Co¿Digo Tributario

Direccin Nacional Jurdica
Departamento de Normativa Tributaria
CDIGO TRIBUTARIO
Publicado en: Registro Oficial Suplemento 38 de 14-jun.-2005
ltima modificacin: 22 de mayo de 2016
NOTA GENERAL:
Donde diga "Tribunal Distrital de lo Fiscal", "magistrado", "el magistrado de

sustanciacin", "ministro de sustanciacin", "Tribunal", "Sala", "Presidente",
"Presidente de la Sala", "Presidente del Tribunal", lase "la jueza o juez de lo
contencioso tributario"; "Secretario General", lase "Secretario".
Dado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 544 de 9 de

Marzo del 2009 .
La disposicin final segunda de la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria,

publicada por Decreto Legislativo s/n en el Registro Oficial Suplemento 242 de
29 de Diciembre del 2007 , dispone que el Cdigo Tributario tendr categora de
Ley Orgnica.
Por Decreto Ejecutivo 1494, publicado en Registro Oficial 500 de 6 de enero del
2009 se dicta el Reglamento para la Sancin de Clausura de Locales,
probablemente aplicable a la sancin de clausura por infracciones tributarias.
H. CONGRESO NACIONAL
LA COMISION DE LEGISLACION Y CODIFICACION
Resuelve:
EXPEDIR LA SIGUIENTE CODIFICACION DEL CODIGO TRIBUTARIO
INTRODUCCION
De conformidad a la atribucin que le otorga a la Comisin de Legislacin y

Codificacin el Art. 139 de la Constitucin Poltica de la Repblica, en esta
Codificacin se han suprimido: del Libro III, del Ttulo I, los captulos II y III
relacionados al Tribunal Distrital de lo Fiscal y sus Atribuciones, conforme lo
establecido en el Art. 191 y numeral 2 del Art. 198 de la Constitucin Poltica de
la Repblica; y, por lo dispuesto en el literal h) del Art. 11 de la Ley Orgnica del
Consejo Nacional de la Judicatura; y, Ttulo III, del Recurso de Casacin, que se
encuentra establecido en la Ley de Casacin.
Igualmente, se suprime del Libro IV, Ttulo III, la Seccin 2a. del Captulo II
relacionado a la Denuncia; los Captulos III, IV, V relacionados al Sumario, de los
Recursos y Consultas, y, Trmite de los Recursos; y, del Captulo VI, la Seccin
1ra. de las Contravenciones, ya que al momento son aplicables las disposiciones
contenidas en el Cdigo de Procedimiento Penal.
LIBRO PRIMERO
DE LO SUSTANTIVO TRIBUTARIO
TITULO I
DISPOSICIONES FUNDAMENTALES
Art. 1.- mbito de aplicacin.- Los preceptos de este Cdigo regulan las
relaciones jurdicas provenientes de los tributos, entre los sujetos activos y los
contribuyentes o responsables de aquellos. Se aplicarn a todos los tributos:
nacionales, provinciales, municipales o locales o de otros entes acreedores de
los mismos, as como a las situaciones que se deriven o se relacionen con ellos.
Para estos efectos, entindese por tributos los impuestos, las tasas y las
contribuciones especiales o de mejora.
Art. 2.- Supremaca de las normas tributarias.- Las disposiciones de este Cdigo
y de las dems leyes tributarias, prevalecern sobre toda otra norma de leyes
generales.
En consecuencia, no sern aplicables por la administracin ni por los rganos

jurisdiccionales las leyes y decretos que de cualquier manera contravengan este
precepto.
Art. 3.- Poder tributario.- Slo por acto legislativo de rgano competente se
podrn establecer, modificar o extinguir tributos. No se dictarn leyes tributarias
con efecto retroactivo en perjuicio de los contribuyentes.
Las tasas y contribuciones especiales se crearn y regularn de acuerdo con la

ley.
El Presidente de la Repblica podr fijar o modificar las tarifas arancelarias de

aduana.
Art. 4.- Reserva de ley.- Las leyes tributarias determinarn el objeto imponible,
los sujetos activo y pasivo, la cuanta del tributo o la forma de establecerla, las
exenciones y deducciones; los reclamos, recursos y dems materias reservadas
a la ley que deban concederse conforme a este Cdigo.
Art. 5.- Principios tributarios.- El rgimen tributario se regir por los principios de
legalidad, generalidad, igualdad, proporcionalidad e irretroactividad.
Art. 6.- Fines de los tributos.- Los tributos, adems de ser medios para recaudar
ingresos pblicos, servirn como instrumento de poltica econmica general,
estimulando la inversin, la reinversin, el ahorro y su destino hacia los fines
productivos y de desarrollo nacional; atendern a las exigencias de estabilidad y
progreso sociales y procurarn una mejor distribucin de la renta nacional.
Art. 7.- Facultad reglamentaria.- Slo al Presidente de la Repblica, corresponde

dictar los reglamentos para la aplicacin de las leyes tributarias. El Director
General del Servicio de Rentas Internas y el Gerente General de la Corporacin
Aduanera Ecuatoriana, en sus respectivos mbitos, dictarn circulares o
disposiciones generales necesarias para la aplicacin de las leyes tributarias y
para la armona y eficiencia de su administracin.
Ningn reglamento podr modificar o alterar el sentido de la ley ni crear

obligaciones impositivas o establecer exenciones no previstas en ella.
En ejercicio de esta facultad no podr suspenderse la aplicacin de leyes,

adicionarlas, reformarlas, o no cumplirlas, a pretexto de interpretarlas, siendo
responsable por todo abuso de autoridad que se ejerza contra los administrados,
el funcionario o autoridad que dicte la orden ilegal.
Art. 8.- Facultad reglamentaria de las municipalidades y consejos provinciales.-

Lo dispuesto en el artculo anterior se aplicar igualmente a las municipalidades
y consejos provinciales, cuando la ley conceda a estas instituciones la facultad
reglamentaria.
Art. 9.- Gestin tributaria.- La gestin tributaria corresponde al organismo que la

ley establezca y comprende las funciones de determinacin y recaudacin de los
tributos, as como la resolucin de las reclamaciones y absolucin de las
consultas tributarias.
Art. 10.- Actividad reglada e impugnable.- El ejercicio de la potestad

reglamentaria y los actos de gestin en materia tributaria, constituyen actividad
reglada y son impugnables por las vas administrativa y jurisdiccional de acuerdo
a la ley.
Art. 11.- Vigencia de la ley.- Las leyes tributarias, sus reglamentos y las
circulares de carcter general, regirn a partir de su publicacin en el Registro
Oficial, salvo que se establezcan fechas de vigencia posteriores a la misma.
Sin embargo, las normas que se refieran a tributos cuya determinacin o

liquidacin deban realizarse por perodos anuales, como acto meramente
declarativo, se aplicarn desde el primer da del siguiente ao calendario, y,
desde el primer da del mes siguiente, cuando se trate de perodos menores.
Nota: Inciso primero sustituido por artculo 7 numeral 1 de Ley No. 0, publicada
en Registro Oficial Suplemento 744 de 29 de Abril del 2016 .
Art. 12.- Plazos.- Los plazos o trminos a que se refieran las normas tributarias
se computarn en la siguiente forma:
1. Los plazos o trminos en aos y meses sern continuos y fenecern el da

equivalente al ao o mes respectivo; y,
2. Los plazos o trminos establecidos por das se entendern siempre referidos
a das hbiles.
En todos los casos en que los plazos o trminos vencieren en da inhbil, se

entendern prorrogados hasta el primer da hbil siguiente.
Art. 13.- Interpretacin de la ley.- Las normas tributarias se interpretarn con

arreglo a los mtodos admitidos en Derecho, teniendo en cuenta los fines de las
mismas y su significacin econmica.
Las palabras empleadas en la ley tributaria se entendern conforme a su sentido

jurdico, tcnico o usual, segn proceda, a menos que se las haya definido
expresamente.
Cuando una misma ley tributaria contenga disposiciones contradictorias, primar

la que ms se conforme con los principios bsicos de la tributacin.
Art. 14.- Normas supletorias.- Las disposiciones, principios y figuras de las

dems ramas del Derecho, se aplicarn nicamente como normas supletorias y
siempre que no contraren los principios bsicos de la tributacin.
La analoga es procedimiento admisible para colmar los vacos de la ley, pero en

virtud de ella no pueden crearse tributos, exenciones ni las dems materias
jurdicas reservadas a la ley.
TITULO II
DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Captulo I
Disposiciones generales
Art. 15.- Concepto.- Obligacin tributaria es el vnculo jurdico personal,
existente entre el Estado o las entidades acreedoras de tributos y los
contribuyentes o responsables de aquellos, en virtud del cual debe satisfacerse
una prestacin en dinero, especies o servicios apreciables en dinero, al
verificarse el hecho generador previsto por la ley.
Art. 16.- Hecho generador.- Se entiende por hecho generador al presupuesto

establecido por la ley para configurar cada tributo.
Art. 17.- Calificacin del hecho generador.- Cuando el hecho generador consista
en un acto jurdico, se calificar conforme a su verdadera esencia y naturaleza
jurdica, cualquiera que sea la forma elegida o la denominacin utilizada por los
interesados.
Cuando el hecho generador se delimite atendiendo a conceptos econmicos, el

criterio para calificarlos tendr en cuenta las situaciones o relaciones
econmicas que efectivamente existan o se establezcan por los interesados, con
independencia de las formas jurdicas que se utilicen.
Captulo II
Del nacimiento y exigibilidad de la obligacin tributaria
Art. 18.- Nacimiento.- La obligacin tributaria nace cuando se realiza el

presupuesto establecido por la ley para configurar el tributo.
Art. 19.- Exigibilidad.- La obligacin tributaria es exigible a partir de la fecha que

la ley seale para el efecto.
A falta de disposicin expresa respecto a esa fecha, regirn las siguientes

normas:
1a.- Cuando la liquidacin deba efectuarla el contribuyente o el responsable,

desde el vencimiento del plazo fijado para la presentacin de la declaracin
respectiva; y,
2a.- Cuando por mandato legal corresponda a la administracin tributaria
efectuar la liquidacin y determinar la obligacin, desde el da siguiente al de su
notificacin.
Art. 20.- Estipulaciones con terceros.- Las estipulaciones contractuales del

sujeto pasivo con terceros, no pueden modificar la obligacin tributaria ni el
sujeto de la misma. Con todo, siempre que la ley no prohba la traslacin del
tributo, los sujetos activos podrn exigir, a su arbitrio, la respectiva prestacin al
sujeto pasivo o a la persona obligada contractualmente.
Captulo III
De los intereses
Art. 21.- Intereses a cargo del sujeto pasivo.- La obligacin tributaria que no
fuera satisfecha en el tiempo que la ley establece, causar a favor del respectivo
sujeto activo y sin necesidad de resolucin administrativa alguna, el inters
anual equivalente a 1.5 veces la tasa activa referencial para noventa das
establecida por el Banco Central del Ecuador, desde la fecha de su exigibilidad
hasta la de su extincin. Este inters se calcular de acuerdo con las tasas de
inters aplicables a cada perodo trimestral que dure la mora por cada mes de
retraso sin lugar a liquidaciones diarias; la fraccin de mes se liquidar como
mes completo.
Este sistema de cobro de intereses se aplicar tambin para todas las

obligaciones en mora que se generen en la ley a favor de instituciones del
Estado, excluyendo las instituciones financieras, as como para los casos de
mora patronal ante el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social.
Art. 22.- Intereses a cargo del sujeto activo.- Los crditos contra el sujeto activo,
por el pago de tributos en exceso o indebidamente, generarn el mismo inters
sealado en el artculo anterior desde la fecha en que se present la respectiva
solicitud de devolucin del pago en exceso o del reclamo por pago indebido.
Captulo IV
De los sujetos
Art. 23.- Sujeto activo.- Sujeto activo es el ente pblico acreedor del tributo.
Art. 24.- Sujeto pasivo.- Es sujeto pasivo la persona natural o jurdica que,
segn la ley, est obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria, sea como
contribuyente o como responsable.
Se considerarn tambin sujetos pasivos, las herencias yacentes, las

comunidades de bienes y las dems entidades que, carentes de personalidad
jurdica, constituyan una unidad econmica o un patrimonio independiente de los
de sus miembros, susceptible de imposicin, siempre que as se establezca en
la ley tributaria respectiva.
Art. 25.- Contribuyente.- Contribuyente es la persona natural o jurdica a quien la

ley impone la prestacin tributaria por la verificacin del hecho generador. Nunca
perder su condicin de contribuyente quien, segn la ley, deba soportar la
carga tributaria, aunque realice su traslacin a otras personas.
Art. 26.- Responsable es la persona que sin tener el carcter de contribuyente

debe, por disposicin expresa de la ley, cumplir las obligaciones atribuidas a
este.
Toda obligacin tributaria es solidaria entre el contribuyente y el responsable,

quedando a salvo el derecho de este de repetir lo pagado en contra del
contribuyente, ante la justicia ordinaria y segn el procedimiento previsto en el
Cdigo Orgnico General de Procesos
Nota: Artculo sustituido por Disposicin Reformatoria Tercera, numeral 1 de Ley

No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 506 de 22 de Mayo del 2015 y
vigente desde el 22 de mayo del 2016.
Art. 27.- Responsable por representacin.- Para los efectos tributarios son
responsables por representacin:
1. Los representantes legales de los menores no emancipados y los tutores o

curadores con administracin de bienes de los dems incapaces;
2. Los directores, presidentes, gerentes o representantes de las personas
jurdicas y dems entes colectivos con personalidad legalmente reconocida;
3. Los que dirijan, administren o tengan la disponibilidad de los bienes de entes
colectivos que carecen de personalidad jurdica;
4. Los mandatarios, agentes oficiosos o gestores voluntarios respecto de los
bienes que administren o dispongan; y,
5. Los sndicos de quiebras o de concursos de acreedores, los representantes o
liquidadores de sociedades de hecho o de derecho en liquidacin, los
depositarios judiciales y los administradores de bienes ajenos, designados
judicial o convencionalmente.
La responsabilidad establecida en este artculo se limita al valor de los bienes

administrados y al de las rentas que se hayan producido durante su gestin.
Art. 28.- Responsable como adquirente o sucesor.- Son responsables como

adquirentes o sucesores de bienes:
1. Los adquirentes de bienes races, por los tributos que afecten a dichas
propiedades, correspondientes al ao en que se haya efectuado la transferencia
y por el ao inmediato anterior;
2. Los adquirentes de negocios o empresas, por todos los tributos que se hallare
adeudando el tradente, generados en la actividad de dicho negocio o empresa
que se transfiere, por el ao en que se realice la transferencia y por los dos aos
anteriores, responsabilidad que se limitar al valor de esos bienes;
3. Las sociedades que sustituyan a otras, hacindose cargo del activo y del
pasivo, en todo o en parte, sea por fusin, transformacin, absorcin o
cualesquier otra forma. La responsabilidad comprender a los tributos
adeudados por aquellas hasta la fecha del respectivo acto;
4. Los sucesores a ttulo universal, respecto de los tributos adeudados por el
causante; y,
5. Los donatarios y los sucesores a ttulo singular, respecto de los tributos
adeudados por el donante o causante correspondientes a los bienes legados o
donados.
La responsabilidad sealada en los numerales 1 y 2 de este artculo, cesar en

un ao, contado desde la fecha en que se haya comunicado a la administracin
tributaria la realizacin de la transferencia.
Art. 29.- Otros responsables.- Sern tambin responsables:
1. Los agentes de retencin, entendindose por tales las personas naturales o

jurdicas que, en razn de su actividad, funcin o empleo, estn en posibilidad
de retener tributos y que, por mandato legal, disposicin reglamentaria u orden
administrativa, estn obligadas a ello.
Sern tambin agentes de retencin los herederos y, en su caso, el albacea, por

el impuesto que corresponda a los legados; pero cesar la obligacin del
albacea cuando termine el encargo sin que se hayan pagado los legados,
2. Los agentes de percepcin, entendindose por tales las personas naturales o

jurdicas que, por razn de su actividad, funcin o empleo, y por mandato de la
ley o del reglamento, estn obligadas a recaudar tributos y entregarlos al sujeto
activo; y,
3. Los sustitutos del contribuyente, entendindose por tales a las personas que,
cuando una ley tributaria as lo disponga, se colocan en lugar del contribuyente,
quedando obligado al cumplimiento de las prestaciones materiales y formales de
las obligaciones tributarias.
Art. 30.- Alcance de la responsabilidad.- La responsabilidad de los agentes de

retencin o de percepcin es directa en relacin al sujeto activo y por
consiguiente son los nicos obligados ante ste en la medida en que se haya
verificado la retencin o percepcin de los tributos; y es solidaria con el
contribuyente frente al mismo sujeto activo, cuando no se haya efectuado total o
parcialmente la retencin o percepcin.
Sin perjuicio de la sancin administrativa o penal a que hubiere lugar, los

agentes de retencin o percepcin sern responsables ante el contribuyente por
los valores retenidos o cobrados contraviniendo las normas tributarias
correspondientes, cuando no los hubieren entregado al ente por quien o a cuyo
nombre los verificaron.
Captulo V
De las exenciones
Art. 31.- Concepto.- Exencin o exoneracin tributaria es la exclusin o la

dispensa legal de la obligacin tributaria, establecida por razones de orden
pblico, econmico o social.
Art. 32.- Previsin en ley.- Slo mediante disposicin expresa de ley, se podr
establecer exenciones tributarias. En ellas se especificarn los requisitos para su
reconocimiento o concesin a los beneficiarios, los tributos que comprenda, si es
total o parcial, permanente o temporal.
Art. 33.- Alcance de la exencin.- La exencin slo comprender los tributos que
estuvieren vigentes a la fecha de la expedicin de la ley. Por lo tanto, no se
extender a los tributos que se instituyan con posterioridad a ella, salvo
disposicin expresa en contrario.
Art. 34.- Derogatoria o modificacin.- La exencin, aun cuando hubiere sido

concedida en atencin a determinadas situaciones de hecho, podr ser
modificada o derogada por ley posterior.
Sin embargo, la concedida por determinado plazo, subsistir hasta su

expiracin.
Art. 35.- Exenciones generales.- Dentro de los lmites que establezca la ley y sin
perjuicio de lo que se disponga en leyes orgnicas o especiales, en general
estn exentos exclusivamente del pago de impuestos, pero no de tasas ni de
contribuciones especiales:
1. El Estado, las municipalidades, los consejos provinciales, las entidades de

derecho pblico, las empresas pblicas constituidas al amparo de la Ley
Orgnica de Empresas Pblicas y las entidades de derecho privado con finalidad
social o pblica;
2. Las instituciones del Estado, las municipalidades u otras entidades del
gobierno seccional o local, constituidos con independencia administrativa y
econmica como entidades de derecho pblico o privado, para la prestacin de
servicios pblicos;
3. Las empresas de economa mixta, en la parte que represente aportacin del
sector pblico;
4. Las instituciones y asociaciones de carcter privado, de beneficencia o de
educacin, constituidas legalmente, siempre que sus bienes o ingresos se
destinen a los mencionados fines y solamente en la parte que se invierta
directamente en ellos;
5. Las medidas dispuestas en el proceso de exclusin y transferencia de activos

y pasivos, de una entidad del Sistema Financiero Nacional, de acuerdo con el
Cdigo Orgnico Monetario y Financiero, bajo cualquier modalidad;
6. El proceso de fusin extraordinario de las entidades del Sistema Financiero
Nacional, de acuerdo con el Cdigo Orgnico Monetario y Financiero;
7. Las Naciones Unidas, la Organizacin de Estados Americanos y otros

organismos internacionales, de los que forme parte el Ecuador, as como sus
instituciones por los bienes que adquieran para su funcionamiento y en las
operaciones de apoyo econmico y desarrollo social; y,
8. Bajo la condicin de reciprocidad internacional:
a) Los Estados extranjeros, por los bienes que posean en el pas;

b) Las empresas multinacionales, en la parte que corresponda a los aportes del
sector pblico de los respectivos Estados; y,
c) Los representantes oficiales, agentes diplomticos y consulares de naciones
extranjeras, por sus impuestos personales y aduaneros, siempre que no
provengan de actividades econmicas desarrolladas en el pas.
Las exenciones generales de este artculo no sern aplicables al impuesto al

valor agregado IVA e impuesto a los consumos especiales ICE.
Nota: Igual exencin tendrn las cooperativas de ahorro y crdito cuando se

fusionen con otras. Dado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial
Suplemento 332 de 12 de Septiembre del 2014 .
Art. 36.- Prohibiciones.- Prohbese a los beneficiarios de exenciones tributarias

tomar a su cargo las obligaciones que para el sujeto pasivo establezca la ley; as
como extender, en todo o en parte, el beneficio de exencin en forma alguna a
los sujetos no exentos.
Cuando en actos o contratos intervengan de una parte beneficiarios de exencin

y de otra, sujetos no exentos, la obligacin tributaria se causar nicamente en
proporcin a la parte o partes que no gozan de exencin.
Captulo VI
De la extincin de la obligacin tributaria
Art. 37.- Modos de extincin.- La obligacin tributaria se extingue, en todo o en
parte, por cualesquiera de los siguientes modos:
1. Solucin o pago;
2. Compensacin;
3. Confusin;
4. Remisin; y,
5. Prescripcin de la accin de cobro.
Seccin 1a.
De la solucin o pago
Art. 38.- Por quin debe hacerse el pago.- El pago de los tributos debe ser
efectuado por los contribuyentes o por los responsables.
Art. 39.- Por quin puede hacerse el pago.- Podr pagar por el deudor de la
obligacin tributaria o por el responsable, cualquier persona a nombre de stos,
sin perjuicio de su derecho de reembolso, en los trminos del artculo 26 de este
Cdigo.
Art. 40.- A quin debe hacerse el pago.- El pago debe hacerse al acreedor del
tributo y por ste al funcionario, empleado o agente, a quien la ley o el
reglamento faculte su recaudacin, retencin o percepcin.
Art. 41.- Cundo debe hacerse el pago.- La obligacin tributaria deber

satisfacerse en el tiempo que seale la ley tributaria respectiva o su reglamento,
y a falta de tal sealamiento, en la fecha en que hubiere nacido la obligacin.
Podr tambin cumplirse en las fechas que se fijen en los convenios de pago
que se celebren de acuerdo con la ley.
Art. 42.- Dnde debe hacerse el pago.- El pago debe hacerse en el lugar que
seale la ley o el reglamento o en el que funcionen las correspondientes oficinas
de recaudacin, donde se hubiere producido el hecho generador, o donde tenga
su domicilio el deudor.
Art. 43.- Cmo debe hacerse el pago.- Salvo lo dispuesto en leyes orgnicas y
especiales, el pago de las obligaciones tributarias se har en efectivo, en
moneda de curso legal; mediante cheques, dbitos bancarios debidamente
autorizados, libranzas o giros bancarios a la orden del respectivo recaudador del
lugar del domicilio del deudor o de quien fuere facultado por la ley o por la
administracin para el efecto. Cuando el pago se efecte mediante cheque no
certificado, la obligacin tributaria se extinguir nicamente al hacerse efectivo.
Las notas de crdito emitidas por el sujeto activo, servirn tambin para cancelar
cualquier clase de tributos que administre el mismo sujeto.
Asimismo, la obligacin tributaria podr ser extinguida total o parcialmente,

mediante la dacin en pago de bonos, certificados de abono tributario, ttulos del
Banco Central del Ecuador u otros similares, emitidos por el respectivo sujeto
activo y el Banco Central del Ecuador, o en especies o servicios, cuando las
leyes tributarias lo permitan.
Art. 44.- Prohibicin.- Prohbese a los sujetos activos y por ende a sus agentes
recaudadores recibir en concepto de pago de la obligacin tributaria, ttulos
distintos de los permitidos en el inciso tercero del artculo anterior.
Art. 45.- Pagos anticipados.- Los pagos anticipados por concepto de tributos,
sus porcentajes y oportunidad, deben ser expresamente dispuestos o
autorizados por la ley.
Art. 46.- Facilidades para el pago.- Las autoridades administrativas

competentes, previa solicitud motivada del contribuyente o responsable,
concedern facilidades para el pago de tributos, mediante resolucin, siempre
que se cumplan los requisitos establecidos en este Cdigo y en los trminos que
el mismo seale.
Art. 47.- Imputacin del pago.- Cuando el crdito a favor del sujeto activo del
tributo comprenda tambin intereses y multas, los pagos parciales se imputarn
en el siguiente orden: primero a intereses; luego al tributo; y, por ltimo a multas.
Art. 48.- Concurrencia de obligaciones de un mismo tributo.- Cuando el

contribuyente o responsable deba al sujeto activo varias obligaciones de un
mismo tributo, el pago se imputar primero a la obligacin ms antigua que no
hubiere prescrito, de acuerdo a la regla del artculo anterior.
Cuando la deuda sea de varias obligaciones, por distintos tributos, el pago se

imputar al tributo que elija el deudor y de ste a la obligacin ms antigua,
conforme a la misma regla. De no hacerse esta eleccin, la imputacin se har a
la obligacin ms antigua.
Art. 49.- Aceptacin parcial de la obligacin.- Cuando determinada la obligacin

tributaria por la administracin, el contribuyente o responsable la aceptare en
parte y protestare en otra, podr efectuar el pago de la parte no objetada y
formular su reclamo por la otra.
Los sujetos activos de la respectiva obligacin o sus agentes de recaudacin no

podrn negarse, en ningn caso, a recibir esos pagos.
Art. 50.- Pago por consignacin.- El pago de la obligacin tributaria puede

tambin hacerse mediante consignacin, en la forma y ante la autoridad
competente que este Cdigo establece, en los casos del artculo anterior y en
todos aquellos en que el sujeto activo de la obligacin tributaria o sus agentes se
negaren a recibir el pago.
Seccin 2a.
De la compensacin
Art. 51.- Deudas y crditos tributarios.- Las deudas tributarias se compensarn

total o parcialmente, de oficio o a peticin de parte, con crditos lquidos, por
tributos pagados en exceso o indebidamente, reconocidos por la autoridad
administrativa competente o, en su caso, por el Tribunal Distrital de lo Fiscal,
siempre que dichos crditos no se hallen prescritos y los tributos respectivos
sean administrados por el mismo organismo.
Art. 52.- Deudas tributarias y crditos no tributarios.- Las deudas tributarias se

compensarn de igual manera con crditos de un contribuyente contra el mismo
sujeto activo, por ttulos distintos del tributario, reconocidos en acto
administrativo firme o por sentencia ejecutoriada, dictada por rgano
jurisdiccional.
No se admitir la compensacin de crditos con el producto de tributos

recaudados por personas naturales o jurdicas, que acten como agentes de
retencin o de percepcin.
No se admitir la compensacin de obligaciones tributarias o de cualquier otra

naturaleza que se adeuden al Gobierno Nacional y dems entidades y empresas
de las instituciones del Estado, con ttulos de la deuda pblica externa.
Seccin 3a.
De la confusin
Art. 53.- Confusin.- Se extingue por confusin la obligacin tributaria, cuando el

acreedor de sta se convierte en deudor de dicha obligacin, como
consecuencia de la transmisin o transferencia de los bienes o derechos que
originen el tributo respectivo.
Seccin 4a.
De la remisin
Art. 54.- Remisin.- Las deudas tributarias slo podrn condonarse o remitirse
en virtud de ley, en la cuanta y con los requisitos que en la misma se
determinen. Los intereses y multas que provengan de obligaciones tributarias,
podrn condonarse por resolucin de la mxima autoridad tributaria
correspondiente en la cuanta y cumplidos los requisitos que la ley establezca.
Seccin 5a.
De la prescripcin de la accin de cobro
Art. 55.- Plazo de prescripcin de la accin de cobro.- La obligacin y la accin

de cobro de los crditos tributarios y sus intereses, as como de multas por
incumplimiento de los deberes formales, prescribir en el plazo de cinco aos,
contados desde la fecha en que fueron exigibles; y, en siete aos, desde aquella
en que debi presentarse la correspondiente declaracin, si sta resultare
incompleta o si no se la hubiere presentado.
Cuando se conceda facilidades para el pago, la prescripcin operar respecto de

cada cuota o dividendo, desde su respectivo vencimiento.
En el caso de que la administracin tributaria haya procedido a determinar la

obligacin que deba ser satisfecha, prescribir la accin de cobro de la misma,
en los plazos previstos en el inciso primero de este artculo, contados a partir de
la fecha en que el acto de determinacin se convierta en firme, o desde la fecha
en que cause ejecutoria la resolucin administrativa o la sentencia judicial que
ponga fin a cualquier reclamo o impugnacin planteada en contra del acto
determinativo antes mencionado.
La prescripcin debe ser alegada expresamente por quien pretende beneficiarse

de ella, el juez o autoridad administrativa no podr declararla de oficio.
Art. 56.- Interrupcin de la prescripcin de la accin de cobro.- La prescripcin

se interrumpe por el reconocimiento expreso o tcito de la obligacin por parte
del deudor o con la citacin legal del auto de pago.
No se tomar en cuenta la interrupcin por la citacin del auto de pago cuando

la ejecucin hubiere dejado de continuarse por ms de dos aos, salvo lo
preceptuado en el artculo 247, o por afianzamiento de las obligaciones
tributarias discutidas.
Captulo VII
De los privilegios del crdito tributario
Art. 57.- Privilegio y prelacin.- Los crditos tributarios y sus intereses, gozan de
privilegio general sobre todos los bienes del deudor y tendrn prelacin sobre
cualesquiera otros, a excepcin de los siguientes:
1. Las pensiones alimenticias debidas por la ley;
2. En los casos de prelacin de crditos, los del Seguro General Obligatorio por
aportes, primas, fondos de reserva, convenios de purga de mora patronal,
multas, descuentos u otros que generen responsabilidad patronal y por crditos
concedidos a los asegurados o beneficiarios, sern privilegiados y se pagarn
en el orden sealado en el artculo 2374 del Cdigo Civil;
3. Lo que se deba al trabajador por salarios o sueldos, participacin en las
utilidades; bonificaciones, fondo de reserva, indemnizaciones y pensiones
jubilares, de conformidad con la ley; y,
4. Los crditos caucionados con prenda o hipoteca, siempre que se hubieren
inscrito legalmente antes de la notificacin con la determinacin del crdito
tributario.
Art. 58.- Prelacin de acreedores.- Cuando distintos sujetos activos sean

acreedores de un mismo sujeto pasivo por diferentes tributos, el orden de
prelacin entre ellos ser: fisco, consejos provinciales, municipalidades y
organismos autnomos.
Captulo VIII
Del domicilio tributario
Art. 59.- Domicilio de las personas naturales.- Para todos los efectos tributarios,
se tendr como domicilio de las personas naturales, el lugar de su residencia
habitual o donde ejerzan sus actividades econmicas; aquel donde se
encuentren sus bienes, o se produzca el hecho generador.
Art. 60.- Domicilio de los extranjeros.- Sin perjuicio de lo previsto en el artculo

precedente, se considerarn domiciliados en el Ecuador los extranjeros que,
aunque residan en el exterior, aparezcan percibiendo en el Ecuador cualquier
clase de remuneracin, principal o adicional; o ejerzan o figuren ejerciendo
funciones de direccin, administrativa o tcnica, de representacin o de
mandato, como expertos, tcnicos o profesionales, o a cualquier otro ttulo, con
o sin relacin de dependencia, o contrato de trabajo en empresas nacionales o
extranjeras que operen en el pas. Se tendr, en estos casos, por domicilio el
lugar donde aparezcan ejerciendo esas funciones o percibiendo esas
remuneraciones; y si no fuere posible precisar de este modo el domicilio, se
tendr como tal la capital de la Repblica.
Art. 61.- Domicilio de las personas jurdicas.- Para todos los efectos tributarios
se considera como domicilio de las personas jurdicas:
1. El lugar sealado en el contrato social o en los respectivos estatutos; y,

2. En defecto de lo anterior, el lugar en donde se ejerza cualquiera de sus
actividades econmicas o donde ocurriera el hecho generador.
Art. 62.- Fijacin de domicilio especial.- Los contribuyentes y los responsables

podrn fijar domicilio especial para efectos tributarios; pero, la administracin
tributaria respectiva estar facultada para aceptar esa fijacin o exigir en
cualquier tiempo, otra especial, en el lugar que ms convenga para facilitar la
determinacin y recaudacin de los tributos.
El domicilio especial as establecido, ser el nico vlido para los efectos

tributarios.
Art. 63.- Personas domiciliadas en el exterior.- Las personas domiciliadas en el

exterior, naturales o jurdicas, contribuyentes o responsables de tributos en el
Ecuador, estn obligadas a instituir representante y a fijar domicilio en el pas,
as como a comunicar tales particulares a la administracin tributaria respectiva.
Si omitieren este deber, se tendr como representantes a las personas que

ejecutaren los actos o tuvieren las cosas generadoras de los tributos y, como
domicilio, el de stas.
TITULO III
DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Captulo I
De los rganos
Art. 64.- Administracin tributaria central.- La direccin de la administracin

tributaria, corresponde en el mbito nacional, al Presidente de la Repblica,
quien la ejercer a travs de los organismos que la ley establezca.
En materia aduanera se estar a lo dispuesto en la ley de la materia y en las

dems normativas aplicables.
La misma norma se aplicar:
1. Cuando se trate de participacin en tributos fiscales;

2. En los casos de tributos creados para entidades autnomas o
descentralizadas, cuya base de imposicin sea la misma que la del tributo fiscal
o ste, y sean recaudados por la administracin central; y,
3. Cuando se trate de tributos fiscales o de entidades de derecho pblico,
distintos a los municipales o provinciales, acreedoras de tributos, aunque su
recaudacin corresponda por ley a las municipalidades.
Art. 65.- Administracin tributaria seccional.- En el mbito provincial o municipal,
la direccin de la administracin tributaria corresponder, en su caso, al Prefecto
Provincial o al Alcalde, quienes la ejercern a travs de las dependencias,
direcciones u rganos administrativos que la ley determine.
A los propios rganos corresponder la administracin tributaria, cuando se trate

de tributos no fiscales adicionales a los provinciales o municipales; de
participacin en estos tributos, o de aquellos cuya base de imposicin sea la de
los tributos principales o estos mismos, aunque su recaudacin corresponda a
otros organismos.
Art. 66.- Administracin tributaria de excepcin.- Se exceptan de lo dispuesto

en los artculos precedentes, los casos en que la ley expresamente conceda la
gestin tributaria a la propia entidad pblica acreedora de tributos. En tal evento,
la administracin de esos tributos corresponder a los rganos del mismo sujeto
activo que la ley seale; y, a falta de este sealamiento, a las autoridades que
ordenen o deban ordenar la recaudacin.
Captulo II
De las atribuciones y deberes
Art. 67.- Facultades de la administracin tributaria.- Implica el ejercicio de las

siguientes facultades: de aplicacin de la ley; la determinadora de la obligacin
tributaria; la de resolucin de los reclamos y recursos de los sujetos pasivos; la
potestad sancionadora por infracciones de la ley tributaria o sus reglamentos y la
de recaudacin de los tributos.
Art. 68.- Facultad determinadora.- La determinacin de la obligacin tributaria,

es el acto o conjunto de actos reglados realizados por la administracin activa,
tendientes a establecer, en cada caso particular, la existencia del hecho
generador, el sujeto obligado, la base imponible y la cuanta del tributo.
El ejercicio de esta facultad comprende: la verificacin, complementacin o

enmienda de las declaraciones de los contribuyentes o responsables; la
composicin del tributo correspondiente, cuando se advierta la existencia de
hechos imponibles, y la adopcin de las medidas legales que se estime
convenientes para esa determinacin.
Art. 69.- Facultad resolutiva.- Las autoridades administrativas que la ley

determine, estn obligadas a expedir resolucin motivada, en el tiempo que
corresponda, respecto de toda consulta, peticin, reclamo o recurso que, en
ejercicio de su derecho, presenten los sujetos pasivos de tributos o quienes se
consideren afectados por un acto de administracin tributaria.
Art. 70.- Facultad sancionadora.- En las resoluciones que expida la autoridad
administrativa competente, se impondrn las sanciones pertinentes, en los casos
y en la medida previstos en la ley.
Art. 71.- Facultad recaudadora.- La recaudacin de los tributos se efectuar por

las autoridades y en la forma o por los sistemas que la ley o el reglamento
establezcan para cada tributo.
El cobro de los tributos podr tambin efectuarse por agentes de retencin o

percepcin que la ley establezca o que, permitida por ella, instituya la
administracin.
LIBRO SEGUNDO
DE LOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
TITULO I
DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO
Captulo I
Normas generales
Art. 72.- Gestin tributaria.- Las funciones de la administracin tributaria

comprenden dos gestiones distintas y separadas: La determinacin y
recaudacin de los tributos; y, la resolucin de las reclamaciones que contra
aquellas se presenten.
Art. 73.- Normas de accin.- La actuacin de la administracin tributaria se

desarrollar con arreglo a los principios de simplificacin, celeridad y eficacia.
Art. 74.- Procedimiento general y de excepcin.- Los actos administrativos se

producirn por el rgano competente, mediante el procedimiento que este
Cdigo establece.
Se aplicar la ley especial tributaria cuando por la naturaleza del tributo se

instituya un procedimiento de excepcin.
Art. 75.- Competencia.- La competencia administrativa tributaria es la potestad

que otorga la ley a determinada autoridad o institucin, para conocer y resolver
asuntos de carcter tributario.
Art. 76.- Irrenunciabilidad de la competencia.- La competencia administrativa en

el mbito tributario, es irrenunciable y se ejercer precisamente por los rganos
que la tengan atribuida como propia, salvo los casos de delegacin o sustitucin,
previstos por las leyes.
Art. 77.- Indeterminacin de la competencia.- Cuando una ley atribuya
competencia a una administracin tributaria, sin determinar la autoridad que ha
de ejercerla, se entender concedida a quien ordinariamente es competente
para conocer de los reclamos en primera o nica instancia.
Art. 78.- Autoridad incompetente.- Cuando el rgano administrativo ante quien

se presente una consulta, peticin, reclamo o recurso se considere incompetente
para resolverlo, as lo declarar dentro de tres das y, en un plazo igual lo
enviar ante la autoridad que lo fuere, siempre que forme parte de la misma
administracin tributaria. Pero si el rgano competente corresponde a otra
administracin tributaria, el que hubiere recibido la solicitud la devolver al
interesado dentro de igual plazo, juntamente con la providencia que dictar al
efecto.
Art. 79.- Incompetencia parcial.- Cuando una consulta, peticin, reclamo o

recurso se refiera a varios tributos que correspondan a distintas
administraciones tributarias, la autoridad receptora, dentro de tres das, avocar
conocimiento de los asuntos que le competan y dispondr que los restantes se
cursen ante los organismos respectivos, con arreglo al artculo anterior.
Art. 80.- Conflictos de competencia.- Todo conflicto de competencia que se

suscite entre autoridades de una misma administracin tributaria, lo resolver el
superior jerrquico comn en el plazo de ocho das de producido.
Corresponder al tribunal distrital de lo fiscal dirimir la competencia que se

suscitare o se promoviere entre autoridades de distintas administraciones
tributarias.
Art. 81.- Forma y contenido de los actos.- Todos los actos administrativos se
expedirn por escrito. Adems, sern debidamente motivados enuncindose las
normas o principios jurdicos que se haya fundado y explicando la pertinencia de
su aplicacin a los fundamentos de hecho cuando resuelvan peticiones,
reclamos o recursos de los sujetos pasivos de la relacin tributaria, o cuando
absuelvan consultas sobre inteligencia o aplicacin de la ley.
Art. 82.- Presuncin del acto administrativo.- Los actos administrativos

tributarios gozarn de las presunciones de legitimidad y ejecutoriedad y estn
llamados a cumplirse; pero sern ejecutivos, desde que se encuentren firmes o
se hallen ejecutoriados.
Sin embargo, ningn acto administrativo emanado de las dependencias de las

direcciones y rganos que administren tributos, tendrn validez si no han sido
autorizados o aprobados por el respectivo director general o funcionario
debidamente delegado.
Art. 83.- Actos firmes.- Son actos administrativos firmes, aquellos respecto de
los cuales no se hubiere presentado reclamo alguno, dentro del plazo que la ley
seala.
Art. 84.- Actos ejecutoriados.- Se considerarn ejecutoriados aquellos actos que

consistan en resoluciones de la administracin, dictados en reclamos tributarios,
respecto de los cuales no se hubiere interpuesto o no se hubiere previsto
recurso ulterior, en la misma va administrativa.
Art. 85.- Notificacin de los actos administrativos.- Todo acto administrativo

relacionado con la determinacin de la obligacin tributaria, as como las
resoluciones que dicten las autoridades respectivas, se notificar a los
peticionarios o reclamantes y a quienes puedan resultar directamente afectados
por esas decisiones, con arreglo a los preceptos de este Cdigo.
El acto de que se trate no ser eficaz respecto de quien no se hubiere efectuado

la notificacin.
Art. 86.- Cmputo y obligatoriedad de los plazos.- Los plazos o trminos

establecidos, en este Cdigo o en otras leyes tributarias orgnicas y especiales,
se contarn a partir del da hbil siguiente al de la notificacin, legalmente
efectuada, del correspondiente acto administrativo, y corrern hasta la ltima
hora hbil del da de su vencimiento.
Los plazos o trminos obligan por igual a los funcionarios administrativos y a los
interesados en los mismos.
Art. (...).- Los plazos y trminos de todos los procesos administrativos tributarios,
as como los plazos de prescripcin de la accin de cobro, que se encuentren
decurriendo al momento de producirse un hecho de fuerza mayor o caso fortuito,
que impida su despacho, se suspendern hasta que se superen las causas que
lo provocaron, momento desde el cual se continuar su cmputo. Para el efecto,
la autoridad tributaria publicar los plazos de suspensin a travs de los medios
previstos en este Cdigo.
Captulo II
De la determinacin
Art. 87.- Concepto.- La determinacin es el acto o conjunto de actos

provenientes de los sujetos pasivos o emanados de la administracin tributaria,
encaminados a declarar o establecer la existencia del hecho generador, de la
base imponible y la cuanta de un tributo.
Cuando una determinacin deba tener como base el valor de bienes inmuebles,
se atender obligatoriamente al valor comercial con que figuren los bienes en los
catastros oficiales, a la fecha de producido el hecho generador. Caso contrario,
se practicar pericialmente el avalo de acuerdo a los elementos valorativos que
rigieron a esa fecha.
Art. 88.- Sistemas de determinacin.- La determinacin de la obligacin

tributaria se efectuar por cualquiera de los siguientes sistemas:
1. Por declaracin del sujeto pasivo;

2. Por actuacin de la administracin; o,
3. De modo mixto.
Art. 89.- Determinacin por el sujeto pasivo.- La determinacin por el sujeto

pasivo se efectuar mediante la correspondiente declaracin que se presentar
en el tiempo, en la forma y con los requisitos que la ley o los reglamentos exijan,
una vez que se configure el hecho generador del tributo respectivo.
La declaracin as efectuada, es definitiva y vinculante para el sujeto pasivo,

pero se podr rectificar los errores de hecho o de clculo en que se hubiere
incurrido, dentro del ao siguiente a la presentacin de la declaracin, siempre
que con anterioridad no se hubiere establecido y notificado el error por la
administracin.
Art. 90.- Determinacin por el sujeto activo.- El sujeto activo establecer la

obligacin tributaria, en todos los casos en que ejerza su potestad
determinadora, conforme al artculo 68 de este Cdigo, directa o
presuntivamente.
La obligacin tributaria as determinada causar un recargo del 20% sobre el

principal.
Art. 91.- Forma directa.- La determinacin directa se har sobre la base de la

declaracin del propio sujeto pasivo, de su contabilidad o registros y ms
documentos que posea, as como de la informacin y otros datos que posea la
administracin tributaria en sus bases de datos, o los que arrojen sus sistemas
informticos por efecto del cruce de informacin con los diferentes
contribuyentes o responsables de tributos, con entidades del sector pblico u
otras; as como de otros documentos que existan en poder de terceros, que
tengan relacin con la actividad gravada o con el hecho generador.
Nota: Artculo sustituido por Art. 3 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Art. 92.- Forma presuntiva.- Tendr lugar la determinacin presuntiva, cuando

no sea posible la determinacin directa, ya por falta de declaracin del sujeto
pasivo, pese a la notificacin particular que para el efecto hubiese hecho el
sujeto activo ya porque los documentos que respalden su declaracin no sean
aceptables por una razn fundamental o no presten mrito suficiente para
acreditarla. En tales casos, la determinacin se fundar en los hechos, indicios,
circunstancias y dems elementos ciertos que permitan establecer la
configuracin del hecho generador y la cuanta del tributo causado, o mediante
la aplicacin de coeficientes que determine la ley respectiva.
Art. 93.- Determinacin mixta.- Determinacin mixta, es la que efecta la

administracin a base de los datos requeridos por ella a los contribuyentes o
responsables, quienes quedan vinculados por tales datos, para todos los
efectos.
Art. 94.- Caducidad.- Caduca la facultad de la administracin para determinar la

obligacin tributaria, sin que se requiera pronunciamiento previo:
1. En tres aos, contados desde la fecha de la declaracin, en los tributos que la

ley exija determinacin por el sujeto pasivo, en el caso del artculo 89;
2. En seis aos, contados desde la fecha en que venci el plazo para presentar
la declaracin, respecto de los mismos tributos, cuando no se hubieren
declarado en todo o en parte; y,
3. En un ao, cuando se trate de verificar un acto de determinacin practicado
por el sujeto activo o en forma mixta, contado desde la fecha de la notificacin
de tales actos.
Art. 95.- Interrupcin de la caducidad.- Los plazos de caducidad se interrumpirn

por la notificacin legal de la orden de verificacin, emanada de autoridad
competente.
Se entender que la orden de determinacin no produce efecto legal alguno

cuando los actos de fiscalizacin no se iniciaren dentro de 20 das hbiles,
contados desde la fecha de notificacin con la orden de determinacin o si,
iniciados, se suspendieren por ms de 15 das consecutivos. Sin embargo, el
sujeto activo podr expedir una nueva orden de determinacin, siempre que aun
se encuentre pendiente el respectivo plazo de caducidad, segn el artculo
precedente.
Si al momento de notificarse con la orden de determinacin faltare menos de un

ao para que opere la caducidad, segn lo dispuesto en el artculo precedente,
la interrupcin de la caducidad producida por esta orden de determinacin no
podr extenderse por ms de un ao contado desde la fecha en que se produjo
la interrupcin; en este caso, si el contribuyente no fuere notificado con el acto
de determinacin dentro de este ao de extincin, se entender que ha
caducado la facultad determinadora de la administracin tributaria.
Si la orden de determinacin fuere notificada al sujeto pasivo cuando se

encuentra pendiente de discurrir un lapso mayor a un ao para que opere la
caducidad, el acto de determinacin deber ser notificado al contribuyente
dentro de los pertinentes plazos previstos por el artculo precedente. Se
entender que no se ha interrumpido la caducidad de la orden de determinacin
si, dentro de dichos plazos el contribuyente no es notificado con el acto de
determinacin, con el que culmina la fiscalizacin realizada.
Captulo III
Deberes formales del contribuyente o responsable
Art. 96.- Deberes formales.- Son deberes formales de los contribuyentes o

responsables:
1. Cuando lo exijan las leyes, ordenanzas, reglamentos o las disposiciones de la

respectiva autoridad de la administracin tributaria:
a) Inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos necesarios

relativos a su actividad; y, comunicar oportunamente los cambios que se operen;
b) Solicitar los permisos previos que fueren del caso;
c) Llevar los libros y registros contables relacionados con la correspondiente
actividad econmica, en idioma castellano; anotar, en moneda de curso legal,
sus operaciones o transacciones y conservar tales libros y registros, mientras la
obligacin tributaria no est prescrita;
d) Presentar las declaraciones que correspondan; y,
e) Cumplir con los deberes especficos que la respectiva ley tributaria
establezca.
2. Facilitar a los funcionarios autorizados las inspecciones o verificaciones,

tendientes al control o a la determinacin del tributo.
3. Exhibir a los funcionarios respectivos, las declaraciones, informes, libros y
documentos relacionados con los hechos generadores de obligaciones
tributarias y formular las aclaraciones que les fueren solicitadas.
4. Concurrir a las oficinas de la administracin tributaria, cuando su presencia
sea requerida por autoridad competente.
Art. 97.- Responsabilidad por incumplimiento.- El incumplimiento de deberes

formales acarrear responsabilidad pecuniaria para el sujeto pasivo de la
obligacin tributaria, sea persona natural o jurdica, sin perjuicio de las dems
responsabilidades a que hubiere lugar.
Art. 98.- Deberes de terceros.- Siempre que la autoridad competente de la

respectiva administracin tributaria lo ordene, cualquier persona natural, por s o
como representante de una persona jurdica, o de ente econmico sin
personalidad jurdica, en los trminos de los artculos 24 y 27 de este Cdigo,
estar obligada a comparecer como testigo, a proporcionar informes o exhibir
documentos que existieran en su poder, para la determinacin de la obligacin
tributaria de otro sujeto.
No podr requerirse la informacin a la que se refiere el inciso anterior, a los

ministros del culto, en asuntos relativos a su ministerio; a los profesionales, en
cuanto tengan derecho a invocar el secreto profesional; al cnyuge, o
conviviente con derecho, y a los parientes dentro del cuarto grado civil de
consanguinidad y segundo de afinidad.
Art. 99.- Carcter de la informacin tributaria.- Las declaraciones e

informaciones de los contribuyentes, responsables o terceros, relacionadas con
las obligaciones tributarias, sern utilizadas para los fines propios de la
administracin tributaria.
La administracin tributaria, deber difundir anualmente los nombres de los

sujetos pasivos y los valores que hayan pagado o no por sus obligaciones
tributarias.
Art. 100.- Difusin y destino de los recursos.- El Gobierno Nacional informar

anualmente sobre los montos de los ingresos tributarios recaudados y el destino
de stos.
Art. 101.- Deberes de funcionarios pblicos.- Los notarios, registradores de la

propiedad y en general los funcionarios pblicos, debern exigir el cumplimiento
de las obligaciones tributarias que para el trmite, realizacin o formalizacin de
los correspondientes negocios jurdicos establezca la ley.
Estn igualmente obligados a colaborar con la administracin tributaria

respectiva, comunicndole oportunamente la realizacin de hechos imponibles
de los que tengan conocimiento en razn de su cargo.
Art. 102.-Nota: Artculo derogado por Art. 4 de Decreto Legislativo No. 000,
publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Captulo IV
De los deberes de la administracin
Art. 103.- Deberes sustanciales.- Son deberes sustanciales de la administracin

tributaria:
1. Ejercer sus potestades con arreglo a las disposiciones de este Cdigo y a las
normas tributarias aplicables;
2. Expedir los actos determinativos de obligacin tributaria, debidamente
motivados, con expresin de la documentacin que los respalde, y consignar por
escrito los resultados favorables o desfavorables de las verificaciones que
realice;
3. Recibir toda peticin o reclamo, inclusive el de pago indebido, que presenten
los contribuyentes, responsables o terceros que tengan inters en la aplicacin
de la ley tributaria y tramitarlo de acuerdo a la ley y a los reglamentos;
4. Recibir, investigar y tramitar las denuncias que se les presenten sobre fraudes
tributarios o infracciones de leyes impositivas de su jurisdiccin;
5. Expedir resolucin motivada en el tiempo que corresponda, en las peticiones,
reclamos, recursos o consultas que presenten los sujetos pasivos de tributos o
quienes se consideren afectados por un acto de la administracin;
6. Notificar los actos y las resoluciones que expida, en el tiempo y con las
formalidades establecidas en la ley, a los sujetos pasivos de la obligacin
tributaria y a los afectados con ella;
7. Fundamentar y defender ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal la legalidad y
validez de las resoluciones que se controviertan y aportar a este rgano
jurisdiccional todos los elementos de juicio necesarios para establecer o
esclarecer el derecho de las partes;
8. Revisar de oficio sus propios actos o resoluciones, dentro del tiempo y en los
casos que este Cdigo prev;
9. Cumplir sus propias decisiones ejecutoriadas, sin perjuicio de lo dispuesto en
el numeral anterior;
10. Acatar y hacer cumplir por los funcionarios respectivos, los decretos, autos y
sentencias, expedidos por el Tribunal Distrital de lo Fiscal; y,
11. Los dems que la ley establezca.
Los funcionarios o empleados de la administracin tributaria, en el ejercicio de

sus funciones, son responsables, personal y pecuniariamente, por todo perjuicio
que por su accin u omisin dolosa causaren al Estado o a los contribuyentes.
La inobservancia de las leyes, reglamentos, jurisprudencia obligatoria e

instrucciones escritas de la administracin, ser sancionada con multa de treinta
dlares de los Estados Unidos de Amrica (30 USD) a mil quinientos dlares de
los Estados Unidos de Amrica (1.500 USD). En caso de reincidencia, sern
sancionados con la destitucin del cargo por la mxima autoridad de la
respectiva administracin tributaria, sin perjuicio de la accin penal a que
hubiere lugar. La sancin administrativa podr ser apelada de conformidad con
la Ley Orgnica de Servicio Civil y Carrera Administrativa y de Unificacin y
Homologacin de las Remuneraciones del Sector Pblico.
Art. 104.- Aceptacin tcita.- La falta de resolucin por la autoridad tributaria, en

el plazo fijado en el artculo 132, se considerar como aceptacin tcita de la
reclamacin respectiva, y facultar al interesado para el ejercicio de la accin
que corresponda.
El funcionario responsable ser sancionado conforme a lo dispuesto en el

artculo 33 de la Ley de Modernizacin del Estado, Privatizaciones y Prestacin
de Servicios Pblicos por parte de la Iniciativa Privada.
Captulo V
De la notificacin
Art. 105.- Concepto.- Notificacin es el acto por el cual se hace saber a una
persona natural o jurdica el contenido de un acto o resolucin administrativa, o
el requerimiento de un funcionario competente de la administracin en orden al
cumplimiento de deberes formales.
Art. 106.- Notificadores.- La notificacin se har por el funcionario o empleado a

quien la ley, el reglamento o el propio rgano de la administracin designe. El
notificador dejar constancia, bajo su responsabilidad personal y pecuniaria, del
lugar, da, hora y forma de notificacin.
Art. 107.- Formas de notificacin.- Las notificaciones se practicarn:
1. En persona;
2. Por boleta;
3. Por correo certificado o por servicios de mensajera;
4. Por la prensa o gaceta tributaria digital;
5. Por oficio, en los casos permitidos por este Cdigo;

6. A travs de la casilla judicial que se seale;
7. Por correspondencia postal, efectuada mediante correo pblico o privado, o
por sistemas de comunicacin, facsimilares, electrnicos y similares, siempre
que stos permitan confirmar inequvocamente la recepcin;
8. Por constancia administrativa escrita de la notificacin, cuando por cualquier
circunstancia el deudor tributario se acercare a las oficinas de la administracin
tributaria;
9. En el caso de personas jurdicas o sociedades o empresas sin personera
jurdica, la notificacin podr ser efectuada en el establecimiento donde se
ubique el deudor tributario y ser realizada a ste, a su representante legal, a
cualquier persona expresamente autorizada por el deudor, al encargado de
dicho establecimiento o a cualquier dependiente del deudor tributario.
Existe notificacin tcita cuando no habindose verificado notificacin alguna, la

persona a quien ha debido notificarse una actuacin efecte cualquier acto o
gestin por escrito que demuestre inequvocamente su conocimiento. Se
considerar como fecha de la notificacin aquella en que se practique el
respectivo acto o gestin, por parte de la persona que deba ser notificada; y,
10. Por el medio electrnico previsto en el artculo 56 de la Ley de Comercio

Electrnico.
Art. 108.- Notificacin personal.- La notificacin personal se har entregando al

interesado en el domicilio o lugar de trabajo del sujeto pasivo, o de su
representante legal, o del tercero afectado o de la persona autorizada para el
efecto, original o copia certificada del acto administrativo de que se trate o de la
actuacin respectiva. La diligencia de notificacin ser suscrita por el notificado.
Si la notificacin personal se efectuare en el domicilio de las personas

mencionadas en el inciso anterior; y el notificado se negare a firmar, lo har por
l un testigo, dejndose constancia de este particular.
Surtir los efectos de la notificacin personal la firma del interesado, o de su

representante legal, hecha constar en el documento que contenga el acto
administrativo de que se trate, cuando ste hubiere sido practicado con su
concurrencia o participacin. Si no pudiere o no quisiere firmar, la notificacin se
practicar conforme a las normas generales.
Art. 109.- Notificacin por boletas.- Cuando no pudiere efectuarse la notificacin

personal, por ausencia del interesado de su domicilio o por otra causa, se
practicar la diligencia por una boleta, que ser dejada en ese lugar,
cerciorndose el notificador de que, efectivamente, es el domicilio del notificado,
segn los artculos 59, 61 y 62 de este Cdigo.
La boleta contendr: fecha de notificacin; nombres y apellidos, o razn social

del notificado; copia autntica o certificada del acto o providencia administrativa
de que se trate; y, la firma del notificador.
Quien reciba la boleta suscribir la correspondiente constancia del particular,

juntamente con el notificador; y, si no quisiera o no pudiere firmar, se expresar
as con certificacin de un testigo, bajo responsabilidad del notificador.
Art. 110.- Notificacin por correo.- Todo acto administrativo tributario se podr
notificar por correo certificado, correo paralelo o sus equivalentes. Se entender
realizada la notificacin, a partir de la constancia de la recepcin personal del
aviso del correo certificado o del documento equivalente del correo paralelo
privado.
Tambin podr notificarse por servicios de mensajera en el domicilio fiscal, con

acuse de recibo o con certificacin de la negativa de recepcin. En este ltimo
caso se deber fijar la notificacin en la puerta principal del domicilio fiscal si
ste estuviere cerrado o si el sujeto pasivo o responsable se negare a recibirlo.
Art. 111.- Notificacin por la prensa.- Cuando las notificaciones deban hacerse a
una determinada generalidad de contribuyentes, o de una localidad o zona; o,
cuando se trate de herederos o de personas cuya individualidad o residencia sea
imposible de determinar, o el caso fuere el previsto en el artculo 60 de este
Cdigo, la notificacin de los actos administrativos iniciales se har por la
prensa, por tres veces en das distintos, en uno de los peridicos de mayor
circulacin del lugar, si lo hubiere, o en el del cantn o provincia ms cercanos.
Estas notificaciones contendrn nicamente la designacin de la generalidad de

los contribuyentes a quienes se dirija; y, cuando se trate de personas
individuales o colectivas, los nombres y apellidos, o razn social de los
notificados, o el nombre del causante, si se notifica a herederos, el acto de que
se trate y el valor de la obligacin tributaria reclamada.
Las notificaciones por la prensa surtirn efecto desde el da hbil siguiente al de

la ltima publicacin.
Art. 112.- Notificacin por casilla judicial.- Para efectos de la prctica de esta
forma de notificacin, toda comunicacin que implique un trmite que de
conformidad con la ley deba ser patrocinado por un profesional del derecho,
debe sealar un nmero de casilla y/o domicilio judicial para recibir
notificaciones; podr tambin utilizarse esta forma de notificacin en trmites
que no requieran la condicin antes indicada, si el compareciente seala un
nmero de casilla judicial para recibir notificaciones.
Art. 113.- Notificacin por correspondencia postal.- La notificacin por

correspondencia postal la efectuar el empleado del servicio postal contratado
en forma personal o por boleta, cumpliendo los requisitos y formalidades legales
establecidos para cada uno de estos tipos de notificacin.
Art. 114.- Horario de notificacin.- La administracin tributaria podr notificar los

actos administrativos dentro de las veinticuatro horas de cada da, procurando
hacerlo dentro del horario del contribuyente o de su abogado procurador.
Para efectos de este artculo, si la notificacin fuere recibida en un da u hora

inhbil, surtir efectos el primer da hbil o laborable siguiente a la recepcin.
TITULO II
DE LAS RECLAMACIONES, CONSULTAS Y RECURSOS ADMINISTRATIVOS
Captulo I
De las reclamaciones
Art. 115.- Reclamantes.- Los contribuyentes, responsables, o terceros que se

creyeren afectados, en todo o en parte, por un acto determinativo de obligacin
tributaria, por verificacin de una declaracin, estimacin de oficio o liquidacin,
podrn presentar su reclamo ante la autoridad de la que emane el acto, dentro
del plazo de veinte das, contados desde el da hbil siguiente al de la
notificacin respectiva.
Los reclamos por tributos que correspondan al Estado segn el artculo 64 de

este Cdigo, siempre que los reclamantes, tuvieren su domicilio en la provincia
de Pichincha, se presentarn en el Servicio de Rentas Internas. En los dems
casos podrn presentarse ante la respectiva direccin regional o provincial. El
empleado receptor pondr la fe de presentacin en el escrito de reclamo y en
cuarenta y ocho horas lo remitir al Servicio de Rentas Internas
Las reclamaciones aduaneras por aplicacin errnea del arancel o de las leyes o
reglamentos aduaneros, o de los convenios internacionales, se presentarn ante
el Gerente Distrital de Aduana de la localidad respectiva.
Las peticiones por avalos de la propiedad inmueble rstica, se presentarn y

tramitarn ante la respectiva municipalidad, la que los resolver en la fase
administrativa, sin perjuicio de la accin contenciosa a que hubiere lugar.
Nota: Incluida Fe de Erratas, publicada en Registro Oficial 126 de 17 de Octubre

del 2005 (Inciso tercero derogado.
Art. 116.- Comparecencia.- En toda reclamacin administrativa comparecern

los reclamantes, personalmente o por medio de su representante legal o
procurador, debiendo ste legitimar su personera desde que comparece, a
menos que por fundados motivos se solicite a la administracin un trmino
prudencial para el efecto, en cuyo caso se le conceder por un tiempo no inferior
a ocho das si el representado estuviere en el Ecuador, ni menor de treinta das
si se hallare en el exterior. De no legitimar la personera en el plazo concedido,
se tendr como no presentado el reclamo, sin perjuicio de las responsabilidades
a que hubiere lugar en contra del compareciente.
Art. 117.- Reclamo conjunto.- Podrn reclamar en un mismo escrito dos o ms

personas, siempre que sus derechos o el fundamento de sus reclamos tengan
como origen un mismo hecho generador.
De ser tres o ms los reclamantes, estarn obligados a nombrar procurador

comn, con quien se contar en el trmite del reclamo, y si no lo hicieren lo
designar la autoridad que conoce de l.
Art. 118.- Acumulacin de expedientes.- La autoridad que instaure un

procedimiento o que lo trmite, de oficio o a peticin de parte, dispondr la
acumulacin de expedientes que contengan procedimientos sobre reclamos
administrativos, en los casos en que por guardar estrecha relacin o provenir de
un mismo hecho generador, aunque los reclamantes sean distintos, puedan
resolverse en un mismo acto, o bien porque la resolucin que recaiga en el uno
pueda afectar al derecho o al inters directo que se discuta en otro
procedimiento.
Art. 119.- Contenido del reclamo.- La reclamacin se presentar por escrito y

contendr:
1. La designacin de la autoridad administrativa ante quien se la formule;

2. El nombre y apellido del compareciente; el derecho por el que lo hace; el
nmero del registro de contribuyentes, o el de la cdula de identidad, en su
caso.
3. La indicacin de su domicilio permanente, y para notificaciones, el que
sealare;
4. Mencin del acto administrativo objeto del reclamo y la expresin de los
fundamentos de hecho y de derecho en que se apoya, expuestos clara y
sucintamente;
5. La peticin o pretensin concreta que se formule; y,
6. La firma del compareciente, representante o procurador y la del abogado que
lo patrocine.
A la reclamacin se adjuntarn las pruebas de que se disponga o se solicitar la

concesin de un plazo para el efecto.
Art. 120.- Complementacin del reclamo.- Salvo lo que se dispone en los

artculos 78 y 79 de este Cdigo, si la reclamacin fuere obscura o no reuniere
los requisitos establecidos en el artculo anterior, la autoridad administrativa
receptora dispondr que se la aclare o complete en el plazo de diez das; y, de
no hacerlo se tendr por no presentado el reclamo.
Art. 121.- Constancia de presentacin.- En toda peticin o reclamo inicial, se

anotar en el original y en la copia la fecha de su presentacin y el nmero que
se asigne al trmite, anotacin que ser firmada por el empleado receptor. La
copia se entregar al interesado.
En las peticiones posteriores slo se anotar la fecha de su presentacin en

original y copia, e ingresarn al expediente respectivo.
Art. 122.- Pago indebido.- Se considerar pago indebido, el que se realice por
un tributo no establecido legalmente o del que haya exencin por mandato legal;
el efectuado sin que haya nacido la respectiva obligacin tributaria, conforme a
los supuestos que configuran el respectivo hecho generador. En iguales
condiciones, se considerar pago indebido aquel que se hubiere satisfecho o
exigido ilegalmente o fuera de la medida legal.
Art. 123.- Pago en exceso.- Se considerar pago en exceso aquel que resulte
en demasa en relacin con el valor que debi pagarse al aplicar la tarifa prevista
en la ley sobre la respectiva base imponible. La administracin tributaria, previa
solicitud del contribuyente, proceder a la devolucin de los saldos en favor de
ste, que aparezcan como tales en sus registros, en los plazos y en las
condiciones que la ley y el reglamento determinen, siempre y cuando el
beneficiario de la devolucin no haya manifestado su voluntad de compensar
dichos saldos con similares obligaciones tributarias pendientes o futuras a su
cargo.
Si el contribuyente no recibe la devolucin dentro del plazo mximo de seis

meses de presentada la solicitud o si considera que lo recibido no es la cantidad
correcta, tendr derecho a presentar en cualquier momento un reclamo formal
para la devolucin, en los mismos trminos previstos en este Cdigo para el
caso de pago indebido.
Captulo II
De la sustanciacin
Seccin 1a.
Normas generales
Art. 124.- Procedimiento de oficio.- Admitida al trmite una reclamacin, la

autoridad competente o el funcionario designado por ella impulsar de oficio el
procedimiento, sin perjuicio de atender oportunamente las peticiones de los
interesados. Al efecto se ordenar en una misma providencia la prctica de
todas las diligencias de trmite que, por su naturaleza, puedan realizarse de
manera simultnea y no requieran trmite sucesivo, prescindindose de
diligencias innecesarias.
La autoridad llamada a dictar la resolucin correspondiente podr designar a un

funcionario de la misma administracin para que, bajo su vigilancia y
responsabilidad, sustancie el reclamo o peticin, suscribiendo providencias,
solicitudes, despachos, y dems actuaciones necesarias para la tramitacin de
la peticin o reclamo. Las resoluciones que tome el delegado tendrn la misma
fuerza jurdica y podrn ser susceptibles de los recursos que tienen las
resoluciones de la autoridad tributaria que deleg.
Art. 125.- Acceso a las actuaciones.- Slo los reclamantes o sus abogados,
tendrn derecho para examinar en las oficinas de la administracin los
expedientes de sus reclamos e informarse de ellos en cualquier estado de la
tramitacin.
Ni an con orden superior ser permitido extraer de las oficinas de la

administracin tributaria los expedientes que le pertenezcan, ni la entrega de los
mismos a quienes no sean los funcionarios o empleados que, por razn de su
cargo intervengan en la tramitacin del reclamo, salvo cuando lo ordene el
Tribunal Distrital de lo Fiscal.
Art. 126.- Peticin de informes.- Cuando se requieran datos o informes de otras

instituciones del sector pblico, las comunicaciones se cursarn directamente a
quienes deban proporcionarlos.
En el rgimen aduanero, siempre que para dictar resolucin fuere necesario un

informe pericial o tcnico, se lo solicitar a la Corporacin Aduanera
Ecuatoriana.
Los datos e informes sern enviados en el plazo de cinco das, salvo que se
solicite por el informante un trmino mayor por razones fundadas.
Art. 127.- Falta de informes.- La falta de los datos o informes requeridos, no

interrumpir el plazo que la autoridad administrativa tiene para resolver el
reclamo, a menos que aquellos hubieren sido solicitados por el reclamante, o se
trate del caso previsto en el inciso segundo del artculo anterior.
Lo estatuido en este artculo, no excluye la responsabilidad en que incurra el

funcionario culpable por falta de informacin o de datos, o por su demora en
conferirlos.
Seccin 2a.
De la prueba
Art. 128.- Medios de prueba.- En el procedimiento administrativo son admisibles

todos los medios de prueba que la ley establece, excepto la confesin de
funcionarios y empleados pblicos.
La prueba testimonial slo se admitir cuando por la naturaleza del asunto no

pudiere acreditarse de otro modo, hechos que influyan en la determinacin de la
obligacin tributaria.
Art. 129.- Plazo de prueba.- Se conceder plazo probatorio cuando lo solicite el

reclamante o interesado o sea necesario para el esclarecimiento de los hechos
materia del reclamo. Ser fijado de acuerdo a la importancia o complejidad de
esos hechos, pero en ningn caso exceder de treinta das.
Nota: Incluida Fe de Erratas, publicada en Registro Oficial 70 de 28 de Julio del

2005 .
Art. 130.- Audiencia.- La autoridad administrativa que conozca de un reclamo,

hasta veinte das antes de vencerse el plazo que tiene para resolverlo, podr, si
a su juicio fuere necesario, sealar da y hora para la realizacin de una
audiencia, en la que el interesado alegue en su defensa o se esclarezcan puntos
materia de la reclamacin.
Art. 131.- Determinacin complementaria.- Cuando de la tramitacin de la

peticin o reclamo se advierta la existencia de hechos no considerados en la
determinacin del tributo que lo motiva, o cuando los hechos considerados
fueren incompletos o inexactos, la autoridad administrativa dispondr la
suspensin del trmite y la prctica de un proceso de verificacin o
determinacin complementario, disponiendo se emita la correspondiente Orden
de Determinacin.
La suspensin del trmite de la peticin o reclamo suspende,

consecuentemente, el plazo para emitir la resolucin correspondiente.
Realizada la determinacin complementaria, que se regir por el mismo

procedimiento establecido para el ejercicio de la facultad determinadora de la
administracin tributaria, continuar decurriendo el plazo que se le concede a la
administracin para dictar resolucin, la que se referir al reclamo o peticin
inicial y contendr el acto de determinacin complementaria definitivo. El acto de
determinacin complementaria slo podr ser objeto de impugnacin judicial con
la resolucin de la peticin o reclamo inicial.
Seccin 3a.
De la resolucin
Art. 132.- Plazo para resolver.- Las resoluciones se expedirn en el plazo de

120 das hbiles, contados desde el da hbil siguiente al de la presentacin del
reclamo, o al de la aclaracin o ampliacin que disponga la autoridad
administrativa. Se exceptan de esta norma los siguientes casos:
1. Los previstos en el artculo 127, en los que el plazo correr desde el da hbil
siguiente al de la recepcin de los datos o informes solicitados por el reclamante,
o del que se decida prescindir de ellos;
2. Los que se mencionan en los artculos 129 y 131 en que se contar desde el
da hbil siguiente al vencimiento de los plazos all determinados; y,
3. Las reclamaciones aduaneras, en las que la resolucin se expedir en 30 das
hbiles por el Gerente Distrital de Aduana respectivo.
Art. 133.- Resolucin expresa.- Las resoluciones sern motivadas en la forma

que se establece en el artculo 81, con cita de la documentacin y actuaciones
que las fundamentan y de las disposiciones legales aplicadas. Decidirn todas
las cuestiones planteadas por los interesados y aquellas otras derivadas del
expediente o de los expedientes acumulados.
Art. 134.- Aceptacin tcita.- En todo caso, el silencio administrativo no excluir
el deber de la administracin de dictar resolucin expresa, aunque se hubiere
deducido accin contenciosa por el silencio administrativo. En este evento, si la
resolucin expresa admite en su totalidad el reclamo, terminar la controversia;
si lo hace en parte, servir de elemento de juicio para la sentencia; y si la
resolucin fuere ntegramente negativa, no surtir efecto alguno.
Captulo III
De las consultas
Art. 135.- Quienes pueden consultar.- Los sujetos pasivos que tuvieren un
inters propio y directo; podrn consultar a la administracin tributaria respectiva
sobre el rgimen jurdico tributario aplicable a determinadas situaciones
concretas o el que corresponda a actividades econmicas por iniciarse, en cuyo
caso la absolucin ser vinculante para la administracin tributaria.
As mismo, podrn consultar las federaciones y las asociaciones gremiales,

profesionales, cmaras de la produccin y las entidades del sector pblico,
sobre el sentido o alcance de la ley tributaria en asuntos que interesen
directamente a dichas entidades. Las absoluciones emitidas sobre la base de
este tipo de consultas solo tendrn carcter informativo.
Solo las absoluciones expedidas por la administracin tributaria competente

tendrn validez y efecto jurdico, en relacin a los sujetos pasivos de las
obligaciones tributarias por sta administrados, en los trminos establecidos en
los incisos anteriores, por lo tanto, las absoluciones de consultas presentadas a
otras instituciones, organismos o autoridades no tendrn efecto jurdico en el
mbito tributario.
Las absoluciones de las consultas debern ser publicadas en extracto en el

Registro Oficial.
Art. 136.- Requisitos.- La consulta se formular por escrito y contendr:
1. Los requisitos exigidos en los numerales 1, 2, 3 y 6 del artculo 119 de este

Cdigo;
2. Relacin clara y completa de los antecedentes y circunstancias que permitan
a la administracin formarse juicio exacto del caso consultado;
3. La opinin personal del consultante, con la cita de las disposiciones legales o
reglamentarias que estimare aplicables; y,
4. Deber tambin adjuntarse la documentacin u otros elementos necesarios
para la formacin de un criterio absolutorio completo, sin perjuicio de que estos
puedan ser solicitados por la administracin tributaria.
Rige tambin para la consulta lo previsto en el artculo 120.

Art. 137.- Absolucin de la consulta.- Las consultas, en el caso del inciso 1o. del
artculo 135, se absolvern en la forma establecida en el artculo 81 y dentro del
plazo de treinta das de formuladas.
Respecto de las previstas en el inciso 2o. del mismo artculo 135 se atendern
en igual plazo, a menos que fuere necesario la expedicin de reglamento o de
disposiciones de aplicacin general.
Art. 138.- Efectos de la consulta.- La presentacin de la consulta no exime del

cumplimiento de deberes formales ni del pago de las obligaciones tributarias
respectivas, conforme al criterio vertido en la consulta.
Si los datos proporcionados para la consulta fueren exactos, la absolucin

obligar a la administracin a partir de la fecha de notificacin. De no serlo, no
surtir tal efecto.
De considerar la administracin tributaria, que no cuenta con los elementos de

juicio necesarios para formar un criterio absolutorio completo, se tendr por no
presentada la consulta y se devolver toda la documentacin.
Los sujetos pasivos o entidades consultantes, no podrn interponer reclamo,

recurso o accin judicial alguna contra el acto que absuelva su consulta, ni la
administracin tributaria podr alterar posteriormente su criterio vinculante, salvo
el caso de que las informaciones o documentos que sustentaren la consulta
resulten errneos, de notoria falsedad o si la absolucin contraviniere a
disposicin legal expresa. Sin perjuicio de ello los contribuyentes podrn ejercer
sus derechos contra el o los actos de determinacin o de liquidacin de
obligaciones tributarias dictados de acuerdo con los criterios expuestos en la
absolucin de la consulta.
Captulo IV
De los recursos administrativos
Seccin 1a.
Normas generales
Art. 139.- Invalidez de los actos administrativos.- Los actos administrativos sern
nulos y la autoridad competente los invalidar de oficio o a peticin de parte, en
los siguientes casos:
1. Cuando provengan o hubieren sido expedidos por autoridad manifiestamente

incompetente; y,
2. Cuando hubieren sido dictados con prescindencia de las normas de
procedimiento o de las formalidades que la ley prescribe, siempre que se haya
obstado el derecho de defensa o que la omisin hubiere influido en la decisin
del reclamo.
Art. 140.- Clases de recursos.- Las resoluciones administrativas emanadas de la

autoridad tributaria, son susceptibles de los siguientes recursos, en la misma va
administrativa:
1. De revisin por la mxima autoridad administrativa que corresponda al rgano

del que eman el acto, segn los artculos 64, 65 y 66 de este Cdigo; y,
2. De apelacin en el procedimiento de ejecucin.
Art. 141.- Queja ante el superior jerrquico.- El contribuyente o responsable y

todo el que presente una reclamacin o peticin ante un funcionario o
dependencia de la administracin tributaria, y no fuere atendido en los plazos
legales, sin perjuicio de su derecho a formular la accin que corresponda por
silencio administrativo, podr presentar su queja ante la autoridad administrativa
jerrquicamente superior, la que correr traslado de ella al funcionario contra el
que se la formula por el plazo de tres das, y con la contestacin o en rebelda,
dictar resolucin en los cinco das subsiguientes.
Art. 142.- Efectos del recurso.- La presentacin de la queja, no suspender la

competencia del funcionario contra quien se la dirige ni la tramitacin del asunto.
La autoridad superior que encuentre al inferior culpable de negligencia en el
cumplimiento de sus deberes, o de dolo o malicia en perjuicio del reclamante, le
impondr una sancin de cuarenta a cuatrocientos dlares de los Estados
Unidos de Amrica segn la gravedad del caso, pudiendo ordenar aun la
destitucin del cargo de comprobarse reincidencia, decisin que se cumplir
mediante oficio en que se comunique el particular a la autoridad nominadora y al
Director de la Secretara Nacional Tcnica de Desarrollo de Recursos Humanos
y Remuneraciones del Sector Pblico, SENRES.
Seccin 2a.
Del recurso de revisin
Art. 143.- Causas para la revisin.- El Director General del Servicio de Rentas
Internas, en la administracin tributaria central y los prefectos provinciales y
alcaldes, en su caso, en la administracin tributaria seccional y las mximas
autoridades de la administracin tributaria de excepcin, tienen la potestad
facultativa extraordinaria de iniciar, de oficio o por insinuacin debidamente
fundamentada de una persona natural o jurdica, que sea legtima interesada o
afectada por los efectos jurdicos de un acto administrativo firme o resolucin
ejecutoriada de naturaleza tributaria, un proceso de revisin de tales actos o
resoluciones que adolezcan de errores de hecho o de derecho, en los siguientes
casos:
1. Cuando hubieren sido expedidos o dictados con evidente error de hecho o de
derecho, verificados y justificados segn informe jurdico previo. En caso de
improcedencia del mismo, la autoridad competente ordenar el archivo del
trmite;
2. Cuando con posterioridad aparecieren documentos de valor trascendental
ignorados al expedirse el acto o resolucin de que se trate;
3. Cuando los documentos que sirvieron de base fundamental para dictar tales
actos o resoluciones fueren manifiestamente nulos, en los trminos de los
artculos 47 y 48 de la Ley Notarial, o hubieren sido declarados nulos por
sentencia judicial ejecutoriada;
4. Cuando en igual caso, los documentos, sean pblicos o privados, por
contener error evidente, o por cualquiera de los defectos sealados en el Cdigo
Orgnico General de Procesos, o por pruebas posteriores, permitan presumir,
grave y concordantemente, su falsedad;
5. Cuando habindose expedido el acto o resolucin, en virtud de prueba
testimonial, los testigos hubieren sido condenados en sentencia judicial
ejecutoriada, por falso testimonio, precisamente por las declaraciones que
sirvieron de fundamento a dicho acto o resolucin; y,
6. Cuando por sentencia judicial ejecutoriada se estableciere que, para dictar el
acto o resolucin materia de la revisin, ha mediado delito cometido por
funcionarios o empleados pblicos que intervinieron en tal acto o resolucin.
Art. 144.- Tramitacin del recurso.- Cuando la autoridad competente tuviere

conocimiento, por cualquier medio, que en la expedicin de un acto o resolucin
se ha incurrido en alguna de las causales del artculo anterior, previo informe del
Departamento Jurdico, si lo hubiere, o de un abogado designado para el efecto,
dispondr la instauracin de un expediente sumario con notificacin a los
interesados, siempre y cuando se trate de cuestiones que requieran de la
presentacin o actuacin de pruebas. Si el recurso se refiere a cuestiones de
puro derecho no se requerir la apertura del referido expediente sumario. El
sumario concluir dentro del trmino fijado por la administracin tributaria el cual
no ser menor a cinco das ni mayor a veinte das, dentro de los cuales se
actuarn todas las pruebas que disponga la administracin o las que presenten
o soliciten los interesados.
Art. 145.- Improcedencia del recurso.- No procede el recurso de revisin en los

siguientes casos:
1. Cuando el asunto hubiere sido resuelto por el Tribunal Distrital de lo Fiscal, sin
perjuicio de la responsabilidad que corresponda a los funcionarios y empleados
de la administracin;
2. Cuando desde la fecha en que se dict el acto o resolucin hubieren
transcurrido tres aos, en los casos de los numerales 1, 2, 3 y 4, del artculo
143;
3. Cuando en los casos de los numerales 5 y 6 del mismo artculo, hubieren
transcurrido treinta das, desde que se ejecutori la respectiva sentencia y
siempre que hasta entonces no hubieren transcurrido cinco aos desde la
notificacin de la resolucin o del acto de que se trate;
4. Cuando, habiendo sido insinuado por el afectado directo no fundamentare
debidamente la existencia de cualquiera de las causales del artculo 143 en la
que estos habran incurrido; y,
5. Cuando el asunto controvertido haya sido resuelto mediante resolucin
expedida por la mxima autoridad de la administracin tributaria respectiva.
Art. 146.- Rectificacin de errores de clculo.- La administracin podr rectificar

en cualquier tiempo, dentro de los plazos de prescripcin, los errores aritmticos
o de clculo en que hubiere incurrido en actos de determinacin o en sus
resoluciones.
Art. 147.- Plazo y contenido de la resolucin.- Concluido el sumario la autoridad

administrativa correspondiente dictar resolucin motivada en la que confirmar,
invalidar, modificar o sustituir el acto revisado. En este ltimo caso, la
Administracin Tributaria podr cambiar la forma de determinacin, de directa a
presuntiva; en el plazo de un ao desde que avoc conocimiento.
Art. 148.- Presunciones de legitimidad y ejecutoriedad.- Las resoluciones que se

dicten en recursos de revisin, gozarn de las presunciones de legitimidad y
ejecutoriedad, sin que haya lugar a ningn otro recurso en va administrativa,
pero s a la accin contencioso - tributaria.
Captulo V
Del procedimiento administrativo de ejecucin
Seccin 1a.
De los ttulos de crdito
Art. 149.- Emisin.- Los ttulos de crdito u rdenes de cobro se emitirn por la
autoridad competente de la respectiva administracin, cuando la obligacin
tributaria fuere determinada y lquida, sea a base de catastros, registros o
hechos preestablecidos legalmente; sea de acuerdo a declaraciones del deudor
tributario o a avisos de funcionarios pblicos autorizados por la ley para el
efecto; sea en base de actos o resoluciones administrativas firmes o
ejecutoriadas; o de sentencias del Tribunal Distrital de lo Fiscal o de la Corte
Suprema de Justicia, cuando modifiquen la base de liquidacin o dispongan que
se practique nueva liquidacin.
Por multas o sanciones se emitirn los ttulos de crdito, cuando las

resoluciones o sentencias que las impongan se encuentren ejecutoriadas.
Mientras se hallare pendiente de resolucin un reclamo o recurso administrativo,

no podr emitirse ttulo de crdito.
Art. 150.- Requisitos.- Los ttulos de crdito reunirn los siguientes requisitos:
1. Designacin de la administracin tributaria y departamento que lo emita;

2. Nombres y apellidos o razn social y nmero de registro, en su caso, que
identifiquen al deudor tributario y su direccin, de ser conocida;
3. Lugar y fecha de la emisin y nmero que le corresponda;
4. Concepto por el que se emita con expresin de su antecedente;
5. Valor de la obligacin que represente o de la diferencia exigible;
6. La fecha desde la cual se cobrarn intereses, si stos se causaren; y,
7. Firma autgrafa o en facsmile del funcionario o funcionarios que lo autoricen
o emitan.
La falta de alguno de los requisitos establecidos en este artculo, excepto el

sealado en el numeral 6, causar la nulidad del ttulo de crdito.
Art. 151.- Notificacin.- Salvo lo que dispongan leyes orgnicas y especiales,

emitido un ttulo de crdito, se notificar al deudor concedindole ocho das para
el pago. Dentro de este plazo el deudor podr presentar reclamacin formulando
observaciones, exclusivamente respecto del ttulo o del derecho para su
emisin; el reclamo suspender, hasta su resolucin, la iniciacin de la coactiva.
Art. 152.- Compensacin o facilidades para el pago.- Practicado por el deudor o

por la administracin un acto de liquidacin o determinacin tributaria, o
notificado de la emisin de un ttulo de crdito o del auto de pago, el
contribuyente o responsable podr solicitar a la autoridad administrativa que
tiene competencia para conocer los reclamos en nica y definitiva instancia, que
se compensen esas obligaciones conforme a los artculos 51 y 52 de este
Cdigo o se le concedan facilidades para el pago.
La peticin ser motivada y contendr los requisitos del artculo 119 de este
Cdigo con excepcin del numeral 4 y, en el caso de facilidades de pago,
adems, los siguientes:
1. Indicacin clara y precisa de las obligaciones tributarias, contenidas en las

liquidaciones o determinaciones o en los ttulos de crdito, respecto de las
cuales se solicita facilidades para el pago;
2. Razones fundadas que impidan realizar el pago de contado;
3. Oferta de pago inmediato no menor de un 20% de la obligacin tributaria y la
forma en que se pagara el saldo; y,
4. Indicacin de la garanta por la diferencia de la obligacin, en el caso especial

del artculo siguiente, normada segn la resolucin que la Administracin
Tributaria emita para el efecto.
No se concedern facilidades de pago sobre los tributos percibidos y retenidos

por agentes de percepcin y retencin, ni para las obligaciones tributarias
aduaneras.
Art. 153.- Plazos para el pago.- La autoridad tributaria competente, al aceptar la

peticin que cumpla los requisitos determinados en el artculo anterior, mediante
resolucin motivada, dispondr que el interesado pague en ocho das la cantidad
ofrecida de contado, y conceder, el plazo de hasta veinte y cuatro meses, para
el pago de la diferencia, en los dividendos peridicos que seale.
Sin embargo, en casos especiales, previo informe de la autoridad tributaria de

primera o nica instancia, la mxima autoridad del sujeto activo correspondiente,
podr conceder para el pago de esa diferencia plazos hasta de cuatro aos,
siempre que se ofrezca cancelar en dividendos mensuales, trimestrales o
semestrales, la cuota de amortizacin gradual que comprendan tanto la
obligacin principal como intereses y multas a que hubiere lugar, de acuerdo a la
tabla que al efecto se elabore; que no se desatienda el pago de los tributos del
mismo tipo que se causen posteriormente; y, que se constituya de acuerdo con
este Cdigo, garanta suficiente que respalde el pago del saldo.
Nota: Artculo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial

Suplemento 405 de 29 de Diciembre del 2014 .
Art. 154.- Efectos de la solicitud.- Presentada la solicitud de facilidades para el

pago, se suspender el procedimiento de ejecucin que se hubiere iniciado; en
caso contrario, no se lo podr iniciar, debiendo atender el funcionario ejecutor a
la resolucin que sobre dicha solicitud se expida. Al efecto, el interesado
entregar al funcionario ejecutor, copia de su solicitud con la fe de presentacin
respectiva.
Art. 155.- Negativa de compensacin o facilidades.- Negada expresa o

tcitamente la peticin de compensacin o de facilidades para el pago, el
peticionario podr acudir en accin contenciosa ante el Tribunal Distrital de lo
Fiscal. Para impugnar la negativa expresa o tcita de facilidades para el pago,
deber consignarse el 20% ofrecido de contado y presentar la garanta prevista
en el inciso segundo del artculo 153.
Art. 156.- Concesin de las facilidades.- La concesin de facilidades, tanto por

resolucin administrativa como por sentencia del Tribunal Distrital de lo Fiscal o
de la Corte Suprema de Justicia en el caso del artculo anterior, se entender
condicionada al cumplimiento estricto de los pagos parciales determinados en la
concesin de las mismas. Consecuentemente, si requerido el deudor para el
pago de cualquiera de los dividendos en mora, no lo hiciere en el plazo de ocho
das, se tendr por terminada la concesin de facilidades y podr continuarse o
iniciarse el procedimiento coactivo y hacerse efectivas las garantas rendidas.
Seccin 2a.
De la ejecucin coactiva
Pargrafo 1o.
Normas generales
Art. 157.- Accin coactiva.- Para el cobro de crditos tributarios,

comprendindose en ellos los intereses, multas y otros recargos accesorios,
como costas de ejecucin, las administraciones tributarias central y seccional,
segn los artculos 64 y 65, y, cuando la ley lo establezca expresamente, la
administracin tributaria de excepcin, segn el artculo 66, gozarn de la accin
coactiva, que se fundamentar en ttulo de crdito emitido legalmente, conforme
a los artculos 149 y 150 o en las liquidaciones o determinaciones ejecutoriadas
o firmes de obligacin tributaria.
Para la ejecucin coactiva son hbiles todos los das, excepto los feriados
sealados en la ley.
Art. 158.- Competencia.- La accin coactiva se ejercer privativamente por los

respectivos funcionarios recaudadores de las administraciones tributarias, con
sujecin a las disposiciones de esta seccin, a las reglas generales de este
Cdigo y supletoriamente en lo que fuere pertinente, a las del Cdigo Orgnico
General de Procesos.
Las mximas autoridades tributarias podrn designar recaudadores especiales,

y facultarlos para ejercer la accin coactiva en las secciones territoriales que
estimen necesario.
Art. 159.- Subrogacin.- En caso de falta o impedimento del funcionario que

deba ejercer la coactiva, le subrogar el que le siga en jerarqua dentro de la
respectiva oficina, quien calificar la excusa o el impedimento.
Art. 160.- Orden de cobro.- Todo ttulo de crdito, liquidacin o determinacin de

obligaciones tributarias ejecutoriadas, que no requieran la emisin de otro
instrumento, lleva implcita la orden de cobro para el ejercicio de la accin
coactiva.
Art. 161.- Auto de pago.- Vencido el plazo sealado en el artculo 151, sin que el
deudor hubiere satisfecho la obligacin requerida o solicitado facilidades para el
pago, el ejecutor dictar auto de pago ordenando que el deudor o sus garantes o
ambos, paguen la deuda o dimitan bienes dentro de tres das contados desde el
siguiente al de la citacin de esta providencia, apercibindoles que, de no
hacerlo, se embargarn bienes equivalentes al total de la deuda por el capital,
intereses y costas.
Actuar como Secretario en el procedimiento de ejecucin el titular de la oficina

recaudadora correspondiente; y, por excusa o falta de ste, uno ad-hoc que
designar el ejecutor.
Si el ejecutor o Secretario no fueren abogados, deber designarse uno que dirija

la ejecucin, quien percibir los honorarios que la ley determine.
Art. 162.- Acumulacin de acciones y procesos.- El procedimiento coactivo

puede iniciarse por uno o ms de los documentos sealados en el artculo 157,
cualquiera que fuere la obligacin tributaria que en ellos se contenga, siempre
que corrieren a cargo de un mismo deudor tributario.
Si se hubieren iniciado dos o ms procedimientos contra un mismo deudor,

antes del remate, podr decretarse la acumulacin de procesos, respecto de los
cuales estuviere vencido el plazo para deducir excepciones o no hubiere
pendiente accin contencioso - tributaria o accin de nulidad.
Para efectos de la prelacin entre diversas administraciones tributarias, no se

tendr en cuenta la acumulacin de procesos coactivos, decretada con
posterioridad a la presentacin de terceras coadyuvantes.
Art. 163.- Citacin y notificacin.- La citacin del auto de pago se efectuar en

persona al coactivado o su representante, o por tres boletas dejadas en das
distintos en el domicilio del deudor, en los trminos del artculo 59 y siguientes,
por el Secretario de la oficina recaudadora, o por el que designe como tal el
funcionario ejecutor, y se cumplirn adems, en lo que fueren aplicables, los
requisitos de los artculos 108 y 109.
La citacin por la prensa proceder, cuando se trate de herederos o de personas

cuya individualidad o residencia sea imposible determinar, en la forma
establecida en el artculo 111, y surtir efecto diez das despus de la ltima
publicacin.
Las providencias y actuaciones posteriores se notificarn al coactivado o su

representante, siempre que hubiere sealado domicilio especial para el objeto.
Art. 164.- Medidas precautelatorias.- El ejecutor podr ordenar, en el mismo

auto de pago o posteriormente, el arraigo o la prohibicin de ausentarse, el
secuestro, la retencin o la prohibicin de enajenar bienes.
Al efecto, no precisar de trmite previo.
El coactivado podr hacer cesar las medidas precautelatorias, de acuerdo a lo

previsto en el artculo 248 de este Cdigo.
En caso de que el sujeto pasivo afectado por la imposicin de las medidas

cautelares mencionadas en el inciso primero, impugnare la legalidad de las
mismas, y en sentencia ejecutoriada se llegare a determinar que dichas medidas
fueron emitidas en contra de las disposiciones legales consagradas en este
Cdigo, el funcionario ejecutor responder por los daos que su conducta haya
ocasionado, sin perjuicio de la responsabilidad penal a que hubiere lugar.
Art. 165.- Solemnidades sustanciales.- Son solemnidades sustanciales del

procedimiento de ejecucin:
1. Legal intervencin del funcionario ejecutor;

2. Legitimidad de personera del coactivado;
3. Existencia de obligacin de plazo vencido, cuando se hayan concedido
facilidades para el pago;
4. Aparejar la coactiva con ttulos de crdito vlidos o liquidaciones o
determinaciones firmes o ejecutoriadas; y,
5. Citacin legal del auto de pago al coactivado.
Pargrafo 2o.
Del embargo
Art. 166.- Embargo.- Si no se pagare la deuda ni se hubiere dimitido bienes para

el embargo en el trmino ordenado en el auto de pago; si la dimisin fuere
maliciosa; si los bienes estuvieren situados fuera de la Repblica o no
alcanzaren para cubrir el crdito, el ejecutor ordenar el embargo de los bienes
que seale, prefiriendo en su orden: dinero, metales preciosos, ttulos de
acciones y valores fiduciarios; joyas y objetos de arte, frutos o rentas; los bienes
dados en prenda o hipoteca o los que fueren materia de la prohibicin de
enajenar, secuestro o retencin; crditos o derechos del deudor; bienes races,
establecimientos o empresas comerciales, industriales o agrcolas.
Para decretar el embargo de bienes races, el ejecutor obtendr los certificados

de avalo catastral y del registrador de la propiedad. Practicado el embargo,
notificar a los acreedores, arrendatarios o titulares de derechos reales que
aparecieren del certificado de gravmenes, para los fines consiguientes.
Art. 167.- Bienes no embargables.- No son embargables los bienes sealados

en el artculo 1634 del Cdigo Civil, con las modificaciones siguientes:
a) Los muebles de uso indispensable del deudor y de su familia, excepto los que
se reputen suntuarios, a juicio del ejecutor;
b) Los libros, mquinas, equipos, instrumentos, tiles y ms bienes muebles
indispensables para el ejercicio de la profesin, arte u oficio del deudor, sin
limitacin; y,
c) Las mquinas, enseres y semovientes, propios de las actividades industriales,
comerciales o agrcolas, cuando el embargo parcial traiga como consecuencia la
paralizacin de la actividad o negocio; pero en tal caso, podrn embargarse
junto con la empresa misma, en la forma prevista en el artculo siguiente.
Art. 168.- Embargo de empresas.- El secuestro y el embargo se practicar con

intervencin del alguacil y depositario designado para el efecto. Cuando se
embarguen empresas comerciales, industriales o agrcolas, o de actividades de
servicio pblico, el ejecutor, bajo su responsabilidad, a ms de alguacil y
depositario, designar un interventor, que actuar como administrador adjunto
del mismo gerente, administrador o propietario del negocio.
La persona designada interventor deber ser profesional en administracin o

auditora o tener suficiente experiencia en las actividades intervenidas, y estar
facultada para adoptar todas las medidas conducentes a la marcha normal del
negocio y a la recaudacin de la deuda tributaria.
Cancelado el crdito tributario cesar la intervencin. En todo caso, el

interventor rendir cuenta peridica, detallada y oportuna de su gestin y tendr
derecho a percibir los honorarios que el funcionario de la coactiva sealare en
atencin a la importancia del asunto y al trabajo realizado, honorarios que sern
a cargo de la empresa intervenida.
Art. 169.- Embargo de crditos.- La retencin o el embargo de un crdito se

practicar mediante notificacin de la orden al deudor del coactivado, para que
se abstenga de pagarle a su acreedor y lo efecte al ejecutor.
El deudor del ejecutado, notificado de retencin o embargo, ser responsable

solidariamente del pago de la obligacin tributaria del coactivado, si dentro de
tres das de la notificacin no pusiere objecin admisible, o si el pago lo
efectuare a su acreedor con posterioridad a la misma.
Consignado ante el ejecutor el valor total del crdito embargado, se declarar

extinguida la obligacin tributaria y se dispondr la inscripcin de la cancelacin
en el registro que corresponda; pero si slo se consigna el saldo que afirma
adeudar, el recibo de tal consignacin constituir prueba plena del abono
realizado.
Art. 170.- Auxilio de la fuerza pblica.- Las autoridades civiles y la fuerza pblica
estn obligadas a prestar los auxilios que los funcionarios recaudadores les
solicitaren para el ejercicio de su funcin.
Art. 171.- Descerrajamiento.- Cuando el deudor, sus representantes o terceros
no abrieren las puertas de los inmuebles en donde estn o se presuma que
existan bienes embargables, el ejecutor ordenar el descerrajamiento para
practicar el embargo, previa orden de allanamiento y bajo su responsabilidad.
Si se aprehendieren muebles o cofres donde se presuma que existe dinero,

joyas u otros bienes embargables, el alguacil los sellar y los depositar en las
oficinas del ejecutor, donde ser abierto dentro del trmino de tres das, con
notificacin al deudor o a su representante; y, si ste no acudiere a la diligencia,
se designar un experto para la apertura que se realizar ante el ejecutor y su
secretario, con la presencia del alguacil, del depositario y de dos testigos, de
todo lo cual se dejar constancia en acta firmada por los concurrentes y que
contendr adems el inventario de los bienes que sern entregados al
depositario.
Art. 172.- Preferencia de embargo administrativo.- El embargo o la prctica de

medidas preventivas, decretadas por jueces ordinarios o especiales, no impedir
el embargo dispuesto por el ejecutor en el procedimiento coactivo; pero en este
caso, se oficiar al juez respectivo para que notifique al acreedor que hubiere
solicitado tales medidas, a fin de que haga valer sus derechos como tercerista, si
lo quisiere.
El depositario judicial de los bienes secuestrados o embargados los entregar al

depositario designado por el funcionario de la coactiva o los conservar en su
poder a rdenes de ste, si tambin fuere designado depositario por el ejecutor.
No se aplicar lo dispuesto en el inciso primero de este artculo cuando el crdito

tributario no tuviere preferencia segn lo previsto en el artculo 57; pero en tal
caso, el ejecutor podr intervenir en la tramitacin judicial como tercerista
coadyuvante.
Art. 173.- Subsistencia y cancelacin de embargos.- Las providencias de

secuestro, embargo o prohibicin de enajenar, decretadas por jueces ordinarios
o especiales, subsistirn no obstante el embargo practicado en la coactiva,
segn el inciso primero del artculo anterior y sin perjuicio del procedimiento para
el remate de la accin coactiva. Si el embargo administrativo fuere cancelado
antes de llegar a remate, se notificar al juez que dispuso la prctica de esas
medidas para los fines consiguientes.
Realizado el remate y ejecutoriado el auto de adjudicacin, se tendrn por

canceladas las medidas preventivas o de apremio dictadas por el juez ordinario
un especial, y para la efectividad de su cancelacin, el ejecutor mandar notificar
por oficio el particular al juez que orden tales medidas y al registrador que
corresponda.
Art. 174.- Embargos preferentes.- Los embargos practicados en procedimientos
coactivos de una administracin tributaria, no podrn cancelarse por embargos
decretados posteriormente por funcionarios ejecutores de otras administraciones
tributarias, aunque se invoque la preferencia que considera el artculo 58.
No obstante, estas administraciones tendrn derecho para intervenir como

terceristas coadyuvantes en aquel proceso coactivo y a hacer valer su prelacin
luego de satisfecho el crdito del primer ejecutante.
Pargrafo 3o.
De las terceras
Art. 175.- Terceras coadyuvantes de particulares.- Los acreedores particulares

de un coactivado, podrn intervenir como terceristas coadyuvantes en el
procedimiento coactivo, desde que se hubiere decretado el embargo de bienes
hasta antes del remate, acompaando el ttulo en que se funde, para que se
pague su crdito con el sobrante del producto del remate.
El pago de estos crditos proceder, cuando el deudor en escrito presentado al

ejecutor, consienta expresamente en ello, siempre que no existan terceristas
tributarios.
Art. 176.- Decisin de preferencia.- Cuando se discuta preferencia entre crditos

tributarios y otros que no lo sean, resolver la controversia el funcionario
ejecutor. De esta decisin podr apelarse, dentro de tres das para ante el
Tribunal Distrital de lo Fiscal.
Cuando el conflicto surja entre acreedores no tributarios, respecto del sobrante

del remate, el ejecutor pondr en conocimiento del juez competente de su
jurisdiccin y lo depositar a la orden de ste, en una de las instituciones del
sistema financiero designadas en el ordinal 1 del artculo 248 o del cantn ms
cercano, con notificacin a los interesados.
Art. 177.- Terceras excluyentes.- La tercera excluyente de dominio slo podr

proponerse presentando ttulo que justifique la propiedad o protestando, con
juramento, hacerlo en un plazo no menor de diez das ni mayor de treinta, que el
funcionario ejecutor conceder para el efecto.
Art. 178.- Efectos de la tercera excluyente.- La tercera excluyente presentada

con ttulo de dominio, suspende el procedimiento coactivo hasta que el Tribunal
Distrital de lo Fiscal la resuelva, previo el trmite que este Cdigo establece,
salvo que el ejecutor prefiera embargar otros bienes del deudor, en cuyo caso
cancelar el primer embargo y proseguir el procedimiento coactivo. Si se la
dedujere con protesta de presentar el ttulo posteriormente, no se suspender la
coactiva; pero si llegare a verificarse el remate, no surtir efecto ni podr
decretarse la adjudicacin, mientras no se deseche la tercera.
En el caso de que se trate del embargo de bienes, en uso de la atribucin a que

se refiere el Artculo 1 de la Ley para la Defensa de los Derechos Laborales, la
tercera excluyente no suspender la ejecucin, sino a partir de que el Tribunal
de lo Contencioso Tributario as lo ordene, de existir indicios suficientes de la
ilegitimidad del embargo.
Art. 179.- Rechazo o aceptacin de la tercera excluyente.- Siempre que se

deseche una tercera excluyente, se condenar al tercerista al pago de las
costas que hubiere causado el incidente y al de los intereses calculados al
mximo convencional, sobre la cantidad consignada por el postor, cuya oferta
hubiere sido declarada preferente. Estos valores beneficiarn a dicho postor y se
recaudarn por apremio real, dentro del mismo procedimiento coactivo.
De aceptar la tercera excluyente, el Tribunal Distrital de lo Fiscal ordenar la

cancelacin del embargo y la restitucin de los bienes aprehendidos a su
legtimo propietario; y en su caso, la devolucin de la cantidad consignada con la
oferta por el mejor postor.
Seccin 3a.
Del remate
Art. 180.- Avalo.- Hecho el embargo, se proceder al avalo pericial de los

bienes aprehendidos, con la concurrencia del depositario, quien suscribir el
avalo y podr formular para su descargo las observaciones que creyere del
caso.
Si se trata de inmuebles, el avalo pericial no podr ser inferior al ltimo avalo

que hubiere practicado la municipalidad del lugar en que se encuentren
ubicados, a menos que se impugne ese avalo por una razn justificada.
El avalo de ttulos de acciones de compaas y efectos fiduciarios, no podr ser

inferior a las cotizaciones respectivas que hubieren en la Bolsa de Valores, al
momento de practicarlo. De no haberlas, los peritos determinarn su valor,
previos los estudios que correspondan.
Art. 181.- Designacin de peritos.- El funcionario ejecutor designar un perito

para el avalo de los bienes embargados, con el que se conformar el
coactivado o nominar el suyo dentro de dos das de notificado. Los peritos
designados debern ser profesionales o tcnicos de reconocida probidad, o
personas que tengan suficientes conocimientos sobre los bienes objeto del
avalo y que, preferentemente, residan en el lugar en que se tramita la coactiva.
El ejecutor sealar da y hora para que, con juramento, se posesionen los

peritos y, en la misma providencia les conceder un plazo, no mayor de cinco
das, salvo casos especiales, para la presentacin de sus informes.
Art. 182.- Perito dirimente.- De no haber conformidad entre los informes
periciales, el ejecutor designar un tercer perito, pero no ser su obligacin
atenerse, contra su conviccin, al criterio de los peritos, y podr aceptar, a su
arbitrio, cualquiera de los tres informes, o sealar un valor promedio que est
ms de acuerdo a los avalos oficiales o cotizaciones del mercado.
Art. 183.- Embargo de dinero y valores.- Si el embargo recae en dinero de

propiedad del deudor, el pago se har con el dinero aprehendido y concluir el
procedimiento coactivo, si el valor es suficiente para cancelar la obligacin
tributaria, sus intereses y costas. En caso contrario, continuar por la diferencia.
Si la aprehensin consiste en bonos o valores fiduciarios y la ley permite

cancelar con ellos las obligaciones tributarias, se proceder como en el inciso
anterior, previas las formalidades pertinentes.
En cambio, si no fuere permitida esa forma de cancelacin, los bienes y efectos

fiduciarios embargados, sern negociados por el ejecutor en la Bolsa de Valores,
y su producto se imputar en pago de las obligaciones tributarias ejecutadas.
De no obtenerse dentro de treinta das la venta de estos valores, en la Bolsa

correspondiente, se efectuar el remate en la forma comn.
Art. 184.- Sealamiento de da y hora para el remate.- Determinado el valor de

los bienes embargados, el ejecutor fijar da y hora para el remate, la subasta o
la venta directa, en su caso; sealamiento que se publicar por tres veces, en
das distintos, por la prensa, en la forma prevista en el artculo 111. En los avisos
no se har constar el nombre del deudor sino la descripcin de bienes, su avalo
y ms datos que el ejecutor estime necesario.
Art. 185.- Base para las posturas.- La base para las posturas ser las dos
terceras partes del avalo de los bienes a rematarse en el primer sealamiento;
y la mitad, en el segundo.
Pargrafo 1o.
Del remate de inmuebles
Art. 186.- Presentacin de posturas.- Llegado el da del remate, si se trata de

bienes inmuebles, de las maquinarias o equipos que constituyan una instalacin
industrial, de naves o aeronaves, las ofertas se presentarn de quince a
dieciocho horas, ante el Secretario de la coactiva, quien pondr al pie de cada
una la fe de presentacin correspondiente.
Art. 187.- Requisitos de la postura.- Las posturas se presentarn por escrito y

contendrn:
1. El nombre y apellido del postor;

2. El valor total de la postura, la cantidad que se ofrece de contado, y el plazo y
forma de pago de la diferencia;
3. El domicilio especial para notificaciones; y,
4. La firma del postor.
La falta de fijacin de domicilio no anular la postura; pero en tal caso, no se

notificarn al postor las providencias respectivas.
Art. 188.- No admisin de las posturas.- No sern admisibles las posturas que
no vayan acompaadas de por lo menos el 10% del valor de la oferta, en dinero
efectivo, en cheque certificado o en cheque de gerencia de banco a la orden de
la autoridad ejecutora o del respectivo organismo recaudador; tampoco las que,
en el primer sealamiento, ofrezcan menos de las dos terceras partes del avalo
de los bienes a rematarse, o la mitad en el segundo, ni las que fijen plazos
mayores de cinco aos para el pago del precio.
Art. 189.- Calificacin de posturas.- Dentro de los tres das posteriores al

remate, el ejecutor examinar la legalidad de las posturas presentadas, y
calificar el orden de preferencia de las admitidas, teniendo en cuenta la
cantidad, los plazos y dems condiciones de las mismas, describindolas con
claridad y precisin.
En la misma providencia, si hubiere ms de un postor, sealar da y hora en

que tenga lugar una subasta entre los postores admitidos, para adjudicar los
bienes rematados al mejor postor.
Si no hubiere ms que un postor, se proceder a la calificacin y adjudicacin en

la forma prescrita en los artculos siguientes.
Art. 190.- Subasta entre postores.- El da y hora sealados en la convocatoria, el

ejecutor conceder a los postores concurrentes quince minutos para que puedan
mejorar sus ofertas, hasta por tres veces consecutivas. Los postores
intervendrn verbalmente.
La inasistencia del postor a la subasta, se entender ratificacin de su oferta; y a

falta de todos ellos, se proceder en la forma que se indica en el artculo
siguiente.
En caso de igualdad de ofertas, se decidir por la suerte y de lo actuado en la

subasta se dejar constancia en acta suscrita por el ejecutor, el actuario y los
interesados que quisieren hacerlo.
Art. 191.- Calificacin definitiva y recursos.- El ejecutor, dentro de los tres das
siguientes a la presentacin de la postura nica, o del da sealado para la
subasta, en el caso del artculo anterior, resolver cual es la mejor postura,
prefiriendo la que satisfaga de contado el crdito del coactivante, y establecer
el orden de preferencia de las dems.
De esta providencia se conceder recurso para ante el Tribunal Distrital de lo

Fiscal, si fuere interpuesto dentro de tres das, sea por el coactivado, los
terceristas coadyuvantes o los postores calificados.
El recurso se conceder dentro de cuarenta y ocho horas de presentado; y, en

igual plazo, se remitir el proceso al Tribunal Distrital de lo Fiscal, el que lo
resolver dentro de diez das, sin otra sustanciacin.
Art. 192.- Consignacin previa a la adjudicacin.- Ejecutoriado el auto de

calificacin, o resuelta por el Tribunal Distrital de lo Fiscal la apelacin
interpuesta, el ejecutor dispondr que el postor declarado preferente consigne,
dentro de cinco das, el saldo del valor ofrecido de contado.
Si el primer postor no efecta esa consignacin, se declarar la quiebra del

remate y se notificar al postor que le siga en preferencia, para que tambin en
cinco das, consigne la cantidad por l ofrecida de contado, y as sucesivamente.
Art. 193.- Adjudicacin.- Consignado por el postor preferente el valor ofrecido de

contado, se le adjudicarn los bienes rematados, libres de todo gravamen, salvo
el caso contemplado en este artculo, observando lo prescrito en el inciso final
del artculo 173 y se devolver a los dems postores las cantidades por ellos
consignadas.
El auto de adjudicacin contendr la descripcin de los bienes; y copia

certificada del mismo, servir de ttulo de propiedad, que se mandar
protocolizar e inscribir en los registros correspondientes. Los saldos del valor de
las posturas, ofrecidas a plazo, devengarn el mximo de inters convencional
permitido por la ley. Para seguridad del pago de esos saldos y sus intereses, los
bienes rematados quedarn gravados con hipoteca, prenda industrial o especial,
segn corresponda, las que se inscribirn en los respectivos registros al mismo
tiempo que el traspaso de la propiedad.
Art. 194.- Quiebra del remate.- El postor que, notificado para que cumpla su
oferta, no lo hiciere oportunamente, responder de la quiebra del remate, o sea
del valor de la diferencia existente entre el precio que ofreci pagar y el que
propuso el postor que le siga en preferencia.
La quiebra del remate y las costas causadas por la misma, se pagarn con la
cantidad consignada con la postura, y si sta fuere insuficiente, con bienes del
postor que el funcionario de la coactiva mandar embargar y rematar en el
mismo procedimiento.
Pargrafo 2o.
Del remate de bienes muebles
Art. 195.- Subasta pblica.- El remate de bienes muebles, comprendindose en

stos los vehculos de transportacin terrestre o fluvial, se efectuar en pblica
subasta, de contado y al mejor postor, en la oficina del ejecutor o en el lugar que
ste seale.
Al efecto, en el da y hora sealados para la subasta, el ejecutor dar comienzo

a la diligencia con la apertura del acta, anunciando por s o por el pregn que
designe, los bienes a rematarse, su avalo y el estado en que stos se
encuentren.
Si son varios los bienes embargados, la subasta podr hacerse, unitariamente,

por lotes o en su totalidad, segn convenga a los intereses de la recaudacin,
debiendo constar este particular en los avisos respectivos.
Art. 196.- Procedimiento de la subasta.- Las posturas se pregonarn con

claridad y en alta voz, de manera que puedan ser odas y entendidas por los
concurrentes, por tres veces, a intervalos de cinco minutos cuando menos.
La ltima postura se pregonar por tres veces ms, con intervalos de un minuto,
en la forma sealada en el inciso anterior.
De no haber otra postura mejor, se declarar cerrada la subasta y se adjudicar

inmediatamente los bienes subastados al mejor postor. Si antes de cerrarse la
subasta se presentare otra postura superior, se proceder como en el caso del
inciso anterior, y as sucesivamente.
Art. 197.- Condiciones para intervenir en la subasta.- Podr intervenir en la

subasta cualquier persona mayor de edad, capaz para contratar, personalmente
o en representacin de otra, excepto las designadas en el artculo 206 de este
Cdigo.
En todo caso, ser preciso consignar previamente o en el acto, el 20% cuando

menos, del valor fijado como base inicial para el remate de los bienes
respectivos, y quien intervenga ser responsable personalmente con el dinero
consignado, por los resultados de su oferta.
Art. 198.- Quiebra de la subasta.- Cerrada la subasta y adjudicados los bienes,

el postor preferido pagar de contado el saldo de su oferta, y el ejecutor
devolver a los otros postores las cantidades consignadas por ellos.
Si quien hizo la postura no satisface en el acto el saldo del precio que ofreci, se
adjudicarn los bienes al postor que le siga. La diferencia que exista entre estas
posturas, se pagar de la suma consignada con la oferta desistida, sin opcin a
reclamo.
Art. 199.- Ttulo de propiedad.- Copia certificada del acta de subasta o de su
parte pertinente, servir al rematista de ttulo de propiedad y se inscribir en el
registro al que estuviere sujeto el bien rematado segn la ley respectiva,
cancelndose por el mismo hecho cualquier gravamen a que hubiere estado
afecto.
Pargrafo 3o.
Venta fuera de subasta
Art. 200.- Venta directa.- Proceder la venta directa de los bienes embargados
en los siguientes casos:
1. Cuando se trate de semovientes y el costo de su mantenimiento resultare

oneroso, a juicio del depositario;
2. Cuando se trate de bienes fungibles o de artculos de fcil descomposicin o
con fecha de expiracin; y,
3. Cuando se hubieren efectuado dos subastas sin que se presenten posturas
admisibles.
Art. 201.- Preferencia para la venta.- La venta se efectuar por la base del
remate, a favor de almacenes de instituciones o empresas nacionales o
municipales; servicios sociales o comisariatos de las instituciones ejecutantes;
asociaciones o cooperativas de empleados o de trabajadores; instituciones de
derecho pblico o de derecho privado, con finalidad social o pblica, en su
orden.
Para el efecto, el ejecutor comunicar a dichas instituciones los embargos que

efectuare de estos bienes y sus avalos a fin de que, dentro de cinco das,
manifiesten si les interesa o no la compra, y en tal caso, se efecte la venta de
contado, guardando el orden de preferencia que se establece en este artculo.
Art. 202.- Venta a particulares.- Si ninguna de las entidades mencionadas en el

artculo anterior se interesare por la compra, se anunciar la venta a particulares
por la prensa.
Los avisos se publicarn en la forma prescrita en el artculo 184, con indicacin

de la fecha hasta la que sern recibidas las ofertas y el valor que se exija como
garanta de la seriedad de las mismas. Aceptada la oferta, el ejecutor dispondr
que el comprador deposite el saldo del precio en veinte y cuatro horas y
mandar que el depositario entregue de inmediato los bienes vendidos, con
arreglo a lo previsto en el artculo 209.
Art. 203.- Transferencia gratuita.- Si tampoco hubiere interesados en la compra

directa, los acreedores tributarios imputarn el valor de la ltima base de remate
a la deuda tributaria, con arreglo a lo prescrito en el artculo 47; y podrn
transferir gratuitamente esos bienes a las instituciones de educacin, asistencia
social o de beneficencia que dispusieren.
Seccin 4a.
Normas comunes
Art. 204.- Segundo sealamiento para el remate.- Habr lugar a segundo

sealamiento para el remate, cuando en el primero no se hubieren presentado
postores, o cuando las posturas formuladas no fueren admisibles.
El segundo sealamiento, se publicar por la prensa, advirtiendo este particular,

en la forma prevista en el artculo 184.
Art. 205.- Facultad del deudor.- Antes de cerrarse el remate o la subasta en su

caso, el deudor podr librar sus bienes pagando en el acto la deuda, intereses y
costas.
Art. 206.- Prohibicin de intervenir en el remate.- Es prohibido a las personas

que hayan intervenido en el procedimiento de ejecucin, a los funcionarios y
empleados de la respectiva administracin tributaria, as como a sus cnyuges,
convivientes con derecho y parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad
y segundo de afinidad, adquirir los bienes materia del remate o subasta.
Esta prohibicin se extiende a los abogados y procuradores, a sus cnyuges,

convivientes con derecho y parientes en los mismos grados sealados en el
inciso anterior y en general a quienes, de cualquier modo, hubieren intervenido
en dichos procedimientos, salvo los terceristas coadyuvantes.
Art. 207.- Nulidad del remate.- El remate o la subasta sern nulos y el

funcionario ejecutor responder de los daos y perjuicios que se ocasionaren:
1. Cuando no se hubieren publicado los avisos previos al remate o subasta, en

la forma establecida en los artculos 184 y 204 de este Cdigo;
2. Cuando se hubiere verificado en da y hora distintos de los sealados para el
efecto;
3. Cuando se hubiere verificado en procedimiento coactivo afectado de nulidad y
as se lo declara por el Tribunal Distrital de lo Fiscal; y,
4. Si el rematista es una de las personas prohibidas de intervenir en el remate,
segn el artculo anterior, siempre que no hubiere otro postor admitido.
La nulidad en los casos de los numerales 1, 2 y 3, slo podr reclamarse junto

con el recurso de apelacin del auto de calificacin definitivo, conforme al
artculo 191.
La nulidad por el caso 4 podr proponerse como accin directa ante el Tribunal
Distrital de lo Fiscal, dentro de seis meses de efectuado el remate, y de las
costas, daos y perjuicios por la nulidad que se declare, respondern
solidariamente el rematista prohibido de serlo y el funcionario ejecutor, sin
perjuicio de las responsabilidades penales a que hubiere lugar.
Art. 208.- Derecho preferente de los acreedores.- Los acreedores tributarios

tendrn derecho preferente para adjudicarse los bienes ofrecidos en remate o
subasta, en el primero o segundo sealamiento, a falta de postura admisible, por
la base legal sealada; o, en caso contrario, por el valor de la mejor postura.
Este derecho podr ejercerse antes de ejecutoriado el auto de calificacin de
posturas a que se refiere el artculo 191, o antes de cerrada la subasta cuando
se trate de bienes muebles.
Art. 209.- Entrega material.- La entrega material de los bienes rematados o

subastados, se efectuar por el depositario de dichos bienes, de acuerdo al
inventario formulado en el acta de embargo y avalo.
Cualquier divergencia que surgiere en la entrega ser resuelta por el funcionario

ejecutor y de la decisin de ste se podr apelar para ante el Tribunal Distrital de
lo Fiscal, dentro de tres das, contados desde la notificacin.
Art. 210.- Costas de ejecucin.- Las costas de recaudacin, que incluirn el

valor de los honorarios de peritos, interventores, depositarios y alguaciles,
regulados por el ejecutor o por el Tribunal Distrital de lo Fiscal, en su caso, de
acuerdo a la ley, sern de cargo del coactivado.
Art. 211.- Distribucin del producto del remate.- Del producto del remate o
subasta, en su caso, se pagar el crdito del ejecutante en la forma que se
establece en los artculos 47 y 48, sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 162
y de lo previsto en los artculos 175 y 176 de este Cdigo.
Seccin 5a.
De las excepciones
Art. 212.- Excepciones.- Al procedimiento de ejecucin de crditos tributarios

slo podrn oponerse las excepciones siguientes:
1. Incompetencia del funcionario ejecutor;

2. Ilegitimidad de personera del coactivado o de quien hubiere sido citado como
su representante;
3. Inexistencia de la obligacin por falta de ley que establezca el tributo o por
exencin legal;
4. El hecho de no ser deudor directo ni responsable de la obligacin exigida;
5. Extincin total o parcial de la obligacin por alguno de los modos previstos en
el artculo 37 de este Cdigo;
6. Encontrarse en trmite, pendiente de resolucin, un reclamo o recurso
administrativo u observaciones formuladas respecto al ttulo o al derecho para su
emisin;
7. Hallarse en trmite la peticin de facilidades para el pago o no estar vencido
ninguno de los plazos concedidos, ni en mora de alguno de los dividendos
correspondientes;
8. Haberse presentado para ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal demanda
contencioso tributaria por impugnacin de resolucin administrativa, antecedente
del ttulo o ttulos que se ejecutan;
9. Duplicacin de ttulos respecto de una misma obligacin tributaria y de una
misma persona; y,
10. Nulidad del auto de pago o del procedimiento de ejecucin por falsificacin
del ttulo de crdito; por quebrantamiento de las normas que rigen su emisin, o
falta de requisitos legales que afecten la validez del ttulo o del procedimiento.
Art. 213.- No admisin de las excepciones.- No podrn oponerse las

excepciones segunda, tercera y cuarta del artculo anterior cuando los hechos
que las fundamenten hubieren sido discutidos y resueltos en la etapa
administrativa, o en la contenciosa, en su caso.
Art. 214.- Oportunidad.- Las excepciones se presentarn ante el ejecutor, dentro

de veinte das, contados desde el da hbil siguiente al de la notificacin del auto
de pago y su presentacin suspender el procedimiento de ejecucin, sin
perjuicio de lo previsto en el artculo 285 de este Cdigo; si se presentaren
extemporneamente, el ejecutor las desechar de plano.
El trmite se sujetar a lo que se dispone en los artculos 279 y siguientes de

este Cdigo.
Art. 215.- Presentacin ante otra autoridad.- Si el ejecutor se negare a recibir el

escrito de excepciones, podr ser presentado a ste por intermedio de cualquier
autoridad administrativa o judicial, la que dispondr que dentro de veinte y cuatro
horas se notifique y entregue al funcionario ejecutor el mencionado escrito, con
la fe de presentacin respectiva.
En el mismo supuesto, podr presentarse directamente el escrito ante el

Tribunal Distrital de lo Fiscal. El Presidente de este organismo dispondr que,
por Secretara General se notifique la presentacin de excepciones, mediante
oficio, al funcionario ejecutor, ordenndole proceda conforme a lo dispuesto en
el artculo anterior; o en el artculo 279, en su caso.
Art. 216.- Recurso de queja.- Siempre que el ejecutor se negare a recibir un

escrito de excepciones o retardare injustificadamente la remisin de las copias
del proceso coactivo o de las excepciones, o que notificado no suspendiere el
procedimiento de ejecucin, el perjudicado podr presentar queja al Tribunal
Distrital de lo Fiscal, el que, segn la gravedad de la falta, podr imponer una
multa de veinte a cuatrocientos dlares, sin perjuicio de ordenar la destitucin
del cargo del funcionario ejecutor en caso de reincidencia.
La providencia que disponga la destitucin se notificar a la autoridad

nominadora y al Director de la Secretara Nacional Tcnica de Desarrollo de
Recursos Humanos y Remuneraciones del Sector Pblico, SENRES, para su
cumplimiento.
LIBRO TERCERO
DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
TITULO I
DE LA JURISDICCION CONTENCIOSO - TRIBUTARIA
Captulo I
Normas generales
Art. 217.- Concepto y lmites de la jurisdiccin.- La Jurisdiccin contencioso -

tributaria consiste en la potestad pblica de conocer y resolver las controversias
que se susciten entre las administraciones tributarias y los contribuyentes,
responsables o terceros, por actos que determinen obligaciones tributarias o
establezcan responsabilidades en las mismas o por las consecuencias que se
deriven de relaciones jurdicas provenientes de la aplicacin de leyes,
reglamentos o resoluciones de carcter tributario.
Art. 218.-
Nota: Artculo derogado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento
544 de 9 de Marzo del 2009 .
Art. 219.-
Captulo II
De la competencia del Tribunal Distrital de lo Fiscal
Art. 220.- Acciones de impugnacin.- El Tribunal Distrital de lo Fiscal es

competente para conocer y resolver de las siguientes acciones de impugnacin,
propuestas por los contribuyentes o interesados directos:
1a. De las que formulen contra reglamentos, ordenanzas, resoluciones o

circulares de carcter general, dictadas en materia tributaria, cuando se alegue
que tales disposiciones han lesionado derechos subjetivos de los reclamantes;
2a. De las que se propongan contra los mismos actos indicados en el ordinal
anterior, sea por quien tenga inters directo, sea por la entidad representativa de
actividades econmicas, los colegios y asociaciones de profesionales, o por
instituciones del Estado, cuando se persiga la anulacin total o parcial, con
efecto general, de dichos actos;
3a. De las que se planteen contra resoluciones de las administraciones
tributarias que nieguen en todo o en parte reclamaciones de contribuyentes,
responsables o terceros o las peticiones de compensacin o de facilidades de
pago;
4a. De las que se formulen contra un acto administrativo, por silencio
administrativo respecto a los reclamos o peticiones planteados, en los casos
previstos en este Cdigo;
5a. De las que se propongan contra decisiones administrativas, dictadas en el
recurso de revisin;
6a. De las que se deduzcan contra resoluciones administrativas que impongan
sanciones por incumplimiento de deberes formales;
7a. De las que se presenten contra resoluciones definitivas de la administracin
tributaria, que nieguen en todo o en parte reclamos de pago indebido o del pago
en exceso; y,
8a. De las dems que se establezcan en la ley.
El Tribunal Distrital de lo Contencioso Tributario no ser competente para

conocer las impugnaciones en contra de ttulos de crdito cuyo contenido, esto
es la obligacin tributaria, ya fue conocido y resuelto en sede judicial.

Suplemento 332 de 12 de Septiembre del 2014 .
Art. 221.- Acciones directas.- Igualmente, el Tribunal Distrital de lo Fiscal es

competente para conocer y resolver de las siguientes acciones directas que ante
l se presenten:
1a. De las que se deduzcan para obtener la declaracin de prescripcin de los

crditos tributarios, sus intereses y multas;
2a. De las de pago por consignacin de crditos tributarios, en los casos
establecidos en este Cdigo o en leyes orgnicas y especiales;
3a. De las de nulidad del procedimiento coactivo por crditos tributarios que se
funden en la omisin de solemnidades sustanciales u otros motivos que
produzcan nulidad, segn la ley cuya violacin se denuncie. No habr lugar a
esta accin, despus de pagado el tributo exigido o de efectuada la
consignacin total por el postor declarado preferente en el remate o subasta, o
de satisfecho el precio en el caso de venta directa, sin perjuicio de las acciones
civiles que correspondan al tercero perjudicado ante la justicia ordinaria;
4a. De nulidad del remate o subasta en el caso 4 del artculo 207; y,
5a. De las de pago indebido o del pago en exceso, cuando se ha realizado
despus de ejecutoriada una resolucin administrativa que niegue la
reclamacin de un acto de liquidacin o determinacin de obligacin tributaria.
La accin de impugnacin de resolucin administrativa, se convertir en la de

pago indebido, cuando, estando tramitndose aquella, se pague la obligacin.
Art. 222.- Otros asuntos de su competencia.- Corresponde tambin al Tribunal

Distrital de lo Fiscal el conocimiento de los siguientes asuntos:
1. De las excepciones al procedimiento de ejecucin, sealadas en el artculo

212;
2. De las terceras excluyentes de dominio que se deduzcan en coactivas por
crditos tributarios;
3. De los recursos de apelacin de providencias dictadas en el procedimiento de
ejecucin, en los casos de los artculos 176, 191 y 209; y, de los recursos de
nulidad, en los determinados en los ordinales 1, 2 y 3 del artculo 207;
4.Nota: Incluida Fe de Erratas, publicada en Registro Oficial 126 de 17 de
Octubre del 2005 (numeral derogado).
5. De los conflictos de competencia suscitados entre autoridades de distintas
administraciones tributarias, conforme al artculo 80;
6. Del recurso de queja; y,
7. De los dems que le atribuya la ley.
Art. 222A.- Las acciones cuya competencia corresponde al Tribunal o a quien

hiciere sus veces, se sustanciarn conforme las disposiciones del Cdigo
Orgnico General de Procesos.
TITULO II
DE LA SUSTANCIACION ANTE EL TRIBUNAL DISTRITAL DE LO FISCAL
Captulo I
Normas generales
Art. 223.- Ambito de aplicacin.- Las disposiciones de este ttulo son aplicables,
en lo que corresponda, a todos los trmites de acciones, excepciones y recursos
que son de competencia del Tribunal Distrital de lo Fiscal. Las normas de otras
leyes tributarias o las de los Cdigos de Procedimiento Civil y Penal y en general
del derecho comn, tendrn aplicacin supletoria y slo a falta de disposicin
expresa o aplicable en este Cdigo.
Art. 224.-
Art. 225.-
Art. 226.-
Art. 227.- Partes.- Son partes en el procedimiento ante el Tribunal Distrital de lo

Fiscal: el actor, el demandado y el tercero perjudicado.
Actor es la persona natural, que deduce la demanda o la persona jurdica o ente

colectivo sin personalidad jurdica, a nombre de quien se propone la accin o
interpone el recurso que ha de ser materia principal del fallo.
Demandado es la autoridad del rgano administrativo del que eman el acto o

resolucin que se impugna; el director o jefe de la oficina u rgano emisor del
ttulo de crdito, cuando se demande su nulidad o la prescripcin de la
obligacin tributaria, o se proponga excepciones al procedimiento coactivo; y, el
funcionario recaudador o el ejecutor, cuando se demande el pago por
consignacin o la nulidad del procedimiento de ejecucin.
Tercero es todo aquel que dentro del procedimiento administrativo o en el

contencioso, aparezca como titular de un derecho incompatible con el que
pretenda el actor y solicite ser odo en la causa.
Art. 228.- Procuradores.- La mxima autoridad de la administracin tributaria

respectiva o el funcionario a quien se delegue por acuerdo, podrn designar
mediante oficio al abogado que, como procurador, deba intervenir en cada causa
en defensa de los intereses del organismo o de la autoridad demandada, con
quien se contar desde que comparezca legitimando su personera. Tal
designacin surtir efecto hasta la terminacin de la causa, a no ser que se
hubiere dispuesto la sustitucin.
Para los demandantes y terceros son aplicables las disposiciones de los

artculos 116 y 117 de este Cdigo.
Captulo II
Del trmite de las acciones
Seccin 1a.
De la demanda
Nota: Captulo con sus artculos del 229 al 278 derogado por Disposicin
Derogatoria Quinta de Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 506
de 22 de Mayo del 2015 y vigente desde el 22 de mayo del 2016.

del 2005 .
Nota: Captulo reformado por Art. 7 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Nota: Captulo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial
Suplemento 544 de 9 de Marzo del 2009 .
Nota: Se declara la constitucionalidad condicionada de este captulo. Dada por
Resolucin de la Corte Constitucional No. 14, publicada en Registro Oficial
Suplemento 256 de 12 de Agosto del 2010 .
Nota: Se declara la constitucionalidad condicionada de este captulo. Dada por
Resolucin de la Corte Constitucional No. 30, publicada en Registro Oficial
Suplemento 359 de 10 de Enero del 2011 .
Captulo III
Del trmite de las excepciones
Art. 279.- Remisin al tribunal.- Presentadas las excepciones en el plazo

sealado en el artculo 214 o notificada su recepcin en los casos previstos en el
artculo 215, el funcionario ejecutor remitir al Tribunal Distrital de lo Fiscal,
dentro del plazo de cinco das, copia del proceso coactivo, de los documentos
anexos y de las excepciones con sus observaciones.
En la misma providencia que ordene la remisin al Tribunal Distrital de lo Fiscal,

o por oficio, el funcionario ejecutor sealar domicilio para sus notificaciones.
Nota: Inciso segundo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial
Art. 280.- Rechazo de las excepciones.- Al escrito de excepciones son

aplicables, en lo que fueren pertinentes, las disposiciones de los artculos 230,
231 y 232 de este Cdigo.
Si ninguna de las excepciones propuestas corresponde a las sealadas en el

artculo 212, o si el excepcionante no las aclarare o completare en el plazo que
se le hubiere concedido para el efecto, la respectiva sala del tribunal las
rechazar de plano, sin ms sustanciacin.
Art. 281.- Notificaciones y trmino probatorio.- Recibidas las copias y ms

documentos de que se habla en el artculo anterior, el Ministro de Sustanciacin
mandar notificar al excepcionante y al ejecutor el particular. Asimismo,
mandar notificar las excepciones a la autoridad administrativa de la que
proviene la orden de emisin del ttulo de crdito, con quien deba contarse en la
causa y en el domicilio que seale, concedindole el plazo de cinco das, para
que, de estimarlo necesario, las conteste.
Vencido el plazo indicado, con la contestacin o sin ella, se conceder a las

partes el plazo de cinco das para la presentacin de pruebas.
* CODIGO ORGANICO GENERAL DE PROCESOS, COGEP: Arts. 66.
Art. 282.- Sentencia.- Vencido el trmino probatorio y actuadas las diligencias

pedidas por las partes o las que el tribunal hubiere dispuesto, conforme al
artculo 262, se pronunciar sentencia, de acuerdo a la Seccin Sptima del
captulo anterior.
Art. 283.- Vicios subsanables.- Si los vicios referentes al ttulo de crdito o al

procedimiento de ejecucin fueren subsanables, como los que signifiquen
errores de hecho que no conlleven la nulidad, segn el artculo 150, se ordenar
en la sentencia que la autoridad correspondiente verifique la enmienda y que,
efectuada, se contine la ejecucin.
Art. 284.- Condena en costas.- Cuando, de la proposicin de las excepciones o

de la tramitacin de stas, apareciere manifiesta la intencin de slo provocar un
incidente que retrase la ejecucin, en la sentencia que las deseche, se
condenar en costas al excepcionante y podr imponrsele, adems, una multa
de veinte dlares a ochocientos dlares de los Estados Unidos de Amrica.
Art. 285.- Afianzamiento de la obligacin.- De haber motivo suficiente y por el

mrito y fundamentacin de las excepciones, la sala podr ordenar, en cualquier
estado del juicio, hasta antes de dictar sentencia, la continuacin del
procedimiento de ejecucin o el afianzamiento de la obligacin exigida, con
sujecin a lo dispuesto en los artculos 248 y siguientes de este Cdigo, a
menos que se hubiere propuesto y se encontrare en trmite demanda de
impugnacin.
Captulo IV
Del trmite de las terceras excluyentes
Art. 286.- Remisin al tribunal.- Deducida una tercera excluyente, acompaada

de ttulos de dominio o agregados en tiempo los que se hubieren ofrecido
presentar conforme al artculo 177, el ejecutor suspender el procedimiento de
ejecucin y, dentro de las 48 horas siguientes, remitir el proceso al Tribunal
Distrital de lo Fiscal, para que lo trmite y resuelva.
En la misma providencia en que ordene remitir el proceso, el ejecutor sealar

domicilio, para sus notificaciones, y formular la contestacin o las
observaciones que creyere del caso hacerlas, contra la tercera o los ttulos
presentados.
Nota: Inciso segundo reformado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial
Art. 287.- Traslado al coactivado.- A la demanda de tercera excluyente ser

aplicable, en lo que fuere pertinente, lo prescrito en los artculos 230, 231 y 232
de este Cdigo.
Cumplidos los requisitos legales, el Ministro de Sustanciacin mandar notificar

a las partes la recepcin del proceso y la razn del sorteo, y correr traslado de
la demanda al coactivado, para que la conteste, en el plazo de diez das.
Art. 288.- Trmino probatorio y sentencia.- Con la contestacin del coactivado o

en rebelda, de haber hechos que justificar, se conceder a las partes trmino
probatorio por el plazo de diez das, vencido el cual y actuadas las diligencias
solicitadas, la sala respectiva pronunciar sentencia con sujecin a los artculos
179, 270 y siguientes de este Cdigo.
Art. 289.- Sustanciacin comisionada.- Cuando la Sala respectiva del Tribunal lo

estime conveniente, podr comisionar la sustanciacin de la tercera a
cualquiera de los jueces civiles ordinarios de la jurisdiccin en que se
encuentren situados los bienes materia de la accin, o slo la prctica de una o
ms diligencias ordenadas en la causa.
El juzgado comisionado para la sustanciacin, sujetar el procedimiento a las

normas de este Cdigo; y, concluido el trmite bajo su responsabilidad,
devolver el proceso a la sala respectiva para que dicte sentencia.
Captulo V
Del pago por consignacin
Art. 290.- Procedencia.- Siempre que un recaudador tributario, por s o por

orden de autoridad administrativa superior, se negare a recibir del contribuyente
o responsable o de un tercero, el pago del todo o parte de una obligacin
tributaria, en los casos de los artculos 49 y 50 de este Cdigo, podr el
interesado depositar ese valor en la cuenta bancaria que seale el Consejo de la
Judicatura, para que se impute en pago de las obligaciones tributarias que
seale el consignante. La institucin bancaria mencionada, no podr negarse a
recibir estos depsitos, ni exigir formalidad alguna para el efecto.
Realizado el depsito, el consignante acudir con su demanda al Tribunal

Contencioso Tributario o quien hiciere sus veces, acompaando el comprobante
respectivo. La consignacin se sustanciar de acuerdo con las disposiciones del
Cdigo Orgnico General de Procesos.

Nota: Inciso segundo agregado por Disposicin Reformatoria Tercera, numeral 5
de Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 506 de 22 de Mayo del
2015 y vigente desde el 22 de mayo del 2016.
Art. 291.-Nota: Artculo derogado por Disposicin Derogatoria Quinta, de Ley




Art. 295.- Consignacin especial.- Cuando dos o ms administraciones

pretendan el pago del mismo tributo, por un mismo contribuyente, podr ste
consignar su valor en la institucin bancaria mencionada en el artculo 290, a fin
de que el tribunal determine la administracin que deba percibir el tributo u
ordene mantener la consignacin, segn proceda.
La demanda se citar a quienes ejerzan la representacin legal de las

respectivas administraciones tributarias, concedindoles el plazo de diez das
para que la contesten. Se notificar tambin a los funcionarios ejecutores,
ordenndoles que se abstengan de iniciar o de continuar el procedimiento de
ejecucin.

Art. 297.- Cobro de intereses.- Sobre el valor de las obligaciones tributarias

pagadas por consignacin, no habr lugar al cobro de intereses, desde la fecha
de presentacin de la demanda.
Captulo VI
Del trmite de las apelaciones
Art. 298.- Recurso de Apelacin.- En los casos de los artculos 176, 191 y 209
de este Cdigo, o en cualquier otro en que se permita el recurso de apelacin
para ante el Tribunal Contencioso Tributario, o quien hiciere sus veces, se
seguir el procedimiento previsto en el Cdigo Orgnico General de Procesos.

Art. 300.-Nota: Incluida Fe de Erratas, publicada en Registro Oficial 126 de 17

de Octubre del 2005 (Artculo derogado).
Art. 301.- Conflictos de competencia.- Los conflictos de competencia a que se

refiere el inciso segundo del artculo 80 de este Cdigo, se tramitar en la misma
forma que los recursos de apelacin. Para el efecto, las autoridades de las
administraciones tributarias que disputen su competencia, remitirn a las salas
de lo contencioso tributario de corte provincial, dentro de las 48 horas de
contradicha, las actuaciones atinentes, requiriendo la dirimencia respectiva.
Si hay ms de dos sala en la corte provincial, conocer del conflicto la sala que
sea asignada por sorteo.

Captulo VII
Recurso de queja
Art. 302.- Queja ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal.- En los casos del artculo
216, y en general en todos aquellos en que, debindose conceder un recurso
para ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal no se lo hiciere, la queja se presentar
ante el Presidente de este organismo, quien oir al funcionario respectivo por el
plazo de cinco das. Vencido ste dictar resolucin sobre la queja, en el plazo
de cinco das, como en el caso del artculo anterior, sin que proceda recurso
alguno.
Art. 303.- Requisitos del escrito de queja.- El escrito de queja contendr:
1. El nombre y apellidos de quien la proponga, con indicacin del nmero de su

cdula de identidad;
2. La determinacin del reclamo administrativo de que se trate, con indicacin de
la fecha de presentacin ante la autoridad;
3. El acto u omisin de que se acuse al funcionario, que es motivo de la queja; y,
4. La prueba documentada de la queja, cuando fuere posible.
El escrito contendr, adems, la firma del recurrente y de su abogado y la

indicacin del domicilio judicial en que deba ser notificado.
Art. 304.- Queja infundada.- Quien hubiere propuesto una queja infundada, ser
sancionado con multa de cuarenta a cuatrocientos dlares de los Estados
Unidos de Amrica sin perjuicio de las otras sanciones a que haya lugar.
Captulo VIII
Del pago indebido
Art. 305.- Procedencia y prescripcin.- Tendr derecho a formular el reclamo o

la accin de pago indebido o del pago en exceso la persona natural o jurdica
que efectu el pago o la persona a nombre de quien se lo hizo. Si el pago se
refiere a deuda ajena, sin que haya obligacin de hacerlo en virtud de
ordenamiento legal, slo podr exigirse la devolucin a la administracin
tributaria que recibi el pago, cuando se demuestre que se lo hizo por error.
La accin de pago indebido o del pago en exceso prescribir en el plazo de tres

aos, contados desde la fecha del pago. La prescripcin se interrumpir con la
presentacin del reclamo o de la demanda, en su caso.
En todo caso, quien efectu el pago de deuda ajena, no perder su derecho a

demandar su devolucin al sujeto legalmente obligado, ante la justicia ordinaria,
conforme a lo previsto en el artculo 26.
Art. 306.- Reclamo administrativo.- El reclamo administrativo de pago indebido y

la solicitud de pago en exceso se presentarn ante la autoridad tributaria que
tenga competencia para conocer en nica o ltima instancia los reclamos
tributarios, conforme a los artculos 64, 65 y 66 de este Cdigo, en los siguientes
casos:
1. Cuando se ha realizado el pago conforme a un errneo acto de determinacin

o de acuerdo a una acta de fiscalizacin u otro acto, del que no se hubiere
presentado reclamo alguno; y,
2. Cuando se ha pagado una obligacin tributaria inexistente, en todo o en parte,
por cuenta propia o ajena.
La autoridad administrativa tramitar y resolver el reclamo con sujecin a lo

previsto en el Captulo Segundo, Ttulo Segundo del Libro Segundo de este
Cdigo.
La resolucin que se dicte ser impugnable ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal,

con arreglo al artculo 229.
Art. 307.- Por acciones directas de pago indebido o de pago en exceso.-

Proceden las acciones directas de pago indebido o de pago en exceso ante el
Tribunal Distrital de lo Fiscal, cuando el pago se lo ha verificado despus de
dictada la resolucin administrativa en el reclamo que se hubiere presentado,
conforme a los artculos 115 y siguientes de este Cdigo, haya o no transcurrido
el plazo previsto para su impugnacin.
Si el interesado pag la obligacin tributaria despus de presentada su demanda

de impugnacin, se estar a lo dispuesto en el inciso final del artculo 221.
Art. 308.- Notas de crdito.- Aceptada la reclamacin de pago indebido o del

pago en exceso, por la competente autoridad administrativa o por el Tribunal
Distrital de lo Fiscal, en su caso, se emitir la nota de crdito o cheque
respectivo o se admitir la compensacin a que hubiere lugar, con obligaciones
tributarias pendientes que tuviere el mismo contribuyente o responsable. El
administrador del tributo reglamentar la forma, oportunidad y parmetros de
liquidacin y reembolso de los tributos indebida o excesivamente pagados. El
trmino para el reembolso, en ningn caso, ser mayor de sesenta das
contados desde la fecha en que el acto administrativo o sentencia se encuentren
ejecutoriados.
Las notas de crdito se emitirn una vez cumplidas las formalidades legales y
reglamentarias. Podrn ser transferidas libremente a otros sujetos, mediante
endoso que se inscribir en la oficina recaudadora respectiva. En todo caso
sern recibidas obligatoriamente por los recaudadores tributarios, en pago de
cualquier clase de tributos que administre el mismo sujeto activo.
Si no se llegare a emitir la nota de crdito, sin perjuicio de las sanciones a que

hubiere lugar por el incumplimiento de la resolucin o fallo, conforme al artculo
278, el contribuyente o responsable podr compensar directamente los valores
reconocidos como pago indebido o del pago en exceso en una declaracin del
mismo tributo o de cualquier otro de la que sea titular la misma administracin
tributaria.
TITULO III
DEL RECURSO DE CASACION
Art. 309.- Recurso de casacin.- El recurso de casacin en materia tributaria se

tramitar con sujecin a lo dispuesto en la Ley de Casacin.
LIBRO CUARTO
DEL ILICITO TRIBUTARIO
TITULO I
DISPOSICIONES FUNDAMENTALES
Captulo I
Normas generales
Art. 310.- Ambito de aplicacin.- Las disposiciones de este Cdigo se aplicarn

a todas las infracciones tributarias. Las normas y principios del derecho penal
comn, regirn supletoriamente y slo a falta de disposicin tributaria expresa.
Art. 311.- Irretroactividad de la ley.- Las normas tributarias punitivas, slo regirn
para el futuro. Sin embargo, tendrn efecto retroactivo las que supriman
infracciones o establezcan sanciones ms benignas o trminos de prescripcin
ms breves, y se aplicarn aun cuando hubiere sentencia condenatoria no
ejecutada ni cumplida en su totalidad, conforme a las reglas del derecho penal
comn.
Art. 312.- Presuncin de conocimiento.- Se presume de derecho que las leyes

penales tributarias son conocidas de todos. Por consiguiente, nadie puede
invocar su ignorancia como causa de disculpa, salvo el caso de que la
transgresin de la norma obedezca a error, culpa o dolo, o a instruccin expresa
de funcionarios de la administracin tributaria.
Art. 313.- Juzgamiento de infracciones.- Toda infraccin tributaria cometida

dentro del territorio de la Repblica, por ecuatorianos o extranjeros, ser juzgada
y reprimida conforme a las leyes ecuatorianas. Se entender tambin cometida
la infraccin en el Ecuador, si la accin u omisin que la constituye, aun cuando
realizada en el exterior, produzca efectos en el pas.
Nota: Artculo reformado por Art. 8 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Captulo II
De las infracciones tributarias
Art. 314.- Concepto de infraccin tributaria.- Constituye infraccin tributaria, toda

accin u omisin que implique violacin de normas tributarias sustantivas o
adjetivas sancionadas con pena establecida con anterioridad a esa accin u
omisin.
Art. 315.- Clases de infracciones.- Para efectos de su juzgamiento y sancin, las

infracciones tributarias se clasifican en contravenciones y faltas reglamentarias.
Constituyen contravenciones las violaciones de normas adjetivas o el

incumplimiento de deberes formales, constantes en este Cdigo y otras leyes.
Constituyen faltas reglamentarias las violaciones de reglamentos o normas

secundarias de obligatoriedad general.
Art. 316.- Elementos constitutivos.- Para la sancin de las contravenciones y

faltas reglamentarias, bastar la transgresin de la norma.
Art. 317.- Culpa o dolo de tercero.- Cuando la accin u omisin que la ley ha
previsto como infraccin tributaria es, en cuanto al hecho, resultante del engao
de otra persona, por el acto de la persona engaada, responder quien lo inst a
realizarlo.
Art. 318.- Circunstancias agravantes.-
Nota: Artculo derogado por disposicin derogatoria dcimo novena de Ley No.
0, publicada en Registro Oficial Suplemento 180 de 10 de Febrero del 2014 .
Art. 319.- Circunstancias atenuantes.-
Art. 320.- Circunstancias eximentes.-
Captulo III
De la responsabilidad
Art. 321.- Responsabilidad por infracciones.- La responsabilidad por infracciones

tributarias es personal de quienes la cometieron, ya como autores, cmplices o
encubridores. Es real, respecto a las personas naturales o jurdicas, negocios o
empresas a nombre de quienes actuaron o a quienes sirvieron dichos agentes.
Por consiguiente, las empresas o entidades colectivas o econmicas, tengan o
no personalidad jurdica, y los propietarios de empresas o negocios respondern
solidariamente con sus representantes, directivos, gerentes, administradores o
mandatarios, por las sanciones pecuniarias que correspondan a infracciones
cometidas por stos, en ejercicio de su cargo o a su nombre.
Asimismo, son responsables las empresas, entidades o colectividades con o sin

personalidad jurdica y los empleadores en general, por las sanciones
pecuniarias que correspondan a infracciones tributarias de sus dependientes o
empleados, en igual caso.
Art. 322.- Costas procesales.- La responsabilidad por las sanciones pecuniarias,

se extiende, en todos los casos, tambin a las costas procesales.
Captulo IV
De las sanciones
Art. 323.- Penas aplicables.- Son aplicables a las infracciones, segn el caso,
las penas siguientes:
a) Multa;
b) Clausura del establecimiento o negocio;
c) Suspensin de actividades;
d) Decomiso;
e) Incautacin definitiva;
f) Suspensin o cancelacin de inscripciones en los registros pblicos;
g) Suspensin o cancelacin de patentes y autorizaciones;
h) Suspensin o destitucin del desempeo de cargos pblicos;
i)Nota: Literal derogado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento
180 de 10 de Febrero del 2014 .
j)Nota: Literal derogado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento
180 de 10 de Febrero del 2014 .
Estas penas se aplicarn sin perjuicio del cobro de los correspondientes tributos
y de los intereses de mora que correspondan desde la fecha que se causaron.
Estos tributos e intereses se cobrarn de conformidad con los procedimientos

que establecen los libros anteriores
Art. 324.-
Nota: Primer inciso sustituido por Art. 16 de Decreto Legislativo No. 000,
Art. 325.- Concurrencia de infracciones.-
Art. 326.- Tentativa.-
Art. 327.- Cmplices y encubridores.-
Art. 329.- Cmputo de las sanciones pecuniarias.- Las sanciones pecuniarias se

impondrn en proporcin al valor de los tributos que, por la accin u omisin se
trat de evadir o al de los bienes materia de la infraccin.
Cuando los tributos se determinen por el valor de las mercaderas o bienes a los
que se refiere la infraccin, se tomar en cuenta su valor de mercado en el da
de su comisin.
Las sanciones pecuniarias por contravenciones y faltas reglamentarias se

impondrn de acuerdo con las cuantas determinadas en este Cdigo y dems
leyes tributarias.
Art. (...).- Clausura del establecimiento.- Salvo casos especiales previstos en la

ley, la clausura de un establecimiento no podr exceder de tres meses. Si la
clausura afectare a terceros el contribuyente contraventor responder de los
daos y perjuicios que con la imposicin de la sancin se cause. La clausura del
establecimiento del infractor conlleva la suspensin de todas sus actividades en
el establecimiento clausurado.
Nota: Artculo agregado por Art. 21 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Art. (...).- Suspensin de actividades.- En los casos en los que, por la naturaleza
de las actividades econmicas de los infractores, no pueda aplicarse la sancin
de clausura, la administracin tributaria dispondr la suspensin de las
actividades econmicas del infractor. Para los efectos legales pertinentes,
notificar en cada caso, a las autoridades correspondientes, a los colegios
profesionales y a otras entidades relacionadas con el ejercicio de la actividad
suspendida, para que impidan su ejercicio.
Art. (...).- Decomiso.-
Art. (...).- Incautacin Definitiva: La incautacin definitiva es la prdida del

derecho de dominio, dispuesta por la autoridad administrativa o jurisdiccional.
Art. (...).- Suspensin o Cancelacin de inscripciones, autorizaciones y

patentes.- La suspensin o cancelacin de inscripciones, autorizaciones y
patentes requeridas para el ejercicio del comercio o de la industria, podr
aplicarse como pena por infracciones, segn la gravedad e importancia de ellas,
sin perjuicio de las otras sanciones que se impusieren.
El sancionado con pena de suspensin o cancelacin de inscripcin,

autorizacin o de patente podr rehabilitarlas, si hubiere transcurrido un ao
desde la ejecutoria de la resolucin administrativa o sentencia que impuso la
pena, siempre que el sancionado dentro de ese lapso no hubiere sido
condenado por nueva infraccin tributaria.
Art. (...).- Suspensin en el desempeo de cargos pblicos.- La pena de

suspensin en el desempeo de cargos pblicos no podr exceder de treinta
das, de acuerdo a la gravedad de la infraccin. Mientras dure la suspensin, el
empleado sancionado no tendr derecho a percibir remuneraciones ni pago por
concepto alguno.
Dicha pena se ejecutar desde el primer da del mes siguiente al de la fecha en

que se ejecutori la sentencia que la impuso.
Art. (...).- Destitucin de cargos pblicos.- La destitucin de cargos pblicos, se

impondr al funcionario o empleado que fuere responsable como autor, cmplice
o encubridor de un delito, o en el caso de reincidencia en las contravenciones.
Art. (...).- Efectos de la suspensin o destitucin.- Toda resolucin o sentencia

que imponga penas de suspensin o destitucin en el desempeo de cargos
pblicos, ser notificada a la mxima autoridad de la entidad en la que preste
servicios el funcionario sancionado, al Secretario Nacional Tcnico de Desarrollo
de Recursos Humanos y de Remuneraciones del Sector Pblico, SENRES, y al
Contralor General del Estado, quienes, si el empleado o funcionario sancionado
continuare desempeando el cargo, ordenarn a la autoridad nominadora que
cumpla la resolucin o la sentencia. Si la autoridad requerida no la cumpliere, el
Contralor ordenar al Auditor Interno suspender de hecho el pago del sueldo del
empleado o funcionario suspendido o destituido, bajo su responsabilidad; y, en
todo caso, har responsable personal y pecuniariamente a la autoridad
nominadora, de los sueldos o remuneraciones pagadas ilegalmente.
Art. 330.- Penas de prisin.-

del 2005 .
Art. (...).- Penas de Reclusin Menor Ordinaria.-
Captulo V
Extincin de las acciones y de las penas
Art. 338.- Modos de extincin.- Las acciones y sanciones por infracciones

tributarias se extinguen:
1. Por muerte del infractor; y,

2. Por prescripcin.
Nota: Numeral 3. derogado por Art. 25 de Decreto Legislativo No. 000, publicado
en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Art. 339.- Muerte del infractor.-
Art. 340.- Prescripcin de la accin.- Las acciones por las contravenciones y

faltas reglamentarias prescribirn en tres aos contados, desde que fueron
cometidas.
Art. 341.- Prescripcin de las penas pecuniarias.- Las penas pecuniarias,

prescribirn en cinco aos contados desde la fecha en la que se ejecutore la
resolucin o sentencia que la imponga y se interrumpir por la citacin del auto
de pago, en la misma forma que las obligaciones tributarias.
TITULO II
DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS EN PARTICULAR
Captulo I
De la defraudacin
Art. 342.- Concepto.-
Art. 343.- Defraudacin agravada.-
Art. 344.- Casos de defraudacin.-
Nota: Numerales 13 y 14 reformados y 15 agregado por Art. 16 de Ley No. 1,
publicada en Registro Oficial Suplemento 392 de 30 de Julio del 2008 .
Nota: Numeral 15. sustituido por Art. 46 de Ley No. 0, publicada en Registro
Oficial Suplemento 94 de 23 de Diciembre del 2009 .
Art. 345.- Sanciones por defraudacin.-

del 2005 .
Nota: Artculo reformado por Art. 17 de Ley No. 1, publicada en Registro Oficial
Suplemento 392 de 30 de Julio del 2008 .
Art. 346.- Penas especiales, para funcionarios pblicos.-
Art. 347.-Nota: Incluida Fe de Erratas, publicada en Registro Oficial 126 de 17

de Octubre del 2005 (Artculo derogado).
Captulo II
De las contravenciones
Art. 348.- Concepto.- Son contravenciones tributarias, las acciones u omisiones

de los contribuyentes, responsables o terceros o de los empleados o
funcionarios pblicos, que violen o no acaten las normas legales sobre
administracin o aplicacin de tributos, u obstaculicen la verificacin o
fiscalizacin de los mismos, o impidan o retarden la tramitacin de los reclamos,
acciones o recursos administrativos.
Art. 349.- Sanciones por Contravenciones.- A las contravenciones establecidas

en este Cdigo y en las dems leyes tributarias se aplicar como pena
pecuniaria una multa que no sea inferior a 30 dlares ni exceda de 1.500 dlares
de los Estados Unidos de Amrica, sin perjuicio de las dems sanciones, que
para cada infraccin, se establezcan en las respectivas normas.
Para aquellas contravenciones que se castiguen con multas peridicas, la

sancin por cada perodo, se impondr de conformidad a los lmites establecidos
en el inciso anterior.
Los lmites antes referidos no sern aplicables en los casos de contravenciones

en los que la norma legal prevea sanciones especficas.
El pago de la multa no exime del cumplimiento de la obligacin tributaria o de los

deberes formales que la motivaron.
Captulo III
De las faltas reglamentarias
Art. 351.- Concepto.- Son faltas reglamentarias en materia tributaria, la

inobservancia de normas reglamentarias y disposiciones administrativas de
obligatoriedad general, que establezcan los procedimientos o requisitos
necesarios para el cumplimiento de las obligaciones tributarias y deberes
formales de los sujetos pasivos
Art. (...).- Sanciones por Faltas Reglamentarias.- Las faltas reglamentarias sern
sancionadas con una multa que no sea inferior a 30 dlares ni exceda de 1.000
dlares de los Estados Unidos de Amrica, sin perjuicio de las dems sanciones,
que para cada infraccin, se establezcan en las respectivas normas.
El pago de la multa no exime del cumplimiento de la obligacin tributaria o de los
deberes formales que la motivaron.
Art. 352.- Cumplimiento de obligaciones.- El pago de las multas impuestas por

faltas reglamentarias, no exime al infractor del cumplimiento de los
procedimientos, requisitos u obligaciones por cuya omisin fue sancionado.
TITULO III
DEL PROCEDIMIENTO PENAL TRIBUTARIO
Captulo I
De la jurisdiccin y competencia en caso de delitos
Art. 354.- Jurisdiccin penal tributaria.-
Nota: Artculo reformado por Art. 40 de Decreto Legislativo No. 000, publicado
en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007 .
Art. 355.- Competencia.-
Las sanciones por contravenciones y faltas reglamentarias sern impuestas por

la respectiva administracin tributaria mediante resoluciones escritas.
Art. 357.-Nota: Incluida Fe de Erratas, publicada en Registro Oficial 70 de 28 de

Julio del 2005 .
Nota: Artculo derogado por Art. 42 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en
Captulo II
De la accin y procedimiento en materia penal tributaria
Seccin 1a.
Normas generales
Art. 358.- Accin pblica.-
Nota: Denominacin del Captulo y Artculo sustituidos por Arts. 43 y 44 de

Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29
de Diciembre del 2007 .
Art. (...).- Accin Popular.-
Art. 359.- Forma de ejercicio.-
Captulo III
Procedimiento para sancionar contravenciones y faltas reglamentarias
Art. 362.- Competencia.- La accin para perseguir y sancionar las

contravenciones y faltas reglamentarias, es tambin pblica, y se ejerce por los
funcionarios que tienen competencia para ordenar la realizacin o verificacin de
actos de determinacin de obligacin tributaria, o para resolver reclamos de los
contribuyentes o responsables.
Podr tener como antecedente, el conocimiento y comprobacin de la misma

Autoridad, con ocasin del ejercicio de sus funciones, o por denuncia que podr
hacerla cualquier persona.
Art. 363.- Siempre que el funcionario competente para imponer sanciones

descubriere la comisin de una contravencin o falta reglamentaria, o tuviere
conocimiento de ellas por denuncia o en cualquier otra forma, tomar las
medidas que fueren del caso para su comprobacin, y mediante un
procedimiento sumario con notificacin previa al presunto infractor,
concedindole el trmino de cinco das para que ejerza su defensa y practique
todas las pruebas de descargo pertinentes a la infraccin. Concluido el trmino
probatorio y sin ms trmite, dictar resolucin en la que impondr la sancin
que corresponda o la absolucin en su caso.
Art. 364.- Recursos de Procedimientos.- El afectado con la sancin por

contravenciones o faltas reglamentarias podr deducir los mismos recursos o
proponer las mismas acciones que, respecto de la determinacin de obligacin
tributaria, establece este Cdigo.
ARTICULOS FINALES
DISPOSICIONES GENERALES
PRIMERA.- Fondo de Estabilizacin Petrolera.- Crase el Fondo de

Estabilizacin Petrolera, que se financiar con los recursos provenientes del
excedente sobre el precio referencial de cada barril de petrleo de exportacin
que figure en el Presupuesto General del Estado del correspondiente ao cuya
administracin y destino ser regulado por la ley.
Nota: Ttulo de Disposiciones reformado por Art. 53 de Decreto Legislativo No.

000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
SEGUNDA.- Se define a la Gaceta Tributaria digital como el Sitio oficial

electrnico de la Administracin Tributaria, por medio del cual se notifican los
actos administrativos emitidos a los contribuyentes, y cuyo efecto es el mismo
que el establecido en el Cdigo Tributario. Esta Gaceta, que estar disponible en
forma permanente en la pgina web del SRI, servir adicionalmente para
publicar o difundir las resoluciones, circulares u ordenanzas de carcter general
que la respectiva Administracin Tributaria emita, una vez que las mismas sean
publicadas en el Registro Oficial.
La notificacin a travs de la Gaceta tributaria digital ser aplicable en todos los

casos previstos para la notificacin por prensa, en los mismos trminos que sta
ltima tiene.
Nota: Disposicin agregada por artculo 7 numeral 4 de Ley No. 0, publicada en

Registro Oficial Suplemento 744 de 29 de Abril del 2016 .
DISPOSICION TRANSITORIA
UNICA.-Nota: Disposicin derogada por Art. 54 de Decreto Legislativo No. 000,

DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera.- El Director General del Servicio de Rentas Internas, en la

administracin tributaria central y, de modo facultativo, prefectos provinciales y
alcaldes, en su caso, en la administracin tributaria seccional y las mximas
autoridades de la administracin tributaria de excepcin, mediante resolucin,
darn de baja los ttulos de crdito, liquidaciones, resoluciones, actas de
determinacin y dems documentos contentivos de obligaciones tributarias,
incluidas en ellas el tributo, intereses y multas, que sumados por cada
contribuyente no superen un salario bsico unificado del trabajador en general,
vigente a la publicacin de la presente y que se encuentren prescritos o en mora
de pago por un ao o ms, hyase iniciado o no accin coactiva.
Nota: Disposicin dada por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento
94 de 23 de Diciembre del 2009 .
Segunda.- En el plazo de 30 das el Servicio de Rentas Internas deber

implementar los mecanismos para la aplicacin de las cuotas o cupos para la
utilizacin del alcohol en las actividades exentas que constan en el artculo 77 de
la Ley.
Nota: Disposicin dada por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento
94 de 23 de Diciembre del 2009 .
CODIGO TRIBUTARIO. Decreto Supremo 1016-A, publicado en el Registro

Oficial Suplemento No. 958 del 23 de diciembre de 1975 .
LIBRO IV
DEL ILICITO TRIBUTARIO
TITULO III
DEL PROCEDIMIENTO PENAL TRIBUTARIO
Captulo VI
Del Procedimiento en materia de Contravenciones y faltas reglamentarias.
Seccin 1a.
DE LAS CONTRAVENCIONES
Art. 434.- Competencia en contravenciones.- La accin para perseguir y

sancionar las contravenciones, es tambin pblica, y se ejerce por los
funcionarios que tienen competencia para ordenar la realizacin o verificacin de
actos de determinacin de obligacin tributaria, o para resolver reclamos de los
contribuyentes o responsables.
Podr tener como antecedente, el conocimiento y comprobacin de la misma

autoridad, con ocasin del ejercicio de sus funciones, o por denuncia que podr
hacerla cualquier persona en la misma forma que se establece en el Art. 379
para todos sus efectos.
Art. 435.- Siempre que el funcionario competente para imponer sanciones

descubriere la comisin de una contravencin o falta reglamentaria, o tuviere
conocimiento de ellas por denuncia o en cualquier otra forma, tomar las
medidas que fueren del caso para su comprobacin, y sin necesidad de ms
trmite, dictar resolucin en la que impondr la sancin que corresponda a la
contravencin o falta reglamentaria comprobada.
Art. 437.- Recursos de procedimientos.- Sea que la sancin por contravenciones

se imponga en trmite separado o en el mismo procedimiento del reclamo
administrativo, el afectado podr deducir los mismos recursos o proponer las
mismas acciones que, respecto de la determinacin de obligacin tributaria,
establece este Cdigo, con excepcin del recurso de casacin.
Si la sancin se impusiere en trmite separado, podr recurrirse ante el Tribunal

Distrital de lo Fiscal, ante el que se seguir el mismo procedimiento previsto en
el Captulo V del Ttulo III de este Libro, en lo que fuere aplicable; si la sancin
se hubiere impuesto en el mismo procedimiento del reclamo administrativo, se
adoptar el trmite sealado para ste.
Art. 438.- Presuncin de legitimidad.- Las resoluciones administrativas que

establezcan sanciones por infracciones tributarias, gozan de las presunciones de
legitimidad y ejecutoriedad. Una vez ejecutoriadas, pueden emitirse los ttulos de
crdito y ejecutarse siguiendo el mismo procedimiento regulado en el Captulo V
del Ttulo II del Libro Segundo de este Cdigo, salvo lo previsto en el artculo
257. El ejecutado podr proponer las excepciones sealadas en el artculo 209.
Art. 439.- Rebajas de las sanciones pecuniarias.- Aunque estuvieren

ejecutoriadas las sanciones impuestas por contravenciones, la mxima autoridad
de la administracin tributaria respectiva podr rebajarlas, hasta en el ochenta
por ciento en cualquier tiempo, siempre que se pagare la obligacin tributaria
adeudada y los intereses causados, o se aceptare un convenio de pago.
No se har efectiva la rebaja, si hubiere reincidencia en la contravencin, o no
se cumpliere con lo estipulado en el convenio de pago.
Art. 440.-Nota: Incluida Fe de Erratas, publicada en Registro Oficial 70 de 28 de

Julio del 2005 .
Esta ley, sus reformas y derogatorias, entraron en vigencia desde las fechas de
las respectivas publicaciones en el Registro Oficial.
En adelante ctese su nueva numeracin.
LA COMISION DE LEGISLACION Y CODIFICACION
Esta Codificacin fue elaborada por la Comisin de Legislacin y Codificacin,

de acuerdo con lo dispuesto en el nmero 2 del Art. 139 de la Constitucin
Poltica de la Repblica.
Cumplidos los presupuestos del Art. 160 de la Constitucin Poltica de la

Repblica, publquese en el Registro Oficial.
FUENTES DE LA CODIFICACION DEL CODIGO TRIBUTARIO
1. Constitucin Poltica de la Repblica del Ecuador.

2. Decreto Supremo 1016-A, Registro Oficial Suplemento No. 958, 23 de
diciembre de 1975 .
3. Decreto Ley 29, Registro Oficial No. 532, 29 de septiembre de 1986 .
4. Ley 006, Registro Oficial No. 97, 29 de diciembre de 1988 .
5. Ley 56, Art. 110, Registro Oficial No. 341, 22 de diciembre de 1989 .
6. Ley 72, Art. 56, Registro Oficial No. 441, 21 de mayo de 1990 .
7. Ley 27, Registro Oficial No. 192, 18 de mayo de 1993 .
8. Ley 51, Registro Oficial No. 349, 31 de diciembre de 1993 .
9. Ley 93, Registro Oficial Suplemento No. 764, 22 de agosto de 1995 .
10. Decreto Ley 04, Art. 102 literal a), Registro Oficial No. 396, 10 de marzo de
1994 .
11. Decreto Ley 05, Registro Oficial No. 396, 10 de marzo de 1994 .
12- Ley 41, Registro Oficial No. 206, 2 de diciembre de 1997 .
13. Ley 79, Registro Oficial No. 297, 15 de abril de 1998 .
14. Ley 99, Registro Oficial No. 359, 13 de julio de 1998 .
15. Ley 98-12, Registro Oficial Suplemento No. 20, 7 de septiembre de 1998 .
16. Ley 99-24, Registro Oficial Suplemento No. 181 30 de abril de 1999 .
17. Ley 99-41, Registro Oficial Suplemento No. 321, 18 de noviembre de 1999 .
18. Ley 2001-41, Registro Oficial Suplemento No. 325, 14 de mayo del 2001 .
19.- Cdigo de Procedimiento Penal publicado en el Registro Oficial Suplemento
No. 360 del 13 de enero del 2000 .

Co¿Digo Tributario

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Co¿Digo Tributario

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

Direccin Nacional Jurdica

Departamento de Normativa Tributaria

Donde diga "Tribunal Distrital de lo Fiscal", "magistrado", "el magistrado de

Dado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 544 de 9 de

La disposicin final segunda de la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria,

EXPEDIR LA SIGUIENTE CODIFICACION DEL CODIGO TRIBUTARIO

De conformidad a la atribucin que le otorga a la Comisin de Legislacin y

En consecuencia, no sern aplicables por la administracin ni por los rganos

Las tasas y contribuciones especiales se crearn y regularn de acuerdo con la

El Presidente de la Repblica podr fijar o modificar las tarifas arancelarias de

Art. 7.- Facultad reglamentaria.- Slo al Presidente de la Repblica, corresponde

Ningn reglamento podr modificar o alterar el sentido de la ley ni crear

En ejercicio de esta facultad no podr suspenderse la aplicacin de leyes,

Art. 8.- Facultad reglamentaria de las municipalidades y consejos provinciales.-

Art. 9.- Gestin tributaria.- La gestin tributaria corresponde al organismo que la

Art. 10.- Actividad reglada e impugnable.- El ejercicio de la potestad

Sin embargo, las normas que se refieran a tributos cuya determinacin o

1. Los plazos o trminos en aos y meses sern continuos y fenecern el da

En todos los casos en que los plazos o trminos vencieren en da inhbil, se

Art. 13.- Interpretacin de la ley.- Las normas tributarias se interpretarn con

Las palabras empleadas en la ley tributaria se entendern conforme a su sentido

Cuando una misma ley tributaria contenga disposiciones contradictorias, primar

Art. 14.- Normas supletorias.- Las disposiciones, principios y figuras de las

La analoga es procedimiento admisible para colmar los vacos de la ley, pero en

Art. 16.- Hecho generador.- Se entiende por hecho generador al presupuesto

Cuando el hecho generador se delimite atendiendo a conceptos econmicos, el

Art. 18.- Nacimiento.- La obligacin tributaria nace cuando se realiza el

Art. 19.- Exigibilidad.- La obligacin tributaria es exigible a partir de la fecha que

A falta de disposicin expresa respecto a esa fecha, regirn las siguientes

1a.- Cuando la liquidacin deba efectuarla el contribuyente o el responsable,

Art. 20.- Estipulaciones con terceros.- Las estipulaciones contractuales del

Este sistema de cobro de intereses se aplicar tambin para todas las

Se considerarn tambin sujetos pasivos, las herencias yacentes, las

Art. 25.- Contribuyente.- Contribuyente es la persona natural o jurdica a quien la

Art. 26.- Responsable es la persona que sin tener el carcter de contribuyente

Toda obligacin tributaria es solidaria entre el contribuyente y el responsable,

Nota: Artculo sustituido por Disposicin Reformatoria Tercera, numeral 1 de Ley

1. Los representantes legales de los menores no emancipados y los tutores o

La responsabilidad establecida en este artculo se limita al valor de los bienes

Art. 28.- Responsable como adquirente o sucesor.- Son responsables como

La responsabilidad sealada en los numerales 1 y 2 de este artculo, cesar en

Art. 29.- Otros responsables.- Sern tambin responsables:

1. Los agentes de retencin, entendindose por tales las personas naturales o

Sern tambin agentes de retencin los herederos y, en su caso, el albacea, por

2. Los agentes de percepcin, entendindose por tales las personas naturales o

Art. 30.- Alcance de la responsabilidad.- La responsabilidad de los agentes de

Sin perjuicio de la sancin administrativa o penal a que hubiere lugar, los

Art. 31.- Concepto.- Exencin o exoneracin tributaria es la exclusin o la

Art. 34.- Derogatoria o modificacin.- La exencin, aun cuando hubiere sido

Sin embargo, la concedida por determinado plazo, subsistir hasta su

1. El Estado, las municipalidades, los consejos provinciales, las entidades de

5. Las medidas dispuestas en el proceso de exclusin y transferencia de activos

7. Las Naciones Unidas, la Organizacin de Estados Americanos y otros

a) Los Estados extranjeros, por los bienes que posean en el pas;

Las exenciones generales de este artculo no sern aplicables al impuesto al

Nota: Igual exencin tendrn las cooperativas de ahorro y crdito cuando se

Art. 36.- Prohibiciones.- Prohbese a los beneficiarios de exenciones tributarias

Cuando en actos o contratos intervengan de una parte beneficiarios de exencin

Art. 41.- Cundo debe hacerse el pago.- La obligacin tributaria deber

Asimismo, la obligacin tributaria podr ser extinguida total o parcialmente,

Art. 46.- Facilidades para el pago.- Las autoridades administrativas

Art. 48.- Concurrencia de obligaciones de un mismo tributo.- Cuando el

Cuando la deuda sea de varias obligaciones, por distintos tributos, el pago se