Universidad de San Carlos de Guatemala

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA
CENTRO UNIVERSITARIO DE PETN

LICENCIATURA EN CIENCIAS JURDICAS Y SOCIALES
ABOGADO Y NOTARIO
EFECTOS DEL TRFICO ILEGAL DE MERCADERAS
GUATEMALA BELIZE AOS 2013 - 2016
OFNI ENMANUEL CHINCHILLA DONIS
1
Santa Elena de la Cruz de la Cruz, Flores, Petn, Agosto de 2016
2
ABOGADO Y NOTARIO
EFECTOS DEL TRFICO ILEGAL DE MERCADERAS
GUATEMALA BELIZE AOS 2013 - 2016
TESIS
Presentada al Honorable Consejo Directivo
del Centro Universitario de Petn
de la
Universidad de San Carlos de Guatemala
POR:
OFNI ENMANUEL CHINCHILLA DONIS
Previo a optar al grado acadmico de
LICENCIADO EN CIENCIAS JURDICAS Y SOCIALES

HONORABLE CONSEJO DIRECTIVO
DIRECTOR
Ph. D. Bayron Augusto Milian Vicente.
SECRETARIA
M. Sc. Silvia Lorenzo Zetino.
REPRESENTANTES DE CATEDRTICOS
M. Sc. Carlos Humberto Hernn de Len.
Lic. Carlos Humberto Snchez Gngora.
REPRESENTANTE DE EGRESADOS
Licda. Deysi Margoth Godoy Castellanos.
REPRESENTANTES DE ESTUDIANTES
Br. Francisco Javier Lpez Duarte.
P.A.E. Joel Abdas Can Vargas.

TRIBUNAL QUE PRACTIC EL EXAMEN TCNICO PROFESIONAL
PRIMERA FASE:
PRESIDENTE: Lic. Nelson Emilio Castellanos Arvalo.
VOCAL: Lic. Danny Alexander Escobar Heredia.
SECRETARIO: Lic. Virgilio Antonio Fernndez Vsquez.
SEGUNDA FASE:
PRESIDENTE: Lic. Edgar Fernando Mndez Zetina.
VOCAL: Lic. Danny Alexander Escobar Heredia.
SECRETARIO: Lic. Nelson Emilio Castellanos Arvalo.
NOTA: nicamente el autor es responsable de las doctrinas sustentadas y contenido
de la tesis (Artculo 43 del normativo para la elaboracin de tesis de Licenciatura en
Ciencias Jurdicas y Sociales, Abogado y Notario para estudiantes del Centro
Universitario de Petn de la Universidad de San Carlos de Guatemala).

DEDICATORIA
A DIOS: Nuestro Padre Celestial, por haber guiado mis

pasos desde mis primeros aos, iluminar mi mente,
dotarme de entendimiento, salud, esperanza, Fe y
sabidura para convertir lo que en mi niez era un
sueo, ahora en una realidad. A Jehov sea toda la
Gloria y la Honra.
A MIS PADRES MANUEL ESTUARDO CHINCHILLA RUIZ Y

LETICIA DONIS BARRIENTOS, quienes me dieron
la vida me ensearon con su ejemplo a respetar, dar
valor a las cosas y luchar para alcanzar mis metas.
Sabiendo que no existir forma alguna de agradecer
una vida de sacrificios, esfuerzos y amor, quiero que
sepan que mi logro alcanzado tambin es de
ustedes.
A MIS HERMANAS: MESLIN YUSELI Y KATERIN ESTEFANIA, gracias

por su Cario que mi triunfo sea de ejemplo que a
pesar de las adversidades con esfuerzo podemos
lograr lo que nos propongamos.
A MIS ABUELITOS: En especial a MERCEDEZ RUIZ YANES, mi querida

protectora, que desde que yo era un nio me dio
tanto amor y crey siempre en mi, y PAULA
BARRIENTOS, que aunque ahora se encuentre en
el cielo yo se que ella siempre me cuida y me da
fuerzas desde donde est.
A TODA MI FAMILIA: Tos, primos, cuado gracias por sus palabras de

aliento cuando senta desmayar.
A UNA PERSONA ESPECIAL: DORA IVON MENDEZ LOPEZ, por su amor

incondicional, paciencia, su comprensin y apoyos
en todo momento.
MIS AMIGAS Y AMIGOS: Gracias a todos mis amigos que siempre me
creyeron en m, pero en especial a por su cario, su
compaa, amistad incondicional Luis Trujillo, Javier
Garca, Marco Antonio Baos, Farita Castellanos,
Gladys Vsquez.
AL ASESOR Y REVISOR: Con mucho aprecio a mi asesor: Lic. Nelson Emilio

Castellanos Arvalo y revisor: Lic. Danny Alexander
Escobar Heredia.
A LOS CATEDRTICOS: A todos los profesionales que aportan su sabidura y

sabias enseanzas a esta casa de estudios, que
comparten sus experiencias y conocimientos que
fueron base de nuestra formacin.
A: CENTRO UNIVERSITARIO DE PETN, en especial

a la CARRERA DE CIENCIAS JURIDICAS Y
SOCIALES por haberme permitido ser parte de sus
aulas de estudio y aprendizaje.
A: LA UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE

GUATEMALA, por haberme abierto las
puertas de la sabidura y as poder lograr la
meta que me propuse.
NDICE
Resumen..I
Introduccin....II
CAPTULO I
1. Contrabando aduanero......01
1.1. Antecedentes.......01
1.2. Definicin......09
1.3. Elementos del contrabando aduanero.....13
1.3.1. Territorio aduanero.....13
1.3.2. Mercadera...15
1.3.3. Importaciones y exportaciones.16
CAPTULO II
2. Contrabando aduanero en Guatemala........................................................................21
2.1. Origen de la palabra aduana.........................................................................21
2.2. Antecedentes de la aduana en Guatemala...................................................23
2.3. Antecedente legal del contrabando aduanero en Guatemala..31
2.4. Definicin de contrabando aduanero en Guatemala.....35
2.5. Lugares utilizados por el contrabando aduanero en Guatemala........37

CAPTULO III
3. El delito de contrabando aduanero......41
3.1. Elementos caractersticos.................42
3.2. Clasificacin de los delitos aduaneros.....43
3.2.1. Los delitos econmicos y los delitos aduaneros................43
3.2.1.1. Definicin de delito econmico45
3.2.1.2. Definicin de delito aduanero.....47
3.3. El bien jurdico tutelado......50
3.4. Modalidad del delito de contrabando52
3.5. Tipicidad objetiva...................54
3.6. Tipicidad subjetiva...56
3.7. Sujeto pasivo del contrabando....................56
3.8. Naturaleza jurdica......58
3.9. Tipos de infracciones de contrabando............59
3.9.1. Infraccin real.......59
3.9.2. Importacin o exportacin de mercadera....60
3.9.3. Importacin o exportacin clandestina.....60
3.9.4. Falta de presentacin al despacho.......60
3.9.5. Infraccin formal.......61
3.9.6. Infracciones de contrabando strictu sensu..........62
3.10. Esencialidades del delito de contrabando........62
3.10.1. Limitacin cuantitativa...62

3.10.2. Complementar lagunas de punicin.......63
3.10.3. De la legalidad....63
CAPTULO IV
4. Instituciones estatales que tienen relacin directa con el trfico ilegal de
mercaderas en la frontera Melchor de Mencos-Belize.65
4.1. La Superintendencia de Administracin Tributaria....65
4.1.1. Funciones......66
4.1.2. Autoridades superiores.......67
4.1.3. Patrimonio y recursos..68
4.1.4. Unidad especfica de apoyo al combate del contrabando
aduanero...69
4.2. Polica Nacional Civil...70
4.2.1. Funciones.............72
4.2.2. Autoridades superiores......74
4.2.3. Patrimonio y recursos......75
aduanero.......77
4.3. Ministerio Pblico........79
4.3.1. Funciones......81
4.3.2. Autoridades superiores.......82
aduanero...82
4.4. Comisin Nacional para el combate al contrabando y la defraudacin
aduanera...85
CAPTULO V
5. Causas que ocasionan el trfico ilegal aduanero en Melchor de Mencos-Belize...89
5.1. Causas sociales...90
5.1.1. El desempleo........90
5.1.2. Los salarios bajos........94
5.2. Causas econmicas...........95
5.2.1. Los monopolios.97
5.2.2. La especulacin97
5.3. Causas jurdicas......99
5.3.1. El desconocimiento de la ley penal.....100
5.3.2. Falta de aplicacin de la ley penal......101
5.3.3. Desconocimiento de la ley penal aduanera...103
5.4.4. La corrupcin de los empleados de la Superintendencia de
Administracin Tributaria en las aduanas...........104
5.4. Decomisos de mercadera...107
5.4.1. Ao 2016.........107
5.4.2. Ao 2015.........109
5.4.3. Ao 2014................113
5.4.4. Ao 2013.....120
5.5. Acciones de la comisin interinstitucional de prevencin y combate
al Contrabando y defraudacin aduanera........122
5.6. Anlisis del trabajo de campo.....124
CONCLUSIONES.....129
RECOMENDACIONES....131
BIBLIOGRAFA.....133
Anexos....137
Modelo de encuesta............138
Grficas......140
RESUMEN
El aumento de poblacin, falta de fuentes de trabajo y existencia del crimen organizado,
es una trada que en zonas fronterizas se unen y fomentan el contrabando, lo cual
acontece en la frontera Melchor de Mencos-Belize.
Esto ocasiona resultados nefastos para el Estado ya que no solo implica imposibilidad
de recaudacin de impuestos, sino, a largo plazo el dao se traslada a la economa
nacional y a la industria manufacturera guatemalteca.
Enorme es la tarea del Estado de implementar mecanismos objetivos de control que
permitan evitar el trasiego de mercaderas, control efectivo en la aduana, intervencin

pronta de acciones de prevencin y el castigo para quienes se dedican a esta nociva
actividad.
El presente trabajo de investigacin pretende concientizar a la poblacin sobre la
necesidad del Estado de tener el control sobre la frontera Melchor de Mencos-Belize
para evitar que a largo plazo el contrabando se convierta en el modus vivendi del
crimen organizado en detrimento de la seguridad y economa nacional.
INTRODUCCIN
El trfico ilegal es una actividad que es practicada por infinidad de personas y en
lugares fronterizos se incrementa la misma ante el hecho que existen facilidades que
van desde la existencia de pasos ciegos, la falta de control por parte del Estado, con la
colaboracin de empleados pblicos, la corrupcin y la existencia del crimen
organizado.
El municipio de Melchor de Mencos en el departamento de Petn, por su proximidad al
pas de Belize, es utilizado por personas oportunistas que se dedican al trfico ilegal de
mercaderas que van desde licores, granos bsicos, cigarros, leche, incluso aves, sin
dejar de considerar tambin que existe el trfico ilegal de drogas.

No obstante, que en la mayora de las veces se ignora o permite y podra ser que hasta
se encubre, quien a la postre es el perdedor y quien resulta ser el propio Estado, ya que
quienes ingresan mercadera obviando su ingreso a travs de la aduana, donde se
tiene que declarar la misma, fcilmente evaden el pago de impuestos tan necesarios
para invertirse en las necesidades de salud, educacin, seguridad, infraestructura,
salarios, entre otros compromisos.
En este pas, es muy comn esta prctica y ha logrado que paulatinamente grupos y
mafias del crimen organizado se organicen estructurando redes que nicamente su
propsito es defraudar al Estado, y, en el caso del municipio de Melchor de Mencos,
Petn, se inici un esfuerzo por desmantelar una de ellas cuando se capturaron tanto
particulares como a miembros de la Superintendencia de Administracin Tributaria de
dicho municipio, lo que evidencia que en el mismo verdaderamente existe un inters por
la actividad del trfico ilegal que an persiste.
De esa cuenta es que se incluye el anlisis de los efectos del trfico ilegal de
mercaderas Guatemala-Belize en los aos 2013-2016, ya que los efectos a futuro
representan un riesgo para la estabilidad econmica, pone en peligro al comerciante
que trabaja legalmente y al mismo tiempo, parte de la poblacin se ve involucrada lo
cual atenta contra al Estado de derecho al considerarse como una regin sin control,
donde no se respeta la autoridad y el crimen organizado coopta y corrompe a los
empleados aduaneros.
Todo Estado tiene que ejercer un control en los lugares fronterizos, puesto que en la
mayora de ellos se realizan actividades que requieren se impongan mecanismos de
supervisin a travs de la presencia de instituciones que deben de velar por el respeto
a la ley.
En el caso de Melchor de Mencos, el trasiego de mercaderas desde Guatemala a
Belize y viceversa, implica que el personal de la Superintendencia de Administracin,
debe de mantener una exhaustiva actividad permanente de revisin de contenedores,
documentacin, en la cual se acredita la declaracin de mercanca que debe de ser
objeto de cobro de impuesto para su justificacin e ingreso legal al pas para su
distribucin y venta.
Para evitar el pago de impuestos es que precisamente surge el trfico ilegal, actividad
que redita sumas de dinero considerables a quienes se dedican a la misma y que
provoca serios daos al pas, por lo que es necesaria la realizacin de esfuerzos por
erradicar este flagelo y al mismo tiempo implica inversin de recursos, capacitacin de
personal, bsqueda de personas con estndares de honradez, para tratar de minimizar
el mismo, ya que erradicarlo es la meta u objeto del Estado.
La hiptesis el trfico ilegal o contrabando existe en el municipio de Melchor de
Mencos Petn, entre la frontera de Guatemala y Belize, tiene causas de tipo social y la
falta de oportunidades laborales que prevalecen en Guatemala, se comprob durante
la investigacin ya que una de las causas es la falta de oportunidad de trabajo.
El trabajo se desarrolla en cinco captulos:
El captulo I se enfoca en el contrabando aduanero, sus antecedentes, definicin y sus
elementos.
El captulo II est referido al contrabando aduanero en Guatemala, el origen de la
palabra aduana, los antecedentes en el pas y la descripcin de los lugares en los que
se produce el contrabando.
El Captulo III abarca el delito aduanero, sus elementos, clasificacin, definicin, bien
jurdico tutelado, el sujeto pasivo, la naturaleza jurdica, los tipos y las esencialidades.
El Captulo IV contiene el perfil de las instituciones que estn involucradas en el
combate al contrabando, con su unidad especfica para tal fin.
El captulo V que es la razn de la presente investigacin, describe las causas que
provocan el contrabando en la frontera Melchor de Mencos-Belize, siendo estas:
sociales, econmicas y jurdicas, se ejemplifica la actividad del contrabando con las
acciones de incautacin de mercadera de la Polica Nacional Civil, la corrupcin en la
aduana y el trabajo de campo que contribuy a la comprobacin de la hiptesis.

CAPTULO I
1. Contrabando aduanero
1.1. Antecedentes
La palabra contrabando, de origen espaol, tiene sus antecedentes en la expresin
bannum, voz latina con la que se designaba una ley cualquiera, dictada con el fin de
ordenar o de impedir hechos individualizados a los habitantes de una nacin. De tal
modo que la palabra contrabando pas a significar cualquier accin o comportamiento
contrario a una ley o a un edicto dictado en un pas o regin determinados. Ms tarde el
significado se vincul especialmente a la violacin de leyes de carcter fiscal.
Du Cange asevera que bando proviene de bannum, del bajo latn que significa toda ley
dictada especialmente en una ciudad o provincia, con el fin de ordenarles o prohibirles
ciertos hechos a los habitantes de ellas, as el contrabando expresara cualquier acto
contrario al edicto especial promulgado en una regin.
Elas Zerolo afirma que viene de contra y bando, edicto, ley. Es ir, obrar o proceder
contra lo que la ley, el precepto o el bando previenen; es faltar a lo mandado, y por
extensin, el comercio ilcito que se hace de mercancas o gneros prohibidos por las
leyes de cada Estado en particular.1
1
_____________________________
1 Morales-Gil Girn, Benjamn Isaac. Derecho Penal Aduanero Guatemalteco. Pg. 180.
Durante el perodo Helnico y como producto del surgimiento del alto intercambio
de Grecia con las ciudades y colonias que Grecia vena estableciendo con el
Mediterrneo y en el Mar Negro, junto a la ganadera y la agricultura, la Industria y
el Comercio, ya se cobraba a nivel de Aduanas un impuesto denominado Ad-
Valorem.
En consecuencia, es relevante el hecho de que junto al auge de alguna de las cuatro
principales actividades econmicas de un pueblo: ganadera, agricultura, industria y
comercio, y en especial este ltimo, se inici la actividad aduanera, como una de las
primeras manifestaciones de organizacin y actividad de un Estado. Buscando el
origen de la palabra Aduana, se encuentra en la etimologa arbiga Ad-diwana, que
proviene de divn, que significa casa donde se recogen los derechos. 2
En Atenas, se conoca un derecho que gravaba la entrada de ciertas mercaderas;
igualmente en Roma, existi un impuesto que abolido y restablecido varias veces, deba
ser abonado bajo pena de confiscacin de las mercancas no declaradas y sujetas al
mismo. Los tributos que incidan sobre la entrada de las mercaderas (portara) estaban
reglamentados de manera tal que las personas y las mercancas eran objeto de
inspecciones a cargo de funcionarios portitores-, cuyos excesos Cicern calific de
portitorum injuriae.3
2
_________________________________________
2 Enciclopedia Jurdica Omeba. Pg. 78.
3 Hernndez Fonseca, Franklin Stevens; Parrales Galera, Geinner; Quesada Acua, Melissa. Delitos aduaneros, infracciones administrativas y
tributarias y los procedimientos aplicables para su descargo en Costa Rica. Tesis de Administracin Aduanera con nfasis en Legislacin Aduanera,
Universidad Braulio Carrillo, pgs. 3 y 4.
En la edad media, y a travs de las infinitas soberanas territoriales, las barreras
aduaneras de los seores feudales primero y de las comunas despus, reglaban
pesados gravmenes con un sistema de recaudacin forzado. De modo tal que el
contrabando en esta poca no consista sino en violar las fronteras territoriales a fin de
introducir mercaderas y gneros sin pagar los tributos y derechos establecidos
previamente. Cuando se crearon los monopolios en manos del Estado, la nocin de
contrabando radicaba en la violacin que implicaba el manipuleo y la fabricacin de
productos comprendidos en la prohibicin; como asimismo en la introduccin o
distribucin fraudulenta de tales mercaderas.
Todas estas restricciones y reglamentaciones que tienen en cuenta solamente los
intereses del prncipe o de la comuna, se van extendiendo con otra finalidad destinada
a contemplar los intereses de los ciudadanos, para cuyo efecto se facilita la exportacin
de productos o mercancas abundantes, en la misma medida en que comienzan a
protegerse las industrias de una regin, o se combaten las que corresponden a pases
limtrofes o enemigos. Ejemplos de esta evolucin, se encuentran en Venecia, donde
las restricciones que pesan sobre el trnsito de mercaderas y objetos sirven al
engrandecimiento de una flota mercante poderosa y al ensanchamiento de un comercio
pujante y ambicioso. Pudo as Venecia apoderarse del monopolio de la sal en la alta

3
Italia, debilitando a potencias rivales y obligando al rey de Hungra a suspender la
explotacin de sus propias minas.4
__________________________
Del mismo modo protegi la fabricacin de la seda y la de algunos productos qumicos,
con prohibiciones que entraaban penas muy severas. En las prohibiciones, se contaba
tambin todo lo vinculado a la emigracin de obreros y artfices restriccin que se
conoci tambin en Francia en la poca de Colbert creadores de una tcnica
evidentemente vinculada a la produccin de mercanca sin competencia internacional.
Ms tarde, y a medida que los Estados perfeccionaban su legislacin, el sistema
aduanero tendi a asegurar el suministro de mercaderas y objetos vinculados a un
concepto poltico de riqueza o bienestar econmico; primero fueron los metales
preciosos, despus los granos y los cereales en general, o las materias primas
destinadas al desarrollo de las industrias locales. Inglaterra protegi su industria de
tejidos y mquinas, igualmente que Francia y Espaa con respecto a sus productos
coloniales. Francia, por ejemplo, castigaba el contrabando del tabaco hasta con la pena
de muerte, segn disposiciones del ao 1690 y en 1777 se establecan penas para las
mujeres que ejercieran el contrabando, castigndoselas con la marca a fuego, el
destierro o la prisin perpetua.
Todas las restricciones y los severos castigos que tendan a evitar y sancionar el
contrabando, se justificaban a travs de las necesidades econmicas y fiscales del
4
Estado; y a fin de evitar la evasin de importantes impuestos aduaneros y la
disminucin de los consecuentes ingresos fiscales.5
________________________________
5 Ibd. Pg. 80.
Nada de esto ha impedido que el escritor Buckle en su libro Historia de la civilizacin
en Inglaterra sostuviera que el contrabando ha sido uno de los benefactores ms
grandes de la humanidad.
El proteccionismo que impuso importantes impuestos aduaneros y la disminucin de
industrias, los habra matado infaliblemente si el contrabando no hubiese desplegado
sus mil actividades para reparar los daos que eran consecuencia inevitable de
aquellas leyes protectoras.
Desde que hay libertad de comercio, el contrabando muere por atrofia natural, sin
necesidad de penas. Donde sta no existe, el contrabando vive y prospera
vigorosamente a pesar de todas las leyes penales. Pero si bien el contrabando fue en
aquel perodo un factor de prosperidad econmica, fue sin embargo al mismo tiempo
una triste fuente de desmoralizacin, al acostumbrar a los ciudadanos a luchar contra la
ley.
El liberalismo econmico, que se extendi con enorme fuerza poltica, propugnando la
eliminacin de todas aquellas trabas que entorpecan la libertad de comercio, facilit
tambin una amplia y profunda reforma en esta materia. De tal suerte, que cualquier
5
tipo de poltica aduanera ha influido no slo sobre la naturaleza misma del contrabando,
sino tambin acerca de los diversos criterios de represin en el orden penal. 6
________________________________
6 Ibdem. Pg. 80.
El contrabando se vincula a la poca de la colonia, considerndose que en cierto modo
este comercio clandestino contribuy al adelanto de las colonias del Ro de la Plata.
Bajo el monopolio espaol, este comercio prohibido se realizaba con los pases de
ultramar, especialmente despus del tratado de 1713 firmado entre Inglaterra y Espaa.
Con posterioridad se permiti adems la introduccin de negros, convinindose tambin
que Inglaterra poda enviar una vez al ao un barco con 500 toneladas de producto.
Es por esta poca tambin cuando se desarrolla el trueque de productos humanos y
manufacturados por plata y oro, como asimismo cueros y sebo. Los barcos negreros
eran demasiado pequeos para recibir en compensacin mercaderas, equivalentes, de
modo tal que hubo necesidad de compensar estas diferencias contra entrega- de oro y
plata; prefirindose el oro amonedado debido a que las monedas espaolas contenan
un filo mayor que las de otros pases.
En la Historia de la Nacin Argentina, Ravignani dice que el rey de Espaa fue avisado
de que los extranjeros iban a apoderarse de todo el oro que encontrasen, mxime si
llegaban al alto Per. Que por esa razn se redujo la exportacin de metal, pero que no
obstante los comerciantes se valieron de extracciones clandestinas, aumentando
6
considerablemente la exportacin de bolas de sebo, en cuyo interior ocultaban los
trozos de metal.7
_________________________________
7 Ibd. Pg. 81.
Con posterioridad a la guerra entre Espaa e Inglaterra, y una vez dictado el Tratado de
Asiento, se introdujeron numerosos negros para ser vendidos en el alto Per y Chile.
Con ese motivo, y bajo el pretexto de proveer gneros y vestidos a los negros que se
transportaba, se introdujeron grandes cantidades de telas, de modo tal que ms que
esclavos parecan comerciantes orientales.
En cuanto al contrabando que se daba en el siglo XIX la actividad de fabricantes y
comerciantes de algodn fue de relevancia en su tiempo ya que es un antecedente
histrico del contrabando aduanero en sus mnimas cantidades por el hecho de
contrabandear la materia prima en mencin a travs del ro Mississippi hacia Mxico, lo
que llev a los fabricantes a tomar medidas drsticas en los aos de 1843 o 1844 por la
campaa de convencimiento para que el pueblo mexicano no consumiera Artculos de
algodn extranjeros, posteriormente la invasin de los yanquis en el ao de 1847.
En los aos de 1847 y 1848 la mercanca introducida a Mxico era mediante el ilcito
del contrabando, beneficiando al comerciante extranjero por los bajos costos que se
llevaba a cabo su venta en los puertos del Norte, asimismo paralizaban las fbricas
7
mexicanas en cuanto a ventas, con la incgnita de haber bajado los precios de los
fabricantes y comerciantes mexicanos de algodn, pero no sirvi de mucho ya que el
cncer del dicho ilcito prevaleci sobre cualquier situacin atenuante para la facilitacin
de las ventas en el mercado local por los mismos mexicanos. 8
_____________________________________
8 Canudas Sandoval, Enrique. Las Venas de Plata en la Historia de Mxico. Pg. 1095.
El contrabando que se estaba llevando a cabo en Mxico haba llegado a tal efecto de
ser a granel, que fue de carcter muy general en todas partes de Mxico y que dio
como resultado final una verdadera crisis del comercio, que se concretaba de buena fe
y que ya no poda competir en su momento con el ilcito. Con ello se triplicaban las
prdidas econmicas para los locales, lo cual conllev a una crisis econmica severa
para los fabricantes y comerciantes del algodn en Mxico, adems exista una falta
total de colaboracin del Gobierno Federal de los Estados Unidos Mexicanos ya que no
tomaban en consideracin el cncer producido por el contrabando y exista una
continuacin de los altos impuestos con los que permanecan gravados duramente y
contando adems con ilegalidades para los mismos locales, lo cual les favorecan a los
contrabandistas de dicho producto.9
En la actualidad los ejemplos ms frecuentes de contrabando son los de los viajeros
individuales que no declaran en las aduanas mercancas sujetas a arancel. Sin
embargo, los casos ms graves de contrabando son los de trfico ilcito de drogas,
narctico y armamentos. Este tipo de comercio incluye un heterogneo conjunto de
artculos, desde rifles hasta materiales para fabricar armas nucleares o qumicas. 10
8
_____________________________________
9 Ibd. Pg. 1096.
10 Carbajal Contreras, Mximo. Derecho Aduanero. Pg. 35.
1.2. Definicin
El Decreto 58-90 del Congreso de la Repblica de Guatemala, en el Artculo tres, define
el Contrabando aduanero as: Constituye contrabando aduanero, la introduccin o
extraccin clandestina al y del pas de mercancas de cualquier clase, origen o
procedencia, evadiendo la intervencin de las autoridades aduanales, aunque ello no
cause perjuicio fiscal.
Tambin constituye contrabando la introduccin o extraccin del territorio aduanero
nacional, de mercancas cuya importacin o exportacin est legalmente prohibida o
limitada.
El Decreto aludido tambin incluye en su Artculo uno la tipificacin del delito
denominado de la defraudacin aduanera, el cual define como toda accin u omisin
por medio de la cual se evade dolosamente, en forma total o parcial, el pago de los
tributos aplicables al rgimen aduanero.
En la doctrina se encuentran definiciones tales como:
9
Comercio o produccin prohibidos por la legislacin vigente. Productos o mercancas
que han sido objeto de prohibicin legal. Lo ilcito o encubierto. Antiguamente, de ah su
etimologa, lo hecho contra un bando o pregn pblico. 11
______________________________
11 Cabanellas de Torres, Guillermo. Diccionario jurdico de derecho usual. Pg.80.
Contrabando es el hecho de introducir o extraer del territorio nacional mercancas,
eludiendo el pago de los derechos impuestos, tasas y dems gravmenes que pudiera
corresponderle o el ejercicio de la potestad que sobre ella tiene la aduana, con arreglo a
las ordenanzas o reglamentos.12
La accin de eludir atae a la caracterstica especial que esta sobreentendida en tal
actividad de provocar un perjuicio al Estado con el hecho de no querer hacer
efectivo los aranceles que toda mercadera debe pagar, y, lo que busca la persona
que se dedica a ello, es obtener beneficios en detrimento de la funcin de
recaudacin de impuestos, ya que es a travs de la importacin de productos que la
Superintendencia de Administracin Tributaria en las aduanas aplica el control de
aumentar la captacin de tributos.
Todo acto u omisin realizado o dejado de realizar por una persona fsica o ideal, en
nombre propio o por otra, que trate de producir o produzca efectivamente la no
intervencin de la autoridad aduanera o que esta intervenga en forma incompleta y que
tenga por fin la ejecucin de operaciones en contra de las pertinentes disposiciones
legales aduaneras, con el objeto de obtener un beneficio propio. 13 Es el fraude

10
cometido en detrimento del Estado eludiendo las leyes fiscales que gravan la
exportacin, importacin, trfico de mercancas sujetas al pago de los impuestos
aduaneros.14
______________________________________
12 Morales-Gil Girn, Benjamn Isaac. Derecho Penal Aduanero Guatemalteco. Pg.180.
13 Ibd. Pg. 181.
14 Ibdem. Pg. 181.
Los primeros dos autores versan su perspectiva del concepto contrabando aduanero
desde un punto de vista etimolgico, por ello es que establecen autores en mencin,
que el concepto contrabando se interpretaba desde sus inicios como un mandato
para no irrumpir con leyes o normativas de derecho pblico, ya que si lo hacan
estaban contrariando la ley en su momento, el tercer autor le da una temtica ms
aplicada a tiempos ms actuales porque hace mencin sobre el comercio ilcito y de
tomar en cuenta esto, ya es una pincelada ms acertada sobre lo que es el
contrabando aduanero en la actualidad.
Debe entenderse que la potestad que tiene la aduana, hoy intendencia de aduanas
en la Superintendencia de Administracin Tributaria, se da en razn de la facultad
que tiene para exigir coactivamente el recaudo del tributo aduanero, es decir, que
por imperativo legal le corresponde controlar cuando el recaudo no es bien
percibido, lo cual origina que pueda iniciar mediante la presentacin de una
denuncia que se inicie la accin y persecucin penal por la comisin del ilcito de
contrabando aduanero.15
11
De manera que se puede definir el contrabando aduanero como una prctica
antigua sin importar estratos socioeconmicos, ni basndose en un pas en
especfico, como toda accin tanto de introducir bienes o sacarlos de un pas
evadiendo.
_______________________________
15 Ibd. Pgs. 180-181.
Contrabando consiste en la importacin o exportacin de objetos cuyo trnsito no est
prohibido, pero que se efecta burlando el pago de los impuestos aduaneros que los
gravan. El contrabando configura generalmente delito, sin perjuicio de las
responsabilidades de orden civil y administrativo en que incurren los contrabandistas. 16
Constituye contrabando la introduccin o extraccin del territorio aduanero nacional, de
mercancas cuya importacin o exportacin est legalmente prohibida o limitada. 17
Es pertinente considerar que tanto en nuestro pas como en cualquier lugar del
mundo la problemtica no se da slo en lugares alejados de las fronteras donde
estn establecidos pasos fronterizos habilitados conocidos como aduanas, sino que
12
es en las cercanas de dichos establecimientos donde ms se lleva a cabo el ilcito
en mencin.
Consecuentemente, el contrabando aduanero es toda aquella actividad ilcita sobre
mercanca, que las personas transportan en lugares no reconocidos o habilitados,
conforme a la ley, que conllevan un control aduanero, ubicndose en zonas fronterizas
con otros pases, cuya finalidad es no querer declarar la mercadera para no llevar a
cabo el pago de los impuestos o derechos arancelarios correspondientes a los cuales
est sujeta la mercanca y la otra opcin es que no quieran simplemente las personas
que se dedican al comercio en estos pasos fronterizos clandestinos, a declarar la
mercanca tal y como la ha comprado.
_______________
16 Ossorio, Manuel. Diccionario de Ciencias Jurdicas y Sociales. Pg. 216.
17 Carbajal, Mximo. Derecho Aduanero. Pg. 35.
1.3. Elementos del contrabando aduanero
Todo Estado mantiene especficamente en lugares estratgicos la ubicacin de las
aduanas, para mantener un control efectivo y real sobre el trasiego de mercadera
que son importadas de otros pases, como tambin los productos que son
exportados, ya que tanto los unos como los otros son objeto de aplicacin de
aranceles.
13
Esto implica que en la actividad del comercio convergen dos mbitos y un objeto, en
relacin a lo primero est constituido por los territorios aduaneros, o sea, los lugares
a travs de los cuales se introduce o sale del pas mercadera de todo tipo, y, el
objeto es precisamente los productos varios que se dan en dos vas, la importacin y
la exportacin.
De manera que en la configuracin del delito o falta del contrabando aduanero se
requiere de al menos cuatro elementos, estos son:
1.3.1. Territorio Aduanero
Es el mbito espacial comprendido dentro de las fronteras aduaneras caracterizado
por la existencia de una normativa dictada para regular ciertos movimientos de las
mercaderas, es decir, los relativos a la extraccin y a la introduccin de mercadera
con relacin a ese mbito. La mercadera que atraviesa las fronteras aduaneras est
sujeta a la aplicacin de regmenes de restricciones directas o indirectas a la
entrada y a la salida. Entre las restricciones directas puede mencionarse las
distintas clases de prohibiciones absolutas y relativas, econmicas y no econmicas.
Entre las restricciones indirectas pueden sealarse a los tributos que gravan la
importacin y la exportacin de la mercadera. Constituye un mbito espacial en el
cual rige un determinado sistema de restricciones directas aplicables a la entrada y
a la salida de mercadera.18
14
En la nomenclatura tributaria esto se reduce a la aplicacin de los llamados
aranceles, que en el caso de la legislacin interna guatemalteca son los derechos
arancelarios a la importacin que se deben sufragar para poder ingresar productos
comprados a otros pases, derivado a que nuestra legislacin tributaria contempla
en la Ley del Impuesto al Valor Agregado que las exportaciones de bienes y de
servicios estn exentas al pago del Impuesto al Valor Agregado para de esta manera
motivar e incentivar el comercio interno y traspasar fronteras para llevarlo a
conocimiento y explotacin en la esfera del comercio internacional, y
excepcionalmente, algunas importaciones que estn reguladas dentro de la misma
legislacin.
Este territorio aduanero es menester de aplicacin de controles especficos por parte
del Estado, de manera que la presencia de elementos de Polica Nacional Civil,
Ejrcito y personal de la Superintendencia de Administracin Tributaria es esencial
para as velar por la implementacin de restricciones para no permitir el ingreso de
drogas, producto daino, alterado, en teora no dar lugar a ingreso de mercadera
que evite el pago de impuestos o en su caso que se alteren las declaraciones.
_______________________________
Por otra parte, todo territorio aduanero es fuente de corrupcin, actividad ilcita,
presencia de crimen organizado, por lo que todo esto incide en que cada vez ms
los controles sean lo ms estrictos posibles y que a largo plazo la recaudacin se
incremente mxime que la importacin de productos es necesaria por el hecho que

15
el pas no produce bienes que son necesarios que ingresen al pas para satisfacer
procesos industriales, comerciales y personales.
1.3.2. Mercadera
A travs de la historia se aprecia que los distintos pueblos se preocuparon por
regular la entrada y salida de bienes de su territorio. La toma de conciencia que no
era posible permanecer indiferentes frente a la entrada, circulacin, permanencia o
salida de distintos objetos de los territorios de los pueblos, los llev a la formulacin
de disposiciones para impedir o condicionar la entrada o salida de los mismos. Esta
regulacin poda responder tanto a fines econmicos como a extra econmicos.
Desde las primeras regulaciones el vocablo mercadera tuvo un alcance muy amplio
para referirse a todos los objetos susceptibles de ser importados o exportados.
De tal modo que, para el Derecho Aduanero ese vocablo designa a un elemento
esencial, a un presupuesto bsico del mismo, ya que constituye el objeto del trfico
internacional cuyo ingreso o regreso a travs de las fronteras da lugar a las
operaciones de importacin-exportacin que deben ser controladas por las
aduanas.19
______________
19 Ibd. Pg. 192.
16
El fenmeno de la globalizacin ndice en que cada vez ms Estados se integran a
bloques y estos a su vez promueven y fortalecen la implementacin de tratados de
libre comercio, lo que aumenta la actividad comercial de compra venta de bienes
que forzosamente tienen que ingresar a los pases por medio de medios de
transporte que en su momento llegan a las aduanas y de esa cuenta es que
aumentan los controles para garantizar que quienes se dediquen a esta lcita
actividad cumplan con el pago de los aranceles respectivos.
1.3.3. Importacin y Exportacin
Las mercancas se mantienen en dinmica, se ponen en movimiento, cuando
entran y salen de los territorios aduaneros. Este fenmeno del desplazamiento de la
mercadera es esencial para el derecho aduanero. Siendo el hecho generador de los
tributos aduaneros la entrada o salida de la mercadera de un territorio aduanero lo
que pone de manifiesto que le hecho de la introduccin de una mercadera a un
territorio aduanero as como el hecho de su salida tienen una singular relevancia
para el Derecho Penal Aduanero.20
De manera que es interesante este movimiento que integra el flujo comercial de las
importaciones o exportaciones, porque como se especific es el mecanismo a travs
del cual se llevan de un pas a otro por distintas vas, ya sea terrestre, area o
martima, productos que se requieren por una sociedad para satisfacer necesidades.
17
________________
20 Ibd. Pg. 193.
El desplazamiento de la mercadera a travs de las fronteras da lugar a los fenmenos
de importacin y exportacin. La exportacin se define como la accin de hacer salir del
territorio aduanero una mercadera cualquiera y la importacin se define como la accin
de introducir en un territorio aduanero una mercanca cualquiera, estos hechos
corresponden al trfico internacional de mercadera, operacin mercantil que tiene en el
derecho aduanero una significacin especial puesto que se refiere al trfico que se
realiza entre los territorios aduaneros que comprende aquel que se efectu atravesando
las fronteras o a los territorios aduaneros especiales que pudieren existir, incluso a las
reas o zonas francas.21
Esta actividad se clasifica de la siguiente manera:
a) importacin definitiva
b) importacin en cumplimiento de garanta
c) importacin ordinaria
d) importacin para el consumo o definitiva
e) importacin para transformacin o ensamble
f) importacin temporal
g) importacin temporal con reexportacin en el mismo estado.
18
En cuanto a la exportacin, que es la accin de sacar del territorio aduanero una
mercanca cualquier o envo legal de mercancas nacionales o nacionalizadas para
su uso o consumo en el exterior, se clasifica en: 22
_________________
21 Ibdem. Pg. 193.
22 Fernndez, Tiuna Benito. Fuentes y Prcticas del Derecho Aduanero del Derecho Aduanero Internacional. Pg. 455.
a) exportacin definitiva
b) exportacin temporal
c) exportacin temporal con posibilidades de retorno
d) exportacin temporal para perfeccionamiento pasivo.
En relacin a lo especificado, el Reglamento del Cdigo Aduanero Uniforme
Centroamericano regula estos componentes del comercio de la manera siguiente: la
importacin definitiva en el Artculo 361; la importacin en cumplimiento con garanta de
la obligacin tributaria lo regula el Artculo 52; la importacin para transformacin o
ensamble lo regula el Artculo 466; la importacin temporal con reexportacin en el
mismo estado est regulado en el Artculo 423; la exportacin definitiva est regulada
en el Artculo 370; la exportacin temporal con reimportacin en el mismo estado est
regulada en el Artculo 512; y la exportacin temporal para perfeccionamiento pasivo lo
regula el Artculo 522.
19
De manera que esta actividad es generadora de beneficios por concepto de aranceles y
tributos, sin embargo, todos los esfuerzos que se derivan de la obtencin de estos
beneficios se ven hasta cierto punto frustrados por el flagelo que afecta al mundo
desde la poca colonial denominado actualmente como contrabando, el cual no es ms
que la internacin ilegal de mercancas al territorio aduanero de determinado pas y que
a su vez trae como consecuencia la omisin del pago de tributos. 23
_____________________________
23 Beltrn Marquz, Roco Jeanette. El contrabando como delito aduanero. Pg. 19.
En este pas el contrabando, es un mal endmico. La herencia evasora viene desde la
poca colonial y, por tanto, es el mismo antiguo mal que slo ha ido adquiriendo nuevas
connotaciones y est profundamente arraigado en nuestra sociedad; por ello, todos los
esfuerzos para su erradicacin y extirpacin han devenido en proyectos insuficientes y
frustrantes.
Cada gobierno ha pretendido controlar este flagelo, sin embargo, estructuras de la
criminalidad organizada, empresarios evasores y polticos que han visto en las aduanas
la forma fcil de enriquecimiento ilcito, han logrado ubicar en puestos claves a
personas que cooperan en facilitar el trnsito e ingreso de mercadera en ocasiones
declarada bajo otro concepto para evadir el pago, otras en no hacer pago alguno y en
cobros que permiten el ingreso con aranceles alterados.
20
Se tena conocimiento de estructuras evasoras desde gobiernos corruptos y hasta el
ao pasado con la desmantelacin del caso conocido como la lnea es preocupante el
nivel de corrupcin que ha habido, la forma de operar, el involucramiento no slo de
funcionarios sino de toda una red de empresarios y particulares.
La concurrencia de esta conducta ilcita no slo afecta patrimonialmente al Estado sino
que tambin lo hace de manera extensiva a la industria nacional, y en cuanto sta tiene
incidencia decisiva en el orden econmico, se entiende que tambin el ilcito produce
efectos lesivos en bienes o intereses jurdicos de orden particular.
En el caso del contrabando, el delito aduanero por antonomasia, slo concurren
conductas evasoras per-se, sino ms bien es necesario transparentar el anlisis
reconociendo que existe una enmaraada red de corrupcin que contamina de manera
no focalizada sino global a todos los estamentos concurrentes, aunque es necesario
aclarar que no a todos los actores de dichos estamentos.
Si bien corrupcin y contrabando no son sinnimos comparten un convivir simultneo;
el uno alimenta al otro y el otro encuentra en aquel su va de escape. Por otro lado, la
administracin de aduanas ha sido vista como un botn poltico en la que de manera
soterrada an se afirma se pagan por los cargos. La sociedad no ha ejercido una
eficiente presin poltica para que la administracin de aduanas cambie de rumbo,
mucha de la economa del pas tiene en el contrabando su fuente de subsistencia. En
definitiva, en la administracin de aduanas persisten viejos y arraigados problemas que
21
cualquier solucin deber mirar su complejidad pero ante todo deber ser firme y
decidida desde el mbito poltico.24
_____________________________
24 Calvachi Cruz, Reinaldo. Los delitos aduaneros: El contrabando. Pg. 109.
CAPTULO II
2. Contrabando aduanero en Guatemala
2.1. Origen de la palabra aduana
La palabra aduana, tiene como referencia a las palabras peajes o impuestos, que son
exigidos por un gobierno sobre las mercancas importadas o exportadas desde el pas.
El nombre origin, durante el siglo XVII, la lucha por la supremaca entre el monarca
ingls y el Parlamento; el monarca afirmaba que la tradicin daba a la corona el
derecho de recaudar impuestos sobre el comercio. En los tiempos actuales los
22
derechos aduaneros son dispositivos fiscales instituidos en esencia por razones de
poltica econmica ms que como medidas para elevar los ingresos. Los impuestos de
importacin, el tipo ms habitual de derechos aduaneros, se exigieron principalmente
para favorecer a las industrias nacionales manufacturera y agrcola de la competencia
extranjera mediante la elevacin de los precios de venta de los artculos importados.
Las cuotas de importacin se establecieron por el mismo motivo. Los impuestos de
exportacin se impusieron sobre materias primas, sobre todo en pases agrcolas, para
mantener los precios y controlar la distribucin de los suministros disponibles. 25
____________________
25 Alvarenga, Victoriano. Anlisis jurdico de los efectos legales que conlleva el contrabando aduanero de los productos de primera necesidad tesis Lic.
Usac. Pg. 15.
Por la misma razn las cuotas de exportacin se instituyeron tanto en los pases
industrialmente desarrollados como en los pases agrcolas. La lista de derechos
aduaneros se llama arancel. Los aranceles no son en el da de hoy el objetivo de las
Medidas, anticompetentes concebidas bajo el auspicio del Acuerdo General sobre
Aranceles y Comercio y la Organizacin Mundial del Comercio. 26
Las aduanas son oficinas del Estado, establecidas en las fronteras nacionales,
encargadas de percibir los derechos impuestos sobre la entrada y salida de las
mercancas y velar para impedir las importaciones y exportaciones prohibidas. 27
23
Unos autores manifiestan que viene de la palabra Divanum que significa: la casa
donde se recogen los derechos; de all empez a llamrsele Divana, luego Duana y
por ltimo Aduana.28
El nombre aduana deriva del rabe adayun o adayun que significa libro de cuentas. 29
Deriva del rabe Ad diwanar que significa el registro. 30
_______________________________________
26 Santos Figueroa, Julio Csar. 2002. Ventajas y Riesgos en los cambios de la Direccin General de Aduanas a la Intendencia de Aduanas de la
Superintendencia de Administracin Tributario. Tesis Lic. Universidad Mariano Glvez. Pg. 16.
27 Cabanellas de Torres, Guillermo. Diccionario jurdico de derecho usual. Pg. 20.
28 Escriche, Joaqun. Diccionario razonado de legislacin y jurisprudencia. Pg. 98.
29 Gran Sopena. Diccionario Enciclopdico. Pg. 172.
30 Palomar de Miguel, Juan. Diccionario para juristas. Pg. 52.
2.2. Antecedentes de la Aduana en Guatemala
Las primeras exportaciones hacia Europa que se llevaron a cabo en la historia del
ser humano fue en la poca de conquista de Amrica por parte de la corona
espaola, con lo cual se increment el comercio, al establecerse las colonias
espaolas en Amrica; dicha actividad estaba sujeta al pago de los impuestos a la
importacin, cuyo pago se realizaba en aquel entonces en especie o en moneda. Las
importaciones se llevaban a cabo tanto de Amrica a Europa como de Europa hacia
24
Amrica, siendo en menores cantidades las segundas, porque en esa poca Europa
figuraba como el mayor importador a nivel mundial. 30
Por la necesidad de las importaciones que se llevaban a cabo en mnimas
cantidades que se hacan de Europa hacia Amrica, se deriv un control aduanero
que en ocasiones eran trasladadas dichas importaciones hasta las bodegas de Ro
Dulce, posteriormente en el ao de 1863 fueron trasladadas las bodegas al puerto
de Izabal.
En el Gobierno de Jos Mariano Glvez en el ao de 1836 se habilit el puerto de
Iztapa, que posteriormente se traslad en enero del ao de 1853 en el gobierno de
Rafael Carrera y Turcios hacia la regin conocida como el Zapote, hoy en da Puerto de
San Jos.
_______________________________________
31 Villeda Chinchilla, Walter Andrs. Investigacin y persecucin penal del contrabando aduanero en sus mnimas cantidades. Tesis Lic. URL. Pg. 5.
Por el incremento del comercio internacional en Guatemala, en el ao de 1849 en el
Gobierno de Mariano Paredes fue habilitado el puerto de Champerico o Ixtn. Adems,
en los tiempos de la reforma liberal se fundaron una serie de Aduanas por decretos
presidenciales, donde ya se haca notar la gran importancia de los tributos de
25
importacin. Durante ese tiempo se habilitaron las aduanas de Champerico misma,
Puerto Barrios o Matas de Glvez, Retalhuleu, Quetzaltenango. 32
La creacin de instrumentos legales que forman la organizacin, funcionamiento y
jurisdiccin de las autoridades de la Aduana, establece la clasificacin de las
aduanas, para la administracin pblica, respecto al Sistema Aduanero en
Guatemala se deriv del Decreto Legislativo 2064 que fue promulgado en el mes de
abril del ao de 1935 en el Gobierno del General Jorge Ubico, en el cual se crea el
Cdigo de Aduanas, regulando en su Artculo uno del captulo nico del ttulo
primero, que literalmente se transcribe:
Artculo 1. La presente ley organiza el servicio aduanero de la repblica, sienta las
bases generales para su funcionamiento y administracin y establece la jurisdiccin
de las autoridades encargadas de reprimir los delitos y faltas del ramo.
____________
32 Ibd. Pg. 6.
Adems establece, situaciones que emanan de actividades por las cuales naci a la
vida jurdica dicho decreto y por ello que el ttulo tercero establece la clasificacin
de las aduanas, su funcionamiento y jurisdiccin, la administracin general del ramo
26
y su personal, describiendo sus atribuciones y responsabilidades. Tambin son
contemplados los almacenes fiscalizados.
Por una parte, convirtindose en una necesidad los depsitos aduaneros, definido en
el Ttulo I, Disposiciones Generales, Captulo nico, en donde temporalmente se
almacenan mercancas bajo control aduanero en espera de la presentacin de la
declaracin asignndose el rgimen aduanero que el propietario de la misma elige,
para los efectos del levante correspondiente. Estos se crearon, por el incremento del
flujo comercial de Guatemala y hacia Guatemala y porque las aduanas no disponen
de un lugar fsico para depositar mercancas.
La clasificacin de las aduanas era dependiendo de la va que tomaba la mercanca
por el medio de transporte para el destinatario que iba dirigido, por lo que se
clasificaron en:
a) Aduanas Martimas: las establecidas en los puertos de mar,
b) Aduanas de Frontera y Receptoras Aduaneras: son las establecidas en las fronteras
terrestre.
c) Aduanas de Fardos postales: son las establecidas para el servicio de importacin y
exportacin por la va postal,
d) Aduanas de Aviacin: las establecidas en los aeropuertos, y,
27
e) Aduanas de Trnsito: las que reciben las mercancas para remitirlas a otras Aduanas
del interior o para el exterior de la Repblica, y f) Aduanas de Registro: las autorizadas
para recibir, almacenar y despachar mercancas, previas las formalidades de ley. 33
En la actualidad, la clasificacin que se da si las importaciones y exportaciones de
mercancas son de forma martima, terrestre o area, la cual es una forma ms
simplificada tomando en cuenta las vas de ingreso o egreso de mercancas a
Guatemala.
El ordenamiento legal vigente guatemalteco reconoce los lugares fronterizos por donde
ingresa o egresa mercadera con pases aledaos, pero sustentan la labor que la
Superintendencia de Administracin Tributaria lleva a cabo por ser la entidad estatal
encargada de la recaudacin de impuestos y los derechos arancelarios a la
importacin, que son los que gravan las importaciones para promover el comercio
interno, tomando en cuenta que el destino de lo que se recauda en las importaciones es
para el Presupuesto General de la Nacin, lo cual sirve para satisfacer las necesidades
bsicas de los miembros del Estado guatemalteco, mediante los servicios que
proporciona la administracin pblica a travs del conjunto de rganos que la
conforman.
En el portal de la pgina de internet de la Superintendencia de Administracin Tributaria
-SAT- se encuentran las aduanas establecidas legalmente, ubicacin y servicios que se

______________
33 Ibd. Pg. 7.
28
prestan en cada una de ellas, las cuales son:
- Aduana: Central Guatemala. Ubicacin: Aduana terrestre, ubicada en la 26 calle 7-25,
zona 11 parque Global 3, Ciudad de Guatemala. Servicios que presta: Administracin
de Almacenes Fiscales, Aduanas Internas y Agencia ZOLIC ubicadas en Regin
Central.
- Aduana: Central de Aviacin. Ubicacin: Primer Nivel Aeropuerto Internacional La
Aurora, Ciudad de Guatemala. Servicios que presta: Verificacin de equipaje de
pasajeros y exportaciones de mercancas.
- Aduana: Express Areo. Ubicacin: 9. Avenida y 15 Calle A Zona 13, Aeropuerto
Internacional La Aurora, Ciudad de Guatemala (Frente al Club La Aurora). Servicios que
presta: Importacin y Exportacin de mercancas y Courier.
- Aduana: Fardos Postales. Ubicacin: 7av. 12 calle, Z.1. Edificio de Correos 2do. Nivel
Oficina 203. Servicios que presta: Despacho Aduanero de mercancas enviadas por la
Va Postal.
- Aduana: De Vehculos. Ubicacin: kilmetro 8.5 Ruta al Atlntico Zona 18. Servicios
que presta: Despacho aduanero de importacin de vehculos y apoyo tcnico
relacionado a valoracin y clasificacin de los mismos.
29
- Aduana: Puerto Quetzal. Ubicacin: kilmetro 111 Autopista Puerto Quetzal, San Jos,
Departamento de Escuintla. Servicios que presta: Despacho de mercancas
(importacin, exportacin y trnsito).
- Aduana: Pedro de Alvarado. Ubicacin: Ciudad Pedro de Alvarado, Moyuta,
Departamento de Jutiapa. Servicios que presta: Despacho de mercancas (importacin,
exportacin y trnsito).
- Aduana: Valle Nuevo. Ubicacin: Casero Valle Nuevo, Jalpatagua, Departamento de
Jutiapa. Servicios que presta: Despacho de mercancas (importacin, exportacin y
permisos de turistas, por restriccin de la aduana Salvadorea no se permite transporte
de carga lleno mayor a las ocho toneladas).
- Aduana: San Cristbal. Ubicacin: San Cristbal de la Frontera, Atescatempa,
Departamento de Jutiapa. Servicios que presta: Despacho de mercancas (importacin,
- Aduana: Tecn Umn I. Ubicacin: 2 Av. y 7 calle 7-52 zona 2, Tecn Umn,
Departamento de San Marcos. Servicios que presta: Paso de Turistas y Declaraciones
Menores.
- Aduana: Tecn Umn II (Puerto Fronterizo Ingerniero Juan Luis LizarraldeArrillaga).
Ubicacin: kilmetro 251 Carretera Aldea El Triunfo, Tecn Umn, Departamento de
30
San Marcos. Servicios que presta: Despacho de mercancas (importacin, exportacin y
trnsito), Permisos de Turista y Declaraciones Menores.
- Aduana: El Carmen. Ubicacin: Frontera, Aldea El Carmen, Malacatn, Departamento
de San Marcos. Servicios que presta: Despacho de mercancas (importacin,
- Aduana: La Mesilla. Ubicacin: kilmetro 336 Aldea La Mesilla, La Democracia,
Departamento de Huehuetenango. Servicios que presta: Despacho de mercancas
(importacin, exportacin y trnsito).
- Aduana: La Ermita. Ubicacin: Aldea Anguiat Concepcin Las Minas, Departamento
de Chiquimula. Servicios que presta: Despacho de mercancas (importacin,
- Aduana: Agua Caliente. Ubicacin: Aldea Agua Caliente, Esquipulas, Departamento de
Chiquimula. Servicios que presta: Despacho de mercancas (importacin, exportacin y
trnsito).
- Aduana: El Florido. Ubicacin: El Florido, Chiquimula. Servicios que presta: Despacho
de mercancas (importacin, exportacin y trnsito).
31
- Aduana: Entre Ros. Ubicacin: kilmetro 286 carretera a Honduras, Aldea Entre Ros,
Municipio de Puerto Barrios, Departamento de Izabal.
- Aduana: Puerto Barrios. Ubicacin: 9 Calle Final Las Champas, Puerto Barrios
Departamento de Izabal. Servicios que presta: Despacho de mercancas (importacin,
- Aduana: Santo Toms de Castilla. Ubicacin: Calle Principal al Muelle Santo Toms de
Castilla, Puerto Barrios, Departamento de Izabal. Servicios que presta: Despacho de
mercancas (importacin, exportacin y trnsito, autorizacin de permisos de turista y
sus movimientos).
- Aduana: Tikal. Ubicacin: Edificio A. Aeropuerto Internacional Mundo Maya. Santa
Elena de la Cruz, Flores, Departamento de Petn. Servicios que presta: Declaraciones
Menores.
- Aduana: El Ceibo. Ubicacin: kilmetro 657.5 de la Ruta Departamental, Municipio de
la Libertad, Departamento de Petn. Servicios que presta: Despachos de mercancas
-importacin y exportacin, y medios de transporte de carga liviana con peso mximo
de 15 toneladas-.
- Aduana: Melchor de Mencos. Ubicacin: Barrio Fallabon, Melchor de Mencos,
Departamento de Petn. Servicios que presta: Despacho de mercancas -importacin,
exportacin y trnsito, autorizacin de permisos de turista y sus movimientos-.
32
Las Aduanas constituidas en Guatemala son varias, sin embargo en otros lugares
fronterizos no se ejerce control aduanero, por ello la problemtica del contrabando
aduanero en sus mnimas cantidades es tan codiciada tanto por las personas que
habitan en lugares aledaos a stas como personas oriundos de las fronteras de
Guatemala con pases como Mxico, Honduras y El Salvador, as como el crimen
organizado, siendo los responsables directos las personas que conforman dichas
aduanas de la omisin de denuncia, la cual se har alusin ms adelante dentro de
este trabajo de investigacin. Resulta de urgencia la reestructuracin de las bases
sobre las cuales est fundamentada la seleccin de personal de la Superintendencia de
Administracin Tributaria porque se necesita mayor capacidad y salarios competitivos.
2.3. Antecedentes legales del contrabando aduanero en Guatemala
Al referirnos a los antecedentes del contrabando aduanero, se remonta al tiempo de la
conquista realizada por los espaoles a la ciudad de Guatemala, la cual estaba poblada
por los Mayas. El esclavismo impuesto a los indgenas, la explotacin de los recursos
naturales, en especial el oro y la plata, la cual era la riqueza que constitua una de las
producciones a la par de los granos bsicos comestibles para la regin. Ese esclavismo
y el monopolio que surge, dentro del comercio nacional e internacional, son los factores
que provocan el contrabando de los productos en la ciudad de Guatemala, impulsada
por los ingleses, que necesitaban desarrollar su comercio en la ciudad y expandirla
hacia los dems pases de Centroamrica.
33
Estos factores fueron el punto de partida para que surjan las aduanas, en cuanto a la
emisin y aprobacin de las leyes, que contiene en su haber todas las operaciones,
tramites, gestiones e infracciones sobre el ramo de aduanas. Es as como surge una
serie de leyes aduaneras, que cobran vigencia en su oportunidad, pero debido a los
constantes avances de la tecnologa, estas leyes han sido derogadas por otras leyes
ms eficaces en el control y jurisdiccin del ramo aduanero.
Para tal efecto enunciamos las principales leyes que el ordenamiento jurdico
guatemalteco ha adoptado como medidas profilcticas, para contrarrestar la corrupcin
en las aduanas, que norman las medidas correctivas para sancionar el ilcito, tal como
el contrabando, auxilindose de un conjunto de leyes que en su debida oportunidad
fueron de suma eficacia y obligatoriedad.
El primero de mayo de 1929, mediante el Decreto Legislativo nmero 1581, el cual fue
conocido como el Cdigo de aduanas, la que se fortaleca del arancel de aduanas, el
cual se encontraba contenido en el Decreto Gubernativo nmero 1005, el cual entro en
vigencia el cuatro de junio de 1929. El cuatro de noviembre de 1930, se derog dicho
decreto, el cual contena el Cdigo de aduanas, emitiendo un nuevo Cdigo de
Aduanas, normado en el Decreto legislativo nmero 1672. As mismo se hacen
reformas al arancel de aduanas, mediante el Decreto legislativo nmero 1673 entrando
en vigencia el 26 de noviembre de 1930.
34
El primero de abril de 1932 conforme el Decreto nmero 1767, que aprueba el Decreto
legislativo 1178 que adiciona las penas al contrabando en el ramo de licores y deroga el
Decreto 1184; Posteriormente surge a la vida jurdica el Decreto 2064, de la Asamblea
Nacional Constituyente, entrando en vigencia el 26 de noviembre de 1930.
El primero de abril de 1932 conforma al Decreto Legislativo nmero 1767 aprueban el
Decreto Legislativo 1178 que adiciona las penas por contrabando en el ramo de licores
y deroga el Decreto 1184.
Posteriormente surge a la vida jurdica el Decreto 2064 de la Asamblea Nacional
Legislativa, conocido como Cdigo de Aduanas, que actualmente se encuentra
parcialmente vigente a partir del 10 de abril de 1935, el cual fue reformado por los
Decretos gubernativos 1967, 1973, 1979. El dos de diciembre de 1940 mediante el
Decreto Gubernativo 2667 que introduce las penas relativas a infracciones por la
comisin de los delitos de contrabando en el ramo especifico de aduanas. As mismo
nace a la vida jurdica la Ley Contrabando y la Defraudacin en el Decreto 1015 del
Congreso de la Repblica.
Asimismo, se encuentra actualmente regulado, la Ley Contra la Defraudacin y
Contrabando Aduanero, en el ramo de aduanas, contenida en el Decreto 58-90 del
Congreso de la Repblica, que es un instrumento jurdico que entr en vigencia a partir
del 21 de noviembre de 1990.
35
La cual dentro de sus fines primordiales se consolida y justifica la reestructuracin,
mejoramiento y perfeccionamiento del sistema aduanero guatemalteco, a fin de hacer
ms efectivos los mecanismos de control interno y externo, con el propsito de
erradicar y combatir la corrupcin administrativa en este gremio, tipificando los injustos
aduaneros, tales como el contrabando y la defraudacin que han dado lugar a la
elusin, evasin de impuestos a travs de la sobrefacturacin del precio normal en
aduanas, as mismo otros tipos de conductas, que tienden a distorsionar el derecho
aduanero, en su justa y equitativa apreciacin y aplicacin del arancel que en si le
corresponde, a travs de una penalizacin de estos ilcitos, as como de procedimientos
coercitivos de carcter penales, siempre respetndose los Derechos Humanos.
Esta Ley para que su eficacia jurdica y su cumplimiento se convalide, necesita de un
cuerpo de leyes de aduanas que le definen los trmites, gestiones, operaciones
aduaneras que deben enmarcarse dentro de un concepto legalista.
El Convenio sobre el Rgimen Arancelario y Aduanero Centroamericano aprobado
mediante el Decreto Ley 123-84, dicho convenio se encuentra estructurado a la vez en
los siguientes ordenamientos jurdicos positivos que se encuentran vigentes como lo
son:
El Sistema Arancelario Centroamericano, (SAC) el cual fue aprobado mediante el
Decreto Ley 146-85, el que ha sido reformado mediante los Acuerdos gubernativos, 76-
93, 120-93, 165-95, 255-95 y el actual 552-95.
36
La Legislacin Centroamericana sobre el valor aduanero de las mercancas, proferido
por el Organismo Ejecutivo, segn Decreto Ley 147-85; Reglamento sobre la
Legislacin Centroamericana sobre el valor aduanero de las mercancas, el que fue
aprobado por el Acuerdo gubernativo 128-86.
As es como se establece que el ordenamiento jurdico es tan extenso en cuanto a la
creacin de las leyes y normas, as observamos que una gran gama de ellas se
encuentran an vigentes desde hace muchos aos, encontrando que las actuales se
encuentran en constantes reformas y modificaciones, por lo que hicimos referencia a
algunas Leyes que son de mayor uso para la resolucin de los problemas aduaneros y
que en si constituyen las leyes que se encuentran vigentes y que regulan mecanismos
necesarios para hacer ms coercible el Derecho Aduanero en el combate de la
corrupcin y el contrabando de mercancas, penalizando todas las infracciones
aduaneras que conllevan responsabilidad penal, administrativa, fiscal y civil. 34
2.4. Definicin del contrabando aduanero en Guatemala
En el Artculo tres del Decreto 58-90 Ley Contra la Defraudacin y Contrabando
Aduanero encontramos la siguiente definicin: Del contrabando aduanero. Constituye
contrabando en el ramo aduanero, la introduccin o extraccin clandestina al y del pas
de mercancas de cualquier clase, origen o procedencia, evadiendo la intervencin de
las autoridades aduaneras, aunque ello no cause perjuicio fiscal. Tambin constituye
37
contrabando la introduccin o extraccin del territorio aduanero nacional de mercancas
cuya importacin o exportacin est legalmente prohibida o limitada.
_____________________________________
34 Alvarenga, Victoriano. Anlisis jurdico de los efectos legales que conlleva el contrabando aduanero de Artculos de primera necesidad. Tesis Lic.
Usac. Pgs. 16-19.
En materia aduanera es importante especificar lo que se entiende por infraccin y lo
que se entiende como delito.
En la comisin de un hecho delictivo se consuma una violacin al derecho, una
infraccin viola y contraviene disposiciones de carcter sustancialmente de ndole
administrativa. De esa cuenta es que por la gravedad de la accin u omisin, los delitos
son sancionados con la pena privativa de libertad, mientras que las infracciones son
sancionadas deforma pecuniaria, es decir afectan el aspecto econmico del infractor.
Las implicaciones ilcitas de esta actividad conlleva en forma simultnea una
responsabilidad de carcter penal y administrativo generando por lo consiguiente, que
la sancin sea dual, es decir imponer pena de prisin para la privacin de la libertad y la
multa como sancin de carcter econmico, crendose por lo consiguiente una
situacin mixta, en el cual se tipifica como tal el contrabando aduanero; por esa razn
es que nuestro ordenamiento jurdico en materia aduanera guatemalteca, contempla los
dos tipos de sancin.
38
El espritu de dicha ley es digno de encomio, pero el problema radica en que quienes
deben de velar por su aplicacin a travs de mecanismos de control interno y externo
en las aduanas para erradicar y contrarrestar la elusin y evasin de los impuestos, no
ha tenido su efecto disuasivo y aunque se tienda a que debera en la realidad ser ms
coercitivo y punitivo, la corrupcin ha mermado y de esa cuenta es que el contrabando
representa una actividad sumamente lucrativa en detrimento del Estado.
Por esa razn es que desde siempre el contrabando puede catalogarse como una
infraccin sumamente grave por el dao que en forma continuada y permanente
provoca a la recaudacin fiscal que ocasiona serios perjuicios al Estado, su punibilidad
se enmarca en una sancin de carcter administrativa y de carcter penal, como lo es
la imposicin de una multa de carcter econmica y castigando al infractor con la
privacin de la libertad o prisin, se concibe entonces que el contrabando aduanero es
un ilcito penal de naturaleza especial ya que est concebida como infraccin tributaria.
2.5. Lugares utilizados para el contrabando aduanero en Guatemala
El territorio guatemalteco es grande, las distancias que separan algunos lugares que se
ubican aledaos a los lmites fronterizos con otros pases estn ubicados
estratgicamente lejos de la influencia de control estatal que incide en que se suscite un
trasiego de mercadera de toda clase, lo que es aprovechados por nacionales y
extranjeros para ingresar productos que en la mayora de ocasiones compite con la
produccin nacional y por esa razn es que se provoca un dao mayor.
39
No solo es perjudicial para el Estado en materia de recaudacin tributaria, sino
principalmente coloca una competencia desleal a la industria nacional puesto que
productos tales como huevos, galletas, caf, dulces, calzado, ropa, entre otros, que
empresas guatemaltecas producen, se ven afectadas por el hecho que mercadera
similar al no pagar impuesto, se vende a precios menores.
Por esto es que por la particularidad tan especial del territorio guatemalteco, hay
infinidad de puntos estratgicos, fronteras ciegas, que son trnsito diario de
introduccin no solo de productos, sino lo ms grave trasiego de drogas, armas,
personas, lo cual ocasiona problemas serios a la seguridad interna y a la economa
nacional.
Existen departamentos en los cuales el problema se agrava ya que la mayora de
personas de hecho sobrevive por el contrabando, caso de San Marcos,
Huehuetenango, y, para el caso de la presente investigacin Melchor de Mencos, donde
no obstante la existencia de aduanas operadas por la Superintendencia de
Administracin Tributaria a travs de las cuales debera de declararse, registrarse y
documentarse las mercancas provenientes del extranjero, no logran cumplir sus
funciones como lo establece la ley.
Redes de crimen organizado, la venia de malos funcionarios y la falta de acciones por
parte de la Polica Nacional Civil, han permitido que la corrupcin que impera logre que
quienes en teora se encuentran ejerciendo el control para no ocasionarle problemas al
40
importador y evadir el pago del impuesto a cabalidad, acepten el pago de ddivas o
sobornos para hacerse de la vista gorda y permitir el trasiego de mercadera sea en
puntos ciegos o a travs de la propia frontera.
Este es el principal elemento que incide en que cada vez ms la recaudacin tributaria
no llegue a la meta que el Estado fija, otro factor se integra con el contrabando de
mercancas que provienen de la Repblica de Mxico, ya que a travs de las balsas
que atraviesan el ro Usumacinta que sirve de lmite divisorio entre Guatemala y Mxico
diariamente infinidad de personas de varios lugares de la repblica ingresan productos
de dicho pas causndole grandes prdidas y perjuicios a la produccin nacional y a la
recaudacin tributaria.
En todas las aduanas se da este problema, sin embargo, entre las fronteras que ms
incidencia tienen con relacin a este ilcito estn: La frontera de Tecn Umn, ubicada
en el departamento de San Marcos, la frontera del Carmen, ubicada en
Huehuetenango, la frontera Pedro de Alvarado, ubicada como lmite territorial entre
Guatemala y El Salvador, la frontera de Melchor de Mencos, Petn lmite con Belize, a
los que hay que agregar los puertos, zonas francas, aeropuertos, muelles, incluso el
desvo que se da de mercancas, dentro de nuestro propio territorio nacional.
En particular es preocupante el contrabando de un producto que no slo es daino para
la salud de los guatemaltecos, sino las cantidades que son ingresadas de una manera
descarada que tiene que deducirse del aumento de esta actividad que definitivamente,
41
la desmantelacin de la banda conocida como los cigarreros no ha tenido ningn
efecto disuasivo, es ms, gozando de medidas sustitutivas algunos de sus miembros, lo
razonable es que nuevamente se dediquen a lo mismo.
La cantidad de vehculos en los cuales se han localizado cajas con paquetes de
cigarrillos despus de la captura de ms de cuarenta personas, no slo va en aumento,
sino que es por la misma frontera que se da el ingreso quizs semanal y si bien es
cierto que en ocasiones en puestos de control se detienen a personas que trasiegan
este producto, muchas veces estas capturas derivan del hecho de que no se cumpli
con el pago, ya que camiones tipo triler han sido encontrados abandonados, y,
definitivamente no fueron cargados en el territorio nacional, sino que ingresaron
legalmente procedentes de Belize.
Por esa razn es que es lamentable que las autoridades de la Superintendencia de
Administracin Tributaria no ejercen control y supervisin sobre el personal destacado
en la aduana ubicada en Melchor de Mencos, Petn, adems, elementos de la Polica
Nacional Civil tambin omiten el cumplimiento de sus funciones, el trasiego contine y
se espera que ante el funcionamiento de una sede del Ministerio Pblico se ejerza un
mejor control.
42
CAPTULO III
3. El delito de contrabando aduanero
El contrabando es un verdadero delito que ofende al Soberano y a la nacin. 35
El Contrabando proviene del bajo latn, Contra-bannum, en la cual la palabra Ban, en el
antiguo derecho pblico significaba la orden notificada o promulgada oficialmente, por lo
tanto lo que vaya en contra de esta orden o bando, ser contrabando, significa lo hecho
contra un bando o pregn pblico.36
43
Aqu se est ante una prctica humana tan antigua que con el paso de los aos ha ido
en constante cambio y evolucin, de manera que el ingenio del ser humano se ve
involucrado puesto que produce enriquecimiento ilcito, rpido y sin mayor esfuerzo.
Es el hecho de introducir o extraer del territorio nacional mercancas, eludiendo el pago
de los derechos, impuestos, tasas y dems gravmenes, que pudieran corresponderle o
el ejercicio de la potestad que sobre ella tiene la aduana, con arreglo a las ordenanzas
o reglamentos.
________________
35 Beccaria, Cesare. Tratado de los delitos y de las penas. Pg. 145.
36 Cabanellas de Torres, Guillermo. Diccionario jurdico de derecho usual. Pg. 73.
Toda manifestacin del ser humano que se realice con la intencin de querer producir
un dao a la integridad de la persona o a su patrimonio, trae consigo un castigo, una
sancin que el Estado est en la obligacin de controlar, a esas conductas que
penalmente trascienden en la esfera de la vida social de los seres humanos, se le
denomina delito o falta, la gravedad de la conducta manifestada por el ser humano, el
dao relevante que tiene en la sociedad, es lo que manifiesta la necesidad de
calificarlos que a ttulo personal concibo son nocivas para la sociedad y que conforme al
principio de legalidad constituyen ilcitos penales, que en el presente caso le
denominaremos ilcitos penales aduaneros, en razn de la materia en que se
encuentran ubicados.37
44
3.1. Elementos caractersticos
El contrabando, como la mayor parte de las infracciones aduaneras, requiere para su
existencia la concurrencia de los siguientes elementos:
1) Un hecho o acto de accin u omisin.
2) Que este hecho o acto constituya una violacin a las leyes de Aduana.
3) Que el acto de accin u omisin haya sido realizado libremente.
__________________
37 Snchez, Ildefonso. Derecho Aduanero. Pg. 36.
4) Que este hecho pueda producir un perjuicio inmediato o mediato al fisco. 38
3.2. Clasificacin de los delitos aduaneros
Para efectos de la presente investigacin lo ms conveniente es sealar que los delitos
de contrabando y defraudacin son delitos de resultado, lo que interesa al derecho
penal aduanero para hacerlo ms coercible, ms punitivo, son los hechos que se
concretan como resultado de la manifestacin deliberada de querer cometer la accin u
omisin punible.
45
Se debe tener presente que la accin o la omisin van a determinar que el derecho
penal aduanero sea de acto, en razn asimismo a esa relacin de causalidad que se da
en donde lo ms importante es que van a generar una conducta lesiva para la sociedad,
teniendo en consideracin asimismo que segn la teora de la accin del causalismo es
la ms adecuada y congruente a los requerimientos que el mismo derecho penal
aduanero modernamente aplica.
3.2.1. Los delitos econmicos y los delitos aduaneros
El delito aduanero, es delito econmico.
Existe una corriente doctrinaria que tiende a ubicar el delito de contrabando aduanero
dentro de lo que es el delito econmico, de esa cuenta es que los delitos aduaneros, en
__________________
general, y el contrabando, en particular, se consideran, justamente, manifestaciones de
tal ilicitud econmica.
46
El Derecho penal econmico (o socio-econmico), se halla regido por los mismos
principios jurdico-penales que el Derecho penal comn u ordinario y encauzado a
travs de idnticas instituciones dogmticas.39
El alcance y la configuracin del derecho penal econmico dependen de la estructura
de la formacin econmica de un pas. En ninguna otra parte se puede observar, como
aqu, cmo el Derecho penal es regido por su objeto: l sirve de proteccin a un orden
determinado y establecido de antemano, y para que sea eficaz y para que siga sindolo
debe, por eso, responder al objeto que protege. 40
De manera que el Estado en el ejercicio del monopolio del ius puniendi tiene que
adoptar las precauciones necesarias para que se ejerza un control estricto en la
proteccin de los intereses de produccin que puedan verse afectados por actividades
la estructura econmica del pas.
47
____________________________________
39 Martnez-Bujn Prez, Carlos. Derecho penal econmico. Pg. 28.
40 Instituto de Derecho Penal. Facultad de Derecho y Ciencias Sociales. Pg. 69.
3.2.1.1. Definicin de delito econmico
Existe amplio acuerdo en la moderna doctrina especializada a la hora de distinguir un
concepto estricto y un concepto amplio del delito econmico. 41
Desde el punto de vista estricto, la categora de los delitos econmicos habr de estar
integrada por aquellas infracciones que atentan contra la actividad interventora y
reguladora del Estado en la economa, o sea, por el denominado Derecho penal
administrativo econmico.42 En este sentido estricto, entonces, delito econmico es la
infraccin jurdico-penal que lesiona o pone en peligro el orden econmico entendido
como regulacin jurdica del intervencionismo estatal en la economa de un pas. 43
El contenido del Derecho penal econmico queda reducido a los delitos que atentan
contra la determinacin o formacin de los precios, los delitos monetarios, las
infracciones de contrabando, el blanqueo de capitales y del delito fiscal.
Por su parte, el concepto amplio de delito econmico, estar caracterizado por incluir,
ante todo, las infracciones que vulneran bienes jurdicos supra individuales de
48
contenido econmico que, si bien no afectan directamente a la regulacin jurdica del
intervencionismo estatal en la economa, trascienden la dimensin puramente individual
__________________________
41 Martnez-Bujn Prez, Carlos, Derecho penal econmico. 32.
42 Ibd. Pg. 33.
43 Bajo, Miguel Bacigalupo, Silvina. Derecho penal econmico. Pg. 14.
trtese de intereses generales o trtese de intereses de amplios sectores o grupos de
personas.44
Conforme esta perspectiva de anlisis, el derecho penal econmico fue definido como
el conjunto de normas jurdico-penales que protegen el orden econmico entendido
como regulacin jurdica de la produccin, distribucin y consumo de bienes y
servicios.45
En sentido amplio, el delito econmico pueda definirse como aquella infraccin que,
afectando a un bien jurdico patrimonial individual, lesiona o pone en peligro, en
segundo trmino, la referida regulacin jurdica de la produccin, distribucin y
consumo de bienes y servicios. 46 Se toma esta nocin, para desarrollar una
caracterizacin del delito econmico a partir del criterio que denomina poltico-
criminal, que se nutre no slo de lo que el derecho positivo ya ha recogido de la
49
realidad social, sino de la probabilidad de incorporar otros fenmenos que por su
gravitacin real en las relaciones sociales demandan una tipificacin. 47
__________________________
44 Martnez-Bujan Prez, Carlos. Derecho penal econmico. Pg. 33.
45 Ibd. Pg. 34.
46 Bajo, Miguel Bacigalupo, Silvina. Pg. 15.
47 Baign, David, Integracin regional. Pg. 495.
3.2.1.2 Definicin de delito aduanero
Es importante especificar que en todo acto u omisin realizada por una persona
particular o ideal, que en nombre propio o por otra trate de producir o produzca la no
intervencin de la autoridad aduanera o que est intervenga defectuosa o en forma
incompleta y que tenga por fin la ejecucin de operaciones en contra de las pertinentes
50
disposiciones legales aduaneras, con el objeto de obtener un beneficio propio, se
incurre en la comisin del delito aduanero.
En este sentido se entiende como el fraude cometido en detrimento del Estado
eludiendo las leyes fiscales que gravan la exportacin, importacin, trfico de
mercancas sujetas al pago de los impuestos aduaneros. 48
El contrabando aduanero es el ilcito penal que comete un guatemalteco o extranjero,
que se dedica al comercio ya sea en forma individual o colectiva, que de forma ilegal
busca provocar un dao, dentro de la Repblica de Guatemala, introduciendo
mercancas al pas de manera clandestina evadiendo la obligacin de pagarle al Estado
los impuestos de tipo arancelario en las fronteras del territorio nacional, causndole un
dao de tipo econmico. De manera que en forma de ardid o engao se elude el control
aduanero y entonces se ingresa de forma ilcita perfumes, celulares, cosmticos, ropa,
medicina, vveres, licores, cigarros.
_____________________________________
48 Morales-Gil Girn, Benjamn Isaac. Derecho Penal Aduanero Guatemalteco. Pg.181.
Es todo acto u omisin tendiente a sustraer mercancas o efectos de la intervencin
aduanera y en general de la intervencin del fisco y desligarse de sus requerimientos
para la fabricacin o introduccin de objetos. La introduccin o extradicin de
mercadera por lugares no habilitados por la ley o por disposicin de autoridad
51
competente, la que se desve de los caminos marcados para la realizacin de estas
operaciones y la que se efecte fuera de las horas sealadas.
Configuran el delito de contrabando las operaciones de importacin o exportacin de
mercadera u objetos cuya entrada o salida estuviere prohibida Se considera
contrabando, todo acto u omisin tendente a sustraer mercancas o efectos de la
intervencin aduanera y en general de la intervencin del fisco, y sustraerse a sus
requerimientos para la fabricacin o introduccin de objetos. 49
Hacer el contrabando es introducir furtivamente alguna mercanca prohibida o pasar
algn gnero sin pagar los derechos de aduanas. 50
El detonante de esta actividad es el hecho que a travs de las fronteras se ingresa en
forma clandestina mercadera que debe ser objeto de controles para los efectos del
pago de aranceles o impuestos, de manera que quienes exteriorizan esta conducta
puede circunscribirse la misma al marco del derecho penal econmico ya que el Estado
se sustrae al control econmico sobre sus importaciones-exportaciones.
____________________________
49 De Len Velasco, Hctor Anbal-De Mata Vela, Jos Francisco. Derecho Penal Guatemalteco. Pg. 595.
50 Marat, Jean Paul. Plan de legislacin criminal. Pg. 97.
Este ilcito est ntimamente ligado a las ideas de territorio y de intervencin. Este
ltimo trmino es, probablemente, es el ms importante de la terminologa aduanera,
por cuanto la funcin principal de la aduana es la intervenir en todas las introducciones

52
y extracciones de mercancas del territorio nacional, a objeto de ejercer los controles
establecidos en la legislacin correspondiente. Si falta esa intervencin, hay delito.
El contrabando constituye lo que la doctrina penal denomina delitos de mera conducta o
de mera actividad, en oposicin a los llamados delitos con resultado, a veces se
requiere como elemento constitutivo, no la verificacin efectiva de un determinado
resultado ofensivo, sino solamente que la conducta se dirija a la produccin de un
determinado resultado ofensivo, siendo indiferente para la consumacin del delito que
aqul se haya o no verificado.
Sobre la base de ello los delitos se distinguen en materiales y formales. Son delitos
materiales aquellos para cuya consumacin la ley reclama que se haya verificado el
resultado querido por el agente, que consiste en la lesin de hecho del bien para cuya
proteccin est puesta la norma penal. A su vez, son delitos formales aquellos para los
que la ley si bien reclama que la voluntad del agente se dirija a la produccin de un
resultado que constituir una lesin del bien para cuya proteccin est puesta la norma
penal no exige, sin embargo, que ese resultado se verifique. 51
_______________________
51 Jimnez de Asa, Luis. Derecho Penal. Tomo III Pg. 464.
3.3. El bien jurdico tutelado
El bien jurdico tutelado es el control del ingreso y egreso de mercadera a territorio
aduanero y la recaudacin de impuestos o tributos correspondientes a dichas

53
operaciones, como funciones que el Estado cumple a travs de uno de sus organismos,
la Direccin General de Aduanas.52 La funcin esencial asignada a la aduana es el
control del trfico internacional de mercaderas, o sea las importaciones y
exportaciones, con el fin de aplicar el rgimen tributario y el rgimen de prohibiciones. 53
As, debiendo toda mercadera que se importe o exporte ser sometida al debido control
aduanero, para que pague o no arancel y/o encuadre o no en alguna prohibicin, se
erige a ese debido control en bien jurdico protegido por el ilcito aduanero ms grave y
caracterstico: el contrabando.54
En el delito de contrabando el bien jurdico tutelado es el adecuado ejercicio de la
funcin de control del trfico internacional de mercadera asignada a las aduanas,
funcin que, se desarrolla a los fines del cumplimiento de las obligaciones tributarias,
de las restricciones a la importacin y la exportacin, y, respecto de estas ltimas, del
pago de los estmulos que correspondieren. 55
_________________________
52 Tosi, Jorge L., Derecho penal aduanero. Pgs. 21 y 22.
53 Bonzn Rafart, Juan Carlos Debido control aduanero. Pg. 490
54 Ibd. Pgs. 450 y 451.
55 Romero Villanueva, Horacio. Un paso atrs sobre el delineamiento del bien jurdico protegido en el delito de contrabando. Pg. 304.
54
Son los bienes tales como los impuestos de importacin que se materializan al
momento del pago efectivo sobre los derechos arancelarios a la importacin, tal es en
s el dinero circulante, efectivos que son funcin propia de la Superintendencia de
Administracin Tributaria que se encarga del recargo, adeudo y percepcin del pago de
los impuestos, en este caso, los impuestos que se pueden ver afectados y que son
materia del presente anlisis, repercuten esencialmente en los delitos de contrabando y
defraudacin aduanera.56
La Superintendencia de Administracin Tributaria puede presentar querellas o
denuncias cuando a su entender y conforme a derecho compruebe la existencia de la
comisin de un ilcito penal aduanero, su razonamiento debe ser en base a la normativa
penal aduanera, siguiendo el orden de aplicacin en primera instancia del Cdigo
Aduanero Uniforme Centro Americano, Cdigo Penal, Ley Centro Americana Valor
Normal de Mercancas, el Cdigo Tributario, otros cuerpos legales de orden interno, as
como la aplicacin de aquellos Acuerdos, Convenios y Tratados Internacionales que por
razones polticas, macroeconmicas, sociales, no han sido depositados, ratificados y
publicados como derecho interno.
El control que constituye el bien jurdico del delito de contrabando es aqul que ejerce
el servicio aduanero sobre las mercaderas que ingresan o egresan hacia o desde un
territorio aduanero (general o especial), y que est enderezado nicamente y
exclusivamente a posibilitar el ejercicio de las funciones de percibir los tributos especial
55
_________________________
los aduaneros, aplicando eventualmente, los estmulos o beneficios correspondientes
(devoluciones, reintegros y reembolsos), y haciendo cumplir el rgimen de prohibiciones
que en relacin con las importaciones y exportaciones se establezcan. 57
3.4. Modalidades del delito de contrabando
El contrabando admite plenamente la sentencia de Alfredo Nicforo de que el delito no
muere, se transforma; que la civilizacin moderna, como toda otra civilizacin, no
suprime el mal, le transforma. Esta transformacin se evidencia por cuanto el delito que
en la sociedad brbara se realizaba preferentemente mediante la violencia, ahora se
realiza especialmente por el fraude.
Dentro del gnero contrabando se pueden presentar un sinnmero de especies
diversas; cada contrabando en concreto puede presentar una serie de caractersticas
que lo agraven o atenen, sin que por ello deje de ser contrabando para convertirse en
otro delito.58
Contrabando documentado o tcnico es aquel donde se internan disfrazado de
mercancas a territorio nacional presentando documentacin falsa, una de las maneras
ms usuales que utilizan quienes ejecutan el delito es importar o exportar sus
56
mercancas con documentacin falsa o modificaciones en el pedimento, factura,
certificado de origen o cualquier otro documento que empleen para realizar la operacin
___________________________________
57 Medrano, Pablo H. Delito de contrabando. Pg. 175.
58 Jimnez de Asa, Luis. Derecho Penal. Tomo III. Pg. 467.
deseada, objetivo de cometer tal delito es pagar menos sobre las mercancas que
internan al pas generndoles este mayores ingresos.
Contrabando sin documentacin, es considerado el ms inaudito ya que se ve
involucrado las autoridades aduanales, entran o salen las mercancas sin documentos
ya que todo se negase a travs de mordidas como nosotros llamamos a la corrupcin
de las autoridades.
Contrabando de mercanca prohibidas son todas aquellas que de ninguna manera se
pueden importar o exportar con frecuencia las confundimos con las mercancas
restringidas.
El contrabando abierto con la diferencia de tcnico es que no se presentan los
requisitos ante las autoridades y su objetivo al igual es el evadir el pago de ciertos
impuestos.
Contrabando hormiga este es un mtodo ilcito muy usual este ocurre cuando se omiten
de manera general el pago de las respectivas contribuciones, se presenta este delito
con mayor frecuencia en la franja fronteriza cuando las personas cruzan alguna frontera
57
y no declaran la mercanca que ingresan al pas an estas sean en pequeas
cantidades.59
_______________________________
59 Hernndez, Ivette. El contrabando de los Secretos. Pg. 11.
3.5. Tipicidad objetiva
En esencia, el contrabando corresponde a un accionar fraudulento, mediante el cual el
agente elude el control aduanero, ingresando mercancas del extranjero o
extrayndolas del territorio nacional.
Conforme lo define el diccionario de la Real Lengua Espaola, se entiende por
contrabando el comercio o produccin de gneros prohibidos por las leyes a los
particulares; as como la introduccin o exportacin de gneros sin pagar los derechos
de aduana a que estn sometidos legalmente.
En tal sentido, ha de entenderse que contrabando es toda actividad de comercio
internacional que se realiza contra las leyes de los respectivos pases y que por su
impacto en la economa interna de cada uno de ellos es reprimido, en razn de que
impide el normal desarrollo de los diferentes sectores de la produccin.
Al efecto, es posible distinguir los siguientes elementos en la definicin doctrinaria del
contrabando:
58
a. Un aspecto material que es el fraude elusivo, el cual consiste en la accin de evitar o
sustraerse del control aduanero;
b. Un aspecto temporal que identifica el momento de comisin del delito, referido al
momento en el que se extrae o ingresa mercancas del o al territorio nacional;
c. Un aspecto espacial, que en este caso es la frontera del territorio nacional; y,
d. Un aspecto subjetivo, que se constituye con la voluntad elusiva del agente.
El comportamiento tpico implica dos modalidades fraudulentas de accin:
a. Cuando el agente, sea por comisin u omisin, elude el control aduanero en el
ingreso o egreso de mercancas.
b. Cuando el agente, sea por comisin u omisin oculta o sustrae las mercancas a la
accin de verificacin o reconocimiento fsico de la aduana, en las dependencias de la
administracin aduanera o en los lugares habilitados para tal efecto.
El control aduanero se realiza normalmente en territorio aduanero y sirve para definir la
condicin jurdica en que se encuentran las mercancas: desde este punto de vista,
ejerce, en cierto sentido, la funcin de fijar el elemento tiempo en el elemento
59
espacio, en la medida que identifica el momento jurdico en el cual la mercanca se
interna o se extrae de dicho control.
En sus dos modalidades tpicas el contrabando se constituye en un delito de mera
actividad, cuya consumacin se verifica instantneamente en el momento en el que el
agente realiza el comportamiento elusivo poniendo en riesgo la labor recaudadora del
Estado eludiendo el agente el control aduanero u ocultando o sustrayendo las
mercancas a la accin de verificacin o reconocimiento fsico de la aduana, dentro de
los recintos o lugares habilitados al ingresar o extraer mercancas al o del territorio
nacional. Por lo dicho, el tipo no admite la tentativa.
En el tipo objetivo del delito, encontramos, como sujeto activo del mismo, a cualquier
persona de existencia visible de uno u otro sexo.
3.6. Tipicidad subjetiva
El delito de contrabando requiere que el agente, de manera decidida y directa (sea por
comisin u omisin), eluda o burle el control aduanero ingresando mercaderas del
extranjero o extrayndolas del territorio nacional o no las presenta u oculta o sustrae
para su verificacin o reconocimiento fsico en las dependencias de la administracin
aduanera. En tal sentido, el tipo se representa como eminentemente doloso (dolo
directo). El comportamiento culposo resulta atpico.
60
3.7. Sujeto pasivo del contrabando
El sujeto pasivo es la persona que resulta ofendida directa e inmediatamente por el
delito o, en otros trminos, el portador del bien jurdico atacado directamente por el
hecho penalmente punible, el sujeto pasivo del delito es todo poseedor de un bien o de
un inters jurdicamente protegido.
En el contrabando quien resulta ofendido directa e inmediatamente por este delito o, en
otros trminos, quien soporta las consecuencias inmediatas de la accin criminosa es el
Estado, quien es el portador del bien jurdico atacado directamente por este hecho
punible.
El sujeto pasivo, por su parte, es la aduana, puesto que mediante este delito se vulnera
un inters propio de la esfera funcional de sta, cual es, el control que la aduana debe
ejercer sobre las importaciones y las exportaciones.
El Estado puede presentarse como sujeto pasivo en las siguientes situaciones:
a) Sujeto pasivo genrico o mediato, en los delitos en que se lesiona inmediata o
directamente un bien o inters propio de un particular, como en el homicidio, por
ejemplo.
61
b) Sujeto pasivo nico, en los casos en que se quebranta un bien o inters exclusivo del
Estado, como entidad poltica o administrativa, como en los delitos contra la forma de
gobierno del Cdigo espaol, o en los de rebelin o sedicin.
c) Sujeto pasivo, junto a otro sujeto en que se personifica la autoridad o la funcin del
Estado, como el atentado contra las autoridades.
d) Sujeto pasivo, junto a otro sujeto cuyos intereses se lesionan en el mbito de la
lesin del inters estatal como, por ejemplo, la expedicin de moneda falsa y el
cohecho, entre otros.
Por su parte, la doctrina alemana maneja la figura del llamado delito de peligro general,
en que la agredida por la accin delictual es la sociedad toda, la comunidad en pleno. El
contrabando, por las mltiples lesiones que produce al cuerpo social, se enmarca, sin
mayores dudas, dentro de este concepto. 59
3.8. Naturaleza jurdica
a) Hay quienes consideran que se trata un delito aduanero sui generis. Ello, sin
embargo, no es posible aceptarlo en nuestro medio, pues la ley se refiere al aduanero
sino al de alcoholes, licores, y bebidas fermentadas.
62
b) Giuliani Fonruouge sostiene que el contrabando es una infraccin tributaria que
forma con otras (defraudaciones, omisiones de impuestos, etc.) un todo orgnico
inseparable del rgimen general de tributacin; en este caso es considerado como un
ilcito fiscal.
c) Se considera tambin como un delito contra la Administracin Pblica; esta corriente
lo coloca dentro de los delitos comunes.
d) Otra corriente, a la que nos adherimos, considera que el contrabando es una
trasgresin econmica formal al mismo tiempo que infraccin fiscal.
____________________________
59 Vizcardo, Silfredo Jorge Hugo. Revista Jurdica Docentia et Investigatio Facultad de Derecho y Ciencia Poltica UNMSM Pgs. 51-52.
Se considera que el contrabando aduanero es un delito de naturaleza econmica, pues
afecta a la economa nacional.60
En cuanto a su naturaleza debe quedar asentado que los sujetos procesales
determinan su calificativo de derecho pblico ya que por un lado est la persona,
sindicada de la comisin de un ilcito penal aduanero, conducta que forzosamente debe
restituir el dao causado con la aplicacin y ejecucin de una pena. 61
Sin lugar a duda, la naturaleza jurdica del delito de contrabando aduanero es pblica,
porque hay una relacin intrnseca con la Administracin Pblica al recaer en una
63
institucin del Estado la funcin de recaudacin, control y administracin de los
recursos econmicos que forma parte del parte de los Bienes Pblicos de la nacin, tal
como se encuentra regulado en el Artculo 121, inciso g, de la Constitucin Poltica de la
Repblica y el Artculo 459, inciso tres del Cdigo Civil, integrando el patrimonio
econmico del pas.
3.9. Tipos de infracciones de contrabando
3.9.1. Infraccin real
Es la tpica infraccin de contrabando caracterizada por la importacin o exportacin
de mercancas sin el debido y justo pago de los impuestos de aduanas.
____________________________
60 De Len Velasco, De Mata Vela, Anbal-De Mata Vela, Jos Francisco. Derecho Penal Guatemalteco. Pg. 595.
61 Morales-Gil Girn, Benjamn Isaac, Derecho Penal Aduanero Guatemalteco. Pg. 152.
3.9.2. Importacin o exportacin de mercancas:
Ha de ser esto un hecho real. La importacin o exportacin debe ser plenamente
probada por la administracin Tributaria. Es una conducta comprobada casi, pero no
siempre, en el momento de su realizacin. Parece contemplar el supuesto del
descubrimiento del contrabando en el momento en que ste se efecta. Esta hiptesis,
sin embargo, como puede ser difcil de concretar, ha hecho necesaria la aparicin de la
otra figura de infraccin.
64
3.9.3. Importacin o exportacin clandestina:
A ello equivale en realidad la expresin legal sin presentar las mercancas. Exige la
ocultacin o al menos, el intento de ocultarlo. Ahora bien, la conexin de este requisito
con los que despus se consideran, plantea el problema de la importacin clandestina.
La solucin de la importacin o exportacin por el recinto aduanero dentro de las
infracciones de contrabando se encuentra en la vigente ley, al considera que existe
cuando de las circunstancias del hecho, se aprecia la intencin de querer realizar el
contrabando.
3.9.4. Falta de presentacin al despacho:
Tiene relacin directa con la importacin y exportacin clandestina, pues obliga a
considerar hasta qu momento se puede pensar en soluciones casusticas fcticas,
pues posiblemente no se podr dar el mismo trato a las expediciones comerciales que
las que acompaan a los viajeros. Aunque el trato debe ser paritario porque esta
posible discriminacin en el terreno prctico puede tener una justificacin impuesta por
los hechos y la dificultad de prueba no la tiene en el orden de principios generales.
3.9.5. Infraccin formal
La construccin de este tipo de infraccin que es presuncin de la anterior, la infraccin
real, se origina por la dificultad de constatar en el momento en que se realiza el
65
contrabando, se caracteriza porque es comprobada con posterioridad a la entrada, y
conviene advertir que del texto de la Ley de Defraudacin Tributaria y Contrabando
Aduanero, sta infraccin formal slo puede referirse a la importacin quedando fuera
la salida de mercancas. La infraccin formal se deduce de la falta de prueba por el
tenedor de su legitima importacin o ilcita, como dice el precepto.
Otra caracterstica de la infraccin es que hace referencia a la tenencia o circulacin de
mercancas en territorio nacional, no ilcitos en s, como tales actos, sino cuando se
producen vulnerando los requisitos legales o reglamentarios especialmente
establecidos para acreditar su ilcita importacin. Esta vulneracin es lo que sirve para
afirmar y justificar la presuncin de importacin clandestina. Como presuncin legal
admite prueba en contrario y aunque esta afirmacin puede parecer excesiva, est en
armona con la jurisprudencia que se ha venido produciendo al respecto.
3.9.6. Infracciones de contrabando strictu sensu:
Comprende la clsica infraccin de contrabando cuya caracterstica es la realizada de
operaciones de manipulacin, fabricacin y comercio con Artculos estancados
prohibidos. Los requisitos de esta tradicional infraccin son:
Artculos estancados prohibidos
66
Realizacin ilegal con tales productos. 62
3.10. Esencialidades del delito de contrabando aduanero
3.10.1. Limitacin cuantitativa
Su fin esencial es deslindar lo que es propiamente del delito de contrabando aduanero
de la infraccin aduanera, esta ltima contenida en los Artculos 97 y 100 que norman
las infracciones aduaneras y las infracciones penales aduaneras contenidas en el
cdigo Aduanero Uniforme Centroamericano, dicha separacin es de suma importancia
puesto que muchas veces por no deslindar los parmetros que corresponden como tal,
pueden caerse en arbitrariedades que pueden originar atropellos a garantas del orden
constitucional como violacin al principio del derecho de defensa, debido proceso y del
estado de inocencia.
_____________________
62 Ibd. Pgs. 182-184.
3.10.2. Complementar lagunas de punicin
67
Los ilcitos penales aduaneros su sancionabilidad ha determinado que continuamente
se revisen los mismos, al grado que todos los supuestos hipotticos, para su
sancionabilidad han requerido de una serie de reformas.
3.10.3. De la legalidad
Todo hecho o conducta debe estar encuadrada dentro del contexto de una norma, esta
caractersticas es lo que determina el tipo, su cualidad es la tipicidad, la legalidad gira
en torno al principio de legalidad. 63
______________________________
63 Morales-Gil Girn, Benjamn Isaac. Derecho Penal Aduanero Guatemalteco. pgs. 193-194.
68
69
CAPTULO IV
4. Instituciones estatales que tienen una relacin directa e indirecta con el trfico
ilegal de mercaderas en la frontera Melchor de Mencos-Belize

70
Son varias las entidades que tienen la obligacin de contrarrestar los efectos negativos
del contrabando aduanero, por lo que no necesariamente se tenga que aludir
nicamente a la Superintendencia de Administracin Tributaria por ser responsable de
la recaudacin fiscal, ya que existen diversas instituciones que intervienen en la lucha
contra este ilcito de conformidad con sus obligaciones legales y sin pretender hacer
una enunciacin excluyente, mucho menos menospreciar la labor que se realiza al
respecto por cualquier otra institucin, en el presente capitulo se har alusin a las
instituciones que considero constituyen los principales actores en el combate a este
ilcito penal, haciendo un breve comentario con relacin a otras ms que tambin
realizan actividades tendientes a erradicar este ilcito penal.
4.1. La Superintendencia de Administracin Tributaria
La Superintendencia de Administracin Tributaria surge mediante la promulgacin
del Decreto 1-98 del Congreso de la Repblica de Guatemala, Ley Orgnica de la
Superintendencia de Administracin Tributaria, emitido con el objeto de: a) Reformar
la administracin tributaria, b) Recaudar con mayor efectividad los ingresos a favor
del Estado para que este pueda cumplir con sus obligaciones sociales, dentro de las
cuales se encuentran gastos en materia de salud, educacin, seguridad, vivienda,
infraestructura y otros., c) Fomentar el cumplimiento de las obligaciones tributarias,
a travs del combate a la evasin, la defraudacin y el contrabando, d)
Simplificacin de los sistemas para la recaudacin, e) Brindar un mejor servicio a los
71
contribuyentes; y d) A la cual adems se le confirieron las facultades para
administrar, recaudar, controlar y fiscalizar los tributos.
Para el cumplimiento eficaz de sus fines fue creada como una entidad descentralizada,
con competencia y jurisdiccin en todo el territorio de la Repblica, con autonoma
funcional, econmica, financiera, tcnica y administrativa, con personalidad jurdica,
patrimonio y recursos propios.
4.1.1. Funciones:
A la Superintendencia de Administracin Tributaria le fueron asignadas diversidad de
funciones de conformidad con el Decreto 1-98, sin embargo para los efectos del
presente trabajo de investigacin se enumerarn aquellas funciones que guardan
relacin estrecha con la materia aduanera, en virtud de lo cual se enumeran las
siguientes:
a) Ejercer la administracin del rgimen tributario, aplicar la legislacin tributaria, la
recaudacin, control y fiscalizacin de todos los tributos internos y todos los tributos que
gravan el comercio exterior.
b) Administrar el sistema aduanero de la Repblica de conformidad con la ley, los
convenios y tratados internacionales ratificados por Guatemala.
72
c) Sancionar a los sujetos pasivos tributarios de conformidad con lo establecido en el
Cdigo Tributario y en las dems leyes tributarias y aduaneras.
d) Presentar denuncia, provocar la persecucin penal o adherirse a la ya iniciada por el
Ministerio Pblico, en los casos de presuncin de delitos y faltas contra el rgimen
tributario, de defraudacin y de contrabando en el ramo aduanero.
e) Promover la celebracin de tratados y convenios internacionales para el intercambio
de informacin y colaboracin en materia aduanera y tributaria.
4.1.2. Autoridades superiores:
Las autoridades de la superintendencia de administracin tributaria se conforman de la
manera siguiente:
a) El directorio: Es el rgano de direccin superior de la Superintendencia de
Administracin Tributaria, al que corresponde dirigir la poltica de la administracin
tributaria y velar por el buen funcionamiento y gestin institucional.
b) El superintendente: Es la autoridad administrativa superior de la Superintendencia de
Administracin Tributaria, siendo el funcionario ejecutivo de mayor nivel jerrquico
dentro de la institucin.
73
c) Los intendentes: Estn a cargo de las intendencias, las cuales se estructuran y
organizan bajo criterios de eficiencia, eficacia y descentralizacin, con competencias,
funciones y atribuciones asignadas a cada una de ellas segn el reglamento interno de
la Superintendencia de Administracin Tributaria.
4.1.3. Patrimonio y recursos:
El patrimonio de la Superintendencia de Administracin Tributaria constituyen bienes del
Estado conforme lo establecido en la literal c) del Artculo 121 de la Constitucin Poltica
de la Repblica de Guatemala, al ser una entidad estatal descentralizada, la cual acta
por delegacin del Estado, tal y como lo establece el Artculo 134 de dicho cuerpo legal,
contando con presupuesto propio y fondos privativos segn lo establecido en la Carta
Magna y la Ley Orgnica del Presupuesto, siendo importante resaltar en lo que
respecta a los recursos con que cuenta, el monto equivalente al dos por ciento del total
de los tributos internos y al comercio exterior y sus accesorios que sean recaudados
con motivo del cumplimiento de sus actividades de recaudacin tributaria, monto que se
transfiere diariamente y en forma automtica de las cuentas de la Tesorera Nacional
por el Banco de Guatemala a la cuenta que opera a nombre de la Superintendencia de
Administracin Tributaria, con la finalidad que este monto este a disposicin inmediata
de esta ltima para un mejor funcionamiento y cumplimiento de sus fines.
Con lo anteriormente indicado queda claro que desde su creacin la
Superintendencia de Administracin Tributaria fue dotada de los recursos
74
indispensables para cumplir con sus fines y se le otorg un porcentaje para
garantizar la percepcin de ingresos adicionales segn cumpla de mejor manera con
sus obligaciones en una efectiva percepcin de los tributos, y de no efectuar una
adecuada percepcin de ellos, le genera un dficit en sus propios ingresos.
4.1.4. Unidad especfica de apoyo al combate al contrabando aduanero:
Dentro de la organizacin de la Superintendencia de Administracin Tributaria se cuenta
con la Intendencia de Aduanas, siendo dicho rgano administrativo el responsable de
llevar a cabo todas aquellas actividades relativas al ramo aduanero, as como de
proponer las polticas ms adecuadas para ejercer un mejor control del territorio
aduanero nacional, en virtud de lo cual resulta ser la responsable de velar por el
cumplimiento de las normas legales, convenios, tratados, acuerdos y disposiciones
reglamentarias dictadas por la Superintendencia de Administracin Tributaria en materia
aduanera, estando dentro de sus obligaciones presentar denuncia ante las autoridades
competentes en todos aquellos hechos que tengan conocimiento de la comisin de
ilicititos penales o faltas en materia aduanera.
Siendo el caso que adems de la Intendencia de Aduanas la Superintendencia de
Administracin Tributaria dentro de su organizacin tambin cuenta con una Unidad de
Asuntos Penales, dentro de la cual entre otras se encuentra la Unidad de Delitos
Aduaneros, como unidad jurdica especializada en la materia, para ejercer de mejor
manera las acciones legales correspondientes, querellarse en los procesos promovidos

75
por ella, brindar el apoyo legal correspondiente a lo interno de dicha superintendencia,
coadyuvar con las dems instituciones del pas, etctera.
4.2. Polica Nacional Civil
La Polica Nacional Civil, surge de conformidad con el Decreto 11-97 Ley de la Polica
Nacional Civil, teniendo como base para su creacin el Acuerdo Sobre Fortalecimiento
del Poder Civil y Funcin del Ejrcito en Una Sociedad Democrtica, el que forma parte
de los Acuerdos de Paz Firme y Duradera, Acuerdos que fueron suscritos en el ao
1996.
La Ley de la Polica Nacional Civil en el Artculo 1 establece: La Seguridad Pblica es
un servicio esencial de competencia exclusiva del Estado y para ese fin se crea la
Polica Nacional Civil.
Es indiscutible que el Estado con la finalidad de cumplir con uno de sus servicios
esenciales como es la seguridad pblica, considerada de vital importancia, a travs del
referido decreto procedi a crear una nueva institucin con competencia exclusiva para
tal fin, la cual surge a raz del cese de las operaciones de la Polica Nacional y la
Guardia de Hacienda, mediante un proceso de modernizacin y reorganizacin, en el
cual se reeduc al personal existente de ambas instituciones y se dio ingreso a
personal nuevo, denominando a dicha institucin Polica Nacional Civil, lo anterior en
virtud que tanto la Polica Nacional como la Guardia de Hacienda eran instituciones que
durante muchos aos haban venido siendo criticadas por aspectos diversos, dentro de
76
los cuales destacaban, la corrupcin, abuso de autoridad, falta de profesionalismo y de
capacitacin para desarrollar y cumplir eficazmente con sus labores.
La Polica Nacional Civil, inici su despliegue hacia todo el territorio nacional a
mediados de 1997, lo cual fue realizando paulatinamente, en atencin al egreso de
personal debidamente capacitado, recursos, planes de contingencia y necesidades de
seguridad segn los ndices delincuenciales en cada poblacin, logrando al da de hoy
tener presencia en todo el pas, excepto el caso de aquellos lugares en los cuales los
habitantes han solicitado el retiro de sus sedes o los han expulsado de ellas aduciendo
actos de corrupcin, abuso de autoridad o encubrimiento de los criminales.
As tambin, el Artculo 2 del mismo cuerpo legal en su primer prrafo establece: La
Polica Nacional Civil es una Institucin profesional armada, ajena a toda actividad
poltica. Su organizacin es de naturaleza jerrquica y su funcionamiento se rige por la
ms estricta disciplina. La Polica Nacional Civil ejerce sus funciones durante las
veinticuatro horas del da en todo el territorio de la Repblica. Para efectos de su
operatividad estar dividida en distritos y su nmero y demarcacin sern fijados por la
Direccin General. Est integrada por los miembros de la Carrera Policial y de la
Carrera Administrativa.
De lo anteriormente indicado puede advertirse que con la ley en mencin se
sentaron las bases para la existencia de una institucin de polica civil con carcter
profesional, armada para cumplir con sus fines, al servicio de la sociedad y no de
77
partido poltico alguno, con una organizacin jerrquica, dentro de la cual destaque
la disciplina de sus miembros y que tenga como fin primordial llevar a cabo la
prestacin de la seguridad pblica; servicio catalogado como esencial, en virtud de
lo cual debe ser brindado en forma eficiente durante todo el da y todos los das del
ao, pues si deja de brindarse como es debido se pone en peligro la vida de los
habitantes del pas. Institucin que adems debe contar con el nmero de distritos y
demarcaciones establecidas para cumplir de mejor manera su funcin, integrada por
personal que cumpla con una carrera que puede ser policial o administrativa y que
tenga por objeto el profesionalismo de sus miembros y que atienda a las
necesidades del servicio.
4.2.1. Funciones:
El Artculo 9 del Decreto 11-97, Ley de la Polica Nacional Civil establece: La Polica
Nacional Civil es la Institucin encargada de proteger la vida, la integridad fsica, la
seguridad de las personas y sus bienes, el libre ejercicio de los derechos y libertades,
as como prevenir, investigar y combatir el delito preservando el orden y la seguridad
pblica.
As tambin, la Polica Nacional Civil a travs del Artculo 10 del Decreto 11-97, Ley de
la Polica Nacional Civil le fueron asignadas diversas funciones, pero para los efectos
del presente trabajo de investigacin se enumerarn aquellas que guardan relacin con
la materia aduanera segn el Artculo descrito, estando entre estas las siguientes:
1) Por iniciativa propia, por denuncia o por orden del Ministerio Pblico:
78
1. a) Investigar los hechos punibles perseguibles de oficio e impedir que
estos sean llevados a consecuencias ulteriores.
2. b) Reunir los elementos de investigacin tiles para dar base a la
acusacin en proceso penal.
1 Proteger a las personas.
1 d) Prevenir la comisin de hechos delictivos, e impedir que stos sean llevados a
consecuencias ulteriores.
1 e) Aprehender a las personas por orden judicial o en los casos de flagrante delito
y ponerlas a disposicin de las autoridades competentes, dentro del plazo legal.
1 f) Captar, recibir y analizar cuantos datos tengan inters para la seguridad
pblica, estudiar, planificar y ejecutar mtodos y tcnicas de prevencin y
combate de la delincuencia y requerir directamente a los seores Jueces, en
casos de extrema urgencia, la realizacin de actos jurisdiccionales determinados
con noticia inmediata al Ministerio Pblico.
1 g) Vigilar e inspeccionar el cumplimiento de las leyes del pas y disposiciones
generales, ejecutando las rdenes que reciba de las autoridades en el mbito de
sus respectivas competencias.
79
1 h) Prevenir, investigar y perseguir los delitos tipificados en las leyes vigentes del
pas.
1 i) Atender los requerimientos que dentro de los lmites legales reciban del
Organismo Judicial, Ministerio Pblico y dems entidades competentes.
1 j) Promover la corresponsabilidad y participacin de la poblacin en la lucha
contra la delincuencia.
Las autoridades de la polica nacional civil se conforman de la manera siguiente:
a) La direccin general: que es la encargada de dirigir todos los asuntos relacionados
con las diversas labores que realiza la Polica Nacional Civil, la cual se encuentra a
cargo del Director General.
b) La direccin general adjunta: que es la encargada de dirigir, coordinar e impulsar el
funcionamiento de las Subdirecciones con las que cuenta la Polica Nacional Civil, la
cual se encuentra bajo el mando del director general y a cargo del director general
adjunto.
c) Las sub-direcciones: son las encargadas de la realizacin de las tareas que
especficamente le son asignadas segn sus fines, teniendo bajo su mando a las
80
secciones y/o divisiones necesarias para la realizacin adecuada de sus atribuciones y
se encuentran bajo el mando del director general y director general adjunto, estando a
cargo de un subdirector general.
d) Jefaturas de distrito: se encargan de velar por el desarrollo adecuado de las
actividades de las comisaras adscritas a su jurisdiccin, ejercer supervisin sobre estas
y de llevar a cabo las coordinaciones necesarias en asuntos de gran transcendencia
que impliquen trabajo en conjunto de las mismas, buscando con ello lograr una efectiva
coordinacin, adems de ser el canal de comunicacin de los altos mandos de la
Polica Nacional Civil al trasladar los planes de trabajo e instrucciones emanadas de la
direccin general y de la direccin general adjunta y estas se encuentran a cargo de un
jefe de distrito.
4.2.3. Patrimonio y recursos:
El patrimonio de la Polica Nacional Civil lo constituyen los bienes del Estado
conforme lo establecido en la literal c) del Artculo 121 de la Constitucin Poltica de
la Repblica de Guatemala, as como los recursos financieros que le son asignados
anualmente de conformidad con el Presupuesto General de Ingresos y Egresos del
Estado, tal y como lo establece el Artculo 46 de la Ley de la Polica Nacional Civil, y
los que provengan de las fuentes reguladas en el Artculo 47 de dicha norma legal,
dentro de las cuales tenemos:
81
a) Servicios prestados por anlisis e informes tcnico-cientficos, los cuales ya no
realiza de conformidad con la creacin del Instituto Nacional de Ciencias Forenses de
Guatemala, organismo que actualmente lleva a cabo los anlisis e informes antes
indicados,
b) Obtencin, reposicin y renovacin para conducir vehculos motorizados, lo cual
realiza a travs del departamento de trnsito de la Polica Nacional Civil,
c) Bienes aportados por personas o entidades, dentro de los cuales se pueden
mencionar las donaciones recibidas de personas particulares, personas jurdicas y
principalmente de organismos internacionales o pases amigos, quienes
frecuentemente apoyan con insumos de diversa naturaleza a dicha institucin,
d) Herencias, legados y donaciones, que sean constituidas a favor de la Polica
Nacional Civil; y
e) Extensin de certificaciones, dentro de las cuales destacan la emisin de
certificaciones de carencia de antecedentes policiales, los cuales son de exigencia
para determinados tramites e incluso requeridos por entidades de reclutamiento de
personal o empresas pblicas y privadas para dicho fin.
82
Con lo anteriormente indicado queda claro que desde su creacin la Polica Nacional
Civil adems de absorber los bienes que formaban parte del inventario del Estado en la
Polica Nacional y la Guardia de Hacienda, fue dotada de los recursos indispensables
para cumplir con sus fines, as como, recursos aportados por personas individuales,
jurdicas, pases amigos y cooperacin internacional, adems se brinda la asignacin
presupuestaria en el Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado, dejando
regulado adems en su propia ley otras fuentes de ingresos que pueden acrecentar su
patrimonio para la realizacin de su finalidad de brindar el servicio esencial de
seguridad pblica.
4.2.4. Unidad especfica de apoyo al combate del contrabando aduanero:
La Polica Nacional Civil durante sus inicios estableci la necesidad de contar con
una unidad dentro de su estructura orgnica que se encargara de velar por el
cumplimiento de las leyes relativas al combate del contrabando aduanero e
infracciones de carcter fiscal, derivado de lo cual dentro de su estructura orgnica
se cre el Servicio Fiscal y de Fronteras el cual era un servicio que dependa
directamente de la Subdireccin General de Operaciones de la Polica Nacional Civil,
estando dicho servicio a cargo de un Comisario General, quien debera contar con el
curso de capacitacin para la escala de direccin, es decir uno de los cursos a
impartir a los jefes de mayor jerarqua policial, el Servicio Fiscal y de Fronteras, de
conformidad con el Artculo 18 del Acuerdo Gubernativo 585-97 Reglamento de
Organizacin de la Polica Nacional Civil tenia asignadas las labores siguientes:
83
Prevenir, investigar y perseguir el contrabando y dems infracciones de carcter
fiscal.
El control aduanal y migratorio en costas, fronteras, puertos y aeropuertos.
Con lo anteriormente indicado queda claramente definida desde la creacin de la
Polica Nacional Civil la existencia de un servicio especializado en materia aduanera y
fiscal, con el objeto de realizar las labores preventivas e investigativas en materia
aduanera y fiscal.
Sin embargo, derivado de las reestructuraciones que constantemente ha venido
sufriendo la Polica Nacional Civil a nivel de sus altos mandos y organizacin, se
suprimi el Servicio Fiscal y de Fronteras, servicio que haba venido desarrollando
una labor si bien es cierto no muy exitosa con cierto grado de efectividad en su
materia, siendo absorbidas las funciones de dicho servicio por otra unidad de la
Polica Nacional Civil denominada Divisin de Puertos y Aeropuertos.
Divisin que como su nombre lo indica desarrolla sus actividades en los Puertos y
Aeropuertos del territorio nacional, sin tener ninguna presencia en carreteras, sin
contar con personal especializado en la lucha contra el combate del contrabando
aduanero y sin mayor participacin en la labor preventiva e investigativa, pues la
labor investigativa es desarrollada por la Seccin Contra Delitos Econmicos de la
84
Divisin Especializada en Investigaciones Criminales de la Subdireccin General de
Investigacin Criminal de la Polica Nacional Civil, con lo cual se denota que no
existe claridad ni especialidad en la lucha contra el contrabando aduanero y dems
infracciones de carcter fiscal dentro de la Polica Nacional Civil, lo cual deviene en
una mala labor preventiva e investigativa en lo que respecta a dichos hechos
delictivos.
Para combatir el contrabando aduanero y dems aspectos relativos al ramo fiscal se
cuenta actualmente dentro de la Polica Nacional Civil con la Divisin de Puertos y
Aeropuertos y la Seccin Contra Delitos Econmicos de la Divisin Especializada en
Investigaciones Criminales de la Subdireccin General de Investigacin Criminal, no
existiendo una unidad especfica para el efecto, pero s han capacitado un total de
cincuenta elementos de la Polica Nacional Civil para lograr as la integracin de un
equipo especializado en la lucha contra el contrabando aduanero, incluso de las ltimas
graduaciones de elementos de la Polica Nacional Civil se ha logrado reservar un grupo
para que cumplan con esa funcin, con lo cual se busca que mediante el combate al
contrabando aduanero lleguen ms recursos a las arcas del Estado.
4.3. El Ministerio Pblico
El Ministerio Pblico surge a raz de la separacin de funciones entre la Procuradura
General de la Nacin y el Ministerio Pblico, mediante el Decreto 25-97, surgiendo esta
ltima institucin como el ente encargado de ejercer la persecucin penal pblica, lo
85
cual se deriva de la aprobacin del Decreto 40-94 del Congreso de la Repblica de
Guatemala, Ley Orgnica del Ministerio Pblico.
Al tenor de lo que regula el primer prrafo del Artculo 251 de la Constitucin Poltica de
la Repblica de Guatemala, el Ministerio Pblico es una institucin auxiliar de la
administracin pblica y de los tribunales con funciones autnomas, cuyos fines
principales son velar por el estricto cumplimiento de las leyes del pas.
El rango del Ministerio Pblico es de carcter constitucional, auxilia a la administracin
pblica y a los tribunales, goza de autonoma funcional y tiene como fines principales
velar porque se cumplan de forma rigurosa todas y cada una de las leyes del pas, es
decir su fin primordial es el estricto cumplimiento de la ley, su actuacin se adeca
estrictamente a lineamientos jurdicos en materia penal y procesal penal.
Al tenor de lo que dispone el Artculo 1 del Decreto 40-94 del Congreso de la
Repblica de Guatemala, Ley Orgnica del Ministerio Pblico, define a dicha
institucin as:
El Ministerio Pblico es una institucin con funciones autnomas, promueve la
persecucin penal y dirige la investigacin de los delitos de accin pblica; adems
de velar por el estricto cumplimiento de las leyes del pas. En el ejercicio de esa
funcin, el Ministerio Pblico perseguir la realizacin de la justicia y actuar con
86
objetividad, imparcialidad y con apego al principio de legalidad, en los trminos que
la ley establece.
Del anlisis al contenido de dicha definicin el Ministerio Pblico dentro del engranaje
de institucin del Estado su rol lo desempea con autonoma funcional, tiene el
monopolio del ejercicio de la persecucin penal y dirigir la investigacin de los delitos de
accin pblica y los delitos de instancia particular, su funcin es de velar por el estricto
cumplimiento de las leyes penales del pas y al actuar en los procesos penales buscar
la aplicacin de justicia apegndose a los principios de objetividad, imparcialidad y
legalidad.
El Doctor Ludwin Villalta lo define como: una institucin constitucional auxiliar de la
Administracin Pblica y de los tribunales con relacin de coordinacin con el primero y
con relaciones de articulacin con el segundo y que en el ejercicio de sus funciones
goza de autonoma.64
Esta definicin resalta el carcter constitucional del Ministerio Pblico, el de
coordinacin a la labor de auxiliar de la administracin pblica y de articulacin, es decir
unin, con los tribunales de justicia, como tambin el goce de la autonoma funcional
del Ministerio Pblico, la cual es primordial para un desempeo ptimo en la
persecucin penal.
87
Es hasta el ao pasado en que dicha Institucin verdaderamente asume la
responsabilidad de desarrollar la persecucin penal en relacin a la corrupcin y de
esa cuenta es que se desmantela una red de criminalidad en el municipio de
Melchor de Mencos, departamento de Petn, integrada por particulares y empleados
de la Superintendencia de Administracin Tributaria que se dedicaban al
contrabando de cigarros, caso que impact y por eso es que hoy en da se convierte
en una pieza fundamental en la lucha contra el contrabando aduanero.
4.3.1. Funciones:
Al tenor del Artculo 2 del Decreto 40-94, del Congreso de la Repblica de Guatemala,
Ley Orgnica del Ministerio Pblico, se pueden mencionar las funciones atribuidas a
dicho rgano, y tal y como lo precepta la norma citada sin obviar aquellas otras
funciones que le sean asignadas por otras leyes, se pueden enumerar las siguientes:
____________________________________
64 Villalta Ramrez, Ludwin Guillermo Magno. Ministerio Pblico de Guatemala. Pg. 456.
Investigar los delitos de accin pblica y promover la persecucin penal ante los
tribunales, segn las facultades que le confieren la Constitucin, las leyes de la
Repblica y los tratados y convenios internacionales.
Dirigir a la Polica Nacional Civil y dems cuerpos de seguridad del Estado en la
investigacin de hechos delictivos.
88
Preservar el estado de derecho y el respeto a los derechos humanos, efectuando las
diligencias necesarias ante los tribunales de justicia.
La ley orgnica establece que el Ministerio Pblico es nico e indivisible para todo el
Estado, se encuentra organizado jerrquicamente, sin perjuicio de que esto pueda en
algn momento afectar el adecuado cumplimiento de sus fines.
4.3.3. Unidad especfica de apoyo al combate contra el contrabando aduanero:
El Decreto 40-94 del Congreso de la Repblica que contiene la Ley Orgnica del
Ministerio Pblico en cuanto a la organizacin de los fiscales de seccin en el numeral 3
hace referencia a la Fiscala de Delitos Econmicos y el Artculo 32 describe las
atribuciones de la Fiscala de Delitos Econmicos as:
Esta Fiscala tendr a su cargo la investigacin y el ejercicio de la accin penal en
todos aquellos delitos que atenten contra la economa del pas.
El Artculo 2 del Acuerdo 69-96 del Fiscal General de la Repblica y Jefe del Ministerio
Pblico relativo al mbito de Ejercicio de la Accin y Persecucin Penal de las Fiscalas
de Seccin del Ministerio Pblico, en relacin a la Fiscala de Delitos Econmicos
89
establece: esta Fiscala tendr a su cargo la investigacin y el ejercicio de la accin
penal en todos los delitos que atenten contra la economa del pas.
En el segundo prrafo del Artculo 2 del Acuerdo 69-96 que describe el mbito de
Ejercicio de la Accin y Persecucin Penal de las Fiscalas de Seccin del Ministerio
Pblico, en alusin al mbito de competencia de la Fiscala de Delitos Econmicos se
establece lo siguiente: su competencia se extiende a los delitos que estn
tipificados en los Artculos del Cdigo Penal siguientes:
Defraudacin tributaria, Defraudacin agraviada, Induccin al delito tributario,
Monopolio, Otras formas de monopolios, Especulacin y Delito cambiario, conocer
adems, los delitos contenidos en el captulo II De la quiebra o insolvencia
punibles y captulo III De los delitos contra la industria y el comercio.
As mismo, conocer de los delitos contenidos en la Ley Contra la Defraudacin y el
Contrabando Aduanero. No tendr competencia en caso de infracciones que
competen a la administracin tributaria, ni cuando la defraudacin y el contrabando
aduanero sean constitutivos de falta, tal y como lo establece la citada ley. No
conocer los delitos vinculados a las infracciones y faltas.
La Fiscala de Delitos Econmicos del Ministerio Pblico goza de competencia para
conocer los delitos descritos, cualquier otro u otros delitos de accin pblica que tengan
90
por objeto afectar la economa del pas, as como todos aquellos delitos que se
relacionen con el incumplimiento del pago de los tributos a favor del Estado en el ramo
aduanero, con lo cual es evidente que su fin primordial es velar por los intereses
econmicos del Estado, sin tener competencia alguna para aquellos actos considerados
meras infracciones competencia de la administracin tributaria y los actos catalogados
como faltas en la Ley Contra la Defraudacin y el Contrabando Aduaneros.
Ahora bien, el Acuerdo 46-2007 emitido por el Fiscal General de la Repblica y Jefe
del Ministerio Pblico, denominado Manual de Organizacin Fiscala de Seccin de
Delitos Econmicos, el cual se define como un instrumento tcnico-administrativo,
tiene como propsito definir la estructura organizacional, las funciones de cada rea
de trabajo, las lneas de autoridad y de coordinacin, las atribuciones inherentes a
cada puesto, as como el marco legal de actuacin de dicha Fiscala, buscando con
ello la realizacin de su buen funcionamiento.
Acuerdo que adems de definir a la Fiscala de Seccin de Delitos Econmicos, sus
objetivos, el marco jurdico que rige su funcionamiento, sus funciones, su estructura
organizacional, unidades que la conforman, establece claramente su dependencia
funcional y administrativa del despacho del Fiscal General de la Repblica, con lo
cual queda claro que al igual que cualquier otra de las denominadas fiscalas de
seccin se encuentra bajo el mando directo del Fiscal General de la Repblica y Jefe
del Ministerio Pblico.
91
De todo lo anteriormente indicado en este punto se establece que la Fiscala de
Seccin de Delitos Econmicos del Ministerio Pblico es la autoridad especializada y
competente por parte del Ministerio Pblico para ejercer la accin penal pblica en
todos aquellos delitos que atenten contra la economa del pas y particularmente para el
caso que nos ocupa el presente trabajo de tesis para cumplir con el ejercicio de la
persecucin penal en lo relativo al combate del contrabando aduanero, contando para
el efecto dentro de su organizacin con una unidad especializada en casos relativos a
materia de contrabando aduanero, la cual adems cuenta con el apoyo de las restantes
agencias que conforman dicha Fiscala para el desarrollo de sus atribuciones.
4.4. Comisin Nacional para el Combate al Contrabando y la Defraudacin
Aduanera
Creada mediante el Acuerdo Gubernativo nmero 169-2004 tiene la calidad de
rgano encargado de coordinar las polticas para apoyar el combate al contrabando
y la defraudacin aduanera dentro del territorio de la repblica de Guatemala,
siendo su objeto implementar las medidas necesarias para la prevencin de los
actos constitutivos de contrabando y defraudacin aduanera, teniendo adems, la
obligacin de presentar la o las denuncias ante las autoridades competentes ante la
evidencia de indicios racionales de la comisin de tales hechos delictivos.
El Artculo 3 determina las funciones de dicha comisin siendo las siguientes:
92
Promover y desarrollar los planes de trabajo relacionados con las acciones tendientes
al combate del contrabando y la defraudacin aduanera.
Presentar las denuncias correspondientes ante los rganos competentes por intermedio
de la secretaria, cuando se tenga conocimiento directo de la posible comisin de los
ilcitos de contrabando y de defraudacin aduanera.
Recabar informacin de organizaciones no gubernamentales y otras entidades afines, a
efecto de planificar las acciones tendientes al combate del contrabando y la
defraudacin aduanera.
Solicitar el apoyo financiero, tcnico y administrativo para el desarrollo de las
actividades y planes relativos al combate del contrabando y la defraudacin aduanera.
Formular sugerencias a las instituciones gubernamentales vinculadas con el control
aduanero, sobre la prevencin o la investigacin de los actos de contrabando o
defraudacin aduanera.
De conformidad con el Artculo 4 del referido Acuerdo la comisin est integrada por
el Vicepresidente de la Repblica, as como por los Ministros o Viceministros de los
Ministerios participantes, el Superintendente de Administracin Tributaria o un
Intendente de esa Entidad, por un representante titular o suplente en el caso de las
dems instituciones participantes as:
1 El Ministerio de Finanzas Pblicas.
93
2
3 El Ministerio de Economa.
5 El Ministerio de Agricultura, Ganadera y Alimentacin.
7 El Ministerio de Salud Pblica.
9 El Ministerio de Gobernacin.
10
11 La Superintendencia de Administracin Tributaria.
12
13 El Ministerio Pblico.
14
15 El Organismo Judicial.
16
17 La Procuradura General de la Nacin.
18
19 Cmara de Industria de Guatemala.
20
21 Cmara de Comercio de Guatemala.
22
23 Cmara del Agro.
94
Asociacin de Azucareros de Guatemala.
24
25 Cmara Guatemalteco Americana.
Federacin de pequea y mediana empresa.
En el ejercicio de sus funciones la Comisin realizar sus actividades con apego a las
disposiciones de la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala y dems leyes
del pas, es decir con estricto apego al ordenamiento jurdico, la cual est facultada
adems para requerir cooperacin y asesora de entidades tanto del sector pblico
como privado, tanto a nivel nacional como internacional con el objeto de llevar a cabo
de mejor manera su labor.
Todos los miembros de dicha Comisin, desempean sus cargos ad honorem, es decir
no perciben remuneracin alguna por el ejercicio de sus funciones.
Como se deduce de esta comisin, no es slo el Estado el responsable de erradicar el
contrabando aduanero, somos todos los guatemaltecos los interesados en combatirlo y
sta comisin para que verdaderamente alcance sus objetivos debe de otorgrsele el
poder de tomar decisiones de carcter vinculante para poder as contribuir de una mejor
manera a la ejecucin de polticas que efectivamente contribuyan al efectivo combate al
contrabando y la defraudacin aduanera, ya que no slo afectan la carga tributaria sino
existe un peligro a la economa nacional.
95
CAPTULO V
5. Causas que ocasionan el trfico ilegal aduanero en Melchor de Mencos-Belize
El contrabando aduanero en el pas es multifactico, gravitan tanto causas de tipo
social, como lo son la falta de empleo y los bajos salarios; causas econmicas, que
inciden en el aumento de la pobreza en los ciudadanos que dependen de un salario que
obtiene del producto del trabajo que desempean en puestos de trabajo que ocupan en
empresas mercantiles; tambin tienen su cuota los monopolios provocado tanto por
empresarios, como por productores de bienes y servicios; aunado a esto est tambin
la especulacin, generado siempre por aquellos empresarios productores de bienes y
servicios, aprovechndose de coyunturas aumentan y alteran los precios de los
productos de primera necesidad; causas jurdicas, por la violacin que existe a la
regulacin nacional; y, como corolario, la corrupcin en la Superintendencia de
Administracin Tributaria.
Estas circunstancias son las causas principales que generan el delito de contrabando
Esto provoca que la poblacin incentive el delito de contrabando aduanero, fomentando
la evasin fiscal y haciendo muy difcil el control e introduccin de los productos que la
poblacin consume. A nuestro modesto criterio estas son las causas que generaron el
delito de contrabando aduanero, en los productos de primera necesidad y consumo que
hacen los ciudadanos guatemaltecos de escasos recursos econmicos en Guatemala,
96
en contra posicin a la investigacin de campo que realizamos, a travs del mtodo de
la encuesta, entre vecinos, comerciantes, de la ciudad de Guatemala, y que opinaron
que las causas que los generaron fueron las siguientes:
5.1. Causas sociales
Entre las causas sociales que generaron el delito de contrabando aduanero, en la
ciudad de Guatemala, para los vecinos y comerciantes fueron: 1) El desempleo; y 2) los
salarios muy bajos.
5.1.1. El desempleo
El Instituto de Estadstica Nacional, realiz una encuesta en el ao 2014 en la cual
como objetivos especficos traz los siguientes:
Las diferentes variables del empleo; el desempleo; la actividad e inactividad econmica
de la poblacin; y la insercin laboral, incluida la caracterizacin social y econmica de
las personas involucradas y las caractersticas, composicin, estructura y
funcionamiento del mercado de trabajo.
Contar con indicadores relacionados con el mercado de trabajo, que permitan analizar
su coyuntura y tendencias dentro de la actividad econmica y social del pas.
97
Generar informacin sobre las principales variables del contexto socioeconmico y
familiar que inciden en el mercado de trabajo, como la seguridad social, la educacin,
las condiciones de habitacin, la composicin familiar y la generacin de formas
colectivas de ingresos al interior de los hogares.
De esa cuenta, los resultados que se obtuvieron son realmente alarmantes, ya que no
slo reflejan la realidad del empleo informal en nuestro pas, sino, lo preocupante es
que no existe inters en propiciar que dicho sector sea beneficiado con los derechos
mnimos laborales reconocidos por el Estado, y que se encuentran regulados en
nuestra Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala en sus Artculos 102 al 106,
lo que amerita una profunda reflexin sobre la necesidad de que las personas que
trabajan en dicho sector en cumplimiento del ordenamiento jurdico se les paguen sus
prestaciones que se regulan el Cdigo de Trabajo y adems Servicio Social.
Este sector es una parte de la economa que est constituida por trabajadores por
cuenta propia y pequeas empresas que no estn integradas plenamente en el marco
institucional que regula las actividades econmicas. En Guatemala a nivel nacional se
registra que el 69.3 por ciento de las personas trabajan en el sector informal. En tanto la
mayor cantidad de personas que labora en este sector se agrupa en las actividades de
agricultura y comercio. 4,151,127 personas son las que integran este sector informal.
98
El 69.3% de la poblacin ocupada a nivel nacional se emplea en el sector informal de la
economa. Sobresale el dominio rural nacional, en el que casi 8 de cada 10
trabajadores estn ocupados en dicho sector.
Es evidente que el porcentaje arrojado por la encuesta realizada por el Instituto de
Estadstica Nacional, demuestra y pone en evidencia lo alarmante de la situacin que
se vive en el pas, con referencia al trabajo informal que lo nico que conlleva es a que
las personas a la falta de un empleo digno tengan que realizar otro tipo de actividades
que pueden y muchas veces son ilcitas.
El porcentaje arrojado por la encuesta antes mencionada que fue hecha con el objetivo
de determinar la diferentes variables de empleo que existen, y cmo funciona el
mercado del trabajo, es oportuno mencionar que dicha encuesta no fue focalizada
solamente en los puntos ms afectados por el contrabando ilcito, como los son las
distintas fronteras que existen en el pas, sin embargo, se pudo evidenciar que la tasa
de desempleo es elevada, y de esta misma manera se afecta sensiblemente la
economa del pas, y en este caso la economa del Municipio de Melchor de Mencos,
que es la que se ve daada notablemente, ya que no existen las condiciones favorables
para que la situacin mejore, debido a diversos factores que inciden negativamente. Es
preciso mencionar que a pesar de las dificultades que existe y que hacen que el trabajo
de las instituciones dedicadas al estudio, control y combate a este problema que afecta
a la poblacin en general, se ha determinado que la lucha con efectos positivos se est
dando, aun cuando es en pequeos porcentajes.
99
El porcentaje de informalidad, segn sexo, demuestra que sta es una condicin que
afecta a la poblacin ocupada en general; sin embargo, se manifiesta ms entre los
hombres, comportamiento que se hace evidente en el dominio rural nacional, en donde
7 de cada 10 informales son hombres. En el dominio urbano metropolitano, destaca la
similitud en el porcentaje de hombres y de mujeres que estn ocupados en el sector
informal.
Aqu hay que acotar que cuando se observan las pequeas empresas o comercios que
prestan servicios, la mayora de trabajadoras son mujeres, ya que por ejemplo, los
negocios en los cuales se vende comida, la mayora son mujeres, en el mercado,
tambin se da este fenmeno, por lo que los hombres ofrecen su trabajo en el sector
agrcola y pocos en ventas o promociones.
La informalidad, considerando la pertenencia tnica, revela una mayor vulnerabilidad de
la poblacin no indgena, ya que en este grupo 9 de cada 10 se ubican en el sector
informal. En el caso de la poblacin no indgena, 6 de cada 10 se emplean en el sector
formal, proporcin que tambin resulta alta.
La actividad econmica que absorbe el mayor porcentaje de personas ocupadas en el
sector informal es la agricultura, con 42.0%; seguida por el comercio, con 28.5%;
industrias manufactureras con 11.9% y otras actividades de servicios con 10.4%. Las
cuatro actividades mencionadas absorben el 92.6% de la poblacin ocupada en el
sector informal.
100
Melchor de Mencos es un municipio en el cual si bien es cierto existen instituciones del
Estado tales como escuelas, juzgado, fiscala del Ministerio Pblico, Superintendencia
de Administracin Tributaria, Delegacin de Migracin, como tambin su Municipalidad,
la mayora de personas se dedican al comercio informal, taxistas, cambistas, albailes,
carpinteros, comerciantes, otras personas viajan a Belize donde se incorporan como
trabajadores de corte de naranja, chile, siembra de frijol, maz.
El hecho de ser un lugar que colinda con la frontera con Belize, da lugar a que se
propicie el contrabando de productos varios, entre estos: azcar, aves, quesos, licor,
cigarros, leche, entre otros, conlleva la participacin tanto de particulares como de
policas, vistas y tramitadores.
La falta de empleo induce a muchas personas a integrar estructuras de crimen
organizado de esa cuenta es que diariamente el negocio del cambio de quetzales a
dlares belizeos tiene una demanda que se deriva de los ingresos de esta actividad
ilcita y no se puede descartar tambin el lavado de dinero.
5.1.2. Los salarios bajos
Los salarios en el pas no son adecuados para su economa, por no compensar con el
costo de los gastos de la canasta bsica, es lo que en su momento no permite brindar
una mejor educacin a sus hijos, alimentacin balanceada y un mejor desarrollo familiar
en actividades recreativas.
101
Es otra fuente de presin que induce a la actividad del contrabando puesto que los
productos que pueden ingresarse sin el pago de los impuestos representan un aumento
en la obtencin de los recursos que una familia necesita para cubrir sus necesidades.
Si bien es cierto que no toda la poblacin de Melchor de Mencos se dedica al
contrabando, una buena parte se beneficia de este, ya que es cuando los productos
ingresan al mercado donde encuentran una diferencia sustancial de precios comparado
con los que tienen los productos guatemaltecos, lo que afecta al comerciante que
trabaja en forma legal y a la industria nacional.
Incluso, parte de la mercadera que ingresa ilegalmente no slo circula en ese municipio
sino que puede ser trasladada incluso a otros lugares, tal el caso de los cigarros, que su
destino es la Ciudad de Guatemala, los pases de Honduras y El Salvador.
De manera que el hecho que el pas no tiene una visin de captar inversin, generacin
de empleos, capacitacin de mano de obra, es aprovechado por el crimen organizado
que tiene el control y el dominio de la actividad del contrabando, donde se recluta a
infinidad de personas que integran redes de contrabando y van desde simples
cargadores, hasta los que contactan a los empleados en la aduana y elementos de la
Polica Nacional Civil, quienes incluso, pueden hasta custodiar sean trailers, pick-ups,
buses o vehculos, la ruta de Melchor de Mencos-Santa Elena de la Cruz, Petn, para
que se evite los controles y el producto pueda circular sin problema alguno.
102
5.2. Causas econmicas
El pas, como otros de la regin y del mundo, atraviesa serios problemas financieros,
por lo que en la actividad de la adquisicin de productos donde el mercado se basa en
la ley de la oferta y la demanda, dos actividades pueden incluirse como elementos que
inciden en la actividad econmica que est relacionada con el contrabando, siendo
estas:
1) Los monopolios; y,
2) La especulacin.
En la legislacin penal estn debidamente tipificados y estn relacionados con el delito
de contrabando aduanero, por el hecho que tienen la mayora de ciudadanos
guatemaltecos consumidores de los productos de primera necesidad tales como,
alimentos, medicamentos, vestuario, licor, cigarros y productos de limpieza personal,
que son los que ms se trata de ingresar al territorio nacional evadiendo los controles
en las aduanas.
Tanto el comercio formal, como el comercio informal, se benefician de esta situacin y
es por eso que en su momento se produce un aumento de pequeas abarroteras bien
surtidas, donde hay de toda clase de productos que en la mayora de veces resulta de
la actividad del contrabando.
103
Por estas razones es que es necesario separar estas actividades que provocan dao a
la economa nacional.
5.2.1. Los monopolios
El Cdigo Penal regula en sus Artculos 340 y 341 el delito de monopolio como una
situacin que pertenece a un sector del mercado econmico, en donde un nico
vendedor o productor oferta el bien o servicio que la demanda requiere para cubrir sus
necesidades en dicho sector. Para que ste sea eficaz no debe existir ningn tipo de
producto sustituto o alternativo para el bien o servicio que oferta el monopolista, y no
debe existir la ms mnima amenaza de entrada de otro competidor en ese mercado.
Esto permite al monopolista el control de los precios.
Para ejercer un poder monopolista se necesita:
1) el control de un recurso indispensable para obtener el producto;
2) disponer de una tecnologa especfica que permita a la empresa o compaa
producir, a precios razonables, toda la cantidad necesaria para abastecer el mercado
esta situacin a veces se denomina monopolio natural;
3) disponer del derecho a desarrollar una patente sobre un producto o un proceso
productivo; y
104
4) disfrutar de una franquicia gubernativa que otorga a la empresa el derecho en
exclusiva para producir un bien o servicio en determinada rea.
5.2.2. La especulacin
Es la compra o venta cuyo objetivo es obtener beneficios aprovechando las diferencias
de valor en el tiempo. Este trmino se utiliza para describir la actividad de aquellos
agentes econmicos que operan en los mercados de materias primas o monetarias con
el nico objetivo de obtener plusvalas, a diferencia de aquellos que operan en estos
mercados debido a su actividad empresarial.
El xito de la actividad especuladora depende de varios factores. Uno de ellos es la
informacin; por ejemplo, tener conocimiento de que la cosecha de caf va a ser mala.
Los contactos y el trfico de informacin resultan relevantes en este sentido, pero
tambin es importante la valoracin que realiza el especulador a partir de la informacin
disponible; es crucial prever del modo adecuado la cuanta del incremento de precios
debido a una mala cosecha.
Los especuladores tambin tienen que valorar lo que suceder en funcin de lo que
ocurre en el momento presente; por ejemplo, la probabilidad de que se produzca un
ajuste en los tipos de inters afectar a los tipos de cambio. Como es obvio, las
acciones de los especuladores tambin afectan al mercado, al ser uno de los
determinantes de la demanda.
105
El Artculo 342, del Cdigo Penal establece: Especulacin. Quien esparciendo falsos
rumores, propagando falsas noticias o valindose de cualquier otro artificio semejante,
desviare o falseare las leyes econmicas naturales de la oferta y la demanda, o
quebrantare las condiciones ordinarias del mercado produciendo mediante estos
manejos, el aumento o la baja injustificada en el valor de la moneda de curso legal o en
el precio corriente de las mercancas, de las rentas pblicas o privadas de los valores
cotizables, de los salarios o de cualquier otra cosa que fuere objeto de contratacin,
ser sancionado con prisin de uno a cinco aos y multa de mil a cien mil quetzales.
Para el caso en que el delito contemplado en el presente Artculo sea establecido una
cadena de negocios, deber tomarse como delito independiente para cada uno en que
se cometa el delito en referencia.
En el precio corriente de las mercancas, de las rentas pblicas o privadas, de los
valores cotizables de los salarios o de cualquiera otra cosa que fuera objeto de
contratacin, ser sancionado con prisin de seis meses a dos aos y multa de
doscientos a tres mil quetzales.
Los monopolios y la especulacin son ilcitos penales que provocan el delito de
contrabando aduanero en Guatemala, en la cual el guatemalteco lo que busca es
mejorar sus ingresos econmicos produciendo un gran dao a la economa de nuestro
pas, comerciando con productos de consumo diario en el mercado interno de nuestro
pas que tambin se incrementa, debido a que por las propias necesidades que deben
106
de cubrir los consumidores de dichos productos los impulsa a mercarlos, por ser un
producto de menor valor el cual le hace creer que obtiene un pequeo ahorro en su
propia economa.
5.3. Causas jurdicas
Entre las causas jurdicas, que generan el delito de contrabando aduanero pueden
incluirse las siguientes:
1) el desconocimiento de la ley penal;
2) la falta de aplicacin de la ley penal;
3) el desconocimiento de la ley penal aduanera; y
4) la corrupcin en los empleados de la Superintendencia de Administracin Tributaria,
en las aduanas.
5.3.1. El desconocimiento de la ley penal
La Ley del Organismo Judicial en su Artculo 3 determina: Primaca de la ley. Contra la
observancia de la ley no puede alegarse ignorancia, desuso, costumbre o practica en
contrario.
Es ms que obvio que la norma es de observancia general y obligatoria, por lo que
quienes tienen un grado mnimo de cultura y educacin estn familiarizados con su
107
contenido, sin embargo, con la poblacin que es analfabeta se les puede aplicar a
ellos?
Es importante indicar que la ley es aplicable a todos los habitantes de la Repblica,
pero est desconocimiento de la ley, solo se las podramos atribuir a las personas que
son analfabetas, ya que estos no han tenido ninguna instruccin educativa, y en la cual
no se han preocupado por su propia educacin, pero recordemos que no solo estas
personas desconocen la ley, tambin existen personas con una instruccin educativa a
nivel medio y profesionales que desconocen la ley, en la cual ellos tambin alegan
desconocimiento de la ley.
Efectivamente la ley rige para toda la poblacin, tal como lo establece el Artculo cinco
de la misma Ley del Organismo Judicial, mbito de aplicacin de la Ley.
El imperio de la ley se extiende a toda persona, nacional o extranjera, residente o en
trnsito, salvo las disposiciones del derecho internacional aceptadas por Guatemala, as
como a todo el territorio de las repblica, el cual comprende el suelo, el subsuelo, la
zona martima terrestre, la plataforma continental, la zona de influencia econmica y el
espacio areo, tales como los definen las leyes y el derecho internacional.
Pero cmo contrarrestar el hecho que las personas que adquieren productos a bajo
precio no tienen idea que los mismos se originan de actividades de contrabando
aduanero y en el caso que se pueda accionar en su contra argumenten que no saban
que para venderlos tenan que importarlos y pagar impuestos?
108
5.3.2. Falta de aplicacin de la ley penal
La instituciones que estn encargadas en la lucha contra el contrabando aduanero,
tanto el ente encargado de la persecucin penal, como la Superintendencia de
Administracin Tributaria, Polica Nacional Civil y Juzgados, tienen que recibir
capacitaciones que paulatinamente los empodere de conocimientos que faciliten la
investigacin de los delitos para que los jueces impartan justicia, apliquen la ley penal y
que castiguen severamente a quienes se dedican a la actividad del contrabando.
Pero tambin, estas acciones tienen que dirigirse a buscar una depuracin del personal
de aduanas, que es donde est el germen del contrabando y se extienda a elementos
de la Polica Nacional Civil que encubren, colaboran y facilitan el trasiego en las
carreteras, por lo que la ley debe ser extensiva, incluso, malos empresarios y
comerciantes tienen que ser incluidos en este apartado para que la poblacin recobre la
confianza en sus autoridades y entienda que es la nica manera como el Estado al
exigir el pago de aranceles, el dinero se traslade para el bien comn.
Como ejemplo de lo citado, en la revista Contra Poder en su edicin del mes de
diciembre del ao 2015 en el Artculo denominado Melchor de Mencos el corredor de
los cigarreros, se lee lo siguiente:
La Fuerza de Tarea contra el Contrabando, creada en 2012 y desarticulada en 2014, dio
la voz de alerta. Estableci la existencia de una estructura dedicada al trasiego ilegal de
109
cigarrillos de Belize a Melchor de Mencos e identific al empresario de ascendencia
jordana Farid Massis como su cabecilla.
La informacin fue trasladada al Ministerio Pblico que investig a la banda durante tres
meses, de octubre de 2013 a enero de 2014. Los fiscales lograron documentar
mediante escuchas telefnicas y otros mtodos cientficos quines actuaban como
compradores del producto en Belize y quines coordinaban su traslado a Guatemala.
Tambin quines eran los cuatro empleados de aduanas que se hacan de la vista
gorda y quines los once agentes de la PNC que hacan las veces de escoltas .
Los fiscales de la Seccin de Delitos Econmicos solicitaron, el 10 de enero de este
ao, la captura de 49 personas, de las cuales se ejecutaron 47, y presentaron el caso
ante un juzgado de Mayor Riesgo. Este dio como vlidas las pruebas y orden prisin
preventiva para los sindicados.
Sin embargo, los abogados defensores de los cabecillas apelaron la sentencia ante la
Sala de Mayor Riesgo, entonces integrada por Hugo Roberto Juregui y Rafael Rojas
Zetina. Este ltimo es ahora magistrado de la Corte Suprema de Justicia (CSJ).
La sala revoc la sentencia y orden al juez que otorgara a los acusados una medida
sustitutiva. Es por ello que, despus de pagar una fianza, fueron puestos en libertad y
obligados a firmar semanalmente ante el juzgado de Melchor de Mencos. Los
magistrados recibieron otros dos amparos y al final todos quedaron libres. Eso, a pesar
de que se demostr que exista riesgo de que escaparan, seala el MP.
110
Los fiscales recurrieron entonces ante la CSJ. y a pesar de que esta les dio la razn y
revirti la resolucin de la sala, los miembros de la banda an no han vuelto a la crcel.
La nueva sala de apelaciones no ha dado trmite a la decisin, advierten.
El proceso se activ a mediados de mayo, cuando empez la ronda de audiencias en
las que se determinara si los implicados sern o no juzgados por los delitos
de asociacin ilcita y defraudacin aduanera en forma continuada. El MP present un
expediente de 11 mil pginas como medio de prueba.
5.3.3. Desconocimiento de la ley penal aduanera
Los comerciantes y consumidores reconocen que tienen poco conocimiento de la ley
penal aduanera, y que es necesario que se le d ms publicidad a cada ley de carcter
recaudadora que contengan tipos penales para tener una mejor conciencia como
ciudadano, que hace uso de bienes y servicios que el Estado brinda a la poblacin de
escasos recursos.
5.3.4. La corrupcin de los empleados de la Superintendencia de Administracin
Tributaria, en las aduanas.
Es este el principal objetivo de la presente investigacin, por lo que se incluyo una serie
de acciones que la Polica Nacional Civil ha efectuado con relacin al contrabando
aduanero en Melchor de Mencos y la desmantelacin de la banda de los cigarreros,
como la punta del iceberg que est ocasionando que dicho municipio se constituya en
111
un lugar donde es fcil el trasiego de mercadera sin el pago de impuestos, ya que a
pesar de estos esfuerzos, an permanece la actividad del contrabando.
En las aduanas de las fronteras a nivel nacional prolifera la corrupcin en la ventanillas
de cada una de sus sedes, especialmente cuando se trata de revisar mercancas y
documentos de los comerciantes, estableciendo que esto les causa temor de denunciar
ya que los llamados vistas y revisores de mercancas, les piden dinero para poder
efectuarles de inmediato su revisin o para hacerse los desentendidos cuando la
mercanca que se reporta que se est importando o exportando no es la que establecen
los documentos.
En el caso de la que se ubica en Melchor de Mencos, departamento de Petn, situada muy
cerca de la Zona de Adyacencia, a 647 kilmetros de la capital. Tiene diez empleados y recaud
Q6.2 millones en 2014, menos del 0.4 por ciento del total de impuestos al comercio exterior. Sin
embargo, en los ltimos aos, se ha convertido en el corredor predilecto de los contrabandistas
de cigarrillos.
De acuerdo con una investigacin realizada de octubre de 2013 a enero de 2014 por los
fiscales de la Seccin de Delitos Econmicos del MP, los cigarrillos son fabricados en Panam y
llegan a la zona franca de Corozal en Belize. Desde all son enviados a Melchor de Mencos, en
donde los administradores y vistas de la SAT obvian el pago del impuesto al valor agregado
(IVA) y de los aranceles a cambio de una coima.
Los empleados aduaneros, afirman los fiscales, reciban hasta 70 mil quetzal es por levantar la
talanquera y dejar que un contenedor con 900 cajas de cigarrillos (casi medio milln de
112
cajetillas de 20 unidades) saliera del recinto fiscal sin tributar. Los contrabandistas pagaban,
adems, 6 mil a agentes de la PNC para que estos escoltaran la mercadera. Los policas les
servan de banderas. Los alertaban sobre los operativos en las carreteras y protegan el
cargamento. Si haba algn puesto de registro, los pilotos cambiaban la ruta.
El negocio era tan rentable y seguro que los contrabandistas dejaron de utilizar los puntos
ciegos en las fronteras para internar la mercadera al pas. Vala la pena erogar Q100 mil en
sobornos por contenedor a cambio de Q2.5 millones en ganancias.
113
5.4. Decomisos de mercadera
5.5.1. Ao 2016
114
Decomisan cigarrillos de contrabando valorados en Q2 millones 500 mil.
El siete de febrero del ao dos mil diecisis elementos de la Polica Nacional Civil
interceptaron el paso de seis vehculos en un operativo en el rea conocida como El
Horquetero en el municipio de Melchor de Mencos, departamento de Petn.
En el lugar fueron decomisadas 354 cajas con tres millones 545 mil 800 cigarrillos de
contrabando, valorados en unos Q2 millones 500 mil, los cuales eran transportados en los
automviles P901CYM, P957BFX, P140FDW, P518DVD, P172BMP y C796BHR.
De acuerdo con investigadores, el producto fue ingresado por un paso ciego en la frontera con
Belize y se presume que sera trasladado a comercios ubicados en las aldeas Bethel y
Bethania, Las Cruces, y El Ceibo, El Naranjo y La Pasadita, La Libertad, en la zona fronteriza
en Mxico.
115
Otro decomiso deriv de la captura de una persona de sexo masculino, quien fue
capturado en un microbs donde en varias bolsas transportaba cigarros de
contrabando, hecho ocurrido en el kilmetro 542 ruta Melchor de Mencos a Santa Elena
de la Cruz, Flores, Petn.
El detenido llevaba debajo de un asiento del colectivo cinco bolsas, las cuales al ser
revisadas fueron decomisados 58 mil 800 cigarros de contrabando, ingresados por la
frontera con Belize.
La mercadera fue valorada en Q30 mil, y el detenido fue trasladado a la crcel ubicada
en Santa Elena de la Cruz, Flores.
El diez de marzo del ao 2016 Prensa Libre reporta el decomiso de un lote de
cigarrillos de contrabando valorado en Q.79,000.00 en Dolores, Petn, hecho
ocurrido el ocho del mes y ao aludidos en un vehculo que dejaron
abandonado los contrabandistas.
5.4.2. Ao 2015
El diez de enero del ao dos mil quince se realizo otro decomiso de
seiscientas cajas de cigarros
El producto, que iba escondido bajo costales de cscara de arroz, proceda de
Belize y tena como destino proveer a comerciantes de la frontera con El
Salvador y Honduras.
El 13 de agosto de 2015, un intento de fuga concluy en un accidente vial
protagonizado por una persona mayor de edad de sexo masculino,

116
quien transportaba 34 cajas de cigarros y 83 fardos sueltos, para un total de
346 mil 660 cigarrillos, los cuales se presume ingresaron al pas sin el pago
de impuestos, hecho ocurrido en el kilmetro 71, ruta de Melchor de Mencos,
Petn, hacia ciudad de Guatemala.
Luego que las autoridades le marcaron el alto al vehculo placas P-259FTM,
marca Toyota Runner, conducido por un hombre mayor de edad, ste intent
darse a la fuga, pero debido a la velocidad, sufri un percance, con el
vehculo marca Gold Seal, donde no se localiz ningn documento que
respaldara el pago de impuestos de los cigarros.
Las pesquisas preliminares indican que los cigarros ingresaron al pas va
Belize por el municipio de Melchor de Mencos, Petn, adems, la Fiscala
verific que no renen los requisitos sanitarios, lo que pone en riesgo la salud
de los consumidores.
117
El 28 de julio del ao 2015 en el interior de los transportes ADN que cubre la ruta Petn-
Guatemala-Petn, se incautaron siete cajas que contenan 70,000 cigarros.
El seis de agosto del ao 2015 en la ruta entre la aldea Calzada Mopn y Dolores,
departamento de Petn, en el interior de un camin se captur a dos personas que trasladaban

118
cigarrillos de contrabando, siendo el total contabilizado de 719,800 con un valor aproximado de
Q.1,359,900.
El 27 de noviembre ltimo, dos carros que transportaban cigarrillos de contrabando
fueron interceptados por agentes de la Polica Nacional Civil en cercanas de la aldea
Paxcamn, Flores, Petn.
Las autoridades informaron que ambos pilotos huyeron, y que al intentar burlar el
operativo, uno dej encunetado un automotor; mientras que el otro vehculo volc en la
cinta asfltica.
119
En esa oportunidad fueron decomisados 615 mil 600 cigarrillos valorados en unos Q300 mil
800.
El 15 de diciembre de 2015 Guatevisin inform que el contrabando de
cigarros en Guatemala ha aumentado considerablemente en Guatemala,
sobre todo para la temporada navidea, dice el vocero de la Polica Nacional
Civil. Este ao no es la excepcin, pese a que se han neutralizado varios
puntos de trasiego ilegal de esta mercadera, en las fronteras con los pases
vecinos como Belize, Mxico, Honduras y el Salvador.
Los contrabandistas an encuentran la manera de traspasar las frontera con
producto sin declarar y uno de los puntos donde an se sigue dando este
hecho es la aduana de Melchor de Mencos en Petn, situada cerca de la zona
de adyacencia, a 647 kilmetros de la capital.
En los ltimos dos meses la Fiscala Contra el Contrabando, ha incautado
4,161,400 cigarrillos valorados en Q2,800,800.00.
De acuerdo con investigadores, el producto es ingresado por un paso ciego
en la frontera con Belize y se presume que sera trasladado a comercios
ubicados en las aldeas Bethel y Betania, las Cruces, El Ceibo, Naranjo,
Pasadita y La Libertad, en la zona fronteriza con Mxico. Por estos casos no
existe ninguna captura.
5.4.3. Ao 2014
120
El diecisiete de enero del ao dos mil catorce, Agentes de la Polica Nacional Civil (PNC)
capturaron a tres personas, quienes trasportaban cigarrillos de contrabando, en un puesto de
control vehicular instalado en el kilmetro 535 de la ruta que conduce del municipio de Melchor
de Mencos hacia la cabecera departamental de Petn.
Los detenidos son una persona de sexo masculino de aproximadamente 40 aos de edad,
conductor del microbs, en el cual eran trasladados 310 mil cigarrillos provenientes de Belize; y
dos hombres que re de constato eran hermanos, de 26 y 37 aos aproximadamente; quienes a
bordo de otro vehculo custodiaban el trasiego.
Para evitar el decomiso y su captura, los aprehendidos intentaron sobornar a los efectivos
policiales con el pago de Q3 mil.
El 17 de junio de 2014 en la aldea El Mango, ubicada en el municipio de Santa Ana,
departamento de Petn, se realiz otro decomis en un camin que el conductor dej
abandonado y en cuyo interior se localizaron 247,400 cigarrillos, producto que ingres va
Belize, con un valor aproximado de Q.123,700 quetzales.

121
Decomisan ms de 800 mil cigarros de contrabando 04/11/2014
Un total de 874 mil 800 cigarros de contrabando fueron decomisados durante un operativo
efectuado por las fuerzas de seguridad en el Petn.
La incautacin se llev a cabo por agentes de la Polica Nacional Civil en la ruta que del
municipio de Melchor de Mencos conduce hacia Flores, Petn
Los policas les indicaron a los conductores de dos vehculos que se detuvieran y estos, no
obedecieron y se dieron a la fuga por lo que origin una persecucin.

122
Tras varios minutos, los pilotos abandonaron los carros marca Toyota, con placas P-177DJH, en
el que se transportaban 560 mil cigarrillos y marca Isuzu, Rodeo, con placas P-178DTL, que
transportaba 314 mil 800 cigarrillos de contrabando proveniente de Belize.
El 11 de noviembre del 2014, un lote de cigarrillos que ingresaron de contrabando al pas fue
localizado en un camin el cual fue abandonado, luego de haber volcado en una carretera de
La Libertad, Petn.
GL Supremo, Dart, Gold Seal, Silver Elephant, Richman Royal y Raquel son algunas de las
marcas de cigarrillos de contrabando que se distribuyen en el pas. Sin embargo, de acuerdo
con la Cmara de Industria de Guatemala (CIG), Modern representa el 92 por ciento de la oferta
ilegal.
Ninguna de las cajetillas de estas marcas cuenta con registros sanitarios ni tiene impresa la
leyenda que advierte a los consumidores los daos que el tabaco provoca al organismo.
En el mes de noviembre del ao 2014, 881,600 cigarrillos fueron incautados por
agentes de la comisara departamental de Peten, en la calle principal del barrio La
Ceibita, municipio de Melchor de Mencos, donde localizaron abandonado un camin
con producto de contrabando con un valor aproximado de Q.440.800.
123
El hallazgo se propici, en el momento que agentes uniformados efectuaban un
recorrido de seguridad ciudadana y fueron alertados por vecinos, quienes indicaron que
haba volcado un camin, en el lugar del decomiso.
Al hacerse presentes se percataron que el camin con placas C-503BCX, marca Hino,
color Blanco, se encontraba empotrado en la pared de una vivienda, por lo que
procedieron a hacer un registro del automotor.
En el interior descubrieron varias cajas con cigarrillos de contrabando, por lo que
coordinaron con fiscales del Ministerio Pblico, para el conteo de la mercadera,
haciendo un total de 881,600 cigarros, de la marca Modern, valorados en ms de
Q.440, 800.
124
El precio de los cigarrillos ilegales puede llegar a Q5 por cajetilla. Esto deja en desventaja a las
dos tabacaleras que operan en el pas. La cajetilla ms barata de British American Tobacco
costaba Q12 hace algunos aos. El crecimiento del comercio ilcito oblig a comercializar una
marca a Q7. Pero ese precio todava es ms alto que el que ofrecen los contrabandistas. Ellos
las venden a Q5 y, a veces, a tres cajetillas por Q10, explican los empresarios.
Un documento proporcionado por la CIG, elaborado la firma inglesa Euromonitor, afirma que el
contrabando de tabaco aument 12 por ciento durante los ltimos cinco aos.
Euromonitor estima que, en 2013, ingresaron ilegalmente a Guatemala 333 millones de
cigarrillos. La Comisin Nacional contra el Contrabando (CONACON) reporta, por su parte,
el decomiso de 64.8 millones de unidades en 2013 y de 100 millones en 2014.
Ni las tabacaleras ni la Conacon cuentan con cifras de los primeros cuatro meses de este ao.
La vigencia de la comisin expir en febrero y el acuerdo gubernativo que prolongara su vida
por un perodo de ocho aos an no ha sido emitido.
La importacin legal de cigarrillos, por el contrario, ha decrecido. Segn cifras de la SAT, en
2011, ingresaron de forma lcita 7.8 millones de cigarrillos a Guatemala. La cifra disminuy a 6.6
millones en 2014. En lo que va del ao, se han importado 1.1 millones de unidades, 145 mil 560
menos que durante mismo perodo del ao anterior.
125
El contrabando golpea, adems, las arcas pblicas. De los Q20 que el consumidor paga por
una cajetilla, Q2.14 corresponden al pago de IVA y Q7.65, al impuesto especfico sobre el
tabaco.
Los buenos nmeros del comercio ilegal del cigarro, Q680 mil: 1 caja de cigarrillos
(equivale a 50 paquetes con 10 cajetillas cada una)
Q612 mil: Costo por llenar un contenedor con 900 cajas de cigarrillos. La capacidad de
un contenedor es de hasta 1 mil 500 cajas, pero los contrabandistas no lo llenan para
colocar rollos de tela o madera que sirven para ocultar el producto ilcito.
Q70 mil: Pagaba la banda a los empleados de aduanas, entre los que se encontraban
los jefes, a cambio de que les facilitaran el paso hacia el territorio nacional. En
ocasiones les proporcionaban marchamos para sellar el camin y evitar inspecciones
en la ruta.
126
Q2.5 millones: Se estima que es la ganancia por cada contenedor de cigarrillos. Cada
cajetilla se vende a Q5 y en ocasiones a tres por Q10. Una oferta que en comunidades
rurales es efectiva.
5.4.4. Ao 2013
El quince de noviembre del ao 2013 un cargamento de cigarrillos de contrabando fue
decomisado durante la madrugada en el kilmetro 134 carretera al Atlntico,
mercadera valorada en dos millones de quetzales
El 15 de noviembre del ao 2013 en la ruta que conduce del municipio de Melchor de
mencos a la aldea Sabanetas del municipio de Dolores, departamento de Petn,
elementos de la Polica Nacional Civil capturaron a dos personas que se conducan en
un vehculo en el cual transportaban ms de cincuenta cajas conteniendo cigarrillos de
contrabando valorado en Q.75,000.00.
127
Como corolario a las causas del contrabando aduanero es importante incluir
informacin derivada de los informes circunstanciados en sus memorias de labores
tanto de la Superintendencia de administracin Tributaria como de la CONACOM para
los efectos de poder tener una perspectiva de cmo por la desidia del Estado, la falta de
visin, la cooptacin y corrupcin que se instaur en el ente encargado de la tributacin,
el Petn no fue considerado como prioritario en las acciones contra el contrabando.
128
5.5. Acciones de la Comisin Interinstitucional de Prevencin y Combate al
Contrabando y Defraudacin Aduanera:
Como parte del programa de combate al contrabando y defraudacin aduanera, en el
transcurso del ao se realizaron 48 operativos en carreteras en los departamentos de
Zacapa, Chiquimula, San Marcos y Quetzaltenango y un total de 28 operativos en
Puerto Quetzal. En los operativos realizados en la aduana Puerto Quetzal, en adicin al
monto recuperado derivado de ajustes a las diferentes mercancas que ingresan por
dicha aduana, se presentaron 2 denuncias de defraudacin aduanera por mercancas
no declaradas. En cuanto a los operativos en las carreteras, se decomis una
diversidad de mercancas como combustibles, maz, tomates, huevos, cerveza, pasta,
gaseosas, otros comestibles y productos de limpieza, licor, cigarrillos.
Si se lee con atencin, lo que resalta es que el departamento de Petn no se incluy
como parte de las acciones para contrarrestar el contrabando, lo que implica que el
crimen organizado estuvo fortalecindose y de esa cuenta es que pudo articular la red
que el Ministerio Pblico denomin la banda de los cigarreros, de manera que fue por
la apata del Estado y las estructuras de corrupcin que imperaban en la
Superintendencia de Administracin Tributaria que en el ao 2012 no se implementaran
acciones para el combate al contrabando en la aduana Melchor de Mencos-Belize.
129
En la pgina 25 del Informe Circunstanciado y Memoria de Labores 2013 de la
Superintendencia de Administracin Tributaria se encuentra la informacin siguiente:
Operativos conjuntos CONACON. Durante el ao 2103 en forma conjunta con la
Comisin Nacional para la Prevencin y el Combate a la Defraudacin Aduanera y el
Contrabando, denominada CONACON, fueron realizados 41 operativos focalizados en
puntos de convergencia o cruces vehiculares no controlados en los Departamentos de
Jutiapa, Zacapa, Izabal, Huehuetenango y el Petn.
En el tercer informe del tercer ao de gobierno correspondiente al ao 2013 en la
pgina 35 se encuentra la nota informacin siguiente:
La Conacon determin que por el delito de contrabando el Estado dej de percibir
Q.4,870,017.47 en impuestos y el valor de las mercancas incautadas ascendi a
Q5,587,086.15 de enero a octubre de 2014. Ambos valores no reflejan la totalidad de
las mercancas incautadas segn operativos por encontrase pendiente finalizar el total
de aforos por parte de la SAT. Las mercancas incautadas de alta incidencia continan
siendo lo cigarrillos, combustible, productos de la canasta bsica (embutidos, galletas,
pastas, leche, huevos, granos), licores y mercadera variada como: papel higinico,
golosinas, gaseosas, producto de limpieza, entre otros. Se han incautado tambin
fungicidas, piel de cerdo, juegos pirotcnicos, urea, madera, manas y jade.
En la pgina 22 del Informe Circunstanciado y Memoria de Labores 2014 de la
Superintendencia de Administracin Tributaria se encuentra la informacin siguiente:
130
Operativos CONACOM. Se apoy en la realizacin de 39 operativos, focalizados en
puntos de convergencia que provienen de cruces vehiculares no controlados en los
departamentos de San Marcos, Huehuetenango y Petn; stos operativos fueron
coordinados por la Comisin Nacional para la Prevencin y el Combate a la
Defraudacin Aduanera y el Contrabando CONACON-. En los referidos operativos se
revisaron 2,450 vehculos livianos, 2,354 vehculos pesados, obteniendo como
resultado 50 decomisos de mercadera as como el pago de impuestos
correspondientes.
5.6. Anlisis del trabajo de campo
La encuesta que en su momento se socializ entre funcionarios, tramitadores,
abogados, estudiantes y vecinos, aporta elementos importantes para poder entender el
fenmeno del contrabando en la frontera Melchor de Mencos-Belize, ya que por aos,
esta actividad ha sido modus vivendi de gran cantidad de personas entre los cuales hay
empleados de aduanas, comerciantes, tramitadores, agentes de Polica Nacional Civil y
vecinos de dicho municipio.
En relacin a la pregunta sobre conocimiento del contrabando aduanero, el sesenta por
ciento de los encuestados manifiesta saber qu es el contrabando y un cuarenta por
ciento lo desconoce, lo cual es reflejo de lo que acontece y si bien es cierto hay un
porcentaje negativo no puede concedrsele credibilidad alguna porque de toda la
poblacin petenera es sabido lo que acontece en Melchor de Mencos y la captura de
131
empleados de la Sat y vecinos es una muestra de que pretenden no saber nada del
contrabando.
Porque se hace el anlisis especificado, deriva de que a la segunda pregunta, sobre el
conocimiento de la existencia del contrabando, el cien por ciento de los encuestados
contest que s, por esto es que no hay credibilidad al porcentaje negativo de la primera
pregunta, de manera que Melchor de Mencos es un municipio donde el contrabando en
fuente de trabajo, de ingresos, de beneficio para malos comerciantes y empleados, pero
a largo plazo el efecto negativo es para el Estado ante los montos millonarios de
evasin que se suscita.
De esa cuenta es que la pregunta sobre qu beneficio produce el contrabando a la
economa y a la sociedad, el setenta por ciento contesta que no y un treinta por ciento
dice que s, la realidad es que el porcentaje mayor est consciente que no puede
pretender otorgrsele crdito alguno a esta actividad que corroe a la sociedad y al
propio Estado, ya que la criminalidad organizada es la nica beneficiada.
El departamento de Petn tiene varios lugares donde hay presencia de aduanas y
forzosamente de la Superintendencia de Administracin Tributaria, aparte, tambin
existe actividad de trasiego de mercaderas que ingresan al pas procedentes de otros
pases, por eso es que a la pregunta sobre en qu lugar es donde se da mayor
contrabando, el sesenta por ciento es en Melchor de Mencos, veinte por ciento El Ceibo
y veinte por ciento Benemritos.
132
Qu riesgos implica para el pas el contrabando aduanero? La respuesta mayor es de
evasin, con un sesenta por ciento, la criminalidad organizada el treinta y la impunidad
el veinte por ciento. Definitivamente el contrabando lo que busca es evitar el pago de
aranceles e impuestos, por eso es que el crimen organizado prefiere corromper
mediante ddivas, sobornos y alteracin de declaraciones aduanales, para no hacer
efectivo el pago real de impuestos por la mercadera, al mismo tiempo, si el Estado no
interviene y aplica la ley se fortalece la impunidad y es cuando ms personas se
involucran en esta nociva actividad.
No poda soslayarse una pregunta puntual para conocer el grado de percepcin que la
poblacin tiene en relacin al contrabando, ya que a la pregunta sobre quines estn
involucrados en el contrabando, el cincuenta por ciento incluy a la Superintendencia
de Administracin Tributaria, el treinta por ciento a los comerciantes y el veinte por
ciento a la Polica Nacional Civil. La respuesta mayor se encuentra razonada porque es
dicha institucin la obligada al control efectivo del pago de impuestos, al propiciarse el
contrabando, los empleados que laboran en la misma son los que no cumplen su
funcin, estando en complicidad comerciantes que prefieren pagar menos y dar
sobornos, pero, como encubridores tambin los agentes de Polica Nacional Civil.
A la pregunta de si el Estado debe de implementar mayores controles, el cien por ciento
de los encuestados manifiesta que s, por lo que en pasos ciegos agentes de Polica
Nacional Civil y ejrcito nacional deben estar en alerta permanente, solicitar
133
colaboracin al gobierno belizeo sobre contenedores que ingresan a dicho pas
procedentes de Panam con mercadera mayormente cigarros, que es el producto que
ms se contrabandea y monitorear el ingreso de los mismos para el pago efectivo de
impuestos.
Los efectos sociales que se derivan de la actividad de contrabando son la corrupcin y
la impunidad, la primera tiene un ochenta por ciento de percepcin, lo que deriva del
hecho que a pesar de la captura de empleados en la SAT, continan capturas de
personas que trasladan cigarros y el hecho que en ocasiones son camiones, implica
que en dicha entidad contina el ingreso de contenedores a los que se hacen de la vista
gorda, adems, si son capturados particulares trasladando cajas de cigarros, como se
ejemplifica con fotografas para ilustrar esta actividad, en ciertos lugares se mantienen
cantidades de cajas de este producto, que precisamente ingresa a travs o de la
frontera o de pasos ciegos.
Los efectos econmicos del contrabando se traducen principalmente en baja
recaudacin, dao a la economa y productos alterados en relacin a calidad, lo cierto
es que es abrumadora la cantidad de dinero que el Estado deja de percibir y las
ganancias que genera esta actividad propicia que la criminalidad organizada est en
condiciones de sobornar tanto a empleados de la Superintendencia de Administracin
Tributaria, como agentes de Polica Nacional Civil, jueces y fiscales.
134
Por ltimo, los productos que son objeto de contrabando, el sesenta por ciento lo
constituyen cigarrillos y licor, ropa y cosmticos un treinta por ciento y alimentos diez
por ciento. En relacin a los cigarrillos, las capturas evidencias que es el producto ms
rentable para contrabandear derivado a que su destino no solo es el mercado nacional,
por otra parte, la gran cantidad de consumidores provoca una presin para que cada
vez ms mayores cantidades ingresen, el costo de cada cajetilla es relativamente
barato en comparacin con otros cigarros de marca.
Tambin tal como el canal Guatevisin en un programa sobre el contrabando de
cigarrillos dio a conocer, Canad que es el pas donde mayor cosecha de tabaco se da
que es en reas de reservas, las personas que se dedican a esta actividad, estn
exoneradas de pago de impuestos y presiona para que exista una industria que est
produciendo cada vez ms este producto que principalmente se exporta y esto es lo
que incide en que sea ingresado va Belize al pas, por el hecho que se facilita su
contrabando.
135
CONCLUSIONES
1 El contrabando de mercaderas en la frontera Melchor de Mencos-Belize es un
flagelo que afecta a la economa nacional y fundamentalmente la recaudacin
tributaria.
2 El trasiego de mercaderas que son ingresadas como contrabando a este pas a
travs de la aduana de Melchor de Mencos-Belize, incluye licores, cigarros,
leche, azcar, aves.
3 Es imperativa la depuracin del personal de la Superintendencia de
Administracin Tributaria, pues quienes laboran en dichas instituciones no
cumplen sus funciones al continuar el trasiego de mercadera que no slo no
paga impuestos, sino la evasin de los mismos medra la recaudacin tan
necesaria para ser invertida en salud, educacin y seguridad.
136
4 Existen puntos ciegos que se ubican en la frontera Melchor de Mencos-Belize, en
los cuales por no existir presencia de elementos de la Polica Nacional Civil o
ejrcito, son utilizados para el ingreso de mercadera de contrabando al territorio
nacional evadindose el pago de los impuestos correspondientes.
5 Los factores que provocan el contrabando en la frontera Melchor de Mencos-
Belize son provocados por la ausencia de fuentes de trabajo, pobreza y la
existencia de una criminalidad organizada que siempre ha existido en dicho lugar
ante la falta de inters por parte del Estado de asumir el control efectivo de los
mecanismos de operacin.
137
RECOMENDACIONES
1 Es necesario que se implementan acciones, planes de contingencia y
mecanismos efectivos que puedan contrarrestar el contrabando en la aduana de
Melchor de Mencos-Belize, para la recaudacin de los impuestos
correspondientes.
2 Se deben supervisar los comercios que operan en el municipio de Melchor de
Mencos, departamento de Petn y sus aldeas, a donde es ingresada parte de la
mercadera que ingresa de contrabando, a efecto se decomise y se entregue a
instituciones de apoyo de causas sociales.
3 El Ministerio Pblico debe mantener un monitoreo al personal de la
Superintendencia de Administracin Tributaria, puesto que al interior de dicha
entidad existen an grupos con nexos al crimen organizado que encubren la
actividad del contrabando en la frontera Melchor de Mencos-Belize.
138
4 Es imperativo el mantenimiento de puestos permanentes de control en los puntos
ciegos ubicados en la frontera Melchor de Mencos-Belize, para reducir la
actividad de contrabando que tanto dao provoca a la economa e industria
nacional.
5 Para los efectos de contrarrestar el contrabando, el Estado de Guatemala tiene
que implementar polticas efectivas de empleo, generar inversin, capacitar y
proveer de fuentes de trabajo a los pobladores del municipio de Melchor de
Mencos, Petn, adems de implementar mecanismos efectivos de control de la
criminalidad organizada que opera sin temor en la actividad del contrabando.
139
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Santos Figueroa, Julio Csar. 2002. Ventajas y Riesgos en los cambios de la Direccin
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Congreso de la Repblica de Guatemala, 1973, Cdigo Penal de la Repblica de
145
Congreso de la Repblica de Guatemala, 1992, Cdigo Procesal Penal de la Repblica
de Guatemala y sus Reformas, Decreto 51-92.
Congreso de la Repblica de Guatemala, 1990, Ley Contra la Defraudacin y el
Contrabando Aduaneros y sus Reformas, Decreto 58-90.
Congreso de la Repblica de Guatemala, 1990, Ley Contra la Defraudacin y el
Contrabando Aduaneros y sus Reformas, Decreto 58-90.
Ministerio de Economa, 2008, Reglamento del Cdigo Aduanero Centroamericano
(RECAUCA), Acuerdo Ministerial 471-2008.
146
ANEXOS
147
Solicito su colaboracin a efecto conteste las siguientes preguntas que tienen relacin
con el trabajo de investigacin titulado: CAUSAS QUE OCASIONAN EL TRFICO
ILEGAL ADUANERO EN MELCHOR DE MENCOS-BELIZE.
X
Marcar con una o subrayar la respuesta que considere adecuada.
1 Sabe usted qu es el contrabando aduanero?
SI NO
2 Tiene conocimiento de la existencia del contrabando aduanero?

SI NO
3 Beneficia a la economa y a la sociedad el contrabando aduanero?

SI NO
4 En qu lugar existe mayor contrabando?
Melchor de Mencos Benemritos El Ceibo
5 Qu riesgos implican para el pas el contrabando aduanero?
148
Evasin de impuesto Impunidad de la justicia
Criminalidad organizada
6 Quines estn involucrados en el contrabando aduanero?
La SAT PNC Comerciantes Todos
7 Debe el Estado implementar mayores controles para evitar el contrabando?
SI NO
8 Qu efectos legales devienen del contrabando aduanero?
Corrupcin Impunidad
9 Cules son los efectos econmicos que se derivan del contrabando?
Dao a la economa Productos alterados Poca recaudacin
10 Qu productos son objeto de contrabando?
Cigarros y licor Ropa y Cosmticos Alimentos
149
PREGUNTA 1
70
60
50
40
30
20
10
0
SI NO
PREGUNTA 2
150
100
100
90
80
70
60
50
40
30
20
10
0
SI 0
NO
PREGUNTA 3
30%
SI
NO
70%
151
PREGUNTA 4
60
20 20
Melchor de Mencos El Naranjo El Ceibo
PREGUNTA 5
70
60 60
50
40
30 30
20
10 10
0
Evasin Impunidad Crimen organizado
152
PREGUNTA 6
Comerciantes
P.N.C.
La SAT
0 5 10 15 20 25 30 35 40 45 50
Pregunta 7
NO
SI
0 10 20 30 40 50 60 70 80 90 100
153
PREGUNTA 8
20%
80% Corrupcin
Impunidad
PREGUNTA 9
50
45
40
35
30
25
20
15
10
5
0
154
PREGUNTA 10
Alimentos
Ropa, cosmticos, calzado
Cigarros y licores
0 10 20 30 40 50 60
155

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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

CENTRO UNIVERSITARIO DE PETN

EFECTOS DEL TRFICO ILEGAL DE MERCADERAS

GUATEMALA BELIZE AOS 2013 - 2016

OFNI ENMANUEL CHINCHILLA DONIS

EFECTOS DEL TRFICO ILEGAL DE MERCADERAS

GUATEMALA BELIZE AOS 2013 - 2016

Presentada al Honorable Consejo Directivo

del Centro Universitario de Petn

Universidad de San Carlos de Guatemala

OFNI ENMANUEL CHINCHILLA DONIS

Previo a optar al grado acadmico de

LICENCIADO EN CIENCIAS JURDICAS Y SOCIALES

Ph. D. Bayron Augusto Milian Vicente.

M. Sc. Silvia Lorenzo Zetino.

M. Sc. Carlos Humberto Hernn de Len.

Lic. Carlos Humberto Snchez Gngora.

Licda. Deysi Margoth Godoy Castellanos.

Br. Francisco Javier Lpez Duarte.

P.A.E. Joel Abdas Can Vargas.

PRESIDENTE: Lic. Nelson Emilio Castellanos Arvalo.

VOCAL: Lic. Danny Alexander Escobar Heredia.

SECRETARIO: Lic. Virgilio Antonio Fernndez Vsquez.

PRESIDENTE: Lic. Edgar Fernando Mndez Zetina.

VOCAL: Lic. Danny Alexander Escobar Heredia.

SECRETARIO: Lic. Nelson Emilio Castellanos Arvalo.

NOTA: nicamente el autor es responsable de las doctrinas sustentadas y contenido

de la tesis (Artculo 43 del normativo para la elaboracin de tesis de Licenciatura en

Ciencias Jurdicas y Sociales, Abogado y Notario para estudiantes del Centro

Universitario de Petn de la Universidad de San Carlos de Guatemala).

A DIOS: Nuestro Padre Celestial, por haber guiado mis

A MIS PADRES MANUEL ESTUARDO CHINCHILLA RUIZ Y

A MIS HERMANAS: MESLIN YUSELI Y KATERIN ESTEFANIA, gracias

A MIS ABUELITOS: En especial a MERCEDEZ RUIZ YANES, mi querida

A TODA MI FAMILIA: Tos, primos, cuado gracias por sus palabras de

A UNA PERSONA ESPECIAL: DORA IVON MENDEZ LOPEZ, por su amor

AL ASESOR Y REVISOR: Con mucho aprecio a mi asesor: Lic. Nelson Emilio

A LOS CATEDRTICOS: A todos los profesionales que aportan su sabidura y

A: CENTRO UNIVERSITARIO DE PETN, en especial

A: LA UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE

1.3. Elementos del contrabando aduanero.....13

1.3.1. Territorio aduanero.....13

1.3.3. Importaciones y exportaciones.16

2. Contrabando aduanero en Guatemala........................................................................21

2.1. Origen de la palabra aduana.........................................................................21

2.2. Antecedentes de la aduana en Guatemala...................................................23

2.3. Antecedente legal del contrabando aduanero en Guatemala..31

2.4. Definicin de contrabando aduanero en Guatemala.....35

2.5. Lugares utilizados por el contrabando aduanero en Guatemala........37

3. El delito de contrabando aduanero......41

3.1. Elementos caractersticos.................42

3.2. Clasificacin de los delitos aduaneros.....43

3.2.1. Los delitos econmicos y los delitos aduaneros................43

3.2.1.1. Definicin de delito econmico45

3.2.1.2. Definicin de delito aduanero.....47

3.3. El bien jurdico tutelado......50

3.4. Modalidad del delito de contrabando52

3.5. Tipicidad objetiva...................54

3.6. Tipicidad subjetiva...56

3.7. Sujeto pasivo del contrabando....................56

3.8. Naturaleza jurdica......58

3.9. Tipos de infracciones de contrabando............59

3.9.1. Infraccin real.......59

3.9.2. Importacin o exportacin de mercadera....60