APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO DE DEUDAS TRBUTARIAS

Se puede conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de deudas

tributarias con carcter general excepto en caso de los tributos retenidos o
percibidos.

La SUNAT esta facultada a conceder fraccionamiento y/o aplazamiento al

deudor tributario que lo solicite, siempre que cumpla con las garantas y los
siguientes requisitos:

Que las deudas tributarias este suficientemente garantizadas por carta

fianza bancaria, hipoteca u otra garanta
Que las deudas tributarias no hayan sido materia de aplazamiento y/o
fraccionamiento.

Adems el inters no ser inferior al 80 % ni mayor de la tasa de inters

moratorio establecido en el artculo 33 del cdigo tributario.

DEVOLUCION DE PAGOS INDEBIDOS O EN EXCESO.

La devocin de pagos realizados indebidamente o en exceso se efectuarn en

moneda nacional agregndoles el inters fijados por la Administracin. Los
intereses se calcularan aplicando el procedimiento establecido en el artculo 33.

DEVOLUCION D TRIBUTOS ADMINISDTARDOS POR LA SUNAT

Las devoluciones se efectan mediante cheques no negociables, notas
de crdito negociables o con abono en Cta. Cte. y de ahorros.
Mediante Resolucin de superintendencia se fijara un monto mnimo
para la presentacin de solicitudes. si los montos son menores alo fijado,
la SUNAT podr compensar de oficio.
En los casos en que la SUNAT determine reparos como consecuencia
de la verificacin o fiscalizacin efectuada A partir de la solicitud
mencionada en el inciso precedente , deber proceder a la
determinacin del monto a devolver considerando los resultados de la
verificacin o fiscalizacin.

Tratndose de Tributos administrados por los Gobierno Locales, las

devoluciones se efectuaran mediante cheques no negociables o notas de
crdito negociables.

Concordancia:

Cdigo Tributario Art. 28, 33, 40 y 92

RTF N 44-3-2000 (30/05/2000)

La circunstancia que el contribuyente por error un cdigo de tributo distinto al
que se pretende cancelar, se preferir la voluntad expresada por este al
momento de imputar el pago; tal seria el caso de las boletas de pago en las
cuales se mencione expresamente los valores que desean cancelar.
 COMPENSACION, CONDONACION Y CONSOLIDACION

COMPENSACION

La deuda tributaria podr compensarse total o parcialmente con lo crditos por

tributos, sanciones, intereses y otros conceptos pagado en exceso
indebidamente.
Periodos no prescritos.
Administrados por el mismo rgano
Los ingresos que constituyan de una misma entidad.

Segn el Cdigo Tributario existen 03 tipos de Compensacin.

1.- COMPENSACION AUTOMATICA

nicamente en los casos establecidos expresamente por Ley.

2.- COMPENSACION DE OFICIO

Efectuada por la Administracin tributaria

a.- Durante una verificacin y/o fiscalizacin.

Determine una deuda pendiente de Pago frente a la Existencia de
crditos.
b.- De acuerdo a la informacin que contiene la SUNAT sobre declaraciones
y pagos y se detecta un Pago indebido o en exceso y la existencia una
deuda tributaria pendiente de pago

3.- COMPENSACION A SOLICITUD DE PARTE.

La que deber ser efectuada por la Administracin tributaria, previo
cumplimiento de los requisitos, forma y condiciones establecidas en las
normas legales vigentes.

CONDONACION

La deuda tributaria solo podar ser condonada por norma expresa con
rango de ley.
Excepcionalmente los Gobiernos Locales podrn condonar, con carcter
general, el inters moratorio y las sanciones, respecto de los tributos que
administren
Condonar implica la liberacin del deudor del cumplimiento de su
obligacin
Es una forma de extincin de la obligacin tributaria, cuyo efecto es
suprimir el pago del tributo como de las sanciones.

Concordancia:

Cdigo tributario Art. 27

Constitucin Poltica Art. 74
RTF N 918-4-97 (06/10/1997)
La Compensacin se diferencia de la Exoneracin por cuanto dispensa del
pago de una obligacin ya generada a ciertos sujetos y no los excepta o
exime de la relacin jurdica en si, la cual se mantiene inalterable, mientras
que en la exoneracin a pesar de haberse configurado el presupuesto de
hecho contemplado en la norma, por existir otra norma jurdica en la misma ley
que cree el titulo o en otra anterior o posterior, se da una liberacin del pago
del mismo.

CONSOLIDACION

La duda tributaria se extingue por consolidacin cuando el Acreedor de la

obligacin tributaria se convierte en Deudor de la misma como consecuencia
de transmisin de bienes o derechos que son objetos del tributo.

Concordancia:

Cdigo Tributario Art. 27

RTF N 1924-4-2004(31/03/2004)
Se resuelve aceptar el desistimiento parcial presentado por la recurrente. Se
confirma la apelada en relacin a la emisin de ordenes de pago por el IES y
aportaciones al seguro regular de salud correspondiente al mes de febrero de
2002, toda vez que la cobranza se sujeta a lo declarado por la propia
recurrente, sealndose que no oper la consolidacin del tributo debido a que
la recurrente no fue desimanada a su vez como acreedor tributario de los
tributos materia de acotacin.

PRESCRICION

La prescripcin se da en los siguientes casos:

A los 4 aos para determinar la obligacin tributaria y exigir su pago.

A los 6 aos para quienes no hayan presentado la declaracin respectiva

A los 10 aos cuando el agente de retencin o percepcin no ha pagado el

tributo retenido o percibido

La accin para solicitar o efectuar la compensacin as como para solicitar la

devolucin prescribe a los 04 aos.

COMPUTO DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCION.

1. Desde el 01 de enero del ao siguiente a la fecha en que vence el plazo

para la presentacin de la declaracin anual respectiva.
 2. Desde el 01 de enero siguiente a la fecha en que la obligacin sea
exigible, respecto de tributos que deban ser determinados por el deudor
tributario no comprendidos en el inciso anterior.
3. Desde el 01 de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligacin
tributaria, en lo casos de tributos no comprendidos en los incisos
anteriores.
4. Desde el 01 de enero siguiente a la fecha en que se cometi la
infraccin o cuando no se posible establecerla, a la fecha en que la
administracin tributaria detecto la infraccin.
5. Desde el 01 de enero siguiente a la fecha en que se efectu el pago
indebido o en exceso o en que devino en tal, tratndose de la accin a
que se refiere el ultimo prrafo del articulo anterior.
6. Desde el 01 de enero siguiente a la fecha en que nace el crdito por
tributos cuya devolucin se tiene derecho a solicitar, tratndose de las
originadas por conceptos distintos a los pagos en exceso o indebidos.

INTERUPCION DE LA PRESCRIPCION

a.- Por Notificacin de la Res. de determinacin o de multa.

b.- Por Notificacin de O/P hasta por el monto de la misma.
c.- Por reconocimiento expreso de la obligacin tributaria por parte del
deudor.
d.- Por el pago parcial de la deuda.
e.- Por la solicitud de fraccionamiento o otras facilidades de pago.
f.- Por la notificacin del requerimiento de la deuda tributaria, que se
encuentra en cobranza Coactiva.
g.- Por la compensacin o la presentacin de la solicitud de devolucin.

SUSPENSION DE LA PRESCRIPCION.

a.- Durante la tramitacin de la reclamacin y apelacin

b.- Durante la tramitacin de la demanda contencioso administrativa, o de
otro proceso judicial.
c.- Durante el procedimiento de la solicitud de compensacin o de
devolucin.
d.- Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicin de no
habido.
e.- Durante el plazo en que se encuentre vigente el aplazamiento y/o
fraccionamiento de la deuda tributaria.
f.- Durante el plazo establecido para dar cumplimiento a las resoluciones de
tribunal fiscal.
g.- Durante el lapso en que la Administracin tributaria este impedida de
efectuar la cobranza de la deuda por mandato de una norma legal.
h.- Durante el plazo que establezca la SUNAT, para que el deudor rehaga
sus libros y registros.

DECLARACION DE LA PRESCRIPCION.
Solo a pedido del deudor tributario.
MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA PRESCRIPCION.
Se puede oponerse en cualquier estado de procedimiento administrativo o
judicial

PAGO VOLUNTARIO DE LA OBLIGACION PRESCRITA.

El pago voluntario de la obligacin prescrita no da derecho a solicitar la
devolucin de lo pagado.

Concordancia:

RTF N 0147-503 (15/01/2003)

se revoca la apelada en el extremo que declar improcedente la solicitud de
prescripcin de la deuda tributaria por concepto de Impuesto predial y Arbitrios
municipales de 1996, al advertirse de autos el transcurso del termino
prescriptorio que, en ambos caso, es de 4 aos por tratarse, en el prime caso,
de un tributo respecto del cual en el periodo en mencin la obligacin de
presentar la declaracin jurada fue sustituida por la notificacin de la
declaracin mecanizada y en el segundo, de tributos determinables por la
administracin, no perdiendo la recurrente la prescripcin ganada por haber
presentado una solicitud de prescripcin pues fue presentada cuando ya haba
trascurrido el termino de prescripcin (Resolucin N 451-5-2002 y 2889-5-
2002) se confirma en el extremo que declar procedente la prescripcin
solicitada respecto de deudas de 1995.

RTF N 0754-2-2003 (14/02/20039

Se confirma la resolucin apelada . Se indica que a la fecha de presentacin de
la solicitud de prescripcin no haba transcurrido el plazo de 4 aos que se
refiere el articulo 43 del Cdigo Tributario, el cual empez a computarse a partir
del 01 de enero del ao siguiente a la fecha de nacimiento de la obligacin
tributaria de pago de la tasa por licencia de funcionamiento. Adicionalmente se
seala que el plazo de prescripcin fue interrumpido por a notificacin de los
valores

RTF N 062041-204 (24/08/2004)

Se confirma la apelada que declaro improcedente la reclamacin de la orden
de pago girada por concepto de IGV. De 1994, toda vez que la fecha en que la
recurrente presento su reclamacin, aun no haba transcurrido el plazo de 4
aos dispuesto en el articulo 43 del Cdigo Tributario para que prescriba la
deuda tributaria, toda vez que con su solicitud de fraccionamiento se
interrumpi el termino que estaba corriendo. Respecto a la falta de motivacin
de la apelada, indica que dicho extremo carece de sustento , en la medida que
la administracin en la resolucin intendencia impugnada hace referencia tanto
a los hechos materia de autos , como a la base legal correspondiente que lo
motivan conforme a lo dispuesto por el articulo 103 del Cdigo tributario.

Cdigo Tributario Art. 43, 44 y 46

Cdigo Civil Art. 1989, 190, 1991 y 1992