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Senha: ICMS(SP)ROTEIROPARAPREENCHIMENTODENOTASFISCAIS

INTRODUO
Principal Traamos,nopresentetrabalho,roteiroprticoparaelucidarosprincipaisaspectos
fiscaisrelacionadosemissodenotasfiscais,modelos1ou1A,taiscomoCFOP,
Downloads tributao,exoneraotributria(iseno,reduodebasedeclculoetc.)indicaes
exigidaseoutrosdetalhespertinentesaoassunto,combasenoRegulamentodoICMS
Documentos
doEstadodeSoPaulo,aprovadopeloDecreton45.490/2000.

Perguntas/Respostas Osverbetesestoemordemalfabticaparafacilitaralocalizaodosassuntos.
AgendadoContador APURAOCENTRALIZADADOIMPOSTO

Agenda Natransfernciadesaldos(devedor/credor)paraoestabelecimentocentralizadordever
oestabelecimentocentralizadoemitirnotafiscalqueconter,almdosdemais
Notcias requisitos,asseguintesindicaes(Art.98,I,RICMS/SP):

Newsletter
a)nocampo"NaturezadaOperao":TransfernciadeSaldo(Devedor/Credor)Art.98
doRICMS
CaixadeMensagem b)comodestinatrio,oestabelecimentocentralizador,comseusdadosidentificadores
Contato c)nocampo"InformaesComplementares",aexpresso:TransfernciadoSaldo
(Devedor/Credor)ApuraodoMsde_____
d)ovalordosaldotransferido,emalgarismoseporextenso.
CFOP:5.602TransfernciadesaldocredordeICMSparaoutroestabelecimentoda
mesmaempresa,destinadoacompensaodesaldodevedordeICMS.
CFOP:5.605TransfernciadesaldodevedordeICMSdeoutroestabelecimentoda
AgendaFederal mesmaempresa.
ARMAZMGERAL
NoincidnciaArt.7,I,RICMS/SPRemessaemoperaesinternas.
NoincidnciaArt.7,III,RICMS/SPRetornoaoestabelecimentoremetenteem
operaesinternas.
RessaltesequenasoperaesinterestaduaishincidncianormaldoICMS.
CFOP:5.905(operaointerna)ou6.905(operaointerestadual)Remessapara
depsitoemarmazmgeral.
CFOP:5.906(operaointerna)ou6.906(operaointerestadual)Retornode
mercadoriadepositadaemarmazmgeral.
CFOP:5.907(operaointerna)ou6.907(operaointerestadual)Retornosimblicode
mercadoriadepositadaemarmazmgeral.
Osprocedimentosespecficosrelacionadossoperaescomarmazmgeralpodemser
consultadosnoAnexoVIIdoRICMS/SP.
BASEDECLCULO
Quandoovalordabasedeclculofordiversodovalordaoperaoouprestao,o
contribuintemencionaressacircunstncianocampo"InformaesComplementares"do
documentofiscal,indicandoodispositivopertinentedalegislao,bemcomoovalor
sobreoqualtiversidocalculadooimposto(Art.187RICMS/SP).
BENEFCIOSFISCAISVejaottulo"Vedaoaodestaquedovalordoimposto"
BENSDOATIVOPERMANENTE
TransfernciaNatransfernciadebempertencenteaoAtivoImobilizadoantesdeser
concludaaapropriaodecrditorespectivo,ficaasseguradoaoestabelecimento
destinatrioodireitodecreditarsedasparcelasremanescentesatconsumarseo
aproveitamentointegraldocrditorelativoquelebem,observadooprocedimentoa
seguir(Art.61,11,RICMS/SP):

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a)nanotafiscalrelativatransfernciadobemdeveroserindicadosnocampo
"InformaesComplementares",aexpresso"TransfernciadeCrditodoAtivo
ImobilizadoArtigo61,11doRICMS",ovalortotaldocrditoremanescente,a
quantidadeeovalordasparcelas,onmero,adatadanotafiscaldeaquisiodobeme
ovalordocrditooriginal
b)anotafiscalmencionadanaletra"a"deverseracompanhadadecpiareprogrfica
danotafiscalrelativaaquisiodobem,aqualdeverserconservadanostermosdo
art.202doRICMS(mnimodecincoanos)
VendaNoincidnciaArt.7,XIV,RICMS/SPSadadebemdoativopermanente.
CFOP:5.551(operaointerna)e6.551(operaointerestadual)Vendadebemdoativo
imobilizado.
CFOP:5.552(operaointerna)e6.552(operaointerestadual)Transfernciadebem
doativoimobilizado.
CAMPOINFORMAESCOMPLEMENTARES
Casoocampo"InformaesComplementares"nosejasuficienteparacontertodasas
indicaes,poderserutilizado,excepcionalmente,oquadro"DadosdoProduto",desde
quenoprejudiqueasuaclareza(Art.127,18,RICMS/SP).
CANHOTODESTACVEL
Ainseronanotafiscaldocomprovantedeentregadamercadoria,naformadecanhoto
destacvel,facultativa,devendoocontribuintequeoptarpelanoinseroinformarao
FiscomedianteindicaonaAutorizaodeImpressodeDocumentosFiscaisAIDF
(Art.127,21,RICMS/SP).
CARIMBO
Aaposiodecarimbonasnotasfiscais,quandodotrnsitodamercadoria,deveser
feitanoseuverso,salvoquandoforemcarbonadas(Art.127,17,RICMS/SP).
CFOP
Paraopreenchimentodocampo"CFOP"danotafiscaldeveseconsultaraTabelaIdo
AnexoVdoRICMS/SP.
permitidaainclusodeoperaesenquadradasemdiferentescdigosfiscaisemuma
mesmanotafiscal,hipteseemqueestesseroindicadosnocampo"CFOP"noquadro
"Emitente"enoquadro"DadosdoProduto",nalinhacorrespondenteacadaitemapsa
descriodoproduto(Art.127,19,RICMS/SP).
CDIGODESITUAOTRIBUTRIA(CST)
Paraopreenchimentodocampo"CST"danotafiscaldeveseconsultaraTabelaIIdo
AnexoVdoRICMS/SP,aqualconstituiedasTabelas"A"e"B",aseguirreproduzidas:
NOTAEXPLICATIVA:Ocdigodasituaotributriacompostodetrsdgitos,em
queo1dgitoindicaaorigemdamercadoria,combasenaTabela"A"eosdoisltimos
dgitosatributaopeloICMS,combasenaTabela"B".
TABELAAORIGEMDAMERCADORIA
0Nacional
1EstrangeiraImportaodireta
2EstrangeiraAdquiridanomercadointerno
TABELABTRIBUTAOPELOICMS
00Tributadaintegralmente
10TributadaecomcobranadoICMSporsubstituiotributria
20Comreduodebasedeclculo
30IsentaounotributadaecomcobranadoICMSporsubstituiotributria
40Isenta
41Notributada
50Suspenso
51Diferimento
60ICMScobradoanteriormenteporsubstituiotributria
70ComreduodebasedeclculoecobranadoICMSporsubstituiotributria

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90Outras
CONSERTOVejaottulo"RemessaparaConserto".
CRDITOACUMULADOVejaottulo"TransfernciadeCrditoAcumulado".
DADOSPERTINENTESAOIMPOSTOSOBRESERVIOS(ISS)
OsdadosrelativosaoImpostosobreServios(ISS)seroinseridos,quandoforocaso,
entreosquadros"DadosdoProduto"e"ClculodoImposto",conformedispusera
legislaomunicipal(Art.127,13,RICMS/SP).
DEMONSTRAO
SUSPENSODOIMPOSTOOlanamentodoimpostoincidentenasada,parao
territriodoEstado,demercadoriaremetidaparademonstrao,inclusivecomdestinoa
consumidorouusuriofinal,ficasuspenso,devendoserefetivadonomomentoemque
ocorreratransmissodesuapropriedade(Art.319,caput,RICMS/SP).
Constituicondiodasuspensooretornodamercadoriaaoestabelecimentodeorigem,
dentrode60dias,contadosdadatadasada,senesseprazonoforrealizadaa
transmissodesuapropriedade(Art.319,1,RICMS/SP).
Asuspensocompreende,tambm,asadadamercadoriapromovidapelodestinatrio
emretornoaoestabelecimentodeorigem(Art.319,2,RICMS/SP).
Observesequenasoperaesinterestaduaisasoperaesattulodedemonstrao
sonormalmentetributadas.
Decorridooprazoestipuladosemqueocorraatransmissodapropriedadeouoretorno
damercadoria,serexigidooimpostodevidoporocasiodasada,sujeitandoseo
recolhimentoespontneoaosacrscimoslegais(Art.319,3,RICMS/SP).
Nasadademercadoriaattulodedemonstrao,promovidaporestabelecimento
comercialouindustrial,seremitidanotafiscal,semdestaquedovalordoimposto(Art.
320,caput,RICMS/SP).
Ocorrendoodecursodoprazolegal(transmissodapropriedadeouretornoda
mercadoria)seremitida,no61dia,contadodasadaoriginal,outraNotaFiscalpara
efeitoderecolhimentodoimpostodevido,quesefarporguiaderecolhimentos
especiais,comosacrscimoslegaisetransmisso,quandoforocaso,do
correspondentecrditoaodestinatrio(Art.320,1,RICMS/SP).
Almdadatadaemissoedosdadosrelativosaodestinatrio,deverconstarnessa
notafiscal(Art.320,2,RICMS/SP):
a)onmerodeordem,srieedatadeemissodanotafiscaloriginal
b)aexpresso"Emitidanostermosdoart.320doRICMS"
c)onmero,dataevalordaguiaderecolhimentosespeciais
d)odestaquedovalordoimpostorecolhido.
EssaNotaFiscalserlanadanolivroRegistrodeSadas,medianteutilizao,apenas,
dascolunas"DocumentoFiscal"e"Observaes",devendonestaconstaraexpresso
"EmitidanostermosdoArtigo320doRICMS"(Art.320,3,RICMS/SP).
CFOP:5.912(operaointerna)ou6.912(operaointerestadual)Remessade
mercadoriaoubemparademonstrao.
CFOP:5.913(operaointerna)ou6.913(operaointerestadual)Retornode
mercadoriaoubemrecebidoparademonstrao.
DEPSITOFECHADO
NoincidnciaArt.7,II,RICMS/SPRemessaparadepsitodoprpriocontribuinte
localizadonoEstado.
NoincidnciaArt.7,III,RICMS/SPRetornodamercadoriapromovidopelodepsito
fechadoaoestabelecimentodepositante.
RessaltesequenasoperaesinterestaduaishincidncianormaldoICMS.
CFOP:5.905(operaointerna)ou6.905(operaointerestadual)Remessapara
depsitoemdepsitofechado.
CFOP:5.906(operaointerna)ou6.906(operaointerestadual)Retornode
mercadoriadepositadaemdepsitofechado.
CFOP:5.907(operaointerna)ou6.907(operaointerestadual)Retornosimblicode
mercadoriadepositadaemdepsitofechado.

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Osprocedimentosespecficosrelacionadossoperaescomdepsitofechadopodem
serconsultadosnoAnexoVIIdoRICMS/SP.
DEVOLUO
InformaesComplementaresNasadademercadoriaemretornoouemdevoluo
deveroserindicadosnocampo"InformaesComplementares"danotafiscal,o
nmero,adatadaemissoeovalordaoperaododocumentooriginal(Art.127,15,
RICMS/SP).
Naoperaointerestadualdedevoluoouretorno,totalouparcial,demercadoriaou
bem,inclusiveorecebidoemtransferncia,aplicarseoamesmabasedeclculoea
mesmaalquotaconstantesnodocumentofiscalqueacobertouaoperaooriginalda
qualresultouorecebimentodamercadoriaoudobem(Art.57doRICMS/SP).
Noteseque,emboraodispositivocitadorefiraseaoperaointerestadual,nas
operaesdedevoluodemercadoriaoubemaplicvelindistintamente(operaes
internaseinterestaduais)amesmabasedeclculoeamesmaalquotadaoperao
original.
CFOP:5.201(operaointerna)ou6.201(operaointerestadual)Devoluodecompra
paraindustrializao.
CFOP:5.202(operaointerna)ou6.202(operaointerestadual)Devoluodecompra
paracomercializao.
CFOP:5.410(operaointerna)ou6.410(operaointerestadual)Devoluodecompra
paraindustrializaoemoperaocommercadoriasujeitaaoregimedesubstituio
tributria.
CFOP:5.411(operaointerna)ou6.411(operaointerestadual)Devoluodecompra
paracomercializaoemoperaocommercadoriasujeitaaoregimedesubstituio
tributria.
DIFERENADEPREOOUDEQUANTIDADEDAMERCADORIA
Seremitidanotafiscalparaefeitoderegularizaoemdecorrnciadediferenano
preo,emoperaoouprestao,ounaquantidadedemercadoria,quandoefetuadano
perododeapuraodoimpostoemquetiversidoemitidoodocumentofiscaloriginal
(Art.182,III,RICMS/SP).
Searegularizaoseefetuarapsperododeapurao,odocumentofiscaltambm
seremitido,devendoocontribuinte(Art.182,2,RICMS/SP):
a)recolheremguiaderecolhimentosespeciaisadiferenadoimpostocomas
especificaesnecessriasregularizao,indicando,naviadodocumentopresaao
talo,essacircunstncia,bemcomoonmerodaautenticaoeadatadaguiade
recolhimento
b)efetuarnolivroRegistrodeSadasaescrituraododocumentofiscaleaindicao
daocorrncia,nacoluna"Observaes",naslinhascorrespondentesaoslanamentos
dodocumentofiscaloriginaledodocumentofiscalcomplementar
c)registrarovalordoimpostorecolhidonolivroRegistrodeApuraodoICMS,no
quadro"CrditodoImpostoEstornosdeDbitos",comaexpresso"Diferenado
ImpostoGuiadeRecolhimenton______,de__/__/__".
Noseaplicaroprocedimentodescritonasletras"a"e"c"se,noperododeapurao
emquetiversidoemitidoodocumentofiscaloriginalenosperodossubseqentes,ato
imediatamenteanterioraodaemissododocumentofiscalcomplementar,ocontribuinte
tivermantidosaldocredordoimpostonuncainferioraovalordadiferena(Art.182,3,
RICMS/SP).
DIFERENANOESTOQUEDESELOS
obrigatriaaemissodenotafiscalemcasodediferenaapuradanoestoquedeselos
especiaisdecontrolefornecidosaousuriopelasrepartiesdoFiscofederalou
estadualparaaplicaoemseusprodutos,desdequeaemissosejaefetuadaantesde
qualquerprocedimentodoFisco(Art.182,VI,RICMS/SP).
Notesequeafaltadeseloscaracterizarsadadeprodutosememissododocumento
fiscalesempagamentodoimposto(Art.182,4,RICMS/SP).
EMPRSTIMO
RemessaNoincidnciaArt.7,IX,RICMS/SPSadademquinas,equipamentos,
ferramentasouobjetosdeusodocontribuinte,bemcomodesuaspartesepeas,com
destinoaoutroestabelecimentoparalubrificao,limpeza,reviso,conserto,
restauraoourecondicionamentoouemrazodeemprstimooulocao,desdequeos
referidosbensvoltemaoestabelecimentodeorigem.
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RetornoNoincidnciaArt.7,X,RICMS/SP.
CFOP:5.908(operaointerna)ou6.908(operaointerestadual)Remessadebempor
contadecontratodecomodato(seforocaso).
CFOP:5.909(operaointerna)ou6.909(operaointerestadual)Retornodebempor
contadecontratodecomodato(seforocaso).
CFOP:5.949(operaointerna)ou6.949(operaointerestadual)Remessaattulode
emprstimooulocao.
CFOP:5.949(operaointerna)ou6.949(operaointerestadual)Retornodebem
recebidoattulodeemprstimooulocao.
ENCERRAMENTODEATIVIDADES
Deverseremitidanotafiscalnadatadoencerramentodasatividadesdo
estabelecimento,relativamentemercadoriaexistentecomoestoquefinal(Art.182,V,
RICMS/SP).
CFOP:5.928Lanamentoefetuadoattulodebaixadeestoquedecorrentedo
encerramentodaatividadedaempresa.
ENTREGADEMERCADORIAEMOUTROESTABELECIMENTODOMESMO
CONTRIBUINTE
AentregademercadoriaremetidaacontribuintedesteEstadopoderserfeitaemoutro
estabelecimentopertencenteaomesmoadquirente,quando,cumulativamente(Art.125,
4,RICMS/SP):
a)ambososestabelecimentosdoadquirenteestiveremlocalizadosnesteEstado
b)constaremnodocumentofiscalemitidopeloremetenteosendereoseosnmerosde
inscriodeambososestabelecimentosdoadquirente,bemcomoaindicaoexpressa
dolocaldaentregadamercadoria.
ERRODECLCULOOUDECLASSIFICAOFISCAL
Seremitidanotafiscalparalanamentodoimposto,noefetuadoempocaprpria,em
decorrnciadeerrodeclculooudeclassificaofiscal,ououtro,quandoa
regularizaoocorrernoperododeapuraodoimpostoemquetiversidoemitidoo
documentofiscaloriginal(Art.182,IV,RICMS/SP).
Searegularizaoseefetuarapsperododeapurao,odocumentofiscaltambm
seremitido,devendoocontribuinte(Art.182,2,RICMS/SP):
a)recolheremguiaderecolhimentosespeciaisadiferenadoimpostocomas
especificaesnecessriasregularizao,indicando,naviadodocumentopresaao
talo,essacircunstncia,bemcomoonmerodaautenticaoeadatadaguiade
recolhimento
b)efetuarnolivroRegistrodeSadasaescrituraododocumentofiscaleaindicao
daocorrncia,nacoluna"Observaes",naslinhascorrespondentesaoslanamentos
dodocumentofiscaloriginaledodocumentofiscalcomplementar
c)registrarovalordoimpostorecolhidonolivroRegistrodeApuraodoICMS,no
quadro"CrditodoImpostoEstornosdeDbitos",comaexpresso"Diferenado
ImpostoGuiadeRecolhimenton______,de__/__/__".
Noseaplicaroprocedimentodescritonasletras"a"e"c"se,noperododeapurao
emquetiversidoemitidoodocumentofiscaloriginalenosperodossubseqentes,ato
imediatamenteanterioraodaemissododocumentofiscalcomplementar,ocontribuinte
tivermantidosaldocredordoimpostonuncainferioraovalordadiferena(Art.182,3,
RICMS/SP).
EXPORTAO
NoincidnciaArt.7,V,RICMS/SPSadademercadoriacomdestinoaoexteriorea
prestaoquedestineservioaoexterior.
Nasoperaesdeexportao,ocampodestinadoaoMunicpio,doquadro
"Destinatrio/Remetente",serpreenchidocomacidadeeopasdedestino(Art.127,
6,RICMS/SP).
Naexportao,seovalorresultantedocontratodecmbioacarretaracrscimoaovalor
daoperaoconstantenanotafiscalidentificadacomo"Entrada",deverseremitida
notafiscalcomplementar(Art.182,II,RICMS/SP).
Odocumentofiscalseremitidodentrodetrsdias,contadosdadataemquesetiver
efetivadooacrscimoaovalordaoperao(Art.182,1,RICMS/SP).
CFOP:7.101Vendadeproduodoestabelecimento.
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CFOP:7.102Vendademercadoriaadquiridaourecebidadeterceiros.
CFOP:7.105Vendadeproduodoestabelecimento,quenodevaporeletransitar.
CFOP:7.106Vendademercadoriaadquiridaourecebidadeterceiros,quenodevapor
eletransitar.
CFOP:7.127Vendadeproduodoestabelecimentosoboregimede"Drawback".
IMPORTAOVejaottulo"Mercadoriaimportada".
LOCAODEBENSMVEIS
RemessaNoincidnciaArt.7,IX,RICMS/SPSadademquinas,equipamentos,
ferramentasouobjetosdeusodocontribuinte,bemcomodesuaspartesepeas,com
destinoaoutroestabelecimentoparalubrificao,limpeza,reviso,conserto,
restauraoourecondicionamentoouemrazodeemprstimooulocao,desdequeos
referidosbensvoltemaoestabelecimentodeorigem.
RetornoNoincidnciaArt.7,X,RICMS/SP.
CFOP:5.949(operaointerna)ou6.949(operaointerestadual)Remessaattulode
locao.
CFOP:5.949(operaointerna)ou6.949(operaointerestadual)Retornodebem
recebidoattulodelocao.

MATERIALDEUSOOUCONSUMOVejaottulo"Transfernciadematerialdeusoou
consumo".
MERCADORIAIMPORTADA
Noqueserefereamercadoriaoubemimportadosdoexterior,serobservadooseguinte
procedimento(Art.137,caput,RICMS/SP):
a)quandoamercadoriafortransportadadeumasvez,otransporteseracobertado
pelodocumentodedesembaraoepornotafiscalidentificadacomo"Entrada"
b)tratandosederemessaparcelada,aprimeiraparcelasertransportadacomanota
fiscalrelativatotalidadedamercadoria,naqualconstaraexpresso"Primeira
Remessa",ecomodocumentodedesembarao.Cadaposteriorremessaser
acompanhadadenotafiscalidentificadacomo"Entrada",naqual,almdosdemais
requisitos,seroindicados:
b.1)onmerodeordemeadatadodocumentodedesembarao
b.2)aidentificaodarepartioondesetiverprocessadoodesembarao
b.3)onmerodeordem,srieedatadeemissodanotafiscalidentificadacomo
"Entrada",relativatotalidadedamercadoria
b.4)ovalortotaldamercadoriaimportada
b.5)ovalordoimposto,sedevido,bemcomoaidentificaodarespectivaguiade
recolhimentosespeciais
c)otransportedamercadoriafarseacompanhar,tambm,dacorrespondenteguiade
recolhimentosespeciais,quandoforocaso,podendoesta,apartirdasegundaremessa,
sersubstitudaporcpiareprogrficaautenticada
d)conhecidoocustofinaldaimportaoesendoelesuperioraovalorconsignadono
documentofiscal,seremitidanotafiscalidentificadacomo"Entrada",novalor
complementar,naqualconstaro:
d.1)todososdemaiselementoscomponentesdocusto
d.2)remissoaodocumentofiscalemitidoporocasiodaentradadamercadoria
e)anotafiscalidentificadacomo"Entrada"dovalorcomplementar,almdolanamento
normalnolivroRegistrodeEntradas,terseunmerodeordemanotadonacoluna
"Observaes",nalinhacorrespondenteaolanamentododocumentofiscalemitidopor
ocasiodaentradadamercadorianoestabelecimento.
Seaoperaoestiverdesoneradadoimpostoemvirtudedeisenoounoincidncia,e
aindanocasodediferimento,suspensoououtromotivoprevistonalegislao,o
transportedamercadoriadeverseracompanhado,almdanotafiscaledodocumento
dedesembarao,quandoexigidos,daGuiaparaLiberaodeMercadoriaEstrangeira
semComprovaodoRecolhimentodoICMS,queobedeceraomodelocontidono
Anexo/ModeloseseremitidadeacordocomdisciplinaestabelecidapelaSecretariada
Fazenda(Art.137,1,RICMS/SP).

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permitidoaoestabelecimentoimportadormantertalodenotafiscalempoderde
preposto,hipteseemquefarconstaressacircunstncianacoluna"Observaes"do
livroRegistrodeUtilizaodeDocumentosFiscaiseTermosdeOcorrncias(Art.137,
2,RICMS/SP).
Amercadoriadeprocednciaestrangeiraque,sementraremestabelecimentodo
importadoroudoarrematante,forporeleremetidaaterceiro,deverestaracompanhada
denotafiscalporeleemitidacomdeclaraodequeamercadoriasairdiretamenteda
repartiofederalemquetiversidodesembaraada(Art.125,3,RICMS/SP).
CFOP:3.101Compraparaindustrializao.
CFOP:3.102Compraparacomercializao.
CFOP:3.126Compraparautilizaonaprestaodeservio.
CFOP:3.127Compraparaindustrializaosoboregimede"Drawback".
MINERAIS
Nasadademineraisocontribuintedeveranotarnodocumentofiscal,almdas
indicaesexigidas,ocdigodoproduto,conformeestabelecidonalegislaofederalem
vigorem28/02/1989(Art.189RICMS/SP).
NOTAFISCALELETRNICANFe
EmsubstituioNotaFiscal,modelo1ou1A,poderseremitidaNotaFiscal
EletrnicaNFe,naformaecondiesestabelecidaspelaSecretariadaFazenda(Art.
131A,RICMS/SP).
OPERAESSUJEITASAMAISDEUMAALQUOTAOUSITUAOTRIBUTRIA
Nasoperaessujeitasamaisdeumaalquotae/ousituaotributria,osdadosdo
quadro"DadosdoProduto"deverosersubtotalizadosporalquotae/ousituao
tributria(Art.127,12,RICMS/SP).
REAJUSTEDEPREO
Anotafiscalsertambmemitidanoreajustedepreoemrazodecontratoescritoou
dequalqueroutracircunstnciaqueimpliqueaumentonovalororiginaldaoperaoou
prestao(Art.182,I,RICMS/SP).
Odocumentofiscalseremitidodentrodetrsdias,contadosdadataemquesetiver
efetivadooreajustedopreo(Art.182,1,RICMS/SP).
RECOLHIMENTODOIMPOSTOPORMEIODEGUIADERECOLHIMENTOS
ESPECIAIS
Quandosetratardeoperaoouprestaoemquesejaexigidoorecolhimentodo
impostomedianteguiaderecolhimentosespeciais,essacircunstnciadeverser
mencionadanodocumentofiscal,indicandose,ainda,onmeroeadatadaautenticao
eonomedobancoarrecadador(Art.188RICMS/SP).
REMESSAPARACONSERTO
NoincidnciaArt.7,IX,RICMS/SPSadademquinas,equipamentos,ferramentas
ouobjetosdeusodocontribuinte,bemcomodesuaspartesepeas,comdestinoa
outroestabelecimentoparalubrificao,limpeza,reviso,conserto,restauraoou
recondicionamentoouemrazodeemprstimooulocao,desdequeosreferidosbens
voltemaoestabelecimentodeorigem.
CFOP:5.915(operaointerna)ou6.915(operaointerestadual)Remessade
mercadoriaoubemparaconsertooureparo.
CFOP:5.916(operaointerna)ou6.916(operaointerestadual)Retornode
mercadoriaoubemrecebidoparaconsertooureparo.

REMESSAPARCELADA
Amercadoriacompreodevendaestabelecidoparaotodoequenopossaser
transportadadeumasvezestarsujeitaaoseguinteprocedimento(Art.125,1,
RICMS/SP):
a)seremitidanotafiscalparaotodo,semindicaocorrespondenteacadapeaou
parte,comdestaquedovalordoimposto,devendonelaconstarquearemessaserfeita
empeasoupartes
b)acadaremessacorrespondernovanotafiscal,semdestaquedovalordoimposto,
commenodonmero,srieedatadeemissodanotafiscalreferidanaletra"a".
SADASCOMFIMESPECFICODEEXPORTAO
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NoincidnciaArt.7,1,"1",RICMS/SPSadademercadoriacomfimespecfico
deexportao,comdestinoa:
a)empresacomercialexportadora,inclusive"Trading"
b)armazmalfandegadoouentrepostoaduaneiro
c)outroestabelecimentodamesmaempresa.
Osprocedimentosfiscaisprevistosparaassadascomespecficodeexportao
(operaesqueantecedemaexportao)constamdosarts.439a450doRICMS/SP.
CFOP:5.501(operaointerna)ou6.501(operaointerestadual)Remessade
produodoestabelecimento,comfimespecficodeexportao.
CFOP:5.502(operaointerna)ou6.502(operaointerestadual)Remessade
mercadoriaadquiridaourecebidadeterceiros,comfimespecficodeexportao.
CFOP:5.503(operaointerna)ou6.503(operaointerestadual)Devoluode
mercadoriarecebidacomfimespecficodeexportao.
SALVADOSDESINISTRO
NoincidnciaArt.7,XVI,RICMS/SPOperaodequalquernaturezadequedecorra
atransmissodebensmveissalvadosdesinistroparacompanhiasseguradoras.
SUBSTITUIOTRIBUTRIA
SUBSTITUTOTRIBUTRIOOsujeitopassivoporsubstituioemitirdocumento
fiscalparaasoperaeseprestaessujeitasretenodoimposto,que,almdos
demaisrequisitos,deverconter,noscamposprprios,asseguintesindicaes(Art.
273,IeII,RICMS/SP):
a)abasedeclculodareteno,apuradanostermosdoart.41doRICMS
b)ovalordoimpostoretido,cobrveldodestinatrio.
vedadoodestaquedovalordoimpostoincidentesobreaoperaoprpria,sendo
obrigatriaaindicaodoseuvalornocampo"InformaesComplementares"do
documentofiscal(Art.273,1,RICMS/SP).
OdocumentofiscalemitidoporsujeitopassivoporsubstituiodeoutroEstado,dever
conter,tambm,onmerodesuainscrionoCadastrodeContribuintesdesteEstado,
aindaquepormeiodecarimbo(Art.273,2,RICMS/SP).
Quandoummesmodocumentofiscalreferirse,almdeoperaessujeitasaoimposto,
tambmaoutras,nosujeitas,cujasmercadoriassesubmetamaoregimede
substituiotributriaemoperaessubseqentes,osubstitutodeverindicarovalordo
impostoretidoreferenteaumaseaoutrasseparadamente,nocampo"Informaes
Complementares"(Art.273,3,RICMS/SP).
Sehouverdecisojudicialparaefeitodenoretenodoimpostodevidoporsubstituio
tributria,estacircunstnciasermencionadanodocumentofiscal,nocampo
"InformaesComplementares",indicandoaobrigaododestinatrioemrelaoao
recolhimentodoimpostonaoperaosubseqente(Art.273,4,"1",RICMS/SP).
Osujeitopassivoporsubstituiodeverdiscriminarnocampo"Informaes
Complementares"dodocumentofiscal,relativamenteacadamercadoria,ovalordabase
declculodareteno,bemcomoovalordoimpostoretido(Art.273,5,RICMS/SP).
SUBSTITUDOTRIBUTRIOOcontribuintesubstitudo,aorealizaroperaocom
mercadoriaouprestaodeservioquetiverrecebidocomimpostoretido,emitir
documentofiscal,semdestaquedovalordoimposto,queconter,almdosdemais
requisitos,aseguinteindicao"ImpostoRecolhidoporSubstituioArtigo_____do
RICMS"(Art.274,caput,RICMS/SP).
Quandoocontribuintesubstitudotiveradquiridomercadoriaouserviosemareteno
doimpostodevidoporsubstituiotributriaemvirtudededecisojudicial,qualquerque
sejaofavorecidodareferidadeciso,estacircunstnciasermencionadanodocumento
fiscalqueemitir,nocampo"InformaesComplementares",indicandoaobrigaodo
destinatrioemrelaoaorecolhimentodoimpostonaoperaosubseqente(Art.274,
2,RICMS/SP).
Ocontribuintesubstitudoquerealizaroperaesdestinadasaoterritriopaulista,coma
finalidadedecomercializaosubseqente,ouprestaodeserviovinculadaa
operaoouprestaoabrangidapelasubstituiotributria,dever,nocampo
"InformaesComplementares"dodocumentofiscalindicarabasedeclculosobrea
qualoimpostofoiretidoeovalordaparceladoimpostoretidocobrveldodestinatrioe,
relativamenteacadamercadoria,discriminarcadaumadessasindicaes(Art.274,
3,RICMS/SP).
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CFOP:5.401(operaointerna)ou6.401(operaointerestadual)Vendadeproduo
doestabelecimentoemoperaocomprodutosujeitoaoregimedesubstituio
tributria,nacondiodecontribuintesubstituto.
CFOP:5.402(operaointerna)ou6.402(operaointerestadual)Vendadeproduo
doestabelecimentodeprodutosujeitoaoregimedesubstituiotributria,emoperao
entrecontribuintessubstitutosdomesmoproduto.
CFOP:5.403(operaointerna)ou6.403(operaointerestadual)Vendademercadoria
adquiridaourecebidadeterceirosemoperaocommercadoriasujeitaaoregimede
substituiotributria,nacondiodecontribuintesubstituto.
CFOP:5.404(operaointerna)ou6.404(operaointerestadual)Vendademercadoria
sujeitaaoregimedesubstituiotributria,cujoimpostojtenhasidoretido
anteriormente.
CFOP:5.405Vendademercadoriaadquiridaourecebidadeterceirosemoperaocom
mercadoriasujeitaaoregimedesubstituiotributria,nacondiodecontribuinte
substitudo.
CFOP:5.408(operaointerna)ou6.408(operaointerestadual)Transfernciade
produodoestabelecimentoemoperaocomprodutosujeitoaoregimedesubstituio
tributria.
CFOP:5.409(operaointerna)ou6.409(operaointerestadual)Transfernciade
mercadoriaadquiridaourecebidadeterceirosemoperaocommercadoriasujeitaao
regimedesubstituiotributria.
CFOP:5.410(operaointerna)ou6.410(operaointerestadual)Devoluodecompra
paraindustrializaoouproduoruralemoperaocommercadoriasujeitaaoregimede
substituiotributria.
CFOP:5.411(operaointerna)ou6.411(operaointerestadual)Devoluodecompra
paracomercializaoemoperaocommercadoriasujeitaaoregimedesubstituio
tributria.
CFOP:5.412(operaointerna)ou6.412(operaointerestadual)Devoluodebemdo
ativoimobilizado,emoperaocommercadoriasujeitaaoregimedesubstituio
tributria.
CFOP:5.413(operaointerna)ou6.413(operaointerestadual)Devoluode
mercadoriadestinadaaousoouconsumo,emoperaocommercadoriasujeitaao
regimedesubstituiotributria.
CFOP:5.414(operaointerna)ou6.414(operaointerestadual)Remessade
produodoestabelecimentoparavendaforadoestabelecimentoemoperaocom
produtosujeitoaoregimedesubstituiotributria.
CFOP:5.415(operaointerna)ou6.415(operaointerestadual)Remessade
mercadoriaadquiridaourecebidadeterceirosparavendaforadoestabelecimento,em
operaocommercadoriasujeitaaoregimedesubstituiotributria.
TRANSFERNCIADECRDITOACUMULADO
Atransfernciadocrditoacumuladoserfeitamedianteemissodenotafiscalque,
almdosdemaisrequisitosesemprejuzodosdadosrelativosaodestinatrio,conter
asseguintesindicaes(Art.74,caput,RICMS/SP):
a)aexpresso"TransfernciadeCrditoAcumuladodoICMS"
b)ovalordocrditotransferido,emalgarismoseporextenso
c)anaturezadatransferncia:paraoutroestabelecimentodamesmaempresa,para
empresainterdependenteouparafornecedor
d)onmerodoprocessonoqualtiversidoreconhecidaainterdependncia,quandoforo
caso
e)onmero,asrie,adataeovalordanotafiscalemitidapelofornecedor,quandoa
transfernciadocrditoforattulodepagamento
f)adatadaemisso,comanotaodomsporextenso
g)aassinaturadocontribuinteemitenteoudoseurepresentante,seguidadonome,do
nmerododocumentodeidentidadeedonmerodeinscriodosignatrionoCadastro
dePessoasFsicas(CPF)doMinistriodaFazenda.
CFOP:5.601TransfernciadecrditodeICMSacumulado
TRANSFERNCIADEMATERIALDEUSOOUCONSUMO
NoincidnciaArt.7,XV,RICMS/SPSadacomdestinoaoutroestabelecimentodo
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mesmotitular,dematerialdeusoouconsumo.
CFOP:5.557(operaointerna)ou6.557(operaointerestadual)Transfernciade
materialdeusoouconsumo.
TRANSPORTADOR
Casootransportadorsejaoprprioremetenteouodestinatrio,essacircunstnciaser
indicadanocampo"Nome/RazoSocial",doquadro"Transportador/Volumes
Transportados",comaexpresso"Remetente"ou"Destinatrio"(Art.127,14,
RICMS/SP).
Nocampo"PlacadoVeculo"doquadro"Transportador/VolumesTransportados",dever
serindicadaaplacadoveculotracionado,quandosetratardereboqueousemireboque
dessetipodeveculo,devendoaplacadosdemaisveculostracionadosserindicadano
campo"InformaesComplementares"(Art.127,16,RICMS/SP).
UTILIZAODECDIGOS
Adiscriminaodasmercadoriasoudosserviosnodocumentofiscal,excetoem
relaonotafiscal,poderserfeitapormeiodecdigos,desdeque,noprprio
documento,aindaquenoverso,hajaacorrespondentedecodificao(Art.190
RICMS/SP).
VASILHAMES,EMBALAGENSESACARIAS
Nasadadevasilhames,recipientesouembalagens,inclusivesacaria,emretornoao
estabelecimentodoremetenteouaoutrodomesmotitular,ouadepsitoemseunome,
emsubstituioemissodanotafiscal,poderserutilizadaviaadicionaldo
documentoqueacompanhouaoperaoderemessa,vedadoousodecpiareprogrfica
(Art.131RICMS/SP).
CFOP:5.920(operaointerna)ou6.920(operaointerestadual)Remessade
vasilhameousacaria.
CFOP:5.921(operaointerna)ou6.921(operaointerestadual)Devoluode
vasilhameousacaria.
VEDAOEMISSO
vedadaaemissodedocumentofiscalquenocorrespondaaumaefetivasadaou
entradademercadoriaouaumaefetivaprestaodeservio,excetonashipteses
expressamenteprevistasnalegislaodoImpostosobreProdutosIndustrializadosoudo
ImpostodeCirculaodeMercadoriasedePrestaodeServios(Art.204RICMS/SP).
VEDAOAODESTAQUEDOVALORDOIMPOSTO
vedadoodestaquedovalordoimpostoquandoaoperaoouprestaoforem
beneficiadasporiseno,noincidncia,suspenso,diferimentoou,ainda,quando
estiveratribudaaoutrapessoaaresponsabilidadepelopagamentodoimposto,devendo
essacircunstnciasermencionadanodocumentofiscal,comindicaododispositivo
pertinentedalegislao,aindaquepormeiodecdigocujadecodificaoconsteno
prpriodocumentofiscal(Art.186RICMS/SP).
VENDAORDEMOUPARAENTREGAFUTURA
SimplesFaturamentoNasvendasordemouparaentregafutura,poderseremitida
notafiscalcomindicaodequesedestinaasimplesfaturamento,vedadoodestaque
dovalordoimposto(Art.129,caput,RICMS/SP).
VendaparaentregafuturaNavendaparaentregafutura,ousodafaculdadeprevistana
legislaoparaestaoperaoestcondicionadoemisso,porocasiodasadaglobal
ouparcialdamercadoria,denotafiscalque,almdosdemaisrequisitos,conter(Art.
129,1,RICMS/SP):
a)ovalordaoperaoou,setiverocorridoreajustecontratualdopreodamercadoria,
estepreo,selheforsuperior
b)odestaquedovalordoimposto
c)nocampo"NaturezadaOperao",aexpresso"RemessaEntregaFutura"
d)onmerodeordem,srieedatadeemissodanotafiscalrelativaaosimples
faturamento.
VendaordemNavendaordem,porocasiodaentrega,globalouparcial,da
mercadoriaaterceiro,deverseremitidanotafiscalpeloadquirenteoriginal,emnomedo
destinatrio,comdestaquedovalordoimposto,quandodevido,consignandose,sem
prejuzodosdemaisrequisitos,onomedotitular,oendereoeosnmerosdeinscrio,
estadualenoCNPJ,doestabelecimentoqueirpromoveraremessa

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Ovendedorremetente,porsuavez,emitirnotafiscal
a)emnomedodestinatrio,paraacompanharotransportedamercadoria,semdestaque
dovalordoimposto,naqual,almdosdemaisrequisitos,constaro:nocampo
"NaturezadaOperao",aexpresso"RemessaporOrdemdeTerceiro",onmerode
ordem,srieedatadeemissodanotafiscalemitidapeloadquirenteoriginal(naforma
antesreferida)bemcomoonome,oendereoeosnmerosdeinscrio,estadualeno
CNPJ,doseuemitente
b)emnomedoadquirenteoriginal,comdestaquedovalordoimposto,quandodevido,na
qual,almdosdemaisrequisitos,constaro:nocampo"NaturezadaOperao,a
expresso"RemessaSimblicaVendaOrdem",onmerodeordem,srieedatade
emissodanotafiscalreferidanaletra"a",bemcomoonmerodeordem,srie,datade
emissoeovalordaoperao,constantesnanotafiscalrelativaaosimples
faturamento.
CFOP:5.116(operaointerna)ou6.116(operaointerestadual)Vendadeproduo
doestabelecimentooriginadadeencomendaparaentregafutura.
CFOP:5.117(operaointerna)ou6.117(operaointerestadual)Vendademercadoria
adquiridaourecebidadeterceiros,originadadeencomendaparaentregafutura.
CFOP:5.118(operaointerna)ou6.118(operaointerestadual)Vendadeproduo
doestabelecimentoentregueaodestinatrioporcontaeordemdoadquirenteoriginrio,
emvendaordem.
CFOP:5.119(operaointerna)ou6.119(operaointerestadual)Vendademercadoria
adquiridaourecebidadeterceirosentregueaodestinatrioporcontaeordemdo
adquirenteoriginrio,emvendaordem.
CFOP:5.120(operaointerna)ou6.120(operaointerestadual)Vendademercadoria
adquiridaourecebidadeterceirosentregueaodestinatriopelovendedorremetente,em
vendaordem.
CFOP:5.922(operaointerna)ou6.922(operaointerestadual)Lanamentoefetuado
attulodesimplesfaturamentodecorrentedevendaparaentregafutura.
CFOP:5.923(operaointerna)ou6.923(operaointerestadual)Remessade
mercadoriaporcontaeordemdeterceiros,emvendaordem.
VENDASAPRAZO
Nasvendasaprazo,quandonohouveremissodeNotaFiscalFaturaoudeFaturaou,
ainda,quandoestaforemitidaemseparado,anotafiscal,almdosrequisitos
normalmenteexigidos,deverconter,impressasoumediantecarimbo,nocampo
"InformaesComplementares"doquadro"DadosAdicionais",indicaessobrea
operao,taiscomo:preoavista,preofinal,quantidade,valoredatasdevencimento
dasprestaes(Art.127,8,RICMS/SP).
VENDASFINANCIADAS
Ocontribuintequeefetuarvendasfinanciadasmediantecontratosdeaberturadecrdito
poder,desdequeautorizadopeloFiscoeobservadasasnormasfixadaspelaSecretaria
daFazenda,serdispensadodolanamento,emcadanotafiscal,dasdespesasrelativas
aofinanciamento.Concedidaaautorizao,ocontribuinteemitirnoltimodiadoms
notafiscalcorrespondentesomadetodososacrscimosporfinanciamentos
verificadosnoperodo,paraefeitodeescrituraonolivroRegistrodeSadas(Art.128,
par.nico,RICMS/SP).
ZONAFRANCADEMANAUS
BeneficiasecomaisenodoICMSasadadeprodutoindustrializadodeorigem
nacionalparacomercializaoouindustrializaonosMunicpiosdeManaus,RioPreto
daEvaePresidenteFigueiredo,excetuadososprodutosexpressamentedescritosno
caputdoart.84doAnexoIdoRICMS/SP,atendidasainda,asseguintescondies:
a)oestabelecimentodestinatrioestejasituadonosmencionadosMunicpios
b)hajacomprovaodaentradaefetivadoprodutonoestabelecimentodestinatrio
c)sejaabatidodopreodamercadoriaovalorequivalenteaoimpostoqueseriadevido
senohouvesseiseno
d)oabatimentosejaindicado,deformadetalhada,nodocumentofiscal.
NasadadamercadoriacomdestinoZonaFranca,anotafiscalseremitida,no
mnimo,emcincovias,queteroaseguintedestinao(Art.84,1,doAnexoIdo
RICMS/SP):
a)1viaacompanharamercadoriaeserentregueaodestinatrio

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b)2viaficarpresaaobloco,paraexibioaoFisco
c)3viaacompanharamercadoriaeserdestinadaaocontroledaSecretariada
FazendadoEstadodoAmazonasSEFAZ/AM
d)4viaacompanharamercadoriaepoderserretidapeloFiscodesteEstado,
mediantevistona1via
e)5viaacompanharamercadoriaatolocaldedestino,devendoserentregue,com
umaviadoConhecimentodeTransporte,SuperintendnciadaZonaFrancadeManaus
(SUFRAMA).
facultadaaocontribuinteaemissodanotafiscalemquatrovias,casoemqueser
oferecida,paraefeitododispostonaletra"d",cpiareprogrficada1viadanotafiscal
(Art.84,2,doAnexoIdoRICMS/SP).
CFOP:6.109VendadeproduodoestabelecimentodestinadaZonaFrancade
ManausoureasdeLivreComrcio.
CFOP:6.110Vendademercadoriaadquiridaourecebidadeterceiros,destinadaZona
FrancadeManausoureasdeLivreComrcio.

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2015MundoContbil.Todososdireitosreservados.
ISSN19826214

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