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DEDUES ANUAIS
Limite de Iseno
Base: 1 do artigo 6 da Resoluo CGSN 4/2007 (na redao dada pela Resoluo
CGSN 14/2007).
O valor pago pelas empresas para ressarcimento dos gastos dos empregados que
utilizam seus veculos a servio da empresa no sofrer incidncia de INSS ou FGTS,
desde que devidamente comprovada a despesa (notas fiscais). Base: artigo 214,
pargrafo 9, item XVIII do Regulamento da Previdncia Social.
CONCEITOS
MODALIDADES
Lucro Presumido:
Simples Nacional:
TRIBUTO
Impostos Federais:
Impostos Estaduais
Impostos Municipais
CONTRIBUIO
201 Faturament Aliquot IRRPJ CSLL CONFIN PIS INSS ICM TOTAL
1 o a S S
R$ 0,00 0,21 0,00 1,80 1,25 R$
jan 4,00% 0,74%
25.000,00 % % % % % 1.000,00
R$ 0,00 0,21 0,00 1,80 1,25 R$
fev 4,00% 0,74%
32.000,00 % % % % % 1.280,00
R$ 0,00 0,21 0,00 1,80 1,25 R$
mar 4,00% 0,74%
41.000,00 % % % % % 1.640,00
R$ 0,00 0,36 0,00 2,17 1,86 R$
abr 5,57% 1,08%
44.000,00 % % % % % 2.406,80
R$ 0,00 0,36 0,00 2,17 1,86 R$
mai 5,47% 1,08%
36.000,00 % % % % % 1.969,20
R$ 0,00 0,36 0,00 2,17 1,86 R$
jun 5,47% 1,08%
52.000,00 % % % % % 2.844,40
R$ 0,31 0,31 0,23 2,71 2,33 R$
jul 6,84% 0,95%
45.000,00 % % % % % 3.078,00
R$ 0,31 0,31 0,23 2,71 2,33 R$
ago 6,84% 0,95%
28.000,00 % % % % % 1.915,20
R$ 0,31 0,31 0,23 2,71 2,33 R$
set 6,84% 0,95%
35.000,00 % % % % % 2.394,00
R$ 0,35 0,35 0,25 2,99 2,56 R$
out 7,74% 1,04%
32.000,00 % % % % % 2.412,80
R$ 0,35 0,35 0,25 2,99 2,56 R$
nov 7,54% 1,04%
44.000,00 % % % % % 3.317,60
R$ 0,35 0,35 0,25 2,99 2,56 R$
dez 7,54% 1,04%
36.000,00 % % % % % 2.714,40
o Obs: Para se apurar o IRPJ, da empresa com tributao Lucro Real, se faz
necessrio apurarmos primeiramente seu lucro real, para termos uma base de calculo.
o Veja a seguir:
o RECEITA BRUTA 2011 R$ 450.000,00
o (-) DEDUOES DA RECEITA
o Despesas Gerais 10% R$ - 45.000,00
o Despesas com Salrios 15% R$ - 67.500,00
o CMV 35% R$ - 157.500,00
o COFINS R$ - 34.200,00
o PIS R$ - 7.425,00
o CSLL R$ - 40.500,00
o LUCRO REAL ANTES DO IR R$ - 97.875,00
o Para calcularmos o IRPJ anual utilizaremos a base de calculo do lucro apurado
X a alquota do IRPJ na tributao lucro real.
o IRPJ = 97.875,00 X 15% RS 14.681,25
o APURAO DOS IMPOSTO - LUCRO REAL - EXERCICIO 2012
o 2012 FATURAMENTO PIS - 1.65% COFINS - 7.60% CSLL - 9%
o JAN R$ 67.000,00 R$ 1.105,50 R$ 5.092,00 -
o FEV R$ 85.000,00 R$ 1.402,50 R$ 6.460,00 -
o MAR R$ 110.000,00 R$ 1.815,00 R$ 8.360,00 R$ 23.580,00
o ABR R$ 120.000,00 R$ 1.980,00 R$ 9.120,00 -
o MAI R$ 10.000,00 R$ 165,00 R$ 760,00 -
o JUN R$ 140.000,00 R$ 2.310,00 R$ 10.640,00 R$ 24.300,00
o JUL R$ 120.000,00 R$ 1.980,00 R$ 9.120,00 -
o AGO R$ 85.000,00 R$ 1.402,50 R$ 6.460,00 -
o SET R$ 101.000,00 R$ 1.666,50 R$ 7.676,00 R$ 27.540,00
o OUT R$ 105.000,00 R$ 1.732,50 R$ 7.980,00 -
o NOV R$ 120.000,00 R$ 1.980,00 R$ 9.120,00 -
o DEZ R$ 137.000,00 R$ 2.260,50 R$ 10.412,00 R$ 32.580,00
o TOTAIS R$ 1.200.000,00 R$ 19.800,00 R$ 91.200,00 R$ 108.000,00
o RECEITA BRUTA 2012 R$ 1.200.00,00
o (-) DEDUOES DA RECEITA
o Despesas Gerais 10% R$ - 120.000,00
o Despesas com Salrios 15% R$ - 250.000,00
o CMV 35% R$ - 400.000,00
o COFINS R$ - 91.200,00
o PIS R$ - 19.800,00
o CSLL R$ - 108.000,00
o LUCRO REAL ANTES DO IR R$ - 211.000,00
o Para calcularmos o IRPJ anual utilizaremos a base de calculo do lucro apurado
X a alquota do IRPJ na tributao lucro real.
o IRPJ = 211.000,00 X 15% RS 31.650,00
o CPC
o A minuta de nmero 32 (Tributos sobre o Lucro), do Comit de
Pronunciamentos Contbeis (CPC) aprovada pela Comisso de Valores Mobilirios,
trata sobre todos os impostos e contribuies que so recolhidos com base no lucro da
companhia - tanto em nvel nacional quanto em internacional.
o A medida faz parte do processo de adequao das normas contbeis brasileiras
ao modelo internacional do IFRS. De acordo com nota encaminhada ao mercado pela
CVM, o pronunciamento trata dos registros de ativos e passivos correntes e diferidos,
relacionados incidncia de tributos sobre o lucro e exige o reconhecimento de passivos
fiscais diferidos para todas as diferenas temporrias tributveis, exceto alguns casos
que especifica.
o
o A minuta de nmero 32 (Tributos sobre o Lucro), do Comit de
Pronunciamentos Contbeis (CPC) aprovada pela Comisso de Valores Mobilirios,
trata sobre todos os impostos e contribuies que so recolhidos com base no lucro da
companhia tanto em nvel nacional quanto em internacional.
o A medida faz parte do processo de adequao das normas contbeis brasileiras
ao modelo internacional do IFRS. De acordo com nota encaminhada ao mercado pela
CVM, o pronunciamento trata dos registros de ativos e passivos correntes e diferidos,
relacionados incidncia de tributos sobre o lucro e exige o reconhecimento de passivos
fiscais diferidos para todas as diferenas temporrias tributveis, exceto alguns casos
que especifica.
o