CUSTIONARIO DERECHO 3

1. ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO: SERIE DE ACTOS QUE REALIZA EL ESTADO

PARA OBETENER LOS MEDIOS NECESARIOS PARA SATISFACER LAS
NECESIDADES COLECTIVAS.
2. TEORIAS SEGN LA NATURALEZA DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO:
1.ECONOMICA, 2. POLITICA, 3. SOCIOLOGICA, 4. JURIDICA.
3. TEORIA ECONOMICA: PROPORCIONA LOS MEDIOS, ESTUDIA LA RIQUEZA Y LA
FORMA EN QUE ESTA DISTRIBUIDA.
4. TEORIA POLITICA: SON TODAS LAS ESTRATEGIAS QUE REALIZA EL ESTADO PARA
GOBERNAR A LOS SUBORDINADOS.
5. TEORIA SOCIOLOGICA: ES AQUELLA QUE SE EJERCE O QUE TIENE INFLUENCIA
EN LA SOCIEDAD.
6. TEORIA JURIDICA: SON LAS NORMAS QUE REGULAN LA CONDUCTA HUMANA.
7. ETAPAS DE LA EVOLUCION DE LOS FINES DEL ESTADO Y DE SU ACTIVIDAD
FINANCIERA: 1. ESTADO GENDARME O POLICIA, 2. ESTADO PROVIDENCIA O
INTERVENCIONISTA, 3. ESTADO SOCIALISTA, 4. REINGENIERIA DEL ESTADO.
8. ESTADO GENDARME O ESTADO POLICIA: SE DA EN LA EPOCA DE LA ESCUELA
ECONOMICA LIBERAL EN EL SIGLO XVIII-XIX. ESTE PROPUGNABA QUE EL ESTADO
SE DEDICARA SOLO A SU FUNCION DE VIGILANCIA PARA QUE LOS INDIVIDUOS SE
DESARROLLARAN SIN LIMITACION ALGUNA, SU EXPRESION FUE LAISSES FAURE,
LAISSES PASSER, QUE SIGNIFICA DEJA HACER, DEJA PASAR.
9. ESTADO PROVIDENCIA O ESTADO INTERVENCIONISTA: SE DA EN LA 1. GUERRA
MUNDIAL (1,914-,.918). LA INTERVENCION DEL ESTADO DEBE SER MAS ACTIVA EN
LA SOLUCION DE PROBLEMAS ECONOMICOS Y SOCIALES POR LO QUE DEBE
CREAR MAS TRIBUTOS PARA CUMPLIR CON LOS MISMOS.
10. ESTADO SOCIALISTA: SE DA EN LA 2. GUERRA MUNDIAL. SU OBJETIVO ES
SERVIR A LA COMUNIDAD, ESPECIALMENTE A OBTENER LA REALIZACION DE LA
PROSPERIDAD SOCIAL, ES DECIR, SATISFACER LAS NECESIDADES SOCIALES.
11. REINGENIERIA DEL ESTADO: ES VOLVER A LA ESCUALA LIBERAL, ES DECIR, AL
ESTADO GENDARME O POLICIA, PORQUE EL ESTADO PASA A SER UN
ESPECTADOR DE LAS ACTIVIDADES ECONOMICAS DE LA INICIATIVA PRIVADA.
12. FASES DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO: RECAUDACION U
OBTENCION DE RECURSOS, GESTION O ADM. DE RECURSOS, EROGACION O
GASTO.
13. RECAUDACION U OBTENCION DE RECURSOS: ES LA FASE FUNDAMENTAL DE LA
ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO, POR MEDIO DE LA CUAL SE REALIZA LA
COBRANZA DE RENGTAS PUBLICAS.
14. EL ESTADO OBTIENE LOS RECURSOS POR MEDIO DE 3 GRANDES FUENTES LAS
CUALES SON: LA EXPLOTACION DE SU PROPIO PATRIMONIO, LA IMPOSICION DE
TRIBUTOS Y EL CREDITO PBLICO INTERNO Y EXTERNO.
15. GESTION O ADMINISTRACION DE LOS RECURSOS: ES LA PROGRAMACION,
MANEJO Y DISTRIBUCION DE LOS FONDOS PUBLICOS.
16. EROGACION O GASTO: ES LA FASE EN DONDE SE EMPLEAN LOS RECURSOS CON
QUE CUENTA EL ESTADO EN LA SATISFACCION DE SUS PROPIAS NECESIDADES O
EN LA DE LA COMUNIDAD.
17. GASTOS PUBLICO: ES TODA EROGACION QUE REALIZA EL ESTADO EN
FUNCIONES DE GOBIERNO.
18. EL SECTOR PUBLICO FINANCIERO: SERIE DE INSTITUCIONES QUE TIENEN A SU
CARGO LA FUNCION DE LAS POLITICAS FINANCIERAS Y ECONOMICAS DEL PAIS.
 19. COMO ESTA FORMADO EL SECTOR PUBLICO FINANCIERO:

ES EL COORDINADOR

MINISTERIO DE
FINANZAS PBLICAS

SECTOR PBLICO
FINANCIERO

SAT

ES EL RECAUDADOR

20. LOS RECURSOS FINANCIEROS: SON LOS MEDIOS O BIENES ECONOMICOS QUE
NECESITA EL ESTADO PARA PODER SATISFACER LAS NECESIDADES
COLECTIVOS.
21. RECURSOS PUBLICOS: ES EL CONJUNTO DE BIENES, DERECHOS, RECURSOS E
INVERSIONES QUE POSEE EL ESTADO PARA DESTINARLOS A LA PRESENTACION
DIRECTA O INDIRECTA DE LOS SERVICIOS PUBLICOS.
22. ELEMENTOS DE LOS RECURSOS PUBLICOS:
EL ESTADO
MEDIOS ECONOMICOS
LEYES REGULADORAS
APLICACIN DE LOS RECURSOS AL CUMPLIMIENTO DE LAS NECESIDADES
DEL ESTADO.
23. CLASIFICACION DE LOS RECURSOS PUBLICOS:
CLASIFICACION DOCTRINARIA
CLASIFICACION SEGN EL PRESUPUESTO DE GUATEMALA

24. CLASIFICACION DOCTRINARIA:

CLASIFICACION OBJETIVA:

SEGN SU FUNDAMENTO JURIDICO:

ORIGINARIOS: El estado los obtiene por su trabajo
DERIVADOS: Provienen de los particulares

SEGN LA NATURALEZA DEL RECURSO:

 EN ESPECIE: Cambio o trueque
POR SERVICIOS: Se obtienen por un servicio
DINERARIOS O MONETARIOS: Moneda del curso legal

SEGN SU CARCTER EVENTUAL O PERMANENTE:

ORDINARIOS: Se obtienen peridicamente (Ejemplo: el IVA)
EXTRAORDINARIOS: Se obtienen de forma eventual (Ej.: IETAAP)

CLASIFICACION SUBJETIVA:

RECURSOS PROVENIENTES DE BIENES Y ACTIVIDADES DEL ESTADO: Se

obtienen de la actividad estatal.
RECURSOS PROVENIENTES DE LAS ACTIVIDADES DE LOS PARTICULARES: 1.
Tributos, 2. Sanciones Fiscales, 3. Crdito Publico y Moneda.
25. CLASIFICACION SEGN EL PRESUPUESTO DE GUATEMALA:
INGRESOS CORRIENTES: Son las fuentes de financiamiento que percibe el sector
publico, las cuales incrementan al activo del estado.

TRIBUTARIOS: Originados por el poder de imperio que tiene el estado para el

cumplimiento de sus fines. Estos pueden ser:
- Arbitrios
- Impuestos
- Contribuciones Especiales
PARATRIBUTARIOS: Son los que se derivan de las prestaciones en dinero que no
se consideran tributos, pero que tienen los mismos efectos. Ej. La cuota de IGSS,
las moras y los intereses.
NO TRIBUTARIOS: Son los que provienen de la actividad del Estado.
TRANSFERENCIAS CORRIENTES: Son las transferencias presupuestarias que
se dan de una institucin a otra.
INGRESOS ESPECIFICOS: Son los que provienen de donaciones o regalas.

INGRESOS DE CAPITAL: Son aquellos recursos que el Estado obtiene a travs de 2 vas,
las cuales son:

SECTOR INTERNO O EXTERNO: Prestamos de financiamiento local o Prestamos

del extranjero.
VENTA DE ACTIVOS O RECUPERACION DEL CAPITAL.
26. DERECHO TRIBUTRARIO: CONJUNTO DE NORMAS, PRINCIPIOS E INSTITUCIONES
QUE REGULAN LA ACTIVIDAD DEL ESTADO QUE PRETENDEN LA OBTENCION DE
RECURSOS DINERARIOS PROVENIENTES DE LA ECONOMIA PRIVADA PARA EL
CUMPLIMIENTO DE SUS FINES, ES DECIR, EL INTERES SOCIAL.
27. ASPECTOS DE LA AUTONOMIA DEL DERECHO TRIBUTARIO: AUTONOMIA
DIDACTICA, AUTONOMIA CIENTIFICA, AUTONOMIA LEGISLATIVA.
28. AUTONOMIA DIDACTICA: ES LA AUTONOMIA QUE RECONOCE COMO UNICO FIN
LAS NECESIDADES DE ORDEN PRACTICO Y DE ENSEANZA TEORICA
29. AUTONOMIA CIENTIFICA: ES EL CONJUNTO DE CONOCIMIENTOS QUE VAN A SER
COMPROBADOS.
30. AUTONOMIA LEGISLATIVA: ES LA AUTONOMIA QUE TIENE SUS PROPIAS LEYES
DE CARCTER GENERAL Y PARTICULAR.
31. UBICACIN DEL DERECHO TRIBUTARIO: RAMA DEL DERECHO PUBLICO: Porque
es un derecho total de la colectividad; ES DE INTERES SOCIAL: Porque prevalecen los
intereses generales sobre los particulares; ES DE FUERZA OBLIGATORIA: Porque obliga
a su cumplimiento por parte del contribuyente.
32. DIVISION DEL DERECHO TRIBUTARIO: MATERIAL A SUSTANTIVO: Es el que contiene
las normas sustantivas relativas en general a la obligacin tributaria; PROCESAL O
INTRUMENTAL: Es el que estudia lo relacionado con las normas que regulan los tramites
administrativos y resolucin de los conflictos de todo tipo que se plantea entre el fisco y
los particulares.
33. DISCIPLINAS DEL DERECHO PUBLICO CON LAS QUE SE RELACIONA EL
DERECHO TRIBUTARIO:
DERECHO CONSTITUCIONAL
DERECHO ADMINISTRATIVO
DERECHO FINANCIERO
DERECHO PROCESAL
DERECHO PENAL
DERECHO INTERNACIONAL
34. DISCIPLINAS DEL DERECHO PRIVADO CON LAS QUE SE RELACIONA EL
DERECHO TRIBUTARIO:
DERECHO CIVIL
DERECHO MERCANTIL
35. FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO: SON LOS MEDIOS GENERADORES DE LOS
PRINCIPIOS Y NORMAS QUE REGULAN LA ACTIVIDAD TRIBUTARIA DEL ESTADO.
36. CLASIFICACION DE LAS FUENTES DEL DERECHO:
FUENTES HISTORICAS: Permiten conocer el derecho a travs de la historia.
FUENTES REALES O MATERIALES: Son los hechos sociales, econmicos,
polticos que contribuyen a formar la sustancia del derecho.
FUENTES FORMALES: Son los procesos de elaboracin de la voluntad del
estado, contenida en normas jurdicas, estas pueden ser: La Legislacin, La
Jurisprudencia, La Costumbre y La Doctrina.
37. LEGISLACION: CONJUNTO DE LEYES QUE INTEGRAN EL DERECHO POSITIVO
VIGENTE EN UN ESTADO. SOSTIENE QUE LA LEY ES LA MANIFESTACION DE
VOLUNTAD DEL ESTADO.
38. LA COSTUMBRE: ES LA OBSERVANCIA CONSTANTE DE UNA REGLA DE CONDUCTA
LLEVADA A CABO POR UNA COMUNIDAD SOCIAL.
39. LA JURISPRUDENCIA: ES EL CONJUNTO DE PRINCIPIOS CONTENIDOS EN LA
DECISIONES DE LOS TRIBUNALES.
40. LA DOCTRINA: SON LOS ESTUDIOS Y OPINIONES QUE REALIZAN LOS AUTORES O
EXPERTOS DEL DERECHO.
41. PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DEL DERECHO TRIBUTARIO: LA LEGALIDAD Y LA
RESERVA DE LEY.
42. PRINCIPIO DE LEGALIDAD: ES EL PRINCIPIO QUE MANDA QUE NINGUN TRIBUTO
DEBE ESTABLECERSE SINO POR NORMA CON RANGO DE LEY.

43. FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO EN GUATEMALA:

DISPOSICIONES CONSTITUCIONALES
LAS LEYES (ORDINARIAS Y DECRETOS LEY)
 LOS TRATADOS Y CONVENCIONES INTERNACIONALES
LOS REGLAMENTOS
44. METODOS DE INTERPRETACION DE LAS LEYES TRIBUTARIAS:
DOCTRINARIOS
JURIDICA O LEGAL
45. INTERPRETACION DOCTRINARIA:
INTERPRETACION ESTRICTA O LITERAL: Aplica la ley solo en los casos
previstos por la misma
INTERPRETACION RESTRICTIVA: Su alcance es mas reducido.
INTERPRETACION EXTENSIVA: Su alcance es mas amplio.
INTERPRETACION ECONOMICA: Atiende a la naturaleza econmica de la
misma.
46. INTERPRETACION JURIDICA O LEGAL:
PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES: Toma en cuenta los principios fundamentales
que inspiran la constitucin de la republica.
PRINCIPIOS DEL CODIGO TRIBUTARIO: Atiende a los postulados con que fue
redactado el actual cdigo tributario del pas
PRINCIPIOS DE LAS LEYES TRIBUTARIAS ESPECIFICAS: Interpreta en cada
ley especifica ciertos conceptos que orientan a que debemos de fijar la atencin.
INTERPRETACION SEGN LA LEY DEL ORGANISMO JUDICIAL: Esta puede
ser:
- Gramatical = Diccionario
- Sistemtico o Integral = Ilustra sus partes
- Mtodo del Espritu de Ley
- Mtodo Histrico
- Mtodo analgico
47. CLASIFICACION DE LA INTERPRETACION ATENDIENDO AL SUJETO QUE LA
REALIZA:
AUTENTICA O REAL: Es la que hace el propio legislador.
JUDICIAL: Es la que realizan los tribunales de justicia.
DOCTRINAL: Es la que realizan los jurisconsultos.
ADMINISTRATIVA: Es la que realiza la administracin tributaria.
48. JERARQUIA DE LA LEY:

NORMAS
CONSTITUCIONALES

NORMAS
ORDINARIAS

NORMAS
REGLAMENTARIAS

49. TRIBUTAR: ES PAGAR LA CANTIDAD DE DINERO DERERMINADO POR LAS LEYES,

PARA CONTRIBUIR AL SOSTENIMIENTO DE LOS CARGOS PUBLICOS O GASTOS.
50. NECESIDAD DE LOS TRIBUTOS: SON NECESARIOS PARA QUE EL ESTADO
PROPORCIONE SERVICIOS PBLICOS, PARA LA SATISFACCION DE LAS
NECESIDADES GENERALES.
51. FINALIDAD DE LOS TRIBUTOS: LA FINALIDAD ES LA OBTENCION DE RECURSOS
PARA QUE EL ESTADO CUMPLA CON SUS FINES.
52. PODER O POTESTAD TRIBUTARIA: ES LA FACULTAD QUE TIENE EL ESTADO DE
CREAR UNILATERALMENTE LOS TRIBUTOS, CUYO PAGO SERA EXIGIDO A LAS
PERSONAS.
53. CARACTERISTICAS DEL PODER TRIBUTARIO:
ORIGINARIO: Porque el Estado es el titular
IRRENUNCIABLE: Porque el estado no puede renunciar a su potestad
INDELEGABLE: Porque el estado no lo puede delegar a otro
IMPRESCRIPTIBLE: Porque no prescribe con el transcurso del tiempo
LEGAL: Porque se establece en normas constitucionales
LIMITADO: Por principios y preceptos constitucionales
54. TRIBUTO: PRESTACIONES EN DINERO QUE EL ESTADO EXIGE CON EL OBJETO DE
OBTENER RECURSOS PARA EL CUMPLIMIENTO DE SUS FINES.
55. LIMITACIONES DE LA POTESTAD TRIBUTARIA:
PRINCIPIO DE LEGALIDAD: Que exista una ley que obligue al tributo
CAPACIDAD DE PAGO: Que la persona pueda cumplir con el pago.
56. FINALIZACION DE LA POTESTAD TRIBUTARIA DEL ESTADO: TERMINA EN EL
MOMENTO EN QUE SE INICIA LA VIGENCIA DE LA LEY.
57. CLASES DEL PORDER TRIBUTARIO:
ORIGINARIO: Es el que nace de la constitucin de la republica
DELEGADO: Porque la entidad que tiene el poder originario se lo transmite a otra
entidad poltica.
58. CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS:
CLASIFICACION DOCTRINARIA
CLASIFICACION LEGAL
59. CLASIFICACION DOCTRINARIA:
IMPUESTOS
TASAS
CONTRIBUCIONES ESPECIALES
60. IMPUESTOS: SON LA CANTIDAD DE DINERO QUE EL ESTADO EXIGE
OBLIGATORIAMENTE AL CONTRIBUYENTE, CON EL OBJETO DE COSTEAR LOS
GASTOS PBLICOS.
61. PRINCIPIOS DE LOS IMPUESTOS:
PRINCIPIO DE JUSTICIA
PRINCIPIO DE CERTIDUMBRE
PRINCIPIO DE COMODIDAD
PRINCIPIO DE ECONOMIA
62. CARACTERISTICAS DE LOS IMPUESTOS:
ES UNA COUTA PRIVADA: grava la renta privada
ES COERCITIVA: Porque el estado exige su cumplimiento
NO HAY CONTRAPRESTACION
DESTINADO A FINANCIAR LOS EGRESOS DEL ESTADO
 63. CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS:
DIRECTOS: Son aquellos que recaen sobre las personas, estos pueden ser:
- Personales: Son los que toman en cuenta las condiciones de las
personas.
- Reales: Son los que recaen sobre la cosa objeto del gravamen sin tener
en cuenta la situacin de la persona duea de ella.
INDIRECTOS: Son aquellos que gravan la riqueza, estos pueden ser:
- Impuestos sobre los actos: Son aquellos que recaen sobre las
operaciones que son parte del proceso econmico.
- Impuestos sobre el consumo: Son aquellos que pueden recaer sobre la
produccin o sobre las transferencias.
64. TASAS: ES EL INGRESO MONETARIO RECIBIDO POR EL ESTADO EN PAGO DE UN
SERVICIO PBLICO ESPECIAL Y DIVISIBLE QUE BENEFICIA DIRECTAMENTE A
QUIEN LO PAGA, AL MISMO TIEMPO QUE BENEFICIA A LA SOCIEDAD.
65. CARACTERISTICAS DE LAS TASAS: LA VOLUNTARIEDAD, EL SERVICIO LO DEBE
PRESTAR EL ESTADO, EL COBRO DEBE FUNDAMENTARSE EN UNA LEY FORMAL.
66. CLASIFICACION DE LAS TASAS:
FIJAS: Son aquellas que no varan su monto.
VARIABLES: Son aquellas que s varan su monto.
67. CONTRIBUCIONES ESPECIALES: SON LAS CONTRAPRESTACIONES QUE EL
ESTADO FIJA UNILATERALMENTE Y CON CARCTER OBLIGATORIO A UNO O
VARIOS SECTORES DE LA POBLACION.
68. CARACTERISTICAS DE LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES: EL ESTADO LAS
IMPONE, SE PAGA POR EL EQUIVALENTE DEL BENEFICIO OBTENIDO, ES
OBLIGATORIA.
69. CLASIFICACION DE LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES:
LA CONTRIBUCION POR MEJORA: Es una contribucin proporcional al beneficio
especificado derivado, destinado a sufragar el costo de una obra de mejoramiento
para el beneficio comn.
LA CONTRIBUCION POR SEGURIDAD SOCIAL: Prestacin acerca del patrono y
los trabajadores destinada al servicio de la previsin.
70. DIFERENCIA ENTRE TASA Y LA CONTRIBUCION ESPECIAL:

CONTRIBUCION ESPECIAL TASA

Es una compensacin por ventajas No existe el principio de territorialidad
obtenidas especficamente en una
propiedad inmueble (Contribucin Especial
por Mejora)
La contribucin especial por seguridad En la tasa no existe el principio de
social, es una compensacin que tiene una territorialidad
categora de personas delimitadas
geogrficamente
La contribucin especial se paga de una La tasa se paga cada vez que se hace uso
vez del servicio
El pago de la contribucin es obligatoria La voluntariedad de la tasa existe
71. CLASIFICACION LEGAL DE LOS TRIBUTOS: SEGN EL ART. 10 DEL CODIGO
TRIBUTARIO LA CLASIFICACION ES:
IMPUESTOS: Es el tributo que tiene como hecho generador, una actividad estatal
no relacionada concretamente con el contribuyente.
ARBITRIO: Es el impuesto decretado por la ley a favor de una o varias
municipalidades.
CONTRIBUCION ESPECIAL Y CONTRIBUCION POR MEJORAS: La contribucin
especial, es el tributo que tiene como determinante del hecho generador,
beneficios directos para el contribuyente. La contribucin especial por mejoras, es
la establecida para costear la obra pblica que produce una plusvala inmobiliaria.
72. POTESTAD TRIBUTARIA DEL ESTADO: ES LA MANIFESTACION DE SU PODER
SOBERANO, SE EJERCE Y SE AGOTA A TRAVS DEL PROCESO LEGISLATIVO.
73. RELACION JURIDICA TRIBUTARIA: ES EL VINCULO JURIDICO QUE SE DA ENTRE
EL SUJETO PASIVO Y EL SUJETO ACTIVO AL REALIZARSE EL HECHO GENERADOR
PREVISTO EN LA LEY, EN VIRTUD DE LA CUAL SURGEN DERECHOS Y
OBLIGACIONES, PARA AMBAS PARTES.
74. OBLIGACIONES QUE SURGEN DE LA RELACION JURIDICA TRIBUTARIA:
DAR (Pagar) principal obligacin
HACER
NO HACER Obligaciones accesorias o secundarias
TOLERAR

75. DOCTRINAS DE LA RELACION JURIDICA TRIBUTARIA:

QUE ES DE CARCTER COMPLEJO: Que hay obligaciones para ambas partes
QUE ES DE CARCTER SIMPLE: Solo existe la obligacin de pagar
76. CARACTERISTICAS DE LA RELACION JURIDICA TRIBUTARIA:
COORDINACION ENTRE LAS NOCIONES DE RELACION JURIDICA
TRIBUTARIA Y POTESTAD TRIBUTARIA
DEBE EXISTIR UN DESTINATARIO LEGAL TRIBUTARIO
EL DESTINATARIO LEGAL TRIBUTARIO DEBE DE SER UN PARTICULAR
LA RELACION SE ESTABLECE ENTRE PERSONAS.
77. ELEMENTOS DE LA RELACION JURIDICA TRIBUTARIA:
PERSONAL
- SUJETO ACTIVO: El Estado u otro ente activo
- SUJETO PASIVO: Contribuyente, responsable, sustituto

HECHO IMPONIBLE O HECHO GENERADOR: Es el presupuesto legal hipotetico

y condicionante cuya configuracin factica en determinado lugar y tiempo con
respecto a una persona. Elementos: La descripcin objetiva de un hecho o
situacin; Los datos necesarios para individualizar a la persona que debe de
realizar el hecho; El momento en que debe tenerse por configurada la realizacin
del hecho imponible; El lugar en donde debe tejerse por acaecida la realizacin del
hecho imponible.
OBJETIVO U OBJETO IMPOSITIVO
BASE IMPONIBLE
CUANTITATIVO
TEMPORAL
78. FORMAS DE DETERMINACION DEL TRIBUTO:
SEGN EL SUJETO QUE LA REALICE:
- Por el sujeto pasivo
- Por el sujeto activo
- Mixto
SEGN LA BASE:
- Sobre base cierta
- Sobre base presunta
79. EFECTOS DE LOS IMPUESTOS:
PERCUSION
TRASLACION
INCIDENCIA
DIFUSION
80. PERCUSION O IMPACTO: ES EL ACTO FORMAL POR EL CUAL EL IMPUESTO RECAE
SOBRE EL CONTRUBUYENTE DEL DERECHO O SEA EL CONTRIBUYENTE QUE POR
DESIGNACION O EXPRESION LEGAL DEBE PAGAR EL IMPUESTO. ESTE
FENOMENO ES EL QUE LE PRODUCE INGRESOS AL ESTADO
81. LA INCIDENCIA: ES EL PROCESO ECONOMICO, REAL Y EFECTIVO QUE UNA
ECONOMIA SOPORTA DERIVADO DE LOS IMPUESTOS. SE DICE QUE ES LA CARGA
NO TRASLADABLE DE UN TRIBUTO QUE SOPORTA UN CONTRIBUYENTE. LA
INCIDENCIA SE PUEDE DAR EN 2 VIAS:
DIRECTA: Cuando el sujeto percutido no traslada el efecto que le causa la
percusin del impuesto y la paga.
INDIRECTA: Cuando el contribuyente traslada a terceros la carga tributaria.
82. TRASLACION: ES EL FENOMENO FINANCIERO EN VIRTUD DEL CUAL EL QUE HA
SUFRIDO EL IMPACTO O PERCUSION DE LOS IMPUESTOS O LOS EFECTOS DE
UNA TRASLACION ANTERIOR, TRASPASA EN TODO O EN PARTE EL GRAVAMEN
ECONOMICO A OTRA U OTRAS PERSONAS.
83. LA TRASLACION SEGN LA DOCTRINA PUEDE REALIZARSE DE VARIAS
MANERAS:
TRASLACION LEGAL: Cuando el estado prevee el fenmeno de la traslacin y
mira al contribuyente gravado como un mero anticipador del impuesto, otorgandole
la facultad de recuperar el avance del impuesto que ha pagado, precisamente
mediante el traslado de la carga tributaria.
TRASLACION DE HECHO: Es el fenmeno financiero que se produce al margen
de la voluntad legal o en contravencin a sta por medio del cual quien debi
soportar el peso economico del impuesto logra eludilo, ayudado por su poder
economico o por la debilidad de otras economias.
84. OTRAS FORMAS DE CLASIFICAR LA TRASLACION DE LA CARGA TRIBUTARIA:
TRASLACION HACIA DELANTE O PROTRASLACION: Se da cuando el sujeto
gravado mediante un aumento de los articulos que produce o servicios que presta,
logra aminorar el sacrificio fiscal total o parcialmente o sea que es cuando el
traslado de la carga tributaria va del productor al distribuidor o al consumidor.
TRASLACION HACIA ATRS O RETROTRASLACION: Se da cuando se paga
menos por los bienes y servicios, absorbiendo para si el costo del gravamen,
favoreciendo al contribuyente.
 TRASLACION HACIA LOS LATERALES: Es cuando el contribuyente gravado no
pudiendo trasladar la carga tributaria hacia delante o hacia atrs lo hace sobre
otros artculos, mercancas o servicios no gravados por el tributo.
85. DIFUSION: SE HABLA DE DIFUSION CUANDO LA TRASLACION DEL PESO
ECONOMICO DE UN IMPUESTO NO SE REALIZA A TRAVS DE UN SOLO ACTO SINO
A TRAVS DE TRASLACIONES SUCESIVAS, EN QUE VARIAS ECONOMIAS VAN
SOPORTANDO UNA CUENTA DE INCIDENCIA EN FORMA TAL QUE STA RESULTA
REPARTIDA ENTRE NUMEROSAS ECONOMIAS.
86. FACTORES O CONDICIONES PRINCIPALES DE LA DIFUSION:
CUANTIA DE LA IMPOSICION
CANTIDAD DE CONTRIBUYENTES
FORMA DEL IMPUESTO
USO DE LA RIQUEZA ABSORBIDA POR EL IMPUESTO QUE HACE EL ESTADO
RESPECTO DEL USO QUE HABRIA HECHO EL CONTRIBUYENTE DE ESA
MISMA RIQUEZA PARA SATISFACER SUS PROPIAS NECESIDADES.
87. GRAFICA DE LA DIFUSION

PERCUSION TRASLACION TRASLACION INCEDENCIA

PRODUCTOR VENDEDOR CONSUMIDOR

88. EXENCION: LA EXENCION LA OTORGA EL ORGANISMO LEGISLATIVO Y CONSISTE

EN LA DISPENSA DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA POR RAZONES DE EQUIDAD,
CONVENIENCIA O DE POLITICA ECONOMICA
89. ELEMENTOS DE LA EXENCION:
HIPOTESIS LEGAL QUE AMPARA LA EXENCION: La ley no permite el nacimiento
de la obligacin de pago
IMPEDIMENTO PARA QUE NAZCA LA OBLIGACION TRIBUTARIA: Al no
establecerse en la ley el hecho generador, no nace la obligacin tributaria.
ES LA LEY LA QUE IMPIDE EL NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE: Es la ley
la que libera al sujeto pasivo de cualquier deuda tributaria.
90. RAZONES QUE JUSTIFICAN LA EXENCION:
RAZONES DE EQUIDAD
RAZONES DE CONVENIENCIA
RAZONES DE POLITICA ECONOMICA
91. CLASES DE EXENCION:
EXENCIONE OBJETIVA Y SUBJETIVA
EXENCION OBJETIVA: Son aquellas circunstancias que estn directamente
relacionadas con los bienes que constituyen la materia imponible (OBJETO
IMPONIBLE); se otorga en atencin a ciertas cualidades y caractersticas del
objeto que genera gravamen.
EXENCIO SUBJETIVA: Son las que se otorgan en funcin de la persona, o en
otros trminos en atencin a las cualidades o atributos de las personas
individuales o jurdicas, es decir, en consideracin a la persona del destinatario
legal del tributo
EXENCION PERMANENTE Y TEMPORAL O TRANSITORIA.
EXENCION PERMANENTE: Son las que duran hasta que la ley que la concede no
sea reformada o derogada.
 EXENCION TEMPORAL O TRANSITORIA: Se establece para gozarse por un
lapso determinado o por periodos fijos o sea que duran el tiempo que la ley
dispone.

EXENCIONES ABSOLUTAS Y RELATIVAS

EXENCION ABSOLUTA O TOTAL: Son las que eximen al contribuyente de su
obligacin principal (DAR O PAGAR) y tambin de las obligaciones secundarias
(HACER, NO HACER Y TOLERAR)
EXENCIONES RELATIVAS O PARCIALES: Son las que solo eximen al
contribuyente de su obligacin principal o sea que deben pagar el impuesto, pero
no se le exime de las obligaciones secundarias o accesorias.
EXENCIONES CONSTITUCIONALES Y DE LEY ORDINARIA:
EXENCIONES CONSTITUCIONALES: Son las que se encuentran incorporadas o
reguladas en la Constitucin Poltica de cada estado o pas. En nuestra
constitucin tenemos las siguientes exenciones: Las otorgadas a los centros
educativos (Art. 73); a las universidades (Art. 88); a la confederacin deportiva
autnoma de Guatemala y al comit olmpico guatemalteco (Art. 92)
EXENCIONES DE LEY ORDINARIA: Son las que se establecen en la propia ley
que crea el tributo, as tenemos las contenidas en el Art. 6 de la ley del impuesto
sobre la renta, las de los Art. 7 y 8 de la ley del impuesto al valor agregado y la de
los Art. 10, 11 y12 de la ley del impuesto de timbre fiscales y de papel sellado
especial para protocolos.
EXENCIONES ECONOMICAS Y CON FINES SOCIALES:
EXENCIONES ECONOMICAS: Son las que se establecen con el fin de auxiliar el
desarrollo econmico del pas.
EXENCIONES CON FINES SOCIALES: Son las que se establecen u otorgan para
ayudar a la difusin de la cultura, el arte, el deporte, etc.
92. QUIEN TIENE LA FACULTAD DE CREAR LA EXENCION: LAS EXENCIONES SOLO
PUEDEN SER DECRETADAS POR EL ORGANISMO LEGISLATIVO EN LA PROPIA LEY
QUE CREA EL TRIBUTO.
93. VIGENCIA DE LA EXENCION: PUEDEN SER:
AUTOMATICA
DECLARADA SU EXISTENCIA POR LA AUTORIDAD ADMINSTRATIVA
94. CARACTERISTICAS DE LA EXENCION:
ES UN PRIVILEGIO QUE SE OTORGA AL SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO
QUE, PARA GOZARSE, DEBE ESTAR EXPRESAMENTE SEALADA POR LA
LEY.
AL CREARSE LA EXENCION, SU APLICACIN DEBE SER PARA EL FUTURO Y
NO SE LE PUEDE APLICAR EFECTOS RETROACTIVOS PARA FAVORECER
SITUACIONES PASADAS.
LA EXENCION TIENE ADEMAS LAS CARACTERISTICAS DE SER TEMPORAL Y
PERSONAL. TEMPORAL POR CUANTO QUE SUBSISTE HASTA EN TANTO NO
SE MODIFIQUE O DEROGUE LA LEY QUE LA DECRET, PERSONAL EN
VIRTUD DE QUE SOLO FAVORECE AL SUJETO SEALADO EN LA PROPIA
LEY.
95. EXONERACION: LA EXONERACION ES OTORGADA POR EL PRESIDENTE DE LA
REPUBLICA Y LIBERA DEL PAGO DE LAS MULTAS Y DE LOS INTERESES
MORATORIOS O RECARGOS, A CAMBIO DE QUE EL SUJETO PASIVO PAGUE EL
IMPUESTO.
 96. DIFERENCIAS ENTRE EXENCION Y EXONERACION:

EXENCION
La decreta el Organismo Legislativo. Art.
171 Constitucin Poltica de la Repblica
de Guatemala
La obligacin tributaria no nace a la vida
jurdica
Como no nace a la vida jurdica la
obligacin, no puede incurrirse en mora,
multas, cargos o recargos.
EXONERACION
La decreta el Organismo Ejecutivo. Art. 183
Constitucin Poltica de la Repblica de
Guatemala
La obligacin tributaria nace a la vida
jurdica y tiene que cumplirse el pago
Al no cumplirse con el pago de la
obligacin tributaria en el tiempo
establecido por la ley, se incurre en multas,
cargos y recargos
El tributo causado no puede ser
exonerado, lo que se exonera son las
multas, cargos y recargos.

97. FRANQUICIA: ES LA EXENCION PROVISIONAL O DEFINITIVA DEL PAGO DE

DETERMINADO DERECHO O SERVICO, EJ. LA FRANQUICIA POSTAL, TELEGRAFICA,
ADUANERA, ETC.
98. INSTITUCIONES, ENTIDADES O PERSONAS JURIDICAS CON FRANQUICIA:
IGLESIAS, LA CRUZ ROJA, EL CONGRESO DE LA REPUBLICA, LAS
UNIVERSIDADES.
99. IRREGULARIDADES TRIBUTARIAS:
EVASION
ELUSION
DOBLE IMPOSICION
PARAISOS TRIBUTARIOS
100. EVASION: ES EL FENOMENO FINANCIERO QUE CONSISTE EN SUSTRAERSE
AL PAGO DE LA IMPUESTOS, PRIVANDO AL ESTADO DE SUS INGRESOS.
101. CLASES DE EVASION:
EVASION POR OCULTAMIENTO: Esta se de generalmente no declarando el
hecho imponible, en los impuestos que exige la presentacin de una declaracin
tributaria.
EVASION POR ALTERACION: Consiste en modificar el hecho imponible a travs
de datos o actos que son distintos a la realidad. Es darle al hecho generador
atributos distintos a la intencin de las partes.
EVASOION POR SIMULACION: Es aparentar un hecho imponible distinto a la
intencin de las partes. Aqu el hecho generador est revestido de formas jiridicas
que muestran una realidad economica diferente.
102. ELUSION: TAMBIEN CONOCIDA COMO EVITACION FISCAL, DESIGNADO ASI
AL COMPORTAMIENTO DEL CONTRIBUYENTE POR EL QUE RENUNCIA A POSEER,
MATERIALIZAR O DESARROLLAR UNA ACTIVIDAD ECONOMICA, SUJETA A
GRAVAMEN, POR EL QUE EL CONTRIBUYENTE EVITA SIMPLE Y SENCILLAMENTE
LA REALIZACION DEL HECHO GENERADOR QUE CONSTITUYE EL PRESUPESTO
DE HECHO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA.
103. CARACTERISTICAS DE LA ELUSION:
ABSTENCION DEL CONTRIBUYENTE
ADOPTACION DE UNA ACTITUD NEGATIVA
SE EVITA LA PERCUSION
104. DOBLE IMPOSICION: FENOMENO FINANCIERO QUE SE DA CUANDO LAS
MISMAS PERSONAS O BIENES SON GRAVADAS POR 2 O MAS SUJETOS CON
PODER TRIBUTARIO, O SEA, CUANDO UNA MISMA FUENTE ES GRAVADA CON 2 O
MAS IMPUESTOS.
105. CAUSAS DE LA DOBLE IMPOSICION:
UNA MISMA FUENTE ES GRAVADO CON 2 O MAS CARGAS FISCALES
2 SUJETOS ACTIVOS GRAVAN LA MISMA FUENTE.
106. ASPECTOS O MODALIDADES DE LA DOBLE IMPOSICION:
INTERNO: Cuando se grava un mismo objeto tributario, en un mismo estado, por
dos autoridades financieras; se crean dos impuestos sobre el mismo hecho
imponible.
EXTERNO: Puede darse a nivel personal o nivel real. En el primer caso se
presenta cuando el individuo tiene doble nacionalidad o cuando el domicilio esto en
dos paises. A nivel real, sucede cuando dos estados consideran simultneamente
una mismo renta como originaria de su territorio.
107. PROCEDIMIENTOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICION:
UNILATERAL: El estado en el ejercicio de su soberania, dicta las medidas
legislativas que considera mas convenientes.
DEDUCCION: Autoriza la deduccion en el impuesto sobre la renta de lo ya pagado
sobre misma fuente en otro estado.
EXENCION: Excepta a la persona del pago de impuestos de varios sujetos, pero
grava a otros.
BILATERAL: Dos o mas estados celebran convenios tendientes a evitar la doble
imposicin.
108. PARAISOS TRIBUTARIOS: SE CONOCE COMO PARAISOS TRIBUTARIOS A
LOS PAISES EN LOS CUALES TODAS LAS EMPRESAS QUE SE DEDICAN A
DETERMINADA ACTIVIDAD ECONOMICA, NO PAGAN NINGUN TIPO DE IMPUESTOS.
109. CAUSAS DE LOS PARAISOS TRIBUTARIOS:
FALTA DE INCENTIVOS A LA INVERSION
DESEMPLEO Y FALTA DE FUENTES DE TRABAJO
PRESION DE LAS EMPRESAS TRANSNACIONALES
110. EMPRESAS TRANSNACIONALES: UNA EMPRESA TRANSNACIONAL ES
AQUELLA ENTIDAD CORPORATIVA CUYO ORIGEN Y CENTRO DE DECISION ESTA
GENERALMENTE EN UNO DE LOS PAISES CAPITALISTAS ALTAMENTE
DESARROLLADOS, QUE CONCENTRA EN SU PODER GRANDES CAPITALES
PRIVADOS, UTILIZA SERVICIOS, A TRAVES DE SUBSIDIARIAS, FILIALES U OTRO
GENERO DE EMPRESA DEPENDIENTE, SEA CUAL FUERE LA ESTRUCTURA O
DENOMINACION QUE STA ADOPTE.
111. CARACTERISTICAS DE LAS EMPRESAS TRANSNACIONALES:
TRASCIENDE LAS FRONTERAS NACIONALES
OPERAN EN DISTINTOS PAISES
ESTAN ORGANIZADOS POR CAPITALES PRIVADOS
APORTAN UNICAMENTE TECNICAS DE PRODUCCION
PRODUCEN EFECTOS INDIRECTOS A LA ECONOMIA
112. EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA: EL PAGO ES EL MODO
NORMAL DE EXTINGUIRSE LA OBLIGACION TRIBUTARIA, EL QUE SE EFECTUA DE
LA MANERA, EN EL TIEMPO Y EN EL LUGAR PRESCRITOS POR LA LEY, PERO
APARTE DE ESTE HAY OTROS QUE TAMBIEN PRODUCEN LA EXTINCION COMO LO
SON: LA COMPENSACION, LA TRANSACCION, LA CONFUSION, LA CONDONACION
O REMISION, Y LA PRESCRIPCION.
113. MEDIOS O FORMAS DE LA EXTINCION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA:
EL PAGO: Es el modo de extincin de la obligacin por excelencia y el que
satisface la pretensin del sujeto activo, siempre que el fisco como sujeto activo de
la obligacin tributaria tenga el derecho, ya que de lo contrario los pagos hechos
en exceso, debe devolverlos previa solicitud del interesado. EL PAGO PUEDE
SER:
- POR CONSIGNACION
- DACION EN PAGO
- CESION DE BIENES EN PAGO
- PAGO A CUENTA
- FACILIDADES DE PAGO
LA COMPENSACION
LA CONFUSION
LA CONDONACION O REMISION
LA PRESCRIPCION
114. ELEMENTOS DEL PAGO:
SUBJETIVOS: Pueden efectuar el pago los contribuyentes, que son ante todo el
deudor; los responsables, que son todas las personas que por mandato de la ley
estan obligadas al cumplimiento de la prestacin tributaria; y los terceros o
extraos, el pago asi realizado libera al deudor y por tanto el estado se desinteresa
del deudor ocupando el lugar de deudor con sus derechos.
OBJETIVOS: Es la realizacin de la presentacin y est sujeta a los siguientes
principios: a) IDENTIDAD: es el pago de una determinada suma de dinero. b)
INTEGRIDAD: es en virtud del cual la deuda no se considera pagada sino hasta
que la presentacion ha quedado totalmente satisfecha. c) INDIVISIBILIDAD: el
pago no podra hacer parcialmente, si no exite un convenio expreso o disposicin
de la ley.
FORMALES: Se refiere al lugar y a la forma en que se debe de efectuar el pago.
Cada ley indica el lugar y la forma de pago (efectivo, cheques, timbres, etc.)
TEMPORALES: Es el momento en que voluntariamente se debe de pagar el
impuesto.
115. COMPENSACION: ES LA ANULACION DE DOS OBLIGACIONES, CUYOS
TITULARES SON AL MISMO TIEMPO ENTRE SI DEUDOR Y ACREEDOR, HASTA LA
MEDIDA EN QUE UNA DE ELLAS ALCANZA EL IMPORTE DE LA OTRA.
116. LA CONDONACION: ES EL PERDON O LIBERACION DE LA DEUDA
CONCEDIDA GRACIOSAMENTE POR EL ACREEDOR, LA QUE PUEDE SER EXPRESA
O BIEN TCITA, SEGN LOS CASOS QUE SEALA LA LEY.
117. LA CONFUSION: ESTA FORMA DE EXTINGUIR LAOBLIGACION TRIBUTARIA
CONSISTE EN QUE LOS DERECHOS DEL ACREEDOR Y DEUDOR SE CONFUNDEN A
LA VEZ EN DEUDORA Y ACREEDORA, YA POR SUCESION, YA POR OTRA CAUSA,
LOGICAMENTE SE EXTINGUE LA OBLIGACION PUES NO SE PEUDE SER DUEDOR Y
ACREEDOR DE UNO MISMO.
118. LA PRESCRIPCION PUEDE SER:
 SUSPENSION: cuando tiene lugar la detencion del tiempo util para que se de la
prescripcion.
INTERRUPCION: tiene lugar cuando se destruye la eficacia del tiempo
transcurrido e imposibilita el que se cumpla la prescripcion comenzada.

119. PRESCRIPCION: ES EL TRANSCURSO DE UN DETERMINADO TIEMPO SIN

QUE EL SUJETO ACTIVO DE LA REALCION JURIDICO TRIBUTARIA, O EL
ACREEDOR EN TERMINOS GENERALES, HAGA USO DEL DERECHO A EXIGIR EL
PAGO CORRESPONDIENTE.

120. DIFERENCIAS DEL ILICITO TRIBUTARIO

INFRACCIONES DELITO
CONCEPTO Accin u omisin que viola Accin u omisin que viola
normas tributarias, sin normas tributarias con
animo de defraudar al fisco nimo de defraudar o
perjudicar al fisco.
SANCION Multa e intereses Prisin y/o multa,
inhabilitacin, clausura y/o
suspensin
COMPETENCIA La administracin tributaria rganos jurisdiccionales
(Tribunales de Justicia)

121. CLASES DE ILICITO TRIBUTARIO:

INFRACCIONES
DELITOS
122. INFRACCONES TRIBUTARIAS: TODA PERSONA QUE HAGA LO QUE UNA
NORMA TRIBUTARIA PROHIBE O DEHA DE HACER LO QUE LA LEY TRIBUTARIA LE
OBLIGA, COMETE UNA CONDUCTA INRREGULAR Y DA DERECHO A QUE LA
ADMINISTRACION TRIBUTARIA LA SANCIONE.
123. CLASIFICACION DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS:
CLASIFICACION DOCTRINARIA
CLASIFICACION LEGAL
124. CLASIFICACION DOCTRINARIA:
OMISION / COMISION: La omision es la violacin no delictiva de la norma
tributaria. La infraccion de comision o de intencion se originan por la violacin
delictiva de las leyes tributarias, como son aquellas infracciones cometidas con
pleno conocimiento e intencion por parte del contribuyente, con el fin de causar un
perjuicio a los intereses del fisco.
INSTANTANEAS / CONTINUAS: Las infracciones instantaneas son las que
consumen y agotan en el momento en que se cometen. Las infracciones continuas
o de hbito son las que no se agotan en el momento en que se cometen, sino que
persisten hasta que el particular cesa de cometer los actos violatorios.
SIMPLES / COMPLEJAS: Las infracciones simples son las que con un solo acto u
omision se viola una disposicin. Las infracciones complejas son las que con un
solo acto u omision se infringen diversas disposiciones y a todas ellas se les fija
una sancion.
 LEVES / GRAVES: Las infracciones leves son los actos u omisiones del particular
que no traen o no pueden traer consigo la evasin de crditos fiscales. Las
infracciones graves son los actos u omisiones del particular que trae consigo la
evasin de crditos fiscales.
ADMINISTRATIVAS / PENALES: Las infracciones administrativas son las que
califica la autoridad administrativa y las infracciones penales son las que califica la
autoridad judicial.

125. CLASIFICACION LEGAL:

PAGO EXTEMPORANEO DE LAS RETENCIONES: Esta infraccion la cometen los
agentes de retencin o de percepcin que no enteran a las cajas fiscales
correspondiente dentro de los plazos establecidos por las leyes tributarias, los
impuestos percibidos o retenidos, a quienes se les sanciona con una multa
equivalente al 100% del impuesto retenido o percibido.
LA MORA: Es el retardo del contribuyente en el pago de su obligacin tributario, la
que efecta despus del plazo fijado por la ley para hacerlo, y cuyo retardo es
sancionado dependiendo de los das en que se tarde para hacerlo.
OMISION DEL PAGO DE LOS TRIBUTOS: Es la conducta negativa del
contribuyente de dejar de hacer o de dar lo que la ley tributaria le exige, pero sin
que la mismo constituye un acto de defraudacin o mora o apropiacin indebida,
es sancionado con una multa equivalente al 100% del importe del tributo omitido.
RESISTENCION A LA ACCION FISCALIZADORA DE LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA: Esta infraccin la comete el sujeto pasivo que, mediante la
realizacin de cualquier acto o accin, obstaculice la funcin fiscalizadora de la
administracin tributaria, despus de 3 das hbiles que el contribuyente haya sido
notificado del nombramiento de quien practicara la fiscalizacin.
INCUMPLIMIENTO A LOS DEBERES FORMALES: constituye esta infraccin toda
accin que implique el incumplimiento de los deberes formales, conforme a lo
previsto en el cdigo tributario y otras leyes tributarias.
126. DELITOS TRIBUTARIOS: SON AQUELLOS ILICITOS EN SENTIDO LATO, QUE
SE DISTRINGUEN DE LA INFRACCIONES, EN VIRTUD DE QUE SE ESTABLECEN
PENAS QUE POR SU NATURALEZA PUEDE IMPONER SOLO LA AUTRIDAD JUDICIAL,
COMO SON LOS QUE IMPORTAN PRIVACION DE LA LIBERTAD.
127. CLASIFICACION DE LOS DELITOS TRIBUTARIOS:
DEFREAUDACION
CONTRABANDO
EXACCIONES ILEGALES
PERJURIO
FALSEDAD
NEGOCIACIONES ILICITAS
MONOPOLIO
ESPECULACION
ESTAFA MEDIANTE INFORMACIONES CONTABLES
128. ELEMENTOS DEL ILICITO TRIBUTARIO:
OBJETIVOS:
- CONDUCTA DE HECHO: consiste en un hecho o una conducta exterior
del agente infractor.
- TIPICIDAD: este elemento tiene relaicion con el principio de legalidad en
materia tributaria, por la cual se indica que no se puede imponer ninguna
 infraccion ni sancion a un contribuyente si no existe una ley previa que lo
establezca.
- ANTIJURICIDAD: son conductas que lesionan un bien juridico, y por
infringir o violar una norma juridica se convierte en antijuridica y por tanto
en ilicitas.
- IMPUTABILIDAD: es la posibilidad concdicionada por la salud y madurez
espiritual de valorar correctamente los deberes y obrar conforme a ese
conocimiento.

SUBJETIVOS:
- DOLO: consiste en la intencion de no efectuar el pago de la obligacin
fiscal impuesta, o en pagar una cantidad menos a la debida.
- CULPA: se entiende la imprudencia, imprevision, negligencia, falta de
reflexion o de cuidado que cause igual dao que un delito intencional.
129. FASES O PROCEDIMIENTOS PARA EL COBRO DE LA DEUDA TRIBUTARIA:
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE COBRO: medio o via legal de
realizacin de actos que en forma directa o indirecta concurren en la produccin
definitiva de las actos administrativos de cobro propios de la esfera administrativa.
Esta comprende a su vez 2 aspectos: EL PAGO VOLUNTARIO: consiste en el
pago que en forma espontnea hace el contribuyente; EL COBRO MEDIANTE
PROCEDIMIENTO COERCITIV: se da cuando el contribuyente no paga
voluntariamente su obligacin tributaria en la forma y tiempo establecidos por la
ley.
PROCEDIMIENTO JUDICIAL DE COBRO (ECONOMICO COACTIVO): medio
judicial por medio del cual se cobra en forma ejecutiva los adeudos tributarios.
130. EL COBRO MEDIANTE PROCEDIMIENTO COERCITIVO SE DIVIDE EN:
INCOBRABILIDAD: por su incompatibilidad con el costo de la cobranza y el monto
de la deuda
OFICIOSIDAD: porque la propia administracin realiza el cobro sin que nadie se lo
pida.
FINALIDAD: la de determinar el credito en una cantidad precisa que pueda ser
requerida de pago por la administracin tributaria.
CARCTER EJECUTIVO: de las resoluciones administrativas.
MEDIOS COERCITIVOS: 1. la multa (fija: regulada en su monto por un porcentaje
o cantidad fija; o variable: se establecen porcentajes o multiplos, maximos o
minimos dentro de los cuales se determina la multa); 2. los intereses moratorios o
recargos.
LA NOTIFICACION: es importante para que surtan efectos las resoluciones.
CLASES O FORMAS DE NOTIFICAR: 1. personalmente; 2. otro procedimiento
idoneo.
131. CARACTERISTICAS DEL PROCEDIMIENTO ECONOMICO COACTIVO:
BREVEDAD
OFICIOSIDAD
ESPECIALIDAD
132. PROCEDENCIA: PROCEDE EN VIRTUD DE UN TITULO EJECUTIVO.
133. FASE ADMINISTRATIVA:

CONOCE Y RESUELVE EL
MINISTERIO DE FINANZAS
PUBLICAS: CONFIRMA,
ANULA, MODIFICA O
REVOCA
RECURSO
REPOSICION

134. TRAMITE DE RECURSO:

RESOLUCION DE LA
ADMINISTRACION
TRIBUTARIA

NOTIFICACION AL
CONTRIBUYENTE

SI SE NIEGA EL TRAMITE SE
INTERPONE RECURSO ANTE
OBTENCION DEL DICTAMEN DE LA UNIDAD EL MINISTERIO DE
DE DICTAMENES EN RECURSOS FINANZAS PUBLICAS
ADMINISTRATIVOS DE LA DIVISION
SUPERIOR DEL MINISTERIO DE FINANZAS.
PLAZO 15 DIAS

EMISION DE LA RESOLUCION
- COMFIRMA
- MODIFICA
- REVOCA O
- ANULA
PLAZO 30 DIAS
 No resuelve: SILENCIO
ADMINISTRATIVO, faculta al
contribuyente a interponer recurso
contencioso administrativo

II. FASE JURISDICCIONAL:

1)

RECURSO
CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO

2)

PROCEDENCIA: sobre deudas

tributarias, firmes, liquidas y
exigibles, para cobrar en forma
ejecutiva los adeudos fiscales.
(art. 171 y 172 del C.T.)

135. RECURSO ADMINISTRATIVO: CONSTITUYE EL MEDIO LEGAL DE QUE

DISPONE EL CONTRIBUYENTE AFECTADO POR UN ACTO DE LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA, PAR A OBTENER DENTRO DE LA LEY, LA REVISION DE AQUEL ACTO.
136. CLASES DE RECURSOS:
DE REVOCATORIA: tambien se le llama recurso jerarquico, procede en contra de
las resoluciones definitivas de la administracin tributaria.
DE REPOSICION: tambien se le llama de reconsideracin, procede contra las
resolucions originarias del ministerio de finanzas publicas.
137. TRAMITE DEL RECURSO DE REVOCATORIA: 1. SE INTERPONE POR
ESCRITO POR EL CONTRIBUYENTE, 2. EL FUNCIONARIO ANTE QUIEN SE
INTERPUSO EL RECURSO CONCEDERA O DENEGARA EL TRAMITE DEL MISMO, 3.
SI SE DENIEGA EL CONTRIBUYENTE PODRA OCURRIR AL MINISTERIO DE
FINANZAS PUBLICAS EN EL PLAZO DE 3 DIAS HABILES SIGUIENTES AL DE LA
NOTIFICACION, 4. EL MINISTERIO DE FINANZAS PUBLICAS CONFIRMARA,
MODIFICARA REVOCARA O ANULARA LA RESOLUCION RECURRIDA DENTRO DEL
PLAZO DE 30 DIAS, 5. SI TRANSCURRIDO EL PLAZO DE 30 DIAS SIN QUE SE
DICTED LA RESOLUCION SE TENDRA POR AGOTADA LA INSTANCIA.

138. TRAMITE DEL RECURSO DE REPOSICION:

- SE INTERPONE POR ESCRITO POR EL CONTRIBUYENTE ANTE EL
MINISTERIO DE FINANZAS, DENTRO DEL PLAZO DE 10 DIAS
 HABILES CONTANDO A PARTIR DEL DIA SIGUIENTE AL DE LA
ULTIMA NOTIFICACION.
- ESTE RECURSO RECABARA DICTAMEN DE LA UNIDAD DE
DICTAMENES DE RECURSOS ADMINISTRATIVOS DE LA DIRECCION
SUPERIOR DEL MINISTERIO, DENTRO DEL PLAZO DE 15 DIAS.
- EL MINISTERIO DE FINANZAS PUBLICAS RESOLVERA EL RECURSO
PLANTEANDO, CONFIRMANDO, MODIFICANDO O ANULANDO LA
RESOLUCION RECURRIDA DENTRO DEL PLAZO DE 30 DIAS.
- EL MINISTERIO AL NO RESOLVER DENTRO DE ESTE TERMINO SE
DA LO QUE DOCTRINARIAMENTE SE DENOMINA SILENCIO
ADMINISTRATIVO, Y EL RECURRENTE PUEDE POR TENER
RESUELTO DESFAVORABLEMENTE EL RECURSO DE REPOSICION A
EFECTO DE INTERPONER EL RECURSO CONTENCIONSO
ADMINISTRATIVO DENTRO DE LA VIA JUDICIAL.
139. CLASES DE LOS RECURSOS DE LA FASE JURISDICCIONAL:
RECURSO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
RECURSO ECONOMICO COACTIVO

140. DIFERENCIAS ENTRE LOS RECURSOS DE LA FASE ADMINISTRATIVA

Y LOS DE LA FASE JUDICIAL:

FASE ADMINISTRATIVA FASE JUDICIAL

PARTICIPACION DE LA EN JUEZ Y PARTE SOLO EN PARTE
ADMINISTRACION
PUBLICA
CONSECUENCIA ORIGINA UNA ORIGINA UN PROCESO
CONVOCATORIA JURISDICCIONAL
ADMINISTRATIVA
EFECTOS TRAS CONSIGO UNA TRAE CONSIGO UNA
FUNCION FUNCION
ADMINISTRATIVA JURISDICCIONAL
FINALIDAD QUE LA ADMINISTRACION QUE EL ORGANO
BUSQUE EL JURISDICCIONAL
ESCLARECIMIENTO DE BUSQUE EL
LA LEY EN BIEN DE LA ESCLARECIMIENTO DE LA
FUNCION LEY EN BIEN DEL
ADMINISTRATIVA INTERES PUBLICO
DECISION A TRAVES DE UNA A TRAVES DE UNA
RESOLUCION SENTENCIA.
ADMINSTRATIVA