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COMPILADO DE DOCUMENTACIN
CONTABLE
Chimbote, Per
DOCUMENTACION CONTABLE
Serie UTEX
Primera Edicin 2015
Editado por:
Texto digital
2
NDICE GENERAL
INTRODUCCIN .............................................................................................................. 7
CAPTULO I .....................................................................................................................10
Funciones......................................................................................................12
2. EL COMERCIO.........................................................................................................14
Socialismo .....................................................................................................16
3. EMPRESA ...................................................................................................................17
Criterio ............................................................................................................................18
Tamao ...........................................................................................................................18
- Pequeas ......................................................................................................................18
- Medianas .......................................................................................................................18
- Grandes.........................................................................................................................18
Actividad ..........................................................................................................................18
3
mbito .............................................................................................................................18
- Locales ..........................................................................................................................18
- Provinciales ...................................................................................................................18
- Regionales ....................................................................................................................18
- Nacionales .....................................................................................................................18
- Multinacionales ..............................................................................................................18
Propiedad ........................................................................................................................18
- Privadas ........................................................................................................................18
- Pblicas .........................................................................................................................18
- Mixtas ............................................................................................................................18
- Individual .......................................................................................................................18
- Social ............................................................................................................................18
4 DOCUMENTOS INTERNOS.........................................................................................19
Kardex ...........................................................................................................20
RESUMEN .......................................................................................................................23
AUTOEVALUACIN ........................................................................................................24
SOLUCIONARIO DE LA AUTOEVALUACIN.................................................................27
CAPTULO II ....................................................................................................................31
RESUMEN .......................................................................................................................44
AUTOEVALUACIN ........................................................................................................45
4
SOLUCIONARIO DE LA AUTOEVALUACIN.................................................................46
1.6 Pagar.....................................................................................................54
2.1 Cheque....................................................................................................59
RESUMEN .......................................................................................................................66
AUTOEVALUACION ........................................................................................................67
SOLUCIONARIO DE LA AUTOEVALUACIN.................................................................68
5
PRESENTACIN DEL DOCENTE
6
INTRODUCCIN
Estimado estudiante:
La asignatura de Documentacin Contable se encuentra en el I Ciclo de estudio
de la Carrera Profesional de Contabilidad. Esta asignatura es fundamental para la
elaboracin, manejo e interpretacin; de los documentos bsicos y fundamentales de la
contabilidad; viabilizando y haciendo posible el normal desarrollo y funcionamiento de las
actividades comerciales que derivan del objeto social de una organizacin.
7
UNIDADES DE APRENDIZAJE
8
PRIMERA UNIDAD:
DOCUMENTACIN MERCANTIL
9
CAPTULO I
El presente captulo I correspondiente a la primera unidad de aprendizaje se est
recopilando de las siguientes webgrafa:
Antn, P., Jaime, J., and Garijo de Miguel, S. (2010). Empresa y
administracin Espaa. Macmillan Iberia S.A. Recuperado de
http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/reader.action?docID=10491360
Bonini, S. (2011). Introduccin a la contabilidad. Recuperado de
https://sites.google.com/site/345contabilidadgeneral/5---principales-
documentos-comerciales
Bustamante, S. (2009). La empresa. Argentina: El Cid Editor. Recuperado de
http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/detail.action?docID=10328058&p0
0=empresa
Erpmanager. (2013). Solicitud de compra. Recuperado de
http://www.erpmanager.com.ar/019h-erp-compras.html
Figueroa, V. (2006). La economa poltica de la construccin del socialismo.
Espaa: B EUMED. Recuperado de
http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/reader.action?docID=10584011
Gil, A. (2009). Documentos mercantiles. Argentina. El Cid Editor. Recuperado
de
http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/reader.action?docID=10316561
Greco, O. (2009). Diccionario de comercio exterior. Argentina. Valletta
Ediciones. Recuperado de
http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/reader.action?docID=10337247
Godoy, R. (2014). Mtodo de valuacin de inventario. Recuperado de
http://www.gerencie.com/metodo-del-promedio-ponderado.html
Neilson, J. (2009). Comercio electrnico. Argentina: El Cid Editor. Recuperado
de
http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/reader.action?docID=10316692
Pea, O. (2009). Comercio internacional. Argentina. El Cid Editor.
Recuperado de
http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/reader.action?docID=10328377
Portillo, L. (2010). El capitalismo. Recuperado de
http://www.historialuniversal.com/2010/07/el-capitalismo.html
Vsquez, L. (2011). Kardex. Recuperado de
10
http://www.empresayeconomia.es/aplicaciones-para-empresas/kardex-que-
es.html
Weebly. (s.f). Documentos Mercantiles. Recuperado de
http://contabilidadbasica.weebly.com/documentos-mercantiles.html
1. DOCUMENTACIN MERCANTIL
Tomado de: Weebly. (s.f). Documentos Mercantiles. Recuperado de
http://contabilidadbasica.weebly.com/documentos-mercantiles.html
Los documentos mercantiles son ttulos, efectos, recibos, facturas, notas de dbito
y crdito, planillas de sueldos, vales de mercaderas, etc. Los cuales sirven para legitimar
el ejercicio de las transacciones y documentar las operaciones mercantiles en los
comprobantes de contabilidad.
Con respecto a lo dicho en segundo trmino conviene observar que los libros de
contabilidad son tan slo un medio de prueba, y aunque en ciertos casos puede
convertirse en elemento fundamental para decidir un fallo, nunca servirn para destruir la
evidencia surgida de un comprobante escrito y revestido de las caractersticas legales:
puede decirse entonces que an los libros de contabilidad pierden valor sino estn
apoyados en un archivo de documentos bien organizado, nuestro Cdigo de Comercio
vigente establece al respecto en su artculo 124, entre otras cosas que:
11
Funciones
Tomado de: Bonini, S. (2011). Introduccin a la contabilidad.
Recuperado de https://sites.google.com/site/345contabilidadgeneral/5---
principales-documentos-comerciales
La documentacin mercantil cumple las siguientes funciones:
a) Funcin contable: Brinda al sistema contable los datos necesarios sobre la
operacin que respaldan.
b) Funcin jurdica: Constituyen un medio de prueba escrito de las operaciones
para ser utilizado en situaciones controvertidas con terceros (juicios) o requerido por los
organismos de control estatal ( laborales, impositivos, previsionales)
c) Funcin de control: permiten individualizar a las personas que intervienen en las
transacciones, determinando responsabilidades.
Clasificaciones
A.- Segn su origen:
A1.- Propios: son los documentos emitidos por la empresa.
A1.1.- De uso interno: se emiten para ser utilizados dentro de la empresa
Ejemplo: Notas de Pedido, Ordenes de Trabajo, Informes de
Produccin.
A.1.2.- De uso externo: se emiten para entregarlos por operaciones
realizadas con terceros. Ejemplo: Venta, cobro, etc.)
A2.- De terceros: son los emitidos por entes y recibidos en la empresa a los
efectos de controlar y registrar las transacciones realizadas (compras, pagos, et)
B - Segn su efecto contable:
B.1 - Registrables: respaldan hechos u operaciones que generan una
variacin patrimonial y deben registrarse. Ejemplo: documentacin respaldatoria de
ventas, compras, pagos , cobros, etc.
12
B.2 - No Registrables: respaldan hechos u operaciones que no generan
variaciones patrimoniales. Ejemplo: Nota de Pedido a travs de la cual el Departamento
Administracin le solicita al Departamento Compras la adquisicin de un escritorio.
Clases de documentos
Tomado de: Weebly. (s.f). Documentos Mercantiles. Recuperado de
http://contabilidadbasica.weebly.com/documentos-mercantiles.html
13
misma empresa constituyen elementos probatorios que permiten seguir el curso de un
lote de mercancas, identificar un envo de dinero o exigir el cumplimiento de una norma o
disposicin interna cualquiera como pudiera ser la de reclamar al Departamento de
Compras, haciendo mencin de la fecha y nmero de una solicitud de compras, el que un
pedido no se hubiera recibido dentro del plazo establecido.
2. EL COMERCIO
Tomado de: Greco, O. (2009). Diccionario de comercio exterior. Argentina.
Valletta Ediciones. Recuperado de
http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/reader.action?docID=1033
7247
Conjunto de operaciones de compraventa a ttulo oneroso de bienes, derechos y
servicios. Es una actividad propia, inherente, del intercambio. Es la negociacin que
realizan las personas fsicas y/o jurdicas y los Estados vendiendo, cambiando o
permutando bienes.
CLASES DE COMERCIO
Comercio al por mayor: compra de mercaderas a un productor o fabricante y
venta posterior a detallistas u mayoristas que operan con comerciantes o detallistas, en
grandes cantidades y con cierta regularidad.
Comercio al por menor: venta de productos directamente a los consumidores.
Se realiza en cantidades pequeas.
Comercio interno: el que se realiza dentro de las fronteras o lmites de un pas, u
el que tiene lugar en un espacio econmico homogneo, regulado por unas mismas
leyes, u comercio interior u comercio nacional.
Comercio internacional
Tomado de: Pea, O. (2009). Comercio internacional. Argentina. El Cid
Editor. Recuperado de
http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/reader.action?docID=1032
8377
Es el intercambio de bienes econmicos que se efecta entre los habitantes de
dos o ms naciones, de tal manera, que se d origen a salidas de mercanca de un pas
(exportaciones) entradas de mercancas (importaciones) procedentes de otros pases.
14
Los datos demuestran que existe una relacin estadstica indudable entre un comercio
ms libre y el crecimiento econmico.
La teora econmica seala convincentes razones para esa relacin. Todos los
pases, incluidos los ms pobres, tienen activos -humanos, industriales, naturales y
financieros que pueden emplear para producir bienes y servicios para sus mercados
internos o para competir en el exterior. La economa nos ensea que podemos
beneficiarnos cuando esas mercancas y servicios se comercializan. Dicho simplemente,
el principio de la "ventaja comparativa" significa que los pases prosperan, en primer
lugar, aprovechando sus activos para concentrarse en lo que pueden producir mejor, y
despus intercambiando estos productos por los productos que otros pases producen
mejor.
Comercio electrnico.
Tomado de: Neilson, J. (2009). Comercio electrnico. Argentina: El Cid
Editor. Recuperado de
http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/reader.action?docID=1031
6692
El comercio electrnico es cualquier actividad de intercambio comercial en la que
las rdenes de compra / venta y pagos se realizan a travs de un medio telemtico, los
cuales incluyen servicios financieros y bancarios suministrados por Internet. El comercio
electrnico es la venta a distancia aprovechando las grandes ventajas que proporcionan
las nuevas tecnologas de la informacin, como la ampliacin de la oferta, la
interactividad y la inmediatez de la compra, con la particularidad que se puede comprar y
vender a quin se quiera, y, dnde y cundo se quiera. Es toda forma de transaccin
comercial o intercambio de informacin, mediante el uso de Nueva Tecnologa de
Comunicacin entre empresas, consumidores y administracin pblica.
SISTEMAS DE COMERCIO
El Capitalismo
Tomado de: Portillo, L. (2010). El capitalismo. Recuperado de
http://www.historialuniversal.com/2010/07/el-capitalismo.html
Es la forma econmica predominante del mundo actual consistente en el empleo
del dinero, bienes y otros elementos de produccin, con el exclusivo fin de crear y
acumular riquezas. Esto es consecuencia del gran avance experimentado por la ciencia y
la tcnica que, al promover los nuevos inventos, como la mquina de vapor, telar
mecnico, etc., impulsaron, enormemente, el desarrollo industrial, la produccin en masa
y buscaron nuevos mercados de consumo. Todo ello hizo necesario el acopio y
15
concentracin de capitales (entendindose como tal no solo al dinero, sino a todo aquello
que es susceptible de producir riqueza) que, en definitiva, otorgaron la caracterstica
econmica del siglo XIX, XX y lo que va corrido del presente.
Una expresin del Capitalismo es el Imperialismo Econmico, que consiste en el
predominio o imperio que ejerce un pas capitalista y altamente industrializado sobre otro
u otros pases poco desarrollados (subdesarrollados) que le abastecen de materias
primas.
Socialismo
Tomado de: Figueroa, V. (2006). La economa poltica de la
construccin del socialismo. Espaa: B EUMED. Recuperado de
http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/reader.action?docID=1058
4011
Compuesta por su base econmica, un sistema heterogneo de relaciones de
propiedad sobre los medios de produccin con sus sistemas particulares de produccin,
distribucin, intercambio, consumo y direccin los cuales interactan, integrando una
totalidad nica nacional, donde domina o predomina el tipo socialista de economa el cual
comanda el movimiento econmico-social y espiritual hacia el desarrollo en ntima y
multilateral interdependencia interna con la superestructura y con el mercado mundial
transnacionalizado y bloques regionales.
Los tipos de economa en la transicin socialista representan por separado un
modo particular de produccin y a cada uno de los cuales corresponde una determinada
forma especfica de propiedad sobre los medios de produccin con sus relaciones
sociales de produccin, fuerzas productivas, intereses y leyes econmicas, clases
sociales y visin ideolgica. Tambin por supuesto las contradicciones internas propias a
cada tipo dado de economa.
16
3. EMPRESA
Tomado de: Bustamante, S. (2009). La empresa. Argentina: El Cid Editor.
Recuperado de
http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/detail.action?docID=10328058&p
00=empresa
La empresa es la institucin o agente econmico que toma las decisiones sobre la
utilizacin de factores de la produccin para obtener los bienes y servicios que se ofrecen
en el mercado. La actividad productiva consiste en la transformacin de bienes
intermedios (materias primas y productos semielaborados) en bienes finales, mediante el
empleo de factores productivos (bsicamente trabajo y capital).
Toda empresa engloba una amplia gama de personas e intereses ligados entre s
mediante relaciones contractuales que reflejan una promesa de colaboracin. Desde esta
perspectiva, la figura del empresario aparece como una pieza bsica, pues es el
elemento conciliador de los distintos intereses.
17
situacin es caracterstica de las empresas familiares y, en general, de las empresas
pequeas. Por otra parte, y a medida que surgen empresas de gran tamao, se produce
una separacin, entre las funciones clsicas del empresario.
Por un lado, est la figura del inversionista, que asume los riesgos ligados a la
promocin y la innovacin mediante la aportacin de capital. Por otro lado, se consolida
el papel del directivo profesional, especializado en la gestin y administracin de
empresas.
Tipos de empresas
Tomado de: Antn, P., Jaime, J., and Garijo de Miguel, S. (2010). Empresa y
administracin Espaa. Macmillan Iberia S.A. Recuperado de
http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/reader.action?docID=10491360
Aunque todas las empresas tienen las caractersticas comunes que acabamos de
ver, no todas son iguales. Dependiendo del criterio que utilicemos para clasificarlas,
existen diferentes tipos de empresas:
Criterio Tipos de empresa
- Pequeas
Tamao - Medianas
- Grandes
- Del sector primario (agrcolas, ganaderas y pesqueras)
Actividad - Del sector secundario (mineras, industriales y de
construccin)
- Del sector terciario (servicios)
- Locales
- Provinciales
mbito - Regionales
- Nacionales
- Multinacionales
- Privadas
Propiedad - Pblicas
- Mixtas
- Individual
Forma - Social
jurdica
18
4 DOCUMENTOS INTERNOS
Solicitud de compra
19
Kardex
Tomado de Vsquez, L. (2011). Kardex. Recuperado de
http://www.empresayeconomia.es/aplicaciones-para-empresas/kardex-que-
es.html
Promedio ponderado
Tomado de Godoy, R. (2014). Mtodo de valuacin de inventario.
Recuperado de http://www.gerencie.com/metodo-del-promedio-ponderado.html
Con este mtodo lo que se hace es determinar un promedio, sumando los valores
existentes en el inventario con los valores de las nuevas compras, para luego dividirlo
entre el nmero de unidades existentes en el inventario incluyendo tanto los inicialmente
existentes, como los de la nueva compra.
En el caso de las devoluciones en compras, estas salen del inventario por el costo
en que se incurri al momento de la compra y se procede nuevamente a realizar la
ponderacin.
20
Manuel Ruiz 746, si presenta el siguiente movimiento econmico durante el mes de
enero
03/01. Saldo inicial de apertura 100 latas de aceite precio unitario S/. 50.00
05/01. Se compra con F/ 1-2560 a Tanny EIRL 200 latas a un precio unitario S/.
56
06/01. El Gerente ordena al almacenero a retirar de 100 latas de aceite y enviar
al almacn de Casma dado a que no cuentan con stock para atender
los
pedidos segn orden interna No. 001
07/01. Compra segn F/. 1-152 a Romero SAC 10 latas a un precio de S/55.00
08/01. Vende a los Sres. Industrias Marino SAC 205 latas de aceite F/ 001- 250
el cliente cancelar a los 30 das
08/01. El cliente Comercial Per SAC solicita 50 latas de aceite; para ser
enviados a la ciudad de Casma; la empresa enva solo lo que le queda
en
almacn y acuerda que en el prximo viaje enviar el saldo.
09/01. Industrias Marino SAC devuelve 30 latas de aceite por encontrarse en
una situacin econmica difcil; la empresa emite la nota de crdito No.
001- 250 e ingresa los productos al almacn
12/01. Segn Autorizacin interna No. 2 el gerente general ordena se le done a
la Parroquia San Pedrito 15 latas de aceite.
15/01. Se compra 50 latas de aceite a la empresa Comercial Universo Eirl. a un
precio de S/. 60.00 F/.001-1263
18/01. La empresa enva el saldo pendiente a Comercial Per.
22/01. Se vende 10 latas de aceite al comedor el popular F/001-252
25/01. El gerente general decide retirar de los almacenes los 10 latas de aceite
por encontrarse en mal estado segn orden No. 02
28/01. El almacenero de Casma devuelve el prstamo otorgado
31/01. Compramos 40 latas de aceite a Tany eirl C/U S/50 precio F/. 1-1254
21
KARDEX MES DE ..
A UNID
RTICULO: AD DE MEDIDA:
M STOC
ARCA : K MINIMO:
M STOC
ODELO : K MAXIMO
TO
TALES
22
RESUMEN
Los documentos internos son documentos que cada empresa emite y utiliza segn
sus necesidades, no existiendo normatividad legal que obligue su utilizacin. Estos
documentos deben estar firmados y sellados en seal de aprobacin y autorizacin.
23
AUTOEVALUACIN
1.- Las empresas segn su forma de constitucin se clasifican en
a) .................
b).......................................................................
2.- Clasificacin de las empresas de acuerdo a su forma societaria.
a)b)..c)d
3.- Los documentos internos son utilizados obligatoriamente de acuerdo al
reglamento de comprobante de pago (V ) (F)
4.- El ............................................ es importante porque vincula y culturiza a los
pueblos
5.-Finalidad de las empresas desde el punto de vista
econmico...
6.- ..Libro auxiliar donde se registra las entradas y
salidas
de existencias, materias primas, auxiliares y suministros.
7.- .Rama de la contabilidad que se encarga de
estudiar
en forma tcnica todos los documentos que intervienen en la actividad
comercial.
8.- .Sirve de constancia escrita para comprobar y
respaldar
las transacciones realizadas por las empresas.
9.- Son aquellas empresas que se constituyen mediante escritura pblica :
a) Persona Natural b) Persona jurdica c) Comercio d) la empresa e) n.a.
10.- ..Es toda actividad econmica organizada, para
la produccin, transformacin, circulacin, administracin, y custodia de bienes.
11.- Elementos de una empresa
a)b)
12.- La empresa por la procedencia de su capital se clasifican en:
a)b)
13.- Actividad econmica que consiste en la compra de mercaderas para
venderlas:
a) Empresa b) Emp. persona jurdica c) Emp. persona natural d) Comercio e)
n.a
14.- ...Se emiten y utilizan segn las segn las
necesidades
24
de cada empresa no existiendo normatividad legal que obligue su utilizacin.
15.-Clasificacion de las empresas segn su giro econmico
16.- No es un documento interno :
a) Pro forma b) Nota de pedido b) Nota de venta c) Boleta de venta d) ticket e)
n.a.
17.- Ejemplo de documento interno:
a) Recibo x honorarios b) Ticket de maq. registradora c) Recibo d ingresos
18.- Cantidad de trabajadores en una pequea empresa
19.- La relacin de existencias al finalizar un periodo contable se
denomina..
20.- Mtodo que suma los valores existentes en el inventario con los valores de
las nuevas compras, para luego dividirlo entre el nmero de unidades existentes.
21. Elaborar el Libro Kardex de Almacn (Producto Arroz Superior por
Sacos) de la Empresa Comercial Distribuidora del Norte SAC con No. De RUC
20445307022 domiciliado en Av. Jos Pardo 646, si presenta el siguiente
movimiento econmico durante el mes de enero utilizar el mtodo promedio.
25
liquidacin de compra No. 001-2560 por qu los seores agricultores carecen
de RUC.
26
SOLUCIONARIO DE LA AUTOEVALUACIN
27
Desarrollo caso prctico:
TOTAL 2 2 1 1
ES 50 2096 35 1719
28
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
- Antn, P., Jaime, J., and Garijo de Miguel, S. (2010). Empresa y
administracin Espaa. Macmillan Iberia S.A. Recuperado de
http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/reader.action?docID=10491360
- Bonini, S. (2011). Introduccin a la contabilidad. Recuperado de
https://sites.google.com/site/345contabilidadgeneral/5---principales-
documentos-comerciales
- Bustamante, S. (2009). La empresa. Argentina: El Cid Editor. Recuperado
de
http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/detail.action?docID=10328058&
p00=empresa
- Erpmanager. (2013). Solicitud de compra. Recuperado de
http://www.erpmanager.com.ar/019h-erp-compras.html
- Figueroa, V. (2006). La economa poltica de la construccin del
socialismo. Espaa: B EUMED. Recuperado de
http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/reader.action?docID=10584011
- Gil, A. (2009). Documentos mercantiles. Argentina. El Cid Editor.
Recuperado de
http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/reader.action?docID=10316561
- Greco, O. (2009). Diccionario de comercio exterior. Argentina. Valletta
Ediciones. Recuperado de
http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/reader.action?docID=10337247
- Godoy, R. (2014). Mtodo de valuacin de inventario. Recuperado de
http://www.gerencie.com/metodo-del-promedio-ponderado.html
- Neilson, J. (2009). Comercio electrnico. Argentina: El Cid Editor.
Recuperado de
http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/reader.action?docID=10316692
- Pea, O. (2009). Comercio internacional. Argentina. El Cid Editor.
Recuperado de
http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/reader.action?docID=10328377
- Portillo, L. (2010). El capitalismo. Recuperado de
http://www.historialuniversal.com/2010/07/el-capitalismo.html
- Vsquez, L. (2011). Kardex. Recuperado de
http://www.empresayeconomia.es/aplicaciones-para-empresas/kardex-
que-es.html
- Weebly. (s.f). Documentos Mercantiles. Recuperado de
29
http://contabilidadbasica.weebly.com/documentos-mercantiles.html
SEGUNDA UNIDAD:
COMPROBANTES DE PAGO
30
CAPTULO II
El presente captulo II correspondiente a la segunda unidad de aprendizaje se
est recopilando de las siguientes webgrafa:
- SUNAT. (1999). Reglamento de Comprobantes de Pago Resolucin de
Superintendencia N 007-99/SUNAT. (24/01/1999).
- SUNAT. (s.f.). Sistema de percepcin del IGV. Recuperado de
http://guiatributaria.sunat.gob.pe/formalizacion-mype/sistemas-del-igv/245-que-es-
sistema-de-percepciones-del-igv
- SUNAT. (s.f.). Rgimen de retencin del IGV. Recuperado de
http://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenEspIGV/agentesRetencion/index.html
1. COMPROBANTES DE PAGO
1.1 Concepto
El Comprobante de Pago es un documento que acredita la transferencia de
bienes, la entrega en uso o la prestacin de servicios. El comprobante de pago es un
documento formal que avala una relacin comercial o de transferencia en cuanto a bienes
y servicios se refiere.
2do. Prrafo del Art. 1 del Reglamento de Comprobantes de Pago
Slo se considerar que existe Comprobante de Pago si su impresin y/o
importacin ha sido autorizada por SUNAT. La inobservancia de lo indicado acarrear
configuracin de Infraccin prevista en los numerales 1, 4, 8, y 15 del artculo N 174 del
Cdigo Tributario:
- No emitir o no otorgar CP/Documentos Complementarios (distintos a guas de
remisin)
- Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago,
gua de remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas
para
sustentar el traslado.
31
- Remitir bienes sin el comprobante de pago, gua de remisin y/u otro documento
previsto por las normas para sustentar la remisin.
- No sustentar la posesin de bienes, mediante los comprobantes de pago u otro
documento previsto por las normas
2do. Prrafo del numeral 4.3 del Art. 12 del Reglamento de Comprobantes de
Pago
Si en caso se usaran luego de haber sido dados de baja se configurara la
comisin de las infracciones siguientes, segn corresponda:
- No emitir o no otorgar CP/Documentos Complementarios (distintos a guas de
remisin).
- Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago,
gua de remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas
para sustentar el traslado.
- Remitir bienes sin el comprobante de pago, gua de remisin y/u otro documento
previsto por las normas para sustentar la remisin.
- No sustentar la posesin de bienes, mediante los comprobantes de pago u otro
documento previsto por las normas sobre la materia, que permitan sustentar costo o
gasto, que acrediten su adquisicin.
a. Factura:
La factura es el comprobante de pago que sustenta gastos / costos y detalla en
forma clara los bienes y importes de los mismos, por lo general, es utilizado en
transacciones entre empresas o personas que necesitan sustentar el pago del IGV en sus
adquisiciones, a fin de utilizar el denominado "crdito fiscal", as como gasto o costo para
efecto tributario.
32
Ejemplo de factura:
33
c. Boleta de venta
Cuando el importe de la venta o servicio prestado supere media (1/2) U.I.T. por
operacin, ser necesario consignar los siguientes datos de identificacin del adquirente
o usuario: apellidos y nombres, direccin y nmero de su documento de identidad.
34
d. Liquidaciones de Compra
35
Base Legal: Numeral 5 del Artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N
007-99/SUNAT
36
Ejemplo de gua de remisin del transportista
37
Ejemplo de gua de remisin del remitente
h. Comprobante de percepcin
38
El Rgimen de Percepciones es un sistema de pago adelantado del Impuesto
General a las Ventas, mediante el cual el Agente de percepcin (vendedor Administracin
Tributaria), percibe del importe de una venta o importacin, un porcentaje adicional que
tendr que ser cancelado por el cliente o importador quien no podr oponerse a dicho
cobro.
Aplicacin
Consumidor Final
39
Bienes importados de manera definitiva
10% (cuando el importador sea nuevo o haya incurrido en alguna causal que
revele incumplimientos tributarios)
5% (Cuando el importador nacionalice bienes usados)
3.5% (Cuando el importador no se encuentre en ninguno de los supuestos
anteriores)
Bienes incluidos en el apndice 1 de la ley 29173
Afectos a la tasa del 2% sobre el precio de venta.
Operacin sobre la que se emita comprobante de pago que permita ejercer el
derecho al crdito fiscal y el cliente (adquirente) sea designado agente de percepcin:
Afecta al 0.5% sobre el precio de venta.
Operaciones Excluidas
No se aplicar la percepcin a que se refiere el presente ttulo a la importacin
definitiva:
a) Derivada de regmenes de importacin temporal para reexportacin en el
mismo estado o de admisin temporal para perfeccionamiento activo.
b) De muestras sin valor comercial y obsequios cuyo valor FOB no exceda US $
1,000 a que se refieren los incisos a) y b) del artculo 78 del Reglamento de la Ley
General de Aduanas, de bienes considerados envos postales o ingresados al amparo del
Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa, as como de bienes sujetos al trfico
fronterizo.
c) Realizada por quienes sean designados como agentes de retencin del IGV.
d) Efectuada por el Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del
artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.
e) De los bienes comprendidos en las sub-partidas nacionales del Apndice 2 de
la Ley N 29173.
f) De mercancas consideradas envos de socorro, de acuerdo con el artculo 67
del Reglamento de la Ley General de Aduanas.
g) Realizada al amparo de la Ley N 27037 - Ley de Promocin de la Inversin en
la Amazona.
h) Efectuada por los Organismos Internacionales acreditados ante la SUNAT
mediante la Constancia emitida por el Ministerio de Relaciones Exteriores.
i) De bienes considerados como envos de entrega rpida segn el Decreto
Supremo 011-2009-EF, o equivalentes, siempre que su valor no exceda de los US$
2,000.
40
h. Comprobante de retencin
Es el rgimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT como Agentes de
Retencin debern retener parte del Impuesto General a las Ventas que le es trasladado
por algunos de sus proveedores, para su posterior entrega al Fisco, segn la fecha de
vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda.
41
c. En operaciones en las cuales se emitan Boletos de aviacin, recibos por
servicios pblicos de luz, agua, y otros documentos a que se refiere el numeral 6.1. del
artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
d. En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por mquinas
registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho al crdito fiscal.
(Consumidores Finales)
h. Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/. 700 y la suma de los
importes de los comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que
correspondan, no supere dicho importe.
j. Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la condicin
de Agentes de Retencin, cuando dichas operaciones las efecten a travs de un tercero
bajo la modalidad de encargo, sea ste otra Unidad Ejecutora, entidad u organismo
pblico o privado.
42
Modelo del Comprobante de Retencin
Seores: Fecha:
Direccin:
................................................................ RUC:
.............................................................
Comprobante de pago que da origen a ...........................
M Im
Tip
la retencin Numeracin d
Fechas onto del porte
o de Serie y nmero correlativo
de Emisin
TO
Son:..........................................................................
.................................
I
V.B V.B
Empresa Cliente
43
RESUMEN
44
AUTOEVALUACIN
A. Marcar con (V) si es verdadero y (F) si es falso
3. La B/V debe contener DNI direccin y nombre del comprador cuando supere:
C. Completar
1. ..................................se emiten cuando la operacin se realiza con sujetos del
impuesto general a las ventas que tengan derecho al crdito fiscal.
2. La factura solo se emitirn con personas que posean ...........................................
3. Se emiten por la prestacin de servicios a travs del ejercicio individual de cualquier
profesin arte u oficio......................................................................
4. .........................................se emiten en operaciones con consumidores finales.
5. ........................................solo sern emitidos por los compradores en la medida de que
el vendedor no otorgue comprobantes de pago o carezca de RUC.
6. Sirven para trasladar mercaderas de un almacn a otro .......................................
7. Significado de RUC..............................................................................................
8. Significado de SUNAT..........................................................................................
9. No permite ejercer el derecho al crdito fiscal......................................................
10. Significado de UIT...............................................................................................
45
SOLUCIONARIO DE LA AUTOEVALUACIN
1. Verdadero
2. Falso
3. Verdadero
4. Verdadero
5. Falso
C.- Completar
1. Factura
2. RUC
3. Recibo por honorarios
4. Boleta de venta
5. Liquidacin de compra
6. Gua de remisin
7.- Registro nico de contribuyentes
8.- Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria
9.- Boleta de venta, recibo por honorarios
10.- Unidad impositiva tributaria
46
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
47
TERCERA UNIDAD:
DOCUMENTOS COMERCIALES,
BANCARIOS Y LABORALES
48
CAPITULO III
El presente captulo III correspondiente a la tercera unidad de aprendizaje se est
recopilando de las siguientes webgrafa:
- AELE. (s.f.). Informacin mnima que debe contener la boleta de pago.
Recuperado de http://www.aele.com/node/6628
- EDUCACONTA. (2011). Ttulos Valores. Recuperado de
http://www.educaconta.com/2011/08/titulos-valores.html
- ESTUDIO JURIDO LING SANTOS. (2014). Nociones bsicas sobre los Ttulos
Valores. Recuperado de
http://www.estudiojuridicolingsantos.com/2012/01/nociones-basicas-sobre-
los-titulos.html
- Gadea, E. (2008). Los ttulos - valor: letra de cambio, cheque y pagar. [2a. ed.].
Espaa: Dykinson. Recuperado de
http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/reader.action?docID=10227890
- MINTRA. (1998). Decreto Supremo N 001-98-TR. Recuperado de
http://www.mintra.gob.pe/normaCompletaSNIL.php?id=1606
- SBIF. CHILE. (s.f.). Cuenta Corriente. Recuperado de
http://www.bancafacil.cl/bancafacil/servlet/Contenido?indice=1.2&idPublica
cion=2500000000000014&idCategoria=6
- SMV. (2000). Ley de Ttulos Valores Ley No. 27287 del 19/06/2000. Recuperado
de
http://www.smv.gob.pe/Frm_SIL_Detalle.aspx?CNORMA=LEY0000200027287&C
TEXTO=
1. TTULOS VALORES
49
El derecho consignado en el documento nace con la creacin de este, tiene un
valor en la actividad econmica en general y en la actividad mercantil en particular, por
ello y para el desarrollo de la economa de un pas, interesa que el ttulo valor en s
mismo debe tener el poder de circulacin econmica como los dems bienes.
Principio de literalidad: Los derechos tienen todos los alcances jurdicos que
fluyan de los trminos contractuales expresados en el ttulo valor.
Principio de buena fe: Toda transmisin del ttulo debe realizarse de aqul del
que tenga facultades para disponer del ttulo, de lo contrario, si la adquisicin se realiz
con conocimiento de la falta de legitimidad, no hay legtima adquisicin.
50
sin importar su calidad. El derecho documental es autnomo, no precisamente porque se
halle desvinculado del negocio jurdico que le dio nacimiento, sino porque, suponindolo
en manos ya de un ulterior poseedor, ninguna influencia pueden ejercer sobre l las
deficiencias o nulidades de que adoleca el derecho en cabeza de quien lo traspas.
1.3 El Endoso
Tomado de SMV. (2000). Ley de Ttulos Valores Ley No. 27287 del
19/06/2000. Recuperado de
http://www.smv.gob.pe/Frm_SIL_Detalle.aspx?CNORMA=LEY0000200
027287&CTEXTO=
Base legal: L.T.V.: arts. 34 y 35.
Ahora bien. Para que el endoso sea realizado vlidamente. Deber constar en el
reverso del ttulo o en una hoja adherida a ste, indicndose la siguiente informacin:
El nombre del endosatario (es decir, de la persona que adquirir el ttulo valor
El nombre, documento de identidad y firma del endsame (o sea, quien transfiere el
ttulo).
La clase de endoso (si es en propiedad, en fideicomiso, en procuracin o en garanta).
La fecha del endoso.
51
1.4 Protesto
Tomado de SMV. (2000). Ley de Ttulos Valores Ley No. 27287 del
19/06/2000. Recuperado de
http://www.smv.gob.pe/Frm_SIL_Detalle.aspx?CNORMA=LEY0000200
027287&CTEXTO=
Base legal: L.T.V. art. 70.
Salvo disposicin distinta de la presente Ley, en caso de incumplimiento de las
obligaciones que representa el ttulo valor, debe dejarse constancia de ello mediante el
protesto o, en su caso, debe observarse la formalidad sustitutoria que se establece, la
que surtir los mismos efectos del protesto.
52
1.5 Letra de cambio
Tomado de Gadea, E. (2008). Los ttulos - valor: letra de cambio,
cheque y pagar. [2a. ed.]. Espaa: Dykinson. Recuperado de
http://site.ebrary.com/lib/bibliocauladechsp/reader.action?docID=1022
7890
Tomado de SMV. (2000). Ley de Ttulos Valores Ley No. 27287 del
19/06/2000. Recuperado de
http://www.smv.gob.pe/Frm_SIL_Detalle.aspx?CNORMA=LEY0000200
027287&CTEXTO=
53
El aceptante: que en el girado u otra persona (interviniente) que ha manifestado su
voluntad de efectuar el pago ordenado en el ttulo valor. Una vez aceptada la letra de
cambio, el girado o interviniente se convierte en obligado principal.
El beneficiario o tomador: que es la persona que recibe la letra de cambio y a quien debe
pagarse su importe. Se le llama tambin tenedor, portador o titular.
El endosante: que es lodo beneficiario que transfiere la letra de cambio va endoso.
El endosatario: que es la persona que ha recibido la letra de cambio por endoso,
constituyndose de esta manera en el nuevo beneficiario del ttulo valor.
El garante: que es; cualquier persona, menos el girado, ajeno o no a la relacin
cambiara, que garantiza en todo o parte el pago de la letra de cambio.
El interviniente: que en el tercero que. en defecto del girado, acepta o paga la letra de
cambio.
1.6 Pagar
54
garanta. Sin embargo, a diferencia de ella no contiene ni mandato de pago ni aceptacin:
nicamente consiste en una promesa de pago. Respecto al cheque se diferencia,
adems de que el pagar no contiene mandato de pago, en que aqul es pagadero a la
vista.
Tomado de SMV. (2000). Ley de Ttulos Valores Ley No. 27287 del
19/06/2000. Recuperado de
http://www.smv.gob.pe/Frm_SIL_Detalle.aspx?CNORMA=LEY0000200
027287&CTEXTO=
a) La denominacin de Pagar;
b) La indicacin del lugar y fecha de su emisin;
c) La promesa incondicional de pagar una cantidad determinada de dinero o una
cantidad
determinable de ste, conforme a los sistemas de actualizacin o reajuste de
capital
legalmente admitidos;
d) El nombre de la persona a quien o a la orden de quien debe hacerse el pago;
e) La indicacin de su vencimiento nico o de los vencimientos parciales en los
casos
sealados en el siguiente prrafo;
55
f) La indicacin del lugar de pago y/o, en los casos previstos por el Artculo 53, la
forma
cmo ha de efectuarse ste;
g) El nombre, el nmero del documento oficial de identidad y la firma del emitente,
quien
tiene la calidad de obligado principal.
MODELO DE
Emitente.........................................................
Domicilio........................................................
D.O.I................................Telef......................
Fiador...........................................................
Aval..............................................................
Domicilio.......................................................
D.O.I..........................................Telef..........
Firma............................................................
Nombre del
56
venta y en general, en todo contrato que transfiera la propiedad de bienes, en el que se
acuerde el pago diferido del precio. Estos bienes deben ser mercaderas o bienes objeto
de comercio no registrados, distintos al dinero y que no estn sujetos carga o gravamen
alguno, salvo al ttulo valor que los representa.
57
h) El precio o importe total o parcial pendiente de pago de cargo del comprador o
adquirente del bien o usuario del servicio, que es el monto del crdito que este
ttulo representa.
i) La fecha de pago del monto sealado en el inciso anterior, que podr ser en
forma total o en armadas o cuotas. En este ltimo caso, deber indicarse las fechas
respectivas de pago de cada armada o cuota; y,
j) La indicacin del lugar de pago y/o, en los casos previstos por el artculo 53, la
forma como ha de efectuarse ste.
Fecha Moneda
N Lugar de Cuota inicial
Comprob. de Emisin E
mero Emisin pagadaN
Da
o. de Fecha de Venc.
I Da
DESCRIPCION DE LA MERCADERIA, que queda gravada con prenda1ra cuota
MPORTE
de primer
rango a favor del ltimo tenedor, constituyndose el Comprador en
2da cuota
3ra cuota
4ta cuota
5ta cuota
6ta cuota 7
58
2. DOCUMENTOS BANCARIOS
2.1 Cheque
Tomado de SMV. (2000). Ley de Ttulos Valores Ley No. 27287 del
19/06/2000. Recuperado de
http://www.smv.gob.pe/Frm_SIL_Detalle.aspx?CNORMA=LEY0000200
027287&CTEXTO=
BANCO Chimbote 03 03 S 6,
2012 700.00
INTERB
1235577 002 123
Pguese RALa GONZALESla orden
SEIS MIL SETECIENTOS CON 00/100.....
BURGOS
de................................................................................................
.............................................................................................................Nue
vos Soles
INVERSION
ES PACIFICO SAC F Luis Castro
RUC. irma Castillo
No escribir ni firmar debajo de esta lnea, espacio reservado para los
datos electrnicos Gerente
No. 12355779 002 123 1236549003
General
El emisor o girador: es la persona que gira el cheque, debiendo para ello ser
titular de una cuenta corriente bancaria que cuente con fondos suficientes para cubrir el
impone sealado en el ttulo valor. El emisor ser, a su vez, el obligado principal al pago
59
del cheque, no teniendo efecto alguna cualquier clusula que pretenda liberarlo de dicha
responsabilidad.
El girado: que es el banco o empresa del sistema financiero que, descontando de
los fondos constituidos en la cuenta corriente la que es titular el emisor, debe efectuar el
pago del importe del cheque a su tenedor.
El tenedor, beneficiario o titular: es decir a favor de quien se emite el cheque el
mismo que se dirigir al banco para cobrar el importe sealado en el ttulo valor. Si el
cheque hubiera sido emitido al portador, se considerar beneficiario a su portador o
poseedor.
Contenido del Cheque
60
2.2 Estado de cuenta corriente
Para cada una de estas transacciones, el contrato obliga al banco a hacer los
pagos correspondientes, mientras haya dinero en la cuenta o mientras exista una
cantidad de dinero disponible en una lnea de crdito asociada a la cuenta.
Por lo anterior, queda claro que el contrato obliga al cliente a mantener dinero en
la cuenta o bien pagar la lnea de crdito cuando haya sido ocupada. Y obliga al banco a
entregar una chequera, tarjeta de cajero automtico que al mismo tiempo puede ser una
tarjeta de dbito, dar acceso seguro a un sitio web (si es que cuenta con l), e incluso
otorgar una lnea de crdito, cuyo monto depender de las caractersticas del cliente.
La Cuenta corriente (Cta. cte.) es un contrato bancario donde el titular efecta
ingresos de fondos. Con una cuenta corriente se puede disponer de los depsitos
ingresados de forma inmediata a travs de talonarios, cajeros automticos o la ventanilla
de la caja o banco. Una cuenta que no genera intereses a favor del titular.
61
Modelo de estado de cuenta corriente
3. BOLETA DE PAGO
62
3. DOCUMENTOS LABORALES
Boleta de Pago o Remuneraciones
Tomado de MINTRA. (1998). Decreto Supremo N 001-98-TR.
Recuperado de http://www.mintra.gob.pe/normaCompletaSNIL.php?id=1606
En los casos que el empleador cuente con menos de cien trabajadores, la boleta
de pago deber ser sellada y firmada por el empleador o su representante legal. En los
casos en que se cuente con ms de cien trabajadores, la firma olgrafa y el sellado
manual de las boletas de pago podrn ser reemplazados por la firma digitalizada, previo
acuerdo con los trabajadores, e inscripcin en el registro de firmas a cargo del Ministerio
de Trabajo y Promocin del Empleo.
63
- Periodo de pago.
- Tipo y nmero de documento de identificacin.
- Tipo o categora.
- Rgimen pensionario.
- Cdigo nico del Sistema Privado de Pensiones - CUSPP.
- Fecha de inicio de la relacin laboral.
- Nmero de das efectivamente laborados.
- Nmero de das subsidiados.
- Nmero de das no laborados y no subsidiados.
- Nmero de horas ordinarias.
- Nmero de horas en sobretiempo.
- Remuneraciones que se abonen, tomando en consideracin para este efecto lo previsto
en el artculo 6 del TUO de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral, aprobado
por D.S. N 003-97-TR.
- Cualquier otro pago que no tenga carcter remunerativo, segn el artculo 7 del TUO
de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral.
- Descuentos.
- Tributos y aportes a cargo del trabajador.
- Tributos y aportes a cargo del empleador.
- Con relacin al nmero de horas laboradas en el periodo, la boleta de pago deber
reflejar de manera exacta el contenido del registro de control y asistencia.
64
Modelo de boleta de pago
INGRESOS: EGRESOS :
BASICO : 900.00 DSCTO. ONP 13%. : 117.00
VACACIONES : AFP. Aporte Pensiones :
REM. ATENCION : AFP. Prima Seguro :
ASIGNAC. FAMILIAR : AFP. Comisin Variable :
GRATIFICACION : ESSALUD VIDA
REM. AL CARGO :
AFP 10.23% : APORTES:
AFP 3% : ESSALUD 9% : 81.00
LEY 26504 3.3% : OTROS :
EM PLEADOR TRABAJADOR
RUC N: 20445443275 D.N.I N : 32161428
65
RESUMEN
En esta tercera unidad de aprendizaje se desarroll los principales actos jurdicos
relacionados a la ley de Ttulos Valores analizando cada requisito formal que deben
poseer los ttulos valores, permitiendo conocer que cada persona que lo tenga adquiera
los derechos que este contenga considerando como actual titular sin importar quienes
hayan sido los titulares anteriores.
Tambin que un ttulo valor tiene que tener requisitos de carcter como tambin
particular, es decir especficos a cada ttulo valor, Los ttulos valores incorporan
solamente derechos patrimoniales, esto es de contenido econmico. Puede ser el pago
de una suma de dinero, entrega de mercaderas o derechos de participacin.
Como segundo punto se aborda los temas relacionados a los documentos
bancarios incluyendo dentro de este a los cheques bajo sus distintas modalidades de giro
y clases haciendo hincapi en la sancin que se incurre por girar cheques sin tener
fondos en la cuenta corriente aperturada en el cualquier entidad bancaria.
Por ltimo se desarrolla el tema la boleta de pago o de remuneraciones como
documento laboral el cual proviene de una planilla de remuneraciones, previa
contratacin por parte de la entidad empleadora en el cual se detalla todas las leyes
laborales que afectan al sueldo o salario de un trabajador o empleado.
66
AUTOEVALUACION
C. Completar
67
SOLUCIONARIO DE LA AUTOEVALUACIN
A. Marcar con (V) si es verdadero y (F) si es falso
1. Verdadero
2. Falso
3. Verdadero
4. Falso
5. Verdadero
C. Completar
1. El endoso
2. El cheque y dems documentos emitidos por los bancos
3. 30 das
4. Los Bancos 6 meses
6. Verdadero
7. Reconoce todo lo escrito en el documento
8. Cheque
9. Poseedor del ttulo valor
10. Superintendencia de Banca y Seguros.
68
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
69