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TEORIA GERAL DO
DIREITO TRIBUTRIO
1. Objeto de estudo:
Regras que tratam da instituio, da
arrecadao e da fiscalizao de
tributos.
2. Orientao ao estudante:
Texto do direito positivo:
Constituio da Repblica CR.
Cdigo Tributrio Nacional CTN.
Rever as aulas reler os textos.
Finalidades do Direito Tributrio
1 Constituio
1. C tit i da
d Repblica:
R bli
Estrutura e organizao do Estado.
Competncia tributria.
Princpios e garantias.
2 Cdigo
2. Cdi Tributrio
T ib t i Nacional:
N i l
Normas gerais em matria tributria.
(Art. 146, CR)
3. Lei:
Cria a obrigao tributria.
tributria
4. Decreto e instrues:
Para fiel execuo da Lei.
(art. 84 - IV e art. 87, pargrafo nico,
inciso II, da CR)
Tributo definio legal
Art.
A t 9 - Lei
L i 4.320/64
4 320/64
(norma geral de D. Financeiro):
Tributo a receita derivada instituda pelas
entidades de direito pblico compreendendo
os impostos, as taxas e contribuies nos
termos da Constituio e das leis vigentes em
matria financeira, destinando-se o seu
produto ao custeio de atividades gerais ou
especficas exercidas por essas entidades.
Art. 3 - Lei 5.172/66 (CTN):
Tributo
buto toda p prestao
estao pecu
pecuniria
a
compulsria, em moeda ou cujo valor nela se
possa exprimir, que no constitua sano de
ato ilcito, instituda em lei e cobrada
mediante atividade administrativa
plenamente vinculada.
Tributo elementos
Princpio
P i i pois,i por definio,
d fi i mandamento
d t
nuclear de um sistema, verdadeiro alicerce
dele, disposio fundamental que se irradia
sobre diferentes normas, compondo-lhes o
esprito e servindo de critrio para exata
compreenso e inteligncia delas
delas,
exatamente porque define a lgica e a
racionalidade do sistema normativo,
conferindo-lhes a tnica que lhe d sentido
harmnico.
((Celso Antonio Bandeira de Melo))
Destinatrios:
Legislador.
Chefe do Poder Executivo.
Poder Judicirio.
Legalidade
Quem so os legisladores?
Todos os critrios da obrigao
tributria devem (obrigatoriamente)
estar previstos em lei.
Art. 5
5 - II da CR
Art. 150 - I da CR
Arts. 96 e 97 do CTN
Cautela: impostos com finalidade
extrafiscal II, IE, IPI, IOF: alquota
fixada por decreto nos limites da lei
(Art. 153 1 da CR).
Igualdade
T
Todos
d so iguais
i i perante
t a lei,
l i mas essa
igualdade no Direito Tributrio pressupe a
equivalncia econmica/jurdica e tambm
a capacidade contributiva: quem ganha
mais ou tem maior patrimnio ou consome,
por exemplo
exemplo, bens suprfluos,
suprfluos ter maior
carga tributria.
Art. 5 caput da CR
Art. 150 II da CR
Art. 145 1 da CR
Art. 153 2 - I da CR: progressividade do IR
Art. 153 3 - I da CR: seletividade do IPI
Art. 155 2 - III da CR: essencialidade
do ICMS
Art. 156 1 I da CR: progressividade do
IPTU
Irretroatividade
A i l a alternativa
Assinale lt ti errada:
d
a) A capacidade econmica do contribuinte
relevante para efeito de gradao da carga
tributria que o afetar.
b) O princpio da legalidade exige que todos os
critrios
it i dad obrigao
bi tributria
t ib t i estejam
t j
previstos em lei.
c) As contribuies sociais para custeio da
seguridade social esto sujeitas anterioridade
geral do art. 150, III-b, da CR.
d) A lei
l i tributria
t ib t i que aumenta
t as alquotas
l t dod
Imposto sobre a Renda est sujeita ao princpio
da anterioridade geral do art. 150, III b da CF.
e) Uma alquota de IPTU de 25% sobre o valor do
imvel confiscatria, mas alquota de 25% do
ICMS sobre o tabaco no confiscatria.
Espcies tributrias
Imposto.
Taxas.
Contribuio de melhoria.
Emprstimos compulsrios.
Contribuies:
Sociais gerais.
Sociais para custeio da seguridade social.
De interesse de categoria profissional.
De
D iinterveno
t no d
domnio
i econmico.
i
Para custeio do servio de
iluminao pblica.
Imposto
um ttributo
ib t cujo
j evento
t que deflagra
d fl a
obrigao de pag-lo independe de
qualquer atuao estatal (tributo no
vinculado).
Art. 16 CTN.
Os atos lcitos que deflagram obrigao de
pagar imposto esto todos previstos na CR
arts. 153, 155 e 156.
Regra geral: o imposto criado por meio
de lei ordinria, mas quando a Constituio
exige, usa-se lei complementar. Ver Art.
153-VII e Art. 69, todos da CR.
Impostos extraordinrios ou da capacidade
residual esto previstos no art. 154 da CR e
so de competncia da Unio.
Taxa
Tributo
T ib t vinculado
i l d a uma atuao
t estatal,
t t l ou
seja, o evento que o deflagra tem a
participao estatal, qual seja:
a) Exerccio do poder de polcia adm.
b) Prestao de servio pblico especfico e
divisvel.
Art. 145 II da CR.
Art. 77 do CTN.
Art. 78 do CTN.
Q
Qualquer
alq er pessoa poltica pode instituir
instit ir
taxa.
A base de clculo da taxa diferente
da base de clculo do imposto,
conforme Art. 145 2 da CR.
Contribuio de melhoria
A compulsoriedade caracteriza a
obrigao tributria.
Valor arrecadado ser oportunamente
restitudo (natureza de mtuo).
Competncia exclusiva da Unio.
Institudo por lei complementar
(Art. 69 CR).
Destino dos valores para: aes pblicas
para combater calamidade, guerra
externa investimento relevante.
externa, relevante
Art. 148 da CR.
Contribuies
Expressas situaes
E it previstas
i t na CR que
tratam da absoluta incompetncia de
instituio de impostos:
Imunidade recproca (Art. 150, VI, a).
Imunidade dos templos religiosos (Art.
150, VI, b).
Imunidade do patrimnio, renda e
servios de:
Partidos polticos, fundaes, entidades
sindicais, instituies de educao e de
assistncia social sem fins lucrativos.
(art. 150 VI, c da CR e art. 14 do CTN).
Imunidade do livro, jornal, revistas e do
papel destinado a sua impresso
(art. 150 VI, d).
Interatividade