Material de Apoyo Que Es Una Cuenta y Sus Partes

Material De Apoyo Quinta Semana
Cuentas, Ecuacin Contable y Ciclo Contable

Cuentas
Concepto. El concepto de Cuenta se puede expresar de la siguiente manera:
[1] Es el sistema universal de registros ordenados de los aumentos y disminuciones que

sufre un valor o concepto como consecuencia de las operaciones o transacciones efectuadas
en un negocio. Es indispensable llevar una cuenta separada por cada concepto en cada uno
de los tres grupos: Activo, Pasivo y Patrimonio.
[2] Es el nombre que se utiliza para registrar, en forma sistemtica, las operaciones que
diariamente realiza una empresa. El nombre de una cuenta debe ser Claro, Explicito y
completo que por el solo nombre se identifique lo que representa.
[3] Es un elemento del sistema contable que se utiliza para registrar en forma sistemtica y
Homognea las transacciones de un ejercicio contable. Llmese cuenta a los nombres bajo
los cuales se anotan las transacciones diarias de una empresa en sus libros de contabilidad.
Importancia. Se dice que las cuentas son importantes porque:
1. Sirven de base para la elaboracin de los asientos en los comprobantes y libros

de contabilidad.
2. Permiten la presentacin de los Estados Financieros de una manera adecuada.
3. Ayuda a los propietarios y directivos financieros a entender fcilmente la
situacin de sus empresas.
4. Sirven para presentar estados presupustales de Rentas y Gastos.
5. Con la partida doble y los documentos o comprobantes de comercio conforman
los tres pilares bsicos de la contabilidad.
Partes y Representacin De Una Cuenta. Toda cuenta se caracteriza por tener cada una
de sus partes bien definidas, de tal manera que podamos apreciarlas as:
Encabezamiento: Es la parte superior de la cuenta y est formado por el
ametho69@yahoo.es
Nombre y el Cdigo: Corresponde al nombre genrico y numrico asignado
segn el decreto 2650 de 1993 (Catalogo de Cuentas), Plan nico de
Cuentas para Entidades Promotoras de Salud, Instituciones Prestadoras de
Servicios de Salud y Entidades que Administran Planes Adicionales de
Salud y Servicios de Ambulancia por Demanda o Rgimen de Contabilidad
Pblica
Cuerpo: Es la estructura y/o zona donde se pueden apreciar los siguientes

componentes:
Dbito o Causa: Es la parte de izquierda de una cuenta donde se anotan las

entradas o aumentos si la cuenta es de activo; las cancelaciones o
disminuciones de obligaciones, si es de pasivo o patrimonio; y los gastos o
prdidas, si es de resultados. (Tambin se conoce cmo Debe o Cargo).
Crdito o Efecto: Es la parte derecha de una cuenta donde se anotan los

aumentos de obligaciones, si la cuenta es de pasivo o de patrimonio; los
ingresos, ganancias o utilidades, si es de resultados; y las disminuciones si es
de activo. (Tambin se conoce cmo haber o Abono.).
Saldos: Es la diferencia entre el movimientos dbito y el movimiento crdito

de una cuenta, el cual podr ser deudor o acreedor segn la naturaleza de la
misma; si el mayor movimiento es del debe, el saldo es dbito. En caso
contrario, el saldo ser crdito.
La forma habitual de representar una cuenta desde el punto de vista contable es en forma de
cuenta T y en forma de registro de diario; se dice en forma de cuenta T debido a la
similitud que tiene con la letra T, y en forma de registro de diario debido a que su
estructura contiene una columna donde se anotan de manera lgica y secuencial las
operaciones del ente econmico.
ametho69@yahoo.es
Movimiento Debito Movimiento Crdito
1) Cdigo y Nombre 1) Cdigo y Nombre
2) Dbito Crdito 3) 2) Dbito Crdito 3)
1.000.000 400.000 2.000.000 3.000.000
2.000.000 800.000 500.000 500.000
3.000.000 1.200.000 100.000 500.000
6.000.000 2.400.000 2.600.000 4.000.000
4) 3.600.000 1.400.000 4)
1) Cdigo Contable De Las Cuentas y Su Nombre

2) Dbito: Parte Izquierda De La Cuenta
3) Crdito: Parte Derecha De La Cuenta
4) Saldo: Es la Resultado Entre las Dos Columnas (Db - Cr) (Cr - Db)
En la vida real de las empresas, la T que representa las cuentas contables (y que se
denomina libro mayor) tiene el siguiente formato:
Fecha Detalle Debe Haber Saldo
Clasificacin, Nomenclatura y Movimiento De Las Cuentas. Entre las diversas cuentas

que intervienen en la contabilidad de una empresa, unas representan valores de activos y
pasivos que afectan el patrimonio, otras representan Ingresos Costos y Gastos, otras los
mayores valores que vayan tomando los activos entre su precio de costo y su mayor valor
en el comercio y por ltimo, otras que no afectan el Activo ni el Pasivo de la empresa y
sirven para registrar valores transitorios.
De acuerdo con lo Anterior, las cuentas se clasifican en Reales o de Balances, Nominales

de Resultado o Transitorias y las de Orden.
ametho69@yahoo.es
Cuentas
3.1.4.2. De Resultado
3.1.4.1. Reales De Balances 3.1.4.3. De Orden
Transitorias
4. Ingresos (Cr)
1. Activos (Db)
5. Gastos (Db)
8. Deudoras (Db) 9. Acreedoras (Cr)
2. Pasivos (Cr) 6. Costos (Db)
7. Costo De Pcc. U Operacin

3. Patrimonio (Cr)
(Db)
De acuerdo con el [0237] Artculo 14 del Captulo Segundo del Decreto 2650 del 29 de
Diciembre de 1993, La codificacin del catlogo de cuenta est estructurados sobre la base
de los siguientes niveles:
Clase Un Dgito
Grupo Dos Dgito
Cuenta Cuatro Dgitos
Subcuenta Seis Dgitos
Las clases que identifican el primer dgito son:
Clase 1 Activo
Clase 2 Pasivo
Clase 3 Patrimonio
Clase 4 Ingresos
Clase 5 Gastos
Clase 6 Costo De Venta
Clase 7 Costo De Produccin U
Operacin
Clase 8 Cuentas De Orden Deudoras
Clase 9 Cuentas De Orden Acreedoras
ametho69@yahoo.es
Las clases 1, 2 y 3 comprenden las cuentas que conforman el balance general; las clases 4,
5, 6 y 7 corresponden a las cuentas del estado de ganancias o prdidas o estado de
resultados y las clases 8 y 9 detallan las cuentas de orden.
La Resolucin 00724 de Junio 10 de 2008 De la Superintendencia Nacional De Salud,

mediante el cual se emite el plan nico de cuentas para las Entidades Promotoras de Salud,
Instituciones Prestadoras de Salud que Administran Planes Adicionales de Salud y
Servicios de Ambulancia por Demanda, de acuerdo con normas y prcticas contables en
aceptadas en Colombia y de uso nacional e internacional.
Para tal efecto en cada una de las cuentas en las cuales se deben registrar las transacciones
y operaciones de algunos entes econmicos se ha establecido un cdigo que identifique la
clase de negocio, de manera que sea orientador de cul debe ser el registro contable segn
sea la actividad ejecutada y el tipo de empresa que la realiza.
Para tal efecto los negocios se codifican as:

Dgito Identificador Empresa O Negocio
01 Rgimen Contributivo
02 Rgimen Subsidiado
03 Planes Adicionales De Salud (PAS)
04 Instituciones Prestadoras De Salud (IPS)
05 Servicio De Ambulancia Por Demanda
Por lo anterior, podemos afirmar que los sistemas de informacin contable de las entidades,
deben caracterizarse de manera tal que el registro contable siempre identifique el tipo de
negocio que afecta la entidad.
La codificacin de estas cuentas se basa en el sistema decimal por considerarse el ms

idneo en el procesamiento de la informacin contable a travs del sistema computarizado,
mecnico o manual.
Para efectos de ste plan, la codificacin del catlogo de cuentas est estructurada sobre la
base de los siguientes niveles:
ametho69@yahoo.es
Clase El Primer Dgito
Grupo Los Dos (2) Primeros Dgitos
Cuenta Los Cuatro (4) Primeros Dgitos
Subcuenta Primer Nivel Los Seis (6) Primeros Dgitos
Identificador Del Negocio Los Ocho (8) Primeros Dgitos
Subcuenta Analtica Los Diez (10) Primeros Dgitos
Auxiliar Los Doce (12) Primeros Dgitos
Las clases que identifican el primer dgito son:

Clase 1 Activo
Clase 2 Pasivo
Clase 3 Patrimonio
Clase 4 Ingresos
Clase 5 Gastos
Clase 6 Costo De Venta
Clase 7 Costo De Produccin U Operacin
Clase 8 Cuentas De Orden Deudoras
Clase 9 Cuentas De Orden Acreedoras
Las clases 1, 2 y 3 comprenden las cuentas que conforman el balance general (Activo,
Pasivo y Patrimonio, respectivamente); las clases 4, 5 y 6 corresponden a las cuentas de
resultado (Ingresos, Gastos y Costos, respectivamente); la clase 7 Costos De Produccin o
De Prestacin De Servicios y las clases 8 y 9 detallan las cuentas de orden (Deudoras y
Acreedoras, respectivamente).
La Resolucin 354 de 2007 De La CGN: Adopt el Rgimen de Contabilidad Pblica,

conformado por el Plan General de Contabilidad Pblica, el Manual de Procedimientos y la
Doctrina Contable Pblica.
La Resolucin 355 de 2007 De La CGN: Adopt el Plan General de Contabilidad Pblica,

integrado por el Marco Conceptual y la Estructura y Descripciones de las Clases.
ametho69@yahoo.es
La Resolucin 356 de 2007 De La CGN: Adopt el Manual de Procedimientos del
Rgimen de Contabilidad Pblica, integrado por el Catlogo General de Cuentas, los
Procedimientos Contables y los Instructivos Contables.
El Catlogo General de Cuentas est conformado por cinco niveles de clasificacin con seis
dgitos que conforman el Cdigo Contable.
Resolucin 413 de Diciembre 16 de 2011 De La CGN: Por medio del cual se modifica el
Rgimen de Contabilidad Pblica.
Resolucin 421 de Diciembre 21 de 2011 De La CGN: (Artculos 1, 2, 3,4 y 5). Por medio
del cual se modifica el Catlogo General de Cuentas del Manual de Procedimientos del
rgimen de Contabilidad Pblica.
Clase Grupo Cuenta Subcuenta Auxiliar
Un (1) Dgito Dos (2) Dgitos Cuatro (4) Dgitos Seis (6) Dgitos
X XX XXXX XXXXXX
Con base en lo anterior, el primer dgito del cdigo corresponde a la Clase, el segundo al
Grupo, el tercero y cuarto dgitos corresponden a la Cuenta y el quinto y sexto a la
Subcuenta.
La definicin de las Clases, Grupos, Cuentas y Subcuentas est reservada para la

Contadura General de la Nacin. A partir de all, las entidades contables pblicas podrn
habilitar, discrecionalmente, niveles auxiliares en funcin de sus necesidades especficas,
excepto para los casos en los cuales se regule la estructura de este nivel
Clases: El Catlogo General de Cuentas est integrado por las diez clases siguientes:
ametho69@yahoo.es
1 Activo
2 Pasivo
3 Patrimonio
4 Ingresos
5 Gastos
6 Costo De Ventas
7 Costo De Produccin U Operacin
8 Cuentas De Orden Deudoras
9 Cuentas De Orden Acreedoras
0 Cuentas De Presupuesto y Tesorera
Las clases 1 a 3 representan la situacin financiera, econmica, social y ambiental y

constituye la base para elaborar el Balance General; las clases 4 a 7 contienen las cuentas
de resultados financieros, econmicos, sociales y ambientales y son la base para la
elaboracin del Estado de Actividad Financiera, Econmica, Social y Ambiental; las clases
8 y 9 representan contingencias y revelan informacin para efectos de control; y la clase 0
corresponde a las cuentas mediante las cuales se registra contablemente el proceso
presupuestal.
Reales o De Balance. Se le da el nombre de Cuentas Reales o de balance a todas a

aquellas cuentas que tienen una duracin permanente, su saldo representa un valor tangible
como la propiedad y las deudas; forman parte de la ecuacin patrimonial y por ende del
balance general de una empresa. Estas se subdividen en:
Cuentas del Activo: Estas cuentas representan todos los bienes y derechos
apreciables en dinero, tangibles e intangibles de propiedad de la empresa. Se
entiende por Bienes, entre otros, el Dinero en Caja o en Bancos, las Mercancas, los
muebles y los vehculos; y por Derechos, las cuentas por cobrar y todos los crditos
a su favor.
El Activo se caracteriza por:
Estar en capacidad de generar beneficios o servicios.

Estar bajo el control de la empresa
Generar un derecho de reclamacin.
ametho69@yahoo.es
Movimiento De Las Cuentas De Activo. Ya se sabe que estas cuentas inician l
Debe, (Dbito, Cargos o Lado Izquierdo Causa) aumentan en la misma columna
y disminuyen y se cancelan en el Haber; (Crdito, Abono o lado Derecho Efecto)
por lo general su saldo es de naturaleza Dbito.
Ejercicio Didctico: Cmo se puede observar en la grfica la cuenta Caja (1105), la

prestacin de un servicio de contado de la Clnica Santo Remedio Limitada por valor de
$420.000 constituye el primer registro en la cuenta caja (1105); la prestacin de otro
servicio de contado por la suma de $330.000 genera un aumento en la misma cuenta, lo
cual refleja un aumento del Activo; que sumado al valor anterior da un movimiento dbito
por la suma de $750.000.
Pero si la empresa decide consignar en un banco el primer ingreso que obtuvo por valor del
primer servicio prestado, se registran $420.000 en el Haber que constituye una disminucin
del Activo. El movimiento crdito es de $420.000.
El saldo del Activo (Caja 1105) se calcula mediante la diferencia entre los Dbitos y los
Crditos de esta cuenta, o sea:
$420.000.+ 330.000 = 750.000 (Dbito) y $420.000.00 por el crdito, la diferencia entre

las columnas dbitos y crditos es igual a $330.000.00 (Dbito) As: $750.000 $420.000
= $330.000.
Movimiento De Las Cuentas De la clase (1) Activo
Cuentas Del Activo 1105 Caja

Dbito Crdito Dbito Crdito
Inician => 420.000 420.000 <= Dism.
Aqu Aum. => 330.000
Aqu inician y
Disminuyen y Suman 750.000 420.000 Suman
Aumentan
Se Cancelan Saldo => 330.000
Saldo
+ - Debito
Saldo Dbito
ametho69@yahoo.es
Conformacin Del Activo.
Efectivo Deudores Ambulancia Edificios Computadores

Cuentas x C
De conformidad a la Resolucin 00724 de Junio 10 de 2008, el Activo est formado por

Nueve (9) grupos as:
1. Activos (Db)
Nombres Cd. Nombres Cd.
Disponible 11 Intangibles 16
Inversiones 12 Diferidos 17
Deudores 13 Otros Activos 18
Inventarios 14 Valorizaciones 19
Propiedades, Planta y Equipos 15
Los grupos de los Activos tambin tienen su subdivisin, que para su conocimiento
y manejo encontrar usted, en forma detallada, en el Manual de Cuentas, en el
captulo siguiente.
Grupos Del Activos Del Sector Salud.

Disponible. (11) Comprende las cuentas que registran los recursos de liquidez
inmediata, total o parcial con que cuenta el ente econmico y puede utilizar para
fines generales o especficos, dentro de los cuales podemos mencionar:
ametho69@yahoo.es
Conformacin Del Grupo (11) Disponible (Db)
Cdigos Nombre De La Cuenta
1105 Caja
1110 Bancos Cuentas Corrientes
1120 Bancos Cuentas De Ahorros
1125 Encargos Fiduciarios
1130 Depositos En Organos Cooperativos Financieros
1135 Fondos Con Destinacin Especificas
1140 Cuentas De Alto Costo
1145 Remesas En Transito
1150 Operaciones Especiales Sobre Ttulos Valores
Inversiones. (12) Comprende las cuentas que registran las inversiones en acciones,
cuotas o partes de inters social, ttulos valores, papeles comerciales o cualquier
otro documento negociable adquirido por el ente econmico con carcter temporal o
permanente, con la finalidad de mantener una reserva secundaria de liquidez,
establecer relaciones econmicas con otras entidades o para cumplir con
disposiciones legales o reglamentarias, dentro de las cuales podemos mencionar:
Conformacin Del grupo (12) Inversiones (Db)

Cdigos Npmbre De Las Cuentas
1205 Inversiones Admisibles
1210 Inversiones Obligatorias
1215 Bonos
1260 Cuentas En Participacin
1295 Otras Inversiones
1299 Provisiones (Cr)
Importante! Para estos efectos se entiende por valor de mercado o de realizacin el

promedio de cotizacin representativo en las bolsas de valores en el ltimo mes y, a falta de
ste, su valor intrnseco, para lo cual se utilizarn estados financieros certificados. (Valor
Intrnseco = Patrimonio Neto / No. Acciones en Circulacin)
ametho69@yahoo.es
El ente econmico matriz o controlante debe aplicar el mtodo de participacin, cuando se
presenten los presupuestos bsicos para su aplicacin. El tratamiento contable para cuando
sea actividad principal o secundaria deber obedecer a lo expuesto en la descripcin del
grupo 12 Inversiones-.
Deudores. (13). Comprende las deudas a cargo de terceros y favor del ente econmico,
incluidas las comerciales y no comerciales. De este grupo hacen parte entre otras, las
siguientes cuentas:
Conformacin Del Grupo (13) Deudores (Db)

Cdigos Nombre De Las Cuentas
1305 Deudores Del Sistema
1320 Vinculados Econmicos
1325 Cuentas Por Cobrar A Socios y Accionistas
1328 Aporte Por Cobrar
1330 Anticipos y Avances
1335 Depositos
1340 Promesas Para Compra Venta
1345 Ingresos Por Cobrar
1355 Anticipo De Impuestos y Contribuciones Saldos A Favor
1360 Reclamaciones
1365 Cuentas Por Cobrar A Trabajadores
1370 Documentos Por Cobrar
1380 Deudores Varios
1385 Derechos De Recompra De Cartera
1390 Deudas De Dificil Cobro
Inventarios. (14). Comprende todos aquellos artculos, materiales, suministros,

productos y recursos renovables y no renovables, para ser utilizados en proceso de
transformacin, consumo, alquiler o venta dentro de las actividades propias del giro
ordinario de los negocios del ente econmico. Se incorporan entre otras las
siguientes cuentas:
ametho69@yahoo.es
Conformacin Del Grupo (14) Inventarios (Db)
Cdigos Nombres De Las Cuentas
1410 Productos En Proceso
1455 Materiales, Repuestos y Accesorios
1470 Banco De Componentes Anatmicos y De Sangre
1475 Inventario En Poder De Terceros
1485 Inventario En Transito
Propiedades, Planta y Equipos. (15). Comprende el conjunto de las cuentas que
registran los bienes de cualquier naturaleza que posea el ente econmico, con la
intencin de emplearlos en forma permanente para el desarrollo del giro normal de
sus negocios o que se poseen por el apoyo que prestan a la produccin de bienes y
servicios, por definicin no destinados para la venta en el curso normal de los
negocios y cuya vida til exceda de un ao. Este grupo comprende entre otras
cuentas:
Conformacin Del Grupo (15) Propiedades Planta y Equipos (Db)

1504 Terrenos
1508 Construcciones En Curso
1512 Maquinaria En Montaje
1516 Construcciones y Edificaciones
1520 Maquinaria y Equipo
1524 Equipo De Oficina
1528 Equipo De Computacin y Comunicacin
1532 Equipo Medico - Cientifico
1536 Dotacin De Clnicas y Restaurante
1540 Equipo De Transporte
1544 Equipo Fluvial y/o Maritimo
1548 Equipo Aereo
1556 Plantas y Redes
1560 Armamento De Vigilancia
1592 Depreciaciones Acumuladas (Cr)
1596 Depreciacin Diferida *
1599 Provisiones Propiedad Planta y Equipo (Cr)
ametho69@yahoo.es
* 1596 Depreciacin Diferida. Registra el saldo de las diferencias que resultaron
entre las depreciaciones contable y fiscal por determinacin de normas legales.
Si la depreciacin fiscal excedi la contable, el efecto en el impuesto diferido se

debe incluir en la subcuenta 272505 - Por depreciacin flexible-.
Por el contrario, si la depreciacin contable excedi a la fiscal, el efecto en el
impuesto diferido se debe incluir en la subcuenta 171076 -impuestos de renta
diferida Dbitos por diferencias temporales.
Dinmica
Dbitos Crditos
a) Por el defecto de la depreciacin fiscal sobre la
a) Por el exceso de la depreciacin fiscal sobre la contable, subcuenta
b) Por la liberacin o amortizacin de la
contable
depreciacin diferida, con cargo al estado de
resultados
Recuerde Qu! [1]. Las propiedades planta y equipos deben registrarse al Costo Histrico,
del cual forman parte los costos Directos e Indirectos causados hasta el momento en que el
activo se encuentre en condiciones de utilizacin o de puesta en marcha o enajenacin, tales
como los de ingeniera, supervisin, impuestos, correccin monetaria proveniente del UVR
( Unidad de valor real ) e intereses.
[2].- Los intereses y la correccin monetaria provenientes de la UVR causados sobre

obligaciones contradas en la adquisicin, forman parte del costo, salvo cuando ha
concluido la etapa de puesta en marcha y tales activos se encuentren en condiciones de
utilizacin. En este caso, los gastos financieros deben cargarse a los resultados del
respectivo perodo contable. El costo tambin incluye la diferencia en cambio causada
hasta la puesta en marcha del ACTIVO, originada por obligaciones en moneda extranjera
contradas en su adquisicin.[3].- El valor de las propiedades, planta y equipo recibidas en
cambio, permuta, donacin, dacin en pago o aporte de los propietarios, se determina por el
valor convenido por las partes o mediante avalo. [4].- Las propiedades, planta y equipo, la
depreciacin, agotamiento y amortizacin acumulados se debern ajustar por inflacin, de
acuerdo con las normas legales vigentes. [5].- Las reparaciones y mejoras que aumenten la
ametho69@yahoo.es
eficiencia o extiendan la vida til del ACTIVO constituyen costo adicional. [6].- Las
erogaciones realizadas para atender el mantenimiento y las reparaciones que se realicen
para la conservacin de los bienes muebles, se deben llevar como gastos del ejercicio en
que se produzcan. [7].- En el caso del impuesto sobre las ventas que forma parte del costo
debe tenerse en cuenta lo prescrito en las normas legales vigentes.
Intangibles. (16) Comprende el conjunto de bienes inmateriales, representados en

derechos, privilegios o ventajas de competencia que son valiosos porque a un
aumento en ingresos o utilidades por medio de su empleo en el ente econmico;
estos derechos se compran o se desarrollan en el curso normal de sus negocios.
Por regla general, son objeto de amortizacin gradual durante la vida til estimada.
Los activos intangibles adquiridos deben ser ajustados por inflacin conforme a las
disposiciones legales vigentes
Conformacin Del Grupo (16) Intangibles (Db)

1605 Crdito Mercantil
1610 Marcas
1615 Patentes
1620 Concesiones y Franquicias
1625 Derechos
1630 Know How
1635 Licencias, Software y Marcas
1698 Amortizacin Acumulada
Diferidos. (17) Comprende el conjunto de cuentas representadas en el valor de los
gastos pagados por anticipados en que incurre un ente econmico en el desarrollo de
su actividad, as como aquellos otros gastos comnmente denominados cargos
diferidos, que representan bienes o servicios recibidos, de los cuales se espera
obtener beneficios econmicos en otros perodos futuros.
Son objeto de amortizacin o extincin gradual correspondiente a las alcuotas

mensuales resultantes del tiempo en que se considera se va a utilizar o recibir el
beneficio del activo diferido, bien sea mediante un crdito directo a la partida del
ametho69@yahoo.es
activo o por medio de una cuenta de valuacin, con cargo a resultados. Este grupo
incluye conceptos tales como:
Conformacin Del Grupo (17) Diferidos (Db)

1705 Gastos Pagados Por Anticipado
1710 Cargos Diferidos
1798 Amortizacin Acumulada *
* "sta Cuenta es de uso exclusivo de los Entes Econmicos que desarrollan actividades de exploracin y explotacin de hidrocarburos"
Otros Activos. (18) Comprende aquellos bienes para los cuales no se mantiene una
cuenta individual y no es posible clasificarlos dentro de las cuentas de activos
claramente definidas en el presente plan, tales como:
Conformacin Del Grupo (18) Otros Activos (Db)

Cdogos Nombre De Las Cuentas
1805 Bienes De Arte y Cultura
1895 Diversos
1899 Provisiones (Db)
Valorizaciones. (19) Comprende la utilidad potencial (no realizada) medida como
la diferencia entre el costo en libros de la inversin y el valor intrnseco o el de
cotizacin en bolsa de la misma. Para las propiedades, planta y equipo,
correspondiente a la diferencia entre el costo neto y el avalo comercial; para los
semovientes ser la diferencia entre el costo neto en libros y el actualizado a 31 de
diciembre de cada ao de acuerdo con el valor dado por el ministerio de agricultura
o por avalo tcnico.
Las contrapartidas de las diferentes cuentas y Subcuentas de este grupo, se registran

en las cuentas y Subcuentas respectivas del grupo 38 supervit por valorizacin.
Este grupo Comprende los siguientes conceptos:
ametho69@yahoo.es
Conformacin Del Grupo (19) Valorizaciones (Db)
Cdigos Nombre De Las Cuentas
1905 De Inversiones
1910 De Propiedades Planta y Equipo
1995 De Otros Activos
PARE Le recordamos que los

grupos 11, 12, 13, 14, 15, 16,
17, 18, y 19 conforman la clase
uno (1) (Activos)
Cuentas Del Pasivo:
Obligaciones Cuentas Por Retencin Impuestos Salarios Por

Bancarias Por Pagar A En La Por Pagar Pagar
Pagar Proveedores Fuente Por
Pagar
Estas cuentas representan todas las Obligaciones presentes provenientes de transacciones

pasadas, originadas por obligaciones financieras, compras de mercancas, materias primas,
materiales y suministros, pagos anticipados de ventas futuras, impuestos por pagar,
prestaciones sociales, etc.
El Pasivo se caracteriza porque:

1. La obligacin tiene que estar causada, lo cual implica el deber de hacer el pago.
ametho69@yahoo.es
2. Existe una deuda con un beneficiario Real.
Movimiento De Las Cuentas De Pasivos.
Ya sabemos que estas cuentas inician el Haber, (Crdito, Abono o Lado Derecho)
aumentan en la misma columna y disminuyen y se cancelan en l Debe; (Dbito, Cargo
o lado Izquierdo) por lo general su saldo es Crdito.
Ejercicio Didctico: La Empresa tiene una deuda con Proveedores por valor de
$250.000. Este valor constituye el primer registro en el Haber de la cuenta de
Proveedores; otra deuda por suma de $150.000 significa un aumento de la Deuda, esto
es, otro registro Crdito que sumado al anterior, da un movimiento Crdito por la suma
de $400.000. Al cancelar la primera deuda, por $250.000, Proveedores se debita por
este valor, porque constituye una disminucin del Pasivo.
Al realizar la primera compra a crdito por valor $250.000 en el Haber de la cuenta de

2205 Nacionales, notamos que se est iniciando y con una segunda compra por valor de
$150.000 se observa su aumento en el saldo crdito por valor de $400.000; cuando se
abona al primer crdito por $250.000 la cuenta disminuye en ste mismo valor.
El saldo del Pasivo (Nacionales 2205) se calcula mediante la diferencia entre los
Crditos y los Dbitos.
Movimiento De Las Cuentas De la clase (2) pasivo
Cuentas Del Pasivo 2205 Nacionales

Disminuyen 250.000 250.000 Inician
Aqu 0 150.000 Aumentan
Aqu Inician y Suman 250.000 400.000 Suman
Disminuyen y
Aumentan (+)
se Cancelan (-) 150.000
Conformacin del Pasivo.
S. Crdito
Saldo Crdito
ametho69@yahoo.es
El Pasivo est formado por nueve (9) grupos de cuentas as:
2. Pasivos (Cr)
Nombres Cd.
Obligaciones Financieras 21
Nacionales 22
Cuent as Por Pagar 23
Impuest os Gravmeses t T asas 24
Obligaciones Laborales 25
Pasivos Est imados y Provisiones 26
Diferidos 27
Ot ros Pasivos 28
Bonos y Papeles Comerciales 29
Los grupos del Pasivo tambin tienen su subdivisin, que para su conocimiento y
manejo encontrara usted, en forma detallada, en el Manual de Cuentas, en el
captulo siguiente.
Obligaciones Financieras. (21) Comprende el valor de las obligaciones contradas

por el ente econmico mediante la obtencin de recursos provenientes de
establecimientos crdito o de otras instituciones financieras u otros entes distintos
de los anteriores, del pas o del exterior, tambin incluye los compromisos de
recompra de inversin y cartera negociada.
Por regla general, las obligaciones contradas generan intereses y otros rendimientos
a favor del acreedor y cargo del deudor por virtud de crdito otorgado, los cuales se
deben registrar por separado.
Las obligaciones financieras representadas en moneda extranjera, en uvr o con pacto

de reajuste, se deben expresar de acuerdo con las disposiciones legales vigentes.
Hacen parte de este grupo los siguientes conceptos:
ametho69@yahoo.es
Conformacin Del Grupo (21) Obligaciones Financieras (Cr)
2105 Bancos Nacionales
2115 Corporaciones Financieras
2120 Compaias De Financiamiento Comercial
2125 Corporaciones De Ahorro y vivienda
2130 Entidades Financieras Del Exterior
2135 Compromisos de Recompra De Inversiones Negociadas
2140 Compromisos de Recompra De Cartera Negociadas
2195 Otras Obligaciones
Proveedores. (22) Comprende el valor de las obligaciones a cargo del ente

econmico, por concepto de la adquisicin de bienes y/o servicios para la
fabricacin o comercializacin de los productos para la venta en desarrollo de las
operaciones relacionadas directamente con la explotacin del objeto social, tales
como, materias primas, materiales, combustibles, suministros, contratos de obra y
compra de energa.
Las obligaciones con proveedores representadas en moneda extranjera o con pacto

de reajuste se deben ajustar de acuerdo con las disposiciones legales vigentes.
Hacen parte de este grupo entre otras cuentas:
Conformacin Del Grupo (22) Proveedores (Cr)

2205 Nacionales
2210 Del Exterior
2215 Cuentas Corrientes Comerciales
2220 Casa Matrz
2225 Compaas Vinculadas
Cuentas Por Pagar. (23) Comprende las obligaciones contradas por el ente
econmico a favor de terceros por conceptos diferentes a los proveedores y
obligaciones financieras tales como:
ametho69@yahoo.es
Conformacin Del Grupo (23) Cuentas Por Pagar (Cr)
2315 A Compaas Vinculadas
2320 A Contratistas
2325 Cuentas Por Pagar Al Fosyga
2335 Costos y Gastos Por Pagar
2340 Instalamentos Por Pagar
2345 Acreedores Oficiales
2355 Deudas Con Accionistas Socios
2360 Dividendos o Participaciones Por Pagar
2365 Retencin En La Fuente
2368 Impuesto de Industria y Comercio Retenido
2370 Retenciones y Aportes De Nmina
2375 Cuotas Por Devolver
2380 Acreedores Varios
Impuesto Gravmenes y Tasas. (24) Comprende los gravmenes de carcter

general y obligatorio a favor del Estado y a cargo del ente econmico por concepto
de los clculos con base en las liquidaciones privadas sobre las respectivas bases
impositivas generadas en el perodo fiscal. Comprende entre otros:
Conformacin Del Grupo (24) Impuestos Gravmenes y Tasas (Cr)

2404 De Renta y Complementarios
2408 Impuesto Ssobre Las Ventas Por Pagar
2412 De Industria y Comercio
2416 A La Propiedad raz
2420 Derechos Sobre Instrumentos Pblicos
2424 De Valorizacin
2436 De Vehculos
2440 De Espectaculos Pblicos
2456 A Las Importaciones
2495 Otros Impuestos
Obligaciones Laborales. (25) Comprende los pasivos a cargo del ente econmico
y a favor de los trabajadores, extrabajadores o beneficiarios, originados en virtud de
normas legales, convenciones de trabajo o pactos colectivos, tales como:
ametho69@yahoo.es
Conformacin Del Grupo (25) Obligaciones Laborales (Cr)
2505 Salarios Por Pagar
2510 Cesantas Consolidadas
2515 Intereses Sobre Cesantas
2520 Primas De Servicios
2525 Vacaciones Consolidadas
2530 Prestaciones Extralegales
2532 Pensiones Por Pagar
2535 Cuotas Partes Pensiones De Jubilacin
2540 Indemnizaciones Laborales
Pasivos Estimados y Provisiones. (26) Comprende los valores provisionados por
el ente econmico por concepto de obligaciones para costos y gastos tales como,
intereses, comisiones, honorarios, servicios, as como para atender acreencias
laborales no consolidadas determinadas en virtud de la relacin con sus
trabajadores; igualmente para multas, sanciones, litigios, indemnizaciones,
demandas, imprevistos, reparaciones y mantenimientos.
Cuando se establezca que una provisin es excesiva o ha sido constituida en forma

indebida, la reversin de la provisin se abonar a la Subcuenta 425035 Reintegro
Provisiones- cuando corresponda a ejercicios anteriores, o restando de los cargos si
corresponde al mismo ejercicio. Conforman este grupo las siguientes cuentas:
ametho69@yahoo.es
Conformacin Del Grupo (26) Pasivos Estimados y Provisiones (Cr)
2605 Para Costos Y Gastos
2610 Para Obligaciones Laborales
2615 Para Obligaciones Fiscales
2620 Pensiones De Jubilacin
2630 Para Mantenimiento y Reparacin
2635 Para Contingencias
2645 Provisiones Del SGSSS
2695 Provisiones Diversas
Diferidos. (27) Comprende el valor de los ingresos no causados recibidos de
clientes, los cuales tienen el carcter de pasivo, que debido a su origen o naturaleza
han de influir econmicamente en varios ejercicios, en los que deben ser aplicados o
distribuidos. Comprenden este grupo entre otros:
Conformacin Del Grupo (27) Diferidods (Cr)

2705 Ingresos Recibidos Por Anticipado
2710 Abonos Diferidos
Otros Pasivos. (28) Comprende el conjunto de cuentas que se derivan de
obligaciones a cargo del ente econmico, contradas en desarrollo de actividades
que por su naturaleza especial no pueden ser incluidas apropiadamente en los dems
grupos del pasivo. Este grupo comprende las siguientes cuentas:
ametho69@yahoo.es
Conformacin Del Grupo (28) Otros Pasivos (Cr)
2805 Anticipos Y Avances recibidos
2810 Depositos Recibidos
2815 Ingresos recibidos Para Terceros
2825 Retenciones A Terceros Sobre Contratos
2830 Embargos Judiciales
2840 Cuentas En Participacin
2845 Bonos
2855 Papeles Comerciales
2895 Diversos
Reservas Tcnicas. (29) Registra las obligaciones de corto plazo presentes, y las
que razonablemente pueden preverse en el futuro, dentro de los contratos y
compromisos del Rgimen Contributivo de Salud.
Las reservas tcnicas permiten determinar la capacidad de las Entidades Promotoras
de Salud del Rgimen Contributivo y Entidades Adaptadas, para responder por las
obligaciones contradas con las Instituciones Prestadoras de Servicios de Salud, en
virtud de los contratos de prestacin de servicios de salud bajo las modalidades de
evento y capitacin de acuerdo a lo establecido en los Decretos 574 y 1698 de 2007.
Registra el valor de las reservas tcnicas constituidas por el ente econmico en

razn a las autorizaciones de servicios, servicios cobrados, eventos ocurridos no
avisados y otras reservas.
Dinmica
Dbito Crdito
a) Por el valor de las liberaciones que se

efecten, con abono a la cuenta 416501
Liberacin de las reservas tcnicas, si la
a) Por el valor correspondiente a la
constitucin corresponde a ejercicios
constitucin de la reservas tcnicas, con
anteriores, en caso contrario, se abona a la
cargo a la cuenta 616565 Seguridad Social
cuenta 616565 Seguridad Social en Salud
en Salud Rgimen Contributivo.
Rgimen Contributivo, registrando la
subcuenta correspondiente de acuerdo al
tipo de servicio.
ametho69@yahoo.es
Conformacin Del Grupo (29) Bonos Y Papeles Comerciales (Cr)
2905 Autorizaciones De Servicios
2910 Servicios Cobrados
2915 Eventos Ocurridos No Avisados
2920 Otras Reservas
PARE Le recordamos que

los grupos 21, 22, 23, 24, 25,
26, 27, 28 y 29 integran la
clase dos (2) (Pasivos)
Cuentas Del Patrimonio:
Estas cuentas representan los aportes del dueo o dueos para constituir la empresa, adems
incluye las utilidades y reservas. Este grupo constituye un pasivo interno a favor de los
dueos o socios de la empresa, razn por la cual se maneja de igual forma que las cuentas
de Pasivo.
El patrimonio se caracteriza porque:
Est constituido por el aporte inicial y el aporte adicional de los

dueos de la empresa.
Se incrementa con las utilidades y disminuye con las prdidas del
ejercicio contable.
Movimiento De Las Cuentas De patrimonio. Ya sabemos que estas cuentas se

inician el Haber, (Crdito, Abono o Lado Derecho) aumentan en la misma columna
y disminuyen y se cancelan en el Debe; (Dbito, Cargo o lado Izquierdo) por lo
general su saldo es Crdito.
ametho69@yahoo.es
Ejercicio Didctico: Para constituir una Empresa, tres socios aportan un capital de
$4.000.000, $4.000.000 y $4.000.000 respectivamente. Al contabilizar los aportes se
registran en el Haber por ser un aumento del patrimonio; se retira el socio que aport
$4.000.000; por ser esta una disminucin del patrimonio, el valor se registra en el debe.
Para calcular el saldo de una cuenta de patrimonio se establece la diferencia Crditos y

Dbitos, as: ($12.000.000.00 - $4.000.000.00 = $8.000.000.00)
Como podemos observar en la grfica de esta pgina, la cuenta de Aporte Social se inici
con una partida en el crdito, aument con dos aportes ms de los socios en la misma
columna y disminuy con el retiro de uno de los socios por valor de $4.000.000.
El saldo de la cuenta 3115 es de $8.000.000, el cual refleja la diferencia entre la sumatoria

de las partidas acreedoras y la sumatoria de las partidas deudoras de la misma.
Movimiento De Las Cuentas De la clase (3) patrimonio
Cuentas Del Patrimonio 3115 Aportes Sociales

Disminuyen 4.000.000 4.000.000 Inician
0 4.000.000 Aumentan
Aqu 0 4.000.000 Aumentan
Aqu Inician y
Disminuyen y Suman 4.000.000 12.000.000 Suman
Aumentan (+)
se Cancelan (-)
8.000.000
S. Crdito
Saldo Crdito
Conformacin Del Patrimonio.

El Patrimonio est formado por ocho (8) grupos as:
ametho69@yahoo.es
3. Pat rimonio (Cr)
Nombres Cd.
Capit al Social 31
Supervit De Capit al 32
Reservas 33
Revalorizacin Del Pat rimonio 34
Result ados Del Ejercicio 36
Result ados De Ejercicios Ant eriores 37
Suprvit Por Valorizaciones 38
Ot ros Superavit 39
Los grupos de cuentas del Patrimonio tambin tienen su subdivisin, que para su
conocimiento y manejo encontrar usted, en forma detallada, en el Manual de
Cuentas, en el captulo siguiente.
Capital Social. (31) Comprende el valor total de los aportes inciales y los
posteriores aumento o disminucin que los socios, accionistas, compaas o
aportantes, ponen a disposicin del ente econmico mediante cuotas, monto
asignado o valor aportado, respectivamente, de acuerdo con escritura pblica de
constitucin o reformas, suscripcin de acciones segn el tipo de sociedad,
asociacin o negocio, con el lleno de los requisitos legales.
Para el caso de las compaas por Acciones, estar constituido por:
El Capital Autorizado, es la suma fijada en la escritura pblica de

constitucin o reformas. El capital por suscribir, est formado por el capital
autorizado menos el valor de las acciones suscritas.
El Capital Suscrito, es el valor que se obligan a pagar los accionistas, no

menos del 50% del capital autorizado al constituirse la sociedad. (Art. 376 C
de Co.)
El Capital Suscrito Por Cobrar, que corresponde al valor pendiente de pago

por parte de los accionistas en la suscripcin de las respectivas acciones.
ametho69@yahoo.es
En cuentas auxiliares se registrarn por separado cada clase de aporte segn los
derechos que confieran.
Los aportes en especie debern registrarse por el valor pactado por los accionistas o
socios, o el debidamente fijado por los rganos competentes del ente econmico,
previa aprobacin por parte de la entidad que ejerza la vigilancia y control, si fuere
el caso.
La diferencia entre el valor nominal de las acciones, cuotas o partes de inters social
y su valor asignado para efecto de la capitalizacin, se debe registrar en la cuenta
3205 Prima en colocacin de acciones, cuotas o partes de inters social.
Recuerde! Que el grupo de Capital Social est formado por las siguientes cuentas:
Conformacin Del Grupo (31) Capital Social (Cr)

Cdigo Nombre De Las Cuentas
3105 Capital Suscrito y Pagado
3110 Acciones, Cuotas o Partes De Inters Social Propias Readquiridas (Db)
3115 Aportes Sociales
3120 Capital Asignado
3140 Fondo Social
Supervit De Capital. (32) Comprende el valor de las cuentas que reflejan el
incremento patrimonial ocasionado por prima en colocacin de acciones, cuotas o
partes de inters social, las donaciones, el crdito mercantil, el Know How y el
supervit mtodo de participacin. Forman parte de este grupo las siguientes
cuentas:
Conformacin Del Grupo (32) Supervit De Capital (Cr)

3205 Prima En Colocacin De Acciones, Cuotas o Partes De Inters Social
3210 Donaciones
3215 Crdito Mercantil
ametho69@yahoo.es
Reservas. (33) Comprende los valores que por mandato expreso del mximo rgano
social, se han apropiado de las utilidades liquidas de ejercicios anteriores obtenidas
por el ente econmico, con el objeto de cumplir disposiciones legales, estatutarias o
para fines especficos.
Las prdidas se enjugarn con las reservas que hayan sido destinadas especialmente
para ese propsito y, en su defecto, con la reserva legal. Las reservas cuya finalidad
fuere la de absorber determinadas prdidas no se podrn emplear para cubrir otras
distintas, salvo que as lo decida el mximo rgano social. Este grupo se encuentra
conformado por las siguientes cuentas:
Conformacin Del Grupo (33) Reservas (Cr)

3305 Obligatorias
3310 Reservas Estatutarias
3315 Reservas Ocasionales
3335 Reservas Entidades Solidarias
Revalorizacin Del Patrimonio. (34) Comprende el valor del incremento
patrimonial por concepto de la aplicacin de los ajustes integrales por inflacin
efectuados, y de los saldos originados en saneamiento fiscal, realizados conforme a
las normas legales vigentes. Conforman este grupo las siguientes cuentas:
Conformacin Del Grupo (34) Revalorizacin Del Patrimonio

3410 Saneamiento Fiscal
Dividendos o Participaciones Decretados en Acciones, Cuotas o Partes De
Inters Social. (35). Comprende el valor apropiado de las ganancias acumuladas
mientras se hace la correspondiente emisin de acciones y/o la respectiva escritura
de reforma del ente econmico por cuotas o partes de inters social y los pertinentes
ametho69@yahoo.es
traslados en las respectivas cuentas patrimoniales. Comprende este grupo las
siguientes cuentas:
Conformacin Del Grupo (35) Dividendos o Participaciones Decretados en Acciones, Cuotas o Partes de Inters Social.

3505 Dividendos Decretados En Acciones
3510 Participaciones Decretadas En Cuotas Partes De Inters Social
Resultados Del Ejercicio. (36) Comprende el valor de las utilidades o prdidas
obtenidas por el ente econmico al cierre del cada ejercicio. Conforman este grupo
las siguientes cuentas:
Conformacin Del Grupo (36) Resultados Del Ejercicio (Cr) (Db)

3605 Utilidad Del Ejercicio
3610 Prdida Del Ejercicio
Resultado De Ejercicios Anteriores. (37) Comprende el valor de los resultados
obtenidos en ejercicios anteriores, por utilidades acumuladas que estn a disposicin
del mximo rgano social o por prdidas acumuladas no enjugadas. Hacen parte de
este grupo las siguientes cuentas:
Conformacin Del Grupo (37) Resultados De Ejercicios Anteriores (Cr) (Db)

3705 Utilidades Excedentes Acumuladas
3710 Prdida Acumuladas
Supervit Por Valorizacin. (38) Comprende las valorizaciones de inversiones,
propiedades, planta y equipo as como los otros activos sujetos a valorizacin. Para
ametho69@yahoo.es
el registro contable de las valorizaciones deben observarse las instrucciones del
grupo 19 valorizaciones. Comprenden este grupo las siguientes cuentas:
Conformacin Del Grupo (38) Supervit Por Valorizacin (Cr)

3805 De Inversiones
3810 De Propiedades, Planta y Equipos
3895 De Otros Activos
Otros Supervit. (39) Comprende el registro de supervit por las cuentas en
participacin del ente econmico. Comprenden este grupo las siguientes cuentas:
Conformacin Del Grupo (39) Otros Superavt (Cr)

3905 Por Aplicacin Del Mtodo De Participacin
Nominales, De Resultado Transitorias. Las cuentas Nominales son todas aquellas que
encierran directa o tcitamente una utilidad o una prdida para la empresa, y por lo tanto, es
necesario cancelarlas por medio de la cuenta de Ganancias y Prdidas al finalizar cada
ejercicio contable con el fin de determinar los rendimientos obtenidos durante el mismo.
Son llamadas tambin Cuentas Temporales, De Resultado, o de Ganancias o Prdidas
Ingresos
Los Ingresos, agrupan las cuentas que representan los beneficios operativos y financieros
que percibe el ente econmico en el desarrollo del giro normal de su actividad comercial
en un ejercicio determinado.
ametho69@yahoo.es
Mediante el sistema de causacin se registrarn como beneficios realizados y en
consecuencia deben abonarse a las cuentas de ingresos los causados y no recibidos. Se
entiende causado un ingreso cuando nace el derecho a exigir su pago, aunque no se haya
hecho efectivo el cobro.
Al final del ejercicio econmico las cuentas de ingresos se cancelarn con abono al grupo
59 -ganancias y prdidas-.
Los ingresos se registrarn en moneda funcional, es decir en pesos, de suerte que las
transacciones en moneda extranjera u otra unidad de medida deben ser reconocidas en
moneda funcional utilizando la tasa de conversin, tasa de cambio o UPAC (hoy UVR)
aplicable a la fecha de su ocurrencia, de acuerdo con el origen de la operacin que los
genera.
Movimiento De Las Cuentas De Ingresos:

Estas cuentas se inician en el Haber, (Crdito, Abono o Lado Derecho) aumentan en la
misma columna; normalmente no se Debitan, sino al final de cada ejercicio contable para
cancelar su Saldo contra Ganancias y Prdidas.
Dinmica
Dbito Crdito
a) Por la cancelacin de saldos al cierre del a) Por el valor de los ingresos en la

ejercicio. prestacin de servicios sociales y de salud
Ejercicio Didctico: La Clnica Santo Remedio Limitada recibe ingresos por concepto
Unidad Funcional De Urgencias as: Enero $14.000.000, febrero $15.000.000 y en marzo
$21.000.000. Al sumar los Ingresos mensuales, registrados en la columna del Haber, (Crdito,
Abono o Lado Derecho) se obtiene el saldo Crdito por la suma de $50.000.000.00, como se
puede observar en la siguiente grfica:
ametho69@yahoo.es
Al sumar los Ingresos mensuales, registrados en la columna del Haber, (Crdito, Abono o
Lado Derecho) se obtiene el saldo Crdito por la suma de $50.000.000.00, como se puede
observar en la siguiente grfica:
Movimien to D e Las Cu en tas D e la clase (4 ) in gresos
Cuentas De Ingreso 4105 Unidad Func. Urgencia

14.000.000 Inician
15.000.000 Aumentan
Aqu se Aqu Inician y 21.000.000 Aumentan
Cancelan (-) Aumentan (+) 50.000.000 Suman
S. Crdito
Saldo Crdito
Conformacin De Los Ingresos.

La Resolucin 00724 de Junio 10 de 2008 de la Superintendencia Nacional De Salud,
mediante el cual se emite el plan nico de cuentas para las Entidades Promotoras de Salud,
Instituciones Prestadoras de Salud que Administran Planes Adicionales de Salud y
Servicios de Ambulancia por Demanda, de acuerdo con normas y prcticas contables en
Para tal efecto en cada una de las cuentas en las cuales se deben registrar las transacciones
y operaciones de algunos entes econmicos se ha establecido un cdigo que identifique la
clase de negocio, de manera que sea orientador de cul debe ser el registro contable segn
sea la actividad ejecutada y el tipo de empresa que la realiza.
ametho69@yahoo.es
Cuentas De Ingresos Cuentas De Gastos Cuentas De Costos
Operacionales No Operacionales
Esta Cuenta representa todos los Gastos y erogaciones Esta cuenta representa el valor de las
en que incurre una empresa para su buen Erogaciones, Acumulaciones o consumo de
funcionamiento. Estas cuentas de Gastos son las que activos, en que incurre una persona natural o
generalmente causan una disminucin en el Patrimonio jurdica para la Adquisicin de un bien o de un
de la empresa. A este grupo pertenecen los siguientes servicio con la intencin de que genere ingresos
Estas cuentas son aquellas que generalmente causan un aumento en Gastos: en el futuro. A este grupo pertenecen los
el Patrimonio; Estn representadas por el precio de Venta de los siguientes Costos:
Mercancas, por el valor de los Servicios que presta la empresa y . Operacionales de Administracin
otros productos o ventas del negocio. . Operacionales De Ventas Costo de Venta y de Prestacin de Servicios
. No Operacionales 2. Compras.
ATENCIN ! Recuerde que las CUENTAS NOMINALES se deben "Cerrar" al final de cada EJERCICIO CONTABLE contra la CUENTA de GANANCIAS Y PERDIDAS. (5905)
4. Ingresos (Cr)
Nombres Cd.
Operacionales 41
No Operacionales 42
Operacionales. (41) Comprenden los valores recibidos y/o causados como
resultado de las actividades desarrolladas en cumplimiento de su objeto social
mediante la entrega de bienes o servicios, as como los dividendos, participaciones,
y dems ingresos por concepto de intermediacin financiera, siempre y cuando se
identifique con el objeto social principal del ente econmico.
Recuerde! Que el grupo de Ingresos est formado por las siguientes cuentas:
ametho69@yahoo.es
Conformacin Del Grupo (41) Ingresos (Cr)
4105 Unidad Funcional De urgecias
4110 Unidad Funcional De Consulta Externa
4115 Unidad Funcional De Hospitalizacin E Internacin
4120 Unidad Funcional De Quirofanos y Salas De Parto
4125 Unidad Funcional De Apoyo Diagnostico
4130 Unidad Funcional De Apoyo Terapeutico
4135 Unidad Funcional De Mercadeo
No Operacionales. (42) Comprende los ingresos provenientes de transacciones

diferentes a los del objeto social o giro normal de los negocios del ente econmico e
incluye entre otras las siguientes cuentas:
Conformacin Del Grupo (42) No Operacionales (Cr)

4210 Financieros
4215 Dividendos y Participaciones
4218 Ingreso Mtodo De Participacin
4220 Arrendamientos
4225 Comisiones
4230 Honorarios
4235 Servicios
4240 Utilidad En Venta De Inversiones
4245 Utilidad En Venta De Propiedades, Planta y Equipo
4248 Utilidad En Venta De Otros Bienes
4250 Recuperaciones
4255 Indemnizaciones
4265 Ingresos De Ejercicios Anteriores
4295 Diversos
Vale la pena recordar que el Captulo XIII. Procedimiento Contable Para El

Reconocimiento y Revelacin De Las Operaciones Realizadas Por Las Instituciones
Prestadoras De Servicios De Salud IPS. Maneja diferentes tipos de ingresos dentro de los
que podemos destacar:
Causacin De Los ingresos Por La Venta De Servicios De Salud. En el marco del Sistema
General de Seguridad Social en Salud-SGSSS, las Instituciones prestadoras de Servicios de
Salud-IPS deben garantizar su subsistencia, para lo cual se requiere la facturacin de la
prestacin de los servicios de salud, con independencia de la modalidad de contratacin.
ametho69@yahoo.es
Contratos Por Evento. Los contratos por eventos consisten en que la IPS factura los
servicios prestados a los usuarios, de acuerdo con los trminos contractuales, y la entidad
contratante asume el pago de dicha prestacin. Estos contratos pueden pactarse con pago
vencido o anticipado. La causacin del ingreso debe efectuarse con base en el contrato o
convenio, los soportes de la prestacin del servicio y el manual de tarifas. Estos contratos
pueden pactarse con pagos Vencidos o Anticipados
Si El Contrato Se Pacta Con Pago Vencido, se debita la subcuenta que corresponda, de la

cuenta 1409-SERVICIOS DE SALUD y se acredita la subcuenta respectiva, de la cuenta
4312-SERVICIOS DE SALUD.
La ESE Hospital La Misericordia celebra un contrato de capitacin pagadero mes vencido,

por trmino de Seis (6) meses con una EPS, para la atencin del Plan Subsidiado De Salud
POSS-EPS, por valor de $600.000.000.
La causacin del ingreso debe efectuarse con base en los servicios facturados al paciente,
mediante el siguiente registro:
Registros Que Hace La IPS:
Cdigo Cuentas Dbito Crdito

1409 Servicios De Salud
140903 Plan Subsidiado de Salud POSS-EPS Facturacin Pendiente de Radicar $XXXXXX
4312 Servicios De Salud
341208 Urgencias - Consultas y Procedimientos $XXXXXX
Sumas Iguales $XXXXXX $XXXXXX
Vale la pena destacar que al finalizar cada mes se debe comparar el valor de la facturacin
con el valor del contrato; en lo que se Puede presentar tres (3) situaciones:
ametho69@yahoo.es
1 Que El Valor Facturado Sea Igual Al Valor Del Contrato. En la realidad sta
situacin suele ocurrir muy raras veces por no decir que nunca
2 Que el valor facturado supere el valor del contrato.
3 Que el valor facturado No supere el valor del contrato.
Asumiendo que el valor facturado fue de $33.000.000 y el valor del contrato en el mes de
$30.000.000, debe elaborarse una nota crdito interna, por la diferencia, la cual debe registrarse
de la siguiente manera:
Si en el contrato se pacta el pago anticipado, cuando se reciban los recursos se debita la

subcuenta que corresponda, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES
FINANCIERAS y se acredita la subcuenta 291007-Ventas, de la cuenta 2910-INGRESOS
RECIBIDOS POR ANTICIPADO. Con la prestacin del servicio, se debita la subcuenta
291007- Ventas, de la cuenta 2910-INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO y se
acredita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 4312-SERVICIOS DE SALUD.
Contratos De Capitacin y De Atencin A Vinculados. En estos contratos, por una suma

fija predeterminada que paga la entidad contratante, la IPS se obliga a prestar el servicio de
salud, con independencia de su frecuencia o demanda. Estos contratos pueden pactarse con
pago vencido o anticipado. La causacin del ingreso debe efectuarse con base en el contrato
o convenio, los soportes de la prestacin del servicio y el manual de tarifas. Estos contratos
tambin pueden pactarse con pagos Vencidos o Anticipados
Si El Contrato Se Pacta Con Pago Vencido, con la prestacin del servicio y la

correspondiente facturacin, se debita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1409-
SERVICIOS DE SALUD y se acredita la subcuenta respectiva, de la cuenta 4312-
SERVICIOS DE SALUD. Tratndose de los contratos a vinculados, se debitan las
subcuentas 140911- Atencin con cargo al subsidio a la oferta y 140913-Cuota de
recuperacin, de la cuenta 1409-SERVICIOS DE SALUD y se acredita la subcuenta que
corresponda, de la cuenta 4312-SERVICIOS DE SALUD.
Si al finalizar el mes el valor de la facturacin supera el valor del contrato, la diferencia

debe registrarse debitando la subcuenta 580814 - Margen en la contratacin de servicios de
ametho69@yahoo.es
salud, de la cuenta 5808- OTROS GASTOS ORDINARIOS, previa disminucin del
ingreso por el margen en la contratacin de servicios de salud, si existiere, y acreditando la
subcuenta que corresponda, de la cuenta 1409-SERVICIOS DE SALUD. Si por el
contrario, el valor facturado es inferior al del contrato, la diferencia se registra con un
dbito en la subcuenta 147087-Margen en la contratacin de servicios de salud, de la cuenta
1470-OTROS DEUDORES y con un crdito en la subcuenta 480822-Margen en la
contratacin de servicios de salud, de la cuenta 4808-OTROS INGRESOS ORDINARIOS,
previa disminucin del gasto por el margen en la contratacin de servicios de salud, si
existiere.
Si en el contrato se pacta el pago anticipado, cuando se reciban los recursos, se debita la

subcuenta que corresponda, de la cuenta 1110-DEPSITOS EN INSTITUCIONES
FINANCIERAS y se acredita la subcuenta 291007-Ventas, de la cuenta 2910-INGRESOS
RECIBIDOS POR ANTICIPADO. Con la prestacin del servicio, se debita la subcuenta
291007-Ventas, de la cuenta 2910 - INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO y se
acredita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 4312- SERVICIOS DE SALUD. Si la
prestacin del servicio supera el valor del contrato, se debita la subcuenta 580814- Margen
en la contratacin de servicios de salud, de la cuenta 5808-OTROS GASTOS
ORDINARIOS, previa disminucin del ingreso por margen en la contratacin de servicios
de salud, si existiere y se acredita la subcuenta respectiva, de la cuenta 4312-SERVICIOS
DE SALUD. Si la prestacin del servicio es inferior al valor del contrato, se debita la
subcuenta 291007-Ventas, de la cuenta 2910- INGRESOS RECIBIDOS POR
ANTICIPADO y se acredita la subcuenta 480822-Margen en la contratacin de servicios de
salud, de la cuenta 4808-OTROS INGRESOS ORDINARIOS, previa disminucin del
gasto por margen en la contratacin de servicios de salud, si existiere.
Tratndose de los contratos de atencin a vinculados y considerando que estos usuarios

deben pagar una cuota de recuperacin por el servicio recibido, cuando la IPS decida
condonar esta cuota, debita la subcuenta 550207- Condonacin servicios de salud a
vinculados, de la cuenta 5502-SALUD y acredita la subcuenta 140913-Cuota de
recuperacin, de la cuenta 1409-SERVICIOS DE SALUD.
ametho69@yahoo.es
Recaudo De La Cuota Modera y Copagos. De acuerdo con la ley, son ingresos de la
Empresa Promotora de Salud-EPS, las cuotas moderadoras que reciben de los afiliados y
los copagos que reciben de los beneficiarios, razn por la cual cuando la IPS efecte el
cobro por dichos conceptos, debe registrarlos como un recaudo a favor de terceros,
debitando la subcuenta 110501-Caja principal, de la cuenta 1105-CAJA y acreditando la
subcuenta 290503-Ventas por Cuenta de Terceros, de la cuenta 2905-RECAUDOS A
FAVOR DE TERCEROS. Con el giro de los recursos a la EPS, se debita la subcuenta
290503-Ventas por cuenta de terceros, de la cuenta 2905-RECAUDOS A FAVOR DE
TERCEROS y se acredita la subcuenta que corresponda, de la cuenta 1110-DEPSITOS
EN INSTITUCIONES FINANCIERAS.
Unidad de Pago por Capitacin (UPC): Dentro de las funciones de la CRES (Comisin
de Regulacin en Salud) est la de fijar el valor de la Unidad De Pago Por Capitacin
(U.P.C), por lo cual la mencionada entidad mediante Acuerdo 030 del 28 de Diciembre de
2.011 fijo los valores de la U.P.C.
Para un mejor entendimiento sobre lo que significa la Unidad de pago por Capitacin, a
continuacin se define la misma y se publica el valor de las UPC para el ao 2.012:
La Unidad De Pago Por Capitacin (U.P.C.) es el valor que anualmente reciben las EPS
por cada uno de sus afiliados al Sistema General de Seguridad Social.
Decreto 2423 de 2006 actualizado a 2012. Conozca los valores de referencia

(tarifas soat 2012) definidos segn el decreto 2423 de 2006, ajustados por
CONSULTORSALUD al ao 2012 , segn las especificaciones tcnicas, teniendo en
cuenta el nuevo salario mnimo legal vigente ($566.700), y el valor diario ($18.890), y
aproximando los valores a la centena ms cercana.
Muchos actores llaman a este documento (equivocadamente) Manual tarifario SOAT, lo

cual no es realmente preciso; sin embargo evoca un valor de referencia para el costeo de los
servicios de salud y la negociacin de los contratos.
ametho69@yahoo.es
Gastos.
Agrupa las cuentas que representan los cargos operativos y financieros en que
incurre el ente econmico en el desarrollo del giro normal de su actividad en un
ejercicio econmico determinado.
Mediante el sistema de causacin se registrar con cargo a las cuentas del estado de
resultados los gastos causados pendientes de pago. Se entiende causado un gasto
cuando nace la obligacin de pagarlo aunque no se haya hecho efectivo el pago.
Al final del ejercicio econmico las cuentas de gastos se cancelarn con cargo al
grupo 59 -Ganancias y prdidas-.
Los gastos se registrarn en moneda nacional, es decir en pesos, de suerte que las
transacciones en moneda extranjera u otra unidad de medida deben ser reconocidos
en moneda funcional, utilizando la tasa de conversin, tasa de cambio UPAC (hoy
UVR) (aplicable en la fecha de su ocurrencia, de acuerdo con el origen de la
operacin que los genera.
Se clasifican bajo el grupo de gastos operacionales de administracin, por conceptos

tales como honorarios, impuestos, arrendamientos y alquileres, contribuciones y
afiliaciones, seguros, servicios y provisiones.
Movimiento de las Cuentas de Gastos: Estas cuentas se inician en el Debe,
(Dbito, Cargos o Lado Izquierdo) aumentan en el Dbito (Debe, Cargos o Lado
ametho69@yahoo.es
Izquierdo) disminuyen y se cancelan en el Haber. (Crdito, Abonos o Lado
Derecho) su saldo es Dbito.
Ejercicio Didctico: La Clnica Santo Remedio Limitada caus y cancel

arrendamientos del Inmueble as: Enero $.330.000, febrero $.330.000 y en marzo
$330.000; estos valores se registran al Debe (Dbito, Cargo o Lado Izquierdo)
porque representan un incremento de Gastos para la empresa.
Al Sumar los movimientos mensuales de la columna del Debe, se obtiene un saldo

dbito por la suma de $990.000.00.
Dinmica
Dbito Crdito
a) ) Por el valor pagado o causado por cada a) Por la cancelacin del saldo al cierre del
uno de los conceptos. ejercicio.
Movimiento De Las Cuentas De la clase (5) Gastos
Cuentas De Gasto 5120 Arrendamientos

Inician => 330.000
Aqu Se
Aum. => 330.000
Aqu inician y Aqu Se Cancelan
Aum. => 330.000
Aumentan (+) Cancelan
Saldo => 990.000
S. Debito
Saldo Dbito
Conformacin de los Gastos. De acuerdo al Decreto 2650 del 93, los Gastos estn
formados por cinco (5) grupos de cuentas as:
ametho69@yahoo.es
5. Gastos
Nombres Cd.
Operacionales De Administracin 51
Operacionales De Ventas 52
No Operacionales 53
Impuesto De Renta y Complementarios 54
Ganancias Y Prdidas 59
Operacionales De Administracin. (51) Son los ocasionados en el desarrollo del
objeto social principal del ente econmico y registra, sobre la base de causacin, las
sumas o valores en que se incurre durante el ejercicio, directamente relacionados
con la gestin administrativa encaminada a la direccin, planeacin, organizacin
de las polticas establecidas para el desarrollo de la actividad operativa del ente
econmico incluyendo bsicamente las incurridas en las reas ejecutiva, financiera,
comercial, legal y administrativa. Se clasifican bajo el grupo de gastos generales de
administracin las siguiente cuentas:
Conformacin Del Grupo (51) Operacionales De Administracin (Db)

5105 Gastos De Personal
5110 Honorarios
5115 Impuestos
5120 Arrendamientos
5125 Contribuciones y Afiliaciones
5130 Seguros
5135 Servicios
5140 Gastos Legales
5145 Mantenimiento y Reparaciones
5150 Adecuacin E Intalacin
5155 Gastos De Viajes
5160 Depreciacin
5165 Amortizaciones
5195 Diversos
Operacionales De Ventas. (52) Comprende los gastos ocasionados en el desarrollo

principal del objeto social del ente econmico y se registran, sobre la base de
causacin, las sumas o valores en que se incurre durante el ejercicio, directamente
relacionados con la gestin de ventas encaminada a la direccin, planeacin,
organizacin de las polticas establecidas para el desarrollo de la actividad de ventas
ametho69@yahoo.es
del ente econmico incluyendo bsicamente las incurridas en las reas ejecutivas, de
distribucin, mercadeo, comercializacin, promocin, publicidad y ventas Se
clasifican bajo este concepto las siguientes cuentas:
Conformacin Del Grupo (52) Operacionales De Ventas (Db)

5205 Gastos De Personal
5210 Honorarios
5215 Impuestos
5220 Arrendamientos
5225 Contribuciones y Afiliaciones
5230 Seguros
5235 Servicios
5240 Gastos Legales
5245 Mantenimiento y Reparaciones
5250 Adecuacin E Intalacin
5255 Gastos De Viajes
5260 Depreciacin
5265 Amortizaciones
5195 Diversos
No Operacionales. (53) Comprende las sumas pagadas y/o causadas por gastos no
relacionados directamente con la explotacin del objeto social del ente econmico.
Se incorporan conceptos tales como:
Conformacin Del Grupo (53) No Operacionales (Db)

5305 Financieros
5310 Prdida En Venta y retiro De Bienes
5313 Prdida Mtodo de Participacin
5315 Gastos Extraordinarios
5395 Gastos Diversos
Impuesto De Renta y Complementarios. (54) Comprende los impuestos por

concepto de renta y complementarios liquidados conforme a las normas legales
vigentes. Incorpora la siguiente cuenta:
Conformacin Del Grupo (54) Impuesto De Renta y

Complementarios (Db)
ametho69@yahoo.es
5405 Impuesto de Renta y Complementarios
Ganancias y Prdidas. (59) Agrupa las cuentas de resultados al cierre del ejercicio
contable con el fin de establecer la utilidad o prdida del ente econmico. Su saldo
puede ser dbito o crdito segn el resultado obtenido. Conforma este grupo la
cuenta de:
Conformacin Del Grupo (59) Ganancias y Prdidas (Db) (Cr)

5905 Ganancias y Prdidas
IMPORTANTE ! Recuerde que las cuentas que

conforman los grupos 51, 52, 53 y 54 se deben
cerrar al final de cada ejercicio contra el grupo 59
(Ganancias y Prdidas)
Recuerde! Que la cuenta que conforma el Grupo 59 (5905) se debe cerrar al final de
cada ejercicio contable contra la cuenta del grupo 36, segn sea el caso (3605) Utilidad del
Ejercicio o (3610) Prdida del Ejercicio.
Costo De Ventas
ametho69@yahoo.es
Costo De Ventas. (6). Agrupa las cuentas que representan la acumulacin de los
costos directos e indirectos necesarios en la elaboracin de productos y/o prestacin
de los servicios vendidos, de acuerdo con la actividad social desarrollada por el ente
econmico, en un perodo determinado.
Movimiento De Las Cuentas De Costos. Estas cuentas se inician el Debe,

(Debito, Cargos o Lado Izquierdo) aumentan en la misma columna y normalmente
no se Acreditan, sino al final del ejercicio contable para cancelar su saldo; su saldo
es Dbito.
Dinmica
Dbito Crdito
a) Por el costo incurrido en la prestacin de a) Por la cancelacin de saldos al cierre del
servicios sociales y de salud ejercicio.
Atencin! A partir del primero (1) de enero de 1997, se restringe el uso del sistema de
Inventario Peridico para los contribuyentes obligados a Firmar su Declaracin de
Renta por Contador Pblico o Revisor Fiscal vinculado o no laboralmente a la empresa,
situacin que ya haba sido contemplada desde la Ley 174 de 1994.
6. Costo De Ventas (Db)

Nombres Cd.
Costo De Venta y De Prestacin De Servicios 61
Compras 62
ametho69@yahoo.es
Movimiento De Las Cuentas De la clase (6) Costo De Ventas
Cuentas De Costos 6105 Unidad Func Urgencia

Inician => 500.000
Aqu Se
Aqu Disminuyen Aum. => 800.000
Aqu inician y Cancelan
y Se Cancelan (- Aum. => 900.000
Aumentan (+)
) Saldo => 2.200.000
S. Debito
Saldo Dbito
La asignacin de Costos, salvo aquellos casos en que se establezcan normas

especficas, se realizar de la siguiente forma.
Los costos vinculados con ingresos especficos deben ser imputados al

perodo en que stos son reconocidos contablemente.
Los costos no vinculados con ingresos determinados, pero si con periodos
establecidos, deben ser imputados stos.
Los restantes costos debern ser cargados a los periodos en que son
conocidos.
Costo De Venta y De Prestacin De Servicios. (61). Comprende el monto
asignado por el ente econmico a los artculos y productos vendidos y a los
servicios prestados durante el ejercicio contable. Incorpora las siguientes cuentas:
Conformacin Del Grupo (61) Costo De Ventas y De Prestacin De Servicios (Db)

6105 Unidad Funcional De urgecias
6110 Unidad Funcional De Consulta Externa
6115 Unidad Funcional De Hospitalizacin E Internacin
6120 Unidad Funcional De Quirofanos y Salas De Parto
6125 Unidad Funcional De Apoyo Diagnostico
6130 Unidad Funcional De Apoyo Terapeutico
6135 Unidad Funcional Deametho69@yahoo.es
Mercadeo
Compras. (62) Comprende el valor pagado y/o causado por el ente econmico en
la adquisicin de materias primas, materiales indirectos y mercancas para ser
utilizadas en la produccin y/o comercializacin en desarrollo de la actividad social
principal, durante un periodo determinado. Hacen parte de este grupo las siguientes
cuentas:
Conformacin Del Grupo (62) Compras (Db)

6205 De Mercancias
6210 De Materias Primas
6215 De Materiales Indirectos
6225 Devoluciones En Compras (Cr)
Costo De Produccin U Operacin
El Costo De Produccin U Operacin. (71) Agrupa el conjunto de las cuentas que

representan las erogaciones y cargos asociados clara y directamente con la
elaboracin o la produccin de los bienes o la prestacin de servicios, de los cuales
un ente econmico obtiene sus ingresos. Comprende el grupo (71) Costo Prestacin
De Servicios De Salud.
Las cuentas que integran esta clase tendrn siempre saldo de naturaleza dbito, los
cuales al finalizar el perodo (mes), debern cancelarse contra las cuentas del grupo
14 -inventarios-, tanto en proceso como en producto terminado, segn sea el caso,
ametho69@yahoo.es
para aquellos entes que utilizan como mtodo de contabilizacin el sistema de
inventario permanente.
El ente econmico que utilice el sistema de inventario peridico, registrar en esta

cuenta el valor de la Mano de Obra Directa (Cuenta 7110), los costos indirectos sin
incluir los Materiales Indirectos (Cuenta 7115), los cuales al final del ejercicio se
cancelarn contra las cuentas de inventarios (grupo 14) y/o costo de ventas o de
prestacin de servicios (grupo 61). Hace parte de sta clase el siguiente grupo:
7. Costo De Produccin U Operacin (Db)

Nombres Cd.
Costo De Prestacin De Servicios De Salud 71
Movimiento De Las Cuentas De la clase (7) Costo De Produccin U Operacin
Cuentas De Costos De Produccin U

7105 Insumos
Operacin
Inician => 600.000
Aqu Se
Aqu Disminuyen Aum. => 400.000
Aqu inician y Cancelan
y Se Cancelan (- Aum. => 500.000
Aumentan (+)
) Saldo => 1.500.000
S. Debito
Saldo Dbito
Recuerde! Que el grupo de Costos De Prestacin De Servicios De Salud est

formado por las siguientes cuentas:
ametho69@yahoo.es
Conformacin Del Grupo (71) Costo De Prestacin De Servicio De Salud (Db)

7105 Insumos
7110 Mano De obra Directa
7115 Costos Indirectos
Insumos: Registra el valor del costo de los materiales en los que incurre la Empresa
para la prestacin de servicios de salud en las diferentes Unidades funcionales:
urgencias, consulta externa, hospitalizacin e internacin, quirfanos y salas de
parto, apoyo diagnstico, apoyo teraputico, mercadeo, centro de estudios e
investigacin en salud, salud comunitaria y educacin continuada.
Dinmica
Dbito Crdito
a) Por el costo de los materiales utilizados
por la Empresa para la prestacin de los
servicios en las diferentes unidades
a) Por el valor del traslado al costo de venta
funcionales.
de servicios, a travs de la subcuenta
b. Por la cancelacin de las cuentas al cierre
710590 Traslado de Costos (CR).
del periodo contable de la subcuenta 710590
Traslado de costos (Cr).
Mano De Obra Directa: Registra el valor del costo de la Mano de Obra Directa,
como sueldos y salarios y aportes de nmina, en que incurre la Empresa para la
prestacin de servicios de salud en las diferentes Unidades funcionales: urgencias,
consulta externa, hospitalizacin e internacin, quirfanos y salas de parto, apoyo
diagnstico, apoyo teraputico, mercadeo, centro de estudios e investigacin en
salud, salud comunitaria y educacin continuada.
ametho69@yahoo.es
Dinmica
Dbito Crdito
a) Por el costo de la mano de obra directa
como sueldos y salarios, jornales,
subsidios, prestaciones sociales y aportes
sobre la nmina utilizados por la Empresa a) Por el valor del traslado al costo de venta
para la prestacin de los servicios en las de servicios, a travs de la subcuenta
diferentes unidades funcionales. 711090 Traslado de Costos (CR).
b) Por la cancelacin de las cuentas al cierre
Costos Indirectos: Registra el valor de los costos indirectos, tales como gastos
generales, contribuciones, depreciaciones, amortizaciones, e impuestos, en que
incurre la Empresa para la prestacin de servicios de salud en las diferentes
Unidades funcionales: urgencias, consulta externa, hospitalizacin e internacin,
quirfanos y salas de parto, apoyo diagnstico, apoyo teraputico, mercadeo, centro
de estudios e investigacin en salud, salud comunitaria y educacin continuada.
Dinmica
Dbito Crdito
a) Por el registro de los costos indirectos
como gastos generales, contribuciones,
depreciaciones, amortizaciones e impuestos
utilizados por la Empresa para la prestacin
a) Por el valor del traslado al costo de venta
de los servicios en las diferentes unidades
de servicios, a travs de la subcuenta
funcionales.
711590 Traslado de Costos (CR).
b) Por la cancelacin de las cuentas al cierre
ametho69@yahoo.es
Cuentas De Orden: Las Cuentas de Orden son aquellas que representan objetos y valores
que nuestra empresa ha recibido o en consignacin, custodia y garanta; Pero que no
afectan el Activo ni el Pasivo de la empresa o negocio porque no constituyen una inversin
de Capital ni una obligacin adquirida por operaciones propias del negocio. Se deben hacer
figurar en el Balance General pero fuera de l, para expresar la existencia de una
responsabilidad, que no constituye, repetimos, ni Activos, ni Pasivos, y por consiguiente no
pertenece al Patrimonio de la empresa.
Cuentas De Orden
De Orden Deudoras De Orden Acreedoras
De acuerdo al Decreto 2650 del 93, las Cuentas de Orden De acuerdo al Decreto 2650 del 93, las Cuentas de Orden
Deudoras estn formadas por seis (6) grupo de cuenta as: Acreedoras estn formadas por seis (6) grupo de cuenta as:
Derechos Contingentes 81 Responsabilidades Contingentes 91
Deudoras Fiscales 82 Acreedoras Fiscales 92

Deudoras De Control 83 Acreedoras De Control 93
Derechos Contingentes Por Contra (Cr) 84 Responsabilidades Contingentes Por Contras (Db) 94
Deudoras Fiscales Por Contras (Cr) 85 Acreedoras Fiscales Por Contras (Db) 95
Deudoras De Conttrol Por Contras (Cr) 86 Acreedoras De Control Por Contras (Db) 96
Las Cuentas de Orden Deudoras. (8) Agrupa las cuentas que reflejan hechos o
circunstancias de los cuales se pueden generar derechos afectando la estructura
financiera del ente econmico. Igualmente, se incluyen aquellas cuentas de registro
utilizadas para efectos del control interno de activos, informacin gerencial o
control de futuras situaciones financieras, as como para conciliar las diferencias
entre los registros contables de los activos y las declaraciones tributarias. Hace parte
de sta clase los siguientes grupos:
Atencin!
Le recordamos que las cuentas de Orden Deudoras Se Manejan como las
cuentas de Activos y
ametho69@yahoo.es
Las cuentas de Orden Deudoras Por Contra se Manejan como las cuentas de
Pasivos.
8. Cuentas De Orden Deudoras (Db)

Nombres Cd.
Derechos Contingentes 81
Deudoras Fiscales 82
Deudoras De Control 83
Derechos Contingentes Por Contra (Cr) 84
Deudoras Fiscales Por Contras (Cr) 85
Deudoras De Conttrol Por Contras (Cr) 86
Derechos Contingentes. (81) Comprende el registro de los compromisos o contratos de los

cuales se pueden derivar derechos. Conforman este grupo las siguientes cuentas:
Conformacin Del Grupo (81) Derechos Contingentes (Db)

8105 Bienes Y Valores Entregados En Custodia
8110 Bienes Y Valores Entregados En Garanta
8115 Bienes y Valores En Poder De Terceros
8120 Litigios y/o Demandas
8125 Promesas De Compraventa
8195 Diversas
Deudoras Fiscales. (82) Registra las diferencias existentes entre el valor de las
cuentas de naturaleza activa segn la contabilidad y las de igual naturaleza
utilizadas para propsitos de declaraciones tributarias. Comprende conceptos tales
como diferencias entre costos contables y fiscales, entre correccin monetaria
contable y fiscal, prdidas fiscales por amortizar y exceso entre renta presuntiva y
renta liquida por amortizar.
Conformacin Del Grupo (82) Deudoras Fiscales (Db)

8201 Activo
8202 Costos y Gastos
ametho69@yahoo.es
Deudoras De Control. (83) Comprende el registro de operaciones realizadas con
terceros a favor del ente econmico que por su naturaleza no afectan su situacin
financiera. Se usan tambin para ejercer control interno. Conforman este grupo las
siguientes cuentas:
Conformacin Del Grupo (83) Deudoras De Control (Db)

8305 Bienes Recibidos En Arrendamiento Financiero
8315 Propiedades Planta y Equipos Totalmente Depreciados Agot. y Amort.
8325 Activos Castigados
8345 Contratos UPC
8350 Contratos Pos
8355 Indemnizaciones Por Enfermedades De Alto Costo
Deudoras Contingentes Por Contra. (84) Registra las contrapartidas de las cuentas
que conforman grupo 81 Derechos -contingentes-. Este grupo lo forman las
cuentas.
Conformacin Del Grupo (84) Derechos Contingente Por Contra (Cr)

8405 Bienes y Valores Entregados En Custodia
8410 Bienes y Valores Entregados En Garantia
8415 Bienes y Valores En Poder De Tercero
8495 Diversas
ametho69@yahoo.es
Deudoras Fiscales Por Contra. (85) Registran las contrapartidas de las cuentas que
conforman el grupo 82 Deudoras Fiscales-. Este grupo esta conformado por las
cuentas 8501 a la 8599.
Deudoras De Control Por Contra. (86) Registra las contrapartidas de las cuentas
que conforman el grupo 83 Deudoras de Control-. Comprende las cuentas de la
8601 a 8699.
Conformacin Del Grupo (86) deudoras De Control Pro Contra (Cr)

8605 Bienes recibidos En Arrendamiento Financiero
8615 Propiedades Planta y Equipos Totalmente Depreciados, Agotados y/o Amortizados
8625 Activos Castigados
8645 Contratos Upc
8650 Deudores Pos-C
8655 Indemnizaciones Por Enfermedades De Alto Costo
8660 Contratos Planes Complementarios
8665 Contratos Planes De Prepago
8670 Cheques Devueltos Por Citizaciones
8695 Otras Cuentas Deudoras De Control
Las Cuentas De Orden Acreedoras. (9) Agrupa las cuentas que registran los
compromisos o contratos que se relacionan con posibles obligaciones y que por
tanto pueden llegar a afectar la estructura financiera del ente econmico.
Igualmente, se incluyen aquellas cuentas de registro de utilizadas para efectos de
control interno de Pasivos y Patrimonio, informacin gerencial o control de futuras
situaciones financieras, as como para conciliar las diferencias entre los registros
contables de los Pasivos y Patrimonio y las declaraciones tributarias. Hace parte de
sta clase los siguientes grupos:
ametho69@yahoo.es
9. Cuentas De Orden Acreedoras (Cr)
Nombres Cd.
Responsabilidades Contingentes 91
Acreedoras Fiscales 92
Acreedoras De Control 93
Responsabilidades Contingentes Por Contras (Db) 94
Acreedoras Fiscales Por Contras (Db) 95
Acreedoras De Control Por Contras (Db) 96
Atencin!
Le recordamos que las cuentas Orden Acreedoras se manejan como las

cuentas de Pasivo. y.
Las cuentas de Orden Acreedoras Por Contra se manejan como las cuentas
de Activo
Responsabilidades Contingentes. (91) Comprende los compromisos o contratos
de los cuales se pueden derivar obligaciones a cargo del ente econmico.
Comprende las siguientes cuentas:
Conformacin Del Grupo (91) Responsabilidades Contingentes (Cr)

9105 Bienes Recibidos En Custodia
9110 Bienes y Valores Recibidos En Garantia
9115 Bienes y Valores Recibidos De Terceros
9195 Otras Responsabilidades Contingentes
ametho69@yahoo.es
Acreedores Fiscales. (92) Comprende el valor de las diferencias existentes entre
las cuentas de naturaleza crdito, segn la contabilidad, y las de igual naturaleza
utilizadas para propsitos de declaraciones tributarias, entre las cuales se pueden
mencionar las originadas en depreciaciones, diferidos y diferencias entre
correcciones monetarias. Comprende las cuentas 9201 a 9299.
Conformacin Del Grupo (92) Acreedoras Fiscales (Cr)

9201 Pasivos
9202 Ingresos
Acreedoras De Control. (93) Comprende los registros de operaciones a cargo del
ente econmico que por su naturaleza no afectan su situacin financiera. Se usan
tambin para ejercer control interno. Comprende entre otras cuentas las siguientes:
Conformacin Del Grupo (93) Acreedoras De Control (Cr)

9305 Contratos De Arrendamiento Financiero
9310 Contratos Capitacin
9315 Facturas Devultas Por Glosas
9395 Otras Cuentas De Orden Acreedoras De Control
Responsabilidades Contingentes Por Contra. (94) Registra las contrapartidas de
las cuentas que conforman el grupo 91 Responsabilidades Contingentes-. Hacen
parte de este grupo las cuentas 9401 a 9499.
ametho69@yahoo.es
Conformacin Del Grupo (94) Responsabilidades Contingentes Por Contras (Db)

9405 Bienes Recibidos En Custodia
9410 Bienes y Valores Recibidos En Garantia
9415 Bienes y Valores Recibidos De Terceros
9495 Otras Responsabilidades Contingentes
Acreedores Fiscales Por Contra. (95) Registra las contrapartidas de las cuentas que
conforman el grupo 92 Acreedoras Fiscales-. Comprende las cuentas 9501 a 9599.
Conformacin Del Grupo (95) Acreedores Fiscales Por Contas (Db)

9501 Pasivos
9502 Ingresos
Acreedoras De Control Por Contra. (96) Registra las contrapartidas de las cuentas
que conforman el grupo 93 Acreedoras de Control-. Comprende las cuentas 9601
a 9699.
Conformacin Del Grupo (96) Acreedoras De Control Por Contra (Db)

9605 Contratos De Arrendamiento Financiero
9610 Contratos Capitacin
9615 Facturas Devueltas Por Glosas
9695 Otras Cuentas De Orden Acreedoras De Control
ametho69@yahoo.es
Una Cuenta Se Debita Una Cuenta Se Acredita
S La Cuenta Es De: S La Cuenta Es De:
Activo y (Inicia Aumenta) Activo y (Disminuye se Cancela)
Pasivo y (Disminuye se Cancela) Pasivo y (Inicia Aumenta)
Patrimonio y (Disminuye Cancela) Patrimonio y (Inicia Aumenta)
Ingresos y (Disminuye se Cancela) Ingresos y (Inicia Aumenta)
Gastos y (Inicia Aumenta) Gastos y (Disminuye)
Costo De Venta y (Inicia Aumenta) Costo De Venta y (Disminuye se Cancela)
Costo De Produccin u Operacin (Inicia o Aumenta) Costo De Produccin u Operacin y (Disminuye se Cancela)
Orden Deudoras y (Inicias Aumentan) Orden Deudoras por Contras y (Inicias Aumentan)
Orden Acreedoras Por Contras y (Inician Aumentan) Orden Acreedoras Por Contras y (Inician Aumentan)
Para registrar correctamente en las cuentas las variaciones de los valores que representan es necesario considerar tanto la causa como el efecto que
produce cada operacin, por sencilla que sta sea afectar cuando menos dos cuentas.
MUY IMPORTANTE!
De todo lo anterior podemos sacar las siguientes Reglas, para analizar las
diferentes cuentas correspondientes a los GRUPOS tratados.
Plan De Cuentas Del Sector Salud. El plan nico de cuentas (PUC. Decreto 2650 / 93) es
un instrumento concebido para armonizar y unificar el sistema contable de los principales
sectores de la economa colombiana, cuyo fundamento legal encuentra asidero en la norma
tcnica de clasificacin de los hechos econmicos, establecida en el artculo 53 del decreto
reglamentario 2649 de 1993, actual reglamento de la contabilidad en Colombia.
Los planes nicos de cuentas buscan mejorar la calidad, transparencia y comparabilidad de

la informacin contable y generar mltiples beneficios para sus usuarios. En la actualidad
existen ms de Quince (15) planes nicos de cuentas a saber:
Por otro lado La Resolucin 00724 de Junio 10 de 2008 De la Superintendencia Nacional

De Salud, mediante el cual se emite el plan nico de cuentas para las Entidades Promotoras
de Salud, Instituciones Prestadoras de Salud que Administran Planes Adicionales de Salud
ametho69@yahoo.es
y Servicios de Ambulancia por Demanda, de acuerdo con normas y prcticas contables en


La Resolucin 356 de 2007 De La CGN: Adopt el Manual de Procedimientos del

Rgimen de Contabilidad Pblica, integrado por el Catlogo General de Cuentas, los
Procedimientos Contables y los Instructivos Contables.
El Catlogo General de Cuentas est conformado por cinco niveles de clasificacin con seis
dgitos que conforman el Cdigo Contable.
Resolucin 413 de Diciembre 16 de 2011 De La CGN: Por medio del cual se modifica el
Rgimen de Contabilidad Pblica.
Resolucin 421 de Diciembre 21 de 2011 De La CGN: (Artculos 1, 2, 3,4 y 5). Por medio
del cual se modifica el Catlogo General de Cuentas del Manual de Procedimientos del
rgimen de Contabilidad Pblica.
ametho69@yahoo.es
Planes de Cuentas
1 Plan nico De Cuentas Para Comerciante

2 Plan nico de Cuentas Para Instituciones Prestadoras De Salud
Plan nico De Cuentas Para Las Instituciones Prestadoras De Servicios De Salud De
3
Naturaleza Privada y Empresas Que Prestan Servicios De T ransporte Especial De Pacientes
4 Plan nico De Cuentas De Entidades Aseguradoras
5 Plan nico De Cuentas Sector Salud
6 Plan nico De Cuentas Sector Cooperativo
7 Plan nico De Cuentas Sector Financiero
8 Plan nico De Cuentas Banco De La Repblica
9 Plan nico De Cuentas Fondos Pensinales
10 Plan nico De Cuentas Fondos De Cesantas
11 Plan nico De Cuentas De Los Fondos De reservas Pensinales
12 Plan nico De Cuentas Para Las Cajas De Compensacin Familiar
13 Plan nico De Cuentas Para Fondos De Pensiones Administrados Por Caxdac
14 Plan nico De Cuentas Contadura General De La Nacin
15 Plan nico De Cuentas Entidades T itularizadoras
16 Plan nico De Cuentas Sector Real
17 Plan nico De Cuentas Entidades Vigiladas
18 Plan General De Contabilidad Pblica
En este mdulo nos ocuparemos del Plan nico de Cuentas Del Sector Salud y tocaremos
casos del PGCP.
Ver Anexos:
Plan nico De Cuentas Para Las Instituciones Prestadoras De Servicios De

Salud De Naturaleza Privada y Empresas Que Prestan Servicios De Transporte
Especial De Pacientes.
Plan General De Contabilidad Pblica.
3.2. La Ecuacin Contable.
3.2.1. Concepto. (El termino ecuacin viene del griego Ecua que significa Igualdad). Es
la identidad que muestra cmo se distribuye la propiedad de los activos entre los derechos
de los acreedores (pasivos) y los derechos de los dueos (patrimonio); la ecuacin se
representa como activos igual a pasivos ms patrimonio, y es un compendio de una serie de
ametho69@yahoo.es
transacciones registradas sobre la base de la partida doble, segn la cual cada transaccin
tiene al menos un elemento dbito y otro crdito o su causa y efecto, por igual cantidad.
Para una mejor ilustracin, partiremos de los siguientes grficos:
2. Pasivos
1. Activos
3. Patrimonio
Activos = Pasivos + Patrimonio

Dbito Crdito Dbito Crdito Dbito Crdito
900.000.000 200.000.000 700.000.000
A = P + Pt
A = Activos P = Pasivo Pt = Patrimonio

Como podemos observar el cuadro del lado izquierdo (Activo) es igual en tamao a los dos
cuadros del lado derecho o sea pasivo y patrimonio, sin importar cuantas variaciones tenga
cada uno de esos cuadros y/o elementos, razn sta que nos obliga a hablar de la Ecuacin
Patrimonial Ampliada, ya que las variaciones de los elementos la ecuacin patrimonial
(activo, pasivo y patrimonio), elementos originales del balance general de la empresa, se
deben al resultado del ejercicio econmico.
ametho69@yahoo.es
En la medida en que la empresa empieza a operar, se generan ingresos y se incurren en,
gastos o erogacin, elementos que se incorporan en la ecuacin patrimonial, o a los
elementos del balance general.
En otras palabras, lo que la ecuacin patrimonial ampliada hace es incorporar el estado de

resultados del ejercicio. Recordemos que la ecuacin patrimonial simple, contiene los
elementos del balance general, a los que se incorporan los elementos del estado de
resultado o de Ingresos y Egreso para formar el concepto de ecuacin patrimonial ampliada.
De lo anterior podemos deducir que la Ecuacin Patrimonial Simple y la Ecuacin
Patrimonial Ampliada se pueden expresar de las siguientes maneras:
Ecuacin Patrimonial Simple:
A = P + Pt o que ( Activo = Pasivo + Patrimonio ) (1)

A Pt = P o que ( Activo Patrimonio = Pasivo ) (2)
A P = Pt o que ( Activo Pasivo = Patrimonio ) (3)
Ecuacin Patrimonial Ampliada
A = P + Pt + I - G o que (A = P + Pt + Ingresos Gastos) (4)
A=Activo, P = Pasivo, Pt = Patrimonio, I = Ingresos, G = Gastos.
De los anteriores cuadros Podemos concluir que hay tres (3) maneras de expresar la
ecuacin contable simple y una (1) manera de expresar la ecuacin contable ampliada.
Ejemplo de Ecuacin Contable: Supngase que Kety Del Carmen Herrera Mestra,
Angye Paola Castro Herrera, Emerson Ameth Castro Otero, Carmen Alicia Martnez
y Ana Cecilia Montiel Martnez, deciden crear la Clnica Santo Remedio S.A., entidad
que se dedicar a brindar y/o prestar servicios de cuidados intensivos neonatal, como
tambin todos los servicio mdicos inherentes a la pediatra.
Objeto Social. La empresa u objeto social de la compaa consiste en la prestacin de

servicios de salud en pediatra ambulatoria, neonatologa, hospitalizacin, cirugas
programadas, cuidados intensivos, laboratorio clnico, urgencia de baja complejidad,
ametho69@yahoo.es
nutricin, diettica, terapia fsica, respiratoria y psicolgica, educacin mdica continuada a
personas jurdicas pblicas o privadas y a personas naturales la compra, venta,
importacin, exportacin y comercializacin al por mayor y/o al detal de medicamentos y
artculos farmacuticos, medios de contraste, sustancias y elementos para diagnostico,
vacunas, productos con indicaciones teraputicas y dems gneros o productos similares,
as como de materiales para curacin, equipos e instrumental mdico, quirrgico cientficos
y accesorios.
En desarrollo de su objeto la sociedad podr adquirir, gravar y limitar el domino de bienes

muebles o inmuebles adecuados para la realizacin de su actividad principal, darlos o
tomarlos en arrendamiento, usufructo o a otro ttulo no traslaticio de dominio; Enajenar
activos fijos cuando por razones de necesidad, obsolescencia, seguridad o economa fuere
aconsejable disponer de ellos; tomar dinero en mutuo y celebrar todas las operaciones
financieras que le permitan obtener los fondos u otros activos necesarios para el desarrollo
de su actividad; efectuar colocaciones temporales de fondos en instituciones financieras con
el fin de obtener el aprovechamiento lucrativo de sobrantes de efectivo o excesos de
liquidez; celebrar contratos de sociedad accidental u otros de naturaleza asociativa, bajo
cualquier modalidad establecida por la ley o la costumbre, para el ejercicio de la medicina;
y en general, celebrar todos los contratos y ejecutar todos los actos directamente
relacionados con el objeto social que se deja expresado, y todos aquellos que tengan como
finalidad ejercer los derechos y cumplir las obligaciones legal o convencionalmente
derivados de la existencia y actividad desarrollada por la sociedad.
ametho69@yahoo.es
Capital Autorizado. Es la cifra de Capital que puede incrementar el rgano
de administracin de la Sociedad sin tener que recurrir al procedimiento de
ampliacin que requiere la normativa legal.
Dicho de otro modo, cuando una sociedad annima se constituye, se le

autoriza un determinado capital que ser el mximo que podr tener, y en
caso de querer superar ese capital, se debe hacer una reforma estatutaria para
poder ampliar el capital social que puede tener la sociedad.
Capital Suscrito. Es la cifra de Capital que los accionistas se comprometen a

desembolsar. Esto es algo comn al inicio de la actividad de una empresa, es
decir, al momento de constituir la sociedad; independientemente de que haya
sido desembolsado o no en ese momento. Corresponde con el Valor
Nominal De Las Acciones emitidas y ya adquiridas por los socios.
El capital suscrito debe ser al menos el Cincuenta (50%) Del Capital

Autorizado.
Capital Pagado. Cuando nos referimos al momento de constituir una

sociedad, el capital pagado surge como la parte del Capital Suscrito que
efectivamente se ha pagado al momento de la constitucin; con el cual la
sociedad cuenta al momento de la constitucin. As pues, este monto
corresponde al importe de las Acciones Suscritas por los socios que estos
han pagado en Dinero o en especie o bien por la capitalizacin de reservas o
utilidades de los socios.
Al suscribir una Accin en el acto constitutivo o posteriormente, debe pagarse por lo menos
la tercera parte de su valor. Si los accionistas no deben suma alguna por las acciones que
suscribieron, el capital pagado coincidir con el capital suscrito.
Mientras que el capital pagado corresponde a los fondos pagados por los accionistas
(dueos de la sociedad) como evidencia de su propiedad, el capital autorizado puede no
estar completamente pagado luego de la constitucin de la Sociedad. El capital pagado
puede ser a su vez mayor o menor que el capital autorizado, mientras que el capital
ametho69@yahoo.es
autorizado est previamente establecido en el pacto social y solo puede ser variado
mediante la modificacin a la escritura de constitucin.
Supngase que la Clnica Santo Remedio S.A. se constituy en Enero de 2012 y en el

documento de constitucin figuran los siguientes valores:
Cuentas Valores %
Capital Autorizado 500.000.000 100% Art. 372 C de Co.
Capital Suscrito 300.000.000 60%
Capital Pagado 100.000.000 20%
Recuerde Que?
El Capital Suscrito debe ser almenos el 50% del Capital Autorizado
El Capital Pagado debe ser almenos Una Tercera parte (1/3) del Capital
Suscrito
El capital suscrito ($300.000.000) corresponde a las acciones suscritas por 5 accionistas

en total, a razn de $60.000.000 cada uno. Esos 5 accionistas pagaron $40.000.000 con lo
cual se explica el capital pagado.
Con esos datos bsicos, los documentos y contabilizaciones a realizar seran:
1. Se elabora una nota contable para el reconocimiento del Capital Autorizado

(adjuntado como soporte una fotocopia de la pgina respectiva de la escritura
pblica o documento privado en el que se constituy la sociedad). En dicha nota se
afectaran las siguientes cuentas:
Cdigo
Cuentas Parcial Dbito Crdito
Contable
3105 Capital Suscrito y Pagado 500.000.000
310510 Capital Por Suscribir (Db) 500.000.000
310505 Capital Autorizado 500.000.000
Sumas Iguales 500.000.000 500.000.000
La Subcuenta de Capital Autorizado es de naturaleza Crdito y la Subcuenta Capital

Por Suscribir es de naturaleza Debito, como ambas son subcuentas de la cuenta
3105 Capital Suscrito y Pagado, entonces podemos afirmar que el saldo de sta
cuenta es "Cero" y por consiguiente el grupo ( 31 Capital Social ) y la clase ( 3
ametho69@yahoo.es
Patrimonio ) tambien sern "Cero".
2. Se elabora una segunda nota contable para el reconocimiento del Capital Suscrito
(adjuntado como soporte una fotocopia de la pgina respectiva de la escritura
pblica o documento privado en el que se constituy la sociedad). En dicha nota se
afectaran las siguientes cuentas:
Cdigo Sub
Contable Parcial
310515 Capital Suscrito Por Cobrar 300.000.000
xx.xxx.xxx Kety Del C. Herrera Mestra 60.000.000
xx.xxx.xxx Angye Paola Castro Herrera 60.000.000
xx.xxx.xxx Emerson A Castro Otero 60.000.000
xx.xxx.xxx Carmen Alicia Martnez 60.000.000
xx.xxx.xxx Ana C. Montiel Martnez 60.000.000
310510 Capital Por Suscribir (Db) 300.000.000
xx.xxx.xxx Kety Del C. Herrera Mestra 60.000.000
xx.xxx.xxx Angye Paola Castro Herrera 60.000.000
xx.xxx.xxx Emerson A Castro Otero 60.000.000
Sumas Iguales 300.000.000 300.000.000
3. Se elaboran los 5 recibos de caja (uno por cada accionista) en los cuales se
contabilizara el recaudo del Capital Suscrito Por Cobrar. En cada uno de esos
5 recibos de caja se hara la siguiente contabilizacin.
ametho69@yahoo.es
Cdigo Sub
Contable Parcial
1105 Caja 100.000.000
110505 Caja General 100.000.000
Kety Herrera Mestra Rc. 001 20.000.000
Angye P. Castro Herrera Rc. 002 20.000.000
Emerson A Castro Otero Rc. 003 20.000.000
Carmen Alicia Martnez Rc. 004 20.000.000
Ana C. Montiel Martnez Rc. 005 20.000.000
310510 Capital Suscrito Por Cobrar 100.000.000
xx.xxx.xxx Kety Herrera Mestra 20.000.000
xx.xxx.xxx Angye P. Castro Herrera 20.000.000
xx.xxx.xxx Emerson A. Castro Otero 20.000.000
Sumas Iguales 100.000.000 100.000.000
ametho69@yahoo.es
A la fecha la empresa mostrar el
siguiente Balance Genera as:
Clinica Santo Remedio S.A.

NIT: 000.000.000 - 0
Balance General
A. Enero De 2012
1 ACTIVO 2 PASIVO
11 Disponible Total Pasivo 0
1105 Caja Total Pasivo 0
110505 Caja General 100.000.000 3 PATRIMONIO
31 Capital Social
Total Disponible 100.000.000 3105 Capital Suscrito y Pagado
310505 Capital Autorizado 500.000.000
310510 Capital Por Suscribir ( - ) -200.000.000
Capital Suscrito 300.000.000
310515 Capital Suscrito Por Cobrar ( - ) -200.000.000
Total Capital Suscrito y Pagado 100.000.000
Total Patrimonio 100.000.000
Total Activos 100.000.000 Total Pasivo + Patrimonio 100.000.000
S a la fecha analizamos los aportes de

los socios tendremos lo siguiente:
ametho69@yahoo.es
Como podemos observar en stos aportes Intervienen Dos (2) Cuentas y Cuatro
(4) Subcuentas as:
Situaciones Registrar En
Cuentas De =>
Sub Cuenta
Regla No.
Cuenta
Registro Contable
Disminuye
Grupo
Clase
Aumenta
Inicia Db. Cr.
Valor
Dbito Crdito
1 11 1105 110505 X X A 1 20.000.000 20.000.000
1 11 1105 110505 X X A 1 20.000.000 20.000.000
1 11 1105 110505 X X A 1 20.000.000 20.000.000
1 11 1105 110505 X X A 1 20.000.000 20.000.000
1 11 1105 110505 X X A 1 20.000.000 20.000.000
3 31 3105 310505 X X Pt 2 500.000.000 500.000.000
3 31 3105 310510 X X Pt 2 200.000.000 200.000.000
3 31 3105 310515 X X Pt 2 200.000.000 200.000.000
Sumas Iguales 500.000.000 500.000.000
(Activo = A), (Pasivo = P), (Patrimonio = Pt), (Ingresos = I), (Gastos = G), (Costo De Venta = Cv),
(Costo De Produccin U Operacin = Cpcco), (Cuentas De Orden Deudoras = Cod), (Cuentas De
Orden Acreedora = Coa).
Registro En Cuentas "T"

310505 Capital Autorizado 310510 Capital Por S uscribir

500.000.000 (1) (1) 500.000.000 300.000.000 (2)
500.000.000 200.000.000
310510 Capital S uscrito Por

110505 Caja General
Cobrar
(3) 100.000.000 (2) 300.000.000 100.000.000 (3)
100.000.000 200.000.000
ametho69@yahoo.es
Efecto De Las Transacciones Econmicas En La Ecuacin Contable. Todas las
transacciones econmicas llevadas a cabo por un ente econmico afectan a uno o varios de
los componentes de la ecuacin contable as:
Anlisis De Las Transacciones:

Identifico cuantas y cules son las Cuentas que intervienen.
Identifico a qu grupo pertenecen.
Identifico que cuenta inicia, aumenta o disminuye.
Contabilizo la transaccin teniendo en cuenta que la suma de los dbitos
debe ser igual a la suma de los crditos.
Elaboro el Comprobante de Diario (Lo trataremos ms adelante).
Cuando Aumenta Un Activo y Disminuye Otro Activo.
Ejemplo: La Clnica Santo Remedio S.A. Abre una cuenta corriente en el Banco por la
suma de Cincuenta Millones De Pesos ($50.000.000).
Aqu Intervienen Dos (2) cuenta, Una De Activo que es la que recibe el dinero o sea los
Cincuenta Millones de Pesos ($50.000.000) y otra cuenta de Activo que los entrega por el
mismo valor.
Por todo lo anterior podemos inferir que estamos dando movimiento a dos cuentas del
grupo 11 Disponible; ahora si observamos nuestro Plan nico De Cuentas notamos que
estamos iniciando la cuenta 1110 Bancos Cuentas Corrientes por la suma antes
mencionada y por otro lado estamos disminuyendo otra cuenta del mismo grupo, o sea la
1105 Caja por el mismo valor; lo que nos lleva a concluir que el Disponible no ha
aumentado, simplemente hemos trasladado Cincuenta millones de pesos ($50.000.000) de
Caja hacia el Banco.
ametho69@yahoo.es
Como podemos observar en sta transaccin Intervienen Dos (2) Cuentas y Dos (2) Subcuentas
as:
Cuenta De =>
Sub Cuenta
Regla No.
Cuenta
Registro Contable
Disminuye
Grupo
Clase
Aumenta
Inicia
Valor
Db. Cr.
Dbito Crdito
1 11 1110 111005 X X A 1 50.000.000 50.000.000
1 11 1105 110505 X X P 1 50.000.000 50.000.000
Sumas Iguales 50.000.000 50.000.000
Ahora Bien, si deseamos conocer los cambios que ha sufrido el Balance General de la Clnica
Santo Remedio S.A. des pues de la apertura de la cuenta corriente, tendremos lo siguiente:
Recuerde que las cuentas de Activos inician en el dbito, aumentan en la misma columna y
disminuyen en su columna contraria.
A la Fecha El Balance De La Clnica Santo Remedio S.A. Es el siguiente:

NIT: 000.000.000 - 0
Balance General
A. Enero De 2012
1 ACTIVO 2 PASIVO
11 Disponible 21Obligaciones Financieras
1105 Caja 2105
Bancos Nacionales
110505 Caja General 50.000.000 210510
Pagars 0
1110 Bancos Total Pasivo 0
111005 Moneda Nacional 50.000.000 3 PATRIMONIO
Total Disponible 100.000.000 31 Capital Social
Fijos 3105 Capital Suscrito y Pagado
15 Prop. Planta y Eq 310505 Capital Autorizado 500.000.000
1516 Const y Edificac. 310510 Capital Por Suscribir ( - ) -200.000.000
151605 Edificios 0 Capital Suscrito 300.000.000
Total Activos Fijo 0 Total Capital Suscrito y Pagado 100.000.000
Cuando Aumenta El Activo y Aumenta El Pasivo.
ametho69@yahoo.es
Ejemplo. La Clnica Santo Remedio S.A. Adquiere un Prstamo Bancario por valor de
Sesenta Millones De Pes ($60.000.000), el Banco nos hace una consignacin en la Cuenta
Corriente.
En ste caso podemos observar que disponemos por un lado de Sesenta Millones de pesos
($60.000.000) en la cuenta corriente, por el otro lado incrementamos las deudas por el
mismo valor; lo que quiere decir que si el Banco Nos hizo una consignacin por los sesenta
millones de pesos, el grupo 11 Disponible se incrementa en ese mismo valor en la cuenta
1110 Bancos Cuentas corrientes, pero de igual manera nace o se inicia un pasivo por el
mismo valor en el grupo 21 Obligaciones Financieras, en la cuenta 2105 Bancos
Nacionales. Lo cual podemos apreciar en el cuadro de anlisis que aparece en la pgina
siguiente.
Ahora bien si usted observa cuidadosamente el Activo en la Subcuenta 111005 Moneda

Nacional antes del prstamo mostraba un saldo de Cincuenta Millones de pesos
($50.000.000) y con ste registro se increment en Sesenta Millones, mostrando un saldo
final acumulado despus del prstamo de Ciento Diez Millones de Pesos (110.000.000), y
por consiguiente un incremento en el Total disponible, el cual era de Cien Millones y pas
a ser de Ciento Sesenta millones de Pesos ($160.000.000).
Por otro lado inicia y/o surge un nuevo Pasivo, la Subcuenta 210510 Pagars la cual
muestra un valor de contrapartida o efecto de Sesenta Millones De Pesos ($60.000.000),
mientras que el Patrimonio sigue sin mostrar variaciones.
Como podemos observar en sta transaccin Intervienen Dos (2) Cuentas y

Dos (2) Subcuentas as:
Cuenta De =>
Sub Cuenta
Regla No.
Cuenta
Registro Contable
Disminuye
Grupo
Clase
Aumenta
Inicia
Valor
Db. Cr.
Dbito Crdito
1 11 1110 111005 X X A 1 60.000.000 60.000.000
2 21 2105 210510 X X P 2 60.000.000 60.000.000
Sumas Iguales 60.000.000 60.000.000
"Recuerde que las Cuentas activo, Gastos, Costo De Venta, Costo De Produccin u Operacin y
las Cuentas De Orden Deudoras Inician en el Dbito Aumentan en el Dbito y disminuyen en el
Crdito" y "Las cuentas de Pasivo, Patrimonio, Ingresos y cuentas De Orden Acreedoras Inician
en el crdito, Aumentan con unas partidas en el crdito y disminuyen en el Dbito"
A sta fecha el Balance General De ametho69@yahoo.es
La Clnica Santo Remedio S.A. refleja la siguiente situacin.
A la Fecha El Balance De La Clnica Santo Remedio S.A. Es el siguiente:
NIT: 000.000.000 - 0
Balance General
A. Enero De 2012
1 ACTIVO 2 PASIVO
11 Disponible 21 Obligaciones Financieras
1105 Caja 2105 Bancos Nacionales
110505 Caja General 50.000.000 210510 Pagars 60.000.000
1110 Bancos Total Pasivo 60.000.000
Cuando Aumenta El Activo y Aumenta El Patrimonio.
Ejemplo. Si en Febrero Los socios hacen el pago de otra tercera (1/3) parte de las
Acciones Suscritas, o sea la suma de Cien Millones de pesos ($100.000.000); lo que
representa un Aumento en la Subcuenta 110505 Caja General y una Disminucin en la
Subcuenta 310515 Capital Suscrito Por Cobrar, ambas por los mismos Cien Millones de
pesos respectivamente
Registro En Cuentas "T"
310505 Capital Autorizado 310510 Capital Por Sus cribir

500.000.000 (1) (1) 500.000.000 300.000.000 (2)
500.000.000 Saldos 200.000.000
310510 Capital Sus crito Por

110505 Caja Ge ne ral
Cobrar
(3) 100.000.000 (2) 300.000.000 100.000.000 (3)
Saldo 100.000.000 Saldo 200.000.000 100.000.000 (4)
(4) 100.000.000 Saldo 100.000.000
Saldo 200.000.000
ametho69@yahoo.es
A la Fecha El Balance De La Clnica Santo Remedio S.A. Es
el siguiente:

NIT: 000.000.000 - 0
Balance General
A Febrero De 2012
1 ACTIVO 2 PASIVO
11 Disponible 21 Obligaciones Financieras
1105 Caja 2105 Bancos Nacionales
110505 Caja General 150.000.000 210510 Pagars 60.000.000
1110 Bancos Total Pasivo 60.000.000
Ahora bien si observamos con cuidado la subcuenta 110505 Caja General a finales de
Enero mostraba un saldo Dbito de Cincuenta Millones De Pesos ($50.000.000), el cual se
increment con el pago de otra tercera (1/3) parte de los aportes de los socios. Por otro
lado la subcuenta 310515 Capital Suscrito Por Cobrar (Db) mostraba a finales de Enero
un Saldo Dbito de Doscientos Millones De Pesos ($200.000.000), al cual se le suman
algebraicamente otros Cien Millones De Pesos ($100.000.000) por la columna Crdito, lo
que a Febrero nos muestra un nuevo saldo Dbito de Cien Millones (100.000.000) como lo
muestra la cuenta T.
Por todo lo anteriormente descrito podemos afirmar que el Total Capital Suscrito y
Pagado y por ende el Patrimonio pasan de un saldo de Cien Millones ($100.000.000) a
Doscientos Millones ($200.000.000) de pesos; teora sta que nos ratifica una vez ms que
un Incremento de los Activos Puede Traer como consecuencia un aumento en el
Patrimonio.
ametho69@yahoo.es
Ahora bien para una mayor ilustracin mostraremos los cambios en un Balance En Forma
Vertical. Vale la pena recordar que las utilidades y/o excedentes tambin incrementan el
patrimonio de la empresa.
A la Fecha El Balance De La Clnica Santo Remedio S.A. Es

el siguiente:
Clinica S anto Remedio S .A.
NIT: 000.000.000 - 0
Balance General
A. Febrero De 2012
M ovimientos Febrero
Cdigos Cuentas Enero De 2012 Saldo A Febrero
Dbito Crdito
1 ACTIVO
11 Disponible
1105 Caja
110505 Caja General 50.000.000 100.000.000 0 150.000.000
1110 Bancos
111005 M oneda Nacional 110.000.000 0 0 110.000.000
Total Disponible 160.000.000 260.000.000
Total Activos 160.000.000 260.000.000
2 PASIVO
21 Obligaciones Financieras
210510 Pagars 60.000.000 0 0 60.000.000
Total Pasivo 60.000.000 60.000.000
3 PATRIM ONIO
31 Capital Social
310505 Capital Autorizado 500.000.000 0 0 500.000.000
310510 Capital Por Suscribir ( - ) -200.000.000 0 0 -200.000.000
Capital Suscrito 300.000.000 0 0 300.000.000
310515 Capital Suscrito Por Cobrar ( - ) -200.000.000 0 100.000.000 -100.000.000
Total Capital Suscrito y Pagado 100.000.000 0 0 200.000.000
Total Patrimonio 100.000.000 0 0 200.000.000
Total Pasivo + Patrimonio 160.000.000 100.000.000 100.000.000 260.000.000
Cuando Disminuye El Activo y Disminuye El Pasivo
Para una mejor comprensin en ste caso no tendremos en cuenta los intereses que todo
prstamo genera como tampoco los costos y gastos que se desprenden de dicha deuda
(Ejemplo). En el mes de Marzo de 2011 la Empresa abon en efectivo Seis Millones de
Pesos ($6.000.000) correspondientes a la primera cuota del prstamo bancario de
$60.000.000.
Anlisis y Cuentas Que intervienen: Para ste caso observen el Balance a Febrero de
2012 el cual muestra un saldo en la subcuenta 110505 Caja General por Ciento Cincuenta
ametho69@yahoo.es
Millones de Pesos $150.000.000 y la subcuenta 111005 Moneda Nacional por una cuanta
de Ciento Diez Millones de Pesos $110.000.000, para un total en el grupo 11 Disponible de
Doscientos Sesenta Millones de Pesos $260.000.000; ahora bien, como la empresa decide
abonar Seis Millones De Pesos ($6.000.000) en efectivo, quiere decir que se disminuir su
saldo en la subcuenta 110505 Caja General por los seis millones de pesos, (Causa) pero si
sta decide girar un cheque para pagarle al banco o en su defecto el banco los descuenta
con una Nota Dbito de nuestra cuenta corriente, entonces se afectar la subcuenta 111005
Moneda Nacional por la misma suma y como efecto tendremos una disminucin en la
subcuenta 210510 Pagars correspondiente a la cuenta 2105 Bancos Nacionales y por
consiguiente al grupo 21 Obligaciones Financieras, lo que a su vez refleja un cambio o
disminucin en el pasivo de la clnica
Para una mejor comprensin de nuestros lectores y en aras de un mejor anlisis y

entendimiento concluimos afirmando que la clase 1 Activos se ha disminuido en Seis
Millones de Pesos ($6.000.000), pasando de Doscientos Sesenta Millones ($260.000.000) a
Doscientos Cincuenta y Cuatro Millones de Pesos ($254.000.000) y de igual manera se ha
disminuido la clase 2 Pasivos por el mismo valor; lo que claramente muestra el principio
de Causa y Efecto, situacin sta que afianzaremos aun ms con el siguiente cuadro.
Como podemos observar en sta transaccin Intervienen Dos (2) Cuentas y
Dos (2) Subcuentas as:
Cuenta De =>
Sub Cuenta
Regla No.
Cuenta
Registro Contable
Disminuye
Grupo
Clase
Aumenta
Inicia
Valor
Db. Cr.
Dbito Crdito
2 21 2105 210505 X X P 2 6.000.000 6.000.000
1 11 1105 110505 X X A 1 6.000.000 6.000.000
Sumas Iguales 6.000.000 6.000.000
"Recuerde que las Cuentas activo, Gastos, Costo De Venta, Costo De Produccin u Operacin y
las Cuentas De Orden Deudoras Inician en el Dbito Aumentan en el Dbito y disminuyen en el
Crdito" y "Las cuentas de Pasivo, Patrimonio, Ingresos y cuentas De Orden Acreedoras Inician
en el crdito, Aumentan con unas partidas en el crdito y disminuyen en el Dbito"
A sta fecha el Balance General De La Clnica Santo Remedio S.A. refleja la siguiente situacin.
ametho69@yahoo.es
NIT: 000.000.000 - 0
Balance General
A. Marzo De 2012
M ovimientos De M arzo
Cdigos Cuentas Febrero De 2012 Saldo A M arzo
Dbito Crdito
1 ACTIVO
11 Disponible
1105 Caja
110505 Caja General 150.000.000 0 6.000.000 144.000.000
1110 Bancos
111005 M oneda Nacional 110.000.000 0 0 110.000.000
Total Disponible 260.000.000 254.000.000
Total Activos 260.000.000 254.000.000
2 PASIVO
210510 Pagars 60.000.000 6.000.000 0 54.000.000
Total Pasivo 60.000.000 54.000.000
3 PATRIM ONIO
31 Capital Social
310515 Capital Suscrito Por Cobrar ( - ) -100.000.000 0 0 -100.000.000
Cuando Disminuye El Activo y Disminuye El Patrimonio
Ejemplo. Retiro del socio Kety Del Carmen Herrera Mestra, pago en efectivo por valor de
$7.000.050,
Anlisis y Cuentas Que intervienen:
Disminuye el Patrimonio en el grupo de capital social por valor de $7.000.050, pero a su

vez se est Disminuyendo el Activo en el grupo del disponible por valor de $7.000.050,00.
Vale la pena recordar que para ste tipo de sociedades el nmero mnimo de Accionistas es
de cinco (5), lo que implicara una reforma a los estatutos de la sociedad y en el peor de los
casos transformar la sociedad Annima a otro tipo de sociedad, lo cual no es nuestro
objetivo en ste momento.
ametho69@yahoo.es
Por lo anteriormente expuesto no reflejaremos ste registro relacionado con el retiro de los
socios. Finalmente le recordamos que otro de los casos donde se puede apreciar una
disminucin del activo y una disminucin del patrimonio es con las prdidas del ejercicio
Si al mes de Marzo de 2012 le incorporamos el siguiente registro: Se compra (Sistema De

Inventario Permanente) a crdito a 30 das al Laboratorio El ltimo Suspiro Limitada, Nit:
800.900.123 0 los siguientes artculos:
Costo Gravadas
Cantidad Descripcin Iva Total Factura
Unitario Al
1.500 Medicamentos 1.200 0,00% 0 1.800.000
5.000 Material Medico Quirurgico 1.100 0,00% 0 5.500.000
3.500 Materiales Reactivos y De Laboratorio 1.020 0,00% 0 3.570.000
4.000 Material Odontolgico 1.300 0,00% 0 5.200.000
5.000 Material Para Imagenologia 1.220 0,00% 0 6.100.000
3.000 Vveres, Ranchos y Licores 2.500 16,00% 1.200.000 7.500.000
Subtotal 29.670.000
Son: Treinta Millones Ochocientos Setenta Mil Pesos Mcte. Iva 16% 1.200.000
Total 30.870.000
No somos Grandes Contribuyentes ni Autorretenedores
Anlisis Del Registro:
Como podemos observar en sta Transaccin Intervienen Ttres (3) Cuentas y

Cinco (5) Subcuentas as:
Cuenta De =>
Sub Cuenta
Regla No.
Cuenta
Registro Contable
Disminuye
Grupo
Clase
Aumenta
Inicia
Valor
Db. Cr.
Dbito Crdito
1 14 1455 145502 X X A 1 22.170.000 22.170.000
1 14 1455 145580 X X A 1 8.700.000 8.700.000
2 23 2365 236540 X X P 2 1.038.450 1.038.450
2 23 2365 236580 X X P 2 600.000 600.000
2 22 2205 220505 X X P 2 29.231.550 29.231.550
Sumas Iguales 30.870.000 30.870.000
A sta fecha el Balance General De La Clnica Santo Remedio S.A. refleja la siguiente situacin.
ametho69@yahoo.es
NIT: 000.000.000 - 0
Balance General
A. Marzo De 2012
M arzo 2012 M ovim. M arzo (Compra)
Cdigos Cuentas Despues De Saldo A M arzo
Abono Prest. Dbito Crdito
1 ACTIVO
11 Disponible
1105 Caja
110505 Caja General 144.000.000 0 0 144.000.000
1110 Bancos
111005 M oneda Nacional 110.000.000 0 0 110.000.000
Total Disponible 254.000.000
14 Inventarios
1455 M ateriales, Repuestos y Accesorios
145502 M edicamentos 0 22.170.000 0 22.170.000
145580 Viveres y Rancho 0 8.700.000 0 8.700.000
Total Inventarios 0
Total Activos 254.000.000 284.870.000
2 PASIVO
210510 Pagars 54.000.000 0 0 54.000.000
Total Obligaciones Financieras 54.000.000 54.000.000
22 Proveedores
2205 Nacionales
220505 Bienes y Servicios 0 0 29.231.550 29.231.550
Total Proveedores 0 29.231.550
23 Cuentas Por Pagar
2365 Retencin En La Fuente
236540 Compras 0 0 1.038.450 1.038.450
236580 Retencin Por Iva 0 0 600.000 600.000
Total Cuentas Por Pagar 0 1.638.450
Total Pasivo 54.000.000 84.870.000
3 PATRIM ONIO
31 Capital Social
310515 Capital Suscrito Por Cobrar ( - ) -100.000.000 0 0 -100.000.000
Si analizamos detenidamente los saldos que nos arroja el balance despus de hecho el
abono a bancos por la suma de $6.000.000; notamos que el grupo 11 Disponible ha sufrido
ametho69@yahoo.es
una disminucin en la cuenta 1105 Caja y ms exactamente en su subcuenta 110505 Caja
General por la suma de Seis millones de Pesos ($6.000.000); lo que nos muestra que pas a
tener un saldo antes de hacer dicho pago y/o egreso en efectivo de $150.000.000 a
$144.000000 ($150.000.000 - $6.000.000), el cual se ve reflejado como saldo al final y o
despus de registrada la compra a crdito como lo muestra el anlisis y balance anterior
donde no se ha afectado la mencionada cuenta.
De igual manera podemos apreciar el comportamiento y/o disminucin que sufre el grupo
21 Obligaciones Financieras, en su cuenta 2105 Bancos Nacionales y por consiguiente en
la subcuenta 210510 Pagars la que antes del abono mostraba el saldo de $60.000.000;
pero una vez aplicado el respectivo abono por la cuanta de $6.000.000 pasa a arrojar un
saldo de Cincuenta y Cuatro Millones De Pesos ($54.000.000), saldo ste que tambin pasa
a ser saldo final despus de la compra, debido a que no se afect con tal registro.
Por otro lado la compra que se analiz en el cuadro de la pgina anterior muestra como se
afecta por el dbito el grupo 14 Inventarios en la cuenta 1455 Materiales, Repuestos y
Accesorios en las respectivas subcuentas 145502 Medicamentos por la suma
correspondiente a medicamentos o sea ($22.170.000) y 145580 Vveres y Ranchos por las
sumas de ($7.500.00) ms 1.200.000 correspondientes al Impuesto Descontable, el cual es
cargado como mayor valor del costo debido a que las clnicas y Hospitales son excluidas de
tal gravamen. Ahora bien, si hablamos de las cuentas que afectan el pasivo de la Clnica
Santo Remedio S.A. pueden ustedes observar que el nico que cambio fue el grupo 23
Cuentas Por Pagar y el Grupo 22 Proveedores, de la siguiente manera: La cuenta 2365
Retencin En La Fuente y respectivamente en sus subcuentas 236540 Compras por el
valor retenido a ttulo de renta al aplicar segn norma tributaria legal vigente el (3,5%)
sobre el costo de la mercanca sin incluir el Impuesto Al Valor Agregado Iva, para nuestro
caso sera ($29.670.000 x 3,5% ), lo que da como resultado la suma de $1.038.450,
reflejado en el saldo crdito de la subcuenta anteriormente descrita. Y 236580 Retencin
Por Iva, rubro y/o cuanta que tambin se obtiene de multiplicar el valor Impuesto Al Valor
Agregado Iva por el porcentaje que para tal fin expida el gobierno nacional, para ste caso
ser coger el valor de $1.200.000 por el 50%, lo que da como resultado una cuanta de
ametho69@yahoo.es
Seiscientos mil pesos ($600.000), reflejado tambin en el crdito de sta subcuenta (236580
Retencin Por Iva).
Finalmente, el resultado que se obtiene de coger el valor de los inventarios menos las
retenciones es lo que se ha mostrado en el saldo crdito del grupo 22 Proveedores en la
subcuenta 2205 Nacionales y especficamente en la subcuenta 220505 Bienes y Servicios,
como ha quedado plasmado y que se puede apreciar en el anlisis de la pgina 238.
La Partida Doble Y Las Transacciones Comerciales.
La Partida Doble y/o Causa Y Efecto. La partida doble y/o causa y efecto es un principio
universal introducido por Fray Lucas Paciolo, el cual se fundamenta en el principio y/o
teora que dice: Es una forma de registro mediante la cual cada transaccin involucra al
menos una anotacin en el dbito (Debe, cargo, lado izquierdo o causa) y otra en el crdito,
(Haber, abono, lado derecho o efecto) de una o varias cuentas, por valores iguales, lo cual
permite que se cumpla la ecuacin contable y se detecte fcilmente cierto tipo de errores.
Glosario Quinta Semana.

Cuenta: Es el sistema universal de registros ordenados de los aumentos y disminuciones
que sufre un valor o concepto como consecuencia de las operaciones o transacciones
efectuadas en un negocio. Es indispensable llevar una cuenta separada por cada concepto
en cada uno de los tres grupos: Activo, Pasivo y Patrimonio.
Dbito o Causa: Es la parte de izquierda de una cuenta donde se anotan las entradas o
aumentos si la cuenta es de activo; las cancelaciones o disminuciones de obligaciones, si es
de pasivo o patrimonio; y los gastos o prdidas, si es de resultados. (Tambin se conoce
cmo Debe o Cargo).
Crdito o Efecto: Es la parte derecha de una cuenta donde se anotan los aumentos de
obligaciones, si la cuenta es de pasivo o de patrimonio; los ingresos, ganancias o utilidades,
si es de resultados; y las disminuciones si es de activo. (Tambin se conoce cmo haber o
Abono.).
ametho69@yahoo.es
Saldos: Es la diferencia entre el movimientos dbito y el movimiento crdito de una
cuenta, el cual podr ser deudor o acreedor segn la naturaleza de la misma; si el mayor
movimiento es del debe, el saldo es dbito. En caso contrario, el saldo ser crdito.
Reales o De Balance. Se le da el nombre de Cuentas Reales o de balance a todas a

aquellas cuentas que tienen una duracin permanente, su saldo representa un valor tangible
como la propiedad y las deudas; forman parte de la ecuacin patrimonial y por ende del
balance general de una empresa.
Nominales, De Resultado Transitorias. Las cuentas Nominales son todas aquellas que
encierran directa o tcitamente una utilidad o una prdida para la empresa, y por lo tanto, es
necesario cancelarlas por medio de la cuenta de Ganancias y Prdidas al finalizar cada
ejercicio contable con el fin de determinar los rendimientos obtenidos durante el mismo.
Son llamadas tambin Cuentas Temporales, De Resultado, o de Ganancias o Prdidas
Las Cuentas de Orden: son aquellas que representan objetos y valores que nuestra
empresa ha recibido o en consignacin, custodia y garanta; Pero que no afectan el Activo
ni el Pasivo de la empresa o negocio porque no constituyen una inversin de Capital ni una
obligacin adquirida por operaciones propias del negocio. Se deben hacer figurar en el
Balance General pero fuera de l, para expresar la existencia de una responsabilidad, que no
constituye, repetimos, ni Activos, ni Pasivos, y por consiguiente no pertenece al Patrimonio
de la empresa.
Plan De Cuentas Del Sector Salud. El plan nico de cuentas Del Sector Salud, es un
instrumento concebido para armonizar y unificar el sistema contable de ste sector de la
econmica, cuyo fundamento legal encuentra asidero en La Resolucin 00724 de Junio 10
de 2008 De la Superintendencia Nacional De Salud, mediante el cual se emite el plan nico
de cuentas para las Entidades Promotoras de Salud, Instituciones Prestadoras de Salud que
Administran Planes Adicionales de Salud y Servicios de Ambulancia por Demanda, de
acuerdo con normas y prcticas contables en aceptadas en Colombia y de uso nacional e
internacional.
ametho69@yahoo.es

La Resolucin 356 de 2007 De La CGN: Adopt el Manual de Procedimientos del Rgimen de

Contabilidad Pblica, integrado por el Catlogo General de Cuentas, los Procedimientos
Contables y los Instructivos Contables. Tcnica de clasificacin de los hechos econmicos,
establecida en el artculo 53 del decreto reglamentario 2649 de 1993, actual reglamento de
la contabilidad en Colombia.
Ecuacin Contable. (El termino ecuacin viene del griego Ecua que significa
Igualdad). Es la identidad que muestra cmo se distribuye la propiedad de los activos entre
los derechos de los acreedores (pasivos) y los derechos de los dueos (patrimonio); la
ecuacin se representa como activos igual a pasivos ms patrimonio, y es un compendio de
una serie de transacciones registradas sobre la base de la partida doble, segn la cual cada
transaccin tiene al menos un elemento dbito y otro crdito o su causa y efecto, por igual
cantidad.
Capital Autorizado. Es la cifra de Capital que puede incrementar el rgano de

administracin de la Sociedad sin tener que recurrir al procedimiento de ampliacin que
requiere la normativa legal.
Dicho de otro modo, cuando una sociedad annima se constituye, se le autoriza un

determinado capital que ser el mximo que podr tener, y en caso de querer superar ese
capital, se debe hacer una reforma estatutaria para poder ampliar el capital social que puede
tener la sociedad.
Capital Suscrito. Es la cifra de Capital que los accionistas se comprometen a desembolsar.

Esto es algo comn al inicio de la actividad de una empresa, es decir, al momento de
constituir la sociedad; independientemente de que haya sido desembolsado o no en ese
ametho69@yahoo.es
momento. Corresponde con el Valor Nominal De Las Acciones emitidas y ya adquiridas
por los socios.
Capital Pagado. Cuando nos referimos al momento de constituir una sociedad, el capital
pagado surge como la parte del Capital Suscrito que efectivamente se ha pagado al
momento de la constitucin; con el cual la sociedad cuenta al momento de la constitucin.
As pues, este monto corresponde al importe de las Acciones Suscritas por los socios que
estos han pagado en Dinero o en especie o bien por la capitalizacin de reservas o
utilidades de los socios.
La Partida Doble y/o Causa Y Efecto. La partida doble y/o causa y efecto es un principio
universal introducido por Fray Lucas Paciolo, el cual se fundamenta en el principio y/o
teora que dice: Es una forma de registro mediante la cual cada transaccin involucra al
menos una anotacin en el dbito (Debe, cargo, lado izquierdo o causa) y otra en el crdito,
(Haber, abono, lado derecho o efecto) de una o varias cuentas, por valores iguales, lo cual
permite que se cumpla la ecuacin contable y se detecte fcilmente cierto tipo de errores.
Las Transacciones Comerciales. Son todas las operaciones o intercambios de bienes o

servicios con terceros, ajenos a la entidad y transferencia o utilizacin de bienes o servicios
dentro del ente econmico, que dan lugar a cambios en las ecuaciones contables, ya sea por
aumento o disminucin en uno o varios de sus componentes activos, pasivo, patrimonio,
ingresos o gastos.
Dbito Causa es la parte izquierda de una cuenta donde se anotan las entradas o
aumentos, si la cuenta es de Activo, Gasto, Costos, Costo de Produccin u Operacin; las
cancelaciones o disminuciones de obligaciones, si es de pasivo o patrimonio; y los gastos o
prdidas, si es de resultados.
Crdito Efecto es la parte derecha de una cuenta donde se anotan los aumentos de
obligaciones, si la cuenta es de Pasivo o Patrimonio; los Ingresos, Ganancias o Utilidades,
si es de resultados; y las disminuciones si es de Activo.
El Ciclo Contable. Es el proceso que realiza el ente econmico peridicamente con el fin
de evaluar los resultados de las operaciones para la toma de decisiones; en el ciclo contable
ametho69@yahoo.es
se registran las transacciones en forma cronolgica en los libros de contabilidad, el proceso
de ajustes a las cuentas, el cierre de las cuentas de resultado y la preparacin de los estados
financieros.
Apertura. Es la parte inicial de todo proceso contable, se da con el aporte de los socios,
con ste se prepara el balance general inicial y el comprobante diario de contabilidad,
denominado comprobante de apertura que sirve para abrir libros principales y auxiliares.
Movimientos. Comprende todas las transacciones comerciales que lleva a cabo el ente
econmico, las cuales deben ser respaldadas por papeles de trabajos que permitan la
elaboracin clara concisa y precisa de todos los registros contables en el comprobante diario y
por consiguiente el traslado a los libros principales y auxiliares de contabilidad.
De acuerdo a la necesidad del ente econmico, los registros operativos se pueden elaborar
en forma diaria, semanal, decanal, quincenal o como mnimo una vez al mes, en
comprobante diario y libros. Al final se deber preparar el balance de prueba.
Cierre Contable: En sta etapa del ciclo contable se elabora lo siguiente:
Asiento De Ajuste: Es el registro que se hace por lo general antes de la presentacin de los
estados financieros, para que todas las cuentas de la empresa revelen saldos reales; sirve
para corregir errores, reclasificar partidas o simplemente para contabilizar ingresos o
egresos que se causan durante el perodo, cuyo pago es anterior o posterior a la causacin y
cubre varios perodos contables, razn por la cual debe recurrirse al prorrateo. El asiento
de ajuste genera un comprobante de diario, el cual debe ser registrado en los libros mayores
y auxiliares.
Hoja de Trabajo: Es un documento en forma columnaria utilizado en contabilidad para

simplificar la preparacin de ciertos informes contables como los ajuste, el estado de
resultado, los asientos de cierre, el balance general, la fusin de sociedades, la combinacin
de informacin entre la oficina principal y sucursales. Etc.
ametho69@yahoo.es

Material de Apoyo Que Es Una Cuenta y Sus Partes

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Material de Apoyo Que Es Una Cuenta y Sus Partes

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

Material De Apoyo Quinta Semana

Cuentas, Ecuacin Contable y Ciclo Contable

Concepto. El concepto de Cuenta se puede expresar de la siguiente manera:

[1] Es el sistema universal de registros ordenados de los aumentos y disminuciones que

Importancia. Se dice que las cuentas son importantes porque:

1. Sirven de base para la elaboracin de los asientos en los comprobantes y libros

Encabezamiento: Es la parte superior de la cuenta y est formado por el

Cuerpo: Es la estructura y/o zona donde se pueden apreciar los siguientes

Dbito o Causa: Es la parte de izquierda de una cuenta donde se anotan las

Crdito o Efecto: Es la parte derecha de una cuenta donde se anotan los

Saldos: Es la diferencia entre el movimientos dbito y el movimiento crdito

1) Cdigo Contable De Las Cuentas y Su Nombre

Fecha Detalle Debe Haber Saldo

Clasificacin, Nomenclatura y Movimiento De Las Cuentas. Entre las diversas cuentas

De acuerdo con lo Anterior, las cuentas se clasifican en Reales o de Balances, Nominales

7. Costo De Pcc. U Operacin

La Resolucin 00724 de Junio 10 de 2008 De la Superintendencia Nacional De Salud,

Para tal efecto los negocios se codifican as:

La codificacin de estas cuentas se basa en el sistema decimal por considerarse el ms

Las clases que identifican el primer dgito son:

La Resolucin 354 de 2007 De La CGN: Adopt el Rgimen de Contabilidad Pblica,

La Resolucin 355 de 2007 De La CGN: Adopt el Plan General de Contabilidad Pblica,

Clase Grupo Cuenta Subcuenta Auxiliar

La definicin de las Clases, Grupos, Cuentas y Subcuentas est reservada para la

Las clases 1 a 3 representan la situacin financiera, econmica, social y ambiental y

Reales o De Balance. Se le da el nombre de Cuentas Reales o de balance a todas a

El Activo se caracteriza por:

Estar en capacidad de generar beneficios o servicios.

Ejercicio Didctico: Cmo se puede observar en la grfica la cuenta Caja (1105), la

$420.000.+ 330.000 = 750.000 (Dbito) y $420.000.00 por el crdito, la diferencia entre

Movimiento De Las Cuentas De la clase (1) Activo

Cuentas Del Activo 1105 Caja

Efectivo Deudores Ambulancia Edificios Computadores

De conformidad a la Resolucin 00724 de Junio 10 de 2008, el Activo est formado por

Grupos Del Activos Del Sector Salud.

Conformacin Del grupo (12) Inversiones (Db)

Importante! Para estos efectos se entiende por valor de mercado o de realizacin el

Conformacin Del Grupo (13) Deudores (Db)

Inventarios. (14). Comprende todos aquellos artculos, materiales, suministros,

Conformacin Del Grupo (15) Propiedades Planta y Equipos (Db)

Si la depreciacin fiscal excedi la contable, el efecto en el impuesto diferido se

[2].- Los intereses y la correccin monetaria provenientes de la UVR causados sobre

Intangibles. (16) Comprende el conjunto de bienes inmateriales, representados en

Conformacin Del Grupo (16) Intangibles (Db)

Son objeto de amortizacin o extincin gradual correspondiente a las alcuotas

Conformacin Del Grupo (17) Diferidos (Db)

Conformacin Del Grupo (18) Otros Activos (Db)

Las contrapartidas de las diferentes cuentas y Subcuentas de este grupo, se registran

PARE Le recordamos que los

Cuentas Del Pasivo:

Obligaciones Cuentas Por Retencin Impuestos Salarios Por

Estas cuentas representan todas las Obligaciones presentes provenientes de transacciones

El Pasivo se caracteriza porque:

Movimiento De Las Cuentas De Pasivos.

Al realizar la primera compra a crdito por valor $250.000 en el Haber de la cuenta de

Movimiento De Las Cuentas De la clase (2) pasivo

Cuentas Del Pasivo 2205 Nacionales

Obligaciones Financieras. (21) Comprende el valor de las obligaciones contradas

Las obligaciones financieras representadas en moneda extranjera, en uvr o con pacto

Proveedores. (22) Comprende el valor de las obligaciones a cargo del ente

Las obligaciones con proveedores representadas en moneda extranjera o con pacto

Conformacin Del Grupo (22) Proveedores (Cr)

Impuesto Gravmenes y Tasas. (24) Comprende los gravmenes de carcter