IMPUESTO A LA RENTA

PERSONA NATURAL 2016

Expositor:
Ing. Eco. Walter Payehuanca Aamuro
 CONTRIBUYENTES

PERSONA NATURAL
TUO RENTA
Art. 14 de la Ley
D.S. 179-2004-EF

SUCESION INDIVISA
Art. 14 y 17 de la Ley

REGLAMENTO SOCIEDAD CONYUGAL

D.S. 122-94-EF Art. 14 y 16de la Ley
Art. 6 del reglamento
 Persona fsica, individual o
de existencia visible, que
tienen capacidad jurdica
para adquirir derechos y
Persona contraer obligaciones.
Natural La persona humana es
(Art. 14) sujeto de derecho desde
su nacimiento, por lo
tanto, capaz de adquirir
bienes y derechos
patrimoniales; por lo tanto,
hbil para contraer
obligaciones tributarias.
 Persona o conjunto de
personas que reciben un
patrimonio determinado
Sucesin en calidad de herencia.
Indivisa Su personalidad
(Art. 14 y 17)
tributaria se extiende
desde la muerte del
causante (propietario del
patrimonio heredado),
hasta que se inscribe el
testamento o se declaran
judicialmente los
herederos.
 SUCESION INDIVISA

SITUACIN TRATAMIENTO

Antes de la declaratoria de La sucesin declara

herederos como persona natural
Antes de la inscripcin del
testamento en los Reg. Pblicos
Dictada la declaratoria de Cada heredero incorpora
herederos en su declaracin la
Inscrito el testamento en proporcin que le
Registros Pblicos. corresponda de las
Antes de la adjudicacin de los rentas de la sucesin.
bienes
Efectuada la adjudicacin de Cada heredero declara
bienes judicial o las rentas de los bienes
extrajudicialmente. adjudicados
 Se origina cuando los
cnyuges optan por
constituirse en una
SOCIEDAD DE
GANANCIALES y uno de
ellos por OPCIN, asume
Sociedad
la representacin
Conyugal tributaria como
Sociedad Conyugal,
declarando y pagando el
impuesto generado por
sus rentas propias y
comunes.
 Cada uno de los
RENTAS cnyuges
PROPIAS declara en forma
independiente.
Atribucin por
SOCIEDAD partes iguales a
CONYUGAL cada uno de los
cnyuges
RENTAS Uno de los
COMUNES
cnyuges
declara la
totalidad de las
Sociedad Conyugal rentas
comunes.
 RENTAS DE LOS
HIJOS MENORES
DE EDAD

Declarada por
Acumulada a
Declarada el cnyuge que
las del
por la por mandato
cnyuge que
Sociedad judicial
obtenga
conyugal administra las
mayor renta
rentas
 Rta. 1ra. Cat. Arrendamiento,
Subarrendamiento
Cesin de bienes
Rta. 2da. Cat.
Rentas de
otros capitales
Rta. 3ra. Cat.
TUO Comercio,
RTA industria, ...
Rta. 4ta. Cat. Trabajo
independiente
Rta. 5ta. Cat.
Trabajo
Dependendiente
 Rta. 1ra. Cat.

RENTAS DE
Rta. 2da. Cat. CAPITAL

TUO
RTA Rta. 4ta. Cat.

RENTAS DE
TRABAJO
Rta. 5ta. Cat.
 RENTAS DE
CAPITAL

RENTAS DE
PRIMERA
CATEGORIA
 RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA
1. ARRENDAMIENTO Subarrendamiento
de PREDIOS
Alquiler en efectivo o en especie por el
arrendamiento o subarrendamiento de PREDIOS.
Sus accesorios
Importe pactado por los servicios
suministrados por el arrendador
INCLUYE (persona que da en alquiler)
Monto de los tributo que tome a
su cargo el arrendatario
(inquilino), que por ley
corresponda al arrendador.
En el caso de predios amoblados se considera
renta el ntegro del monto del alquiler.
 PREDIOS

Terrenos
Edificaciones
Instalaciones fijas y
permanentes
Constituyan parte integrante del
mismo.
No puedan ser separadas sin
alterar, deteriorar o destruir la
edificacin.
1. ARRENDAMIENTO Subarrendamiento de
PREDIOS
RENTA BRUTA Amoblados o no

Arrendamiento Subarrendamiento

El monto del alquiler, Diferencia entre el

no debe ser menor al alquiler que el
6% del Valor del subarrendatario paga
predio determinado en al inquilino y el que
el autoavalo. ste deba pagar al
propietario.
Renta Presunta

No opera si se trata de predios arrendados al Sector

Pblico Nacional, museos, bibliotecas o zoolgicos.
 RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA

2. RENTA FICTA
CESIN DE PREDIOS

Precio no determinado A ttulo gratuito

Para efectos tributarios deber declarar

como Renta Bruta Anual el 6% del valor
del predio declarado en el autoavalo.

Si los predios se encuentren ocupados por

personas distintas al propietario.
No se aplicar cuando uno de los
copropietarios ocupe el bien.
 PREDIOS
Presunciones

La cesin se Ocupados durante

realiza por la todo el ejercicio
totalidad del bien gravable
Salvo que el En predios arrendados o
contribuyente pruebe subarrendados se puede
que se ha realizado de acreditar plazos
manera parcial, en cuyo menores con los
caso la renta ficta se contratos respectivos,
determinar de la con firma legalizada
manera proporcional. ante notario pblico
 Rentas de primera categora

3. LOCACION O Cesin Temporal1 de:

1) Sinnimo de arrendamiento

DERECHOS MUEBLES INMUEBLES

Sobre cosas Pueden No pueden

trasladarse de trasladarse
muebles o
un lugar a otro de un lugar a
inmuebles y sin alteracin otro sin ser
predios alguna alterados

No compredidos en
PREDIOS
 Rentas de primera categora
3. LOCACION O Cesin Temporal.
BIENES MUEBLES
Vehculos terrestres
Fuerzas naturales susceptibles de
apropiacin
Construccin en terreno ajeno
Materiales de construccin
Derechos patrimoniales de autor,
inventor, de patentes, nombres, marcas.
Dems bienes que puedan llevarse de
un lugar a otro.
Naves Plataforma Vagones
Aeronaves Edificios flotantes Material
Pontones Locomotoras rodante
 Rentas de primera categora

3. LOCACION O Cesin Temporal.

BIENES INMUEBLES
(Art. 885 del Cdigo Civil)

Suelo, subsuelo y sobresuelo

Mar, lagos, ros, manantiales,
corrientes de agua
Minas, canteras
Diques y muelles
Concesiones para explotar servicios
pblicos
Concesiones mineras
Estaciones y vas de ferrocarril
 RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA

3. LOCACION O Cesin Temporal.

RENTA PRESUNTA
CESION DE COSAS MUEBLES O INMUEBLES
Gratuita Cuya
A precio no determinado depreciacin
A un precio inferior al del mercado admite la
Ley del IR
A Contribuyentes que generan
RENTAS DE 3ra. CATEGORA.
RENTA
Adquisicin
BRUTA
Produccin DEL
PRESUNCIN ANUAL NO
Construccin BIEN
MENOR DE
8% del Ingreso al
valor de: patrimonio
 3. LOCACION O Cesin Temporal.
CESION DE COSAS MUEBLES O INMUEBLES

DETERMINACIN RENTA PRESUNTA

Valor Procedimiento de actualizacin
Adquisicin
A ttulo Costo de: IPM diciembre 2016
oneroso Adquisicin X IPM ultimo da del
Produccin mes anterior a la:
Construccin Adquisicin
Produccin
Construccin
A ttulo Valor de IPM diciembre 2016
gratuito Ingreso al X IPM ltimo da mes
A precio no Patrimonio anterior al ingreso al
determinado patrimonio
 RENTAS DE PRIMERA CATEGORA

4. VALOR DE LAS MEJORAS INCORPORADAS

EN EL BIEN POR EL INQUILINO.

Las mejoras no reembolsadas por el

propietario

Se computan en el ejercicio que se

devuelve, al valor determinado en pago
de tributos municipales o valor de
mercado a la fecha de devolucin.
 RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA
DETERMINACION DE RENTA NETA
DE PRIMERA CATEGORIA

RENTA RENTA 20% DE LA

NETA
= BRUTA
- RENTA BRUTA
RENTA BRUTA DEDUCCIN RENTA NETA
Primera (-) 20% de la (=)R.N. de
Categora R.B. 1era.

CRITERIO DE IMPUTACIN DEVENGADO

 DETERMINACION DEL IMPUESTO A
LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA

RENTA NETA DE PRIMERA CATEGORA

(=) Renta Neta Imponible

(x) 6.25% (Tasa del IMPUESTO A

Impuesto) LA RENTA
DE PRIMERA
(=) Impuesto Anual CATEGORIA
DETERMINACION DEL IMPUESTO A
PAGAR O SALDO A FAVOR
IMPUESTO
- = SALDO
IMPUESTO A PAGAR; O,
CREDITOS
ANUAL
A
FAVOR
CON DERECHO A DEVOLUCION
Saldo a favor del ejercicio anterior.
Pagos a cuenta directos.
RENTAS DE PRIMERA CATEGORA

PAGOS A CUENTA

RENTA X
PAGO A 6.25%
NETA
CUENTA
MENSUAL RENTA X 5%
BRUTA
 RENTAS DE PRIMERA
OBLIGADOS A
PRESENTAR DECLARACIN
Siempre que:

Consignen un saldo Arrastren saldo a

a favor del fisco en favor del IR del
la casilla 161 del ejercicio anterior
Formulario Virtual que no hayan sido
703. aplicados.

Hayan obtenido ingresos por un monto

superior a S/. 25,000.
 RENTAS DE
CAPITAL

RENTAS DE
SEGUNDA
CATEGORIA
 RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA

GANANCIAS DE CAPITAL
Cualquier ingreso que provenga de la
enajenacin de bienes de capital
Bienes que no estn
BIENES destinados a ser
DE comercializados en el
CAPITAL mbito de un giro de
negocio o de empresa
 SEGUNDA CATEGORIA
GANANCIAS DE CAPITAL
Determinacin Anual
Enajenacin, Redencin, o rescate, de:
Acciones y participaciones representativas del
capital
Acciones de inversin
Certificados
Ttulos
Bonos
Papeles comerciales
Valores representativos de cdulas hipotecarias
Certificados de participacin en fondos mutuos
de inversin en valores
Obligaciones al portador
Otros valores al portador
Otros valores mobiliarios
 RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA
DETERMINACION DE RENTA BRUTA

INGRESO NETO COSTO DE

RENTA (Enajenacin de ADQUISICIN
= -
BRUTA valores (Valores
mobiliarios) mobiliarios)

DETERMINACION DE LA RENTA NETA

RENTA RENTA 20% de la Renta
NETA
=
BRUTA
- Bruta

CRITERIO DE IMPUTACIN PERCIBIDO

 DETERMINACION DE LA RENTA
NETA IMPONIBLE DE SEGUNDA
CATEGORIA

RENTA NETA DE SEGUNDA CATEGORA

(-) Prdida de capital por enajenacin de
valores mobiliarios en el ejercicio
(+) Renta Neta de Fuente Extrajera por
enajenacin de valores mobiliarios.
(=) RENTA NETA IMPONIBLE

(x) Tasa del IMPUESTO

Impuesto (6.25%) CALCULADO
(=) Impuesto Anual ANUAL
 SEGUNDA CATEGORIA

DETERMINACION DEL IMPUESTO A

PAGAR O SALDO A FAVOR
IMPUESTO
IMPUESTO
ANUAL
- CREDITOS = A PAGAR; O,
SALDO A
FAVOR
CON DERECHO A DEVOLUCION
Pago directo del Impuesto a la Renta
de Segunda Categora.
Retenciones de 2da. categora.
 SEGUNDA
CATEGORIA

PAGO A CUENTA
MENSUAL

RENTA
= NETA X 6.25%
RETENCIN
= RENTA
X 5.00%
BRUTA
 RENTAS DE SEGUNDA
OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIN
Siempre que:

Consignen un saldo Arrastren saldos a

a favor del fisco en favor del IR del
la casilla 362 del ejercicio anterior
Formulario Virtual que no hayan sido
703. aplicados.

Hayan obtenido ingresos por un monto

superior a S/. 25,000.
 RENTAS DEL
TRABAJO

RENTAS DE
CUARTA Y QUINTA
CATEGORA

RENTAS DE FUENTE
EXTRANJERA
 Esquema General de Determinacin
RENTAS DE TRABAJO Y DE FUENTE
EXTRANJERA
RENTAS DE TRABAJO
Categora de Deducciones Renta Neta de
Renta Trabajo
Cuarta (-)
(Determinacin 20% (=) Renta
de la (-) 7 Neta de Renta
anual)
R.B. UIT Cuarta y Neta de
Quinta Trabajo
Quinta
Categora
(Determinacin anual)
Esquema General de Determinacin del Impuesto
RENTAS DE TRABAJO Y DE FUENTE EXTRANJERA

RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA

Renta Bruta Deducciones Renta Neta
Todas las
(=) Renta
generadas en el (-) Gastos
Neta de
extranjero sobre base
Fuente
(Determinacin real
Extranjera
anual)
 RENTAS DE
TRABAJO

RENTAS DE
CUARTA CATEGORIA
 RENTAS DE CUARTA CATEGORIA

Ejercicio individual Funciones de:

de cualquier: Director de
Profesin Empresas
Sndico
Arte
Mandatario
Ciencia Gestor de Negocios
Oficio Albacea
Las
Ingresos percibidos
contraprestaciones
por porteadores por
que obtengan las
servicios personales
personas que prestan
de transporte de carga
servicios bajo la
(actividad turstica).
modalidad de CAS.
 RENTAS DE CUARTA CATEGORIA

DIRECTOR Persona integrante del directorio de

DE las sociedades annimas, elegidos
EMPRESAS por la junta general de accionistas

Persona que voluntariamente y sin

GESTOR DE autorizacin asume el manejo de
NEGOCIOS los negocios o de la administracin
de los bienes de otro que lo ignora.

Tiene a su cargo cumplir y ejecutar

lo que el testador ha ordenado en
ALBACEA
su testamento u otra forma de
disposicin de ltima voluntad.
 RENTAS DE CUARTA CATEGORIA
Encargado de liquidar el activo y
pasivo de una empresa en los
SNDICO concursos de acreedores y en las
quiebras.
Persona que, en virtud del
contrato de mandato, se obliga a
MANDATARIO realizar uno o ms actos
jurdicos, por cuenta e inters del
mandante.

OTRAS ACTIVIDADES Dietas percibidas por

SIMILARES Regidores de las
municipalidades y los
consejeros regionales
 RENTAS DE CUARTA CATEGORIA
DETERMINACION DE LA RENTA NETA

RENTA
NETA =
RENTA
BRUTA - 20% DE
LA R.B. - 7
UIT

Hasta 24 UIT Hasta el lmite

Solo para ejercicio independiente.
la Renta Neta

CRITERIO DE IMPUTACIN PERCIBIDO

 CUARTA CATEGORIA

PAGOS A CUENTA

PAGO RENTA
DIRECTO BRUTA X 8%

MONTO DEL
RETENCIN X 8%
RECIBO

Si el importe del recibo

es mayor a S/.1500
 RENTAS DEL
TRABAJO

RENTAS DE
QUINTA CATEGORIA
 RENTAS DE QUINTA CATEGORIA
Ingreso obtenido por el trabajo
personal en relacin de dependencia.

Incluye los cargos pblicos electivos o no.

RENTAS DE QUINTA CATEGORIA
Remuneracin mensual o anual
asignada a un individuo por el
desempeo de un cargo o empleo
profesional
Cantidad de dinero con que se
retribuye a los trabajadores manuales.
Prestacin complementaria asignada
para un gasto determinado. Ejm:
Escolaridad
A LA PRODUCCION O PREMIO: Sobresueldo
concedido a los trabajadores como
reconocimiento a su produccin
-Honorarios de directores de Empresa
-Remuneracin percibida por algunos
Funcionarios Pblicos.
 RENTAS DE
QUINTA CATEGORIA
Recompensa pecuniaria adicional a
la remuneracin por la prestacion
de servicios.
Pago que incrementa el salario
sobre la remuneracin bsica
(suplemento, plus, mejora, recargo,
sobresalario y adicional)
Premio que el comitente paga al
comisionista. Se calcula por el
importe de venta o la cantidad de
artculos vendidos o comprados
Asignaciones otorgadas
directamente al servidor por tareas
especficas
 RENTAS DE
QUINTA CATEGORIA

Participacin de los trabajadores,

provenientes de asignaciones anuales.
Las asignaciones o dietas no pensionables

Ingresos obtenidos
por el trabajo
prestado en forma
independiente con
contratos de
prestacin de
servicios
normados por
legislacin civil.
 RENTAS DE
QUINTA CATEGORIA
Ingresos obtenidos por la prestacin de
servicios considerados como 4ta.
efectuados a una persona con el cual se
mantiene una relacin de dependencia
Retribuciones percibidas por
socios de cualquier sociedad
por servicios prestados en SIEMPRE QUE:
relacin de dependencia Se encuentren
Retribuciones que se consignadas
asignen: en el libro de
-Titulares de E.I.R Ltda. planillas
-Socios de Cooperativas de
Trabajo
 RENTAS DE
QUINTA CATEGORIA

Ingresos de los Funcionarios pblicos que

por razn del servicio se encuentren en el
exterior, con ingresos en moneda extranjera
Renta gravada: Lo que corresponde
percibir en el pas en moneda nacional
El valor de las prestaciones alimentarias
otorgadas con fines promocionales a favor
de los trabajadores sujetos al rgimen
laboral de la actividad privada.
Cualquier otro ingreso que tenga su origen
en el trabajo personal.
SUNAT
 RENTAS DE
QUINTA CATEGORIA
DETERMINACION DE LA RENTA NETA

RENTA RENTA
7 UIT
NETA = BRUTA
Menos

Criterio de PERCIBIDO
Imputacin
 RENTAS DEL TRABAJO
DETERMINACIN DE LA RENTA NETA
DE TRABAJO (CUARTA Y QUINTA)

RENTA DEDUCCIONES RENTA NETA

BRUTA
Cuarta (-) 20% de Renta
RB (=) RN Neta del
Categora (-) 7 de 4ta.
Quinta UIT Trabajo
y 5ta.
Categora
Hasta 24 UIT Para rentas de
quinta y cuarta solo
por una vez
 RENTAS DEL
TRABAJO

RENTAS DE
FUENTE EXTRANJERA
 RENTAS DEL TRABAJO
RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA
Renta Neta obtenida de la suma y
compensacin entre si, de los resultados que
arrojen las fuentes productora de renta
extranjera.

Si de la compensacin Para compensar no

resulta prdida, esta se considera las
no se computa para prdidas obtenidas
determinar el en pases de baja o
impuesto. nula imposicin.
Renta que provenga del capital, del trabajo o cualquier
otra actividad distinta a la actividad empresarial.
 RENTAS DEL TRABAJO
DETERMINACION RENTA NETA IMPONIBLE
DE TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA

RENTA NETA DE TRABAJO

(Renta Neta de Cuarta y Quinta)
(-) Impuesto a las Transacciones
Financieras
(-) Gastos por donaciones
(+) Renta Neta de Fuente Extranjera
(=) Renta Neta Imponible de Trabajo y
Fuente Extranjera.
 RENTAS DEL TRABAJO
GASTOS POR DONACIONES

Otorgados a favor de entidades del Sector

Pblico, excepto empresas, y a entidades sin
fines de lucro.
No debe exceder del 10% de la suma de la
renta neta del trabajo y la renta de fuente
extranjera.
DONACIN MXIMA
DEDUCIBLE
= 10% (RNT + RNFE)

RNT = Renta Neta de Trabajo (Renta Neta

de Cuarta y Quinta Categoras)
RNFE = Renta Neta de Fuente Extranjera
 RENTAS DEL TRABAJO
DETERMINACION DEL IMPUESTO
(Renta de Trabajo y Fuente Extranjera)
RENTA NETA
IMPONIBLE
Trabajo y Fuente
X TASA DEL
IMPUESTO = IMPUESTO
CALCULADO
Extranjera

8% 14% 17% 20% 30%

EXCESO EXCESO EXCESO EXCESO DE
HASTA 5 DE 5 UIT DE 20 UIT DE 35 UIT 45 UIT
UIT HASTA 20 HASTA 35 HASTA 45
UIT UIT UIT Mayor a
S/. 19,750 S/. 177,750
IR: 1,580 S/. 59,250 S/. 59,250 S/. 39,500
IR: 8,295 IR: 10,073 IR: 7,900
 RENTAS DEL TRABAJO
DETERMINACION DEL IMPUESTO A
PAGAR O SALDO A FAVOR
IMPUESTO A
IMPUESTO
CALCULADO
- CREDITOS= PAGAR; ,
SALDO A FAVOR
CON DERECHO A
SIN DERECHO A DEVOLUCION
DEVOLUCION Saldo a favor del
Impuesto a la ejercicio anterior
Renta de fuente Pagos a cuenta
extranjera directos 4 y 5.
Retenciones de 4 y
5.
 RENTAS DEL TRABAJO
CALCULO DE LA TASA MEDIA

Impuesto Calculado
TASA
MEDIA = Renta Renta Neta
X 100
+ +
7
Neta de de Fuente UIT
Trabajo Extranjera

CALCULO DEL CREDITO SIN DERECHO A

DEVOLUCIN
Crdito por Rta. de Tasa Renta de Fuente
Fuente Extranjera = Media X Extranjera

Hasta el Impuesto Pagado

 RENTAS DEL TRABAJO
OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIN
Siempre que:

Consignen un saldo Arrastren saldos a

a favor del fisco en favor del IR de
la casilla 142 del ejercicios anteriores
Formulario Virtual que no hayan sido
N 703. aplicados.

Hayan obtenido ingresos por un monto

superior a S/. 25,000.
 RENTAS DEL TRABAJO
NO OBLIGADOS A PRESENTAR
DECLARACIN JURADA ANUAL
Sujetos que hayan percibido exclusivamente
RENTAS DE QUINTA CATEGORA.

Los No domiciliados, que obtengan rentas de

fuente peruana sobre las cuales no se
hubiera realizado la retencin del impuesto.
La declaracin y el pago del impuesto no
retenido, deber realizarse mediante
formulario Virtual N 1673, consignando el
cdigo de tributo 3061 y el periodo
correspondiente la mes en que proceda la
retencin.
 MEDIOS PARA DECLARAR

Formulario Virtual 703

Para acceder al Formulario Virtual
N 703 Rentas Anual Persona
Natural 2016, deber ingresar al
link declaraciones y pagos que se
encuentra en SUNAT Virtual
(www.sunat.gob.pe) e ingresar su
Cdigo de Usuario y Clave Sol.
FORMAS DE PRESENTACIN

Por Internet, mediante el

sistema SUNAT Operaciones en
Linea SOL en SUNAT virtual:
www.sunat.gob.pe

Recuerde: Para declarar por

SUNAT virtual, debe obtener
previamente su cdigo de
Usuario y Clave SOL.
 NUEVOS CDIGOS
DE TRIBUTO

Concepto Cdigo
Regularizacin Rentas 1ra. 3072
Categora
Regularizacin Rentas de 2da. 3074
Categora.
Regularizacin Rentas del Trabajo 3073
 Fechas de presentacin
Ultimo digito de RUC Fecha de Vencimiento
0 24 de marzo de 2017
1 27 de marzo de 2017
2 28 de marzo de 2017
3 29 de marzo de 2017
4 30 de marzo de 2017
5 31 de marzo de 2017
6 03 de abril de 2017
7 04 de abril de 2017
8 05 de abril de 2017
9 06 de abril de 2017
BUC 07 de abril de 2017
GRACIAS POR
VUESTRA
ATENCION!!