Manual de Orientação Da ECF Junho 2016 PDF

Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis no 46/2016 Manual de Orientao do Leiaute da ECF
Atualizao: Junho de 2016.
MANUAL DE ORIENTAO DO LEIAUTE DA ESCRITURAO CONTBIL FISCAL (ECF)

ESCRITURAO CONTBIL FISCAL (ECF) ................................................................................................................................................................................................................................................. 11
Captulo 1 Informaes Gerais .......................................................................................................................................................................................................................................................................... 11
1.1. Introduo ...................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 11
1.2. Legislao ...................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 13
1.3. Importao da ECF, Recuperao da ECD e Recuperao da ECF anterior ................................................................................................................................................................................................. 13
1.4. Pessoas Jurdicas Imunes e Isentas ................................................................................................................................................................................................................................................................ 14
1.5. Arquivo da ECF ............................................................................................................................................................................................................................................................................................. 14
1.6. Recuperao de ECD Sem Mapeamento para o Plano Referencial ............................................................................................................................................................................................................... 14
1.7. Recuperao de ECD Com Encerramento do Exerccio Diferente dos Encerramentos da ECF ................................................................................................................................................................... 14
1.8. Registro do Prejuzo Fiscal do Perodo na Pate B do e-Lalur ........................................................................................................................................................................................................................ 15
1.9. Registro da Base de Clculo Negativa da CSLL do Perodo na Pate B do e-Lacs ........................................................................................................................................................................................ 15
1.10. Mudana de Contador no Perodo ou Mudana de Planos de Contas no Perodo ....................................................................................................................................................................................... 15
1.11. Plano de Contas e Mapeamento ................................................................................................................................................................................................................................................................... 15
1.12. Registros de Planos de Contas Referenciais (L100, L300, P100, P150, U100 e U150) .............................................................................................................................................................................. 16
1.13. Conta Resultado do Exerccio .................................................................................................................................................................................................................................................................. 16
1.14. Retificao da ECF ...................................................................................................................................................................................................................................................................................... 16
1.15. O que significa a mensagem Dados atualizados na linha de acordo com a tabela da RFB? .................................................................................................................................................................... 16
1.16. Transformao ............................................................................................................................................................................................................................................................................................. 17
1.17. Prejuzos Fiscais Acumulados de Perodos Anteriores ................................................................................................................................................................................................................................ 17
1.18. Bases de Clculo Negativas Acumuladas de Perodos Anteriores............................................................................................................................................................................................................... 18
1.19. Situaes Especiais de 2014 e Sociedades em Conta de Participao (SCP) .............................................................................................................................................................................................. 18
1.20. Contas Contbeis Mapeadas para Mais de um Conta Referencial ............................................................................................................................................................................................................... 19
1.21. Arquivos da ECF ou da ECD Corrompidos ou Extraviados ........................................................................................................................................................................................................................ 19
1.22. Multa por Atraso na Entrega da ECF ou por Incorrees ............................................................................................................................................................................................................................ 20
1.23. Pessoas Jurdicas Resultantes de Ciso/Fuso ou Remanescentes de Ciso ou que Realizaram Incorporao ........................................................................................................................................... 20
1.24. Leiautes ....................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 20
1.25. CIO (Comit Olmpico Internacional) , RIO 2016 e Empresas Vinculadas: Incluso................................................................................................................................................................................. 21
RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital Pgina 1 de 1200

Captulo 2 Dados Tcnicos para Gerao do Arquivo da ECF.......................................................................................................................................................................................................................... 22

2.1. Introduo ...................................................................................................................................................................................................................................................................................................... 22
2.2. Caractersticas do Arquivo ............................................................................................................................................................................................................................................................................ 22
2.3. Regras Gerais de Preenchimento ................................................................................................................................................................................................................................................................... 23
2.3.1. Formato dos Campos .................................................................................................................................................................................................................................................................................. 23
2.3.2. Regras de Preenchimento dos Campos com Contedo Alfanumrico (C) ................................................................................................................................................................................................. 23
2.3.3. Regras de Preenchimento dos Campos Numricos (N) com Casas Decimais ............................................................................................................................................................................................ 24
2.3.4. Regras de Preenchimento de Campos Numricos (N) que Representam Data ........................................................................................................................................................................................... 24
2.3.5. Regras de Preenchimento de Campos Numricos (N) que Representam Perodo ...................................................................................................................................................................................... 25
2.3.6. Edio de Campos Identificados Como Clculos Alterveis ...................................................................................................................................................................................................................... 25
2.4. Cdigos de Identificao ............................................................................................................................................................................................................................................................................... 25
2.5. Tabelas Externas ............................................................................................................................................................................................................................................................................................ 27
2.6. Tabelas Internas ............................................................................................................................................................................................................................................................................................. 27
2.7. Tabelas Intrnsecas ao Campo ....................................................................................................................................................................................................................................................................... 27
2.8. Tabelas Elaboradas pela Pessoa Jurdica ....................................................................................................................................................................................................................................................... 27
2.9. Tabelas Dinmicas e Registros Dinmicos .................................................................................................................................................................................................................................................... 28
Captulo 3 Blocos e Registros da ECF .............................................................................................................................................................................................................................................................. 29
3.1. Blocos do Arquivo ......................................................................................................................................................................................................................................................................................... 29
3.1.2. Tabela de Registros .................................................................................................................................................................................................................................................................................... 31
3.1.3. Campos dos Registros ................................................................................................................................................................................................................................................................................ 53
3.1.4. Tabelas Externas ......................................................................................................................................................................................................................................................................................... 53
3.1.5. Leiaute dos Registros.................................................................................................................................................................................................................................................................................. 54
Bloco 0: Abertura, Identificao e Referncias .................................................................................................................................................................................................................................................... 54
Registro 0000: Abertura do Arquivo Digital e Identificao da Pessoa Jurdica.................................................................................................................................................................................................. 54
Registro 0001: Abertura do Bloco 0 ..................................................................................................................................................................................................................................................................... 60
Registro 0010: Parmetros de Tributao ............................................................................................................................................................................................................................................................. 61
Registro 0020: Parmetros Complementares ........................................................................................................................................................................................................................................................ 69
Registro 0030: Dados Cadastrais .......................................................................................................................................................................................................................................................................... 80

Registro 0035: Identificao das SCP .................................................................................................................................................................................................................................................................. 82

Registro 0930: Identificao dos Signatrios da ECF .......................................................................................................................................................................................................................................... 83
Registro 0990: Encerramento do Bloco 0 ............................................................................................................................................................................................................................................................. 87
Bloco C: Informaes Recuperadas da ECD ........................................................................................................................................................................................................................................................ 88
Registro C001: Abertura do Bloco C ................................................................................................................................................................................................................................................................... 88
Registro C040: Identificador da ECD .................................................................................................................................................................................................................................................................. 89
Registro C050: Plano de Contas da ECD ............................................................................................................................................................................................................................................................. 90
Registro C051: Plano de Contas Referencial ........................................................................................................................................................................................................................................................ 91
Registro C053: Subcontas Correlatas ................................................................................................................................................................................................................................................................... 92
Registro C100: Centro de Custos ......................................................................................................................................................................................................................................................................... 93
Registro C150: Identificao do Perodo dos Saldos Peridicos das Contas........................................................................................................................................................................................................ 94
Registro C155: Detalhes dos Saldos Contbeis das Contas .................................................................................................................................................................................................................................. 95
Registro C157: Transferncia de Saldos do Plano de Contas Anterior ................................................................................................................................................................................................................ 96
Registro C350: Identificao da Data dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento .................................................................................................................................................................. 97
Registro C355: Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento ...................................................................................................................................................................................... 98
Registro C990: Encerramento do Bloco C ........................................................................................................................................................................................................................................................... 99
Bloco E: Informaes Recuperadas da ECF Anterior e Clculo Fiscal dos Dados Recuperados da ECD ......................................................................................................................................................... 100
Registro E001: Abertura do Bloco E .................................................................................................................................................................................................................................................................. 100
Registro E010: Saldos Finais Recuperados da ECF Anterior ............................................................................................................................................................................................................................. 101
Registro E015: Contas Contbeis Mapeadas ...................................................................................................................................................................................................................................................... 102
Registro E020: Saldos Finais das Contas na Parte B do e-Lalur da ECF Imediatamente Anterior .................................................................................................................................................................... 104
Registro E030: Identificao do Perodo ............................................................................................................................................................................................................................................................ 105
Registro E155: Detalhes dos Saldos Contbeis Calculados com Base nas ECD ................................................................................................................................................................................................ 107
Registro E355: Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento..................................................................................................................................................................................... 108
Registro E990: Encerramento do Bloco E .......................................................................................................................................................................................................................................................... 109
Bloco J: Plano de Contas e Mapeamento ........................................................................................................................................................................................................................................................... 110
Registro J001: Abertura do Bloco J .................................................................................................................................................................................................................................................................... 110
Registro J050: Plano de Contas do Contribuinte ................................................................................................................................................................................................................................................ 111

Registro J051: Plano de Contas Referencial ....................................................................................................................................................................................................................................................... 114

Registro J053: Subcontas Correlatas .................................................................................................................................................................................................................................................................. 116
Registro J100: Centro de Custos ........................................................................................................................................................................................................................................................................ 119
Registro J990: Encerramento do Bloco J............................................................................................................................................................................................................................................................ 120
Bloco K: Saldos das Contas Contbeis e Referenciais ....................................................................................................................................................................................................................................... 121
Registro K001: Abertura do Bloco K ................................................................................................................................................................................................................................................................. 121
Registro K030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL no Ano-Calendrio .................................................................................................................................................... 122
Registro K155: Detalhes dos Saldos Contbeis (Depois do Encerramento do Resultado do Perodo) .............................................................................................................................................................. 124
Registro K156: Mapeamento Referencial do Saldo Final .................................................................................................................................................................................................................................. 128
Registro K355: Saldos Finais das Contas Contbeis de Resultado Antes do Encerramento .............................................................................................................................................................................. 130
Registro K356: Mapeamento Referencial dos Saldos Finais das Contas Contbeis de Resultado Antes do Encerramento .............................................................................................................................. 132
Registro K990: Encerramento do Bloco K ......................................................................................................................................................................................................................................................... 134
Bloco L: Lucro Lquido Lucro Real ................................................................................................................................................................................................................................................................ 135
Registro L001: Abertura do Bloco L .................................................................................................................................................................................................................................................................. 193
Registro L030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL no Ano-Calendrio ..................................................................................................................................................... 194
Registro L100: Balano Patrimonial .................................................................................................................................................................................................................................................................. 196
Registro L200: Mtodo de Avaliao do Estoque Final ..................................................................................................................................................................................................................................... 200
Registro L210: Informativo da Composio de Custos ...................................................................................................................................................................................................................................... 201
Registro L300: Demonstrao do Resultado Lquido no Perodo Fiscal ............................................................................................................................................................................................................ 222
Registro L990: Encerramento do Bloco L .......................................................................................................................................................................................................................................................... 224
Bloco M: Livro Eletrnico de Apurao do Lucro Real (e-Lalur) e Livro Eletrnico de Apurao da Base de Clculo da CSLL (e-Lacs) ..................................................................................................... 225
Registro M001: Abertura do Bloco M ................................................................................................................................................................................................................................................................ 225
Registro M010: Identificao da Conta na Parte B do e-Lalur e do e-Lacs ....................................................................................................................................................................................................... 226
Registro M030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Real ................................................................................................................ 230
Registro M300: Demonstrao do Lucro Real ................................................................................................................................................................................................................................................... 232
Registro M305: Conta da Parte B do e-Lalur ..................................................................................................................................................................................................................................................... 347
Registro M310: Contas Contbeis Relacionadas ao Lanamento da Parte A do e-Lalur ................................................................................................................................................................................... 349
Registro M312: Nmeros dos Lanamentos Relacionados Conta Contbil .................................................................................................................................................................................................... 351

Registro M315: Identificao de Processos Judiciais e Administrativos Referentes ao Lanamento ................................................................................................................................................................ 352
Registro M350: Demonstrao da Base de Clculo da CSLL ............................................................................................................................................................................................................................ 353
Registro M355: Conta da Parte B do e-Lacs ...................................................................................................................................................................................................................................................... 395
Registro M360: Contas Contbeis Relacionadas ao Lanamento da Parte A do e-Lacs .................................................................................................................................................................................... 397
Registro M362: Nmeros dos Lanamentos Relacionados Conta Contbil .................................................................................................................................................................................................... 399
Registro M410: Lanamento na Conta da Parte B do e-Lalur e do e-Lacs sem Reflexo na Parte A .................................................................................................................................................................. 401
Registro M500: Controle de Saldos das Contas da Parte B do e-Lalur e do e-Lacs ........................................................................................................................................................................................... 404
Registro M990: Encerramento do Bloco M........................................................................................................................................................................................................................................................ 406
Bloco N: Clculo do IRPJ e da CSLL Lucro Real .......................................................................................................................................................................................................................................... 407
Registro N001: Abertura do Bloco N ................................................................................................................................................................................................................................................................. 407
Registro N030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Real ................................................................................................................ 408
Registro N500: Base de Clculo do IRPJ Sobre o Lucro Real Aps as Compensaes de Prejuzos ................................................................................................................................................................ 410
Registro N600: Demonstrao do Lucro da Explorao .................................................................................................................................................................................................................................... 412
Registro N610: Clculo da Iseno e Reduo do Imposto Sobre o Lucro Real ................................................................................................................................................................................................ 431
Registro N615: Informaes da Base de Clclulo dos Incentivos Fiscais .......................................................................................................................................................................................................... 440
Registro N620: Apurao do IRPJ Mensal por Estimativa ................................................................................................................................................................................................................................ 445
Registro N630: Apurao do IRPJ Com Base no Lucro Real ............................................................................................................................................................................................................................ 452
Registro N650: Base de Clculo da CSLL Aps as Compensaes da Base de Clculo Negativa .................................................................................................................................................................... 469
Registro N660: Apurao da CSLL Mensal por Estimativa ............................................................................................................................................................................................................................... 471
Registro N670: Apurao da CSLL Com Base no Lucro Real .......................................................................................................................................................................................................................... 484
Registro N990: Encerramento do Bloco N ......................................................................................................................................................................................................................................................... 498
Bloco P: Lucro Presumido .................................................................................................................................................................................................................................................................................. 499
Registro P001: Abertura do Bloco P .................................................................................................................................................................................................................................................................. 511
Registro P030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Presumido ....................................................................................................... 512
Registro P100: Balano Patrimonial ................................................................................................................................................................................................................................................................... 514
Registro P130: Demonstrao das Receitas Incentivadas do Lucro Presumido ................................................................................................................................................................................................. 517

Registro P150: Demonstrativo do Resultado do Exerccio................................................................................................................................................................................................................................. 532

Registro P200: Apurao da Base de Clculo do Lucro Presumido ................................................................................................................................................................................................................... 534
Registro P230: Clculo da Iseno e Reduo do Lucro Presumido .................................................................................................................................................................................................................. 541
Registro P300: Clculo do IRPJ com Base no Lucro Presumido ....................................................................................................................................................................................................................... 548
Registro P400: Apurao da Base de Clculo da CSLL com Base no Lucro Presumido ................................................................................................................................................................................... 553
Registro P500: Clculo da CSLL com Base no Lucro Presumido ..................................................................................................................................................................................................................... 557
Registro P990: Encerramento do Bloco P .......................................................................................................................................................................................................................................................... 566
Bloco Q: Livro Caixa ......................................................................................................................................................................................................................................................................................... 567
Registro Q001: Abertura do Bloco Q ................................................................................................................................................................................................................................................................. 567
Registro Q100: Demonstrativo do Livro Caixa (FACULTATIVO PARA O ANO-CALENDRIO 2015) ..................................................................................................................................................... 568
Registro Q990: Encerramento do Bloco Q ......................................................................................................................................................................................................................................................... 570
Bloco T: Lucro Arbitrado ................................................................................................................................................................................................................................................................................... 571
Registro T001: Abertura do Bloco T .................................................................................................................................................................................................................................................................. 580
Registro T030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Arbitrado ......................................................................................................... 581
Registro T120: Apurao da Base de Clculo do IRPJ com Base no Lucro Arbitrado ...................................................................................................................................................................................... 583
Registro T150: Clculo do IRPJ com Base no Lucro Arbitrado......................................................................................................................................................................................................................... 590
Registro T170: Apurao da Base de Clculo da CSLL com Base no Lucro Arbitrado .................................................................................................................................................................................... 595
Registro T181: Clculo da CSLL com Base no Lucro Arbitrado ....................................................................................................................................................................................................................... 600
Registro T990: Encerramento do Bloco T .......................................................................................................................................................................................................................................................... 606
Bloco U: Imunes e Isentas .................................................................................................................................................................................................................................................................................. 607
Registro U001: Abertura do Bloco U ................................................................................................................................................................................................................................................................. 611
Registro U030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Imunes e Isentas .................................................................................................................................. 612
Registro U100: Balano Patrimonial .................................................................................................................................................................................................................................................................. 614
Registro U150: Demonstrao do Resultado ...................................................................................................................................................................................................................................................... 617
Registro U180: Clculo do IRPJ das Empresas Imunes e Isentas ...................................................................................................................................................................................................................... 619
Registro U182: Clculo da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) das Empresas Imunes e Isentas ............................................................................................................................................. 622
Registro U990: Encerramento do Bloco U ......................................................................................................................................................................................................................................................... 629
Bloco X: Informaes Econmicas .................................................................................................................................................................................................................................................................... 630

Registro X001: Abertura do Bloco X ................................................................................................................................................................................................................................................................. 630

Registro X280: Atividades Incentivadas PJ em Geral ..................................................................................................................................................................................................................................... 631
Registro X291: Operaes com o Exterior Pessoa Vinculada/Interposta/Pas com Tributao Favorecida ................................................................................................................................................... 637
Registro X292: Operaes com o Exterior Pessoa No Vinculada/No Interposta/Pas sem Tributao Favorecida ..................................................................................................................................... 648
Registro X300: Operaes com o Exterior Exportaes (Entradas de Divisas) .............................................................................................................................................................................................. 654
Registro X310: Operaes com o Exterior Contratantes das Exportaes ...................................................................................................................................................................................................... 665
Registro X320: Operaes com o Exterior Importaes (Sada de Divisas) ................................................................................................................................................................................................... 666
Registro X330: Operaes com o Exterior Contratantes das Importaes ...................................................................................................................................................................................................... 675
Registro X340: Identificao da Participao no Exterior ................................................................................................................................................................................................................................. 676
Registro X350: Participaes no Exterior Resultado do Perodo de Apurao ............................................................................................................................................................................................... 679
Registro X351: Demonstrativo de Resultados e de Imposto Pago no Exterior .................................................................................................................................................................................................. 682
Registro X352: Demonstrativo de Resultados no Exterior Auferidos por Intermdio de Coligadas em Regime de Caixa ............................................................................................................................... 685
Registro X353: Demonstrativo de Consolidao................................................................................................................................................................................................................................................ 686
Registro X354: Demonstrativo de Prejuzos Acumulados ................................................................................................................................................................................................................................. 687
Registro X355: Demonstrativo de Rendas Ativas e Passivas ............................................................................................................................................................................................................................. 688
Registro X356: Demonstrativo de Estrutura Societria ...................................................................................................................................................................................................................................... 690
Registro X390: Origem e Aplicao de Recursos Imunes e Isentas ................................................................................................................................................................................................................ 691
Registro X400: Comrcio Eletrnico e Tecnologia da Informao Informaes das Vendas ......................................................................................................................................................................... 693
Registro X410: Comrcio Eletrnico Informao de Homepage/Servidor ..................................................................................................................................................................................................... 701
Registro X420: Royalties Recebidos ou Pagos a Beneficirios do Brasil e do Exterior ..................................................................................................................................................................................... 703
Registro X430: Rendimentos Relativos a Servios, Juros e Dividendos Recebidos do Brasil e do Exterior ..................................................................................................................................................... 707
Registro X450: Pagamentos/Remessas Relativos a Servios, Juros e Dividendos Recebidos do Brasil e do Exterior ...................................................................................................................................... 711
Registro X460: Inovao Tecnolgica e Desenvolvimento Tecnolgico ........................................................................................................................................................................................................... 716
Registro X470: Capacitao de Informtica e Incluso Digital .......................................................................................................................................................................................................................... 729
Registro X480: Repes, Recap, Padis, PATVD, Reidi, Repenec, Reicomp, Retaero, Recine, Resduos Slidos, Recopa, Copa do Mundo, Retid, REPNBL-Redes, Reif e Olimpadas ................................ 737
Registro X490: Plo Industrial de Manaus e Amaznia Ocidental .................................................................................................................................................................................................................... 768
Registro X500: Zonas de Processamento de Exportao (ZPE) ......................................................................................................................................................................................................................... 780
Registro X510: reas de Livre Comrcio (ALC) ............................................................................................................................................................................................................................................... 784

Registro X990: Encerramento do Bloco X ......................................................................................................................................................................................................................................................... 787

Bloco Y: Informaes Gerais ............................................................................................................................................................................................................................................................................. 788
Registro Y001: Abertura do Bloco Y ................................................................................................................................................................................................................................................................. 788
Registro Y520: Pagamentos/Recebimentos do Exterior ou de No Residentes ................................................................................................................................................................................................. 789
Registro Y540: Discriminao da Receita de Vendas dos Estabelecimentos por Atividade Econmica ........................................................................................................................................................... 791
Registro Y550: Vendas a Comercial Exportadora com Fim Especfico de Exportao ..................................................................................................................................................................................... 793
Registro Y560: Detalhamento das Exportaes da Comercial Exportadora ...................................................................................................................................................................................................... 794
Registro Y570: Demonstrativo do Imposto de Renda e CSLL Retidos na Fonte ............................................................................................................................................................................................... 796
Registro Y580: Doaes a Campanhas Eleitorais .............................................................................................................................................................................................................................................. 799
Registro Y590: Ativos no Exterior ..................................................................................................................................................................................................................................................................... 801
Registro Y600: Identificao e Rendimentos de Dirigentes, Conselheiros, Scios ou Titular ........................................................................................................................................................................... 803
Registro Y612: Identificao e Rendimentos de Dirigentes e Conselheiros Imunes ou Isentas ...................................................................................................................................................................... 808
Registro Y620: Participaes Avaliadas Pelo Mtodo de Equivalncia Patrimonial ......................................................................................................................................................................................... 810
Registro Y630: Fundos/Clubes de Investimento ................................................................................................................................................................................................................................................ 814
Registro Y640: Participaes em Consrcios de Empresas ............................................................................................................................................................................................................................... 816
Registro Y650: Participantes do Consrcio ........................................................................................................................................................................................................................................................ 818
Registro Y660: Dados de Sucessoras ................................................................................................................................................................................................................................................................. 819
Registro Y665: Demonstrativo das Diferenas na Adoo Inicial ..................................................................................................................................................................................................................... 821
Registro Y671: Outras Informaes (Lucro Real) .............................................................................................................................................................................................................................................. 825
Registro Y672: Outras Informaes (Lucro Presumido ou Lucro Arbitrado) .................................................................................................................................................................................................... 828
Registro Y680: Ms das Informaes de Optantes pelo Refis (Lucros Real, Presumido e Arbitrado) .............................................................................................................................................................. 833
Registro Y681: Informaes de Optantes pelo Refis (Lucros Real, Presumido e Arbitrado) ............................................................................................................................................................................. 834
Registro Y682: Informaes de Optantes pelo Refis Imunes ou Isentas ......................................................................................................................................................................................................... 839
Registro Y690: Informaes de Optantes pelo PAES ........................................................................................................................................................................................................................................ 841
Registro Y720: Informaes de Perodos Anteriores ......................................................................................................................................................................................................................................... 843
Registro Y800: Outras Informaes ................................................................................................................................................................................................................................................................... 845
Registro Y990: Encerramento do Bloco Y ......................................................................................................................................................................................................................................................... 847
Bloco 9: Encerramento do Arquivo Digital ........................................................................................................................................................................................................................................................ 848

Registro 9001: Abertura do Bloco 9 ................................................................................................................................................................................................................................................................... 848

Registro 9100: Avisos da Escriturao ............................................................................................................................................................................................................................................................... 849
Registro 9900: Registros do Arquivo ................................................................................................................................................................................................................................................................. 850
Registro 9990: Encerramento do Bloco 9 ........................................................................................................................................................................................................................................................... 852
Registro 9999: Encerramento do Arquivo Digital .............................................................................................................................................................................................................................................. 853
Captulo 4 Regras de Validao ...................................................................................................................................................................................................................................................................... 854
Seo 4.1. Regras de Validao de Estrutura Nvel 1.1................................................................................................................................................................................................................................... 855
Seo 4.2. Regras de Validao de Estrutura Nvel 1.2, Regras de Validao de Campos Nvel 2 e Regras de Validao de Registros Nvel 3 .................................................................................... 855
Anexos ................................................................................................................................................................................................................................................................................................................ 856
A.1. Planos de Contas Referenciais .................................................................................................................................................................................................................................................................... 856
A.1.1. Lucro Real ............................................................................................................................................................................................................................................................................................... 856
A.1.1.1. Contas Patrimoniais .............................................................................................................................................................................................................................................................................. 856
A.1.1.1.1. L100A - PJ em Geral ......................................................................................................................................................................................................................................................................... 856
A.1.1.1.2. L100B - Financeiras .......................................................................................................................................................................................................................................................................... 979
A.1.1.1.3. L100C Seguradoras ou Entidades Abertas de Previdncia Complementar .................................................................................................................................................................................. 1049
A.1.1.2. Contas de Resultado ........................................................................................................................................................................................................................................................................... 1055
A.1.1.2.1. L300A PJ em Geral ...................................................................................................................................................................................................................................................................... 1055
A.1.1.2.2. L300B Financeiras ........................................................................................................................................................................................................................................................................ 1107
A.1.1.2.3. L300C Seguradoras ou Entidades Abertas de Previdncia Complementar .................................................................................................................................................................................. 1124
A.1.2. Lucro Presumido .................................................................................................................................................................................................................................................................................... 1128
A.1.2.1. Contas Patrimoniais ............................................................................................................................................................................................................................................................................ 1128
A.1.2.1.1. P100: Mesmo plano referencial do L100A PJ em Geral............................................................................................................................................................................................................... 1128
A.1.2.2.1. P150: Mesmo plano referencial do L300A PJ em Geral............................................................................................................................................................................................................... 1128
A.1.3. Imunes e Isentas ..................................................................................................................................................................................................................................................................................... 1128
A.1.3.1. Contas Patrimoniais ............................................................................................................................................................................................................................................................................ 1128
A.1.3.1.1. U100A Imunes e Isentas em Geral ............................................................................................................................................................................................................................................... 1128
A.1.3.1.2. U100B Associao de Poupana e Emprstimo: Mesma tabela referencial do L100B Financeiras. ......................................................................................................................................... 1136

A.1.3.1.3. U100C Entidades Abertas de Previdncia Complementar (Sem Fins Lucrativos): Mesma tabela referencial do L100C ............................................................................................................ 1137
A.1.3.1.4. U100D Entidades Fechadas de Previdncia Complementar ......................................................................................................................................................................................................... 1137
A.1.3.1.5. U100E Partidos Polticos .............................................................................................................................................................................................................................................................. 1146
A.1.3.2.1. U150A Imunes e Isentas em Geral ............................................................................................................................................................................................................................................... 1165
A.1.3.2.2. U150B Associao de Poupana e Emprstimo: Mesma tabela dinmica do L300B Financeiras. ........................................................................................................................................... 1172
A.1.3.2.3. U150C Entidades Abertas de Previdncia Complementar (Sem Fins Lucrativos): : Mesma tabela dinmica do L300C. ........................................................................................................... 1172
A.1.3.2.4. U150D Entidades Fechadas de Previdncia Complementar (Plano de Gesto Administrativa) ................................................................................................................................................... 1172
A.1.3.2.5. U150E Partidos Polticos .............................................................................................................................................................................................................................................................. 1177
A.2. Alteraes do Manual ............................................................................................................................................................................................................................................................................... 1196
Alteraes em Relao ao Manual Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis n o 42/2016 .......................................................................................................................................................................... 1196
1.3. Importao da ECF, Recuperao da ECD e Recuperao da ECF anterior: Atualizao de texto. ......................................................................................................................................................... 1196
1.11. Plano de Contas e Mapeamento: Atualizao de texto. ........................................................................................................................................................................................................................... 1196
Registro E015: Contas Contbeis Mapeadas: Incluso de regras que j estavam no programa da ECF, mas no estavam no Manual ........................................................................................................... 1196
Registro N500: Base de Clculo do IRPJ Sobre o Lucro Real Aps as Compensaes de Prejuzos: Atualizao de frmula. ...................................................................................................................... 1198
Registro N650: Base de Clculo da CSLL Aps as Compensaes da Base de Clculo Negativa .................................................................................................................................................................. 1198
Registro X351: Demonstrativo de Resultados e de Imposto Pago no Exterior: Atualizao de descrio. ...................................................................................................................................................... 1198
Registro Y600: Identificao e Rendimentos de Dirigentes, Conselheiros, Scios ou Titular: Atualizao de descrio. .............................................................................................................................. 1199

ESCRITURAO CONTBIL FISCAL (ECF)
Captulo 1 Informaes Gerais
1.1. Introduo
O Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED) foi institudo pelo Decreto no 6.022, de 22 de janeiro de 2007, com alteraes pelo Decreto no 7.979, de 8 de abril de 2013, que o definiu da
seguinte maneira:
O Sped um instrumento que unifica as atividades de recepo, validao, armazenamento e autenticao de livros e documentos que integram a escriturao contbil e fiscal dos empresrios e
das pessoas jurdicas, inclusive imunes ou isentas, mediante fluxo nico, computadorizado, de informaes. (Redao dada pelo Decreto no 7.979, de 8 de abril de 2013)
O projeto SPED tem como objetivos principais:
- Promover a integrao dos fiscos, mediante a padronizao e compartilhamento das informaes contbeis e fiscais, respeitadas as restries legais de acesso;
- Racionalizar e uniformizar as obrigaes acessrias para os contribuintes, com o estabelecimento de transmisso nica de distintas obrigaes acessrias de diferentes rgos fiscalizadores; e
- Tornar mais clere a identificao de ilcitos tributrios, com a melhoria do controle dos processos, a rapidez no acesso s informaes e a fiscalizao mais efetiva das operaes com o cruzamento
de dados e auditoria eletrnica.
So vrios os benefcios propiciados pelo SPED, entre eles:
- Diminuio do consumo de papel, com reduo de custos e preservao do meio ambiente;
- Reduo de custos com a racionalizao e simplificao das obrigaes acessrias;
- Uniformizao das informaes que o contribuinte presta aos diversos entes governamentais;
- Reduo do envolvimento involuntrio em prticas fraudulentas;
- Reduo do tempo despendido com a presena de auditores-fiscais nas instalaes do contribuinte;
- Simplificao e agilizao dos procedimentos sujeitos ao controle da administrao tributria;
- Fortalecimento do controle e da fiscalizao por meio de intercmbio de informaes entre as administraes tributrias;
- Rapidez no acesso s informaes;
- Aumento da produtividade do auditor-fiscal atravs da eliminao dos passos para coleta dos arquivos;
- Possibilidade de troca de informaes entre os prprios contribuintes a partir de um leiaute padro;
- Reduo de custos administrativos;
- Melhoria da qualidade da informao;
- Possibilidade de cruzamento entre os dados contbeis e os fiscais;
- Disponibilidade de cpias autnticas e vlidas da escriturao para usos distintos e concomitantes;
- Reduo do "Custo Brasil"; e
- Aperfeioamento do combate sonegao.
A Escriturao Contbil Fiscal (ECF) substituiu a Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica (DIPJ), a partir do ano-calendrio 2014, com entrega prevista para o ltimo
dia til do ms de julho do ano posterior ao do perodo da escriturao no ambiente do Sistema Pblico de Escriturao Digital (Sped). Portanto, a DIPJ est extinta a partir do ano-calendrio 2014.
So obrigadas ao preenchimento da ECF todas as pessoas jurdicas, inclusive imunes e isentas, sejam elas tributadas pelo lucro real, lucro arbitrado ou lucro presumido, exceto:
I - As pessoas jurdicas optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), de
que trata a Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006;
II - Os rgos pblicos, s autarquias e s fundaes pblicas;
III - As pessoas jurdicas que no tenham efetuado qualquer atividade operacional, no operacional, patrimonial ou financeira, inclusive aplicao no mercado financeiro ou de capitais, durante
todo o ano-calendrio.
H que se ressaltar que, caso a pessoa jurdica tenha Sociedades em Conta de Participao (SCP), cada SCP dever preencher e transmitir sua prpria ECF, utilizando o CNPJ da pessoa jurdica
que scia ostensiva e o CNPJ de cada SCP.
Uma das inovaes da ECF corresponde, para as empresas obrigadas a entrega da Escriturao Contbil Digital (ECD), utilizao dos saldos e contas da ECD para preenchimento inicial da ECF.
Ademais, a ECF tambm recuperar os saldos finais das ECF anterior, a partir do ano-calendrio 2015. Na ECF haver o preenchimento e controle, por meio de validaes, das partes A e B do Livro
Eletrnico de Apurao do Lucro Real (e-Lalur) e do Livro Eletrnico de Apurao da Base de Clculo da CSLL (e-Lacs). Todos os saldos informados nesses livros tambm sero controlados e, no caso
da parte B, haver o batimento de saldos de um ano para outro.
Finalmente, a ECF apresentar as fichas de informaes econmicas e de informaes gerais em novo formato de preenchimento para as empresas.

1.2. Legislao
- Decreto no 6.022, de 22 de janeiro de 2007, e alteraes posteriores Instituiu o Sistema Pblico de Escriturao Digital - SPED.
- Instruo Normativa RFB no 1.420, de 19 de dezembro de 2013, e alteraes posteriores Dispe sobre a Escriturao Contbil Digital (ECD).
- Instruo Normativa RFB no 1.422, de 19 de dezembro de 2013, e alteraes posteriores Dispe sobre a Escriturao Contbil Fiscal (ECF).
- Ato Declaratrio Executivo Cofis no 46, de 23 de junho de 2016 Dispe sobre o Manual de Orientao do Leiaute da Escriturao Contbil Fiscal (ECF).
1.3. Importao da ECF, Recuperao da ECD e Recuperao da ECF anterior
O arquivo da ECD no importado para a ECF e sim recuperado. Primeiramente, deve ser criada uma ECF no prprio programa ou deve ser importado um arquivo da ECF, para, a sim, recuperar
o arquivo da ECD (recuperao de contas, saldos e mapeamento, caso tenha sido realizado na ECD). A ECD recuperada deve estar validada, assinada e transmitida.
Para as pessoas jurdicas tributadas pelo lucro presumido, imunes ou isentas obrigadas a entregar a ECD, a recuperao da ECD na ECF obrigatria. Nesse caso, o 0010.TIP_ESC_PRE deve ser
preenchido com C.
Para as pessoas jurdicas no obrigadas a entregar a ECD, o 0010.TIP_ESC_PRE deve ser preenchido com L. Nessa situao, os blocos C, E, J e K no sero preenchidos.
O programa da ECF consegue recuperar mais de um arquivo da ECD, desde que o perodos dos arquivos da ECD seja equivalente ao perodo do arquivo da ECF.
Exemplo: Arquivo da ECF - de 01/01/2015 a 31/12/2015
Arquivos da ECD:
Arquivo 1 da ECD: de 01/01/2015 a 31/03/2015

Portanto, o programa da ECF conseguir recuperar os trs arquivos da ECD, pois eles correspondem ao mesmo perodo da ECF (de 01/01/2015 a 31/12/2015).
O programa da ECF tambm permite a recuperao da ECF de perodo imediatamente anterior transmitida. A recuperao da ECF do perodo imediatamente anterior obrigatria quando:
1 A data inicial da ECF (0000.DT_INI) do perodo atual for diferente de 01/01/2014; e

2 O indicador de situao de incio de perodo (0000.IND_SIT_INI_PER) for igual a 0 (Regular Incio no primeiro dia do ano) ou 2 (Resultante de ciso/fuso ou remanescente de ciso
ou realizou incorporao).

No momento da transmisso, o erro de no recuperao da ECF anterior ocorrer de acordo com as seguintes regras:
- Verifica, quando a forma de tributao for lucro real (0010.FORMA_TRIB = 1), se existe ECF transmitida para a base do Sped de perodo imediatamente anterior e com o HASHCODE igual
ao que foi informado no campo 0010.HASH_ECF_ANTERIOR.
- Verifica, quando a forma de tributao for lucro real (0010.FORMA_TRIB = 1) e no existe ECF transmitida para a base do Sped de perodo imediatamente anterior, se o campo
0010.HASH_ECF_ANTERIOR no est preenchido.
1.4. Pessoas Jurdicas Imunes e Isentas
A partir do ano-calendrio 2015, todas as pessoas jurdicas imunes ou isentas esto obrigadas a entregar a ECF.
1.5. Arquivo da ECF
Para gerar um arquivo da ECF, crie a ECF no programa (Arquivo/Criar), preencha os dados principais e clique em Ferramentas/Exportar Escriturao.
1.6. Recuperao de ECD Sem Mapeamento para o Plano Referencial
Para que no seja necessrio digitar todo o mapeamento para o plano referencial na ECF, no caso de recuperao de dados da ECD sem o respectivo mapeamento, pode ser seguido o procedimento
abaixo:
1) Importar a ECF.
2) Recuperar ECD, marcando a opo "Utilizar os dados recuperados da ECD para preenchimento do balano e/ou DRE". Com essa opo marcada, o programa da ECF copiar as informaes
para o bloco J e K, mas no calcular o balano patrimonial e a DRE, pois no existe mapeamento. Os dados dos registros K155 e K355 estaro de acordo com a ECD.
3) Importar somente o bloco J da ECF com o mapeamento correto. O programa da ECF incluir o mapeamento nos registros K155/K156 e K355/K356 e, consequentemente, calcular o balano
patrimonial e a DRE utilizando os saldos da ECD e o mapeamento da ECF.
1.7. Recuperao de ECD Com Encerramento do Exerccio Diferente dos Encerramentos da ECF
Os encerramentos do exerccio na ECF seguem o perodo de apurao do tributo. Por exemplo, se a empresa do lucro presumido, os encerramento do exerccio da ECF sero trimestrais.
Caso a ECD recuperada tenha encerramento diferente (por exemplo, a ECD recuperada tenha apenas um encerramento anual), no momento da validao no programa da ECF, poder aparecer
uma mensagem com o valor da diferena entre os saldos finais credores e os saldos iniciais credores. Nesse caso, a pessoa jurdica poder ajustar os saldos por meio de alterao nos registros K155 e K355
(alterao de saldo de uma ou mais contas).
Tambm h a opo de criar uma nova conta do plano de contas da pessoa jurdica (J050) para fazer o ajuste. Contudo, neste caso, tambm ser necessrio fazer o mapeamento desse conta para o
plano de contas referencial (J051).

1.8. Registro do Prejuzo Fiscal do Perodo na Pate B do e-Lalur
Quando ocorrer um prejuzo fiscal no perodo (Registro M300), o procedimento a seguir :
- Criar uma conta de Prejuzos Fiscais de Perodos Anteriores no registro M010.

- Registrar o saldo do prejuzo fiscal do perodo no registro M410 (Colocar o indicador de lanamento como PF Prejuzo do Perodo).
Observao: Se houver compensao de prejuzos fiscais em perodos posteriores, deve ser utilizada essa conta criada na parte B para compensao no registro M300 (Linhas de cdigo
173, 174, 347 e 348 do M300), com tipo de relacionamento 1 (com conta da parte B).
1.9. Registro da Base de Clculo Negativa da CSLL do Perodo na Pate B do e-Lacs
Quando ocorrer uma base de clculo negativa no perodo (Registro M350), o procedimento a seguir :
- Criar uma conta de Base de Clculo Negativa de Perodos Anteriores no registro M010.
- Registrar o saldo do prejuzo fiscal do perodo no registro M410 (Colocar o indicador de lanamento como BC Base de Clculo Negativa da CSLL).
Observao: Se houver compensao de base de clculo negativa da CSLL em perodos posteriores, deve ser utilizada essa conta criada na parte B para compensao no registro M350
(Linhas de cdigo 173, 174, 347 e 348 do M350), com tipo de relacionamento 1 (com conta da parte B).
1.10. Mudana de Contador no Perodo ou Mudana de Planos de Contas no Perodo
No possvel transmitir duas ou mais ECF no caso de mudana de contador no perodo ou mudana de plano de contas no perodo. A ECF deve ser transmitida em arquivo nico, a menos que
ocorra alguma das situaes especiais previstas no registro 0000. Caso a entidade tenha que recuperar os dados da ECD, devem ser recuperados os dois arquivos da ECD transmitidos (um para cada
contador ou um para cada plano de contas). Contudo, para que a ECF recupere os dados corretamente necessrio que os saldos finais das contas que aparecem no primeiro arquivo (primeiro contador ou
primeiro plano de contas) sejam iguais aos saldos iniciais dessas mesmas contas que aparecem no segundo arquivo (segundo contador ou segundo plano de contas). Isso pode ser feito, na ECD, por meio
do preenchimento do registro I157 (transferncia de plano de contas) no segundo arquivo da ECD, conforme instrues do Manual de Orientao do Leiaute da ECD. Se isso no ocorrer, a ECF recuperar
somente os dados do segundo arquivo e os ajustes necessrios devero ser realizados na prpria ECF ou na ECD, por meio de substituio.
1.11. Plano de Contas e Mapeamento
A ECF recupera o plano de contas do ltimo perodo existente na ECD. O plano de contas deve retratar o conjunto e a estrutura de todas as contas passveis de utilizao na contabilidade da
entidade.
O mapeamento das contas contbeis da entidade para as contas referenciais feito somente em relao s contas analticas. Contas sintticas no devem ser mapeadas.

1.12. Registros de Planos de Contas Referenciais (L100, L300, P100, P150, U100 e U150)
Para as pessoas jurdicas que possuem ECD a recuperar e geram o arquivo da ECF para importao; os registros L100 e L300, no caso de pessoas jurdicas tributadas pelo lucro real; P100 e P150,
no caso de pessoas jurdicas tributadas pelo lucro presumido; U100 e U150, no caso de imunes ou isentas, no devem constar no arquivo da ECF para importao, pois, caso sejam importados, os valores
no sero calculados pelo programa da ECF.
1.13. Conta Resultado do Exerccio
No plano referencial, a conta Resultado do Exerccio sinttica, pois representa o resultado da diferena entre as receitas e despesas do perodo. Caso a entidade utilize uma conta transitria
analtica Resultado do Exerccio ou Apurao do Resultado Exerccio para realizar os lanamentos de transferncia dos saldos das receitas e despesas do perodo, essa conta dever ter J050.COD_NAT
= 09 (Outras) e no dever ser mapeada. O sistema no permite o mapeamento de contas com cdigo de natureza 09.
1.14. Retificao da ECF
A retificao da ECF poder ser realizada em at 5 anos.
Se a ECF de um ano anterior for retificada, poder ser necessrio retificar as ECF dos anos posteriores, em virtude do controle de saldos da ECF.
Exemplo: Em 01/01/2018, a empresa retificou a ECF do ano-calendrio 2014. Nesse caso, a empresa pode ter que retificar as ECF dos anos-calendrio 2015 e 2016.
Para retificao da ECF, necessrio que o campo 12 do registro 0000 (0000.RETIFICADORA) deve estar preenchido com S (ECF Retificadora). O procedimento para retificao :
1 Exporte o arquivo da ECF original;

2 Abra o arquivo da ECF exportado em um programa tipo Bloco de Notas;
3 Se o arquivo o que foi assinado, remova a assinatura. A assinatura um conjunto de caracteres "estranhos" que fica aps o registro 9999. Basta apagar tudo que fica aps tal registro. Para
fazer isso, edite a escriturao com algum editor de texto do tipo Bloco de Notas.
4 Altere com campo 12 do registro 0000 para S (ECF retificadora) tambm possvel fazer as correes neste momento, mas caso prefira fazer no prprio programa da ECF, salve o arquivo;
5 Importe o arquivo da ECF retificadora;
6 Faa a correo dos dados no programa da ECF;
7 Valide;
8 Assine; e
9 Transmita a ECF retificadora.
1.15. O que significa a mensagem Dados atualizados na linha de acordo com a tabela da RFB?
No caso de registros com tabelas dinmicas, a entidade precisa somente informar o cdigo da linha e o valor, alm da identificao do registro, pois a descrio preenchida pelo prprio programa
da ECF. Contudo, caso a entidade preencha o campo descrio e ele no esteja exatamente igual descrio da respectiva tabela do registro no programa, o sistema far a atualizao da descrio e emitir
a mensagem (adevertncia) no momento da importao do arquivo da ECF: Dados atualizados na linha de acordo com a tabela da RFB.

1.16. Transformao
A transformao no um evento que represente interrupo do perodo para clculo dos tributos. Portanto, as opes Resultante de Transformao (Cdigo 3 do 0000.IND_SIT_INI_PER) e
Transformao (Cdigo 7 do 0000. SIT_ESPECIAL) foram excludas do registro 0000.
No caso de transformao no perodo (Exemplo: A empresa passa de LTDA. para S.A.), a ECF deve ser transmitida em arquivo nico para todo o perodo. Portanto, se no houve situao especial
e nem abertura ou incio de obrigatoriedade no perodo, os campos 0000.IND_SIT_INI_PER e 0000.SIT_ESPECIAL sero preenchidos da seguinte forma:
0000.IND_SIT_INI_PER: 0 Regular (Incio no primeiro dia do ano).

0000.SIT_ESPECIAL: 0 Normal (Sem ocorrncia de situao especial ou evento).
1.17. Prejuzos Fiscais Acumulados de Perodos Anteriores
O registro de prejuzos fiscais acumulados de perodos anteriores deve ser feito da seguinte forma no registro M010:
1 Cdigo da Conta: Cdigo da conta de prejuzos fiscais acumulados de perodos anteriores, definido pela prpria pessoa jurdica.
2 Descrio: Descrio da conta, definida pela prpria pessoa jurdica.
3 Data da Criao: Como a ECF inicia em 01/01/2014, pode ser utilizada 31/12/2013, como data da criao de contas da parte B com saldos antes do ano-calendrio 2014.
4 Cdigo de Lanamento de Origem da Conta: No h (deixar em branco).
5 Data Limite para Uso do Saldo da Conta: No h (deixar em branco).
6 Tipo de Tributo: I (Imposto de Renda Pessoa Jurdica)
7 Saldo Inicial: Informar o saldo dos prejuzos acumulados de perodos anteriores.
8 Indicador do Saldo Inicial: D (Para prejuzos ou valores que reduzam o lucro real ou a base de clculo da contribuio social em perodos subsequentes).
9 CNPJ: Preencher somente no caso da conta Prejuzos Fiscais Acumulados de Perodos Anteriores estarem relacionados a outra pessoa jurdica.

1.18. Bases de Clculo Negativas Acumuladas de Perodos Anteriores
O registro de bases de clculos negativas acumuladas de perodos anteriores deve ser feito da seguinte forma no registro M010:
1 Cdigo da Conta: Cdigo da conta de bases de clculo negativas de perodos anteriores, definido pela prpria pessoa jurdica.
2 Descrio: Descrio da conta, definida pela prpria pessoa jurdica.
3 Data da Criao: Como a ECF inicia em 01/01/2014, pode ser utilizada 31/12/2013, como data da criao de contas da parte B com saldos antes do ano-calendrio 2014.
4 Cdigo de Lanamento de Origem da Conta: No h (deixar em branco).
5 Data Limite para Uso do Saldo da Conta: No h (deixar em branco).
6 Tipo de Tributo: C (Contribuio Social Sobre o Lucro Lquido)
7 Saldo Inicial: Informar o saldo de base de clculo negativa de perodos anteriores.
8 Indicado do Saldo Inicial: D (Para prejuzos ou valores que reduzam o lucro real ou a base de clculo da contribuio social em perodos subsequentes).
9 CNPJ: Preencher no caso da conta Base de Clculo Negativa Acumulada de Perodos Anteriores estar relacionada a outra pessoa jurdica.
1.19. Situaes Especiais de 2014 e Sociedades em Conta de Participao (SCP)
As situaes especiais (ciso, fuso, incorporao, etc.) que ocorrerem em 2014 devem ser entregues por meio da Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica (DIPJ).
A Escriturao Contbil Fiscal (ECF) somente ser utilizada para transmisso de situaes especiais de 2015 em diante.
H que se ressaltar que, no caso de Sociedades em Conta de Participao (SCP) que foram extintas ao longo do 2014, no havia obrigatoriedade de entrega da DIPJ por SCP e tambm no h
obrigatoriedade de entrega da ECF. Somente as SCP existentes em 31/12/2014 devero entregar a ECF relativa ao ano-calendrio 2014.
A partir do ano-calendrio 2015, todas as SCP entregam a ECF, inclusive as que forem extintas ao longo do ano da escriturao.

1.20. Contas Contbeis Mapeadas para Mais de um Conta Referencial
Quando uma conta contbil mapeada para mais de uma conta referencial, esse mapeamento relativo ao saldo final (que deve ser preenchido nos registros K156 e K356), ou seja, o programa da
ECF no pode preencher automaticamente o saldo inicial das contas referenciais nos balanos patrimoniais (L100: Lucro Real, P100: Lucro Presumido, U100: Imunes e isentas), pois no h como saber
qual a proporo do saldo inicial da conta contbil que foi mapeado para cada uma das contas referenciais.
No caso contas contbeis de resultado no h problema, pois o saldo inicial no perodo de apurao zero. Contudo, no caso das contas contbeis patrimoniais, o programa da ECF recupera o
mapeamento da ECD, mas deixa o saldo inicial das contas referenciais em branco nos registros L100, P100 ou U100 para que a pessoa jurdica preencha com a proporcionalidade correta.
Exemplo: Empresa tributada pelo lucro real.

Conta Contbil Patrimonial (CC1) = R$ 100.000,00
Foi mapeada, na ECD, para as contas referenciais patrimoniais CR1 e CR2. O mapeamento do saldo final foi:
CC1 CR1 = R$ 40.000,00 (Saldo Final)

CC1 CR2 = R$ 100.000,00 (Saldo Final)
No registro L100, a pessoa jurdica dever definir os saldos iniciais no primeiro perodo de apurao, pois, nos perodos de apurao seguintes, o prprio programa faz o transporte (Saldo final do
perodo anterior = saldo inicial do perodo seguinte).
1.21. Arquivos da ECF ou da ECD Corrompidos ou Extraviados
Caso os arquivos da ECD ou ECF estejam com problemas (foi corrompido ou extraviado), verifique as instrues para download dos arquivos da ECD ou da ECF transmitido, com a utilizao do
programa ReceitanetBX, na seo 1.21 do Manual de Orientao do Leiaute do Sped Contbil, disponvel para download no site do Sped.
Se o arquivo da ECF ou da ECD estiver corrompido ou extraviado, o procedimento para download :
1. Instale o aplicativo ReceitanetBX no computador. O instalador do ReceitanetBX pode ser baixado do site do Sped, na rea de download.
Nota: Escolha o perfil correto (Contribuinte, Procurador ou Representante Legal). Em caso de procurao, garanta que a autorizao de efetuar o download da ECF ou da ECD esteja marcada no
e-CAC.
2. Aps o download do arquivo da ECF, importe o arquivo utilizando a funcionalidade Arquivo/ Importar do programa da ECF. No caso do arquivo da ECD, ele poder ser recuperado dentro
do programa da ECF.
Observao: O recibo que comprova a transmisso da escriturao no importado via ReceitanetBX. Caso a empresa perca o recibo de transmisso da escriturao digital, dever utilizar a
funcionalidade de recuperao no menu Escriturao/Recuperar Recibo de Transmisso. Nessa situao o Receitanet (e no o ReceitanetBX) identificar que a escriturao digital j foi transmitida e
far o download do recibo novamente para a pasta estabelecida no programa da ECF.

1.22. Multa por Atraso na Entrega da ECF ou por Incorrees
De acordo com o art. 6o da Instruo Normativa RFB no 1.422, de 19 de dezembro de 2013, a no apresentao da ECF pelos contribuintes que apuram o Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica
pela sistemtica do Lucro Real, nos prazos fixados no art. 3, ou a sua apresentao com incorrees ou omisses, acarretar a aplicao, ao infrator, das multas previstas no art. 8-A do Decreto-Lei n
1.598, de 26 de dezembro de 1977, com redao dada pela Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014.
Na aplicao da multa de que trata o pargrafo acima, quando no houver lucro lquido, antes do Imposto de Renda e da Contribuio Social, no perodo de apurao a que se refere a escriturao,
dever ser utilizado o ltimo lucro lquido, antes do Imposto de Renda e da Contribuio Social informado, atualizado pela taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e de Custdia - Selic, at o
termo final de encerramento do perodo a que se refere a escriturao.
A no apresentao da ECF pelos contribuintes que apuram o Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica, por qualquer sistemtica que no o Lucro Real, nos prazos fixados no art. 3, ou a sua
apresentao com incorrees ou omisses, acarretar a aplicao, ao infrator, das multas previstas no art. 57 da Medida Provisria n 2.158-35, de 24 de agosto de 2001.
Os cdigos de receita das multas so:

3624/2 Multa por Atraso na Entrega da ECF Demais PJ
3624/3 Multa por Atraso na Entrega da ECF PJ Lucro Real
1.23. Pessoas Jurdicas Resultantes de Ciso/Fuso ou Remanescentes de Ciso ou que Realizaram Incorporao
No caso de pessoas jurdicas resultantes de ciso/fuso ou remanescentes de ciso, ou que realizaram incorporao o preenchimento dos campos 6, 7, 8 e 9 do registro 0000 deve ser o seguinte,
caso no ocorra outra situao especial no perodo:
- Campo 6 (Indicador do Incio do Perodo): 2 = Resultante de ciso/fuso ou remanescente de ciso, ou realizou incorporao (para que o sistema aceite uma data de incio diferente de 01/01).
- Campo 7 (Indicador de Situao Especial): 0 = Normal sem ocorrncia de situao especial ou evento (para que o sistema aceita a data final em 31/12).
- Campo 8 (Patrimnio remanescente em caso de ciso): <Em branco>, pois essa informao iria no primeiro arquivo enviado (at a data da ciso).
- Campo 9 (Data da situao especial): <Em branco>, pois no h situao especial no perodo (a situao especial ocorreu no perodo anterior).
1.24. Leiautes
Este Manual refere-se ao leiaute 2, vlido para as situaes normais do ano-calendrio 2015 e situaes especiais de 2016. O leiaute 1, vlido para o ano-calendrio 2014 e situao especiais de
2015, est disponvel no Manual de Orientao do Leiaute da ECD anexo ao Ato Declaratrio Executivo n o 60, de 26 de agosto de 2015.

1.25. CIO (Comit Olmpico Internacional) , RIO 2016 e Empresas Vinculadas: Incluso.
Se entidade no domiciliada no Brasil efetuar, ainda que somente para a realizao e organizao dos jogos olmpicos, comercializao de produtos ou servios no Brasil, dever entregar a ECF
de acordo com as seguintes orientaes:
1 Registros obrigatrios: 0000, 0010, 0020, 0030, 0930, X480.

2 Registro 0000: Preencher conforme instrues deste manual.
3 Registro 0010: No campo 0010.FORMA_TRIB, preencher o cdigo 9 (Isenta do IRPJ).
4 Registro 0010: No campo 0010.TIP_ENT, preencher o cdigo 14 (CIO e Entidades Relacionadas).
5 Registro 0020: No campo 0020.IND_PJ_HAB (PJ Habilitada no Repes, Recap, Padis, PATVD, Reidi, Repenec, Reicomp, Retaero, Recine, Resduos Slidos, Recopa, Copa do Mundo, Retid,
REPNBL-Redes, Reif e Olimpadas), preencher S (Sim).
6 Registro 0030: Informar os dados do representante legal no pas.
7 Registro 0930: Informar os dados dos representantes ou procuradores que assinaro digitalmente a ECF.
8 Registro X480: Preencher conforme instrues deste manual.

Captulo 2 Dados Tcnicos para Gerao do Arquivo da ECF
2.1. Introduo
A empresa dever gerar o arquivo da ECF com recursos prprios. O arquivo ser obrigatoriamente submetido ao programa gerador da ECF para validao de contedo, assinatura digital, transmisso
e visualizao. possvel o preenchimento da ECF no prprio programa gerador da ECF, em virtude da funcionalidade de edio de campos.
A recuperao de dados da ECD obrigatria para empresas que so obrigadas a entregar a ECD.
2.2. Caractersticas do Arquivo
O arquivo a ser importado para o programa gerador da ECF deve ser no formato texto, codificado em ASCII - ISO 8859-1 (Latin-1), no sendo aceitos campos compactados (packed decimal),
zonados, binrios, ponto flutuante (float point), etc., ou quaisquer outras codificaes de texto, tais como EBCDIC.
Ademais, o arquivo possui organizao hierrquica, assim definida pela citao do nvel hierrquico ao qual pertence cada registro.
Exemplo: Seja a estrutura hipottica de um arquivo com registros organizados hierarquicamente nos moldes da ECF, conforme abaixo:
Registro 10 - Nvel hierrquico 1

Registros Pais: 10 (no possui registros filhos), 20 (possui registros filhos) e 70 (no possui registros filhos).
Registro 20: Possui os registros 30 (possui registros filhos) e 60 (no possui registros filhos) como filhos.
Registro 30: Possui os registros 40 (no possui registros filhos) e 50 (no possui registros filhos) como filhos.
Os registros so sempre iniciados na primeira coluna (posio 1) e tm tamanho varivel.
A linha do arquivo digital deve conter os campos na exata ordem em que esto listados nos respectivos registros.
Ao incio do registro e ao final de cada campo deve ser inserido o caractere delimitador "| (Pipe ou Barra Vertical: caractere 124 da Tabela ASCII). O caractere delimitador "|" (Pipe) no deve
ser includo como parte integrante do contedo de quaisquer campos numricos ou alfanumricos.
Todos os registros devem conter, ao final de cada linha do arquivo digital, aps o caractere delimitador | (Pipe), os caracteres "CR" (Carriage Return) e "LF" (Line Feed) correspondentes a
"retorno do carro" e "salto de linha", respectivamente (CR e LF: caracteres 13 e 10, respectivamente, da Tabela ASCII).

Exemplo (campos do registro):

1o 2o 3o 4o
REG NOME CNPJ IE
|I550|Jos Silva & Irmos Ltda|60001556000257|01238578455|CRLF
|I550|Armando Silva ME|99222333000150||CRLF
Na ausncia de informao, o campo vazio (campo sem contedo ou nulo ou null) dever ser imediatamente encerrado com o caractere "|" (Pipe) delimitador de campo.
Exemplos (contedo do campo):

Campo alfanumrico: Jos da Silva & Irmos Ltda |Jos da Silva & Irmos Ltda|
Campo numrico: 1234,56 |1234,56|
Campo numrico ou alfanumrico vazio ||
Exemplo (campo vazio no meio da linha):

|123,00||123654788000354|
Exemplo (campo vazio em fim de linha):

||CRLF
2.3. Regras Gerais de Preenchimento
Esta seo apresenta as regras que devem ser respeitadas em todos os registros gerados, quando no excepcionadas por regra especfica referente a um dado registro.
2.3.1. Formato dos Campos
ALFANUMRICO: Representados por "C" - todos os caracteres das posies da Tabela ASCII, excetuados os caracteres "|" (Pipe ou Barra Vertical: caractere 124 da Tabela ASCII) e os no
imprimveis (caracteres 00 a 31 da Tabela ASCII).
NUMRICO: Representados por "N" - algarismos das posies de 48 a 57 da Tabela ASCII e o caractere , (vrgula: caractere 44 da tabela ASCII).
NUMRICO SINALIZADO: Representados por NS um nico caractere de sinal + ou -, posies 43 e 45 respectivamente da Tabela ASCII, acrescidos de um ou mais algarismos das
posies de 48 a 57 da Tabela ASCII. Quando o sinal for omitido, o nmero ser considerado positivo +.
2.3.2. Regras de Preenchimento dos Campos com Contedo Alfanumrico (C)
Todos os campos alfanumricos tero tamanho mximo de 255 caracteres, exceto se houver indicao distinta.
Exemplo:
COD_INF C -
TXT C 65.536

2.3.3. Regras de Preenchimento dos Campos Numricos (N) com Casas Decimais
Devero ser preenchidos sem os separadores de milhar, sinais ou quaisquer outros caracteres (tais como: "."; "-" ou "%"), devendo a vrgula ser utilizada como separador decimal (Vrgula: caractere
44 da Tabela ASCII). Observar a quantidade mxima de casas decimais que constar no respectivo campo. Preencher os valores percentuais desprezando-se o smbolo (%), sem nenhuma conveno
matemtica.
Exemplos (valores monetrios, quantidades, percentuais, etc.):

$ 1.129.998,99 |1129989,99|
1.255,42 |1255,42|
234,567 |234,567|
10.000 |10000|
10.000,00 |10000| ou |10000,00|
17,00% |17,00| ou |17|
18,50% |18,5| ou |18,50|
30 |30|
1.123,456 Kg |1123,456|
0,010 litros |0,010|
0,00 |0| ou |0,00|
0 |0|
Campo Vazio ||
2.3.4. Regras de Preenchimento de Campos Numricos (N) que Representam Data
Devem ser informados conforme o padro ddmmaaaa, excluindo-se quaisquer caracteres de separao (tais como: "."; "/"; "-"; etc.), onde:
dd = dia
mm = ms
aaaa = ano com 4 dgitos
Exemplos (data):
01 de Janeiro de 2005 |01012005|
11.11.1911 |11111911|
21-03-1999 |21031999|
09/08/04 |09082004|
Campo Vazio ||

2.3.5. Regras de Preenchimento de Campos Numricos (N) que Representam Perodo
Devem ser informados conforme o padro mmaaaa, excluindo-se quaisquer caracteres de separao (tais como: "."; "/"; "-"; etc.), onde:
mm = ms
aaaa = ano com 4 dgitos
Exemplos (perodo):
Janeiro de 2005 |012005|
11.1911 |111911|
03-1999 |031999|
08/04 |082004|
Campo Vazio ||
2.3.6. Edio de Campos Identificados Como Clculos Alterveis
Caso seja necessrio fazer a edio de campos identificados como CA (Clculo Altervel), o procedimento o seguinte:
I Clicar na escriturao;
II Clicar em Configuraes => Configura Parmetros da ECF;
III Clicar em No Eu escolho quais registros tero os campos atualizados pelo sistema.;
IV Selecione os registros que deseja editar; e
V Edite os campos necessrios.
2.4. Cdigos de Identificao
Os cdigos de identificao so campos numricos ou alfanumricos onde necessrio registrar CNPJ, CPF, CEP, Inscrio Estadual, Inscrio Municipal, dentre outros.
Estes campos devero ser informados com todos os dgitos, inclusive os zeros (0) esquerda. As mscaras (caracteres especiais de formatao, tais como: "."; "/"; "-"; etc.) no devem ser
informadas. Os campos numricos cujo tamanho expresso na coluna prpria devero conter exatamente a quantidade de caracteres indicada.
Exemplo (cdigos de identificao numricos com indicao de tamanho):
CNPJ N 014
CPF N 011
NIRE N 011
CEP N 008

CNPJ: 123.456.789/0001-10 |123456789000110|

CNPJ: 000.456.789/0001-10 |000456789000110|
CPF: 882.440.449-40 |88244044940|
CPF: 002.333.449-40 |00233344940|
Campo Vazio ||
Exemplos (cdigos de identificao alfanumricos):
IE C -
IM C -
IE: 129.876.543.215-77 |12987654321577|

IE: 04.123.123-7 |041231237|
IM: 876.543.219-21 |00087654321921|
Campo Vazio ||
Nos campos onde necessrio registrar algarismos ou caracteres que identifiquem ou faam parte da identificao de objeto documento (nmero do documento de arrecadao, nmero do processo,
etc.) devero ser informados com todos os dgitos vlidos, a includos os caracteres especiais de formatao (tais como: "."; "/"; "-", etc.).
Os campos que contiverem informaes com algarismos ou caracteres que identifiquem um documento devem ter a exata quantidade de caracteres indicada no objeto original.
Exemplo (algarismos ou caracteres de identificao):
NUM_DA C -
NUM_PROC C -
Documento de arrecadao: 98.765-43 |98.765-43|

Documento de arrecadao: A1B2C-34 |A1B2C-34|
Autenticao do documento de arrecadao: 001-1234/02120512345 |001-234/02120512345|
Nmero do processo: 2002/123456-78 |2002/123456-78|
Campo Vazio ||

2.5. Tabelas Externas
So tabelas oficiais criadas e mantidas por outros atos normativos e cujos cdigos so necessrios elaborao do arquivo digital. Devero seguir a codificao definida pelo respectivo rgo
regulador.
Exemplo: Tabela de Municpios do Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica - IBGE.
2.6. Tabelas Internas
So as tabelas necessrias para a elaborao do arquivo a ser utilizado no programa gerador da ECF.
Exemplo: Registro 0000 Abertura do Arquivo Digital e Identificao da Pessoa Jurdica
Campo 7: Indicador de Situao Especial (SIT_ESPECIAL)

Cdigo Descrio
0 Normal (sem ocorrncia de situao especial ou evento)
1 Extino
2 Fuso
3 Incorporao/Incorporada
4 Incorporao/Incorporadora
5 Ciso Total
6 Ciso Parcial
8 Desenquadramento de Imune/Isenta
9 Incluso no Simples Nacional
2.7. Tabelas Intrnsecas ao Campo
Constam no leiaute do arquivo e so o seu domnio (contedos vlidos para o campo). As referncias a estas tabelas seguiro a codificao definida no respectivo campo.
Exemplo:
IND_DAD Indicador de movimento:

0- Bloco com dados informados
1- Bloco sem dados informados
2.8. Tabelas Elaboradas pela Pessoa Jurdica
So as tabelas em que o cdigo a ser utilizado de livre atribuio pela pessoa jurdica. facultativa a incluso da mscara no prprio cdigo, exceto quando necessria para a sua perfeita
identificao (Exemplo: Discriminar entre 1.01 e 10.1. Neste caso, a incluso obrigatria). Para cada cdigo utilizado em um dos registros do arquivo deve existir um correspondente na tabela elaborada
pela pessoa jurdica.

2.9. Tabelas Dinmicas e Registros Dinmicos
So tabelas externas publicadas pela RFB.
Os registros dinmicos so compostos por linhas importadas das tabelas dinmicas. Para cada linha importada, existem campos a mais no registro que podem ser editados.
As linhas das tabelas dinmicas podem ser dos seguintes tipos:
R Rtulo: Utilizado como um label separador na tela

E Editvel
CA Calculado altervel
CNA - Calculado no altervel
No arquivo para importao, esses registros necessitam somente do preenchimento do cdigo e do valor das linhas do tipo "E". As demais linhas e colunas, sero inseridas pelo prprio
sistema.

Captulo 3 Blocos e Registros da ECF
3.1. Blocos do Arquivo
Entre o registro inicial e o registro final, o arquivo digital constitudo de blocos, referindo-se cada um deles a um agrupamento de informaes.
Relao de Blocos:
Bloco Nome do Bloco Descrio do Bloco

0 Abertura e Identificao Abre o arquivo, identifica a pessoa jurdica e referencia o perodo da ECF.
C Informaes Recuperadas das ECD (Bloco recuperado pelo Armazena as informaes do plano de contas e dos saldos mensais das ECD recuperadas. As ECD recuperadas devem
sistema No importado e no editado no programa) corresponder ao perodo da ECF.
Os seguintes registros da ECD so recuperados na ECF:
- I050 Plano de Contas
- I051 Mapeamento para o Plano de Contas Referencial
- I053 Subcontas Correlatas
- I100 Centro de Custos
- I150 Data dos Saldos Peridicos
- I155 Saldos Peridicos
- I350 Data da Apurao do Resultado
- I355 Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento
Esto obrigadas a efetuar a recuperao da ECD todas as pessoas jurdicas obrigadas a entregar a ECD, conforme Instruo
Normativa RFB no 1.420/2013 e alteraes.
E Informaes Recuperadas da ECF Anterior e Clculo Fiscal dos Armazena, da ECF recuperada do perodo imediatamente anterior, os saldos finais das contas referenciais e da parte B (do e-
Dados Recuperados da ECD (Bloco recuperado pelo sistema LALUR e e-LACS).
No importado e no editado no programa) Calcula os saldos contbeis de acordo com o perodo de apurao do tributo.
J Plano de Contas e Mapeamento Apresenta o mapeamento do plano de contas contbil para o plano de contas referencial.
Caso a ECD recuperada possua o mapeamento para o plano de contas referencial vlido na ECF, o bloco J pode ser construdo
automaticamente e permitida a sua edio.
O bloco J tambm pode ser importado, independentemente da recuperao da ECD.
K Saldos das Contas Contbeis e Referenciais Apresenta os saldos das contas contbeis patrimoniais e de resultado por perodo de apurao e o seu mapeamento para as
contas referenciais.
Caso haja recuperao da ECD, o bloco K pode ser construdo automaticamente e permitida a sua edio.
O bloco K tambm pode ser importado, independentemente da recuperao da ECD.
L Lucro Lquido Lucro Real Apresenta o balano patrimonial, a demonstrao do resultado do exerccio e apura o lucro lquido da pessoa jurdica tributada
pelo lucro real.
M e-LALUR e e-LACS Lucro Real Apresenta os livros eletrnicos de escriturao e apurao do IRPJ (e-LALUR) e da CSLL (e-LACS) da pessoa jurdica
tributada pelo lucro real - partes A e B.

N Clculo do IRPJ e da CSLL Lucro Real Calcula o IRPJ e a CSLL com base no lucro real (estimativas mensais e ajuste anual ou valores trimestrais).
P Lucro Presumido Apresenta o balano patrimonial, a demonstrao do resultado do exerccio e apura o IRPJ e a CSLL com base no lucro
presumido.
Q Livro Caixa Apresenta o demonstrativo do livro caixa para os casos previstos na legislao.
T Lucro Arbitrado Apura o IRPJ e a CSLL com base no lucro arbitrado.
U Imunes ou Isentas Apresenta o balano patrimonial e a demonstrao do resultado das imunes ou isentas. Apura o IRPJ e a CSLL quando forem
obrigadas.
X Informaes Econmicas Apresenta informaes econmicas da pessoa jurdica.
Y Informaes Gerais Apresenta informaes gerais da pessoa jurdica.
9 Encerramento do Arquivo Digital Encerra o arquivo digital.
Portanto, o arquivo digital composto por blocos de informao e cada bloco ter um registro de abertura, registros de dados e um registro de encerramento.
Aps o bloco inicial (Bloco 0), a ordem de apresentao dos demais blocos a sequncia constante na tabela de blocos acima.
Salvo quando houver especificao em contrrio, todos os blocos so obrigatrios e o respectivo registro de abertura indicar a presena ou a ausncia de dados informados.

3.1.2. Tabela de Registros
O arquivo digital pode ser composto com os registros abaixo descritos (Tabela de Registros).
Cdigo de Obrigatoriedade:
O = Obrigatrio
F = Facultativo
OC = Obrigatrio Condicional
FC = Facultativo Condicional
N = No Deve Existir
Cdigo de Ocorrncia:
[0] = no h ocorrncia
[1:1] = 1 ocorrncia
[2:2] = 2 ocorrncias
[0: 12] = de zero a 12 ocorrncias
[1:N] = de uma at n ocorrncias (vrias ocorrncias)
[0:N] = de zero at n ocorrncias
Os campos dos registros, nos textos deste manual, sero representados da seguinte forma: XXXX.Nome
XXXX = Nmero do registro

Nome = Nome do campo
Exemplo: 0000.SIT_ESPECIAL Representa do campo SIT_ESPECIAL do registro 0000.

Nivel Obrigatoriedade Obrigatoriedade

Registro Nome do Registro Ocorrncia
Hierrquico Entrada Sada
0000 0 Abertura do Arquivo Digital e Identificao da O O [1:1]
Pessoa Jurdica
0001 1 Abertura do Bloco 0 O O [1:1]
0010 2 Parmetros de Tributao O O [1:1]
0020 2 Parmetros Complementares O O [1:1]
0030 2 Dados Cadastrais O O [1:1]
0035 2 Identificao das SCP F OC Se 0000.TIP_ECF = 1 [1:N]

Obrigatrio se 0000.TIP_ECF = 1 Seno [0]
N
Seno, no deve existir.
0930 2 Identificao dos Signatrios da ECF F O [2:N]
0990 1 Encerramento do Bloco 0 O O [1:1]
C001 1 Abertura do Bloco C Informaes Recuperadas da N O [1:1]

ECD
C040 2 Identificador da ECD N OC [0:12]
Se houver recuperao de dados da ECD, o
registro gerado pelo sistema.
Caso no haja recuperao de dados da ECD,
no h gerao do registro.
C050 3 Plano de Contas da ECD N OC [0:N]
no h gerao do registro
C051 4 Plano de Contas Referencial N OC Se C050.IND_CTA = A [0:N]
Se houver recuperao de dados da ECD, o Seno [0]


C053 4 Subcontas Correlatas N OC [0:N]
C100 3 Centro de Custos N OC [0:N]
C150 3 Identificao do Perodo dos Saldos Peridicos das N OC [0:13]
Contas Patrimoniais Se houver recuperao de dados da ECD, o
C155 4 Detalhes dos Saldos Contbeis das Contas N OC [0:N]
Patrimoniais Se houver recuperao de dados da ECD, o
C157 5 Transferncia de Saldos do Plano de Contas Anterior N OC [0:N]
C350 3 Identificao da Data dos Saldos das Contas de N OC [0:N]
Resultado Antes do Encerramento Se houver recuperao de dados da ECD, o
C355 4 Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes N OC [0:N]
do Encerramento Se houver recuperao de dados da ECD, o
C990 1 Encerramento do Bloco C N O [1:1]


E001 1 Abertura do Bloco E Informaes Recuperadas da N O [1:1]
ECF Anterior e Clculo Fiscal dos Dados
Recuperados da ECD
E010 2 Saldos Finais Recuperados da ECF Anterior N OC [0:N]
Se houver recuperao de dados da ECF
anterior, o registro gerado pelo sistema.
Caso no haja recuperao de dados da ECF
anterior, no h gerao do registro
E015 3 Contas Contbeis Mapeadas N OC [0:N]
E020 2 Saldos Finais das Contas da Parte B do e-Lalur da N OC [0:N]
ECF Imediatamente Anterior Se houver recuperao de dados da ECF
E030 2 Identificao do Perodo N OC [0:13]
anterior, no h gerao do registro.
E155 3 Detalhes dos Saldos Contbeis Calculados com Base N OC [0:N]
nas ECD Se houver recuperao de dados da ECF
E355 3 Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes N OC [0:N]
do Encerramento Se houver recuperao de dados da ECF
E990 1 Encerramento do Bloco E N O [1:1]
J001 1 Abertura do Bloco J Plano de Contas e F O [1:1]

Mapeamento


J050 2 Plano de Contas do Contribuinte F OC Se
Obrigatrio se (0010. FORMA_TRIB = 1, 0010. FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou
2, 3 ou 4) OU 4 OU
(0010. FORMA_TRIB = 5 ou 7 ou 8 ou (0010. FORMA_TRIB = 5 ou 7 ou 8
9 E 0010.TIP_ESC_PRE = C) ou 9 E 0010.TIP_ESC_PRE = C)
Seno, no deve existir. [1:N]
Seno [0]
J051 3 Plano de Contas Referencial F OC Se J050.IND_CTA = A [1:N]
Obrigatrio se (J050.IND_CTA = A) Seno [0]
E (J050.COD_NAT = 01 ou 02 ou 03 ou
04)
N
J053 3 Subcontas Correlatas F F [0:N]
J100 2 Centro de Custos F FC Se

Facultativo se (0010.FORMA_TRIB = 1 ou 0010. FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou
2 ou 3 ou 4) 4 OU
OU (0010. FORMA_TRIB = 5 ou 7 ou 8 (0010. FORMA_TRIB = 5 ou 7 ou 8
ou 9 E 0010.TIP_ESC_PRE = C) ou 9 E 0010.TIP_ESC_PRE = C)
F [1:N]
Seno, no deve existir. Seno [0]
J990 1 Encerramento do Bloco J F O [1:1]
K001 1 Abertura do Bloco K Saldos das Contas Contbeis F O [1:1]

e Referenciais
K030 2 Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do F OC Se
IRPJ e da CSLL no Ano-Calendrio Obrigatrio se (0010. FORMA_TRIB = 1, 0010. FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou
2, 3 ou 4) 4
OU (0010. FORMA_TRIB = 5 ou 7 ou 8 [1:13]
ou 9 E 0010.TIP_ESC_PRE = C) Se 0010. FORMA_TRIB = 5 ou 7 ou
Seno, no deve existir. 8 ou 9 E 0010.TIP_ESC_PRE = C
Seno [0]


K155 3 Detalhes dos Saldos Contbeis (Depois do F OC Se
Encerramento do Resultado do Perodo) Obrigatrio se (0010. FORMA_TRIB = 1, 0010. FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou
2, 3 ou 4) 4 [1:N]
OU Se 0010. FORMA_TRIB = 5 ou 7 ou
(0010. FORMA_TRIB = 5 ou 7 ou 8 ou 8 ou 9 E 0010.TIP_ESC_PRE = C
9 E 0010.TIP_ESC_PRE = C) Seno [0]
K156 4 Mapeamento Referencial do Saldo Final F OC [1:N]
Localizar o J050.COD_CTA =
K155.PAI_COD_CTA.
Se J050 possuir mais de uma conta referencial
cadastrada no registro J051 para o mesmo
centro de custo Registro obrigatrio.
K355 3 Saldos Finais das Contas Contbeis de Resultado F F [0:N]
Antes do Encerramento
K356 4 Mapeamento Referencial dos Saldos Finais das F OC [1:N]
Contas de Resultado Antes do Encerramento Localizar o J050.COD_CTA =
K355.PAI_COD_CTA.
Se J050 possuir mais de uma conta referencial
cadastrada no registro J051 para o mesmo
centro de custo Registro obrigatrio.
K990 1 Encerramento do Bloco K F O [1:1]
L001 1 Abertura do Bloco L Lucro Real F O [1:1]
L030 2 Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do F OC Se 0010. FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou

IRPJ e da CSLL no Ano-Calendrio Obrigatrio se 4
0010. FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou 4 [1:13]
N Seno [0]


L100 3 Balano Patrimonial F OC Se L030.PER_APUR = A00 OU
Obrigatrio se [T01..T04]
(L030.PER_APUR = A00 OU [T01..T04]) OU ([A01..A012] E ms correspondente
OU ([A01..A012] E ms correspondente no no 0010. MES_BAL_RED [1..12] for igual
0010. MES_BAL_RED [1..12] for igual = = B)
B). [1:N]
N
L200 3 Mtodo de Avaliao do Estoque Final F OC Se
Obrigatrio se COD_QUALIF_PJ = 01 E
(COD_QUALIF_PJ = 01) (L030.PER_APUR = A00 OU
E [T01..T04]) OU
(L030.PER_APUR = A00 OU [T01..T04]) ([A01..A012] E ms correspondente no
OU ([A01..A012] E ms correspondente no 0010. MES_BAL_RED [1..12] for igual =
0010. MES_BAL_RED [1..12] for igual = B) B)
N [0:N]
L210 3 Informativo da Composio de Custos F OC Se
Obrigatrio se COD_QUALIF_PJ = 01 E
(COD_QUALIF_PJ = 01) (L030.PER_APUR = A00 OU
E [T01..T04]) OU
(L030.PER_APUR = A00 OU [T01..T04]) ([A01..A012] E ms correspondente no
OU ([A01..A012] E ms correspondente no 0010. MES_BAL_RED [1..12] for igual =
0010. MES_BAL_RED [1..12] for igual = B) B)
N [0:N]
L300 3 Demonstrao do Resultado Lquido no Perodo F OC Se
Fiscal Obrigatrio se L030.PER_APUR = [A01..A012] E ms
(L030.PER_APUR = A00 OU [T01..T04]) correspondente no
OU ([A01..A012] E ms correspondente no 0010. MES_BAL_RED[1..12] for igual a
0010. MES_BAL_RED [1..12] for igual = E ou 0
B). [0]
N Seno [1:N]
L990 1 Encerramento do Bloco L F O [1:1]


M001 1 Abertura do Bloco M Livro Eletrnico de F O [1:1]
Apurao do Lucro Real (e-Lalur) e Livro Eletrnico
de Apurao da Base de Clculo da CSLL (e-Lacs)
M010 2 Identificao da Conta na Parte B e-Lalur e do e- F FC Se
Lacs Facultativo se 0010. FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou
0010. FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou 4 4
N [0:N]
M030 2 Identificao do Perodo e Forma de Apurao do F OC Se
IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Obrigatrio se 0010. FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou
Lucro Real 0010. FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou 4 4
N [1:13]
M300 3 Demonstrao do Lucro Real F OC Se
Obrigatrio se 0010. FORMA_TRIB_PER = R ou E
0010. FORMA_TRIB_PER = R ou E [1:N]
N Seno [0]
M305 4 Conta da Parte B do e-Lalur F OC Se
Obrigatrio se M300.IND_RELACAO = 1 ou 3
M300.IND_RELACAO = 1 ou 3 [1:N]
N Seno [0]
M310 4 Contas Contbeis Relacionadas ao Lanamento da F OC Se
Parte A do e-Lalur. Obrigatrio se M300.IND_RELACAO = 2 ou 3
N Seno [0]
M312 5 Nmeros dos Lanamentos Relacionados Conta F OC Se
Contbil Obrigatrio se M310.VL_CTA < M300.VR_LAN_LAL
M310.VL_CTA < M300.VR_LAN_LAL M310.VL_CTA < K155.VL_SLD_FIN; ou
M310.VL_CTA < K155.VL_SLD_FIN; ou M310.VL_CTA < (K155.VL_SLD_FIN
M310.VL_CTA < (K155.VL_SLD_FIN K155.VL_SLD_INI); ou
K155.VL_SLD_INI); ou M310.VL_CTA < K155.VL_DEB; ou
M310.VL_CTA < K155.VL_DEB; ou M310.VL_CTA < K155.VL_CRED.
M310.VL_CTA < K155.VL_CRED. [1:N]
N Seno [0]

M315 4 Identificao de Processos Judiciais e F F [0:N]
Administrativos Referentes ao Lanamento
M350 3 Demonstrao da Base de Clculo da CSLL F OC Se
Obrigatrio se 0010. FORMA_TRIB_PER = R ou E
0010. FORMA_TRIB_PER = R ou E [1:N]
N Seno [0]
M355 4 Conta da Parte B do e-Lacs F OC Se
Obrigatrio se M300.IND_RELACAO = 1 ou 3
N Seno [0]
M360 4 Contas Contbeis Relacionadas ao Lanamento da F OC Se
Parte A do e-Lacs. Obrigatrio se M300.IND_RELACAO = 2 ou 3
N Seno [0]
M362 5 Nmeros dos Lanamentos Relacionados Conta F OC Se
Contbil Obrigatrio se M360.VL_CTA < M350.VR_LAN_LAL
M360.VL_CTA < M350.VR_LAN_LAL M360.VL_CTA < K155.VL_SLD_FIN; ou
M360.VL_CTA < K155.VL_SLD_FIN; ou M360.VL_CTA < (K155.VL_SLD_FIN
M360.VL_CTA < (K155.VL_SLD_FIN K155.VL_SLD_INI); ou
K155.VL_SLD_INI); ou M360.VL_CTA < K155.VL_DEB; ou
M360.VL_CTA < K155.VL_DEB; ou M360.VL_CTA < K155.VL_CRED.
M360.VL_CTA < K155.VL_CRED. [1:N]
N Seno [0]
M410 3 Lanamentos na Conta da Parte B do e-Lalur e do e- F F [0:N]
Lacs Sem Reflexo na Parte A
M500 3 Controle de Saldos das Contas da Parte B do e-Lalur F F [0:N]
e do e-Lacs No deve existir se PER_APUR = A01 .. A12
M990 1 Encerramento do Bloco M F O [1:1]


N001 1 Abertura do bloco N Clculo do IRPJ e da CSLL F O [1:1]
N030 2 Identificao do Perodo e Forma de Apurao do F OC Se

Lucro Real 0010. FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou 4 4
N [1:13]
N500 3 Base de Clculo do IRPJ Sobre o Lucro Real Aps F OC Se
as Compensaes de Prejuzos Obrigatrio se 0010. FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou
0010. FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou 4 4
N [1:13]
N600 3 Demonstrao do Lucro da Explorao F OC Se
Obrigatrio se N030.PER_APUR = A00 OU [T01..T04]
(N030.PER_APUR = A00 OU [T01..T04] OU ([A01..A012] E ms correspondente
OU ([A01..A012]) E (ms correspondente no no 0010. MES_BAL_RED [1..12] = B) E
0010. MES_BAL_RED [1..12] = B) E 0020.IND_LUC_EXP = S
0020.IND_LUC_EXP = S [1:N]
N Seno [0]
N610 3 Clculo da Iseno e Reduo do Imposto sobre F OC Se
Lucro Real Obrigatrio se N030.PER_APUR = [A01..A012] E ms
0020.IND_LUC_EXP = S correspondente no
N 0010. MES_BAL_RED [1..12] = E.
No deve existir se [0]
N030.PER_APUR = [A01..A012] E ms Seno Se 0020.IND_LUC_EXP = S
correspondente no [1:N]
0010. MES_BAL_RED[1..12] = E Seno [0:N]
N615 3 Informaes da Base de Clculo de Incentivos F OC Se
Fiscais Obrigatrio se N030 e 0020.IND_FIN="S"
Existir N030 E 0020.IND_FIN="S" Exceto se N030.PER_APUR =
Exceto se [A01..A012] E ms correspondente no
N030.PER_APUR = [A01..A012] E ms 0010. MES_BAL_RED [1..12] = E.
correspondente no [1:1]
0010. MES_BAL_RED [1..12] = E. Seno [0]
N


N620 3 Apurao do IRPJ Mensal por Estimativa F OC Se
Obrigatrio se N030.PER_APUR = [A01..A12]
N030.PER_APUR = [A01..A12] [1:N]
N Seno [0]
N630 3 Apurao do IRPJ Com Base no Lucro Real F OC Se
N030.PER_APUR = A00 OU [T01..T04]
N [1:N]
N650 3 Base de Clculo da CSLL Aps Compensaes das F OC Se
Bases de Clculo Negativa Obrigatrio se 0010. FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou
0010. FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou 4 4
N [1:13]
N660 3 Apurao da CSLL Mensal por Estimativa F OC Se
Obrigatrio se N030.PER_APUR = [A01..A12]
N030.PER_APUR = [A01..A12] [1:N]
N Seno [0]
N670 3 Apurao da CSLL Com Base no Lucro Real F OC Se
N030.PER_APUR = A00 OU [T01..T04] [1:N]
N Seno [0]
N990 1 Encerramento do Bloco N F O [1:1]
P001 1 Abertura do Bloco P Lucro Presumido F O [1:1]
P030 2 Identificao dos Perodo e Forma de Apurao do F OC Se

Lucro Presumido 0010. FORMA_TRIB = 3, 4, 5 ou 7 E 7
0010.FORMA_TRIB_PER = P [1:4]
N Seno [0]


P100 3 Balano Patrimonial F OC Se
Obrigatrio se 0010. TIP_ESP_PRE = C
0010. TIP_ESP_PRE = C [1:N]
N Seno [0]
P130 3 Demonstrao das Receitas Incentivadas do Lucro F OC Se
Presumido Obrigatrio se 0020. IND_RED_ISEN = "S" E
0020. IND_RED_ISEN = "S" E 0010.OPT_REFIS = "S"
0010.OPT_REFIS = "S" [1:N]
N Seno [0]
P150 3 Demonstrao do Resultado F OC Se
Obrigatrio se 0010. TIP_ESP_PRE = C
0010. TIP_ESP_PRE = C [1:N]
N Seno [0]
P200 3 Apurao da Base de Clculo do Lucro Presumido F O [1:N]
P230 3 Clculo da Iseno e Reduo do Lucro Presumido F OC Se

Obrigatrio se 0020. IND_RED_ISEN="S" E
0020.IND_RED_ISEN="S" E 0010.OPT_REFIS="S"
0010.OPT_REFIS="S" [1:N]
N Seno [0]
P300 3 Clculo do IRPJ com Base no Lucro Presumido F O [1:1]
P400 3 Apurao da Base de Clculo da CSLL com Base no F O [1:1]

Lucro Presumido
P500 3 Clculo da CSLL com Base no Lucro Lquido F O [1:1]
P990 1 Encerramento do Bloco P F O [1:1]
Q001 1 Abertura do Bloco Q Livro Caixa F O [1:1]


Q100 2 Demonstrativo do Livro Caixa F OC Se
(FACULTATIVO NO ANO-CALENDRIO Obrigatrio se 0010. TIP_ESP_PRE = L
2015) 0010. TIP_ESP_PRE = L [1:N]
N Seno [0]
Q990 1 Encerramento do Bloco Q F O [1:1]
T001 1 Abertura do Bloco T Lucro Arbitrado F O [1:1]
T030 2 Identificao dos Perodo e Forma de Apurao do F OC Se

IRPJ e CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Obrigatrio se 0010. FORMA_TRIB = 2, 4, 6 ou
Arbitrado 0010. FORMA_TRIB = 2, 4, 6 ou 7 E 7 E
0010.FORMA_TRIB_PER = A 0010.FORMA_TRIB_PER = A
N [1:4]
T120 3 Apurao da Base de Clculo do IRPJ com Base no F O [1:N]
Lucro Arbitrado
T150 3 Clculo do Imposto de Renda com Base no Lucro F OC Se
Arbitrado Obrigatrio se 0010.FORMA_TRIB_PER = A
0010.FORMA_TRIB_PER = A [1:N]
N Seno [0]
T170 3 Apurao da Base de Clculo da CSLL com Base no F O [1:N]
Lucro Arbitrado
T181 3 Clculo da CSLL com Base no Lucro Arbitrado F OC Se
Obrigatrio se 0010.FORMA_TRIB_PER = A
0010.FORMA_TRIB_PER = A [1:N]
N Seno [0]
T990 1 Encerramento do Bloco T F O [1:1]
U001 1 Abertura do Bloco U Imunes e Isentas F O [1:1]
U030 2 Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do F OC Se

IPRJ e da CSLL das Empresas Imunes e Isentas Obrigatrio se 0010. FORMA_TRIB = 8 ou 9
0010. FORMA_TRIB = 8 ou 9 [1:4]
N Seno [0]
Seno, No deve existir

U100 3 Balano Patrimonial F OC Se
Obrigatrio se 0010. FORMA_TRIB = 8 ou 9 E
0010. FORMA_TRIB = 8 ou 9 E (0010. FORMA_APUR_I = A ou T
(0010. FORMA_APUR_I = A ou T OU
OU 0010.APUR_CSLL = A ou T)
0010.APUR_CSLL = A ou T) [1:N]
F Seno [0:N]
Seno, o campo facultativo.
U150 3 Demonstrao do Resultado F OC Se
0010. FORMA_TRIB = 8 ou 9 E (0010. FORMA_APUR_I = A ou T
(0010. FORMA_APUR_I = A ou T OU
OU 0010.APUR_CSLL = A ou T)
0010.APUR_CSLL = A ou T) [1:N]
F Seno [0:N]
Seno, o registro facultativo.
U180 3 Clculo do IRPJ das Empresas Imunes ou Isentas F OC Se
0010. FORMA_TRIB = 8 ou 9 E 0010. FORMA_APUR_I = A ou T
0010. FORMA_APUR_I = A ou T [1:N]
N Seno [0]
U182 3 Clculo da CSLL das Empresas Imunes ou Isentas F OC Se
0010. FORMA_TRIB = 8 ou 9 E 0010.APUR_CSLL = A ou T OU
0010.APUR_CSLL = A ou T OU 0010. FORMA_APUR_I = A ou T
0010. FORMA_APUR_I = A ou T [1:N]
N Seno [0]
U990 1 Encerramento do Bloco U F O [1:1]
X001 1 Abertura do Bloco X Informaes Econmicas F O [1:1]


X280 2 Atividades Incentivadas - PJ em Geral F OC Se
Obrigatrio se 0020. IND_LUC_EXP = "S" OU
0020. IND_LUC_EXP = "S" OU 0020.IND_RED_ISEN = "S"
0020.IND_RED_ISEN = "S" [1:N]
N Seno [0]
X291 2 Operaes com o Exterior - Pessoa F OC Se
Vinculada/Interposta/Pas com Tributao Obrigatrio se 0020. IND_OP_EXT = "S" E
Favorecida. 0020. IND_OP_EXT = "S" E 0020.IND_OP_VINC = "S"
0020.IND_OP_VINC = "S" [1:N]
N Seno [0]
X292 2 Operaes com o Exterior - Pessoa No Vinculada/ F OC Se
No Interposta/Pas sem Tributao Favorecida Obrigatrio se 0020. IND_OP_EXT = "S"
0020. IND_OP_EXT = "S [1:N]
N Seno [0]
X300 2 Operaes com o Exterior - Exportaes (Entradas F OC Se
de Divisas) Obrigatrio se 0020.IND_OP_EXT = "S" E
0020. IND_OP_EXT = "S" E 0020.IND_OP_VINC = "S"
0020.IND_OP_VINC = "S" [1:N]
N Seno [0]
X310 3 Operaes com o Exterior - Contratantes das F O [1:N]
Exportaes
X320 2 Operaes com o Exterior - Importaes (Sadas de F OC Se
Divisas) Obrigatrio se 0020. IND_OP_EXT = "S" E
0020. IND_OP_EXT = "S" E 0020.IND_OP_VINC = "S"
0020.IND_OP_VINC = "S" [1:N]
N Seno [0]
X330 3 Operaes com o Exterior - Contratantes das F O 1:N
Importaes
X340 2 Identificao da Participao no Exterior F OC Se
Obrigatrio se 0020. IND_PART_EXT = "S"
0020. IND_PART_EXT = "S" [1:N]
N Seno [0]

X350 3 Participaes no Exterior - Resultado do Perodo de F OC Se
Apurao Obrigatrio se 0020. IND_PART_EXT = "S"
0020. IND_PART_EXT = "S" [1:N]
N Seno [0]
X351 3 Demonstrativo de Resultados e de Imposto a Pagar F F [0:1]
no Exterior N No deve existir se
No deve existir se X340.IND_CONTROLE = X340.IND_CONTROLE = 6
6
X352 3 Demonstrativo de Resultados no Exterior Auferidos F F [0:1]
por Intermdio de Coligadas em Regime de Caixa N No deve existir se
6
X353 3 Demonstrativo de Consolidao F F [0:1]
N No deve existir se
6
X354 3 Demonstrativo de Prejuzos Acumulados F F [0:1]
6
X355 3 Demonstrativo de Rendas Ativas e Passivas F F [0:1]
6
X356 3 Demonstrativo de Estrutura Societria F F [0:N]
6
X390 2 Origem e Aplicao de Recursos - Imunes ou Isentas F OC Se
Obrigatrio se 0010.FORMA_TRIB = 8 ou 9
0010.FORMA_TRIB = 8 ou 9 [1:N]
N Seno [0]


X400 2 Comrcio Eletrnico e Tecnologia da Informao F OC Se
Informaes das Vendas Obrigatrio se 0020. IND_E-COM_TI = "S"
0020. IND_E-COM_TI="S" [1:N]
N Seno [0]
X410 2 Comrcio Eletrnico Informao de F OC Se
Homepage/Servidor Obrigatrio se 0020. IND_E-COM_TI = "S"
0020. IND_E-COM_TI="S" [1:N]
N Seno [0]
X420 2 Royalties Recebidos ou Pagos a Beneficirios do F OC Se
Brasil e do Exterior Obrigatrio se 0020.IND_ROY_REC = "S" OU
0020.IND_ROY_REC = "S" OU 0020.IND_ROY_PAG = "S"
0020.IND_ROY_PAG = "S" [1:N]
N Seno [0]
X430 2 Rendimentos Relativos a Servios, Juros e F OC Se
Dividendos Recebidos do Brasil e do Exterior Obrigatrio se 0020. IND_REND_SERV = "S"
0020.IND_REND_SERV = "S" [1:N]
N Seno [0]
X450 2 Pagamentos/Remessas Relativos a Servios, Juros e F OC Se
Dividendos Recebidos do Brasil e do Exterior Obrigatrio se 0020. IND_PGTO_REM = "S"
0020.IND_PGTO_REM = "S" [1:N]
N Seno [0]
X460 2 Inovao Tecnolgica e Desenvolvimento F OC Se
Tecnolgico Obrigatrio se 0020. IND_INOV_TEC = "S"
0020. IND_INOV_TEC = "S" [1:N]
N Seno [0]
X470 2 Capacitao de Informtica e Incluso Digital F OC Se
Obrigatrio se 0020. IND_CAP_INF = "S"
0020. IND_CAP_INF = "S" [1:N]
N Seno [0]


X480 2 Repes, Recap, Padis, PATVD, Reidi, Repenec, F OC Se
Reicomp, Retaero, Recine, Resduos Slidos, Obrigatrio se 0020. IND_PJ_HAB = "S"
Recopa, Copa do Mundo, Retid, REPNBL-Redes, 0020. IND_PJ_HAB = "S" [1:N]
Reif e Olimpadas N Seno [0]
X490 2 Plo Industrial de Manaus e Amaznia Ocidental F OC Se
Obrigatrio se 0020. IND_POLO_AM = "S"
0020. IND_POLO_AM = "S" [1:N]
N Seno [0]
X500 2 Zonas de Processamento de Exportao (ZPE) F OC Se
Obrigatrio se 0020. IND_ZON_EXP = "S"
0020. IND_ZON_EXP = "S" [1:N]
N Seno [0]
X510 2 reas de Livre Comrcio (ALC) F OC Se
Obrigatrio se 0020. IND_AREA_COM = "S"
0020. IND_AREA_COM = "S" [1:N]
N Seno [0]
X990 1 Encerramento do Bloco X F O [1:1]
Y001 1 Abertura do Bloco Y Informaes Gerais F O [1:1]
Y520 2 Pagamentos/Recebimentos do Exterior ou de No F OC Se

Residentes Obrigatrio se 0020.IND_ REC_EXT = "S" OU
0020.IND_ REC_EXT = "S" OU 0020.IND_PGTO_EXT = "S"
0020.IND_PGTO_EXT = "S" [1:2]
N Seno [0]
Y540 2 Discriminao da Receita de Vendas dos F F [0:N]
Estabelecimentos por Atividade Econmica N No deve existir se 0010.TIP_ENT = 06,
No deve existir se 0010.TIP_ENT = 06, 13 ou 14
13 ou 14


Y550 2 Vendas a Comercial Exportadora com Fim F OC Se
Especfico de Exportao Obrigatrio se 0020. IND_VEND_EXP = "S"
0020. IND_VEND_EXP = "S" [1:N]
N Seno [0]
Y560 2 Detalhamento das Exportaes da Comercial F OC Se
Exportadora Obrigatrio se 0020.IND_COM_EXP = "S"
0020.IND_COM_EXP = "S" [1:N]
N Seno [0]
Y570 2 Demonstrativo do Imposto de Renda e CSLL F F [0:N]
Retidos na Fonte N No deve existir se 0010.FORMA_APUR_I
No deve existir se 0010.FORMA_APUR_I = = D E 0010.APUR_CSLL = D
D E 0010.APUR_CSLL = D
Y580 2 Doaes a Campanhas Eleitorais F OC Se
Obrigatrio se 0020.IND_DOA_ELEIT = "S"
0020.IND_DOA_ELEIT = "S" [1:N]
N Seno [0]
Y590 2 Ativos no Exterior F OC Se
Obrigatrio se 0020.IND_ATIV_EXT = "S"
0020.IND_ATIV_EXT = "S" [1:N]
N Seno [0:N]
Y600 2 Identificao e Rendimentos de Dirigentes, F OC Se
Conselheiros, Scios ou Titular Obrigatrio se 0010.FORMA_TRIB = "1" a "7"
0010.FORMA_TRIB = "1" a "7" [1:N]
N Seno [0]
Y612 2 Identificao e Rendimentos de Dirigentes e F FC Se
Conselheiros - Imunes ou Isentas Pode ser preenchido se 0010.FORMA_TRIB = 8 e 9
0010.FORMA_TRIB = "8" ou "9" [0:N]
N Seno [0]


Y620 2 Participaes Avaliadas pelo Mtodo de Equivalncia F OC Se
Patrimonial Obrigatrio se 0020.IND_PART_COLIG = "S"
0020.IND_PART_COLIG = "S" [1:N]
N Seno [0]
Y630 2 Fundos/Clubes de Investimento F OC Se
Obrigatrio se 0020.IND_ADM_FUN_CLU = "S"
0020.IND_ADM_FUN_CLU = "S" [1:N]
N Seno [0]
Y640 2 Participaes em Consrcios de Empresas F OC Se
Obrigatrio se 0020.IND_PART_CONS = "S"
0020.IND_PART_CONS = "S" [1:N]
N Seno [0]
Y650 3 Participantes do Consrcio F OC Se Y640.COND_DECL = 1
Obrigatrio se [1:N]
Y640.COND_DECL="1" Seno [0]
N
Y660 2 Dados de Sucessoras F OC Se
Obrigatrio se 0010.SIT_ESPECIAL = 2, 3, 5 ou
0010.SIT_ESPECIAL = 2, 3, 5 ou 6 6
N [1:N]
Y665 2 Demonstrativo das Diferenas na Adoo Inicial F OC Se
Obrigatrio se 0010.DIF_FCONT = "S"
0010.DIF_FCONT = "S" [1:N]
Facultativo se Se
0010.FORMA_TRIB = 8 ou 9 0010.FORMA_TRIB = 8 ou 9
N [0:N]
Y671 2 Outras Informaes F OC Se
Obrigatrio se 0010.FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou 4
0010.FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou 4 [1:1]
N Seno [0]


Y672 2 Outras Informaes (Lucro Presumido ou Lucro F OC Se
Arbitrado) Obrigatrio se 0010.FORMA_TRIB = 5, 6 ou 7
0010.FORMA_TRIB = 5, 6 ou 7 [1:1]
N Seno [0]
Y680 2 Ms das Informaes de Optantes pelo Refis (Lucro F OC Se
Real, Presumido e Arbitrado) Obrigatrio se 0010.OPT_REFIS="S" E
0010.OPT_REFIS="S" E 0010.FORMA_TRIB 8 e 9
0010.FORMA_TRIB 8 e 9 [1:12]
N Seno [0]
Y681 3 Informaes de Optantes pelo Refis (Lucro Real, F OC Se
Presumido e Arbitrado) Obrigatrio se 0010.OPT_REFIS="S" E
0010.OPT_REFIS="S" E 0010.FORMA_TRIB 8 e 9
0010.FORMA_TRIB 8 e 9 [1:12]
N Seno [0]
Y682 2 Informaes de Optantes pelo Refis - Imunes ou F OC Se
Isentas Obrigatrio se 0010.OPT_REFIS="S" E
0010.OPT_REFIS="S" E 0010.FORMA_TRIB = 8 e 9
0010.FORMA_TRIB = 8 e 9 [1:12]
N Seno [0]
Y690 2 Informaes de Optantes pelo Paes F OC Se
Obrigatrio se 0010.OPT_PAES = "S"
0010.OPT_PAES = "S" [1:12]
N Seno [0]
Y720 2 Informaes de Perodos Anteriores F OC OC
Obrigatrio se a entrega da escriturao feita Obrigatrio se a entrega da escriturao
com atraso. feita com atraso. [1:1]
F Seno [0]
Seno, facultativo
Y800 2 Outras Informaes F F [0:1]
Y990 1 Encerramento do Bloco Y F O [1:1]


9001 1 Abertura do Bloco 9 O O [1:1]
9100 2 Avisos da Escriturao F O [0:N]
9900 2 Registros do Arquivo O O [1:1]
9099 1 Encerramento do Bloco 9 O O [1:1]
9999 0 Encerramento do Arquivo Digital O O [1:1]
A ordem de apresentao dos registros sequencial.
So obrigatrios os registros de abertura e de encerramento do arquivo e os registros de abertura e encerramento de cada um dos blocos que compuserem o arquivo digital relacionado na tabela de
blocos.
Tambm so exigidos os registros que trazem a indicao "registro obrigatrio".
Os registros que contiverem a indicao "Ocorrncia - um (por arquivo)" devem figurar uma nica vez no arquivo digital.
Os registros que contiverem itens de tabelas, totalizaes, documentos (dentre outros) podem ocorrer uma ou mais vezes no arquivo por determinado tipo de situao. Esses registros trazem a
indicao "Ocorrncia - vrios (por arquivo)", "Ocorrncia - um (por perodo)", "Ocorrncia - vrios (por perodo), etc.".
Um registro "Pai" pode ocorrer mais de uma vez no arquivo e traz a indicao "Ocorrncia - vrios por arquivo". Por outro lado, um registro dependente ("Filho") detalha o registro principal
(Pai) e traz a indicao:
- "Ocorrncia - 1:1" - Somente dever haver um nico registro filho para o respectivo registro pai.
- "Ocorrncia - 1:N" - Poder haver vrios registros filhos para o respectivo registro pai.
A gerao do arquivo requer a existncia de pelo menos um registro Pai" quando houver um registro Filho".

3.1.3. Campos dos Registros
Os campos dos registros, nos textos deste manual, sero representados da seguinte forma: XXXX.Nome
XXXX = Nmero do registro
Nome = Nome do campo
Exemplo: 0000.SIT_ESPECIAL Representa do campo SIT_ESPECIAL do registro 0000.
Tabela de Campos
Item Descrio
No Indica o nmero do campo em um dado registro.
Campo Indica o nome do campo.
Descrio Indica a descrio da informao requerida no campo respectivo.
Deve-se atentar para as observaes relativas ao preenchimento de cada campo, quando houver.
Tipo Indica o tipo de caractere com que o campo ser preenchido, de acordo com as regras gerais j descritas.
N Numrico.
NS Numrico com sinal.
C Alfanumrico.
Tam Indica a quantidade de caracteres com que cada campo deve ser preenchido. Estas instrues devem ser seguidas rigorosamente.
A indicao de um algarismo aps um campo (N ou NS) representa o seu tamanho exato.
A indicao "-" aps um campo (N ou NS) significa que no h um nmero mximo de caracteres.
A indicao de um algarismo aps um campo (C) representa o seu tamanho exato, no caso geral.
A indicao "-" aps um campo (C) representa que seu tamanho mximo 255 caracteres, no caso geral.
A indicao "65536" aps um campo (C) representa que seu tamanho mximo 65.536 caracteres, excepcionalmente.
Dec Indica a quantidade de caracteres que devem constar como casas decimais, quando necessrias.
A indicao de um algarismo representa a quantidade mxima de decimais do campo (N);
A indicao "-" aps um campo (N) significa que no deve haver representao de casas decimais.
3.1.4. Tabelas Externas
Exemplos de rgos mantenedores e endereos eletrnicos das tabelas externas.

IBGE www.ibge.gov.br Tabela de Municpios
Secretaria da Receita Federal do Brasil www.receita.fazenda.gov.br Plano de Contas Referencial
ECT Correios www.correios.com.br Cdigo de Endereamento Postal
Departamento de Registro Empresarial e Integrao www.drei.smpe.gov.br Tabela de Qualificao de Assinante

3.1.5. Leiaute dos Registros
Bloco 0: Abertura, Identificao e Referncias
Registro 0000: Abertura do Arquivo Digital e Identificao da Pessoa Jurdica
Este registro identifica unicamente uma escriturao no PVA por meio dos seguintes campos:
- 0000.CNPJ Campo CNPJ (CNPJ BSICO 8 primeiras posies);
- 0000.COD_SCP Campo CNPJ/Cdigo da SCP; e
- 0000.DT_FIN Campo data fim da ECF.
Considerando a existncia de apenas uma situao especial ou evento no ano:
SITUAO ESPECIAL ESCRITURAES PRAZO DE ENTREGA EXCEES

OU EVENTO
1 Extino Uma nica ECF com data final igual a data da At o ltimo dia til do 3 (terceiro) ms Para situaes especiais que ocorrerem entre janeiro e abril do
situao especial. subsequente data da situao especial. ano calendrio, a entrega at o ltimo dia til do ms de
julho.
2 Fuso Uma nica ECF com data final igual a data da At o ltimo dia til do 3 (terceiro) ms Para situaes especiais que ocorrerem entre janeiro e abril do
julho.
3 - Incorporao \ Incorporada Uma nica ECF com data final igual a data da At o ltimo dia til do 3 (terceiro) ms Para situaes especiais que ocorrerem entre janeiro e abril do
julho.
4 - Incorporao \ Incorporadora Duas ECF: A primeira deve ser entregue at o Para situaes especiais que ocorrerem entre janeiro e
Uma com data final igual a data da situao ltimo dia til do 3 (terceiro) ms abril do ano calendrio, a entrega at o ltimo dia til
especial. subsequente data da situao do ms de julho.
Outra com data inicial igual a data especial. No caso de incorporada e incorporadora estiverem sobre
imediatamente posterior situao especial. A segunda deve ser entregue no prazo o mesmo controle societrio desde o ano calendrio
O indicador de incio do perodo deve ser das ECF normais. anterior ao evento no necessria a entrega de ECF de
igual a 2 (resultante de ciso/fuso ou situao especial.
remanescente de ciso, ou realizou
incorporao). O campo situao especial
deve ser preenchido com 0 (Normal).
5 - Ciso total Uma nica ECF com data final igual a data da At o ltimo dia til do 3 (terceiro) ms Para situaes especiais que ocorrerem entre janeiro e abril do
julho.

SITUAO ESPECIAL ESCRITURAES PRAZO DE ENTREGA EXCEES

OU EVENTO
6 - Ciso parcial Duas ECF: A primeira deve ser entregue at o Para situaes especiais que ocorrerem entre janeiro e abril do
Uma com data final igual a data da situao ltimo dia til do 3 (terceiro) ms ano calendrio, a entrega at o ltimo dia til do ms de
especial. subsequente data da situao julho.
Outra com data inicial igual a data especial.
imediatamente posterior situao A segunda deve ser entregue no prazo
especial. O indicador de incio do perodo das ECF normais.
deve ser igual a 2 (resultante de ciso/fuso
ou remanescente de ciso, ou realizou
incorporao). O campo situao especial
deve ser preenchido com 0 (Normal).
8 Desenquadramento de Imune/Isenta Duas ECF: As duas ECF devem ser entregues no
Uma com data final igual a data do evento. prazo das ECF normais.
Outra com data inicial igual a data
imediatamente posterior ao evento. O
indicador de incio do perodo deve ser
igual a 4 (Incio de obrigatoriedade da
entrega no curso do ano calendrio). O
campo situao especial deve ser
preenchido com 0 (Normal).
9 Incluso no Simples nacional Uma ECF: A ECF deve ser entregue no prazo das
Uma com data final igual a data do evento. ECF normais.
Observao: No possvel fazer a ECF para situaes especiais do ano-calendrio 2014 (cdigos 1 a 6). Para eventos (cdigos 8 e 9), possvel fazer a ECF para o ano-calendrio 2014.

REGISTRO 0000: ABERTURA DO ARQUIVO DIGITAL E IDENTIFICAO DA PESSOA JURDICA

Regras de Validao do Registro
Nvel Hierrquico 0 Ocorrncia 1:1

Campo(s) chave: [REG]
N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal Valores Obrigatrio

Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (0000). [0000] Sim
C 004 -
2 NOME_ESC Texto Fixo Contendo a Identificao do Tipo de Sped (LECF). [LECF] Sim
C 004 -
3 COD_VER Cdigo da verso do leiaute conforme ato da RFB. - Sim
C 004 -
(Atualmente a verso do leiaute a 0002).
4 CNPJ CNPJ: Preencher este campo com o nmero de inscrio no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ) - Sim
do declarante.
Observao: No caso de arquivo da SCP, deve ser informado neste campo o CNPJ do scio N 014 -
ostensivo. O CNPJ/Cdigo da SCP, no caso de arquivo da SCP, ser informado no campo
0000.COD_SCP.
5 NOME Nome Empresarial: Nome empresarial da pessoa jurdica ou da Sociedade em Conta de Participao - Sim
C - -
(SCP).
6 IND_SIT_INI_PER Indicador do Incio do Perodo: N 001 - [0; 1; 2; 4] Sim
0 Regular (Incio no primeiro dia do ano)
1 Abertura (Incio de atividades no ano-calendrio)
2 Resultante de ciso/fuso ou remanescente de ciso, ou realizou incorporao
4 Incio de obrigatoriedade da entrega no curso do ano calendrio. (Ex. Excluso do Simples Nacional
ou desenquadramento como imune ou isenta do IRPJ)
7 SIT_ESPECIAL Indicador de Situao Especial e Outros Eventos: C 001 - [0; 1; 2; 3; 4;
0 Normal (Sem ocorrncia de situao especial ou evento) 5; 6; 8; 9]
1 Extino
2 Fuso
3 Incorporao \ Incorporada
4 Incorporao \ Incorporadora
Sim
5 Ciso Total
6 Ciso Parcial
8 Desenquadramento de Imune/Isenta;
9 Incluso no Simples Nacional


Vlidos
8 PAT_REMAN_CIS Patrimnio Remanescente em Caso de Ciso (%). N 008 004 [0 a 100]
No
Observao: Necessrio para o controle de saldos na conta da parte B do LALUR.
9 DT_SIT_ESP Data da Situao Especial ou Evento: Informar a data da deliberao do evento ou, em caso de extino - No
N 008 -
da pessoa jurdica, a data em que se ultimou a sua liquidao.
10 DT_INI Data do Incio do Perodo: Data inicial das informaes contidas no arquivo. Este campo deve ser - Sim
N 008 -
preenchido com a data inicial do perodo correspondente ao ano-calendrio a que se referir a ECF.
11 DT_FIN Data do Fim do Perodo: Data final das informaes contidas no arquivo. A data correspondente ao - Sim
perodo final 31 de dezembro, no caso de situao normal. Nos demais casos, o perodo final deve ser
com base na data do evento.
Ateno: Considera-se perodo final, nos casos de situao especial, as seguintes datas: N 008 -
a) Extino: A data em que se ultimou a liquidao da pessoa jurdica;
b) Fuso, Incorporao/Incorporada, Incorporao/Incorporadora, Ciso Total, Ciso Parcial e Incluso
no Simples Nacional: A data da deliberao do evento de incorporao, fuso ou ciso.
12 RETIFICADORA Escriturao Retificadora: A pessoa jurdica deve assinalar este campo no caso de escriturao [S; N; F] Sim
retificadora:
S ECF retificadora
N ECF original
F ECF original com mudana de forma de tributao (Art. 5o da Instruo Normativa no 166/1999).
A pessoa jurdica poder efetuar a remessa de arquivo em retificao ao arquivo anteriormente remetido,
001 -
observando-se a permisso, as regras e prazos estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil C
(RFB).
Ateno: A substituio das ECF j transmitidas dever ser feita na sua ntegra, pois a ECF no aceita
arquivos complementares para o mesmo perodo informado. Como h controle de saldos, se houver
substituio de uma ECF, pode haver a necessidade de substituio de ECF j transmitidas de anos
posteriores.
13 NUM_REC Nmero do Recibo da ECF Anterior (hashcode): Este campo deve ser preenchido com o nmero - - No
constante no recibo de entrega da ltima ECF transmitida, nos casos de 0000.RETIFICADORA = S C 041
ou F.
14 TIP_ECF Indicador do Tipo da ECF: [0; 1; 2] Sim
0 ECF de empresa no participante de SCP como scio ostensivo.
N 001 -
1 ECF de empresa participante de SCP como scio ostensivo.
2 ECF da SCP.
15 COD_SCP Identificao da SCP (CNPJ art. 52 da Instruo Normativa RFB no 1.470, de 30 de maio de 2014). N 014 - -
No
Observao: S deve ser preenchido pela prpria SCP (No preenchido pelo scio ostensivo).

I Regras de Validao dos Campos:
N Campo Regras de Validao do Campo Tipo

3 COD_VER REGRA_LEIAUTE_VIGENTE: Verifica se o leiaute utilizado vlido para o perodo da escriturao. Erro
4 CNPJ REGRA_VALIDA_CNPJ: Verifica se a regra de formao do cdigo vlida. Erro
8 PAT_REMAN_CIS REGRA_PAT_REMAN_CIS_OBRIGATORIO: Verifica se o campo foi preenchido quando 0000.SIT_ESPECIAL for igual a 6 (Ciso Parcial). Erro
REGRA_NAO_PREENCHER_SIT_ESP_CISAO_PARCIAL: Verifica se o campo est em branco quando 0000.SIT_ESPECIAL for diferente de 6 (Ciso Erro
Parcial).
9 DT_SIT_ESP REGRA_DT_SIT_OBRIGATORIO: Verifica se o campo foi preenchido quando 0000.SIT_ESPECIAL estiver preenchido. Erro
REGRA_NAO_PREENCHER_SIT_ESP_NORMAL: Verifica se campo est me branco quando 0000.SIT_ESPECIAL for igual a 0 (Normal = Sem situao Erro
especial no perodo).
10 DT_INI REGRA_DATA_MINIMA: Verifica se 0000.DT_INI maior que 01/01/2014. Erro
REGRA_DT_INICIO_ESCRITURACAO: Verifica, quando o 0000.IND_SIT_INI_PER igual a 0 (Normal), se 0000.DT_INI igual a 01/01/XXXX. Erro
REGRA_SEM_LEIAUTE: Verifica se, para o ano informado, h leiaute disponvel. Erro
REGRA_INTERPOLACAO_PVA: Verifica se existe no programa da ECF outra escriturao que compreende ou est compreendicda no perodo da Aviso
escriturao a ser criada ou importada.
REGRA_DATA_INI_MAIOR: Verifica se 0000.DT_FIN foi preenchido com a data maior que a data informada em 0000.DT_INI. Erro
REGRA_ANO_DIFERENTE: Verifica se o ano informado em 0000.DT_FIN igual ao ano informado em 0000.DT_INI. Erro
11 DT_FIN REGRA_DT_FINAL_ESCRITURACAO: Verifica, quando 0000.SIT_ESPECIAL for igual a 0 (Normal), se o dia e o ms em 0000.DT_FIN igual a 31/12. Erro
REGRA_EVENTO_ACONTECIMENTO: Verifica:
- Quando 0000.SIT_ESPECIAL for igual a 1 (Extino), 2 (Fuso), 3 (Incorporao/Incorporada), 4 (Incorporao/Incorporadora), 5 (Ciso Total) ou Erro
6 (Ciso Parcial), se 0000.DT_FIN igual a 0000.DT_SIT_ESP.
- Quando 0000.SIT_ESPECIAL for 7 (Transformao), 8 (Desenquadramento de Imune e Isenta ou 9 (Incluso no Simples Nacional), se 0000.DT_FIN
igual a 0000.DT_SIT_ESP 1.
13 NUM_REC REGRA_REC_ANTERIOR_OBRIGATORIO: Verifica, quando o campo 0000.RETIFICADORA igual a S (ECF Retificadora) ou F (ECF original Erro
com mudana de forma de tributao), se 0000.NUM_REC est preenchido.
REGRA_DV_RECIBO: Verifica se o nmero do recibo informado vlido. Erro

REGRA_NRO_REC_ANTERIOR_NAO_SE_APLICA: Verifica, quando 0000.RETIFICADORA igual a N (ECF Original), se 0000.NUM_REC no Erro

est preenchido.
15 COD_SCP REGRA_SCP_OBRIGATORIO: Verifica, quando 0000.TIP_ECF igual a 2 (ECF da SCP), se 0000.COD_SCP est preenchido. Erro
REGRA_SCP_NAO_PREENCHER: Verifica, quando 0000.TIP_ECF igual a 0 (ECF de empresa no participante de SCP como scio ostensivo) ou 1 Erro
(ECF de empresa participante de SCP como scio ostensivo), se 0000.COD_SCP no est preenchido.
REGRA_VALIDA_TAM_SCP: O campo 0000.COD_SCP da SCP deve conter exatamente 14 nmeros. Erro
REGRA_CNPJ_DIFERENTE_SCP: Verifica se 0000.COD_SCP diferente de 0000.CNPJ. Erro
Exemplo de Preenchimento: |0000|LECF|0001|11111111000191|EMPRESA TESTE|0|0|||01012014|31122014|N||0||

|0000|: Identificao do tipo do registro.
|LECF|: Identificao do tipo de Sped (LECF = Escriturao Contbil Fiscal).
|0001|: Cdigo da verso do leiaute (Verso 0001).
|11111111000191|: CNPJ: (11.111.111/0001-91).
|EMPRESA TESTE|: Nome empresarial.
|0|: Indicador de incio do perodo (0 = Regular incio no primeiro dia do ano).
|0|: Situao especial (0 = Normal sem ocorrncia de situao especial ou evento).
||: Patrimnio remanescente em caso de ciso (No h).
||: Data da situao especial ou evento (No h).
|01012014|: Data inicial das informaes contidas no arquivo (01/01/2014).
|31122014|: Data final das informaes contidas no arquivo (31/12/2014).
|N|: Escriturao original (no retificadora).
||: Nmero do recibo da ECF a ser retificada (No h).
|0|: Tipo da ECF (0 = ECF da empresa no participante de SCP).
||: Identificao da SCP (No h).

Registro 0001: Abertura do Bloco 0
REGISTRO 0001: ABERTURA DO BLOCO 0

REGRA_OCORRENCIA_UNITARIA_ARQ
Campo(s) chave: REG
Valores Obrigatrio
N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal
vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (0001). C 004 - [0001] Sim
2 IND_DAD Indicador de movimento: N 001 - [0; 1] Sim

0 Bloco com dados informados.
1 Bloco sem dados informados.
I Regras de Validao do Registro:
REGRA_OCORRENCIA_UNITARIA_ARQ: Verifica se registro ocorreu apenas uma vez por arquivo, considerando a chave 0001 (REG). Se a regra no for cumprida, a ECF gera um erro.
Exemplo de Preenchimento: |0001|0|

|0|: Indica que o bloco possui dados informados.

Registro 0010: Parmetros de Tributao
Apresenta os parmetros fiscais que identificam quais blocos e registros sero preenchidos.
O plano de contas referencial a ser utilizado segue as seguintes regras:
- Utilizar o plano de contas definido no campo 0010.COD_QUALIF_PJ.

- Se 0010.COD_QUALIF_PJ no estiver preenchido, verificar o campo 0010.APUR_CSLL.
- Se 0010.APUR_CSLL for igual a A (Anual) ou T (Trimestral), utilizar o plano de contas de imunes e isentas nos perodos correspondentes.
- Se 0010.FORMA_APUR_I for igual a A (Anual) ou T (Trimestral), utilizar o plano de contas de imunes e isentas nos perodos correspondentes.
REGISTRO 0010: PARMETROS DE TRIBUTAO

Nvel Hierrquico 2 Ocorrncia 1

Campo(s) chave: REG

Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (0010). C 004 - [0010]
Sim
2 HASH_ECF_ANTERIOR Hashcode da ECF do Perodo Imediatamente Anterior a Ser Recuperado. (Escriturao da qual os C 040 - -
No
saldos da parte B do e-LALUR foram recuperados). Campo preenchido automaticamente pelo
sistema.
3 OPT_REFIS Indicador de Optante pelo Refis: C 001 - [S; N]
S - Sim
N No
A pessoa jurdica deve assinalar este campo quando for optante pelo Programa de Recuperao Fiscal
(Refis). Sim
Ateno: Este campo s deve ser assinalado pela pessoa jurdica optante pelo Programa de
Recuperao Fiscal (Refis), institudo pela Lei no 9.964, de 10 de abril de 2000, e que dele no tenha
sido excluda. A pessoa jurdica que for apenas optante pelo Parcelamento Especial (Paes) de que
trata a Lei no 10.684, de 30 de maio de 2003, e outros reparcelamentos no deve assinalar este campo.
4 OPT_PAES Indicador de Optante pelo Paes: C 001 - [S; N]
S Sim
N No Sim
A pessoa jurdica deve assinalar este campo quando for optante pelo Parcelamento Especial (Paes),
de que trata a Lei n 10.684, de 30 de maio de 2003.


Vlidos
5 FORMA_TRIB Forma de Tributao: - [1; 2; 3; 4;
1 Lucro Real. 5; 6; 7; 8;
2 Lucro Real/Arbitrado. 9]
3 Lucro Presumido/Real.
4 Lucro Presumido/Real/Arbitrado.
5 Lucro Presumido.
6 Lucro Arbitrado.
7 Lucro Presumido/Arbitrado.
8 Imune do IRPJ.
9 Isenta do IRPJ.
A forma de tributao do IRPJ (Imposto de Renda Sobre a Renda da Pessoa Jurdica) e,
consequentemente, da CSLL (Contribuio Social Sobre o Lucro Lquido) adotada, indica que a
pessoa jurdica tributada com base no:
1) Lucro Real: Apurou imposto de renda com base no lucro real.
2) Lucro Real/Arbitrado: Apurou imposto de renda com base no lucro real, com arbitramento da base
de clculo em algum trimestre do ano-calendrio.
3) Lucro Presumido/Real:
- Optou pelo lucro presumido por fora de ingresso no Refis e, no decorrer do ano-calendrio, foi
excluda do Programa e passou a ser obrigatoriamente tributada com base no lucro real.
C 001 Sim
- Iniciou o ano-calendrio pagando o imposto com base no lucro presumido e, em relao ao mesmo
ano, incorreu em situao de obrigatoriedade de apurao pelo lucro real por ter auferido lucros,
rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior.
4) Lucro Presumido/Real/Arbitrado: Alm da tributao com base no lucro presumido e no lucro
real, foi tributada pelo lucro arbitrado em algum trimestre do ano-calendrio.
5) Lucro Presumido: Apurou imposto de renda com base no lucro presumido.
6) Lucro Arbitrado: Apurou imposto de renda com base no lucro arbitrado em todos os trimestres do
ano-calendrio.
7) Lucro Presumido/Arbitrado: Apurou imposto de renda com base no lucro presumido, com
arbitramento da base de clculo em algum trimestre do ano-calendrio.
8) Imune do IRPJ: imune do imposto de renda.
9) Isenta do IRPJ: isenta do imposto de renda.
Ateno: Na hiptese de obrigatoriedade de apurao pelo lucro real por ter auferido lucros,
rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior, a pessoa jurdica deve apurar o IRPJ e a
CSLL sob o regime de apurao pelo lucro real trimestral a partir, inclusive, do trimestre da
ocorrncia do fato.


Vlidos
6 FORMA_APUR Indicador do Perodo de Apurao do IRPJ e da CSLL: - [T; A]
T Trimestral C 001 No
A Anual
7 COD_QUALIF_PJ Qualificao da Pessoa Jurdica: - [01; 02; 03]
01 PJ em Geral
02 PJ Componente do Sistema Financeiro N 002 No
03 Sociedades Seguradoras, de Capitalizao ou Entidade Aberta de Previdncia Complementar
Ateno: No preencher no caso de imunes e isentas (preencher o 0010.TIP_ENT).
8 FORMA_TRIB_PER Forma de Tributao no Perodo: Forma de tributao no perodo considerando para cada trimestre - [R; P; A; E;
no formato XXXX onde X igual a: 0]
0 ZERO No informado trimestre no compreendido no perodo de apurao.
R Real
P Presumido
A Arbitrado
C 004 No
E Real Estimativa
Observao: Caso a 0010.FORMA_TRIB seja igual 3 (Presumido/Real) ou 4
(Presumido/Real/Arbitrado) e houver opo pelo REFIS (0010.OPT_REFIS), o perodo tributado
pelo lucro real deve ter somente a forma de apurao trimestral (Caso em que deve ser utilizado R
em 0010.FORMA_TRIB_PER) ou somente a forma de apurao correspondente anual/estimativa
(Caso em que deve ser utilizado E em 0010.FORMA_TRIB_PER).
9 MES_BAL_RED Forma de Apurao da Estimativa Mensal: Indicao da forma de apurao da estimativa mensal, - [0; E; B]
quando 0010.FORMA_APUR = A, considerando o formato XXXXXXXXXXXX onde X
referente a um ms e igual a:
0 Fora do Perodo: Fora do perodo de apurao/ Forma de tributao diferente de R ou E.
E Receita Bruta: Estimativa com base na receita bruta e acrscimos.
C 012 No
B Balano ou Balancete: Estimativa com base no balano ou balancete de suspenso/reduo.
Os meses correspondentes a trimestres marcados em 0010.FORMA_TRIB_PER como diferente de
R e E devem estar preenchidos com zero 0.
Os meses correspondentes a trimestres marcados em 0010.FORMA_TRIB_PER iguais a R ou E
devem estar preenchidos com E ou B.
10 TIP_ESC_PRE Escriturao: C 001 - [L; C]
C Obrigadas a entregar a ECD ou entrega facultativa da ECD com recuperao de dados.
L Livro Caixa ou no obrigadas a entregar a ECD ou entrega facultativa da ECD sem recuperao
de dados.
No


Vlidos
Ateno:
- A hiptese prevista no 1 do art. 129, Instruo Normativa n 1.515/2014 prev que a pessoa
jurdica que mantiver escriturao contbil, na forma da legislao comercial, dever controlar os
recebimentos de suas receitas em conta especfica, na qual, em cada lanamento, ser indicada a nota
fiscal a que corresponder o recebimento.
- A opo C contbil corresponde s pessoas jurdicas tributadas pelo lucro presumido ou imunes
ou isentas que esto obrigadas a entregar a ECD (Escriturao Contbil Digital), alm de todas as
pessoas jurdicas tributadas pelo lucro real, de acordo com a Instruo Normativa n 1.420/2013.
- Caso a empresa no seja obrigada a entregar a ECD, mas facultativamente, entregue a ECD para
recuperao dos dados na ECF, deve preencher a opo C.
Exemplos:
1 Lucro Real: No preencher o campo.
2 - Lucro Presumido: Preencher "L", quando utilizar livro caixa ou no est obrigada a
entregar a ECD e no quer recuperar os dados da ECD (que pode ter sido entregue
facultativamente) na ECF.
3 - Lucro Presumido: Preencher "C", quando est obrigada a entregar a ECD ou no est
obrigada ECD, mas quer recuperar os dados da ECD (que pode ter sido entregue
4 - Imunes/Isentas: Preencher "L", quando no est obrigada a entregar a ECD e no quer
recuperar os dados da ECD (que pode ter sido entregue facultativamente) na ECF.
5 - Imunes/Isentas: Preencher "C", quando est obrigada a entregar a ECD ou no est
obrigada ECD, mas quer recuperar os dados da ECD (que pode ter sido entregue
11 TIP_ENT Tipo de Pessoa Jurdica Imune ou Isenta: - [01; 02; 03;
01 Assistncia Social 04; 05; 06;
02 Educacional 07; 08; 09;
03 Sindicato de Trabalhadores 10; 11; 12;
04 Associao Civil 13; 14; 15;
05 Cultural 99]
06 Entidade Fechada de Previdncia Complementar
N 002 No
07 Filantrpica
08 Sindicato
09 Recreativa
10 Cientfica
11 Associao de Poupana e Emprstimo
12 Entidade Aberta de Previdncia Complementar (Sem Fins Lucrativos)
13 Fifa e Entidades Relacionadas

Vlidos
14 CIO e Entidades Relacionadas
15 Partidos Polticos
99 Outras.
Observao: Este campo obrigatrio para 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune do IRPJ)
ou 9 (Isenta do IRPJ).
12 FORMA_APUR_I Apurao do IRPJ para Imunes ou Isentas: Existncia ou no de atividade no abrangida pela - [A; T; D]
imunidade ou iseno e tributada pelo IRPJ (para imunes ou isentas):
A Anual C 001 No
T Trimestral
D Desobrigada
13 APUR_CSLL Apurao da CSLL para Imunes ou Isentas: - [A; T; D]
A Anual, se optou pela apurao da CSLL sobre a base de clculo estimada, facultada a opo pelo
levantamento de balano ou balancete de suspenso ou reduo.
T Trimestral, no caso de ter adotado a apurao trimestral da CSLL.
D Desobrigada, na hiptese de pessoa jurdica imune ou isenta da CSLL.
Ateno:
1) As entidades sem fins lucrativos de que trata o inciso I do art. 12 do Decreto n 3.048, de 6 de
maio de 1999, que no se enquadram na imunidade e iseno da Lei n 9.532, de 10 de dezembro de
1997, esto sujeitas CSLL, devendo apurar a base de clculo e a contribuio devida nos termos da
C 001 No
legislao comercial.
2) As associaes de poupana e emprstimo devem apurar a contribuio social sobre o lucro
lquido.
3) So isentas da CSLL as entidades fechadas de previdncia complementar, relativamente aos fatos
geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2002.
4) As entidades sujeitas a planificao contbil prpria apuram a CSLL de acordo com essa
planificao.
Observao: Este campo obrigatrio para 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune do IRPJ)
ou 9 (Isenta do IRPJ).
14 OPT_EXT_RTT Optante pela extino do RTT no ano-calendrio de 2014 - [S; N]
C 001 Sim
Observao: Esse campo se refere ao art. 75 da Lei no 12.973/2014.
15 DIF_FCONT Existe diferenas entre a contabilidade societria e Fcont. - [S; N]
Observao:
Ano-Calendrio 2014: Se o 0010.OPT_EXT_RTT for igual a S, 0010.DIF_FCONT deve ser
C 001 Sim
preenchido. Caso contrrio (0010.OPT_EXT_RTT = N), 0010.DIF_FCONT no deve ser
preenchido (deixar em branco).


Vlidos
Ano-Calendrio 2015: Se o 0010.OPT_EXT_RTT for igual a N, 0010.DIF_FCONT deve ser
preenchido. Caso contrrio (0010.OPT_EXT_RTT = S), 0010.DIF_FCONT no deve ser
preenchido (deixar em branco).

6 FORMA_APUR REGRA_FORMA_APUR_VALIDA: Verifica: Erro
- Quando 0010.FORMA_APUR igual a A (Anual), se 0010.FORMA_TRIB igual a 1 (Lucro Real) ou 2 (Lucro Real/Arbitrado) ou [3 (Lucro
Presumido/Real) ou 4 (Lucro Presumido/Real/Arbitrado) e 0010.OPT_REFIS igual a S].
- quando 0010.FORMA_APUR igual a T (Trimestral), se 0010.FORMA_TRIB igual a 1 (Lucro Real) ou 2 (Lucro Real/Arbitrado) ou 3 (Lucro Erro
Presumido/Real) ou 4 (Lucro Presumido/Real/Arbitrado) ou 5 (Lucro Presumido) ou 6 (Lucro Arbitrado) ou 7 (Lucro Presumido/Arbitrado).
REGRA_NAO_PREENCHER_IMUNE: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune do IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), se Erro
0010.FORMA_APUR no foi preenchido.
7 COD_QUALIF_PJ REGRA_COD_QUALIF_PJ: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 3 (Lucro Presumido/Real) ou 4 (Lucro Presumido/Real/Arbitrado) ou 5 Erro
(Lucro Presumido) ou 7 (Lucro Presumido/Arbitrado), se 0010.COD_QUALIF_PJ igual a 01 (PJ em geral).
REGRA_ NAO_PREENCHER_IMUNE: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune do IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), se Erro
0010.COD_QUALIF_PJ no foi preenchido.
REGRA_COD_QUALIF_PJ_OBRIGATORIO: Verifica, quando se 0010.FORMA_TRIB igual a 1 (Lucro Real) ou 2 (Lucro Real/Arbitrado) ou 3 Erro
(Lucro Presumido/Real) ou 4 (Lucro Presumido/Real/Arbitrado) ou 5 (Lucro Presumido) ou 6 (Lucro Arbitrado) ou 7 (Lucro Presumido/Arbitrado), se
0010.COD_QUALIF_PJ foi preenchido.
8 FORMA_TRIB_PER REGRA_NAO_PREENCHER_IMUNE: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune do IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), se Erro
0010.FORMA_TRIB_PER no foi preenchido.
REGRA_TRIBUT_INVALIDA: Verifica se 0010.FORMA_TRIB_PER est preenchido conforme regras abaixo relacionadas: Erro
Se 0010.FORMA_TRIB igual a 1 (Lucro Real), ento 0010.FORMA_TRIB_PER deve ser igual a 0 ou R.
Se 0010.FORMA_TRIB igual a 2 (Lucro Real/Arbitrado), ento 0010.FORMA_TRIB_PER deve ser igual a 0, R, ou A.
Se 0010.FORMA_TRIB igual a 3 (Lucro Presumido/Real) e 0010.OPT_REFIS igual a "N, ento 0010.FORMA_TRIB_PER deve ser igual a 0, P ou
R.
Se 0010.FORMA_TRIB igual a 3 (Lucro Presumido/Real) e 0010.OPT_REFIS igual a "S" e 0010.FORMA_APUR igual a A, ento
0010.FORMA_TRIB_PER deve ser igual a 0, E ou P.
Se 0010.FORMA_TRIB igual a 3 (Lucro Presumido/Real) e 0010.OPT_REFIS igual a "S" e 0010.FORMA_APUR igual a T, ento
0010.FORMA_TRIB_PER deve ser igual a 0, R ou P.


Se 0010.FORMA_TRIB igual a 4 (Lucro Presumido/Real/Arbitrado) e 0010.OPT_REFIS igual a "N", ento 0010.FORMA_TRIB_PER deve ser igual a
0, A, P ou R.
Se 0010.FORMA_TRIB igual a 4 (Lucro Presumido/Real/Arbitrado) e 0010.OPT_REFIS igual a "S" e 0010.FORMA_APUR igual a A, ento
0010.FORMA_TRIB_PER deve ser igual a 0, A, E ou P.
Se 0010.FORMA_TRIB igual a 4 (Lucro Presumido/Real/Arbitrado) e 0010.OPT_REFIS igual a "S" e 0010.FORMA_APUR igual a T, ento
0010.FORMA_TRIB_PER deve ser igual a 0, A, R ou P.
Se 0010.FORMA_TRIB igual a 5 (Lucro Presumido), ento 0010.FORMA_TRIB_PER deve ser igual a 0 ou P.
Se 0010.FORMA_TRIB igual a 6 (Lucro Arbitrado), ento 0010.FORMA_TRIB_PER deve ser igual a 0 ou A.
Se 0010.FORMA_TRIB igual a 7 (Lucro Presumido/Arbitrado), ento 0010.FORMA_TRIB_PER deve ser igual a 0, A ou P.
Se 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune do IRPJ), ento 0010.FORMA_TRIB_PER no deve ser preenchido.
Se 0010.FORMA_TRIB igual a 9 (Isento do IRPJ), ento 0010.FORMA_TRIB_PER no deve ser preenchido.
REGRA_TRIBUT_PER_R_E: Verifica se os valores R e E aparecem simultaneamente em 0010.FORMA_TRIB_PER. Erro
REGRA_PRESUMIDO_PRIMEIRO: Verifica, quando aparecerem R, E ou P em 0010.FORMA_TRIB_PER, se o P aparece primeiro. Erro
REGRA_FORMA_TRIB_EXISTENTE: Verifica as regras abaixo: Erro

0010.FORMA_TRIB igual a 2 (Lucro Real/Arbitrado) e 0010.FORMA_TRIB_PER no possui R ou no possui A.
Ou
0010.FORMA_TRIB igual a 3 (Lucro Presumido/Real) e 0010.FORMA_TRIB_PER no possui P ou no possui R.
Ou
0010.FORMA_TRIB igual a 4 (Lucro Presumido/Real/Arbitrado) e 0010.FORMA_TRIB_PER no possui P ou no possui R ou no possui A.
Ou
0010.FORMA_TRIB igual a 7 (Lucro Presumido/Arbitrado) e 0010.FORMA_TRIB_PER no possui P ou no possui A.
REGRA_FORM_TRIB_FORA_PERIODO: Verifica se os trimestres fora do perodo de escriturao so do tipo 0. Erro
REGRA_FORMA_TRIB_PER_OBRIGATORIO: Verifica se 0010.FORMA_TRIB_PER est preenchido quando 0010.FORMA_TRIB diferente de 8 Erro

(Imune do IRPJ) ou 9 (Isenta do IRPJ).
9 MES_BAL_RED REGRA_MES_BAL_RED_OBRIGATORIO: Verifica se 0010.MES_BAL_RED foi preenchido, no caso de 0010.FORMA_APUR igual a A (Anual). Erro
REGRA_NAO_PREENCHER_TRIMESTRAL: Verifica se 0010.MES_BAL_RED no foi preenchido, no caso de 0010.FORMA_APUR igual a T. Erro
REGRA_MES_BAL_RED_INVALIDO: Verifica se os meses correspondentes a trimestres marcados em 0010.FORMA_TRIB_PER esto preenchidos Erro
conforme as regras abaixo:
Se 0010.FORMA_TRIB_PER for diferente de R e E, ento 0010.MES_BAL_RED deve ser igual a 0.
Se 0010.FORMA_TRIB_PER igual a R e E, ento 0010.MES_BAL_RED debe ser igual a 0, E ou B.
REGRA_MES_BAL_RED _FORA_PERIODO: Verifica se os meses fora do perodo da escriturao ou arbitrados esto com o tipo 0. Erro


REGRA_ NAO_PREENCHER_IMUNE: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune do IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), se MES_BAL_RED Erro
no foi preenchido.
10 TIP_ESC_PRE REGRA_PREENCHER_TIP_ESC: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 3 (Lucro Presumido/Real) ou 4 (Lucro Presumido/Real/Arbitrado) Erro
ou 5 (Lucro Presumido) ou 7 (Lucro Presumido/Arbitrado) ou 8 (Imune) ou 9 (Isenta), se 0010.TIP_ESC_PRE foi preenchido.
11 TIP_ENT REGRA_PREENCHER_IMUNE: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune de IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), se 0010.TIP_ENT foi Erro
preenchido.
12 FORMA_APUR_I REGRA_PREENCHER_IMUNE: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune de IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), se 0010.FORMA_APUR_I Erro
foi preenchido.
REGRA_APUR_IGUAL: Verifica se 00010.FORMA_APUR_I igual a 0010.APUR_CSLL, quando 0010.APUR_CSLL for diferente de D (Desobrigado). Erro
13 APUR_CSLL REGRA_PREENCHER_IMUNE: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune de IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), se 0010.APUR_CSLL foi Erro
preenchido.
Exemplo de Preenchimento: |0010||N|N|1|T|01|RRRR||||||S|S|

||: Hashcode da ECF do perodo imediatamente anterior (No h).
|N|: Indicador de optante pelo Refis (N = No).
|N|: Indicador de optante pelo Paes (N = No).
|1|: Forma de tributao do lucro (1 = Lucro Real).
|T|: Forma de apurao do IRPJ e da CSLL (T = Trimestral).
|01|: Qualificao da pessoa jurdica (01 = PJ em Geral).
|RRRR|: Forma de tributao no perodo (RRRR = Lucro Real nos quatro trimestres).
||: Forma de apurao da estimativa (No h).
||: Tipo de escriturao (no obrigatrio para o lucro real).
||: Tipo de pessoa jurdica imune ou isenta (no obrigatrio para o lucro real).
||: Existncia de atividade tributada pelo IRPJ para imunes ou isentas (no obrigatrio para o lucro real).
||: Apurao da CSLL para imunes ou isentas (no obrigatrio para o lucro real).
|S|: Optante pela extino do RTT (Regime Tributrio de Transio) no Ano-Calendrio 2014 (S = Sim).
|S|: Diferenas entre a contabilidade societria e Fcont (S = Sim).

Registro 0020: Parmetros Complementares
Apresenta os parmetros que identificam quais blocos e registros a serem preenchidos.
REGISTRO 0020: PARMETROS COMPLEMENTARES


Campo(s) chave: REG

Vlidos
2 IND_ALIQ_CSLL PJ Sujeita Alquota da CSLL de 9% ou 17% ou 20% em 31/12/2015: C 001 [1; 2; 3] Sim
1 9%
2 17%
3 20%
De acordo com o art. 1o da Lei no 13.169, de 6 de outubro de 2015:
A Lei no 7.689, de 15 de dezembro de 1988, passa a vigorar com as seguintes alteraes:

Art. 3o ........................................................................
-
I - 20% (vinte por cento), no perodo compreendido entre 1o de setembro de 2015 e 31 de dezembro
de 2018, e 15% (quinze por cento) a partir de 1 o de janeiro de 2019, no caso das pessoas jurdicas de
seguros privados, das de capitalizao e das referidas nos incisos I a VII e X do 1o do art. 1o da Lei
Complementar no 105, de 10 de janeiro de 2001;
II - 17% (dezessete por cento), no perodo compreendido entre 1 o de outubro de 2015 e 31 de
dezembro de 2018, e 15% (quinze por cento) a partir de 1 o de janeiro de 2019, no caso das pessoas
jurdicas referidas no inciso IX do 1 do art. 1 da Lei Complementar n 105, de 10 de janeiro de
2001;
III - 9% (nove por cento), no caso das demais pessoas jurdicas.
3 IND_QTE_SCP Quantidade de SCP da PJ - Scio Ostensivo de SCP - Total de SCP. - Sim
N 003 -
4 IND_ADM_FUN_CLU Administradora de Fundos e Clubes de Investimento: C 001 [S; N] Sim
S Sim
N No -


Vlidos
5 IND_PART_CONS Participaes em Consrcios de Empresas: C 001 [S; N] Sim
S Sim
N No
A pessoa jurdica participante de consrcio constitudo nos termos do disposto nos arts. 278 e 279 da -
Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976, deve assinalar este campo.
Ateno: Somente deve ser assinalado este campo quando houver receita de pelo menos uma
consorciada.
6 IND_OP_EXT Operaes com o Exterior: C 001 [S; N] Sim
S Sim
N No
A pessoa jurdica, inclusive instituio financeira ou companhia seguradora, conforme relacionadas no
1 do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, e no inciso II do art. 14 da Lei n 9.718, de 1998, que realizou
exportao/importao de bens, servios ou direitos ou auferiu receitas financeiras ou incorreu em
despesas financeiras em operaes efetuadas com pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no -
exterior, ainda que essas operaes no tenham sido realizadas com pessoa vinculada ou com pessoa
residente ou domiciliada em pas ou dependncia com tributao favorecida ou cuja legislao interna
oponha sigilo relativo composio societria de pessoas jurdicas ou a sua titularidade, deve assinalar
este campo.
Deve tambm assinalar este campo a pessoa jurdica, inclusive instituio financeira ou companhia
seguradora, que realizar as operaes acima referidas por intermdio de interposta pessoa.
7 IND_OP_VINC Operaes com Pessoa Vinculada/Interposta Pessoa / Pas com Tributao Favorecida. C 001 [S; N] Sim
S Sim
N No
Deve assinalar este campo, a pessoa jurdica, inclusive instituio financeira ou companhia seguradora,
conforme relacionadas no 1 do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, e no inciso II do art. 14 da Lei n
9.718, de 1998, que realizou exportao/importao de bens, servios ou direitos ou auferiu receitas
financeiras ou incorreu em despesas financeiras em operaes efetuadas com pessoa fsica ou jurdica
residente ou domiciliada no exterior, considerada pela legislao brasileira:
a) pessoa vinculada;
-
b) pessoa residente ou domiciliada em pases com tributao favorecida ou cuja legislao interna
oponha sigilo relativo composio societria de pessoas jurdicas ou a sua titularidade; e
c) a partir de 1 de janeiro de 2009, pessoa residente ou domiciliada no exterior, que goze, nos termos
da legislao, de regime fiscal privilegiado (Art. 24-A da Lei n 9.430, de 1996, institudo pela Lei n
11.727, de 2008).
Deve tambm assinalar este campo a pessoa jurdica, inclusive instituio financeira ou companhia
seguradora, que realizar as operaes acima referidas por intermdio de interposta pessoa.


Vlidos
8 IND_PJ_ENQUAD PJ Enquadrada nos artigos 48 ou 49 da IN RFB no 1.312/2012: C 001 - [S; N]
S Sim Sim
N No
9 IND_PART_EXT Participaes no Exterior: A pessoa jurdica deve assinalar este campo, caso tenha participaes no C 001 [S; N] Sim
exterior.
-
S Sim
N No
10 IND_ATIV_RURAL Atividade Rural: A pessoa jurdica deve assinalar este campo, caso explore atividade rural. [S; N] Sim
S Sim C 001 -
N No
11 IND_LUC_EXP Existncia de Lucro da Explorao: [S; N] Sim
S Sim
N No
C 001 -
Este campo deve ser assinalado pelas pessoas jurdicas que adotam a forma de tributao pelo lucro
real, inclusive se optantes pelo Refis, que gozem de benefcios fiscais calculados com base no lucro da
explorao.
12 IND_RED_ISEN Iseno e Reduo do Imposto para Lucro Presumido: [S; N] Sim
S Sim
N No C 001 -
A pessoa jurdica tributada pelo lucro presumido e optante pelo Refis deve assinalar este campo caso
usufrua benefcios fiscais relativos a iseno ou reduo do imposto de renda.
13 IND_FIN Indicativo da Existncia de FINOR/FINAM: [S; N] Sim
S Sim
N No
Este campo deve ser assinalado pelas pessoas jurdicas ou grupos de empresas coligadas de que trata
o art. 9 da Lei n 8.167, de 1991, alterado pela Medida Provisria n 2.199-14, de 24 de agosto de
C 001 -
2001, titulares de empreendimento de setor da economia considerado, em ato do Poder Executivo,
prioritrio para o desenvolvimento regional, aprovado ou protocolizado at 2 de maio de 2001 nas
reas da Sudam e da Sudene ou do Grupo Executivo para Recuperao Econmica do Estado do
Esprito Santo (Geres) (MP n 2.199-14, de 2001, art. 4, e MP n 2.145, de 2 de maio de 2001, art. 50,
XX, atuais MP n 2.156-5, de 2001, art. 32, XVIII, e n 2.157-5, de 2001, art. 32, IV).
14 IND_DOA_ELEIT Doaes a Campanhas Eleitorais: C 001 [S; N] Sim
S Sim
N No
-
A pessoa jurdica deve assinalar este campo, caso tenha efetuado, durante o ano-calendrio, doaes a
candidatos, comits financeiros e partidos polticos, ainda que na forma de fornecimento de
mercadorias ou prestao de servios para campanhas eleitorais.


Vlidos
15 IND_PART_COLIG Participao Avaliada pelo Mtodo de Equivalncia Patrimonial: C 001 [S; N] Sim
S Sim
N No
-
A pessoa jurdica domiciliada no Brasil, que teve participaes permanentes, no ano-calendrio, em
capital de pessoa jurdica domiciliada no Brasil ou no exterior, considerada, pela legislao brasileira,
avaliada pelo mtodo de equivalncia patrimonial, deve assinalar este campo.
16 IND_VEND_EXP PJ Efetuou Vendas a Empresa Comercial Exportadora com Fim Especfico de Exportao: C 001 [S; N] Sim
S Sim
N No -
Este campo deve ser assinalado pela pessoa jurdica que efetuou vendas, no ano-calendrio, a empresas
comerciais exportadoras.
17 IND_ REC_EXT Recebimentos do Exterior ou de No Residentes: C 001 [S; N] Sim
S Sim
N No
Deve assinalar este campo, a pessoa jurdica que recebeu, durante o ano-calendrio, de pessoas fsicas
ou jurdicas, residentes ou domiciliadas no exterior ou de no-residentes:
- quaisquer valores mediante operaes de cmbio de qualquer natureza; -
- quaisquer valores por intermdio de transferncias internacionais em reais (TIR), ou seja,
provenientes de conta bancria em reais (R$) titulada por no-residente;
- valores iguais ou superiores a R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais), equivalentes a R$ 10.000,00
por ms, por intermdio de cartes de crdito;
- quaisquer valores por intermdio de depsitos em contas bancrias mantidas no exterior.
18 IND_ATIV_EXT Ativos no Exterior: C 001 [S; N] Sim
S Sim
N No
-
Preenchida por todas as pessoas jurdicas (Sim), salvo quando o valor contbil total dos ativos a
declarar, convertido para Reais no final do perodo abrangido pela ECF, for inferior a R$ 100.000,00
(cem mil reais) (No).
19 IND_COM_EXP PJ Comercial Exportadora: C 001 [S; N] Sim
S Sim
N No -
Este campo deve ser assinalado pela empresa comercial exportadora que comprou produtos com o fim
especfico de exportao ou exportou, no ano-calendrio, produtos adquiridos com esta finalidade.
20 IND_PGTO_EXT Pagamentos ao Exterior ou a No Residentes: C 001 [S; N] Sim
S Sim -
N No


Vlidos
Deve assinalar este campo, a pessoa jurdica que tiver pagado, creditado, entregado, empregado ou
remetido, durante o ano-calendrio, a pessoas fsicas ou jurdicas, residentes ou domiciliadas no
exterior ou a no-residentes:
- quaisquer valores mediante operaes de cmbio de qualquer natureza;
- quaisquer valores por intermdio de transferncias internacionais em reais (TIR), ou seja, pela
utilizao de reais (R$) para crdito de conta bancria titulada por no-residentes;
- valores iguais ou superiores a R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais), equivalentes a R$ 10.000,00
por ms, por intermdio de cartes de crdito;
- quaisquer valores mediante a utilizao de recursos mantidos no exterior.
21 IND_E-COM_TI Comrcio Eletrnico e Tecnologia da Informao: C 001 [S; N] Sim
S Sim
N No
A pessoa jurdica que efetuou durante o ano-calendrio vendas de bens (tangveis ou intangveis) ou -
tiver prestado servios, por meio da Internet, para pessoas fsicas e jurdicas, residentes ou domiciliadas
no Brasil ou no exterior, deve assinalar este campo. Ao assinalar este campo, so disponibilizados os
registros X400 (Comrcio Eletrnico e Tecnologia da Informao) e X410 (Comrcio Eletrnico).
22 IND_ROY_REC Royalties Recebidos do Brasil e do Exterior: C 001 [S; N] Sim
S Sim
N No
A pessoa jurdica que tiver recebido, durante o ano-calendrio, de pessoas fsicas ou jurdicas,
-
residentes ou domiciliadas no Brasil ou no exterior, rendimentos a ttulo de royalties relativos a:
explorao econmica dos direitos patrimoniais do autor, de marcas, de patentes e de desenho
industrial; explorao de know-how; explorao de franquias e explorao dos direitos relativos
propriedade intelectual referente a cultivares, deve preencher este campo com Sim.
23 IND_ROY_PAG Royalties Pagos a Beneficirios do Brasil e do Exterior: C 001 [S; N] Sim
S Sim
N No
A pessoa jurdica que tiver efetuado pagamento ou remessa, durante o ano-calendrio, a pessoas fsicas
ou jurdicas, residentes ou domiciliadas no Brasil ou no exterior, a ttulo de royalties relativos a:
explorao econmica dos direitos patrimoniais do autor, de marcas, de patentes e de desenho
industrial; explorao de know-how; explorao de franquias e explorao dos direitos relativos
-
propriedade intelectual referente a cultivares, deve preencher este campo com Sim.


Vlidos
24 IND_REND_SERV Rendimentos Relativos a Servios, Juros e Dividendos Recebidos do Brasil e do Exterior: C 001 [S; N] Sim
S Sim
N No
A pessoa jurdica que tiver recebido, durante o ano-calendrio, de pessoas fsicas ou jurdicas,
residentes ou domiciliadas no Brasil ou no exterior, rendimentos relativos a: servios de assistncia
-
tcnica, cientfica, administrativa e semelhantes que impliquem transferncia de tecnologia; servios
tcnicos e de assistncia que no impliquem transferncia de tecnologia; juros sobre capital prprio,
bem como juros decorrentes de contratos de mtuo entre empresas ligadas e juros decorrentes de
contratos de financiamento; dividendos decorrentes de participaes em outras empresas, deve
preencher este campo com Sim.
25 IND_PGTO_REM Pagamentos ou Remessas a Ttulo de Servios, Juros e Dividendos a Beneficirios do Brasil e do C 001 [S; N] Sim
Exterior:
S Sim
N No
A pessoa jurdica que tiver pagado ou remetido, durante o ano-calendrio, a pessoas fsicas ou jurdicas,
residentes ou domiciliadas no Brasil ou no exterior, valores relativos a: servios de assistncia tcnica, -
cientfica, administrativa e semelhantes que impliquem transferncia de tecnologia; servios tcnicos
e de assistncia que no impliquem transferncia de tecnologia; juros sobre capital prprio, bem como
juros decorrentes de contratos de mtuo entre empresas ligadas e juros decorrentes de contratos de
financiamento; dividendos decorrentes de participaes em outras empresas, deve preencher este
campo com Sim.
26 IND_INOV_TEC Inovao Tecnolgica e Desenvolvimento Tecnolgico: C 001 [S; N] Sim
S Sim
N No
A pessoa jurdica beneficiria de incentivos fiscais relativos s atividades de pesquisa tecnolgica e
desenvolvimento de inovao tecnolgica de que tratam os arts. 17 a 26 da Lei n 11.196, de 21 de
novembro de 2005, ou a pessoa jurdica executora dos programas de desenvolvimento tecnolgico
industrial ou agropecurio (PDTI/PDTA) de que trata a Lei n 8.661, de 1993, aprovados at 31 de
dezembro de 2005, que no tenha migrado para o regime estabelecido nos arts. 17 a 26 da Lei n
11.196, de 2005, deve preencher este campo com Sim. -


Vlidos
27 IND_CAP_INF Capacitao de Informtica e Incluso Digital: C 001 [S; N] Sim
S Sim
N No
A pessoa jurdica que tiver investido em atividades de pesquisa e desenvolvimento em tecnologia da
informao no mbito dos programas de capacitao e competitividade dos setores de informtica e
-
automao e tecnologias da informao de que trata a Lei n 8.248, de 23 de outubro de 1991, a Lei n
10.176, de 11 de janeiro de 2001, e a Lei n 11.077, de 30 de dezembro de 2004, regulamentadas pelo
Decreto n 5.906, de 26 de setembro de 2006, ou tiver efetuado venda a varejo nos termos dos arts. 28
a 30 da Lei n 11.196, de 2005, que dispem sobre o programa de incluso digital, deve preencher este
campo com Sim.
28 IND_PJ_HAB PJ Habilitada no Repes, Recap, Padis, PATVD, Reidi, Repenec, Reicomp, Retaero, Recine, Resduos C 001 [S; N] Sim
Slidos, Recopa, Copa do Mundo, Retid, REPNBL-Redes, Reif e Olimpadas:
S Sim
N No
A pessoa jurdica habilitada no Regime Especial de Tributao para a Plataforma de Exportao de
Servios de Tecnologia da Informao (Repes) ou no Regime Especial de Aquisio de Bens de Capital
para Empresas Exportadoras (Recap) institudos pela Lei n 11.196, de 2005, regulamentados pelos
Decretos n 5.712, de 2 de maro de 2006, e n 5.649, de 29 de dezembro de 2005, respectivamente,
deve assinalar este campo. Tambm deve assinalar este campo a pessoa jurdica executora de projeto
aprovado no mbito do Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnolgico da Indstria de
Semicondutores (Padis) ou do Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnolgico da Indstria de
Equipamentos para TV Digital (PATVD), institudos pela Lei n 11.484, de 2007. Este campo deve
tambm ser assinalado pela pessoa jurdica habilitada ou co-habilitada no Regime Especial de
Incentivos e Desenvolvimento da Infraestrutura (Reidi), institudo pela Lei n 11.488, de 15 de junho
-
de 2007, e regulamentado pelo Decreto n 6.144, de 3 de julho de 2007, com alteraes introduzidas
pelo Decreto n 6.167, de 24 de julho de 2007. Habilitada ou co-habilitada no Regime Especial de
Incentivos para o Desenvolvimento da Infraestrutura da Indstria Petrolfera das Regies Norte,
Nordeste e Centro-Oeste (Repenec), institudo pela Lei n 12.249, de 2010, regulamentado pelo
Decreto n 7.320, de 28 de setembro de 2010. Habilitada no Regime Especial de Incentivo a
Computadores para Uso Educacional (REICOMP), institudo pela Lei n 12.715, de 17 de setembro de
2012. Habilitada no Regime Especial para a Indstria Aeronutica Brasileira (Retaero), institudo pela
Lei n 12.249, de 2010. Detentora de projeto de exibio cinematogrfica aprovado no mbito do
Regime Especial de Tributao para Desenvolvimento da Atividade de Exibio Cinematogrfica
(Recine), institudo Lei n 12.599, de 23 de maro de 2012. Os estabelecimentos industriais que
adquirirem resduos slidos utilizados como matrias-primas ou produtos intermedirios na fabricao
de seus produtos, de acordo com o art. 5 da Lei n 12.375, de 30 de dezembro de 2010, devem assinalar
este campo. Habilitada ou co-habilitada no Regime Especial de Tributao para construo, ampliao,
reforma ou modernizao de estdios de futebol (Recopa), institudo pela Lei n 12.350, de 20 de

Vlidos
dezembro de 2010. Habilitada para fins dos benefcios fiscais previstos na Lei n 12.350, de 20 de
dezembro de 2010, relativos realizao, no Brasil, da Copa das Confederaes FIFA 2013 e da Copa
do Mundo FIFA 2014. Habilitada no Regime Especial Tributrio para a Indstria de Defesa (Retid),
institudo pela Lei n 12.598, de 22 de maro de 2012. Habilitada no Regime Especial de Tributao
do Programa Nacional de Banda Larga para Implantao de Redes de Telecomunicaes (REPNBL-
Redes), institudo pela Lei n 12.715, de 17 de setembro de 2012, regulamentado pelo Decreto n 7.921,
de 15 de fevereiro de 2013. Habilitada ou co-habilitada no Regime Especial de Incentivo ao
Desenvolvimento da Infraestrutura da Indstria de Fertilizantes (REIF), institudo pela Lei n 12.794,
de 02 de abril de 2013, arts. 5 a 11. Habilitada para fins de fruio dos benefcios fiscais, relativos
realizao, no Brasil, dos Jogos Olmpicos de 2016 e dos Jogos Paraolmpicos de 2016, de que trata a
Lei n 12.780, de 2013.
29 IND_POLO_AM Plo Industrial de Manaus e Amaznia Ocidental: C 001 [S; N] Sim
S Sim
N No
A pessoa jurdica que estiver localizada na rea de atuao da Superintendncia da Zona Franca de
-
Manaus (Suframa) que seja beneficiria dos incentivos de que trata o Decreto-lei n 288, de 28 de
fevereiro de 1967, e alteraes posteriores; a Lei n 8.387, de 30 de dezembro de 1991, e alteraes
posteriores; ou o Decreto-lei n 356, de 15 de agosto de 1968, e alteraes posteriores (Amaznia
Ocidental), deve preencher este campo com Sim.
30 IND_ZON_EXP Zonas de Processamento de Exportao: C 001 [S; N] Sim
S Sim
N No
A pessoa jurdica autorizada a operar em Zonas de Processamento de Exportao, voltadas para a -
produo de bens a serem comercializados no exterior, de acordo com o estabelecido pela Lei n
11.508, de 20 de julho de 2007 e pela Lei n 11.732, de 30 de junho de 2008, deve preencher este
campo com Sim.
31 IND_AREA_COM reas de Livre Comrcio: C 001 [S; N] Sim
S Sim
N No
A pessoa jurdica autorizada a operar nas reas de Livre Comrcio de Boa Vista, Bonfim, Tabatinga,
Macap e Santana, Brasilia, Cruzeiro do Sul ou Guajar-Mirim, beneficiria dos incentivos de que -
tratam a Lei n 8.256, de 25 de novembro de 1991, a Lei n 11.732, de 30 de junho de 2008, a Lei n
7.965, de 22 de dezembro de 1989, a Lei n 8.387, de 30 de dezembro de 1991, o Decreto n 517, de 8
de maio de 1992, a Lei n 8.857, de 8 de maro de 1994, e a Lei n 8.210, de 19 de julho de 1991, e
alteraes posteriores, deve preencher este campo com Sim.

N Campo Regras de validao do campo Tipo

2 IND_ALIQ_CSLL REGRA_PREENCHIMENTO_IMUNE_ISENTA_DESOBRIGADA: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune do IRPJ) ou 9 (Isento Erro
do IPRJ) e 0010. APUR_CSLL = D (Desobrigada), se 0020.IND_ALIQ_CSLL no est preenchido.
3 IND_QTE_SCP REGRA_SCP_NAO_PREENCHER_QTD: Verifica, quando 0000.TIP_ECF igual a 0 (ECF de empresa no participante de SCP como scio ostensivo) Erro
ou 2 (ECF da SCP), se 0020.IND_QTE_SCP no est preenchido.
REGRA_SCP_OBRIGATORIO_QTD: Verifica, quando 0000.TIP_ECF igual a 1 (ECF de empresa participante de SCP como scio ostensivo), se Erro
0020.IND_QTE_SCP est preenchido.
REGRA_QTD_SCP: Verifica se 0020.IND_QTE_SCP igual ao nmero de registros 0035 informados. Erro

4 IND_ADM_FUN_CLU REGRA_PREENCHIMENTO_IND_ADM_FUN_CLU: Verifica, quando 00010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune do IRPJ) e 0010_TIP_ENT diferente Erro
de 06 (Entidade Fechada de Previdncia Complementar), 11 (Associao de Poupana e Emprstimo) e 12 (Entidade Aberta de Previdncia
Complementar Sem Fins Lucrativos), se 0020.IND_ADM_FUN_CLU est preenchido.
5 IND_PART_CONS REGRA_PREENCHIMENTO_ATIV_13: Verifica, quando 0010_TIP_ENT igual a 13 (Fifa e Entidades Relacionadas), se 0010.IND_PART_CONS Erro
igual a N.
6 IND_OP_EXT REGRA_PREENCHIMENTO_IMUNE_ISENTA: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune do IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), se Erro
0020.IND_OP_EXT igual a N.
7 IND_OP_VINC REGRA_PREENCHIMENTO_IND_OP_VINC: Verifica, quando 0020.IND_OP_EXT igual a N, se 0020.IND_OP_VINC tambm igual a N. Erro
9 IND_PART_EXT REGRA_PREENCHIMENTO_IND_PART_EXT: Verifica as regras abaixo: Erro

Se 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune de IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), ento 0020.IND_PART_EXT deve ser igual a N.
Se [0010.FORMA_TRIB igual a 5 (Lucro Presumido) ou 7 (Lucro Presumido/Arbitrado)) e 0010.OPT_REFIS igual a N], ento IND_PART_EXT deve
ser igual a N.
10 IND_ATIV_RURAL REGRA_PREENCHIMENTO_IND_ATIV_RURAL: Verifica, quando 0010.COD_QUALIF_PJ = 02 (PJ Componente do Sistema Financeiro) ou 03 Erro
(Sociedades Seguradoras, de Capitalizao ou Entidade Aberta de Previdncia Complementar), se 0020.IND_ATIV_RURAL igual a N.
11 IND_LUC_EXP REGRA_PREENCHIMENTO_IND_LUC_EXP: Verifica, quando 0010.COD_QUALIF_PJ diferente de 01 (PJ em Geral) ou 0010.FORMA_TRIB Erro
diferente de 1 (Lucro Real), 2 (Lucro Real/Arbitrado), 3 (Lucro Presumido/Real) ou 4 (Lucro Presumido/Real/Arbitrado), se 0020.IND_LUC_EXP
igual a N.
12 IND_RED_ISEN REGRA_PREENCHIMENTO_IND_RED_ISEN: Verifica, quando 0010.OPT_REFIS diferente de S ou 0010.COD_QUALIF_PJ diferente de 01 (PJ Erro
em Geral) ou 0010.FORMA_TRIB diferente de 5 (Lucro Presumido) ou 7 (Lucro Presumido/Arbitrado), se 0020.IND_RED_ISEN igual a N.
13 IND_FIN REGRA_PREENCHIMENTO_IND_FIN: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB diferente de 1 (Lucro Real), 2 (Lucro Real/Arbitrado), 3 (Lucro Erro
Presumido/Real) ou 4 (Lucro Presumido/Real/Arbitrado), se 0020.IND_FIN igual a N.
15 IND_PART_COLIG REGRA_PREENCHIMENTO_ATIV_13: Verifica, quando 0010_TIP_ENT igual a 13 (Fifa e Entidades Relacionadas), se 0020.IND_PART_COLIG Erro
igual a N.
16 IND_VEND_EXP REGRA_PREENCHIMENTO_IMUNE_ISENTA: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune do IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), se Erro
0020.IND_VEND_EXP igual a N.


REGRA_PREENCHIMENTO_PJ: Verifica, quando 0010.COD_QUALIF_PJ diferente de 00 (PJ em Geral), se 0020.IND_VEND_EXP igual a N. Erro
17 IND_ REC_EXT REGRA_PREENCHIMENTO_ATIV_13: Verifica, quando 0010_TIP_ENT igual a 13 (Fifa e Entidades Relacionadas), se 0020.IND_REC_EXT igual Erro
a N.
18 IND_ATIV_EXT REGRA_PREENCHIMENTO_ATIV_13: Verifica, quando 0010_TIP_ENT igual a 13 (Fifa e Entidades Relacionadas), se 0020.IND_ATIV_EXT igual Erro
a N.
REGRA_PREENCHIMENTO_PJ: Verifica, quando 0010.COD_QUALIF_PJ diferente de 01 (PJ em Geral), se 0020.IND_ATIV_EXT igual a N. Erro
19 IND_COM_EXP REGRA_PREENCHIMENTO_IMUNE_ISENTA: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune de IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), se Erro
0020.IND_COM_EXP igual a N.
REGRA_PREENCHIMENTO_PJ_00: Verifica, quando 0010.COD_QUALIF_PJ diferente de 01 (PJ em Geral), se 0020.IND_COM_EXP igual a N. Erro
20 IND_PGTO_EXT REGRA_PREENCHIMENTO_ATIV_13: Verifica, quando 0010_TIP_ENT igual a 13 (Fifa e Entidades Relacionadas), se 0020.IND_PGTO_EXT Erro
igual a N.
21 IND_E-COM_TI REGRA_PREENCHIMENTO_ATIV_13: Verifica, quando 0010_TIP_ENT igual a 13 (Fifa e Entidades Relacionadas), se 0020.IND_E-COM_TI igual Erro
a N.
22 IND_ROY_REC REGRA_PREENCHIMENTO_ATIV_13: Verifica, quando 0010_TIP_ENT igual a 13 (Fifa e Entidades Relacionadas), se 0020.IND_ROY_REC igual Erro
a N.
23 IND_ROY_PAG REGRA_PREENCHIMENTO_ATIV_13: Verifica, quando 0010_TIP_ENT igual a 13 (Fifa e Entidades Relacionadas), se 0020.IND_ROY_PAG igual Erro
a N.
24 IND_REND_SERV REGRA_PREENCHIMENTO_ATIV_13: Verifica, quando 0010_TIP_ENT igual a 13 (Fifa e Entidades Relacionadas), se 0020.IND_REND_SERV Erro
igual a N.
25 IND_PGTO_REM REGRA_PREENCHIMENTO_ATIV_13: Verifica, quando 0010_TIP_ENT igual a 13 (Fifa e Entidades Relacionadas), se 0020.IND_PGTO_REM Erro
igual a N.
26 IND_INOV_TEC REGRA_PREENCHIMENTO_IMUNE_ISENTA: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune do IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), se Erro
0020.IND_NOV_TEC igual a N.
27 IND_CAP_INF REGRA_PREENCHIMENTO_IMUNE_ISENTA: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune do IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), se Erro
0020.IND_CAP_INF igual a N.
28 IND_PJ_HAB REGRA_PREENCHIMENTO_IMUNE_ISENTA: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune do IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), se Erro
0020.IND_PJ_HAB igual a N.
29 IND_POLO_AM REGRA_PREENCHIMENTO_IMUNE_ISENTA: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune do IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), se Erro
0020.IND_POLO_AM igual a N.
30 IND_ZON_EXP REGRA_PREENCHIMENTO_IMUNE_ISENTA: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune do IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), se Erro
0020.IND_ZON_EXP igual a N.
31 IND_AREA_COM REGRA_PREENCHIMENTO_IMUNE_ISENTA: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune do IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), se Erro
0020.IND_AREA_COM igual a N.

Exemplo de Preenchimento: |0020|S|0|N|N|S|N|N|S|N|N|N|N|N|S|N|N|S|N|N|N|N|N|N|N|N|N|N|N|N|N|

|S|: PJ sujeita alquota da CSLL de 15% (S = Sim).
|0|: Quantidade de SCP da PJ (No h SCP).
|N|: Administrao de fundos e clubes de investimento (N = No).
|N|: Participaes em consrcio de empresa (N = No).
|S|: Operaes com o exterior (S = Sim).
|N|: Operaes com pessoa vinculada/interposta pessoa/pas com tributao favorecida (N = No).
|N|: PJ enquadrada nos artigos 48 ou 49 da IN RFB no 1.312/2012 (N = No).
|S|: Participaes no exterior (S = Sim).
|N|: Atividade rural (N = No).
|N|: Lucro da explorao (N = No).
|N|: Iseno e reduo do imposto para lucro presumido (N = No).
|N|: Finor/Finam/Funres (N = No).
|N|: Doaes a campanhas eleitorais (N = No).
|S|: Participao permanente em coligadas ou controladas (S = Sim).
|N|: PJ efetuou vendas a empresa comercial exportadora com fim especfico de exportao (N = No).
|N|: Rendimento do exterior ou de no residentes (N = No).
|S|: Ativos no exterior (S = Sim).
|N|: PJ comercial exportadora (N = No).
|N|: Pagamentos ao exterior ou a no residentes (N = No).
|N|: Comrcio eletrnico e tecnologia da informao (N = No).
|N|: Royalties recebidos do Brasil e do exterior (N = No).
|N|: Royalties pagos a beneficirios do Brasil e do exterior (N = No).
|N|: Rendimentos relativos a servios, juros e dividendos recebidos do Brasil e do exterior (N = No).
|N|: Pagamentos ou remessas a ttulo de servios, juros e dividendos a beneficirio do Brasil e do exterior (N = No).
|N|: Inovao tecnolgica e desenvolvimento tecnolgico (N = No).
|N|: Capacitao de informtica e incluso digital (N = No).
|N|: PJ Habilitada no Repes, Recap, Padis, PATVD, Reidi, Repenec, Reicomp, Retaero, Recine, Resduos Slidos, Recopa, Copa do Mundo, Retid, REPNBL-Redes, Reif e Olimpadas (N = No).
|N|: Plo industrial de Manaus e Amaznia Ocidental (N = No).
|N|: Zonas de processamento de exportao (N = No).
|N|: reas de livre comrcio (N = No).

Registro 0030: Dados Cadastrais
Apresenta os dados cadastrais da pessoa jurdica.
REGISTRO 0030: DADOS CADASTRAIS


Campo(s) chave: REG

Vlidos
2 COD_NAT Cdigo da natureza jurdica, conforme tabela do Sped (Disponibilizada no programa da ECF no N 004 - Cdigo Nat. Sim
diretrio Arquivos de Programas/Programas Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas). Jurdica
3 CNAE_FISCAL Cdigo da atividade econmica (CNAE-Fiscal), conforme tabela do Sped (Disponibilizada no N 007 CNAE-Fiscal Sim
programa da ECF no diretrio Arquivos de Programas/Programas
-
Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas).
Ateno: Se houver mais de uma atividade, indicar a de maior faturamento.
4 ENDERECO Endereo C 150 - Sim
-
5 NUM Nmero C 006 - - Sim
6 COMPL Complemento C 050 - No

-
7 BAIRRO Bairro/Distrito C 050 - - Sim
8 UF UF, conforme do tabela do Sped (Disponibilizada no programa da ECF no diretrio Arquivos de C 002 Sigla da UF Sim
-
Programas/Programas Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas).
9 COD_MUN Cdigo do Municpio, conforme tabela do Sped (Disponibilizada no programa da ECF no diretrio C 007 - Cdigo de Sim
Arquivos de Programas/Programas Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas). Municpio
10 CEP CEP C 008 - Sim
-
11 NUM_TEL DDD + nmero de telefone. C 015 - No
-
12 EMAIL Correio eletrnico C 115 - Sim
-


12 EMAIL REGRA_VALIDA_EMAIL: Verifica se, no existe espao, se existe o caracter @ precedido e seguido de pelo menos um caracter e se, aps o @, Erro
existe, pelo menos, um ponto seguido de duas a quatro letras, em 0030.EMAIL.
Exemplo de Preenchimento: |0030|2046|6204000|RUA TESTE|1234|BLOCO Z SALA 301|BAIRRO ECF|DF|5300108|71000000|6133333333|testeecf@ecf.gov.br|

|2046|: Cdigo da natureza jurdica (2046 = Sociedade Annima Aberta).
|6204000|: Cdigo da atividade econmica (6204000 = Consultoria em tecnologia da informao).
|RUA TESTE|: Endereo.
|1234|: Nmero.
|BLOCO Z SALA 301|: Complemento.
|BAIRRO ECF|: Bairro.
|DF|: Sigla da Unidade da Federao (DF = Distrito Federal).
|5300108|: Cdigo do Municpio (5300108 = Braslia).
|71000000|: CEP (71.000-000).
|6133333333|: Telefone com DDD (61-3333-3333).
|testeecf@ecf.gov.br|: Email.

Registro 0035: Identificao das SCP
O registro s deve ser utilizado nas ECF das pessoas jurdicas scias ostensivas que possuem SCP, para identificao das SCP da pessoa jurdica no perodo da escriturao.
REGISTRO 0035: IDENTIFICAO DAS SCP

Nvel Hierrquico 2 Ocorrncia 0:N

Campo(s) chave: COD_SCP

Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (0035). C 004 - [0035]
Sim
2 COD_SCP Identificao da SCP C 014 - -
Sim
(CNPJ Art. 52 da Instruo Normativa RFB no 1.470, de 30 de maio de 2014)
3 NOME_SCP Descrio da SCP C - - -
No
Exemplo de Preenchimento: |0035|11111111000291|SCP TESTE 1|

|111111111000291|: CNPJ da SCP (11.111.111/0001-91).
|SCP TESTE 1|: Nome da SCP.

Registro 0930: Identificao dos Signatrios da ECF
Informa os dados dos signatrios da escriturao. So obrigatrias duas assinaturas: uma do contabilista e uma da pessoa jurdica.
Para a assinatura do contabilista s podem ser utilizados certificados digitais de pessoa fsica (e-PF ou e-CPF).
Para a assinatura da pessoa jurdica, poder ser utilizado certificado digital vlido (do tipo A1 ou A3):
1. O e-PJ ou e-CNPJ do estabelecimento que contenha a mesma base do CNPJ (8 primeiros caracteres);
2. O e-PF ou e-CPF do representante legal da pessoa jurdica.
3.
3.1. O e-PF ou e-CPF do procurador (outorgado) constitudo diretamente no e-CAC (Centro Virtual de Atendimento), a partir do e-PJ ou e-CNPJ da pessoa jurdica (outorgante).
3.2. O e-PF ou e-CPF do procurador (outorgado) constitudo nos termos da Instruo Normativa RFB no 944/2009, por meio de procurao cadastrada no site da Receita Federal do Brasil e validada
em qualquer uma de suas unidades, tendo como outorgante a pessoa jurdica.
3.3. O e-PJ ou e-CNPJ do procurador (outorgado) constitudo diretamente no e-CAC (Centro Virtual de Atendimento), a partir do e-PJ ou e-CNPJ da pessoa jurdica (outorgante);
3.4. O e-PJ ou e-CNPJ do procurador (outorgado) constitudo nos termos da Instruo Normativa RFB n. 944/2009, por meio de procurao cadastrada na pgina da Receita Federal do Brasil e
validada em qualquer uma de suas unidades, tendo como outorgante a pessoa jurdica.
Cadastramento de Procurao Eletrnica:
No site da RFB, http://receita.fazenda.gov.br, na aba Empresa, clicar em Todos os servios, selecionar Procurao Eletrnica e Senha para pesquisa via Internet, procurao eletrnica e
continuar ou opcionalmente https://cav.receita.fazenda.gov.br/scripts/CAV/login/login.asp.
1. Login com certificado digital de pessoa jurdica ou representante legal/procurador;

2. Selecionar Procurao eletrnica;
3. Selecionar Cadastrar Procurao ou outra opo, se for o caso;
4. Selecionar Solicitao de procurao para a Receita Federal do Brasil;
5. Preencher os dados do formulrio apresentado e selecionar a opo Transmisso de Declaraes/Arquivos, inclusive todos do CNPJ, com Assinatura Digital via Receitanet .
6. Para finalizar, clicar em Cadastrar procurao, ou Limpar ou Voltar.
Observao: Na procurao eletrnica, importante habilitar o servio ECF Escriturao Contbil Fiscal.
A assinatura digital ser verificada quanto a sua existncia, prazo e validade para a pessoa jurdica identificada na ECF, no incio do processo de transmisso do arquivo digital.

Assinatura como procurador: O contador pode assinar a ECF como contador e procurador. Para assinar como procurador, necessria a procurao eletrnica cadastrada no e-CAC. importante
ressaltar que o servio ECF Escriturao Contbil Fiscal deve estar explicitamente habilitado na procurao eletrnica. Isso no automtico, ou seja, se a empresa j possua a procurao eletrnica,
necessrio solicitar a habilitao do servio ECF. Para o preenchimento do registro 0930, as duas linhas contero os dados do contador (Nome e CPF, conforme e-CPF do contador). Uma linha ser com
a qualificao Contabilista e a outra linha ser com a qualificao Procurador.
GISTRO 0930: IDENTIFICAO DOS SIGNATRIOS DA ECF

REGRA_OBRIGATORIO_ASSIN_CONTADOR
Campo(s) chave: IDENT_CPF_CNPJ + IDENT_QUALIF
Valores Obrigatrio
Vlidos
2 IDENT_NOM Nome do Signatrio. C - - - Sim
3 IDENT_CPF_CNPJ CPF/CNPJ: N CPF (11) - - Sim

O tamanho do campo deve ser exatamente o informado na coluna Tamanho. CNPJ(14)
4 IDENT_QUALIF Cdigo de qualificao do assinante, conforme tabela do Sped (Disponibilizada no programa da ECF no C 003 - - Sim
diretrio Arquivos de Programas/Programas Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas).
5 IND_CRC Nmero de inscrio do contabilista no Conselho Regional de Contabilidade. C - - - No
6 EMAIL E-mail do signatrio C 060 - - Sim
7 FONE DDD e telefone do signatrio C 014 - - Sim

Cdigo de Qualificao do Assinante

Cdigo Descrio 1
203 Diretor
204 Conselheiro de Administrao
205 Administrador
206 Administrador do Grupo
207 Administrador de Sociedade Filiada
220 Administrador Judicial Pessoa Fsica
222 Administrador Judicial Pessoa Jurdica - Profissional Responsvel
223 Administrador Judicial/Gestor
226 Gestor Judicial
309 Procurador
312 Inventariante
313 Liquidante
315 Interventor
401 Titular Pessoa Fsica - EIRELI
801 Empresrio
900 Contador
900 Contabilista
999 Outros
REGRA_OBRIGATORIO_ASSIN_CONTADOR: Verifica se existe, no mnimo, um registro 0930 cujo 0930.IDENT_QUALIF seja igual a 900 (Contador ou Contabilista) e, no mnimo, um
registro 0930 cujo 0930.IDENT_QUALIF seja diferente de 900. Se a regra no for cumprida, o programa da ECF gera um erro.
II Regras de Validao dos Campos:

3 IDENT_CPF_CNPJ REGRA_CONTADOR_CPF: Verifica, quando 0930.IDENT_QUALIF igual a 900 (Contador ou Contabilista), se 0930.IDENT_CPF_CNPJ possui 11 Erro
caracteres.
REGRA_VALIDA_CPF_CNPJ: Verifica se a regra de formao do 0930.IDENT_CPF_CNPJ vlida. Erro

5 IND_CRC REGRA_OBRIGATORIO_CONTADOR: 0930.IND_CRC obrigatrio quando 0930.IDENT_QUALIF for igual a 900 (Contador ou Contabilista). Erro

Exemplo de Preenchimento: |0930|FULANO BELTRANO|12345678900|900|1SP123456|fulanobeltrano@email.com|61333344444|

|FULANO BELTRANO|: Nome do Signatrio.
|12345678900|: CPF (123.456.789-00).
|900|: Cdigo de Qualificao do Assinante (900 = Contador).
|1SP123456|: Nmero de Inscrio do Contabilista no Conselho Regional de Contabilidade.
|fulanobeltrano@email.com|: Email do signatrio.
|6133334444|: DDD com telefone do signatrio (61-3333-4444).

Registro 0990: Encerramento do Bloco 0
REGISTRO 0990: ENCERRAMENTO DO BLOCO 0


Campo(s) chave: REG

Vlidos
2 QTD_LIN Quantidade total de registros do Bloco 0 N - - - Sim

|50|: A quantidade total de registros do Bloco 0 50 (cinquenta registros).

Bloco C: Informaes Recuperadas da ECD
O bloco C no preenchido pela empresa. O sistema preencher o bloco C no momento da recuperao das Escrituraes Contbeis Digitais (ECD). Somente podero ser recuperadas as ECD do
tipo G, R, B ou S.
G - Livro Dirio (Completo sem escriturao auxiliar).

R - Livro Dirio com Escriturao Resumida (Com escriturao auxiliar).
B - Livro Balancetes Dirios e Balanos.
S Escriturao da SCP Mantida pelo Scio Ostensivo.
Registro C001: Abertura do Bloco C
REGISTRO C001: ABERTURA DO BLOCO C

Campo(s) chave: REG
Valores Obrigatrio
vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (C001). C 004 - [C001] Sim
2 IND_DAD Indicador de Movimento: N 001 - [0; 1] Sim

0- Bloco com dados informados;
1- Bloco sem dados informados.
REGRA_OCORRENCIA_UNITARIA_ARQ: Verifica se registro ocorreu apenas uma vez por arquivo, considerando a chave C001 (REG). Se a regra no for cumprida, a ECF gera um erro.

Registro C040: Identificador da ECD
Identifica as ECD recuperadas pelo sistema. O registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperao de ECD.
REGISTRO C040: IDENTIFICADOR DA ECD


Campo(s) chave: HASH_ECD
N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal Valores Vlidos Obrigatrio

2 HASH_ECD Hashcode ECD Utilizada C 040 - - Sim
3 DT_INI Data de Incio da ECD N 008 - - Sim
4 DT_FIN Data Final da ECD N 008 - - Sim
5 IND_SIT_ESP Indicador de Situao Especial N 001 - - No
6 CNPJ Nmero de Inscrio do Empresrio ou Sociedade Empresria no CNPJ N 014 - - Sim
7 NUM_ORD Nmero de Ordem do Instrumento de Escriturao N - - - Sim
8 NIRE Nmero de Identificao do Registro de Empresas da Junta Comercial N 011 - - No
9 NAT_LIVR Natureza do Livro: finalidade a que se destina o instrumento C 080 - - Sim
10 COD_VER_LC Cdigo da Verso do Leiaute Contbil C - - - Sim
11 IND_ESC Indicador da Forma de Escriturao Contbil: C 001 - [G; R; B; S] Sim

G - Livro Dirio (Completo sem escriturao auxiliar)
R - Livro Dirio com Escriturao Resumida (com escriturao auxiliar)
B - Livro Balancetes Dirios e Balanos

Registro C050: Plano de Contas da ECD
Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperao da ECD. Recupera os registros I050 (plano de contas societrio) das ECD do perodo.
REGISTRO C050: PLANO DE CONTAS DA ECD


Campo(s) chave: DT_ALT + COD_CTA
Valores Obrigatrio
vlidos
2 DT_ALT Data de Atualizao (incluso/ alterao). N 008 - - Sim
3 COD_NAT Cdigo da Natureza da Conta/Grupo de Contas. C 002 - - Sim
4 IND_CTA Indicador do Tipo de Conta: C 001 - [S; A] Sim

S - Sinttica (grupo de contas)
A - Analtica (conta)
5 NVEL Nvel da Conta Analtica/Sinttica. N - - - Sim
6 COD_CTA Cdigo da Conta Analtica/Sinttica. C - - - Sim
7 COD_CTA_SUP Cdigo da Conta Sinttica de Nvel Imediatamente Superior. C - - - No
8 CTA Nome da Conta Analtica. C - - - Sim

Registro C051: Plano de Contas Referencial
Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperao da ECD. Recupera os registros I051 (centro de custo e mapeamento para o plano de conta referencial) das ECD do
perodo.
REGISTRO C051: PLANO DE CONTAS REFERENCIAL


Campo(s) chave: COD_CTA_REF + COD_CCUS
Valores Obrigatrio
vlidos
2 COD_ENT_REF Cdigo da Instituio Responsvel pela Manuteno do Plano de Contas Referencial. C 002 - - Sim
3 COD_CCUS Cdigo do Centro de Custos. C - - - No
4 COD_CTA_REF Cdigo da Conta no Plano de Contas Referencial. C - - - Sim

Registro C053: Subcontas Correlatas
Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperao da ECD. Recupera os registros I053 (subcontas correlatas) das ECD do perodo.
REGISTRO C053: SUBCONTAS CORRELATAS


Campo(s) chave: COD_CNT_CORR
Valores Obrigatrio
Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (C053). C 004 - C053 Sim
2 COD_IDT Cdigo de Identificao do Grupo de Conta-Subconta(a). C 006 - - Sim
3 COD_CNT_CORR Cdigo da Subconta Correlata C - - - Sim

(Deve estar no plano de contas)
4 NAT_SUB_CNT Natureza da Subconta Correlata C 002 - - Sim

Registro C100: Centro de Custos
Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperao da ECD. Recupera os registros I100 (centro de custo) das ECD do perodo.
REGISTRO C100: CENTRO DE CUSTOS


Campo(s) chave: DT_ALT + COD_CCUS
Valores Obrigatrio
vlidos
2 DT_ALT Data da Incluso/Alterao. N 008 - - Sim
3 COD_CCUS Cdigo do Centro de Custos. C - - - Sim
4 CCUS Nome do Centro de Custos. C - - - Sim

Registro C150: Identificao do Perodo dos Saldos Peridicos das Contas
Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperao da ECD. Recupera as contas dos registros I150 (saldos peridicos identificao do perodo) das ECD do perodo.
REGISTRO C150: SALDOS PERIDICOS IDENTIFICAO DO PERODO


Campo(s) chave: DT_INI + DT_FIN
Valores Obrigatrio
vlidos
2 DT_INI Data do Incio do perodo. N 008 - - Sim
3 DT_FIN Data do Fim do perodo. N 008 - - Sim

Registro C155: Detalhes dos Saldos Contbeis das Contas
Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperao da ECD. Recupera as contas dos registros I155 (detalhes dos saldos contbeis recuperados) das ECD do perodo.
REGISTRO C155: DETALHES DOS SALDOS CONTBEIS RECUPERADOS COM BASE NAS ECD

Campo(s) chave: COD_CTA + COD_CCUS
Valores Obrigatrio
vlidos
2 COD_CTA Cdigo da Conta Analtica. C - - - Sim
4 VL_SLD_INI Valor do Saldo Inicial do Perodo. N 019 02 - Sim
5 IND_VL_SLD_INI Indicador da Situao do Saldo Inicial: C 001 - [D; C] Sim

D Devedor
C Credor
6 VL_DEB Valor Total dos Dbitos no Perodo. N 019 02 - Sim
7 VL_CRED Valor Total dos Crditos no Perodo. N 019 02 - Sim
8 VL_SLD_FIN Valor do Saldo Final do Perodo. N 019 02 - Sim
9 IND_VL_SLD_FIN Indicador da Situao do Saldo Final: C 001 - [D; C] Sim

D Devedor
C Credor
10 LINHA_ECD Nmero da Linha do Arquivo da ECD. N - - - Sim
Obs.: utilizado para identificao de possveis de inconsistncias de saldo.

Registro C157: Transferncia de Saldos do Plano de Contas Anterior
Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperao da ECD. Recupera o registro I157 (transferncia de saldos do plano de contas anterior) das ECD do perodo.
REGISTRO C157: TRANSFERNCIA DE SALDOS DO PLANO DE CONTAS ANTERIOR


Valores Obrigatrio
vlidos
4 VL_SLD_FIN Valor do Saldo Final do Perodo Transferido. N 019 02 - Sim
5 IND_VL_SLD_FIN Indicador da Situao do Saldo Dinal: C 001 - [D; C] No

D - Devedor
C Credor
6 LINHA_ECD Nmero da Linha do Arquivo da ECD N - - - Sim

Registro C350: Identificao da Data dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento
Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperao da ECD. Recupera as contas patrimoniais dos registros I350 (saldos das contas de resultado antes do encerramento
identificao da data) das ECD do perodo.
REGISTRO C350: IDENTIFICAO DA DATA DOS SALDOS DAS CONTAS DE RESULTADO ANTES DO ENCERRAMENTO

Campo(s) chave: DT_RES
N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal Valores vlidos Obrigatrio

2 DT_RES Data da Apurao do Resultado N 008 - - Sim

Registro C355: Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento
Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperao da ECD. Recupera os registros I355 (detalhes dos saldos das contas de resultado antes do encerramento) das ECD
do perodo.
REGISTRO C355: DETALHES DOS SALDOS DAS CONTAS DE RESULTADO ANTES DO ENCERRAMENTO

Valores Obrigatrio
vlidos
2 COD_CTA Cdigo da Conta Analtica de Resultado. C - - - Sim
4 VL_CTA Valor do Saldo Final Antes do Lanamento de Encerramento. N 019 02 -
5 IND_VL_CTA Indicador da Situao do Saldo Final: C 001 - [D; C] Sim

D Devedor.
C Credor.
6 LINHA_ECD Nmero da Linha do Arquivo da ECD N - - - Sim

Registro C990: Encerramento do Bloco C
REGISTRO C990: ENCERRAMENTO DO BLOCO C


Campo(s) chave: REG

Vlidos
2 QTD_LIN Quantidade Total de Registros do Bloco C. N - - - Sim

Bloco E: Informaes Recuperadas da ECF Anterior e Clculo Fiscal dos Dados Recuperados da ECD
O bloco E no preenchido pela empresa. O sistema preencher o bloco E no momento da recuperao da ECF no perodo imediatamente anterior e efetuar os clculos fiscais relativos aos dados
recuperados da ECD.
Registro E001: Abertura do Bloco E
REGISTRO E001: ABERTURA DO BLOCO E

Campo(s) chave: REG
Valores Obrigatrio
vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (E001). C 004 - [E001] Sim

0 Bloco com dados informados;
REGRA_OCORRENCIA_UNITARIA_ARQ: Verifica se registro ocorreu apenas uma vez por arquivo, considerando a chave E001 (REG). Se a regra no for cumprida, a ECF gera um erro.

Registro E010: Saldos Finais Recuperados da ECF Anterior
Este registro armazena as informaes provenientes dos registros L100/L300 ou P100/P150 ou U100/U150 da ECF do perodo imediatamente anterior. O usurio solicitar a recuperao dos dados
atravs da funcionalidade Recuperar Saldos da ECF anterior.
REGISTRO E010: SALDOS FINAIS RECUPERADOS DA ECF ANTERIOR


Campo(s) chave: COD_CTA_REF

Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (E010). C 004 - [E010]
Sim
2 COD_NAT Natureza da Conta. C 004 - -
Sim
3 COD_CTA_REF Cdigo da Conta Referencial (Analticas e Sintticas). C - - -
Sim
4 DESC_CTA_REF Descrio da Conta Referencial. C - - -
Sim
5 VAL_CTA_REF Valor Total da Conta Referencial. NS 019 02 -
Sim
6 IND_VAL_CTA_REF Indicador do Valor Total da Conta Referencial: C 001 - [D; C]
C Credor Sim
D Devedor

Registro E015: Contas Contbeis Mapeadas
Este registro armazena as informaes provenientes dos registros K155/K156 da ECF do perodo imediatamente anterior. O usurio solicitar a recuperao dos dados atravs da funcionalidade
Recuperar Saldos da ECF anterior.
REGISTRO E015: CONTAS CONTBEIS MAPEADAS

REGRA_EXISTENCIA_MAPEAMENTO
REGRA_EXISTENCIA_K155_E015
REGRA_COMPATIBILIDADE_C155_E015
REGRA_COMPATIBILIDADE_E015_C155_C157
REGRA_COMPATIBILIDADE_C157_E015
N Campo Descrio Tipo Tamanh Decimal Valores Obrigatrio

o Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (E015). C 004 - [E015]
Sim
2 COD_CTA Cdigo da Conta Contbil Analtica (K155). C - - -
Sim
3 COD_CCUS Cdigo do Centro de Custos. C - - -
No
4 DESC_CTA Descrio da Conta. C - - -
Sim
5 VAL_CTA Saldo Final da Conta: Saldo final da conta do registro K156 do ltimo perodo da ECF imediatamente N 019 02 -
Sim
anterior, referente a conta contbil e centro de custos identificados no registro K155 pai.
6 IND_VAL_CTA Indicador do Saldo Final da Conta: C 001 - [D; C]
C Credor Sim
D Devedor
I Regras de validao do registro:
REGRA_EXISTENCIA_MAPEAMENTO: Verifica se o mapeamento recuperado existe no mapeamento atual. O erro ocorre se (0010.FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou 4 ou (0010.FORMA_TRIB
= 5, 7, 8 ou 9 e 0010.TIP_ESC_PRE = C) e quando existir o registro E015, no existir pelo menos um registro J051 considerando:
E015.COD_CTA = J050.COD_CTA
E015.COD_CCUS = J051.COD_CCUS
E010.COD_CTA_REF = J051.COD_CTA_REF
E010.VAL_CTA diferente de zero
Se a regra no for cumprida, a ECF gera um aviso.

REGRA_EXISTENCIA_K155_E015: Verifica se o saldo inicial (K155) igual ao somatrio do saldo do registro E015 para a mesma conta contbil e centro de custo. O erro ocorre se existir ECF
anterior recuperada (0000.HASH_ECF_ANTERIOR diferente de vazio) e, para cada conta e centro de custo do registro K155 do primeiro perodo de apurao (K030.DT_INI = 0000.DT_INI) no
existir um C157 para a mesma conta e centro de custo subordinado a um C150, onde:
C150.DT_INI maior ou igual a K030.DT_INI
C150.DT_FIN menor ou igual a K030.DT_FIN
e o o saldo inicial (K155.VL_SLD_INI) for diferente do somatrio de E015.VAL_CTA, onde:

E015.COD_CTA = K155.COD_CTA; e
E015.COD_CCUS = K155.COD_CCUS.
REGRA_COMPATIBILIDADE_C155_E015: Verifica se o saldo final da ECF anterior igual ao saldo inicial da primeira ECD do perodo dos registros C155. O erro ocorre se existir ECF anterior
recuperada (0000.HASH_ECF_ANTERIOR diferente de vazio) e, considerando os registros filos de C150, onde (C150.DT_INI = 0000.DT_INI): Para cada conta e centro de custo do registro C155 que
no possua filhos C157, o valor inicial do C155 diferente de zero e no existe a mesma conta e centro de custo no registro E015 e a conta C040.COD_NAT diferente de 4 (contas de resultado).
REGRA_COMPATIBILIDADE_E015_C155_C157: Verifica a compatibilidade entre o registro E015 e os registros C155 ou C157. Para cada somatrio por conta e centro de custo do registro E015
maior que zero e considerando os filos de C150, onde (C050.DT_INI = 0000.DT_INI):
Se existir C157 para esta conta e centro de custos, o erro ocorre se o somatrio de E015 for diferente do somatrio de C157 para a mesma conta e centro de custos.
Se no existir C157 para esta conta e centro de custos, o erro ocorre se o somatrio de E015 for difernte do valor do saldo inicial de C155 para a mesma conta e centro de custos.
REGRA_COMPATIBILIDADE_C157_E015: Verifica se o saldo final da ECF anterior igual ao saldo inicial da primeira ECD do perodo dos registros C157. O erro ocorre se existir ECF anterior
recuperada (0000.HASH_ECF_ANTERIOR diferente de vazio) e, considerando os registros filos de C150, onde (C150.DT_INI = 0000.DT_INI): Para cada conta e centro de custo do registro C157, o
valor inicial do C157 diferente de zero e no existe a mesma conta e centro de custo no registro E015 e a conta C040.COD_NAT diferente de 4 (contas de resultado).

Registro E020: Saldos Finais das Contas na Parte B do e-Lalur da ECF Imediatamente Anterior
Recuperao dos saldos finais das contas da parte B do e-LALUR que sero replicados automaticamente pelo sistema para o registro M010/M500.
REGISTRO E020: SALDOS FINAIS DAS CONTAS NA PARTE B DO e-LALUR DA ECF IMEDIATAMENTE ANTERIOR
REGRA_EXISTENCIA_M010
Campo(s) chave: COD_CTA_B + TRIBUTO
N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal Valores vlidos Obrigatrio

1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (E020). C 004 -
[E020] Sim
2 COD_CTA_B Cdigo da Conta da Parte B: Cdigo unvoco atribudo pela empresa conta no e-Lalur. C - -
- Sim
3 DESC_CTA_LAL Descrio da Conta. C - -
- No
4 DT_AP_LAL Data de Criao: Data final do perodo de apurao em que a conta foi criada. C 008 -
- No
5 COD_LAN_ORIG Tipo de Lanamento: Tipo de lanamento no e-Lalur que deu origem conta. (conforme tabela N - -
- No
de adies, excluses e compensaes).
6 DESC_LAN_ORIG Descrio do Tipo de Lanamento no e-Lalur que Deu Origem Conta. C - -
- No
7 DT_LIM_LAL Data Limite para a Excluso, Adio ou Compensao do Valor Controlado, se houver. C 008 -
- No
8 TRIBUTO Indicador de Tributo da Adio/Excluso: C 001 -
I Imposto de Renda Pessoa Jurdica
[I; C; A] No
C Contribuio Social sobre o Lucro Lquido
A Ambos (IRPJ e CSLL)
9 v VL_SALDO_FIN Saldo Final do Perodo Anterior. N 019 002
- No
10 v IND_VL_SALDO_FIN Indicador de Saldo Final do Perodo Anterior: C 001
D Para prejuzos ou valores que reduzam o lucro real ou a base de clculo da contribuio
social em perodos subsequentes. [D; C] No
C Para valores que aumentam o lucro real ou a base de clculo na contribuio social em
perodos subsequentes.
I Regras de Validao de Registro:
REGRA_EXISTENCIA_M010: Verifica se os dados recuperados no registro E020 existem no registro M010. Se a regra no for cumprida, a ECF gera um aviso.

Registro E030: Identificao do Perodo
Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperar ECD. Calculado de acordo com os perodos fiscais determinados no Bloco 0:
- Trimestral;
- Anual; ou
- Mensal (para balanos de suspenso e reduo).
REGISTRO E030: IDENTIFICAO DO PERODO


Campo(s) chave: PER_APUR

Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (E030). [E030]
C 004 - Sim
2 DT_INI Data do Incio do Perodo N 008 - - Sim
3 DT_FIN Data do Fim do perodo N 008 - - Sim
4 PER_APUR Perodo de Apurao [para 0010.FORMA_APUR = A]: [A00; A01; A02;

A00 Anual A03; A04; A05;
A01 Rec. Bruta de janeiro /Balano suspenso reduo at janeiro A06; A07; A08;
A02 Rec. Bruta de fevereiro /Balano suspenso reduo at fevereiro A09; A10; A11;
A03 Rec. Bruta de maro /Balano suspenso reduo at maro A12; T01; T02;
A04 Rec. Bruta de abril /Balano suspenso reduo at abril T03; T04]
A05 Rec. Bruta de maio /Balano suspenso reduo at maio
A06 Rec. Bruta de junho /Balano suspenso reduo at junho
C 003 - Sim
A07 Rec. Bruta de julho /Balano suspenso reduo at julho
A08 Rec. Bruta de agosto /Balano suspenso reduo at agosto
A09 Rec. Bruta de setembro /Balano suspenso reduo at setembro
A10 Rec. Bruta de outubro/Balano suspenso reduo at outubro
A11 Rec. Bruta de novembro /Balano suspenso reduo at novembro
A12 Rec. Bruta de dezembro/Balano suspenso reduo at dezembro


Vlidos
Indicador do perodo de referncia [para 0010.FORMA_APUR = T OU (0010.FORMA_APUR = A
E 0010.FORMA_TRIB = 2)]:
T01 1 Trimestre
T02 2 Trimestre
T03 3 Trimestre
T04 4 Trimestre
Regra: O perodo deve estar compreendido entre a data incio e data fim da escriturao.
Regra:
SE 0010.FORMA_APUR = A
- Deve existir um registro A00.
- Deve existir um registro [A01..A012] para cada ms marcado no 0010.MES_BAL_RED [1..12]
como B
SE 0010.FORMA_APUR = T
- Deve existir um registro [T01..T04] para cada trimestre marcado no 0010.FORMA_TRIB_PER[1..4]
como R

Registro E155: Detalhes dos Saldos Contbeis Calculados com Base nas ECD
Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperar ECD. Calculado a partir dos registros recuperados C155 de acordo com os perodos fiscais.
REGISTRO E155: DETALHES DOS SALDOS CONTBEIS CALCULADOS COM BASE NAS ECD

Valores Obrigatrio
Vlidos
5 IND_VL_SLD_INI Indicador da Situao do Saldo Inicial: C 001 - [D; C] No

D Devedor
C Credor
9 IND_VL_SLD_FIN Indicador da Situao do Saldo Final: C 001 - [D; C] No

D Devedor
C Credor

Registro E355: Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento
Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperar ECD. Calculado a partir dos registros recuperados C355 de acordo com os perodos fiscais.
REGISTRO E355: DETALHES DOS SALDOS DAS CONTAS DE RESULTADO ANTES DO ENCERRAMENTO

Valores Obrigatrio
Vlidos
4 VL_SLD_FIN Valor do Saldo Final Antes do Lanamento de Encerramento. N 019 002 - Sim

D Devedor
C Credor

Registro E990: Encerramento do Bloco E
REGISTRO E990: ENCERRAMENTO DO BLOCO E


Campo(s) chave: REG

Vlidos
2 QTD_LIN Quantidade Total de Registros do Bloco E. N - - - Sim

Bloco J: Plano de Contas e Mapeamento
Apresenta o mapeamento do plano de contas contbil para o plano de contas referencial. Os registros deste bloco podem ser:
I Digitados;
II Importados;
III Replicados a partir do Bloco E; ou
IV Recuperados da ECF do perodo imediatamente anterior ao perodo da escriturao atual, transmitida via Sped.
Registro J001: Abertura do Bloco J
REGISTRO J001: ABERTURA DO BLOCO J

Campo(s) chave: REG
Valores Obrigatrio
vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (J001). C 004 - [J001] Sim

REGRA_OCORRENCIA_UNITARIA_ARQ: Verifica se registro ocorreu apenas uma vez por arquivo, considerando a chave J001 (REG). Se a regra no for cumprida, a ECF gera um erro.
Exemplo de Preenchimento: |J001|0|

|J001|: Identificao do tipo do registro.

Registro J050: Plano de Contas do Contribuinte
Registro onde deve ser informado o plano de contas da empresa.
REGISTRO J050: PLANO DE CONTAS DO CONTRIBUINTE

REGRA_REGISTRO_OBRIGATORIO_J051
Campo(s) chave: DT_ALT + COD_CTA
Valores Obrigatrio
Vlidos
2 DT_ALT Data de Atualizao (Incluso/ Alterao). N 008 - - Sim
3 COD_NAT Cdigo da Natureza da Conta Analtica ou Sinttica: C 002 - [01; 02; 03; Sim
01 Contas do Ativo 04; 05; 09]
02 Contas do Passivo
03 Contas do Patrimnio Lquido
04 Contas de Resultado
05 Contas de Compensao
09 Outras
4 IND_CTA Indicador do Tipo de Conta: C 001 - [S; A] Sim
S Sinttica (grupo de contas)
A Analtica (conta)
5 NIVEL Nvel da Conta Analtica/Sinttica: Nmero crescente a partir da conta de menor detalhamento. Deve ser N - - - Sim
acrescido de 1 a cada mudana de nvel.
Exemplo:
Nvel 1 = Ativo
Nvel 2 = Ativo Circulante
Nvel 3 = Disponvel
Nvel 4 = Caixa Geral
Nvel 5 = Caixa
6 COD_CTA Cdigo da Conta Analtica/Sinttica. C - - - Sim

Valores Obrigatrio
Vlidos
8 CTA Nome da Conta Analtica/Sinttica. C - - - Sim
REGRA_REGISTRO_OBRIGATORIO_J051: Verifica se existe, pelo menos, um registro J051 caso o J050.IND_CTA seja igual a A (analtica) e J050.COD_NAT igual a 01 (Contas do
Ativo), 02 (Contas do Passivo), 03 (Contas do Patrimnio Lquido) ou 04 (Contas de Resultado). Se a regra no for cumprida, a ECF gera um erro.
II Regras de Validao dos Campos:

2 DT_ALT REGRA_DT_ALT_DATA_MAIOR: Verifica se J050.DT_ALT menor ou igual a 0000.DT_FIN. Erro
5 NIVEL REGRA_MAIOR_QUE_UM: Verifica se o valor informado para J050.NIVEL maior ou igual a 1. Erro
REGRA_ANALITICA_NIVEL4: Verifica se J050.NIVEL maior ou igual a quatro (4) para uma conta analtica patrimonial. Erro
7 COD_CTA_SUP REGRA_COD_CTA_SUP_OBRIGATORIO: Verifica se J050.NIVEL maior que 1. Caso afirmativo, executa a REGRA_CAMPO_OBRIGATORIO (Verifica Erro
se o campo foi preenchido com algum valor diferente de vazio e do caractere espao).
REGRA_CTA_DE_NIVEL_SUPERIOR_INVALIDA: Verifica se J050.NVEL maior que 1. Caso afirmativo, verifica as seguintes regras: Erro
1. REGRA_CONTA_NO_PLANO_CONTAS: Verifica se J050.COD_CTA_SUP existe no plano de contas (Registro J050).
2. REGRA_CONTA_NIVEL_SUPERIOR_NAO_SINTETICA: Localiza o registro em que o J050.COD_CTA tenha o mesmo valor do
J050.COD_CTA_SUP. Neste registro, o J050.IND_CTA deve ser igual a "S" (Sinttica).
3. REGRA_NIVEL_DE_CONTA_NIVEL_SUPERIOR_INVALIDO: Localiza o registro em que o J050.COD_CTA tenha o mesmo valor do
J050.COD_CTA_SUP. Neste registro, o J050.NIVEL deve ser menor que o nvel atual.
4. Verifica se J050.NIVEL maior que 2. Se afirmativo, verifica a regra: REGRA_NATUREZA_CONTA (Verifica se a conta de nvel superior tem a mesma
natureza (J050.COD_NAT) da subconta).
REGRA_CONTA_SUPERIOR_NAO_SE_APLICA: Verifica, caso J050.NIVEL seja igual 1, se J050.COD_CTA_SUP no foi informado. Erro

Exemplos de Preenchimento:
|J050|01012014|01|S|1|1||Ativo Sinttica 1|
|01012014|: Data da incluso/alterao: 01012014 (01/01/2014).
|01|: Cdigo da natureza da conta/Grupo de Contas (01 = Conta do Ativo).
|S|: Indicador do tipo de conta (S = Conta Sinttica).
|1|: Nvel da conta (1 = Conta de Nvel 1).
|1|: Cdigo da Conta Analtica/Grupo de Contas.
||: Cdigo da Conta Sinttica/Grupo de Contas de Nvel Imediatamente Superior (No h).
|Ativo Sinttica 1|: Nome da Conta Analtica/Grupo de Contas.
|J050|01012014|01|S|2|1.1|1|Ativo Sinttica 2|
|1.1|: Cdigo da Conta Analtica/Grupo de Contas.
|1|: Cdigo da Conta Sinttica/Grupo de Contas de Nvel Imediatamente Superior.
|J050|01012014|01|S|3|1.1.1|1.1|Ativo Sinttica 3|
|1.1.1|: Cdigo da Conta Analtica/Grupo de Contas.
|1.1|: Cdigo da Conta Sinttica/Grupo de Contas de Nvel Imediatamente Superior.
|J050|01012014|01|A|4|1.1.1.1|1.1.1.1|Ativo Analtica 1|
|A|: Indicador do tipo de conta (A = Conta Analtica).
|1.1.1.1|: Cdigo da Conta Analtica/Grupo de Contas.
|1.1.1|: Cdigo da Conta Sinttica/Grupo de Contas de Nvel Imediatamente Superior.
|Ativo Analtica 1|: Nome da Conta Analtica/Grupo de Contas.

Registro J051: Plano de Contas Referencial
Registro destinado a informar o plano de contas referencial da instituio gestora, referenciando com as respectivas contas do plano de contas da pessoa jurdica. Somente devem ser referenciadas
as contas analticas com natureza de conta (J050.COD_NAT) igual a 01 (contas de ativo), 02 (contas de passivo), 03 (patrimnio lquido) e 04 (contas de resultado).
Observao: Caso a pessoa jurdica utilize subcontas auxiliares conforme previso dos art. 164, 165, 167 e 168 da Instruo Normativa RFB n 1.515, de 24 de novembro de 2014,
alterados pela Instruo Normativa RFB n 1.575, de 27 de julho de 2015, as subcontas auxiliares devem ser mapeadas para a conta referencial pai da respectiva subconta.
Exemplo:
Plano de Contas da Empresa (J050) Mapeamento para o Plano de Contas Referencial (J051)
Veculos 1.02.03.01.08 - Veculos
Veculos Subconta Auxiliar 1.02.03.01.08 - Veculos
Subconta AVP (Ajuste a Valor Presente) 1.02.03.01.75 - Subconta - Ajuste Valor Presente Imobilizado
REGISTRO J051: PLANO DE CONTAS REFERENCIAL

REGRA_CCUS_UNICO
Campo(s) chave: COD_CTA_REF + COD_CCUS
Valores Obrigatrio
Vlidos
3 COD_CTA_REF Cdigo da Conta no Plano de Contas Referencial Definido em 0010.COD_QUALIF_PJ, conforme tabela C - - - Sim
publicada no Sped.

REGRA_CCUS_UNICO: Verifica, quando for utilizado o centro de custos vazio, se os demais filhos (J051) tambm constam no centro de custos vazio. O erro ocorre quando, entre os filhos
J051 de um mesmo J050, existem centros de custos diferentes (mais de um) e pelo menos um deles vazio.
II Regras de Validao de Campos:

2 COD_CCUS REGRA_CCUS_NO_CENTRO_CUSTOS: Verifica se o cdigo do centro de custos J051.COD_CCUS existe no registro J100 (Centro de Custos). Erro

3 COD_CTA_REF REGRA_NAO_EXISTE_COD_CTA_REF: Verifica se o J051.COD_CTA_REF existe no plano de contas referencial. Erro
REGRA_COD_CTA_REF_SINTETICA: Verifica se conta informada sinttica no plano de contas referencial. Erro
REGRA_NATUREZA_REF: Verifica se a natureza da conta referencial utilizada igual a natureza da conta contbil do registro J050. Aviso
Exemplo de Preenchimento: |J051||1.01.01.01.01|

||: Cdigo do centro de custo (No h).
|1.01.01.01.01|: Cdigo da conta referencial (1.01.01.01.01 = Caixa Matriz).

Registro J053: Subcontas Correlatas
Registro utilizado para demonstrar os grupos (J053.COD_IDT) compostos de uma conta pai e uma ou mais subcontas correlatas. possvel utilizar o mesmo cdigo de identificao do grupo
para mais de um conjunto de conta pai e subconta(s).
Exemplo: Grupo 1 Conta pai (informada no registro J050) = Veculos / Subconta = Ajuste a Valor Presente (AVP) (tambm deve estar informada no J050).
Grupo 2 Conta pai (informada no registro J050) = Depreciao Acumulada/ Subconta = Ajuste a Valor Presente de Depreciao (tambm deve estar informada no J050).
REGISTRO J053: SUBCONTAS CORRELATAS

REGRA_REGISTRO_PARA_CONTA_ANALITICA
REGRA_COD_CTA_DUPLICIDADE
REGRA_SUB_CONTA_PAI
Campo(s) chave: COD_CNT_CORR
Valores Obrigatrio
Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (J053). C 004 - J053 Sim
2 COD_IDT Cdigo de Identificao do Grupo Formado por Conta-Subconta(s). C 006 - - Sim

(Criado pela pessoa jurdica).
3 COD_CNT_CORR Cdigo da Subconta Correlata. C - - - Sim
(Deve estar no plano de contas e s pode estar relacionada a um nico grupo)
4 NAT_SUB_CNT Natureza da Subconta Correlata. C 002 - - Sm
(Conforme tabela de natureza da subconta )

Tabela Natureza da Subconta:

NUM DESCRIO FUNDAMENTO LEGAL CONTA PRINCIPAL
2 SUBCONTA TBU - CONTROLADA DIRETA NO EXTERIOR Art. 76, Lei no 12.973/14 PARTICIPAO CONTROLADA NO EXTERIOR
3 SUBCONTA TBU - CONTROLADA INDIRETA NO EXTERIOR Art. 76, Lei no 12.973/14 PARTICIPAO CONTROLADA NO EXTERIOR
10 SUBCONTA GOODWILL Art. 20, Inciso III, Decreto-Lei no 1.598/77 PARTICIPAO SOCIETARIA
11 SUBCONTA MAIS VALIA Art. 20, Inciso II, Decreto-Lei no 1.598/77 PARTICIPAO SOCIETARIA
12 SUBCONTA MENOS VALIA Art. 20, Inciso II, Decreto-Lei no 1.598/77 PARTICIPAO SOCIETARIA
60 SUBCONTA AVJ REFLEXO Arts. 24A e 24B, Decreto-Lei no 1.598/77 PARTICIPAO SOCIETARIA
65 SUBCONTA AVJ SUBSCRIO DE CAPITAL Arts. 17 e 18, Lei no 12.973/14 PARTICIPAO SOCIETARIA
70 SUBCONTA AVJ - VINCULADA ATIVO/PASSIVO Arts 13 e 14, Lei no 12.973/14 ATIVO OU PASSIVO
71 SUBCONTA AVJ - DEPRECIAO ACUMULADA Arts 13, 1o, e 14, Lei no 12.973/14 DEPRECIAO ACUMULADA
72 SUBCONTA AVJ - AMORTIZAO ACUMULADA Arts 13, 1o, e 14, Lei no 12.973/14 AMORTIZAO ACUMULADA
73 SUBCONTA AVJ - EXAUSTO ACUMULADA Arts 13, 1o, e 14, Lei no 12.973/14 EXAUSTO ACUMULADA
75 SUBCONTA AVP - VINCULADA AO ATIVO Art. 5o, 1o, Lei no 12.973/14 ATIVO
76 SUBCONTA AVP - DEPRECIAO ACUMULADA Art. 5o, Inc. III, Lei no 12.973/14 DEPRECIAO ACUMULADA
77 SUBCONTA AVP - AMORTIZAO ACUMULADA Art. 5o, Inc. III, Lei no 12.973/14 AMORTIZAO ACUMULADA
78 SUBCONTA AVP - EXAUSTO ACUMULADA Art. 5o, Inc. III, Lei no 12.973/14 EXAUSTO ACUMULADA
Art. 37, 3o, Inc. I, Lei no 12.973/14, ou Art. 39, 1o, Inc. I,
80 SUBCONTA MAIS VALIA ANTERIOR ESTGIOS Lei no 12.973/14 PARTICIPAO SOCIETARIA NO PAS
Art. 37, 3o, Inc. I, Lei no 12.973/14, ou Art. 39, 1o., Inc. I,
81 SUBCONTA MENOS VALIA ANTERIOR ESTGIOS Lei no 12.973/14 PARTICIPAO SOCIETARIA NO PAS
Art. 37, 3o, Inc. I, Lei no 12.973/14, ou Art. 39, 1o, Inc. I,
82 SUBCONTA GOODWILL ANTERIOR ESTGIOS Lei no 12.973/14 PARTICIPAO SOCIETARIA NO PAS
Art. 37, 3o, Inc. II, Lei no 12.973/14 ou Art. 39, 1o, Inc. II,
84 SUBCONTA VARIAO MAIS VALIA ANTERIOR ESTGIOS Lei no 12.973/14 PARTICIPAO SOCIETARIA NO PAS
SUBCONTA VARIAO MENOS VALIA ANTERIOR Art. 37, 3o, Inc. II, Lei no 12.973/14 ou Art. 39, 1o, Inc. II,
85 ESTGIOS Lei no 12.973/14 PARTICIPAO SOCIETARIA NO PAS
Art. 37, 3o, Inc. II, Lei no 12.973/14 ou Art. 39, 1o, Inc. II,
86 SUBCONTA VARIAO GOODWILL ANTERIOR ESTGIOS Lei no 12.973/14 PARTICIPAO SOCIETARIA NO PAS
Arts. 66 e 67, Lei no 12.973/14
SUBCONTA ADOO INICIAL VINCULADA OU AUXILIAR Arts. 164, 165, 167 e 168 da Instruo Normativa RFB n o
90 ATIVO/PASSIVO 1.515, de 24 de novembro de 2014. ATIVO OU PASSIVO
Arts. 66 e 67, Lei no 12.973/14
SUBCONTA ADOO INICIAL VINCULADA OU AUXILIAR - Arts. 164, 165, 167 e 168 da Instruo Normativa RFB n o
91 DEPRECIAO ACUMULADA 1.515, de 24 de novembro de 2014. DEPRECIAO ACUMULADA

Arts. 66 e 67, Lei no 12.973/14

SUBCONTA ADOO INICIAL VINCULADA OU AUXILIAR - Arts. 164, 165, 167 e 168 da Instruo Normativa RFB no
92 AMORTIZAO ACUMULADA 1.515, de 24 de novembro de 2014. AMORTIZAO ACUMULADA
Arts. 66 e 67, Lei no 12.973/14
SUBCONTA ADOO INICIAL VINCULADA OU AUXILIAR - Arts. 164, 165, 167 e 168 da Instruo Normativa RFB n o
93 EXAUSTO ACUMULADA 1.515, de 24 de novembro de 2014. EXAUSTO ACUMULADA
Arts. 66 e 67, Lei no 12.973/14 c/c art. 57, Lei no 4.506/64
SUBCONTA ADOO INICIAL - VINCULADA OU AUXILIAR Arts. 164, 165, 167 e 168 da Instruo Normativa RFB n o
95 DEPRECIAO ACUMULADA 1.515, de 24 de novembro de 2014. DEPRECIAO ACUMULADA
REGRA_REGISTRO_PARA_CONTA_ANALITICA: O registro J053 somente poder existir quando o valor do campo J050.IND_CTA for igual a A (Analtica). Se a regra no for cumprida, a
ECF gera um erro (O erro ocorre se existe o registro J053 e J050.IND_CTA diferente de A).
REGRA_COD_CTA_DUPLICIDADE: Verifica se J053.COD_CNT_CORR pertence a uma nica conta no plano de contas (J050.COD_CTA). Se a regra no for cumprida, a ECF gera um erro.
REGRA_SUB_CONTA_PAI: Verifica se a subconta no possui filhos J053. Se a regra no for cumprida, o sistema gera um erro (O erro ocorre se a conta J050.COD_CTA possui registros filhos J053 e
essa conta j foi subconta em outro grupo).

2 COD_IDT REGRA_COD_IDT_UNICO_POR_CONTA: Verifica se todos os J053 filhos de uma conta do plano de contas (J050.COD_CTA) possuem o mesmo Erro
J053.COD_IDT. O erro ocorre se os filhos de uma conta do plano de contas (J050) possuem J053.COD_IDT diferentes entre si.
3 COD_CNT_CORR REGRA_SUBCONTA_NO_PLANO_CONTAS: Verifica se a subconta informada no registro J053 (J053.COD_CNT_CORR) existe no plano de contas Erro
(J050.COD_CTA).
4 NAT_SUB_CNT REGRA_NAT_090_UNICA_POR_CONTA: Verifica se existe no mximo duas subcontas de natureza 90 ou 91 ou 92 ou 93 ou 95 (J053.NAT_SUB_CNT) para Erro
cada conta (J050.COD_CTA).
Exemplo de Preenchimento: |J053|FT1234|1.05.01.10|02|

|FT1234|: Cdigo de identificao do grupo conta-subconta(s).
|1.05.01.10|: Cdigo da subconta correlata.
|02|: Natureza da subconta correlata (02 = SUBCONTA TBU - CONTROLADA DIRETA NO EXTERIOR).

Registro J100: Centro de Custos
Registro destinado informao dos centros de custos utilizados pela pessoa jurdica.
REGISTRO J100: CENTRO DE CUSTOS


Campo(s) chave: DT_ALT + COD_CCUS
Valores Obrigatrio
Vlidos
2 DT_ALT Data da Alterao (Incluso/Alterao). N 008 - - Sim
3 COD_CCUS Cdigo do Centro de Custos. C - - - Sim
4 CCUS Nome do Centro de Custos. C - - - Sim
I Regras de Validao de Campos:

2 DT_ALT REGRA_DT_ALT_DATA_MAIOR: Verifica se J100.DT_ALT menor ou igual a 0000.DT_FIN. Erro
Exemplo de Preenchimento: |J100|01012014|1234|CENTRO DE CUSTOS 1234|

|01012014|: Data da alterao (01/01/2014).
|1234|: Cdigo do centro de custos.
|CENTRO DE CUSTOS 1234|: Nome do centro de custos.

Registro J990: Encerramento do Bloco J
REGISTRO J990: ENCERRAMENTO DO BLOCO J


Campo(s) chave: REG

Vlidos
2 QTD_LIN Quantidade total de registros do Bloco J. N - - - Sim
Exemplo de Preenchimento: |J990|2000|

|2000|: A quantidade total de registros do Bloco J 2.000 (dois mil registros).

Bloco K: Saldos das Contas Contbeis e Referenciais
Apresenta os saldos das contas contbeis e referenciais. Os registros deste bloco podem ser:
I Digitados;
II Importados; ou
III Replicados a partir do Bloco E.
Registro K001: Abertura do Bloco K
REGISTRO K001: ABERTURA DO BLOCO K

Campo(s) chave: REG
Valores Obrigatrio
vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (K001). C 004 - [K001] Sim

REGRA_OCORRENCIA_UNITARIA_ARQ: Verifica se registro ocorreu apenas uma vez por arquivo, considerando a chave K001 (REG). Se a regra no for cumprida, a ECF gera um erro.
Exemplo de Preenchimento: |K001|0|

|K001|: Identificao do tipo do registro.

Registro K030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL no Ano-Calendrio
Registro de identificao dos perodos da escriturao necessrios conforme definies de parmetros do Bloco 0.
REGISTRO K030: IDENTIFICAO DO PERODO E FORMAS DE APURAO DO IRPJ E DA CSLL NO ANO-CALENDRIO

REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA
REGRA_PERIODO_DESPREZADO
REGRA_LINHA_ALTERADA

Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (K030). [K030]
C 004 - Sim
2 DT_INI Data do Incio do Perodo. N 008 - - Sim
3 DT_FIN Data do Fim do Perodo. N 008 - - Sim
4 PER_APUR Perodo de Apurao [para 0010.FORMA_APUR = A ou (0010.FORMA_APUR_I = A OU [A00; A01; A02;

0010.APUR_CSLL = A E 0010.TIP_ESC_PRE = C)]: A03; A04; A05;
A00 Anual A06; A07; A08;
A02 Rec. Bruta de fevereiro /Balano suspenso reduo at fevereiro A12; T01; T02;
A03 Rec. Bruta de maro /Balano suspenso reduo at maro T03; T04]
A04 Rec. Bruta de abril /Balano suspenso reduo at abril
C 003 - Sim
A08 Rec. Bruta de agosto /Balano suspenso reduo at agosto


Vlidos
E 0010.FORMA_TRIB = 2) ou (0010.FORMA_APUR_I = T OU 0010.APUR_CSLL = T E
0010.TIP_ESC_PRE = C)]:
T01 1 Trimestre
T02 2 Trimestre
T03 3 Trimestre
T04 4 Trimestre
Perodo de Apurao [para 0010.FORMA_APUR_I = D OU 0010.APUR_CSLL = D E

0010.TIP_ESC_PRE = C)]:
A00 Anual
REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA: Verifica se o registro j foi importado anteriormente, de acordo com a chave e os registros pais. Se a regra no for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_PERIODO_DESPREZADO: Verifica se a linha deste perodo existe no arquivo de importao, mas no deve ser importado, pois as datas no compatveis com o perodo da ECF. Gera
um aviso.
REGRA_LINHA_ALTERADA: Verifica se a linha deste perodo existe no arquivo de importao, mas deve ser alterada, pois as datas no compatveis com o perodo da ECF. Gera um aviso.
Exemplo de Preenchimento: |K030|01012014|31032014|T01|

|01012014|: Data de incio do perodo (01/01/2014).
|31032014|: Data de fim do perodo (31/03/2014).
|T01|: Perodo de apurao (T01 = 1o Trimestre).

Registro K155: Detalhes dos Saldos Contbeis (Depois do Encerramento do Resultado do Perodo)
Registro onde devem ser informados os saldos iniciais, os saldos finais, os totais de dbitos e os totais de crditos de todas as contas patrimoniais da escriturao societria da pessoa jurdica
(Ativo, Passivo e Patrimonio Liquido), no perodo de apurao. Poder ser preenchido das seguintes formas:
- Edio pelo programa da ECF;
- Calculado pelo sistema atravs da funcionalidade de recuperar ECD; e
- Importado de arquivo digital.
Observaes:
1) Apresentar registros para todas as contas analticas que tenham saldo (societrio) ou movimento no perodo;
2) K155.IND_VL_SLD_INI e K155.IND_VL_SLD_FIN: Quando saldos iguais a zero, preencher com D ou C;
3) K155.VL_SLD_INI, K155.VL_DEB, K155.VL_CRED ou K155.VL_SLD_FIN: Na inexistncia de saldo inicial, final ou de movimentao, preencher com zero, respeitada a primeira observao.
4) K155.COD_CTA e K155.COD_CCUS: Informe o cdigo constante do registro J050 e J051 respectivamente.
5) K155.VL_SLD_INI: Informe o valor do saldo da conta no incio do perodo de apurao (K030.DT_FIN).
6) K155.VL_DEB e K155.VL_CRED: Informe os valores de movimentao em todo o perodo de apurao (entre K030.DT_INI e K030.DT_FIM).
7) K155.VL_SLD_FIN: Informe o valor do saldo da conta no fim do perodo de apurao (K030.DT_FIN).
Ateno: Os valores devem ser apurados e informados considerando todos os lanamentos (inclusive os de encerramento).

REGISTRO K155: DETALHES DOS SALDOS CONTBEIS (DEPOIS DO ENCERRAMENTO DO RESULTADO DO PERODO)
REGRA_NATUREZA_PERMITIDA_PATRIMONIAL
REGRA_VALIDACAO_SOMA_SALDO_INICIAL
REGRA_VALIDACAO_SOMA_SALDO_FINAL
REGRA_VALIDACAO_DEB_DIF_CRED
REGRA_BATIMENTO_K155
REGRA_CONTA_ANALITICA
REGRA_COMPATIBILIDADE_K155_E155
REGRA_COMPATIBILIDADE_E155_K155
REGRA_EXISTENCIA_E015_K155
Valores Obrigatrio
Vlidos
2 COD_CTA Cdigo da Conta Analtica Patrimonial. C - - - Sim
5 IND_VL_SLD_INI Indicador da Situao do Saldo Inicial: C 001 - [D; C] No

D Devedor
C Credor
9 IND_VL_SLD_FIN Indicador da Situao do Saldo Final: C 001 - [D; C] No

D Devedor
C Credor

I - Regras de Validao do Registro:
REGRA_NATUREZA_PERMITIDA_PATRIMONIAL: Verifica se a conta informada no registro K155 possui J050.COD_NAT igual a 01 (Contas do Ativo), 2 (Contas do Passivo) ou
3 (Contas do Patrimnio Lquido). Se a regra no for cumprida, o sistema gera um erro.
REGRA_VALIDACAO_SOMA_SALDO_INICIAL: Verifica se soma de K155.VL_SLD_INI igual a zero para cada perodo informado no registro K030 (considerando os indicadores de
saldo devedor e credor). Se a regra no for cumprida e 0010.FORMA_TRIB_PER for igual a R (Lucro Real), o sistema gera um erro. Caso contrrio, o sistema gera um aviso.
REGRA_VALIDACAO_SOMA_SALDO_FINAL: Verifica se soma de K155.VL_SLD_FIN igual a zero para cada perodo informado no registro K030 (considerando os indicadores de saldo
devedor e credor). Se a regra no for cumprida e 0010.FORMA_TRIB_PER for igual a R (Lucro Real), o sistema gera um erro. Caso contrrio, o sistema gera um aviso.
REGRA_VALIDACAO_DEB_DIF_CRED: Verifica se a soma de K155.VL_DEB igual soma de K155.VL_CRED para cada perodo informado no registro K030 (considerando os
indicadores de saldo devedor e credor). Se a regra no for cumprida e 0010.FORMA_TRIB_PER for igual a R (Lucro Real), o sistema gera um erro. Caso contrrio, o sistema gera um aviso.
REGRA_BATIMENTO_K155: Verifica se todos os saldos finais dos cdigos de conta e centro de custos constantes no registro K155 do perodo anterior so iguais aos saldos iniciais dos cdigos
de conta e centro de custos constantes no registro K155 do perodo atual. Se a regra no for cumprida, o sistema gera um erro.
REGRA_CONTA_ANALITICA: Verifica se a conta e o centro de custos esto no plano de contas (J050) como conta analtica. Se a regra no for cumprida, o sistema gera um erro.
REGRA_COMPATIBILIDADE_K155_E155: Verifica se os valores utilizados no registro K155 so iguais aos valores calculados do registro E155. Se a regra no for cumprida, o sistema gera
um aviso.
REGRA_COMPATIBILIDADE_E155_K155: Verifica se os campos do registro E155 com algum valor maior que zero, so referenciados no registro K155 para o mesmo perodo de apurao.
Se a regra no for cumprida, o sistema gera um aviso.
REGRA_SALDO_CONTABIL_MENOR: Verifica, para o mesmo perodo de apurao:

- Se K155.IND_VL_CTA = M310.IND_VL_SLD_FIN e K155.VL_SLD_FIN menor que o somatrio de M310.VL_CTA.
- Se K155.IND_VL_CTA = M360.IND_VL_SLD_FIN e K155.VL_SLD_FIN menor que o somatrio de M360.VL_CTA.
Se a regra no for cumprida, o sistema gera um erro.
REGRA_EXISTENCIA_E015_K155: Verifica se os saldos recuperados existem no registro K155 atual. O erro ocorre se (0010.FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou 4) ou (0010.FORMA_TRIB
= 5, 7, 8 ou 9 e 0010.TIP_ESC_PRE = C) e se existir ECF anterior recuperada (0000.HASH_ECF_ANTERIOR diferente de vazio) e, para cada conta e centro de custo existente no
registro E015 com valor maior que zero, no existir pelo menos um registro K155, considerando para cada perodo K030.DT_INI = 0000.DT_INI (perodos de apurao iniciais) e:
E015.COD_CTA = K155.COD_CTA; e
E010.COD_CCUS = K155.COD_CCUS.
e se no existir um registro C157 para a mesma conta e centro de custo subordinado a um C150, onde:
C150.DT_INI maior ou igual a K030.DT_INI; e
C150.DT_FIN menor ou igual a K030.DT_FIN. Se a regra no for cumprida, o sistema gera um aviso.

II - Regras de Validao de Campos:

8 VL_SLD_FIN REGRA_MAPEAMENTO: Verifica se o somatrio de K156.VAL_CTA_REF_FIN igual ao K155.VL_SLD_FIN. Aviso
9 IND_VL_SLD_FIN REGRA_VALIDACAO_SALDO_FINAL: Verifica se o valor de K155.VL_SLD_FIN igual ao valor de K155.VL_SLD_INI somado aos valores dos Erro
campos K155.VL_DEB e K155.VL_CRED, considerando os indicadores de saldo devedor e credor do saldo inicial e do saldo final. Se a regra no for
cumprida, o sistema gera um erro.
Exemplo de Preenchimento: |K155|2328.2.0001||0,00|D|7500,00|5000,00|2500,00|D|

|2328.2.0001|: Cdigo da conta analtica.
||: Cdigo do centro de custos (No h).
|0,00|: Valor do saldo inicial (R$ 0,00).
|D|: Indicador da situao do saldo inicial (D = Devedor).
|7500,00|: Valor total de dbitos (R$ 7.500,00).
|5000,00|: Valor total de crditos (R$ 5.000,00).
|2500,00|: Valor do saldo final (R$ 2.500,00 = R$ 7.500,00 R$ 5.000,00).
|D|: Indicador da situao do saldo final (D = Devedor).

Registro K156: Mapeamento Referencial do Saldo Final
Registro utilizado para mapeamento, por conta referencial, dos saldos finais de todas as contas patrimoniais da escriturao societria da pessoa jurdica (Ativo, Passivo e Patrimnio Lquido),
nos respectivos perodos de apurao. Poder ser preenchido das seguintes formas:
Observao: Se houver somente uma conta referencial no registro J051 mapeada a partir de uma conta contbil (plano de contas da pessoa jurdica), o prprio sistema preencher o registro K156
(mapeamento de um conta contbil para uma conta referencial). Caso contrrio, ou seja, a conta contbil foi mapeada para mais de uma conta referencial, o registro K156 dever ser preenchido pela pessoa
jurdica.
REGISTRO K156: MAPEAMENTO REFERENCIAL DO SALDO FINAL


Valores Obrigatrio
Vlidos
2 COD_CTA_REF Cdigo da Conta no Plano de Contas Referencial, conforme tabela do Sped. C - - - Sim
(Disponibilizada no programa da ECF no diretrio Arquivos de Programas/Programas
3 VL_SLD_FIN Valor do Saldo Final mapeado. N 019 002 - Sim
4 IND_VL_SLD_FIN Indicador da Situao do Saldo Final: C 001 - - Sim

D Devedor
C Credor

I - Regras de Validao de Campos:

2 COD_CTA_REF REGRA_CTA_REF_MAPEADA_J051: Verifica se o K156.COD_CTA_REF informado, foi utilizado no registro J051. Erro
Exemplo de Preenchimento: |K156|1.01.01.01.01|5000,00|D|

|1.01.01.01.01|: Cdigo da conta referencial (1.01.01.01 = Caixa Matriz).
|5000,00|: Valor do final mapeado (R$ 5.000,00).
|D|: Indicador da situao do saldo final (D = Devedor).

Registro K355: Saldos Finais das Contas Contbeis de Resultado Antes do Encerramento
Registro onde devem ser informados os saldos finais de todas as contas de resultado da escriturao societria da pessoa jurdica antes do encerramento. Poder ser preenchido das seguintes
formas:
REGISTRO K355: SALDOS FINAIS DAS CONTA CONTBEIS DE RESULTADO ANTES DO ENCERRAMENTO
REGRA_CONTA_ANALITICA
REGRA_COMPATIBILIDADE_K355_E355
REGRA_COMPATIBILIDADE_E355_K355

vlidos

D Devedor
C Credor

I - Regras de Validao do Registro:
REGRA_CONTA_ANALITICA: Verifica se a conta e o centro de custos esto no plano de contas (J050) como conta analtica. Se a regra no for cumprida, o sistema gera um erro.
REGRA_COMPATIBILIDADE_K355_E355: Verifica se os valores utilizados no registro K355 so iguais aos valores calculados do registro E355. Se a regra no for cumprida, o sistema gera
um aviso.
REGRA_COMPATIBILIDADE_E355_K355: Verifica se os campos do registro E355 com algum valor maior que zero, so referenciados no registro K355 para o mesmo perodo de apurao.
Se a regra no for cumprida, o sistema gera um aviso.
II - Regras de Validao de Campos:

2 COD_CTA REGRA_NATUREZA_PERMITIDA_4: Verifica se a conta informada no registro K355 possui J050.COD_NAT igual a 04 (Contas de Resultado). Erro
4 VL_SLD_FIN REGRA_MAPEAMENTO: Verifica se o somatrio de K356.VAL_CTA_REF_FIN igual ao K355.VL_SLD_FIN. Aviso
Exemplo de Preenchimento: |K355|3.01.1234||5000,00|C|

|3.01.1234|: Cdigo da conta analtica de resultado.
||: Cdigo do centro de custos (No h).
|5000,00|: Valor do saldo final da conta de resultado antes do encerramento (R$ 5.000,00).
|C|: Indicador de situao do saldo final (C = Credor).

Registro K356: Mapeamento Referencial dos Saldos Finais das Contas Contbeis de Resultado Antes do Encerramento
Registro onde devem ser mapeados, por conta referencial, os saldo finais de todas as contas de resultado da escriturao societria da pessoa jurdica nos respectivos perodos de apurao. Poder
ser preenchido das seguintes formas:
Observao: Se houver somente uma conta referencial no registro J051 mapeada a partir de uma conta contbil (plano de contas da pessoa jurdica), o prprio sistema preencher o registro K356
(mapeamento de um conta contbil para uma conta referencial). Caso contrrio, ou seja, a conta contbil foi mapeada para mais de uma conta referencial, o registro K356 dever ser preenchido pela pessoa
jurdica.
REGISTRO K356: MAPEAMENTO REFERENCIAL DOS SALDOS FINAIS DAS CONTA CONTBEIS DE RESULTADO ANTES DO ENCERRAMENTO

Valores Obrigatrio
Vlidos
2 COD_CTA_REF Cdigo da Conta no Plano de Contas Referencial, conforme tabela do Sped (Disponibilizada no C - - - Sim
programa da ECF no diretrio Arquivos de Programas/Programas

D Devedor
C Credor

I - Regras de Validao de Campos:

2 COD_CTA_REF REGRA_CTA_REF_MAPEADA_J051: Verifica se o K356.COD_CTA_REF informado, foi utilizado no registro J051. Erro
Exemplo de Preenchimento: |K356|3.01.01.01.01.01|5000,00|C|

|3.01.01.01.01.01|: Cdigo da conta referencial (3.01.01.01.01.01 = Receita de Exportao Direta de Mercadorias e Produtos).
|5000,00|: Valor do final mapeado (R$ 5.000,00).
|C|: Indicador da situao do saldo final (C = Credor).

Registro K990: Encerramento do Bloco K
REGISTRO K990: ENCERRAMENTO DO BLOCO K


Campo(s) chave: REG

Vlidos
2 QTD_LIN Quantidade total de registros do Bloco K. N - - - Sim
Exemplo de Preenchimento: |K990|2000|

|2000|: A quantidade total de registros do Bloco K 2.000 (dois mil registros).

Bloco L: Lucro Lquido Lucro Real
I) Lucro Real (Trimestral e Anual)
I.1) Conceito (Trimestral e Anual)
a base de clculo do imposto sobre a renda apurada segundo registros contbeis e fiscais efetuados sistematicamente de acordo com as leis comerciais e fiscais.
I.2) Data de Apurao (Trimestral e Anual)
Para efeito da incidncia do imposto sobre a renda, o lucro real das pessoas jurdicas deve ser apurado na data de encerramento do perodo de apurao (Lei n 9.430, de 1996, arts. 1 e 2).
O perodo de apurao encerra-se:
a) nos dias 31 de maro, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro, no caso de apurao trimestral do imposto de renda;
b) no dia 31 de dezembro de cada ano-calendrio, no caso de apurao anual do imposto de renda;
c) na data da extino da pessoa jurdica, assim entendida a destinao total de seu acervo lquido;
d) na data do evento, nos casos de incorporao, fuso ou ciso da pessoa jurdica.
Ateno: A pessoa jurdica incorporadora fica obrigada entrega da ECF correspondente ao perodo transcorrido durante o ano-calendrio do evento, no caso em que as pessoas jurdicas,
incorporadora e incorporada, no estivessem sob o mesmo controle societrio desde o ano-calendrio anterior ao do evento (Lei n 9.959, de 27 de janeiro de 2000, art. 5).
I.3) Pessoas Jurdicas Obrigadas ao Lucro Real
Esto obrigadas ao regime de tributao com base no lucro real, em cada ano-calendrio, as pessoas jurdicas:
a) cuja receita total, no ano-calendrio anterior, seja superior ao limite de R$ 78.000.000,00 (setenta e oito milhes de reais), ou de R$ 6.500.000,00 (seis milhes e quinhentos mil reais)
multiplicados pelo nmero de meses do perodo, quando inferior a doze meses;
b) cujas atividades sejam de bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas econmicas, sociedades de crdito, financiamento e investimento, sociedades de
crdito imobilirio, sociedades corretoras de ttulos, valores mobilirios e cmbio, distribuidoras de ttulos e valores mobilirios, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crdito,
empresas de seguros privados e de capitalizao e entidades de previdncia privada aberta;
c) que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior;
d) que, autorizadas pela legislao tributria, usufruam benefcios fiscais relativos iseno ou reduo do imposto;
e) que, no decorrer do ano-calendrio, tenham efetuado pagamento mensal do imposto de renda, determinado sobre a base de clculo estimada, na forma do art. 2 da Lei n 9.430, de 1996;
f) que explorem as atividades de prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber,
e compras de direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios (factoring).
g) que explorem as atividades de securitizao de crditos imobilirios, financeiros e do agronegcio.

Ateno:
1) Receita Total o somatrio da receita bruta mensal, das demais receitas e ganhos de capital, dos ganhos lquidos obtidos em operaes realizadas nos mercados de renda varivel e dos rendimentos
nominais produzidos por aplicaes financeiras de renda fixa, e da parcela das receitas auferidas nas exportaes s pessoas vinculadas ou aos pases e dependncias com tributao favorecida que
exceder ao valor j apropriado na escriturao da empresa.
2) As pessoas jurdicas e as sociedades em conta de participao que se encontram nas situaes descritas nas alneas "a" e "c" a "e" acima, podero optar, durante o perodo em que submetidas ao
Programa de Recuperao Fiscal (Refis), pelo regime de tributao com base no lucro presumido (Lei n 9.964, de 10 de abril de 2000).
3) Art 22, das Instruo Normativa RFB no 1515, de 24 de novembro de 2014:
2 A obrigatoriedade a que se refere o inciso III do caput no se aplica pessoa jurdica que auferir receita de exportao de mercadorias e da prestao direta de servios no exterior.
3 Para fins do 2, no se considera direta a prestao de servios realizada no exterior por intermdio de filiais, sucursais, agncias, representaes, coligadas, controladas e outras
unidades descentralizadas da pessoa jurdica que lhes sejam assemelhadas.
4 Esto obrigadas ao regime de tributao do lucro real as pessoas jurdicas que explorem a atividade de compras de direitos creditrios, ainda que se destinem formao de lastro de
valores mobilirios (securitizao).
4) As pessoas jurdicas no mais sujeitas ao RTT(sob efeitos dos arts. 1 e 2, 4 a 70, da Lei no 12.973/2014) devem observar o conceito de receita bruta disciplinado no art. 3 o da Instruo Normativa
RFB no 1515, de 24 de novembro de 2014, cujo inciso. IV pode contemplar as receitas decorrentes da aplicao do Mtodo da Equivalncia Patrimonial (MEP) percebidas pelas "holdings".
I.4) Apurao do Imposto de Renda com Base no Lucro Real (Trimestral e Anual)
As pessoas jurdicas devem apurar trimestralmente o imposto de renda com base no lucro real.
Opcionalmente, as pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real podem efetuar, mensalmente, o pagamento do imposto de renda devido no curso do ano-calendrio calculado sobre base de
clculo estimada, realizando a apurao definitiva apenas ao final do ano-calendrio ou na data do evento, caso ocorra fuso, ciso, incorporao ou extino da pessoa jurdica.
Esta opo alcana, inclusive, as pessoas jurdicas que, em qualquer trimestre do ano-calendrio, tenham arbitrado o lucro ou tenham se utilizado da faculdade de suspender ou reduzir o valor dos
pagamentos mensais, mediante a elaborao de balanos ou balancetes de suspenso ou reduo (art. 37, 5, e art. 57, 1 da Lei n 8.981, de 1995, com a nova redao dada pela Lei n 9.065, de 1995).
Incide multa de ofcio de 50% (cinquenta por cento) sobre os valores devidos e no pagos do imposto, calculados sobre a base de clculo estimada, ainda que apurado prejuzo fiscal no encerramento do
perodo de apurao (ajuste anual), salvo se comprovado que a insuficincia de pagamento decorreu do levantamento do balano ou balancete de suspenso ou reduo na forma do art. 35 da Lei n 8.981,
de 1995, e alteraes posteriores (Lei n 9.430, de 1996, art. 44).
I.5) Determinao da Base de Clculo Estimada (Anual)
I.5.1) Percentuais a Serem Aplicados Sobre a Receita Bruta Mensal
A base de clculo do imposto, em cada ms, determinada mediante a aplicao dos seguintes percentuais:
a) 1,6% (um inteiro e seis dcimos por cento) sobre a receita bruta mensal auferida na revenda, para consumo, de combustvel derivado de petrleo, lcool etlico carburante e gs natural;
b) 8% (oito por cento) sobre a receita bruta mensal proveniente:
b.1) da venda de produtos de fabricao prpria;
b.2) da venda de mercadorias adquiridas para revenda;
b.3) da industrializao de produtos em que a matria-prima, ou o produto intermedirio ou o material de embalagem tenham sido fornecidos por quem encomendou a industrializao;
b.4) da atividade rural;
b.5) de servios hospitalares;

b.6) do transporte de cargas;
b.7) das atividades de loteamento de terrenos, incorporao imobiliria e venda de imveis construdos ou adquiridos para revenda;
b.8) de outras atividades no caracterizadas como prestao de servios;
c) 16% (dezesseis por cento) sobre a receita bruta mensal auferida pela prestao de servios de transporte, exceto o de cargas;
d) 32% (trinta e dois por cento) sobre a receita bruta mensal auferida com as atividades de:
d.1) prestao de servios, relativos ao exerccio de profisso legalmente regulamentada;
d.2) intermediao de negcios;
d.3) administrao, locao ou cesso de bens imveis, mveis ou direitos de qualquer natureza;
d.4) construo por administrao ou por empreitada unicamente de mo-de-obra;
d.5) prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo de riscos, administrao de contas a pagar e a receber, e compras de
direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios (factoring);
d.6) prestao de qualquer outra espcie de servio no mencionada neste subitem.
As atividades de corretagem (seguros, imveis, etc.) e as de representao comercial so consideradas atividades de intermediao de negcios.
Ateno:
1) No caso de atividades diversificadas, deve ser aplicado o percentual correspondente sobre a receita proveniente de cada atividade.
2) As sociedades cooperativas de consumo e as demais quanto aos atos no cooperados, utilizam os percentuais de acordo com a natureza de suas atividades.
3) A partir de 1 de janeiro de 2006, o percentual tambm passou a ser aplicado sobre a receita financeira da pessoa jurdica que explore atividades imobilirias relativas a loteamento de terrenos,
incorporao imobiliria, construo de prdios destinados venda, bem como a venda de imveis construdos ou adquiridos para a revenda, quando decorrente da comercializao de imveis e for
apurada por meio de ndices ou coeficientes previstos em contrato. (Lei n 11.196, de 2005, art. 34)
I.5.2) Determinao da Base de Clculo do Imposto Por Meio de Percentual Favorecido
As pessoas jurdicas exclusivamente prestadoras de servios em geral, mencionadas nas alneas "d.2" a "d.6" do subitem I.5.1, cuja receita bruta anual seja de at R$ 120.000,00, podem utilizar,
para determinao da base de clculo do imposto de renda mensal, o percentual de 16% (dezesseis por cento).
Se a receita bruta anual acumulada at determinado ms do ano-calendrio exceder o limite anual de R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais), a pessoa jurdica deve determinar nova base de clculo
do imposto com a aplicao do percentual de 32% (trinta e dois por cento) e apurar a diferena do imposto postergado em cada ms transcorrido, no ms em que foi excedido o limite.
Esta diferena deve ser paga em Darf separado, nos cdigos 2362 (pessoas jurdicas obrigadas ao lucro real) ou 5993 (pessoas jurdicas optantes pelo lucro real), at o ltimo dia til do ms subsequente
ao ms em que ocorreu o excesso. Aps este prazo, a diferena deve ser paga com os acrscimos legais.
I.5.3) Definio de Receita Bruta
A receita bruta das vendas e servios compreende o produto da venda de bens nas operaes de conta prpria, o preo dos servios prestados e o resultado auferido nas operaes de conta alheia,
observando-se que:
a) as pessoas jurdicas que explorem atividades imobilirias relativas a loteamentos de terrenos, incorporao imobiliria, construo de prdios destinados venda, e venda de imveis construdos
ou adquiridos para revenda, devem considerar como receita bruta o montante efetivamente recebido, relativo s unidades imobilirias vendidas;
b) nos casos de contratos com prazo de execuo superior a um ano, de construo por empreitada ou de fornecimento a preo predeterminado de bens ou servios a serem produzidos, deve ser
computada na receita bruta parte do preo total da empreitada, ou dos bens ou servios a serem fornecidos, determinada mediante a aplicao, sobre esse preo total, da percentagem do contrato
ou da produo executada em cada ms, observado o disposto na alnea "d";
c) no caso de construes ou fornecimentos contratados com base em preo unitrio de quantidades de bens ou servios produzidos em prazo inferior a um ano, a receita deve ser includa no ms
em que for completada cada unidade;
d) a receita decorrente de fornecimento de bens e servios para pessoa jurdica de direito pblico ou empresa sob seu controle, empresas pblicas, sociedades de economia mista ou suas subsidirias,
nos casos de empreitada ou fornecimento contratado nas condies do art. 10 e 2 do Decreto-lei n 1.598, de 1977, deve ser reconhecida no ms do recebimento;
e) as receitas obtidas pelas empresas de factoring, representadas pela diferena entre a quantia expressa no ttulo de crdito adquirido e o valor pago, devem ser reconhecidas na data da operao.
O disposto na alnea "d" acima se aplica, tambm, aos crditos quitados pelo Poder Pblico com ttulos de sua emisso, inclusive com Certificados de Securitizao, emitidos especificamente para
essa finalidade, quando a receita deve ser reconhecida por ocasio do resgate dos ttulos ou de sua alienao sob qualquer forma.
Na receita bruta no se incluem as vendas canceladas, os descontos incondicionais concedidos e os impostos no cumulativos cobrados destacadamente do comprador ou contratante dos quais o
vendedor dos bens ou o prestador dos servios seja mero depositrio IPI.
Ateno:
1) As receitas provenientes de atividade incentivada no compem a base de clculo do imposto na proporo do benefcio a que a pessoa jurdica, submetida ao regime de tributao com base no
lucro real, fizer jus.
apurada por meio de ndices ou coeficientes previstos em contrato (Lei n 11.196, de 2005, art. 34).
I.5.4) Acrscimos Base de Clculo
So acrescidos base de clculo, no ms em que forem auferidos, os ganhos de capital, as demais receitas e os resultados positivos decorrentes de receitas no compreendidas na atividade,
inclusive:
a) os rendimentos auferidos nas operaes de mtuo realizadas entre pessoas jurdicas controladoras, controladas, coligadas ou interligadas;
b) os ganhos auferidos na alienao de participaes societrias permanentes em sociedades coligadas e controladas, e de participaes societrias que permaneceram no ativo da pessoa jurdica
at o trmino do ano-calendrio seguinte ao de suas aquisies;
d) os ganhos auferidos em operaes de cobertura (hedge) realizadas em bolsas de valores, de mercadorias e de futuros ou no mercado de balco;
e) a receita de locao de imvel, quando no for este o objeto social da pessoa jurdica, deduzida dos encargos necessrios sua percepo;
f) os juros equivalentes taxa do Sistema Especial de Liquidao e Custdia (Selic), para ttulos federais, acumulada mensalmente, relativos a impostos e contribuies a serem restitudos ou
compensados;
g) as variaes monetrias ativas;
h) a diferena entre o valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitos recebidos de instituio isenta, a ttulo de devoluo de patrimnio, e o valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitos
entregue para a formao do referido patrimnio (Lei n 9.532, de 1997, art. 17, 3, e art. 81, inciso II);
i) os ganhos de capital auferidos na devoluo de capital em bens e direitos.

Ateno:
1) Quanto alnea "g", as variaes monetrias dos direitos de crdito e das obrigaes do contribuinte, em funo da taxa de cmbio, devem ser consideradas, para efeito de determinao da base
de clculo, quando da liquidao da correspondente operao. opo da pessoa jurdica, as variaes monetrias podem ser consideradas, na determinao da base de clculo, pelo regime de
competncia, sendo que a opo aplica-se a todo ano-calendrio (MP n 1.858-10, de 1999, art. 30 e reedies).
2) Quanto alnea "h", devem ser aplicadas as normas do inciso I do art. 17 da Lei n 9.249, de 1995, aos valores entregues at o final de 1995 (Lei n 9.532, de 1997, art. 17, 1).
I.5.5) Valores No Integrantes da Base de Clculo
No integram a base de clculo do imposto de renda mensal:
a) os rendimentos e ganhos lquidos produzidos por aplicao financeira de renda fixa e varivel, inclusive:
a.1) a diferena positiva entre o valor do resgate, lquido do IOF, e o valor de aquisio de quotas de fundos de investimento, clube de investimentos e outros da espcie renda fixa;
a.2) o rendimento auferido em operaes de mtuo e de compra vinculada revenda, no mercado secundrio, tendo por objeto ouro, ativo financeiro;
a.3) o rendimento auferido no resgate de quotas de fundo de investimento, clube de investimento e outros fundos da espcie renda varivel;
a.4) os rendimentos auferidos em operaes de swap;
Ateno: Os rendimentos e ganhos lquidos produzidos por aplicaes financeiras de renda fixa e varivel sero considerados na determinao da base de clculo do imposto de renda mensal
quando no forem submetidos incidncia na fonte ou ao recolhimento mensal obrigatrio. (Lei n 8.981, de 1995, arts. 65 a 75; Lei n 9.532, de 1997, arts. 35 e 28, 9).
b) as recuperaes de crditos que no representem ingressos de novas receitas;

c) a reverso de saldo de provises anteriormente constitudas;
d) os lucros e dividendos decorrentes de participaes societrias avaliadas pelo custo de aquisio e a contrapartida do ajuste por aumento do valor de investimentos avaliados pelo mtodo da
equivalncia patrimonial;
e) os juros sobre o capital prprio auferidos.
Ateno: Para efeito de determinar a base de clculo mensal estimada do imposto de renda, as emissoras de rdio e televiso, obrigadas divulgao gratuita de propaganda partidria ou eleitoral,
podem deduzir 0,8 (oito dcimos) do resultado da multiplicao do preo do espao comercializvel pelo tempo efetivamente utilizado pela emissora em programao destinada publicidade
comercial, no perodo de durao daquela propaganda, conforme regulamentao do Poder Executivo. As empresas concessionrias de servios pblicos de telecomunicaes, obrigadas ao trfego
gratuito de sinais de televiso e rdio, podem excluir 0,8 (oito dcimos) do valor que seria cobrado s emissoras de rdio e televiso pelos tempos destinados divulgao gratuita de propaganda
partidria ou eleitoral, para efeito da determinao da base de clculo mensal estimada do imposto de renda, conforme definido em regulamentao do Poder Executivo.

I.6) Determinao do Imposto de Renda Devido
I.6.1) Alquota (Trimestral e Anual)
A alquota do imposto de renda de 15% (quinze por cento) sobre o lucro real apurado pelas pessoas jurdicas em geral.
I.6.2) Adicional (Trimestral e Anual)
A parcela do lucro real que exceder ao resultado da multiplicao de R$ 20.000,00 (vinte mil reais) pelo nmero dos meses do respectivo perodo de apurao sujeita-se incidncia do adicional,
alquota de 10% (dez por cento). Tambm se encontra sujeita ao adicional a parcela da base de clculo estimada mensal, no caso das pessoas jurdicas que optaram pela apurao anual do imposto de
renda, que exceder a R$ 20.000,00 (vinte mil reais).
A alquota do adicional nica para todas as pessoas jurdicas, inclusive instituies financeiras, sociedades seguradoras e assemelhadas.
O adicional incide, inclusive, sobre os resultados tributveis de pessoa jurdica que explore atividade rural (Lei n 9.249, de 1995, art. 3, 3). No caso de atividades mistas, a base de clculo do
adicional ser a soma do lucro real apurado nas atividades em geral com o lucro real apurado na atividade rural.
I.6.3) Suspenso ou Reduo do Pagamento do Imposto de Renda Mensal (Anual)
A pessoa jurdica pode suspender o pagamento do imposto, desde que demonstre que o valor do imposto devido, calculado com base no lucro real do perodo em curso, igual ou inferior soma
do imposto de renda devido por estimativa, correspondente aos meses do mesmo ano-calendrio, anteriores quele a que se refere o balano ou balancete levantado, conforme exemplo a seguir:
Exemplo 1: Pessoa jurdica que comercializa mercadorias levantou balano para suspender o pagamento do IRPJ em maro do ano-calendrio, tendo efetuado apurao de imposto utilizando-se da base
de clculo estimada nos meses de janeiro e fevereiro.
Janeiro: Receita Bruta R$ 100.000,00

Percentual x 8%
------------------------ --------------------
Base estimada R$ 8.000,00
Alquota do IR x 15%
----------------------- ---------------------
IR devido R$ 1.200,00
Fevereiro: Receita Bruta R$ 200.000,00

Percentual x 8%
------------------------ ---------------------
Alquota do IR x 15%
------------------------ ---------------------
Maro: Lucro Real at 31/03 R$ 20.000,00

Alquota do IR x 15%
---------------------------- ----------------------
IR apurado R$ 3.000,00
Como a pessoa jurdica apurou o valor de R$ 3.600,00, correspondente ao imposto relativo aos meses de janeiro e fevereiro, e como o imposto calculado com base no lucro real do perodo
compreendido a partir de 1 de janeiro at 31 de maro resultou em R$ 3.000,00, poder suspender o pagamento respectivo, por ser este inferior quele valor.
Ateno:
1) O procedimento descrito no exemplo acima no desobriga o contribuinte do pagamento dos valores apurados sobre a base de clculo estimada relativamente aos meses de janeiro e fevereiro (Lei
n 8.981, de 1995, art. 35; Lei n 9.430, de 1996, art. 2; Decreto n 3.000, de 1999, art. 230).
2) Os valores devidos relativos ao imposto apurado sobre a base de clculo estimada que no tiverem sido pagos nas datas de vencimento previstas na legislao especfica devem ser pagos com os
acrscimos legais (multa de mora e juros de mora).
3) Considerando o exemplo 1 e o disposto no item "2" acima, temos:
IR devido JAN - R$ 1.200,00 - vencimento ltimo dia til de FEV
IR devido FEV - R$ 2.400,00 - vencimento ltimo dia til de MAR
IR devido MAR - R$ - - vencimento ltimo dia til de ABR
O valor do imposto mensal pode ser reduzido ao montante correspondente diferena positiva entre o imposto devido, calculado com base no lucro real do perodo em curso, e a soma do imposto
de renda devido, correspondente aos meses do mesmo ano-calendrio, anteriores quele a que se refere o balano ou balancete levantado, conforme exemplo a seguir:
Exemplo 2: Pessoa jurdica que comercializa mercadorias levantou balano para reduzir o pagamento do IRPJ em maro do ano-calendrio, tendo efetuado apurao de imposto utilizando-se da base de
clculo estimada nos meses de janeiro e fevereiro.
Janeiro: Receita Bruta R$100.000,00

Percentual x 8%
------------------------ --------------------
Alquota do IR x 15%
----------------------- --------------------
Fevereiro: Receita Bruta R$200.000,00

Percentual x 8%
------------------------ --------------------
Alquota do IR x 15%
------------------------ ---------------------

Maro: Receita Bruta R$ 150.000,00

Percentual x 8%
------------------------ --------------------
Alquota do IR x 15%
------------------------ --------------------
Maro: Lucro Real at 31/03 R$ 30.000,00

Alquota do IR x 15%
---------------------------- ---------------------
IR apurado R$ 4.500,00
Como a pessoa jurdica apurou o valor de R$ 3.600,00, correspondente ao imposto relativo aos meses de janeiro e fevereiro, e como o imposto calculado com base no lucro real do perodo
compreendido a partir de 1 de janeiro at 31 de maro resultou em R$ 4.500,00, ela pode reduzir o valor a ser pago para R$ 900,00 (R$ 4.500,00 - R$ 3.600,00), em vez de R$ 1.800,00, apurado sobre a
base de clculo estimada de maro.
Ateno:
1) O procedimento descrito no exemplo acima no desobriga o contribuinte do pagamento dos valores apurados sobre a base de clculo estimada relativamente aos meses de janeiro e fevereiro (Lei
n 8.981, de 1995, art. 35; Lei n 9.430, de 1996, art. 2; Decreto n 3.000, de 1999, art. 230).
2) Os valores devidos relativos ao imposto apurado sobre a base de clculo estimada que no tiverem sido pagos nas datas de vencimento previstas na legislao especfica devem ser pagos com os
acrscimos legais (multa de mora e juros de mora).
3) Considerando o exemplo 2 e o disposto no item "2" acima, temos:
IR devido JAN - R$ 1.200,00 - vencimento ltimo dia til de FEV
IR devido FEV - R$ 2.400,00 - vencimento ltimo dia til de MAR
IR devido MAR - R$ 900,00 - vencimento ltimo dia til de ABR
A diferena verificada, correspondente ao imposto de renda apurado a maior, no perodo abrangido pelo balano de suspenso, no pode ser utilizada para reduzir o montante do imposto devido em
meses subsequentes do mesmo ano-calendrio, calculado com base na receita bruta e acrscimos.
Caso a pessoa jurdica pretenda suspender ou reduzir o valor do imposto devido, em qualquer outro ms do ano-calendrio, deve levantar novo balano ou balancete do perodo em curso.
O pagamento do imposto de renda relativo ao ms de janeiro do ano-calendrio pode ser efetuado com base em balano ou balancete de suspenso ou reduo, se ficar demonstrado que o imposto
devido no perodo inferior ao calculado sobre a base de clculo estimada. Os balanos ou balancetes de suspenso ou reduo devem ser levantados com observncia das leis comerciais e fiscais e
transcritos no livro Dirio at a data fixada para pagamento do imposto do respectivo ms. Esses balanos ou balancetes somente produzem efeitos para fins de determinao do imposto de renda e da
contribuio social sobre o lucro lquido do perodo em curso.
Para os efeitos deste subitem, considera-se perodo em curso aquele compreendido a partir de 1 de janeiro ou o do incio de atividade at o ltimo dia do ms a que se referir o balano ou balancete.
O imposto devido no perodo em curso o resultado da aplicao da alquota do imposto sobre o lucro real, acrescido do adicional, e subtrado, quando for o caso, dos incentivos fiscais de deduo e de
iseno ou reduo.
Para fins de determinao do resultado contbil, a pessoa jurdica dever promover, ao final de cada perodo de apurao, levantamento e avaliao de seus estoques, segundo a legislao especfica,
dispensada a escriturao do livro "Registro de Inventrio". A pessoa jurdica que possuir registro permanente de estoques, integrado e coordenado com a contabilidade, somente estar obrigada a ajustar
os saldos contbeis, pelo confronto com a contagem fsica, ao final do ano-calendrio ou do encerramento do perodo de apurao, nos casos de incorporao, fuso, ciso ou extino da pessoa jurdica.
O resultado do perodo em curso deve ser ajustado por todas as adies determinadas, excluses e compensaes de prejuzos fiscais admitidas pela legislao do imposto de renda. A demonstrao do
lucro real relativa ao perodo abrangido pelos balanos ou balancetes de suspenso ou reduo deve ser transcrita no Livro de Apurao do Lucro Real (Lalur). A cada balano ou balancete levantado para
fins de suspenso ou reduo do imposto, o contribuinte deve determinar um novo lucro real para o perodo em curso, desconsiderando aqueles apurados em meses anteriores do mesmo ano-calendrio. As
adies, excluses e compensaes de prejuzos fiscais computadas na apurao do lucro real, correspondentes aos balanos ou balancetes, devem constar, discriminadamente, na Parte A do Lalur, para
fins de elaborao da demonstrao do lucro real do perodo em curso, no cabendo nenhum registro na Parte B do referido livro.
Ocorrendo apurao de prejuzo fiscal, a pessoa jurdica est dispensada do pagamento do imposto correspondente ao ms em que foi levantado o balano ou balancete de suspenso.
Ateno:
1)A pessoa jurdica, tributada segundo as normas de tributao em bases universais, que levantar balano ou balancete de suspenso ou reduo em 31 de dezembro deve computar os lucros
disponibilizados, nos termos do art. 1 da Lei n 9.532, de 1997, com nova redao dada pelo art. 3 da Lei n 9.959, de 2000, pelo art. 35 da MP n 1.991-15, de 2000, e reedies; e pelo art. 74 da
MP n 2.158-34, de 2001, e os rendimentos e os ganhos de capital, auferidos no exterior, nesse balano ou balancete, para fins do clculo do imposto de renda.
2) Para efeito de determinar a base de clculo mensal do imposto de renda com base em balano ou balancete de suspenso ou reduo, as emissoras de rdio e televiso, obrigadas divulgao
gratuita de propaganda partidria ou eleitoral, podem deduzir 0,8 (oito dcimos) do resultado da multiplicao do preo do espao comercializvel pelo tempo efetivamente utilizado pela emissora
em programao destinada publicidade comercial, no perodo de durao daquela propaganda, conforme regulamentao do Poder Executivo. As empresas concessionrias de servios pblicos
de telecomunicaes, obrigadas ao trfego gratuito de sinais de televiso e rdio, podem excluir 0,8 (oito dcimos) do valor que seria cobrado s emissoras de rdio e televiso pelos tempos
destinados divulgao gratuita de propaganda partidria ou eleitoral, para efeito da determinao da base de clculo mensal do imposto de renda com base em balano ou balancete de suspenso
ou reduo, conforme definido em regulamentao do Poder Executivo.
I.6.4) Deduo do Imposto Devido (Trimestral e Anual)
A pessoa jurdica sujeita ao lucro real pode deduzir do imposto devido:
a) os seguintes incentivos fiscais: Carter Cultural e Artstico, Programa de Alimentao do Trabalhador, Desenvolvimento Tecnolgico Industrial/Agropecurio, aprovados at 31 de dezembro de
2005, Atividade Audiovisual, Fundos do Direito da Criana e do Adolescente, Regionais de Reduo e/ou Iseno do Imposto, Iseno/Prouni, e de Reduo por Reinvestimento, Atividades de
Carter Desportivo, Fundos Nacional, Estaduais ou Municipais do Idoso e Remunerao da Prorrogao da Licena-Maternidade, em conformidade com a legislao pertinente;
Ateno: Os incentivos fiscais citados acima, exceo dos relativos a Desenvolvimento Tecnolgico Industrial/Agropecurio, aprovados at 31 de dezembro de 2005, dos Regionais de Reduo
e/ou Iseno do Imposto, e dos de Reduo por Reinvestimento, podem ser deduzidos do imposto devido calculado sobre base de clculo estimada mensalmente com base na receita bruta.
b) o imposto de renda pago ou retido na fonte sobre as receitas que integram a base de clculo do imposto devido;
c) imposto pago no exterior sobre lucros disponibilizados, rendimentos e ganhos de capital;

Ateno:
1) A compensao dos tributos pagos no pas de domiclio da filial, sucursal, controlada ou coligada da pessoa jurdica e o pago relativamente a rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior
est limitada:
- ao imposto pago no exterior, correspondente aos lucros de cada filial, sucursal, controlada ou coligada e aos rendimentos e ganhos de capital que houverem sido computados na
determinao do lucro real; e
- diferena positiva entre os valores calculados sobre o lucro real com e sem a incluso dos referidos lucros, rendimentos e ganhos de capital provenientes do exterior.
2) O imposto pago no exterior no pode ser compensado nos recolhimentos mensais referentes aos meses de janeiro a novembro e no caso de pagamento do imposto no ms de dezembro com base
na receita bruta e acrscimos.
3) Converso para Reais - o tributo pago no exterior, a ser compensado, convertido em Reais tomando-se por base a taxa de cmbio da moeda do pas de origem, fixada para venda, pelo Banco
Central do Brasil, correspondente data de seu efetivo pagamento. Caso a moeda do pas de origem no tenha cotao no Brasil, o seu valor convertido em Dlares dos Estados Unidos da Amrica
e, em seguida, em Reais.
d) o imposto retido na fonte sobre rendimentos pagos ou creditados a filial, sucursal, controlada ou coligada de pessoa jurdica domiciliada no Brasil, no compensado em virtude de a beneficiria
ser domiciliada em pas enquadrado nas disposies do art. 24 da Lei n 9.430, de 1996, quando os resultados da filial, sucursal, controlada ou coligada, que contenham os referidos rendimentos,
forem computados na determinao do lucro real da pessoa jurdica no Brasil (MP n 1.858-6, de 1999, e reedies);
e) o imposto de renda retido na fonte por rgos pblicos, conforme art. 64 da Lei n 9.430, de 1996;
f) o imposto de renda retido na fonte por Entidades da Administrao Pblica Federal (Lei n 10.833/2003, art. 34).
I.6.5) Compensaes do Imposto de Renda Devido (Trimestral e Anual)
A pessoa jurdica pode efetuar as seguintes compensaes:
a) pagamentos indevidos ou a maior de imposto de renda;

b) saldo negativo de imposto de renda de perodos anteriores;
c) outras compensaes efetuadas mediante Declarao de Compensao (PER/DComp) ou processo administrativo.
As compensaes efetuadas devem ser demonstradas na DCTF.
I.6.6) Opo para Aplicao em Investimentos Regionais (Trimestral e Anual)
A pessoa jurdica ou grupos de empresas coligadas de que trata o art. 9 da Lei n 8.167, de 1991, alterado pela Medida Provisria n 2.199-14, de 24 de agosto de 2001, que, isolada ou conjuntamente,
detenha(m), pelo menos, cinquenta e um por cento do capital votante de sociedade titular de projetos nas reas de atuao da Sudam e da Sudene ou do Grupo Executivo para Recuperao Econmica do
Estado do Esprito Santo (Geres), aprovados, no rgo competente, at o dia 2 de maio de 2001, enquadrado em setores da economia considerados, pelo Poder Executivo, prioritrios para o desenvolvimento
regional, que sejam beneficirios das aplicaes no Finor, Finam e Funres, podem manifestar a opo pela aplicao de parte do imposto de renda em investimentos regionais na declarao ou no curso do
ano-calendrio, nas datas de pagamento do imposto com base no lucro estimado, apurado mensalmente, ou no lucro real, apurado trimestralmente (MP n 2.199-14, de 2001, art. 4, e MP n 2.145, de 2 de
maio de 2001, art. 50, XX, atuais MP n 2.156-5, de 2001, art. 32, XVIII, e n 2.157-5, de 2001, art. 32, IV).
O disposto neste tpico (exceto em relao ao tratamento do PIN e Proterra) se aplica s pessoas jurdicas domiciliadas no Estado do Esprito Santo, as quais podero optar pela aplicao no Funres,
no percentual de 9% (nove por cento) do imposto devido, relativamente aos perodos de apurao encerrados a partir de 1 de janeiro de 2009 at 31 de dezembro de 2013.

Ateno:
1) As aplicaes somente podem ser efetuadas at o final do prazo previsto para a implantao dos respectivos projetos.
2) A opo para aplicao em Investimentos Regionais ficou extinta a partir de 2 de maio de 2001 para as pessoas jurdicas que no se enquadrem no art. 9 da Lei n 8.167, de 1991. (MP n 2.199-
14, de 2001, art. 4, e MP n 2.145, de 2001, art. 50, XX, atuais MP n 2.156-5, de 2001, art. 32, XVIII, e n 2.157-5, de 2001, art. 32, IV).
3) Os incentivos de que trata este tpico tambm se aplicam s SCP tributadas com base no lucro real, das quais a declarante seja scia ostensiva. A opo somente poder ser efetuada em relao
parte do imposto devido, exclusive o adicional, pertencente scia ostensiva, ou seja, no se aplica parte do imposto que cabe aos demais scios.
Sem prejuzo do limite especfico para cada incentivo, o conjunto das aplicaes em favor do Fundo de Investimentos do Nordeste (Finor) e do Fundo de Investimentos da Amaznia (Finam) no
pode exceder, em cada perodo de apurao, a 10% (dez por cento), relativamente aos perodos de apurao encerrados a partir de 1 de janeiro de 2009 at 31 de dezembro de 2013, includas as dedues
compulsrias, no montante de doze por cento, em favor do Programa de Integrao Nacional (PIN), de que trata o art. 5 do Decreto-lei n 1.106, de 16 de junho de 1970, e do Programa de Redistribuio
de Terras e de Estmulo Agroindstria do Norte e do Nordeste (Proterra), de que cuida o art. 6 do Decreto-lei n 1.179, de 6 de julho de 1971).
A pessoa jurdica que efetuar pagamentos mensais deve recolher o valor correspondente aplicao em investimentos regionais em Darf especfico, com os cdigos:
a) 9004 IRPJ Finor Balano Trimestral;

b) 9017 IRPJ Finor - Estimativa;
c) 9020 IRPJ Finam Balano Trimestral;
d) 9032 IRPJ Finam Estimativa;
e) 9045 IRPJ Funres Balano Trimestral;
f) 9058 IRPJ Funres Estimativa;
g) 9344 IRPJ Finor Ajuste;
h) 9360 IRPJ Finam Ajuste;
i) 9372 IRPJ Funres Ajuste.
A parcela excedente destinada aos fundos, verificada no ajuste anual pelas pessoas jurdicas, deve ser considerada como recurso prprio aplicado no respectivo projeto, quando o recolhimento for
efetuado pelas pessoas jurdicas de que trata o art. 9 da Lei n 8.167, de 1991.
Valor Mnimo das Aplicaes: No devem ser consideradas aplicaes inferiores a R$ 8,28.
I.7) Consideraes Gerais sobre Pessoas Jurdicas que Exploram Atividade Rural (Trimestral e Anual)
A explorao da atividade rural inclui as operaes de giro normal da pessoa jurdica em decorrncia das seguintes atividades, consideradas rurais:
I - a agricultura;
II - a pecuria;
III - a extrao e a explorao vegetal e animal;
IV - a explorao de atividades zootcnicas, tais como apicultura, avicultura, cunicultura, suinocultura, sericicultura, piscicultura e outras culturas animais;
VI - o cultivo de florestas que se destinem ao corte para comercializao, consumo ou industrializao;
VII - a venda de rebanho de renda, reprodutores ou matrizes;

VIII - a transformao de produtos decorrentes da atividade rural, sem que sejam alteradas a composio e as caractersticas do produto in natura, feita pelo prprio agricultor ou criador, com
equipamentos e utenslios usualmente empregados nas atividades rurais, utilizando exclusivamente matria-prima produzida na rea rural explorada, tais como:
a) beneficiamento de produtos agrcolas:

1. descasque de arroz e de outros produtos semelhantes;
2. debulha de milho;
3. conserva de frutas;
b) transformao de produtos agrcolas:
1. moagem de trigo e de milho;
2. moagem de cana-de-acar para produo de acar mascavo, melado, rapadura;
3. gros em farinha ou farelo;
c) transformao de produtos zootcnicos:
1. produo de mel acondicionado em embalagem de apresentao;
2. laticnio (pasteurizao e acondicionamento de leite; transformao de leite em queijo, manteiga e requeijo);
3. produo de sucos de frutas acondicionados em embalagem de apresentao;
4. produo de adubos orgnicos;
d) transformao de produtos florestais:
1. produo de carvo vegetal;
2. produo de lenha com rvores da propriedade rural;
3. venda de pinheiros e madeira de rvores plantadas na propriedade rural;
e) produo de embries de rebanho em geral, alevinos e girinos, em propriedade rural, independentemente de sua destinao (reproduo ou comercializao).
A atividade de captura de pescado in natura considerada extrao animal, desde que a explorao se faa com apetrechos semelhantes aos da pesca artesanal (arrastes de praia, rede de cerca,
etc.), inclusive a explorao em regime de parceria.
Considera-se unidade rural, para fins do imposto de renda, a embarcao para captura in natura do pescado, e o imvel, ou qualquer lugar, utilizado para explorao ininterrupta da atividade rural.
No se considera atividade rural:
I - a industrializao de produtos, tais como bebidas alcolicas em geral, leos essenciais, arroz beneficiado em mquinas industriais, fabricao de vinho com uvas ou frutas;
II - a comercializao de produtos rurais de terceiros e a compra e venda de rebanho com permanncia em poder da pessoa jurdica rural em prazo inferior a 52 (cinquenta e dois) dias, quando em
regime de confinamento, ou 138 (cento e trinta e oito) dias, nos demais casos;
III - o beneficiamento ou a industrializao de pescado in natura;
IV - o ganho auferido pela pessoa jurdica rural proprietria de rebanho, entregue, mediante contrato por escrito, outra parte contratante (simples possuidora do rebanho) para o fim especfico de
procriao, ainda que o rendimento seja predeterminado em nmero de animais;
V - as receitas provenientes do aluguel ou arrendamento de mquinas, equipamentos agrcolas e pastagens, e da prestao de servios em geral, inclusive a de transporte de produtos de terceiros;
VI - as receitas decorrentes da venda de recursos minerais extrados da propriedade rural, tais como metal nobre, pedras preciosas, areia, aterro e pedreiras;
VII - as receitas financeiras de aplicaes de recursos no perodo compreendido entre dois ciclos de produo;
VIII - os valores dos prmios ganhos a qualquer ttulo pelos animais que participarem em concursos, competies, feiras e exposies;
IX - os prmios recebidos de entidades promotoras de competies hpicas pelos proprietrios, criadores e profissionais do turfe;
X - as receitas oriundas da explorao do turismo rural e de hotel fazenda.
Segregao de receitas: A pessoa jurdica rural que explorar outras atividades deve segregar, contabilmente, as receitas, os custos e as despesas referentes atividade rural das demais atividades e
demonstrar, no Livro de Apurao do Lucro Real (Lalur), separadamente, o lucro ou prejuzo contbil e o lucro ou prejuzo fiscal dessas atividades.
A pessoa jurdica rural deve ratear proporcionalmente percentagem que a receita lquida de cada atividade representar em relao receita lquida total:
I - os custos e as despesas, comuns a todas as atividades;

II - os custos e as despesas no dedutveis, comuns a todas as atividades, a serem adicionados ao lucro lquido, na determinao do lucro real;
III - os demais valores comuns a todas as atividades, que devam ser computados no lucro real.
Na hiptese de a pessoa jurdica rural no possuir receita lquida no ano-calendrio, a determinao da percentagem efetuada com base nos custos ou despesas de cada atividade explorada.
Os bens do ativo permanente imobilizado, exceto a terra nua, adquiridos por pessoa jurdica rural para uso nessa atividade podem ser depreciados integralmente no prprio ano de aquisio.
O encargo de depreciao dos bens, calculado taxa normal, deve ser registrado na escriturao comercial, e o complemento para atingir o valor integral do bem constituir excluso para fins de
determinao da base de clculo do imposto correspondente atividade rural.
O valor a ser excludo, correspondente atividade rural, igual diferena entre o custo de aquisio do bem do ativo permanente destinado atividade rural e o respectivo encargo de depreciao
normal escriturado durante o perodo de apurao do imposto, e deve ser controlado na Parte B do Lalur.
A partir do perodo de apurao seguinte ao da aquisio do bem, o encargo de depreciao normal que vier a ser registrado na escriturao comercial deve ser adicionado ao resultado lquido
correspondente atividade rural, efetuando-se a baixa do respectivo valor no saldo da depreciao incentivada controlado na Parte B do Lalur.
O total da depreciao acumulada, incluindo a normal e a complementar, no pode ultrapassar o custo de aquisio do bem.
No caso de alienao dos bens, o saldo da depreciao complementar existente na Parte B do Lalur deve ser adicionado ao resultado lquido da atividade rural no perodo de apurao da alienao.
No faz jus ao benefcio a pessoa jurdica rural que direcionar a utilizao do bem exclusivamente para outras atividades estranhas atividade rural prpria.
No perodo de apurao em que o bem j totalmente depreciado, em virtude da depreciao incentivada, for desviado exclusivamente para outras atividades, deve ser adicionado ao resultado
lquido da atividade rural o saldo da depreciao complementar existente na Parte B do Lalur.
Retornando o bem a ser utilizado na produo rural prpria da pessoa jurdica, esta pode voltar a fazer jus ao benefcio da depreciao incentivada, excluindo do resultado lquido da atividade
rural, no perodo, a diferena entre o custo de aquisio do bem e a depreciao acumulada at a poca, fazendo os devidos registros na Parte B do Lalur.

I.8) Royalties e Assistncia Tcnica (Trimestral e Anual)
A deduo de despesas com royalties admitida quando necessrias para que o contribuinte mantenha a posse, uso ou fruio do bem ou direito que produz o rendimento (Lei n 4.506, de 1964,
art. 71).
No so dedutveis (Lei n 4.506, de 1964, art. 71, pargrafo nico):
I - os royalties pagos a scios, pessoas fsicas ou jurdicas, ou dirigentes de empresas, e a seus parentes ou dependentes;
II - as importncias pagas a terceiros para adquirir os direitos de uso de um bem ou direito e os pagamentos para extenso ou modificao do contrato, que constituiro aplicao de capital
amortizvel durante o prazo do contrato;
III - os royalties pagos pelo uso de patentes de inveno, processos e frmulas de fabricao, ou pelo uso de marcas de indstria ou de comrcio, quando:
a) pagos pela filial no Brasil de empresa com sede no exterior, em benefcio de sua matriz;
b) pagos pela sociedade com sede no Brasil a pessoa com domiclio no exterior que mantenha, direta ou indiretamente, controle do seu capital com direito a voto.
Ateno: O disposto no subitem III.b acima no se aplica s despesas decorrentes de contratos que, posteriormente a 31 de dezembro de 1991, venham a ser assinados, averbados no Instituto
Nacional da Propriedade Industrial (INPI) e registrados no Banco Central do Brasil, desde que observados os limites e condies estabelecidos pela legislao em vigor.
IV - os royalties pelo uso de patentes de inveno, processos e frmulas de fabricao pagos ou creditados a beneficirio domiciliado no exterior:
a) que no sejam objeto de contrato registrado no Banco Central do Brasil; ou
b) cujos montantes excedam aos limites periodicamente fixados pelo Ministro de Estado da Fazenda para cada grupo de atividades ou produtos, segundo o grau de sua essencialidade, e
em conformidade com a legislao especfica sobre remessas de valores para o exterior;
V - os royalties pelo uso de marcas de indstria ou de comrcio pagos ou creditados a beneficirio domiciliado no exterior:
a) que no sejam objeto de contrato registrado no Banco Central do Brasil; ou
b) cujos montantes excedam aos limites periodicamente fixados pelo Ministro de Estado da Fazenda para cada grupo de atividades ou produtos, segundo o grau da sua essencialidade, e
em conformidade com a legislao especfica sobre remessas de valores para o exterior.
As importncias pagas a pessoas jurdicas ou fsicas domiciliadas no exterior a ttulo de assistncia tcnica, cientfica, administrativa ou semelhante, quer fixas, quer como percentagem da receita
ou do lucro, somente podem ser deduzidas quando satisfizerem aos seguintes requisitos (Lei n 4.506, de 1964, art. 52):
I - constarem de contrato registrado no Banco Central do Brasil;

II - corresponderem a servios efetivamente prestados empresa mediante tcnicos, desenhos ou instrues enviadas ao Pas, ou estudos tcnicos realizados no exterior por conta da empresa;
III - o montante anual dos pagamentos no exceder ao limite fixado por ato do Ministro de Estado da Fazenda, de conformidade com a legislao especfica.
As despesas de assistncia tcnica, cientfica, administrativa e semelhantes somente podem ser deduzidas nos cinco primeiros anos de funcionamento da empresa ou da introduo do processo
especial de produo, quando demonstrada sua necessidade, podendo esse prazo ser prorrogado at mais cinco anos por autorizao do Conselho Monetrio Nacional (Lei n 4.131, de 1962, art. 12, 3).
As despesas de assistncia tcnica, cientfica, administrativa e semelhantes no so dedutveis, quando pagas ou creditadas:
a) pela filial de empresa com sede no exterior, em benefcio da sua matriz;
b) pela sociedade com sede no Brasil a pessoa domiciliada no exterior que mantenha, direta ou indiretamente, controle de seu capital com direito a voto.

Ateno: O disposto no subitem "b" acima no se aplica s despesas decorrentes de contratos que, posteriormente a 31 de dezembro de 1991, venham a ser assinados, averbados no Instituto Nacional
da Propriedade Industrial (INPI) e registrados no Banco Central do Brasil, desde que observados os limites e condies estabelecidos pela legislao em vigor.
Limite e Condies de Dedutibilidade: As somas das quantias devidas a ttulo de royalties pela explorao de patentes de inveno ou uso de marcas de indstria ou de comrcio e por assistncia tcnica,
cientfica, ou semelhante, podem ser deduzidas at o limite mximo de cinco por cento da receita lquida das vendas do produto fabricado ou vendido. So consideradas como lucros distribudos as quantias
devidas, citadas neste pargrafo, que no satisfizerem os requisitos legais ou excederem os limites fixados.
A dedutibilidade das importncias pagas ou creditadas pelas pessoas jurdicas, a ttulo de aluguis ou royalties pela explorao ou cesso de patentes ou pelo uso ou cesso de marcas, e a ttulo de
remunerao que envolva transferncia de tecnologia (assistncia tcnica, cientfica, administrativa ou semelhantes, projetos ou servios tcnicos especializados) somente admitida a partir da averbao
do respectivo ato ou contrato no Instituto Nacional da Propriedade Industrial (INPI), em conformidade com o disposto na Lei n 9.279, de 1996.
Ateno:
1) As empresas industriais e agropecurias de tecnologia de ponta ou de bens de capital no seriados que executarem PDTI ou PDTA aprovados a partir de 3 de junho de 1993 e at 31 de dezembro
de 2005, podem deduzir, como despesa operacional, a soma dos pagamentos em moeda nacional ou estrangeira, efetuados a ttulo de royalties e assistncia tcnica ou cientfica, at o limite de dez
por cento da receita lquida das vendas dos bens produzidos com a aplicao da tecnologia objeto desses pagamentos, desde que o PDTI ou o PDTA esteja vinculado averbao de contrato de
transferncia, nos termos do Cdigo da Propriedade Industrial. Para fazer jus a esse benefcio, a pessoa jurdica deve assumir o compromisso de realizar, durante a execuo do seu programa,
dispndios em pesquisa e desenvolvimento no Pas em montante equivalente, no mnimo, ao dobro do valor desses benefcios, atualizados monetariamente (Lei n 8.661, de 1993, art. 4, 3), alm
de observar os demais requisitos exigidos em legislao especfica.
2) Os coeficientes percentuais mximos admitidos para deduo, considerados os tipos de produo ou atividade, segundo o grau de essencialidade, encontram-se nas Portarias MF ns 436, de 1958;
113, de 1959; 314, de 1970; e 60, de 1994.
I.9) Consideraes Gerais sobre Compensao de Prejuzos (Trimestral e Anual)
A pessoa jurdica pode compensar o prejuzo fiscal apurado na demonstrao do lucro real e registrado no Livro de Apurao do Lucro Real (Lalur), desde que mantenha os livros e documentos,
exigidos pela legislao fiscal, comprobatrios do montante do prejuzo fiscal utilizado para a compensao.
O prejuzo fiscal apurado a partir do encerramento do ano-calendrio de 1995 pode ser compensado, cumulativamente com os prejuzos fiscais apurados at 31 de dezembro de 1994, com o lucro
lquido ajustado pelas adies e excluses previstas na legislao do imposto de renda, observado o limite mximo, para compensao, de 30% (trinta por cento) do referido lucro lquido ajustado.
A pessoa jurdica pode, ainda, compensar os prejuzos fiscais apurados at 31 de dezembro de 1994, independentemente do prazo previsto na legislao vigente poca, se, naquela data, estes
fossem passveis de compensao, na forma da legislao ento aplicvel.
I.9.1) Pessoa Jurdica Excluda da Limitao
O limite de 30% (trinta por cento) no se aplica aos prejuzos fiscais, apurados pela pessoa jurdica, decorrentes da explorao de atividade rural e compensados com o lucro real da mesma
atividade, e aos apurados pela empresa industrial titular de Programas Especiais de Exportao aprovados at 3 de junho de 1993 pela Befiex, nos termos do art. 95 da Lei n 8.981, de 1995, com redao
dada pela Lei n 9.065, de 1995.

I.9.2) Prejuzos No Operacionais
Os prejuzos no operacionais apurados pela pessoa jurdica a partir de 1 de janeiro de 1996 somente podem ser compensados, nos perodos de apurao subsequentes ao de sua apurao, com
lucros da mesma natureza, observado o limite de 30% (trinta por cento).
Consideram-se "no operacionais" os resultados decorrentes da alienao de bens ou direitos do ativo permanente. O "resultado no operacional" igual diferena, positiva ou negativa, entre o
valor pelo qual o bem ou direito houver sido alienado e o seu valor contbil.
Os resultados no operacionais de todas as alienaes ocorridas durante o perodo de apurao devem ser apurados englobadamente e, positivos ou negativos, integram o lucro real.
A separao em prejuzos no operacionais e em prejuzos das demais atividades somente exigida se, no perodo de apurao, forem verificados, cumulativamente, resultados no operacionais
negativos e lucro real negativo (prejuzo fiscal). Nesse caso, a pessoa jurdica deve comparar o prejuzo no operacional com o prejuzo fiscal apurado na demonstrao do lucro real, observado o seguinte:
I) se o prejuzo fiscal for maior, todo o resultado no operacional negativo ser considerado prejuzo fiscal no operacional e a parcela excedente considerada prejuzo fiscal das demais atividades;
II) se todo o resultado no operacional negativo for maior ou igual ao prejuzo fiscal, todo o prejuzo fiscal considerado no operacional.
Os prejuzos no operacionais e os decorrentes das atividades operacionais da pessoa jurdica devem ser controlados em folhas especficas, individualizadas por espcie, na Parte B do Lalur, para
compensao com lucros da mesma natureza apurados nos perodos subsequentes.
O valor do prejuzo fiscal no operacional a ser compensado em cada perodo de apurao subsequente no pode exceder o total dos resultados no operacionais positivos apurados no perodo da
compensao.
A soma dos prejuzos fiscais no operacionais com os prejuzos decorrentes de outras atividades da pessoa jurdica, a ser compensada, no pode exceder o limite de 30% (trinta por cento) do lucro
lquido do perodo de apurao da compensao, ajustado pelas adies e excluses previstas e autorizadas pela legislao do imposto de renda.
No perodo em que for apurado resultado no operacional positivo, todo o seu valor ser utilizado para compensar os prejuzos fiscais no operacionais de perodos anteriores, ainda que a parcela
do lucro real admitida para compensao no seja suficiente ou que tenha sido apurado prejuzo fiscal. Nessa hiptese, a parcela dos prejuzos fiscais no operacionais compensados com os lucros no
operacionais que no puder ser compensada com o lucro real, seja em virtude do limite de 30% (trinta por cento) ou de ter ocorrido prejuzo fiscal no perodo de apurao, ser considerada prejuzo das
demais atividades, devendo ser promovidos os devidos ajustes na Parte B do Lalur.
Ateno: O disposto neste item no se aplica s perdas decorrentes de baixa de bens ou direitos do ativo permanente em virtude de terem se tornado imprestveis, obsoletos ou cado em desuso,
ainda que posteriormente venham a ser alienados como sucata.

I.9.3) Mudana de Controle Societrio e de Ramo de Atividade
A pessoa jurdica no pode compensar seus prprios prejuzos fiscais, se, entre a data da apurao e a da compensao, houver ocorrido, cumulativamente, modificao de seu controle societrio
e do ramo de atividade (Decreto-lei n 2.341, de 1987, art. 32; Decreto n 3.000, de 1999, art. 513).
I.9.4) Incorporao, Fuso e Ciso
A pessoa jurdica sucessora por incorporao, fuso ou ciso no pode compensar prejuzos fiscais da sucedida.
No caso de ciso parcial, a pessoa jurdica cindida poder compensar os seus prprios prejuzos, proporcionalmente parcela remanescente do patrimnio lquido (Decreto-lei n 2.341, de 1987,
art. 33, pargrafo nico; Decreto n 3.000, de 1999, art. 514, pargrafo nico).
I.9.5) Sociedade em Conta de Participao (SCP)
O prejuzo fiscal apurado por Sociedade em Conta de Participao (SCP) somente pode ser compensado com o lucro real decorrente da mesma Sociedade em Conta de Participao (SCP).
vedada a compensao de prejuzos fiscais e lucros entre duas ou mais SCP ou entre estas e o scio ostensivo.
I.9.6) Atividade Rural
O prejuzo fiscal apurado na atividade rural pode ser compensado com o resultado positivo da mesma atividade, obtido em perodos posteriores, no se lhe aplicando o limite de 30% (trinta por
cento) do lucro lquido ajustado, para fins de reduo por compensao de prejuzos fiscais.
O prejuzo fiscal da atividade rural apurado no perodo pode ser compensado com o lucro real das demais atividades apurado no mesmo perodo, sem limite.
O prejuzo fiscal da atividade rural pode ser compensado com o lucro real de outras atividades, em perodos de apurao subsequentes, observado o limite de 30% (trinta por cento) do lucro lquido
ajustado.
I.9.7) Prejuzos Fiscais Incorridos no Exterior
No so compensveis com lucros auferidos no Brasil os prejuzos e perdas decorrentes das operaes ocorridas no exterior, a saber:
I - os prejuzos de filiais, sucursais, controladas ou coligadas, no exterior;

II - os prejuzos e as perdas de capital decorrentes de aplicaes e operaes efetuadas no exterior pela prpria empresa brasileira, inclusive em relao alienao de filiais e sucursais e de
participaes societrias em pessoas jurdicas domiciliadas no exterior.

Os prejuzos apurados com base na escriturao contbil da filial, sucursal, controlada ou coligada, no exterior, efetuada segundo as normas legais do pas de seu domiclio, podem ser compensados,
no se lhes aplicando a limitao da compensao de prejuzos de 30% (trinta por cento), desde que:
I - os prejuzos apurados por uma controlada ou coligada, no exterior, somente sejam compensados com lucros dessa mesma controlada ou coligada;
II - os prejuzos de filiais e sucursais com resultados consolidados por pas, quando a matriz no Brasil indicar uma filial ou sucursal como entidade lder no referido pas, sejam compensados com
os lucros de outra filial e sucursal no mesmo pas.
A empresa brasileira que absorver patrimnio de filial, sucursal, controlada ou coligada, no exterior, de outra empresa brasileira, e continuar a explorao das atividades no exterior, poder
compensar, na forma prevista na legislao, os prejuzos acumulados pela referida filial, sucursal, controlada ou coligada, correspondentes aos perodos iniciados a partir do ano-calendrio de 1996.
I.10) Pagamento do Imposto (Trimestral e Anual)
I.10.1) Local de Pagamento
A pessoa jurdica deve pagar o imposto nas agncias bancrias integrantes da rede arrecadadora de receitas federais.
I.10.2) Documento a Utilizar
O pagamento deve ser feito mediante a utilizao do Documento de Arrecadao de Receitas Federais (Darf), sob os seguintes cdigos:
a) 2362 - IRPJ - Obrigadas a Apurar o Lucro Real - Estimativa Mensal;

b) 2319 - IRPJ - Instituies Financeiras - Estimativa Mensal;
c) 0220 - IRPJ - Obrigadas a Apurar o Lucro Real - Trimestral;
d) 1599 - IRPJ - Instituies Financeiras - Trimestral;
e) 5993 - IRPJ - Optantes pela Tributao com Base no Lucro Real - Estimativa Mensal;
f) 3373 - IRPJ - Optantes pela Tributao com Base no Lucro Real - Trimestral;
g) 2390 - IRPJ - Instituies Financeiras - Ajuste Anual;
h) 2430 - IRPJ - Obrigadas a Apurar o Lucro Real - Ajuste Anual;
i) 2456 - IRPJ - Optantes pela Tributao com Base no Lucro Real - Ajuste Anual.
I.10.3) Prazo para Pagamento
I.10.3.1) Imposto de Renda Determinado com Base no Lucro Real Trimestral
O imposto de renda devido, apurado trimestralmente, deve ser pago em quota nica, at o ltimo dia til do ms subsequente ao do encerramento do perodo de apurao.
opo da pessoa jurdica, o imposto devido pode ser pago em at trs quotas mensais, iguais e sucessivas, vencveis no ltimo dia til dos trs meses subsequentes ao de encerramento do perodo
de apurao a que corresponder.
Nenhuma quota pode ter valor inferior a R$ 1.000,00 (mil reais) e o imposto de valor inferior a R$ 2.000,00 (dois mil reais) deve ser pago em quota nica.
As quotas do imposto devem ser acrescidas de juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e Custdia (Selic), para ttulos federais, acumulada mensalmente, a partir do
primeiro dia do segundo ms subsequente ao do encerramento do perodo de apurao at o ltimo dia do ms anterior ao do pagamento e de 1% (um por cento) no ms do pagamento.
I.10.3.2) Imposto de Renda Determinado sobre Base de Clculo Estimada Mensalmente ou com Base em Balano ou Balancete de Suspenso ou Reduo
I - Pagamentos Mensais: O imposto de renda devido, determinado mensalmente sobre a base de clculo estimada, ou apurado em balano ou balancete de suspenso ou reduo, deve ser pago at o ltimo
dia til do ms subsequente quele a que se referir (Lei n 9.430, de 1996, art. 6).
II - Saldo do Imposto Apurado em 31 de Dezembro do ano-calendrio (ajuste anual): O saldo do imposto de renda apurado em 31 de dezembro do ano-calendrio:
a) ser pago em quota nica at o ltimo dia til do ms de maro do ano subsequente. O saldo do imposto deve ser acrescido de juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de
Liquidao e Custdia (Selic), para ttulos federais, acumulada mensalmente, a partir de 1 de fevereiro do ano subsequente at o ltimo dia do ms anterior ao do pagamento e de 1% (um por
cento) no ms do pagamento;
b) pode ser compensado com o imposto de renda devido a partir do ms de janeiro do ano-calendrio subsequente ao do encerramento do perodo de apurao, assegurada a alternativa de requerer
a restituio, observando-se o seguinte:
b.1) os valores pagos, nos vencimentos estipulados na legislao especfica, com base na receita bruta e acrscimos ou em balano ou balancete de suspenso ou reduo nos meses de
janeiro a novembro, que excederem ao valor devido anualmente, devem ser atualizados pelos juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e Custdia (Selic)
para Ttulos Federais, acumulada mensalmente, a partir de 1 janeiro do ano-calendrio subsequente quele que se referir o ajuste anual at o ms anterior ao da compensao e de 1%
relativamente ao ms da compensao que estiver sendo efetuada;
b.2) o valor pago, no vencimento estipulado em legislao especfica, com base na receita bruta e acrscimos ou em balano ou balancete de suspenso ou reduo relativo ao ms de
dezembro, que exceder ao valor devido anualmente, deve ser acrescido dos juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e Custdia (Selic) para Ttulos Federais,
acumulada mensalmente, a partir 1 de fevereiro at o ms anterior ao da compensao e de 1% relativamente ao ms em que a compensao estiver sendo efetuada.
II) Lucros Disponibilizados no Exterior
Os lucros so considerados disponibilizados para a empresa no Brasil, no caso de filial, sucursal, coligadas ou controladas, na data do balano no qual tiverem sido apurados.
No caso de encerramento do processo de liquidao da empresa no Brasil, os recursos correspondentes aos lucros auferidos no exterior, por intermdio de suas filiais, sucursais, controladas e
coligadas, ainda no tributados no Brasil, so considerados disponibilizados na data do balano de encerramento, devendo, nessa mesma data, ser computados para fins de determinao do lucro real e da
base de clculo da CSLL.
No caso de encerramento de atividades da filial, sucursal, controlada ou coligada, domiciliadas no exterior, os lucros auferidos por seu intermdio, ainda no tributados no Brasil, so considerados
disponibilizados, devendo ser computados, para fins de determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL, no balano levantado em 31 de dezembro do respectivo ano-calendrio ou na data do
encerramento das atividades da empresa no Brasil.
Os lucros ainda no tributados no Brasil, auferidos por filial, sucursal, controlada ou coligada, domiciliadas no exterior, cujo patrimnio for absorvido por pessoa jurdica sediada no Brasil, em
virtude de incorporao, fuso ou ciso, so computados, para fins de determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL, no balano levantado em 31 de dezembro do ano-calendrio do evento.
No caso de ciso, total ou parcial, a responsabilidade da cindida e de cada sucessora proporcional aos valores, respectivamente, remanescentes e absorvidos do patrimnio lquido.

Ocorrendo a absoro do patrimnio da filial, sucursal, controlada ou coligada por empresa sediada no exterior, os lucros ainda no tributados no Brasil, apurados at a data do evento, so
considerados disponibilizados, devendo ser computados, para fins de determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL da beneficiria no Brasil, no balano levantado em 31 de dezembro do ano-
calendrio do respectivo evento.
Na hiptese de alienao do patrimnio da filial ou sucursal, ou da participao societria em controlada ou coligada, no exterior, os lucros ainda no tributados no Brasil devem ser considerados,
para fins de determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL da alienante no Brasil, no balano levantado em 31 de dezembro do ano-calendrio em que ocorrer a alienao.
Os lucros a serem adicionados base de clculo do lucro presumido so considerados pelos seus valores antes de descontado o tributo pago no pas de origem.
Os crditos de imposto de renda de que trata o art. 26 da Lei n 9.249, de 1995, relativos a lucros auferidos no exterior, somente so compensados com o imposto de renda devido no Brasil se
referidos lucros forem computados na base de clculo do imposto, no Brasil, at o final do segundo ano-calendrio subsequente ao de sua apurao.
No caso de a pessoa jurdica possuir atividade geral e rural, os lucros disponibilizados no exterior devem ser informados na coluna "Atividade Geral".
III) Distribuio de lucros
Lucro Real: Os lucros e dividendos pagos ou creditados a scios, acionistas ou titular de empresa individual so isentos do imposto de renda, desde que apurados, a partir de 1996, em balano.
Lucro Presumido ou Lucro Arbitrado: Os lucros ou dividendos calculados com base nos resultados apurados a partir do ms de janeiro de 1996, pagos ou creditados pela pessoa jurdica tributada com
base no lucro presumido ou arbitrado, no esto sujeitos incidncia do imposto de renda na fonte, nem integram a base de clculo do imposto de renda do beneficirio, pessoa fsica ou jurdica, domiciliado
no Pas ou no exterior (Lei n 9.249, de 1995, art. 10).
Poder ser distribudo, a ttulo de lucros, sem incidncia do imposto:
a) o valor do lucro presumido ou arbitrado (base de clculo do imposto), diminudo do imposto de renda da pessoa jurdica (IRPJ), inclusive adicional, quando devido, da contribuio social sobre
o lucro lquido (CSLL), da contribuio para financiamento da seguridade social (Cofins) e das contribuies para o PIS/Pasep (ADN Cosit n 4, de 29 de janeiro de 1996); ou
b) a parcela do lucro e dividendos excedentes ao valor determinado na alnea "a", desde que a pessoa jurdica demonstre, mediante escriturao contbil feita com observncia da lei comercial,
que o lucro efetivo maior que o determinado segundo as normas para apurao do lucro presumido.
Ateno: Essa iseno no abrange os valores pagos a outro ttulo, tais como pr-labore, aluguis e servios prestados, que se sujeitam incidncia do imposto de renda na fonte e na declarao
de rendimentos dos beneficirios.
Lucros Distribudos que Excederem ao Valor Apurado na Escriturao: A parcela dos rendimentos pagos ou creditados a scio ou acionista ou ao titular da pessoa jurdica, a ttulo de lucros ou
dividendos distribudos, ainda que por conta de perodo de apurao no encerrado, que exceder ao valor apurado com base na escriturao contbil, deve ser imputada aos lucros acumulados ou reservas
de lucros de exerccios anteriores, ficando sujeita incidncia do imposto de renda calculado segundo o disposto na legislao especfica, com acrscimos legais.
O disposto no pargrafo acima no abrange a distribuio de lucros e dividendos efetuada, aps o encerramento do trimestre correspondente, com base no lucro presumido ou arbitrado diminudo
do imposto e das contribuies a que estiver sujeita a pessoa jurdica.

Inexistindo lucros acumulados ou reservas de lucros em montante suficiente, a parcela excedente deve ser submetida tributao, nos termos do 4 do art. 3 da Lei n 7.713, de 1988, com base
na tabela progressiva a que se refere o art. 3 da Lei n 9.250, de 1995 (IN SRF n 93, de 1997, art. 48, 4).
A distribuio de rendimentos a ttulo de lucros ou dividendos que no tenham sido apurados em balano sujeita-se incidncia do imposto de renda na forma prevista no pargrafo anterior.
IV) Instrues para Clculo do Imposto Postergado
Relativo a perodo encerrado a partir de 1 de janeiro de 1995, multiplicar a base de clculo do imposto de renda postergado pela alquota do imposto de renda vigente no ano-calendrio da
postergao.
Adicional: A pessoa jurdica deve verificar se a soma da base de clculo do imposto de renda postergado com o lucro real declarado, correspondente ao perodo de apurao da postergao, excede ou no
ao limite estabelecido para o clculo do adicional. Caso exceda, deve calcular o adicional sobre a parcela excedente e incluir o resultado na linha correspondente. No havendo excesso, no incide o
adicional sobre a base de clculo do imposto de renda postergado, ainda que a pessoa jurdica esteja sujeita a este no perodo de apurao em que est informando o valor do imposto postergado.
V) Consideraes Gerais sobre Incentivos (Trimestral e Anual)
No tm direito aos benefcios fiscais relacionados neste item:
a) as pessoas jurdicas tributadas com base no lucro presumido;

b) as pessoas jurdicas tributadas com base no lucro arbitrado;
c) as microempresas e empresas de pequeno porte, optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies SIMPLES NACIONAL (Lei Complementar n 123, de
2006, art. 24).
A vedao de que trata a letra "a" no se aplica s pessoas jurdicas que optarem pelo regime de tributao com base no lucro presumido durante o perodo em que submetidas ao Programa de
Recuperao Fiscal (Refis), relativamente aos incentivos de iseno e reduo do imposto.
A prtica de atos que configurem crimes contra a ordem tributria (Lei n 8.137, de 27 de dezembro de 1990), e a falta de emisso de notas fiscais, nos termos da Lei n 8.846, de 21 de janeiro de
1994, acarretam pessoa jurdica infratora a perda, no ano-calendrio correspondente, dos incentivos e benefcios de reduo ou iseno previstos na legislao tributria.
Para os fins de clculo dos incentivos de deduo do imposto referidos neste subitem, deve ser excluda, do imposto de renda devido, a parcela do imposto correspondente a lucros, rendimentos ou ganhos
de capital auferidos no exterior (Lei n 9.323, de 1996, arts. 1 e 3; Lei n 9.430, de 1996, art. 16, 4).
Na determinao dos limites dos incentivos, no permitido qualquer deduo, a ttulo de incentivo fiscal, do adicional do imposto de renda ( 4 do art. 3 da Lei n 9.249, de 1995).

V.1) Carter Cultural e Artstico
A pessoa jurdica pode deduzir do imposto devido as quantias efetivamente realizadas no perodo de apurao a ttulo de doaes ou patrocnio, tanto mediante contribuies ao Fundo Nacional
de Cultura (FNC) na forma de doaes, nos termos do inciso II do art. 5 da Lei n 8.313, de 1991, quanto mediante apoio direto a projetos:
a) culturais aprovados na forma da regulamentao do Programa Nacional de Apoio Cultura (Pronac) nos termos do inciso II do art. 26 da Lei n 8.313, de 1991;
b) relacionados produo cultural, a que se refere o art. 18, caput e 1 e 3, da Lei n 8.313, de 1991, nos segmentos de:
b.1) artes cnicas;
b.2) livros de valor artstico, literrio ou humanstico;
b.3) msica erudita ou instrumental;
b.4) exposies de artes visuais;
b.5) doaes de acervos para bibliotecas pblicas, museus, arquivos pblicos e cinematecas, treinamento de pessoal e aquisio de equipamentos para a manuteno desses acervos;
b.6) produo de obras cinematogrficas e videofonogrficas de curta e mdia metragens e preservao e difuso do acervo audiovisual;
b.7) preservao do patrimnio cultural material e imaterial; e
b.8) construo e manuteno de salas de cinema e teatro, que podero funcionar tambm como centros culturais comunitrios, em Municpios com menos de 100.000 (cem mil) habitantes.
c) relativos produo de obras cinematogrficas e videofonogrficas brasileiras de longa, mdia e curta metragens de produo independente, de coproduo de obras cinematogrficas e
videofonogrficas brasileiras de produo independente, de telefilmes, minissries, documentais, ficcionais, animaes e de programas de televiso de carter educativo e cultural, brasileiros de
produo independente, aprovados pela Agncia Nacional do Cinema (Ancine) nos termos do 6 do art. 39 da Medida Provisria n 2.228-1, de 6 de agosto de 2001, desde que produzidos com
os recursos de que trata o inciso X desse mesmo art. 39 (Lei n 11.437, de 2006, art. 7).
Os projetos culturais devem ser previamente aprovados pelo Ministrio da Cultura (MinC), observado o disposto em seus atos baixados para este fim.
Os projetos de que tratam as letras a e b, relacionados a obras cinematogrficas e videofonogrficas, devem ser previamente aprovados pelo MinC ou pela Ancine.
Somente podem usufruir os benefcios fiscais culturais os incentivadores que obedecerem, para suas doaes ou patrocnios, o perodo definido pelas portarias de homologao do MinC ou Ancine,
publicadas no Dirio Oficial da Unio.
A pessoa jurdica pode deduzir do imposto devido o valor calculado deste incentivo, observando-se a legislao de concesso dos projetos e os limites legais estabelecidos, conforme a seguir:
a) projetos aprovados nos termos dos arts. 25 e 26 da Lei n 8.313, de 1991:

a.1) 40% do somatrio das doaes;
a.2) 30% do somatrio dos patrocnios;
b) projetos aprovados nos termos dos arts. 25 e 26 da Lei n 8.313, de 1991, combinados com o 6 do art. 39 da Medida Provisria n 2.228-1, de 2001, produzidos com os recursos de que trata
o inciso X desse mesmo art. 39:
b.1) 40% do somatrio das doaes;
b.2) 30% do somatrio dos patrocnios;

A deduo a ttulo de doaes ou patrocnios de que tratam as letras a e b no poder exceder isoladamente a 4% do imposto devido, antes do adicional, com base:
1) no lucro real trimestral;
2) no lucro real apurado no ajuste anual.
A deduo tambm se aplica ao imposto determinado com base no lucro estimado, calculado com base na receita bruta e acrscimos. Porm, o valor deduzido do IRPJ com base no lucro estimado:
1) no ser considerado imposto pago por estimativa; e
2) deve compor o valor a ser deduzido do imposto devido no ajuste anual.
Eventuais excessos ao limite de 4% de deduo no poder ser deduzido do imposto devido em perodos de apurao posteriores.
c) projetos aprovados nos termos do art. 18 da Lei n 8.313, de 1991, alterado pela Lei n 9.874, de 23 de novembro de 1999, e pelo art. 53 da MP n 2.228, de 2001:
c.1) 100% do somatrio das doaes;
c.2) 100% do somatrio dos patrocnios;
d) projetos aprovados nos termos do art. 18 da Lei n 8.313, de 1991, alterado pela Lei n 9.874, de 23 de novembro de 1999, e pelo art. 53 da MP n 2.228, de 2001, combinados com o 6 do art.
39 da Medida Provisria n 2.228-1, de 2001, produzidos com os recursos de que trata o inciso X desse mesmo art. 39:
d.1) 100% do somatrio das doaes;
d.2) 100% do somatrio dos patrocnios;
As doaes feitas em favor do FNC podem ser deduzidas nos termos do item a.1, desde que sejam comprovadas por meio de recibo de depsito bancrio e de declarao de recebimento firmada
pelo donatrio.
A deduo a ttulo de doaes ou patrocnios de que tratam as letras c e d no poder exceder isoladamente a 4% do imposto devido, antes do adicional, com base:
A deduo tambm se aplica ao imposto determinado com base no lucro estimado, calculado com base na receita bruta e acrscimos. Porm, o valor deduzido do imposto com base no lucro
estimado:
Eventuais excessos ao limite de 4% de deduo no podero ser deduzidos do imposto devido em perodos de apurao posteriores.
Alm de observar o limite especfico de cada incentivo, o total das dedues relativas aos incentivos em operaes de carter cultural e atividade audiovisual, inclusive os relativos aos patrocnios
a projetos audiovisuais e aos investimentos nos Fundos de Financiamento da Indstria Cinematogrfica Nacional (Funcines) no pode exceder a 4% do imposto devido, antes do adicional, com base:

estimado:
A pessoa jurdica que tiver projeto aprovado nos termos dos arts. 25 e 26 da Lei n 8.313, de 1991, alm de efetuar as dedues do imposto devido, conforme o item "a", no ter prejudicado o
direito de deduzir o valor relativo s doaes e/ou aos patrocnios como despesa operacional.
A pessoa jurdica que tiver projeto aprovado nos termos do 6 do art. 39 da Medida Provisria n 2.228-1, de 2001, produzidos com os recursos de que trata o inciso X desse mesmo art. 39,
combinado com o art. 18 da Lei n 8.313, de 1991, alterado pela Lei n 9.874, de 1999, e pelo art. 53 da MP n 2.228, de 2001, que fizer jus deduo do imposto de renda, no pode efetuar qualquer
deduo do valor correspondente a doaes ou patrocnios como despesa operacional.
V.2) Programa de Alimentao do Trabalhador - PAT
A pessoa jurdica que tiver Programas de Alimentao do Trabalhador aprovados pelo Ministrio do Trabalho, respeitado o limite estabelecido na legislao, pode deduzir do imposto devido o
valor equivalente a 15% do total das despesas de custeio efetuadas no perodo de apurao.
A pessoa jurdica que estiver apurando lucro real anual deve considerar como valor do benefcio o resultado da soma dos valores correspondentes aos meses do ano-calendrio, observados os
limites em relao ao imposto devido.
A deduo a este ttulo no pode exceder, isoladamente, a 4% do imposto de renda devido, antes do adicional, com base:
a) no lucro real trimestral;

b) no lucro real apurado no ajuste anual.
A deduo tambm se aplica ao imposto determinado com base no lucro estimado, calculado com base na receita bruta e acrscimos. Porm, o valor deduzido do IRPJ com base no lucro estimado:
Eventuais excessos podem ser transferidos para deduo nos dois anos-calendrio subsequentes (Decreto n 3.000, de 1999, art. 582).
Observado o limite especfico de cada incentivo, o total das dedues do imposto, apurado no encerramento do perodo trimestral, anual (ajuste), ou no perodo correspondente ao balano ou
balancete de suspenso ou reduo, relativas ao PAT - Programa de Alimentao do Trabalhador e aos Programas de Desenvolvimento Tecnolgico Industrial (PDTI) e Programa de Desenvolvimento
Tecnolgico Agropecurio (PDTA), aprovados a partir de 3 de junho de 1993, no pode exceder a 4% do imposto devido, antes do adicional (Lei n 9.532, de 1997, art. 6, I, e art. 81, II).

V.3) Atividade Audiovisual
Observado o limite especfico de cada incentivo, o total das dedues do imposto relativo aos incentivos Atividade Audiovisual e Atividade Cultural no pode exceder a 4% do imposto devido
(Lei n 8.849, de 1994, art. 6, Lei n 9.064, de 1995, art. 2, Lei n 9.323, de 5 de dezembro de 1996, art. 1, Lei n 9.532, de 1997, art. 6, II, MP n 2.189-49, de 2001, art. 10, I, e MP n 2.228, de 2001,
art. 45, 2, na redao dada pela Lei n 11.437, de 2006).
V.3.1) Produo de obras e projetos audiovisuais
At o exerccio fiscal de 2016, inclusive, as pessoas jurdicas sujeitas ao lucro real podem deduzir do imposto devido as quantias referentes a investimentos feitos na produo de obras audiovisuais
cinematogrficas brasileiras de produo independente (Lei n 8.685, de 1993, art. 1 na redao dada pela Lei n 12.375, de 2010, e Decreto n 6.304, de 2007, art. 3, inciso I) e em projetos especficos da
rea audiovisual, cinematogrfica de exibio, distribuio e infraestrutura tcnica, cujo projeto tenha sido apresentado por empresa brasileira (Decreto n 6.304, de 2007, art. 3, inciso II), desde que os
investimentos tenham sido feitos mediante a aquisio de cotas representativas de direitos de comercializao sobre as referidas obras, desde que estes investimentos sejam realizados no mercado de
capitais, em ativos previstos em lei, e autorizados pela Comisso de Valores Mobilirios.
Sem prejuzo do disposto neste tpico, tambm podero ser deduzidos os investimentos na produo de obras cinematogrficas e videofonogrficas brasileiras de longa, mdia e curta metragens
de produo independente, de coproduo de obras cinematogrficas e videofonogrficas brasileiras de produo independente, de telefilmes, minissries, documentais, ficcionais, animaes e de programas
de televiso de carter educativo e cultural, brasileiros de produo independente, nos termos do 6 do art. 39 da Medida Provisria n 2.228-1, de 2001, desde que produzidos com os recursos de que
trata o inciso X desse mesmo artigo 39.
Os projetos devem ser previamente aprovados pela Ancine (Decreto n 6.304, de 2007, art. 15).
A deduo a ttulo de investimentos em obras audiovisuais fica limitada isoladamente a 3% do imposto devido, antes do adicional, com base:

estimado:
a) no ser considerado imposto pago por estimativa; e
b) deve compor o valor a ser deduzido do imposto devido no ajuste anual.
A deduo do imposto a ttulo de Atividade Audiovisual no prejudica a excluso dos valores relativos aquisio dos Certificados de Investimentos do lucro lquido para fins de determinao do
lucro real.
Os investimentos nos projetos de que trata o 6 do art. 39 da Medida Provisria n 2.228-1, de 2001, no podem ser excludos do lucro lquido para fins de determinao do lucro real.

V.3.2) As quantias referentes a Patrocnio
At o exerccio fiscal de 2016, inclusive, as pessoas jurdicas sujeitas ao lucro real podem deduzir do imposto devido as quantias referentes a patrocnio a projeto previamente aprovado pela
ANCINE para a produo de obras audiovisuais cinematogrficas brasileiras de produo independente (Decreto n 6.304, de 2007, art. 5, I) e em projetos especficos da rea audiovisual, cinematogrfica
de exibio, distribuio e infraestrutura tcnica, cujo projeto tenha sido apresentado por empresa brasileira (Decreto n 6.304, de 2007, art. 5, II).
Os projetos devem ser previamente aprovados pela Ancine (Decreto n 6.304, de 2007, art. 15).
A deduo a ttulo de patrocnio audiovisual fica limitada isoladamente a 4% (quatro por cento) do valor do imposto devido, antes do adicional, com base:

estimado:

Observado o limite especfico de cada incentivo e o disposto no 4 do art. 3 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995, o total das dedues referentes s doaes e aos patrocnios culturais
(Lei n 8.313, de 1991, art. 26), aos investimentos audiovisuais (Decreto n 6.304, de 2007, art. 3), aos patrocnios audiovisuais (Decreto n 6.304, de 2007, art. 5) e aos Funcines (Decreto n 6.304, de
2007, art. 22), no poder exceder a 4% do imposto devido pela pessoa jurdica, antes do adicional (Decreto n 6.304, de 2007, art. 28) com base:

estimado:

O valor do patrocnio no poder ser deduzido como despesa para fins de determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL.

V.3.3) Aquisio de quotas dos Funcines
At o perodo de apurao relativo ao ano-calendrio de 2016, inclusive, as pessoas jurdicas sujeitas tributao com base no lucro real podem deduzir do imposto devido parcela do valor
correspondente s quantias aplicadas na aquisio de quotas dos Fundos de Financiamento da Indstria Cinematogrfica Nacional (Funcines).
Essa deduo pode ser utilizada de forma alternativa ou conjunta s referidas nos itens V.3.1 e V.3.2 at o ano-calendrio de 2016, quando se extinguir este benefcio.
A deduo a ttulo de Funcines est limitada isoladamente a 3% (trs por cento) do imposto devido, antes do adicional, com base:
estimado:
Eventuais excessos ao limite de 3% de deduo no podem ser utilizados em perodo de apurao posterior.
O valor dos investimentos efetuados com aquisio de quotas dos Funcines no pode ser deduzido do lucro lquido, na determinao do lucro real e da contribuio social sobre o lucro lquido
(Lei n 11.437, de 2006, art. 20).
A pessoa jurdica que alienar as quotas dos Funcines somente pode considerar como custo de aquisio, na determinao do ganho de capital, os valores deduzidos na determinao do lucro real
na hiptese em que a alienao ocorra aps cinco anos da data de sua aquisio.
Em qualquer hiptese, no dedutvel, para fins de determinao do lucro real ou da contribuio social sobre o lucro lquido, a perda apurada na alienao das quotas dos Funcines.
V.4) Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente
A pessoa jurdica pode deduzir, do imposto de renda devido em cada perodo de apurao, o total das doaes efetuadas aos Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente nacional, estaduais
ou municipais, devidamente comprovados.
O limite mximo de deduo permitida a ttulo de doaes aos Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente nacional, estaduais ou municipais, de 1% do imposto devido, antes do adicional,
com base:
estimado:
O limite de deduo no percentual de 1% (um por cento) do IRPJ devido ser considerado isoladamente.
Ateno: O valor correspondente s doaes efetuadas no dedutvel como despesa operacional na determinao do lucro real e da base de clculo da contribuio social sobre o lucro lquido
(Lei n 9.249, de 1995, art. 13, inciso VI).
V.5) Atividades de Carter Desportivo
A partir do ano-calendrio de 2007, e at o ano-calendrio de 2015, inclusive, podero ser deduzidos do imposto devido pela pessoa jurdica tributada com base no lucro real os valores despendidos
a ttulo de patrocnio ou doao, no apoio direto a projetos desportivos e paradesportivos previamente aprovados pelo Ministrio do Esporte (Decreto n 6.180, de 2007, art. 1).
As dedues relativas s atividades de carter desportivo ficam limitadas a 1% (um por cento) do imposto devido antes do adicional, com base (Decreto n 6.180, de 2007, art. 1 1
estimado:
O limite de deduo no percentual de 1% (um por cento) do IRPJ devido, de que trata o 2 ser considerado isoladamente, no se submetendo a limite conjunto com outras dedues do IRPJ a
ttulo de incentivo.
O valor das doaes e patrocnios no poder ser deduzido como despesa para fins de determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL.
A deduo corresponder somente ao valor dos investimentos efetuados dentro do respectivo perodo de apurao.
No so dedutveis os valores destinados a patrocnio ou doao em favor de projetos que beneficiem, direta ou indiretamente, pessoa fsica ou jurdica vinculada a doador ou patrocinador (Decreto
n 6.180, de 2007, art. 1 4).
Na hiptese de o projeto desportivo ou paradesportivo versar sobre a deduo do imposto a ttulo de doao mediante a distribuio gratuita de ingresso para eventos de carter desportivo e
paradesportivo a empregados da pessoa jurdica e seus dependentes legais ou a integrantes de comunidades de vulnerabilidade social, dele dever constar, necessariamente (Decreto n 6.180, de 2007, art.
10):
a) a quantidade prevista de ingressos que sero distribudos;
b) o valor unitrio do ingresso que ser igual ou inferior ao definido pela entidade promotora do evento desportivo, que dever guardar compatibilidade com outros eventos da mesma
natureza; e
c) a comunidade de vulnerabilidade social beneficiria da distribuio gratuita dos ingressos individuais, se for o caso.
Os projetos desportivos e paradesportivos, em cujo favor sero captados e direcionados os recursos oriundos dos incentivos previstos devero atender a pelo menos uma das seguintes manifestaes
(Decreto n 6.180, de 2007, art. 4):
a) desporto educacional, cujo pblico beneficirio dever ser de alunos regularmente matriculados em instituio de ensino de qualquer sistema, nos termos dos arts. 16 a 20 da Lei n
9.394, de 20 de dezembro de 1996, evitando-se a seletividade e a hipercompetitividade de seus praticantes, com a finalidade de alcanar o desenvolvimento integral do indivduo e a sua
formao para o exerccio da cidadania e a prtica do lazer;
b) desporto de participao, caracterizado pela prtica voluntria, compreendendo as modalidades desportivas com finalidade de contribuir para a integrao dos praticantes na plenitude
da vida social, na promoo da sade e educao e na preservao do meio ambiente; e
c) desporto de rendimento, praticado segundo regras nacionais e internacionais, com a finalidade de obter resultados, integrar pessoas e comunidades do Pas e estas com as de outras
naes.
V.6) Fundos Nacional, Estaduais ou Municipais do Idoso
A partir de 1 de janeiro de 2011, a pessoa jurdica poder deduzir do IRPJ devido, em cada perodo de apurao, o total das doaes feitas ao Fundo Nacional do Idoso devidamente comprovadas,
vedada a deduo como despesa operacional. (Lei n 12.213, de 2010, art. 3
Somente ser dedutvel a doao efetivamente realizada no perodo de apurao do IRPJ.
A deduo no poder exceder em cada perodo de apurao a 1% (um por cento) do IRPJ devido com base:
a) no lucro real trimestral; ou,
O valor das doaes excedente ao limite de deduo de 1% (um por cento) no poder ser deduzido do IRPJ devido em perodos de apurao posteriores.
A deduo tambm se aplica ao IRPJ determinado com base no lucro estimado, calculado com base na receita bruta e acrscimos ou com base no resultado apurado em balano ou balancete de
reduo.
O valor deduzido do IRPJ com base no lucro estimado:

a) no ser considerado IRPJ pago por estimativa; e
b) deve compor o valor a ser deduzido do IRPJ devido no ajuste anual.
O valor total das quantias doadas no poder ser deduzido do lucro lquido como despesas operacionais.
O valor total das quantias doadas registrado na escriturao contbil como custo ou despesa operacional dever ser adicionado ao lucro lquido para fins de apurao do lucro real e da base de
clculo da CSLL.
As doaes podem ser efetuadas em moeda ou em bens.
As doaes efetuadas em moeda devem ser depositadas em conta especfica, aberta em instituio financeira pblica, vinculada ao Fundo Nacional do Idoso.

V.6.1) Programa Nacional de Apoio Ateno Oncolgica - PRONON
A partir do ano-calendrio de 2013 at o ano-calendrio de 2016, a Unio facultar s pessoas fsicas na qualidade de incentivadoras a opo de deduzirem do imposto os valores correspondentes
s doaes e aos patrocnios diretamente efetuados em prol de aes e servios desenvolvidos no mbito do PRONON e desenvolvidos por instituies:
a) certificadas como entidades beneficentes de assistncia social, na forma da Lei n 12.101, de 27 de novembro de 2009; ou
b) qualificadas como organizaes sociais, na forma da Lei n 9.637, de 15 de maio de 1998; ou
c) qualificadas como Organizaes da Sociedade Civil de Interesse Pblico - OSCIP, na forma da Lei n 9.790, de 23 de maro de 1999.
As doaes podero assumir as seguintes espcies de atos gratuitos:

a) transferncia de quantias em dinheiro;
b) transferncia de bens mveis ou imveis;
c) comodato ou cesso de uso de bens imveis ou equipamentos;
d) realizao de despesas em conservao, manuteno ou reparos nos bens mveis, imveis e equipamentos; e
e) fornecimento de material de consumo, hospitalar ou clnico, de medicamentos ou de produtos de alimentao.
Considera-se patrocnio a prestao do incentivo com finalidade promocional.
A pessoa jurdica incentivadora tributada com base no lucro real poder deduzir do imposto sobre a renda devido, em cada perodo de apurao, trimestral ou anual, o valor total das doaes e dos
patrocnios, vedada a deduo como despesa operacional.
As dedues, relativamente s pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real:

a) devero corresponder s doaes e aos patrocnios efetuados dentro do perodo de apurao trimestral ou anual do imposto; e
b) ficam limitadas a um por cento do imposto sobre a renda devido em cada perodo de apurao trimestral ou anual com relao ao PRONON, observado o disposto no 4 do art. 3 da
Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995.
Na hiptese da doao em bens, o doador dever considerar como valor dos bens doados, para as pessoas jurdicas, o valor contbil dos bens. Em qualquer hiptese o valor da deduo no poder
ultrapassar o valor de mercado.
A instituio beneficiria titular da ao ou servio deve emitir recibo em favor do doador ou patrocinador, na forma e condies estabelecidas em ato da Secretaria da Receita Federal do Brasil.
As aes e servios devero ser aprovados previamente pelo Ministrio da Sade.
V.6.2) Programa Nacional de Apoio Ateno da Sade da Pessoa com Deficincia - PRONAS/PCD
A partir do ano-calendrio de 2013 at o ano-calendrio de 2016, a Unio facultar s pessoas fsicas na qualidade de incentivadoras a opo de deduzirem do imposto os valores correspondentes
s doaes e aos patrocnios diretamente efetuados em prol de aes e servios desenvolvidos no mbito do PRONAS/PCD e desenvolvidos por instituies:
a) certificadas como entidades beneficentes de assistncia social, na forma da Lei n 12.101, de 27 de novembro de 2009; ou
b) qualificadas como organizaes sociais, na forma da Lei n 9.637, de 15 de maio de 1998; ou
c) qualificadas como Organizaes da Sociedade Civil de Interesse Pblico - OSCIP, na forma da Lei n 9.790, de 23 de maro de 1999.
As doaes podero assumir as seguintes espcies de atos gratuitos:
a) transferncia de quantias em dinheiro;

b) transferncia de bens mveis ou imveis;
c) comodato ou cesso de uso de bens imveis ou equipamentos;
d) realizao de despesas em conservao, manuteno ou reparos nos bens mveis, imveis e equipamentos; e
e) fornecimento de material de consumo, hospitalar ou clnico, de medicamentos ou de produtos de alimentao.
Considera-se patrocnio a prestao do incentivo com finalidade promocional.
A pessoa jurdica incentivadora tributada com base no lucro real poder deduzir do imposto sobre a renda devido, em cada perodo de apurao, trimestral ou anual, o valor total das doaes e dos
patrocnios, vedada a deduo como despesa operacional.
As dedues, relativamente s pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real:

a) devero corresponder s doaes e aos patrocnios efetuados dentro do perodo de apurao trimestral ou anual do imposto; e
b) ficam limitadas a um por cento do imposto sobre a renda devido em cada perodo de apurao trimestral ou anual com relao ao PRONAS/PCD, observado o disposto no 4 do art.
3 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995.
Na hiptese da doao em bens, o doador dever considerar como valor dos bens doados, para as pessoas jurdicas, o valor contbil dos bens. Em qualquer hiptese o valor da deduo no poder
ultrapassar o valor de mercado.
A instituio beneficiria titular da ao ou servio deve emitir recibo em favor do doador ou patrocinador, na forma e condies estabelecidas em ato da Secretaria da Receita Federal do Brasil.
As aes e servios devero ser aprovados previamente pelo Ministrio da Sade.
V.7) Remunerao da Prorrogao da Licena-Maternidade
A partir de 1o de janeiro de 2010, observadas as normas complementares a serem editadas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, a pessoa jurdica tributada com base no lucro real, que aderir
ao Programa Empresa Cidad, poder deduzir do imposto devido, em cada perodo de apurao, o total da remunerao da empregada pago no perodo de prorrogao de sua licena-maternidade, vedada
a deduo como despesa operacional. (Lei n 11.770/2008, art. 5 e Decreto n 7.052, de 2009)
As pessoas jurdicas podero aderir ao Programa Empresa Cidad, mediante requerimento dirigido Secretaria da Receita Federal do Brasil.
A deduo de que trata o caput fica limitada, vedado o aproveitamento de eventual excesso em perodo de apurao posterior, ao valor do IRPJ devido com base:
A deduo tambm se aplica ao imposto determinado com base no lucro estimado, calculado com base na receita bruta e acrscimos ou com base no resultado apurado em balano ou balancete de
reduo.

O valor deduzido do IRPJ com base no lucro estimado :

O valor total das despesas decorrentes da remunerao da empregada pago no perodo de prorrogao de sua licena-maternidade registrado na escriturao comercial dever ser adicionado ao
lucro lquido para fins de apurao do lucro real e da base de clculo da CSLL.
Ser beneficiada pelo Programa Empresa Cidad a empregada da pessoa jurdica que aderir ao Programa, desde que a empregada requeira a prorrogao do salrio-maternidade at o final do
primeiro ms aps o parto.
A prorrogao iniciar-seno dia subsequente ao trmino da vigncia do benefcio de que tratam os arts. 71 e 71-A da Lei n 8.213, de 1991.
A prorrogao beneficia, inclusive, no caso de parto antecipado, e tambm a empregada de pessoa jurdica que adotar ou obtiver guarda judicial para fins de adoo de criana, pelos seguintes
perodos:
a) por sessenta dias, quando se tratar de criana de at um ano de idade;
b) por trinta dias, quando se tratar de criana a partir de um ano at quatro anos de idade completos; e
c) por quinze dias, quando se tratar de criana a partir de quatro anos at completar oito anos de idade.
As pessoas jurdicas podero aderir ao Programa Empresa Cidad, mediante requerimento dirigido Secretaria da Receita Federal do Brasil.
V.8) Desenvolvimento Tecnolgico Industrial/Agropecurio PDTI/PDTA
A pessoa jurdica titular de Programa de Desenvolvimento Tecnolgico Industrial (PDTI) ou Programa de Desenvolvimento Tecnolgico Agropecurio (PDTA), aprovados at 31 de dezembro de
2005, nos termos do Decreto n 96.760, de 1988, alterado pelo Decreto n 99.073, de 1990, ou no Decreto n 949, de 1993, pode deduzir do imposto devido o valor equivalente ao resultado da aplicao da
alquota de 15% sobre o total dos dispndios realizados em atividades de desenvolvimento tecnolgico no perodo de apurao, observados os limites permitidos.
A deduo do imposto de renda a este ttulo no pode exceder, isoladamente, a 4% do imposto de renda devido, antes do adicional, com base:
A deduo tambm se aplica ao imposto determinado com base no lucro estimado, calculado com base na receita bruta e acrscimos ou com base no resultado apurado em balano ou balancete de
reduo. Porm, o valor deduzido do imposto com base no lucro estimado:
Observado o limite especfico de cada incentivo, o total das dedues do imposto devido relativas ao PAT - Programa de Alimentao ao Trabalhador e aos Programas de Desenvolvimento
Tecnolgico Industrial (PDTI) e Programa de Desenvolvimento Tecnolgico Agropecurio (PDTA) no pode exceder a 4% do imposto devido (Lei n 9.532, de 1997, art. 6, I e art. 81, II).
Os incentivos PDTI/PDTA cujos projetos foram aprovados aps 3 de junho de 1993 no podem ser utilizados cumulativamente com outros da mesma natureza, previstos em lei anterior ou
superveniente (Lei n 8.661, de 1993, art. 9).
V.9) Operaes de Aquisio de Vale-Cultura (Lei n 12.761/2012, art. 10)
A partir da publicao do Decreto n 8.084, de 26 de agosto de 2013, at o exerccio de 2017, ano-calendrio de 2016, o valor despendido a ttulo de aquisio do vale-cultura poder ser deduzido
do IRPJ devido pela pessoa jurdica beneficiria, tributada com base no lucro real.
Observado o disposto no 4 do art. 3 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995, a deduo a esse ttulo fica limitada a 1% (um por cento) do IRPJ devido com base:
A deduo tambm se aplica ao IRPJ determinado com base no lucro estimado, calculado com base na receita bruta e acrscimos ou com base no resultado apurado em balano ou balancete de
reduo.
Porm, o valor deduzido do IRPJ com base no lucro estimado:

O limite de deduo no percentual de 1% (um por cento) do IRPJ devido ser considerado isoladamente, no se submetendo a limite conjunto com outras dedues do IRPJ a ttulo de incentivo.
A pessoa jurdica beneficiria poder deduzir o valor despendido a ttulo de aquisio do vale-cultura como despesa operacional para fins de apurao do IRPJ.
A pessoa jurdica beneficiria dever adicionar o valor deduzido como despesa operacional para fins de apurao da base de clculo da CSLL.
A deduo somente se aplica em relao ao valor do vale-cultura distribudo ao usurio no perodo de apurao do IRPJ, no abrange a parcela descontada da remunerao do empregado a ttulo
de vale-cultura.
O valor correspondente ao vale-cultura:

a) no integra o salrio-de-contribuio de que trata o art. 28 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991; e
b) isento do imposto sobre a renda das pessoas fsicas.
A parcela do valor correspondente ao vale-cultura, cujo nus seja da empresa beneficiria, no constitui base de incidncia de contribuio previdenciria ou do Fundo de Garantia do Tempo de
Servio - FGTS.
O valor mensal do vale-cultura, por usurio, ser de R$ 50,00 (cinquenta reais).
O fornecimento do vale-cultura depender de prvia aceitao pelo trabalhador.
O trabalhador poder reconsiderar, a qualquer tempo, a sua deciso sobre o recebimento do vale-cultura.
vedada a reverso do valor do vale-cultura em dinheiro. A vedao compreende a entrega do valor do vale-cultura em dinheiro, a qualquer ttulo, pelas empresas beneficiria, operadora e
recebedora, ou a troca do vale-cultura em dinheiro pelo prprio trabalhador.
O trabalhador com vnculo empregatcio e que perceba at cinco salrios mnimos mensais, ter descontado de sua remunerao os seguintes percentuais do valor do vale-cultura:
a) at um salrio mnimo: dois por cento;
b) acima de um salrio mnimo e at dois salrios mnimos: quatro por cento;
c) acima de dois salrios mnimos e at trs salrios mnimos: seis por cento;
d) acima de trs salrios mnimos e at quatro salrios mnimos: oito por cento; e
e) acima de quatro salrios mnimos e at cinco salrios mnimos: dez por cento.
O trabalhador com vnculo empregatcio e renda superior a cinco salrios mnimos mensais ter descontado de sua remunerao os seguintes percentuais do valor do vale-cultura:
a) acima de cinco salrios mnimos e at seis salrios mnimos - vinte por cento;
b) acima de seis salrios mnimos e at oito salrios mnimos - trinta e cinco por cento;
c) acima de oito salrios mnimos e at dez salrios mnimos - cinquenta e cinco por cento;
d) acima de dez salrios mnimos e at doze salrios mnimos - setenta por cento; e
e) acima de doze salrios mnimos: noventa por cento.
O fornecimento do vale-cultura depender de prvia aceitao pelo trabalhador. O trabalhador poder reconsiderar, a qualquer tempo, a sua deciso sobre o recebimento do vale-cultura.
vedada a reverso do valor do vale-cultura em dinheiro. A vedao compreende a entrega do valor do vale-cultura em dinheiro, a qualquer ttulo, pelas empresas beneficiria, operadora e
recebedora, ou a troca do vale-cultura em dinheiro pelo prprio trabalhador.
V.9) Limites Individuais e Coletivos dos Incentivos em Relao ao Imposto Devido
Para os fins de clculo dos incentivos de deduo do imposto referidos neste subitem, deve ser excluda, do imposto de renda devido, a parcela do imposto correspondente a lucros, rendimentos
ou ganhos de capital auferidos no exterior (Lei n 9.323, de 1996, arts. 1 e 3; Lei n 9.430, de 1996, art. 16, 4).
Na determinao dos limites dos incentivos, no permitido qualquer deduo a ttulo de incentivo fiscal do adicional do imposto de renda (Lei n 9.249, de 1995, art. 3, 4).
Limites Individuais
Incentivo Limite individual
Operao de Carter Cultural e Artstico (Lei n 8.313/1991) 4%
Operaes de Aquisio de Vale-Cultura 1%
PAT - Programa de Alimentao do Trabalhador 4%
PDTI/PDTA aprovado aps 03.06.93 4%
Atividades Audiovisuais (Lei n 8.685, de 1993) 4%
Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente 1%
Fundos Nacional, Estaduais ou Municipais do Idoso 1%
Atividades de Carter Desportivo 1%
PRONON 1%
PRONAS/PCD 1%

Limites Coletivos
Incentivo Limite coletivo
Operao de Carter Cultural e Artstico (Lei n 8.313/1991) 4%
Atividades Audiovisuais (Lei n 8.685, de 1993)
Incentivo Limite coletivo

PAT - Programa de Alimentao do Trabalhador
4%
PDTI/PDTA aprovado aps 03.06.93
V.10) Incentivos Pesquisa Tecnolgica e Desenvolvimento de Inovao Tecnolgica
Os Incentivos pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica de que trata este item tambm se aplicam s instalaes de empresas em Zonas de Processamento de Exportao
(ZPE) criadas nos termos do inciso V do 4 do art. 18 da Lei n 11.508, de 20 de julho de 2007.
V.10.1) Dedues de Dispndios para Efeito de Apurao do Lucro Real e da Base de Clculo da CSLL
A pessoa jurdica poder deduzir do lucro lquido, para fins de determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL, o valor correspondente soma dos dispndios pagos a pessoas fsicas ou
jurdicas residentes e domiciliadas no Pas, realizados no perodo de apurao com pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica, classificveis como despesas operacionais pela legislao
do IRPJ, inclusive:
a) os contratados no Pas com universidade, instituio de pesquisa ou inventor independente de que trata o inciso IX do art. 2 da Lei n 10.973, de 2 de dezembro de 2004, desde que a
pessoa jurdica que efetuou o dispndio fique com a responsabilidade, o risco empresarial, a gesto e o controle da utilizao dos resultados dos dispndios;
b) as importncias transferidas ao inventor independente de que trata o inciso IX do art. 2 da Lei n 10.973, de 2 de dezembro de 2004, e a microempresas e empresas de pequeno porte
de que trata a Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, destinadas execuo de pesquisa tecnolgica e de desenvolvimento de inovao tecnolgica de interesse e por conta
e ordem da pessoa jurdica que promoveu a transferncia, ainda que a pessoa jurdica recebedora dessas importncias venha a ter participao no resultado econmico do produto resultante.
As importncias recebidas na forma da letra b no constituem receita das microempresas e empresa de pequeno porte sujeitas ao lucro real, desde que utilizadas integralmente na realizao da
pesquisa ou desenvolvimento de inovao tecnolgica. Hiptese em que os dispndios efetuados com a execuo da pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica no sero dedutveis
na apurao do lucro real nem na determinao da base de clculo da CSLL.
O disposto na letra b no se aplica a microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas
e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional) de que trata a Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006.
No permitido o uso dos incentivos previstos neste subitem em relao aos dispndios com pesquisa tecnolgica e com desenvolvimento da inovao tecnolgica, explorados ou contratados com
empresas no tipificadas como microempresas e empresas de pequeno porte.
Essa vedao no impede, porm, a deduo, como despesas operacionais, dos dispndios com pesquisa tecnolgica e com desenvolvimento da inovao tecnolgica, explorados ou contratados
no Pas por empresas no tipificadas como microempresas e empresas de pequeno porte. A parcela da depreciao normal das mquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos, e da amortizao normal
dos bens intangveis, destinados utilizao nas atividades de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica, ainda que classificadas como despesas operacionais, no se tipificam como
dispndios realizados em pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica, para efeito da deduo para fins de terminao do lucro e da base de clculo da CSLL.
Ateno: Na hiptese de dispndios com assistncia tcnica, cientfica ou assemelhados e de royalties por patentes industriais pagos a pessoa fsica ou jurdica no exterior, a dedutibilidade fica
condicionada observncia do disposto no subitem I.8) Royalties e Assistncia Tcnica (Trimestral e Anual).
V.10.2) Depreciaes e Amortizaes Aceleradas para Efeito de Apurao do Lucro Real e da Base de Clculo da CSLL
A pessoa jurdica que explorar atividades de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica poder usufruir de depreciao acelerada, calculada pela aplicao da taxa de
depreciao usualmente admitida, multiplicada por dois, sem prejuzo da depreciao normal das mquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos novos, destinados utilizao nas atividades de pesquisa
tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica.
Ateno:
1) A depreciao acelerada nesse caso somente poder ser efetuada a partir da data em que o bem estiver instalado, posto em servio ou em condies de produzir.
2) A depreciao acelerada multiplicada por dois no se aplica para fins de determinao da base de clculo da CSLL.
A partir de 13 de maio de 2008 (edio da Medida Provisria n 428, de 12 de maio de 2008), a depreciao acelerada passa a ser integral, no prprio ano da aquisio das mquinas, equipamentos,
aparelhos e instrumentos, novos adquiridos para utilizao nas atividades de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica, para fins de determinao do lucro real e da base de clculo
da CSLL.
Nas duas hipteses (acelerada ou integral), a quota de depreciao acelerada ser controlada no Lalur. E o total da depreciao acumulada, incluindo a contbil e a acelerada, no poder ultrapassar
o custo de aquisio do bem que est sendo depreciado. A partir do perodo de apurao em que for atingido esse limite, o valor da depreciao, registrado na escriturao comercial, dever ser adicionado
ao lucro lquido para efeito de determinao do lucro real (na primeira e na segunda hipteses) e tambm para determinao da base de clculo da CSLL (na segunda hiptese).
A pessoa jurdica que explorar atividades de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica tambm poder usufruir de amortizao acelerada, mediante deduo como custo ou
despesa operacional, no perodo de apurao em que forem efetuados, dos dispndios relativos aquisio de bens intangveis, vinculados exclusivamente s atividades de pesquisa tecnolgica e
desenvolvimento de inovao tecnolgica, para efeito de apurao do IRPJ (no se aplica para a CSLL).
Ateno: A amortizao acelerada no se aplica para fins de determinao da base de clculo da CSLL.
Caso a pessoa jurdica no tenha registrado a amortizao acelerada incentivada diretamente na contabilidade, poder excluir o valor correspondente aos dispndios relativos aquisio de bens
intangveis do lucro lquido para fins de determinao do lucro real. Sendo que, nessa hiptese, a quota de amortizao acelerada ser controlada no Lalur. O total da amortizao acumulada, incluindo a
contbil e a acelerada, no poder ultrapassar o custo de aquisio do bem que est sendo amortizado. A partir do perodo de apurao em que for atingido esse limite, o valor da amortizao, registrado na
escriturao comercial, dever ser adicionado ao lucro lquido para efeito de determinao do lucro real.

V.10.3) Excluses de Dispndios para Efeito de Apurao do Lucro Real e da Base de Clculo da CSLL
Sem prejuzo das dedues como despesas operacionais como assinalado no subitem V.10.1, a pessoa jurdica poder excluir do lucro lquido, para fins de determinao do lucro real e da base de
clculo da CSLL, o valor correspondente a at 60% (sessenta por cento) da soma dos dispndios realizados no perodo de apurao com pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica.
A excluso poder chegar a:
a) at 80% (oitenta por cento), no caso de a pessoa jurdica incrementar o nmero de pesquisadores contratados no ano-calendrio de gozo do incentivo em percentual acima de 5% (cinco
por cento), em relao mdia de pesquisadores com contratos em vigor no ano-calendrio anterior ao de gozo do incentivo; e
b) at 70% (setenta por cento), no caso de a pessoa jurdica incrementar o nmero de pesquisadores contratados no ano-calendrio de gozo do incentivo at 5% (cinco por cento), em
relao mdia de pesquisadores com contratos em vigor no ano-calendrio anterior ao de gozo do incentivo.
Para o clculo dos percentuais assinalados:

a) tambm podem ser considerados os pesquisadores j contratados pela empresa, no atuantes em projeto de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica, que alterem
os seus contratos de trabalho e passem a exercer a funo de pesquisador em projeto de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica da empresa.
b) no podem ser considerados os pesquisadores sem dedicao exclusiva em projeto de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica da empresa.
Na hiptese de pessoa jurdica que se dedica exclusivamente a pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica, para o clculo dos percentuais, tambm podero ser considerados
os scios que atuem com dedicao de pelo menos 20 (vinte) horas semanais na atividade de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica explorada pela prpria pessoa jurdica.
Sem prejuzo das dedues nos percentuais assinalados, a pessoa jurdica poder excluir do lucro lquido, na determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL, o valor de at 20% (vinte
por cento) da soma dos dispndios ou pagamentos vinculados pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica objeto de patente concedida ou cultivar registrado. Hiptese em que os
dispndios devero ser registrados na Parte B do Lalur e excludos na determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL no perodo de apurao da concesso da patente ou do registro do cultivar.
Em qualquer das hipteses a excluso fica limitada ao valor do lucro real e da base de clculo da CSLL, antes da prpria excluso, vedado o aproveitamento de eventual excesso em perodo de
apurao posterior, exceto na hiptese da pessoa jurdica que se dedica exclusivamente pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica.
V.10.4) Excluses de Dispndios Contratados com ICT para Efeito de Apurao do Lucro Real e da Base de Clculo da CSLL
A pessoa jurdica poder excluir do lucro lquido, para efeito de apurao do lucro real e da base de clculo da CSLL, o valor dos dispndios efetivados em projeto de pesquisa cientfica e
tecnolgica e de inovao tecnolgica a ser executado por Instituio Cientfica e Tecnolgica (ICT), a que se refere o inciso V do caput do art. 2 da Lei n 10.973, de 2 de dezembro de 2004.
A excluso:
a) corresponder, opo da pessoa jurdica, a, no mnimo, a metade e, no mximo, duas vezes e meia o valor dos dispndios efetuados.
b) dever ser realizada no perodo de apurao em que os recursos forem efetivamente despendidos;
c) fica limitada ao valor do lucro real e da base de clculo da CSLL antes da prpria excluso, vedado o aproveitamento de eventual excesso em perodo de apurao posterior.
Devero ser adicionados na apurao do lucro real e na base de clculo da CSLL os dispndios registrados como despesa ou custo operacional. As adies sero proporcionais ao valor da excluso
referida quando a excluso for inferior a 100% (cem por cento).
A pessoa jurdica somente poder fazer uso da excluso apenas em relao aos projetos previamente aprovados:
a) pelo Comit Permanente de Acompanhamento de Aes de Pesquisa Cientfica e Tecnolgica e de Inovao Tecnolgica constitudo por representantes do Ministrio da Cincia e
Tecnologia, do Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior e do Ministrio da Educao, indicados pelos respectivos Ministros de Estado;
b) pelo rgo mximo da ICT, ouvido o ncleo de inovao tecnolgica da instituio, na forma do art. 16 da Lei n 10.973, de 2 de dezembro de 2004.
Ateno: Relativamente ao ano-calendrio de 2012, tendo em conta se tratar de matria que depende de regulamentao, no podero ser excludos do lucro lquido, para efeito de apurao do lucro
real e da base de clculo da CSLL, os dispndios efetivados em projeto de pesquisa cientfica e tecnolgica e de inovao tecnolgica executado por Entidades Cientficas e Tecnolgicas Privadas,
sem Fins Lucrativos.
V.10.5) Excluses de Dispndios em Relao s Atividades de Informtica e Automao para Efeito de Apurao do Lucro Real e da Base de Clculo da CSLL
As pessoas jurdicas que se utilizarem dos benefcios de que tratam as Lei ns 8.248, de 23 de outubro de 1991, n 8.387, de 30 de dezembro de 1991, e n 10.176, de 11 de janeiro de 2001, em
relao s atividades de informtica e automao, podero excluir do lucro lquido, para fins de apurao do lucro real e da base de clculo da CSLL, o valor correspondente a at 160% (cento e sessenta
por cento) dos dispndios realizados no perodo de apurao com pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica.
A parcela da amortizao normal dos bens intangveis e a parcela da depreciao normal das mquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos, destinados utilizao nas atividades de pesquisa
tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica, ainda que classificadas como despesas operacionais, no se tipificam como dispndios realizados em pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de
inovao tecnolgica, para efeito da deduo.
A excluso de que trata o caput poder chegar a:
a) at 170% (cento e setenta por cento), no caso de a pessoa jurdica incrementar o nmero de pesquisadores contratados no ano-calendrio de gozo do incentivo at 5% (cinco por cento),
em relao mdia de pesquisadores com contratos em vigor no ano-calendrio anterior ao de gozo do incentivo; e
b) at 180% (cento e oitenta por cento), no caso de a pessoa jurdica incrementar o nmero de pesquisadores contratados no ano-calendrio de gozo do incentivo em percentual acima de
5% (cinco por cento), em relao mdia de pesquisadores com contratos em vigor no ano-calendrio anterior ao de gozo do incentivo.
Para o clculo dos percentuais assinalados:

a) tambm podem ser considerados os casos de pesquisadores j contratados pela empresa, no atuantes em projeto de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica,
que alterarem os seus contratos de trabalho e passem a exercer funo de pesquisador em projeto de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica da empresa.
b) no podem ser considerados os casos de pesquisadores sem dedicao exclusiva em projeto de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica da empresa.
Na hiptese de pessoa jurdica que se dedica exclusivamente pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica, para o clculo dos percentuais, tambm podero ser considerados
os scios que atuem com dedicao de pelo menos 20 (vinte) horas semanais na atividade de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica explorada pela prpria pessoa jurdica.
A partir do perodo de apurao em que ocorrer a excluso, o valor da depreciao ou amortizao relativo aos dispndios, conforme o caso, registrado na escriturao comercial dever ser
adicionado ao lucro lquido para efeito de determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL.

Para efeito deste subitem consideram-se atividades de informtica e automao as exploradas com o intuito de produzir os seguintes bens e servios:
a) componentes eletrnicos a semicondutor, optoeletrnicos, bem como os respectivos insumos de natureza eletrnica;
b) mquinas, equipamentos e dispositivos baseados em tcnica digital, com funes de coleta, tratamento, estruturao, armazenamento, comutao, transmisso, recuperao ou
apresentao da informao, seus respectivos insumos eletrnicos, partes, peas e suporte fsico para operao;
c) programas para computadores, mquinas, equipamentos e dispositivos de tratamento da informao e respectiva documentao tcnica associada (software);
d) servios tcnicos associados aos bens e servios descritos nas letras a, b e c;
e) aparelhos telefnicos por fio com unidade auscultador-microfone sem fio, que incorporem controle por tcnicas digitais, classificveis no Cdigo 8517.11.00 da Nomenclatura Comum
do Mercosul (NCM);
d) terminais portteis de telefonia celular, classificveis no Cdigo 8517.12.31 da NCM; ou
e) unidades de sada por vdeo (monitores), classificveis nas Subposies 8528.41 e 8528.51 da NCM, desprovidas de interfaces e circuitarias para recepo de sinal de radiofrequncia
ou mesmo vdeo composto, prprias para operar com mquinas, equipamentos ou dispositivos baseados em tcnica digital da Posio 8471 da NCM (com funes de coleta, tratamento,
estruturao, armazenamento, comutao, transmisso, recuperao ou apresentao da informao).
A pessoa jurdica que exercer outras atividades alm das atividades de informtica e automao que geraram os benefcios de que trata este subitem, poder usufruir, em relao a essas
outras atividades, no que couber, os demais benefcios de que tratam os subitens V.10.1 a V.10.4.
V.11) Incentivos Regionais de Reduo e/ou Iseno do Imposto
V.11.1) Empreendimentos na rea de atuao da Sudam e da Sudene
Sem prejuzo das demais normas em vigor aplicveis matria, a partir do ano-calendrio de 2000, as pessoas jurdicas que tenham projeto protocolizado e aprovado at 31 de dezembro de 2018
para instalao, ampliao, modernizao ou diversificao enquadrado em setores da economia considerados, em ato do Poder Executivo, prioritrios para o desenvolvimento regional, nas reas de atuao
da Sudene e da Sudam tero direito reduo de 75% (setenta e cinco por cento) do imposto sobre a renda e adicionais calculados com base no lucro da explorao.
A fruio do benefcio fiscal referido dar-se- a partir do ano-calendrio subsequente quele em que o projeto de instalao, ampliao, modernizao ou diversificao entrar em operao, segundo
laudo expedido pelo Ministrio da Integrao Nacional at o ltimo dia til do ms de maro do ano-calendrio subsequente ao do incio da operao.
Na hiptese de expedio de laudo constitutivo aps o ltimo dia til do ms de maro do ano-calendrio subsequente ao do incio da operao, a fruio do benefcio dar-se- a partir do ano-
calendrio da expedio do laudo.
Para os fins deste item, a diversificao e a modernizao total de empreendimento existente sero consideradas implantao de nova unidade produtora, segundo critrios estabelecidos em
regulamento.
Nas hipteses de ampliao e de modernizao parcial do empreendimento, o benefcio previsto neste item fica condicionado ao aumento da capacidade real instalada na linha de produo ampliada
ou modernizada em, no mnimo:
a) vinte por cento, nos casos de empreendimentos de infraestrutura (Lei n 9.808, de 20 de julho de 1999) ou estruturadores, nos termos e nas condies estabelecidos pelo Poder Executivo;
e
b) cinquenta por cento, nos casos dos demais empreendimentos prioritrios.

Ateno: Os incentivos ao Desenvolvimento Regional de que trata este item tambm se aplicam s instalaes de empresas em Zonas de Processamento de Exportao (ZPE) criadas nos termos do
inciso V do 4 do art. 18 da Lei n 11.508, de 20 de julho de 2007, na hiptese de a ZPE estar situada na rea de atuao da Sudene ou da Sudam.
V.11.1-A) Empreendimentos fabricantes de mquinas, equipamentos, instrumentos e dispositivos, baseados em tecnologia digital, voltados para o programa de incluso digital, na rea de
atuao da Sudene e da Sudam.
A partir de 23 de agosto de 2011 (data de incio de vigncia da Medida Provisria n 540, de 2011) as pessoas jurdicas que tenham projeto protocolizado e aprovado at 31 de dezembro de 2018
para instalao, ampliao, modernizao ou diversificao de empreendimentos para fabricao de mquinas, equipamentos, instrumentos e dispositivos, baseados em tecnologia digital, voltados para o
programa de incluso digital na rea de atuao da Sudene tero direito iseno do IRPJ e adicional, calculados com base no lucro da explorao.
Consideram-se voltados para o programa de incluso digital, os projetos de empreendimento de instalao, ampliao, modernizao ou diversificao de atividade, fabricante das seguintes
unidades e mquinas de processamento de dados:
a) de unidades de processamento digital classificadas no cdigo 8471.50.10 da Tabela de Incidncia do IPI - TIPI, produzidas no Pas conforme processo produtivo bsico estabelecido
pelo Poder Executivo;
b) de mquinas automticas para processamento de dados, digitais, portteis, de peso inferior a 3,5Kg (trs quilos e meio), com tela (cran) de rea superior a 140cm (cento e quarenta
centmetros quadrados), classificadas nos cdigos 8471.30.12, 8471.30.19 ou 8471.30.90 da Tipi, produzidas no Pas conforme processo produtivo bsico estabelecido pelo Poder
Executivo;
c) de mquinas automticas de processamento de dados, apresentadas sob a forma de sistemas, do cdigo 8471.49 da Tipi, contendo exclusivamente 1 (uma) unidade de processamento
digital, 1 (uma) unidade de sada por vdeo (monitor), 1 (um) teclado (unidade de entrada), 1 (um) mouse (unidade de entrada), classificados, respectivamente, nos cdigos 8471.50.10,
8471.60.7, 8471.60.52 e 8471.60.53 da Tipi produzidas no Pas conforme processo produtivo bsico estabelecido pelo Poder Executivo;
d) de teclado (unidade de entrada) e de mouse (unidade de entrada) classificados, respectivamente, nos cdigos 8471.60.52 e 8471.60.53 da Tipi, quando acompanharem a unidade de
processamento digital classificada no cdigo 8471.50.10 da Tipi;
e) modems, classificados nas posies 8517.62.55, 8517.62.62 ou 8517.62.72 da Tipi;
f) mquinas automticas de processamento de dados, portteis, sem teclado, que tenham uma unidade central de processamento com entrada e sada de dados por meio de uma tela sensvel
ao toque de rea superior a 140 cm (cento e quarenta centmetros quadrados) e inferior a 600 cm (seiscentos centmetros quadrados) e que no possuam funo de comando remoto (tablet
PC) classificadas na subposio 8471.41 da Tipi, produzidas no Pas conforme processo produtivo bsico estabelecido pelo Poder Executivo;
g) telefones portteis de redes celulares que possibilitem o acesso internet em alta velocidade do tipo smartphone classificados na posio 8517.12.31 da Tipi, produzidos no Pas
conforme processo produtivo bsico estabelecido pelo Poder Executivo;
h) equipamentos terminais de clientes (roteadores digitais) classificados nas posies 8517.62.41 e 8517.62.77 da Tipi, desenvolvidos no Pas conforme processo produtivo bsico
estabelecido pelo Poder Executivo.
Os produtos de que trata este item atendero aos termos e condies estabelecidos em regulamento, inclusive quanto ao valor e especificaes tcnicas.
Consideram-se baseados em tecnologia digital para efeito deste item, os projetos de empreendimento de instalao, ampliao, modernizao ou diversificao de atividade, cujo processo de
fabricao seja estruturado preponderantemente nas mquinas e unidades de tecnologia de que tratam as alneas a) a h); discriminadas anteriormente.
No caso da alnea f, a iseno do imposto alcana somente os Tablets PC produzidos no Pas conforme processo produtivo bsico estabelecido em Portaria Interministerial dos Ministrios do
Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior e da Cincia, Tecnologia e Inovao.

Nas notas fiscais emitidas pelo fabricante, relativas s vendas dos produtos de que tratam as alneas a a h discriminadas anteriormente, dever constar a expresso Produto baseado em
tecnologia digital, e conforme o caso, com a especificao do ato que aprova o processo produtivo bsico respectivo.
No caso de projeto de que tratam as alneas a a h discriminadas anteriormente que j esteja sendo utilizado para o benefcio fiscal nos termos do subitem V.11.1, o prazo de fruio de 10
(dez) anos contado a partir da data de publicao da Medida Provisria n 540, de 2 de agosto de 2011.
Na hiptese de expedio de laudo constitutivo aps o ltimo dia til do ms de maro do ano-calendrio subsequente ao do incio da operao, a fruio do benefcio dar-se- a partir do ano-
calendrio da expedio do laudo.
V.11.1.1) Da Iseno Transformada em Reduo
A pessoa jurdica que tenha instalado, ampliado, modernizado ou diversificado empreendimento industrial ou agrcola na rea de atuao da Sudam e da Sudene at 31 de dezembro de 1997, nos
termos da Lei n 9.808, de 1999, art. 13, ou quando esse empreendimento industrial ou agrcola seja decorrente de projeto aprovado ou protocolizado at 14 de novembro de 1997, pode deduzir, do imposto
de renda devido, o valor correspondente ao benefcio fiscal de iseno, concedido nos termos da legislao de regncia, calculado com base no lucro da explorao do empreendimento.
Para os empreendimentos industriais ou agrcolas instalados a partir de 1 de janeiro de 1998 ou cujo projeto tenha sido aprovado ou protocolizado aps 14 de novembro de 1997 e at 23 de agosto
de 2000, o valor do benefcio fiscal, calculado com base no lucro da explorao, corresponde reduo de 25% do imposto, a partir de 1 de janeiro de 2009 at 31 de dezembro de 2013 (Lei n 9.532, de
1997, art. 3, I, II, III e 1; e Lei n 9.808, de 1999, art. 13).
Ateno:
1) para os projetos protocolizados e aprovados aps 23 de agosto de 2000, at 31 de dezembro de 2013, a Medida Provisria n 2.058, de 2000, atual MP n 2.199-14, de 2001, prev reduo de
75% do imposto sobre a renda exclusivamente para os empreendimentos aprovados para instalao, ampliao, modernizao ou diversificao de atividade, enquadrados em setores da economia
considerados, em ato do Poder Executivo, prioritrios para o desenvolvimento regional, nas reas de atuao da Sudene e da Sudam (MP n 2.058, de 2000, art. 1, e reedies).
2) As pessoas jurdicas devem pleitear o reconhecimento desse direito Secretaria da Receita Federal do Brasil, instruindo o pedido com o laudo expedido pelo rgo competente do Ministrio da
Integrao Nacional (MI) (IN SRF n 267, de 23 de dezembro de 2002, arts. 59 a 61).
3) A pessoa jurdica que se utilizar indevidamente do benefcio estar sujeita ao pagamento do imposto em relao a cada perodo de apurao, acrescido de juros e multa, sem prejuzo das sanes
penais cabveis.
V.11.1.2) Da Iseno de 50% Transformada em Reduo de 12,50%
O benefcio de que trata este item s se aplica s pessoas jurdicas que mantenham empreendimentos nos setores da economia considerados, pelo Poder Executivo, prioritrios para o desenvolvimento
regional e s que tm sede na rea de jurisdio da Zona Franca de Manaus, reconhecidos como de interesse para o desenvolvimento da regio (MP n 2.058, de 2000, art. 2, e reedies);
Ateno:
1) As pessoas jurdicas devem pleitear o reconhecimento desse direito Secretaria da Receita Federal do Brasil, instruindo o pedido com a declarao de que trata o item seguinte (IN SRF n 267,
de 23 de dezembro de 2002, arts. 78 e 89).
2) A fruio do benefcio fiscal tem efeito a partir da data em que a pessoa jurdica apresentar ao rgo competente do Ministrio da Integrao Nacional requerimento solicitando a declarao de
que satisfaz s condies estabelecidas para gozo do favor fiscal.
3) A pessoa jurdica que se utilizar indevidamente do benefcio estar sujeita ao pagamento do imposto em relao a cada perodo de apurao, acrescido de juros e multa, sem prejuzo das sanes
penais cabveis.
V.11.2) Incentivos de Reduo por Reinvestimento
As pessoas jurdicas que tenham empreendimentos industriais ou agroindustriais, inclusive de construo civil, em operao nas reas da Sudene e da Sudam, considerados, em ato do Poder
Executivo, prioritrios para o desenvolvimento regional, para os perodos de apurao encerrados a partir de 1 de janeiro de 1998 at 31 de dezembro de 2013, podero depositar no Banco do Nordeste do
Brasil S/A e no Banco da Amaznia S/A, respectivamente, 30% (trinta por cento) do valor do imposto devido pelos referidos empreendimentos, calculado sobre o lucro da explorao, acrescido de 50%
(cinquenta por cento) de recursos prprios, ficando, porm, a liberao desses recursos condicionada aprovao, pelas Agncias do Desenvolvimento Regional, dos respectivos projetos tcnico-econmicos
de modernizao ou complementao de equipamento (Lei n 8.167, de 1991, art. 19, Lei n 8.191, de 1991, art. 4; MP n 2.058, de 2000, art. 4, e reedies).
Para efeito do clculo da deduo deste incentivo, deve ser excluda, do imposto devido, a parcela correspondente a lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior (Lei n 9.430, de
1996, art. 16, 4).
O valor da Reduo por Reinvestimento no pode ser superior ao valor do imposto de renda devido aps as dedues dos seguintes incentivos: Operaes de Carter Cultural e Artstico (Lei n
8.313, de 1991, art. 18, 3, Lei n 9.874, de 1999, e MP n 2.228-1, de 2001), Operaes de Aquisio de Vale-Cultura (Lei n 12.761/2012, art. 10), Programa de Alimentao do Trabalhador,
Desenvolvimento Tecnolgico Industrial/Agropecurio, Atividade Audiovisual, Atividade de Carter Desportivo, Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente e do Idoso, Programa Nacional de Apoio
Ateno Oncolgica - PRONON, Programa Nacional de Apoio Ateno da Sade da Pessoa com Deficincia - PRONAS/PCD, Remunerao da Prorrogao da Licena-Maternidade, Reduo e/ou
Iseno do Imposto, e da Iseno de que trata o art. 176, e seu pargrafo nico, do Decreto n 3.000, de 1999.
O incentivo fiscal de que trata este item no pode ser usufrudo cumulativamente com outros idnticos, salvo quando expressamente autorizado (Lei n 8.191, de 1991, art. 5; Decreto n 3.000, de
1999, arts. 592 a 598). O adicional no deve ser computado na base de clculo deste incentivo fiscal.
A pessoa jurdica deve efetuar o depsito relativo ao benefcio tratado neste tpico no Banco do Nordeste do Brasil S/A (na rea da Sudene) ou no Banco da Amaznia S/A (na rea da Sudam) no
mesmo prazo fixado para o pagamento do imposto, podendo antecipar total ou parcialmente a sua efetivao, observando-se a legislao pertinente.
O benefcio fiscal tratado neste tpico fica extinto relativamente aos perodos de apurao encerrados a partir de 1 de janeiro de 2014 (Lei n 9.532, de 1997, art. 2, 2).
Critrios para Efetivao do Depsito: O valor do depsito a ser efetuado pela pessoa jurdica, tributada com base no lucro real, determinado multiplicando-se o valor indicado na linha N630/18 por
1,5 (um inteiro e cinco dcimos).
O valor de cada parcela a ser depositado caso a pessoa jurdica submetida apurao pelo lucro real trimestral tenha optado pelo pagamento em quotas do imposto de renda determinado:
a) dividindo-se o valor informado na linha N630/18 pelo nmero de quotas em que recolhido o imposto de renda a pagar;
b) acrescendo-se a cada uma os juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e Custdia (Selic) para Ttulos Federais, acumulada mensalmente, aplicada a cada
quota do imposto, observado o disposto no subitem V.11.1.1.
c) multiplicando-se por 1,5 (um inteiro e cinco dcimos) o valor apurado conforme a letra "b".
Ateno: As parcelas no depositadas at o ltimo dia til do ano-calendrio subsequente ao de apurao do lucro real correspondente sero recolhidas como imposto (Decreto n 3.000, de 1999,
art. 612, 2).

V.12) 15.7.12 - Reduo em 100% das alquotas do IRPJ e adicional ao PADIS
A pessoa jurdica beneficiria do Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnolgico da Indstria de Semicondutores (Padis), nos termos e condies estabelecidos pela Lei n 11.484, de 31 de
maio de 2007, ter as alquotas do IRPJ e adicional reduzidas em 100% (cem por cento) incidente sobre o lucro da explorao, desde que realize investimento em pesquisa e desenvolvimento na forma do
art. 6 da mesma Lei n 11.484, de 2007, e que exera, isoladamente ou em conjunto, em relao a dispositivos:
I - eletrnicos semicondutores classificados nas posies 85.41 e 85.42 da Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM), as atividades de:
a) concepo, desenvolvimento e projeto (design);
b) difuso ou processamento fsico-qumico; ou
c) encapsulamento e teste;
II - mostradores de informao (displays) abrangendo as seguintes atividades:
a) concepo, desenvolvimento e projeto (design);
b) fabricao dos elementos fotossensveis, foto ou eletroluminescentes e emissores de luz; ou
c) montagem final do mostrador e testes eltricos e pticos.
Para efeitos deste item 5.7.12, considera-se que a pessoa jurdica exerce as atividades:
I - isoladamente, quando executar todas as etapas previstas na alnea em que se enquadrar; ou
II - em conjunto, quando executar todas as atividades previstas no inciso em que se enquadrar.
Os mostradores de informaes (displays) alcanam os relacionados em ato do Poder Executivo, com tecnologia baseada em componentes de cristal lquido (LCD), fotoluminescentes (painel
mostrador de plasma - PDP), eletroluminescentes (diodos emissores de luz - LED, diodos emissores de luz orgnicos - OLED ou displays eletroluminescentes a filme fino - TFEL) ou similares com
microestruturas de emisso de campo eltrico, destinados utilizao como insumo em equipamentos eletrnicos. No alcana os tubos de raios catdicos (CRT).
Para fazer jus reduo em 100% (cem por cento) das alquotas do IRPJ e adicional incidente sobre o lucro da explorao, a pessoa jurdica deve exercer, exclusivamente, as atividades previstas
neste subitem.
As redues de alquotas aplicam-se tambm no caso da venda de projeto (design) quando efetuada por pessoa jurdica beneficiria do Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnolgico da
Indstria de Semicondutores (Fades).
Para usufruir da reduo de alquotas, a pessoa jurdica dever demonstrar em sua contabilidade, com clareza e exatido, os elementos que compem as receitas, custos, despesas e resultados do
perodo de apurao, referentes s vendas sobre as quais recaia a reduo, segregados das demais atividades.
O valor do IRPJ que deixar de ser pago em virtude da reduo das alquotas de que trata caput no poder ser distribudo aos scios e constituir reserva de incentivo fiscal da pessoa jurdica que
somente poder ser utilizada para absoro de prejuzos ou aumento do capital social.
Consideram-se distribuio do valor do IRPJ:

I - a restituio de capital aos scios em caso de reduo do capital social, at o montante do aumento com a incorporao da reserva de capital; e
II - a partilha do acervo lquido da sociedade dissolvida at o valor do saldo da reserva de capital.

As redues de alquotas no se aplicam cumulativamente com outras redues ou isenes relativas ao IRPJ ressalvado em relao aos dispndios com pesquisa tecnolgica e desenvolvimento
de inovao tecnolgica contratados no Pas com universidade, instituio de pesquisa ou inventor independente de que trata o inciso IX do art. 2 da Lei n 10.973, de 2 de dezembro de 2004, desde que a
pessoa jurdica que efetuou o dispndio fique com a responsabilidade, o risco empresarial, a gesto e o controle da utilizao dos resultados dos dispndios.
Para o gozo da reduo das alquotas do IRPJ e adicional, a pessoa jurdica desta dever investir, anualmente, em atividades de pesquisa e desenvolvimento a serem realizadas no Pas, no mnimo,
5% (cinco por cento) do seu faturamento bruto no mercado interno, deduzidos o IRPJ incidente na comercializao dos dispositivos decorrentes dos produtos da pesquisa e o valor das aquisies de produtos
incentivados nos termos do Captulo I da Lei n 11.484, de 2007.
No mnimo 1% (um por cento) do faturamento bruto, dever ser aplicado mediante convnio com centros ou institutos de pesquisa ou entidades brasileiras de ensino, oficiais ou reconhecidas,
credenciados pelo Comit da rea de Tecnologia da Informao (CATI), de que trata o art. 30 do Decreto n 5.506, de 26 de setembro de 2006, ou pelo Comit das Atividades de Pesquisa e Desenvolvimento
na Amaznia (CABDA), de que trata o art. 26 do Decreto n 6.008, de 29 de dezembro de 2006.
V.13) Excluso de custos e despesas com capacitao de pessoal que atua no desenvolvimento de software para as Empresas de TI e de TIC
As empresas dos setores de Tecnologia da Informao (TI) e de Tecnologia da Informao e da Comunicao (TIC) podero excluir do lucro lquido os custos e despesas com capacitao de
pessoal que atua no desenvolvimento de programas de computador (software), para efeito de apurao do lucro real, sem prejuzo da deduo normal.
A excluso fica limitada ao valor do lucro real antes da prpria excluso, vedado o aproveitamento de eventual excesso em perodo de apurao posterior.
Sero admitidos no clculo da excluso, os custos e despesas correspondentes ao custeio de curso tcnico, superior ou avanado (ps-graduao), de formao ou especializao especfica em TI
ou TIC, inclusive custeio de bolsa de estudo, oferecido ao trabalhador que tenha vnculo empregatcio com empresa beneficiria, mediante contrato de trabalho formal, e atue no desenvolvimento de
software para a explorao de TI ou de TIC no mbito da empresa.
O benefcio somente se aplica ao curso tcnico, superior ou avanado, ainda que na modalidade de ensino a distncia:
a) oferecido por instituio de educao devidamente credenciadas pelo Ministrio da Educao ou pelos rgos de educao estaduais ou municipais competentes, conforme o caso;
b) devidamente reconhecido pelo Ministrio da Educao ou pelos rgos de educao estaduais ou municipais competentes, conforme o caso.
O curso tcnico ou superior, alm de atender aos requisitos de que tratam as letras a e b dever constar do Catlogo Nacional de Cursos Tcnicos ou do Catlogo Nacional de Cursos Superiores de
Tecnologia, elaborados pelo Ministrio da Educao.
O gasto com curso de ensino e proficincia em idiomas estrangeiros no ser admitido no clculo da excluso, salvo se o treinamento for prestado no mbito do curso tcnico, superior ou de ps-
graduao.

V.14) Do Incentivo Pessoa Jurdica que Explore Atividade de Hotelaria
Para efeito de apurao da base de clculo do imposto, a pessoa jurdica que explore a atividade de hotelaria poder utilizar depreciao acelerada incentivada de bens mveis integrantes do ativo
imobilizado, adquiridos a partir de 3 de janeiro de 2008, at 31 de dezembro de 2010, calculada pela aplicao da taxa de depreciao admitida pela legislao tributria, sem prejuzo da depreciao
contbil (Lei n 11.727/2008, art. 1).
A quota de depreciao acelerada incentivada constituir excluso do lucro lquido para fins de determinao do lucro real e ser controlada no Lalur.
O total da depreciao acumulada, incluindo a contbil e a acelerada incentivada, no poder ultrapassar o custo de aquisio do bem.
A partir do perodo de apurao em que for atingido o limite do custo de aquisio do bem, o valor da depreciao, registrado na contabilidade, dever ser adicionado ao lucro lquido para efeito
de determinao do lucro real.
A depreciao acelerada incentivada de que trata este artigo tambm se aplica aos empreendimentos hoteleiros explorados com reduo do imposto com base no lucro da explorao nas reas de
atuao da Sudam e da Sudene.
V.15) Do Incentivo s Empresas Industriais, Fabricantes de Veculos e de Autopeas
Para efeito de apurao do imposto, as empresas industriais fabricantes de veculos e de autopeas tero direito depreciao acelerada, calculada pela aplicao da taxa de depreciao usualmente
admitida, multiplicada por 4 (quatro), sem prejuzo da depreciao normal das mquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos, novos, relacionados em regulamento, adquiridos entre 1 de maio de 2008
e 31 de dezembro de 2010, destinados ao ativo imobilizado e empregados em processo industrial do adquirente (Lei n 11.774, de 2008, art. 11).
A depreciao acelerada de que trata o caput deste artigo constituir excluso do lucro lquido para fins de determinao do lucro real e ser escriturada no livro fiscal de apurao do lucro real.
O total da depreciao acumulada, incluindo a normal e a acelerada, no poder ultrapassar o custo de aquisio do bem.
A partir do perodo de apurao em que for atingido o limite do custo de aquisio do bem, o valor da depreciao normal, registrado na escriturao comercial, ser adicionado ao lucro lquido
para efeito de determinao do lucro real.
A depreciao acelerada dever ser calculada antes da aplicao dos coeficientes de depreciao acelerada previstos no art. 69 da Lei n 3.470, de 28 de novembro de 1958.
V.16) Do Incentivo s Pessoas Jurdicas Fabricantes de Bens de Capital
Para efeito de apurao do imposto, as pessoas jurdicas fabricantes de bens de capital, sem prejuzo da depreciao normal, tero direito depreciao acelerada, calculada pela aplicao da taxa
de depreciao usualmente admitida, multiplicada por 4 (quatro), das mquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos, novos, relacionados em regulamento, adquiridos entre 1 de maio de 2008 e 31 de
dezembro de 2010, destinados ao ativo imobilizado e empregados em processo industrial do adquirente (Lei n 11.774, de 2008, art. 12).
A depreciao acelerada constituir excluso do lucro lquido para fins de determinao do lucro real, e ser escriturada no livro fiscal de apurao do lucro real.

A partir do perodo de apurao em que for atingido o limite do custo de aquisio do bem, o valor da depreciao normal, registrado na escriturao comercial, ser adicionado ao lucro lquido
para efeito de determinao do lucro real.
Para fins de uso da depreciao acelerada so consideradas as mquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos relacionados:
a) no Anexo I, do Decreto n 6.701, de 2008, no caso das pessoas jurdica fabricantes de veculos e autopeas; e
b) no Anexo II, do Decreto n 6.701, de 2008, no caso das pessoas jurdicas fabricantes de bens de capital.
A depreciao acelerada de que trata o caput deste artigo dever ser calculada antes da aplicao dos coeficientes de depreciao acelerada previstos no art. 69 da Lei n 3.470, de 28 de novembro
de 1958.
V.17) Do Incentivo s Pessoas Jurdicas de Transporte de Mercadoria
Para efeito de apurao do imposto, as pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real tero direito depreciao acelerada, calculada pela aplicao da taxa de depreciao usualmente admitida
multiplicada por 3 (trs), sem prejuzo da depreciao contbil:
a) de veculos automveis para transporte de mercadorias, destinados ao ativo imobilizado da pessoa jurdica adquirente, classificados nas posies 87.04.21.10 (exceto Ex 01), 87.04.21.20
(exceto Ex 01), 87.04.21.30 (exceto Ex 01), 87.04.21.90 (exceto Ex 01 e Ex 02), 87.04.22, 87.04.23, 87.04.31.10 Ex 01, 87.04.31.20 Ex 01, 87.04.31.30 Ex 01, 87.04.31.90 Ex 01, e
87.04.32, da Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados - TIPI, aprovada pelo Decreto n 7.660, de 23 de dezembro de 2011;
b) de vages, locomotivas, locotratores e tnderes, destinados ao ativo imobilizado da pessoa jurdica adquirente, classificados nas posies 86.01, 86.02 e 86.06 da Tipi.
O disposto neste item somente se aplica aos bens novos, que tenham sido adquiridos ou objeto de contrato de encomenda entre 1o de setembro de 2012 e 31 de dezembro de 2012.
A depreciao acelerada de que trata este item:
a) constituir excluso do lucro lquido para fins de determinao do lucro real e ser controlada no livro fiscal de apurao do lucro real;
b) dever ser calculada antes da aplicao dos coeficientes de depreciao acelerada a que faz referncia o art. 69 da Lei no 3.470, de 28 de novembro de 1958; e
c) dever ser apurada a partir de 1 de janeiro de 2013.
O total da depreciao acumulada, incluindo a contbil e a acelerada incentivada, no poder ultrapassar o custo de aquisio do bem.
A partir do perodo de apurao em que for atingido o limite mencionado anteriormente, o valor da depreciao, registrado na contabilidade, dever ser adicionado ao lucro lquido para efeito de
determinao do lucro real.
V.18) Do Incentivo s Pessoas Jurdicas que Tenham Projeto Aprovado para Instalao, Ampliao, Modernizao ou Diversificao de Atividades em Micro Regies Menos Desenvolvidas na
rea da Sudam (Lei n 11.196/2005, art. 31)
Sem prejuzo das demais normas em vigor aplicveis matria, para bens adquiridos a partir do ano-calendrio de 2006 e at 31 de dezembro de 2018, as pessoas jurdicas que tenham projeto
aprovado para instalao, ampliao, modernizao ou diversificao enquadrado em setores da economia considerados prioritrios para o desenvolvimento regional, em microrregies menos desenvolvidas
localizadas na rea de atuao da Sudam, tero direito depreciao acelerada incentivada, para efeito de clculo do IRPJ.

A depreciao acelerada de que trata o caput aplica-se:

a) s microrregies definidas pelo Poder Executivo;
b) a mquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos, novos, destinados utilizao em projeto de instalao, ampliao, modernizao ou diversificao de atividade.
A depreciao acelerada de que trata este item consiste na depreciao integral, no prprio ano da aquisio ou at o 4 (quarto) ano subsequente aquisio, de mquinas, equipamentos, aparelhos
e instrumentos, novos, adquiridos a partir de 31 de agosto de 2012.
A quota de depreciao acelerada, correspondente ao benefcio, constituir excluso do lucro lquido para fins de determinao do lucro real e ser escriturada no Lalur.
A partir do perodo de apurao em que for atingido o limite de ultrapassar o custo de aquisio do bem, o valor da depreciao normal, registrado na escriturao comercial, ser adicionado ao
lucro lquido para efeito de determinao do lucro real.
A fruio da depreciao acelerada de que trata este artigo fica condicionada fruio da reduo do IRPJ de que trata o item 15.7.11.1 em favor de empreendimentos na rea de atuao da Sudam
e da Sudene.
VI) TRATAMENTO DAS VARIAES CAMBIAIS - MP N 1.858-10/1999, ART. 30
A partir de 1 de janeiro de 2000, as variaes monetrias dos direitos de crdito e das obrigaes do contribuinte, em funo da taxa de cmbio, sero consideradas, para efeito de determinao
da base de clculo do imposto de renda, da contribuio social sobre o lucro lquido, da contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, bem assim da determinao do lucro da explorao, quando da liquidao
da correspondente operao, conforme disposto no art. 30 da MP n 1.858-10, de 1999, e reedies, na IN SRF n 345, de 28 de julho de 2003 e na IN RFB n 1.079, de 3 novembro de 2010.
Ateno: O disposto neste item no se aplica s pessoas jurdicas tributadas com base no lucro presumido que estejam reconhecendo integralmente suas receitas na medida do recebimento.
opo da pessoa jurdica, as variaes monetrias podero ser consideradas na determinao da base de clculo de todos os tributos e contribuies referidos no pargrafo anterior, segundo o
regime de competncia. Esta opo aplicar-se- a todo o ano-calendrio.
Ateno:
1) A partir do ano-calendrio de 2011:
a) o direito de efetuar a opo pelo regime de competncia somente poder ser exercido no ms de janeiro; e
b) o direito de alterar o regime adotado na forma do item "a", no decorrer do ano-calendrio, restrito aos casos em que ocorra elevada oscilao da taxa de cmbio
2) Considera-se elevada oscilao da taxa de cmbio aquela superior a percentual determinado pelo Poder Executivo.
O contribuinte deve efetuar o acompanhamento individualizado de cada operao, a fim de apurar os valores que devem compor o lucro da explorao e a base de clculo do imposto de renda, da
contribuio social sobre o lucro lquido, das contribuies para o PIS/Pasep e da Cofins, e o controle no Livro de Apurao do Lucro Real (Lalur).

No registro das operaes a ser realizado conforme o modelo de ficha de controle a seguir, o contribuinte deve observar que:
a) as variaes cambiais devem ser apuradas, no mnimo, em perodos correspondentes aos meses-calendrio;
b) antes do registro das liquidaes ocorridas, ainda que parciais, deve ser apurada a variao cambial verificada entre a data da ltima apurao e a data da liquidao;
c) na coluna "Principal em R$" deve ser informado o valor resultante da multiplicao do valor liquidado em moeda estrangeira, a ser indicado na coluna "Principal em US$", pela cotao
do dlar na data da liquidao, total ou parcial, da operao.
d) a variao cambial liquidada deve ser calculada mediante a multiplicao do valor liquidado em moeda estrangeira pela diferena entre:
1) o valor da cotao da moeda estrangeira na data da liquidao, total ou parcial, da operao; e
2) o valor da cotao da moeda estrangeira em 31/12/1999 ou na data de incio da operao, se a mesma tiver sido iniciada aps 31/12/1999;
e) nas colunas V.C.A. R$ e V.C.P. R$ devem ser informadas as variaes cambiais ativas (V.C.A. R$) ou passivas (V.C.P. R$) verificadas;
f) o controle dos valores, para fins de determinao do imposto de renda com base no lucro real, deve ser feito no Lalur.
Exemplo: Em 31/12/2012, a pessoa jurdica registrou em seu ativo circulante um direito de crdito no valor de R$ 340.000,00, correspondente a US$ 200.000,00, admitindo o valor hipottico de cotao
de R$ 1,70 por dlar.
QUADRO DE ACOMPANHAMENTO POR OPERAO CONSTANTE DO BALANO
Apropriao das
Direito de Crdito na Empresa ZYW Operaes Liquidadas
Variaes
Principal Principal V.C.A V.C.P V.C.A V.C.P Saldo em Saldo em
Data Histrico Taxa US$
em US$ em R$ R$ R$ R$ R$ R$ US$
31/12/2011 Saldo Inicial 1,70 340.000,00 200.000,00

31/01/2012 V.C.A. - janeiro/2011 1,73 6.000,00 346.000,00 200.000,00
28/02/2012 V.C.A. - fevereiro/2011 1,75 4.000,00 350.000,00 200.000,00
28/02/2012 Liquidao Parcial 1,75 20.000,00 35.000,00 1.000,00 (1) 315.000,00 180.000,00
31/03/2012 V.C.A. - maro/2011 1,80 9.000,00 324.000,00 180.000,00
1 Trim/2012 Total 1.000,00 19.000,00
30/04/2012 V.C.A. - abril/2011 1,90 18.000,00 342.000,00 180.000,00

30/04/2012 Liquidao Parcial 1,90 90.000,00 171.000,00 18.000,00 (2) 171.000,00 90.000,00
31/05/2012 V.C.A. - maio/2011 1,95 4.500,00 175.500,00 90.000,00
30/06/2012 V.C.A. - junho/2011 2,00 4.500,00 180.000,00 90.000,00
2 Trim/2012 Total 18.000,00 27.000,00
31/07/2012 V.C.P. - julho/2011 1,50 45.000,00 135.000,00 90.000,00

31/08/2012 V.C.P. agosto/2011 1,00 45.000,00 90.000,00 90.000,00

15/09/2012 V.C.A. - 31/08 a 15/09 1,20 18.000,00 108.000,00 90.000,00

22.500,00
15/09/2012 Liquidao Parcial 1,20 45.000,00 54.000,00 54.000,00 45.000,00
(3)
30/09/2012 V.C.P. - 15/09 a 31/09 1,15 2.250,00 51.750,00 45.000,00
24.750,00
30/09/2012 Liquidao Parcial 1,15 45.000,00 51.750,00 0,00 0,00
(4)
3 Trim/2012 Total 47.250,00 18.000,00 92.250,00
(1) Variao cambial ativa liquidada em 28 de fevereiro de 2013

= (Cotao em 28/02/2013 - Cotao em 31/12/2012) x Principal liquidado em dlares
= (R$ 1,75 - R$ 1,70) x US$ 20.000,00
= R$ 1.000,00
(2) Variao cambial ativa liquidada em 30 de abril de 2013= (Cotao em 30/04/2013 - Cotao em 31/12/2012) x Principal liquidado em dlares
= (R$ 1,90 - R$ 1,70) x US$ 90.000,00
= R$ 18.000,00
(3) Variao cambial passiva liquidada em 15 de setembro de 2013

= (R$ 1,20 - R$ 1,70) x US$ 45.000,00
= R$ 22.500,00
Obs.: como a cotao do dlar em 15/09/2012 era menor que a cotao do dlar em 31/12/2011, o valor apurado deve ser considerado como variao cambial passiva liquidada.
(4) Variao cambial passiva liquidada em 30 de setembro de 2012

= (R$ 1,15 - R$ 1,70) x US$ 45.000,00
= R$ 24.750,00
Obs.: como a cotao do dlar em 30/09/2012 era menor que a cotao do dlar em 31/12/2011, o valor apurado deve ser considerado como variao cambial passiva liquidada.

VII) Do Imposto de Renda
VII.1) Do Lucro Real
A pessoa jurdica tributada com base no lucro real trimestral deve demonstrar o reconhecimento das variaes cambiais na ECF conforme o disposto a seguir. Procedimento similar deve ser adotado
pelas pessoas jurdicas que apuram o imposto de renda anualmente.
"Demonstrao do Resultado - PJ em Geral"

1 Trim 2 Trim 3 Trim
Lucro Bruto 100.000,00 40.000,00 60.000,00
Variaes Cambiais Ativas 19.000,00 27.000,00 18.000,00
Outras Receitas Financeiras 3.000,00 1.000,00 4.000,00
(-)Variaes Cambias Passivas 0,00 0,00 -92.250,00
(-)Outras Despesas Financeiras -1.000,00 -5.000,00 0,00
= Lucro Lquido antes da CSLL 121.000,00 63.000,00 -10.250,00
(-) CSLL -10.000,00 -3.000,00 -20.000,00
= Lucro Lquido antes do IRPJ 111.000,00 60.000,00 -30.250,00
"Demonstrao do Lucro Real - PJ em Geral"

Lucro Lquido antes do IRPJ 111.000,00 60.000,00 -30.250,00,
CSLL 10.000,00 3.000,00 20.000,00
Variaes Cambiais Passivas (MP n 1.858-10, de 1999) 0,00 0,00 92.250,00
Variaes Cambiais Ativas - Operaes Liquidadas 1.000,00 18.000,00 0,00
(-) Variaes Cambiais Ativas (MP n 1.858-10, de 1999) -19.000,00 -27.000,00 -18.000,00
(-) Variaes Cambiais Passivas - Operaes Liquidadas 0,00 0,00 -47.250,00
= Lucro Real 103.000,00 54.000,00 16.750,00

VII.2) Do Lucro da Explorao
A pessoa jurdica que estiver sujeita ao clculo do lucro da explorao deve preencher da seguinte forma a "Demonstrao do Lucro da Explorao - PJ em Geral":

Lucro Lquido Antes do IRPJ 111.000,00 60.000,00 -30.250,00,
CSLL 10.000,00 3.000,00 20.000,00
Variaes Cambiais Passivas (MP n 1.858-10, de 1999) 0,00 0,00 92.250,00
Variaes Cambiais Ativas - Operaes Liquidadas 1.000,00 18.000,00 0,00
(-) Variaes Cambiais Ativas (MP n 1.858-10, de 1999) -19.000,00 -27.000,00 -18.000,00
(-) Variaes Cambiais Passivas - Operaes Liquidadas 0,00 0,00 -47.250,00
(-) Receitas Financeiras Excedentes das Despesas Financeiras -3.000,00 -14.000,00 0,00
= Lucro da Explorao 100.000,00 40.000,00 16.750,00
VII.3) Do Controle no Livro de Apurao do Lucro Real (Lalur)
A Parte B do Lalur deve ser preenchida conforme o disposto a seguir:
Histrico Data Dbito Crdito Saldo D/C

Saldo Inicial 31/12 0,00
Variao Cambial Ativa Jan 31/01 6.000,00 6.000,00 C
Variao Cambial Ativa Fev 28/02 4.000,00 10.000,00 C
Variao Cambial Ativa - Oper. Liquidada 28/02 1.000,00 9.000,00 C
Variao Cambial Ativa Mar 31/03 9.000,00 18.000,00 C
Variao Cambial Ativa Abr 30/04 18.000,00 36.000,00 C
Variao Cambial Ativa - Oper. Liquidada 30/04 18.000,00 18.000,00 C
Variao Cambial Ativa Maio 31/05 4.500,00 22.500,00 C
Variao Cambial Ativa Jun 30/06 4.500,00 27.000,00 C
Variao Cambial Passiva Jul 31/07 45.000,00 (18.000,00) D
Variao Cambial Passiva Ago 31/08 45.000,00 (63.000,00) D
Variao Cambial Ativa 31/08 a 15/09 15/09 18.000,00 (45.000,00) D
Variao Cambial Passiva - Oper. Liquidada 15/09 22.500,00 (22.500,00) D
Variao Cambial Passiva 15/09 a 30/09 30/09 2.250,00 (24.750,00) D
Variao Cambial Passiva - Oper. Liquidada 30/09 24.750,00 0,00
Saldo em 31/12 31/12 0,00
VIII) Alterao do Critrio de Reconhecimento das Variaes Monetrias
Na hiptese de alterao do critrio de reconhecimento das variaes monetrias para o regime de competncia, devem ser computadas, na base de clculo do IRPJ e da CSLL, em 31 de dezembro
do perodo de encerramento do ano precedente ao da opo, as variaes monetrias incorridas at essa data, inclusive as de perodos anteriores.
Na hiptese de alterao do critrio de reconhecimento das variaes monetrias pelo regime de competncia para o regime de reconhecimento quando da liquidao da operao, no perodo de apurao
em que ocorrer essa liquidao devem ser computadas, na base de clculo do IRPJ e da CSLL, as variaes monetrias relativas ao perodo de 1 de janeiro do ano-calendrio da opo at a data da
liquidao.
IX) CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE O LUCRO LQUIDO (CSLL)
Aplicam-se CSLL, no que couberem, as disposies da legislao do imposto sobre a renda referentes administrao, ao lanamento, consulta, cobrana, s penalidades, s garantias e ao
processo administrativo, mantidas a base de clculo e as alquotas previstas na legislao da referida contribuio (Lei n 7.689, de 1988, art. 6, e Lei n 8.981, de 1995, art. 57).
Ateno:
1) As entidades sem fins lucrativos de que trata o inciso I do art. 12 do Decreto n 3.048, de 6 de maio de 1999, que no se enquadrem na imunidade ou iseno da Lei n 9.532, de 1997, devem
apurar a base de clculo e a CSLL devida nos termos da legislao comercial e fiscal.
2) As associaes de poupana e emprstimo esto isentas do imposto sobre a renda, mas so contribuintes da contribuio social sobre o lucro lquido.
3) So isentas da CSLL as entidades fechadas de previdncia complementar, relativamente aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2002.
4) As entidades sujeitas CSLL devero ajustar o resultado do perodo com as adies determinadas e excluses admitidas, conforme legislao vigente, para fins de determinao da base de clculo
da contribuio.
5) As entidades sujeitas a planificao contbil prpria apuram a CSLL de acordo com essa planificao.
IX.1) Alquotas
Desde 1 de maio de 2008, a alquota da CSLL de (Lei n 11.727, de 2008, art. 17):
I - 15% (quinze por cento), no caso das pessoas jurdicas de seguros privados, das de capitalizao e das referidas nos incisos I a VII, IX e X do 1 do art. 1 da Lei Complementar n
105, de 10 de janeiro de 2001; e
II - 9% (nove por cento), no caso das demais pessoas jurdicas.
IX.2) Apurao Trimestral da CSLL
As pessoas jurdicas tributadas pelo lucro real trimestral devem apurar trimestralmente a CSLL.
A base de clculo da CSLL corresponde ao resultado contbil do perodo ajustado pelas adies determinadas, pelas excluses admitidas e pelas compensaes de base de clculo negativa at o
limite definido em legislao especfica vigente poca da ocorrncia dos fatos geradores (Lei n 7.689, de 1988, art. 2, e alteraes posteriores).
O valor da CSLL no pode ser deduzido para efeito de determinao do lucro real, nem de sua prpria base de clculo (Lei n 9.316, de 1996, art. 1).

Da CSLL trimestral, resultante da aplicao da alquota prevista no subitem IX.1 sobre o resultado ajustado, pode ser deduzido o valor:
a) da CSLL retida por rgo pblico, autarquia, fundao da administrao pblica federal, sociedade de economia mista, empresa pblica e demais entidades em que a Unio, direta ou
indiretamente, detenha a maioria do capital social com direito a voto, e que dela recebam recursos do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar sua execuo oramentria e financeira na
modalidade total no Sistema Integrado de Administrao Financeira do Governo Federal - SIAFI;
b) do saldo negativo de CSLL de perodos de apurao anteriores, de que trata o subitem IX.4;
c) da CSLL retida por outra pessoa jurdica de direito privado sobre receitas auferidas, no perodo, pela prestao de servios de limpeza, conservao, manuteno, segurana, vigilncia, transporte
de valores, e locao de mo-de-obra, pela prestao de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber e pela
remunerao de servios profissionais.
Pode ser deduzido da CSLL apurada com base no resultado ajustado do trimestre encerrado em 31 de dezembro o imposto pago no exterior durante o ano-calendrio ou que vier a ser pago at 31
de maro do ano-calendrio subsequente, que exceder o valor compensvel com o IRPJ devido no Brasil, relativo a lucros disponibilizados no exterior, nos termos do art. 1 da Lei n 9.532, de 1997, com
as alteraes introduzidas pela Medida Provisria n 2.158-35, de 2001, e a rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior, durante o ano-calendrio a que se refere o balano, at o limite do valor
da CSLL acrescido em decorrncia dessa adio.
IX.3) Apurao Anual da CSLL, com Recolhimentos Mensais sobre a Base de Clculo Estimada
A pessoa jurdica que apurar anualmente o imposto sobre a renda com base no lucro real tambm deve apurar a CSLL anualmente com base no resultado ajustado, em 31 de dezembro de cada ano.
Os valores de CSLL efetivamente pagos calculados sobre a base de clculo estimada mensalmente, no transcorrer do ano-calendrio, podem ser deduzidos do valor de CSLL apurado anualmente (ajuste).
O valor da CSLL no pode ser deduzido para efeito de determinao do lucro real e da prpria base de clculo (Lei n 9.316, de 1996, art. 1).
IX.3.1) Base de Clculo
IX.3.1.1) Pessoas Jurdicas de Natureza Comercial, Industrial ou de Prestao de Servios
A base de clculo da CSLL, em cada ms, ser determinada pela soma:

1) de 12% (doze por cento) ou de 32% (trinta e dois por cento) da receita bruta auferida no perodo;
2) dos rendimentos e ganhos lquidos auferidos em aplicaes financeiras de renda fixa e renda varivel;
3) dos ganhos de capital, das demais receitas e dos resultados positivos decorrentes de receitas no compreendidas na atividade, no ms em que forem auferidos, inclusive:
a) os rendimentos auferidos nas operaes de mtuo realizadas entre pessoas jurdicas ou entre pessoa jurdica e pessoa fsica;
b) os ganhos de capital auferidos na alienao de participaes societrias permanentes em sociedades coligadas e controladas, e de participaes societrias que permaneceram
no ativo da pessoa jurdica at o trmino do ano-calendrio seguinte ao de suas aquisies;
c) os ganhos auferidos em operaes de cobertura (hedge) realizadas em bolsas de valores, de mercadorias e de futuros ou no mercado de balco;
d) a receita de locao de imvel, quando no for este o objeto social da pessoa jurdica, deduzida dos encargos necessrios sua percepo;
e) os juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e de Custdia (Selic) para ttulos federais, acumulada mensalmente, relativos a impostos e
contribuies a serem restitudos ou compensados;
f) as receitas financeiras decorrentes das variaes monetrias dos direitos de crdito e das obrigaes do contribuinte, em funo de ndices ou coeficientes aplicveis por
disposio legal ou contratual;
g) os ganhos de capital auferidos na devoluo de capital em bens e direitos;
h) a diferena entre o valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitos recebidos de instituio isenta, a ttulo de devoluo de patrimnio, e o valor em dinheiro ou o valor dos
bens e direitos entregue para a formao do referido patrimnio.
Ateno:
1) A partir de 1 de setembro de 2003, o percentual da receita bruta considerado para efeito de determinao da base de clculo da CSLL, a que se refere o item 1 acima, de 32% (trinta e dois por
cento), para as atividades de:
a) prestao de servios em geral, observado o disposto no item seguinte;
b) intermediao de negcios;
c) administrao, locao ou cesso de bens imveis, mveis e direitos de qualquer natureza;
d) prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo de riscos, administrao de contas a pagar e a receber, e compra de
direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios (factoring).
2) Para as atividades de prestao de servios hospitalares e de transporte, inclusive de carga, o percentual de receita bruta a ser considerado de 12% (doze por cento).
3) No caso de atividades diversificadas, ser aplicado o percentual correspondente a cada atividade.
apurada por meio de ndices ou coeficientes previstos em contrato. (Lei n 11.196, de 2005, art. 34).
O ganho de capital, nas alienaes de bens do ativo no-circulante, exceto realizvel a longo prazo, e de ouro no considerado ativo financeiro, corresponde diferena positiva verificada entre o
valor da alienao e o respectivo valor contbil.
Para efeito de apurao do ganho de capital, considera-se valor contbil:
1) No caso de investimentos permanentes em:

a) participaes societrias avaliadas pelo custo de aquisio, o valor de aquisio;
b) participaes societrias avaliadas pelo valor de patrimnio lquido, a soma algbrica dos seguintes valores:
I. do patrimnio lquido pelo qual o investimento estiver registrado;
II. do gio ou desgio na aquisio do investimento;
III. da proviso para perdas, constituda at 31 de dezembro de 1995, quando dedutvel.
2) No caso das aplicaes em ouro, no considerado ativo financeiro, o valor de aquisio;
3) No caso dos demais bens e direitos do ativo no-circulante, exceto realizvel a longo prazo, o custo de aquisio, diminudo dos encargos de depreciao, amortizao ou exausto acumulados.
A baixa de investimento relevante e influente em sociedade coligada ou controlada deve ser precedida de avaliao pelo valor de patrimnio lquido, com base em balano patrimonial ou balancete
de verificao da coligada ou controlada, levantado na data da alienao ou liquidao ou at trinta dias, no mximo, antes dessa data.
No caso de outros bens e direitos no classificados no ativo no-circulante, exceto realizvel a longo prazo, considera-se valor contbil o custo de aquisio.
O ganho de capital auferido na venda de bens do ativo no-circulante, exceto realizvel a longo prazo, para recebimento do preo, no todo ou em parte, aps o trmino do ano-calendrio seguinte
ao da contratao deve integrar a base de clculo mensal da CSLL, podendo, para efeito de determinar o resultado ajustado, ser computado na proporo da parcela do preo recebida em cada ms.
As receitas financeiras decorrentes das variaes monetrias dos direitos de crdito e das obrigaes do contribuinte, em funo da taxa de cmbio, so consideradas, para efeito de determinao da base
de clculo da CSLL, quando da liquidao da correspondente operao. opo da pessoa jurdica, as variaes monetrias podem ser consideradas segundo o regime de competncia, o qual deve ser
aplicado a todo o ano-calendrio.

IX.3.1.2) Efeito dos Balanos de Suspenso ou Reduo no Pagamento da CSLL
A mesma forma de tributao adotada pela pessoa jurdica, para fins de apurao do imposto de renda, deve ser empregada para fins de apurao da CSLL.
Assim, a pessoa jurdica que levantou balano ou balancete para suspender ou reduzir o pagamento do imposto de renda, em determinado ms do ano-calendrio, deve apurar a base de clculo da CSLL
sobre o resultado do perodo apurado nesse mesmo balano, ajustado pelas adies determinadas, pelas excluses permitidas e pelas compensaes de base de clculo negativa da CSLL, observados os
limites definidos na legislao pertinente.
A pessoa jurdica que levantar balano ou balancete de suspenso ou reduo do pagamento do IRPJ e da CSLL em 31 de dezembro deve computar os lucros, oriundos do exterior, disponibilizados
nos termos do art. 1 da Lei n 9.532, de 1997, observado o disposto no art. 74 da Medida Provisria n 2.158-35 de 24 de agosto de 2001. A pessoa jurdica deve computar tambm os rendimentos e ganhos
de capital, auferidos no exterior, nesse balano ou balancete, para fins de incidncia da CSLL.
IX.4) Consideraes Gerais sobre Compensao de Base de Clculo Negativa
A pessoa jurdica pode compensar a base de clculo negativa, desde que mantenha os livros e documentos, exigidos pela legislao fiscal, comprobatrios do montante dessa base utilizado para a
compensao.
As bases de clculo negativas podem ser compensadas com os resultados dos perodos de apurao subsequentes, ajustados pelas adies e excluses previstas na legislao da CSLL, observado
o limite mximo de reduo de trinta por cento do resultado ajustado.
A base de clculo negativa das atividades em geral pode ser compensada com base positiva da atividade rural apurada no prprio perodo de apurao, ou vice-versa.
A pessoa jurdica no pode compensar sua prpria base de clculo negativa se entre a data da apurao e a da compensao houver ocorrido, cumulativamente, modificao de seu controle
societrio e do ramo de atividade. A pessoa jurdica sucessora por incorporao, fuso ou ciso no pode compensar base de clculo negativa da sucedida (Decreto-Lei n 2.341, de 29 de junho de 1987,
arts. 32 e 33; MP n 1.858-6, de 1999, art. 20, e reedies).
No caso de ciso parcial, a pessoa jurdica cindida pode compensar sua prpria base de clculo negativa, proporcionalmente parcela remanescente do patrimnio lquido.
IX.4.1) Atividade Rural - Compensao de Base de Clculo Negativa
A base de clculo da CSLL da atividade rural, quando negativa, pode ser compensada com o resultado dessa mesma atividade, apurado em perodos subsequentes, ajustado pelas adies e excluses
previstas na legislao, sem o limite mximo de reduo de trinta por cento (MP n 1.991-15, de 2000, art. 42, e reedies).
A base de clculo da CSLL da atividade rural, quando negativa, pode ser compensada com o resultado das atividades em geral, apurado no mesmo perodo, sem o limite mximo de reduo de
trinta por cento.
A base de clculo da CSLL da atividade rural, quando negativa, pode ser compensada com o resultado das atividades em geral, apurado em perodos de apurao subsequentes, observado o limite
mximo de reduo de trinta por cento.

IX.5) Pagamento da CSLL
IX.5.1) Local de Pagamento
A pessoa jurdica deve pagar a CSLL por intermdio dos Bancos integrantes da rede arrecadadora de receitas federais.
IX.5.2) Documento a Utilizar
O pagamento feito mediante a utilizao do Documento de Arrecadao de Receitas Federais (Darf), sob os seguintes cdigos:
a) 2484 CSLL - Pessoas Jurdicas no Financeiras - Resultado Ajustado - Estimativa Mensal;

b) 2469 CSLL - Entidades Financeiras - Estimativa Mensal;
c) 6012 CSLL - Pessoas Jurdicas no Financeiras - Resultado Ajustado - Apurao Trimestral;
d) 2030 CSLL - Entidades Financeiras - Apurao Trimestral;
e) 6773 CSLL - Pessoas Jurdicas no Financeiras - Resultado Ajustado - Ajuste Anual; e
f) 6758 CSLL - Entidades Financeiras - Resultado - Ajuste Anual.
IX.5.3) Prazo para Pagamento
IX.5.3.1) Apurada Trimestralmente
A CSLL, apurada trimestralmente, deve ser paga em quota nica, at o ltimo dia til do ms subsequente ao do encerramento do perodo de apurao.
opo da pessoa jurdica, a CSLL pode ser paga em at trs quotas mensais, iguais e sucessivas, vencveis no ltimo dia til dos trs meses subsequentes ao de encerramento do perodo de
apurao a que corresponder.
Nenhuma quota pode ter valor inferior a R$ 1.000,00 (mil reais) e a CSLL de valor inferior a R$ 2.000,00 (dois mil reais) deve ser paga em quota nica.
As quotas da CSLL so acrescidas de juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e Custdia (Selic), para ttulos federais, acumulada mensalmente, a partir do primeiro
dia do segundo ms subsequente ao do encerramento do perodo de apurao at o ltimo dia do ms anterior ao do pagamento e de 1% (um por cento) no ms do pagamento.
A primeira quota ou quota nica, quando paga at o vencimento, no sofre acrscimos.
O saldo da CSLL, se negativo, pode ser restitudo ou compensado com a CSLL devida a partir do encerramento do trimestre, acrescido de juros equivalentes taxa Selic para ttulos federais,
acumulada mensalmente, calculados a partir do ms subsequente ao do encerramento do perodo de apurao at o ms anterior ao da restituio ou compensao e de um por cento relativamente ao ms
em que estiver sendo efetuada a restituio ou compensao (ADN Cosit n 31, de 27 de outubro de 1999).

IX.5.3.2) Apurada Mensalmente por Estimativa
IX.5.3.2.1) Pagamentos Mensais
A CSLL determinada mensalmente com base na receita bruta e acrscimos ou em balano ou balancete de suspenso ou reduo deve ser paga at o ltimo dia til do ms subsequente quele a
que se referir (Lei n 9.430, de 1996, art. 6).
IX.5.3.2.2) Saldo da CSLL Apurado em 31 de Dezembro (ajuste anual):
O saldo da CSLL apurado em 31 de dezembro do ano-calendrio ser:

a) pago em quota nica at o ltimo dia til do ms de maro do ano subsequente. O saldo da CSLL acrescido de juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao
e Custdia (Selic), para ttulos federais, acumulada mensalmente, a partir de 1 de fevereiro do ano subsequente at o ltimo dia do ms anterior ao do pagamento e de 1% (um por cento)
no ms do pagamento;
b) pode ser compensado com a CSLL devida a partir do ms de janeiro do ano-calendrio subsequente ao do encerramento do perodo de apurao, se negativo, assegurada a alternativa
de requerer a restituio.
X) Instrues para Clculo da CSLL Postergada
a) Relativa a perodo de apurao encerrado a partir de 1 de janeiro de 1993 at 31 de agosto de 1994:

a.1) dividir a base de clculo da contribuio social sobre o lucro lquido postergada pelo valor da Ufir no ltimo dia do ms do perodo de apurao;
a.2.) multiplicar o valor em Ufir apurado em "a.1" (base de clculo da CSLL postergada), pela alquota da CSLL vigente no exerccio financeiro da postergao;
a.3) multiplicar o resultado obtido em "a.2" (CSLL postergada) pelo valor da Ufir vigente no ano de 1997, ou seja, R$0,9108;
b) Relativa a perodo de apurao encerrado a partir de 1 de setembro de 1994 at 31 de dezembro de 1994:
b.1) dividir a base de clculo da contribuio social sobre o lucro lquido postergada pelo valor da Ufir no ms subsequente ao do encerramento do perodo de apurao;
b.2) seguir os mesmos procedimentos referidos nas letras "a.2" e "a.3" acima mencionados;
c) Relativa a perodo encerrado a partir de 1 de janeiro de 1995:
c.1) multiplicar a base de clculo da contribuio social sobre o lucro lquido postergada pela alquota da CSLL vigente no ano-calendrio da postergao.
Ateno: Os juros de mora, calculados em funo da variao da taxa Selic, cuja aplicao foi estabelecida para os tributos e contribuies federais de fato gerador ocorrido a partir de 01/01/1995,
incidem tambm, a partir de 01/01/1997, sobre os tributos e contribuies de fato gerador ocorrido at 31/12/1994. Nesse caso, a pessoa jurdica deve considerar, para fins de clculo dos juros de
mora, o percentual acumulado de 1% ao ms at 31/12/1996 e a variao acumulada da taxa Selic a partir de 01/01/1997 at o ltimo dia do ms anterior ao do pagamento e mais 1% no ms do
efetivo pagamento.
XI) Bnus de Adimplncia Fiscal
A partir do ano-calendrio de 2003, as pessoas jurdicas adimplentes com os tributos e contribuies administrados pela RFB nos ltimos cinco anos-calendrio, submetidas ao regime de tributao
com base no lucro real ou presumido, podem se beneficiar do bnus de adimplncia fiscal de que trata o art. 38 da Lei n 10.637, de 2002.
O perodo de cinco anos-calendrio computado por ano completo, inclusive aquele em relao ao qual se d o aproveitamento do bnus.

XI.1) Forma de Clculo
O bnus de adimplncia fiscal calculado aplicando-se o percentual de 1% (um por cento) sobre a base de clculo da CSLL, determinada segundo as normas estabelecidas para as pessoas jurdicas
submetidas ao regime de apurao com base no resultado presumido, relativamente ao ano-calendrio em que for permitido seu aproveitamento.
Na hiptese de perodo de apurao trimestral, o bnus calculado em relao aos quatro trimestres do ano-calendrio e pode ser deduzido da CSLL devida correspondente ao ltimo trimestre.
XI.2) Utilizao do Bnus
O bnus pode ser utilizado deduzindo-se da CSLL devida:

1) no ltimo trimestre do ano-calendrio, no caso de pessoa jurdica tributada com base no resultado ajustado trimestral ou resultado presumido;
2) no ajuste anual, na hiptese de pessoa jurdica tributada com base no resultado ajustado anual.
A parcela do bnus que no puder ser aproveitada no perodo de apurao a que se refere o pargrafo acima pode ser deduzida nos anos-calendrio subsequentes, da seguinte forma:
1) em cada trimestre, no caso de pessoa jurdica tributada com base no resultado ajustado trimestral ou presumido;
2) no ajuste anual, no caso de pessoa jurdica tributada com base no resultado ajustado anual.
Ateno: vedado o ressarcimento ou a compensao distinta da referida neste subitem.
IX.3) Pessoas Jurdicas Impedidas
No faz jus ao bnus a pessoa jurdica que, nos ltimos cinco anos-calendrio, se enquadre em qualquer das seguintes hipteses, em relao aos tributos e contribuies administrados pela RFB:
1) lanamento de ofcio;
2) dbitos com exigibilidade suspensa;
3) inscrio em dvida ativa;
4) recolhimentos ou pagamentos em atraso;
5) falta ou atraso no cumprimento de obrigao acessria.
Na hiptese de deciso definitiva, na esfera administrativa ou judicial, que implique desonerao integral da pessoa jurdica, as restries referidas nos itens 1 e 2 sero desconsideradas desde a
origem. Neste caso, a pessoa jurdica pode calcular, a partir do ano-calendrio em que obteve a deciso definitiva, o bnus em relao aos anos-calendrio em que estava impedida de deduzi-lo.
XI.4) Multas
A utilizao indevida do bnus implica a imposio das seguintes multas calculadas sobre o valor da CSLL que deixar de ser recolhida em razo da deduo indevida do bnus:
1) 150% (cento e cinquenta por cento);
2) 225% (duzentos e vinte e cinco por cento), nos casos de no atendimento pelo sujeito passivo, no prazo marcado, de intimao para prestar esclarecimentos.

XI.5) Contabilizao
O bnus deve ser registrado na contabilidade da pessoa jurdica beneficiria, observando-se o seguinte:
1) na aquisio do direito, a dbito de conta de Ativo Circulante e a crdito de Lucros ou Prejuzos Acumulados;
2) na utilizao, a dbito da proviso para pagamento da CSLL e a crdito da conta de Ativo Circulante referida no item 1 acima.
Registro L001: Abertura do Bloco L
REGISTRO L001: ABERTURA DO BLOCO L

Campo(s) chave: REG
Valores Obrigatrio
vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (L001). C 004 - [L001] Sim

REGRA_OCORRENCIA_UNITARIA_ARQ: Verifica se registro ocorreu apenas uma vez por arquivo, considerando a chave L001 (REG). Se a regra no for cumprida, a ECF gera um erro.
Exemplo de Preenchimento: |L001|0|

|L001|: Identificao do tipo do registro.

Registro L030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL no Ano-Calendrio
REGISTRO L030: IDENTIFICAO DO PERODO E FORMAS DE APURAO DO IRPJ E DA CSLL NO ANO-CALENDRIO


Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (L030). [L030]
C 004 - Sim
4 PER_APUR Perodo de apurao [para 0010.FORMA_APUR = A]: [A00; A01; A02;

A00 Receita Bruta/ Balano de Suspenso e Reduo Anual A03; A04; A05;
A01 Balano de Suspenso e Reduo at Janeiro A06; A07; A08;
A02 Balano de Suspenso e Reduo at Fevereiro A09; A10; A11;
A03 Balano de Suspenso e Reduo at Maro A12; T01; T02;
A04 Balano de Suspenso e Reduo at Abril T03; T04]
A05 Balano de Suspenso e Reduo at Maio
A06 Balano de Suspenso e Reduo at Junho
A07 Balano de Suspenso e Reduo at Julho
C 003 - Sim
A08 Balano de Suspenso e Reduo at Agosto
A09 Balano de Suspenso e Reduo at Setembro
A10 Balano de Suspenso e Reduo at Outubro
A11 Balano de Suspenso e Reduo at Novembro
A12 Balano de Suspenso e Reduo at Dezembro


Vlidos
E 0010.FORMA_TRIB = 2)]:
T01 1 Trimestre
T02 2 Trimestre
T03 3 Trimestre
T04 4 Trimestre
Regra:
- Deve existir um registro [A01..A012] para cada ms marcado no 0010.MES_BAL_RED [1..12]
como B
- Deve existir um registro [T01..T04] para cada trimestre marcado no 0010.FORMA_TRIB_PER[1..4]
como R
um aviso.
Exemplo de Preenchimento: |L030|01012014|31032014|T01|


Registro L100: Balano Patrimonial
Apresenta o balano patrimonial com base nas contas referenciais para o perodo de apurao. O saldo inicial pode ser replicado do registro E010/E015 ou preenchido. O saldo final ser
recuperado do registro K155/K156.
Ateno: Os planos referenciais correspondentes ao registro L100 esto no anexo, em A.1.1.1. Contas Patrimoniais.
REGISTRO L100: BALANO PATRIMONIAL

REGRA_COMPARA_CONT_REF_SI
REGRA_COMPARA_CONT_REF_SF
REGRA_COMPATIBILIDADE_L100_E010
REGRA_LINHA_DESPREZADA
REGRA_LINHA_ATUALIZADA
REGRA_BALANCO_SALDO_FINAL
REGRA_BALANCO_SALDO_INICIAL
Campo(s) chave: CODIGO

Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (L100). C 004 - [L100]
Sim
2 CODIGO Cdigo da Conta Referencial (Analticas e Sintticas), conforme tabela dinmica do Sped C 050 - -
(Disponibilizada no anexo, em A.1.1.1, e no programa da ECF, no diretrio Arquivos de Sim
3 DESCRICAO Descrio da Conta Referencial. C - - -
No
4 TIPO Indicador do Tipo de Conta: C 001 -
S Sinttica [S; A] Sim
A Analtica
5 NIVEL Nvel da Conta. N 003 - -
No
6 COD_NAT Natureza da Conta, conforme tabela do Sped (Disponibilizada no programa da ECF no C 002 - -
No


Vlidos
8 VAL_CTA_REF_INI Saldo Inicial da Conta Referencial. N 019 002 -
Sim
9 IND_VAL_CTA_REF_INI Indicador da Situao do Saldo Inicial: C 001 - [D; C] Sim
D Devedor
C Credor
10 VAL_CTA_REF_FIN Saldo Final da Conta Referencial N 019 002 -
Sim
Somatrio da conta no registro K155/K156.
11 IND_ VAL_CTA_REF_FIN Indicador da Situao do Saldo Final: C 001 - [D; C] Sim
D Devedor
C Credor
REGRA_COMPARA_CONT_REF_SI: Verifica se L100.VAL_CTA_REF_INI igual ao somatrio dos saldos iniciais dos registros K155 pai da mesma conta referencial, multiplicado pelo
saldo final do registro K156 dividido pelo saldo final do registro K155 pai. Se a regra no for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_COMPARA_CONT_REF_SF: Verifica, para cada perodo da escrturao, se o somatrio do saldo final do registro K156 igual a L100.VAL_CTA_REF_INI, para a mesma conta
referencial. Se a regra no for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_COMPATIBILIDADE_L100_E010: Verifica, se os campos do registro L100, com algum valor maior que zero, so referenciados no registro E010. Se a regra no for cumprida, a ECF
gera um aviso.
REGRA_COMPATIBILIDADE_L100_E010: Verifica se o saldo inicial do primeiro perodo de apurao da escriturao diferente dos saldos finais da ECF recuperada. O erro ocorre se
(0010.FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou 4) e 0010.HASH_ECF_ANTERIOR diferente de vazio e L030.DT.INI igual a 0000.DT_INI e (L100.VAL_CTA_REF_INI diferente de de zero e
no for localizada a mesma conta referencial no registro E010 ou L100.VAL_CTA_REF_INI diferente de E010.VAL_CTA_REF ou L100.IND_VAL_CTA_REF_INI diferente de
E010.IND_VAL_CTA_REF). Se a regra no for cumprida, a ECF gera um erro.
REGRA_LINHA_DESPREZADA: Verifica se o registro existe na importao, mas no ser importado por no existir na tabela dinmica devido s configuraes do bloco 0 ou da tabela
dinmica. Gera um aviso.
REGRA_LINHA_ATUALIZADA: Verifica se o registro est desatualizado em relao tabela da RFB. Gera um aviso.
REGRA_BALANCO_SALDO_FINAL: Verifica se o saldo final do ativo igual ao saldo final do passivo. Gera um erro, caso L030.PER_APUR = A00 ou A12 ou T04.

REGRA_BALANCO_SALDO_INICIAL: Verifica se o saldo inicial do ativo igual ao saldo inicial do passivo. Gera um erro, caso L030.PER_APUR = A00 ou A01 ou A02 ou A03
ou A04 ou A05 ou A06 ou A07 ou A08 ou A09 ou A10ou A11 ou A12 ou A00 ou T01.

Exemplo de Preenchimento: |L100|2.03.04.01.99|Contas de Patrimnio Lquido No Classificadas|A|5|03|2.03.04.01|10000,00|C|20000,00|C|

|2.03.04.01.99|: Cdigo da linha.
|Contas de Patrimnio Lquido No Classificadas|: Descrio da linha.
|A|: Tipo da conta (A = Analtica).
|5|: Nvel da conta.
|03|: Natureza da conta (03 = Contas do Patrimnio Lquido).
|2.03.04.01|: Cdigo da conta superior.
|10000,00|: Valor do saldo inicial (R$ 10.000,00).
|C|: Indicador do sinal do saldo inicial da conta (C = Credor).
|C|: Indicador do sinal do saldo final da conta (C = Credor).

Registro L200: Mtodo de Avaliao do Estoque Final
Apresenta o mtodo de avaliao de estoques
REGISTRO L200: MTODO DE AVALIAO DO ESTOQUE FINAL


Campo(s) chave: REG

Vlidos
Sim
2 IND_AVAL_ESTOQ Mtodo de Avaliao do Estoque Final: C 001 - [1; 2; 3; 4;
1 Custo Mdio Ponderado 5; 6; 7; 8]
2 PEPS (Primeiro que entra, primeiro que sai)
3 Arbitramento - art. 296, Inc. I e II, do RIR/99
4 Custo Especfico Sim
5 Valor Realizvel Lquido
6 Inventrio Peridico
7 Outros
8 No h (Exemplo: Empresas Prestadoras de Servios)

|2|: Mtodo de avaliao do estoque final (2 = PEPS).

Registro L210: Informativo da Composio de Custos
Apresenta a composio dos custos dos produtos fabricao prpria vendidos e custos dos servios prestados no perodo para as empresas que utilizam o inventrio permanente.
Observao: No caso de lucro real estimativa (anual), o preenchimento do registro L210 ser:
- No caso de receita bruta: somente ser informado o perodo anual (A00)

- No caso de balano ou balancete: mensal, com saldos acumulados de um ms para outro.
REGISTRO L210: INFORMATIVO DE COMPOSIO DE CUSTOS


Vlidos
Sim
2 CODIGO Cdigo da Conta de Custos (Analtica), conforme tabela dinmica do C - -
Sim
Sped.
3 DESCRICAO Descrio da Conta de Custos. C - -
No
4 VALOR Saldo Final da Conta de Custos Antes do Encerramento NS 019 002
No
O valor deve ser sempre positivo.


4 VALOR REGRA_OBRIGATORIO_TIPO_DIFERENTE_R: Verifica se o campo est preenchido quando o tipo da linha diferente de R. Erro
III Tabela Dinmica:

R = Rtulo; E = Editvel; CA = Clculo Altervel; CNA = Clculo No Altervel
CDIGO DESCRIO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FRMULA ORIENTAES

CUSTO DOS PRODUTOS DE FABRICAO
1
PRPRIA VENDIDOS 01012014 R
Indica o valor dos estoques de insumos, de
2 Estoques no Incio do Perodo de Apurao E N produtos em elaborao e de produtos acabados
01012014 existentes no incio do perodo de apurao.
Indica as aquisies, durante o perodo de
apurao, de matria-prima, material
secundrio e material de embalagem, no
3 Compras de Insumos no Mercado Interno E N mercado interno, para utilizao no processo
produtivo, inclusive os valores referentes aos
custos com transporte e seguro at o
01012014 estabelecimento do contribuinte.
apurao, de matria-prima, material
secundrio e material de embalagem, no
mercado externo, para utilizao no processo
4 Compras de Insumos no Mercado Externo E N produtivo; inclusive os valores referentes aos
custos com transporte e seguro at o
estabelecimento do contribuinte; os tributos
no recuperveis devidos na importao e o
01012014 custo relativo ao desembarao aduaneiro.
Indica:
a) a remunerao mensal e fixa dos dirigentes
diretamente ligados produo, pelo valor total
5 Remunerao a Dirigentes Ligados Produo E N do custo incorrido no perodo de apurao,
exceto os encargos sociais (Previdncia Social
e FGTS) que so informados nas linhas
01012014 L210(15, 16 e 17);


b) o valor relativo aos custos incorridos com
salrios indiretos concedidos pela empresa a
administradores, diretores, gerentes e seus
assessores, se ligados diretamente produo
(PN Cosit n 11, de 30 de setembro de 1992).
Ateno:
1) A pessoa jurdica deve incluir nesta linha o
valor das gratificaes dos dirigentes ligados
produo, inclusive o 13 salrio.
2) O valor de 13 salrio pago a diretor
contratado nos termos da Consolidao das
Leis do Trabalho - CLT dedutvel, desde que
ele no esteja enquadrado no conceito de scio,
diretor ou administrador estabelecido no PN
CST n 48, de 28 de janeiro de 1972.
3) Observar que as gratificaes espontneas
no so dedutveis.
Indica o valor pago no perodo de apurao a
Planos de Poupana e Investimentos de
6 E N ttulo de planos de poupana e investimentos de
Empregados Ligados Produo
01012014 empregados ligados diretamente produo.
ttulo de fundo de aposentadoria programada
individual de empregados ligados diretamente
produo.
Ateno: No dedutvel o valor das
contribuies no compulsrias destinadas a
custear benefcios complementares
Fundo de Aposentadoria Programada Individual assemelhados aos da previdncia social,
7 E N
de Empregados Ligados Produo institudos em favor dos empregados e
dirigentes da pessoa jurdica e para os Fundos
de Aposentadoria Programada Individual
(Fapi) cujo nus seja da pessoa jurdica, que
exceder, no perodo de apurao, a vinte por
cento do total dos salrios dos empregados e da
remunerao dos dirigentes da empresa,
01012014 vinculados ao referido plano.
Plano de Previdncia Privada de Empregados
8 E N ttulo de plano de previdncia privada de
Ligados Produo
01012014 empregados ligados diretamente produo.

Indica o valor dos custos correspondentes aos
Prestao de Servios por Pessoa Fsica sem servios prestados por pessoa fsica sem
10 E N
Vnculo Empregatcio vnculo empregatcio, relacionados com a
01012014 atividade industrial da pessoa jurdica.
servios prestados por pessoa jurdica,
11 Prestao de Servio Pessoa Jurdica E N
relacionados com a atividade industrial da
01012014 pessoa jurdica.
servios prestados por cooperativa de trabalho,
12 Servios Prestados por Cooperativa de Trabalho E N
relacionados com a atividade industrial da
01012014 pessoa jurdica.
Indica o valor dos custos correspondentes
13 Locao de Mo-de-Obra E N locao de mo-de-obra, relacionados com a
01012014 atividade industrial da pessoa jurdica.
Indica o valor de outros custos com empregados
ligados produo da empresa, tais como:
seguro de vida, contribuies ao plano PAIT e
outras de carter remuneratrio.
Indica, tambm, os custos com superviso
direta, manuteno e guarda das instalaes,
14 Outros Custos com Pessoal Ligado Produo E N
decorrentes de vnculo empregatcio com a
pessoa jurdica.
Ateno: As demais contribuies no
compulsrias, exceto as destinadas a custear
seguros e planos de sade, so consideradas no
01012014 dedutveis.
Indica os custos com contribuies para a
Previdncia Social (inclusive dos dirigentes de
15 Encargos Sociais - Previdncia Social E N indstria - PN CST n 35, de 31 de agosto de
1981), relativos ao pessoal ligado diretamente
01012014 produo.
Indica os custos com contribuies para o
FGTS (inclusive dos dirigentes de indstria -
16 Encargos Sociais FGTS E N PN CST n 35, de 31 de agosto de 1981),
relativos ao pessoal ligado diretamente
01012014 produo.


Indica os custos com outros encargos sociais,
17 Encargos Sociais Outros E N exceto Previdncia Social e FGTS, relativos ao
01012014 pessoal ligado diretamente produo.
Indica os custos com alimentao do pessoal
ligado diretamente produo, realizados
durante o perodo de apurao, ainda que a
pessoa jurdica no tenha Programa de
Alimentao do Trabalhador aprovado pelo
18 Alimentao do Trabalhador E N
Ministrio do Trabalho. Os custos
correspondentes, inclusive com cestas bsicas
de alimentos, somente podem ser dedutveis
quando a pessoa jurdica fornecer alimentao,
01012014 indistintamente, a todos os seus empregados.
Indica os custos realizados com manuteno e
Manuteno e Reparo de Bens Aplicados na
19 E N reparos que no implicaram aumento superior a
Produo
01012014 um ano da vida til econmica do bem.
Indica o valor do custo incorrido a ttulo de
contraprestao de arrendamento mercantil de
bens alocados na produo.
Ateno:
1) Quando se tratar de arrendamento mercantil
financeiro, caso a pessoa jurdica arrendatria
reconhea contabilmente o bem em decorrncia
de o contrato prever a transferncia substancial
dos benefcios, riscos e controle do bem
arrendado, esta proceder aos ajustes do lucro
20 Arrendamento Mercantil E N
lquido para fins de apurao do lucro real no e-
Lalur (Bloco M) (Art. 89 da Instruo
Normativa RFB n 1.515/2014).
2) Os custos com aluguel de outros bens
alocados produo, mediante contrato
diferente do de arrendamento mercantil, devem
ser indicados na linha L210(29).
3) No devem ser informados os valores
referentes a bens que no sejam
01012014 intrinsecamente relacionados com a produo.
Indica o valor dos encargos de depreciao de
Encargos de Depreciao de Imobilizados Objeto
21 E N bens objeto de arrendamento mercantil
de Arrendamento Mercantil Financeiro
01012014 financeiro registrados no Imobilizado,

conforme previsto no Pronunciamento n 06, do
Comit de Pronunciamentos Contbeis CPC.
Ateno: Estes custos so indedutveis na
hiptese em que a pessoa jurdica arrendatria
dos benefcios, riscos e controle (Art. 89 da
Instruo Normativa RFB n 1.515/2014).
Indica os encargos de amortizao de intangvel
Encargos de Amortizao de Intangvel Oriundo
22 E N oriundo de direitos de explorao de servios
de Direitos de Explorao de Servios Pblicos
01012014 pblicos.
Indica os encargos de depreciao de bens
aplicados diretamente na produo.
Ateno: Os encargos de depreciao de bens
objeto de arrendamento mercantil financeiro
so indedutveis na hiptese em que a pessoa
23 Encargos de Depreciao E N
jurdica arrendatria reconhea contabilmente o
bem em decorrncia de o contrato prever a
transferncia substancial dos benefcios, riscos
e controle (Art. 89 da Instruo Normativa RFB
01012014 n 1.515/2014).
Indica os encargos de amortizao de bens
24 Encargos de Amortizao E N
01012014 aplicados diretamente na produo.
Indica os encargos de exausto de bens
25 Encargos de Exausto E N
01012014 aplicados diretamente na produo.
Indica os encargos com a constituio de
provises que devam ser imputados aos custos
de produo da empresa no perodo de
apurao.
Ateno:
1) Para efeito do imposto de renda destacam-se
como dedutveis as seguintes provises:
26 Constituio de Provises E N
a) para a remunerao correspondente a frias e
adicional de frias de empregados, inclusive
encargos sociais (Decreto n 3.000, de 1999,
art. 337, e PN CST n 7, de 1980);
b) para o 13 salrio, no caso de apurao
trimestral do imposto, inclusive encargos
01012014 sociais (Decreto n 3.000, de 1999, art. 338).

2) Os valores de provises indedutveis, para
fins de apurao do lucro real e da base de
clculo da CSLL (Lei n 9.249, de 1995, art. 13,
I) devem ser objeto de ajuste no Bloco M.
Indica as importncias pagas a beneficirio
pessoa fsica ou jurdica, residente ou
domiciliado no Brasil, a ttulo de royalties e
27 Royalties e Assistncia Tcnica PAS E N
assistncia tcnica, cientfica ou assemelhada,
que estejam relacionadas com a atividade
01012014 industrial.
domiciliado no exterior, a ttulo de royalties e
28 Royalties e Assistncia Tcnica EXTERIOR E N
que estejam relacionadas com a atividade
01012014 industrial.
Indica os demais custos da empresa no processo
de produo, para os quais no haja linha mais
especfica ou cujas classificaes contbeis no
se adaptem nomenclatura especfica neste
registro, tais como:
a) custo com os aluguis no decorrentes de
arrendamento mercantil;
b) custo referente ao valor dos bens de consumo
eventual;
29 Outros Custos E N
c) as quebras ou perdas de estoque, e as
ocorridas na fabricao, no transporte e
manuseio.
Ateno: Sero dedutveis, para fins de
apurao do lucro real, os aluguis de bens
mveis ou imveis quando intrinsecamente
relacionados com a produo dos bens. Os
valores que no atendam a esta condio so
01012014 indedutveis.
Indica o valor total dos estoques existentes no
final do perodo de apurao, conforme a
30 (-) Estoques no Final do Perodo de Apurao E N seguir:
a) os estoques relativos aos insumos devem ser
01012014 avaliados com excluso dos impostos e

contribuies recuperveis, observadas as
disposies da legislao pertinente;
b) os estoques de produtos em elaborao
devem ser avaliados com excluso dos
impostos e contribuies recuperveis. O
contribuinte que mantiver sistema de
contabilidade de custo integrado e coordenado
com o restante da escriturao pode utilizar os
custos nele apurados para avaliao dos
estoques de produtos em fabricao. Em caso
negativo, tais estoques devem ser avaliados
segundo o disposto no art. 296 do Decreto n
3.000, de 1999, hiptese em que o valor de uma
unidade em fabricao avaliada:
b.1) pela soma dos produtos obtidos mediante a
multiplicao da quantidade de cada matria-
prima agregada por uma vez e meia o maior
custo dessa matria-prima no perodo de
apurao; ou
b.2) em 80% (oitenta por cento) do valor do
produto acabado que tiver sido avaliado em
70% (setenta por cento) do maior preo de
venda, sem excluso do ICMS, no perodo de
apurao. Os critrios de avaliao acima
referidos devem ser observados na escriturao
da empresa.
c) os estoques de produtos acabados de
fabricao prpria devem ser inventariados no
ltimo dia do perodo de apurao. Se a
empresa mantiver sistema de contabilidade de
custo integrado e coordenado com o restante da
escriturao pode utilizar os custos nele
apurados para avaliao dos estoques de
produtos acabados. Caso contrrio, dever
observar, na contabilidade, a avaliao desses
estoques tomando por base 70% (setenta por
cento) do maior preo de venda do produto
durante o perodo de apurao, sem excluso do
ICMS.

CUSTO DOS PRODUTOS DE FABRICAO
31 CNA NS SOMA(L210(2:29))-L210(30)
PRPRIA VENDIDOS 01012014
32 CUSTO DAS MERCADORIAS REVENDIDAS 01012014 R
Indica o valor dos estoques de mercadorias para
33 Estoques no Incio do Perodo de Apurao E N revenda existentes no incio do perodo de
01012014 apurao.
Indica o valor das mercadorias adquiridas, no
perodo de apurao, e destinadas revenda.
Quando for o caso, devem ser adicionados ao
valor das compras de mercadorias os custos
34 Compras de Mercadorias no Mercado Interno E N com transporte e seguro dessas mercadorias at
o estabelecimento do contribuinte.
Ateno: No devem ser informados os valores
relativos a transferncias de mercadorias entre
01012014 matriz e filiais e entre filiais.
Indica o valor das mercadorias para revenda
importadas do exterior pela prpria pessoa
jurdica, no perodo de apurao.
Quando for o caso, devem ser adicionados ao
35 Compras de Mercadorias no Mercado Externo E N valor das compras de mercadorias os custos
com transporte e seguro dessas mercadorias at
o estabelecimento do contribuinte, os tributos
no recuperveis devidos na importao e o
01012014 custo relativo ao desembarao aduaneiro.
Indica o valor dos estoques de mercadorias para
36 (-)Estoques no Final do Perodo de Apurao E N revenda existentes na data de encerramento do
01012014 perodo de apurao.
37 CUSTO DAS MERCADORIAS REVENDIDAS 01012014 CNA NS SOMA(L210(33:35))-L210(36)
38 CUSTO DOS SERVIOS PRESTADOS 01012014 R
Indica o valor dos servios no acabados
constante do balano correspondente ao
39 Saldo Inicial de Servios em Andamento E N
perodo de apurao imediatamente anterior ao
01012014 da declarao.
Indica o valor correspondente aos materiais
40 Material Aplicado na Produo de Servios E N aplicados diretamente na produo dos servios
01012014 durante o perodo de apurao.
Indica:
Remunerao a Dirigentes ligados Produo de
41 E N a) a remunerao mensal e fixa dos dirigentes
Servios
01012014 diretamente ligados produo de servios,

pelo valor total do custo incorrido no perodo
de apurao, exceto os encargos sociais
(Previdncia Social e FGTS) que so
informados nas linhas L210(50, 51 e 52);
de servios (PN Cosit n 11, de 30 de setembro
de 1992).
Ateno:
produo de servios, inclusive o 13 salrio.
no so dedutveis.
Planos de Poupana e Investimentos de ttulo de planos de poupana e investimentos de
42 E N
Empregados Ligados Produo de Servios empregados ligados diretamente produo de
01012014 servios.
ttulo de fundo de aposentadoria programada
individual de empregados ligados diretamente
produo de servios.
Fundo de Aposentadoria Programada Individual
43 E N custear benefcios complementares
de Empregados Ligados Produo de Servios
assemelhados aos da previdncia social,
institudos em favor dos empregados e
01012014 exceder, no perodo de apurao, a vinte por

vinculados ao referido plano.
Plano de Previdncia Privada de Empregados ttulo de plano de previdncia privada de
44 E N
Ligados Produo de Servios empregados ligados diretamente produo de
01012014 servios.
ligados produo de servios da empresa, tais
como: seguro de vida, contribuies ao plano
PAIT e outras de carter remuneratrio.
Outros Custos do Pessoal Aplicado na Produo direta, manuteno e guarda das instalaes,
45 E N
de Servios decorrentes de vnculo empregatcio com a
pessoa jurdica.
01012014 dedutveis.
servios prestados por pessoa fsica sem
Prestao de Servios por Pessoa Fsica sem
46 E N vnculo empregatcio, relacionados com a
Vnculo Empregatcio
atividade de produo de servios da pessoa
01012014 jurdica.
servios prestados por pessoa jurdica,
47 Prestao de Servio Pessoa Jurdica E N
relacionados com a atividade de produo de
01012014 servios da pessoa jurdica.
servios prestados por cooperativa de trabalho,
48 Servios Prestados por Cooperativa de Trabalho E N
relacionados com a atividade de produo de
01012014 servios da pessoa jurdica.
Indica o valor dos custos correspondentes
locao de mo-de-obra, relacionados com a
49 Locao de Mo-de-obra E N
atividade de produo de servios da pessoa
01012014 jurdica.
50 Encargos Sociais - Previdncia Social E N Previdncia Social relativos ao pessoal ligado
01012014 diretamente produo de servios.

51 Encargos Sociais FGTS E N FGTS relativos ao pessoal ligado diretamente
01012014 produo de servios.
exceto Previdncia Social e FGTS, relativos ao
52 Encargos Sociais Outros E N
pessoal ligado diretamente produo de
01012014 servios.
Indica os custos com alimentao do pessoal
ligado diretamente produo de servios,
realizados durante o perodo de apurao, ainda
que a pessoa jurdica no tenha Programa de
Alimentao do Trabalhador aprovado pelo
53 Alimentao do Trabalhador E N
Ministrio do Trabalho. Os custos
correspondentes, inclusive com cestas bsicas
de alimentos, somente podem ser dedutveis
quando a pessoa jurdica fornecer alimentao,
01012014 indistintamente, a todos os seus empregados.
Manuteno e Reparo de Bens Aplicados na reparos que no implicaram aumento superior a
54 E N
Produo de Servios um ano da vida til econmica do bem utilizado
01012014 na produo de servios.
bens utilizado na produo de servios.
Ateno:
55 Arrendamento Mercantil E N
alocados produo de servios, mediante
contrato diferente do de arrendamento
mercantil, devem ser indicados na linha
01012014 L210(29).

intrinsecamente relacionados com a produo
de servios.
bens objeto de arrendamento mercantil
financeiro registrados no Imobilizado,
Comit de Pronunciamentos Contbeis CPC
intrinsicamente relacionados com a produo
56 E N de servios.
Ateno: Estes custos so indedutveis na
01012014 Instruo Normativa RFB n 1.515/2014).
Encargos de Amortizao de Intangvel Oriundo intrinsicamente relacionados com a produo
57 E N
de Direitos de Explorao de Servios Pblicos de servios, oriundo de direitos de explorao
01012014 de servios pblicos.
aplicados diretamente na produo de servios.
so indedutveis na hiptese em que a pessoa
58 Encargos de Depreciao E N
01012014 n 1.515/2014).
59 Encargos de Amortizao E N
01012014 aplicados diretamente na produo de servios.
60 Encargos de Exausto E N
01012014 aplicados diretamente na produo de servios.
de produo de servios da empresa no perodo
01012014 de apurao.

Ateno:
art. 337, e PN CST n 7, de 1980);
sociais (Decreto n 3.000, de 1999, art. 338).
I) devem ser objeto de ajuste no Bloco M.
domiciliado no Brasil, a ttulo de royalties e
62 Royalties e Assistncia Tcnica PAS E N
que estejam relacionadas com a atividade de
domiciliado no exterior, a ttulo de royalties e
63 Royalties e Assistncia Tcnica EXTERIOR E N
que estejam relacionadas com a atividade de
de produo de servios, para os quais no haja
linha mais especfica ou cujas classificaes
contbeis no se adaptem nomenclatura
especfica neste registro, tais como:
64 Outros Custos E N
arrendamento mercantil;
eventual;
01012014 manuseio.


apurao do lucro real, os aluguis de bens
indedutveis.
Indica o valor dos servios no acabados e no
65 (-)Saldo Final de Servios em Andamento E N faturados constante do balano correspondente
01012014 ao perodo de apurao da declarao.
66 CUSTO DOS SERVIOS VENDIDOS 01012014 CNA NS SOMA(L210(39:64))-L210(65)
Indica os valores dos custos correspondentes s
unidades imobilirias vendidas apropriados ao
resultado do perodo de apurao da pessoa
jurdica que tiver por objeto a compra de
imveis para venda ou que promover
empreendimento de desmembramento ou
loteamento de terrenos, incorporao
imobiliria ou construo de prdio destinado
67 Custo das Unidades Imobilirias Vendidas E N
venda.
Ateno:
1) A recuperao de custos do prprio perodo
computada no montante a ser indicado nesta
linha.
2) Os custos recuperados correspondentes a
perodos de apurao anteriores devem ser
01012014 considerados como receita.
Indica o valor, positivo ou negativo,
correspondente diferena entre os estoques
iniciais do perodo imediatamente subsequente
ao arbitramento e os estoques finais do perodo
imediatamente anterior ao arbitramento. Caso
haja arbitramento em mais de um trimestre do
Ajustes de Estoques Decorrentes de
68 E N ano-calendrio, no consecutivos, informar a
Arbitramento
soma algbrica das diferenas apuradas em
relao a cada perodo arbitrado.
Ateno: Esta linha preenchida pela pessoa
jurdica submetida apurao anual do imposto
e que teve seu lucro arbitrado em um ou mais
01012014 trimestres do ano-calendrio.

TOTAL DOS CUSTOS DAS ATIVIDADES L210(31)
69 CNA NS
EM GERAL 01012014 +L210(37)+SOMA(L210(66:68))
CUSTO DOS PRODUTOS DA ATIVIDADE
70 R
RURAL VENDIDOS 01012014
Indica o valor dos estoques de insumos
71 Estoques Iniciais de Insumos Agropecurios E N agropecurios existentes no incio do perodo
01012014 de apurao.
Indica o valor dos estoques de produtos
Estoques Iniciais de Produtos Agropecurios em
72 E N agropecurios em formao existentes no incio
Formao
01012014 do perodo de apurao.
Estoques Iniciais de Produtos Agropecurios
73 E N agropecurios existentes no incio do perodo
Acabados
01012014 de apurao.
Indica o valor das aquisies, durante o perodo
de apurao, de insumos agropecurios, no
mercado interno, para utilizao na formao
Compras de Insumos Agropecurios no Mercado de produtos agropecurios.
74 E N
Interno Ateno: Tambm compem os valores de
compras desses insumos os valores referentes
aos custos com transporte e seguro at o
01012014 estabelecimento do contribuinte.
apurao, de insumos agropecurios, no
mercado externo, para utilizao na formao
de produtos agropecurios.
Compras de Insumos Agropecurios no Mercado Ateno: Tambm compem os valores de
75 E N
Externo compras desses insumos os valores referentes
aos custos com transporte e seguro at o
estabelecimento do contribuinte, os tributos no
recuperveis devidos na importao e o custo
01012014 relativo ao desembarao aduaneiro.
Planos de Poupana e Investimentos de ttulo de planos de poupana e investimentos de
76 E N
Empregados Ligados Produo empregados ligados diretamente produo
01012014 agropecuria.
Fundo de Aposentadoria Programada Individual ttulo de fundo de aposentadoria programada
77 E N
de Empregados Ligados Produo individual de empregados ligados diretamente
01012014 produo agropecuria.

custear benefcios complementares
assemelhados aos da previdncia social,
institudos em favor dos empregados e
exceder, no perodo de apurao, a vinte por
vinculados ao referido plano.
Plano de Previdncia Privada de Empregados ttulo de plano de previdncia privada de
78 E N
Ligados Produo empregados ligados diretamente produo
ligados produo agropecuria da empresa,
tais como: seguro de vida, contribuies ao
plano PAIT e outras de carter remuneratrio.
Outros Custos de Pessoal Aplicado na Produo direta, manuteno e guarda das instalaes,
79 E N
Agropecuria decorrentes de vnculo empregatcio com a
pessoa jurdica.
01012014 dedutveis.
80 Encargos Sociais - Previdncia Social E N Previdncia Social relativos ao pessoal ligado
01012014 diretamente produo agropecuria.
81 Encargos Sociais FGTS E N FGTS relativos ao pessoal ligado diretamente
01012014 produo agropecuria.
exceto Previdncia Social e FGTS, relativos ao
82 Encargos Sociais Outros E N
pessoal ligado diretamente produo
83 Remunerao de Dirigentes 01012014 E N Indica:

a) a remunerao mensal e fixa dos dirigentes
diretamente ligados produo agropecuria,
pelo valor total do custo incorrido no perodo
de apurao, exceto os encargos sociais
(Previdncia Social e FGTS) que so
informados nas linhas L210(80, 81 e 82);
agropecuria (PN Cosit n 11, de 30 de
setembro de 1992).
Ateno:
produo agropecuria, inclusive o 13 salrio.
no so dedutveis.
servios prestados pessoa jurdica por
84 Servios Prestados por Terceiros E N
terceiros, relacionados com a atividade
Manuteno e Reparo de Bens Aplicados na reparos que no implicaram aumento superior a
85 E N
Produo um ano da vida til econmica do bem utilizado
01012014 na produo agropecuria.
bens alocados na produo agropecuria.
86 Arrendamento Mercantil E N Ateno:
01012014 reconhea contabilmente o bem em decorrncia

alocados produo, mediante contrato
diferente do de arrendamento mercantil, devem
ser indicados na linha L210(29).
intrinsecamente relacionados com a produo
agropecuria.
bens objeto de arrendamento mercantil
financeiro registrados no Imobilizado,
Comit de Pronunciamentos Contbeis CPC.
87 E N Ateno: Estes custos so indedutveis na
01012014 Instruo Normativa RFB n 1.515/2014).
Encargos de Amortizao de Intangvel Oriundo
88 E N oriundo de direitos de explorao de servios
de Direitos de Explorao de Servios Pblicos
01012014 pblicos.
aplicados diretamente na produo
agropecuria.
89 Encargos de Depreciao E N so indedutveis na hiptese em que a pessoa
01012014 n 1.515/2014).

90 Encargos de Amortizao E N aplicados diretamente na produo
91 Encargos de Exausto E N aplicados diretamente na produo
de produo agropecuria da empresa no
perodo de apurao.
Ateno:
art. 337, e PN CST n 7, de 1980);
sociais (Decreto n 3.000, de 1999, art. 338).
01012014 I) devem ser objeto de ajuste no Bloco M.
de produo agropecuria, para os quais no
haja linha mais especfica ou cujas
classificaes contbeis no se adaptem
nomenclatura especfica neste registro, tais
como:
Outros Custos Aplicados na Formao dos
93 E N arrendamento mercantil;
Produtos Agropecurios
eventual;
manuseio.
01012014 apurao do lucro real, os aluguis de bens

indedutveis.
Indica o valor dos estoques de insumos
94 (-)Estoques Finais de Insumos Agropecurios E N agropecurios existentes no final do perodo de
01012014 apurao.
(-)Estoques Finais de Produtos Agropecurios
95 E N agropecurios em formao existentes no final
em Formao
01012014 do perodo de apurao.
(-)Estoques Finais de Produtos Agropecurios
96 E N agropecurios acabados existentes no final do
Acabados
01012014 perodo de apurao.
Indica o valor, positivo ou negativo,
correspondente diferena entre os estoques
iniciais do perodo imediatamente subsequente
ao arbitramento e os estoques finais do perodo
imediatamente anterior ao arbitramento. Caso
haja arbitramento em mais de um trimestre do
Ajustes de Estoques Decorrentes de
97 E N ano-calendrio, no consecutivos, informar a
Arbitramento
soma algbrica das diferenas apuradas em
relao a cada perodo arbitrado.
Ateno: Esta linha preenchida pela pessoa
jurdica submetida apurao anual do imposto
e que teve seu lucro arbitrado em um ou mais
01012014 trimestres do ano-calendrio.
CUSTO DOS PRODUTOS DA ATIVIDADE SOMA(L210(71:93))-
98 CNA NS
RURAL VENDIDOS 01012014 SOMA(L210(94:96))+L210(97)
99 CUSTOS DE PRODUO 01012014 CNA NS L210(69)+L210(98)
Exemplo de preenchimento: |L210|92|Constituio de Provises|1000,00|

|92|: Cdigo da linha.
|Constituio de Provises|: Descrio da linha.
|1000,00|: Valor da linha (R$ 1.000,00).

Registro L300: Demonstrao do Resultado Lquido no Perodo Fiscal
Apresenta o demonstrativo do resultado do exerccio para o perodo de apurao.
Ateno: Os planos referenciais correspondentes ao registro L300 esto no anexo, em A.1.1.2. Contas de Resultado
REGISTRO L300: DEMONSTRATIVO DO RESULTADO LQUIDO NO PERODO FISCAL


Vlidos
Sim
3 DESCRICAO Descrio da Conta Referencial. C - - -
No
4 TIPO Indicador do Tipo de Conta: C 001 -
A Analtica
No
6 COD_NAT Natureza da Conta: C 002 - [04]
No
8 VALOR Saldo Final da Conta Referencial. N 019 002 -

Sim
9 IND_ VALOR Indicador do Sinal do Saldo Final: C 001 -
C Credor [D; C] Sim
D Devedor

Exemplo de Preenchimento: |L300|3.11.05.01.03.03|Outras Participaes|A|6|04|3.11.05.01.03|10000,00|D|

|3.11.05.01.03.03|: Cdigo da linha.
|Outras Participaes|: Descrio da linha.
|6|: Nvel da conta.
|04|: Natureza da conta (04 = Contas de Resultado).
|3.11.05.01.03|: Cdigo da conta superior.
|10000,00|: Valor da linha (R$ 10.000,00).
|D|: Indicador do sinal do saldo final da conta (D = Devedor).

Registro L990: Encerramento do Bloco L
REGISTRO L990: ENCERRAMENTO DO BLOCO L


Campo(s) chave: REG

Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (L990). C 004 - [L990] Sim
2 QTD_LIN Quantidade total de registros do Bloco L. N - - - Sim

|2000|: A quantidade total de registros do Bloco L 2.000 (dois mil registros).

Bloco M: Livro Eletrnico de Apurao do Lucro Real (e-Lalur) e Livro Eletrnico de Apurao da Base de Clculo da CSLL (e-Lacs)
Registro M001: Abertura do Bloco M
REGISTRO M001: ABERTURA DO BLOCO M

Campo(s) chave: REG
Valores Obrigatrio
vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (M001). C 004 - [M001] Sim

REGRA_OCORRENCIA_UNITARIA_ARQ: Verifica se registro ocorreu apenas uma vez por arquivo, considerando a chave M001 (REG). Se a regra no for cumprida, a ECF gera um erro.
Exemplo de Preenchimento: |M001|0|

|M001|: Identificao do tipo do registro.

Registro M010: Identificao da Conta na Parte B do e-Lalur e do e-Lacs
Cadastra os saldos iniciais no perodo da escriturao das contas da parte B utilizadas no e-LALUR e no e-LACS. O registro pode ser replicado da ECF anterior, importado e/ou editado.
REGISTRO M010: IDENTIFICAO DA CONTA NA PARTE B DO e-LALUR E DO e-LACS

REGRA_DIVERGENCIA_E020_M010
REGRA_EXISTENCIA_M010
REGRA_SALDOS_M010_E020
Campo(s) chave: COD_CTA_B + COD_TRIBUTO

Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (M010). C 004 -
[M010] Sim
2 COD_CTA_B Cdigo Unvoco Atribudo pela Pessoa Jurdica Conta no e-Lalur e e-Lacs. C - -
- Sim
3 DESC_CTA_LAL Descrio da Conta. C - -
- Sim
4 DT_AP_LAL Data Final: Data final do perodo de apurao em que a conta foi criada. C 008 -
- Sim
5 COD_LAN_ORIG Cdigo do Lanamento: Cdigo do lanamento na parte A do e-Lalur e/ou do e-Lacs que deu C 006 -
- No
origem conta.
6 DESC_LAN_ORIG Descrio: Descrio do tipo de lanamento na parte A do e-Lalur e/ou do e-Lacs que deu origem C - -
- No
conta.
7 DT_LIM_LAL Data Limite: Data limite para a excluso, adio ou compensao do valor controlado, se houver. C 008 -
- No
8 COD_TRIBUTO Indicador do Tributo da Adio/Excluso: C 001 -
I Imposto de Renda Pessoa Jurdica [I; C] Sim
C Contribuio Social sobre o Lucro Lquido;
9 v VL_SALDO_INI Saldo Inicial: Saldo no perodo inicial desta escriturao. N 019 002
- Sim
Se M010.DT_AP_LAL for no perodo da escriturao, ento o valor deve ser zero
10 I IND_Vl_SALDO_INI Indicador do Saldo Inicial: C 001 -
D Para prejuzos ou valores que reduzam o lucro real ou a base de clculo da contribuio social
em perodos subsequentes. [D; C] Sim
C Para valores que aumentem o lucro real ou a base de clculo da contribuio social em perodos
subsequentes.
11 CNPJ_SIT_ESP CNPJ da outra pessoa jurdica relacionada com evento originrio da conta. N 014 - - No

Vlidos
Exemplos:
1- Identificar a investida no caso de valores (ganhos/perdas no novo AVJ) da participao
societria anterior, nos caso de aquisies em estgios.
2- Identificar a investida no caso de amortizao de mais-valia e menos-valia.
3- Identificar a investida no caso de impairment de goodwill, mais-valia e menos-valia.
4- Identificar a investida no caso de ganho por compra vantajosa.
5- Identificar a investida no caso registro do gio gerado na aquisio de participao societria
ocorrida at 31/12/2009.
6 - Identificar a investida no caso de gio gerado pela sistemtica de transio disciplinada no art.
65, Lei N 12.973/14.
7 - Identificar a pessoa jurdica antecessora no caso de conta incorporada devido a evento
societrio.
REGRA_DIVERGENCIA_E020_M010: Verifica se os dados recuperados no registro E020 so iguais aos dados do registro M010. Se a regra no for cumpriada, a ECF gera um aviso. O erro
ocorre se 0010.FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou 4, para cada M010 localizado no registro E020 com contedo diferente em qualquer dos seguintes campos do registro M010:
DESC_CTA_B; DT_AP_LAL; COD_LAN_ORIG; DESC_LAN_ORIG; DT_LIM_LAL e TRIBUTO.
REGRA_EXISTENCIA_M010: Verifica se os saldos recuperados no registro E020 existem no registro M010. O erro ocorre se 0010.FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou 4, para cada E020
com VL_SALDO_FIN diferente de zero no localizado no registro M010.
REGRA_SALDOS_M010_E020: Verifica se os saldos recuperados no registro E020 so iguais aos saldos do registro M010. O erro ocorre se 0010.FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou 4, para
cada M010 localizado no registro E020 com contedo diferente em qualquer dos seguintes campos do registro M010:
E020.VL_SALDO_FIN diferente de M010_VL_SALDO_INI
Ou
E020.IND_VL_SALDO_FIN diferente de M010_IND_VL_SALDO_INI

4 DT_AP_LAL REGRA_MENOR_IGUAL_DT_FIN: Verifica se M010.DT_AP_LAL menor ou igual a 0000.DT_FIN. Erro
9 VL_SALDO_INI REGRA_DT_AP_ZERO: Verifica, quando M010.DT_AP_LAL estiver dentro do perodo de apurao, se M010.VL_SALDO_INI igual a zero. Erro
11 CNPJ_SIT_ESP REGRA_VALIDA_CNPJ: Verifica se a regra de formao do cdigo vlida. Erro


Exemplo de Preenchimento: |M010|101|CONTA DA PARTE B|01012013|103|Depreciao Acelerada Incentivada - (Lei n 11.196/2005, art. 31)|31122016|I|1000,00|D||
|101|: Cdigo da conta na parte B.
|CONTA DA PARTE B|: Descrio da conta.
|01012013|: Data da criao (01/01/2013).
|103|: Cdigo do lanamento na parte A do e-Lalur ou do e-Lacs que deu origem da conta.
||Depreciao Acelerada Incentivada - (Lei n 11.196/2005, art. 31)|: Descrio do lanamento na parte A do e-Lalur ou do e-Lacs que deu origem da conta.
|31122016|: Data limite para a excluso, adio ou compensao do valor controlado (31/12/2016).
|I|: Tributo (I = Imposto de Renda Pessoa Jurdica).
|1000,00|: Valor do saldo inicial desta escriturao (R$ 1.000,00).
|D|: Indicador de saldo inicial.
||: CNPJ no caso de situao especial (no h).

Registro M030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Real
REGISTRO M030: IDENTIFICAO DOS PERODO E FORMAS DE APURAO DO IRPJ E DA CSLL DAS EMPRESAS TRIBUTADAS PELO LUCRO REAL
N Campo Descrio Tipo Tam Deci Valores Obrigatrio

anho mal Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (M030). [M030]
C 004 - Sim
4 PER_APUR Perodo de apurao [para 0010.FORMA_APUR = A]: [A00; A01; A02;

A00 Receita Bruta/ Balano de Suspenso e Reduo Anual A03; A04; A05;
A01 Balano de Suspenso e Reduo at Janeiro A06; A07; A08;
A02 Balano de Suspenso e Reduo at Fevereiro A09; A10; A11;
A03 Balano de Suspenso e Reduo at Maro A12; T01; T02;
A04 Balano de Suspenso e Reduo at Abril T03; T04]
A05 Balano de Suspenso e Reduo at Maio
A06 Balano de Suspenso e Reduo at Junho
A07 Balano de Suspenso e Reduo at Julho
C 003 - Sim
A08 Balano de Suspenso e Reduo at Agosto
A09 Balano de Suspenso e Reduo at Setembro
A10 Balano de Suspenso e Reduo at Outubro
A11 Balano de Suspenso e Reduo at Novembro
A12 Balano de Suspenso e Reduo at Dezembro

N Campo Descrio Tipo Tam Deci Valores Obrigatrio

anho mal Vlidos
Indicador do perodo de referncia [para 0010.FORMA_APUR = T OU (0010.FORMA_APUR = A E
0010.FORMA_TRIB = 2)]:
T01 1 Trimestre
T02 2 Trimestre
T03 3 Trimestre
T04 4 Trimestre
Regra:
- Deve existir um registro [A01..A012] para cada ms marcado no 0010.MES_BAL_RED [1..12] como B
- Deve existir um registro [T01..T04] para cada trimestre marcado no 0010.FORMA_TRIB_PER[1..4] como R
um aviso.
Exemplo de Preenchimento: |M030|01012014|31032014|T01|


Registro M300: Demonstrao do Lucro Real
Apresenta os lanamentos da parte A do e-LALUR. Este registro demonstrar a apurao da base de clculo da IRPJ anual, trimestral e nos meses com estimativa apurada com base no
balano/balancete.
Livro da Parte A Saldo da Conta da Parte B Sinal do Lanamento Utilizao

na Parte B
Adio Credor Devedor Utilizao de saldo para adio
Adio Devedor Devedor Constituio de saldo para posterior excluso
Excluso Devedor Credor Utilizao de saldo para excluso
Excluso Credor Credor Constituio de saldo para posterior adio
Livro da Parte A Sinal no M300 Indicador no M305 Indicador no M310 Indicador no M310
(Sinal do lanamento na Conta de Resultado Conta Patrimonial
conta da Parte B) (Sinal do saldo da conta (Sinal do saldo da conta
contbil de resultado) contbil patrimonial)
Adio ou Lucro + (positivo) D Devedor D Devedor C Credor
Adio ou Lucro - (negativo) C Credor C Credor D - Devedor
Excluso ou Compensao de Prejuzo + (positivo) C Credor C Credor D - Devedor
Excluso ou Compensao de Prejuzo - (negativo) D - Devedor D - Devedor C Credor
REGISTRO M300: LANAMENTOS DA PARTE A DO e-LALUR

REGRA_VALOR_DETALHADO

Vlidos
[M300] Sim
2 CODIGO Cdigo do Lanamento no e-Lalur, conforme tabela dinmica do Sped (Disponibilizada no item C - -
III deste registro e no programa da ECF no diretrio Arquivos de Programas/Programas - No


Vlidos
3 DESCRICAO Descrio do Tipo de Lanamento no e-Lalur, conforme tabela dinmica do Sped C - -
(Disponibilizada no item III deste registro e no programa da ECF no diretrio Arquivos de - No
4 TIPO_LANCAMENTO Indicador do Tipo de Lanamento: C 001 -
A- Adio
E - Excluso.
P - Compensao de Prejuzo
[A; E; P; L] No
L - Lucro
Observao: O tipo R (Rtulo) para linhas de ttulos, que aparecem na interface do programa.
Portanto, no deve ser utilizado neste campo.
5 IND_RELACAO Indicador de Relacionamento do Lanamento da Parte A: N 001 -
1 - Com Conta da Parte B
2 - Com Conta Contbil
3 Com Conta da parte B e Conta Contbil
[1; 2; 3; 4] No
4 - Sem Relacionamento
Observao: O valor do lanamento do tipo 3 pode considerar o saldo contas da parte B ou
somatrio dos saldos das contas da parte B com os saldos das contas contbeis. Para isso, o valor
do lanamento correto na parte A deve ser preenchido pela empresa.
6 VALOR Valor do Lanamento no e-Lalur NS 019 002
- No
7 HIST_LAN_LAL Histrico do Lanamento no e-Lalur C 500 -
- No
Exemplo de preenchimento quando M300.IND_RELACAO = 3 (Conta Conta da Parte B e Conta Contbil):
1 - Contabilidade da Empresa - Constituio da Proviso

Dbito: Despesas com Proviso 100
Crdito: Perdas Estimadas com Crditos de Liquidao Duvidosa 100
Essa despesa indedutvel, e ser adicionada na Parte A do e-Lalur e tambm ser constitudo um saldo de mesmo valor na Parte B, para excluses futuras (lanamento do tipo 3).
2 - Reverso da Proviso:
Dbito: Perdas Estimadas com Crditos de Liquidao Duvidosa 50
Crdito: Reverso da Proviso da Proviso (Receita) 50
Nesse caso, h uma excluso na Parta A do e-Lalur, reduzindo o saldo da parte B e tambm h a reverso do saldo na parte contbil (lanamento do tipo 3).

3 - Perda considera incobrvel (Perda consumada)

Crdito: Duplicadas a Receber 30
Nessa caso, h uma excluso na Parta A do e-Lalur, reduzindo o saldo da parte B (lanamento do tipo 1).
REGRA_VALOR_DETALHADO:
Verifica, quando M300.IND_RELACAO for igual a 1 (com conta da parte B), se o M300.VALOR igual ao somatrio de M305.VALOR_CTA.
Verifica, quando M300.IND_RELACAO for igual a 2 (com conta contbil) se o M300.VALOR igual ao somatrio de M310.VALOR_CTA.
Verifica, quando M300.IND_RELACAO for igual a 3 (com conta da parte B e conta contbil) se o M300.VALOR igual ao somatrio de M305.VALOR_CTA ou igual ao somatrio de
M305.VALOR_CTA com M310.VALOR_CTA.
O somatorio deve fazer a seguinte converso de sinais:
Se M300.TIPO_LANCAMENTO = A (Adio) ou L (Lucro):

- Se M305.IND_VL_CTA = D, ento + (valor positivo).
- Se M305.IND_VL_CTA = C, ento - (valor negativo).
- Se J050.COD_NAT = 4 (Conta de resultado) e M310.IND_VL_CTA = D, ento + (valor positivo).
- Se J050.COD_NAT = 4 (Conta de resultado) e M310.IND_VL_CTA = C, ento - (valor negativo).
- Se J050.COD_NAT = 1, 2 ou 3 (Conta de ativo, passivo ou patrimnio lquido) e M310.IND_VL_CTA = D, ento - (valor negativo).
- Se J050.COD_NAT = 1, 2 ou 3 (Conta de ativo, passivo ou patrimnio lquido) e M310.IND_VL_CTA = C, ento + (valor positivo).
Se M300.TIPO_LANCAMENTO = E (Excluso) ou P (Prejuzo):

- Se M305.IND_VL_CTA = D, ento - (valor negativo).
- Se M305.IND_VL_CTA = C, ento + (valor positivo).
- Se J050.COD_NAT = 4 (Conta de resultado) e M310.IND_VL_CTA = D, ento - (valor negativo).
- Se J050.COD_NAT = 4 (Conta de resultado) e M310.IND_VL_CTA = C, ento + (valor positivo).
- Se J050.COD_NAT = 1, 2 ou 3 (Conta de ativo, passivo ou patrimnio lquido) e M310.IND_VL_CTA = D, ento + (valor positivo).
- Se J050.COD_NAT = 1, 2 ou 3 (Conta de ativo, passivo ou patrimnio lquido) e M310.IND_VL_CTA = C, ento - (valor negativo).


4 TIPO_LANCAMENTO REGRA_OBRIGATORIO_TIPO_E: Verifica se M300.TIPO_LANCAMENTO no est preenchido quando o tipo de linha E. Erro
REGRA_NAO_PREENCHER_TIPO_DIFERENTE_E: Verifica se M300.TIP_LANCAMENTO est preenchido quando o tipo da linha E. Erro
REGRA_RELACAO_INEXISTENTE: Erro
- Verifica se existe, pelo menos, um registro M305/M355 filho e no existe um registro M310/M360 filho, quando M300.IND_RELACAO igual a
1 (Com Conta da Parte B).
- Verifica se no existe registro M305/M355 filho e existe, pelo menos, um registro M310/M360 filho, quando M300.IND_RELACAO igual a 2
(Com Conta da Parte B).
- Verifica se existe, pelo menos, um registro M305/M355 filho e, pelo menos, um registro M310/M360 filho, quando M300.IND_RELACAO igual
a 3 (Com Conta da Parte B e Conta Contbil).
- Verifica se no existe registro M305/M355 filho e se no existe um registro M310/M360 filho, quando M300.IND_RELACAO igual a 4 (Com
Conta da Parte B).
5 IND_RELACAO REGRA_IND_RELACAO: Verifica, quando M300.TIPO_LANCAMENTO for igual a P (compensao de prejuzo), se M300.IND_RELACAO Erro
igual a 1 (com conta da parte B).
REGRA_OBRIGATORIO_TIPO_E: Verifica se o campo M300.IND_RELACAO no est preenchido quando o tipo de linha E. Erro
REGRA_NAO_PREENCHER_TIPO_DIFERENTE_E: Verifica se o campo M300.IND_RELACAO est preenchido quando o tipo da linha E. Erro
6 VALOR REGRA_OBRIGATORIO_TIPO_R: Verifica se o campo M300.VALOR no est preenchido quando o tipo de linha R. Erro
REGRA_NAO_PREENCHER_TIPO_DIFERENTE_R: Verifica se o campo M300.VALOR est preenchido quando o tipo da linha R. Erro
7 HIST_LAN_LAL REGRA_NAO_PREENCHER_TIPO_DIFERENTE_E: Verifica se o campo M300.HIST_LAN_LAL est preenchido quando o tipo da linha Erro
E e M300.IND_RELACAO = 4 (Sem relacionamento).

III Tabela Dinmica:
III.1 M300A PJ em Geral:

Formato: NS = Numrico Com Sinal; N = Numrico Sem Sinal
Tipo: R = Rtulo; E = Editvel; CA = Clculo Altervel; CNA = Clculo No Altervel
Tipo_Lanamento: A = Adio; E = Excluso; P = Compensao de Prejuzos; R = Rtulo; L = Lucro
Ateno: Cdigos do tipo XX.XX no significam que so hierarquicamente subordinados a cdigos do tipo XX. Todos os cdigos possuem a mesma hierarquia.
TIPO_
DESCRIO
CDIGO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FRMULA LAN ORIENTAES
1 ATIVIDADE GERAL 01012014 R R
2 01012014 CA NS T_DRE(L300("3.01")
+
Lucro Lquido Antes do IRPJ L
L300("3.02.01.01.01.
01"))
5 ADIES 01012014 R R
6 Provises No Dedutveis 01012014 E NS A
7 01012014 E NS Valores referentes s parcelas dos custos no dedutveis para fins de
Custos No Dedutveis A apurao do imposto de renda com base no lucro real para a atividade
geral.
8 01012014 E NS Valores referentes s parcelas das despesas operacionais no dedutveis
Despesas Operacionais -
A para fins de apurao do imposto de renda com base no lucro real para a
Parcelas No Dedutveis
atividade geral.
8.01 01012014 E NS Valores referentes a realizao de ativos indedutveis para fins de
Realizao de Ativos
A apurao do imposto de renda com base no lucro real para a atividade
Indedutveis
geral.
8.10 Assistncia Mdica, 01012015 E NS Valores referentes a despesas com assistncia mdica, odontolgica e
Odontolgica e Farmacutica A farmacuticas indedutveis para fins de apurao do imposto de renda
Parcelas No Dedutveis com base no lucro real para a atividade geral.
8.11 PRONAC Despesa 01012015 E NS Valores referentes a despesas com Pronac indedutveis para fins de
Operacional Parcelas No A apurao do imposto de renda com base no lucro real para a atividade
Dedutveis geral.
8.12 Pesquisas Cientficas e 01012015 E NS Valores referentes a despesas com pesquisas cientficas e tecnolgicas
Tecnolgicas Parcelas No A indedutveis para fins de apurao do imposto de renda com base no lucro
Dedutveis real para a atividade geral.
8.13 01012015 E NS Valores referentes a despesas com doaes a entidades civis indedutveis
Doaes a Entidades Civis
A para fins de apurao do imposto de renda com base no lucro real para a
Parcelas No Dedutveis
atividade geral.

TIPO_
DESCRIO
8.14 Doaes a Instituies de 01012015 E NS
Valores referentes a despesas com doaes a instituies de ensino e
Ensino e Pesquisa Parcelas A
pesquisa ucro real para a atividade geral.
No Dedutveis
8.15 01012015 E NS Valores referentes a despesas com vale cultura indedutveis para fins de
Vale Cultura Parcelas No
Dedutveis
geral.
8.16 Planos de Poupana e 01012015 E NS Valores referentes a despesas com planos de poupana e investimento
Investimento PAIT A PAIT - indedutveis para fins de apurao do imposto de renda com base
Parcelas No Dedutveis no lucro real para a atividade geral.
8.17 Benefcios Previdencirios a 01012015 E NS Valores referentes a despesas com benefcios previdencirios a
Empregados Parcelas No A empregados indedutveis para fins de apurao do imposto de renda com
Dedutveis base no lucro real para a atividade geral.
8.18 Fundo de Aposentadoria 01012015 E NS Valores referentes a despesas com fundos de aposentadoria individual
Individual FAPI Parcelas A FAPI - indedutveis para fins de apurao do imposto de renda com base
No Dedutveis no lucro real para a atividade geral.
9 Contribuio Social Sobre o 01012014 CA NS L300("3.02.01.01.01. Valor da CSLL. Esse valor indedutvel para fins de apurao do lucro
A
Lucro Lquido 01") real (Lei n 9.316, de 1996, art. 1) para a atividade geral.
10 01012014 E NS Indicar, nesta linha, os lucros auferidos no exterior, por intermdio de
filiais, sucursais, controladas ou coligadas, que tiverem sido
disponibilizados para a pessoa jurdica domiciliada no Brasil no curso do
Lucros Disponibilizados no ano-calendrio para atividade geral (Lei n 9.532, de 1997, art. 1, 1;
A
Exterior Lei n 9.959, de 27 de janeiro de 2000, art. 3 ;MP n 1.991-15, de 2000,
art. 35 e reedies;MP n 2.158-34, de 2001, art. 74).
Em caso de apurao trimestral do imposto, tais lucros devem ser
informados na coluna relativa ao 4 trimestre.
11 01012014 E NS Indicar, nesta linha, os rendimentos e ganhos de capital auferidos no
exterior, os quais devem ser considerados pelos seus valores antes de
descontado o tributo pago no pas de origem (IN SRF n 213, de 07 de
outubro de 2002, art. 1, 7).
No caso de apurao trimestral, os rendimentos e ganhos de capital
auferidos no exterior que tenham sido excludos nos 1, 2 e 3 trimestres
Rendimentos e Ganhos de
A na apurao do lucro real referente a esses perodos devem ser
Capital Auferidos no Exterior
adicionados, nesta linha, na coluna do 4 trimestre (Lei n 9.249, de 1995,
art. 25; Lei n 9.532, de 1997, art. 1; IN SRF n 213, de 2002, art. 9).
Os crditos de imposto de renda de que trata o art. 26 da Lei n 9.249, de
1995, relativos a rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior,
somente sero compensados com o imposto de renda devido no Brasil, se
os referidos rendimentos e ganhos de capital forem computados na base
TIPO_
DESCRIO
de clculo do imposto no Brasil, at o final do segundo ano-calendrio
subsequente ao de sua apurao.
12 01012014 E NS Informar, nesta linha, os ajustes decorrentes da aplicao de mtodos de
preos de transferncias, conforme o disposto nos arts. 18 a 24 da Lei n
9.430, de 1996.
Ajustes Decorrentes de
Ateno: O excesso de custo de aquisio de bens, direitos e servios
Mtodos - Preos de A
importados de empresas vinculadas e considerado indedutvel, quando a
Transferncia
pessoa jurdica opte por adicion-lo, somente por ocasio da realizao
por alienao ou baixa a qualquer ttulo do bem, direito ou servio
adquirido, deve ser informado nesta linha.
13 01012014 E NS Informar, nesta linha, os juros pagos ou creditados por fonte situada no
Brasil pessoa fsica ou jurdica:
I - vinculada nos termos do art. 23 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de
Ajustes Decorrentes de 1996, residente ou domiciliada no exterior, no constituda em pas ou
Emprstimos com Pessoas dependncia com tributao favorecida ou sob regime fiscal privilegiado,
Vinculadas ou Situadas em no dedutveis, para fins de determinao do lucro real, observado o
A
Pas com Tributao disposto no art. 24 da Lei n 12.249, de 11 de junho de 2010.
Favorecida (Lei n II - residente, domiciliada ou constituda no exterior, em pas ou
12.249/2010, arts. 24 e 25) dependncia com tributao favorecida ou sob regime fiscal privilegiado,
nos termos dos arts. 24 e 24-A da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de
1996, no dedutveis, para fins de determinao do lucro real, observado
o disposto no art. 25 da Lei n 12.249, de 11 de junho de 2010.
14 01012014 E NS Informar, nesta linha, as importncias pagas, creditadas, entregues,
empregadas ou remetidas a qualquer ttulo, direta ou indiretamente, a
pessoas fsicas ou jurdicas residentes ou constitudas no exterior e
Operaes com Pessoas
submetidas a um tratamento de pas ou dependncia com tributao
Situadas em Pas com A
favorecida ou sob regime fiscal privilegiado, na forma dos arts. 24 e 24-
Tributao Favorecida (Lei n
A da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, consideradas no
12.1249/2010, art. 26)
dedutveis na determinao do lucro real, observado o disposto no art. 26
da Lei n 12.249, de 11 de junho de 2010.
15 01012014 E NS Esta linha deve ser preenchida somente pelas pessoas jurdicas que
optaram por considerar, para fins de determinao da base de clculo do
Variaes Cambiais Passivas imposto de renda, da contribuio social sobre o lucro lquido, e da
(MP n 1.858-10/1999, art. A contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, o valor correspondente s
30) variaes monetrias das obrigaes e direitos de crdito, em funo da
taxa de cmbio, quando da liquidao da correspondente operao (MP
n 1.858-10, de 1999, art. 30 e reedies).

TIPO_
DESCRIO
Indicar, nesta linha, o valor correspondente variao cambial passiva,
ainda que tal variao corresponda a operao liquidada no perodo de
apurao.
Ateno:
1) A opo pelo reconhecimento das variaes cambiais, quando da
liquidao das correspondentes operaes, ser definitiva para todo o
ano-calendrio (MP n 1.858-10, de 1999, art. 30 e reedies).
2) No caso de alterao do critrio de reconhecimento das variaes
monetrias em funo da taxa de cmbio, em ano-calendrio
subsequente, observar o item VI do Bloco L.
16 01012014 E NS Esta linha deve ser preenchida exclusivamente pelas pessoas jurdicas
que optaram pelo reconhecimento, na determinao do lucro real e do
lucro da explorao, das variaes monetrias, em funo da taxa de
cmbio, quando da liquidao da correspondente operao (MP n 1.858-
10, de 1999, art. 30 e reedies).
Deve ser informado, nesta linha, o valor das variaes cambiais ativas
Variaes Cambiais Ativas - verificadas a partir de 1 de janeiro de 2000, cujas operaes tenham sido
Operaes Liquidadas (MP n A liquidadas no perodo de apurao.
1.858-10/1999, art. 30) Consultar o item VI do Bloco L deste manual para mais informaes
sobre o tratamento dessas variaes cambiais.
Ateno: medida que for liquidada a operao que deu origem ao saldo
de variao cambial, devem ser consideradas realizadas as variaes
ocorridas tanto no prprio perodo de apurao quanto em perodos de
apurao anteriores, que tenham sido excludas na determinao do lucro
real (Linha M300/102) e do lucro da explorao (Linha N600/40).
17 Ajustes por Diminuio no 01012014 E NS
Valor de Investimentos Corresponde aos valores informados nas linhas 3.01.01.09.01.09 e
A
Avaliados pelo Patrimnio 3.01.01.09.01.10 do registro L300.
Lquido
18 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor da amortizao registrada no perodo,
referente ao gio nas aquisies de investimentos avaliados pelo mtodo
Amortizao de gio nas da equivalncia patrimonial.
Aquisies de Investimentos Ateno: O valor amortizado deve ser adicionado ao lucro lquido, para
A
Avaliados pelo Patrimnio determinao do lucro real, e controlado na Parte B do Livro de Apurao
Lquido do Lucro Real at a alienao ou baixa da participao societria, quando,
ento, pode ser excludo do lucro lquido, para determinao do lucro
real.

TIPO_
DESCRIO
19 01012014 E NS Indicar, nesta linha:
a) as perdas incorridas em operaes efetuadas no exterior e reconhecidas
nos resultados da pessoa jurdica (IN SRF n 213, de 2002, art. 1, 8);
b) as perdas de capital apuradas pela pessoa jurdica no exterior.
As perdas de capital decorrentes de aplicaes e operaes efetuadas no
Perdas em Operaes
A exterior, pela prpria empresa brasileira, no podem ser deduzidas, na
Realizadas no Exterior
determinao do lucro real, nem compensadas com lucros produzidos no
Brasil. A indedutibilidade da perda de capital aplica-se, inclusive, em
relao s alienaes de filiais e sucursais e de participaes societrias
em pessoas jurdicas domiciliadas no exterior (IN SRF n 213, de 2002,
art.12).
20 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor correspondente aos juros pagos ou creditados
a titular, scios ou acionistas, a ttulo de remunerao do capital prprio,
que exceder a 50% do maior dos seguintes valores (Lei n 9.249, de 1995,
art. 9, 1; ADN Cosit n 13, de 1996):
a) do lucro lquido correspondente ao perodo de apurao do pagamento
ou crdito dos juros antes da proviso para o imposto de renda e da
deduo dos referidos juros; ou
b) dos saldos de lucros acumulados e reservas de lucros de perodos
anteriores (Lei n 9.430, de 1996, art. 78).
Excesso de Juros sobre o
Ateno: Para os fins do clculo da remunerao de juros sobre o capital
Capital Prprio Pago ou A
prprio, no considerado, salvo se adicionado ao lucro lquido para
Creditado
determinao do lucro real e da base de clculo da contribuio social
sobre o lucro, o valor:
a) da reserva de reavaliao de bens e direitos da pessoa jurdica;
b) da reserva especial relativa correo monetria especial das contas
do ativo, apurada na forma do Decreto n 332, de 1991, com base no IPC,
prevista no art. 460 do Decreto n 3.000, de 1999;
c) da reserva de reavaliao de bens imveis e patentes, capitalizada e
no computada para fins do lucro real, nos termos dos arts. 436 e 437 do
Decreto n 3.000, de 1999.
21 01012014 E NS Indicar, nesta linha, os valores recebidos pelas companhias abertas a
Juros sobre Capital Prprio ttulo de remunerao do capital prprio, contabilizados como crdito
Recebido - Investimento contra conta de investimento, quando estes forem avaliados pelo mtodo
A
Avaliado pelo Mtodo da de equivalncia patrimonial e desde que os JCP estejam ainda integrando
Equivalncia Patrimonial o patrimnio lquido da empresa investida ou nos casos em que os juros
recebidos j estiverem compreendidos no valor pago pela aquisio do

TIPO_
DESCRIO
investimento. Tais valores no foram contabilizados como receita
(Deliberao CVM n 207/1996 e Circular Bacen n 2.739/1997).
22 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor da parcela realizada da reserva especial, de
acordo com o art. 2 da Lei n 8.200, de 1991. O valor da reserva especial,
mesmo que incorporado ao capital, ser adicionado ao lucro lquido,
Reserva Especial - Realizao
A proporcionalmente realizao dos bens ou direitos mediante alienao,
(Lei n 8.200/1991, art. 2)
depreciao, amortizao, exausto ou baixa a qualquer ttulo (Decreto
n 332, de 1991, art. 45, 3 e 4). A capitalizao da reserva especial
no implica a sua realizao para efeitos fiscais.
23 Dispndios em Pesquisa 01012014 E NS
Cientfica e Tecnolgica e de Indicar, nesta linha, o valor dos dispndios registrados como despesa ou
Inovao Tecnolgica por custo operacional realizados em projeto de pesquisa cientfica e
ICT ou Entidades Cientficas A tecnolgica e de inovao tecnolgica executado por Instituio
e Tecnolgicas Privadas, sem Cientfica e Tecnolgica - ICT, a que se refere o inciso V do caput do art.
Fins Lucrativos (Lei n 2 da Lei n 10.973, de 2 de dezembro de 2004.
11.196/2005, art.19-A)
24 Dispndios com Pesquisa 01012014 E NS
Tecnolgica e
Desenvolvimento de
Indicar, nesta linha, o valor correspondente depreciao ou amortizao
Inovao Tecnolgica -
A relativo aos dispndios, registrado na escriturao comercial no perodo.
Reverso da
Amortizao/Depreciao
(Lei n 11.196/2005, art. 26,
3)
25 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor da reserva de reavaliao baixada durante o
perodo de apurao, cuja contrapartida no tenha sido computada no
resultado do perodo de apurao (trimestral ou anual).
A reserva de reavaliao constituda por empresa investidora em virtude
de reavaliao de bens na coligada ou controlada, baixada no curso do
Realizao de Reserva de perodo de apurao (trimestral ou anual), no computada nesta linha,
A
Reavaliao quando o valor dessa reserva j tiver sido objeto da incidncia do IRPJ
na coligada ou controlada.
Ateno: A contrapartida da reavaliao de quaisquer bens da pessoa
jurdica somente pode ser computada em conta de resultado ou na
determinao do Lucro Real, quando ocorrer a efetiva realizao do bem
reavaliado (Lei n 9.959, de 27 de janeiro de 2000, art. 4).

TIPO_
DESCRIO
26 Perdas de Capital por 01012014 E NS
Variao Percentual em Informar, nesta linha, a perda de capital resultante de reduo, por
Participao Societria A variao percentual, do valor do patrimnio lquido de investimento
Avaliada pelo Patrimnio avaliado pelo mtodo da equivalncia patrimonial.
Lquido
27 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor do desgio amortizado anteriormente e
Desgio Amortizado
controlado na Parte B do Livro de Apurao do Lucro Real (Lalur), em
Anteriormente Alienao ou A
razo da alienao ou baixa do investimento avaliado pelo mtodo da
Baixa de Investimentos
equivalncia patrimonial.
28 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor dos prmios recebidos na emisso de
debntures, excludo da apurao do lucro real, nos termos do art. 19 da
Lei n 11.941, de 2009, quando seja dada destinao diversa reserva de
lucros especfica.
Ateno: O prmio na emisso de debntures ser tributado caso seja
dada destinao diversa a reserva de lucros especfica, inclusive nas
hipteses de:
a) capitalizao do valor e posterior restituio de capital aos scios ou
Prmios da Emisso de
ao titular, mediante reduo do capital social, hiptese em que a base para
Debntures - Destinao A
a incidncia ser o valor restitudo, limitado ao valor total das excluses
Diversa
decorrentes de prmios na emisso de debntures;
b) restituio de capital aos scios ou ao titular, mediante reduo do
capital social, nos 5 (cinco) anos anteriores data da emisso das
debntures com o prmio, com posterior capitalizao do valor do
prmio, hiptese em que a base para a incidncia ser o valor restitudo,
limitado ao valor total das excluses decorrentes de prmios na emisso
de debntures; ou
c) integrao base de clculo dos dividendos obrigatrios.
29 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor das doaes e subvenes para investimentos
recebidas do Poder Pblico, excludo da apurao do lucro real, nos
termos do art. 18 da Lei n 11.941, de 2009, quando seja dada destinao
diversa reserva de lucros a que se refere o art. 195-A da Lei n 6.404,
Doaes e Subvenes para de 1976.
Investimento - Destinao A Ateno: As doaes e subvenes sero tributadas caso seja dada
Diversa destinao diversa reserva de lucros a que se refere o art. 195-A da Lei
n 6.404, de 1976, inclusive nas hipteses de:
TIPO_
DESCRIO
decorrentes de doaes ou subvenes governamentais para
investimentos;
capital social, nos 5 (cinco) anos anteriores data da doao ou da
subveno, com posterior capitalizao do valor da doao ou da
subveno, hiptese em que a base para a incidncia ser o valor
restitudo, limitado ao valor total das excluses decorrentes de doaes
ou de subvenes governamentais para investimentos; ou
30 Realizao de Receitas 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor correspondente ao reconhecimento da
Originrias de Planos de realizao das receitas originrias de planos de benefcios administrados
Benefcios Administrados por por entidades fechadas de previdncia complementar (pessoa jurdica
A
Entidades Fechadas de patrocinadora), que foram registradas contabilmente pelo regime de
Previdncia Complementar competncia, na forma estabelecida pela Comisso de Valores
(Lei n 11.948/2009, art.5) Mobilirios ou outro rgo regulador.
31 Remunerao da Prorrogao 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor correspondente ao total da remunerao
da Licena-Maternidade (Lei A integral da empregada pago nos 60 (sessenta) dias de prorrogao de sua
n 11.770/2008, art. 5) licena-maternidade, por ser no dedutvel como despesa operacional.
32 Despesas e Custos com 01012014 E NS
Pesquisa e Desenvolvimento Indicar, nesta linha, no perodo de recebimento da subveno, o valor
de Produtos e Processos empregado dos recursos decorrentes das subvenes governamentais de
Inovadores em Empresas e que trata o art. 19 da Lei n 10.973, de 2004, inclusive as despesas e custos
A
Entidades Nacionais j considerados na base de clculo em perodos anteriores ao do
Realizados com Recursos de recebimento da subveno, conforme disposto no 1 e no inciso I do
Subvenes Governamentais 2 do art. 30 da Lei n 12.350, de 20 de dezembro de 2010.
(Lei n 10.973/2004, art.19)
Remunerao de
Indicar, nesta linha, no perodo de recebimento da subveno, o valor do
Pesquisadores Empregados
empregado dos recursos decorrentes das subvenes governamentais de
em Atividades de Inovao
que trata o art. 21 da Lei n 11.196, de 2005, inclusive as despesas e custos
Tecnolgica em Empresas no A
j considerados na base de clculo em perodos anteriores ao do
Pas Realizados com
recebimento da subveno, conforme disposto no 1 e no inciso I do
Recursos de Subvenes
2 do art. 30 da Lei n 12.350, de 20 de dezembro de 2010.
Governamentais (Lei n
11.196/2005, art.21)
34 Tributos com Exigibilidade 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor correspondente aos tributos cuja exigibilidade
A
Suspensa esteja suspensa, nos termos dos incisos II a V do art. 151 da Lei n 5.172,

TIPO_
DESCRIO
de 1966, haja ou no depsito judicial, caso esses tributos e contribuies
tenham sido computados na demonstrao do lucro lquido.
35 01012014 E NS As sociedades cooperativas que obedecerem ao disposto na legislao
especfica indicaro, nesta linha, os resultados negativos das operaes
realizadas com seus associados.
Resultados Negativos com
A No deve preencher esta linha a cooperativa de consumo que tenha por
Atos Cooperativos
objeto a compra e fornecimento de bens aos consumidores (Lei n 9.532,
de 1997, art. 69; PN CST n 38, de 1980, e ADN Cosit n 04, de 25 de
fevereiro de 1999).
36 01012014 E NS Informar nesta linha o valor relativo ao somatrio dos custos e despesas
prprios das incorporaes imobilirias inscritas no Regime Especial de
Tributao (RET), inclusive no mbito do Programa Minha Casa, Minha
Custos e Despesas Vida PMCMV, de que tratam os arts. 1 a 4 da Lei n 10.931, de 2 de
Vinculados s Receitas da agosto de 2004, alterados pelo art. 1 da Lei n 12.024, de 27 de agosto
A
Atividade Imobiliria de 2009, tendo em vista que o pagamento do IRPJ equivalente a 7%, 6%,
Tributadas pelo RET 4% ou 1% da receita mensal recebida, conforme o caso, relativo a essa
atividade, considerado definitivo, no gerando, em qualquer hiptese,
direito restituio ou compensao com o que for apurado pela
incorporadora.
prprios das construes de unidades habitacionais contratadas no mbito
Custos e Despesas
do PMCMV, de que trata o art. 2 da Lei n 12.024, de 27 de agosto de
Vinculados s Receitas da
A 2009, tendo em vista que o pagamento do IRPJ equivalente a 1% da
Atividade de construo no
receita mensal recebida, relativo a essa atividade, considerado
mbito do PMCMV
definitivo, no gerando, em qualquer hiptese, direito restituio ou
compensao com o que for apurado pela construtora.
Custos e Despesas prprios das construes ou reformas de estabelecimentos de educao
Vinculados s Receitas da infantil de que trata os arts. 24 a 27 da Lei n 11.715, de 2012, tendo em
Atividade de construo ou A vista que o pagamento do IRPJ equivalente a 1% da receita mensal
reforma de estabelecimentos recebida, relativo a essa atividade, considerado definitivo, no gerando,
de educao infantil em qualquer hiptese, direito restituio ou compensao com o que
for apurado pela construtora.
39 Parcela dos Lucros de 01012014 E NS Indicar, nesta linha, a parcela do valor do lucro que houver sido excluda
Contratos de Construo por em perodo de apurao anterior, proporcional receita recebida no
Empreitada ou Fornecimento, A prprio perodo de apurao, inclusive mediante resgate ou alienao, sob
Celebrados com Pessoa qualquer forma, de ttulos pblicos ou Certificados de Securitizao,
Jurdica de Direito Pblico emitidos especificamente para quitao desses crditos, decorrente de
TIPO_
DESCRIO
contratos de construo por empreitada ou de fornecimento, a preo
predeterminado, de bens ou servios, celebrados com pessoa jurdica de
direito pblico ou empresa sob seu controle, empresa pblica, sociedade
de economia mista ou sua subsidiria (Lei n 8.003, de 1990, art. 3; Lei
n 9.711, de 20 de novembro de 1998, art. 18).
40 Parcela do Aporte de 01012014 E NS
Recursos nos Contratos de
Indicar, nesta linha, a parcela do valor do lucro que houver sido excluda,
Parceria Pblico-Privada para
na proporo em que o custo para realizao de obras e aquisio de bens
a Construo ou Aquisio de A
a que se refere o 2 do artigo 6 da Lei 11.079, de 2004, for realizado,
Bens Reversveis - Reverso
inclusive mediante depreciao ou extino da concesso.
(Lei n 11.079/2004, art. 6,
2 a 4)
41 01012014 E NS Incluir os valores das participaes de administradores e partes
beneficirias (Linha L300(3.01.05.01.03.01), e o montante das
Participaes No Dedutveis A participaes de empregados, debntures e contribuies para assistncia
ou previdncia de empregados que no satisfaam as condies de
dedutibilidade previstas na legislao tributria.
42 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor correspondente depreciao acelerada
incentivada contbil relativo s mquinas, equipamentos, aparelhos e
instrumentos, novos, depreciados aceleradamente, de que trata o inciso
III do art. 17 da Lei n 11.196, de 2005, ou depreciados integralmente
conforme as alteraes introduzidas no texto do inciso III pelo art. 4 da
Lei n 11.774, de 2008, a partir do perodo de apurao em que o total da
depreciao acumulada, incluindo a contbil e a acelerada ou integral
(Lalur), atingir o custo de aquisio do bem que est sendo depreciado.
Depreciao/Amortizao Caso a pessoa jurdica no tenha registrado a amortizao acelerada
Incentivada - Reverso (Lei incentivada, prevista no inciso IV do art. 17 da Lei n 11.196, de 2005,
A
n 11.196/2005, art. 17, III e diretamente na contabilidade, fazendo sua excluso via Lalur, tambm
IV e art. 20) deve ser informado nesta linha o valor correspondente amortizao
acelerada a partir do perodo de apurao em que o total da amortizao
acumulada, incluindo a contbil e a acelerada (Lalur), atingir o custo de
aquisio do bem intangvel que est sendo depreciado.
Ateno:
1) A depreciao acelerada multiplicada por 2 (dois) aplica-se s
mquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos, novos, adquiridos
antes das alteraes introduzidas pelo art. 4 da Lei n 11.774, de 2008,
exceto para efeito de apurao da base de clculo da CSLL.

TIPO_
DESCRIO
2) A depreciao integral aplica-se s mquinas, equipamentos, aparelhos
e instrumentos, novos, adquiridos aps as alteraes introduzidas pelo
art. 4 da Lei n 11.774, de 2008, inclusive para efeito de apurao da
incentivada a partir do perodo de apurao em que o total da depreciao
aquisio do bem que est sendo depreciado.
O benefcio aplica-se a mquinas, aparelhos, instrumentos e
equipamentos, novos, destinados incorporao ao ativo imobilizado de
Depreciao Acelerada empreendimento aprovado para instalao, ampliao, modernizao ou
Incentivada - Reverso (Lei A diversificao de atividade em setores da economia considerados
n 11.196/2005, art. 31) prioritrios para o desenvolvimento regional, em microrregies menos
desenvolvidas localizadas nas reas de atuao da Sudene e da Sudam,
conforme a tipologia da Poltica Nacional de Desenvolvimento Regional
- PNDR de que trata o Anexo II ao Decreto n 6.047, de 22 de fevereiro
de 2007.
Ateno: A depreciao acelerada incentivada prevista nesta linha
consiste na depreciao integral, no prprio ano da aquisio.
Depreciao Acelerada
O benefcio se aplica pessoa jurdica que explore a atividade de
Incentivada - Atividade de
A hotelaria que poder utilizar depreciao acelerada incentivada de bens
Hotelaria - Reverso (Lei n
mveis integrantes do ativo imobilizado, adquiridos a no perodo de 3 de
11.727/2008, art. 1, 3)
janeiro de 2008 at 31 de dezembro de 2010.
A depreciao acelerada incentivada prevista nesta linha calculada pela
aplicao da taxa de depreciao admitida pela legislao tributria, sem
prejuzo da depreciao contbil.
Depreciao Acelerada - acumulada, incluindo a contbil e a acelerada (Lalur), atingir o custo de
Fabricante de Veculos e de aquisio do bem que est sendo depreciado.
A
Autopeas - Reverso (Lei n O benefcio se aplica s empresas industriais fabricantes de veculos e de
11.774/2008, art. 11, 3) autopeas que tero direito depreciao acelerada sobre as mquinas,
equipamentos, aparelhos e instrumentos, novos, relacionados em
regulamento, adquiridos entre 1 de maio de 2008 e 31 de dezembro de
TIPO_
DESCRIO
2010, destinados ao ativo imobilizado e empregados em processo
industrial do adquirente.
aplicao da taxa de depreciao usualmente admitida, multiplicada por
4 (quatro), sem prejuzo da depreciao normal.
A depreciao acelerada dever ser calculada antes da aplicao dos
coeficientes de depreciao acelerada previstos no art. 69 da Lei n 3.470,
de 28 de novembro de 1958.
O benefcio se aplica s pessoas jurdicas fabricantes de bens de capital
que tero direito depreciao acelerada sobre das mquinas,
Depreciao Acelerada -
equipamentos, aparelhos e instrumentos, novos, adquiridos entre 1 de
Fabricante de Bens de Capital
A maio de 2008 e 31 de dezembro de 2010, destinados ao ativo imobilizado
- Reverso (Lei n
e empregados em processo industrial do adquirente.
11.774/2008, art. 12, 3)
Depreciao Acelerada - O benefcio aplica-se a veculos automveis para transporte de
Veculos Automveis mercadorias, novos, adquiridos ou objeto de contrato de encomenda entre
Adquiridos para Transporte A 1 de setembro e 31 de dezembro de 2012, destinados incorporao ao
de Mercadorias - Reverso ativo imobilizado da pessoa jurdica adquirente, de acordo com o
(Lei n 12.788/2013, art. 1, I) estabelecido no inciso I do art.1 da Lei n 12.788, de 14 de janeiro de
2013.
3 (trs), sem prejuzo da depreciao normal.

TIPO_
DESCRIO
O benefcio aplica-se a vages, locomotivas, locotratores e tnderes,
Depreciao Acelerada - novos, adquiridos ou objeto de contrato de encomenda entre 1 de
Vages, Locomotivas, setembro e 31 de dezembro de 2012, destinados incorporao ao ativo
Locotratores e Tnderes - A imobilizado da pessoa jurdica adquirente, de acordo com o estabelecido
Reverso (Lei n no inciso II do art. 1, da Lei n 12.788, de 14 de janeiro de 2013.
12.788/2013, art. 1, II) A depreciao acelerada incentivada prevista nesta linha calculada pela
O benefcio aplica-se a mquinas, instrumentos, aparelhos e
Depreciao Acelerada - instrumentos, novos, relacionados em regulamento, adquiridos ou objeto
Mquinas, Equipamentos, de contrato de encomenda entre 16 de setembro e 31 de dezembro de
Aparelhos e Instrumentos - A 2012, destinados incorporao ao ativo imobilizado da pessoa jurdica
Reverso (Lei n adquirente, de acordo com o estabelecido no 1 do art. 4 da Lei n
12.794/2013, art. 4, 4) 12.794/2013, de 02 de abril de 2013.A depreciao acelerada incentivada
prevista nesta linha calculada pela aplicao adicional da taxa de
depreciao usualmente admitida, sem prejuzo da depreciao normal.
50 01012014 E NS Deve ser informado, nesta linha:
Depreciao/Amortizao
a) o valor correspondente depreciao normal do bem constante da
Acelerada Incentivada -
A escriturao comercial a partir do perodo de apurao em que o total da
Demais Hipteses de
depreciao acumulada, incluindo a normal (contbil) e acelerada
Reverso
(Lalur), atingir o custo de aquisio do bem, o qual compreender,
TIPO_
DESCRIO
obrigatoriamente, o total do encargo computado no resultado em cada
perodo de apurao (trimestral ou anual) do imposto;
b) o encargo de depreciao normal constante da escriturao comercial
de bem integrante do ativo imobilizado, exceto a terra nua, utilizado na
explorao da atividade rural, a partir do perodo de apurao seguinte ao
da aquisio deste (Lei n 8.023, de 1990, art. 12, 2; MP n 1.673-28,
de 1998, art. 5, e reedies), o qual compreender, obrigatoriamente, o
total do encargo computado no resultado em cada perodo de apurao
(trimestral ou anual) do imposto;
c) o saldo da depreciao, existente na parte "B" do Lalur, no caso de
alienao dos bens do ativo imobilizado.
Para mais informaes sobre esses benefcios, consultar os Pareceres
Normativos CST ns 01 e 19, ambos de 1982.
Ateno:
1) Esta linha tambm ser utilizada pelas empresas concessionrias,
permissionrias e autorizadas de gerao de energia eltrica, para informa
a reverso do valor da diferena entre o valor do encargo decorrente das
taxas anuais de depreciao fixadas pela Secretaria da Receita Federal do
Brasil e o valor do encargo contabilizado decorrente das taxas anuais de
depreciao fixadas pela legislao especfica aplicvel aos bens do ativo
imobilizado, exceto terrenos, adquiridos ou construdos por tais empresas
(Lei n 11.196, de 2005, art. 37).
2) Esta linha tambm ser utilizada: pelas empresas titulares de PDTI e
PDTA, aprovados at 31 de dezembro de 2005 (art. 495 e 504, III, do
Decreto n 3000, de 1999) para informar o valor correspondente
amortizao normal do ativo intangvel constante da escriturao
comercial a partir do perodo de apurao em que o total da amortizao
acumulada, incluindo a normal (contbil) e acelerada (Lalur), atingir o
custo de aquisio do ativo intangvel.
51 01012014 E NS Deve ser indicado, nesta linha, o valor das perdas, excedentes aos ganhos
auferidos no mesmo perodo de apurao, decorrentes de aplicaes no
mercado de renda varivel, exceto day-trade.
Perdas Incorridas no Mercado
As perdas incorridas em operaes no mercado de renda varivel de
de Renda Varivel no Perodo
A titularidade de instituio financeira, sociedade de seguro, de previdncia
de Apurao, exceto Day-
privada aberta e de capitalizao, sociedade corretora de ttulos, valores
Trade
mobilirios e cmbio, sociedade distribuidora de ttulos e valores
mobilirios ou sociedade de arrendamento mercantil podem ser
compensadas integralmente (Lei n 8.981, de 1995, art. 77, III; Lei n
TIPO_
DESCRIO
9.249, de 1995, art. 12; Lei n 8.981, de 1995, art. 77, I; Lei n 9.065, de
1995, art. 1).
52 Perdas em Operaes Day- 01012014 E NS
As perdas incorridas em operaes iniciadas e encerradas no mesmo dia
Trade no Perodo de A
(day-trade ) devem ser adicionadas pelo seu valor total.
Apurao
53 Encargos de depreciao, 01012014 E NS
amortizao e exausto
gerados por bem objeto de
arrendamento mercantil, na
Informar nesta linha os encargos de depreciao, amortizao e exausto
pessoa jurdica arrendatria
gerados por bem objeto de arrendamento mercantil, na pessoa jurdica
(art. 13, 3, do Decreto-Lei
arrendatria (art. 13, 3, do Decreto-Lei n 1.598/78, com redao dada
n 1.598/78, com redao dada A
pelo art. 2, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014 e art. 13, VIII da Lei no
pelo art. 2, Lei n 12.973, de
9.249/95, com redao dada pelo art. 9 o da Lei n 12.973, de 13 de maio
13 de maio de 2014 e art. 13,
de 2014).
VIII da Lei no 9.249/95, com
redao dada pelo art. 9o da
Lei n 12.973, de 13 de maio
de 2014).
54 Ajustes ao lucro lquido 01012014 E NS
decorrente de operaes de
Informar nesta linha os ajustes ao lucro lquido decorrente de operaes
arrendamento mercantil
A de arrendamento mercantil financeiro na arrendadora (art. 46, 1, Lei n
financeiro na arrendadora (art.
12.973, de 13 de maio de 2014).
46, 1, Lei n 12.973, de 13
de maio de 2014).
55 Despesas financeiras 01012014 E NS
incorridas pela arrendatria
Informar nesta linha as despesas financeiras incorridas pela arrendatria
em contratos de arrendamento
A em contratos de arrendamento mercantil (art. 48, Lei n 12.973, de 13 de
mercantil (art. 48, Lei n
maio de 2014).
12.973, de 13 de maio de
2014).
56 Valores decorrentes do ajuste 01012014 E NS
a valor presente, de que trata o
inciso III do caput do art. 184 Informar nesta linha os valores decorrentes do ajuste a valor presente, de
da Lei no 6.404, de 1976 (art. A que trata o inciso III do caput do art. 184 da Lei no 6.404, de 1976 (art.
48, pargrafo nico, Lei n 48, pargrafo nico, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
2014).

TIPO_
DESCRIO
57 Juros e outros encargos para 01012014 E NS
financiar a aquisio de ativos
qualificados, quando o
respectivo ativo for realizado, Informar nesta linha os juros e outros encargos para financiar a aquisio
inclusive mediante de ativos qualificados, quando o respectivo ativo for realizado, inclusive
depreciao, amortizao, A mediante depreciao, amortizao, exausto, alienao ou baixa (art. 17,
exausto, alienao ou baixa 3o, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada pelo art. 2 o, Lei n
(art. 17, 3o, do Decreto-Lei 12.973, de 13 de maio de 2014).
no 1.598/78, com redao dada
pelo art. 2o, Lei n 12.973, de
13 de maio de 2014).
58 Mais valia de investimentos 01012014 E NS
avaliados pelo patrimnio
lquido em sociedades
estrangeiras que no Informar nesta linha a mais valia de investimentos avaliados pelo
funcionem no pas (art. 23, patrimnio lquido em sociedades estrangeiras que no funcionem no pas
A
pargrafo nico, do Decreto- (art. 23, pargrafo nico, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada
Lei no 1.598/78, com redao pelo art. 2o, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
dada pelo art. 2o, Lei n
2014).
59 gio por rentabilidade futura 01012014 E NS
(goodwill) de investimentos
lquido em sociedades Informar nesta linha o gio por rentabilidade futura (goodwill) de
estrangeiras que no investimentos avaliados pelo patrimnio lquido em sociedades
funcionem no pas (art. 23, A estrangeiras que no funcionem no pas (art. 23, pargrafo nico, do
pargrafo nico, do Decreto- Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada pelo art. 2o, Lei n 12.973, de
Lei no 1.598/78, com redao 13 de maio de 2014).
2014).
60 Realizao do ganho 01012014 E NS
decorrente de avaliao de
Informar nesta linha a realizao do ganho decorrente de avaliao de
ativo ou passivo com base no
A ativo ou passivo com base no valor justo (art. 13, Lei n 12.973, de 13 de
valor justo (art. 13, Lei n
maio de 2014).
2014).
TIPO_
DESCRIO
61 Perda decorrente de avaliao 01012014 E NS
de ativo ou passivo com base
Informar nesta linha a perda decorrente de avaliao de ativo ou passivo
no valor justo (art. 14, Lei n A
com base no valor justo (art. 14, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
2014).
62 Ajuste negativo decorrente de 01012014 E NS
avaliao a valor justo na
investida, em investimento
Informar nesta linha o ajuste negativo decorrente de avaliao a valor
mensurado pelo patrimnio
justo na investida, em investimento mensurado pelo patrimnio lquido
lquido (art. 24-B, 1o, do A
(art. 24-B, 1o, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada pelo art.
Decreto-Lei no 1.598/78, com
2o, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
redao dada pelo art. 2o, Lei
n 12.973, de 13 de maio de
2014).
63 Realizao de ajuste positivo 01012014 E NS
decorrente de avaliao a
valor justo na investida, em
Informar nesta linha a realizao de ajuste positivo decorrente de
investimento mensurado pelo
avaliao a valor justo na investida, em investimento mensurado pelo
patrimnio lquido (art. 24-A, A
patrimnio lquido (art. 24-A, 3, do Decreto-Lei no 1.598/78, com
3, do Decreto-Lei no
redao dada pelo art. 2o, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
1.598/78, com redao dada
64 Ajuste a valor presente de 01012014 E NS
elementos do ativo (art. 4, Lei Informar nesta linha o ajuste a valor presente de elementos do ativo (art.
A
n 12.973, de 13 de maio de 4, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
2014).
elementos do passivo (art. 5, Informar nesta linha o ajuste a valor presente de elementos do passivo
A
Lei n 12.973, de 13 de maio (art. 5, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
de 2014).
66 Diferena positiva de ativo ou 01012014 E NS
negativa de passivo no Informar nesta linha a diferena positiva de ativo ou negativa de passivo
controlada em subconta (art. A no controlada em subconta (art. 66, Lei n 12.973, de 13 de maio de
66, Lei n 12.973, de 13 de 2014).
maio de 2014).

TIPO_
DESCRIO
66.01 Realizao da diferena 01012014 E NS
positiva de ativo ou negativa
Informar nesta linha a realizao da diferena positiva de ativo ou
de passivo controlada em
A negativa de passivo controlada em subconta (art. 66, Lei n 12.973, de 13
subconta (art. 66, Lei n
de maio de 2014).
2014).
67 Reduo de mais valia (art. 25, 01012014 E NS
do Decreto-Lei no 1.598/78, Informar nesta linha a reduo de mais valia (art. 25, do Decreto-Lei no
com redao dada pelo art. 2o, A 1.598/78, com redao dada pelo art. 2o, Lei n 12.973, de 13 de maio de
Lei n 12.973, de 13 de maio 2014).
de 2014).
68 Reduo do gio por 01012014 E NS
rentabilidade futura
(goodwill) (art. 25, do Informar nesta linha a reduo do gio por rentabilidade futura (goodwill)
Decreto-Lei no 1.598/78, com A (art. 25, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada pelo art. 2 o, Lei
2014).
69 Lucro bruto decorrente da 01012014 E NS
avaliao a valor justo das
unidades permutadas (art. 27, Informar nesta linha o lucro bruto decorrente da avaliao a valor justo
3o, do Decreto-Lei no A das unidades permutadas (art. 27, 3 o, do Decreto-Lei no 1.598/78, com
1.598/78, com redao dada redao dada pelo art. 2o, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
70 Ajustes pertinentes ao 01012014 E NS
reconhecimento do lucro bruto
Informar nesta linha os ajustes pertinentes ao reconhecimento do lucro
(art. 29, do Decreto-Lei n
A bruto (art. 29, do Decreto-Lei n 1.598/78, com redao dada pelo art. 2,
Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
71 Despesas pr-operacionais ou 01012014 E NS
pr-industriais (art. 11, Lei n Informar nesta linha as despesas pr-operacionais ou pr-industriais (art.
A
12.973, de 13 de maio de 11, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
2014).
72 Variao cambial passiva - 01012014 E NS Informar nesta linha a variao cambial passiva - ajuste a valor presente
A
ajuste a valor presente (art. 12, (art. 12, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

TIPO_
DESCRIO
de 2014).
73 Ajuste a valor justo 01012014 E NS
realizao ganho de capital
Informar nesta linha o ajuste a valor justo realizao ganho de capital
subscrio de aes (art. 17, A
subscrio de aes (art. 17, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
de 2014).
74 Ajuste a valor justo perda de 01012014 E NS
capital subscrio de aes Informar nesta linha o ajuste a valor justo perda de capital subscrio
A
(art. 18, Lei n 12.973, de 13 de aes (art. 18, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
de maio de 2014).
75 Menos valia de bem ou direito 01012014 E NS
no transferido para o
Informar nesta linha a menos valia de bem ou direito no transferido para
patrimnio da sucessora no
A o patrimnio da sucessora no caso de ciso (art. 21, Lei n 12.973, de 13
caso de ciso (art. 21, Lei n
de maio de 2014).
2014).
76 Tributao do ganho por 01012014 E NS
compra vantajosa na Informar nesta linha a tributao do ganho por compra vantajosa na
incorporao, fuso ou ciso A incorporao, fuso ou ciso (art. 23, Lei n 12.973, de 13 de maio de
(art. 23, Lei n 12.973, de 13 2014).
de maio de 2014).
compra vantajosa (art. 27, Lei Informar nesta linha a tributao do ganho por compra vantajosa (art. 27,
A
n 12.973, de 13 de maio de Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
2014).
78 Contrapartida da reduo do 01012014 E NS
gio por rentabilidade futura
Informar nesta linha a contrapartida da reduo do gio por rentabilidade
(goodwill) (art. 28, Lei n A
futura (goodwill) (art. 28, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
2014).
79 Ajuste da diferena dos 01012014 E NS
critrios adotados no 1 do
art. 10 do Decreto-Lei n Informar nesta linha o ajuste da diferena dos critrios adotados no 1
1.598, de 1977 em contratos A do art. 10 do Decreto-Lei n 1.598, de 1977 em contratos de longo prazo
de longo prazo (art. 29, Lei n (art. 29, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
2014).
TIPO_
DESCRIO
80 Perdas estimadas por reduo 01012014 E NS
ao valor recupervel (art. 32, Informar nesta linha as perdas estimadas por reduo ao valor
A
Lei n 12.973, de 13 de maio recupervel (art. 32, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
de 2014).
81 Pagamento baseado em aes 01012014 E NS
apropriado como despesa ou Informar nesta linha o pagamento baseado em aes apropriado como
A
custo (art. 33, Lei n 12.973, despesa ou custo (art. 33, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
de 13 de maio de 2014).
82 Realizao nos contratos de 01012014 E NS
concesso (arts. 35 ou 36, Lei Informar nesta linha a realizao nos contratos de concesso (arts. 35 e
A
2014).
83 Ajustes na aquisio de 01012014 E NS
participao societria em
Informar nesta linha os ajustes na aquisio de participao societria em
estgios (art. 37, Lei n A
estgios (art. 37, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
2014).
participao societria em Informar nesta linha os ajustes na aquisio de participao societria em
estgios incorporao, fuso A estgios incorporao, fuso e ciso (art. 38, Lei n 12.973, de 13 de
e ciso (art. 38, Lei n 12.973, maio de 2014).
estgios incorporao, fuso Informar nesta linha os ajustes na aquisio de participao societria em
e ciso de empresa no A estgios incorporao, fuso e ciso de empresa no controlada (art. 39,
controlada (art. 39, Lei n Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
2014).
86 Ajustes referentes a cota de 01012014 E NS
depreciao divergente do 3o
do art. 57 da Lei no 4.506, de
Informar nesta linha os ajustes referentes a cota de depreciao
30 de novembro de 1964 (art.
divergente do 3o do art. 57 da Lei no 4.506, de 30 de novembro de 1964
57, 15, da Lei no 4.506, de 30 A
(art. 57, 15, da Lei no 4.506, de 30 de novembro de 1964, com redao
de novembro de 1964, com
dada pelo art. 40, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
redao dada pelo art. 40, Lei
2014).
TIPO_
DESCRIO
87 Realizao dos gastos com 01012014 E NS
desenvolvimento de inovao
tecnolgica quando
registrados no ativo no Informar nesta linha a realizao dos gastos com desenvolvimento de
circulante intangvel, inovao tecnolgica quando registrados no ativo no circulante
A
inclusive por amortizao, intangvel, inclusive por amortizao, alienao ou baixa (art. 42,
alienao ou baixa (art. 42, pargrafo nico, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
pargrafo nico, Lei n
2014).
88 Ajustes referentes proviso 01012014 E NS
para gastos de desmontagens Informar nesta linha os ajustes referentes proviso para gastos de
A
(art. 45, Lei n 12.973, de 13 desmontagens (art. 45, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
de maio de 2014).
89 Ajustes decorrentes de 01012014 E NS
modificao de mtodos e
critrios contbeis por meio de
Informar nesta linha os ajustes decorrentes de modificao de mtodos e
lei comercial ainda no
critrios contbeis por meio de lei comercial ainda no regulamentados
regulamentados pela A
pela Secretaria da Receita da Federal do Brasil (art. 58, Lei n 12.973, de
Secretaria da Receita da
Federal do Brasil (art. 58, Lei
2014).
diferena entre os resultados
apurados em moeda diferente Informar nesta linha os ajustes decorrentes de diferena entre os
da moeda nacional e a moeda A resultados apurados em moeda diferente da moeda nacional e a moeda
nacional (art. 62, Lei n nacional (art. 62, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
2014).
contratos de concesso de
Informar nesta linha os ajustes decorrentes de contratos de concesso de
servios pblicos existentes
A servios pblicos existentes em 31 de dezembro de 2013 (art. 69, Lei n
em 31 de dezembro de 2013
12.973, de 13 de maio de 2014).
(art. 69, Lei n 12.973, de 13
de maio de 2014).

TIPO_
DESCRIO
91.01 Parcela de depreciao 01012014 E NS
anteriormente excluda do
Informar nesta linha a parcela de depreciao anteriormente excluda do
lucro lquido na apurao do
A lucro lquido na apurao do lucro real (art. 31, 6, do Decreto-Lei n
lucro real (art. 31, 6, do
1.598, de 1977).
Decreto-Lei n 1.598, de
1977).
91.02 Estorno da remunerao, dos 01012014 E NS
encargos, das despesas e
demais custos, ainda que
Informar nesta linha o estorno da remunerao, dos encargos, das
contabilizados no patrimnio
despesas e demais custos, ainda que contabilizados no patrimnio
lquido, referentes a
A lquido, referentes a instrumentos de capital ou de dvida subordinada,
instrumentos de capital ou de
emitidos pela pessoa jurdica (art. 38-B, 3, do Decreto-Lei n 1.598, de
dvida subordinada, emitidos
1977).
pela pessoa jurdica (art. 38-B,
3, do Decreto-Lei n 1.598,
de 1977).
91.03 Resultado tributvel na 01012014 E NS
alienao de bem ou direito
objeto de arrendamento
Informar nesta linha o resultado tributvel na alienao de bem ou direito
mercantil cujo valor contbil
objeto de arrendamento mercantil cujo valor contbil j tiver sido
j tiver sido computado na A
computado na determinao do lucro real da arrendatria (art. 91 da
determinao do lucro real da
Instruo Normativa no 1.515, de 24 de novembro de 2014).
arrendatria (art. 91 da
Instruo Normativa no 1.515,
de 24 de novembro de 2014).
92 01012014 E NS Indicar, nesta linha, os demais valores a serem adicionados ao lucro
lquido, com M300.IND_RELACAO igual a 1, 2 ou 3, na
determinao do lucro real, que no se classifiquem em qualquer das
linhas anteriores, tais como:
a) o valor do gio que, somado ao prejuzo fiscal de perodos anteriores,
Outras Adies Com exceder a 30% (trinta por cento) do lucro lquido ajustado pelas adies
Indicador de Relacionamento A e excluses previstas na legislao aplicvel, quando se tratar de
1, 2 ou 3 instituies participantes do Programa de Estmulo Reestruturao do
Sistema Financeiro, de que trata a Lei n 9.710, de 19 de novembro de
1998, cujo processo de incorporao tenha ocorrido at 31 de dezembro
de 1996;
b) os juros, decorrentes de emprstimos, pagos ou creditados a empresa
controlada ou coligada, independentemente do local de seu domiclio,
TIPO_
DESCRIO
incidentes sobre valor equivalente aos lucros no disponibilizados por
empresas controladas, domiciliadas no exterior (Medida Provisria n
1.991-15, de 10 de maro de 2000, art. 35, e reedies);
c) o valor dos prejuzos havidos na alienao de participaes integrantes
do ativo circulante ou do ativo realizvel a longo prazo, com desgio
superior a 10% (dez por cento) dos respectivos valores de aquisio, caso
a venda no tenha sido realizada em bolsa de valores ou, onde esta no
existir, no tenha sido efetuada por meio de leilo pblico, com
divulgao do respectivo edital, na forma da lei, durante 3 (trs) dias no
perodo de um ms (Decreto n 3.000, de 1999, art. 393);
d) os dispndios efetuados pela microempresa e a empresa de pequeno
porte sujeitas ao lucro real com a execuo por encomenda de projeto de
pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica por
encomenda (Lei n 11.196, de 2005, art. 18, 2 e 3)
92.01 01012015 E NS Indicar, nesta linha, os demais valores a serem adicionados, com qualquer
M300.IND_RELACAO, ao lucro lquido, na determinao do lucro real,
que no se classifiquem em qualquer das linhas anteriores, tais como:
exceder a 30% (trinta por cento) do lucro lquido ajustado pelas adies
e excluses previstas na legislao aplicvel, quando se tratar de
instituies participantes do Programa de Estmulo Reestruturao do
de 1996;
Outras Adies Qualquer controlada ou coligada, independentemente do local de seu domiclio,
A
Indicador de Relacionamento incidentes sobre valor equivalente aos lucros no disponibilizados por
TIPO_
DESCRIO
93 SOMA DAS ADIES 01012014 CNA NS SOMA
A
(IRPJ) (M300(6:92.99))
94 EXCLUSES 01012014 R R
95 01012014 E NS Informar, nesta linha, o montante da reverso dos saldos das provises
no dedutveis e o montante dos crditos deduzidos a ttulo de proviso
para crditos de liquidao duvidosa que tenham sido recuperados, em
qualquer poca ou a qualquer ttulo, inclusive nos casos de novao da
(-) Reverso dos Saldos das
E dvida ou do arresto dos bens recebidos em garantia real.
Provises No Dedutveis
Os bens recebidos a ttulo de quitao do dbito sero escriturados pelo
valor do crdito ou avaliados pelo valor definido na deciso judicial que
tenha determinado sua incorporao ao patrimnio do credor (Lei n
9.430, de 1996, art. 12).
96 (-) Lucros e Dividendos 01012014 E NS Informar, nesta linha, o valor dos lucros derivados de investimentos
Derivados de Investimentos avaliados pelo custo de aquisio no Pas, inclusive da SCP, que, em
E
Avaliados pelo Custo de observncia legislao pertinente, podem ser excludos do lucro lquido
Aquisio para fins de determinao do lucro real.
97 01012014 E NS Informar, nesta linha, o valor dos resultados positivos auferidos em
participaes societrias relativos aos investimentos avaliados pelo
mtodo da equivalncia patrimonial e os resultados positivos auferidos
(-) Ajustes por Aumento no pelas sociedades em conta de participao (SCP), que, em observncia
Valor de Investimentos legislao pertinente, podem ser excludos do lucro lquido para fins de
E
Avaliados pelo Patrimnio determinao do lucro real.
Lquido Ateno: Considera-se controlada a filial, a agncia, a sucursal, a
dependncia ou o escritrio de representao no exterior, sempre que os
respectivos ativos e passivos no estejam includos na contabilidade da
investidora, por fora de normatizao especfica.
referente ao desgio nas aquisies de investimentos avaliados pelo
mtodo da equivalncia patrimonial.
(-) Amortizao de Desgio
Ateno: O valor amortizado que for excludo do lucro lquido para
nas Aquisies de
E determinao do lucro real deve ser controlado na Parte B do Livro de
Investimentos Avaliados pelo
Apurao do Lucro Real at a alienao ou baixa da participao
Patrimnio Lquido
societria, quando, ento, deve ser adicionado ao lucro lquido para
determinao do lucro real no perodo de apurao em que for computado
o ganho ou perda de capital havido.

TIPO_
DESCRIO
99 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor do gio amortizado anteriormente e
(-) gio Amortizado
Anteriormente Alienao ou E
100 01012014 E NS As pessoas jurdicas submetidas apurao trimestral do imposto
podero informar, nesta linha, o valor relativo aos rendimentos e ganhos
de capital auferidos no exterior do 1 ao 3 trimestres do ano-calendrio.
Ateno:
(-) Rendimentos e Ganhos de
E 1) O valor excludo nos trs primeiros trimestres do ano-calendrio
dever ser adicionado ao lucro lquido para fins de determinao do lucro
real no 4 trimestre.
2) Os rendimentos e ganhos de capital no exterior devero ser informados
na atividade geral.
imposto de renda, da contribuio social sobre o lucro lquido, e da
contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, o valor correspondente s
variaes monetrias das obrigaes e direitos de crdito, em funo da
n 1.858-10, de 1999, art. 30, e reedies).
Indicar, nesta linha, o valor correspondente variao cambial ativa,
(-) Variaes Cambiais
informado na linha L300 (3.01.01.05.01.01), ainda que tal variao
Ativas (MP n 1.858-10/1999, E
corresponda a operao liquidada no perodo de apurao.
art. 30)
Ateno:
monetrias, em funo da taxa de cmbio, em anos-calendrio
subsequentes, deve ser observada a IN RFB n 1.079, de 03 de novembro
de 2010.
que optaram, a partir de 1 de janeiro de 2000, pelo reconhecimento, na
Passivas - Operaes
E determinao do lucro real e do lucro da explorao, das variaes
Liquidadas (MP n 1.858-
monetrias, em funo da taxa de cmbio, quando da liquidao da
10/1999, art. 30)
correspondente operao (MP n 1.858-10, de 1999, art. 30 e reedies).

TIPO_
DESCRIO
Deve ser informado, nesta linha, o valor das variaes cambiais passivas
verificadas a partir de 1 de janeiro de 2000, cujas operaes tenham sido
liquidadas no perodo de apurao.
apurao anteriores, que tenham sido adicionadas na determinao do
lucro real (Linha M300/15) e do lucro da explorao (Linha N600/28).
103 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor correspondente a at 160% (cento e sessenta
por cento) dos dispndios realizados no perodo de apurao com
pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica,
relativamente s atividades de informtica e automao.
A deduo somente pode ser efetuada pelas pessoas jurdicas que
utilizarem os benefcios de que tratam as Leis n 8.248, de 23 de outubro
de 1991, n 8.387, de 30 de dezembro de 1991, e n 10.176, de 11 de
janeiro de 2001.
A excluso poder chegar a (Decreto n 5.798, de 2006, art. 16):
a) 170% no caso de a pessoa jurdica incrementar o nmero de
pesquisadores contratados no ano-calendrio de gozo do incentivo at
5%, em relao mdia de empregados pesquisadores com contratos em
vigor no ano-calendrio anterior ao de gozo do incentivo; e
(-) Dispndios com Pesquisa
b) at 180%, no caso de a pessoa jurdica incrementar o nmero de
Tecnolgica e
pesquisadores contratados no ano-calendrio de gozo do incentivo em
Desenvolvimento de E
percentual acima de 5%, em relao mdia de empregados
Inovao Tecnolgica (Lei n
pesquisadores com contratos em vigor no ano-calendrio anterior ao de
11.196/2005, art. 26, 1)
gozo do incentivo.
A partir do perodo de apurao em que ocorrer a deduo, o valor da
depreciao ou amortizao relativo aos dispndios, conforme o caso,
registrado na escriturao comercial dever ser adicionado ao lucro
lquido para efeito de determinao do lucro real.
Para efeito deste benefcio, consideram-se atividades de informtica e
automao as exploradas com o intuito de produzir os seguintes bens e
servios:
a) componentes eletrnicos a semicondutor, optoeletrnicos, bem como
os respectivos insumos de natureza eletrnica;
b) mquinas, equipamentos e dispositivos baseados em tcnica digital,
com funes de coleta, tratamento, estruturao, armazenamento,
comutao, transmisso, recuperao ou apresentao da informao,
TIPO_
DESCRIO
seus respectivos insumos eletrnicos, partes, peas e suporte fsico para
operao;
c) programas para computadores, mquinas, equipamentos e dispositivos
de tratamento da informao e respectiva documentao tcnica
associada (software);
d) servios tcnicos associados aos bens e servios descritos nos itens "a",
"b" e "c";
e) aparelhos telefnicos por fio com unidade auscultador-microfone sem
fio, que incorporem controle por tcnicas digitais, Cdigo 8517.11.00 da
Nomenclatura Comum do Mercosul - NCM;
f) terminais portteis de telefonia celular, Cdigo 8517.12.31 da NCM;
ou
g) unidades de sada por vdeo (monitores), classificadas nas Subposies
8528.41 e 8528.51 da NCM, desprovidas de interfaces e circuitarias para
recepo de sinal de rdio frequncia ou mesmo vdeo composto, prprias
para operar com mquinas, equipamentos ou dispositivos baseados em
tcnica digital da Posio 8471 da NCM (com funes de coleta,
tratamento, estruturao, armazenamento, comutao, transmisso,
recuperao ou apresentao da informao).
104 (-) Ganhos de Capital por 01012014 E NS
Informar, nesta linha, o ganho de capital resultante de acrscimo, por
Variao Percentual em
variao percentual, do valor do patrimnio lquido de investimento
Participao Societria E
avaliado pelo mtodo da equivalncia patrimonial (Linha L300
Avaliada pelo Patrimnio
(3.01.01.11.01.03).
Lquido
debntures.
Ateno
1) A pessoa jurdica poder excluir o valor decorrente de prmios
recebidos na emisso de debntures, reconhecido no exerccio, para fins
de apurao do lucro real caso mantenha em reserva de lucros especfica
(-) Prmio da Emisso de
E a parcela decorrente de prmio na emisso de debntures, apurada at o
Debntures
limite do lucro lquido do exerccio.
2) O prmio na emisso de debntures ser tributado caso seja dada
destinao diversa da que est prevista no item 1 acima, inclusive nas
hipteses de:

TIPO_
DESCRIO
de debntures; ou
106 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor das subvenes para investimento recebidas,
(-) Doaes e Subvenes inclusive mediante iseno ou reduo de impostos concedidas como
E
para Investimento estmulo implantao ou expanso de empreendimentos econmicos, e
as doaes recebidas do Poder Pblico.
107 (-) Receitas Originrias de 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor correspondente s receitas originrias de
Planos de Benefcios planos de benefcios administrados por entidades fechadas de previdncia
Administrados por Entidades complementar registradas contabilmente pelo regime de competncia
E
Fechadas de Previdncia pela pessoa jurdica patrocinadora, na forma estabelecida pela Comisso
Complementar (Lei n de Valores Mobilirios ou outro rgo regulador, para reconhecimento
11.948/2009, art.5) na data de sua realizao.
108 (-) Receitas de Subvenes 01012014 E NS
Indicar, nesta linha, o valor correspondente ao recebimento de recursos
Governamentais para
financeiros, humanos, materiais ou de infraestrutura, destinados a apoiar
Pesquisa e Desenvolvimento
atividades de pesquisa e desenvolvimento, para atender s prioridades da
de Produtos e Processos E
poltica industrial e tecnolgica nacional (subvenes econmicas), nos
Inovadores em Empresas e
termos do art. 19 da Lei n 10.973, de 2 de dezembro de 2004, tendo em
Entidades Nacionais (Lei n
vista o disposto no art. 30 da Lei n 12.350, de 20 de dezembro de 2010.
10.973/2004, art.19)
Governamentais para Indicar, nesta linha, o valor correspondente ao recebimento de subveno
Remunerao de para a remunerao de pesquisadores, titulados como mestres ou
Pesquisadores Empregados doutores, empregados em atividades de inovao tecnolgica em
E
em Atividades de Inovao empresas localizadas no territrio brasileiro, nos termos do art. 21 da Lei
Tecnolgica em Empresas no n 11.196, de 21 de novembro de 2005, tendo em vista o disposto no art.
Pas (Lei n 11.196/2005, art. 30 da Lei n 12.350, de 20 de dezembro de 2010.
21)
110 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor dos rendimentos produzidos por debntures
(-) Rendimentos Tributados
e cotas de fundo de investimento a que se referem os arts. 2 e 3 da Lei
Exclusivamente na Fonte (Lei E
n 12.431, de 2010, sujeitos incidncia do imposto sobre a renda,
n 12.431/2011, arts. 2 e 3)
exclusivamente na fonte.
TIPO_
DESCRIO
especfica indicaro, nesta linha, os resultados positivos das operaes
(-) Resultados No
Tributveis de Sociedades E
No deve preencher esta linha a cooperativa de consumo que tenha por
Cooperativas
de 1997, art. 69; PN CST n 38, de 1980, e ADN Cosit n 04, de 1999).
112 01012014 E NS Informar nesta linha o valor relativo ao somatrio das receitas prprias
das incorporaes imobilirias inscritas no Regime Especial de
(-) Receitas da Atividade Vida PMCMV, de que tratam os arts. 1 a 4 da Lei n 10.931, de 2 de
Imobiliria Tributadas pelo E agosto de 2004, alterados pelo art. 1 da Lei n 12.024, de 27 de agosto
RET de 2009, tendo em vista que o pagamento do IRPJ equivalente a 4% ou
1% da receita mensal recebida, conforme o caso, relativo a essa atividade,
considerado definitivo, no gerando, em qualquer hiptese, direito
restituio ou compensao com o que for apurado pela incorporadora.
das construes de unidades habitacionais contratadas no mbito do
(-) Receitas da Atividade de PMCMV, de que trata o art. 2 da Lei n 12.024, de 27 de agosto de 2009,
Construo no mbito do E tendo em vista que o pagamento do IRPJ equivalente a 1% da receita
PMCMV mensal recebida, relativo a essa atividade, considerado definitivo, no
gerando, em qualquer hiptese, direito restituio ou compensao
com o que for apurado pela construtora.
das construes ou reformas de estabelecimentos de educao infantil de
(-) Receitas da Atividade de
que trata os arts. 24 a 27 da Lei n 11.715, de 2012, tendo em vista que o
Construo ou Reforma de
E pagamento do IRPJ equivalente a 1% da receita mensal recebida, relativo
Estabelecimentos de
a essa atividade, considerado definitivo, no gerando, em qualquer
Educao Infantil
hiptese, direito restituio ou compensao com o que for apurado
pela construtora.
115 01012014 E NS Indicar, nesta linha, a parcela dos lucros decorrentes de contratos de
construo por empreitada ou de fornecimento, a preo predeterminado,
(-) Parcela dos Lucros de
de bens ou servios celebrados com pessoa jurdica de direito pblico, ou
Contratos de Construo por
empresa sob seu controle, empresa pblica, sociedade de economia mista
Empreitada ou Fornecimento, E
ou sua subsidiria, computada no resultado do perodo de apurao,
Celebrados com Pessoa
proporcional receita dessas operaes consideradas nesse resultado e
Jurdica de Direito Pblico
no recebida at a data do balano de encerramento do mesmo perodo
de apurao (Lei n 8.003, de 1990, art. 3, e ADN CST n 05, de 1991).

TIPO_
DESCRIO
Tambm pode ser includa, nesta linha, a parcela dos lucros decorrentes
dos contratos acima, quando os crditos com essas pessoas jurdicas
forem quitados pelo Poder Pblico com ttulos de sua emisso, inclusive
com Certificados de Securitizao, emitidos especificamente para essa
finalidade. Tal parcela deve ser adicionada no perodo de apurao do
resgate desses ttulos ou de sua alienao sob qualquer forma (Lei n
9.711, de 20 de novembro de 1998, art. 18).
No caso de subcontratao de parte da empreitada ou fornecimento, o
direito ao diferimento cabe tambm empreiteira ou fornecedora, na
proporo da sua participao na receita a receber. A parcela excluda nos
termos desta Linha deve ser adicionada ao resultado do perodo de
apurao (apurao trimestral ou anual) em que a receita for recebida.
116 (-) Aporte de Recursos nos 01012014 E NS
Contratos de Parceria
Pblico-Privada para a Indicar, nesta linha, o valor do aporte dos recursos realizado nos contratos
Construo ou Aquisio de E de Parceria Pblico-Privada para Construo ou Aquisio de Bens
Bens Reversveis (Lei n Reversveis, nos termos do 2 do artigo 6 da Lei n 11.079, de 2004.
11.079/2004, art. 6, 2 a
4)
117 01012014 E NS Informar, nesta linha, somente o valor dos juros produzidos por Notas do
Tesouro Nacional- srie A1, emitidas para troca por Bnus da Dvida
(-) Juros Produzidos por NTN Externa Brasileira, que foram objeto de permuta por dvida externa do
(Lei n 10.179/2001, art. 1, E setor pblico, registrada no Banco Central do Brasil, por meio do "Brazil
Inc. III) Investment Bond Exchange Agreement", cujas caractersticas esto
definidas no 1 do art. 7 do Decreto n 3.859, de 4 de julho de 2001,
isentos de imposto de renda com base no art. 4 da Lei n 10.179, de 2001.
a) o valor relativo aos dispndios realizados no perodo de apurao com
classificveis como despesas pela legislao do IRPJ, excludo do lucro
lquido (Lei n 11.196, de 2005, art. 19).
(-) Dispndios com Inovao
Ateno:
Tecnolgica (Lei n E
1) Para fins de excluso, devem ser observados os seguintes percentuais
11.196/2005, art. 19)
(Decreto n 5.798, de 2006, art. 8, 1):
a) at 60% (sessenta por cento) da soma dos dispndios realizados no
perodo de apurao;
b) at 80% (oitenta por cento) dos dispndios, no caso de a pessoa jurdica
incrementar o nmero de pesquisadores contratados no ano-calendrio de
TIPO_
DESCRIO
gozo do incentivo em percentual acima de 5% (cinco por cento), em
relao mdia de pesquisadores com contratos em vigor no ano-
calendrio anterior ao de gozo do incentivo; e
c) at 70% (setenta por cento), no caso de a pessoa jurdica incrementar
o nmero de pesquisadores contratados no ano-calendrio de gozo do
incentivo at 5% (cinco por cento), em relao mdia de pesquisadores
com contratos em vigor no ano-calendrio anterior ao de gozo do
incentivo.
2) A pessoa jurdica que se dedica exclusivamente pesquisa tecnolgica
e desenvolvimento de inovao tecnolgica, para fins de clculo dos
percentuais acima, poder considerar os scios que atuem com dedicao
de pelo menos vinte horas semanais na atividade de pesquisa tecnolgica
e desenvolvimento de inovao tecnolgica explorada pela prpria
pessoa jurdica (Decreto n 5.798, de 2006, art. 8, 3).
b) o valor correspondente a at 20% (vinte por cento) da soma dos
dispndios ou pagamentos vinculados pesquisa tecnolgica e
desenvolvimento de inovao tecnolgica objeto de patente concedida ou
cultivar registrado (Lei n 11.196, de 2005, art. 19, 3; Decreto n 5.798,
de 2006, art. 9, 4).
Ateno: A excluso prevista nesta linha fica limitada ao valor do lucro
real antes da prpria excluso, vedado o aproveitamento de eventual
excesso em perodo de apurao posterior, exceto para a pessoa jurdica
que se dedique exclusivamente pesquisa tecnolgica e desenvolvimento
de inovao tecnolgica (Lei n 11.196, de 2005, art. 19, 5 e 6).
119 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor dos dispndios efetivados em projeto de
pesquisa cientfica e tecnolgica e de inovao tecnolgica a ser
executado por Instituio Cientfica e Tecnolgica (ICT), a que se refere
(-) Dispndios em Pesquisa o inciso V do caput do art. 2 da Lei n 10.973, de 2004 (Lei n 11.196,
Cientfica e Tecnolgica e de de 2005, art. 19-A; Decreto n 6.260, de 2007, art. 1).
Inovao Tecnolgica por Considera-se ICT o rgo ou a entidade da administrao pblica que
ICT ou Entidades Cientficas E tenha por misso institucional, dentre outras, executar atividade de
e Tecnolgicas Privadas, sem pesquisa bsica ou aplicada de carter cientifico ou tecnolgico.
Fins Lucrativos (Lei n O valor da excluso (Lei n 11.196, de 2005, art. 19-A, 1; Decreto n
11.196/2005, art.19-A) 6.260, de 2007, art. 1, 1):
a) corresponder, opo da pessoa jurdica, a no mnimo a metade e no
mximo duas vezes e meia o valor dos dispndios efetuados, observado
o disposto no art. 3 e seu 2 e no art. 5 do Decreto n 6.260, de 2007;

TIPO_
DESCRIO
b) deve ser efetuada no perodo de apurao em que os recursos forem
despendidos e fica limitada ao valor do lucro real antes da prpria
excluso, vedado o aproveitamento de um eventual excesso em perodo
posterior.
Ateno: O incentivo fiscal de que trata o art. 19-A no pode ser
cumulado com o regime de incentivos fiscais pesquisa tecnolgica e
inovao tecnolgica, previsto nos arts. 17 e 19 da Lei n 11.196, de 2005,
nem com a deduo a que se refere o inciso II do 2 do art.13 da Lei n
9.249, de 1995, relativamente a projetos desenvolvidos pela ICT com
recursos despendidos na forma do caput deste artigo (Lei n 11.196, de
2005, art. 19_A, 11; Decreto n 6.260, de 2007, art. 4).
120 01012014 E NS Indicar nesta linha as quantias referentes a investimento em projeto
previamente aprovado pela Ancine para a produo de obra audiovisual
cinematogrfica brasileira de produo independente (Decreto n 6.304,
de 2007, art. 3, I) e para produo (em reas especficas) cinematogrfica
de exibio, distribuio e infraestrutura tcnica, cujo projeto tenha sido
apresentado por empresa brasileira (Decreto n 6.304, de 2007, art. 3, II).
Ateno: Os investimentos nos projetos produzidos com os recursos
decorrentes da opo por aplicar trs por cento das importncias relativas
(-) Atividade Audiovisual
a rendimentos ou remunerao, pagos, creditados, empregados,
(Decreto n 3.000/1999, art. E
remetidos ou entregues aos produtores, distribuidores ou intermedirios
372)
no exterior, pela explorao no Pas de obras cinematogrficas e
videofonogrficas ou por sua aquisio ou importao a preo fixo, bem
como qualquer montante referente aquisio ou licenciamento de
qualquer forma de direitos, em contrapartida da iseno da Contribuio
para o Desenvolvimento da Indstria Cinematogrfica Nacional -
CONDECINE de que trata o inciso X do art. 39 da Medida Provisria n
2.228-1, de 6 de setembro de 2001, no podem ser excludos (Decreto n
6.304, de 2007, art. 15).
121 01012014 E NS Esta linha utilizada para as excluses relativas aos benefcios de
depreciao e amortizao acelerada incentivada previstos no art. 17,
(-) Depreciao incisos III e IV, e art. 20 da Lei n 11.196, de 2005.
Integral/Amortizao Indicar, nesta linha:
Acelerada (Lei n E a) o valor da depreciao acelerada incentivada, calculada pela aplicao
11.196/2005, art. 17, III e IV da taxa de depreciao usualmente admitida, multiplicada por 2 (dois),
e art. 20) de mquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos, novos, destinados
utilizao nas atividades de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de
inovao tecnolgica (Lei n 11.196, de 2005, art. 17, inciso III).
TIPO_
DESCRIO
b) o valor da depreciao integral incentivada, de mquinas,
equipamentos, aparelhos e instrumentos, novos (Lei n 11.196, de 2005,
art. 17, inciso III), adquiridos aps as alteraes introduzidas pelo art. 4
da Lei n 11.774, de 2008.
c) o valor correspondente amortizao acelerada dos dispndios
relativos aquisio de bens intangveis, vinculados exclusivamente s
atividades de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao
tecnolgica, caso a pessoa jurdica no tenha registrado a amortizao
acelerada incentivada diretamente na contabilidade, fazendo sua excluso
via Lalur (Lei n 11.196, de 2005, art. 17, inciso IV);
d) o valor do saldo no depreciado ou no amortizado relativo s
instalaes fixas, aparelhos, mquinas e equipamentos, destinados
utilizao em projetos de pesquisa e desenvolvimento tecnolgico,
metrologia, normalizao tcnica e avaliao da conformidade,
aplicveis a produtos, processos, sistemas e pessoal, procedimentos de
autorizao de registros, licenas, homologaes e suas formas
correlatas, bem como relativos a procedimentos de proteo de
propriedade intelectual, no perodo de apurao em que for concluda sua
utilizao (Lei n 11.196, de 2005, art. 20).
Ateno:
contudo sem aplic-la para efeito de apurao da base de clculo da
CSLL.
3) A pessoa jurdica beneficiria de depreciao ou amortizao
acelerada prevista nos itens a e c acima (incisos III e IV do art. 17 da Lei
n 11.196, de 2005) no poder utilizar-se do benefcio de que trata o item
d (art. 20 da Lei n 11.196, de 2005) relativamente aos mesmos ativos.
(-) Depreciao Acelerada Incentivada de mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos,
Incentivada (Lei n E novos, destinados incorporao ao ativo imobilizado de
11.196/2005, art. 31) empreendimento aprovado para instalao, ampliao, modernizao ou
diversificao de atividade em setores da economia considerados
TIPO_
DESCRIO
prioritrios para o desenvolvimento regional, em microrregies menos
de 2007.
incentivada sobre bens mveis integrantes do ativo imobilizado,
(-) Depreciao Acelerada
adquiridos no perodo de 3 de janeiro de 2008 at 31 de dezembro de
E 2010 pelas pessoas jurdicas que explorem a atividade de hotelaria.
Hotelaria (Lei n
11.727/2008, art. 1)
incentivada sobre as mquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos,
novos, relacionados em regulamento, adquiridos pelas empresas
industriais fabricantes de veculos e de autopeas entre 1 de maio de
(-) Depreciao Acelerada - 2008 e 31 de dezembro de 2010, e destinados ao ativo imobilizado e
Fabricante de Veculos e de empregados em processo industrial do adquirente.
E
Autopeas (Lei n A depreciao acelerada incentivada prevista nesta linha calculada pela
11.774/2008, art. 11, 1) aplicao da taxa de depreciao usualmente admitida, multiplicada por
novos, adquiridos pelas pessoas jurdicas fabricantes de bens de capital,
entre 1 de maio de 2008 e 31 de dezembro de 2010, destinados ao ativo
(-) Depreciao Acelerada -
imobilizado e empregados em processo industrial do adquirente.
E A depreciao acelerada incentivada prevista nesta linha calculada pela
(Lei n 11.774/2008, art. 12,
1)

TIPO_
DESCRIO
incentivada sobre os veculos automveis para transporte de mercadorias,
novos, adquiridos ou objeto de contrato de encomenda entre 1 de
setembro e 31 de dezembro de 2012, destinados incorporao ao ativo
imobilizado da pessoa jurdica adquirente, de acordo com o estabelecido
Veculos Automveis
no inciso I do artigo 1 da Lei n 12.788, de 14 de janeiro de 2013.
Adquiridos para Transporte E
de Mercadorias (Lei n
12.788/2013, art. 1, I)
de 28 de novembro de 1958
incentivada sobre vages, locomotivas, locotratores e tnderes, novos,
adquiridos ou objeto de contrato de encomenda entre 1 de setembro e 31
de dezembro de 2012, destinados incorporao ao ativo imobilizado da
(-) Depreciao Acelerada - pessoa jurdica adquirente, de acordo com o estabelecido no inciso II, do
Vages, Locomotivas, artigo 1 da Lei n 12.788, de 14 de janeiro de 2013.
E
Locotratores e Tnderes (Lei A depreciao acelerada incentivada prevista nesta linha calculada pela
n 12.788/2013, art. 1, II) aplicao da taxa de depreciao usualmente admitida, multiplicada por
incentivada sobre mquinas, instrumentos, aparelhos e instrumentos,
novos, relacionados em regulamento, adquiridos ou objeto de contrato de
(-) Depreciao Acelerada - encomenda entre 16 de setembro e 31 de dezembro de 2012, destinados
Mquinas, Equipamentos, incorporao ao ativo imobilizado da pessoa jurdica adquirente, de
E
Aparelhos e Instrumentos acordo com o estabelecido no 1 do art. 4 da Lei n 12.794/2013 de 02
(Lei n 12.794/2013, art. 4) de abril de 2013.
aplicao adicional da taxa de depreciao usualmente admitida, sem
prejuzo da depreciao normal.
129 (-) Depreciao/Amortizao 01012014 E NS
Esta linha utilizada para as excluses relativas aos benefcios de
Acelerada Incentivada - E
depreciao e amortizao acelerada incentivada.
Demais Hipteses

TIPO_
DESCRIO
As empresas que exeram, simultaneamente, atividades comerciais e
industriais podero utilizar o benefcio em relao aos bens destinados
exclusivamente atividade industrial.
Para fins de determinao do valor a ser excludo a ttulo de depreciao
acelerada incentivada, relativo a cada bem objeto do benefcio, devem ser
observadas as disposies dos artigos 313 a 323 do Decreto n 3.000, de
1999. Para mais informaes sobre esses benefcios, consultar os
Pareceres Normativos CST ns 01/1982 e 19/1982.
Ateno: Esta linha ser utilizada pelas empresas titulares de PDTI e
PDTA, aprovados at 31 de dezembro de 2005, para a excluso relativa
ao benefcio da amortizao acelerada incentivada de que tratam os
artigos 495 e 504, III, do Decreto n 3000, de 1999.
130 01012014 E NS Esta linha ser utilizada pelas empresas de minerao para excluso da
quota de exausto mineral incentivada de que tratam os artigos 331 a 333
(-) Exausto Incentivada E
do Decreto n 3.000, de 1999, e os Pareceres Normativos CST ns.
153/1972 e 44/1977.
131 01012014 E NS Incluir, nesta linha, as perdas incorridas no mercado de renda varivel
em perodos de apurao anteriores, no compensadas com ganhos
(-) Perdas Incorridas no lquidos nas mesmas operaes naqueles perodos. O valor a ser indicado
Mercado de Renda Varivel - nesta linha limita-se ao valor dos ganhos lquidos auferidos nas operaes
E
Perodos de Apurao de mesma natureza no prprio perodo de apurao, devidamente
Anteriores computado no lucro lquido.
Ateno: O disposto no pargrafo anterior no se aplica s operaes
day-trade.
132 01012014 E NS As emissoras de rdio e televiso obrigadas divulgao da propaganda
eleitoral e partidria gratuitas e as empresas concessionrias de servios
(-) Divulgao Eleitoral
E pblicos de telecomunicaes obrigadas ao trfego gratuito de sinais de
Gratuita
televiso e rdio podem informar, nesta linha, o valor relativo a tais gastos
apurado de acordo com regulamentao do Poder Executivo.
133 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor correspondente excluso do lucro lquido,
para efeito de apurao do lucro real, dos custos e despesas com
(-) Custos e Despesas com capacitao de pessoal que atua no desenvolvimento de programas de
Capacitao de Pessoal - TI e computador (software) realizados pelas empresas dos setores de
E
TIC (Lei n 11.774/2008, art. tecnologia da informao - TI e de tecnologia da informao e da
13-A) comunicao TIC. Esta excluso fica limitada ao valor do lucro real antes
da prpria excluso, vedado o aproveitamento de eventual excesso em
perodo de apurao posterior.

TIPO_
DESCRIO
134 (-) Ajustes ao lucro lquido 01012014 E NS
E de arrendamento mercantil financeiro na arrendadora (art. 46, 1, da Lei
n 12.973, de 13 de maio de 2014).
46, 1, da Lei n 12.973, de
134.01 (-) Contraprestaes pagas ou E NS
creditadas pela arrendatria
por fora de contrato de
Informar nesta linha as contraprestaes pagas ou creditadas pela
financeiro, referentes a bens
arrendatria por fora de contrato de arrendamento mercantil financeiro,
mveis ou imveis
referentes a bens mveis ou imveis intrinsecamente relacionados com a
intrinsecamente relacionados E
produo ou comercializao dos bens e servios, inclusive as despesas
com a produo ou
financeiras nelas consideradas (art. 47, da Lei n 12.973, de 13 de maio
comercializao dos bens e
de 2014).
servios, inclusive as despesas
financeiras nelas consideradas
(art. 47, da Lei n 12.973, de
135 (-) Juros e outros encargos 01012014 E NS
para financiar a aquisio de
ativos qualificados, quando Informar nesta linha os juros e outros encargos para financiar a aquisio
incorridos (art. 17, 3o, do de ativos qualificados, quando incorridos (art. 17, 3o, do Decreto-Lei no
E
Decreto-Lei no 1.598/78, com 1.598/78, com redao dada pelo art. 2o, Lei n 12.973, de 13 de maio de
redao dada pelo art. 2o, Lei 2014).
2014).
136 (-) Menos valia de 01012014 E NS
investimentos avaliados pelo
patrimnio lquido em
sociedades estrangeiras que Informar nesta linha a menos valia de investimentos avaliados pelo
no funcionem no pas (art. patrimnio lquido em sociedades estrangeiras que no funcionem no pas
E
23, pargrafo nico, do (art. 23, pargrafo nico, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada
Decreto-Lei no 1.598/78, com pelo art. 2o, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
2014).

TIPO_
DESCRIO
137 (-) Ganho decorrente de 01012014 E NS
avaliao de ativo ou passivo
Informar nesta linha o ganho decorrente de avaliao de ativo ou passivo
com base no valor justo (art. E
13, Lei n 12.973, de 13 de
maio de 2014).
138 (-) Realizao da perda 01012014 E NS
Informar nesta linha a realizao da perda decorrente de avaliao de
E ativo ou passivo com base no valor justo (art. 14, Lei n 12.973, de 13 de
maio de 2014).
2014).
139 (-) Realizao de ajuste 01012014 E NS
negativo decorrente de
investida, em investimento Informar nesta linha a realizao de ajuste negativo decorrente de
mensurado pelo patrimnio avaliao a valor justo na investida, em investimento mensurado pelo
E
lquido (art. 24-B, 3, do patrimnio lquido (art. 24-B, 3, do Decreto-Lei no 1.598/78, com
Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada pelo art. 2o, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
2014).
140 (-) Ajuste positivo decorrente 01012014 E NS
de avaliao a valor justo na
Informar nesta linha o ajuste positivo decorrente de avaliao a valor
lquido (art. 24-A, 1o, do E
(art. 24-A, 1o, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada pelo art.
2014).
141 (-) Ajuste a valor presente de 01012014 E NS
elementos do ativo, j
Informar nesta linha o ajuste a valor presente de elementos do ativo, j
oferecidos tributao (art. 4, E
oferecidos tributao (art. 4, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
de 2014).
142 (-) Ajuste a valor presente de 01012014 E NS Informar nesta linha o ajuste a valor presente de elementos do passivo
E
elementos do passivo (art. 5, (art. 5, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

TIPO_
DESCRIO
de 2014).
143 (-) Realizao da diferena 01012014 E NS
negativa de ativo ou positiva
Informar nesta linha a realizao da diferena negativa de ativo ou
E positiva de passivo controlada em subcontas (art. 67, Lei n 12.973, de
subcontas (art. 67, Lei n
2014).
144 (-) Reduo de menos valia 01012014 E NS
(art. 25, do Decreto-Lei no Informar nesta linha a reduo de menos valia (art. 25, do Decreto-Lei no
1.598/78, com redao dada E 1.598/78, com redao dada pelo art. 2o, Lei n 12.973, de 13 de maio de
pelo art. 2o, Lei n 12.973, de 2014).
145 (-) Ajustes pertinentes ao 01012014 E NS
(art. 29, do Decreto-Lei no
E bruto (art. 29, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada pelo art. 2o,
Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
146 (-) Custos incorridos 01012014 E NS
associados s transaes
destinadas distribuio
Informar nesta linha os custos incorridos associados s transaes
primria de aes ou bnus de
destinadas distribuio primria de aes ou bnus de subscrio
subscrio contabilizados no
E contabilizados no patrimnio lquido (art. 38-A, do Decreto-Lei no
patrimnio lquido (art. 38-A,
1.598/78, com redao dada pelo art. 2o, Lei n 12.973, de 13 de maio de
do Decreto-Lei no 1.598/78,
2014).
com redao dada pelo art. 2o,
de 2014).
146.01 (-) Remunerao, encargos, 01012014 E NS
despesas e demais custos,
ainda que contabilizados no Informar nesta linha a remunerao, encargos, despesas e demais custos,
patrimnio lquido, referentes ainda que contabilizados no patrimnio lquido, referentes a instrumentos
a instrumentos de capital ou de E de capital ou de dvida subordinada, quando incorridos (art. 38-B, do
dvida subordinada, quando Decreto-Lei n 1.598/78, com redao dada pelo art. 2, Lei n 12.973, de
incorridos (art. 38-B, do 13 de maio de 2014).
Decreto-Lei n 1.598/78, com
TIPO_
DESCRIO
2014).
147 (-) Despesas pr-operacionais 01012014 E NS
ou pr-industriais (art. 11,
Informar nesta linha as despesas pr-operacionais ou pr-industriais (art.
pargrafo nico, Lei n E
11, pargrafo nico, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
2014).
148 (-) Variao cambial ativa - 01012014 E NS
ajuste a valor presente (art. 12, Informar nesta linha a variao cambial ativa - ajuste a valor presente (art.
E
Lei n 12.973, de 13 de maio 12, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
de 2014).
149 (-) Ajuste a valor justo - ganho 01012014 E NS
de capital subscrio de aes Informar nesta linha o ajuste a valor justo - ganho de capital subscrio
E
de maio de 2014).
150 (-) Ajuste a valor justo perda 01012014 E NS
realizada de capital subscrio
Informar nesta linha o ajuste a valor justo perda realizada de capital
de aes (art. 18, Lei n E
2014).
151 (-) Mais valia de bem ou 01012014 E NS
direito no transferido para o
Informar nesta linha a mais valia de bem ou direito no transferido para
E o patrimnio da sucessora no caso de ciso (art. 20, 1 o, Lei n 12.973,
caso de ciso (art. 20, 1o, Lei
2014).
152 (-) gio por rentabilidade 01012014 E NS
futura (goodwill) decorrente
de participao societria Informar nesta linha o gio por rentabilidade futura (goodwill) decorrente
entre partes no dependentes, de participao societria entre partes no dependentes, em casos de
E
em casos de incorporao, incorporao, fuso ou ciso (art. 22, Lei n 12.973, de 13 de maio de
fuso ou ciso (art. 22, Lei n 2014).
2014).
153 (-) Ganho por compra 01012014 E NS
vantajosa (art. 20, 6, do Informar nesta linha a realizao do ganho por compra vantajosa (art. 20,
E
Decreto-Lei n 1.598, de 6, do Decreto-Lei n 1.598, de 1977).
1977).
TIPO_
DESCRIO
154 (-) Ajuste da diferena dos 01012014 E NS
1.598, de 1977 em contratos E do art. 10 do Decreto-Lei n 1.598, de 1977 em contratos de longo prazo
2014).
155 (-) Realizao de perdas 01012014 E NS
estimadas por reduo ao
valor recupervel por Informar nesta linha a realizao de perdas estimadas por reduo ao
alienao ou baixa do bem E valor recupervel por alienao ou baixa do bem correspondente (art. 32,
correspondente (art. 32, Lei n Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
2014).
156 (-) Pagamento baseado em 01012014 E NS
aes apropriado liquidao Informar nesta linha o pagamento baseado em aes apropriado
da operao (art. 33, 1o Lei E liquidao da operao (art. 33, 1 o Lei n 12.973, de 13 de maio de
n 12.973, de 13 de maio de 2014).
2014).
157 (-) Receita reconhecida nos 01012014 E NS
contratos de concesso (art. 35 Informar nesta linha a receita reconhecida nos contratos de concesso
E
ou 36, Lei n 12.973, de 13 de (art. 35 ou 36, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
maio de 2014).
158 (-) Ajustes na aquisio de 01012014 E NS
estgios (art. 37, Lei n E
2014).
estgios incorporao, fuso E estgios incorporao, fuso e ciso (art. 38, Lei n 12.973, de 13 de
estgios incorporao, fuso E estgios incorporao, fuso e ciso de empresa no controlada (art. 39,
e ciso de empresa no Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
controlada (art. 39, Lei n
TIPO_
DESCRIO
2014).
161 (-) Ajustes referentes a cota de 01012014 E NS
57, 16, da Lei no 4.506, de 30 E
2014).
162 (-) Gastos com 01012014 E NS
tecnolgica quando Informar nesta linha os gastos com desenvolvimento de inovao
registrados no ativo no E tecnolgica quando registrados no ativo no circulante intangvel (art. 42,
circulante intangvel (art. 42, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
de 2014).
163 (-) Ajustes referentes 01012014 E NS
realizao da proviso para
Informar nesta linha os ajustes referentes realizao da proviso para
gastos de desmontagens (art. E
gastos de desmontagens (art. 43, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
43, Lei n 12.973, de 13 de
maio de 2014).
164 (-) Ajustes decorrentes de 01012014 E NS
regulamentados pela E
2014).
diferena entre os resultados Informar nesta linha os ajustes decorrentes de diferena entre os
apurados em moeda diferente E resultados apurados em moeda diferente da moeda nacional e a moeda
da moeda nacional e a moeda nacional (art. 58, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
nacional (art. 58, Lei n

TIPO_
DESCRIO
2014).
E servios pblicos existentes em 31 de dezembro de 2013 (art. 69, Lei n
12.973, de 13 de maio de 2014).
(art. 69, Lei n 12.973, de 13
de maio de 2014).
166.01 (-) Lucros de Participaes Para fins de apurao do imposto sobre a renda e da CSLL devida pela
em Controladas e Coligadas controladora no Brasil, poder ser deduzida da parcela do lucro da pessoa
Domiciliadas no Brasil, no E jurdica controlada, direta ou indireta, domiciliada no exterior, a parcela
Caso do Art. 85 da Lei n do lucro oriunda de participaes destas em pessoas jurdicas controladas
12.973/2014 01012015 E N ou coligadas domiciliadas no Brasil (Art. 85, da Lei n 12.973/2014).
166.02 Podero ser deduzidos do lucro real e da base de clculo da CSLL os
valores referentes s adies, espontaneamente efetuadas, decorrentes da
aplicao das regras de preos de transferncia, previstas nos arts. 18 a
(-) Adies Decorrentes da 22 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, e das regras previstas nos
Aplicao das Regras de arts. 24 a 26 da Lei n 12.249, de 11 de junho de 2010, desde que os lucros
Preos de Transferncia, no E auferidos no exterior tenham sido considerados na respectiva base de
Caso do Art. 86 da Lei n clculo do Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica - IRPJ e da CSLL
12.973/2014 da pessoa jurdica controladora domiciliada no Brasil ou a ela equiparada,
nos termos do art. 83 e cujo imposto sobre a renda e contribuio social
correspondentes, em qualquer das hipteses, tenham sido recolhidos (Art.
01012015 E N 86, da Lei n 12.973/2014).
167 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor total das excluses contidas no Livro de
Apurao do Lucro Real, M300.IND_RELACAO igual a 1, 2 ou 3,
que no se classifiquem em qualquer das linhas anteriores, a exemplo:
a) do valor dos crditos utilizados correspondentes s dvidas novadas do
Fundo de Compensao de Variaes Salariais, como contrapartida da
(-) Outras Excluses Com aquisio de bens e direitos no mbito do Plano de Nacional de
Indicador de Relacionamento E Desestatizao - PND (Lei n 10.150, de 21 de dezembro de 2000, art.
1, 2 ou 3 9);
b) as importncias auferidas pela microempresa e empresa de pequeno
porte sujeitas ao lucro real pela execuo por encomenda de projeto de
encomenda, desde que utilizadas integralmente na realizao do projeto
(Lei n 11.196, de 2005, art. 18, 2 e 3)

TIPO_
DESCRIO
c) desde que tenham sido contabilizadas como receitas e computadas na
apurao do lucro real, por serem isentas do IRPJ, as receitas decorrentes
de valores em espcie pagos ou creditados pelos Estados, Distrito Federal
e Municpios, relativos ao Imposto sobre Operaes relativas
Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte
Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS e ao Imposto
sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS, no mbito de programas de
concesso de crdito voltados ao estmulo solicitao de documento
fiscal na aquisio de mercadorias e servios. (Art. 4, da Lei n 11.945,
de 4 de junho de 2009).
Ateno: As excluses do lucro lquido, em anos-calendrio
subsequentes quele em que deveria ter sido procedido o ajuste, no
podero produzir efeito diverso daquele que seria obtido, se realizado na
data prevista. As excluses que deixarem de ser procedidas em ano-
calendrio em que a pessoa jurdica tenha apurado prejuzo fiscal tero o
mesmo tratamento deste.
167.01 01012015 E NS Indicar, nesta linha, o valor total das excluses contidas no Livro de
Apurao do Lucro Real, com qualquer M300.IND_RELACAO, que no
se classifiquem em qualquer das linhas anteriores, a exemplo:
aquisio de bens e direitos no mbito do Plano de Nacional de
Desestatizao - PND (Lei n 10.150, de 21 de dezembro de 2000, art.
9);
(-) Outras Excluses porte sujeitas ao lucro real pela execuo por encomenda de projeto de
Qualquer Indicador de E pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica por
Relacionamento encomenda, desde que utilizadas integralmente na realizao do projeto
(Lei n 11.196, de 2005, art. 18, 2 e 3)

TIPO_
DESCRIO
168 SOMA DAS EXCLUSES 01012014 CNA NS SOMA
E
(IRPJ) (M300(95:167.99))
169 01012014 CNA NS Este valor corresponde ao lucro real ou prejuzo fiscal compensvel do
perodo de apurao.
Ateno:
LUCRO REAL ANTES DA
1) A pessoa jurdica com prejuzo fiscal no perodo de apurao no deve
COMPENSAO DE M300(2) + M300(93)
L acumular valores correspondentes a prejuzos fiscais de perodos de
PREJUZOS DO PRPRIO - M300(168)
apurao anteriores.
PERODO DE APURAO
2) As compensaes de prejuzos fiscais do prprio perodo e de perodos
anteriores no podero ser superiores ao valor do lucro real antes das
compensaes de prejuzos.
170 01012014 CNA NS SE (M300(169)> 0 E
M300(343) < 0)
Informar, nesta linha, o valor do prejuzo fiscal apurado na atividade
ENTAO SE
rural, no prprio perodo de apurao, a ser compensado com o lucro
(-) Compensao de Prejuzo ((M300(169) +
lquido da atividade geral, ajustado pelas adies e excluses.
do Prprio Perodo - M300(343)) > 0) E
Essa compensao no est sujeita ao limite de 30% (trinta por cento) do
Atividade Rural ENTAO - M300(343)
lucro lquido ajustado.
SENAO M300(169)
FIM_SE SENAO 0
FIM_SE
171 LUCRO REAL APS A 01012014 CNA NS
M300(169)
COMPENSAO DOS
M300(170) + L
PREJUZOS DO PRPRIO
M300 (344)
PERODO DE APURAO
172 COMPENSAO DE 01012014 R
PREJUZOS FISCAIS DE
R
PERODOS DE
APURAO ANTERIORES

TIPO_
DESCRIO
173 01012014 E NS A pessoa jurdica, para efetuar a compensao dos prejuzos fiscais
(-) Compensao de Prejuzos relativos a perodos anteriores, deve observar o limite de 30% (trinta por
Fiscais de Perodos cento) do valor informado na linha M300/169.
P
Anteriores - Atividades em O total das compensaes informadas nas linhas M300/173 e M300/174
Geral no pode ser superior ao lucro real aps a compensao dos prejuzos do
prprio perodo (linha M300/171).
174 01012014 E NS A compensao destes prejuzos fiscais originados na atividade rural
deve obedecer ao seguinte limite: 30% (trinta por cento) do valor
(-) Compensao de Prejuzos
informado na linha M300/169;
Fiscais de Perodos P
O total das compensaes informadas nas linhas M300/173 e M300/174
Anteriores - Atividade Rural
no pode ser superior ao lucro real aps a compensao dos prejuzos do
175 01012014 CNA NS O valor indicado nesta linha constitui, quando positivo, a base de clculo
M300(171) -
do imposto. Se negativo (prejuzo), seu valor ser controlado na Parte B
LUCRO REAL M300(173) - L
do Livro de Apurao do Lucro Real, para fins de compensao nos
M300(174)
perodos de apurao subsequentes.
176 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor do lucro postergado de perodos de apurao
LUCRO REAL
anteriores em decorrncia de inexatido quanto ao perodo de
POSTERGADO DE
L escriturao de receitas, rendimentos, custos ou dedues (Decreto n
PERODOS DE
3.000, de 1999, art. 273). Incluir, na mesma linha, a soma dos lucros
APURAO ANTERIORES
postergados das atividades em geral e da atividade rural.
177 ATIVIDADE RURAL 01012014 R R
178 01012014 CA NS T_DRE(L300("3.11
)
Lucro Lquido Antes do IRPJ L
+L300("3.12.01.01.0
1.01"))
181 ADIES 01012014 R R
182 01012014 E NS Valores referentes s parcelas dos custos no dedutveis para fins de
Custos No Dedutveis A apurao do imposto de renda com base no lucro real para a atividade
rural.
182.01 01012015 E NS Valores referentes s parcelas das provises no dedutveis para fins de
Provises No Dedutveis A apurao do imposto de renda com base no lucro real para a atividade
rural.
183 Despesas Operacionais - 01012014 E NS Valores referentes s parcelas das despesas operacionais no dedutveis
Soma das Parcelas No A para fins de apurao do imposto de renda com base no lucro real para a
Dedutveis atividade rural.

TIPO_
DESCRIO
183.01 01012014 E NS Valores referentes a realizao de ativos indedutveis para fins de
Realizao de ativos
indedutveis
rural.
184 Contribuio Social Sobre o 01012014 CA NS L300("3.12.01.01.01. Valor da CSLL. Esse valor indedutvel para fins de apurao do lucro
A
Lucro Lquido 01") real (Lei n 9.316, de 1996, art. 1) para a atividade rural.
185 01012014 E NS Indicar, nesta linha, os lucros auferidos no exterior, por intermdio de
filiais, sucursais, controladas ou coligadas, que tiverem sido
disponibilizados para a pessoa jurdica domiciliada no Brasil no curso do
Lucros Disponibilizados no ano-calendrio para atividade geral (Lei n 9.532, de 1997, art. 1, 1;
A
Exterior Lei n 9.959, de 27 de janeiro de 2000, art. 3 ;MP n 1.991-15, de 2000,
art. 35 e reedies;MP n 2.158-34, de 2001, art. 74).
Em caso de apurao trimestral do imposto, tais lucros devem ser
informados na coluna relativa ao 4 trimestre.
186 01012014 E NS Indicar, nesta linha, os rendimentos e ganhos de capital auferidos no
exterior, os quais devem ser considerados pelos seus valores antes de
descontado o tributo pago no pas de origem (IN SRF n 213, de 07 de
outubro de 2002, art. 1, 7).
No caso de apurao trimestral, os rendimentos e ganhos de capital
auferidos no exterior que tenham sido excludos nos 1, 2 e 3 trimestres
na apurao do lucro real referente a esses perodos devem ser
A adicionados, nesta linha, na coluna do 4 trimestre (Lei n 9.249, de 1995,
art. 25; Lei n 9.532, de 1997, art. 1; IN SRF n 213, de 2002, art. 9).
Os crditos de imposto de renda de que trata o art. 26 da Lei n 9.249, de
1995, relativos a rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior,
somente sero compensados com o imposto de renda devido no Brasil, se
os referidos rendimentos e ganhos de capital forem computados na base
de clculo do imposto no Brasil, at o final do segundo ano-calendrio
subsequente ao de sua apurao.
187 01012014 E NS Informar, nesta linha, os ajustes decorrentes da aplicao de mtodos de
preos de transferncias, conforme o disposto nos arts. 18 a 24 da Lei n
9.430, de 1996.
Ateno: O excesso de custo de aquisio de bens, direitos e servios
Mtodos - Preos de A
importados de empresas vinculadas e considerado indedutvel, quando a
Transferncia
pessoa jurdica opte por adicion-lo, somente por ocasio da realizao
por alienao ou baixa a qualquer ttulo do bem, direito ou servio
adquirido, deve ser informado nesta linha.
188 Ajustes Decorrentes de 01012014 E NS Informar, nesta linha, os juros pagos ou creditados por fonte situada no
A
Emprstimos com Pessoas Brasil pessoa fsica ou jurdica:
TIPO_
DESCRIO
Vinculadas ou Situadas em I - vinculada nos termos do art. 23 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de
Pas com Tributao 1996, residente ou domiciliada no exterior, no constituda em pas ou
Favorecida (Lei n dependncia com tributao favorecida ou sob regime fiscal privilegiado,
12.249/2010, arts. 24 e 25) no dedutveis, para fins de determinao do lucro real, observado o
disposto no art. 24 da Lei n 12.249, de 11 de junho de 2010.
II - residente, domiciliada ou constituda no exterior, em pas ou
dependncia com tributao favorecida ou sob regime fiscal privilegiado,
nos termos dos arts. 24 e 24-A da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de
1996, no dedutveis, para fins de determinao do lucro real, observado
o disposto no art. 25 da Lei n 12.249, de 11 de junho de 2010.
189 01012014 E NS Informar, nesta linha, as importncias pagas, creditadas, entregues,
empregadas ou remetidas a qualquer ttulo, direta ou indiretamente, a
pessoas fsicas ou jurdicas residentes ou constitudas no exterior e
Operaes com Pessoas
submetidas a um tratamento de pas ou dependncia com tributao
Situadas em Pas com A
favorecida ou sob regime fiscal privilegiado, na forma dos arts. 24 e 24-
Tributao Favorecida (Lei n
A da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, consideradas no
12.1249/2010, art. 26)
dedutveis na determinao do lucro real, observado o disposto no art. 26
da Lei n 12.249, de 11 de junho de 2010.
n 1.858-10, de 1999, art. 30 e reedies).
Variaes Cambiais Passivas Indicar, nesta linha, o valor correspondente variao cambial passiva,
(MP n 1.858-10/1999, art. A ainda que tal variao corresponda a operao liquidada no perodo de
30) apurao.
Ateno:
subsequente, observar o item VI do Bloco L.
191 Variaes Cambiais Ativas - 01012014 E NS Esta linha deve ser preenchida exclusivamente pelas pessoas jurdicas
Operaes Liquidadas (MP n A que optaram pelo reconhecimento, na determinao do lucro real e do
1.858-10/1999, art. 30) lucro da explorao, das variaes monetrias, em funo da taxa de
TIPO_
DESCRIO
cmbio, quando da liquidao da correspondente operao (MP n 1.858-
10, de 1999, art. 30 e reedies).
verificadas a partir de 1 de janeiro de 2000, cujas operaes tenham sido
Consultar o item VI do Bloco L deste manual para mais informaes
sobre o tratamento dessas variaes cambiais.
apurao anteriores, que tenham sido excludas na determinao do lucro
real (Linha M300/275) e do lucro da explorao (Linha N600/40).
192 Ajustes por Diminuio no 01012014 E NS
Valor de Investimentos Corresponde aos valores informados nas linhas 3.11.01.09.01.09 e
A
Avaliados pelo Patrimnio 3.11.01.09.01.10 do registro L300.
Lquido
referente ao gio nas aquisies de investimentos avaliados pelo mtodo
Amortizao de gio nas da equivalncia patrimonial.
Aquisies de Investimentos Ateno: O valor amortizado deve ser adicionado ao lucro lquido, para
A
Avaliados pelo Patrimnio determinao do lucro real, e controlado na Parte B do Livro de Apurao
Lquido do Lucro Real at a alienao ou baixa da participao societria, quando,
ento, pode ser excludo do lucro lquido, para determinao do lucro
real.
a) as perdas incorridas em operaes efetuadas no exterior e reconhecidas
nos resultados da pessoa jurdica (IN SRF n 213, de 2002, art. 1, 8);
b) as perdas de capital apuradas pela pessoa jurdica no exterior.
As perdas de capital decorrentes de aplicaes e operaes efetuadas no
Perdas em Operaes
A exterior, pela prpria empresa brasileira, no podem ser deduzidas, na
Realizadas no Exterior
determinao do lucro real, nem compensadas com lucros produzidos no
Brasil. A indedutibilidade da perda de capital aplica-se, inclusive, em
relao s alienaes de filiais e sucursais e de participaes societrias
em pessoas jurdicas domiciliadas no exterior (IN SRF n 213, de 2002,
art.12).
195 Excesso de Juros sobre o 01012014 E NS
Indicar, nesta linha, o valor correspondente aos juros pagos ou creditados
Capital Prprio Pago ou A
a titular, scios ou acionistas, a ttulo de remunerao do capital prprio,
Creditado
TIPO_
DESCRIO
que exceder a 50% do maior dos seguintes valores (Lei n 9.249, de 1995,
art. 9, 1; ADN Cosit n 13, de 1996):
a) do lucro lquido correspondente ao perodo de apurao do pagamento
ou crdito dos juros antes da proviso para o imposto de renda e da
deduo dos referidos juros; ou
b) dos saldos de lucros acumulados e reservas de lucros de perodos
anteriores (Lei n 9.430, de 1996, art. 78).
Ateno: Para os fins do clculo da remunerao de juros sobre o capital
prprio, no considerado, salvo se adicionado ao lucro lquido para
determinao do lucro real e da base de clculo da contribuio social
sobre o lucro, o valor:
a) da reserva de reavaliao de bens e direitos da pessoa jurdica;
b) da reserva especial relativa correo monetria especial das contas
do ativo, apurada na forma do Decreto n 332, de 1991, com base no IPC,
prevista no art. 460 do Decreto n 3.000, de 1999;
c) da reserva de reavaliao de bens imveis e patentes, capitalizada e
no computada para fins do lucro real, nos termos dos arts. 436 e 437 do
Decreto n 3.000, de 1999.
196 01012014 E NS Indicar, nesta linha, os valores recebidos pelas companhias abertas a
ttulo de remunerao do capital prprio, contabilizados como crdito
Juros sobre Capital Prprio contra conta de investimento, quando estes forem avaliados pelo mtodo
Recebido - Investimento de equivalncia patrimonial e desde que os JCP estejam ainda integrando
A
Avaliado pelo Mtodo da o patrimnio lquido da empresa investida ou nos casos em que os juros
Equivalncia Patrimonial recebidos j estiverem compreendidos no valor pago pela aquisio do
investimento. Tais valores no foram contabilizados como receita
(Deliberao CVM n 207/1996 e Circular Bacen n 2.739/1997).
197 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor da parcela realizada da reserva especial, de
acordo com o art. 2 da Lei n 8.200, de 1991. O valor da reserva especial,
mesmo que incorporado ao capital, ser adicionado ao lucro lquido,
Reserva Especial - Realizao
A proporcionalmente realizao dos bens ou direitos mediante alienao,
(Lei n 8.200/1991, art. 2)
depreciao, amortizao, exausto ou baixa a qualquer ttulo (Decreto
n 332, de 1991, art. 45, 3 e 4). A capitalizao da reserva especial
no implica a sua realizao para efeitos fiscais.
198 Dispndios em Pesquisa 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor dos dispndios registrados como despesa ou
Cientfica e Tecnolgica e de custo operacional realizados em projeto de pesquisa cientfica e
Inovao Tecnolgica por A tecnolgica e de inovao tecnolgica executado por Instituio
ICT ou Entidades Cientficas Cientfica e Tecnolgica - ICT, a que se refere o inciso V do caput do art.
e Tecnolgicas Privadas, sem 2 da Lei n 10.973, de 2 de dezembro de 2004.
TIPO_
DESCRIO
Fins Lucrativos (Lei n
11.196/2005, art.19-A)
199 Dispndios com Pesquisa 01012014 E NS
Tecnolgica e
Desenvolvimento de
Indicar, nesta linha, o valor correspondente depreciao ou amortizao
Inovao Tecnolgica -
A relativo aos dispndios, registrado na escriturao comercial no perodo.
Reverso da
Amortizao/Depreciao
(Lei n 11.196/2005, art. 26,
3)
200 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor da reserva de reavaliao baixada durante o
perodo de apurao, cuja contrapartida no tenha sido computada no
resultado do perodo de apurao (trimestral ou anual).
A reserva de reavaliao constituda por empresa investidora em virtude
de reavaliao de bens na coligada ou controlada, baixada no curso do
Realizao de Reserva de perodo de apurao (trimestral ou anual), no computada nesta linha,
A
Reavaliao quando o valor dessa reserva j tiver sido objeto da incidncia do IRPJ
na coligada ou controlada.
Ateno: A contrapartida da reavaliao de quaisquer bens da pessoa
jurdica somente pode ser computada em conta de resultado ou na
determinao do Lucro Real, quando ocorrer a efetiva realizao do bem
reavaliado (Lei n 9.959, de 27 de janeiro de 2000, art. 4).
201 Perdas de Capital por 01012014 E NS
Variao Percentual em Informar, nesta linha, a perda de capital resultante de reduo, por
Participao Societria A variao percentual, do valor do patrimnio lquido de investimento
Avaliada pelo Patrimnio avaliado pelo mtodo da equivalncia patrimonial.
Lquido
202 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor do desgio amortizado anteriormente e
Desgio Amortizado
Anteriormente Alienao ou A
debntures, excludo da apurao do lucro real, nos termos do art. 19 da
Prmios da Emisso de Lei n 11.941, de 2009, quando seja dada destinao diversa reserva de
Debntures - Destinao A lucros especfica.
Diversa Ateno: O prmio na emisso de debntures ser tributado caso seja
dada destinao diversa a reserva de lucros especfica, inclusive nas
hipteses de:
TIPO_
DESCRIO
de debntures; ou
204 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor das doaes e subvenes para investimentos
recebidas do Poder Pblico, excludo da apurao do lucro real, nos
termos do art. 18 da Lei n 11.941, de 2009, quando seja dada destinao
diversa reserva de lucros a que se refere o art. 195-A da Lei n 6.404,
de 1976.
Ateno: As doaes e subvenes sero tributadas caso seja dada
destinao diversa reserva de lucros a que se refere o art. 195-A da Lei
n 6.404, de 1976, inclusive nas hipteses de:
Doaes e Subvenes para
Investimento - Destinao A
Diversa
decorrentes de doaes ou subvenes governamentais para
investimentos;
capital social, nos 5 (cinco) anos anteriores data da doao ou da
subveno, com posterior capitalizao do valor da doao ou da
subveno, hiptese em que a base para a incidncia ser o valor
restitudo, limitado ao valor total das excluses decorrentes de doaes
ou de subvenes governamentais para investimentos; ou
205 Realizao de Receitas 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor correspondente ao reconhecimento da
Originrias de Planos de realizao das receitas originrias de planos de benefcios administrados
Benefcios Administrados por por entidades fechadas de previdncia complementar (pessoa jurdica
A
Entidades Fechadas de patrocinadora), que foram registradas contabilmente pelo regime de
Previdncia Complementar competncia, na forma estabelecida pela Comisso de Valores
(Lei n 11.948/2009, art.5) Mobilirios ou outro rgo regulador.

TIPO_
DESCRIO
206 Remunerao da Prorrogao 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor correspondente ao total da remunerao
da Licena-Maternidade (Lei A integral da empregada pago nos 60 (sessenta) dias de prorrogao de sua
n 11.770/2008, art. 5) licena-maternidade, por ser no dedutvel como despesa operacional.
Pesquisa e Desenvolvimento Indicar, nesta linha, no perodo de recebimento da subveno, o valor
de Produtos e Processos empregado dos recursos decorrentes das subvenes governamentais de
Inovadores em Empresas e que trata o art. 19 da Lei n 10.973, de 2004, inclusive as despesas e custos
A
Entidades Nacionais j considerados na base de clculo em perodos anteriores ao do
Realizados com Recursos de recebimento da subveno, conforme disposto no 1 e no inciso I do
Subvenes Governamentais 2 do art. 30 da Lei n 12.350, de 20 de dezembro de 2010.
(Lei n 10.973/2004, art.19)
Remunerao de
Indicar, nesta linha, no perodo de recebimento da subveno, o valor do
Pesquisadores Empregados
empregado dos recursos decorrentes das subvenes governamentais de
em Atividades de Inovao
que trata o art. 21 da Lei n 11.196, de 2005, inclusive as despesas e custos
Tecnolgica em Empresas no A
j considerados na base de clculo em perodos anteriores ao do
Pas Realizados com
Governamentais (Lei n
11.196/2005, art.21)
209 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor correspondente aos tributos cuja exigibilidade
Tributos com Exigibilidade esteja suspensa, nos termos dos incisos II a V do art. 151 da Lei n 5.172,
A
Suspensa de 1966, haja ou no depsito judicial, caso esses tributos e contribuies
tenham sido computados na demonstrao do lucro lquido.
especfica indicaro, nesta linha, os resultados negativos das operaes
Resultados Negativos com
A No deve preencher esta linha a cooperativa de consumo que tenha por
Atos Cooperativos
de 1997, art. 69; PN CST n 38, de 1980, e ADN Cosit n 04, de 25 de
fevereiro de 1999).
prprios das incorporaes imobilirias inscritas no Regime Especial de
Custos e Despesas
A Vida PMCMV, de que tratam os arts. 1 a 4 da Lei n 10.931, de 2 de
Atividade Imobiliria
agosto de 2004, alterados pelo art. 1 da Lei n 12.024, de 27 de agosto
Tributadas pelo RET
de 2009, tendo em vista que o pagamento do IRPJ equivalente a 7%, 6%,
4% ou 1% da receita mensal recebida, conforme o caso, relativo a essa
TIPO_
DESCRIO
atividade, considerado definitivo, no gerando, em qualquer hiptese,
direito restituio ou compensao com o que for apurado pela
incorporadora.
prprios das construes de unidades habitacionais contratadas no mbito
Custos e Despesas
do PMCMV, de que trata o art. 2 da Lei n 12.024, de 27 de agosto de
A 2009, tendo em vista que o pagamento do IRPJ equivalente a 1% da
Atividade de Construo no
receita mensal recebida, relativo a essa atividade, considerado
mbito do PMCMV
definitivo, no gerando, em qualquer hiptese, direito restituio ou
compensao com o que for apurado pela construtora.
Custos e Despesas prprios das construes ou reformas de estabelecimentos de educao
Vinculados s Receitas da infantil de que trata os arts. 24 a 27 da Lei n 11.715, de 2012, tendo em
Atividade de Construo ou A vista que o pagamento do IRPJ equivalente a 1% da receita mensal
Reforma de Estabelecimentos recebida, relativo a essa atividade, considerado definitivo, no gerando,
de Educao Infantil em qualquer hiptese, direito restituio ou compensao com o que
for apurado pela construtora.
214 01012014 E NS Indicar, nesta linha, a parcela do valor do lucro que houver sido excluda
em perodo de apurao anterior, proporcional receita recebida no
prprio perodo de apurao, inclusive mediante resgate ou alienao, sob
Parcela dos Lucros de
qualquer forma, de ttulos pblicos ou Certificados de Securitizao,
emitidos especificamente para quitao desses crditos, decorrente de
Empreitada ou Fornecimento, A
contratos de construo por empreitada ou de fornecimento, a preo
predeterminado, de bens ou servios, celebrados com pessoa jurdica de
direito pblico ou empresa sob seu controle, empresa pblica, sociedade
de economia mista ou sua subsidiria (Lei n 8.003, de 1990, art. 3; Lei
n 9.711, de 20 de novembro de 1998, art. 18).
215 Parcela do Aporte de 01012014 E NS
Recursos nos Contratos de
Indicar, nesta linha, a parcela do valor do lucro que houver sido excluda,
Parceria Pblico-Privada para
na proporo em que o custo para realizao de obras e aquisio de bens
a Construo ou Aquisio de A
a que se refere o 2 do artigo 6 da Lei 11.079, de 2004, for realizado,
Bens Reversveis - Reverso
inclusive mediante depreciao ou extino da concesso.
(Lei n 11.079/2004, art. 6,
2 a 4)
216 01012014 E NS Incluir os valores das participaes de administradores e partes
Participaes No Dedutveis A beneficirias (Linha L300(3.11.05.01.03.01), e o montante das
participaes de empregados, debntures e contribuies para assistncia

TIPO_
DESCRIO
ou previdncia de empregados que no satisfaam as condies de
dedutibilidade previstas na legislao tributria.
incentivada contbil relativo s mquinas, equipamentos, aparelhos e
instrumentos, novos, depreciados aceleradamente, de que trata o inciso
III do art. 17 da Lei n 11.196, de 2005, ou depreciados integralmente
conforme as alteraes introduzidas no texto do inciso III pelo art. 4 da
Lei n 11.774, de 2008, a partir do perodo de apurao em que o total da
depreciao acumulada, incluindo a contbil e a acelerada ou integral
(Lalur), atingir o custo de aquisio do bem que est sendo depreciado.
Caso a pessoa jurdica no tenha registrado a amortizao acelerada
incentivada, prevista no inciso IV do art. 17 da Lei n 11.196, de 2005,
Depreciao/Amortizao diretamente na contabilidade, fazendo sua excluso via Lalur, tambm
Incentivada - Reverso (Lei deve ser informado nesta linha o valor correspondente amortizao
A
n 11.196/2005, art. 17, III e acelerada a partir do perodo de apurao em que o total da amortizao
IV e art. 20) acumulada, incluindo a contbil e a acelerada (Lalur), atingir o custo de
aquisio do bem intangvel que est sendo depreciado.
Ateno:
exceto para efeito de apurao da base de clculo da CSLL.
Depreciao Acelerada O benefcio aplica-se a mquinas, aparelhos, instrumentos e
Incentivada - Reverso (Lei A equipamentos, novos, destinados incorporao ao ativo imobilizado de
n 11.196/2005, art. 31) empreendimento aprovado para instalao, ampliao, modernizao ou

TIPO_
DESCRIO
de 2007.
Depreciao Acelerada
O benefcio se aplica pessoa jurdica que explore a atividade de
A hotelaria que poder utilizar depreciao acelerada incentivada de bens
Hotelaria - Reverso (Lei n
mveis integrantes do ativo imobilizado, adquiridos a no perodo de 3 de
11.727/2008, art. 1, 3)
janeiro de 2008 at 31 de dezembro de 2010.
O benefcio se aplica s empresas industriais fabricantes de veculos e de
autopeas que tero direito depreciao acelerada sobre as mquinas,
Depreciao Acelerada - equipamentos, aparelhos e instrumentos, novos, relacionados em
Fabricante de Veculos e de regulamento, adquiridos entre 1 de maio de 2008 e 31 de dezembro de
A
Autopeas - Reverso (Lei n 2010, destinados ao ativo imobilizado e empregados em processo
11.774/2008, art. 11, 3) industrial do adquirente.
A aquisio do bem que est sendo depreciado.
- Reverso (Lei n
O benefcio se aplica s pessoas jurdicas fabricantes de bens de capital
11.774/2008, art. 12, 3)
que tero direito depreciao acelerada sobre das mquinas,
equipamentos, aparelhos e instrumentos, novos, adquiridos entre 1 de
TIPO_
DESCRIO
maio de 2008 e 31 de dezembro de 2010, destinados ao ativo imobilizado
e empregados em processo industrial do adquirente.
O benefcio aplica-se a veculos automveis para transporte de
mercadorias, novos, adquiridos ou objeto de contrato de encomenda entre
1 de setembro e 31 de dezembro de 2012, destinados incorporao ao
Veculos Automveis
ativo imobilizado da pessoa jurdica adquirente, de acordo com o
Adquiridos para Transporte A
estabelecido no inciso I do art.1 da Lei n 12.788, de 14 de janeiro de
de Mercadorias - Reverso
2013.
(Lei n 12.788/2013, art. 1, I)
O benefcio aplica-se a vages, locomotivas, locotratores e tnderes,
Vages, Locomotivas,
Locotratores e Tnderes - A
Reverso (Lei n
12.788/2013, art. 1, II)
no inciso II do art. 1, da Lei n 12.788, de 14 de janeiro de 2013.

TIPO_
DESCRIO
O benefcio aplica-se a mquinas, instrumentos, aparelhos e
Depreciao Acelerada - instrumentos, novos, relacionados em regulamento, adquiridos ou objeto
Mquinas, Equipamentos, de contrato de encomenda entre 16 de setembro e 31 de dezembro de
Aparelhos e Instrumentos - A 2012, destinados incorporao ao ativo imobilizado da pessoa jurdica
Reverso (Lei n adquirente, de acordo com o estabelecido no 1 do art. 4 da Lei n
12.794/2013, art. 4, 4) 12.794/2013, de 02 de abril de 2013.A depreciao acelerada incentivada
prevista nesta linha calculada pela aplicao adicional da taxa de
depreciao usualmente admitida, sem prejuzo da depreciao normal.
225 01012014 E NS Deve ser informado, nesta linha:
a) o valor correspondente depreciao normal do bem constante da
escriturao comercial a partir do perodo de apurao em que o total da
depreciao acumulada, incluindo a normal (contbil) e acelerada
(Lalur), atingir o custo de aquisio do bem, o qual compreender,
obrigatoriamente, o total do encargo computado no resultado em cada
perodo de apurao (trimestral ou anual) do imposto;
b) o encargo de depreciao normal constante da escriturao comercial
Depreciao/Amortizao
de bem integrante do ativo imobilizado, exceto a terra nua, utilizado na
Acelerada Incentivada -
A explorao da atividade rural, a partir do perodo de apurao seguinte ao
Demais Hipteses de
da aquisio deste (Lei n 8.023, de 1990, art. 12, 2; MP n 1.673-28,
Reverso
de 1998, art. 5, e reedies), o qual compreender, obrigatoriamente, o
total do encargo computado no resultado em cada perodo de apurao
(trimestral ou anual) do imposto;
c) o saldo da depreciao, existente na parte "B" do Lalur, no caso de
alienao dos bens do ativo imobilizado.
Para mais informaes sobre esses benefcios, consultar os Pareceres
Normativos CST ns 01 e 19, ambos de 1982.
Ateno:

TIPO_
DESCRIO
1) Esta linha tambm ser utilizada pelas empresas concessionrias,
permissionrias e autorizadas de gerao de energia eltrica, para informa
a reverso do valor da diferena entre o valor do encargo decorrente das
taxas anuais de depreciao fixadas pela Secretaria da Receita Federal do
Brasil e o valor do encargo contabilizado decorrente das taxas anuais de
depreciao fixadas pela legislao especfica aplicvel aos bens do ativo
imobilizado, exceto terrenos, adquiridos ou construdos por tais empresas
(Lei n 11.196, de 2005, art. 37).
2) Esta linha tambm ser utilizada: pelas empresas titulares de PDTI e
PDTA, aprovados at 31 de dezembro de 2005 (art. 495 e 504, III, do
Decreto n 3000, de 1999) para informar o valor correspondente
amortizao normal do ativo intangvel constante da escriturao
comercial a partir do perodo de apurao em que o total da amortizao
acumulada, incluindo a normal (contbil) e acelerada (Lalur), atingir o
custo de aquisio do ativo intangvel.
226 01012014 E NS Deve ser indicado, nesta linha, o valor das perdas, excedentes aos ganhos
auferidos no mesmo perodo de apurao, decorrentes de aplicaes no
mercado de renda varivel, exceto day-trade.
As perdas incorridas em operaes no mercado de renda varivel de
Perdas Incorridas no Mercado
titularidade de instituio financeira, sociedade de seguro, de previdncia
de Renda Varivel no Perodo
A privada aberta e de capitalizao, sociedade corretora de ttulos, valores
de Apurao, exceto Day-
mobilirios e cmbio, sociedade distribuidora de ttulos e valores
Trade
mobilirios ou sociedade de arrendamento mercantil podem ser
compensadas integralmente (Lei n 8.981, de 1995, art. 77, III; Lei n
9.249, de 1995, art. 12; Lei n 8.981, de 1995, art. 77, I; Lei n 9.065, de
1995, art. 1).
227 Perdas em Operaes Day- 01012014 E NS
As perdas incorridas em operaes iniciadas e encerradas no mesmo dia
Trade no Perodo de A
(day-trade) devem ser adicionadas pelo seu valor total.
Apurao
228 Encargos de depreciao, 01012014 E NS
amortizao e exausto
Informar nesta linha os encargos de depreciao, amortizao e exausto
gerados por bem objeto de
gerados por bem objeto de arrendamento mercantil, na pessoa jurdica
arrendamento mercantil, na
arrendatria (art. 13, 3, do Decreto-Lei n 1.598/78, com redao dada
pessoa jurdica arrendatria A
pelo art. 2, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014 e art. 13, VIII da Lei no
(art. 13, 3, do Decreto-Lei
9.249/95, com redao dada pelo art. 9 o da Lei n 12.973, de 13 de maio
n 1.598/78, com redao dada
de 2014).
13 de maio de 2014 e art. 13,
TIPO_
DESCRIO
VIII da Lei no 9.249/95, com
redao dada pelo art. 9o da
de 2014).
229 Ajustes ao lucro lquido 01012014 E NS
A de arrendamento mercantil financeiro na arrendadora (art. 46, 1, Lei n
12.973, de 13 de maio de 2014).
46, 1, Lei n 12.973, de 13
de maio de 2014).
230 Despesas financeiras 01012014 E NS
incorridas pela arrendatria
Informar nesta linha as despesas financeiras incorridas pela arrendatria
em contratos de arrendamento
A em contratos de arrendamento mercantil (art. 48, Lei n 12.973, de 13 de
mercantil (art. 48, Lei n
maio de 2014).
2014).
231 Valores decorrentes do ajuste 01012014 E NS
a valor presente, de que trata o
inciso III do caput do art. 184 Informar nesta linha os valores decorrentes do ajuste a valor presente, de
da Lei no 6.404, de 1976 (art. A que trata o inciso III do caput do art. 184 da Lei no 6.404, de 1976 (art.
48, pargrafo nico, Lei n 48, pargrafo nico, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
2014).
232 Juros e outros encargos para 01012014 E NS
financiar a aquisio de ativos
qualificados, quando o
respectivo ativo for realizado, Informar nesta linha os juros e outros encargos para financiar a aquisio
inclusive mediante de ativos qualificados, quando o respectivo ativo for realizado, inclusive
depreciao, amortizao, A mediante depreciao, amortizao, exausto, alienao ou baixa (art. 17,
exausto, alienao ou baixa 3o, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada pelo art. 2 o, Lei n
(art. 17, 3o, do Decreto-Lei 12.973, de 13 de maio de 2014).
no 1.598/78, com redao dada
233 Mais valia de investimentos 01012014 E NS Informar nesta linha a mais valia de investimentos avaliados pelo
avaliados pelo patrimnio patrimnio lquido em sociedades estrangeiras que no funcionem no pas
A
lquido em sociedades (art. 23, pargrafo nico, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada
estrangeiras que no pelo art. 2o, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
TIPO_
DESCRIO
funcionem no pas (art. 23,
pargrafo nico, do Decreto-
Lei no 1.598/78, com redao
2014).
234 gio por rentabilidade futura 01012014 E NS
(goodwill) de investimentos
lquido em sociedades Informar nesta linha o gio por rentabilidade futura (goodwill) de
estrangeiras que no investimentos avaliados pelo patrimnio lquido em sociedades
funcionem no pas (art. 23, A estrangeiras que no funcionem no pas (art. 23, pargrafo nico, do
pargrafo nico, do Decreto- Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada pelo art. 2o, Lei n 12.973, de
Lei no 1.598/78, com redao 13 de maio de 2014).
2014).
235 Realizao do ganho 01012014 E NS
Informar nesta linha a realizao do ganho decorrente de avaliao de
A ativo ou passivo com base no valor justo (art. 13, Lei n 12.973, de 13 de
maio de 2014).
2014).
236 Perda decorrente de avaliao 01012014 E NS
de ativo ou passivo com base
Informar nesta linha a perda decorrente de avaliao de ativo ou passivo
no valor justo (art. 14, Lei n A
2014).
237 Ajuste negativo decorrente de 01012014 E NS
Informar nesta linha o ajuste negativo decorrente de avaliao a valor
lquido (art. 24-B, 1o, do A
(art. 24-B, 1o, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada pelo art.
2014).

TIPO_
DESCRIO
238 Realizao de ajuste positivo 01012014 E NS
decorrente de avaliao a
valor justo na investida, em
Informar nesta linha a realizao de ajuste positivo decorrente de
investimento mensurado pelo
avaliao a valor justo na investida, em investimento mensurado pelo
patrimnio lquido (art. 24-A, A
patrimnio lquido (art. 24-A, 3, do Decreto-Lei no 1.598/78, com
3, do Decreto-Lei no
elementos do ativo (art. 4, Lei Informar nesta linha o ajuste a valor presente de elementos do ativo (art.
A
2014).
A
de 2014).
241 Diferena positiva de ativo ou 01012014 E NS
negativa de passivo no Informar nesta linha a diferena positiva de ativo ou negativa de passivo
controlada em subconta (art. A no controlada em subconta (art. 66, Lei n 12.973, de 13 de maio de
66, Lei n 12.973, de 13 de 2014).
maio de 2014).
241.01 Realizao da diferena 01012014 E NS
positiva de ativo ou negativa
Informar nesta linha a realizao da diferena positiva de ativo ou
A negativa de passivo controlada em subconta (art. 66, Lei n 12.973, de 13
subconta (art. 66, Lei n
de maio de 2014).
2014).
241.02 Reduo de mais valia (art. 25, 01012014 E NS
do Decreto-Lei no 1.598/78, Informar nesta linha a reduo de mais valia (art. 25, do Decreto-Lei no
com redao dada pelo art. 2o, A 1.598/78, com redao dada pelo art. 2o, Lei n 12.973, de 13 de maio de
Lei n 12.973, de 13 de maio 2014).
de 2014).
242 Reduo do gio por 01012014 E NS
rentabilidade futura Informar nesta linha a reduo do gio por rentabilidade futura (goodwill)
(goodwill) (art. 25, do A (art. 25, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada pelo art. 2 o, Lei
Decreto-Lei no 1.598/78, com n 12.973, de 13 de maio de 2014).
TIPO_
DESCRIO
2014).
243 Lucro bruto decorrente da 01012014 E NS
avaliao a valor justo das
unidades permutadas (art. 27, Informar nesta linha o lucro bruto decorrente da avaliao a valor justo
3o, do Decreto-Lei no A das unidades permutadas (art. 27, 3 o, do Decreto-Lei no 1.598/78, com
1.598/78, com redao dada redao dada pelo art. 2o, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
244 Ajustes pertinentes ao 01012014 E NS
(art. 29, V, do Decreto-Lei no
A bruto (art. 29, do Decreto-Lei n 1.598/78, com redao dada pelo art. 2,
Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
245 Despesas pr-operacionais ou 01012014 E NS
pr-industriais (art. 11, Lei n Informar nesta linha as despesas pr-operacionais ou pr-industriais (art.
A
12.973, de 13 de maio de 11, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
2014).
246 Variao cambial passiva - 01012014 E NS
ajuste a valor presente (art. 12, Informar nesta linha a variao cambial passiva - ajuste a valor presente
A
de 2014).
247 Ajuste a valor justo 01012014 E NS
realizao ganho de capital
Informar nesta linha o ajuste a valor justo realizao ganho de capital
subscrio de aes (art. 17, A
de 2014).
248 Ajuste a valor justo perda de 01012014 E NS
capital subscrio de aes Informar nesta linha o ajuste a valor justo perda de capital subscrio
A
de maio de 2014).
249 Menos valia de bem ou direito 01012014 E NS
no transferido para o
Informar nesta linha a menos valia de bem ou direito no transferido para
A o patrimnio da sucessora no caso de ciso (art. 21, Lei n 12.973, de 13
caso de ciso (art. 21, Lei n
de maio de 2014).
2014).
TIPO_
DESCRIO
compra vantajosa na Informar nesta linha a tributao do ganho por compra vantajosa na
incorporao, fuso ou ciso A incorporao, fuso ou ciso (art. 23, Lei n 12.973, de 13 de maio de
(art. 23, Lei n 12.973, de 13 2014).
de maio de 2014).
compra vantajosa (art. 27, Lei Informar nesta linha a tributao do ganho por compra vantajosa (art. 27,
A
2014).
252 Contrapartida da reduo do 01012014 E NS
gio por rentabilidade futura
Informar nesta linha a contrapartida da reduo do gio por rentabilidade
(goodwill) (art. 28, Lei n A
futura (goodwill) (art. 28, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
2014).
253 Ajuste da diferena dos 01012014 E NS
1.598, de 1977 em contratos A do art. 10 do Decreto-Lei n 1.598, de 1977 em contratos de longo prazo
2014).
254 Perdas estimadas por reduo 01012014 E NS
ao valor recupervel (art. 32, Informar nesta linha as perdas estimadas por reduo ao valor
A
Lei n 12.973, de 13 de maio recupervel (art. 32, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
de 2014).
255 Pagamento baseado em aes 01012014 E NS
apropriado como despesa ou Informar nesta linha o pagamento baseado em aes apropriado como
A
custo (art. 33, Lei n 12.973, despesa ou custo (art. 33, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
256 Realizao nos contratos de 01012014 E NS
concesso (arts. 35 ou 36, Lei Informar nesta linha a realizao nos contratos de concesso (art. 35 e 36,
A
2014).
estgios (art. 37, Lei n A
2014).
TIPO_
DESCRIO
estgios incorporao, fuso A estgios incorporao, fuso e ciso (art. 38, Lei n 12.973, de 13 de
e ciso de empresa no A estgios incorporao, fuso e ciso de empresa no controlada (art. 39,
2014).
260 Ajustes referentes a cota de 01012014 E NS
57, 15, da Lei no 4.506, de 30 A
2014).
261 Realizao dos gastos com 01012014 E NS
tecnolgica quando
registrados no ativo no Informar nesta linha a realizao dos gastos com desenvolvimento de
circulante intangvel, inovao tecnolgica quando registrados no ativo no circulante
A
inclusive por amortizao, intangvel, inclusive por amortizao, alienao ou baixa (art. 42,
alienao ou baixa (art. 42, pargrafo nico, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
pargrafo nico, Lei n
2014).
262 Ajustes referentes proviso 01012014 E NS
para gastos de desmontagens Informar nesta linha os ajustes referentes proviso para gastos de
A
(art. 45, Lei n 12.973, de 13 desmontagens (art. 45, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
de maio de 2014).
modificao de mtodos e A
TIPO_
DESCRIO
lei comercial ainda no pela Secretaria da Receita da Federal do Brasil (art. 58, Lei n 12.973, de
regulamentados pela 13 de maio de 2014).
2014).
da moeda nacional e a moeda A resultados apurados em moeda diferente da moeda nacional e a moeda
2014).
A servios pblicos existentes em 31 de dezembro de 2013 (art. 69, Lei n
12.973, de 13 de maio de 2014).
(art. 69, Lei n 12.973, de 13
de maio de 2014).
265.01 Parcela de depreciao 01012014 E NS
anteriormente excluda do
Informar nesta linha a parcela de depreciao anteriormente excluda do
lucro lquido na apurao do
A lucro lquido na apurao do lucro real (art. 31, 6, do Decreto-Lei n
lucro real (art. 31, 6, do
1.598, de 1977).
Decreto-Lei n 1.598, de
1977).
265.02 Estorno da remunerao, dos 01012014 E NS
encargos, das despesas e
demais custos, ainda que
Informar nesta linha o estorno da remunerao, dos encargos, das
contabilizados no patrimnio
despesas e demais custos, ainda que contabilizados no patrimnio
lquido, referentes a
A lquido, referentes a instrumentos de capital ou de dvida subordinada,
instrumentos de capital ou de
emitidos pela pessoa jurdica (art. 38-B, 3, do Decreto-Lei n 1.598, de
dvida subordinada, emitidos
1977).
pela pessoa jurdica (art. 38-B,
3, do Decreto-Lei n 1.598,
de 1977).
265.03 Resultado tributvel na 01012014 E NS
Informar nesta linha o resultado tributvel na alienao de bem ou direito
alienao de bem ou direito A
objeto de arrendamento mercantil cujo valor contbil j tiver sido
objeto de arrendamento
TIPO_
DESCRIO
mercantil cujo valor contbil computado na determinao do lucro real da arrendatria (art. 91 da
j tiver sido computado na Instruo Normativa no 1.515, de 24 de novembro de 2014).
determinao do lucro real da
arrendatria (art. 91 da
Instruo Normativa no 1.515,
de 24 de novembro de 2014).
266 01012014 E NS Indicar, nesta linha, os demais valores a serem adicionados ao lucro
lquido, M300.IND_RELACAO igual a 1, 2 ou 3, na determinao
do lucro real, que no se classifiquem em qualquer das linhas anteriores,
tais como:
de 1996;
Outras Adies Com controlada ou coligada, independentemente do local de seu domiclio,
Indicador de Relacionamento A incidentes sobre valor equivalente aos lucros no disponibilizados por
1, 2 ou 3 empresas controladas, domiciliadas no exterior (Medida Provisria n
266.01 01012015 E NS Indicar, nesta linha, os demais valores a serem adicionados ao lucro
Outras Adies Qualquer lquido, com qualquer M300.IND_RELACA, na determinao do lucro
A
Indicador de Relacionamento real, que no se classifiquem em qualquer das linhas anteriores, tais
como:

TIPO_
DESCRIO
de 1996;
controlada ou coligada, independentemente do local de seu domiclio,
incidentes sobre valor equivalente aos lucros no disponibilizados por
267 01012014 CNA NS SOMA
SOMA DAS ADIES
(M300(182:266.99) A
(IRPJ)
)
269 01012014 E NS Informar, nesta linha, o montante da reverso dos saldos das provises
no dedutveis e o montante dos crditos deduzidos a ttulo de proviso
para crditos de liquidao duvidosa que tenham sido recuperados, em
qualquer poca ou a qualquer ttulo, inclusive nos casos de novao da
(-) Reverso dos Saldos das
E dvida ou do arresto dos bens recebidos em garantia real.
Provises No Dedutveis
Os bens recebidos a ttulo de quitao do dbito sero escriturados pelo
valor do crdito ou avaliados pelo valor definido na deciso judicial que
tenha determinado sua incorporao ao patrimnio do credor (Lei n
9.430, de 1996, art. 12).
270 (-) Lucros e Dividendos 01012014 E NS Informar, nesta linha, o valor dos lucros derivados de investimentos
E
Derivados de Investimentos avaliados pelo custo de aquisio no Pas, inclusive da SCP, que, em
TIPO_
DESCRIO
Avaliados pelo Custo de observncia legislao pertinente, podem ser excludos do lucro lquido
Aquisio para fins de determinao do lucro real.
271 01012014 E NS Informar, nesta linha, o valor dos resultados positivos auferidos em
participaes societrias relativos aos investimentos avaliados pelo
mtodo da equivalncia patrimonial e os resultados positivos auferidos
(-) Ajustes por Aumento no pelas sociedades em conta de participao (SCP), que, em observncia
Valor de Investimentos legislao pertinente, podem ser excludos do lucro lquido para fins de
E
Avaliados pelo Patrimnio determinao do lucro real.
Lquido Ateno: Considera-se controlada a filial, a agncia, a sucursal, a
dependncia ou o escritrio de representao no exterior, sempre que os
respectivos ativos e passivos no estejam includos na contabilidade da
investidora, por fora de normatizao especfica.
referente ao desgio nas aquisies de investimentos avaliados pelo
mtodo da equivalncia patrimonial.
(-) Amortizao de Desgio
Ateno: O valor amortizado que for excludo do lucro lquido para
nas Aquisies de
E determinao do lucro real deve ser controlado na Parte B do Livro de
Investimentos Avaliados pelo
Apurao do Lucro Real at a alienao ou baixa da participao
Patrimnio Lquido
societria, quando, ento, deve ser adicionado ao lucro lquido para
determinao do lucro real no perodo de apurao em que for computado
o ganho ou perda de capital havido.
273 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor do gio amortizado anteriormente e
(-) gio Amortizado
Anteriormente Alienao ou E
274 01012014 E NS As pessoas jurdicas submetidas apurao trimestral do imposto
podero informar, nesta linha, o valor relativo aos rendimentos e ganhos
de capital auferidos no exterior do 1 ao 3 trimestres do ano-calendrio.
Ateno:
(-) Rendimentos e Ganhos de
E 1) O valor excludo nos trs primeiros trimestres do ano-calendrio
dever ser adicionado ao lucro lquido para fins de determinao do lucro
real no 4 trimestre.
2) Os rendimentos e ganhos de capital no exterior devero ser informados
na atividade geral.
Ativas (MP n 1.858-10/1999, E
art. 30)
TIPO_
DESCRIO
n 1.858-10, de 1999, art. 30, e reedies).
informado na linha L300 (3.11.01.05.01.01), ainda que tal variao
corresponda a operao liquidada no perodo de apurao.
Ateno:
subsequentes, deve ser observada a IN RFB n 1.079, de 03 de novembro
de 2010.
determinao do lucro real e do lucro da explorao, das variaes
correspondente operao (MP n 1.858-10, de 1999, art. 30 e reedies).
Deve ser informado, nesta linha, o valor das variaes cambiais passivas
Passivas - Operaes
E verificadas a partir de 1 de janeiro de 2000, cujas operaes tenham sido
Liquidadas (MP n 1.858-
10/1999, art. 30)
apurao anteriores, que tenham sido adicionadas na determinao do
lucro real (Linha M300/190) e do lucro da explorao (Linha N600/28).
277 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor correspondente a at 160% (cento e sessenta
por cento) dos dispndios realizados no perodo de apurao com
(-) Dispndios com Pesquisa relativamente s atividades de informtica e automao.
Tecnolgica e A deduo somente pode ser efetuada pelas pessoas jurdicas que
Desenvolvimento de E utilizarem os benefcios de que tratam as Leis n 8.248, de 23 de outubro
Inovao Tecnolgica (Lei n de 1991, n 8.387, de 30 de dezembro de 1991, e n 10.176, de 11 de
11.196/2005, art. 26, 1) janeiro de 2001.
A excluso poder chegar a (Decreto n 5.798, de 2006, art. 16):
a) 170% no caso de a pessoa jurdica incrementar o nmero de
pesquisadores contratados no ano-calendrio de gozo do incentivo at
TIPO_
DESCRIO
5%, em relao mdia de empregados pesquisadores com contratos em
vigor no ano-calendrio anterior ao de gozo do incentivo; e
b) at 180%, no caso de a pessoa jurdica incrementar o nmero de
pesquisadores contratados no ano-calendrio de gozo do incentivo em
percentual acima de 5%, em relao mdia de empregados
pesquisadores com contratos em vigor no ano-calendrio anterior ao de
gozo do incentivo.
A partir do perodo de apurao em que ocorrer a deduo, o valor da
depreciao ou amortizao relativo aos dispndios, conforme o caso,
registrado na escriturao comercial dever ser adicionado ao lucro
lquido para efeito de determinao do lucro real.
Para efeito deste benefcio, consideram-se atividades de informtica e
automao as exploradas com o intuito de produzir os seguintes bens e
servios:
a) componentes eletrnicos a semicondutor, optoeletrnicos, bem como
os respectivos insumos de natureza eletrnica;
b) mquinas, equipamentos e dispositivos baseados em tcnica digital,
com funes de coleta, tratamento, estruturao, armazenamento,
comutao, transmisso, recuperao ou apresentao da informao,
seus respectivos insumos eletrnicos, partes, peas e suporte fsico para
operao;
c) programas para computadores, mquinas, equipamentos e dispositivos
de tratamento da informao e respectiva documentao tcnica
associada (software);
d) servios tcnicos associados aos bens e servios descritos nos itens "a",
"b" e "c";
e) aparelhos telefnicos por fio com unidade auscultador-microfone sem
fio, que incorporem controle por tcnicas digitais, Cdigo 8517.11.00 da
Nomenclatura Comum do Mercosul - NCM;
f) terminais portteis de telefonia celular, Cdigo 8517.12.31 da NCM;
ou
g) unidades de sada por vdeo (monitores), classificadas nas Subposies
8528.41 e 8528.51 da NCM, desprovidas de interfaces e circuitarias para
recepo de sinal de rdio frequncia ou mesmo vdeo composto, prprias
para operar com mquinas, equipamentos ou dispositivos baseados em
tcnica digital da Posio 8471 da NCM (com funes de coleta,
tratamento, estruturao, armazenamento, comutao, transmisso,
recuperao ou apresentao da informao).
TIPO_
DESCRIO
278 (-) Ganhos de Capital por 01012014 E NS
Informar, nesta linha, o ganho de capital resultante de acrscimo, por
Variao Percentual em
variao percentual, do valor do patrimnio lquido de investimento
Participao Societria E
avaliado pelo mtodo da equivalncia patrimonial (Linha L300
Avaliadas pelo Patrimnio
(3.01.01.11.01.03).
Lquido
debntures.
Ateno
1) A pessoa jurdica poder excluir o valor decorrente de prmios
recebidos na emisso de debntures, reconhecido no exerccio, para fins
de apurao do lucro real caso mantenha em reserva de lucros especfica
a parcela decorrente de prmio na emisso de debntures, apurada at o
limite do lucro lquido do exerccio.
2) O prmio na emisso de debntures ser tributado caso seja dada
destinao diversa da que est prevista no item 1 acima, inclusive nas
(-) Prmio da Emisso de hipteses de:
E
Debntures a) capitalizao do valor e posterior restituio de capital aos scios ou
de debntures; ou
280 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor das subvenes para investimento recebidas,
(-) Doaes e Subvenes inclusive mediante iseno ou reduo de impostos concedidas como
E
para Investimento estmulo implantao ou expanso de empreendimentos econmicos, e
as doaes recebidas do Poder Pblico.
281 (-) Receitas Originrias de 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor correspondente s receitas originrias de
Planos de Benefcios planos de benefcios administrados por entidades fechadas de previdncia
Administrados por Entidades complementar registradas contabilmente pelo regime de competncia
E
Fechadas de Previdncia pela pessoa jurdica patrocinadora, na forma estabelecida pela Comisso
Complementar (Lei n de Valores Mobilirios ou outro rgo regulador, para reconhecimento
11.948/2009, art.5) na data de sua realizao.

TIPO_
DESCRIO
Indicar, nesta linha, o valor correspondente ao recebimento de recursos
Governamentais para
financeiros, humanos, materiais ou de infraestrutura, destinados a apoiar
Pesquisa e Desenvolvimento
atividades de pesquisa e desenvolvimento, para atender s prioridades da
de Produtos e Processos E
poltica industrial e tecnolgica nacional (subvenes econmicas), nos
Inovadores em Empresas e
termos do art. 19 da Lei n 10.973, de 2 de dezembro de 2004, tendo em
Entidades Nacionais (Lei n
vista o disposto no art. 30 da Lei n 12.350, de 20 de dezembro de 2010.
10.973/2004, art.19)
Governamentais para Indicar, nesta linha, o valor correspondente ao recebimento de subveno
Remunerao de para a remunerao de pesquisadores, titulados como mestres ou
Pesquisadores Empregados doutores, empregados em atividades de inovao tecnolgica em
E
em Atividades de Inovao empresas localizadas no territrio brasileiro, nos termos do art. 21 da Lei
Tecnolgica em Empresas no n 11.196, de 21 de novembro de 2005, tendo em vista o disposto no art.
Pas (Lei n 11.196/2005, art. 30 da Lei n 12.350, de 20 de dezembro de 2010.
21)
284 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor dos rendimentos produzidos por debntures
(-) Rendimentos Tributados
e cotas de fundo de investimento a que se referem os arts. 2 e 3 da Lei
Exclusivamente na Fonte (Lei E
n 12.431, de 2010, sujeitos incidncia do imposto sobre a renda,
n 12.431/2011, arts. 2 e 3)
exclusivamente na fonte.
(-) Resultados No
Tributveis de Sociedades E
No deve preencher esta linha a cooperativa de consumo que tenha por
Cooperativas
de 1997, art. 69; PN CST n 38, de 1980, e ADN Cosit n 04, de 1999).
das incorporaes imobilirias inscritas no Regime Especial de
(-) Receitas da Atividade Vida PMCMV, de que tratam os arts. 1 a 4 da Lei n 10.931, de 2 de
Imobiliria Tributadas pelo E agosto de 2004, alterados pelo art. 1 da Lei n 12.024, de 27 de agosto
RET de 2009, tendo em vista que o pagamento do IRPJ equivalente a 4% ou
1% da receita mensal recebida, conforme o caso, relativo a essa atividade,
considerado definitivo, no gerando, em qualquer hiptese, direito
restituio ou compensao com o que for apurado pela incorporadora.
das construes de unidades habitacionais contratadas no mbito do
Construo no mbito do E
PMCMV, de que trata o art. 2 da Lei n 12.024, de 27 de agosto de 2009,
PMCMV
tendo em vista que o pagamento do IRPJ equivalente a 1% da receita
TIPO_
DESCRIO
mensal recebida, relativo a essa atividade, considerado definitivo, no
gerando, em qualquer hiptese, direito restituio ou compensao
com o que for apurado pela construtora.
das construes ou reformas de estabelecimentos de educao infantil de
que trata os arts. 24 a 27 da Lei n 11.715, de 2012, tendo em vista que o
Construo ou Reforma de
E pagamento do IRPJ equivalente a 1% da receita mensal recebida, relativo
Estabelecimentos de
a essa atividade, considerado definitivo, no gerando, em qualquer
Educao Infantil
hiptese, direito restituio ou compensao com o que for apurado
pela construtora.
289 01012014 E NS Indicar, nesta linha, a parcela dos lucros decorrentes de contratos de
construo por empreitada ou de fornecimento, a preo predeterminado,
de bens ou servios celebrados com pessoa jurdica de direito pblico, ou
empresa sob seu controle, empresa pblica, sociedade de economia mista
ou sua subsidiria, computada no resultado do perodo de apurao,
proporcional receita dessas operaes consideradas nesse resultado e
no recebida at a data do balano de encerramento do mesmo perodo
de apurao (Lei n 8.003, de 1990, art. 3, e ADN CST n 05, de 1991).
(-) Parcela dos Lucros de
Tambm pode ser includa, nesta linha, a parcela dos lucros decorrentes
dos contratos acima, quando os crditos com essas pessoas jurdicas
Empreitada ou Fornecimento, E
forem quitados pelo Poder Pblico com ttulos de sua emisso, inclusive
com Certificados de Securitizao, emitidos especificamente para essa
finalidade. Tal parcela deve ser adicionada no perodo de apurao do
resgate desses ttulos ou de sua alienao sob qualquer forma (Lei n
9.711, de 20 de novembro de 1998, art. 18).
No caso de subcontratao de parte da empreitada ou fornecimento, o
direito ao diferimento cabe tambm empreiteira ou fornecedora, na
proporo da sua participao na receita a receber. A parcela excluda nos
termos desta Linha deve ser adicionada ao resultado do perodo de
apurao (apurao trimestral ou anual) em que a receita for recebida.
290 (-) Aporte de Recursos nos 01012014 E NS
Contratos de Parceria
Pblico-Privada para a Indicar, nesta linha, o valor do aporte dos recursos realizado nos contratos
Construo ou Aquisio de E de Parceria Pblico-Privada para Construo ou Aquisio de Bens
Bens Reversveis (Lei n Reversveis, nos termos do 2 do artigo 6 da Lei n 11.079, de 2004.
11.079/2004, art. 6, 2 a
4)

TIPO_
DESCRIO
291 01012014 E NS Informar, nesta linha, somente o valor dos juros produzidos por Notas do
Tesouro Nacional- srie A1, emitidas para troca por Bnus da Dvida
(-) Juros Produzidos por NTN Externa Brasileira, que foram objeto de permuta por dvida externa do
(Lei n 10.179/2001, art. 1, E setor pblico, registrada no Banco Central do Brasil, por meio do "Brazil
Inc. III) Investment Bond Exchange Agreement", cujas caractersticas esto
definidas no 1 do art. 7 do Decreto n 3.859, de 4 de julho de 2001,
isentos de imposto de renda com base no art. 4 da Lei n 10.179, de 2001.
a) o valor relativo aos dispndios realizados no perodo de apurao com
classificveis como despesas pela legislao do IRPJ, excludo do lucro
lquido (Lei n 11.196, de 2005, art. 19).
Ateno:
1) Para fins de excluso, devem ser observados os seguintes percentuais
(Decreto n 5.798, de 2006, art. 8, 1):
a) at 60% (sessenta por cento) da soma dos dispndios realizados no
perodo de apurao;
b) at 80% (oitenta por cento) dos dispndios, no caso de a pessoa jurdica
incrementar o nmero de pesquisadores contratados no ano-calendrio de
gozo do incentivo em percentual acima de 5% (cinco por cento), em
relao mdia de pesquisadores com contratos em vigor no ano-
(-) Dispndios com Inovao calendrio anterior ao de gozo do incentivo; e
Tecnolgica (Lei n E c) at 70% (setenta por cento), no caso de a pessoa jurdica incrementar
11.196/2005, art. 19) o nmero de pesquisadores contratados no ano-calendrio de gozo do
incentivo at 5% (cinco por cento), em relao mdia de pesquisadores
com contratos em vigor no ano-calendrio anterior ao de gozo do
incentivo.
2) A pessoa jurdica que se dedica exclusivamente pesquisa tecnolgica
e desenvolvimento de inovao tecnolgica, para fins de clculo dos
percentuais acima, poder considerar os scios que atuem com dedicao
de pelo menos vinte horas semanais na atividade de pesquisa tecnolgica
e desenvolvimento de inovao tecnolgica explorada pela prpria
pessoa jurdica (Decreto n 5.798, de 2006, art. 8, 3).
b) o valor correspondente a at 20% (vinte por cento) da soma dos
dispndios ou pagamentos vinculados pesquisa tecnolgica e
desenvolvimento de inovao tecnolgica objeto de patente concedida ou
cultivar registrado (Lei n 11.196, de 2005, art. 19, 3; Decreto n 5.798,
de 2006, art. 9, 4).
TIPO_
DESCRIO
Ateno: A excluso prevista nesta linha fica limitada ao valor do lucro
real antes da prpria excluso, vedado o aproveitamento de eventual
excesso em perodo de apurao posterior, exceto para a pessoa jurdica
que se dedique exclusivamente pesquisa tecnolgica e desenvolvimento
de inovao tecnolgica (Lei n 11.196, de 2005, art. 19, 5 e 6).
293 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor dos dispndios efetivados em projeto de
pesquisa cientfica e tecnolgica e de inovao tecnolgica a ser
executado por Instituio Cientfica e Tecnolgica (ICT), a que se refere
o inciso V do caput do art. 2 da Lei n 10.973, de 2004 (Lei n 11.196,
de 2005, art. 19-A; Decreto n 6.260, de 2007, art. 1).
Considera-se ICT o rgo ou a entidade da administrao pblica que
tenha por misso institucional, dentre outras, executar atividade de
pesquisa bsica ou aplicada de carter cientifico ou tecnolgico.
O valor da excluso (Lei n 11.196, de 2005, art. 19-A, 1; Decreto n
(-) Dispndios em Pesquisa
6.260, de 2007, art. 1, 1):
Cientfica e Tecnolgica e de
a) corresponder, opo da pessoa jurdica, a no mnimo a metade e no
Inovao Tecnolgica por
mximo duas vezes e meia o valor dos dispndios efetuados, observado
ICT ou Entidades Cientficas E
o disposto no art. 3 e seu 2 e no art. 5 do Decreto n 6.260, de 2007;
e Tecnolgicas Privadas, sem
b) deve ser efetuada no perodo de apurao em que os recursos forem
Fins Lucrativos (Lei n
despendidos e fica limitada ao valor do lucro real antes da prpria
11.196/2005, art.19-A)
excluso, vedado o aproveitamento de um eventual excesso em perodo
posterior.
Ateno: O incentivo fiscal de que trata o art. 19-A no pode ser
cumulado com o regime de incentivos fiscais pesquisa tecnolgica e
inovao tecnolgica, previsto nos arts. 17 e 19 da Lei n 11.196, de 2005,
nem com a deduo a que se refere o inciso II do 2 do art.13 da Lei n
9.249, de 1995, relativamente a projetos desenvolvidos pela ICT com
recursos despendidos na forma do caput deste artigo (Lei n 11.196, de
2005, art. 19_A, 11; Decreto n 6.260, de 2007, art. 4).
294 01012014 E NS Indicar nesta linha as quantias referentes a investimento em projeto
previamente aprovado pela Ancine para a produo de obra audiovisual
cinematogrfica brasileira de produo independente (Decreto n 6.304,
(-) Atividade Audiovisual de 2007, art. 3, I) e para produo (em reas especficas) cinematogrfica
(Decreto n 3.000/1999, art. E de exibio, distribuio e infraestrutura tcnica, cujo projeto tenha sido
372) apresentado por empresa brasileira (Decreto n 6.304, de 2007, art. 3, II).
Ateno: Os investimentos nos projetos produzidos com os recursos
decorrentes da opo por aplicar trs por cento das importncias relativas
a rendimentos ou remunerao, pagos, creditados, empregados,
TIPO_
DESCRIO
remetidos ou entregues aos produtores, distribuidores ou intermedirios
no exterior, pela explorao no Pas de obras cinematogrficas e
videofonogrficas ou por sua aquisio ou importao a preo fixo, bem
como qualquer montante referente aquisio ou licenciamento de
qualquer forma de direitos, em contrapartida da iseno da Contribuio
para o Desenvolvimento da Indstria Cinematogrfica Nacional -
CONDECINE de que trata o inciso X do art. 39 da Medida Provisria n
2.228-1, de 6 de setembro de 2001, no podem ser excludos (Decreto n
6.304, de 2007, art. 15).
depreciao e amortizao acelerada incentivada previstos no art. 17,
incisos III e IV, e art. 20 da Lei n 11.196, de 2005.
Indicar, nesta linha:
a) o valor da depreciao acelerada incentivada, calculada pela aplicao
da taxa de depreciao usualmente admitida, multiplicada por 2 (dois),
de mquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos, novos, destinados
utilizao nas atividades de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de
inovao tecnolgica (Lei n 11.196, de 2005, art. 17, inciso III).
b) o valor da depreciao integral incentivada, de mquinas,
equipamentos, aparelhos e instrumentos, novos (Lei n 11.196, de 2005,
art. 17, inciso III), adquiridos aps as alteraes introduzidas pelo art. 4
(-) Depreciao da Lei n 11.774, de 2008.
Integral/Amortizao c) o valor correspondente amortizao acelerada dos dispndios
Acelerada (Lei n E relativos aquisio de bens intangveis, vinculados exclusivamente s
11.196/2005, art. 17, III e IV atividades de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao
e art. 20) tecnolgica, caso a pessoa jurdica no tenha registrado a amortizao
acelerada incentivada diretamente na contabilidade, fazendo sua excluso
via Lalur (Lei n 11.196, de 2005, art. 17, inciso IV);
d) o valor do saldo no depreciado ou no amortizado relativo s
instalaes fixas, aparelhos, mquinas e equipamentos, destinados
utilizao em projetos de pesquisa e desenvolvimento tecnolgico,
metrologia, normalizao tcnica e avaliao da conformidade,
aplicveis a produtos, processos, sistemas e pessoal, procedimentos de
autorizao de registros, licenas, homologaes e suas formas
correlatas, bem como relativos a procedimentos de proteo de
propriedade intelectual, no perodo de apurao em que for concluda sua
utilizao (Lei n 11.196, de 2005, art. 20).
Ateno:
TIPO_
DESCRIO
contudo sem aplic-la para efeito de apurao da base de clculo da
CSLL.
3) A pessoa jurdica beneficiria de depreciao ou amortizao
acelerada prevista nos itens a e c acima (incisos III e IV do art. 17 da Lei
n 11.196, de 2005) no poder utilizar-se do benefcio de que trata o item
d (art. 20 da Lei n 11.196, de 2005) relativamente aos mesmos ativos.
Incentivada de mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos,
novos, destinados incorporao ao ativo imobilizado de
empreendimento aprovado para instalao, ampliao, modernizao ou
Incentivada (Lei n E
11.196/2005, art. 31)
de 2007.
incentivada sobre bens mveis integrantes do ativo imobilizado,
adquiridos no perodo de 3 de janeiro de 2008 at 31 de dezembro de
E 2010 pelas pessoas jurdicas que explorem a atividade de hotelaria.
Hotelaria (Lei n
11.727/2008, art. 1)
(-) Depreciao Acelerada - incentivada sobre as mquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos,
Fabricante de Veculos e de novos, relacionados em regulamento, adquiridos pelas empresas
E
Autopeas (Lei n industriais fabricantes de veculos e de autopeas entre 1 de maio de
11.774/2008, art. 11, 1) 2008 e 31 de dezembro de 2010, e destinados ao ativo imobilizado e
empregados em processo industrial do adquirente.
TIPO_
DESCRIO
novos, adquiridos pelas pessoas jurdicas fabricantes de bens de capital,
entre 1 de maio de 2008 e 31 de dezembro de 2010, destinados ao ativo
imobilizado e empregados em processo industrial do adquirente.
E A depreciao acelerada incentivada prevista nesta linha calculada pela
(Lei n 11.774/2008, art. 12,
1)
incentivada sobre os veculos automveis para transporte de mercadorias,
Veculos Automveis
no inciso I do artigo 1 da Lei n 12.788, de 14 de janeiro de 2013.
Adquiridos para Transporte E
de Mercadorias (Lei n
12.788/2013, art. 1, I)
de 28 de novembro de 1958
incentivada sobre vages, locomotivas, locotratores e tnderes, novos,
adquiridos ou objeto de contrato de encomenda entre 1 de setembro e 31
de dezembro de 2012, destinados incorporao ao ativo imobilizado da
Vages, Locomotivas,
E pessoa jurdica adquirente, de acordo com o estabelecido no inciso II, do
Locotratores e Tnderes (Lei
artigo 1 da Lei n 12.788, de 14 de janeiro de 2013.
n 12.788/2013, art. 1, II)
TIPO_
DESCRIO
incentivada sobre mquinas, instrumentos, aparelhos e instrumentos,
novos, relacionados em regulamento, adquiridos ou objeto de contrato de
(-) Depreciao Acelerada - encomenda entre 16 de setembro e 31 de dezembro de 2012, destinados
Mquinas, Equipamentos, incorporao ao ativo imobilizado da pessoa jurdica adquirente, de
E
Aparelhos e Instrumentos acordo com o estabelecido no 1 do art. 4 da Lei n 12.794/2013 de 02
(Lei n 12.794/2013, art. 4) de abril de 2013.
aplicao adicional da taxa de depreciao usualmente admitida, sem
prejuzo da depreciao normal.
depreciao e amortizao acelerada incentivada.
As empresas que exeram, simultaneamente, atividades comerciais e
industriais podero utilizar o benefcio em relao aos bens destinados
exclusivamente atividade industrial.
Para fins de determinao do valor a ser excludo a ttulo de depreciao
(-) Depreciao/Amortizao
acelerada incentivada, relativo a cada bem objeto do benefcio, devem ser
Acelerada Incentivada - E
observadas as disposies dos artigos 313 a 323 do Decreto n 3.000, de
Demais Hipteses
1999. Para mais informaes sobre esses benefcios, consultar os
Pareceres Normativos CST ns 01/1982 e 19/1982.
Ateno: Esta linha ser utilizada pelas empresas titulares de PDTI e
PDTA, aprovados at 31 de dezembro de 2005, para a excluso relativa
ao benefcio da amortizao acelerada incentivada de que tratam os
artigos 495 e 504, III, do Decreto n 3000, de 1999.
304 01012014 E NS Esta linha ser utilizada pelas empresas de minerao para excluso da
quota de exausto mineral incentivada de que tratam os artigos 331 a 333
(-) Exausto Incentivada E
do Decreto n 3.000, de 1999, e os Pareceres Normativos CST ns.
153/1972 e 44/1977.
305 01012014 E NS Incluir, nesta linha, as perdas incorridas no mercado de renda varivel
(-) Perdas Incorridas no em perodos de apurao anteriores, no compensadas com ganhos
Mercado de Renda Varivel lquidos nas mesmas operaes naqueles perodos. O valor a ser indicado
E
Perodos de Apurao nesta linha limita-se ao valor dos ganhos lquidos auferidos nas operaes
Anteriores de mesma natureza no prprio perodo de apurao, devidamente
computado no lucro lquido.

TIPO_
DESCRIO
Ateno: O disposto no pargrafo anterior no se aplica s operaes
day-trade.
306 01012014 E NS As emissoras de rdio e televiso obrigadas divulgao da propaganda
eleitoral e partidria gratuitas e as empresas concessionrias de servios
(-) Divulgao Eleitoral
E pblicos de telecomunicaes obrigadas ao trfego gratuito de sinais de
Gratuita
televiso e rdio podem informar, nesta linha, o valor relativo a tais gastos
apurado de acordo com regulamentao do Poder Executivo.
307 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor correspondente excluso do lucro lquido,
para efeito de apurao do lucro real, dos custos e despesas com
(-) Custos e Despesas com capacitao de pessoal que atua no desenvolvimento de programas de
Capacitao de Pessoal - TI e computador (software) realizados pelas empresas dos setores de
E
TIC (Lei n 11.774/2008, art. tecnologia da informao - TI e de tecnologia da informao e da
13-A) comunicao TIC. Esta excluso fica limitada ao valor do lucro real antes
da prpria excluso, vedado o aproveitamento de eventual excesso em
perodo de apurao posterior.
308 (-) Ajustes ao lucro lquido 01012014 E NS
E de arrendamento mercantil financeiro na arrendadora (art. 46, 1, da Lei
n 12.973, de 13 de maio de 2014).
46, 1, da Lei n 12.973, de
308.01 (-) Contraprestaes pagas ou E NS
creditadas pela arrendatria
por fora de contrato de
Informar nesta linha as contraprestaes pagas ou creditadas pela
financeiro, referentes a bens
arrendatria por fora de contrato de arrendamento mercantil financeiro,
mveis ou imveis
referentes a bens mveis ou imveis intrinsecamente relacionados com a
intrinsecamente relacionados E
produo ou comercializao dos bens e servios, inclusive as despesas
com a produo ou
financeiras nelas consideradas (art. 47, da Lei n 12.973, de 13 de maio
comercializao dos bens e
de 2014).
servios, inclusive as despesas
financeiras nelas consideradas
(art. 47, da Lei n 12.973, de
309 (-) Juros e outros encargos 01012014 E NS Informar nesta linha os juros e outros encargos para financiar a aquisio
para financiar a aquisio de de ativos qualificados, quando incorridos (art. 17, 3o, do Decreto-Lei no
E
ativos qualificados, quando 1.598/78, com redao dada pelo art. 2o, Lei n 12.973, de 13 de maio de
incorridos (art. 17, 3o, do 2014).
TIPO_
DESCRIO
2014).
310 (-) Menos valia de 01012014 E NS
investimentos avaliados pelo
patrimnio lquido em
sociedades estrangeiras que Informar nesta linha a menos valia de investimentos avaliados pelo
no funcionem no pas (art. patrimnio lquido em sociedades estrangeiras que no funcionem no pas
E
23, pargrafo nico, do (art. 23, pargrafo nico, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada
Decreto-Lei no 1.598/78, com pelo art. 2o, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
2014).
311 (-) Ganho decorrente de 01012014 E NS
avaliao de ativo ou passivo
Informar nesta linha o ganho decorrente de avaliao de ativo ou passivo
com base no valor justo (art. E
13, Lei n 12.973, de 13 de
maio de 2014).
312 (-) Realizao da perda 01012014 E NS
Informar nesta linha a realizao da perda decorrente de avaliao de
E ativo ou passivo com base no valor justo (art. 14, Lei n 12.973, de 13 de
maio de 2014).
2014).
313 (-) Realizao de ajuste 01012014 E NS
negativo decorrente de
investida, em investimento Informar nesta linha a realizao de ajuste negativo decorrente de
mensurado pelo patrimnio avaliao a valor justo na investida, em investimento mensurado pelo
E
lquido (art. 24-B, 3, do patrimnio lquido (art. 24-B, 3, do Decreto-Lei no 1.598/78, com
Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada pelo art. 2o, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
2014).
314 (-) Ajuste positivo decorrente 01012014 E NS
Informar nesta linha o ajuste positivo decorrente de avaliao a valor
de avaliao a valor justo na E
TIPO_
DESCRIO
mensurado pelo patrimnio (art. 24-A, 1o, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada pelo art.
lquido (art. 24-A, 1o, do 2o, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
2014).
elementos do ativo, j
Informar nesta linha o ajuste a valor presente de elementos do ativo, j
oferecidos tributao (art. 4, E
oferecidos tributao (art. 4, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
de 2014).
E
de 2014).
317 (-) Realizao da diferena 01012014 E NS
negativa de ativo ou positiva
Informar nesta linha a realizao da diferena negativa de ativo ou
E positiva de passivo controlada em subcontas (art. 67, Lei n 12.973, de
subcontas (art. 67, Lei n
2014).
318 (-) Reduo de menos valia 01012014 E NS
(art. 25, do Decreto-Lei no Informar nesta linha a reduo de menos valia (art. 25, do Decreto-Lei no
1.598/78, com redao dada E 1.598/78, com redao dada pelo art. 2o, Lei n 12.973, de 13 de maio de
pelo art. 2o, Lei n 12.973, de 2014).
319 (-) Ajustes pertinentes ao 01012014 E NS
(art. 29, V, do Decreto-Lei no
E bruto (art. 29, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada pelo art. 2o,
Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
320 (-) Custos incorridos 01012014 E NS
Informar nesta linha os custos incorridos associados s transaes
associados s transaes
destinadas distribuio primria de aes ou bnus de subscrio
destinadas distribuio
E contabilizados no patrimnio lquido (art. 38-A, do Decreto-Lei no
primria de aes ou bnus de
1.598/78, com redao dada pelo art. 2o, Lei n 12.973, de 13 de maio de
subscrio contabilizados no
2014).
patrimnio lquido (art. 38-A,
TIPO_
DESCRIO
do Decreto-Lei no 1.598/78,
com redao dada pelo art. 2o,
de 2014).
320.01 (-) Remunerao, encargos, 01012014 E NS
despesas e demais custos,
ainda que contabilizados no
patrimnio lquido, referentes Informar nesta linha a remunerao, encargos, despesas e demais custos,
a instrumentos de capital ou de ainda que contabilizados no patrimnio lquido, referentes a instrumentos
dvida subordinada, quando E de capital ou de dvida subordinada, quando incorridos (art. 38-B, do
incorridos (art. 38-B, do Decreto-Lei n 1.598/78, com redao dada pelo art. 2, Lei n 12.973, de
Decreto-Lei n 1.598/78, com 13 de maio de 2014).
2014).
321 (-) Despesas pr-operacionais 01012014 E NS
ou pr-industriais (art. 11,
Informar nesta linha as despesas pr-operacionais ou pr-industriais (art.
pargrafo nico, Lei n E
11, pargrafo nico, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
2014).
322 (-) Variao cambial ativa - 01012014 E NS
ajuste a valor presente (art. 12, Informar nesta linha a variao cambial ativa - ajuste a valor presente (art.
E
Lei n 12.973, de 13 de maio 12, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
de 2014).
323 (-) Ajuste a valor justo - ganho 01012014 E NS
de capital subscrio de aes Informar nesta linha o ajuste a valor justo - ganho de capital subscrio
E
de maio de 2014).
324 (-) Ajuste a valor justo perda 01012014 E NS
realizada de capital subscrio
Informar nesta linha o ajuste a valor justo perda realizada de capital
de aes (art. 18, Lei n E
2014).
325 (-) Mais valia de bem ou 01012014 E NS
Informar nesta linha a mais valia de bem ou direito no transferido para
direito no transferido para o
E o patrimnio da sucessora no caso de ciso (art. 20, 1 o, Lei n 12.973,
caso de ciso (art. 20, 1o, Lei

TIPO_
DESCRIO
2014).
326 (-) gio por rentabilidade 01012014 E NS
futura (goodwill) decorrente
de participao societria Informar nesta linha o gio por rentabilidade futura (goodwill) decorrente
entre partes no dependentes, de participao societria entre partes no dependentes, em casos de
E
em casos de incorporao, incorporao, fuso ou ciso (art. 22, Lei n 12.973, de 13 de maio de
fuso ou ciso (art. 22, Lei n 2014).
2014).
327 (-) Ganho por compra 01012014 E NS
vantajosa (art. 20, 6, do Informar nesta linha a realizao do ganho por compra vantajosa (art. 20,
E
Decreto-Lei n 1.598, de 6, do Decreto-Lei n 1.598, de 1977).
1977).
328 (-) Ajuste da diferena dos 01012014 E NS
1.598, de 1977 em contratos E do art. 10 do Decreto-Lei n 1.598, de 1977 em contratos de longo prazo
2014).
329 (-) Realizao de perdas 01012014 E NS
estimadas por reduo ao
valor recupervel por Informar nesta linha a realizao de perdas estimadas por reduo ao
alienao ou baixa do bem E valor recupervel por alienao ou baixa do bem correspondente (art. 32,
correspondente (art. 32, Lei n Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
2014).
330 (-) Pagamento baseado em 01012014 E NS
aes apropriado liquidao Informar nesta linha o pagamento baseado em aes apropriado
da operao (art. 33, 1o Lei E liquidao da operao (art. 33, 1 o Lei n 12.973, de 13 de maio de
n 12.973, de 13 de maio de 2014).
2014).
331 (-) Receita reconhecida nos 01012014 E NS
contratos de concesso (art. 35 Informar nesta linha a receita reconhecida nos contratos de concesso
E
ou 36, Lei n 12.973, de 13 de (art. 35 ou 36, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
maio de 2014).

TIPO_
DESCRIO
estgios (art. 37, Lei n E
2014).
estgios incorporao, fuso E estgios incorporao, fuso e ciso (art. 38, Lei n 12.973, de 13 de
e ciso de empresa no E estgios incorporao, fuso e ciso de empresa no controlada (art. 39,
2014).
335 (-) Ajustes referentes a cota de 01012014 E NS
57, 16, da Lei no 4.506, de 30 E
2014).
336 (-) Gastos com 01012014 E NS
tecnolgica quando Informar nesta linha os gastos com desenvolvimento de inovao
registrados no ativo no E tecnolgica quando registrados no ativo no circulante intangvel (art. 42,
de 2014).
337 (-) Ajustes referentes 01012014 E NS
realizao da proviso para
Informar nesta linha os ajustes referentes realizao da proviso para
gastos de desmontagens (art. E
gastos de desmontagens (art. 43, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
43, Lei n 12.973, de 13 de
maio de 2014).
TIPO_
DESCRIO
regulamentados pela E
2014).
da moeda nacional e a moeda E resultados apurados em moeda diferente da moeda nacional e a moeda
2014).
E servios pblicos existentes em 31 de dezembro de 2013 (art. 69, Lei n
12.973, de 13 de maio de 2014).
(art. 69, Lei n 12.973, de 13
de maio de 2014).
340.02 Podero ser deduzidos do lucro real e da base de clculo da CSLL os
valores referentes s adies, espontaneamente efetuadas, decorrentes da
aplicao das regras de preos de transferncia, previstas nos arts. 18 a
(-) Adies Decorrentes da 22 da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, e das regras previstas nos
Aplicao das Regras de arts. 24 a 26 da Lei n 12.249, de 11 de junho de 2010, desde que os lucros
Preos de Transferncia, no E auferidos no exterior tenham sido considerados na respectiva base de
Caso do Art. 86 da Lei n clculo do Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica - IRPJ e da CSLL
12.973/2014 da pessoa jurdica controladora domiciliada no Brasil ou a ela equiparada,
nos termos do art. 83 e cujo imposto sobre a renda e contribuio social
correspondentes, em qualquer das hipteses, tenham sido recolhidos (Art.
01012015 E NS 86, da Lei n 12.973/2014).
340.03 (-) Lucros de Participaes Para fins de apurao do imposto sobre a renda e da CSLL devida pela
em Controladas e Coligadas controladora no Brasil, poder ser deduzida da parcela do lucro da pessoa
Domiciliadas no Brasil, no E jurdica controlada, direta ou indireta, domiciliada no exterior, a parcela
Caso do Art. 85 da Lei n do lucro oriunda de participaes destas em pessoas jurdicas controladas
12.973/2014 01012015 E NS ou coligadas domiciliadas no Brasil (Art. 85, da Lei n 12.973/2014).
TIPO_
DESCRIO
341 01012014 E NS Indicar, nesta linha, o valor total das excluses contidas no Livro de
Apurao do Lucro Real, M300.IND_RELACAO igual a 1, 2 ou 3,
que no se classifiquem em qualquer das linhas anteriores, a exemplo:
9);
(Lei n 11.196, de 2005, art. 18, 2 e 3)
(-) Outras Excluses Com c) desde que tenham sido contabilizadas como receitas e computadas na
Indicador de Relacionamento E apurao do lucro real, por serem isentas do IRPJ, as receitas decorrentes
1, 2 ou 3 de valores em espcie pagos ou creditados pelos Estados, Distrito Federal
341.01 01012015 E NS Indicar, nesta linha, o valor total das excluses contidas no Livro de
Apurao do Lucro Real, com qualquer M300.IND_RELACAO, que no
se classifiquem em qualquer das linhas anteriores, a exemplo:
(-) Outras Excluses
Qualquer Indicador de E
Relacionamento
9);

TIPO_
DESCRIO
(Lei n 11.196, de 2005, art. 18, 2 e 3)
342 01012014 CNA NS SOMA
SOMA DAS EXCLUSES
(M300(269:341.99) E
(IRPJ)
)
343 01012014 CNA NS Este valor corresponde ao lucro real ou prejuzo fiscal compensvel do
perodo de apurao.
Ateno:
LUCRO REAL ANTES DA
M300(178) + 1) A pessoa jurdica com prejuzo fiscal no perodo de apurao no deve
COMPENSAO DE
M300(267) - L acumular valores correspondentes a prejuzos fiscais de perodos de
PREJUZOS DO PRPRIO
M300(342) apurao anteriores.
PERODO DE APURAO
2) As compensaes de prejuzos fiscais do prprio perodo e de perodos
anteriores no podero ser superiores ao valor do lucro real antes das
compensaes de prejuzos.
344 01012014 CNA NS SE (M300(169)< 0 E Valor do prejuzo fiscal apurado na atividade geral, no prprio perodo
(-) Compensao do Prejuzo M300(343)> 0) de apurao, a ser compensado com o lucro lquido da atividade rural,
do Prprio Perodo - ENTAO SE E ajustado pelas adies e excluses.
Atividades em Geral ((M300(169) + Essa compensao no est sujeita ao limite de 30% (trinta por cento) do
M300(343)) > 0) lucro lquido ajustado.
TIPO_
DESCRIO
ENTAO - M300(169)
SENAO M300(343)
FIM_SE SENAO 0
FIM_SE
345 LUCRO REAL APS A 01012014 CNA NS
M300(343)
COMPENSAO DOS
M300(344) + L
PREJUZOS DO PRPRIO
M300 (170)
PERODO DE APURAO
346 COMPENSAO DE 01012014 R
PREJUZOS FISCAIS DE
R
PERODOS DE
APURAO ANTERIORES
347 01012014 E NS A pessoa jurdica, para efetuar a compensao dos prejuzos fiscais
(-) Compensao de Prejuzos relativos a perodos anteriores, deve observar o limite de 30% (trinta por
Fiscais de Perodos cento) do valor informado na linha M300/343.
P
Anteriores - Atividades em O total das compensaes informadas nas linhas M300/347 e M300/348
Geral no pode ser superior ao lucro real aps a compensao dos prejuzos do
348 01012014 E NS A compensao destes prejuzos fiscais originados na atividade rural
deve obedecer ao seguinte limite: 100% (cem por cento) do valor
(-) Compensao de Prejuzos
informado na linha M300/343.
Fiscais de Perodos P
O total das compensaes informadas nas linhas M300/347 e M300/348
Anteriores - Atividade Rural
no pode ser superior ao lucro real aps a compensao dos prejuzos do
349 01012014 CNA NS O valor indicado nesta linha constitui, quando positivo, a base de clculo
M300(345) -
do imposto. Se negativo (prejuzo), seu valor ser controlado na Parte B
LUCRO REAL M300(347) - L
do Livro de Apurao do Lucro Real, para fins de compensao nos
M300(348)
perodos de apurao subsequentes.

III.2 M300B Financeiras:
TIPO_
CODIGO DESCRICAO FRMULA
DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO LANC.
01012014 CA NS T_DRE(L300("3.1.0.0.0.00.00")+L3
1 Lucro Lquido Antes do IRPJ 00("3.2.8.9.4.20.00")+L300(3.2.8.9 L
.7.00.00"))
4 ADIES 01012014 R R
6 Despesas Operacionais - Parcelas No Dedutveis 01012014 E NS A
6.01 Realizao de ativos indedutveis 01012014 E NS A
6.10 Assistncia Mdica, Odontolgica e Farmacutica Parcelas No Dedutveis 01012015 E NS A
6.11 PRONAC Despesa Operacional Parcelas No Dedutveis 01012015 E NS A
6.12 Pesquisas Cientficas e Tecnolgicas Parcelas No Dedutveis 01012015 E NS A
6.13 Doaes a Entidades Civis Parcelas No Dedutveis 01012015 E NS A
6.14 Doaes a Instituies de Ensino e Pesquisa Parcelas No Dedutveis 01012015 E NS A
6.15 Vale Cultura Parcelas No Dedutveis 01012015 E NS A
6.16 Planos de Poupana e Investimento PAIT Parcelas No Dedutveis 01012015 E NS A
6.17 Benefcios Previdencirios a Empregados Parcelas No Dedutveis 01012015 E NS A
6.18 Fundo de Aposentadoria Individual FAPI Parcelas No Dedutveis 01012015 E NS A
7 Contribuio Social sobre o Lucro Lquido 01012014 CA NS L300("3.2.8.9.4.20.00") A
8 Lucros Disponibilizados no Exterior 01012014 E NS A
9 Rendimentos e Ganhos de Capital Auferidos no Exterior 01012014 E NS A
10 Ajustes Decorrentes de Mtodos - Preos de Transferncias 01012014 E NS A
Ajustes Decorrentes de Emprstimos com Pessoas Vinculadas ou Situadas em Pas com 01012014 E NS
11 A
Tributao Favorecida (Lei n 12.249/2010, arts. 24 e 25)
Ajustes Decorrentes de Operaes com Pessoas Situadas em Pas com Tributao 01012014 E NS
12 A
Favorecida (Lei n 12.249/2010, art. 26)
13 Variaes Cambiais Passivas (MP n 1.858-10/1999, art. 30) 01012014 E NS A
14 Variaes Cambiais Ativas - Operaes Liquidadas (MP n 1.858-10/1999, art. 30) 01012014 E NS A
15 Ajustes por Diminuio no Valor de Investimentos Avaliados pelo Patrimnio Lquido 01012014 E NS A
Amortizao de gio nas Aquisies de Investimentos Avaliados pelo Patrimnio 01012014 E NS
16 A
Lquido
17 Perdas em Operaes Realizadas no Exterior 01012014 E NS A
18 Excesso de Juros sobre o Capital Prprio - Pago ou Creditado 01012014 E NS A
Juros sobre Capital Prprio Recebidos - Investimento Avaliado pelo Mtodo da 01012014 E NS
19 A
Equivalncia Patrimonial
20 Reserva Especial - Realizao (Lei n 8.200/1991, art. 2) 01012014 E NS A

TIPO_
Dispndios em Pesquisa Cientfica e Tecnolgica e de Inovao Tecnolgica por ICT ou 01012014 E NS
21 Entidades Cientficas e Tecnolgicas Privadas, sem Fins Lucrativos (Lei n A
11.196/2005, art. 19-A)
Dispndios com Pesquisa Tecnolgica e Desenvolvimento de Inovao Tecnolgica - 01012014 E NS
22 A
Reverso da Amortizao/ Depreciao (Lei n 11.196/2005, art. 26, 3)
23 Realizao de Reserva de Reavaliao 01012014 E NS A
Perdas de Capital por Variao Percentual em Participao Societria Avaliada pelo 01012014 E NS
24 A
Patrimnio Lquido
25 Desgio Amortizado Anteriormente Alienao ou Baixa de Investimentos 01012014 E NS A
26 Prmios na Emisso de Debntures - Destinao Diversa 01012014 E NS A
27 Doaes e Subvenes para Investimento - Destinao Diversa 01012014 E NS A
Realizao de Receitas Originrias de Planos de Benefcios Administrados por 01012014 E NS
28 A
Entidades Fechadas de Previdncia Complementar (Lei n 11.948/2009, art.5)
29 Remunerao da Prorrogao da Licena-Maternidade (Lei n 11.770/2008, art. 5) 01012014 E NS A
Despesas e Custos com Pesquisa e Desenvolvimento de Produtos e Processos 01012014 E NS
30 Inovadores em Empresas e Entidades Nacionais Realizados com Recursos de A
Subvenes Governamentais (Lei n 10.973/2004, art.19)
Despesas e Custos com Remunerao de Pesquisadores Empregados em Atividades de 01012014 E NS
31 Inovao Tecnolgica em Empresas no Pas Realizados com Recursos de Subvenes A
Governamentais (Lei n 11.196/2005, art.21)
32 Cofins com Exigibilidade Suspensa 01012014 E NS A
33 Pis/Pasep com Exigibilidade Suspensa 01012014 E NS A
34 Demais Tributos com Exigibilidade Suspensa 01012014 E NS A
35 Resultados Negativos com Atos Cooperativos 01012014 E NS A
35.01 Ajuste Negativo a Valor de Mercado (Lei n 10.637/2002, art. 35) 01012014 E NS A
36 Ajuste Negativo a Valor de Mercado - Swap (Lei n 10.637/2002, art. 35) 01012015 E NS A
37 Ajuste Negativo a Valor de Mercado - Termo (Lei n 10.637/2002, art. 35) 01012015 E NS A
38 Ajuste Negativo a Valor de Mercado Futuro (Lei n 10.637/2002, art. 35) 01012015 E NS A
39 Ajuste Negativo a Valor de Mercado Opes de Aes (Lei n 10.637/2002, art. 35) 01012015 E NS A
Ajuste Negativo a Valor de Mercado Opes de Ativos Financeiros e Mercadorias 01012015 E NS
40 A
(Lei n 10.637/2002, art. 35)
Ajuste Negativo a Valor de Mercado Intermediao de Swap (Lei n 10.637/2002, art. 01012015 E NS
41 A
35)
Ajuste Negativo a Valor de Mercado Derivativos de Crdito (Lei n 10.637/2002, art. 01012015 E NS
42 A
35)
43 Ajuste Negativo a Valor de Mercado Outros Derivativos (Lei n 10.637/2002, art. 35) 01012015 E NS A
44 Participaes de Debntures Parcela No Dedutvel 01012014 E NS A
TIPO_
45 Participaes de Empregados Parcela No Dedutvel 01012014 E NS A
46 Participaes de Administradores 01012014 E NS A
47 Participaes de Partes Beneficirias 01012014 E NS A
48 Contribuies para Assistncia ou Previdncia de Empregados Parcela No Dedutvel 01012014 E NS A
Depreciao/Amortizao Acelerada Incentivada - Reverso (Lei n 11.196/2005, art. 01012014 E NS
49 A
17, III e IV e art. 20)
50 Depreciao Acelerada Incentivada - Reverso (Lei n 11.196/2005, art. 31) 01012014 E NS A
51 Despesa de Arrendamento - Insuficincia de Depreciao 01012014 E NS A
Depreciao Acelerada - Mquinas, Equipamentos, Aparelhos e Instrumentos - 01012014 E NS
52 A
Reverso (Lei n 12.794/2013, art. 4, 4)
Encargos de depreciao, amortizao e exausto gerados por bem objeto de 01012014 E NS
arrendamento mercantil, na pessoa jurdica arrendatria (art. 13, 3, do Decreto-Lei n
53 1.598/78, com redao dada pelo art. 2, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014 e art. 13, A
VIII da Lei no 9.249/95, com redao dada pelo art. 9o da Lei n 12.973, de 13 de maio de
2014).
Ajustes ao lucro lquido decorrente de operaes de arrendamento mercantil financeiro 01012014 E NS
54 A
na arrendadora (art. 46, 1, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Despesas financeiras incorridas pela arrendatria em contratos de arrendamento mercantil 01012014 E NS
55 A
(art. 48, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Valores decorrentes do ajuste a valor presente, de que trata o inciso III do caput do art. 01012014 E NS
56 184 da Lei no 6.404, de 1976 (art. 48, pargrafo nico, Lei n 12.973, de 13 de maio de A
2014).
Juros e outros encargos para financiar a aquisio de ativos qualificados, quando o 01012014 E NS
respectivo ativo for realizado, inclusive mediante depreciao, amortizao, exausto,
57 A
alienao ou baixa (art. 17, 3o, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada pelo art.
Mais valia de investimentos avaliados pelo patrimnio lquido em sociedades estrangeiras 01012014 E NS
58 que no funcionem no pas (art. 23, pargrafo nico, do Decreto-Lei no 1.598/78, com A
gio por rentabilidade futura (goodwill) de investimentos avaliados pelo patrimnio 01012014 E NS
lquido em sociedades estrangeiras que no funcionem no pas (art. 23, pargrafo nico,
59 A
do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada pelo art. 2 o, Lei n 12.973, de 13 de maio
de 2014).
Realizao do ganho decorrente de avaliao de ativo ou passivo com base no valor justo 01012014 E NS
60 A
Perda decorrente de avaliao de ativo ou passivo com base no valor justo (art. 14, Lei n 01012014 E NS
61 A
12.973, de 13 de maio de 2014).

TIPO_
Ajuste negativo decorrente de avaliao a valor justo na investida, em investimento 01012014 E NS
62 mensurado pelo patrimnio lquido (art. 24-B, 1o, do Decreto-Lei no 1.598/78, com A
Realizao de ajuste positivo decorrente de avaliao a valor justo na investida, em 01012014 E NS
63 investimento mensurado pelo patrimnio lquido (art. 24-A, 3, do Decreto-Lei no A
1.598/78, com redao dada pelo art. 2 o, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Ajuste a valor presente de elementos do ativo (art. 4, Lei n 12.973, de 13 de maio de 01012014 E NS
64 A
2014).
Ajuste a valor presente de elementos do passivo (art. 5, Lei n 12.973, de 13 de maio de 01012014 E NS
65 A
2014).
Diferena positiva de ativo ou negativa de passivo no controlada em subconta (art. 66, 01012014 E NS
66 A
Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
66.01 Realizao da diferena positiva de ativo ou negativa de passivo controlada em subconta 01012014 E NS
A
67 Reduo de mais valia (art. 25, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada pelo art. 01012014 E NS
A
68 Reduo do gio por rentabilidade futura (goodwill) (art. 25, do Decreto-Lei no 1.598/78, 01012014 E NS
A
com redao dada pelo art. 2o, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
69 Lucro bruto decorrente da avaliao a valor justo das unidades permutadas (art. 27, 3o, 01012014 E NS
do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada pelo art. 2 o, Lei n 12.973, de 13 de maio A
de 2014).
70 Ajustes pertinentes ao reconhecimento do lucro bruto (art. 29, V, do Decreto-Lei no 01012014 E NS
A
71 Despesas pr-operacionais ou pr-industriais (art. 11, Lei n 12.973, de 13 de maio de 01012014 E NS
A
2014).
72 Variao cambial passiva - ajuste a valor presente (art. 12, Lei n 12.973, de 13 de maio 01012014 E NS
A
de 2014).
73 Ajuste a valor justo realizao ganho de capital subscrio de aes (art. 17, Lei n 01012014 E NS
A
12.973, de 13 de maio de 2014).
74 Ajuste a valor justo perda de capital subscrio de aes (art. 18, Lei n 12.973, de 13 01012014 E NS
A
de maio de 2014).
75 Menos valia de bem ou direito no transferido para o patrimnio da sucessora no caso de 01012014 E NS
A
ciso (art. 21, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
76 Tributao do ganho por compra vantajosa na incorporao, fuso ou ciso (art. 23, Lei 01012014 E NS
A
n 12.973, de 13 de maio de 2014).
77 Tributao do ganho por compra vantajosa (art. 27, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014). 01012014 E NS A

TIPO_
78 Contrapartida da reduo do gio por rentabilidade futura (goodwill) (art. 28, Lei n 01012014 E NS
A
12.973, de 13 de maio de 2014).
79 Ajuste da diferena dos critrios adotados no 1 do art. 10 do Decreto-Lei n 1.598, de 01012014 E NS
A
1977 em contratos de longo prazo (art. 29, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
80 Perdas estimadas por reduo ao valor recupervel (art. 32, Lei n 12.973, de 13 de maio 01012014 E NS
A
de 2014).
81 Pagamento baseado em aes apropriado como despesa ou custo (art. 33, Lei n 12.973, 01012014 E NS
A
82 Realizao nos contratos de concesso (arts. 35 ou 36, Lei n 12.973, de 13 de maio de 01012014 E NS
A
2014).
83 Ajustes na aquisio de participao societria em estgios (art. 37, Lei n 12.973, de 13 01012014 E NS
A
de maio de 2014).
84 Ajustes na aquisio de participao societria em estgios incorporao, fuso e ciso 01012014 E NS
A
A
de empresa no controlada (art. 39, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
86 Ajustes referentes a cota de depreciao divergente do 3o do art. 57 da Lei no 4.506, de 01012014 E NS
30 de novembro de 1964 (art. 57, 15, da Lei no 4.506, de 30 de novembro de 1964, com A
redao dada pelo art. 40, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
87 Realizao dos gastos com desenvolvimento de inovao tecnolgica quando registrados 01012014 E NS
no ativo no circulante intangvel, inclusive por amortizao, alienao ou baixa (art. 42, A
pargrafo nico, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
88 Ajustes referentes proviso para gastos de desmontagens (art. 45, Lei n 12.973, de 13 01012014 E NS
A
de maio de 2014).
89 Ajustes decorrentes de modificao de mtodos e critrios contbeis por meio de lei 01012014 E NS
comercial ainda no regulamentados pela Secretaria da Receita da Federal do Brasil (art. A
58, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
90 Ajustes decorrentes de diferena entre os resultados apurados em moeda diferente da 01012014 E NS
A
moeda nacional e a moeda nacional (art. 62, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
90.01 Ajustes decorrentes de contratos de concesso de servios pblicos existentes em 31 de 01012014 E NS
A
dezembro de 2013 (art. 69, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
90.02 Parcela de depreciao anteriormente excluda do lucro lquido na apurao do lucro real 01012014 E NS
A
(art. 31, 6, do Decreto-Lei n 1.598, de 1977).
90.03 Estorno da remunerao, dos encargos, das despesas e demais custos, ainda que 01012014 E NS
contabilizados no patrimnio lquido, referentes a instrumentos de capital ou de dvida
A
subordinada, emitidos pela pessoa jurdica (art. 38-B, 3, do Decreto-Lei n 1.598, de
1977).

TIPO_
90.04 Resultado tributvel na alienao de bem ou direito objeto de arrendamento mercantil 01012014 E NS
cujo valor contbil j tiver sido computado na determinao do lucro real da arrendatria
(art. 91 da Instruo Normativa no 1.515, de 24 de novembro de 2014).
91 Outras Adies Com Indicador de Relacionamento 1, 2 ou 3 01012014 E NS A
91.01 Outras Adies Qualquer Indicador de Relacionamento 01012015 E NS A
92 SOMA DAS ADIES 01012014 CNA NS SOMA (M300(5:91.99)) A
94 (-) Reverso dos Saldos das Provises No Dedutveis 01012014 E NS E
95 (-) Lucros e Dividendos Derivados de Investimentos Avaliados pelo Custo de Aquisio 01012014 E NS E
96 (-) Ajustes por Aumento no Valor de Investimentos Avaliados pelo Patrimnio Lquido 01012014 E NS E
(-) Amortizao de Desgio nas Aquisies de Investimentos Avaliados pelo Patrimnio 01012014 E NS
97 E
Lquido
98 (-) gio Amortizado Anteriormente Alienao ou Baixa de Investimentos 01012014 E NS E
99 (-) Rendimentos e Ganhos de Capital Auferidos no Exterior 01012014 E NS E
100 (-) Variaes Cambiais Ativas (MP n 1.858-10/1999, art. 30) 01012014 E NS E
101 (-) Variaes Cambiais Passivas - Operaes Liquidadas (MP n 1.858-10/1999, art. 30) 01012014 E NS E
(-) Dispndios com Pesquisa Tecnolgica e Desenvolvimento de Inovao Tecnolgica 01012014 E NS
102 E
(Lei n 11.196/2005, art. 26, 1)
(-) Ganhos de Capital por Variao Percentual em Participao Societria Avaliada pelo 01012014 E NS
103 E
Patrimnio Lquido
104 (-) Prmios na Emisso de Debntures 01012014 E NS E
105 (-) Doaes e Subvenes para Investimento 01012014 E NS E
(-) Receitas Originrias de Planos de Benefcios Administrados por Entidades Fechadas 01012014 E NS
106 E
de Previdncia Complementar (Lei n 11.948/2009, art.5)
(-) Receitas de Subvenes Governamentais para Pesquisa e Desenvolvimento de 01012014 E NS
107 Produtos e Processos Inovadores em Empresas e Entidades Nacionais (Lei n E
10.973/2004, art.19)
(-) Receitas de Subvenes Governamentais para Remunerao de Pesquisadores 01012014 E NS
108 Empregados em Atividades de Inovao Tecnolgica em Empresas no Pas (Lei n E
11.196/2005, art.21)
109 (-) Rendimentos Tributados Exclusivamente na Fonte (Lei n 12.431/2011, arts. 2 e 3) 01012014 E NS E
110 (-) Resultados No Tributveis de Sociedades Cooperativas 01012014 E NS E
110.01 (-) Ajuste Positivo a Valor de Mercado (Lei n 10.637/2002, art.35) 01012014 E NS E
111 (-) Ajuste Positivo a Valor de Mercado Swap (Lei n 10.637/2002, art.35) 01012015 E NS E
112 (-) Ajuste Positivo a Valor de Mercado Termo (Lei n 10.637/2002, art.35) 01012015 E NS E
113 (-) Ajuste Positivo a Valor de Mercado Futuro (Lei n 10.637/2002, art.35) 01012015 E NS E
114 (-) Ajuste Positivo a Valor de Mercado Opes de Aes (Lei n 10.637/2002, art.35) 01012015 E NS E
TIPO_
(-) Ajuste Positivo a Valor de Mercado Opes de Ativos e Mercadorias (Lei n 01012015 E NS
115 E
10.637/2002, art.35)
(-) Ajuste Positivo a Valor de Mercado Derivativos de Crdito (Lei n 10.637/2002, 01012015 E NS
116 E
art.35)
(-) Ajuste Positivo a Valor de Mercado Outros Derivativos (Lei n 10.637/2002, 01012015 E NS
117 E
art.35)
118 (-) Juros Produzidos por NTN (Lei n 10.179/2001, art. 1, Inc. III) 01012014 E NS E
119 (-) Dispndios com Inovao Tecnolgica (Lei n 11.196/2005, art. 19) 01012014 E NS E
(-) Dispndios em Pesquisa Cientfica e Tecnolgica e de Inovao Tecnolgica por ICT 01012014 E NS
120 ou Entidades Cientficas e Tecnolgicas Privadas, sem Fins Lucrativos (Lei n E
11.196/2005, art. 19-A)
121 (-) Atividade Audiovisual (Decreto n 3.000/1999, art. 372) 01012014 E NS E
122 (-) Depreciao/Amortizao Acelerada (Lei n 11.196/2005, art. 17, III e IV e art. 20) 01012014 E NS E
123 (-) Depreciao Acelerada Incentivada - (Lei n 11.196/2005, art. 31) 01012014 E NS E
123.01 (-) Perdas Dedutveis em Operaes de Crdito - Lei n 9.430/96 - Art. 9, 1 01012014 31122014 E NS E
(-) Perdas Dedutveis em Operaes de Crdito - Lei 9.430/96 Art.9, 1, inciso I e 01012015 E NS
124 E
7, inciso I Emprstimos
125 E
7, inciso I - Ttulos Descontados
126 E
7, inciso I - Financiamentos
127 E
7, inciso I - Financiamentos Rurais e Agroindustriais
128 E
7, inciso I - Financiamentos Imobilirios
129 E
7, inciso I - Arrendamento Mercantil
130 E
7, inciso I - Outros Crditos
131 E
7 Renegociaes
(-) Perdas Dedutveis em Operaes de Crdito - Lei 9.430/96 Art.9, 1, inciso II, a e 01012015 E NS
132 E
7, inciso II, a - Emprstimos
133 E
7, inciso II, a - Ttulos Descontados
134 E
7, inciso II, a - Financiamentos
TIPO_
135 E
7, inciso II, a - Financiamentos Rurais e Agroindustriais
136 E
7, inciso II, a - Outros Crditos
137 E
7, inciso II, a Renegociaes
(-) Perdas Dedutveis em Operaes de Crdito - Lei 9.430/96 Art.9, 1, inciso II, b 01012015 E NS
138 E
e 7, inciso II, b Emprstimos
139 E
e 7, inciso II, b - Ttulos Descontados
140 E
e 7, inciso II, b Financiamentos
141 E
e 7, inciso II, b - Financiamentos Rurais e Agroindustriais
142 E
e 7, inciso II, b - Outros Crditos
143 E
e 7, inciso II, b Renegociaes
(-) Perdas Dedutveis em Operaes de Crdito - Lei 9.430/96 Art.9, 1, inciso II, c e 01012015 E NS
144 E
7, inciso II, c Emprstimos
145 E
7, inciso II, c - Ttulos Descontados
146 E
7, inciso II, c Financiamentos
147 E
7, inciso II, c - Financiamentos Rurais e Agroindustriais
148 E
7, inciso II, c - Outros Crditos
149 E
7, inciso II, c Renegociaes
(-) Perdas Dedutveis em Operaes de Crdito - Lei 9.430/96 Art.9, 1, inciso III e 01012015 E NS
150 E
7, inciso III Emprstimos
151 E
7, inciso III - Ttulos Descontados
152 E
7, inciso III Financiamentos

TIPO_
153 E
7, inciso III - Financiamentos Rurais e Agroindustriais
154 E
7, inciso III - Financiamentos Imobilirios
155 E
7, inciso III - Arrendamento Mercantil
156 E
7, inciso III - Outros Crditos
157 E
7, inciso III Renegociaes
(-) Perdas Dedutveis em Operaes de Crdito - Lei 9.430/96 Art.9, 1, inciso IV e 01012015 E NS
158 E
7, inciso IV Emprstimos
159 E
7, inciso IV - Ttulos Descontados
160 E
7, inciso IV Financiamentos
161 E
7, inciso IV - Financiamentos Rurais e Agroindustriais
162 E
7, inciso IV - Financiamentos Imobilirios
163 E
7, inciso IV - Arrendamento Mercantil
164 E
7, inciso IV - Outros Crditos
165 (-) Rendas de Arrendamento - Supervenincia de Depreciao 01012014 E NS E
(-) Ajustes ao lucro lquido decorrente de operaes de arrendamento mercantil financeiro 01012014 E NS
166 E
na arrendadora (art. 46, 1, da Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Contraprestaes pagas ou creditadas pela arrendatria por fora de contrato de 01012014 E NS
arrendamento mercantil financeiro, referentes a bens mveis ou imveis intrinsecamente
166.01 E
relacionados com a produo ou comercializao dos bens e servios, inclusive as
despesas financeiras nelas consideradas (art. 47, da Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-) Juros e outros encargos para financiar a aquisio de ativos qualificados, quando 01012014 E NS
167 incorridos (art. 17, 3o, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada pelo art. 2 o, Lei E
n 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-) Menos valia de investimentos avaliados pelo patrimnio lquido em sociedades 01012014 E NS
168 estrangeiras que no funcionem no pas (art. 23, pargrafo nico, do Decreto-Lei no E

TIPO_
(-) Ganho decorrente de avaliao de ativo ou passivo com base no valor justo (art. 13, 01012014 E NS
169 E
Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-) Realizao da perda decorrente de avaliao de ativo ou passivo com base no valor 01012014 E NS
170 E
justo (art. 14, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-) Realizao de ajuste negativo decorrente de avaliao a valor justo na investida, em 01012014 E NS
171 investimento mensurado pelo patrimnio lquido (art. 24-B, 3, do Decreto-Lei no E
(-) Ajuste positivo decorrente de avaliao a valor justo na investida, em investimento 01012014 E NS
172 mensurado pelo patrimnio lquido (art. 24-A, 1o, do Decreto-Lei no 1.598/78, com E
(-) Ajuste a valor presente de elementos do ativo, j oferecidos tributao (art. 4, Lei n 01012014 E NS
173 E
12.973, de 13 de maio de 2014).
(-) Ajuste a valor presente de elementos do passivo (art. 5, Lei n 12.973, de 13 de maio 01012014 E NS
174 E
de 2014).
(-) Realizao da diferena negativa de ativo ou positiva de passivo controlada em 01012014 E NS
175 E
subcontas (art. 67, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-) Reduo de menos valia (art. 25, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada pelo 01012014 E NS
176 E
art. 2o, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-) Ajustes pertinentes ao reconhecimento do lucro bruto (art. 29, V, do Decreto-Lei no 01012014 E NS
177 E
(-) Custos incorridos associados s transaes destinadas distribuio primria de aes 01012014 E NS
178 ou bnus de subscrio contabilizados no patrimnio lquido (art. 38-A, do Decreto-Lei E
no 1.598/78, com redao dada pelo art. 2o, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
178.01 (-) Remunerao, encargos, despesas e demais custos, ainda que contabilizados no 01012014 E NS
patrimnio lquido, referentes a instrumentos de capital ou de dvida subordinada, quando
E
incorridos (art. 38-B, do Decreto-Lei n 1.598/78, com redao dada pelo art. 2, Lei n
12.973, de 13 de maio de 2014).
179 (-) Despesas pr-operacionais ou pr-industriais (art. 11, pargrafo nico, Lei n 12.973, 01012014 E NS
E
180 (-) Variao cambial ativa - ajuste a valor presente (art. 12, Lei n 12.973, de 13 de maio 01012014 E NS
E
de 2014).
181 (-) Ajuste a valor justo - ganho de capital subscrio de aes (art. 17, Lei n 12.973, de 01012014 E NS
E
182 (-) Ajuste a valor justo perda realizada de capital subscrio de aes (art. 18, Lei n 01012014 E NS
E
12.973, de 13 de maio de 2014).
183 (-) Mais valia de bem ou direito no transferido para o patrimnio da sucessora no caso 01012014 E NS
E
de ciso (art. 20, 1o, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

TIPO_
184 (-) gio por rentabilidade futura (goodwill) decorrente de participao societria entre 01012014 E NS
partes no dependentes, em casos de incorporao, fuso ou ciso (art. 22, Lei n 12.973, E
185 (-) Ganho por compra vantajosa (art. 20, 6, do Decreto-Lei n 1.598, de 1977). 01012014 E NS E
186 (-) Ajuste da diferena dos critrios adotados no 1 do art. 10 do Decreto-Lei n 1.598, 01012014 E NS
E
de 1977 em contratos de longo prazo (art. 29, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
187 (-) Realizao de perdas estimadas por reduo ao valor recupervel por alienao ou 01012014 E NS
E
baixa do bem correspondente (art. 32, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
188 (-) Pagamento baseado em aes apropriado liquidao da operao (art. 33, 1o Lei n 01012014 E NS
E
12.973, de 13 de maio de 2014).
189 (-) Receita reconhecida nos contratos de concesso (art. 35 ou 36, Lei n 12.973, de 13 de 01012014 E NS
E
maio de 2014).
190 (-) Ajustes na aquisio de participao societria em estgios (art. 37, Lei n 12.973, de 01012014 E NS
E
191 (-) Ajustes na aquisio de participao societria em estgios incorporao, fuso e 01012014 E NS
E
E
ciso de empresa no controlada (art. 39, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
193 (-) Ajustes referentes a cota de depreciao divergente do 3 o do art. 57 da Lei no 4.506, 01012014 E NS
de 30 de novembro de 1964 (art. 57, 16, da Lei n o 4.506, de 30 de novembro de 1964, E
com redao dada pelo art. 40, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
194 (-) Gastos com desenvolvimento de inovao tecnolgica quando registrados no ativo no 01012014 E NS
E
195 (-) Ajustes referentes realizao da proviso para gastos de desmontagens (art. 43, Lei 01012014 E NS
E
n 12.973, de 13 de maio de 2014).
196 (-) Ajustes decorrentes de modificao de mtodos e critrios contbeis por meio de lei 01012014 E NS
comercial ainda no regulamentados pela Secretaria da Receita da Federal do Brasil (art. E
54, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
197 (-) Ajustes decorrentes de diferena entre os resultados apurados em moeda diferente da 01012014 E NS
E
198 (-) Ajustes decorrentes de contratos de concesso de servios pblicos existentes em 31 01012014 E NS
E
de dezembro de 2013 (art. 69, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-) Lucros de Participaes em Controladas e Coligadas Domiciliadas no Brasil, no 01012015 E NS
198.01 E
Caso do Art. 85 da Lei n 12.973/2014
(-) Adies Decorrentes da Aplicao das Regras de Preos de Transferncia, no Caso 01102015 E NS
198.02 E
do Art. 86 da Lei n 12.973/2014
199 (-) Outras Excluses Com Indicador de Relacionamento 1, 2 ou 3 01012014 E NS E

TIPO_
199.01 (-) Outras Excluses Qualquer Indicador de Relacionamento 01012015 E NS E
200 SOMA DAS EXCLUSES 01012014 CNA NS SOMA (M300(94:199.99)) R
201 LUCRO REAL ANTES DA COMPENSAO DE PREJUZOS 01012014 CNA NS M300(1) + M300(92) - M300(200) L
202 (-) Compensao de Prejuzos Fiscais 01012014 E NS P
203 LUCRO REAL 01012014 CNA NS M300(201) - M300(202) L
204 LUCRO REAL POSTERGADO DE PERODOS DE APURAO ANTERIORES 01012014 E NS L

III.3 M300C Seguradoras ou Entidades Abertas de Previdncia Complementar
TIPO_
CDIGO DESCRIO FRMULA
DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO LAN
01012014 CA NS L300("3.01") +
1 Lucro Lquido Antes do IRPJ L
L300("3.02.01")
4 ADIES 01012014 R R
6 Despesas Administrativas - Parcelas No Dedutveis 01012014 E NS A
7 Contribuio Social sobre o Lucro Lquido 01012014 CA NS L300 ("3.02.01") A
Ajustes Decorrentes de Emprstimos com Pessoas Vinculadas ou Situadas em Pas 01012014 E NS
11 A
com Tributao Favorecida (Lei n 12.249/2010, arts. 24 e 25)
12 A
Ajustes por Diminuio no Valor de Investimentos Avaliados pelo Patrimnio 01012014 E NS
15 A
Lquido
16 A
Lquido
19 A

TIPO_
Dispndios em Pesquisa Cientfica e Tecnolgica e de Inovao Tecnolgica por ICT 01012014 E NS
21 ou Entidades Cientficas e Tecnolgicas Privadas, sem Fins Lucrativos (Lei n A
11.196/2005, art. 19-A)
22 A
24 A
Patrimnio Lquido
Realizao de Receitas Originrias de Planos de Benefcios Administrados por 01012014 E NS
28 A
Entidades Fechadas de Previdncia Complementar (Lei n 11.948/2009, art.5)
Despesas e Custos com Pesquisa e Desenvolvimento de Produtos e Processos 01012014 E NS
30 Inovadores em Empresas e Entidades Nacionais Realizados com Recursos de A
Despesas e Custos com Remunerao de Pesquisadores Empregados em Atividades 01012014 E NS
31 de Inovao Tecnolgica em Empresas no Pas Realizados com Recursos de A
32 Tributos com Exigibilidade Suspensa 01012014 E NS A
33 Ajuste Negativo a Valor de Mercado (Lei n 10.637/2002, art.35) 01012014 E NS A
34 Participaes No Dedutveis 01012014 E NS A
Depreciao/Amortizao Acelerada Incentivada - Reverso (Lei n 11.196/2005, art. 01012014 E NS
35 A
17, III e IV e art. 20)
37 Proviso para Riscos de Crditos Duvidosos 01012014 E NS A
38 Demais Despesas No Dedutveis com Proviso 01012014 E NS A
Depreciao Acelerada - Mquinas, Equipamentos, Aparelhos e Instrumentos - 01012014 E NS
39 A
Reverso (Lei n 12.794/2013, art. 4, 4)
Encargos de depreciao, amortizao e exausto gerados por bem objeto de 01012014 E NS
arrendamento mercantil, na pessoa jurdica arrendatria (art. 13, 3, do Decreto-Lei
40 n 1.598/78, com redao dada pelo art. 2, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014 e art. A
13, VIII da Lei no 9.249/95, com redao dada pelo art. 9 o da Lei n 12.973, de 13 de
maio de 2014).
Ajustes ao lucro lquido decorrente de operaes de arrendamento mercantil financeiro 01012014 E NS
41 A
na arrendadora (art. 46, 1, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
TIPO_
Despesas financeiras incorridas pela arrendatria em contratos de arrendamento 01012014 E NS
42 A
mercantil (art. 48, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Valores decorrentes do ajuste a valor presente, de que trata o inciso III do caput do art. 01012014 E NS
43 184 da Lei no 6.404, de 1976 (art. 48, pargrafo nico, Lei n 12.973, de 13 de maio de A
2014).
44 A
alienao ou baixa (art. 17, 3o, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada pelo
Mais valia de investimentos avaliados pelo patrimnio lquido em sociedades 01012014 E NS
45 estrangeiras que no funcionem no pas (art. 23, pargrafo nico, do Decreto-Lei no A
lquido em sociedades estrangeiras que no funcionem no pas (art. 23, pargrafo
46 A
nico, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada pelo art. 2o, Lei n 12.973, de 13
de maio de 2014).
Realizao do ganho decorrente de avaliao de ativo ou passivo com base no valor 01012014 E NS
47 A
Perda decorrente de avaliao de ativo ou passivo com base no valor justo (art. 14, Lei 01012014 E NS
48 A
n 12.973, de 13 de maio de 2014).
51 A
2014).
Ajuste a valor presente de elementos do passivo (art. 5, Lei n 12.973, de 13 de maio 01012014 E NS
52 A
de 2014).
Diferena positiva de ativo ou negativa de passivo no controlada em subconta (art. 01012014 E NS
53 A
66, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
53.01 Realizao da diferena positiva de ativo ou negativa de passivo controlada em 01012014 E NS
A
subconta (art. 66, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
54 Reduo de mais valia (art. 25, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada pelo art. 01012014 E NS
A

TIPO_
55 Reduo do gio por rentabilidade futura (goodwill) (art. 25, do Decreto-Lei no 01012014 E NS
A
56 Lucro bruto decorrente da avaliao a valor justo das unidades permutadas (art. 27, 01012014 E NS
3o, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada pelo art. 2o, Lei n 12.973, de 13 de A
maio de 2014).
A
A
2014).
59 Variao cambial passiva - ajuste a valor presente (art. 12, Lei n 12.973, de 13 de 01012014 E NS
A
maio de 2014).
60 Ajuste a valor justo realizao ganho de capital subscrio de aes (art. 17, Lei n 01012014 E NS
A
12.973, de 13 de maio de 2014).
61 Ajuste a valor justo perda de capital subscrio de aes (art. 18, Lei n 12.973, de 01012014 E NS
A
62 Menos valia de bem ou direito no transferido para o patrimnio da sucessora no caso 01012014 E NS
A
de ciso (art. 21, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
63 Tributao do ganho por compra vantajosa na incorporao, fuso ou ciso (art. 23, 01012014 E NS
A
Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
64 Tributao do ganho por compra vantajosa (art. 27, Lei n 12.973, de 13 de maio de 01012014 E NS
A
2014).
65 Contrapartida da reduo do gio por rentabilidade futura (goodwill) (art. 28, Lei n 01012014 E NS
A
12.973, de 13 de maio de 2014).
66 Ajuste da diferena dos critrios adotados no 1 do art. 10 do Decreto-Lei n 1.598, 01012014 E NS
A
67 Perdas estimadas por reduo ao valor recupervel (art. 32, Lei n 12.973, de 13 de 01012014 E NS
A
maio de 2014).
68 Pagamento baseado em aes apropriado como despesa ou custo (art. 33, Lei n 01012014 E NS
A
12.973, de 13 de maio de 2014).
A
2014).
70 Ajustes na aquisio de participao societria em estgios (art. 37, Lei n 12.973, de 01012014 E NS
A
71 Ajustes na aquisio de participao societria em estgios incorporao, fuso e 01012014 E NS
A
72 Ajustes na aquisio de participao societria em estgios incorporao, fuso e 01012014 E NS
A

TIPO_
73 Ajustes referentes a cota de depreciao divergente do 3o do art. 57 da Lei no 4.506, 01012014 E NS
de 30 de novembro de 1964 (art. 57, 15, da Lei no 4.506, de 30 de novembro de 1964, A
74 Realizao dos gastos com desenvolvimento de inovao tecnolgica quando 01012014 E NS
registrados no ativo no circulante intangvel, inclusive por amortizao, alienao ou A
baixa (art. 42, pargrafo nico, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
75 Ajustes referentes proviso para gastos de desmontagens (art. 45, Lei n 12.973, de 01012014 E NS
A
comercial ainda no regulamentados pela Secretaria da Receita da Federal do Brasil A
A
77.01 Ajustes decorrentes de contratos de concesso de servios pblicos existentes em 31 01012014 E NS
A
de dezembro de 2013 (art. 69, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
77.02 Parcela de depreciao anteriormente excluda do lucro lquido na apurao do lucro 01012014 E NS
A
real (art. 31, 6, do Decreto-Lei n 1.598, de 1977).
A
subordinada, emitidos pela pessoa jurdica (art. 38-B, 3, do Decreto-Lei n 1.598,
de 1977).
Resultado tributvel na alienao de bem ou direito objeto de arrendamento mercantil 01012014 E NS
77.04 cujo valor contbil j tiver sido computado na determinao do lucro real da
arrendatria (art. 91 da Instruo Normativa no 1.515, de 24 de novembro de 2014).
(-) Lucros e Dividendos Derivados de Investimentos Avaliados pelo Custo de 01012014 E NS
82 E
Aquisio
(-) Ajustes por Aumento no Valor de Investimentos Avaliados pelo Patrimnio 01012014 E NS
83 E
Lquido
(-) Amortizao de Desgio nas Aquisies de Investimentos Avaliados pelo 01012014 E NS
84 E
Patrimnio Lquido
TIPO_
(-) Variaes Cambiais Passivas - Operaes Liquidadas (MP n 1.858-10/1999, art. 01012014 E NS
88 E
30)
(-) Dispndios com Pesquisa Tecnolgica e Desenvolvimento de Inovao 01012014 E NS
89 E
Tecnolgica (Lei n 11.196/2005, art. 26, 1)
(-) Ganhos de Capital por Variao Percentual em Participao Societria Avaliada 01012014 E NS
90 E
pelo Patrimnio Lquido
91 (-) Prmios na Emisso de Debntures 01012014 E NS E
(-) Receitas Originrias de Planos de Benefcios Administrados por Entidades 01012014 E NS
93 E
Fechadas de Previdncia Complementar (Lei n 11.948/2009, art.5)
(-) Receitas de Subvenes Governamentais para Pesquisa e Desenvolvimento de 01012014 E NS
10.973/2004, art.19)
(-) Receitas de Subvenes Governamentais para Remunerao de Pesquisadores 01012014 E NS
11.196/2005, art. 21)
(-) Rendimentos Tributados Exclusivamente na Fonte (Lei n 12.431/2011, arts. 2 e 01012014 E NS
96 E
3)
97 (-) Ajuste Positivo a Valor de Mercado (Lei n 10.637/2002, art. 35) 01012014 E NS E
98 (-) Juros Produzidos por NTN (Lei n 10.179/2001, art. 1, Inc. III) 01012014 E NS E
(-) Dispndios em Pesquisa Cientfica e Tecnolgica e de Inovao Tecnolgica por 01012014 E NS
100 ICT ou Entidades Cientficas e Tecnolgicas Privadas, sem Fins Lucrativos (Lei n E
11.196/2005, art. 19-A)
101 (-) Atividade Audiovisual (Decreto n 3.000/1999, art. 372) 01012014 E NS E
(-) Depreciao/Amortizao Acelerada (Lei n 11.196/2005, art. 17, III e IV e art. 01012014 E NS
102 E
20)
103 (-) Depreciao Acelerada Incentivada - (Lei n 11.196/2005, art. 31) 01012014 E NS E
(-) Perdas Dedutveis em Operaes de Crdito, conforme art. 9 da Lei n 01012014 E NS
104 E
9.430/1996
(-) Ajustes ao lucro lquido decorrente de operaes de arrendamento mercantil 01012014 E NS
105 E
financeiro na arrendadora (art. 46, 1, da Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
105.01 arrendamento mercantil financeiro, referentes a bens mveis ou imveis E
intrinsecamente relacionados com a produo ou comercializao dos bens e servios,

TIPO_
inclusive as despesas financeiras nelas consideradas (art. 47, da Lei n 12.973, de 13
de maio de 2014).
(-) Juros e outros encargos para financiar a aquisio de ativos qualificados, quando 01012014 E NS
106 incorridos (art. 17, 3o, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada pelo art. 2o, Lei E
n 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-) Menos valia de investimentos avaliados pelo patrimnio lquido em sociedades 01012014 E NS
(-) Ganho decorrente de avaliao de ativo ou passivo com base no valor justo (art. 13, 01012014 E NS
108 E
Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-) Realizao da perda decorrente de avaliao de ativo ou passivo com base no valor 01012014 E NS
109 E
(-) Realizao de ajuste negativo decorrente de avaliao a valor justo na investida, 01012014 E NS
110 em investimento mensurado pelo patrimnio lquido (art. 24-B, 3, do Decreto-Lei E
no 1.598/78, com redao dada pelo art. 2o, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-) Ajuste positivo decorrente de avaliao a valor justo na investida, em investimento 01012014 E NS
(-) Ajuste a valor presente de elementos do ativo, j oferecidos tributao (art. 4, Lei 01012014 E NS
112 E
n 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-) Ajuste a valor presente de elementos do passivo (art. 5, Lei n 12.973, de 13 de 01012014 E NS
113 E
maio de 2014).
114 E
(-) Reduo de menos valia (art. 25, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada 01012014 E NS
115 E
pelo art. 2o, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-) Ajustes pertinentes ao reconhecimento do lucro bruto (art. 29, V, do Decreto-Lei no 01012014 E NS
116 E
(-) Custos incorridos associados s transaes destinadas distribuio primria de 01012014 E NS
aes ou bnus de subscrio contabilizados no patrimnio lquido (art. 38-A, do
117 E
Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada pelo art. 2o, Lei n 12.973, de 13 de maio
de 2014).
patrimnio lquido, referentes a instrumentos de capital ou de dvida subordinada,
E
quando incorridos (art. 38-B, do Decreto-Lei n 1.598/78, com redao dada pelo art.
2, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

TIPO_
118 (-) Despesas pr-operacionais ou pr-industriais (art. 11, pargrafo nico, Lei n 01012014 E NS
E
12.973, de 13 de maio de 2014).
119 (-) Variao cambial ativa - ajuste a valor presente (art. 12, Lei n 12.973, de 13 de 01012014 E NS
E
maio de 2014).
120 (-) Ajuste a valor justo - ganho de capital subscrio de aes (art. 17, Lei n 12.973, 01012014 E NS
E
121 (-) Ajuste a valor justo perda realizada de capital subscrio de aes (art. 18, Lei n 01012014 E NS
E
12.973, de 13 de maio de 2014).
122 (-) Mais valia de bem ou direito no transferido para o patrimnio da sucessora no caso 01012014 E NS
E
de ciso (art. 20, 1o, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
123 (-) gio por rentabilidade futura (goodwill) decorrente de participao societria entre 01012014 E NS
partes no dependentes, em casos de incorporao, fuso ou ciso (art. 22, Lei n E
12.973, de 13 de maio de 2014).
125 (-) Ajuste da diferena dos critrios adotados no 1 do art. 10 do Decreto-Lei n 1.598, 01012014 E NS
E
126 (-) Realizao de perdas estimadas por reduo ao valor recupervel por alienao ou 01012014 E NS
E
baixa do bem correspondente (art. 32, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
127 (-) Pagamento baseado em aes apropriado liquidao da operao (art. 33, 1o Lei 01012014 E NS
E
n 12.973, de 13 de maio de 2014).
128 (-) Receita reconhecida nos contratos de concesso (art. 35 ou 36, Lei n 12.973, de 13 01012014 E NS
E
de maio de 2014).
129 (-) Ajustes na aquisio de participao societria em estgios (art. 37, Lei n 12.973, 01012014 E NS
E
E
E
132 (-) Ajustes referentes a cota de depreciao divergente do 3 o do art. 57 da Lei no 01012014 E NS
4.506, de 30 de novembro de 1964 (art. 57, 16, da Lei n o 4.506, de 30 de novembro E
de 1964, com redao dada pelo art. 40, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
133 (-) Gastos com desenvolvimento de inovao tecnolgica quando registrados no ativo 01012014 E NS
E
no circulante intangvel (art. 42, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
134 (-) Ajustes referentes realizao da proviso para gastos de desmontagens (art. 43, 01012014 E NS
E
Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

TIPO_
135 (-) Ajustes decorrentes de modificao de mtodos e critrios contbeis por meio de 01012014 E NS
lei comercial ainda no regulamentados pela Secretaria da Receita da Federal do Brasil E
136 (-) Ajustes decorrentes de diferena entre os resultados apurados em moeda diferente 01012014 E NS
E
da moeda nacional e a moeda nacional (art. 58, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
137 (-) Ajustes decorrentes de contratos de concesso de servios pblicos existentes em 01012014 E NS
E
31 de dezembro de 2013 (art. 69, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-) Lucros de Participaes em Controladas e Coligadas Domiciliadas no Brasil, no 01012015 E NS
137.01 E
(-) Adies Decorrentes da Aplicao das Regras de Preos de Transferncia, no 01102015 E NS
137.02 E
139 SOMA DAS EXCLUSES 01012014 CNA NS SOMA (M300(81:138.99)) E
01012014 CNA NS M300(1) + M300(79) -
140 LUCRO REAL ANTES DA COMPENSAO DE PREJUZOS L
M300(139)
141 (-) Compensao de Prejuzos Fiscais 01012014 E NS P
142 LUCRO REAL 01012014 CNA NS M300(140) - M300(141) L
143 LUCRO REAL POSTERGADO DE PERODOS DE APURAO ANTERIORES 01012014 E NS L
Exemplo de Preenchimento: |M300|138|(-) Outras Excluses|E|1|1000,00|LANAMENTO DE EXCLUSO XXXX|

|138|: Cdigo do lanamento.
|(-) Outras Excluses|: Descrio.
|E|: Tipo do lanamento (E = Excluso).
|1|: Indicador de relacionamento (1 = Com Conta da Parte B).
|1000,00|: Valor (R$ 1.000,00
|LANAMENTO DE EXCLUSO XXXX|: Histrico do lanamento.

Registro M305: Conta da Parte B do e-Lalur
Relacionamento do lanamento da parte A do e-Lalur com a conta da parte B do e-Lalur, de acordo com as regras abaixo:
- Se adio, debita na conta da parte B e credita na parte A.

- Se excluso, credita conta da parte B e debita na parte A.
- Se prejuzo, credita conta da parte B e debita na parte A
REGISTRO M305: CONTA DA PARTE B DO e-LALUR


Campo(s) chave: COD_CTA_B

Vlidos
[M305] Sim
2 COD_CTA_B Cdigo da Conta na Parte B: Cdigo unvoco atribudo pelo contribuinte conta no e-Lalur C - - Sim
-
no registro M010
3 VL_CTA Valor Total dos Lanamentos: Valor total dos lanamentos adicionados ou excludos da conta. N 019 002
- Sim
Regra: Valor deve ser menor ou igual ao saldo disponvel do mesmo perodo de apurao da conta na
parte B do registro M410.
4 IND_ VL_CTA Indicador do Valor Total dos Lanamentos: C 001 -
D Para prejuzos ou valores que reduzam o lucro real em perodos subsequentes. [D; C] Sim
C Para valores que aumentam o lucro real em perodos subsequentes.


4 IND_VL_CTA REGRA_PEA: Verifica as regras abaixo: Aviso
- Se faz adio na parte A (crdito na parte A), debita na conta da parte B.
- Se faz excluso na parte A (dbito na parte A), credita conta da parte B.
- Se compensa prejuzo na parte A (dbito na parte A), credita conta da parte B.
O erro ocorre se o campo M300.TIPO_LANCAMENTO igual a:

- A (adio) e M305.IND_VL_CTA igual a C
- E (excluso) e M305.IND_VL_CTA igual a D
- P (compensao de prejuzos) e M305.IND_VL_CTA igual a D
Exemplo de Preenchimento: |M305|101|2000,00|D|

|2000,00|: Valor total dos lanamentos adicionados ou excludos da conta (R$ 2.000,00).
|D|: Indicador do valor do lanamento (D = Prejuzos ou valores que reduzam a base de clculo da contribuio social em perodos subsequentes).

Registro M310: Contas Contbeis Relacionadas ao Lanamento da Parte A do e-Lalur
Relaciona os lanamentos da parte A do e-Lalur com as contas contbeis.
REGISTRO M310: CONTAS CONTABEIS RELACIONADAS AO LANAMENTO DA PARTE A DO e-LALUR

REGRA_REGISTRO_M312_OBRIGATORIO
N Campo Descrio Tipo Taman Decimal Valores Obrigatrio

ho vlidos
[M310] Sim
2 COD_CTA Cdigo da Conta Contbil (Plano de Contas da Pessoa Jurdica): Cdigo da conta ou subconta contbil C - -
onde est registrado o valor a ser adicionado ou excludo, quando possvel sua identificao (deve - Sim
existir no J050).
3 COD_CCUS Cdigo do Centro de Custos (deve existir no J100). C - - No
-
4 VL_CTA Valor da Conta Utilizado no Lanamento da Parte A. N 019 002 Sim
-
5 IND_VL_CTA Indicador do Valor do Lanamento: C 001 - Sim
D Devedor. [D; C]
C Credor.
REGRA_REGISTRO_M312_OBRIGATORIO: Verifica se o registro M312 foi preenchido no caso de M310.VL_CTA, para o mesmo M310.COD_CTA e M310.COD_CCUS:
- No caso de J050.COD_NAT igual a1 (Ativo), 2 (Passivo) ou 3 (Patrimnio Lquido):

- For diferente do saldo final da conta em K155.VL_SLD_FIN no perodo de apurao; ou
- For diferente do resultado da diferena entre o saldo final da conta em K155.VL_SLD_FIN e o saldo inicial da conta em K155.VL_SLD_INI no perodo de apurao (saldo do
perodo); ou
- For diferente do total de dbitos da conta em K155.VL_DEB; ou
- For diferente do total de crdito da conta me K155_VL_CRED.
- No caso de J050.COD_NAT igual 4 (Contas de Resultado), for diferente do saldo final da conta em K355.VL_SLD_FIN.


2 COD_CTA REGRA_RELACIONAMENTO_PATRIMONIAL: Verifica se a natureza da conta patrimonial. Aviso
4 VL_CTA REGRA_SALDO_CONTABIL_MENOR: Verifica se M310.VL_CTA menor ou igual ao saldo final da conta no perodo menos os outros Erro
lanamentos no mesmo perodo de apurao para a parte A.
Erro
REGRA_OBRIGATORIA_M310_VL_CTA: Verifica se M310.VL_CTA foi preenchido quando M300. IND_RELACAO for igual a 2 (com
conta contbil).
5 IND_VL_CTA REGRA_INDICADOR_CONTABIL_DIFERENTE: Verifica se o indicador do saldo final da conta no perodo igual ao indicador do valor da Aviso
conta utilizado no relacionamento M310.IND_VL_CTA.
Exemplo de Preenchimento: |M310|1.01.01.01||1000,00|D|

|1.01.01.01|: Cdigo da conta contbil.
||: Cdigo do centro de custos (no h).
|1000,00|: Valor da conta utilizado no lanamento da parte A do e-Lacs (R$ 1.000,00).
|D|: Indicador do valor da conta utilizado no lanamento da parte A do e-Lacs (D = Devedor).

Registro M312: Nmeros dos Lanamentos Relacionados Conta Contbil
Esse registro de preenchimento facultativo para PJ Componente do Sistema Financeiro (0010.COD_QUALIF_PJ = 02) ou Sociedades Seguradoras, de Capitalizao ou Entidade Aberta de
Previdncia Complementar (0010.COD_QUALIF_PJ = 03), que utilizam a forma de escriturao B (Balancetes Dirios) na ECD e no informam lanamentos.
Nos demais casos, o registro apresenta o nmero dos lanamentos contbeis que foram informados na ECD relacionados ao lanamento da conta da parte A, quando no for utilizado, no caso de
conta patrimonial:
I) O saldo total da conta contbil (M310.VL_CTA < K155.VL_SLD_FIN); ou

II) O saldo do perodo (saldo final saldo inicial) da conta contbil (M310.VL_CTA < (K155.VL_SLD_FIN K155.VL_SLD_INI); ou
III) O total de dbitos da conta contbil no perodo (M310.VL_CTA < K155.VL_DEB); ou
IV) O total de crditos da conta contbil no perodo (M310.VL_CTA < K155.VL_CRED).
Apresenta o nmero dos lanamentos contbeis do perodo referenciado no registro M030, relacionados ao lanamento da conta da parte A, quando no for utilizado, no caso de conta resultado:
I) O saldo total da conta contbil (M310.VL_CTA < K355.VL_SLD_FIN).
Observao: No caso de apurao anual do IRPJ, se os nmeros dos lanamentos j foram informados em perodos de apurao anteriores, no necessrios repeti-los.
REGISTRO M312: NMEROS DOS LANAMENTOS RELACIONADOS CONTA CONTBIL

REGRA_FINANCEIRAS_NAO_OBRIGATORIO
Campo(s) chave: NUM_LCTO

ho Vlidos
[M312] Sim
2 NUM_LCTO Nmero do Lanamento Descrito na ECD (Escriturao Contbil Digital) no campo 2 C 050 -
- Sim
(NUM_LCTO) registro I200 Lanamento Contbil.
REGRA_FINANCEIRAS_NAO_OBRIGATORIO: Se 0010.COD_QUALIF_PJ = 02 ou 03 ou 0010. FORMA_TRIB = 08 ou 09, o registro facultativo.

|12345|: Nmero do lanamento.
Registro M315: Identificao de Processos Judiciais e Administrativos Referentes ao Lanamento
Identifica os processs judiciais ou administrativos utilizados que embasaram adies menores que as previstas na legislao ou falta de adio e excluses maiores que as previstas na legislao
na parte A do e-Lalur (tratamento diverso do regramento fiscal).
REGISTRO M315: IDENTIFICAO DE PROCESSOS JUDICIAIS E ADMINISTRATIVOS REFERENTES AO LANAMENTO


Campo(s) chave: IND_PROC + NUM_PROC

vlidos
[M315] Sim
2 IND_PROC Tipo do Processo: C 001 - [1; 2] Sim
1 - Judicial
2 Administrativo
3 NUM_PROC Nmero do Processo C 020 - - Sim
Exemplo de Preenchimento: |M315|1|123456789|

|1|: Tipo do processo (1 = Judicial).
|123456789|: Nmero do processo.

Registro M350: Demonstrao da Base de Clculo da CSLL
Apresenta os lanamentos da parte A do e-Lacs. Este registro demonstrar a apurao da base de clculo da CSLL anual, trimestral e nos meses com estimativa apurada com base no
balano/balancete.
Livro da Parte A Saldo da Conta da Parte B Sinal do Lanamento na Parte B Utilizao

Adio Credor Devedor Utilizao de saldo para adio
Adio Devedor Devedor Constituio de saldo para posterior excluso
Excluso Devedor Credor Utilizao de saldo para excluso
Excluso Credor Credor Constituio de saldo para posterior adio
Livro da Parte A Sinal no M350 Indicador no M355 Indicador no M360 Indicador no M360
(Sinal do lanamento na Conta de Resultado Conta Patrimonial
conta da Parte B) (Sinal do saldo da conta (Sinal do saldo da conta
contbil de resultado) contbil patrimonial)
Adio ou Lucro + (positivo) D Devedor D Devedor C Credor
Adio ou Lucro - (negativo) C Credor C Credor D - Devedor
Excluso ou Compensao de Prejuzo + (positivo) C Credor C Credor D - Devedor
Excluso ou Compensao de Prejuzo - (negativo) D - Devedor D - Devedor C Credor
REGISTRO M350: LANAMENTOS DA PARTE A DO e-LACS

REGRA_VALOR_DETALHADO_CSLL

Vlidos
[M350] Sim
2 CODIGO Cdigo do Lanamento no e-Lalur, conforme tabela dinmica do Sped C - -
(Disponibilizada no item III deste registro e no programa da ECF no
- No
diretrio Arquivos de Programas/Programas


Vlidos
3 DESCRICAO Descrio do tipo de lanamento no e-Lalur, conforme tabela dinmica do C - -
Sped (Disponibilizada no item III deste registro e no programa da ECF no
- No
diretrio Arquivos de Programas/Programas
4 TIPO_LANCAMENTO Indicador do Tipo de Lanamento: C 001 -
A- Adio
E- Excluso.
P Compensao de Prejuzo
[A; E; P; L] No
L Lucro
5 IND_RELACAO Indicador de relacionamento do lanamento da parte A: N 001 -

1 - Com Conta da Parte B
2 - Com Conta Contbil
3 Com conta da parte B e Conta contbil
4 - Sem relacionamento [1; 2; 3; 4] No
Observao: O valor do lanamento do tipo 3 pode considerar o saldo contas
da parte B ou somatrio dos saldos das contas da parte B com os saldos das
contas contbeis. Para isso, o valor do lanamento correto na parte A deve
ser preenchido pela empresa.
6 VALOR Valor do Lanamento no e-Lacs. NS 019 002
- No
7 HIST_LAN_LAL Histrico do Lanamento no e-Lacs. C 500 -

- No
Exemplo de preenchimento quando M350.IND_RELACAO = 3 (Conta Conta da Parte B e Conta Contbil):
1 - Contabilidade da Empresa - Constituio da Proviso

Dbito: Despesas com Proviso 100
Crdito: Perdas Estimadas com Crditos de Liquidao Duvidosa 100
Essa despesa indedutvel, e ser adicionada na Parte A do e-Lalur e tambm ser constitudo um saldo de mesmo valor na Parte B, para excluses futuras (lanamento do tipo 3).
2 - Reverso da Proviso:
Crdito: Reverso da Proviso da Proviso (Receita) 50
Nesse caso, h uma excluso na Parta A do e-Lalur, reduzindo o saldo da parte B e tambm h a reverso do saldo na parte contbil (lanamento do tipo 3).
3 - Perda considera incobrvel (Perda consumada)

Crdito: Duplicadas a Receber 30
Nessa caso, h uma excluso na Parta A do e-Lalur, reduzindo o saldo da parte B (lanamento do tipo 1).
REGRA_VALOR_DETALHADO_CSLL:
Verifica, quando M350.IND_RELACAO for igual a 1 (com conta da parte B), se o M350.VALOR igual ao somatrio de M355.VALOR_CTA.
Verifica, quando M350.IND_RELACAO for igual a 2 (com conta contbil) se o M350.VALOR igual ao somatrio de M360.VALOR_CTA.
Verifica, quando M350.IND_RELACAO for igual a 3 (com conta da parte B e conta contbil) se o M350.VALOR igual ao somatrio de M355.VALOR_CTA ou igual ao somatrio de
M355.VALOR_CTA com M360.VALOR_CTA.
O somatorio deve fazer a seguinte converso de sinais:
Se M350.TIPO_LANCAMENTO = A (Adio) ou L (Lucro):

- Se M355.IND_VL_CTA = D, ento + (valor positivo).
- Se M355.IND_VL_CTA = C, ento - (valor negativo).
- Se J050.COD_NAT = 4 (Conta de resultado) e M360.IND_VL_CTA = D, ento + (valor positivo).
- Se J050.COD_NAT = 4 (Conta de resultado) e M360.IND_VL_CTA = C, ento - (valor negativo).
- Se J050.COD_NAT = 1, 2 ou 3 (Conta de ativo, passivo ou patrimnio lquido) e M360.IND_VL_CTA = D, ento - (valor negativo).
- Se J050.COD_NAT = 1, 2 ou 3 (Conta de ativo, passivo ou patrimnio lquido) e M360.IND_VL_CTA = C, ento + (valor positivo).
Se M350.TIPO_LANCAMENTO = E (Excluso) ou P (Prejuzo):

- Se M355.IND_VL_CTA = D, ento - (valor negativo).
- Se M355.IND_VL_CTA = C, ento + (valor positivo).
- Se J050.COD_NAT = 4 (Conta de resultado) e M360.IND_VL_CTA = D, ento - (valor negativo).
- Se J050.COD_NAT = 4 (Conta de resultado) e M360.IND_VL_CTA = C, ento + (valor positivo).
- Se J050.COD_NAT = 1, 2 ou 3 (Conta de ativo, passivo ou patrimnio lquido) e M360.IND_VL_CTA = D, ento + (valor positivo).
- Se J050.COD_NAT = 1, 2 ou 3 (Conta de ativo, passivo ou patrimnio lquido) e M360.IND_VL_CTA = C, ento - (valor negativo).


4 TIPO_LANCAMENTO REGRA_OBRIGATORIO_TIPO_E: Verifica se o campo M350.TIPO_LANCAMENTO no est preenchido quando o tipo de linha E. Erro
REGRA_NAO_PREENCHER_TIPO_DIFERENTE_E: Verifica se o campo M350.TIP_LANCAMENTO est preenchido quando o tipo da linha

E. Erro
REGRA_RELACAO_INEXISTENTE:
- Verifica se existe, pelo menos, um registro M305/M355 filho e no existe um registro M310/M360 filho, quando M350.IND_RELACAO igual a Erro
1 (Com Conta da Parte B).
- Verifica se no existe registro M305/M355 filho e existe, pelo menos, um registro M310/M360 filho, quando M350.IND_RELACAO igual a 2
(Com Conta da Parte B).
- Verifica se existe, pelo menos, um registro M305/M355 filho e, pelo menos, um registro M310/M360 filho, quando M350.IND_RELACAO igual
a 3 (Com Conta da Parte B e Conta Contbil).
- Verifica se no existe registro M305/M355 filho e se no existe um registro M310/M360 filho, quando M350.IND_RELACAO igual a 4 (Com
Conta da Parte B).
5 IND_RELACAO REGRA_IND_RELACAO: Verifica, quando M350.TIPO_LANCAMENTO for igual a P (compensao de prejuzo), se M350.IND_RELACAO Erro
igual a 1 (com conta da parte B).
REGRA_OBRIGATORIO_TIPO_E: Verifica se o campo M350.IND_RELACAO no est preenchido quando o tipo de linha E. Erro
REGRA_NAO_PREENCHER_TIPO_DIFERENTE_E: Verifica se o campo M350.IND_RELACAO est preenchido quando o tipo da linha E. Erro
6 VALOR REGRA_OBRIGATORIO_TIPO_R: Verifica se o campo M350.VALOR no est preenchido quando o tipo de linha R. Erro
REGRA_NAO_PREENCHER_TIPO_DIFERENTE_R: Verifica se o campo M350.VALOR est preenchido quando o tipo da linha R. Erro
7 HIST_LAN_LAL REGRA_NAO_PREENCHER_TIPO_DIFERENTE_E: Verifica se o campo M350.HIST_LAN_LAL est preenchido quando o tipo da linha Erro
E e M350.IND_RELACAO = 4 (Sem Relacionamento).

III Tabela Dinmica:
III.1 M350A PJ em Geral:
TIPO_
DESCRIO
CDIGO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FRMULA LAN.
1 ATIVIDADE GERAL 01012014 R R
2 Lucro Antes da CSLL 01012014 CA NS T_DRE(L300("3.01")) L
5 ADIES 01012014 R R
7 Custos No Dedutveis 01012014 E NS A
8.02 Encargos de Depreciao, Amortizao e Exausto e Baixa de Bens - Diferena de Correo 01012014 E NS
A
Monetria - IPC/BTNF
12 Ajustes Decorrentes de Mtodos - Preos de Transferncia 01012014 E NS A
13 Ajustes Decorrentes de Emprstimos com Pessoas Vinculadas ou Situadas em Pas com 01012014 E NS
A
14 Ajustes Decorrentes de Operaes com Pessoas Situadas em Pas com Tributao Favorecida 01012014 E NS
A
(Lei n 12.1249/2010, art. 26)
18 Amortizao de gio nas Aquisies de Investimentos Avaliados pelo Patrimnio Lquido 01012014 E NS A
20 Excesso de Juros sobre o Capital Prprio Pago ou Creditado 01012014 E NS A
21 Juros sobre Capital Prprio Recebido - Investimento Avaliado pelo Mtodo da Equivalncia 01012014 E NS
A
Patrimonial
TIPO_
DESCRIO
23 Dispndios em Pesquisa Cientfica e Tecnolgica e de Inovao Tecnolgica por ICT ou 01012014 E NS
Entidades Cientficas e Tecnolgicas Privadas, sem Fins Lucrativos (Lei n 11.196/2005, art.19- A
A)
24 Dispndios com Pesquisa Tecnolgica e Desenvolvimento de Inovao Tecnolgica - Reverso 01012014 E NS
A
da Amortizao/Depreciao (Lei n 11.196/2005, art. 26, 3)
26 Perdas de Capital por Variao Percentual em Participao Societria Avaliada pelo Patrimnio 01012014 E NS
A
Lquido
28 Prmios da Emisso de Debntures - Destinao Diversa 01012014 E NS A
30 Realizao de Receitas Originrias de Planos de Benefcios Administrados por Entidades 01012014 E NS
A
32 Despesas e Custos com Pesquisa e Desenvolvimento de Produtos e Processos Inovadores em 01012014 E NS
Empresas e Entidades Nacionais Realizados com Recursos de Subvenes Governamentais (Lei A
n 10.973/2004, art.19)
33 Despesas e Custos com Remunerao de Pesquisadores Empregados em Atividades de Inovao 01012014 E NS
Tecnolgica em Empresas no Pas Realizados com Recursos de Subvenes Governamentais A
(Lei n 11.196/2005, art.21)
36 Custos e Despesas Vinculados s Receitas da Atividade Imobiliria Tributadas pelo RET 01012014 E NS A
37 Custos e Despesas Vinculados s Receitas da Atividade de Construo no mbito do PMCMV 01012014 E NS A
38 Custos e Despesas Vinculados s Receitas da Atividade de Construo ou Reforma de 01012014 E NS
A
Estabelecimentos de Educao Infantil
39 Parcela dos Lucros de Contratos de Construo por Empreitada ou Fornecimento, Celebrados 01012014 E NS
A
com Pessoa Jurdica de Direito Pblico
40 Parcela do Aporte de Recursos nos Contratos de Parceria Pblico-Privada para a Construo ou 01012014 E NS
A
Aquisio de Bens Reversveis - Reverso (Lei n 11.079/2004, art. 6, 2 a 4)
40.01 Ajuste Negativo a Valor de Mercado (Lei n 10.637/2002, art.35, 1) 01012014 E NS A
40.02 Depreciao Integral - Reverso (Lei n 11.196/2005, art. 17, III) 01012014 E NS A
49 Depreciao Acelerada - Mquinas, Equipamentos, Aparelhos e Instrumentos - Reverso (Lei n 01012014 E NS
A
12.794/2013, art. 4, 4)
53 Encargos de depreciao, amortizao e exausto gerados por bem objeto de arrendamento 01012014 E NS
A
mercantil, na pessoa jurdica arrendatria (art. 13, 3, do Decreto-Lei n 1.598/78, com redao
TIPO_
DESCRIO
dada pelo art. 2, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014 e art. 13, VIII da Lei no 9.249/95, com
redao dada pelo art. 9o da Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
54 Ajustes ao lucro lquido decorrente de operaes de arrendamento mercantil financeiro na 01012014 E NS
A
arrendadora (art. 46, 1, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
55 Despesas financeiras incorridas pela arrendatria em contratos de arrendamento mercantil (art. 48, 01012014 E NS
A
Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
56 Valores decorrentes do ajuste a valor presente, de que trata o inciso III do caput do art. 184 da Lei 01012014 E NS
A
no 6.404, de 1976 (art. 48, pargrafo nico, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
57 Juros e outros encargos para financiar a aquisio de ativos qualificados, quando o respectivo ativo 01012014 E NS
for realizado, inclusive mediante depreciao, amortizao, exausto, alienao ou baixa (art. 17,
A
3o, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada pelo art. 2 o, Lei n 12.973, de 13 de maio de
2014).
58 Mais valia de investimentos avaliados pelo patrimnio lquido em sociedades estrangeiras que no 01012014 E NS
funcionem no pas (art. 23, pargrafo nico, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada pelo A
59 gio por rentabilidade futura (goodwill) de investimentos avaliados pelo patrimnio lquido em 01012014 E NS
sociedades estrangeiras que no funcionem no pas (art. 23, pargrafo nico, do Decreto-Lei no A
60 Realizao do ganho decorrente de avaliao de ativo ou passivo com base no valor justo (art. 13, 01012014 E NS
A
Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
61 Perda decorrente de avaliao de ativo ou passivo com base no valor justo (art. 14, Lei n 12.973, 01012014 E NS
A
62 Ajuste negativo decorrente de avaliao a valor justo na investida, em investimento mensurado 01012014 E NS
pelo patrimnio lquido (art. 24-B, 1o, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada pelo art. A
63 Realizao de ajuste positivo decorrente de avaliao a valor justo na investida, em investimento 01012014 E NS
mensurado pelo patrimnio lquido (art. 24-A, 3, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada A
64 Ajuste a valor presente de elementos do ativo (art. 4, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014). 01012014 E NS A
65 Ajuste a valor presente de elementos do passivo (art. 5, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014). 01012014 E NS A
66 Diferena positiva de ativo ou negativa de passivo no controlada em subconta (art. 66, Lei n 01012014 E NS
A
12.973, de 13 de maio de 2014).
66.01 Realizao da diferena positiva de ativo ou negativa de passivo controlada em subconta (art. 66, 01012014 E NS
A
Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
67 Reduo de mais valia (art. 25, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada pelo art. 2o, Lei n 01012014 E NS
A
12.973, de 13 de maio de 2014).

TIPO_
DESCRIO
68 Reduo do gio por rentabilidade futura (goodwill) (art. 25, do Decreto-Lei no 1.598/78, com 01012014 E NS
A
69 Lucro bruto decorrente da avaliao a valor justo das unidades permutadas (art. 27, 3 o, do 01012014 E NS
A
Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada pelo art. 2 o, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
70 Ajustes pertinentes ao reconhecimento do lucro bruto (art. 29, do Decreto-Lei n 1.598/78, com 01012014 E NS
A
71 Despesas pr-operacionais ou pr-industriais (art. 11, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014). 01012014 E NS A
72 Variao cambial passiva - ajuste a valor presente (art. 12, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014). 01012014 E NS A
73 Ajuste a valor justo realizao ganho de capital subscrio de aes (art. 17, Lei n 12.973, de 01012014 E NS
A
74 Ajuste a valor justo perda de capital subscrio de aes (art. 18, Lei n 12.973, de 13 de maio 01012014 E NS
A
de 2014).
75 Menos valia de bem ou direito no transferido para o patrimnio da sucessora no caso de ciso 01012014 E NS
A
76 Tributao do ganho por compra vantajosa na incorporao, fuso ou ciso (art. 23, Lei n 12.973, 01012014 E NS
A
78 Contrapartida da reduo do gio por rentabilidade futura (goodwill) (art. 28, Lei n 12.973, de 13 01012014 E NS
A
de maio de 2014).
79 Ajuste da diferena dos critrios adotados no 1 do art. 10 do Decreto-Lei n 1.598, de 1977 em 01012014 E NS
A
contratos de longo prazo (art. 29, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
80 Perdas estimadas por reduo ao valor recupervel (art. 32, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014). 01012014 E NS A
81 Pagamento baseado em aes apropriado como despesa ou custo (art. 33, Lei n 12.973, de 13 de 01012014 E NS
A
maio de 2014).
82 Realizao nos contratos de concesso (arts. 35 ou 36, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014). 01012014 E NS A
83 Ajustes na aquisio de participao societria em estgios (art. 37, Lei n 12.973, de 13 de maio 01012014 E NS
A
de 2014).
84 Ajustes na aquisio de participao societria em estgios incorporao, fuso e ciso (art. 38, 01012014 E NS
A
Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
85 Ajustes na aquisio de participao societria em estgios incorporao, fuso e ciso de 01012014 E NS
A
empresa no controlada (art. 39, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
86 Ajustes referentes a cota de depreciao divergente do 3o do art. 57 da Lei no 4.506, de 30 de 01012014 E NS
novembro de 1964 (art. 57, 15, da Lei no 4.506, de 30 de novembro de 1964, com redao dada A
pelo art. 40, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
87 Realizao dos gastos com desenvolvimento de inovao tecnolgica quando registrados no ativo 01012014 E NS
no circulante intangvel, inclusive por amortizao, alienao ou baixa (art. 42, pargrafo nico, A
Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
TIPO_
DESCRIO
88 Ajustes referentes proviso para gastos de desmontagens (art. 45, Lei n 12.973, de 13 de maio 01012014 E NS
A
de 2014).
89 Ajustes decorrentes de modificao de mtodos e critrios contbeis por meio de lei comercial 01012014 E NS
ainda no regulamentados pela Secretaria da Receita da Federal do Brasil (art. 58, Lei n 12.973, A
90 Ajustes decorrentes de diferena entre os resultados apurados em moeda diferente da moeda 01012014 E NS
A
nacional e a moeda nacional (art. 62, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
91 Ajustes decorrentes de contratos de concesso de servios pblicos existentes em 31 de dezembro 01012014 E NS
A
de 2013 (art. 69, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
91.01 Parcela de depreciao anteriormente excluda do lucro lquido na apurao do lucro real (art. 31, 01012014 E NS
A
6, do Decreto-Lei n 1.598, de 1977).
91.02 Estorno da remunerao, dos encargos, das despesas e demais custos, ainda que contabilizados no 01012014 E NS
patrimnio lquido, referentes a instrumentos de capital ou de dvida subordinada, emitidos pela A
pessoa jurdica (art. 38-B, 3, do Decreto-Lei n 1.598, de 1977).
91.03 Resultado tributvel na alienao de bem ou direito objeto de arrendamento mercantil cujo valor 01012014 E NS
contbil j tiver sido computado na determinao do lucro real da arrendatria (art. 91 da Instruo
Normativa no 1.515, de 24 de novembro de 2014).
93 SOMA DAS ADIES (CSLL) 01012014 CNA NS SOMA (M350(6:92.99)) A
98 (-) Amortizao de Desgio nas Aquisies de Investimentos Avaliados pelo Patrimnio Lquido 01012014 E NS E
103 (-) Dispndios com Pesquisa Tecnolgica e Desenvolvimento de Inovao Tecnolgica (Lei n 01012014 E NS
E
11.196/2005, art. 26, 1)
104 (-) Ganhos de Capital por Variao Percentual em Participao Societria Avaliada pelo 01012014 E NS
E
Patrimnio Lquido
105 (-) Prmio da Emisso de Debntures 01012014 E NS E
107 (-) Receitas Originrias de Planos de Benefcios Administrados por Entidades Fechadas de 01012014 E NS
E
Previdncia Complementar (Lei n 11.948/2009, art.5)
TIPO_
DESCRIO
108 (-) Receitas de Subvenes Governamentais para Pesquisa e Desenvolvimento de Produtos e 01012014 E NS
E
Processos Inovadores em Empresas e Entidades Nacionais (Lei n 10.973/2004, art.19)
109 (-) Receitas de Subvenes Governamentais para Remunerao de Pesquisadores Empregados 01012014 E NS
E
em Atividades de Inovao Tecnolgica em Empresas no Pas (Lei n 11.196/2005, art. 21)
112 (-) Receitas da Atividade Imobiliria Tributadas pelo RET 01012014 E NS E
113 (-) Receitas da Atividade de Construo no mbito do PMCMV 01012014 E NS E
114 (-) Receitas da Atividade de Construo ou Reforma de Estabelecimentos de Educao Infantil 01012014 E NS E
115 (-) Parcela dos Lucros de Contratos de Construo por Empreitada ou Fornecimento, Celebrados 01012014 E NS
E
116 (-) Aporte de Recursos nos Contratos de Parceria Pblico-Privada para a Construo ou 01012014 E NS
E
Aquisio de Bens Reversveis (Lei n 11.079/2004, art. 6, 2 a 4)
117 (-) Ajuste Positivo a Valor de Mercado (Lei n 10.637/2002, art.35) 01012014 E NS E
119 (-) Dispndios em Pesquisa Cientfica e Tecnolgica e de Inovao Tecnolgica por ICT ou 01012014 E NS
Entidades Cientficas e Tecnolgicas Privadas, sem Fins Lucrativos (Lei n 11.196/2005, art.19- E
A)
119.01 (-) Depreciao Integral (Lei n 11.196/2005, art. 17, III) 01012014 E NS E
128 (-) Depreciao Acelerada - Mquinas, Equipamentos, Aparelhos e Instrumentos (Lei n 01012014 E NS
E
12.794/2013, art. 4)
134 (-) Ajustes ao lucro lquido decorrente de operaes de arrendamento mercantil financeiro na 01012014 E NS
E
arrendadora (art. 46, 1, da Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
134.01 (-) Contraprestaes pagas ou creditadas pela arrendatria por fora de contrato de arrendamento 01012014 E NS
mercantil financeiro, referentes a bens mveis ou imveis intrinsecamente relacionados com a
E
produo ou comercializao dos bens e servios, inclusive as despesas financeiras nelas
consideradas (art. 47, da Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
135 (-) Juros e outros encargos para financiar a aquisio de ativos qualificados, quando incorridos (art. 01012014 E NS
17, 3o, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada pelo art. 2 o, Lei n 12.973, de 13 de maio E
de 2014).
136 (-) Menos valia de investimentos avaliados pelo patrimnio lquido em sociedades estrangeiras que 01012014 E NS
no funcionem no pas (art. 23, pargrafo nico, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada E
137 (-) Ganho decorrente de avaliao de ativo ou passivo com base no valor justo (art. 13, Lei n 01012014 E NS
E
12.973, de 13 de maio de 2014).
138 (-) Realizao da perda decorrente de avaliao de ativo ou passivo com base no valor justo (art. 01012014 E NS
E
14, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

TIPO_
DESCRIO
139 (-) Realizao de ajuste negativo decorrente de avaliao a valor justo na investida, em 01012014 E NS
investimento mensurado pelo patrimnio lquido (art. 24-B, 3, do Decreto-Lei no 1.598/78, E
140 (-) Ajuste positivo decorrente de avaliao a valor justo na investida, em investimento mensurado 01012014 E NS
pelo patrimnio lquido (art. 24-A, 1o, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada pelo art. E
141 (-) Ajuste a valor presente de elementos do ativo, j oferecidos tributao (art. 4, Lei n 12.973, 01012014 E NS
E
142 (-) Ajuste a valor presente de elementos do passivo (art. 5, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014). 01012014 E NS E
143 (-) Realizao da diferena negativa de ativo ou positiva de passivo controlada em subcontas (art. 01012014 E NS
E
67, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
144 (-) Reduo de menos valia (art. 25, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada pelo art. 2 o, 01012014 E NS
E
Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
145 (-) Ajustes pertinentes ao reconhecimento do lucro bruto (art. 29, do Decreto-Lei no 1.598/78, com 01012014 E NS
E
146 (-) Custos incorridos associados s transaes destinadas distribuio primria de aes ou bnus 01012014 E NS
de subscrio contabilizados no patrimnio lquido (art. 38-A, do Decreto-Lei no 1.598/78, com E
146.01 (-) Remunerao, encargos, despesas e demais custos, ainda que contabilizados no patrimnio 01012014 E NS
lquido, referentes a instrumentos de capital ou de dvida subordinada, quando incorridos (art. 38-
E
B, do Decreto-Lei n 1.598/78, com redao dada pelo art. 2, Lei n 12.973, de 13 de maio de
2014).
147 (-) Despesas pr-operacionais ou pr-industriais (art. 11, pargrafo nico, Lei n 12.973, de 13 de 01012014 E NS
E
maio de 2014).
148 (-) Variao cambial ativa - ajuste a valor presente (art. 12, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014). 01012014 E NS E
149 (-) Ajuste a valor justo - ganho de capital subscrio de aes (art. 17, Lei n 12.973, de 13 de maio 01012014 E NS
E
de 2014).
150 (-) Ajuste a valor justo perda realizada de capital subscrio de aes (art. 18, Lei n 12.973, de 01012014 E NS
E
151 (-) Mais valia de bem ou direito no transferido para o patrimnio da sucessora no caso de ciso 01012014 E NS
E
(art. 20, 1o, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
152 (-) gio por rentabilidade futura (goodwill) decorrente de participao societria entre partes no 01012014 E NS
dependentes, em casos de incorporao, fuso ou ciso (art. 22, Lei n 12.973, de 13 de maio de E
2014).
153 (-) Realizao do ganho por compra vantajosa por alienao do bem (art. 27, Lei n 12.973, de 13 01012014 E NS
E
de maio de 2014).

TIPO_
DESCRIO
154 (-) Ajuste da diferena dos critrios adotados no 1 do art. 10 do Decreto-Lei n 1.598, de 1977 01012014 E NS
E
em contratos de longo prazo (art. 29, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
155 (-) Realizao de perdas estimadas por reduo ao valor recupervel por alienao ou baixa do 01012014 E NS
E
bem correspondente (art. 32, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
156 (-) Pagamento baseado em aes apropriado liquidao da operao (art. 33, 1o Lei n 12.973, 01012014 E NS
E
157 (-) Receita reconhecida nos contratos de concesso (art. 35 ou 36, Lei n 12.973, de 13 de maio de 01012014 E NS
E
2014).
158 (-) Ajustes na aquisio de participao societria em estgios (art. 37, Lei n 12.973, de 13 de 01012014 E NS
E
maio de 2014).
159 (-) Ajustes na aquisio de participao societria em estgios incorporao, fuso e ciso (art. 01012014 E NS
E
38, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
160 (-) Ajustes na aquisio de participao societria em estgios incorporao, fuso e ciso de 01012014 E NS
E
161 (-) Ajustes referentes a cota de depreciao divergente do 3o do art. 57 da Lei no 4.506, de 30 de 01012014 E NS
novembro de 1964 (art. 57, 16, da Lei no 4.506, de 30 de novembro de 1964, com redao dada E
E
163 (-) Ajustes referentes realizao da proviso para gastos de desmontagens (art. 43, Lei n 12.973, 01012014 E NS
E
164 (-) Ajustes decorrentes de modificao de mtodos e critrios contbeis por meio de lei comercial 01012014 E NS
ainda no regulamentados pela Secretaria da Receita da Federal do Brasil (art. 54, Lei n 12.973, E
165 (-) Ajustes decorrentes de diferena entre os resultados apurados em moeda diferente da moeda 01012014 E NS
E
166 (-) Ajustes decorrentes de contratos de concesso de servios pblicos existentes em 31 de 01012014 E NS
E
166.01 (-) Lucros de Participaes em Controladas e Coligadas Domiciliadas no Brasil, no Caso do Art.
E
85 da Lei n 12.973/2014 01012015 E N
166.02 (-) Adies Decorrentes da Aplicao das Regras de Preos de Transferncia, no Caso do Art. 86
E
da Lei n 12.973/2014 01012015 E N
168 01012014 CNA NS SOMA
SOMA DAS EXCLUSES (CSLL) E
(M350(95:167.99))

TIPO_
DESCRIO
169 BASE DE CLCULO ANTES DA COMPENSAO DE BC NEGATIVA DO PRPRIO 01012014 CNA NS M350(2) + M350(93) -
L
PERODO DE APURAO M350(168)
170 01012014 CNA NS SE (M350(169)> 0 E
M350(343) < 0)
ENTAO SE ((M350(169) +
M350(343)) > 0)
(-) Compensao da Base de Clculo Negativa do Prprio Perodo - Atividade Rural E
ENTAO - M350(343)
SENAO M350(169)
FIM_SE SENAO 0
FIM_SE
171 BASE DE CLCULO ANTES DA COMPENSAO DE BC NEGATIVA DE PERODOS 01012014 CNA NS M350(169) - M350(170) +
R
ANTERIORES M(344)
172 COMPENSAO DE BASE DE CLCULO NEGATIVA DA CSLL DE PERODOS DE 01012014 R
APURAO ANTERIORES
173 (-) Compensao de Base de Clculo Negativa da CSLL de Perodos Anteriores - Atividades em 01012014 E NS
P
Geral
174 (-) Compensao de Base de Clculo Negativa da CSLL de Perodos Anteriores - Atividade 01012014 E NS
P
Rural
175 01012014 CNA NS M350(171) - M350(173) -
BASE DE CLCULO DA CSLL L
M350(174)
177 ATIVIDADE RURAL 01012014 R R
181 ADIES 01012014 R R
181.02 Despesas No Dedutveis (Lei n 9.249/1995, art. 13) 01012014 E NS A
182 Custos No Dedutveis 01012014 E NS A
182.01 Provises No Dedutveis 01012014 E NS A
183.01 Realizao de Ativos Indedutveis 01012014 E NS A
183.02 Encargos de Depreciao, Amortizao e Exausto e Baixa de Bens - Diferena de Correo 01012014 E NS
A
Monetria - IPC/BTNF
188 Ajustes Decorrentes de Emprstimos com Pessoas Vinculadas ou Situadas em Pas com 01012014 E NS
A
189 Ajustes Decorrentes de Operaes com Pessoas Situadas em Pas com Tributao Favorecida 01012014 E NS
A
(Lei n 12.1249/2010, art. 26)
TIPO_
DESCRIO
193 Amortizao de gio nas Aquisies de Investimentos Avaliados pelo Patrimnio Lquido 01012014 E NS A
196 Juros sobre Capital Prprio Recebido - Investimento Avaliado pelo Mtodo da Equivalncia 01012014 E NS
A
Patrimonial
198 Dispndios em Pesquisa Cientfica e Tecnolgica e de Inovao Tecnolgica por ICT ou 01012014 E NS
Entidades Cientficas e Tecnolgicas Privadas, sem Fins Lucrativos (Lei n 11.196/2005, art.19- A
A)
199 Dispndios com Pesquisa Tecnolgica e Desenvolvimento de Inovao Tecnolgica - Reverso 01012014 E NS
A
da Amortizao/Depreciao (Lei n 11.196/2005, art. 26, 3)
201 Perdas de Capital por Variao Percentual em Participao Societria Avaliada pelo Patrimnio 01012014 E NS
A
Lquido
205 Realizao de Receitas Originrias de Planos de Benefcios Administrados por Entidades 01012014 E NS
A
207 Despesas e Custos com Pesquisa e Desenvolvimento de Produtos e Processos Inovadores em 01012014 E NS
Empresas e Entidades Nacionais Realizados com Recursos de Subvenes Governamentais (Lei A
n 10.973/2004, art.19)
208 Despesas e Custos com Remunerao de Pesquisadores Empregados em Atividades de Inovao 01012014 E NS
Tecnolgica em Empresas no Pas Realizados com Recursos de Subvenes Governamentais A
(Lei n 11.196/2005, art.21)
211 Custos e Despesas Vinculados s Receitas da Atividade Imobiliria Tributadas pelo RET 01012014 E NS A
212 Custos e Despesas Vinculados s Receitas da Atividade de Construo no mbito do PMCMV 01012014 E NS A
213 Custos e Despesas Vinculados s Receitas da Atividade de Construo ou Reforma de 01012014 E NS
A
Estabelecimentos de Educao Infantil
214 Parcela dos Lucros de Contratos de Construo por Empreitada ou Fornecimento, Celebrados 01012014 E NS
A

TIPO_
DESCRIO
215 Parcela do Aporte de Recursos nos Contratos de Parceria Pblico-Privada para a Construo ou 01012014 E NS
A
Aquisio de Bens Reversveis - Reverso (Lei n 11.079/2004, art. 6, 2 a 4)
215.01 Ajuste Negativo a Valor de Mercado (Lei n 10.637/2002, art.35, 1) 01012014 E NS A
228 Depreciao Integral - Reverso (Lei n 11.196/2005, art. 17, III) 01012014 E NS A
229 Ajustes ao lucro lquido decorrente de operaes de arrendamento mercantil financeiro na 01012014 E NS
A
230 Despesas financeiras incorridas pela arrendatria em contratos de arrendamento mercantil (art. 48, 01012014 E NS
A
Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
231 Valores decorrentes do ajuste a valor presente, de que trata o inciso III do caput do art. 184 da Lei 01012014 E NS
A
no 6.404, de 1976 (art. 48, pargrafo nico, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
232 Juros e outros encargos para financiar a aquisio de ativos qualificados, quando o respectivo ativo 01012014 E NS
for realizado, inclusive mediante depreciao, amortizao, exausto, alienao ou baixa (art. 17,
A
3o, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada pelo art. 2 o, Lei n 12.973, de 13 de maio de
2014).
233 Mais valia de investimentos avaliados pelo patrimnio lquido em sociedades estrangeiras que no 01012014 E NS
funcionem no pas (art. 23, pargrafo nico, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada pelo A
234 gio por rentabilidade futura (goodwill) de investimentos avaliados pelo patrimnio lquido em 01012014 E NS
sociedades estrangeiras que no funcionem no pas (art. 23, pargrafo nico, do Decreto-Lei no A
235 Realizao do ganho decorrente de avaliao de ativo ou passivo com base no valor justo (art. 13, 01012014 E NS
A
Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
236 Perda decorrente de avaliao de ativo ou passivo com base no valor justo (art. 14, Lei n 12.973, 01012014 E NS
A
237 Ajuste negativo decorrente de avaliao a valor justo na investida, em investimento mensurado 01012014 E NS
pelo patrimnio lquido (art. 24-B, 1o, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada pelo art. A
238 Realizao de ajuste positivo decorrente de avaliao a valor justo na investida, em investimento 01012014 E NS
mensurado pelo patrimnio lquido (art. 24-A, 3, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada A
239 Ajuste a valor presente de elementos do ativo (art. 4, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014). 01012014 E NS A
240 Ajuste a valor presente de elementos do passivo (art. 5, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014). 01012014 E NS A
241 Diferena positiva de ativo ou negativa de passivo no controlada em subconta (art. 66, Lei n 01012014 E NS
A
12.973, de 13 de maio de 2014).
241.01 Realizao da diferena positiva de ativo ou negativa de passivo controlada em subconta (art. 66, 01012014 E NS
A
Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).

TIPO_
DESCRIO
241.02 Reduo de mais valia (art. 25, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada pelo art. 2o, Lei n 01012014 E NS
A
12.973, de 13 de maio de 2014).
242 Reduo do gio por rentabilidade futura (goodwill) (art. 25, do Decreto-Lei no 1.598/78, com 01012014 E NS
A
243 Lucro bruto decorrente da avaliao a valor justo das unidades permutadas (art. 27, 3 o, do 01012014 E NS
A
Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada pelo art. 2 o, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
244 Ajustes pertinentes ao reconhecimento do lucro bruto (art. 29, V, do Decreto-Lei no 1.598/78, com 01012014 E NS
A
245 Despesas pr-operacionais ou pr-industriais (art. 11, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014). 01012014 E NS A
246 Variao cambial passiva - ajuste a valor presente (art. 12, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014). 01012014 E NS A
247 Ajuste a valor justo realizao ganho de capital subscrio de aes (art. 17, Lei n 12.973, de 01012014 E NS
A
248 Ajuste a valor justo perda de capital subscrio de aes (art. 18, Lei n 12.973, de 13 de maio 01012014 E NS
A
de 2014).
249 Menos valia de bem ou direito no transferido para o patrimnio da sucessora no caso de ciso 01012014 E NS
A
250 Tributao do ganho por compra vantajosa na incorporao, fuso ou ciso (art. 23, Lei n 12.973, 01012014 E NS
A
251.01 Tributao do ganho por compra vantajosa (art. 20, 6, do Decreto-Lei n 1.598, de 1977) 01012014 E NS A
252 Contrapartida da reduo do gio por rentabilidade futura (goodwill) (art. 28, Lei n 12.973, de 13 01012014 E NS
A
de maio de 2014).
253 Ajuste da diferena dos critrios adotados no 1 do art. 10 do Decreto-Lei n 1.598, de 1977 em 01012014 E NS
A
contratos de longo prazo (art. 29, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
254 Perdas estimadas por reduo ao valor recupervel (art. 32, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014). 01012014 E NS A
255 Pagamento baseado em aes apropriado como despesa ou custo (art. 33, Lei n 12.973, de 13 de 01012014 E NS
A
maio de 2014).
256 Realizao nos contratos de concesso (arts. 35 ou 36, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014). 01012014 E NS A
257 Ajustes na aquisio de participao societria em estgios (art. 37, Lei n 12.973, de 13 de maio 01012014 E NS
A
de 2014).
258 Ajustes na aquisio de participao societria em estgios incorporao, fuso e ciso (art. 38, 01012014 E NS
A
Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
259 Ajustes na aquisio de participao societria em estgios incorporao, fuso e ciso de 01012014 E NS
A
260 Ajustes referentes a cota de depreciao divergente do 3 o do art. 57 da Lei no 4.506, de 30 de 01012014 E NS
novembro de 1964 (art. 57, 15, da Lei no 4.506, de 30 de novembro de 1964, com redao dada A
TIPO_
DESCRIO
261 Realizao dos gastos com desenvolvimento de inovao tecnolgica quando registrados no ativo 01012014 E NS
no circulante intangvel, inclusive por amortizao, alienao ou baixa (art. 42, pargrafo nico, A
Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
262 Ajustes referentes proviso para gastos de desmontagens (art. 45, Lei n 12.973, de 13 de maio 01012014 E NS
A
de 2014).
263 Ajustes decorrentes de modificao de mtodos e critrios contbeis por meio de lei comercial 01012014 E NS
ainda no regulamentados pela Secretaria da Receita da Federal do Brasil (art. 58, Lei n 12.973, A
264 Ajustes decorrentes de diferena entre os resultados apurados em moeda diferente da moeda 01012014 E NS
A
265 Ajustes decorrentes de contratos de concesso de servios pblicos existentes em 31 de dezembro 01012014 E NS
A
de 2013 (art. 69, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
265.01 Depreciao/Amortizao Acelerada Incentivada - Demais Hipteses 01012015 E NS E
267 01012014 CNA NS SOMA
SOMA DAS ADIES (CSLL) A
(M350(181.01:266.99))
268 EXCLUSES 01012014 R E
272 (-) Amortizao de Desgio nas Aquisies de Investimentos Avaliados pelo Patrimnio Lquido 01012014 E NS E
277 (-) Dispndios com Pesquisa Tecnolgica e Desenvolvimento de Inovao Tecnolgica (Lei n 01012014 E NS
E
11.196/2005, art. 26, 1)
278 (-) Ganhos de Capital por Variao Percentual em Participao Societria Avaliada pelo 01012014 E NS
E
Patrimnio Lquido
279 (-) Prmio da Emisso de Debntures 01012014 E NS E
281 (-) Receitas Originrias de Planos de Benefcios Administrados por Entidades Fechadas de 01012014 E NS
E
282 (-) Receitas de Subvenes Governamentais para Pesquisa e Desenvolvimento de Produtos e 01012014 E NS
E
Processos Inovadores em Empresas e Entidades Nacionais (Lei n 10.973/2004, art.19)

TIPO_
DESCRIO
283 (-) Receitas de Subvenes Governamentais para Remunerao de Pesquisadores Empregados 01012014 E NS
E
em Atividades de Inovao Tecnolgica em Empresas no Pas (Lei n 11.196/2005, art. 21)
286 (-) Receitas da Atividade Imobiliria Tributadas pelo RET 01012014 E NS E
287 (-) Receitas da Atividade de Construo no mbito do PMCMV 01012014 E NS E
288 (-) Receitas da Atividade de Construo ou Reforma de Estabelecimentos de Educao Infantil 01012014 E NS E
289 (-) Parcela dos Lucros de Contratos de Construo por Empreitada ou Fornecimento, Celebrados 01012014 E NS
E
290 (-) Aporte de Recursos nos Contratos de Parceria Pblico-Privada para a Construo ou 01012014 E NS
E
Aquisio de Bens Reversveis (Lei n 11.079/2004, art. 6, 2 a 4)
290.01 (-) Ajuste Positivo a Valor de Mercado (Lei n 10.637/2002, art.35) 01012014 E NS E
293 (-) Dispndios em Pesquisa Cientfica e Tecnolgica e de Inovao Tecnolgica por ICT ou 01012014 E NS
Entidades Cientficas e Tecnolgicas Privadas, sem Fins Lucrativos (Lei n 11.196/2005, art.19- E
A)
293.01 (-) Depreciao Integral (Lei n 11.196/2005, art. 17, III) 01012014 E NS E
308 (-) Ajustes ao lucro lquido decorrente de operaes de arrendamento mercantil financeiro na 01012014 E NS
E
arrendadora (art. 46, 1, da Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
309 (-) Juros e outros encargos para financiar a aquisio de ativos qualificados, quando incorridos (art. 01012014 E NS
17, 3o, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada pelo art. 2 o, Lei n 12.973, de 13 de maio E
de 2014).
310 (-) Menos valia de investimentos avaliados pelo patrimnio lquido em sociedades estrangeiras que 01012014 E NS
no funcionem no pas (art. 23, pargrafo nico, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada E
311 (-) Ganho decorrente de avaliao de ativo ou passivo com base no valor justo (art. 13, Lei n 01012014 E NS
E
12.973, de 13 de maio de 2014).
312 (-) Realizao da perda decorrente de avaliao de ativo ou passivo com base no valor justo (art. 01012014 E NS
E
14, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
313 (-) Realizao de ajuste negativo decorrente de avaliao a valor justo na investida, em 01012014 E NS
investimento mensurado pelo patrimnio lquido (art. 24-B, 3, do Decreto-Lei no 1.598/78, E
314 (-) Ajuste positivo decorrente de avaliao a valor justo na investida, em investimento mensurado 01012014 E NS
pelo patrimnio lquido (art. 24-A, 1o, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada pelo art. E
315 (-) Ajuste a valor presente de elementos do ativo, j oferecidos tributao (art. 4, Lei n 12.973, 01012014 E NS
E
316 (-) Ajuste a valor presente de elementos do passivo (art. 5, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014). 01012014 E NS E
TIPO_
DESCRIO
317 (-) Realizao da diferena negativa de ativo ou positiva de passivo controlada em subcontas (art. 01012014 E NS
E
67, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
318 (-) Reduo de menos valia (art. 25, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada pelo art. 2 o, 01012014 E NS
E
Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
319 (-) Ajustes pertinentes ao reconhecimento do lucro bruto (art. 29, V, do Decreto-Lei no 1.598/78, 01012014 E NS
E
320 (-) Custos incorridos associados s transaes destinadas distribuio primria de aes ou bnus 01012014 E NS
de subscrio contabilizados no patrimnio lquido (art. 38-A, do Decreto-Lei no 1.598/78, com E
321 (-) Despesas pr-operacionais ou pr-industriais (art. 11, pargrafo nico, Lei n 12.973, de 13 de 01012014 E NS
E
maio de 2014).
322 (-) Variao cambial ativa - ajuste a valor presente (art. 12, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014). 01012014 E NS E
323 (-) Ajuste a valor justo - ganho de capital subscrio de aes (art. 17, Lei n 12.973, de 13 de maio 01012014 E NS
E
de 2014).
324 (-) Ajuste a valor justo perda realizada de capital subscrio de aes (art. 18, Lei n 12.973, de 01012014 E NS
E
325 (-) Mais valia de bem ou direito no transferido para o patrimnio da sucessora no caso de ciso 01012014 E NS
E
(art. 20, 1o, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
326 (-) gio por rentabilidade futura (goodwill) decorrente de participao societria entre partes no 01012014 E NS
dependentes, em casos de incorporao, fuso ou ciso (art. 22, Lei n 12.973, de 13 de maio de E
2014).
328 (-) Ajuste da diferena dos critrios adotados no 1 do art. 10 do Decreto-Lei n 1.598, de 1977 01012014 E NS
E
em contratos de longo prazo (art. 29, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
329 (-) Realizao de perdas estimadas por reduo ao valor recupervel por alienao ou baixa do 01012014 E NS
E
bem correspondente (art. 32, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
330 (-) Pagamento baseado em aes apropriado liquidao da operao (art. 33, 1o Lei n 12.973, 01012014 E NS
E
331 (-) Receita reconhecida nos contratos de concesso (art. 35, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014). 01012014 E NS E
332 (-) Ajustes na aquisio de participao societria em estgios (art. 37, Lei n 12.973, de 13 de 01012014 E NS
E
maio de 2014).
333 (-) Ajustes na aquisio de participao societria em estgios incorporao, fuso e ciso (art. 01012014 E NS
E
38, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
334 (-) Ajustes na aquisio de participao societria em estgios incorporao, fuso e ciso de 01012014 E NS
E

TIPO_
DESCRIO
335 (-) Ajustes referentes a cota de depreciao divergente do 3o do art. 57 da Lei no 4.506, de 30 de 01012014 E NS
novembro de 1964 (art. 57, 16, da Lei no 4.506, de 30 de novembro de 1964, com redao dada E
E
337 (-) Ajustes referentes realizao da proviso para gastos de desmontagens (art. 43, Lei n 12.973, 01012014 E NS
E
338 (-) Ajustes decorrentes de modificao de mtodos e critrios contbeis por meio de lei comercial 01012014 E NS
ainda no regulamentados pela Secretaria da Receita da Federal do Brasil (art. 54, Lei n 12.973, E
339 (-) Ajustes decorrentes de diferena entre os resultados apurados em moeda diferente da moeda 01012014 E NS
E
340 (-) Ajustes decorrentes de contratos de concesso de servios pblicos existentes em 31 de 01012014 E NS
E
340.01 (-) Custos e Despesas com Capacitao de Pessoal - TI e TIC (Lei n 11.774/2008, art. 13-A) 01012014 E NS E
340.02 (-) Adies Decorrentes da Aplicao das Regras de Preos de Transferncia, no Caso do Art. 86
E
da Lei n 12.973/2014 01012015 E NS
340.03 (-) Lucros de Participaes em Controladas e Coligadas Domiciliadas no Brasil, no Caso do Art.
E
85 da Lei n 12.973/2014 01012015 E NS
340.21 (-) Depreciao/Amortizao Acelerada Incentivada - Demais Hipteses 01012015 E NS E
342 01012014 CNA NS SOMA
SOMA DAS EXCLUSES (CSLL) E
(M350(269:341.99))
343 BASE DE CLCULO ANTES DA COMPENSAO DE BC NEGATIVA DO PRPRIO 01012014 CNA NS M350(178) + M350(267) -
L
PERODO DE APURAO M350(342)
344 01012014 CNA NS SE (M350(169)< 0 E
M350(343)> 0)
ENTAO SE ((M350(169) +
(-) Compensao de Base de Clculo Negativa da CSLL do Prprio Perodo - Atividades em M350(343)) > 0)
E
Geral ENTAO - M350(169)
SENAO M350(343)
FIM_SE SENAO 0
FIM_SE
345 BASE DE CLCULO ANTES DA COMPENSAO DE BC NEGATIVA DE PERODOS 01012014 CNA NS M350(343) - M350(344) +
L
ANTERIORES M(170)

TIPO_
DESCRIO
346 COMPENSAO DE BASE DE CLCULO NEGATIVA DA CSLL DE PERODOS DE 01012014 R
R
APURAO ANTERIORES
347 (-) Compensao de Base de Clculo Negativa da CSLL de Perodos Anteriores - Atividades em 01012014 E NS
P
Geral
348 (-) Compensao de Base de Clculo Negativa da CSLL de Perodos Anteriores - Atividade 01012014 E NS
P
Rural
349 01012014 CNA NS M350(345) - M350(347) -
BASE DE CLCULO DA CSLL L
M350(348)

III.2 M350B Financeiras:
CDIGO DESCRIO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FRMULA TIPO_LANC

01012014 CA NS T_DRE(L300("3.1.0.0.0.00.00)+
1 Lucro Lquido Antes da CSLL L
L300(3.2.8.9.7.00.00"))
4 ADIES 01012014 R R
Ajustes Decorrentes de Emprstimos com Pessoas Vinculadas ou Situadas em Pas com 01012014 E NS
11 A
12 A
16 A
Lquido
19 A
Dispndios em Pesquisa Cientfica e Tecnolgica e de Inovao Tecnolgica por ICT ou 01012014 E NS
21 Entidades Cientficas e Tecnolgicas Privadas, sem Fins Lucrativos (Lei n 11.196/2005, A
art. 19-A)


22 A
24 A
Patrimnio Lquido
Realizao de Receitas Originrias de Planos de Benefcios Administrados por Entidades 01012014 E NS
28 A
Despesas e Custos com Pesquisa e Desenvolvimento de Produtos e Processos Inovadores 01012014 E NS
30 em Empresas e Entidades Nacionais Realizados com Recursos de Subvenes A
Despesas e Custos com Remunerao de Pesquisadores Empregados em Atividades de 01012014 E NS
31 Inovao Tecnolgica em Empresas no Pas Realizados com Recursos de Subvenes A
32 Cofns com Exigibilidade Suspensa 01012014 E NS A
33 Pis/Pasep com Exigibilidade Suspensa 01012014 E NS A
34 Demais Tributos com Exigibilidade Suspensa 01012014 E NS A
35.01 Ajuste Negativo a Valor de Mercado (Lei n 10.637/2002, art. 35) 01012014 E NS A
36 Ajuste Negativo a Valor de Mercado - Swap (Lei n 10.637/2002, art. 35) 01012015 E NS A
37 Ajuste Negativo a Valor de Mercado - Termo (Lei n 10.637/2002, art. 35) 01012015 E NS A
38 Ajuste Negativo a Valor de Mercado Futuro (Lei n 10.637/2002, art. 35) 01012015 E NS A
39 Ajuste Negativo a Valor de Mercado Opes de Aes (Lei n 10.637/2002, art. 35) 01012015 E NS A
Ajuste Negativo a Valor de Mercado Opes de Ativos Financeiros e Mercadorias (Lei 01012015 E NS
40 A
n 10.637/2002, art. 35)
Ajuste Negativo a Valor de Mercado Intermediao de Swap (Lei n 10.637/2002, art. 01012015 E NS
41 A
35)
Ajuste Negativo a Valor de Mercado Derivativos de Crdito (Lei n 10.637/2002, art. 01012015 E NS
42 A
35)
43 Ajuste Negativo a Valor de Mercado Outros Derivativos (Lei n 10.637/2002, art. 35) 01012015 E NS A
44 Participaes de Debntures Parcela No Dedutvel 01012014 E NS A
45 Participaes de Empregados Parcela No Dedutvel 01012014 E NS A
46 Participaes de Administradores 01012014 E NS A
47 Participaes de Partes Beneficirias 01012014 E NS A
48 Contribuies para Assistncia ou Previdncia de Empregados Parcela No Dedutvel 01012014 E NS A

Depreciao/Amortizao Acelerada Incentivada - Reverso (Lei n 11.196/2005, art. 17, 01012014 E NS
49 A
III e IV e art. 20)
51 Despesa de Arrendamento - Insuficincia de Depreciao 01012014 E NS A
Depreciao Acelerada - Mquinas, Equipamentos, Aparelhos e Instrumentos - Reverso 01012014 E NS
52 A
(Lei n 12.794/2013, art 4, 4)
Encargos de depreciao, amortizao e exausto gerados por bem objeto de arrendamento 01012014 E NS
mercantil, na pessoa jurdica arrendatria (art. 13, 3, do Decreto-Lei n 1.598/78, com
53 A
redao dada pelo art. 2, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014 e art. 13, VIII da Lei n o
9.249/95, com redao dada pelo art. 9 o da Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Ajustes ao lucro lquido decorrente de operaes de arrendamento mercantil financeiro na 01012014 E NS
54 A
Despesas financeiras incorridas pela arrendatria em contratos de arrendamento mercantil 01012014 E NS
55 A
Valores decorrentes do ajuste a valor presente, de que trata o inciso III do caput do art. 184 01012014 E NS
56 A
da Lei no 6.404, de 1976 (art. 48, pargrafo nico, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
57 A
alienao ou baixa (art. 17, 3o, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada pelo art.
Mais valia de investimentos avaliados pelo patrimnio lquido em sociedades estrangeiras 01012014 E NS
58 que no funcionem no pas (art. 23, pargrafo nico, do Decreto-Lei no 1.598/78, com A
lquido em sociedades estrangeiras que no funcionem no pas (art. 23, pargrafo nico, do
59 A
Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada pelo art. 2 o, Lei n 12.973, de 13 de maio de
2014).
Realizao do ganho decorrente de avaliao de ativo ou passivo com base no valor justo 01012014 E NS
60 A
Perda decorrente de avaliao de ativo ou passivo com base no valor justo (art. 14, Lei n 01012014 E NS
61 A
12.973, de 13 de maio de 2014).


64 A
2014).
Ajuste a valor presente de elementos do passivo (art. 5, Lei n 12.973, de 13 de maio de 01012014 E NS
65 A
2014).
Diferena positiva de ativo ou negativa de passivo no controlada em subconta (art. 66, Lei 01012014 E NS
66 A
n 12.973, de 13 de maio de 2014).
66.01 Realizao da diferena positiva de ativo ou negativa de passivo controlada em subconta 01012014 E NS
A
67 Reduo de mais valia (art. 25, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada pelo art. 2o, 01012014 E NS
A
Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
68 Reduo do gio por rentabilidade futura (goodwill) (art. 25, do Decreto-Lei no 1.598/78, 01012014 E NS
A
69 Lucro bruto decorrente da avaliao a valor justo das unidades permutadas (art. 27, 3 o, 01012014 E NS
do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada pelo art. 2o, Lei n 12.973, de 13 de maio de A
2014).
A
A
2014).
72 Variao cambial passiva - ajuste a valor presente (art. 12, Lei n 12.973, de 13 de maio de 01012014 E NS
A
2014).
73 Ajuste a valor justo realizao ganho de capital subscrio de aes (art. 17, Lei n 12.973, 01012014 E NS
A
74 Ajuste a valor justo perda de capital subscrio de aes (art. 18, Lei n 12.973, de 13 de 01012014 E NS
A
maio de 2014).
75 Menos valia de bem ou direito no transferido para o patrimnio da sucessora no caso de 01012014 E NS
A
76 Tributao do ganho por compra vantajosa na incorporao, fuso ou ciso (art. 23, Lei n 01012014 E NS
A
12.973, de 13 de maio de 2014).
78 Contrapartida da reduo do gio por rentabilidade futura (goodwill) (art. 28, Lei n 12.973, 01012014 E NS
A
79 Ajuste da diferena dos critrios adotados no 1 do art. 10 do Decreto-Lei n 1.598, de 01012014 E NS
A
80 Perdas estimadas por reduo ao valor recupervel (art. 32, Lei n 12.973, de 13 de maio 01012014 E NS
A
de 2014).
81 Pagamento baseado em aes apropriado como despesa ou custo (art. 33, Lei n 12.973, de 01012014 E NS
A

A
2014).
83 Ajustes na aquisio de participao societria em estgios (art. 37, Lei n 12.973, de 13 de 01012014 E NS
A
maio de 2014).
A
A
86 Ajustes referentes a cota de depreciao divergente do 3 o do art. 57 da Lei no 4.506, de 01012014 E NS
30 de novembro de 1964 (art. 57, 15, da Lei n o 4.506, de 30 de novembro de 1964, com A
87 Realizao dos gastos com desenvolvimento de inovao tecnolgica quando registrados 01012014 E NS
no ativo no circulante intangvel, inclusive por amortizao, alienao ou baixa (art. 42, A
pargrafo nico, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
88 Ajustes referentes proviso para gastos de desmontagens (art. 45, Lei n 12.973, de 13 de 01012014 E NS
A
maio de 2014).
comercial ainda no regulamentados pela Secretaria da Receita da Federal do Brasil (art. A
58, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
A
90.01 Ajustes decorrentes de contratos de concesso de servios pblicos existentes em 31 de 01012014 E NS
A
90.02 Parcela de depreciao anteriormente excluda do lucro lquido na apurao do lucro real 01012014 E NS
A
(art. 31, 6, do Decreto-Lei n 1.598, de 1977).
A
subordinada, emitidos pela pessoa jurdica (art. 38-B, 3, do Decreto-Lei n 1.598, de
1977).
90.04 Resultado tributvel na alienao de bem ou direito objeto de arrendamento mercantil cujo 01012014 E NS
valor contbil j tiver sido computado na determinao do lucro real da arrendatria (art.
91 da Instruo Normativa no 1.515, de 24 de novembro de 2014).
91 Outras Adies Com Indicador de Relacionamento 1, 2 e 3 01012014 E NS A
94 (-)Reverso dos Saldos das Provises No Dedutveis 01012014 E NS E
95 (-)Lucros e Dividendos Derivados de Investimentos Avaliados pelo Custo de Aquisio 01012014 E NS E

96 (-)Ajustes por Aumento no Valor de Investimentos Avaliados pelo Patrimnio Lquido 01012014 E NS E
(-)Amortizao de Desgio nas Aquisies de Investimentos Avaliados pelo Patrimnio 01012014 E NS
97 E
Lquido
98 (-)gio Amortizado Anteriormente Alienao ou Baixa de Investimentos 01012014 E NS E
99 (-)Rendimentos e Ganhos de Capital Auferidos no Exterior 01012014 E NS E
100 (-)Variaes Cambiais Ativas (MP n 1.858-10/1999, art. 30) 01012014 E NS E
101 (-)Variaes Cambiais Passivas - Operaes Liquidadas (MP n 1.858-10/1999, art. 30) 01012014 E NS E
(-)Dispndios com Pesquisa Tecnolgica e Desenvolvimento de Inovao Tecnolgica 01012014 E NS
102 E
(Lei n 11.196/2005, art. 26, 1)
(-)Ganhos de Capital por Variao Percentual em Participao Societria Avaliada pelo 01012014 E NS
103 E
Patrimnio Lquido
104 (-)Prmios na Emisso de Debntures 01012014 E NS E
105 (-)Doaes e Subvenes para Investimento 01012014 E NS E
(-)Receitas Originrias de Planos de Benefcios Administrados por Entidades Fechadas de 01012014 E NS
106 E
(-)Receitas de Subvenes Governamentais para Pesquisa e Desenvolvimento de 01012014 E NS
10.973/2004, art.19)
(-)Receitas de Subvenes Governamentais para Remunerao de Pesquisadores 01012014 E NS
11.196/2005, art.21)
109 (-)Rendimentos Tributados Exclusivamente na Fonte (Lei n 12.431/2011, arts. 2 e 3) 01012014 E NS E
110 (-)Resultados No Tributveis de Sociedades Cooperativas 01012014 E NS E
110.01 (-)Ajuste Positivo a Valor de Mercado (Lei n 10.637/2002, art.35) 01012014 E NS E
111 (-)Ajuste Positivo a Valor de Mercado Swap (Lei n 10.637/2002, art.35) 01012015 E NS E
112 (-)Ajuste Positivo a Valor de Mercado Termo (Lei n 10.637/2002, art.35) 01012015 E NS E
113 (-)Ajuste Positivo a Valor de Mercado Futuro (Lei n 10.637/2002, art.35) 01012015 E NS E
114 (-)Ajuste Positivo a Valor de Mercado Opes de Aes (Lei n 10.637/2002, art.35) 01012015 E NS E
(-)Ajuste Positivo a Valor de Mercado Opes de Ativos e Mercadorias (Lei n 01012015 E NS
115 E
10.637/2002, art.35)
(-)Ajuste Positivo a Valor de Mercado Derivativos de Crdito (Lei n 10.637/2002, 01012015 E NS
116 E
art.35)
117 (-)Ajuste Positivo a Valor de Mercado Outros Derivativos (Lei n 10.637/2002, art.35) 01012015 E NS E
118 (-)Juros Produzidos por NTN (Lei n 10.179/2001, art. 1, Inc. III) 01012014 E NS E
119 (-)Dispndios com Inovao Tecnolgica (Lei n 11.196/2005, art. 19) 01012014 E NS E
(-)Dispndios em Pesquisa Cientfica e Tecnolgica e de Inovao Tecnolgica por ICT 01012014 E NS
120 ou Entidades Cientficas e Tecnolgicas Privadas, sem Fins Lucrativos (Lei n E
11.196/2005, art. 19-A)

121 (-)Atividade Audiovisual (Decreto n 3.000/1999, art. 372) 01012014 E NS E
122 (-)Depreciao/Amortizao Acelerada (Lei n 11.196/2005, art. 17, III e IV e art. 20) 01012014 E NS E
123 (-)Depreciao Acelerada Incentivada - (Lei n 11.196/2005, art. 31) 01012014 E NS E
123.01 (-) Perdas Dedutveis em Operaes de Crdito - Lei n 9.430/96 - Art. 9, 1 01012014 31122014 E NS E
(-) Perdas Dedutveis em Operaes de Crdito - Lei 9.430/96 Art.9, 1, inciso I e 7, 01012015 E NS
124 E
inciso I Emprstimos
125 E
inciso I - Ttulos Descontados
126 E
inciso I - Financiamentos
127 E
inciso I - Financiamentos Rurais e Agroindustriais
128 E
inciso I - Financiamentos Imobilirios
129 E
inciso I - Arrendamento Mercantil
130 E
inciso I - Outros Crditos
(-) Perdas Dedutveis em Operaes de Crdito - Lei 9.430/96 Art.9, 1, inciso I e 7 01012015 E NS
131 E
Renegociaes
132 E
7, inciso II, a - Emprstimos
133 E
7, inciso II, a - Ttulos Descontados
134 E
7, inciso II, a - Financiamentos
135 E
7, inciso II, a - Financiamentos Rurais e Agroindustriais
136 E
7, inciso II, a - Outros Crditos
137 E
7, inciso II, a Renegociaes
(-) Perdas Dedutveis em Operaes de Crdito - Lei 9.430/96 Art.9, 1, inciso II, b e 01012015 E NS
138 E
7, inciso II, b Emprstimos
139 E
7, inciso II, b - Ttulos Descontados
140 E
7, inciso II, b Financiamentos

141 E
7, inciso II, b - Financiamentos Rurais e Agroindustriais
142 E
7, inciso II, b - Outros Crditos
143 E
7, inciso II, b Renegociaes
144 E
7, inciso II, c Emprstimos
145 E
7, inciso II, c - Ttulos Descontados
146 E
7, inciso II, c Financiamentos
147 E
7, inciso II, c - Financiamentos Rurais e Agroindustriais
148 E
7, inciso II, c - Outros Crditos
149 E
7, inciso II, c Renegociaes
150 E
7, inciso III Emprstimos
151 E
7, inciso III - Ttulos Descontados
152 E
7, inciso III Financiamentos
153 E
7, inciso III - Financiamentos Rurais e Agroindustriais
154 E
7, inciso III - Financiamentos Imobilirios
155 E
7, inciso III - Arrendamento Mercantil
156 E
7, inciso III - Outros Crditos
157 E
7, inciso III Renegociaes
158 E
7, inciso IV Emprstimos
159 E
7, inciso IV - Ttulos Descontados

160 E
7, inciso IV Financiamentos
161 E
7, inciso IV - Financiamentos Rurais e Agroindustriais
162 E
7, inciso IV - Financiamentos Imobilirios
163 E
7, inciso IV - Arrendamento Mercantil
164 E
7, inciso IV - Outros Crditos
165 (-)Rendas de Arrendamento - Supervenincia de Depreciao 01012014 E NS E
(-)Ajustes ao lucro lquido decorrente de operaes de arrendamento mercantil financeiro 01012014 E NS
166 E
na arrendadora (art. 46, 1, da Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
arrendamento mercantil financeiro, referentes a bens mveis ou imveis intrinsecamente
166.01 E
relacionados com a produo ou comercializao dos bens e servios, inclusive as despesas
financeiras nelas consideradas (art. 47, da Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-)Juros e outros encargos para financiar a aquisio de ativos qualificados, quando 01012014 E NS
167 incorridos (art. 17, 3o, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada pelo art. 2 o, Lei n E
12.973, de 13 de maio de 2014).
(-)Menos valia de investimentos avaliados pelo patrimnio lquido em sociedades 01012014 E NS
(-)Ganho decorrente de avaliao de ativo ou passivo com base no valor justo (art. 13, Lei 01012014 E NS
169 E
n 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-)Realizao da perda decorrente de avaliao de ativo ou passivo com base no valor justo 01012014 E NS
170 E
(-)Realizao de ajuste negativo decorrente de avaliao a valor justo na investida, em 01012014 E NS
171 investimento mensurado pelo patrimnio lquido (art. 24-B, 3, do Decreto-Lei no E
(-)Ajuste positivo decorrente de avaliao a valor justo na investida, em investimento 01012014 E NS
(-)Ajuste a valor presente de elementos do ativo, j oferecidos tributao (art. 4, Lei n 01012014 E NS
173 E
12.973, de 13 de maio de 2014).
(-)Ajuste a valor presente de elementos do passivo (art. 5, Lei n 12.973, de 13 de maio de 01012014 E NS
174 E
2014).


175 E
(-)Reduo de menos valia (art. 25, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada pelo art. 01012014 E NS
176 E
(-)Ajustes pertinentes ao reconhecimento do lucro bruto (art. 29, V, do Decreto-Lei no 01012014 E NS
177 E
(-)Custos incorridos associados s transaes destinadas distribuio primria de aes 01012014 E NS
178 ou bnus de subscrio contabilizados no patrimnio lquido (art. 38-A, do Decreto-Lei no E
patrimnio lquido, referentes a instrumentos de capital ou de dvida subordinada, quando
E
incorridos (art. 38-B, do Decreto-Lei n 1.598/78, com redao dada pelo art. 2, Lei n
12.973, de 13 de maio de 2014).
179 (-)Despesas pr-operacionais ou pr-industriais (art. 11, pargrafo nico, Lei n 12.973, de 01012014 E NS
E
180 (-)Variao cambial ativa - ajuste a valor presente (art. 12, Lei n 12.973, de 13 de maio de 01012014 E NS
E
2014).
181 (-)Ajuste a valor justo - ganho de capital subscrio de aes (art. 17, Lei n 12.973, de 13 01012014 E NS
E
de maio de 2014).
182 (-)Ajuste a valor justo perda realizada de capital subscrio de aes (art. 18, Lei n 01012014 E NS
E
12.973, de 13 de maio de 2014).
183 (-)Mais valia de bem ou direito no transferido para o patrimnio da sucessora no caso de 01012014 E NS
E
ciso (art. 20, 1o, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
184 (-)gio por rentabilidade futura (goodwill) decorrente de participao societria entre 01012014 E NS
partes no dependentes, em casos de incorporao, fuso ou ciso (art. 22, Lei n 12.973, E
186 (-)Ajuste da diferena dos critrios adotados no 1 do art. 10 do Decreto-Lei n 1.598, de 01012014 E NS
E
187 (-)Realizao de perdas estimadas por reduo ao valor recupervel por alienao ou baixa 01012014 E NS
E
do bem correspondente (art. 32, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
188 (-)Pagamento baseado em aes apropriado liquidao da operao (art. 33, 1 o Lei n 01012014 E NS
E
12.973, de 13 de maio de 2014).
189 (-)Receita reconhecida nos contratos de concesso (art. 35 ou 36, Lei n 12.973, de 13 de 01012014 E NS
E
maio de 2014).
190 (-)Ajustes na aquisio de participao societria em estgios (art. 37, Lei n 12.973, de 13 01012014 E NS
E
de maio de 2014).


191 (-)Ajustes na aquisio de participao societria em estgios incorporao, fuso e ciso 01012014 E NS
E
192 (-)Ajustes na aquisio de participao societria em estgios incorporao, fuso e ciso 01012014 E NS
E
193 (-)Ajustes referentes a cota de depreciao divergente do 3 o do art. 57 da Lei no 4.506, de 01012014 E NS
30 de novembro de 1964 (art. 57, 16, da Lei n o 4.506, de 30 de novembro de 1964, com E
194 (-)Gastos com desenvolvimento de inovao tecnolgica quando registrados no ativo no 01012014 E NS
E
195 (-)Ajustes referentes realizao da proviso para gastos de desmontagens (art. 43, Lei n 01012014 E NS
E
12.973, de 13 de maio de 2014).
196 (-)Ajustes decorrentes de modificao de mtodos e critrios contbeis por meio de lei 01012014 E NS
comercial ainda no regulamentados pela Secretaria da Receita da Federal do Brasil (art. E
54, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
197 (-)Ajustes decorrentes de diferena entre os resultados apurados em moeda diferente da 01012014 E NS
E
198 (-)Ajustes decorrentes de contratos de concesso de servios pblicos existentes em 31 de 01012014 E NS
E
(-) Lucros de Participaes em Controladas e Coligadas Domiciliadas no Brasil, no Caso 01012015 E NS
198.01 E
do Art. 85 da Lei n 12.973/2014
(-) Adies Decorrentes da Aplicao das Regras de Preos de Transferncia, no Caso do 01102015 E NS
198.02 E
Art. 86 da Lei n 12.973/2014
199 (-)Outras Excluses Com Indicador de Relacionamento 1, 2 ou 3 01012014 E NS E
199.01 (-)Outras Excluses Qualquer Indicador de Relacionamento 01012015 E NS E
200 SOMA DAS EXCLUSES 01012014 CNA NS SOMA (M350(94:199.99)) E
BASE DE CLCULO DA CSLL ANTES DA COMPENSAO DE BASE DE 01012014 CNA NS M350(1) + M350(92) -
201 L
CLCULO NEGATIVA DE PERODOS ANTERIORES M350(200)
202 (-)Compensao de Base de Clculo Negativa de Perodos Anteriores 01012014 E NS P
203 BASE DE CLCULO DA CSLL 01012014 CNA NS M350(201) - M350(202) L

III.3 M350C Seguradoras ou Entidades Abertas de Previdncia Complementar
CDIGO DESCRIO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FRMULA TIPO_LAN

4 ADIES 01012014 R R
5.01 Despesas No Dedutveis (Lei n 9.249/1995, art. 13) 01012014 E NS A
6.10 Assistncia Mdica, Odontolgica e Farmacutica Parcelas No 01012015 E NS
A
Dedutveis
Encargos de Depreciao, Amortizao e Exausto e Baixa de Bens - 01012014 E NS
7 A
Diferena de Correo Monetria - IPC/BTNF
Ajustes Decorrentes de Emprstimos com Pessoas Vinculadas ou 01012014 E NS
11 Situadas em Pas com Tributao Favorecida (Lei n 12.249/2010, arts. A
24 e 25)
Ajustes Decorrentes de Operaes com Pessoas Situadas em Pas com 01012014 E NS
12 A
Tributao Favorecida (Lei n 12.1249/2010, art. 26)
Variaes Cambiais Ativas - Operaes Liquidadas (MP n 1.858- 01012014 E NS
14 A
10/1999, art. 30)
Ajustes por Diminuio no Valor de Investimentos Avaliados pelo 01012014 E NS
15 A
Patrimnio Lquido
Amortizao de gio nas Aquisies de Investimentos Avaliados pelo 01012014 E NS
16 A
Patrimnio Lquido
Juros sobre Capital Prprio Recebido - Investimento Avaliado pelo 01012014 E NS
19 A
Mtodo da Equivalncia Patrimonial

Dispndios em Pesquisa Cientfica e Tecnolgica e de Inovao 01012014 E NS
21 Tecnolgica por ICT ou Entidades Cientficas e Tecnolgicas Privadas, A
sem Fins Lucrativos (Lei n 11.196/2005, art.19-A)
Dispndios com Pesquisa Tecnolgica e Desenvolvimento de Inovao 01012014 E NS
22 Tecnolgica - Reverso da Amortizao/Depreciao(Lei n 11.196/2005, A
art. 26, 3)
Perdas de Capital por Variao Percentual em Participao Societria 01012014 E NS
24 A
Avaliada pelo Patrimnio Lquido
Desgio Amortizado Anteriormente Alienao ou Baixa de 01012014 E NS
25 A
Investimentos
Realizao de Receitas Originrias de Planos de Benefcios 01012014 E NS
28 Administrados por Entidades Fechadas de Previdncia Complementar A
(Lei n 11.948/2009, art.5)
Remunerao da Prorrogao da Licena-Maternidade (Lei n 01012014 E NS
29 A
11.770/2008, art. 5)
Despesas e Custos com Pesquisa e Desenvolvimento de Produtos e 01012014 E NS
Processos Inovadores em Empresas e Entidades Nacionais Realizados
30 A
com Recursos de Subvenes Governamentais (Lei n 10.973/2004,
art.19)
Despesas e Custos com Remunerao de Pesquisadores Empregados em 01012014 E NS
Atividades de Inovao Tecnolgica em Empresas no Pas Realizados
31 A
com Recursos de Subvenes Governamentais (Lei n 11.196/2005,
art.21)
32.01 Resultados Negativos com Atos Cooperativos 01012014 E NS A
Custos e Despesas Vinculados s Receitas da Atividade Imobiliria 01012014 E NS
32.02 A
Tributadas pelo RET
Parcela dos Lucros de Contratos de Construo por Empreitada ou 01012014 E NS
32.03 A
Fornecimento, Celebrados com Pessoa Jurdica de Direito Pblico
Parcela do Aporte de Recursos nos Contratos de Parceria Pblico-Privada 01012014 E NS
32.04 para a Construo ou Aquisio de Bens Reversveis - Reverso (Lei n A
11.079/2004, art. 6, 2 a 4)
33 Ajuste Negativo a Valor de Mercado (Lei n 10.637/2002, art.35, 1) 01012014 E NS A
33.01 Depreciao Integral - Reverso (Lei n 11.196/2005, art. 17, III) 01012014 E NS A

Depreciao Acelerada - Mquinas, Equipamentos, Aparelhos e 01012014 E NS
39 A
Instrumentos - Reverso (Lei n 12.794/2013, art 4, 4)
Encargos de depreciao, amortizao e exausto gerados por bem objeto 01012014 E NS
de arrendamento mercantil, na pessoa jurdica arrendatria (art. 13, 3, do
40 Decreto-Lei n 1.598/78, com redao dada pelo art. 2, Lei n 12.973, de A
13 de maio de 2014 e art. 13, VIII da Lei no 9.249/95, com redao dada
pelo art. 9o da Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Ajustes ao lucro lquido decorrente de operaes de arrendamento 01012014 E NS
41 mercantil financeiro na arrendadora (art. 46, 1, Lei n 12.973, de 13 de A
maio de 2014).
Despesas financeiras incorridas pela arrendatria em contratos de 01012014 E NS
42 A
arrendamento mercantil (art. 48, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Valores decorrentes do ajuste a valor presente, de que trata o inciso III do 01012014 E NS
43 caput do art. 184 da Lei no 6.404, de 1976 (art. 48, pargrafo nico, Lei n A
12.973, de 13 de maio de 2014).
Juros e outros encargos para financiar a aquisio de ativos qualificados, 01012014 E NS
quando o respectivo ativo for realizado, inclusive mediante depreciao,
44 amortizao, exausto, alienao ou baixa (art. 17, 3 o, do Decreto-Lei no A
1.598/78, com redao dada pelo art. 2 o, Lei n 12.973, de 13 de maio de
2014).
Mais valia de investimentos avaliados pelo patrimnio lquido em 01012014 E NS
sociedades estrangeiras que no funcionem no pas (art. 23, pargrafo
45 A
nico, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada pelo art. 2 o, Lei n
12.973, de 13 de maio de 2014).
gio por rentabilidade futura (goodwill) de investimentos avaliados pelo 01012014 E NS
patrimnio lquido em sociedades estrangeiras que no funcionem no pas
46 A
(art. 23, pargrafo nico, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada
Realizao do ganho decorrente de avaliao de ativo ou passivo com base 01012014 E NS
47 A
no valor justo (art. 13, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
Perda decorrente de avaliao de ativo ou passivo com base no valor justo 01012014 E NS
48 A
Ajuste negativo decorrente de avaliao a valor justo na investida, em 01012014 E NS
investimento mensurado pelo patrimnio lquido (art. 24-B, 1o, do
49 A
Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada pelo art. 2 o, Lei n 12.973, de
Realizao de ajuste positivo decorrente de avaliao a valor justo na 01012014 E NS
50 A
investida, em investimento mensurado pelo patrimnio lquido (art. 24-A,


3, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada pelo art. 2 o, Lei n
12.973, de 13 de maio de 2014).
Ajuste a valor presente de elementos do ativo (art. 4, Lei n 12.973, de 13 01012014 E NS
51 A
de maio de 2014).
Ajuste a valor presente de elementos do passivo (art. 5, Lei n 12.973, de 01012014 E NS
52 A
Diferena positiva de ativo ou negativa de passivo no controlada em 01012014 E NS
53 A
subconta (art. 66, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
53.01 Realizao da diferena positiva de ativo ou negativa de passivo controlada 01012014 E NS
A
em subconta (art. 66, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
54 Reduo de mais valia (art. 25, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao 01012014 E NS
A
dada pelo art. 2o, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
55 Reduo do gio por rentabilidade futura (goodwill) (art. 25, do Decreto- 01012014 E NS
Lei no 1.598/78, com redao dada pelo art. 2 o, Lei n 12.973, de 13 de A
maio de 2014).
56 Lucro bruto decorrente da avaliao a valor justo das unidades permutadas 01012014 E NS
(art. 27, 3o, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada pelo art. 2 o, A
Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
57 Ajustes pertinentes ao reconhecimento do lucro bruto (art. 29, V, do 01012014 E NS
Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada pelo art. 2 o, Lei n 12.973, de A
58 Despesas pr-operacionais ou pr-industriais (art. 11, Lei n 12.973, de 13 01012014 E NS
A
de maio de 2014).
59 Variao cambial passiva - ajuste a valor presente (art. 12, Lei n 12.973, 01012014 E NS
A
60 Ajuste a valor justo realizao ganho de capital subscrio de aes (art. 01012014 E NS
A
17, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
61 Ajuste a valor justo perda de capital subscrio de aes (art. 18, Lei n 01012014 E NS
A
12.973, de 13 de maio de 2014).
62 Menos valia de bem ou direito no transferido para o patrimnio da 01012014 E NS
A
sucessora no caso de ciso (art. 21, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
63 Tributao do ganho por compra vantajosa na incorporao, fuso ou ciso 01012014 E NS
A
64 Tributao do ganho por compra vantajosa (art. 27, Lei n 12.973, de 13 de 01012014 E NS
A
maio de 2014).
65 Contrapartida da reduo do gio por rentabilidade futura (goodwill) (art. 01012014 E NS
A
28, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).


66 Ajuste da diferena dos critrios adotados no 1 do art. 10 do Decreto- 01012014 E NS
Lei n 1.598, de 1977 em contratos de longo prazo (art. 29, Lei n 12.973, A
67 Perdas estimadas por reduo ao valor recupervel (art. 32, Lei n 12.973, 01012014 E NS
A
68 Pagamento baseado em aes apropriado como despesa ou custo (art. 33, 01012014 E NS
A
Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
69 Realizao nos contratos de concesso (arts. 35 ou 36, Lei n 12.973, de 13 01012014 E NS
A
de maio de 2014).
70 Ajustes na aquisio de participao societria em estgios (art. 37, Lei n 01012014 E NS
A
12.973, de 13 de maio de 2014).
71 Ajustes na aquisio de participao societria em estgios incorporao, 01012014 E NS
A
fuso e ciso (art. 38, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
72 Ajustes na aquisio de participao societria em estgios incorporao, 01012014 E NS
fuso e ciso de empresa no controlada (art. 39, Lei n 12.973, de 13 de A
maio de 2014).
73 Ajustes referentes a cota de depreciao divergente do 3o do art. 57 da 01012014 E NS
Lei no 4.506, de 30 de novembro de 1964 (art. 57, 15, da Lei no 4.506, de
A
30 de novembro de 1964, com redao dada pelo art. 40, Lei n 12.973, de
74 Realizao dos gastos com desenvolvimento de inovao tecnolgica 01012014 E NS
quando registrados no ativo no circulante intangvel, inclusive por
A
amortizao, alienao ou baixa (art. 42, pargrafo nico, Lei n 12.973, de
75 Ajustes referentes proviso para gastos de desmontagens (art. 45, Lei n 01012014 E NS
A
12.973, de 13 de maio de 2014).
76 Ajustes decorrentes de modificao de mtodos e critrios contbeis por 01012014 E NS
meio de lei comercial ainda no regulamentados pela Secretaria da Receita A
da Federal do Brasil (art. 58, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
77 Ajustes decorrentes de diferena entre os resultados apurados em moeda 01012014 E NS
diferente da moeda nacional e a moeda nacional (art. 62, Lei n 12.973, de A
77.01 Ajustes decorrentes de contratos de concesso de servios pblicos 01012014 E NS
existentes em 31 de dezembro de 2013 (art. 69, Lei n 12.973, de 13 de A
maio de 2014).
77.02 Parcela de depreciao anteriormente excluda do lucro lquido na 01012014 E NS
A
apurao do lucro real (art. 31, 6, do Decreto-Lei n 1.598, de 1977).


77.03 Estorno da remunerao, dos encargos, das despesas e demais custos, ainda 01012014 E NS
que contabilizados no patrimnio lquido, referentes a instrumentos de
A
capital ou de dvida subordinada, emitidos pela pessoa jurdica (art. 38-B,
3, do Decreto-Lei n 1.598, de 1977).
77.04 Resultado tributvel na alienao de bem ou direito objeto de arrendamento 01012014 E NS
mercantil cujo valor contbil j tiver sido computado na determinao do
lucro real da arrendatria (art. 91 da Instruo Normativa no 1.515, de 24
de novembro de 2014).
78 Outras Adies Com Indicador de Relacionamento 1, 2 e 3 01012014 E NS A
79 SOMA DAS ADIES (CSLL) 01012014 CNA NS SOMA (M350(5:78.99)) A
80 EXCLUSES 01012014 R NS R
81 (-)Reverso dos Saldos das Provises No Dedutveis 01012014 E NS E
(-)Lucros e Dividendos Derivados de Investimentos Avaliados pelo Custo 01012014 E NS
82 E
de Aquisio
(-)Ajustes por Aumento no Valor de Investimentos Avaliados pelo 01012014 E NS
83 E
Patrimnio Lquido
(-)Amortizao de Desgio nas Aquisies de Investimentos Avaliados 01012014 E NS
84 E
pelo Patrimnio Lquido
(-)gio Amortizado Anteriormente Alienao ou Baixa de 01012014 E NS
85 E
Investimentos
86 (-)Rendimentos e Ganhos de Capital Auferidos no Exterior 01012014 E NS E
87 (-)Variaes Cambiais Ativas (MP n 1.858-10/1999, art. 30) 01012014 E NS E
(-)Variaes Cambiais Passivas - Operaes Liquidadas (MP n 1.858- 01012014 E NS
88 E
10/1999, art. 30)
(-)Dispndios com Pesquisa Tecnolgica e Desenvolvimento de Inovao 01012014 E NS
89 E
Tecnolgica (Lei n 11.196/2005, art. 26, 1)
(-)Ganhos de Capital por Variao Percentual em Participao Societria 01012014 E NS
90 E
Avaliada pelo Patrimnio Lquido
91 (-)Prmio da Emisso de Debntures 01012014 E NS E
92 (-)Doaes e Subvenes para Investimento 01012014 E NS E
(-)Receitas Originrias de Planos de Benefcios Administrados por 01012014 E NS
93 Entidades Fechadas de Previdncia Complementar (Lei n 11.948/2009, E
art.5)
(-)Receitas de Subvenes Governamentais para Pesquisa e 01012014 E NS
94 Desenvolvimento de Produtos e Processos Inovadores em Empresas e E
Entidades Nacionais (Lei n 10.973/2004, art.19)


(-)Receitas de Subvenes Governamentais para Remunerao de 01012014 E NS
95 Pesquisadores Empregados em Atividades de Inovao Tecnolgica em E
Empresas no Pas (Lei n 11.196/2005, art. 21)
95.01 (-)Resultados No Tributveis de Sociedades Cooperativas 01012014 E NS E
95.02 (-)Receitas da Atividade Imobiliria Tributadas pelo RET 01012014 E NS E
(-)Parcela dos Lucros de Contratos de Construo por Empreitada ou 01012014 E NS
95.03 E
Fornecimento, Celebrados com Pessoa Jurdica de Direito Pblico
(-)Aporte de Recursos nos Contratos de Parceria Pblico-Privada para a 01012014 E NS
95.04 Construo ou Aquisio de Bens Reversveis (Lei n 11.079/2004, art. E
6, 2 a 4)
97 (-)Ajuste Positivo a Valor de Mercado (Lei n 10.637/2002, art.35) 01012014 E NS E
99 (-)Dispndios com Inovao Tecnolgica (Lei n 11.196/2005, art. 19) 01012014 E NS E
(-)Dispndios em Pesquisa Cientfica e Tecnolgica e de Inovao 01012014 E NS
100 Tecnolgica por ICT ou Entidades Cientficas e Tecnolgicas Privadas, E
sem Fins Lucrativos (Lei n 11.196/2005, art.19-A)
100.01 (-)Depreciao Integral (Lei n 11.196/2005, art. 17, III) 01012014 E NS E
(-)Ajustes ao lucro lquido decorrente de operaes de arrendamento 01012014 E NS
105 mercantil financeiro na arrendadora (art. 46, 1, da Lei n 12.973, de 13 E
de maio de 2014).
Contraprestaes pagas ou creditadas pela arrendatria por fora de 01012014 E NS
contrato de arrendamento mercantil financeiro, referentes a bens mveis ou
105.01 imveis intrinsecamente relacionados com a produo ou comercializao E
dos bens e servios, inclusive as despesas financeiras nelas consideradas
(art. 47, da Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-)Juros e outros encargos para financiar a aquisio de ativos qualificados, 01012014 E NS
106 quando incorridos (art. 17, 3o, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao E
dada pelo art. 2o, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-)Menos valia de investimentos avaliados pelo patrimnio lquido em 01012014 E NS
sociedades estrangeiras que no funcionem no pas (art. 23, pargrafo
107 E
nico, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada pelo art. 2 o, Lei n
12.973, de 13 de maio de 2014).
(-)Ganho decorrente de avaliao de ativo ou passivo com base no valor 01012014 E NS
108 E
(-)Realizao da perda decorrente de avaliao de ativo ou passivo com 01012014 E NS
109 E
base no valor justo (art. 14, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-)Realizao de ajuste negativo decorrente de avaliao a valor justo na 01012014 E NS
110 E
investida, em investimento mensurado pelo patrimnio lquido (art. 24-B,


3, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada pelo art. 2 o, Lei n
12.973, de 13 de maio de 2014).
(-)Ajuste positivo decorrente de avaliao a valor justo na investida, em 01012014 E NS
investimento mensurado pelo patrimnio lquido (art. 24-A, 1o, do
111 E
Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada pelo art. 2 o, Lei n 12.973, de
(-)Ajuste a valor presente de elementos do ativo, j oferecidos tributao 01012014 E NS
112 E
(-)Ajuste a valor presente de elementos do passivo (art. 5, Lei n 12.973, 01012014 E NS
113 E
(-) Realizao da diferena negativa de ativo ou positiva de passivo 01012014 E NS
114 E
controlada em subcontas (art. 67, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
(-)Reduo de menos valia (art. 25, do Decreto-Lei no 1.598/78, com 01012014 E NS
115 E
(-)Ajustes pertinentes ao reconhecimento do lucro bruto (art. 29, V, do 01012014 E NS
116 Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada pelo art. 2 o, Lei n 12.973, de E
(-)Custos incorridos associados s transaes destinadas distribuio 01012014 E NS
primria de aes ou bnus de subscrio contabilizados no patrimnio
117 E
lquido (art. 38-A, do Decreto-Lei no 1.598/78, com redao dada pelo art.
117.01 (-) Remunerao, encargos, despesas e demais custos, ainda que 01012014 E NS
contabilizados no patrimnio lquido, referentes a instrumentos de capital
ou de dvida subordinada, quando incorridos (art. 38-B, do Decreto-Lei n E
1.598/78, com redao dada pelo art. 2, Lei n 12.973, de 13 de maio de
2014).
118 (-)Despesas pr-operacionais ou pr-industriais (art. 11, pargrafo nico, 01012014 E NS
E
Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
119 (-)Variao cambial ativa - ajuste a valor presente (art. 12, Lei n 12.973, 01012014 E NS
E
120 (-)Ajuste a valor justo - ganho de capital subscrio de aes (art. 17, Lei 01012014 E NS
E
n 12.973, de 13 de maio de 2014).
121 (-)Ajuste a valor justo perda realizada de capital subscrio de aes (art. 01012014 E NS
E
18, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
122 (-)Mais valia de bem ou direito no transferido para o patrimnio da 01012014 E NS
sucessora no caso de ciso (art. 20, 1o, Lei n 12.973, de 13 de maio de E
2014).


123 (-)gio por rentabilidade futura (goodwill) decorrente de participao 01012014 E NS
societria entre partes no dependentes, em casos de incorporao, fuso E
ou ciso (art. 22, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
124 (-) Ganho por compra vantajosa (art. 20, 6, do Decreto-Lei n 1.598, de 01012014 E NS
E
1977).
125 (-)Ajuste da diferena dos critrios adotados no 1 do art. 10 do Decreto- 01012014 E NS
Lei n 1.598, de 1977 em contratos de longo prazo (art. 29, Lei n 12.973, E
126 (-)Realizao de perdas estimadas por reduo ao valor recupervel por 01012014 E NS
alienao ou baixa do bem correspondente (art. 32, Lei n 12.973, de 13 de E
maio de 2014).
127 (-)Pagamento baseado em aes apropriado liquidao da operao (art. 01012014 E NS
E
33, 1o Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
128 (-)Receita reconhecida nos contratos de concesso (art. 35 ou 36, Lei n 01012014 E NS
E
12.973, de 13 de maio de 2014).
129 (-)Ajustes na aquisio de participao societria em estgios (art. 37, Lei 01012014 E NS
E
n 12.973, de 13 de maio de 2014).
130 (-)Ajustes na aquisio de participao societria em estgios 01012014 E NS
E
incorporao, fuso e ciso (art. 38, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
131 (-)Ajustes na aquisio de participao societria em estgios 01012014 E NS
incorporao, fuso e ciso de empresa no controlada (art. 39, Lei n E
12.973, de 13 de maio de 2014).
132 (-)Ajustes referentes a cota de depreciao divergente do 3 o do art. 57 da 01012014 E NS
Lei no 4.506, de 30 de novembro de 1964 (art. 57, 16, da Lei no 4.506, de
E
30 de novembro de 1964, com redao dada pelo art. 40, Lei n 12.973, de
133 (-)Gastos com desenvolvimento de inovao tecnolgica quando 01012014 E NS
registrados no ativo no circulante intangvel (art. 42, Lei n 12.973, de 13 E
de maio de 2014).
134 (-)Ajustes referentes realizao da proviso para gastos de desmontagens 01012014 E NS
E
135 (-)Ajustes decorrentes de modificao de mtodos e critrios contbeis por 01012014 E NS
meio de lei comercial ainda no regulamentados pela Secretaria da Receita E
da Federal do Brasil (art. 54, Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014).
136 (-)Ajustes decorrentes de diferena entre os resultados apurados em moeda 01012014 E NS
diferente da moeda nacional e a moeda nacional (art. 58, Lei n 12.973, de E


137 (-)Ajustes decorrentes de contratos de concesso de servios pblicos 01012014 E NS
existentes em 31 de dezembro de 2013 (art. 69, Lei n 12.973, de 13 de E
maio de 2014).
(-) Lucros de Participaes em Controladas e Coligadas Domiciliadas no 01012015 E NS
137.01 E
Brasil, no Caso do Art. 85 da Lei n 12.973/2014
(-) Adies Decorrentes da Aplicao das Regras de Preos de 01102015 E NS
137.02 E
Transferncia, no Caso do Art. 86 da Lei n 12.973/2014
138 (-)Outras Excluses Com Indicador de Relacionamento 1, 2 ou 3 01012014 E NS E
138.01 (-)Outras Excluses Qualquer Indicador de Relacionamento 01012015 E NS E
139 SOMA DAS EXCLUSES (CSLL) 01012014 CNA NS SOMA (M350(81:138.99)) E
BASE DE CLCULO ANTES DA COMPENSAO DE BC 01012014 CNA NS
140 M350(1) + M350(79) - M350(139) L
NEGATIVA DE PERODOS ANTERIORES
(-)Compensao de Base de Clculo Negativa da CSLL de Perodos 01012014 E NS
141 P
Anteriores
142 BASE DE CLCULO DA CSLL 01012014 CNA NS M350(140) - M350(141) L
Exemplo de Preenchimento: |M350|138|(-) Outras Excluses|E|1|1000,00|LANAMENTO DE EXCLUSO XXXX|

|138|: Cdigo do lanamento.
|(-) Outras Excluses|: Descrio.
|E|: Tipo do lanamento (E = Excluso).
|1|: Indicador de relacionamento (1 = Com Conta da Parte B).
|1000,00|: Valor (R$ 1.000,00).
|LANAMENTO DE EXCLUSO XXXX|: Histrico do lanamento.

Registro M355: Conta da Parte B do e-Lacs
Relacionamento do lanamento da parte A do e-Lacs com a conta da parte B do e-Lacs, de acordo com as regras abaixo:
- Se adio, debita na conta da parte B e credita na parte A.

- Se excluso, credita conta da parte B e debita na parte A.
- Se prejuzo, credita conta da parte B e debita na parte A.
REGISTRO M355: CONTA DA PARTE B DO e-LACS

REGRA_SALDO_DISPONIVEL_PARTE_B
Campo(s) chave: COD_CTA_B

Vlidos
[M355] Sim
2 COD_CTA_B Cdigo da Conta na Parte B: Cdigo unvoco atribudo pelo contribuinte conta no e-Lacs no registro C - - Sim
-
M010.
3 VL_CTA Valor Total dos Lanamentos Adicionados ou Excludos da Conta. N 019 002
Regra: Valor deve ser menor ou igual ao saldo disponvel do mesmo perodo de apurao da conta na - Sim
parte B do registro M410.
4 IND_ VL_CTA Indicador do Valor Total dos Lanamentos: C 001 -
D Para prejuzos ou valores que reduzam a base de clculo da contribuio social em perodos
[D; C] Sim
subsequentes.
C Para valores que aumentam a base de clculo na contribuio social em perodos subsequentes.
I Regra de validao de registro:
REGRA_SALDO_DISPONIVEL_PARTE_B: Verifica se M355.VL_CTA menor ou igual ao saldo disponvel do mesmo perodo de apurao da conta na parte B informada do registro M410. Se a
regra no for cumprida, a ECF gera um erro.


4 IND_VL_CTA REGRA_PEA: Verifica as regras abaixo: Aviso
- Se adio, debita na conta da parte B e credita na parte A
- Se excluso, credita conta da parte B e debita na parte A
- Se prejuzo, credita conta da parte B e debita na parte A
O erro ocorre se os campos M300.TIPO_LANCAMENTO igual a:
- A (adio) e M355.IND_VL_CTA igual a C
- E (excluso) e M355.IND_VL_CTA igual a D
- P (compensao de prejuzos) e M355.IND_VL_CTA igual a D
Exemplo de Preenchimento: |M355|101|2000,00|D|

|2000,00|: Valor total dos lanamentos adicionados ou excludos da conta (R$ 2.000,00).
|D|: Indicador do valor do lanamento (D = Prejuzos ou valores que reduzam a base de clculo da contribuio social em perodos subsequentes).

Registro M360: Contas Contbeis Relacionadas ao Lanamento da Parte A do e-Lacs
Relaciona os lanamentos da parte A do e-Lacs com as contas contbeis.
REGISTRO M360: CONTAS CONTABEIS RELACIONADAS AO LANAMENTO DA PARTE A DO e-LACS

REGRA_REGISTRO_M362_OBRIGATORIO

ho vlidos
[M360] Sim
2 COD_CTA Cdigo da Conta Contbil (Plano de Contas da Pessoa Jurdica): Cdigo da conta ou subconta contbil C - -
onde est registrado o valor a ser adicionado ou excludo, quando possvel sua identificao (deve - Sim
existir no J050).
3 COD_CCUS Cdigo do Centro de Custos (deve existir no J100). C - - No
-
4 VL_CTA Valor da Conta Utilizado no Lanamento da Parte A. N 019 002 Sim
-
5 IND_VL_CTA Indicador do Valor do Lanamento: C 001 - Sim
D Devedor. [D; C]
C Credor.
REGRA_REGISTRO_M362_OBRIGATORIO: Verifica se o registro M362 foi preenchido no caso de M360.VL_CTA, para o mesmo M360.COD_CTA e M360.COD_CCUS:
- No caso de J050.COD_NAT igual 1 (Ativo), 2 (Passivo) ou 3 (Patrimnio Lquido):

- For diferente do saldo final da conta em K155.VL_SLD_FIN no perodo de apurao; ou
- For diferente do resultado da diferena entre o saldo final da conta em K155.VL_SLD_FIN e o saldo inicial da conta em K155.VL_SLD_INI no perodo de apurao (saldo do
perodo); ou
- For diferente do total de dbitos da conta em K155.VL_DEB; ou
- For diferente do total de crdito da conta me K155_VL_CRED.
- No caso de J050.COD_NAT igual 4 (Contas de Resultado), for diferente do saldo final da conta em K355.VL_SLD_FIN.


2 COD_CTA REGRA_RELACIONAMENTO_PATRIMONIAL: Verifica se a natureza da conta patrimonial. Aviso
4 VL_CTA REGRA_SALDO_CONTABIL_MENOR: Verifica se M360.VL_CTA menor ou igual ao saldo final da conta no perodo menos os outros Erro
lanamentos no mesmo perodo de apurao para a parte A.
REGRA_OBRIGATORIA_M310_VL_CTA: Verifica se M360.VL_CTA foi preenchido quando M300. IND_RELACAO for igual a 2 (com Erro
conta contbil).
5 IND_VL_CTA REGRA_INDICADOR_CONTABIL_DIFERENTE: Verifica se o indicador do saldo final da conta no perodo igual ao indicador do valor da Aviso
conta utilizado no relacionamento M360.IND_VL_CTA.
Exemplo de Preenchimento: |M360|1.01.01.01||1000,00|D|

|1.01.01.01|: Cdigo da conta contbil.
||: Cdigo do centro de custos (no h).
|1000,00|: Valor da conta utilizado no lanamento da parte A do e-Lacs (R$ 1.000,00).
|D|: Indicador do valor da conta utilizado no lanamento da parte A do e-Lacs (D = Devedor).

Registro M362: Nmeros dos Lanamentos Relacionados Conta Contbil
Esse registro de preenchimento facultativo para PJ Componente do Sistema Financeiro (0010.COD_QUALIF_PJ = 02) ou Sociedades Seguradoras, de Capitalizao ou Entidade Aberta de
Previdncia Complementar (0010.COD_QUALIF_PJ = 03), que utilizam a forma de escriturao B (Balancetes Dirios) na ECD e no informam lanamentos.
Nos demais casos, o registro apresenta o nmero dos lanamentos contbeis que foram informados na ECD relacionados ao lanamento da conta da parte A, quando no for utilizado, no caso de
conta patrimonial:
I) O saldo total da conta contbil (M360.VL_CTA < K155.VL_SLD_FIN); ou

II) O saldo do perodo (saldo final saldo inicial) da conta contbil (M360.VL_CTA < (K155.VL_SLD_FIN K155.VL_SLD_INI); ou
III) O total de dbitos da conta contbil no perodo (M360.VL_CTA < K155.VL_DEB); ou
IV) O total de crditos da conta contbil no perodo (M360.VL_CTA < K155.VL_CRED).
Apresenta o nmero dos lanamentos contbeis do perodo referenciado no registro M030, relacionados ao lanamento da conta da parte A, quando no for utilizado, no caso de conta resultado:
I) O saldo total da conta contbil (M360.VL_CTA < K355.VL_SLD_FIN).
Observao: No caso de apurao anual da CSLL, se os nmeros dos lanamentos j foram informados em perodos de apurao anteriores, no necessrios repeti-los.
REGISTRO M362: NMEROS DOS LANAMENTOS RELACIONADOS CONTA CONTBIL

REGRA_FINANCEIRAS_NAO_OBRIGATORIO
Campo(s) chave: NUM_LCTO

Vlidos
[M362] Sim
2 NUM_LCTO Nmero do Lanamento Descrito na ECD (Escriturao Contbil Digital) no campo 2 C 050 -
- Sim
(NUM_LCTO) registro I200 Lanamento Contbil.
REGRA_FINANCEIRAS_NAO_OBRIGATORIO: Se 0010.COD_QUALIF_PJ = 02 ou 03 ou 0010. FORMA_TRIB = 08 ou 09, o registro facultativo.

|12345|: Nmero do lanamento.
Identifica os processos judiciais e administrativos utilizados que embasaram adies menores que as previstas na legislao ou falta de adio e excluses maiores que as previstas na legislao
na parte A do e-Lacs (tratamento diverso do regramento fiscal).



Vlidos
[M365] Sim
1 - Judicial
2 Administrativo
3 NUM_PROC Nmero do Processo. C 020 - - Sim


Registro M410: Lanamento na Conta da Parte B do e-Lalur e do e-Lacs sem Reflexo na Parte A
Apresenta os lanamentos em contas da parte B sem reflexos na parte A.

REGISTRO M410: LANAMENTOS NA CONTA DA PARTE B DO e-LALUR e do e-LACS SEM REFLEXO NA PARTE A
REGRA_PREJUIZO_FISCAL
REGRA_BC_NEGATIVA
Campo(s) chave:

Vlidos
2 COD_CTA_B Cdigo da Conta do Lanamento (conta da Parte B) C - - - No
3 COD_TRIBUTO Cdigo do Tributo: C 001 - [I; C] Sim

I Imposto de Renda
C Contribuio Social sobre o Lucro Lquido
4 VAL_LAN_LALB_PB Valor do Lanamento. N 019 002 - Sim
5 IND_VAL_LAN_LALB_PB Indicador do Lanamento: C - - [CR; DB; PF; Sim

CR Crdito BC]
DB Dbito
PF - Prejuzo do exerccio.
BC - Base de clculo negativa da CSLL.
Observao: O indicador PF refere-se ao prejuzo apurado no exerccio em
curso.
6 COD_CTA_B_CTP Cdigo Unvoco da Contrapartida (conta da Parte B), caso seja necessria a C - - - No
transferncia de saldo de uma conta na parte B para outra conta na parte B.
No preencher quando: IND_VAL_LAN_LA_LB_PB for igual a PF ou BC.
7 HIST_LAN_LALB Histrico do Lanamento. C - - - Sim
8 IND_LAN_ANT Lanamento para Realizao de Valores Cuja Tributao Tenha Sido Diferida: C 1 [S; N] Sim
S Sim
N No
Observao: Marca-se Sim neste campo quando o contribuinte, em perodo
anterior, realizou valores controlados na parte B do e-Lalur/e-Lacs e deve

reajustar os saldos das contas em incio de perodo de apurao tributado pelo

lucro real.
REGRA_PREJUIZO_FISCAL: Verifica se o somatrio dos lanamentos de prejuzo fiscal igual ao valor da base de clculo do IRPJ. Se a regra no for cumprida, a ECF gera um erro.
REGRA_BC_NEGATIVA: Verifica se o somatrio dos lanamentos da base de clculo negativa da CSLL igual ao valor da base de clculo da CSLL. Se a regra no for cumprida, a ECF
gera um erro.

6 COD_CTA_B_CTP REGRA_MESMO_TRIBUTO: Se M410.COD_CTA_B_CTP for preenchido, as contas constantes do lanamento devem corresponder ao mesmo Aviso
tributo (M010.TRIBUTO).
REGRA_NAO_PREENCHER_CTP: Se M410.IND_VAL_LAN_LALB_PB igual a PF ou BC, campo M410.COD_CTA_B_CTP no deve Erro

ser preenchido.
Exemplo de Preenchimento: |M410|101|I|1000,00|CR|202|LANAMENTO DE CRDITO EM VIRTUDE DA OCORRNCIA XXXX|

|101|: Cdigo da conta da parte B.
|I|: Imposto de renda.
|1000,00|: Valor do lanamento (R$ 1.000,00).
|CR|: Indicador do lanamento (CR = Crdito).
|202|: Cdigo da conta da parte B de contrapartida.
|LANAMENTO DE CRDITO EM VIRTUDE DA OCORRNCIA XXXX|: Histrico do lanamento.
|N|: Realizao de valores cuja tributao tenha sido diferida (N = No).

Identifica os processs judiciais ou administrativos utilizados que embasaram adies menores que as previstas na legislao ou falta de adio e excluses maiores que as previstas na legislao
na parte B do e-Lalur ou do e-Lacs (tratamento diverso do regramento fiscal).



vlidos
[M415] Sim

1 Judicial
2 Administrativo
3 NUM_PROC Nmero do Processo. C 020 - - Sim


Registro M500: Controle de Saldos das Contas da Parte B do e-Lalur e do e-Lacs
Apresenta a viso sinttica do controle de saldos das contas da parte B do e-LALUR e e-LACS. Registro gerado pelo sistema a partir do saldo inicial e das movimentaes.
- Os campos SD_FIM_LAL e IND_SD_FIM do ltimo perodo sero transportados para o E020 da prxima ECF.
- Quando a escriturao for trimestral, o saldo final do perodo ser transportado para o saldo inicial do perodo seguinte.
- O valor do SD_INI_LAL do primeiro perodo ser igual ao saldo inicial do registro M010.
REGISTRO M500: CONTROLE DE SALDOS DAS CONTAS DA PARTE B DO e-LALUR E DO e-LACS


Campo(s) chave: COD_CTA_B + COD_TRIBUTO

Vlidos
[M500] Sim
2 COD_CTA_B Cdigo Unvoco Atribudo Pelo Contribuinte Conta no e-Lalur e no e-Lacs (deve existir no C - -
- Sim
M010.COD_CTA_B)
3 COD_TRIBUTO Cdigo do Tributo: C 001 -
I Imposto de Renda [I; C] Sim
C Contribuio Social Sobre o Lucro Lquido
4 SD_INI_LAL Saldo Inicial da Conta no Perodo de Apurao. N 019 002
- Sim
5 IND_ SD_INI_LAL Indicador de Saldo Inicial: C 001 -
D Para prejuzos ou valores que sero excludos do lucro real ou da base de clculo da contribuio
social em perodos subsequentes. [C; D] Sim
C Para valores que sero adicionados ao lucro real ou base de clculo da contribuio social em
6 VL_LCTO_PARTE_A Somatrio dos Lanamentos da Parte B com Reflexo na Parte A no Perodo. N 019 002
- Sim
7 IND_ Indicador do Somatrio dos Lanamentos da Parte B com Reflexo na Parte A no perodo: C 001 -
VL_LCTO_PARTE_A C Para prejuzos ou valores que sero excludos do lucro real ou da base de clculo da contribuio
social em perodos subsequentes.
[C; D] Sim
D Para valores que sero adicionados ao lucro real ou base de clculo da contribuio social em


Vlidos
8 VL_LCTO_PARTE B Somatrio dos Lanamentos da Parte B Sem Reflexo na Parte A no Perodo (entre contas da parte B). N 019 002
- Sim
9 IND_ Indicador Somatrio dos Lanamentos da Parte B Sem Reflexo na Parte A no Perodo (entre contas da C 001 -
VL_LCTO_PARTE B parte B):
C Para prejuzos ou valores que sero excludos do lucro real ou da base de clculo da contribuio
[C; D] Sim
social em perodos subsequentes.
D Para valores que sero adicionados ao lucro real ou base de clculo da contribuio social em
10 SD_FIM_LAL Saldo Final da Conta no Perodo de Apurao. N 019 002
- Sim
11 IND_ SD_FIM_LAL Indicador de Saldo Final: C 001 -
D Para prejuzos ou valores que sero excludos do lucro real ou da base de clculo da contribuio
social em perodos subsequentes. [C; D] Sim
C Para valores que sero adicionados ao lucro real ou base de clculo da contribuio social em
Exemplo de Preenchimento: |M500|101|1000,00|C|500,00|D|100,00|D|400,00|C|

|101|: Cdigo da conta da parte B (criado pelo contribuinte).
|1000,00|: Saldo inicial da conta da parte B (R$ 1.000,00).
|C|: Indicador do saldo inicial (C = Credor).
|500,00|: Valor do lanamento da parte B com reflexo na parte A (R$ 500,00).
|D|: Indicador do lanamento da parte B com reflexo na parte A (D = Devedor).
|100,00|: Valor do lanamento da parte B sem reflexo na parte A (R$ 100,00).
|D|: Indicador do lanamento da parte B sem reflexo na parte A (D = Devedor).
|400,00|: Saldo final da conta da parte B (R$ 400,00 = R$ 1.000,00 R$ 500,00 R$ 100,00).
|C|: Indicador do saldo final (C = Credor).

Registro M990: Encerramento do Bloco M
REGISTRO M990: ENCERRAMENTO DO BLOCO M


Campo(s) chave: REG

Vlidos
2 QTD_LIN Quantidade total de registros do Bloco M. N - - - Sim

|2000|: A quantidade total de registros do Bloco M 2.000 (dois mil registros).

Bloco N: Clculo do IRPJ e da CSLL Lucro Real
Registro N001: Abertura do Bloco N
REGISTRO N001: ABERTURA DO BLOCO N

Campo(s) chave: REG
Valores Obrigatrio
Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (N001). C 004 - [N001] Sim

REGRA_OCORRENCIA_UNITARIA_ARQ: Verifica se registro ocorreu apenas uma vez por arquivo, considerando a chave N001 (REG). Se a regra no for cumprida, a ECF gera um erro.
Exemplo de Preenchimento: |N001|0|

|N001|: Identificao do tipo do registro.

Registro N030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Real
REGISTRO N030: IDENTIFICAO DOS PERODO E FORMAS DE APURAO DO IRPJ E DA CSLL DAS EMPRESAS TRIBUTADAS PELO LUCRO REAL

Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (N030). [N030]
C 004 - Sim
2 DT_INI Data do Incio do Perodo N 008 - - Sim
3 DT_FIN Data do Fim do Perodo N 008 - - Sim
4 PER_APUR Perodo de apurao [para 0010.FORMA_APUR = A]: [A00; A01;
A00 Receita Bruta/ Balano de Suspenso e Reduo Anual A02; A03;
A01 Receita Bruta/ Balano de Suspenso e Reduo at Janeiro A04; A05;
A02 Receita Bruta/ Balano de Suspenso e Reduo at Fevereiro A06; A07;
A03 Receita Bruta/ Balano de Suspenso e Reduo at Maro A08; A09;
A04 Receita Bruta/ Balano de Suspenso e Reduo at Abril A10; A11;
A05 Receita Bruta/ Balano de Suspenso e Reduo at Maio A12; T01;
A06 Receita Bruta/ Balano de Suspenso e Reduo at Junho T02; T03;
A07 Receita Bruta/ Balano de Suspenso e Reduo at Julho T04]
A08 Receita Bruta/ Balano de Suspenso e Reduo at Agosto
C 003 - Sim
A09 Receita Bruta/ Balano de Suspenso e Reduo at Setembro
A10 Receita Bruta/ Balano de Suspenso e Reduo at Outubro
A11 Receita Bruta/ Balano de Suspenso e Reduo at Novembro
A12 Receita Bruta/ Balano de Suspenso e Reduo at Dezembro


Vlidos
Indicador do perodo de referncia [para 0010.FORMA_APUR = T OU (0010.FORMA_APUR = A E
0010.FORMA_TRIB = 2)]:
T01 1 Trimestre
T02 2 Trimestre
T03 3 Trimestre
T04 4 Trimestre
Regra:
- Deve existir um registro [A01..A012] para cada ms marcado no 0010.MES_BAL_RED [1..12] como E
ou B
- Deve existir um registro [T01..T04] para cada trimestre marcado no 0010.FORMA_TRIB_PER[1..4] como
R
um aviso.
Exemplo de Preenchimento: |N030|01012014|31032014|T01|


Registro N500: Base de Clculo do IRPJ Sobre o Lucro Real Aps as Compensaes de Prejuzos
Apresenta a base de clculo do IRPJ aps as compensaes de prejuzos.
REGISTRO N500: BASE DE CLCULO DO IRPJ SOBRE O LUCRO RELA APS AS COMPENSAES DE PREJUZOS
Campo(s) chave: REG

Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (N500). C 004 - [N500]
Sim
2 CODIGO Cdigo, conforme tabela dinmica do Sped (Disponibilizada no item III deste registro e no programa da C - - -
Sim
ECF no diretrio Arquivos de Programas/Programas Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas).
3 DESCRICAO Descrio, conforme tabela dinmica do Sped (Disponibilizada no item III deste registro e no programa C - - -
No
da ECF no diretrio Arquivos de Programas/Programas Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas).
4 VALOR Valor NS 019 002 -
No


III Tabela Dinmica:
CDIGO DESCRIO DT_INI DT_FIM ORDEM TIPO FORMATO FRMULA

SE (0010.COD_QUALIF_PJ( ) = "01") ENTAO
SE (M300(175) < 0 E M300(349) < 0) ENTAO M300(175) +
M300(349)
SENAO DEBITO(M300(175))+DEBITO(M300(349)) FIM_SE
SENAO SE (0010.COD_QUALIF_PJ( )= "02")
ENTAO M300(203)
Valor da base de clculo do IRPJ
SENAO SE (0010.COD_QUALIF_PJ( ) = "03")
ENTAO M300(142)
SENAO 0
FIM_SE
FIM_SE
1 01012014 1 CA NS FIM_SE
Valor da base de clculo do IRPJ - Estimativa com base na
2 receita bruta 01012014 2 E NS
Exemplo de Preenchimento: |N500|1|Valor da base de clculo do IRPJ|100000,00|

|Valor da Base de Clculo do IRPJ|: Descrio da linha.
|100000,00|: Valor da linha (R$ 100.000,00).

Registro N600: Demonstrao do Lucro da Explorao
Devem preencher este registro as pessoas jurdicas submetidas apurao trimestral ou anual do imposto sobre a renda com base no lucro real que gozem de benefcios fiscais calculados com
base no lucro da explorao, tais como (PN CST n 49, de 1979):
a) empresas instaladas nas reas de atuao da Superintendncia do Desenvolvimento do Nordeste (Sudene) e/ou da Superintendncia do Desenvolvimento da Amaznia (Sudam), que tenham
direito iseno ou reduo do imposto, de acordo com as legislaes respectivas;
b) empresas que explorem empreendimentos hoteleiros e outros empreendimentos tursticos com projetos aprovados pelo extinto Conselho Nacional de Turismo at 31 de dezembro de 1985, em
gozo de reduo de at 70% (setenta por cento) do imposto pelo prazo de 10 (dez) anos a partir da concluso das obras;
c) empresas que instalaram, ampliaram ou modernizaram, at 31 de dezembro de 1990, na rea do Programa Grande Carajs, empreendimentos dele integrantes, beneficiadas com iseno do
imposto por ato do Conselho Interministerial do Programa Grande Carajs;
d) empresas que tenham empreendimentos industriais ou agroindustriais, inclusive de construo civil, em operao nas reas de atuao da Sudam e da Sudene, que optarem por depositar parte
do imposto devido para reinvestimento, conforme a legislao aplicvel;
e) a pessoa jurdica que tenha projeto aprovado no mbito do Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnolgico da Indstria de Semicondutores (Padis), em ato conjunto do Ministrio da
Fazenda, do Ministrio da Cincia e Tecnologia e do Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior, nos termos e condies estabelecidos pelo Poder Executivo (Lei n 11.484,
de 2007, art. 5).
f) empresas que tenham empreendimentos fabricantes de mquinas, equipamentos, instrumentos e dispositivos, baseados em tecnologia digital, voltados para o programa de incluso digital, cujo
projeto tenha sido aprovado nos termos do caput do art. 1 da MP n 2.199-14, de 24 de agosto de 2001;
g) a Subsidiria da Fifa no Brasil e a Emissora Fonte da Fifa, na hiptese de ser pessoa jurdica domiciliada no Brasil em relao s atividades prprias e diretamente vinculadas organizao ou
realizao dos Eventos (Competies e as seguintes atividades relacionadas s Competies, oficialmente organizadas, chanceladas, patrocinadas ou apoiadas pela Subsidiria Fifa no Brasil) de
que trata o inciso VI do art. 2 da Lei n 12.350, de 2010;
h) o Prestador de Servios da Fifa de atividades diretamente relacionadas realizao dos Eventos (Competies e as seguintes atividades relacionadas s Competies, oficialmente organizadas,
chanceladas, patrocinadas ou apoiadas pela Subsidiria Fifa no Brasil) de que trata o inciso VI do art. 2 da Lei n 12.350, de 2010;
i) As empresas vinculadas ao Comit International Olympique - CIO, e domiciliadas no Brasil, em relao aos fatos geradores decorrentes das atividades prprias e diretamente vinculadas
organizao ou realizao dos Eventos (Jogos e as atividades a eles relacionadas, oficialmente organizadas, chanceladas, patrocinadas, ou apoiadas pelo CIO, APO ou RIO 2016) de que trata o art.
9 da Lei n 12.780, de 2013;
j) O Comit Organizador dos Jogos Olmpicos Rio 2016 - RIO 2016, em relao aos fatos geradores decorrentes das atividades prprias e diretamente vinculadas organizao ou realizao dos
Eventos (Jogos e as atividades a eles relacionadas, oficialmente organizadas, chanceladas, patrocinadas, ou apoiadas pelo CIO, APO ou RIO 2016, de que trata o art. 10 da Lei n 12.780, de 2013.
I) Consideraes Gerais:
1) no caso de empresas que explorem a atividade rural (Lei n 8.023, de 1990, art. 2, com a redao dada pelo art. 17 da Lei n 9.250, de 1995), conjuntamente ou no com atividades em geral, a atividade
rural no ser segregada para fins de clculo do lucro da explorao, sendo a receita auferida informada na linha correspondente atividade incentivada a que fizer jus ou, caso no se enquadre nas linhas
N600/2 a N600/17, includa na linha N600/17;
2) a proporo que a receita lquida de cada atividade representa em relao receita lquida total, calculada com base nas receitas lquidas informadas nas linhas N600/2 a N600/18, aplicada sobre o lucro
da explorao do perodo de apurao (trimestral ou anual) do imposto, determina a parcela do lucro da explorao que corresponde a cada uma das atividades da empresa.

Ateno:
1) Os valores das linhas N600/50 a N600/66 sero calculados automaticamente pela ECF. Caso o sistema de contabilidade da empresa oferea condies para apurar o lucro da explorao resultante de
cada atividade incentivada, as informaes prestadas nas linhas N600/2 a N600/48 tero carter apenas informativo, podendo a pessoa jurdica alterar os valores das linhas N600/50 a N600/66 informando
os efetivamente apurados (PN CST n 49, de 1979);
2) A pessoa jurdica que se utilizar indevidamente dos benefcios est sujeita ao pagamento do imposto em relao a cada perodo de apurao, acrescido de juros e multa, sem prejuzo das sanes penais
cabveis.
REGISTRO N600: DEMONSTRAO DO LUCRO DA EXPLORAO


Vlidos
Sim
Sim
No
No


III Tabela Dinmica:

RECEITA LQUIDA POR
1 ATIVIDADE 01012014 R
Valor da receita lquida da atividade decorrente de ensino superior,
proveniente de cursos de graduao ou cursos sequenciais de formao
especfica, quando a instituio privada de ensino superior, com fins
Receita Lquida da Atividade de
lucrativos ou sem fins lucrativos no beneficente, aderir ao Programa
Ensino Superior Isenta - Prouni
Universidade para Todos (Prouni) nos termos do art. 5, da Lei n
11.096, de 13 de janeiro de 2005, no perodo de vigncia do termo de
2 01012014 E N adeso.
Valor da receita lquida da atividade decorrente de:
a) empreendimento industrial ou agrcola que tenha sido instalado,
ampliado, modernizado ou diversificado, at 31 de dezembro de 1997,
nas reas de atuao da Sudam e da Sudene (MP n 1.740-32, de 1999,
art. 1, II, e art. 13 da Lei n 9.808, de 20 de julho de 1999);
b) empreendimento industrial ou agrcola, nas reas de atuao da
Sudam e da Sudene, cujo projeto tenha sido aprovado ou protocolizado
Receita Lquida da Atividade Isenta - at 14 de novembro de 1997;
Projeto Industrial ou Agrcola - Ateno:
Sudam/Sudene 1) Considera-se que o empreendimento entrou em fase de operao
quando a produo ultrapassar o ponto de nivelamento previsto no
projeto, entendendo-se como pr-operacional a fase de produo igual
ou inferior a esse limite.
2) No havendo dados disponveis para fixao do ponto de
nivelamento, pode ser entendido como em fase de operao quando a
produo ultrapassar o ndice de 20% (vinte por cento) da capacidade
3 01012014 E N instalada prevista.
Valor da receita lquida da atividade auferida a partir da data de
Receita Lquida da Atividade Isenta -
publicao da Medida Provisria n 540, de 2 de agosto de 2011,
Projeto de Tecnologia Digital
decorrente de empreendimento fabricante de mquinas, equipamentos,
Integrante de Programa de Incluso
instrumentos e dispositivos, baseados em tecnologia digital, voltados
Digital - Sudam/Sudene
4 01012014 E N para o programa de incluso digital, cujo projeto tenha sido aprovado

nos termos do caput do art. 1 da MP n 2.199-14, de 24 de agosto de
2001.
Ateno: No caso de projeto que j esteja sendo utilizado o benefcio
fiscal nos termos do caput do art. 1 da MP n 2.199-14, de 24 de agosto
de 2001, o prazo de fruio passa a ser de dez anos contado a partir da
data de publicao da Medida Provisria n 540, de 2 de agosto de
2011.
Valor da receita lquida da atividade decorrente de:
a) transporte internacional areo e martimo, quando a pessoa jurdica
for empresa de navegao area e martima estrangeira;
b) transporte terrestre, auferido no trfego internacional por empresa
estrangeira;
Ateno: Somente haver o direito iseno prevista nos itens a e b
se, no pas de nacionalidade da empresa estrangeira, as companhias
Transporte Internacional
brasileiras de igual objetivo gozarem da mesma prerrogativa. A iseno
reconhecida pela Secretaria da Receita Federal do Brasil e alcanar
exclusivamente os rendimentos obtidos a partir da existncia da
reciprocidade de tratamento, no podendo originar, em qualquer caso,
direito restituio de receita (Decreto n 3.000, de 1999, art. 176 c/c
5 01012014 E N art. 181, pargrafo nico).
A Subsidiria da Fifa no Brasil (ou a Emissora Fonte da Fifa, na
hiptese de ser pessoa jurdica domiciliada no Brasil) deve informar,
nesta linha, o valor da receita lquida da atividade prpria e diretamente
vinculada organizao ou realizao dos Eventos (Competies e as
seguintes atividades relacionadas s Competies, oficialmente
organizadas, chanceladas, patrocinadas ou apoiadas pela Subsidiria
Fifa no Brasil) de que trata o inciso VI do art. 2 da Lei n 12.350, de
2010,
Ateno: A iseno Subsidiria Fifa no Brasil ou Emissora Fonte
da Fifa:
Eventos da Fifa
a) aplica-se exclusivamente s receitas, lucros e rendimentos auferidos
nos Eventos;
b) no desobriga de efetuar a reteno do imposto sobre a renda, de que
trata o art. 7 da Lei n 7.713, de 22 de dezembro de 1988;
c) no desobriga de reter e recolher a contribuio previdenciria dos
segurados empregados, prevista no art. 20 da Lei n 8.212, de 24 de
julho de 1991;
d) no desobriga a pessoas jurdica de reter e recolher a contribuio
6 01012014 E N previdenciria dos segurados empregados e contribuintes individuais a

seu servio, nos termos do art. 30 da Lei n 8.212, de 24 de julho de
1991, e do art. 4 da Lei n 10.666, de 8 de maio de 2003; e) no alcana
os rendimentos e ganhos de capital auferidos em operaes financeiras
ou alienao de bens e direitos.
O Prestador de Servios da Fifa, deve informar, nesta linha, o valor da
receita lquida da atividade de realizao dos Eventos (Competies e
as seguintes atividades relacionadas s Competies, oficialmente
organizadas, chanceladas, patrocinadas ou apoiadas pela Subsidiria
Fifa no Brasil) de que trata o inciso VI do art. 2 da Lei n 12.350, de
2010.
Ateno:
A iseno:
Receita Lquida da Atividade Isenta - nos Eventos;
SPE Prestadoras de Servios a b) efetuar a reteno do imposto sobre a renda, de que trata o art. 7 da
Eventos da Fifa
Lei n 7.713, de 22 de dezembro de 1988;
c) reter e recolher a contribuio previdenciria dos segurados
empregados, prevista no art. 20 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991;
previdenciria dos segurados empregados e contribuintes individuais a
1991, e do art. 4 da Lei n 10.666, de 8 de maio de 2003;
e) no alcana os rendimentos e ganhos de capital auferidos em
7 01012014 E N operaes financeiras ou alienao de bens e direito.
O Comit Organizador dos Jogos Olmpicos Rio 2016 - RIO 2016,
dever informa nesta linha o valor da receita lquida das atividades
prprias e diretamente vinculadas organizao ou realizao dos
Eventos (Lei n 12.780, de 2013, art. 10).
Ateno:
1) Considera-se Eventos - os Jogos e as seguintes atividades a eles
Receita Lquida da Atividade Isenta - relacionadas, oficialmente organizadas, chanceladas, patrocinadas, ou
Eventos do CIO apoiadas pelo CIO, APO ou RIO 2016:
a) congressos do CIO, banquetes, cerimnias de abertura,
encerramento, premiao e outras cerimnias, sorteio preliminar, final
e quaisquer outros sorteios, lanamentos de mascote e outras atividades
de lanamento;
b) seminrios, reunies, conferncias, workshops e coletivas de
8 01012014 E N imprensa;

c) atividades culturais, tais como concertos, exibies, apresentaes,
espetculos ou outras expresses culturais, e projetos beneficentes
oficialmente patrocinados pelo CIO, APO ou RIO 2016;
d) sesses de treinamento, de amistosos e de competio oficial dos
esportes presentes nos Jogos; e
e) outras atividades necessrias realizao ou organizao dos Jogos.
2) A iseno:
nos Eventos;
b) no desobriga as pessoas jurdicas referidas no caput da reteno do
imposto sobre a renda, de que trata o art. 7 da Lei n 7.713, de 22 de
dezembro de 1988;
c) no isenta a pessoa jurdica de recolher a contribuio social prevista
na alnea a do pargrafo nico do art. 11 da Lei n 8.212, de 24 de julho
de 1991, e as contribuies administradas pela Secretaria da Receita
Federal do Brasil na forma do art. 3 da Lei n 11.457, de 16 de maro
de 2007, devidas por lei a terceiros, assim entendidos os fundos
pblicos e as entidades privadas de servio social e de formao
profissional;
operaes financeiras ou alienao de bens e direitos.
A empresa vinculada ao Comit International Olympique (CIO) e
domiciliada no Brasil deve informar, nesta linha, o valor da receita
lquida das atividades prprias e das diretamente vinculadas
organizao ou realizao dos Eventos: (Lei n 12.780, de 2013, art.
Receita Lquida da Atividade Isenta - 9).
SPE Prestadoras de Servios a Ateno:
Eventos do CIO 1) Considera-se Eventos - os Jogos e as seguintes atividades a eles
relacionadas, oficialmente organizadas, chanceladas, patrocinadas, ou
apoiadas pelo CIO, APO ou RIO 2016:
a) congressos do CIO, banquetes, cerimnias de abertura,
9 01012014 E N encerramento, premiao e outras cerimnias, sorteio preliminar, final


e quaisquer outros sorteios, lanamentos de mascote e outras atividades
de lanamento;
b) seminrios, reunies, conferncias, workshops e coletivas de
imprensa;
c) atividades culturais, tais como concertos, exibies, apresentaes,
espetculos ou outras expresses culturais, e projetos beneficentes
oficialmente patrocinados pelo CIO, APO ou RIO 2016;
d) sesses de treinamento, de amistosos e de competio oficial dos
esportes presentes nos Jogos; e
e) outras atividades necessrias realizao ou organizao dos Jogos.
2) A iseno:
nos Eventos;
b) no desobriga as pessoas jurdicas referidas no caput da reteno do
imposto sobre a renda, de que trata o art. 7 da Lei n 7.713, de 22 de
dezembro de 1988;
c) no isenta a pessoa jurdica de recolher a contribuio social prevista
na alnea a do pargrafo nico do art. 11 da Lei n 8.212, de 24 de julho
de 1991, e as contribuies administradas pela Secretaria da Receita
Federal do Brasil na forma do art. 3 da Lei n 11.457, de 16 de maro
de 2007, devidas por lei a terceiros, assim entendidos os fundos
pblicos e as entidades privadas de servio social e de formao
profissional;
operaes financeiras ou alienao de bens e direitos.
Valor da receita lquida decorrente da venda de:
a) eletrnicos semicondutores classificados nas posies 85.41 e 85.42
da Nomenclatura Comum do Mercosul NCM (Lei n 11.484, de 31 de
maio de 2007, art. 2, I);
Receita Lquida da Atividade com
b) mostradores de informaes (displays) relacionados em ato do Poder
Reduo de 100% - Padis
Executivo, com tecnologia baseada em componentes de cristal lquido
- LCD, fotoluminescentes (painel mostrador de plasma - PDP),
eletroluminescentes (diodos emissores de luz - LED, diodos emissores
10 01012014 E N de luz orgnicos - OLED ou displays eletroluminescentes a filme fino

- TFEL) ou similares com microestruturas de emisso de campo
eltrico, destinados utilizao como insumo em equipamentos
eletrnicos (Lei n 11.484, de 2007, art. 2, II, e 2, I); e,
c) de projeto (design) de tais eletrnicos semicondutores e/ou
mostradores de informao (displays) citados nos itens a e b (Lei n
11.484, de 2007, art. 4, 1).
Ateno:
1) a reduo do imposto no alcana a receita lquida da venda de tubos
de raios catdicos - CRT (Lei n 11.484, de 2007, art. 2, II);
2) para fazer uso da reduo do imposto, a pessoa jurdica dever
investir, anualmente, em atividades de pesquisa e desenvolvimento no
Pas, no mnimo, 5% (cinco por cento) do seu faturamento bruto no
mercado interno, deduzidos os impostos incidentes na comercializao
dos dispositivos de que trata a Lei n 11.484, de 2007, art. 2, I e II, e
2, I, e o valor das aquisies de mquinas, aparelhos, instrumentos e
equipamentos, novos, para incorporao ao ativo imobilizado,
destinados exclusivamente s atividades exercidas isoladas ou em
conjunto nos termos da Lei n 11.484, de 2007, art. 2, I e II, e 2, I.
3) para efeito do limite de 5% (cinco por cento) do seu faturamento a
que se refere o item 2 sero admitidos apenas investimentos em
atividades de pesquisa e desenvolvimento, nas reas de
microeletrnica, dos dispositivos mencionados nos incisos I e II do
caput do art. 2 da Lei n 11.484, de 2007, de optoeletrnicos, de
ferramentas computacionais (softwares) de suporte a tais projetos e de
metodologias de projeto e de processo de fabricao dos componentes
mencionados nos mesmos incisos I e II.
4) no mnimo 1% (um por cento) do faturamento bruto, deduzidos os
impostos incidentes na comercializao dos dispositivos de que trata o
item 3 dever ser aplicado mediante convnio com centros ou institutos
de pesquisa ou entidades brasileiras de ensino, oficiais ou reconhecidas,
credenciados pelo Comit da rea de Tecnologia da Informao -
CATI, de que trata o art. 30 do Decreto n 5.906, de 26 de setembro de
2006, ou pelo Comit das Atividades de Pesquisa e Desenvolvimento
na Amaznia - CAPDA, de que trata o art. 26 do Decreto n 6.008, de
29 de dezembro de 2006.
Valor da receita lquida da atividade decorrente de projetos
Receita Lquida da Atividade com protocolizados e aprovados aps 23 de agosto de 2000, desde que
Reduo de 75% enquadrados em setores da economia considerados, em ato do Poder
11 01012014 E N Executivo, prioritrios para o desenvolvimento regional, nas reas de

atuao da Sudene e da Sudam (MP n 2.058, de 2000, art. 1, e
reedies).
Ateno:
1) A fruio do benefcio fiscal dar-se- a partir do ano-calendrio
subsequente quele em que o projeto entrar em operao, segundo
laudo expedido pelo Ministrio da Integrao Nacional, at o ltimo
dia til do ms de maro do ano-calendrio subsequente ao do incio da
operao (MP n 2.058, de 2000, art. 1, 1, com a redao dada pelo
art. 32 da Lei n 11.196, de 2005).
2) Na hiptese de expedio de laudo constitutivo aps esta data, a
fruio do benefcio dar-se- a partir do ano-calendrio da expedio
do laudo (MP n 2.058, de 2000, art. 1, 2).
Valor da receita lquida decorrente de explorao da atividade hoteleira
Receita Lquida da Atividade com e outros meios de hospedagem, conforme projetos aprovados pelo
Reduo de 70% Conselho Nacional de Turismo at 31/12/1985 (Decreto n 3.000, de
12 01012014 E N 1999, art. 570, I, "a").
Informar nesta linha:
a) o valor da receita lquida da atividade decorrente da explorao de
restaurante de turismo e de empreendimentos de apoio atividade
turstica, conforme projetos aprovados pelo Conselho Nacional de
Receita Lquida da Atividade com
Turismo at 31/12/1985 (Decreto n 3.000, de 1999, art. 570, I, "b");
Reduo de 50%
b) o valor da receita lquida decorrente de explorao da atividade
hoteleira e outros meios de hospedagem, de projeto de ampliao do
empreendimento, conforme disposto nos arts. 567, 568 e 570, II, "a",
13 01012014 E N do Decreto n 3.000, de 1999.
Valor da receita lquida decorrente da atividade hoteleira e outros
Receita Lquida da Atividade com meios de hospedagem, conforme projeto de ampliao aprovado pelo
Reduo de 33,33% Conselho Nacional de Turismo at 31/12/1985 (Decreto n 3.000, de
14 01012014 E N 1999, art. 570, II, "b").
Informar nesta linha:
a) o valor da receita lquida decorrente de explorao de
empreendimento industrial ou agrcola, nas reas de atuao da Sudam
e da Sudene, cujo projeto tenha sido aprovado ou protocolizado aps
Receita Lquida da Atividade com 14 de novembro de 1997, e at 23 de agosto de 2000 (MP n 2.058, de
Reduo de 25% 2000, art. 1, 6, e reedies);
b) o valor da receita lquida decorrente de explorao de
empreendimento industrial ou agrcola que tenha sido instalado,
ampliado, modernizado ou diversificado, a partir de 1 de janeiro de
15 01012014 E N 1998, nas reas de atuao da Sudam e da Sudene, nos termos do art.

13 da Lei n 9.808, de 1999, desde que o projeto tenha sido aprovado
ou protocolizado at 23 de agosto de 2000 (MP n 2.058, de 2000, art.
1, e reedies).
Valor da receita lquida das atividades referentes a empreendimentos
industriais ou agrcolas enquadrados em setores da economia
considerados, em ato do Poder Executivo, prioritrios para o
desenvolvimento regional, mantidos em operao nas reas de atuao
da Sudam e da Sudene, ou sediados na Zona Franca de Manaus,
reconhecidos como de interesse para o desenvolvimento da regio (MP
n 2.058, de 2000, art. 2).
Receita Lquida da Atividade com Ateno:
Reduo de 12,5% 1) A fruio do benefcio fiscal d-se a partir da data em que a pessoa
jurdica apresentar ao rgo competente do Ministrio da Integrao
Nacional requerimento solicitando a declarao de que satisfaz as
condies estabelecidas para gozo do favor fiscal.
2) As pessoas jurdicas devem pleitear o reconhecimento desse direito
Secretaria da Receita Federal do Brasil, instruindo o pedido com a
declarao de que trata o item 1 (MP n 2.058, de 2000, art. 2 e
16 01012014 E N reedies).
Os incentivos de reduo do imposto por reinvestimento podem ser
utilizados somente em relao aos empreendimentos dos setores da
economia considerados, em ato do Poder Executivo, prioritrios para o
desenvolvimento regional.
Ateno: A pessoa jurdica que se utilizar indevidamente do benefcio
estar sujeita ao pagamento do imposto em relao a cada perodo de
apurao, acrescido de juros e multa, sem prejuzo das sanes penais
Receita Lquida da Atividade com cabveis.
Reduo por Reinvestimento Deve ser indicado, nesta linha, o valor da receita lquida
correspondente a empreendimentos industriais e agroindustriais,
inclusive de construo civil, em operao nas reas de atuao da
Sudam e da Sudene que pleiteiam reduo de at 30% do valor do
imposto sobre a renda (Decreto n 3.000, de 1999, art. 612, I, e MP n
2.058, de 2000, art. 4).
Ateno: No informar, nesta linha, o valor da receita lquida
17 01012014 E N informado nas linhas N600/2 a N600/16.
Receita Lquida das Demais Valor da receita lquida das demais atividades no contempladas nas
18 Atividades 01012014 E N linhas anteriores.
19 TOTAL DA RECEITA LQUIDA 01012014 CNA N SOMA(N600(2:18)) Somatrio dos valores informados nas linhas N600/2 a N600/18.


Ateno: O valor desta linha ser comparado com o somatrio da linha
L300 (3.01.01.01) com L300(3.11.01.01).
CLCULO DO LUCRO DA
20 EXPLORAO 01012014 R
T_DRE(L300("3") -
Lucro Lquido antes do IRPJ L300("3.02.01.01.01.02")
21 01012014 CA NS )
DEBITO((L300("3.01.01.
11.01.05") +
L300("3.01.01.11.01.06")
+
L300("3.01.01.11.01.08")
Outras Despesas (Lei n 6.404/1976, +
art. 187, IV) L300("3.11.01.11.01.05")
+
L300("3.11.01.11.01.06")
+
L300("3.11.01.11.01.08")
24 01012014 CA N ))
DEBITO(L300("3.02.01.
Contribuio Social sobre o Lucro
01.01.01")+L300("3.12.0
Lquido
25 01012014 CA N 1.01.01.01"))
DEBITO(L300("3.01.01.
Prejuzos na Alienao de
11.01.01")+L300("3.11.0
Participaes Integrantes do Ativo
1.11.01.01")+L300("3.01.
Circulante ou do Ativo Realizvel a
01.11.01.04")+L300("3.1
Longo Prazo
26 01012014 CA N 1.01.11.01.04"))
DEBITO(L300("3.01.01.
09.01.09")+L300("3.01.0
Resultados Negativos em
1.09.01.10")+L300("3.11.
Participaes Societrias e em SCP
01.09.01.09")+L300("3.1
27 01012014 CA N 1.01.09.01.10"))
Esta linha deve ser preenchida somente pelas pessoas jurdicas que
optaram por considerar, para fins de determinao da base de clculo
DEBITO(L300("3.01.01. do imposto de renda, da contribuio social sobre o lucro lquido, e da
Variaes Cambiais Passivas (MP n
09.01.01")+L300("3.11.0 contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, o valor correspondente s
1.858-10/1999, art. 30)
1.09.01.01")) variaes monetrias das obrigaes e direitos de crdito, em funo
da taxa de cmbio, quando da liquidao da correspondente operao
28 01012014 CA N (MP n 1.858-10, de 1999, art. 30 e reedies).

Indicar, nesta linha, o valor correspondente variao cambial passiva,
apurao.
Tambm deve ser indicado nesta linha o valor do resultado lquido
negativo decorrente do ajuste em Reais de obrigaes e crditos,
efetuado em virtude de variao nas taxas de cmbio ocorrida no ano-
calendrio 2007, que tenha sido registrado em conta do ativo diferido.
Ateno:
subsequente, as explicaes sobre o Tratamento das Variaes
Cambiais, no incio do Bloco L.
Esta linha deve ser preenchida exclusivamente pelas pessoas jurdicas
correspondente operao (MP n 1.858-10, de 1999, art. 30 e
reedies).
Variaes Cambiais Ativas -
Deve ser informado nesta linha o valor das variaes cambiais ativas
Operaes Liquidadas (MP n 1.858-
verificadas a partir de 1 de janeiro de 2000, cujas operaes tenham
10/1999, art. 30)
sido liquidadas no perodo de apurao.
Ateno: medida que for liquidada a operao que deu origem ao
saldo de variao cambial, devem ser consideradas realizadas as
variaes ocorridas tanto no prprio perodo de apurao quanto em
perodos de apurao anteriores, que tenham sido excludas na
29 01012014 E N determinao do lucro real e do lucro da explorao (linha N600/40).
DEBITO(L300("3.01.01.
Perdas em Operaes Realizadas no
09.01.11")+L300("3.11.0
Exterior
30 01012014 CA N 1.09.01.11"))
Valor correspondente aos tributos, cuja exigibilidade esteja suspensa,
Tributos com Exigibilidade Suspensa nos termos dos incisos II a V do art. 151 da Lei n 5.172, de 1966
31 01012014 E N (CTN), ainda que haja depsito judicial.
Valor que exceder - em decorrncia da aplicao dos mtodos de ajuste
Ajuste de Receitas de Exportao - de preos de transferncia sobre a parcela das receitas auferidas nas
Preos de Transferncias exportaes s pessoas vinculadas, s interpostas pessoas, ou aos pases
32 01012014 E N com tributao favorecida - ao valor j apropriado na escriturao da

pessoa jurdica (Lei n 9.430, de 1996, arts. 18 a 24 e 28, com as
alteraes introduzidas pela Lei n 9.959, de 2000, art. 2).
Ateno: Os valores de ajustes apurados no decorrer do ano-calendrio
devem ser adicionados base de clculo do lucro da explorao no 4
trimestre.
Reserva de Reavaliao: O lucro da explorao pode ser ajustado
mediante adio ao lucro lquido, nesta linha, de valor igual ao baixado
na conta de reserva de reavaliao, nos casos em que o valor realizado
dos bens objeto da reavaliao tenha sido registrado como custo ou
despesa operacional e a baixa da reserva tenha sido efetuada em
Ajustes: Reservas de Reavaliao e
contrapartida conta de:
Especial
a) receita no operacional;
b) patrimnio lquido, no computada no resultado do mesmo perodo
de apurao.
Na hiptese da letra "a", o valor da reserva baixado deve ser informado
33 01012014 E N como outras receitas, na linha N600/34.
Despesas e Custos com Pesquisa e
Indicar, nesta linha, no perodo de recebimento da subveno, o valor
Desenvolvimento de Produtos e
empregado dos recursos decorrentes das subvenes governamentais
Processos Inovadores em Empresas e
de que trata o art. 19 da Lei n 10.973, de 2004, inclusive as despesas e
Entidades Nacionais Realizados com
custos j considerados na base de clculo em perodos anteriores ao do
Governamentais (Lei n 10.973/2004,
34 art. 19) 01012014 E N
Despesas e Custos com Remunerao Indicar, nesta linha, no perodo de recebimento da subveno, o valor
de Pesquisadores Empregados em do empregado dos recursos decorrentes das subvenes
Atividades de Inovao Tecnolgica governamentais de que trata o art. 21 da Lei n 11.196, de 2005,
em Empresas no Pas Realizados com inclusive as despesas e custos j considerados na base de clculo em
Recursos de Subvenes perodos anteriores ao do recebimento da subveno, conforme
Governamentais (Lei n 11.196/2005, disposto no 1 e no inciso I do 2 do art. 30 da Lei n 12.350, de 20
35 art. 21) 01012014 E N de dezembro de 2010.
Valor correspondente s perdas decorrentes de avaliao de ativos ou
Perdas Decorrentes de Avaliao de
passivo com base no valor justo.
Ativos ou Passivos com Base no
A Lei n 12.973/2014 alterou o art. 19 do Decreto-Lei n 1.598/77 para
Valor Justo (Decreto n 1.598/77, art.
adicionar lucro lquido as perdas decorrentes de ajustes a valor justo, a
19, VI).
35.01 01012015 E N fins de obter o lucro da explorao.
CREDITO((L300("3.01.0
(-) Outras Receitas (Lei n 1.11.01.02") +
6.404/1976, art. 187, IV) L300("3.01.01.11.01.03")
36 01012014 CA N +

L300("3.01.01.11.01.07")
+
L300("3.11.01.11.01.02")
+
L300("3.11.01.11.01.03")
+
L300("3.11.01.11.01.07")
))
CREDITO(L300("3.01.0
(-) Ganhos na Alienao de
1.11.01.01")+L300("3.11.
Participaes Integrantes do Ativo
01.11.01.01")+L300("3.0
Circulante ou do Ativo Realizvel a
1.01.11.01.04")+L300("3.
Longo Prazo
37 01012014 CA N 11.01.11.01.04"))
1.05.01.06")+
L300("3.01.01.05.01.07")
+L300("3.11.01.05.01.06
(-) Resultados Positivos em
")+
Participaes Societrias e em SCP
L300("3.11.01.05.01.07")
+L300("3.01.01.05.01.25
")+L300("3.11.01.05.01.2
38 01012014 CA N 5"))
(-) Rendimentos e Ganhos de Capital
1.05.01.08")+L300("3.11.
Auferidos no Exterior
39 01012014 CA N 01.05.01.08"))
do imposto de renda, da contribuio social sobre o lucro lquido, e da
variaes monetrias das obrigaes e direitos de crdito, em funo
(-) Variaes Cambiais Ativas (MP n (MP n 1.858-10, de 1999, art. 30 e reedies).
1.05.01.01")+L300("3.11.
1.858-10/1999, art. 30) Indicar, nesta linha, o valor correspondente variao cambial ativa,
01.05.01.01"))
apurao.
Ateno:
40 01012014 CA N ano-calendrio (MP n 1.858-10, de 1999, art. 30 e reedies).

subsequentes, devem ser observadas as normas expedidas pela
Secretaria da Receita Federal do Brasil.
correspondente operao (MP n 1.858-10, de 1999, art. 30 e
reedies).
(-) Variaes Cambiais Passivas -
Deve ser informado nesta linha o valor das variaes cambiais passivas
Operaes Liquidadas (MP n 1.858-
10/1999, art. 30)
Ateno: medida que for liquidada a operao que deu origem ao
saldo de variao cambial, devem ser consideradas realizadas as
variaes ocorridas tanto no prprio perodo de apurao quanto em
perodos de apurao anteriores, que tenham sido adicionadas na
41 01012014 E N determinao do lucro real e do lucro da explorao (linha N600/28).
1.05.01.11)
(-)Prmios na Emisso de Debntures
+L300("3.11.01.05.01.11
42 01012014 CA N "))
(-) Doaes e Subvenes para
1.05.01.13")+L300("3.11.
Investimento
43 01012014 CA N 01.05.01.13"))
(-) Receitas de Subvenes Valor correspondente ao recebimento de recursos financeiros,
Governamentais para Pesquisa e humanos, materiais ou de infraestrutura, destinados a apoiar atividades
Desenvolvimento de Produtos e de pesquisa e desenvolvimento, para atender s prioridades da poltica
Processos Inovadores em Empresas e industrial e tecnolgica nacional (subvenes econmicas), nos termos
Entidades Nacionais. (Lei n do art. 19 da Lei n 10.973, de 2 de dezembro de 2004, tendo em vista
44 10.973/2004, art. 19) 01012014 E N o disposto no art. 30 da Lei n 12.350, de 20 de dezembro de 2010.
(-) Receitas de Subvenes Valor correspondente ao recebimento de subveno para a
Governamentais para Remunerao remunerao de pesquisadores, titulados como mestres ou doutores,
de Pesquisadores Empregados em empregados em atividades de inovao tecnolgica em empresas
Atividades de Inovao Tecnolgica localizadas no territrio brasileiro, nos termos do art. 21 da Lei n
em Empresas no Pas. (Lei n 11.196, de 21 de novembro de 2005, tendo em vista o disposto no art.
45 11.196/2005, art. 21) 01012014 E N 30 da Lei n 12.350, de 20 de dezembro de 2010.


SE(CREDITO(SOMA(L
300("3.01.01.05.01.02":"
3.01.01.05.01.05"))+SO
MA(L300("3.11.01.05.01
.02":"3.11.01.05.01.05"))
Esta linha deve ser preenchida pela pessoa jurdica e dever indicar o
)-
valor correspondente diferena entre o somatrio das receitas
DEBITO(SOMA(L300("
financeiras e o somatrio das despesas financeiras somente quando essa
3.01.01.09.01.02":"3.01.0
diferena for positiva, conforme as observaes que se seguem:
1.09.01.08"))-
a) pessoa jurdica que adotou o regime de competncia para considerar
L300("3.01.01.09.01.05")
as variaes cambiais dos direitos de crdito e das obrigaes na base
+SOMA(L300("3.11.01.0
de clculo do IRPJ, CSLL, PIS/Pasep e Cofins:
9.01.02":"3.11.01.09.01.0
Linha N600/46 =
8"))-
[(SOMA(L300("3.01.01.05.01.01":"3.01.01.05.01.05"))+SOMA(L30
L300("3.11.01.09.01.05")
0("3.11.01.05.01.01":"3.11.01.05.01.05")))-
) > 0) ENTAO
(-) Receitas Financeiras Excedentes (SOMA(L300("3.01.01.09.01.01":"3.01.01.09.01.08")-
CREDITO(SOMA(L300(
das Despesas Financeiras L300("3.01.01.09.01.05"))+SOMA(L300("3.11.01.09.01.01":"3.11.01
"3.01.01.05.01.02":"3.01.
.09.01.08"))-L300("3.11.01.09.01.05")))]
01.05.01.05"))+SOMA(L
b) pessoa jurdica que considerou as variaes cambiais dos direitos de
300("3.11.01.05.01.02":"
crdito e das obrigaes na base de clculo do IRPJ, CSLL, PIS/Pasep
3.11.01.05.01.05")))-
e Cofins, quando da liquidao das operaes:
DEBITO(SOMA(L300("
Linha N600/46 =
3.01.01.09.01.02":"3.01.0
[(SOMA(L300("3.01.01.05.01.01":"3.01.01.05.01.05"))+SOMA(L30
1.09.01.08"))-
0("3.11.01.05.01.01":"3.11.01.05.01.05"))+N600(28))-
L300("3.01.01.09.01.05")
(SOMA(L300("3.01.01.09.01.01":"3.01.01.09.01.08")-
+SOMA(L300("3.11.01.0
L300("3.01.01.09.01.05"))+SOMA(L300("3.11.01.09.01.01":"3.11.01
9.01.02":"3.11.01.09.01.0
.09.01.08"))-L300("3.11.01.09.01.05")+N600(41)))]
8"))-
L300("3.11.01.09.01.05")
)
SENAO 0
46 01012014 CA N FIM_SE
Valor correspondente aos ganhos decorrentes de avaliao de ativos ou
(-) Ganhos Decorrentes de Avaliao passivo com base no valor justo.
de Ativos ou Passivos com Base no A Lei n 12.973/2014 alterou o art. 19 do Decreto-Lei n 1.598/77 para
Valor Justo (Decreto n 1.598/77, art. excluir do lucro lquido as subvenes para investimento, doaes e
19, VI). ganhos decorrentes de ajustes a valor justo, a fins de obter o lucro da
46.01 01012015 E N explorao.
Valor correspondente s outras excluses determinadas por lei que no
(-) Outras Excluses
47 01012014 E N foram contempladas nas linhas anteriores.

Ateno:
1) Se o lucro da explorao for negativo, as demais linhas desta ficha
SOMA(N600(21:35.99
LUCRO DA EXPLORAO no devem ser preenchidas.
))-SOMA(N600(36:47))
2) Se o lucro da explorao for positivo, a ECF efetua automaticamente
48 01012014 CNA N o clculo das linhas N600/50 a N600/66.
49 DISTRIBUIO POR ATIVIDADE 01012014 R
SE (N600(48)<0 OU
Indicar, nesta linha, a parcela do lucro da explorao correspondente
Parcela Isenta Correspondente N600(19)=0) ENTAO 0
atividade isenta, calculada com base na operao:
Atividade de Ensino Superior SENAO
(Linha N600/48 x linha N600/2) / linha N600/19
Prouni N600(48)*N600(2)/N600
50 01012014 CA N (19) FIM_SE
SE (N600(48)<0 OU
Parcela Isenta Correspondente a N600(19)=0) ENTAO 0 Informar, nesta linha, a parcela do lucro da explorao correspondente
Projeto Industrial ou Agrcola - SENAO atividade isenta, calculada com base na operao:
Sudam/Sudene N600(48)*N600(3)/N600 (Linha N600/48 x linha N600/3) / linha N600/19
51 01012014 CA N (19) FIM_SE
SE (N600(48)<0 OU
Parcela Isenta Correspondente N600(19)=0) ENTAO 0 Informar, nesta linha, a parcela do lucro da explorao correspondente
Atividade Integrante de Programa de SENAO atividade isenta, calculada com base na operao:
Incluso Digital - Sudam/Sudene N600(48)*N600(4)/N600 (Linha N600/48 x linha N600/4) / linha N600/19
52 01012014 CA N (19) FIM_SE
SE (N600(48)<0 OU
N600(19)=0) ENTAO 0 Informar, nesta linha, a parcela do lucro da explorao correspondente
Parcela Isenta Correspondente
SENAO atividade isenta, calculada com base na operao:
Atividade de Transporte Internacional
N600(48)*N600(5)/N600 (Linha N600/48 x linha N600/5) / linha N600/19
53 01012014 CA N (19) FIM_SE
SE (N600(48)<0 OU
Eventos da Fifa
N600(48)*N600(6)/N600 (linha N600/48 x linha N600/6) / linha N600/19
54 01012014 CA N (19) FIM_SE
SE (N600(48)<0 OU
Atividade de Servios - SPE - SENAO atividade isenta, calculada com base na operao:
Eventos da Fifa N600(48)*N600(7)/N600 (Linha N600/48 x linha N600/7) / linha N600/19
55 01012014 CA N (19) FIM_SE


SE (N600(48)<0 OU
Eventos do CIO
56 01012014 CA N (19) FIM_SE
SE (N600(48)<0 OU
Atividade de Servios - SPE - SENAO atividade isenta, calculada com base na operao:
Eventos do CIO N600(48)*N600(9)/N600 (Linha N600/48 x linha N600/9) / linha N600/19
57 01012014 CA N (19) FIM_SE
SE (N600(48)<0 OU
N600(19)=0) ENTAO 0 Indicar, nesta linha, a parcela do lucro da explorao correspondente
Parcela Correspondente Atividade
SENAO atividade com reduo de 100%, calculada com base na operao:
com Reduo de 100% - Padis
58 01012014 CA N 0(19) FIM_SE
SE (N600(48)<0 OU
com Reduo de 75%
59 01012014 CA N 0(19) FIM_SE
SE (N600(48)<0 OU
com Reduo de 70%
60 01012014 CA N 0(19) FIM_SE
SE (N600(48)<0 OU
com Reduo de 50%
61 01012014 CA N 0(19) FIM_SE
SE (N600(48)<0 OU
SENAO atividade com reduo de 33,33%, calculada com base na operao:
com Reduo de 33,33%
62 01012014 CA N 0(19) FIM_SE


SE (N600(48)<0 OU
com Reduo de 25%
63 01012014 CA N 0(19) FIM_SE
SE (N600(48)<0 OU
SENAO atividade com reduo de 12,5%, calculada com base na operao:
com Reduo de 12,5%
64 01012014 CA N 0(19) FIM_SE
SE (N600(48)<0 OU
Indicar, nesta linha, a parcela do lucro da explorao correspondente
N600(19)=0) ENTAO 0
Parcela Correspondente Atividade atividade sem direito aos incentivos acima, mas passvel de reduo do
SENAO
com Reduo por Reinvestimento imposto por reinvestimento, calculada com base na operao:
N600(48)*N600(17)/N60
(Linha N600/48 x linha N600/17) / linha N600/19
65 01012014 CA N 0(19) FIM_SE
SE (N600(48)<0 OU
N600(19)=0) ENTAO 0 Indicar, nesta linha, a parcela do lucro da explorao correspondente s
Parcela Correspondente s Demais
SENAO demais atividades, que corresponde ao resultado da operao:
Atividades
66 01012014 CA N 0(19) FIM_SE
Exemplo de preenchimento:
|N600|66|Parcela Correspondente s Demais Atividades|10000,00|
|Parcela Correspondente s Demais Atividades|: Descrio da linha.
|10000,00|: Valor da linha (R$ 10.000,00).

Registro N610: Clculo da Iseno e Reduo do Imposto Sobre o Lucro Real
Este registro deve ser preenchido pelas pessoas jurdicas sujeitas apurao do imposto de renda trimestral ou anual, que gozem dos benefcios fiscais de reduo ou iseno desse imposto com
base no lucro da explorao.
Ateno: Deve ser informado, neste registro, o valor do imposto passvel de reduo por reinvestimento, caso a pessoa jurdica seja beneficiada com essa reduo, em conformidade com as instrues
contidas na linha N610/77.
Linhas N610/03, N610/08, N610/13, N610/18, N610/23, N610/28, N610/33, N610/38, N610/43, N610/48, N610/53, N610/58, N610/63, N610/68 e N610/73 - Adicional
Estas linhas somente devem ser preenchidas se a pessoa jurdica apurar lucro real sujeito incidncia do adicional de que trata a linha N630/4.
O rateio toma como base a proporo entre o lucro da explorao de cada atividade e o lucro real da empresa aplicado sobre o montante do adicional. Se o lucro real for menor que o lucro da
explorao, o rateio do adicional deve ser efetuado com base na proporo da receita lquida de cada atividade em relao receita lquida total, indicada nas linhas N600/2 a N600/18.
Exemplo: A pessoa jurdica, na apurao anual do imposto, obteve os seguintes resultados em 31 de dezembro:
a) Lucro Real menor que o Lucro da Explorao:
Linha N600/2 Receita Lquida da Atividade de Ensino Superior Isenta - Prouni R$ 1.800.000,00
Linha N600/13 Receita Lquida da Atividade com reduo de 50% R$ 900.000,00
Linha N600/18 Receita Lquida das Demais Atividades R$ 3.300.000,00
Linha N600/19 Total da Receita Lquida R$ 6.000.000,00
Linha N630/03 Adicional no perodo de apurao R$ 201.600,00
Atividade Isenta:
Adicional da Linha N610/03 = (R$ 1.800.000,00 x R$ 201.600,00)/(R$ 6.000.000,00) = R$ 60.480,00
Atividade com Reduo de 50%:

Adicional da Linha N610/58 = (R$ 900.000,00 x R$ 201.600,00)/(R$ 6.000.000,00) = R$ 30.240,00
b) Lucro Real igual ou maior que o Lucro da Explorao: Neste caso, o rateio do adicional efetuado com base na proporo do lucro da explorao de cada uma das atividades relacionadas nas linhas
N600/50 a N600/64 e o total do lucro real anual, conforme exemplo abaixo:
Linha N600/50 Lucro da Explorao Atividade de Ensino Superior Isenta - Prouni R$ 100.000,00
Linha N600/62 Lucro da Explorao Atividade com Reduo de 33,33% R$ 200.000,00
Linha M300/175 + M300/349 Lucro Real do perodo de apurao R$ 2.256.000,00
Linha N630/03 Adicional do Perodo de apurao R$ 201.600,00

Atividade Isenta:
Adicional da Linha N610/03 = (R$ 100.000,00 x R$ 201.600,00)/(R$ 2.256.000,00) = R$ 8.936,17
Atividade com Reduo de 33,33%:

Adicional da Linha N610/63 = (R$ 200.000,00 + R$ 201.600,00)/(R$ 2.256.000,00) = R$ 17.872,34
Linha N610/77 - REDUO POR REINVESTIMENTO
As empresas que tenham empreendimentos industriais e agroindustriais, inclusive os de construo civil (Lei n 8.167, de 1991, art. 19, e Lei n 8.191, de 1991, art. 4), em operao nas reas de
atuao da Sudam e da Sudene podem depositar no Banco da Amaznia S/A ou no Banco do Nordeste do Brasil S/A, para reinvestimento, 30% (trinta por cento) do valor do imposto devido, exceto
adicional, pelos referidos empreendimentos, calculado sobre o lucro da explorao, acrescido de 50% (cinquenta por cento) de recursos prprios, ficando, porm, a liberao desses recursos condicionada
aprovao, pelas Agncias do Desenvolvimento Regional, dos respectivos projetos tcnico-econmicos de modernizao ou complementao de equipamento.
Os incentivos de reduo do imposto por reinvestimento podem ser utilizados somente em relao aos empreendimentos dos setores da economia considerados em ato do Poder Executivo prioritrios
para o desenvolvimento regional.
Ateno: A pessoa jurdica que se utilizar indevidamente do benefcio estar sujeita ao pagamento do imposto em relao a cada perodo de apurao, acrescido de juros e multa, sem prejuzo das
sanes penais cabveis.
O valor decorrente da reduo por reinvestimento deve ser indicado nesta linha.
Esse incentivo no pode ser usufrudo cumulativamente com outros idnticos, salvo quando expressamente autorizado em Lei.
Ateno: A pessoa jurdica no pode optar pela aplicao em incentivos regionais (Registro N615) do valor do imposto de renda que serviu de base para o clculo do incentivo fiscal previsto nesta
linha.
Exemplo de Clculo da Reduo por Reinvestimento: A pessoa jurdica desenvolve atividades beneficiadas com iseno e reduo de 75% (setenta e cinco por cento) do imposto. As atividades tambm
esto amparadas com o incentivo de reduo por reinvestimento. Assim temos:
Lucro da Explorao de Cada Atividade Incentivada:
Linha N600/50 - Atividade de Ensino Superior Isenta - Prouni R$ 100.000,00

Linha N600/59 - Atividade com Reduo de 75% R$ 160.000,00
Linha N600/65 - Atividade com Reduo por Reinvestimento R$ 70.000,00

Imposto Devido em Cada Atividade Incentivada (alquota de 15%):
Imposto Sobre Lucro da Explorao Passvel de Reduo Devido sobre Ativid. Incentivadas
Ativ. Isenta Prouni R$15.000,00 R$15.000,00 -
Ativ. c/Red. 75%: R$24.000,00 R$18.000,00 R$ 6.000,00
Ativ. com Red. Reinv.: R$10.500,00 - R$10.500,00
Total do Imposto Devido pelas Atividades Incentivadas: R$16.500,00
Valor passvel de reduo por reinvestimento: R$16.500,00 x 30% = R$ 4.950,00

No caso do exemplo acima, a pessoa jurdica pode fazer jus ao valor de R$ 4.950,00 a ttulo de reduo por reinvestimento, observadas as instrues contidas na linha N630/18.
REGISTRO N610: CLCULO DA ISENO E REDUO DO IMPOSTO SOBRE LUCRO REAL


Vlidos
Sim
Sim
No
No


III Tabela Dinmica:
CDIGO DESCRIO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO FRMULA

Lucro da Explorao da Atividade de Ensino Superior - Prouni
1 01012014 CA N SE (N600(50) > 0) ENTAO N600(50) SENAO 0 FIM_SE
2 Imposto 01012014 CA N N610(1)*0,15
SE (N500(1) < N600(48)) ENTAO SE (N500(1) <= (20000
* MESES_PERIODO())) ENTAO 0 SENAO SE (N600(19)
= 0) ENTAO 0 SENAO (N600(2)*((N500(1) - 20000 *
MESES_PERIODO()) * 0,1))/N600(19) FIM_SE FIM_SE
Adicional
SENAO SE (N500(1) <= (20000 * MESES_PERIODO()))
ENTAO 0 SENAO (N600(50)*((N500(1) - 20000 *
MESES_PERIODO()) * 0,1))/(M300(175) + M300(349))
3 01012014 CA N FIM_SE FIM_SE
4 SUBTOTAL 01012014 CNA N N610(2) + N610(3)
5 ISENO 01012014 CA N N610(4)*1,00
Lucro da Explorao de Projeto Industrial ou Agrcola - Sudam/Sudene
7 Imposto 01012014 CA N N610(6)*0,15
SE (M300(175) + M300(349) < N600(48)) ENTAO SE
(N500(1) <= (20000 * MESES_PERIODO())) ENTAO 0
SENAO SE (N600(19) = 0) ENTAO 0 SENAO
(N600(3)*((N500(1) - 20000 * MESES_PERIODO()) *
Adicional
0,1))/N600(19) FIM_SE FIM_SE SENAO SE (N500(1)
<= (20000 * MESES_PERIODO())) ENTAO 0 SENAO
(N600(51)*((N500(1) - 20000 * MESES_PERIODO()) *
8 01012014 CA N 0,1))/(M300(175) + M300(349)) FIM_SE FIM_SE
9 SUBTOTAL 01012014 CNA N N610(7) + N610(8)
10 ISENAO 01012014 CA N N610(9)*1,00


Lucro da Explorao da Atividade Integrante de Programa de Incluso
11 Digital - Sudam/Sudene 01012014 CA N SE (N600(52) > 0) ENTAO N600(52) SENAO 0 FIM_SE
12 Imposto 01012014 CA N N610(11)*0,15
SE (M300(175) + M300(349) < N600(48)) ENTAO SE
(N600(4)*((N500(1) - 20000 * MESES_PERIODO()) *
Adicional
(N600(52)*((N500(1) - 20000 * MESES_PERIODO()) *
14 SUBTOTAL 01012014 CNA N N610(12) + N610(13)
15 ISENO 01012014 CA N N610(14)*1,00
Lucro da Explorao da Atividade de Transporte Internacional
17 Imposto 01012014 CA N N610(16)*0,15
SE (M300(175) + M300(349) < N600(48)) ENTAO SE
(N600(5)*((N500(1) - 20000 * MESES_PERIODO()) *
Adicional
(N600(53)*((N500(1) - 20000 * MESES_PERIODO()) *
19 SUBTOTAL 01012014 CNA N N610(17) + N610(18)
20 ISENO 01012014 CA N N610(19)*1,00
21 Lucro da Explorao de Eventos da Fifa 01012014 CA N SE (N600(54) > 0) ENTAO N600(54) SENAO 0 FIM_SE
22 Imposto 01012014 CA N N610(21)*0,15
SE (M300(175) + M300(349) < N600(48)) ENTAO SE
(N600(6)*((N500(1) - 20000 * MESES_PERIODO()) *
Adicional
(N600(54)*((N500(1) - 20000 * MESES_PERIODO()) *
24 SUBTOTAL 01012014 CNA N N610(22) + N610(23)

25 ISENO 01012014 CA N N610(24)*1,00
Lucro da Explorao da Atividade de Servios - SPE - Eventos da Fifa
27 Imposto 01012014 CA N N610(26)*0,15
SE (M300(175) + M300(349) < N600(48)) ENTAO SE
(N600(7)*((N500(1) - 20000 * MESES_PERIODO()) *
Adicional
(N600(55)*((N500(1) - 20000 * MESES_PERIODO()) *
29 SUBTOTAL 01012014 CNA N N610(27) + N610(28)
30 ISENO 01012014 CA N N610(29)*1,00
31 Lucro da Explorao de Eventos do CIO 01012014 CA N SE (N600(56) > 0) ENTAO N600(56) SENAO 0 FIM_SE
32 Imposto 01012014 CA N N610(31)*0,15
SE (M300(175) + M300(349) < N600(48)) ENTAO SE
(N600(8)*((N500(1) - 20000 * MESES_PERIODO()) *
Adicional
(N600(56)*((N500(1) - 20000 * MESES_PERIODO()) *
34 SUBTOTAL 01012014 CNA N N610(32) + N610(33)
35 REDUO 01012014 CA N N610(34)*1,00
Lucro da Explorao da Atividade de Servios SPE - Eventos do CIO
37 Imposto 01012014 CA N N610(36)*0,15
SE (M300(175) + M300(349) < N600(48)) ENTAO SE
(N600(9)*((N500(1) - 20000 * MESES_PERIODO()) *
Adicional
(N600(57)*((N500(1) - 20000 * MESES_PERIODO()) *

39 SUBTOTAL 01012014 CNA N N610(37) + N610(38)
40 REDUO 01012014 CA N N610(39)*1,00
Lucro da Explorao da Atividade com Reduo de 100% - Padis
42 Imposto 01012014 CA N N610(41)*0,15
SE (M300(175) + M300(349) < N600(48)) ENTAO SE
(N600(10)*((N500(1) - 20000 * MESES_PERIODO()) *
Adicional
(N600(58)*((N500(1) - 20000 * MESES_PERIODO()) *
44 SUBTOTAL 01012014 CNA N N610(42) + N610(43)
45 REDUO 01012014 CA N N610(44)*1,00
46 Lucro da Explorao da Atividade com Reduo de 75% 01012014 CA N SE (N600(59) > 0) ENTAO N600(59) SENAO 0 FIM_SE
47 Imposto 01012014 CA N N610(46)*0,15
SE (M300(175) + M300(349) < N600(48)) ENTAO SE
(N600(11)*((N500(1) - 20000 * MESES_PERIODO()) *
Adicional
(N600(59)*((N500(1) - 20000 * MESES_PERIODO()) *
49 SUBTOTAL 01012014 CNA N N610(47) + N610(48)
50 REDUO 01012014 CA N N610(49)*0,75
52 Imposto 01012014 CA N N610(51)*0,15
SE (M300(175) + M300(349) < N600(48)) ENTAO SE
(N600(12)*((N500(1) - 20000 * MESES_PERIODO()) *
Adicional
(N600(60)*((N500(1) - 20000 * MESES_PERIODO()) *

54 SUBTOTAL 01012014 CNA N N610(52) + N610(53)
55 REDUO 01012014 CA N N610(54)*0,70
57 Imposto 01012014 CA N N610(56)*0,15
SE (M300(175) + M300(349) < N600(48)) ENTAO SE
(N600(13)*((N500(1) - 20000 * MESES_PERIODO()) *
Adicional
(N600(61)*((N500(1) - 20000 * MESES_PERIODO()) *
59 SUBTOTAL 01012014 CNA N N610(57) + N610(58)
60 REDUO 01012014 CA N N610(59)*0,50
61 Lucro da Explorao da Atividade com Reduo de 33,33% 01012014 CA N SE (N600(62) > 0) ENTAO N600(62) SENAO 0 FIM_SE
62 Imposto 01012014 CA N N610(61)*0,15
SE (M300(175) + M300(349) < N600(48)) ENTAO SE
(N600(14)*((N500(1) - 20000 * MESES_PERIODO()) *
Adicional
(N600(62)*((N500(1) - 20000 * MESES_PERIODO()) *
64 SUBTOTAL 01012014 CNA N N610(62) + N610(63)
65 REDUO 01012014 CA N N610(64)*0,3333
67 Imposto 01012014 CA N N610(66)*0,15
SE (M300(175) + M300(349) < N600(48)) ENTAO SE
(N600(15)*((N500(1) - 20000 * MESES_PERIODO()) *
Adicional
(N600(63)*((N500(1) - 20000 * MESES_PERIODO()) *
69 SUBTOTAL 01012014 CNA N N610(67) + N610(68)

70 REDUO 01012014 CA N N610(69)*0,25
71 Lucro da Explorao da Atividade com Reduo de 12,5% 01012014 CA N SE (N600(64) > 0) ENTAO N600(64) SENAO 0 FIM_SE
72 Imposto 01012014 CA N N610(71)*0,15
SE (M300(175) + M300(349) < N600(48)) ENTAO SE
(N600(16)*((N500(1) - 20000 * MESES_PERIODO()) *
Adicional
(N600(64)*((N500(1) - 20000 * MESES_PERIODO()) *
74 SUBTOTAL 01012014 CNA N N610(72) + N610(73)
75 REDUO 01012014 CA N N610(74)*0,125
N610(5) + N610(10) + N610(15) + N610(20) + N610(25) +
N610(30) + N610(35) + N610(40) + N610(45) + N610(50)
TOTAL DA ISENO E REDUO
+ N610(55) + N610(60) + N610(65) + N610(70) +
76 01012014 CNA N N610(75)
77 REDUO POR REINVESTIMENTO 01012014 E N
|N610|77|REDUO POR REINVESTIMENTO|10000,00|

|REDUO POR REINVESTIMENTO|: Descrio da linha.
|10000,00|: Valor da linha (R$ 10.000,00).

Registro N615: Informaes da Base de Clclulo dos Incentivos Fiscais
Este registro deve ser preenchido pelas pessoas jurdicas ou grupos de empresas coligadas de que trata o art. 9 da Lei n 8.167, de 1991, alterado pela Medida Provisria n 2.199-14, de 24 de agosto
de 2001, titulares de empreendimento de setor da economia considerado, em ato do Poder Executivo, prioritrio para o desenvolvimento regional, aprovado ou protocolizado at 2 de maio de 2001 nas
reas da Sudam e da Sudene (MP n 2.199-14, de 2001, art. 4 e MP n 2.145, de 2 de maio de 2001, art. 50, inciso XX, atuais MP n 2.156-5, de 2001, art. 32, inciso XVIII, e n 2.157-5, de 2001, art. 32,
inciso IV), e MP n 634, de 2013, arts. 1 e 2.
Ateno:
1) As aplicaes somente podem ser efetuadas at o final do prazo previsto para a implantao do projeto, desde que o projeto esteja em situao de regularidade, cumpridos todos os requisitos
previstos e os cronogramas aprovados.
2) aps 2 de maio de 2001, vedada a aplicao nos fundos Finor e Finam pelas pessoas jurdicas que no se enquadram nas condies do art. 9 da Lei n 8.167, de 1991 (MP n 2.145, de 2 de
maio de 2001, art. 50, inciso XX, atuais MP n 2.156-5, de 2001, art. 32, inciso XVIII, e n 2.157-5, de 2001, art. 32, inciso IV e MP n 634, de 2013, arts. 1 e 2).
Exemplo 01:
01 - BASE DE CLCULO DOS INCENTIVOS FISCAIS 2.000,00
PERCENTUAL (%) VALOR LQUIDO DO
INCENTIVO
02 - Finor (at 6%) 0,60% 12,00
03 - Finam (at 6%)
04 - TOTAL DOS INCENTIVOS (at 6%) 0,60% 12,00
Exemplo 02:
INCENTIVO
02 - Finor (at 6%) 3,00% 60,00
03 - Finam (at 6%)
Exemplo 03:
INCENTIVO
02 - Finor (at 6%) 3,00% 60,00
03 - Finam (at 6%) 3,00% 60,00

REGISTRO N615: INFORMAES DA BASE DE CLCULO DOS INCENTIVOS FISCAIS


Campo(s) chave: REG

Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (N615). C 004 -
[N615] Sim
2 BASE_CALC Base de Clculo: Base de clculo dos incentivos fiscais: Para fins de determinao da base de N 019 002
clculo dos incentivos, deve-se observar a forma de apurao do imposto de renda da pessoa
jurdica, as dedues permitidas.
a) Regra Geral: O valor desta linha, quando a apurao do imposto de renda for com base no lucro
real trimestral e no lucro real apurado em 31 de dezembro do ano-calendrio (ajuste anual) ser
calculado pela seguinte frmula:
BASE_CALC = A - (B + C + D + E + F + G + H + I + J + L + M+ N + O + P), onde:

A = Imposto de Renda devido alquota de 15% (Linha N630/3)
B = Atividades Culturais e Artsticas (Linha N630/6) (art. 18, e 1 e 3, e art. 25 e 26 da Lei n
8.313, de 1991, com as alteraes do art. 1, da Lei n 9.874, de 1999, do art. 53 da MP n 2.228,
de 2001)
C = Operaes de Aquisio de Vale-Cultura (Linha N630/7) (Lei n 12.761/2012, art. 10) - Sim
D = Programa de Alimentao ao Trabalhador (Linha N630/8)
E = Desenvolvimento Tecnolgico Industrial/Agropecurio (Linha N630/9)
F = Atividade Audiovisual (Linha N630/10)
G = Fundo dos Direitos da Criana e do Adolescente (Linha N630/11)
H = Fundos Nacional, Estaduais ou Municipais do Idoso (Linha N630/12) (Lei n 12.213, de 2010,
art. 3).
I = Atividades de Carter Desportivo (Linha N630/13)
J = Programa Nacional de Apoio Ateno Oncolgica - PRONON (Linha N630/14) - (Lei n
12.715/2012, arts. 1 e 4)
L = Programa Nacional de Apoio Ateno da Sade da Pessoa com Deficincia - PRONAS/PCD
(Linha N630/15) (Lei n 12.715, de 2012, arts. 3 e 4)
M= Valor da Remunerao da Prorrogao da Licena-Maternidade (Linha N630/16) (Lei n
11.770, de 2008, art. 5)
N = 3,33 x Reduo por Reinvestimento (Linha N630/18)
O = Imposto devido no Brasil alquota de 15% incidente sobre lucros, rendimentos e ganhos de
capital oriundos do exterior (Linha N630/19)
P = Imposto de renda sobre a diferena entre o Custo Orado e o Custo Efetivo (Linha N630/27)
b) Pessoa Jurdica com Direito Iseno e/ou Reduo do Imposto

A pessoa jurdica que tiver direito reduo ou iseno do imposto (Linha N630/17) deve, com
base nas informaes do Registro N610 - Clculo da Iseno e Reduo do Imposto Sobre o Lucro
Real, deduzir do valor determinado pela aplicao da Regra Geral (item "a") o seguinte valor (Z):
Z = [Linhas N610/7 + N610/12 + N610/17 + (N610/47 x 75%) + (N610/52 x 70%) + (N610/57x

50%) + (N610/62 x 33,33%) + (N610/67 x 25%) + (N610/72 x 12,50%)]
O valor desta linha passa, ento, a ser determinado pela seguinte frmula:
BASE_CALC = A - (Z + B + C + D + E + F + G + H + I + J + L + M + N + O + P)
Ateno:
1) Tambm compe a base de clculo dos incentivos (frmula da letra a ou b) o valor
correspondente soma do imposto sobre a renda pago por SCP tributada com base no lucro real,
exclusive adicional, das quais a declarante seja scia ostensiva. Sendo que a opo somente poder
ser efetuada em relao parte do imposto devido, exclusive o adicional, pertencente pessoa
jurdica scia ostensiva, quer dizer, no pode ser efetivada em relao parte do imposto que cabe
aos demais scios da SCP.
2) Observar as instrues deste manual, com relao s dedues de incentivos fiscais, quando o
imposto for calculado sobre a base de clculo estimada.
3 PER_INCEN_ FINOR Percentual do Incentivo FINOR (at 6%). N 008 004
- Sim
4 VL_LIQ_INCEN_ FINOR Valor Lquido do Incentivo FINOR. NS 019 002
- Sim
5 PER_INCEN_ FINAM Percentual do Incentivo FINAM (at 6%). N 008 004
- Sim
6 VL_LIQ_INCEN_ FINAM Valor Lquido do Incentivo FINAM. NS 019 002
- Sim
7 VL_TOTAL Total dos Incentivos. NS 019 002
- Sim


2 BASE_CALC REGRA_BASE_CALC_ZERO: Verifica se N615.BASE_CALC igual a zero e N615.PER_INCEN_FINOR + N615.PER_INCEN_FINAM + Aviso
N615.PER_INCEN_FUNRES igual a zero.
REGRA_BASE_CAL_IGUAL: Verifica se N615.BASE_CALC igual:

N630(3) (N630(6) + N630(7) + N630(8) + N630(9) + N630(10) + N630(11) + N630(12) + N630(13) + N630(14) + N630(15) + N630(16) + 3,33 x Aviso
N630(18) + N630(19) + N630(27))
REGRA_BASE_CAL_IGUAL_ISENCAO_REDUCAO: Verifica, quando 0020.IND_LUC_EXP igual a S, se N615.BASE_CALC igual: Aviso

N630(3) (N610(7) + N610(12) + N610(17) + (N610(47) x 75%) + (N610(52) x 70%) + (N610(57) x 50%) + (N610(62) x 33,33%) + (N610(67) x
25%) + (N610(72) x 12,50%) + N630(6) + N630(7) + N630(8) + N630(9) + N630(10) + N630(11) + N630(12) + N630(13) + N630(14) + N 630(15)
+ N630(16) + 3,33 x N630(18) + N630(19) + N630(27))
3 PER_INCEN_FINOR REGRA_PERCENTUAL_MAIOR_6: Verifica se N615.PER_INCEN_FINOR menor ou igual a 6. Aviso
REGRA_PERCENTUAL: Verifica se o valor informado no campo N615.PER_INCEN_FINOR est entre 0 e 100. Erro
4 VL_LIQ_INCEN_ FINOR REGRA_FINOR_LIQUIDO_DIFERENTE: Verifica se o valor informado em N615.VL_LIQ_INCEN_ FINOR igual ao resultado da Erro
multiplicao de N615.PER_INCEN_FINOR por N615.BASE_CALC.
5 PER_INCEN_ FINAM REGRA_PERCENTUAL_MAIOR_6: Verifica se N615.PER_INCEN_FINAM menor ou igual a 6. Aviso
REGRA_PERCENTUAL_MAIOR_6_GERAL: Verifica se N615.PER_INCEN_FINOR somado ao N615.PER_INCEN_FINAM menor ou igual

a 6. Aviso
REGRA_PERCENTUAL: Verifica se o valor informado no campo N615.PER_INCEN_FINOR est entre 0 e 100. Erro
6 VL_LIQ_INCEN_ FINAM REGRA_FINAM_LIQUIDO_DIFERENTE: Verifica se o valor informado em N615.VL_LIQ_INCEN_ FINAM igual ao resultado da Erro
multiplicao de N615.PER_INCEN_FINAM por N615.BASE_CALC.
7 VL_TOTAL REGRA_TOTAL_DIFERENTE: Verifica se N615.VL_LIQ_INCEN_ FINOR somado ao N615.VL_LIQ_INCEN_ FINAM igual ao valor Erro
informado no campo N615.VL_TOTAL.
Exemplo de Preenchimento: |N615|2000,00|3,00|60,00|3,00|60,00|120,00|

|2000,00|: Base de clculo (R$ 2.000,00).
|3,00|: Percentual do incentivo FINOR (3,00%).
|2000,00|: Valor lquido do incentivo FINOR (R$ 60,00 = 3% x R$ 2.000,00).
|3,00|: Percentual do incentivo FINAM (3,00%).
|2000,00|: Valor lquido do incentivo FINAM (R$ 60,00 = 3% x R$ 2.000,00).
|120,00|: Total dos incentivos (R$ 60,00 + R$ 60,00 = R$ 120,00).

Registro N620: Apurao do IRPJ Mensal por Estimativa
Apresenta o clculo do IRPJ mensal por estimativa.
REGISTRO N620: CLCULO DO IRPJ MENSAL POR ESTIMATIVA


Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (N620) C 004 - [N620]
Sim
Sim
No
No


III Tabela Dinmica:

SE A pessoa jurdica que tenha optado pela apurao do imposto de renda pela
(BAL_RED(PERIODO_ base de clculo estimada deve informar, nesta linha, a base de clculo do
Base de Clculo do Imposto de ATUAL()) = "B") imposto de renda mensal.
Renda ENTAO N500(1) A pessoa jurdica que tenha optado pela faculdade de suspender ou reduzir
SENAO N500(2) o imposto, por meio do levantamento de balano ou balancete deve informar,
1 01012014 CA NS FIM_SE nesta linha, o lucro fiscal apurado com base nesse balano ou balancete.
IMPOSTO DE RENDA
2 APURADO 01012014 R
SE (N620(1) > 0)
A Alquota de 15% ENTAO N620(1)*0,15 Valor resultante da aplicao da alquota de 15% (quinze por cento) sobre a
3 01012014 CA N SENAO 0 FIM_SE base de clculo positiva informada na linha ECF N620/1.
SE
(BAL_RED(PERIODO_
ATUAL()) = "B")
ENTAO SE (N620(1) >
0) ENTAO SE (N620(1)
> 20000 *
MESES_PERIODO())
ENTAO ((N620(1) -
20000 *
MESES_PERIODO()) *
0,1) SENAO 0 FIM_SE
Adicional
SENAO 0 FIM_SE
SENAO SE
(BAL_RED(PERIODO_
ATUAL()) = "E")
ENTAO SE (N620(1) > Adicional do imposto calculado alquota de 10% (dez por cento) sobre a
0) ENTAO SE (N620(1) parcela da base de clculo que exceder o limite mensal de R$ 20.000,00
> 20000) ENTAO (vinte mil reais).
((N620(1) - 20000) * 0,1) Ateno: No caso de levantamento de balano ou balancete de suspenso ou
SENAO 0 FIM_SE reduo, o adicional devido, em relao parcela do lucro real que exceder
SENAO 0 FIM_SE a R$ 20.000,00 (vinte mil reais), multiplicados pelo nmero de meses
4 01012014 CA N FIM_SE FIM_SE abrangidos pelo respectivo balano ou balancete.
A pessoa jurdica exclusivamente prestadora de servios que utilizou o
Diferena de IR Devida pela
percentual favorecido de 16% (dezesseis por cento) para determinao da
Mudana de Coeficiente sobre
base de clculo do imposto mensal e cuja receita bruta excedeu o limite anual
a Receita Bruta
5 01012014 E N de R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais) dever informar, nesta linha, no

ms em que foi excedido o limite, a diferena de imposto de renda
determinada com a utilizao do percentual de 32% (trinta e dois por cento)
sobre a receita bruta de cada ms transcorrido.
O valor a ser indicado nesta linha o postergado a ser recolhido, at o ltimo
dia til do ms subsequente ao do excesso, sem a incidncia de encargos
moratrios.
Ateno: As pessoas jurdicas prestadoras de servios de profisso
legalmente regulamentada esto sempre sujeitas aplicao do percentual
de 32% para determinao da base de clculo do imposto.
6 DEDUES 01012014 R
(-) Operaes de Carter Valor correspondente deduo do imposto de renda relativa a operaes
7 Cultural e Artstico 01012014 E N de carter cultural e artstico.
(-) Operaes de Aquisio de
Vale-Cultura (Lei n Valor correspondente deduo do imposto de renda relativa a operaes
8 12.761/2012, art. 10) 01012014 E N de aquisio de vale-cultura.
(-) Programa de Alimentao Valor correspondente deduo do imposto de renda relativa ao programa
9 do Trabalhador 01012014 E N de alimentao do trabalhador.
(-) Desenvolvimento
Tecnolgico Industrial / Valor correspondente deduo do imposto de renda relativa ao
10 Agropecurio 01012014 E N desenvolvimento tecnolgico industrial/agropecurio.
Valor correspondente deduo do imposto de renda relativa atividade
11 01012014 E N audiovisual.
(-) Fundos dos Direitos da Valor correspondente deduo do imposto de renda relativa aos fundos dos
12 Criana e do Adolescente 01012014 E N direitos da criana e do adolescente.
(-) Fundos Nacional, Estaduais
ou Municipais do Idoso (Lei n Valor correspondente deduo do imposto de renda relativa aos fundos
13 12.213/2010, art. 3) 01012014 E N nacional, estaduais ou municipais do idoso.
Valor correspondente deduo do imposto de renda a ttulo de patrocnio
(-) Atividades de Carter
ou doao, no apoio direto a projetos desportivos e paradesportivos
Desportivo
14 01012014 E N previamente aprovados pelo Ministrio do Esporte.
(-) Programa Nacional de Valor correspondente deduo do imposto de renda a ttulo de patrocnio
Apoio Ateno Oncolgica - ou doao no apoio direto a projetos previamente aprovados pelo Ministrio
PRONON (Lei n 12.715/2012, da Sade no mbito do Programa Nacional de Apoio Ateno Oncolgica
15 arts. 1 e 4) 01012014 E N - PRONON.
(-) Programa Nacional de
ou doao no apoio direto a projetos previamente aprovados pelo Ministrio
Apoio Ateno da Sade da
da Sade no mbito do Programa Nacional de Apoio Ateno da Sade da
Pessoa com Deficincia -
16 01012014 E N Pessoa com Deficincia - PRONAS/PCD.

PRONAS/PCD (Lei n
12.715/2012, arts. 3 e 4)
(-) Valor da Remunerao da Valor total da remunerao integral da empregada pago nos 60 (sessenta)
Prorrogao da Licena- dias de prorrogao de sua licena-maternidade, vedada a deduo como
17 Maternidade 01012014 E N despesa operacional.
Valor correspondente ao crdito presumido de 9% sobre a parcela dos lucros
auferidos no exterior de acordo com o art. 28 da Instruo Normativa n
1.520/2014.
Art. 28. At o ano-calendrio de 2022, a controladora domiciliada no Brasil
poder deduzir crdito presumido de imposto no valor de at 9% (nove por
cento) incidente sobre a parcela positiva computada no lucro real relativo a
(-) Crdito Presumido de 9% investimento em pessoas jurdicas no exterior que realizem as atividades
Sobre a Parcela dos Lucros previstas no 1.
Auferidos no Exterior (Art. 28, 1 Podero se beneficiar do crdito previsto no caput as seguintes
da Instruo Normativa atividades:
1.520/2014) I - fabricao de bebidas;
II - fabricao de produtos alimentcios;
III - construo de edifcios e de obras de infraestrutura;
IV - indstria de transformao;
V - extrao de minrios; e
VI - explorao, sob concesso, de bem pblico localizado no pas de
17.01 01012015 E N domiclio da controlada.
Esta linha s pode ser utilizada pelas empresas legalmente amparadas por
iseno ou reduo do imposto, a ttulo de incentivo fiscal. O valor a ser
indicado nesta linha corresponde ao informado na linha N610/76,
observando-se que este no pode ser superior soma algbrica das linhas
[(N620/3 + N620/4) (Linha N620/7 + N620/8 + N620/9 + N620/10 +
(-) Iseno e Reduo do N620/11 + N620/12 + N620/13 + N620/14 + N620/15 + N620/16 +
Imposto N620/17)].
Ateno: Sobre o imposto de renda devido no Brasil, correspondente a
lucros, rendimentos ou ganhos de capital auferidos no exterior, no
permitida a deduo ou aplicao de qualquer valor a ttulo de incentivo
fiscal, devendo essa parcela ser excluda dos valores das linhas N620/3 e
18 01012014 CA N N610(76) N620/4 no clculo do limite acima discriminado.
O valor a ser indicado nesta linha corresponde ao informado na linha
(-) Reduo por
N610/77, observando-se que este valor no pode ser superior soma
Reinvestimento
19 01012014 CA N N610(77) algbrica das linhas [(N620/3) (Linha N620/7 + N620/8 + N620/9 +


N620/10 + N620/11 + N620/12 + N620/13 + N620/14 + N620/15 + N620/16
+ N620/17)].
Ateno:
1) Sobre o imposto de renda devido no Brasil, correspondente a lucros,
rendimentos ou ganhos de capital auferidos no exterior, no permitida a
deduo ou aplicao de qualquer valor a ttulo de incentivo fiscal, devendo
essa parcela ser excluda do valor da linha N620/3 no clculo do limite acima
discriminado.
2) A pessoa jurdica no pode optar pela aplicao em incentivos regionais
do valor do imposto de renda que serviu de base para o clculo do incentivo
fiscal previsto nesta linha.
SE
(BAL_RED(PERIODO_
ATUAL()) = "B")
ENTAO
(
(-) Imposto de Renda Devido
SOMA(N620("20.01";"A
em Meses Anteriores
01":PERIODO_ANTERI Esta linha deve ser utilizada somente nos meses em que a pessoa jurdica
OR())) levantou balano ou balancete de suspenso ou reduo.
) Informar o somatrio do imposto de renda devido nos meses anteriores do
SENAO 0 mesmo ano-calendrio, abrangidos pelo perodo em curso compreendido na
20 01012014 CA N FIM_SE demonstrao.
SE(SOMA(N620(3:5)) -
SOMA(N620(7:20))>0)
ENTAO
Imposto de Renda Devido no
SOMA(N620(3:5)) -
Ms
SOMA(N620(7:20))
SENAO 0
20.01 01012014 CNA N FIM_SE
Indicar o valor correspondente ao imposto de renda retido na fonte sobre as
receitas que integram a base de clculo do imposto devido.
No caso de levantamento de balano ou balancete de suspenso ou reduo,
informar, nesta linha, ainda, o imposto de renda retido na fonte sobre:
(-) Imposto de Renda Retido na a) rendimentos de aplicaes financeiras de renda fixa ou de renda varivel;
Fonte b) os juros sobre o capital prprio recebidos no perodo;
c) os rendimentos auferidos em operaes day trade.
Ateno: Os valores de imposto de renda retido na fonte j compensados na
apurao do imposto a pagar dos meses anteriores no podem ser
21 01012014 E N compensados novamente nesta linha, em qualquer ms subsequente.

No caso de levantamento de balano ou balancete de suspenso ou reduo
referente ao ms de dezembro, pode ser informado, nesta linha, o valor do
imposto pago no exterior, relativo aos lucros disponibilizados, e aos
rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior no transcorrer do ano-
calendrio, os quais devem estar includos no lucro real apurado com base
nesse balano ou balancete (Lei n 9.532, de 10 de dezembro de 1997, art.
(-) Imposto Pago no Exterior
1; Lei n 9.959, de 27 de janeiro de 2000, art. 3 ; MP n 1.991-15, de 10 de
sobre Lucros, Rendimentos e
maro de 2000, art. 35 e reedies; MP n 2.158-34, de 2001, art. 74), desde
Ganhos de Capital
que o imposto tenha sido pago at 31 de janeiro do ano-calendrio
subsequente quele em que os rendimentos foram auferidos.
Ateno: A pessoa jurdica que apurou o imposto de renda com base no
lucro real anual pode deduzir o imposto pago, no exterior, aps 31 de janeiro
at 31 de maro, no ajuste anual. Nesse caso, o valor deve ser informado na
22 01012014 E N linha N630/19.
(-) Imposto de Renda Retido na
Fonte por rgos, Autarquias e Valor correspondente ao imposto de renda retido na fonte por rgo pblico
Fundaes Federais (Lei n federal sobre as receitas que integram a base de clculo do imposto devido.
23 9.430/1996, art. 64) 01012014 E N
Valor correspondente ao imposto de renda retido na fonte, sobre as receitas
que integram a base de clculo do imposto devido, pelas seguintes entidades
da administrao pblica federal:
I - empresas pblicas;
Fonte pelas Demais Entidades
II - sociedades de economia mista; e
da Administrao Pblica
III - demais entidades em que a Unio, direta ou indiretamente, detenha a
Federal (Lei n 10.833/2003,
maioria do capital social com direito a voto, e que dela recebam recursos do
art. 34)
Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar sua execuo oramentria
e financeira na modalidade total no Sistema Integrado de Administrao
24 01012014 E N Financeira do Governo Federal - SIAFI.
Esta linha deve ser utilizada somente nos meses em que houver
(-) Imposto de Renda Pago levantamento de balano ou balancete de suspenso ou reduo.
sobre Ganhos no Mercado de Informar, nesta linha, o valor do imposto pago sobre ganhos lquidos
Renda Varivel auferidos em aplicaes financeiras realizadas no mercado de renda varivel
25 01012014 E N que tenham integrado a base de clculo do imposto.
De acordo com o art. 87 da Lei n 12.973/2014, a pessoa jurdica poder
(-) Imposto Sobre a Renda
deduzir, na proporo de sua participao, o imposto sobre a renda pago no
Pago no Exterior pela
exterior pela controlada direta ou indireta, incidente sobre as parcelas
Controlada Direta ou Indireta,
positivas computadas na determinao do lucro real da controladora no
no Caso do Art. 87 da Lei n
Brasil, at o limite dos tributos sobre a renda incidentes no Brasil sobre as
12.973/2014
25.01 01012015 E N referidas parcelas.

()
3 No caso de no haver consolidao, a deduo de que trata o caput ser
efetuada de forma individualizada por controlada, direta ou indireta.
8 O saldo do tributo pago no exterior que exceder o valor passvel de
deduo do valor do imposto sobre a renda e adicional devidos no Brasil
poder ser deduzido do valor da CSLL, devida em virtude da adio sua
base de clculo das parcelas positivas dos resultados oriundos do exterior,
at o valor devido em decorrncia dessa adio
De acordo com o art. 88 da Lei n 12.973;2014, a pessoa jurdica coligada
domiciliada no Brasil poder deduzir do imposto sobre a renda ou da CSLL
devidos o imposto sobre a renda retido na fonte no exterior incidente sobre
os dividendos que tenham sido computados na determinao do lucro real e
(-) Imposto Sobre a Renda da base de clculo da CSLL, desde que sua coligada no exterior se enquadre
Retido na Fonte no Exterior nas condies previstas no art. 81, observados os limites previstos nos 4o
Incidente Sobre os Dividendos e 8o do art. 87.
no Caso do Art. 88 da Lei n Pargrafo nico. Na hiptese de a reteno do imposto sobre a renda no
12.973/2014 exterior vir a ocorrer em momento posterior quele em que tiverem sido
considerados no resultado da coligada domiciliada no Brasil, a deduo de
que trata este artigo somente poder ser efetuada no balano correspondente
ao ano-calendrio em que ocorrer a reteno, e dever respeitar os limites
25.02 01012015 E N previstos no caput.
SOMA(N620(3:5)) -
IMPOSTO DE RENDA A SOMA(N620(7:20)) -
PAGAR SOMA(N620(21:25.99)
26 01012014 CNA NS ) Resultado aritmtico dos valores informados nas linhas N620/3 a N620/25.
Exemplo de Preenchimento:
|N620|7|(-) Operaes de Carter Cultural e Artstico|10000,00|

|(-) Operaes de Carter Cultural e Artstico|: Descrio da linha.
|10000,00|: Valor da linha (R$ 10.000,00).

Registro N630: Apurao do IRPJ Com Base no Lucro Real
Apresenta o clculo do IRPJ com base no lucro real.
REGISTRO N630: CLCULO DO IRPJ COM BASE NO LUCRO REAL


Vlidos
Sim
Sim
No
No


III Tabela Dinmica:
III.1. PJ em Geral:

1 BASE DE CLCULO DO IRPJ 01012014 CA NS N500(1)
2 IMPOSTO SOBRE O LUCRO REAL 01012014 R
SE (N630(1) > 0) ENTAO
Alquota de 15% N630(1)*0,15 SENAO 0 Valor resultante da aplicao da alquota de 15% (quinze por
3 01012014 CA N FIM_SE cento) sobre a linha N630/1.
SE (N630(1) <= 20000 *
MESES_PERIODO())
ENTAO 0 Valor do adicional do imposto de renda, determinado mediante
Adicional SENAO (N630(1) - a aplicao da alquota de 10% (dez por cento) sobre a parcela
20000 * do lucro real que exceder o valor resultante da multiplicao
MESES_PERIODO()) * 0,1 de R$ 20.000,00 (vinte mil reais) pelo nmero de meses do
4 01012014 CA N FIM_SE respectivo perodo de apurao.
5 DEDUES 01012014 R
(-) Operaes de Carter Cultural e Valor correspondente deduo do imposto de renda relativa
6 Artstico 01012014 E N a operaes de carter cultural e artstico.
(-) Operaes de Aquisio de Vale- Valor correspondente deduo do imposto de renda relativa
7 Cultura (Lei n 12.761/2012, art. 10) 01012014 E N a operaes de aquisio de vale-cultura.
(-) Programa de Alimentao do Valor correspondente deduo do imposto de renda relativa
8 Trabalhador 01012014 E N ao programa de alimentao do trabalhador.
(-) Desenvolvimento Tecnolgico Valor correspondente deduo do imposto de renda relativa
9 Industrial / Agropecurio 01012014 E N ao desenvolvimento tecnolgico industrial/agropecurio.
Valor correspondente deduo do imposto de renda relativa
10 01012014 E N atividade audiovisual.
(-) Fundos dos Direitos da Criana e do Valor correspondente deduo do imposto de renda relativa
11 Adolescente 01012014 E N aos fundos dos direitos da criana e do adolescente.
(-) Fundos Nacional, Estaduais ou
Municipais do Idoso (Lei n 12.213/2010, Valor correspondente deduo do imposto de renda relativa
12 art. 3) 01012014 E N aos fundos nacional, estaduais ou municipais do idoso.
Valor correspondente deduo do imposto de renda a ttulo
de patrocnio ou doao, no apoio direto a projetos desportivos
(-) Atividades de Carter Desportivo
e paradesportivos previamente aprovados pelo Ministrio do
13 01012014 E N Esporte.


(-) Programa Nacional de Apoio
de patrocnio ou doao no apoio direto a projetos previamente
Ateno Oncolgica - PRONON (Lei n
aprovados pelo Ministrio da Sade no mbito do Programa
12.715/2012, arts. 1 e 4)
14 01012014 E N Nacional de Apoio Ateno Oncolgica - PRONON.
(-) Programa Nacional de Apoio
de patrocnio ou doao no apoio direto a projetos previamente
Ateno da Sade da Pessoa com
aprovados pelo Ministrio da Sade no mbito do Programa
Deficincia - PRONAS/PCD (Lei n
12.715/2012, arts. 3 e 4) Nacional de Apoio Ateno da Sade da Pessoa com
15 01012014 E N Deficincia - PRONAS/PCD.
(-) Valor da Remunerao da Prorrogao Valor total da remunerao integral da empregada pago nos 60
da Licena-Maternidade (Lei n (sessenta) dias de prorrogao de sua licena-maternidade,
16 11.770/2008, art. 5) 01012014 E N vedada a deduo como despesa operacional.
Valor correspondente ao crdito presumido de 9% sobre a
parcela dos lucros auferidos no exterior de acordo com o art.
28 da Instruo Normativa n 1.520/2014.
Art. 28. At o ano-calendrio de 2022, a controladora
domiciliada no Brasil poder deduzir crdito presumido de
imposto no valor de at 9% (nove por cento) incidente sobre a
parcela positiva computada no lucro real relativo a
(-) Crdito Presumido de 9% Sobre a investimento em pessoas jurdicas no exterior que realizem as
Parcela dos Lucros Auferidos no Exterior atividades previstas no 1.
(Art. 28, da Instruo Normativa 1 Podero se beneficiar do crdito previsto no caput as
1.520/2014) seguintes atividades:
I - fabricao de bebidas;
VI - explorao, sob concesso, de bem pblico localizado no
16.01 01012015 E N pas de domiclio da controlada.
De acordo com o art. 87 da Lei n 12.973/2014, a pessoa
jurdica poder deduzir, na proporo de sua participao, o
(-) Imposto Sobre a Renda Pago no imposto sobre a renda pago no exterior pela controlada direta
Exterior pela Controlada Direta ou ou indireta, incidente sobre as parcelas positivas computadas
Indireta, no Caso do Art. 87 da Lei n na determinao do lucro real da controladora no Brasil, at o
12.973/2014 limite dos tributos sobre a renda incidentes no Brasil sobre as
referidas parcelas.
16.04 01012015 E N ()


3 No caso de no haver consolidao, a deduo de que trata
o caput ser efetuada de forma individualizada por controlada,
direta ou indireta.
8 O saldo do tributo pago no exterior que exceder o valor
passvel de deduo do valor do imposto sobre a renda e
adicional devidos no Brasil poder ser deduzido do valor da
CSLL, devida em virtude da adio sua base de clculo das
parcelas positivas dos resultados oriundos do exterior, at o
valor devido em decorrncia dessa adio
De acordo com o art. 88 da Lei n 12.973;2014, a pessoa
jurdica coligada domiciliada no Brasil poder deduzir do
imposto sobre a renda ou da CSLL devidos o imposto sobre a
renda retido na fonte no exterior incidente sobre os dividendos
que tenham sido computados na determinao do lucro real e
da base de clculo da CSLL, desde que sua coligada no exterior
(-) Imposto Sobre a Renda Retido na
se enquadre nas condies previstas no art. 81, observados os
Fonte no Exterior Incidente Sobre os
limites previstos nos 4o e 8o do art. 87.
Dividendos no Caso do Art. 88 da Lei n
Pargrafo nico. Na hiptese de a reteno do imposto sobre
12.973/2014
a renda no exterior vir a ocorrer em momento posterior quele
em que tiverem sido considerados no resultado da coligada
domiciliada no Brasil, a deduo de que trata este artigo
somente poder ser efetuada no balano correspondente ao
ano-calendrio em que ocorrer a reteno, e dever respeitar
16.05 01012015 E N os limites previstos no caput.
Esta linha s pode ser utilizada pelas empresas legalmente
amparadas por iseno ou reduo do imposto, a ttulo de
incentivo fiscal. O valor a ser indicado nesta linha corresponde
ao informado na linha N610/76, observando-se que este no
pode ser superior soma algbrica das linhas [(N620/3 +
N620/4) (Linha N620/7 + N620/8 + N620/9 + N620/10 +
N620/11 + N620/12 + N620/13 + N620/14 + N620/15 +
(-) Iseno e Reduo do Imposto
N620/16 + N620/17)].
Ateno: Sobre o imposto de renda devido no Brasil,
correspondente a lucros, rendimentos ou ganhos de capital
auferidos no exterior, no permitida a deduo ou aplicao
de qualquer valor a ttulo de incentivo fiscal, devendo essa
parcela ser excluda dos valores das linhas N620/3 e N620/4
17 01012014 CA N N610(76) no clculo do limite acima discriminado.


O valor a ser indicado nesta linha corresponde ao informado
na linha N610/77, observando-se que este valor no pode ser
superior soma algbrica das linhas [(N620/3) (Linha
N620/7 + N620/8 + N620/9 + N620/10 + N620/11 + N620/12
+ N620/13 + N620/14 + N620/15 + N620/16 + N620/17)].
Ateno:
1) Sobre o imposto de renda devido no Brasil, correspondente
(-) Reduo por Reinvestimento a lucros, rendimentos ou ganhos de capital auferidos no
exterior, no permitida a deduo ou aplicao de qualquer
valor a ttulo de incentivo fiscal, devendo essa parcela ser
excluda do valor da linha N620/3 no clculo do limite acima
discriminado.
2) A pessoa jurdica no pode optar pela aplicao em
incentivos regionais do valor do imposto de renda que serviu
18 01012014 CA N N610 (77) de base para o clculo do incentivo fiscal previsto nesta linha.
a) o imposto de renda pago sobre os lucros disponibilizados no
pas de domiclio da filial, sucursal, controlada ou coligada da
pessoa jurdica, os servios prestados diretamente, e os
rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior (Lei n
9.532, de 1997, art. 1; Lei n 9.959, de 2000, art. 3; MP n
1.991-15, de 2000, art. 35, e reedies; MP n 2.158-34, de
2001, art. 74 );
b) o imposto de renda retido na fonte sobre rendimentos pagos
ou creditados a filial, sucursal, controlada ou coligada da
(-) Imposto Pago no Exterior sobre pessoa jurdica domiciliada no Brasil, no compensado em
Lucros, Rendimentos e Ganhos de virtude de a beneficiria ser domiciliada em pas enquadrado
Capital nas disposies do art. 24 da Lei n 9.430, de 1996,
compensvel com o imposto devido sobre o lucro real da
matriz, controlada ou coligada no Brasil, quando os resultados
da filial, sucursal, controlada ou coligada, que contenham os
referidos rendimentos, forem computados na determinao do
lucro real da pessoa jurdica no Brasil (MP n 1.807, de 1999,
art. 9, e reedies).
Ateno:
1) No informar o valor do imposto j compensado no
recolhimento mensal referente a dezembro, no caso de
19 01012014 E N levantamento de balano ou balancete de suspenso ou


reduo relativo quele ms, pois este j est sendo deduzido
com o correto preenchimento da linha N620/22.
2) No caso citado no item "1", a pessoa jurdica que apurou o
imposto de renda com base no lucro real anual pode deduzir o
imposto pago no exterior, aps 31 de janeiro, at 31 de maro.
A pessoa jurdica que apurou o imposto de renda sobre a base
de clculo estimada no ms de dezembro pode deduzir o
imposto pago, no exterior, aps 31 de janeiro at 31 de maro,
no ajuste anual.
3) A pessoa jurdica que apurou o imposto de renda com base
no lucro real trimestral pode deduzir o imposto pago no
exterior at a data do vencimento do imposto de renda no
Brasil. Assim, na apurao do 4 trimestre, pode ser deduzido
o imposto pago no exterior at 31 de janeiro do ano
subsequente.
Indicar o valor correspondente ao imposto de renda retido na
fonte sobre as receitas que integram a base de clculo do
imposto devido.
Informar, tambm, o valor do imposto pago ou retido na fonte
no perodo, a ttulo de antecipao, correspondente a
rendimentos ou receitas que integram o lucro real, inclusive o
retido sobre rendimentos auferidos em operaes day trade.
Ateno:
1) No caso de apurao anual do imposto, no devem ser
includos os valores do imposto retido ou pago durante o ano-
calendrio e que tenham sido deduzidos nos recolhimentos
(-) Imposto de Renda Retido na Fonte mensais do imposto.
2) Os valores excedentes de imposto de renda retido na fonte
no utilizados na apurao do imposto de renda mensal, no
transcorrer do ano-calendrio, devem ser informados nesta
linha, independentemente de limite.
3) No h limite de deduo do imposto de renda na fonte para
as pessoas jurdicas que apuram o imposto de renda
trimestralmente.
Imposto Compensvel: Nesta linha, pode ser indicado o valor
do imposto pago ou retido na fonte sobre:
a) as receitas da prestao de servios caracterizadamente de
20 01012014 E N natureza profissional;


b) as comisses, corretagens ou qualquer outra remunerao
pela representao comercial ou pela mediao na realizao
de negcios civis e comerciais;
c) os servios de propaganda e publicidade;
d) as receitas de prestao de servios de administrao de
convnios;
e) rendimentos de aplicaes financeiras de renda fixa ou de
ganhos lquidos mensais de renda varivel, inclusive o retido
sobre rendimentos auferidos em operaes day trade;
f) os juros remuneratrios de capital, de que trata o art. 9 da
Lei n 9.249, de 1995;
g) as importncias pagas a ttulo de juros e de indenizaes por
lucros cessantes, decorrentes de sentena judicial;
h) multa ou qualquer outra vantagem paga ou creditada por
pessoa jurdica, ainda que a ttulo de indenizao, em virtude
de resciso de contrato (Lei n 9.430, de 1996, art. 70).
Ateno:
1) O imposto retido das cooperativas de trabalho, associaes
ou assemelhadas deve ser compensado com o imposto retido
por ocasio do pagamento dos rendimentos aos associados (Lei
n 8.541, de 1992, art. 45, 1, Lei n 8.981, de 1995, art. 64);
2) O imposto retido na fonte somente pode ser compensado se
a pessoa jurdica possuir comprovante de reteno emitido em
seu nome pela fonte pagadora.
Valor correspondente ao imposto de renda retido na fonte por
rgo pblico federal sobre as receitas que integram a base de
clculo do imposto devido.
Ateno:
(-) Imposto de Renda Retido na Fonte por
por rgo pblico federal no utilizados na apurao do
rgos, Autarquias e Fundaes Federais
imposto de renda mensal, no transcorrer do ano-calendrio,
(Lei n 9.430/1996, art. 64)
devem ser informados nesta linha, independentemente de
limite.
21 01012014 E N trimestralmente.


Valor correspondente ao imposto de renda retido na fonte,
sobre as receitas que integram a base de clculo do imposto
devido, pelas seguintes entidades da administrao pblica
federal:
III - demais entidades em que a Unio, direta ou indiretamente,
detenha a maioria do capital social com direito a voto, e que
(-) Imposto de Renda Retido na Fonte dela recebam recursos do Tesouro Nacional e estejam
pelas Demais Entidades da obrigadas a registrar sua execuo oramentria e financeira
Administrao Pblica Federal (Lei n na modalidade total no Sistema Integrado de Administrao
10.833/2003, art. 34) Financeira do Governo Federal - SIAFI.
Ateno:
no utilizados na apurao do imposto de renda mensal, no
transcorrer do ano-calendrio, devem ser informados nesta
linha, independentemente de limite.
22 01012014 E N trimestralmente.
Valor do imposto pago no ano-calendrio de anterior incidente
(-) Imposto Pago Incidente sobre Ganhos
sobre os ganhos lquidos auferidos no mercado de renda
no Mercado de Renda Varivel
23 01012014 E N varivel.
Esta linha deve ser preenchida somente pelas pessoas jurdicas
que apuraram o lucro real anual.
Somente podem ser deduzidos na apurao do ajuste anual os
valores de estimativa efetivamente pagos relativos ao ano-
calendrio objeto da declarao.
Considera-se efetivamente pago por estimativa o crdito
tributrio extinto por meio de: deduo do imposto de renda
(-) Imposto de Renda Mensal Pago por retido ou pago sobre as receitas que integram a base de clculo,
Estimativa compensao solicitada por meio da Declarao de
Compensao (PER/DComp) ou de processo administrativo,
compensao autorizada por medida judicial e valores pagos
mediante Darf.
Consideram-se, ainda, como efetivamente pagos por
estimativa os valores recolhidos mensalmente aos fundos
Finor, Finam e Funres, at o limite permitido no ajuste anual,
24 01012014 E N exclusivamente pelas pessoas jurdicas ou grupos de empresas

coligadas de que trata o art. 9 da Lei n 8.167, de 1991, que,
isolada ou conjuntamente, detenham, pelo menos, cinquenta e
um por cento do capital votante de sociedade titular de projeto
aprovado como beneficirio das aplicaes no Finor, Finam e
Funres, relativo a setores da economia considerados, pelo
Poder Executivo, prioritrios para o desenvolvimento regional,
nas reas de atuao da Sudene e da Sudam, desde que o
projeto tenha sido aprovado ou protocolizado no rgo
competente at 2 de maio de 2001 e que esteja em situao de
regularidade (Lei n 9.532, de 1997, art. 4, 8, MP n 2.199-
14, de 2001, arts. 3 e 17).
Ateno: A aplicao fica assegurada somente at o final do
prazo previsto para a implantao do projeto.
O valor do imposto efetivamente pago por estimativa
corresponde ao somatrio dos valores mensais relativos
seguinte operao:
IEFP = Imposto Mensal Efetivamente Pago por Estimativa
IEFP = (Linhas N620/21 + N620/22 + N620/23 + N620/24 +
N620/25 + Pagamentos de IRPJ mensal + Pagamentos
Finor/Finam/Funres at o limite permitido no ajuste anual +
Compensao solicitada mediante Declarao de
Compensao (PER/DComp) ou processo administrativo, e
compensao autorizada por medida judicial).
Valor original correspondente a parcelamento de IRPJ apurado
no transcorrer do ano-calendrio sobre a base de clculo
estimada ou em balano ou balancete de suspenso ou reduo.
Ateno: O pedido de restituio ou a utilizao para
compensao do saldo de parcelamento de imposto de renda
apurado sobre a base de clculo estimada, ou apurado em
balano ou balancete de suspenso ou reduo, ficam
(-) Parcelamento Formalizado de IR condicionados ao pagamento do referido parcelamento.
sobre a Base de Clculo Estimada Exemplo:
Valor originrio do imposto = R$ 10.000,00;
Parte do valor original do dbito constante do processo de
parcelamento = R$ 4.000,00;
Valor total constante do processo de parcelamento (principal +
multa + juros) = R$ 7.000,00;
Neste caso o valor a ser informado como parcelamento
25 01012014 E N formalizado R$ 4.000,00.

SOMA(N630(3:4)) - Resultado aritmtico dos valores constantes nas linhas N630/3
IMPOSTO DE RENDA A PAGAR
26 01012014 CNA N SOMA(N630(6:25)) a N630/25.
A pessoa jurdica que efetuar a venda de unidades imobilirias
antes do trmino da obra cuja insuficincia de custo realizado
for superior a 15% (quinze por cento) do total do oramento
deve informar, nesta linha, o valor correspondente
insuficincia do imposto no recolhido, no perodo de
IMPOSTO DE RENDA SOBRE A
apurao em que o empreendimento for concludo.
DIFERENA ENTRE O CUSTO
Os juros de mora sobre o valor do imposto postergado devem
ORADO E O CUSTO EFETIVO
ser calculados parte e recolhidos em Darf distinto, nos
mesmos prazos de pagamento do imposto.
Para clculo da importncia a ser indicada nesta linha, observar
o disposto nas instrues para clculo do imposto postergado
27 01012014 E N da linha N630/28.
Esta linha ser utilizada para indicar o valor do imposto
postergado de perodos de apurao anteriores em decorrncia
de inexatido quanto ao perodo de escriturao de receitas,
rendimentos, custos ou dedues (Decreto n 3.000, de 1999,
art. 273).
O valor desta linha no deve estar contido no imposto lquido
a pagar, devendo ser recolhido em separado do imposto devido
(PN CST ns 57, de 1979, e 2, de 1996) e no compe a base
IMPOSTO DE RENDA POSTERGADO de clculo para aplicao dos investimentos regionais do
DE PERODOS DE APURAO Registro N615 Informaes da Base de Clculo de Incentivos
ANTERIORES Fiscais.
Os juros e multa de mora devem ser calculados parte e
recolhidos em Darf prprio, juntamente com o valor do
imposto postergado, na mesma data de recolhimento da
primeira ou nica quota do imposto, ou seja, at o ltimo dia
til do ms subsequente ao do trimestre ou at o ltimo dia til
do ms de maro do ano-calendrio subsequente ao que se
refere a declarao, conforme seja o perodo de apurao
28 01012014 E NS trimestral ou anual, respectivamente.

III.2 Financeiras, Seguradoras, de Capitalizao e Entidades Abertas de Previdncia Complementar:

BASE DE CLCULO DO
1 IRPJ 01012014 CA NS N500(1)
IMPOSTO SOBRE O
2 LUCRO REAL 01012014 R
SE (N630(1) > 0) ENTAO
Alquota de 15% N630(1)*0,15 SENAO 0 Valor resultante da aplicao da alquota de 15% (quinze por cento) sobre
3 01012014 CA N FIM_SE a linha N630/1.
SE (N630(1) <= 20000 *
MESES_PERIODO())
ENTAO 0 SENAO (N630(1) Valor do adicional do imposto de renda, determinado mediante a aplicao
Adicional
- 20000 * da alquota de 10% (dez por cento) sobre a parcela do lucro real que
MESES_PERIODO()) * 0,1 exceder o valor resultante da multiplicao de R$ 20.000,00 (vinte mil
4 01012014 CA N FIM_SE reais) pelo nmero de meses do respectivo perodo de apurao.
5 DEDUES 01012014 R
(-) Operaes de Carter Valor correspondente deduo do imposto de renda relativa a operaes
6 Cultural e Artstico 01012014 E N de carter cultural e artstico.
(-) Operaes de Aquisio
de Vale-Cultura (Lei n Valor correspondente deduo do imposto de renda relativa a operaes
7 12.761/2012, art. 10) 01012014 E N de aquisio de vale-cultura.
(-) Programa de Alimentao Valor correspondente deduo do imposto de renda relativa ao programa
8 do Trabalhador 01012014 E N de alimentao do trabalhador.
Valor correspondente deduo do imposto de renda relativa atividade
9 01012014 E N audiovisual.
(-) Fundos dos Direitos da Valor correspondente deduo do imposto de renda relativa aos fundos
10 Criana e do Adolescente 01012014 E N dos direitos da criana e do adolescente.
(-) Fundos Nacional,
Estaduais ou Municipais do Valor correspondente deduo do imposto de renda relativa aos fundos
Idoso (Lei n 12.213/2010, nacional, estaduais ou municipais do idoso.
11 art. 3) 01012014 E N
(-) Atividades de Carter
ou doao, no apoio direto a projetos desportivos e paradesportivos
Desportivo
12 01012014 E N previamente aprovados pelo Ministrio do Esporte.
(-) Programa Nacional de Valor correspondente deduo do imposto de renda a ttulo de patrocnio
Apoio Ateno Oncolgica ou doao no apoio direto a projetos previamente aprovados pelo
- PRONON (Lei n Ministrio da Sade no mbito do Programa Nacional de Apoio Ateno
13 12.715/2012, arts. 1 e 4) 01012014 E N Oncolgica - PRONON.

(-) Programa Nacional de
Apoio Ateno da Sade da
ou doao no apoio direto a projetos previamente aprovados pelo
Pessoa com Deficincia -
Ministrio da Sade no mbito do Programa Nacional de Apoio Ateno
PRONAS/PCD (Lei n
14 12.715/2012, arts. 3 e 4) 01012014 E N da Sade da Pessoa com Deficincia - PRONAS/PCD.
(-) Valor da Remunerao da
Valor total da remunerao integral da empregada pago nos 60 (sessenta)
Prorrogao da Licena-
dias de prorrogao de sua licena-maternidade, vedada a deduo como
Maternidade (Lei n
despesa operacional.
15 11.770/2008, art. 5) 01012014 E N
Valor correspondente ao crdito presumido de 9% sobre a parcela dos
lucros auferidos no exterior de acordo com o art. 28 da Instruo
Normativa n 1.520/2014.
Art. 28. At o ano-calendrio de 2022, a controladora domiciliada no
Brasil poder deduzir crdito presumido de imposto no valor de at 9%
(nove por cento) incidente sobre a parcela positiva computada no lucro real
(-) Crdito Presumido de 9% relativo a investimento em pessoas jurdicas no exterior que realizem as
Sobre a Parcela dos Lucros atividades previstas no 1.
Auferidos no Exterior (Art. 1 Podero se beneficiar do crdito previsto no caput as seguintes
28, da Instruo Normativa atividades:
1.520/2014) I - fabricao de bebidas;
VI - explorao, sob concesso, de bem pblico localizado no pas de
15.01 01012015 E N domiclio da controlada.
deduzir, na proporo de sua participao, o imposto sobre a renda pago
no exterior pela controlada direta ou indireta, incidente sobre as parcelas
Brasil, at o limite dos tributos sobre a renda incidentes no Brasil sobre as
referidas parcelas.
()
3 No caso de no haver consolidao, a deduo de que trata o caput
12.973/2014
ser efetuada de forma individualizada por controlada, direta ou indireta.
15.04 01012015 E N poder ser deduzido do valor da CSLL, devida em virtude da adio sua


base de clculo das parcelas positivas dos resultados oriundos do exterior,
at o valor devido em decorrncia dessa adio
De acordo com o art. 88 da Lei n 12.973;2014, a pessoa jurdica coligada
domiciliada no Brasil poder deduzir do imposto sobre a renda ou da CSLL
devidos o imposto sobre a renda retido na fonte no exterior incidente sobre
os dividendos que tenham sido computados na determinao do lucro real
(-) Imposto Sobre a Renda e da base de clculo da CSLL, desde que sua coligada no exterior se
Retido na Fonte no Exterior enquadre nas condies previstas no art. 81, observados os limites
Incidente Sobre os previstos nos 4o e 8o do art. 87.
Dividendos no Caso do Art. Pargrafo nico. Na hiptese de a reteno do imposto sobre a renda no
88 da Lei n 12.973/2014 exterior vir a ocorrer em momento posterior quele em que tiverem sido
considerados no resultado da coligada domiciliada no Brasil, a deduo de
que trata este artigo somente poder ser efetuada no balano
correspondente ao ano-calendrio em que ocorrer a reteno, e dever
15.05 01012015 E N respeitar os limites previstos no caput.
a) o imposto de renda pago sobre os lucros disponibilizados no pas de
domiclio da filial, sucursal, controlada ou coligada da pessoa jurdica, os
servios prestados diretamente, e os rendimentos e ganhos de capital
auferidos no exterior (Lei n 9.532, de 1997, art. 1; Lei n 9.959, de 2000,
art. 3; MP n 1.991-15, de 2000, art. 35, e reedies; MP n 2.158-34, de
2001, art. 74 );
b) o imposto de renda retido na fonte sobre rendimentos pagos ou
creditados a filial, sucursal, controlada ou coligada da pessoa jurdica
domiciliada no Brasil, no compensado em virtude de a beneficiria ser
domiciliada em pas enquadrado nas disposies do art. 24 da Lei n 9.430,
(-) Imposto Pago no Exterior
de 1996, compensvel com o imposto devido sobre o lucro real da matriz,
sobre Lucros, Rendimentos e
controlada ou coligada no Brasil, quando os resultados da filial, sucursal,
Ganhos de Capital
controlada ou coligada, que contenham os referidos rendimentos, forem
computados na determinao do lucro real da pessoa jurdica no Brasil
(MP n 1.807, de 1999, art. 9, e reedies).
Ateno:
1) No informar o valor do imposto j compensado no recolhimento
mensal referente a dezembro, no caso de levantamento de balano ou
balancete de suspenso ou reduo relativo quele ms, pois este j est
sendo deduzido com o correto preenchimento da linha N620/22.
2) No caso citado no item "1", a pessoa jurdica que apurou o imposto de
renda com base no lucro real anual pode deduzir o imposto pago no
16 01012014 E N exterior, aps 31 de janeiro, at 31 de maro. A pessoa jurdica que apurou

o imposto de renda sobre a base de clculo estimada no ms de dezembro
pode deduzir o imposto pago, no exterior, aps 31 de janeiro at 31 de
maro, no ajuste anual.
3) A pessoa jurdica que apurou o imposto de renda com base no lucro real
trimestral pode deduzir o imposto pago no exterior at a data do
vencimento do imposto de renda no Brasil. Assim, na apurao do 4
trimestre, pode ser deduzido o imposto pago no exterior at 31 de janeiro
do ano subsequente.
Indicar o valor correspondente ao imposto de renda retido na fonte sobre
as receitas que integram a base de clculo do imposto devido.
Informar, tambm, o valor do imposto pago ou retido na fonte no perodo,
a ttulo de antecipao, correspondente a rendimentos ou receitas que
integram o lucro real, inclusive o retido sobre rendimentos auferidos em
operaes day trade.
Ateno:
1) No caso de apurao anual do imposto, no devem ser includos os
valores do imposto retido ou pago durante o ano-calendrio e que tenham
sido deduzidos nos recolhimentos mensais do imposto.
2) Os valores excedentes de imposto de renda retido na fonte no utilizados
na apurao do imposto de renda mensal, no transcorrer do ano-calendrio,
devem ser informados nesta linha, independentemente de limite.
3) No h limite de deduo do imposto de renda na fonte para as pessoas
jurdicas que apuram o imposto de renda trimestralmente.
(-) Imposto de Renda Retido
Imposto Compensvel: Nesta linha, pode ser indicado o valor do imposto
na Fonte
pago ou retido na fonte sobre:
a) as receitas da prestao de servios caracterizadamente de natureza
profissional;
b) as comisses, corretagens ou qualquer outra remunerao pela
representao comercial ou pela mediao na realizao de negcios civis
e comerciais;
c) os servios de propaganda e publicidade;
d) as receitas de prestao de servios de administrao de convnios;
e) rendimentos de aplicaes financeiras de renda fixa ou de ganhos
lquidos mensais de renda varivel, inclusive o retido sobre rendimentos
auferidos em operaes day trade;
f) os juros remuneratrios de capital, de que trata o art. 9 da Lei n 9.249,
de 1995;
g) as importncias pagas a ttulo de juros e de indenizaes por lucros
17 01012014 E N cessantes, decorrentes de sentena judicial;

h) multa ou qualquer outra vantagem paga ou creditada por pessoa jurdica,
ainda que a ttulo de indenizao, em virtude de resciso de contrato (Lei
n 9.430, de 1996, art. 70).
Ateno:
1) O imposto retido das cooperativas de trabalho, associaes ou
assemelhadas deve ser compensado com o imposto retido por ocasio do
pagamento dos rendimentos aos associados (Lei n 8.541, de 1992, art. 45,
1, Lei n 8.981, de 1995, art. 64);
2) O imposto retido na fonte somente pode ser compensado se a pessoa
jurdica possuir comprovante de reteno emitido em seu nome pela fonte
pagadora.
Valor correspondente ao imposto de renda retido na fonte por rgo
pblico federal sobre as receitas que integram a base de clculo do imposto
devido.
Ateno:
na Fonte por rgos,
1) Os valores excedentes de imposto de renda retido na fonte por rgo
Autarquias e Fundaes
pblico federal no utilizados na apurao do imposto de renda mensal, no
Federais (Lei n 9.430/1996,
transcorrer do ano-calendrio, devem ser informados nesta linha,
art. 64)
independentemente de limite.
18 01012014 E N jurdicas que apuram o imposto de renda trimestralmente.
que integram a base de clculo do imposto devido, pelas seguintes
entidades da administrao pblica federal:
III - demais entidades em que a Unio, direta ou indiretamente, detenha a
maioria do capital social com direito a voto, e que dela recebam recursos
na Fonte pelas Demais
do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar sua execuo
Entidades da Administrao
oramentria e financeira na modalidade total no Sistema Integrado de
Pblica Federal (Lei n
Administrao Financeira do Governo Federal - SIAFI.
10.833/2003, art. 34)
Ateno:
1) Os valores excedentes de imposto de renda retido na fonte no utilizados
na apurao do imposto de renda mensal, no transcorrer do ano-calendrio,
devem ser informados nesta linha, independentemente de limite.
19 01012014 E N jurdicas que apuram o imposto de renda trimestralmente.


(-) Imposto Pago Incidente
Valor do imposto pago no ano-calendrio de anterior incidente sobre os
sobre Ganhos no Mercado de
ganhos lquidos auferidos no mercado de renda varivel.
20 Renda Varivel 01012014 E N
apuraram o lucro real anual.
Somente podem ser deduzidos na apurao do ajuste anual os valores de
estimativa efetivamente pagos relativos ao ano-calendrio objeto da
declarao.
Considera-se efetivamente pago por estimativa o crdito tributrio extinto
por meio de: deduo do imposto de renda retido ou pago sobre as receitas
que integram a base de clculo, compensao de pagamento a maior e/ou
indevido, compensao do saldo negativo de IRPJ de perodos anteriores,
compensao solicitada por meio de processo administrativo,
compensao autorizada por medida judicial e valores pagos por meio de
Darf.
Consideram-se, ainda, como efetivamente pagos por estimativa os valores
recolhidos mensalmente aos fundos Finor, Finam e Funres, at o limite
permitido no ajuste anual, exclusivamente pelas pessoas jurdicas ou
grupos de empresas coligadas de que trata o art. 9 da Lei n 8.167, de
(-) Imposto de Renda Mensal 1991, que, isolada ou conjuntamente, detenham, pelo menos, cinquenta e
Pago por Estimativa um por cento do capital votante de sociedade titular de projeto aprovado
como beneficirio das aplicaes no Finor, Finam e Funres, relativo a
setores da economia considerados, pelo Poder Executivo, prioritrios para
o desenvolvimento regional, nas reas de atuao da Sudene e da Sudam,
desde que o projeto tenha sido aprovado ou protocolizado no rgo
competente at 2 de maio de 2001 e que esteja em situao de regularidade
(Lei n 9.532, de 1997, art. 4, 8, MP n 2.199-14, de 2001, arts. 3 e 17).
Ateno: A aplicao fica assegurada somente at o final do prazo
previsto para a implantao do projeto.
O valor do imposto efetivamente pago por estimativa corresponde ao
somatrio dos valores mensais relativos seguinte operao:
IEFP = Imposto Mensal Efetivamente Pago por Estimativa
IEFP = (Linhas N620/21 + N620/22 + N620/23 + N620/24 + N620/25 +
Pagamentos de IRPJ mensal + Pagamentos Finor/Finam/Funres at o
limite permitido no ajuste anual + Compensao solicitada mediante
Declarao de Compensao (PER/DComp) ou processo administrativo, e
21 01012014 E N compensao autorizada por medida judicial).


Valor original correspondente a parcelamento de IRPJ apurado no
transcorrer do ano-calendrio sobre a base de clculo estimada ou em
balano ou balancete de suspenso ou reduo.
Ateno: O pedido de restituio ou a utilizao para compensao do
saldo de parcelamento de imposto de renda apurado sobre a base de clculo
estimada, ou apurado em balano ou balancete de suspenso ou reduo,
(-) Parcelamento Formalizado ficam condicionados ao pagamento do referido parcelamento.
de IR sobre a Base de Clculo Exemplo:
Estimada Valor originrio do imposto = R$ 10.000,00;
Parte do valor original do dbito constante do processo de parcelamento =
R$ 4.000,00;
Valor total constante do processo de parcelamento (principal + multa +
juros) = R$ 7.000,00;
Neste caso o valor a ser informado como parcelamento formalizado R$
22 01012014 E N 4.000,00.
IMPOSTO DE RENDA A SOMA(N630(3:4)) -
23 PAGAR 01012014 CNA N SOMA(N630(5:21)) Resultado aritmtico dos valores constantes nas linhas N630/3 a N630/21.
Esta linha ser utilizada para indicar o valor do imposto postergado de
perodos de apurao anteriores em decorrncia de inexatido quanto ao
perodo de escriturao de receitas, rendimentos, custos ou dedues
(Decreto n 3.000, de 1999, art. 273).
O valor desta linha no deve estar contido no imposto lquido a pagar,
devendo ser recolhido em separado do imposto devido (PN CST ns 57, de
IMPOSTO DE RENDA 1979, e 2, de 1996) e no compe a base de clculo para aplicao dos
POSTERGADO DE investimentos regionais do Registro N615 Informaes da Base de
PERODOS DE Clculo de Incentivos Fiscais.
APURAO ANTERIORES Os juros e multa de mora devem ser calculados parte e recolhidos em
Darf prprio, juntamente com o valor do imposto postergado, na mesma
data de recolhimento da primeira ou nica quota do imposto, ou seja, at o
ltimo dia til do ms subsequente ao do trimestre ou at o ltimo dia til
do ms de maro do ano-calendrio subsequente ao que se refere a
declarao, conforme seja o perodo de apurao trimestral ou anual,
25 01012014 E N respectivamente.
Exemplo de Preenchimento: |N630|21|(-) Imposto de Renda Mensal Pago por Estimativa|10000,00|

|(-) Imposto de Renda Mensal Pago por Estimativa|: Descrio da linha.
|10000,00|: Valor da linha (R$ 10.000,00).
Registro N650: Base de Clculo da CSLL Aps as Compensaes da Base de Clculo Negativa
Apresenta a base de clculo da CSLL, aps as compensaes da base de clculo negativa.
REGISTRO N650: BASE DE CLCULO DA CSLL APS AS COMPENSAES DA BASE DE CLCULO NEGATIVA
Campo(s) chave: REG

Vlidos
Sim
Sim
No
No


III Tabela Dinmica:
CDIGO DESCRIO DT_INI DT_FIM ORDEM TIPO FORMATO FRMULA

SE (0010.COD_QUALIF_PJ( ) = "01") ENTAO SE (M350(175) <= 0 E
M350(349) <= 0) ENTAO M350(175) + M350(349) SENAO
Valor da Base de Clculo da CSLL DEBITO(M350(175))+DEBITO(M350(349)) FIM_SE SENAO SE
(0010.COD_QUALIF_PJ( )= "02") ENTAO M350(203) SENAO SE
(0010.COD_QUALIF_PJ( ) = "03") ENTAO M350(142) SENAO 0 FIM_SE
1 01012014 1 CA N FIM_SE FIM_SE
Valor da Base de Clculo da CSLL -

Estimativa com Base na Receita Bruta
2 01012014 1 E N
Exemplo de Preenchimento: |N650|1|Valor da base de clculo da CSLL|100000,00|

|Valor da Base de Clculo da CSLL|: Descrio da linha.
|100000,00|: Valor da linha (R$ 100.000,00).

Registro N660: Apurao da CSLL Mensal por Estimativa
Este registro habilitado para a pessoa jurdica que apurou o imposto de renda com base no lucro real anual que optou por apurar a CSLL por estimativa mensal.
I) Apurao Anual da CSLL, com Recolhimentos Mensais sobre a Base de Clculo Estimada
A pessoa jurdica que apurar anualmente o imposto sobre a renda com base no lucro real tambm deve apurar a CSLL anualmente com base no resultado ajustado, em 31 de dezembro de cada ano.
Os valores de CSLL efetivamente pagos calculados sobre a base de clculo estimada mensalmente, no transcorrer do ano-calendrio, podem ser deduzidos do valor de CSLL apurado anualmente
(ajuste).
O valor da CSLL no pode ser deduzido para efeito de determinao do lucro real e da prpria base de clculo (Lei n 9.316, de 1996, art. 1).
I.1) Base de Clculo
I.1.1) Pessoas Jurdicas de Natureza Comercial, Industrial ou de Prestao de Servios
A base de clculo da CSLL, em cada ms, ser determinada pela soma:
1) de 12% (doze por cento) ou de 32% (trinta e dois por cento) da receita bruta auferida no perodo;
2) dos rendimentos e ganhos lquidos auferidos em aplicaes financeiras de renda fixa e renda varivel;
3) dos ganhos de capital, das demais receitas e dos resultados positivos decorrentes de receitas no compreendidas na atividade, no ms em que forem auferidos, inclusive:
a) os rendimentos auferidos nas operaes de mtuo realizadas entre pessoas jurdicas ou entre pessoa jurdica e pessoa fsica;
b) os ganhos de capital auferidos na alienao de participaes societrias permanentes em sociedades coligadas e controladas, e de participaes societrias que permaneceram no ativo
da pessoa jurdica at o trmino do ano-calendrio seguinte ao de suas aquisies;
c) os ganhos auferidos em operaes de cobertura (hedge) realizadas em bolsas de valores, de mercadorias e de futuros ou no mercado de balco;
d) a receita de locao de imvel, quando no for este o objeto social da pessoa jurdica, deduzida dos encargos necessrios sua percepo;
e) os juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e de Custdia (Selic) para ttulos federais, acumulada mensalmente, relativos a impostos e contribuies a
serem restitudos ou compensados;
f) as receitas financeiras decorrentes das variaes monetrias dos direitos de crdito e das obrigaes do contribuinte, em funo de ndices ou coeficientes aplicveis por disposio legal
ou contratual;
g) os ganhos de capital auferidos na devoluo de capital em bens e direitos;
h) a diferena entre o valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitos recebidos de instituio isenta, a ttulo de devoluo de patrimnio, e o valor em dinheiro ou o valor dos bens e
direitos entregue para a formao do referido patrimnio.

Ateno:
1) A partir de 1 de setembro de 2003, o percentual da receita bruta considerado para efeito de determinao da base de clculo da CSLL, a que se refere o item 1 acima, de 32% (trinta e dois por
cento), para as atividades de:
a) prestao de servios em geral, observado o disposto no item seguinte;
c) administrao, locao ou cesso de bens imveis, mveis e direitos de qualquer natureza;
d) prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo de riscos, administrao de contas a pagar e a receber, e compra de
2) Para as atividades de prestao de servios hospitalares e de transporte, inclusive de carga, o percentual de receita bruta a ser considerado de 12% (doze por cento).
3) No caso de atividades diversificadas, ser aplicado o percentual correspondente a cada atividade.
incorporao imobiliria, construo de prdios destinados venda, bem como a venda de imveis construdos ou adquiridos para a revenda, quando decorrente da comercializao de imveis e
for apurada por meio de ndices ou coeficientes previstos em contrato. (Lei n 11.196, de 2005, art. 34).
O ganho de capital, nas alienaes de bens do ativo no-circulante, exceto realizvel a longo prazo, e de ouro no considerado ativo financeiro, corresponde diferena positiva verificada entre o
valor da alienao e o respectivo valor contbil.
Para efeito de apurao do ganho de capital, considera-se valor contbil:
1) No caso de investimentos permanentes em:

a) participaes societrias avaliadas pelo custo de aquisio, o valor de aquisio;
b) participaes societrias avaliadas pelo valor de patrimnio lquido, a soma algbrica dos seguintes valores:
I. do patrimnio lquido pelo qual o investimento estiver registrado;
II. do gio ou desgio na aquisio do investimento;
III. da proviso para perdas, constituda at 31 de dezembro de 1995, quando dedutvel.
2) No caso das aplicaes em ouro, no considerado ativo financeiro, o valor de aquisio;
3) No caso dos demais bens e direitos do ativo no-circulante, exceto realizvel a longo prazo, o custo de aquisio, diminudo dos encargos de depreciao, amortizao ou exausto acumulados.
A baixa de investimento relevante e influente em sociedade coligada ou controlada deve ser precedida de avaliao pelo valor de patrimnio lquido, com base em balano patrimonial ou balancete
de verificao da coligada ou controlada, levantado na data da alienao ou liquidao ou at trinta dias, no mximo, antes dessa data.
No caso de outros bens e direitos no classificados no ativo no-circulante, exceto realizvel a longo prazo, considera-se valor contbil o custo de aquisio.
O ganho de capital auferido na venda de bens do ativo no-circulante, exceto realizvel a longo prazo, para recebimento do preo, no todo ou em parte, aps o trmino do ano-calendrio seguinte
ao da contratao deve integrar a base de clculo mensal da CSLL, podendo, para efeito de determinar o resultado ajustado, ser computado na proporo da parcela do preo recebida em cada ms.
As receitas financeiras decorrentes das variaes monetrias dos direitos de crdito e das obrigaes do contribuinte, em funo da taxa de cmbio, so consideradas, para efeito de determinao
da base de clculo da CSLL, quando da liquidao da correspondente operao. opo da pessoa jurdica, as variaes monetrias podem ser consideradas segundo o regime de competncia, o qual deve
ser aplicado a todo o ano-calendrio.

I.1.2) Efeito dos Balanos de Suspenso ou Reduo no Pagamento da CSLL
A mesma forma de tributao adotada pela pessoa jurdica, para fins de apurao do imposto de renda, deve ser empregada para fins de apurao da CSLL.
Assim, a pessoa jurdica que levantou balano ou balancete para suspender ou reduzir o pagamento do imposto de renda, em determinado ms do ano-calendrio, deve apurar a base de clculo da
CSLL sobre o resultado do perodo apurado nesse mesmo balano, ajustado pelas adies determinadas, pelas excluses permitidas e pelas compensaes de base de clculo negativa da CSLL, observados
os limites definidos na legislao pertinente.
A pessoa jurdica que levantar balano ou balancete de suspenso ou reduo do pagamento do IRPJ e da CSLL em 31 de dezembro deve computar os lucros, oriundos do exterior, disponibilizados
nos termos do art. 1 da Lei n 9.532, de 1997, observado o disposto no art. 74 da Medida Provisria n 2.158-35 de 24 de agosto de 2001. A pessoa jurdica deve computar tambm os rendimentos e ganhos
de capital, auferidos no exterior, nesse balano ou balancete, para fins de incidncia da CSLL.
Informaes detalhadas sobre balano de suspenso ou reduo do pagamento do IRPJ e da CSLL podem ser encontradas nas explicaes iniciais do Bloco L.
REGISTRO N660: CLCULO DA CSLL MENSAL POR ESTIMATIVA


Vlidos
Sim
Sim
No
No


III Tabela Dinmica:

RECEITAS BRUTAS
UTILIZADAS NO
CLCULO DA CSLL POR
0.5 PROPORCIONALIDADE 01012015 R
A linha de ser preenchida nos casos previstos no art. 3 da Instruo
Total das Receitas Brutas
Normativa RFB n 1.591, de 5 de novembro de 2015, para alquota da
Computadas no Balano do
CSLL igual a 17% ou 20%, quando o perodo estiver compreendido
Perodo
0.53 01012015 E N entre setembro e dezembro de 2015.
Total das Receitas Brutas do
Ms de Setembro at o Final
CSSL igual a 20%, quando o perodo estiver compreendido entre
do Perodo
0.54 01012015 E N setembro e dezembro de 2015.
Ms de Outubro at o Final
CSLL igual a 17%, quando o perodo estiver compreendido entre
do Perodo
0.55 01012015 E N outubro e dezembro de 2015.
1 CLCULO DA CSLL 01012014 R
A pessoa jurdica que apurou o imposto sobre a renda com base na
receita bruta e acrscimos ou a entidade imune ou isenta do imposto de
SE renda que optou por apurar a CSLL com base na receita bruta e
(BAL_RED(PERIODO_ATUA acrscimos deve informar, nesta linha, o valor correspondente a 12%
Base de Clculo da CSLL
L()) = "B") ENTAO N650(1) (doze por cento) ou 32% (trinta por cento), conforme o caso, da receita
SENAO N650(2) FIM_SE bruta mensal, excludas as vendas canceladas, as devolues de vendas,
os descontos incondicionais concedidos e os impostos no cumulativos
2 01012014 CA NS cobrados destacadamente do comprador dos quais o vendedor dos bens


ou o prestador de servios seja mero depositrio, e adicionar os
acrscimos base de clculo em conformidade com o disposto no
subitem I.1.1.
A pessoa jurdica que apurou o imposto sobre a renda com base em
balano ou balancete de suspenso ou reduo ou a entidade imune ou
isenta do imposto de renda que optou por apurar a CSLL com base em
balano ou balancete de suspenso ou reduo deve informar a base de
clculo da CSLL em conformidade com o disposto no subitem I.1.2.
Ateno A partir de 1 de setembro de 2003, o percentual da receita
bruta a ser considerado para efeito de determinao da base de clculo
da CSLL de 32 % (trinta e dois por cento), para as atividades de:
1) prestao de servios em geral, exceto a de servios hospitalares e de
transporte;
2) intermediao de negcios;
3) administrao, locao ou cesso de bens imveis, mveis e direitos
de qualquer natureza;
4) prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia,
mercadolgica, gesto de crdito, seleo de riscos, administrao de
contas a pagar e a receber, e compra de direitos creditrios resultantes
de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios (factoring).
SE(N660(2)<=0) ENTAO 0 PJ Sujeita Alquota da CSLL de 9% ou 17% ou 20% em 31/12/2015:
SENAO 1 9%
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()= 2 17%
"1") ENTAO N660(2)*0,09 3 20%
SENAO
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()= De acordo com o art. 1o da Lei no 13.169, de 6 de outubro de 2015:
"2") ENTAO
SE(PERIODO_ATUAL()<"A1 A Lei no 7.689, de 15 de dezembro de 1988, passa a vigorar com as
0") ENTAO N660(2)*0,15 seguintes alteraes:
CSLL Apurada SENAO Art. 3o ........................................................................
SE(N660("0.53")=0)ENTAO I - 20% (vinte por cento), no perodo compreendido entre 1o de
N660(2)*0,17 SENAO setembro de 2015 e 31 de dezembro de 2018, e 15% (quinze por cento)
N660(2)*N660("0.55")/N660(" a partir de 1o de janeiro de 2019, no caso das pessoas jurdicas de
0.53")*0,02+N660(2)*0,15 seguros privados, das de capitalizao e das referidas nos incisos I a
FIM_SE FIM_SE SENAO VII e X do 1o do art. 1o da Lei Complementar no 105, de 10 de
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()= janeiro de 2001;
"3")ENTAO II - 17% (dezessete por cento), no perodo compreendido entre 1o de
SE(PERIODO_ATUAL()<"A0 outubro de 2015 e 31 de dezembro de 2018, e 15% (quinze por cento) a
3 01012014 CA N 9")ENTAO N660(2)*0,15 partir de 1o de janeiro de 2019, no caso das pessoas jurdicas referidas

SENAO SE no inciso IX do 1 do art. 1 da Lei Complementar n 105, de 10 de
(N660("0.53")=0)ENTAO janeiro de 2001;
N660(2)*0,20 SENAO III - 9% (nove por cento), no caso das demais pessoas jurdicas.
N660(2)*N660("0.54")/N660("
0.53")*0,05+N660(2)*0,15
FIM_SE FIM_SE FIM_SE
4 DEDUES 01012014 R
SE(N600(50)<=0) ENTAO 0
SENAO
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()=
"1") ENTAO N600(50)*0,09
SENAO
"2") ENTAO
SE(PERIODO_ATUAL()<"A1
0") ENTAO N600(50)*0,15
SENAO
SE(N660("0.53")=0)ENTAO
N600(50)*0,17 SENAO
(-) Iseno sobre o Lucro da
N600(50)*N660("0.55")/N660(
Explorao Relativo ao
"0.53")*0,02+N600(50)*0,15
Prouni
FIM_SE FIM_SE SENAO
"3")ENTAO
9")ENTAO N600(50)*0,15
SENAO SE
(N660("0.53")=0)ENTAO Na hiptese de determinao da CSLL devido mensalmente com base
N600(50)*0,20 SENAO em balano ou balancete de suspenso ou reduo, podem ser deduzidos
N600(50)*N660("0.54")/N660( os seguintes incentivos fiscais apurados com base no lucro da
"0.53")*0,05+N600(50)*0,15 explorao relativo ao Prouni: Valor informado na linha N600/50
FIM_SE FIM_SE FIM_SE (Parcela Isenta Correspondente Atividade de Ensino Superior - Prouni)
5 01012014 CA N FIM_SE FIM_SE FIM_SE X alquota da CSLL).
SE(N600(54)<=0) ENTAO 0
Na hiptese de determinao da CSLL devido mensalmente com base
(-) Iseno sobre o Lucro da SENAO
em balano ou balancete de suspenso ou reduo, podem ser deduzidos
Explorao de Eventos da SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()=
os seguintes incentivos fiscais apurados com base no lucro da
Fifa "1") ENTAO N600(54)*0,09
explorao relativo aos Eventos da Fifa-Copa Das Confederaes 2013
6 01012014 CA N SENAO

SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()= e Copa Do Mundo 2014: Valor informado na linha N600/54 (Parcela
"2") ENTAO Isenta Correspondente Eventos da Fifa) X alquota da CSLL.
0") ENTAO N600(54)*0,15
SENAO
SE(N660("0.53")=0)ENTAO
N600(54)*0,17 SENAO
N600(54)*N660("0.55")/N660(
"0.53")*0,02+N600(54)*0,15
FIM_SE FIM_SE SENAO
"3")ENTAO
9")ENTAO N600(54)*0,15
SENAO SE
(N660("0.53")=0)ENTAO
N600(54)*0,20 SENAO
N600(54)*N660("0.54")/N660(
"0.53")*0,05+N600(54)*0,15
SE(N600(55)<=0) ENTAO 0
SENAO
"1") ENTAO N600(55)*0,09
SENAO
Na hiptese de determinao da CSLL devido mensalmente com base
"2") ENTAO
em balano ou balancete de suspenso ou reduo, podem ser deduzidos
(-) Iseno sobre o Lucro da SE(PERIODO_ATUAL()<"A1
os seguintes incentivos fiscais apurados com base no lucro da
Explorao da Atividade de 0") ENTAO N600(55)*0,15
explorao relativo aos Servios - SPE - Eventos da Fifa-Copa Das
Servios - SPE - Eventos da SENAO
Confederaes 2013 e Copa Do Mundo 2014: Valor informado na linha
Fifa SE(N660("0.53")=0)ENTAO
N600/55 (Parcela Isenta Correspondente Atividades de Servios SPE
N600(55)*0,17 SENAO
- Eventos da Fifa) X alquota da CSLL.
N600(55)*N660("0.55")/N660(
"0.53")*0,02+N600(55)*0,15
FIM_SE FIM_SE SENAO
"3")ENTAO
7 01012014 CA N SE(PERIODO_ATUAL()<"A0

9")ENTAO N600(55)*0,15
SENAO SE
(N660("0.53")=0)ENTAO
N600(55)*0,20 SENAO
N600(55)*N660("0.54")/N660(
"0.53")*0,05+N600(55)*0,15
SE(N600(56)<=0) ENTAO 0
SENAO
"1") ENTAO N600(56)*0,09
SENAO
"2") ENTAO
0") ENTAO N600(56)*0,15
SENAO
SE(N660("0.53")=0)ENTAO Na hiptese de determinao da CSLL devido mensalmente com base
N600(56)*0,17 SENAO em balano ou balancete de suspenso ou reduo, podem ser deduzidos
N600(56)*N660("0.55")/N660( os seguintes incentivos fiscais apurados com base no lucro da
Explorao de Eventos do
"0.53")*0,02+N600(56)*0,15 explorao relativo aos Eventos da Fifa-Jogos Olmpicos Rio 2016:
CIO
FIM_SE FIM_SE SENAO Valor informado na linha N600/56 (Parcela Isenta Correspondente a
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()= Eventos do CIO) X alquota da CSLL.
"3")ENTAO
9")ENTAO N600(56)*0,15
SENAO SE
(N660("0.53")=0)ENTAO
N600(56)*0,20 SENAO
N600(56)*N660("0.54")/N660(
"0.53")*0,05+N600(56)*0,15
8 01012014 CA N FIM_SE FIM_SE FIM_SE
SE(N600(57)<=0) ENTAO 0
SENAO Na hiptese de determinao da CSLL devido mensalmente com base
Explorao da Atividade de
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()= em balano ou balancete de suspenso ou reduo, podem ser deduzidos
Servios - SPE - Eventos do
"1") ENTAO N600(57)*0,09 os seguintes incentivos fiscais apurados com base no lucro da
CIO
9 01012014 CA N SENAO explorao relativo aos Servios - SPE-Jogos Olmpicos Rio 2016:

SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()= Valor informado na linha N600/10 (Parcela Isenta Correspondente a
"2") ENTAO Atividades de Servios SPE Eventos do CIO) X alquota da CSLL.
0") ENTAO N600(57)*0,15
SENAO
SE(N660("0.53")=0)ENTAO
N600(57)*0,17 SENAO
N600(57)*N660("0.55")/N660(
"0.53")*0,02+N600(57)*0,15
FIM_SE FIM_SE SENAO
"3")ENTAO
9")ENTAO N600(57)*0,15
SENAO SE
(N660("0.53")=0)ENTAO
N600(57)*0,20 SENAO
N600(57)*N660("0.54")/N660(
"0.53")*0,05+N600(57)*0,15
Esta linha deve ser preenchida somente quando do levantamento do
balano ou balancete de suspenso ou reduo pelas pessoas jurdicas
citadas no 1 do art. 22 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991, que
tiveram base de clculo de CSLL negativa e valores adicionados
temporariamente ao lucro lquido, correspondentes a perodos de
(-) Recuperao de Crdito de apurao encerrados at 31 de dezembro de 1998, e que optaram por
CSLL (MP n 1.807/1999, art. escriturar, em seu ativo, como crdito compensvel com dbitos da
8) CSLL, o valor equivalente a dezoito por cento da soma daquelas
parcelas, conforme art. 8 da MP n 1.807, de 1999, e reedies.
A compensao a ser informada, nesta linha, pelo valor original do
crdito, somente pode ser efetuada com at 30% (trinta por cento) do
saldo da CSLL remanescente em cada perodo de apurao
10 01012014 E N (trimestral/anual).
Valor do crdito utilizado relativo Contribuio Social sobre o Lucro
(-) Crditos sobre
Lquido - CSLL, razo de 25% (vinte e cinco por cento) sobre a
Depreciao de Bens do
depreciao contbil de mquinas, aparelhos, instrumentos e
Ativo Imobilizado (Lei n
equipamentos, novos, relacionados em ato do Poder Executivo,
11.051/2004, art. 1)
11 01012014 E N adquiridos entre 1 de outubro de 2004 e 31 de dezembro de 2008,

destinados ao ativo imobilizado e empregados em processo industrial do
adquirente (Lei n 11.051, de 29 de dezembro de 2004, art. 1, alterado
pelo art. 14 da Lei n 11.452, de 27 de fevereiro de 2007).
Ateno:
1) vedada a utilizao do crdito na hiptese de a pessoa jurdica no
compensar base de clculo negativa de perodos anteriores existente ou
o fizer em valor inferior ao admitido na legislao;
2) O crdito a ser utilizado est limitado CSLL apurada na estimativa
ou em balano de suspenso.
SE
(BAL_RED(PERIODO_ATUA Esta linha deve ser preenchida somente nos meses em que houver
L()) = "B") levantamento de balano ou balancete de suspenso ou reduo, na
ENTAO forma dos arts. 10 a 13 da IN SRF n 93, de 1997.
(-) CSLL Devida em Meses ( Ateno: Considera-se CSLL devida em meses anteriores o somatrio
Anteriores SOMA(N660("12.01";"A01":P das CSLL devidas com base na receita bruta e acrscimos e/ou em saldos
ERIODO_ANTERIOR())) obtidos em balanos ou balancetes de reduo, apuradas em cada ms
) e/ou perodo em curso anteriores ao ms em que se desejar reduzir ou
SENAO 0 suspender o pagamento.
12 01012014 CA N FIM_SE
Esta linha deve ser preenchida somente nos meses em que houver
levantamento de balano ou balancete de suspenso ou reduo, na
SE(SOMA(N660(3:3)) - forma dos arts. 10 a 13 da IN SRF n 93, de 1997.
SOMA(N660(5:12))>0) Ateno: Considera-se CSLL devida em meses anteriores o somatrio
CSLL Devida no Ms
ENTAO SOMA(N660(3:3)) - das CSLL devidas com base na receita bruta e acrscimos e/ou em saldos
SOMA(N660(5:12)) obtidos em balanos ou balancetes de reduo, apuradas em cada ms
SENAO 0 e/ou perodo em curso anteriores ao ms em que se desejar reduzir ou
12.01 01012014 CNA N FIM_SE suspender o pagamento.
No caso de levantamento de balano ou balancete de suspenso ou
reduo no ms de dezembro, pode ser informado, nesta linha, o valor
do imposto pago no exterior durante o ano-calendrio ou que vier a ser
pago at 31 de janeiro do ano-calendrio subsequente, que exceder o
(-) Imposto Pago no Exterior valor compensvel com o imposto sobre a renda devido no Brasil,
sobre Lucros, Rendimentos e relativo aos lucros disponibilizados e aos rendimentos e ganhos de
Ganhos de Capital (MP n capital auferidos no exterior no transcorrer do ano-calendrio (Lei n
1.858-6/1999, art. 19) 9.532, de 1997, art. 1, 1; Lei n 9.959, de 27 de janeiro de 2000, art.
3; MP n 1.991-15, de 2000, art. 35, e reedies; MP n 2.158-34 de
2001, arts. 21, e pargrafo nico, e 74, e reedio), at o limite da CSLL
devida em virtude da adio de tais valores sua base de clculo.
13 01012014 E N Ateno:

1) O valor do imposto pago no exterior que exceder o valor compensvel
com o imposto sobre a renda devido no Brasil, relativo aos lucros
disponibilizados no exterior e aos rendimentos e ganhos de capital
auferidos no exterior, no perodo em que a pessoa jurdica sujeita ao
lucro real se submeter ao lucro arbitrado, ou se sujeitar ao Refis e optar
pelo regime de tributao com base no lucro presumido, deve ser
informado, no trimestre de disponibilizao dos lucros e/ou de
auferimento dos rendimentos ou ganhos de capital, nas linhas P500/8
(lucro presumido) ou T181/10 (lucro arbitrado);
2) A pessoa jurdica que adotou a forma de tributao pelo lucro real
anual pode deduzir da CSLL apurada no ajuste anual o valor do excesso
de imposto pago no exterior durante o ano-calendrio ou que vier a ser
pago at 31 de maro do ano subsequente, que exceder o valor
compensvel com o imposto sobre a renda devido no Brasil, relativo aos
lucros disponibilizados no exterior e aos rendimentos e ganhos de capital
auferidos no exterior, durante o ano-calendrio a que se refere o balano,
at o limite do valor da contribuio acrescido em decorrncia dessa
adio, desde que no tenha sido deduzido no balano ou balancete de
suspenso ou reduo no ms de dezembro. Nesse caso, o valor deve ser
informado na linha N670/14, conforme instrues daquela linha.
Valor correspondente CSLL retida na fonte por rgo pblico federal
sobre as receitas que integram a base de clculo da CSLL devida.
Observar as instrues e limites constantes da IN RFB n 1,234, de 11
(-) CSLL Retida na Fonte por
de janeiro de 2012.
rgos, Autarquias e
Ateno: O valor a ser informado, nesta linha, est limitado ao que seria
Fundaes Federais (Lei n
indicado na linha N660/18 caso no houvesse sido computada essa
9.430/1996, art. 64)
deduo. O valor no aproveitado em um ms poder ser utilizado em
meses subsequentes ou na apurao anual (ajuste anual) do prprio ano-
14 01012014 E N calendrio.
Valor correspondente CSLL retida na fonte, sobre as receitas que
integraram a base de clculo da CSLL devida, pelas seguintes entidades
(-) CSLL Retida na Fonte
pelas Demais Entidades da
Administrao Pblica
III - demais entidades em que a Unio, direta ou indiretamente, detenha
Federal (Lei n 10.833/2003,
a maioria do capital social com direito a voto, e que dela recebam
art. 34)
recursos do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar sua
execuo oramentria e financeira na modalidade total no Sistema
15 01012014 E N Integrado de Administrao Financeira do Governo Federal - SIAFI.

Valor correspondente CSLL retida na fonte por outras pessoas
jurdicas de direito privado, pela prestao de servios de limpeza,
conservao, manuteno, segurana, vigilncia, transporte de valores e
Pessoas Jurdicas de Direito
locao de mo-de-obra, pela prestao de servios de assessoria
Privado (Lei n 10.833/2003,
creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos,
art. 30)
administrao de contas a pagar e a receber, e pela remunerao de
16 01012014 E N servios profissionais.
rgos, Autarquias e Valor correspondente CSLL retida na fonte pelos Estados, Distrito
Fundaes dos Estados, Federal e Municpios sobre os pagamentos efetuados por seus rgos,
Distrito Federal e Municpios autarquias e fundaes, sobre as receitas que integram a base de clculo
17 (Lei n 10.833/2003, art. 33) 01012014 E N da CSLL devida.
deduzir, na proporo de sua participao, o imposto sobre a renda pago
no exterior pela controlada direta ou indireta, incidente sobre as parcelas
Brasil, at o limite dos tributos sobre a renda incidentes no Brasil sobre
as referidas parcelas.
()
3 No caso de no haver consolidao, a deduo de que trata o caput
ser efetuada de forma individualizada por controlada, direta ou indireta.
12.973/2014
poder ser deduzido do valor da CSLL, devida em virtude da adio
sua base de clculo das parcelas positivas dos resultados oriundos do
17.01 01012015 E N exterior, at o valor devido em decorrncia dessa adio
De acordo com o art. 88 da Lei n 12.973;2014, a pessoa jurdica
coligada domiciliada no Brasil poder deduzir do imposto sobre a renda
ou da CSLL devidos o imposto sobre a renda retido na fonte no exterior
incidente sobre os dividendos que tenham sido computados na
(-) Imposto Sobre a Renda determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL, desde que sua
Retido na Fonte no Exterior coligada no exterior se enquadre nas condies previstas no art. 81,
Incidente Sobre os observados os limites previstos nos 4o e 8o do art. 87.
Dividendos no Caso do Art. Pargrafo nico. Na hiptese de a reteno do imposto sobre a renda no
88 da Lei n 12.973/2014 exterior vir a ocorrer em momento posterior quele em que tiverem sido
considerados no resultado da coligada domiciliada no Brasil, a deduo
de que trata este artigo somente poder ser efetuada no balano
correspondente ao ano-calendrio em que ocorrer a reteno, e dever
17.02 01012015 E N respeitar os limites previstos no caput.

N660(3) - SOMA(N660(5:12)) Resultado aritmtico dos valores informados nas linhas N660/2 a
CSLL A PAGAR
18 01012014 CNA NS - SOMA(N660(13:17.99)) N660/15.
Exemplo de Preenchimento: |N660|19|CSLL A PAGAR|10000,00|

|CSLL A PAGAR|: Descrio da linha.
|10000,00|: Valor da linha (R$ 10.000,00).

Registro N670: Apurao da CSLL Com Base no Lucro Real
Este registro apresenta o clculo da CSLL com base no lucro real.
REGISTRO N670: CLCULO DA CSLL COM BASE NO LUCRO REAL


Vlidos
Sim
Sim
No
No


III Tabela Dinmica:

RECEITAS BRUTAS
UTILIZADAS NO CLCULO
DA CSLL POR
A linha de ser preenchida nos casos previstos no
Total das Receitas Brutas art. 2 da Instruo Normativa RFB n 1.591, de
Computadas no Trimestre 5 de novembro de 2015, para alquota da CSLL
0.51 01012015 E N igual a 20%, no terceiro trimestre de 2015.
Total das Receitas Brutas do Ms art. 2 da Instruo Normativa RFB n 1.591, de
de Setembro 5 de novembro de 2015, para alquota da CSLL
art. 3 da Instruo Normativa RFB n 1.591, de
5 de novembro de 2015, para alquota da CSLL
Computadas no Balano do
igual a 17% ou 20%, quando o perodo estiver
Perodo
compreendido entre setembro e dezembro de
0.53 01012015 E N 2015.
Total das Receitas Brutas do Ms
5 de novembro de 2015, para alquota da CSSL
de Setembro at o Final do
igual a 20%, quando o perodo estiver
Perodo
compreendido entre setembro e dezembro de
0.54 01012015 E N 2015.
Total das Receitas Brutas do Ms 5 de novembro de 2015, para alquota da CSLL
de Outubro at o Final do Perodo igual a 17%, quando o perodo estiver
01012015 compreendido entre outubro e dezembro de
0.55 E N 2015.
1 BASE DE CLCULO DA CSLL 01012014 CA NS N650(1)
SE(N670(1)<=0)ENTAO 0 SENAO PJ Sujeita Alquota da CSLL de 9% ou 17% ou
SE(PERIODO_ATUAL()="A00")ENTAO 20% em 31/12/2015:
Contribuio Social sobre o Lucro
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="1")ENTAO N670(1)*0,09 1 9%
Lquido por Atividade
SENAO SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="2")ENTAO 2 17%
2 01012014 CA N SE(N670("0.53")=0)ENTAO N670(1)*0,17 SENAO 3 20%

N670(1)*N670("0.55")/N670("0.53")*0,02+N670(1)*0,15
FIM_SE SENAO De acordo com o art. 1o da Lei no 13.169, de 6 de
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="3")ENTAO outubro de 2015:
SE(N670("0.53")=0)ENTAO N670(1)*0,20 SENAO
N670(1)*N670("0.54")/N670("0.53")*0,05+N670(1)*0,15 A Lei no 7.689, de 15 de dezembro de 1988,
FIM_SE FIM_SE FIM_SE FIM_SE SENAO passa a vigorar com as seguintes alteraes:
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="1")ENTAO N670(1)*0,09 Art.
SENAO SE(PERIODO_ATUAL()<"T03")ENTAO 3o ........................................................................
N670(1)*0,15 SENAO I - 20% (vinte por cento), no perodo
SE(PERIODO_ATUAL()="T04")ENTAO compreendido entre 1o de setembro de 2015 e
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="2")ENTAO N670(1)*0,17 31 de dezembro de 2018, e 15% (quinze por
SENAO SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="3")ENTAO cento) a partir de 1o de janeiro de 2019, no caso
N670(1)*0,20 FIM_SE FIM_SE SENAO das pessoas jurdicas de seguros privados, das
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="2")ENTAO N670(1)*0,15 de capitalizao e das referidas nos incisos I a
SENAO SE(N670("0.51")=0)ENTAO N670(1)*0,20 VII e X do 1o do art. 1o da Lei Complementar
SENAO no 105, de 10 de janeiro de 2001;
N670(1)*N670("0.52")/N670("0.51")*0,05+N670(1)*0,15 II - 17% (dezessete por cento), no perodo
FIM_SE FIM_SE FIM_SE FIM_SE FIM_SE FIM_SE compreendido entre 1o de outubro de 2015 e 31
FIM_SE de dezembro de 2018, e 15% (quinze por cento)
a partir de 1o de janeiro de 2019, no caso das
pessoas jurdicas referidas no inciso IX do 1
do art. 1 da Lei Complementar n 105, de 10 de
janeiro de 2001;
III - 9% (nove por cento), no caso das demais
pessoas jurdicas.
Valor do crdito relativo CSLL aproveitado em
perodos de apurao anteriores ao trmino do
prazo de gozo do crdito (Lei n 11.051/2004,
Adio de Crditos de CSLL art. 1, 7, 11 e 12).
sobre Depreciao Utilizados Ateno: Na hiptese de alienao dos bens
Anteriormente (Lei n objeto do crdito, o valor total dos crditos
11.051/2004, art. 1, 7, 11 e aproveitados anteriormente dever ser recolhido,
12) em quota nica, at o ltimo dia til do ms
subsequente ao da alienao ou ser adicionado
ao valor da CSLL devida no perodo de apurao
3 01012014 E N em que ocorrer a alienao.
TOTAL DA CONTRIBUIO
SOCIAL SOBRE O LUCRO Somatrio dos valores das linhas N670/2 e
4 LQUIDO 01012014 CNA N N670(2) + N670(3) N670/3.

5 DEDUES 01012014 R
Esta linha somente deve ser preenchida pelas
pessoas jurdicas citadas no 1 do art. 22 da Lei
n 8.212, de 24 de julho de 1991, que tiveram
base de clculo de CSLL negativa e valores
adicionados temporariamente ao lucro lquido,
correspondentes a perodos de apurao
encerrados at 31 de dezembro de 1998, e que
(-) Recuperao de Crdito de optaram por escriturar, em seu ativo, como
CSLL (MP n 1.807/1999, art. 8) crdito compensvel com dbitos da CSLL, o
valor equivalente a dezoito por cento da soma
daquelas parcelas.
A compensao a ser informada, nesta linha,
pelo valor original do crdito, somente pode ser
efetuada com at 30% (trinta por cento) do saldo
da CSLL constante da linha N670/4 em cada
6 01012014 E N perodo de apurao (trimestral/anual).
Valor do crdito relativo a CSLL, razo de
vinte e cinco por cento sobre a depreciao
contbil de mquinas, aparelhos, instrumentos e
equipamentos, novos, relacionados em ato do
Poder Executivo, adquiridos entre 1 de outubro
de 2004 e 31 de dezembro de 2010, destinados
ao ativo imobilizado e empregados em processo
industrial do adquirente (Lei n 11.051, de 2004,
(-) Crditos sobre Depreciao de
art. 1).
Bens do Ativo Imobilizado (Lei n
Ateno:
11.051/2004, art. 1)
1) vedada a utilizao do crdito na hiptese
de a pessoa jurdica no compensar base de
clculo negativa de perodos anteriores existente
ou o fizer em valor inferior ao admitido na
legislao;
2) O crdito a ser utilizado est limitado CSLL
apurada no encerramento do perodo de
7 01012014 E N apurao.
SE(N610(1)<=0)ENTAO 0 SENAO Valor da iseno da CSLL calculada sobre o
SE(PERIODO_ATUAL()="A00")ENTAO lucro da explorao das atividades de ensino
Explorao Relativo ao Prouni
8 01012014 CA N SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="1")ENTAO N610(1)*0,09 superior relativas aos cursos de graduao ou de


SENAO SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="2")ENTAO cursos sequenciais de formao especfica,
SE(N670("0.53")=0)ENTAO N610(1)*0,17 SENAO exploradas durante no perodo de vigncia do
N610(1)*N670("0.55")/N670("0.53")*0,02+N610(1)*0,15 termo de adeso ao Programa Universidade para
FIM_SE SENAO Todos - Prouni (Lei n 11.096, de 13 de janeiro
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="3")ENTAO de 2005). Valor informado na linha N610/1
SE(N670("0.53")=0)ENTAO N610(1)*0,20 SENAO (Lucro da Explorao Relativo ao Prouni) x
N610(1)*N670("0.54")/N670("0.53")*0,05+N610(1)*0,15 alquota da CSLL.
FIM_SE FIM_SE FIM_SE FIM_SE SENAO
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="1")ENTAO N610(1)*0,09
SENAO SE(PERIODO_ATUAL()<"T03")ENTAO
N610(1)*0,15 SENAO
SE(PERIODO_ATUAL()="T04")ENTAO
SENAO SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="3")ENTAO
N610(1)*0,20 FIM_SE FIM_SE SENAO
SENAO SE(N670("0.51")=0)ENTAO N610(1)*0,20
SENAO
N610(1)*N670("0.52")/N670("0.51")*0,05+N610(1)*0,15
FIM_SE FIM_SE FIM_SE FIM_SE FIM_SE FIM_SE
FIM_SE
SE(N610(21)<=0)ENTAO 0 SENAO
SE(PERIODO_ATUAL()="A00")ENTAO
SE(N670("0.53")=0)ENTAO N610(21)*0,17 SENAO
N610(21)*N670("0.55")/N670("0.53")*0,02+N610(21)*0,15
FIM_SE SENAO
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="3")ENTAO
Valor informado na linha N610/21 (Lucro da
(-) Iseno sobre o Lucro da SE(N670("0.53")=0)ENTAO N610(21)*0,20 SENAO
Explorao de Eventos da Fifa) x alquota da
Explorao de Eventos da Fifa N610(21)*N670("0.54")/N670("0.53")*0,05+N610(21)*0,15
CSLL.
N610(21)*0,15 SENAO
9 01012014 CA N N610(21)*0,20 FIM_SE FIM_SE SENAO

SENAO SE(N670("0.51")=0)ENTAO N610(21)*0,20
SENAO
N610(21)*N670("0.52")/N670("0.51")*0,05+N610(21)*0,15
FIM_SE
SE(N670("0.53")=0)ENTAO N610(26)*0,17 SENAO
N610(26)*N670("0.55")/N670("0.53")*0,02+N610(26)*0,15
FIM_SE SENAO
SE(N670("0.53")=0)ENTAO N610(26)*0,20 SENAO
N610(26)*N670("0.54")/N670("0.53")*0,05+N610(26)*0,15
(-) Iseno sobre o Lucro da Valor informado na linha N610/26 (Lucro da
Explorao da Atividade de Explorao da Atividade de Servios SPE
Servios SPE Eventos da Fifa Eventos da Fifa) x alquota da CSLL.
N610(26)*0,15 SENAO
SENAO SE(N670("0.51")=0)ENTAO N610(26)*0,20
SENAO
N610(26)*N670("0.52")/N670("0.51")*0,05+N610(26)*0,15
10 01012014 CA N FIM_SE
SENAO SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="2")ENTAO Valor informado na linha N610/31 (Lucro da
SE(N670("0.53")=0)ENTAO N610(31)*0,17 SENAO Explorao de Eventos do CIO) x alquota da
Explorao de Eventos do CIO
N610(31)*N670("0.55")/N670("0.53")*0,02+N610(31)*0,15 CSLL.
FIM_SE SENAO
11 01012014 CA N SE(N670("0.53")=0)ENTAO N610(31)*0,20 SENAO

N610(31)*N670("0.54")/N670("0.53")*0,05+N610(31)*0,15
N610(31)*0,15 SENAO
SENAO SE(N670("0.51")=0)ENTAO N610(31)*0,20
SENAO
N610(31)*N670("0.52")/N670("0.51")*0,05+N610(31)*0,15
FIM_SE
SE(N670("0.53")=0)ENTAO N610(36)*0,17 SENAO
N610(36)*N670("0.55")/N670("0.53")*0,02+N610(36)*0,15
FIM_SE SENAO
SE(N670("0.53")=0)ENTAO N610(36)*0,20 SENAO
N610(36)*N670("0.54")/N670("0.53")*0,05+N610(36)*0,15
(-) Iseno sobre o Lucro da Valor informado na linha N610/36 (Lucro da
Explorao da Atividade de Explorao da Atividade de Servios - SPE -
Servios - SPE - Eventos do CIO Eventos do CIO) x alquota da CSLL.
N610(36)*0,15 SENAO
SENAO SE(N670("0.51")=0)ENTAO N610(36)*0,20
SENAO
N610(36)*N670("0.52")/N670("0.51")*0,05+N610(36)*0,15
12 01012014 E N FIM_SE

Valor do bnus de adimplncia fiscal utilizado
na deduo da CSLL devida.
A partir do ano-calendrio de 2003, as pessoas
jurdicas adimplentes com os tributos e
contribuies administrados pela RFB nos
ltimos cinco anos-calendrio, submetidas ao
(-) Bnus de Adimplncia Fiscal
regime de tributao com base no lucro real ou
(Lei n 10.637/2002, art. 38)
presumido, podem se beneficiar do bnus de
adimplncia fiscal de que trata o art. 38 da Lei n
10.637, de 2002.
O perodo de cinco anos-calendrio computado
por ano completo, inclusive aquele em relao
13 01012014 E N ao qual se d o aproveitamento do bnus.
Valor do imposto pago no exterior que exceder
o valor compensvel com o imposto de renda
devido no Brasil, relativo aos lucros
disponibilizados no exterior e aos rendimentos e
ganhos de capital auferidos no exterior, no
perodo em que a pessoa jurdica se submeter ao
lucro real, at o limite da CSLL devida em
virtude da adio de tais valores base de
clculo dessa contribuio.
Ateno:
1) No informar o valor do excesso de imposto
(-) Imposto Pago no Exterior pago no exterior j compensado no recolhimento
sobre Lucros, Rendimentos e mensal referente a dezembro, no caso de
Ganhos de Capital (MP n 1.858- levantamento de balano ou balancete de
6/1999, art. 19) suspenso ou reduo relativo quele ms (linha
N600/13), pois esse valor j est sendo deduzido
com o correto preenchimento da linha N670/14;
2) No caso citado no item 1, a pessoa jurdica que
apurou a CSLL anual pode deduzir o valor do
excesso do imposto pago no exterior at 31 de
maro do ano subsequente;
3) A pessoa jurdica que apurou CSLL
trimestralmente pode deduzir o valor do excesso
do imposto pago no exterior at a data do
vencimento da contribuio no Brasil. Assim, na
14 01012014 E N apurao do 4 trimestre, poder ser deduzido o

excesso do imposto pago no exterior at 31 de
janeiro do ano subsequente.
De acordo com o art. 87 da Lei n 12.973/2014,
a pessoa jurdica poder deduzir, na proporo
de sua participao, o imposto sobre a renda
pago no exterior pela controlada direta ou
indireta, incidente sobre as parcelas positivas
computadas na determinao do lucro real da
controladora no Brasil, at o limite dos tributos
sobre a renda incidentes no Brasil sobre as
referidas parcelas.
(-) Imposto Sobre a Renda Pago ()
no Exterior pela Controlada 3 No caso de no haver consolidao, a
Direta ou Indireta, no Caso do deduo de que trata o caput ser efetuada de
Art. 87 da Lei n 12.973/2014 forma individualizada por controlada, direta ou
indireta.
8 O saldo do tributo pago no exterior que
exceder o valor passvel de deduo do valor do
imposto sobre a renda e adicional devidos no
Brasil poder ser deduzido do valor da CSLL,
devida em virtude da adio sua base de
clculo das parcelas positivas dos resultados
oriundos do exterior, at o valor devido em
14.03 01012015 E N decorrncia dessa adio
De acordo com o art. 88 da Lei n 12.973;2014,
a pessoa jurdica coligada domiciliada no Brasil
poder deduzir do imposto sobre a renda ou da
CSLL devidos o imposto sobre a renda retido na
fonte no exterior incidente sobre os dividendos
(-) Imposto Sobre a Renda Retido que tenham sido computados na determinao
na Fonte no Exterior Incidente do lucro real e da base de clculo da CSLL,
Sobre os Dividendos no Caso do desde que sua coligada no exterior se enquadre
Art. 88 da Lei n 12.973/2014 nas condies previstas no art. 81, observados os
limites previstos nos 4o e 8o do art. 87.
Pargrafo nico. Na hiptese de a reteno do
imposto sobre a renda no exterior vir a ocorrer
em momento posterior quele em que tiverem
14.04 01012015 E N sido considerados no resultado da coligada


domiciliada no Brasil, a deduo de que trata
este artigo somente poder ser efetuada no
balano correspondente ao ano-calendrio em
que ocorrer a reteno, e dever respeitar os
limites previstos no caput.
Valor correspondente CSLL retida na fonte por
rgo pblico federal sobre as receitas que
integram a base de clculo da CSLL. Observar
as instrues e limites constantes da IN SRF n
480, de 15 de dezembro de 2004.
(-) CSLL Retida na Fonte por Ateno:
rgos, Autarquias e Fundaes 1) Os valores excedentes de CSLL retida na
Federais (Lei n 9.430/1996, art. fonte por rgo pblico federal no utilizados na
64) apurao da CSLL mensal, no transcorrer do
ano-calendrio, devem ser informados nesta
linha, independentemente de limite;
2) No h limite para deduo do valor da CSLL
retida na fonte para as pessoas jurdicas que
15 01012014 E N apuram a CSLL trimestralmente.
Valor correspondente CSLL retida na fonte,
sobre as receitas que integram a base de clculo
da CSLL devida, pelas seguintes entidades da
administrao pblica federal:
III - demais entidades em que a Unio, direta ou
indiretamente, detenha a maioria do capital
(-) CSLL Retida na Fonte pelas social com direito a voto, e que dela recebam
Demais Entidades da recursos do Tesouro Nacional e estejam
Administrao Pblica Federal obrigadas a registrar sua execuo oramentria
(Lei n 10.833/2003, art. 34) e financeira na modalidade total no Sistema
Integrado de Administrao Financeira do
Governo Federal - SIAFI.
Ateno:
1) Os valores excedentes de CSLL retida na
fonte no utilizados na apurao da CSLL
mensal, no transcorrer do ano-calendrio, devem
ser informados nesta linha, independentemente
16 01012014 E N de limite;

apuram a CSLL trimestralmente.
Valor correspondente CSLL retida na fonte por
outras pessoas jurdicas de direito privado, pela
prestao de servios de limpeza, conservao,
manuteno, segurana, vigilncia, transporte de
valores e locao de mo-de-obra, pela prestao
de servios de assessoria creditcia,
mercadolgica, gesto de crdito, seleo e
riscos, administrao de contas a pagar e a
receber, e pela remunerao de servios
Pessoas Jurdicas de Direito
profissionais.
Privado (Lei n 10.833/2003, art.
Ateno:
30)
de limite;
Valor correspondente CSLL retida na fonte
pelos Estados, Distrito Federal e Municpios
sobre os pagamentos efetuados por seus rgos,
autarquias e fundaes, sobre as receitas que
integram a base de clculo da CSLL devida.
Ateno:
rgos, Autarquias e Fundaes
dos Estados, Distrito Federal e
Municpios (Lei n 10.833/2003,
art. 33)
de limite;


Esta linha deve ser preenchida somente pelas
pessoas jurdicas que apuraram o lucro real
anual.
Somente podem ser deduzidos na apurao do
ajuste anual os valores de estimativa
efetivamente pagos relativos ao ano-calendrio
objeto da declarao.
Considera-se efetivamente pago por estimativa o
crdito da contribuio extinto por meio de:
deduo da CSLL retida por rgo pblico, ou
por outra pessoa jurdica de direito privado,
compensao solicitada por meio da Declarao
de Compensao (PER/DComp), compensao
autorizada por medida judicial e valores pagos
mediante Darf. O valor da CSLL efetivamente
paga por estimativa corresponde ao somatrio
(-) CSLL Mensal Paga por dos valores mensais relativos seguinte
Estimativa operao:
Linhas N600/13 + N660/14 + N660/15 +
N660/16 + N660/17 + Pagamentos de CSLL
mensal + Compensao de Pagamento Indevido
ou a Maior + Compensao do Saldo Negativo
de Perodos Anteriores de CSLL + Outras
Compensaes.
Ateno: A pessoa jurdica que apurou CSLL
anual com base em balano ou balancete de
suspenso ou reduo no deve informar, nesta
linha, o valor correspondente ao crdito de
CSLL de que trata o art. 8 do n 1.807, de 1999,
e reedies, compensado com a CSLL apurada
nesses balanos ou balancetes, uma vez que o
clculo para fins de observao do limite de 30%
dever ser feito no balano de 31 de dezembro
19 01012014 E N do ano-calendrio (ajuste anual).
Valor original de CSLL, apurado no transcorrer
(-) Parcelamento Formalizado de do ano-calendrio, sobre a base de clculo
CSLL sobre a Base de Clculo estimada, inclusive sobre o resultado apurado em
Estimada balano ou balancete de reduo, que seja objeto
20 01012014 E N de parcelamento deferido pela Secretaria da

Receita Federal do Brasil at 31 de maro do
ano-calendrio subsequente.
Ateno:
1) O montante correspondente aos valores
parcelados no poder gerar saldo negativo de
contribuio;
2) O pedido de restituio ou a utilizao para
compensao, mediante Declarao de
Compensao (PER/DComp) ou processo
administrativo, do saldo de parcelamento de
CSLL, apurada sobre a base de clculo estimada
ou apurada em balano ou balancete de
suspenso ou reduo, fica condicionado ao
pagamento do referido parcelamento.
Exemplo:
Valor originrio da CSLL = R$ 10.000,00;
Parte do valor original do dbito constante do
processo de parcelamento = R$ 4.000,00;
Valor total constante do processo de
parcelamento (principal + multa + juros) = R$
7.000,00;
Neste caso o valor a ser informado como
parcelamento formalizado R$ 4.000,00.
Resultado aritmtico dos valores informados nas
CSLL A PAGAR
21 01012014 CNA NS N670(4) - SOMA(N670(6:20)) linhas N670/4 a N670/20.
A pessoa jurdica que efetuar a venda de
unidades imobilirias antes do trmino da obra
cujo custo orado for superior em mais de 15%
(quinze por cento) do custo efetivo, deve
informar, nesta linha, o valor correspondente
CSLL SOBRE A DIFERENA
insuficincia da CSLL no recolhida, no perodo
ENTRE O CUSTO ORADO E
de apurao em que o empreendimento for
O CUSTO EFETIVO
concludo.
Os juros de mora sobre o valor da CSLL
postergada devem ser calculados parte e
recolhidos em Darf distinto, nos mesmos prazos
22 01012015 E N de pagamento da CSLL.


Para clculo da importncia a ser indicada nesta
linha, observar o disposto nas instrues para
clculo da CSLL postergada da linha N670/23.
Esta linha ser utilizada para indicar o valor da
CSLL postergada de perodos de apurao
anteriores em decorrncia de inexatido quanto
ao perodo de escriturao de receitas,
rendimentos, custos ou dedues (Decreto n
3.000, de 1999, art. 273).
O valor desta linha no deve estar contido no
valor da CSLL a pagar, devendo ser recolhido
CSLL POSTERGADA DE em separado da CSLL devida (PN CST ns
PERODOS DE APURAO 57/1979 e 02/1996).
ANTERIORES Os juros e multa de mora devem ser calculados
parte e recolhidos em Darf prprio, juntamente
com o valor da CSLL postergada, na mesma data
de recolhimento da primeira ou nica quota da
CSLL, ou seja, at o ltimo dia til do ms
subsequente ao do trimestre ou at o ltimo dia
til do ms de maro do ano-calendrio de 2008,
conforme seja o perodo de apurao trimestral
23 01012016 E N ou anual, respectivamente.
Exemplo de Preenchimento: |N670|23|CSLL POSTERGADA DE PERODOS DE APURAO ANTERIORES|10000,00|

|CSLL POSTERGADA DE PERODOS DE APURAO ANTERIORES|: Descrio da linha.
|10000,00|: Valor da linha (R$ 10.000,00).

Registro N990: Encerramento do Bloco N
REGISTRO N990: ENCERRAMENTO DO BLOCO N


Campo(s) chave: REG

Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (N990). C 004 - [N990] Sim
2 QTD_LIN Quantidade Total de Registros do Bloco N. N - - - Sim
Exemplo de Preenchimento: |N990|2000|

|2000|: A quantidade total de registros do Bloco N 2.000 (dois mil registros).

Bloco P: Lucro Presumido
I) Conceito
O lucro presumido uma forma de tributao simplificada para determinao da base de clculo do imposto de renda e da CSLL das pessoas jurdicas que no estiverem obrigadas, no ano-
calendrio, apurao do lucro real. O imposto de renda devido trimestralmente.
II) Ingresso no Sistema
A opo pelo regime de tributao com base no lucro presumido manifestada com o pagamento da primeira ou nica quota do imposto devido, correspondente ao primeiro perodo de apurao
de cada ano-calendrio.
A pessoa jurdica que iniciar atividades a partir do segundo trimestre manifesta a opo com o pagamento da primeira ou nica quota do imposto devido, relativa ao perodo de apurao do incio
de atividade.
A opo pela apurao do imposto de renda com base no lucro presumido irretratvel para o ano-calendrio (Lei n 9.718, de 1998, art. 13, 1).
Ateno: No podem optar pelo regime de tributao com base no lucro presumido as pessoas jurdicas que exercerem atividades de compra e venda, loteamento, incorporao e construo de
imveis, enquanto no concludas as operaes imobilirias para as quais haja registro de custo orado.
III) Sada do Sistema
A sada do sistema de tributao pelo lucro presumido efetuada quando a pessoa jurdica deixar de se enquadrar nas condies para permanecer no sistema.
IV) Pessoas Jurdicas Autorizadas a Optar
IV.1) Consideraes Gerais
Podem optar pela tributao com base no lucro presumido as pessoas jurdicas que, no estando obrigadas ao regime de tributao pelo lucro real, tenham auferido, no ano-calendrio anterior,
receita total igual ou inferior a R$ 78.000.000,00 (setenta e oito milhes de reais).
Considera-se receita total o somatrio da receita bruta de vendas, dos ganhos de capital, das demais receitas e dos resultados positivos decorrentes de receitas no compreendidas na atividade. No
caso de incio de atividade, o limite ser proporcional, razo de R$ 6.500.000,00 (seis milhes e quinhentos mil reais) multiplicado pelo nmero de meses do perodo.
Podem, tambm, optar pela tributao com base no lucro presumido as pessoas jurdicas que iniciarem atividades ou que resultarem de incorporao, fuso ou ciso, desde que no estejam
obrigadas tributao pelo lucro real.
As pessoas jurdicas, tributadas pelo lucro presumido, e que, em qualquer trimestre do ano-calendrio, tiverem seu lucro arbitrado, podem permanecer no regime de tributao com base no lucro
presumido relativamente aos demais trimestres do ano-calendrio, desde que atendidas as disposies legais pertinentes (Lei n 8.981, de 1995, art. 47, 2; Lei n 9.430, de 1996, art.1; IN SRF n 93, de
1997, art. 47).
IV.2) Optantes pelo Refis
O Programa de Recuperao Fiscal (Refis), institudo pela Lei n 9.964, de 10 de abril de 2000, destina-se a promover a regularizao de crditos da Unio, decorrentes de dbitos de pessoas
jurdicas, relativos a tributos e contribuies poca administrados pela Secretaria da Receita Federal (SRF) e pelo Instituto Nacional do Seguro Social (INSS), com vencimento at 29 de fevereiro de
2000, constitudos ou no, inscritos ou no em dvida ativa, ajuizados ou a ajuizar, com exigibilidade suspensa ou no, inclusive os decorrentes de falta de recolhimento de valores retidos, observados o
Decreto n 3.431, de 24 de abril de 2000, a Lei n 10.002, de 14 de setembro de 2000, a Lei n 10.189, de 14 de fevereiro de 2001, e a Lei n 10.637, de 30 de dezembro de 2002.
No puderam ingressar no Refis as pessoas jurdicas de que tratam os incisos II e VI do art. 14 da Lei n 9.718, de 27 de novembro de 1998.
As pessoas jurdicas cuja receita total, no ano-calendrio anterior, seja superior ao limite de R$ 78.000.000,00 (setenta e oito milhes de reais), ou de R$ 6.500.000,00 (seis milhes e quinhentos
mil reais) multiplicados pelo nmero de meses do perodo, quando inferior a doze meses; cujas atividades sejam de bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas
econmicas, sociedades de crdito, financiamento e investimento, sociedades de crdito imobilirio, sociedades corretoras de ttulos, valores mobilirios e cmbio, distribuidoras de ttulos e valores
mobilirios, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crdito, empresas de seguros privados e de capitalizao e entidades de previdncia privada aberta; que tiverem lucros, rendimentos ou
ganhos de capital oriundos do exterior; que, autorizadas pela legislao tributria, usufruam benefcios fiscais relativos iseno ou reduo do imposto; que, no decorrer do ano-calendrio, tenham efetuado
pagamento mensal do imposto de renda, determinado sobre a base de clculo estimada, na forma do art. 2 da Lei n 9.430, de 1996; e as sociedades em conta de participao (SCP) que optarem pelo
Programa de Recuperao Fiscal (Refis) podem, durante o perodo em que submetidas ao Refis, adotar o regime de tributao com base no lucro presumido. A opo pelo lucro presumido irretratvel
para todo o ano-calendrio (Lei n 9.964, de 2000, art. 4).
Ocorrendo a excluso dessas pessoas jurdicas do Refis, o imposto de renda e a contribuio social sobre o lucro lquido sero apurados sobre o lucro lquido contbil ajustado pelas adies e
excluses determinadas pela legislao especfica, a partir do trimestre-calendrio seguinte ao da excluso.
As pessoas jurdicas que exeram as atividades de compra e venda, loteamento, incorporao e construo de imveis no podem optar pelo lucro presumido, ainda que tenham ingressado no
Refis, enquanto no concludas as operaes imobilirias para as quais haja registro de custo orado.
IV.3) Verificao do Limite de Receita
O limite de R$ 78.000.000,00 (setenta e oito milhes de reais) para a opo no ano-calendrio calculado tomando-se por base o somatrio das receitas totais mensais auferidas no ano-calendrio
anterior.
IV.3.1) Valores Integrantes da Receita Total
Integram a receita total para fins de determinao do limite de que trata o subitem IV.1:
a) as receitas da prestao de servios, da venda de produtos de fabricao prpria, da revenda de mercadorias, do transporte de cargas, da industrializao de produtos em que a matria-prima, o
produto intermedirio e o material de embalagem tenham sido fornecidos por quem encomendou a industrializao, da atividade rural, e de outras atividades compreendidas nos objetivos sociais
da pessoa jurdica;
b) as receitas de quaisquer outras fontes no relacionadas diretamente com os objetivos sociais da pessoa jurdica e os ganhos de capital;
c) os ganhos lquidos obtidos em operaes realizadas nos mercados de renda varivel;
d) os rendimentos nominais auferidos em aplicaes financeiras de renda fixa;

e) a parcela das receitas auferidas nas exportaes s pessoas vinculadas ou aos pases com tributao favorecida que exceder ao valor j apropriado na escriturao da empresa, em decorrncia
dos ajustes dos mtodos de preos de transferncias.
IV.3.2) Valores no Integrantes da Receita Total
No integram a receita total:
a) as vendas canceladas, as devolues de vendas, os descontos incondicionais concedidos e os impostos no cumulativos (IPI) cobrados destacadamente do comprador ou contratante e do qual o
vendedor dos bens ou o prestador dos servios seja mero depositrio;
b) as sadas que no decorram de vendas, a exemplo das transferncias de mercadorias para outros estabelecimentos da mesma empresa.
V) Determinao do Lucro Presumido
V.1) Percentuais
No ano-calendrio, so aplicados os seguintes percentuais na determinao do lucro presumido:
a) 1,6% (um inteiro e seis dcimos por cento) sobre a receita bruta mensal auferida na revenda, para consumo, de combustvel derivado de petrleo, lcool etlico carburante e gs natural;
b) 8% (oito por cento) sobre a receita bruta mensal proveniente:
b.1) da venda de produtos de fabricao prpria;
b.2) da venda de mercadorias adquiridas para revenda;
b.3) da industrializao de produtos em que a matria-prima, ou o produto intermedirio ou o material de embalagem tenham sido fornecidos por quem encomendou a industrializao;
b.4) da atividade rural;
b.5) de servios hospitalares;
b.6) do transporte de cargas;
b.7) de outras atividades no caracterizadas como prestao de servios;
c) 16% (dezesseis por cento) sobre a receita bruta mensal auferida pela prestao de servios de transporte, exceto o de cargas;
d) 32% (trinta e dois por cento) sobre a receita bruta mensal auferida com as atividades de:
d.1) prestao de servios pelas sociedades civis, relativos ao exerccio de profisso legalmente regulamentada;
d.2) intermediao de negcios;
d.3) administrao, locao ou cesso de bens imveis, mveis ou direitos de qualquer natureza;
d.4) construo por administrao ou por empreitada unicamente de mo-de-obra;
d.5) prestao de qualquer outra espcie de servio no mencionada anteriormente.
As atividades de corretagem (seguros, imveis, etc.) e as de representao comercial so consideradas atividades de intermediao de negcios.
No caso de atividades diversificadas, deve ser aplicado o percentual correspondente sobre a receita proveniente de cada atividade.

Ateno: A partir de 1 de janeiro de 2006, o percentual tambm passou a ser aplicado sobre a receita financeira da pessoa jurdica que explore atividades imobilirias relativas a loteamento de
terrenos, incorporao imobiliria, construo de prdios destinados venda, bem como a venda de imveis construdos ou adquiridos para a revenda, quando decorrente da comercializao de
imveis e for apurada por meio de ndices ou coeficientes previstos em contrato (Lei n 11.196, de 2005, art. 34).
V.2) Determinao da Base de Clculo do Imposto Por Meio de Percentual Favorecido
As pessoas jurdicas exclusivamente prestadoras de servios em geral, mencionadas nas alneas "d.2" a "d.5 retros, cuja receita bruta anual seja de at R$ 120.000,00, podem utilizar, para
determinao da base de clculo do imposto de renda trimestral, o percentual de 16% (dezesseis por cento).
A pessoa jurdica cuja receita bruta anual acumulada at determinado trimestre do ano-calendrio exceder o limite anual de R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais) deve determinar nova base de
clculo do imposto com a aplicao do percentual de 32% (trinta e dois por cento), e apurar a diferena do imposto postergado em cada trimestre transcorrido, no trimestre em que foi excedido o limite.
Esta diferena deve ser paga em quota nica, por meio de Darf separado, no cdigo 2089, at o ltimo dia til do ms subsequente ao trimestre em que ocorrer o excesso. Aps esse prazo, a
diferena ser paga com os acrscimos legais.
V.3) Conceito de Receita Bruta
A receita bruta compreende o produto da venda de bens nas operaes de conta prpria, o preo dos servios prestados e o resultado auferido nas operaes de conta alheia, excludas as vendas
canceladas, as devolues de vendas, os descontos incondicionais concedidos e os impostos no cumulativos cobrados, destacadamente do comprador ou contratante, e dos quais o vendedor dos bens ou o
prestador dos servios seja mero depositrio.
Ateno:
1) A pessoa jurdica optante pelo regime de tributao com base no lucro presumido pode adotar o critrio de reconhecimento de suas receitas de venda de bens ou direitos ou de prestao de
servios pelo regime de caixa ou de competncia.
2) As receitas prprias da venda de unidades imobilirias (bem assim, as receitas financeiras e variaes monetrias decorrentes dessa operao) que compem a incorporao imobiliria inscrita
no regime especial de tributao (RET) de que tratam os arts. 1 a 4 da Lei n 10.931, de 2 de agosto de 2004, alterados pelo art. 111 da Lei n 11.196, de 2005, no devero ser computadas na
receita bruta para efeito de apurao do IRPJ e da CSLL com base no lucro presumido ou arbitrado.
V.3.1) Valores Integrantes da Base de Clculo
O lucro presumido, apurado trimestralmente, a soma dos seguintes valores:
a) do valor obtido pela aplicao dos percentuais especificados no subitem V.1;

b) dos valores correspondentes aos demais resultados e ganhos de capital, assim considerados:
b.1) os ganhos de capital nas alienaes de bens e direitos, inclusive de aplicaes em ouro no caracterizado como ativo financeiro. O ganho corresponde diferena positiva verificada,
no ms, entre o valor da alienao e o respectivo custo de aquisio, diminudo dos encargos de depreciao, amortizao ou exausto acumulada, ainda que a empresa no mantenha
escriturao contbil;
b.2) os ganhos de capital auferidos na alienao de participaes societrias permanentes em sociedades coligadas e controladas, e de participaes societrias que permanecerem no ativo
b.3) os ganhos de capital auferidos na devoluo de capital em bens ou direitos;
b.4) os rendimentos auferidos nas operaes de mtuo realizadas entre pessoas jurdicas controladoras, controladas, coligadas ou interligadas;
b.5) os ganhos auferidos em operaes de cobertura (hedge) realizadas em bolsas de valores, de mercadorias e de futuros ou no mercado de balco;
b.6) a receita de locao de imvel, quando no for este o objeto social da pessoa jurdica;
b.7) os juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e Custdia (Selic), para ttulos federais, acumulada mensalmente, relativos a impostos e contribuies a
b.8) as variaes monetrias ativas;
c) dos rendimentos e ganhos lquidos auferidos em aplicaes financeiras de renda fixa e de renda varivel;
d) dos juros sobre o capital prprio auferidos;
e) dos valores recuperados correspondentes a custos e despesas, inclusive com perdas no recebimento de crditos, salvo se a pessoa jurdica comprovar no os ter deduzido em perodo anterior no
qual tenha se submetido ao regime de tributao com base no lucro real, ou que se refiram a perodo no qual tenha se submetido ao regime de tributao com base no lucro presumido, arbitrado
ou simples;
f) do valor resultante da aplicao dos percentuais de que trata o subitem V.1 sobre a parcela das receitas auferidas nas exportaes s pessoas vinculadas ou aos pases com tributao favorecida
que exceder ao valor j apropriado na escriturao da empresa, decorrente dos ajustes dos mtodos de preos de transferncias;
g) do valor dos encargos suportados pela muturia que exceder ao limite calculado com base na taxa Libor, para depsitos em dlares dos Estados Unidos da Amrica, pelo prazo de seis meses,
acrescido de trs por cento anuais a ttulo de "spread", proporcionalizados em funo do perodo a que se referirem os juros, quando pagos ou creditados a pessoa vinculada no exterior e o contrato
no for registrado no Banco Central do Brasil;
h) da diferena de receita, auferida pela mutuante, correspondente ao valor calculado com base na taxa a que se refere a alnea g e o valor contratado, quando este for inferior, caso o contrato,
no registrado no Banco Central do Brasil, seja realizado com muturia definida como pessoa vinculada domiciliada no exterior;
i) das multas ou qualquer outra vantagem recebida ou creditada, ainda que a ttulo de indenizao, em virtude de resciso de contrato;
j) da diferena entre o valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitos recebidos de instituio isenta, a ttulo de devoluo de patrimnio, e o valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitos
entregue para a formao do referido patrimnio (Lei n 9.532, de 1997, art. 17, 3, e art. 81, inciso II).
Ateno:
1) O resultado negativo ou perda apurados em uma operao no podem ser compensados com os resultados positivos auferidos em outras operaes.
2) Consideram-se resultados positivos as receitas auferidas diminudas das despesas necessrias sua obteno, quando efetivamente realizadas.
3) Quanto alnea "b.8", a pessoa jurdica pode excluir a parcela das receitas financeiras decorrentes da variao monetria ativa dos direitos de crdito e das obrigaes, em funo da taxa de
cmbio, submetida tributao, segundo o regime de competncia, relativa a perodos compreendidos no ano-calendrio de 1999, excedente ao valor da variao monetria efetivamente realizada,
ainda que a operao tenha sido liquidada (MP n 1.858-10, de 1999, art. 31, e reedies).
4) As variaes monetrias ativas dos direitos de crdito e das obrigaes do contribuinte, em funo da taxa de cmbio, so consideradas, para efeito de determinao da base de clculo, quando
da liquidao da correspondente operao. opo da pessoa jurdica, as variaes monetrias podem ser consideradas, na determinao da base de clculo, pelo regime de competncia, sendo que
a opo aplica-se a todo ano-calendrio (MP n 1.858-10, de 1999, art. 31, e reedies).
5) Quanto alnea "l", devem ser aplicadas as normas do inciso I do art. 17 da Lei n 9.249, de 1995, aos valores entregues at o final de 1995 (Lei n 9.532, de 1997, art. 17, 1).
6) A pessoa jurdica que optar pelo regime de tributao com base no lucro presumido, durante o perodo em que submetida ao Refis, deve acrescer base de clculo o valor correspondente aos
lucros, rendimentos e ganhos de capital oriundos do exterior, no trimestre em que forem disponibilizados os citados lucros e auferidos os rendimentos e ganhos, nos termos do art. 2 da Instruo
Normativa n 16, de 15 de fevereiro de 2001, observado o disposto no art. 74 da Medida Provisria n 2.158-35 de 24 de agosto de 2001.
7) Nas atividades de compra e venda, loteamento, incorporao e construo de imveis, as variaes monetrias ativas a que se refere o art. 9 da Lei n 9.718, de 1998, devem ser adicionadas ao
prprio lucro, pelo regime de competncia ou de caixa, conforme opo do contribuinte, estando vedada a opo pelo lucro presumido enquanto no concludas as operaes imobilirias para as
quais haja registro de custo orado, inclusive se optante do Programa de Recuperao Fiscal (Refis).

l) do saldo dos valores cuja tributao tenha sido diferida de perodos de apurao anteriores (Lei n 9.430 de 1996, art. 54).
m) Outras Adies e Excluses referentes ao RTT.
V.4) Lucros Diferidos de Perodos de Apurao Anteriores
A pessoa jurdica que, em 31/12/1996, possua lucros cuja tributao houvesse sido diferida para perodos de apurao subsequentes e optou pelo regime de tributao com base no lucro presumido
nos anos-calendrio de 1996 a 2005, deve adicionar, base de clculo do imposto, os lucros diferidos, medida que forem realizados.
A pessoa jurdica que exerceu a opo pela tributao com base no lucro presumido, e tenha sido tributada com base no lucro real, no ano-calendrio anterior, deve oferecer tributao, no primeiro
trimestre do ano-calendrio, os saldos dos valores cuja tributao houver diferido, controlados na Parte B do Lalur.
V.5) Valores de Operaes Praticadas com Pessoas Vinculadas Residentes ou Domiciliadas no Exterior
Os valores de que tratam as alneas "g", "h" e "i" do subitem V.3.1 so apurados anualmente e acrescidos base de clculo do quarto trimestre do ano-calendrio.
A diferena entre o imposto apurado conforme o pargrafo anterior e o calculado no decorrer do ano-calendrio, sem a incluso desses valores, deve ser recolhida conjuntamente com o imposto
devido relativo ao quarto trimestre.
V.6) Receitas Tributadas na Fonte
As importncias pagas ou creditadas pessoa jurdica, sujeitas incidncia do imposto na fonte, tm o seguinte tratamento:
a) quando decorrentes da prestao de servios caracterizadamente de natureza profissional, de comisses, corretagens ou quaisquer outras remuneraes pela representao comercial ou pela
mediao na realizao de negcios civis e comerciais e da prestao de servios de propaganda e publicidade, so includas como receitas de prestao de servios e o imposto retido na fonte
pode ser compensado com o devido trimestralmente. Para efeito de compensao, o imposto pago ou retido, constante de documento hbil, compensado pelos valores originais, sem qualquer
atualizao (Lei n 9.430, de 1996, art. 75, pargrafo nico). Quando o imposto a compensar for superior ao devido no trimestre, o excesso pode ser compensado nos trimestres subsequentes,
acrescido dos juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e Custdia (Selic), para ttulos federais, acumulada mensalmente, a partir do primeiro dia do trimestre
subsequente at o ms anterior ao da compensao e de 1% (um por cento) no ms da compensao;
b) os rendimentos de aplicaes financeiras de renda fixa, renda varivel ou juros sobre o capital prprio so includos na base de clculo e o imposto pago ou retido incidente sobre esses
rendimentos pode ser compensado com o devido trimestralmente. Para efeito de compensao, o imposto pago ou retido, constante de documento hbil, compensado pelos valores originais, sem
qualquer atualizao (Lei n 9.430, de 1996, art. 75, pargrafo nico). Quando o imposto a compensar for superior ao imposto devido no trimestre, o excesso pode ser compensado nos trimestres
subsequentes, acrescido dos juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e Custdia (Selic), para ttulos federais, acumulada mensalmente, a partir do primeiro dia do
trimestre subsequente at o ms anterior ao da compensao e de 1% (um por cento) no ms da compensao;
c) so considerados tributados exclusivamente na fonte os rendimentos decorrentes de participaes societrias, sempre que tais rendimentos sofrerem tributao na fonte, observada a legislao
da poca em que forem gerados.

VI) Determinao do Imposto de Renda Devido
VI.1) Alquota
O imposto devido em cada trimestre calculado mediante a aplicao da alquota de 15% (quinze por cento) sobre a base de clculo.
VI.2) Adicional
A parcela do lucro presumido que exceder ao resultado da multiplicao de R$ 20.000,00 (vinte mil reais) pelo nmero dos meses do respectivo perodo de apurao sujeita-se incidncia do
adicional, alquota de 10% (dez por cento).
VI.3) Dedues do Imposto Devido
A pessoa jurdica optante pelo lucro presumido pode deduzir do imposto de renda apurado:
a) o imposto de renda pago ou retido na fonte sobre receitas que integram a base de clculo do imposto devido;
b) o imposto de renda retido na fonte por rgos pblicos, conforme art. 64 da Lei n 9.430, de 1996;
c) o imposto de renda retido na fonte por Entidades da Administrao Pblica Federal (Lei n 10.833/2003, art. 34);
d) o imposto de renda pago incidente sobre ganhos no mercado de renda varivel.
VI.4) Compensaes do Imposto de Renda Devido
a) pagamento indevido ou a maior que o devido de imposto de renda;

c) outras compensaes efetuadas mediante Declarao de Compensao (Per/DComp) ou processo administrativo.
As compensaes efetuadas devem ser informadas na DCTF.
VI.5) Incentivos Fiscais
pessoa jurdica tributada com base no lucro presumido no permitido qualquer deduo a ttulo de incentivo fiscal (Lei n 9.532, de 1997, art. 10).
VII) Pagamento do Imposto
VII.1) Local de Pagamento
Os contribuintes devem pagar o imposto de renda da pessoa jurdica por intermdio dos Bancos integrantes da rede arrecadadora de receitas federais.

VII.2) Documento a Utilizar
O pagamento deve ser feito mediante a utilizao do Documento de Arrecadao de Receitas Federais (Darf), sob o cdigo 2089.
VII.3) Prazo para Pagamento
Nenhuma quota pode ter valor inferior a R$ 1.000,00 (mil reais) e o imposto de valor inferior a R$ 2.000,00 (dois mil reais) ser pago em quota nica.
As quotas do imposto sero acrescidas de juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e Custdia (Selic), para ttulos federais, acumulada mensalmente, a partir do
VIII) Escriturao
A pessoa jurdica que optar pela tributao com base no lucro presumido deve manter:
a) escriturao contbil, nos termos da legislao comercial, ou livro Caixa, no qual deve estar escriturada toda a movimentao financeira, inclusive bancria;
b) Livro Registro de Inventrio, no qual devem constar registrados os estoques existentes no trmino do ano-calendrio abrangido pelo regime de tributao simplificada; e
c) Livro de Apurao do Lucro Real, quando tiver lucros diferidos de perodos de apurao anteriores.
A documentao relativa aos atos negociais que os contribuintes praticarem ou em que intervierem, os livros de escriturao obrigatria por legislao fiscal especfica e todos os demais papis e
documentos que serviram de base para a escriturao comercial e fiscal devem ser conservados em boa ordem e guarda, enquanto no prescritas eventuais aes que lhes sejam pertinentes (Decreto-Lei n
486, de 1969, art. 4).
IX) Receitas e Rendimentos no Tributveis
Consideram-se no tributveis as receitas e os rendimentos relacionados abaixo:
a) recuperaes de crditos que no representem ingressos de novas receitas, e cujas perdas no tenham sido deduzidas na apurao do lucro real em perodos anteriores;
b) a reverso de saldo de provises anteriormente constitudas, desde que o valor provisionado no tenha sido deduzido na apurao do lucro real dos perodos anteriores, ou que se refiram ao
perodo no qual a pessoa jurdica no tenha se submetido a esse regime de tributao (Lei n 9.430, de 1996, art. 53);
c) os lucros e dividendos recebidos decorrentes de participaes societrias no Brasil, caso se refiram a perodos em que estes sejam isentos de imposto de renda.

X) Distribuio de lucros
Os lucros ou dividendos calculados com base nos resultados apurados a partir do ms de janeiro de 1996, pagos ou creditados pela pessoa jurdica tributada com base no lucro presumido ou
arbitrado, no esto sujeitos incidncia do imposto de renda na fonte, nem integram a base de clculo do imposto de renda do beneficirio, pessoa fsica ou jurdica, domiciliado no Pas ou no exterior
(Lei n 9.249, de 1995, art. 10).
X.1) Lucros Distribudos que Excederem ao Valor Apurado na Escriturao
A parcela dos rendimentos pagos ou creditados a scio ou acionista ou ao titular da pessoa jurdica, a ttulo de lucros ou dividendos distribudos, ainda que por conta de perodo de apurao no
encerrado, que exceder ao valor apurado com base na escriturao contbil, deve ser imputada aos lucros acumulados ou reservas de lucros de exerccios anteriores, ficando sujeita incidncia do imposto
de renda calculado segundo o disposto na legislao especfica, com acrscimos legais.

XI) Contribuio Social Sobre o Lucro Lquido (CSLL)
A base de clculo da CSLL em cada trimestre, apurada com base no resultado presumido ou arbitrado, corresponde soma dos seguintes valores:
1) 12% (doze por cento) ou 32% (trinta e dois por cento) da receita bruta auferida no perodo de apurao;
2) 12% (doze por cento) ou 32% (trinta e dois por cento) da parcela das receitas auferidas, no respectivo perodo de apurao, nas exportaes a pessoas vinculadas ou para pases com
tributao favorecida, que exceder ao valor j apropriado na escriturao da empresa, na forma da legislao especfica (vide item 20);
Ateno:
1) O percentual da receita bruta para efeito de determinao da base de clculo da CSLL de 32 % (trinta e dois por cento) para as atividades de:
1.1) prestao de servios em geral, exceto a de servios hospitalares e de transporte;
1.2) intermediao de negcios;
1.3) administrao, locao ou cesso de bens imveis, mveis e direitos de qualquer natureza;
1.4) prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo de riscos, administrao de contas a pagar e a receber, e compra de
2) No caso de atividades diversificadas, deve ser aplicado o percentual correspondente a cada atividade.
3) A partir de 1 de janeiro de 2006, para as pessoas jurdicas tributadas com base no lucro presumido, o percentual tambm passou a ser aplicado sobre a receita financeira da pessoa jurdica que
explore atividades imobilirias relativas a loteamento de terrenos, incorporao imobiliria, construo de prdios destinados venda, bem como a venda de imveis construdos ou adquiridos
para a revenda, quando decorrente da comercializao de imveis e for apurada por meio de ndices ou coeficientes previstos em contrato. (Lei n 11.196, de 2005, art. 34).
4) os ganhos de capital, os rendimentos e ganhos lquidos auferidos em aplicaes financeiras, as demais receitas e os resultados positivos decorrentes de receitas no abrangidas pelo item 1
acima, auferidos no mesmo perodo de apurao, inclusive:
a) os ganhos de capital nas alienaes de bens do ativo no-circulante, exceto realizvel a longo prazo, e de ouro no caracterizado como ativo financeiro;
da pessoa jurdica at o trmino do ano-calendrio seguinte ao de sua aquisio;
c) os ganhos de capital auferidos na devoluo de capital em bens ou direitos;
d) os rendimentos auferidos nas operaes de mtuo realizadas entre pessoas jurdicas ou entre pessoa jurdica e pessoa fsica;
f) os juros equivalentes taxa referencial do Selic para ttulos federais, acumulada mensalmente, relativos a tributos e contribuies a serem restitudos ou compensados;
g) os valores recuperados correspondentes a custos e despesas, inclusive com perdas no recebimento de crditos, salvo se a pessoa jurdica comprovar no os ter deduzido em perodo
anterior no qual tenha se submetido ao regime de incidncia da CSLL com base no resultado ajustado, ou que se refiram a perodo no qual tenha se submetido ao regime de incidncia da
CSLL com base no resultado presumido, arbitrado ou Simples;
direitos entregue para a formao do referido patrimnio;
i) os rendimentos e ganhos lquidos auferidos em aplicaes financeiras de renda fixa e de renda varivel;
j) as variaes monetrias ativas dos direitos de crdito e das obrigaes do contribuinte, em funo da taxa de cmbio ou de ndices ou coeficientes aplicveis por disposio legal ou
contratual.
Os valores de que trata o item 2 devem ser apurados anualmente e acrescidos ao resultado presumido ou arbitrado do ltimo trimestre do ano-calendrio, para efeito de se determinar a CSLL
devida.

Para os efeitos da alnea "a" do item 4, o ganho de capital corresponde diferena positiva verificada entre o valor da alienao e o respectivo valor contbil.
As variaes cambiais a que se refere a alnea "j" do item 4 sero consideradas, para efeito de determinao do resultado presumido ou arbitrado da CSLL, quando da liquidao da correspondente
operao. opo da pessoa jurdica, as variaes cambiais podem ser consideradas, na determinao da base de clculo da CSLL, pelo regime de competncia, o qual deve ser aplicado a todo o ano-
calendrio.
A pessoa jurdica pode excluir a parcela das receitas financeiras decorrentes da variao monetria dos direitos de crdito e das obrigaes, em funo da taxa de cmbio, submetida tributao,
segundo regime de competncia, relativo a perodos compreendidos no ano-calendrio de 1999, excedente ao valor da variao monetria efetivamente realizada, ainda que a operao tenha sido liquidada
(MP n 1.858-10, de 1999, art. 31, pargrafo nico, e reedies).
O valor do Vale-Pedgio obrigatrio, pago pelo embarcador ao transportador, no integra o frete e no deve ser considerado receita operacional ou rendimento tributvel.
Ser adicionado ao resultado presumido ou arbitrado o valor dos encargos suportados pela muturia que exceder ao limite calculado com base na taxa Libor, para depsitos em dlares dos Estados Unidos
da Amrica, pelo prazo de seis meses, acrescida de trs por cento anuais a ttulo de spread, proporcionalizados em funo do perodo a que se referirem os juros, quando pagos ou creditados a pessoa
vinculada no exterior e o contrato no for registrado no Banco Central do Brasil.
No caso de mtuo com pessoa vinculada domiciliada no exterior, a pessoa jurdica mutuante, domiciliada no Brasil, dever reconhecer, como receita financeira, a diferena entre o valor calculado
com base na taxa a que se refere o pargrafo anterior e o valor contratado, quando este seja inferior, no caso de contrato no registrado no Banco Central do Brasil.
As pessoas jurdicas que tiverem lucros, rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior somente podem optar pelo lucro presumido durante o perodo em que submetidas ao Refis.
Os lucros disponibilizados no exterior e os rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior no perodo em que a pessoa jurdica apurar a CSLL com base no resultado arbitrado devem ser computados
na base de clculo no trimestre da disponibilizao dos lucros ou do auferimento dos rendimentos e ganhos de capital.
Os rendimentos e ganhos de capital a que se refere o pargrafo acima so os auferidos no exterior, diretamente pela pessoa jurdica domiciliada no Brasil.
XI.1) Pagamento da CSLL
XI.1.1) Local de Pagamento
XI.1.2) Documento a Utilizar
O pagamento feito mediante a utilizao do Documento de Arrecadao de Receitas Federais (Darf), sob o seguinte cdigo 2372 - PJ optante pela apurao com Base no Resultado Presumido
ou pelo Arbitrado.

XI.1.3) Prazo para Pagamento

Registro P001: Abertura do Bloco P
REGISTRO P001: ABERTURA DO BLOCO P

Campo(s) chave: REG
Valores Obrigatrio
vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (P001). C 004 - [P001] Sim

REGRA_OCORRENCIA_UNITARIA_ARQ: Verifica se registro ocorreu apenas uma vez por arquivo, considerando a chave P001 (REG). Se a regra no for cumprida, a ECF gera um erro.
Exemplo de Preenchimento: |P001|0|

|P001|: Identificao do tipo do registro.

Registro P030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Presumido
REGISTRO P030: IDENTIFICAO DOS PERODO E FORMAS DE APURAO DO IRPJ E DA CSLL DAS EMPRESAS TRIBUTADAS PELO LUCRO PRESUMIDO

Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (P030). [P030]
C 004 - Sim
4 PER_APUR A00 Anual (para registrar o Balano Patrimonial anual e a DRE anual) [A00; T01;
T01 1 Trimestre T02; T03;
T02 2 Trimestre T04]
T03 3 Trimestre
T04 4 Trimestre C 003 - Sim
P
um aviso.

Exemplo de Preenchimento: |P030|01092014|31122014|T04|


Registro P100: Balano Patrimonial
recuperado do registro K155/K156.
Ateno: O plano referencial correspondente ao registro P100 esto no anexo, em A.1.2.1. Contas Patrimoniais.
REGISTRO P100: BALANO PATRIMONIAL

REGRA_COMPATIBILIDADE_P100_E010

Vlidos
1 REG Texto fixo contendo P100 C 004 - [P100]
Sim
3 DESCRICAO Descrio da Conta Referencial, conforme tabela dinmica do Sped (Disponibilizada no C - - -
anexo, em A.1.1.1, e no programa da ECF, no diretrio Arquivos de Programas/Programas No
4 TIPO Define o Tipo de Conta: C 001 -
A Analtica
No
6 COD_NAT Natureza da Conta, conforme tabela do Sped (Disponibilizada no programa da ECF no C 002 - -
No


Vlidos
8 VAL_CTA_REF_INI Saldo Inicial da Conta Referencial. NS 019 002 -
Sim
9 IND_VAL_CTA_REF_INI Indicador da Situao do Saldo Inicial: C 001 - [D; C] Sim
D Devedor
C Credor
10 VAL_CTA_REF_FIN Saldo Final da Conta Referencial. NS 019 002 -
Sim
Somatrio da conta no registro K155/K156
11 IND_ VAL_CTA_REF_FIN Indicador da Situao do Saldo Inicial: C 001 - [D; C] Sim
D Devedor
C Credor
REGRA_COMPARA_CONT_REF_SI: Verifica se P100.VAL_CTA_REF_INI igual ao somatrio dos saldos iniciais dos registros K155 pai da mesma conta referencial, multiplicado pelo
REGRA_COMPARA_CONT_REF_SF: Verifica, para cada perodo da escrturao, se o somatrio do saldo final do registro K156 igual a P100.VAL_CTA_REF_INI, para a mesma conta
REGRA_COMPATIBILIDADE_P100_E010: Verifica se o saldo inicial do primeiro perodo de apurao da escriturao diferente dos saldos finais da ECF recuperada. O erro ocorre se
(0010.FORMA_TRIB = 3 ou 4) ou (0010.FORMA_TRIB = 5 ou 7 e 0010.TIP_ESC_PRE = C) e 0010.HASH_ECF_ANTERIOR diferente de vazio e P030.DT.INI igual a
0000.DT_INI e (P100.VAL_CTA_REF_INI diferente de de zero e no for localizada a mesma conta referencial no registro E010 ou P100.VAL_CTA_REF_INI diferente de E010.VAL_CTA_REF
ou P100.IND_VAL_CTA_REF_INI diferente de E010.IND_VAL_CTA_REF). Se a regra no for cumprida, a ECF gera um erro.
REGRA_BALANCO_SALDO_FINAL: Verifica se o saldo final do ativo igual ao saldo final do passivo. Gera um erro, caso P030.PER_APUR = T04.
REGRA_BALANCO_SALDO_INICIAL: Verifica se o saldo inicial do ativo igual ao saldo inicial do passivo. Gera um erro, caso P030.PER_APUR = T01.

Exemplo de Preenchimento: |P100|2.03.04.01.99|Contas de Patrimnio Lquido No Classificadas|A|5|03|2.03.04.01|10000,00|C|20000,00|C|

|2.03.04.01.99|: Cdigo da linha.
|Contas de Patrimnio Lquido No Classificadas|: Descrio da linha.
|5|: Nvel da conta.

Registro P130: Demonstrao das Receitas Incentivadas do Lucro Presumido
Este registro deve ser preenchido somente pelas pessoas jurdicas optantes pelo Lucro Presumido que estejam no Refis, de que trata a Lei n 9.964, de 10 de abril de 2000, que, autorizadas pela
legislao tributria, queiram usufruir os benefcios fiscais relativos a iseno ou reduo do imposto sobre a renda, tais como:
a) empresas instaladas nas reas de atuao da Sudene e/ou da Sudam, que tenham direito iseno ou reduo do imposto, de acordo com as legislaes respectivas;
Ateno:
1) para os projetos protocolizados e aprovados aps 23 de agosto de 2000, a MP n 2.058, de 2000, prev reduo de 75% do imposto sobre a renda exclusivamente para aqueles enquadrados
em setores da economia considerados, em ato do Poder Executivo, prioritrios para o desenvolvimento regional, nas reas de atuao da Sudene e da Sudam. (MP n 2.058, de 2000, art.
1 e reedies).
2) o benefcio de reduo de 12,50% do imposto, de que trata o art. 2 da MP n 2.058, de 2000, somente pode ser utilizado, pelas pessoas jurdicas que mantenham empreendimentos nos
setores da economia considerados, pelo Poder Executivo, prioritrios para o desenvolvimento regional nas reas de atuao da Sudene e da Sudam, e para os que tm sede na rea de
jurisdio da Zona Franca de Manaus, reconhecidos como de interesse para o desenvolvimento da regio. A fruio do benefcio fiscal d-se a partir da data em que a pessoa jurdica
apresentar ao rgo competente do Ministrio da Integrao Nacional requerimento solicitando a declarao de que satisfaz as condies estabelecidas para gozo do favor fiscal. As
pessoas jurdicas devem pleitear o reconhecimento desse direito Secretaria da Receita Federal do Brasil, instruindo o pedido com a referida declarao (MP n 2.058, de 2000, art. 2 e
reedies);
3) a pessoa jurdica que se utilizar indevidamente do benefcio est sujeita ao pagamento do imposto em relao a cada perodo de apurao, acrescido de juros e multa, sem prejuzo das
sanes penais cabveis.
b) empresas que explorem empreendimentos hoteleiros e outros empreendimentos tursticos com projetos aprovados pelo extinto Conselho Nacional de Turismo at 31 de dezembro de 1985, em
gozo de reduo de at 70% (setenta por cento) do imposto pelo prazo de 10 (dez) anos a partir da concluso das obras;
c) empresas que instalaram, ampliaram ou modernizaram, at 31 de dezembro de 1990, na rea do Programa Grande Carajs, empreendimentos dele integrantes, beneficiadas com iseno do
imposto por ato do Conselho Interministerial do Programa Grande Carajs;
d) empresas que tenham empreendimentos industriais ou agroindustriais, inclusive de construo civil, em operao nas reas de atuao da Sudam e da Sudene, que optarem por depositar parte
do imposto devido para reinvestimento, conforme legislao aplicvel.
Ateno:
1) o incentivo de reduo do imposto por reinvestimento pode ser utilizado somente em relao aos empreendimentos dos setores da economia que venham a ser considerados, em ato do
Poder Executivo, prioritrios para o desenvolvimento regional.
2) a pessoa jurdica que se utilizar indevidamente do benefcio estar sujeita ao pagamento do imposto em relao a cada perodo de apurao, acrescido de juros e multa, sem prejuzo
das sanes penais cabveis.

REGISTRO P130: DEMONSTRAO DAS RECEITAS INCENTIVADAS DO LUCRO PRESUMIDO


Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (P130). C 004 - [P130]
Sim
Sim
No
No


III Tabela Dinmica:
LI NHA
CDIGO DESCRIO DT_INI DT_FIM TIPO FORMATO ECF FRMULA ORIENTAES
1 ATIVIDADE ISENTA 01012014 R
Receita Bruta Sujeita ao Valor da receita bruta sujeita ao percentual de 1,6% beneficiado com
2 E N 1
Percentual de 1,6% 01012014 a iseno do imposto de renda.
2 Valor da receita bruta sujeita ao percentual de 8% beneficiado com a
iseno do imposto de renda.
Receita Bruta Sujeita ao
3 E N Ateno: As empresas estrangeiras de transporte, beneficiadas com
Percentual de 8%
iseno do imposto de renda, devem informar as receitas de transporte
01012014 internacional de cargas nesta linha.
3 Valor da receita bruta sujeita ao percentual de 16% beneficiado com
a iseno do imposto de renda.
4 E N Ateno: As empresas estrangeiras de transporte, beneficiadas com
Percentual de 16%
iseno do imposto de renda, devem informar as receitas de transporte
01012014 internacional, exceto de cargas, nesta linha.
Receita Bruta Sujeita ao 4 Valor da receita bruta sujeita ao percentual de 32% beneficiado com
5 E N
Percentual de 32% 01012014 a iseno do imposto de renda.
5 Somatrio dos valores resultantes da aplicao dos percentuais sobre
P130(2)*0,016 +
LUCRO PRESUMIDO as receitas brutas informadas nas linhas P130/2 a P130/5.
P130(3)*0,08
6 DA ATIVIDADE CA N Ateno: O somatrio dos valores informados nas linhas P130/6,
+P130(4)*0,16
ISENTA P130/15, P130/24, P130/33, P130/42, P130/51, P130/60, P130/69 e
+P130(5)*0,32
01012014 P130/70 deve coincidir com o valor constante da linha P200/10.
6 Esta linha deve ser utilizada para informar o valor dos ajustes
decorrentes da aplicao de mtodos de preos de transferncias (Lei
n 9.430, de 1996, arts. 19 a 24 e 28, e IN RFB n 1.312, de 28 de
dezembro de 2012).
Devem ser informados nesta linha, relativamente a cada atividade, os
valores resultantes da aplicao dos correspondentes percentuais
Ajustes Decorrentes de sobre as parcelas das receitas auferidas nas exportaes s pessoas
7 Mtodos - Preos de E N vinculadas, s interpostas pessoas e/ou aos pases com tributao
Transferncias favorecida, que excederem aos valores j apropriados na escriturao
da empresa, quando o preo mdio de venda dos bens, servios e
direitos for inferior a 90% (noventa por cento) do preo mdio
praticado na venda dos mesmos bens, servios e direitos no mercado
brasileiro, durante o mesmo perodo, em condies de pagamento
semelhantes.
01012014 Ateno:

LI NHA
1) Os valores de ajustes apurados no decorrer do ano-calendrio
devem ser informados neste registro somente no 4 trimestre.
2) O somatrio dos valores informados nas linhas P130/7, P130/16,
P130/25, P130/34, P130/43, P130/52, P130/58, P130/70 e P130/79
deve coincidir com o valor informado na linha P200/15.
7 Informar, nesta linha, relativamente a cada atividade, o valor
correspondente a custos e despesas recuperados, inclusive com perdas
no recebimento de crditos, salvo se a pessoa jurdica comprovar no
os ter deduzido em perodo anterior no qual tenha se submetido ao
Recuperao de Custos e regime de tributao com base no lucro real ou que se refiram a
8 E N
Despesas perodo no qual tenha se submetido ao lucro presumido, arbitrado ou
Simples.
Ateno: O somatrio dos valores informados nas linhas P130/8,
P130/17, P130/26, P130/35, P130/44, P130/53, P130/59, P130/71 e
01012014 P130/80 deve coincidir com o valor informado na linha P200/14.
LUCRO PRESUMIDO 8
9 AJUSTADO DA CNA N SOMA(P130(6:8)) Somatrio das linhas P130/6 a P130/8.
ATIVIDADE ISENTA 01012014
ATIVIDADE COM
10 R
REDUO DE 75% 01012014
Receita Bruta Sujeita ao 9 Valor da receita bruta sujeita ao percentual de 1,6% beneficiado com
11 E N
Percentual de 1,6% 01012014 a reduo do imposto de renda.
Receita Bruta Sujeita ao 10 Valor da receita bruta sujeita ao percentual de 8% beneficiado com a
12 E N
Percentual de 8% 01012014 reduo do imposto de renda.
13 E N
Percentual de 16% 01012014 a reduo do imposto de renda.
14 E N
P130(11)*0,016 +
P130(12)*0,08
15 DA ATIVIDADE COM CA N Ateno: O somatrio dos valores informados nas linhas P130/6,
+P130(13)*0,16
REDUO DE 75% P130/15, P130/24, P130/33, P130/42, P130/51, P130/60, P130/69 e
+P130(14)*0,32
16 Mtodos - Preos de E N
Transferncias
01012014 dezembro de 2012).

LI NHA
sobre as parcelas das receitas auferidas nas exportaes s pessoas
vinculadas, s interpostas pessoas e/ou aos pases com tributao
favorecida, que excederem aos valores j apropriados na escriturao
semelhantes.
Ateno:
P130/25, P130/34, P130/43, P130/52, P130/61, P130/70 e P130/79
17 E N
Simples.
P130/17, P130/26, P130/35, P130/44, P130/53, P130/62, P130/71 e
LUCRO PRESUMIDO 16
AJUSTADO DA
18 CNA N SOMA(P130(15:17)) Somatrio das linhas P130/15 a P130/17.
ATIVIDADE COM
REDUO DE 75% 01012014
ATIVIDADE COM
19 R
REDUO DE 70% 01012014
20 E N
21 E N
22 E N
LI NHA
23 E N
P130(20)*0,016 +
P130(21)*0,08
+P130(22)*0,16
+P130(23)*0,32
dezembro de 2012).
Transferncias
semelhantes.
Ateno:
P130/25, P130/34, P130/43, P130/52, P130/61, P130/70 e P130/79
01012014 deve coincidir com o valor informado na linha P200/15.
26 E N
Simples.
P130/17, P130/26, P130/35, P130/44, P130/53, P130/62, P130/71 e

LI NHA
LUCRO PRESUMIDO 24
AJUSTADO DA
ATIVIDADE COM
REDUO DE 70% 01012014
ATIVIDADE COM
28 R
REDUO DE 50% 01012014
29 E N
30 E N
31 E N
32 E N
P130(29)*0,016 +
P130(30)*0,08
+P130(31)*0,16
+P130(32)*0,32
dezembro de 2012).
Ajustes Decorrentes de vinculadas, s interpostas pessoas e/ou aos pases com tributao
34 Mtodos - Preos de E N favorecida, que excederem aos valores j apropriados na escriturao
Transferncias da empresa, quando o preo mdio de venda dos bens, servios e
semelhantes.
Ateno:
01012014 devem ser informados neste registro somente no 4 trimestre.

LI NHA
P130/25, P130/34, P130/43, P130/52, P130/61, P130/70 e P130/79
35 E N
Simples.
O somatrio dos valores informados nas linhas P130/8, P130/17,
P130/26, P130/35, P130/44, P130/53, P130/62, P130/71 e P130/80
LUCRO PRESUMIDO 32
AJUSTADO DA
ATIVIDADE COM
REDUO DE 50% 01012014
ATIVIDADE COM
37 R
REDUO DE 33,33% 01012014
38 E N
39 E N
40 E N
41 E N
P130(38)*0,016 +
P130(39)*0,08
+P130(40)*0,16
REDUO DE 33,33% P130/15, P130/24, P130/33, P130/42, P130/51, P130/60, P130/69 e
+P130(41)*0,32
dezembro de 2012).
Transferncias
01012014 valores resultantes da aplicao dos correspondentes percentuais
LI NHA
semelhantes.
Ateno:
P130/25, P130/34, P130/43, P130/52, P130/61, P130/70 e P130/79
44 E N
Simples.
P130/17, P130/26, P130/35, P130/44, P130/53, P130/62, P130/71 e
LUCRO PRESUMIDO 40
AJUSTADO DA
ATIVIDADE COM
REDUO DE 33,33% 01012014
ATIVIDADE COM
46 R
REDUO DE 25% 01012014
47 E N
48 E N
49 E N
50 E N
LI NHA
P130(47)*0,016 +
P130(48)*0,08
+P130(49)*0,16
+P130(50)*0,32
dezembro de 2012).
Transferncias
semelhantes.
Ateno:
P130/25, P130/34, P130/43, P130/52, P130/61, P130/70 e P130/79
53 E N
Simples.
P130/17, P130/26, P130/35, P130/44, P130/53, P130/62, P130/71 e
LUCRO PRESUMIDO 48
AJUSTADO DA 01012014

LI NHA
ATIVIDADE COM
REDUO DE 25%
ATIVIDADE COM
55 R
REDUO DE 12,5% 01012014
56 E N
57 E N
58 E N
59 E N
P130(56)*0,016 +
P130(57)*0,08
+P130(58)*0,16
REDUO DE 12,5% P130/15, P130/24, P130/33, P130/42, P130/51, P130/60, P130/69 e
+P130(59)*0,32
dezembro de 2012).
Transferncias
semelhantes.
Ateno:
P130/25, P130/34, P130/43, P130/52, P130/61, P130/70 e P130/79

LI NHA
62 E N
Simples.
P130/17, P130/26, P130/35, P130/44, P130/53, P130/62, P130/71 e
LUCRO PRESUMIDO 56
AJUSTADO DA
ATIVIDADE COM
REDUO DE 12,5% 01012014
ATIVIDADE COM
64 REDUO POR R
REINVESTIMENTO 01012014
65 E N
66 E N
67 E N
68 E N
LUCRO PRESUMIDO P130(65)*0,016 +
as receitas brutas informadas nas linhas P130/65 a P130/68.
DA ATIVIDADE COM P130(66)*0,08
69 CA N Ateno: O somatrio dos valores informados nas linhas P130/6,
REDUO POR +P130(67)*0,16
P130/15, P130/24, P130/33, P130/42, P130/51, P130/60, P130/69 e
REINVESTIMENTO +P130(68)*0,32
dezembro de 2012).
Transferncias
01012014 vinculadas, s interpostas pessoas e/ou aos pases com tributao
LI NHA
semelhantes.
Ateno:
P130/25, P130/34, P130/43, P130/52, P130/61, P130/70 e P130/79
71 E N
Simples.
P130/17, P130/26, P130/35, P130/44, P130/53, P130/62, P130/71 e
LUCRO PRESUMIDO 64
AJUSTADO DA
72 ATIVIDADE COM CNA N SOMA(P130(69:71)) Somatrio das linhas P130/69 a P130/71.
REDUO POR
REINVESTIMENTO 01012014
73 DEMAIS ATIVIDADES 01012014 R
74 E N
75 E N
76 E N
77 E N

LI NHA
P130(74)*0,016 +
P130(75)*0,08
78 DAS DEMAIS CA N Ateno: O somatrio dos valores informados nas linhas P130/6,
+P130(76)*0,16
ATIVIDADES P130/15, P130/24, P130/33, P130/42, P130/51, P130/60, P130/69 e
+P130(77)*0,32
dezembro de 2012).
semelhantes.
Nesta linha tambm devem ser informados os seguintes valores:
Ajustes Decorrentes de a) dos encargos suportados pela muturia que excederem o limite
79 Mtodos - Preos de E N calculado com base na taxa Libor, para depsitos em Dlares dos
Transferncias Estados Unidos da Amrica, pelo prazo de seis meses, acrescidos de
trs por cento anuais a ttulo de spread, proporcionalizados em funo
do perodo a que se referirem os juros, quando pagos ou creditados a
pessoa vinculada no exterior e o contrato no for registrado no Banco
Central do Brasil; e
b) da diferena de receita, auferida pela mutuante, correspondente ao
valor calculado com base na taxa a que se refere a alnea anterior e o
valor contratado, quando este for inferior, caso o contrato, no
registrado no Banco Central do Brasil, seja realizado com muturia
definida como pessoa vinculada domiciliada no exterior.
Ateno:
P130/25, P130/34, P130/43, P130/52, P130/61, P130/70 e P130/79
LI NHA
80 E N
Simples.
P130/17, P130/26, P130/35, P130/44, P130/53, P130/62, P130/71 e
LUCRO PRESUMIDO 72
81 AJUSTADO DAS CNA N SOMA(P130(78:80)) Somatrio das linhas P130/78 a P130/80.
DEMAIS ATIVIDADES 01012014
73 P130(9) + P130(18) +
TOTAL DO LUCRO P130(27) + P130(36) +
82 PRESUMIDO CNA N P130(45) + P130(54) +
AJUSTADO P130(63) + P130(72) +
01012014 P130(81)
Exemplo de Preenchimento: |P130|82|TOTAL DO LUCRO PRESUMIDO AJUSTADO|100000,00|

|TOTAL DO LUCRO PRESUMIDO AJUSTADO|: Descrio da linha.
|100000,00|: Valor da linha (R$ 100.000,00).

Registro P150: Demonstrativo do Resultado do Exerccio
Apresenta a apurao da demonstrao do resultado do exerccio. Os valores sero recuperados com base nos registros J051, K355 e K356 se 0010. TIP_ESC_PRE for igual a C (contbil) e
calculados pela prpria ECF.
Ateno: Caso 0010. TIP_ESC_PRE for igual a L (livro caixa), este registro no ser preenchido.
Ateno: O plano referencial correspondente ao registro P150 est no anexo em A.1.2.2. Contas de Resultado
REGISTRO P150: DEMONSTRATIVO DO RESULTADO DO EXERCCIO


Vlidos
Sim
3 DESCRICAO Descrio da Conta Referencial, conforme tabela dinmica do Sped (Disponibilizada no anexo, C - - -
em A.1.1.1, e no programa da ECF, no diretrio Arquivos de Programas/Programas No
4 TIPO Define o Tipo da Conta: C 001 -
A Analtica
5 NIVEL Nvel da Conta N 003 - -
No
6 COD_NAT Natureza da conta: C 002 - [04]
No
8 VALOR Valor Total Transferido para a Conta Referencial. N 019 002 -

Sim


Vlidos
9 IND_ VALOR Indicador do Sinal do Saldo Final da Conta: C 001 -
C Credor [D; C] Sim
D Devedor
Exemplo de Preenchimento: |P150|3.11.05.01.03.03|Outras Participaes|A|6|04|3.11.05.01.03|10000,00|D|

|3.11.05.01.03.03|: Cdigo da linha.
|Outras Participaes|: Descrio da linha.
|6|: Nvel da conta.
|3.11.05.01.03|: Cdigo da conta superior.
|10000,00|: Valor do saldo final (R$ 10.000,00).
|D|: Indicador do sinal do saldo final da conta (D = Devedor).

Registro P200: Apurao da Base de Clculo do Lucro Presumido
Apresenta a apurao da base de clculo do lucro presumido.
Observao: Os valores informados neste registro devem considerar os ajustes especficos da Lei n o 12.973/2014 (Exemplos: Arts. 8o e 44 da Lei no 12.973/2014).
REGISTRO P200: APURAO DA BASE DE CLCULO DO LUCRO PRESUMIDO


Vlidos
Sim
Sim
No
No
um aviso.


III Tabela Dinmica:

DISCRIMINAO DA
1
RECEITA BRUTA 01012014 R
Receita Bruta Sujeita ao Percentual
2 E N Valor da receita bruta sujeita ao percentual de 1,6%.
de 1,6% 01012014
4 E N Valor da receita bruta sujeita ao percentual de 8%.
de 8% 01012014
Percentual de 16% 01012014
de 32% 01012014
SE (((P200(2)*0,016) +
(P200(4)*0,08) +
(P200(6)*0,16) +
RESULTADO DA APLICAO (P200(8)*0,32)) > 0) ENTAO Somatrio dos valores resultantes da aplicao dos percentuais sobre
10 DOS PERCENTUAIS SOBRE A CNA N ((P200(2)*0,016) + as receitas brutas informados nas linhas P200/2 a P200/9.
RECEITA BRUTA AJUSTADO (P200(4)*0,08) +
(P200(6)*0,16) +
(P200(8)*0,32)) SENAO 0
01012014 FIM_SE
Informar, nesta linha, os rendimentos e ganhos lquidos auferidos em
aplicaes no mercado de renda fixa e de renda varivel no trimestre.
O imposto, retido na fonte ou pago, incidente sobre tais rendimentos
Rendimentos e Ganhos Lquidos
ou ganhos pode ser deduzido do imposto devido no trimestre, sendo
11 de Aplicaes de Renda Fixa e E N
informado nas linhas P300/10, P300/11 ou P300/14. Estes
Renda Varivel
rendimentos e ganhos lquidos so acrescidos base de clculo do
lucro presumido por ocasio da alienao, resgate ou cesso do ttulo
01012014 ou da aplicao.
Valor dos juros sobre o capital prprio (Lei n 9.249, de 1995, art. 9)
12 Juros sobre o Capital Prprio E N
01012014 auferidos no trimestre.


A pessoa jurdica que, no ano-calendrio anterior, submeteu-se
tributao pelo lucro real e no ano-calendrio da declarao optou pela
Realizao de Valores cuja
13 E N tributao com base no lucro presumido, deve informar nesta linha, no
Tributao Tenha Sido Diferida
1 trimestre, o saldo dos valores cuja tributao havia diferido,
01012014 controlados na Parte B do Lalur.
Valor correspondente a custos e despesas recuperados, inclusive com
perdas no recebimento de crditos, salvo se a pessoa jurdica
comprovar no os ter deduzido em perodo anterior no qual tenha se
14 Recuperao de Custos e Despesas E N
submetido ao regime de tributao com base no lucro real ou que se
refiram a perodo no qual tenha se submetido ao lucro presumido,
01012014 arbitrado, Simples ou Simples Nacional.
Informar, nesta linha, os ajustes decorrentes da aplicao de mtodos
de preos de transferncias, conforme o disposto nos arts. 18 a 24 e 28
Ajustes Decorrentes de Mtodos - da Lei n 9.430, de 1996.
15 E N
Preos de Transferncias Ateno: Os valores de ajustes apurados no decorrer do ano-
calendrio devem ser adicionados base de clculo do lucro
01012014 presumido somente no 4 trimestre.
Valor das multas ou qualquer outra vantagem auferida, ainda que a
Multas e Vantagens Decorrentes de
16 E N ttulo de indenizao, decorrentes de resciso contratual (Lei n 9.430,
Resciso Contratual
01012014 de 1996, art. 70).
Esta linha somente ser disponibilizada para a pessoa jurdica
submetida ao Refis.
Indicar, nesta linha, o valor correspondente aos lucros auferidos no
exterior, por intermdio de filiais, sucursais, controladas ou coligadas,
no trimestre em que tais lucros tiverem sido disponibilizados para a
pessoa jurdica domiciliada no Brasil (Lei n 9.964, de 2000, art. 4,
Lucros Disponibilizados no pargrafo nico).
17 E N
Exterior Ateno: As pessoas jurdicas optantes pelo Refis devem adicionar
base de clculo do imposto de renda e da CSLL correspondentes ao
trimestre do ano-calendrio em que efetuarem a opo pelo Refis o
valor dos lucros disponibilizados e dos rendimentos e ganhos de
capital oriundos do exterior que, em perodo de apurao anterior
durante o ano-calendrio, tenham sido excludos na determinao do
01012014 lucro real e da base de clculo da CSLL.
Esta linha somente ser disponibilizada para a pessoa jurdica
submetida ao Refis.
Rendimentos e Ganhos de Capital
18 E N Indicar, nesta linha, o valor correspondente aos rendimentos e ganhos
Auferidos no Exterior
de capital auferidos no exterior (Lei n 9.964, de 2000, art. 4,
01012014 pargrafo nico).

Os rendimentos e ganhos de capital a serem adicionados base de
clculo do lucro presumido sero considerados pelos seus valores
antes de descontado o tributo pago no pas de origem.
Os crditos de imposto de renda de que trata o art. 26 da Lei n 9.249,
de 1995, relativos a rendimentos e ganhos de capital auferidos no
exterior, somente sero compensados com o imposto de renda devido
no Brasil, se os referidos rendimentos e ganhos de capital forem
computados na base de clculo do imposto, no Brasil, at o final do
segundo ano-calendrio subsequente ao de sua apurao.
Ateno:
1) Caso a pessoa jurdica esteja sujeita ao lucro presumido no 4
trimestre, deve ser adicionado nesta linha, na coluna relativa a esse
trimestre, o valor dos rendimentos e ganhos de capital auferidos no
exterior que, no decorrer do ano-calendrio tenha sido excludo da
base de clculo do imposto de renda em perodo de apurao anterior,
em virtude de a pessoa jurdica ter sido tributada com base no lucro
real.
2) As receitas de exportao de mercadorias e de prestao direta de
servios no exterior devem ser informadas nas linhas P200/2 a P200/9.
que optaram, a partir de 1 de janeiro de 2000, pelo reconhecimento,
na determinao do lucro presumido, das variaes monetrias, em
funo da taxa de cmbio, quando da liquidao da correspondente
operao (MP n 1.858-10, de 1999, art. 30 e reedies).
Ateno:
1) No dever preencher esta linha a pessoa jurdica que optar por
19 Operaes Liquidadas (MP n E N
considerar as variaes cambiais na base de todos os tributos segundo
1.858-10/1999, art. 30)
o regime de competncia. Nesse caso, o valor da variao cambial
ativa deve ser informado na linha P200/20.
2) A opo aplicar-se- a todo o ano-calendrio (MP n 1.858-10, de
1999, art. 30 e reedies).
3) medida que for liquidada a operao que deu origem ao saldo de
variao cambial, devem ser consideradas realizadas as variaes
apurao anteriores, que tenham sido excludas na determinao do
01012014 lucro presumido (linha P200/23).

Valor dos ganhos de capital, das demais receitas e dos resultados
positivos decorrentes de receitas no compreendidas na atividade
principal da pessoa jurdica, auferidos no trimestre, entre elas as
variaes cambiais ativas.
Ateno:
1) O valor correspondente aos juros sobre o capital prprio dever ser
informado na linha P200/12.
2) A pessoa jurdica que optar, para fins de determinao da base de
Demais Receitas e Ganhos de
20 E N clculo do imposto de renda, da contribuio social sobre o lucro
Capital
lquido, da contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, por reconhecer
a variao monetria ativa das obrigaes e direitos de crdito, em
funo da taxa de cmbio, quando da liquidao da correspondente
operao, em conformidade com o disposto no art. 30 da MP n 1.858-
10, de 1999, e reedies, dever informar, nesta linha, o valor da
variao correspondente ao perodo, apurado segundo o regime de
competncia, observando as demais instrues de preenchimento das
01012014 linhas P200/19 e P200/23.
Na hiptese de operaes de arrendamento mercantil que no estejam
sujeitas ao tratamento tributrio previsto pela Lei no 6.099, de 12 de
setembro de 1974, as pessoas jurdicas arrendadoras devero
reconhecer, para fins de apurao do lucro real, o resultado relativo
Valor da Contraprestao de
operao de arrendamento mercantil proporcionalmente ao valor de
20.01 Arrendamento Mercantil (Art. 46, E N
cada contraprestao durante o perodo de vigncia do contrato. (...)
4, da Lei n 12.973/2014).
Na hiptese de a pessoa jurdica de que trata o caput ser tributada pelo
lucro presumido ou arbitrado, o valor da contraprestao dever ser
computado na determinao da base de clculo do imposto sobre a
01012015 renda (Art. 46, 4, da Lei n 12.973/2014).
Valor da parcela das receitas financeiras decorrentes da variao
monetria dos direitos de crdito e das obrigaes do contribuinte, em
funo da taxa de cmbio, submetida tributao, segundo o regime
(-) Excedente de Variao Cambial
22 E N de competncia, relativa a perodos compreendidos no ano-calendrio
(MP n 1.858-10/1999, art. 31)
de 1999, excedente do valor da variao monetria efetivamente
realizada, ainda que a operao correspondente j tenha sido liquidada
01012014 (MP n 1.858-10, de 1999, art. 31 e reedies).
Esta linha dever ser preenchida somente pelas pessoas jurdicas que
(-) Variaes Cambiais Ativas (MP
23 E N do imposto de renda, da contribuio social sobre o lucro lquido, e da
n 1.858-10/1999, art. 30)
01012014 variaes monetrias das obrigaes e direitos de crdito, em funo

(MP n 1.858-10, de 1999, art. 30, e reedies).
informado na linha P200/20, ainda que tal variao corresponda a
operao liquidada no perodo de apurao.
Ateno:
1) No dever preencher esta linha a pessoa jurdica que optar por
considerar as variaes cambiais na base de todos os tributos segundo
o regime de competncia.
2) A opo irretratvel e aplicar-se- a todo o ano-calendrio (MP n
1.858-10, de 1999, art. 30 e reedies).
3) Na hiptese de alterao do critrio de reconhecimento das
variaes monetrias para o regime de competncia, devem ser
computadas, na base de clculo do IRPJ e da CSLL, em 31 de
dezembro do perodo de encerramento do ano precedente ao da opo,
as variaes monetrias incorridas at essa data, inclusive as de
perodos anteriores.
Na hiptese de alterao do critrio de reconhecimento das variaes
monetrias pelo regime de competncia para o regime de
reconhecimento quando da liquidao da operao, no perodo de
apurao em que ocorrer essa liquidao devem ser computadas, na
base de clculo do IRPJ e da CSLL, as variaes monetrias relativas
ao perodo de 1 de janeiro do ano-calendrio da opo at a data da
liquidao.
As sociedades cooperativas, exceto as de consumo que tenham por
objeto a compra e fornecimento de bens aos consumidores, que
obedecerem ao disposto na legislao especfica indicaro, nesta linha,
o valor resultante da aplicao dos percentuais de presuno sobre a
(-) Resultados No Tributveis de
24 E N receita bruta das operaes realizadas com seus associados (Lei n
Sociedades Cooperativas
9.532, de 1997, art. 69; PN CST n 38, de 1980).
Ateno: O termo consumidores abrange tanto os no associados
como tambm os associados das sociedades cooperativas de consumo
01012014 (ADN Cosit n 4, de 25 de fevereiro de 1999).
As emissoras de rdio e televiso, obrigadas divulgao da
propaganda eleitoral e partidria gratuita, e as empresas
(-) Divulgao Eleitoral e concessionrias de servios pblicos de telecomunicaes, obrigadas
25 E N
Partidria Gratuita ao trfego gratuito de sinais de televiso e rdio, podem informar,
nesta linha, o valor apurado de acordo com regulamentao do Poder
01012014 Executivo.

(-) Receitas Financeiras Relativas No caso de pessoa jurdica tributada com base no lucro presumido ou
s Variaes Monetrias dos arbitrado, as receitas financeiras relativas s variaes monetrias dos
Direitos de Crdito e Obrigaes direitos de crdito e das obrigaes do contribuinte, em funo da taxa
25.01 E N
do Contribuinte Decorrentes de de cmbio, originadas dos saldos de valores a apropriar decorrentes de
Ajuste a Valor Presente (Art. 8 da ajuste a valor presente no integraro a base de clculo do imposto
Lei n 12.973/2014) 01012015 sobre a renda (Art. 8 da Lei n 12.973/2014).
(-) Receita Reconhecida pela
No caso de contratos de concesso de servios pblicos, a receita
Construo, Recuperao,
reconhecida pela construo, recuperao, reforma, ampliao ou
Reforma, Ampliao ou
melhoramento da infraestrutura, cuja contrapartida seja ativo
Melhoramento da Infraestrutura,
25.02 E N intangvel representativo de direito de explorao, no integrar a base
cuja Contrapartida Seja Ativo
de clculo do imposto sobre a renda, quando se tratar de imposto sobre
Intangvel Representativo do
a renda apurado com base no lucro presumido ou arbitrado (Art. 44 da
Direito de Explorao (Art. 44 da
Lei n 12.973/2014).
Lei n 12.973/2014) 01012015
SE (SOMA(P200(10:21)) -
BASE DE CLCULO DO SOMA(P200(22:25.99)) > 0) Resultado aritmtico dos valores informados nas linhas P200/10 a
26 IMPOSTO SOBRE O LUCRO CNA N ENTAO (SOMA(P200(10:21)) - P200/25.
PRESUMIDO SOMA(P200(22:25.99)))
01012014 SENAO 0 FIM_SE
Exemplo de Preenchimento: |P200|25|(-)Divulgao Eleitoral e Partidria Gratuita|10000,00|

|(-)Divulgao Eleitoral e Partidria Gratuita|: Descrio da linha.
|10000,00|: Valor da linha (R$ 10.000,00).

Registro P230: Clculo da Iseno e Reduo do Lucro Presumido
Apresenta o clculo da iseno e reduo do lucro presumido.
REGISTRO P230: CLCULO DA ISENO E REDUO DO LUCRO PRESUMIDO


Vlidos
Sim
Sim
No
No


III Tabela Dinmica:

CLCULO DA ISENO
1
E REDUO 01012014 R
SE (P130(9) > 0)
Lucro Presumido Ajustado ENTAO P130(9)
2 CNA N Corresponde ao valor da linha P130/09.
da Atividade Isenta SENAO 0
01012014 FIM_SE
SE (P130(9) > 0) Valor correspondente aplicao, sobre o lucro presumido de cada
Parcela do Lucro Presumido
ENTAO (P130(9) * 1,00) atividade, do respectivo percentual de reduo do imposto de renda.
3 com Iseno do Imposto de CA N
SENAO 0 No caso de iseno do imposto, corresponde ao prprio valor do lucro
Renda
01012014 FIM_SE presumido.
A ECF calcula o valor da iseno do imposto de renda com base na
SE (((P200(26) + P200(22)) = 0) OU seguinte operao:
P200(26) < 0) I - clculo da razo entre o valor informado na linha P130/9 e a soma
ENTAO 0 dos valores das linhas P200/26 e P200/23 (Base de Clculo do Imposto
4 Imposto CA N
SENAO P200(26) * 0,15 * 1,00 * sobre o Lucro Presumido e Excedente de Variao Cambial MP n
(P130(9) / (P200(26) + (P200(22)))) 1.858, de 1999, art. 31);
FIM_SE II - multiplicao do valor do imposto de renda apurado com base no
01012014 lucro presumido pelo valor da razo obtida na forma do item I.
SE (((P200(26) + P200(22)) = 0) OU
P200(26) < 0)
ENTAO 0
SENAO SE (P200(26) <= (20000 *
MESES_PERIODO()))
ENTAO 0
5 Adicional CA N
SENAO (P200(26) -
(20000 * MESES_PERIODO())) * 0,10
* 1,00 * P130(9) / (P200(26) +
P200(22))
FIM_SE
01012014 FIM_SE
6 ISENO 01012014 CNA N P230(4) + P230(5) Somatrio dos valores informados, a ttulo do imposto e adicional.

SE (P130(18) > 0)
Lucro Presumido Ajustado
ENTAO P130(18)
7 da Atividade com Reduo CNA N Corresponde ao valor da linha P130/18.
SENAO 0
de 75%
01012014 FIM_SE
8 com Reduo do Imposto CA N
SENAO 0 No caso de iseno do imposto, corresponde ao prprio valor do
de Renda
01012014 FIM_SE lucro presumido.
A ECF calcula o valor da reduo do imposto de renda com base na
seguinte operao:
SE (((P200(26) + P200(22)) = 0) OU
I - clculo da razo entre o valor do lucro presumido ajustado de cada
P200(26) < 0)
atividade beneficiada com reduo do imposto de renda e a soma dos
ENTAO 0
9 Imposto CA N valores das linhas P200/26 e P200/22 (Base de Clculo do Imposto
SENAO P200(26) * 0,15 * 0,75 *
sobre o Lucro Presumido e Excedente de Variao Cambial MP n
(P130(18) / (P200(26) + (P200(22))))
1.858, de 1999, art. 31);
FIM_SE
II - multiplicao do valor do imposto de renda apurado com base no
01012014 lucro presumido pelo valor de cada razo obtida na forma do item I.
SE (((P200(26) + P200(22)) = 0) OU
P200(26) < 0)
ENTAO 0
SENAO SE (P200(26) <= (20000 *
MESES_PERIODO()))
ENTAO 0
10 Adicional CA N
SENAO (P200(26) -
(20000 * MESES_PERIODO())) * 0,10
* 0,75 * (P130(18) / (P200(26) +
P200(22)))
FIM_SE
01012014 FIM_SE
11 REDUO 01012014 CNA N P230(9) + P230(10) Somatrio dos valores informados, a ttulo do imposto e adicional.
SE (P130(27) > 0)
ENTAO P130(27)
SENAO 0
de 70%
01012014 FIM_SE
de Renda


seguinte operao:
SE (((P200(26) + P200(22)) = 0) OU
P200(26) < 0)
ENTAO 0
SENAO P200(26) * 0,15 * 0,70 *
(P130(27) / (P200(26) + (P200(22))))
1.858, de 1999, art. 31);
FIM_SE
SE (((P200(26) + P200(22)) = 0) OU
P200(26) < 0)
ENTAO 0
SENAO SE (P200(26) <= (20000 *
MESES_PERIODO()))
ENTAO 0
15 Adicional CA N
SENAO (P200(26) -
(20000 * MESES_PERIODO())) * 0,10
* 0,70 * (P130(27) / (P200(26) +
P200(22)))
FIM_SE
01012014 FIM_SE
SE (P130(36) > 0)
ENTAO P130(36)
SENAO 0
de 50%
01012014 FIM_SE
de Renda
seguinte operao:
SE (((P200(26) + P200(22)) = 0) OU
P200(26) < 0)
ENTAO 0
SENAO P200(26) * 0,15 * 0,50 *
(P130(36) / (P200(26) + (P200(22))))
1.858, de 1999, art. 31);
FIM_SE

SE (((P200(26) + P200(22)) = 0) OU
P200(26) < 0)
ENTAO 0
SENAO SE (P200(26) <= (20000 *
MESES_PERIODO()))
ENTAO 0
20 Adicional CA N
SENAO (P200(26) -
(20000 * MESES_PERIODO())) * 0,10
* 0,50 * (P130(36) / (P200(26) +
P200(22)))
FIM_SE
01012014 FIM_SE
SE (P130(45) > 0)
ENTAO P130(45)
SENAO 0
de 33,33%
01012014 FIM_SE
de Renda
seguinte operao:
SE (((P200(26) + P200(22)) = 0) OU
P200(26) < 0)
ENTAO 0
SENAO P200(26) * 0,15 * 0,3333 *
(P130(45) / (P200(26) + (P200(22))))
1.858, de 1999, art. 31);
FIM_SE
SE (((P200(26) + P200(22)) = 0) OU
P200(26) < 0)
ENTAO 0
SENAO SE (P200(26) <= (20000 *
25 Adicional CA N MESES_PERIODO()))
ENTAO 0
SENAO (P200(26) -
(20000 * MESES_PERIODO())) * 0,10
01012014 * 0,3333 * (P130(45) / (P200(26) +

P200(22)))
FIM_SE
FIM_SE
SE (P130(54) > 0)
ENTAO P130(54)
SENAO 0
de 25%
01012014 FIM_SE
de Renda
seguinte operao:
SE (((P200(26) + P200(22)) = 0) OU
P200(26) < 0)
ENTAO 0
SENAO P200(26) * 0,15 * 0,25 *
(P130(54) / (P200(26) + (P200(22))))
1.858, de 1999, art. 31);
FIM_SE
SE (((P200(26) + P200(22)) = 0) OU
P200(26) < 0)
ENTAO 0
SENAO SE (P200(26) <= (20000 *
MESES_PERIODO()))
ENTAO 0
30 Adicional CA N
SENAO (P200(26) -
(20000 * MESES_PERIODO())) * 0,10
* 0,25 * (P130(54) / (P200(26) +
P200(22)))
FIM_SE
01012014 FIM_SE
SE (P130(63) > 0)
ENTAO P130(63)
SENAO 0
de 12,5%
01012014 FIM_SE


de Renda
seguinte operao:
SE (((P200(26) + P200(22)) = 0) OU
P200(26) < 0)
ENTAO 0
SENAO P200(26) * 0,15 * 0,125 *
(P130(63) / (P200(26) + (P200(22))))
1.858, de 1999, art. 31);
FIM_SE
SE (((P200(26) + P200(22)) = 0) OU
P200(26) < 0)
ENTAO 0
SENAO SE (P200(26) <= (20000 *
MESES_PERIODO()))
ENTAO 0
35 Adicional CA N
SENAO (P200(26) -
(20000 * MESES_PERIODO())) * 0,10
* 0,125 * (P130(63) / (P200(26) +
P200(22)))
FIM_SE
01012014 FIM_SE
P230(6) + P230(11) + P230(16) +
TOTAL DA ISENO E
37 CNA N P230(21) + P230(26) + P230(31) +
REDUO
01012014 P230(36)
Exemplo de Preenchimento: |P230|37|TOTAL DA ISENO E REDUO|10000,00|

|TOTAL DA ISENO E REDUO|: Descrio da linha.
|10000,00|: Valor da linha (R$ 10.000,00).

Registro P300: Clculo do IRPJ com Base no Lucro Presumido
Este registro habilitado para a pessoa jurdica tributada com base no lucro presumido, optante ou no pelo Refis.
REGISTRO P300: CLCULO DO IRPJ COM BASE DO LUCRO PRESUMIDO


Vlidos
Sim
Sim
No
No


III Tabela Dinmica:

BASE DE CLCULO DO
1 IMPOSTO SOBRE O LUCRO
PRESUMIDO 01012014 CA NS P200(26)
IMPOSTO APURADO COM
2 R
BASE NO LUCRO PRESUMIDO 01012014
SE (P300(1) > 0)
ENTAO P300(1) * 0,15 Resultado da aplicao da alquota de 15% (quinze por cento) sobre o
3 Alquota de 15% CNA N
SENAO 0 valor constante da linha P300/1.
01012014 FIM_SE
SE (P300(1) <= (20000 *
Valor do adicional do imposto de renda, determinado mediante a
MESES_PERIODO()))
aplicao da alquota de 10% (dez por cento), sobre a parcela da base
ENTAO 0
4 Adicional CNA N de clculo (linha P300/1) que exceder o valor resultante da
SENAO (P300(1) - (20000 *
multiplicao de R$ 20.000,00 (vinte mil reais) pelo nmero de meses
MESES_PERIODO())) * 0,10
do respectivo perodo de apurao.
01012014 FIM_SE
A pessoa jurdica exclusivamente prestadora de servios que utilizou
o percentual favorecido de 16% (dezesseis por cento) para apurao
da base de clculo do imposto e cuja receita bruta acumulada at o
trimestre tenha ultrapassado a R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais)
Diferena de IR Devida pela dever informar, nesta linha, no trimestre em que exceder o limite, a
5 Mudana de Coeficiente sobre a E N diferena do imposto de renda determinada com a aplicao do
Receita Bruta percentual de 32% (trinta e dois por cento) sobre a receita bruta de
cada trimestre transcorrido.
legalmente regulamentada esto sempre sujeitas aplicao do
01012014 percentual de 32% para determinao da base de clculo do imposto.
6 DEDUES 01012014 R
Esta linha somente dever ser preenchida pelas companhias
(-) Iseno de Empresas estrangeiras de navegao martima, area e pelas empresas
7 E N
Estrangeiras de Transporte estrangeiras de transporte terrestre que atuem no trfego internacional,
01012014 que gozem da iseno do imposto relativo aos rendimentos auferidos

no transporte internacional, desde que, no pas de sua nacionalidade,
as empresas brasileiras que tenham o mesmo objeto gozem da mesma
prerrogativa.
Indicar, nesta linha, o valor correspondente ao imposto de renda isento
relativo aos rendimentos auferidos no trfego internacional.
Ateno:
1) A iseno dever ser reconhecida pela Secretaria da Receita Federal
do Brasil e alcanar os rendimentos auferidos a partir da existncia
da reciprocidade de tratamento, no podendo originar, em qualquer
caso, direito de restituio.
2) O valor a ser informado nesta linha est limitado ao valor que seria
indicado na linha P300/15 caso no houvesse sido computada essa
deduo.
Informar o valor de iseno e reduo do imposto. No informar nesta
linha a iseno de empresas estrangeiras de transporte, que deve ser
8 (-) Iseno e Reduo do Imposto E N informado na linha P300/8.
Ateno: O valor desta linha no pode ser maior que o somatrio dos
01012014 valores das linhas P300/3, P300/4 e P300/5.
As pessoas jurdicas que tenham empreendimentos industriais e
agroindustriais, inclusive de construo civil, em operao nas reas
da Sudene e da Sudam, considerados, em ato do Poder Executivo,
prioritrios para o desenvolvimento regional, para os perodos de
apurao encerrados a partir de 1 de janeiro de 1998 at 31 de
dezembro de 2013, podero depositar no Banco do Nordeste do Brasil
9 (-) Reduo por Reinvestimento E N S/A e no Banco da Amaznia S/A, respectivamente, para
reinvestimento, trinta por cento, do imposto devido pelos referidos
empreendimentos, acrescidos de cinquenta por cento de recursos
prprios, ficando, porm, a liberao desses recursos condicionada
aprovao, pelo rgo competente da Sudene ou da Sudam, dos
respectivos projetos tcnicos econmicos de modernizao ou
01012014 complementao de equipamento.
Indicar o valor correspondente ao imposto de renda retido na fonte
sobre as receitas que integram a base de clculo do imposto devido.
Informar, tambm, o valor do imposto pago ou retido na fonte no
(-) Imposto de Renda Retido na perodo, a ttulo de antecipao, correspondente a rendimentos ou
10 E N
Fonte receitas que integram o lucro presumido, inclusive o retido sobre
rendimentos auferidos em operaes day trade.
Ateno: No h limite de deduo do imposto de renda na fonte para
01012014 as pessoas jurdicas que apuram o imposto de renda trimestralmente.

A pessoa jurdica optante pelo Refis dever indicar, nesta linha, o
imposto pago sobre os lucros disponibilizados no pas de domiclio da
filial, sucursal, controlada ou coligada da pessoa jurdica, bem como
o pago relativamente a servios prestados diretamente, rendimentos e
ganhos de capital auferidos no exterior (Lei n 9.532, de 1997, art. 1,
IN SRF n 213, de 2002, art.14).
(-) Imposto Pago no Exterior sobre
O disposto acima aplica-se s demais pessoas jurdicas no caso da
11 Lucros, Rendimentos e Ganhos de E N
existncia de tratado internacional cujo mtodo para eliminao da
Capital
dupla tributao seja a compensao.
Ateno: A pessoa jurdica que apurou o imposto de renda com base

no lucro presumido poder deduzir o imposto pago no exterior at a
data do vencimento do imposto de renda no Brasil. Assim, na
apurao do 4 trimestre, poder ser deduzido o imposto pago no
01012014 exterior at 31 de janeiro do ano subsequente.
(-) Imposto de Renda Retido na Valores do imposto de renda retidos na fonte por rgos pblicos
Fonte por rgos, Autarquias e federais quando do pagamento de fornecimento de bens ou servios.
12 E N
Fundaes Federais (Lei n Ateno: No h limite de deduo do imposto de renda na fonte para
9.430/1996, art. 64) 01012014 as pessoas jurdicas que apuram o imposto de renda trimestralmente.
Valor correspondente ao imposto de renda retido na fonte, sobre as
receitas que integram a base de clculo do imposto devido, pelas
seguintes entidades da administrao pblica federal:
Fonte pelas Demais Entidades da
13 E N detenha a maioria do capital social com direito a voto, e que dela
Administrao Pblica Federal
recebam recursos do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar
(Lei n 10.833/2003, art. 34)
sua execuo oramentria e financeira na modalidade total no
Sistema Integrado de Administrao Financeira do Governo Federal -
SIAFI.
Ateno: No h limite de deduo do imposto de renda na fonte para
01012014 as pessoas jurdicas que apuram o imposto de renda trimestralmente.
(-) Imposto Pago Incidente sobre
Valor do imposto pago incidente sobre ganhos lquidos obtidos em
14 Ganhos no Mercado de Renda E N
aplicaes no mercado de renda varivel.
Varivel 01012014
IMPOSTO DE RENDA A SOMA(P300(3:5)) - Resultado aritmtico dos valores informados nas linhas P300/3 a
15 CNA NS
PAGAR 01012014 SOMA(P300(7:14)) P300/14.


Valor relativo ao somatrio das receitas prprias das incorporaes
imobilirias inscritas no Regime Especial de Tributao (RET),
inclusive no mbito do Programa Minha Casa, Minha Vida
PMCMV, de que tratam os arts. 1 a 4 da Lei n 10.931, de 2 de agosto
de 2004, alterados pelo art. 1 da Lei n 12.024, de 27 de agosto de
2009. e da construo ou reforma de estabelecimentos de educao
infantil, tributadas pelo RET, de que tratam os artigos 24 a 27 da Lei
n 12.715, de 17 de setembro de 2012.
Ateno: Nesta linha, dever ser informado o somatrio das receitas
RECEITAS DA ATIVIDADE da atividade incorporao imobiliria no mbito do PMCMV ou no,
16 IMOBILIRIA TRIBUTADAS E N tributadas pelo RET (equivalente a 7%, 6% ou 1% da receita mensal
PELO RET recebida, conforme o caso) , da atividade de construo no mbito do
PMCMV tributada pelo regime de pagamento unificado de tributos
(equivalente a 1% da receita mensal auferida pelo contrato de
construo)e da atividade de construo ou reforma de
estabelecimentos de educao infantil, tributadas pelo RET
(equivalente a 1% da receita mensal auferida pelo contrato de
construo ou reforma), tendo em vista que o pagamento do IRPJ
relativo a essas trs atividades considerado definitivo, no gerando,
em qualquer hiptese, direito restituio ou compensao com o
01012014 que for apurado pela incorporadora ou pela construtora.
Valor do imposto postergado de perodos de apurao anteriores em
decorrncia de inexatido quanto ao perodo de escriturao de
receitas e rendimentos.
O valor desta linha no dever estar contido no imposto lquido a
IMPOSTO DE RENDA
pagar, devendo ser recolhido em separado do imposto devido (PN
17 POSTERGADO DE PERODOS E N
CST ns 57/1979 e 2/1996).
DE APURAO ANTERIORES
Os juros e multa de mora devero ser calculados parte e recolhidos
em Darf prprio, juntamente com o valor do imposto postergado, na
mesma data de recolhimento da primeira ou nica quota do imposto,
01012014 ou seja, at o ltimo dia til do ms subsequente ao do trimestre.
Exemplo de Preenchimento: |P300|17|IMPOSTO DE RENDA POSTERGADO DE PERODOS DE APURAO ANTERIORES|10000,00|

|IMPOSTO DE RENDA POSTERGADO DE PERODOS DE APURAO ANTERIORES|: Descrio da linha.
|10000,00|: Valor da linha (R$ 10.000,00).

Registro P400: Apurao da Base de Clculo da CSLL com Base no Lucro Presumido
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica que apurou a CSLL com base no lucro presumido, em um ou mais trimestres do ano-calendrio, inclusive se optante pelo Refis.
Observao: Os valores informados neste registro devem considerar os ajustes especficos da Lei n o 12.973/2014 (Exemplos: Arts. 8o e 44 da Lei no 12.973/2014).
REGISTRO P400: APURAO DA BASE DE CLCULO DA CSLL COM BASE DO LUCRO PRESUMIDO

Vlidos
Sim
Sim
No
No


III Tabela Dinmica:

Receita bruta sujeita ao percentual de 12 % (doze por cento). O valor a ser
informado corresponde receita bruta auferida no trimestre, excludas as
Receita Bruta Sujeita ao vendas canceladas, as devolues de vendas, os descontos incondicionais
2 E N
Percentual de 12% concedidos e os impostos no cumulativos cobrados, destacadamente do
comprador ou contratante, e dos quais o vendedor dos bens ou o prestador
01012014 de servios seja mero depositrio.
Receita bruta sujeita ao percentual de 32 % (trinta e dois por cento), derivada
das seguintes atividades:
transporte;
4 E N 3) administrao, locao ou cesso de bens imveis, mveis e direitos de
Percentual de 32%
qualquer natureza;
mercadolgica, gesto de crdito, seleo de riscos, administrao de contas
a pagar e a receber, e compra de direitos creditrios resultantes de vendas
01012014 mercantis a prazo ou de prestao de servios (factoring).
SE ((P400(2) * 0,12) +
RESULTADO DA Somatrio dos valores resultantes da aplicao do percentual de 12% (doze
(P400(4) * 0,32) > 0)
APLICAO DOS por cento) sobre o valor informado nas linhas P400/2 e P400/3, e da
6 CNA N ENTAO (P400(2) * 0,12) +
PERCENTUAIS SOBRE A aplicao do percentual de 32% (trinta e dois por cento) sobre o valor
(P400(4) * 0,32) SENAO 0
RECEITA BRUTA AJUSTADO informado nas linhas P400/4 e P400/5.
01012014 FIM_SE
Rendimentos e Ganhos Lquidos
Valor da linha P200/11.
7 de Aplicaes de Renda Fixa e CA N P200(11)
Renda Varivel 01012014
8 Juros sobre o Capital Prprio CA N P200(12)
01012014
A pessoa jurdica que, no ano-calendrio anterior, submeteu-se tributao
Realizao de Valores cuja da CSLL com base no lucro real e no ano-calendrio da declarao optou
9 E N
Tributao Tenha Sido Diferida pela tributao com base no lucro presumido ou arbitrado, deve informar
01012014 nesta linha, no 1 trimestre, o saldo dos valores cuja tributao havia diferido.
Recuperao de Custos e Valor da linha P200/14.
10 CA N P200(14)
Despesas 01012014
Valor correspondente aos ajustes decorrentes da aplicao de mtodos de
Ajustes Decorrentes de Mtodos
11 E N preos de transferncias em operaes praticadas com pessoas vinculadas,
- Preos de Transferncias
01012014 observado o disposto nos arts. 18 a 24 e 28 da Lei n 9.430, de 1996.

Ateno: Os valores de ajustes apurados no decorrer do ano-calendrio
devem ser adicionados base de clculo da CSLL somente no 4 trimestre.
Multas e Vantagens Decorrentes Valor da linha P200/16.
12 CA N P200(16)
de Resciso Contratual 01012014
Corresponde aos lucros auferidos no exterior, por intermdio de filiais,
sucursais, controladas ou coligadas, no trimestre em que tais lucros tiverem
sido disponibilizados para a pessoa jurdica domiciliada no Brasil (Lei n
9.532, de 1997, art. 1, 1; Lei n 9.959, de 2000, art. 3; Lei n 9.964, de
2000, art. 4, pargrafo nico; MP n 1.991-15, de 2000, art. 35, e reedies;
Lucros Disponibilizados no
13 CA N P200(17) MP n 2.158-34, de 2001, art. 74).
Exterior
Ateno: Caso a pessoa jurdica esteja sujeita ao lucro arbitrado no 4
trimestre, deve ser adicionado, nesta linha, na coluna relativa a esse
trimestre, o valor dos lucros disponibilizados do exterior que, no decorrer do
ano-calendrio, tenha sido excludo da base de clculo da CSLL em perodo
de apurao anterior, em virtude de a pessoa jurdica ter sido tributada com
01012014 base no lucro real.
Rendimentos e Ganhos de Valor da linha P200/18.
14 CA N P200(18)
Capital Auferidos no Exterior 01012014
15 Operaes Liquidadas (MP n CA N P200(19)
1.858-10/1999, art. 30) 01012014
Valor dos ganhos de capital, das demais receitas e dos resultados positivos
decorrentes de receitas no compreendidas na atividade principal da pessoa
jurdica, auferidos no trimestre, inclusive as variaes cambiais ativas.
Demais Receitas e Ganhos de Ateno: O valor dos rendimentos e ganhos de capital, auferidos no exterior,
16 CA N P200(20)
Capital no trimestre em que a pessoa jurdica sujeita ao lucro real se submeter ao
lucro arbitrado, ou se submeter ao Refis e optar pelo regime de tributao
com base no lucro presumido, no deve ser informado nesta linha, mas na
01012014 linha P400/14.
Na hiptese de operaes de arrendamento mercantil que no estejam
sujeitas ao tratamento tributrio previsto pela Lei no 6.099, de 12 de
setembro de 1974, as pessoas jurdicas arrendadoras devero reconhecer,
para fins de apurao do lucro real, o resultado relativo operao de
16.01 Arrendamento Mercantil (Art. E N P200 (20.01)
arrendamento mercantil proporcionalmente ao valor de cada contraprestao
46, 4, da Lei n 12.973/2014)
durante o perodo de vigncia do contrato. (...)
Na hiptese de a pessoa jurdica de que trata o caput ser tributada pelo lucro
01012015 presumido ou arbitrado, o valor da contraprestao dever ser computado na


determinao da base de clculo do imposto sobre a renda (Art. 46, 4, da
Lei n 12.973/2014).
(-) Excedente de Variao
18 Cambial (MP n 1.858-10/1999, CA N P200(22) Valor da linha P200/22.
art. 31) 01012014
(-) Variaes Cambiais Ativas Valor da linha P200/23.
19 CA N P200(23)
(MP n 1.858-10/1999, art. 30) 01012014
(-) Receitas Financeiras Relativas No caso de pessoa jurdica tributada com base no lucro presumido ou
s Variaes Monetrias dos arbitrado, as receitas financeiras relativas s variaes monetrias dos
Direitos de Crdito e Obrigaes direitos de crdito e das obrigaes do contribuinte, em funo da taxa de
19.01 E N P200(25.01)
do Contribuinte Decorrentes de cmbio, originadas dos saldos de valores a apropriar decorrentes de ajuste a
Ajuste a Valor Presente (Art. 8 valor presente no integraro a base de clculo do imposto sobre a renda
da Lei n 12.973/2014) 01012015 (Art. 8 da Lei n 12.973/2014).
Construo, Recuperao, No caso de contratos de concesso de servios pblicos, a receita
Reforma, Ampliao ou reconhecida pela construo, recuperao, reforma, ampliao ou
Melhoramento da Infraestrutura, melhoramento da infraestrutura, cuja contrapartida seja ativo intangvel
19.02 E N P200(25.02)
cuja Contrapartida Seja Ativo representativo de direito de explorao, no integrar a base de clculo do
Intangvel Representativo do imposto sobre a renda, quando se tratar de imposto sobre a renda apurado
Direito de Explorao (Art. 44 da com base no lucro presumido ou arbitrado (Art. 44 da Lei n 12.973/2014).
Lei n 12.973/2014) 01012015
As sociedades cooperativas que obedecerem ao disposto na legislao
(-) Resultados No Tributveis realizadas com seus associados.
20 E N
de Sociedades Cooperativas No deve preencher esta linha a cooperativa de consumo que tenha por
objeto a compra e fornecimento de bens aos consumidores (Lei n 9.532, de
01012014 1997, art. 69; PN CST n 38, de 1980, e ADN Cosit n 04, de 1999).
SOMA(P400(6:17)) -
21 BASE DE CLCULO DA CSLL CNA N
01012014 SOMA(P400(18:20))
Exemplo de Preenchimento: |P400|18|(-)Excedente de Variao Cambial (MP n 1.858-10/1999, art. 31)|10000,00|

|(-)Excedente de Variao Cambial (MP n 1.858-10/1999, art. 31)|: Descrio da linha.
|10000,00|: Valor da linha (R$ 10.000,00).

Registro P500: Clculo da CSLL com Base no Lucro Presumido
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica que apurou a CSLL com base no lucro presumido, em um ou mais trimestres do ano-calendrio, inclusive se optante pelo Refis.
REGISTRO P500: CLCULO DA CSLL COM BASE DO LUCRO PRESUMIDO


Vlidos
Sim
Sim
No
No


III Tabela Dinmica:

RECEITAS BRUTAS
UTILIZADAS NO
CLCULO DA CSLL POR
Total das Receitas Brutas art. 2 da Instruo Normativa RFB n 1.591, de 5
Computadas no Trimestre de novembro de 2015, para alquota da CSLL
Total das Receitas Brutas do art. 2 da Instruo Normativa RFB n 1.591, de 5
Ms de Setembro de novembro de 2015, para alquota da CSLL
BASE DE CLCULO DA
1 CSLL 01012014 CA N P400(21)
PJ Sujeita Alquota da CSLL de 9% ou 17%
ou 20% em 31/12/2015:
SE(P500(1)<=0) ENTAO 0 SENAO 1 9%
SE(0010.FORMA_APUR()="T" E 2 17%
0020.IND_ALIQ_CSLL()="1") ENTAO P500(1)*0,09 3 20%
SENAO SE(PERIODO_ATUAL()="T01" OU
PERIODO_ATUAL()="T02") ENTAO De acordo com o art. 1o da Lei no 13.169, de 6
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="2" OU de outubro de 2015:
0020.IND_ALIQ_CSLL()="3") ENTAO P500(1)*0,15
FIM_SE SENAO SE(PERIODO_ATUAL()="T04") A Lei no 7.689, de 15 de dezembro de 1988,
ENTAO SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="2")ENTAO passa a vigorar com as seguintes alteraes:
P500(1)*0,17 SENAO Art.
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="3")ENTAO P500(1)*0,20 3o .......................................................................
FIM_SE FIM_SE SENAO .
SE(PERIODO_ATUAL()="T03") ENTAO I - 20% (vinte por cento), no perodo
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL() = "2") ENTAO compreendido entre 1o de setembro de 2015 e
P500(1)*0,15 SENAO SE 31 de dezembro de 2018, e 15% (quinze por
(0020.IND_ALIQ_CSLL()="3") ENTAO SE cento) a partir de 1o de janeiro de 2019, no caso
(P500("0.51") = 0) ENTAO P500(1) * 0,20 FIM_SE das pessoas jurdicas de seguros privados, das
SENAO P500(1)*P500("0.52")/P500("0.51")*0,05 + de capitalizao e das referidas nos incisos I a
P500(1)*0,15 FIM_SE FIM_SE FIM_SE FIM_SE VII e X do 1o do art. 1o da Lei Complementar
2 CSLL Apurada 01012014 CNA N FIM_SE FIM_SE FIM_SE no 105, de 10 de janeiro de 2001;


II - 17% (dezessete por cento), no perodo
compreendido entre 1o de outubro de 2015 e 31
de dezembro de 2018, e 15% (quinze por
cento) a partir de 1o de janeiro de 2019, no caso
das pessoas jurdicas referidas no inciso IX do
1 do art. 1 da Lei Complementar n 105, de
10 de janeiro de 2001;
III - 9% (nove por cento), no caso das demais
pessoas jurdicas.
A pessoa jurdica que deixar de ser tributada
Adio de Crditos de CSLL com base no lucro real dever informar nesta
sobre Depreciao Utilizados linha os crditos aproveitados anteriormente.
no Regime de Lucro Real Essa adio deve ser feita no primeiro perodo
(Lei n 11.051/2004, art. 1, de apurao do novo regime de tributao
3 9) 01012014 E N (presumido ou arbitrado).
TOTAL DA
CONTRIBUIO SOCIAL
SOBRE O LUCRO Somatrio dos valores das linhas P500/2 e
4 LQUIDO 01012014 CNA N SOMA(P500(2:3)) P500/3.
5 DEDUES 01012014 R
Valor do bnus de adimplncia fiscal utilizado
como deduo da CSLL devida.
A partir do ano-calendrio de 2003, as pessoas

jurdicas adimplentes com os tributos e
contribuies administrados pela RFB nos
ltimos cinco anos-calendrio, submetidas ao
regime de tributao com base no lucro real ou
presumido, podem se beneficiar do bnus de
adimplncia fiscal de que trata o art. 38 da Lei
n 10.637, de 2002.
O perodo de cinco anos-calendrio
computado por ano completo, inclusive aquele
em relao ao qual se d o aproveitamento do
bnus.
(-) Bnus de Adimplncia O bnus de adimplncia fiscal calculado

Fiscal (Lei n 10.637/2002, aplicando-se o percentual de 1% (um por cento)
6 art. 38) 01012014 E N sobre a base de clculo da CSLL, determinada

segundo as normas estabelecidas para as pessoas
jurdicas submetidas ao regime de apurao com
base no resultado presumido, relativamente ao
ano-calendrio em que for permitido seu
aproveitamento.
Na hiptese de perodo de apurao trimestral, o

bnus calculado em relao aos quatro
trimestres do ano-calendrio e pode ser
deduzido da CSLL devida correspondente ao
ltimo trimestre.
O bnus pode ser utilizado deduzindo-se da

CSLL devida:
1) no ltimo trimestre do ano-calendrio, no
caso de pessoa jurdica tributada com base no
resultado ajustado trimestral ou resultado
presumido;
2) no ajuste anual, na hiptese de pessoa jurdica
tributada com base no resultado ajustado anual.
A parcela do bnus que no puder ser
aproveitada no perodo de apurao a que se
refere o pargrafo acima pode ser deduzida nos
anos-calendrio subsequentes, da seguinte
forma:
1) em cada trimestre, no caso de pessoa jurdica
tributada com base no resultado ajustado
trimestral ou presumido;
2) no ajuste anual, no caso de pessoa jurdica
tributada com base no resultado ajustado anual.
Ateno:
vedado o ressarcimento ou a compensao
distinta da referida neste subitem.
No faz jus ao bnus a pessoa jurdica que, nos

ltimos cinco anos-calendrio, se enquadre em
qualquer das seguintes hipteses, em relao aos
tributos e contribuies administrados pela
RFB:

1) lanamento de ofcio;
2) dbitos com exigibilidade suspensa;
3) inscrio em dvida ativa;
4) recolhimentos ou pagamentos em atraso;
5) falta ou atraso no cumprimento de obrigao
acessria.
Na hiptese de deciso definitiva, na esfera
administrativa ou judicial, que implique
desonerao integral da pessoa jurdica, as
restries referidas nos itens 1 e 2 sero
desconsideradas desde a origem. Neste caso, a
pessoa jurdica pode calcular, a partir do ano-
calendrio em que obteve a deciso definitiva, o
bnus em relao aos anos-calendrio em que
estava impedida de deduzi-lo.
A utilizao indevida do bnus implica a

imposio das seguintes multas calculadas sobre
o valor da CSLL que deixar de ser recolhida em
razo da deduo indevida do bnus:
1) 150% (cento e cinquenta por cento);
2) 225% (duzentos e vinte e cinco por cento),
nos casos de no atendimento pelo sujeito
passivo, no prazo marcado, de intimao para
prestar esclarecimentos.
O bnus deve ser registrado na contabilidade da

pessoa jurdica beneficiria, observando-se o
seguinte:
1) na aquisio do direito, a dbito de conta de
Ativo Circulante e a crdito de Lucros ou
Prejuzos Acumulados;
2) na utilizao, a dbito da proviso para
pagamento da CSLL e a crdito da conta de
Ativo Circulante referida no item 1 acima.
Valor da iseno da CSLL calculada sobre o
lucro da explorao das atividades de ensino
(-) Iseno sobre o Lucro superior relativas aos cursos de graduao ou de
7 Relativo ao Prouni 01012014 E N cursos sequenciais de formao especfica,

exploradas durante o perodo de vigncia do
termo de adeso ao Programa Universidade para
Todos Prouni, no perodo em que a pessoa
jurdica apurou lucro presumido por se sujeitar
ao Refis.
Ateno:
1) Para gozo da iseno ou da imunidade da
CSLL, a mantenedora da instituio de ensino
dever comprovar, ao final de cada ano-
calendrio, a quitao de tributos e
contribuies federais administrados pela
Secretaria da Receita Federal do Brasil, sob
pena de desvinculao do Programa, sem
prejuzo para os estudantes beneficiados e sem
nus para o Poder Pblico;
2) O atendimento ao disposto no art. 60 da Lei
n 9.069, de 29 de junho de 1995, para as
instituies que aderirem ao Programa at 31 de
dezembro de 2006 poder ser efetuado,
excepcionalmente, at 31 de dezembro de 2008
(Lei n 11.482, de 31 de maio de 2007);
3) A prtica de atos que configurem crimes
contra a ordem tributria, bem assim a falta de
emisso de notas fiscais, acarretaro pessoa
jurdica infratora a perda, no ano-calendrio
correspondente, ao benefcio da iseno ou da
imunidade.
Valor do imposto pago no exterior que exceder
o valor compensvel com o imposto sobre a
renda devido no Brasil, relativo aos lucros
disponibilizados e aos rendimentos e ganhos de
capital, auferidos no exterior, at o limite da
CSLL devida em virtude da adio de tais
(-) Imposto Pago no Exterior valores sua base de clculo, no perodo em que
sobre Lucros, Rendimentos e a pessoa jurdica se submeteu ao lucro arbitrado
Ganhos de Capital (MP n ou apurou lucro presumido por se sujeitar ao
8 1.858-6/1999, art. 19) 01012014 E N Refis.


Valores de CSLL retidos na fonte por rgos
pblicos federais quando do pagamento de
(-) CSLL Retida na Fonte por fornecimento de bens ou servios.
rgos, Autarquias e Ateno: No h limite para deduo do valor
Fundaes Federais (Lei n da CSLL retida na fonte para as pessoas
9 9.430/1996, art. 64) 01012014 E N jurdicas que apuram a CSLL trimestralmente.
Valor correspondente CSLL retida na fonte
sobre as receitas que integram a base de clculo
indiretamente, detenha a maioria do capital
social com direito a voto, e que dela recebam
recursos do Tesouro Nacional e estejam
obrigadas a registrar sua execuo oramentria
e financeira na modalidade total no Sistema
(-) CSLL Retida na Fonte Integrado de Administrao Financeira do
pelas Demais Entidades da Governo Federal - SIAFI.
Administrao Pblica Ateno: No h limite para deduo do valor
Federal (Lei n 10.833/2003, da CSLL retida na fonte para as pessoas
10 art. 34) 01012014 E N jurdicas que apuram a CSLL trimestralmente.
Valor correspondente CSLL retida por outras
pessoas jurdicas de direito privado, pela
prestao de servios de limpeza, conservao,
manuteno, segurana, vigilncia, transporte
de valores e locao de mo-de-obra, pela
prestao de servios de assessoria creditcia,
mercadolgica, gesto de crdito, seleo e
riscos, e administrao de contas a pagar e a
receber, e pela remunerao de servios
(-) CSLL Retida na Fonte por profissionais.
Pessoas Jurdicas de Direito Ateno: No h limite para deduo do valor
Privado (Lei n 10.833/2003, da CSLL retida na fonte para as pessoas
11 art. 30) 01012014 E N jurdicas que apuram a CSLL trimestralmente.
(-) CSLL Retida na Fonte por Valor correspondente CSLL retida na fonte
rgos, Autarquias e pelos Estados, Distrito Federal e Municpios
12 Fundaes dos Estados, 01012014 E N sobre os pagamentos efetuados por seus rgos,

Distrito Federal e Municpios autarquias e fundaes, sobre as receitas que
(Lei n 10.833/2003, art. 33) integram a base de clculo da CSLL devida.
Ateno: No h limite para deduo do valor
da CSLL retida na fonte para as pessoas
jurdicas que apuram a CSLL trimestralmente.
Diferena entre os valores informados na linha
P500/4 e a soma dos valores indicados nas
13 CSLL A PAGAR 01012014 CNA NS P500(4) - SOMA(P500(6:12)) linhas P500/6 a P500/12.
Valor correspondente ao somatrio da CSLL
paga equivalente a:
a) 4% da receita mensal recebida na atividade de
incorporaes imobilirias inscritas no Regime
Especial de Tributao (RET) de que tratam os
arts. 1 a 4 da Lei n 10.931, de 2004;
b) 1% da receita mensal recebida na atividade de
incorporaes imobilirias inscritas no Regime
Especial de Tributao (RET) no mbito do
Programa Minha Casa, Minha Vida PMCMV,
de que tratam os 5 e
c) 1% da receita mensal recebida na atividade de
construes de unidades habitacionais
contratadas no mbito do PMCMV, de que trata
o art. 2 da Lei n 12.024, de 2009;
d) 1% da receita mensal recebida na atividade de
construes ou reformas de estabelecimentos de
educao infantil de que trata os arts. 24 a 27 da
Lei n 11.715, de 2012.
Ateno: O pagamento da CSLL relativa as
atividades descritas nas letras a a d
considerado definitivo, no gerando, em
RECEITAS DA qualquer hiptese, direito restituio ou
ATIVIDADE IMOBILIRIA compensao com o que for apurado pela
14 TRIBUTADAS PELO RET 01012014 E N incorporadora.
Esta linha ser utilizada pela pessoa jurdica que
optar pelo regime de tributao com base no
lucro presumido ou se submeter ao lucro
CSLL POSTERGADA DE arbitrado em algum trimestre do ano-calendrio,
PERODOS DE para indicar o valor da CSLL postergada de
15 APURAO ANTERIORES 01012014 E N perodos de apurao anteriores em decorrncia

de inexatido quanto ao perodo de escriturao
de receitas e rendimentos (Decreto n 3.000, de
1999, art. 273).
O valor desta linha no deve estar contido no
valor da CSLL a pagar, devendo ser recolhido
em separado da CSLL devida (PN CST ns 57,
de 1979 e 2, de 1996).
Os juros e multa de mora devem ser calculados
parte e recolhidos em Darf prprio, juntamente
com o valor da CSLL postergada, na mesma
data de recolhimento da primeira ou nica quota
da CSLL, ou seja, at o ltimo dia til do ms
subsequente ao do trimestre.
Exemplo de Preenchimento: |P500|15|CSLL POSTERGADA DE PERODOS DE APURAO ANTERIORES|10000,00|

|10000,00|: Valor da linha (R$ 10.000,00).

Registro P990: Encerramento do Bloco P
REGISTRO P990: ENCERRAMENTO DO BLOCO P


Campo(s) chave: REG

Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (P990). C 004 - [P990] Sim
2 QTD_LIN Quantidade Total de Registros do Bloco P. N - - - Sim
Exemplo de Preenchimento: |P990|1000|

|1000|: A quantidade total de registros do Bloco P 1.000 (mil registros).

Bloco Q: Livro Caixa
Este bloco dever estar preenchido quando 0010.TIP_ESC_PRE for igual a L (Livro Caixa). Este bloco facultativo para o ano-calendrio 2015.
Registro Q001: Abertura do Bloco Q
REGISTRO Q001: ABERTURA DO BLOCO Q

Campo(s) chave: REG
Valores Obrigatrio
vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (Q001). C 004 - [Q001] Sim
REGRA_OCORRENCIA_UNITARIA_ARQ: Verifica se registro ocorreu apenas uma vez por arquivo, considerando a chave Q001 (REG). Se a regra no for cumprida, a ECF gera um erro.
Exemplo de Preenchimento: |Q001|0|

|Q001|: Identificao do tipo do registro.

Registro Q100: Demonstrativo do Livro Caixa (FACULTATIVO PARA O ANO-CALENDRIO 2015)
Este registro dever estar preenchido quando 0010.TIP_ESC_PRE for igual a L (Livro Caixa). O demonstrativo do livro caixa dever conter todos os registros constantes no livro caixa da pessoa
jurdica. No haver edio deste registro no programa da ECF. Somente ser possvel importar um arquivo da ECF j com este registro no leiaute ou um arquivo .csv com os dados do Livro Caixa,
com os campos definidos abaixo (exceto Q100.REG) e ordenado por data.
Exemplo: DATA; NUM_DOC; HIST; VL_ENTRADA; VL_SAIDA; SLD_FIN

01012015; 1; SALDO ANTEIROR; 1000,00; 0; 1000,00;
02012015; 2; RECEBIMENTO DE VENDA; 10000,00; 0; 11000,00;
02012015; 3; PAGAMENTO DE FORNECEDORES; 0; 5000,00; 6000,00;
Observao: O saldo de caixa no incio do perodo dever ser registrado na primeira ocorrncia do registro Q100.
Sugesto de Q100.HIST (Histrico): SALDO ANTERIOR.
REGISTRO Q100: DEMONSTRATIVO DO LIVRO CAIXA

REGRA_ENTRADA_SAIDA
REGRA_PRIMEIRA_OCORRENCIA
Campo(s) chave:

Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (Q100). [Q100]
C 004 - Sim
2 DATA Data da entrada ou da sada dos recursos. N 008 - - Sim
3 NUM_DOC Nmero do documento. C - - - No
4 HIST Histrico -
C - - Sim
5 VL_ENTRADA Valor de entrada dos recursos. -
N 019 002 No
6 VL_SAIDA Valor de sada dos recursos. -
N 019 002 No
7 SLD_FIN Saldo Final. -
NS 019 002 Sim

REGRA_ENTRADA_SAIDA: Somente um dos campo Q100.VL_ENTRADA ou Q100.VL_SAIDA deve estar preenchido. Se a regra no for cumprida, o sistema gera um erro.
REGRA_SALDO_LC: O primeiro saldo final (Q100.SLD_FIN) igual ao valor da entrada (Q100.VL_ENTRADA) memos o valor de sada (Q100.VL_SAIDA), mais o saldo final da linha
anterior (a primeira linha no soma a linha final anterior). Se a regra no for cumprida, o sistema gera um erro.
REGRA_SALDO_LC_FOLGA: O valor absoluto do resultado saldo final da ltima linha menos o somatrio das entradas mais o somatrio das sadas deve ser menor ou igual 1,00. Se a regra
no for cumprida, o sistema gera um erro.

2 DATA REGRA_MENOR_IGUAL_DT_FIN: Verifica se Q100.DATA menor ou igual a 0000.DT_FIN. Erro
REGRA_MAIOR_IGUAL_DT_INI: Verifica se Q100.DATA maior ou igual a 0000.DT_INI. Erro
Exemplo de Preenchimento: |Q100|01092015|123|HISTORICO|1000,00|0,00|1000,00|

|123|: Nmero do documento (123).
|HISTORICO|: Histrico.
|1000,00|: Valor de entrada (R$ 1.000,00).
|0,00|: Valor de sada (R$ 0,00).
|1000,00|: Saldo (R$ 1.000,00).

Registro Q990: Encerramento do Bloco Q
REGISTRO Q990: ENCERRAMENTO DO BLOCO Q


Campo(s) chave: REG

Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (Q990). C 004 - [Q990] Sim
2 QTD_LIN Quantidade Total de Registros do Bloco P. N - - - Sim
Exemplo de Preenchimento: |Q990|1000|

|1000|: A quantidade total de registros do Bloco Q 1.000 (mil registros).

Bloco T: Lucro Arbitrado
I) Pessoa Jurdica Tributada com Base no Lucro Arbitrado
Na ocorrncia de qualquer das hipteses de arbitramento, previstas no art. 47 da Lei n 8.981, de 1995, a pessoa jurdica pode, quando conhecida a receita bruta, efetuar o pagamento do imposto
de renda correspondente com base no lucro arbitrado.
O imposto pago sobre o lucro arbitrado definitivo, no podendo, em qualquer hiptese, ser compensado com recolhimentos futuros.
A apurao do imposto de renda com base no lucro arbitrado abrange todos os trimestres do ano-calendrio, assegurada a tributao com base no lucro real ou presumido relativa aos trimestres
no submetidos ao arbitramento, se:
a) a pessoa jurdica dispuser de escriturao comercial e fiscal que demonstre o lucro real dos perodos no abrangidos pela tributao com base no lucro arbitrado; ou
b) puder optar pelo lucro presumido.
Ateno: Sendo tributada pelo lucro real, a pessoa jurdica pode apurar o lucro trimestralmente, ou anualmente com pagamentos mensais por estimativa, sem considerar o resultado do perodo em
que se sujeitou ao arbitramento.
II) Determinao do Lucro Arbitrado
II.1) Percentuais
O lucro arbitrado das pessoas jurdicas determinado mediante a aplicao, sobre a receita bruta do trimestre, quando conhecida, do percentual de 9,6% (nove inteiros e seis dcimos por cento).
Nas seguintes atividades o percentual de:
I - 1,92% (um inteiro e noventa dois centsimos por cento) sobre a receita bruta auferida na revenda, para consumo, de combustvel derivado de petrleo, lcool etlico carburante e gs natural;
II - 9,6% (nove inteiros e seis dcimos por cento) sobre a receita bruta auferida na prestao de servios hospitalares e de transporte de carga;
III - 19,2% (dezenove inteiros e dois dcimos por cento) sobre a receita bruta auferida na prestao dos demais servios de transporte;
IV - 38,4 % (trinta e oito inteiros e quatro dcimos por cento) sobre a receita bruta auferida com as atividades de:
a) prestao de servios, relativos ao exerccio de profisso legalmente regulamentada;
c) administrao, locao ou cesso de bens imveis, mveis ou direitos de qualquer natureza;
d) construo por administrao ou por empreitada unicamente de mo-de-obra;
e) prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo de riscos, administrao de contas a pagar e a receber, e compra de
direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios (factoring);
f) prestao de qualquer outro tipo de servio no mencionado especificamente nas alneas "a" a "e";
V - 45% (quarenta e cinco por cento) sobre a receita bruta auferida nas atividades desenvolvidas por bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas econmicas,
sociedades de crdito, financiamento e investimento, sociedades de crdito imobilirio, sociedades corretoras de ttulos, valores mobilirios e cmbio, distribuidoras de ttulos e valores mobilirios,
empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crdito, empresas de seguros privados e de capitalizao e entidades de previdncia privada aberta.
Ateno:
1) As pessoas jurdicas exclusivamente prestadoras de servio em geral, mencionadas nas alneas "b" a "f" do inciso IV, cuja receita bruta anual seja de at R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais) podem
utilizar, para determinao do lucro arbitrado trimestral, o percentual de 19,2% (dezenove inteiros e dois dcimos por cento). A pessoa jurdica, cuja receita bruta anual acumulada at determinado trimestre
do ano-calendrio exceder o limite anual de R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais), deve determinar nova base de clculo do imposto com a aplicao do percentual de 38,4%, e apurar a diferena do
imposto postergado em cada trimestre transcorrido, no trimestre em que foi excedido o limite. Esta diferena deve ser paga em quota nica, por meio de Darf separado, no cdigo 5625, at o ltimo dia til
do ms subsequente ao trimestre em que ocorrer o excesso. Aps este prazo, a diferena deve ser paga com os acrscimos legais.
2) Pessoas jurdicas que se dedicarem s atividades de venda de imveis construdos ou adquiridos para revenda, de loteamento de terrenos e de incorporao de prdios em condomnio tero seus lucros
arbitrados deduzindo-se da receita bruta o custo do imvel devidamente comprovado.
Nas empresas imobilirias, o lucro arbitrado deve ser tributado na proporo da receita recebida ou cujo recebimento esteja previsto para o prprio trimestre.
II.2) Valores Integrantes da Base de Clculo
O lucro arbitrado, apurado trimestralmente, a soma dos seguintes valores:
a) o valor obtido pela aplicao dos percentuais sobre a receita bruta especificados no subitem I.1;
b) os ganhos de capital, as demais receitas e os resultados positivos decorrentes de receitas no compreendidas na atividade, inclusive:
b.1) os rendimentos auferidos nas operaes de mtuo realizadas entre pessoas jurdicas controladoras, controladas, coligadas ou interligadas;
b.2) os ganhos de capital auferidos na alienao de participaes societrias permanentes em sociedades coligadas e controladas, e de participaes societrias que permaneceram no ativo
b.3) os ganhos auferidos em operaes de cobertura (hedge) realizadas em bolsas de valores, de mercadorias e de futuros ou no mercado de balco;
b.4) a receita de locao de imvel, quando no for este o objeto social da pessoa jurdica;
b.5) os juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e Custdia (Selic), para ttulos federais, acumulada mensalmente, relativos a impostos e contribuies a
b.6) as variaes monetrias ativas;
c) os rendimentos e ganhos lquidos auferidos em aplicaes financeiras de renda fixa e de renda varivel;
d) os juros sobre capital prprio auferidos;
e) o saldo dos valores cuja tributao tenha sido diferida de perodos de apurao anteriores (Lei n 9.430, de 1996, art. 54);
f) os valores recuperados correspondentes a custos e despesas, inclusive com perdas no recebimento de crditos, salvo se a pessoa jurdica comprovar no os ter deduzido em perodo anterior no
qual tenha se submetido ao regime de tributao com base no lucro real ou que se refiram a perodo no qual tenha se submetido ao regime de tributao com base no lucro presumido, arbitrado ou
simples;
g) o valor resultante, em cada atividade, no respectivo perodo de apurao, da aplicao dos percentuais de que trata o subitem I.1 sobre a parcela das receitas auferidas nas exportaes s pessoas
vinculadas ou aos pases com tributao favorecida que exceder ao valor j apropriado na escriturao da empresa, decorrente dos ajustes dos mtodos de preos de transferncias;
h) o valor dos encargos suportados pela muturia que exceder ao limite calculado com base na taxa Libor, para depsitos em dlares dos Estados Unidos da Amrica, pelo prazo de seis meses,
acrescido de trs por cento anuais a ttulo de spread, proporcionalizados em funo do perodo a que se referirem os juros, quando pagos ou creditados a pessoa vinculada no exterior e o contrato
no for registrado no Banco Central do Brasil;
i) a diferena de receita, auferida pela mutuante, correspondente ao valor calculado com base na taxa a que se refere a alnea anterior e o valor contratado, quando este for inferior, caso o contrato,
no registrado no Banco Central do Brasil, seja realizado com muturia definida como pessoa vinculada domiciliada no exterior;
j) as multas ou qualquer outra vantagem recebida ou creditada, ainda que a ttulo de indenizao, em virtude de resciso de contrato;
l) os lucros, rendimentos e ganhos de capital oriundos do exterior;
m) a diferena entre o valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitos recebidos de instituio isenta, a ttulo de devoluo de patrimnio, e o valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitos
entregue para a formao do referido patrimnio (Lei n 9.532, de 1997, art. 17, 3, e art. 81, inciso II).
Ateno:
1) Na determinao do lucro arbitrado, as receitas, ganhos de capital e demais resultados positivos so reconhecidos segundo o regime de competncia. Excetuam-se dessa regra os rendimentos auferidos
em aplicaes de renda fixa e os ganhos lquidos auferidos em aplicaes de renda varivel, que so acrescidos base de clculo do lucro arbitrado por ocasio da alienao, resgate ou cesso do ttulo ou
aplicao.
2) Quanto alnea "b.6", a pessoa jurdica pode excluir a parcela das receitas financeiras decorrentes da variao monetria ativa dos direitos de crdito e das obrigaes, em funo da taxa de cmbio,
submetida tributao, segundo regime de competncia, relativo a perodos compreendidos no ano-calendrio de 1999, excedente ao valor da variao monetria efetivamente realizada, ainda que a
operao tenha sido liquidada (MP n 1.858-10, de 1999, art. 31, e reedies).
3) As variaes monetrias ativas dos direitos de crdito e das obrigaes do contribuinte, em funo da taxa de cmbio, so consideradas, para efeito de determinao da base de clculo, quando da
liquidao da correspondente operao. opo da pessoa jurdica, as variaes monetrias podem ser consideradas, na determinao da base de clculo, pelo regime de competncia, sendo que a opo
aplica-se a todo ano-calendrio (MP n 1.858-10, de 1999, art. 30, e reedies).
4) Quanto alnea "n", devem ser aplicadas as normas do inciso I do art. 17 da Lei n 9.249, de 1995, aos valores entregues at o final de 1995 (Lei n 9.532, de 1997, art. 17, 1).
5) O imposto sobre os resultados positivos mensais auferidos em aplicaes de renda varivel, apurados em cada um dos dois meses imediatamente anteriores ao do encerramento do perodo de apurao,
deve ser determinado e pago em separado, nos termos da legislao especfica, dispensado o recolhimento em separado relativo ao terceiro ms do perodo de apurao.
6) A pessoa jurdica, domiciliada no Brasil que arbitrar os resultados deve acrescer base de clculo o valor correspondente aos lucros oriundos do exterior, no trimestre em que forem disponibilizados,
nos termos do art. 1 da Lei n 9.532, de 1997, com as alteraes introduzidas pelo art. 3 da Lei n 9.959, de 2000, e pelo art. 35 da MP n 1.991-15, de 2000, e reedies, e pelo art. 74 da MP n 2.158-34,
de 2001. Deve, ainda, acrescer base de clculo o valor correspondente aos rendimentos e ganhos de capital, oriundos do exterior, no trimestre em que forem auferidos.
II.3) Valores de Operaes Praticadas com Pessoas Vinculadas Residentes ou Domiciliadas no Exterior
Os valores de que tratam as alneas "h", "i" e "j" do subitem II.2 so apurados anualmente e acrescidos base de clculo do ltimo trimestre do ano-calendrio, para efeitos de se determinar o
imposto devido (IN SRF n 93, de 1997, art. 41, 5).
A diferena entre o imposto calculado conforme o pargrafo anterior e o apurado nos demais trimestres do ano-calendrio, sem a incluso desses valores, deve ser recolhida conjuntamente com o
imposto devido relativo ao quarto trimestre.

III) Receitas Tributadas na Fonte
As importncias pagas ou creditadas pessoa jurdica, sujeitas incidncia do imposto na fonte, tm o seguinte tratamento:
a) quando decorrentes da prestao de servios caracterizadamente de natureza profissional, de comisses, corretagens ou quaisquer outras remuneraes pela representao comercial ou pela
mediao na realizao de negcios civis e comerciais e da prestao de servios de propaganda e publicidade, so includas como receitas de prestao de servios e o imposto retido na fonte
pode ser compensado com o devido trimestralmente. Para efeito de compensao, o imposto pago ou retido, constante de documento hbil, compensado pelos valores originais, sem qualquer
atualizao (Lei n 9.430, de 1996, art. 75, pargrafo nico). Quando o imposto a compensar for superior ao devido no trimestre, o excesso pode ser compensado nos trimestres subsequentes,
acrescido dos juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e Custdia (Selic), para ttulos federais, acumulada mensalmente, a partir do primeiro dia do trimestre
subsequente at o ms anterior ao da compensao e de 1% (um por cento) no ms da compensao;
b) os rendimentos de aplicaes financeiras de renda fixa, renda varivel ou juros sobre o capital prprio so includos na base de clculo e o imposto pago ou retido incidente sobre esses
rendimentos pode ser compensado com o devido trimestralmente. Para efeito de compensao, o imposto pago ou retido, constante de documento hbil, compensado pelos valores originais, sem
qualquer atualizao (Lei n 9.430, de 1996, art. 75, pargrafo nico). Quando o imposto a compensar for superior ao imposto devido no trimestre, o excesso pode ser compensado nos trimestres
subsequentes, acrescido dos juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e Custdia (Selic), para ttulos federais, acumulada mensalmente, a partir do primeiro dia do
trimestre subsequente at o ms anterior ao da compensao e de 1% (um por cento) no ms da compensao;
c) so considerados tributados exclusivamente na fonte os rendimentos decorrentes de participaes societrias, sempre que tais rendimentos sofrerem tributao na fonte, observada a legislao
da poca em que forem gerados.
IV) Determinao do Imposto Devido
IV.1) Alquota
O imposto devido em cada trimestre calculado mediante a aplicao da alquota de 15% (quinze por cento) sobre o lucro arbitrado.
IV.2) Adicional
A parcela do lucro arbitrado que exceder o valor da multiplicao de R$ 20.000,00 (vinte mil reais) pelo nmero dos meses do respectivo perodo de apurao sujeita-se incidncia do adicional,
alquota de 10% (dez por cento).
IV.3) Dedues do Imposto devido
A pessoa jurdica submetida ao regime de tributao com base no lucro arbitrado pode deduzir do imposto devido:
a) o imposto de renda pago ou retido na fonte sobre receitas que integram a base de clculo do imposto devido;
b) o imposto de renda retido na fonte por rgos pblicos, conforme art. 64 da Lei n 9.430, de 1996;
c) o imposto de renda retido na fonte por Entidades da Administrao Pblica Federal (Lei n 10.833/2003, art. 34);
d) o imposto de renda pago incidente sobre ganhos no mercado de renda varivel.

IV.4) Compensaes do Imposto de Renda Devido
a) pagamento indevido ou a maior que o devido de imposto de renda;

c) outras compensaes efetuadas mediante Declarao de Compensao (PER/DComp) ou processo administrativo.
As compensaes devem ser informadas na DCTF.
IV.5) Incentivos Fiscais
pessoa jurdica tributada com base no lucro arbitrado no permitido qualquer deduo a ttulo de incentivo fiscal (Lei n 9.532, de 1997, art.10).
V) Pagamento do Imposto
V.1) Local de Pagamento
Os contribuintes devem pagar o imposto de renda da pessoa jurdica por intermdio dos Bancos integrantes da rede arrecadadora de receitas federais.
V.2) Documento a Utilizar
O pagamento feito mediante a utilizao do Documento de Arrecadao de Receitas Federais (Darf), sob o cdigo 5625.
V.3) Prazo para Pagamento
Nenhuma quota pode ter valor inferior a R$ 1.000,00 (mil reais) e o imposto de valor inferior a R$ 2.000,00 (dois mil reais) deve ser pago em quota nica.
As quotas do imposto sero acrescidas de juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e Custdia (Selic), para ttulos federais, acumulada mensalmente, a partir do

VI) Receitas e Rendimentos No Tributveis
Consideram-se no tributveis as receitas e os rendimentos relacionados abaixo:
a) recuperaes de crditos que no representem ingressos de novas receitas, e cujas perdas no tenham sido deduzidas na apurao do lucro real em perodos anteriores;
b) a reverso de saldo de provises anteriormente constitudas, desde que o valor provisionado no tenha sido deduzido na apurao do lucro real dos perodos anteriores, ou que se refiram ao
perodo no qual a pessoa jurdica no tenha se submetido a esse regime de tributao;
c) os lucros e dividendos recebidos decorrentes de participaes societrias no Brasil, caso se refiram a perodos em que estes sejam isentos de imposto de renda.
VII) Distribuio de lucros
Os lucros ou dividendos calculados com base nos resultados apurados a partir do ms de janeiro de 1996, pagos ou creditados pela pessoa jurdica tributada com base no lucro presumido ou
arbitrado, no esto sujeitos incidncia do imposto de renda na fonte, nem integram a base de clculo do imposto de renda do beneficirio, pessoa fsica ou jurdica, domiciliado no Pas ou no exterior
(Lei n 9.249, de 1995, art. 10).
VII.1) Lucros Distribudos que Excederem ao Valor Apurado na Escriturao
A parcela dos rendimentos pagos ou creditados a scio ou acionista ou ao titular da pessoa jurdica, a ttulo de lucros ou dividendos distribudos, ainda que por conta de perodo de apurao no
encerrado, que exceder ao valor apurado com base na escriturao contbil, deve ser imputada aos lucros acumulados ou reservas de lucros de exerccios anteriores, ficando sujeita incidncia do imposto
de renda calculado segundo o disposto na legislao especfica, com acrscimos legais.

VIII) Contribuio Social Sobre o Lucro Lquido (CSLL)
A base de clculo da CSLL em cada trimestre, apurada com base no resultado presumido ou arbitrado, corresponde soma dos seguintes valores:
1) 12% (doze por cento) ou 32% (trinta e dois por cento) da receita bruta auferida no perodo de apurao;
2) 12% (doze por cento) ou 32% (trinta e dois por cento) da parcela das receitas auferidas, no respectivo perodo de apurao, nas exportaes a pessoas vinculadas ou para pases com
tributao favorecida, que exceder ao valor j apropriado na escriturao da empresa, na forma da legislao especfica (vide item 20);
Ateno:
1) O percentual da receita bruta para efeito de determinao da base de clculo da CSLL de 32 % (trinta e dois por cento) para as atividades de:
1.1) prestao de servios em geral, exceto a de servios hospitalares e de transporte;
1.2) intermediao de negcios;
1.3) administrao, locao ou cesso de bens imveis, mveis e direitos de qualquer natureza;
1.4) prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo de riscos, administrao de contas a pagar e a receber, e compra de
2) No caso de atividades diversificadas, deve ser aplicado o percentual correspondente a cada atividade.
3) A partir de 1 de janeiro de 2006, para as pessoas jurdicas tributadas com base no lucro presumido, o percentual tambm passou a ser aplicado sobre a receita financeira da pessoa jurdica que
explore atividades imobilirias relativas a loteamento de terrenos, incorporao imobiliria, construo de prdios destinados venda, bem como a venda de imveis construdos ou adquiridos
para a revenda, quando decorrente da comercializao de imveis e for apurada por meio de ndices ou coeficientes previstos em contrato. (Lei n 11.196, de 2005, art. 34).
4) os ganhos de capital, os rendimentos e ganhos lquidos auferidos em aplicaes financeiras, as demais receitas e os resultados positivos decorrentes de receitas no abrangidas pelo item 1
acima, auferidos no mesmo perodo de apurao, inclusive:
a) os ganhos de capital nas alienaes de bens do ativo no-circulante, exceto realizvel a longo prazo, e de ouro no caracterizado como ativo financeiro;
da pessoa jurdica at o trmino do ano-calendrio seguinte ao de sua aquisio;
c) os ganhos de capital auferidos na devoluo de capital em bens ou direitos;
d) os rendimentos auferidos nas operaes de mtuo realizadas entre pessoas jurdicas ou entre pessoa jurdica e pessoa fsica;
f) os juros equivalentes taxa referencial do Selic para ttulos federais, acumulada mensalmente, relativos a tributos e contribuies a serem restitudos ou compensados;
g) os valores recuperados correspondentes a custos e despesas, inclusive com perdas no recebimento de crditos, salvo se a pessoa jurdica comprovar no os ter deduzido em perodo
anterior no qual tenha se submetido ao regime de incidncia da CSLL com base no resultado ajustado, ou que se refiram a perodo no qual tenha se submetido ao regime de incidncia da
CSLL com base no resultado presumido, arbitrado ou Simples;
direitos entregue para a formao do referido patrimnio;
i) os rendimentos e ganhos lquidos auferidos em aplicaes financeiras de renda fixa e de renda varivel;
j) as variaes monetrias ativas dos direitos de crdito e das obrigaes do contribuinte, em funo da taxa de cmbio ou de ndices ou coeficientes aplicveis por disposio legal ou
contratual.
Os valores de que trata o item 2 devem ser apurados anualmente e acrescidos ao resultado presumido ou arbitrado do ltimo trimestre do ano-calendrio, para efeito de se determinar a CSLL
devida.

Para os efeitos da alnea "a" do item 4, o ganho de capital corresponde diferena positiva verificada entre o valor da alienao e o respectivo valor contbil.
As variaes cambiais a que se refere a alnea "j" do item 4 sero consideradas, para efeito de determinao do resultado presumido ou arbitrado da CSLL, quando da liquidao da correspondente
operao. opo da pessoa jurdica, as variaes cambiais podem ser consideradas, na determinao da base de clculo da CSLL, pelo regime de competncia, o qual deve ser aplicado a todo o ano-
calendrio.
A pessoa jurdica pode excluir a parcela das receitas financeiras decorrentes da variao monetria dos direitos de crdito e das obrigaes, em funo da taxa de cmbio, submetida tributao,
segundo regime de competncia, relativo a perodos compreendidos no ano-calendrio de 1999, excedente ao valor da variao monetria efetivamente realizada, ainda que a operao tenha sido liquidada
(MP n 1.858-10, de 1999, art. 31, pargrafo nico, e reedies).
O valor do Vale-Pedgio obrigatrio, pago pelo embarcador ao transportador, no integra o frete e no deve ser considerado receita operacional ou rendimento tributvel.
Ser adicionado ao resultado presumido ou arbitrado o valor dos encargos suportados pela muturia que exceder ao limite calculado com base na taxa Libor, para depsitos em dlares dos Estados Unidos
da Amrica, pelo prazo de seis meses, acrescida de trs por cento anuais a ttulo de spread, proporcionalizados em funo do perodo a que se referirem os juros, quando pagos ou creditados a pessoa
vinculada no exterior e o contrato no for registrado no Banco Central do Brasil.
No caso de mtuo com pessoa vinculada domiciliada no exterior, a pessoa jurdica mutuante, domiciliada no Brasil, dever reconhecer, como receita financeira, a diferena entre o valor calculado
com base na taxa a que se refere o pargrafo anterior e o valor contratado, quando este seja inferior, no caso de contrato no registrado no Banco Central do Brasil.
As pessoas jurdicas que tiverem lucros, rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior somente podem optar pelo lucro presumido durante o perodo em que submetidas ao Refis.
Os lucros disponibilizados no exterior e os rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior no perodo em que a pessoa jurdica apurar a CSLL com base no resultado arbitrado devem ser computados
na base de clculo no trimestre da disponibilizao dos lucros ou do auferimento dos rendimentos e ganhos de capital.
Os rendimentos e ganhos de capital a que se refere o pargrafo acima so os auferidos no exterior, diretamente pela pessoa jurdica domiciliada no Brasil.
VIII.1) Pagamento da CSLL
VIII.1.1) Local de Pagamento
VIII.1.2) Documento a Utilizar
O pagamento feito mediante a utilizao do Documento de Arrecadao de Receitas Federais (Darf), sob os seguintes cdigos:
a) 2372 - PJ optante pela apurao com Base no Resultado Presumido ou pelo Arbitrado;
b) 5638 CSLL - Pessoas Jurdicas que apuram a CSLL com base no Resultado Arbitrado.

VIII.1.3) Prazo para Pagamento

Registro T001: Abertura do Bloco T
REGISTRO T001: ABERTURA DO BLOCO T

Campo(s) chave: REG
Valores Obrigatrio
vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (T001). C 004 - [T001] Sim
REGRA_OCORRENCIA_UNITARIA_ARQ: Verifica se registro ocorreu apenas uma vez por arquivo, considerando a chave T001 (REG). Se a regra no for cumprida, a ECF gera um erro.
Exemplo de Preenchimento: |T001|0|

|T001|: Identificao do tipo do registro.

Registro T030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Arbitrado
REGISTRO T030: IDENTIFICAO DOS PERODO E FORMAS DE APURAO DO IRPJ E DA CSLL DAS EMPRESAS TRIBUTADAS DAS EMPRESAS TRIBUTADAS
PELO LUCRO ARBRITRADO

Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (T030). [T030]
C 004 - Sim
4 PER_APUR T01 1 Trimestre [T01; T02;

T02 2 Trimestre T03; T04]
T03 3 Trimestre
T04 4 Trimestre
Regra: o perodo deve estar compreendido entre a data incio e data fim da escriturao. C 003 - Sim
A
um aviso.

Exemplo de Preenchimento: |T030|01042014|30062014|T02|


Registro T120: Apurao da Base de Clculo do IRPJ com Base no Lucro Arbitrado
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica que apurou imposto de renda pelo lucro arbitrado em um ou mais trimestres do ano-calendrio.
REGISTRO T120: APURAO DA BASE DE CLCULO DO IPRJ COM BASE NO LUCRO ARBITRADO

Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (T120). C 004 - [T120]
Sim
Sim
No
No


III Tabela Dinmica:

DISCRIMINAO DA RECEITA
1
BRUTA 01012014 R
Receita Bruta Sujeita ao Percentual de Valor da receita bruta sujeita ao percentual de
2 E N
1,92% 01012014 1,92%.
4 E N
9,6% 01012014 9,6%.
6 E N
19,2% 01012014 19,2%.
8 E N
38,4% 01012014 38,4%.
Receita Bruta Sujeita ao Percentual de
45% 01012014
SE ((T120(2) * 0,0192) + (T120(4) * 0,096)
+ (T120(6) * 0,192) + (T120(8) * 0,384) + Somatrio dos valores resultantes da aplicao dos
RESULTADO DA APLICAO DOS
(T120(10) * 0,45) > 0) ENTAO ((T120(2) * percentuais sobre as receitas brutas informadas nas
12 PERCENTUAIS SOBRE A RECEITA CNA N
0,0192) + (T120(4) * 0,096) + (T120(6) * linhas T120/2 a T120/11.
BRUTA
0,192) + (T120(8) * 0,384) + (T120(10) *
01012014 0,45)) SENAO 0 FIM_SE
Informar, nesta linha, os rendimentos e ganhos
lquidos auferidos em aplicaes no mercado de
renda fixa e de renda varivel no trimestre. O
imposto, retido na fonte ou pago, incidente sobre
Rendimentos e Ganhos Lquidos de tais rendimentos ou ganhos poder ser deduzido do
13 Aplicaes de Renda Fixa e Renda E N imposto devido no trimestre, devendo ser
Varivel informado nas linhas T150/11, T150/12 ou
T150/15, conforme o caso. Esses rendimentos e
ganhos lquidos sero acrescidos base de clculo
do lucro arbitrado por ocasio da alienao, resgate
01012014 ou cesso do ttulo ou da aplicao.
Valor dos juros sobre o capital prprio (Lei n
14 Juros sobre o Capital Prprio E N
01012014 9.249, de 1995, art. 9) auferidos no trimestre.
Valor dos lucros diferidos de perodos de apurao
Saldo dos Valores Cuja Tributao
15 E N anteriores, no primeiro trimestre a que se submeter
Tenha Sido Diferida
01012014 forma de tributao pelo lucro arbitrado.
Valor correspondente a custos e despesas
16 Recuperao de Custos e Despesas E N recuperados, inclusive com perdas no recebimento
01012014 de crditos, salvo se a pessoa jurdica comprovar
no os ter deduzido em perodo anterior no qual

tenha se submetido ao regime de tributao com
base no lucro real ou que se refiram a perodo no
qual tenha se submetido ao lucro presumido,
arbitrado, Simples ou Simples Nacional.
Ajustes decorrentes da aplicao de mtodos de
preos de transferncias, conforme o disposto nos
arts. 18 a 24 e 28 da Lei n 9.430, de 1996.
Ajustes Decorrentes de Mtodos -
17 E N Ateno: Os valores de ajustes apurados no
Preos de Transferncias
decorrer do ano-calendrio devero ser adicionados
base de clculo do lucro arbitrado somente no 4
01012014 trimestre.
Valor das multas ou qualquer outra vantagem
Multas e Vantagens Decorrentes de auferida, ainda que a ttulo de indenizao,
18 E N
Resciso Contratual decorrentes de resciso contratual (Lei n 9.430, de
01012014 1996, art. 70).
Valor correspondente aos lucros auferidos no
exterior, por intermdio de filiais, sucursais,
controladas ou coligadas, no trimestre em que tais
lucros tiverem sido disponibilizados para a pessoa
jurdica domiciliada no Brasil (Lei n 9.532, de
1997, art. 1, 1; Lei n 9.959, de 2000, art. 3 ;
MP n 1.991-15, de 1999, art. 35 e reedies; MP
n 2.158-34, de 2001, art. 74).
19 Lucros Disponibilizados no Exterior E N
Ateno: Caso a pessoa jurdica esteja sujeita ao
lucro arbitrado no 4 trimestre, deve ser adicionado,
nesta linha, na coluna relativa a esse trimestre, o
valor dos lucros disponibilizados do exterior que,
no decorrer do ano-calendrio, tenha sido excludo
da base de clculo do imposto de renda em perodo
de apurao anterior, em virtude de a pessoa
01012014 jurdica ter sido tributada com base no lucro real.
Os rendimentos e ganhos de capital a serem
adicionados base de clculo do lucro arbitrado
sero considerados pelos seus valores antes de
Rendimentos e Ganhos de Capital descontado o tributo pago no pas de origem.
20 E N
Auferidos no Exterior Os crditos de imposto de renda de que trata o art.
26 da Lei n 9.249, de 1995, relativos a rendimentos
e ganhos de capital auferidos no exterior, somente
01012014 sero compensados com o imposto de renda devido
no Brasil, se referidos rendimentos e ganhos de

capital forem computados na base de clculo do
imposto, no Brasil, at o final do segundo ano-
calendrio subsequente ao de sua apurao.
Ateno: Caso a pessoa jurdica esteja sujeita ao
lucro arbitrado no 4 trimestre, deve ser adicionado
nesta linha, na coluna relativa a esse trimestre, o
valor dos rendimentos e ganhos de capital auferidos
no exterior que, no decorrer do ano-calendrio,
tenha sido excludo da base de clculo do imposto
de renda em perodo de apurao anterior, em
virtude de a pessoa jurdica ter sido tributada com
base no lucro real.
Esta linha dever ser preenchida exclusivamente
pelas pessoas jurdicas que optaram, a partir de 1
de janeiro de 2000, pelo reconhecimento, na
determinao do lucro arbitrado, das variaes
monetrias, em funo da taxa de cmbio, quando
da liquidao da correspondente operao.
Deve ser informado, nesta linha, o valor das
Variaes Cambiais Ativas - Operaes
variaes cambiais ativas verificadas a partir de 1
21 Liquidadas (MP n 1.858-10/1999, art. E N
de janeiro de 2000, cujas operaes tenham sido
30)
Ateno: medida que for liquidada a operao
que deu origem ao saldo de variao cambial,
devem ser consideradas realizadas as variaes
ocorridas tanto no prprio perodo de apurao
quanto em perodos de apurao anteriores, que
01012014 tenham sido excludas na linha T120/25.
Na hiptese de operaes de arrendamento
mercantil que no estejam sujeitas ao tratamento
tributrio previsto pela Lei no 6.099, de 12 de
setembro de 1974, as pessoas jurdicas
arrendadoras devero reconhecer, para fins de
21.01 Arrendamento Mercantil (Art. 46, 4, E N
apurao do lucro real, o resultado relativo
da Lei n 12.973/2014).
operao de arrendamento mercantil
proporcionalmente ao valor de cada
contraprestao durante o perodo de vigncia do
01012015 contrato. (...)

Na hiptese de a pessoa jurdica de que trata o caput

ser tributada pelo lucro presumido ou arbitrado, o
valor da contraprestao dever ser computado na
determinao da base de clculo do imposto sobre
a renda (Art. 46, 4, da Lei n 12.973/2014).
Valor dos ganhos de capital, das demais receitas e
dos resultados positivos decorrentes de receitas no
compreendidas na atividade principal da pessoa
jurdica, auferidos no trimestre, entre elas as
variaes cambiais ativas.
Ateno:
1) No incluir, nesta linha, o valor correspondente
aos juros sobre o capital prprio, que dever ser
informado na linha T120/14.
2) A pessoa jurdica que optar, para fins de
determinao da base de clculo do imposto de
22 Demais Receitas e Ganhos de Capital E N renda, da contribuio social sobre o lucro lquido,
da contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, por
reconhecer a variao monetria ativa das
obrigaes e direitos de crdito, em funo da taxa
de cmbio, quando da liquidao da
correspondente operao, em conformidade com o
disposto no art. 30 da MP n 1.858-10, de 1999, e
reedies, dever informar, nesta linha, o valor da
variao correspondente ao perodo, apurado
segundo o regime de competncia, observando as
demais instrues de preenchimento das linhas
01012014 T120/16 e T120/19.
Valor da parcela das receitas financeiras decorrente
da variao monetria dos direitos de crdito e das
obrigaes do contribuinte, em funo da taxa de
cmbio, submetida tributao, segundo o regime
(-) Excedente de Variao Cambial de competncia, relativa a perodos compreendidos
24 E N
(MP n 1.858-10/1999, art. 31) no ano-calendrio de 1999, excedente ao valor da
variao monetria efetivamente realizada, ainda
que a operao correspondente j tenha sido
liquidada (MP n 1.858-10, de 1999, art. 31 e
01012014 reedies).
(-) Receitas Financeiras Relativas s No caso de pessoa jurdica tributada com base no
24.01 E N
Variaes Monetrias dos Direitos de 01012015 lucro presumido ou arbitrado, as receitas
Crdito e Obrigaes do Contribuinte financeiras relativas s variaes monetrias dos

Decorrentes de Ajuste a Valor Presente direitos de crdito e das obrigaes do contribuinte,
(Art. 8 da Lei n 12.973/2014) em funo da taxa de cmbio, originadas dos saldos
de valores a apropriar decorrentes de ajuste a valor
presente no integraro a base de clculo do
imposto sobre a renda (Art. 8 da Lei n
12.973/2014).
No caso de contratos de concesso de servios
(-) Receita Reconhecida pela pblicos, a receita reconhecida pela construo,
Construo, Recuperao, Reforma, recuperao, reforma, ampliao ou melhoramento
Ampliao ou Melhoramento da da infraestrutura, cuja contrapartida seja ativo
24.02 Infraestrutura, cuja Contrapartida Seja E N intangvel representativo de direito de explorao,
Ativo Intangvel Representativo do no integrar a base de clculo do imposto sobre a
Direito de Explorao (Art. 44 da Lei renda, quando se tratar de imposto sobre a renda
n 12.973/2014) apurado com base no lucro presumido ou arbitrado
01012015 (Art. 44 da Lei n 12.973/2014).
Esta linha dever ser preenchida somente pelas
pessoas jurdicas que optaram por considerar, para
fins de determinao da base de clculo do imposto
de renda, da contribuio social sobre o lucro
lquido, e da contribuio para o PIS/Pasep e
Cofins, o valor correspondente s variaes
monetrias das obrigaes e direitos de crdito, em
funo da taxa de cmbio, quando da liquidao da
correspondente operao (MP n 1.858-10, de
Indicar, nesta linha, o valor correspondente
(-) Variaes Cambiais Ativas (MP n variao cambial ativa, informado na linha T20/20,
25 E N
1.858-10/1999, art. 30) ainda que tal variao corresponda a operao
liquidada no perodo de apurao.
Ateno:
1) A opo pelo reconhecimento das variaes
cambiais quando da liquidao das
correspondentes operaes ser definitiva para
todo o ano-calendrio (MP n 1.858-10, de 1999,
art. 30 e reedies).
2) Na hiptese de alterao do critrio de
reconhecimento das variaes monetrias para o
regime de competncia, devem ser computadas, na
01012014 base de clculo do IRPJ e da CSLL, em 31 de
dezembro do perodo de encerramento do ano

precedente ao da opo, as variaes monetrias
incorridas at essa data, inclusive as de perodos
anteriores.
Na hiptese de alterao do critrio de
reconhecimento das variaes monetrias pelo
regime de competncia para o regime de
reconhecimento quando da liquidao da operao,
no perodo de apurao em que ocorrer essa
liquidao devem ser computadas, na base de
clculo do IRPJ e da CSLL, as variaes
monetrias relativas ao perodo de 1 de janeiro do
ano-calendrio da opo at a data da liquidao.
SE (SOMA(T120(12:23)) -
SOMA(T120(24:25))>0) ENTAO
26 BASE DE CLCULO CNA N
SOMA(T120(12:23)) - SOMA(T120(24:25))
Exemplo de Preenchimento: |T120|26|BASE DE CLCULO|1000000,00|

|BASE DE CLCULO|: Descrio da linha.
|1000000,00|: Valor da linha (R$ 1.000.000,00).

Registro T150: Clculo do IRPJ com Base no Lucro Arbitrado
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica que apurou imposto de renda pelo lucro arbitrado em um ou mais trimestres do ano-calendrio.
REGISTRO T150: CLCULO DO IPRJ COM BASE NO LUCRO ARBITRADO


Vlidos
Sim
Sim
No
No


III Tabela Dinmica:

1 BASE DE CLCULO 01012014 CA N T120(26)
IMPOSTO APURADO COM
2 BASE NO LUCRO R
ARBITRADO 01012014
A pessoa jurdica que se dedicar venda de imveis construdos ou
adquiridos para revenda, ou ao loteamento de terrenos e incorporao de
3 Receita da Atividade Imobiliria E N prdios em condomnio, e que tiver seu lucro arbitrado dever informar,
nesta linha, o valor da receita bruta do trimestre (Lei n 8.981, de 1995, art.
01012014 49; Lei n 9.430, de 1996, art. 1).
A pessoa jurdica que se dedicar venda de imveis construdos ou
adquiridos para revenda, ou ao loteamento de terrenos e incorporao de
prdios em condomnio, e que tiver seu lucro arbitrado dever informar,
nesta linha, o valor do custo do imvel devidamente comprovado (Lei n
8.981, de 1995, art. 49; Lei n 9.430, de 1996, art. 1).
O custo do imvel vendido compreender, obrigatoriamente:
(-) Custo da Atividade
4 E N a) o custo de aquisio de terrenos ou prdios, inclusive tributos devidos na
Imobiliria
aquisio e as despesas de legalizao;
b) os custos de estudo, planejamento, legalizao e execuo dos planos ou
projetos de desmembramento, loteamento, incorporao, construo e
quaisquer obras ou melhoramentos.
Os custos recuperados, correspondentes a perodos de apurao anteriores,
01012014 devero ser indicados na linha T150/3.
BASE DE CLCULO
5 CNA N T150(3) - T150(4) Resultados aritmticos dos valores informados nas linhas T150/3 e T150/4.
ATIVIDADE IMOBILIRIA 01012014
DEBITO(T150(1)) +
6 BASE DE CLCULO TOTAL CNA N
01012014 DEBITO(T150(5))
Resultado da aplicao da alquota de 15% (quinze por cento) sobre a linha
SE (T150(6) > 0)
T150/6.
ENTAO T150(6) * 0,15
7 Alquota de 15% CNA N Ateno: A base de clculo negativa apurada na atividade imobiliria (linha
SENAO 0
T150/5) no ser compensada com a base de clculo positiva das demais
FIM_SE
01012014 atividades (linha T150/1), e vice-versa.
SE (T150(6) <= (20000 *
MESES_PERIODO())) Valor do adicional do imposto de renda, determinado mediante a aplicao
ENTAO 0 da alquota de 10% (dez por cento), sobre a parcela da base de clculo
8 Adicional CNA N
SENAO (T150(6) - positiva que exceder o valor resultante da multiplicao de R$ 20.000,00
(20000 * (vinte mil reais) pelo nmero de meses do respectivo perodo de apurao.
01012014 MESES_PERIODO())) *

0,10 Ateno: A base de clculo negativa apurada na atividade imobiliria (linha
FIM_SE T150/5) no ser compensada com a base de clculo positiva das demais
atividades (linha T150/1), e vice-versa.
A pessoa jurdica exclusivamente prestadora de servios que utilizou o
percentual favorecido de 19,2% (dezenove inteiros e dois dcimos por
cento) para apurao da base de clculo do imposto e cuja receita bruta
acumulada at o trimestre tenha ultrapassado a R$ 120.000,00 (cento e vinte
Diferena de Imposto de Renda mil reais) dever informar, nesta linha, no trimestre em que exceder o limite,
9 Devida pela Mudana de E N a diferena do imposto de renda determinada com a aplicao do percentual
Coeficiente sobre a Receita Bruta de 38,4% (trinta e oito inteiros e quatro dcimos por cento) sobre a receita
bruta de cada trimestre transcorrido.
legalmente regulamentada esto sempre sujeitas aplicao do percentual
01012014 de 38,4% para determinao da base de clculo do imposto.
10 DEDUES 01012014 R
Valor correspondente ao imposto de renda retido na fonte sobre as receitas
que integram a base de clculo do imposto devido.
Informar, tambm, o valor do imposto pago ou retido na fonte no perodo,
(-) Imposto de Renda Retido na a ttulo de antecipao, correspondente a rendimentos ou receitas que
11 E N
Fonte integram o lucro arbitrado, inclusive o retido sobre rendimentos auferidos
em operaes day trade.
Ateno: No h limite de deduo do imposto de renda na fonte para as
01012014 pessoas jurdicas que apuram o imposto de renda trimestralmente.
Imposto pago sobre os lucros disponibilizados no pas de domiclio da filial,
sucursal, controlada ou coligada da pessoa jurdica, bem como o pago
relativamente a servios prestados diretamente, rendimentos e ganhos de
(-) Imposto Pago no Exterior capital auferidos no exterior (Lei n 9.532, de 1997, art. 1).
12 sobre Lucros, Rendimentos e E N Ateno: A pessoa jurdica que apurou o imposto de renda com base no
Ganhos de Capital lucro arbitrado poder deduzir o imposto de renda pago no exterior at a
data do vencimento do imposto de renda no Brasil. Assim, na apurao do
4 trimestre, poder ser deduzido o imposto pago no exterior at 31 de
01012014 janeiro do ano subsequente.
Valores do imposto de renda na fonte retidos por rgos pblicos federais
(-) Imposto de Renda Retido na quando do pagamento de fornecimento de bens ou servios. Observar as
Fonte por rgos, Autarquias e instrues e limites constantes da IN SRF/STN/SFC n 4, de 18 de agosto
13 E N
Fundaes Federais (Lei n de 1997, e alteraes posteriores.
9.430/1996, art. 64) Ateno: No h limite de deduo do imposto de renda na fonte para as


que integram a base de clculo do imposto devido, pelas seguintes entidades
(-) Imposto de Renda Retido na II - sociedades de economia mista; e
Fonte pelas Demais Entidades da III - demais entidades em que a Unio, direta ou indiretamente, detenha a
14 E N
Administrao Pblica Federal maioria do capital social com direito a voto, e que dela recebam recursos do
(Lei n 10.833/2003, art. 34) Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar sua execuo
oramentria e financeira na modalidade total no Sistema Integrado de
Administrao Financeira do Governo Federal - SIAFI.
Ateno: No h limite de deduo do imposto de renda na fonte para as
(-) Imposto Pago Incidente sobre
Valor do imposto pago incidente sobre ganhos lquidos obtidos em
15 Ganhos no Mercado de Renda E N
aplicaes no mercado de renda varivel.
Varivel 01012014
IMPOSTO DE RENDA A SOMA(T150(7:9)) -
16 CNA N Soma aritmtica dos valores informados nas linhas T150/7 a T150/15.
PAGAR 01012014 SOMA(T150(11:15))
Valor relativo ao somatrio das receitas prprias das incorporaes
imobilirias inscritas no Regime Especial de Tributao (RET), inclusive
no mbito do Programa Minha Casa, Minha Vida PMCMV, de que tratam
os arts. 1 a 4 da Lei n 10.931, de 2 de agosto de 2004, alterados pelo art.
1 da Lei n 12.024, de 27 de agosto de 2009, e da construo ou reforma
de estabelecimentos de educao infantil, tributadas pelo RET, de que
tratam os artigos 24 a 27 da Lei n 12.715, de 17 de setembro de 2012.
Ateno: Nesta linha, dever ser informado o somatrio das receitas da
RECEITAS DA ATIVIDADE atividade incorporao imobiliria no mbito do PMCMV ou no,
17 IMOBILIRIA TRIBUTADAS E N tributadas pelo RET (equivalente a 7%, 6% ou 1% da receita mensal
PELO RET recebida, conforme o caso), da atividade de construo no mbito do
PMCMV tributada pelo regime de pagamento unificado de tributos
(equivalente a 1% da receita mensal auferida pelo contrato de construo)
e da atividade de construo ou reforma de estabelecimentos de educao
infantil, tributados pelo RET (equivalente a 1% da receita mensal auferida
pelo contrato de construo ou reforma), tendo em vista que o pagamento
do IRPJ relativo a essas trs atividades considerado definitivo, no
gerando, em qualquer hiptese, direito restituio ou compensao com
01012014 o que for apurado pela incorporadora ou pela construtora.
Valor do imposto postergado de perodos de apurao anteriores em
IMPOSTO DE RENDA
18 E N decorrncia de inexatido quanto ao perodo de escriturao de receitas e
POSTERGADO DE PERODOS
01012014 rendimentos.

DE APURAO O valor desta linha no dever estar contido no imposto lquido a pagar,
ANTERIORES devendo ser recolhido em separado do imposto devido (PN CST ns 57, de
1979 e 2, de 1996).
Os juros e multa de mora devero ser calculados parte e recolhidos em
Darf prprio, juntamente com o valor do imposto postergado, na mesma
data de recolhimento da primeira ou nica quota do imposto, ou seja, at o
ltimo dia til do ms subsequente ao do trimestre.
Exemplo de Preenchimento: |T150|16|IMPOSTO DE RENDA A PAGAR|100000,00|

|IMPOSTO DE RENDA A PAGAR|: Descrio da linha.
|100000,00|: Valor da linha (R$ 100.000,00).

Registro T170: Apurao da Base de Clculo da CSLL com Base no Lucro Arbitrado
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica que apurou a CSLL com base no lucro arbitrado, em um ou mais trimestres do ano-calendrio, inclusive se optante pelo Refis.
REGISTRO T170: APURAO DA BASE DE CLCULO DA CSLL COM BASE NO LUCRO ARBITRADO

Vlidos
Sim
Sim
No
4 VALOR Valor NS 019 002 - No


III Tabela Dinmica:

Informar, nesta linha, a receita bruta sujeita ao percentual de 12 % (doze por
cento).
O valor a ser informado corresponde receita bruta auferida no trimestre,
excludas as vendas canceladas, as devolues de vendas, os descontos
incondicionais concedidos e os impostos no cumulativos cobrados,
Receita Bruta Sujeita ao destacadamente do comprador ou contratante, e dos quais o vendedor dos bens
2 E N
Percentual de 12% ou o prestador de servios seja mero depositrio.
Ateno: As pessoas jurdicas exclusivamente prestadoras de servios em
geral, com receita bruta anual de at R$ 120.000,00, que tenham utilizado, para
determinao da base de clculo do imposto de renda trimestral, o percentual
de 19,2% (dezenove inteiros e dois dcimos por cento) no caso de lucro
01012014 arbitrado, devem informar estas receitas na linha T170/4.
Informar, nesta linha, a receita bruta sujeita ao percentual de 32 % (trinta e dois
por cento), derivada das seguintes atividades:
transporte;
4 E N 3) administrao, locao ou cesso de bens imveis, mveis e direitos de
Percentual de 32%
qualquer natureza;
mercadolgica, gesto de crdito, seleo de riscos, administrao de contas a
pagar e a receber, e compra de direitos creditrios resultantes de vendas
01012014 mercantis a prazo ou de prestao de servios (factoring).
RESULTADO DA SE ((T170(2) * 0,12) +
Somatrio dos valores resultantes da aplicao do percentual de 12% (doze por
APLICAO DOS (T170(4) * 0,32) > 0)
cento) sobre o valor informado nas linhas T170/2 e T170/3, e da aplicao do
6 PERCENTUAIS SOBRE A CNA N ENTAO ((T170(2) * 0,12) +
percentual de 32% (trinta e dois por cento) sobre o valor informado nas linhas
RECEITA BRUTA (T170(4) * 0,32)) SENAO 0
T170/4 e T170/5.
AJUSTADO 01012014 FIM_SE
Rendimentos e Ganhos
7 Lquidos de Aplicaes de CA N T120(13) Valor da linha T120/13, conforme o regime de tributao do trimestre.
Renda Fixa e Renda Varivel 01012014
8 Juros sobre o Capital Prprio 01012014 CA N T120(14) Valor da linha T120/14, conforme o regime de tributao do trimestre.
Realizao de Valores cuja
A pessoa jurdica que, no ano-calendrio anterior, submeteu-se tributao da
9 Tributao Tenha Sido E N
CSLL com base no lucro real e no ano-calendrio da declarao optou pela
Diferida 01012014


tributao com base no lucro presumido ou arbitrado, deve informar nesta linha,
no 1 trimestre, o saldo dos valores
Recuperao de Custos e
10 CA N T120(16) Valor da linha T120/16, conforme o regime de tributao do trimestre.
Despesas 01012014
Valor correspondente aos ajustes decorrentes da aplicao de mtodos de
Ajustes Decorrentes de preos de transferncias em operaes praticadas com pessoas vinculadas,
11 Mtodos - Preos de E N observado o disposto nos arts. 18 a 24 e 28 da Lei n 9.430, de 1996.
Transferncias Ateno: Os valores de ajustes apurados no decorrer do ano-calendrio devem
01012014 ser adicionados base de clculo da CSLL somente no 4 trimestre.
Multas e Vantagens
12 Decorrentes de Resciso CA N T120(18) Valor da linha T120/18, conforme o regime de tributao do trimestre.
Contratual 01012014
Corresponde aos lucros auferidos no exterior, por intermdio de filiais,
sucursais, controladas ou coligadas, no trimestre em que tais lucros tiverem sido
disponibilizados para a pessoa jurdica domiciliada no Brasil (Lei n 9.532, de
1997, art. 1, 1; Lei n 9.959, de 2000, art. 3; Lei n 9.964, de 2000, art. 4,
pargrafo nico; MP n 1.991-15, de 2000, art. 35, e reedies; MP n 2.158-
34, de 2001, art. 74).
Lucros Disponibilizados no
13 CA N T120(19) Ateno: Caso a pessoa jurdica esteja sujeita ao lucro arbitrado no 4 trimestre,
Exterior
deve ser adicionado, nesta linha, no 4 trimestre, o valor dos lucros
disponibilizados do exterior que, no decorrer do ano-calendrio, tenha sido
excludo da base de clculo da CSLL em perodo de apurao anterior, em
virtude de a pessoa jurdica ter sido tributada com base no lucro real.
01012014 Valor da linha T120/19, conforme o regime de tributao do trimestre.

14 CA N T120(20) Valor da linha T120/20, conforme o regime de tributao do trimestre.
Capital Auferidos no Exterior 01012014
15 Operaes Liquidadas (MP n CA N T120(21) Valor da linha T120/21, conforme o regime de tributao do trimestre.
1.858-10/1999, art. 30) 01012014
Na hiptese de operaes de arrendamento mercantil que no estejam sujeitas
ao tratamento tributrio previsto pela Lei no 6.099, de 12 de setembro de 1974,
Valor da Contraprestao de as pessoas jurdicas arrendadoras devero reconhecer, para fins de apurao do
Arrendamento Mercantil (Art. lucro real, o resultado relativo operao de arrendamento mercantil
15.01 E N T120(21.01)
46, 4, da Lei n proporcionalmente ao valor de cada contraprestao durante o perodo de
12.973/2014). vigncia do contrato. (...)
Na hiptese de a pessoa jurdica de que trata o caput ser tributada pelo lucro
01012015 presumido ou arbitrado, o valor da contraprestao dever ser computado na


determinao da base de clculo do imposto sobre a renda (Art. 46, 4, da Lei
n 12.973/2014).
Valor dos ganhos de capital, das demais receitas e dos resultados positivos
decorrentes de receitas no compreendidas na atividade principal da pessoa
jurdica, auferidos no trimestre, inclusive as variaes cambiais ativas.
Demais Receitas e Ganhos de Ateno: O valor dos rendimentos e ganhos de capital, auferidos no exterior,
16 CA N T120(22)
Capital no trimestre em que a pessoa jurdica sujeita ao lucro real se submeter ao lucro
arbitrado, no deve ser informado nesta linha, mas na linha T170/14.
01012014 Valor da linha T120/22, conforme o regime de tributao do trimestre.

(-) Excedente de Variao
18 Cambial (MP n 1.858- CA N T120(24) Valor da linha T120/24, conforme o regime de tributao do trimestre.
10/1999, art. 31) 01012014
19 Ativas (MP n 1.858-10/1999, CA N T120(25) Valor da linha T120/25, conforme o regime de tributao do trimestre.
art. 30) 01012014
(-) Receitas Financeiras
No caso de pessoa jurdica tributada com base no lucro presumido ou arbitrado,
Relativas s Variaes
as receitas financeiras relativas s variaes monetrias dos direitos de crdito
Monetrias dos Direitos de
e das obrigaes do contribuinte, em funo da taxa de cmbio, originadas dos
19.01 Crdito e Obrigaes do E N T120(24.01)
saldos de valores a apropriar decorrentes de ajuste a valor presente no
Contribuinte Decorrentes de
integraro a base de clculo do imposto sobre a renda (Art. 8 da Lei n
Ajuste a Valor Presente (Art.
12.973/2014).
8 da Lei n 12.973/2014) 01012015
Construo, Recuperao,
No caso de contratos de concesso de servios pblicos, a receita reconhecida
Reforma, Ampliao ou
pela construo, recuperao, reforma, ampliao ou melhoramento da
Melhoramento da
infraestrutura, cuja contrapartida seja ativo intangvel representativo de direito
19.02 Infraestrutura, cuja E N T120(24.02)
de explorao, no integrar a base de clculo do imposto sobre a renda, quando
Contrapartida Seja Ativo
se tratar de imposto sobre a renda apurado com base no lucro presumido ou
Intangvel Representativo do
arbitrado (Art. 44 da Lei n 12.973/2014).
Direito de Explorao (Art.
44 da Lei n 12.973/2014) 01012015
As sociedades cooperativas que obedecerem ao disposto na legislao
(-) Resultados No
20 Tributveis de Sociedades E N
No deve preencher esta linha a cooperativa de consumo que tenha por objeto
Cooperativas
a compra e fornecimento de bens aos consumidores (Lei n 9.532, de 1997, art.
01012014 69; PN CST n 38, de 1980, e ADN Cosit n 04, de 1999).


SE(SOMA(T170(6:17)) -
SOMA(T170(18:20))>0)
21 BASE DE CLCULO CNA N ENTAO SOMA(T170(6:17))
- SOMA(T170(18:20))
Exemplo de Preenchimento: |T170|13|Lucros Disponibilizados no Exterior|100000,00|

|Lucros Disponibilizados no Exterior|: Descrio da linha.
|100000,00|: Valor da linha (R$ 100.000,00).

Registro T181: Clculo da CSLL com Base no Lucro Arbitrado
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica que apurou a CSLL com base no lucro arbitrado, em um ou mais trimestres do ano-calendrio, inclusive se optante pelo Refis.
REGISTRO T181: CLCULO DA CSLL COM BASE NO LUCRO ARBITRADO


Vlidos
Sim
Sim
No
No


III Tabela Dinmica:

RECEITAS BRUTAS
UTILIZADAS NO
CLCULO DA CSLL POR
A linha de ser preenchida nos casos previstos no art. 2 da
Instruo Normativa RFB n 1.591, de 5 de novembro de 2015,
Computadas no Trimestre
0.51 01012015 E N para alquota da CSLL igual a 20%, no terceiro trimestre de 2015.
A linha de ser preenchida nos casos previstos no art. 2 da
Instruo Normativa RFB n 1.591, de 5 de novembro de 2015,
Ms de Setembro
0.52 01012015 E N para alquota da CSLL igual a 20%, no terceiro trimestre de 2015.
BASE DE CLCULO DA
1 T170(21)
CSLL 01012014 CA N
A pessoa jurdica que se dedicar venda de imveis construdos
ou adquiridos para revenda, ou ao loteamento de terrenos e
Receita da Atividade
2 E N incorporao de prdios em condomnio, e que tiver seu lucro
Imobiliria
arbitrado dever informar, nesta linha, o valor da receita bruta
01012014 do trimestre.
A pessoa jurdica que se dedicar venda de imveis construdos
ou adquiridos para revenda, ou ao loteamento de terrenos e
incorporao de prdios em condomnio, e que tiver seu lucro
arbitrado dever informar, nesta linha, o valor do custo do
imvel devidamente comprovado
O custo do imvel vendido compreender, obrigatoriamente:
(-) Custo da Atividade
3 E N a) o custo de aquisio de terrenos ou prdios, inclusive tributos
Imobiliria
devidos na aquisio e as despesas de legalizao;
b) os custos de estudo, planejamento, legalizao e execuo
dos planos ou projetos de desmembramento, loteamento,
incorporao, construo e quaisquer obras ou melhoramentos.
Os custos recuperados, correspondentes a perodos de apurao
01012014 anteriores, devero ser indicados na linha T181/2.
BASE DE CLCULO
Resultado aritmtico dos valores informados nas linhas T181/2
4 ATIVIDADE CNA N T181(2) - T181(3)
e T181/3.
IMOBILIRIA 01012014
BASE DE CLCULO Resultado aritmtico dos valores informados nas linhas T181/1
5 CNA N DEBITO(T181(1)) + DEBITO (T181(4))
TOTAL 01012014 e T181/4.


PJ Sujeita Alquota da CSLL de 9% ou 17% ou 20% em
31/12/2015:
SE(T181(1)<=0) ENTAO 0 SENAO 1 9%
SE(0010.FORMA_APUR()="T" E 2 17%
0020.IND_ALIQ_CSLL()="1") ENTAO 3 20%
T181(1)*0,09 SENAO
SE(PERIODO_ATUAL()="T01" OU De acordo com o art. 1o da Lei no 13.169, de 6 de outubro de
PERIODO_ATUAL()="T02") ENTAO 2015:
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="2" OU
0020.IND_ALIQ_CSLL()="3") ENTAO A Lei no 7.689, de 15 de dezembro de 1988, passa a vigorar com
T181(1)*0,15 FIM_SE SENAO as seguintes alteraes:
SE(PERIODO_ATUAL()="T04") ENTAO Art. 3o ........................................................................
6 CSLL Apurada CNA N SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="2")ENTAO I - 20% (vinte por cento), no perodo compreendido entre 1o de
T181(1)*0,17 SENAO setembro de 2015 e 31 de dezembro de 2018, e 15% (quinze
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="3")ENTAO por cento) a partir de 1o de janeiro de 2019, no caso das
T181(1)*0,20 FIM_SE FIM_SE SENAO pessoas jurdicas de seguros privados, das de capitalizao e
SE(PERIODO_ATUAL()="T03") ENTAO das referidas nos incisos I a VII e X do 1o do art. 1o da Lei
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL() = "2") Complementar no 105, de 10 de janeiro de 2001;
ENTAO T181(1)*0,15 SENAO SE II - 17% (dezessete por cento), no perodo compreendido entre
(0020.IND_ALIQ_CSLL()="3") ENTAO 1o de outubro de 2015 e 31 de dezembro de 2018, e 15%
SE (T181("0.51") = 0) ENTAO T181(1) * (quinze por cento) a partir de 1o de janeiro de 2019, no caso
0,20 FIM_SE SENAO das pessoas jurdicas referidas no inciso IX do 1 do art. 1
T181(1)*T181("0.52")/T181("0.51")*0,05 da Lei Complementar n 105, de 10 de janeiro de 2001;
+ T181(1)*0,15 FIM_SE FIM_SE FIM_SE III - 9% (nove por cento), no caso das demais pessoas jurdicas.
01012014 FIM_SE FIM_SE FIM_SE FIM_SE
Adio de Crditos de A pessoa jurdica que deixar de ser tributada com base no lucro
CSLL sobre Depreciao real dever informar nesta linha os crditos aproveitados
7 Utilizados no Regime de E N anteriormente. Essa adio deve ser feita no primeiro perodo de
Lucro Real (Lei n apurao do novo regime de tributao (presumido ou
11.051/2004, art. 1, 9) 01012014 arbitrado).
TOTAL DA
Somatrio dos valores das linhas T181/6, e T181/7.
CONTRIBUIO
8 CNA N SOMA(T181(6:7))
SOCIAL SOBRE O
LUCRO LQUIDO 01012014
9 DEDUES 01012014 R
Valor do imposto pago no exterior que exceder o valor
(-) Imposto Pago no
compensvel com o imposto sobre a renda devido no Brasil,
10 Exterior sobre Lucros, E N
relativo aos lucros disponibilizados e aos rendimentos e ganhos
01012014 de capital, auferidos no exterior, at o limite da CSLL devida

Capital (MP n 1.858- em virtude da adio de tais valores sua base de clculo, no
6/1999, art. 19) perodo em que a pessoa jurdica se submeteu ao lucro arbitrado
ou apurou lucro presumido por se sujeitar ao Refis.
Valores de CSLL retidos na fonte por rgos pblicos federais
quando do pagamento de fornecimento de bens ou servios.
por rgos, Autarquias e
11 E N Ateno: No h limite para deduo do valor da CSLL retida
Fundaes Federais (Lei n
na fonte para as pessoas jurdicas que apuram a CSLL
9.430/1996, art. 64)
01012014 trimestralmente.
Valor correspondente CSLL retida na fonte sobre as receitas
que integram a base de clculo da CSLL devida, pelas seguintes
entidades da administrao pblica federal:
pelas Demais Entidades da
detenha a maioria do capital social com direito a voto, e que dela
12 Administrao Pblica E N
recebam recursos do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a
Federal (Lei n
registrar sua execuo oramentria e financeira na modalidade
10.833/2003, art. 34)
total no Sistema Integrado de Administrao Financeira do
Governo Federal - SIAFI.
Ateno: No h limite para deduo do valor da CSLL retida
Valor correspondente CSLL retida por outras pessoas jurdicas
de direito privado, pela prestao de servios de limpeza,
conservao, manuteno, segurana, vigilncia, transporte de
(-) CSLL Retida na Fonte valores e locao de mo-de-obra, pela prestao de servios de
por Pessoas Jurdicas de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo
13 E N
Direito Privado (Lei n e riscos, e administrao de contas a pagar e a receber, e pela
10.833/2003, art. 30) remunerao de servios profissionais.
Valor correspondente CSLL retida na fonte pelos Estados,
Distrito Federal e Municpios sobre os pagamentos efetuados
por seus rgos, autarquias e fundaes, sobre as receitas que
Fundaes dos Estados,
14 E N integram a base de clculo da CSLL devida.
Distrito Federal e
Municpios (Lei n
10.833/2003, art. 33)
15 CSLL A PAGAR E CNA T181(8) - SOMA(T181(10:14)) Diferena entre os valores informados na linha T181/8 e a soma
01012014 dos valores indicados nas linhas T181/10 a T181/14.
Valor correspondente ao somatrio da CSLL paga equivalente
a:
a) 4% da receita mensal recebida na atividade de incorporaes
imobilirias inscritas no Regime Especial de Tributao (RET)
de que tratam os arts. 1 a 4 da Lei n 10.931, de 2004;
b) 1% da receita mensal recebida na atividade de incorporaes
imobilirias inscritas no Regime Especial de Tributao (RET)
no mbito do Programa Minha Casa, Minha Vida PMCMV, de
RECEITAS DA
que tratam os 5 e
ATIVIDADE
16 E N c) 1% da receita mensal recebida na atividade de construes de
IMOBILIRIA
unidades habitacionais contratadas no mbito do PMCMV, de
TRIBUTADAS PELO RET
que trata o art. 2 da Lei n 12.024, de 2009;
d) 1% da receita mensal recebida na atividade de construes ou
reformas de estabelecimentos de educao infantil de que trata
os arts. 24 a 27 da Lei n 11.715, de 2012.
Ateno: O pagamento da CSLL relativa as atividades descritas
nas letras a a d considerado definitivo, no gerando, em
qualquer hiptese, direito restituio ou compensao com o
01012014 que for apurado pela incorporadora.
Esta linha ser utilizada pela pessoa jurdica que optar pelo
regime de tributao com base no lucro presumido ou se
submeter ao lucro arbitrado em algum trimestre do ano-
calendrio, para indicar o valor da CSLL postergada de perodos
de apurao anteriores em decorrncia de inexatido quanto ao
perodo de escriturao de receitas e rendimentos (Decreto n
CSLL POSTERGADA DE
3.000, de 1999, art. 273).
PERODOS DE
17 E N O valor desta linha no deve estar contido no valor da CSLL a
APURAO
pagar, devendo ser recolhido em separado da CSLL devida (PN
ANTERIORES
CST ns 57, de 1979 e 2, de 1996).
Os juros e multa de mora devem ser calculados parte e
recolhidos em Darf prprio, juntamente com o valor da CSLL
postergada, na mesma data de recolhimento da primeira ou
nica quota da CSLL, ou seja, at o ltimo dia til do ms
01012014 subsequente ao do trimestre.

Exemplo de Preenchimento: |T181|17|CSLL POSTERGADA DE PERODOS DE APURAO ANTERIORES|10000,00|

|10000,00|: Valor da linha (R$ 10.000,00).

Registro T990: Encerramento do Bloco T
REGISTRO T990: ENCERRAMENTO DO BLOCO T


Campo(s) chave: REG

Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (T990). C 004 - [T990] Sim
2 QTD_LIN Quantidade Total de Registros do Bloco T. N - - - Sim
Exemplo de Preenchimento: |T990|1000|

|1000|: A quantidade total de registros do Bloco T 1.000 (mil registros).

Bloco U: Imunes e Isentas
I) Pessoa Jurdica Imune:
I.1) So imunes do imposto sobre a renda:
a) os templos de qualquer culto (CF/1988, art. 150, VI, "b");

b) os partidos polticos, inclusive suas fundaes, e as entidades sindicais de trabalhadores, sem fins lucrativos (CF/1988, art. 150, VI, "c"), desde que observado o disposto no art. 169 do Decreto
n 3.000, de 1999.
As instituies de educao e as de assistncia social, para efeito do disposto no art. 150, VI, "c", da Constituio Federal, so consideradas imunes desde que prestem os servios para os quais
houverem sido institudas e os coloquem disposio da populao em geral, em carter complementar s atividades do Estado, sem fins lucrativos.
Considera-se entidade sem fins lucrativos a instituio de educao e de assistncia social que no apresente supervit em suas contas ou, caso o apresente em determinado exerccio, destine
referido resultado integralmente manuteno e ao desenvolvimento dos seus objetivos sociais (Lei n 9.718, de 1998, art. 10).
Para o gozo da imunidade, as instituies citadas no pargrafo anterior esto obrigadas a atender aos seguintes requisitos:
a) no remunerar, por qualquer forma, seus dirigentes pelos servios prestados;

b) aplicar integralmente seus recursos na manuteno e desenvolvimento dos seus objetivos sociais;
c) manter escriturao completa de suas receitas e despesas em livros revestidos das formalidades que assegurem a respectiva exatido;
d) conservar em boa ordem, at que estejam prescritas eventuais aes que lhes sejam pertinentes, os documentos que comprovem a origem de suas receitas e a efetivao de suas despesas e a
realizao de quaisquer outros atos ou operaes que venham a modificar sua situao patrimonial;
e) apresentar, anualmente, a ECF, em conformidade com o disposto em ato da Secretaria da Receita Federal do Brasil;
f) recolher os tributos retidos sobre os rendimentos por elas pagos ou creditados e a contribuio para a seguridade social relativa aos empregados, bem assim cumprir as obrigaes acessrias da
decorrentes;
g) assegurar a destinao de seu patrimnio a outra instituio que atenda s condies para gozo da imunidade, no caso de incorporao, fuso, ciso ou de extino da pessoa jurdica, ou a rgo
pblico.
h) outros requisitos, estabelecidos em lei especfica, relacionados com o funcionamento das entidades citadas.

I.2) So imunes da CSLL:
As entidades beneficentes de assistncia social (Constituio Federal, art.195, 7), as quais alm dos requisitos exigidos para gozo da imunidade do IRPJ, devero atender aos seguintes requisitos
cumulativamente:
a) seja reconhecida como de utilidade pblica federal e estadual ou do Distrito Federal ou municipal;
b) seja portadora do Registro e do Certificado de Entidade Beneficente de Assistncia Social, fornecidos pelos Ministrios do Desenvolvimento Social e Combate Fome, da Sade ou da Educao,
de acordo com as respectivas reas de atuao;
c) atenda, cumulativamente, aos seguintes requisitos:
1 - no percebam seus diretores, conselheiros, scios, instituidores ou benfeitores, remunerao, vantagens ou benefcios, direta ou indiretamente, por qualquer forma ou ttulo, em razo
das competncias, funes ou atividades que lhes sejam atribudas pelos respectivos atos constitutivos;
2 - aplique suas rendas, seus recursos e eventual supervit integralmente no territrio nacional, na manuteno e desenvolvimento de seus objetivos institucionais;
3 - apresente certido negativa ou certido positiva com efeito de negativa de dbitos relativos aos tributos administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil e certificado de
regularidade do Fundo de Garantia do Tempo de Servio - FGTS;
4 - mantenha escriturao contbil regular que registre as receitas e despesas, bem como a aplicao em gratuidade de forma segregada, em consonncia com as normas emanadas do
Conselho Federal de Contabilidade;
5 - no distribua resultados, dividendos, bonificaes, participaes ou parcelas do seu patrimnio, sob qualquer forma ou pretexto;
6 - conserve em boa ordem, pelo prazo de 10 (dez) anos, contado da data da emisso, os documentos que comprovem a origem e a aplicao de seus recursos e os relativos a atos ou
operaes realizadas que impliquem modificao da situao patrimonial;
7 - cumpra as obrigaes acessrias estabelecidas na legislao tributria;
8 - apresente as demonstraes contbeis e financeiras devidamente auditadas por auditor independente legalmente habilitado nos Conselhos Regionais de Contabilidade quando a receita
bruta anual auferida for superior ao limite fixado pela Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006.
Ateno:
1) O direito imunidade da CSLL poder ser exercido pela entidade a contar da data da publicao da concesso da certificao, desde que atendido os requisitos indicados anteriormente.
2) Constatado o descumprimento pela entidade dos requisitos indicados, a fiscalizao da Secretaria da Receita Federal do Brasil lavrar o auto de infrao relativo ao perodo correspondente e
relatar os fatos que demonstram o no atendimento de tais requisitos para o gozo da imunidade.
3) Considerar-se- automaticamente suspenso o direito imunidade da CSLL durante o perodo em que se constatar o descumprimento de requisito para gozo da imunidade, devendo o lanamento
correspondente ter como termo inicial a data da ocorrncia da infrao que lhe deu causa.
4) As entidades sem fins lucrativos de que trata o inciso I do art. 12 do Decreto n 3.048, de 06 de maio de 1999, que no se enquadrem nas condies para gozo da imunidade devem apurar a base
de clculo e a CSLL devida nos termos da legislao comercial e fiscal.

II) Pessoa Jurdica Isenta
Consideram-se isentas do imposto sobre a renda as instituies de carter filantrpico, recreativo, cultural e cientfico e as associaes civis que prestem os servios para os quais houverem sido
institudas e os coloquem disposio do grupo de pessoas a que se destinam, sem fins lucrativos (Lei n 9.532, de 1997).
A iseno aplica-se, exclusivamente, em relao ao imposto sobre a renda da pessoa jurdica e contribuio social sobre o lucro lquido, observado o disposto no pargrafo subsequente.
Ateno:
1) As entidades sem fins lucrativos de que trata o inciso I do art. 12 do Decreto n 3.048, de 06 de maio de 1999, que no se enquadrem na imunidade ou iseno da Lei n 9.532, de 1997, devem
apurar a base de clculo e a CSLL devida nos termos da legislao comercial e fiscal.
2) As associaes de poupana e emprstimo esto isentas do imposto sobre a renda, mas so contribuintes da contribuio social sobre o lucro lquido.
3) As entidades sujeitas planificao contbil prpria apuraro a CSLL de acordo com essa planificao.
No esto abrangidos pela iseno do imposto sobre a renda os rendimentos e ganhos de capital auferidos em aplicaes financeiras de renda fixa ou de renda varivel e os juros de capital distribudos.
Para o gozo da iseno, as instituies citadas esto obrigadas a atender aos seguintes requisitos:
a) no remunerar, por qualquer forma, seus dirigentes pelos servios prestados;

b) aplicar integralmente seus recursos na manuteno e desenvolvimento dos seus objetivos sociais;
c) manter escriturao completa de suas receitas e despesas em livros revestidos das formalidades que assegurem a respectiva exatido;
d) conservar em boa ordem, at que estejam prescritas eventuais aes que lhes sejam pertinentes, os documentos que comprovem a origem de suas receitas e a efetivao de suas despesas
e a realizao de quaisquer outros atos ou operaes que venham a modificar sua situao patrimonial;
e) apresentar, anualmente, ECF, em conformidade com o disposto em ato da Secretaria da Receita Federal do Brasil.
As instituies de carter filantrpico, recreativo, cultural e cientfico devero assegurar a destinao de seu patrimnio a outra instituio que atenda s condies para gozo da iseno, no caso
de incorporao, fuso, ciso ou de encerramento de suas atividades, ou a rgo pblico.

III) Desenquadramento da Imunidade ou da Iseno
III.1) Desenquadramento da Imunidade ou da Iseno IRPJ
Sem prejuzo das demais penalidades previstas na lei, a RFB suspender o gozo da imunidade ou da iseno relativamente aos anos-calendrio em que a pessoa jurdica houver praticado ou, por
qualquer forma, houver contribudo para a prtica de ato que constitua infrao a dispositivo da legislao tributria, especialmente no caso de informar ou declarar falsamente, omitir ou simular o
recebimento de doaes em bens ou em dinheiro ou, de qualquer forma, cooperar para que terceiro sonegue tributos ou pratique ilcitos fiscais.
Considera-se, tambm, infrao a dispositivo da legislao tributria, o pagamento, pela instituio imune, em favor de seus associados ou dirigentes, ou, ainda, em favor de scios, acionistas ou
dirigentes de pessoa jurdica a ela associada por qualquer forma, de despesas consideradas indedutveis na determinao da base de clculo do imposto sobre a renda ou da contribuio social sobre o lucro
lquido.
suspenso do gozo da imunidade ou da iseno aplica-se o disposto no art. 32 da Lei n 9.430, de 1996.
III.2) Desenquadramento da Imunidade da CSLL
Sem prejuzo das demais penalidades previstas na lei e do disposto no item III.1, constatado o descumprimento pela entidade dos requisitos para gozo da imunidade da CSLL, indicados no item I,
a fiscalizao da Secretaria da Receita Federal do Brasil lavrar o auto de infrao relativo ao perodo correspondente e relatar os fatos que demonstram o no atendimento de tais requisitos para o gozo
da imunidade.
Considerar-se- automaticamente suspenso o direito imunidade da CSLL durante o perodo em que se constatar o descumprimento de requisito para gozo da imunidade, devendo o lanamento
correspondente ter como termo inicial a data da ocorrncia da infrao que lhe deu causa.
suspenso do gozo da imunidade aplica-se o disposto no art. 32 da Lei n 9.430, de 1996.
O Desenquadramento da Imunidade da CSLL obedecer ao rito do processo administrativo fiscal vigente.

Registro U001: Abertura do Bloco U
REGISTRO U001: ABERTURA DO BLOCO U

Campo(s) chave: REG
Valores Obrigatrio
Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (U001). C 004 - [U001] Sim

REGRA_OCORRENCIA_UNITARIA_ARQ: Verifica se registro ocorreu apenas uma vez por arquivo, considerando a chave U001 (REG). Se a regra no for cumprida, a ECF gera um erro.
Exemplo de Preenchimento: |U001|0|

|U001|: Identificao do tipo do registro.

Registro U030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Imunes e Isentas
REGISTRO U030: IDENTIFICAO DOS PERODO E FORMAS DE APURAO DO IRPJ E DA CSLL DAS EMPRESAS IMUNES E ISENTAS

Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (U030). [U030]
C 004 - Sim
4 PER_APUR Perodo de apurao (para 0010.APUR_CSLL = A): [A00; A01; A02;

A00 Anual A03; A04; A05;
A02 Rec. Bruta de fevereiro /Balano suspenso reduo at fevereiro A09; A10; A11;
A03 Rec. Bruta de maro /Balano suspenso reduo at maro A12; T01; T02;
A04 Rec. Bruta de abril /Balano suspenso reduo at abril T03; T04]
A08 Rec. Bruta de agosto /Balano suspenso reduo at agosto C 003 - Sim
Perodo de apurao (para 0010.APUR_CSLL = T):
T01 1 Trimestre
T02 2 Trimestre
T03 3 Trimestre
T04 4 Trimestre
um aviso.
Exemplo de Preenchimento: |U030|01012014|31032014|T01|


Registro U100: Balano Patrimonial
recuperado do registro K155/K156. Caso o bloco K no possua dados e for SCP (0000.TIP_ECF = 2), o saldo final poder ser preenchido.
Ateno: Os planos referenciais correspondentes ao registro U100 esto no anexo, em A.1.3.1. Contas Patrimoniais.
REGISTRO U100: BALANO PATRIMONIAL

REGRA_COMPATIBILIDADE_U100_E010

Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (U100). C 004 - [U100]
Sim
3 DESCRICAO Descrio da Conta Referencial, conforme tabela dinmica do Sped (Disponibilizada no anexo, em C - - -
A.1.1.1, e no programa da ECF, no diretrio Arquivos de Programas/Programas No
4 TIPO Identificador do Tipo de Conta: C 001 -
A Analtica
No
6 COD_NAT Natureza da Conta, conforme tabela do Sped (Disponibilizada no programa da ECF no diretrio C 002 - -
No
Arquivos de Programas/Programas Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas).
7 COD_CTA_SUP Cdigo da Conta Sinttica de nvel imediatamente superior. C - - - No


Vlidos
8 VAL_CTA_REF_INI Saldo Inicial da Conta Referencial. NS 019 002 -
Sim
9 IND_VAL_CTA_REF_ Indicador da Situao do Saldo Inicial: C 001 - [D; C] Sim
INI D Devedor
C Credor
10 VAL_CTA_REF_FIN Saldo Final da Conta Referencial. NS 019 002 -
Sim
Somatrio da conta no registro K155/K156
11 IND_ Indicador da Situao do Saldo Inicial: C 001 - [D; C] Sim
VAL_CTA_REF_FIN D Devedor
C Credor
REGRA_COMPARA_CONT_REF_SI: Verifica se U100.VAL_CTA_REF_INI igual ao somatrio dos saldos iniciais dos registros K155 pai da mesma conta referencial, multiplicado pelo
REGRA_COMPARA_CONT_REF_SF: Verifica, para cada perodo da escrturao, se o somatrio do saldo final do registro K156 igual a U100.VAL_CTA_REF_INI, para a mesma conta
REGRA_COMPATIBILIDADE_U100_E010: Verifica se o saldo inicial do primeiro perodo de apurao da escriturao diferente dos saldos finais da ECF recuperada. O erro ocorre se
(0010.FORMA_TRIB = 8 ou 9 e 0010.TIP_ESC_PRE = C) e 0010.HASH_ECF_ANTERIOR diferente de vazio e U030.DT.INI igual a 0000.DT_INI e (U100.VAL_CTA_REF_INI
diferente de de zero e no for localizada a mesma conta referencial no registro E010 ou U100.VAL_CTA_REF_INI diferente de E010.VAL_CTA_REF ou U100.IND_VAL_CTA_REF_INI
diferente de E010.IND_VAL_CTA_REF). Se a regra no for cumprida, a ECF gera um erro.
REGRA_BALANCO_SALDO_FINAL: Verifica se o saldo final do ativo igual ao saldo final do passivo. Gera um erro, caso U030.PER_APUR = T04.
REGRA_BALANCO_SALDO_INICIAL: Verifica se o saldo inicial do ativo igual ao saldo inicial do passivo. Gera um erro, caso U030.PER_APUR = T01.

Exemplo de Preenchimento: |U100|2.03.02.04.01|SUPERVIT/DFICIT ACUMULADO|A|5|03|2.03.02.04|10000,00|C|20000,00|C|

|2.03.02.04.01|: Cdigo da linha.
|SUPERVIT/DFICIT ACUMULADO|: Descrio da linha.
|5|: Nvel da conta.

Registro U150: Demonstrao do Resultado
Apresenta a demonstrao do resultado das empresas imunes e isentas. No caso de entidades fechadas de previdncia complementar, ser apresentado o plano de gesto administrativa (PGA).
Ateno: Os planos referenciais correspondentes ao registro U150 esto no anexo, em A.1.3.2. Contas de Resultado.
REGISTRO U150: DEMONSTRAO DO RESULTADO


Vlidos
Sim
3 DESCRICAO Descrio da Conta Referencial, conforme tabela dinmica do Sped (Disponibilizada no anexo, C - - -
em A.1.1.1, e no programa da ECF, no diretrio Arquivos de Programas/Programas No
4 TIPO Indicador do Tipo da Conta: C 001 -
A Analtica
No
6 COD_NAT Natureza da Conta: C 002 - [04]
No
8 VALOR Valor Total Transferido para a Conta Referencial. N 019 002 -

Sim
9 IND_ VALOR Indicador do Sinal do Saldo Final da Conta: C 001 -
C Credor [D; C] Sim
D Devedor


Exemplo de Preenchimento: |U150|3.04.01.01| GANHOS NA ALIENAO DE BENS DE USO FUNDO PARTIDRIO|A|4|04|3.04.01|10000,00|C|

|3.04.01.01|: Cdigo da linha.
|GANHOS NA ALIENAO DE BENS DE USO FUNDO PARTIDRIO|: Descrio da linha.
|4|: Nvel da conta.
|3.04.01|: Cdigo da conta superior.
|10000,00|: Valor do saldo final (R$ 10.000,00).

Registro U180: Clculo do IRPJ das Empresas Imunes e Isentas
Apresenta o clculo do IRPJ das empresas imunes e isentas, no caso de receitas auferidas oriundas de atividades no relacionadas s atividades das empresas imunes e isentas.
REGISTRO U180: CLCULO DO IPRJ DAS EMPRESAS IMUNES E ISENTAS


Vlidos
Sim
Sim
No
No


III Tabela Dinmica:

1 Base de Clculo do IRPJ 01012014 E
2 IMPOSTO SOBRE O LUCRO 01012014 R
3 01012014 CA NS SE(U180(1)<=0)
ENTAO 0
Alquota de 15%
SENAO U180(1) * 0,15
FIM_SE
4 01012014 CA NS SE (0010.FORMA_APUR_I() = "T") ENTAO
SE (U180(1) <= 20000 *
MESES_PERIODO()) ENTAO 0 SENAO
(U180(1) - 20000 * MESES_PERIODO()) *
0,1 FIM_SE SENAO SE
Adicional (0010.FORMA_APUR_I() = "A") ENTAO
SE (U180(1) > 0) ENTAO SE (U180(1) >
20000 * MESES_PERIODO()) ENTAO
((U180(1) - 20000 * MESES_PERIODO()) *
0,1) SENAO 0 FIM_SE SENAO 0 FIM_SE
SENAO 0 FIM_SE FIM_SE
5 DEDUES 01012014 R
6 (-) Imposto de Renda Mensal Pago por Estimativa 01012014 E NS
7 01012014 E NS
(-) Parcelamento Formalizado de IR sobre a Base de Clculo Estimada
8 01012014 E NS
(-) Imposto de Renda Retido na Fonte por rgos, Autarquias e Fundaes Federais (Lei
n 9.430/1996, art. 64)
9 01012014 E NS
(-) Imposto de Renda Retido na Fonte pelas Demais Entidades da Administrao Pblica
Federal (Lei n 10.833/2003, art. 34)
10 (-) Imposto de Renda Retido na Fonte (demais) 01012014 E NS
11 (-) Demais Dedues 01012014 E NS
12 IMPOSTO DE RENDA A PAGAR 01012014 CNA NS SOMA(U180(3:4)) - SOMA(U180(6:11))

Exemplo de Preenchimento: |U180|12|IMPOSTO DE RENDA A PAGAR|10000,00|

|IMPOSTO DE RENDA A PAGAR|: Descrio da linha.
|10000,00|: Valor da linha (R$ 10.000,00).

Registro U182: Clculo da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) das Empresas Imunes e Isentas
Este registro deve ser preenchido pelas:
a) entidades sem fins lucrativos de que trata o inciso I do art. 12 do Decreto n 3.048, de 6 de maio de 1999, que no se enquadrem na imunidade ou iseno da Lei n 9.532, de 1997;
b) as associaes de poupana e emprstimo.
Ateno: As entidades sujeitas a planificao contbil prpria apuram a CSLL de acordo com essa planificao. Nesses casos, a contribuio social sobre o lucro lquido pode ser apurada
anualmente ou trimestralmente. A pessoa jurdica imune ou isenta de IRPJ pode optar pela apurao anual da CSLL, que est sujeita ao pagamento da CSLL apurada sobre a base de clculo estimada
mensalmente ou sobre balano ou balancete de suspenso ou reduo.
REGISTRO U182: CLCULO DA CSLL DAS EMPRESAS IMUNES E ISENTAS


Vlidos
Sim
2 CODIGO Cdigo, conforme tabela dinmica do Sped (Disponibilizada no item III deste registro e no programa da C 006 - -
Sim
No
No


III Tabela Dinmica:

RECEITAS BRUTAS
UTILIZADAS NO
CLCULO DA CSLL
POR
A linha de ser preenchida nos casos previstos no art. 2
Total das Receitas Brutas da Instruo Normativa RFB n 1.591, de 5 de
Computadas no Trimestre novembro de 2015, para alquota da CSLL igual a 20%,
0.51 01012015 E N no terceiro trimestre de 2015.
do Ms de Setembro novembro de 2015, para alquota da CSLL igual a 20%,
0.52 01012015 E N no terceiro trimestre de 2015.
Computadas no Balano do novembro de 2015, para alquota da CSLL igual a 17%
Perodo ou 20%, quando o perodo estiver compreendido entre
0.53 01012015 E N setembro e dezembro de 2015.
do Ms de Setembro at o novembro de 2015, para alquota da CSSL igual a 20%,
Final do Perodo quando o perodo estiver compreendido entre setembro
0.54 01012015 E N e dezembro de 2015.
do Ms de Outubro at o novembro de 2015, para alquota da CSLL igual a 17%,
Final do Perodo 01012015 quando o perodo estiver compreendido entre outubro
0.55 E N e dezembro de 2015.


1 01012014 E A pessoa jurdica imune ou isenta do IRPJ deve
informar, nesta linha, a base de clculo para fins da
determinao da CSLL.
A base de clculo o resultado positivo do perodo,
apurado em conformidade com o disposto na Lei n
6.404, de 1976, ajustado pelas adies e excluses,
em conformidade com a legislao vigente, deduzido
Base de Clculo da CSLL da compensao do valor correspondente base de
clculo negativa da CSLL, de perodos de apurao
anteriores, que estiver sendo compensada no perodo
de apurao, observado o limite de 30% (trinta por
cento) do valor do resultado do perodo ajustado,
quando a pessoa jurdica apurar a CSLL
trimestralmente ou em 31 de dezembro do ano-
calendrio (ajuste anual).
2 01012014 CNA SE(U182(1)<=0)ENTAO 0 SENAO PJ Sujeita Alquota da CSLL de 9% ou 17% ou 20%
SE(PERIODO_ATUAL()="A00")ENTAO em 31/12/2015:
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="1")ENTAO U182(1)*0,09 1 9%
SENAO SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="2")ENTAO 2 17%
SE(U182("0.53")=0)ENTAO U182(1)*0,17 SENAO 3 20%
U182(1)*U182("0.55")/U182("0.53")*0,02+U182(1)*0,15
FIM_SE SENAO De acordo com o art. 1o da Lei no 13.169, de 6 de
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="3")ENTAO outubro de 2015:
SE(U182("0.53")=0)ENTAO U182(1)*0,20 SENAO
U182(1)*U182("0.54")/U182("0.53")*0,05+U182(1)*0,15 A Lei no 7.689, de 15 de dezembro de 1988, passa a
FIM_SE FIM_SE FIM_SE FIM_SE SENAO vigorar com as seguintes alteraes:
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="1")ENTAO U182(1)*0,09 Art.
CSLL Apurada
SENAO SE(PERIODO_ATUAL()<"T03")ENTAO 3o ........................................................................
U182(1)*0,15 SENAO I - 20% (vinte por cento), no perodo compreendido
SE(PERIODO_ATUAL()="T04")ENTAO entre 1o de setembro de 2015 e 31 de dezembro de
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="2")ENTAO U182(1)*0,17 2018, e 15% (quinze por cento) a partir de 1 o de
SENAO SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="3")ENTAO janeiro de 2019, no caso das pessoas jurdicas de
U182(1)*0,20 FIM_SE FIM_SE SENAO seguros privados, das de capitalizao e das referidas
SE(0020.IND_ALIQ_CSLL()="2")ENTAO U182(1)*0,15 nos incisos I a VII e X do 1o do art. 1o da Lei
SENAO SE(U182("0.51")=0)ENTAO U182(1)*0,20 Complementar no 105, de 10 de janeiro de 2001;
SENAO II - 17% (dezessete por cento), no perodo
U182(1)*U182("0.52")/U182("0.51")*0,05+U182(1)*0,15 compreendido entre 1o de outubro de 2015 e 31 de
FIM_SE FIM_SE FIM_SE FIM_SE FIM_SE FIM_SE dezembro de 2018, e 15% (quinze por cento) a partir
FIM_SE de 1o de janeiro de 2019, no caso das pessoas

jurdicas referidas no inciso IX do 1 do art. 1 da
Lei Complementar n 105, de 10 de janeiro de 2001;
III - 9% (nove por cento), no caso das demais pessoas
jurdicas.
3 DEDUES 01012014 R NS
4 01012014 E NS Esta linha somente deve ser preenchida pelas pessoas
jurdicas citadas no 1 do art. 22 da Lei n 8.212, de
24 de julho de 1991, que tiveram base de clculo de
CSLL negativa e valores adicionados
temporariamente ao lucro lquido, correspondentes a
perodos de apurao encerrados at 31 de dezembro
(-) Recuperao de de 1998, e que optaram por escriturar, em seu ativo,
Crdito de CSLL (MP n como crdito compensvel com dbitos da CSLL, o
1.807/1999, art. 8) valor equivalente a dezoito por cento da soma
daquelas parcelas.
A compensao a ser informada, nesta linha, pelo
valor original do crdito, somente pode ser efetuada
com at 30% (trinta por cento) do saldo da CSLL
constante da linha U182/2 em cada perodo de
apurao (trimestral/anual).
5 01012014 E NS Esta linha deve ser preenchida somente pelas pessoas
jurdicas imunes ou isentas do IRPJ que apuram a
CSLL anualmente.
Somente podem ser deduzidos na apurao do ajuste
anual os valores de estimativa efetivamente pagos
relativos ao ano-calendrio objeto da declarao.
Considera-se efetivamente pago por estimativa o
crdito da contribuio extinto por meio de: deduo
da CSLL retida por rgo pblico, compensao
(-) CSLL Mensal Paga
solicitada por meio da Declarao de Compensao
por Estimativa
(PER/DComp), compensao autorizada por medida
judicial e valores pagos mediante Darf.
Ateno: A pessoa jurdica que apurou CSLL anual
com base em balano e/ou de suspenso ou reduo
no deve informar, nesta linha, o valor
correspondente ao crdito de CSLL de que trata o art.
8 da MP n 1.807, de 1999, e reedies, compensado
com a CSLL apurada nesses balanos ou balancetes,
uma vez que o clculo para fins de observao do

limite de 30% deve ser feito no balano de 31 de
dezembro do ano-calendrio (ajuste anual).
6 01012014 E NS Esta linha deve ser preenchida somente pelas pessoas
jurdicas que apuram a CSLL anualmente.
Informar, nesta linha, o valor original de CSLL,
apurado no transcorrer do ano-calendrio, sobre a
base de clculo estimada, inclusive sobre o resultado
apurado em balano ou balancete de reduo, que seja
objeto de parcelamento deferido pela Secretaria da
Receita Federal do Brasil at 31 de maro do ano-
calendrio subsequente.
Ateno:
1) O montante correspondente aos valores parcelados
no pode gerar saldo negativo de contribuio.
(-) Parcelamento
2) O pedido de restituio ou a utilizao para
Formalizado de CSLL
compensao, mediante Declarao de Compensao
sobre a Base de Clculo
(PER/DComp) ou processo administrativo, do saldo
Estimada
de parcelamento de CSLL devida por estimativa ou
apurada em balano ou balancete de suspenso ou
reduo, fica condicionado ao pagamento do referido
parcelamento.
Exemplo:
Valor originrio da CSLL = R$ 10.000,00;
Parte do valor original do dbito constante do
processo de parcelamento = R$ 4.000,00;
Valor total constante do processo de parcelamento
(principal + multa + juros) = R$ 7.000,00;
Neste caso o valor a ser informado como
parcelamento formalizado R$ 4.000,00.
7 01012014 E NS Informar, nesta linha, o valor correspondente CSLL
retida na fonte por rgo pblico federal sobre as
receitas que integram a base de clculo da CSLL
(-) CSLL Retida na Fonte devida.
por rgos, Autarquias e Ateno:
Fundaes Federais (Lei 1) Os valores excedentes de CSLL retida na fonte por
n 9.430/1996, art. 64) rgo pblico federal no utilizados na apurao da
CSLL mensal, no transcorrer do ano-calendrio,
devem ser informados nesta linha,
independentemente de limite.

retida na fonte para as pessoas jurdicas que apuram a
CSLL trimestralmente.
8 01012014 E NS Indicar o valor correspondente CSLL retida na
fonte, sobre as receitas que integram a base de clculo
indiretamente, detenha a maioria do capital social
(-) CSLL Retida na Fonte com direito a voto, e que dela recebam recursos do
pelas Demais Entidades Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar sua
da Administrao Pblica execuo oramentria e financeira na modalidade
Federal (Lei n total no Sistema Integrado de Administrao
10.833/2003, art. 34) Financeira do Governo Federal - SIAFI.
Ateno:
1) Os valores excedentes de CSLL retida na fonte no
utilizados na apurao da CSLL mensal, no
transcorrer do ano-calendrio, devem ser informados
nesta linha, independentemente de limite.
9 01012014 E NS Informar o valor correspondente CSLL retida na
fonte por outras pessoas jurdicas de direito privado,
pela prestao de servios de limpeza, conservao,
manuteno, segurana, vigilncia, transporte de
valores e locao de mo-de-obra, pela prestao de
(-) CSLL Retida na Fonte servios de assessoria creditcia, mercadolgica,
por Pessoas Jurdicas de gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de
Direito Privado (Lei n contas a pagar e a receber, e pela remunerao de
10.833/2003, art. 30) servios profissionais.
Ateno:
nesta linha, independentemente de limite;


10 01012014 E NS Indicar o valor correspondente CSLL retida na fonte
pelos Estados, Distrito Federal e Municpios sobre os
pagamentos efetuados por seus rgos, autarquias e
fundaes, sobre as receitas que integram a base de
clculo da CSLL devida.
Ateno:
Fundaes dos Estados,
Distrito Federal e
Municpios (Lei n
10.833/2003, art. 33)
nesta linha, independentemente de limite.
11 01012014 CNA NS Soma aritmtica dos valores informados nas linhas
CSLL A PAGAR U182(2) - SOMA(U182(4:10))
U182/2 a U182/10.
Exemplo de Preenchimento: |U182|1|Base de Clculo da CSLL|10000,00|

|Base de Clculo da CSLL|: Descrio da linha.
|10000,00|: Valor da linha (R$ 10.000,00).

Registro U990: Encerramento do Bloco U
REGISTRO U990: ENCERRAMENTO DO BLOCO U


Campo(s) chave: REG

Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (U990). C 004 - [U990] Sim
2 QTD_LIN Quantidade Total de Registros do Bloco U. N - - - Sim
Exemplo de Preenchimento: |U990|2000|

|2000|: A quantidade total de registros do Bloco U 2.000 (dois mil registros).

Bloco X: Informaes Econmicas
Registro X001: Abertura do Bloco X
REGISTRO X001: ABERTURA DO BLOCO X

Campo(s) chave: REG
Valores Obrigatrio
vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (X001). C 004 - [X001] Sim

REGRA_OCORRENCIA_UNITARIA_ARQ: Verifica se registro ocorreu apenas uma vez por arquivo, considerando a chave X001 (REG). Se a regra no for cumprida, a ECF gera um erro.
Exemplo de Preenchimento: |X001|0|

|X001|: Identificao do tipo do registro.

Registro X280: Atividades Incentivadas PJ em Geral
Este registro deve ser preenchido somente pelas pessoas jurdicas que, de acordo com a legislao vigente, tenham direito iseno ou reduo do imposto de renda, reconhecido pelo rgo
competente, em virtude do exerccio de atividades incentivadas.
A pessoa jurdica deve informar individualizadamente todos os benefcios fiscais a que tem direito e o seu respectivo projeto.
REGISTRO X280: ATIVIDADES INCENTIVADAS PJ EM GERAL

REGRA_SEM_ISENCAO
Campo(s) chave: REG

Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (X280). C 004 -
[X280] Sim
2 IND_ATIV Benefcio fiscal: C 002 -
00 No preenchido
01 Iseno
02 Reduo de 100%
03 Reduo de 75%
04 Reduo de 70%
05 Reduo de 50%
06 Reduo de 33,33%
07 Reduo de 25%
[00; 01; 02;
08 Reduo de 12,5%
03; 04; 05;
09 Reduo por Reinvestimento Sim
06; 07; 08;
Selecionar no campo Benefcio Fiscal o tipo de benefcio (iseno ou reduo do IRPJ) em relao a cada
09]
projeto aprovado no rgo competente, conforme lista disponvel na Caixa de Combinao. E, para cada projeto
aprovado selecionar no campo Projeto se o mesmo corresponde a "Novo Empreendimento", "Modernizao",
"Ampliao", "Diversificao", "Manuteno de Empreendimento", "Prouni", Padis ou Outros.
I) Iseno: Este tipo de benefcio deve ser selecionado pela pessoa jurdica:
a) que tenha instalado, ampliado, modernizado ou diversificado empreendimento industrial ou agrcola, nas
reas de atuao da Sudam e da Sudene, at 31 de dezembro de 1997, nos termos da MP n 1.740-32, de 1999,
convalidada pela Lei n 9.808, de 1999, art. 13;
b) que tenham empreendimento industrial ou agrcola decorrente de projeto aprovado ou protocolizado at 14
de novembro de 1997 nas reas de atuao da Sudam e da Sudene.


Vlidos
c) instituio privada de ensino superior, com fins lucrativos ou sem fins lucrativos no beneficente, que aderir
ao Programa Universidade para Todos (Prouni) nos termos do art. 5 da Lei n 11.096, de 13 de janeiro de 2005,
no perodo de vigncia do termo de adeso.
d) que tenha instalado, ampliado, modernizado ou diversificado empreendimento industrial ou agrcola, nas
reas de atuao da Sudam e da Sudene empreendimento fabricante de mquinas, equipamentos, instrumentos
e dispositivos, baseados em tecnologia digital, voltados para o programa de incluso digital, cujos projetos
tenham sido aprovados nos termos do caput do art. 1 da MP n 2.199-14, de 24 de agosto de 2001.
Ateno: No caso de projeto que j esteja sendo utilizado o benefcio fiscal nos termos do caput do art. 1 da
MP n 2.199-14, de 24 de agosto de 2001, o prazo de fruio passa a ser de dez anos contado a partir da data
de publicao da Medida Provisria no 540, de 2 de agosto de 2011.
e) que explora atividade transporte internacional areo, martimo e terrestre, quando as companhias brasileiras
de igual objetivo gozarem da mesma prerrogativa no pas de nacionalidade da empresa estrangeira;
f) subsidiria da Fifa no Brasil (ou a Emissora Fonte da Fifa, na hiptese de ser pessoa jurdica domiciliada no
Brasil) que exploram atividades prprias e diretamente vinculadas organizao ou realizao no Brasil dos
Eventos (inciso VI do art. 2 da Lei n 12.350, de 2010) relativos s Competies e s seguintes atividades
relacionadas s Competies, oficialmente organizadas, chanceladas, patrocinadas ou apoiadas pela Subsidiria
Fifa no Brasil:
f.1) os congressos da Fifa, banquetes, cerimnias de abertura, encerramento, premiao e outras cerimnias,
sorteio preliminar, final e quaisquer outros sorteios, lanamentos de mascote e outras atividades de lanamento;
f.2) seminrios, reunies, conferncias, workshops e coletivas de imprensa;
f.3) atividades culturais: concertos, exibies, apresentaes, espetculos ou outras expresses culturais, bem
como os projetos Futebol pela Esperana (Football for Hope) ou projetos beneficentes similares;
f.4) partidas de futebol e sesses de treino; e
f.5) outras atividades consideradas relevantes para a realizao, organizao, preparao, marketing,
divulgao, promoo ou encerramento das Competies.
g) Jogos Olmpicos Rio 2016:
g.1) empresas vinculadas ao Comit International Olympique - CIO, e domiciliadas no Brasil, em relao aos
fatos geradores decorrentes das atividades prprias e diretamente vinculadas organizao ou realizao dos
Eventos (Jogos e as atividades a eles relacionadas, oficialmente organizadas, chanceladas, patrocinadas, ou
apoiadas pelo CIO, APO ou RIO 2016) de que trata o art. 9 da Lei n 12.780, de 2013.
g.2) Comit Organizador dos Jogos Olmpicos Rio 2016 - RIO 2016, em relao aos fatos geradores decorrentes
das atividades prprias e diretamente vinculadas organizao ou realizao dos Eventos (Jogos e as atividades
a eles relacionadas, oficialmente organizadas, chanceladas, patrocinadas, ou apoiadas pelo CIO, APO ou RIO
2016, de que trata o art. 10 da Lei n 12.780, de 2013.
Ateno: A pessoa jurdica deve selecionar no campo "Projeto", o benefcio fiscal a que tem direito: "Novo
Empreendimento", "Modernizao", "Ampliao", "Diversificao", "Prouni", Evento Fifa, Servio da Fifa
(SPE), Eventos CIO, Servios do CIO (SPE) ou "Outros".


Vlidos
II - Reduo
a) Reduo de 100% (cem por cento) de alquotas (Padis): Este tipo de benefcio deve ser selecionado pela
pessoa jurdica que tenha projeto aprovado em Portaria Conjunta do Ministrio da Fazenda, do Ministrio da
Cincia e Tecnologia e do Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior, no mbito do
Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnolgico da Indstria de Semicondutores (Padis) (Lei n 11.484,
de 2007, arts. 1 a 11).
Ateno:
1) Apenas a pessoa jurdica previamente habilitada pela Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB
beneficiria do PADIS.
2) A pessoa jurdica que utilizar indevidamente do benefcio sujeitar ao pagamento do imposto em relao a
cada perodo de apurao acrescido de juros e multa, sem prejuzo das sanes penais cabveis.
A pessoa jurdica deve selecionar no campo "Projeto", o benefcio fiscal Padis".
b) Reduo de 75%: Este tipo deve ser selecionado pela pessoa jurdica que seja titular de projeto
protocolizado e aprovado aps 23 de agosto de 2000, enquadrado em setores da economia considerados, em
ato do Poder Executivo, prioritrios para o desenvolvimento regional, que tenha sido instalado, ampliado,
modernizado ou diversificado, nas reas de atuao da Sudene e da Sudam (MP n 2.058, de 2000, art. 1 e
reedies, alterado pela Lei n 11.196, de 2005, art. 32).
Ateno:
1) A pessoa jurdica que utilizar indevidamente do benefcio sujeitar ao pagamento do imposto em relao a
cada perodo de apurao acrescido de juros e multa, sem prejuzo das sanes penais cabveis.
2) As pessoas jurdicas devem pleitear reconhecimento do direito reduo Secretaria da Receita Federal do
Brasil (Decretos n 4.212 e 4.213, de 2002, art. 3).
A pessoa jurdica deve selecionar no campo "Projeto", o benefcio fiscal a que tem direito: "Novo
Empreendimento", "Modernizao", "Ampliao", Diversificao" ou "Outros".
c) Reduo de 70%: Este tipo benefcio deve ser selecionado pela pessoa jurdica que tenha explorao de
atividade hoteleira e outros meios de hospedagem, conforme projetos aprovados pelo Conselho Nacional de
Turismo at 31/12/1985, nos termos da alnea a do inciso I do art. 570 do Decreto n 3.000, de 1999.
Ateno: A pessoa jurdica dever selecionar no campo "Projeto", o benefcio fiscal a que tem direito: "Novo
Empreendimento" ou "Outros".
d) Reduo de 50%: Este tipo de benefcio deve ser selecionado pela pessoa jurdica:
d.1) que mantenha explorao de restaurante de turismo e de empreendimentos de apoio atividade turstica,
conforme projetos aprovados pelo Conselho Nacional de Turismo at 31/12/1985, nos termos da alnea b do
inciso I do art. 570 do Decreto n 3.000, de 1999;
d.2) que mantenha explorao de atividade hoteleira e outros meios de hospedagem, de projeto de ampliao
do empreendimento, conforme disposto nos arts.567, 568, e 570, inciso II, alnea "a" do Decreto n 3.000, de
1999;
Ateno: A pessoa jurdica deve selecionar no campo "Projeto", o benefcio fiscal a que tem direito:
"Manuteno de Empreendimento", "Ampliao" ou "Outros".

Vlidos
e) Reduo de 33,33%: Este tipo de benefcio deve ser selecionado pela pessoa jurdica que mantiver
empreendimento de explorao de atividade hoteleira e outros meios de hospedagem, conforme projeto de
ampliao aprovado pelo Conselho Nacional de Turismo at 31/12/1995, nos termos dos arts. 568, 1; 570,
II, "b" do Decreto n 3.000, de 1999.
Ateno: A pessoa jurdica deve selecionar no campo "Projeto", o benefcio fiscal a que tem direito:
"Ampliao" ou "Outros".
f) Reduo de 25%: Este tipo benefcio deve ser selecionado pelas pessoas jurdicas:
f.1) que seja titular de empreendimento industrial ou agrcola que tenha sido instalado, ampliado, modernizado
ou diversificado, a partir de 1 de janeiro de 1998, nas reas de atuao da Sudam e da Sudene, cujo projeto
tenha sido protocolizado no perodo de 15 de novembro de 1997 a 23 de agosto de 2000 (MP n 2.058, de 2000,
art. 1 e reedies, e MP n 1.740-32, de 1999, convalidada pela Lei n 9.808, de 1999, art. 13);
f.2) que tenha empreendimento industrial ou agrcola, nas reas de atuao da Sudam e da Sudene, cujo projeto
tenha sido aprovado ou protocolizado aps 14 de novembro de 1997 e at 23 de agosto de 2000 (Lei n 9.532,
de 1997, art. 3, inciso III; MP n 2.058, de 2000, art. 1 e reedies, alterado pela Lei n 11.196, de 2005, art.
32);
Ateno: A pessoa jurdica deve selecionar no campo "Projeto", o benefcio fiscal a que tem direito: "Novo
Empreendimento", Modernizao, Ampliao, Diversificao ou Outros".
g) Reduo de 12,5%: Este tipo benefcio deve ser selecionado pelas pessoas jurdicas detentoras de
empreendimentos , nas reas de atuao da Sudam e da Sudene, dos setores da economia considerados, pelo
Poder Executivo, prioritrios para o desenvolvimento regional e para os que tm sede na rea de jurisdio da
Zona Franca de Manaus, reconhecidos como de interesse para o desenvolvimento da regio (MP n 2.058, de
Ateno:
1) a pessoa jurdica deve selecionar no campo "Projeto", o benefcio fiscal a que tem direito: "Manuteno de
Empreendimento".
2) As pessoas jurdicas devem pleitear reconhecimento do direito reduo Receita Federal, cujo pedido
instrudo com a declarao de que trata o item 3 deste Ateno (Decretos n 4.212 e 4.213, de 2002, art. 3).
3) A fruio do benefcio fiscal tem efeito a partir da data em que a pessoa jurdica apresentar ao rgo
competente do Ministrio da Integrao requerimento solicitando a declarao de que satisfaz as condies
estabelecidas para gozo do favor fiscal.
h) Reduo por Reinvestimento: Este tipo de benefcio deve ser selecionado pelas pessoas jurdicas que
pleiteiam a reduo de at 30% do valor do imposto de renda. A partir de 1 de janeiro de 2001 somente gozam
desse benefcio as pessoas jurdicas que detenham empreendimentos dos setores da economia que venham a
ser considerados, em ato do Poder Executivo, prioritrios para o desenvolvimento regional.
Ateno: A pessoa jurdica deve selecionar no campo "Projeto", o benefcio fiscal a que tem direito: "Outros".


Vlidos
3 IND_PROJ Projeto: C 002 -
00 No preenchido
01 Novo Empreendimento
02 Modernizao
03 Ampliao
[00; 01; 02;
04 Diversificao
03; 04; 05;
05 Manuteno do Empreendimento
06; 07; 08; Sim
06 Prouni
09; 10; 11;
07 - Padis
99]
08 Eventos Fifa
09 Servios da Fifa (SPE)
10 Eventos CIO
11 Servios do CIO (SPE)
99 Outros
4 ATO_CONC Ato Concessrio - Natureza e Nmero: Informar neste campo o nmero do ato concessrio do benefcio fiscal. C 030 -
Ateno: No caso de projeto nas reas de atuao da Sudam e da Sudene, informar neste campo o nmero do - Sim
ato da unidade da RFB editado para reconhecimento do direito ao benefcio fiscal.
5 VIG_INI Prazo de Vigncia Incio D 008 -
- Sim
Informar a data de incio de fruio do benefcio conforme consignada no Ato Concessrio.
6 VIG_FIM Prazo de Vigncia Fim D 008 -
- Sim
Informar a data de encerramento do prazo de fruio do benefcio conforme consignada no Ato Concessrio.

2 IND_ATIV REGRA_ISENCAO: Verifica, quando no existe X280.IND_ATIV igual a 01 (Iseno), se N610 (5) + N610 (10) + N610 (15) + N610 (20) + Aviso
N610 (25) + N610 (30) + N610 (35) + N610 (40) > 0 ou P230 (6) > 0.
REGRA_REDUCAO_100: Verifica, quando no existe X280.IND_ATIV igual a 02 (Reduo de 100%), se N610 (45) > 0 Aviso
REGRA_REDUCAO_75: Verifica, quando no existe X280.IND_ATIV igual a 03 (Reduo de 75%), se N610 (50) > 0 ou P230 (11) > 0. Aviso
REGRA_REDUCAO_70: Verifica, quando no existe X280.IND_ATIV igual a 04 (Reduo de 70%), se N610 (55) > 0 ou P230 (16) > 0. Avso
REGRA_REDUCAO_33: Verifica, quando no existe X280.IND_ATIV igual a 06 (Reduo de 33,33%), se N610 (65) > 0 ou P230 (26) > 0. Aviso

REGRA_REDUCAO_12: Verifica, quando no existe X280.IND_ATIV igual a 08 (Reduo de 12,5%), se N610 (75) > 0 ou P230 (36) > 0. Aviso
REGRA_REDUCAO_REINVESTIMENTO: Verifica, quando no existe X280.IND_ATIV igual a 09 (Reduo por Reinvestimento), se N610 Aviso
(77) > 0 ou P300 (9).
REGRA_ISENCAO_REDUCAO: Verifica, quando no existe X280.IND_ATIV igual a 01, 02, 03, 04, 05, 06, 07, ou 08, se N630 Erro
(17) > 0 ou P300 (7) + P300 (8) > 0.
3 IND_PROJ REGRA_IND_PROJ_ACEITO: Verifica se IND_PROJ compatvel com a atividade. Erro
O erro ocorre:
1) Se X280.IND_ATIV = 1 e X280.IND_PROJ diferente de 1 ou 2 ou 3 ou 4 ou 6 ou 8 ou 9 ou 10 ou 11 ou 99)
2) Se X280.IND_ATIV = 2 e X280.IND_PROJ diferente de 7 ou 99
3) Se X280.IND_ATIV = 3 e X280.IND_PROJ diferente de 1 ou 2 ou 3 ou 4 ou 99
5) Se X280.IND_ATIV = 5 e X280.IND_PROJ diferente de 3 ou 5 ou 99
7) Se X280.IND_ATIV = 7 e X280.IND_PROJ diferente de 1 ou 2 ou 3 ou 4 ou 99
9) Se X280.IND_ATIV = 9 e X280.IND_PROJ diferente de 99
5 VIG_INI REGRA_MENOR_IGUAL_DT_FIN: Verifica se X280.VIG_INI menor ou igual a 0000.DT_FIN. Erro
6 VIG_FIM REGRA_MAIOR_IGUAL_DT_INI: Verifica se X280.VIG_FIM maior ou igual a 0000.DT_INI. Erro
REGRA_MAIOR_IGUAL_VIG_INI: Verifica se X280.VIG_FIM maior ou igual a X280.VIG_INI. Erro
Exemplo de Preenchimento: |X280|01|08|11111111112014|01012014|31122016|

|01|: Benefcio fiscal (01 = Iseno).
|08|: Indicador de projeto (08 = Eventos Fifa).
|11111111112014|: Ato concessrio (1111111111/2014).
|01012014|: Incio da vigncia (01/01/2014).
|31122014|: Fim da vigncia (31/12/2016).

Registro X291: Operaes com o Exterior Pessoa Vinculada/Interposta/Pas com Tributao Favorecida
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica, inclusive instituio financeira ou companhia seguradora, conforme relacionadas no 1 do art. 22, da Lei n 8.212, de 1991 e no inciso II
do art. 14 da Lei n 9.718, de 1998, tributada pelo lucro real, presumido ou arbitrado, que tenha realizado no ano-calendrio exportao/importao de bens, servios, direitos ou que tenha auferido receitas
financeiras ou incorrido em despesas financeiras em operaes efetuadas com pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no exterior, considerada pela legislao brasileira:
b) pessoa residente ou domiciliada em pases com tributao favorecida ou cuja legislao interna oponha sigilo relativo composio societria de pessoas jurdicas ou a sua titularidade;
c) a partir de 1 de janeiro de 2009, pessoa residente ou domiciliada no exterior, que goze, nos termos da legislao, de regime fiscal privilegiado. (Art. 24-A da Lei n 9.430, de 1996, institudo
pela Lei n 11.727, de 2008)
Este registro tambm deve ser preenchido pela pessoa jurdica, inclusive instituio financeira ou companhia seguradora, que realizar as operaes acima referidas por intermdio de interposta
pessoa ( 5 do art. 2 da IN RFB n 1.312, de 28 de dezembro de 2012).
Ateno:
1) So considerados pases com tributao favorecida ou cuja legislao interna oponha sigilo relativo composio societria de pessoas jurdicas ou a sua titularidade os pases ou dependncias
discriminados no art. 1 da Instruo Normativa RFB n 1.037, de 4 de junho de 2010.
2) As verificaes dos preos de transferncias so efetuadas por perodos anuais, exceto nas hipteses de incio e encerramento de atividades e de suspeita de fraudes (art. 54 da IN RFB n 1.312,
de 28 de dezembro de 2012).
3) Considera-se regime fiscal privilegiado aquele que apresente, uma ou mais das seguintes caractersticas: (art. 24-A da Lei n 9.430, de 1996, institudo pela Lei n 11.727, de 2008)
I - no tribute a renda ou a tribute alquota mxima inferior a 20% (vinte por cento);
II - conceda vantagem de natureza fiscal a pessoa fsica ou jurdica no residente:
a) sem exigncia de realizao de atividade econmica substantiva no pas ou dependncia;
b) condicionada ao no exerccio de atividade econmica substantiva no pas ou dependncia;
III - no tribute, ou o faa em alquota mxima inferior a 20% (vinte por cento) os rendimentos auferidos fora de seu territrio;
IV - no permita o acesso a informaes relativas composio societria, titularidade de bens ou direitos ou s operaes econmicas realizadas.
4) Os regimes fiscais privilegiados esto relacionados no art. 2 da Instruo Normativa RFB n 1.037, de 2010.

REGISTRO X291: OPERAES COM O EXTERIOR PESSOA VINCULADA/INTERPOSTA/PAS COM TRIBUTAO FAVORECIDA

Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (X291). C 004 - [X291]
Sim
Sim
No
No


III Tabela Dinmica:

Valor da Receita de Exportao
O montante considerado como receita de exportao:
a) de bens o valor FOB, como tal compreendido o preo da mercadoria ou
produto acrescido das despesas regularmente integrantes do preo
estipulado;
b) de servios ou direitos o valor da receita decorrente dos servios
prestados ou direitos alienados.
Ateno: A soma das linhas X291/3, X291/4, X291/7, X291/8, X291/11,
EXPORTAES/OPERA X291/12, X291/15 e X291/16 deve coincidir com a soma dos campos "Total
1 ES FINANCEIRAS 01012014 R da Operao" e "Juros" do registro X300.
Converso em Reais: A converso da receita de vendas nas exportaes de
bens, em reais, efetuada da seguinte forma:
a) o valor expresso em moeda estrangeira convertido em reais taxa de
cmbio fixada no boletim de abertura pelo Banco Central do Brasil, para
compra, em vigor na data de embarque dos bens para o exterior; (inciso I do
art. 29 da IN RFB n 1.312, de 28 de dezembro de 2012)
b) entende-se como data de embarque dos bens para o exterior aquela
averbada no Sistema Integrado de Comrcio Exterior (Siscomex) (IN SRF
2 BENS 01012014 R n 28, de 1994, e AD SRF n 124, de 1998).
Valor total das exportaes de bens efetuadas para pessoas vinculadas,
inclusive por intermdio de interposta pessoa.
Ateno: Se a operao foi praticada com pessoas residentes ou
domiciliadas em pases com tributao favorecida ou cuja legislao interna
oponha sigilo relativo composio societria, ou, ainda, que goze de
regime fiscal privilegiado, o valor da exportao deve ser informado na linha
Exportaes de Bens para X291/4, ainda que se trate de pessoa vinculada ou que a operao tenha sido
3 Pessoas Vinculadas 01012014 E N efetuada por intermdio de interposta pessoa.
Valor total das exportaes de bens efetuadas para pessoas fsicas ou
jurdicas, residentes ou domiciliadas em pases com tributao favorecida
ou cuja legislao interna oponha sigilo relativo composio societria, ou,
Exportaes de Bens para ainda, a partir de 1 de janeiro de 2009, a pessoas residentes ou domiciliadas
Pessoas Residentes em Pases no exterior que gozem, nos termos da legislao, de regime fiscal
4 com Tributao Favorecida 01012014 E N privilegiado.
Valor total das demais exportaes de bens para pessoas no relacionadas
5 Demais Exportaes de Bens 01012014 E N nas linhas X291/3 e X291/4.
Os valores referentes a receitas auferidas pelas pessoas jurdicas, inclusive
6 SERVIOS 01012014 R instituies financeiras e companhias seguradoras, a ttulo de comisses,

taxas contratuais, multas, e outras receitas vinculadas a operaes
financeiras ativas, devem ser informados sob esta rubrica.
Converso em Reais: O valor da receita bruta de vendas nas exportaes de
servios convertido, em reais, taxa de cmbio de compra fixada no
boletim de abertura pelo Banco Central do Brasil, na data do
reconhecimento da receita correspondente, para efeito da legislao do
Imposto de Renda.
Valor total das exportaes de servios efetuadas para pessoas vinculadas,
oponha sigilo relativo composio societria, ou, ainda, a partir de 1 de
janeiro de 2009, a pessoas residentes ou domiciliadas no exterior, que
gozem, nos termos da legislao, de regime fiscal privilegiado, o valor da
exportao deve ser informado na linha X291/8, ainda que se trate de pessoa
Exportaes de Servios para vinculada ou que a operao tenha sido efetuada por intermdio de
7 Pessoas Vinculadas 01012014 E N interposta pessoa.
Valor total das exportaes de servios efetuadas para pessoas fsicas ou
ou cuja legislao interna oponha sigilo relativo composio societria ou,
Exportaes de Servios para ainda, a partir de 1 de janeiro de 2009, a pessoas residentes ou domiciliadas
Pessoas Residentes em Pases no exterior, que gozem, nos termos da legislao, de regime fiscal
Demais Exportaes de Valor total das demais exportaes de servios para pessoas no
9 Servios 01012014 E N relacionadas nas linhas X291/7 e X291/8.
Deve ser informado o valor da receita auferida em decorrncia de operaes
que importem alienao a qualquer ttulo, cesso ou promessa de cesso de
direitos, inclusive transferncia de propriedade de direitos por sucesso.
Converso em Reais: O valor da receita bruta de vendas nas exportaes de
direitos convertido, em reais, taxa de cmbio de compra fixada no
boletim de abertura pelo Banco Central do Brasil, na data do
reconhecimento da receita correspondente, para efeito da legislao do
10 DIREITOS 01012014 R Imposto de Renda.
Valor total das exportaes de direitos efetuadas para pessoas vinculadas,
Exportaes de Direitos para oponha sigilo relativo composio societria, ou, ainda, a partir de 1 de
11 Pessoas Vinculadas 01012014 E N janeiro de 2009, a pessoas residentes ou domiciliadas no exterior, que

exportao deve ser informado na linha X291/12, ainda que se trate de
pessoa vinculada ou que a operao tenha sido efetuada por intermdio de
interposta pessoa.
Valor total das exportaes de direitos efetuadas para pessoas fsicas ou
Exportaes de Direitos para ainda, a partir de 1 de janeiro de 2009, a pessoas residentes ou domiciliadas
Demais Exportaes de Valor total das demais exportaes de direitos para pessoas no relacionadas
13 Direitos 01012014 E N nas linhas X291/11 e X291/12.
Consideram-se operaes financeiras aquelas decorrentes de contratos
inclusive os de aplicao de recursos - celebrados com pessoas fsicas ou
jurdicas residentes no exterior, registradas ou no no Banco Central do
Brasil, cuja remessa do principal tenha sido conduzida em moeda estrangeira
ou por meio de transferncia internacional em moeda nacional.
Receitas auferidas correspondem aos juros auferidos em operaes
financeiras.
Ateno: As demais receitas auferidas em operaes financeiras ativas a
ttulo de comisses, taxas contratuais, multas e outras receitas vinculadas
devem ser informadas no ttulo "Servios".
Converso em Reais: Os juros so calculados com base no valor do direito,
expresso na moeda objeto do contrato, convertido em reais pela taxa de
cmbio de compra fixada no boletim de abertura do Banco Central do Brasil,
OPERAES para a data do termo final do clculo dos juros, ou para a data de
FINANCEIRAS - encerramento do perodo de apurao ( 2 do art. 38 e art. 54 da Instruo
14 RECEITAS AUFERIDAS 01012014 R Normativa RFB n 1.312, de 28 de dezembro de 2012).
Valor total dos juros auferidos em operaes financeiras no registradas no
Banco Central do Brasil, de pessoa vinculada, inclusive por intermdio de
interposta pessoa.
Ateno:
1) Se a operao foi celebrada com pessoas residentes ou domiciliadas em
pases com tributao favorecida ou cuja legislao interna oponha sigilo
relativo composio societria, ou, ainda, a partir de 1 de janeiro de 2009,
a pessoas residentes ou domiciliadas no exterior, que gozem, nos termos da
Operaes No Registradas legislao, de regime fiscal privilegiado, o valor dos juros deve ser
no Banco Central - Pessoas informado na linha X291/11, ainda que se trate de pessoa vinculada ou que
15 Vinculadas 01012014 E N a operao tenha sido efetuada por intermdio de interposta pessoa.

2) Consideram-se operaes financeiras registradas no Banco Central do
Brasil aquelas sujeitas ao registro institudo pelo art. 3 da Lei n 4.131, de
1962, com a redao dada pelo art. 8 da Lei n 4.595, de 1964 e normas
posteriores, a cargo do Departamento de Capitais Estrangeiros e Cmbio
(Decec).
Valor total dos juros auferidos de pessoas fsicas ou jurdicas, residentes ou
Operaes No Registradas oponha sigilo relativo composio societria ou, ainda, a partir de 1 de
no Banco Central - Pessoas janeiro de 2009, a pessoas residentes ou domiciliadas no exterior, que
Residentes em Pases com gozem, nos termos da legislao, de regime fiscal privilegiado, decorrentes
16 Tributao Favorecida 01012014 E N de operaes financeiras no registradas no Banco Central do Brasil.
Valor total dos juros auferidos em operaes financeiras registradas no
Banco Central do Brasil de pessoa vinculada, inclusive por intermdio de
interposta pessoa.
Ateno: Se a operao foi celebrada com pessoas residentes ou
oponha sigilo relativo composio societria ou, ainda, a partir de 1 de
gozem, nos termos da legislao, de regime fiscal privilegiado, o valor dos
Operaes Registradas no juros deve ser informado na linha X291/18, ainda que se trate de pessoa
Banco Central - Pessoas vinculada ou que a operao tenha sido efetuada por intermdio de
17 Vinculadas 01012014 E N interposta pessoa.
Valor total dos juros auferidos de pessoas fsicas ou jurdicas, residentes ou
Operaes Registradas no oponha sigilo relativo composio societria, ou, ainda, a partir de 1 de
Banco Central - Pessoas janeiro de 2009, a pessoas residentes ou domiciliadas no exterior, que
Residentes em Pases com gozem, nos termos da legislao, de regime fiscal privilegiado, decorrentes
18 Tributao Favorecida 01012014 E N de operaes financeiras registradas no Banco Central do Brasil.
Valor total dos juros auferidos de pessoas, residentes ou domiciliadas no
exterior em operaes financeiras registradas ou no no Banco Central do
Brasil, no relacionadas nas linhas X291/16, X291/16, X291/17 e X291/18.
Ateno: Para fins do preenchimento das linhas X291/15, X291/16,
X291/17 e X291/18 so consideradas receitas auferidas os juros auferidos
em operaes financeiras, consoante apurao contbil, independentemente
de seu efetivo ingresso no Pas. No caso de ocorrncia do ingresso, devem
ser includos os valores conduzidos em moeda estrangeira e/ou por meio de
19 Demais Receitas Auferidas 01012014 E N transferncia internacional em moeda nacional.
IMPORTAES/OPERA O valor das importaes o custo contbil de aquisio, no exterior, de bens,
20 ES FINANCEIRAS 01012014 R servios e direitos, nos termos do art. 289 do Decreto n 3000, de 1999.

Ateno: A soma das linhas X291/22, X291/23, X291/26, X291/27,
X291/30, X291/31, X291/34 e X291/35 deve coincidir com a soma dos
campos "Total da Operao" e "Juros" do registro X320.
Converso em Reais: O valor expresso em moeda estrangeira, constante dos
documentos de importao de bens, convertido em reais pela taxa de
cmbio de venda fixada no boletim de abertura do Banco Central do Brasil,
para a moeda, correspondente ao segundo dia til imediatamente anterior ao
do registro da declarao de importao de mercadoria submetida a
despacho para consumo (Art. 7 da IN RFB n 1.312, de 28 de dezembro de
21 BENS 01012014 R 2012).
Valor total das importaes de bens efetuadas de pessoas vinculadas,
oponha sigilo relativo composio societria, ou, ainda, a partir de 1 de
importao deve ser informado na linha X291/22, ainda que se trate de
Importaes de Bens de pessoa vinculada ou que a operao tenha sido efetuada por intermdio de
Valor total das importaes de bens efetuadas para pessoas fsicas ou
Importaes de Bens de ainda, a partir de 1 de janeiro de 2009, a pessoas residentes ou domiciliadas
Valor total das demais importaes de bens de pessoas no relacionadas nas
24 Demais Importaes de Bens 01012014 E N linhas X291/22 e X291/23.
Deve ser informado o valor do custo de aquisio de servios e demais
encargos incorridos pelas pessoas jurdicas, inclusive instituies
financeiras e companhias seguradoras.
Os valores referentes a encargos incorridos pelas pessoas jurdicas, inclusive
instituies financeiras e companhias seguradoras, com comisses, taxas
contratuais, multas e outros encargos vinculados a operaes financeiras
passivas, devem ser informados sob esta rubrica.
Converso em Reais: O valor expresso em moeda estrangeira constante dos
documentos de contratao dos servios convertido em reais, taxa de
25 SERVIOS 01012014 R cmbio de venda fixada no boletim de abertura pelo Banco Central do Brasil,


na data do reconhecimento do custo ou despesa correspondente, para efeito
da legislao do Imposto de Renda.
Valor total das importaes de servios que tenham sido efetuados junto a
pessoas vinculadas, inclusive por intermdio de interposta pessoa.
Importaes de Servios de pessoa vinculada ou que a operao tenha sido efetuada por intermdio de
Valor total das importaes de servios efetuadas de pessoas fsicas ou
Importaes de Servios de ainda, a partir de 1 de janeiro de 2009, a pessoas residentes ou domiciliadas
Demais Importaes de Valor total das demais importaes de servios no relacionadas nas linhas
28 Servios 01012014 E N X291/26 e X291/27.
Deve ser informado o valor do custo ou despesa incorridos em decorrncia
de operaes que importem aquisio a qualquer ttulo, cesso ou promessa
de cesso de direitos, inclusive transferncia de propriedade de direitos por
sucesso.
documentos de aquisio de direitos convertido em reais, taxa de cmbio
de venda fixada no boletim de abertura pelo Banco Central do Brasil, na data
do reconhecimento do custo ou despesa correspondente, para efeito da
29 DIREITOS 01012014 R legislao do Imposto de Renda.
Valor total das importaes de direitos efetuadas de pessoas vinculadas,
Importaes de Direitos de pessoa vinculada ou que a operao tenha sido efetuada por intermdio de

Valor total das importaes de direitos efetuadas de pessoas fsicas ou
Importaes de Direitos de ainda, a partir de 1 de janeiro de 2009, a pessoas residentes ou domiciliadas
Demais Importaes de Valor total das demais importaes de direitos no relacionadas nas linhas
32 Direitos 01012014 E N X291/30 e X291/31.
inclusive os de captao de linha de crdito celebrados com pessoas fsicas
ou jurdicas residentes no exterior, registradas ou no no Banco Central do
Brasil, cujo ingresso do principal tenha sido conduzido em moeda
estrangeira ou por meio de transferncia internacional em moeda nacional.
Os juros pagos ou creditados correspondem aos encargos incorridos em
operaes financeiras.
Ateno: Os demais encargos incorridos em operaes financeiras passivas
a ttulo de comisses, taxas contratuais, multas, e outros custos ou despesas
vinculados devem ser informados no ttulo "Servios".
Converso em Reais: Os juros so calculados com base no valor da
obrigao, expresso na moeda objeto do contrato, convertido em reais, taxa
de cmbio de venda fixada no boletim de abertura pelo Banco Central do
OPERAES Brasil, na data do termo final do clculo dos juros, ou na data de
FINANCEIRAS - JUROS encerramento do perodo de apurao ( 2 do art. 38 e art. 54 da Instruo
33 PAGOS OU CREDITADOS 01012014 R Normativa RFB n 1.312, de 28 de dezembro de 2012).
Valor total dos juros pagos ou creditados em operaes financeiras no
registradas no Banco Central do Brasil, com pessoas vinculadas, inclusive
por intermdio de interposta pessoa.
Ateno:
1) Se a operao foi celebrada com pessoas residentes ou domiciliadas em
pases com tributao favorecida ou cuja legislao interna oponha sigilo
relativo composio societria ou, ainda, a partir de 1 de janeiro de 2009,
a pessoas residentes ou domiciliadas no exterior, que gozem, nos termos da
legislao, de regime fiscal privilegiado, o valor dos juros deve ser
informado na linha X291/35, ainda que se trate de pessoa vinculada ou que
a operao tenha sido efetuada por intermdio de interposta pessoa.
Operaes No Registradas 2) Consideram-se operaes financeiras registradas no Banco Central do
no Banco Central - Pessoas Brasil aquelas sujeitas ao registro institudo pelo art. 3 da Lei n 4.131, de
34 Vinculadas 01012014 E N 1962, com a redao dada pelo art. 8 da Lei n 4.595, de 1964 e normas


posteriores, a cargo do Departamento de Capitais Estrangeiros e Cmbio
(Decec).
Valor total dos juros pagos ou creditados a pessoas fsicas ou jurdicas
residentes ou domiciliadas em pases com tributao favorecida ou cuja
legislao interna oponha sigilo relativo composio societria ou, ainda,
Operaes No Registradas a partir de 1 de janeiro de 2009, a pessoas residentes ou domiciliadas no
no Banco Central - Pessoas exterior, que gozem, nos termos da legislao, de regime fiscal privilegiado,
Residentes em Pases com decorrentes de operaes financeiras no registradas no Banco Central do
35 Tributao Favorecida 01012014 E N Brasil.
Valor total dos juros pagos ou creditados em operaes financeiras
registradas no Banco Central do Brasil com pessoas vinculadas, residentes
ou domiciliadas no exterior, inclusive por intermdio de interposta pessoa.
Ateno: Se a operao foi celebrada com pessoas residentes ou
gozem, nos termos da legislao, de regime fiscal privilegiado, o valor dos
Operaes Registradas no juros deve ser informado na linha X291/37, ainda que se trate de pessoa
Banco Central - Pessoas vinculada ou que a operao tenha sido efetuada por intermdio de
36 Vinculadas 01012014 E N interposta pessoa.
Valor total dos juros pagos ou creditados a pessoas fsicas ou jurdicas,
residentes ou domiciliadas em pases com tributao favorecida ou cuja
Operaes Registradas no legislao interna oponha sigilo relativo composio societria ou, ainda,
Banco Central - Pessoas a partir de 1 de janeiro de 2009, a pessoas residentes ou domiciliadas no
Residentes em Pases com exterior, que gozem, nos termos da legislao, de regime fiscal privilegiado,
37 Tributao Favorecida 01012014 E N decorrentes de operaes financeiras registradas no Banco Central do Brasil.
Valor total dos demais juros pagos ou creditados a pessoas fsicas ou
jurdicas residentes ou domiciliadas no exterior, no relacionados nas linhas
X291/34, X291/35, X291/36 e X291/37, decorrentes de operaes
financeiras registradas ou no no Banco Central do Brasil.
Ateno: Para fins do preenchimento das linhas X291/34, X291/35,
X291/36, X291/37 e X291/38 so considerados encargos incorridos os juros
pagos ou creditados em operaes financeiras, consoante apurao contbil,
independentemente de sua efetiva remessa ao exterior. No caso de
ocorrncia da remessa, devem ser includos os valores conduzidos em
moeda estrangeira e/ou por meio de transferncia internacional em moeda
38 Demais Encargos Incorridos 01012014 E N nacional.
39 OUTRAS INFORMAES 01012014 R


Valor total das comisses e corretagens, excetuadas as comisses de
compra, pagas ou incorridas no exterior no ano-calendrio e relativas a
mercadorias importadas (IN SRF n 16, de 1998, art. 8, inciso I, alnea "a").
Comisses e Corretagens Entende-se por comisso de compra a remunerao paga ou a pagar pelo
Incorridas na Importao de importador a seu agente pelos servios que este presta ao represent-lo, no
40 Mercadorias 01012014 E N exterior, na compra de mercadorias (IN SRF n 16, de 1998, art. 8, 2).
Valor total dos seguros pagos ou incorridos no exterior no ano-calendrio e
Seguros Incorridos na contratados para acobertar o transporte, carga, descarga e manuseio de
41 Importao de Mercadorias 01012014 E N mercadorias importadas (IN SRF n 16, de 1998, art. 2).
Valor total dos royalties e direitos de licena, inclusive direitos autorais,
relacionados com mercadoria, pagos ou incorridos no exterior no ano-
Royalties Incorridos na calendrio, quando de sua importao ou quando da venda de mercadoria
42 Importao de Mercadorias 01012014 E N importada (IN SRF n16, de 1998, art.8, inciso II).
|X291|11|OUTRAS INFORMAES||
|OUTRAS INFORMAES|: Descrio da linha.
||: Valor da linha (como a linha corresponde a um rtulo R no h valor).
|X291|40|Comisses e Corretagens Incorridas na Importao de Mercadorias|10000,00|

|Comisses e Corretagens Incorridas na Importao de Mercadorias|: Descrio da linha.
|10000,00|: Valor da linha (R$ 10.000,00).

Registro X292: Operaes com o Exterior Pessoa No Vinculada/No Interposta/Pas sem Tributao Favorecida
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica, inclusive instituio financeira ou companhia seguradora, conforme relacionadas no 1 do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991 e no inciso II do
art. 14 da Lei n 9.718, de 1998, tributada pelo lucro real, presumido ou arbitrado, que no ano-calendrio tenha:
a) realizado operaes de exportao de bens, servios e direitos;

b) realizado operaes de importao de bens, servios e direitos;
c) auferido receitas financeiras em operaes realizadas com pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no exterior;
d) incorrido em despesas financeiras em operaes realizadas com pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no exterior.
REGISTRO X292: OPERAES COM O EXTERIOR PESSOA NO VINCULADA/NO INTERPOSTA/PAS SEM TRIBUTAO FAVORECIDA

Vlidos
Sim
Sim
No
No


III Tabela Dinmica:

Valor da Receita de Exportao
O montante considerado como receita de exportao:
a) de bens o valor FOB, como tal compreendido o preo da mercadoria ou
produto acrescido das despesas regularmente integrantes do preo estipulado;
EXPORTAES/OPERAES b) de servios ou direitos o valor da receita decorrente dos servios prestados
1 FINANCEIRAS 01012014 R ou direitos alienados.
Valor total das exportaes de bens.
Converso em Reais: A converso da receita de vendas nas exportaes de

bens, em reais, efetuada da seguinte forma:
a) o valor expresso em moeda estrangeira convertido em reais taxa de
cmbio fixada no boletim de abertura pelo Banco Central do Brasil, para
compra, em vigor na data de embarque dos bens para o exterior; (inciso I do
art. 29 da IN RFB n 1.312, de 28 de dezembro de 2012)
b) entende-se como data de embarque dos bens para o exterior aquela
averbada, no Sistema Integrado de Comrcio Exterior (Siscomex) (IN SRF n
2 Total de Exportaes de Bens 01012014 E N 28, de 1994 e AD SRF n 124, de 1998).
Valor total das exportaes de servios
Deve ser informado o valor da receita com venda, prestao ou fornecimento
de servios.
Os valores referentes a receitas auferidas pelas pessoas jurdicas, inclusive
instituies financeiras e companhias seguradoras, a ttulo de comisses, taxas
contratuais, multas e outras receitas vinculadas a operaes financeiras ativas,
devem ser informados sob esta rubrica.
Converso em Reais: O valor da receita de vendas nas exportaes de servios
convertido, em reais, taxa de cmbio de compra fixada no boletim de
abertura pelo Banco Central do Brasil na data do reconhecimento da receita
3 Total de Exportaes de Servios 01012014 E N correspondente, para efeito da legislao de Imposto de Renda.
4 Total de Exportaes de Direitos 01012014 E N Valor total das exportaes de direitos


Deve ser informado o valor da receita auferida em decorrncia de operaes
que importem aquisio a qualquer ttulo, cesso ou promessa de cesso de
direitos, inclusive transferncia de propriedade de direitos por sucesso.
Converso em Reais: O valor da receita de vendas nas exportaes de direitos
convertido, em reais, taxa de cmbio de compra fixada no boletim de
abertura pelo Banco Central do Brasil na data do reconhecimento da receita
correspondente, para efeito da legislao de Imposto de Renda.
Valor total em reais dos juros auferidos de pessoas fsicas ou jurdicas
residentes no exterior em operaes financeiras registradas ou no no Banco
Central do Brasil.
Ateno: Para fins do preenchimento dessa linha so consideradas receitas
auferidas os juros auferidos em operaes financeiras, consoante apurao
contbil, independentemente de seu efetivo ingresso no Pas. No caso de
ocorrncia do ingresso, devem ser includos os valores conduzidos em moeda
estrangeira e/ou por meio de transferncia internacional em moeda nacional.

inclusive os de aplicao de recursos - celebrados com pessoas fsicas ou
jurdicas residentes no exterior, registradas ou no no Banco Central do Brasil,
cuja remessa do principal tenha sido conduzida em moeda estrangeira ou por
meio de transferncia internacional em moeda nacional.
Receitas auferidas correspondem aos juros auferidos em operaes financeiras.
Consideram-se operaes financeiras registradas no Banco Central do Brasil
aquelas sujeitas ao registro institudo pelo art. 3 da Lei n 4.131, de 1962, com
a redao dada pelo art. 8 da Lei n 4.595, de 1964 e normas posteriores, a
cargo do Departamento de Capitais Estrangeiros e Cmbio (Decec).
Ateno: As demais receitas auferidas em operaes financeiras ativas a ttulo
de comisses, taxas contratuais, multas, e outras receitas vinculadas devem ser
informadas no ttulo "Servios".
expresso na moeda objeto do contrato, e convertido em reais taxa de cmbio
de compra fixada no boletim de abertura pelo Banco Central do Brasil, na data
do termo final do clculo ou para a data de encerramento do perodo de
Total de Receitas Auferidas de apurao ( 2 do art. 38 e art. 54 da Instruo Normativa RFB n 1.312, de 28
5 Operaes Financeiras 01012014 E N de dezembro de 2012).
Valor do Custo de Importao: O valor das importaes o custo contbil de
IMPORTAES/OPERAES aquisio, no exterior, de bens, servios e direitos, nos termos do art. 289 do
6 FINANCEIRAS 01012014 R Decreto 3.000, de 1999.
7 Total de Importaes de Bens 01012014 E N Valor total das importaes de bens

Converso em Reais: O valor expresso em moeda estrangeira, constante dos
documentos de importao de bens, convertido em reais taxa de cmbio de
venda fixada no boletim de abertura do Banco Central do Brasil, para a moeda,
correspondente ao segundo dia til imediatamente anterior ao do registro da
declarao de importao de mercadoria submetida a despacho para consumo
(Inciso I do art. 7 da Instruo Normativa RFB n 1.312, de 28 de dezembro
de 2012).
Valor total das importaes de servios.
Deve ser informado o valor do custo de aquisio de servios e demais
encargos incorridos pelas pessoas jurdicas, inclusive instituies financeiras
e companhias seguradoras.
Os valores referentes a encargos incorridos com quaisquer comisses, taxas
contratuais, multas e outros encargos vinculados a operaes financeiras
passivas, devem ser informados sob esta rubrica.
documentos de contratao dos servios convertido em reais, taxa de
cmbio de venda fixada no boletim de abertura pelo Banco Central do Brasil,
na data do reconhecimento do custo ou despesa correspondente, para efeito da
8 Total de Importaes de Servios 01012014 E N legislao do Imposto de Renda.
Valor total das importaes de direitos
Deve ser informado o valor do custo ou despesa incorridos em decorrncia de
operaes que importem aquisio a qualquer ttulo, cesso ou promessa de
cesso de direitos, inclusive transferncia de propriedade de direitos por
sucesso.
documentos de aquisio de direitos convertido em reais, taxa de cmbio
de venda fixada no boletim de abertura pelo Banco Central do Brasil, na data
do reconhecimento do custo ou despesa correspondente, para efeito da
9 Total de Importaes de Direitos 01012014 E N legislao do Imposto de Renda.
Informar nesta linha o valor total em reais dos juros pagos ou creditados a
pessoas fsicas ou jurdicas residentes no exterior em operaes financeiras
registradas ou no no Banco Central do Brasil.
Ateno: Para fins do preenchimento nesta linha so considerados encargos
incorridos os juros pagos ou creditados em operaes financeiras, consoante
apurao contbil, independentemente de sua efetiva remessa ao exterior. No
caso de ocorrncia da remessa, devem ser includos os valores conduzidos em
moeda estrangeira e/ou por meio de transferncia internacional em moeda
Total de Encargos Incorridos de nacional.
10 Operaes Financeiras 01012014 E N

Consideram-se operaes financeiras aquelas decorrentes de contratos -
inclusive os de captao de linha de crdito -, celebrados com pessoas fsicas
ou jurdicas residentes ou domiciliadas no exterior, registradas ou no no
Banco Central do Brasil, cujo ingresso do principal tenha sido conduzido em
moeda estrangeira ou por meio de transferncia internacional em moeda
nacional.
Os juros pagos ou creditados correspondem aos encargos incorridos em
operaes financeiras.
Consideram-se operaes financeiras registradas no Banco Central do Brasil
aquelas sujeitas ao registro institudo pelo art. 3 da Lei n 4.131, de 1962, com
a redao dada pelo art. 8 da Lei n 4.595, de 1964 e normas posteriores, a
cargo do Departamento de Capitais Estrangeiros e Cmbio (Decec).
Ateno: Os demais encargos incorridos em operaes financeiras passivas a
ttulo de comisses, taxas contratuais, multas, e outros custos ou despesas
vinculados devem ser informados no ttulo "Servios".
expresso na moeda objeto do contrato, convertido em reais pela taxa de cmbio
de venda fixada no boletim de abertura do Banco Central do Brasil para a data
do termo final do clculo dos juros, ou para a data de encerramento do perodo
de apurao ( 2 do art. 38 e art. 54 da Instruo Normativa RFB n 1.312, de
28 de dezembro de 2012).
11 OUTRAS INFORMAES 01012014 R
Informar nesta linha o valor total das comisses e corretagens, excetuadas as
comisses de compra, pagas ou incorridas no exterior no ano-calendrio e
relativas a mercadorias importadas (IN SRF n 16, de 1998, art. 8, inciso I,
alnea "a").
Entende-se por comisso de compra a remunerao paga ou a pagar pelo
Comisses e Corretagens Incorridas na importador a seu agente pelos servios que este presta ao represent-lo, no
12 Importao de Mercadorias 01012014 E N exterior, na compra de mercadorias (IN SRF n 16, de 1998, art. 8, 2).
Informar nesta linha o valor total dos seguros pagos ou incorridos no exterior
Seguros Incorridos na Importao de no ano-calendrio e contratados para acobertar o transporte, carga, descarga e
13 Mercadorias 01012014 E N manuseio de mercadorias importadas (IN SRF n 16, de 1998, art. 2).
Informar nesta linha o valor total dos royalties e direitos de licena, inclusive
direitos autorais, relacionados com mercadoria, pagos ou incorridos no exterior
Royalties Incorridos na Importao de no ano-calendrio, quando de sua importao ou quando da venda de
14 Mercadorias 01012014 E N mercadoria importada (IN SRF n 16, de 1998, art. 8, inciso II).

|X292|11|OUTRAS INFORMAES||
|OUTRAS INFORMAES|: Descrio da linha.
|X292|14|Royalties Incorridos na Importao de Mercadorias|100000,00|

|Royalties Incorridos na Importao de Mercadorias|: Descrio da linha.
|100000,00|: Valor da linha (R$ 100.000,00).

Registro X300: Operaes com o Exterior Exportaes (Entradas de Divisas)
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica, inclusive instituio financeira ou companhia seguradora conforme relacionadas no 1 do art. 22, da Lei n 8.212, de 1991 e no inciso II do
art. 14 da Lei n 9.718, de 1998, tributada pelo lucro real, presumido ou arbitrado, que tenha realizado no ano-calendrio exportao de bens, servios, direitos ou auferido receitas financeiras em operaes
efetuadas com pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no exterior, considerada pela legislao brasileira:
b) pessoa residente ou domiciliada em pases com tributao favorecida ou cuja legislao interna oponha sigilo relativo composio societria de pessoas jurdicas ou a sua titularidade; e
c) a partir de 1 de janeiro de 2009, pessoa residente ou domiciliada no exterior, que goze, nos termos da legislao, de regime fiscal privilegiado (Art. 24-A da Lei n 9.430, de 1996, institudo
pela Lei n 11.727, de 2008).
pessoa ( 5 do art. 2 da Instruo Normativa RFB n 1.312, de 28 de dezembro de 2012).
Ateno:
1) So considerados pases com tributao favorecida ou cuja legislao interna oponha sigilo relativo composio societria de pessoas jurdicas ou a sua titularidade os pases ou dependncias
discriminados na Instruo Normativa RFB n 1.037, de 4 de junho de 2010.
2) As verificaes dos preos de transferncias sero efetuadas por perodos anuais, exceto nas hipteses de incio e encerramento de atividades e de suspeita de fraudes (art. 54 da Instruo
Normativa RFB n 1.312, de 28 de dezembro de 2012).
3) considera-se regime fiscal privilegiado aquele que apresentar uma ou mais das seguintes caractersticas: (Redao do nico do art. 24-A da Lei n 9.430, de 1996, com a redao dada pela Lei
n 11.727, de 2008)
I) no tribute a renda ou a tribute alquota mxima inferior a 20% (vinte por cento);
II) conceda vantagem de natureza fiscal a pessoa fsica ou jurdica no residente:
III) no tribute, ou o faa em alquota mxima inferior a 20% (vinte por cento), os rendimentos auferidos fora de seu territrio;
IV) no permita o acesso a informaes relativas composio societria, titularidade de bens ou direitos ou s operaes econmicas realizadas.

Os campos desta ficha devem ser preenchidos conforme orientaes prestadas a seguir.
EXPORTAES
Ao acionar este campo, a pessoa jurdica deve assinalar o tipo de operao realizada, a saber:
- Bens;
- Servios;
- Direitos;
- Operaes Financeiras, ou
- No Especificadas.
Considera-se "Exportao" (de bens, servios, direitos) e/ou "Operaes Financeiras", o total de transaes de mesma natureza efetuadas durante o ano-calendrio.
So consideradas transaes de mesma natureza aquelas cujos bens, servios ou direitos negociados apresentem as mesmas especificaes no campo "Descrio".
Para cada tipo de operao (bens, servios, direitos, financeiras ou "no especificadas") declarada neste registro, a pessoa jurdica deve informar no registro X310 Operaes com o Exterior
Contratantes das Exportaes" - os contratantes no exterior, por ordem decrescente do "Valor da Operao".
O campo "Exportaes" habilitado para que se selecione o tipo de transao ou conjunto de transaes a serem includas.
Os campos "Cdigo NCM", "Quantidade" e "Unidade de Medida" somente so habilitados para informar exportao de "Bens".
Quando se tratar de "Operaes Financeiras", somente so habilitados os campos "Valor do Ajuste", "Juros", "Taxa Juros Mnima", "Taxa Juros Mxima", "Cdigo CNC" e "Moeda",
independentemente da natureza da pessoa jurdica.
Os campos "Total da Operao", "Descrio", "Cdigo NCM", "Quantidade", "Unidade de Medida", "Mtodo", "Preo Parmetro" e "Preo Praticado" no so habilitados quando selecionada a
opo "Operaes Financeiras".
Quando se tratar de operao "No Especificadas", somente so habilitados os campos "Total da Operao" e "Valor do Ajuste".

Exemplo: A pessoa jurdica efetuou as seguintes operaes de exportaes/financeiras, no ano-calendrio:

Operaes Realizadas
Data Descrio Valor em Reais (R$)
20/01 Automvel ABC, 2.0 2.000.000,00
15/02 Juros sobre emprstimos concedidos 500.000,00
18/03 Servios de assistncia tcnica 1.000.000,00
25/03 Automvel ABC, 2.0 600.000,00
26/04 Servios de propaganda e publicidade 500.000,00
27/04 Direitos de explorao de minrios 450.000,00
15/11 Automvel ABC, 1.6 900.000,00
15/11 Automvel XYZ, 1.6 300.000,00
29/12 Automvel XYZ, 1.0 150.000,00
29/12 Pra-choque do automvel ABC, 2.0 200.000,00
29/12 Vidro do automvel ABC, 2.0 300.000,00
29/12 Limpador de pra-brisa do automvel XYZ, 1.6 250.000,00
29/12 Automvel XYZ, 1.6 120.000,00
As operaes devem ser includas na seguinte sequncia:

Exportao Descrio: Valor Total: R$
1. Bens Automvel ABC 2.0 2.600.000,00
2. Operaes Financeiras Juros sobre emprstimos concedidos 1.500.000,00
3. Servios Servios de assistncia tcnica 1.000.000,00
4. Bens Automvel ABC 1.6 900.000,00
5. Servios Propaganda e publicidade 500.000,00
6. Direitos Direitos de explorao de minrios 450.000,00
E assim por diante.

REGISTRO X300: OPERAES COM O EXTERIOR EXPORTAES (ENTRADAS DE DIVISAS)

REGRA_UM_REGISTRO_X300
REGRA_X310_NAO_PREENCHIDO
REGRA_SOMATORIA_VALOR_OPERACAO
REGRA_TOT_OPER_NAO_ESPECIFICADA
Campo(s) chave: NUM_ORDEM

Vlidos
[X300] Sim
2 NUM_ORDEM Nmero de Ordem das Operaes C - -
- Sim
3 TIP_EXP Tipo das Exportaes: N 002 -
01 - Bens
02 - Servios [01; 02; 03; 04;
Sim
03 - Direitos 05]
04 - Operaes Financeiras
05 - No Especificadas
4 DESC_EXP Descrio das Exportaes: Agrupar os bens, servios ou direitos idnticos, descrevendo cada grupo de C - -
modo a permitir a sua perfeita identificao, informando elementos, tais como: marca, tipo, modelo,
- No
espcie, etc.
Obrigatrio somente quando TIP_EXP = Bens, Servios ou Direitos
5 TOT_OPER Total das Operaes: N 019 002
EXPORTAES Bens, Servios ou Direito
Informar, em reais, para cada operao includa o valor correspondente ao total de transaes da mesma
natureza realizadas durante o ano-calendrio.
Ateno: So consideradas transaes de mesma natureza aquelas cujos bens, servios ou direitos
negociados apresentem as mesmas especificaes no campo "Descrio".
- No
EXPORTAES No Especificadas
Informar neste campo o somatrio das operaes no informadas nos campos referentes s maiores
operaes, ou se for o caso, a soma do valor excedente a pelo menos 80% do total das exportaes,
especificadas em X320.TIP_IMP como 01, 02, 03 ou 04, efetuadas no ano-calendrio.
Obrigatrio somente quando TIP_EXP = Bens, Servios, Direitos ou No Especificadas.


Vlidos
6 COD_NCM Cdigo NCM constante do respectivo registro de exportao, quando o tipo de operao for "Bens". N 008 -
- No
Obrigatrio somente quando TIP_EXP = Bens
7 QTDE Quantidade: Informar neste campo a quantidade total dos bens da mesma natureza exportados. N 019 002
- No
8 UNI_MED Unidade de Medida: C 002 -
Conforme tabela de unidades de medida do Sped. [01 at 74] No
A pessoa jurdica deve selecionar dentre as opes aquela que corresponde unidade de medida
comercial dos bens exportados, tais como: dzia, grama, litro, metro etc.
9 IND_OPER Indicador de Operao Sujeita a Arbitramento C 001 -
S - Sim
N - No
O campo deve ser assinalado, caso o preo mdio de venda do bem, servio ou direito das exportaes
efetuadas durante o respectivo perodo de apurao da base de clculo do imposto de renda, for inferior
a noventa por cento do preo mdio praticado na venda do mesmo bem, servio ou direito no mercado
[S; N] No
brasileiro, durante o mesmo perodo, em condies de pagamento semelhantes
Ateno: Caso a pessoa jurdica no efetue operaes de venda no mercado interno, a determinao dos
preos mdios efetuada com dados de outras empresas que pratiquem a venda de bens, servios ou
direitos, idnticos ou similares, no mercado interno ( 2, art. 20 da Instruo Normativa RFB n 1.312,
de 28 de dezembro de 2012).
10 TIP_MET Mtodo: C 005 -

PVE - Preo de Venda nas Exportaes
PVA - Preo de Venda por Atacado menos Lucro
PVV - Preo de Venda a Varejo menos Lucro
CAP - Custo de Aquisio/Produo mais Tributos e Lucro
PECEx - Preo sob Cotao na Exportao
[PVE; PVA;
A pessoa jurdica deve assinalar o mtodo utilizado na determinao do "Preo Parmetro":
PVV; CAP; No
PVEx Mtodo do Preo de Venda nas Exportaes (inciso I do 3 do art. 19 da Lei n 9.430, de 1996);
PECEx]
PVA Mtodo do Preo de Venda por Atacado no Pas de Destino Diminudo do Lucro (inciso II do 3
do art. 19 da Lei n 9.430, de 1996);
PVV Mtodo do Preo de Venda a Varejo no Pas de Destino Diminudo do Lucro (inciso III do 3 do
art. 19 da Lei n 9.430, de 1996);
CAP Mtodo do Custo de Aquisio ou de Produo mais Tributos e Lucro (inciso IV do 3 da Lei n
9.430, de 1996).


Vlidos
PECEx Preo sob Cotao na Exportao (Art. 19-A da Lei n 9.430, de 1996, e art. 34, da IN RFB n
1.312, de 28 de dezembro de 2012).
11 VL_PAR Preo Parmetro: A pessoa jurdica deve informar, neste campo o preo mdio ponderado de vendas nas N 019 002
exportaes dos bens, servios ou direitos, apurado no ano-calendrio, conforme os mtodos
- No
estabelecidos nos arts.30 a 34 da Instruo Normativa RFB n 1.312, de 28 de dezembro de 2012.
12 VL_PRAT Preo Patricado: A pessoa jurdica deve informar, neste campo, o preo mdio ponderado de venda nas N 019 002
exportaes dos bens, servios ou direitos, praticado no ano-calendrio. - No
13 VL_AJ Valor do Ajuste: N 019 002
EXPORTAES Bens, Servios ou Direitos
A pessoa jurdica dever indicar o valor do ajuste, determinado em conformidade com os arts. 26 a 29
da Instruo Normativa RFB n 1.312, de 28 de dezembro de 2012, de 2002.
A parcela das receitas de exportaes para pessoas vinculadas (subitem 20.1), calculada com base nos
mtodos, que exceder aos valores j apropriados na escriturao da empresa deve ser adicionada ao lucro
lquido, para determinao do lucro real e da base de clculo da contribuio social sobre o lucro lquido.
EXPORTAES Financeiras
A pessoa jurdica deve indicar o valor do ajuste, determinado em conformidade com o art.38 da Instruo
Normativa RFB n 1.312, de 28 de dezembro de 2012. - No
Se a receita financeira for inferior ao valor calculado com base na taxa Libor, para depsito em dlares
pelo prazo de seis meses, acrescida de 3% anuais, a ttulo de spread, proporcionalizadas em funo do
perodo a que se referirem os juros, a diferena deve ser adicionada ao lucro real e base de clculo da
CSLL.
Os ajustes devem ser oferecidos tributao de acordo com o regime fiscal a que se submete cada pessoa
jurdica.
EXPORTAES No Especificadas
A pessoa jurdica deve indicar o somatrio dos ajustes efetuados, referentes ao total das operaes
consolidadas no campo "Total da Operao".
14 VL_JUR Juros: N 019 002
Informar em reais o valor total dos juros auferidos em operaes financeiras no sujeitas ao registro no
Banco Central do Brasil, durante o ano-calendrio. Esse valor total deve ser consolidado consoante os
cdigos de natureza-fato de operao constantes da Consolidao das Normas Cambiais (CNC), editada
- No
pelo Banco Central do Brasil.
Ateno: A pessoa jurdica financeira e seguradora, deve informar, neste campo, o montante total dos
juros auferidos em operaes financeiras no sujeitas ao registro no Banco Central do Brasil de pessoas
vinculadas, inclusive por intermdio de interposta pessoa ou de pessoas residentes ou domiciliadas em

Vlidos
pases com tributao favorecida ou cuja legislao interna oponha sigilo, ou, a partir de 1 de janeiro de
2009, que gozem, nos termos da legislao, de regime fiscal privilegiado.
Obrigatrio apenas para TIP_EXP=Operaes Financeiras
15 VL_JUR_MIN Taxa de Juros Mnima: Informar neste campo a menor taxa praticada em operao financeira, realizada N 019 002
no ano-calendrio. - No
16 VL_JUR_MAX Taxa de Juros Mxima: Informar neste campo a maior taxa praticada em operao financeira, realizada N 019 002
17 COD_CNC Cdigo CNC, conforme tabela do Sped (Disponibilizada no programa da ECF no diretrio Arquivos de N 005 -
A pessoa jurdica deve informar dentre os cdigos de natureza-fato, transcritos da rubrica Rendas de
Capitais do Captulo 1, Ttulo 14 ou Captulo 2, Ttulo 22 da Consolidao das Normas Cambiais (CNC),
aquele sob o qual se classificariam os juros auferidos para fins da legislao cambial - na hiptese de
- No
ingresso no Pas.
Ateno: No caso de recursos no ingressados no Pas, o enquadramento se faz, consoante apurao
contbil, como se ingressados fossem. Tendo ocorrido a efetiva entrada, esses valores so de igual modo
classificados, independentemente do instrumento de formalizao cambial utilizado no Banco Central do
Brasil: contrato de cmbio (moeda estrangeira) e/ou transferncia internacional em moeda nacional.
18 TIP_MOEDA Moeda , conforme tabela do Sped (Disponibilizada no programa da ECF no diretrio Arquivos de C 003 -
- No
Tabela de Unidades de Medida (X300.UNI_MED):
Cdigo|Descrio|Data Incio|Data Fim

01|Bilho de Unidade Internacional|01012013|
02|Dzia|01012013|
03|Grama|01012013|
04|Litro|01012013|
05|Megawatt Hora|01012013|
06|Metro|01012013|
07|Metro Cbico|01012013|
08|Metro Quadrado|01012013|
09|Mil Unidades|01012013|
10|Pares|01012013|
11|Quilates|01012013|
12|Quilograma Bruto|01012013|
13|Quilograma Lquido|01012013|
14|Tonelada Mtrica Lquida|01012013|

15|Unidade|01012013|
16|Tambor|01012015|
17|Caixa|01012015|
18|Milmetro|01012015|
19|Mililitro|01012015|
20|Galo|01012015|
21|Bobina|01012015|
22|Balde|01012015|
23|Dezena|01012015|
24|Saco|01012015|
25|Fardo|01012015|
26|Barrica|01012015|
27|Pacote|01012015|
28|Lata|01012015|
29|Cartela|01012015|
30|Cento|01012015|
31|Jogo|01012015|
32|Cabea|01012015|
33|Peas|01012015|
34|Bandeja|01012015|
35|Libras|01012015|
36|Groza|01012015|
37|Container|01012015|
38|Pallet|01012015|
39|Placa|01012015|
40|Rolo|01012015|
41|Ps|01012015|
42|Bloco|01012015|
43|Frasco|01012015|
44|Granel|01012015|
45|Tubo|01012015|
46|Gramas por Litro|01012015|
47|Kit|01012015|
48|Mao|01012015|
49|Estivado|01012015|
50|Resma|01012015|
51|Vara|01012015|
52|Folha|01012015|
53|Cone|01012015|
54|Conjunto|01012015|
55|Barra|01012015|
56|Bar|01012015|
57|Pote|01012015|
58|Garrafa|01012015|
59|Pedao|01012015|
60|Tablete|01012015|
61|Taa|01012015|
62|Quilmetro|01012015|
63|Volume|01012015|
64|Hectares|01012015|
65|Miligrama|01012015|
66|Milivolt|01012015|
67|Miliwatt|01012015|
68|Quilovolt|01012015|
69|Volt|01012015|
70|Watt|01012015|
71|Amperes|01012015|
72|Jardas|01012015|
73|Dose|01012015|
74|Outros|01012015|
REGRA_UM_REGISTRO_X300: Verifica se existe somente um registro X300 para TIP_EXP igual a 05 (no especificadas). Se a regra no for cumprida, o sistema gera um erro.
REGRA_X310_NAO_PREENCHIDO: Verifica se, para cada registro X300 preenchido, existe pelo menos um registro X310 preenchido. Se a regra no for cumprida, o sistema gera um aviso.
REGRA_SOMATORIA_VALOR_OPERACAO: Verifica se o somatrio dos registros filhos X310.VL_OPER igual a X300.TOT_OPER. Se a regra no for cumprida, o sistema gera um
aviso.
REGRA_TOT_OPER_NAO_ESPECIFICADA: Verifica se X300.TOT_OPER (Campo 4), quando X300.TIP_EXP igual a 05 (no especificadas), maior que 20% do somatrio de
X300.TOT_OPER e X300.VL_JUR dos tipos 01 a 04. Se a regra no for cumprida, o sistema gera um aviso.

4 DESC_EXP REGRA_TIP_EXP_123_OBRIGATORIO: Verifica se X300.DESC_EXP est preenchido quando X300.TIP_EXP igual a 1 (bens) ou 2 Erro
(servios) ou 3 (direitos).


5 TOT_OPER REGRA_TOT_OPER_OBRIGATORIO_X300: Verifica se X300.TOT_OPER est preenchido quando X300.TIP_EXP igual a 1 (bens) ou 2 Erro
(servios) ou 3 (direitos) ou 5 (no especificadas).
6 COD_NCM REGRA_OBRIGATORIO_BENS: Verifica se X300.COD_NCM est preenchido quando X300.TIP_EXP igual a 1 (bens). Erro
7 QTDE REGRA_OBRIGATORIO_BENS: Verifica se X300.QTDE est preenchido quando X300.TIP_EXP igual a 1 (bens). Erro
8 UNI_MED REGRA_OBRIGATORIO_BENS: Verifica se X300.UNI_MED est preenchido quando X300.TIP_EXP igual a 1 (bens). Erro
9 IND_OPER REGRA_TIP_EXP_123_OBRIGATORIO: Verifica se X300.IND_OPER est preenchido quando X300.TIP_EXP igual a 1 (bens) ou 2 Erro
10 TIP_MET REGRA_IND_OPER_OBRIGATORIO: Verifica se X300.TIP_MET est preenchido quando X300.TIP_EXP igual a 1 (bens) ou 2 (servios) Erro
ou 3 (direitos) e IND_OPER igual a S (operao sujeita a arbitramento).
11 VL_PAR REGRA_IND_OPER_OBRIGATORIO: Verifica se X300.VL_PAR est preenchido quando X300.TIP_EXP igual a 1 (bens) ou 2 (servios) Erro
ou 3 (direitos) e X300.IND_OPER igual a S (operao sujeita a arbitramento).
12 VL_PRAT REGRA_IND_OPER_OBRIGATORIO: Verifica se X300.VL_PRAT est preenchido quando X300.TIP_EXP igual a 1 (bens) ou 2 (servios) Erro
ou 3 (direitos) e X300.IND_OPER igual a S (operao sujeita a arbitramento).
13 VL_AJ REGRA_IND_OPER_OBRIGATORIO: Verifica se X300.VL_AJ est preenchido quando X300.TIP_EXP igual a 1 (bens) ou 2 (servios) ou Erro
3 (direitos) e IND_OPER igual a S (operao sujeita a arbitramento).
REGRA_TIP_EXP_45_OBRIGATORIO: Verifica se X300.VL_AJ est preenchido quando X300.TIP_EXP igual a 4 (operaes financeiras) ou
5 (no especificadas). Erro
14 VL_JUR REGRA_TIP_EXP_4_OBRIGATORIO: Verifica se X300.VL_JUR est preenchido quando X300.TIP_EXP igual a 4 (operaes financeiras). Erro
15 VL_JUR_MIN REGRA_VL_JUR_MIN_OBRIGATORIO_X300: Verifica se X300.VL_JUR_MIN est preenchido quando X300.TIP_EXP igual a 4 (operaes Erro
financeiras).
16 VL_JUR_MAX REGRA_ VL_JUR_MAX _OBRIGATORIO_X300: Verifica se X300.VL_JUR_MAX est preenchido quando X300.TIP_EXP igual a 4 Erro
(operaes financeiras).
17 COD_CNC REGRA_TIP_EXP_4_OBRIGATORIO: Verifica se X300.COD_CNC est preenchido quando X300.TIP_EXP igual a 4 (operaes financeiras). Erro
18 TIP_MOEDA REGRA_TIP_EXP_4_OBRIGATORIO: Verifica se X300.TIP_MOEDA est preenchido quando X300.TIP_EXP igual a 4 (operaes Erro
financeiras).

Exemplo de Preenchimento: |X300|01|01|BEM DO IMOBILIZADO|100000,00|11111111|100|15|N|PRL20|90000,00|90000,00|1000,00|0,00|0,00|0,00|||

|01|: Nmero de ordem para identificar a operao.
|01|: Tipo de importao (01 = Bens).
|BEM DO IMOBILIZADO|: Descrio do bem.
|100000,00|: Total da operao (R$ 100.000,00).
|11111111|: Cdigo NCM do bem.
|100|: Quantidade.
|15|: Unidade de medida (15 = Unidade).
|N|: No operao sujeita a arbitramento.
|PVE|: Mtodo do preo de vendas das exportaes (PVE).
|90000,00|: Valor do preo mdio ponderado de aquisio nas importaes apurado no ano-calendrio (R$ 90.000,00).
|90000,00|: Valor do preo mdio ponderado de aquisio nas importaes praticado no ano-calendrio (R$ 90.000,00).
|1000,00|: Valor do ajuste (R$ 1.000,00).
|0,00|: No h.
|0,00|: No h.
|0,00|: No h.
||: No h.
||: No h.

Registro X310: Operaes com o Exterior Contratantes das Exportaes
Este registro habilitado ao se incluir cada operao no registro X300. Para cada operao includa no registro X300, a pessoa jurdica deve informar, em ordem decrescente de valor, at 30
(trinta) pessoas vinculadas, domiciliadas em pases com tributao favorecida ou cuja legislao interna oponha sigilo composio societria, ou, ainda, a partir de 1 de janeiro de 2009, que gozem, nos
termos da legislao, de regime fiscal privilegiado, ou interposta pessoa, que sejam contratantes de exportaes ou operaes financeiras.
REGISTRO X310: OPERAES COM O EXTERIOR CONTRATANTES DAS EXPORTAES


Campo(s) chave: NOME

Vlidos
[X310] Sim
2 NOME Nome: Nome ou razo social da pessoa fsica ou jurdica contratante da transao, que seja domiciliada no C - -
- Sim
exterior.
3 PAIS Pas: Pas onde a pessoa fsica ou jurdica contratante, no exterior, domiciliada. C - -
Cdigo do pas, conforme tabela do Sped (Disponibilizada no programa da ECF no diretrio Arquivos de - Sim
4 VL_OPER Valor da Operao: Valores das transaes que compem cada operao inserida no registro X300, N 019 002
- Sim
agrupados por pessoa fsica ou jurdica contratante, desde que destinadas ao mesmo pas.
5 COND_PES Condio da Pessoa Envolvida na Operao: N 002 -
01 - Considerada Vinculada
02 - Interposta Pessoa - Transao com Vinculada [01; 02; 03] Sim
03 - Residente/Domiciliada em Pas com Tributao Favorecida ou, ainda, a partir de 1 de janeiro de 2009,
que goze, nos termos da legislao, de regime fiscal privilegiado
Exemplo de Preenchimento: |X310|PESSOA JURIDICA CONTRATANTE|249|1000000,00|01|

|PESSOA JURIDICA CONTRATANTE|: Razo social da pessoa jurdica contratante.
|249|: Pas (249 = Estados Unidas da Amrica).
|1000000,00|: Valor da operao (R$ 1.000.000,00).
|03|: Condio da pessoa envolvida (03 = Residente/Domiciliada em pas com tributao favorecida).

Registro X320: Operaes com o Exterior Importaes (Sada de Divisas)
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica, inclusive instituio financeira ou companhia seguradora, conforme relacionadas no 1 do art. 22, da Lei n 8.212, de 1991 e no inciso II
do art. 14 da Lei n 9.718, de 1998, tributada pelo lucro real, presumido ou arbitrado, que tenha realizado no ano-calendrio importao de bens, servios, direitos ou incorrido em despesas financeiras em
operaes efetuadas com pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no exterior, considerada pela legislao brasileira:
a) pessoa vinculada; e
b) pessoa residente ou domiciliada em pases com tributao favorecida ou cuja legislao interna oponha sigilo relativo composio societria de pessoas jurdicas ou a sua titularidade, ou,
ainda, a partir de 1 de janeiro de 2009, que goze, nos termos da legislao, de regime fiscal privilegiado.
pessoa ( 5 do art. 2 da Instruo Normativa RFB n 1.312, de 28 de dezembro de 2012).
Ateno:
1) So considerados pases com tributao favorecida ou cuja legislao interna oponha sigilo relativo composio societria de pessoas jurdicas ou a sua titularidade, os pases ou dependncias
discriminados na Instruo Normativa RFB n 1.037, de 4 de junho de 2010, alterada pela Instruo Normativa RFB n 1.045, de 23 de junho de 2010.
2) As verificaes dos preos de transferncia so efetuadas por perodos anuais, exceto nas hipteses de incio e encerramento de atividades e de suspeita de fraudes (art. 54 da Instruo Normativa
RFB n 1.312, de 28 de dezembro de 2012).
3) So considerados regimes fiscais privilegiados aqueles que apresentarem uma ou mais das seguintes caractersticas: ( nico do art. 24-A da Lei n 9.430, de 1996, com a redao dada pela Lei
n 11.727, de 2008)
I) no tribute a renda ou a tribute alquota mxima inferior a 20% (vinte por cento);
II) conceda vantagem de natureza fiscal a pessoa fsica ou jurdica no residente:
III) no tribute, ou o faa em alquota mxima inferior a 20% (vinte por cento), os rendimentos auferidos fora de seu territrio;
IV) no permita o acesso a informaes relativas composio societria, titularidade de bens ou direitos ou s operaes econmicas realizadas.
Os campos deste registro devem ser preenchidos conforme orientaes prestadas a seguir.
IMPORTAES
Ao acionar este campo, a pessoa jurdica deve assinalar o tipo de operao realizada:
- Bens;
- Servios;
- Direitos;
- Operaes Financeiras, ou
- No Especificadas.

Considera-se "Importao" (de bens, servios, direitos) e/ou "Operaes Financeiras", o total de transaes de mesma natureza efetuadas durante o ano-calendrio.
So consideradas transaes de mesma natureza aquelas cujos bens, servios ou direitos negociados apresentarem as mesmas especificaes no campo "Descrio".
Para cada tipo de operao (bens, servios, direitos, financeiras ou "no especificadas") declarada nesta ficha, a pessoa jurdica deve informar no registro X330 - "Operaes com o Exterior
Contratantes das Importaes" - os contratantes no exterior, por ordem decrescente do valor de "Importao".
O campo "Importaes" habilitado para que se selecione o tipo de transao ou conjunto de transaes a serem includas.
Os campos "Cdigo NCM", "Quantidade" e "Unidade de Medida" somente so habilitados para informar importao de "Bens".
Quando se tratar de "Operaes Financeiras", somente so habilitados os campos "Valor do Ajuste", "Juros", "Taxa Juros Mnima", "Taxa Juros Mxima", "Cdigo CNC" e "Moeda",
independentemente da natureza da pessoa jurdica.
Os campos "Total da Operao", "Descrio", "Cdigo NCM", "Quantidade", "Unidade de Medida", "Mtodo", "Preo Parmetro" e "Preo Praticado" no so habilitados quando selecionada a
opo "Operaes Financeiras".
Quando se tratar de operao "No Especificadas", somente so habilitados os campos "Total da Operao" e "Valor do Ajuste".
Exemplo:
A pessoa jurdica efetuou as seguintes operaes de importao/financeira, no ano-calendrio:
Operaes Realizadas
Data Descrio Valor em Reais (R$)
20/01 Automvel ABC, 2.0 2.000.000,00
15/02 Juros sobre emprstimos obtidos 500.000,00
18/03 Servios de assistncia tcnica 1.000.000,00
25/03 Automvel ABC, 2.0 600.000,00
26/04 Servios de propaganda e publicidade 500.000,00
27/04 Direitos de explorao de minrios 450.000,00
15/11 Automvel ABC, 1.6 900.000,00
15/11 Automvel XYZ, 1.6 300.000,00
29/12 Automvel XYZ, 1.0 150.000,00
29/12 Pra-choque do automvel ABC, 2.0 200.000,00
29/12 Vidro do automvel ABC, 2.0 300.000,00
29/12 Limpador do pra-brisa do automvel XYZ, 1.6 250.000,00
29/12 Automvel XYZ, 1.6 120.000,00

As operaes devem ser includas na seguinte sequncia:

Importao Descrio Valor Total: R$
1. Bens Automvel ABC 2.0 2.600.000,00
2. Operaes Financeiras Juros sobre emprstimos obtidos 1.500.000,00
3. Servios Servios de assistncia tcnica 1.000.000,00
4. Bens Automvel ABC 1.6 900.000,00
5. Servios Propaganda e publicidade 500.000,00
6. Direitos Direitos de explorao de minrios 450.000,00
E assim por diante.
REGISTRO X320: OPERAES COM O EXTERIOR IMPORTAES (SADAS DE DIVISAS)

REGRA_UM_REGISTRO_X320
REGRA_X330_NAO_PREENCHIDO
REGRA_SOMATORIA_VALOR_OPERACAO
REGRA_TOT_OPER_NAO_ESPECIFICADA
Campo(s) chave: NUM_ORD

Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (X320) C 004 -
[X320] Sim
2 NUM_ORD Nmero de Ordem: Nmero de ordem para identificar a operao C -
- Sim
3 TIP_IMP Tipo das Importaes: N 002 -
01- Bens
02- Servios [01; 02; 03; 04;
Sim
03- Direitos 05]
04- Operaes Financeiras
05- No Especificadas
4 DESC_IMP Descrio: Agrupar os bens, servios ou direitos idnticos, descrevendo cada grupo de modo a permitir C - -
a sua perfeita identificao, informando elementos, tais como: marca, tipo, modelo, espcie, etc.
Obrigatrio somente quando TIP_EXP = Bens, Servios ou Direitos - No


Vlidos
5 TOT_OPER Total da Operao: N 019 002
A) Importaes Bens, Servios ou Direitos:
Informar em reais para cada operao includa o valor correspondente ao total de transaes de mesma
natureza realizadas durante o ano-calendrio.
Ateno: So consideradas transaes de mesma natureza aquelas cujos bens, servios ou direitos
negociados apresentarem as mesmas especificaes no campo "Descrio".
- No
B) Importaes No Especificadas:
Informar, neste campo, o somatrio das operaes no informadas nos campos referentes as maiores
operaes, ou se for o caso, a soma do valor excedente a pelo menos 80% do total das importaes,
especificadas em X320.TIP_IMP como 01, 02, 03 ou 04, efetuadas no ano-calendrio.
Obrigatrio somente quando TIP_EXP = Bens, Servios, Direitos ou No Especificadas.
6 COD_NCM Cdigo NCM: Informar o cdigo NCM constante do respectivo registro de importao, quando o tipo N 008 -
de operao for "Bens". - No
7 QTDE Quantidade: Informar neste campo a quantidade total dos bens da mesma natureza importados. N 019 002
- No
8 UNI_MED Unidade de Medida: C 002 -
01 Bilho de Unidade Internacional
02 Dzia
03 Grama
04 Litro
05 Megawatt Hora
06 Metro
07 Metro Cbico
[01; 02; 03; 04;
08 Metro Quadrado
05; 06; 07; 08;
09 Mil Unidades No
09; 10; 11; 12;
10 Pares
;13; 14; 15]
11 Quilate
12 Quilograma Bruto
13 Quilograma Lquido
14 Tonelada Mtrica Lquida
15 Unidade
16 Outras
Selecionar dentre as opes aquela que corresponde unidade de medida comercial dos bens
importados, tais como: dzia, grama, litro, metro etc.


Vlidos
9 TIP_MET Mtodo: C 005 -
PIC00 Preos Independentes Comparados
PRL20 - Preo de Revenda Menos Lucro 20%
CPL00 Custo de Produo Mais Lucro
PCI00 Preo sob Cotao na Importao
Assinalar o mtodo utilizado na determinao do "Preo Parmetro", a saber:
PIC Mtodo dos Preos Independentes Comparados (inciso I do art. 18 da Lei n 9.430, de 1996 e IN
RFB n 1.312, de 28 de dezembro de 2012, arts. 8 a 11);
PRL 20% Mtodo do Preo de Revenda menos Lucro (Inciso III do 12 do art. 18 da Lei n 9.430, de [PIC00; PRL20;
1996, e IN RFB n 1.312, de 28 de dezembro de 2012, art. 12, 10) PRL30; PRL40;
No
PRL 30% Mtodo do Preo de Revenda menos Lucro Revenda (Inciso II do 12 do art. 18 da Lei n PRL60; CPL00;
9.430, de 1996 e IN RFB n 1.312, de 28 de dezembro de 2012, art. 12, 10); PCI00]
PRL 40% Mtodo do Preo de Revenda menos Lucro Revenda (Inciso I do 12 do art. 18 da Lei n
9.430, de 1996 e IN RFB n 1.312, de 28 de dezembro de 2012, art. 12, 10);
CPL Mtodo do Custo de Produo mais Lucro (inciso III do art. 18 da Lei n 9.430, de 1996, e IN
RFB n 1.312, de 28 de dezembro de 2012, art. 15).
PCI Preo sob Cotao na Importao (art. 18-A da Lei n 9.430, de 1996, e art. 16 da IN RFB n 1.312,
de 2012, alterado pelo art. 1 da IN RFB n 1.395, de 2013).
Ateno: O mtodo do Preo de Revenda menos Lucro mediante a utilizao da margem de lucro de
20% somente aplicado nas hipteses em que no haja agregao de valor no Pas ao custo dos bens,
servios ou direitos importados, configurando, assim, simples processo de revenda dos mesmos bens,
servios ou direitos importados.
10 VL_PAR Preo Parmetro: A pessoa jurdica deve informar, neste campo o preo mdio ponderado de aquisio N 019 002
nas importaes dos bens, servios ou direitos, apurado no ano-calendrio, conforme um os mtodos
(subitem 20.7) estabelecidos nos arts. 8 a 19 da Instruo Normativa RFB n 1.312, de 28 de dezembro - No
de 2012.
11 VL_PRAT Preo Praticado: A pessoa jurdica deve informar, neste campo, o preo mdio ponderado de aquisio N 019 002
nas importaes dos bens, servios ou direitos, praticado no ano-calendrio. - No
12 VL_AJ Valor do Ajuste N 019 002
A) Importaes Bens, Servios ou Direitos
- Sim
A pessoa jurdica deve indicar o valor do ajuste, determinado em conformidade com os arts. 4 a 7 da
Instruo Normativa RFB n 1.312, de 28 de dezembro de 2012. (Subitem 20.11 e subitem 20.4)


Vlidos
Quando se tratar de encargos de depreciao ou amortizao dos bens e direitos a dedutibilidade do
encargo, para fins de apurao do lucro real e da CSLL, fica limitada, em cada perodo de apurao, ao
montante calculado com base no preo determinado por um dos mtodos.
A partir do ano calendrio de 2002, com a edio do art. 46 da Medida Provisria n 66, de 29 de agosto
de 2002 e pargrafos 1 a 4 do art. 5 Instruo Normativa RFB n 1.312, de 28 de dezembro de 2012,
nos casos de apurao de excesso de custo de aquisio de bens, direitos e servios, importados de
empresas vinculadas e que seja considerado indedutvel na determinao do lucro real e da base de
clculo da contribuio social sobre o lucro lquido, apurado na forma do art. 18 da Lei n 9.430, de
1996, a pessoa jurdica deve ajustar o excesso de custo, determinado por um dos mtodos previstos na
legislao, no encerramento do perodo de apurao, contabilmente, por meio de lanamento a dbito
de conta de resultados acumulados e a crdito de:
I - conta do ativo onde foi contabilizada a aquisio dos bens, direitos ou servios e que permanecerem
ali registrados ao final do perodo de apurao; ou
II - conta prpria de custo ou de despesa do perodo de apurao, que registre o valor dos bens, direitos
ou servios, no caso desses ativos j terem sido baixados da conta de ativo que tenha registrado a sua
aquisio.
No caso de bens classificveis no ativo no-circulante, exceto realizvel a longo prazo, e que tenham
gerado quotas de depreciao, amortizao ou exausto, no ano calendrio da importao, o valor do
excesso de preo de aquisio na importao deve ser creditado na conta de ativo em cujas quotas
tenham sido debitadas, em contrapartida conta de resultados acumulados.
Os ajustes devem ser oferecidos tributao de acordo com o regime fiscal a que se submete cada
pessoa jurdica.
Ateno: Caso a pessoa jurdica opte por adicionar, na determinao do lucro real e da base de clculo
da CSLL, o valor do excesso apurado em cada perodo de apurao somente por ocasio da realizao
por alienao ou baixa a qualquer ttulo do bem, direito ou servio adquirido, o valor total do excesso
apurado no perodo de aquisio deve ser excludo do patrimnio lquido, para fins de determinao da
base de clculo dos juros sobre o capital prprio, de que trata o art. 9 da Lei n 9.249, de 1995. Nesta
hiptese, a pessoa jurdica deve registrar o valor total do excesso de preo de aquisio em subconta
prpria da que registre o valor do bem, servio ou direito adquirido no exterior.
B) Importaes Financeiras:
A pessoa jurdica deve indicar o valor do ajuste, determinado em conformidade com o art. 38 da
Instruo Normativa RFB n 1.312, de 28 de dezembro de 2012.
O valor do encargo que exceder o calculado com base na taxa Libor, para depsito em dlares pelo
prazo de seis meses, acrescida de 3% anuais, a ttulo de spread, proporcionalizadas em funo do
perodo a que se referir os juros, deve ser adicionado ao lucro real e base de clculo da CSLL.
Nos casos de apurao de excesso de despesas com juros passivos em operaes sujeitas ao controle de
preo de transferncia e que seja considerado indedutvel na determinao do lucro real e da base de

Vlidos
clculo da CSLL, apurado na forma do art. 18 da Lei n 9.430, de 1996, a pessoa jurdica deve ajustar
o excesso da despesa, determinado conforme o art.38 da Instruo Normativa RFB n 1.312, de 28 de
dezembro de 2012, no encerramento do perodo de apurao, contabilmente, por meio de lanamento a
dbito de conta de resultados acumulados e a crdito de conta prpria da despesa do perodo de apurao
no caso dessas operaes j terem sido realizadas pelo regime de competncia.
Os ajustes devem ser oferecidos tributao de acordo com o regime fiscal a que se submete cada
pessoa jurdica.
C) Importaes No Especificadas
A pessoa jurdica deve indicar o somatrio dos ajustes efetuados, referentes ao total das operaes
consolidadas no campo "Total da Operao".
13 VL_JUR Juros: Informar em reais o valor total dos juros pagos ou creditados em operaes financeiras no N 019 002
sujeitas ao registro no Banco Central do Brasil, durante o ano-calendrio.
Esse valor total deve ser consolidado consoante os cdigos de natureza-fato de operao constantes da
Consolidao das Normas Cambiais (CNC), editada pelo Banco Central do Brasil.
Ateno: A pessoa jurdica financeira e seguradora, deve informar, neste campo, o montante total dos
- No
juros pagos ou creditados em operaes financeiras no sujeitas ao registro no Banco Central do Brasil
de pessoas vinculadas, inclusive por intermdio de interposta pessoa, ou de pessoas residentes ou
domiciliadas em pases com tributao favorecida ou cuja legislao interna oponha sigilo, ou, ainda, a
partir de 1 de janeiro de 2009, que gozem, nos termos da legislao, de regime fiscal privilegiado.
Obrigatrio apenas para TIP_EXP = Operaes Financeiras
14 VL_JUR_MIN Taxa de Juros Mnima: Informar, neste campo, a menor taxa praticada em operao financeira, realizada N 007 004
15 VL_JUR_MAX Taxa de Juros Mxima: Informar, neste campo, a maior taxa praticada em operao financeira, realizada N 007 004
16 COD_CNC Cdigo CNC: Cdigo da natureza-fato especfico correspondente motivao do C 005 -
recebimento/pagamento, conforme 1o do artigo 23 da Lei no 4.131, de 03 de setembro de 1962, e que
consta na Circular no 3.690, de 16 de dezembro de 2013, do Banco Central do Brasil.
Ateno: No caso dos recursos no terem sido enviados ao exterior, o enquadramento se faz, consoante
apurao contbil, como se remetidos fossem. Tendo ocorrido a efetiva remessa, esses valores so de
igual modo classificados, independentemente do instrumento de formalizao cambial utilizado no - No
Banco Central do Brasil: contrato de cmbio e/ou transferncia internacional em moeda nacional.
Observao: O registro X320 no possui informao de data em seus campos. Portanto, os cdigos
utilizados no campo X320.COD_CNC devem ser os vigentes na data final da ECF, para todas as
operaes ocorridas durante o ano da escriturao.

Vlidos
17 TIP_MOEDA Moeda: Pessoa jurdica deve selecionar dentre as opes a moeda de negociao. C 003 -
- No
REGRA_UM_REGISTRO_X320: Verifica se existe somente um registro X320 para X320.TIP_IMP igual a 05 (no especificadas). Se a regra no for cumprida, o sistema gera um erro.
REGRA_X330_NAO_PREENCHIDO: Verifica se, para cada registro X320 preenchido, existe pelo menos um registro X330 preenchido. Se a regra no for cumprida, o sistema gera um aviso.
REGRA_SOMATORIA_VALOR_OPERACAO: Verifica se o somatrio dos registros filhos X330.VL_OPER igual a X320.TOT_OPER. Se a regra no for cumprida, o sistema gera um
aviso.
REGRA_TOT_OPER_NAO_ESPECIFICADA: Verifica se X320.TOT_OPER, quando X320.TIP_IMP igual a 05 (no especificadas), maior que 20% do somatrio de X320.TOT_OPER
e X320.VL_JUR dos tipos 01 a 04. Se a regra no for cumprida, o sistema gera um aviso.

4 DESC_IMP REGRA_DESC_IMP_OBRIGATORIO: Verifica se X320.DESC_EXP est preenchido quando X320.TIP_IMP igual a 1 (bens) ou 2 (servios) Erro
ou 3 (direitos).
5 TOT_OPER REGRA_TOT_OPER_OBRIGATORIO_X320: Verifica se X320.TOT_OPER est preenchido quando X320.TIP_IMP igual a 1 (bens) ou 2 Erro
(servios) ou 3 (direitos) ou 5 (no especificadas).
6 COD_NCM REGRA_COD_NCM_OBRIGATORIO: Verifica se X320.COD_NCM est preenchido quando X320.TIP_IMP igual a 1 (bens). Erro
7 QTDE REGRA_QTDE_OBRIGATORIO: Verifica se X320.QTDE est preenchido quando X320.TIP_IMP igual a 1 (bens). Erro
8 UNI_MED REGRA_UNI_MED_OBRIGATORIO: Verifica se X320.UNI_MED est preenchido quando X320.TIP_IMP igual a 1 (bens). Erro
9 TIP_MET REGRA_TIP_MET_OBRIGATORIO: Verifica se X320.TIP_MET est preenchido quando X320.TIP_IMP (Campo 3) igual a 1 (bens) ou 2 Erro
10 VL_PAR REGRA_VL_PAR_OBRIGATORIO: Verifica se X320.VL_PAR est preenchido quando X320.TIP_IMP (Campo 3) igual a 1 (bens) ou 2 Erro
11 VL_PRAT REGRA_VL_PRAT_OBRIGATORIO: Verifica se X320.VL_PRAT est preenchido quando X320.TIP_IMP (Campo 3) igual a 1 (bens) ou 2 Erro
12 VL_AJ REGRA_VL_AJ_OBRIGATORIO: Verifica se X320.VL_AJ est preenchido quando X320.TIP_IMP igual a 1 (bens) ou 2 (servios) ou 3 Erro
(direitos) ou 4 (operaes financeiras) ou 5 (no especificadas).
13 VL_JUR REGRA_VL_JUR_OBRIGATORIO: Verifica se X320.VL_JUR est preenchido quando X320.TIP_IMP igual a 4 (operaes financeiras). Erro

14 VL_JUR_MIN REGRA_VL_JUR_MIN_OBRIGATORIO_X320: Verifica se X320.VL_JUR_MIN est preenchido quando X320.TIP_IMP igual a 4 (operaes Erro
financeiras).
15 VL_JUR_MAX REGRA_VL_JUR_MAX_OBRIGATORIO_X320: Verifica se X320.VL_JUR_MAX est preenchido quando X320.TIP_IMP igual a 4 Erro
(operaes financeiras).
16 COD_CNC REGRA_COD_CNC_OBRIGATORIO: Verifica se X320.COD_CNC est preenchido quando X320.TIP_IMP igual a 4 (operaes financeiras). Erro
Erro
17 TIP_MOEDA REGRA_TIP_MOEDA_OBRIGATORIO: Verifica se X320.TIP_MOEDA est preenchido quando X320.TIP_IMP igual a 4 (operaes Erro
financeiras).
Exemplo de Preenchimento: |X320|01|01|BEM DO IMOBILIZADO|100000,00|11111111|100|15|PRL20|90000,00|90000,00|1000,00|0,00|0,00|0,00|||

|01|: Nmero de ordem para identificar a operao.
|01|: Tipo de importao (01 = Bens).
|BEM DO IMOBILIZADO|: Descrio do bem.
|100000,00|: Total da operao (R$ 100.000,00).
|11111111|: Cdigo NCM do bem.
|100|: Quantidade.
|15|: Unidade de medida (15 = Unidade).
|PRL20|: Mtodo do preo de revenda menos lucro (PRL 20%).
|90000,00|: Valor do preo mdio ponderado de aquisio nas importaes apurado no ano-calendrio (R$ 90.000,00).
|90000,00|: Valor do preo mdio ponderado de aquisio nas importaes praticado no ano-calendrio (R$ 90.000,00).
|1000,00|: Valor do ajuste (R$ 1.000,00).
|0,00|: No h.
|0,00|: No h.
|0,00|: No h.
||: No h.
||: No h.

Registro X330: Operaes com o Exterior Contratantes das Importaes
Este registro habilitado ao se incluir cada operao no registro X320. Para cada operao includa no registro, a pessoa jurdica deve informar, em ordem decrescente de valor, at 30 (trinta)
pessoas vinculadas, domiciliadas em pases com tributao favorecida ou cuja legislao oponha sigilo composio societria, ou ainda, a partir de 1 de janeiro de 2009, que gozem, nos termos da
legislao, de regime fiscal privilegiado, ainda que empreendidas por meio de interpostas pessoas, que sejam contratantes das importaes ou operaes financeiras.
REGISTRO X330: OPERAES COM O EXTERIOR CONTRATANTES DAS IMPORTAES


Campo(s) chave: NOME

Vlidos
[X330] Sim
2 NOME Nome: Nome ou razo social da pessoa fsica ou jurdica contratante da transao, que seja domiciliada no C - -
- Sim
exterior.
3 PAIS Pas: Pas onde a pessoa fsica ou jurdica contratante, no exterior, domiciliada. N 003 -
4 VL_OPER Valor da Operao: Valores das transaes que compem cada operao inserida no registro X320, N 019 002
- Sim
agrupados por pessoa fsica ou jurdica contratante, desde que originadas do mesmo pas.
5 COND_PES Condio da Pessoa Envolvida na Operao: N 002 -
01 - Considerada Vinculada
02 - Interposta Pessoa - Transao com Vinculada [01; 02; 03] Sim
03 - Residente/Domiciliada em Pas com Tributao Favorecida ou, ainda, a partir de 1 de janeiro de
2009, que goze, nos termos da legislao, de regime fiscal privilegiado
Exemplo de Preenchimento: |X330|PESSOA JURIDICA CONTRATANTE|249|1000000,00|01|

|PESSOA JURIDICA CONTRATANTE|: Razo social da pessoa jurdica contratante.
|249|: Pas (249 = Estados Unidas da Amrica).
|1000000,00|: Valor da operao (R$ 1.000.000,00).
|03|: Condio da pessoa envolvida (03 = Residente/Domiciliada em pas com tributao favorecida).

Registro X340: Identificao da Participao no Exterior
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica, tributada pelo lucro real ou arbitrado, domiciliada no Brasil, que tenha, no ano-calendrio, participado no capital de pessoa jurdica domiciliada
no exterior. Este registro tambm deve ser preenchido pela pessoa jurdica optante pelo Refis que se submeteu ao regime de tributao pelo lucro presumido.
Ateno: A empresa que fizer a opo prevista no art. 96 da Lei no 12.973/2014 dever preencher do registros X340 a X356, caso seja aplicvel.
REGISTRO X340: Identificao da Participao no Exterior


Campo(s) chave: NIF + CNPJ

Vlidos
Sim
2 RAZ_SOCIAL Razo Social: Razo social de cada controlada, direta ou indireta, equiparada ou coligada em regime de C - - -
Sim
competncia.
3 NIF NIF: Nmero de identificao fiscal de cada investida (CNPJ da investida no exterior). C - - -
Observao:
1 Caso a investida no possua NIF, utilize 0000 Sim
2 Para investidas de um mesmo pas difernte do Braisl que no possuam NIF, utilizar 0000, 0001,
0002, e assim por diante, conforme a quantidade de investidas.
4 IND_CONTROLE Indicador de Controle N 001 - [1; 2; 3;
1 Controlada Direta 4; 5; 6; 7;
2 Controlada Indireta 8; 9]
3 Equiparada a Controlada
4 Coligada em Regime de Competncia
Sim
5 Filial ou Sucursal
6 Coligada em Regime de Caixa
7 Joint Venture
8 Partnership
9 Trust
5 PAIS Pas: Pas de cada controlada, direta ou indireta, equiparada ou coligada em regime de competncia. N 003 -

6 IND_ISEN_PETR Indicador de Prospeco e Explorao de Petrleo e Gs: Informar parcela de lucro decorrente de C - - [S; N]
afretamento por tempo ou casco nu, arrendamento mercantil operacional, aluguel, emprstimo de bens ou
prestao de servios diretamente relacionados prospeco e explorao de petrleo e gs, em territrio
brasileiro, que goze de iseno nos termos do art. 77, 3, da Lei n 12.973 de 13 de maio de 2014: Sim
S = Sim
N = No
7 IND_CONSOL Indicador de Consolidao: Informar se a investida ter os resultados positivos e negativos consolidados: C - - [S; N]
S = Sim Sim
N = No
8 MOT_NAO_CONSO Motivo da No Consolidao: N - - [1; 2; 3;
L 1 Opo; 4; 5; 6]
2 Domiciliada em pas com o qual o Brasil no mantenha tratado ou ato com clusula especfica para
troca de informaes para fins tributrios;
3 Domiciliada em pas ou dependncia com tributao favorecida, ou beneficiria de regime fiscal
privilegiado, de que tratam os arts. 24 e 24-A da Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996, listados na
No
Instruo Normativa RFB n 1.037, de;
4 Submetida a regime de tributao definido no inciso III do caput do art. 22;
5 Controlada, direta ou indiretamente, por pessoa jurdica submetida a tratamento tributrio previsto nos
incisos II e III do art. 13;
6 Teve renda ativa prpria inferior a 80% (oitenta por cento) da renda total no perodo, nos termos
definidos no art. 22.
9 CNPJ CNPJ da Investida no Brasil: Hiptese do art. 41, pargrafo nico, da Instruo Normativa RFB n N 014 - -
No
1.520/2014.

8 MOT_NAO_CONSOL REGRA_MOTIVO_NAO_CONSOL_PREENCHER: Verifica, quando X340.IND_CONSOL igual a N, se X340.MOT_NAO_CONSOL est Erro
preenchido.
REGRA_MOTIVO_NAO_CONSOL_NAO_PREENCHER: Verifica, quando X340.IND_CONSOL igual a S, se X340.MOT_NAO_CONSOL Erro

no est preenchido.
REGRA_NIF_CNPJ: Se X340.NIF e X340.CNPJ esto preenchidos, deve haver outro registro X340 com X340.NIF preenchido e igual ao anterior, Erro
e X340.CNPJ no preenchido.
REGRA_NAO_PREENCHER_CNPJ: Se X40.PAIS diferente de 105 (Brasil), o campo X340.CNPJ no deve estar preenchido. Erro

REGRA _PREENCHER_CNPJ: Se X40.PAIS igual a 105 (Brasil), o campo X340.CNPJ deve estar preenchido. Erro
REGRA_PREENCHER_CNPJ_NIF: Se X340.CNPJ estiver preenchido, X340.NIF deve estar preenchido. Erro

Exemplo de Preenchimento: |X340|EMPRESA CONTROLADA|1111111111|1|249|N|S||
|EMPRESA CONTROLADA|: Razo social.
|1111111111|: Nmero de identificao fiscal (CNPJ da investida no exterior).
|1|: Indicador de controle (1 = Controlada Direta).
|249|: Cdigo do pas da investida (249 = Estados Unidos da Amrica).
|N|: Indicador de Repetro (N = No).
|S|: Indicador de consolidao (S = Sim resultados positivos e negativos consolidados).
||: No preenchido.

Registro X350: Participaes no Exterior Resultado do Perodo de Apurao
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica domiciliada no Brasil que tenha, no ano-calendrio, obtido resultados no exterior decorrente de participao no capital de pessoa jurdica
domiciliada no exterior. Este registro tambm deve ser preenchido pela pessoa jurdica optante pelo Refis que se submeteu ao regime de tributao pelo lucro presumido.
Ateno:
1) A pessoa jurdica que arbitrar os lucros das filiais, sucursais e controladas, conforme o disposto no art. 16 da Lei n 9.430, de 1996, deve preencher somente X350.LUC_ARB_ANT_IMP, X350.
IMP_DEV_ARB e X350.LUC_ARB_PER_APUR.
2) A converso em Reais dos valores das demonstraes financeiras elaboradas pelas filiais, sucursais, controladas e coligadas, no exterior, deve ser efetuada tomando-se por base a taxa de cmbio para
venda, do dia das demonstraes financeiras em que tenham sido apurados os lucros, fixada pelo Banco Central do Brasil, da moeda do pas onde estiver domiciliada a filial, sucursal, controlada ou coligada
(Lei n 9.249, de 1995, art. 25, 4; IN SRF n 213, de 2002, art. 6, 3).
3) Caso a moeda do pas de domiclio da filial, sucursal, controlada ou coligada no tenha cotao no Brasil, os valores devem ser primeiramente convertidos em Dlares dos Estados Unidos da Amrica e
depois em Reais (IN SRF n 213, de 2002, art. 6, 4).
REGISTRO X350: PARTICIPAES NO EXTERIOR RESULTADO DO PERODO DE APURAO


Campo(s) chave: REG

Vlidos
Sim
2 Receita Lquida: Receita lquida de todas as atividades exploradas pela filial, sucursal, controlada N 019 002 -
No
REC_LIQ ou coligada residente ou domiciliada no exterior.
3 Custos dos Bens e Servios Vendidos: Total dos custos das atividades exploradas pela filial, N 019 002 -
No
CUSTOS sucursal, controlada ou coligada domiciliada no exterior.
4 Lucro Bruto: NS 019 002 -
No
LUC_BRUTO Deve ser igual a (X350.REC_LIQ X350.CUSTOS)
5 Receitas Financeiras Auferidas com a Vinculada no Brasil: Valor total das receitas financeiras N 019 002 -
auferidas pela filial, sucursal, controlada ou coligada domiciliada no exterior nas operaes No
REC_AUFERIDAS efetuadas com a pessoa jurdica vinculada domiciliada no Brasil.
6 Outras Receitas Operacionais: Valor total das outras receitas operacionais da filial, sucursal, N 019 002 -
No
REC_OUTRAS_OPER controlada ou coligada domiciliada no exterior.
7 Despesas Financeiras Pagas ou Creditadas Vinculada no Brasil: Valor total das despesas N 019 002 -
financeiras pagas ou creditadas pela filial, sucursal, controlada ou coligada domiciliada no No
DESP_BRASIL exterior nas operaes efetuadas com a pessoa jurdica vinculada domiciliada no Brasil.


Vlidos
8 Despessa Operacionais: Valor total das despesas operacionais da filial, sucursal, controlada ou N 019 002 -
No
DESP_OPER coligada residente ou domiciliada no exterior.
9 Lucro Operacional: NS 019 002 -
Deve ser igual a (X350.LUC_BRUTO + X350.REC_AUFERIDAS + No
LUC_OPER X350.REC_OUTRAS_OPER X350.DESP_BRASIL X350.DESP_OPER)
10 Receita de Participao em Controladas, Coligadas, Filiais ou Sucursais: Valor total das receitas N 019 002 -
de participao em controladas, coligadas, filiais ou sucursais residentes ou domiciliadas no No
REC_PARTIC exterior.
11 Outras Receitas: Valor total das demais receitas, ou seja, daquelas que no esto ligadas a N 019 002 -
No
REC_OUTRAS atividade principal ou acessria da filial, sucursal, controlada ou coligada domiciliada no exterior.
12 DESP_OUTRAS Outras Despesas: Valor total das demais despesas, ou seja, daquelas que no esto ligadas a N 019 002 -
No
atividade principal ou acessria da filial, sucursal, controlada ou coligada domiciliada no exterior.
13 Lucro Lquido Antes do Imposto de Renda. N 019 002 -
Deve ser igual a (X350.LUC_OPER + X350.REC_PARTIC + X350.REC_OUTRAS No
LUC_LIQ_ANT_IR X350.DESP_OUTRAS)
14 Imposto Devido: Valor do tributo incidente sobre o lucro devido no pas de domiclio da filial, NS 019 002 -
sucursal, controlada ou coligada.
No
IMP_DEV O tributo pago no exterior, a ser compensado com o imposto devido no Brasil, deve ser convertido
em Reais.
15 Lucro lquido do Perodo de Apurao. NS 019 002 -
No
LUC_LIQ Deve ser igual a (X350.LUC_LIQ_ANT_IR X350.IMP_DEV)

4 LUC_BRUTO REGRA_LUC_BRUTO_VALOR: Verifica se X350.LUC_BRUTO igual ao resultado da subtrao de X350.REC_LIQ por X350.CUSTOS. Erro
9 LUC_OPER REGRA_LUC_OPER_VALOR: Verifica se X350.LUC_OPER igual a: Erro

X350.LUC_BRUTO + X350.REC_AUFERIDAS + X350.REC_OUTAS_OPER X350.DESP_BRASIL X350.DESP_OPER
13 LUC_LIQ_ANT_IR REGRA_LUC_LIQ_ANT_IR_VALOR: Verificar se X350.LUC_LIQ_ANT_IR igual a: Erro
X350.LUC_OPER + X350.REC_PARTIC + X350.REC_OUTRAS X350.DESP_OUTRAS
15 LUC_LIQ REGRA_LUC_LIQ_VALOR: Verificar se X350.LUC_LIQ igual ao resultado da subtrao de X350.LUC_LIQ_ANT_IR por X350.IMP_DEV. Erro

Exemplo de Preenchimento: |X350|1000000,00|600000,00|400000,00|100000,00|0,00|40000,00|10000,00|450000,00|50000,00|0,00|0,00|500000,00|100000,00|400000,00|

|1000000,00|: Receita lquida de todas as atividades exploradas pela filial, sucursal, controlada ou coligada residente ou domiciliada no exterior (R$ 1.000.000,00).
|600000,00|: Total dos custos das atividades exploradas pela filial, sucursal, controlada ou coligada domiciliada no exterior (R$ 600.000,00).
|400000,00|: Lucro bruto (R$ 400.000,00 = R$ 1.000.000,00 R$ 600.000,00).
|100000,00|: Receitas financeiras auferidas pela filial, sucursal, controlada ou coligada residente ou domiciliada no exterior (R$ 100.000,00).
|0,00|: No h outras receitas operacionais.
|40000,00|: Despesas financeiras pagas ou creditadas pela filial, sucursal, controlada ou coligada residente ou domiciliada no exterior (R$ 40.000,00).
|10000,00|: Despesas operacionais da filial, sucursal, controlada ou coligada residente ou domiciliada no exterior (R$ 10.000,00).
|450000,00|: Lucro Operacional (R$ 450.000,00 = R$ 400.000,00 + R$ 100.000,00 + R$ 0,00 R$ 40.000,00 R$ 10.000,00).
|50000,00|: Receita de participao em controladas, coligadas, filiais ou sucursais residentes ou domiciliadas no exterior (R$ 50.000,00).
|0,00|: No h outras receitas.
|0,00|: No h outras despesas.
|500000,00|: Lucro lquido antes do imposto de renda (R$ 500.000,00).
|100000,00|: Imposto devido em reais (R$ 100.000,00).
|400000,00|: Lucro lquido do perodo de apurao (R$ 400.000,00 = R$ 500.000,00 R$ 100.000,00).

Registro X351: Demonstrativo de Resultados e de Imposto Pago no Exterior
Este registro deve ser preenchido pelas pessoas jurdicas para demonstrar os resultados e o imposto pago no exterior.
Observao: Este demonstrativo o que se refere os incisos I e V do art. 35 da Instruo Normativa RFB n o 1.520, de 4 de dezembro de 2014.
REGISTRO X351: Demonstrativo de Resultados e de Imposto Pago no Exterior

REGRA_X351_PREENCHER
Campo(s) chave: REG

Vlidos
Sim
2 RES_INV_PER Resultado (positivo ou negativo) da Prpria Investida em Moeda do Pas de Domiclio. NS 019 002 -
No
Devem ser expurgados o valor do resultado positivo ou negativo de eventuais controladas indiretas.
3 RES_INV_PER_RE Resultado (positivo ou negativo) da Prpria Investida em Reais. NS 019 002 -
No
AL Devem ser expurgados o valor do resultado positivo ou negativo de eventuais controladas indiretas.
4 RES_ISEN_PETR_P Resultado da Investida em Operaes que Gozem de Iseno Relacionada Prospeco e Explorao de NS 019 002 -
ER Petrleo e Gs: Resultado (positivo ou negativo) da prpria investida em moeda do pas de domiclio apenas
em operaes decorrentes de afretamento por tempo ou casco nu, arrendamento mercantil operacional,
aluguel, emprstimo de bens ou prestao de servios diretamente relacionados prospeco e explorao No
de petrleo e gs, em territrio brasileiro, que gozem de iseno nos termos do art. 77, 3, da Lei n 12.973,
de 13 de maio de 2014.
Deve ser expurgado o valor do resultado positivo ou negativo de eventuais controladas indiretas.
5 RES_ISEN_PETR_P Resultado da Investida em Operaes que Gozem de Iseno Relacionada Prospeco e Explorao de NS 019 002 -
ER_REAL Petrleo e Gs em Reais (R$): Resultado (positivo ou negativo) da prpria investida em Reais apenas em
operaes decorrentes de afretamento por tempo ou casco nu, arrendamento mercantil operacional, aluguel,
emprstimo de bens ou prestao de servios diretamente relacionados prospeco e explorao de No
petrleo e gs, em territrio brasileiro, que gozem de iseno nos termos do art. 77, 3, da Lei n 12.973,
de 13 de maio de 2014. Deve ser expurgado o valor do resultado positivo ou negativo de eventuais
controladas indiretas.
6 RES_NEG_ACUM Resultado Negativo Acumulado de Anos Anteriores: Resultado negativo acumulado de anos anteriores da N 019 002 -
No
prpria investida utilizado na compensao, na moeda do pas de domiclio.

7 RES_POS_TRIB Resultado Positivo a Tributar: Resultado positivo a tributar na moeda do pas de domiclio (deve ser N 019 002 -
informado o valor de X351. RES_INV_PER, caso seja resultado positivo, menos o valor do campo X351. No
RES_ISEN_PETR_PER).
8 RES_POS_TRIB_RE Resultado Positivo a Tributar em Reais (R$). N 019 002 -
No
AL
9 IMP_LUCR Imposto Efetivamente Pago: Imposto incidente sobre o lucro distribudo no pas de domiclio na moeda do N 019 002 -
No
pas de domiclio (Instruo Normativa RFB no 1.520, art. 40, V).
10 IMP_LUCR_REAL Imposto Efetivamente Pago em Reais (R$): Imposto incidente sobre o lucro distribudo no pas de domiclio N 019 002 -
No
em reais (R$) (Instruo Normativa RFB no 1.520, art. 40, V).
11 IMP_PAG_REND Imposto Efetivamente Pago no Exterior Sobre Rendimentos Recebidos na Moeda do Pas de Domiclio N 019 002 -
No
(Instruo Normativa RFB no 1.520, art. 36, X e art. 40, III).
12 IMP_PAG_REND_R Imposto Efetivamente Pago no Exterior Sobre Rendimentos Recebidos em Reais (R$) (Instruo N 019 002 -
No
EAL Normativa RFB no 1.520, art. 36, X e art. 40, III).
13 IMP_RET_EXT Imposto Retido na Fonte no Exterior: Imposto retido na fonte no exterior decorrente de rendimentos N 019 002 -
recebidos pela filial, sucursal ou controlada domiciliada no exterior, na moeda estrangeira (Instruo No
Normativa RFB no 1.520, art. 40, IV).
14 IMP_RET_EXT_RE Imposto Retido na Fonte no Exterior em Reais: Imposto retido na fonte no exterior decorrente de N 019 002 -
AL rendimentos recebidos pela filial, sucursal ou controlada domiciliada no exterior, em reais (Instruo No
Normativa RFB no 1.520, art. 40, IV).
15 IMP_RET_BR Imposto Retido na Fonte no Brasil: Imposto retido na fonte no Brasil decorrente de rendimentos recebidos N 019 002 -
pela filial, sucursal ou controlada domiciliada no exterior, em Reais (Instruo Normativa RFB no 1.520, No
art. 40, IV).
I Regra de Validao de Registro:
REGRA_X351_PREENCHER: Este registro s ser preenchido/habilitado quando X340.IND_CONTROLE for diferente de 6 (Coligada em Regime de Caixa).

7 RES_POS_TRIB REGRA_POS_TRIB_VALOR: Verifica, quando X351.RES_INV_PER for positivo e maior que X351.RES_NEG_ACUM, se o resultado da Erro
subtrao de X351.RES_INV_PER por X351.RES_NEG_ACUM igual ao valor informado em X351.RES_POS_TRIB.
REGRA_POS_TRIB_NAO_PREENCHER: Verifica, quando X351.RES_INV_PER for negativo ou quando X351.RES_INV_PER for menor ou Erro
igual a X351.RES_NEG_ACUM, se valor informado em X351.RES_POS_TRIB igual a zero.

Exemplo de Preenchimento: |X351|100000,00|250000,00|10000,00|90000,00|235000,00|50000,00|125000,00|20000,00|50000,00|

|100000,00|: Resultado do perodo da prpria investida na moeda do pas de domiclio (U$ 100.000,00).
|250000,00|: Resultado do perodo da prpria investida em reais (R$ 250.000,00).
|10000,00|: Resultado negativo acumulado de anos anteriores na moeda do pas de domiclio (U$ 10.000,00).
|90000,00|: Resultado positivo a tributar na moeda do pas de domiclio (U$ 90.000,00 = U$ 100.000,00 U$ 10.000,00).
|235000,00|: Resultado positivo a tributar em reais (R$ 235.000,00).
|50000,00|: Imposto pago no pas de domiclio na moeda do pas de domiclio (U$ 50.000,00).
|125000,00|: Imposto pago no pas de domiclio na moeda do pas de domiclio (R$ 125.000,00).
|20000,00|: Imposto pago no exterior sobre rendimentos recebidos na moeda do pas de domiclio (U$ 20.000,00).
|50000,00|: Imposto pago no exterior sobre rendimentos recebidos em reais (R$ 50.000,00).

Registro X352: Demonstrativo de Resultados no Exterior Auferidos por Intermdio de Coligadas em Regime de Caixa
Este registro deve ser preenchido pelas pessoas jurdicas para demonstrar os resultados no exterior de coligadas em regime de caixa.
Observao: Em X352.RES_PER, X352.RES_PER_REAL, X352.LUC_DISP e X352.LUC_DIPS_REAL dever ser o valor total do resultado (positivo ou negativo) e do lucro disponibilizado
de cada controlada, direta ou indireta, equiparada ou coligada.
Observao: Este demonstrativo o que se refere o inciso VII do art. 35 da Instruo Normativa RFB n o 1.520, de 4 de dezembro de 2014.
REGISTRO X352: Demonstrativo de Resultados no Exterior Auferidos por Intermdio de Coligadas em Regime de Caixa
Campo(s) chave: REG

Vlidos
Sim
2 RES_PER Resultado (positivo ou negativo) do Perodo na Moeda do Pas de Domiclio. NS 019 002 -
No
3 RES_PER_REAL Resultado (positivo ou negativo) do Perodo em Reais. NS 019 002 -
No
4 LUC_DISP Lucro Disponibilizado no Perodo na Moeda do Pas de Domiclio. N 019 002 -
No
5 LUC_DISP_REAL Lucro Disponibilizado no Perodo em Reais. N 019 002 -
No
REGRA_X352_PREENCHER: Este registro s ser preenchido/habilitado quando X340.IND_CONTROLE for igual a 6 (Coligada em Regime de Caixa).
Exemplo de Preenchimento: |X352|-100000,00|-250000,00|0,00|0,00|

|-100000,00|: Resultado do perodo na moeda do pas de domiclio (- U$ 100.000,00 resultado negativo).
|-250000,00|: Resultado do perodo em reais (- R$ 250.000,00 resultado negativo).
|0,00|: No houve lucro disponibilizado no perodo.
|0,00|: No houve lucro disponibilizado no perodo.

Registro X353: Demonstrativo de Consolidao
Este registro deve ser preenchido pelas pessoas jurdicas para demonstrar os resultados consolidados no exterior de controladas, diretas ou indiretas, equiparadas ou coligadas.
Observao: Este demonstrativo o que se refere o inciso II do art. 35 da Instruo Normativa RFB n o 1.520, de 4 de dezembro de 2014.
REGISTRO X353: Demonstrativo de Consolidao

Campo(s) chave: REG

Vlidos
Sim
2 RES_NEG_UTIL Resultado Negativo Utilizado na Consolidao na Moeda do Pas de Domiclio. N 019 002 -
No
3 RES_NEG_UTIL_REAL Resultado Negativo Utilizado na Consolidao em Reais. N 019 002 -
No
4 SALDO_RES_NEG_NAO_UTIL Saldo do Resultado Negativo No Utilizado na Moeda do Pas de Domiclio. N 019 002 -
No
5 SALDO_RES_NEG_NAO_UTIL_REAL Saldo do Resultado Negativo No Utilizado em Reais. N 019 002 -
No
REGRA_X353_PREENCHER: Este registro s ser preenchido/habilitado quando X340.IND_CONTROLE for diferente de 6 (Coligada em Regime de Caixa) e quando X340.IND_CONSOL igual a
S (Sim).
Exemplo de Preenchimento: |X353|100000,00|250000,00|50000,00|125000,00|

|100000,00|: Resultado negativo utilizado na consolidao na moeda do pas de domiclio (U$ 100.000,00).
|250000,00|: Resultado negativo utilizado na consolidao em reais (R$ 250.000,00).
|50000,00|: Resultado negativo no utilizado na moeda do pas de domiclio (U$ 50.000,00).
|125000,00|: Resultado negativo no utilizado em reais (R$ 125.000,00).

Registro X354: Demonstrativo de Prejuzos Acumulados
Este registro deve ser preenchido pelas pessoas jurdicas para demonstrar os prejuzos acumulados no exterior de controladas, diretas ou indiretas, equiparadas ou coligadas.
Observao: Em X354.RES_NEG dever ser o valor total do resultado negativo de cada controlada, direta ou indireta, equiparada ou coligada.
Observao: Este demonstrativo o que se refere o inciso III do art. 35 da Instruo Normativa RFB n o 1.520, de 4 de dezembro de 2014.
REGISTRO X354: Demonstrativo de Prejuzos Acumulados

Campo(s) chave: REG

Vlidos
Sim
2 RES_NEG Resultado Negativo de Perodos Anteriores a 2015 e a 2014 em Moeda do Pas de Domiclio. N 019 002 -
No
3 RES_NEG_REAL Resultado Negativo de Perodos Anteriores a 2015 e a 2014 em em Reais (R$). N 019 002 -
No
4 SALDO_RES_NEG Saldo do Resultado Negativo Acumulado em Moeda do Pas de Domiclio. N 019 002 -
No
Exemplo de Preenchimento: |X354|100000,00|250000,00|50000,00|

|100000,00|: Resultado negativo de perodos anteriores a 2015 e a 2014 em moeda do pas de domicilio (U$ 100.000,00).
|50000,00|: Saldo do resultado negativo acumulado em moeda do pas de domiclio (U$ 50.000,00).

Registro X355: Demonstrativo de Rendas Ativas e Passivas
Este registro deve ser preenchido pelas pessoas jurdicas para demonstrar as rendas ativas e passivas no exterior provenientes de controladas, diretas ou indiretas, equiparadas ou coligadas.
Observao: Este demonstrativo o que se refere o inciso IV do art. 35 da Instruo Normativa RFB n o 1.520, de 4 de dezembro de 2014.
REGISTRO X355: Demonstrativo de Rendas Ativas e Passivas

Campo(s) chave: REG

Vlidos
Sim
2 REND_PASS_PR Renda Passiva Prpria do Ano-Calendrio em Moeda do Pas de Domiclio. N 019 002 -
No
OP
3 REND_PASS_PR Renda Passiva Prpria do Ano-Calendrio em Reais (R$). N 019 002 -
No
OP_REAL
4 REND_TOTAL Renda Total: Renda total conforme definio do inciso II do art. 21 da Instruo Normativa RFB n o N 019 002 -
No
1.520/2014, do ano-calendrio em moeda do pas de domiclio.
5 REND_TOTAL_R Renda Total em Reais: Renda total conforme definio do inciso II do art. 21 da Instruo Normativa RFB n o N 019 002 -
No
EAL 1.520/2014, do ano-calendrio em Reais (R$).
6 REND_ATIV_PR Renda Ativa Prpria em Moeda do Pas de Domiclio (corresponde ao resultado da subtrao do N 019 002 -
No
OP X355.REND_TOTAL pelo X355.REND_PASS_PROP).
7 REND_ATIV_PR Renda Ativa Prpria em Reais (corresponde ao resultado da subtrao do X355. REND_TOTAL_REAL pelo N 019 002 -
No
OP_REAL X355.REND_PASS_PROP_REAL).
8 PERCENTUAL Percentual: Valor do percentual obtido mediante a razo entre o valor do X355. REND_ATIV_PROP e do N 008 004 -
No
X355.REND_TOTAL.


6 REND_ATIV_PROP REGRA_ATIV_PROP_VALOR: Verifica se X355.REND_ATIV_PROP igual ao resultado da subtrao de X355.REND_TOTAL pelo Erro
X355.REND_PASS_PROP.
7 REND_ATIV_PROP_REAL REGRA_ATIV_PROP_REAL_VALOR: Verifica se X355.REND_ATIV_PROP_REAL igual ao resultado da subtrao de Erro
X355.REND_TOTAL_REAL pelo X355.REND_PASS_PROP_REAL.
8 PERCENTUAL REGRA_PERCENTUAL_VALOR: Verifica se X355.PERCENTUAL igual ao resultado da diviso de X355.REND_ATIV_PROP por Erro
X355.REND_TOTAL, quando X355.REND_TOTAL > 0.
Exemplo de Preenchimento: |X355|100000,00|250000,00|1000000,00|2500000,00|900000,00|2250000,00|90,00|

|100000,00|: Renda passiva prpria em moeda do pas de domiclio (U$ 100.000,00).
|250000,00|: Renda passiva prpria em reais (R$ 250.000,00).
|1000000,00|: Renda total em moeda do pas de domiclio (U$ 1.000.000,00).
|2500000,00|: Renda total em reais (R$ 2.500.000,00).
|900000,00|: Renda ativa prpria em moeda do pas de domiclio (U$ 900.000,00 = U$ 1.000.000,0 U$ 100.000,00).
|2250000,00|: Renda ativa prpria em reais (R$ 2.250.000,00 = R$ 2.500.000,00 R$ 250.000,00).
|90,00|: Valor percentual (U$ 900.000,00/U$ 1.000.000,00 = 90%).

Registro X356: Demonstrativo de Estrutura Societria
Este registro deve ser preenchido pelas pessoas jurdicas para demonstrar a estrutura societria no exterior de controladas, diretas ou indiretas, equiparadas ou coligadas.
Observao: Este demonstrativo o que se refere o inciso VI do art. 35 da Instruo Normativa RFB no 1.520, de 4 de dezembro de 2014.
REGISTRO X356: Demonstrativo de Estrutura Societria

Campo(s) chave: REG

Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro C 004 - [X356]
Sim
2 PERC_PART Percentual de Participao da Investidora Direta (%). N 008 004 -
No
Exemplo: 60,00%.
3 ATIVO_TOTAL Ativo Total em Reais: Ativo total de cada controlada, direta ou indireta, equiparada ou coligada em regime N 019 002 -
No
de competncia.
4 PAT_LIQUIDO Patrimnio Lquido em Reais: Patrimnio lquido de cada controlada, direta ou indireta, equiparada ou N 019 002 -
No
coligada em regime de competncia.
Exemplo de Preenchimento: |X356|50,00|1000000,00|200000,00|

|50,00|: Percentual de participao (50%).
|1000000,00|: Ativo total (R$ 1.000,000,00).
|200000,00|: Patrimnio lquido (R$ 200.000,00).

Registro X390: Origem e Aplicao de Recursos Imunes e Isentas
Este registro deve ser preenchido pelas pessoas jurdicas imunes ou isentas do imposto de renda. Neste registro, a pessoa jurdica discrimina a origem (receitas e demais entradas) e a aplicao
(despesas e demais sadas) dos recursos auferidos e despendidos durante o ano-calendrio.
Discriminar os valores, em Reais, conforme melhor se enquadrarem entre os ttulos apresentados, utilizando as linhas X390/7 (Outros Recursos) e X390/15 (Outras Despesas) somente em caso de
impossibilidade de melhor classificao.
Os emprstimos tomados devem ser includos na linha X390/6 (Doaes e Subvenes).
As amortizaes e o pagamento de juros devem ser informados na linha X390/15 (Outras Despesas).
REGISTRO X390: ORIGENS E APLICAES DE RECURSOS IMUNES E ISENTAS


Vlidos
Sim
ECF no diretrio Arquivos de Programas/Programas Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas). Sim
da ECF no diretrio Arquivos de Programas/Programas Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas). No

No

III Tabela Dinmica:

1 ORIGEM DE RECURSOS 01012014 R
2 Contribuies de Associados ou Sindicalizados 01012014 E N
3 Receita da Venda de Bens ou da Prestao de Servios 01012014 E N
4 Rendimentos de Aplicaes Financeiras de Renda Fixa 01012014 E N
5 Ganhos Lquidos Auferidos no Mercado de Renda Varivel 01012014 E N
6 Doaes e Subvenes 01012014 E N
7 Outros Recursos 01012014 E N
8 TOTAL 01012014 CNA N SOMA (X390(2:7))
9 APLICAO DE RECURSOS 01012014 R
10 Ordenados, Gratificaes e Outros Pagamentos, Inclusive Encargos Sociais 01012014 E N
11 IR Retido sobre Rendimentos de Aplicaes Financeiras de Renda Fixa 01012014 E N
12 IR Retido ou Pago sobre Ganhos Lquidos Auferidos no Mercado de Renda Varivel 01012014 E N
13 Impostos, Taxas e Contribuies 01012014 E N
14 Despesas de Manuteno 01012014 E N
15 Outras Despesas 01012014 E N
16 TOTAL 01012014 CNA N SOMA (X390(10:15))
17 SUPERAVIT/DEFICIT 01012014 CNA NS X390(8) - X390(16)
Exemplo de Preenchimento: |X390|1|ORIGEM DE RECURSOS||

|ORIGEM DE RECURSOS|: Descrio da linha.

Registro X400: Comrcio Eletrnico e Tecnologia da Informao Informaes das Vendas
Este registro ser habilitado somente para as pessoas jurdicas que efetuaram durante o ano-calendrio vendas de bens (tangveis ou intangveis) ou prestado servios, por meio da Internet, para
pessoas fsicas e jurdicas, residentes ou domiciliadas no Brasil ou no exterior (0020.IND_E-COM_TI = "S"), ou seja, que. As pessoas jurdicas que efetuaram vendas de bens tangveis para rgos da
Administrao Pblica Direta, por meio da Internet, tambm devero preencher este registro.
Os valores a serem indicados neste registro devero ser os referentes ao valor consolidado durante o ano-calendrio, por tipo de transao (somatrio dos valores constantes das Notas Fiscais de
venda ou de prestao de servio, conforme o caso).
Para fins de preenchimento das linhas X400/2 a X400/5 e X400/24, entende-se por bens tangveis todo e qualquer bem corpreo, que pode ser tocado pelas pessoas, tendo em vista que possui
corpo fsico. Ademais, o bem tangvel entregue pela pessoa jurdica ao adquirente pelos meios tradicionais de entrega ou de distribuio, que incluem os meios de transporte terrestre, martimo, fluvial e
areo, remessas postais, ou entrega efetuada pessoalmente. Vale ressaltar que so considerados tangveis os bens digitais que tenham sido comercializados com suporte fsico.
Para fins de preenchimento das linhas X400/8 a X400/11 e X400/25, entende-se por bem intangvel todo e qualquer bem incorpreo, que no pode ser tocado pelas pessoas, uma vez que no
materializado em meio fsico, tais como: programas de computador (softwares), textos de obras literrias, artsticas ou cientficas; msicas, sons, obras audiovisuais e fotogrficas, ilustraes, acesso a
coletneas e base de dados, bem como a outras obras resultantes da criao intelectual, cuja entrega se d pela ausncia de suporte fsico. O bem intangvel, nesse caso, entregue pela pessoa jurdica ao
adquirente por meio de download efetuado diretamente da homepage ou por qualquer outro meio que permita o acesso virtual obra objeto da criao intelectual.
Ateno:
1) A pessoa jurdica que tiver disponibilizadas as linhas X400/2 a X400/5, X400/8 a X400/11, X400/14 a X400/21, X400/24 e X400/25 dever preencher o registro X410 Comrcio Eletrnico.
2) Os valores correspondentes s vendas de bens tangveis e intangveis para rgos da administrao pblica devem ser informados nas linhas X400/24 e X400/25, respectivamente.
3) A transao que contemple o desenvolvimento de software ou de qualquer outro meio digital objeto da criao intelectual feito sob encomenda, ou seja, a pedido e conforme orientao do
encomendante, constitui prestao de servio. O valor da receita decorrente dessas operaes deve ser informado na linha X400/19 ou na linha X400/20, conforme instrues de preenchimento constantes
nessas linhas.

REGISTRO X400: COMRCIO ELETRNICO E TECNOLOGIA DA INFORMAO INFORMAES DAS VENDAS


Vlidos
Sim
Sim
No
No


III Tabela Dinmica:

1 VENDAS DE BENS TANGVEIS 01012014 R
Valor total das vendas de bens tangveis (corpreos) realizadas durante o ano-
calendrio, destinadas a outras pessoas jurdicas domiciliadas no Brasil, caso se
verifique que uma ou mais etapas de venda tenham se dado com o auxlio de
Vendas de Bens Tangveis ferramentas disponveis na homepage da pessoa jurdica na Internet, tais como:
Destinadas a Pessoas Jurdicas solicitao de compra, pagamento e acompanhamento da solicitao de compra
2 (Brasil) 01012014 E N pelo adquirente.
calendrio, destinadas a pessoas fsicas residentes no Brasil, caso se verifique
que uma ou mais etapas de venda tenham se dado com o auxlio de ferramentas
disponveis na homepage da pessoa jurdica na Internet, tais como: solicitao
Vendas de Bens Tangveis de compra, pagamento e acompanhamento da solicitao de compra pelo
3 Destinadas a Pessoas Fsicas (Brasil) 01012014 E N adquirente.
Valor total das vendas de bens tangveis (corpreos) realizadas durante o ano
calendrio, destinadas a pessoas jurdicas residentes ou domiciliadas no
exterior, caso se verifique que uma ou mais etapas de venda tenham se dado
Vendas de Bens Tangveis com o auxlio de ferramentas disponveis na homepage da pessoa jurdica na
Destinadas a Pessoas Jurdicas Internet, tais como: solicitao de compra, pagamento e acompanhamento da
4 (Exterior) 01012014 E N solicitao de compra pelo adquirente.
calendrio, destinadas a pessoas fsicas residentes no exterior, caso se verifique
que uma ou mais etapas de venda tenham se dado com o auxlio de ferramentas
Vendas de Bens Tangveis disponveis na homepage da pessoa jurdica na Internet, tais como: solicitao
Destinadas a Pessoas Fsicas de compra, pagamento e acompanhamento da solicitao de compra pelo
5 (Exterior) 01012014 E N adquirente.
TOTAL DAS VENDAS DE BENS Esta linha ser preenchida automaticamente pela ECF e seu valor corresponde
6 TANGVEIS 01012014 CNA N SOMA (X400 (2:5)) ao somatrio das linhas X400/2 a X400/5.
TRANSAES DE BENS
INTANGVEIS, CUJA ENTREGA
7 SE DEU POR MEIO VIRTUAL 01012014 R
Transaes com Bens Intangveis Valor total das transaes que envolveram bens intangveis (incorpreos)
Destinadas a Pessoas Jurdicas realizadas durante o ano-calendrio, destinadas a outras pessoas jurdicas
8 (Brasil) 01012014 E N domiciliadas no Brasil.
Valor total das transaes que envolveram bens intangveis (incorpreos)
Transaes com Bens Intangveis realizadas durante o ano-calendrio, destinadas a pessoas fsicas residentes no
9 Destinadas a Pessoas Fsicas (Brasil) 01012014 E N Brasil.


Destinadas a Pessoas Jurdicas realizadas durante o ano-calendrio, destinadas a pessoas jurdicas residentes
10 (Exterior) 01012014 E N ou domiciliadas no exterior.
Destinadas a Pessoas Fsicas realizadas durante o ano-calendrio, destinadas a pessoas fsicas residentes ou
11 (Exterior) 01012014 E N domiciliadas no exterior.
TOTAL DAS TRANSAES DE
BENS INTANGVEIS, CUJA
ENTREGA SE DEU POR MEIO Esta linha ser preenchida automaticamente pela ECF e seu valor corresponde
12 VIRTUAL 01012014 CNA N SOMA (X400 (8:11)) ao somatrio das linhas X400/8 a X400/11.
PRESTAO DE SERVIOS POR
MEIO DA INTERNET E DE
SERVIOS DE TECNOLOGIA DA
13 INFORMAO 01012014 R
Valor total das receitas auferidas pela pessoa jurdica, durante o ano-calendrio,
relativas prestao de servios de call center/help-desk, quando tais servios
forem prestados por meio da Internet ou com o auxlio da rede mundial de
computadores. Consideram-se servios de call center/help-desk aqueles
prestados pela pessoa jurdica a pessoa fsica ou jurdica, residentes ou
domiciliadas no Brasil ou no exterior, referentes a servios de atendimento ao
cliente do contratante, confirmao de chamadas, de correspondncia e de
registro/inscrio em cursos oferecidos pelo cliente da pessoa jurdica
declarante, bem como outros servios prestados pela pessoa jurdica de natureza
similar.
Ateno: No incluir nesta linha os valores relativos a servios de call
center/help-desk referentes a gerenciamento de redes de processamento e
suporte informtico. O valor relativo a esses servios, quando prestados por
meio da Internet ou com o auxlio da rede mundial de computadores, devero
14 Servios de Call Center/Help-Desk 01012014 E N ser informados na linha X400/18.
relativas prestao de servios de ensino a distncia, prestados a pessoas
fsicas ou jurdicas residentes ou domiciliadas no Brasil ou no exterior, cuja
prestao tenha se dado por meio da Internet. O valor a ser informado nesta
linha deve corresponder s receitas relativas s aulas, s provas e a qualquer
outra atividade de ensino ministrada ou realizada por meio da Internet ou em
Servios Relativos a Ensino a sala de aula virtual.
15 Distncia 01012014 E N Ateno:


1) No deve ser includo, nesta linha, o valor correspondente venda de livros,
de apostilas e de outro material didtico, ainda que seu valor tenha sido cobrado
conjuntamente com o curso oferecido pela pessoa jurdica.
2) O valor relativo venda de livros, de apostilas e de outro material didtico,
quando forem materializadas em papel, CD-ROM, disquetes ou qualquer outro
suporte fsico, deve ser informado nas linhas X400/2 a X400/5, observadas as
instrues de preenchimento constantes dessas linhas.
3) O valor relativo venda de livros eletrnicos, de apostilas eletrnicas e de
outro material didtico em meio eletrnico, quando forem transmitidos ao
adquirente por meio de download ou outro meio virtual e no forem
materializados em suporte fsico, deve ser informado nas linhas X400/06 a
X400/09, observadas as instrues de preenchimento constantes nessas linhas.
relativas venda de passagens areas, rodovirias, martimas e fluviais
efetuadas pela pessoa jurdica, por meio da Internet, que resultaram na emisso
de ticket e de passagem eletrnicos ou em reserva de passagem mediante o
pagamento, ainda que nesse ltimo caso no tenha sido emitido a passagem ou
o ticket definitivo. Informar, tambm, nesta linha o valor relativo
comercializao de outras atividades tursticas, inclusive a venda de ingressos
para shows, espetculos, peas teatrais, musicais, jogos desportivos e outras
atividades, quando esses forem comercializados juntamente com o pacote
turstico.
Ateno: No deve ser informado, nesta linha, o valor correspondente venda
de ingressos para espetculos, shows, cinemas, peas teatrais, musicais, jogos
Passagens Areas, Terrestres, desportivos e outras atividades de lazer que no sejam comercializadas
Martimas, Fluviais e Outras juntamente com pacote turstico. Esse valor dever ser informado na linha
16 Atividades de Turismo 01012014 E N X400/17.
Valor total das receitas totais auferidas pela pessoa jurdica, durante o ano-
calendrio, relativas venda, por meio da Internet, de entradas ou de ingressos
para espetculos, shows, cinemas, peas teatrais, musicais, jogos desportivos e
outras atividades de lazer, que no sejam comercializados juntamente com
pacotes tursticos.
Ateno: No deve ser informado, nesta linha, o valor correspondente venda
de ingressos para espetculos, shows, cinemas, peas teatrais, musicais, jogos
Entradas para Espetculos, Shows e desportivos e outras atividades de lazer que sejam comercializadas juntamente
17 Outras Atividades de Lazer 01012014 E N com pacote turstico. Esse valor dever ser informado na linha X400/16.
Gerenciamento de Redes de Valor total das receitas auferidas pela pessoa jurdica, durante o ano-calendrio,
Processamento e Suporte relativas prestao de servios de gerenciamento de redes de processamento
18 Informtico 01012014 E N e de suporte informtico prestados por meio da Internet.

relativas prestao de servio correspondente ao desenvolvimento de
programas de computador (software) efetuada pela pessoa jurdica sob
encomenda, conforme solicitao e instrues dadas pelo adquirente. Nesta
linha tambm deve ser informado o valor referente transao que tenha gerado
software modificado a pedido do encomendante.
Ateno:
1) No deve ser includo, nesta linha, o valor correspondente receita auferida
na prestao de servios contratados para o desenvolvimento de outros bens
digitais. O valor da receita auferida nessas transaes deve ser informado na
linha X400/20.
2) No informar nesta linha o valor correspondente receita auferida na venda
de softwares de prateleira, que tenham suporte fsico e so comercializados por
meio de cpias mltiplas. O valor das receitas auferidas nessas transaes deve
ser informado nas linhas X400/2 a X400/5, conforme instrues de
preenchimento constantes nessas linhas.
3) No informar, nesta linha, o valor da receita auferida nas transaes que
envolvam software comercializado por meio de cpias mltiplas, que so
disponibilizadas ao adquirente por meio da Internet. Essa informao deve ser
Desenvolvimento de Software sob prestada nas linhas X400/06 a X400/09, conforme instrues de preenchimento
19 Encomenda 01012014 E N constantes nessas linhas.
relativas a prestao de servio correspondente ao desenvolvimento de textos
literrios, sons, imagens, filmes e outros bens digitais efetuados pela pessoa
jurdica sob encomenda, conforme solicitao e instrues dadas pelo
adquirente. Nesta linha tambm deve ser informado o valor referente
transao que tenha gerado bem intangvel modificado a pedido do
encomendante
Ateno:
1) No deve ser includo, nesta linha, o valor correspondente receita auferida
na prestao de servios relativa ao desenvolvimento de software. O valor da
receita auferida nessas transaes deve ser informado na linha X400/19.
2) No informar nesta linha o valor correspondente receita auferida na venda
de bens digitais que tenham suporte fsico e so comercializados por meio de
cpias mltiplas. O valor das receitas auferidas nessas transaes deve ser
informado nas linhas X400/2 a X400/5, conforme instrues de preenchimento
Desenvolvimento de Bens constantes nessas linhas.
Intangveis sob Encomenda, Exceto 3) No informar, nesta linha, o valor da receita auferida nas transaes que
20 Software 01012014 E N envolvam bens digitais que so comercializados por meio de cpias mltiplas,

que so disponibilizadas ao adquirente por meio da Internet. Essa informao
deve ser prestada nas linhas X400/8 a X400/11, conforme instrues de
preenchimento constantes nessas linhas.
Informar nesta linha as receitas auferidas nas transaes que envolvam qualquer
prestao de servio efetuada por meio virtual ou qualquer servio de tecnologia
da informao, que no se enquadram nas linhas X400/14 a X400/20, desde que
para a concretizao do servio seja constatada que pelo menos uma das etapas
para sua concluso tenha se realizado por meio da Internet.
Tambm devero ser informadas nesta linha as receitas auferidas pelas
instituies financeiras referentes aos servios de cobrana, contratao de
crdito, tarifas de talo de cheque, servio de distribuio de cotas para outras
financeiras, dentre outros servios, que, ainda que parcialmente, sejam
prestados pela Internet, telefone ou terminal eletrnico.
Ateno: A instituio financeira que esteja impossibilitada de segregar as
Outros Servios Prestados por Meio receitas auferidas com pacote de servios, envio de TED e DOC, bem como as
da Internet e de Outros Servios de de outros servios, prestados por intermdio da Internet, deve informar, nesta
21 Tecnologia da Informao 01012014 E N linha, o valor total dessas receitas.
TOTAL DA PRESTAO DE
SERVIOS POR MEIO DA
INTERNET E DE SERVIOS DE
TECNOLOGIA DA Esta linha ser preenchida automaticamente pela ECF e seu valor corresponde
22 INFORMAO 01012014 CNA N SOMA (X400 (14:21)) ao somatrio das linhas X400/14 a X400/21.
TRANSAES COM RGOS
23 DA ADMINISTRAO PBLICA 01012014 R
Valor da receita auferida nas vendas de bens tangveis realizadas para rgos
da Administrao Pblica da Unio, dos Estados, dos Municpios e do Distrito
Federal, bem como a suas autarquias, fundaes pblicas e demais entidades de
carter pblico s quais no se tenha dado estrutura de direito privado.
Ateno:
1) O valor das vendas de bens tangveis efetuadas para empresas de economia
mista e empresas pblicas deve ser informado na linha X400/2.
2) O valor das vendas de bens tangveis efetuadas para rgos da Administrao
Vendas de Bens Tangveis Pblica estrangeira deve ser informado na linha X400/4.
Realizadas para rgos da 3) O valor correspondente s receitas auferidas na prestao de servios deve
24 Administrao Pblica 01012014 E N ser informado nas linhas X400/14 a X400/21.
Valor da receita auferida nas vendas de bens intangveis realizadas para rgos
Transaes com Bens Intangveis da Administrao Pblica da Unio, dos Estados, dos Municpios e do Distrito
Realizadas para rgos da Federal, bem como a suas autarquias, fundaes pblicas e demais entidades de
25 Administrao Pblica 01012014 E N carter pblico s quais no se tenha dado estrutura de direito privado.

Ateno:
1) O valor das vendas de bens intangveis efetuadas para empresas de economia
mista e empresas pblicas deve ser informado na linha X400/8.
2) O valor das vendas de bens intangveis efetuadas para rgos da
Administrao Pblica estrangeira deve ser informado na linha X400/10.
3) O valor correspondente s receitas auferidas na prestao de servios para
rgos da Administrao Pblica deve ser informado nas linhas X400/14 a
X400/21.
TOTAL DAS TRANSAES COM
RGOS DA ADMINISTRAO Esta linha ser preenchida automaticamente pela ECF e seu valor corresponde
26 PBLICA 01012014 CNA N X400 (24) + X400(25) ao somatrio das linhas X400/24 a X400/25.
|X400|23|TRANSAES COM RGOS DA ADMINISTRAO PBLICA||

|TRANSAES COM RGOS DA ADMINISTRAO PBLICA|: Descrio da linha.
|X400|24|Vendas de Bens Tangveis Realizadas para rgos da Administrao Pblica|100000,00|

|Vendas de Bens Tangveis Realizadas para rgos da Administrao Pblica|: Descrio da linha.
|100000,00|: Valor da linha (R$ 100.000,00).

Registro X410: Comrcio Eletrnico Informao de Homepage/Servidor
Este registro ser habilitado somente para as pessoas jurdicas que efetuaram durante o ano-calendrio, por meio da Internet, vendas de bens tangveis (corpreos), de bens intangveis (incorpreos)
ou prestado servios para pessoas fsicas ou jurdicas, residentes ou domiciliadas no Brasil ou no exterior (0020.IND_E-COM_TI = "S").
Devero, tambm, preencher este registro as pessoas jurdicas que possuam servidor sua disposio (prprio, alugado, arrendado ou cedido a ttulo oneroso ou gratuito), a partir do qual realize
transaes de comrcio eletrnico.
No deve preencher este registro a pessoa jurdica que tenha homepage utilizada apenas como meio de publicidade ou de divulgao institucional da empresa e de sua marca; assim, no deve
preencher este registro a pessoa jurdica que no fornea, por meio desta homepage, endereo eletrnico ou um Fale Conosco.
REGISTRO X410: COMRCIO ELETRNICO INFORMAO DE HOMEPAGE/SERVIDOR

REGRA_HOMEPAGE_SERVIDOR
Campo(s) chave: PAIS

Vlidos
[X410] Sim
2 PAIS Pas: Pas em que disponibiliza homepage ou mantm servidor sua disposio. N 003 -
3 IND_HOME_DISP Indicador de Homepage Disponvel: C 001 -
S Sim
N No
A pessoa jurdica dever marcar Sim ou No, para cada pas selecionado, onde tenha o domnio de sua
homepage registrado, caso disponibilize, ou no, efetivamente sua homepage. A disponibilizao efetiva da [S; N] Sim
homepage se d por meio do conhecer ao pblico de seu contedo.
Ateno: Deve assinalar No neste campo, a pessoa jurdica que tenha efetuado somente o registro de sua
homepage num determinado pas e no tenha construdo ou disponibilizado efetivamente essa homepage para
o pblico.
4 IND_SERV_DISP Indicador de Disponibilidade de Servidor: C 001 -
S Sim
N No
[S, N] Sim
A pessoa jurdica que, por meio de sua homepage, aceite pedidos de compra, receba pagamentos, preste
servios ou efetue a entrega de bens digitais por meio de download deve selecionar Sim neste campo, para
cada pas selecionado, para informar o pas onde mantm os servidores que esto sua disposio. Para que
um servidor seja considerado sua disposio basta que ele seja o meio pelo qual a pessoa jurdica atue no
comrcio eletrnico. Esses servidores podem pertencer pessoa jurdica, como podem ser alugados,
arrendados ou cedidos a ttulo gratuito ou oneroso.
REGRA_HOMEPAGE_SERVIDOR: Verfica se, para cada X410.PAIS, X410.IND_HOME_DISP igual a S e X410.IND_SERV_DISP igual a N ou X410.IND_HOME_DISP igual a N e
X410.IND_SERV_DISP igual a S. Caso a regra no seja cumprida, o sistema gera um erro.
Exemplo de Preenchimento: |X410|105|S|N|

|105|: Cdigo do pas (105 = Brasil).
|S|: Homepage disponvel (S = Sim).
|N|: Servidor no disponvel (N = No).

Registro X420: Royalties Recebidos ou Pagos a Beneficirios do Brasil e do Exterior
Este registro ser habilitado somente para as pessoas jurdicas que, durante o ano-calendrio, tiveram recebimentos ou pagamentos de pessoas fsicas ou jurdicas, residentes ou domiciliadas no
Brasil ou no exterior, rendimentos a ttulo de royalties (0020.IND_ROY_REC = S (Sim) ou 0020.IND_ROY_PAG = S) relativos a:
- Explorao econmica dos direitos patrimoniais do autor, de marcas, de patentes e de desenho industrial;
- Explorao de know-how;
- Explorao de franquias;
- Explorao dos direitos relativos propriedade intelectual referente a cultivares.
Observao: A pessoa jurdica dever informar os valores consolidados por pas.
REGISTRO X420: ROYALTIES RECEBIDOS OU PAGOS A BENEFICIRIOS DO BRASIL E DO EXTERIOR

REGRA_ROYALTIES_BRASIL
REGRA_ROYALTIES_EXTERIOR
REGRA_X420_OBRIGATORIO_R
REGRA_X420_OBRIGATORIO_P
REGRA_X420_PREENCHIDO
Campo(s) chave: TIP_ROY + PAIS

Vlidos
[X420] Sim
2 TIP_ROY Indicar se so roylaties recebidos ou pagos a benfecirios no Brasil e no exterior. C 001 -
Tipo dos royalties:
[R; P] Sim
R - Recebido
P Pago
3 PAIS Pas: Pas ou a dependncia de pas de residncia ou de domiclio da pessoa fsica ou jurdica que efetuou N 003 -
o pagamento ou a remessa do valor recebido ou pago pela pessoa jurdica declarante, observado os
exemplos a seguir:
Exemplos:
1) Pessoa jurdica domiciliada na Frana possui conta corrente no Canad e a partir desta remete royalties - Sim
para a pessoa jurdica declarante. Nesse caso, o pas a ser selecionado a Frana.
2) Pessoa jurdica declarante efetua remessa, por conta e ordem do beneficirio do pagamento que
residente no Japo, para conta corrente localizada nos Estados Unidos da Amrica. Nesse caso, o pas a
ser selecionado o Japo.

Vlidos
Cdigo do pas, conforme tabela do Sped (Disponibilizada no programa da ECF no diretrio Arquivos
de Programas/Programas Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas).
4 VL_EXPL_DIR_SW Valor da Explorao Econmica dos Direitos Patrimoniais do Autor Relativos a Software: Valor relativo N 019 002
aos royalties recebidos ou pagos ou remetidos referentes aos atos e aos contratos de licena ou cesso de
direitos de comercializao, distribuio e reproduo de programa de computador, de que trata a Lei n
9.609, de 19 de fevereiro de 1998. Informar tambm neste campo o valor relativo aos contratos que
impliquem transferncia de tecnologia de programa de computador, de que trata o art. 11 da Lei n 9.609, - No
de 1998. Ainda, dever ser informado, neste campo, o valor recebido em decorrncia dos contratos que
envolvam concesso de licena para uso prprio do adquirente, sob a modalidade de cpia nica.
Ateno: No incluir neste campo o valor recebido ou pago ou remetido a ttulo de transferncia total dos
direitos patrimoniais do programa de computador.
5 VL_EXPL_DIR_AUT Valor da Explorao Econmica dos Direitos Patrimoniais do Autor, Exceto Software: Valor relativo aos N 019 002
royalties recebidos ou pagos ou remetidos referentes aos contratos que transferem a terceiros, por meio de
licenciamento, concesso, cesso ou por outros meios admitidos em Direito, o direito de reproduzir,
comercializar ou distribuir a obra protegida pelo Direito Autoral, de que trata o art. 7 da Lei n 9.610, de
19 de fevereiro de1998, exceto programas de computador, tais como:
- textos de obras literrias, artsticas ou cientficas;
- conferncias, alocues, sermes e outras obras da mesma natureza;
- obras dramticas e dramtico-musicais;
- obras coreogrficas e pantommicas, cuja execuo cnica se fixe por escrito ou por qualquer outra
forma;
- composies musicais, tenham ou no letra;
- obras audiovisuais, sonorizadas ou no, inclusive as cinematogrficas; - No
- obras fotogrficas e as produzidas por qualquer processo anlogo ao da fotografia;
- obras de desenho, pintura, gravura, escultura, litografia e arte cintica;
- ilustraes, cartas geogrficas e outras obras da mesma natureza;
- projetos, esboos e obras plsticas concernentes geografia, engenharia, topografia, arquitetura,
paisagismo, cenografia e cincia;
- adaptaes, tradues e outras transformaes de obras originais, apresentadas como criao intelectual
nova;
- coletneas ou compilaes, antologias, enciclopdias, dicionrios, bases de dados e outras obras, que,
por sua seleo, organizao ou disposio de seu contedo, constituam uma criao intelectual.
Ateno: No incluir neste campo o valor recebido ou pago ou remetido a ttulo de transferncia total dos
direitos patrimoniais da obra protegida pelo Direito Autoral.
6 VL_EXPL_MARCA Valor da Explorao Econmica dos Direitos Patrimoniais de Marcas: Valor relativo aos royalties N 019 002
recebidos ou pagos ou remetidos referentes aos contratos de licenciamento de uso de marca registrada ou
- No
de pedidos de registros depositados junto ao Instituto Nacional de Propriedade Industrial (INPI), de que
trata a Lei n 9.279, de 14 de maio de 1996.

Vlidos
Ateno:
1) No incluir neste campo o valor recebido ou pago ou remetido a ttulo de transferncia total dos direitos
patrimoniais da marca protegida pelo Direito da Propriedade Industrial.
2) No informar neste campo o valor recebido ou pago ou remetido correspondente aos contratos de uso
de marcas relativos concesso de franquia. Esse valor deve ser informado no campo Explorao de
Franquias.
7 VL_EXPL_PAT Valor da Explorao Econmica dos Direitos Patrimoniais de Patentes e de Desenho Industrial: Valor N 019 002
relativo aos royalties recebidos ou pagos ou remetidos referentes aos contratos de licenciamento de patente
ou de desenho industrial concedido ou de pedido de patente depositado junto ao Instituto Nacional de
Propriedade Industrial (INPI), de que trata a Lei n 9.279, de 14 de maio de 1996.
Ateno:
- No
1) No incluir neste campo o valor recebido ou pago ou remetido a ttulo de transferncia total dos direitos
patrimoniais de patente ou desenho industrial protegidos pelo Direito da Propriedade Industrial.
2) No informar neste campo o valor recebido ou pago ou remetido correspondente aos contratos de
patentes relativos concesso de franquia. Esse valor deve ser informado no campo Explorao de
Franquias.
8 VL_EXPL_KNOW Valor da Explorao de Know-How: Valor relativo aos royalties recebidos ou pagos ou remetidos N 019 002
referentes aos contratos que disponibilizam conhecimentos, frmulas e tcnicas secretos, no amparados
pelo Direito de Propriedade Industrial, destinados produo ou comercializao de bens e de servios.
Ateno:
1) No informar neste campo o valor recebido ou pago ou remetido correspondente aos contratos de know-
how relativos concesso de franquia. Esse valor deve ser informado no campo Explorao de
- No
Franquias.
2) No informar neste campo o valor recebido ou pago ou remetido correspondente aos contratos de
assistncia tcnica, cientfica, administrativa e assemelhados que impliquem transferncia de tecnologia
e os referentes a servios tcnicos e de assistncia que no impliquem transferncia de tecnologia.
Informaes sobre esses contratos devem ser prestadas no Registro X430 Rendimentos Relativos a
Servios, Juros e Dividendos Recebidos do Brasil e do Exterior.
9 VL_EXPL_FRANQ Valor da Explorao de Franquias: Valor relativo aos royalties recebidos ou pagos ou remetidos referentes N 019 002
aos contratos de concesso temporria de direitos que envolvam uso de marcas, prestao de servios de
- No
assistncia tcnica, combinadamente ou no, com qualquer outra modalidade de transferncia de
tecnologia necessria consecuo do contrato de franquia.
10 VL_EXPL_INT Valor da Explorao dos Direitos Relativos Propriedade Intelectual Referente a Cultivares: Valor N 019 002
relativo aos royalties recebidos ou pagos ou remetidos referentes autorizao concedida pelo titular da
- No
cultivar protegida para sua produo com fins comerciais, seu oferecimento venda ou a comercializao
do material de propagao da cultivar, de acordo com a Lei n 9.456, de 25 de abril de 1997.

REGRA_X420_OBRIGATORIO_R: Verifica, quando 0020.IND_ROY_REC igual a S, se existe X420.TIP_ROY igual a R. Se a regra no for cumprida, o sistema gera um erro.
REGRA_X420_OBRIGATORIO_P: Verifica, quando 0020.IND_ROY_PAG igual a S, se existe X420.TIP_ROY igual a P. Se a regra no for cumprida, o sistema gera um erro.
REGRA_X420_PREENCHIDO: Verifica se, pelo menos, um campo de valor foi informado. Se a regra no for cumprida, o sistema gera um erro.
Exemplo de Preenchimento: |X420|R|105|50000,00|10000,00|5000,00|6000,00|7000,00|8000,00|9000,00|

|R|: Tipo dos royalties (R = Royalties recebidos).
|50000,00|: Valor da Explorao Econmica dos Direitos Patrimoniais do Autor Relativos a Software (R$ 50.000,00).
|10000,00|: Valor da Explorao Econmica dos Direitos Patrimoniais do Autor, Exceto Software (R$ 10.000,00).
|5000,00|: Valor da Explorao Econmica dos Direitos Patrimoniais de Marcas (R$ 5.000,00).
|6000,00|: Valor da Explorao Econmica dos Direitos Patrimoniais de Patentes e de Desenho Industrial (R$ 6.000,00).
|7000,00|: Valor da Explorao de Know-How (R$ 7.000,00).
|8000,00|: Valor da Explorao de Franquias (R$ 8.000,00).
|9000,00|: Valor da Explorao dos Direitos Relativos Propriedade Intelectual Referente a Cultivares (R$ 9.000,00).

Registro X430: Rendimentos Relativos a Servios, Juros e Dividendos Recebidos do Brasil e do Exterior
Este registro ser habilitado somente para as pessoas jurdicas, durante o ano-calendrio, com rendimentos relativos a (0020.IND_REND_SERV = "S"):
- Servios de assistncia tcnica, cientfica, administrativa e semelhantes que impliquem transferncia de tecnologia;
- Servios tcnicos e de assistncia que no impliquem transferncia de tecnologia, prestados no Brasil ou no exterior pessoa jurdica declarante;
- Juros sobre capital prprio, bem como juros decorrentes de contratos de mtuo entre empresas ligadas e juros decorrentes de contratos de financiamento;
- Dividendos decorrentes de participaes em outras empresas.
REGISTRO X430: RENDIMENTOS RELATIVOS A SERVIOS, JUROS E DIVIDENDOS RECEBIDOS DO BRASIL E DO EXTERIOR


Vlidos
[X430] Sim
2 PAIS Pas: Pas ou a dependncia de pas de residncia ou de domiclio da pessoa fsica ou jurdica que N 003 -
efetuou o pagamento ou a remessa dos valores recebidos pela pessoa jurdica declarante, observado o
exemplo a seguir:
Exemplo: Pessoa jurdica domiciliada na Frana possui conta corrente no Canad e a partir desta remete
- Sim
valor pela prestao de servio de assistncia tcnica para a pessoa jurdica declarante. Nesse caso, o
pas a ser selecionado a Frana.
Cdigo do pas, conforme tabela do Sped (Disponibilizada no programa da ECF no diretrio Arquivos
3 VL_SERV_ASSIST Valor dos Servios de Assistncia Tcnica, Cientfica, Administrativa e Assemelhados com N - 002
Transferncia de Tecnologia: Rendimentos recebidos a ttulo de servios de assistncia tcnica,
cientfica, administrativa e assemelhados referentes aos contratos que, em conformidade com a Lei n
9.279, de 14 de maio de 1996, estipulam as condies de obteno de tcnicas, mtodos de planejamento - No
e programao, bem como pesquisas, estudos e projetos destinados execuo ou prestao de
servios especializados e que tenham sido objeto de registro no Instituto Nacional de Propriedade
Industrial (INPI).
4 VL_SERV_SEM_ASS Valor dos Servios Tcnicos e de Assistncia sem Transferncia de Tecnologia Prestados no Brasil: N 019 002
IST Rendimentos recebidos a ttulo de servios tcnicos e de assistncia, prestados no Brasil, referentes aos
- No
contratos dispensados de averbao no Instituto Nacional de Propriedade Industrial (INPI) por no
constiturem transferncia de tecnologia, tais como:


Vlidos
- agenciamento de compras, inclusive servios de logstica relativos ao embarque de mercadorias e
liberao alfandegria e outros de natureza similar;
- beneficiamento de produtos;
- homologao e certificao de qualidade de produtos brasileiros com o objetivo de promover a
exportao;
- consultoria nas reas comercial, financeira, jurdica, reorganizao societria e licitaes;
- estudos de viabilidade econmica;
- servios de marketing;
- servios realizados sem a presena de tcnicos da empresa tomadora do servio e que no gerem
quaisquer relatrios ou documentos;
- servios de manuteno de software realizados sem a presena dos tcnicos da empresa tomadora no
local da prestao, tais como os efetuados por meio de help-desk.
As pessoas jurdicas que exercem atividades no mercado financeiro, tambm, devem informar, neste
campo, os rendimentos recebidos pelos seguintes servios:
- administrao de fundos, loterias, sociedades de investimento, dentre outros de natureza similar;
- taxas de administrao de consrcios e similares;
- tarifas e portes e comisses por prestao de servios de cobrana, colocao de ttulos e valores
mobilirios por conta e ordem de terceiros;
- servios prestados na contratao de operaes de cmbio, comisso del credere relativa
administrao de ativos redescontados junto ao Bacen;
- servios prestados na intermediao de bolsas, custdia, bem como servios prestados a partes ligadas;
- portes e comisses decorrentes de servios de ordem de pagamento, crdito e outras transferncias de
fundos;
- outros servios de natureza similar aos descritos acima.
Ateno:
1) Servio prestado no Brasil aquele em que o prestador do servio se fez presente dentro do territrio
brasileiro para executar a prestao do servio.
2) No informar neste campo o valor dos rendimentos correspondentes a direitos autorais relativos a
contratos que envolvam o licenciamento ou a cesso de softwares para reproduo, distribuio e
comercializao ou para uso prprio do adquirente, sob a modalidade de cpia nica. O valor referente
a essas transaes deve ser informado no campo Explorao Econmica dos Direitos Patrimoniais do
Autor relativos a Software do Registro X420 Royalties Recebidos ou Pagos do Brasil e do Exterior.
5 VL_SERV_SEM_ASS Valor dos Servios Tcnicos e de Assistncia sem Transferncia de Tecnologia Prestados no Exterior: N 019 002
IST_EXT Rendimentos recebidos a ttulo de servios tcnicos e de assistncia, prestados no exterior, referentes
aos contratos dispensados de averbao no Instituto Nacional de Propriedade Industrial (INPI) por no
- No
constiturem transferncia de tecnologia, tais como:
- agenciamento de compras, inclusive servios de logstica relativos ao embarque de mercadorias e
liberao alfandegria e outros de natureza similar;

Vlidos
- homologao e certificao de qualidade de produtos brasileiros com o objetivo de promover a
exportao;
- servios realizados sem a presena de tcnicos da empresa tomadora do servio e que no gerem
quaisquer relatrios ou documentos;
- servios de manuteno de software realizados sem a presena dos tcnicos da empresa tomadora no
local da prestao, tais como os efetuados por meio de help-desk.
As pessoas jurdicas que exercem atividades no mercado financeiro, tambm, devem informar, neste
campo, os rendimentos recebidos pelos seguintes servios:
- tarifas e portes e comisses por prestao de servios de cobrana, colocao de ttulos e valores
mobilirios por conta e ordem de terceiros;
- servios prestados na contratao de operaes de cmbio, comisso del credere relativa
administrao de ativos redescontados junto ao Bacen;
- portes e comisses decorrentes de servios de ordem de pagamento, crdito e outras transferncias de
fundos;
Ateno:
1) Servio prestado no exterior aquele em que o prestador do servio no se fez presente dentro do
territrio brasileiro para executar a prestao do servio.
2) No informar neste campo o valor dos rendimentos correspondentes a direitos autorais relativos a
contratos que envolvam o licenciamento ou a cesso de softwares para reproduo, distribuio e
comercializao ou para uso prprio do adquirente, sob a modalidade de cpia nica. O valor referente
a essas transaes deve ser informado no campo Explorao Econmica dos Direitos Patrimoniais do
Autor relativos a Software do Registro X420 Royalties Recebidos ou Pagos do Brasil e do Exterior.
6 VL_JURO Valor dos Juros sobre o Capital Prprio: Valor recebido a ttulo de remunerao dos recursos investidos N 019 002
pela pessoa jurdica em outra pessoa jurdica domiciliada no Brasil, de que trata o art. 9 da Lei n 9.249,
de 26 de dezembro de 1995.
Informar, tambm, neste campo o valor recebido a ttulo de juros sobre o capital prprio correspondente
- No
participao da pessoa jurdica em empresas residentes ou domiciliadas no exterior.
Ateno:
1) No informar neste campo o valor correspondente aos juros recebidos durante o perodo que
anteceder o incio das operaes sociais ou de implantao do empreendimento inicial de que trata a

Vlidos
alnea b do pargrafo 1 do art. 15 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 2012, e a alnea
g do inciso II do art. 325 do Decreto n 3.000, de 1999.
2) No informar neste campo o valor relativo aos juros recebidos de cooperativa da qual a pessoa
jurdica seja associada correspondentes remunerao de at 12% sobre o capital integralizado, de que
trata o pargrafo nico do art. 49 da Lei n 4.506, de 30 de novembro de 1964, c/c pargrafo 3 do art.
24 da Lei n 5.764, de 16 de dezembro de 1971, e o inciso II do art. 348 do Decreto n 3.000, de 1999.
7 VL_DEMAIS_JUROS Valor dos Demais Juros: Valor recebido a ttulo de juros decorrentes da remunerao de recursos N 019 002
emprestados pela pessoa jurdica a outras pessoas fsicas ou jurdicas, residentes ou domiciliadas no
Brasil ou no exterior por meio de contratos de financiamento ou de mtuo registrados ou no no Banco
Central do Brasil. Tambm deve ser informado neste campo o valor correspondente aos:
- juros recebidos durante o perodo que anteceder o incio das operaes sociais ou de implantao do
empreendimento inicial de que trata alnea b do pargrafo 1 do art. 15 do Decreto-Lei n 1.598, de
- No
26 de dezembro de 2012, e a alnea g do inciso II do art. 325 do Decreto n 3.000, de 1999;
- juros recebidos de cooperativa da qual a pessoa jurdica seja associada correspondentes remunerao
de at 12% sobre o capital integralizado, de que trata o pargrafo nico do art. 49 da Lei n 4.506, de
30 de novembro de 1964, c/c pargrafo 3 do art. 24 da Lei n 5.764, de 16 de dezembro de 1971, e o
inciso II do art. 348 do Decreto n 3.000, de 1999;
- juros recebidos correspondentes a quaisquer transaes realizadas pela pessoa jurdica.
8 VL_DIVID Valor dos Dividendos: Lucros ou dividendos recebidos pela pessoa jurdica em decorrncia de N 019 002
participao societria avaliada pelo mtodo da equivalncia patrimonial ou pelo custo de aquisio em - No
outras sociedades no Brasil ou no exterior.
REGRA_CAMPOS_X430: Verifica se, pelo menos, um dos campos 3 a 8 est preenchido, quando os campos 1 e 2 estiverem preenchidos. Se a regra no cumprida, o sistema gera um erro.
Exemplo de Preenchimento: |X430|105|50000,00|10000,00|5000,00|6000,00|7000,00|8000,00|

|50000,00|: Valor dos Servios de Assistncia Tcnica, Cientfica, Administrativa e Assemelhados com Transferncia de Tecnologia (R$ 50.000,00).
|10000,00|: Valor dos Servios Tcnicos e de Assistncia sem Transferncia de Tecnologia Prestados no Brasil (R$ 10.000,00).
|5000,00|: Valor dos Servios Tcnicos e de Assistncia sem Transferncia de Tecnologia Prestados no Exterior (R$ 5.000,00).
|6000,00|: Valor dos Juros sobre o Capital Prprio (R$ 6.000,00).
|7000,00|: Valor dos Demais Juros (R$ 7.000,00).
|8000,00|: Valor dos Dividendos (R$ 8.000,00).

Registro X450: Pagamentos/Remessas Relativos a Servios, Juros e Dividendos Recebidos do Brasil e do Exterior
Este registro ser habilitado somente para as pessoas jurdicas que, durante o ano-calendrio, realizaram pagamentos/remessas a pessoas fsicas ou jurdicas, residentes ou domiciliadas no Brasil
ou no exterior (0020. IND_PGTO_REM = S), de valores relativos a:
- Servios de assistncia tcnica, cientfica, administrativa e semelhantes que impliquem transferncia de tecnologia;
- Servios tcnicos e de assistncia que no impliquem transferncia de tecnologia, prestados no Brasil ou no exterior;
- Juros sobre capital prprio, bem como juros decorrentes de contratos de mtuo entre empresas ligadas e juros decorrentes de contratos de financiamento;
- Dividendos decorrentes de participaes em outras empresas.
Observao: A pessoa jurdica dever informar os valores consolidados por pas.
REGISTRO X450: PAGAMENTOS/REMESSAS RELATIVOS A SERVIOS, JUROS E DIVIDENDOS RECEBIDOS DO BRASIL E DO EXTERIOR
REGRA_CAMPOS_X450
REGRA_ROYALTIES_BRASIL
REGRA_ROYALTIES_EXTERIOR

Vlidos
[X450] Sim
2 PAIS Pas: Pas ou a dependncia de pas de residncia ou domiclio da pessoa fsica ou jurdica destinatria do N 003 -
pagamento ou da remessa efetuados pela pessoa jurdica declarante, observado o exemplo a seguir:
Exemplo: Pessoa jurdica declarante efetua remessa, por conta e ordem do beneficirio do pagamento que
residente no Japo, para conta corrente localizada nos Estados Unidos da Amrica. Nesse caso, o pas a ser - Sim
selecionado o Japo.
Cdigo do pas, conforme tabela do Sped (Disponibilizada no programa da ECF no diretrio Arquivos de
3 VL_SERV_ASSIS Valor dos Servios de Assistncia Tcnica, Cientfica, Administrativa e Assemelhados com Transferncia de N 019 002
T Tecnologia: Pagamentos ou as remessas efetuados a ttulo de servios de assistncia tcnica, cientfica,
administrativa e assemelhados referentes aos contratos que, em conformidade com a Lei n 9.279, de 14 maio
- No
de 1996, estipulam as condies de obteno de tcnicas, mtodos de planejamento e programao, bem como
pesquisas, estudos e projetos destinados execuo ou prestao de servios especializados e que tenham sido
objeto de registro no Instituto Nacional de Propriedade Industrial (INPI).
4 VL_SERV_SEM_ Valor dos Servios Tcnicos e de Assistncia sem Transferncia de Tecnologia Prestados no Brasil: N 019 002
- No
ASSIST Pagamentos ou as remessas efetuados a ttulo de servios tcnicos e de assistncia, prestados no Brasil,

Vlidos
referentes aos contratos dispensados de averbao no Instituto Nacional de Propriedade Industrial (INPI) por
no constiturem transferncia de tecnologia, tais como:
- agenciamento de compras, inclusive servios de logstica relativos ao embarque de mercadorias e liberao
alfandegria e outros de natureza similar;
- homologao e certificao de qualidade de produtos brasileiros com o objetivo de promover a exportao;
- servios realizados sem a presena de tcnicos da empresa tomadora do servio e que no gerem quaisquer
relatrios ou documentos;
- servios de manuteno de software realizados sem a presena dos tcnicos da empresa tomadora no local
da prestao, tais como os efetuados por meio de help-desk.
As pessoas jurdicas, tambm, devem informar, neste campo, os pagamentos ou as remessas efetuados pelos
seguintes servios de natureza financeira:
- tarifas e portes e comisses por prestao de servios de cobrana, colocao de ttulos e valores mobilirios
por conta e ordem de terceiros;
- servios prestados na contratao de operaes de cmbio, comisso del credere relativa administrao
de ativos redescontados junto ao Bacen;
- portes e comisses decorrentes de servios de ordem de pagamento, crdito e outras transferncias de fundos;
Ateno:
1) Servio prestado no Brasil aquele em que o prestador do servio se fez presente dentro do territrio
2) No informar neste campo o valor dos pagamentos ou remessas correspondentes a direitos autorais relativos
a contratos que envolvam o licenciamento ou a cesso de softwares para reproduo, distribuio e
comercializao ou para uso prprio do adquirente, sob a modalidade de cpia nica. O valor referente a essas
transaes deve ser informado no campo Explorao Econmica dos Direitos Patrimoniais do Autor relativos
a Software do Registro X420 Royalties Recebidos ou Pagos a Beneficirios do Brasil e do Exterior.
5 VL_SERV_SEM_ Valor dos Servios Tcnicos e de Assistncia sem Transferncia de Tecnologia Prestados no Exterior: N 019 002
ASSIST_EXT Pagamentos ou as remessas efetuados a ttulo de servios tcnicos e de assistncia, prestados no exterior,
referentes aos contratos dispensados de averbao no Instituto Nacional de Propriedade Industrial (INPI) por
- No
no constiturem transferncia de tecnologia, tais como:
- agenciamento de compras, inclusive servios de logstica relativos ao embarque de mercadorias e liberao
alfandegria e outros de natureza similar;

Vlidos
- homologao e certificao de qualidade de produtos brasileiros com o objetivo de promover a exportao;
- servios realizados sem a presena de tcnicos da empresa tomadora do servio e que no gerem quaisquer
relatrios ou documentos;
- servios de manuteno de softwares realizados sem a presena dos tcnicos da empresa tomadora no local
da prestao, tais como os efetuados por meio de help-desk.
As pessoas jurdicas, tambm, devem informar, neste campo, os pagamentos ou as remessas efetuados pelos
seguintes servios de natureza financeira:
- tarifas e portes e comisses por prestao de servios de cobrana, colocao de ttulos e valores mobilirios
por conta e ordem de terceiros;
- servios prestados na contratao de operaes de cmbio, comisso del credere relativa administrao
de ativos redescontados junto ao Bacen;
- portes e comisses decorrentes de servios de ordem de pagamento, crdito e outras transferncias de fundos;
Ateno:
1) Servio prestado no exterior aquele em que o prestador do servio no se fez presente dentro do territrio
2) No informar neste campo o valor dos pagamentos ou remessas correspondentes a direitos autorais relativos
a contratos que envolvam o licenciamento ou a cesso de softwares para reproduo, distribuio e
comercializao ou para uso prprio do adquirente, sob a modalidade de cpia nica. O valor referente a essas
transaes deve ser informado no campo Explorao Econmica dos Direitos Patrimoniais do Autor relativos
a Software do Registro X420 Royalties Recebidos ou Pagos a Beneficirios do Brasil e do Exterior.
6 VL_JURO_PF Valor dos Juros sobre o Capital Prprio Pagos a Pessoa Fsica: Valor pago ou remetido pessoa fsica N 019 002
residente ou domiciliada no Brasil ou no exterior a ttulo de remunerao dos recursos investidos na pessoa
jurdica declarante, de que trata o art. 9 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995.
Ateno:
1) No informar neste campo o valor correspondente aos juros pagos ou remetidos durante o perodo que
- No
anteceder o incio das operaes sociais ou de implantao do empreendimento inicial de que trata a alnea
b do pargrafo 1 do art. 15 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 2012, e a alnea g do inciso
II do art. 325 do Decreto n 3.000, de 1999.
2) As cooperativas no devem informar neste campo o valor relativo aos juros pagos aos associados
correspondente remunerao de at 12% sobre o capital integralizado de que trata o pargrafo nico do art.

Vlidos
49 da Lei n 4.506, de 30 de novembro de 1964, c/c pargrafo 3 do art. 24 da Lei n 5.764, de 16 de dezembro
de 1971, e o inciso II do art. 348 do Decreto n 3.000, de 1999.
7 VL_JURO_PJ Valor dos Juros sobre o Capital Prprio Pagos a Pessoa Jurdica: Valor pago ou remetido pela pessoa jurdica N 019 002
a outra pessoa jurdica domiciliada no Brasil ou no exterior a ttulo de remunerao dos recursos investidos - No
na pessoa jurdica declarante, de que trata o art. 9 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995.
8 VL_DEMAIS_JUR Valor dos Demais Juros: Valor pago ou remetido a ttulo de juros decorrentes da remunerao de emprstimos N 019 002
OS tomados pela pessoa jurdica no Brasil ou no exterior por meio de contratos de financiamento e de mtuo
registrados ou no no Banco Central do Brasil. Tambm deve ser informado neste campo o valor
correspondente aos:
- juros pagos ou remetidos durante o perodo que anteceder o incio das operaes sociais ou de implantao
do empreendimento inicial de que trata a alnea b do pargrafo 1 do art. 15 do Decreto-Lei n 1.598, de 26
de dezembro de 2012, e a alnea g do inciso II do art. 325 do Decreto n 3.000, de 1999;
- juros pagos ou remetidos por cooperativa pessoa jurdica associada correspondentes remunerao de at - No
12% sobre o capital integralizado, de que trata o pargrafo nico do art. 49 da Lei n 4.506, de 30 de novembro
de 1964, c/c pargrafo 3 do art. 24 da Lei n 5.764, de 16 de dezembro de 1971, e o inciso II do art. 348 do
Decreto n 3.000, de 1999;
- juros pagos ou remetidos correspondentes a quaisquer transaes realizadas pela pessoa jurdica.
Ateno: O valor de juros pago ou remetido em decorrncia da Resoluo Bacen n 3.844, de 23 de maro de
2010, tambm deve ser informado neste campo, exceto se referir-se ao pagamento ou remessa de juros de
capital prprio de que trata o art. 9 da Lei n 9.249, de 1995.
9 VL_DIVID_PF Dividendos Pagos a Pessoa Fsica: Valor dos lucros ou dividendos pagos ou remetidos pela pessoa jurdica N 019 002
pessoa fsica residente ou domiciliada no Brasil ou no exterior em decorrncia de participao societria - No
avaliada pelo mtodo da equivalncia patrimonial ou pelo custo de aquisio.
10 VL_DIVID_PJ Dividendos Pagos a Pessoa Jurdica: Valor dos lucros ou dividendos pagos ou remetidos pela pessoa jurdica N 019 002
a outra pessoa jurdica domiciliada no Brasil ou no exterior em decorrncia de participao societria avaliada - No
pelo mtodo da equivalncia patrimonial ou pelo custo de aquisio.
REGRA_CAMPOS_X450: Verifica se, pelo menos, um dos campos 3 a 10 est preenchido, quando os campos 1 e 2 estiverem preenchidos. Se a regra no cumprida, o sistema gera um erro.
REGRA_ROYALTIES_BRASIL: Verifica, quando 0010.COD_QUALIF_PJ = 01 (PJ em Geral) e 0010_FORMA_TRIB = 1 (Lucro Real) e (L210 (27) > 0 ou L300(3.01.01.07.01.31) > 0 ou
L300 (3.11.01.07.01.31), se existe um X450.PAIS com preenchimento igual a 105 (Brasil). Se a regra no for cumprida, o sistema gera um erro.
REGRA_ROYALTIES_EXTERIOR: Verifica, quando 0010.COD_QUALIF_PJ = 01 (PJ em Geral) e 0010_FORMA_TRIB = 1 (Lucro Real) e (L210 (28) > 0 ou L300(3.01.01.07.01.32) > 0 ou
L300 (3.11.01.07.01.32), se existe pelo menos um X350.PAIS com preenchimento diferente de 105 (Brasil). Se a regra no for cumprida, o sistema gera um erro.

Exemplo de Preenchimento: |X450|105|50000,00|10000,00|5000,00|6000,00|7000,00|8000,00|9000,00|10000,00|

|50000,00|: Valor dos Servios de Assistncia Tcnica, Cientfica, Administrativa e Assemelhados com Transferncia de Tecnologia (R$ 50.000,00).
|10000,00|: Valor dos Servios Tcnicos e de Assistncia sem Transferncia de Tecnologia Prestados no Brasil (R$ 10.000,00).
|5000,00|: Valor dos Servios Tcnicos e de Assistncia sem Transferncia de Tecnologia Prestados no Exterior (R$ 5.000,00).
|6000,00|: Valor dos Juros sobre o Capital Prprio Pagos a Pessoa Fsica (R$ 6.000,00).
|7000,00|: Valor dos Juros sobre o Capital Prprio Pagos a Pessoa Jurdica (R$ 7.000,00).
|8000,00|: Valor dos Demais Juros (R$ 8.000,00).
|9000,00|: Dividendos pagos a Pessoa Fsica (R$ 9.000,00).
|10000,00|: Dividendos pagos a Pessoa Jurdica (R$ 10.000,00).

Registro X460: Inovao Tecnolgica e Desenvolvimento Tecnolgico
Este registro dever ser preenchido pela pessoa jurdica que realizou, durante o ano-calendrio, atividades de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica para os fins de que
trata o Decreto no 5.798, de 7 de junho de 2006, com redao dada pelo art. 1o do Decreto no 6.909, de 22 de julho de 2009, ou o Decreto no 6.260, de 20 de novembro de 2007, com redao dada pelo art.
2 do Decreto no 6.909, de 2009, ou, ainda, pela pessoa jurdica que tenha executado, direta ou indiretamente, programas de desenvolvimento tecnolgico industrial ou agropecurio (PDTI/PDTA) de que
trata o Decreto no 949, de 5 de outubro de 1993.
REGISTRO X460: INOVAO TECNOLGICA E DESENVOLVIMENTO TECNOLGICO


Vlidos
Sim
Sim
No
No


III Tabela Dinmica:

Para fins de preenchimento das linhas X460/2 a X460/16, considera-se inovao
tecnolgica a concepo de novo produto ou processo de fabricao, bem como a
agregao de novas funcionalidades ou caractersticas ao produto ou processo que
implique melhorias incrementais e efetivo ganho de qualidade ou produtividade,
resultando maior competitividade no mercado (Lei n 11.196, de 2005, art. 17, 1;
Decreto n 5.798, de 2006, art. 2, I).
Considera-se pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica as
atividades de (Decreto n 5.798, de 2006, art. 2, II):
a) pesquisa bsica dirigida: os trabalhos executados com o objetivo de adquirir
conhecimentos quanto compreenso de novos fenmenos, com vistas ao
desenvolvimento de produtos, processos ou sistemas inovadores;
b) pesquisa aplicada: os trabalhos executados com o objetivo de adquirir novos
conhecimentos, com vistas ao desenvolvimento ou aprimoramento de produtos, processos
e sistemas;
c) desenvolvimento experimental: os trabalhos sistemticos delineados a partir de
conhecimentos pr-existentes, visando a comprovao ou demonstrao da viabilidade
tcnica ou funcional de novos produtos, processos, sistemas e servios ou, ainda, um
evidente aperfeioamento dos j produzidos ou estabelecidos;
d) tecnologia industrial bsica: aquelas tais como a aferio e calibrao de mquinas e
equipamentos, o projeto e a confeco de instrumentos de medida especficos, a
certificao de conformidade, inclusive os ensaios correspondentes, a normalizao ou a
documentao tcnica gerada e o patenteamento do produto ou processo desenvolvido; e
e) servios de apoio tcnico: aqueles que sejam indispensveis implantao e
manuteno das instalaes ou dos equipamentos destinados, exclusivamente, execuo
INOVAO TECNOLGICA (LEI de projetos de pesquisa, desenvolvimento ou inovao tecnolgica, bem como
1 N 11.196/2005) 01012014 R capacitao dos recursos humanos a eles dedicados.
Valor correspondente ao total das receitas auferidas pela pessoa jurdica, durante o ano-
calendrio, relativas a transaes que envolvam novos produtos, processos, sistemas,
Receitas Auferidas em Virtude da servios, explorao de patentes e de cultivares, dentre outros, que tenham sido resultantes
2 Inovao Tecnolgica 01012014 E N da utilizao de inovao tecnolgica, de que trata o 1, art. 17 da Lei n 11.196, de 2005.


Ateno: A pessoa jurdica que tenha efetivado dispndios em projeto de pesquisa
cientfica e tecnolgica e de inovao tecnolgica executado por Instituio Cientfica e
Tecnolgica (ICT), a que se refere o inciso V do caput do art. 2 da Lei n 10.973, de 2 de
dezembro de 2004, dever informar, nesta linha, o valor da receita auferida de acordo com
a sua participao na titularidade dos direitos sobre a criao e a propriedade industrial e
intelectual gerada por projeto desenvolvido por uma ICT. Nesse caso sua participao nas
receitas corresponder razo entre a diferena do valor despendido pela pessoa jurdica
e do valor efetivamente excludo para fins de determinao do lucro real e da base de
clculo da CSLL, de um lado, e o valor total do projeto, de outro (Lei n 11.196, de 2005,
art. 19-A, 6, includo pela Lei n 11.487, de 2007; Decreto n 6.260, de 2007, art. 3,
com redao dada pelo Decreto n 6.909, de 2009, art. 2)
Valor correspondente ao total dos dispndios realizados pela pessoa jurdica, durante o
ano-calendrio, com pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica
classificveis como despesas operacionais pela legislao do imposto de renda da pessoa
jurdica (IRPJ) (Lei n 11.196, de 2005, art. 17, I; Decreto n 5.798, de 2006, art. 3, I).
Ateno:
1) Os valores informados nas linhas X460/4 e X460/5 no devem compor o valor indicado
nesta linha.
2) No devem ser computados nesta Linha os valores correspondentes aos dispndios que
tenham sido financiados por rgos e entidades do Poder Pblico e alocados como recursos
no reembolsveis (Lei n 11.196, de 2005, art. 17, 4; Decreto n 5.798, de 2006, art.
3, 2).
3) No informar, nesta linha, os valores relativos aos dispndios incorridos em instalaes
fixas e na aquisio de aparelhos, mquinas e equipamentos, destinados utilizao em
projetos de pesquisa e desenvolvimento tecnolgico, metrologia, normalizao tcnica e
avaliao de conformidade, aplicveis a produtos, processos, sistemas e pessoal,
procedimentos de autorizao de registros, licenas, homologaes e suas formas
correlatas, bem como relativos a procedimentos de proteo de propriedade intelectual,
depreciados ou amortizados na forma da legislao vigente, de que tratam o art. 20 da Lei
n 11.196, de 2005, e o art. 9 do Decreto n 5.798, de 2006.
4) As microempresas e empresas de pequeno porte que apuram o IRPJ com base no lucro
real, no devem informar, nesta Linha, o valor correspondente aos dispndios realizados
com pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica que tenham sido
Dispndios com Pesquisa custeados com as transferncias recebidas de outras pessoas na forma do art. 18 da Lei n
Tecnolgica e Desenvolvimento de 11.196, de 2005; e o art. 7 do Decreto n 5.798, de 2006, com redao dada pelo Decreto
3 Inovao Tecnolgica (art. 17, I) 01012014 E N n 6.909, de 2009.
Dispndios com Pesquisa Valor correspondente ao total dos dispndios realizados, durante o ano-calendrio, com
Tecnolgica e Desenvolvimento de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica contratados no Pas com
4 Inovao Tecnolgica - Instituies 01012014 E N universidade, instituio de pesquisa ou inventor independente, domiciliados ou residentes

de Pesquisa, Universidades ou no Brasil, cujo risco empresarial, gesto e controle da utilizao dos dispndios sejam de
Inventor Independente (art. 17, 2) responsabilidade da pessoa jurdica que efetuou os dispndios (Lei n 11.196, de 2005, art.
17, 2, c/c art. 22, II; Decreto n 5.798, de 2006, art. 3, 1, c/c art. 10, II).
Considera-se inventor independente a pessoa fsica, no ocupante de cargo efetivo, cargo
militar ou emprego pblico, que seja inventor, obtentor ou autor de criao (Lei n 10.973,
de 2 de dezembro de 2004, art. 2, IX).
Ateno:
1) O valor informado na linha X460/5 no deve compor o valor indicado nesta linha.
2) No devem ser computados nesta Linha os valores correspondentes aos dispndios que
no reembolsveis (Lei n 11.196, de 2005, art. 17, 4; Decreto n 5.798, de 2006, art.
3, 2).
3) No informar, nesta linha, os valores relativos aos dispndios incorridos em instalaes
fixas e na aquisio de aparelhos, mquinas e equipamentos, destinados utilizao em
projetos de pesquisa e desenvolvimento tecnolgico, metrologia, normalizao tcnica e
avaliao de conformidade, aplicveis a produtos, processos, sistemas e pessoal,
procedimentos de autorizao de registros, licenas, homologaes e suas formas
correlatas, bem como relativos a procedimentos de proteo de propriedade intelectual,
depreciados ou amortizados na forma da legislao vigente, de que tratam o art. 20 da Lei
n 11.196, de 2005, e o art. 9 do Decreto n 5.798, de 2006, com redao dada pelo Decreto
n 6.909, de 2009.
Valor correspondente s importncias transferidas pela pessoa jurdica, durante o ano-
calendrio, a microempresas e empresas de pequeno porte domiciliadas no Brasil, e a
inventor independente, residente no Brasil, destinadas execuo de pesquisa tecnolgica
e de desenvolvimento de inovao tecnolgica de interesse e por conta e ordem da pessoa
jurdica que promoveu a transferncia, ainda que a pessoa jurdica ou inventor
independente recebedor dessas importncias venha a ter participao no resultado
econmico do produto resultante (Lei n 11.196, de 2005, art. 18, 1, art. 22, II; Decreto
n 5.798, de 2006, art. 7, 1 c/c art. 10, II, com redao dada pelo Decreto n 6.909, de
2009).
Considera-se inventor independente a pessoa fsica, no ocupante de cargo efetivo, cargo
militar ou emprego pblico, que seja inventor, obtentor ou autor de criao (Lei n 10.973,
de 2004, art. 2, IX).
Ateno:
Transferncias a Micro e Pequenas 2) No devem ser computados nesta linha os valores correspondentes aos dispndios que
Empresas para Pesquisa Tecnolgica tenham sido financiados por rgos e entidades do Poder Pblico e alocados como recursos
e Inovao Tecnolgica (art. 18, no reembolsveis (Lei n 11.196, de 2005, art. 17, 4; Decreto n 5.798, de 2006, art.
5 1) 01012014 E N 3, 2).

Valor correspondente aos dispndios efetivados em projeto de pesquisa cientfica e
tecnolgica e de inovao tecnolgica executado por Instituio Cientfica e Tecnolgica
(ICT), a que se refere a Lei n 10.973, de 2004, art. 2, V, ou por entidades cientificas e
tecnolgicas privadas, sem fins lucrativos, conforme regulamento (Lei n 11.196, de 2005,
Dispndios em Projetos de Pesquisa art. 19-A, includo pela Lei n 11.487, de 2007, com redao dada pelo art. 13 da Lei n
Desenvolvidos por ICT ou por 12.546, de 14 de dezembro de 2011).
Entidades Cientficas e Tecnolgicas Considera-se ICT, nos termos do art. 2, V, da Lei n 10.973, de 2004, o rgo ou a
Privadas, sem Fins Lucrativos (art. entidade da administrao pblica que tenha por misso institucional, dentre outras,
6 19-A) 01012014 E N executar atividade de pesquisa bsica ou aplicada de carter cientifico ou tecnolgico.
Valor correspondente ao total das importncias pagas, remetidas ou creditadas pela pessoa
jurdica, durante o ano-calendrio, a beneficirios residentes ou domiciliados no exterior,
Remessas ao Exterior a Ttulo de a ttulo de royalties, de assistncia tcnica ou cientfica e de servios especializados,
Royalties, Assistncia Tcnica e previstos em contratos de transferncia de tecnologia averbados ou registrados nos termos
7 Servios Especializados 01012014 E N da Lei n 9.279, de 14 de maio de 1996.
Valor correspondente ao total das remessas efetuadas pela pessoa jurdica para o exterior,
Remessas ao Exterior para Registro durante o ano-calendrio, destinadas ao registro e manuteno de marcas, patentes e
e Manuteno de Marcas, Patentes e cultivares, nas quais a alquota do IRRF foi reduzida a zero (Lei n 11.196, de 2005, art.
8 Cultivares (art. 17, VI) 01012014 E N 17, VI; Decreto n 5.798, de 2006, art. 3, VI).
Valor correspondente ao total dos recursos recebidos pela pessoa jurdica, durante o ano-
calendrio, da Unio, por intermdio das agncias de fomento de cincia e tecnologia, para
subvencionar a remunerao de pesquisadores, titulados como mestres ou doutores,
Subveno Recebida da Unio (art. empregados em atividades de inovao tecnolgica (Lei n 11.196, de 2005, art. 21;
9 21) 01012014 E N Decreto n 5.798, de 2006, art. 11).
Valor correspondente ao total da reduo de 50% (cinquenta por cento) do IPI incidente
sobre as aquisies e importaes efetuadas pela pessoa jurdica, durante o ano-calendrio,
relativas a equipamentos, mquinas, aparelhos e instrumentos, bem como acessrios
sobressalentes e ferramentas que acompanhem esses bens, destinados pesquisa e ao
desenvolvimento tecnolgico (Lei n 11.196, de 2005, art. 17, II; Decreto n 5.798, de
10 Reduo de 50% do IPI (art. 17, II) 01012014 E N 2006, art. 3, II; art. 5, pargrafo nico).
Ateno: Esta linha no deve ser preenchida pelas pessoas jurdicas tributadas pelo lucro
presumido ou arbitrado.
Indicar, nesta linha, sem prejuzo do disposto no art. 17 da Lei n 11.196, de 2005, o valor
correspondente ao total excludo do lucro lquido, durante o ano-calendrio, para fins de
determinao do lucro real, relativo aos dispndios realizados no perodo de apurao com
pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica, classificveis como
despesas pela legislao do IRPJ (Lei n 11.196, de 2005, art. 19).
Para fins de excluso, devem ser observados os seguintes percentuais (Decreto n 5.798,
de 2006, art. 8, 1):
11 Excluso do Lucro Real (art. 19) 01012014 E N a) at 60% (sessenta por cento) da soma dos dispndios realizados no perodo de apurao;

b) at 80% (oitenta por cento) dos dispndios, no caso de a pessoa jurdica incrementar o
nmero de pesquisadores contratados no ano-calendrio de gozo do incentivo em
percentual acima de 5% (cinco por cento), em relao mdia de pesquisadores com
contratos em vigor no ano-calendrio anterior ao de gozo do incentivo; e
c) at 70% (setenta por cento), no caso de a pessoa jurdica incrementar o nmero de
pesquisadores contratados no ano-calendrio de gozo do incentivo at 5% (cinco por
cento), em relao mdia de pesquisadores com contratos em vigor no ano-calendrio
anterior ao de gozo do incentivo.
Ateno:
1) Excepcionalmente, para os anos-calendrio de 2006 a 2008, os percentuais acima
podero ser aplicados com base no incremento do nmero de pesquisadores contratados
no ano-calendrio de gozo do incentivo, em relao mdia de pesquisadores com
contratos em vigor no ano-calendrio de 2005 (Decreto n 5.798, de 2006, art. 8, 2).
2) A pessoa jurdica que se dedica exclusivamente pesquisa tecnolgica e
desenvolvimento de inovao tecnolgica, para fins de clculo dos percentuais acima,
poder considerar os scios que atuem com dedicao de pelo menos vinte horas semanais
na atividade de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica
explorada pela prpria pessoa jurdica (Decreto n 5.798, de 2006, art. 8, 3).
3) A excluso fica limitada ao valor do lucro real e da base de clculo da CSLL antes da
prpria excluso, vedado o aproveitamento de eventual excesso em perodo de apurao
posterior, exceto para a pessoa jurdica que se dedique exclusivamente pesquisa
tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica (Lei n 11.196, de 2005, art. 19,
5 e 6)
Indicar, nesta linha, sem prejuzo do disposto no art. 17 da Lei n 11.196, de 2005, o valor
correspondente ao total excludo da base de clculo da CSLL, durante o ano-calendrio,
relativo aos dispndios realizados no perodo de apurao com pesquisa tecnolgica e
desenvolvimento de inovao tecnolgica, classificveis como despesas pela legislao do
IRPJ (Lei n 11.196, de 2005, art. 19).
Para fins de excluso, devem ser observados os seguintes percentuais (Decreto n 5.798,
de 2006, art. 8, 1):
a) at 60% (sessenta por cento) da soma dos dispndios realizados no perodo de apurao;
b) at 80% (oitenta por cento) dos dispndios, no caso de a pessoa jurdica incrementar o
nmero de pesquisadores contratados no ano-calendrio de gozo do incentivo em
Excluso da Base de Clculo da percentual acima de 5% (cinco por cento), em relao mdia de pesquisadores com
12 CSLL (art. 19) 01012014 E N contratos em vigor no ano-calendrio anterior ao de gozo do incentivo; e


c) at 70% (setenta por cento), no caso de a pessoa jurdica incrementar o nmero de
pesquisadores contratados no ano-calendrio de gozo do incentivo at 5% (cinco por
cento), em relao mdia de pesquisadores com contratos em vigor no ano-calendrio
anterior ao de gozo do incentivo.
Ateno:
1) Excepcionalmente, para os anos-calendrio de 2006 a 2008, os percentuais acima
podero ser aplicados com base no incremento do nmero de pesquisadores contratados
no ano-calendrio de gozo do incentivo, em relao mdia de pesquisadores com
contratos em vigor no ano-calendrio de 2005 (Decreto n 5.798, de 2006, art. 8, 2).
2) A pessoa jurdica que se dedica exclusivamente pesquisa tecnolgica e
desenvolvimento de inovao tecnolgica, para fins de clculo dos percentuais acima,
poder considerar os scios que atuem com dedicao de pelo menos vinte horas semanais
na atividade de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica
explorada pela prpria pessoa jurdica (Decreto n 5.798, de 2006, art. 8, 3).
3) A excluso fica limitada ao valor do lucro real e da base de clculo da CSLL antes da
prpria excluso, vedado o aproveitamento de eventual excesso em perodo de apurao
posterior, exceto para a pessoa jurdica que se dedique exclusivamente pesquisa
tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica (Lei n 11.196, de 2005, art. 19,
5 e 6)
Indicar, nesta linha, sem prejuzo do disposto no caput e no 1 do art. 19 da Lei n 11.196,
de 2005, o valor correspondente ao total excludo do lucro lquido, para fins de
determinao do lucro real, correspondente a at 20% (vinte por cento) da soma dos
dispndios ou pagamentos vinculados pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de
Excluso do Lucro Real - Patentes e inovao tecnolgica objeto de patente concedida ou cultivar registrado (Lei n 11.196, de
13 Cultivares (art. 19, 3) 01012014 E N 2005, art. 19, 3; Decreto n 5.798, de 2006, art. 8, 4).
Indicar, nesta linha, sem prejuzo do disposto no caput e no 1 do art. 19 da Lei n 11.196,
de 2005, o valor correspondente ao total excludo da base de clculo da CSLL,
correspondente a at 20% (vinte por cento) da soma dos dispndios ou pagamentos
Excluso da Base de Clculo da vinculados pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica objeto de
CSLL - Patentes e Cultivares (art. patente concedida ou cultivar registrado (Lei n 11.196, de 2005, art. 19, 3; Decreto n
14 19, 3) 01012014 E N 5.798, de 2006, art. 8, 4).
Excluso do Lucro Real - ICT ou Ateno: Esta linha no deve ser preenchida pelas pessoas jurdicas tributadas pelo lucro
15 Entidades Cientficas e Tecnolgicas 01012014 E N presumido ou arbitrado.


Privadas, sem Fins Lucrativos (art. Indicar, nesta linha, o valor correspondente ao total excludo do lucro lquido, para efeito
19-A) de apurao do lucro real, relativo ao total dos dispndios efetivados em projeto de
pesquisa cientfica e tecnolgica e de inovao tecnolgica a ser executado por Instituio
Cientfica e Tecnolgica (ICT), a que se refere o inciso V do caput do art. 2 da Lei n
10.973, de 2 de dezembro de 2004, ou por entidades cientficas e tecnolgicas privadas,
sem fins lucrativos, conforme regulamento (Lei n 11.196, de 2005, art. 19-A, includo
pela Lei n 11.487, de 2007, com redao dada pelo art. 13 da Lei n 12.546, de 2011;
Decreto n 6.260, de 20 de novembro de 2007, art. 1).
Considera-se ICT, nos termos do art. 2, V, da Lei n 10.973, de 2004, o rgo ou a
entidade da administrao pblica que tenha por misso institucional, dentre outras,
executar atividade de pesquisa bsica ou aplicada de carter cientifico ou tecnolgico.
O valor da excluso (Lei n 11.196, de 2005, art. 19-A, 1; Decreto n 6.260, de 2007,
art. 1, 1):
a) corresponder, opo da pessoa jurdica, a no mnimo a metade e no mximo duas
vezes e meia o valor dos dispndios efetuados, observado o disposto no art. 3 e seu 2 e
no art. 5 do Decreto n 6.260, de 2007;
b) deve ser efetuada no perodo de apurao em que os recursos forem despendidos e fica
limitada ao valor do lucro real antes da prpria excluso, vedado o aproveitamento de um
eventual excesso em perodo posterior.
Ateno:
O incentivo fiscal de que trata o art. 19-A no pode ser cumulado com o regime de
incentivos fiscais pesquisa tecnolgica e inovao tecnolgica, previsto nos arts. 17 e
19 da Lei n 11.196, de 2005, nem com a deduo a que se refere o inciso II do 2 do
art.13 da Lei n 9.249, de 1995, relativamente a projetos desenvolvidos pela ICT com
recursos despendidos na forma do caput deste artigo (Lei n 11.196, de 2005, art. 19-A,
11, includo pela Lei n 11.487, de 2007; Decreto n 6.260, de 2007, art. 4).
Indicar, nesta linha, o valor correspondente ao total excludo da base clculo da CSLL
relativo ao total dos dispndios efetivados em projeto de pesquisa cientfica e tecnolgica
e de inovao tecnolgica a ser executado por Instituio Cientfica e Tecnolgica (ICT),
a que se refere o inciso V do caput do art. 2 da Lei n 10.973, de 2 de dezembro de 2004,
ou por entidades cientficas e tecnolgicas privadas, sem fins lucrativos, conforme
regulamento (Lei n 11.196, de 2005, art. 19-A, includo pela Lei n 11.487, de 2007, com
Excluso da Base de Clculo da a redao dada pelo art. 13 da Lei n 12.546, de 2011; Decreto n 6.260, de 2007, art. 1).
CSLL - ICT ou Entidades Cientficas Considera-se ICT, nos termos do art. 2, V, da Lei n 10.973, de 2004, o rgo ou a
e Tecnolgicas Privadas, sem Fins entidade da administrao pblica que tenha por misso institucional, dentre outras,
16 Lucrativos (art. 19-A) 01012014 E N executar atividade de pesquisa bsica ou aplicada de carter cientifico ou tecnolgico.


O valor da excluso (Lei n 11.196, de 2005, art. 19-A, 1; Decreto n 6.260, de 2007,
art. 1, 1):
a) corresponder, opo da pessoa jurdica, a no mnimo a metade e no mximo duas
vezes e meia o valor dos dispndios efetuados, observado o disposto no art. 3 e seu 2 e
no art. 5 do Decreto n 6.260, de 2007;
b) deve ser efetuada no perodo de apurao em que os recursos forem despendidos e fica
limitada ao valor do lucro real antes da prpria excluso, vedado o aproveitamento de um
eventual excesso em perodo posterior.
Ateno:
O incentivo fiscal de que trata o art. 19-A no pode ser cumulado com o regime de
incentivos fiscais pesquisa tecnolgica e inovao tecnolgica, previsto nos arts. 17 e
19 da Lei n 11.196, de 2005, nem com a deduo a que se refere o inciso II do 2 do
art.13 da Lei n 9.249, de 1995, relativamente a projetos desenvolvidos pela ICT com
recursos despendidos na forma do caput deste artigo (Lei n 11.196, de 2005, art. 19-A,
11, includo pela Lei n 11.487, de 2007; Decreto n 6.260, de 2007, art. 4).
As linhas X460/18 a X460/28 devero ser preenchidas pela pessoa jurdica titular de
Programas de Desenvolvimento Tecnolgico Industrial (PDTI) ou de Programas de
Desenvolvimento Tecnolgico Agropecurio (PDTA) e de projetos aprovados at 31 de
dezembro de 2005, que no tenham migrado para o regime estabelecido nos arts. 17 a 26
da Lei n 11.196, de 2005, estando assim submetida aplicao da Lei n 8.661, de 1993,
e do Decreto n 949, de 5 de outubro de 1993 (Lei n 11.196, de 2005, art. 25; Decreto n
5.798, de 2006, arts. 15 e 17).
Para esse fim, as atividades de pesquisa e desenvolvimento tecnolgico industrial e
agropecurio so as realizadas no Pas e compreendem (Decreto n 949, de 1993, art. 3,
1 a 4):
a) pesquisa bsica dirigida: os trabalhos executados com o objetivo de adquirir
conhecimentos quanto compreenso de novos fenmenos, com vistas ao
desenvolvimento de produtos, processos ou sistemas inovadores;
b) pesquisa aplicada: os trabalhos executados com o objetivo de adquirir novos
conhecimentos, com vistas ao desenvolvimento ou aprimoramento de produtos, processos
e sistemas;
c) desenvolvimento experimental: os trabalhos sistemticos delineados a partir de
conhecimentos pr-existentes, visando comprovao ou demonstrao da viabilidade
tcnica ou funcional de novos produtos, processos, sistemas e servios ou, ainda, um
PROGRAMA DE evidente aperfeioamento dos j produzidos ou estabelecidos;
DESENVOLVIMENTO d) servios de apoio tcnico: aqueles que sejam indispensveis implantao e
TECNOLGICO INDUSTRIAL E manuteno das instalaes ou dos equipamentos destinados exclusivamente s linhas de
AGROPECURIO (PDTI / PDTA - pesquisa e desenvolvimento tecnolgico dos Programas, bem como capacitao dos
17 LEI N 8.661/1993) 01012014 R recursos humanos dedicados aos mesmos.

Valor correspondente ao total das receitas auferidas pela pessoa jurdica, durante o ano-
calendrio, relativas s transaes que envolvam novos produtos ou processos, ou o
evidente aprimoramento de suas caractersticas, resultantes de capacitao tecnolgica da
Receitas Auferidas em Decorrncia indstria ou da agropecuria do PDTI/PDTA de que trata a Lei n 8.661, de 1993, e o
18 do PDTI/PDTA 01012014 E N Decreto n 949, de 1993.
Valor correspondente ao total dos dispndios realizados pela pessoa jurdica, durante o
ano-calendrio, em atividades de pesquisa e de desenvolvimento tecnolgico, industrial e
agropecurio, incorridos no perodo-base, classificveis como despesa pela legislao do
imposto de renda. (Decreto n 949, de 1993, art. 13, I).
Tambm deve ser informado, nesta linha, o valor correspondente ao total dos pagamentos
efetuados pela pessoa jurdica, durante o ano-calendrio, s instituies de pesquisa e de
desenvolvimento tecnolgico e outras empresas, desde que tenha sido mantida, com a
pessoa jurdica titular do PDTI/PDTA, a responsabilidade, o risco empresarial, a gesto e
o controle da utilizao dos resultados do programa (Decreto n 949, de 1993, art. 13, I,
c/c art. 8).
Ateno:
1) Informar, tambm, nesta linha, o montante correspondente aos dispndios em pesquisa
e desenvolvimento, no Pas, que exceder o valor do compromisso assumido na forma do
art. 22 do Decreto n 949, de 1993.
2) No devem ser computados nesta linha os valores correspondentes aos dispndios que
Dispndios em Atividades de no reembolsveis (Decreto n 949, de 1993, art. 13, I)
Pesquisa e de Desenvolvimento 3) Somente sero admitidos como dispndios os pagamentos de assistncia tcnica,
Tecnolgico Industrial ou cientfica ou assemelhados, e de royalties por patentes industriais efetuados instituio
19 Agropecurio 01012014 E N de pesquisa constituda no Pas (Decreto n 949, de 1993, art. 14).
Valor correspondente ao total das importncias pagas, remetidas ou creditadas pela pessoa
jurdica, durante o ano-calendrio, a beneficirios residentes ou domiciliados no exterior,
a ttulo de royalties, de assistncia tcnica ou cientfica e de servios especializados,
previstos em contratos de transferncia de tecnologia averbados nos termos do Cdigo da
Propriedade Industrial (Decreto n 949, de 1993, art. 13, V).
A pessoa jurdica industrial ou agropecuria de tecnologia de ponta ou de bens de capital
no seriados deve informar, nesta Linha, o valor relativo soma dos pagamentos em
Remessas ao Exterior a Ttulo de moeda nacional ou estrangeira efetuados, durante o ano-calendrio, a ttulo de royalties,
Royalties, Assistncia Tcnica ou de assistncia tcnica ou cientfica referentes a contrato de transferncia de tecnologia
Cientfica e de Servios averbados nos termos do Cdigo da Propriedade Industrial (Decreto n 949, de 1993, art.
20 Especializados 01012014 E N 13, VI).
Aquisies no Mercado Interno Valor correspondente ao total das aquisies realizadas pela pessoa jurdica, durante o
Referentes a Mquinas, ano-calendrio, no mercado interno, com iseno ou reduo de IPI, de equipamentos,
21 Equipamentos e Outros Destinados 01012014 E N mquinas, aparelhos e instrumentos, bem como os valores referentes s aquisies de

Pesquisa e ao Desenvolvimento acessrios sobressalentes e ferramentas que, em quantidade normal, acompanhem esses
Tecnolgico bens, destinados pesquisa e ao desenvolvimento tecnolgico (Decreto n 949, de 1993,
art. 13, II).
Valor correspondente ao total das importaes realizadas pela pessoa jurdica, durante o
Importaes Referentes a Mquinas, ano-calendrio, com iseno ou reduo do IPI vinculado importao, de equipamentos,
Equipamentos e Outros Destinados mquinas, aparelhos e instrumentos, bem como os valores referentes s importaes de
Pesquisa e ao Desenvolvimento acessrios sobressalentes e ferramentas que acompanhem esses bens, destinados
22 Tecnolgico 01012014 E N pesquisa e ao desenvolvimento tecnolgico (Decreto n 949, de 1993, art. 13, II).
Valor correspondente ao total do crdito do IRRF, incidente sobre os valores pagos,
remetidos ou creditados pela pessoa jurdica, durante o ano-calendrio, a beneficirios
residentes ou domiciliados no exterior, a ttulo de royalties, de assistncia tcnica ou
cientfica e de servios especializados, previstos em contratos de transferncia de
tecnologia averbados nos termos do Cdigo da Propriedade Industrial. A pessoa jurdica,
para fazer jus ao crdito, deve ter assumido o compromisso de realizar, na execuo do
PDTI/PDTA, dispndios em pesquisa e desenvolvimento, no Pas em montante
equivalente, no mnimo, ao dobro do valor dos incentivos de que tratam o inciso V do art.
4 da Lei n 8.661, de 1993; e o inciso V do art. 13 e o art. 22 do Decreto n 949, de 1993.
O valor do crdito IRRF deve observar os seguintes percentuais (Lei n 8.661,1993, art. 4,
V, com alterao introduzida pela Lei n 9.532, de 1997, art. 2):
a) 20% (vinte por cento), relativamente aos perodos de apurao encerrados a partir de 1
de janeiro de 2004 at 31 de dezembro de 2008;
b) 10% (dez por cento), relativamente aos perodos de apurao encerrados a partir de 1
de janeiro de 2009 at 31 de dezembro de 2013.
Ateno:
1) A pessoa jurdica dever informar o valor do crdito do IRRF constante do pleito de
que trata o art. 21 do Decreto n 949, de 1993, ainda que o valor no tenha sido restitudo.
Crdito do IRRF Correspondente s 2) No informar o valor referente a crdito de IRRF correspondente s remessas que no
23 Remessas ao Exterior (art. 4, V) 01012014 E N atendam o disposto nos incisos I e II do art. 25 do Decreto n 949, de 1993.
Valor correspondente ao total da reduo de 25% (vinte e cinco) do imposto sobre
operaes de crdito, cmbio e seguro ou relativos a ttulos e valores mobilirios (IOF),
incidente sobre os valores pagos, remetidos ou creditados pela pessoa jurdica, durante o
ano-calendrio, a beneficirios residentes ou domiciliados no exterior, a ttulo de royalties,
de assistncia tcnica ou cientfica e de servios especializados, previstos em contratos de
transferncia de tecnologia averbados nos termos do Cdigo da Propriedade Industrial (Lei
n 8.661, de 1993, art. 4, V; com alteraes introduzidas pela Lei n 9.532, de 1997, art.
59; Decreto n 949, de 1993, arts. 13, V, e 22).
Reduo de IOF Correspondente s A pessoa jurdica, para fazer jus ao crdito, deve ter assumido o compromisso de realizar,
24 Remessas ao Exterior (art. 4, V) 01012014 E N na execuo do PDTI/PDTA, dispndios em pesquisa e desenvolvimento, no Pas em


montante equivalente, no mnimo, ao dobro do valor desses incentivos (Decreto n 949,
de 1993, arts. 13, V, e 22).
Ateno: No informar o valor referente reduo do IOF correspondente s remessas
que no atendam o disposto nos incisos I e II do art. 25 do Decreto n 949, de 1993.
Valor correspondente ao total da iseno do IPI incidente sobre as aquisies efetuadas,
no mercado interno, pela pessoa jurdica, durante o ano-calendrio, de equipamentos,
mquinas, aparelhos e instrumentos, bem como de acessrios sobressalentes e ferramentas
que, em quantidade normal, acompanhem esses bens, destinados pesquisa e ao
desenvolvimento tecnolgico (Lei n 8661, de 1993, art. 4, II, 6; Decreto n 949, de
1993, art. 13, II).
Ateno: Somente far jus iseno do IPI os bens adquiridos ao amparo de projetos
Iseno de IPI de Bens Adquiridos aprovados ou protocolizados no rgo competente para a sua apreciao, at 14 de
25 no Mercado Interno (art. 4, II, 6) 01012014 E N novembro de 1997 (Lei n 9.532, de 1997, art. 76).
Valor correspondente ao total da iseno do IPI vinculado incidente sobre as importaes
efetuadas pela pessoa jurdica, durante o ano-calendrio, de equipamentos, mquinas,
aparelhos e instrumentos, bem como de acessrios sobressalentes e ferramentas que
acompanhem esses bens, destinados pesquisa e ao desenvolvimento tecnolgico (Lei n
8661, de 1993, art. 4, II, 6; Decreto n 949, de 1993, art. 13, II).
Ateno: Somente far jus iseno do IPI vinculado os bens importados ao amparo de
Iseno de IPI de Bens Importados projetos aprovados ou protocolizados no rgo competente para a sua apreciao, at 14
26 (art. 4, II, 6) 01012014 E N de novembro de 1997 (Lei n 9.532, de 1997, art. 76).
Valor correspondente ao total da reduo de 50% (cinquenta por cento) da alquota do IPI
incidente sobre as aquisies efetuadas, no mercado interno, pela pessoa jurdica, durante
o ano-calendrio, de equipamentos, mquinas, aparelhos e instrumentos, bem como de
acessrios sobressalentes e ferramentas que acompanhem esses bens, destinados
pesquisa e ao desenvolvimento tecnolgico adquiridos no mercado interno (Lei n 8661,
de 1993, art. 4, II, 6, alterado pela Lei n 9.532, de 1997, arts. 43 e 76).
Ateno: A reduo da alquota do IPI se aplica aos bens adquiridos ao amparo de projetos
Reduo de IPI de Bens Adquiridos aprovados ou protocolizados no rgo competente para a sua apreciao, aps 14 de
27 no Mercado Interno (art. 4, II, 6) 01012014 E N novembro de 1997 (Lei n 9.532, de 1997, art. 76).
Valor correspondente ao total da reduo de 50% (cinquenta por cento) da alquota do IPI
vinculado incidente sobre as importaes efetuadas pela pessoa jurdica, durante o ano-
calendrio, de equipamentos, mquinas, aparelhos e instrumentos, bem como de
acessrios sobressalentes e ferramentas que acompanhem esses bens, destinados
pesquisa e ao desenvolvimento tecnolgico (Lei n 8661, de 1993, art. 4, II, 6, alterado
pela Lei n 9.532, de 1997, arts. 43 e 76).
Ateno: A reduo da alquota do IPI vinculado se aplica aos bens importados ao amparo
Reduo de IPI de Bens Importados de projetos aprovados ou protocolizados no rgo competente para a sua apreciao, aps
28 (art. 4, II, 6) 01012014 E N 14 de novembro de 1997 (Lei n 9.532, de 1997, art. 76).
|X460|17|PROGRAMA DE DESENVOLVIMENTO TECNOLGICO INDUSTRIAL E AGROPECURIO (PDTI / PDTA - LEI N 8.661/1993)||

|PROGRAMA DE DESENVOLVIMENTO TECNOLGICO INDUSTRIAL E AGROPECURIO (PDTI / PDTA - LEI N 8.661/1993)|: Descrio da linha.
|X460|18|Receitas Auferidas em Decorrncia do PDTI/PDTA|100000,00|

|Receitas Auferidas em Decorrncia do PDTI/PDTA|: Descrio da linha.
|100000,00|: Valor da linha (R$ 100.000,00).

Registro X470: Capacitao de Informtica e Incluso Digital
Este registro dever ser preenchido pela pessoa jurdica que tiver investido em atividades de pesquisa e desenvolvimento em tecnologias da informao no mbito dos programas de capacitao e
competitividade dos setores de informtica e automao e tecnologias da informao de que tratam a Lei n 8.248, de 23 de outubro de 1991, a Lei n 10.176, de 11 de janeiro de 2001, a Lei n 11.077, de
30 de dezembro de 2004, a Lei n 12.249, de 11 de junho de 2010, e a Lei n 12.431, de 24 de junho de 2011, regulamentadas pelo Decreto n 5.906, de 26 de setembro de 2006, ou ter efetuado venda a
varejo nos termos dos arts. 28 a 30 da Lei n 11.196, de 2005, com redao dada pelo art. 17 da Lei n 12.249, de 2010, que dispem sobre o programa de incluso digital.
REGISTRO X470: CAPACITAO DE INFORMTICA E INCLUSO DIGITAL


Vlidos
Sim
Sim
No
No


III Tabela Dinmica:

As linhas X470/2 a X470/11 devero ser preenchidas pela pessoa jurdica que tenha
investido em atividades de pesquisa e desenvolvimento em tecnologias da informao e
que tenham pleiteado iseno ou reduo do IPI para os bens de informtica e automao
nos termos do art. 4 da Lei n 8.248, de 1991, com redao dada pela Lei n 10.176, de
11 de janeiro de 2001, e pela Lei n 11.077, de 30 de dezembro de 2004; e pela Lei n
12.431, de 2011, regulada pelo Decreto n 5.906, de 26 de setembro de 2006, e alteraes
posteriores.
Consideram-se bens e servios de informtica e automao:
a) componentes eletrnicos a semicondutor, optoeletrnicos, bem como os respectivos
insumos de natureza eletrnica;
b) mquinas, equipamentos e dispositivos baseados em tcnica digital, com funes de
coleta, tratamento, estruturao, armazenamento, comutao, transmisso, recuperao ou
apresentao da informao, seus respectivos insumos eletrnicos, partes, peas e suporte
fsico para operao;
c) programas para computadores, mquinas, equipamentos e dispositivos de tratamento da
informao e respectiva documentao tcnica associada (software);
d) servios tcnicos associados aos bens e servios descritos nas alneas a, b e c;
e) os aparelhos telefnicos por fio com unidade auscultador-microfone sem fio, que
incorporem controle por tcnicas digitais, cdigo 8517.11.00 da NCM;
f) terminais portteis de telefonia celular, cdigo 8517.12.31 da NCM; e
g) as unidades de sada por vdeo (monitores), classificados nas Subposies 8528.41 e
8528.51 da NCM, desprovidas de interfaces e circuitarias para recepo de sinal de rdio
frequncia ou mesmo vdeo composto, prprias para operar com mquinas, equipamentos
ou dispositivos baseados em tcnica digital da Posio 8471 da NCM (com funes de
coleta, tratamento, estruturao, armazenamento, comutao, transmisso, recuperao ou
apresentao da informao).
CAPACITAO E Os bens relacionados no Anexo I do Decreto n 5.906, de 2006, com redao dada pelo
COMPETITIVIDADE DO SETOR Decreto n 7.010, de 16 de novembro de 2009, so os considerados bens de informtica,
DE INFORMTICA (LEI N para fins de preenchimento das linhas X470/2 a X470/11.
1 8.248/1991) 01012014 R Ateno:


No considerar, no preenchimento das linhas X470/2 a X470/11, informaes relativas
aos bens relacionados no Anexo II do Decreto n 5.906, de 2006, com redao dada pelo
Decreto n 6.405, de 19 de maro de 2008, uma vez que tais bens no so considerados
bens de informtica para esse fim (Decreto n 5.906, de 2006, art. 2, 2).
Valor correspondente ao total das vendas efetuadas pela pessoa jurdica, durante o ano-
calendrio, de bens de informtica e automao, produzidos em pontos do territrio
nacional no compreendidos nas regies Centro-Oeste e de influncia da Sudam e da
Sudene, que so beneficiadas com reduo da incidncia do IPI (Lei n 8.248, de 1991,
Vendas de Bens de Informtica e art. 4, 1A, c/c Lei n 8.191, de 1991, art. 1 com alteraes introduzidas pela Lei n
Automao (Leis n 8.248/1991, 10.176, de 2001, pela Lei n 11.077, de 2004; Decreto n 5.906, de 2006, art. 4, II).
8.191/1991, 10.176/2001, Ateno: O valor informado nas linhas X470/6 e X470/10 no devem compor o valor
2 11.077/2004 e Dec. n 5.906/2006) 01012014 E N indicado nesta linha.
Valor correspondente ao total da reduo do IPI incidente sobre as vendas efetuadas pela
pessoa jurdica, durante o ano-calendrio, de bens de informtica e automao, produzidos
em pontos do territrio nacional, no compreendidos nas regies Centro-Oeste e de
influncia da Sudam e da Sudene (Lei n 8.248, de 1991, art. 4, 1A, c/c Lei n 8.191,
de 1991, art. 1, com alteraes introduzidas pela Lei n 10.176, de 2001 e pela Lei n
11.077, de 2004; Decreto n 5.906, de 2006, art. 4, II).
As alquotas do IPI incidentes sobre os bens de informtica e automao, produzidos fora
da regio Centro-Oeste e da regio de influncia da Sudam e da Sudene so reduzidas em
Reduo do IPI na Venda de Bens de (Lei n 8.248, de 1991, art. 4, 1A, IV a VI; com redao dada pela Lei n 11.077, de
Informtica e Automao 2004; Decreto n 5.906, de 2006, art. 4, II):
Produzidos Fora das Regies Centro- a) 80% (oitenta por cento), de 1 de janeiro de 2004 at 31 de dezembro de 2014;
Oeste e Sudam/Sudene (Leis n b) 75% (setenta e cinco por cento), de 1 de janeiro de 2015 at 31 de dezembro de 2015;
8.248/1991, 8.191/1991, e
10.176/2001, 11.077/2004 e Dec. n c) 70% (setenta por cento), de 1 de janeiro de 2016 at 31 de dezembro de 2019.
3 5.906/2006) 01012014 E N O valor da reduo do IPI deve ser correspondente s vendas informadas na linha X470/2.
calendrio, de bens de informtica e automao desenvolvidos no Pas e produzidos na
Vendas de Bens de Informtica e Regio Centro-Oeste e nas regies de influncia da Sudam e da Sudene, beneficiadas com
Automao Produzidos na Regio reduo de IPI (Lei n 10.176, de 2001, art. 11, com alteraes introduzidas pela Lei n
Centro-Oeste e na Regio de 11.077, de 2004; Decreto n 5.906/2006, art. 4, I, com redao dada pelo Decreto n 6.405,
Atuao da Sudam/Sudene (Leis n de 2008).
10.176/2001, 11.077/2004 e Dec. n Ateno: O valor informado na linha X470/8 no deve compor o valor indicado nesta
4 5.906/2006) 01012014 E N linha.
Reduo do IPI na Venda de Bens de Valor correspondente ao total da reduo do IPI incidente sobre as vendas efetuadas pela
Informtica e Automao pessoa jurdica, durante o ano-calendrio, de bens de informtica e automao,
Produzidos nas Regies Centro- desenvolvidos no Pas e produzidos na Regio Centro-Oeste e nas regies de influncia da
5 Oeste e Sudam/Sudene (Lei n 01012014 E N Sudam e da Sudene (Lei n 10.176, de 2001, art. 11, com a redao dada pela Lei n 11.077,

10.176/2001, art. 11, com redao de 2004; Decreto n 5.906, de 2006, art. 4, I, com redao dada pelo Decreto n 6.405, de
dada pela Lei n 11.077/2004; Dec. 2008).
n 5.906/2006, art. 4, I) As alquotas do IPI incidentes sobre as vendas de bens de informtica e automao,
desenvolvidos no Pas e produzidos na Regio Centro-Oeste e na regio de influncia da
Sudam e da Sudene so reduzidas em (Lei n 10.176, de 2001, art. 11, com redao dada
pela Lei n 11.077, de 2004; Decreto n 5.906, de 2006, art. 4, I, com redao dada pelo
Decreto n 6.405, de 2008):
a) 95% (noventa e cinco por cento), de 1 de janeiro de 2004 at 31 de dezembro de 2014;
b) 90% (noventa por cento), de 1 de janeiro de 2015 at 31 de dezembro de 2015; e
c) 85% (oitenta e cinco por cento), de 1 de janeiro de 2016 at 31 de dezembro de 2019.
O valor da reduo do IPI deve ser correspondente s vendas informadas na linha X470/4.
calendrio, de microcomputadores portteis, classificados nos cdigos 8471.30.11,
8471.30.12, 8471.30.19, 8471.41.10 e 8471.41.90 da NCM e as unidades de
processamento digital de pequena capacidade, baseadas em microprocessadores,
classificadas no cdigo 8471.50.10 da NCM, de valor at R$ 11.000,00 (onze mil reais),
bem como o valor correspondente s vendas de unidades de discos magnticos e pticos,
classificadas nos cdigos 8471.70.11, 8471.70.12, 8471.70.21 e 8471.70.29 da NCM,
circuitos impressos com componentes eltricos e eletrnicos montados, classificados nos
cdigos 8473.30.41, 8473.30.42, 8473.30.43 e 8473.30.49 da NCM, gabinetes,
classificados no cdigo 8473.30.1 da NCM, e fontes de alimentao, classificadas no
cdigo 8504.40.90 da NCM, reconhecveis como exclusiva ou principalmente destinados
Vendas no Mercado Interno de a tais produtos, produzidos em pontos do territrio nacional, no compreendidos nas
Microcomputadores e regies Centro-Oeste e de influncia da Sudam e da Sudene, que so beneficiadas com
Microprocessadores (Leis n reduo de IPI (Lei n 8.248, de 1991, art. 4, 5, com redao dada pela Lei n 11.077,
8.248/1991, 11.077/2004 e Dec. n de 2004; Decreto n 5.906, de 2006, art. 3, II, com redao dada pelo Decreto n 6.405,
6 5.906/2006) 01012014 E N de 2008).
Valor correspondente ao total da reduo do IPI incidente sobre as vendas efetuadas pela
pessoa jurdica, durante o ano-calendrio, de microcomputadores portteis, classificados
nos cdigos 8471.30.11, 8471.30.12, 8471.30.19, 8471.41.10 e 8471.41.90 da NCM e as
unidades de processamento digital de pequena capacidade, baseadas em
microprocessadores, classificadas no cdigo 8471.50.10 da NCM, de valor at R$
11.000,00 (onze mil reais), bem como o valor da reduo do IPI incidente sobre as vendas
Reduo do IPI nas Vendas de de unidades de discos magnticos e pticos, classificados nos cdigos 8471.70.11,
Microcomputadores e 8471.70.12, 8471.70.21 e 8471.70.29 da NCM, circuitos impressos com componentes
Microprocessadores Produzidos Fora eltricos e eletrnicos montados, classificados nos cdigos 8473.30.41, 8473.30.42,
das Regies Centro-Oeste e 8473.30.43 e 8473.30.49 da NCM, gabinetes, classificados no cdigo 8473.30.1 da NCM
Sudam/Sudene (Leis n 8.248/1991, e fontes de alimentao, classificadas no cdigo 8504.40.90 da NCM, reconhecveis como
7 11.077/2004 e Dec. n 5.906/2006) 01012014 E N exclusiva ou principalmente destinados a tais produtos, produzidos em pontos do territrio

nacional, no compreendidos nas regies Centro-Oeste e de influncia da Sudam e da
Sudene (Lei n 8.248, de 1991, art. 4, 5 com redao dada pela Lei n 11.077, de 2004;
Decreto n 5.906, de 2006, art. 3, II, com redao dada pelo Decreto n 6.405, de 2008).
As alquotas do IPI incidentes sobre as vendas de microcomputadores e
microprocessadores, bem como dos demais bens cuja NCM est especificada no caput do
art. 3 do Decreto n 5.906, de 2006, produzidos fora da regio Centro-Oeste e da regio
de influncia da Sudam e da Sudene so reduzidas em (Lei n 8.248, de 1991, art. 4, 5
com redao dada pela Lei n 11.077, de 2004; Decreto n 5.906, de 2006, art. 3, II):
a) 95% (noventa e cinco por cento), de 1 de janeiro de 2004 at 31 de dezembro de 2014;
b) 90% (noventa por cento), de 1 de janeiro de 2015 at 31 de dezembro de 2015; e
c) 75% (setenta e cinco por cento), de 1 de janeiro de 2016 at 31 de dezembro de 2019.
O valor da reduo do IPI deve ser correspondente s vendas informadas na linha X470/6.
calendrio, de microcomputadores portteis, classificados nos cdigos 8471.30.11,
8471.30.12, 8471.30.19, 8471.41.10 e 8471.41.90 da NCM e as unidades de
processamento digital de pequena capacidade, baseadas em microprocessadores,
classificadas no cdigo 8471.50.10 da NCM, de valor at R$ 11.000,00 (onze mil reais),
bem como o valor correspondente s vendas de unidades de discos magnticos e pticos,
classificadas nos cdigos 8471.70.11, 8471.70.12, 8471.70.21 e 8471.70.29 da NCM,
circuitos impressos com componentes eltricos e eletrnicos montados, classificados nos
cdigos 8473.30.41, 8473.30.42, 8473.30.43 e 8473.30.49 da NCM, gabinetes,
Vendas de Microcomputadores e classificados no cdigo 8473.30.1 da NCM e fontes de alimentao, classificadas no
Microprocessadores Produzidos na cdigo 8504.40.90 da NCM, reconhecveis como exclusiva ou principalmente destinados
Regio Centro-Oeste e na Regio de a tais produtos, produzidos na Regio Centro-Oeste e nas regies de influncia da Sudam
Atuao da Sudam/Sudene (Leis n e da Sudene, que so beneficiadas com iseno de IPI (Lei n 10.176/2001 art. 11, 1,
10.176/2001, 11.077/2004 e Dec. n com alteraes introduzidas pela Lei n 11.077/2004; Decreto n 5.906/2006, art. 3, I, a,
8 5.906/2006) 01012014 E N com redao dada pelo Decreto n 6.405, de 2008).
Valor correspondente ao total da iseno do IPI incidente nas vendas efetuadas pela pessoa
jurdica, durante o ano-calendrio, de microcomputadores portteis, classificados nos
cdigos 8471.30.11, 8471.30.12, 8471.30.19, 8471.41.10 e 8471.41.90 da NCM e as
unidades de processamento digital de pequena capacidade, baseadas em
microprocessadores, classificadas no cdigo 8471.50.10 da NCM, de valor at R$
11.000,00 (onze mil reais), bem como o valor da iseno do IPI incidente sobre as vendas
Iseno do IPI na Venda de de unidades de discos magnticos e pticos, classificadas nos cdigos 8471.70.11,
Microcomputadores e 8471.70.12, 8471.70.21 e 8471.70.29 da NCM, circuitos impressos com componentes
Microprocessadores Produzidos nas eltricos e eletrnicos montados, classificados nos cdigos 8473.30.41, 8473.30.42,
Regies Centro-Oeste e 8473.30.43 e 8473.30.49 da NCM, gabinetes, classificados no cdigo 8473.30.1 da NCM
Sudam/Sudene (Leis n 10.176/2001, e fontes de alimentao, classificadas no cdigo 8504.40.90 da NCM, reconhecveis como
9 11.077/2004 e Dec. n 5.906/2006) 01012014 E N exclusiva ou principalmente destinados a tais produtos, produzidos na Regio Centro-

Oeste e nas regies de influncia da Sudam e da Sudene (Lei n 10.176, de 2001, art. 11,
1, com alteraes introduzidas pela Lei n 11.077, de 2004; Decreto n 5.906, de 2006,
art. 3, I, com redao dada pelo Decreto n 6.405, de 2008).
A iseno do IPI incidente sobre as vendas de microcomputadores e microprocessadores,
bem como dos demais bens cuja NCM est especificada no caput do art. 3 do Decreto n
5.906, de 2006, produzidos na regio Centro-Oeste e na regio de influncia da Sudam e
da Sudene se aplica at 31 de dezembro de 2014. A partir de 1 de janeiro de 2015, as
alquotas do IPI so reduzidas em (Lei n 10.176, de 2001, art. 11; Lei n 8.248, de 1991,
art. 4, 5 com redao dada pela Lei n 11.077, de 2004; Decreto n 5.906, de 2006, art.
3, I, alneas a a c):
a) 95% (noventa e cinco por cento), de 1 de janeiro at 31 de dezembro de 2015; e
b) 85% (oitenta e cinco por cento), de 1 de janeiro de 2016 at 31 de dezembro de 2019.
O valor da iseno ou reduo do IPI deve ser correspondente s vendas informadas na
linha X470/07.
Valor correspondente a total das vendas efetuadas pela pessoa jurdica, durante o ano-
calendrio, de bens desenvolvidos no Pas que sejam includos na categoria de bens de
informtica pela Lei n 8.248, de 1991, e alteraes posteriores, conforme regulamento,
que so beneficiadas com reduo de IPI (Lei n 8.248, de 1991, e alteraes posteriores,
art. 4, 7, com redao dada pelo art. 19 da Lei n 12.431, de 2011).
Ateno: Consideram-se bens ou produtos desenvolvidos no Pas, para os fins do art. 3,
I, da Lei n 8.248/1991, e do Decreto n 5.906, de 2006, os bens de informtica e
Vendas de Bens de Informtica e automao de que trata o art. 2 do citado Decreto, que atendam s especificaes, normas
Automao Desenvolvidos no Pas e padres adotados pela legislao brasileira e cujas especificaes, projetos e
(Leis ns 12.431/2011, 8.248/1991, desenvolvimentos tenham sido realizados no Pas, por tcnicos de comprovado
8.191/1991, 10.176/2001, conhecimento em tais atividades, residentes e domiciliados no Brasil (Portaria MCT n
10 11.077/2004 e Dec. n 5.906/2006) 01012014 E N 950, de 12 de dezembro de 2006).
Valor correspondente ao total da reduo do IPI incidente nas vendas efetuadas pela pessoa
jurdica, durante o ano-calendrio, de bens desenvolvidos no Pas, que sejam includos na
categoria de bens de informtica pela Lei n 8.248, de 1991, e alteraes posteriores,
conforme regulamento (Lei n 8.248, de 1991, e alteraes posteriores, art. 4, 7, com
redao dada pelo art. 19 da Lei n 12.431, de 2011).
As alquotas de IPI incidentes sobre a venda de bens desenvolvidos no Pas so reduzidas
Reduo de IPI na Venda de Bens de em (Lei n 8.248, de 1991, art. 4, 7, includo pela Lei n 11.077, de 2004, com redao
Informtica e Automao dada pelo art. 19 da Lei n 12.431, de 2011):
Desenvolvidos no Pas (Leis ns a) 100% (cem por cento), de 15 de dezembro de 2010 at 31 de dezembro de 2014;
12.431/2011, 8.248/1991, b) 90% (noventa por cento), de 1 de janeiro at 31 dezembro de 2015; e
8.191/1991, 10.176/2001, c) 70% (setenta por cento), de 1 de janeiro de 2016 at 31 de dezembro de 2019.
11 11.077/2004 e Dec. n 5.906/2006) 01012014 E N O valor da reduo do IPI deve ser correspondente s vendas informadas na linha X470/10.


As linhas X470/13 a X470/16 devero ser preenchidas pela pessoa jurdica que tenha
efetuado, durante o ano-calendrio, venda a varejo dos produtos de que tratam os incisos
I a VI do art. 28 da Lei n 11.196, de 2005, com alteraes introduzidas pela Lei n 12.431,
de 2011, e pela Lei n 12.507, de 11 de outubro de 2011 (relacionados na linha X470/13),
cujo faturamento est sujeito alquota zero da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins.
Esto tambm sujeitas ao preenchimento das linhas X470/10 a X470/15 as pessoas
jurdicas que efetuem vendas a varejo que no estejam sujeitas reteno na fonte da
Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins de que tratam o art. 64 da Lei n 9.430, de 1996,
e o art. 34 da Lei n 10.833, de 2003 (Lei n 11.196, de 2005, art. 29).
Ateno: As disposies dos arts. 28 e 29 da Lei n 11.196, de 2005, aplicam-se s vendas
PROGRAMA DE INCLUSO efetuadas at dezembro de 2014 (Lei n 11.196, de 2005, art. 30, II, com redao dada pela
12 DIGITAL - LEI N 11.196/2005 01012014 R Lei n 12.249, de 2010)
Valor correspondente receita bruta da venda a varejo dos seguintes produtos (Lei n
11.196, de 2005, art. 28, I a VI, com alteraes introduzidas pela Lei n 12.431, de 2011,
e pela Lei n 12.507, de 2011):
a) unidades de processamento digital classificadas no cdigo 8471.50.10 da Tabela de
Incidncia do IPI - TIPI;
b) mquinas automticas para processamento de dados, digitais, portteis, de peso inferior
a 3,5Kg (trs quilos e meio), com tela (cran) de rea superior a 140cm2 (cento e quarenta
centmetros quadrados), classificadas nos cdigos 8471.30.12, 8471.30.19 ou 8471.30.90
da Tipi;
c) mquinas automticas de processamento de dados, apresentadas sob a forma de
sistemas, do cdigo 8471.49 da Tipi, contendo exclusivamente 1 (uma) unidade de
processamento digital, 1 (uma) unidade de sada por vdeo (monitor), 1 (um) teclado
(unidade de entrada), 1 (um) mouse (unidade de entrada), classificados, respectivamente,
nos cdigos 8471.50.10, 8471.60.7, 8471.60.52 e 8471.60.53 da Tipi;
d) teclado (unidade de entrada) e de mouse (unidade de entrada) classificados,
respectivamente, nos cdigos 8471.60.52 e 8471.60.53 da Tipi, quando acompanharem a
unidade de processamento digital classificada no cdigo 8471.50.10 da Tipi;
e) modens, classificados nas posies 8517.62.55, 8517.62.62 ou 8517.62.72 da Tipi.
f) mquinas automticas de processamento de dados, portteis, sem teclado, que tenham
uma unidade central de processamento com entrada e sada de dados por meio de uma tela
sensvel ao toque de rea superior a 140 cm (cento e quarenta centmetros quadrados) e
inferior a 600 cm (seiscentos centmetros quadrados) e que no possuam funo de
comando remoto (tablet PC) classificados na subposio 8471.41 da Tipi, produzidas no
Pas conforme processo produtivo bsico estabelecido pelo Poder Executivo.
Ateno:
Receita Auferida na Venda a Varejo Os valores informados nas linhas X470/14, X470/15 e X470/16 no devem compor o valor
13 (art. 28, I a VI) 01012014 E N indicado nesta linha.

Valor correspondente a receita bruta de vendas a varejo efetuada s pessoas jurdicas de
direito privado dos produtos descritos nos itens a a f das instrues de preenchimento
da linha X470/13 (Lei n 11.196, de 2005, art. 28, I a V, 2, com alteraes introduzidas
Receita Auferida na Venda Efetuada pela Lei n 12.431, de 2011, e pela Lei n 12.507, de 2011).
s Pessoas Jurdicas de Direito Ateno: O valor informado na linha X470/14 no deve compor o valor indicado nesta
14 Privado (art. 28, 2) 01012014 E N linha.
Valor correspondente a receita bruta de vendas a varejo efetuada a rgos e entidades da
Administrao Pblica Federal, Estadual ou Municipal e do Distrito Federal, direta ou
indireta, s fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico e a demais organizaes
sob o controle direto ou indireto da Unio, dos Estados, dos Municpios ou do Distrito
Receita Auferida na Venda Efetuada Federal dos produtos descritos nos itens a a f das instrues de preenchimento da linha
a rgos da Administrao Pblica X470/13 (Lei n 11.196, de 2005, art. 28, I a V, 2, com alteraes introduzidas pela Lei
15 (art. 28, 2) 01012014 E N n 12.431, de 2011, e pela Lei n 12.507, de 2011).
Valor correspondente a receita bruta de venda efetuada a sociedades de arrendamento
Receita Auferida na Venda Efetuada mercantil leasing dos produtos descritos nos itens a a f das instrues de
s Sociedades de Arrendamento preenchimento da linha X470/13 (Lei n 11.196, de 2005, art. 28, I a V, 3, com
16 Mercantil e Leasing (art. 28, 3) 01012014 E N alteraes introduzidas pela Lei n 12.431, de 2011, e pela Lei n 12.507, de 2011).
|X470|12|PROGRAMA DE INCLUSO DIGITAL - LEI N 11.196/2005||

|PROGRAMA DE INCLUSO DIGITAL - LEI N 11.196/2005|: Descrio da linha.
|X470|16|Receita Auferida na Venda Efetuada s Sociedades de Arrendamento Mercantil e Leasing (art. 28, 3)|100000,00|
|Receita Auferida na Venda Efetuada s Sociedades de Arrendamento Mercantil e Leasing (art. 28, 3)|: Descrio da linha.
|100000,00|: Valor da linha (R$ 100.000,00).

Registro X480: Repes, Recap, Padis, PATVD, Reidi, Repenec, Reicomp, Retaero, Recine, Resduos Slidos, Recopa, Copa do Mundo, Retid, REPNBL-Redes, Reif e Olimpadas
Este registro dever ser preenchido pela pessoa jurdica:
a) habilitada no Regime Especial de Tributao para a Plataforma de Exportao de Servios de Tecnologia da Informao (Repes), institudo pela Lei n 11.196, de 2005, com as alteraes introduzidas
pela Lei n 11.774, de 17 de setembro de 2008, regulamentado pelo Decreto n 5.712, de 2 de maro de 2006, com as alteraes introduzidas pelo Decreto n 6.887, de 25 de junho de 2009; ou
b) habilitada no Regime Especial de Aquisio de Bens de Capital para Empresas Exportadoras (Recap) institudo pela Lei n 11.196, de 2005, com as alteraes introduzidas pela Lei n 11.774, de 2008,
regulamentado pelo Decreto n 5.649, de 29 de dezembro de 2005, com as alteraes introduzidas pelo Decreto n 6.887, de 2009; ou
c) executora de projeto aprovado no mbito do Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnolgico da Indstria de Semicondutores (Padis), institudo pela Lei n 11.484, de 31 de maio de 2007, com
alteraes introduzidas pelo art. 20 c/c art. 139, I, d da Lei n 12.249, de 11 de junho de 2010, regulamentado pelo Decreto n 6.233, de 11 de outubro de 2007, com as alteraes introduzidas pelo Decreto
n 6.887, de 2009; ou
d) executora de projeto aprovado no mbito do Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnolgico da Indstria de Equipamentos para TV Digital (PATVD), institudo pela Lei n 11.484, de 2007,
regulamentado pelo Decreto n 6.234, de 11 de outubro de 2007, ou
e) habilitada ou co-habilitada no Regime Especial de Incentivos para o Desenvolvimento da Infraestrutura (Reidi), institudo pela Lei n 11.488, de 15 de junho de 2007, com as alteraes introduzidas pela
Lei n 11.727, de 23 de junho de 2008, e pelo art. 21 c/c art. 139, I, d da Lei n 12.249, de 2010, regulamentado pelo Decreto n 6.144, de 3 de julho de 2007, com as alteraes introduzidas pelo Decreto
n 6.167, de 24 de julho de 2007 e pelo Decreto n 6.416, de 28 de maro de 2008; ou
f) habilitada ou co-habilitada no Regime Especial de Incentivos para o Desenvolvimento da Infraestrutura da Indstria Petrolfera das Regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste (Repenec), institudo pela
Lei n 12.249, de 2010, regulamentado pelo Decreto n 7.320, de 28 de setembro de 2010; ou
g) habilitada no Regime Especial de Incentivo a Computadores para Uso Educacional (Reicomp), institudo pela Lei n 12.715, de 17 de setembro de 2012, regulamentado e o Decreto n 7.750, de 8 de
junho de 2012; ou
h) habilitada no Regime Especial para a Indstria Aeronutica Brasileira (Retaero), institudo pela Lei n 12.249, de 2010; ou
i) detentora de projeto de exibio cinematogrfica aprovado no mbito do Regime Especial de Tributao para Desenvolvimento da Atividade de Exibio Cinematogrfica (Recine), institudo pela Lei
n 12.599, de 23 de maro de 2012, regulamentada pelo Decreto n 7.729, de 25 de maio de 2012; ou
j) cujos estabelecimentos industriais faam jus a crdito presumido do IPI na aquisio de resduos slidos, de que trata a Lei n 12.375, de 30 de dezembro de 2010, regulamentada pelo Decreto n 7.619,
de 21 de novembro de 2011; ou
k) habilitada ou co-habilitada no Regime Especial de Tributao para construo, ampliao, reforma ou modernizao de estdios de futebol (Recopa), institudo pela Lei n 12.350, de 20 de dezembro de
2010, arts. 17 a 21, regulamentada pelo Decreto n 7.319, de 28 de setembro de 2010; ou
l) habilitada para fins de fruio dos benefcios fiscais, no abrangidos na alnea anterior, relativos realizao, no Brasil, da Copa das Confederaes FIFA 2013 e da Copa do Mundo FIFA 2014, de que
trata a Lei n 12.350, de 2010, regulamentada pelo Decreto n 7.578, e 11 de outubro de 2011; ou
m) beneficiria do Regime Especial Tributrio para a Indstria de Defesa (Retid), nos termos e condies estabelecidos na Lei n 12.598, de 22 de maro de 2012, ou
n) habilitada ou co-habilitada no Regime Especial de Tributao do Programa Nacional de Banda Larga para Implantao de Redes de Telecomunicaes (REPNBL-Redes), institudo pela Lei n 12.715,
de 17 de setembro de 2012, regulamentada pelo Decreto n 7.921, de 15 de fevereiro de 2013.
o) habilitada ou co-habilitada no Regime Especial de Incentivo ao Desenvolvimento da Infraestrutura da Indstria de Fertilizantes - REIF, institudo pela Lei n 12.794, de 02 de abril de 2013, arts. 5 a 11;
ou
p) habilitada para fins de fruio dos benefcios fiscais, relativos realizao, no Brasil, dos Jogos Olmpicos de 2016 e dos Jogos Paraolmpicos de 2016, de que trata a Lei n 12.780, de 2013.

REGISTRO X480: REPES, RECAP, PADIS, PATVD, REIDI, REPENEC, REICOMP, RETAERO, RECINE, RESDUOS SLIDOS, RECOPA, COPA DO MUNDO, RETID,
REPNBL-REDES, REIF E OLMPIADAS

Vlidos
Sim
Sim
No
No


III Tabela Dinmica:

As linhas X480/2 a X480/7 devero ser preenchidas pela pessoa jurdica previamente habilitada
pela RFB no Repes, que exera preponderantemente as atividades de desenvolvimento de software
ou de prestao de servios de tecnologia da informao, e que, por ocasio de sua opo pelo
Repes, tenha assumido o compromisso de exportao igual ou superior a 60% (sessenta por cento)
de sua receita bruta anual de venda de bens e servios, observado os arts. 1 a 11 da Lei n 11.196,
de 2005, com as alteraes introduzidas pela Lei n 11.774, de 2008, e o Decreto n 5.712, de 2006.
Ateno: O Poder Executivo poder reduzir para at 50% (cinquenta por cento) o percentual
REPES (LEI N previsto no pargrafo acima (art. 2, 2 da Lei 11.196, de 2005, com redao dada pela Lei n
1 11.196/2005) 01012014 R 11.774, de 2008).
Valor correspondente ao total das aquisies efetuadas, no mercado interno, com suspenso da
Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, durante o ano-calendrio, de bens novos, classificados
Bens Novos Adquiridos no nos cdigos 84.71, 8473.30 e 85.17 da TIPI, que tenham sido incorporados ao ativo imobilizado da
Mercado Interno pessoa jurdica e sejam destinados ao desenvolvimento, no Pas, de software e de servios de
Incorporados ao Ativo tecnologia da informao (Lei n 11.196, de 2005, art. 4, I, 4; Decreto n 5.712, de 2006, art. 7,
2 Imobilizado (art. 4, I) 01012014 E N I; Decreto n 5.713, de 2006, art. 1, I).
Valor correspondente ao total das importaes efetuadas, com suspenso da Contribuio para o
PIS/Pasep-Importao e da Cofins-Importao, durante o ano calendrio, de bens novos,
classificados nos cdigos 84.71, 8473.30 e 85.17 da TIPI, que tenham sido importados diretamente
pela pessoa jurdica e incorporados ao seu ativo imobilizado e tenham sido destinados ao
desenvolvimento, no Pas, de software e de servios de tecnologia da informao (Lei n 11.196, de
2005, art. 4, II, 4; Decreto n 5.712, de 2006, art. 7, I; Decreto n 5.713, de 2006, art. 1, II).
Bens Novos Importados Ateno: O valor das importaes de bens novos, sem similar nacional, efetuadas com suspenso
Incorporados ao Ativo da exigncia do IPI, de que tratam o art. 11 da Lei n 11.196, de 2005, e o inciso III do 1 do art.
3 Imobilizado (art. 4, II) 01012014 E N 1 do Decreto n 5.712, de 2006, dever ser informado na linha X480/03.
Valor correspondente ao total das importaes efetuadas com suspenso da exigncia da
Contribuio para o PIS/Pasep-Importao, Cofins-Importao e do IPI vinculado importao,
durante o ano-calendrio, de bens novos, sem similar nacional, classificados nos cdigos 84.71,
Bens Novos Importados, 8473.30 e 85.17 da TIPI, que tenham sido importados diretamente pela pessoa jurdica e
sem Similar Nacional, incorporados ao seu ativo imobilizado, e tenham sido destinados ao desenvolvimento, no Pas, de
Incorporados ao Ativo software e de servios de tecnologia da informao (Lei n 11.196, de 2005, art. 11; Decreto n
4 Imobilizado (art. 11) 01012014 E N 5.712, de 2006, art. 7, III; Decreto n 5.713, de 2006, art. 1, pargrafo nico).
Valor correspondente ao total dos servios contratados no mercado interno pela pessoa jurdica,
Servios Contratados no durante o ano-calendrio, com suspenso da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, destinados
Mercado Interno Destinados ao desenvolvimento, no Pas, de software e de servios de tecnologia da informao.
ao Desenvolvimento de Os servios que podem ser contratados com suspenso dos citados tributos so os seguintes (Lei n
Software e Tecnologia da 11.196, de 2005, art. 5, I; Decreto n 5.712, de 2006, art. 7, II; Decreto n 5.713, de 2006, art. 2,
5 Informao (art. 5, I) 01012014 E N I, Anexo):

a) armazenagem, gerenciamento, processamento e transmisso de dados;
b) desenvolvimento de software;
c) suporte tcnico em equipamentos de informtica, sistemas de comunicao e softwares;
d) assessoria e consultoria em sistemas de comunicao e tecnologia da informao;
e) manuteno e atualizao de equipamentos de informtica, sistemas de comunicao e softwares;
f) certificao digital; e
g) administrao de redes.
Valor correspondente ao total dos servios importados diretamente pela pessoa jurdica, durante o
ano-calendrio, com suspenso da Contribuio para o PIS/Pasep-Importao e da Cofins-
Importao, destinados ao desenvolvimento, no Pas, de software e de servios de tecnologia da
informao, importados diretamente por pessoa jurdica.
Os servios que podem ser importados com a suspenso dos citados tributos so os seguintes (Lei
n 11.196, de 2005, art. 5, II; Decreto n 5.712, de 2006, art. 7, II; Decreto n 5.713, de 2006, art.
2, II, Anexo):
a) armazenagem, gerenciamento, processamento e transmisso de dados;
b) desenvolvimento de software;
Servios Importados c) suporte tcnico em equipamentos de informtica, sistemas de comunicao e softwares;
Destinados ao d) assessoria e consultoria em sistemas de comunicao e tecnologia da informao;
Desenvolvimento de e) manuteno e atualizao de equipamentos de informtica, sistemas de comunicao e softwares;
Software e Tecnologia da f) certificao digital; e
6 Informao (art. 5, II) 01012014 E N g) administrao de redes.
Valor correspondente ao total do IPI-vinculado importao suspenso nas importaes realizadas
diretamente pela pessoa jurdica, durante o ano-calendrio, de bens, sem similar nacional,
classificados nos cdigos 84.71, 8473.30 e 85.17 da TIPI, que tenham sido incorporados ao ativo
imobilizado e tenham sido destinados ao desenvolvimento, no Pas, de software e de servios de
IPI-Vinculado Suspenso (art. tecnologia da informao. (Lei n 11.196, de 2005, art. 11, 1; Decreto n 5.712, de 2006, art. 7,
7 11, 1) 01012014 E N III; Decreto n 5.713, de 2006, art. 1 pargrafo nico).
As linhas X480/9 e X480/10 devero ser preenchidas pela pessoa jurdica previamente habilitada
pela RFB no Recap, observado o disposto nos arts. 12 a 16 da Lei n 11.196, de 2005, com as
RECAP (LEI N alteraes introduzidas pela Lei n 11.774, de 2008, e no Decreto n 5.649, de 2005, com as
8 11.196/2005) 01012014 R alteraes introduzidas pelo Decreto n 6.887, de 2009.
Valor correspondente ao total das aquisies efetuadas, no mercado interno, com suspenso da
Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, durante o ano-calendrio, de mquinas, aparelhos,
Bens Novos Adquiridos no instrumentos e equipamentos, novos, relacionados em regulamento, incorporados ao ativo
Mercado Interno imobilizado da pessoa jurdica (Lei n 11.196, de 2005, art. 14, I; Decreto n 5.649, de 2005, art. 1,
Incorporados ao Ativo pargrafo nico, I).
9 Imobilizado (art. 14, I) 01012014 E N Ateno:


1) Para as aquisies realizadas at 25 de maio de 2006, os bens que podem ser adquiridos com
suspenso da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins so aqueles de que trata o art. 1 do Decreto
n 5.629, de 2005, com a redao dada pelo Decreto n 6.581, de 26 de setembro de 2008.
2) Para as aquisies realizadas a partir de 26 de maio de 2006, inclusive, os bens que podem ser
adquiridos com suspenso da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins so aqueles de que trata o
art. 1 e o Anexo do Decreto n 5.789, de 2006, com a redao dada pelo Decreto n 6.581, de 26 de
setembro de 2008.
Valor correspondente ao total das importaes efetuadas, com suspenso da Contribuio para o
PIS/Pasep-Importao e da Cofins-Importao, durante o ano-calendrio, de mquinas, aparelhos,
instrumentos e equipamentos, novos, relacionados em regulamento, que tenham sido importados
diretamente pela pessoa jurdica e incorporados ao seu ativo imobilizado (Lei n 11.196/2005, art.
14, II; Decreto n 5.649, de 2005, art. 1, pargrafo nico, II).
Ateno:
1) Para as importaes desembaraadas at 25 de maio de 2006, os bens que podem ser importados
com suspenso da Contribuio para o PIS/Pasep-Importao e da Cofins-Importao so aqueles
de que trata o art. 1 do Decreto n 5.629, de 2005.
2) Para as importaes desembaraadas a partir de 26 de maio de 2006, inclusive, os bens que podem
Bens Novos Importados ser importados com suspenso da Contribuio para o PIS/Pasep-Importao e da Cofins-
Incorporados ao Ativo Importao so aqueles de que trata o art. 1 do Decreto n 5.789, de 2006, com a redao dada pelo
10 Imobilizado (art. 14, II) 01012014 E N Decreto n 6.581, de 2008.
As linhas X480/12 a X480/24 devero ser preenchidas pela pessoa jurdica executora de projeto no
mbito do Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnolgico da Indstria de Semicondutores
(Padis) que realize investimento em pesquisa e desenvolvimento (P&D), nos termos do art. 6 da
Lei n 11.484, de 2007, e exera, exclusivamente, isoladamente ou em conjunto, em relao a (Lei
n 11.484, de 2007, art. 2, I, II, 3, Decreto n 6.233, de 2007, art. 6):
a) dispositivos eletrnicos semicondutores classificados nas posies 85.41 e 85.42 da NCM, as
atividades de:
- concepo, desenvolvimento e projeto (design);
- difuso ou processamento fsico-qumico; ou
- encapsulamento e teste;
b) mostradores de informao (displays), as atividades:
- concepo, desenvolvimento e projeto (design);
- fabricao dos elementos fotossensveis, foto ou eletroluminescentes e emissores de luz; ou;
- montagem final do mostrador e testes eltricos e pticos.
Considera-se que a pessoa jurdica exerce as atividades (Lei n 11.484, de 2007, art. 2, 1, Decreto
n 6.233, de 2007, art. 6, 2):
PADIS (LEI N a) isoladamente, quando executar todas as etapas previstas na alnea que se enquadrar, ou seja a
11 11.484/2007) 01012014 R ou b do pargrafo anterior;


b) em conjunto, quando exercer todas as atividades previstas na alnea a ou b do pargrafo
anterior.
Ateno:
1) Apenas a pessoa jurdica previamente habilitada pela Secretaria da Receita Federal do Brasil
beneficiria do Padis (Decreto n 6.233, de 2007, art. 5).
2) Os mostradores de informao (displays), citados na alnea b compreendem os mostradores de
informaes (displays) relacionados em ato do Poder Executivo, com tecnologia baseada em
componentes de cristal lquido (LCD), fotoluminescentes (painel mostrador de plasma - PDP),
eletroluminescentes (diodos emissores de luz - LED), diodos emissores de luz orgnicos (OLED)
ou displays eletroluminescentes a filme fino (TFEL) ou similares com microestruturas de emisso
de campo eltrico, destinados utilizao como insumo em equipamentos eletrnicos, no
alcanando tubos de raios catdicos (CRT) ( Lei n 11.484, de 2007, art. 2, 2).
3) A partir de 16 de dezembro de 2009, os dispositivos eletrnicos semicondutores, montados e
encapsulados diretamente sob placa de circuito impresso (chip on board), classificada nos cdigos
8534.00.00 ou 8523.51 da TIPI encontram-se alcanados pelo disposto no inciso I do art. 2 da Lei
n 11.484, de 2007 (Lei n 11.484, de 2007, art. 2, 5, com redao introduzida Lei n 12.249, de
2010, art. 20 c/c art. 139, I, d).
Valor correspondente ao total das aquisies efetuadas, no mercado interno, durante o ano-
calendrio, cujas alquotas relativas Contribuio para o PIS/Pasep, Cofins e ao IPI tenham sido
reduzidas a zero, de mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos incorporados ao ativo
imobilizado da pessoa jurdica, bem como de insumos destinados s atividades da empresa de que
Aquisies de Mquinas, tratam os incisos I e II do art. 2 da Lei n 11.484, de 2007, e os incisos I e II do art. 6 do Decreto
Aparelhos, Instrumentos, n 6.233, de 2007, relacionados no Anexo II e III do Decreto n 6.233, de 2007 (art. 3 da Lei n
Equipamentos e Insumos no 11.484, de 2007, com redao dada pela Lei n 11.774, de 2008, e Lei n 12.249, de 2010).
Mercado Interno (art. 3, Ateno: O valor correspondente s aquisies de ferramentas computacionais (softwares)
12 caput e 1) 01012014 E N adquiridas no mercado interno deve ser informado na linha X480/13.
Aquisies de Ferramentas reduzidas a zero, de ferramentas computacionais (software) destinadas atividade da empresa de
Computacionais no Mercado que tratam os incisos I e II do art. 2 da Lei n 11.484, de 2007, e os incisos I e II do art. 6 do
13 Interno (art. 3, 1) 01012014 E N Decreto n 6.233, de 2007, relacionados no Anexo IV do Decreto n 6.233, de 2007.
Valor total correspondente reduo do IPI incidente sobre aquisies efetuadas, no mercado
interno, durante o ano-calendrio, de mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos,
incorporados ao ativo imobilizado da pessoa jurdica, bem como das ferramentas computacionais e
dos insumos destinados s atividades da empresa de que tratam os incisos I e II do art. 2 da Lei n
11.484, de 2007 e os incisos I e II do art. 6 do Decreto n 6.233, de 2007, relacionados nos Anexos
Reduo do IPI sobre II, III e IV do Decreto n 6.233, de 2007.
Aquisies no Mercado O valor da reduo do IPI deve corresponder s aquisies informadas nas linhas X480/12 e
14 Interno (art. 3, III) 01012014 E N X480/13.

Total do valor aduaneiro correspondente s importaes efetuadas, durante o ano-calendrio, cujas
alquotas relativas Contribuio para PIS/Pasep-Importao, Cofins-Importao e ao IPI-
vinculado tenham sido reduzidas a zero, de mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos
incorporados ao ativo imobilizado da pessoa jurdica, bem como de insumos destinados s
atividades da empresa de que tratam os incisos I e II do art. 2 da Lei n 11.484, de 2007, e os incisos
I e II do art. 6 do Decreto n 6.233, de 2007, relacionados nos Anexos II e III do Decreto n 6.233,
de 2007 (art. 3 da Lei 11.484, de 2007, com redao dada pela Lei n 11.774, de 2008, e Lei n
12.249, de 2010).
Ateno:
1) Equipara-se ao importador a pessoa jurdica adquirente de bens estrangeiros no caso de
importao realizada por sua conta e ordem por intermdio de pessoa jurdica importadora (Lei n
11.484, de 2007, art. 3, 4; Decreto n 6.233, de 2007, art. 2, pargrafo nico).
2) O valor correspondente s importaes de ferramentas computacionais (softwares) deve ser
informado na linha X480/16.
Importao de Mquinas, 3) Deve ser considerado nesta Linha, o valor correspondente s importaes de mquinas, aparelhos,
Aparelhos, Instrumentos, instrumentos, equipamentos para incorporao ao seu ativo imobilizado e insumos importados, nos
Equipamentos e Insumos termos estabelecidos no art. 3; 5 da Lei n 11.484, de 2007, com redao dada pela Lei n 12.249,
15 (art. 3, caput e 1) 01012014 E N de 2010, art. 20 c/c art. 139, I, d.
alquotas relativas Contribuio para o PIS/Pasep-Importao, Cofins-Importao e ao IPI-
vinculado tenham sido reduzidas a zero, de ferramentas computacionais (softwares) destinadas s
atividades da empresa de que tratam os incisos I e II do art. 2 da Lei n 11.484, de 2007, e os incisos
I e II do art. 6 do Decreto n 6.233, de 2007, relacionados nos Anexo IV do Decreto n 6.233, de
2007.
Importaes de Ferramentas Ateno: Deve ser considerado nesta linha, o valor correspondente s importaes de ferramentas
Computacionais (art. 3, computacionais, nos termos estabelecidos no art. 3; 5 da Lei n 11.484, de 2007, com redao
16 1) 01012014 E N dada pela Lei n 12.249, de 2010, art. 20 c/c art. 139, I, d.
Valor total correspondente reduo do IPI incidente nas importaes efetuadas, durante o ano-
calendrio, de mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, incorporados ao ativo
imobilizado, bem como das ferramentas computacionais e dos insumos destinados s atividades da
empresa de que tratam os incisos I e II do art. 2 da Lei n 11.484, de 2007 e os incisos I e II do art.
6 do Decreto n 6.233, de 2007, relacionados nos Anexos II e III do Decreto n 6.233, de 2007 (Lei
n 11.484, de 2007, art. 3, III; Decreto n 6.233, de 2007, art. 2, III c/c art. 13, I e II).
Reduo do IPI-Vinculado O valor da reduo do IPI deve corresponder s importaes informadas nas linhas X480/15 e
17 s Importaes (art. 3, III) 01012014 E N X480/16.
Valor correspondente ao total da reduo do imposto de Importao (II) incidente sobre mquinas,
aparelhos, instrumentos e equipamentos relacionados em ato do Poder Executivo e nas condies e
18 Reduo do II (art. 3, 5) 01012014 E N pelo prazo nele fixados, importados pela pessoa jurdica, que tenham sido incorporados ao seu ativo


imobilizado e destinados s atividades de que tratam os incisos I e II do art. 2 da Lei n 11.484, de
2007.
O valor da reduo do II deve corresponder s importaes informadas nas linhas X480/15 e
X480/16.
Ateno: Deve ser considerado nesta linha, o valor correspondente reduo do II incidente sobre
as importaes de mquinas, aparelhos, instrumentos, equipamentos para incorporao ao seu ativo
imobilizado e insumos importados, ferramentas computacionais, nos termos estabelecidos no art.
3; 5 da Lei n 11.484, de 2007, com redao dada pela Lei n 12.249, de 2010, art. 20 c/c art.
139, I, d.
Valor total das remessas efetuadas pela pessoa jurdica, durante o ano-calendrio, destinadas ao
exterior para pagamento de contrato relativo explorao de patentes ou de uso de marcas e os de
fornecimento de tecnologia e prestao de assistncia tcnica, cuja alquota da contribuio para
Remessas ao Exterior (art. interveno no domnio econmico (Cide) tenha sido reduzida a zero (Lei n 11.484, de 2007, art.
19 3, 3) 01012014 E N 3, 3; Decreto n 6.233, art. 3).
Valor total da receita bruta correspondente s vendas, efetuadas pela pessoa jurdica durante o ano-
calendrio, cujas alquotas da Contribuio para o PIS/Pasep, da Cofins e do IPI tenham sido
reduzidas a zero, de dispositivos eletrnicos semicondutores classificados nas posies 85.41 e
85.42 da NCM e de mostradores de informao (displays), de que tratam os incisos I e II do art. 2
Vendas de Semicondutores e da Lei n 11.484, de 2007, e os incisos I e II do art. 6 do Decreto n 6.233, de 2007, relacionados
Displays e Projeto (Design) no Anexo I do Decreto n 6.233, de 2007, bem como a receita bruta correspondente venda de
20 (art. 4, 1) 01012014 E N projeto (design).
Valor total correspondente reduo do IPI incidente sobre a venda, no mercado interno, de
dispositivos eletrnicos semicondutores classificados nas posies 85.41 e 85.42 da NCM e de
mostradores de informao (displays), de que tratam os incisos I e II do art. 2 da Lei n 11.484, de
Reduo de IPI Incidente 2007, e os incisos I e II do art. 6 do Decreto n 6.233, de 2007, relacionados no Anexo I do Decreto
21 sobre Vendas (art. 4, II) 01012014 E N n 6.233, de 2007 (Lei n 11.484, de 2007, art. 4, II; Decreto n 6.233, de 2007, art. 4, II).
Valor total correspondente ao investimento realizado, durante o ano-calendrio, em atividades de
pesquisa e desenvolvimento, no Pas.
O investimento realizado pela pessoa jurdica deve corresponder, no mnimo, a 5% (cinco por cento)
do faturamento bruto auferido nas vendas realizadas no mercado interno, deduzidos os impostos
incidentes na comercializao dos dispositivos de que tratam os incisos I e II do caput do art. 2 da
Lei n 11.484, de 2007, e o valor das aquisies de produtos incentivados nos termos dos arts. 1 a
11 do mesmo diploma legal. (Lei n 11.484, de 2007, art. 6; Decreto n 6.233, de 2007, arts. 6, I e
II c/c art. 8).
Ateno: Sero admitidos apenas investimentos em atividades de pesquisa e desenvolvimento nas
reas de microeletrnica, dos dispositivos eletrnicos semicondutores classificados nas posies
Valor do Investimento em 85.41 e 85.42 da NCM, de mostradores de informao (displays), de optoeletrnicos, de ferramentas
Pesquisa e Desenvolvimento computacionais (softwares), de suporte a tais projetos e de metodologias de projeto e de processo
22 no Pas (art. 6, caput) 01012014 E N de fabricao dos componentes mencionados nos incisos I e II do art. 2 da Lei n 11.484, de 2007.

Valor do investimento realizado mediante convnio com centros ou institutos de pesquisa ou
entidades brasileiras de ensino, oficiais ou reconhecidas, credenciadas pelo Comit da rea de
Tecnologia da Informao (CATI), de que trata o art. 30 do Decreto n 5.906, de 26 de setembro de
2006, ou pelo Comit das Atividades de Pesquisa e Desenvolvimento na Amaznia (CAPDA), de
que trata o art. 26 do Decreto n 6.008, de 29 de dezembro de 2006.
Valor do Investimento em O investimento realizado pela pessoa jurdica deve corresponder, no mnimo, a 1% (um por cento)
Centros ou Institutos de do faturamento bruto auferido nas vendas realizadas no mercado interno, deduzidos os impostos
Pesquisa ou Entidades incidentes na comercializao dos dispositivos de que tratam os incisos I e II do caput do art. 2 da
Brasileiras de Ensino (art. Lei n 11.484, de 2007, e o valor das aquisies de produtos incentivados nos termos dos arts. 1 a
23 6, 2) 01012014 E N 11 do mesmo diploma legal. (Lei n 11.484, de 2007, art. 6, 2).
Valor residual aplicado no Fundo Nacional de Desenvolvimento Cientfico e Tecnolgico - FNDCT
(CT - INFO ou CT-Amaznia), nos casos em que os investimentos em pesquisa e desenvolvimento
previstos no art. 6 da Lei n 11.484, de 2007, no atingirem, em um determinado ano, o percentual
mnimo fixado. O valor residual a ser aplicado no FNDCT deve ser acrescido de multa de 20%
(vinte por cento) e de juros equivalentes Selic, calculados desde 1 de janeiro do ano subsequente
quele em que no foi atingido o percentual at a data da efetiva aplicao (Lei n 11.484, de 2007,
art. 8; Decreto n 6.233, de 2007, arts. 8 e 10).
Ateno: O valor residual deve ser aplicado no FNDCT at o ltimo dia do ms de maro do ano
Valor Aplicado no FNDCT subsequente quele em que no foi atingido o percentual (Lei n 11.484, de 2007, art. 8, 1;
24 (art. 8, caput) 01012014 E N Decreto n 6.233, de 2007, art. 10, 1).
As linhas X480/26 a X480/38 devero ser preenchidas pela pessoa jurdica executora de projeto no
mbito do Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnolgico da Indstria de Equipamentos para
TV Digital (PATVD) que realize investimento em pesquisa e desenvolvimento - P&D, nos termos
do art. 17 da Lei n 11.484, de 2007, e que exera as atividades de desenvolvimento e fabricao de
equipamentos transmissores de sinais por radiofrequncia para televiso digital, classificados no
cdigo 8525.50.2 da NCM, relacionados no Anexo I do Decreto n 6.234, de 2007.
PATVD (LEI N Ateno: Apenas a pessoa jurdica previamente habilitada pela Secretaria da Receita Federal do
25 11.484/2007) 01012014 R Brasil beneficiria do PATVD (Decreto n 6.234, de 2007, art. 5).
reduzidas a zero, de mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, incorporados ao
Aquisies de Mquinas, ativo imobilizado da pessoa jurdica, bem como de insumos destinados s atividades da empresa de
Aparelhos, Instrumentos e que trata o art. 13 da Lei n 11.484, de 2007, e o art. 6 do Decreto n 6.234, de 2007, relacionados
Equipamentos, Novos, e no Anexo II e no Anexo III, respectivamente, do Decreto n 6.234, de 2007.
Insumos no Mercado Interno Ateno: O valor correspondente s aquisies de ferramentas computacionais (softwares)
26 (art. 14, 1) 01012014 E N efetuadas no mercado interno deve ser informado na linha X480/27.
Aquisies de Ferramentas Valor correspondente ao total das aquisies efetuadas, no mercado interno, durante o ano-
Computacionais no Mercado calendrio, cujas alquotas relativas Contribuio para o PIS/Pasep, Cofins e ao IPI tenham sido
27 Interno (art. 14, 1) 01012014 E N reduzidas a zero, de ferramentas computacionais (softwares) destinadas atividade da empresa de

que trata o art.13 da Lei n 11.484, de 2007, e o art. 6 do Decreto n 6.234, de 2007, relacionadas
no Anexo IV do Decreto n 6.234, de 2007.
Valor total correspondente reduo do IPI incidente sobre aquisies efetuadas no mercado
interno, durante o ano-calendrio, de mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos,
incorporados ao ativo imobilizado da pessoa jurdica, bem como das ferramentas computacionais e
dos insumos destinados s atividades da empresa de que trata o art. 13 da Lei 11.484, de 2007, e o
art. 6 do Decreto n 6.234, de 2007, relacionados nos Anexos II, III e IV do Decreto n 6.234, de
Reduo do IPI sobre 2007 (Lei n 11.484, de 2007, art. 14,III; Decreto n 6.234,art. 2, III c/c art. 13).
Aquisies no Mercado O valor da reduo do IPI deve corresponder s aquisies informadas nas linhas X480/26 e
28 Interno (art. 14, III) 01012014 E N X480/27.
alquotas relativas Contribuio para o PIS/Pasep-Importao, Cofins-Importao e ao IPI-
vinculado tenham sido reduzidas a zero, de mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos,
novos, incorporados ao ativo imobilizado da pessoa jurdica, bem como de insumos destinados
atividade da empresa de que trata o art.13 da Lei n 11.484, de 2007, e o art. 6 do Decreto n 6.234,
Importao de Mquinas, de 2007, relacionados nos Anexos II e III do Decreto n 6.234, de 2007.
Aparelhos, Instrumentos e Ateno: Equipara-se ao importador a pessoa jurdica adquirente de bens estrangeiros no caso de
Equipamentos, Novos, e importao realizada por sua conta e ordem por intermdio de pessoa jurdica importadora (Lei n
29 Insumos (art. 14, 1) 01012014 E N 11.484, de 2007, art. 14 4, Decreto n 6.234, de 2007, art. 2, pargrafo nico).
Valor aduaneiro correspondente s importaes efetuadas, durante o ano-calendrio, cujas alquotas
relativas Contribuio para o PIS/Pasep-Importao, Cofins-Importao e ao IPI-vinculado
Importaes de Ferramentas tenham sido reduzidas a zero, de ferramentas computacionais (softwares) destinadas atividade da
Computacionais (art. 14, empresa de que trata o art. 13 da Lei n 11.484, de 2007, e o art. 6 do Decreto n 6.234, de 2007,
30 1) 01012014 E N relacionadas no Anexo IV do Decreto n 6.234, de 2007.
Valor total correspondente reduo do IPI incidente nas importaes efetuadas, durante o ano-
calendrio, de mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, incorporados ao ativo
imobilizado da pessoa jurdica, bem como das ferramentas computacionais e dos insumos
destinados s atividades da empresa de que trata o art. 13 da Lei 11.484, de 2007 e o art. 6 do
Decreto n 6.234, de 2007, relacionados nos Anexos I e II do Decreto n 6.234, de 2007 (Lei n
11.484, de 2007, art. 14,III; Decreto n 6.234,art. 2, III c/c art. 13, I, II).
Reduo do IPI-Vinculado O valor da reduo do IPI deve corresponder s importaes informadas nas linhas X480/29 e
31 s Importaes (art. 14, III) 01012014 E N X480/30.
Valor correspondente ao total da reduo do imposto de importao (II) incidente sobre mquinas,
aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, relacionados em ato do Poder Executivo e nas
condies e pelo prazo nele fixados, importados pela pessoa jurdica, que tenham sido incorporados
ao seu ativo imobilizado e destinados s atividades da empresa de que trata o art. 13 da Lei n
32 Reduo do II (art. 14, 5) 01012014 E N 11.484, de 2007, e o art. 6 do Decreto n 6.234, de 2007.
Remessas ao Exterior (art. Valor total das remessas efetuadas pela pessoa jurdica, durante o ano-calendrio, destinadas ao
33 14, 3) 01012014 E N exterior para pagamento de contrato relativo explorao de patentes ou de uso de marcas e os de

fornecimento de tecnologia e prestao de assistncia tcnica, cuja alquota da contribuio para
interveno no domnio econmico (Cide) tenha sido reduzida a zero (Lei n 11.484, de 2007, art.
14, 3; Decreto n 6.234, de 2007, art. 3)
Valor correspondente s vendas de equipamentos transmissores de sinais por radiofrequncia para
Vendas de Equipamentos televiso digital, classificados no cdigo 8525.50.2 da NCM, relacionados no Anexo I do Decreto
34 Transmissores (art. 15) 01012014 E N n 6.234, de 2007 (Lei n 11.484, de 2007, art. 15; Decreto n 6.234, de 2007, art. 4).
Valor total correspondente reduo do IPI incidente sobre a venda, no mercado interno, de
Reduo de IPI Incidente equipamentos transmissores de sinais por radiofrequncia para televiso digital, classificados no
sobre Vendas de cdigo 8525.50.2 da NCM, de que trata o art. 13 da Lei n 11.484, de 2007, e o art. 6 do Decreto
Equipamentos n 6.234, de 2007, relacionados no Anexo I do Decreto n 6.234, de 2007 (Lei n 11.484, de 2007,
35 Transmissores (art. 15, II) 01012014 E N art. 4, II; Decreto n 6.234, de 2007, art. 4, II).
Valor total correspondente ao investimento realizado, anualmente, em atividades de pesquisa e
desenvolvimento, no Pas.
O investimento realizado pela pessoa jurdica deve corresponder, no mnimo, a 2,5% (dois e meio
por cento) do faturamento bruto auferido no mercado interno, deduzidos os impostos incidentes na
comercializao dos equipamentos transmissores de que trata o art. 13 da Lei n 11.484, de 2007, e
o art. 6 do Decreto n 6.234, de 2007 (Lei n 11.484, de 2007, art. 17; Decreto n 6.234, de 2007,
art. 8)
Ateno: Sero admitidos apenas investimentos em atividades de pesquisa e desenvolvimento dos
equipamentos transmissores de sinais por radiofrequncia para televiso digital, classificados no
Valor do Investimento em cdigo 8525.50.2 da NCM, de software e de insumos para tais equipamentos de que trata o art. 13
Pesquisa e Desenvolvimento da Lei n 11.484, de 2007, e o art. 6 do Decreto n 6.234, de 2007 (Lei n 11.484, de 2007, art. 17,
36 no Pas (art. 17) 01012014 E N 1; Decreto n 6.234, de 2007, art. 8, 1).
Valor do investimento realizado mediante convnio com centros ou institutos de pesquisa ou
entidades brasileiras de ensino, oficiais ou reconhecidas, credenciadas pelo Comit da rea de
Tecnologia da Informao (CATI), de que trata o art. 30 do Decreto n 5.906, de 26 de setembro de
2006, ou pelo Comit das Atividades de Pesquisa e Desenvolvimento na Amaznia (CAPDA), de
que trata o art. 26 do Decreto n 6.008, de 29 de dezembro de 2006.
Valor do Investimento em O investimento realizado pela pessoa jurdica deve corresponder, no mnimo, a 1% (um por cento)
Centros ou Institutos de do faturamento bruto auferido nas vendas realizadas no mercado interno, deduzidos os impostos
Pesquisa ou Entidades incidentes na comercializao dos dispositivos de que trata o art. 13 da Lei n 11.484, de 2007, e o
Brasileiras de Ensino (art. art. 6 do Decreto n 6.234, de 2007 (Lei n 11.484, de 2007, art.17, 2, Decreto n 6.234, de 2007,
37 17, 2) 01012014 E N art. 8, 2).
Valor residual aplicado no Fundo Nacional de Desenvolvimento Cientfico e Tecnolgico - FNDCT
(CT - INFO ou CT-Amaznia), nos casos em que os investimentos em pesquisa e desenvolvimento
previstos no art. 6 da Lei n 11.484, de 2007, e no art. 8 do Decreto n 6.234, de 2007, no
Valor Aplicado no FNDCT atingirem, em um determinado ano, o percentual mnimo fixado. O valor residual a ser aplicado no
38 (art. 19) 01012014 E N FNDCT deve ser acrescido de multa de 20% (vinte por cento) e de juros equivalentes Selic,


calculados desde 1 de janeiro do ano subsequente quele em que no foi atingido o percentual at
a data da efetiva aplicao (Lei n 11.484, de 2007, art. 19; Decreto n 6.234, de 2007, art. 10).
Ateno: O valor residual deve ser aplicado no FNDCT at o ltimo dia do ms de maro do ano
subsequente quele em que no foi atingido o percentual (Lei n 11.484, de 2007, art. 19, 1;
Decreto n 6.234, de 2007, art. 10, 1).
As linhas X480/40 a X480/44 devero ser preenchidas pela pessoa jurdica habilitada no Regime
Especial de Incentivos para o Desenvolvimento da Infraestrutura (Reidi), que tenha projeto
aprovado para implantao de obras de infraestrutura nos setores de transportes, portos, energia,
saneamento bsico e irrigao, observado os arts. 1 a 5 da Lei n 11.488, de 15 de junho de 2007,
com as alteraes introduzidas pela Lei n 11.727, de 23 de junho de 2008, e pela Lei n 12.249, de
2010, regulamentado pelo Decreto n 6.144, de 3 de julho de 2007, com as alteraes introduzidas
pelo Decreto n 6.167, de 24 de julho de 2007, pelo Decreto n 6.416, de 28 de maro de 2008, e
pelo Decreto n 7.367, de 25 de novembro de 2010. Dever tambm ser preenchida pela pessoa
jurdica co-habilitada no Reidi, de acordo com o disposto no pargrafo nico do art. 4 do Decreto
n 6.144, de 2007.
O benefcio de que tratam os arts. 3 e 4 da Lei n 11.488, de 2007, poder ser usufrudo nas
aquisies e importaes realizadas no perodo de 5 (cinco) anos contado da data da habilitao da
pessoa jurdica, titular do projeto de infraestrutura. O prazo para fruio do regime, para pessoa
jurdica j habilitada na data de publicao dessa MP n 472, de 15 de dezembro de 2009, fica
acrescido do perodo transcorrido entre a data de aprovao do projeto e a data de habilitao da
REIDI (LEI N pessoa jurdica, conforme disposto no art. 5, pargrafo nico, da Lei n 11.488, de 2007, com
39 11.488/2007) 01012014 R redao dada pelo art. 21 c/c art.139, I,d da Lei n 12.249, de 2010.
Aquisies no Mercado
Interno de Mquinas, Valor total correspondente s aquisies realizadas, durante o ano-calendrio, no mercado interno,
Aparelhos, Instrumentos e de mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, e de materiais de construo, para
Equipamentos, Novos, e de utilizao ou incorporao em obras de infraestrutura destinadas ao ativo imobilizado, que foram
Materiais de Construo (art. efetuadas com a suspenso da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins. (Lei n 11.488, de 2007,
40 3, I) 01012014 E N art. 3, I; Decreto n 6.144, de 2007, art. 2, I, a, b).
Importaes de Mquinas, Valor total aduaneiro correspondente s importaes realizadas, durante o ano-calendrio, de
Aparelhos, Instrumentos e mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, e de materiais de construo, para
Equipamentos, Novos, e de utilizao ou incorporao em obras de infraestrutura destinadas ao ativo imobilizado, que foram
Materiais de Construo (art. efetuadas com a suspenso da Contribuio para o PIS/Pasep-Importao e da Cofins-Importao.
41 3, II) 01012014 E N (Lei n 11.488, de 2007, art. 3, II; Decreto n 6.144, de 2007, art. 2, II, a, b).
Valor total correspondente s aquisies realizadas, durante o ano-calendrio, no mercado interno,
de servios destinados a obras de infraestrutura para incorporao ao seu ativo imobilizado, que
Aquisies no Mercado foram efetuadas com a suspenso da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins. (Lei n 11.488, de
Interno de Servios (art. 4, 2007, art. 4, I; Decreto n 6.144, de 2007, art. 2, I, c, com redao alterada pelo Decreto n 7.367,
42 I) 01012014 E N de 2010).


Valor correspondente s importaes de servios destinados a obras de infraestrutura para
incorporao ao seu ativo imobilizado, que foram efetuadas, durante o ano-calendrio, com a
suspenso da Contribuio para o PIS/Pasep-Importao e da Cofins-Importao. (Lei n 11.488,
Importao de Servios (art. de 2007, art. 4, II; Decreto n 6.144, de 2007, art. 2, II, c, com redao alterada pelo Decreto n
43 4, II) 01012014 E N 7.367, e 2010).
Valor Correspondente aos
Aluguis Contratados de
Mquinas, Aparelhos,
Instrumentos e
Equipamentos Utilizados em Valor correspondente aos aluguis contratados de mquinas, aparelhos, instrumentos e
Obras de Infraestrutura (art. equipamentos adquiridos de pessoa jurdica estabelecida no Brasil (Lei n 11.488, de 15 de junho
44 4, 2) 01012014 E N de 2007, art. 4, 2, com redao dada pelo art. 4 da Lei n 11.727, de 2008).
As linhas X480/40 a X480/47 devero ser preenchidas pela pessoa jurdica habilitada ou co-
habilitada no Regime Especial de Incentivos para o Desenvolvimento de Infraestrutura da Indstria
Petrolfera nas Regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste (REPENEC), que tenha projeto aprovado
para a implantao de obras de infraestrutura nas Regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste, nos
setores petroqumico, de refino de petrleo e de produo de amnia e uria a partir do gs natural,
REPENEC (LEI N para incorporao ao seu ativo imobilizado, observado os arts. 1 a 5 da Lei n 12.249, de 11 de
45 12.249/2010) 01012014 R junho de 2010, regulamentado pelo Decreto n 7.320, de 28 de setembro de 2010.
Aquisio, no Mercado de mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, e de materiais de construo, para
Interno, de Mquinas, utilizao ou incorporao nas obras de infraestrutura nas Regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste,
Aparelhos, Instrumentos e nos setores petroqumico, de refino de petrleo e de produo de amnia e uria a partir do gs
Equipamentos, Novos, e de natural, para incorporao ao ativo imobilizado, que foram efetuadas com a suspenso da
Materiais de Construo (art. Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins e de IPI (Lei n 12.249, de 2010, art. 3, I; Decreto n
46 3, I e III) 01012014 E N 7.320, de 2010, art. 3, I, a, b).
Valor total do IPI suspenso incidente na sada do estabelecimento industrial ou equiparado, quando
da aquisio, no mercado interno, de mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, e
de materiais de construo para utilizao ou incorporao nas obras de infraestrutura nas Regies
Norte, Nordeste e Centro-Oeste, nos setores petroqumico, de refino de petrleo e de produo de
amnia e uria a partir do gs natural, para incorporao ao seu ativo imobilizado (Lei n 12.249,
47 Valor do IPI Suspenso 01012014 E N de 2010, art. 3, III; Decreto n 7.320, de 2010, art. 3, II).
Valor total correspondente s importaes realizadas, durante o ano-calendrio, de mquinas,
Valor das Importaes de aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, e de materiais de construo, para utilizao ou
Mquinas, Aparelhos, incorporao nas obras de infraestrutura nas Regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste, nos setores
Instrumentos e petroqumico, de refino de petrleo e de produo de amnia e uria a partir do gs natural, para
Equipamentos, Novos, e de incorporao ao ativo imobilizado, que foram efetuadas com a suspenso da Contribuio para o
Materiais de Construo (art. PIS/Pasep-Importao e da Cofins-Importao. (Lei n 12.249, de 2010, art. 3, II; Decreto n 7.320,
48 3, II, IV e V) 01012014 E N de 2010, art. 3, III, a, b).

Valor total do II suspenso incidente na importao de mquinas, aparelhos, instrumentos e
equipamentos, novos, e de materiais de construo para utilizao ou incorporao nas obras de
infraestrutura nas Regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste, nos setores petroqumico, de refino de
petrleo e de produo de amnia e uria a partir do gs natural, para incorporao ao seu ativo
49 Valor do II Suspenso 01012014 E N imobilizado (Lei n 12.249, de 2010, art. 3, V; Decreto n 7.320, de 2010, art. 3, V).
Valor total do IPI-Vinculado suspenso incidente na importao de mquinas, aparelhos,
instrumentos e equipamentos, novos, e de materiais de construo para utilizao ou incorporao
nas obras de infraestrutura nas Regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste, nos setores petroqumico,
Valor do IPI-Vinculado de refino de petrleo e de produo de amnia e uria a partir do gs natural, para incorporao ao
50 Suspenso 01012014 E N seu ativo imobilizado (Lei n 12.249, de 2010, art. 3, IV; Decreto n 7.320, de 2010, art. 3, IV).
Valor total correspondente s aquisies realizadas, no mercado interno, durante o ano-calendrio,
de servios destinados s obras de infraestrutura nas Regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste, nos
Valor das Aquisies de setores petroqumico, de refino de petrleo e de produo de amnia e uria a partir do gs natural,
Servios no Mercado Interno para incorporao ao ativo imobilizado, que foram efetuadas com a suspenso da Contribuio para
51 (art. 4, I e art. 4, 2) 01012014 E N o PIS/Pasep e da Cofins. (Lei n 12.249, de 2010, art. 4; Decreto n 7.320, de 2010, art. 3, I, c).
Valor total correspondente s importaes realizadas, durante o ano-calendrio, de servios
destinados s obras de infraestrutura nas Regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste, nos setores
petroqumico, de refino de petrleo e de produo de amnia e uria a partir do gs natural, para
incorporao ao ativo imobilizado, que foram efetuadas com a suspenso da Contribuio para o
Valor das Importaes de PIS/Pasep e da Cofins. (Lei n 12.249, de 2010, art. 4, II; Decreto n 7.320, de 2010, art. 3, III,
52 Servios (art. 4, II) 01012014 E N c,).
Mquinas, Aparelhos,
Instrumentos e
Equipamentos Utilizados em Valor correspondente aos aluguis contratados de mquinas, aparelhos, instrumentos e
Obras de Infraestrutura (art. equipamentos adquiridos de pessoa jurdica estabelecida no Brasil (Lei n 12.249, de 2010, art. 4,
53 4, 2) 01012014 E N 2, Decreto n 7.320, de 2010, art. 3, I, d).
As linhas X480/55 a X480/62 devero ser preenchidas pela pessoa jurdica previamente habilitada
no Regime Especial de Incentivo a Computadores para Uso Educacional (Reicomp), que exera
atividade de fabricao dos equipamentos de informtica, e que seja vencedora do processo de
licitao pblica no mbito do Programa Um Computador por Aluno (Prouca), observado os arts.
15 a 26 da Lei n 12.715, de 2012, e o Decreto n 7.750, de 2012.
Ateno: Tambm dever preencher as linhas X480/55 a X480/62 a pessoa jurdica que exera
REICOMP (LEI N atividade de manufatura terceirizada para a vencedora do processo de licitao mencionado (Lei n
54 12.715/2012) 01012014 R 12.715, de 2012, art. 17, 1).
Valor das Aquisies de Valor total correspondente s aquisies realizadas, no mercado interno, durante o ano-calendrio,
55 Matrias-Primas e Produtos 01012014 E N de matrias-primas e produtos intermedirios destinados industrializao dos equipamentos de


Intermedirios no Mercado informtica, que foram efetuadas com a suspenso do IPI e da Contribuio para o PIS/Pasep e da
Interno (art. 18, I, II "a") Cofins. (Lei n 12.715, de 2012, art. 18, I e II, a; Decreto n 7.750, de 2012, art. 5 I e II, a).
Valor total do IPI suspenso correspondente s aquisies realizadas, no mercado interno, durante o
ano calendrio, de matrias-primas e produtos intermedirios destinados industrializao dos
equipamentos de informtica (Lei n 12.715, de 2012, art. 18, I; Decreto n 7.750, de 2012, art. 5
56 Valor do IPI Suspenso 01012014 E N I).
Valor total correspondente s importaes realizadas, durante o ano-calendrio, de matrias-primas
Valor das Importaes de e produtos intermedirios destinados industrializao dos equipamentos de informtica que foram
Matrias-Primas e Produtos efetuadas com a suspenso do IPI-Vinculado, da Contribuio para o PIS/Pasep-Importao e da
Intermedirios (art. 18, III Cofins-Importao e do II, desde que importados diretamente por pessoa jurdica habilitada ao
57 "a") 01012014 E N regime (Lei n 12.715, de 2012, art. 18, III, a; Decreto n 7.750, de 2012, art. 5 III, a).
Valor total do II suspenso correspondente s importaes realizadas, durante o ano-calendrio, de
matrias-primas e produtos intermedirios destinados industrializao dos equipamentos de
informtica, desde que importados diretamente por pessoa jurdica habilitada ao regime. (Lei n
58 Valor do II Suspenso 01012014 E N 12.715, de 2012, art. 18, III, a; Decreto n 7.750, de 2012, art. 5 III, a).
Valor total do IPI-Vinculado suspenso correspondente s importaes realizadas, durante o ano-
calendrio, de matrias-primas e produtos intermedirios destinados industrializao dos
Valor do IPI-Vinculado equipamentos de informtica, desde que importados diretamente por pessoa jurdica habilitada ao
59 Suspenso 01012014 E N regime. (Lei n 12.715, de 2012, art. 18, III, a; Decreto n 7.750, de 2012, art. 5 III, a).
de servios destinados aos equipamentos mencionados no art. 7 da Lei n 12.249, de 2010,
Valor das Aquisies de prestados por pessoa jurdica estabelecida no Pas, com a suspenso da Contribuio para o
Servios no Mercado Interno PIS/Pasep e da Cofins. (Lei n 12.715, de 2012, art. 18, II, b; Decreto n 7.750, de 2012, art. 5 II,
60 (art. 18, II "b") 01012014 E N b).
Valor total correspondente s importaes realizadas, durante o ano-calendrio, de servios
destinados aos equipamentos mencionados no art. 16 da Lei n 12.715, de 2012, com suspenso da
Contribuio para o PIS/Pasep-Importao e da Cofins-Importao e da Contribuio de
Interveno no Domnio Econmico (Cide) destinada a financiar o Programa de Estmulo
interao Universidade-Empresa para o Apoio Inovao, desde que importados diretamente por
Valor das Importaes de pessoa jurdica habilitada ao regime. (Lei n 12.715, de 2012, art. 18, III, b; Decreto n 7.750, de
61 Servios (art. 18, III "b") 01012014 E N 2012, art. 5 III, b).
Valor total das vendas de equipamentos de informtica sados da pessoa jurdica, com iseno de
Valor das Vendas dos IPI, diretamente para as escolas das redes pblicas de ensino federal, estadual, distrital, municipal
Equipamentos de ou para as escolas sem fins lucrativos de atendimento a pessoas com deficincia (Lei n 12.715, de
62 Informtica (art. 19) 01012014 E N 2012, art. 19; Decreto n 7.750, de 2012, art. 7).
RETAERO (LEI N Especial para a Indstria Aeronutica Brasileira (Retaero), nos termos dos arts. 29 a 33 da Lei n
63 12.249/2010) 01012014 R 12.249, de 11 de junho de 2010, que:


a) produza partes, peas, ferramentais, componentes, equipamentos, sistemas, subsistemas, insumos
e matrias-primas, ou preste servios de tecnologia industrial bsica, desenvolvimento e inovao
tecnolgica, assistncia tcnica e transferncia de tecnologia, a serem empregados na manuteno,
conservao, modernizao, reparo, reviso, converso e industrializao das aeronaves
classificadas na posio 88.02 da Nomenclatura Comum do Mercosul - NCM (Lei n 12.249, de
2010, art. 30, I);
b) produza bens ou preste servios de tecnologia industrial bsica, desenvolvimento e inovao
tecnolgica, assistncia tcnica e transferncia de tecnologia, utilizados como insumo na produo
de bens mencionados na alnea a), e seja preponderantemente fornecedora das pessoas jurdicas
referidas na alnea a) (Lei n 12.249, de 2010, art. 30, II, 1).
Ateno: Para fins da alnea b), considera-se pessoa jurdica preponderantemente fornecedora,
aquela que tenha 70% (setenta por cento) ou mais de sua receita total, excludo o valor dos impostos
e contribuies incidentes sobre a venda, relativa a venda de bens e servios, no ano-calendrio
imediatamente anterior ao da habilitao, decorrente do somatrio das vendas s (Lei n 12.249, de
2010, art. 30, 2 e 3):
i) pessoas jurdicas mencionadas na alnea a);
ii) a pessoas jurdicas fabricantes de aeronaves classificadas na posio 88.02 da NCM; e
iii) de exportao para o exterior.
Aquisio, no Mercado
Interno, de Partes, Peas, Valor total correspondente s aquisies realizadas, durante o ano-calendrio, no mercado interno,
Ferramentais, Componentes, de partes, peas, ferramentais, componentes, equipamentos, sistemas, subsistemas, insumos e
Equipamentos, Sistemas, matrias-primas empregados na manuteno, conservao, modernizao, reparo, reviso,
Subsistemas, Insumos e converso e industrializao das aeronaves classificadas na posio 88.02 da NCM, que foram
Matrias-Primas (art. 31, I e efetuadas com suspenso do IPI, da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins (Lei n 12.249, de
64 III) 01012014 E N 2010, art. 31, I e III).
Valor total do IPI suspenso correspondente s aquisies realizadas, durante o ano-calendrio, no
mercado interno, de partes, peas, ferramentais, componentes, equipamentos, sistemas, subsistemas,
insumos e matrias-primas empregados na manuteno, conservao, modernizao, reparo,
reviso, converso e industrializao das aeronaves classificadas na posio 88.02 da NCM (Lei n
65 Valor do IPI Suspenso 01012014 E N 12.249, de 2010, art. 31, III).
Valor das Importaes de
Partes, Peas, Ferramentais, Valor total correspondente s importaes realizadas, durante o ano-calendrio, de partes, peas,
Componentes, ferramentais, componentes, equipamentos, sistemas, subsistemas, insumos e matrias-primas
Equipamentos, Sistemas, empregados na manuteno, conservao, modernizao, reparo, reviso, converso e
Subsistemas, Insumos e industrializao das aeronaves classificadas na posio 88.02 da NCM, com a suspenso do IPI-
Matrias-Primas (art. 31, II e Vinculado, da Contribuio para o PIS/Pasep-Importao e da Cofins-Importao (Lei n 12.249,
66 IV) 01012014 E N de 2010, art. 31, II e IV).
Valor do IPI-Vinculado Valor total do IPI-Vinculado suspenso correspondente s importaes de partes, peas,
67 Suspenso 01012014 E N ferramentais, componentes, equipamentos, sistemas, subsistemas, insumos e matrias-primas

empregados na manuteno, conservao, modernizao, reparo, reviso, converso e
industrializao das aeronaves classificadas na posio 88.02 da NCM (Lei n 12.249, de 2010, art.
31, IV).
Valor das Aquisies, no
Mercado Interno, de
Servios de Tecnologia
Industrial Bsica, Inovao Valor total correspondente s aquisies realizadas, durante o ano-calendrio, no mercado interno,
Tecnolgica, Assistncia de servios de tecnologia industrial bsica, inovao tecnolgica, assistncia tcnica e transferncia
Tcnica e Transferncia de de tecnologia prestados por pessoa jurdica estabelecida no Pas, que foram efetuadas com
68 Tecnologia (art. 32, I) 01012014 E N suspenso da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins (Lei n 12.249, de 2010, art. 32, I).
Industrial Bsica, Inovao Valor total correspondente s importaes diretamente realizadas, durante o ano-calendrio, de
Tecnolgica, Assistncia servios de tecnologia industrial bsica, inovao tecnolgica, assistncia tcnica e transferncia de
Tcnica e Transferncia de tecnologia, que foram efetuadas com suspenso da Contribuio para o PIS/Pasep-Importao e da
69 Tecnologia (art. 32, II) 01012014 E N Cofins-Importao (Lei n 12.249, de 2010, art. 32, II).
Mquinas, Aparelhos, Valor correspondente aos servios relativos a aluguis contratados de mquinas, aparelhos,
Instrumentos e instrumentos e equipamentos, com suspenso da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins (Lei n
70 Equipamentos (art. 32, 2) 01012014 E N 12.249, de 2010, art. 32, 2).
As linhas X480/72 a X480/76 devero ser preenchidas pela pessoa jurdica beneficiria do Regime
Especial de Tributao para o Desenvolvimento da Atividade de Exibio Cinematogrfica
(Recine), detentora de projeto de exibio previamente credenciado e aprovado pela Agncia
Nacional do Cinema (Ancine), nos termos e condies do regulamento, que exera as atividades
relativas implantao ou operao de complexos cinematogrficos, ou locao de equipamentos
para salas de exibio Lei n 12.599, de 2012, arts. 12 e 13, 1 e 3).
Ateno: A fruio do Recine est condicionada regularidade fiscal a pessoa jurdica em relao
RECINE (LEI N aos impostos e contribuies administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil Lei n
71 12.599/2012) 01012014 R 12.599, de 2012, art. 13, 2).
Aquisio, no Mercado
Interno, de Mquinas,
Aparelhos, Instrumentos e
Equipamentos, Novos, para Valor total correspondente s aquisies realizadas, durante o ano-calendrio, no mercado interno,
Incorporao no Ativo de mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, para incorporao no ativo
Permanente e Utilizao em permanente e utilizao em complexos de exibio ou cinemas itinerantes, bem como de materiais
Complexos de Exibio ou para sua construo, que foram efetuadas com a suspenso da Contribuio para o PIS/Pasep e da
72 Cinemas Itinerantes, bem 01012014 E N Cofins e de IPI (Lei n 12.599, de 2012, art. 14, I e III).


como de Materiais de
Construo (art. 14, I e III)
Valor total do IPI suspenso correspondente s aquisies realizadas, durante o ano-calendrio, no
mercado interno, de mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, para incorporao
no ativo permanente e utilizao em complexos de exibio ou cinemas itinerantes, bem como de
73 Valor do IPI Suspenso 01012014 E N materiais para sua construo (Lei n 12.599, de 2012, de 2011, art. 14, III).
Mquinas, Aparelhos,
Instrumentos e
Equipamentos, Novos, para
Incorporao no Ativo
Permanente e Utilizao em
Complexos de Exibio ou Valor total correspondente s importaes realizadas, durante o ano-calendrio, de mquinas,
Cinemas Itinerantes, bem aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, para incorporao no ativo permanente e utilizao
como de Materiais de em complexos de exibio ou cinemas itinerantes, bem como de materiais para sua construo, que
Construo (art. 14, II, IV e foram efetuadas com a suspenso da Contribuio para o PIS/Pasep-Importao e da Cofins-
74 V) 01012014 E N Importao, IPI-Vinculado e de II (Lei n 12.599, de 2012, art. 14, II, IV e V).
Valor total do II suspenso correspondente s importaes de mquinas, aparelhos, instrumentos e
equipamentos, novos, para incorporao no ativo permanente e utilizao em complexos de exibio
ou cinemas itinerantes, bem como de materiais para sua construo (Lei n 12.599, de 2012, art. 14,
75 Valor do II Suspenso 01012014 E N V).
Valor total do IPI-Vinculado suspenso correspondente s importaes de mquinas, aparelhos,
instrumentos e equipamentos, novos, para incorporao no ativo permanente e utilizao em
Valor do IPI-Vinculado complexos de exibio ou cinemas itinerantes, bem como de materiais para sua construo (Lei n
76 Suspenso 01012014 E N 12.599, de 2012, art. 14, IV).
As linhas X480/78 e X480/79 devem ser preenchidas pela pessoa jurdica cujos estabelecimentos
industriais faam jus ao crdito presumido do IPI na aquisio de resduos slidos utilizados como
matrias-primas ou produtos intermedirios na fabricao de seus produtos, de que tratam os arts.
RESDUOS SLIDOS - 5 e 6 da Lei n 12.375, de 30 de dezembro de 2010, e o Decreto n 7.619, de 21 de novembro de
77 LEI N 12.375/2010 01012014 R 2011.
Valor total das aquisies efetuadas, durante o ano-calendrio, pelos estabelecimentos industriais
da pessoa jurdica de resduos slidos utilizados como matrias-primas ou produtos intermedirios
na fabricao de seus produtos, que faam jus ao crdito presumido do IPI de que trata o art. 5 da
Lei n 12.375, de 2010.
Valor Adquirido de Os resduos slidos so os materiais, substncias, objetos ou bens descartados resultantes de
Resduos Slidos Utilizados atividades humanas em sociedade, classificados nos cdigos 39.15, 47.07, 7001.00.00, 72.04,
como Matrias-Primas ou 7404.00.00, 7503.00.00, 7602.00.00, 7802.00.00 e 7902.00.00 da Tipi, bem como aqueles descritos
Produtos Intermedirios (art. em destaques Ex agregados a esses mesmos cdigos, que tenham sido adquiridos diretamente de
78 5) 01012014 E N cooperativas de catadores de materiais reciclveis, constitudas de, no mnimo, vinte cooperados

pessoas fsicas, sendo vedada, neste caso, a participao de pessoas jurdicas. (Lei n 12.375, de
2011, art. 5, 1, e art. 6, III; Decreto n 7.619, de 2011, arts. 1 a 3).
Valor total do crdito presumido de IPI apurados pelos estabelecimentos da pessoa jurdica, durante
o ano-calendrio, que tenha adquirido resduos slidos.
O crdito presumido apurado mediante a aplicao da alquota da Tipi a que estiver sujeito o
produto final resultante do aproveitamento dos resduos slidos sobre os seguintes percentuais do
valor inscrito no documento fiscal (Lei n 12.375, de 2010, art. 5, 2, e art. 6, IV, pargrafo nico;
Decreto n 7.619, de 2011, arts. 4 e 5):
1. 50% (cinquenta por cento, no caso de resduos slidos classificados na posio 39.15 e no cdigo
7001.00.00 da Tipi;
2. 30% (trinta por cento), no caso de resduos slidos classificados nas posies 47.07 e 72.04 da
Tipi; ou
3. 10% (dez por cento) no caso dos resduos slidos classificados nos cdigos 7404.00.00,
7503.00.00, 7602.00.00, 7802.00.00 e 7902.00.00.00 da Tipi.
Ateno:
1) O valor do crdito presumido apurado a ser informado, nesta linha, deve ser o resultante do
somatrio do crdito presumido constante da nota fiscal de entrada emitida pelos estabelecimentos
industriais da pessoa jurdica adquirentes dos resduos slidos, que tenha sido escriturado no item
005 do quadro Demonstrativo de Crditos do Livro Registro de Apurao do IPI, modelo 8,
observando-se as demais regras previstas na legislao do IPI (Decreto n 7.619, de 2011, art. 5,
1).
Valor do Crdito Presumido 2) O valor total do crdito presumido deve corresponder ao valor total das aquisies informado na
79 de IPI Apurado 01012014 E N linha X480/78.
Especial de Tributao para Construo, Ampliao, Reforma ou Modernizao de Estdios de
Futebol (Recopa), que tenha projeto aprovado para construo, ampliao, reforma ou
modernizao dos estdios de futebol com utilizao prevista nas partidas oficiais da Copa das
Confederaes Fifa 2013 e da Copa do Mundo Fifa 2014, nos termos do Convnio ICMS n 108,
de 26 de setembro de 2008, observado os arts. 17 a 21 da Lei n 12.350, de 20 de dezembro de 2010,
e o Decreto n 7.319, de 2010.
Tambm dever preencher as linhas X480/81 a X480/88 a pessoa jurdica contratada pela pessoa
jurdica habilitada ao Recopa para a realizao de construo civil e de construo e montagem de
instalaes industriais, inclusive com o fornecimento de bens, relacionadas a projetos aprovados,
que tenha sido co-habilitada no regime (Decreto n 7.319, de 2010, art. 5, 3).
Ateno:
1) A habilitao e a co-habilitao ao Recopa sero formalizadas por meio de ato da Secretaria da
Receita Federal d Brasil (Decreto n 7.319, de 2010, art. 7, 3);
RECOPA (LEI N 2) A suspenso de tributos federais de que trata o art. 2 do Decreto n 7.319, de 2010, desde que
80 12.350/2010) 01012014 R observadas as demais exigncias da legislao, se aplicam s aquisies, locaes e importaes de

bens e nas aquisies e importaes de servios, vinculadas a projetos aprovados at 31 de dezembro
de 2012, realizadas entre a data da habilitao e 30 de junho de 2014 pela titular do projeto aprovado
pelo Ministrio do Esporte (Lei n 12.350, de 2010, art. 18, 5 e art. 21; Decreto n 7.319, de 2010,
art. 3 c/c art. 6)
Aquisio, no Mercado
Aparelhos, Instrumentos e
Equipamentos, Novos, e de Valor total correspondente s aquisies realizadas, durante o ano-calendrio, no mercado interno,
Materiais de Construo de mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, e de materiais de construo para
para Utilizao ou utilizao ou incorporao no estdio de futebol, que foram efetuadas com a suspenso da
Incorporao no Estdio de Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins e de IPI (Lei n 12.350, de 2010, art. 19, I e III; Decreto
81 Futebol (art. 19, I e III) 01012014 E N n 7.319, de 2010, art. 2, I, a e b, II).
Valor total do IPI suspenso correspondente aquisio, durante o ano-calendrio, no mercado
interno, de mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, e de materiais de construo
para utilizao ou incorporao no estdio de futebol (Lei n 12.350, de 2010, art. 19, III; Decreto
n 7.319, de 2010, art. 2, II).
82 Valor do IPI Suspenso 01012014 E N O valor do IPI suspenso deve corresponder s aquisies informadas na linha X480/81.
Valor das Importaes de Valor total correspondente s importaes realizadas, durante o ano-calendrio, de mquinas,
Mquinas, Aparelhos, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, e de materiais de construo para utilizao ou
Instrumentos e incorporao no estdio de futebol, que foram efetuadas com a suspenso da Contribuio para o
Equipamentos, Novos, e de PIS/Pasep-Importao e da Cofins-Importao, de IPI-Vinculado e de II (Lei n 12.350, de 2010,
Materiais de Construo art. 19, II, IV e V; Decreto n 7.319, de 2010, art. 2, III, a e b).
para Utilizao ou Ateno: Equipara-se ao importador a pessoa jurdica adquirente de bens estrangeiros no caso de
Incorporao no Estdio de importao realizada por sua conta e ordem por intermdio de pessoa jurdica importadora (Lei n
83 Futebol (art.19, II, IV e V) 01012014 E N 12.350, de 2010, art. 19, 4; Decreto n 7.319, de 2010, art. 2, 1).
Valor total do II suspenso correspondente s importaes realizadas, durante o ano-calendrio, de
mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, e de materiais de construo para
utilizao ou incorporao no estdio de futebol (Lei n 12.350, de 2010, art. 19, V; Decreto n
7.319, de 2010, art. 2, V).
84 Valor do II Suspenso 01012014 E N O valor do II suspenso deve corresponder s importaes informadas na linha X480/83.
Valor total do IPI-Vinculado correspondente s importaes realizadas, durante o ano-calendrio,
de mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, e de materiais de construo para
utilizao ou incorporao no estdio de futebol (Lei n 12.350, de 2010, art. 19, IV; Decreto n
7.319, de 2010, art. 2, IV).
Valor do IPI-Vinculado O valor do IPI-Vinculado suspenso deve corresponder s importaes informadas na linha
85 Suspenso 01012014 E N X480/83.
Valor das Aquisies de
Servios no Mercado Interno Valor total correspondente s aquisies realizadas, durante o ano-calendrio, no mercado interno,
86 (art. 20, I e art. 20, 2) 01012014 E N de servios destinados a obras nos estdios de futebol, prestados por pessoa jurdica estabelecida no

Pas, que foram efetuadas com a suspenso da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins (Lei n
12.350, de 2010, art. 20, I; Decreto n 7.319, de 2010, art. 2, I, c).
Valor total correspondente s importaes diretamente realizadas, durante o ano-calendrio, de
servios destinados a obras nos estdios de futebol, que foram efetuadas com a suspenso da
Valor das Importaes de Contribuio para o PIS/Pasep-Importao e da Cofins-Importao (Lei n 12.350, de 2010, art. 20,
87 Servios (art. 20, II) 01012014 E N I; Decreto n 7.319, de 2010, art. 2, III, c).
Valor Correspondente s
Receitas de Aluguis
Contratados de Mquinas, Valor correspondente aos servios relativos a aluguis contratados de mquinas, aparelhos,
Aparelhos, Instrumentos e instrumentos e equipamentos, para utilizao em obras nos estdios de futebol, com suspenso da
Equipamentos Utilizados em Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins (Lei n 12.350, de 2010, art. 20, 2; Decreto n 7.319,
88 Obras (art. 20, 2) 01012014 E N de 2010, art. 3).
As linhas X480/91 a X480/114 devero ser preenchidas pela pessoa jurdica habilitada para fins de
gozo dos benefcios fiscais previstos na Lei n 12.350, de 20 de dezembro de 2010, regulamentada
pelo Decreto n 7.578, de 11 de outubro de 2011, relativos realizao, no Brasil, da Copa das
Confederaes FIFA 2013 e da Copa do Mundo FIFA 2014, de acordo com a seguinte
discriminao:
Ateno: A fruio dos benefcios fiscais est condicionada habilitao na forma do Captulo II
do Decreto n 7.578, de 2011.
PJ's ESTRANGEIRAS (BASE TEMPORRIA DE NEGCIOS)

Fifa Internacional - art. 2, I
Parceiro Comercial da Fifa - art. 2, XI
Emissora Fonte Estrangeira da Fifa - art. 2, IX
Prestador de Servio Estrangeiro da Fifa - art. 2, X
PJs NACIONAIS
Subsidiria Fifa Brasil - art. 2, II
Emissora Fonte da Fifa Estabelecida no Pas - art. 2, IX
COPA DO MUNDO (LEI Prestador de Servio da Fifa Estabelecido no Pas - art. 2, X
89 N 12.350/2010) 01012014 R Comit Organizador Brasileiro (LOC) - art. 2, III
90 A) IMPORTAES 01012014 R
Valor da Importao de
Alimentos para Uso ou Valor total correspondente s importaes de alimentos para uso ou consumo exclusivo na
Consumo nos Eventos (art. organizao e realizao dos Eventos, que foram efetuadas com a iseno de tributos federais (Lei
91 3, I) 01012014 E N n 12.350, de 2010, art. 3, I).
Valor da Importao de Valor total correspondente s importaes de suprimentos mdicos e produtos farmacuticos para
Suprimentos Mdicos e uso ou consumo exclusivo na organizao e realizao dos Eventos, que foram efetuadas com a
92 Produtos Farmacuticos para 01012014 E N iseno de tributos federais (Lei n 12.350, de 2010, art. 3, I).

Uso ou Consumo nos
Eventos (art. 3, I)
Combustvel para Uso ou Valor total correspondente s importaes de combustvel para uso ou consumo exclusivo na
Consumo nos Eventos (art. organizao e realizao dos Eventos, que foram efetuadas com a iseno de tributos federais (Lei
93 3, I) 01012014 E N n 12.350, de 2010, art. 3, I).
Material de Escritrio para Valor total correspondente s importaes de materiais de escritrio para uso ou consumo exclusivo
Uso ou Consumo nos na organizao e realizao dos Eventos, que foram efetuadas com a iseno de tributos federais
94 Eventos (art. 3, I) 01012014 E N (Lei n 12.350, de 2010, art. 3, I).
Trofus, Medalhas, Placas,
Estatuetas, Distintivos,
Flmulas, Bandeiras e
Outros Objetos Valor total correspondente s importaes de trofus, medalhas, placas, estatuetas, distintivos,
Comemorativos para Uso ou flmulas, bandeiras e outros objetos comemorativos para uso ou consumo exclusivo na organizao
Consumo nos Eventos (art. e realizao dos Eventos, que foram efetuadas com a iseno de tributos federais (Lei n 12.350, de
95 3, II) 01012014 E N 2010, art. 3, II).
Material Promocional,
Impressos, Folhetos e Outros
Bens com Finalidade
Semelhante, a Serem
Distribudos Gratuitamente Valor total correspondente s importaes de material promocional, impressos, folhetos e outros
ou Utilizados nos Eventos bens com finalidade semelhante, a serem distribudos gratuitamente ou utilizados nos Eventos, que
96 (art. 3, III) 01012014 E N foram efetuadas com a iseno de tributos federais (Lei n 12.350, de 2010, art. 3, III).
Bens Consumidos em
Atividades Esportivas e Valor total correspondente s importaes de bens dos tipos e em quantidades normalmente
Outros Bens No Durveis consumidos em atividades esportivas da mesma magnitude e de outros bens no durveis, assim
(Vida til de At um Ano) considerados aqueles cuja vida til seja de at 1 (um) ano, para uso ou consumo exclusivo na
para Uso ou Consumo nos organizao e realizao dos Eventos, que foram efetuadas com a iseno de tributos federais (Lei
97 Eventos (art. 3, IV e V) 01012014 E N n 12.350, de 2010, art. 3, IV e V).
Valor da Importao de Valor total correspondente s importaes de a bens durveis de que trata o art. 4 cujo valor
Bens Durveis de que Trata unitrio, apurado segundo as normas do Artigo VII do Acordo Geral Sobre Tarifas e Comrcio -
o art. 4, de Valor Unitrio GATT 1994, seja igual ou inferior a R$ 5.000,00 (cinco mil reais), nos termos, limites e condies
Igual ou Inferior a R$ estabelecidos em regulamento, para uso ou consumo exclusivo na organizao e realizao dos
5.000,00 para os Eventos Eventos, que foram efetuadas com a iseno de tributos federais (Lei n 12.350, de 2010, art. 3,
98 (art. 3, 4) 01012014 E N 4).

Valor da Importao de Valor total correspondente s importaes de bens e equipamentos durveis, para uso ou consumo
Bens e Equipamentos exclusivo na organizao e realizao dos Eventos, que foram admitidos no Pas sob o Regime
Durveis para os Eventos Aduaneiro Especial de Admisso Temporria, com suspenso do pagamento dos tributos incidentes
99 (art. 4) 01012014 E N sobre a importao (Lei n 12.350, de 2010, art. 4).
Valor da Importao de Valor total correspondente s importaes de servios destinados organizao e realizao dos
Servios Destinados aos Eventos, que foram efetuadas com a iseno de tributos federais (Lei n 12.350, de 2010, art. 7 e
100 Eventos 01012014 E N 8).
B) AQUISIES NO
101 MERCADO INTERNO 01012014 R
Valor da Aquisio no
Mercado Interno de Bens
para Uso ou Consumo nos
Eventos ou Bens Durveis
para Utilizao nos Eventos,
Adquiridos Diretamente de Valor total correspondente s aquisies no mercado interno de produtos nacionais diretamente de
Estabelecimento Industrial estabelecimento industrial fabricante, para uso ou consumo na organizao e realizao dos
com Iseno ou Suspenso Eventos, e dos bens durveis adquiridos diretamente de estabelecimento industrial, para utilizao
de IPI e de PIS/COFINS nos Eventos, efetuadas com iseno ou suspenso do IPI e de PIS/COFINS (Lei n 12.350, de 2010,
102 (arts. 13, 14 e 15) 01012014 E N arts. 13, 14 e 15).
Valor da Aquisio no
Mercado Interno de
Mercadorias para Uso ou
Consumo nos Eventos ou Valor total correspondente s aquisies no mercado interno de mercadorias destinadas a uso ou
Bens e Equipamentos consumo exclusivo na organizao e realizao dos Eventos e aos bens e equipamentos durveis
Durveis para Utilizao nos adquiridos para utilizao nos Eventos, efetuadas com suspenso do PIS/COFINS (Lei n 12.350,
Eventos, com Iseno ou de 2010, art. 15).
Suspenso de PIS/COFINS Ateno: O valor das aquisies de mercadorias vendidas diretamente por estabelecimentos
103 (art. 15) 01012014 E N industriais deve ser informado na linha X480/102.
104 C) REMESSAS 01012014 R
Valor total correspondente s remessas financeiras recebidas do exterior - rendimentos pagos,
Valor das Remessas creditados, entregues, empregados ou remetidos para pessoa jurdica no Brasil, em espcie ou de
Financeiras Recebidas do outra forma, inclusive mediante o fornecimento de bens ou prestao de servios (Lei n 12.350, de
105 Exterior 01012014 E N 2010, arts. 7 e 8).
Valor total correspondente s remessas financeiras enviadas ao exterior - rendimentos pagos,
Valor das Remessas creditados, entregues, empregados ou remetidos por pessoa jurdica no Brasil ao exterior, em
Financeiras Enviadas ao espcie ou de outra forma, inclusive mediante o fornecimento de bens ou prestao de servios (Lei
106 Exterior 01012014 E N n 12.350, de 2010, arts. 7 e 8).
107 D) OPERAES IOF 01012014 R


Valor das Operaes de Valor total correspondente s operaes de crdito contratadas no pas, efetuadas com iseno do
108 Crdito Contratadas 01012014 E N IOF (Lei n 12.350, de 2010, arts. 7, 8 e 9).
Valor das Operaes de Valor total correspondente s operaes de cmbio contratadas no pas, efetuadas com iseno do
109 Cmbio Contratadas 01012014 E N IOF (Lei n 12.350, de 2010, arts. 7, 8 e 9).
Valor das Operaes de Valor total correspondente s operaes de seguro contratadas no pas, efetuadas com iseno do
110 Seguros Contratadas 01012014 E N IOF (Lei n 12.350, de 2010, arts. 7, 8 e 9).
111 E) RECEITAS 01012014 R
Valor das Receitas
Auferidas Decorrentes das
Atividades Prprias e
Diretamente Vinculadas Valor total correspondente s receitas, lucros e rendimentos auferidos, excluindo-se os rendimentos
Organizao e Realizao e ganhos de capital decorrente de operaes financeiras ou alienao de bens e direitos (Lei n
112 dos Eventos (art. 8) 01012014 E N 12.350, de 2010, art. 8).
Valor das Receitas
Auferidas na Venda de
Ingressos e Pacotes de Valor total correspondente s receitas da venda de ingressos e de pacotes de hospedagem (Lei n
113 Hospedagem 01012014 E N 12.350, de 2010, arts. 8, 3 e 9, 3, I).
Valor das Receitas
Auferidas Decorrentes da Valor total correspondente s receitas, lucros e rendimentos auferidos, decorrentes da prestao de
Prestao de Servios servios diretamente Fifa ou a Subsidiria Fifa no Brasil, aos fatos geradores decorrentes das
Diretamente Fifa ou a atividades prprias e diretamente vinculadas organizao ou realizao dos Eventos, excluindo-se
Subsidiria Fifa no Brasil os rendimentos e ganhos de capital auferidos em operaes financeiras ou alienao de bens e
114 (art. 9) 01012014 E N direitos (Lei n 12.350, de 2010, art. 9).
As linhas X480/116 a X480/122 devero ser preenchidas pela pessoa jurdica beneficiria do
Regime Especial Tributrio para a Indstria de Defesa (Retid), institudo pela Lei n 12.598, de
2012.
So beneficirias do Retid:
a) a Empresa Estratgica de Defesa (EED), ou seja, a pessoa jurdica credenciada pelo Ministrio
da Defesa, nos termos do inciso IV do art. 2 da Lei n 12.598, de 2012 , que produza partes, peas,
ferramentas, componentes, equipamentos, sistemas, subsistemas, insumos e matrias-primas, ou
preste servios de tecnologia industrial bsica, desenvolvimento e inovao tecnolgica, assistncia
tcnica e transferncia de tecnologia, a serem empregados na manuteno, conservao,
modernizao, reparo reviso, converso, industrializao de bens de defesa nacional definidos em
ato do Poder Executivo (Lei n 12.598, de 2012, art. 8, I c/c art.2 IV e art. 10);
b) a pessoa jurdica que produza bens ou preste os servios de tecnologia industrial bsica,
desenvolvimento e inovao tecnolgica, assistncia tcnica e transferncia de tecnologia,
utilizados como insumo na produo de bens de defesa nacional definidos em ato do Poder
RETID (LEI N Executivo, que seja preponderantemente fornecedora das EED (Lei n 12.598, de 2012, art. 8, II,
115 12.598/2012) 01012014 R 1 c/c art. 10).

Considera-se pessoa jurdica preponderantemente fornecedora, de que trata a alnea b do
pargrafo anterior, aquela que tenha 70% (setenta por cento) ou mais de sua receita total de venda
de bens e servios, no ano-calendrio imediatamente anterior ao da habilitao, decorrente do
somatrio das vendas, excludos do clculo o valor dos impostos e contribuies incidentes sobre a
venda (Lei n 12.598, de 2012, art. 8, 2, 3):
1) EED;
2) a pessoas jurdicas fabricantes de bens de defesa nacional definidos em ato do Poder Executivo;
3) de exportao para o exterior.
Ateno: A fruio dos benefcios do Retid condiciona-se ao atendimento cumulativo dos seguintes
requisitos (Lei 12.598, de 2012, art. 8, 5):
1) credenciamento da pessoa jurdica por rgo competente do Ministrio da Defesa;
2) prvia habilitao da pessoa jurdica pela Secretaria da Receita Federal do Brasil; e
3) regularidade fiscal em relao aos imposto e contribuies administrados pela Secretaria da
Receita Federal do Brasil.
Aquisio, no Mercado
Interno, de Partes, Peas,
Ferramentas, Componentes,
Equipamentos, Sistemas, Valor total correspondente s aquisies realizadas pela pessoa jurdica no mercado interno, durante
Subsistemas, Insumos e o ano-calendrio, de partes, peas, ferramentas, componentes, equipamentos, sistemas, subsistemas,
Matrias-Primas (art. 9, I e insumos e matrias-primas, que foram efetuadas com a suspenso da Contribuio para o PIS/Pasep,
116 III) 01012014 E N da Cofins e de IPI (Lei n 12.598, de 2012, de 2011, art. 9, I e III).
Valor total do IPI suspenso correspondente s aquisies realizadas pela pessoa jurdica no mercado
interno, durante o ano-calendrio, de partes, peas, ferramentas, componentes, equipamentos,
sistemas, subsistemas, insumos e matrias-primas (Lei n 12.598, de 2012, art. 9, III).
117 Valor do IPI Suspenso 01012014 E N O valor do IPI suspenso deve corresponder s aquisies informadas na linha X480/116.
Partes, Peas, Ferramentas,
Componentes,
Equipamentos, Sistemas, Valor total correspondente s importaes realizadas durante o ano-calendrio, de partes, peas,
Subsistemas, Insumos e ferramentas, componentes, equipamentos, sistemas, subsistemas, insumos e matrias-primas, que
Matrias-Primas (art. 9, II, foram efetuadas com a suspenso da Contribuio para o PIS/Pasep-Importao, da Cofins-
118 IV) 01012014 E N Importao e de IPI-Vinculado (Lei n 12.598, de 2012, art. 9, II e IV).
Valor total do IPI-Vinculado suspenso correspondente s importaes realizadas por
estabelecimento da pessoa jurdica, durante o ano ano-calendrio, de partes, peas, ferramentas,
componentes, equipamentos, sistemas, subsistemas, insumos e matrias-primas (Lei n 12.598, de
Valor do IPI-Vinculado 2012, art. 9, IV).
119 Suspenso 01012014 E N O valor do IPI-Vinculado suspenso deve corresponder s aquisies informadas na linha X480/100.


Valor total correspondente s aquisies realizadas no mercado interno, durante o ano-calendrio,
Valor das Aquisies de de servios de tecnologia industrial bsica, desenvolvimento e inovao tecnolgica, assistncia
Servios no Mercado Interno tcnica e transferncia de tecnologia, que foram efetuadas com a suspenso da Contribuio para o
120 (art. 10, I) 01012014 E N PIS/Pasep e da Cofins (Lei n 12.598, de 2012, art. 10, I).
Valor total correspondente s importaes realizadas diretamente pela pessoa jurdica, durante o
ano-calendrio, de servios de tecnologia industrial bsica, desenvolvimento e inovao
tecnolgica, assistncia tcnica e transferncia de tecnologia, que foram efetuadas com a suspenso
Valor das Importaes de da Contribuio para o PIS/Pasep-Importao e da Cofins-Importao (Lei n 12.598, de 2012, art.
121 Servios (art. 10, II) 01012014 E N 10, II).
Receitas de Aluguis
Contratados de Mquinas, Valor correspondente aos servios relativos a aluguis contratados de mquinas, aparelhos,
Aparelhos, Instrumentos e instrumentos e equipamentos, com suspenso da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins (Lei n
122 Equipamentos (art. 10, 3) 01012014 E N 12.598, de 2012, art. 10, 3).
Receita de Vendas dos Bens Valor correspondente receita decorrente da venda dos bens de defesa nacional, definidos em ato
de Defesa Nacional Unio do Poder Executivo, efetuada por pessoa jurdica beneficiria do RETID Unio, para uso privativo
123 (art. 9-A, I) 01012014 E N das Foras Armadas, exceto para uso pessoal e administrativo (Lei n 12.598, de 2012, art. 9-A, I).
Valor total do IPI isento correspondente aos bens de defesa nacional, definidos em ato do Poder
Executivo, sados do estabelecimento industrial ou equiparado de pessoa jurdica beneficiria do
Valor do IPI Isento (art. 9- RETID, quando adquiridos pela Unio, para uso privativo das Foras Armadas, exceto para uso
124 B) 01012014 E N pessoal e administrativo (Lei n 12.598, de 2012, art. 9-B).
Receita da Prestao de
Industrial Bsica, Projetos,
Pesquisa, Desenvolvimento
e Inovao Tecnolgica, Valor correspondente receita decorrente da prestao de servios de tecnologia industrial bsica,
Assistncia Tcnica e projetos, pesquisa, desenvolvimento e inovao tecnolgica, assistncia tcnica e transferncia de
Transferncia de Tecnologia tecnologia, por pessoa jurdica beneficiria do RETID Unio, para uso privativo das Foras
125 (art. 9-A, II) 01012014 E N Armadas, exceto para uso pessoal e administrativo (Lei n 12.598, de 2012, art. 9-A, II).
REPNBL-Redes (LEI N
126 12.715/2012) 01012014 R
Aquisio, no Mercado
Aparelhos, Instrumentos, e
Equipamentos Novos e de Valor total correspondente s aquisies realizadas pela pessoa jurdica no mercado interno, durante
Materiais de Construo o ano-calendrio, de mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos novos e de materiais de
para Utilizao ou construo para utilizao ou incorporao nas obras civis abrangidas no projeto aprovado (Lei n
127 Incorporao nas Obras 01012014 E N 12.715, de 2012, art. 30).


Civis Abrangidas no Projeto
(art. 30)
Valor total do IPI suspenso correspondente s aquisies realizadas pela pessoa jurdica no mercado
interno, durante o ano-calendrio, de mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos novos e de
Valor do IPI Suspenso (art. materiais de construo para utilizao ou incorporao nas obras civis abrangidas no projeto
128 30, II) 01012014 E N aprovado (Lei n 12.715, de 2012, art. 30. II).
Valor dos Servios
Prestados Destinados s Valor total correspondente s aquisies realizadas no mercado interno, durante o ano-calendrio,
Obras Civis do Projeto (art. de servios destinados s obras civis abrangidas no projeto aprovado, que foram efetuadas com a
129 31) 01012014 E N suspenso da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins (Lei n 12.715, de 2012, art. 31).
Receitas de Aluguis de
Mquinas, Aparelhos,
Instrumentos e
Equipamentos para
Utilizao em Obras Civis Valor correspondente aos servios relativos a aluguis contratados de mquinas, aparelhos,
Abrangidas nos Projetos (art. instrumentos e equipamentos para utilizao em obras civis abrangidas no projeto aprovado (Lei n
130 31, 2) 01012014 E N 12.715, de 2012, art. 31, 2).
As linhas X480/132 a X480/138 devero ser preenchidas pela pessoa jurdica habilitada ou
coabilitada no Regime Especial de Incentivo ao Desenvolvimento da Infraestrutura da Indstria de
Fertilizantes - REIF, que tenha projeto aprovado para implantao ou ampliao de infraestrutura
para produo de fertilizantes e de seus insumos, para incorporao ao seu ativo imobilizado, nos
termos da Lei n 12.794, de 02 de abril de 2013, arts. 5 a 11.
Ateno: A suspenso de tributos federais de que tratam os arts. 8 a 10 da Lei 12.794, de 2013,
desde que observadas as demais exigncias da legislao, se aplicam s aquisies, locaes e
importaes de bens e nas aquisies e importaes de servios, realizadas entre a data da
habilitao e 20 de setembro de 2017 pela pessoa jurdica titular de projeto aprovado pelo Ministrio
de Minas e Energia ou pelo Ministrio da Agricultura, Pecuria e Abastecimento (Lei n 12.794, de
131 REIF (LEI N 12.794/2013) 01012014 R 2013, art. 6, 2 e art. 11.).
Aquisio, no Mercado
Interno, de Mquinas, Valor total correspondente s aquisies realizadas, durante o ano-calendrio, no mercado interno,
Aparelhos, Instrumentos e de mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, e de materiais de construo para
Equipamentos, Novos, e de utilizao ou incorporao no projeto de implantao ou ampliao de infraestrutura para produo
Materiais de Construo (art. de fertilizantes e de seus insumos, que foram efetuadas com a suspenso da Contribuio para o
132 8, I e III) 01012014 E N PIS/Pasep e da Cofins e de IPI (Lei n 12.794, de 2013, art. 8, I e III).
Valor total do IPI suspenso correspondente aquisio, durante o ano-calendrio, no mercado
interno, de mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, e de materiais de construo
para utilizao ou incorporao no projeto de implantao ou ampliao de infraestrutura para
133 Valor do IPI Suspenso 01012014 E N produo de fertilizantes e de seus insumos (Lei n 12.794, de 2013, art. 8, I).

O valor do IPI suspenso deve corresponder s aquisies informadas na linha X480/112.
Valor total correspondente s importaes realizadas, durante o ano-calendrio, de mquinas,
aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, e de materiais de construo para utilizao ou
incorporao no projeto de implantao ou ampliao de infraestrutura para produo de
Valor das Importaes de fertilizantes e de seus insumos, que foram efetuadas com a suspenso da Contribuio para o
Mquinas, Aparelhos, PIS/Pasep-Importao, da Cofins-Importao e de IPI-Vinculado (Lei n 12.794, de 2013, art. 8, II
Instrumentos e e IV).
Equipamentos, Novos, e de Ateno: Equipara-se ao importador a pessoa jurdica adquirente de bens estrangeiros no caso de
Materiais de Construo (art. importao realizada por sua conta e ordem por intermdio de pessoa jurdica importadora (Lei n
134 8, II, IV e 5) 01012014 E N 12.794, de 2013, art. 8, 5).
Valor total do IPI-Vinculado correspondente s importaes realizadas, durante o ano-calendrio,
de mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, e de materiais de construo para
utilizao ou incorporao no projeto de implantao ou ampliao de infraestrutura para produo
de fertilizantes e de seus insumos (Lei n 12.794, de 2013, art. 8, IV).
Valor do IPI-Vinculado O valor do IPI-Vinculado suspenso deve corresponder s importaes informadas na linha
135 Suspenso 01012014 E N X480/114.
Valor das Aquisies de de servios destinados ao projeto de implantao ou ampliao de infraestrutura para produo de
Servios no Mercado Interno fertilizantes e de seus insumos, que foram efetuadas com a suspenso da Contribuio para o
136 (art. 9, I) 01012014 E N PIS/Pasep e da Cofins (Lei n 12.794, de 2013, art. 9, I).
Valor total correspondente s importaes realizadas diretamente, durante o ano-calendrio, de
servios destinados ao projeto de implantao ou ampliao de infraestrutura para produo de
Valor das Importaes de fertilizantes e de seus insumos, que foram efetuadas com a suspenso da Contribuio para o
137 Servios (art. 9, II) 01012014 E N PIS/Pasep-Importao e da Cofins-Importao (Lei n 12.794, de 2013, art. 9, II).
Valor Correspondente Valor correspondente aos servios relativos a locaes contratadas de mquinas, aparelhos,
Locao de Mquinas, instrumentos e equipamentos, para utilizao na execuo do projeto de implantao ou ampliao
Aparelhos, Instrumentos e de infraestrutura para produo de fertilizantes e de seus insumos, com suspenso da Contribuio
138 Equipamentos (art. 10) 01012014 E N para o PIS/Pasep e da Cofins (Lei n 12.794, de 2013, art. 10).
As linhas X480/141 a X480/162 devero ser preenchidas pela pessoa jurdica habilitada para fins
de gozo dos benefcios fiscais previstos na Lei n 12.780, de 09 de janeiro de 2013, relativos
realizao, no Brasil, dos Jogos Olmpicos de 2016 e dos Jogos Paraolmpicos de 2016, de acordo
com a seguinte discriminao:
CIO - Comit Olmpico Internacional - art. 2, I

Empresas Vinculadas ao CIO - art. 2, II
Comit Organizador dos Jogos Olmpicos Rio 2016 - RIO 2016 - art. 2, IV
OLIMPADAS E Comits Olmpicos Nacionais - art. 2, VII
PARAOLIMPADAS (LEI Federaes Desportivas Internacionais - art. 2, VIII
139 N 12.780/2013) 01012014 R Entidades de Administrao do Desporto Olmpico - art. 2, IX

World Anti-Doping Agency - WADA - art. 2, X
Court of Arbitration for Sport - CAS - art. 2, XI
Empresas de Mdia e Transmissores Credenciados - art. 2, XII
Patrocinadores dos Jogos - art. 2, XIII
Prestadores de Servios do CIO - art. 2, XIV
Prestadores de Servios do RIO 2016 - art. 2, XV
140 A) IMPORTAES 01012014 R
Trofus, Medalhas, Placas,
Estatuetas, Distintivos,
Flmulas, Bandeiras e Valor correspondente s importaes de trofus, medalhas, placas, estatuetas, distintivos, flmulas,
Outros Objetos bandeiras e outros objetos comemorativos para uso ou consumo exclusivo em atividades prprias e
141 Comemorativos (art. 4, I) 01012014 E N diretamente vinculadas organizao ou realizao dos Eventos (art. 4, I)
Material Promocional, Valor correspondente s importaes de material promocional, impressos, folhetos e outros bens
Impressos, Folhetos e Outros com finalidade semelhante, a serem distribudos gratuitamente ou utilizados nos Eventos ou para
com Finalidade Semelhante uso ou consumo exclusivo em atividades prprias e diretamente vinculadas organizao ou
142 (art. 4, II) 01012014 E N realizao dos Eventos (art. 4, II)
Valor correspondente s importaes de outros bens no durveis, assim considerados aqueles cuja
Valor das Importaes de vida til seja de at 1 (um) ano, dos tipos e em quantidades normalmente consumidos em atividades
Outros Bens no Durveis esportivas da mesma magnitude, para uso ou consumo exclusivo em atividades prprias e
143 (art. 4, III) 01012014 E N diretamente vinculadas organizao ou realizao dos Eventos (art. 4, III).
Bens Durveis cujo Valor Valor correspondente s importaes a bens durveis de que trata o art. 4 cujo valor unitrio,
Unitrio Seja Igual ou apurado segundo as normas do Artigo VII do Acordo Geral Sobre Tarifas e Comrcio - GATT 1994,
Inferior a R$ 5.000,00 (art. seja igual ou inferior a R$ 5.000,00 (cinco mil reais), para uso ou consumo exclusivo em atividades
144 4, 4). 01012014 E N prprias e diretamente vinculadas organizao ou realizao dos Eventos (art. 4, 4).
Valor das Importaes de Valor correspondente s importaes de servios para uso ou consumo exclusivo em atividades
145 Servios (art. 4, caput) 01012014 E N prprias e diretamente vinculadas organizao ou realizao dos Eventos (art. 4, caput).
B) AQUISIES NO
146 MERCADO INTERNO 01012014 R
Valor das Aquisies no
Mercado Interno de
Produtos Nacionais e Valor total correspondente s aquisies no mercado interno de produtos nacionais diretamente de
Mercadorias com Iseno de estabelecimento industrial fabricante, para uso ou consumo na organizao e realizao dos
IPI e/ou Suspenso de Eventos, efetuadas com iseno do IPI e/ou de mercadorias destinadas exclusivamente
147 PIS/COFINS (arts. 12 e 14) 01012014 E N organizao ou realizao dos Eventos, efetuadas com suspenso de PIS/COFINS (art. 12 e 14).
148 Mercado Interno de Bens e 01012014 E N

Equipamentos Durveis com Valor total correspondente s aquisies no mercado interno de bens e equipamentos durveis
Suspenso de IPI e/ou adquiridos para utilizao nos Eventos, efetuadas com suspenso de IPI e/ou PIS/COFINS (art. 13
PIS/COFINS (art. 13 e art. e 14, 6).
14, 6)
Mercado Interno de Servios Valor total correspondente s aquisies no mercado interno de servios destinados exclusivamente
com Suspenso de organizao ou realizao dos Eventos, efetuadas com suspenso de PIS/COFINS (art. 14).
149 PIS/COFINS (art. 14) 01012014 E N
150 C) PATROCNIOS 01012014 R
Patrocnios Recebidos sob a Valor total dos patrocnios recebidos, vinculados ao contrato mencionado no inciso XIII do caput
151 Forma de Bens (art. 16) 01012014 E N do art. 2, sob a forma de bens fornecidos por patrocinador dos Jogos domiciliado no Pas. (art. 16)
Patrocnios Recebidos em Valor total dos patrocnios recebidos, vinculados ao contrato mencionado no inciso XIII do caput
152 Espcie (art. 17) 01012014 E N do art. 2, em espcie efetuados por patrocinador dos Jogos domiciliado no Pas. (art. 17).
Patrocnios Recebidos sob a Valor total dos patrocnios recebidos, vinculados ao contrato mencionado no inciso XIII do caput
Forma de Prestao de do art. 2, sob a forma de prestao de servios efetuados por patrocinador dos Jogos domiciliado
153 Servios (art. 18) 01012014 E N no Pas. (art. 18).
154 D) REMESSAS 01012014 R
Valor total correspondente s remessas financeiras recebidas do exterior - rendimentos pagos,
Valor das Remessas creditados, entregues, empregados ou remetidos para pessoa jurdica no Brasil, em espcie ou de
Financeiras Recebidas do outra forma, inclusive mediante o fornecimento de bens ou prestao de servios (art. 8, 1, I, a
155 Exterior 01012014 E N e II, art. 9, 1, II, b, art. 10, 1, II).
Valor das Remessas Valor total correspondente s remessas financeiras enviadas ao exterior - rendimentos pagos,
Financeiras Enviadas ao creditados, entregues, empregados ou remetidos por pessoa jurdica no Brasil ao exterior, em
156 Exterior 01012014 E N espcie (art. 8, 1, I, b e II, art. 9, 1, II, a, art. 10, 1, II).
157 E) OPERAES IOF 01012014 R
Valor das Operaes de Valor total correspondente s operaes de crdito contratadas no pas, efetuadas com iseno do
158 Crdito Contratadas 01012014 E N IOF (art. 10, 1, III).
Valor das Operaes de Valor total correspondente s operaes de cmbio contratadas no pas, efetuadas com iseno do
159 Cmbio Contratadas 01012014 E N IOF (art. 8 1, III, art. 9, 1, III, art. 10, 1, III).
Valor das Operaes de Valor total correspondente s operaes de seguro contratadas no pas, efetuadas com iseno do
160 Seguros Contratadas 01012014 E N IOF (art. 8 1, III, art. 9, 1, III, art. 10, 1, III).
161 F) RECEITAS 01012014 R
Valor das Receitas e
Rendimentos Auferidos
Decorrentes das Atividades
Vinculadas Organizao e
Realizao dos Eventos Valor das receitas e rendimentos auferidos decorrentes das atividades vinculadas organizao e
162 (arts. 9 e 10) 01012014 E N realizao dos eventos (art. 9, 1, I, art. 10, 1, I)

|X480|161|RECEITAS||
|RECEITAS|: Descrio da linha.
|X480|162|Valor das Receitas e Rendimentos Auferidos Decorrentes das Atividades Vinculadas Organizao e Realizao dos Eventos (arts. 9 e 10)|100000,00|
|Valor das Receitas e Rendimentos Auferidos Decorrentes das Atividades Vinculadas Organizao e Realizao dos Eventos (arts. 9 e 10)|: Descrio da linha.
|100000,00|: Valor da linha (R$ 100.000,00).

Registro X490: Plo Industrial de Manaus e Amaznia Ocidental
Este registro dever ser preenchido pela pessoa jurdica localizada na rea de atuao da Superintendncia da Zona Franca de Manaus (Suframa) beneficiria dos incentivos de que tratam o Decreto-
lei n 288, de 28 de fevereiro de 1967, e alteraes posteriores; e a Lei n 8.387, de 30 de dezembro de 1991, com as alteraes e introdues posteriores; ou beneficiria dos incentivos de que trata o
Decreto-lei n 356, de 15 de agosto de 1968, e alteraes posteriores.
Ateno: Informaes relativas aos benefcios decorrentes dos programas de capacitao e competitividade do setor de informtica e automao, de que tratam a Lei n 8.387, de 1991, e alteraes
posteriores; a Lei n 8.248, de 1991, e alteraes posteriores; a Lei n 10.176, de 2001; a Lei n 11.077, de 2004; a Lei n 12.249, de 2010, a Lei n 12.431, de 2011, o Decreto n 5.906, de 2006, e o Decreto
n 6.405, de 2008, devem ser prestadas no registro X470.
REGISTRO X490: PLO INDUSTRIAL DE MANAUS E AMAZNIA OCIDENTAL


Vlidos
Sim
Sim
No
No


III Tabela Dinmica:

As linhas X490/2 a X490/12, X490/22 a X490/25, X490/30 a X490/32 devero ser preenchidas
pela pessoa jurdica localizada na Zona Franca de Manaus (ZFM) ou que tenha estabelecimento
nesta rea de atuao, que goze dos benefcios relativos ao imposto sobre produtos
industrializados (IPI) e ao imposto de importao, nos termos do Decreto-lei n 288, de 1967, do
art. 4 da Lei n 8.032, de 12 de abril de 1990, da Lei n 8.387, de 1991, e alteraes posteriores;
PLO INDUSTRIAL DE regulados pelo Decreto n 6.759, de 5 de fevereiro de 2009, e alteraes posteriores; e pelo
1 MANAUS (ZFM) 01012014 R Decreto n 7.212, de 15 de junho de 2010, e alteraes posteriores.
Valor correspondente a receita bruta de vendas efetuadas pela pessoa jurdica, durante o ano-
calendrio, de produtos industrializados na ZFM, por estabelecimentos com projetos aprovados
pelo Conselho de Administrao da Suframa, que no sejam industrializados pelas modalidades
de acondicionamento ou recondicionamento, destinados comercializao em outros pontos do
territrio nacional que no estejam compreendidos na rea da Amaznia Ocidental.
Ateno:
1) No informar, nesta linha, a receita bruta de vendas de armas e munies, fumo, bebidas
Receita de Vendas de alcolicas e automveis de passageiros.
Produtos Industrializados na 2) A receita bruta de vendas de produtos de perfumaria ou de tocador, preparados ou preparaes
rea de Atuao para Outros cosmticas, das posies 33.03 a 33.07 da TIPI, somente deve ser informada se tais produtos
Pontos do Territrio forem produzidos com matrias-primas da fauna e flora regionais, em conformidade com o
Nacional, Exceto Amaznia processo produtivo bsico.
2 Ocidental 01012014 E N 3) O valor informado na linha X490/3 no deve compor o valor indicado nesta linha.
calendrio, de produtos industrializados na ZFM, por estabelecimentos com projetos aprovados
pelo Conselho de Administrao da Suframa, que no sejam industrializados pelas modalidades
de acondicionamento ou recondicionamento, destinados comercializao na Amaznia
Ocidental
Ateno:
Receita de Vendas de 1) No informar, nesta linha, a receita bruta de vendas de armas e munies, fumo, bebidas
Produtos Industrializados na alcolicas e automveis de passageiros.
rea de Atuao para a 2) A receita bruta de vendas de produtos de perfumaria ou de tocador, preparados ou preparaes
3 Amaznia Ocidental 01012014 E N cosmticas, das posies 33.03 a 33.07 da TIPI, somente deve ser informada se tais produtos


forem produzidos com matrias-primas da fauna e flora regionais, em conformidade com o
processo produtivo bsico.
Valor correspondente a receita bruta das exportaes efetuadas pela pessoa jurdica, durante o
ano-calendrio, de produtos industrializados na ZFM, por estabelecimentos com projetos
aprovados pelo Conselho de Administrao da Suframa, que no sejam industrializados pelas
modalidades de acondicionamento ou recondicionamento, destinados ao exterior.
Ateno:
1) No informar, nesta linha, a receita bruta de exportao de armas e munies, fumo, bebidas
alcolicas e automveis de passageiros.
2) A receita bruta de exportao de produtos de perfumaria ou de tocador, preparados ou
Receita de Vendas de preparaes cosmticas, das posies 33.03 a 33.07 da TIPI, somente deve ser informada se tais
Produtos Industrializados produtos forem produzidos com matrias-primas da fauna e flora regionais, em conformidade
4 para o Exterior 01012014 E N com o processo produtivo bsico.
Valor correspondente receita bruta total de vendas efetuadas pela pessoa jurdica, durante o ano-
calendrio, de produtos industrializados na ZFM, destinados ao consumo dentro da prpria zona
Receita de Vendas, na rea franca.
de Atuao, de Produtos Ateno: No informar, nesta linha, a receita de vendas de armas e munies, fumo, bebidas
5 Industrializados pela Empresa 01012014 E N alcolicas e automveis de passageiros.
Total do valor aduaneiro das importaes de mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos,
novos, incorporados ao ativo imobilizado da pessoa jurdica importadora localizada na ZFM, que
Importao de Bens Novos foram efetuadas com suspenso da Contribuio para o PIS/Pasep-Importao e Cofins-
Destinados ao Ativo Importao, conforme disposto no art. 50 da Lei n 11.196, de 2005; no 1 do art. 14 da Lei n
6 Imobilizado 01012014 E N 10.865, de 2004; no Decreto n 5.691, de 3 de fevereiro de 2006.
Total do valor aduaneiro das importaes realizadas, durante o ano-calendrio, de matrias-
primas, produtos intermedirios e materiais de embalagem para emprego em processo de
industrializao por estabelecimentos industriais da pessoa jurdica instalados na ZFM e
Importao de Matrias- consoante projetos aprovados pelo Conselho de Administrao da Suframa, que foram efetuadas
Primas, Produtos com suspenso da Contribuio para o PIS/Pasep-Importao e Cofins-Importao, conforme
Intermedirios e Materiais de disposto no art. 14-A, da Lei n 10.865, de 2004, com redao dada pelo art. 6 da Lei n 10.925,
7 Embalagem 01012014 E N de 2004.
Total do valor aduaneiro das mercadorias de procedncia estrangeira entradas na ZFM,
importadas pela pessoa jurdica, durante o ano-calendrio, destinadas ao consumo interno ou
industrializao em qualquer grau, inclusive beneficiamento, pesca, agropecuria, instalao e
operao de indstrias e servios de qualquer natureza, ou estocadas para exportao para o
Demais Mercadorias exterior.
Importadas Destinadas ao Ateno:
Consumo Interno ou 1) No informar, nesta linha, o valor correspondente s importaes de armas e munies, fumo,
8 Industrializao 01012014 E N bebidas alcolicas e automveis de passageiros.

2) No informar, nesta linha, o valor correspondente aos produtos de origem nacional que,
exportados para o exterior, tenham sido posteriormente importados pela ZFM.
3) Os valores informados nas linhas X490/6, X490/7 e X490/9 no devem compor o valor
indicado nesta linha.
Total do valor aduaneiro das mercadorias de procedncia estrangeira, a seguir relacionadas,
entradas na ZFM, importadas pela pessoa jurdica, durante o ano-calendrio, destinadas ao
consumo interno ou industrializao, que foram destinadas Amaznia Ocidental:
a) motores martimos de centro e de popa, seus acessrios e pertences, bem como outros utenslios
empregados nas atividades pesqueira, exceto explosivos e produtos utilizados na sua fabricao;
b) mquinas, implementos e insumos utilizados na agricultura, pecuria e atividades afins;
c) mquinas para construo rodoviria;
d) mquinas, motores e acessrios para instalao industrial;
Mercadorias de Procedncia e) materiais de construo;
Estrangeira Destinadas f) produtos alimentares; e
9 Amaznia Ocidental 01012014 E N g) medicamentos.
Valor correspondente ao total das aquisies efetuadas pela pessoa jurdica, durante o ano-
calendrio, de produtos nacionais entrados na ZFM, para seu consumo interno, utilizao ou
industrializao.
Ateno:
Produtos Nacionais Entrados 2) No informar, nesta linha, o valor correspondente s aquisies dos seguintes produtos
na rea de Atuao nacionais: armas e munies, perfumes, fumo, automveis de passageiros e bebidas alcolicas,
Destinados ao Consumo classificados, respectivamente, nos Captulos 93, 33, 24, nas posies 87.03, 22.03 a 22.06 e nos
10 Interno ou Industrializao 01012014 E N cdigos 2208.20.00 a 2208.70.00 e 2208.90.00 (exceto o Ex 01) da TIPI.
calendrio, de produtos nacionais entrados na ZFM remetidos Amaznia Ocidental.
Produtos Nacionais Entrados Ateno: No informar, nesta linha, o valor correspondente s aquisies dos seguintes produtos
na rea de Atuao nacionais: armas e munies, perfumes, fumo, automveis de passageiros e bebidas alcolicas,
Remetidos Amaznia classificados, respectivamente, nos Captulos 93, 33, 24, nas posies 87.03, 22.03 a 22.06 e nos
11 Ocidental 01012014 E N cdigos 2208.20.00 a 2208.70.00 e 2208.90.00 (exceto o Ex 01) da TIPI.
Valor correspondente s receitas, auferidas durante o ano-calendrio, decorrentes da
comercializao de matrias-primas, produtos intermedirios e materiais de embalagem,
Matrias-Primas, Produtos produzidos na ZFM, para emprego em processo de industrializao por estabelecimentos
Intermedirios e Materiais de industriais ali instalados e consoante projetos aprovados pelo Conselho de Administrao da
Embalagem Produzidos na Suframa, submetidas reduo da alquota 0 (zero) para fins de determinao da Contribuio
ZFM (Lei n 10.637/2002, art. para o PIS/Pasep e da Cofins, conforme disposto no art. 5-A da Lei n 10.637, de 2002, com
12 5-A) 01012014 E N redao dada pelo art. 37 da Lei n 10.865, de 2004.


As linhas X490/14 a X490/20, X490/22 a X490/28 e X490/33 devero ser preenchidas pela
pessoa jurdica localizada na Amaznia Ocidental ou que tenha estabelecimento nesta rea de
AMAZNIA OCIDENTAL atuao, que goze da iseno IPI e do II determinada pelo Decreto-lei n 356, de 1968, e alteraes
(AO) - DECRETO N posteriores, regulado pelo Decreto n 6.759, de 5 de fevereiro de 2009; e pelo Decreto n 7.212,
13 7.212/2010 - RIPI/2010 01012014 R de 15 de junho de 2010, e alteraes posteriores.
calendrio, de produtos elaborados com matrias-primas agrcolas e extrativas vegetais de
produo regional, exclusive as de origem pecuria, por estabelecimentos industriais localizados
na Amaznia Ocidental, cujos projetos tenham sido aprovados pelo Conselho de Administrao
da Suframa, destinados a outros pontos do territrio nacional que no estejam compreendidos na
ZFM ou na prpria Amaznia Ocidental.
Receita de Vendas de Ateno:
Produtos Industrializados na 1) No informar, nesta linha, a receita bruta de vendas de fumo do Captulo 24 e das bebidas
rea de Atuao com alcolicas, das posies 22.03 a 22.06 e dos cdigos 2208.20.00 a 2208.70.00 e 2208.90.00
Insumos de que Trata o art. (exceto o Ex 01) da TIPI.
95, III, Destinados a Outros 2) Os valores informados nas linhas X490/15 e X490/17 no devem compor o valor indicado
14 Pontos do Territrio Nacional 01012014 E N nesta linha.
calendrio, de produtos elaborados com matrias-primas agrcolas e extrativas vegetais de
produo regional, exclusive as de origem pecuria, por estabelecimentos industriais localizados
na Amaznia Ocidental, cujos projetos tenham sido aprovados pelo Conselho de Administrao
da Suframa, destinados ZFM.
Receita de Vendas de Ateno:
Produtos Industrializados na 1) No informar, nesta Linha, a receita de vendas de fumo do Captulo 24 e das bebidas alcolicas,
rea de Atuao com das posies 22.03 a 22.06 e dos cdigos 2208.20.00 a 2208.70.00 e 2208.90.00 (exceto o Ex 01)
Insumos de que Trata o art. da TIPI.
15 95, III, Destinados ZFM 01012014 E N 2) O valor informado na linha X490/14 no deve compor o valor indicado nesta linha.
Valor correspondente a receita bruta das exportaes efetuadas pela pessoa jurdica, durante o
ano-calendrio, de produtos elaborados com matrias-primas agrcolas e extrativas vegetais de
Receita de Vendas de produo regional, exclusive as de origem pecuria, por estabelecimentos industriais localizados
Produtos Industrializados, na na Amaznia Ocidental, cujos projetos tenham sido aprovados pelo Conselho de Administrao
rea de Atuao, com da Suframa.
Insumos de que Trata o art. Ateno: No informar, nesta linha, a receita bruta de exportao de fumo do Captulo 24 e das
95, III, Destinados ao bebidas alcolicas, das posies 22.03 a 22.06 e dos cdigos 2208.20.00 a 2208.70.00 e
16 Exterior 01012014 E N 2208.90.00 (exceto o Ex 01) da TIPI.
Receita de Vendas de
Produtos Industrializados, na Valor correspondente a receita bruta de vendas efetuadas pela pessoa jurdica, durante o ano-
rea de Atuao, com calendrio, de produtos elaborados com matrias-primas agrcolas e extrativas vegetais de
17 Insumos de que Trata o art. 01012014 E N produo regional, exclusive as de origem pecuria, por estabelecimentos industriais localizados

95, III, Destinados Prpria na Amaznia Ocidental, cujos projetos tenham sido aprovados pelo Conselho de Administrao
rea de Atuao da Suframa, destinado a pontos localizados na prpria Amaznia Ocidental.
Ateno: No informar, nesta linha, a receita de vendas de fumo do Captulo 24 e das bebidas
alcolicas, das posies 22.03 a 22.06 e dos cdigos 2208.20.00 a 2208.70.00 e 2208.90.00
(exceto o Ex 01) da TIPI.
Total do valor aduaneiro de produtos de procedncia estrangeira, a seguir relacionados, oriundos
da ZFM e que derem entrada na Amaznia Ocidental para ali serem consumidos ou utilizados:
empregados na atividade pesqueira, exceto explosivos e produtos utilizados em sua fabricao;
b) mquinas, implementos e insumos utilizados na agricultura, na pecuria e nas atividades afins;
Produtos de Procedncia d) mquinas, motores e acessrios para instalao industrial;
Estrangeira Oriundos da ZFM e) materiais de construo;
Destinados ao Consumo ou f) produtos alimentares; e
18 Utilizao (art. 95, II) 01012014 E N g) medicamentos.
calendrio, de produtos nacionais consumidos ou utilizados na Amaznia Ocidental, desde que
sejam ali industrializados por estabelecimentos com projetos aprovados pelo Conselho de
Administrao da Suframa, que no tenham sido produzidos na ZFM.
Ateno:
1) Informar apenas as aquisies efetuadas ao amparo da iseno de que trata o inciso I do art. 95
do Decreto n 4.544, de 2002, que foram remetidas para a Amaznia Ocidental com suspenso
do IPI e ingressaram na regio por meio da ZFM ou de seus entrepostos (Decreto n 7.212, de
2010, art. 96).
Produtos Nacionais Entrados 2) O valor informado na linha X490/20 no deve compor o valor indicado nesta linha.
na rea de Atuao 3) No informar o valor correspondente aquisio de armas e munies, perfumes, fumo,
Destinadas Industrializao, automveis de passageiros e bebidas alcolicas, classificados, respectivamente, nos Captulos 93,
Exceto Quando Produzidos 33, 24, nas posies 87.03, 22.03 a 22.06 e nos cdigos 2208.20.00 a 2208.70.00 e 2208.90.00
19 na ZFM (art. 95, I) 01012014 E N (exceto o Ex 01) da TIPI.
calendrio, de produtos nacionais consumidos ou utilizados na Amaznia Ocidental, desde que
sejam ali industrializados por estabelecimentos com projetos aprovados pelo Conselho de
Produtos Nacionais Entrados Administrao da Suframa, que tenham sido produzidos na ZFM.
na rea de Atuao Ateno: No informar, nesta Linha, o valor correspondente aquisio de armas e munies,
Destinados Industrializao perfumes, fumo, automveis de passageiros e bebidas alcolicas, classificados, respectivamente,
Produzidos na ZFM (art. 95, nos Captulos 93, 33, 24, nas posies 87.03, 22.03 a 22.06 e nos cdigos 2208.20.00 a 2208.70.00
20 I) 01012014 E N e 2208.90.00 (exceto o Ex 01) da TIPI.
IMPOSTO SOBRE
21 PRODUTOS 01012014 R

INDUSTRIALIZADOS -
DECRETO N 7.212/2010 -
RIPI/2010
Valor correspondente ao total da iseno do IPI - vinculado importao incidente na entrada de
mercadorias de procedncia estrangeira na Zona Franca, importadas pela pessoa jurdica, durante
o ano-calendrio, destinadas a seu consumo interno ou industrializao em qualquer grau,
inclusive beneficiamento, agropecuria, pesca, instalao e operao de indstrias e servios de
qualquer natureza, ou estocadas para exportao (Decreto-lei n 288, de 1967, art. 3; Lei n 8.032,
de 1990, art. 4; Lei n 8.387, de 1991, art. 1; Decreto n 7.212, de 2010, art. 86). O valor da
iseno do IPI-vinculado importao deve corresponder aos valores das mercadorias de
procedncia estrangeira entradas na ZFM informados nas linhas X490/6, X490/7 e X490/8.
Ateno:
1) No fazem jus iseno de IPI:
a) as importaes de armas, munies, fumo, bebidas alcolicas e automveis de passageiros
(Decreto-lei n 288, de 1967, art. 3 1; Lei n 8.032, de 1990, art. 4; Lei n 8.387, de 1991, art.
1; Decreto n 7.212, de 2010, art. 86);
b) os produtos de origem nacional que, exportados para o exterior, venham a ser posteriormente
Iseno do IPI-Vinculado na importados por meio da ZFM (Decreto-lei n 1.435, de 1975, art. 5; Decreto n 7.212, de 2010,
Importao de Mercadorias art. 86, 1).
Destinadas ao Consumo 2) No informar, nesta linha, o valor correspondente iseno do IPI-vinculado importao de
Interno ou Industrializao na mercadorias de procedncia estrangeira, de que trata o art.87, III, do Decreto n 7.212, de 2010,
22 ZFM (art. 86) 01012014 E N destinadas Amaznia Ocidental.
Valor correspondente ao total da iseno do IPI incidente sobre os produtos nacionais entrados
na ZFM, destinados a seu consumo interno, utilizao, ou industrializao (Decreto-lei n 288, de
1967, art. 4; Decreto-lei n 340, de 1967, art. 1; Decreto-lei n 355, de 1968, art. 1; Decreto n
7.212, de 2010, art. 81, III).
O valor da iseno do IPI deve ser correspondente ao valor dos produtos nacionais entrados na
ZFM informado na linha X490/10.
Ateno:
1) No informar, nesta linha, o valor correspondente iseno do IPI incidente sobre os produtos
Iseno de IPI Relativo s nacionais entrados na ZFM que tenham sido remetidos, por meio de seus entrepostos, Amaznia
Mercadorias Adquiridas no Ocidental.
Mercado Nacional Destinadas 2) No fazem jus iseno de IPI as aquisies de armas, munies, perfumes, fumo, automveis
ao Consumo ou de passageiros e bebidas alcolicas, classificados, respectivamente, nos Captulos 93, 33, 24, nas
Industrializao na ZFM (art. posies 87.03, 22.03 a 22.06 e nos cdigos 2208.20.00 a 2208.70.00 e 2208.90.00 (exceto o Ex
23 81, III) 01012014 E N 01) da TIPI.
Valor correspondente ao total da iseno do IPI incidente sobre os produtos industrializados na
Iseno de IPI Decorrente da ZFM destinados ao seu consumo interno (Decreto-lei n 288, de 1967, art. 9; Lei n 8.387, de
24 Venda Interna de Produtos 01012014 E N 1991, art. 1; Decreto n 7.212, de 2010, art. 81, I).

Industrializados na ZFM (art. O valor da iseno do IPI deve corresponder ao valor dos produtos informado na linha X490/5.
81, I) Ateno: No faz jus iseno de IPI a industrializao de armas e munies, fumo, bebidas
alcolicas e automveis de passageiros (Decreto-lei n 288, de 1967, art. 9 2; Lei n 8.387, de
1991, art. 1; Decreto n 7.212, de 2010, art. 81, I).
Valor correspondente ao total da iseno do IPI incidente sobre os produtos industrializados na
ZFM, por estabelecimentos com projetos aprovados pelo Conselho de Administrao da Suframa,
que no sejam industrializados pelas modalidades de acondicionamento ou reacondicionamento,
destinados comercializao em outro ponto do territrio nacional ou na Amaznia Ocidental
(Decreto-lei n 288, de 1967, art. 9; Lei n 8.387, de 1991, art. 1; Decreto n 7.212, de 2010, art.
81, II).
O valor da iseno do IPI deve corresponder ao valor dos produtos industrializados informado
nas linhas X490/2 e X490/3.
Ateno:
1) No faz jus iseno de IPI a industrializao de armas e munies, fumo, bebidas alcolicas
Iseno de IPI Relativo a e automveis de passageiros.
Produtos Industrializados na 2) A iseno de IPI s admitida para produtos de perfumaria ou de toucador, preparados ou
ZFM Destinados a Outro preparaes cosmticas, classificados nas posies 33.03 a 33.07 da TIPI, caso sejam produzidos
Ponto do Territrio Nacional com a utilizao de matrias-primas da fauna e flora regionais, em conformidade com processo
25 (art. 81, II) 01012014 E N produtivo bsico.
Valor correspondente ao total da iseno do IPI-vinculado importao incidente sobre os
produtos de procedncia estrangeira, a seguir relacionados, oriundos da ZFM e que derem entrada
na Amaznia Ocidental para ali serem consumidos ou utilizados (Decreto-lei n 356, de 1968,
arts. 1 e 2; Decreto-lei n 1.435, de 1975, art. 3; Lei n 8.032, de 1990, art. 4; Decreto n 7.212,
de 2010, art. 95, II):
Iseno do IPI de Produtos de e) materiais de construo;
Procedncia Estrangeira f) produtos alimentares; e
Oriundos da ZFM Adentrados g) medicamentos.
na Amaznia Ocidental (art. O valor da iseno do IPI-vinculado deve corresponder ao valor dos produtos de procedncia
26 95, II) 01012014 E N estrangeira entrados na Amaznia Ocidental informado na linha X490/18.
Valor correspondente ao total da iseno do IPI incidente sobre os produtos nacionais consumidos
Iseno de IPI de Produtos ou utilizados na Amaznia Ocidental, desde que sejam ali industrializados por estabelecimentos
Nacionais Destinados com projetos aprovados pelo Conselho de Administrao da Suframa, ou adquiridos atravs da
Industrializao na Amaznia ZFM ou de seus entrepostos na referida regio (Decreto-lei n 356, de 1968, arts 1 e 2; Decreto-
27 Ocidental (art. 95, I) 01012014 E N lei n 1.435, de 1975, art. 3; Decreto n 7.212, de 2010, art. 95, I).

O valor da iseno do IPI deve corresponder ao valor dos produtos informados nas linhas X490/19
e X490/20.
Ateno:
1) No fazem jus iseno do IPI as aquisies de armas, munies, perfumes, fumo, automveis
de passageiros e bebidas alcolicas, classificados, respectivamente, nos Captulos 93, 33, 24, nas
posies 87.03, 22.03 a 22.06 e nos cdigos 2208.20.00 e 2208.70.00 e 2208.90.00 (exceto o Ex
01) da TIPI (Decreto-lei n 356, de 15 de agosto de 1968, art. 1; Decreto n 7.212, de 2010, art.
95, I).
2) Para fins da iseno de que trata o inciso I do art. 95 do Decreto n 7.212, de 2010, a remessa
de produtos para a Amaznia Ocidental far-se- com suspenso do IPI devendo os produtos
ingressarem na regio por meio da ZFM e de seus entrepostos (Decreto n 7.212, de 2010, art.
96).
Valor correspondente ao total da iseno do IPI incidente sobre os produtos elaborados com
matrias-primas agrcolas e extrativas vegetais de produo regional, exclusive as de origem
pecuria, por estabelecimentos industriais localizados na Amaznia Ocidental, cujos projetos
tenham sido aprovados pelo Conselho de Administrao da Suframa (Decreto-lei n 1.435, de
Iseno do IPI de Produtos 1976, art. 6; Decreto-lei n 1.593, de 1977, art. 34; Decreto n 7.212, de 2010, art. 95, III).
Industrializados na Amaznia O valor da iseno do IPI deve corresponder ao valor dos produtos informados nas linhas
28 Ocidental (art. 95, III) 01012014 E N X490/14, X490/15 e X490/17.
IMPOSTO DE
IMPORTAO - DECRETO
29 N 6.759/2009 01012014 R
Valor correspondente ao total da iseno do imposto de importao (II) incidente na entrada de
mercadorias estrangeiras na ZFM, destinadas a seu consumo interno, industrializao em
qualquer grau, inclusive beneficiamento, agropecuria, pesca, instalao e operao de indstrias
e servios de qualquer natureza, ou estocadas para exportao para o exterior (Decreto-lei n 288,
de 1967, art. 3; Lei n 8.032, de 1990, art. 4; Decreto n 6.759, de 2009, art. 505).
O valor da iseno do II deve corresponder ao valor das mercadorias de procedncia estrangeira
entradas na ZFM informado nas linhas X490/6, X490/7 e X490/8.
Ateno:
No podem ser desembaraados com iseno do II (Decreto n 6.759, de 2009, art.505, 1):
a) as importaes de armas, munies, fumo, bebidas alcolicas e automveis de passageiros;
b) as importaes de produtos de perfumaria ou de toucador, e preparados e preparaes
Iseno do II Correspondente cosmticas, salvo os classificados nas posies 3303 a 3307 na NCM do Mercosul, se destinados,
a Mercadorias de Procedncia exclusivamente, a consumo interno na ZFM, ou quando produzidos com utilizao de matrias-
Estrangeira Destinadas primas da fauna e da flora regionais, em conformidade com processo produtivo bsico;
30 ZFM (art. 505) 01012014 E N c) os produtos nacionais exportados para o exterior e, posteriormente, importados pela ZFM.
Imposto de Importao Valor correspondente ao total do imposto de importao (II) pago com reduo incidente sobre
31 Correspondente a Matrias- 01012014 E N matrias-primas, produtos intermedirios, materiais secundrios e de embalagem, componentes e

Primas e Insumos Pago com outros insumos de origem estrangeira, empregados em produtos industrializados na ZFM, que
Reduo, Quando da Venda dela tenham sado para qualquer ponto do territrio aduaneiro, observado o coeficiente de reduo
de Produtos Industrializados da alquota do II ad valorem em decorrncia do nvel de industrializao local compatvel com
na ZFM para Outros Pontos processo produtivo bsico de que trata o inciso II do 8 do art. 512 do Decreto n 6.759, de 2009
do Territrio Nacional (art. (Decreto-lei n 288, de 1967, art. 7, 1, 4e 9; Lei n 8.387, de 1991, art. 2, 1; Decreto n
512) 6.759, de 2009, art. 512).
O coeficiente de reduo do imposto ser obtido mediante a aplicao da frmula que tenha
(Decreto n 6.759, de 2009, art. 512, 1):
a) no dividendo, a soma dos valores de matrias-primas, produtos intermedirios, materiais
secundrios e de embalagem, componentes e outros insumos de produo nacional, e da mo-de-
obra empregada no processo produtivo;
b) no divisor, a soma dos valores de matrias-primas, produtos intermedirios, materiais
secundrios e de embalagem, componentes e outros insumos de produo nacional e de origem
estrangeira, e de mo-de-obra empregada no processo produtivo.
Ateno:
1) Informar, tambm, nesta linha, o valor correspondente ao II pago com reduo referente a
matrias-primas, produtos intermedirios, materiais secundrios e de embalagem, componentes e
outros insumos, de origem estrangeira e empregados na industrializao de veculos automveis,
tratores e outros veculos terrestres, bem como suas partes e peas, conforme coeficiente de
reduo mencionado no pargrafo anterior, ao qual sero acrescidos cinco pontos percentuais,
limitado o referido coeficiente, no total, a cem pontos percentuais (Decreto n 6.759, de 2009, art.
512, 2).
2) O coeficiente de reduo de II relativo a matrias-primas, produtos intermedirios, materiais
secundrios e de embalagem, componentes e outros insumos de origem estrangeira, empregados
em veculos das posies 8711 a 8714 da NCM do Mercosul, bem como as respectivas partes e
peas, deve observar o disposto no 1, do art. 512 do Decreto n 6.759, de 2009 (Decreto n
6.859, de 2009, art. 512, 3).
3) A reduo do II referente a matrias-primas, produtos intermedirios, materiais secundrios e
de embalagem, componentes e outros insumos, de origem estrangeira e empregados na
industrializao de produtos ao amparo de projetos aprovados pelo Conselho de Administrao
da Suframa at 31 de maro de 1991 ou para seus congneres ou similares, compreendidos na
mesma posio e subposio da NCM do Mercosul, constantes de projetos que venham a ser
aprovados no prazo de que trata o art. 40 do Ato das Disposies Constitucionais Transitrias
(ADCT), com a alterao decorrente da introduo do art. 92 ao ADCT, conforme disposto na
Emenda Constitucional n 42, de 19 de dezembro de 2003, ser de oitenta e oito por cento, exceto
para os bens de informtica e os veculos mencionados no item 1 deste Ateno (Decreto n 6.579,
de 2009, art. 512, 5).
Reduo do II sobre Valor correspondente ao total da reduo do II incidente sobre matrias-primas, produtos
32 Matrias-Primas e Insumos 01012014 E N intermedirios, materiais secundrios e de embalagem, componentes e outros insumos de origem

Importados, quando da Venda estrangeira, empregados em produtos industrializados na ZFM, que dela tenham sado para
de Produtos Industrializados qualquer ponto do territrio aduaneiro, observado o coeficiente de reduo da alquota do II ad
na ZFM para Outros Pontos valorem em decorrncia do nvel de industrializao local compatvel com processo produtivo
do Territrio Nacional bsico de que trata o inciso II do 8 do art. 512 do Decreto n 6.759, de 2009 (Decreto-lei n
288, de 1967, art. 7, 1, 4 e 9; Lei n 8.387, de 1991, art. 2, 1; Decreto n 6.759, de 2009,
art. 512).
O coeficiente de reduo do imposto de importao ser obtido mediante a aplicao de frmula
que tenha (Decreto n 6.759, de 2009, art. 512, 1):
a) no dividendo, a soma dos valores de matrias-primas, produtos intermedirios, materiais
secundrios e de embalagem, componentes e outros insumos de produo nacional, e da mo-de-
obra empregada no processo produtivo; e
b) no divisor, a soma dos valores de matrias-primas, produtos intermedirios, materiais
secundrios e de embalagem, componentes e outros insumos de produo nacional e de origem
estrangeira, e da mo-de-obra empregada no processo produtivo.
Ateno:
1) Informar, tambm, nesta linha, o valor correspondente reduo do II referente s matrias-
primas, produtos intermedirios, materiais secundrios e de embalagem, componentes e outros
insumos, de origem estrangeira e empregados na industrializao de veculos automveis, tratores
e outros veculos terrestres, e suas partes e peas, conforme coeficiente de reduo mencionado
no pargrafo anterior, ao qual sero acrescidos cinco pontos percentuais, limitado o referido
coeficiente, no total, a cem pontos percentuais (Decreto n 6.759, de 2009, art. 512, 2).
2) O coeficiente de reduo de II relativo s matrias-primas, produtos intermedirios, materiais
secundrios e de embalagem, componentes e outros insumos de origem estrangeira, empregados
em veculos das posies 8711 a 8714 da NCM do Mercosul, bem como as respectivas partes e
peas, deve observar o disposto no 1, do art. 512, do Decreto n 6.759, de 2009 (Decreto n
6.759, de 2009, art. 512, 3).
3) A reduo do II referente a matrias-primas, produtos intermedirios, materiais secundrios e
de embalagem, componentes e outros insumos, de origem estrangeira e empregados na
industrializao de produtos ao amparo de projetos aprovados pelo Conselho de Administrao
da Suframa at 31 de maro de 1991 ou para seus congneres ou similares, compreendidos na
mesma posio e subposio da NCM do Mercosul, constantes de projetos que venham a ser
aprovados no prazo de que trata o art. 40 do Ato das Disposies Constitucionais Transitrias
(ADCT), com a alterao decorrente da introduo do art. 92 ao ADCT, conforme disposto na
Emenda Constitucional n 42, de 19 de dezembro de 2003, ser de oitenta e oito por cento, exceto
para os bens de informtica e os veculos mencionados no item 1 deste Ateno (Decreto n 6.759,
de 2009, art. 512, 5).
Valor correspondente ao total dos benefcios fiscais concedidos pelo Decreto-lei n 288, de 1967,
Iseno do II para os que se aplicam Amaznia Ocidental, com relao ao II incidente sobre os seguintes produtos de
33 Produtos de que Trata o 01012014 E N origem estrangeira, segundo pauta fixada pelos Ministros de Estado de Fazenda e do

Decreto n 6.759/2009, art. Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior (Decreto-lei n 356/1968, arts 1, 2; Decreto n
516 6.759, de 2009, art. 516):
e) materiais de construo;
f) produtos alimentares; e
g) medicamentos.
O valor dos benefcios de II deve corresponder ao valor das mercadorias de procedncia
estrangeira entradas na Amaznia Ocidental informado na linha X490/18.
|X490|1|PLO INDUSTRIAL DE MANAUS (ZFM)||

|PLO INDUSTRIAL DE MANAUS (ZFM)|: Descrio da linha.
|X490|3|Receita de Vendas de Produtos Industrializados na rea de Atuao para a Amaznia Ocidental|100000,00|

|Receita de Vendas de Produtos Industrializados na rea de Atuao para a Amaznia Ocidental|: Descrio da linha.
|100000,00|: Valor da linha (R$ 100.000,00).

Registro X500: Zonas de Processamento de Exportao (ZPE)
Este registro dever ser preenchido pela pessoa jurdica autorizada a operar em Zonas de Processamento de Exportao, voltadas para a produo de bens a serem comercializados no exterior, de
acordo com o estabelecido pela Lei no 11.508, de 20 de julho de 2007, com alteraes introduzidas pela Lei n o 11.732, de 30 de junho de 2008, pela Lei no 12.507, de 11 de outubro de 2011, e pela Lei no
12.546, de 14 de dezembro de 2012.
Ateno:
1) vedada a instalao em ZPE de empresas cujos projetos evidenciem a simples transferncia de plantas industriais j instaladas no Pas (Lei no 11.508, de 20 de julho de 2007, art. 5o).
2) No sero autorizadas, em ZPE, a produo, a importao ou exportao de (Lei n o 11.508, de 20 de julho de 2007, art. 5 o, pargrafo nico):
a) armas ou explosivos de qualquer natureza, salvo com prvia autorizao do Comando do Exrcito;
b) material radioativo, salvo com prvia autorizao da Comisso Nacional de Energia Nuclear - CNEN; e
c) outros indicados em regulamento.
REGISTRO X500: ZONAS DE PROCESSAMENTO DE EXPORTAO (ZPE)


Vlidos
Sim
Sim
No
No


III Tabela Dinmica:

ZPE (LEI N 11.508/2007,
ALTERADA PELA LEI N
1 11.732/2008) 01012014 R
Valor correspondente ao total das aquisies de bens efetuadas no mercado interno, por
empresa autorizada a operar em ZPE, com suspenso da exigncia do IPI, da Cofins, da
Contribuio para o PIS/Pasep e de AFRMM, de acordo com o art. 6o-A da Lei no 11.508,
de 20 de julho de 2007, includo pela Lei no 11.732, de 30 de junho de 2008.
Ateno:
1) A suspenso da exigibilidade dos tributos e contribuies mencionados nesta linha,
quando relativa a mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, aplica-se a bens,
novos ou usados, para incorporao ao ativo imobilizado da empresa autorizada a operar
em ZPE (Lei no 11.508, de 20 de julho de 2007, art. 6o-A, 2o, includo pela Lei no 11.732,
2) Somente sero permitidas aquisies no mercado interno, com a suspenso do
pagamento de impostos e contribuies mencionados nesta linha, de bens necessrios s
Aquisio de Bens no Mercado atividades da empresa, mencionados no inciso II do caput do art. 12 da Lei n o 11.508, de
Interno por Empresa Autorizada a 2007 (Lei no 11.508, de 20 de julho de 2007, art. 13, com redao dada pela Lei no 11.732,
2 Operar em ZPE (art. 6-A, caput) 01012014 E N de 30 de junho de 2008).
Aquisio de Servios no Mercado
Interno por Empresa Autorizada a Valor correspondente ao total das aquisies de servios efetuadas no mercado interno,
3 Operar em ZPE (art. 6-A, caput) 01012014 E N por empresa autorizada a operar em ZPE, com suspenso da exigncia da Cofins e da


Contribuio para o PIS/Pasep, de acordo com o art. 6o-A da Lei no 11.508, de 20 de julho
de 2007, includo pela Lei no 11.732, de 30 de junho de 2008.
Valor total correspondente suspenso da exigibilidade do IPI incidente sobre as
Suspenso do IPI sobre Aquisies aquisies de bens efetuadas no mercado interno por empresa autorizada a operar em ZPE
de Bens no Mercado Interno (art. 6- de acordo com o art. 6o - A, II, da Lei no 11.508, de 20 de julho de 2007, includo pela Lei
4 A, II) 01012014 E N no 11.732, de 30 de junho de 2008.
Total do valor aduaneiro correspondente s importaes de bens, efetuadas por empresa
autorizada a operar em ZPE, com suspenso da exigncia do II, do IPI, da Cofins-
Importao, da Contribuio para o PIS/Pasep - Importao e do AFRMM, de acordo com
o art. 6o-A da Lei n o 11.508, de 20 de julho de 2007, includo pela Lei no 11.732, de 30 de
junho de 2008.
Ateno:
1) Na importao de bens usados, a suspenso de impostos e contribuies descritas nesta
linha ser aplicada quando se tratar de conjunto industrial e que seja elemento constitutivo
da integralizao do capital social da empresa (Lei no 11.508, de 20 de julho de 2007, art.
6o -A, 2o e 3o, includo pela Lei no 11.732, de 30 de junho de 2008).
2) Somente sero admitidas importaes, com a suspenso do pagamento de impostos e
contribuies de que trata o art. 6o-A da Lei no 11.508, de 2007, de equipamentos,
mquinas, aparelhos e instrumentos, novos ou usados, e de matrias-primas, produtos
Importao de Bens por Empresa intermedirios e materiais de embalagem necessrios instalao industrial ou destinados
Autorizada a Operar em ZPE (art. 6- a integrar o processo produtivo (Lei no 11.508, de 20 de julho de 2007, art. 12, II, com
5 A, caput) 01012014 E N redao dada pela Lei no 11.732, de 30 de junho de 2008).
Total do valor aduaneiro correspondente s importaes de servios, efetuadas por
Importao de Servios por Empresa empresa autorizada a operar em ZPE, com suspenso da exigncia da Cofins- Importao,
Autorizada a Operar em ZPE (art. 6- da Contribuio para o PIS/Pasep - Importao, de acordo com o art. 6o-A da Lei no 11.508,
6 A, caput) 01012014 E N de 20 de julho de 2007, includo pela Lei no 11.732, de 30 de junho de 2008.
Valor correspondente ao total do II suspenso nas importaes de bens realizadas por
empresa autorizada a operar em ZPE de acordo com o art. 6 o-A, I, da Lei no 11.508, de 20
7 Suspenso de II (art. 6-A, I) 01012014 E N de julho de 2007, includo pela Lei no 11.732, de 30 de junho de 2008.
Valor correspondente ao total do IPI - vinculado importao suspenso nas importaes
de bens realizadas por empresa autorizada a operar em ZPE de acordo com o art. 6 o-A, II,
IPI - Vinculado Suspenso (art. 6-A, da Lei no 11.508, de 20 de julho de 2007, includo pela Lei no 11.732, de 30 de junho de
8 II) 01012014 E N 2008.
Receita bruta de vendas para o mercado interno de produtos industrializados em ZPE,
sujeitos ao pagamento de todos os impostos e contribuies normalmente incidentes na
Venda para o Mercado Interno de operao, alm do II e do AFRMM relativos a matrias-primas, produtos intermedirios e
Produtos Industrializados em ZPE materiais de embalagem de procedncia estrangeira neles empregados, com acrscimo de
9 (art. 18, 3) 01012014 E N juros e multa de mora, na forma da lei, de acordo com o disposto no art. 18, 3 o, da Lei


no 11.508, de 20 de julho de 2007, com redao dada pela Lei n o 11.732, de 30 de junho
de 2008.
Receita bruta de vendas de mercadorias de uma empresa autorizada a operar em ZPE para
outra tambm autorizada a operar em ZPE, com suspenso da exigncia do IPI, da Cofins,
Venda de Mercadorias entre da Contribuio para o PIS/Pasep e do AFRMM, de acordo com o art. 18, 5 o, da Lei no
Empresas Autorizadas a Operar em 11.508, de 20 de julho de 2007, com redao dada pela Lei n o 11.732, de 30 de junho de
10 ZPE (art. 18, 5) 01012014 E N 2008.
Suspenso do IPI sobre a Venda de
Mercadorias entre Empresas Valor total correspondente suspenso da exigncia do IPI incidente sobre a venda de
Autorizadas a Operar em ZPE (art. mercadorias de uma empresa autorizada a operar em ZPE para outra tambm autorizada a
11 18, 5) 01012014 E N operar em ZPE de acordo com o art. 18, 5 o, da Lei no 11.508, de 20 de julho de 2007.
Receita bruta decorrente da aquisio de mercadorias por empresa autorizada a operar em
ZPE quando a mercadoria for adquirida de uma outra empresa tambm autorizada a operar
Aquisio de Mercadorias entre em ZPE, com suspenso da exigncia do IPI, da Cofins, da Contribuio para o PIS/Pasep
Empresas Autorizadas a Operar em e do AFRMM, de acordo com o art. 18, 5 o, da Lei no 11.508, de 20 de julho de 2007,
12 ZPE (art. 18, 5) 01012014 E N com redao dada pela Lei no 11.732, de 30 de junho de 2008.
Suspenso do IPI sobre Aquisies
de Mercadorias entre Empresas Valor total correspondente suspenso da exigncia do IPI incidente sobre a aquisio de
Autorizadas a Operar em ZPE (art. mercadorias de uma empresa autorizada a operar em ZPE de outra tambm autorizada a
13 18, 5) 01012014 E N operar em ZPE de acordo com o art. 18, 5 o, da Lei no 11.508, de 20 de julho de 2007.
|X500|1|ZPE (LEI N 11.508/2007, ALTERADA PELA LEI N 11.732/2008)||

|ZPE (LEI N 11.508/2007, ALTERADA PELA LEI N 11.732/2008)|: Descrio da linha.
|X500|13|Suspenso do IPI sobre Aquisies de Mercadorias entre Empresas Autorizadas a Operar em ZPE (art. 18, 5)|100000,00|
|Suspenso do IPI sobre Aquisies de Mercadorias entre Empresas Autorizadas a Operar em ZPE (art. 18, 5)|: Descrio da linha.
|100000,00|: Valor da linha (R$ 100.000,00).

Registro X510: reas de Livre Comrcio (ALC)
Este registro dever ser preenchido pelas pessoas jurdicas autorizadas a operar nas reas de Livre Comrcio (ALC) de Boa Vista, Bonfim, Tabatinga, Macap e Santana, Brasilia, Cruzeiro do
Sul ou Guajar-Mirim, beneficirias dos incentivos de que tratam a Lei no 8.256, de 25 de novembro de 1991, a Lei no 11.732, de 30 de junho de 2008, a Lei no 7.965, de 22 de dezembro de 1989, a Lei no
8.387, de 30 de dezembro de 1991, o Decreto no 517, de 8 de maio de 1992, a Lei no 8.857, de 8 de maro de 1994, e a Lei no 8.210, de 19 de julho de 1991, e alteraes posteriores.
REGISTRO X510: REAS DE LIVRE COMRCIO (ALC)


Vlidos
Sim
Sim
No
No


III Tabela Dinmica:

ALC (Lei n 7.965/1989, Lei n 8.210/1991, Lei n
8.256/1991, alterada pela Lei n 11.732/2008, Lei n
1 8.387/1991, 8.857/1994 e Decreto n 517/1992) 01012014 R
Valor total correspondente s importaes de mercadorias estrangeiras
para reas de Livre Comrcio, com iseno do Imposto de Importao (II)
e do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) vinculado
importao, conforme o disposto na Lei n 8.256, de 1991, na Lei n
11.732, de 2008; na Lei n 7.965, de 1989, na Lei n 8.387, de 1991, no
Decreto n 517, de 1992, na Lei n 8.857, de 1994, e na Lei n 8.210, de
1991.
Entrada de Mercadorias Estrangeiras Sujeitas Ateno: Somente devem ser informadas as importaes que gozaram da
2 Iseno do II e do IPI 01012014 E N iseno do II e do IPI.
Iseno do II Correspondente Entrada de Valor total da iseno do II correspondente s importaes informadas em
3 Mercadorias Estrangeiras 01012014 E N Entrada de Mercadorias Estrangeiras Sujeitas Iseno do II e do IPI.
Valor total da iseno do IPI - vinculado correspondente s importaes
Iseno do IPI - Vinculado Correspondente informadas em Entrada de Mercadorias Estrangeiras Sujeitas Iseno
4 Entrada de Mercadorias 01012014 E N do II e do IPI.
Total do valor aduaneiro correspondente importao de demais
mercadorias estrangeiras nas reas de Livre Comrcio com suspenso do
Valor das Importaes de Demais Mercadorias II e do IPI vinculado importao, mas que no se converteram em
5 Estrangeiras 01012014 E N iseno do II e do IPI vinculado.
Total das aquisies de produtos nacionais ou nacionalizados pelas reas
de Livre Comrcio, com iseno do IPI, conforme o disposto na Lei n
8.256, de 1991, na Lei n 11.732, de 2008; na Lei n 7.965, de 1989, na
Lei n 8.387, de 1991, no Decreto n 517, de 1992, na Lei n 8.857, de
1994, e na Lei n 8.210, de 1991.
Ateno: Indicar tambm, nesta Linha, o valor das aquisies de produtos
nacionais ou nacionalizados pelas reas de Livre Comrcio de Macap e
Entrada de Produtos Nacionais ou Nacionalizados Santana equiparadas a exportao (Lei n 8.387, de 1991, o Decreto n
6 com Iseno do IPI 01012014 E N 517, de 1992, art. 8).


Iseno do IPI Correspondente Entrada de Valor total da iseno do IPI correspondente s aquisies informadas em
7 Produtos Nacionais ou Nacionalizados 01012014 E N Entrada de Produtos Nacionais ou Nacionalizados com Iseno do IPI.
Total das vendas de produtos industrializados pelas reas de Livre
Comrcio, com iseno do IPI, conforme o disposto no art. 6 da Lei n
Valor das Vendas de Produtos Industrializados nas 11.732, de 2008 e nos arts. 26 e 27 da Lei n 11.898, de 8 de janeiro de
8 reas de Livre Comrcio com Iseno do IPI 01012014 E N 2009.
Valor total da iseno do IPI correspondente s vendas informadas em
Iseno do IPI Correspondente Venda de Produtos Valor das Vendas de Produtos Industrializados nas reas de Livre
9 Industrializados nas reas de Livre Comrcio 01012014 E N Comrcio com Iseno do IPI.
|X510|1|ALC (Lei n 7.965/1989, Lei n 8.210/1991, Lei n 8.256/1991, alterada pela Lei n 11.732/2008, Lei n 8.387/1991, 8.857/1994 e Decreto n 517/1992)||
|ALC (Lei n 7.965/1989, Lei n 8.210/1991, Lei n 8.256/1991, alterada pela Lei n 11.732/2008, Lei n 8.387/1991, 8.857/1994 e Decreto n 517/1992)|: Descrio da linha.
|X510|2|Entrada de Mercadorias Estrangeiras Sujeitas Iseno do II e do IPI|100000,00|

|Entrada de Mercadorias Estrangeiras Sujeitas Iseno do II e do IPI|: Descrio da linha.
|100000,00|: Valor da linha (R$ 100.000,00).
|X510|3|Iseno do II Correspondente Entrada de Mercadorias Estrangeiras|30000,00|

|Iseno do II Correspondente Entrada de Mercadorias Estrangeiras|: Descrio da linha.
|30000,00|: Valor da linha (R$ 30.000,00).

Registro X990: Encerramento do Bloco X
REGISTRO X990: ENCERRAMENTO DO BLOCO X


Campo(s) chave: REG

Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (X990). C 004 - [X990] Sim
2 QTD_LIN Quantidade Total de Registros do Bloco X. N - - - Sim
Exemplo de Preenchimento: |X990|212|

|212|: A quantidade total de registros do Bloco X 212 (duzentos e doze registros).

Bloco Y: Informaes Gerais
Registro Y001: Abertura do Bloco Y
REGISTRO Y001: ABERTURA DO BLOCO Y

Campo(s) chave: REG
Valores Obrigatrio
vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (Y001). C 004 - [Y001] Sim

REGRA_OCORRENCIA_UNITARIA_ARQ: Verifica se registro ocorreu apenas uma vez por arquivo, considerando a chave Y001 (REG). Se a regra no for cumprida, a ECF gera um erro.
Exemplo de Preenchimento: |Y001|0|

|Y001|: Identificao do tipo do registro.

Registro Y520: Pagamentos/Recebimentos do Exterior ou de No Residentes
Este registro ser habilitado somente para as pessoas jurdicas que receberam (0020.IND_REC_EXT = "S") ou pagaram, creditaram, entregaram, empregaram ou remeteram
(0020.IND_PGTO_EXT = "S") , durante o ano-calendrio, de pessoas fsicas ou jurdicas, residentes ou domiciliadas no exterior ou de no-residentes:
- quaisquer valores mediante operaes de cmbio de qualquer natureza;

- quaisquer valores por intermdio de transferncias internacionais em reais (TIR), ou seja, provenientes de conta bancria em reais (R$) titulada por no-residente;
- quaisquer valores por intermdio de depsitos em contas bancrias mantidas no exterior;
- valores iguais ou superiores a R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais), equivalentes a R$ 10.000,00 por ms, por intermdio de cartes de crdito;
- valores em moeda nacional ou estrangeira, cheques ou cheques de viagem, convertidos em reais (R$) na data de cada operao, iguais ou superiores a R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais), equivalentes
a R$ 10.000,00 por ms. Devero ser includos nesta linha os recebimentos que tenham sido objeto de Declarao de Porte de Valores (e-DPV), instituda pela IN SRF n 619, de 2006.
REGISTRO Y520: PAGAMENTOS/RECEBIMENTOS DO EXTERIOR OU DE NO RESIDENTES

REGRA_Y520_OBRIGATORIO_R, REGRA_Y520_OBRIGATORIO_P
Campo(s) chave: TIP_EXT + PAIS + FORMA + NAT_OPER

1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (Y520). C 004 -
[Y520] Sim
2 TIP_EXT Tipo: C 001 -
R - Rendimentos Recebidos [R; P] Sim
P Pagamentos
3 PAIS Pas: Pas em que est situada a pessoa fsica ou jurdica que efetuou o pagamento ou beneficiria do N 003 -
pagamento.
- Sim
Cdigo do Pas, conforme tabela do Sped (Disponibilizada no programa da ECF no diretrio Arquivos
4 FORMA Forma de Recebimento/Pagamento: N 001 -
1 Operao de Cmbio
2 Transferncia Internacional em Reais
3 Carto de Crdito [1; 2; 3; 4; 5; 6] Sim
4 Depsito em Conta do Exterior (s vlido para TIP_EXT="R")
5 Utilizao de Recursos Mantidos no Exterior (s vlido para TIP_EXT="P")
6 Em Moeda Nacional ou Estrangeira
5 NAT_OPER Natureza da Operao: Cdigo da natureza-fato especfico correspondente motivao do N 005 -
recebimento/pagamento, conforme 1o do artigo 23 da Lei no 4.131, de 03 de setembro de 1962, e que - Sim
consta na Circular no 3.690, de 16 de dezembro de 2013, do Banco Central do Brasil.


Ateno: As operaes que no se enquadrem em nenhuma das classificaes disponveis sero
identificadas pelo cdigo que indique a melhor aproximao possvel da natureza da transao.
Natureza da operao, conforme tabela do Sped (Disponibilizada no programa da ECF no diretrio
Arquivos de Programas/Programas Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas).
Observao: O registro Y520 no possui informao de data em seus campos. Portanto, os cdigos
utilizados no campo Y520.NAT_OPER devem ser os vigentes em na darta final da ECF, para todas as
operaes ocorridas durante o ano da escriturao.
6 VL_PERIODO Valor: Total dos valores recebidos ou pagos, provenientes do exterior, de acordo com o cdigo indicativo N 019 002
- Sim
da natureza da operao.
REGRA_Y520_OBRIGATORIO_R: Verifica, quando 0020.IND_REC_EXT igual a S, se existe Y520.TIP_EXT igual a R e no existe Y520.TIP_EXT igual a P. Se a regra no for cumprida, o
sistema gera um erro.
REGRA_Y520_OBRIGATORIO_P: Verifica, quando 0020.IND_PGTO_EXT igual a S, se no existe Y520.TIP_EXT igual a R e existe Y520.TIP_EXT igual a P. Se a regra no for cumprida, o
sistema gera um erro.

2 TIP_EXT REGRA_TIP_EXT_PERMITIDO: Verifica, quando Y520.TIP_EXT igual a P, se 0020_IND_PGTO_EXT igual a S, ou, Erro
quandoY520.TIP_EXT igual a R, se 0020_IND_REC_EXT igual a S.
4 FORMA REGRA_FORMA_PAGTO_INVALIDA: Verifica, quando Y520.TIP_EXT igual a P, se Y520.FORMA diferente de 4, ou, quando Erro
Y520.TIP_EXT igual a R, se Y520.FORMA diferente de 5.
Exemplo de Preenchimento: |Y520|R|1|1|10500|100000,00|

|R|: Rendimentos recebidos do exterior.
|1|: Pas (1 = Canad).
|1|: Forma de recebimento (1 = Operao de Cmbio).
|10500|: Natureza da operao (10500 = Cmbio Simplificado Simultneo
|100000,00: Valor recebido (R$ 100.000,00).

Registro Y540: Discriminao da Receita de Vendas dos Estabelecimentos por Atividade Econmica
Este registro ser habilitado para todas as pessoas jurdicas, para discriminao da receita de vendas dos estabelecimentos por atividade econmica, quando for o caso.
REGISTRO Y540: DISCRIMINAO DA RECEITA DE VENDAS DOS ESTABELECIMENTOS POR ATIVIDADE ECONMICA

Campo(s) chave: CNPJ_ESTAB + CNAE

Vlidos
[Y540] Sim
2 CNPJ_ESTAB CNPJ: CNPJ da matriz e de cada um dos estabelecimentos da pessoa jurdica (os 8 primeiros dgitos devem C 014 -
- Sim
ser idnticos ao campo 0000.CNPJ).
3 VL_REC_ESTAB Receita de Vendas: Valor total da receita decorrente das vendas de bens e servios realizadas pelo N 019 002
estabelecimento, deduzidas das vendas canceladas, devolues e descontos incondicionais concedidos na - Sim
Nota Fiscal.
4 CNAE CNAE: Cdigo da atividade econmica do estabelecimento, conforme Tabela de Atividade Econmica N 007 -
disponvel em C:\Arquivos de Programas RFB\Programas SPED\ECF\SpedEcf\recursos\tabelas. Se houver
- Sim
mais de uma atividade, indicar o cdigo correspondente receita de vendas preponderante do
estabelecimento.

2 CNPJ_ESTAB REGRA_VALIDA_CNPJ: Verifica se a regra de formao do cdigo vlida. Erro
REGRA_CNPJ_MATRIZ: Verifica se os 8 (oito) primeiros dgitos do Y540.CNPJ_ESTAB so iguais aos 8 (oito) primeiros dgitos Erro
0000.CNPJ.
3 VL_REC_ESTAB REGRA_VL_REC_ESTAB: Verifica: Aviso
- Quando 0010.COD_QUALIF_PJ = 01 (PJ em Geral) e 0010.FORMA.TRIB = 1 (Lucro Real) e 0010.FORMA_APUR = T
(Trimestral), se o somatrio dos valores do campo Y540.VL_REC_ESTAB igual ao resultado de [L300A(3.01.01.01.01)
L300A(3.01.01.01.02.01) L300A(3.01.01.01.02.02) + L300A(3.11.01.01.01) L300A(3.11.01.01.02.01) L300A(3.11.01.01.02.02)]
(somatrio de todos os trimestres).

- Quando 0010.COD_QUALIF_PJ = 01 (PJ em Geral) e 0010.FORMA.TRIB = 1 (Lucro Real) e 0010.FORMA_APUR = A (Anual),

se o somatrio dos valores do campo Y540.VL_REC_ESTAB igual a [L300A(3.01.01.01.01) L300A(3.01.01.01.02.01)
L300A(3.01.01.01.02.02) + L300A(3.11.01.01.01) L300A(3.11.01.01.02.01) L300A(3.11.01.01.02.02)] (somente referente ao A00).
- Quando 0010.FORMA.TRIB = 5 (Lucro Presumido) e 0010.TIP_ESC_PRE = C e 0020.IND_RED_ISEN = S, se o somatrio dos

valores do campo Y540.VL_REC_ESTAB igual a P130(2) + P130(3) + P130(4) + P130(5) (somatrio de todos os trimestres).
- Quando 0010.FORMA.TRIB = 5 (Lucro Presumido) e 0010.TIP_ESC_PRE = C e 0020.IND_RED_ISEN = N, se o somatrio dos

valores do campo Y540.VL_REC_ESTAB igual a [P150(3.01.01.01.01) P150(3.01.01.01.02.01) P150(3.01.01.01.02.02) +
P150(3.11.01.01.01) P150(3.11.01.01.02.01) P150(3.11.01.01.02.02)] (somatrio de todos os trimestres).
- Quando 0010.FORMA.TRIB = 6 (Lucro Arbitrado), se o somatrio dos valores do campo Y540.VL_REC_ESTAB igual a [T120(2) +
T120(4) + T120(6) + T120(8) + T120(10) + T150(3)] (somatrio de todos os trimestres).
- Quando 0010.COD_QUALIF_PJ = 02 (PJ Componente do Sistema Financeiro) e 0010.FORMA.TRIB = 1 (Lucro Real) e

0010.FORMA_APUR = T, se o somatrio dos campos Y540.VL_REC_ESTAB igual ao somatrio de [L300B(3.1.7.1.0.00.00))]
(somatrio de todos os perodos).
- Quando 0010.COD_QUALIF_PJ = 02 (PJ Componente do Sistema Financeiro) e 0010.FORMA.TRIB = 1 (Lucro Real) e

0010.FORMA_APUR = A (Anual), se o somatrio dos campos Y540.VL_REC_ESTAB igual ao somatrio de [L300B(3.1.7.1.0.00.00))]
(somente referente ao A00).
- Quando 0010.COD_QUALIF_PJ = 03 (Sociedades Seguradoras, de Capitalizao ou Entidade Aberta de Previdncia Complementar) )

e 0010.FORMA.TRIB = 1 (Lucro Real) e 0010.FORMA_APUR = T, se o somatrio dos campos Y540.VL_REC_ESTAB igual ao
somatrio de [L300C(3.01.01.01.01.01) + L300C(3.01.01.01.01.02)] (somatrio de todos os perodos).
- Quando 0010.COD_QUALIF_PJ = 03 (Sociedades Seguradoras, de Capitalizao ou Entidade Aberta de Previdncia Complementar) )

e 0010.FORMA.TRIB = 1 (Lucro Real) e 0010.FORMA_APUR = A, se o somatrio dos campos Y540.VL_REC_ESTAB igual ao
somatrio de [L300C(3.01.01.01.01.01) + L300C(3.01.01.01.01.02)] (somente referente ao A00).
Exemplo de Preenchimento: |Y540|22222222222222||100000,00|4399101|

|22222222222222|: CNPJ do estabelecimento (CNPJ = 22.222.222/2222-22).
|100000,00|: Valor da receita de vendas, deduzidas as vendas canceladas, devolues e descontos incondicionais (R$ 100.000,00).
|4399101|: CNAE da atividade preponderante (4399101 = Administrao de obras).

Registro Y550: Vendas a Comercial Exportadora com Fim Especfico de Exportao
Este registro deve ser preenchido pelas pessoas jurdicas que efetuaram vendas a empresas comerciais exportadoras com o fim especfico de exportao no ano-calendrio a que se refere a ECF.
REGISTRO Y550: VENDAS A COMERCIAL EXPORTADORA COM FIM ESPECFICO DE EXPORTAO


Campo(s) chave: CNPJ_EXP + COD_NCM

Vlidos
[Y550] Sim
2 CNPJ_EXP CNPJ: CNPJ da Comercial Exportadora adquirente. C 014 -
- Sim
3 COD_NCM Cdigo NCM (Nomenclatura Comum do Mercosul). N 008 -

- Sim
4 VL_VENDA Valor da Venda: Valor da mercadoria vendida. Deve-se totalizar o valor da venda por cdigo NCM e N 019 002
- Sim
Comercial Exportadora.

2 CNPJ_EXP REGRA_VALIDA_CNPJ: Verifica se a regra de formao do cdigo vlida. Erro
REGRA_CNPJ_DIFERENTE: Verifica se Y555.CNPJ diferente do 0000.CNPJ. Erro
Exemplo de Preenchimento: |Y550|22222222222222|11111111|100000,00|

|22222222222222|: CNPJ da empresa comercial exportadora adquirente (CNPJ = 22.222.222/2222-22).
|11111111|: Cdigo NCM (1111.11.11).
|100000,00|: Valor da mercadoria vendida (R$ 100.000,00).

Registro Y560: Detalhamento das Exportaes da Comercial Exportadora
Este registro deve ser preenchido pela empresa comercial exportadora que, no ano-calendrio a que se refere a ECF, comprou produtos com o fim especfico de exportao ou exportou produtos
adquiridos com esta finalidade.
Exemplo: A comercial exportadora comprou, no ano de 2014, R$ 100 mil de mercadorias (Cdigo NCM 1111.11.11) do vendedor "Y" (CNPJ 22.222.222/2222-22) com o fim especfico de exportao.
At dezembro de 2014 havia exportado parte da mercadoria pelo valor de R$ 85 mil. O restante da mercadoria foi exportado em janeiro de 2014.
Deve-se informar:
CNPJ do Produtor/Vendedor: 22.222.222/2222-22;
Cdigo NCM: 1111.11.11;
Valor da Compra: R$ 100 mil;
Valor Exportado: R$ 85 mil.
REGISTRO Y560: DETALHAMENTO DAS EXPORTAES DA COMERCIAL EXPORTADORA


Campo(s) chave: CNPJ + COD_NCM

vlidos
[Y560] Sim
2 CNPJ CNPJ: CNPJ da empresa produtora ou vendedora. C 014 -
Observao: Em caso de aquisio de produtor rural sem CNPJ, quando o contribuinte obrigado a - Sim
emitir nota fiscal de entrada referente aquisio das mercadorias, utilizar o CNPJ da declarante.
3 COD_NCM Cdigo NCM (Nomenclatura Comum do Mercosul). N 008 -
- Sim
4 VL_COMPRA Valor da Compra: Valor de aquisio do produto. Deve-se totalizar o valor da compra por cdigo NCM e N 019 002
- No
produtor ou vendedor.
5 VL_EXP Valor da Exportao: Valor da operao de exportao. Deve-se totalizar o valor exportado por cdigo NCM e N 019 002
- No
produtor ou vendedor.


Exemplo de Preenchimento: |Y560|22222222222222|11111111|100000,00|85000,00|

|22222222222222|: CNPJ da empresa produtora ou vendedora (CNPJ = 22.222.222/2222-22).
|11111111|: Cdigo NCM (1111.11.11).
|100000,00|: Valor da aquisio do produto (R$ 100.000,00).
|85000,00|: Valor da operao de exportao (R$ 85.000,00).

Registro Y570: Demonstrativo do Imposto de Renda e CSLL Retidos na Fonte
Neste registro devem ser prestadas informaes sobre todo o imposto de renda (IRRF) e contribuio social sobre o lucro lquido (CSLL) retidos na fonte durante o perodo abrangido pela ECF,
incidentes sobre as receitas que compem a base de clculo do tributo devido.
REGISTRO Y570: DEMONSTRATIVO DO IMPOSTO DE RENDA E CSLL RETIDOS NA FONTE


Campo(s) chave: CNPJ_FON + COD_REC

Vlidos
[Y570] Sim
2 CNPJ_FON CNPJ: CNPJ da fonte pagadora C 014 -
- Sim
3 NOM_EMP Nome Empresarial: Nome da pessoa jurdica responsvel pela reteno e recolhimento da fonte que estiver C - -
- Sim
sendo compensado.
4 IND_ORG_PUB Indicador de rgo Pblico: C 001 -
S - Sim
N No
Selecione Sim ou No em relao pessoa jurdica responsvel pela reteno e recolhimento da fonte que [S; N] Sim
estiver sendo compensado. Ao selecionar "Sim" sero disponibilizados os cdigos de recolhimento utilizados
pelos rgos Pblicos Federais ou Entidades da Administrao Pblica Federal, ao selecionar "No", sero
disponibilizados os demais cdigos.
5 COD_REC Cdigo de Receita Utilizado Para Recolhimento na Fonte, conforme tabela do Sped (Disponibilizada no N 004 -
- Sim
programa da ECF no diretrio Arquivos de Programas/Programas Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas).
6 VL_REND Rendimento Bruto: Valor bruto do rendimento que originou a reteno. N 019 002
- Sim
7 IR_RET IR Retido na Fonte: Valor de todo o imposto de renda retido na fonte durante o perodo abrangido pela N 019 002
declarao, incidente sobre as receitas que compem a base de clculo do tributo devido, independentemente
- No
de a empresa ter apurado prejuzo fiscal ou imposto de renda devido menor que o retido na fonte durante o
perodo.
8 CSLL_RET CSLL Retida na Fonte: Valor de toda a contribuio social sobre o lucro lquido retida na fonte durante o perodo N 019 002
abrangido pela declarao, incidente sobre as receitas que compem a base de clculo do tributo devido,
- No
independentemente de a empresa ter apurado base de clculo negativa ou CSLL devida menor que a retida na
fonte durante o perodo.

Tabela de Cdigos de Reteno na Fonte
Cdigos Nome da Receita rgo Pblico IRRF CSLL

4085 RET CONTRIB PAGT EST/DF/MUNIC - BENS/SERVIOS - CSLL/COFINS/PIS Sim No Sim
4397 CSLL - RET FONTE PAGT ESTADOS/DF/MUNICPIOS - BENS/SERVIOS Sim No Sim
5928 IRRF -REND DECOR DECISO JUSTIA FEDERAL, EXCETO ART 12A L 7713/88 Sim Sim No
5936 IRRF - REND DECOR DEC JUSTIA TRABALHO, EXCETO ART 12A L. 7.713/88 Sim Sim No
5944 IRRF - PAGAMENTO DE PJ A PJ POR SERVIOS DE FACTORING Sim Sim No
6147 PRODUTOS - RETENO EM PAGAMENTOS POR RGO PBLICO Sim Sim Sim
6175 TRANSPORTE DE PASSAGEIROS - RETENO EM PAGAMENTO POR RGO PBLICO Sim Sim Sim
6188 FINANCEIRAS - RETENO EM PAGAMENTO POR RGO PBLICO Sim Sim Sim
6190 SERVIOS - RETENO EM PAGAMENTO POR RGO PBLICO Sim Sim Sim
6228 CSLL - RETENO NA FONTE SOBRE PAGAMENTO DE RGO PUBLICO A PESSOA JURDICA Sim No Sim
6256 IRPJ - PAGAMENTO EFETUADO POR RGO PBLICO Sim Sim No
8739 GASOL/DIESEL/GLP E ALCOOL NO VAREJO-R ORG PUB Sim Sim Sim
8767 MEDICAMENTO ADQUIR DISTRIB/VAREJ-RET ORG PUBL Sim Sim Sim
8850 TRANSPORTE INTERNACIONAL PASSAGEIRO-R ORG PUB Sim Sim Sim
8863 BENS OU SERVIOS ADQUIRIDOS DE SOCIEDADES COOPERATIVAS E ASSOCIAO Sim Sim Sim
9060 QUEROSENE DE AVIAO ADQUIRIDO DE PRODUTOR OU IMPORTADOR - RETIDO Sim Sim Sim
9997 OUTRAS RETENES NO ESPECIFICADAS ACIMA Sim Sim Sim
916 IRRF - PRMIOS OBTIDOS EM CONCURSOS SORTEIOS No Sim No
924 IRRF - DEMAIS RENDIMENTOS CAPITAL No Sim No
1708 IRRF - REMUNERAO SERVIOS PRESTADOS POR PESSOA JURDICA No Sim No
3277 IRRF - RENDIMENTOS DE PARTES BENEFICIRIAS OU DE FUNDADOR No Sim No
3426 IRRF - APLICAES FINANCEIRAS DE RENDA FIXA - PESSOA JURDICA No Sim No
5204 IRRF - JUROS INDENIZAES LUCROS CESSANTES No Sim No
5232 IRRF - APLICAES FINANCEIRAS EM FUNDOS DE INVESTIMENTO IMOBILIRIOS No Sim No
5273 IRRF - OPERAES DE SWAP (ART. 74 L 8981/95) No Sim No
5557 IRRF - GANHOS LQUIDOS EM OPERAES EM BOLSAS E ASSEMELHADOS No Sim No
5706 IRRF - JUROS SOBRE O CAPITAL PRPRIO No Sim No
5952 RETENO CONTRIBUIES PAGT DE PJ A PJ DIR PRIV - CSLL/COFINS/PIS No No Sim
5987 CSLL - RETENO PAGAMENTOS DE PJ A PJ DIREITO PRIVADO No No Sim
6800 IRRF - APLICAES FINANCEIRAS EM FUNDOS DE INVESTIMENTO DE RENDA FIXA No Sim No
6813 IRRF - FUNDOS DE INVESTIMENTO - AES No Sim No
8045 IRRF - OUTROS RENDIMENTOS No Sim No
8468 IRRF - DAY-TRADE OPERAES EM BOLSA No Sim No
9385 IRRF - MULTAS E VANTAGENS No Sim No

9998 CSLL - OUTRAS RETENES NO ESPECIFICADAS ACIMA No No Sim

9999 IRPJ - OUTRAS RETENES NO ESPECIFICADAS ACIMA No Sim No

5 COD_REC REGRA_COD_REC_ORP_PUB: Verifica, quando Y570.IND_ORG_PUB igual a Sim, se Y570.COD_REC igual a 4085 ou 4397 ou 5928 ou 5936 ou 5944 ou 6147 Erro
ou 6175 ou 6188 ou 6190 ou 6228 ou 6256 ou 8739 ou 8767 ou 8850 ou 8863 ou 9060 ou 9997.
REGRA_COD_REC_ORP_PUB_NAO: Verifica, quando Y570.IND_ORG_PUB igual a No, se Y570.COD_REC igual a 0916 ou 0924 ou 1708 ou 3277 ou 3426 Erro
ou 5204 ou 5232 ou 5273 ou 5557 ou 5706 ou 5928 ou 5936 ou 5944 ou 5952 ou 5987 ou 6800 ou 6813 ou 8045 ou 8468 ou 9385 ou 99 98 ou 9999.
7 IR_RET REGRA_COD_REC_IR_RET: Verifica se Y570.IR_RET est preenchido quando Y570.COD_REC igual a 5928 ou 5936 ou 5944 ou 6147 ou 6175 ou 6188 ou 6190 Erro
ou 6256 ou 8739 ou 8767 ou 8850 ou 8863 ou 9060 ou 9997 ou 0916 ou 0924 ou 1708 ou 3277 ou 3426 ou 5204 ou 5232 ou 5273 ou 5557 ou 5706 ou 5928 ou 5936 ou
5944 ou 6800 ou 6813 ou 8045 ou 8468 ou 9385 ou 9999.
REGRA_EXISTE_IR_RET: Verifica, quando (N620 (21) ou N620 (23) ou N620 (24) forem maiores que zero); ou (0010.COD_QUALIF_PJ = 1 e (N630 (20) ou N630 Erro
(21) ou N630 (22) forem maiores que zero); ou (0010.COD_QUALIF_PJ 1 e (N630 (17) ou N630 (18) ou N630 (19)) forem maiores que zero); ou (P300 (10) ou P300
(12) ou P300 (13) forem maiores que zero); ou (T150 (11) ou T150 (13) ou T150 (14) forem maiores que zero); se Y570.IR_RET est preenchido.
8 CSLL_RET REGRA_COD_REC_CSLL_RET: Verifica se Y570.CSLL_RET est preenchido quando Y570.COD_REC igual a 4085 ou 4397 ou 5928 ou 5936 ou 5944 ou 6147 ou Erro
6175 ou 6188 ou 6190 ou 6228 ou 8739 ou 8767 ou 8850 ou 8863 ou 9060 ou 9997 ou 5952 ou 5987 ou 9998.
REGRA_EXISTE_CSLL_RET: Verifica, quando (N660 (14) ou N660 (15) ou N660 (16) ou N660 (17) forem maiores que zero); ou ((N670 (15) ou N670 (16) ou N670 Erro
(17) ou N670 (18)) forem maiores que zero); ou (P500 (9) ou P500 (10) ou P500 (11) ou P500 (12) forem maiores que zero); ou (T181 (11) ou T181 (12) ou T181 (13) ou
T181 (14) forem maiores que zero); se Y570.CSLL_RET est preenchido.
Exemplo de Preenchimento: |Y570|11111111000191|FONTE PAGADORA|S|5928|100000,00|1500,00|500,00|

|CNPJ|: CNPJ da fonte pagadora (CNPJ: 11.111.111/0001-91).
|FONTE PAGADORA|: Nome empresarial da fonte pagadora.
|S|: Indicador de rgo pblico (rgo Pblico = Sim).
|5928|: Cdigo da receita (5928 = Rendimentos decorrentes de deciso da Justia Federal).
|100000,00|: Rendimento bruto (R$ 100.000,00).
|1000,00|: IR Retido na Fonte (R$ 1.500,00).
|500,00|: CSLL Retida na Fonte (R$ 500,00).

Registro Y580: Doaes a Campanhas Eleitorais
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica que, durante o ano-calendrio, efetuou doaes a candidatos, comits financeiros e partidos polticos, ainda que na forma de fornecimento
de mercadorias ou prestao de servios para campanhas eleitorais.
Ateno:
1) Os valores doados no so dedutveis da base de clculo do Imposto de Renda e da CSLL.
2) As instituies de educao e de assistncia social imunes, nos termos do art. 150, inciso VI, alnea c, da Constituio Federal de 1988, bem como as instituies isentas de que trata o art. 15 da Lei no
9.532, de 10 de dezembro de 1997, devem observar os requisitos para o gozo do benefcio, em especial o estabelecido no art. 12, 2o, alnea b, da Lei no 9.532, de 1997, que assim dispe: aplicar
integralmente seus recursos na manuteno e desenvolvimento dos seus objetivos sociais.
REGISTRO Y580: DOAES A CAMPANHAS ELEITORAIS


Campo(s) chave: CNPJ + FORMA_DOA

Vlidos
[Y580] Sim
2 CNPJ CNPJ do Beneficirio: Nmero de inscrio no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ) do partido C 014 -
- Sim
poltico, do comit financeiro de partido poltico ou do candidato a cargo eletivo beneficirio da doao.
3 TIP_BENEF Tipo de Beneficirio da Doao: N 002 -
01 - Candidato a Cargo Eletivo
[01; 02; 03] Sim
02 - Comit Financeiro
03 - Partido Poltico
4 FORM_DOA Forma de Doao: N 002 -
01 - Cheque
02 - Transferncia Eletrnica
[01; 02; 03;
03 - Depsito em Espcie
04; 05; 06; Sim
04 - Outros Ttulos de Crdito
07]
05 - Dinheiro
06 - Bens
07 - Servios
5 VL_DOA Valor: Valor da doao efetuada. Caso a doao tenha sido efetuada na forma de bens ou servios, informar N 019 002
- Sim
o valor dos bens ou servios fornecidos.


Exemplo de Preenchimento: |Y580|1111111100191|03|02|100000,00|

|11111111000191|: CNPJ do partido poltico, comit financeiro de partido poltico ou candidato a cargo eletivo beneficirio da doao (CNPJ = 11.111.111/0001-91).
|03|: Tipo de beneficirio da doao (03 = Partido Poltico).
|02|: Forma de doao (02 = Transferncia Eletrnica).
|100000,00|: Valor da doao efetuada (R$ 100.000,00).

Registro Y590: Ativos no Exterior
Este registro deve ser preenchido por todas as pessoas jurdicas que possuem ativos no exterior, salvo quando o valor contbil total dos ativos no exterior a declarar, convertido para reais (R$) no
final do perodo abrangido pela ECF, for inferior a R$ 100.000,00 (cem mil reais). O valor do ativo no exterior convertido em reais (R$) tomando-se por base a taxa de cmbio da moeda do pas de
origem, fixada para venda, pelo Banco Central do Brasil, correspondente data de seu efetivo pagamento. Caso a moeda do pas de origem no tenha cotao no Brasil, o seu valor convertido em dlares
dos Estados Unidos da Amrica e, em seguida, em reais (R$).
REGISTRO Y590: ATIVOS NO EXTERIOR


Campo(s) chave: TIP_ATIVO + DISCRIMINACAO

Vlidos
[Y590] Sim
2 TIP_ATIVO Tipo do Ativo que Possui no Exterior, conforme tabela do Sped (Disponibilizada no programa da ECF no C 014 -
- Sim
3 PAIS Cdigo do Pas: Pas onde se localiza o ativo no exterior, conforme tabela do Sped (Disponibilizada no N 003 -
- Sim
4 DISCRIMINACAO Discriminao: Detalhar, neste campo, as informaes correspondentes aos ativos, tais como: tipo, C - -
localizao, data de aquisio e de venda, de quem foi adquirido, a quem foi alienado, instituio que
intermediou a operao, valor de aquisio e/ou de venda em moeda estrangeira, instituio financeira e - Sim
agncia, tratando-se de aplicao financeira ou depsito e, na hiptese de participaes societrias, espcie
de participao e empresa investida.
5 VL_ANT Valor Anterior: Informar o valor contbil do ativo no exterior no final do perodo anterior. N 019 002
Ateno:
1) Caso o perodo abrangido pela ECF no se inicie em 01/01, a exemplo de incio de atividades ou ocorrncia
de situao especial no ano-calendrio, deve ser informado o valor em reais (R$) do ativo no exterior na data - Sim
de incio do perodo abrangido pela ECF.
2) Caso o ativo tenha sido adquirido no curso do perodo abrangido pela ECF, deve ser informado, neste
campo, o valor "zero" e no campo Discriminao a data e o valor da aquisio.
6 VL_ATUAL Valor Atual: Valor contbil do ativo no final do perodo atual. N 019 002
Ateno: Caso o ativo tenha sido alienado no curso do perodo abrangido pela ECF, deve ser informado, - Sim
neste campo, o valor "zero" e no campo Discriminao a data e o valor da alienao.

|Y590|0331|249|10.000 AES DA COMPANHIA ABC ADQUIRIDAS EM 20/02/2014 POR MEIO DA BOLSA DE VALORES DE NOVA YORK POR U$ 100.000,00|0|300000,00|
|0331|: Tipo do ativo no exterior (0331 = Aes).
|249|: Cdigo do pas (249 = Estados Unidos da Amrica).
|10.000 AES DA COMPANHIA ABC ADQUIRIDAS EM 20/02/2014 POR MEIO DA BOLSA DE VALORES DE NOVA YORK POR U$ 100.000,00|: Discriminao do ativo.
|0|: No h valor anterior, pois foi adquirida no perodo da ECF.
|300000,00|: Valor no final do perodo atual (R$ 300.000,00).

Registro Y600: Identificao e Rendimentos de Dirigentes, Conselheiros, Scios ou Titular
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica com dados dos 999 (novecentos e noventa e nove) maiores dirigentes, conselheiros, scios ou dos titulares no perodo de apurao, inclusive
os scios ou titulares que tenham sado da sociedade no perodo de apurao e no fazem parte do quadro societrio na data final do perodo apurao ou o dirigentes e conselheiros que tenham sado da
pessoa jurdica no perodo de apurao e no fazem parte da pessoa jurdica na data final do perodo de apurao.
Regras de preenchimento:
1 Informar os 500 maiores dirigentes, conselheiros, scios ou titulares na data final do perodo de apurao.
Observao: No caso de aes em tesouraria, a sociedade dever informar uma ocorrncia do registro com Y600. IND_QUALIF_SOCIO = PJ, Y600.CPF_CNPJ = CNPJ da prpria
sociedade, Y600.DT_ALT_SOC = 31/12/Ano da Escriturao e Y600.NOM_EMP = Aes em Tesouraria.
Observao: No caso de aes em free float (livre circulante), a sociedade dever informar uma ocorrncia do registro com Y600. IND_QUALIF_SOCIO = PJ, Y600.CPF_CNPJ =
CNPJ da prpria sociedade, Y600.DT_ALT_SOC = 31/12/Ano da Escriturao e Y600.NOM_EMP = Aes em Free Float.
2 Informar as 499 maiores alteraes Y600.DT_ALT_SOC ocorridas durante o perodo, no contempladas pelo item 1.
Exemplos de eventos que devem ser registrados:
1- Alterao intermediria da porcentagem de participao no capital social da Pessoa Jurdica no curso do perodo de apurao.
2- Aquisio e alienao de participao no capital social da Pessoa Jurdica no curso do perodo de apurao. Os dois eventos devem estar registrados.
3- Alteraes das porcentagens de free float e aes em tesouraria .
4- Emisses ou cancelamentos de quotas/ aes, mesmo derivadas da converso de outros valores mobilirios.
5- Split ou inplit de aes.

REGISTRO Y600: IDENTIFICAO E RENDIMENTOS DE DIRIGENTES, CONSELHEIROS, SCIOS OU TITULAR


Campo(s) chave:

Vlidos
[Y600] Sim
2 DT_ALT_SOC Data da Alterao no Quadro Societrio. Pode ser uma data anterior ao ano da escriturao, inclusive N 008 -
da criao da Pessoa Jurdica.
Ateno: No caso de preenchimento de Y600.DT_FIM_SOC, informar neste campo a data da ltima
- Sim
alterao da participao do scio, antes da data da sada do quadro societrio.
Observao: No caso de administradores, diretores, dirigentes, presidentes ou conselheiros,
adotar a data em que efetivamente comeou a executar essas funes na entidade.
3 DT_FIM_SOC Data da Sada do Quadro Societrio. N 008 -
- No
Deve ser preenchida somente se a sada do quadro societrio ocorreu no ano da escriturao.
4 PAIS Pas de Residncia ou Domiclio da Pessoa Fsica ou Jurdica. N 003 -
Cdigo do pas, conforme tabela do Sped (Disponibilizada no programa da ECF no diretrio Arquivos - Sim
5 IND_QUALIF_SOCI Indicador de Qualificao do Scio: C 002 -
O PF - Pessoa Fsica
[PF; PJ; FI] Sim
PJ - Pessoa Jurdica
FI Fundo de Investimento
6 CPF_CNPJ CPF ou CNPJ do Scio ou Titular. N 014 -
Obrigatrio se Cdigo do Pas for igual a "105" (Brasil)
- No
Caso contrrio, pode ser preenchido com branco(s).
Se IND_QUALIF_SOCIO = PF preencher com CPF. Seno, preencher com CNPJ.
7 NOM_EMP Nome/Nome empresarial do Scio ou Titular. C - -
- Sim
8 QUALIF Qualificao do Scio ou Titular: [01; 02; 03;
Se PAIS = 105 (Brasil) E IND_QUALIF_SOCIO = PF: 04; 05; 06;
01 Acionista Pessoa Fsica Domiciliado no Brasil 07; 08; 09;
C 002 - Sim
02 Scio Pessoa Fsica Domiciliado no Brasil 10; 11; 12;
09 Titular 13; 14; 15;
10 Administrador sem Vnculo Empregatcio 16; 17]


Vlidos
11 Diretor sem Vnculo Empregatcio
12 Presidente sem Vnculo Empregatcio
13 Administrador com Vnculo Empregatcio
14 Conselheiro de Administrao ou Fiscal
15 Diretor com Vnculo Empregatcio
16 Fundador
17 Presidente com Vnculo Empregatcio
Se PAIS = 105 (Brasil) E IND_QUALIF_SOCIO = "PJ":

03 - Acionista Pessoa Jurdica Domiciliado no Brasil
04 - Scio Pessoa Jurdica Domiciliado no Brasil
Se PAIS diferente de 105 (Brasil) E IND_QUALIF_SOCIO = "PF":

05 - Acionista Pessoa Fsica Residente ou Domiciliado no Exterior
06 - Scio Pessoa Fsica Residente ou Domiciliado no Exterior
Se PAIS diferente de 105 (Brasil) E IND_QUALIF_SOCIO = "PJ":

07 - Acionista Pessoa Jurdica Residente ou Domiciliado no Exterior
08 - Scio Pessoa Jurdica Residente ou Domiciliado no Exterior
Observao: Caso o scio seja tambm administrador ou diretor, deve selecionar a opo 02 Scio
Pessoa Fsica Domiciliado no Brasil ou 06 Scio Pessoa Fsica Domiciliado no Exterior.
9 PERC_CAP_TOT Percentual Relativo Participao da Pessoa Fsica ou Jurdica, Scio ou Titular, no Capital Total. N 008 004
- Sim
Observao: Caso o valor seja 100,00%, informe somente 100.
10 PERC_CAP_VOT Percentual Relativo Participao da Pessoa Fsica ou Jurdica, Scio ou Titular, no Capital Votante. N 008 004
- Sim
Observao: Caso o valor seja 100,00%, informe somente 100.
11 CPF_REP_LEG CPF do Representante Legal: No caso de residente ou domiciliado no exterior ou de pessoa fsica N 011 -
- No
residente no Brasil legalmente representada.
12 QUALIF_REP_LEG Qualificao do Representante Legal:
Obrigatrio se CPF_REP_LEG diferente de vazio
Se IND_QUALIF_SOCIO = PF
01 - Procurador
02 - Curador [01; 02; 03;
N 002 - No
03 - Me 04; 05; 06]
04 - Pai
05 - Tutor
06 Outro
Se IND_QUALIF_SOCIO = PJ

Vlidos
01 - Procurador
06 Outro
13 VL_REM_TRAB Remunerao do Trabalho: Valor dos rendimentos pagos e escriturados, nos livros da escriturao
contbil ou no livro Caixa, a ttulo de remunerao a dirigentes pela prestao de servios, ou
N 019 002 - No
quaisquer outros pagamentos, tais como: pr-labore e aluguis. Esses valores sujeitam-se incidncia
do imposto de renda na fonte e na declarao de rendimentos dos beneficirios.
14 VL_LUC_DIV Lucros/Dividendos: Valor dos lucros e dividendos efetivamente pagos no ano-calendrio a scios ou a
N 019 002 - No
titular de empresa individual.
15 VL_JUR_CAP Juros Sobre o Capital Prprio: Valor dos juros pagos ou creditados a titular, ou a scios ou acionistas,
a ttulo de remunerao do capital prprio, antes de deduzido o imposto de renda na fonte, em N 019 002 - No
conformidade com o disposto no art. 9o da Lei no 9.249, de 1995.
16 VL_DEM_REND Demais Rendimentos: Valor, antes da deduo do imposto de renda retido na fonte, dos demais
rendimentos pagos ou creditados a scios, a acionistas ou a titular de empresa individual, inclusive os
lucros e dividendos no apurados em balano e distribudos. N 019 002 - No
Informar, tambm, o valor dos rendimentos pagos a scios ou a titular de empresa individual que
ultrapassou a base de clculo do imposto, deduzido somente do imposto de renda retido na fonte.
17 VL_IR_RET IR Retido na Fonte: Valor do imposto de renda retido na fonte por ocasio do pagamento de lucros ou
dividendos no abrangidos pela iseno, e sobre os demais rendimentos pagos a dirigentes, a scios, a N 019 002 - No
acionistas ou a titular de empresa individual.

3 DATA_FIM_SOC REGRA_DATA_FIM_SOC: Verifica, caso Y600.DATA_FIM_SOC est preenchida, se est compreendida entre 0000.DT_INI e 0000.DT_FIN. Erro
6 CPF_CNPJ REGRA_OBRIGATORIO_BRASIL: Verifica se o Y600.CPF_CNPJ est preenchido somente quando Y600.PAIS for igual a 105 (Brasil). Erro
REGRA_VALIDA_CPF_CNPJ: Quando tamanho do campo igual 11, aplica a REGRA_VALIDA_CPF e quando o tamanho do campo igual a 14,
aplica a REGRA_VALIDA_CNPJ. Erro
7 QUALIF REGRA_Y600_QUALIF: Verifica, quando Y600.PAIS igual a 105 (Brasil) e Y600.IND_QUALIF_SOCIO igual a PF, se Y600.QUALIF igual Erro
a 01, 02 ou 09; quando Y600.PAIS igual a 105 (Brasil) e Y600.IND_QUALIF_SOCIO igual a PJ, se Y600.QUALIF igual a 03 ou
04; quando Y600.PAIS diferente de 105 (Brasil) e Y600.IND_QUALIF_SOCIO igual a PF, se Y600.QUALIF igual a 05 ou 06; quando
Y600.PAIS diferente de 105 (Brasil) e Y600.IND_QUALIF_SOCIO igual a PJ, se Y600.QUALIF igual a 07 ou 08.
11 CPF_REP_LEG REGRA_VALIDA_CPF: Verifica se o CPF informado vlido. Erro
12 QUALIF_REP_LEG REGRA_QUALIF_REP_LEG_OBRIGATORIO: Verifica, caso Y600.CPF_REP_LEG esteja preenchido, se Y600.QUALIF_REP_LEG est Erro
preenchido. Caso Y600.CPF_REP_LEG no esteja preenchido, o campo Y600.QUALIF_REP_LEG no deve ser preenchido.
Exemplo de Preenchimento: |Y600|01012012|105|PF|00000000000|FULANO SCIO|01|60,00|60,00|||100000,00|10000,00|5000,00|3000,00|9000,00|

|01012012|: Data da ltima alterao societria (01/01/2012).
|105|: Cdigo do pas de residncia ou domiclio do scio ou titular (105 = Brasil).
|PF|: Indicador da natureza do scio ou titular (PF = Pessoa Fsica).
|00000000000|: CPF ou CNPJ do scio ou titular (CPF: 000.000.000-00).
|FULANO SCIO|: Nome ou nome empresarial do scio ou titular.
|01|: Qualificao do scio ou titular (01 = Acionista Pessoa Fsica Domiciliado no Brasil).
|60,00|: Percentual de participao do scio ou titular no capital total (60%).
|60,00|: Percentual de participao do scio ou titular no capital votante (60%).
||: No h representante legal (CPF do representante legal no preenchido).
||: No h representante legal (Qualificao do representante legal no preenchida).
|100000,00|: Rendimentos pagos e escriturados ao dirigente, conselheiro, scio ou titular (R$ 100.000,00).
|10000,00|: Lucros e dividendos pagos ao dirigente, conselheiro, scio ou titular (R$ 10.000,00).
|5000,00|: Juros sobre o capital prprio pagos ao dirigente, conselheiro, scio ou titular (R$ 5.000,00).
|3000,00|: Demais rendimentos pagos ao dirigente, conselheiro, scio ou titular (R$ 3.000,00).
|9000,00|: Imposto de renda retido na fonte em virtude do pagamento de lucros ou dividendos no abrangidos pela iseno e sobre os rendimentos pagos ao dirigente, conselheiro, scio
ou titular (R$ 9.000,00).

Registro Y612: Identificao e Rendimentos de Dirigentes e Conselheiros Imunes ou Isentas
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica imune ou isenta de IRPJ com a informao dos rendimentos de dirigentes e conselheiros.
REGISTRO Y612: IDENTIFICAO E RENDIMENTOS DE DIRIGENTES E CONSELHEIROS IMUNES OU ISENTAS


Campo(s) chave: CPF + QUALIF
N Campo Descrio Tipo Tam Dec Valores Vlidos Obrigatrio

[Y612] Sim
2 CPF CPF: CPF do dirigente ou conselheiro beneficirio dos rendimentos. N 011 -
- Sim
3 NOME Nome: Nome do dirigente ou conselheiro beneficirio dos rendimentos. C - -
- Sim
4 QUALIF Qualificao: Qualificao do dirigente ou conselheiro beneficirio dos rendimentos:
10 - Administrador sem Vnculo Empregatcio
11 - Diretor sem Vnculo Empregatcio
12 Presidente sem Vnculo Empregatcio
[10; 11; 12; 13;
13 - Administrador com Vnculo Empregatcio N 002 - Sim
14; 15; 16; 17]
14 - Conselheiro de Administrao ou Fiscal
15 - Diretor com Vnculo Empregatcio
16 - Fundador
17 - Presidente com Vnculo Empregatcio
5 VL_REM_TRAB Rendimentos do Trabalho: Valor dos rendimentos pagos e escriturados, nos livros da escriturao contbil ou N 019 002
no livro Caixa, a ttulo de remunerao a dirigentes ou conselheiros pela prestao de servios, ou quaisquer
- No
outros pagamentos, tais como: pr-labore e aluguis. Esses valores sujeitam-se incidncia do imposto de renda
na fonte e na declarao de rendimentos dos beneficirios.
6 VL_DEM_REND Demais Rendimentos: Valor de outros rendimentos no classificados como rendimento do trabalho,
escriturados nos livros da escriturao contbil ou no livro Caixa, pagos aos dirigentes ou conselheiros. Esses N 019 002 - No
valores sujeitam-se incidncia do imposto de renda na fonte e na declarao de rendimentos dos beneficirios.
7 VL_IR_RET IR Retido na Fonte: Valor do imposto de renda retido na fonte por ocasio do pagamento dos rendimentos a
N 019 002 - No
dirigentes ou conselheiros da pessoa jurdica imune ou isenta de IRPJ.


4 QUALIF REGRA_Y612_QUALIF: Verifica se o cdigo utilizado em Y612.QUALIF um dos cdigos existentes na tabela de qualificao de dirigentes ou Erro
conselheiros.
Exemplo de Preenchimento: |Y612|00000000000|FULANO DIRIGENTE|12|50000,00|10000,00|8000,00|

|00000000000|: CPF do dirigente ou conselheiro (000.000.000-00).
|FULANO DIRIGENTE|: Nome do dirigente ou conselheiro.
|12|: Qualificao do dirigente ou conselheiro (12 = Presidente sem vnculo empregatcio).
|50000,00|: Rendimentos do trabalho do dirigente ou conselheiro pagos e escriturados (R$ 50.000,00).
|10000,00|: Demais rendimento do dirigente ou conselheiro pagos e escriturados (R$ 10.000,00).
|8000,00|: Imposto de renda retido na fonte em funo do pagamento de rendimentos a dirigentes ou conselheiros (R$ 8.000,00).

Registro Y620: Participaes Avaliadas Pelo Mtodo de Equivalncia Patrimonial
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica domiciliada no Brasil que teve participaes avaliadas pelo mtodo de equivalncia patrimonial, no perodo de apurao, em capital de pessoa
jurdica domiciliada no Brasil ou no exterior.
Observao: Este registro deve ser preenchido ainda que apenas para fins de informao do laudo disciplinado no art. 92, Instruo Normativa N 1.515/2014. Caso a participao societria j esteja extinta
no perodo de apurao vinculado ECF, os campos 07 a 11 devem estar zerados.
Para seu preenchimento, a pessoa jurdica declarante deve discriminar as empresas avaliadas pelo mtodo de equivalncia patrimonial em ordem cronolgica da data de aquisio
(Y600.DATA_AQUIS), limitado a 999 registros.
Regras de preenchimento:
1 Informar as 500 maiores participaes avaliadas pelo mtodo de equivalncia patrimonial existentes na data final do perodo de apurao.
2 Informar as 499 maiores alteraes no Y620.IND_RELAC ocorridas durante o perodo, no contempladas no item 1.
Exemplos de eventos que devem ser registrados:
1- Aquisio de nova parcela de participao societria, estgios, seja com aquisio de controle ou ainda apenas mantendo a influncia significativa.
2- Aquisio ou perda de controle ou influncia significativa devido apenas acordo de acionistas/cotistas, sem aquisio adicional ou venda de participao societria.
3- Alienao da participao societria total, ou parcial, resultando em perda influncia significativa.
4- Aquisio e alienao de participao societria no curso do perodo de apurao. Os dois eventos devem estar registrados.

REGISTRO Y620: PARTICIPAES AVALIADAS PELO MTODO DE EQUIVALNCIA PATRIMONIAL


Campo(s) chave:

Vlidos
[Y620] Sim
2 DDT_EVENTO Data do Evento: Data do evento societrio que deu causa classificao conforme o indicador do tipo de N 008 -
relacionamento (Y600.IND_RELAC) no formato DDMMYYYY. - Sim
Observao: Poder ser igual a Y600.DATA_AQUIS se a primeira aquisio foi causa do MEP.
3 IND_RELAC Indicador do Tipo de Relacionamento: N 001 -
1 - Controle
2 - Controle Conjunto
- Sim
3 - Influncia Significativa
4 - Outras causas para aplicar MEP (mesmo grupo ou controle comum)
5 - Excluso do MEP
4 PAIS Pas: Pas onde a coligada ou controlada est domiciliada., conforme tabela do Sped (Disponibilizada no N 003 -
- Sim
5 CNPJ CNPJ: CNPJ da coligada ou controlada. C 014 -
Obrigatrio se PAIS = 105 (Brasil) - No
Caso contrrio, o campo deve ser nulo
6 NOM_EMP Nome Empresarial: Nome empresarial da coligada ou controlada. C - -
- Sim
7 VALOR_REAIS Valor Total da Participao em Reais (Cotao da data do evento). NS 019 002
- Sim
8 VALOR_ESTR Valor Total da Participao em Moeda Original do Pas da Empresa Investida. NS 019 002
- Sim
9 PERC_CAP_TOT Percentual de Participao no Capital Total da Coligada ou Controlada. N 008 004
- Sim
10 PERC_CAP_VOT Percentual de Participao no Capital Votante da Coligada ou Controlada. N 008 004
- Sim
11 RES_EQ_PAT Resultado de Equivalncia Patrimonial NS 019 002
- No
12 DATA_AQUIS Data da Primeira Aquisio da Participao Societria C 008 -
- Sim
Observao: Poder ser igual a Y600.DT_EVENTO se a primeira aquisio foi causa do MEP.

Vlidos
13 IND_PROC_CAR Sumrio em Cartrio: Informar se houve sumrio registrado em cartrio relativo ao Laudo de Avaliao do C 001 -
T Valor Justo dos Ativos Lquidos da Investida (Mais-valia ou menos-valia) de acordo com o art. 92, 5o da
Instruo Normativa RFB no 1.515, de 24 de novembro de 2014: [S; N] Sim
S Sim
N = No
14 NUM_PROC_CAR Nmero do Registro no Cartrio: Informar o nmero do registro em cartrio do sumrio relativo ao Laudo C - -
T de Avaliao do Valor Justo dos Ativos Lquidos da Investida (Mais-valia ou menos-valia) de acordo com o - No
art. 92, 5o da Instruo Normativa RFB no 1.515, de 24 de novembro de 2014.
15 NOME_CART Nome do Cartrio: Informar o nome e endereo do cartrio onde foi registrado o sumrio relativo ao Laudo C - -
de Avaliao do Valor Justo dos Ativos Lquidos da Investida (Mais-valia ou menos-valia) de acordo com o - No
art. 92, 5o da Instruo Normativa RFB no 1.515, de 24 de novembro de 2014.
16 IND_PROC_RFB Laudo Protocolado na RFB: Informar se houve Laudo de Avaliao do Valor Justo dos Ativos Lquidos da C 001 -
Investida (Mais-valia ou menos-valia) de acordo com o art. 92, 5 o da Instruo Normativa RFB no 1.515,
de 24 de novembro de 2014, protocolado na RFB:
S Sim [S; N] Sim
N = No
Observao: Dever ser informado tambm para os casos de aquisio ou venda ocorridos antes do perodo
a que se refere essa ECF.
17 NUM_PROC_RFB Nmero do Processo: Informar o nmero do processo eletrnico do Laudo de Avaliao do Valor Justo dos C - -
Ativos Lquidos da Investida protocolado na RFB (Mais-valia ou menos-valia) de acordo com o art. 92, 5o - No
da Instruo Normativa RFB no 1.515, de 24 de novembro de 2014.

5 CNPJ REGRA_OBRIGATORIO_BRASIL: Obrigatrio se Y620.PAIS for igual a "105" (Brasil). Caso contrrio, no deve ser preenchido. Erro
REGRA_CNPJ_DIFERENTE: Verifica se Y620.CNPJ diferente do 0000.CNPJ. Erro
REGRA_VALIDA_CNPJ: Verifica se a regra de formao do cdigo vlida. Erro
14 NUM_PROC_CART REGRA_PREENCHER_IND_PROC_CART: Verifica, quando Y620.IND_PROC_CART igual a S, se o campo Y620.NUM_PROC_CART Erro

est preenchido.
REGRA_NAO_PREENCHER_IND_PROC_CART: Verifica, quando Y620.IND_PROC_CART igual a N, se o campo Erro

Y620.NUM_PROC_CART no est preenchido.


15 NOME_CART REGRA_PREENCHER_IND_PROC_CART: Verifica, quando Y620.IND_PROC_CART igual a S, se o campo Y620.NOME_CART est Erro
preenchido.
REGRA_NAO_PREENCHER_IND_PROC_CART: Verifica, quando Y620.IND_PROC_CART igual a N, se o campo Y620.NOME_CART Erro

no est preenchido.
17 NUM_PROC_RFB REGRA_PREENCHER_IND_PROC_RFB: Verifica, quando Y620.IND_PROC_RFB igual a S, se o campo Y620.NUM_PROC_RFB est Erro
preenchido.
REGRA_NAO_PREENCHER_IND_PROC_RFB: Verifica, quando Y620.IND_PROC_RFB igual a N, se o campo Y620.NUM_PROC_RFB Erro

no est preenchido.
Exemplo de Preenchimento: |Y620|01012014|1|105|44444444000191|EMPRESA COLIGADA NO BRASIL|1000000,00|300000,00|25,00|30,00|-100000,00|31102013|N|||N||

|01012014|: Data do evento.
|1|: Inidicador do tipo de relacionamento (1 = Controle).
|105|: Pas da coligada ou controlada (Brasil).
|44444444000191|: CNPJ da coligada ou controlada (44.444.444/0001-91).
|EMPRESA COLIGADA NO BRASIL|: Nome empresarial da coligada ou controlada.
|1000000,00|: Valor total da participao em reais (R$ 1.000.000,00).
|300000,00|: Valor total da participao moeda original do pas da empresa investida (R$ 300.000,00).
|25,00|: Percentual de participao no capital total (25%).
|30,00|: Percentual de participao no capital votante (30%).
|-100000,00|: Resultado da equivalncia patrimonial (perda de R$ 100.000,00).
|31102014|: Data da aquisio da participao (31/10/2014).
|N|: No houve sumrio do laudo de avaliao registrado em cartrio.
||: No h nmero do registro em cartrio.
||: No h nome do cartrio.
|N|: No houve laudo de avaliao protocolado na RFB.
||: No h nmero de processo na RFB.

Registro Y630: Fundos/Clubes de Investimento
Este registro deve ser preenchido pelas pessoas jurdicas administradoras de fundos ou clubes de investimento, e pelos fundos de investimento imobilirio de que trata a Lei n o 8.668, de 25 de
junho de 1993, alterada pelos arts. 2o a 4o e 22 da Lei no 9.779, de 19 de janeiro de 1999.
REGISTRO Y630: FUNDOS/CLUBES DE INVESTIMENTO


Campo(s) chave: CNPJ

Vlidos
[Y630] Sim
2 CNPJ CNPJ: As administradoras de Fundos ou Clubes de Investimento devem informar, neste campo, o CNPJ de C 014 -
cada Fundo ou Clube de Investimento.
- Sim
Os fundos de investimento imobilirio de que trata a Lei no 8.668, de 1993, alterada pelos arts. 2o a 4o e 22 da
Lei no 9.779, de 1999, devem informar o prprio CNPJ.
3 QTE_QUOT Quantidade de Quotistas no Final do Perodo: Quantidade de quotistas do fundo ou clube, existente no final N - -
do perodo de apurao, para cada CNPJ informado.
Ateno: No caso de encerramento indicar a quantidade de quotistas do fundo ou clube apurada/levantada - Sim
pelo Administrador para a data da Assembleia de quotistas para fins de deliberar o encerramento, ou na data
do evento de encerramento.
4 QTE_QUOTA Quantidade de Quotas no Final do Perodo: Quantidade de quotas do fundo ou clube, existente no final do N - -
perodo de apurao, para cada CNPJ informado.
Ateno: No caso de encerramento indicar a quantidade de quotas do fundo ou clube apurada/levantada pelo - Sim
Administrador para a data da Assembleia de quotistas para fins de deliberar o encerramento, ou na data do
evento de encerramento.
5 PATR_FIN_PER Patrimnio no Final do Perodo: Patrimnio do fundo ou clube, existente no final do perodo de apurao, para N 019 002
cada CNPJ informado.
Ateno: No caso de encerramento indicar o patrimnio do fundo ou clube apurado/levantado pelo - Sim
Administrador para a data da Assembleia de quotistas para fins de deliberar o encerramento, ou na data do
evento de encerramento.
6 DAT_ABERT Data de Abertura: Indicar a data de abertura do fundo ou clube de investimento, para cada CNPJ informado. N 008 -
- Sim
7 DAT_ENCER Data de Encerramento: Indicar a data de encerramento do fundo ou clube de investimento, para cada CNPJ N 008 -
- No
informado.


6 DAT_ABERT REGRA_DATA_MAIOR_DT_FIN: Verifica se Y630.DT_ABERT foi preenchido com a data menor que a data informada em 0000.DT_FIN. Erro
7 DAT_ENCER REGRA_DATA_MAIOR_DT_FIN: Verifica se Y630.DT_ENCER foi preenchido com a data menor que a data informada em 0000.DT_FIN. Erro
REGRA_DATA_ABERT_ENCER: Verifica se Y630.DT_ABERT foi preenchido com a data menor que a data informada em Y630.DAT_ENCER. Erro
Exemplo de Preenchimento: |Y630|44444444000191|100|5000000|100000000,00|10012010||

|44444444000191|: CNPJ do fundo ou clube de investimento (44.444.444/0001-91).
|100|: Quantidade de quotistas (100 quotistas).
|5000000|: Quantidade de quotas (5.000.000 de quotas).
|100000000,00|: Patrimnio do fundo ou clube de investimento no final do perodo (R$ 100.000.000,00).
|10012010|: Data de abertura do fundo ou clube de investimento (01/01/2010).
||: No h data de encerramento do fundo ou clube de investimento.

Registro Y640: Participaes em Consrcios de Empresas
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica participante de consrcio constitudo nos termos do disposto nos arts. 278 e 279 da Lei n o 6.404, de 15 de dezembro de 1976.
REGISTRO Y640: PARTICIPAES EM CONSRCIOS DE EMPRESAS



Vlidos
[Y640] Sim
2 CNPJ CNPJ: CNPJ do consrcio no qual a pessoa jurdica participou no perodo a que se refere esta declarao. C 014 -
- Sim
3 COND_DECL Condio do Declarante no Consrcio: N 001 -
1 Lder
2 Participante
[1; 2] Sim
Ateno: No caso de alterao da condio de liderana do consrcio no decorrer do ano-calendrio, considera-
se lder a pessoa jurdica que se enquadrar nessa condio no ltimo dia do perodo a que se refere esta
declarao ou na data de extino do consrcio.
4 VL_CONS Receita do Consrcio: O lder indicar, neste campo, o valor do somatrio das receitas auferidas por todos os N 019 002
consorciados no perodo considerado.
Ateno: Este campo no deve ser preenchido para participante que no seja lder. - No
Obrigatrio se COND_DECL="1".
Seno, no deve ser preenchido.
5 CNPJ_LID CNPJ da Empresa Lder do Consrcio. C 014 -
- Sim
6 VL_DECL Receita do Declarante no Consrcio: Receita auferida pelo declarante no perodo a que se refere esta declarao, N 019 002
- Sim
observado o disposto no caput do art. 3o da IN RFB no 1.199, de 2011.


5 CNPJ_LID REGRA_CNPJ_LID: Verifica, caso Y640.COND_DECL = 1 (empresa lder), se Y640.CNPJ_LID igual a 0000.CNPJ. Erro
REGRA_VALIDA_CNPJ: Verifica se a regra de formao do cdigo vlida. Erro

6 VL_DECL REGRA_VL_DECL_MENOR_VL_CONS: Verifica se o valor informado em Y640.VL_DECL menor ou igual que o valor informado em Erro
Y640.VL_CONS.
Exemplo de Preenchimento: |Y640|44444444000191|1|500000,00|22222222000191|400000,00|

|44444444000191|: CNPJ do consrcio (44.444.444/0001-91).
|1|: Condio da declarante (1 = empresa lder nesse caso, obrigatrio o preenchimento do Y650).
|500000,00|: Receita do consrcio (R$ 500.000,00).
|22222222000191|: CNPJ da empresa lder do consrcio (22.222.222/0001-91).
|400000,00|: Receita do declarante (R$ 400.000,00).

Registro Y650: Participantes do Consrcio
Este registro deve ser preenchido quando a pessoa jurdica indicou ser lder de consrcio no registro Y640 (Y640.COND_DECL = 1). Devero ser indicados, neste registro, para cada um dos
demais participantes do consrcio no qual a declarante lder, o CNPJ do participante e a respectiva receita auferida, observado o disposto no caput do art. 3 o da IN RFB no 1.199, de 2011.
No necessrio informar o CNPJ e a receita da empresa lder, pois j foram informados no registro Y640.
REGISTRO Y650: PARTICIPANTES DO CONSRCIO



Vlidos
[Y650] Sim
2 CNPJ CNPJ da Empresa Participante do Consrcio. C 014 -
- Sim
3 VL_PART Receita do Participante do Consrcio. N 019 002
- No

3 VL_PART REGRA_SOMA_VL_PART: Verifica se o somatrio das receitas dos participantes informadas em Y650.VL_PART dos registros Y650 filhos Erro
somado ao valor da receita da empresa lder informada no Y640.VL_DECL igual ao Y640.VL_CONS.
Exemplo de Preenchimento: |Y650|11111111000191|100000,00|

|11111111000191|: CNPJ da empresa participante do consrcio (11.111.111/0001-91).
|100000,00|: Valor da receita da empresa participante (R$ 100.000,00).

Registro Y660: Dados de Sucessoras
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica que est obrigada a entregar a ECF relativa s situaes especiais de fuso, ciso parcial, ciso total ou incorporao/incorporada, quando
0000.SIT_ESPECIAL for informado, com dados de sucessora(s).
REGISTRO Y660: DADOS DE SUCESSORAS



Vlidos
[Y660] Sim
2 CNPJ CNPJ da Pessoa Jurdica Resultante do Evento. C 014 -
- Sim
3 NOM_EMP Nome Empresarial da Pessoa Jurdica Resultante do Evento. C - -

- Sim
4 PERC_PAT_LIQ Percentual do Patrimnio Lquido Destinado: Percentual do patrimnio lquido da empresa sucedida destinado N 008 004
- No
pessoa jurdica resultante do evento.

4 PERC_PAT_LIQ REGRA_PERC_PAT_CISAO_TOTAL: Verifica, quando 0000.SIT_ESPECIAL igual a 2 (Fuso), 3 (Incorporao/Incorporada) ou 5 (Ciso Erro
Total) se o somatrio de Y660.PERC_PAT_LIQ igual a 100%.
REGRA_PERC_PAT_CISAO_PARCIAL: Verifica, quando 0000.SIT_ESPECIAL igual a 6 (Ciso Parcial) se o somatrio de Erro

Y660.PERC_PAT_LIQ diferente do resultado da diferena de 100% e 0000.PAT_REMAN_CIS.

|Y660|11111111000191|EMPRESA SUCESSORA 1 LTDA|40,00|
|11111111000191|: CNPJ da sucessora (11.111.111/0001-91).
|EMPRESA SUCESSORA 1 LTDA|: Nome empresarial da sucessora.
|40,00|: Percentual da sucedida destinada sucessora (40%).
|Y660|22222222000191|EMPRESA SUCESSORA 2 LTDA|60,00|

|22222222000191|: CNPJ da sucessora (22.222.222/0001-91).
|EMPRESA SUCESSORA 2 LTDA|: Nome empresarial da sucessora.
|60,00|: Percentual da sucedida destinada sucessora (60%).

Registro Y665: Demonstrativo das Diferenas na Adoo Inicial
Apresenta o demonstrativo das diferenas dos saldos societrio e fiscal das contas contbeis em virtude da adoo inicial das normas contbeis internacionais de acordo com o art. 175 da
Instruo Normativa RFB no 1.515, de 24 de novembro de 2014.
Registro obrigatrio para as empresas tributadas pelo lucro real.
As empresa tributadas pelo lucro real que optaram pela no extino do RTT em 2014, conforme Lei no 12.973/2014, dever preencher o registro Y665 apenas no ano-calendrio 2015 (ECD de
2016). Por outro lado, as empresas tributadas pelo lucro real que optaram pela extino do RTT em 2014, devero preencher o registro Y665 para o ano-calendrio 2014 (ECF 2015).
Observao: As empresas imunes ou isentas que possuam receitas tributadas pelo lucro real e que tenham diferenas dos saldos societrio e fiscal das contas contbeis em virtude da adoo
inicial das normas contbeis internacionais de acordo com o art. 175 da Instruo Normativa RFB n o 1.515, de 24 de novembro de 2014, devero preencher o registro Y665.
Observao: Independentemente de a pessoa jurdica utilizar subcontas vinculada e auxiliar, conforme previso dos artigos 164, 165, 167 e 168 da Instruo Normativa RFB no 1.515, de 24 de
novembro de 2014, o campo Y665.COD_SUBCONT deve ser sempre preenchido com o cdigo da conta vinculada.
Exemplos de utilizao da subconta auxiliar e vinculada:

D = Saldo devedor
C = Saldo credor
1) Diferena positiva Conta de Ativo:

Saldo da Conta Societria = 100D
Saldo Fiscal = 80D
Subconta Auxiliar = 20C
Subconta Vinculada = 20D
2) Diferena negativa Conta de Ativo:

Saldo da Conta Societria = 100D
Saldo Fiscal = 120D
Subconta Auxiliar = 20D
Subconta Vinculada = 20C

REGISTRO Y665: DEMONSTRATIVO DAS DIFERENAS NA ADOO INICIAL



Vlidos
[Y665] Sim
2 COD_CTA Cdigo da Conta: Apresenta o cdigo da conta contbil analtica, que deve estar presente no plano de C - -
- Sim
contas da empresa (registros E050 e J050).
3 COD_CCUS Centro de Custos: Apresenta o cdigo do centro de custos, caso exista. C - -
- No
4 VL_SALDO_SOC Saldo Societrio: Valor do saldo societrio da conta. N 019 02
- Sim
5 IND_VL_SALDO_ Indicador do Valor do Saldo Societrio: C 001 -
SOC D Devedor [D; C] Sim
C Credor
6 VL_SALDO_FIS Valor do Saldo Fiscal da Conta N 019 02
- Sim
7 IND_VL_SALDO_ Indicador do Valor do Saldo Fiscal: C 001 -
FIS D Devedor
[D; C] Sim
C Credor
8 DIF_SALDOS Diferena de Saldos: Diferena entre os saldos societrio e fiscal das contas N 019 02
- Sim
9 IND_DIF_SALDO Indicador da Diferena de Saldos: C 001 -
S D Devedor [D; C] Sim
C Credor
10 MET_CONTR Mtodo de Controle da Subconta: C 001 -
A) controlada por subconta vinculada;
B) controlada por subconta vinculada, mas na forma prevista nos 3 e 4 do art. 169 da Instruo
[A; B; C;
Normativa RFB no 1.515/2014; Sim
D; E; F]
C) No controlada por subconta, mas controlada na forma prevista no 5 do art. 169 da Instruo
Normativa RFB no 1.515/2014; ou
D) No controlada por subconta porque no haver ajustes decorrentes das diferenas na forma prevista


Vlidos
nos arts. 160 a 168, tais como nas participaes em coligadas e controladas (art. 173 da Instruo Normativa
RFB no 1.515/2014) e nos contratos de concesso de servios pblicos (art. 174 da Instruo Normativa RFB
no 1.515/2014).
E) Sem controles por subcontas (diferena, se positiva, ser adicionada no lucro real ou, se negativa, no
poder ser excluda) (Arts. 160 a 169, e art. 176, 2 o da Instruo Normativa RFB no 1.515/2014).
F) controlada por subconta em 01/01/2015, nos termos do art. 176, 1 o, III, da Instruo Normativa RFB
no 1.515/2014.
G) controlada por subcontas vinculada e auxiliar.
11 COD_SUBCONT Cdigo da Subconta Vinculada Contbil Analtica. C - -
- No
12 COD_CCUS_SUB Cdigo do Centro de Custos da Subconta Vinculada Contbil Analtica. C - -
- No
13 COD_SUBCONT_ Cdigo da Subconta Auxiliar Contbil Analtica: Preenchido caso a pessoa jurdia utilize as subcontas C - -
AUX auxiliares previstas nos art. 164, 165, 167 e 168 da Instruo Normativa RFB n 1.515, de 24 de novembro - No
de 2014, alterados pela Instruo Normativa RFB n 1.575, de 27 de julho de 2015.
14 COD_CCUS_SUB Cdigo do Centro de Custos da Subconta Auxiliar Contbil Analtica. C - -
_AUX - No


2 COD_CTA REGRA_CONTA_Y665: Verifica se o Y665.COD_CTA/Y665.COD_CCUS existe no registro J050.COD_CTA/J051.COD_CCUS com J050_ Aviso
IND_CTA = A (Analtica).
9 DIF_SALDOS REGRA_Y665_DIF_SALDOS: Verifica de Y655.DIF_SALDOS igual ao resultado da soma algbrica de Y665.VL_SALDO_SOC e Erro
Y665.VL_SALDO_FIS.
11 MET_CONTR REGRA_MET_CONTR_NAO_PREENCHE_PL: Verifica se Y665.MET_CONTR no est preenchido quando, para um determinado Erro
Y665.COD_CTA igual a J050.COD_CTA, J050_COD_NAT for igual a 3 Contas do Patrimnio Lquido.
12 COD_SUBCONT REGRA_COD_SUBCONTA_Y665: Verifica se o Y665.COD_SUBCONT/Y665.COD_CCUS_SUB existe no registro Erro
J050.COD_CTA/J051.COD_CCUS e J050_ IND_CTA = A (Analtica).
REGRA_MET_CONTR_OBRIG: Verifica se Y655.COD_SUBCONT est preenchido quando Y665.MET_CONTR igual a A ou B. Erro
REGRA_MET_CONTR_NAO_PREENCHE: Verifica se Y665.COD_SUBCONT no est preenchido quando Y665.MET_CONTR igual a C Erro

ou D ou F.
13 COD_CCUS_SUB REGRA_MET_CONTR_NAO_PREENCHE: Verifica se Y665.COD_CCUS_SUB no est preenchido quando Y665.MET_CONTR igual a C Erro
ou D ou F.
Exemplo de Preenchimento: |Y665|1.05.01.05||VALORES MOBILIRIOS|10000,00|D|9000,00|D|1000,00|D|A|1.05.01.06||AJUSTE A VALOR JUSTO VALORES MOBILIRIOS|

|1.05.01.05|: Cdigo da conta.
||: No h centro de custos da conta.
|VALORES MOBILIRIOS|: Descrio da conta.
|10000,00|: Saldo societrio (R$ 10.000,00).
|D|: Natureza do saldo societrio (devedora).
|9000,00|: Saldo fiscal (R$ 9.000,00).
|D|: Natureza do saldo fiscal (devedora).
|1000,00|: Diferena entre os saldos societrio e fiscal (10.000 9.000 = 1.000).
|D|: Natureza da diferena entre os saldos societrio e fiscal (devedora).
|A|: Mtrica de controle da subconta (A = Controlada por subconta).
|1.05.01.06|: Cdigo da subconta.
||: No h centro de custos da subconta.
|AJUSTE A VALOR JUSTO VALORES MOBILIRIOS|: Descrio da subconta.

Registro Y671: Outras Informaes (Lucro Real)
Este registro deve ser preenchido por todas as pessoas jurdicas que apuraram o imposto de renda com base no lucro real.
REGISTRO Y671: OUTRAS INFORMAES


Campo(s) chave: REG

Vlidos
[Y671] Sim
2 VL_AQ_MAQ Aquisio de Mquinas, Aparelhos, Instrumentos e Equipamentos Novos: Todas as pessoas jurdicas N 019 002
que tenham projeto aprovado para instalao, ampliao, modernizao ou diversificao, enquadrado
em setores da economia considerados prioritrios para o desenvolvimento regional, em microrregies
menos desenvolvidas localizadas nas reas de atuao da Sudene e da Sudam, devero informar, nesta
- No
linha, o valor do dispndio efetuado durante todo o ano-calendrio, relativo aquisio de mquinas,
aparelhos, instrumentos e equipamentos novos, relacionados em regulamento, destinados
incorporao ao seu ativo imobilizado a fim de fazer jus ao benefcio determinado pela Lei n 11.196,
de 2005, art. 31.
3 VL_DOA_CRIANCA Doao aos Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente: Valor do dispndio durante todo o ano- N 019 002
- No
calendrio relativo s doaes aos fundos dos direitos da criana e do adolescente.
4 VL_DOA_IDOSO Doao aos Fundos Nacional, Estaduais ou Municipais do Idoso: Valor do dispndio durante todo o N 019 002
ano-calendrio relativo s doaes aos fundos nacional, estaduais ou municipais do idoso (Lei n o - No
12.213/2010, art. 3o).
5 VL_AQ_IMOBILIZADO Aquisies para o Ativo Imobilizado: Valor das aquisies para o ativo imobilizado verificadas no N 019 002
- No
perodo abrangido pela declarao.
6 VL_BX_IMOBILIZADO Baixas do Ativo Imobilizado: Valor contbil das baixas do ativo imobilizado verificadas no perodo N 019 002
- No
abrangido pela declarao.
7 VL_INC_INI Bens Sujeitos ao Incentivo de que Trata a Lei no 11.051/2004 no Incio do Perodo: Valor do saldo no N 019 002
incio do perodo, dos bens sujeitos ao crdito relativo Contribuio Social sobre o Lucro Lquido -
CSLL, razo de 25% (vinte e cinco por cento) sobre a depreciao contbil de mquinas, aparelhos,
instrumentos e equipamentos, novos, relacionados em ato do Poder Executivo, adquiridos entre 1 o de - No
outubro de 2004 e 31 de dezembro de 2008, destinados ao ativo imobilizado e empregados em processo
industrial do adquirente (Lei no 11.051, de 29 de dezembro de 2004, art. 1o, alterado pelo art. 14 da Lei
no 11.452 de 27 de fevereiro de 2007).


Vlidos
Ateno: Deve ser informado o valor de aquisio dos bens, sem deduo da depreciao acumulada.
8 VL_INC_FIN Bens Sujeitos ao Incentivo de que Trata a Lei no 11.051/2004 no Fim do Perodo: Valor do saldo no N 019 002
fim do perodo, dos bens sujeitos ao crdito relativo Contribuio Social sobre o Lucro Lquido -
CSLL, razo de 25% (vinte e cinco por cento) sobre a depreciao contbil de mquinas, aparelhos,
instrumentos e equipamentos, novos, relacionados em ato do Poder Executivo, adquiridos entre 1 o de
- No
outubro de 2004 e 31 de dezembro de 2008, destinados ao ativo imobilizado e empregados em processo
industrial do adquirente (Lei no 11.051, de 29 de dezembro de 2004, art. 1o, alterado pelo art. 14 da Lei
no 11.452 de 27 de fevereiro de 2007).
Ateno: Deve ser informado o valor de aquisio dos bens, sem deduo da depreciao acumulada.
9 VL_CSLL_DEPREC_INI Saldo de Crditos de CSLL sobre Depreciao no Incio do Perodo: Saldo de crditos de CSLL, de N 019 002
que trata o art. 1o da Lei n 11.051, de 2004, utilizados nos anos-calendrio anteriores e ainda no - No
adicionados CSLL devida.
10 VL_OC_SEM_IOF Valor das Operaes de Cmbio com Iseno de IOF: Valor total das operaes de contrato de cmbio N 019 002
com as pessoas fsicas no residentes no Pas, empregadas ou de outra forma contratadas para trabalhar
- No
na organizao e realizao dos Eventos, que ingressarem no Brasil com visto temporrio (vide art. 20,
do Decreto no 7.578, de 2011) (Lei no 12.350/2010, art. 12).
11 VL_FOLHA_ALIQ_RE Valor Total da Folha Sujeita Alquota Reduzida de que Trata a Lei n 11.774/2008: Valor total da N 019 002
D Folha de Pagamento, em relao aos segurados empregados, trabalhadores avulsos e contribuintes - No
individuais, sujeita alquota reduzida de que trata o art. 14 da Lei no 11.774/2008.
12 VL_ALIQ_RED Alquota Reduzida de que Trata a Lei no 11.774/2008: Valor da alquota reduzida de que trata o art. 14 N 008 004
da Lei no 11.774/2008, em relao s empresas que prestam servios de tecnologia da informao - TI - No
e de tecnologia da informao e comunicao - TIC.
13 IND_ALTER_CAPITAL Alterao de Capital na Forma dos art. 22 e 23 da Lei no 9.249/1995: N 001 -
0 No Preenchido
1 No
2 Sim
Indicar se a pessoa jurdica teve, ou no, alterao de capital decorrente de: [0; 1; 2] No
a) devoluo de participao no capital social a titular ou a scio ou acionista, em conformidade com
o disposto no art. 22 da Lei no 9.249, de 1995, e alteraes posteriores;
b) integralizao de capital por pessoa fsica em bens e direitos, em conformidade com o disposto no
art. 23 da Lei no 9.249, de 1995, e alteraes posteriores.
14 IND_BCN_CSLL Opo pela Escriturao, no Ativo, da Base de Clculo Negativa da CSLL (MP n o 1.807/1999, art. N 001 -
8):
0 No Preenchido [0; 1; 2] No
1 No
2 Sim


3 VL_DOA_CRIANCA REGRA_VL_DOA_CRIANCA: Verifica se Y671.VL_DOA_CRIANCA est preenchido quando N630 (11) (Fundos dos Direitos da Criana e do Erro
Adolescente) for maior que zero, no caso de PJ em Geral, ou N630 (10) (Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente) for maior que zero, no
caso de Financeiras, Segurados, de Capitalizao e Entidades Abertas de Previdncias Complementar.
4 VL_DOA_IDOSO REGRA_VL_DOA_IDOSO: Verifica se Y671.VL_DOA_IDOSO est preenchido quando N630 (12) (Fundos Nacional, Estaduais ou Municipais Erro
do Idoso) for maior que zero, no caso de PJ em Geral, ou N630 (11) (Fundos Nacional, Estaduais ou Municipais do Idoso) for maior que zero, no caso
de Financeiras, Segurados, de Capitalizao e Entidades Abertas de Previdncias Complementar.
Exemplo de Preenchimento: |Y671|10000,00|20000,00|10000,00|200000,00|5000,00|6000,00|6000,00|20000,00|25000,00|10000,00|10,00|2|2|

|10000,00|: Aquisio de mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos novos (R$ 10.000,00).
|20000,00|: Doao aos fundos dos direitos da criana e do adolescente (R$ 20.000,00).
|10000,00|: Doao aos fundos nacional, estaduais e municipais do idoso (R$ 10.000,00).
|200000,00| : Aquisies para o ativo imobilizado (R$ 200.000,00).
|5000,00|: Baixas do ativo imobilizado (R$ 5.000,00).
|6000,00|: Bens sujeitos ao incentivo de que trata a Lei no 11.051/2004, no incio do perodo (R$ 6.000,00).
|6000,00|: Bens sujeitos ao incentivo de que trata a Lei no 11.051/2004, no fim do perodo (R$ 6.000,00).
|20000,00|: Saldo de crditos de CSLL sobre depreciao no incio do perodo (R$ 20.000,00).
|25000,00|: Valor das operaes de cmbio com iseno de IOF.
|10000,00|: Valor total da folha de pagamento sujeita alquota reduzida de que trata a Lei n o 11.774/2008 (R$ 10.000,00).
|10,00|: Alquota reduzida de que trata a Lei n o 11.774/2008 (10%).
|2|: Alterao de capital na forma dos art. 22 e 23 da Lei no 9.249/1995 (2 = Sim).
|2|: Opo pela escriturao, no ativo, da base de clculo negativa da CSLL (2 = Sim).

Registro Y672: Outras Informaes (Lucro Presumido ou Lucro Arbitrado)
A pessoa jurdica que apurou o imposto de renda com base no lucro presumido ou arbitrado deve preencher esta ficha em consonncia com as orientaes a seguir:
REGISTRO Y672: OUTRAS INFORMAES (LUCRO PRESUMIDO)

REGRA_Y672_PREENCHIDO
Campo(s) chave: REG

Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (Y672) C 004 -
[Y672] Sim
2 VL_CAPITAL_ANT Capital Registrado do Ano Anterior: Valor do capital registrado, em rgo competente, no fim do Ano N 019 002
- No
Imediatamente Anterior.
3 VL_CAPITAL Capital Registrado: Valor do capital registrado, em rgo competente, no fim do Ano da Escriturao. N 019 002
- No
4 VL_ESTOQUE_ANT Estoques do Ano Anterior: Valor dos estoques no fim do Ano Imediatamente Anterior. N 019 002
- No
5 VL_ESTOQUES Estoques: Valor dos estoques no fim do Ano da Escriturao. N 019 002
- No
6 VL_CAIXA_ANT Saldo de Caixa e Bancos do Ano Anterior: Valor resultante da soma do saldo de caixa e dos saldos N 019 002
bancrios registrados na escriturao comercial ou no livro Caixa, no fim do Ano Imediatamente - No
Anterior.
7 VL_CAIXA Saldo de Caixa e Bancos: Valor resultante da soma do saldo de caixa e dos saldos bancrios registrados N 019 002
- No
na escriturao comercial ou no livro Caixa, no fim do Ano da Escriturao.
8 VL_APLIC_FIN_ANT Saldo de Aplicaes Financeiras do Ano Anterior: Saldo das aplicaes financeiras, seja no mercado de N 019 002
- No
renda fixa, seja no mercado de renda varivel, no fim do Ano Imediatamente Anterior.
9 VL_APLIC_FIN Saldo de Aplicaes Financeiras: Saldo das aplicaes financeiras, seja no mercado de renda fixa, seja N 019 002
- No
no mercado de renda varivel, no fim do Ano da Escriturao.
10 VL_CTA_REC_ANT Contas a Receber do Ano Anterior: Saldo das contas a receber no fim do Ano Imediatamente Anterior. N 019 002
- No
11 VL_CTA_REC Contas a Receber: Saldo das contas a receber no fim do Ano da Escriturao. N 019 002
- No
12 VL_CTA_PAG_ANT Contas a Pagar do Ano Anterior: Saldo das contas a pagar no fim do Ano Imediatamente Anterior. N 019 002
- No


Vlidos
13 VL_CTA_PAG Contas a Pagar: Saldo das contas a pagar no fim do Ano da Escriturao. N 019 002
- No
14 VL_COMPRA_MERC Compras de Mercadorias no Ano-Calendrio: Valor das compras de mercadorias adquiridas no ano- N 019 002
calendrio para revenda e as aquisies de materiais empregados nos produtos produzidos e servios - No
prestados.
15 VL_COMPRA_ATIVO Compras de Elementos do Ativo no Ano-Calendrio, Exceto os Classificveis no Ativo Circulante e N 019 002
Ativo No Circulante Realizvel a Longo Prazo: Valor das aquisies de elementos do ativo no ano-
- No
calendrio, exceto os classificveis no ativo circulante e ativo no circulante realizvel a longo prazo.
16 VL_RECEITAS Receitas e Rendimentos No Tributveis ou Tributados Exclusivamente na Fonte; N 019 002

Informar, neste campo, o valor das seguintes receitas e rendimentos:
a) as recuperaes de crditos que no representem ingressos de novas receitas;
b) a reverso de saldo de provises anteriormente constitudas;
c) os lucros e dividendos decorrentes de participaes societrias avaliadas pelo custo de aquisio e a
contrapartida do ajuste por aumento do valor de investimentos avaliados pelo mtodo da equivalncia
patrimonial;
d) as importncias recebidas na forma do caput do art. 18 da Lei n 11.196, de 2005, desde que utilizadas
integralmente na realizao da pesquisa ou desenvolvimento de inovao tecnolgica; e
e) as receitas decorrentes de valores em espcie pagos ou creditados pelos Estados, Distrito Federal e - No
Municpios, relativos ao Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre
Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS e ao
Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza - ISS, no mbito de programas de concesso de crdito
voltados ao estmulo solicitao de documento fiscal na aquisio de mercadorias e servios. (Art. 4,
da Lei n 11.945, de 4 de junho de 2009).
f) de debntures emitidas por SPE e de fundos de investimentos, tributados exclusivamente na fonte,
alquota de 15% (quinze por cento), quando auferidos por pessoa jurdica tributada com base no
presumido ou arbitrado (arts. 2 e 3 da Lei n 12.431, de 2011).
17 TOT_ATIVO Total do Ativo: Valor total do Ativo no fim do Ano da Declarao. N 019 002
- No
18 VL_FOLHA Valor Total da Folha Sujeita Alquota Reduzida de que Trata a Lei no 11.774/2008: Valor total da N 019 002
Folha de Pagamento, em relao aos segurados empregados, trabalhadores avulsos e contribuintes - No
individuais, sujeita alquota reduzida de que trata o art. 14 da Lei n 11.774/2008.
19 VL_ALIQ_RED Alquota Reduzida de que Trata a Lei no 11.774/2008: Valor da alquota reduzida de que trata o art. 14 N 008 004
da Lei n 11.774/2008, em relao s empresas que prestam servios de tecnologia da informao - TI
- No
e de tecnologia da informao e comunicao - TIC.


Vlidos
20 IND_REG_APUR Regime de Apurao das Receitas: N 001 -
1 Caixa
2 Competncia [1; 2] No
A pessoa jurdica que optou pela tributao com base no lucro presumido deve assinalar o regime de
apurao das receitas adotado, a saber: Caixa ou Competncia.
21 IND_AVAL_ESTOQ Mtodo de Avaliao de Estoques: C 001 -
1 Custo Mdio Ponderado
2 PEPS (Primeiro que entra, primeiro que sai) [1; 2; 3] No
3 Arbitramento - art. 296, Inc. I e II, do RIR/99.
REGRA_Y672_PREENCHIDO:
- Se 0010.TIP_ESC_PRE = C, pelo menos um dos campos abaixo deve estar preenchido:
Y672.VL_CAPITAL, Y672.VL_ESTOQUES, Y672.VL_CAIXA, Y672.VL_APLIC_FIN, Y672.VL_CTA_REC e Y672.VL_CTA_PAG.
- Se (0010.TIP_ESC_PRE = L ou 0010.FORMA.TRIB = 6 ou 7), pelo menos um dos campos abaixo deve estar preenchido:
Y672.VL_CAPITAL, Y672.VL_ESTOQUES, Y672.VL_CAIXA, Y672.VL_APLIC_FIN, Y672.VL_CTA_REC, Y672.VL_CTA_PAG, Y672.VL_COMPRA_MERC,
Y672.VL_COMPRA_ATIVO, Y672.VL_RECEITAS, Y672.TOT_ATIVO, Y672.VL_FOLHA e Y672.VL_ALIQ_RED.

2 VL_CAPITAL_ANT REGRA_NAO_PREECHER_ESC_CONT: Verifica se Y672.VL_CAPITAL_ANT no est preenchido quando 0010.TIPO_ESC_PRE for igual a Erro
C (Contbil) e 0010.FORMA_TRIB = 5 (Lucro Presumido).
3 VL_CAPITAL REGRA_NAO_PREECHER_ESC_CONT: Verifica se o campo Y672.VL_CAPITAL no est preenchido quando o campo 0010.TIPO_ESC_PRE Erro
do registro 0010 for igual a C (Contbil) e 0010.FORMA_TRIB = 5 (Lucro Presumido).
REGRA_Y672_CAPITAL_NAO_INFORMADO: Verifica se o campo Y762.VL_CAPITAL est preenchido quando 0010.FORMA_TRIB for Aviso
igual a 5 (Lucro Presumido) e 0010.TIPO_ESC_PRE for igual a L (Livro Caixa) ou quando 0010.FORMA_TRIB for igual a 6 (Lucro Arbitrado)
ou 7 (Presumido/Arbitrado).
4 VL_ESTOQUE_ANT REGRA_NAO_PREECHER_ESC_CONT: Verifica se o campo Y672.VL_ESTOQUE_ANT no est preenchido quando 0010.TIPO_ESC_PRE Erro
for igual a C (Contbil) e 0010.FORMA_TRIB = 5 (Lucro Presumido).
5 VL_ESTOQUES REGRA_NAO_PREECHER_ESC_CONT: Verifica se Y672.VL_ESTOQUES no est preenchido quando 0010.TIPO_ESC_PRE for igual a C Erro
(Contbil) e 0010.FORMA_TRIB = 5 (Lucro Presumido).


6 VL_CAIXA_ANT REGRA_NAO_PREECHER_ESC_CONT: Verifica se Y672.VL_CAIXA_ANT no est preenchido quando 0010.TIPO_ESC_PRE for igual a C Erro
7 VL_CAIXA REGRA_NAO_PREECHER_ESC_CONT: Verifica se Y672.VL_CAIXA no est preenchido quando 0010.TIPO_ESC_PRE for igual a C Erro
8 VL_APLIC_FIN_ANT REGRA_NAO_PREECHER_ESC_CONT: Verifica se Y672.VL_APLIC_FIN_ANT no est preenchido quando 0010.TIPO_ESC_PRE for igual Erro
a C (Contbil) e 0010.FORMA_TRIB = 5 (Lucro Presumido).
9 VL_APLIC_FIN REGRA_NAO_PREECHER_ESC_CONT: Verifica se Y672.VL_APLIC_FIN no est preenchido quando 0010.TIPO_ESC_PRE for igual a C Erro
10 VL_CTA_REC_ANT REGRA_NAO_PREECHER_ESC_CONT: Verifica se Y672.VL_CTA_REC_ANT no est preenchido quando 0010.TIPO_ESC_PRE for igual a Erro
11 VL_CTA_REC REGRA_NAO_PREECHER_ESC_CONT: Verifica se Y672.VL_CTA_REC no est preenchido quando 0010.TIPO_ESC_PRE for igual a C Erro
12 VL_CTA_PAG_ANT REGRA_NAO_PREECHER_ESC_CONT: Verifica se Y672.VL_CTA_PAG_ANT no est preenchido quando 0010.TIPO_ESC_PRE for igual a Erro
13 VL_CTA_PAG REGRA_NAO_PREECHER_ESC_CONT: Verifica se Y672.VL_CTA_PAG no est preenchido quando 0010.TIPO_ESC_PRE for igual a C Erro
21 IND_AVAL_ESTOQ REGRA_Y672_METODO: Verifica se Y672.IND_AVAL_ESTOQ no est preenchido, quando Y672.VL_ESTOQUES for maior que zero, Erro
0010.FORMA_TRIB for igual a 5 (Lucro Presumido) ou 7 (Lucro Presumido/Arbitrado) e 0010TIPO_ESC_PRE for igual a L (Livro Caixa).
REGRA_Y672_METODO_P100: Verifica se Y672.IND_AVAL_ESTOQ no est preenchido, quando 0010.FORMA_TRIB for igual a 5 (Lucro Erro
Presumido) ou 7 (Lucro Presumido/Arbitrado), 0010.TIPO_ESC_PRE for igual a C (Contbil) e P100(1.01.03.01.21) diferente de zero para
qualquer perodo informado no registro P030.

|Y672|10000,00|20000,00|1000,00|2000,00|5000,00|6000,00|1000,00|2000,00|1000,00|2000,00|1000,00|2000,00|1000,00|2000,00|1 0000,00|100000,00|10000,00|10,00|2|2|
|10000,00|: Capital registrado no ano imediatamente anterior (R$ 10.000,00)
|20000,00|: Capital registrado no ano da escriturao (R$ 20.000,00)
|1000,00|: Estoques no ano imediatamente anterior (R$ 1.000,00)
|2000,00|: Estoques no ano da escriturao (R$ 2.000,00)
|5000,00|: Caixa no ano imediatamente anterior (R$ 5.000,00)
|6000,00|: Caixa no ano da escriturao (R$ 6.000,00)
|1000,00|: Aplicaes financeiras no ano imediatamente anterior (R$ 1.000,00)
|2000,00|: Aplicaes financeiras no ano da escriturao (R$ 2.000,00)
|1000,00|: Conta a receber no ano imediatamente anterior (R$ 1.000,00)
|2000,00|: Conta a receber no ano da escriturao (R$ 2.000,00)
|1000,00|: Conta a pagar no ano imediatamente anterior (R$ 1.000,00)
|2000,00|: Conta a pagar no ano da escriturao (R$ 2.000,00)
|1000,00|: Compras de mercadorias no ano da escriturao (R$ 1.000,00)
|2000,00|: Compras do ativo, exceto ativo circulante e ativo no circulante realizvel a longo prazo, no ano da escriturao (R$ 2.000,00)
|10000,00|: Receitas e rendimentos no tributveis ou tributados exclusivamente na fonte no ano da escriturao (R$ 10.000,00)
|100000,00|: Total do ativo no ano da escriturao (R$ 100.000,00)
|10000,00|: Folha de pagamento sujeita alquota reduzida de que trata a Lei no 11.774/2008 (R$ 10.000,00)
|10,00|: Alquota reduzida de que trata a Lei no 11.774/2008 (10%)
|2|: Regime de apurao das receitas (2 = Competncia)
|2|: Mtodo de avaliao de estoques (2 = PEPS)

Registro Y680: Ms das Informaes de Optantes pelo Refis (Lucros Real, Presumido e Arbitrado)
Apresenta o ms relativo s informaes das empresas optantes pelo REFIS.
REGISTRO Y680: MS DAS INFORMAES DE OPTANTES PELO REFIS (LUCROS REAL, PRESUMIDO E ARBITRADO)

Campo(s) chave: MS

Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (Y680). C 004 - [Y680] Sim
2 MES Ms: C 002 -
01 Janeiro
02 Fevereiro
03 Maro
04 Abril
05 Maio [01; 02; 03; 04;
06 Junho 05; 06; 07; 08; 09; Sim
07 Julho 10; 11; 12]
08 Agosto
09 Setembro
10 Outubro
11 Novembro
12 Dezembro

2 MES REGRA_MES_FORA_PERIODO: Verifica se Y680.MES est compreendido no perodo informado entre 0000.DT_INI e 0000.DT_FIN. Erro

|01|: Identificao do ms (janeiro).

Registro Y681: Informaes de Optantes pelo Refis (Lucros Real, Presumido e Arbitrado)
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica, exceto imune ou isenta, que optou pelo REFIS para os meses em que esteve submetida ao programa (indicados no registro Y680).
REGISTRO Y681: INFORMAES DE OPTANTES PELO REFIS (LUCROS REAL, PRESUMIDO E ARBITRADO)
Campo(s) chave: REG

Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo Identificao do Registro (Y681). C 004 - [Y681]
Sim
Sim
No
4 VALOR Valor NS 019 002 - No
dinmica. Se a regra no for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_LINHA_ATUALIZADA: Verifica se o registro est desatualizado em relao tabela da RFB. Se a regra no for cumprida, a ECF gera um aviso.

II Tabela Dinmica:

Valor da receita auferida no ms correspondente venda de produtos de fabricao
prpria e as receitas auferidas na industrializao por encomenda ou por conta e ordem
de terceiros.
Ateno: A pessoa jurdica no deve incluir o valor correspondente ao Imposto sobre
Produtos Industrializados (IPI) cobrado destacadamente do comprador ou contratante,
Receita da Venda de uma vez que o vendedor mero depositrio e este imposto no integra o preo de venda
Produtos de Fabricao da mercadoria. No incluir, tambm, o valor correspondente ao ICMS cobrado na
1 Prpria 01012014 E N condio de substituto.
Receita da Revenda de Valor da receita auferida no ms correspondente revenda de mercadorias e o
2 Mercadorias 01012014 E N resultado auferido nas operaes de conta alheia.
As pessoas jurdicas que exploram atividades imobilirias devem indicar, nesta linha, o
montante mensal das receitas das unidades imobilirias vendidas, apropriadas ao
Receita das Unidades resultado, inclusive as receitas transferidas de Resultados de Exerccios Futuros e os
3 Imobilirias Vendidas 01012014 E N custos recuperados de perodos de apurao anteriores.
Receita da Atividade
4 Rural 01012014 E N Receita da atividade rural auferida no ms.
TOTAL DA RECEITA
5 DE VENDAS 01012014 CNA N SOMA(Y681(1:4)) Resultado aritmtico dos valores constantes das linhas Y681/1 a Y681/4.
Receita da Prestao de
6 Servios 01012014 E N Receita decorrente dos servios prestados no ms seja interno, seja exportado.
(-) Vendas Canceladas,
Devolues e Descontos Vendas canceladas, a devolues de vendas e a descontos incondicionais concedidos
7 Incondicionais 01012014 E N relativas s receitas das linhas Y681/5 e Y681/6.
Resultado aritmtico dos valores constantes nas linhas Y681/5 a Y681/7, receita bruta
da pessoa jurdica em cada ms, que utilizada como referncia para o clculo da
prestao mensal mnima do Refis.
Nessa receita bruta das vendas e servios esto compreendidos o produto da venda de
bens nas operaes de conta prpria, o preo dos servios prestados e o resultado
auferido nas operaes de conta alheia, no se incluem as vendas canceladas, os
descontos incondicionais concedidos e os impostos no-cumulativos cobrados
destacadamente do comprador ou contratante dos quais o vendedor dos bens ou o
Y681(5) + Y681(6) - prestador dos servios seja mero depositrio (Lei no 8.981, de 20 de janeiro de 1995, art.
8 RECEITA BRUTA 01012014 CNA N Y681(7) 31, e Decreto no 3.431, de 24 de abril de 2000, art. 6 o, II).
Quando a empresa for sujeita ao Lucro Real, informar o valor da receita bruta mensal
Lucro Real - Receita indicado na linha 8 decorrente das atividades comerciais, industriais, mdico-
9 Bruta Sujeita ao 01012014 E N hospitalares, de transporte, de ensino, e de construo civil.


Percentual Mnimo de
1,2%
Lucro Real - Receita
Bruta Sujeita ao
Percentual Mnimo de Quando a empresa for sujeita ao Lucro Real, apresenta o resultado da Receita Bruta da
10 1,5% 01012014 E N linha 8 diminudo da Receita Bruta sujeita ao Percentual Mnimo de 1,2% da linha 9.
Receitas auferidas no ms relativas a Variaes Cambiais Ativas, Ganhos Auferidos no
Mercado de Renda Varivel, Receitas de Juros sobre o Capital Prprio e Outras Receitas
11 Receitas Financeiras 01012014 E N Financeiras.
A pessoa jurdica deve indicar, nesta linha:
a) os lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisio;
b) os ganhos por ajustes no valor de investimentos relevantes avaliados pelo mtodo da
equivalncia patrimonial, decorrentes de lucros apurados nas controladas e coligadas;
Ateno: Considera-se controlada a filial, a agncia, a sucursal, a dependncia ou o
escritrio de representao no exterior, sempre que os respectivos ativos e passivos no
estejam includos na contabilidade da investidora, por fora de normatizao especfica.
c) as amortizaes de desgios nas aquisies de investimentos avaliados pelo
patrimnio lquido.
d) as bonificaes recebidas;
Ateno:
1) As bonificaes recebidas, decorrentes da incorporao de lucros ou reservas no
tributados na forma do art. 35 da Lei no 7.713, de 1988, ou apurados nos anos-calendrio
de 1994 ou 1995, so consideradas a custo zero, no afetando o valor do investimento
nem o resultado do perodo de apurao (art. 3o da Lei no 8.849, de 1994, e art. 3o da Lei
no 9.064, de 1995).
2) No caso de investimento avaliado pelo custo de aquisio, as bonificaes recebidas,
decorrentes da incorporao de lucros ou reservas tributados na forma do art. 35 da Lei
no 7.713, de 1988, e de lucros ou reservas apurados no ano-calendrio de 1993 ou a partir
do ano-calendrio de 1996, so registradas tomando-se como custo o valor da parcela
dos lucros ou reservas capitalizados.
e) os lucros e dividendos de participaes societrias avaliadas pelo custo de aquisio;
Ateno:
Os lucros ou dividendos recebidos em decorrncia de participaes societrias avaliadas
pelo custo de aquisio adquiridas at 6 (seis) meses antes da data do recebimento devem
ser registrados como diminuio do valor do custo, no sendo includos nesta Linha.
f) os resultados positivos decorrentes de participaes societrias no exterior avaliadas
Resultados Positivos em pelo patrimnio lquido, os dividendos de participaes avaliadas pelo custo de
12 Participaes Societrias 01012014 E N aquisio e os resultados de equivalncia patrimonial relativos a filiais, sucursais ou

agncias da pessoa jurdica localizadas no exterior, em decorrncia de operaes
realizadas naquelas filiais, sucursais ou agncias.
Os lucros auferidos no exterior sero adicionados ao lucro lquido, para efeito de
determinao do lucro real, no perodo de apurao correspondente ao balano levantado
em 31 de dezembro do ano-calendrio em que tiverem sido disponibilizados,
observando-se o disposto nos arts. 394 e 395 do Decreto no 3.000, de 1999, e no art. 74
da Medida Provisria no 2.158-35, de 24 de agosto de 2001.
Esta linha utilizada pelas pessoas jurdicas que forem scias ostensivas de sociedades
em conta de participao, para a indicao:
a) de lucros derivados de participao em SCP, avaliadas pelo custo de aquisio;
b) dos ganhos por ajustes no valor de participao em SCP, avaliadas pelo mtodo da
Ateno: Os lucros recebidos de investimento em SCP, avaliado pelo custo de aquisio,
ou a contrapartida do ajuste do investimento ao valor do patrimnio lquido da SCP, no
caso de investimento avaliado por esse mtodo, podem ser excludos na determinao
Resultados Positivos em do lucro real dos scios, pessoas jurdicas, das referidas sociedades (Decreto no 3.000,
13 SCP 01012014 E N de 1999, art. 149).
Receita de Locao ou
14 Arrendamento de Bens 01012014 E N Receitas no ms de aluguis de bens mveis e imveis.
Indicar, nesta linha, todas as demais receitas do ms que, por definio legal, sejam
consideradas operacionais, exceto as informadas nas linhas Y681/11 a Y681/14, tais
como:
a) ganhos na alienao de participaes no integrantes do ativo no-circulante, exceto
realizvel a longo prazo;
b) rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior;
c) reverso dos saldos das provises operacionais;
d) recuperaes de despesas operacionais de perodos de apurao anteriores, tais como:
prmios de seguros, importncias levantadas das contas vinculadas do FGTS,
ressarcimento de desfalques, roubos e furtos, etc. As recuperaes de custos e despesas
no decurso do prprio perodo de apurao devem ser creditadas diretamente s contas
de resultado em que foram debitadas;
e) os crditos presumidos do IPI para ressarcimento do valor da Contribuio ao
PIS/Pasep e Cofins;
f) multas ou vantagens a ttulo de indenizao em virtude de resciso contratual (Lei n o
9.430, de 1996, art. 70, 3o, II);
Outras Receitas g) o crdito presumido da contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins concedido na forma
15 Operacionais 01012014 E N do art. 3o da Lei no 10.147, de 2000.


Receitas de Alienaes de
Bens e Direitos
Classificados nos
Subgrupos Investimentos, Receitas auferidas por meio de alienaes, inclusive por desapropriao, de bens e
Imobilizado e Intangvel direitos classificados nos subgrupos Investimentos, Imobilizado e Intangvel do Ativo
16 do Ativo No-Circulante 01012014 E N No-Circulante no ms.
a) todas as demais receitas decorrentes de operaes no includas nas atividades
principais e acessrias da empresa, tais como: a reverso do saldo da proviso para
perdas provveis na realizao de investimentos e a reserva de reavaliao realizada no
perodo de apurao, quando computada em conta de resultado;
b) os ganhos de capital por variao na percentagem de participao no capital social de
coligada ou controlada, quando o investimento for avaliado pela equivalncia
patrimonial (Decreto no 3.000, de 1999, art. 428).
Ateno: O valor desse ganho pode ser excludo do lucro lquido na determinao do
lucro real;
c) os ganhos de capital decorrentes da alienao de bens e direitos do ativo no-
Outras Receitas No circulante, exceto realizvel a longo prazo, situados no exterior, que devem ser indicados
17 Operacionais 01012014 E N pela diferena entre a receita auferida nas alienaes e seu respectivo custo.
|Y681|1| Receita da Venda de Produtos de Fabricao Prpria|100000,00|
|1|: Cdigo da linha da tabela dinmica.
|Receita da Venda de Produtos de Fabricao Prpria|: Descrio da linha da tabela dinmica.
|1000000,00|: Valor da linha da tabela dinmica (R$ 10.0000,00).
|Y681|2| Receita da Revenda de Mercadorias|100000,00|

|Receita da Revenda de Mercadorias|: Descrio da linha da tabela dinmica.
|Y681|3| Receita das Unidades Imobilirias Vendidas|100000,00|

|Receita das Unidades Imobilirias Vendidas|: Descrio da linha da tabela dinmica.
Registro Y682: Informaes de Optantes pelo Refis Imunes ou Isentas
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica imune ou isenta que optou pelo REFIS para os meses em que esteve submetida ao programa.
No Y682.ACRES_PATR, deve ser informado o somatrio das receitas auferidas em cada ms, independentemente de sua natureza.
REGISTRO Y682: INFORMAES DE OPTANTES PELO REFIS (IMUNES OU ISENTAS)


Campo(s) chave: REG

Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo Identificao do Registro (Y682). C 004 -
[Y682] Sim
2 MES Ms: N 002 -
01 - Janeiro
02 - Fevereiro
03 - Maro
04 - Abril
05 - Maio
06 - Junho - Sim
07 - Julho
08 - Agosto
09 - Setembro
10 - Outubro
11 - Novembro
12 Dezembro
3 ACRES_PATR Acrscimo Patrimonial no Ms. N 019 002
- Sim


|Y682|01|100000,00|
|100000,00|: Acrscimo patrimonial no ms de janeiro (R$ 100.000,00).
|Y682|02|200000,00|
|02|: Identificao do ms (fevereiro).
|200000,00|: Acrscimo patrimonial no ms de fevereiro (R$ 200.000,00).
|Y682|03|111123,04|
|03|: Identificao do ms (maro).
|111123,04|: Acrscimo patrimonial no ms de maro (R$ 111.123,04).
|Y682|04|500000,00|
|04|: Identificao do ms (abril).
|500000,00|: Acrscimo patrimonial no ms de abril (R$ 500.000,00).
|Y682|11|2345678,10|
|11|: Identificao do ms (novembro).
|2345678,10|: Acrscimo patrimonial no ms de novembro (R$ 2.345.678,10).
|Y682|12|1000000,00|
|12|: Identificao do ms (dezembro).
|1000000,00|: Acrscimo patrimonial no ms de dezembro (R$ 1.000.000,00).

Registro Y690: Informaes de Optantes pelo PAES
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica que optou pelo Parcelamento Especial (Paes), de que trata a Lei n o 10.684, de 30 de maio de 2003, para os meses em que esteve submetida
ao parcelamento. Em Y690.VL_REC_BRU, deve ser informada a receita bruta da pessoa jurdica em cada ms definido em Y690.MES. Integram a receita bruta operacional (art. 44 da Lei no 4.506, de
30 de novembro de 1964):
I - O produto da venda dos bens e servios nas transaes ou operaes de conta prpria;
II - O resultado auferido nas operaes de conta alheia;
III - As recuperaes ou devolues de custos, dedues ou provises;
IV - As subvenes correntes, para custeio ou operao, recebidas de pessoas jurdicas de direito pblico ou privado, ou de pessoas naturais.
Da receita bruta de vendas e servios no devem ser diminudas as vendas canceladas, os descontos concedidos incondicionalmente e os impostos incidentes sobre vendas (Lei no 4.506, de 30 de
novembro de 1964, art. 44, Decreto-lei no 1.598, de 30 de dezembro de 1977, art. 12, e Portaria Conjunta PGFN/SRF n o 3, de 1o de setembro de 2003, art. 8).
REGISTRO Y690: INFORMAES DE OPTANTES PELO PAES


Campo(s) chave: MS

Vlidos
[Y690] Sim
2 MES Ms: N 002 -
01 Janeiro
02 Fevereiro
03 Maro
04 Abril [01; 02;
05 Maio 03; 04;
06 Junho 05; 06;
Sim
07 Julho 07; 08;
08 Agosto 09; 10;
09 Setembro 11; 12]
10 Outubro
11 Novembro
12 Dezembro
3 VL_REC_BRU Receita bruta no ms N 019 002

- Sim


|Y690|01|100000,00|
|100000,00|: Receita bruta do ms de janeiro (R$ 100.000,00).
|Y690|02|200000,00|
|02|: Identificao do ms (fevereiro).
|200000,00|: Receita bruta do ms de fevereiro (R$ 200.000,00).
|Y690|03|111123,04|
|03|: Identificao do ms (maro).
|111123,04|: Receita bruta do ms de maro (R$ 111.123,04).
|Y690|11|2345678,10|
|11|: Identificao do ms (novembro).
|2345678,10|: Receita bruta do ms de novembro (R$ 2.345.678,10).
|Y690|12|1000000,00|
|12|: Identificao do ms (dezembro).
|1000000,00|: Receita bruta do ms de dezembro (R$ 1.000.000,00).

Registro Y720: Informaes de Perodos Anteriores
Este registro obrigatrio por ocasio da entrega da escriturao em atraso. Caso contrrio o seu preenchimento opcional. A obrigatoriedade ser verificada na hora da transmisso.
REGISTRO Y720: INFORMAES DE PERODOS ANTERIORES


Campo(s) chave: [REG]

Vlidos
[Y720] Sim
2 LUC_LIQ Lucro lquido antes da incidncia do imposto sobre a renda e da N 019 002
contribuio social sobre o lucro lquido do ltimo perodo de
apurao informado, sem a atualizao pela taxa referencial do Selic,
pois o sistema efetuar o clculo automaticamente.
Observao: De acordo com o 1o do art. 6o da Instruo Normativa

RFB no 1.422, de 19 de dezembro de 2013, com redao dada pela
Instruo Normativa RFB no 1.574, de 24 de julho de 2014, na
- Sim
aplicao da multa de que trata o caput, quando no houver lucro
lquido, antes do Imposto de Renda e da Contribuio Social, no
perodo de apurao a que se refere a escriturao, dever ser
utilizado o ltimo lucro lquido, antes do Imposto de Renda e da
Contribuio Social informado, atualizado pela taxa referencial
do Sistema Especial de Liquidao e de Custdia - Selic, at o
termo final de encerramento do perodo a que se refere a
escriturao.
3 DT_LUC_LIQ Data do final do perodo de apurao do lucro lquido informado N 008 -
- Sim
acima.
4 REC_BRUT_ANT Receita bruta do perodo anterior. N 019 002
- Sim


3 DT_LUC_LIQ REGRA_MENOR_DT_INI_ESC: Verifica se Y720.DT_LUC_LIQ menor ou igual que a 0000.DT_INI. Erro
|Y720|100000,00|31122013|
|100000,00|: Lucro lquido antes da incidncia do imposto sobre a renda e da contribuio social sobre o lucro lquido do ltimo perodo de apurao informado, atualizado pela taxa
referencial do Selic (R$ 100.000,00).
|31122013|: Data final do perodo de apurao do lucro lquido informado no campo anterior (31/12/2013).

Registro Y800: Outras Informaes
Este registro permite que seja anexado um arquivo em formato texto RTF (Rich Text Format), que se destina a receber informaes que devam constar da ECF, tais como demonstrativos no
previstos no leiaute, laudos, relatrios, etc.
Este registro no aparece na interface do programa da ECF, a menos que o arquivo da ECF tenha sido importado com as informaes neste registro.
O procedimento para anexar o seguinte:
1 Digite o documento que deseja anexar no Word;

2 Salve o documento como .rtf;
3 Abra o documento no Bloco de Notas;
4 Copie todo o contedo do arquivo aberto no Bloco de Notas;
5 Cole o contedo copiado no registro Y800;
6 Importe o arquivo, de acordo com o Leiaute da ECF, para o programa da ECF.
possvel ver o arquivo em formato texto RTF em Relatrio/Outras Informaes.
Observao: A memria de clculo relacionada aos eventos de incorporao, fuso ou ciso, ocorridos at 31 de dezembro de 2017, cuja participao societria tenha sido adquirida at 31 de
dezembro de 2014, ser apresentada pela empresa resultante do evento na Escriturao Contbil Fiscal (ECF), no Registro Y800, evidenciando de forma analtica a evoluo da amortizao do gio ou
desgio desde a data de aquisio da participao societria at a data do evento, considerando os mtodos e critrios vigentes em 31 de dezembro de 2007. (Art. 65 da Lei n 12.973/2014 e artigos 106 e
107 da IN RFB no 1.515/2014). A memria de clculo deve comear com o termo INICIO_EVENTO_INCOPORACAO_CRITERIOS_2007 e terminar com
ENCERRAMENTO_EVENTO_INCOPORACAO_CRITERIOS_2007.
REGISTRO Y800: OUTRAS INFORMAES


Campo(s) chave: REG

Vlidos
[Y800] Sim
2 ARQ_RTF Sequncia de Bytes: Sequncia de bytes que representem um nico arquivo no formato RTF (Rich Text C No h -
- Sim
Format). limite
3 IND_FIM_RTF Indicador de Fim do Arquivo RTF. Texto fixo contendo Y800FIM. C 007 -
[Y800FIM] Sim

|Y800|{\rtf1\ansi\ansicpg1252\uc1 \deff0\deflang1046\deflangfe1046{\fonttbl{\f0\froman\fcharset0\fprq2{\*\panose 02020603050405020304}Times New
Roman;}{\f30\froman\fcharset238\fprq2 Times New Roman CE;}{\f31\froman\fcharset204\fprq2 Times New Roman Cyr;}
{\f33\froman\fcharset161\fprq2 Times New Roman Greek;}{\f34\froman\fcharset162\fprq2 Times New Roman Tur;}{\f35\froman\fcharset177\fprq2 Times New Roman
(Hebrew);}{\f36\froman\fcharset178\fprq2 Times New Roman (Arabic);}
{\f37\froman\fcharset186\fprq2 Times New Roman
Baltic;}}{\colortbl;\red0\green0\blue0;\red0\green0\blue255;\red0\green255\blue255;\red0\green255\blue0;\red255\green0\blue255;\red255\green0\blue0;\red255\green255\blue0;\red2
55\green255\blue255;
\red0\green0\blue128;\red0\green128\blue128;\red0\green128\blue0;\red128\green0\blue128;\red128\green0\blue0;\red128\green128\blue0;\red128\green128\blue128;\red192\
green192\blue192;}{\stylesheet{
\ql \li0\ri0\widctlpar\aspalpha\aspnum\faauto\adjustright\rin0\lin0\itap0 \fs24\lang1046\langfe1046\cgrid\langnp1046\langfenp1046 \snext0 Normal;}{\*\cs10 \additive Default
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rigin1701\dgvorigin1417\dghshow1\dgvshow1
\jexpand\viewkind1\viewscale100\pgbrdrhead\pgbrdrfoot\splytwnine\ftnlytwnine\htmautsp\nolnhtadjtbl\useltbaln\alntblind\lytcalctblwd\lyttblrtgr\lnbrkrule \fet0\sectd
\linex0\headery708\footery708\colsx708\endnhere\sectlinegrid360\sectdefaultcl
{\*\pnseclvl1\pnucrm\pnstart1\pnindent720\pnhang{\pntxta .}}{\*\pnseclvl2\pnucltr\pnstart1\pnindent720\pnhang{\pntxta
.}}{\*\pnseclvl3\pndec\pnstart1\pnindent720\pnhang{\pntxta .}}{\*\pnseclvl4\pnlcltr\pnstart1\pnindent720\pnhang{\pntxta )}}{\*\pnseclvl5
\pndec\pnstart1\pnindent720\pnhang{\pntxtb (}{\pntxta )}}{\*\pnseclvl6\pnlcltr\pnstart1\pnindent720\pnhang{\pntxtb (}{\pntxta
)}}{\*\pnseclvl7\pnlcrm\pnstart1\pnindent720\pnhang{\pntxtb (}{\pntxta )}}{\*\pnseclvl8\pnlcltr\pnstart1\pnindent720\pnhang
{\pntxtb (}{\pntxta )}}{\*\pnseclvl9\pnlcrm\pnstart1\pnindent720\pnhang{\pntxtb (}{\pntxta )}}\pard\plain \ql
\li0\ri0\widctlpar\aspalpha\aspnum\faauto\adjustright\rin0\lin0\itap0 \fs24\lang1046\langfe1046\cgrid\langnp1046\langfenp1046 {
EXEMPLO DE OUTRAS INFORMA\'c7\'d5ES
\par Exemplo de outras informa\'e7\'f5es
\par }}|Y800FIM|

|{\rtf1\ansi\ansicpg1252\uc1...|: Sequncia de bytes que representem um nico arquivo no formato RTF (Rich Text Format).
|Y800FIM|: Identificao o fim do arquivo.

Registro Y990: Encerramento do Bloco Y
Este registro indica o encerramento do Bloco Y e informa o total de ocorrncias dos registros pertencentes ao Bloco Y no arquivo da ECF.
REGISTRO Y990: ENCERRAMENTO DO BLOCO Y


Campo(s) chave: REG

Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo Identificao do Registro (Y990). C 004 - [Y990] S
2 QTD_LIN Quantidade Total de Registros do Bloco Y. N - - - S

|120|: A quantidade total de registros do Bloco Y 120 (cento e vinte registros).

Bloco 9: Encerramento do Arquivo Digital
Registro 9001: Abertura do Bloco 9
Este registro indica se o Bloco 9 possui dados informados.
REGISTRO 9001: ABERTURA DO BLOCO 9

Campo(s) chave: REG
Valores Obrigatrio
Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo Identificao do Registro (9001). C 004 - [9001] Sim


REGRA_OCORRENCIA_UNITARIA_ARQ: Verifica se registro ocorreu apenas uma vez por arquivo, considerando a chave 9001 (REG). Se a regra no for cumprida, a ECF gera um erro.


Registro 9100: Avisos da Escriturao
Registro inserido pelo sistema com as divergncias apontadas pelas seguintes regras de validao:
C040: REGRA_RECUPERA_ECD_REAL; REGRA_RECUPERA_ECD_REAL_COMPLETA; REGRA_RECUPERA_ECD e REGRA_RECUPERA_ECD_COMPLETA.

E015: REGRA_EXISTENCIA_MAPEAMENTO e REGRA_EXISTENCIA_K155_E015.
E020: REGRA_EXISTENCIA_M010.
J051: REGRA_COMPATIBILIDADE_J051_E015; REGRA_COMPATIBILIDADE_K155_E155; REGRA_COMPATIBILIDADE_E155_K155; REGRA_SALDO_CONTABIL_MENOR;
REGRA_SALDO_INICIAL_E015 e REGRA_COMPATIBILIDADE_K155_E015.
K355: REGRA_COMPATIBILIDADE_K355_E355 e REGRA_COMPATIBILIDADE_E355_K355.
L100: REGRA_COMPATIBILIDADE_L100_E010.
P100: REGRA_COMPATIBILIDADE_P100_E010.
U100: REGRA_COMPATIBILIDADE_U100_E010.
Tabelas Dinmicas: REGRA_VALOR_DIFERENTE_CALCULADO.
REGISTRO 9100: AVISOS DA ESCRITURAO


Campo(s) chave: []

Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo Identificao do Registro (9100). C 004 -
[9100] S
2 NOM_REGRA Identificao da regra. N - -
- S
3 MSG_REGRA Mensagem: Mensagem associada ao aviso. C - -
- N
4 REGISTRO Registro: Registro onde ocorreu o aviso. C 004 -
- S
5 CAMPO Campo: Nome do campo no registro onde ocorreu. C - -
- N
6 CONTEDO Contedo: Contedo do campo Valor preenchido pelo usurio. NS 019 002
- N
7 VALOR_ESPERADO Valor Original ou Calculado: Valor original ou calculado que era NS 019 002
- N
esperado como contedo do campo.

Registro 9900: Registros do Arquivo
Este registro informa a quantidade total de registros por tipo de registro do arquivo da ECF. Devem ser mostradas a quantidade de ocorrncias de todos os registros que aparecem no arquivo da
ECF, inclusive do prprio registro 9900, que ser preenchido por ltimo. Alm disso, deve ser informado o cdigo da verso da tabela dinmica utilizada (atualmente a verso 1.00) e a identificao da
tabela dinmica utilizada (ser preenchido pelo sistema). Ambos os campos (9900.VERSAO e 9900.ID_TAB_DIN), atualmente, so no obrigatrios.
REGISTRO 9900: REGISTROS DO ARQUIVO


Campo(s) chave: REG

Vlidos
[9900] Sim
2 REG_BLC Registro: Registro que ser totalizado em 9900.QTD_REG_BLC. C 004 -
- Sim
3 QTD_REG_BLC Total de Registros por Tipo: Total de registros do tipo informado em 9900.REG_BLC. N - -
- Sim
4 VERSAO Verso: Verso da tabela dinmica utilizada. Ser preenchido somente para registros dinmicos. C 004
- No
5 ID_TAB_DIN Identificao da Tabela Dinmica Utilizada. C -
- No
|9900|0000|1|||
|0000|: Ser mostrado o total de ocorrncia do registro 0000.
|1|: A quantidade total do registro 00000 no arquivo da ECF 1.
|9900|0001|1|||

|9900|0010|1|||
|9900|0020|1|||
|9900|U100|302|11|SPEDECF_DINAMICA_U100_A|
|U100|: Ser mostrado o total de ocorrncia do registro U100.
|302|: A quantidade total do registro U100 no arquivo da ECF 302.
|11|: Verso 11 da tabela dinmica.
|SPEDECF_DINAMICA_U100_A|: Tabela dinmica utilizada.
|9900|U150|213|11|SPEDECF_DINAMICA_U150_A|
|U150|: Ser mostrado o total de ocorrncia do registro U150.
|213|: A quantidade total do registro U150 no arquivo da ECF 213.
|11|: Verso 11 da tabela dinmica.
|SPEDECF_DINAMICA_U150_A|: Tabela dinmica utilizada.
|9900|9990|1|||
|9900|9999|1|||
|9900|9900|43|||

Registro 9990: Encerramento do Bloco 9
Este registro informa a quantidade total de registros do Bloco 9. H que se ressaltar que vrios registros ocorrem mais de uma vez. Portanto, na contagem dos registros, deve-se levar em
considerao todos os registros informados, ainda que repetidos.
REGISTRO 9990: ENCERRAMENTO DO BLOCO 9


Campo(s) chave: REG

Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo Identificao do Registro (9990). C 004 - [9990] Sim
2 QTD_LIN Quantidade Total de Registros do Bloco 9. N - - - Sim

|46|: A quantidade total de registros do Bloco 9 46 (quarenta e seis registros).

Registro 9999: Encerramento do Arquivo Digital
Este registro informa a quantidade total de registros (linhas) do arquivo da ECF. H que se ressaltar que vrios registros ocorrem mais de uma vez. Portanto, na contagem dos registros,
deve-se levar em considerao todos os registros informados, ainda que repetidos.
REGISTRO 9999: ENCERRAMENTO DO ARQUIVO DIGITAL


Campo(s) chave: REG

Vlidos
[9999] Sim
2 QTD_LIN Quantidade Total de Registros do Arquivo Digital. N - -
- Sim

|8007|: A quantidade total de registros do arquivo da ECF 8.007 (oito mil e sete registros).

Captulo 4 Regras de Validao
As inconsistncias encontradas sero classificadas em dois tipos:
Erro: Identifica uma situao que impede a concluso com sucesso da funcionalidade.
Aviso: Alerta apenas informativo, dando cincia ao USURIO de uma situao incomum.
As inconsistncias encontradas na importao dos arquivos foram classificadas em dois tipos:
Erro: Permite que apenas a funcionalidade de Importao/Validao seja executada.

Aviso: No impede a execuo das demais funcionalidades.
As rotinas de validao so executadas em nveis:
Nvel 1 Validaes de estrutura utilizado na importao e edio:

Validao de Estrutura - Nvel 1.1 Os erros encontrados interrompem o processo de importao, pois impedem a determinao da estrutura da escriturao.
Validao de Estrutura - Nvel 1.2 Os erros encontrados impedem a importao mas permitem a continuidade das validaes.
Nvel 2 Validaes de campos:

Validao de Campos - Nvel 2 - Utilizada na edio e verificao de pendncias.
Nvel 3 Validaes entre registros:

Validao de Registros - Nvel 3 Utilizada somente na verificao de pendencias.

Seo 4.1. Regras de Validao de Estrutura Nvel 1.1
Os erros encontrados no permitem a seleo de blocos para importao.
N Cdigo da regra Descrio Como obter Tipo

01 Para escriturao que no estejam em O erro ocorre quando 0000.SIT_ESPECIAL Erro
REGRA_DT_FINAL_ESCRITURACAO situao especial, a data final deve ser igual no est preenchido ou com zero e o dia e ms
ao ltimo dia do ano 31/12. da data final diferente de 31/12.
02 Para escriturao que esteja com indicador O erro ocorre quando IND_SIT_INI_PER do Erro
de incio de perodo igual a zero registro 0000 igual a zero e o dia e ms da
REGRA_DT_INICIO_ESCRITURACAO
(IND_SIT_INI_PER) a data inicial deve ser data inicial diferente de 01/01.
igual ao primeiro dia do ano 01/01.
03 Verifica se a regra de formao do cdigo O erro ocorre se o clculo dos nmeros do DV Erro
REGRA_VALIDA_CNPJ vlida. forem incorretos.
04 Verifica se o campo DT-FIN foi preenchido Verifica se o campo DT-FIN foi preenchido Erro
REGRA_DATA_INI_MAIOR com a data menor que a data do campo com a data menor que a data do campo DT_INI.
DT_INI.
05 Verificar se o ano igual na data inicial e Verificar se o ano dos campos DT_FIN e Erro
REGRA_ANO_DIFERENTE
final da escriturao DT_INI esto diferentes
06 REGRA_DATA_MINIMA Se no registro 0000 o campo DT_INI for O erro ocorre quando no registro 0000 o campo Erro
menor que uma data especfica. DT_INI for menor que 01/01/2014.
07 REGRA_SCP_OBRIGATORIO Campo obrigatrio quando ECF da SCP. O erro ocorre quando 0000.TIP_ECF for igual Erro
a 2 e 0000.COD_SCP no estiver preenchido.
08 REGRA_SCP_NAO_PREENCHER Campo no deve ser preenchido quando a O erro ocorre quando o campo est preenchido Erro
empresa no possui SCP ou scia e 0000.TIP_ECF for diferente de 2.
ostensiva.
09 REGRA_LEIAUTE_VIGENTE Verificar se o leiaute utilizado vlido para O erro ocorre quando o arquivo importado e o Erro
o perodo da escriturao. valor do campo no vlido para o perodo da
escriturao de acordo com SPEDEFDIRPJ-
RNG-Geral, item Controle de Verses"
10 REGRA_SEM_LEIAUTE Verifica se para o ano informado existe O erro ocorre quando no existe o pacote ERRO
leiaute disponvel DINAMICOAAAA disponvel para o ano.
Seo 4.2. Regras de Validao de Estrutura Nvel 1.2, Regras de Validao de Campos Nvel 2 e Regras de Validao de Registros Nvel 3
Todas essas regras de validao foram apresentadas nos prprios registros do leiaute da ECF.

Anexos
A.1. Planos de Contas Referenciais
A.1.1. Lucro Real
A.1.1.1. Contas Patrimoniais
A.1.1.1.1. L100A - PJ em Geral

Cdigo: Chave da linha.
Ordem: Ordem de apresentao das linhas.
Tipo: S = Sinttica; A = Analtica
Natureza: 01 = Ativo; 02 = Passivo; 03 = Patrimnio Lquido
CONTA
CDIGO DESCRIO DT_INI DT_FIM TIPO SUPERIOR NVEL NATUREZA ORIENTAES
1 ATIVO 01012014 S 1 01
1.01 ATIVO CIRCULANTE 01012014 S 1 2 01
1.01.01 DISPONIBILIDADES 01012014 S 1.01 3 01
1.01.01.01 CAIXA GERAL 01012014 S 1.01.01 4 01
Contas que registram valores em dinheiro e em cheques em
1.01.01.01.01 Caixa Matriz caixa, recebidos e ainda no depositados, pagveis irrestrita
01012014 A 1.01.01.01 5 01 e imediatamente do estabelecimento matriz.
Contas que registram valores em dinheiro e em cheques em
1.01.01.01.02 Caixa Filiais caixa, recebidos e ainda no depositados, pagveis irrestrita
01012014 A 1.01.01.01 5 01 e imediatamente dos estabelecimentos filiais.
1.01.01.02 DEPSITOS BANCRIOS VISTA 01012014 S 1.01.01 4 01
Contas que registram disponibilidades, mantidas em
instituies financeiras no pas, no classificveis em outras
1.01.01.02.01 Bancos Conta Movimento - No Pas contas deste plano referencial. Aplicaes financeiras
devem receber classificao entre as contas especficas de
01012014 A 1.01.01.02 5 01 instrumentos financeiros, p.ex. grupo 1.01.01.05.
Contas que registram disponibilidades, mantidas em
instituies financeiras no exterior, no classificveis em
outras contas deste plano referencial. Aplicaes
1.01.01.02.02 Bancos Conta Movimento - No Exterior
financeiras devem receber classificao entre as contas
especficas de instrumentos financeiros, p.ex. grupo
01012014 A 1.01.01.02 5 01 1.01.01.09.
1.01.01.04 NUMERRIOS EM TRNSITO 01012014 S 1.01.01 4 01

CONTA
Contas que registram valores de numerrios em trnsito
decorrentes de remessas e/ou recebimentos para filiais,
1.01.01.04.01 Numerrios em Trnsito
depsitos ou semelhantes, por meio de cheques, ordem de
01012014 A 1.01.01.04 5 01 pagamentos etc., ou, ainda, de clientes ou terceiros.
TTULOS E VALORES
1.01.01.05 MOBILIRIOS - NO HEDGE - NO
PAS 01012014 S 1.01.01 4 01
Contas que registram ativos financeiros, cuja contraparte ou
ambiente negocial tenham sede ou domiclio no pas, sobre
os quais h a inteno de negociao no curto prazo ou se a
mensurao pelo valor justo diminuir ou eliminar alguma
Ttulos para Negociao - Mensurados
inconsistncia de mensurao de acordo com a gesto
1.01.01.05.01 a Valor Justo Por Meio do Resultado
financeira da empresa (fair value option) e ainda no
(VJPR) - No Pas
estejam melhor classificados em outras contas mais
especfica, mesmo que extrapolem o conceito da Lei n
6.385/76. Os derivativos utilizados como hedge devem ser
01012014 A 1.01.01.05 5 01 registrados no grupo 1.01.01.06.
ambiente negocial tenham sede ou domiclio no pas, sobre
os quais no h definio de quando nem quais condies
vai negoci-los e ainda no estejam melhor classificados
Ttulos Disponveis para Venda - No
1.01.01.05.02 em outras contas mais especfica, mesmo que extrapolem o
Pas
conceito da Lei n 6.385/76. Contrapartida das alteraes
no seu valor justo, bem como custos de transao, devem
ser reconhecidos no Patrimnio Lquido at a realizao do
01012014 A 1.01.01.05 5 01 ativo.
ambiente negocial tenham sede ou domiclio no pas, no
derivativos, com pagamentos fixos ou determinveis e com
vencimento fixo, para os quais h a inteno e a capacidade
de se manter at o vencimento e ainda no estejam melhor
Ttulos Mantidos at o Vencimento - No classificados em outras contas mais especfica, mesmo que
1.01.01.05.03
Pas extrapolem o conceito da Lei n 6.385/76. Esses ttulos so
avaliados pelo mtodo de custo amortizado, com os custos
de transao capitalizados ao valor do ativo. Aes e outros
ttulos patrimonias no devem receber esta classificao.
Ttulos pblicos e de renda fixa constumam receber esta
01012014 A 1.01.01.05 5 01 classificao.
CONTA
Contas que registram as debntures emitidas por empresas
com sede no pas, relacionadas com a declarante conforme
Debntures emitidas por Partes conceito definido no CPC 05(R1), itens 09 a 12.
1.01.01.05.10
Relacionadas - No Pas Independente da base de mensurao utilizada ou se tais
Valores Mobilirios poderiam ser classificveis em outras
01012014 A 1.01.01.05 5 01 contas mais genricas de ativos financeiros.
com sede no pas, no relacionadas com a declarante
Debntures Emitidas por Partes No conforme conceito definido no CPC 05(R1), itens 09 a 12,
1.01.01.05.11
Relacionadas - No Pas independente da base de mensurao utilizada ou se tais
Contas que registram outros emprstimos e recebveis cuja
contraparte tenha sede ou domiclio no pas e que no
6.385/76. Registram-se neste grupo ativos financeiros com
Outros Emprstimos e Recebveis - No pagamentos fixos ou determinveis no cotados em um
1.01.01.05.15
Pas mercado ativo. Esses ttulos so avaliados pelo mtodo de
custo amortizado, com os custos de transao capitalizados
ao valor do ativo. Instrumentos financeiros representativos
da indenizao, decorrente da explorao de servios
pblicos, constumam receber esta classificao(item 22,
01012014 A 1.01.01.05 5 01 OCPC 05).
Contas que registram os ajustes a valor presente efetuados
sobre os ativos financeiros no pas. Referidos valores sero
apropriados ao resultado pelo regime de competncia e
(-) Juros a Apropriar Decorrentes de
excludos do Lucro Real. No devem ser controlados em
1.01.01.05.50 Ajuste a Valor Presente (AVP)
subcontas, mas na Parte B do Lalur, sendo seu montante
- Valores Mobilirios - No Pas
adicionado ao Lucro Real no mesmo perodo em a receita
ou resultado da operao deva ser tributada (art.4, Lei n
01012014 A 1.01.01.05 5 01 12.973/2014).
Contas que registram as perdas incorridas com base em
evidncias objetivas passadas, mas posteriores ao
(-) Perdas por Reduo ao Valor
reconhecimento inicial, impactantes no fluxo de caixa
1.01.01.05.55 Recupervel (Impairment)- Valores
futuros estimados desses ativos financeiros. Os ttulos para
Mobilirios - No Pas
negociao no esto sujeitos a teste de impairment. Esta
01012014 A 1.01.01.05 5 01 conta tambm registra as eventuais reverses, no se
CONTA
admitindo para ttulos patrimoniais. Referidos valores
devero ser adicionados ao Lucro Real, mantidos na Parte
B do Lalur at ocorrncia da alienao ou baixa do ativo,
quando podero ser excludos do Lucro Real (art. 32, Lei n
12.973/2014).
Contas que registram os ajustes a valor justo positivos ou
negativos efetuados sobre os ativos financeiros no pas,
inclusive decorrentes apenas de sua mensurao inicial ou
efetuados nos objetos de hedge de valor justo. Os ttulos
para negociao e disponveis para venda devem seguir a
mensurao pelo valor justo at sua baixa. Referidos
Subconta - Ajuste a Valor Justo - valores devero ser computados na apurao Lucro Real
1.01.01.05.70 Valores Mobilirios No Hedge -No quando da alienao ou baixa do ativo(arts. 49/50,
Pas Instruo Normativa SRF n 1.515/2014, cujos detalhes
sobre a contabilizao esto descritos em seu Anexo I,
exemplos 5/6). Apenas no caso da conta contbil que
registra o ativo consolidar vrios itens de mesma natureza,
pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que
demonstre-os em razo auxiliar vinculado ECD(art. 33,
01012014 A 1.01.01.05 5 01 3, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014)
Contas que registram as diferenas positivas ou negativas,
na data da adoo dos efeitos da Lei n 12.973/2014, entre
o valor do ativo mensurado de acordo as disposies da Lei
n 6.404/1976 e o valor mensurado pelos mtodos e
critrios vigentes em 31/12/2007(arts. 66/67, Lei n
12.973/2014). Conforme disciplinado art. 169, 9,
Subconta Adoo Inicial - Valores Instruo Normativa SRF n 1.515/2014, cada subconta de
1.01.01.05.90
Mobilirios No Hedge - No Pas adoo inicial deve registrar individualmente a diferena de
valor identificada em cada ativo. Apenas no caso da conta
contbil que registra o ativo consolidar vrios itens de
mesma natureza, pode-se utilizar uma mesma subconta
coletiva, desde que demonstre-os em razo auxiliar
vinculado ECD(art. 169, 6, Instruo Normativa SRF n
01012014 A 1.01.01.05 5 01 1.515/2014)
VALORES MOBILIRIOS - HEDGE
1.01.01.06
- NO PAS 01012014 S 1.01.01 4 01
Derivativos - Hedge Valor Justo - No Contas que registram os instrumentos destinados a hedge
1.01.01.06.01
Pas 01012014 A 1.01.01.06 5 01 de valor justo operados em ambiente negocial no pas. Toda
CONTA
documentao exigida para operar em Hedge Accounting
deve constar em Nota Explicativa encaminhada pela ECD.
Contas que registram os instrumentos destinados a hedge
de fluxo de caixa operados em ambiente negocial no pas.
Derivativos - Hedge Fluxo de Caixa -
1.01.01.06.02 Toda documentao exigida para operar em Hedge
No Pas
Accounting deve constar em Nota Explicativa
01012014 A 1.01.01.06 5 01 encaminhada pela ECD.
de fluxo de investimento no exterior operados em ambiente
Derivativos - Hedge Investimento no
1.01.01.06.03 negocial no pas. Toda documentao exigida para operar
Exterior - No Pas
em Hedge Accounting deve constar em Nota Explicativa
destinados a hedge, inclusive decorrentes apenas de sua
mensurao inicial. Referidos valores devero ser
computados na apurao Lucro Real quando da alienao
ou baixa do ativo(arts. 51/52, Instruo Normativa SRF n
Subconta - Ajuste a Valor Justo -
1.01.01.06.70 1.515/2014, cujos detalhes sobre a contabilizao esto
Valores Mobilirios Hedge - No Pas
descritos em seu Anexo I, exemplos 5/6). Apenas no caso
da conta contbil que registra o ativo consolidar vrios itens
de mesma natureza, pode-se utilizar uma mesma subconta
01012014 A 1.01.01.06 5 01 1.515/2014)
Subconta Adoo Inicial - Valores 12.973/2014). Conforme disciplinado art. 169, 9,
1.01.01.06.90
Mobilirios Hedge - No Pas Instruo Normativa SRF n 1.515/2014, cada subconta de
adoo inicial deve registrar individualmente a diferena de
01012014 A 1.01.01.06 5 01 coletiva, desde que demonstre-os em razo auxiliar

CONTA
1.515/2014)
TTULOS E VALORES
1.01.01.09 MOBILIRIOS - NO HEDGE - NO
EXTERIOR 01012014 S 1.01.01 4 01
ambiente negocial tenham sede ou domiclio no exterior,
sobre os quais h a inteno de negociao no curto prazo
ou se a mensurao pelo valor justo diminuir ou eliminar
Ttulos para Negociao - Mensurados
alguma inconsistncia de mensurao de acordo com a
1.01.01.09.01 a Valor Justo por Meio de Resultado
gesto financeira da empresa (fair value option) e ainda no
(VJPR) - No Exterior
6.385/76. Os derivativos utilizados como hedge devem ser
01012014 A 1.01.01.09 5 01 registrados no grupo 1.01.01.10.
sobre os quais no h definio de quando nem quais
condies vai negoci-los e ainda no estejam melhor
Ttulos Disponveis para Venda - No
1.01.01.09.02 classificados em outras contas mais especfica, mesmo que
Exterior
extrapolem o conceito da Lei n 6.385/76. Contrapartida das
alteraes no seu valor justo, bem como custos de
transao, devem ser reconhecidos no Patrimnio Lquido
01012014 A 1.01.01.09 5 01 at a realizao do ativo.
no derivativos, com pagamentos fixos ou determinveis e
com vencimento fixo, para os quais h a inteno e a
capacidade de se manter at o vencimento e ainda no
Ttulos Mantidos at o Vencimento - No estejam melhor classificados em outras contas mais
1.01.01.09.03
Exterior especfica, mesmo que extrapolem o conceito da Lei n
6.385/76. Esses ttulos so avaliados pelo mtodo de custo
amortizado, com os custos de transao capitalizados ao
valor do ativo. Aes e outros ttulos patrimoniais no
devem receber esta classificao. Ttulos pblicos e de
01012014 A 1.01.01.09 5 01 renda fixa constumam receber esta classificao.
Debntures emitidas por Partes Contas que registram as debntures emitidas por empresas
1.01.01.09.10
Relacionadas - No Exterior 01012014 A 1.01.01.09 5 01 com sede no exterior, relacionadas com a declarante
CONTA
conforme conceito definido no CPC 05(R1), itens 09 a 12,
independente da base de mensurao utilizada ou se tais
contas mais genricas de ativos financeiros.
com sede no exterior, no relacionadas com a declarante
Debntures emitidas por Partes No conforme conceito definido no CPC 05(R1), itens 09 a 12,
1.01.01.09.11
Relacionadas - No Exterior independente da base de mensurao utilizada ou se tais
Contas que registram outros emprstimos e recebveis cuja
contraparte tenha sede ou domiclio no exterior e que no
Outros Emprstimos e Recebveis - No
1.01.01.09.15 6.385/76. Registram-se neste grupo ativos financeiros com
Exterior
pagamentos fixos ou determinveis no cotados em um
mercado ativo. Esses ttulos so avaliados pelo mtodo de
custo amortizado, com os custos de transao capitalizados
01012014 A 1.01.01.09 5 01 ao valor do ativo.
sobre os ativos financeiros no exterior. Referidos valores
sero apropriados ao resultado pelo regime de competncia
(-) Juros a Apropriar Decorrentes de e excludos do Lucro Real. No devem ser controlados em
1.01.01.09.50 Ajuste a Valor Presente (AVP) subcontas, mas na Parte B do Lalur, sendo seu montante
- Valores Mobilirios - No Exterior adicionado ao Lucro Real no mesmo perodo em a receita
12.973/2014), sem prejuzo observncia aos arts. 9 a 12 da
01012014 A 1.01.01.09 5 01 Instruo Normativa SRF n 213/2002.
1.01.01.09.55 Recupervel (Impairment)- Valores
conta tambm registra as eventuais reverses, no se
Mobilirios - No Exterior
01012014 A 1.01.01.09 5 01 quando podero ser excludos do Lucro Real (art. 32, Lei n
CONTA
12.973/2014), sem prejuzo observncia aos arts. 9 a 12
da Instruo Normativa SRF n 213/2002.
negativos efetuados sobre os ativos financeiros no exterior,
valores devero ser computados na apurao Lucro Real
quando da alienao ou baixa do ativo(arts. 49/50,
Subconta - Ajuste a Valor Justo - No
1.01.01.09.70 Instruo Normativa SRF n 1.515/2014, cujos detalhes
Hedge - No Exterior
exemplos 5/6), sem prejuzo observncia aos arts. 9 a 12
da Instruo Normativa SRF n 213/2002. Apenas no caso
01012014 A 1.01.01.09 5 01 1.515/2014)
12.973/2014). Referidos valores devero ser computados
na apurao Lucro Real medida da realizao do bem,
(arts. 164 e 167, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014,
cujos detalhes sobre a contabilizao esto descritos em seu
Subconta Adoo Inicial - Valores
1.01.01.09.90 Anexo I, exemplos 1/2), sem prejuzo observncia aos arts.
Mobilirios No Hedge - No Exterior
9 a 12 da Instruo Normativa SRF n 213/2002.
Conforme disciplinado art. 169, 9, Instruo Normativa
SRF n 1.515/2014, cada subconta de adoo inicial deve
registrar individualmente a diferena de valor identificada
em cada ativo. Apenas no caso da conta contbil que
CONTA
VALORES MOBILIRIOS - HEDGE
1.01.01.10
- NO EXTERIOR 01012014 S 1.01.01 4 01
de valor justo operados em ambiente negocial no exterior.
Derivativos - Hedge Valor Justo - No
1.01.01.10.01 01012014 Toda documentao exigida para operar em Hedge
Exterior
Accounting deve constar em Nota Explicativa
A 1.01.01.10 5 01 encaminhada pela ECD.
de fluxo de caixa operados em ambiente negocial no
Derivativos - Hedge Fluxo de Caixa -
1.01.01.10.02 exterior. Toda documentao exigida para operar em
No Exterior
Hedge Accounting deve constar em Nota Explicativa
de fluxo de investimento no exterior operados em ambiente
Derivativos - Hedge Investimento no
1.01.01.10.03 negocial no exterior. Toda documentao exigida para
Exterior - No Exterior
operar em Hedge Accounting deve constar em Nota
01012014 A 1.01.01.10 5 01 Explicativa encaminhada pela ECD
negativos efetuados sobre os ativos financeiros no exterior,
destinados a Hedge, inclusive decorrentes apenas de sua
ou baixa do ativo(arts. 49/53, Instruo Normativa SRF n
1.515/2014, cujos detalhes sobre a contabilizao esto
Subconta - Ajuste a Valor Justo - descritos em seu Anexo I, exemplos 5/6) sem prejuzo
1.01.01.10.70 Valores Mobilirios Hedge - No observncia aos arts. 9 a 12 da Instruo Normativa SRF
Exterior n 213/2002. Apenas no caso da conta contbil que registra
o ativo consolidar vrios itens de mesma natureza, pode-se
utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que
3, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014).
Excepcionalmente, as subcontas de adoo inicial deste
grupo tambm devem receber esta classificao no plano
01012014 A 1.01.01.10 5 01 referencial.
Subconta Adoo Inicial - Valores na data da adoo dos efeitos da Lei n 12.973/2014, entre
1.01.01.10.90
Mobilirios Hedge - No Exterior o valor do ativo mensurado de acordo as disposies da Lei
01012014 A 1.01.01.10 5 01 n 6.404/1976 e o valor mensurado pelos mtodos e
CONTA
Instruo Normativa SRF n 1.515/2014, cada subconta de
adoo inicial deve registrar individualmente a diferena de
1.515/2014)
RECURSOS NO EXTERIOR
1.01.01.40
DECORRENTES DE EXPORTAO 01012014 S 1.01.01 4 01
Contas que registram movimentao de recursos em
Recursos no Exterior Decorrentes de instituies financeiras no exterior oriundas de
1.01.01.40.01
Exportao recebimentos de exportaes brasileiras de mercadorias e
01012014 A 1.01.01.40 5 01 de servios.
1.01.01.99 OUTRAS DISPONIBILIDADES 01012014 S 1.01.01 4 01
Contas que registram outras disponibilidades no
1.01.01.99.01 Outras Disponibilidades
01012014 A 1.01.01.99 5 01 classificveis em contas especficas deste plano de contas.
1.01.02 CRDITOS 01012014 S 1.01 3 01
1.01.02.01 ADIANTAMENTOS 01012014 S 1.01.02 4 01
Adiantamentos a Fornecedores - no Contas que registram os adiantamentos feitos a
1.01.02.01.01
Pas Circulante 01012014 A 1.01.02.01 5 01 fornecedores, no pas.
Adiantamentos a Fornecedores - no Contas que registram os adiantamentos feitos a
1.01.02.01.02
Exterior Circulante 01012014 A 1.01.02.01 5 01 fornecedores, no exterior.
Adiantamentos a Funcionrios Contas que registram os adiantamentos feitos a
1.01.02.01.03
Circulante 01012014 A 1.01.02.01 5 01 funcionrios.
Adiantamentos a Terceiros
1.01.02.01.04 Contas que registram os adiantamentos feitos a terceiros.
Circulante 01012014 A 1.01.02.01 5 01
Contas que registram os adiantamentos no classificveis
1.01.02.01.98 Outros Adiantamentos Circulante
01012014 A 1.01.02.01 5 01 em contas especficas neste plano de contas.
1.01.02.02 DUPLICATAS A RECEBER 01012014 S 1.01.02 4 01
Contas que registram os valores a receber de clientes no
pas, no relacionados com a declarante conforme conceito
Duplicatas a Receber Operaes com
1.01.02.02.01 definido no CPC 05(R1), itens 09 a 12, mesmo que haja
Partes No Relacionadas - no Pas
imediata inteno de venda os ttulos. Os recebveis que
01012014 A 1.01.02.02 5 01 foram negociados em processos de securitizao, ou
CONTA
assemelhando, devem ser registrados na conta Direitos
Creditrios Cedidos(1.01.02.09.20), enquanto no
baixados. J a securitizadora deve registrar os recebveis
em Direitos Creditrios a Receber(1.01.02.09.25)
exterior, no relacionados com a declarante conforme
conceito definido no CPC 05(R1), itens 09 a 12, mesmo que
haja imediata inteno de venda os ttulos. Os recebveis
Duplicatas a Receber - Operaes com
1.01.02.02.02 que foram negociados em processos de securitizao, ou
Partes No Relacionadas - no Exterior
baixados. J a securitizadora deve registrar os recebveis em
01012014 A 1.01.02.02 5 01 Direitos Creditrios a Receber(1.01.02.09.25)
pas, relacionados com a declarante conforme conceito
definido no CPC 05(R1), itens 09 a 12, mesmo que haja
1.01.02.02.03 foram negociados em processos de securitizao, ou
Partes Relacionadas - no Pas
exterior, relacionados com a declarante conforme conceito
definido no CPC 05(R1), itens 09 a 12, mesmo que haja
1.01.02.02.04 foram negociados em processos de securitizao, ou
Partes Relacionadas - no Exterior
sobre os ativos financeiros representativos das operaes de
(-) Juros a Apropriar Decorrentes de venda prazo, sua contrapartida no deve ser excluda da
1.01.02.02.50 Ajuste da Valor Presente (AVP) Receita Bruta do perodo, mas compor uma deduo, art.
Duplicatas a Receber 12, Decreto-Lei n 1.598/1977(conta referencial
3.01.01.01.02.10). Referidos valores sero apropriados ao
01012014 A 1.01.02.02 5 01 resultado pelo regime de competncia e excludos do Lucro
CONTA
Real. No devem ser controlados em subcontas, mas na
Parte B do e-Lalur, sendo seu montante adicionado ao
Lucro Real no mesmo perodo em a receita ou resultado da
operao deva ser tributada (art.4, Lei n 12.973/2014).
(-) Perdas Estimadas em Crditos de Contas que registram parcelas a serem subtradas,
1.01.02.02.52 Liquidao Duvidosa - Duplicatas a correspondentes a valores das perdas estimadas para os
Receber 01012014 A 1.01.02.02 5 01 crditos de liquidao duvidosa, que retificam este grupo.
(-) Perdas por Reduo ao Valor reconhecimento inicial, impactantes no fluxo de caixa
1.01.02.02.55 Recupervel (Impairment) - Duplicatas futuros estimados desses ativos financeiros. O registro e
a Receber dedutibilidade no Lucro Real deve observar os regramentos
dispostos nos arts. 24/25, Instruo Normativa SRF n
01012014 A 1.01.02.02 5 01 1.515/2014
Subconta Adoo Inicial - Duplicatas Instruo Normativa SRF n 1.515/2014, cada subconta de
1.01.02.02.90
a Receber adoo inicial deve registrar individualmente a diferena de
01012014 A 1.01.02.02 5 01 1.515/2014)
1.01.02.03 TRIBUTOS A RECUPERAR 01012014 S 1.01.02 4 01
1.01.02.03.01 IPI a Recuperar 01012014 A 1.01.02.03 5 01 Contas que registram o IPI a recuperar.
1.01.02.03.02 ICMS a Recuperar 01012014 A 1.01.02.03 5 01 Contas que registram o ICMS a recuperar.
1.01.02.03.03 PIS a Recuperar - Crdito Bsico 01012014 A 1.01.02.03 5 01 Contas que registram o PIS a recuperar.
Contas que registram o PIS a recuperar, decorrente de
1.01.02.03.04 PIS a Recuperar - Crdito Presumido
01012014 A 1.01.02.03 5 01 crdito presumido.
1.01.02.03.05 COFINS a Recuperar - Crdito Bsico 01012014 A 1.01.02.03 5 01 Contas que registram a COFINS a recuperar.
COFINS a Recuperar - Crdito Contas que registram a COFINS a recuperar, decorrente de
1.01.02.03.06
Presumido 01012014 A 1.01.02.03 5 01 crdito presumido.
CONTA
1.01.02.03.07 CIDE a Recuperar 01012014 A 1.01.02.03 5 01 Contas que registram a CIDE a recuperar.
Contas que registrem outros impostos e contribuies a
Outros Impostos e Contribuies a
1.01.02.03.40 recuperar no final do perodo de apurao. Valores
Recuperar
01012014 A 1.01.02.03 5 01 referentes ao ISSQN devem receber esta classificao.
sobre os tributos a recuperar. Referidos valores sero
- Tributos a Recuperar
01012014 A 1.01.02.03 5 01 12.973/2014).
Contas que registram as perdas estimadas com base em
evidncias objetivas impactantes no fluxo de caixa futuros
estimados desses tributos a recuperar. Esta conta tambm
registra as eventuais reverses. Referidos valores devero
1.01.02.03.55 Recupervel (Impairment) - Tributos a
ser adicionados ao Lucro Real, mantidos na Parte B do
Recuperar
Lalur at ocorrncia da alienao ou baixa do ativo, quando
podero ser excludos do Lucro Real (art. 32, Lei n
01012014 A 1.01.02.03 5 01 12.973/2014).
1.01.02.04 TRIBUTOS A COMPENSAR 01012014 S 1.01.02 4 01
Imposto de Renda Retido na Fonte Contas correspondentes ao Imposto de Renda Retido na
1.01.02.04.01
(IRRF) 01012014 A 1.01.02.04 5 01 Fonte sobre receitas da Pessoa Jurdica declarante.
Contas que registrem o valor do IRPJ recolhido por
1.01.02.04.02 IRPJ Recolhido por Estimativa
01012014 A 1.01.02.04 5 01 estimativa.
1.01.02.04.03 IRPJ Saldo Negativo 01012014 A 1.01.02.04 5 01 Contas que registram o saldo negativo do IRPJ.
Contas correspondentes Contribuio Social sobre o
1.01.02.04.04 CSLL Retida na Fonte Lucro Lquido Retida na Fonte sobre receitas da Pessoa
01012014 A 1.01.02.04 5 01 Jurdica declarante.
Contas que registram o valor da CSLL recolhida por
1.01.02.04.05 CSLL Recolhida por Estimativa
01012014 A 1.01.02.04 5 01 estimativa.
1.01.02.04.06 CSLL Saldo Negativo 01012014 A 1.01.02.04 5 01 Contas que registram o saldo negativo da CSLL.
Contas que registram o PIS/PASEP Retido na Fonte sobre
1.01.02.04.07 PIS/PASEP Retido na Fonte
01012014 A 1.01.02.04 5 01 receitas da Pessoa Jurdica declarante.
1.01.02.04.08 PIS/PASEP a Compensar 01012014 A 1.01.02.04 5 01 Contas que registram o PIS/PASEP a compensar.
Contas que registram a COFINS Retida na Fonte sobre
1.01.02.04.09 COFINS Retida na Fonte
01012014 A 1.01.02.04 5 01 receitas da Pessoa Jurdica declarante.
CONTA
1.01.02.04.10 COFINS a Compensar 01012014 A 1.01.02.04 5 01 Contas que registram a COFINS a compensar.
1.01.02.04.11 IPI a Compensar 01012014 A 1.01.02.04 5 01 Contas que registram ao IPI a compensar.
1.01.02.04.12 IOF a Compensar Contas que registram o IOF a compensar.
01012014 A 1.01.02.04 5 01
Contas que registram o Imposto de Importao a
1.01.02.04.13 Imposto de Importao a Compensar
01012014 A 1.01.02.04 5 01 compensar.
Contas que registram o Imposto de Exportao a
1.01.02.04.14 Imposto de Exportao a Compensar
01012014 A 1.01.02.04 5 01 compensar.
1.01.02.04.15 ITR a Compensar 01012014 A 1.01.02.04 5 01 Contas que registram o ITR a compensar.
1.01.02.04.16 CIDE a Compensar 01012014 A 1.01.02.04 5 01 Contas que registram a CIDE a compensar.
Contribuio Previdenciria Retida na Contas que registram a Contribuio Previdenciria Retida
1.01.02.04.17
Prestao de Servios 01012014 A 1.01.02.04 5 01 na Fonte na prestao de servios a compensar.
Contribuio Previdenciria a Contas que registram a Contribuio Previdenciriaa
1.01.02.04.18
Compensar 01012014 A 1.01.02.04 5 01 compensar.
Contas que registram outros impostos e contribuies a
1.01.02.04.40 Outros Tributos a Compensar compensar. Valores referentes ao ISSQN devem receber
01012014 A 1.01.02.04 5 01 esta classificao.
sobre os tributos a compensar. Referidos valores sero
( - ) Juros a Apropriar Decorrentes de
- Tributos a Compensar
ou resultado da operao deva ser tributada(art.4, Lei n
01012014 A 1.01.02.04 5 01 12.973/2014).
evidncias objetivas, impactantes no fluxo de caixa futuros
estimados desses tributos a compensar. Esta conta tambm
( - ) Perdas por Reduo ao Valor
1.01.02.04.55 Recupervel (Impairment)- Tributos a
Compensar
podero ser excludos do Lucro Real(art. 32, Lei n
01012014 A 1.01.02.04 5 01 12.973/2014).
OUTROS CRDITOS
1.01.02.09
CIRCULANTE 01012014 S 1.01.02 4 01
Mtuos com Partes No Relacionadas Contas que registram emprstimos em moeda efetuados a
1.01.02.09.01
Circulante - No Pas 01012014 A 1.01.02.09 5 01 partes no relacionadas com a declarante, conforme
CONTA
conceito definido no CPC 05(R1), itens 09 a 12, sediadas
no pas. Juros e encargos decorrentes tambm devem ser
registrados nesta conta.
Contas correspondentes a emprstimos em moeda
efetuados a partes no relacionadas com a declarante,
Mtuos com Partes No Relacionadas
1.01.02.09.02 conforme conceito definido no CPC 05(R1), itens 09 a 12,
Circulante - No Exterior
sediadas no exterior. Juros e encargos decorrentes tambm
01012014 A 1.01.02.09 5 01 devem ser registrados nesta conta.
Dividendos a Receber - Circulante - No Contas que registram os dividendos a receber de empresas
1.01.02.09.03
Pas 01012014 A 1.01.02.09 5 01 com sede no pas
Dividendos a Receber - Circulante - No Contas que registram os dividendos a receber de empresas
1.01.02.09.04
Exterior 01012014 A 1.01.02.09 5 01 com sede no exterior.
Juros Sobre o Capital Prprio a Contas que registram os juros sobre o capital prprio a
1.01.02.09.05
Receber - Circulante 01012014 A 1.01.02.09 5 01 receber.
Adiantamento para Futuro Aumento de Contas que registram valores de adiantamento para futuro
1.01.02.09.06
Capital Ativo - Circulante 01012014 A 1.01.02.09 5 01 aumento de capital.
Contas que registram outros juros a receber no
1.01.02.09.07 Outros Juros a Receber - Circulante
01012014 A 1.01.02.09 5 01 classificveis em contas mais especficas.
Contas que registram a contraprestao contingente ativa,
em uma combinao de negcios. Em termos gerais,
constitui clusula contratual que confere ao adquirente o
direito de reaver parte da contraprestao j transferida, se
Contraprestao Contingente Ativa -
1.01.02.09.09 certas condies especficas venham a ocorrer. Para fins de
Combinao de Negcios - Circulante
gerar efeito sobre tratamento fiscal das parcelas integrantes
do custo de aquisio de participao societria, deve-se
observar os arts. 110/111, Instruo Normativa SRF n
01012014 A 1.01.02.09 5 01 1.515/2014 .
Contas que registram os demais crditos a receber, que no
possuem conta especfica neste plano de contas. Este conta
1.01.02.09.10 Demais Crditos a Receber - Circulante
no deve ser utilizada sem esgotamento de outras
01012014 A 1.01.02.09 5 01 possibilidades.
Contas que registram crditos em virtude de depsitos em
1.01.02.09.11 Depsitos em Contencioso - Circulante
01012015 A 1.01.02.09 5 01 contencioso de curto prazo.
Outros Crditos em Contencioso - Contas que registram outros crditos em contencioso de
1.01.02.09.12
Circulante 01012015 A 1.01.02.09 5 01 curto prazo.
Contas que registram os recebveis que foram negociados
1.01.02.09.20 Direitos Creditrios Cedidos
01012014 A 1.01.02.09 5 01 em processos de securitizao, ou assemelhantados,
CONTA
enquanto no baixados. J a Securitizadora deve registrar
os recebveis em Direitos Creditrios a
Receber(1.01.02.09.25)
Contas que registram o desgio em recebveis que foram
1.01.02.09.21 (-) Desgio na Cesso de Ttulos negociados em processos de securitizao, ou
01012014 A 1.01.02.09 5 01 assemelhantados, enquanto no baixados
Contas que registram os direitos creditrios adquiridos por
1.01.02.09.25 Direitos Creditrios a Receber empresa que exera atividade de securitizao, ou
01012014 A 1.01.02.09 5 01 assemelhantada.
sobre os outros crditos. Referidos valores sero
Outros Crditos - Circulante
01012014 A 1.01.02.09 5 01 12.973/2014).
(-) Perdas por Reduo ao Valor negociao no esto sujeitos a teste de impairment. Esta
1.01.02.09.55 Recupervel (Impairment) - Outros conta tambm registra as eventuais reverses, no se
Crditos - Circulante admitindo para ttulos patrimoniais. Referidos valores
quando podero ser excludos do Lucro Real(art. 32, Lei n
01012014 A 1.01.02.09 5 01 12.973/2014).
negativos efetuados sobre os outros crditos, inclusive
decorrentes apenas de sua mensurao inicial. Referidos
Subconta - Ajuste a Valor Justo medida que ativo for realizado(arts. 13/14, Lei n
1.01.02.09.70
Outros Crditos - Circulante 12.973/2014). Detalhes sobre a contabilizao esto
descritos no Anexo I, exemplos 5/6, Instruo Normativa
SRF n 1.515/2014). Apenas no caso da conta contbil que
01012014 A 1.01.02.09 5 01 pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que
CONTA
3, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014)
1.01.03 ESTOQUES 01012014 S 1.01 3 01
1.01.03.01 ESTOQUES DE MERCADORIAS 01012014 S 1.01.03 4 01
Contas que registram os estoques de mercadorias para
1.01.03.01.01 Mercadorias para Revenda
01012014 A 1.01.03.01 5 01 revenda.
Contas que registram as perdas estimadas em estoques
(-) Perdas por Reduo ao Valor avaliados acima do valor de mercado, ou seja, o excedente
1.01.03.01.55 Recupervel (Impairment) - Estoque ao valor realizvel lquido. Devem receber esta
Mercadorias classificao contas com tratamento de provises em perdas
01012014 A 1.01.03.01 5 01 no estoque.
negativos efetuados sobre os estoques objeto de hedge de
valor justo ou hedge de fluxo de caixa, quando optado pelo
mtodo do basis adjustments. Referidos valores devero
ser computados na apurao Lucro Real medida que ativo
for realizado(arts. 13/14, Lei n 12.973/2014). Detalhes
1.01.03.01.70 sobre a contabilizao esto descritos no Anexo I, exemplos
Estoque Mercadorias
5/6, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014). Apenas no
caso da conta contbil que registra o ativo consolidar vrios
itens de mesma natureza, pode-se utilizar uma mesma
subconta coletiva, desde que demonstre-os em razo
auxiliar vinculado ECD(art. 33, 3, Instruo Normativa
01012014 A 1.01.03.01 5 01 SRF n 1.515/2014)
Contas que registram contrapartidas dos ajustes a valor
presente efetuados sobre os passivos decorrentes de
compras a prazo de estoques. Referidos valores sero
adicionados ao Lucro Real. Concomitante controle ocorrer
nesta subconta at a revenda da mercadoria, quando valor
( - ) Subconta Ajuste a Valor Presente
1.01.03.01.75 do AVP poder ser excludo do Lucro Real do perodo
(AVP) - Estoque Mercadorias
(art.5, Lei n 12.973/2014). Detalhes sobre a
contabilizao esto descritos no Anexo I, exemplo 4,
Instruo Normativa SRF n 1.515/2014). Apenas no caso
01012014 A 1.01.03.01 5 01 coletiva, desde que demonstre-os em razo auxiliar

CONTA
1.515/2014)
Subconta Adoo Inicial - Estoques cujos detalhes sobre a contabilizao esto descritos em seu
1.01.03.01.90
de Mercadorias Anexo I, exemplos 1/2). Conforme disciplinado art. 169,
9, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014, cada subconta
de adoo inicial deve registrar individualmente a diferena
de valor identificada em cada ativo. Apenas no caso da
conta contbil que registra o ativo consolidar vrios itens
01012014 A 1.01.03.01 5 01 1.515/2014)
1.01.03.02 ESTOQUES DE PRODUTOS 01012014 S 1.01.03 4 01
Contas que registram os estoques de matrias primas e
1.01.03.02.01 Insumos (materiais diretos)
01012014 A 1.01.03.02 5 01 materiais diretos
1.01.03.02.02 Outros Materiais 01012014 A 1.01.03.02 5 01 Contas que registram estoque de outros materiais.
Contas que registram os estoques de produtos em
1.01.03.02.03 Produtos em Elaborao
01012014 A 1.01.03.02 5 01 elaborao.
1.01.03.02.04 Produtos Acabados 01012014 A 1.01.03.02 5 01 Contas que registram os estoques de produtos acabados.
(-) Perdas por Reduo ao Valor avaliados acima do valor de mercado, ou seja, ou seja, o
1.01.03.02.55 Recupervel (Impairment) - Estoque excedente ao valor realizvel lquido. Devem receber esta
Produtos classificao contas com tratamento de provises em perdas
01012014 A 1.01.03.02 5 01 no estoque.
1.01.03.02.70 valor justo ou hedge de fluxo de caixa, quando optado pelo
Estoque de Produtos
01012014 A 1.01.03.02 5 01 ser computados na apurao Lucro Real medida que ativo
CONTA
sobre a contabilizao esto descritos no Anexo I, exemplos
SRF n 1.515/2014)
nesta subconta at que produto for utilizado na produo de
bens ou servios, quando valor do AVP poder ser excludo
1.01.03.02.75 do Lucro Real do perodo (art.5, Lei n 12.973/2014).
(AVP) - Estoque de Produtos
Detalhes sobre a contabilizao esto descritos no Anexo I,
exemplo 4, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014).
Apenas no caso da conta contbil que registra o ativo
consolidar vrios itens de mesma natureza, pode-se utilizar
uma mesma subconta coletiva, desde que demonstre-os em
razo auxiliar vinculado ECD(art. 33, 3, Instruo
01012014 A 1.01.03.02 5 01 Normativa SRF n 1.515/2014)
Subconta Adoo Inicial - Estoques
1.01.03.02.90 (arts. 164 e 167, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014,
de Produtos
Anexo I, exemplos 1/2). Conforme disciplinado art. 169,
01012014 A 1.01.03.02 5 01 de mesma natureza, pode-se utilizar uma mesma subconta
CONTA
1.515/2014)
ESTOQUES - ATIVIDADE
1.01.03.03
IMOBILIRIA 01012014 S 1.01.03 4 01
1.01.03.03.01 Terrenos - Atividade Imobiliria 01012014 A 1.01.03.03 5 01 Contas que registram os terrenos para revenda.
Imveis Adquiridos para Revenda -
1.01.03.03.02 Contas que registram os imveis adquiridos para revenda.
Atividade Imobiliria 01012014 A 1.01.03.03 5 01
Obras em Andamento - Atividade Contas que registram as obras em andamento de imveis
1.01.03.03.03
Imobiliria 01012014 A 1.01.03.03 5 01 para revenda.
Contas utilizadas pela pessoa jurdica que exerce atividade
imobiliria para indicar o estoque de imveis destinados
venda existente na data da apurao dos resultados.
Imveis Venda - Atividade
1.01.03.03.04 Ateno: As construes em andamento de imveis
Imobiliria
destinados venda devem ser includas na conta
Construes em Andamento de Imveis Destinados
01012014 A 1.01.03.03 5 01 Venda.
Construes em Andamento de Imveis Contas que registram as construes em andamento de
1.01.03.03.05
Destinados Venda 01012014 A 1.01.03.03 5 01 imveis destinados venda.
Materiais de Construo - Atividade Contas que registram os materiais de construo
1.01.03.03.06
Imobiliria 01012014 A 1.01.03.03 5 01 relacionados aos imveis venda.
Atividade Imobiliria classificao contas com tratamento de provises em perdas
01012014 A 1.01.03.03 5 01 no estoque.
1.01.03.03.75 nesta subconta at a revenda ou utilizao do estoque na
(AVP) - Estoque Atividade Imobiliria
produo, quando valor do AVP poder ser excludo do
Lucro Real do perodo (art.5, Lei n 12.973/2014).
01012014 A 1.01.03.03 5 1 Apenas no caso da conta contbil que registra o ativo

CONTA
Normativa SRF n 1.515/2014)
1.01.03.03.90
Atividade Imobiliria Anexo I, exemplos 1/2). Conforme disciplinado art. 169,
01012014 A 1.01.03.03 5 01 1.515/2014)
1.01.03.04 ESTOQUES - LONGA MATURAO 01012014 S 1.01.03 4 01
Insumos (materiais diretos) - Estoque Contas que registram os estoques de matrias primas e
1.01.03.04.01
Longa Maturao 01012014 A 1.01.03.04 5 01 materiais diretos.
Outros Materiais - Estoque Longa
1.01.03.04.02 Contas que registram estoques de outros materiais.
Maturao 01012014 A 1.01.03.04 5 01
Produtos em Elaborao - Estoque
1.01.03.04.03 Contas que registram estoques de produtos em elaborao.
Longa Maturao 01012014 A 1.01.03.04 5 01
Produtos Acabados - Estoque Longa
1.01.03.04.04 Contas que registram estoques de produtos acabados.
Maturao 01012014 A 1.01.03.04 5 01
Longa Maturao classificao contas com tratamento de provises em perdas
01012014 A 1.01.03.04 5 01 no estoque.

CONTA
Estoque Longa Maturao
01012014 A 1.01.03.04 5 01 SRF n 1.515/2014)
nesta subconta at que o produto for utilizado na produo
de bens ou servios, quando valor do AVP poder ser
1.01.03.04.75 excludo do Lucro Real do perodo (art.5, Lei n
(AVP) - Estoque Longa Maturao
12.973/2014). Detalhes sobre a contabilizao esto
descritos no Anexo I, exemplo 4, Instruo Normativa SRF
n 1.515/2014). Apenas no caso da conta contbil que
Subconta Adoo Inicial - Estoques critrios vigentes em 31/12/2007(arts. 66/67, Lei n
1.01.03.04.90
Longa Maturao 12.973/2014). Referidos valores devero ser computados
01012014 A 1.01.03.04 5 01 Anexo I, exemplos 1/2). Conforme disciplinado art. 169,
CONTA
1.515/2014)
1.01.03.05 ESTOQUES - ATIVIDADE RURAL 01012014 S 1.01.03 4 01
Contas que registram estoques de produtos agropecurios
Produtos Agropecurios de Origem
1.01.03.05.01 de origem animal. Nos termos do CPC 29, seriam os
Animal
01012014 A 1.01.03.05 5 01 produtos gerados a partir dos ativos biolgicos.
Contas que registram estoques de produtos agropecurios
Produtos Agropecurios de Origem
1.01.03.05.02 de origem vegetal. Nos termos do CPC 29, seriam os
Vegetal
01012014 A 1.01.03.05 5 01 produtos gerados a partir dos ativos biolgicos.
Contas que registram os estoques de matrias primas e
1.01.03.05.03 Insumos Agropecurios
01012014 A 1.01.03.05 5 01 materiais diretos.
1.01.03.05.04 Outros Materiais - Atividade Rural 01012014 A 1.01.03.05 5 01 Contas que registram os estoques de outros materiais .
Atividade Rural classificao contas com tratamento de provises em perdas
01012014 A 1.01.03.05 5 01 no estoque.
Estoque Atividade Rural
01012014 A 1.01.03.05 5 01 SRF n 1.515/2014)

CONTA
nesta subconta at a revenda ou utilizao do estoque na
1.01.03.05.75 Lucro Real do perodo (art.5, Lei n 12.973/2014).
(AVP) - Estoque Atividade Rural
01012014 A 1.01.03.05 5 01 Normativa SRF n 1.515/2014)
1.01.03.05.90
Atividade Rural Anexo I, exemplos 1/2). Conforme disciplinado art. 169,
01012014 A 1.01.03.05 5 01 1.515/2014)
1.01.03.06 ESTOQUES SERVIOS 01012014 S 1.01.03 4 01
Materiais Aplicados na Produo de Contas que registram os estoques de materiais aplicados na
1.01.03.06.01
Servios 01012014 A 1.01.03.06 5 01 produo de servios.

CONTA
Contas que registram os estoques de servios em
1.01.03.06.02 Servios em Andamento
01012014 A 1.01.03.06 5 01 andamento.
1.01.03.06.03 Servios Acabados 01012014 A 1.01.03.06 5 01 Contas que registram os estoques de servios acabados.
Servios classificao contas com tratamento de provises em perdas
01012014 A 1.01.03.06 5 01 no estoque.
Estoque Servios
01012014 A 1.01.03.06 5 01 SRF n 1.515/2014)
nesta subconta at a utilizao da mercadoria na produo
de servios, quando valor do AVP poder ser excludo do
1.01.03.06.75 Lucro Real do perodo (art.5, Lei n 12.973/2014).
(AVP) - Estoque Servios
01012014 A 1.01.03.06 5 01 Normativa SRF n 1.515/2014)

CONTA
Subconta Adoo Inicial - Estoque cujos detalhes sobre a contabilizao esto descritos em seu
1.01.03.06.90
Servios Anexo I, exemplos 1/2). Conforme disciplinado art. 169,
01012015 A 1.01.03.06 5 01 1.515/2014)
1.01.03.07 ESTOQUES (OUTROS) 01012014 S 1.01.03 4 01
Contas que estoques de material de almoxarifado, tais
1.01.03.07.01 Material em Almoxarifado
01012014 A 1.01.03.07 5 01 como de uso e consumo.
Contas que registram estoque de material destinado
1.01.03.07.02 Material Destinado Destruio
01012014 A 1.01.03.07 5 01 destruio.
1.01.03.07.03 Sucata 01012014 A 1.01.03.07 5 01 Contas que registram estoques de sucata.
Contas que registram outros estoques que no possuem
1.01.03.07.04 Outros Estoques
01012014 A 1.01.03.07 5 01 classificao especfica neste plano de contas.
1.01.03.07.55 Recupervel (Impairment) - Estoques ao valor realizvel lquido. Devem receber esta
Outros classificao contas com tratamento de provises em perdas
01012014 A 1.01.03.07 5 01 no estoque.
( - ) Subconta Ajuste a Valor Presente compras a prazo de estoques. Referidos valores sero
1.01.03.07.75
(AVP) - Estoque Outros apropriados ao resultado pelo regime de competncia e
01012014 A 1.01.03.07 5 01 nesta subconta at a revenda ou utilizao do estoque na

CONTA
Lucro Real do perodo (art.5, Lei n 12.973/2014).
Subconta Adoo Inicial - Estoque cujos detalhes sobre a contabilizao esto descritos em seu
1.01.03.07.90
Outros Anexo I, exemplos 1/2). Conforme disciplinado art. 169,
01012015 A 1.01.03.07 5 01 1.515/2014)
DESPESAS DO EXERCCIO
1.01.05
SEGUINTE 01012014 S 1.01 3 01
DESPESAS DO EXERCCIO
1.01.05.01
SEGUINTE 01012014 S 1.01.05 4 01
Contas que registram os pagamentos antecipados de
aluguis, cujos benefcios pessoa jurdica ocorrero
1.01.05.01.01 Alugueis Pagos Antecipadamente durante o exerccio seguinte. So valores relativos a
despesas que efetivamente pertencem ao exerccio
01012014 A 1.01.05.01 5 01 seguinte.
1.01.05.01.02 Prmios de Seguros a Apropriar
01012014 A 1.01.05.01 5 01 prmios de seguros, cujos benefcios pessoa jurdica
CONTA
ocorrero durante o exerccio seguinte. So valores
relativos a despesas que efetivamente pertencem ao
exerccio seguinte.
despesas financeiras, cujos benefcios pessoa jurdica
1.01.05.01.03 Encargos Financeiros a Apropriar ocorrero durante o exerccio seguinte. So valores
01012014 A 1.01.05.01 5 01 exerccio seguinte.
Contas que registram os demais pagamentos antecipados,
que no possuem classificao especfica neste plano de
Outros Custos e Despesas Pagos contas, cujos benefcios ou prestao de servios pessoa
1.01.05.01.09
Antecipadamente jurdica ocorrero durante o exerccio seguinte. So valores
01012014 A 1.01.05.01 5 01 exerccio seguinte.
1.01.10 ATIVO BIOLGICO - CIRCULANTE 01012014 S 1.01 3 01
ATIVO BIOLGICO AVALIADO
1.01.10.01 PELO VALOR JUSTO
CIRCULANTE 01012014 S 1.01.10 4 01
Contas que registram, nas empresas com atividade rural, os
ativos biolgicos consumveis de origem animal, quando
avaliados a valor justo. Nos termos do item 44 do CPC 29,
seriam aqueles passveis de serem colhidos como produto
Ativo Biolgico Consumvel - Origem
1.01.10.01.01 agrcola ou vendidos como ativos biolgicos, como
Animal Pelo Valor Justo
rebanhos de animais mantidos para a produo de carne,
rebanhos mantidos para a venda, produo de peixe etc. Os
produtos agrcolas devem receber classificao de
01012014 A 1.01.10.01 5 01 estoques.
ativos biolgicos consumveis de origem vegetal, quando
Ativo Biolgico Consumvel - Origem seriam aqueles passveis de serem colhidos como produto
1.01.10.01.02
Vegetal Pelo Valor Justo agrcola ou vendidos como ativos biolgicos, como
plantaes de milho, cana-de-acar, soja, rvores para
produo de madeira etc. Os produtos agrcolas devem
01012014 A 1.01.10.01 5 01 receber classificao de estoques.
Subconta - Ajuste a Valor Justo (AVJ) Contas que registram os ajustes a valor justo positivos ou
1.01.10.01.70 Ativos Biolgicos Consumveis Pelo negativos efetuados sobre ativos biolgicos consumveis.
Valor Justo - Circulante 01012014 A 1.01.10.01 5 01 Referidos valores devero ser registrados lquidos da
CONTA
despesa de venda e computados na apurao Lucro Real
medida que ativo for realizado(arts. 13/14, Lei n
compras a prazo dos ativos. Referidos valores sero
nesta subconta at a revenda ou baixa do ativo, quando
( - ) Subconta Ajuste a Valor Presente valor do AVP poder ser excludo do Lucro Real do perodo
1.01.10.01.75 (AVP) - Ativos Biolgicos Pelo Valor (art.5, Lei n 12.973/2014). Detalhes sobre a
Justo - Circulante contabilizao esto descritos no Anexo I, exemplo 4,
Instruo Normativa SRF N 1.515/2014). Apenas no caso
01012014 A 1.01.10.01 5 01 1.515/2014)
Subconta Adoo Inicial - Ativo na apurao Lucro Real medida da realizao do bem,
1.01.10.01.90
Biologico (arts. 164 e 167, Instruo Normativa SRF N 1.515/2014,
01012014 A 1.01.10.01 5 01 conta contbil que registra o ativo consolidar vrios itens
CONTA
1.515/2014)
ATIVO BIOLGICO AVALIADO
1.01.10.02
PELO CUSTO - CIRCULANTE 01012014 S 1.01.10 4 01
ativos biolgicos consumveis de origem animal, nos casos
em que no seja possvel mensur-los ao valor justo,
somente no reconhecimento inicial, devido a
indisponibilidade de cotao de mercado e as alternativas
no so, claramente, confiveis. A pessoa jurdica que tenha
mensurado previamente o ativo biolgico ao seu valor
1.01.10.02.01 justo, menos a despesa de venda, continuar a mensur-lo
Animal - Pelo Custo
assim at a sua venda. Nos termos do item 44 do CPC 29,
agrcola ou vendidos como ativos biolgicos, como
01012014 A 1.01.10 5 01 estoques.
Ativo Biolgico Consumvel - Origem mensurado previamente o ativo biolgico ao seu valor
1.01.10.02.02
Vegetal - Pelo Custo justo, menos a despesa de venda, continuar a mensur-lo
( - ) Perdas por Reduo ao Valor Contas que registram as perdas estimadas com base em
1.01.10.02.55 Recupervel (Impairment) - Ativos evidncias objetivas impactantes no fluxo de caixa futuros
Biolgicos Consumvel - Pelo Custo 01012014 A 1.01.10.02 5 01 estimados destes ativos biolgicos. Esta conta tambm
CONTA
12.973/2014).
( - ) Subconta Ajuste a Valor Presente valor do AVP poder ser excludo do Lucro Real do perodo
1.01.10.02.75 (AVP) - Ativos Biolgicos Consumveis (art.5, Lei n 12.973/2014). Detalhes sobre a
- Pelo Custo contabilizao esto descritos no Anexo I, exemplo 4,
01012014 A 1.01.10.02 5 01 1.515/2014)
ATIVO NO CIRCULANTE
1.01.11
MANTIDO PARA VENDA 01012014 S 1.01 3 01
ATIVO NO CIRCULANTE
1.01.11.01
MANTIDO PARA VENDA 01012014 S 1.01.11 4 01
Contas que registrem valores de ativos no circulantes
mantidos para venda ou destinados a ser distribudos aos
scios. Nos termos do CPC 31, regra geral, devem ser
mensurados pelo menor entre o valor contbil at ento
registrado e o valor justo menos as despesas de
venda/distribuio. Os subsequentes reconhecimentos de
Ativo No Circulante Mantido Para depreciaes ou amortizaes devem cessar enquanto
1.01.11.01.01
Venda mantidos nesta classificao. Caso ativo ou grupo de ativos
for adquirido como parte de combinao de negcios e j
receber esta classificao, deve ser mensurado pelo valor
justo menos as despesas de venda. No ocorrendo a venda
e no mais presentes os critrios para integrar este grupo,
os ativos devem deix-lo mensurados ao valor mais baixo
01012014 A 1.01.11.01 5 01 entre seu valor contbil antes desta classificao, ajustados
CONTA
por qualquer depreciao ou amortizao que deixou de
ocorrer durante o prazo desta classificao, e seu montante
recupervel nesta data.
evidncias objetivas que demonstrem a no
recuperabilidade do valor contbil do ativo ou grupo de
ativos. Esta conta tambm registra as eventuais reverses.
1.01.11.01.55 Recupervel (Impairment) - Ativo No
Referidos valores devero ser adicionados ao Lucro Real,
Circulante Mantido para Venda
mantidos na Parte B do eLalur at ocorrncia da alienao
ou baixa do ativo, quando podero ser excludos do Lucro
01012014 A 1.01.11.01 5 01 Real(art. 32, Lei n 12.973/2014).
Contas que registram os ajustes a valor justo negativos
efetuados sobre os ativos no circulantes mantidos para
venda, inclusive decorrentes apenas de sua mensurao
inicial. Nos acasos em que se apliquem deduo das
despesas de vendas ao valor justo, este registro deve ocorrer
pelo montante lquido. Referidos valores devero ser
Subconta - Ajuste a Valor Justo Ativo
1.01.11.01.70 ou baixa do ativo(arts. 41/47, Instruo Normativa SRF n
No Circulante Mantido para Venda
1.515/2014, cujos detalhes sobre a contabilizao esto
01012014 A 1.01.11.01 5 01 1.515/2014)
nesta subconta at a revenda da mercadoria, quando valor
1.01.11.01.75 (AVP) - Ativo No Circulante Mantido
do AVP poder ser excludo do Lucro Real do perodo
para Venda
01012014 A 1.01.11.01 5 01 de mesma natureza, pode-se utilizar uma mesma subconta
CONTA
1.515/2014)
Subconta Adoo Inicial - Ativo No cujos detalhes sobre a contabilizao esto descritos em seu
1.01.11.01.90
circulante Mantido para Venda Anexo I, exemplos 1/2). Conforme disciplinado art. 169,
01012014 A 1.01.11.01 5 01 1.515/2014)
1.02 ATIVO NO CIRCULANTE 01012014 S 1 2 01
1.02.01 REALIZVEL A LONGO PRAZO 01012014 S 1.02 3 01
CRDITOS E VALORES - LONGO
1.02.01.01
PRAZO 01012014 S 1.02.01 4 01
Contas que registram os valores a receber de clientes.
Recebe esta classificao no longo prazo, independente se
1.02.01.01.01 Clientes - Longo Prazo
decorrentes de operaes com ou no partes relacionadas,
01012014 A 1.02.01.01 5 01 no pas ou exterior.
Contas que registram a emprstimos efetuados a partes no
relacionadas com a declarante, conforme conceito definido
Mtuos com Partes No Relacionadas -
1.02.01.01.02 no CPC 05(R1), itens 09 a 12, seja sediada no pas ou
Ativo- Longo Prazo
exterior. Juros e encargos decorrentes tambm devem ser
01012014 A 1.02.01.01 5 01 registrados nesta conta.
Contas que registram emprstimos efetuados a partes
Mtuos com Partes Relacionadas -
1.02.01.01.03 relacionadas com a declarante, conforme conceito definido
Ativo - Longo Prazo
01012014 A 1.02.01.01 5 01 no CPC 05(R1), itens 09 a 12, seja sediada no pas ou

CONTA
exterior. Juros e encargos decorrentes tambm devem ser
registrados nesta conta.
Adiantamento para Futuro Aumento de Contas que registram valores de adiantamento para futuro
1.02.01.01.04
Capital - Ativo - Longo Prazo 01012014 A 1.02.01.01 5 01 aumento de capital.
Contas que registram os ttulos patrimoniais, participaes
Ttulos Patrimoniais Avaliados pelo societrias, avaliados pelo custo de aquisio, quando o
1.02.01.01.07
Custo - Longo Prazo valor justo no puder ser aplicado por ausncia de
01012014 A 1.02.01.01 5 01 informaes confiveis.
Contas que registram a contraprestao contingente ativa,
em uma combinao de negcios. Em termos gerais,
constitui clusula contratual que confere ao adquirente o
Contraprestao Contingente Ativa - direito de reaver parte da contraprestao j transferida, se
1.02.01.01.09 Combinao de Negcios Longo certas condies especficas venham a ocorrer. Para fins de
Prazo gerar efeito sobre tratamento fiscal das parcelas integrantes
do custo de aquisio de participao societria, deve-se
observar os arts. 110/111, Instruo Normativa SRF n
01012014 A 1.02.01.01 5 01 1.515/2014 .
Contas que registram os crditos a receber no exterior, que
Outros Valores Mobilirios - No no possuem classificao adequada no grupo 1.02.01.03.
1.02.01.01.10
Exterior - Longo Prazo Na data de migrao do valor para o Circulante deve-se
01012014 A 1.02.01.01 5 01 observar se h conta especfica para melhor classificao.
Contas que registram parcelas a serem subtradas do Ativo
(-) Outras Contas Retificadoras
1.02.01.01.19 No Circulante que no possam ser classificadas em outras
Crditos e Valores - Longo Prazo
01012014 A 1.02.01.01 5 01 contas desse plano de contas.
Contas que registram os recebveis que foram negociados
em processos de securitizao, ou assemelhando, enquanto
Direitos Creditrios Cedidos Longo
1.02.01.01.20 no baixados. J a securitizadora deve registrar os
Prazo
recebveis em Direitos Creditrios a
01012014 A 1.02.01.01 5 01 Receber(1.01.02.09.25)
Contas que registram o desgio em recebveis que foram
(-) Desgio na Cesso de TtulosLongo
1.02.01.01.21 negociados em processos de securitizao, ou
Prazo
01012014 A 1.02.01.01 5 01 assemelhando, enquanto no baixados.
Contas que registram os direitos creditrios adquiridos por
Direitos Creditrios a ReceberLongo
1.02.01.01.25 empresa que exera atividade de securitizao ou
Prazo
01012014 A 1.02.01.01 5 01 assemelhantada.
Duplicatas a Receber Operaes com
1.02.01.01.26 Partes No Relacionadas - no Pas
pas de longo prazo, no relacionados com a declarante
Longo Prazo 01012015 A 1.02.01.01 5 01
CONTA
mesmo que haja imediata inteno de venda os ttulos.
exterior de longo prazo, no relacionados com a declarante
1.02.01.01.27 Partes No Relacionadas - no Exterior
Longo Prazo
01012015 A 1.02.01.01 5 01 mesmo que haja imediata inteno de venda os ttulos.
pas de longo prazo, relacionados com a declarante
1.02.01.01.28 Partes Relacionadas - no Pas Longo
Prazo
exterior de longo prazo, relacionados com a declarante
1.02.01.01.29 Partes Relacionadas - no Exterior
Longo Prazo
sobre os crditos a longo prazo, sua contrapartida no deve
ser excluda da Receita Bruta do perodo, mas compor uma
deduo, art. 12, Decreto-Lei n 1.598/1977(conta
(-) Juros a Apropriar Decorrentes de referencial 3.01.01.01.02.10). Referidos valores sero
1.02.01.01.50 Ajuste a Valor Presente (AVP) apropriados ao resultado pelo regime de competncia e
- Crditos Longo Prazo excludos do Lucro Real. No devem ser controlados em
subcontas, mas na Parte B do e-Lalur, sendo seu montante
01012014 A 1.02.01.01 5 01 12.973/2014).
Contas que registram parcelas a serem subtradas,
(-) Perdas Estimadas em Crditos de
1.02.01.01.52 correspondentes a valores das perdas estimadas para os
Liquidao Duvidosa Longo Prazo
01012014 A 1.02.01.01 5 01 crditos de liquidao duvidosa.
(-) Perdas por Reduo ao Valor reconhecimento inicial, impactantes no fluxo de caixa
1.02.01.01.55 Recupervel (Impairment) - Crditos e futuros estimados desses ativos financeiros. O registro e
Valores - Longo Prazo dedutibilidade no Lucro Real deve observar os regramentos
dispostos nos arts. 24/25, Instruo Normativa SRF n
01012014 A 1.02.01.01 5 01 1.515/2014
1.02.01.01.70 negativos efetuados sobre os ativos financeiros, inclusive
Crditos Longo Prazo
01012014 A 1.02.01.01 5 01 decorrentes apenas de sua mensurao inicial. . Referidos
CONTA
Instruo Normativa SRF n 1.515/2014, cujos detalhes
Subconta Adoo Inicial - Crditos e cujos detalhes sobre a contabilizao esto descritos em seu
1.02.01.01.90
Valores Longo Prazo Anexo I, exemplos 1/2). Conforme disciplinado art. 169,
01012014 A 1.02.01.01 5 01 1.515/2014)
TTULOS E VALORES
1.02.01.02
MOBILIRIOS - NO PAS 01012014 S 1.02.01 4 01
Contas que registram ativos financeiros, utilizados em
operaes de hedge ou no, cuja contraparte ou ambiente
negocial tenham sede ou domiclio no pas, sobre os quais
Ttulos para Negociao - No Pas - h a inteno de negociao no curto prazo ou se a
1.02.01.02.01
Longo Prazo mensurao pelo valor justo diminuir ou eliminar alguma
inconsistncia de mensurao de acordo com a gesto
01012014 A 1.02.01.02 5 01 estejam melhor classificados em outras contas mais

CONTA
6.385/76
negocial tenham sede ou domiclio no pas, sobre os quais
no h definio de quando nem quais condies vai
Ttulos Disponveis para Venda - No negoci-los e ainda no estejam melhor classificados em
1.02.01.02.02
Pas - Longo Prazo outras contas mais especfica, mesmo que extrapolem o
01012014 A 1.02.01.02 5 01 ativo.
ambiente negocial tenham sede ou domiclio no pas, com
pagamentos fixos ou determinveis e com vencimento fixo,
para os quais h a inteno e a capacidade de se manter at
o vencimento e ainda no estejam melhor classificados em
Ttulos Mantidos at o Vencimento - No outras contas mais especfica, mesmo que extrapolem o
1.02.01.02.03
Pas - Longo Prazo conceito da Lei n 6.385/76. Esses ttulos so avaliados pelo
mtodo de custo amortizado, com os custos de transao
capitalizados ao valor do ativo. Aes e outros ttulos
patrimoniais no devem receber esta classificao. Ttulos
pblicos e de renda fixa constumam receber esta
01012014 A 1.02.01.02 5 01 classificao.
Contas que registram as debntures de longo prazo emitidas
por empresas com sede no pas, relacionadas com a
Debntures emitidas por Partes declarante, conforme conceito definido no CPC 05(R1),
1.02.01.02.10
Relacionada - No Pas - Longo Prazo itens 09 a 12. Independente da base de mensurao utilizada
ou se tais Valores Mobilirios poderiam ser classificveis
01012014 A 1.02.01.02 5 01 em outras contas mais genricas de ativos financeiros.
por empresas com sede no pas, no relacionadas com a
Debntures emitidas por Partes No declarante, conforme conceito definido no CPC 05(R1),
1.02.01.02.11
Relacionada - No Pas - Longo Prazo itens 09 a 12. Independente da base de mensurao utilizada
Outros Valores Mobilirios No Pas - Contas que registram outros valores mobilirios de longo
1.02.01.02.14
Longo Prazo 01012015 A 1.02.01.02 5 01 prazo, cuja contraparte tenha sede ou domiclio no pas, e
CONTA
que no estejam melhor classificados em outras contas mais
6.385/76.
Contas que registram outros emprstimos e recebveis de
longo prazo, cuja contraparte tenha sede ou domiclio no
pas, e que no estejam melhor classificados em outras
contas mais especfica, mesmo que extrapolem o conceito
da Lei n 6.385/76. Registram-se neste grupo ativos
Outros Emprstimos e Recebveis No financeiros com pagamentos fixos ou determinveis no
1.02.01.02.15
Pas - Longo Prazo cotados em um mercado ativo. Esses ttulos so avaliados
pelo mtodo de custo amortizado, com os custos de
transao capitalizados ao valor do ativo. Instrumentos
financeiros representativos da indenizao, decorrente da
explorao de servios pblicos, constumam receber esta
01012014 A 1.02.01.02 5 01 classificao(item 22, OCPC05).
Contas que registram outros juros a receber de longo prazo,
cuja contraparte tenha sede ou domiclio no pas, e que no
Outros Juros a Receber No Pas -
1.02.01.02.16 estejam melhor classificados em outras contas mais
Longo Prazo
01012015 A 1.02.01.02 5 01 6.385/76.
sobre os crditos a longo prazo. Referidos valores sero
1.02.01.02.50 Ajuste a Valor Presente (AVP) Valores
Mobilirios No Pas - Longo Prazo
01012014 A 1.02.01.02 5 01 12.973/2014).
(-) Perdas por Reduo ao Valor futuros estimados desses ativos financeiros. Os ttulos para
1.02.01.02.55 Recupervel (Impairment) - Valores negociao no esto sujeitos a teste de impairment. Esta
Mobilirios - No Pas - Longo Prazo conta tambm registra as eventuais reverses, no se
01012014 A 1.02.01.02 5 01 B do Lalur at ocorrncia da alienao ou baixa do ativo,

CONTA
quando podero ser excludos do Lucro Real (art. 32, Lei n
12.973/2014).
Subconta - Ajuste a Valor Justo valores devero ser computados na apurao Lucro Real
1.02.01.02.70 Valores Mobilirios No Pas - Longo quando da alienao ou baixa do ativo(arts. 49/53,
Prazo Instruo Normativa SRF n 1.515/2014, cujos detalhes
Subconta Adoo Inicial - Valores cujos detalhes sobre a contabilizao esto descritos em seu
1.02.01.02.90
Mobilirios - No Pas Longo Prazo Anexo I, exemplos 1/2). Conforme disciplinado art. 169,
01012014 A 1.02.01.02 5 01 1.515/2014)
TTULOS E VALORES
1.02.01.03
MOBILIRIOS - NO EXTERIOR 01012014 S 1.02.01 4 01

CONTA
negocial tenham sede ou domiclio no exterior, sobre os
quais h a inteno de negociao no curto prazo ou se a
Ttulos para Negociao - No Exterior - mensurao pelo valor justo diminuir ou eliminar alguma
1.02.01.03.01
Longo Prazo inconsistncia de mensurao de acordo com a gesto
01012014 A 1.02.01.03 5 01 6.385/76.
negocial tenham sede ou domiclio no exterior, sobre os
quais no h definio de quando nem quais condies vai
Ttulos Disponveis para Venda - No negoci-los e ainda no estejam melhor classificados em
1.02.01.03.02
Exterior - Longo Prazo outras contas mais especfica, mesmo que extrapolem o
01012014 A 1.02.01.03 5 01 ativo.
com pagamentos fixos ou determinveis e com vencimento
fixo, para os quais h a inteno e a capacidade de se manter
at o vencimento e ainda no estejam melhor classificados
Ttulos Mantidos at o Vencimento - No em outras contas mais especfica, mesmo que extrapolem o
1.02.01.03.03
Exterior - Longo Prazo conceito da Lei n 6.385/76. Esses ttulos so avaliados pelo
mtodo de custo amortizado, com os custos de transao
capitalizados ao valor do ativo. Aes e outros ttulos
patrimoniais no devem receber esta classificao. Ttulos
pblicos e de renda fixa constumam receber esta
01012014 A 1.02.01.03 5 01 classificao.
por empresas com sede no exterior, relacionadas com a
Debntures emitidas por Partes
declarante, conforme conceito definido no CPC 05(R1),
1.02.01.03.04 Relacionada No Exterior - Longo
itens 09 a 12. Independente da base de mensurao utilizada
Prazo
CONTA
por empresas com sede no exterior, no relacionadas com a
Debntures emitidas por Partes No
declarante, conforme conceito definido no CPC 05(R1),
1.02.01.03.05 Relacionada - No Exterior - Longo
itens 09 a 12. Independente da base de mensurao utilizada
Prazo
Contas que registram outros emprstimos e recebveis de
longo prazo, cuja contraparte tenha sede ou domiclio no
exterior, e que no estejam melhor classificados em outras
contas mais especfica, mesmo que extrapolem o conceito
da Lei n 6.385/76. Registram-se neste grupo ativos
Outros Emprstimos e Recebveis No financeiros com pagamentos fixos ou determinveis no
1.02.01.03.06
Exterior - Longo Prazo cotados em um mercado ativo. Esses ttulos so avaliados
pelo mtodo de custo amortizado, com os custos de
transao capitalizados ao valor do ativo. Instrumentos
financeiros representativos da indenizao, decorrente da
explorao de servios pblicos, constumam receber esta
01012015 A 1.02.01.03 5 01 classificao(item 22, OCPC05).
sobre os crditos a longo prazo. Referidos valores sero
Ajuste a Valor Presente (AVP) Valores
1.02.01.03.50 subcontas, mas na Parte B do Lalur, sendo seu montante
Mobilirios No Exterior - Longo
Prazo
01012014 A 1.02.01.03 5 01 Instruo Normativa SRF n 213/2002.
1.02.01.03.55 Recupervel (Impairment) - Valores
conta tambm registra as eventuais reverses, no se
Mobilirio - No Exterior - Longo Prazo
01012014 A 1.02.01.03 5 01 quando podero ser excludos do Lucro Real (art. 32, Lei n

CONTA
Instruo Normativa SRF n 213/2002.
negativos efetuados sobre os ativos financeiros, inclusive
decorrentes apenas de sua mensurao inicial. Referidos
Instruo Normativa SRF n 1.515/2014, cujos detalhes
Subconta - Ajuste a Valor Justo
1.02.01.03.70 Valores Mobilirios No Exterior -
exemplos 5/6) sem prejuzo observncia aos arts. 9 a 12
Longo Prazo
da Instruo Normativa SRF n 213/2002. Apenas no caso
01012014 A 1.02.01.03 5 01 1.515/2014)
Subconta Adoo Inicial - Valores cujos detalhes sobre a contabilizao esto descritos em seu
1.02.01.03.90 Mobilirios - No Exterior Longo Anexo I, exemplos 1/2), sem prejuzo observncia aos arts.
Prazo 9 a 12 da Instruo Normativa SRF n 213/2002. Conforme
disciplinado art. 169, 9, Instruo Normativa SRF n
1.515/2014, cada subconta de adoo inicial deve registrar
individualmente a diferena de valor identificada em cada
ativo. Apenas no caso da conta contbil que registra o ativo
01012014 A 1.02.01.03 5 01 Normativa SRF n 1.515/2014)
ATIVOS FISCAIS DIFERIDOS -
1.02.01.05
LONGO PRAZO 01012014 S 1.02.01 4 01

CONTA
Contas que registram o valor do tributo recupervel em
perodo futuro relacionado a diferenas temporrias
Crditos Fiscais CSLL - Diferenas
dedutveis, compensao de bases de clculo negativas de
1.02.01.05.01 Temporrias e Base de Clculo
CSLL e compensao de crditos fiscais. Diferenas
Negativa - Longo Prazo
temporrias so divergncias no valor contbil de ativo ou
01012014 A 1.02.01.05 5 01 passivo no balano e sua base fiscal, nos termos do CPC32.
Contas que registram o valor do tributo recupervel em
perodo futuro relacionado a diferenas temporrias
Crditos Fiscais IRPJ - Diferenas
dedutveis, compensao de prejuzos ficais e
1.02.01.05.02 Temporrias e Prejuzos Fiscais -
compensao de crditos fiscais. Diferenas temporrias
Longo Prazo
so divergncias no valor contbil de ativo ou passivo no
01012014 A 1.02.01.05 5 01 balano e sua base fiscal, nos termos do CPC32.
CRDITOS EM CONTENCIOSO -
1.02.01.07
LONGO PRAZO 01012014 S 1.02.01 4 01
Contas que registram os depsitos efetuados, decorrentes
Depsitos em Contencioso - Longo de demanda contenciosa, a qualquer ttulo, pendentes de
1.02.01.07.01
Prazo deciso, que se realizaro em perodo posterior ao exerccio
01012014 A 1.02.01.07 5 01 seguinte data do balano.
Contas que registram crditos decorrentes de demanda
Outros Crditos em Contencioso - contenciosa, de qualquer natureza, pendentes de deciso,
1.02.01.07.10
Longo Prazo que se realizaro em perodo posterior ao exerccio seguinte
01012014 A 1.02.01.07 5 01 data do balano.
estimados desses crditos em contecioso. Esta conta
tambm registra as eventuais reverses. Referidos valores
1.02.01.07.55 Recupervel (Impairment) - Crditos
em Contencioso Longo Prazo
B do eLalur at ocorrncia da alienao ou baixa do ativo,
01012014 A 1.02.01.07 5 01 12.973/2014).
TRIBUTOS A RECUPERAR
1.02.01.08
LONGO PRAZO 01012014 S 1.02.01 4 01
1.02.01.08.01 IPI a Recuperar - Longo Prazo 01012014 A 1.02.01.08 5 01 Contas que registram o IPI a recuperar no longo prazo.
1.02.01.08.02 ICMS a Recuperar - Longo Prazo 01012014 A 1.02.01.08 5 01 Contas que registram o ICMS a recuperar no longo prazo.
PIS a Recuperar - Crdito Bsico - Contas correspondentes ao PIS a recuperar aps o final do
1.02.01.08.03
Longo Prazo 01012014 A 1.02.01.08 5 01 perodo de apurao seguinte (longo prazo).
PIS a Recuperar - Crdito Presumido - Contas que registram o PIS a recuperar no longo prazo,
1.02.01.08.04
Longo Prazo 01012014 A 1.02.01.08 5 01 decorrente de crdito presumido.
CONTA
COFINS a Recuperar - Crdito Bsico Contas que registram a COFINS a recuperar no longo
1.02.01.08.05
- Longo Prazo 01012014 A 1.02.01.08 5 01 prazo.
COFINS a Recuperar - Crdito Contas que registram a COFINS a recuperar no longo
1.02.01.08.06
Presumido - Longo Prazo 01012014 A 1.02.01.08 5 01 prazo, decorrente de crdito presumido.
1.02.01.08.07 CIDE a Recuperar - Longo Prazo 01012014 A 1.02.01.08 5 01 Contas que registram a CIDE a recuperar no longo prazo.
Contas que registram outros impostos e contribuies a
Outros Impostos e Contribuies a
1.02.01.08.40 recuperar no longo prazo. Valores referentes ao ISSQN
Recuperar - Longo Prazo
01012014 A 1.02.01.08 5 01 devem receber esta classificao.
sobre os tributos a recuperar. Referidos valores sero
subcontas, mas na Parte B do eLalur, sendo seu montante
- Tributos a Recuperar - Longo Prazo
ou resultado da operao deva ser tributada (art.4, Lei
01012014 A 1.02.01.08 5 01 12.973/2014).
estimados desses tributos a recuperar. Esta conta tambm
1.02.01.08.55 Recupervel (Impairment) - Tributos a
Recuperar - Longo Prazo
eLalur at ocorrncia da alienao ou baixa do ativo,
quando podero ser excludos do Lucro Real (art. 32, Lei
01012014 A 1.02.01.08 5 01 12.973/2014).
DESPESAS PAGAS
1.02.01.09 ANTECIPADAMENTE - LONGO
PRAZO 01012014 S 1.02.01 4 01
Contas que registram pagamentos antecipados de aluguis,
cujos benefcios pessoa jurdica ocorrero em perodo
Alugueis pagos Antecipadamente -
1.02.01.09.01 posterior ao exerccio seguinte data do balano. So
Longo Prazo
valores relativos a despesas que efetivamente pertencem a
01012014 A 1.02.01.09 5 01 perodo posterior ao exerccio seguinte data do balano.
Contas que registram pagamentos antecipados de prmios
de seguros, cujos benefcios pessoa jurdica ocorrero
Prmios de Seguros a Apropriar -
1.02.01.09.02 durante o exerccio seguinte. So valores relativos a
Longo Prazo
despesas que efetivamente pertencem a perodo posterior ao
01012014 A 1.02.01.09 5 01 exerccio seguinte data do balano.

CONTA
Contas que registram pagamentos antecipados de despesas
financeiras, cujos benefcios pessoa jurdica ocorrero
Encargos Financeiros a Apropriar
1.02.01.09.03 aps trmino do exerccio seguinte. So valores relativos a
Longo Prazo
despesas que efetivamente pertencem a perodos
01012014 A 1.02.01.09 5 01 posteriores ao exerccio seguinte.
Contas que registram demais pagamentos antecipados, que
no possuem classificao especfica neste plano de contas,
Outros Custos e Despesas Pagos cujos benefcios ou prestao de servios pessoa jurdica
1.02.01.09.09
Antecipadamente - Longo Prazo ocorrero durante o exerccio seguinte. So valores
relativos a despesas que efetivamente pertencem a perodo
01012014 A 1.02.01.09 5 01 posterior ao exerccio seguinte data do balano.
ATIVO BIOLGICO - LONGO
1.02.01.10
PRAZO 01012014 S 1.02.01 4 01
ativos biolgicos consumveis de origem animal, quando
Ativo Biolgico Consumvel - Origem seriam aqueles passveis de serem colhidos como produto
1.02.01.10.01 Animal Pelo Valor Justo - Longo agrcola ou vendidos como ativos biolgicos, como
Prazo rebanhos de animais mantidos para a produo de carne,
01012014 A 1.02.01.10 5 01 estoques.
ativos biolgicos consumveis de origem vegetal, quando
Ativo Biolgico Consumvel - Origem avaliados a valor justo. Nos termos do item 44 do CPC 29,
1.02.01.10.02 Vegetal Pelo Valor Justo - Longo seriam aqueles passveis de ser vendidos como ativos
Prazo biolgicos, como plantaes de milho, cana-de-acar,
soja, rvores para produo de madeira etc. Os produtos
01012014 A 1.02.01.10 5 01 agrcolas devem receber classificao de estoques.
1.02.01.10.10 indisponibilidade de cotao de mercado e as alternativas
Animal - Pelo Custo - Longo Prazo
justo, menos a despesa de venda, continuar a mensur-lo
01012014 A 1.02.01.10 5 01 assim at a sua venda. Nos termos do item 44 do CPC 29,
CONTA
estoques.
Ativo Biolgico Consumvel - Origem mensurado previamente o ativo biolgico ao seu valor
1.02.01.10.11
Vegetal - Pelo Custo - Longo Prazo justo, menos a despesa de venda, continuar a mensur-lo
recuperabilidade do valor contbil destes ativos biolgicos.
Esta conta tambm registra as eventuais reverses.
1.02.01.10.55 Recupervel (Impairment) - Ativos
Referidos valores devero ser adicionados ao Lucro Real,
Biolgicos Consumvel Longo Prazo
mantidos na Parte B do eLalur at ocorrncia da alienao
ou baixa do ativo, quando podero ser excludos do Lucro
01012014 A 1.02.01.10 5 01 Real(art. 32, Lei n 12.973/2014).
negativos efetuados sobre ativos biolgicos consumveis.
Referidos valores devero ser registrados lquidos da
Subconta - Ajuste a Valor Justo (AVJ) medida que ativo for realizado(arts. 13/14, Lei n
1.02.01.10.70
Ativos Biolgicos - Longo Prazo 12.973/2014). Detalhes sobre a contabilizao esto
01012014 A 1.02.01.10 5 01 pode-se utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que
CONTA
Subconta Ajuste a Valor Presente valor do AVP poder ser excludo do Lucro Real do perodo
1.02.01.10.75 (AVP) - Ativos Biolgicos - Longo (art.5, Lei n 12.973/2014). Detalhes sobre a
Prazo contabilizao esto descritos no Anexo I, exemplo 4,
01012014 A 1.02.01.10 5 01 1.515/2014)
Subconta Adoo Inicial Ativo cujos detalhes sobre a contabilizao esto descritos em seu
1.02.01.10.90
Biolgico Longo Prazo Anexo I, exemplos 1/2). Conforme disciplinado art. 169,
01012014 A 1.02.01.10 5 01 1.515/2014)
OUTROS CRDITOS LONGO
1.02.01.15
PRAZO 01012014 S 1.02.01 4 01

CONTA
Contas que registram outros crditos de longo prazo no
1.02.01.15.01 Outros Crditos - Longo Prazo
01012014 A 1.02.01.15 5 01 classificados em contas mais especficas.
1.02.02 INVESTIMENTOS 01012014 S 1.02 3 01
PARTICIPAES PERMANENTES
1.02.02.01
EM SOCIEDADES - NO PAS 01012014 S 1.02.02 4 01
Contas que registram investimentos permanentes no pas,
na forma de participao em outras sociedades nas quais se
detenham o controle. Exceto sociedades de propsito
especfico. Vale ressaltar que as participaes societrias
Participaes Permanentes em sero avaliadas, na adoo inicial, conforme regra vigente
1.02.02.01.01
Controladas - no Pas na Lei n 6.404/1976(art. 64, Lei n 12.973/2014), no
gerando ocorrncias de controle em subcontas de adoo
inicial para todas as parcelas integrantes do custo de
aquisio(art. 173, 2, Instruo Normativa SRF n
01012014 A 1.02.02.01 5 01 1515/2014).
na forma de participao em outras sociedades nas quais se
tenha influncia significativa. Exceto em sociedades de
propsito especfico. Vale ressaltar que as participaes
Participaes Permanentes em societrias sero avaliadas, na adoo inicial, conforme
1.02.02.01.04
Coligadas - no Pas regra vigente na Lei n 6.404/1976(art. 64, Lei n
12.973/2014), no gerando ocorrncias de controle em
subcontas de adoo inicial para todas as parcelas
integrantes do custo de aquisio(art. 173, 2, Instruo
01012014 A 1.02.02.01 5 01 Normativa SRF n 1515/2014).
na forma de participao permanente em joint ventures e
sociedades de propsito especfico, avaliadas pelo Mtodo
de Equivalncia Patrimonial, ainda que as investidas sejam
Participaes Permanentes em Joint controladas ou coligadas. Vale ressaltar que as
1.02.02.01.05 Ventures e Sociedades de Propsito participaes societrias sero avaliadas, na adoo inicial,
Especfico (SPE) - no Pas conforme regra vigente na Lei n 6.404/1976(art. 64, Lei n
01012014 A 1.02.02.01 5 01 Normativa SRF n 1515/2014).

CONTA
na forma de participao permanente em outras sociedades
do grupo ou controle comum, sem que haja relao de
Participaes Permanentes em Outras controle ou influncia significativa, avaliados pelo Mtodo
Sociedades do Mesmo Grupo ou de Equivalncia Patrimonial(art. 248, Lei n 6.404/1976).
1.02.02.01.06 Controle Comum - Avaliadas pelo Vale ressaltar que as participaes societrias sero
Mtodo de Equivalncia Patrimonial avaliadas, na adoo inicial, conforme regra vigente na Lei
(MEP) - no Pas n 6.404/1976(art. 64, Lei n 12.973/2014), no gerando
ocorrncias de controle em subcontas de adoo inicial para
todas as parcelas integrantes do custo de aquisio(art. 173,
01012014 A 1.02.02.01 5 01 2, Instruo Normativa SRF n 1515/2014).
na forma de participao em sociedades por conta de
participao pelo scio ostensivo, avaliados pelo Mtodo
Participaes em Sociedades em Conta
da Equivalncia Patrimonial. Vale ressaltar que as
de Participao (SCP) - Scio Ostensivo
participaes societrias sero avaliadas, na adoo inicial,
1.02.02.01.07 - Avaliadas pelo Mtodo de
conforme regra vigente na Lei n 6.404/1976(art. 64, Lei n
Equivalncia Patrimonial (MEP) - no
Pas
01012014 A 1.02.02.01 5 01 Normativa SRF n 1515/2014).
na forma de participao em sociedades por conta de
participao pelo scio participante, avaliados pelo Mtodo
da Equivalncia Patrimonial. Vale ressaltar que as
Participaes em Sociedades em Conta
participaes societrias sero avaliadas, na adoo inicial,
1.02.02.01.08 de Participao (SCP) - Scio
conforme regra vigente na Lei n 6.404/1976(art. 64, Lei n
Participante - no Pas
01012014 A 1.02.02.01 5 01 Normativa SRF n 1515/2014).
Contas que registram o gio por expectativa de
rentabilidade futura, referente apenas a aquisies de
participaes societrias no pas, apurado segundo
1.02.02.01.10 Goodwill em Investimentos - no Pas regramentos societrios, e tratado no art. 20, inc.III,
Decreto-Lei n 1.598/1977. Por no possurem prazo
definido, no esto sujeitos amortizao societria, apenas
01012014 A 1.02.02.01 5 01 reduo por impairment, cujo valor ser adicionado ao
CONTA
Lucro Real do perodo(art.25, Lei n 12.973/2014) e
posteriormente excludo, quando da alienao da
participao, para fins de clculo do ganho ou perda de
capital(art. 33, inc. II, Decreto-Lei n 1.598/1977 ). O saldo
original apurado na data da aquisio societria deve ser
registrado na Parte B do eLalur, somente podendo vir a ser
excludo do Lucro Real em parcelas mensais, nos termos do
art. 22 da Lei n 12.973/2014. Esta conta no registra
goodwill gerado em outras modalidades de combinaes de
negcio previsas no CPC 15, bem como, em eventos
societrios de incorporao, fuso e ciso, cujos valores
devem ser registrados em conta de
intangvel(1.02.05.01.20). Merecem especial ateno os
valores de gio gerados em aquisies de participao
societrias no pas, ocorridas ou iniciadas at 31/12/2014,
caso ainda calculado pela metodologia preceitua na
redao original do art. 20, Decreto-Lei n 1.598/1977, no
mais vigente, contudo, aplicvel segundo regramento
transitrio previsto no art. 65, Lei 12.973/2014. Estes
valores devem ser controlados apenas extracontabilmente
em memria de clculo encaminhada para ECF no registro
Y800(art. 107, da Instruo Normativa SRF n 1.515/2014).
Caso as condies necessrias para incio da amortizao
fiscal via eLalur no venham a se materializar nos termos
do art.106 da mesma Instruo Normativa, eventual
goodwill registrado contabilmente deve seguir regra
aplicvel aos demais casos.
Contas que registram a mais-valia, referente a aquisies
de participaes societrias no pas, apurada segundo
regramentos societrios, e tratada no art. 20, inc.II,
Decreto-Lei n 1.598/1977. A amortizao societria
ocorrer, conforme bem ou direito for realizado na
1.02.02.01.11 Mais Valia em Investimentos - no Pas investida, devendo valor ser adicionado ao Lucro Real do
perodo(art. 25, Decreto-Lei n 1.598/1977) e
posteriormente excludo, quando da alienao da
participao, para fins de clculo do ganho ou perda de
capital(art. 33, inc. II, Decreto-Lei n 1.598/1977 ). O saldo
01012014 A 1.02.02.01 5 01 original apurado na data da aquisio societria deve ser
CONTA
registrado na Parte B do eLalur, somente virndo a ser
considerado integrante do custo do bem ou direito que lhe
deu causa, ou ser excludo do Lucro Real em parcelas
mensais, nos termos do art. 20 da Lei n 12.973/2014. No
caso do referido bem ou direito e a mais-valia correlata
fundirem-se em um mesmo patrimnio, o saldo da mais-
valia registrado na investidora na data do evento
societrio(p.ex. incorporao) integrar o custo do bem ou
direito na sucessora. Ademais, eventual diferena a menor
em relao ao saldo na data da aquisio
societria(registrado na parte B), poder ser excludo do
Lucro Real do perodo em que o bem ou direito for sendo
realizado na sucessora(p.ex. depreciao). Contudo, se
determinado bem ou direito que lhe deu causa no estiver
presente no patrimnio da investida na data do evento
societrio, o correspondente valor de mais-valia deve ser
baixado do saldo original registrado na Parte B, sem afetar
o Lucro Real.(art. 100, inc.III, c, Instruo Normativa SRF
n 1.515/2014).
Contas que registram a menos-valia, referente a aquisies
de participaes societrias no pas, apurada segundo
regramentos societrios, e tratada no art. 20, inc.II,
Decreto-Lei n 1.598/1977. A amortizao societria
ocorrer, conforme bem ou direito for realizado na
investida, podendo valor ser excludo do Lucro Real do
perodo(art. 25, Decreto-Lei n 1.598/1977) e
posteriormente ser necessrio adicionar, quando da
alienao da participao, para fins de clculo do ganho ou
(-) Menos Valia em Investimentos - no
1.02.02.01.12 perda de capital(art. 33, inc. II, Decreto-Lei n 1.598/1977
Pas
). O saldo original apurado na data da aquisio societria
deve ser registrado na Parte B do eLalur, somente vindo a
ser considerado integrante do custo do bem ou direito que
lhe deu causa, ou ser adicionado ao Lucro Real inclusive
em parcelas mensais, nos termos do art. 21 da Lei n
12.973/2014. No caso do referido bem ou direito e a
menos-valia correlata fundirem-se em um mesmo
patrimnio, o saldo da menos-valia registrado na
01012014 A 1.02.02.01 5 01 investidora na data do evento societrio(p.ex. incorporao)
CONTA
integrar o custo do bem ou direito na sucessora. Ademais,
eventual diferena a menor em relao ao saldo na data da
aquisio societria(registrado na parte B), dever ser
adicionado ao Lucro Real do perodo em que o bem ou
direito for sendo realizado na sucessora(p.ex. depreciao).
Contudo, se determinado bem ou direito que lhe deu causa
no estiver presente no patrimnio da investida na data do
evento societrio, o correspondente valor de mais-valia
deve ser baixado do saldo original registrado na Parte B,
sem afetar o Lucro Real(art. 101, 4, da Instruo
Normativa SRF n 1.515/2014).
Contas que registram o gio gerado at 13/12/2009, antes
entrada em vigor CPC 15, em aquisies de participao
societrias no pas, fundamentado por diferena de valor de
mercado dos bens, por valor de rentabilidade futura, por
fundo de comrcio, intangveis, ou outras razes
econmicas(art. 20-redao original, Decreto-Lei n
1.598/1977). A amortizao societria destes valores
cessaria a partir do exerccio social iniciado em 01/01/2009,
gios em Investimentos Gerados at nos termos do item 50, CPC13. Todavia, na vigncia do
1.02.02.01.20
31/12/2009 - no Pas RTT, poderiam ocorrer amortizaes com efeito fiscal,
registradas exclusivamente em FCONT, ainda sob efeito
dos arts. 7 e 8 da Lei n 9.532/1997. Os valores de gio
calculados por esta metodologia no mais vigente, contudo,
decorrente da aplicao de regramento transitrio previsto
no art. 65, Lei n 12.973/2014, devem ser controlados
extracontabilmente em memria de clculo encaminhada
para ECF no registro Y800(art. 107, da Instruo
01012014 A 1.02.02.01 5 01 Normativa SRF n 1.515/2014)
Contas que registram ao desgio gerado at 13/12/2009,
antes entrada em vigor CPC 15, em aquisies de
participao societrias no pas, fundamentado por
diferena de valor de mercado dos bens, por valor de
(-) Desgios em Investimentos Gerados
1.02.02.01.21 rentabilidade futura, por fundo de comrcio, intangveis, ou
at 31/12/2009 - no Pas
outras razes econmicas(art. 20-redao original,
Decreto-Lei n 1.598/1977). A amortizao societria
destes valores cessaria a partir do exerccio social iniciado
01012014 A 1.02.02.01 5 01 em 01/01/2009, nos termos do item 50, CPC13. Todavia,
CONTA
na vigncia do RTT, poderiam ocorrer amortizaes com
efeito fiscal, registradas exclusivamente em FCONT, ainda
sob efeito dos arts. 7 e 8 da Lei n 9.532/1997. Os valores
de desgio calculados por esta metodologia no mais
vigente, contudo, decorrente da aplicao de regramento
transitrio previsto no art. 65, Lei n 12.973/2014, devem
ser controlados extracontabilmente em memria de clculo
encaminhada para ECF no registro Y800 (art. 107, da
Instruo Normativa SRF n 1.515/2014).
Contas que registram lucros no realizados de vendas a
empresas controladas no pas, nos termos dos item 28 , CPC
(-) Lucros a Apropriar em Vendas com
1.02.02.01.40 18(downstream). Em caso de eventual ausncia de registros
Controladas -no Pas
contbeis, deve-se proceder o ajuste ao resultado do perodo
01012014 A 1.02.02.01 5 01 por meio do eLalur, art. 61, Lei n 12.973/2014.
empresas coligadas no pas, nos termos dos item 28 , CPC
Coligadas -no Pas
joint ventures, nos termos dos item 28 , CPC
Joint Ventures -no Pas
outras empresas(downstream), nos termos dos item item 28
outras sociedades - Avaliadas pelo
1.02.02.01.43 , CPC 18. Em caso de eventual ausncia de registros
Mtodo de Equivalncia Patrimonial
(MEP) - no Pas
(-) Perdas por Reduo ao Valor recuberabilidade do valor contbil das participaes
Recupervel (Impairment) de societrias no pais, avaliadas pela equivalncia
1.02.02.01.55 Participaes Permanentes Avaliadas patrimonial. Referidos valores devero ser adicionados ao
pelo Mtodo de Equivalncia Lucro Real, mantidos na Parte B do e-Lalur at ocorrncia
Patrimonial - no Pas da alienao ou baixa da participao societria, quando
podero ser excludos do Lucro Real (art. 25, Decreto-Lei
01012014 A 1.02.02.01 5 01 n 1.598/1977)
CONTA
recuperabilidade do valor contbil do goodwill em
participaes societrias no pas. Estes valores no esto
sujeitos a reverso, conforme item 124, CPC 01. Referidos
valores devero ser adicionados ao Lucro Real, mantidos na
Parte B do e-Lalur at ocorrncia da alienao ou baixa da
1.02.02.01.56 Recupervel (Impairment) do Goodwill
participao societria, quando podero ser excludos do
em Investimentos - no Pas
Lucro Real (art. 25, Decreto-Lei n 1.598/1977) . Esta conta
no registra impairment sobre goodwill gerado em outras
modalidades de combinaes de negcio previsas no CPC
15, bem como, em eventos societrios de incorporao,
fuso e ciso, cujos valores devem ser registrados em conta
01012014 A 1.02.02.01 5 01 de intangvel(1.02.05.01.56).
Contas que registram os ganhos ou perdas na mensurao
de participao societria, no pas, avaliada pelo mtodo da
equivalncia patrimonial, decorrentes de alteraes do
valor justo de ativos ou passivos na investida. Se a
investidora possuir saldos de mais-valia ou menos-valia
derivados destes mesmos bens, deve primeiro baixar estes
valores(art. 24-A/24-B, Decreto-Lei n 1.598/1977).
Subconta - Ajuste a Valor Justo (AVJ) Somente se o AVJ for referente a outros bens da investida,
1.02.02.01.60
Reflexo - Ganho ou Perda na Investida ou j tenha ocorrido exaurimento dos correlatos mais ou
menos-valia, ento passar a registrar estes ganhos ou
perdas reflexas em subconta na investidora. Caso bem que
sofra o AVJ for nico, a descrio da subconta deve
identific-lo, em sendo vrios, pode utilizar uma mesma
01012014 A 1.02.02.01 5 01 SRF n 1.515/2014)
Contas que registram os ganhos ou perdas em bens do ativo,
inclusive participaes societrias, quando avaliados a
valor justo, na transmisso para subscrio de capital social,
Subconta - Ajuste a Valor Justo (AVJ)
ou de valores mobilirios em outra empresa. Estes valores
1.02.02.01.65 de Subscrio de Capital - Ganho ou
devem ser excludos ou adicionados, respectivamente, no
Perda de Capital
lucro real do exerccio em que ocorrer a subscrio,
devendo ocorrer a posterior adio ou excluso conforme
01012014 A 1.02.02.01 5 01 hipteses de realizao disciplinadas nos arts.17/18, Lei n
CONTA
12.973/2014. Caso bem que sofra o AVJ for nico, a
descrio da subconta deve identific-lo, em sendo vrios,
pode utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que
Excepcionalmente, recebe esta classificao ainda que a
investida ou emitente dos valores mobilirios tenha sede ou
domiclio no exterior.
compras a prazo de participaes societrias, no pas,
avaliadas pelo mtodo da equivalncia patrimonial.
Referidos valores sero apropriados ao resultado pelo
(-) Subconta - Ajuste a Valor Presente
1.02.02.01.75 regime de competncia e adicionados ao Lucro Real.
(AVP) de Participao Societria
Concomitante controle ocorrer nesta subconta at
realizao da participao, quando valor do AVP poder ser
excludo do Lucro Real do perodo(art.5, Lei n
12.973/2014 c/c art. 39 , Instruo Normativa SRF n
01012014 A 1.02.02.01 5 01 1.515/2014).
Contas que registram a mais-valia relativa participao
societria anterior, nos casos de aquisio de participaes
em estgios. Ainda que a norma contbil possa determinar
a baixa deste valor e reconhecimento de nova mensurao
Subconta - Mais Valia da Participao das parcelas envolvidas na participao, este valor deve
1.02.02.01.80
Anterior - Estgios ficar apartado em subconta de controle, submetendo-se ao
tratamento fiscal adequado, conforme arts. 37/39, Lei n
12.973/2014. A operacionalizao desta subconta melhor
evidenciada no exemplo constante no anexoII da Instruo
01012014 A 1.02.02.01 5 01 Normativa SRF n 1.515/2014).
Contas que registram a menos-valia relativa participao
(-) Subconta - Menos Valia da a baixa deste valor e reconhecimento de nova mensurao
1.02.02.01.81
Participao Anterior - Estgios das parcelas envolvidas na participao, este valor deve
ficar apartado em subconta de controle, submetendo-se ao
01012014 A 1.02.02.01 5 01 12.973/2014. A operacionalizao desta subconta melhor

CONTA
Contas que registram o goodwill relativo participao
Subconta - Goodwill da Participao das parcelas envolvidas na participao, este valor deve
1.02.02.01.82
Anterior - Estgios ficar apartado em subconta de controle, submetendo-se ao
01012014 A 1.02.02.01 5 01 Normativa SRF n 1.515/2014).
Contas que registram as alteraes positivas ou negativas
na mais-valia relativa participao societria anterior,
quando reavaliadas a valor justo, nos casos de aquisio de
participaes em estgios. Ainda que a norma contbil
possa determinar a baixa do valor anterior e
Subconta - Variao de Mais Valia da reconhecimento de nova mensurao das parcelas
1.02.02.01.84
Participao Anterior - Estgios envolvidas na participao, este valor deve ficar apartado
em subconta de controle, submetendo-se ao tratamento
fiscal adequado, conforme arts. 37/39, Lei n 12.973/2014.
A operacionalizao desta subconta melhor evidenciada
no exemplo constante no anexoII da Instruo Normativa
01012014 A 1.02.02.01 5 01 SRF n 1.515/2014).
na menos-valia relativa participao societria anterior,
(-) Subconta - Variao de Menos Valia reconhecimento de nova mensurao das parcelas
1.02.02.01.85
da Participao Anterior - Estgios envolvidas na participao, este valor deve ficar apartado
01012014 A 1.02.02.01 5 01 SRF n 1.515/2014).
Subconta - Variao de Goodwill da Contas que registram as alteraes positivas ou negativas
1.02.02.01.86
Participao Anterior - Estgios 01012014 A 1.02.02.01 5 01 no goodwill relativo participao societria anterior,
CONTA
reconhecimento de nova mensurao das parcelas
envolvidas na participao, este valor deve ficar apartado
SRF n 1.515/2014).
PARTICIPAES PERMANENTES
1.02.02.02
EM SOCIEDADES - NO EXTERIOR 01012014 S 1.02.02 4 01
Contas que registram investimentos permanentes no
Participaes Permanentes em
1.02.02.02.01 exterior, na forma de participao em outras sociedades nas
Controladas - no Exterior
01012014 A 1.02.02.02 5 01 quais se detenham o controle.
Contas que registram o resultado contbil na variao do
valor do investimento equivalente aos lucros ou prejuzos
auferidos pelas controladas diretas no exterior. A empresa
controladora domiciliada no Brasil, mesmo que
Subconta - Tributao em Base
equiparada(art. 83, Lei n 12.973/2014), deve registrar em
1.02.02.02.02 Universais (TBU) - Controladas Diretas
subcontas individuais a parcela do ajuste no valor do
- No Exterior
investimento equivalente aos lucros auferidos por estas
empresas antes da tributao no exterior sobre o
lucro(art.76, Lei n 12.973/2014, c/c arts. 2 a 4 da
01012014 A 1.02.02.02 5 01 Instruo Normativa SRF n 1.520/2014)
Contas que registram o resultado contbil na variao do
valor do investimento equivalente aos lucros ou prejuzos
auferidos pelas controladas indiretas no exterior. A empresa
controladora domiciliada no Brasil, mesmo que
Subconta - Tributao em Base
equiparada(art. 83, Lei n 12.973/2014), deve registrar em
1.02.02.02.03 Universais (TBU) - Controladas
subcontas individuais a parcela do ajuste no valor do
Indiretas - no Exterior
investimento equivalente aos lucros auferidos por estas
empresas antes da tributao no exterior sobre o
lucro(art.76, Lei n 12.973/2014, c/c arts. 2 a 4 da
01012014 A 1.02.02.02 5 01 Instruo Normativa SRF n 1.520/2014)
Participaes Permanentes em
1.02.02.02.04 exterior, na forma de participao em outras sociedades nas
Coligadas - Avaliadas pelo Mtodo de
01012014 A 1.02.02.02 5 01 quais se tenha influncia significativa.
CONTA
Exterior
Participaes Permanentes em Joint
Ventures - Avaliadas pelo Mtodo de
1.02.02.02.05 exterior, na forma de participao em joint ventures,
avaliados pelo Mtodo de Equivalncia Patrimonial.
Exterior 01012014 A 1.02.02.02 5 01
Participaes Permanentes em Outras
exterior, na forma de participao permanente em outras
Sociedades do Mesmo Grupo ou
sociedades do grupo ou controle comum, sem que haja
1.02.02.02.06 Controle Comum - Avaliadas pelo
relao de controle ou influncia significativa, avaliados
pelo Mtodo de Equivalncia Patrimonial(art. 248, Lei n
(MEP) - no Exterior
01012014 A 1.02.02.02 5 01 6.404/1976).
Goodwill em Investimentos - no Contas que registram o goodwill, gerado em participaes
1.02.02.02.10
Exterior 01012014 A 1.02.02.02 5 01 societria no exterior.
Mais Valia em Investimentos - no Contas que registram mais-valia referente a investimentos
1.02.02.02.11
Exterior 01012014 A 1.02.02.02 5 01 no exterior.
(-) Menos Valia em Investimentos - no Contas que registram menos-valia referente a investimentos
1.02.02.02.12
Exterior 01012014 A 1.02.02.02 5 01 no exterior.
Contas que registram ao gio gerado at 13/12/2009, antes
entrada em vigor CPC 15, por diferena de valor de
gios em Investimentos Gerados at
1.02.02.02.20 mercado dos bens, por valor de rentabilidade futura, por
31/12/2009 - no Exterior
01012014 A 1.02.02.02 5 01 econmicas, gerados em aquisies societrios no exterior.
Contas que registram ao desgio gerado at 13/12/2009,
antes entrada em vigor CPC 15, por diferena de valor de
(-) Desgios em Investimentos Gerados
1.02.02.02.21 mercado dos bens, por valor de rentabilidade futura, por
at 31/12/2009 - no Exterior
01012014 A 1.02.02.02 5 01 econmicas, gerados em aquisies societrios no exterior.
empresas controladas no exterior, nos termos dos item 28 ,
1.02.02.02.40 CPC 18(downstream). Em caso de eventual ausncia de
Controladas - no Exterior
registros contbeis, deve-se proceder o ajuste ao resultado
01012014 A 1.02.02.02 5 01 do perodo por meio do eLalur( art. 61, Lei n 12.973/2014).
1.02.02.02.41 empresas coligadas no exterior, nos termos dos item 28 ,
Coligadas - no Exterior
01012014 A 1.02.02.02 5 01 CPC 18(downstream). Em caso de eventual ausncia de

CONTA
registros contbeis, deve-se proceder o ajuste ao resultado
do perodo por meio do eLalur( art. 61, Lei n 12.973/2014).
joint ventures no exterior, nos termos dos item 28 , CPC
Joint Ventures - no Exterior
01012014 A 1.02.02.02 5 01 por meio do eLalur(art. 61, Lei n 12.973/2014).
outras empresas(downstream), nos termos dos item item 28
outras sociedades - Avaliadas pelo
1.02.02.02.43 , CPC 18. Em caso de eventual ausncia de registros
(MEP) - no Exterior
01012014 A 1.02.02.02 5 01 por meio do eLalur(art. 61, Lei n 12.973/2014)
Recupervel (Impairment) em
recuperabilidade do valor contbil dos investimentos em
1.02.02.02.55 Participaes Permanentes Avaliadas
participaes societrias no exterior. Referidos valores
pelo Mtodo de Equivalncia
devem ser adicionadas ao Lucro Real do perodo(art. 95,
Patrimonial (MEP) - no Exterior
01012014 A 1.02.02.02 5 01 2, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014).
(-) Perdas por Reduo ao Valor recuberabilidade do valor contbil do goodwill gerado em
1.02.02.02.56 Recupervel (Impairment) do Goodwill participaes societria no exterior. Estes valores no esto
em Investimentos - no Exterior sujeitos a reverso, conforme item 124, CPC 01, devendo
ser adicionadas ao Lucro Real do perodo(art. 95, 2,
01012014 A 1.02.02.02 5 01 Instruo Normativa SRF n 1.515/2014).
Contas que registram os ganhos ou perdas na mensurao
de participao societria, no exterior, avaliada pelo
mtodo da equivalncia patrimonial, decorrentes de
alteraes do valor justo de ativos ou passivos na investida.
Se a investidora possuir saldos de mais-valia ou menos-
Subconta - Ajuste a Valor Justo (AVJ) valia derivados destes mesmos bens, deve primeiro baixar
1.02.02.02.60 Reflexo - Ganho ou Perda na Investida estes valores(art. 24-A/24-B, Decreto-Lei n 1.598/1977).
no Exterior Somente se o AVJ for referente a outros bens da investida,
ou j tenha ocorrido exaurimento dos correlatos mais ou
menos-valia, ento passar a registrar estes ganhos ou
perdas reflexas em subconta na investidora. Caso bem que
sofra o AVJ for nico, a descrio da subconta deve
01012015 A 1.02.02.02 5 01 identific-lo, em sendo vrios, pode utilizar uma mesma
CONTA
SRF n 1.515/2014)
Contas que registram os ganhos ou perdas em bens do ativo,
inclusive participaes societrias, quando avaliados a
valor justo, na transmisso para subscrio de capital social,
ou de valores mobilirios em outra empresa. Estes valores
devem ser excludos ou adicionados, respectivamente, no
lucro real do exerccio em que ocorrer a subscrio,
devendo ocorrer a posterior adio ou excluso conforme
Subconta - Ajuste a Valor Justo (AVJ)
hipteses de realizao disciplinadas nos arts.17/18, Lei n
1.02.02.02.65 de Subscrio de Capital - Ganho ou
12.973/2014. Caso bem que sofra o AVJ for nico, a
Perda de Capital no Exterior
descrio da subconta deve identific-lo, em sendo vrios,
pode utilizar uma mesma subconta coletiva, desde que
Excepcionalmente, recebe esta classificao ainda que a
investida ou emitente dos valores mobilirios tenha sede ou
01012015 A 1.02.02.02 5 01 domiclio no exterior.
compras a prazo de participaes societrias, no pas,
avaliadas pelo mtodo da equivalncia patrimonial.
(-) Subconta - Ajuste a Valor Presente Referidos valores sero apropriados ao resultado pelo
1.02.02.02.75 (AVP) de Participao Societria no regime de competncia e adicionados ao Lucro Real.
Exterior Concomitante controle ocorrer nesta subconta at
realizao da participao, quando valor do AVP poder ser
excludo do Lucro Real do perodo(art.5, Lei n
12.973/2014 c/c art. 39 , Instruo Normativa SRF n
01012015 A 1.02.02.02 5 01 1.515/2014).
Contas que registram a mais-valia relativa participao
Subconta - Mais Valia da Participao a baixa deste valor e reconhecimento de nova mensurao
1.02.02.02.80
Anterior - Estgios no Exterior das parcelas envolvidas na participao, este valor deve
01012015 A 1.02.02.02 5 01 12.973/2014. A operacionalizao desta subconta melhor
CONTA
Contas que registram a menos-valia relativa participao
(-) Subconta - Menos Valia da
das parcelas envolvidas na participao, este valor deve
1.02.02.02.81 Participao Anterior - Estgios no
Exterior
01012015 A 1.02.02.02 5 01 Normativa SRF n 1.515/2014).
Contas que registram o goodwill relativo participao
Subconta - Goodwill da Participao das parcelas envolvidas na participao, este valor deve
1.02.02.02.82
Anterior - Estgios no Exterior ficar apartado em subconta de controle, submetendo-se ao
01012015 A 1.02.02.02 5 01 Normativa SRF n 1.515/2014).
na mais-valia relativa participao societria anterior,
Subconta - Variao de Mais Valia da
Exterior
01012015 A 1.02.02.02 5 01 SRF n 1.515/2014).
(-) Subconta - Variao de Menos Valia
na menos-valia relativa participao societria anterior,
1.02.02.02.85 da Participao Anterior - Estgios
no Exterior
01012015 A 1.02.02.02 5 01 participaes em estgios. Ainda que a norma contbil
CONTA
SRF n 1.515/2014).
no goodwill relativo participao societria anterior,
Subconta - Variao de Goodwill da
Exterior
01012015 A 1.02.02.02 5 01 SRF n 1.515/2014).
PROPRIEDADES PARA
1.02.02.03
INVESTIMENTO 01012014 S 1.02.02 4 01
Contas que registram os imveis prprios em construo,
destinados a auferir aluguel ou para valorizao do capital,
ou para ambas, desde que no utilizados na explorao ou
na manuteno das atividades da empresa ou se destinem
venda no curso ordinrio do negcio. Neste ltimo caso,
constaro em estoques. Consoante disposto nos itens 44/48,
ICPC10, devem receber esta classificao ainda que o
Imveis Prprios em Construo
1.02.02.03.01 objeto da pessoa jurdica seja locao de imveis, deixando
- Propriedades para Investimento
para o imobilizado apenas quando aluguel estiver vinculado
a ativo complementar na produo ou no fornecimento de
bens ou servios. Nos termos do CPC 28, sua mensurao
inicial deve ser pelo custo, j nas subsequentes, a depender
de sua poltica contbil, regra geral, escolher entre o mtodo
do valor justo ou do custo. Seu item 53 contempla
01012014 A 1.02.02.03 5 01 tratamento especfico para propriedade em construo.

CONTA
Contas que registram os imveis prprios mensurados pelo
custo, destinados a auferir aluguel ou para valorizao do
capital, ou para ambas, desde que no utilizados na
explorao ou na manuteno das atividades da empresa ou
se destinem venda no curso ordinrio do negcio. Neste
ltimo caso, constaro em estoques. Consoante disposto
nos itens 44/48, ICPC10, devem receber esta classificao
ainda que o objeto da pessoa jurdica seja locao de
imveis, deixando para o imobilizado apenas quando
Imveis Prprios Pelo Custo aluguel estiver vinculado a ativo complementar na
1.02.02.03.05
- Propriedades para Investimento produo ou no fornecimento de bens ou servios. Nos
termos do CPC 28, sua mensurao inicial deve ser pelo
custo, exceto custo atribuvel resultante de nova
mensurao, ocorrida nos termos dos itens 20/27, ICPC 10.
J nas subsequentes, a depender de sua poltica contbil,
regra geral, escolher entre o mtodo do valor justo ou do
custo, sendo uniforme para todas propriedades para
investimento. Ainda que utilize o custo para mensurao,
deve divulgar o valor justo em Nota Explicativa
Contas que registram os imveis prprios mensurados a
valor justo, destinados a auferir aluguel ou para valorizao
do capital, ou para ambas, desde que no utilizados na
explorao ou na manuteno das atividades da empresa ou
se destinem venda no curso ordinrio do negcio. Neste
ltimo caso, constaro em estoques. Consoante disposto
Imveis Prprios Valor Justo -
1.02.02.03.06 imveis, deixando para o imobilizado apenas quando
Propriedades para Investimento
aluguel estiver vinculado a ativo complementar na
produo ou no fornecimento de bens ou servios.Nos
termos do CPC 28, sua mensurao inicial deve ser pelo
custo, j nas subsequentes, a depender de sua poltica
contbil, regra geral, escolher entre o mtodo do valor justo
ou do custo, sendo uniforme para todas propriedades para
investimento. Uma vez adotado valor justo, deve manter o
01012014 A 1.02.02.03 5 01 mtodo.

CONTA
Contas que registram os imveis da arrendatria, destinados
a auferir aluguel ou para valorizao do capital, ou para
ambas, desde que no utilizados na explorao ou na
manuteno das atividades da empresa ou se destinem
venda no curso ordinrio do negcio. Consoante disposto
imveis, deixando para o imobilizado apenas quando
aluguel estiver vinculado a ativo complementar na
Imveis Objeto de Leasing Financeiro produo ou no fornecimento de bens ou servios.Nos
1.02.02.03.08
Propriedades para Investimento termos do CPC 28, item 25, sua mensurao inicial deve ser
o menor entre o valor justo da propriedade e o valor
presente dos pagamentos mnimos do arrendamento. Nas
mensuraes subsequentes, a depender de sua poltica
contbil, regra geral, escolher entre o mtodo do valor justo
ou do custo, salvo se receber o imvel em arrendamento
operacional, quando mtodo pelo justo ser obrigatrio,
item 34. A metodologia deve ser uniforme para todas
propriedades para investimento. Uma vez adotado valor
01012014 A 1.02.02.03 5 01 justo, deve manter o mtodo.
(-) Depreciao Acumuladas Contas que registram as depreciaes acumuladas das
1.02.02.03.30
Propriedades para Investimento 01012014 A 1.02.02.03 5 01 propriedades para investimento mensuradas pelo custo.
recuberabilidade do valor contbil dos ativos classificados
(-) Perdas por Reduo ao Valor como propriedade para investimento. Esta conta tambm
1.02.02.03.55 Recupervel (Impairment) - registra as eventuais reverses. Referidos valores devero
Propriedades para Investimento ser adicionados ao Lucro Real, mantidos na Parte B do
eLalur at ocorrncia da alienao ou baixa do ativo,
01012014 A 1.02.02.03 5 01 12.973/2014).
negativos efetuados sobre propriedades para investimento,
inclusive decorrentes apenas de sua mensurao inicial,
Subconta - Ajuste a Valor Justo
1.02.02.03.70 sendo neste caso reconhecida a diferena com o valor
Propriedades para Investimentos.
contbil no resultado, salvo quando aumento superior a
eventual perda anterior por impairmente, quando dever ser
01012014 A 1.02.02.03 5 01 creditado diretamente no Patrimnio Lquido, em ajustes de
CONTA
avaliao patrimonial(CPC 28, item 62). Referidos valores
devero ser computados na apurao Lucro Real medida
que ativo for realizado(arts. 13/14, Lei n 12.973/2014).
exemplos 5/6, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014).
Contas que registram a depreciao acumulada sobre o
ajuste a valor justo registrado na subconta 1.02.02.03.70.
Subconta - Ajuste Valor Justo
1.02.02.03.71 A operacionalizao desta subconta est evidenciada nos
Depreciao Acumulada Propriedade
exemplos 5/6, anexo I, da Instruo Normativa SRF n
para Investimento
01012014 A 1.02.02.03 5 01 1.515/2014
sobre os passivos decorrentes de compras a prazo de ativos
no circulantes mantidos para venda ou da correlata
( - ) Subconta Ajuste a Valor Presente despesa de vendas. Referidos valores sero apropriados ao
1.02.02.03.75 (AVP) - Propriedades para resultado pelo regime de competncia e adicionados ao
Investimento Lucro Real. Concomitante controle ocorrer nesta subconta
at que bem seja realizado, quando valor do AVP poder
ser excludo do Lucro Real do perodo(art.5, Lei
01012014 A 1.02.02.03 12.973/2014).
Subconta - Ajuste Valor Presente ajuste a valor presente registrado na subconta
1.02.02.03.76 Depreciao Acumulada - Propriedades 1.02.02.03.75. A operacionalizao desta subconta est
para Investimento evidenciada no exemplo 4, anexo I, da Instruo Normativa
01012014 A 1.02.02.03 5 01 SRF n 1.515/2014
Subconta Adoo Inicial
1.02.02.03.90 critrios vigentes em 31/12/2007(arts. 66/67, Lei n
Propriedades para Investimento
12.973/2014), inclusive decorrentes do custo atribuvel
resultante de nova mensurao, ocorrida nos termos dos
itens 20/27, ICPC 10. Referidos valores devero ser
01012014 A 1.02.02.03 5 01 computados na apurao Lucro Real medida da
CONTA
realizao do bem, (arts. 164 e 167, Instruo Normativa
SRF n 1.515/2014, cujos detalhes sobre a contabilizao
esto descritos em seu Anexo I, exemplos 1/2). Conforme
Subconta Adoo Inicial ajuste adoo inicial registrado na subconta 1.02.02.03.90.
1.02.02.03.91 Depreciao Acumulada - Propriedades A operacionalizao desta subconta est evidenciada nos
para Investimento exemplos 1/2, anexo I, da Instruo Normativa SRF n
01012014 A 1.02.02.03 5 01 1.515/2014
o valor da depreciao acumulada mensurado de acordo as
disposies da Lei n 6.404/1976 e o valor mensurado pelos
mtodos e critrios vigentes em 31/12/2007(arts. 66/67, Lei
n 12.973/2014). Esta conta registra apenas a diferena
gerada, durante a vigncia do RTT, pelo uso de taxas de
depreciao diferentes das definidas nos anexos I e II da
Instruo Normativa SRF n 162/1998. Detalhes sobre a
contabilizao esto descritos no Anexo IV, Instruo
Subconta Adoo Inicial - Taxa de
Normativa SRF n 1.515/2014). Aps a adoo da Lei n
1.02.02.03.95 Depreciao Diferente - Propriedades
12.973/2014 estas diferenas posteriormente geradas
para Investimento
passaro a ser controladas exclusivamente no eLalur(art.
168, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014). Conforme
01012014 A 1.02.02.03 5 01 Normativa SRF n 1.515/2014).
CONTA
OUTROS INVESTIMENTOS
1.02.02.10
PERMANENTES 01012014 A 1.02.02 4 01
Contas que registram os investimentos decorrentes de
incentivos fiscais representados por aes novas da
Embraer ou de empresas nacionais de informtica ou por
participao direta decorrente da troca do CI Certificado
de Investimento por aes pertencentes s carteiras de
Fundos (Finor, Finam e Fites). Inclui-se a aquisio de
Investimentos Decorrentes de
1.02.02.10.03 quotas representativas de direitos de comercializao sobre
Incentivos Fiscais
produo de obras audiovisuais cinematogrficas
brasileiras de produo independente, com projetos
previamente aprovados pelo Ministrio da Cultura,
realizada no mercado de capitais, em ativos previstos em lei
e autorizados pela Comisso de Valores Mobilirios
01012014 A 1.02.02.10 5 01 (CVM).
Contas que registram outros investimentos no
1.02.02.10.10 Outros Investimentos Permanentes
01012014 A 1.02.02.10 5 01 classificveis em contas mais especficas.
Contas que registram outras contas retificadoras do grupo
(-) Outras Contas Retificadoras
1.02.02.10.20 investimentos, no classificveis em contas mais
Outros Investimentos Permanentes
01012014 A 1.02.02.10 5 01 especficas.
sobre os outros investimentos permanentes. Referidos
valores sero apropriados ao resultado pelo regime de
( - ) Juros a Apropriar Decorrentes de
competncia e excludos do Lucro Real. No devem ser
controlados em subcontas, mas na Parte B do eLalur, sendo
seu montante adicionado ao Lucro Real no mesmo perodo
em a receita ou resultado da operao deva ser
01012014 A 1.02.02.10 5 01 tributada(art.4, Lei 12.973/2014).
recuberabilidade do valor contbil dos ativos classificados
(-) Perdas por Reduo ao Valor como outros investimento. Esta conta tambm registra as
1.02.02.10.55 Recupervel (Impairment) - Outros eventuais reverses. Referidos valores devero ser
Investimentos adicionados ao Lucro Real, mantidos na Parte B do eLalur
at ocorrncia da alienao ou baixa do ativo, quando
01012014 A 1.02.02.10 5 01 12.973/2014).

CONTA
negativos efetuados sobre os outros investimentos
permanentes, inclusive decorrentes apenas de sua
ou baixa do ativo(arts. 49/53, Instruo Normativa SRF N
1.02.02.10.70 1.515/2014, cujos detalhes sobre a contabilizao esto
01012014 A 1.02.02.10 5 01 1.515/2014)
Subconta Adoo Inicial - Outros cujos detalhes sobre a contabilizao esto descritos em seu
1.02.02.10.90
Investimentos Permanentes Anexo I, exemplos 1/2). Conforme disciplinado art. 169,
vinculado ECD (art. 169, 6, Instruo Normativa SRF
01012014 A 1.02.02.10 5 01 n 1.515/2014).
1.02.03 IMOBILIZADO 01012014 S 1.02 3 01
1.02.03.01 IMOBILIZADO AQUISIO 01012014 S 1.02.03 4 01
Contas que registram os terrenos de propriedade da pessoa
jurdica utilizados nas operaes, ou seja, onde se localizam
1.02.03.01.01 Terrenos
a fbrica, os depsitos, os escritrios, as filiais, as lojas, etc.
01012014 A 1.02.03.01 5 01 Ateno: O valor do terreno onde est em construo uma

CONTA
nova unidade que ainda no esteja em operao tambm
deve ser informada nesta conta.
Contas que registram os edifcios, melhoramentos e obras
integradas aos terrenos, e os servios e instalaes
provisrias, necessrios construo e ao andamento das
1.02.03.01.02 Edifcios e Construes obras, tais como: limpeza do terreno, servios topogrficos,
sondagens de reconhecimento, terraplenagem, e outras
similares. Ateno: As construes em andamento devem
01012014 A 1.02.03.01 5 01 ser informadas na conta Construes em Andamento.
Contas que registram as construes em andamento de
edifcios, melhoramentos e obras integradas aos terrenos, e
os servios e instalaes provisrias, necessrios
Construes em Andamento - Imvel
1.02.03.01.03 construo e ao andamento das obras em imvel prprio da
Prprio
entidade, tais como: limpeza do terreno, servios
topogrficos, sondagens de reconhecimento,
01012014 A 1.02.03.01 5 01 terraplenagem, e outras similares.
Contas que registram as construes em andamento de
edifcios, melhoramentos e obras integradas aos terrenos, e
os servios e instalaes provisrias, necessrios
construo e ao andamento das obras, tais como: limpeza
1.02.03.01.04 Outras Imobilizaes em Andamento
do terreno, servios topogrficos, sondagens de
reconhecimento, terraplenagem, e outras similares,
inclusive os decorrentes de operaes que transfiram
01012014 A 1.02.03.01 5 01 companhia os benefcios, riscos e controle desses bens
Contas que registram as construes, instalaes e outras
1.02.03.01.05 Benfeitorias em Imveis de Terceiros benfeitorias em terrenos, prdios ou edifcios alugados de
01012014 A 1.02.03.01 5 01 uso administrativo ou de produo.
Contas que registram os equipamentos, mquinas e
Mquinas, Equipamentos e Instalaes
1.02.03.01.06 instalaes industriais utilizados no processo de produo
Industriais
01012014 A 1.02.03.01 5 01 da pessoa jurdica.
Contas que registram os mveis, utenslios e instalaes
Mveis, Utenslios e Instalaes
1.02.03.01.07 utilizados nas atividades administrativa e comercial da
Comerciais
01012014 A 1.02.03.01 5 01 pessoa jurdica.
Contas que registram os veculos de propriedade da pessoa
jurdica. Ateno: Os veculos de uso direto na produo,
1.02.03.01.08 Veculos
como empilhadeiras e similares, devem ser informados na
01012014 A 1.02.03.01 5 01 conta Equipamentos, Mquinas e Instalaes Industriais.

CONTA
Contas que registram as embarcaes de propriedade da
1.02.03.01.09 Embarcaes pessoa jurdica, utilizados nas atividades administrativas,
01012014 A 1.02.03.01 5 01 comerciais ou produtivas.
Contas que registram as aeronaves de propriedade da
1.02.03.01.10 Aeronaves pessoa jurdica, utilizados nas atividades administrativas,
01012014 A 1.02.03.01 5 01 comerciais ou produtivas.
Contas que registram os direitos de explorao de jazidas
1.02.03.01.11 Recursos Minerais
01012014 A 1.02.03.01 5 01 de minrio, de pedras preciosas, e similares.
Contas que registram os dutos e tubulaes de propriedade
1.02.03.01.12 Dutos e Tubulaes
01012014 A 1.02.03.01 5 01 da pessoa jurdica.
Contas que registram as linhas de transmisso eltrica de
1.02.03.01.13 Linhas de Transmisso Eltrica
01012014 A 1.02.03.01 5 01 propriedade da pessoa jurdica.
Contas que registram as antenas e torres de transmisso de
1.02.03.01.14 Antenas e Torres de Transmisso propriedade da pessoa jurdica do setor de
01012014 A 1.02.03.01 5 01 telecomunicaes.
Mquinas Empregadas na Atividade Contas que registram as mquinas empregadas na atividade
1.02.03.01.15
Rural 01012014 A 1.02.03.01 5 01 rural.
Tratores e Demais Veculos Contas que registram os tratores e demais veculos
1.02.03.01.16
Empregados na Atividade Rural 01012014 A 1.02.03.01 5 01 empregados na atividade rural.
Contas que registram outras imobilizaes no
1.02.03.01.28 Outras Imobilizaes por Aquisio
01012014 A 1.02.03.01 5 01 classificadas em contas mais especficas.
(-) Depreciao Acumulada - Contas que registram a depreciao acumulada das contas
1.02.03.01.30
Imobilizado 01012014 A 1.02.03.01 5 01 do imobilizado.
(-) Amortizao Acumulada - Contas que registram a amortizao acumulada das contas
1.02.03.01.31
Imobilizado 01012014 A 1.02.03.01 5 01 do imobilizado.
Contas que registram a exausto acumulada das contas do
1.02.03.01.32 (-) Exausto Acumulada - Imobilizado
01012014 A 1.02.03.01 5 01 imobilizado.
recuperabilidade do valor contbil do imobilizado. Esta
conta tambm registra as eventuais reverses. Referidos
1.02.03.01.55 Recupervel (Impairment) -
Imobilizado
Parte B do eLalur at ocorrncia da alienao ou baixa do
ativo, quando podero ser excludos do Lucro Real(art. 32,
01012014 A 1.02.03.01 5 01 Lei 12.973/2014).
(-) Subconta - Ajuste Valor Presente Contas que registram contrapartidas dos ajustes a valor
1.02.03.01.75
Imobilizado 01012014 A 1.02.03.01 5 01 presente efetuados sobre os passivos decorrentes de

CONTA
compras a prazo de ativos imobilizados Referidos valores
sero apropriados ao resultado pelo regime de competncia
e adicionados ao Lucro Real. Concomitante controle
ocorrer nesta subconta at que bem seja realizado, quando
valor do AVP poder ser excludo do Lucro Real do
perodo(art.5, Lei n 12.973/2014). Detalhes sobre a
1.515/2014)
ajuste a valor presente registrado na subconta
Subconta - Ajuste Valor Presente
1.02.03.01.76 1.02.03.01.75. A operacionalizao desta subconta est
Depreciao Acumulada - Imobilizado
evidenciada no exemplo 4, anexo I, da Instruo Normativa
01012014 A 1.02.03.01 5 01 SRF n 1.515/2014
Contas que registram a amortizao acumulada sobre o
ajuste a valor presente registrado na subconta
1.02.03.01.77 1.02.03.01.75. A operacionalizao desta subconta est
Amortizao Acumulada - Imobilizado
evidenciada no exemplo 4, anexo I, da Instruo Normativa
01012014 A 1.02.03.01 5 01 SRF n 1.515/2014
Contas que registram a exausto acumulada sobre o ajuste
a valor presente registrado na subconta 1.02.03.01.75. A
1.02.03.01.78 operacionalizao desta subconta est evidenciada no
Exausto Acumulada - Imobilizado
exemplo 4, anexo I, da Instruo Normativa SRF n
01012014 A 1.02.03.01 5 01 1.515/2014
Subconta Adoo Inicial - critrios vigentes em 31/12/2007(arts. 66/67, Lei n
1.02.03.01.90
Imobilizado 12.973/2014), inclusive decorrentes do custo atribuvel
resultante de nova mensurao, ocorrida nos termos dos
itens 20/27, ICPC 10. Referidos valores devero ser
computados na apurao Lucro Real medida da
01012014 A 1.02.03.01 5 01 realizao do bem, (arts. 164 e 167, Instruo Normativa
CONTA
SRF N 1.515/2014, cujos detalhes sobre a contabilizao
esto descritos em seu Anexo I, exemplos 1/2). Conforme
ajuste adoo inicial registrado na subconta 1.02.03.01.90.
Depreciao Acumulada - Imobilizado
01012014 A 1.02.03.01 5 01 1.515/2014
Contas que registram a amortizao acumulada sobre o
ajuste adoo inicial registrado na subconta 1.02.03.01.90.
Amortizao Acumulada - Imobilizado
01012014 A 1.02.03.01 5 01 1.515/2014
adoo inicial registrado na subconta 1.02.03.01.90. A
Subconta Adoo Inicial Exausto
1.02.03.01.93 operacionalizao desta subconta est evidenciada nos
Acumulada - Imobilizado
01012014 A 1.02.03.01 5 01 1.515/2014
Subconta Adoo Inicial Taxa
1.02.03.01.95 gerada, durante a vigncia do RTT, pelo uso de taxas de
Depreciao Diferente - Imobilizado
01012014 A 1.02.03.01 5 01 passaro a ser controladas exclusivamente no eLalur (art.
CONTA
IMOBILIZADO LEASING
1.02.03.02
FINANCEIRO 01012014 S 1.02.03 4 01
Contas que registram os veculos recebidos em leasing
financeiro, ou seja, no qual so substancialmente
transferidos arrendatria os riscos e benefcios inerentes
propriedade. O ttulo de propriedade pode ou no vir a ser
transferido. A diferenciao ante um arrendamento
operacional depende da essncia da transao e no da
forma do contrato. Nos termos dos item 20, CPC 06, no
reconhecimento inicial estes ativos devem ser mensurados
pelo menor entre valor presente dos pagamentos mnimos
do arrendamento, ou o valor justo do bem nesta data.
Quaisquer custos diretos iniciais do arrendatrio devem ser
adicionados quantia reconhecida como ativo. Para fins
fiscais, a pessoa jurdica arrendatria dever adicionar ao
1.02.03.02.01 Veculos
Lucro Real qualquer despesa com depreciao(art.13,
Decreto-Lei N 1.598/1977), todavia, podendo excluir as
contraprestaes pagas ou creditadas(art. 47, , Lei N
12.973/2014). Os valores decorrentes do Ajuste a Valor
Presente efetivado sobre a dvida do contrato tambm
devem ser adicionados ao Lucro Real, conforme venham a
ser reconhecidos como despesa financeira(art. 48, , Lei N
12.973/2014). Maiores detalhes nos art. 89/90 Instruo
Normativa SRF n 1.515/2014. As diferenas percebidas
nos valores do ativo, tratadas na adoo inicial da Lei n
12.973/2014 arts. 66/67, no devem gerar controle em
subcontas, conforme art. 172, Instruo Normativa SRF n
01012014 A 1.02.03.02 5 01 1.515/2014.

CONTA
Contas que registram as embarcaes recebidas em leasing
1.02.03.02.02 Embarcaes
01012014 A 1.02.03.02 5 01 1.515/2014.
Contas que registram as aeronaves recebidas em leasing
1.02.03.02.03 Aeronaves
01012014 A 1.02.03.02 5 01 adicionados quantia reconhecida como ativo. Para fins
CONTA
1.515/2014.
Contas que registram mquinas, equipamentos e
instalaes industriais recebidos em leasing financeiro, ou
seja, no qual so substancialmente transferidos
arrendatria os riscos e benefcios inerentes propriedade.
O ttulo de propriedade pode ou no vir a ser transferido. A
diferenciao ante um arrendamento operacional depende
da essncia da transao e no da forma do contrato. Nos
termos dos item 20, CPC 06, no reconhecimento inicial
estes ativos devem ser mensurados pelo menor entre valor
presente dos pagamentos mnimos do arrendamento, ou o
valor justo do bem nesta data. Quaisquer custos diretos
Mquinas, Equipamentos e Instalaes iniciais do arrendatrio devem ser adicionados quantia
1.02.03.02.04
Industriais reconhecida como ativo. Para fins fiscais, a pessoa jurdica
arrendatria dever adicionar ao Lucro Real qualquer
despesa com depreciao(art.13, Decreto-Lei N
1.598/1977), todavia, podendo excluir as contraprestaes
pagas ou creditadas(art. 47, , Lei N 12.973/2014). Os
valores decorrentes do Ajuste a Valor Presente efetivado
sobre a dvida do contrato tambm devem ser adicionados
ao Lucro Real, conforme venham a ser reconhecidos como
despesa financeira(art. 48, , Lei N 12.973/2014). Maiores
detalhes nos art. 89/90 Instruo Normativa SRF n
1.515/2014. As diferenas percebidas nos valores do ativo,
01012014 A 1.02.03.02 5 01 tratadas na adoo inicial da Lei n 12.973/2014 arts.
CONTA
66/67, no devem gerar controle em subcontas, conforme
art. 172, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014.
Contas que registram mveis, utenslios e instalaes
comerciais recebidos em leasing financeiro, ou seja, no qual
so substancialmente transferidos arrendatria os riscos e
benefcios inerentes propriedade. O ttulo de propriedade
pode ou no vir a ser transferido. A diferenciao ante um
arrendamento operacional depende da essncia da
transao e no da forma do contrato. Nos termos dos item
20, CPC 06, no reconhecimento inicial estes ativos devem
ser mensurados pelo menor entre valor presente dos
pagamentos mnimos do arrendamento, ou o valor justo do
bem nesta data. Quaisquer custos diretos iniciais do
arrendatrio devem ser adicionados quantia reconhecida
Mveis, Utenslios e Instalaes como ativo. Para fins fiscais, a pessoa jurdica arrendatria
1.02.03.02.05
Comerciais dever adicionar ao Lucro Real qualquer despesa com
depreciao(art.13, Decreto-Lei N 1.598/1977), todavia,
podendo excluir as contraprestaes pagas ou
creditadas(art. 47, , Lei N 12.973/2014). Os valores
decorrentes do Ajuste a Valor Presente efetivado sobre a
dvida do contrato tambm devem ser adicionados ao Lucro
Real, conforme venham a ser reconhecidos como despesa
financeira(art. 48, , Lei N 12.973/2014). Maiores detalhes
nos art. 89/90 Instruo Normativa SRF n 1.515/2014. As
diferenas percebidas nos valores do ativo, tratadas na
adoo inicial da Lei n 12.973/2014 arts. 66/67, no
devem gerar controle em subcontas, conforme art. 172,
01012014 A 1.02.03.02 5 01 Instruo Normativa SRF n 1.515/2014.
Contas que registram os imveis recebidos em leasing
1.02.03.02.06 Imveis
01012014 A 1.02.03.02 5 01 do arrendamento, ou o valor justo do bem nesta data.
CONTA
1.515/2014.
Contas que registram outros bens registrados no grupo
imobilizado recebidos em leasing financeiro, ou seja, no
qual so substancialmente transferidos arrendatria os
riscos e benefcios inerentes propriedade. O ttulo de
propriedade pode ou no vir a ser transferido. A
diferenciao ante um arrendamento operacional depende
da essncia da transao e no da forma do contrato. Nos
termos dos item 20, CPC 06, no reconhecimento inicial
estes ativos devem ser mensurados pelo menor entre valor
presente dos pagamentos mnimos do arrendamento, ou o
Outras Imobilizaes por valor justo do bem nesta data. Quaisquer custos diretos
1.02.03.02.09
Arrendamento iniciais do arrendatrio devem ser adicionados quantia
reconhecida como ativo. Para fins fiscais, a pessoa jurdica
arrendatria dever adicionar ao Lucro Real qualquer
despesa com depreciao, amortizao ou exausto(art.13,
01012014 A 1.02.03.02 5 01 12.973/2014). Maiores detalhes nos art. 89/90 Instruo
CONTA
1.515/2014.
(-) Depreciao Acumulada - Contas que registram a depreciao acumulada do
1.02.03.02.30
Imobilizado -Leasing Financeiro 01012014 A 1.02.03.02 5 01 imobilizado recebido em leasing financeiro.
(-) Amortizao Acumulada - Contas que registram a amortizao acumulada do
1.02.03.02.31
Imobilizado -Leasing Financeiro 01012014 A 1.02.03.02 5 01 imobilizado recebido em leasing financeiro.
(-) Exausto Acumulada - Imobilizado - Contas que registram a exausto acumulada do imobilizado
1.02.03.02.32
Leasing Financeiro 01012014 A 1.02.03.02 5 01 recebido de leasing financeiro.
recuperabilidade do valor contbil do imobilizado recebido
(-) Perdas por Reduo ao Valor em leasing financeiro. Esta conta tambm registra as
1.02.03.02.55 Recupervel (Impairment) - eventuais reverses. Referidos valores devero ser
Imobilizado - Leasing Financeiro adicionados ao Lucro Real, mantidos na Parte B do eLalur
at ocorrncia da alienao ou baixa do ativo, quando
01012014 A 1.02.03.02 5 01 12.973/2014).
ATIVO BIOLGICO DE
1.02.03.04
PRODUO 01012014 S 1.02.03 4 01
ativos biolgicos para produo de origem animal, quando
Ativo Biolgico de Produo - Origem
1.02.03.04.01 seriam aqueles no consumveis, autorrenovveis, como
Animal Pelo Valor Justo
rebanhos de animais para produo de leite ou reproduo.
Os produtos agrcolas devem receber classificao de
01012014 A 1.02.03.04 5 01 estoques.
ativos biolgicos para produo de origem vegetal, quando
Ativo Biolgico de Produo - Origem
1.02.03.04.02 seriam aqueles no consumveis, autorrenovveis, como
Vegetal Pelo Valor Justo
rvores frutferas, vinhas, rvores das quais se produz lenha
por desbaste. Os produtos agrcolas devem receber
01012014 A 1.02.03.04 5 01 classificao de estoques.
Ativo Biolgico de Produo - Origem Contas que registram, nas empresas com atividade rural, os
1.02.03.04.03
Animal Pelo Custo 01012014 A 1.02.03.04 5 01 ativos biolgicos para produo de origem animal, nos
CONTA
casos em que no seja possvel mensur-los ao valor justo,
seriam aqueles no consumveis, autorrenovveis, como
rebanhos de animais para produo de leite ou reproduo.
Os produtos agrcolas devem receber classificao de
estoques.
ativos biolgicos para produo de origem vegetal, nos
casos em que no seja possvel mensur-los ao valor justo,
Ativo Biolgico de Produo -
1.02.03.04.04 mensurado previamente o ativo biolgico ao seu valor
Origem Vegetal - Pelo Custo
seriam aqueles no consumveis, autorrenovveis, como
rvores frutferas, vinhas, rvores das quais se produz lenha
por desbaste. Os produtos agrcolas devem receber
01012014 A 1.02.03.04 5 01 classificao de estoques.
(-) Depreciao Acumulada Ativos Contas que registram a depreciao acumulada de ativos
1.02.03.04.30
Biolgicos de Produo 01012014 A 1.02.03.04 5 01 biolgicos de produo.
(-) Exausto Acumulada Ativos Contas que registram a exausto acumulada de ativos
1.02.03.04.32
Biolgicos de Produo 01012014 A 1.02.03.04 5 01 biolgicos de produo.
recuperabilidade do valor contbil do ativo biolgico. Esta
1.02.03.04.55 Recupervel (Impairment) - Ativos
Biolgicos de Produo
01012014 A 1.02.03.04 5 01 Lei n 12.973/2014).
Subconta - Ajuste a Valor Justo Contas que registram os ajustes a valor justo positivos ou
1.02.03.04.70
(AVJ) Ativos Biolgicos de Produo 01012014 A 1.02.03.04 5 01 negativos efetuados sobre ativos biolgicos para produo.
CONTA
Referidos valores devero ser registrados lquidos da
medida que ativo for realizado(arts. 13/14, Lei n
valor do AVP poder ser excludo do Lucro Real do perodo
1.02.03.04.75 (art.5, Lei n 12.973/2014). Detalhes sobre a
(AVP) - Ativos Biolgicos de Produo
01012014 A 1.02.03.04 5 01 1.515/2014)
Subconta - Ajuste Valor Presente ajuste a valor presente registrado na subconta
1.02.03.04.76 Depreciao Acumulada - Ativos 1.02.03.04.75. A operacionalizao desta subconta est
Biolgicos de Produo evidenciada no exemplo 4, anexo I, da Instruo Normativa
01012014 A 1.02.03.04 5 01 SRF n 1.515/2014
Subconta - Ajuste Valor Presente a valor presente registrado na subconta 1.02.03.04.75. A
1.02.03.04.78 Exausto Acumulada - Ativos operacionalizao desta subconta est evidenciada no
Biolgicos de Produo exemplo 4, anexo I, da Instruo Normativa SRF n
01012014 A 1.02.03.04 5 01 1.515/2014
Subconta Adoo Inicial - Ativos
1.02.03.04.90 na data da adoo dos efeitos da Lei n 12.973/2014, entre
Biolgicos de Produo
01012014 A 1.02.03.04 5 01 o valor do ativo mensurado de acordo as disposies da Lei
CONTA
1.515/2014)
Subconta Adoo Inicial ajuste adoo inicial registrado na subconta 1.02.03.04.90.
1.02.03.04.91 Depreciao Acumulada Ativo A operacionalizao desta subconta est evidenciada nos
Biolgico de Produo exemplos 1/2, anexo I, da Instruo Normativa SRF n
01012014 A 1.02.03.04 5 01 1.515/2014
Subconta Adoo Inicial Exausto adoo inicial registrado na subconta 1.02.03.04.90. A
1.02.03.04.93 Acumulada Ativo Biolgico de operacionalizao desta subconta est evidenciada nos
Produo exemplos 1/2, anexo I, da Instruo Normativa SRF n
01012014 A 1.02.03.04 5 01 1.515/2014
Subconta Adoo Inicial Taxa n 12.973/2014). Esta conta registra apenas a diferena
1.02.03.04.95 Depreciao Diferente - Ativos gerada, durante a vigncia do RTT, pelo uso de taxas de
Biolgicos de Produo depreciao diferentes das definidas nos anexos I e II da
01012014 A 1.02.03.04 5 01 passaro a ser controladas exclusivamente no eLalur(art.
CONTA
1.02.03.05 OUTROS IMOBILIZADOS 01012014 S 1.02.03 4 01
Contas que registram imobilizados adquiridos, construdos
Imobilizados Recebidos em Subvenes
1.02.03.05.03 ou de outra forma recebidos em contrapartida a subvenes
Governamentais
01012014 A 1.02.03.05 5 01 governamentais.
(-) Redutoras de Imobilizados
Contas redutoras de imobilizado recebidos em subvenes
1.02.03.05.04 Recebidos em Subvenes
governamentais.
Governamentais 01012014 A 1.02.03.05 5 01
Contas que registram outras imobilizaes da pessoa
1.02.03.05.28 Outros Imobilizados
01012014 A 1.02.03.05 5 01 jurdica, no classificveis em outras contas.
(-) Outras Contas Redutoras do Outras contas redutoras do Imobilizado, inclusive a perda
1.02.03.05.29
Imobilizado 01012014 A 1.02.03.05 5 01 por reduo do valor recupervel.
(-) Outras Depreciaes, Amortizaes Contas que registram as depreciaes, amortizaes e
1.02.03.05.30
e Quotas de Exausto Acumuladas 01012014 A 1.02.03.05 5 01 quotas de exausto das contas de outros imobilizados.
negativos efetuados sobre outros imobilizados. Referidos
valores devero ser registrados lquidos da despesa de
venda e computados na apurao Lucro Real medida que
ativo for realizado(arts. 13/14, Lei n 12.973/2014).
Subconta - Ajuste a Valor Justo Detalhes sobre a contabilizao esto descritos no Anexo I,
1.02.03.05.70
Outros Imobilizados exemplos 5/6, Instruo Normativa SRF n 1.515/2014).
01012014 A 1.02.03.05 5 01 Normativa SRF n 1.515/2014)
(-) Subconta - Ajuste Valor Presente
1.02.03.05.75 presente efetuados sobre os passivos decorrentes de
Imobilizado
01012014 A 1.02.03.05 5 01 compras a prazo dos ativos. Referidos valores sero

CONTA
valor do AVP poder ser excludo do Lucro Real do perodo
1.515/2014)
Contas que registram a depreciao/amortizao/exausto
Subconta - Ajuste Valor Presente acumulada sobre o ajuste a valor presente registrado na
1.02.03.05.76 Depreciao, Amort., Exausto subconta 1.02.03.05.75. A operacionalizao desta
Acumulada Outros Imobilizados subconta est evidenciada nos exemplos 1/2, anexo I, da
01012014 A 1.02.03.05 5 01 Instruo Normativa SRF n 1.515/2014
(arts. 164 e 167, Instruo Normativa SRF N 1.515/2014,
Subconta Adoo Inicial - Outros cujos detalhes sobre a contabilizao esto descritos em seu
1.02.03.05.90
Imobilizados Anexo I, exemplos 1/2). Conforme disciplinado art. 169,
01012014 A 1.02.03.05 5 01 1.515/2014)
Subconta Adoo Inicial Contas que registram a depreciao/amortizao/exausto
1.02.03.05.91 Depreciao, Amort., Exausto acumulada sobre o ajuste adoo inicial registrado na
Acumulada Outros Imobilizados 01012014 A 1.02.03.05 5 01 subconta 1.02.03.05.90. A operacionalizao desta
CONTA
subconta est evidenciada nos exemplos 1/2, anexo I, da
Instruo Normativa SRF n 1.515/2014
gerada, durante a vigncia do RTT, pelo uso de taxas de
Subconta Adoo Inicial Taxa
1.02.03.05.95 Depreciao Diferente - Outros
Imobilizados
passaro a ser controladas exclusivamente no eLalur(art.
01012014 A 1.02.03.05 5 01 Normativa SRF n 1.515/2014)
1.02.05 INTANGVEL 01012014 S 1.02 3 01
1.02.05.01 ATIVOS INTANGVEIS 01012014 S 1.02.05 4 01
Contas que registram os custos de aquisio e registro de
marcas, bem como desembolso a terceiros por contrato de
uso. Nos termos do CPC 04, ativo intangvel um ativo no
monetrio identificvel sem substncia fsica, ou seja, regra
geral, para registr-los no ativo necessrio que sejam
1.02.05.01.01 Marcas identificveis, controlados e geradores de benefcios
econmicos futuros. Conforme itens 63/64, CPC 04, os
gastos incorridos com marcas, ttulos de publicao, lista de
clientes e outros itens similares, quando gerados
internamente, no devem ser reconhecidos como ativos
01012014 A 1.02.05.01 5 01 intangveis. Aps o seu reconhecimento inicial, um ativo

CONTA
intangvel deve ser apresentado ao custo, menos a eventual
amortizao acumulada e a perda acumulada do valor
recupervel. Em se definindo sua vida til, este bem deve
ser amortizado por este prazo, o mesmo no ocorrendo para
aqueles com vida til indefinida, ou seja, com base na
anlise de todos os fatores relevantes, no existe um limite
previsvel para o perodo durante o qual o ativo dever gerar
fluxos de caixa lquidos positivos para a pessoa jurdica.
Contas que registram os custos de aquisio e registro de
patentes, bem como desembolso a terceiros por contrato de
uso. Nos termos do CPC 04, ativo intangvel um ativo
no monetrio identificvel sem substncia fsica, ou seja,
regra geral, para registr-los no ativo necessrio que sejam
identificveis, controlados e geradores de benefcios
intangveis. Aps o seu reconhecimento inicial, um ativo
1.02.05.01.02 Patentes e Segredos Industriais intangvel deve ser apresentado ao custo, menos a eventual
fluxos de caixa lquidos positivos para a pessoa
jurdica.Conforme itens 54/56, CPC 04, os gastos com
pesquisa devem ser reconhecidos como despesa, enquando
os despendidos no desenvolvimento devem ser ativados,
01012014 A 1.02.05.01 5 01 itens 57/59.
Contas que registram o ativo intangvel representativo do
direito de explorao de servios pblicos, constitudo
durante a fase de contruo medida em que recebe o
Direitos de Explorao de Servios
1.02.05.01.03 direito(autorizao) de cobrar os usurios dos servios
Pblicos
pblicos( item 17, nos termos do ICPC 01(R1)). Se os
servios de construo do concessionrio so pagos parte
01012014 A 1.02.05.01 5 01 em ativo financeiro e parte em ativo intangvel, necessrio
CONTA
contabilizar cada componente da remunerao
separadamente. A remunerao recebida ou a receber de
ambos os componentes deve ser inicialmente registrada
pelo seu valor justo recebido ou a receber. Importante
ressaltar que a natureza da remunerao deve ser
determinada de acordo com os termos do contrato e, quando
houver, legislao aplicvel. Em termos gerais, este
intangvel formado ao longo da fase de construo pela
contrapartida das parcelas da receita de construo de cada
contrato(conta 3.01.01.01.01.20), reconhecidas pelo
mtodo da porcentagem completada (itens 25/26, CPC
17(R1)). Nos termos do CPC 20, os custos de emprstimos
atribuveis ao contrato de concesso devem ser
capitalizados durante a fase de construo, integrando o
custo do intangvel. Regras especiais devem ser aplicadas
s concesses onerosas-direito de outorga, conforme OCPC
05. Referido intangvel deve ser amortizado dentro do
prazo da concesso. Para fins fiscais, o resultado apurado
durante a fase construo dever ser excludo do Lucro
Real, controlado na parte B do eLalur, para ser adicionado
na proporo em que o ativo intangvel for realizado(art.
Contas que registram os custos com aquisio dos direitos
Direitos de Explorao de Recursos
1.02.05.01.04 de explorao de recursos florestais, nos termos do ICPC
Florestais
01012014 A 1.02.05.01 5 01 01.
de explorao de recursos minerais. Nos termos do CPC04,
ativo intangvel um ativo no monetrio identificvel sem
substncia fsica, ou seja, regra geral, para registr-los no
ativo necessrio que sejam identificveis, controlados e
geradores de benefcios econmicos futuros. Aps o seu
1.02.05.01.05 reconhecimento inicial, um ativo intangvel deve ser
Minerais
apresentado ao custo, menos a eventual amortizao
acumulada e a perda acumulada do valor recupervel. Em
se definindo sua vida til, este bem deve ser amortizado por
este prazo, o mesmo no ocorrendo para aqueles com vida
til indefinida, ou seja, com base na anlise de todos os
01012014 A 1.02.05.01 5 01 fatores relevantes, no existe um limite previsvel para o
CONTA
perodo durante o qual o ativo dever gerar fluxos de caixa
lquidos positivos para a pessoa jurdica.
de explorao de recursos hdricos. Nos termos do CPC 04,
geradores de benefcios econmicos futuros. Aps o seu
reconhecimento inicial, um ativo intangvel deve ser
1.02.05.01.06 apresentado ao custo, menos a eventual amortizao
Hdricos
fatores relevantes, no existe um limite previsvel para o
01012014 A 1.02.05.01 5 01 lquidos positivos para a pessoa jurdica.
Contas que registram os custos com aquisio de direitos
autorais. Nos termos do CPC 04, ativo intangvel um ativo
no monetrio identificvel sem substncia fsica, ou seja,
regra geral, para registr-los no ativo necessrio que sejam
1.02.05.01.07 Direitos Autorais
01012014 A 1.02.05.01 5 01 pesquisa devem ser reconhecidos como despesa, enquando

CONTA
itens 57/59.
Contas que registram os custos com aquisio de
patrimnio cultural. Nos termos do CPC 04, ativo
intangvel um ativo no monetrio identificvel sem
geradores de benefcios econmicos futuros. Conforme
itens 63/64, CPC 04, os gastos incorridos com marcas,
ttulos de publicao, lista de clientes e outros itens
similares, quando gerados internamente, no devem ser
1.02.05.01.08 Patrimnio Cultural reconhecidos como ativos intangveis. Aps o seu
01012014 A 1.02.05.01 5 01 lquidos positivos para a pessoa jurdica.
Contas que registram os custos com aquisio de fundos de
comrcio. Nos termos do CPC 04, ativo intangvel um
ativo no monetrio identificvel sem substncia fsica, ou
seja, regra geral, para registr-los no ativo necessrio que
sejam identificveis, controlados e geradores de benefcios
1.02.05.01.09 Fundo de Comrcio
01012014 A 1.02.05.01 5 01 anlise de todos os fatores relevantes, no existe um limite

CONTA
Contas que registram os custos com aquisio e/ou
desenvolvimento de softwares. Nos termos do CPC 04,
itens 63/64, CPC 04, os gastos incorridos com marcas,
reconhecidos como ativos intangveis. Aps o seu
Software ou Programas de reconhecimento inicial, um ativo intangvel deve ser
1.02.05.01.10
Computador apresentado ao custo, menos a eventual amortizao
lquidos positivos para a pessoa jurdica.Conforme itens
54/56, CPC 04, os gastos com pesquisa devem ser
reconhecidos como despesa, enquando os despendidos no
01012014 A 1.02.05.01 5 01 desenvolvimento devem ser ativados, itens 57/59.
Contas que registram os custos com contratos de aluguel.
Nos termos do CPC 04, ativo intangvel um ativo no
1.02.05.01.11 Contratos de Aluguel
01012014 A 1.02.05.01 5 01 ser amortizado por este prazo, o mesmo no ocorrendo para
CONTA
Contas que registram os custos com aquisio de franquias.
1.02.05.01.12 Contratos de Franquias
01012014 A 1.02.05.01 5 01 fluxos de caixa lquidos positivos para a pessoa jurdica.
Contas que registram os custos com o desenvolvimento de
novos produtos ou servios, que atendam aos requisitos de
viabilidade tcnica, inteno e capacidade uso e/ou venda.
Desenvolvimento de Produtos ou econmicos futuros. Conforme itens 63/64, CPC 04, os
1.02.05.01.13
Servios gastos incorridos com marcas, ttulos de publicao, lista de
01012014 A 1.02.05.01 5 01 ser amortizado por este prazo, o mesmo no ocorrendo para
CONTA
pesquisa devem ser reconhecidos como despesa, enquando
itens 57/59.
Contas que registram os direito readquirido em combinao
1.02.05.01.14 Direito Readquirido
01012014 A 1.02.05.01 5 01 de negcios, conforme item B35, CPC 15(R1).
Contas que registram os direitos adquiridos em combinao
Leasing Operacional Contratado pela
de negcios, sobre contratos de leasing operacional
1.02.05.01.15 Adquirida em Condies Mais
contratados pela adquirida em condies mais favorveis,
Favorveis
01012014 A 1.02.05.01 5 01 conforme item B29, CPC 15(R1).
Contas que registram os intangveis adquiridos em
Intangveis No Reconhecidos na
1.02.05.01.16 combinao de negcios, no reconhecidos na adquirida,
Adquirida
01012014 A 1.02.05.01 5 01 conforme item 13, CPC15(R1).
Contas que registram intangveis recebidos em
Intangveis Recebidos em Subvenes
1.02.05.01.17 contrapartida a subvenes governamentais, conforme item
Governamentais
01012014 A 1.02.05.01 5 01 44, CPC 04.
(-) Redutora de Intangveis Recebidos Contas redutoras de intangveis recebidos em subvenes
1.02.05.01.18
em Subvenes Governamentais 01012014 A 1.02.05.01 5 01 governamentais.
(-) Amortizao Acumulada - Contas que registram amortizao das contas do ativo
1.02.05.01.20
Intangvel 01012014 A 1.02.05.01 5 01 intangvel.
Contas que registram goodwill gerado em outras
modalidades de combinaes de negcio previstas no CPC
15, exceto aquisies de participao societrias registradas
1.02.05.01.21 Goodwill Intangvel nas contas 1.02.02.01.10 e 1.02.02.02.10, bem como, em
eventos societrios de incorporao, fuso e ciso. Nos
termos do item 48, CPC 04, goodwill gerado internamente
01012014 A 1.02.05.01 5 01 no deve ser reconhecido como ativo.
Contas que registram os custos com aquisio de outros
itens classificveis no intangvel. Nos termos do CPC04,
1.02.05.01.28 Outros Intangveis substncia fsica, ou seja, regra geral, para registr-los no
01012014 A 1.02.05.01 5 01 itens 63/64, CPC04, os gastos incorridos com marcas,
CONTA
reconhecidos como ativos intangveis. Aps o seu
lquidos positivos para a pessoa jurdica.Conforme itens
54/56, CPC04, os gastos com pesquisa devem ser
reconhecidos como despesa, enquando os despendidos no
desenvolvimento devem ser ativados, itens 57/59.
(-) Outras Contas Redutoras do Outras contas redutoras do intangvel, no classificveis em
1.02.05.01.29
Intangvel 01012014 A 1.02.05.01 5 01 outras contas especficas.
recuperabilidade do valor contbil do ativo intangvel. Esta
1.02.05.01.55 valores devero ser adicionados ao Lucro Real, mantidos na
Recupervel (Impairment) - Intangvel
Lei n 12.973/2014).
01012014 A 1.02.05.01 5 01
recuperabilidade do valor contbil do goodwill, exceto
resultante de aquisio de participao societria, cujas
perdas por desvalorizao esto registrados nas contas
1.02.02.01.56 e 1.02.02.02.56. Estes valores no esto
1.02.05.01.56 Recupervel (Impairment) do Goodwill
sujeitos a reverso, conforme item 124, CPC 01. Referidos
- Intangvel
Lei n 12.973/2014).
01012014 A 1.02.05.01 5 01
CONTA
compras a prazo de intangveis. Referidos valores sero
nesta subconta at que bem seja realizado, quando valor do
( - ) Subconta Ajuste a Valor Presente AVP poder ser excludo do Lucro Real do perodo(art.5,
1.02.05.01.75
(AVP) - Intangvel Lei 12.973/2014). Detalhes sobre a contabilizao esto
descritos no Anexo I, exemplo 4, Instruo Normativa SRF
n 1.515/2014). Apenas no caso da conta contbil que
01012014 A 1.02.05.01 5 01

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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis no 46/2016 Manual de Orientao do Leiaute da ECF

Atualizao: Junho de 2016.

MANUAL DE ORIENTAO DO LEIAUTE DA ESCRITURAO CONTBIL FISCAL (ECF)

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital Pgina 1 de 1200

Captulo 2 Dados Tcnicos para Gerao do Arquivo da ECF.......................................................................................................................................................................................................................... 22

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital Pgina 2 de 1200

Registro 0035: Identificao das SCP .................................................................................................................................................................................................................................................................. 82

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital Pgina 3 de 1200

Registro J051: Plano de Contas Referencial ....................................................................................................................................................................................................................................................... 114

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Registro P150: Demonstrativo do Resultado do Exerccio................................................................................................................................................................................................................................. 532

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Registro X001: Abertura do Bloco X ................................................................................................................................................................................................................................................................. 630

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Registro X990: Encerramento do Bloco X ......................................................................................................................................................................................................................................................... 787

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Registro 9001: Abertura do Bloco 9 ................................................................................................................................................................................................................................................................... 848

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ESCRITURAO CONTBIL FISCAL (ECF)

Captulo 1 Informaes Gerais

O projeto SPED tem como objetivos principais:

So vrios os benefcios propiciados pelo SPED, entre eles:

- Diminuio do consumo de papel, com reduo de custos e preservao do meio ambiente;

- Reduo de custos com a racionalizao e simplificao das obrigaes acessrias;

- Reduo do envolvimento involuntrio em prticas fraudulentas;

- Reduo do tempo despendido com a presena de auditores-fiscais nas instalaes do contribuinte;

- Simplificao e agilizao dos procedimentos sujeitos ao controle da administrao tributria;

- Rapidez no acesso s informaes;

- Possibilidade de troca de informaes entre os prprios contribuintes a partir de um leiaute padro;

- Reduo de custos administrativos;

- Melhoria da qualidade da informao;

- Possibilidade de cruzamento entre os dados contbeis e os fiscais;

- Disponibilidade de cpias autnticas e vlidas da escriturao para usos distintos e concomitantes;

- Reduo do "Custo Brasil"; e

- Aperfeioamento do combate sonegao.

II - Os rgos pblicos, s autarquias e s fundaes pblicas;

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1.3. Importao da ECF, Recuperao da ECD e Recuperao da ECF anterior

Exemplo: Arquivo da ECF - de 01/01/2015 a 31/12/2015

Arquivo 1 da ECD: de 01/01/2015 a 31/03/2015

1 A data inicial da ECF (0000.DT_INI) do perodo atual for diferente de 01/01/2014; e

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1.4. Pessoas Jurdicas Imunes e Isentas

1.5. Arquivo da ECF

1.6. Recuperao de ECD Sem Mapeamento para o Plano Referencial

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1.8. Registro do Prejuzo Fiscal do Perodo na Pate B do e-Lalur

Quando ocorrer um prejuzo fiscal no perodo (Registro M300), o procedimento a seguir :

- Criar uma conta de Prejuzos Fiscais de Perodos Anteriores no registro M010.

1.9. Registro da Base de Clculo Negativa da CSLL do Perodo na Pate B do e-Lacs

1.10. Mudana de Contador no Perodo ou Mudana de Planos de Contas no Perodo

1.11. Plano de Contas e Mapeamento

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1.13. Conta Resultado do Exerccio

1.14. Retificao da ECF

A retificao da ECF poder ser realizada em at 5 anos.

1 Exporte o arquivo da ECF original;

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0000.IND_SIT_INI_PER: 0 Regular (Incio no primeiro dia do ano).

1.17. Prejuzos Fiscais Acumulados de Perodos Anteriores

2 Descrio: Descrio da conta, definida pela prpria pessoa jurdica.