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El capitulo III se dedicara al desarrollo del Auditor, resaltando sus funciones, habilidades y
destrezas y algo muy importante como lo es la responsabilidad profesional.
CAPITULO I
LA AUDITORIA
1.1. Antecedentes
Acreditase, todava, que el termino auditor evidenciando el titulo del que practica esta
tcnica, apareci a finales del siglo XVIII, en Inglaterra durante el reinado de Eduardo I.
En diversos pases de Europa, durante la edad media, muchas eran las asociaciones
profesionales, que se encargaban de ejecuta funciones de auditorias, destacndose entre
ellas los consejos Londineses (Inglaterra), en 1.310, el Colegio de Contadores, de Venecia
(Italia), 1.581.
La revolucin industrial llevada a cabo en la segunda mitad del siglo XVIII, imprimi
nuevas direcciones a las tcnicas contables, especialmente a la auditoria, pasando a atender
las necesidades creadas por la aparicin de las grandes empresas ( donde la naturaleza es el
servicio es prcticamente obligatorio).
Tambin en los Estados Unidos de Norteamrica, una importante asociacin cuida las
normas de auditoria, la cual public diversos reglamentos, de los cuales el primero que
conocemos data de octubre de 1.939, en tanto otros consolidaron las diversas normas en
diciembre de 1.939, marzo de 1.941, junio de 1942 y diciembre de 1.943.
Por lo tanto esta era la forma primaria: Confrontar lo escrito con las pruebas de lo
acontecido y las respectivas referencias de los registros.
"... el examen de todas las anotaciones contables a fin de comprobar su exactitud, as como
la veracidad de los estados o situaciones que dichas anotaciones producen."
Tomando en cuenta los criterios anteriores podemos decir que la auditoria es la actividad
por la cual se verifica la correccin contable de las cifras de los estados financieros; Es la
revisin misma de los registros y fuentes de contabilidad para determinar la racionabilidad
de las cifras que muestran los estados financieros emanados de ellos.
1.3. Objetivo
Los fines de la auditoria son los aspectos bajo los cuales su objeto es observado. Podemos
escribir los siguientes:
1.
Los variadsimos fines de la auditoria muestran, por si solos, la utilidad de esta tcnica.
5. Clasificacin de la Auditoria
Auditoria Externa
Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditora Externa es el examen crtico,
sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una unidad econmica, realizado
por un Contador Pblico sin vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas
determinadas y con el objeto de emitir una opinin independiente sobre la forma como
opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su
mejoramiento. El dictamen u opinin independiente tiene trascendencia a los terceros, pues
da plena validez a la informacin generada por el sistema ya que se produce bajo la figura
de la Fe Pblica, que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la informacin
examinada.
Una Auditora Externa se lleva a cabo cuando se tiene la intencin de publicar el producto
del sistema de informacin examinado con el fin de acompaar al mismo una opinin
independiente que le d autenticidad y permita a los usuarios de dicha informacin tomar
decisiones confiando en las declaraciones del Auditor.
Una auditora debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad profesional
reconocidas. Esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una opinin imparcial y
profesionalmente experta a cerca de los resultados de auditora, basndose en el hecho de
que su opinin ha de acompaar el informe presentado al trmino del examen y
concediendo que pueda expresarse una opinin basada en la veracidad de los documentos y
de los estados financieros y en que no se imponga restricciones al auditor en su trabajo de
investigacin.
Auditora Interna
Las auditoras internas son hechas por personal de la empresa. Un auditor interno tiene a
su cargo la evaluacin permanente del control de las transacciones y operaciones y se
preocupa en sugerir el mejoramiento de los mtodos y procedimientos de control interno
que redunden en una operacin ms eficiente y eficaz. Cuando la auditora est dirigida por
Contadores Pblicos profesionales independientes, la opinin de un experto desinteresado e
imparcial constituye una ventaja definida para la empresa y una garanta de proteccin para
los intereses de los accionistas, los acreedores y el Pblico. La imparcialidad e
independencia absolutas no son posibles en el caso del auditor interno, puesto que no puede
divorciarse completamente de la influencia de la alta administracin, y aunque mantenga
una actitud independiente como debe ser, esta puede ser cuestionada ante los ojos de los
terceros. Por esto se puede afirmar que el Auditor no solamente debe ser independiente,
sino parecerlo para as obtener la confianza del Pblico.
CAPITULO II
AUDITORIA ADMINISTRATIVA
2.1. Antecedentes
Dos aos despus, en 1955, Harold Koontz y Ciryl ODonnell, tambin en sus Principios de
Administracin, proponen a la auto-auditora, como una tcnica de control del desempeo
total, la cual estara destinada a "evaluar la posicin de la empresa para determinar dnde se
encuentra, hacia dnde va con los programas presentes, cules deberan ser sus objetivos y
si se necesitan planes revisados para alcanzar estos objetivos."
El inters por esta tcnica llevan en 1958 a Alfred Klein y Nathan Grabinsky a preparar El
Anlisis Factorial, obra en cual abordan el estudio de "las causas de una baja productividad
para establecer las bases para mejorarla" a travs de un mtodo que identifica y cuantifica
los factores y funciones que intervienen en la operacin de una organizacin.
Por otra parte, en 1964, Manuel DAzaola S., de la Escuela Nacional de Comercio y
Administracin de la Universidad Nacional Autnoma de Mxico, en su tesis profesional
La Revisin del Proceso Administrativo, considera la necesidad de que las empresas
analicen su comportamiento a partir de la revisin de las funciones de direccin,
financiamiento, personal, produccin, ventas y distribucin, as como registro contable y
estadstico.
Para 1977, se suman las aportaciones de dos autores en la materia. Patricia Diez de Bonilla
en su Manual de Casos Prcticos sobre Auditora Administrativa, propone aplicaciones
viables de llevar a la prctica y, Jorge lvarez Anguiano, en Apuntes de Auditora
Administrativa incluye un marco metodolgico que permite entender la auditora
administrativa de manera por dems accesible.
2.2. Definiciones
Mientras que Fernndez Arena J.A sostiene que es la revisin objetiva, metdica y
completa, de la satisfaccin de los objetivos institucionales, con base en los niveles
jerrquicos de la empresa, en cuanto a si estructura, y a la participacin individual de los
integrantes de la institucin.
El aspecto distintivo de estos diversos usos del termino, es que cada caso de auditoria se
lleva a cabo segn el sentido que tiene esta auditoria para la direccin superior. Otras
definiciones de auditoria administrativa se han formulado en un contexto independiente de
la direccin superior, a beneficio de terceras partes.
Lo que realmente interesa destacar, es que realmente existe una necesidad de examinar y
evaluar los factores externos y internos de la empresa y ello debe hacerse de manera
sistemtica, abarcando la totalidad de la misma.
Entre los objetivos prioritarios para instrumentarla de manera consistente tenemos los
siguientes:
Sentido de la evaluacin
2.6. Alcance
Naturaleza jurdica
Criterios de funcionamiento
Estilo de administracin
Proceso administrativo
Sector de actividad
mbito de operacin
Nmero de empleados
Relaciones de coordinacin
Desarrollo tecnolgico
Nivel de desempeo
Entorno
Productos y/o servicios
Sistemas de calidad
1. Tamao de la empresa
2. Sector de actividad
3. Naturaleza de sus operaciones
1. Microempresa
2. Empresa pequea
3. Empresa mediana
4. Empresa grande
1. Telecomunicaciones
2. Transportes
3. Energa
4. Servicios
5. Construccin
6. Petroqumica
7. Turismo
8. Cinematografa
9. Banca
10. Seguros
11. Maquiladora
12. Electrnica
13. Automotriz
14. Editorial
15. Arte grfico
16. Manufactura
17. Autocartera
18. Textil
19. Agrcola
20. Pesquera
21. Qumica
22. Forestal
23. Farmacutica
24. Alimentos y Bebidas
25. Informtica
26. Siderurgia
27. Publicidad
28. Comercio
1. Nacionales
2. Internacionales
3. Mixtas
1. Exportacin
2. Acuerdo de Licencia
3. Contratos de Administracin
4. Sociedades en Participacin y Alianzas Estratgicas
5. Subsidiarias
1. Tipo de organizacin
2. Naturaleza de su funcin
1. Fundaciones
2. Agrupaciones
3. Asociaciones
4. Sociedades
5. Fondos
6. Empresas de solidaridad
7. Programas
8. Proyectos
9. Comisiones
10. Colegios
1. Educacin
2. Cultura
3. Salud y seguridad social
4. Poltica
- Obrero
- Campesino
- Popular
5. Empleo
6. Alimentacin
7. Derechos humanos
8. Apoyo a marginados y discapacitados
2.- Organizacin.
Hacer un estudio para ver qu accin (en el caso de requerirse) debe ser emprendida para
mejorar la eficacia de polticas y prcticas.
4.- Reglamentos.
6.- Controles.
7.- Operaciones.
Evaluar las operaciones con objeto de precisar qu aspectos necesitan de un mejor control,
comunicacin, coordinacin, a efecto de lograr mejores resultados.
8.- Personal.
Determinar su podran llevarse a cabo mejoras en la disposicin del equipo para una mejor
o ms amplia utilidad del mismo.
10.- Informe.
CAPITULO III
EL AUDITOR
3.1 Definicin
Para ordenar e imprimir cohesin a su labor, el auditor cuenta con un una serie de funciones
tendientes a estudiar, analizar y diagnosticar la estructura y funcionamiento general de una
organizacin.
Respetar las normas de actuacin dictadas por los grupos de filiacin, corporativos,
sectoriales e instancias normativas y, en su caso, globalizadoras.
Proponer los sistemas administrativos y/o las modificaciones que permitan elevar la
efectividad de la organizacin
Es conveniente que el equipo auditor tenga una preparacin acorde con los requerimientos
de una auditoria administrativa, ya que eso le permitir interactuar de manera natural y
congruente con los mecanismos de estudio que de una u otra manera se emplearn durante
su desarrollo.
Acadmica
Complementaria
Emprica
La expresin de stos atributos puede variar de acuerdo con el modo de ser y el deber ser de
cada caso en particular, sin embargo es conveniente que, quien se d a la tarea de cumplir
con el papel de auditor, sea poseedor de las siguientes caractersticas:
Actitud positiva.
Estabilidad emocional.
Objetividad.
Sentido institucional.
Saber escuchar.
Creatividad.
Mente analtica.
Capacidad de negociacin.
Imaginacin.
Capacidad de observacin.
Iniciativa.
Discrecin.
3.5. Experiencia
Uno de los elementos fundamentales que se tiene que considerar en las caractersticas del
equipo, es el relativo a su experiencia personal de sus integrantes, ya que de ello depende
en gran medida el cuidado y diligencia profesionales que se emplean para determinar la
profundidad de las observaciones.
Por la naturaleza de la funcin a desempear existen varios campos que se tienen que
dominar:
Tambin es necesario que se mantenga libre de impedimentos que resten credibilidad a sus
juicios, por que debe preservar su autonoma e imparcialidad al participar en una auditora.
Es conveniente sealar, que los impedimentos a los que normalmente se puede enfrentar
son: personales y externos.
Los segundos estn relacionados con factores que limitan al auditor a llevar a cabo su
funcin de manera puntual y objetiva como son:
En stos casos, tiene el deber de informar a la organizacin para que se tomen las
providencias necesarias.
Finalmente, el equipo auditor no debe olvidar que la fortaleza de su funcin est sujeta a la
medida en que afronte su compromiso con respeto y en apego a normas profesionales tales
como:
Honestidad.- Aceptar su condicin y tratar de dar su mejor esfuerzo con sus propios
recursos, evitando aceptar compromisos o tratos de cualquier tipo.
CONCLUSIN
El factor tiempo obliga a cambiar muchas cosas, la industria, el comercio, los servicios
pblicos, entre otros. Al crecer las empresas, la administracin se hace mas complicada,
adoptando mayor importancia la comprobacin y el control interno, debido a una mayor
delegacin de autoridades y responsabilidad de los funcionarios.
Debido a todos los problemas administrativos s han presentado con el avance del tiempo
nuevas dimensiones en el pensamiento administrativo. Una de estas dimensiones es la
auditoria administrativa la cual es un examen detallado de la administracin de un
organismo social, realizado por un profesional (auditor), es decir, es una nueva herramienta
de control y evaluacin considerada como un servicio profesional para examinar
integralmente un organismo social con el propsito de descubrir oportunidades para
mejorar su administracin.
Tomando en consideracin todas las investigaciones realizadas, podemos concluir que la
auditoria es dinmica, la cual debe aplicarse formalmente toda empresa,
independientemente de su magnitud y objetivos; aun en empresas pequeas, en donde se
llega a considerar inoperante, su aplicacin debe ser secuencial constatada para lograr
eficiencia.
BIBLIOGRAFA
Leer ms:
http://www.monografias.com/trabajos14/auditoria/auditoria.shtml#ixzz4LSchCDJ6
Qu es una auditora?
La auditora juega un papel muy importante en una empresa: refleja su imagen contable.
En primer lugar, vamos a definir el concepto de auditar, que es el proceso mediante el cual
una empresa o profesional (auditor) independiente es contratado para recopilar informacin
contable.
Esta informacin es de valor para verificar que la empresa que est siendo auditada haya
cumplido las normas contables.
Es decir, si todos los movimientos contables que ha realizado la empresa se han reflejado
en los libros contables (como, por ejemplo, en el libro diario) y si todo lo que aparece en los
libros contables ha sido realizado por la empresa en el transcurso de su actividad.
Revisar las cuentas con el objetivo de ver si la empresa ha utilizado sus recursos de
forma eficiente y eficaz.
La auditora y, por tanto, el auditor tiene que ser totalmente independiente. Eso es
bsico para legitimar el proceso y reflejar la realidad.
En segundo lugar, las empresas tienen que hacer frente a todas las regulaciones legales
como el pago de impuestos (Impuesto sobre Sociedades) de una manera fiel. Por ltimo, la
auditora implica dar confianza a futuros acreedores que la empresa pueda tener.