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El Artculo 141 del Cdigo Fiscal de la Federacin establece que los contribuyentes podrn
efecten en las cuentas de garanta del inters fiscal a que se refiere el artculo 141-A del
III. Fianza otorgada por institucin autorizada, la que no gozar de los beneficios de orden
y excusin.
IV. Obligacin solidaria asumida por tercero que compruebe su idoneidad y solvencia.
V. Embargo en la va administrativa.
VI. Ttulos valor o cartera de crditos del propio contribuyente, en caso de que se
accesorios causados, as como de los que se causen en los doce meses siguientes a su
importe de los recargos, incluso los correspondientes a los doce meses siguientes.
El reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin establecer los requisitos que debern
reunir las garantas. La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico vigilar que sean
La garanta deber constituirse dentro de los treinta das siguientes a la fecha en que se
deba garantizar el inters fiscal, salvo en los casos en que se indique un plazo diferente en
II. Se solicite prrroga para el pago de los crditos fiscales o para que los mismos sean
III. Se solicite la aplicacin del producto en los trminos del artculo 159 del Cdigo Fiscal
de la Federacin.
IV. En los dems casos que sealen el Cdigo Fiscal de la Federacin y las leyes fiscales.
No se otorgar garanta respecto de gastos de ejecucin, salvo que el inters fiscal est
recurso, acompaando los documentos en que conste el medio de defensa hecho valer y el
Por lo que respecta a las formas de hacer efectivas las garantas aludidas, el Cdigo Fiscal
Artculo 143.- Las garantas constituidas para asegurar el inters fiscal a que se refieren las
una vez que el crdito fiscal quede firme s ordenar su aplicacin por la Secretaria de
designar, en cada una de las regiones competencia de las Salas Regionales del Tribunal
pago y el domicilio para dicho efecto, debiendo informar de los cambios que se produzcan
notificar el requerimiento por estrados en las regiones donde no se haga alguno de los
sealamientos mencionados.
b) Si no se paga dentro del mes siguiente a la fecha en que surta efectos la notificacin del
El Cdigo Fiscal de la Federacin, nos establece en su artculo 144 segundo prrafo, que
evitar la doble tributacin de los que Mxico es parte, el plazo para garantizar el inters
fiscal ser de cinco meses siguientes a partir de la fecha en que se interponga cualquiera de
los referidos medios de defensa, debiendo el interesado acreditar ante la autoridad fiscal
que lo interpuso dentro de los cuarenta y cinco das siguientes a esa fecha, a fin de
Por su parte el Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin, regula la garanta del inters
Artculo 60.- La garanta del inters fiscal relativo a los crditos fiscales a que se refieren
Tesorera de la Federacin, del organismo descentralizado que sea competente para cobrar
entidades federativas que realicen esas funciones aunque tengan otra denominacin, segn
corresponda.
Las garantas subsistirn hasta que proceda su cancelacin en los trminos del Cdigo
Los gastos que se originen con motivo de la garanta sern por cuenta del interesado.
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Reglamento del Cdigo Fiscal de la Federacin.
En los casos en que conforme a las leyes, los particulares estn obligados a otorgar garanta
Artculo 61.- Para los efectos de la fraccin I del artculo 141 del Cdigo Fiscal de la
Federacin, el depsito de dinero, generar intereses calculados conforme a las tasas que
para este caso seale la secretara, debiendo permanecer la cantidad original en depsito,
generen.
Artculo 62.- Para los efectos de la fraccin II del artculo 141 del Cdigo Fiscal de la
I. Bienes muebles por el 75% de su valor siempre que estn libres de gravmenes hasta por
registro que corresponda cuando los bienes en que recaiga estn sujetos a esta formalidad.
No sern admisibles como garanta los bienes que se encuentren en dominio fiscal o en el
Esta garanta podr otorgarse entregando contratos de administracin celebrados con casas
de bolsa que amparen la inversin en valores a cargo del Gobierno Federal inscritos en el
Registro Nacional de Valores e Intermediarios, siempre que se designe como beneficiario
como garanta el 100% del valor nominal de los valores, debiendo reinvertirse una cantidad
II. Bienes inmuebles por el 75% del valor de avalo o catastral. Para estos efectos se deber
que no aparezca anotado algn gravamen ni afectacin urbanstica o agraria, que hubiera
inmueble reporte gravmenes, la suma del monto total de stos y el inters fiscal a
crdito fiscal. El otorgante podr garantizar con la misma hipoteca los recargos futuros o
Artculo 63.- Para los efectos de la fraccin III del artculo 141 del Cdigo Fiscal de la
Federacin, la pliza en que se haga constar la fianza deber quedar en poder y guarda de la
competente para cobrar coactivamente crditos fiscales; las autoridades recaudadoras de las
ms cercana.
Artculo 64.- Para los efectos de la fraccin IV del artculo 141 del Cdigo Fiscal de la
Federacin, para que un tercero asuma la obligacin de garantizar el inters fiscal, deber
sujetarse a lo siguiente:
autoridad recaudadora que tenga encomendado el cobro del crdito fiscal, requirindose en
II. Cuando sea persona moral la que garantice el inters fiscal, el monto de la garanta
deber ser menor al 10% de su capital social, y siempre que dicha persona no haya tenido
prdida fiscal para efectos del impuesto sobre la renta en los dos ltimos ejercicios de doce
meses o que aun tenindola, sta no haya excedido de un 10% de su capital social.
III. Cuando sea una persona fsica la que garantice el inters fiscal, el monto de la garanta
deber ser menor al 10% de los ingresos declarados en el ltimo ejercicio, sin incluir el
75% de los ingresos declarados como actividades empresariales o del 10% del capital
Artculo 65.- Para que un tercero asuma la obligacin de garantizar por cuenta de otro en
alguna de las formas a que se refieren las fracciones II y V del artculo 141 del Cdigo
Fiscal de la Federacin, deber cumplir con los requisitos que para cada una se establecen
en el reglamento.
Artculo 66.- Para los efectos de la fraccin V del artculo 141 del Cdigo Fiscal de la
I. Se practicar a solicitud del contribuyente, quien deber acompaar los documentos que
II. El contribuyente sealar los bienes en que deba trabarse, debiendo ser suficientes para
garantizar el inters fiscal, siempre que en su caso se cumplan los requisitos y porcientos
que establece el artculo 62 del reglamento. No sern susceptibles de embargo los bienes
caso de personas morales el representante legal. Cuando a juicio del jefe de la autoridad
recaudadora exista peligro de que el depositario se ausente, enajene u oculte sus bienes o
del cargo; en este supuesto los bienes se depositarn en un almacn general de depsito y si
IV. Deber inscribirse en el registro pblico que corresponda, el embargo de los bienes que
administrativa, los gastos de ejecucin sealados en la fraccin II del artculo 150 del
Cdigo Fiscal de la Federacin. El pago as efectuado tendr el carcter de definitivo y en
Artculo 68.- La garanta del inters fiscal se ofrecer por el interesado ante la autoridad
correspondiente.
La autoridad recaudadora para calificar la garanta ofrecida deber verificar que se cumplan
la clase de la garanta ofrecida, el motivo por el cual se otorg y que su importe cubre los
conceptos que seala el artculo 141 del cdigo referido; cuando no se cumplan, la
autoridad requerir al promovente, a fin de que en un plazo de cinco das contados a partir
del da siguiente a aquel en que se le notifique dicho requerimiento, cumpla con el requisito
Artculo 69.- Para garantizar el inters fiscal sobre un mismo crdito, podrn combinarse
las diferentes formas que al efecto establece el artculo 141 del Cdigo Fiscal de la
original deber constituirse la sustituta, cuando no sea exigible la que se pretende sustituir.
La garanta constituida podr garantizar uno o varios crditos fiscales, siempre que la
misma comprenda los conceptos previstos en el segundo prrafo del artculo 141 del
que se refiere el segundo prrafo del artculo 141 del Cdigo Fiscal de la Federacin, por el
importe de los recargos correspondientes a los doce meses siguientes. Lo dispuesto en este
prrafo ser aplicable a aquellos casos en que por cualquier circunstancia resulte
insuficiente la garanta.
III. Cuando en definitiva quede sin efectos la resolucin que dio origen al otorgamiento de
la garanta.
IV. En cualquier otro caso en que deba cancelarse de conformidad con las disposiciones
fiscales.
La garanta podr disminuirse o sustituirse por una menor en la misma proporcin en que se
Artculo 71.- Para los efectos del artculo anterior el contribuyente o el tercero que tenga
se sealen.
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Cdigo Fiscal de la Federacin.