AO DE LA CONSOLIDACIN DEL MAR DE

GRAU

UNIVERSIDAD PERUANA LOS

ANDES
CONTABILIDAD Y FINANZAS

CATEDRATICA: CPCC. CARMEN ALCOCER

BARRIENTOS
CATEDRA: CONTROL INTERNO

INTEGRANTES:
HUAROC CARHUAS MICAHEL
NINAMANGO AQUINO JUREMA
PEREZ MESCUA EVELIN
PEREZ QUISPE LIZ GABRIELA

CICLO: VII
SECCIN: B1
HUANCAYO-PERU
CONTABILIDAD Y FINANZAS

INDICE

1.-CARATULA1
2.-INTRODUCCIN..3
3.-DEDICATORIA..4
4.-CAPITULO I
-Aspectos Bsicos De Control....8
-Control Gubernamental
-Control Interno
Control Gubernamental
5.-CAPITULO II
-Ley Orgnica Del Sistema Nacional De Control De a C.G.R...9
-mbito de aplicacin..10
-control interno........10
-control externo.10
-responsabilidad y sanciones.11
-SISECT....13
-Responsable del control14
-rganos del sistema nacional15
6.-CAPITULO III
-CONTROL GUBERNAMENTAL.17
-atribucin de la contralora19
-principios c.g...20
7. CONCLUSION......21
8. BIBLIOGRAFIA.22
CONTABILIDAD Y FINANZAS

DEDICATORIA

Dedicamos este trabajo a nuestros

padres por la motivacin que nos
brindan para lograr nuestro objetivo,
as tambin agradecemos a nuestro
querida catedrtica que nos encamina
en esta faceta de estudiante.
Los estudiantes
CONTABILIDAD Y FINANZAS

INTRODUCCI
N
E l sistema de control gubernamental es el conjunto de acciones con las que
cuentan las instituciones pblicas para lograr sus propsitos y puedan ofrecer un
mejor servicio a la comunidad.

El control de la gestin pblica sirve al Estado para poder conducir y desarrollar

adecuadamente el ejercicio de control gubernamental en forma
descentralizada, de all la importancia del presente documento, cuyo propsito
es ofrecer la debida informacin para que los gobiernos regionales y
municipales utilicen las herramientas propuestas y puedan supervisar, vigilar,
verificar los actos y resultados de su gestin pblica, as como atender las
denuncias de la ciudadana relacionadas con las funciones de la administracin
pblica.

Estamos seguros que con un buen manejo de los mecanismos de control

contribuirs a mejorar la gestin pblica y a evitar el abuso del poder y la
corrupcin.
CONTABILIDAD Y FINANZAS

CAPITULO I

ASPECTOS GENERALES
ASPECTOS BSICOS DEL
CONTROL
1.-GESTION ADMINISTRATIVA Y CONTROL COMO ACTIVIDAD y CONTROL
COMO FUNCION
1.1 CONTROL COMO ACTIVIDAD
Es ejercido por los Directores o Gerentes de las reas administrativas, el mismo que
debe ser previo, concurrente y posterior.
1.2. CONTROL COMO FUNCIN
Es ejercido por un rgano independiente que evala el comportamiento de cada
rea administrativa en relacin con la responsabilidad Institucional.

2.-CONTROL GUBERNAMENTAL
CONTABILIDAD Y FINANZAS

Concepto
El Control gubernamental consiste en la supervisin, vigilancia y verificacin de los
actos y resultados de la gestin pblica, en atencin al grado de eficiencia, eficacia,
transparencia y economa en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, as
como del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de poltica y
planes de accin evaluando los sistemas de administracin, gerencia y control, con
fines de su mejoramiento a travs de la adopcin de acciones preventivas y
correctivas pertinentes (Art. 6 de la Ley N 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional
de Control y de la Contralora General de la Repblica).
Tipos del Control Gubernamental
1. Control Interno.
2. Control Externo.

3.-CONTROL INTERNO
El control interno comprende las acciones de cautela previa, simultnea y de
verificacin posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que la
gestin de sus recursos, bienes y operaciones se efecte correcta y eficientemente.
Su ejercicio es previo, simultneo y posterior.
El control interno previo y simultneo compete exclusivamente a las autoridades,
funcionarios y servidores pblicos de las entidades como responsabilidad propia de
las funciones que le son inherentes, sobre la base de las normas que rigen las
actividades de la organizacin y los procedimientos establecidos en sus planes,
reglamentos, manuales y disposiciones institucionales, los que contienen las polticas
y mtodos de autorizacin, registro, verificacin, evaluacin, seguridad y proteccin
(Art. 7 de la Ley N 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la
Contralora General de la Repblica).
CONTROL EXTERNO
Se entiende por control externo el conjunto de polticas, normas, mtodos y
procedimientos tcnicos, que compete aplicar a la Contralora General y otros rganos
del Sistema por encargo o designacin de sta, con el objeto de supervisar, vigilar y
verificar la gestin, la captacin y el uso de los recursos y bienes del Estado. Se
realiza fundamentalmente mediante acciones de control con carcter selectivo
posterior (Art. 8 de la Ley N 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y
de la Contralora General de la Repblica).

4.- EL CONTROL INTERNO GUBERNAMENTAL

El control interno en las entidades de la administracin pblica del Per
prcticamente es un aspecto terico que queda en el papel, por cuanto, no es aplicado
no obstante la existencia de normatividad sobre dicho tema, aprecindose que ste no
ha sido implementado, ya que los funcionarios de la administracin pblica
responsables de fomentar y supervisar el funcionamiento y confiabilidad del control
interno, despus de una accin de control posterior realizada por los rganos internos
de control recin se enteran de la obligatoriedad de su aplicacin, lo cual viene
ocasionando un desorden administrativo, y por consiguiente origina malos manejos de
CONTABILIDAD Y FINANZAS

los recursos pblicos, despilfarros, irregularidades usos indebidos de los bienes

del Estado y actos ilegales, no permitiendo promover la efectividad, eficiencia y
economa en las operaciones, trayendo como consecuencia que la calidad de los
servicios brindado a los usuarios no sea ptima.
Por consiguiente, en la administracin pblica, no existe prcticamente un eficiente
control preventivo y simultneo, es ms tampoco efectan el control posterior como
actividad inherente a la direccin y gerencia de la administracin; ya que nos hemos
acostumbrado al control correctivo - es decir - al control posterior de los rganos
internos de control, toda vez que la gestin tiene idea que el control posterior es
exclusividad de los rganos internos de control, sin embargo el control posterior
tambin es competencia de la gestin, acorde con lo establecido en el Art. 7 de la Ley
N 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General
de la Repblica.
Consideramos que entre las causas que motivan el desorden en la
administracin pblica en cuanto a la aplicacin de las Normas de Control
Interno y dems dispositivos administrativos se pueden citar las
siguientes:

a). Ausencia de Manuales de Organizacin y Funciones, es decir que todo

organismo debe complementar su organigrama, con el correspondiente
Manual de Organizacin y Funciones MOF, en el cual se debe asignar las
responsabilidades, los cargos las diferentes relaciones jerrquicas y funcionales para
cada persona. Precisamente el Ambiente de Control se fortalece en la medida
en que el personal de una entidad conoce sus deberes y responsabilidades,
lo cual le permitira utilizar la iniciativa para enfrentar y solucionar problemas,
establecer controles internos preventivos y simultneos dentro de los lmites
de su autoridad.

b). La no aplicacin de las sanciones correspondientes en su oportunidad, por

un deficiente y obsoleto rgimen disciplinario establecido en el Reglamento de la
Carrera Administrativa dispuesta por el Decreto Legislativo N 276, y su Reglamento
aprobado por el Decreto Supremo N 005-90-PCM del 15.ENE.90, por cuanto este
procedimiento le da potestad al titular de la entidad a determinar el tipo de sancin a
aplicarse (Art. 170), independientemente del dictamen y opinin de la comisin de
procesos administrativos, que en la mayora de los casos queda impune.
c). Excesiva influencia poltica y partidaria en las decisiones
gerenciales, por ejemplo para la designacin del personal de confianza para
los cargos directivos, generalmente se designa a personas que no renen
el perfil requerido para el puesto y en un buen porcentaje a personas de una profesin
incompatible con el cargo, razn por la cual la gestin que realizan es deficiente.
Asimismo se advierte esta influencia, en grados de parentesco, en el reclutamiento de
personal, para los cargos de mando medio, realizndose concursos, producindose
inclusive, casos de nepotismo.
d). La existencia de una cultura de corrupcin, tanto en gran porcentaje
de funcionarios como en las empresas proveedoras de bienes y servicios,
originando que los procesos de adquisiciones realizados en la administracin
pblica, tengan un alto porcentaje de irregularidades.
CONTABILIDAD Y FINANZAS

e). La no aplicacin de las sanciones correspondientes a los

funcionarios y servidores que no cumplen con implementar las medidas
correctivas recomendadas en los Informes realizados por los rganos de
control institucional, as como a los que omiten presentar la informacin
solicitada por las comisiones de auditora; no obstante que
ambas acciones estn tipificadas como infracciones en los literales d) y f) del Art.
42 de la Ley N 27785 Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica.
f). La desactivacin del Instituto Nacional de Administracin Pblica- INAP, no
siendo reemplazado por otro organismo similar, cuyas funciones inherentes a los
sistemas administrativos de personal, racionalizacin y abastecimiento del INAP,
fueron trasladadas a cada entidad del Sector Pblico, vindose obligada la Contralora
General de la Repblica a emitir, las correspondientes Normas Tcnicas de Control.
g). Ausencia de capacitacin al personal y a los funcionarios, en aspectos de la
administracin pblica en general.
Constitucin Poltica del Per
Artculo 82
La Contralora General de la Repblica es una entidad descentralizada de Derecho
Pblico que goza de autonoma conforme a su ley orgnica. Es el rgano superior del
Sistema Nacional de Control.
Supervisa la legalidad de la ejecucin del Presupuesto del Estado, de las operaciones
de la deuda pblica y de los actos de las instituciones sujetas a control.
Artculo 81
Presentar anualmente el informe de auditora practicado a la Cuenta General de la
Repblica.
Artculo 199
Fiscalizar la ejecucin del presupuesto de las Regiones y Municipalidades.
Artculo 107
Facultad de iniciativa legislativa en materia de control.
Artculo 139.- Nm. 14
El principio de no ser privado del derecho de defensa en ningn estado del proceso.
CONTABILIDAD Y FINANZAS

CAPITULO II
Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y
de la CGR
LEY N 27785

La Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora General de la

Repblica, promulgada el 22.JUL.2002, consta de un total de 44 artculos, 3 D.T. y 9
D.F., que se resume a continuacin:

Artculo 3.- mbito de aplicacin

Las normas contenidas en la presente Ley y aquellas que emita la Contralora General
son aplicables a todas las entidades sujetas a control por el Sistema,
independientemente del rgimen legal o fuente de financiamiento bajo el cual operen.
Dichas entidades sujetas a control por el Sistema, que en adelante se designan con el
nombre genrico de entidades, son las siguientes:
a) El Gobierno Central, sus entidades y rganos que, bajo cualquier denominacin,
formen parte del poder Ejecutivo.
b) Los Gobiernos Regionales y Locales e instituciones y empresas pertenecientes a
los mismos, por los recursos y bienes materia de su participacin.
CONTABILIDAD Y FINANZAS

c) Las unidades administrativas del Poder Legislativo, del Poder Judicial y del
Ministerio Pblico.
d) Los Organismos Autnomos creados por la Constitucin Poltica del Estado y por
Ley, e instituciones y personas de derecho pblico.
e) Los organismos reguladores de los servicios pblicos y las entidades a cargo de
supervisar el cumplimiento de los compromisos de inversin provenientes de contratos
de privatizacin.

CONTROL INTERNO: PRINCIPALES ARTICULOS CONTRO

GUBERNAMENTAL
Art 6 CONCEPTO:
El Control gubernamental consiste en supervisin, vigilancia y verificacin de los actos
y resultados de la gestin pblica, en atencin al grado de eficiencia, eficacia,
transparencia y economa en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, as
como del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de poltica y
planes de accin evaluando los sistemas de administracin, gerencia y control, con
fines de su mejoramiento a travs de la adopcin de acciones preventivas y
correctivas pertinentes.
El control gubernamental es interno y externo; y, su desarrollo constituye un proceso
integral permanente.

Art 7 CONTROL INTERNO:

El control interno comprende las acciones de cautela previa, simultnea y de
verificacin posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que la
gestin de sus recursos, bienes y operaciones se efecte correcta y eficientemente.
Su ejercicio es previo, simultneo y posterior.
El control interno previo y simultneo compete exclusivamente a las autoridades,
funcionarios y servidores pblicos de las entidades como responsabilidad propia de
las funciones que le son inherentes, sobre la base de las normas que rigen las
actividades de la organizacin y los procedimientos establecidos en sus planes,
reglamentos, manuales y disposiciones institucionales, los que contienen las polticas
y mtodos de autorizacin, registro, verificacin, evaluacin, seguridad y proteccin .

Art 8 CONTROL EXTERNO:

Se entiende por control externo el conjunto de polticas, normas, mtodos y
procedimientos tcnicos, que compete aplicar a la Contralora General y otros rganos
del Sistema por encargo o designacin de sta, con el objeto de supervisar, vigilar y
verificar la gestin, la captacin y el uso de los recursos y bienes del Estado. Se
realiza fundamentalmente mediante acciones de control con carcter selectivo
posterior.

Art 10 ACCION DE CONTROL:

CONTABILIDAD Y FINANZAS

La accin de control es la herramienta esencial del Sistema, por la cual el personal

tcnico de sus rganos conformantes, mediante la aplicacin de las normas,
procedimientos y principios que regulan el control gubernamental, efecta la
verificacin y evaluacin, objetiva y sistemtica, de los actos y resultados producidos
por la entidad en la gestin y ejecucin de los recursos, bienes y operaciones
institucionales.
Como consecuencia de las acciones de control se emitirn los informes
correspondientes, los mismos que se formularn para el mejoramiento de la gestin de
la entidad

Art 11 RESPONSABILIDADES Y SANCIONES DERIVADAS

DEL PROCESO DE CONTROL.
Las acciones de control que efecten los rganos del Sistema no sern concluidas sin
que se otorgue al personal responsable comprendido en ellas, la oportunidad de
conocer y hacer sus comentarios y aclaraciones sobre los hallazgos en que estuvieran
incursos, salvo en los casos justificados sealados en las normas reglamentarias.
Cuando en el informe respectivo se identifiquen responsabilidades, sean stas de
naturaleza administrativa funcional, civil o penal, las autoridades institucionales y
aquellas competentes de acuerdo a Ley, adoptarn inmediatamente las acciones para
el deslinde de la responsabilidad administrativa funcional y aplicacin de la respectiva
sancin, e iniciarn ante el fuero respectivo.

Art 16 CONTRALORA GENERAL.

La Contralora General es el ente tcnico rector del Sistema Nacional de Control,
dotado de autonoma administrativa, funcional, econmica y financiera, que tiene por
misin dirigir y supervisar con eficiencia y eficacia el control gubernamental, orientando
su accionar al fortalecimiento y transparencia de la gestin de las entidades, la
promocin de valores y responsabilidad de los funcionarios y servidores pblicos, as
como, contribuir con los Poderes del Estado en la toma de decisiones y con la
ciudadana para su adecuada participacin en el control social.

Art 17 RGANO DE AUDITORA INTERNA.

Las entidades comprendidas en los incisos a), b), c) y d) del Artculo 3 de la presente
Ley, as como las empresas en las que el Estado tenga una participacin accionaria
total o mayoritaria, tendrn necesariamente un rgano de Auditora Interna ubicado en
el mayor nivel jerrquico de la estructura de la entidad, el cual constituye la unidad
especializada respondesale de llevar a cabo el control gubernamental en la entidad.

Art 42 INFRACCIONES
Constituyen infracciones sujetas a la potestad sancionadora de la Contralora General:
a) La obstaculizacin o dilatacin para el inicio de una accin de control.
CONTABILIDAD Y FINANZAS

b) o incumplimiento para la implantacin e implementacin de los rganos de

Auditora Interna o la afectacin de su autonoma.
c) La interferencia o impedimento para el cumplimiento de las funciones
inspectivas inherentes al control gubernamental.
La omisin en la implantacin de las medidas correctivas recomendadas en los
informes realizados por los rganos del Sistema.
e) La omisin o deficiencia en el ejercicio del control gubernamental o en el
seguimiento de medidas correctivas.
f) La omisin en la presentacin de la informacin solicitada o ejecucin en forma
deficiente o inoportuna segn el requerimiento efectuado.

Art 43 SANCIONES
La Contralora General aplicar, segn la gravedad de la infraccin cometida, las
siguientes sanciones:

. Amonestaciones
Multa
Suspensin del Registro de Sociedades de Auditora.
Exclusin definitiva del Registro de Sociedades de Auditora.
El Reglamento de Infracciones y Sanciones establece el procedimiento, formalidades,
escalas y criterios de gradualidad y dems requisitos de aplicacin.
La imposicin de las sanciones no exime a los infractores de la responsabilidad civil o
penal a que hubiera lugar.
CONTABILIDAD Y FINANZAS
CONTABILIDAD Y FINANZAS

SISECI: SISTEMA DE SEGUIMIENTO Y EVALUACIN DEL

CONTROL INTERNO

RESPONSABLES DEL CONTROL INTERNO EN LA ENTIDAD

CONTABILIDAD Y FINANZAS

El control interno es efectuado por diversos niveles, cada uno con responsabilidades

importantes. Todos los directivos, auditores internos y otros funcionarios contribuyen a

su efectividad, eficacia y economa.

El Titular de la entidad, es responsable de fomentar y supervisar el funcionamiento y

confiabilidad del control interno para la evaluacin de la gestin y el efectivo ejercicio

de la rendicin de cuentas, propendiendo a que ste contribuya con el logro de la

misin y objetivos de la entidad a su cargo (4to. Prrafo del Art. 7 de la Ley N

27785).

CONTROL EXTERNO

Polticas, normas, mtodos y procedimientos tcnicos que compete aplicar a la

Contralora General u otro rgano del Sistema.

SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

CONTABILIDAD Y FINANZAS

Estru

cturados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y desarrollar el ejercicio

del control gubernamental en forma descentralizada.

Art. 12 Ley N 27785

RGANOS DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

Qu entidades estn sujetas a control?

CONTABILIDAD Y FINANZAS

CAPITULO III
CONTABILIDAD Y FINANZAS

CONTROL GUBERNAMENTAL DE LA CONSTITUCION

PBLICA DEL ESTADO

Objeto de la Ley

Control Gubernamental

CONTROL GUBERNAMENTAL

Supervisin, vigilancia y verificacin de los actos y resultados de la

gestin pblica.
En atencin al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economa en el uso y
destino de los recursos y bienes del Estado.
Art. 6 Ley N 27785

Cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de poltica y

planes de accin.
Evala los Sistemas de Administracin, Gerencia y Control, con fines de su
mejoramiento a travs de la adopcin de acciones preventivas y correctivas.
EFICIENCIA
Relacin existente entre bienes y servicios producidos y los recursos utilizados o
consumidos para este fin.
CONTABILIDAD Y FINANZAS

ECONOMA

Trminos y condiciones, para adquirir recursos financieros, humanos, fsicos,

tecnolgicos, obteniendo:
Calidad y cantidad requerida,
En el momento previsto,
En el lugar indicado
Al menor costo posible.

EFECTIVIDAD
Grado en el cual una entidad, programa o proyecto gubernamental logran sus
objetivos y metas u otros beneficios que pretendan alcanzarse, previstos en la
legislacin o fijados por otra autoridad

Esquema de las Fases de la Auditora Gubernamental

ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORA GENERAL

CONTABILIDAD Y FINANZAS

PRINCIPIOS DEL CONTROL GUBERNAMENTAL

CONTABILIDAD Y FINANZAS

CONCLUSIN:

En el marco del desarrollo del concepto del sistema de control interno

gubernamental en los ltimos aos, las normas de auditora relacionadas con el
CONTABILIDAD Y FINANZAS

estudio y evaluacin de la estructura del control interno no han evolucionado

concordantemente con los criterios que sirven para la medicin de su
efectividad.

A la fecha, muchas entidades no han cumplido con la implementacin del

sistema de control interno en los plazos establecidos ni con las disposiciones
que la Gua para la implementacin del sistema de control interno emiti,
bsicamente por falta de una adecuada instruccin a gran parte de los
auditores gubernamentales y de una efectiva promocin, facilitacin y
sensibilizacin a los funcionarios de las entidades para su aplicacin.

El Sistema Nacional de Control no ha desarrollado plenamente todava el

enfoque de la auditora del sistema de control interno, toda vez que se
encuentra estancado en el proceso de diagnstico e implementacin del
sistema en las entidades por lo tanto se requiere que el Sistema Nacional de
Control.

Establezca que los conceptos de control interno y su estructura tengan

concordancia con las normas de auditora y los criterios de evaluacin
establecidos en las normas de control interno. Programe capacitacin
y entrenamiento suficiente entre los auditores de control gubernamental a
efectos de tener posiciones uniformes en la aplicacin de las normas
relacionadas con el control interno.

Desarrolle un plan exhaustivo de apoyo directo a las entidades en el

diagnstico e implementacin del sistema de control interno, inicindose con
una sensibilizacin adecuada a los funcionarios de las entidades.

Desarrolle la posibilidad de iniciar auditoras al sistema de control interno en

las entidades que manejan el mayor presupuesto del Estado, para dictaminar
sobre la efectividad del control interno que acompae a la opinin de la
auditora financiera de las entidades y por ende al informe de la presentacin
de la Cuenta General de la Repblica.
CONTABILIDAD Y FINANZAS

BIBLIOGRAFIA

RC N 458-2008-CG "Gua para la implementacin del sistema de

control interno en las entidades del Estado". 30.10.2008

Decreto Ley N 19039, "Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control"

del 16.11.1971

Decreto Supremo N 001-72-CG, "Reglamento de la Ley Orgnica del

Sistema Nacional de Control" del 07.03.72

Resolucin N 402-01-72-CGR/DSP-ONC, "Reglamento de las Normas

Tcnicas de Control" del 20.06.72

Resolucin N 685-14-73-CGR/DSP, "Reglamento de Normas Tcnicas

de Control Interno" del 03.09.1973

Concordante con las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas.

NAGA.

Decreto Ley N26162, "Ley del Sistema Nacional de Control", publicado

en el diario oficial El Peruano el 30 de diciembre de 1992

Resolucin de Contralora N 162-95-CG, "Normas de Auditora

Gubernamental" publicado en el diario El Peruano el 26 de setiembre de
1995.

Resolucin de Contralora N 072-98-CG, "Normas Tcnicas de Control

Interno para el Sector Pblico" publicado en el diario El Peruano el 02 de
julio de 1998.

Resolucin de Contralora N 141-99-CG, modificatoria de las "Normas

de Auditora Gubernamental" publicado en el diario El Peruano el 29 de
noviembre de 1999.
CONTABILIDAD Y FINANZAS

Resolucin de Contralora N 259-2000-CG, modificatoria de las

"Normas de Auditora Gubernamental" publicado en el diario El Peruano
el 13 de diciembre de 2000.

Ley N 27785, "Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la

Contralora General de la Repblica" publicado el 23 de julio de 2002 en
el diario oficial El Peruano.

Ley N 28716, "Ley de Control Interno de las Entidades del Estado",

publicado el 18 de abril de 2006 en el diario oficial El Peruano.

Resolucin de Contralora N 320-2006-CG, "Normas de Control

Interno", del 03 de noviembre de 2006