A carga tributria nas Empresas Corretoras de Seguros

A CARGA TRIBUTRIA NAS EMPRESAS CORRETORAS DE SEGUROS

Cleber Batista de Souza

Contador, Ps Graduado em consultoria contbil,

Mestrando em Contabilidade, Diretor da Conta
Control Consultoria Contbil Ltda e Professor do
Centro Universitrio Newton Paiva.

A ganncia do governo em arrecadar tributos est sufocando o caixa das

empresas e trazendo conseqncias irreparveis para a economia. O governo,
principalmente o federal, continua na iluso de que o aumento da carga
tributria provocar o aumento na arrecadao. Esta equao pode no ser ou
no se tornar uma verdade, visto que os tributos, h muito, j extrapolaram a
capacidade contributiva das empresas, ou seja, no adianta mais aumentar ou
criar novos tributos, j que os contribuintes no tm condies de assumir o
nus.

O que estamos vendo nos ltimos anos um aumento constante nas alquotas
e/ou nas bases de clculos dos tributos. H pesquisas que comprovam que o
Brasil tem hoje uma das mais altas cargas tributrias do mundo e a maior da
Amrica Latina, em relao ao Produto Interno Bruto PIB.

Para as empresas Corretoras de Seguros no diferente. A carga tributria

imposta a estas empresas obriga o Corretor de Seguros, voltar sua ateno
para esta questo, a fim de no ver seus recursos evacuarem-se.

Tratando-se apenas dos tributos pagos diretamente por estas empresas,

podemos enumerar os seguintes: Imposto de Renda Pessoa Jurdica IRPJ;
Contribuio Social sobre o Lucro Lquido CSLL, Programa de Integrao

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Social PIS, Contribuio para Financiamento da Seguridade Social Cofins,

Imposto Sobre Servios ISS, Contribuio ao INSS sobre a folha de
pagamento, Contribuio ao INSS sobre os pagamentos efetuados aos scios
e aos autnomos, FGTS e CPMF.

Para recolhimento do IRPJ e da CSLL, h basicamente duas opes para

estas empresas acertarem seus compromissos com o governo, ou seja, podem
optar por recolher os tributos com base no lucro presumido ou com base no
lucro real, os quais veremos adiante.

Os demais tributos, independem da opo escolhida pela empresa, e as

alquotas para empresas corretoras de seguros, so as constantes abaixo:

TRIBUTO ALQUOTA BASE DE CLCULO

ISS Conforme municpio Receitas de comisses

PIS 0,65% Faturamento bruto

COFINS 4,0% Faturamento bruto

INSS sobre Folha de 26,2% Valor bruto dos salrios

Pagamento dos empregados.
INSS sobre retirada dos 22,5% Valor bruto da retirada ou
scios e pagamentos a dos pagamentos a
autnomos autnomos
FGTS 8,5% Valor bruto dos salrios
dos empregados
CPMF 0,38% Movimentao financeira

EMPRESAS OPTANTES PELO LUCRO PRESUMIDO

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 A carga tributria nas Empresas Corretoras de Seguros

As corretoras optantes pelo lucro presumido, pagaro o Imposto de Renda

Pessoa Jurdica IRPJ e a Contribuio Social Sobre o Lucro Presumido
Lquido CSLL, da seguinte forma:

A) Imposto de renda pessoa jurdica - IRPJ

1) Empresas com faturamento menor ou igual a R$ 120.000,00 por ano:

Neste caso, a presuno do lucro ser encontrada tomando como base

16% da receita bruta, e sobre este resultado acrescer outras receitas,
como receitas financeiras, por exemplo.

Sobre o valor do lucro presumido encontrado acima aplica a alquota de

15% para encontrar o IRPJ a pagar.

2) Empresas com faturamento superior a R$ 120.000,00 por ano:

Neste caso, a presuno do lucro ser encontrada tomando como base
32% da receita bruta, e sobre este resultado acrescer outras receitas,
como receitas financeiras, por exemplo.

Sobre o valor do lucro presumido encontrado acima aplica a alquota de

15% para encontrar o IRPJ a pagar.

B) Contribuio Social Sobre o Lucro Lquido - CSLL

Independente do faturamento da empresa, a base de clculos da CSLL

calculada tomando como base 32% da receita bruta, e sobre este
resultado acrescer outras receitas, como receitas financeiras, por
exemplo.
Sobre o valor encontrado acima aplica a alquota de 9% para encontrar a
CSLL, a pagar.

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EMPRESAS OPTANTES PELO LUCRO REAL

As corretoras que optarem por recolherem o IRPJ e a CSLL pelo lucro real,
devero apurar o lucro, conforme a escriturao contbil e com os devidos
ajustes, e sobre o lucro encontrado aplicar a alquota de 15% para clculo do
IRPJ a pagar e de 9% para clculos da CSLL a pagar.

Como ilustrao, veja o exemplo de apurao dos impostos pelo lucro

presumido e pelo lucro real:

Premissa bsica:

Considere uma empresa com as seguintes caractersticas:

Faturamento mensal: R$ 15.000,00

02 funcionrios com salrio de R$ 420,00 cada
despesas gerais no valor de R$ 1.500,00
40% da produo por conta de terceiros, e
retirada do scio no valor de R$ 3.000,00

Os tributos a pagar ficariam assim distribudos:

TRIBUTO LUCRO PRESUMIDO LUCRO REAL

(R$)
IRPJ 720,00 43,35
CSLL 432,00 26,01
PIS 97,50 97,50
COFINS 600,00 600,00
ISS (2%) 300,00 300,00
INSS 2.245,08 2.245,08
FGTS 71,40 71,40
CPMF 57,00 57,00
TOTAL 4.522,98 3.440,34

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Participao no faturamento 30,15% 22,94%

No se pode afirmar qual o melhor sistema a ser adotado pelas empresas

corretoras, se lucro presumido ou lucro real, pois cada empresa apresenta
peculiaridades, que so importantes serem analisadas para uma deciso que
leve a empresa a reduzir sua carga tributria.

Neste sentido cada empresrio dever, juntamente com seu Contador, buscar
a melhor soluo possvel para seus negcios.