Lara Marambio & Asociados

RIF: J-00327665-0

Normas Internacionales de Auditora (NIA)

NIA 200 A 299 Principios
Generales y Responsabilidades

Mayo, 2011
NIA 200

Objetivos Generales del Auditor

Independiente y Conduccin de
una Auditora, de acuerdo con
las Normas Internacionales de
Auditora
 Introduccin / Alcance
Responsabilidades
del auditor

Autoridad y Naturaleza y
estructura de las NIA 200 alcance de una
NIA auditora

3
Introduccin / Alcance
Estructura de las NIA:

INTRODUCCIN

MATERIAL DE
OBJETIVOS
APLICACIN

REQUISITOS DEFINICIONES

4
Objetivos generales
Al conducir una auditora, los objetivos generales son:

Obtener seguridad razonable

Dictaminar sobre los estados financieros

y comunicar segn lo requieren las NIA.

5
Definiciones
Marco de referencia de informacin financiera aplicable
Evidencia de auditora
Riesgo de auditora
Auditor
Riesgo de deteccin
Estados financieros
Informacin financiera histrica
Juicio profesional
Escepticismo profesional
Seguridad razonable
Encargados del gobierno corpotrativo

6
Requisitos

Requisitos ticos relativos a una auditora de

estados financieros

Escepticismo profesional

Juicio profesional
Auditor
Suficiente evidencia apropiada de auditora y
riesgo de auditora

Cumplimiento de las NIA

Falta de logro de un objetivo

7
Consideraciones especficas a
pequeas entidades
Transacciones no
complicadas
Las pequeas entidades
que se incluyen en las NIA Registros sencillos
se han desarrollado,
Pocos controles internos
teniendo en cuenta PYMES
aquellas entidades que no Pocos niveles de
cotizan en la Bolsa. administracin

Poco personal

8
NIA 210

Acuerdo de los Trminos de los

Trabajos de Auditora
Introduccin

AUDITOR ADMINISTRACIN

Responsabilidades del Responsabilidades de la

auditor. administracin.

10
Objetivo
Aceptar o continuar un trabajo de auditora:

Establecer precondiciones para una auditora

Confirmar el entendimiento comn de los

trminos del trabajo de auditora entre el
auditor , la administracin y en algunos
casos la Junta Directiva

11
Definicin
Precondiciones de una auditora:

El uso por parte de la administracin de un marco de

referencia de informacin financiera aceptable en la
preparacin de los estados financieros y el acuerdo de
la administracin y, cuando sea apropiado, los
encargados del gobierno corporativo

12
Requisitos
Aceptacin del marco de referencia
de la informacin financiera
(factores):
Naturaleza de la entidad
Propsito de los estados
financieros
Naturaleza de los estados
financieros
Ley o regulacin prescribe el
marco de referencia
Acuerdo de la administracin
reconociendo y entendiendo sus
responsabilidades:
Preparacin de los estados
financieros
Sobre el control interno
De proporcionar al auditor:
- Acceso a la informacin
- Informacin adicional
- Acceso a las personas
13
Requisitos

Otros factores que afectan la aceptacin de un

trabajo de auditora

Acuerdos sobre trminos del trabajo de auditora

Auditoras recurrentes
Otros
Aceptacin de un cambio en los trminos del
trabajo de auditora
Consideraciones adicionales en la aceptacin del
trabajo

Dictamen prescrito por la Ley o Regulacin

14
NIA 220

Control de Calidad para

una Auditora de
Estados Financieros
Introduccin

NORMAS REQUISITOS
PROFESIONALES LEGALES

DICTMENES
SU PERSONAL
APROPIADOS

PROCEDMIENTOS
LA FIRMA
DE CONTROL

SISTEMAS DE CONTROL DE CALIDAD

Y FUNCIN DE LOS EQUIPOS DE TRABAJO

16
Objetivo
Implementar control de calidad que proporcione seguridad
razonable de que:

La auditora cumple con normas profesionales y los

requisitos legales y de regulacin;

El dictamen emitido es apropiado en las

circunstancias.

17
Definiciones
Socio del trabajo
Revisin de control de calidad del trabajo
Revisor de control de calidad del trabajo
Equipo de trabajo
Inspeccin
Entidad que cotiza en bolsa
Monitoreo
Personal
Normas profesionales
Requisitos ticos relevantes

18
Requisitos
Requisitos ticos
relevantes

Documentacin Independencia

Socio del trabajo Aceptacin y

Monitoreo es responsable continuacin de las
por la calidad relaciones con el cliente

Asignacin de los
Revisiones y consultas
equipos de trabajo

Direccin, supervisin
y desempeo

19
NIA 230

Documentacin de la
Auditora
Introduccin

La documentacin de Evidencia de las

auditora de acuerdo bases para emitir
con NIA y con los una conclusin
requisitos especficos
de otras NIA Evidencia de
relevantes proveen: planeacin y
realizacin de la
auditora de
acuerdo con NIA

21
Introduccin
Planear y
desempear

Dirigir y
Revisiones e
supervisar el
inspecciones
trabajo

Registro de
Rendicin de
los asuntos
cuentas
importantes

22
Objetivo
Preparar la documentacin que proporcione:

Registro suficiente y apropiado de las bases para el

dictamen del auditor; y

Evidencia que la auditora se plane y realiz de

acuerdo con NIA y con los requisitos legales y
regulatorios aplicables.

23
Definiciones

Auditor con Archivo de

experiencia auditora

Documentacin
de auditora

24
Requisitos
Presentacin oportuna

Forma, contenido y extensin

Desviacin de un requisito relevante

Asuntos que surgen despus de la fecha del dictamen

Compilacin del archivo final de la auditora

25
NIA 240

Responsabilidades del
Auditor en relacin con el
Fraude en una Auditora
de Estados Financieros
Introduccin
CARACTERSTICA DEL FRAUDE

AUDITOR ADMINISTRACIN

Responsable de obtener una Responsable de la

seguridad razonable de que prevencin y deteccin
los estados financieros en su del fraude
conjunto estn libres de
errores significativos.

27
Objetivos

Identificar y Obtener Responder de

evaluar los suficiente manera
riesgos de evidencia apropiada al
importancia mediante el fraude o
relativa debido a diseo e sospecha de
fraude implementacin fraude
de respuestas identificados
apropiadas

28
Definiciones

FACTORES
DE RIESGO
FRAUDE DE FRAUDE

29
 Requisitos
Identificacin y evaluacin
de riesgos de errores de
Discusin entre el
importancia relativa debidos
equipo del trabajo
a fraudes
Comunicacin a la
Evaluacin de la
administracin y a los
evidencia
encargados del gobierno

ESCEPTICISMO PROFESIONAL

Respuestas a los riesgos

Procedimientos de Incapacidad del
evaluados de error de
evaluacin del riesgo y auditor para
importancia relativa debido
actividades relacionadas continuar Documentacin
a fraude

30
NIA 250

Consideraciones de Leyes y
Regulaciones en una Auditora
de Estados Financieros
Introduccin
ADMINISTRACIN / ENCARGADOS DEL
AUDITOR GOBIERNO

No es responsable de Es responsable, con

prevenir el incumplimiento. supervisin de los
encargados del
Obtener seguridad razonable gobierno corporativo,
de que los estados financieros LEYES
Y
de asegurar que las
estn libres de errores operaciones de la
REGULACIONES
significativos. entidad se conduzcan
de acuerdo con las
Leyes y Regulaciones.

32
Objetivos
Obtener suficiente evidencia apropiada de auditora
respecto al cumplimiento de las disposiciones de las
leyes y regulaciones.

Desempear procedimientos de auditora para

identificar incumplimiento.

Responder de manera apropiada al incumplimiento

o sospecha del mismo, durante la auditora.

33
Definicin

Actos de omisin, ya sean

INCUMPLIMIENTO
intencionales o no, que
son contrarios a las leyes y
regulaciones actuales.

34
 Requisitos
Consideracin del
cumplimiento

Procedimientos de
auditora cuando se Leyes y
Documentacin
identifica incumplimiento Regulaciones

Reporte del incumplimiento

o sospecha del mismo

35
NIA 260

Comunicacin con los

Encargados del Gobierno
Introduccin
AUDITOR ENCARGADOS DEL GOBIERNO

Mantener independencia y Supervisar el proceso

objetividad de informacin
financiera.
Obtener informacin
relevante para la auditora COMUNICACIN Comunicar asuntos
EFECTIVA relevantes a la
Comunicar los asuntos Administracin
relevantes a la
administracin y
encargados del gobierno

37
Objetivos
Comunicar a los
encargados del
gobierno corporativo
las responsabilidades
del auditor, alcance y
programacin
Obtener informacin
relevante de los
encargados del
gobierno corporativo
Proveer
observaciones
oportunas que sean
importantes y
relevantes a la
responsabilidad de
los encargados del
Promover gobierno corporativo
comunicacin
bilateral efectiva

38
Definiciones

Encargados del
gobierno
corporativo
Administracin

39
Requisitos
Responsabilidades del
auditor en relacin con la
auditora

Asuntos que Planeacin del alcance y

Independencia del
deben programacin de la
auditor
comunicarse auditora

Hallazgos importantes
de la auditora

40
Requisitos

Establecer el proceso Formas

de comunicacin de comunicacin

El proceso de
comunicacin

Proceso de
Oportunidad de las
comunicacin
comunicaciones
adecuado

41
NIA 265

Comunicacin de
Deficiencias en el Control
Interno a los
Encargados del Gobierno
Corporativo y a la
Administracin
Introduccin
Obtener un entendimiento del
control interno relevante

AUDITOR

Comunicar cualquier Planear procedimientos,

otro asunto de control sin opinar sobre el
interno control interno
43
Objetivo
Comunicar de forma apropiada a los encargados del
gobierno corporativo y a la administracin las
deficiencias en el control interno que el auditor haya
identificado durante la auditora, y que a su juicio son
de importancia para tomarse las respectivas
atenciones.

44
Definiciones
Deficiencia de control interno. Existe cuando:

Un control se disea, implementa u opera de manera

tal que no previene o corrige errores los estados
financieros; o falta de un control
Deficiencia significativa:

Una deficiencia o combinacin de deficiencias en el

control interno, cuya importancia podr ser de atencin
para los encargados del gobierno

45
 Deficiencias
Requisitos significativas: efectos
potenciales
Comunicar
oportunamente a
la administracin al
nivel apropiado

Identificacin
Identificacin de una o ms
deficiencias COMUNICACIN deficiencias en
significativas el control
interno

Comunicar por
escrito las
deficiencias
significativas

46
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