Legislao Trabalhista e Previdenciria

Atualizao Mensal
Instrues e exemplos de recolhimento no vencimento e em atraso das
contribuies previdencirias em fevereiro/2017
1. TABELA PRTICA DE ACRSCIMOS LEGAIS (*)
Tabela Prtica a ser aplicada nas contribuies em atraso -
vigncia: 02/2017
Compet Coefic. Ufir Juros% Compet Coefic. Ufir Juros% Compet Coefic. Ufir Juros%
jan/1980 0,00194635 823,22 jan/1984 0,00014082 775,22 jan/1988 0,00159719 727,22
fev/1980 0,00194635 822,22 fev/1984 0,00012802 774,22 fev/1988 0,00137677 726,22
mar/1980 0,00177425 821,22 mar/1984 0,00011756 773,22 mar/1988 0,00115424 725,22
abr/1980 0,00177425 820,22 abr/1984 0,00010795 772,22 abr/1988 0,00098002 724,22
maio/1980 0,00177425 819,22 maio/1984 0,00009885 771,22 maio/1988 0,00081990 723,22
jun/1980 0,00177425 818,22 jun/1984 0,00008962 770,22 jun/1988 0,00066103 722,22
jul/1980 0,00177425 817,22 jul/1984 0,00008103 769,22 jul/1988 0,00054787 721,22
ago/1980 0,00177425 816,22 ago/1984 0,00007334 768,22 ago/1988 0,00044182 720,22
set/1980 0,00177425 815,22 set/1984 0,00006513 767,22 set/1988 0,00034723 719,22
out/1980 0,00177425 814,22 out/1984 0,00005926 766,22 out/1988 0,00027359 718,22
nov/1980 0,00177425 813,22 nov/1984 0,00005363 765,22 nov/1988 0,00021233 717,22
dez/1980 0,00168975 812,22 dez/1984 0,00004763 764,22 dez/1988 0,00021233 716,22
jan/1981 0,00158663 811,22 jan/1985 0,00004322 763,22 jan/1989 0,21232724 715,22
fev/1981 0,00149259 810,22 fev/1985 0,00003835 762,22 fev/1989 0,20498241 714,22
mar/1981 0,00140811 809,22 mar/1985 0,00003429 761,22 mar/1989 0,19318896 713,22
abr/1981 0,00132840 808,22 abr/1985 0,00003117 760,22 abr/1989 0,18004271 712,22
maio/1981 0,00125321 807,22 maio/1985 0,00002855 759,22 maio/1989 0,16376126 711,22
jun/1981 0,00118228 806,22 jun/1985 0,00002653 758,22 jun/1989 0,13118799 710,22
jul/1981 0,00111747 805,22 jul/1985 0,00002452 757,22 jul/1989 0,10187871 709,22
ago/1981 0,00105720 804,22 ago/1985 0,00002247 756,22 ago/1989 0,07877165 708,22
set/1981 0,00100019 803,22 set/1985 0,00002062 755,22 set/1989 0,05466369 707,22
out/1981 0,00094805 802,22 out/1985 0,00001856 754,22 out/1989 0,03951094 706,22
nov/1981 0,00090118 801,22 nov/1985 0,00001637 753,22 nov/1989 0,02726627 705,22
dez/1981 0,00085827 800,22 dez/1985 0,00001408 752,22 dez/1989 0,01797005 704,22
jan/1982 0,00081740 799,22 jan/1986 0,00001231 751,22 jan/1990 0,01084363 703,22
fev/1982 0,00077848 798,22 fev/1986 0,00001233 750,22 fev/1990 0,00635213 702,22
mar/1982 0,00073789 797,22 mar/1986 0,01223316 749,22 mar/1990 0,00509111 701,22
abr/1982 0,00069943 796,22 abr/1986 0,01206421 748,22 abr/1990 0,00509111 700,22
maio/1982 0,00066296 795,22 maio/1986 0,01191284 747,22 maio/1990 0,00483117 699,22
jun/1982 0,00062544 794,22 jun/1986 0,01177263 746,22 jun/1990 0,00440760 698,22
jul/1982 0,00058452 793,22 jul/1986 0,01157811 745,22 jul/1990 0,00397833 697,22
ago/1982 0,00054628 792,22 ago/1986 0,01138196 744,22 ago/1990 0,00359780 696,22
set/1982 0,00051054 791,22 set/1986 0,01117046 743,22 set/1990 0,00318812 695,22
out/1982 0,00047938 790,22 out/1986 0,01081460 742,22 out/1990 0,00280374 694,22
nov/1982 0,00045013 789,22 nov/1986 0,01008153 741,22 nov/1990 0,00240361 693,22
dez/1982 0,00042465 788,22 dez/1986 0,00863059 740,22 dez/1990 0,00201337 692,22
jan/1983 0,00039798 787,22 jan/1987 0,00721490 739,22 jan/1991 0,00167487 686,26
fev/1983 0,00036512 786,22 fev/1987 0,00630045 738,22 fev/1991 0,00167487 654,09
mar/1983 0,00033497 785,22 mar/1987 0,00520873 737,22 mar/1991 0,00167487 624,06
abr/1983 0,00031016 784,22 abr/1987 0,00421959 736,22 abr/1991 0,00167487 594,54
maio/1983 0,00028772 783,22 maio/1987 0,00357530 735,22 maio/1991 0,00167487 566,12
jun/1983 0,00026396 782,22 jun/1987 0,00346950 734,22 jun/1991 0,00167487 538,70
jul/1983 0,00024328 781,22 jul/1987 0,00326203 733,22 jul/1991 0,00167487 511,78
ago/1983 0,00022218 780,22 ago/1987 0,00308669 732,22 ago/1991 0,00167487 483,42
set/1983 0,00020253 779,22 set/1987 0,00282715 731,22 set/1991 0,00167487 452,05
out/1983 0,00018684 778,22 out/1987 0,00250546 730,22 out/1991 0,00167487 416,84
nov/1983 0,00017364 777,22 nov/1987 0,00219509 729,22 nov/1991 0,00167487 377,89
dez/1983 0,00015814 776,22 dez/1987 0,00188403 728,22 dez/1991 0,00167487 356,70
(Continua)

Fevereiro/2017 CT1
 Legislao Trabalhista e Previdenciria

(Continuao)
Compet Coefic. Ufir Juros% Compet Coefic. Ufir Juros% Compet Coefic. Ufir Juros%
jan/1992 0,00133349 355,70 mar/1998 - 266,64 maio/2004 - 148,29
fev/1992 0,00105748 354,70 abr/1998 - 265,01 jun/2004 - 147,00
mar/1992 0,00086658 353,70 maio/1998 - 263,41 jul/2004 - 145,71
abr/1992 0,00072318 352,70 jun/1998 - 261,71 ago/2004 - 144,46
maio/1992 0,00058581 351,70 jul/1998 - 260,23 set/2004 - 143,25
jun/1992 0,00047522 350,70 ago/1998 - 257,74 out/2004 - 142,00
jul/1992 0,00039271 349,70 set/1998 - 254,80 nov/2004 - 140,52
ago/1992 0,00031892 348,70 out/1998 - 252,17 dez/2004 - 139,14
set/1992 0,00025859 347,70 nov/1998 - 249,77 jan/2005 - 137,92
out/1992 0,00020608 346,70 dez/1998 - 247,59 fev/2005 - 136,39
nov/1992 0,00016660 345,70 jan/1999 - 245,21 mar/2005 - 134,98
dez/1992 0,00013491 344,70 fev/1999 - 241,88 abr/2005 - 133,48
jan/1993 0,00010420 343,70 mar/1999 - 239,53 maio/2005 - 131,89
fev/1993 0,00008223 342,70 abr/1999 - 237,51 jun/2005 - 130,38
mar/1993 0,00006528 341,70 maio/1999 - 235,84 jul/2005 - 128,72
abr/1993 0,00005126 340,70 jun/1999 - 234,18 ago/2005 - 127,22
maio/1993 0,00003980 339,70 jul/1999 - 232,61 set/2005 - 125,81
jun/1993 0,00003053 338,70 ago/1999 - 231,12 out/2005 - 124,43
jul/1993 0,02336995 337,70 set/1999 - 229,74 nov/2005 - 122,96
ago/1993 0,01770538 336,70 out/1999 - 228,35 dez/2005 - 121,53
set/1993 0,01317523 335,70 nov/1999 - 226,75 jan/2006 - 120,38
out/1993 0,00974754 334,70 dez/1999 - 225,29 fev/2006 - 118,96
nov/1993 0,00727961 333,70 jan/2000 - 223,84 mar/2006 - 117,88
dez/1993 0,00532566 332,70 fev/2000 - 222,39 abr/2006 - 116,60
jan/1994 0,00382673 331,70 mar/2000 - 221,09 maio/2006 - 115,42
fev/1994 0,00273928 330,70 abr/2000 - 219,60 jun/2006 - 114,25
mar/1994 0,00190716 329,70 maio/2000 - 218,21 jul/2006 - 112,99
abr/1994 0,00135020 328,70 jun/2000 - 216,90 ago/2006 - 111,93
maio/1994 0,00093628 327,70 jul/2000 - 215,49 set/2006 - 110,84
jun/1994 0,00064727 326,70 ago/2000 - 214,27 out/2006 - 109,82
jul/1994 1,69176112 325,70 set/2000 - 212,98 nov/2006 - 108,82
ago/1994 1,61108426 324,70 out/2000 - 211,76 dez/2006 - 107,74
set/1994 1,58528852 323,70 nov/2000 - 210,56 jan/2007 - 106,74
out/1994 1,55569384 322,70 dez/2000 - 209,29 fev/2007 - 105,69
nov/1994 1,51103052 321,70 jan/2001 - 208,27 mar/2007 - 104,69
dez/1994 1,47775972 320,70 fev/2001 - 207,01 abr/2007 - 103,66
jan/1995 - 357,25 mar/2001 - 205,82 maio/2007 - 102,66
fev/1995 - 354,65 abr/2001 - 204,48 jun/2007 - 101,66
mar/1995 - 350,39 maio/2001 - 203,21 jul/2007 - 100,66
abr/1995 - 346,14 jun/2001 - 201,71 ago/2007 - 99,66
maio/1995 - 342,10 jul/2001 - 200,11 set/2007 - 98,73
jun/1995 - 338,08 ago/2001 - 198,79 out/2007 - 97,89
jul/1995 - 334,24 set/2001 - 197,26 nov/2007 - 97,05
ago/1995 - 330,92 out/2001 - 195,87 dez/2007 - 96,12
set/1995 - 327,83 nov/2001 - 194,48 jan/2008 - 95,32
out/1995 - 324,95 dez/2001 - 192,95 fev/2008 - 94,48
nov/1995 - 322,17 jan/2002 - 191,70 mar/2008 - 93,58
dez/1995 - 319,59 fev/2002 - 190,33 abr/2008 - 92,70
jan/1996 - 317,24 mar/2002 - 188,85 maio/2008 - 91,74
fev/1996 - 315,02 abr/2002 - 187,44 jun/2008 - 90,67
mar/1996 - 312,95 maio/2002 - 186,11 jul/2008 - 89,65
abr/1996 - 310,94 jun/2002 - 184,57 ago/2008 - 88,55
maio/1996 - 308,96 jul/2002 - 183,13 set/2008 - 87,37
jun/1996 - 307,03 ago/2002 - 181,75 out/2008 - 86,35
jul/1996 - 305,06 set/2002 - 180,10 nov/2008 - 85,23
ago/1996 - 303,16 out/2002 - 178,56 dez/2008 - 83,18
set/1996 - 301,30 nov/2002 - 176,82 jan/2009 - 82,32
out/1996 - 299,50 dez/2002 - 174,85 fev/2009 - 81,35
nov/1996 - 297,70 jan/2003 - 173,02 mar/2009 - 80,51
dez/1996 - 295,97 fev/2003 - 171,24 abr/2009 - 79,74
jan/1997 - 294,30 mar/2003 - 169,37 maio/2009 - 78,98
fev/1997 - 292,66 abr/2003 - 167,40 jun/2009 - 78,19
mar/1997 - 291,00 maio/2003 - 165,54 jul/2009 - 77,50
abr/1997 - 289,42 jun/2003 - 163,46 ago/2009 - 76,81
maio/1997 - 287,81 jul/2003 - 161,69 set/2009 - 76,12
jun/1997 - 286,21 ago/2003 - 160,01 out/2009 - 75,46
jul/1997 - 284,62 set/2003 - 158,37 nov/2009 - 74,73
ago/1997 - 283,03 out/2003 - 157,03 dez/2009 - 74,07
set/1997 - 281,36 nov/2003 - 155,66 jan/2010 - 73,48
out/1997 - 278,32 dez/2003 - 154,39 fev/2010 - 72,72
nov/1997 - 275,35 jan/2004 - 153,31 mar/2010 - 72,05
dez/1997 - 272,68 fev/2004 - 151,93 abr/2010 - 71,30
jan/1998 - 270,55 mar/2004 - 150,75 maio/2010 - 70,51
fev/1998 - 268,35 abr/2004 - 149,52 jun/2010 - 69,65
(Continua)

2CT Fevereiro/2017
 Legislao Trabalhista e Previdenciria

(Continuao)
Compet Coefic. Ufir Juros% Compet Coefic. Ufir Juros% Compet Coefic. Ufir Juros%
jul/2010 - 68,76 out/2012 - 46,70 jan/2015 - 26,07
ago/2010 - 67,91 nov/2012 - 46,15 fev/2015 - 25,03
set/2010 - 67,10 dez/2012 - 45,55 mar/2015 - 24,08
out/2010 - 66,29 jan/2013 - 45,06 abr/2015 - 23,09
nov/2010 - 65,36 fev/2013 - 44,51 maio/2015 - 22,02
dez/2010 - 64,50 mar/2013 - 43,90 jun/2015 - 20,84
jan/2011 - 63,66 abr/2013 - 43,30 jul/2015 - 19,73
fev/2011 - 62,74 maio/2013 - 42,69 ago/2015 - 18,62
mar/2011 - 61,90 jun/2013 - 41,97 set/2015 - 17,51
abr/2011 - 60,91 jul/2013 - 41,26 out/2015 - 16,45
maio/2011 - 59,95 ago/2013 - 40,55 nov/2015 - 15,29
jun/2011 - 58,98 set/2013 - 39,74 dez/2015 - 14,23
jul/2011 - 57,91 out/2013 - 39,02 jan/2016 - 13,23
ago/2011 - 56,97 nov/2013 - 38,23 fev/2016 - 12,07
set/2011 - 56,09 dez/2013 - 37,38 mar/2016 - 11,01
out/2011 - 55,23 jan/2014 - 36,59 abr/2016 - 9,90
nov/2011 - 54,32 fev/2014 - 35,82 maio/2016 - 8,74
dez/2011 - 53,43 mar/2014 - 35,00 jun/2016 - 7,63
jan/2012 - 52,68 abr/2014 - 34,13 jul/2016 - 6,41
fev/2012 - 51,86 maio/2014 - 33,31 ago/2016 - 5,30
mar/2012 - 51,15 jun/2014 - 32,36 set/2016 - 4,25
abr/2012 - 50,41 jul/2014 - 31,49 out/2016 - 3,21
maio/2012 - 49,77 ago/2014 - 30,58 nov/2016 - 2,09
junho/2012 - 49,09 set/2014 - 29,63 dez/2016 - 1,00
julho/2012 - 48,40 out/2014 - 28,79 jan/2017 - 0,00
ago/2012 - 47,86 nov/2014 - 27,83 fev/2017 - 0,00
set/2012 - 47,25 dez/2014 - 26,89

Importante da Secretaria da Receita Federal do Brasil, principal-

(*) Nos termos do 3o do art. 29 da Lei no
10.522/2002, est extinta a Unidade Fiscal de Refe-
rncia (Ufir), instituda pelo art. 1o da Lei no 8.383/1991.
No que concerne s implicaes da extino da
Ufir na legislao previdenciria, como o caso do
emprego da Tabela Prtica a ser aplicada nas con-
tribuies em atraso, cujo encargo de atualizao
monetria para as competncias anteriores a 01/1995
est expresso em Coef. Ufir, informamos que a
Receita Federal do Brasil (RFB) disciplinou os critrios
de recolhimento em atraso nos arts. 399 a 404 da Ins-
truo Normativa RFB no 971/2009.
Observar que existem instrues da RFB de que a
converso em Reais (R$) da Ufir feita, desde 04/2001,
pelo valor desta vigente em 1o.01.1997, ou seja, por
R$ 0,9108 (Lei no 10.522/2002, art. 29). Contudo, vale
lembrar que, por meio da Lei no 10.192/2001, em seu
art. 6o, pargrafo nico, ficou estabelecido que a re-
converso para Real dos valores expressos em Ufir,
extinta em 27.10.2000, ser efetuada com base no va-
lor dessa unidade fixado para o exerccio de 2000, ou
seja, R$ 1,0641 (Portaria MF no 488/1999).
Portanto, antes da efetiva utilizao da citada ta-
bela de encargos legais da RFB, para fins de reco-
lhimento em atraso das contribuies previdencirias,
convm como medida preventiva que o interessado
consulte o rgo local de arrecadao previdenciria
mente quando o recolhimento se referir s competn-
cias at 12/1994, inclusive.
Alertamos, ainda, para o fato de que a tabe-
la de acrscimos legais anteriormente transcrita foi
obtida mediante consulta realizada s 09h10 do dia
02.02.2017 no site da RFB, www.receita.fazenda.
gov.br, especificamente no endereo http://www2.
dataprev.gov.br/pls/sal/pr_sal2_emite_planilha. Por-
tanto, antes da efetiva utilizao da tabela que trans-
crevemos neste texto, recomendamos que os percen-
tuais de encargos legais sejam confirmados na tabela
inserida no referido site e, na dvida, o interessado
entre em contato com a RFB.
1.1 Multa
Reproduzimos adiante o Texto Explicativo so-
bre Aplicao de Multas, o qual foi obtido mediante
consulta realizada s 09h15 do dia 02.02.2017 no site
RFB, www.receita.fazenda.gov.br, especificamente no
endereo http://idg.receita.fazenda.gov.br/orientacao/
tributaria/pagamentos-e-parcelamentos/emissao-e-
-pagamento-de-darf-das-gps-e-dae/calculo-de-contri-
buicoes-previdenciarias-e-emissao-de-gps/multa-de-
-mora-sobre-contribuicoes-previdenciarias. Portanto,
antes da efetiva utilizao do mencionado texto ex-
plicativo que transcrevemos a seguir, recomenda-
mos que os percentuais de multa sejam confirmados
no referido site e, na dvida, o interessado entre em
contato com a RFB.

Fevereiro/2017 CT3

Multa de mora sobre Contribuies Previdencirias
O recolhimento em atraso das contribuies previdenci-
rias urbanas e rurais acarreta multa de mora varivel, cor-
respondente quela estabelecida pela legislao vigente
poca de ocorrncia do fato gerador da contribuio, apli-
cvel sobre o valor atualizado monetariamente, quando for
ocaso (a atualizao monetria foi extinta a partir de janeiro
de 1995), at a data do efetivo recolhimento.
Contribuies Previdencirias em atraso
Contribuies Urbanas
Produto Rural
Contribuies Urbanas
Multas vigentes por competncia:
1) Competncias at agosto de 1989 (Decreto n 90.817,
de 1985)
I - 50% (cinquenta por cento) em todos os casos.
2) Competncias de setembro de 1989 at julho de 1991
(Lei n 7.787, de 1989)
I - 10% (dez por cento), se o devedor recolher ou depositar
o valor de uma s vez, espontaneamente, antes da notifi-
cao do dbito;
II - 20% (vinte por cento), se o recolhimento for efetuado
dentro do prazo de 15 (quinze) dias, contados da data da
notificao do dbito, ou se, no mesmo prazo, for feito de-
psito disposio da Previdncia Social, para apresenta-
o de defesa;
III - 30% (trinta por cento), se houver acordo para parce-
lamento;
IV - 60% (sessenta por cento) nos demais casos.
3) Competncias de agosto a novembro de 1991 (Lei n
8.218, de 1991)
I - 40% (quarenta por cento).
4) Competncias de dezembro de 1991 at maro de 1997
(Leis n 8.383, de 1991 e n 8.620, de 1993)
I - 10% (dez por cento) sobre os valores das contribuies
em atraso que at a data do pagamento no tenham sido
includas em notificao de dbito;
II - 20% (vinte por cento) sobre os valores pagos dentro do
prazo de 15 (quinze) dias, contados da data do recebimen-
to da correspondente notificao de dbito;
III - 30% (trinta por cento) sobre os valores pagos mediante
parcelamento, desde que requerido no prazo de 15 (quin-
ze) dias, contados da data do recebimento da correspon-
dente notificao de dbito;
IV - 30% (trinta por cento) sobre os valores no includos
em notificao de dbito e que sejam objeto de parcela-
mento;
V - 60% (sessenta por cento) sobre os valores pagos em
quaisquer outros casos, inclusive por falta de cumprimento
de acordo para parcelamento e reparcelamento.
4.1) facultada a realizao de depsito, disposio da b) o percentual de multa ser aplicado fica limitado a 20%
Seguridade Social, sujeito ao mesmo percentual do item
4CT Fevereiro/2017
Legislao Trabalhista e Previdenciria
II, desde que dentro do prazo legal para apresentao de
defesa.
5) Competncias de abril de 1997 at outubro de 1999
I - para pagamento aps o vencimento de obrigao no
includa em notificao fiscal de lanamento:
a) 4% (quatro por cento) dentro do ms de vencimento da
obrigao;
b) 7% (sete por cento) no ms seguinte;
c) 10% (dez por cento) a partir do segundo ms seguinte
ao do vencimento da obrigao.
II - para pagamento de dbitos includos em notificao
fiscal de lanamento:
a) 12% (doze por cento) se o pagamento for realizado em
at 15 (quinze) dias do recebimento da notificao;
b) 15% (quinze por cento) aps o 15 dia do recebimento
da notificao;
c) 20% (vinte por cento) aps apresentao de recurso
desde que antecedido de defe-sa, sendo ambos tempesti-
vos, at 15 (quinze) dias da cincia da deciso do Conse-
lho de Recursos da Previdncia Social (CRPS);
d) 25% (vinte e cinco por cento) se o pagamento for reali-
zado aps o 15 dia da cincia da deciso do Conselho de
Recursos da Previdncia Social (CRPS), enquanto o dbito
no for inscrito em Dvida Ativa.
III - para pagamento de dbito inscrito em Dvida Ativa:
a) 30% (trinta por cento) quando no tenha sido objeto de
parcelamento;
b) 35% (trinta e cinco por cento) se houve parcelamento;
c) 40% (quarenta por cento) aps o ajuizamento da exe-
cuo fiscal, mesmo que o de-vedor ainda no tenha sido
citado, se o dbito no foi objeto de parcelamento;
d) 50% (cinquenta por cento) aps o ajuizamento da exe-
cuo fiscal, mesmo que o devedor ainda no tenha sido
citado, se o dbito foi objeto de parcelamento.
6) A partir da competncia novembro de 1999 (Lei n
9.876, de 1999)
I - Contribuio devida, declarada em GFIP, aplicar o pre-
visto no item 5.
II - Contribuio devida, no declarada em GFIP, aplicar o
previsto no item 5, em dobro.
7) A partir da competncia dezembro de 2008 (Medida
Provisria n 449, de 2008)
I - os dbitos para com a Unio sero acrescidos de multa
de mora, calculada taxa de 0,33% (trinta e trs centsi-
mos por cento), por dia de atraso.
a) a multa de que trata este item ser calculada a partir
do primeiro dia subsequente ao do vencimento do prazo
previsto para o pagamento do tributo ou contribuio at o
dia em que ocorrer o pagamento.
(vinte por cento).
 Legislao Trabalhista e Previdenciria
Produto Rural
1) At a competncia julho de 1991, aplicar multa de 10%
(dez por cento), por semestre ou frao, sobre as contribui-
es dos produtos rurais.
2) A partir da competncia agosto de 1991, aplicar multa
de acordo com procedimento da contribuio urbana.
Observaes:
I - com a utilizao do coeficiente Ufir, constante da Tabela
Prtica de Acrscimos Le-gais, a multa a ser aplicada res-
peita o critrio da regncia.
II - no utilizar esta tabela para calcular contribuies em
atraso de Segurados Empre-srio, Autnomo e Equiparado
e Empregador Rural, para os fatos geradores ocorridos at
a competncia abril de 1995.
III - fato gerador ocorrido at outubro de 1999 com paga-
mento a partir de 29/11/99, apli-car a multa mais favorvel
ao contribuinte.
Importante
(1) No obstante a transcrio anterior do Texto
Explicativo sobre Aplicao de Multas tal qual foi pu-
blicado pela RFB, informamos que atualmente a Me-
dida Provisria no 449/2008 mencionada no item 7 do
citado texto explicativo foi convertida com alteraes
na Lei no 11.941/2009.
Tendo em vista que a referida Lei revoga os in-
cisos I, II e III que existiam no caput do art. 35 e os
1o a 4o do mesmo artigo, da Lei no 8.212/1991, so-
licitamos que o contribuinte confirme antecipadamen-
te, na RFB, a aplicao dos citados percentuais de
multa ora estampados.
O art. 35 da Lei no 8.212/1991 continha a seguin-
te redao antes da edio da Medida Provisria no
449/2008:
Art. 35. Sobre as contribuies sociais em atraso, arreca-
dadas pelo INSS, incidir multa de mora, que no poder
ser relevada, nos seguintes termos:
I - para pagamento, aps o vencimento de obrigao no
includa em notificao fiscal de lanamento:
a) oito por cento, dentro do ms de vencimento da obri-
gao;
b) quatorze por cento, no ms seguinte;
c) vinte por cento, a partir do segundo ms seguinte ao do
vencimento da obrigao;
II - para pagamento de crditos includos em notificao
fiscal de lanamento:
a) vinte e quatro por cento, em at quinze dias do recebi-
mento da notificao;
b) trinta por cento, aps o dcimo quinto dia do recebimen-
to da notificao;
Fevereiro/2017 CT5
c) quarenta por cento, aps apresentao de recurso des-
de que antecedido de defesa, sendo ambos tempestivos,
at quinze dias da cincia da deciso do Conselho de Re-
cursos da Previdncia Social - CRPS;
d) cinqenta por cento, aps o dcimo quinto dia da cin-
cia da deciso do Conselho de Recursos da Previdncia
Social - CRPS, enquanto no inscrito em Dvida Ativa;
III - para pagamento do crdito inscrito em Dvida Ativa:
a) sessenta por cento, quando no tenha sido objeto de
parcelamento;
b) setenta por cento, se houve parcelamento;
c) oitenta por cento, aps o ajuizamento da execuo fis-
cal, mesmo que o devedor ainda no tenha sido citado, se
o crdito no foi objeto de parcelamento;
d) cem por cento, aps o ajuizamento da execuo fiscal,
mesmo que o devedor ainda no tenha sido citado, se o
crdito foi objeto de parcelamento.
1o Na hiptese de parcelamento ou reparcelamento, in-
cidir um acrscimo de vinte por cento sobre a multa de
mora a que se refere o caput e seus incisos.
2o Se houver pagamento antecipado vista, no todo ou
em parte, do saldo devedor, o acrscimo previsto no par-
grafo anterior no incidir sobre a multa correspondente
parte do pagamento que se efetuar.
3o O valor do pagamento parcial, antecipado, do saldo
devedor de parcelamento ou do reparcelamento somente
poder ser utilizado para quitao de parcelas na ordem
inversa do vencimento, sem prejuzo da que for devida no
ms de competncia em curso e sobre a qual incidir sem-
pre o acrscimo a que se refere o 1o deste artigo.
4o Na hiptese de as contribuies terem sido declara-
das no documento a que se refere o inciso IV do art. 32, ou
quando se tratar de empregador domstico ou de empre-
sa ou segurado dispensados de apresentar o citado do-
cumento, a multa de mora a que se refere o caput e seus
incisos ser reduzida em cinqenta por cento.
A contar da Lei no 11.941/2009, o citado art. 35
da Lei no 8.212/1991 tem a seguinte redao atuali-
zada:
Art. 35. Os dbitos com a Unio decorrentes das contri-
buies sociais previstas nas alneas a, b e c do pargrafo
nico do art. 11 desta Lei, das contribuies institudas a
ttulo de substituio e das contribuies devidas a tercei-
ros, assim entendidas outras entidades e fundos, no pa-
gos nos prazos previstos em legislao, sero acrescidos
de multa de mora e juros de mora, nos termos do art. 61 da
Lei no 9.430, de 27 de dezembro de 1996.
I - (revogado):
a) (revogada);
b) (revogada);
c) (revogada);
II - (revogado):
a) (revogada);

b) (revogada);
c) (revogada);
d) (revogada);
III - (revogado):
a) (revogada);
b) (revogada);
c) (revogada);
d) (revogada).
1o (Revogado)
2o (Revogado)
3o (Revogado)
4o (Revogado).
O art. 61 da Lei no 9.430/1996, mencionado no
caput do art. 35 anteriormente citado, estabelece:
Art. 61. Os dbitos para com a Unio, decorrentes de tri-
butos e contribuies administrados pela Secretaria da Re-
ceita Federal, cujos fatos geradores ocorrerem a partir de
1o de janeiro de 1997, no pagos nos prazos previstos na
legislao especfica, sero acrescidos de multa de mora,
calculada taxa de trinta e trs centsimos por cento, por
dia de atraso.
1o A multa de que trata este artigo ser calculada a partir
do primeiro dia subseqente ao do vencimento do prazo
previsto para o pagamento do tributo ou da contribuio
at o dia em que ocorrer o seu pagamento.
2 O percentual de multa a ser aplicado fica limitado a
o
vinte por cento.
3o Sobre os dbitos a que se refere este artigo incidiro
juros de mora calculados taxa a que se refere o 3o do
art. 5o, a partir do primeiro dia do ms subseqente ao ven-
cimento do prazo at o ms anterior ao do pagamento e de
um por cento no ms de pagamento.
O 3o do art. 5o da Lei no 9.430/1996, citado no
3 anteriormente descrito, dispe:
o
Art. 5o [...]
[...]
3 As quotas do imposto sero acrescidas de juros equi-
o
valentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquida-
o e Custdia - SELIC, para ttulos federais, acumulada
mensalmente, calculados a partir do primeiro dia do se-
gundo ms subseqente ao do encerramento do perodo
de apurao at o ltimo dia do ms anterior ao do paga-
mento e de um por cento no ms do pagamento.
[...].
Cumpre notar, ainda, que a Lei no 11.941/2009
acresceu o art. 35-A Lei no 8.212/1991, com a se-
guinte redao:
6CT Fevereiro/2017
Legislao Trabalhista e Previdenciria
Art. 35-A. Nos casos de lanamento de ofcio relativos s
contribuies referidas no art. 35 desta Lei, aplica-se o dis-
posto no art. 44 da Lei no 9.430, de 27 de dezembro de
1996.
O art. 44 da Lei no 9.430/1996, anteriormente cita-
do, estabelece:
Art. 44. Nos casos de lanamento de ofcio, sero aplica-
das as seguintes multas:
I - de 75% (setenta e cinco por cento) sobre a totalidade ou
diferena de imposto ou contribuio nos casos de falta de
pagamento ou recolhimento, de falta de declarao e nos
de declarao inexata;
II - de 50% (cinqenta por cento), exigida isoladamente,
sobre o valor do pagamento mensal:
a) na forma do art. 8o da Lei no 7.713, de 22 de dezembro
de 1988, que deixar de ser efetuado, ainda que no tenha
sido apurado imposto a pagar na declarao de ajuste, no
caso de pessoa fsica;
b) na forma do art. 2o desta Lei, que deixar de ser efetuado,
ainda que tenha sido apurado prejuzo fiscal ou base de
clculo negativa para a contribuio social sobre o lucro
lquido, no ano-calendrio correspondente, no caso de
pessoa jurdica.
1o O percentual de multa de que trata o inciso I do caput
deste artigo ser duplicado nos casos previstos nos arts.
71, 72 e 73 da Lei no 4.502, de 30 de novembro de 1964,
independentemente de outras penalidades administrativas
ou criminais cabveis.
I - (revogado);
II - (revogado);
III - (revogado);
IV - (revogado);
V - (revogado).
2o Os percentuais de multa a que se referem o inciso I do
caput e o 1o deste artigo sero aumentados de metade,
nos casos de no atendimento pelo sujeito passivo, no pra-
zo marcado, de intimao para:
I - prestar esclarecimentos;
II - apresentar os arquivos ou sistemas de que tratam os
arts. 11 a 13 da Lei no 8.218, de 29 de agosto de 1991;
III - apresentar a documentao tcnica de que trata o
art. 38 desta Lei.
3o Aplicam-se s multas de que trata este artigo as redu-
es previstas no art. 6o da Lei no 8.218, de 29 de agosto
de 1991, e no art. 60 da Lei no 8.383, de 30 de dezembro
de 1991.
4o As disposies deste artigo aplicam-se, inclusive, aos
contribuintes que derem causa a ressarcimento indevido
de tributo ou contribuio decorrente de qualquer incentivo
ou benefcio fiscal.
5o Aplica-se tambm, no caso de que seja comprovada-
mente constatado dolo ou m-f do contribuinte, a multa de
que trata o inciso I do caput sobre:
 Legislao Trabalhista e Previdenciria
I - a parcela do imposto a restituir informado pelo con-
tribuinte pessoa fsica, na Declarao de Ajuste Anual,
que deixar de ser restituda por infrao legislao tri-
butria; e
II - (vetado).
Observar, tambm, que a Lei no 11.941/2009 deu
a seguinte redao ao art. 37 da Lei no 8.212/1991:
Art. 37. Constatado o no-recolhimento total ou parcial
das contribuies tratadas nesta Lei, no declaradas na
forma do art. 32 desta Lei, a falta de pagamento de be-
nefcio reembolsado ou o descumprimento de obrigao
acessria, ser lavrado auto de infrao ou notificao de
lanamento.
1o (Revogado).
2o (Revogado).
Finalmente, lembramos que nos termos do art.
476-A da Instruo Normativa RFB no 971/2009, in-
cludo pela Instruo Normativa RFB no 1.027/2010,
ficou estabelecido que:
Art. 476-A. No caso de lanamento de oficio relativo a fatos
geradores ocorridos:
I - at 30 de novembro de 2008, dever ser aplicada a pe-
nalidade mais benfica conforme disposto na alnea c do
inciso II do art. 106 da Lei no 5.172, de 1966 (CTN), cuja
anlise ser realizada pela comparao entre os seguintes
valores:
a) somatrio das multas aplicadas por descumprimento
de obrigao principal, nos moldes do art. 35 da Lei no
8.212, de 1991, em sua redao anterior Lei no 11.941,
de 2009, e das aplicadas pelo descumprimento de obriga-
es acessrias, nos moldes dos 4o, 5o e 6o do art. 32
da Lei no 8.212, de 1991, em sua redao anterior Lei no
11.941, de 2009; e
b) multa aplicada de ofcio nos termos do art. 35-A da Lei
no 8.212, de 1991, acrescido pela Lei no 11.941, de 2009.
II - a partir de 1o de dezembro de 2008, aplicam-se as mul-
tas previstas no art. 44 da Lei no 9.430, de 1996.
1o Caso as multas previstas nos 4o, 5o e 6o do art. 32
da Lei no 8.212, de 1991, em sua redao anterior dada
pela Lei no 11.941, de 2009, tenham sido aplicadas isola-
damente, sem a imposio de penalidade pecuniria pelo
descumprimento de obrigao principal, devero ser com-
paradas com as penalidades previstas no art. 32-A da Lei
no 8.212, de 1991, com a redao dada pela Lei no 11.941,
de 2009.
2o A comparao de que trata este artigo no ser feita
no caso de entrega de GFIP com atraso, por se tratar de
conduta para a qual no havia antes penalidade prevista.
(2) A multa de mora incidente sobre dbitos de tri-
butos e contribuies administrados pela RFB, inclu-
sive o recolhimento unificado devido pelas microem-
presas e empresas de pequeno porte optantes pelo
Fevereiro/2017 CT7
Simples Nacional, no pagos nos prazos estabeleci-
dos na legislao especfica, ser calculada taxa de
0,33% por dia de atraso, limitada ao mximo de 20%,
observado o seguinte:
a) a contagem dos dias de atraso inicia-se no pri-
meiro dia til imediatamente subsequente ao do
vencimento do dbito e termina no dia do efetivo
pagamento (Boletim Central da Receita Federal
no 16, de 23.01.1997);
b) esse critrio de clculo da multa de mora apli-
ca-se independentemente da poca de ocor-
rncia do fato gerador do dbito (Ato Declara-
trio Normativo Cosit no 1/1997).
2. EXEMPLOS - GUIA DA PREVIDNCIA SOCIAL
(GPS) - MODELO PREENCHIDO PARCIALMENTE
Os exemplos a seguir foram elaborados por nosso
Editorial, utilizando-se a tabela de acrscimos legais e
o texto explicativo sobre os percentuais de multa, di-
vulgados pela RFB, mediante consulta que realizamos
em 02.02.2017 no site da RFB, www.receita.fazenda.
gov.br, para os casos de pagamento a vista aps o
vencimento de obrigao no includa em notificao
fiscal de lanamento e de contribuies devidamen-
te declaradas na Guia de Recolhimento do FGTS e
Informaes Previdncia Social (GFIP), conforme o
caso. Recomendamos que, antes da utilizao dos
critrios de clculo que ora exemplificamos, a RFB
seja consultada a fim de se confirmarem os clculos
apresentados.
Importante
Nos termos do art. 443 da Instruo Normativa
RFB n 971/2009, a extino do direito de a RFB apu-
rar e constituir os crditos tributrios, bem como o
prazo de prescrio da ao para cobrana desses
crditos obedecero ao disposto no Cdigo Tributrio
Nacional (CTN). Assim, com base nos arts. 173 e 174,
caput, ambos do CTN, o direito de a Fazenda Pblica
constituir o crdito tributrio extingue-se aps 5 anos,
contados:
a) do 1 dia do exerccio seguinte quele em que
o lanamento poderia ter sido efetuado;
b) da data em que se tornar definitiva a deciso
que houver anulado, por vcio formal, o lana-
mento anteriormente efetuado.
O direito acima descrito extingue-se definitiva-
mente com o decurso do prazo nele previsto, contado
 Legislao Trabalhista e Previdenciria

da data em que tenha sido iniciada a constituio do
crdito tributrio pela notificao, ao sujeito passivo,
de qualquer medida preparatria indispensvel ao
lanamento.
A ao para a cobrana do crdito tributrio pres-
creve em 5 anos, contados da data da sua constitui-
o definitiva.
Portanto, para fins de recolhimento em atraso de
contribuies previdencirias de competncias ante-
riores a 01/2012, recomendamos que o interessado
consulte o rgo regional de arrecadao previden-
ciria da Receita Federal do Brasil, a fim de obter as
informaes necessrias.
2.1 Recolhimento espontneo de contribuies
previdencirias por empresas urbanas
Lembramos que, nos exemplos adiante transcri-
tos, os dbitos originais relativos aos valores devidos
RFB e a outras entidades (Terceiros) foram escolhi-
dos aleatoriamente.
a) recolhimento em atraso por empresa hipoteti-
camente vinculada ao Cdigo de Pagamento
2100 no campo 3 da GPS, relativo compe-
tncia 02/2012, a ser pago em 24.02.2017,
cujo valor original de R$ 21.500,00, dos quais
R$ 1.247,00 so relativos ao valor de outras
entidades (Terceiros):
- vencimento: 20.03.2012;
- atualizao monetria: no h (desde a com-
petncia 01/1995);
- valor original devido RFB: R$ 21.500,00 -
R$ 1.247,00 = R$ 20.253,00;
- multa de mora sobre o dbito atualizado:
mais de 60 dias de atraso a multa limitada
a 20,00% - (veja tabela de multa no subitem
2.4 adiante) 20,00% de R$ 21.500,00 =
R$ 4.300,00;
- juros de mora sobre o dbito atualizado:
51,86% (Tabela RFB) de R$ 21.500,00 =
R$ 11.149,90;
- total de atualizao monetria, multa e ju-
ros: R$ 0,00 + R$ 4.300,00 + R$ 11.149,90 =
R$ 15.449,90;
- total a recolher (valores originais + atualiza-
o monetria/multa/juros): R$ 21.500,00 +
15.449,90 = R$ 36.949,90.

(preenchimento parcial)

3. C
 DIGO DE
PAGAMENTO 2100
MINISTRIO DA PREVIDNCIA E ASSISTNCIA SOCIAL - MPAS
INSTITUTO NACIONAL DO SEGURO SOCIAL - INSS 4. COMPETNCIA
02/2012
GUIA DA PREVIDNCIA SOCIAL - GPS 5. IDENTIFICADOR

1. NOME OU RAZO SOCIAL/FONE/ENDEREO: 6. VALOR DO INSS

20.253,00
7.

8.

2. VENCIMENTO 9. V
 ALOR DE OUTRAS
(Uso exclusivo do INSS) ENTIDADES 1.247,00
10. A
 TM/MULTA E
ATENO: vedada a utilizao de GPS para recolhimento de receita de valor inferior
JUROS 15.449,90
ao estipulado em Resoluo publicada pelo INSS. A receita que resultar valor inferior
dever ser adicionada contribuio ou importncia correspondente nos meses 11. TOTAL
subseqentes, at que o total seja igual ou superior ao valor mnimo fixado. 36.949,90
12. AUTENTICAO BANCRIA

Instrues para preenchimento no verso.

8CT Fevereiro/2017
 Legislao Trabalhista e Previdenciria
b) recolhimento em atraso por empresa hipoteti-
camente vinculada ao Cdigo de Pagamento
2100 no campo 3 da GPS, relativo compe-
tncia 01/2017, a ser pago em 24.02.2017,
cujo valor original de R$ 13.769,00, dos
quais R$ 798,60 so relativos ao valor devido
a outras entidades (Terceiros):
- vencimento: 20.02.2017;
- atualizao monetria: no h (desde a com-
petncia 01/1995);
- valor original devido RFB: R$ 13.769,00 -
R$ 798,60 = R$ 12.970,40;
- multa de mora sobre o dbito: 4 dias de 21 a
24.02.2017 (0,33 x 4 = 1,32% - veja tabela de
multa no subitem 2.4 adiante) de R$ 13.769,00
= R$ 181,75;
- juros de mora sobre o dbito: nesse caso, no
h;
- total de atualizao monetria, multa e juros:
R$ 0,00 + R$ 181,75 + R$ 0,00 = R$ 181,75;
- total a recolher (valores originais + atualiza-
o monetria/multa/juros): R$ 13.769,00 +
R$ 181,75 = R$ 13.950,75.
3 - CDIGO DE PAGAMENTO
4 - COMPETNCIA 01/2017
5 - IDENTIFICADOR
6 - VALOR DO INSS 12.970,40
7-
8-
9 - VALOR DE OUTRAS ENTIDADES
10 - ATM/MULTA E JUROS
11 - TOTAL 13.950,75
12 - AUTENTICAO BANCRIA
Neste exemplo b, se o recolhimento ocorresse
em 20.02.2017 - vencimento, no haveria incidn-
cia de quaisquer encargos legais, ou seja, a referida
competncia 01/2017 poderia ser recolhida pelo seu
valor original (R$ 13.769,00), observando-se o res-
pectivo preenchimento de parte do modelo da GPS
adiante reproduzido.
6 - VALOR DO INSS 12.970,40
7-
8-
9 - VALOR DE OUTRAS ENTIDADES
10 - ATM/MULTA E JUROS
11 - TOTAL 13.769,00
12 - AUTENTICAO BANCRIA
Fevereiro/2017 CT9
2.2 Recolhimento espontneo de contribuies
pelos contribuintes individuais e facultativos
Recolhimento em atraso pelo segurado contri-
buinte individual (supondo-se um trabalhador
autnomo que preste servio pessoa fsica),
relativo competncia 04/2013, a ser pago em
22.02.2017, cujo valor original de R$ 636,00
(20% de R$ 3.180,00):
- vencimento: 15.05.2013;
- dbito original: R$ 636,00;
- atualizao monetria: no h (desde a compe-
tncia 01/1995);
- multa de mora sobre o dbito: mais de 60 dias
de atraso a multa limitada a 20,00% - (veja ta-
bela de multa no subitem 2.4 adiante) 20,00%
de R$ 636,00 = R$ 127,20;
- juros de mora sobre o dbito: 43,30% (Tabela
RFB) de R$ 636,00 = R$ 275,38;
- total de atualizao monetria, multa e juros:
R$ 0,00 + R$ 127,20 + R$ 275,38 = R$ 402,58;
- total a recolher (valor original + atualizao
2100 monetria/multa/juros): R$ 636,00 + R$ 402,58
= R$ 1.038,58.
3 - CDIGO DE PAGAMENTO 1007
4 - COMPETNCIA 04/2013
5 - IDENTIFICADOR
6 - VALOR DO INSS 636,00
798,60
7-
181,75
8-
9 - VALOR DE OUTRAS ENTIDADES
10 - ATM/MULTA E JUROS 402,58
11 - TOTAL 1.038,58
12 - AUTENTICAO BANCRIA
2.3 Recolhimento espontneo de contribuies
pelo empregador/empregado domstico
Recolhimento em atraso pelo empregador/
empregado domstico, relativo competncia
03/2015, a ser pago em 23.02.2017, cujo valor
original de R$ 255,00 (20% de R$ 1.275,00):
798,60
- vencimento: 15.04.2015;
- atualizao monetria: no h (desde a com-
petncia 01/1995);
 Legislao Trabalhista e Previdenciria

- multa de mora sobre o dbito: mais de 60 dias TABELA DE MULTA DE MORA - COMPETNCIAS
de atraso a multa limitada a 20,00% (veja DEZEMBRO/2008 EM DIANTE
tabela de multa no subitem 2.4 adiante) Dias de atraso Multa (%) Dias de atraso Multa (%)
20,00% de R$ 255,00 = R$ 51,00; 14 4,62 45 14,85
15 4,95 46 15,18
- juros de mora sobre o dbito: 24,08% (Tabela 16 5,28 47 15,51
RFB) de R$ 255,00 = R$ 61,40; 17 5,61 48 15,84
- total de atualizao monetria, multa e juros: 18 5,94 49 16,17
R$ 0,00 + R$ 51,00 + R$ 61,40 = R$ 112,40; 19 6,27 50 16,50
20 6,60 51 16,83
- total a recolher (valor original + atualizao 21 6,93 52 17,16
monetria/multa/juros): R$ 255,00 + R$ 112,40 = 22 7,26 53 17,49
R$ 367,40. 23 7,59 54 17,82
24 7,92 55 18,15
3 - CDIGO DE PAGAMENTO 1600
25 8,25 56 18,48
4 - COMPETNCIA 03/2015
26 8,58 57 18,81
5 - IDENTIFICADOR
27 8,91 58 19,14
6 - VALOR DO INSS 255,00
28 9,24 59 19,47
7-
29 9,57 60 19,80
8-
30 9,90 61 ou mais Limite de 20,00
9 - VALOR DE OUTRAS ENTIDADES
31 10,23
10 - ATM/MULTA E JUROS 112,40
11 - TOTAL 367,40 Exemplos de aplicao prtica (contribuies
12 - AUTENTICAO BANCRIA empresariais):

a)
Competncia dezembro/2009 paga em
2.4 T
 abela de percentuais de multa de mora - 05.04.2010 - Vencimento 20.01.2010 - Atra-
Competncias dezembro/2008 em diante so de 75 dias - Multa aplicada limitada em
20,00%, pois o atraso excedeu a 60 dias;
TABELA DE MULTA DE MORA - COMPETNCIAS
DEZEMBRO/2008 EM DIANTE b)
Competncia janeiro/2010 paga em
Dias de atraso Multa (%) Dias de atraso Multa (%) 06.04.2010 - Vencimento 19.02.2010 - Atraso
01 0,33 32 10,56 de 44 dias - Multa aplicada de 14,52%;
02 0,66 33 10,89
03 0,99 34 11,22 c)
Competncia fevereiro/2010 paga em
04 1.32 35 11,55 09.04.2010 - Vencimento 19.03.2010 - Atraso
05 1,65 36 11,88 de 19 dias - Multa aplicada de 6,27%;
06 1,98 37 12,21
07 2,31 38 12,54
d) Competncia maro/2010 paga em 30.04.2010
- Vencimento 20.04.2010 - Atraso de 09 dias -
08 2,64 39 12,87
Multa aplicada de 2,97%.
09 2,97 40 13,20
10 3,30 41 13,53 (Tabela Prtica a ser aplicada nas contribuies em atra-
11 3,63 42 13,86 so - vigncia 02/2017, expedida pela Secretaria da Receita
Federal do Brasil - no publicada no DOU e disponibilizada no
12 3,96 43 14,19
site www.receita.fazenda.gov.br)
13 4,29 44 14,52 N

10CT Fevereiro/2017