Mtodos de depreciacin

Para el clculo de la Depreciacin, se pueden utilizar diferentes mtodos como la

lnea recta, la reduccin de saldos, la suma de los dgitos y mtodo de unidades
de produccin entre otros.
Mtodo de la lnea recta
El mtodo de la lnea recta es el mtodo mas sencillo y ms utilizado por las
empresas, y consiste en dividir el valor del activo entre la vida til del mismo.
[Valor del activo/Vida til]
Para utilizar este mtodo primero determinemos la vida til de los diferentes
activos.
Segn el decreto 3019 de 1989, los inmuebles tienen una vida til de 20 aos, los
bienes muebles, maquinaria y equipo, trenes aviones y barcos, tienen una vida til
de 10 aos, y los vehculos y computadores tienen una vida til de 5 aos.
Adems de la vida til, se maneja otro concepto conocido como valor de
salvamento o valor residual, y es aquel valor por el que la empresa calcula que se
podr vender el activo una vez finalizada la vida til del mismo. El valor de
salvamento no es obligatorio.
Una vez determinada la vida til y el valor de salvamento de cada activo, se
procede a realizar el clculo de la depreciacin.
Supongamos un vehculo cuyo valor es de $30.000.000.
Se tiene entonces (30.000.000 /5) = 6.000.000.
As como se determina la depreciacin anual, tambin se puede calcular de forma
mensual, para lo cual se divide en los 60 meses que tienen los 5 aos
Ese procedimiento se hace cada periodo hasta depreciar totalmente el activo.
Para una mayor comprensin, descargue el archivo: Ejemplos de mtodos de
depreciacin en Excel.
Mtodo de la suma de los dgitos del ao
Este es un mtodo de depreciacin acelerada que busca determinar una mayor
alcuota de depreciacin en los primeros aos de vida til del activo.
La frmula que se aplica es: (Vida til/suma dgitos)*Valor activo
Donde se tiene que:
Suma de los dgitos es igual a (V(V+1))/2 donde V es la vida til del activo.
Ahora determinemos el factor.
Suponiendo el mismo ejemplo del vehculo tendremos:
(5(5+1)/2
(5*6)/2 = 15
Luego,
5/15 = 0,3333
Es decir que para el primer ao, la depreciacin ser igual al 33.333% del valor del
activo. (30.000.000 * 33,3333% = 10.000.000)
Para el segundo ao:
4/15 = 0,2666
Luego, para el segundo ao la depreciacin corresponde al 26.666% del valor del
activo (30.000.000 * 26,666% = 8.000.000)
Para el tercer ao:
3/15 = 0,2
Quiere decir entonces que la depreciacin para el tercer ao corresponder al 20
del valor del activo. (30.000.000 * 20% = 6.000.000)
Y as sucesivamente. Todo lo que hay que hacer es dividir la vida til restante
entre el factor inicialmente calculado.
Para una mayor comprensin, descargue el archivo: Ejemplos de mtodos de
depreciacin en Excel.
Mtodo de la reduccin de saldos
Este es otro mtodo que permite la depreciacin acelerada. Para su
implementacin, exige necesariamente la utilizacin de un valor de salvamento, de
lo contrario en el primer ao se depreciara el 100% del activo, por lo perdera
validez este mtodo.
La frmula a utilizar es la siguiente:

Tasa de depreciacin = 1- (Valor de salvamento/Valor activo) 1/n

Donde n es el la vida til del activo
Como se puede ver, lo primero que se debe hacer, es determinar la tasa de
depreciacin, para luego aplicar esa tasa al valor no depreciado del activo o saldo
sin de preciar
Continuando con el ejemplo del vehculo (suponiendo un valor de salvamento del
10% del valor del vehculo) tendremos:
1- ( 3.000.000/30.000.000)1/5 = 0,36904
Una vez determinada la tasa de depreciacin se aplica al valor el activo sin
depreciar, que para el primer periodo es de 30.000.000
Entonces 30.000.000 * 0,36904 = 11.071.279,67
Para el segundo periodo, el valor sin depreciar es de (30.000.000-11.071.279,67)
= 18.928.720,33, por lo que la depreciacin para este segundo periodo ser de:
18.928.720,33 * 0,36904 = 6.985.505,22
As sucesivamente hasta el ltimo ao de vida til
Para una mayor comprensin, descargue el archivo: Ejemplos de mtodos de
depreciacin en Excel.
Mtodo de las unidades de produccin
Este mtodo es muy similar al de la lnea recta en cuanto se distribuye la
depreciacin de forma equitativa en cada uno de los periodos.
Para determinar la depreciacin por este mtodo, se divide en primer lugar el valor
del activo por el nmero de unidades que puede producir durante toda su vida til.
Luego, en cada periodo se multiplica el nmero de unidades producidas en el
periodo por el costo de depreciacin correspondiente a cada unidad.
Ejemplo: Se tiene una mquina valuada en $10.000.000 que puede producir en
toda su vida til 20.000 unidades.
Entonces, 10.000.000/20.000 = 500. Quiere decir que a cada unidad que se
produzca se le carga un costo por depreciacin de $500
Si en el primer periodo, las unidades producidas por la maquina fue de 2.000
unidades, tenemos que la depreciacin por el primer periodo es de: 2.000 * 500 =
1.000.000, y as con cada periodo.
Para una mayor comprensin, descargue el archivo: Ejemplos de mtodos de
depreciacin en Excel.
Mtodo de mximos autorizados por ley

Este mtodo es el que ms se utiliza, ya que es la forma en que nosotros

podemos deducir las compras de activos fijos ante la autoridad, en esencia es
parecido al mtodo de lnea recta, la diferencia es que la cantidad a depreciar
en cada ejercicio depender de lo que nos indique la ley del impuesto sobre la
renta. Complicado? No lo es tanto. Veamos un ejemplo.

Ejemplo:

Compramos un automvil y el MOI es de 100,000 pesos, la tasa mxima segn la

ley es de 25%, entonces.

$100,000 x 0.25= 25,000 pesos.

Esto quiere decir que durante 4 aos deberemos de restar al valor del bien
$25,000 pesos hasta agotarlo, sin embargo, la misma ley nos indica que, cuando
un activo llega al fin de la depreciacin, deberemos mantenerlo con el valor de 1
peso en nuestros libros, hasta que lo demos de baja ya sea por desecho,
donacin, enajenacin, regalo, etc.

Mtodo de depreciacin de la lnea recta.

En este mtodo, la depreciacin es considerada en funcin del tiempo y no del

uso de los activos. Es uno de los mtodos ms sencillos y consiste en aplicar
cada ao la misma cantidad de depreciacin hasta agotar el valor del bien
siguiendo la frmula:

(Valor del activo-valor de desecho)/aos de vida til.

Por ejemplo:
Una computadora de$ 10,000 que se planea tenga una vida til de 3 aos, y un
valor de desecho de 1000 pesos.

Depreciacin= (10000-1000)/3= 3000

Esto significa que cada ao restaremos 3000 pesos al valor de la computadora.

Mtodo de depreciacin de mximos autorizados por ley es el que ms se utiliza

en Mxico.

Mtodo de las unidades de produccin

En este mtodo se divide el valor del activo por el nmero de unidades que puede
producir durante toda su vida til. En cada periodo se multiplica el nmero de
unidades producidas en el periodo por el costo de depreciacin
correspondiente a cada unidad.

Ejemplo:

Se tiene una mquina valuada en $10.000.000 que puede producir en toda su vida
til 50.000 unidades.

Entonces, 10.000.000/50.000 = 200. Quiere decir que a cada unidad que se

produzca se le carga un costo por depreciacin de $200

Si en el primer periodo, las unidades producidas por la maquina fue de 2.000

unidades, tenemos que la depreciacin por el primer periodo es de: 2.000 * 200 =
400,000, y as con cada periodo.

Mtodo de depreciacin de la suma de dgitos anuales.

Para este mtodo, cada ejercicio se rebaja el costo de desecho, el resultado no

ser equitativo a lo largo del tiempo o de las unidades producidas, sino que ir
disminuyendo progresivamente. Cmo es esto?
Bsicamente consiste en sumar el nmero de aos para obtener un comn divisor,
y posteriormente dividir el nmero de aos entre el comn divisor, el resultado nos
dar un factor que ser multiplicado por el monto a depreciar y as obtener la
depreciacin del ao correspondiente. Fcil, no crees? Checa el ejemplo

Supongamos que tenemos una mquina que tiene una vida til de 5 aos, con un
valor de $30,000 y un valor de desecho de $ 3,000.

Entonces tendremos que depreciar un monto de 27, 000

La suma de los aos, que son 5 = Ao 1+ ao 2+ ao 3+ ao 4+ ao 5= 15

Ahora en cada ao

Ao 1 = 5/15 x 27000 = 9000

Ao 2 = 4/15 x 27000= 7200

Ao 3= 3/15x 27000= 5400

Ao 4= 2/15 x 27000= 3600

Ao 5 =1/15 x 27000= 1800.

Monto depreciado= 27000

El mtodo que usted elija deber revisarse al menos anualmente segn las NIF y
mantenerse al menos durante la vida til del bien.

Hay que recordar que la depreciacin es una cuenta de balance, y que por tanto
es histrica y acumulativa. Puedes tambin checar cmo se da de baja un activo
fijo una vez que lo vendemos o simplemente su vida til termina.

C A R T E R A
Son las deudas que los clientes tienen con nuestra empresa, y estn originadas en
las ventas que se hacen a crdito o como popularmente las conocemos, ventas
fiadas.
 PROVISIN DE CARTERA
Existe un riesgo normal que algunos clientes no paguen sus deudas.

Para prever y reconocer ese riesgo constante de perder parte de lo vendido a

crdito, de no poder recuperar esa cartera, de no poder cobrar esas deudas, la
empresa, mensualmente hace una provisin sobre el valor de la cartera, que
segn anlisis del comportamiento de sus deudores, considera que no es posible
recuperar, y por tanto debe aprovisionar.
El valor aprovisionado disminuye el valor de la cartera y se reconoce como gasto,
de modo que su contabilizacin ser un crdito a la cuenta provisin de cartera y
un dbito a la cuenta de gastos.

IMPORTANCIA DE LA PROVISIN DE CARTERA

La importancia que tiene la provisin de cartera, radica principalmente en que:

Permite depurar lo que la empresa en realidad tiene.

Permite determinar con exactitud qu es lo que le empresa efectivamente
puede cobrar de sus deudas;
Si no se hiciera la respectiva provisin de cartera, los estados financieros
mostraran unos valores irreales, puesto que mostrara unas cuentas por cobrar
que si bien son reales, jams se podrn cobrar, por lo que se estara presentando
una informacin contable inexacta, se estara mostrando algo de que la empresa
nunca podr disponer.

MTODOS DE PROVISIN DE CARTERA

La legislacin tributaria colombiana ha considerado dos mtodos para el clculo

de la provisin de cartera, los cuales estn contemplados en el decreto 187 de
1975 en los artculos 74 y 75.

PROVISIN INDIVIDUAL
Como deduccin por concepto de provisin individual para deudas de dudoso o
difcil cobro fijase como cuota razonable hasta un treinta y tres por ciento (33%)
anual del valor nominal de cada deuda con ms de un ao de vencida. DECRETO
187 DE 1975 ART 74

DETERMINACIN DE LA PROVISIN INDIVIDUAL

Para determinar la provisin de cartera individual, se toma el saldo que al final del
ao o periodo en que se haga el clculo, y aquellas cuentas que tengan ms de un
ao de vencimiento, se les aplica un
33% como provisin.

Ejemplo:

La cartera de LA CASITA ENCANTADA S.A a 31 de diciembre de 2012 es de

$220.000.000 y de esos $25.000.000 tienen ms de un ao de vencimiento,
entonces:

25.000.000 X 33% = $8.250.000.

La contabilizacin de este valor es:

En consecuencia, el valor de la cartera disminuye en el valor de la provisin y el

nuevo saldo es de

$220.000.000 - 8.250.000 = $211.750.000

PROVISION GENERAL

Los contribuyentes que lleven contabilidad de causacin y cuyo sistema de

operaciones origine regular y permanentemente crditos a su favor, tendrn
derecho a que se les deduzca de su renta bruta, por concepto de provisin general
para deudas de dudoso o difcil cobro, un porcentaje de la cartera vencida, as:
Pargrafo 1.

Esta deduccin slo se reconocer cuando las deudas y la provisin estn

contabilizadas y el contribuyente no haya optado por la provisin individual.

Pargrafo 2.

El contribuyente que en aos anteriores haya solicitado la provisin

individual para deudas de dudoso o difcil cobro y opte por la provisin
general de que trata este artculo, deber hacer los ajustes
correspondientes.

DECRETO 187 DE 1975 ART 74

DETERMINACIN DE LA PROVISIN GENERAL

Igual que en la provisin individual, al final del periodo se determinan los

vencimientos de la cartera y se clasifican en aquellas cuentas que tienen:

Entre 3 y 6 meses de vencidas

Entre 6 y 12 meses de vencidas

Ms de 12 meses de vencidas

Supongamos que la empresa EL PEREGRINO S.A tiene los siguientes valores de

cartera vencida:
 Entonces

La contabilizacin de este valor es:

RECLASIFICACIN DE CARTERA
Despus de analizar que es la provisin de cartera y haber realizado el debido
proceso o gestiones de cobro pertinentes probando que son cuentas
definitivamente perdidas, adems de contar con la autorizacin de la junta de
socios, asamblea general o por la autoridad competente, se procede a realizar la
respectiva reclasificacin, contabilizacin de las provisiones y posteriormente
castigo de la cartera la cual se decide dar de baja.

Supongamos que en enero del ao 2013 se decide castigar $10.000.000 de la

cartera con ms de un ao de vencida, en un periodo de 8 meses, para este caso
se va a utilizar el Mtodo de provisin general.

1. Se reclasifica o se traslada el valor de la cartera a deudas de difcil cobro con el

siguiente registro contable, siendo las dos cuentas del activo.
 2. Se aprovisiona mes a mes la cartera hasta aprovisionar el valor total de las
deudas de difcil cobro, suponiendo que se va a castigar en el mes de mayo del
mismo ao.

3 Despus de haber realizado la provisin total de la deuda de difcil cobro, se

procede a castigar el total de la cartera aprovisionada con el siguiente registro
contable, dejando en ceros (0) las dos cuentas del activo.

Es pertinente anotar que esta es una de las formas para la provisin y castigo de
cartera, ya que cada empresa dependiendo el caso que por supuesto es diferente
para cada una de ellas, tiene diferentes polticas contables internas y formas de
realizar el proceso.