubemnoestabelecimentodoadquirenteouemoutroporeleindicado.
4.Poderserexigidoopagamentoantecipadodoimposto,observadoodispostonoart.13,noscasosde
vendaambulantequandodaentradademercadorianoEstadopararevendasemdestinatriocerto.
5.Nahiptesedeentregademercadoriaoubemimportadosdoexteriorantesdodesembaraoaduaneiro,
consideraseocorridoofatogeradornestemomento,devendoaautoridaderesponsvel,salvodisposioem
contrrio,exigiracomprovaodopagamentodoimposto(LeiComplementarn114/02).
(IncludopelaLei14050,de14/05/2003)
6.Poderserexigidoopagamentoantecipadodoimpostocorrespondentediferenaentreasalquotas
internaeinterestadual,relativamenteaoperaesquetenhamorigememoutraunidadefederada,naformae
noscasosestabelecidospeloPoderExecutivo.
7.NahiptesedoincisoXV,caberaoremetenteouaoprestadoraresponsabilidadepelorecolhimentodo
impostocorrespondentediferenaentreaalquotainternaeainterestadual.
8.Oimpostodequetratao6desteartigoserexigidodoadquirente,independentementedoregimede
apuraoqueadote,nomomentodaentradanoterritrioparanaensedemercadoriadestinada
comercializaoouindustrializao.
CAPTULOIV
DOSELEMENTOSQUANTIFICADORES
SEOI
DABASEDECLCULO
Art.6.Abasedeclculodoimposto:
InassadasdemercadoriasprevistasnosincisosI,IIIeIVdoart.5,ovalordaoperao
IInahiptesedoincisoIIdoart.5,ovalordaoperao,compreendendomercadoriaeservio
IIInaprestaodeserviodetransporteinterestadualeintermunicipaledecomunicao,opreodo
servio
IVnofornecimentodequetrataoincisoVIIIdoart.5:
a)ovalordaoperao,nahiptesedaalneaa
b)opreocorrentedamercadoriafornecidaouempregada,nahiptesedaalneab
VnahiptesedoincisoIXdoart.5,asomadasseguintesparcelas:
a)valordamercadoriaoubemconstantedosdocumentosdeimportao,observadoodispostonoart.7
b)impostodeimportao
c)impostosobreprodutosindustrializados
d)impostosobreoperaesdecmbio
e)quaisquerdespesasaduaneiras
e)quaisqueroutrosimpostos,taxas,contribuiesedespesasaduaneiras(LeiComplementarn114/02)
VInahiptesedoincisoXdoart.5,ovalordaprestaodoservio,acrescido,seforocaso,detodosos
encargosrelacionadoscomasuautilizao
VIInahiptesedoincisoXIdoart.5,ovalordaoperaoacrescidodovalordosimpostosdeimportaoe
sobreprodutosindustrializadosedetodasasdespesascobradasoudebitadasaoadquirente
VIIInahiptesedoincisoXIIdoart.5,ovalordaoperaodequedecorreraentrada
IXnahiptesedoincisoXIIIdoart.5,ovalordaprestaonaunidadefederadadeorigem.
1.Integraabasedeclculodoimposto:
1.Integraabasedeclculodoimposto,inclusivenaimportaodoexteriordemercadoriaoubem(Lei
Complementarn114/02):
Iomontantedoprprioimposto,constituindoorespectivodestaquemeraindicaoparafinsdecontrole
IIovalorcorrespondentea:
a)seguros,jurosedemaisimportnciaspagas,recebidasoudebitadas,bemcomodescontosconcedidossob
condio,assimentendidososqueestiveremsubordinadosaeventosfuturoseincertos
b)frete,casootransportesejaefetuadopeloprprioremetenteouporsuacontaeordemesejacobradoem
separado.
2.Nointegraabasedeclculodoimpostoomontante:
Idoimpostosobreprodutosindustrializados,quandoaoperao,realizadaentrecontribuinteserelativaa
produtodestinadoindustrializaooucomercializao,configurarfatogeradordeambososimpostos
IIcorrespondenteaosjuros,multaeatualizaomonetriarecebidospelocontribuinte,attulodemora,por
inadimplnciadeseucliente,desdequecalculadossobreovalordesadadamercadoriaouservio,eauferidos
apsaocorrnciadofatogeradordotributo
IIIdoacrscimofinanceirocobradonasvendasaprazopromovidasporestabelecimentosvarejistas,para
consumidorfinal,desdeque:
a)hajaaindicaonodocumentofiscalrelativooperaodopreoavistaedosacrscimosfinanceiros
b)ovalorexcludonoexcedaoresultadodaaplicaodetaxaquerepresenteaspraticadaspelomercado
financeirofixadamensalmentepelaSecretariadeEstadodaFazenda,sobreovalordopreoavista.
3.NocasodoincisoIX,oimpostoapagarserovalorresultantedaaplicaodopercentualequivalente
diferenaentreaalquotainternaeainterestadual,sobreovaloraliprevisto.
4.Nasadademercadoriaparaestabelecimentolocalizadoemoutraunidadefederada,pertencenteao
mesmotitular,abasedeclculodoimposto:
Iovalorcorrespondenteentradamaisrecentedamercadoria
IIocustodamercadoriaproduzida,assimentendidaasomadocustodamatriaprima,materialsecundrio,
modeobraeacondicionamento
IIItratandosedemercadoriasnoindustrializadas,opreocorrentenomercadoatacadistado
estabelecimentoremetente.
5.Nasoperaeseprestaesinterestaduaisentreestabelecimentosdecontribuintesdiferentes,casohaja
reajustedovalordepoisdaremessaoudaprestao,adiferenaficasujeitaaoimpostonoestabelecimentodo
remetenteoudoprestador.
6.Nasvendasparaentregafuturaovalorcontratadoseratualizadoapartirdadatadevencimentoda
obrigaoatadaefetivasadadamercadoria.
7.Noseaplicaodispostonopargrafoanterioraocontribuintequenasoperaesinternasdebitarepagar
oimpostoemguiaespecialporocasiodofaturamento.
8.Paraosfinsdodispostonaalnea"b"doincisoIIIdo2desteartigo,aparceladoacrscimofinanceiro
queexcederaovalorresultantedaaplicaodataxafixadapelaSecretariadaFazendanoserexcludada
basedeclculodoimposto,sendotributadanormalmente.
9Nahiptesedo6doart.5destaLei,abasedeclculodotributodevidonomomentodaentradada
mercadoraserovalordaoperaodeaquisio,independentementedoregimedetributaoadotadopelo
adquirente.
X
ocontratantedeservioouterceiroqueparticipedeprestaodeserviosdetransporteinterestadualou
intermunicipaledecomunicao.
Art.6A.NahiptesedoincisoXIVdoart.5,abasedeclculoovalordaoperaosobreoqualfoicobrado
oimpostonaunidadefederadadeorigem,eoimpostoarecolhersercorrespondentediferenaentreas
alquotasinternaeinterestadual.
Art.6A.NahiptesedoincisoXIVdoart.5destaLei,abasedeclculoovalordaoperaonaunidade
federadadeorigem,eoimpostoarecolhersercorrespondentediferenaentreasalquotasinternae
interestadual,devendoomontantedoICMSrelativodiferenadealquotasintegrarasuabasedeclculo
(EmendaConstitucionaln87,de16deabrilde2015).
Art.6A.NahiptesedoincisoXIVdoart.5destaLei,abasedeclculoovalordaoperaonaunidade
federadadeorigem,eoimpostoarecolhersercorrespondentediferenaentreasalquotasinternae
interestadual,observadoodispostonoincisoIdo1doart.6destaLei.
Art.6B.NahiptesedoincisoXVdoart.5destaLei,abasedeclculoovalordaoperaoouprestao
naunidadefederadadeorigem,eoimpostoarecolhersercorrespondentediferenaentreasalquotas
internaeinterestadual,devendoomontantedoICMSrelativodiferenadealquotasintegrarasuabasede
clculo(EmendaConstitucionaln87,de2015).
Art.6BNa
hiptesedoincisoXVdoart.5destaLei,abasedeclculoo
valordaoperaoouopreodoserviosobreoqualfoicobrado
oimpostonaunidadefederadadeorigem,eoimpostoarecolherser
correspondentediferenaentreasalquotasinternae
interestadual,observadoodispostonoincisoIdo1doart.6
destaLei(EmendaConstitucionaln87,de16deabrilde2015).
Pargrafonico.Quandoamercadoriaentrarnoestabelecimentoparafinsdeindustrializaoou
comercializao,eposteriormentefordestinadaparaconsumoouintegradaaoativopermanentedo
adquirente,acrescentarse,basedeclculo,ovalordoImpostosobreProdutosIndustrializadosIPI,
cobradonaoperaodequedecorreuaentrada,quandoestaocorrerdeoutroestabelecimentoindustrialoua
eleequiparado.
Art.7.Opreodeimportaoexpressoemmoedaestrangeiraserconvertidoemmoedanacionalpela
mesmataxadecmbioutilizadanoclculodoimpostodeimportao,ouaqueseriautilizadaparatanto,sem
qualqueracrscimooudevoluoposteriorsehouvervariaodataxadecmbioatopagamentoefetivodo
preo.
Pargrafonico.Ovalorfixadopelaautoridadeaduaneiraparafinsdebasedeclculodoimpostode
importao,nostermosdaleiaplicvel,substituiropreodeclarado.
Art.8.NafaltadosvaloresaquesereferemosincisosIeVIIIdoart.6,abasedeclculodoimposto:
Iopreocorrentedamercadoria,oudesuasimilar,nomercadoatacadistadolocaldaoperaoou,nasua
falta,nomercadoatacadistaregional,casooremetentesejaprodutor,extratorougerador,inclusivedeenergia
IIopreoFOBestabelecimentoindustrialavista,casooremetentesejaindustrial
IIIopreoFOBestabelecimentocomercialavista,navendaaoutroscomerciantesouindustriais,casoo
remetentesejacomerciante.
1.ParaaplicaodosincisosIIeIIIdesteartigo,adotarsesucessivamente:
Iopreoefetivamentecobradopeloestabelecimentoremetentenaoperaomaisrecente
IIcasooremetentenotenhaefetuadovendademercadoria,opreocorrentedamercadoriaoudesua
similarnomercadoatacadistadolocaldaoperaoou,nafaltadeste,nomercadoatacadistaregional.
2.NahiptesedoincisoIIIdesteartigo,seoestabelecimentoremetentenoefetuarvendasaoutros
comerciantesouindustriaisou,emqualquercaso,senohouvermercadoriasimilar,abasedeclculoser
equivalenteasetentaecincoporcentodopreodevendacorrentenovarejo.
Art.9.Nasprestaessempreodeterminado,abasedeclculodoimpostoovalorcorrentedoserviono
localdaprestao.
Art.10.Quandoovalordofrete,cobradoporestabelecimentopertencenteaomesmotitulardamercadoriaou
poroutroestabelecimentodeempresaquecomaquelemantenharelaodeinterdependncia,excederos
nveisnormaisdepreosemvigor,nomercadolocal,paraserviosemelhante,constantesdetabelaselaboradas
pelosrgoscompetentes,ovalorexcedenteserhavidocomopartedopreodamercadoria.
Pargrafonico.Paraosfinsdesteartigo,considerarseointerdependentesduasempresasquando:
Iumadelas,porsi,seussciosouacionistas,erespectivoscnjugesoufilhosmenores,fortitulardemaisde
cinqentaporcentodocapitaldaoutra
IIumamesmapessoafizerpartedeambas,naqualidadedediretor,ousciocomfunesdegerncia,ainda
queexercidassoboutradenominao
IIIumadelaslocaroutransferiraoutra,aqualquerttulo,veculodestinadoaotransportedemercadorias.
Art.11.Abasedeclculo,parafinsdesubstituiotributria,ser:
Iemrelaosoperaesouprestaesantecedentesouconcomitantes,ovalordaoperaoouprestao
praticadopelocontribuintesubstitudo
IIemrelaosoperaesouprestaessubseqentes,obtidapelosomatriodasparcelasseguintes:
a)ovalordaoperaoouprestaoprpriarealizadapelosubstitutotributriooupelosubstitudo
intermedirio
b)omontantedosvaloresdeseguro,defreteedeoutrosencargoscobradosoutransferveisaosadquirentes
outomadoresdeservio
c)amargemdevaloragregado,inclusivelucro,relativasoperaesouprestaessubseqentes.
1.Tratandosedemercadoriaouserviocujopreofinalaconsumidor,nicooumximo,sejafixadopor
rgopblicocompetente,abasedeclculodoimposto,parafinsdesubstituiotributria,oreferidopreo
fixado.
2.Existindopreofinalaconsumidorsugeridopelofabricanteouimportador,abasedeclculosereste
preo,naformaestabelecidaemacordo,protocoloouconvnio.
2.OpagamentodoimpostodequetrataoincisoIdocaputdesteartigopoderserfeitoematcinco
parcelasiguais,mensaiseconsecutivas,comeventuaisarredondamentosmonetriosacrescidosnaparcela
inicial,deacordocomcalendrioprevistoemInstruodaSecretariadaFazenda.
3.AmargemaqueserefereaalneacdoincisoIIdesteartigoserestabelecidacombasenosseguintes
critrios:
3.Opagamentodoimpostopoderserefetuadocomreduodeat3%(trsporcento)doimpostodevido,
parapagamentoemparcelanica,nostermosestabelecidosematodoPoderExecutivo.
Ilevantamentos,aindaqueporamostragem,dospreosusualmentepraticadospelosubstitudofinalno
mercadoconsiderado
IIinformaeseoutroselementos,quandonecessrios,obtidosjuntoaentidadesrepresentativasdos
respectivossetores
IIIadoodamdiaponderadadospreoscoletados.
4.Oimpostoaserpagoporsubstituiotributria,nahiptesedoincisoIIdesteartigo,corresponder
diferenaentreovalorresultantedaaplicaodaalquotaprevistanoart.14destaLeisobrearespectivabase
declculoeovalordoimpostodevidopelaoperaoouprestaoprpriadosubstituto.
5.EmsubstituioaodispostonoincisoIIdo"caput"desteartigoabasedeclculoemrelaosoperaes
ouprestaessubseqentespoderseropreoaconsumidorfinalusualmentepraticadonomercado
considerado,relativamenteaoservio,mercadoriaousuasimilar,emcondiesdelivreconcorrncia,
adotandoseparasuaapuraoasregrasestabelecidasno3(LeiComplementarn114/02).
Art.12.PoderaFazendaPblica:
Imedianteatonormativomanteratualizada,paraefeitosdeobservnciapelocontribuinte,comobasede
clculo,nafaltadovalordaprestaodeserviosoudaoperaodequedecorrerasadademercadoria,tabela
depreoscorrentesnomercadodeservioseatacadistadasdiversasregiesfiscais
IIemaofiscal,estimarouarbitrarabasedeclculo:
a)semprequesejamomissosounomereamfasdeclaraesouosesclarecimentosprestadospelo
contribuinte,ouosdocumentosexpedidospelosujeitopassivooupeloterceirolegalmenteobrigado
b)semprequeinocorreraexibioaofiscodoselementosnecessrioscomprovaodovalordaoperaoou
daprestao,inclusivenoscasosdeperdaouextraviodoslivrosedocumentosfiscais
c)quandohouverfundamentadasuspeitadequeosdocumentosfiscaisoucontbeisnorefletemovalorda
operaooudaprestao
d)quandoocorrertransporteouarmazenamentodemercadoriasemosdocumentosfiscaisexigveis
IIIestimarouarbitrarbasedeclculoemlanamentodeofcio,abrangendo:
a)estabelecimentosvarejistas
b)vendedoresambulantessemconexocomestabelecimentofixooupessoaseentidadesqueatuem
temporariamentenocomrcio.
Pargrafonico.Havendodiscordnciaemrelaoaovalorestimadoouarbitrado,nostermosdoincisoII,
caberavaliaocontraditriaadministrativa,observadoodispostonoart.56,oujudicial.
Pargrafonico.Havendodiscordnciaemrelaoaovalorestimadoouarbitrado,nostermosdoincisoII
desteartigo,caberavaliaocontraditriaadministrativa.
Art.13.Nahiptesedopagamentoantecipadoaqueserefereo4doart.5,abasedeclculoovalorda
mercadoriaoudaprestao,acrescidodepercentualdemargemdelucrofixadoparaoscasosdesubstituio
tributria,ounafaltadesteode30%(trintaporcento).
SEOII
DAALQUOTA
Art.14.Asalquotasinternassoseletivasemfunodaessencialidadedosprodutosouservios,assim
distribudas:
Art.14.Asalquotasinternasso,conformeocasoedeacordocomaNomenclaturaComumdoMercosul
(NCM)ouaNomenclaturaBrasileiradeMercadoriasSistemaHarmonizado(NBM/SH),assimdistribudas:
Ialquotade25%(vinteecincoporcento)paraasoperaeseprestaescomosseguintesbens,
mercadoriaseservios:
Ialquotadeseteporcentonasoperaescomalimentos,quandodestinadosmerendaescolar,nasvendas
argosdaadministraofederal,estadualoumunicipal
a)lcoolanidroparafinscombustveis
(RevogadopelaLei13410de26/12/2001)
a)animaisvivos
b)armasemunies,suasparteseacessriosclassificadosnoCaptulo93daNomenclaturaBrasileirade
MercadoriasSistemaHarmonizadoNBM/SH
b)calcrioegesso
c)asasdelta,balesedirigveisclassificadosnoscdigos8801.10.0200e8801.90.0100daNBM/SH
c)farinhadetrigo
d)bebidasalcolicasclassificadasnasposies2203,2204,2205,2206e2208daNBM/SH
d)mquinaseaparelhosindustriais,excetopeasepartes(NCM84.17a84.22,84.24,84.34a84.49,84.51,
84.53a84.65,84.68,84.74a84.80e85.15)
e)embarcaesdeesporteederecreioclassificadasnaposio8903daNBM/SH
e)massasalimentciasclassificadasnaposio19.02daNCM,desdequenoconsumidasnoprpriolocal
f)energiaeltrica
f)energiaeltricadestinadaeletrificaorural.
(RedaodadapelaLei13410de26/12/2001)(RevogadopelaLei16016de19/12/2008)
f)leodiesel
g)fumoeseussucedneosmanufaturadosclassificadosnoCaptulo24daNBM/SH
g)osseguintesprodutosavcolaseagropecurios,desdequeemestadonatural:
h)gasolina
i)peleteriaesuasobrasepeleteriaartificialclassificadasnoCaptulo43daNBM/SH
j)perfumesecosmticosclassificadosnasposies3303,3304,3305e3307daNBM/SH
l)prestaesdeserviosdetelefonia
l)prestaesdeserviosdecomunicao.
(RedaodadapelaLei13023,de22/12/2000)(RevogadopelaLei13410de26/12/2001)
IIalquotade12%(dozeporcento)paraasoperaeseprestaescomosseguintesbens,mercadoriase
servios:
IIalquotadedozeporcentonasprestaesdeserviodetransporteintermunicipalenasoperaescomos
seguintesbensemercadorias,excetoemrelaossadaspromovidaspelosestabelecimentosbeneficiados
pelasleis14895/2005e15634/2007,estendendosesimportaesrealizadasviasterrestresotratamento
dispostonalei14985/2006.
IIalquotade12%(dozeporcento)paraasoperaeseprestaescomosseguintesbens,mercadoriase
servios:
a)animaisvivos
a)canetasesferogrficas,canetasemarcadores,compontadefeltrooucomoutraspontasporosas,canetas
tinteiro(canetasdetintapermanente)eoutrascanetas,cargascomponta,paracanetasesferogrficas,lpis,
minasparalpisoulapiseiras,lousasequadrosparaescreveroudesenhar,coresparapinturaartstica,
atividadeseducativaserecreaooudedesenho,colaseadesivos,borrachasdeapagar(NCM9608.1000a
9608.9990,9609.1000a9609.9000,9610.0000,3213.1000a3213.9000,3506.1000a3506.9900,
4016.9200).
b)calcrioegesso
b)animaisvivos
c)farinhadetrigo
c)hortifrutigranjeiroseagropecurios,emestadonaturalcasulosdobichodasedasemens,embries,ovos
frteis,girinosealevinos
d)mquinaseaparelhosindustriais(excetopeasepartes),classificadosnasposies8417a8422,8424,
8434a8449,8451,8453a8465,8468,8474a8480e8515daNBM/SH
d)alimentos,sucosdefrutas(NCM2009)eguadecoco
d.1)guamineral(NCM2201)
d.2)...Vetado...
e)massasalimentciasclassificadasnaposio1902daNBM/SH,desdequenoconsumidasnoprpriolocal
e)raes,farinhas,farelos,tortaseresduosdestinadosalimentaoanimalouutilizadasnasuafabricao
f)leodiesel
f)leodiesel(cdigoNCM2710.19.21),biodiesel(cdigoNCM3824.90.29),misturaleodiesel/biodiesel
(cdigoNCM2710.19.21),gsderefinaria(NCM2711.29.90),gsliquefeitodepetrleo(cdigoNCM
2711.19.10)egsnatural(cdigoNCM2711.11.00e2711.21.00).
f)refeiesindustriais(NCM2106.90.90)edemaisrefeiesquandodestinadasavendasdiretasa
corporaes,empresaseoutrasentidades,paraconsumodeseusfuncionrios,empregadosoudirigentes,bem
comofornecimentodealimentaodequetrataoincisoIdoart.2,excetoofornecimentoouasadade
bebidas
g)osseguintesprodutosavcolaseagropecurios,desdequeemestadonatural:
g)frmacos,medicamentos,drogas,sorosevacinas,inclusiveveterinrioscpsulasvaziaspara
medicamentos
1.abbora,abobrinha,acelga,agrio,aipim,aipo,alcachofra,alecrim,alface,alfavaca,alfazema,algodoem
caroo,almeiro,alpiste,amendoim,aneto,anis,araruta,arroz,arruda,aspargo,aveia,azedim
1.abbora,abobrinha,acelga,agrio,aipim,aipo,alcachofra,alecrim,alface,alfavaca,alfazema,algodoem
caroo,almeiro,alpiste,amendoim,aneto,anis,araruta,arroz,arruda,aspargo,aveia,azedim
2.batata,batatadoce,beringela,bertalha,beterraba,beterrabadeacar,brcolis,brotosdefeijo,brotosde
samambaia,brotosdebambu
2.batata,batatadoce,beringela,bertalha,beterraba,beterrabadeacar,brcolis,brotosdefeijo,brotosde
samambaia,brotosdebambu
3.cacateira,cambuquira,camomila,canadeacar,car,cardo,carnesemidoscomestveisfrescos,
resfriadosoucongelados,debovinos,sunos,caprinos,ovinos,coelhoseaves,casulosdobichodaseda,
catalonha,cebola,cebolinha,cenoura,centeio,cevada,chemfolhas,chicria,chuchu,coentro,cogumelo,
colza,cominho,couve,couveflor,
3.cacateira,cambuquira,camomila,canadeacar,car,cardo,carnesemidoscomestveisfrescos,
resfriadosoucongelados,debovinos,sunos,caprinos,ovinos,coelhoseaves,casulosdobichodaseda,
catalonha,cebola,cebolinha,cenoura,centeio,cevada,chemfolhas,chicria,chuchu,coentro,cogumelo,
colza,cominho,couve,couveflor
4.endivia,ervacidreira,ervadesantamaria,ervadoce,ervamate,ervilha,escarola,espinafre
4.endivia,ervacidreira,ervadesantamaria,ervadoce,ervamate,ervilha,escarola,espinafre
5.feijo,folhasusadasnaalimentaohumana,frutasfrescas,fumoemfolha,funcho
5.feijo,folhasusadasnaalimentaohumana,frutasfrescas,fumoemfolha,funcho
6.gengibre,gergelim,girassol,gobo,grodebico
6.gengibre,gergelim,girassol,gobo,grodebico
7.hortel
7.hortel
8.inhame
8.inhame
9.jil
9.jil
10.leite,lenha,lentilha,losna
10.leite,lenha,lentilha,losna
11.macaxeira,madeiraemtoras,mamona,mandioca,manjerico,manjerona,maxixe,milhoemespigaeem
gro,morango,mostarda
11.macaxeira,madeiraemtoras,mamona,mandioca,manjerico,manjerona,maxixe,milhoemespigaeem
gro,morango,mostarda
12.naboenabia
12.naboenabia
13.ovosdeaves
13.ovosdeaves
14.palmito,peixesfrescos,resfriadosoucongelados,pepino,pimento,pimenta
14.palmito,peixesfrescos,resfriadosoucongelados,pepino,pimento,pimenta
15.quiabo
15.quiabo
16.rabanete,raizforte,ramiembroto,repolho,repolhochins,rcula,ruibarbo
16.rabanete,raizforte,ramiembroto,repolho,repolhochins,rcula,ruibarbo
17.salso,salsa,segurelha,sorgo
17.salso,salsa,segurelha,sorgo
18.taioba,tampala,tomate,tomilho,tremoo,trigo
18.taioba,tampala,tomate,tomilho,tremoo,trigo
19.vagem
19.vagem
h)produtosclassificadosnaposio1905daNBM/SH
h)dehigienepessoalelimpeza:
h)produtosclassificadosnaposio19.05daNCM
1.xampus(NCM3305.10.00)
2.dentifrcios(NCM3306.10.00)
3.desodorantescorporaiseantiperspirantes(NCM3307.20)
4.papelhiginico(NCM4818.10.00)
5.absorventesetampeshiginicos,fraldasparabebsegeritricaseartigoshiginicossemelhantes(NCM
4818.40)
5.absorventesetampeshiginicos,fraldasparabebsegeritricaseartigoshiginicossemelhantes(NCM
9619.00.00)
6.escovasdedentes(NCM9603.21.00)
7.protetorsolar(NCM3304)
i)refeiesindustriaisclassificadasnocdigo2106.90.0500daNBM/SHedemaisrefeiesquandodestinadas
avendasdiretasacorporaes,empresaseoutrasentidades,paraconsumodeseusfuncionrios,empregados
oudirigentes
i)refeiesindustriaisclassificadasnocdigo2106.90.0500daNBM/SHedemaisrefeiesquandodestinadas
avendasdiretasacorporaes,empresaseoutrasentidades,paraconsumodeseusfuncionrios,empregados
oudirigentes,bemcomofornecimentodealimentaodequetrataoincisoIdoartigo2destaLei,excetuado
ofornecimentoouasadadebebidas.
i)calados,tecidos,artefatosdetecidos,artigosdecama,mesaebanho,eartigosdevesturio,inclusive
roupasntimasedebanho,camisolasepijamas,gravatas,meias,luvas,lenos,xales,echarpes,cachecis,
mantilhasevus
i)refeiesindustriaisclassificadasnocdigo2106.90.90daNCMedemaisrefeiesquandodestinadasa
vendasdiretasacorporaes,empresaseoutrasentidades,paraconsumodeseusfuncionrios,empregadosou
dirigentes
j)semens,embries,ovosfrteis,girinosealevinos
j)sacolasecolgicas
j)smens,embries,ovosfrteis,girinosealevinos
k)deusodomstico:
1.artigosparaserviodemesaoudecozinha,deplstico,madeira,porcelana,cermicaevidro(NCM
3924.10.00,4419.00.00,6911.10,6912.00.00e7013.10.00a7013.49.00)talheres(NCM8211.10.00,
8211.91.00,8211.92.10eNCM82.15)panelas
2.fogesdecozinhaatquatrobocas.
3.refrigeradoresefreezersat300litroscomapenasumaporta.
4.mquinasdelavarroupa(NCM8450.1)atseiskg.
5.mquinasdecosturaparafinsdomstico(NCM8452.10.00)eferroseltricosdepassar(NCM8516.40.00)
6.chuveiroseduchas
7.aparelhosreceptoresdeteleviso,at29polegadas.
l)serviosdetransporte
l)assentos(NCM9401)mveis(NCM9403)suporteselsticosparacamas(NCM9404.10)ecolches(NCM
9404.2)
l)serviosdetransporte
m)tijolo,telha,tuboemanilhaque,nasuafabricao,tenhasidoutilizadoargilaoubarrocomomatria
prima
m)destinadosconstruocivil:
m)tijolo,telha,tuboemanilhaque,nasuafabricao,tenhasidoutilizadoargilaoubarro
1.areia,argila,saibro,pedrabruta,britagraduadaepedramarruada
2.tijolo,telha,tuboemanilha,deargilaoubarro
3.telhaselajesplanasprfabricadas,painisdelajes,prlajeseprmoldados,decimento,deconcreto,ou
depedraartificial,mesmoarmadas
4.cal(NCM2522),calcrio(NCM2521.00.00)egesso(NCM2520.20)
5.blocosetijolos(NCM6810.11.00)
6.ladrilhoseplacasdecermica(NCM6907e6908)
7.pias,lavatrios,colunasparalavatrios,banheiras,bids,sanitriosecaixasdedescarga,mictriose
aparelhosfixossemelhantesparausosanitrio,deporcelanaoucermica(NCM6910.10.00e6910.90.00)
n)tratores,microtratores,mquinaseimplementosagropecurioseagrcolas(emtodosexcetuadospease
partes)classificadosnoscdigos,posiesousubposies8701.10.0100,8701.90.0100,8701.90.0200,8201,
8424.81,8432,8433,8436e8437daNBM/SH
n)tratores,microtratores,mquinaseimplementosagropecurioseagrcolasclassificadosnoscdigos,
posiesousubposies:
8701.10.0100,8791.90.0100,8701.90.0200,8201,8424.81,8432,8436e8437daNBM/SHo)veculos
automotoresnovosclassificadosnoscdigos8701.20.0200,8701.20.9900,8702.10.0100,8702.10.0200,
8702.10.9900,8702.90.0000,8703.21.9900,8703.22.0101,8703.22.0199,8703.22.0201,
8703.22.0299,8703.22.0400,8703.22.0501,8703.22.0599,8703.22.9900,8703.23.0101,
8703.23.0199,8703.23.0201,8703.23.0299,8703.23.0301,8703.23.0399,8703.23.0401,
8703.23.0499,8703.23.0500,8703.23.0700,8703.23.1001,8703.23.1002,8703.23.1099,
8703.23.9900,8703.24.0101,8703.24.0199,8703.24.0201,8703.24.0299,8703.24.0300,
8703.24.0500,8703.24.0801,8703.24.0899,8703.24.9900,8703.32.0400,8703.32.0600,
8703.33.0200,8703.33.0400,8703.33.0600,8703.33.9900,8704.21.0100,8704.21.0200,
8704.22.0100,8704.23.0100,8704.31.0100,8704.31.0200,8704.32.0100,8704.32.9900,8706.00.0100
e8706.02.00enaposio8711,daNBM/SH,quandoaoperaosejarealizadasoboregimedasujeio
passivaporsubstituiotributria,comretenodoimpostorelativosoperaessubseqentes,observadoo
dispostono2desteartigo
n)madeirasesuasobras:
n)tratores,microtratores,mquinaseimplementos,agropecurioseagrcolas,emtodosexcetuadospease
partes,(NCM82.01,8424.81,84.32,84.36,84.37,87.01,8433.20.90,8433.51.00,8433.59.90e
8433.90.90)
1.lenha(NCM4401.10.00)
2.madeiraembruto(NCM4403e4404)
3.painisdefibrasoudepartculasepainissemelhantes,mesmoaglomeradascomresinasoucomoutros
aglutinantesorgnicos(NCM4410e4411)
4....Vetado...
5.moldurasdemadeira(NCM4414)caixotes,caixas,engradados,barricaseembalagenssemelhantes,
carretisparacabos,paletessimples,paletescaixaseoutrosestradosparacargaetaipaisdepaletes(NCM
4415)barris,cubas,balsas,dornas,selhaseoutrasobrasdetanoeiroerespectivaspartesdemadeira,
includasasaduelas(NCM4416)ferramentas,armaesecabos,deferramentas,deescovasedevassouras
formas,alargadeiraseesticadores,paracalados(NCM4417)obrasdemarcenariaoudecarpintariapara
construes,includosospainiscelulares,ospainisparasoalhoseasfasquiasparatelhados(shinglese
shakes)(NCM4418)
o)veculosautomotoresnovos,classificadosnoscdigos8701.20.0200,
8701.20.9900,8702.10.0100,8702.10.0200,8702.10.9900,8702.90.0000,8703.21.9900,
8703.22.0101,8703.22.0199,8703.22.0201,8703.22.0299,8703.22.0400,8703.22.0501,
8703.22.0599,8703.22.9900,8703.23.0101,8703.23.0199,8703.23.0201,8703.23.0299,
8703.23.0301,8703.23.0399,8703.23.0401,8703.23.0499,8703.23.0500,8703.23.0700,
8703.23.1001,8703.23.1002,8703.23.1099,8703.23.9900,8703.24.0101,8703.24.0199,
8703.24.0201,8703.24.0299,8703.24.0300,8703.24.0500,8703.24.0801,8703.24.0899,
8703.24.9900,8703.32.0400,8703.32.0600,8703.33.0200,8703.33.0400,8703.33.0600,
8703.33.9900,8704.21.0100,8704.21.0200,8704.22.0100,8704.23.0100,8704.31.0100,
8704.31.0200,8704.32.0100,8704.32.9900,8706.00.0100e8706.00.0200enaposio
8711,daNBM/SH,quandoaoperaosejarealizadasoboregimedasujeiopassivaporsubstituio
tributria,comretenodoimpostorelativosoperaessubseqentes,observadoodispostono2deste
artigo
o)plsticosesuasobras:
o)veculosautomotoresnovos,quandoaoperaosejarealizadasoboregimedasujeiopassivapor
substituiotributria,comretenodoimpostorelativosoperaessubsequentes,semprejuzododisposto
naalneapdesteitem
1.blocosdeespuma(NCM3909.50.29)
2.perfisdepolmerosdecloretodevinila(NCM3916.20.00)
3.tuboseseusacessrios(NCM3917)
4.outraschapas,folhas,pelculas,tiraselminas,deplsticosnoalveolares(NCM3920)
5.artigosdetransporteoudeembalagemrolhas,tampas,cpsulaseoutrosdispositivosparafechar
recipientes(NCM3923)
p)produtosclassificadosnaNomenclaturaBrasileiradeMercadorias:assentos(9401)mveis(9403)suportes
elsticosparacamas(9404.10)ecolches(9404.2).
p)combustveis:
p)independentementedesujeiopassivaporsubstituiotributria,osveculosclassificadosnaNBM/SH,com
osistemadeclassificaoadotadoat31dedezembrode1996:8701.20.0200,8701.20.9900,
8702.10.0100,8702.10.0200,8702.10.9900,8704.21.0100,8704.22.0100,8704.23.0100,
8704.31.0100,8704.32.0100,8704.32.9900,8706.00.0100e8706.00.0200
1.gasolinadeaviao(NCM2710.11.51)
1.combustveisdeaviao(NCM2710.11.51)
2.leodiesel(NCM2710.19.21)
3.misturaleodiesel/biodiesel(NCM2710.19.21)
4.gsliquefeitodepetrleo(NCM2711.19.10)
5.gsnatural(NCM2711.11.00e2711.21.00)
6.gsderefinaria(NCM2711.29.90)
7.biodiesel(NCM3824.90.29)
q)produtosclassificadosnaNomenclaturaBrasileiradeMercadorias:Cdigos4410(painisdepartculase
painissemelhantesdemadeiraoudeoutrasmatriaslenhosas,mesmoaglomeradascomresinasoucom
outrosaglutinantesorgnicos)e4411(painisdefibrasdemadeiraoudeoutrasmatriaslenhosas,mesmo
aglomeradascomresinasoucomoutrosaglutinantesorgnicos)
q)mquinas,implementos,tratoresemicrotratores,agropecurioseagrcolas(NCM8201,8424.81,8432,
8436,8437,e8701,8433.20.90,8433.51.00,8433.59.90e8433.90.90)
r)produtosclassificadosnaNomenclaturaBrasileiradeMercadorias:Cdigos3909.50.29(blocosdeespuma)
3916.20.00(perfisdepolmerosdecloretodevinila)3917(tuboseseusacessrios)3920(outraschapas,
folhas,pelculas,tiraselminas,deplsticosnoalveolares)e3923(artigosdetransporteoudeembalagem,
deplsticosrolhas,tampas,cpsulaseoutrosdispositivosparafecharrecipientesdeplsticos
r)mquinaseaparelhosindustriais,excetopeasepartes(NCM8417a8422,8424,8434a8435,8438a
8449,8451,8453a8465,8468,8474a8480e8515)
s)produtoclassificadonaNomenclaturaBrasileiradeMercadorias:cdigos2522.10.00,2522.20.00e
2522.30.00(caldestinadaconstruocivil).
s)empilhadeiras(NCM8427.1019,8427.2010e8427.2090),tratordeesteira(NCM8429.1190),rolo
compactador(NCM8429.4000),motoniveladoras(NCM8429.2090),carregadeiras(NCM8429.51.9),
escavadeirahidrulica(NCM8429.5290)eretroescavadeiras(NCM8429.5900)
s)empilhadeiras(NCM8427.10.19,8427.20.10e8427.20.90),tratoresteira(NCM8429.11.90),rolo
compactador(NCM8429.40.00),motoniveladoras(NCM8429.20.90),carregadeiras(NCM8429.51.9),
escavadeirahidrulica(NCM8429.52.19e8429.52.90)eretroescavadeiras(NCM8429.59.00).
t)elevadoresemontacargas(NCM8428.10),escadasetapetesrolantes(NCM8428.40),partesdeelevadores
(NCM8431.31),eixos,excetodetransmissoesuaspartes(NCM8708.5)eoutrosreboquesesemireboques,
paratransportedemercadorias(NCM8716.3)
u)produtosclassificadosnaNomenclaturaBrasileiradeMercadorias:reboquesesemireboques(8716.3900),
eixos,excetodetransmissoesuaspartes(8708.60),elevadoresemontacargas(8428.10),escadasetapetes
rolantes(8428.40)epartesdeelevadores(8431.31).
u)veculosautomotoresnovosepeasparaveculosautomotores,inclusiveparaveculos,mquinase
equipamentosagrcolaserodovirios,quandoaoperaosejarealizadasoboregimedasujeiopassivapor
substituiotributria,comretenodoimpostorelativosoperaessubseqentes,semprejuzododisposto
naalneaseguinte
v)...vetada...
v)pias,lavatrios,colunasparalavatrios,banheiras,bids,sanitriosecaixasdedescarga,mictriose
aparelhosfixossemelhantesparausosanitrio,deporcelanaoucermica,classificadosnocdigo6910.10.00e
6910.90.00daNomenclaturaComumdoMercosulNCM
v)independentementedesujeiopassivaporsubstituiotributria,osveculosclassificadosnaNBM/SH,com
osistemadeclassificaoadotadoat31dedezembrode1996:8701.20.0200,8701.20.9900,
8702.10.0100,8702.10.0200,8702.10.9900,8704.21.0100,8704.22.0100,8704.23.0100,
8704.31.0100,8704.32.0100,8704.32.9900,8706.00.0100e8706.00.0200
x)ladrilhoseplacasdecermica,exclusiveparapavimentaoourevestimento,classificadasnoscdigos6907
e6908daNomenclaturaComumdoMercosulNCM
x)ladrilhoseplacasdecermicaclassificadosnoscdigos6907e6908daNBM/SH.
x)daindstriadeautomaoeeletrnica:
1.mquinaseaparelhosdeimpressopormeiodeblocos,cilindroseoutroselementosdeimpressodaposio
8442
2.mquinasdecalcularprogramveispelousurioedotadasdeaplicaesespecializadascaixaregistradora
eletrnica(NCM8470.50.1)parteseacessriosreconhecveiscomoexclusivaouprincipalmentedestinadosa
mquinaseaparelhosdasubposio8470.2,doitem8470.50.1,daposio8471,dossubitens8472.90.10,
8472.90.30e8472.90.90,edositens8472.90.2e8472.90.5desdequetaismquinaseaparelhosestejam
relacionadosnestaalnea(NCM8473)parteseacessriosdasmquinasdaposio8471(NCM8473.30)
outros(NCM8473.30.19)
3.motoresdepasso(NCM8501.10.1)transformadoreseltricos,conversoreseltricosestticos(retificadores,
porexemplo),bobinasdereatnciaedealtainduo(NCM8504)
4.discos,fitas,dispositivosdearmazenamentonovoltildedadosbasedesemicondutores,cartes
inteligentes(smartcards)eoutrossuportesparagravaodesomouparagravaessemelhantes,mesmo
gravados,includosasmatrizesemoldesgalvnicosparafabricaodediscos(NCM8523)
5.aparelhostransmissores(emissores)comaparelhoreceptorincorporadobaseadosemtcnicadigital(NCM
8525)receptorespessoaisderadiomensagenspager(NCM8527.90.1)
6.aparelhosdigitaisdesinalizaoacsticaouvisual,excetoosaparelhosresidenciais(NCM8531)
7.condensadoreseltricosprpriosparamontagememsuperfcieSMD(NCM8532.21.10,8532.23.10,
8532.24.10,8532.25.10,8532.29.10e8532.30.10)resistnciaseltricasprpriasparamontagemem
superfcieSMD(NCM8533)circuitosimpressosmulticamadasecircuitosimpressosflexveismulticamadas,
prpriosparaasmquinas,aparelhos,equipamentosedispositivosconstantesnesteitem(NCM8534.00.00)
interruptor,seccionador,comutadorecodificadordigitais(NCM8536.50)conectoresparacircuitoimpresso
(NCM8536.90.40)comandonumricocomputadorizado(NCM8537.10.1)controladorprogramvel(NCM
8537.10.20)controladordedemandadeenergiaeltrica(NCM8537.10.30)
8.diodos,transistoresedispositivossemelhantessemicondutoresdispositivosfotossensveissemicondutores,
includasasclulasfotovoltaicas,mesmomontadasemmdulosoupainisdiodosemissoresdeluzcristais
piezeltricosmontados(NCM8541)circuitosintegradosemicroconjuntos,eletrnicos(NCM8542)mquinas
eaparelhoseltricoscomfunesprprias,noespecificadosnemcompreendidosemoutrasposies(NCM
8543)
9.fios,cabos(includososcaboscoaxiais)eoutroscondutores,isoladosparausoseltricos(includosos
envernizadosouoxidadosanodicamente),mesmocompeasdeconexocabosdefibrasticas,constitudosde
fibrasembainhadasindividualmente,mesmocomcondutoreseltricosoumunidosdepeasdeconexo(NCM
8544)cabosdefibrasticas(NCM8544.70)fibrasticas(NCM9001.10.1)feixesecabosdefibrasticas
(NCM9001.10.20)dispositivosdecristaislquidosLCD(NCM9013.80.10)
10.instrumentoseaparelhosdigitaisparamedicina,cirurgia,odontologiaeveterinria(NCM9018)aparelhos
digitaisdemecanoterapiadeozonoterapia,deoxigenoterapia,deaerossolterapiaaparelhosdigitais
respiratriosdereanimaoeoutrosaparelhosdigitaisdeterapiarespiratria(NCM9019)
11.implantesdentriosemgeral,dequalquermaterial,inclusiveosdetitnio,detodasasformas,dimetrose
alturas,prpriosparaseremfixadosnosossosdamandbula,maxilarouzigomtico,suaspartes,acessriose
complementos(NCM8108).
z)produtosclassificadosnaNomenclaturaBrasileiradeMercadorias:retroescavadeiras(8429.5900),
carregadeiras(8429.51908429.5199),motoniveladoras(8429.2090),empilhadeiras(8427.2090,
8427.2010e8427.1019),escavadeirahidrulica(8429.5290),tratordeesteira(8429.1190)erolo
compactador(8429.4000).
(IncludopelaLei15003de26/01/2006)(videLei16016de19/12/2008)(videLei16370de29/12/2009)
zA)produtosclassificadosnaNomenclaturaBrasileiradeMercadoriasNBM/SH:blocosdeconcreto,telhase
lajesplanasprfabricadas,painisdelajes,prlajeseprmoldados,classificadosnoscdigos6810.11.0000,
6810.19.0200,6810.91.9900e6810.99.9900.
(IncludoconformeRepublicaoem30/01/2007)(RevogadopelaLei16016de19/12/2008)
zB)produtosclassificadosnaNomenclaturaBrasileiradeMercadoriasNBM/SHnocdigoeespecificao
abaixo:

1.NCM Produto
Bombasdearoudevcuo,compressoresdearou
deoutrosgaseseventiladorescoifasaspirantes
8414
paraextraooureciclagem,comventilador
incorporado,mesmofiltrantes.
Mquinaseaparelhosdeimpressopormeiode
blocos,cilindroseoutroselementosdeimpresso
8443 daposio84.42outrasimpressoras,mquinas
copiadorasetelecopiadoras(fax),mesmo
combinadosentresiparteseacessrios.
Mquinasdecalcularprogramveispelousurioe
8470.2
dotadasdeaplicaesespecializadas
8470.50.1 Caixaregistradoraeletrnica
84.71 ...vetado...
Mquinas,equipamentosesuasunidadesbaseadas
8472.90.10 emtcnicasdigitaisprpriasparaaplicaesem
automaodeservios
8472.90.2
8472.90.30
8472.90.5
8472.90.90
Parteseacessriosreconhecveiscomoexclusivaou
principalmentedestinadosamquinaseaparelhos
dasubposio8470.2,doitem8470.50.1,da
84.73 posio84.71,dossubitens8472.90.10,8472.90.30
e8472.90.90,edositens8472.90.2e8472.90.5
desdequetaismquinaseaparelhosestejam
relacionadosnesteAnexo.
8473.30 Parteseacessriosdasmquinasdaposio8471.
8473.30.19 Outros
8473.30.41 Placasme(motherboards)
Placas(mdulos)dememriacomumasuperfcie
8473.30.42
inferiorouiguala50cm.
8501.10.1 Motoresdepasso
8504 Transformadoreseltricos,conversoreseltricos
estticos(retificadores,porexemplo),bobinasde
reatnciaedealtainduo.
Aparelhoseltricosparatelefoniaoutelegrafia,por
fioseosaparelhosdetelecomunicaoporcorrente
portadoraoudetelecomunicaodigitalaparelhos
telefnicosporfio,conjugadoscomaparelho
85.17 telefnicosemfio,queincorporemcontrolepor
tcnicasdigitais,dosubitem8517.11.00,excetoos
aparelhosclassificadosnosubitem8517.19.10eno
item8517.19.9,salvoosterminaisdedicadosde
centraisprivadasdecomutao.
Microfoneseseussuportes,altofalantes,mesmo
montadosnoseusreceptculosfonesdeouvido,
mesmocombinadoscomummicrofone,econjuntos
8518 ousortidosconstitudosporummicrofoneeumou
maisaltofalantesamplificadoreseltricosde
audiofrequnciaaparelhoseltricosdeamplificao
desom.
Aparelhosdegravaodesomaparelhosde
8519 reproduodesomaparelhosdegravaoede
reproduodesom.
Discos,fitas,dispositivosdearmazenamentono
voltildedadosbasedesemicondutores,cartes
inteligentes(smartcards)eoutrossuportespara
8523
gravaodesomouparagravaessemelhantes,
mesmogravados,includosasmatrizesemoldes
galvnicosparafabricaodediscos.
Aparelhostransmissores(emissores)para
radiodifusoouteleviso,mesmoincorporandoum
8525 aparelhoreceptorouumaparelhodegravaoou
dereproduodesomcmerasdeteleviso,
cmerasfotogrficasdigitaisecmerasdevdeo.
Aparelhostransmissores(emissores)eaparelhos
8525.10 transmissores(emissores)comaparelhoreceptor
incorporadobaseadosemtcnicadigital
8525.20
8527.90.1 Receptorespessoaisderadiomensagens(Pager)
8528.41.20 ...vetado...
8528.51.20 ...vetado...
Monitoreseprojetores,quenoincorporemaparelho
receptordetelevisoaparelhosreceptoresde
televiso,mesmoqueincorporemumaparelho
8528.71.19 receptorderadiodifusoouumaparelhode
gravaooudereproduodesomoudeimagens.
Receptordecodificadorintegrado(IRD)desinais
digitalizadosdevdeocodificados.Outros
Monitoreseprojetores,quenoincorporemaparelho
receptordetelevisoaparelhosreceptoresde
televiso,mesmoqueincorporemumaparelho
8528.71.90
receptorderadiodifusoouumaparelhode
gravaooudereproduodesomoudeimagens.
Outros
Partesreconhecveiscomoexclusivaou
85.29 principalmentedestinadasaosaparelhosdas
subposies8525.10e8525.20.
Aparelhosdigitaisdesinalizaoacsticaouvisual,
85.31
excetoosaparelhosresidenciais
Condensadoreseltricosprpriosparamontagem
8532.21.10
emsuperfcie(SMD)
8532.23.10
8532.24.10
8532.25.10
8532.29.10
8532.30.10
Resistnciaseltricasprpriasparamontagemem
85.33
superfcie(SMD)
Circuitoimpressosmulticamadasecircuitos
8534.00.00 impressosflexveismulticamadas,prpriosparaas
mquinas,aparelhos,equipamentosedispositivos
constantesnesteAnexo.
Interruptor,seccionador,comutadorecodificador
8536.50
digitais
8536.90.40 Conectoresparacircuitoimpresso
8537.10.1 Comandonumricocomputadorizado
8537.10.20 Controladorprogramvel
8537.10.30 Controladordedemandadeenergiaeltrica
Circuitosimpressoscomcomponenteseltricosou
eletrnicos,montados,partesdasubposio
8538.90.10
8536.50,doitem8537.10.1edossubitens
8537.10.20e8537.10.30
Diodos,transistoresedispositivossemelhantes
semicondutoresdispositivosfotossensveis
85.41 semicondutores,includasasclulasfotovoltaicas,
mesmomontadasemmdulosoupainisdiodos
emissoresdeluzcristaispiezeltricosmontados
85.42 Circuitosintegradosemicroconjuntos,eletrnicos
Mquinaseaparelhoseltricoscomfunes
8543 prprias,noespecificadosnemcompreendidosem
outrasposiesdopresentecaptulo.
Fios,cabos(includososcaboscoaxiais)eoutros
condutores,isoladosparausoseltricos(includosos
envernizadosouoxidadosanodicamente),mesmo
8544 compeasdeconexocabosdefibrasticas,
constitudosdefibrasembainhadasindividualmente,
mesmocomcondutoreseltricosoumunidosde
peasdeconexo.
Cabosdefibrasticascomrevestimentoexternode
8544.70.10
materialdieltrico
8544.70.20
ao,prpriosparainstalaosubmarina
8544.70.30 alumnio
8544.70.90 Outroscabosdefibrasticas
9001.10.1 Fibrasticas
9001.10.20 Feixesecabosdefibrasticas
9013.80.10 Dispositivosdecristaislquidos(LCD)
Instrumentoseaparelhosdigitaisparamedicina,
90.18
cirurgia,odontologiaeveterinria
Aparelhosdigitaisdemecanoterapiade
ozonoterapia,deoxigenoterapia,deaerossolterapia
90.19
aparelhosdigitaisrespiratriosdereanimaoe
outrosaparelhosdigitaisdeterapiarespiratria
Contadoresdigitaisdegases,lquidosoude
90.28
eletricidadeincludososaparelhosparasuaaferio
Instrumentoseaparelhosdigitaispararegulaoou
9032.89
controleautomticos

(IncludopelaLei15760de14/01/2008)(RevogadopelaLei16016de19/12/2008)(videLei15794de
09/04/2008)
IIIalquotade7%(seteporcento)paraasoperaescom:
IIIalquotadevinteecincoporcento(25%)nasoperaescom:
a)fontedealimentaochaveadaparamicrocomputadorclassificadanocdigo8504.40.9999da
NBM/SH
(RevogadopelaLei13214,de29/06/2001)
a)armasemunies,suasparteseacessrios(NCMCaptulo93)
b)gabineteclassificadonocdigo8473.30.0100daNBM/SH
b)balesedirigveisplanadores,asasvoadoraseoutrosveculosareos,noconcebidosparapropulsocom
motor(NCM8801.00.00)
c)produtosdeinformticaeautomao,produzidosporestabelecimentosindustriais,queestejamisentosdo
impostosobreprodutosindustrializadoseatendamsdisposiesdoart.4daLein8.248,de23deoutubro
de1991desdequerelacionadosemportariaconjuntadosMinistriosdaCinciaeTecnologiaedaFazenda,
baixadaporforadoart.6doDecretoFederaln792,de2deabrilde1993oudaLein8.387,de30de
dezembrode1991,regulamentadapeloDecreton1.885,de26deabrilde1996
c)embarcaesdeesporteederecreio(NCM8903)
d)fiosetecidosdeseda,desdequepromovidasporestabelecimentoindustrialfabricantelocalizadoneste
Estado
d)energiaeltricadestinadaeletrificaorural
e)perfumesecosmticos(NCM:330333043305,exceto3305.10.00e3307,exceto3307.20)
f)perfumesecosmticos(NCM:330333043305,exceto3305.10.00e3307,exceto3307.20)
a)alimentos,quandodestinadosmerendaescolar,nasvendasinternasrgosdaadministraofederal,
estadualoumunicipal.
(IncludopelaLei13753,de27/08/2002)(RevogadopelaLei16016de19/12/2008)
IValquotade17%parademaisservios,bensemercadorias,inclusivelcoolhidratado.
IValquotade18%(dezoitoporcento)paraosdemaisservios,bensemercadorias.
Valquotade26%(vinteeseisporcento)paraasoperaescom:
IValquotade26%(vinteeseisporcento)paraasoperaescom:
(RenumeradopelaLei16016de19/12/2008)
IValquotadevinteeoitoporcento(28%)nasoperaescom:
a)gasolina
a)gasolina,excetoparaaviao
b)lcoolanidroparafinscombustveis
b)lcoolanidroparafinscombustveis
VIalquotade27%(vinteeseteporcento)paraoperaeseprestaescom:
Valquotade27%(vinteeseteporcento)paraoperaeseprestaescom:
Valquotadevinteenoveporcento(29%)nasprestaesdeserviodecomunicaoenasoperaescom:
a)energiaeltrica,excetoadestinadaeletrificaorural
b)prestaodeserviosdecomunicao
b)fumoesucedneos,manufaturados(NCM2402.10.00a2403.99.90)
c)bebidasalcolicasclassificadasnasposies2203,2204,2205,2206e2208daNBM/SH
c)bebidasalcolicas(NCM2203,2204,2205,2206e2208)
d)fumosesucedneosmanufaturadosclassificadosnoCapitulo24daNBM/SH.
(IncludopelaLei13410de26/12/2001)(RevogadopelaLei16016de19/12/2008)
e)gasolina,excetoparaaviao
f)lcoolanidroparafinscombustveis.
VIalquotadedezoitoporcento(18%)nasoperaescomosdemaisbensemercadorias.
1.Entreoutrashiptesesasalquotasinternassoaplicadasquando:
Ioremetenteouoprestadoreodestinatriodamercadoria,bemouservioestiveremsituadosneste
Estado
IIdaentradademercadoriaoubensimportadosdoexterior
IIIdaprestaodeserviodetransporte,aindaquecontratadonoexterior,eodecomunicaotransmitida
ouemitidanoestrangeiroerecebidanesteEstado
IIIdasprestaesdeserviodetransporte,aindaquecontratadonoexterior,eodecomunicaotransmitida
ouemitidanoestrangeiroerecebidanesteEstado
IVodestinatriodamercadoriaoudoservioforconsumidorfinallocalizadoemoutraunidadefederadadesde
quenocontribuintedoimposto.
IVodestinatriodamercadoriaoudoservioforconsumidorfinallocalizadoemoutraunidadefederada,
desdequenocontribuintedoimposto.
2.AaplicaodaalquotaprevistanaalneaodoincisoIIdesteartigo,independerdasujeioaoregimeda
substituiotributrianasseguintessituaes:
2.AaplicaodaalquotaprevistanaalneatdoincisoIIdesteartigo,independerdasujeioaoregime
dasubstituiotributrianasseguintessituaes:
2.AaplicaodaalquotaprevistanaalneaudoincisoIIdesteartigoindependerdasujeioaoregime
dasubstituiotributrianasseguintessituaes:
2.AaplicaodaalquotaprevistanaalneaodoincisoIIdocaputdesteartigoindependerdasujeio
aoregimedasubstituiotributrianasseguintessituaes:
Iemrelaoaosveculosclassificadosnoscdigos8701.20.0200,8701.20.9900,8702.10.0100,
702.10.0200,8702.10.9900,8704.21.0100,8704.22.0100,8704.23.0100,
8704.31.0100,8704.32.0100,8704.32.9900,8706.00.0100e8706.00.0200daNBM/SH
IInorecebimentodoveculoimportadodoexterior,porcontribuintedoimposto,paraofimde
comercializao,integraonoativoimobilizadoouusoprpriodoimportador
Inorecebimentodoveculoimportadodoexterior,porcontribuintedoimposto,paraofimdecomercializao,
integraonoativoimobilizadoouusoprpriodoimportador
IIInaoperaorealizadapelofabricanteouimportador,quedestineoveculodiretamenteaconsumidorou
usuriofinal,ouquandodestinadoaoativoimobilizadodoadquirente.
IInaoperaorealizadapelofabricanteouimportador,quedestineoveculodiretamenteaconsumidorou
usuriofinal,ouquandodestinadoaoativoimobilizadodoadquirente.
3.AaplicaodaalquotaprevistanaalneacdoincisoIIIdesteartigo,dependerdaindicao,no
documentofiscalcorrespondenteoperao,dosdispositivosdalegislaofederalpertinente.
(RevogadopelaLei13214,de29/06/2001)(RevigoradopelaLei14702de25/05/2005)
3.Nasadainterestadualdemercadoriaparaaempresadeconstruocivilinscritanocadastrode
contribuintesdoICMSdaunidadefederadadedestinoaplicaseaalquotainterestadual.
3.ParaefeitododispostonapartefinaldoincisoIIdo2,condioqueeventualeposterioralienaodo
veculoousuatransfernciaparaoutroEstado,peloestabelecimentoadquirente,ocorraapsotranscursode,
nomnimo,12(doze)mesesdarespectivaentrada,circunstnciaquedeverconstarnodocumentofiscal
emitidoreferenteaquisioeserinformadaaofiscodedestinodoveculo.
4.....Vetado...
4.AalquotaprevistanoincisoIIaplicasesoperaescomleiteUHT(ultrahightemperature),
acondicionadoemembalagemlongavida,classificadonaposio0401daNBM/SH.
4.Onocumprimentodacondio,tratadano3,ensejaracobrana,doestabelecimentoadquirente,
doimpostodevido,decorrentedadiferenaentreaaplicaodaalquotaprevistanoincisoVIdocaputeaquela
tratadanaalneatdoincisoIIdocaput,comosacrscimoslegaiscabveis,desdeadatadeentradadoveculo
noseuestabelecimento.
4.Onocumprimentodacondiotratadano3desteartigoensejaracobrana,doestabelecimento
adquirente,doimpostodevido,decorrentedadiferenaentreaaplicaodaalquotaprevistanoincisoVIdo
caputeaquelatratadanaalneaudoincisoIIdocaput,comosacrscimoslegaiscabveisdesdeadatade
entradadoveculonoseuestabelecimento.
caputeaquelatratadanaalneaudoincisoIIdocaput,comosacrscimoslegaiscabveisdesdeadatade
caputeaquelatratadanaalneaodoincisoIIdocaput,comosacrscimoslegaiscabveisdesdeadatade
5.ParaefeitododispostonapartefinalprevistanoincisoIIIdo2desteartigo,condioparatantoque
eventualeposterioralienaodoveculoousuatransfernciaparaoutroEstadopeloestabelecimento
adquirente,ocorraapsotranscursode,nomnimo,15(quinze)mesesdarespectivaentrada,circunstncia
essaquedeverconstarnodocumentofiscalemitidoreferenteaquisioeserinformadaaofiscodedestino
doveculo.
5.ParaefeitododispostonapartefinalprevistanoincisoIIIdopargrafo2desteartigo,condiopara
tantoqueeventualeposterioralienaodoveculoousuatransfernciaparaoutroEstadopelo
estabelecimentoadquirente,ocorraapsotranscursode,nomnimo,12(doze)mesesdarespectivaentrada,
circunstnciaessaquedeverconstarnodocumentofiscalemitidoreferenteaquisioeserinformadaao
fiscodedestinodoveculo.
5.Odispostonos3e4aplicaseaveculosautomveisdepassageiros(NCM8703)eveculos
comerciaislevescomcapacidadedecargadeat5t(NCM8704),enoseaplicanocasodesinistroporperda
totaldoveculoasercomprovadodeacordocomalegislaoprpriae/ousegundoosprincpiosdecontabilidade
geralmenteaceitos.
6.Considerasequeocorreuperdasubstancialdoveculo,paraefeitosdo5desteartigo,nahipteseem
queareparaopararestituiodobemaoestadofsicooriginalexigirdispndioigualousuperiora50%
(cinquentaporcento)doseuvalordemercado,apuradomedianteconsultaTabelaFIPEdoms
imediatamenteanterioraoemqueocorreuosinistro.
7.Parafinsdecomprovaododispndioexigidoreparaodoveculosinistradodequetratao6deste
artigo,ocontribuintedevermanter,peloprazoprevistonalegislao,paraapresentaoaofisco,quando
solicitados,cpiadoRegistroPolicialdaOcorrncia,duasimagensfotogrficasdoveculosinistradoetrs
oramentosfirmadosporsociedadesempresriasespecializadasnareparaodeveculosautomotores.
8.Noseaplicaodispostono4desteartigonaalienaodoveculoainstituiesfinanceiras,em
operaesdeleasingoudealienaofiduciriavinculadaafinanciamento,quandomantidaapossedoveculo
comoadquirenteoriginrio.
6.Onocumprimentodacondio,tratadano5desteartigo,ensejaracobranadoestabelecimento
adquirentedoimpostodevido,decorrentedadiferenaentreaaplicaodaalquotaprevistanoincisoIVdeste
artigoeaquelatratadanaalnea"o"doincisoIdesteartigo,comosacrscimoslegaiscabveis,desdeadatade
6.Onocumprimentodacondio,tratadanopargrafo5desteartigo,ensejaracobranado
estabelecimentoadquirentedoimpostodevido,decorrentedadiferenaentreaaplicaodaalquotaprevistano
incisoIVdesteartigoeaquelatratadanaalnea"o"doincisoIIdesteartigo,comosacrscimoslegaiscabveis,
desdeadatadeentradadoveculonoseuestabelecimento.
7.Odispostonos5e6desteartigonoseaplicanocasodesinistroporperdatotaldoveculoaser
comprovadodeacordocomalegislaoprpriae/ousegundoosprincpiosdecontabilidadegeralmenteaceitos.
7.Odispostonospargrafos5e6desteartigoaplicaseaveculosautomveisdepassageiros,
classificadosnoscdigosNBM/SH87.03,eveculoscomerciaislevescomcapacidadedecargadeat5t,
classificadosnoscdigosNBM/SH87.04,enoseaplicanocasodesinistroporperdatotaldoveculoaser
comprovadodeacordocomalegislaoprpriae/ousegundoosprincpiosdecontabilidadegeralmenteaceitos.
8.AalquotaprevistanoincisoIIaplicasesoperaescomblocosetijolosparaconstruo,classificados
nocdigo6810.11.00daNCM.
INCISO:alquotade12%paraasoperaescomgasolinadeavio(avgas).
XIIcolheitadeirasetratoresdestinadosapuxarouarrastarmaquinariadequalquernaturezaouaexecutar
trabalhosagrcolasoudeconstruo,depavimentaoouguindastesregistradosnoSistemadoRegistro
NacionaldeVeculosAutomotoresRENAVAM,facultadosatransitaremviapblica.
9Nasoperaesinternasdestinadasaconsumidorfinalcomosprodutosaseguirrelacionadosdeveroser
aplicadasasseguintesalquotas:
Iguamineral(NCM22.01)16%
IIartefatosdejoalheriaedeourivesaria,esuaspartes(NCM71.13e71.14)16%
IIIcervejas,chopesebebidasalcolicas(NCM22.03.22.04,22.05,22.06e22.08)27%
IVfumoesucedneos,manufaturados(NCM24.02e24.03)27%
Vgasolina,excetoparaaviao27%
VIperfumesecosmticos(NCM33.03,33.04,33.05exceto3305.10.00,e33.07exceto3307.20)23%
VIIguasgaseificadas,adicionadasdeacaroudeoutrosedulcorantesouaromatizadas,refrigerantes,
refrescoseoutros,cervejassemlcooleisotnicos(NCM22.02)16%
VIIIprodutosdetabacaria(NCM24.01a24.99)16%.
Art.14A.Criaoadicionaldedoispontospercentuaissobreasalquotasprevistasparaasoperaesinternas
destinadasaconsumidorfinalcomosprodutosaseguirrelacionados(1doart.82doAtodasDisposies
ConstitucionaisTransitriasdaConstituiodaRepblica):
Iguamineral(NCM22.01)
IIartefatosdejoalheriaedeourivesaria,esuaspartes(NCM71.13e71.14)
IIIcervejas,chopesebebidasalcolicas(NCM22.03.22.04,22.05,22.06e22.08)
IVfumoesucedneos,manufaturados(NCM24.02e24.03)
Vgasolina,excetoparaaviao
VIperfumesecosmticos(NCM33.03,33.04,33.05exceto3305.10.00,e33.07exceto3307.20)
VIIguasgaseificadas,adicionadasdeacaroudeoutrosedulcorantesouaromatizadas,refrigerantes,
refrescoseoutros,
cervejassemlcooleisotnicos(NCM22.02)
VIIIprodutosdetabacaria(NCM24.01a24.99).
Pargrafonico.Relativamenteaoadicionaldequetrataocaputdesteartigo:
IautorizaoPoderExecutivoaestabelecerascondiesdedestaque,escriturao,apuraoerecolhimentodo
valorresultante
IIsujeitaseaoregimedesubstituiotributriaprevistanoart.20destaLei.
Art.15.Asalquotasparaoperaeseprestaesinterestaduaisso:
I12%(dozeporcento)paraasoperaeseprestaesinterestaduaisquedestinembens,mercadoriase
serviosacontribuintesestabelecidosnosEstadosdeMinasGerais,RioGrandedoSul,RiodeJaneiro,Santa
CatarinaeSoPaulo
I12%(dozeporcento)paraasoperaeseprestaesinterestaduaisquedestinembens,mercadoriase
serviosacontribuintesouanocontribuintesdoimpostolocalizadosnosEstadosdeMinasGerais,RioGrande
doSul,RiodeJaneiro,SantaCatarinaeSoPaulo(EmendaConstitucionaln.87,de16deabrilde2015)
II7%(seteporcento)paraasoperaeseprestaesinterestaduaisquedestinembens,mercadoriasou
serviosacontribuintesestabelecidosnoDistritoFederal,enosdemaisEstadosnorelacionadosnoinciso
anterior.
II7%(seteporcento)paraasoperaeseprestaesinterestaduaisquedestinembens,mercadoriasou
serviosacontribuintesouanocontribuintesdoimpostolocalizadosnoDistritoFederal,enosdemaisEstados
norelacionadosnoincisoIdocaputdesteartigo(EmendaConstitucionaln.87,de16deabrilde2015)
III4%(quatroporcento)naprestaoserviodetransporteareointerestadualdepassageiro,cargaemala
postal(ResoluodoSenadon95/96).
III4%(quatroporcento):
a)naprestaodeserviosdetransporteareointerestadualdepassageiro,cargaemalapostal(Resoluodo
Senadon95,de13dedezembrode1996)
b)nasoperaesinterestaduaiscombensemercadoriasimportadosdoexterior(ResoluodoSenadon13,
de25deabrilde2012).
Pargrafonico.Nasadademercadoriaparaaempresadeconstruocivilinscritanocadastrode
contribuintesdoICMSdaunidadefederadadedestinoaplicasearespectivaalquotainterestadual.
1.NasadademercadoriaparaaempresadeconstruocivilinscritanocadastrodecontribuintesdoICMS
daunidadefederadadedestinoaplicasearespectivaalquotainterestadual.
2.OdispostonaalneabdoincisoIIIseaplicaaosbensemercadoriasimportadosdoexteriorque,aps
seudesembaraoaduaneiro(ResoluodoSenadon13,de25deabrilde2012):
Inotenhamsidosubmetidosaprocessodeindustrializao
IIaindaquesubmetidosaqualquerprocessodetransformao,beneficiamento,montagem,
acondicionamento,reacondicionamento,renovaoourecondicionamento,resultememmercadoriasoubens
comContedodeImportaosuperiora40%(quarentaporcento).
3.OContedodeImportao,aqueserefereoincisoIIdo2,opercentualcorrespondenteao
quocienteentreovalordaparcelaimportadadoexterioreovalortotaldaoperaodesadainterestadualda
mercadoriaoudobem.
4.NoseaplicaodispostonaalneabdoincisoIII:
Iaosbensemercadoriasquenotenhamsimilarnacional,aseremdefinidosemlistaasereditadapelo
ConselhodeMinistrosdaCmaradeComrcioExterior(Camex)
IIaosbensproduzidosemconformidadecomosprocessosprodutivosbsicosdequetratamoDecretoLein
288,de28defevereirode1967,eaLein8.248,de23deoutubrode1991,aLein8.387,de30de
dezembrode1991,aLein10.176,de11dejaneirode2001,eaLein11.484,de31demaiode2007
IIIIIIemoperaescomgsnatural.
CAPTULOV
DASUJEIOPASSIVA
SEOI
DOCONTRIBUINTE
Art.16.Contribuintedoimpostoqualquerpessoa,fsicaoujurdica,querealize,comhabitualidadeouem
volumequecaracterizeintuitocomercial,operaesdecirculaodemercadoriaouprestaesdeserviosde
transporteinterestadualeintermunicipaledecomunicao,aindaqueasoperaeseasprestaesseiniciem
noexterior.
Pargrafonico.tambmcontribuinteapessoafsicaoujurdicaque,mesmosemhabitualidade:
Pargrafonico.tambmcontribuinteapessoafsicaoujurdicaque,mesmosemhabitualidadeouintuito
comercial(LeiComplementarn114/02):
Iimportemercadoriasdoexterior,aindaqueasdestineaoconsumoouaoativopermanentedo
estabelecimento
Iimportemercadoriaoubemdoexterior,qualquerquesejaasuafinalidade(LeiComplementarn114/02)
IIsejadestinatriadeservioprestadonoexterioroucujaprestaosetenhainiciadonoexterior
IIIadquiraemlicitaobensoumercadoriasimportadosdoexteriorapreendidosouabandonados
IIIadquiraemlicitaomercadoriaoubemapreendidosouabandonados(LeiComplementarn114/02)
IVadquirapetrleo,inclusivelubrificantesecombustveislquidosegasososdelederivados,ouenergia
eltrica,oriundosdeoutraunidadefederada,quandonodestinadosindustrializaooucomercializao.
Art.17.Considerasecontribuinteautnomocadaestabelecimentodomesmocontribuinte.
1.Equiparaseaestabelecimentoautnomo,oveculoouqualqueroutromeiodetransporteutilizadono
comrcioambulante,nacapturadepescadoounaprestaodeservios.
2.ParaosefeitosdestaLei,depsitofechadodocontribuinteolocaldestinadoexclusivamenteao
armazenamentodesuasmercadoriasnoqualnoserealizamvendas.
SEOII
DORESPONSVELOUSUBSTITUTO
Art.18.Soresponsveispelopagamentodoimposto:
Iotransportador,emrelaomercadoria:
a)quedespachar,redespacharoutransportarsemadocumentaofiscalregulamentaroucomdocumentao
fiscalinidnea
b)transportadadeoutraunidadefederadaparaentregasemdestinatriocertoouparavendaambulanteneste
Estado
c)queentregaradestinatriodiversodoindicadonadocumentaofiscal
d)transportadaquefornegociadacominterrupodetrnsitonoterritrioparanaense
IIoarmazmgeraleodepositrioaqualquerttulo:
a)pelasadarealousimblicademercadoriadepositadanesteEstadoporcontribuintedeoutraunidade
federada
b)pelamanutenoemdepsitodemercadoriacomdocumentaofiscalirregularouinidnea
c)pelamanutenoemdepsitodemercadoriadesacompanhadadedocumentaofiscal
IIIoalienantedemercadoria,pelaoperaosubseqente,quandonocomprovadaacondiode
contribuintedoadquirente
IVocontribuinteoudepositrioaqualquerttulo,naqualidadedesubstitutotributrio,emrelaoao
impostoincidentesobreumaoumaisoperaesouprestaes,sejamantecedentes,concomitantesou
subseqentesinclusivequantoaovalordecorrentedadiferenaentrealquotasinternaeinterestadualnas
operaeseprestaesquedestinembenseserviosaconsumidorfinal,contribuintedoimposto,localizado
nesteEstadonaformaaserregulamentadaemDecretodoPoderExecutivo,emrelaoa:
a)animaisvivoseprodutosdoreinoanimal,compreendidosnaSeoIdaNomenclaturaBrasileirade
Mercadorias/SistemaHarmonizadoNBM/SH
b)produtosdoreinovegetalcompreendidosnaSeoIIdaNBM/SH
c)gorduraseleosanimaisouvegetais,produtosdasuadissociao,gordurasalimentareselaboradaseceras
deorigemanimalouvegetal,compreendidosnaSeoIIIdaNBM/SH
d)produtosdasindstriasalimentares,bebidas,lquidosalcolicosevinagres,fumo(tabaco)eseussucedneos
manufaturados,compreendidosnaSeoIVdaNBM/SH
e)produtosmineraiscompreendidosnaSeoVdaNBM/SH
f)produtosdasindstriasqumicasoudasindstriasconexas,compreendidosnaSeoVIdaNBM/SH
g)plsticosesuasobraseborrachaesuasobras,compreendidosnaSeoVIIdaNBM/SH
h)peles,couros,peleteria(pelescomplo)eobrasdestasmatrias,artigosdecorreeirooudeseleiro,artigos
deviagem,bolsaseartefatossemelhanteseobrasdetripa,compreendidosnaSeoVIIIdaNBM/SH
i)madeira,carvovegetaleobrasdemadeira,cortiaesuasobraseobrasdeespartariaoudecestaria,
compreendidosnaSeoIXdaNBM/SH
j)pastasdemadeiraoudeoutrasmatriasfibrosascelulsicas,papeloucartodereciclar(desperdciose
aparas)epapelesuasobras,compreendidosnaSeoXdaNBM/SH
l)matriastxteisesuasobras,compreendidasnaSeoXIdaNBM/SH
m)obrasdepedra,gesso,cimento,amianto,micaoudematriassemelhantes,produtoscermicosevidroe
suasobras,compreendidosnaSeoXIIIdaNBM/SH
n)prolasnaturaisoucultivadas,pedraspreciosasousemipreciosasesemelhantes,metaispreciosos,metais
folheadosouchapeadosdemetaispreciosos,esuasobras,bijuteriasemoedas,compreendidosnaSeoXIVda
NBM/SH
o)metaiscomunsesuasobras,compreendidosnaSeoXVdaNBM/SH
p)mquinaseaparelhos,materialeltrico,esuaspartes,aparelhosdegravaooudereproduodesom,
aparelhosdegravaooudereproduodeimagensedesomemteleviso,esuasparteseacessrios,
compreendidosnaSeoXVIdaNBM/SH
q)materialdetransportecompreendidonaSeoXVIIdaNBM/SH
r)instrumentoseaparelhosdetica,fotografiaoucinematografia,medida,controleoudepreciso,
instrumentoseaparelhosmdicocirrgicos,aparelhosderelojoaria,instrumentosmusicais,suaspartese
acessrios,compreendidosnaSeoXVIIIdaNBM/SH
s)armasemunies,suasparteseacessrios,compreendidosnaSeoXIXdaNBM/SH
t)mercadoriaseprodutosdiversoscompreendidosnaSeoXXdaNBM/SH
u)serviosdetransporteedecomunicao
Vocontribuinte,emrelaomercadoriacujafasedediferimentooususpensotenhasidoencerrada
VIocontribuintequepromoversadaisentaounotributadademercadoriaquereceberemoperaode
sadaabrangidapelodiferimentooususpenso,emrelaoaoICMSsuspensooudiferidoconcernente
aquisioourecebimento,semdireitoacrdito
VIIqualquerpessoa,emrelaomercadoriaquedetiverparacomercializao,industrializaoousimples
entrega,desacompanhadadedocumentaofiscalouacompanhadadedocumentofiscalinidneo
VIIIoleiloeiro,sndico,comissrioouliquidante,emrelaosoperaesdecontaalheia
IXapessoanaturaloujurdicadedireitoprivado,nascircunstnciasprevistasnosarts.131a138doCdigo
TributrioNacional
Xocontratantedeservioouterceiroqueparticipedeprestaodeserviosdetransporteinterestadualou
intermunicipaledecomunicao.
1.AadoodoregimedesubstituiotributriaserefetivadaatravsdedecretodoPoderExecutivo,sendo
queemrelaosoperaesinterestaduaisdependerdeacordoespecficocelebradopelasunidadesfederadas
interessadas.
2.AresponsabilidadeaqueserefereoincisoIVficatambmatribuda:
IaocontribuintequerealizaroperaointerestadualdestinadaaoParancompetrleo,inclusivelubrificantes,
combustveislquidosegasososdelederivados,emrelaosoperaessubseqentesrealizadasnesteEstado
IIsempresasgeradorasoudistribuidorasdeenergiaeltrica,nasoperaesinternaseinterestaduaiscom
energiaeltricadestinadasaoEstadodoParan,nacondiodecontribuinteoudesubstitutotributrio,pelo
pagamentodoimposto,desdeaproduoouimportaoataltimaoperao,sendoseuclculoefetuado
sobreopreopraticadonaoperaofinal.
3.Nasoperaesinterestaduaiscomasmercadoriasdequetrataopargrafoanterior,quetenhamcomo
destinatrioadquirenteconsumidorfinallocalizadonoEstadodoParan,oimpostoincidentenaoperaoser
devidoaesteEstadoeserpagopeloremetente.
4.OPoderExecutivo,nahiptesedoincisoIVdesteartigo,podedeterminar:
Iasuspensodaaplicaodoregimedesubstituiotributria
IIemrelaoacontribuintesubstitutoquedescumprirasobrigaesestabelecidasnalegislao,asuspenso
daaplicaodoregimedesubstituiotributriaouopagamentodoimpostonasadadamercadoriado
estabelecimentoremetente,cujotransportedeverseracompanhadodeviadodocumentodearrecadao
IIIaatribuiodaresponsabilidadepelaretenoerecolhimentodoimpostoaodestinatriodamercadoria,
emsubstituioaoremetente,quandoestenofor,oudeixardeser,eleitosubstitutotributrio.
5.Oresponsvelsubrogasenosdireitoseobrigaesdocontribuinte,estendendoseasua
responsabilidadepunibilidadeporinfraotributria,ressalvada,quantoaosndicoeocomissrio,odisposto
nopargrafonicodoart.134doCdigoTributrioNacional.
6.Respondempelocrditotributriotodososestabelecimentosdomesmotitular.
7.Paraosefeitosdestalei,entendesepordiferimentoasubstituiotributriaemrelaoaoimposto
incidentesobreumaoumaisoperaesouprestaesantecedentes.
Art.19.Sairocomsuspensodoimposto:
Iasmercadoriasremetidaspeloestabelecimentodoprodutorparaestabelecimentodecooperativadeque
faaparte,situadanesteEstado
IIasmercadoriasremetidaspeloestabelecimentodecooperativadeprodutores,paraestabelecimentoneste
Estado,daprpriacooperativa,decooperativacentraloudefederaodecooperativasdequeacooperativa
remetentefaaparte.
1.OimpostodevidopelassadasmencionadasnosincisosIeIIserrecolhidoquandodasadasubseqente,
estejaestasujeitaounoaopagamentodoimposto,salvodeterminaoemcontrriodalegislao.
2FicaoPoderExecutivoautorizadoaconcedersuspensodopagamentodoimpostoemoperaesou
prestaesinternasedeimportaes,bemcomo,naformaprevistaemconvnioscelebradoscomasdemais
unidadesfederadas,emoutrasoperaeseprestaes.
Art.20.Nahiptesederesponsabilidadetributriaemrelaosoperaesouprestaesantecedentes,o
impostodevidopelasreferidasoperaesouprestaesserpagopeloresponsvel,quando:
Idaentradaourecebimentodamercadoria,oudoservio
Idaentradaourecebimentodamercadoria,dobemoudoservio(LeiComplementarn114/02)
IIdasadasubseqenteporelepromovida,aindaqueisentaounotributada,salvodeterminaoem
contrriodalegislao
IIIocorrerqualquersadaoueventoqueimpossibiliteaocorrnciadofatodeterminantedopagamentodo
imposto.
SEOIII
DARESPONSABILIDADESOLIDRIA
Art.21.Sosolidariamenteresponsveisemrelaoaoimposto:
Iodespachantequetenhampromovidoodespachoouredespachodemercadoriassemadocumentao
fiscalexigvel
IIoentrepostoaduaneiroouindustrialquepromovam,semadocumentaofiscalexigvel:
a)sadademercadoriaparaoexterior
b)sadademercadoriaestrangeiradepositadanoentrepostocomdestinoaomercadointerno
c)reintroduodemercadoria
IIIapessoaquepromovaimportao,exportaooureintroduodemercadoriaoubemnomercado
interno,assimcomoodespachanteaduaneiro,representante,mandatrioougestordenegcioscomatuao
vinculadaataisoperaes.
IVocontribuintesubstitudo,quando:
a)oimpostonotenhasidoretido,notodoouemparte,pelosubstitutotributrio
b)tenhaocorridoinfraolegislaotributriaparaaqualocontribuintesubstitudotenhaconcorrido
c)ainformaooudeclaraodequedependaocumprimentodeobrigaodecorrentedesubstituio
tributrianotenhasidoprestada,tenhasidofeitadeformairregularoutenhasidoapresentadaforadoprazo
regulamentarpelocontribuintesubstitudo.
d)recebermercadoriaemoperaointernadesacompanhadadocomprovantederecolhimentodoimposto,nas
situaesemqueopagamentoexigidoporocasiodaocorrnciadofatogerador.
d)recebermercadoriadesacompanhadadocomprovantederecolhimentodoimposto,nassituaesemqueo
pagamentoexigidoporocasiodaocorrnciadofatogerador.
Pargrafonico.Aresponsabilidadeprevistanesteartigoextensivaaoimpostodevidoporprestaode
serviosvinculadosacirculaodemercadoriaoubem.
CAPTULOVI
DOLOCALDAOPERAOEDAPRESTAO
Art.22.Olocaldaoperaooudaprestao,paraosefeitosdacobranadoimpostoedefiniodo
estabelecimentoresponsvel,:
Itratandosedebemoumercadoria:
a)odoestabelecimentoondeseencontre,nomomentodaocorrnciadofatogerador
b)ondeseencontre,quandoemsituaoirregularpelafaltadedocumentaofiscalouquandoacompanhado
dedocumentaofiscalinidnea
c)odoestabelecimentoquetransfiraapropriedade,ouottuloquearepresente,demercadoriaporele
adquiridanoPasequeporelenotenhatransitado
d)odoestabelecimentoondeocorreraentradafsicaouododomicliodoadquirentequandonoestabelecido,
nocasodeimportaodoexterior
e)aqueleondesejarealizadaalicitao,nocasodearremataodemercadoriaoubemimportadosdoexterior
apreendidosouabandonados
e)aqueleondesejarealizadaalicitao,nocasodearremataodemercadoriaoubemimportadosdoexterior
eapreendidosouabandonados(LeiComplementarn114/02)
f)ondeestiverlocalizadonoterritrioparanaenseoadquirente,inclusiveconsumidorfinal,nasoperaes
interestaduaiscomenergiaeltricaepetrleo,inclusivelubrificantesecombustveisdelederivados,desdeque
nodestinadosindustrializaooucomercializao
g)oterritriodesteEstadoemrelaosoperaescomouroaquiextrado,quandonoconsideradocomo
ativofinanceiroouinstrumentocambialounaoperaoemqueperdeutalcondio
h)ondeocorrer,noterritrioparanaense,odesembarquedoprodutodacapturadepeixes,crustceose
moluscos
i)oterritriodesteEstado,emrelaosoperaesrealizadasemsuaplataformacontinental,marterritorial
ouzonaeconmicaexclusiva
IItratandosedeprestaodeserviodetransporte:
a)ondeseencontreoveculotransportador,quandoemsituaoirregularpelafaltadedocumentaofiscalou
quandoacompanhadadedocumentaofiscalinidnea
b)odoestabelecimentodestinatriodoservio,nahiptesedoincisoXIIIdoart.5eparaosefeitosdo3
doart.6
c)ondetenhaincioaprestao,nosdemaiscasos
IIItratandosedeprestaoonerosadeserviodecomunicao:
a)odaprestaodoservioderadiodifusosonoraedesomeimagem,assimentendidoodagerao,
emisso,transmisso,retransmisso,repetio,ampliaoerecepo
b)odoestabelecimentodestinatriodoservio,nahiptesedoincisoXIIIdoart.5eparaosefeitosdo3
doart.6
c)ondesejacobradooservio,nosdemaiscasos
c)odoestabelecimentooudomicliodotomadordoservio,quandoprestadopormeiodesatlite(Lei
Complementarn102/00)
d)ondesejacobradooservio,nosdemaiscasos
IVtratandosedeserviosprestadosouiniciadosnoexterior,odoestabelecimentooudomicliodo
destinatrio.
1.OdispostonaalneacdoincisoInoseaplicasmercadoriasrecebidasemregimededepsitode
contribuintedeunidadefederadaquenoadodepositrio.
2.ParaosefeitosdaalneagdoincisoI,oouro,quandodefinidocomoativofinanceiroouinstrumento
cambial,devetersuaorigemidentificada.
3.ParaosefeitosdestaLei,estabelecimentoolocal,privadooupblico,edificadoouno,prpriooude
terceiro,ondepessoasfsicasoujurdicasexeramsuasatividadesemcartertemporriooupermanente,bem
comoondeseencontremarmazenadasmercadorias.
4.Naimpossibilidadededeterminaodoestabelecimento,considerasecomotalolocalemquetenhasido
efetuadaaoperaoouprestao,encontradaamercadoriaouconstatadaaprestao.
5.Quandoamercadoriaforremetidaparaarmazmgeralouparadepsitofechadodoprpriocontribuinte,
emoperaointerna,aposteriorsadaconsiderarseocorridanoestabelecimentododepositante,salvose
pararetornaraoestabelecimentoremetente.
6.OdispostonaalneaadoincisoIIdesteartigonoseaplicaquandoovalordaprestaoestiverincludo
novalordacargatransportada,mediantedeclaraoexpressanodocumentofiscalcorrespondente.
7.Quandoofatogeradorrealizarseemdecorrnciadopagamentodeficha,cartoouassemelhados,olocal
daoperaooudaprestaoserodoestabelecimentoqueforneceressesinstrumentosaoadquirenteou
usurio.
8.NahiptesedoincisoIII,tratandosedeserviosnomedidos,queenvolvamlocalidadessituadasem
diferentesunidadesfederadasecujopreosejacobradoporperodosdefinidos,oimpostodevidoserrecolhido
empartesiguaisparaasunidadesfederadasondeestiveremlocalizadosoprestadoreotomador(Lei
Complementarn102/00).
CAPTULOVII
DOREGIMEDECOMPENSAODOIMPOSTO
SEOI
DASMODALIDADES
Art.23.Oimpostonocumulativo,compensandoseoquefordevidoemcadaoperaorelativacirculao
demercadoriasouprestaodeserviosdetransporteinterestadualeintermunicipaledecomunicaocomo
montantecobradonasanterioresporesteEstadoouporoutraunidadefederada,apuradoporumdosseguintes
critrios:
Iporperodo
IIpormercadoriaouserviovistadecadaoperaoouprestao
IIIporestimativa,paraumdeterminadoperodoestabelecidonalegislao,emfunodoporteouda
atividadedoestabelecimento.
1.OmsseroperodoconsideradoparaefeitodeapuraoelanamentodoICMS,nahiptesedoincisoI
desteartigo.
2.NahiptesedoincisoIIIdesteartigo,observarseoseguinte:
Ioimpostoserpagoemparcelasperidicas,asseguradoaocontribuinteodireitodeimpugnlaeinstaurar
processocontraditrio
IIaofinaldoperodo,serfeitooajustecombasenaescrituraoregulardocontribuinte,quepagara
diferenaapurada,sepositivacasocontrrio,adiferenasercompensadacomopagamentoreferenteao
perodoouperodosimediatamenteseguintes
IIIoestabelecimentoqueapuraroimpostoporestimativanoficadispensadodocumprimentode
obrigaesacessrias.
3.Aformadecompensaodoimposto,noscasosdepagamentodesvinculadodacontagrfica,ser
estabelecidaatravsdedecretodoPoderExecutivo.
Art.24.Paraacompensaoaqueserefereoartigoanterior,asseguradoaocontribuinteodireitode
creditarsedoimpostoanteriormentecobradoemoperaesdequetenharesultadoaentradademercadoria,
realousimblica,noestabelecimento,inclusiveadestinadaaoseuusoouconsumoouaoativopermanente,
ouorecebimentodeserviosdetransporteinterestadualeintermunicipaloudecomunicao.
1.Odireitodecrdito,paraefeitodecompensaocomdbitodoimposto,reconhecidoaoestabelecimento
quetenharecebidoasmercadoriasouparaoqualtenhamsidoprestadososservios,estcondicionado
idoneidadedadocumentaoe,seforocaso,escrituraonosprazosecondiesestabelecidosnalegislao.
2.Odireitodeutilizarocrditoextinguesedepoisdedecorridoscincoanoscontadosdadatadeemissodo
documento.
3.Nahiptesedoart.11farseacomplementaoouarestituiodasquantiaspagascominsuficincia
ouexcesso,respectivamente.
4.Almdolanamentoemconjuntocomosdemaiscrditos,paraefeitodacompensaoprevistaneste
artigoenoanterior,oscrditosresultantesdeoperaesdequedecorraentradademercadoriasdestinadasao
ativopermanenteseroobjetodecontrolenaformaestabelecidaemdecretodoPoderExecutivo,paraaplicao
dodispostonoart.29,5,6e7.
4.Paraefeitododispostono"caput"desteartigo,relativamenteaoscrditosdecorrentesdeentradade
mercadoriasnoestabelecimentodestinadasaoativopermanente,deverserobservado(LeiComplementarn
102/00):
a)aapropriaoserfeitarazodeumquarentaeoitoavosporms,devendoaprimeirafraoser
apropriadanomsemqueocorreraentradanoestabelecimento
b)emcadaperododeapuraodoimposto,noseradmitidoocreditamentodequetrataaalneaanterior,
emrelaoproporodasoperaesdesadasouprestaesisentasounotributadassobreototaldas
operaesdesadasouprestaesefetuadasnomesmoperodo
c)paraaplicaododispostonasalneas"a"e"b",omontantedocrditoaserapropriadoseroobtido
multiplicandoseovalortotaldorespectivocrditopelofatorigualaumquarentaeoitoavosdarelaoentreo
valordasoperaesdesadaseprestaestributadaseototaldasoperaesdesadaseprestaesdoperodo,
equiparandosestributadas,parafinsdestaalnea,assadaseprestaescomdestinoaoexterior
d)oquocientedeumquarentaeoitoavosserproporcionalmenteaumentadooudiminudo,"prorata"dia,
casooperododeapuraosejasuperiorouinferioraumms
e)nahiptesedealienaodosbensdoativopermanente,antesdedecorridooprazodequatroanoscontado
dadatadesuaaquisio,noseradmitido,apartirdadatadaalienao,ocreditamentodequetrataeste
pargrafoemrelaofraoquecorresponderiaaorestantedoquadrinio
f)seroobjetodeoutrolanamento,almdolanamentoemconjuntocomosdemaiscrditos,paraefeitoda
compensaoprevistanesteartigoenoart.23,naformaregulamentadapeloPoderExecutivo,paraaplicao
dodispostonasalneas"a"a"e"destepargrafo
g)aofinaldoquadragsimooitavomscontadodadatadaentradadobemnoestabelecimento,osaldo
remanescentedocrditosercancelado.
5.Operaestributadas,posterioresssadasdequetrataoart.27,incisosIIeIII,doaoestabelecimento
queaspraticardireitodecreditarsedoimpostocobradonasoperaesanterioressisentasounotributadas
semprequeasadaisentaounotributadasejarelativaaprodutosagropecurios.
6.Aentradadeenergiaeltricanoestabelecimentoddireitoacrditosomentequando(LeiComplementar
n102/00):
a)forobjetodeoperaodesadadeenergiaeltrica
b)consumidanoprocessodeindustrializao
b)consumidanoprocessodeindustrializao,inclusivenodepsito,armazenagem,entrepostagem,secageme
beneficiamentodematriaprima.
c)seuconsumoresultaremoperaodesadaouprestaoparaoexterior,naproporodestassobreas
sadasouprestaestotais.
7.Somenteddireitoacrditoorecebimentodeserviosdecomunicaoutilizadospeloestabelecimento
(LeiComplementarn102/00):
a)aoqualtenhamsidoprestadosnaexecuodeserviosdamesmanatureza
b)quandosuautilizaoresultaremoperaodesadaouprestaoparaoexterior,naproporodestasobre
assadasouprestaestotais.
8.Ocontribuintequeefetuetransportedecargaprpriapodercreditarsedoimpostodasoperaes
tributadasdeaquisiodecombustveis,lubrificantes,leos,aditivos,fluidos,pneus,cmarasdearedemais
materiaisrodantes,peasdereposioeoutrosprodutosdemanutenodafrota,inclusivedelimpeza,
observadoodispostonoart.27.
8.Ocontribuintequeefetuetransportedecargaprpriapodercreditarsedoimpostodasoperaes
tributadasdeaquisiodecombustveis,lubrificantes,aditivos,fluidos,pneusecmarasdear,observadoo
dispostonoart.27.
Art.25.OmontantedoICMSarecolher,porestabelecimento,resultardadiferenapositiva,noperodo
considerado,doconfrontodbitocrdito.
1.Osaldocredortransfervelparaoperodoouperodosseguintes.
2.Nototaldodbito,emcadaperodoconsiderado,devemestarcompreendidasasimportnciasrelativasa:
Isadaseprestaes
IIoutrosdbitos
IIIestornosdecrditos.
3.Nototaldocrdito,emcadaperodoconsiderado,devemestarcompreendidasasimportnciasrelativasa:
Ientradaseprestaes
IIoutroscrditos
IIIestornosdedbitos
IVeventualsaldocredordoperodoanterior.
4.Nassituaesemqueosistemaderegistrodesadasnoidentificarasmercadorias,aformadeapurao
obedeceraocritrioestabelecidopelaFazendaPblica.
5.Emregimeespecial,aFazendaPblicapoderautorizaraempresaaefetuaraapuraocentralizadado
impostodevidoemoperaesouprestaesrealizadasportodososseusestabelecimentoslocalizadosneste
Estado.
5.Aempresapoderoptarporefetuaraapuraocentralizadadoimpostodevidoemoperaesou
prestaesrealizadasporseusestabelecimentoslocalizadosnesteEstado,naformaregulamentadapeloPoder
Executivo(LeiComplementarn102/00).
5A.vedadaaapuraocentralizadadoimpostodequetratao5desteartigoquandosetratarde
contribuinteenquadradonoscdigosCNAEverso2.035115/00,35123/00,35131/00,35140/00,
35204/01e35204/02.
6.NaformaestabelecidaemdecretodoPoderExecutivo,ossaldoscredoresacumuladospor
estabelecimentosquerealizemoperaeseprestaesdequetratamoincisoIIeopargrafonicodoart.4
podemser,naproporoqueestassadasrepresentemdototaldassadasrealizadaspeloestabelecimento:
IimputadospelocontribuinteaqualquerestabelecimentoseunoEstado
IIhavendosaldoremanescente,transferidospelocontribuinteaoutroscontribuintesdesteEstado,mediante
aemissopelaautoridadecompetentededocumentoquereconheaocrdito.
7.Nosdemaiscasosdesaldoscredoresacumulados,naformaestabelecidaemdecretodoPoderExecutivo,
permitirseque:
IsejamimputadospelocontribuinteaqualquerestabelecimentoseunoEstado
IIsejamtransferidosaoutroscontribuintesdesteEstado.
8.OssaldoscredoresacumuladosporcontribuintepoderoserutilizadosparapagamentodoICMSdevidono
desembaraoaduaneirodemercadoriasimportadasdoexteriorporportoseaeroportosparanaenses.
9.OcontribuintedoramodefornecimentodealimentaodequetrataoincisoIdoartigo2destaLei,
desdequeutilizeEquipamentoEmissordeCupomFiscalECF,poder,emsubstituioaoregimenormalde
apuraodoICMSestabelecidonocaput,apuraroimpostodevidomensalmentemedianteaplicaodo
percentualde3,2%(trsinteirosedoisdcimosporcento)sobreareceitabrutaauferida,excluindosedestaos
valorescorrespondentesasadasdemercadoriasabrangidasporsubstituiotributria.
9.OcontribuintedoramodefornecimentodealimentaodequetrataoincisoIdoart.n2destaLei,
desdequesejaemissordeNotaFiscalEletrnicaNFe,modelo65,poder,emsubstituioaoregimenormal
deapuraodoICMSestabelecidonocaput,apuraroimpostodevidomensalmentemedianteaplicaodo
percentualde3,2%(trsinteirosedoisdcimosporcento)sobreareceitabrutaauferida,excluindosedessa
osvalorescorrespondentesasadasdemercadoriasabrangidasporsubstituiotributria.
Art.26.OICMSrelativoaoperodoconsideradoserdemonstradomensalmenteemlivrosedocumentosfiscais
prprios,aprovadosemconvnios.
1.OpagamentodoICMSporclculodosujeitopassivoextingueocrditosobcondioresolutriada
homologao.
2.OPoderExecutivopoder,medianteconvniocelebradonaformadeleicomplementar,facultaraopo
peloabatimentodeumapercentagemfixaemsubstituioaoimpostoefetivamentecobradonasoperaes
anteriores.
SEOII
DAVEDAODOCRDITO
Art.27.vedado,salvodeterminaoemcontrriodalegislao,ocrditorelativoamercadoriaoubem
entradosnoestabelecimentoouaprestaodeserviosaelefeita:
Idecorrentesdeoperaesouprestaesisentasounotributadas,ouqueserefiramabens,mercadorias,
ouserviosalheiosatividadedoestabelecimento
IIparaintegraoouconsumoemprocessodeindustrializaoouproduorural,quandoasadadoproduto
resultantenofortributadaouestiverisentadoimposto,excetosetratarsedesadaparaoexterior
IIIparacomercializaoouprestaodeservio,quandoasadaouaprestaosubseqentenoforem
tributadasouestiveremisentasdoimposto,excetoasdestinadasaoexterior
IVquandoocontribuintetenhaoptadopeladeduoaqueserefereo2doart.26
IVquandoocontribuintetenhaoptadopelaapuraodoimpostonaformado9doartigo25oupela
deduoaqueserefereo2doartigo26
Vemrelaoadocumentofiscalrasurado,perdido,extraviadooudesaparecido,ressalvadaacomprovaoda
efetividadedaoperaoouprestaoporoutrosmeiosprevistosnalegislao
VInahiptesedeodocumentofiscalcorrespondenteindicarestabelecimentodestinatriodiversodo
recebedordamercadoriaouusuriodoservio.
VIIquandooimpostodevidoaoEstadodeorigemtenhasidoreduzido,notodoouemparte,porconcesso
debenefciosemamparoemconvnio,celebradonombitodoConselhoNacionaldePolticaFazendria
CONFAZ,emrelaosentradasocorridasapsapublicaodeatodoChefedoPoderExecutivo,identificandoo
Estadodeorigem,amercadoriaouservio,obenefcioconsideradoirregulareopercentualdecrditoaqueno
sereconheceodireito.
1.Salvoprovaemcontrrio,presumemsealheiosatividadedoestabelecimentoosveculosdetransporte
pessoal.
2.QuandooICMSdestacadoemdocumentofiscalformaiordoqueoexigvelnaformadalei,o
aproveitamentocomocrditoterporlimiteovalorcorreto.
Art.28.Ocrditolanadoirregularmenteficasujeitoaglosaemaoadministrativofiscal.
SEOIII
DOESTORNODOCRDITO
Art.29.Osujeitopassivodeverefetuaroestornodoimpostocreditadosemprequeoserviotomadooua
mercadoriaoubementradosnoestabelecimento:
Iforobjetodesadaouprestaodeservionotributadaouisenta,sendoestacircunstnciaimprevisvelna
datadaentradadamercadoriaoubemoudautilizaodoservio
IIforintegradoouconsumidoemprocessodeindustrializao,quandoasadadoprodutoresultantenofor
tributadaouestiverisentadoimposto
IIIvieraserutilizadoemfimalheioatividadedoestabelecimento
IVforobjetodeoperaoouprestaosubseqentecomreduodebasedeclculo,hipteseemqueo
estornoserproporcionalreduo
Vvieraperecer,deteriorarseouextraviarse.
1.Devemsertambmestornadososcrditos:
Iutilizadosemdesacordocomalegislao
IIreferentesabensdoativopermanentealienadosantesdedecorridooprazodecincoanoscontadodadata
dasuaaquisio,hipteseemqueoestornoserdevinteporcentoporanooufraoquefaltarparacompletar
oqinqnio.
2.Noseestornamcrditosreferentesamercadoriaseserviosquevenhamaserobjetodeoperaesou
prestaesdestinadasaoexterior,bemcomodemercadoriasadquiridasnoEstadoparafabricarpapeldestinado
impressodelivros,jornaiseperidicosdequetrataoincisoIdoart.4destaLei.
prestaesdestinadasaoexterior,bemcomoreferentesamercadoriasadquiridasnoEstadoouimportadasdo
exteriorcomdespachoaduaneiroefetuadonoterritrioparanaenseparafabricaodepapeldestinado
impressodelivros,jornaiseperidicosdequetrataoincisoIdoart.4destalei.
prestaesdestinadasaoexterior.
3.OnocreditamentoouoestornoaquesereferemosincisosIIeIIIdoart.27eosincisosI,II,IIIeV
desteartigo,noimpedemautilizaodosmesmoscrditosemoperaesposteriores,sujeitasaoimposto,
comamesmamercadoria.
4.Emqualquerperododeapuraodoimposto,sebensdoativopermanenteforemutilizadospara
produooucomercializaodemercadoriascujasadaresulteemoperaesisentasounotributadasoupara
prestaodeserviosisentosounotributados,haverestornodoscrditosescrituradosconformedispeo
4doart.24.
5.Emcadaperodo,omontantedoestornoprevistonopargrafoanteriorseroqueseobtiver
multiplicandoseorespectivocrditopelofatorigualaumsessentaavosdarelaoentreassomasdassadase
prestaesisentasenotributadas,excetoasdestinadasaoexterior,eototaldassadaseprestaesno
mesmoperodo.
6.Oquocientedeumsessentaavosserproporcionalmenteaumentadooudiminudo,proratadia,casoo
perododeapuraosejasuperiorouinferioraumms.
7.Omontantequeresultardaaplicaodos4,5e6desteartigoserlanadonolivroprpriocomo
estornodecrdito.
8.Aofimdoquintoanocontadodadatadolanamentoaqueserefereo4doart.24,osaldo
remanescentedocrditosercanceladodemodoanomaisocasionarestornos.
9.Ocrditoaestornar,nashiptesesindicadasnesteartigo,quandonoconhecidoovalorexato,ovalor
correspondenteaocustodamatriaprima,materialsecundrioedeacondicionamentoempregadosna
mercadoriaproduzidaousercalculadomedianteaaplicaodaalquotainterna,vigentenadatadoestorno,
sobreopreodeaquisiomaisrecenteparacadatipodemercadoria,observado,nocasodoincisoV,o
percentualdereduo.
CAPTULOVIII
DARESTITUIO
Art.30.AsquantiasindevidamenterecolhidasaoEstadoserorestitudas,medianterequerimentoao
SecretriodaFazenda,cujadecisopoderserdelegada,desdequeocontribuinteouresponsvelproduza
provadequeorespectivovalornotenhasidorecebidodeterceiros.
1.OterceiroquefaaprovadehaversuportadooencargofinanceirodoICMSsubrogasenodireito
devoluodeimpostoindevidamentepago,emrelaoaocontribuinteouresponsvel.
2.Ocontribuinteouresponsvel,expressamenteautorizadopeloterceiro,aquemoencargorelativoao
ICMStenhasidotransferido,poderpleiteararestituiodotributoindevidamentepago.
3.Arestituiopoderserprocessadamedianteautorizaodecrditodorespectivovaloremcontagrfica,
casoemquesermencionado,noslivrosedocumentosfiscais,onmerodorespectivoprotocolo.
4.Decorridos6(seis)mesescontadosdomsdaprotocolizaodopedidoderestituio,semqueseja
efetivamenterecebidaaimportnciaaserdevolvidaoucientificadoocontribuintedoindeferimento,podero
interessadoescriturarcomocrditoorespectivovalor,mencionandoonmerodoprotocolocorrespondente,
ressalvadoodispostonopargrafonicodoart.31.
5.Nashiptesesdopargrafoanterioredopargrafonicodoart.31,sobrevindodecisocontrria
irrecorrvel,ocontribuinteouresponsvel,noprazodequinzediasdarespectivanotificao,procederao
estornodoscrditoslanados,tambmdevidamenteatualizados,comopagamentodosacrscimoslegais
cabveis.
Art.31.asseguradoaocontribuintesubstitudoodireitorestituiodovalordoimpostopagoporforada
substituiotributria,correspondenteaofatogeradorpresumidoquenoserealizar.
Pargrafonico.Formuladoopedidoderestituioenohavendodeliberaonoprazodenoventadias,o
contribuintesubstitudopodersecreditar,emsuaescritafiscal,dovalorobjetodopedido,observadoodisposto
no5doartigo30.
Art.32.ArestituiototalouparcialdoICMSdlugardevoluodepenalidadetributria,jurosdemorae
correomonetriapagos,atualizadosapartirdadatadopagamentoindevidoatadatadodespacho
concessrio.
1.Arestituionoabrangeasmultasdenaturezaformalnoprejudicadaspelacausaassecuratriada
restituio.
2.Nashiptesesdo4doart.30edopargrafonicodoart.31,ocontribuinteatualizarovaloraser
creditadodesdeadatadopagamentoindevidoatadatadolanamentonolivrofiscal,tendoodespacho
concessrioefeitomeramentehomologatrio,vedadaautilizaodadiferenarelativacorreomonetria
existenteentreasdatasdaapropriaodocrditoedodespachoconcessrio.
CAPTULOIX
DOCADASTRO
Art.33.OscontribuintesdeveroinscreversenoCadastrodeContribuintesdoICMSCAD/ICMS.
1.ParaosefeitosdestaLei,serconsideradoautnomocadaestabelecimentodeummesmocontribuinte.
2.Ainscriodevesersolicitada,antesdoinciodasatividades,narepartiofazendriaestadualdo
domicliotributriodoestabelecimento.
2.Ainscriodevesersolicitada,antesdoinciodasatividades,conformedispostoemdecretodoPoder
Executivo.
3.Ocontribuintereceberumnmerocadastralbsico,queoidentificaremtodasasrelaescomos
rgosdaSecretariadaFazendaeconstarobrigatoriamenteemseusdocumentosfiscais.
4.Aparalisaotemporriaouoreinciodeatividades,bemcomoasdemaisalteraesqueocorreremnos
dadoscadastraisdocontribuinte,devemserporestecomunicadasrepartiofazendrianadatadaocorrncia
dofato.
4.Aparalisaotemporriaouoreinciodeatividades,bemcomoasdemaisalteraesqueocorreremnos
dadoscadastraisdocontribuinte,devemserporessecomunicadas,naformaregulamentadapeloPoder
Executivo,nadatadaocorrnciadofato.
5.Ocorrendooencerramentodasatividadesdoestabelecimento,ocontribuintedeversolicitaraexcluso
dainscrionoprazode30(trinta)dias,medianteaentregadadocumentaofiscal.
6.Ainscriocanceladanostermosdo7doart.55poderserreativadadesdequeocontribuintetenha
regularizadoasuasituao.
7.OPoderExecutivopoderdispensarainscrio,bemcomodenegaraconcessodemaisdeuma,parao
mesmoramodeatividadenomesmolocal.
Art.34.CompeteaoPoderExecutivoexpedirdecretoestabelecendoasregrasparainscrio,alterao,
paralisaotemporria,exclusoecancelamentoexofficio,bemcomoosmodelosdosrespectivosdocumentos.
1.Ocadastrodeverconterosseguinteselementos:
InmerodeinscrionoCADICMS
IInmerodeinscrionoCGC
IIIInmerodeinscrionoCNPJ
IIIrazosocial
IIIIIInomeempresarial
IVendereocompleto
Videntificaodeproprietrios,scioseresponsveis
VIcdigodeatividadeeconmica,definidopelaSecretariadaFazenda
VIVIcdigodeatividadeeconmica
VIIoutrosquealegislaodeterminar.
2.Paraosefeitosdesteartigoeemrelaoalteraoouparalisaotemporria,poderaFazenda
Estadualexigirgarantiasdoscrditospendentes.
CAPTULOX
DAEXTINODOCRDITOTRIBUTRIO
SEOI
DASMODALIDADESDEEXTINO
Art.35.Ocrditotributrioextinguesepelopagamento,podendo,ainda,serextintopelasdemaismodalidades
previstasnoCdigoTributrioNacional,nascondiesesobasgarantiasaseremcapituladasemcadacasopor
atodoPoderExecutivo.
1.Oscrditostributriospodero,medianteautorizaodoGovernadordoEstado,serliquidados:
Iporcompensao,comcrditoslquidos,certosevencidosdosujeitopassivocontraaFazendaEstadual
IIpordaoempagamento,debenslivresdequaisquernus.
2.Aliquidaodarsenascondiesegarantiasaseremestipuladasemcadacaso.
3.Opagamentoemrepartiofazendriaserefetuadoemmoedanacionalouchequeadministrativo.
3.Opagamentoserrealizadoexclusivamentenosagentesarrecadadoresautorizados.
4.Quandoovalordocrditotributrioforconstitudodeimpostoeacrscimos,opagamentodepartedo
valortotal,aindaqueatribudopelocontribuinteaumasdessasrubricas,serimputadoproporcionalmentea
todaselas,ressalvadoodispostonoincisoXVdoart.56.
4.Quandoovalordocrditotributrioforconstitudodeimpostoeacrscimos,opagamentodepartedo
valortotal,aindaqueatribudopelocontribuinteaumasdessasrubricas,serimputadoproporcionalmentea
todaselas,ressalvadaahipteseemqueocontribuinteconcordarapenasparcialmentecomoautodeinfrao
oucomadecisodeprimeirainstncia,eoferecerreclamaoouinterporrecursoordinrioapenasemrelao
parceladocrditotributriocontestado,emrelaoparcelaparaaqualefetuou,previamenteopagamento
dapartenocontestada.
SEOII
DOSPRAZOSDEPAGAMENTO
Art.36.Porocasiodaocorrnciadofatogerador,aFazendaPblicapoderexigiropagamentodocrdito
tributriocorrespondente.
1.OPoderExecutivopoder:
Iampliaroprazomencionadonesteartigoatomximode180(centoeoitenta)dias,desdequeatualizado
monetariamenteapartirdo31(trigsimoprimeiro)diaapsoperododeapuraodoimposto
IIanteciparoupostergaropagamento,noscasosdesubstituiotributria.
2.Osprazosserocontnuos,excluindosenasuacontagemodiadoincioeincluindoseodovencimento.
3.OsprazosreferidosnestaLeisseiniciamouvencememdiadeexpedientenormalnarepartioonde
devaserrealizadoopagamentooupraticadooato.
4.ParaatenderprojetosdedesenvolvimentoindustrialouatividadesdeinteressedoEstado,depreservao
ambientaleproteonatureza,ouaindavisandoevitarprejuzoseconomiaparanaense,oGovernadordo
Estado,adreferendumdaAssembliaLegislativapoderautorizarqueopagamentodoimpostoocorraemdata
posterioraoprazofixadonoincisoIdo1desteartigo,desdequesujeitoatualizaomonetriaplena.
5.Poderserconcedidodescontopelorecolhimentoantecipadodoimpostovincendo,cujosfatosgeradores
jocorreram,medianteaplicao,sobreoimpostoapurado,depercentualdedescontonosuperioraosndices
exigidospelofiscoparaacobranadeencargosdeinadimplncia,nostermosestabelecidospeloPoder
Executivo.
SEOIII
DAATUALIZAOMONETRIADOSCRDITOSTRIBUTRIOS
Art.37.Nafaltadepagamentonadatadevida,ovalordocrditotributrio,inclusiveodecorrentedemultas,
seratualizadomonetariamente,excetoquandogarantidopelodepsito,naformadalei,doseumontante
integral.
Art.37.Paraoscasosemqueseexigiratualizaomonetria,utilizarseavariaodovalordoFatorde
ConversoeAtualizaoMonetriaFCA,ououtrondicequepreserveadequadamenteovalorrealdotributo,
naformaregulamentadapeloPoderExecutivo.
1.Paraosefeitosdesteartigo,utilizarseavariaodovalordaUnidadeFiscaldeRefernciaououtro
ndicequepreserveadequadamenteovalorrealdoimposto.
1.Paraosefeitosdesteartigo,utilizarseavariaodovalordoFatordeConversoeAtualizao
MonetriaFCA,ououtrondicequepreserveadequadamenteovalorrealdoimposto,naforma
regulamentadapeloPoderExecutivo.
1.ACoordenaodaReceitadoEstadodivulgar,periodicamente,osfatoresdeconversoeatualizao.
2.Adotadaaatualizaomonetria,permitidaaaplicaoproratadondice.
2.Paradeterminaodovalordamultaaserexigidaemautodeinfrao:
a)osvaloresoriginaiscorrespondentesasuabasedeclculodeveroseratualizadosapartirdaocorrnciada
infraoatadatadalavraturadoauto
b)quandonoforpossvelprecisaradatadaocorrnciadainfrao,adotarse,paraoclculodaatualizao
monetria,amdiaaritmticadosndicesdoperodoverificado.
3.Visandoauniformizaodoclculodaatualizaomonetriadocrditotributrio,aFazendapoderoptar
pelondicefixadopelaUnionacobranadosimpostosfederais.
4.ASecretariadaFazendadivulgar,periodicamente,osfatoresdeconversoeatualizao.
5.Quandonoforpossvelprecisaradatadaocorrnciadofatogerador,adotarse,paraoclculoda
atualizaomonetria,amdiaaritmticadosndicesdoperodoverificado.
6.Noscasosdeparcelamento,aatualizaomonetriasercalculadaatadatadacelebraodorespectivo
termodeacordoe,apartirdesta,atadatadoefetivopagamentodecadaparcela.
7.Quandoopagamentodaatualizaomonetriaoudosjurosforamenor,ainsuficinciaseratualizadaa
partirdodiaemqueocorreuaquelepagamento.
8.Paradeterminaodovalordoimpostoaserexigidoemautodeinfrao,osvaloresoriginaisdeveroser
atualizados,nostermosdefinidosnestaLei,apartirdaocorrnciadainfraoatadatadalavraturadoauto,e
destaatadoefetivopagamento.
SEOIV
DOSJUROSDEMORA
Art.38.Ocrditotributrio,inclusiveodecorrentedemultas,atualizadomonetariamente,seracrescidode
jurosdemora,equivalentestaxareferencialdoSistemaEspecialdeLiquidaoedeCustdiaSELIC,para
ttulosfederais,acumuladasmensalmente,aomsoufrao.
Art.38.Ocrditotributrionointegralmentepagonovencimento,inclusiveodecorrentedemultas,ser
acrescidodejurosdemora,correspondenteaosomatriodataxareferencialdoSistemaEspecialdeLiquidao
edeCustdiaSELIC,parattulosfederais,aomsoufrao,excetoquandogarantidopelodepsitodoseu
montanteintegral,naformadalei.
1.Opercentualdejurosdemorarelativoaomsemqueopagamentoestiversendoefetuadoserde1%
(umporcento).
1.Serde1%(umporcento)aomsoufraoopercentualdejurosdemora:
1.Serdeumporcentoaomsoufraoopercentualdejurosdemora,relativoaomsemqueo
pagamentoestiversendoefetuado.
a)at180(centoeoitenta)diasdadataemqueexpiraroprazodepagamento,desdequeocrditotributrio
correspondentesejapagoouparcelado
b)relativoaomsemqueopagamentoestiversendoefetuado.
2.Emnenhumahiptese,osjurosdemoraprevistosnesteartigopoderoserinferiorestaxadejuros
estabelecidanoart.161,1,doCdigoTributrioNacional.
2.Noscasosdeverificaofiscal,quandonoforpossvelprecisaradatadaocorrnciadofatogerador,
adotarseamdiaaritmticadastaxasdoperodoverificado.
adotarse:
Iondicecorrespondenteaomsdejulho,quandooperodoobjetodeverificaocoincidircomoanocivil
IIondicecorrespondenteaomscentraldoperodo,seonmerodemesesformpar,ouocorrespondente
aoprimeiromsdasegundametadedoperodo,seaqueleforpar.
3.Osjurosprevistosnesteartigoserocontadosapartirdomsemqueexpiraroprazodepagamento.
3.ACoordenaodaReceitadoEstadodivulgar,mensalmente,ataxaaqueserefereo"caput".
4.Nocasodeparcelamento,osjurosdemoraserocalculadosatomsdacelebraodorespectivotermo
deacordoe,apartirda,novacontagematomsdoefetivopagamentodecadaparcela.
adotarse:
Iondicecorrespondenteaomsdejulho,quandooperodoobjetodeverificaocoincidircomoanocivil
IIondicecorrespondenteaomscentraldoperodo,seonmerodemesesformpar,ouocorrespondente
aoprimeiromsdasegundametadedoperodo,seaqueleforpar.
6.ASecretariadaFazendadivulgar,mensalmente,ataxaaqueserefereocaputdesteartigo.
SEOV
DADENNCIAESPONTNEA
Art.39.Osqueprocuraremespontaneamentearepartiofazendriaparadenunciarainfrao,teroexcluda
aimposiodepenalidade.
1.Ocorreadennciaespontneaquandonotenhasidoiniciadoformalmente,emrelaoinfrao,
qualquerprocedimentoadministrativoououtramedidadefiscalizao.
2.Quandoainfraorelacionarsecomaparceladocrditotributrioconcernenteaoimposto,aexclusoda
responsabilidadeficacondicionadaaoefetivopagamentodotributomonetariamenteatualizadoeacrescidodos
jurosdemoradevidos.
2.Quandoainfraorelacionarsecomaparceladocrditotributrioconcernenteaoimposto,aexclusoda
responsabilidadeficacondicionadaaoefetivopagamentodotributoacrescidodosjurosdemoradevidos.
3.Noseconsiderainciodeprocedimentoadministrativooumedidadefiscalizaoacomunicaodofisco
sobreinconsistnciaspassveisdeseremsanadaspelocontribuintemedianteautorregularizao.
4.Aautorregularizaoconsistenosaneamento,pelocontribuinte,dasinconsistnciasidentificadaspelo
fisco,nostermosecondiesestabelecidosnacomunicaodequetratao3eserregulamentadaporato
doPoderExecutivo.
5.Amanutenodaespontaneidade,nahiptesedaautorregularizao,serestringesinconsistncias
descritasnacomunicao.
SEOVI
DAREDUODASMULTAS
Art.40.AmultaprevistanoincisoIdo1doart.55,serreduzida,do1ao30diaseguinteaoemque
tenhaexpiradooprazodopagamento,para0,33%(trintaetrsdcimosporcento)dovalordoimposto
declarado,pordiadeatraso.
Art.40.AmultaprevistanoincisoIdo1doart.55serreduzida:
Idoprimeiroaotrigsimodiaseguintesaodiaemquetenhaexpiradooprazodopagamento,para0,33%
(trintaetrscentsimosporcento)dovalordoimpostodeclarado,pordiadeatraso
IIapartirdo31diaseguinteaoquetenhaexpiradooprazodepagamento,atainscriodocrdito
tributrioemdvidaativa,em50%(cinquentaporcento).
Pargrafonico.Asdemaismultasprevistasno1doart.55destaLei,propostasemautodeinfrao,
seroreduzidas:
1Asdemaismultasprevistasno1doart.55,propostasemautodeinfrao,seroreduzidasnos
percentuaisabaixoindicados,desdequequitadasjuntamentecomasdemaisquantiasexigidas:
1Asdemaismultasprevistasno1doart.55,propostasemautodeinfrao,seroreduzidasnos
percentuaisabaixoindicados,desdequequitadasjuntamentecomasdemaisquantiasexigidas:
a)em75%(setentaecincoporcento)quandopagas,ato15diasubseqenteaodacinciadoautode
infrao,juntamentecomasdemaisquantiasexigidas,ouquandoestas,quitadaamulta,sejamobjetode
parcelamento
Iem50%(cinquentaporcento),quandopagasatotrigsimodiasubsequenteaodacinciadoautode
infrao
Iem50%(cinquentaporcento),quandopagasatotrigsimodiasubsequenteaodacinciadoautode
infrao
b)em50%(cinqentaporcento)quandopagas,do16ao30diasubseqenteaodacinciadoautode
infrao,juntamentecomasdemaisquantiasexigidas,ouquandoestas,quitadaamulta,sejamobjetode
parcelamento.
IIem20%(vinteporcento),quandopagasatotrigsimodiasubsequenteaodacinciadadecisode
primeirainstncia.
IIem25%(vinteecincoporcento),quandopagasatotrigsimodiasubsequentedacinciadadecisode
primeirainstncia
IIIem10%(dezporcento),quandopagasnoprazodetrintadiascontadosapartirdacinciadanotificao
paracumprimentodeobrigaoprevistanaalneaadoincisoXIVdoart.56.
IIIem
10%(dezporcento)quandopagasnoprazodetrintadiascontadosa
partirdacinciadanotificaoparacumprimentodeobrigao
relativasdecisesfinaiseirreformveis,naesfera
administrativa.
2NahiptesedoincisoIIdo1,osjurosincidentessobreamultatambmseroreduzidosem20%(vinte
porcento).
2NahiptesedosincisosIIeIIIdo1,osjurosincidentessobreamultatambmseroreduzidosna
mesmaproporo.
3Osbenefciosprevistosnesteartigoprevaleceroproporcionalmentesimportnciasrecolhidas,nocasode
pagamentocominsuficinciadevalores.
SEOVII
DOPARCELAMENTO
Art.41.OscrditostributriosvencidosrelativosaoICMSpoderoserpagosematsessentaparcelas,
conformecritriofixadopelaSecretariadaFazenda.
1.Opedidodeparcelamentoimplicanoreconhecimentoincondicionaldainfraoedocrditotributrio,
tendoaconcessoresultantecarterdecisrio.
2.Tratandosedecrditotributrioajuizado,oparcelamentoserautorizadodesdequehajabensem
garantiaoufianasuficienteparaliquidaododbito.
2.Tratandosedecrditotributrioajuizado,oparcelamentoserautorizadodesdequehajabensem
garantiaoufianasuficientesparaliquidaododbito,ficandodispensadosquandoosvaloresparceladosforem
inferioresaoitocentasUPF/PReaquantidadedeparcelasnoforsuperioradoze.
3.Emsetratandodefiana,paraosefeitosdopargrafoanterior,ficaexcludoobenefciodeordem.
4.Sobreoscrditostributriosjparceladosincidirojurosdemoracalculadosdadatadacelebraodo
respectivoacordoatomsdoefetivopagamentodecadaparcela.
CAPTULOXI
DOSREGIMESESPECIAIS
Art.42.Emcasospeculiareseobjetivandofacilitarocumprimentodasobrigaesprincipaleacessriapoder
seadotarregimeespecial.
Art.43.Osregimesespeciaisseroconcedidos:
Iatravsdecelebraodeacordo
IIcombasenoquesedispuseremdecretodoPoderExecutivoquandoasituaopeculiarabrangervrios
contribuintesouresponsveis.
1.Quandooregimeespecialcompreendercontribuintedoimpostosobreprodutosindustrializados,opedido
serencaminhado,desdequefavorvelasuaconcesso,SecretariadaReceitaFederal.
2.Ficaproibidaqualquerconcessoderegimeespecialforadashiptesesindicadasnesteartigo.
3.Oregimeespecialrevogvel,aqualquertempo,podendo,noscasosdeacordo,serdenunciado
isoladamenteouporambasaspartes.
4.OsacordoscelebradosnaformadoincisoIdesteartigodeveroserpublicadosnoDirioOficialdoEstado.
Art.44.Incumbesautoridadesfiscais,atendendosconveninciasdaadministraofazendria,propor,
autoridadecompetente,areformulaoourevogaodosregimesespeciaisacordados.
CAPTULOXII
DASOBRIGAESTRIBUTRIASACESSRIAS
Art.45.Constituiobrigaoacessriaqualquersituaoque,naformadalegislaotributriadoICMS,impea
prticaouaabstenodeatoquenoconfigureobrigaoprincipal.
1.IncumbeaoPoderExecutivoimplementarasnormasfixadasemconvnioouajuste,celebradosentrea
Unio,osEstadoseoDistritoFederal,relativasaoSistemaNacionalIntegradodeInformaesEconmico
Fiscais(SINIEF).
2.Oregistrodasoperaesdecadaestabelecimentoserfeitoatravsdelivros,guiasedocumentosfiscais,
cujosmodelos,formaeprazosdeescrituraoseroestabelecidosemdecretodoPoderExecutivo.
3.Constitueminstrumentosauxiliaresdefiscalizaoosdocumentos,livrosedemaiselementosde
contabilidadeemgeraldoscontribuintesouresponsveisdoICMS.
4.Oselementosnecessriosinformaoeapuraodotributoserodeclaradosnaformaeprazo
estabelecidosemdecretodoPoderExecutivo.
5.Semprviaautorizaodofisco,oslivrosfiscaisnopoderoserretiradosdoestabelecimento,salvoa
permannciadestesemescritrioespecializadodecontabilidademediantecomunicaorepartiofiscalde
seudomicliotributrio.
Art.46.Aspessoasfsicasoujurdicas,contribuintesouno,responsveis,naformadalegislao,esto
obrigadasaocumprimentodasobrigaestributriasacessrias,estabelecidasatravsdedecretodoPoder
Executivo.
Art.46AAsadministradorasdecartesdecrdito,dbitoesimilaresdeveroinformarSecretariadeEstado
daFazendaasoperaesouprestaespromovidasporestabelecimentosdecontribuintescujospagamentos
sejamrealizadospormeiodeseussistemasdecrdito,dbitoousimilar,naformaestabelecidaemdecretodo
PoderExecutivo.
CAPTULOXIII
DOCONTROLEEDAORIENTAOFISCAL
SEOI
DOCONTROLEEDAFISCALIZAO
Art.47.AfiscalizaoeorientaofiscalrelativaaoICMScompeteSecretariadaFazenda.
1.OsAgentesFiscaisincumbidosderealizartarefasdefiscalizaodevemidentificarseatravsde
documentodeidentidadefuncional,expedidopelaSecretariadaFazenda.
2.obrigatriaaparadaempostosdefiscalizao,fixosouvolantes,daSecretariadaFazendade:
Iveculosdecargaemqualquercaso
IIquaisqueroutrosveculosquandotransportandobensoumercadorias.
Art.48.Aspessoasfsicasoujurdicascontribuintes,responsveisou
intermediriosdenegcios,sujeitosaoICMS,nopoderoescusarsedeexibirfiscalizaooslivrose
documentosdesuaescriturao.
1.AoAgenteFiscalnopodersernegadoodireitodeexaminarestabelecimentos,depsitose
dependncias,cofres,arquivos,inclusivemagnticosoueletrnicos,veculosedemaismeiosdetransporte,
mercadorias,livros,documentos,correspondnciaseoutrosefeitoscomerciaisoufiscaisdoscontribuintese
responsveisdefinidosnestaLei.
2.Nocasoderecusaafiscalizaopoderlacrarosmveisoudepsitos,ondepossivelmenteestejamos
documentos,livrosearquivos,inclusivemagnticosoueletrnicos,lavrandotermodesseprocedimentodoqual
deixarcpiaaorecusante,solicitandodeimediatoautoridadeadministrativaaqueestiversubordinado,
providnciasparaquesefaaaexibiojudicial.
3.Noscasosdeperdaouextraviodelivrosedemaisdocumentosfiscais,poderaautoridadefiscalintimaro
contribuinteacomprovaromontantedasoperaeseprestaesescrituradasouquedeveriamtersido
escrituradasnosreferidoslivros,paraefeitodeverificaodopagamentodotributo.
4.Seocontribuinteserecusarafazeracomprovao,ounopuderfazla,ebemcomonoscasosemque
amesmasejaconsideradainsuficiente,omontantedasoperaeseprestaesserarbitradopelaautoridade
fiscal,pelosmeiosaoseualcance,deduzindose,paraefeitodeapuraodadiferenadoimposto,os
recolhimentosdevidamentecomprovadospelocontribuinteoupelosregistrosdarepartiofiscal.
5.Anormaqueregulamentarbenefciofiscalpoderpreveraobrigatoriedadedaapresentaode
documentoscomprobatriosdodireitoaobenefcioounecessriosparaoseuacompanhamentoecontrole,ou
aindaestabelecercondiesparafruio.
Art.49.ASecretariadaFazendaeseusAgentesFiscaistero,dentrodesuareadecompetnciaejurisdio,
precednciasobreosdemaissetoresdaadministraopblica.
Art.50.Nolevantamentofiscalpoderoserusadosquaisquermeiosindicirios,bemcomoaplicados
coeficientesmdiosdelucrobruto,oudevaloracrescidoedepreosunitrios,consideradosemcadaatividade
econmica,observadasalocalizaoeacategoriadoestabelecimento.
Art.51.Considerarseocorridaoperaoouprestaotributvelquandoconstatado:
Iosuprimentodecaixasemcomprovaodaorigemdonumerrioquerestejaescrituradoouno
IIaexistnciadettulodecrditoquitadooudespesaspagasenoescriturados,bemcomobensdoativo
permanentenocontabilizados
IIIdiferenaentreovalorapuradoemlevantamentofiscalquetomouporbasendicetcnicodeproduoe
ovalorregistradonaescritafiscal
IVafaltaderegistrodedocumentofiscalreferenteentradademercadoria
Vaexistnciadecontasnopassivoexigvelqueapareamoneradasporvaloresdocumentalmente
inexistentes
VIaexistnciadevaloresqueseencontremregistradosemsistemadeprocessamentodedados,mquina
registradora,terminalpontodevenda,equipamentoemissordecupomfiscalououtroequipamentosimilar,
utilizadossemprviaautorizaooudeformairregular,queseroapuradosmediantealeituradosdadosneles
constantes
VIIafaltaderegistrodenotasfiscaisdebensadquiridosparaconsumoouparaativofixo
VIIIasuperavaliaodoestoqueinventariado.
Art.52.AfimderesguardaracorretaexecuodestaLei,aCoordenaodaReceitadoEstadodaSecretariada
Fazendapoderdeterminar,emcasosexcepcionaisetemporariamente,naformaaserdisciplinadaemdecreto
doPoderExecutivo,sistemaindividualdecontroleepagamentoexigindoacadaoperaoouprestaoo
pagamentodotributocorrespondente,observandoseaofinaldoperododaapuraoosistemade
compensaodoimposto.
Art.52.AfimderesguardaracorretaexecuodestaLei,aCoordenaodaReceitadoEstadodaSecretariade
EstadodaFazendapoderdeterminarregimeespecialdecontrole,defiscalizaoedepagamentoaos
contribuintesconsideradosdevedorescontumazes,visandoaocumprimentodeobrigaes,conformedefinido
peloPoderExecutivo.
1Considerasedevedorcontumazocontribuinteque:
Iconsiderandocadaestabelecimento,deixarderecolheroICMSdeclaradoemGuiadeInformaoeApurao
doICMSGIA/ICMS,GuiaNacionaldeInformaoeApuraodoICMSSubstituioTributriaGIASTou
apuradopormeiodaEscrituraoFiscalDigitalEFD,notodoouemparte,relativoaoitoperodosdeapurao
doimposto,consecutivosouno,nosdozemesesanteriores,podendoaquantidadedeperodosseralteradaa
critriodoPoderExecutivoou
IIconsiderandotodososestabelecimentosdaempresa,tivercrditostributriosinscritosemdvidaativaem
valorsuperiora:
a)30%(trintaporcento)dopatrimniodaempresaou
b)30%(trintaporcento)dofaturamentoanualdeclaradoemGIA/ICMS,emGIASTouemEFD.
2Noserocomputados,paraefeitosdesteartigo,oscrditostributrioscujaexigibilidadeestejasuspensa
nostermosdoCdigoTributrioNacional.
3Oregimeespecialdecontrole,defiscalizaoedepagamentoconsistenaaplicao,isoladaou
cumulativamente,dasseguintesmedidas,almdasdemaisprevistasnestaLei:
IimpedimentoutilizaodebenefciosouincentivosfiscaisrelativamenteaoICMS
IIexigncia,acadaoperaoouprestao,dopagamentodotributocorrespondente,inclusiveodevidopor
substituiotributria,anteriormenteemissododocumentofiscal,observandoseaofinaldoperododa
apuraoosistemadecompensaodoimposto
IIIinclusoautomticanaprogramaodefiscalizaoe
IVautorizaoprviaeindividualparaemissodenotasfiscais.
Vdiferimentooudefiniodomomentodopagamentodoimpostoouasuaexignciaacadaoperao.
4Oregimeespecialdequetrataesteartigonodispensaocontribuintedocumprimentodasdemais
obrigaesacessriasenoelideaaplicaodeoutrasmedidasquevisemgarantirorecebimentodoscrditos
tributrios,como:
Iarrolamentoadministrativodebens
IIproposiodeAesCautelaresFiscais
IIIrepresentaoaoMinistrioPblico,observadaadisciplinapertinente,semprequeforconstatadaaprtica
deaesquepossamconfigurar,emtese,crimecontraaordemtributria,econmicaoudelitodeoutra
naturezae
IVcancelamentodainscrionoCadastrodeContribuintesdoICMSCAD/ICMS,conformeprevistoem
decretodoPoderExecutivo.
5Ocontribuintedeixardeserconsideradodevedorcontumazseosdbitosquemotivaramessacondio
foremextintosoutiveremsuaexigibilidadesuspensa.
SEOII
DACONSULTA
Art.53.ASecretariadaFazendamantersetorconsultivoqueterporincumbnciaespecficarespondera
todasasconsultasrelativasaoICMSformuladasporcontribuintesouseusrgosdeclasseereparties
fazendrias.
1.AsrespostasserodivulgadaspelaCoordenaodaReceitadoEstadoatravsdepublicaoperidica.
1.AsrespostassconsultasserodisponibilizadasperiodicamentenoendereodaSecretariadaFazendana
internet.
2.AsrepostassConsultasservirocomoorientaogeraldaSecretariadaFazendaemcasossimilares.
3.Nosopassveisdemultasoscontribuintesquepraticarematosbaseadosemrespostasdasconsultas
referidasnesteartigo.
4.AsrespostassconsultasnoilidemaparceladocrditotributriorelativoaoICMS,constitudoeexigvel
emdecorrnciadasdisposiesdestaLei.
CAPTULOXIV
DASINFRAESEPENALIDADES
Art.54.Constituiinfrao,paraosefeitosdestaLei,todaaoouomissoqueimporteeminobservnciapelo
contribuinte,responsvelouintermediriodenegcios,dalegislaotributriarelativaaoICMS.
1.Respondempelainfrao,conjuntaouisoladamente,todososquedequalquerformaconcorramparaa
suaprticaoudelasebeneficiem.
2.AresponsabilidadeporinfraeslegislaotributriarelativaaoICMSindependedaintenodo
contribuinte,responsvelouintermediriodenegcioedaefetividade,naturezaeextensodosefeitosdoato.
Art.55.OsinfratoreslegislaodoICMSficamsujeitossseguintespenalidades:
Imulta
IIsuspensotemporriaouperdadefinitivadebenefciosfiscais,naformaestabelecidaemdecretodoPoder
Executivo.
1.Ficamsujeitossseguintesmultasosquecometeremasinfraesdescritasnosrespectivosincisos:
(videLei14156,de15/10/2003)
Iequivalentea10%(dezporcento)dovalordoimpostodeclaradoenorecolhido,aocontribuintequedeixar
depagar,noprazoprevistonalegislaotributria,oimpostoarecolherporeledeclaradonaformaprevistano
4doart.45
Iequivalentea20%(vinteporcento)dovalordoimpostodeclaradoenorecolhido,aocontribuinteque
deixardepagar,noprazoprevistonalegislaotributria,oimpostoporeledeclaradonaformaprevistano4
doart.45
IIequivalentea20%(vinteporcento)dovalordoimpostodevido,aosujeitopassivoque,noscasosno
previstosnoincisoanterior,deixardepagaroimposto,notodoouemparte,naformaenosprazosprevistosna
legislaotributria
IIequivalentea40%(quarentaporcento)dovalordoimpostodevido,aosujeitopassivoque,noscasosno
previstosnoincisoanterior,deixardepagaroimposto,notodoouemparte,naformaenosprazosprevistosna
legislaotributria
IIIequivalentea60%(sessentaporcento)dovalordocrditodoimposto:
a)indevidamenteutilizado,semprejuzodorespectivoestorno,aosujeitopassivoquesebeneficiarcoma
utilizaodocrditodoimposto,emdesacordocomodispostonestaLei
b)indevidamentetransferido,aosujeitopassivoquetransferircrditosemdesacordocomodispostona
legislao
IVequivalentea5%(cincoporcento)dovalordobem,mercadoriaouservio,aosujeitopassivoque:
a)deixardeemitiroudeentregardocumentofiscalemrelaoabem,mercadoriaouservioemoperaoou
prestaoabrangidasporiseno,imunidadeounoincidnciadoimposto
b)transportar,estocaroumanteremdepsito,bemoumercadoriaabrangidosporiseno,imunidadeouno
incidnciadoimposto,desacompanhadosdadocumentaofiscalregulamentar
c)executarprestaodeservio,abrangidaporiseno,imunidadeounoincidnciadoimposto,
desacompanhadadedocumentaofiscal
Vequivalentea7%(seteporcento)dovalordobem,mercadoriaouservio,aosujeitopassivoque:
a)deixardeemitiroudeentregardocumentofiscalemrelaoabem,mercadoriaouservioemoperaoou
prestaobeneficiadascomsuspensooudiferimentodopagamentodoimposto
b)transportar,estocaroumanteremdepsitobemoumercadoriabeneficiadoscomsuspensooudiferimento
dopagamentodoimposto,desacompanhadosdadocumentaofiscalregulamentar
c)executarprestaodeservio,beneficiadacomsuspensooudiferimentodopagamentodoimposto,
desacompanhadadadocumentaofiscalregulamentar
VIequivalentea30%(trintaporcento)dovalordobem,mercadoriaouservio,aosujeitopassivoque:
a)deixardeemitirouentregardocumentofiscalemrelaoabem,mercadoriaouservioemoperaoou
prestaotributada,inclusivesujeitasaoregimedesubstituiotributriaconcomitanteousubseqente
b)transportar,estocaroumanteremdepsitobemoumercadoriatributados,inclusivesujeitosaoregimede
substituiotributriaconcomitanteousubseqente,desacompanhadosdadocumentaofiscalregulamentar
c)executarprestaodeserviotributada,inclusivesujeitaaoregimedesubstituiotributriaconcomitante
ousubseqente,desacompanhadasdedocumentaofiscalregulamentar
VIIequivalentea20%(vinteporcento)dovalordaoperaoouprestaoindicadanodocumentofiscal,ao
sujeitopassivoqueconsignaremdocumentofiscaldeclaraofalsaquantoaoestabelecimentodeorigemou
destinodamercadoriaouservioemoperaoouprestaoabrangidasporiseno,imunidadeouno
incidncia
(videLei17082de09/02/2012)
VIIIequivalentea40%(quarentaporcento)dovalordaoperaoouprestaoindicadanodocumento
fiscal,aosujeitopassivoque:
(videLei17082de09/02/2012)
a)consignaremdocumentofiscaldeclaraofalsaquantoaoestabelecimentodeorigemoudestinodas
mercadoriasouserviosemoperaesouprestaestributadas,inclusivesujeitasaoregimedasubstituio
tributria,oubeneficiadascomsuspensodopagamentodoimposto
b)emitir,semautorizaoexpressadalegislaotributria,documentofiscalquenocorrespondaaumasada,
transmissodepropriedadeouentradadebemoumercadorianoestabelecimento,ouaumaprestaode
servio
c)adulterardocumentofiscal,emitirouutilizardocumentofiscalfalso,bemcomoutilizardocumentofiscalde
estabelecimentoquetenhaencerradosuasatividadesoucujainscrionocadastrodecontribuintesestadual
tenhasidocancelada"exofficio"
IXequivalentea20%(vinteporcento)dovalorcorrespondentediferenaentreovalorefetivodaoperao
eoconsignadonodocumentofiscal,aosujeitopassivoqueconsignaremdocumentofiscalimportnciadiversa
doefetivovalordaoperaoouprestaoquandoestassejamabrangidasporiseno,imunidadeouno
incidncia
(videLei17082de09/02/2012)
Xequivalentea40%(quarentaporcento)dovalorcorrespondentediferenaentreovalorefetivoda
operaoeoconsignadonodocumentofiscal,aosujeitopassivoqueconsignaremdocumentofiscal
importnciadiversadoefetivovalordaoperaoouprestao,quandoestassejamtributadas,inclusivesujeitas
aoregimedasubstituiotributria,oubeneficiadascomsuspensodopagamentodoimposto
(videLei17082de09/02/2012)
XIequivalentea20%(vinteporcento)dovalorcorrespondentediferenaentreosvaloresconstantesnas
respectivasviasdodocumentofiscal,aosujeitopassivoqueemitirdocumentofiscalconstandovalores
diferentesnasrespectivasviasemrelaoaoperaesouprestaesabrangidasporiseno,imunidadeou
noincidncia
(videLei17082de09/02/2012)
XIIequivalentea40%(quarentaporcento)dovalorcorrespondentediferenaentreosvaloresconstantes
nasrespectivasviasdodocumentofiscal,aosujeitopassivoqueemitirdocumentofiscalconstandovalores
diferentesnasrespectivasviasemrelaoaoperaesouprestaestributadas,inclusivesujeitasaoregimeda
substituiotributria,oubeneficiadascomsuspensodopagamentodoimposto
(videLei17082de09/02/2012)
XIIIde1(uma)UPF/PRpordocumentofiscal,aosujeitopassivoque:
a)promoveraimpressoparasiouparaterceirosdedocumentofiscalsemacompetenteautorizao,ou
fornecer,possuirouguardardocumentofiscalfalsoouinidneoaindanoutilizado
(videLei17082de09/02/2012)
b)deixardeentregarrepartiofazendria,parainutilizao,osdocumentosfiscaisnoutilizados
XIVde4(quatro)UPF/PR,aosujeitopassivoque:
a)iniciarsuasatividadesantesdodeferimentodopedidodeinscrionoCadastrodeContribuintesdoEstado
b)preencherdocumentosfiscaiscomomisses,incorrees,rasurasoudeformailegvel
c)substituirasviasdosdocumentosfiscaisemrelaoassuasrespectivasdestinaes
d)deixardeentregarrepartiofiscaldeseudomicliotributrioviasdedocumentosfiscaisaeladestinados
e)retirardoestabelecimento,livros,documentosfiscais,mquinaregistradora,terminalpontodevenda,
equipamentoemissordecupomfiscalouequipamentossimilares,semautorizaodarepartiofiscaldeseu
domicliotributrio
f)deixardeentregarouremeteraoprodutor,noprazoestabelecidonalegislao,viaaestedestinadade
documentofiscal
g)nocomunicarrepartiofiscaldeseudomicliotributrioasalteraescadastrais,oreinciooua
paralisaotemporriadesuasatividades,oudeixardeentregarosdocumentosfiscaisnoutilizados,para
custdia,atoreinciodesuasatividades
h)noescriturar,naformaestabelecidanalegislaotributria,asoperaesouprestaescomiseno,
imunidadeounoincidnciadoimposto
i)noefetuaraescrituraodoslivrosfiscaisnosprazosregulamentares
j)utilizardocumentofiscalcujascaractersticasextrnsecasnoobservemfidelidadecomosrequisitosmnimos
estabelecidosnalegislao
l)retirar,doestabelecimentodousurio,mquinaregistradora,terminalpontodevenda,equipamentoemissor
decupomfiscalouequipamentossimilares,sememissodorespectivoatestadodeinterveno
m)deixardeefetuarorecadastramento,noprazoeformaestabelecidosnalegislao,noCadastrode
ContribuintesdoEstado
n)descumprirqualquerobrigaoacessriadeterminadanalegislaotributria,quenotenhainfrao
previstanasdemaishiptesesdesteartigo.
XVde6(seis)UPF/PR,aosujeitopassivoque:
a)deixardeapresentaroutransmitir,naformaounoprazoestabelecidosnalegislao,oselementos
necessriosinformaoeapuraodoimposto
a)deixardeapresentaroutransmitir,naformaounoprazoestabelecidosnalegislao,oselementos
necessriosinformaoeapuraodoimposto,porperododeapurao
b)deixardeentregarouinformarSecretariadaFazendaourepartioqueestaindicar,naformaounoprazo
estabelecidosnalegislao,osdemonstrativosregulamentares
c)deixarderequererasuaexclusodoCadastrodeContribuintesdoEstadonoprazofixadonalegislao
d)porqualquermeioouforma,dificultar,impedirouretardaraaofiscalizadora
e)deixardeapresentarrepartiofiscal,naformadalegislao,odocumentoreferentecessaodeusode
mquinaregistradora,terminalpontodevenda,equipamentoemissordecupomfiscalouequipamentos
similares,ouaindadeixardefazerasuaescrituraonolivroRegistrodeUtilizaodeDocumentosFiscaise
TermosdeOcorrncias
e)deixardeapresentarrepartiofiscal,naformadalegislao,odocumentoreferentecessaodeusode
mquinaregistradora,terminalpontodevenda,equipamentoemissordecupomfiscalouequipamentos
similares,ouaindadeixardeefetuaroseuregistronoSistemaROeRegistrodeOcorrnciasEletrnico
f)utilizarmquinaregistradora,terminalpontodevenda,equipamentoemissordecupomfiscalou
equipamentosimilar,emdesacordocomalegislaotributria
g)emitiratestadodeintervenoemmquinaregistradora,terminalpontodevenda,equipamentoemissorde
cupomfiscalouequipamentosimilar,emdesacordocomalegislaoaplicvelouqueneleconsignar
informaesinexatas
h)lanarcrditodoimpostoemdesacordocomodispostonestaLei,semtloaindaaproveitado,semprejuzo
dorespectivoestorno
(videLei17082de09/02/2012)
i)deixardecomunicaraofiscoacomercializaodeequipamentoemissordecupomfiscalausuriofinal
estabelecidonesteEstado
j)noescriturar,naformaestabelecidanalegislaotributria,asoperaesouprestaesdesadacom
suspensooudiferimentodoimposto
XVIde12(doze)UPF/PR,aosujeitopassivoque:
a)noapresentarounomanteremboaguarda,peloperodolegal,naformaprevistanalegislao,ouutilizar
deformaindevida,livrosedocumentosfiscais
b)fornecerinformaesinverdicasaoseinscrevercomocontribuinteouaorequereralteraocadastral
c)noatendernotificaodeestornodecrdito,conformeprevisodaalnea"h"doincisoanterior.
XVIIde24(vinteequatro)UPF/PR,aosujeitopassivoque:
a)utilizar,semaautorizao,mquinaregistradora,terminalpontodevenda,equipamentoemissordecupom
fiscalouequipamentosimilar,ousistemadeprocessamentodedados,queemitadocumentofiscaloucupom
queosubstitua,ou,ainda,queosutilizeemestabelecimentodiversodaqueleparaoqualtenhasido
autorizado
b)utilizarmquinaregistradora,terminalpontodevenda,equipamentoemissordecupomfiscalou
equipamentossimilaressemoslacresdeseguranaouromplos,semaobservnciadalegislao
(videLei17082de09/02/2012)
c)possuir,utilizaroufalsificarcarimbo,impressoouequipamentodeusoexclusivoderepartiodaSecretaria
daFazenda.
(videLei17082de09/02/2012)
XVIIIde6(seis)UPF/PR,pordiadeatraso,atomximode90(noventa)UPF/PR,aocontribuinteque,
devidamentenotificado,noapresentarnoprazoestabelecido,osarquivos,respectivosregistrosousistemas
aplicativosemmeiosmagnticos
XIXde0,5%(meioporcento)dovalordasoperaesouprestaesdoperodo,aocontribuinteque
apresentarosarquivoserespectivosregistrosemmeiosmagnticos,emdesacordocomalegislao
XIXde10(dez)UPF/PR,porperododeapuraodoimposto,aocontribuintequeapresentarosarquivose
respectivosregistrosemmeiosmagnticosemdesacordocomalegislao
(RedaodadapelaLei14979de28/12/2005)(videLei16017de19/12/2008)
XXde5%(cincoporcento)dovalordasoperaesouprestaesdoperodo,aocontribuintequeomitirou
prestarincorretamenteasinformaesemmeiosmagnticos.
XXde20(vinte)UPF/PR,porperododeapuraodoimposto,aocontribuintequeomitirouprestar
incorretamenteasinformaesemmeiosmagnticos
(RedaodadapelaLei14979de28/12/2005)(videLei16017de19/12/2008)
XXIequivalentea10%(dezporcento)dovalordobem,mercadoriaouservio,aosujeitopassivoque,na
condiodecontribuintesubstitudo,deixardeemitiroudeentregardocumentofiscalemrelaoaoperaes
ouprestaesquerealizarsobregimedasubstituiotributria.
XXIIde0,5%(cincodcimosporcento)dovalordasoperaesouprestaesnoinformadasouinformadas
emdesacordocomalegislao,sadministradorasdecartesdecrdito,dbitoesimilaresqueno
entregarem,naformaenoprazoprevistosnalegislao,asinformaessobreasoperaesouprestaes
promovidasporestabelecimentosdecontribuintescujospagamentossejamrealizadospormeiodeseus
sistemasdecrdito,dbitoousimilares.
XXIIIde20UPF/PR(vinteUnidadesPadroFiscaldoEstadodoParan),pormsdeapuraodoimposto,ao
contribuintequenotransmitiraEscrituraoFiscalDigitalEFD,naformaounoprazoestabelecidosna
legislao,outransmitilaindevidamentesemmovimentooucomomissodedadosobrigatrios,oucomdados
incorretos,incompletosouinverdicos.
XXIVequivalentea3%(trsporcento)dovalordaoperaooudaprestao,aodestinatrioquedeixarde
registraroseventosrelativosaosdocumentosfiscaiseletrnicosnaformaenosprazosestabelecidosna
legislao,ouregistrlosdeformaquenocorrespondaaosfatosefetivamenteocorridos.
2.Asmultasprevistasnesteartigo,seroaplicadassobreosrespectivosvaloresbsicosatualizados
monetariamentenostermosdefinidosnestaLei,apartirdaocorrnciadainfraoatadatadalavraturado
autodeinfrao.
3.Oprazoparapagamentodasmultasprevistasnesteartigoser:
Iodiaseguinteaodovencimentodoimposto,nahiptesedoincisoIdo1,observadasasredues
concedidaspeloart.40
II30(trinta)diascontadosdadatadaintimaodolanamento,nasdemaishipteses.
4.Semprejuzododispostonoart.40,ovalormnimodasmultas,oequivalenteaode4(quatro)UPF/PR
emvigornadatadalavraturadoautodeinfraoounadatadaincidnciadamulta,emsetratandoda
penalidadeprevistanoincisoIdo1desteartigo.
4.Ovalormnimodasmultasaplicvelemautodeinfraooequivalentea4(quatro)UPF/PR,emvigor
nadatadasualavratura.
5.Noconcursodepenalidadesaplicaseamaior.
6.Asinfraesepenalidadesindicadasno1desteartigo,ressalvadaaprevistanoincisoI,exigvelnos
termosdoart.57,serolanadasemprocessoadministrativofiscaldeinstruocontraditria,naformadoart.
56.
6.As
infraesepenalidadesindicadasno1desteartigo,
ressalvadaaprevistanoincisoI,exigvelnostermosdoart.57
destaLei,serolanadasemprocessoadministrativofiscalde
instruocontraditria.
7.Noseroaplicadasaspenalidadesprevistasnasalneas"a"e"c"doincisoXVdesteartigo,nocasodeo
PoderExecutivodeterminarocancelamento"exofficio"dainscrionoCadastrodeContribuintesdoICMS,do
contribuinteque,respectivamente,deixardeapresentarodocumentodeinformaoeapuraoeficar
comprovado,atravsdeprocedimentofiscal,acessaodesuaatividadenoendereocadastrado,ouquetenha
encerradosuasatividadessemrequerersuaexclusonaformado5doart.33.
8.AmultaprevistanoincisoIdo1desteartigoseroequivalentea30%(trintaporcento)dovalordo
impostodeclaradoenorecolhido,aocontribuintequedeixardepagar,noprazoprevistonalegislao
tributria,oimpostoarecolher,poreledeclaradonaformaprevistano4doart.45,apartirdasegunda
inadimplncia,consecutivaouno,podendoseraplicadoemrelaoaestasobenefciodescritonoart.40desta
lei.
9Ressalvadaexpressadisposioemcontrrio,aspenalidadesprevistasnesteartigopertinentesa
documentosfiscaiselivrosfiscais,aplicamse,tambm,emrelaoaosdocumentosfiscaisemitidos
eletronicamente,deexistnciaexclusivamentedigital,eescrituraofiscaldigital.
CAPTULOXV
DOLANAMENTO
SEOI
DOPROCESSOADMINISTRATIVOFISCALDEINSTRUO
CONTRADITRIA
Art.56.Aapuraodasinfraeslegislaotributriaeaaplicaodasrespectivasmultasdarseoatravs
deprocessoadministrativofiscal,organizadoemformadeautosforenses,tendoasfolhasnumeradase
rubricadaseaspeasqueocompemdispostasnaordememqueforemjuntadas,obedecendo,emprimeira
instncia,oseguinteprocedimentoedisposies:
(videLei13214,de29/06/2001)
IFASEPRELIMINAR
Oprocedimentofiscalpodersermotivado:
a)pelarepresentaolavradaporfuncionriofiscalderepartiofazendriaque,emserviointerno,verificar
aexistnciadeinfraolegislaotributria,aqualconterascaractersticasintrnsecasdoautodeinfrao,
excetuandoseaobrigatoriedadedaintimaodosujeitopassivo
a)portermodeinciodefiscalizao,comintimaodosujeitopassivo,seurepresentanteoupreposto,na
formaprevistanoincisoV,alneaa
b)peladenncia,quepoderser:
b)peloatodeapreensodequaisquerbensoumercadorias,ouderetenodemdias,deinformaesdigitais,
dedocumentosoudelivroscomerciaisefiscais
c)porqualqueroutroatoescrito,praticadoporAuditorFiscalnoexercciodesuaatividadefuncional,desdeque
cientificadoosujeitopassivo,seurepresentanteoupreposto
1.escritadevendoconteraidentificaododenuncianteeaqualificaododenunciado,seconhecida,e
relatar,inequivocamente,osfatosqueconstituemainfrao
2.verbaldevendoserreduzidaatermo,devidamenteassinadopelapartedenunciante,narepartio
fazendriacompetente,contendooselementosexigidosnoitemanterior
IIINCIODOPROCEDIMENTOFISCAL
Oprocedimentofiscalconsideraseiniciado:
IIIIINCIODOPROCEDIMENTOFISCAL
Oprocedimentofiscalseconsiderainiciado:
a)portermodeinciodefiscalizao,cientificadoosujeitopassivo,seurepresentanteoupreposto
b)peloatodeapreensodequaisquerbensoumercadorias,ouderetenodedocumentosoulivros
comerciaisefiscais
c)porqualqueroutroatoescrito,praticadoporservidorcompetente,noexercciodesuaatividadefuncional,
desdequecientificadodoatoosujeitopassivo,seurepresentanteoupreposto
IIIAUTODEINFRAO
Aformalizaodaexignciadecrditotributriodarsemediantealavraturadeautodeinfrao,por
funcionriodaCoordenaodaReceitadoEstadonoexercciodefunofiscalizadora,nomomentoemquefor
verificadainfraolegislaotributria,observandoseque:
a)oautodeinfraonodeverconterrasuras,entrelinhasouemendaseneledescreverse,deforma
precisaeclara,ainfraoaveriguada,devendoaindadeleconstar:
1.olocal,adataeahoradalavratura
2.aqualificaodoautuado
3.odispositivoinfringidodoart.55eapenalidadeaplicvelneleestabelecida
4.ovalordocrditotributriorelativoaoICMS,quandodevido,demonstradoemrelaoacadamsou
perodo
5.aassinaturadosujeitopassivo,seurepresentanteoupreposto,sendoqueaassinaturanoimportaem
confisso,nemsuafaltaourecusaemnulidadedoautodeinfraoouemagravaodapenalidade
6.adeterminaodaexignciaeaintimaoparacumprilaouimpugnlanoprazode30(trinta)dias
7.aassinaturadoautuanteesuaidentificaofuncional
b)aseventuaisfalhasdoautodeinfraonoacarretamnulidade,desdequepermitamdeterminarcom
seguranaainfraoeosujeitopassivo
c)aSecretariadaFazendamantersistemadecontrole,registroeacompanhamentodosprocessos
administrativosfiscais
c)aSecretariadaFazendamantersistemadecontrole,registroeacompanhamentodoslanamentosdeofcio
edosprocessosadministrativosfiscais
d)oautodeinfrao,excetoodecorrentedefiscalizaodetrnsitodemercadorias,serinstrudocom
relatriofiscalcircunstanciadosobreasquestesdefatoededireitomotivadorasdolanamentodeofcioento
legal
e)nosedeclararanulidade:senohouverprejuzospartesemfavordequemlhehouverdadocausa,por
aoouomissosenoinfluirnaresoluodoconflitoouseoatopraticadodeformadiversahouveratingidoa
suafinalidade
f)anulidadedequalqueratosprejudicaosposterioresquedelediretamentedependamousejam
consequncia
g)aindicaodedispositivoregulamentarsupreamenododispositivodeleiquelhesejacorrespondentee
noimplicanulidadeoeventualerronessaindicao,desdeque,peladescriodosfatos,fiqueevidenteo
enquadramentolegal
IVAPREENSO
admissvelaapreensodemercadoriasedemaisbens,livros,documentosearquivos,inclusivemagnticosou
eletrnicos,comoprovamaterialdainfraotributria,mediantetermodedepsito,observandoseque:
IVIVAPREENSO
admissvelaapreensodemercadorias,debens,delivros,dedocumentos,demdiasoudequalqueroutro
repositriodeinformaesdigitais,comoprovamaterialdainfraotributria,mediantetermodeapreenso,
observandoseque:
a)sehouverprovaoufundadasuspeitadequeasmercadoriasedemaisbensseencontramemresidncia
particular,ouemdependnciadequalquerestabelecimento,afiscalizaoadotarcautelasnecessriaspara
evitararemooclandestinaedeterminarprovidnciasparabuscaeapreensojudiciria,seomoradorou
detentorrecusarseafazeraexibiodessasmercadoriasedemaisbens
a)sehouverprovaoufundadasuspeitadequeositensseencontramemresidnciaparticular,ouem
dependnciadequalquerestabelecimento,afiscalizaoadotarascautelasnecessriasparaevitararemoo
clandestinaedeterminarprovidnciasparabuscaeapreensojudiciria,seomoradoroudetentorserecusar
afazerasuaexibio
b)asmercadoriasoudemaisbensapreendidosficamsobacustdiadoChefedarepartiofazendriaporonde
seiniciarorespectivoprocessoepoderoserporesteliberadosmedianteasatisfao,peloautuado,das
exignciasdeterminantesdaapreenso,ou,senoatendidas,apsaidentificaoexatadoinfrator,dainfrao
edasquantidades,espciesevaloresdasmercadoriasoudemaisbens
b)ositensapreendidosficarosobacustdiadofiscoepoderoserliberadosmedianteasatisfao,pelo
autuado,dasexignciasdeterminantesdaapreenso,ou,senoatendidas,apsaidentificaoexatado
infrator,dainfraoedasquantidades,espciesevalores
c)emrelaoapreensodelivros,documentosfiscaisearquivos,inclusivemagnticosoueletrnicos,ousua
correspondentelacrao,serlavradotermoqueconstardoprocesso
c)emrelaoapreensodelivros,dedocumentos,demdiasoudequalqueroutrorepositriodeinformaes
digitais,ousuacorrespondentelacrao,serlavradotermoqueconstardoprocesso
d)tersecomocomprovadaaintegridadedasinformaesdigitaisquandohouversidoefetuadasua
vinculaoaumoumaiscdigosdigitaisgeradosporaplicativoespecialmenteprojetadoparaaautenticaode
dadosinformatizados,garantindo
queaconfiguraodocdigoautenticadorsejamodificadanahiptesedeocorrerqualqueralterao,
intencionalouno,doseucontedo
VINTIMAO
VINTIMAO
a)aintimaoparaqueoautuadointegreainstnciaadministrativa,bemcomodadecisodequetratao
incisoXIdesteartigo,farse:
a)asintimaesparaqueoautuadointegreainstnciaadministrativaedadecisodequetrataoincisoXI
seroefetivadas:
1.pessoalmente,medianteentregapessoadoprpriosujeitopassivo,seurepresentanteoupreposto,de
cpiadoautodeinfraoedoslevantamentoseoutrosdocumentosquelhederamorigem,oudadeciso,
respectivamente,exigindoserecibodatadoeassinadonaviaoriginalou,alternativamente,porviapostalou
telegrfica,comprovadorecebimento
1.pessoalmente,medianteentregaaosujeitopassivo,aseurepresentantelegaloupreposto,decpiado
lanamentodeofciooudeoutroprocedimento,edosdocumentosquelhederamorigem,oudadecisoeseus
anexos,respectivamente,
exigindoserecibodatadoeassinadonaviaoriginalou,nocasoderecusa,declaraoescritadoAuditorFiscal
queointimar
2.porpublicaonicanoDirioOficialdoEstadoounojornaldemaiorcirculaonaregiododomicliodo
autuado,quandoresultarimprofcuaaalternativaadotada,deacordocomodispostonoitemanterior
2.porviapostalouporqualqueroutromeio,comprovaderecebimentonodomicliotributrioeleitopelo
sujeitopassivo
3.3.pormeioeletrnicoemportaldaSecretariadaFazendaou,acritriodofisco,emendereoeletrnico
indicadopelosujeitopassivoouporseurepresentantelegal
4.quandoresultaremimprofcuasqualquerdasmodalidadesanteriormenteprevistas,porpublicaonicaem
editalnoDirioOficialExecutivoounoDirioEletrnicodaSecretariadaFazenda
b)considerasefeitaaintimao:
b)considerasefeitaaintimao:
1.nadatadacinciadointimado
1.nadatadacinciadoautuadooudeseurepresentantelegal,oudadeclaraoescritadequemfizera
intimaonahiptesedaqueleserecusararecebla,sepessoal
2.nadatadorecebimento,porviapostaloutelegrfica,ou,seadataforomitida,quinzediasapsaentregada
intimaoagnciapostaltelegrfica
2.nadatadajuntadaaoprocessodoavisoderecebimento,quandoaintimaoforrealizadaporviapostal
3.nadatadoregistrodeacessoaocontedodaintimaofeitapormeioeletrnico
3.1noscasosemqueaconsultasedemdianotil,acomunicaoserconsideradacomorealizadano
primeirodiatilseguinte
3.2aconsultareferidanesteitemdeverserefetuadaematdezdiascontadosdadatadoenvioda
comunicao,sobpenadeserconsideradaautomaticamenterealizadanotrminodesseprazo
4.dezdiasdapublicaodoedital
c)trintadiasdapublicaodoedital,seesteforomeioutilizado
c)parafinsdeintimao,considerasedomicliotributriodosujeitopassivooendereopostalporelefornecido
parafinscadastraisouoendereoeletrnicoaeleatribudopelaadministraotributria
d)consideramsevlidos,parafinsdeintimao,osendereosfornecidospelosujeitopassivoouporseu
representantelegalmenteconstitudo,cabendoaessesmantlosatualizados
e)nosendolocalizadoosujeitopassivonoendereodequetrataaalneac,aintimaodeveserfeita
mediantepublicaodeedital
f)osmeiosdeintimaoprevistosnositens1,2e3daalneaanoestosujeitosaordemdepreferncia
VIDARECLAMAO
Reclamaoadefesaapresentada,emcadaprocesso,peloautuado,noprazodetrintadias,acontardadata
emqueseconsiderafeitaaintimao,observandoseque:
VIRECLAMAO
Reclamaoadefesaapresentadapeloautuado,noprazodetrintadiasacontardadataemqueseconsidera
feitaaintimao,observandoseque:
a)serprotocolizadanarepartioporondecorrerainstruodoprocessoenelaoautuadoaduzirtodasas
razeseargumentosdesuadefesa,juntando,desdelogo,asprovasquetiver
a)serprotocolizadaemqualquerrepartiodaCoordenaodaReceitadoEstadoenelaoautuadoaduzir
todasasrazesdefatoededireitoedemaisargumentosdesuadefesa,juntando,desdelogo,asprovasque
tiver
b)suaapresentao,ounasuafalta,otrminodoprazoparareclamao,instauraafaselitigiosado
procedimento
b)suaapresentao,ounasuafalta,otrminodoprazoparareclamao,instauraafaselitigiosado
procedimento
c)apresentadatempestivamentesupreeventualomissooudefeitodaintimao
c)apresentadatempestivamentesupreeventualomissooudefeitodaintimao
VIICONTESTAO
Apresentadaareclamao,oprocessoserencaminhado,emquarentaeoitohoras,aoautordoprocedimento,
seusubstitutooufuncionriodesignado,parasemanifestar,noprazodetrintadias,sobreasrazesoferecidas
peloautuado
VIIIDILIGNCIAS
OChefedarepartio,arequerimentodoreclamanteoudeofcio,poderdeterminararealizaodediligncias
ourequisitardocumentosouinformaesqueforemconsideradasteisaoesclarecimentodascircunstncias
discutidasnoprocesso
VIIIDILIGNCIAS
Aautoridadeadministrativapoderdeterminardilignciasourequisitardocumentosouinformaesqueforem
consideradosteisaoesclarecimentodascircunstnciasdiscutidasnoprocesso
IXPARECER
Contestadaareclamaoeconcludasaseventuaisdiligncias,serultimadaainstruodoprocesso,noprazo
deatquinzediasdorecebimento,comparecercircunstanciadosobreamatriadiscutida
IXPARECER
Concludasaseventuaisdiligncias,serultimadaainstruodoprocesso,comparecercircunstanciadosobrea
matriadiscutida
XREVISODEAUTODEINFRAO
Se,apsalavraturadoautodeinfraoeantesdadecisode1Instncia,forverificadoerronacapitulaoda
pena,existnciadesujeitopassivosolidriooufaltaqueresulteemagravamentodaexigncia,serlavrado
autodeinfraorevisional,doqualserintimadooautuadoeosolidrio,seforocaso,abrindoseprazode
trintadiasparaapresentaodereclamao
XREVISODEAUTODEINFRAO
Semprejuzodocontidonoart.149doCdigoTributrioNacional,seapsacinciadoautodeinfraoeantes
dadecisodeprimeirainstnciaforverificadaaexistnciadesujeitopassivosolidrio,poderserlavradoauto
deinfraorevisional,doqualserointimadosossujeitospassivos,abrindoseoprazodetrintadiaspara
apresentaodereclamaooucumprimentodaobrigao,semprejuzodobenefciodareduodamulta
previstonoincisoIdo1doart.40
XIJULGAMENTOEMPRIMEIRAINSTNCIA
Ojulgamentodoprocesso,emprimeirainstncia,competeaoDiretordaCoordenaodaReceitadoEstadoda
SecretariadaFazenda,quepoderdelegla,sendoqueantesdeproferiradecisoaautoridadeadministrativa
podersolicitaraaudinciadergojurdicodaCoordenaodaReceitaoudaProcuradoriaFiscaldoEstado
XIJULGAMENTOEMPRIMEIRAINSTNCIA
OjulgamentodoprocessoemprimeirainstnciadecompetnciadoDiretordaCoordenaodaReceitado
Estado,quepoderdeleglaparaautoridadeadministrativa,podendoessasolicitaraudinciadergoda
CoordenaodaReceitadoEstadooudaProcuradoriaFiscaldaProcuradoriaGeraldoEstado,observandose
que:
a)aautoridadejulgadoradeterminar,deofcioouarequerimentodoreclamante,arealizaodedilignciasou
percias,quandoentendlasnecessrias,indeferindoasqueconsiderarprescindveisouimpraticveis,
justificadamente
b)deverserabertoprazodequinzediasparaeventualcomplementaodareclamao,sedarealizaode
dilignciasresultaraapreensoouanexaodenovosdocumentos,queimpliqueinovaonoconjunto
probatrio
c)farpartedadecisorelatrioresumidodoprocesso,parecercircunstanciadosobreamatriadiscutida,
razesdadefesa,fundamentoslegaiseconcluso
XIIDOSRECURSOSPARASEGUNDAINSTNCIA
Asrazesdorecursoserojuntadasaorespectivoprocesso,paraulteriorencaminhamentoaorgode
segundainstncia,observandoseque:
a)osrecursosaoConselhodeContribuinteseRecursosFiscaisso:
1.deofcio,dadecisofavorvelaocontribuinte,desdequeomontanteatualizadodocrditotributriojulgado
improcedentesejasuperiora100(cem)UPF/PR,domsdalavraturadoautodeinfrao,casoemqueser
formalizadomediantemanifestaoobrigatriadaautoridadeprolatoradadeciso,nofinaldesta
1.deofcio,dadecisofavorvelaocontribuinte,desdequeomontanteatualizadodocrditotributriojulgado
improcedentesejasuperioraR$50.000,00(cinqentamilreais),casoemqueserformalizadomediante
manifestaoobrigatriadaautoridadeprolatoradadeciso,nofinaldesta
1.deofcio,dadecisoquedeclararimprocedenteolanamento,desdequeomontanteatualizadodocrdito
tributrio,nadatadadeciso,sejasuperiora1.000UPF/PR,formalizadomediantemanifestaoobrigatriada
autoridadeprolatoradadeciso
1.deofcio,dadecisoquedeclararnuloouimprocedenteolanamento,desdequeomontanteatualizadoda
parceladocrditotributriodispensado,nadatadadeciso,sejasuperiora80.000,00(oitentamilreais),
formalizadomediantemanifestaoobrigatriadaautoridadeprolatoradadeciso
2.ordinrio,totalouparcial,emcadaprocesso,comefeitosuspensivo,peloautuado,noprazodeat30
(trinta)diascontadosdadatadaintimaodadeciso
b)orecursoordinriointerpostointempestivamenteantesdainscriodocrditotributriocorrespondenteem
dvidaativa,serencaminhadoaoConselhodeContribuinteseRecursosFiscais,cabendoaesteapreciara
precluso
c)oritoprocessualemsegundainstnciaobedecersnormasprevistasemleicomplementar
XIIIVISTADOSAUTOS
Emqualquerfasedoprocesso,emprimeirainstncia,asseguradoaoautuadoodireitodevistadosautosna
repartiofazendriaondetramitarofeitoadministrativo,epermitidoofornecimentodecpiasautenticadasou
certidesporsolicitaodointeressado,lavrandooservidortermocomindicaodaspeasfornecidas.
XIVDECISESFINAIS
Asdecisessofinaiseirreformveis,naesferaadministrativa,quandodelasnocaibamaisrecursoouse
esgotaremosprazosparatalprocedimento,observandoseque:
a)apsdecorridooprazoparaoferecimentoderecurso,asdecisesfinaisfavorveisaoEstadosero
executadasmedianteintimaodoautuadopelaCoordenaodaReceitadoEstado,observadonoquecoubero
dispostonoincisoVdesteartigo,para,noprazode30(trinta)dias,cumpriraobrigao,sobpenadeinscrio
dodbitoemdvidaativa
b)oscrditostributriosinscritosemdvidaativaserocancelados,comobservnciadodispostoemdecretodo
PoderExecutivo,noscasosde:
1.exclusodocrditotributrio
2.regularizaodedivergnciadecrditostributriosoriginadosdeprocessoadministrativofiscal,derito
sumrio
c)oencaminhamentodascertidesdedvidaativaparaproposituradarespectivaaoexecutivafarse
independentementedanovaintimaoounotificaodosujeitopassivo,almdaprevistanaalnea"a"deste
inciso
d)oscrditostributriosserocancelados,comobservnciadodispostoemdecretodoPoderExecutivo,no
casodeoConselhodeContribuinteseRecursosFiscaisterproferidodecisofinaleirreformveLpormaisde
umavez,sobreamesmamatria,deformafavorvelaomesmosujeitopassivodaobrigaotributria,
comprovadoporcertidodoreferidorgo.
XVDAPARTEDOCRDITOTRIBUTRIONOIMPUGNADO
Seocontribuinteconcordarapenasparcialmentecomoautodeinfraooucomadecisodeprimeira
instncia,poder,respectivamente,oferecerreclamaoouinterporrecursoordinrioapenasemrelao
parceladocrditotributriocontestado,desdequeefetue,previamente,opagamentodapartenocontestada.
Pargrafonico.Aadministraotributriapoderestabelecerhiptesesemqueasreclamaes,osrecursos
ououtrosdocumentoseprocedimentospossamserencaminhadosdeformaeletrnicaouapresentadosem
formatodigital.
SEOII
DORITOESPECIAL
Art.57.QuandoocorrerainfraodescritanoincisoIdo1doart.55,oimposto,acrescidodapenalidade,
serinscritoautomaticamenteemdvidaativa,nocabendoemconseqnciadadeclaraodoprprio
contribuinte,qualquerreclamaoourecurso.
1.Ainsuficincianopagamentodoimposto,multa,atualizaomonetriaoujurosdemora,acarretar
igualmenteainscriodasdiferenasemdvidaativa.
2.Dainscrioemdvidaativa,ocontribuintesernotificadoatravsde:
2.Dainscrioemdvidaativa,ocontribuintesernotificadonaformadositens2a4daalneaado
incisoVdoart.56,observadoodispostonaalneaedesseinciso.
2.Dainscrioemdvidaativa,ocontribuintesernotificado:
IcorrespondnciaregistradaAR
Iporviapostalouporqualqueroutromeio,comprovaderecebimentonodomicliotributrioeleitopelo
sujeitopassivo
IIeditalpublicadonoDirioOficial,quandonoencontradopelaempresadecorreiosnoendereoconstante
deseucadastrojuntoSecretariadaFazenda.
IIpormeioeletrnicoemportaldaSecretariadaFazendaou,acritriodoFisco,emendereoeletrnico
indicadopelosujeitopassivoouporseurepresentantelegal
IIIquandoresultaremimprofcuasqualquerdasmodalidadesdasanteriormenteprevistas,porpublicao
nicaemeditalnoDirioOficialExecutivoounoDirioEletrnicodaSecretariadaFazenda
IVnosendolocalizadoosujeitopassivonoseudomicliotributrio,assimentendidooendereopostalpor
elefornecidoparafinscadastraisoendereoeletrnicoaeleatribudopelaadministraotributria,aintimao
deveserfeitamediantepublicaodeedital.
3.Oencaminhamentodascertidesdedvidaativaparaproposituradarespectivaaoexecutivafarse
independentementedenovaintimaoounotificaodosujeitopassivo,almdaprevistanopargrafoanterior.
CAPTULOXVI
DASDISPOSIESGERAISEFINAIS
Art.58.ApartirdaeficciadestaLeitodasasinfraeslegislaotributriadoICMSseroapuradasde
acordocomasnormasprocessuaisdestediplomalegaleaspenalidadesaseremaplicadasobedeceroasleisda
pocaemqueocorreramasinfraes.
Pargrafonico.AspenalidadesprevistasnestaLeisretroagemquandoforemmenosseverasqueas
previstasnaleivigenteaotempodaprticadainfrao.
Art.59.Quando,emfunodepagamentoinsuficientedecrditotributrio,emrelaoaosrecolhimentos
bancriosautorizadosouemrepartiofazendria,forresponsabilizadooAgenteFiscal,estaresponsabilidade
serilidida,automaticamente,pelolanamentodasdiferenasemprocessoadministrativofiscalouemdvida
ativa.
Art.59.Aadministraotributriapoder,mediantedecisofundamentada:
Ianularseusprpriosatosquandoeivadosdevciosqueostornemilegais
IIretificarseusprpriosatosquandoessesapresentaremdefeitossanveiseseevidencielesoaointeresse
pblicoouprejuzoaterceiros.
Art.60.ASecretariadaFazendapodercelebraracordoscomrgosdaUnio,dosEstados,doDistritoFederal
edosMunicpios,bemcomocomentidadesprivadas,objetivando:
Iintercmbiodeinformaeseconmicofiscais
IIinteraonosprogramasdefiscalizaotributria
IIItreinamentodepessoalespecializadoemadministraoefiscalizaotributria.
Art.61.AplicamseaosdemaistributosestaduaisoscritriosecoeficientesprevistosnestaLei:
Ideatualizaomonetria,inclusiveparafinsderestituiodeindbito
IIdecobranadejurosdemora.
Pargrafonico.Osdemaiscrditosdenaturezanotributria,parafinsdeinscrioemdvidaativa,tero
seusvaloresatualizadosmonetariamentepeloscritriosprprios,dadatadoseuvencimentoatadadeciso
finaleirreformvelnaesferaadministrativa,e,apartirdeento,deacordocomosincisosIeIIdesteartigo.
Art.62.FicaoPoderExecutivoautorizadoapromovercampanhadeestmuloemissodedocumentosfiscais,
nasoperaeseprestaesrelativasaoICMS,medianteadistribuiodeprmios.
Art.63.FicaoSecretriodaFazendaautorizadoa:
InaformadoincisoIIIdoart.172doCdigoTributrioNacional,remitircrditostributrioscujovalor
atualizadosejainferiormultamnimaprevistanestaLei
IIsuspenderaexpediodeCertidodeDvidaAtiva,peloprazode1(um)anoouatqueovalordos
crditostributriosdevidospelocontribuinteatinjamomontanteatualizadode30(trinta)UPF/PR.
Art.64.Oart.18daLein8.927,de28.12.88,passaavigorarcomaseguinteredao:
"Art.18.Nasaquisies"causamortis"ouporatoentrevivos,ocontribuinteouresponsvelquenorecolher
oimpostonosprazosnormais,ficasujeitomultade10%(dezporcento)doimpostodevido.
1Amultaprevistano"caput"serreduzida,do1ao30diaseguinteaoemquetenhaexpiradooprazodo
pagamento,para0,33%(trintaetrsdcimosporcento)dovalordoimposto,pordiadeatraso.
2Sehouversonegaodebens,direitosouvalores,oadquirenteficarsujeitomultade10%(dezpor
cento)sobreovalorocultadotributao,acumulativamentecomaprevistano"caput".
3Amultaaqueserefereopargrafoanteriorserreduzidaem50%(cinqentaporcento)quandoo
infratorseprontificarapagla,juntamentecomoimpostodevido,desistindodequalquerreclamaoou
recurso.
4Asmultasdesteartigopoderoserimpostasproporcionalmenteaosinfratores,ouintegralmentea
qualquerdeles."
Art.65.Naaplicaodo"caput"e4e5doart.24,edosincisosIaIIIe1doart.27,observarseo
seguinte:
Art.65.Naaplicaodoart.24edosincisosIaIIIe1doart.27,dardireitoacrdito(LeiComplementar
n102/00):
Iaenergiaeltricausadaeconsumidanoestabelecimentodardireitodecrditoapartirde1.11.96
Iaentradadeenergiaeltricaeorecebimentodeserviodecomunicao,nashiptesesnoelencadas,
respectivamente,nos6e7doart24,eaentradademercadoriadestinadaaousoouconsumodo
estabelecimento,apartirdasdatasprevistasnoincisoI,naalnea"d"doincisoIIenaalnea"c"doincisoIV,
doart.33daLeiComplementarn87,de13desetembrode1996,observadasasalteraesposteriores
IIsomentedarodireitodecrditoasmercadoriasdestinadasaoativopermanentedoestabelecimento,nele
entradasapartirde1.11.96ouconsumoaentrada,apartirde1.11.96.
IIaentrada,apartirde1.11.96,demercadoriasdestinadasaoativopermanentedoestabelecimento.
IIIsomentedarodireitodecrditoasmercadoriasdestinadasaousoouconsumodoestabelecimento,nele
entradasapartirde1dejaneirode1998.
entradasapartirde1dejaneirode2000.
entradasapartirdadataprevistanoincisoI,doart.33,daLeiComplementarn87,de13desetembrode
1996,observadasasalteraesposteriores.
Art.66.OsprogramasamparadospelasLeisn.5.515,de15defevereirode1967,e9.895,de8dejaneirode
1992,submeterseoaosregimesdeprazoseencargosfinanceirosdefinidosnosrespectivosregulamentos,
limitadososjurosaomximode12%aoano,facultadaadispensadeencargosdequalquernaturezaem
empreendimentoseconmicosnovoseemempresasjestabelecidasnoterritrioparanaense,consideradosde
relevanteinteresseparaoEstado,nostermosdosreferidosregulamentos.
Art.67.OsdispositivosdestaLeireferentesaotransporteareoeaalnea"m"doincisoII,doart.14,
produziroefeitosapartirde1.01.97.
Art.68.FicamrevogadasasLeisn.8.933,de26.01.89,9.391,de1.10.90,9.565,de04.02.91,9.715,de
23.09.91,9.884,de26.12.91,9.885,de26.12.91,10.110,de13.10.92,10.257,de15.03.93,11.059,de
27.01.95,11.103,de1.06.95,oart.2daLein9.870,de20.12.91,osarts.1e3daLein.10.689,de
23.12.93,osarts.1e2daLein11.429,de14.06.96,edemaisdisposiesemcontrrio.
Art.69.OPoderExecutivoregulamentarapresenteLeinoprazodecentoevintediasdadatadasua
publicao.
Art.69A.OPoderExecutivopoderatualizaranualmenteosvaloresmonetriosaqueserefereestaLeicom
basenondiceNacionaldePreosaoConsumidorAmploIPCA.
Art.70.EstaLeientraremvigornadatadesuapublicao,surtindoefeitos:
a)desde16.09.96emrelaoaodispostonoincisoIIdoart.4eno2doart.29noqueserefereaono
estornodoscrditosreferentesamercadoriaseserviosquevenhamaserobjetodeoperaesouprestaes
destinadasaoexterior
b)apartirdadatadapublicaoemrelaoaosarts.40,55e64
c)desde1denovembrode1996emrelaoaosdemaisdispositivos,observadoodispostonoincisoIIIdoart.
65enoart.67.
PALCIODOGOVERNOEMCURITIBA,em14denovembrode1996.
JaimeLerner
GovernadordoEstado
MiguelSalomo
SecretriodeEstadodaFazenda
EstetextonosubstituiopublicadonoDirioOficialdoEstado
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PalcioIguauPraaNossaSenhoradeSalette,s/n
80530909CentroCvicoCuritibaParan

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