UNIVERSIDAD FEDERICO HENRIQUEZ Y CARVAJAL

Extensin La Romana

Facultad de Ciencias Jurdicas y Econmicas

Escuela de Contabilidad

Informe final del Curso Monogrficopara Optar por el Titulo de:

Licenciado (a) en Contabilidad

TEMA:
AUDITORIA DE GESTION OPERACIONAL APLICADA AL DEPARTAMENTO
DE CONTABLILIDAD DEL HOTEL VIVA WYNDHAM DOMINICUS 2014-2015

Asesor de Contenido:Lic. Miguelina Martnez

Asesor Metodolgico :Lic. Pedro Denis del Rosario

Presentado Por:

Berenice De Aza Matricula: LR-12-10292

Yuberki Silvestre Adame Matricula: LR-12-10258
Mximo Rolando Yates Escobar Matricula: LR-13-10028

La Romana, Rep. Dom.

Diciembre 2016
DEDICATORIAS

DEDICATORIA
A Dios:

Primeramente te dedico este trabajo a ti mi Dios porque me has dado la

sabidura y la fortaleza para hacer que este momento se haga realidad. Porque
t, mi Dios, me permitiste llegar hasta este punto de lograr mis objetivos
deseados.

A mi Madre:

Cruz de Aza, por llevarme por el buen camino y apoyarme en todo

momento,por su motivacin, sus consejos;porque siempre estaban presente,
los cuales permitieron que sea una persona de bien en la sociedad.Pero sobre
todo, su amor y su proteccin hacia m.

A mi Esposo

Por ser mi compaero idneo y siempre apoyarme

incondicionalmente.Gracias por amarme, motivarme y tener plena confianza
en m.

A mi Maestra:

Lcda. Miguelina Martnez que aparte de ser coordinadora de dicha carrera, fue
un gran apoyo y motivacin para la culminacin de nuestro estudio
profesional.Esta persona, que fue la que me transmiti los conocimientos para
perfeccionar este documento;y uno de mis maestros en el aprendizaje de esta
educacin superior.

Berenice De Aza

DEDICATORIA
A Dios:

Le dedico primeramente mi trabajo a Dios, que fue el creador de todas

las cosas, el que me ha dado fortaleza en mis momentos difciles,
cuando nadie ms estuvo conmigo; me mostr que no hay abismo tan
profundo,del que Dios no te pueda rescatar.

A mis padres:

Le dedico mi trabajo con todo el cario y su compresin, a quienes le

debo toda mi vida, a ustedes quienes han sabido formarme con buenos
valores.

A Manuel Guerrero:

Le dedico mi trabajo de una manera muy especial, por su apoyo

incondicional.

Yuberki Silvestre Adame

DEDICATORIA
A Dios:
Por haberme dado la vida, salud y por ser mi fortaleza al no dejarme
desfallecer en los momentos difciles; porque cuando la desesperacin llenaba
mis ojos de lgrimas, l enviaba una mano amiga en mi ayuda, haciendo
posible que se cumpla ste objetivo.

A Mi Hermana Lucia Yates:

Quiero que sepas que no olvido jams; que la relacin que tenemos, es de las
ms importantes de mi vida. S que en t puedo confiar para lo que sea.Y
quera recordarte, que t puedes hacer lo mismo; porque siempre estar all
para t. Espero que siempre te vayas de maravilla, en cada proyecto que
emprendas.

A Mi MaestraLcda. Miguelina Martnez:

Gracias por toda su dedicacin, por el compromiso que tiene con sus
estudiantes, hasta ver su aprendizaje y buen desarrollo.

Mximo Rolando Yates Escobar

AGRADECIMIENTOS

AGRADECIMIENTO
A Dios: a ti Seor, porque eres el principal para que este momento se haga
realidad. Sin t no hubiera podido llegar hasta donde estoy; porque me has
dado la fuerza y la sabidura para seguir en este camino da tras da.

A mi madre: por darme la vida y depositar tanta confianza en m.Fuiste una

columna firme que me dio todo lo necesario para vencer los obstculos y las
pruebas, y as mismo, llegar al xito de hoy. Muchas gracias, Cruz de Aza.

A mi hermana Rosa De Aza: que fuiste un ejemplo de digna superacin y

entrega; porque en gran parte gracias a t, hoy puedo ver mi sueo y mi meta
cumplida.

Berenice De Aza

AGRADECIMIENTO
A nuestro Dios:

Quiero darle gracias antes que nada, porque sin l no tendra la fuerzas
necesaria para levantarme da a da; para seguir adelante con mi
sueo, por haber puesto en mi camino a aquellas personas que han
sido mi soporte y compaa durante todo el Periodo de estudios.

A mis padres:

Agradecer hoy y siempre el apoyo y esfuerzo realizado por ellos en

mis estudios.

A mis hermanos:

Ya que me han brindado todo su amor, comprensin y alegra,porque

me dan la fuerza necesaria para seguir adelante.

A mis profesores:

Un agradecimiento especial por su tiempoy su apoyo. As como por la

sabidura que me transmitieron en el desarrollo de mi formacin
profesional.

Yuberki Silvestre Adame

AGRADECIMIENTO
A Dios:
Gracias por estar presente no solo en esta etapa tan importante de mi vida,
sino en todo momento, ofrecindome lo mejor y buscando lo mejor para mi
persona.Ha sido una gran bendicin en todo sentido y te lo agradezco Padre, y
no cesan mis ganas de decir que es gracias a t que esta meta est cumplida.

A Mi Familia:
Por brindarme su apoyo y ayuda incondicional en todo momento y levantarme
en los momentos ms difciles.

A Mi Hermana Lucia Yates:

Por cada consejo puntual y oportuno que has sabido darme.Por tu apoyo
incondicional, por ser mi amiga y mi confidente.

A Mis Compaeros:
Qu bueno es tener amigos como ustedes; que me han ayudado a salir
en los momentos difciles que he pasado en mi vida. Nunca voy a
cansarme de agradecerles por sus amistades incondicionales.

Mximo Rolando Yates Escobar

Auditora de gestin operacional Aplicada
al Departamento de Contabilidad del
Hotel Viva WyndhamDominicus
(2014-2015).
 CAPITULO I
ASPECTOS INTRODUCTORIOS
1.1. Antecedentes
Los antecedentes de la auditoria los encontramos en el siglo XIX, por el
ao 1862 donde aparece por primera vez la profesin de auditor o de
desarrollo de auditora bajo la supervisin de la ley britnica de Sociedades.

La auditora interna, llamada tambin auditoria operacional, ha jugado un

papel importante para el buen funcionamiento y crecimientos de las
empresas, integrando a personaje que han aportado sus crecimientos y
desarrollo.

Segn Arthur Holmes en el ao 1984 define que La Auditora

(operacional) se lleva a cabo por empleados de una misma negociacin y
dependiendo de la administracin de dicha empresa. La auditora
operacional llamada as como auditora interna es una funcin consultiva,
ya que el auditor interno tiene como responsabilidad de:

crea y evala procedimientos financieros de las operaciones,

revisa los registros financieros, contables y procedimientos de
operacin, evala el sistema de control interno.
hace recomendaciones para mejorar los procedimientos e informa a la
alta gerencia acerca de los resultados de sus hallazgos.

Para el siglo XXI el proceso de la auditora de gestin operacional se

desarroll ampliamente, encontrando as varios personajes que aportaran a
su evolucin.

12
La informacin financiera y de operacin a la administracin deber dar un
particular nfasis a los efectos futuros de los planes y decisiones. El auditor
interno no es independiente de la administracin, aun cuando la actitud
mental del auditor de una compaa deber ser la de independencia, por
tanto, deben tener en cuenta los siguientes aspectos:

Observar cuidadosamente los procedimientos de control interno del cliente.

Analizar los registros contables y las transacciones, las cuales descansaran

en la evidencia que les dar el carcter de autenticidad y de validez.

Demostrar los documentos financieros o no financieros y registros,

amparndose en las evidencias, para que sean autnticos y verdaderos.

Segn Jos Luis Snchez Fernndez de Valderrama (1997), afirma que La

auditora, ES actividad profesional independiente destinada a elaborar un
informe sobre la razonabilidad de los estados contables, ha ido
consolidndose como consecuencia del reconocimiento de su necesidad
social.

La transparencia y la calidad de la informacin que garantizan la auditora y

mejora las expectativas de los accionistas, de los reguladores y de los
mercados en general.

En esta obra se proporciona la informacin necesaria y completa para

13
conocer la actividad de la funcin de auditora y la interpretacin de las
normas que se aplican a su prctica.

CARLES RAMIO (1997)

Segn Carles Ramio, La auditora operacional es una prctica que deber

ser continua.

Bajo el enfoque de la auditora operativa, proporciona las tcnicas para el

anlisis de la organizacin y su entorno, lo que le permitir identificar los
puntos fuertes y dbiles y a encontrar nuevos objetivos y diseos ms
eficaces y eficientes. Combina niveles clsicos de anlisis organizativo
(procesos, recursos humanos y materiales, etc.) con los niveles y las
varianzas ms crticas y fundamentales de las ltimas dcadas (entorno,
sistemas de prestacin de servicios de calidad, resistencia interna al cambio,
entre otros).

Segn la monografa presentada por los bachilleres Ginette Olivia

Tejada Rosarios y Marilin Jimnez Bariz en el ao 2008 se define la
auditoria operacional como: una revisin y evaluacin de la eficiencia y
efectividad de las operaciones as como tambin de los procedimientos
operacionales, con el objetivo de informar a la alta gerencia los problemas
operativos que se presenten.

Segn la monografa presentada por los bachilleres Brbara E. Barry

14
Celestino y Cinthyan Russell Santana (2008) define la auditora interna
llamada as mismo auditoria operacional como: una actividad
independiente que revisa en forma objetiva y brinda veracidad, as mismo
agregar valor a la ejecucin de las operaciones de dicha organizacin.

Segn la monografa presentada por las estudiantes bachilleres Etervina

Cordero y Luz Mara Valdez en el ao 2007 trata sobre la auditoria de
crditos y cuentas por cobrar esta aporta que: la auditoria ser ms
efectiva si se hace una revisin continua de los registros y procedimientos
contable, llevando a la prctica lo que establecen las Normas
Internacionales de Contabilidad (NIC) y las Normas Internacionales de
Auditoria (NIA). Poniendo en prctica todos aquellos argumentos sern
ms favorables para las empresas, los crditos; que es una operacin
financiera en la que se ponen a nuestra disposicin una cantidad de dinero
expresada en diferentes formas ya sea por bienes o monetariamente hasta
un lmite especificado y durante un perodo de tiempo determinado.

15
1.2 Introduccin
La finalidad de elaborar este trabajo de monografa perteneciente a la
carrera de contabilidad para el segundo nivel, es con el objetivo de crear
un medio que contribuya a la mejora continua del proceso de auditoria en

el HOTEL VIVA WINDHAM DOMINICUs.

Este trabajo de investigacin tiene una base de estudio, para Determinar las
Fortalezas y Debilidades de la Auditoria operacional aplicada a una
empresa turstica de Bayahbe, la misma se basa en una disciplina
intelectual, en la lgica, porque tiene como fin establecimientos de hechos y
la evaluacin de las conclusiones resultantes, juzgando si son o no vlidas,
la auditoria puede definirse como la revisin objetiva de los estados
financieros originalmente elaborados por la administracin.

Hoy en da existe una gran competencia, lo que obliga a estas empresas a

entrar en el mundo de la tecnologa y el avance, o verse destinados a morir
financieramente. En la mayora de empresas existe una constante
preocupacin por la presencia ocasional de fraudes, sin embargo, muchos
de estos podran prevenirse. En algunos pases de Amrica Latina, donde
normalmente los salarios son bajos y las crisis recurrentes, las necesidades
de los trabajadores no se ven del todo satisfechas, y si a esto agregamos
fallas en el control interno y la falta de vigilancia adecuada en las
operaciones, entonces las posibilidades de sufrir un fraude son grandes. La
auditora tambin posibilita valorar el grado de fiabilidad del control interno

16
(contable y administrativo) as como que en la etapa de planeamiento se
elabore un plan de trabajo ms eficientey racional para cada auditor, lo que
asegura que la Auditora habr de realizarse con la debida calidad,
economa, eficiencia y eficacia; propiciando, en buena medida, el xito de
su ejecucin. Debido a estas razones surge la necesidad de tramitar la
aplicacin de auditoras internas en el desenvolvimiento de la gestin
contable y administrativa.

Nuestra investigacin consta de cinco captulos, de los cuales tenemos:

Captulo I: del que se desprenden los aspectos introductorios, como lo son:

los antecedentes, que no son ms que todos aquellos trabajos de
investigacin o literaturas que preceden al que se est realizando y de la
empresa en cuestin, le sigue la introduccin, el contexto natural y social, el
planteamiento del problema, la justificacin, los objetivos tanto general
como especficos, las variables e indicadores y la definicin de trminos.

Capitulo II: que no es ms que el marco terico o bases tericas; aqu se

presentan los conocimientos actuales que se tienen sobre el tema.
Presentando en ellas las partes que lo conforman, dando inicio unas serie
de conceptos anlisis de la teora, el enfoque terico sus antecedentes y por
ultimo su marco conceptual.

17
Capitulo III: el cual versa sobre la metodologa empleada y dentro de sta

los siguientes aspectos: universo, muestra, lmites y alcances, tcnicas e

instrumentos de investigacin, as como las tcnicas e instrumentos de

recoleccin de datos.

Capitulo IV: donde se hace la presentacin y anlisis de los datos,

construyendo tablas y grficos con relacin a la encuestas realizada en la

empresa.

Captulo V: en ste se presentan las conclusiones, las recomendaciones

para mejorar, de acuerdo a los resultados que surjan de nuestra

investigacin y, finalmente, la bibliografa y sus anexos.

18
1.3 Contexto
1.3.1 Contexto natural:
En este estudio de investigacin se desarroll en el marco geogrfico que
corresponde al DistritoMunicipal de Bayahibe. Direccin: Avenida los
corrales esquina laguna, Dominicus-Bayahibe, La Altagracia, Repblica
Dominicana. Telfono: 809-686-5658, fax: 809-221-
6805.www.vivaresorts.com.

El contexto natural est delimitado dentro del municipio Bayahibe

provincia la Altagracia de la Repblica Dominicana especficamente al
Norte; con el Hotel Restaurante el Edn; al Sur, con El Mar Caribe; al
Este,con el Hotel IberoStar,Hacienda Dominicana y al Este, con Beach
Resorts Restaurante Tracadero.

Bayahbe. Es un pequeo pueblo en el Este de la Repblica Dominicana,

ubicado a 20 minutos de La Romana, en la Costa del Mar Caribe.
Fundada como una poblacin rural de pescadores en 1874, por Juan Brito y
su familia.La ciudad ahora es un importante destino turstico en
la Repblica Dominicana, con Playa Dominicus.

19
1.3.2 Contexto social
Para nuestro tema de investigacin; el grupo social que vamos a interactuar,
para que nos faciliten las informaciones necesarias sobre nuestro tema la
auditoria de gestin operacional, est conformado por un grupo de (12)
empleados de los diferentes departamentos de la empresa, los cuales son:

Gerente de contabilidad
Presidente
Vicepresidente
Contralor
contadores
Auditores
Encargado de compras
Encargado facturacin

Su contexto social engloba, a un grupo de personas o individuos que

comparten una cultura, que interactan entre s, para llegar a la meta
programada. Nos enfocamos en todolo que nos ayudar a obtener las
informaciones necesarias para nuestro trabajo de investigacin.

1.4 Planteamiento del problema

Entendemos que la mejor manera de llevar a cabo una buena contabilidad es
teniendo en cuenta la importancia de la auditoria en el rea operacional.

20
Investigamos con el objetivo de hacer una revisin exhaustiva de todas las
cuentas, as como las transacciones de la empresa para determinar las
fortalezas y debilidades del control operacional, y saber con exactitud si
est siendo realizada de la mejor manera posible y si los procedimientos
gestionados son los ms adecuados.

Esta administracin se ve afectada por escaso personal,lo que influye en

sus operaciones.Relacionada al rea de presupuesto, porque no hay
departamento de presupuesto.

Por eso es necesario buscar respuestas a las siguientes interrogantes.

Producen efectos la contante escasez del personal en un rea tan

delicada como el departamento de presupuesto?
cul es el nivel de desempeo en el departamento de contabilidad,
especialmente en el rea de presupuesto?
estarn los registros debidamente organizado, y registrado en las
cuentas del diario general?
aplicaran las normas y mtodos en el rea contable del Viva
Wyndham Resorts para trabajar adecuadamente?
estar bien diseado el catlogo de cuentas en esta empresa?
Cules son las causas y los riegos envuelto, y hacer las
recomendaciones necesaria para mejorar?

1.5 Justificacin
Consideramos que nuestro trabajo de investigacin es de mayor
importancia, porque toda empresa deber contar con una organizacin, as
como tambin una buena planificacin.

21
Es importante que toda empresa insista en aplicar un mayor empuje a la
implementacin de la auditoria operacional.

La auditora operacional constituye una herramienta necesaria para la toma

de decisiones ms adecuadas y el correcto funcionamiento del progreso de
la empresa. La Auditoria operativa, permite hacer la revisin a los estados
financieros de la empresa para conocer factores de aplicacin correcta, de
principios de contabilidad generalmente aceptados, normas internacionales
de informacin contable.

Si se realiza una adecuada y completa auditoria operativa entraran muchos

factores que seran de gran beneficio para el crecimiento de la empresa en
los que cabe destacar el mejoramiento de las operaciones, se detectan
deficiencias y todos aquellos factores que estn ocasionando un inadecuado
aprovechamiento de los recursos de la empresa.

La competencia que existe en el mercado, obliga a tener una mejor

organizacin, por eso es imprescindible contar con algunos controles
apropiados de la auditoria que faciliten el manejo y control para el buen
funcionamiento de la empresa.

Mediante la buena prctica de la auditoria aplicada a esta empresa de VIVA

WYNDHAM RESORT, la empresa se dirigir hacia proyecciones futuras

22
con un buen resultado hacia el xito y aumentara el potencial para el
mejoramiento de la misma.

En la actualidad las informaciones contables son un mecanismo de gran

importancia para llevar a cabo la buena administracin, es muy necesaria en
nuestra vida para poder administrarnos de la mejor manera posible, nuestro
dinero, nuestro trabajo o emprendimiento tanto laboral como personal.

Esta investigacin es importante porque aportamos todos los medios

necesarios para alcanzar la eficiencia y eficacia en el departamento de
contabilidad, la interpretacin de las informaciones financieras y
econmicas a travs de la auditoria operacional.

La auditora operacional ayuda a darle el soporte para que los logros y las
metas sean cumplidas y aportaran todas esas herramientas necesarias para
que todas organizaciones puedan cumplir con sus objetivos.

Williamp Leonard, de los estados unidos de Norteamricatuvo la necesidad

de anticipar la auditoria operacional para lograr tener una buena
organizacin. Este defini esta tcnica como un examen comprensivo y
constructivo de una estructura organizacional de una empresa, o cualquier
componente de la misma. Laauditora operacional tiene el propsito de
activar los logros, eficiencia de los objetivos que todaorganizacin se
propone.

23
Esta investigacin se justifica en los siguientestrminos: la gran importancia
que tiene el HOTEL VIVA WYMDHAM DOMINICUSal ser reconocido
en la ciudad de La Romana, astambin en los pases internacionales, cabe
destacar que este centro turstico tiene un 96% de ser un hotel de cinco (5)
estrellas en todas las cadena hoteleras.

Por otra parte como el estudio de investigacin se est realizando en base de

la ciencia contable y financiera, dndole un punto de sugerencia para
ayudar avanzar a esta u otra empresa a nuevos cambios y mejoramiento
administrativos, es por eso, que el estudio servir como un marco de
referencias para posibles administradores.

1.6 Objetivos
1.6.1 Objetivo general
Analizar y determinar cules son las fortalezas y debilidades que presenta el
reaadministrativa del HOTEL VIVA WYNDHAM DOMINICUS con
relacin al rea de contabilidad. Para ello la auditoria operacional le
proporciona evaluaciones, recomendaciones y asesora.

24
1.6.2 Objetivos especficos
Analizar los efectos y la contante escasez del personal en un rea tan
delicada como el departamento de presupuesto.
Evaluar el nivel de desempeo en el departamento de contabilidad,
especialmente en el rea de presupuesto.
Mostrar los registros debidamente organizados y registrado en las
cuentas del diario general.
Examinar las normas y mtodos en el rea contable del Viva
Wyndhan Resorts para trabajar adecuadamente.
Establecer bien el diseo del catlogo de cuentas en esta empresa.
Enunciar las causas y los riegos envueltos y hacer las
recomendaciones necesarias para mejorar.
Sugerir una revisin exhaustiva de la auditoria operativa.

1.7 Variable
Resultado de la auditoria.

Inspeccionar las transacciones y cuentas en los libros de la

contadura, confiabilidad y eficiencia de los estados financieros

Procedimientos de los registros contables, cumplimientos de las polticas y

reglas de la auditoria.

25
1.8 Indicadores
Realizacin de auditoria operativa en el rea de contabilidad.

El grado que aportan de conocimientos, falta de capacidad para

desenvolverse y resolver cualquier anormalidad.

Mantener un control permanente de los libros de contabilidad.

Facilitar aporte de nuevos equipos de maquinarias y modernos

sistemas contable.

Aplicar la auditoria operativa en los libros del diario general, cuadre

al mayor y todos aquellos relacionado al ciclo contable.

1.9. Definicin de Trminos

Auditoria: Es el servicio ms importante que proporciona el contador
pblico, es pues el examen crtico, sistemtico e independiente que asegura
la confiabilidad de los informes contables que la administracin prepara y
entrega a los inversionistas.

Gestin:Accin o transmite que, junto con otros, se lleva a cabo para

conseguir o resolver una cosa.

Es la accin de gestionar y administrar una actividad profesional destinado

a establecer los objetivos y medios para su realizacin, a precisar la
organizacin de sistemas, con el fin de elaborar la estrategia del desarrollo y
a ejecutar la gestin del personal. Asimismo en la gestin es muy

26
importante la accin, porque es la expresin de inters capaz de influir en
una situacin dada.

Auditoria de Gestin: es el examen que se realiza en una entidad con el

propsito de evaluar el grado de eficiencia con que se manejan los recursos
disponibles y se logran los objetivos por el ente (cosa o ser que tiene una
existencia real o imaginaria).

Auditor: Es el que examina las informaciones para preparar los estados

financieros y atestigua, proporciona seguridad sobre la credibilidad de esos
documentos.

Control Interno: Son polticas y procedimientos que ayudan a asegurar

que las directrices de la gerencia se llevan a cabo.

Presupuesto: Clculo anticipado del coste de una obra o un servicio. El

presupuesto es, la cantidad de dinero que se estima que ser necesaria para
hacer frente a ciertos gastos.

Catlogo de Cuentas: Lista ordenada y codificadas de las cuentas

empleadas en el sistema contable de una entidad con el fin de identificar sus
nombres y/o nmeros correspondientes, regularmente sirve para
sistematizar la contabilidad de una empresa.

Cuenta: La cuenta es el elemento bsico y central de la contabilidad y en

los servicios de pago. La cuenta contable es la representacin valorada en
unidades monetarias, de cada uno de los elementos que componen un
patrimonio de una empresa (bienes, derechos, y obligaciones) y del
resultado de la misma (ingresos y gastos), permite el seguimiento de la

27
evolucin de los elementos en el tiempo. Por lo tanto, hay tantas cuentas
como elementos patrimoniales tenga la empresa y, en consecuencia, el
conjunto de cuentas de una empresa supone una representacin completa
del patrimonio y del resultado (beneficios o prdidas) de la empresa.

Cuenta Control: Dentro de la cuenta del Libro Mayor (Mayor Account

Book), o cuenta de control, se refleja el saldo total de las cuentas asociadas
con auxiliares contables. Se reflejan las cuentas tanto por cobrar como de
pagar, se les llama cuentas de control ya que sirven como un comprobante
de los ingresos y egresos auxiliares. Para obtener esta informacin se debe
realizar un registro individual de cada cliente, esta informacin despus se
ordena como mejor convenga, siendo en orden alfabtico el modo ms
comn o por nmeros seriados. Cada una de estas cuentas se denomina
cuenta auxiliar contable.

Cuenta de Detalle: Cuenta en la cual se especifican detalladamente todos

los movimientos ocurridos dentro de una misma partida del balance; su total
debe coincidir con la cuenta de control de esta misma partida en el Libro
Mayor.

Cuenta de Origen Deudor: Las cuentas de origen deudor son: Activos,

Costos y Gastos.

Cuenta de Origen Acreedor: Las cuentas de origen acreedor son: Pasivos,

Capital e Ingresos.

Libro Mayor: En contabilidad el Libro Mayor es un registro en el que cada

pgina se destina para cada una de las cuentas contables de una empresa.

28
Libro de Diario: El Libro diario es un libro contable donde se recogen, da
a da, los hechos econmicos de una empresa.

Asiento Contable: Se denomina asiento contable a cada una de las

anotaciones o registros que se hacen en el libro diario de la contabilidad,
que se realizan con la finalidad de registrar un hecho econmico que
provoca una modificacin cuantitativa o cualitativa en la composicin del
patrimonio de una empresa.

Reporte Contable: Es un documento por medio del cual se comprueba que

los asientos del Libro Diario han sido pasados correctamente al Libro
Mayor.

Balance General: El balance general es el estado de una empresa que no

muestra la situacin financiera en un momento determinado.

El balance general, por lo tanto es una especie de fotografa que retracta la

situacin contable de la empresa en una cierta fecha. Gracias a este
documento, el empresario accede a informacin vital sobre su negocio,
como la disponibilidad de su dinero y el estado de sus deudas.

Estado de Ganancia o Prdida: El estado de Ganancia o Prdidas

conocido tambin como Estado de Resultados, Estado de Ingresos y Gastos,
o Estado de Rendimiento; es un informe financiero que da la rentabilidad de
la empresa durante un periodo determinado, es decir, las ganancias y/o
prdidas que la empresa obtuvo o espera tener.

29
Transaccin: es el intercambio de valores, por compra, venta, permuta,
pagos, cobros, prstamos, depsitos, descuentos, etc. que efectan los
comerciantes.

Formulario: Es una pgina con espacios vacos que han de ser rellenados
con alguna finalidad.

Activos: Importe total de los valores, efectos, crditos y derechos que una
persona tiene a su favor.

Pasivo: Que se contrapone a activo. Importe total de los dbitos,

gravmenes y costos que tiene contra si una persona o entidad.

Informe: Noticia que se da de un negocio.

Ingreso: Entrada de caudal que entra en poder de uno.

Egresos: Erogacin o salida de recursos financieros, motivada por el

compromiso de liquidacin de algn bien o servicio recibido o por algn
otro concepto.

Cierre del Periodo Contable: El cierre del proceso contable es el proceso

consistente en cerrar o cancelar las cuentas de resultados y llevar su
resultado a las cuentas de balance respectivas.

Al finalizar un periodo contable se debe, se debe proceder a cerrar las

cuentas de resultado para determinar el resultado econmico del ejercicio o
del periodo que bien puede ser una prdida o una utilidad.

30
31
 CAPTULO II
MARCO TERICO
2.1. Conceptos y Aspectos Generales sobre Contabilidad:
La contabilidad es la ciencia social que se encarga de estudiar, medir y
analizar el patrimonio de las organizaciones empresas e individuo, con el fin
de contribuir en la toma de decisiones.

En otro conceptos la contabilidad es una tcnica que se utiliza para registrar

todos los acontecimientos econmicos producidos en una empresa, de manera
sistemtica y en orden cronolgico expresados en trminos monetarios, para
controlar sus recursos y consecuentemente, informar adecuadamente a sus
diferentes interesados, cuya finalidad es facilitar la toma de decisiones.

La aplicacin de la contabilidad es orientada a las entidades econmicas o

empresas, entendindose esta ltima, como entes que se dedican
fundamentalmente a comercializar, producir mercancas para fines de ventas o
brindar algn servicio.

2.1.1 Importancia de la Contabilidad:

La contabilidad tiene vital importancia para la gerencia y la toma de
decisiones, ya que a travs de ella se presenta el estado de balance, los
resultados y los flujos de efectivos de la empresa, tambin le sirve de marco
de referencia para establecer los controles, las normas y los estndares y
crear poltica y procedimientos para aumentar utilidades anuales.

21
El objetivo general:
Proporcionar informacin de hechos econmicos, financieros y sociales
suscitados en una empresa u organizacin; de forma continua, ordenada
y sistemtica, sobre la marcha y/o desenvolvimiento de la misma, con
relacin a sus metas y objetivos trazados, con el objetivo de llevar
CUENTA Y control del movimiento de las riquezas pblicas y privadas
con el fin de conocer sus resultados, para una acertada toma de
decisiones.
El objetivo de la informacin financiera es adems proporcionar
informacin acerca de la situacin financiera, desempeo y los cambios
que se producen en la situacin financiera de una empresa que es til
para una variedad de usuarios de los estados financieros al momento de
la toma de decisiones econmicas.
Existen varios propsitos de la contabilidad unos de los cuales es,

Establecer un control riguroso sobre cada uno de los recursos y las

obligaciones del negocio.
Registrar, en forma clara y precisa, todas las operaciones efectuadas por
la empresa durante el ejercicio fiscal.
Proporcionar, en cualquier momento, una imagen clara y verdica de la
situacin financiera que guarda el negocio.
Prever con bastante anticipacin el futuro de la empresa.
Servir como comprobante y fuente de informacin, ante terceras
personas, de todos aquellos actos de carcter jurdico en que la
contabilidad puede tener fuerza probatoria conforme a lo establecido
por la ley.

22
 La contabilidad ha sido llamada el lenguaje de los negocios y ha
recibido su mximo desarrollo en este campo. Sin embargo la
contabilidad no se limita a los negocios, sino que es aplicable a
cualquier entidad que exista en nuestra sociedad econmica. Tales
entidades no solo comprenden negocios, sino tambin otras unidades
como escuelas, ciudades, estados, clubes, fraternidades e iglesias.
Cuando se registran las transacciones de un negocio se acumula
informacin contable.

2.1.2 Auditora:
Es el examen sistemtico de los estados financieros, contable,
administrativos, operativos y de cualquier otra naturaleza, para determinar el
cumplimiento de principios- financieros, la adherencia a los principios de
contabilidad generalmente aceptados.

En otras definiciones La auditora es el examen crtico y sistemtico que

realiza una persona o grupo de personas independientes del sistema auditado,
que puede ser una persona, organizacin, sistema, proceso, proyecto o
producto. Aunque hay muchos tipos de auditora, la expresin se utiliza
generalmente para designar a la auditora externa de estados financieros,
que es una auditora realizada por un profesional experto en contabilidad, de
los libros y registros contables de una entidad, para opinar sobre la
razonabilidad de la informacin contenida en ellos y sobre el cumplimiento de
las normas contables.

23
2.1.3 Auditora externa:
Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditoria Externa es el
examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una
unidad econmica, realizado por un Contador Pblico sin vnculos laborales
con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir una
opinin independiente sobre la forma de cmo opera el sistema, el control
interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento.

2.1.4 Auditoria Interna:

Este examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de
una unidad econmica, realizada por un profesional con vnculos laborales de
la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir informes
y formular sugerencia para el mejoramiento de la misma.

La auditora interna es un proceso cuya responsabilidad parte de la Alta

Gerencia de las compaas, y se encuentra diseado para proporcionar una
seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de la organizacin. Estos
objetivos han sido clasificados en diferente etapa:

Revisin de la fiabilidad e integridad de la informacin financiera y

operativa y de los juicios utilizados para identificar, medir, clasificar e
informar sobre la misma.

Revisar los sistemas establecidos para asegurar el cumplimiento con

aquellas polticas, planes, procedimientos, leyes y regulaciones, que

24
 pueden tener un impacto significativo en las operaciones e informes, y
determinar si la organizacin los cumple.

Revisar las medidas de salvaguarda de activos y, cuando sea apropiado,

verificar la existencia de los mismos.

Valorar la economa y eficacia con que se emplean los recursos.

Revisar las operaciones o programas para asegurar que los resultados

son coherentes con los objetivos y las metas establecidas, y que las
operaciones y programas han sido llevados a cabo como estaba previsto.

La funcin de auditora interna ha cambiado notablemente en los ltimos aos,

pasando de una auditoria tradicional orientada a la proteccin de la empresa
(activos) hacia una auditoria enfocada al control de los riesgos, a fin de
aumentar el valor de la organizacin para los accionistas. Para ayudar a las
compaas en dicha transicin, nuestros profesionales tienen los
conocimientos, la tecnologa y la experiencia en una amplia gama de
industrias, junto con un enfoque distintivo basado en riesgos, que nos hacen
excepcionalmente calificados, para mejorar el rendimiento y la eficiencia de
las operaciones.

Presupuesto: al clculo y negociacin anticipada de los ingresos y egresos de

una actividad econmica (personal, familiar, un negocio, una empresa, una
oficina, un gobierno) durante un perodo, por lo general en forma anual. Es un
plan de accin dirigido a cumplir un final previsto, expresado en valores y

25
trminos financieros que debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas
condiciones previstas, este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad
de la organizacin.

El sistema de control interno: es un conjunto de reas funcionales en una

empresa y de acciones especializadas en la comunicacin y el control en el
interior de la empresa. El sistema de gestin por intermedio de las actividades,
afecta a todas las partes de la empresa a travs del flujo de efectivo.

2.2. Anlisis de la Teora

2.2.1 Anlisis de la Teora de Auditoria de Gestin Operacional
Debido a que la administracin de esta empresa se ve afectada por el escaso
personal que Influyen en sus operaciones al departamento de presupuesto.
Aplicaremos la auditoria de gestin operacional para una evaluacin objetiva,
concreta e integral un examen sistemtico y objetivo de evidencia, con el
propsito de verificar la eficacia de los sistemas de la administracin y los
instrumentos de control interno.

La auditora de gestin operacional va a formular y presentar una opinin

sobre los aspectos administrativos, gerenciales y operativos en la empresa
poniendo nfasis en el grado de efectividad y eficiencia con que se ha
utilizado los recursos materiales y financiero mediante.

26
Modificacin de poltica controles operativos y accin correctiva. Desarrolla
la habilidad para identificar las causas operacionales y posteriores y aplican
sntomas adversos evidentes, en las deficientes administracin. El objetivo de
la auditoria de gestin operacional en este departamento de presupuesto es
identificar las reas de reduccin de costo, mejorar los mtodos operativos e
incrementar la rentabilidad con fines constructivos y de apoyo a las
necesidades ya examinadas.

La auditora de gestin operacional determina si la funcin o actividad de la

empresa bajo examen podra operar de manera ms eficiente, econmica y
efectiva. Tambin dentro de sus objetivos va a determinar si la produccin del
departamento cumple con las especificaciones dadas, esta tcnica evala si se
ha realizado alguna deficiencia importante de poltica, procedimiento y
prctica contables defectuosas.

Establece el grado en que la entidad y sus servidores han cumplido

adecuadamente los deberes y atribuciones que le han sido asignados revisara
la financiacin de las adquisiciones para determinar si afecten la cantidad y la
calidad, determina el grado en que el organismo y sus funcionarios controlan y
evalan la calidad tanto en los servicios que presta como en los bienes
adquiridos. Verifica que la entidad auditada cumpla con normas y dems
disposiciones legales y tcnicas que le son aplicables, as como tambin con
principios de economa, eficiencia, eficacia, efectividad, equidad, excelencia y
valoracin de costos.

27
2.2.2 Concepto y Actividades Propias de la Auditora interna (operativa)
para el HOTEL VIVA WYNDHAM DOMINICUS RESORTS:

Es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de

una unidad econmica, realizado por un profesional con vnculo laboral de la
misma. Un auditor interno tiene a su cargo la evaluacin permanente del
control de las transacciones y operaciones y se preocupa por sugerir el
mejoramiento de los mtodos y procedimientos.

Su principal funcin es consultiva, ya que este crea y evala procedimientos

financieros y de operacin, revisa los registros financieros, contables y
procedimientos de operacin, evala el sistema de control interno existente,
sumaria peridicamente los resultados de una investigacin contina, hace
recomendaciones para mejorar los procedimientos e informa a la alta gerencia
acerca de los resultados de sus hallazgos.

El rendir informacin financiera y de operacin a la administracin deber dar

un particular nfasis a los efectos futuros de los planes y decisiones. El auditor
interno no es independiente de la administracin, aun cuando la actitud mental
del auditor de una compaa deber ser la de independencia por tanto de deben
tener en cuenta los siguientes aspectos:

Revisar los sistemas establecidos para asegurar el cumplimiento con

aquellas polticas, planes, procedimientos, leyes y regulaciones, que
pueden tener un impacto significativo en las operaciones e informes, y
determinar si la organizacin los cumple.

28
 Revisar las medidas de salvaguarda de activos y, cuando sea apropiado,
verificar la existencia de los mismos.

Valorar la economa y eficacia con que se emplean los recursos.

Revisar las operaciones o programas para asegurar que los resultados

son coherentes con los objetivos y las metas establecidas, y que las
operaciones y programas han sido llevados a cabo como estaba previsto.

2.2.3 Tcnicas y Procedimientos Propios de la Auditoria en el

HOTELVIVA WYNDHAM DOMINICUS RESORTS:

Las tcnicas son herramientas de trabajo del contador pblico, en otras

definiciones.

Las tcnicas de auditora son los mtodos prcticos de investigacin y prueba

que utiliza el contador pblico lograr la informacin y comprobacin
necesarias para poder emitir su opinin profesional. Las tcnicas y
procedimientos estn estrechamente relacionados, los procedimientos de
auditora son el conjunto de tcnicas de investigacin aplicables a una partida
o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros. Es
decir las tcnicas son las herramientas de trabajo del contador pblico y los
procedimientos la combinacin que se hace de dichas herramientas para un
estudio particular.

2.2.4 Clasificacin de las Tcnicas de Auditora:

Se clasifican en:

29
 1- Estudio general 2- Anlisis 3- Inspeccin 4- confirmacin
5- Investigacin 6- declaracin 7- certificacin
8- observacin 9- calculo

2.2.4.1. El Estudio General:

La tcnica de Estudio General consiste en la apreciacin profesional sobre las
caractersticas generales de la empresa, de sus estados financieros y de las
partes importantes, significativas o extraordinarias de los mismos. Por medio
del Estudio General, el auditor analiza en forma general a la empresa, conoce
el giro de sus negocios y obtiene una visin panormica de todo el sistema a
examinar. Esta tcnica sirve de orientacin para la aplicacin de las otras
tcnicas. Con el Estudio General, el Contador Pblico puede darse cuenta de
qu asuntos merecen prioridad en su examen a la empresa, dedicando a ellas
mayor atencin.

Es la apreciacin y juicio de las caractersticas generales de la empresa, las

cuentas y las operaciones a travs de sus elementos ms significativos, para
concluir si se profundizara en su estudio y la forma en que se har.

2.2.4.2. Anlisis:
Es el estudio de los componentes de un todo para concluir con base dichos
componentes, con respecto a este. Esta tcnica se aplica concretamente al
estudio de las cuentas del mayor de los estados financieros y algunas
subcuentas importantes, ya sea mediante el anlisis de sus saldos o de sus
movimientos.

30
2.2.4.3. Inspeccin:
La tcnica de inspeccin consiste en examinar los recursos materiales y
registros de la compaa, los cuales comprenden desde los registros de actas
de la asamblea y de la juntas directivas hasta los libros oficiales y los
auxiliares y/o documentos que tengan como fin respaldar y facilitar las
gestiones contable, financiera y administrativas, as como los bienes y
propiedad de la empresa examinada.

Es la verificacin fsica de los elementos materiales en que se tradujeron las

operaciones, se aplica al estudio de las cuentas cuyo saldo tienen una
representacin material (efectivo, mercancas, bienes, etctera).

2.2.4.4. Confirmacin:
Es la ratificacin por parte de una persona ajena a la empresa, de la
autenticidad de saldo, hecho u operacin en la que particip, y por la cual est
en condiciones de informar con validez sobre ella.

2.2.4.5. Investigacin:
Es la recoleccin de informacin mediante plticas con los funcionarios y
empleados de la empresa. Se aplica, por lo general, al estudio del control
interno en su fase inicial y de las operaciones que no aparecen muy claras en
los registros.

31
2.2.4.6. Declaracin y Certificacin:
Es la formalizacin de la tcnica anterior cuando por su importancia, resulta
conveniente que las afirmaciones recibidas deban quedar escritas
(declaraciones) y en algunas ocasiones certificadas por una autoridad
(certificaciones).

2.2.4.7. Observacin:
Es una forma de inspeccin, menos formal, y se aplica por lo general a
operaciones para verificar como se realiza en la prctica (como se paga la
nmina, como se efecta el recuento de los inventarios, etctera).

2.2.4.8. Calculo:
Hay partidas en la contabilidad que son resultado de cmputos realizados
sobre bases predeterminadas. El auditor puede cerciorarse de la correccin
matemtica de estas partidas mediante el clculo independiente de las mismas.

En la aplicacin de la tcnica del clculo, es conveniente seguir un

procedimiento diferente al ampliado originalmente en la determinacin de las
partidas. Por ejemplo, el importe de los intereses ganados originalmente
calculados sobre la base de cmputos mensuales sobre operaciones
individuales, se puede comprobar por un clculo global aplicando la tasa de
inters anual al promedio de las inversiones del periodo.

Es la verificacin de la correccin aritmtica de aquellas cuentas u

operaciones que se determinan fundamentalmente por clculos sobre bases
especficas (intereses pagados o cobrados, depreciaciones, etctera).

32
2.3. Extensin o alcance de los procedimientos:
Se llama extensin o alcance a la amplitud que se le da a los procedimientos,
es decir, la intensidad y profundidad con que se aplican. Al aplicar la tcnica
de conformacin de saldo, en el caso de las cuentas por cobrar a clientes, por
ejemplo, el alcance est representado por el total de los saldos seleccionados
frente al total de los saldos que integran la cuenta del mayor.

2.4. Tipos de Auditoria

2.4.1. AuditoraFinanciera:
Una auditora financiera, o ms exactamente, una auditoria de estados
financieros, es la revisin de los estados financieros de una empresa o
cualquier otra persona jurdica (incluyendo gobiernos) en base a una serie de
normas previamente establecidas, dando como resultado la publicacin de una
opinin independiente sobre si los estados financieros son relevantes, precisa,
completa y presentada con justicia.

Las auditorias financieras, se suelen llevar a cabo por las empresas, debido al
especial conocimiento de informacin financiera que necesitan. Para llevarse a
cabo, y como hemos enunciado previamente, existen una serie de normas o
principios que regulan las auditorias que emiten las autoridades de los pases
conforme a una principios enunciados internacionales.

33
Adems, la auditora financiera es uno de las muchas funciones
proporcionadas por las firmas de contabilidad y auditora, segn el cual la
empresa puede emitir una opinin independiente sobre la informacin
publicada.

2.4.2 Auditoria de cumplimiento:

La Auditora de Cumplimiento es la comprobacin o examen de las
operaciones financieras, administrativas, econmicas y de otra ndole de una
entidad para establecer que se han realizado conforme a las normas legales,
reglamentarias, estatutarias y de procedimientos que le son aplicables. Esta
auditora se practica mediante la revisin de los documentos que soportan
legal, tcnica, financiera y contablemente las operaciones para determinar si
los procedimientos utilizados y las medidas de control interno estn de
acuerdo con las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos estn
operando de manera efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de
la entidad.

2.4.3 Auditoria operacional de gestin:

La auditora operacional de gestin puede definirse como el examen y
evaluacin profesional de todas o una parte de las operaciones a actividades de
una entidad cualquiera, para determinar su grado de eficacia, economa y
eficiencia y formular recomendaciones gerenciales para mejorarlo.

El trmino auditora operacional se refiere a un examen completo de una

unidad de operacin o de una organizacin completa para evaluar sus
34
sistemas, controles y desempeo, en la forma medida por los objetivos de su
gerencia

La auditora de gestin examina en forma detallada cada aspecto operativo de

la compaa, por lo que en la determinacin del alcance se debe considerar:
logro de los objetivos de institucionales, estructura organizativa, participacin
individual de cada empleado, verificacin del cumplimiento de la
normatividad general y especfica, evaluacin de la eficiencia y economa,
medicin del grado de confiabilidad de la informacin financiera y atencin a
la existencia de procedimientos ineficaces o ms costosos.

2.5. Elementos de la Auditoria Operativa

2.5.1 Diagnstico de Auditora Operacional
De la anterior definicin se desprende que el desarrollo de una auditora
operacional implica diagnosticar sobre las operaciones o actividades que se
examinan y evalan, en qu medida se alcanzan las metas propuestas
(eficacia), con qu nivel de costo (economa) y con qu grado de eficiencia.

2.5.2 Pronstico De Auditora Operacional

Una vez establecido el diagnstico sobre la eficacia, economa y eficiencia, la
auditora operacional permite determinar las causas de los hallazgos que estn
afectando dichos criterios y consecuencialmente, formular las
recomendaciones a la gerencia pblica o a la mxima autoridad ejecutiva de la
entidad, respecto a las acciones que se deben tomar para mejorar en el futuro

35
el logro de las metas, el costo invertido para lograrlas y finalmente la
eficiencia con que se estn realizando.

2.5.3 Grado de Dificultad

Durante el desarrollo de la Auditoria Operativa existen muchas dificultades al
efectuar el mismo; por ser cada examen un caso nico; cada actividad requiere
una clase de explicacin distinta, debido a que para cada una de ellas existen
diferentes lectores con conocimientos y necesidades que difieren; y requiere
del Auditor elevado criterio, capacidad y competencia.

El Auditor Operativo debe ser por lo tanto un traductor experto del lenguaje
tcnico y de los conceptos complejos, que conllevan la obtencin de
resultados efectivos y tiles a la empresa.

Debido a que el trabajo del Auditor lo lleva a conocer todas las reas de una
organizacin debe sentirse cmodo en los distintos entornos, encontrando
dificultades en la adopcin rpida y fcilmente a las formas y lenguaje de los
diferentes departamentos de una organizacin.

2.5.4 Frecuencia
Una Auditora Operativa no necesariamente se realiza en un tiempo
determinado especfico, sino ms bien se da cuando la gerencia o directivos de
una organizacin lo requieran o lo consideren necesario, pero puede darse el
caso de realizarlo al final de cada ejercicio.

36
En el caso de existir carencia de polticas o la no comprensin de las mismas y
el significado de sus directivas como elementos de control en las principales
reas de importancia, la insuficiencia de los controles administrativos, el grado
de incumplimiento en las reas funcionales y de los controles operativos, as
como la carencia de controles administrativos u operativos en reas
significativas y de las recomendaciones de adoptar y modificar tales controles,
dan lugar a la realizacin de una auditora operativa.

2.5.5 Orientacin
En la Auditora Operativa la informacin est dirigida hacia el aspecto
administrativo, es decir hacia todas las operaciones de la empresa en el
presente con proyeccin al futuro y retrospeccin al pasado cercano.

Al realizar una auditoria operativa con frecuencia se observan condiciones

deficientes las cuales muchas veces son inevitables. Pero mostrando la razn
defectuosa y as obtener efectos que beneficien a la organizacin, no solo al
presente sino tambin al futuro.

Una evaluacin de la efectividad de los procedimientos y prcticas requiere de

cierta revisin o estudio preliminar con el fin de conocer cmo funcionan
dichos procedimientos y prcticas para formarse una idea con respecto a su
efectividad y utilidad. Basndose en dichas revisiones es posible identificar
asuntos especficos como reas problema o deficiencias que requieren de ms
estudio, todo esto obviamente ha dado lugar a profundos reajustes
institucionales en la organizacin de las actividades de los organismos
pblicos en la planificacin, formacin de presupuesto, contabilidad y control.

37
Una aplicacin ms selectiva de los recursos de Auditoria se hace necesaria,
excepto para cualquier actividad o aspecto que debe ser examinado por un
requisito legal, los requisitos de Auditoria deben ser normalmente dirigidos a
aquellas actividades y aspectos que parecen ofrecer el ms grande potencial
para el mejoramiento constructivo.

2.6. Utilidad o Beneficio de la Auditoria Operacional

La auditora operacional puede entenderse y practicarse de una manera
especfica pero interrelacionada, para cada uno de los tres criterios
fundamentales ya explicados. Para el mayor rendimiento de una auditora
operacional la evaluacin debe efectuarse de manera secuencial. Se debe
iniciar por la comprobacin y anlisis de la eficacia o efectividad, para
continuar con la economa y terminar comprobando y evaluando la eficiencia.
A continuacin nos referiremos por separado a la auditora de eficacia, a la
auditora de economa y a la auditora de eficiencia, as como a la utilidad o
beneficios que se derivan de su aplicacin o prctica.

2.7. Beneficios de la Auditora Operacional de Eficacia o

Efectividad
La Auditora Operacional de Eficacia es el examen y evaluacin de las
operaciones o actividades de una entidad cualquiera, para determinar en qu
medida se han alcanzado las metas u objetivos y formular recomendaciones
para mejorar. En su mayor alcance, es decir cuando se practica como base de
una auditora con un enfoque integral, la auditora operacional de eficacia
proporciona a las autoridades jerrquicas de Gobierno y al Congreso

38
(Asamblea Nacional) una evaluacin, con criterio independiente, de la manera
como el titular de la entidad (Gerente, Director o Ministro), ha cumplido su
gestin al administrar los programas trazados para alcanzar las metas o
resultados deseados. Al interior de la respectiva entidad pblica auditada,
proporciona al titular de la entidad (Gerente, Director o Ministro), tambin
con criterio independiente, una evaluacin de la manera como el desarrollo de
las operaciones o actividades se encamina o se encamin hacia el logro de los
resultados deseados o metas propuestas y le recomienda las medidas
correctivas o de mejora.

2.7.1 Beneficios de la Auditora Operacional de Economa o

Economicidad
La auditora operacional de economa es el examen y evaluacin de las
operaciones o actividades de una entidad o empresa pblica, para determinar
el nivel de los recursos invertidos y formular recomendaciones razonables
para reducir los costos. Igualmente, en su alcance ms amplio, la auditora
operacional de economa proporciona a las autoridades jerrquicas de
Gobierno y al Congreso (Asamblea Nacional), una evaluacin, con criterio
independiente, sobre la manera econmica como el titular de la entidad ha
alcanzado las metas propuestas. Para la GerenciaPblica o titular de la entidad
le proporciona una evaluacin sobre los costos invertidos en las operaciones o
actividades y le formula recomendaciones para reducir costos.

2.7.2 Beneficios de la Auditora Operacional de Eficiencia

La auditora operacional de eficiencia es el examen y evaluacin de las
operaciones o actividades de una entidad para determinar la relacin entre la

39
productividad y un estndar de desempeo y formular recomendaciones para
alcanzar un nivel ptimo de eficiencia. Esta auditora proporciona al Gobierno
y Congreso (Asamblea Nacional) una evaluacin, con criterio independiente,
sobre el grado de eficiencia obtenido por el titular de la entidad, en la
administracin de los recursos para alcanzar las metas.

Igualmente, le proporciona al titular de la entidad una evaluacin acerca del

nivel de eficiencia de las operaciones o actividades y le formula
recomendaciones para conducirlas hacia el nivel ptimo.

2.8. Importancia
La Auditora Operativa es importante porque es el instrumento de control
posterior sobre la administracin en general. Tiene un significado ms
importante para el sector pblico.

La importancia de la Auditora Operativa deja el olvido la imagen del auditor

que solo se concentraba en la revisin de cuentas y a determinar los
responsables de desfalcos, fraudes, malversaciones de fondos y otras
irregularidades, se convierte en un elemento pensante, creativo y con gran
imaginacin y sentido comn para ejercer en mejor forma sus funciones que
pudiesen evaluar la ejecucin y valorizar los resultados, obtenidos. La
Auditora Operativa permite acelerar el desarrollo de las entidades hacia la
eficiencia, buscando siempre un perfeccionamiento continuo de los planes de
accin y procedimientos.

40
2.9. Objetivos y Alcance de la Auditoria Operacional en el Hotel
Viva WYNDHAN DOMINICUS
Los objetivos de la auditora operacional se pueden sealar a corto y mediano
plazo.

2.10. Tipos de auditoria externa

2.10.1 Auditoria externa de los estados financieros:
Consiste en que una empresa ajena supervise los estados financieros de la
empresa cumplen las leyes o normas especficas. Los usuarios de la
informacin financiera de estas entidades son inversores, agencias
gubernamentales y el pblico en general.

2.10.2 Auditoria externa del sistema de informacin tributaria:

Es un control crtico y sistemtico, que usa un conjunto de tcnicas y
procedimientos destinados a verificar el cumplimiento de las obligaciones
formales y sustanciales de los contribuyentes. Se efecta teniendo en cuenta
las normas tributarias vigentes en el periodo a fiscalizar y los principios de
contabilidad generalmente aceptados, para establecer una conciliacin entre
los aspectos legales y contables y as determinar la base imponible y los
tributos que afectan al contribuyente auditado.

De modo pues, que el objetivo de una auditoria tributaria es brindarle la

tranquilidad a las directivas de la empresa de que el manejo que se le han dado

41
a sus impuestos es el correcto y que no tendr ningn problema legal con el
Estado por este concepto.

Son variadas las maniobras que las empresas utilizan para disminuir su
impuesto a pagar, entre estas se tienen las que buscan omitir u ocultar ingresos
y las que su objetivo es incrementar los costos y las deducciones.

En teora es relativamente fcil ocultar ingresos, pero como casi todos los
contribuyentes estn obligados a declarar, los que le compran a la empresa si
los declaran, es decir que declaran como costos o gastos la ventas que la
empresa realice, por lo que al hacer cruce de informacin le resulta muy
sencillo a la DIAN determinar que personas o empresas estn declarando o no
todos sus ingresos. Esto mismo se aplica para cada una de las muchas formas
de omitir ingresos o incluir costos y deducciones inexistentes.

2.10.3 Auditoria externa del sistema de informacin administrativos:

Se refiere a la determinacin de los objetivos y alcance de la Auditoria,
el tiempo que requiere, los criterios, la metodologa a aplicarse y la definicin
de los recursos que se consideran necesarios para garantizar que el examen
cubra las actividades ms importantes de la entidad, los sistemas y sus
correspondientes controles gerenciales.

El planeamiento garantiza que la auditoria satisfaga sus objetivos y tenga

efectos productivos ya que promueve significativos ahorros en
el presupuesto de tiempo programado.

42
El planeamiento se inicia al estar previsto el examen en el Plan Anual de
Auditoria.

Los enfoques que pueden utilizarse para la seleccin son: consideracin de los
problemas y debilidades conocidas e identificacin de ares importantes no
auditadas anteriormente.

Los indicios pueden emerger de diversas fuentes, entre ellas: a) reuniones de

trabajo, b) quejas y reclamos, y c) indicadores de rendimiento.

El inters de evaluar un programa o actividad que no ha recibido atencin en

el pasado, a pesar de conocerse la magnitud de sus operaciones, puede
incluirse aquellas reas en donde se anticipan problemas importantes que
podran presentarse de manera inesperada.

2-11 Enfoque Terico de Auditoria de Gestin Operacional

La forma en que se fundamenta esta investigacin que se le est haciendo al
HOTEL VIVA WYNDHAM DOMINICUS se situara bajo ciertas normas
que ayudara a la empresa a tener un buen desarrollo para as brindar un mejor
servicio. Esta Le va a facilitar los conocimientos necesarios a los
administradores y a los encargados de llevar todas las organizaciones de los
registros en las cuentas del diario general, obteniendo buenos beneficios en las
finanzas de la entidad.
43
Es esencial analizar la situacin que producen efectos la constante escases del
personal en un rea tan delicada como el departamento de presupuesto, para
resolver la problemtica de este departamento se implementara ms personal
capacitado en el rea. La auditora de gestin operacional esta se encargara de
medir y cuantificar los logros alcanzados por la Empresa en un periodo
determinado, es la que de manera efectiva va a poner en orden los Recursos de
la empresa para lograr un mejor desempeo y productividad. Esta le plantea al
administrador conocer en que est fallando o que no se est cumpliendo, lo
lleva a evaluar si los planes se estn llevando a cabalidad y as la empresa est
alcanzando sus metas. Esta tcnica forma parte esencial del proceso
administrativo, porque sin este control los otros pasos del proceso no son
significativos, por los dems la auditoria va de la mano con la administracin
como parte integral en el proceso administrativo y no como ciencia aparte de
la propia administracin.

La confrontacin peridica de la planeacin, organizacin, ejecucin y control

administrativo de una compaa con lo que podra llamar el prototipo de una
operacin de xito, es el significativo esencial de la auditoria administrativa.
Tambin realizara un examen comprensivo y constructivo de la estructura
organizacional en la empresa o cualquier componente de la misma tales como:
Divisin o departamento, as como de sus planes y objetivos, sus mtodos de
operacin y la utilizacin.

44
La auditora de gestin operacional en su enfoque involucra una revisin
sistemtica de las actividades de una entidad en relacin a determinados
objetivos y metas, respecto a la utilizacin eficiente y econmica de los
recursos. Sus propsitos generales pueden verse en los siguientes:

identificacin de las oportunidades de superacin

desarrollo de recomendaciones para promover la superacin u otras

acciones correctivas

evaluacin del desempeo para el rendimiento

Tambin estudiara la valoracin independiente de todas las operaciones de una

empresa en forma analtica objetiva y sistemtica para determinar si se llevan
a cabo las polticas y procedimientos aceptables, si se siguen las normas
establecidas si se utilizan los recursos de forma eficaz y econmica y si los
objetivos de la organizacin se han alcanzado para as maximizar resultados
que fortalezcan el desarrollo de la empresa.

Como se ven en estos conceptos esta auditoria responde a los objetivos

econmicos utilidad factibilidad, eficacia, reduccin de costos, ganancias. En
los sociales crecimiento cualitativo y cuantitativo, competitividad, pleno
empleo, reduccin de riesgos para la vida. La auditora de gestin operacional
evala en el nivel empresarial el cumplimiento exitoso de los objetivos antes
mencionados, viendo a la organizacin empresarial como un gran sistema que

45
todas sus partes se encuentran en una estreche relacin funcional porque de
este departamento de presupuesto depende el futuro de la empresa.

2.12. Antecedentes Tericos con relacin a la Auditoria:

Hasta principios del siglo XX, la profesin de auditoria fue creciendo y su
demanda se extendi por toda Inglaterra, llegando a Estados Unidos, donde
los antecedentes de las auditorias actuales fueron forjndose, en busca de
nuevos objetivos donde la deteccin y la prevencin del fraude pasaban a
segundo plano y perda cierta importancia. En 1940 los objetivos de las
auditorias abarcaban, no tanto el fraude, como las posiciones financieras de la
empresa o de los socios o clientes que las constituan, de modo que se
pudieran establecer objetivos econmicos en funcin de dichos estudios. De
manera paralela a dicho crecimiento de la auditoria en Amrica, aparece
tambin el antecedente de la auditoria interna o auditoria de gobierno que en
1921 fue establecida de manera oficial mediante la construccin de la Oficina
general de contabilidad.

En Gran Bretaa, las primeras auditoras eran de dos tipos; las de las ciudades
y poblaciones se hacan pblicamente ante los funcionarios del gobierno y los
ciudadanos, y consistan en que los auditores oyeran la lectura de las cuentas
hecha por el tesorero, el segundo tipo de auditora implicaba un examen
detallado de las cuentas que llevaban los funcionarios de finanzas de los
negocios existentes en esa poca, seguido por una declaracin de auditora, es
decir un informe verbal al dueo del negocio.

46
El ttulo de auditor apareci por primera vez en Inglaterra en el siglo XIII. A
travs de la revolucin industrial ocurrida en la segunda mitad del siglo XVIII,
se foment nuevas tcnicas contables relacionadas a la auditora por lo que la
auditora como profesin fue reconocida por primera vez bajo la Ley Britnica
de Sociedades Annimas de 1862 y el reconocimiento general tuvo lugar
durante el perodo de mandato de la Ley Un sistema metdico y normalizado
de contabilidad era deseable para una adecuada informacin y para la
prevencin del fraude.

2.13. Marco Conceptual

2.13.1 Importancia de tener un departamento de presupuesto en el
HOTEL VIVA WYNDHAM DOMINICUS.
El presupuesto financiero: se refiere a los recursos econmicos y financieros
necesarios para desarrollar o llevar a cabo las actividades o procesos y/o para
obtener los medios esenciales que deben calcularse, como el costo de la
realizacin, el costo del tiempo y el costo de adquirir nuevos recursos.
Comnmente la factibilidad es la parte ms importante, ya que con ella se
resuelven otras insuficiencias de otros recursos. Lo anterior, es lo ms duro de
alcanzar y se necesitan de acciones adicionales cuando no se tienen.

Comprende el anlisis de la inversin, la proyeccin de los ingresos y gastos y

la forma de financiamiento. En este trabajo las personas que deseen
empezarun negocio deben tener en cuenta que esta ser, su mayor fuente de
informacin.

47
Es un plan de accin dirigido a cumplir una meta prevista, expresada
en valores y trminos financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo
y bajo ciertas condiciones previstas, este concepto se aplica a cada centro
de responsabilidad de la organizacin

2.13.2 Funciones de los Presupuestos

1. La principal funcin de los presupuestos se relaciona con

el Control financiero de la organizacin.

2- El control presupuestario es el proceso de descubrir qu es lo que se

est haciendo, comparando los resultados con sus datos presupuestados
correspondientes para verificar los logros o remediar las diferencias.

3- Los presupuestos pueden desempear tanto roles preventivos como

correctivos dentro de la organizacin.

2.13.3 Importancia de los presupuestos

1) Presupuestos: Son tiles en la mayora de las organizaciones como:

Utilitaristas (compaas de negocios), no-utilitaristas (agencias
gubernamentales), grandes (multinacionales, conglomerados) y
pequeas empresas.

2) Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar

el riesgo en las operaciones de la organizacin.

48
 3) Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la
empresa en unos lmites razonables.

4) Sirven como mecanismo para la revisin de polticas y estrategias de

la empresa y direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca.

5) Cuantifican en trminos financieros los diversos componentes de su

plan total de accin.

6) Las partidas del presupuesto sirven como guas durante la ejecucin

de programas de personal en un determinado periodo de tiempo, y
sirven como norma de comparacin una vez que se hayan completado
los planes y programas.

7) Los procedimientos inducen a los especialistas de asesora a pensar en

las necesidades totales de las compaas, y a dedicarse a planear de
modo que puedan asignarse a los varios componentes y alternativas la
importancia necesaria.

La auditora de gestin operacional es de gran importancia aplicarla a dicha

empresa ya que estimula la adherencia del personal al cumplimiento de los
objetivos y polticas de las entidad y mejorar los niveles de productividad,
competitividad y de calidad de la entidad. Establece si los controles
gerenciales implementados en la entidad o programas son efectivos y aseguran
el desarrollo eficiente de las actividades y operacionales.

La auditora de gestin operacional ayudara a la administracin a reducir los

costos y aumentar utilidades, aprovechar mejor los recursos humanos y
49
materiales, acelerar el desarrollo de la entidad hacia eficiencia buscando
siempre un perfeccionamiento continuo de los planes de accin y
procedimientos para lograr los objetivos para lo que fue creada la empresa.

Verificara el comportamiento de los medios que garanticen la eficacia del

control interno examina y evala los documentos, operacionales, revisa los
informes econmicos y otros documentos que brindan informacin general
sobre la situacin de la entidad para un buen desarrollo en departamento de
contabilidad en el HOTEL VIVA WYNDHAM DOMINICUS.

50
CAPTULO III-
METODOLOGA
3.1. Marco Metodolgico de la Investigacin
La metodologa utilizada en este trabajo de investigacin est basada en la
Gestin de Auditoria de gestin operacional del HOTEL VIVA WINDHAM
DOMINICU y est sustentada en por los siguientes tipos de
investigaciones:

3.1.1 Investigacin aplicada:

La investigacin aplicada busca o lleva a la prctica conocimientos adquiridos
la generacin de conocimiento con aplicacin directa a los problemas de la
sociedad o el sector productivo. Por los necesarios pretendemos llevar a la
prctica los conocimientos adquiridos dando as beneficios a esta sociedad.

Esta se basa fundamentalmente en los hallazgos tecnolgicos de la

investigacin bsica, ocupndose del proceso de enlace entre la teora y el
producto.

3.1.2 Investigacin de campos:

Con esta investigacin pretendemos aportar para interpretar y solucionar la
problemtica en el rea de contabilidad.

Constituye un proceso sistemtico, riguroso y racional de recoleccin,

tratamiento, anlisis y presentacin de datos, basado en una estrategia de
recoleccin directa de la realidad de las informaciones necesarias para la
investigacin.

51
3.1.3 Investigacin exploratoria:
Con esta investigacin como su nombre lo indica, exploraremos para aclarar
cualquier situacin que no ha sido lo suficientemente claro y as sacar
conclusiones que sea beneficiosa para nuestro trabajo de investigacin.

La investigacin exploratoria terminar cuando, a partir de los datos

recolectados, haya sido posible crear un marco terico y epistemolgico lo
suficientemente fuerte como para determinar qu factores son relevantes al
problema y por lo tanto deben ser investigados.

3.2. Mtodo de Investigacin

Son aquellos que conducen al logro de conocimientos, son procedimientos
ordenados que seguimos para el quehacer de las cosas.

3.2.1 Tipos de metodologa utilizada en nuestra investigacin

3.2.1.1. Mtodo analtico:
Utilizamos este mtodo porque estuvo presente un anlisis de varias fases
como la observacin que fue uno de los elementos ms necesarios. La
descripcin, examen crtico, descomposicin del fenmeno, enumeracin de
sus partes, ordenacin y clasificacin.

3.2.1.2. Mtodo sinttico:

Este fue empleado de tal manera porque se logr hacer una sntesis o resumen
de la investigacin, proporcionndonos conocer los componentes particulares
de nuestra investigacin.

52
3.2.1.3 Mtodo estadstico:
Este mtodo como su nombre lo indica se refiere a la cuanta. La
investigacin cuantitativa asume este mtodo como proceso de obtencin,
representacin, simplificacin, anlisis, interpretacin y proyeccin de las
caractersticas, variables o valores numricos de un estudio o de un proyecto
de investigacin para una mejor comprensin de la realidad y una
optimizacin en la toma de decisiones de nuestra investigacin.

El fundamento de este mtodo lo constituye la aplicacin y el desarrollo de las

ideas de la teora de las probabilidades como una de las disciplinas
matemticas ms importantes.

3.3 Universo
El universo en torno al cual gira nuestra investigacin, es en la Empresa VIVA
WINDHAM DOMINICU la cual se encuentra ubicada en el municipio de
Bayahibe.

3.4 Muestra
De nuestro universo de estudio tomamos como muestra a empleados del
Departamento de Contabilidad y auditora, con un total de sietes (7) personas
ya mencionado en nuestro contexto social as como personalidades que tienen
vnculo directo o indirecto con la direccin de dicho departamento.

53
De esta empresa turstica tomaremos una muestra representativa de cada una
de ella.El procedimiento de muestreo que emplearemos para la seleccin de
nuestra muestra ser a travs de la entrevista.

Muestreo

Cantidad Cargos
1 Gerente de contabilidad
1 Presidente
1 Vicepresidente
1 Contralor
1 Auditores
1 Encargado de compras
1 Encargado de facturacin
7 Total

3.5 Limites y Alcances

3.5.1 Lmites
En nuestra investigacin encontramos limitaciones significativas como:

1- Dificultad de accesos a las informaciones de carcter confidenciales,

esto trajo como consecuencia un poco de atraso en la presentacin de
los datos.
2- Falta del tiempo necesario de las personas autorizadas para darnos las
informaciones precisa del tema a investigar.
3- Dificultad para conseguir datos necesarios relacionados con el tema a
investigar.

54
3.5.2 Alcances
Como alcance tenemos; que las informaciones recibidas fueron suficientes
para lograr nuestro objetivo principal que es la Gestin de Auditoria
operacional para el HOTEL VIVA WINDHAM DOMINICU. Entre esos
alcances podemos mencionar los siguientes:

1- Dar a conocer las pautas a seguir en el proceso y ejecucin de la

auditoria operacional.
2- Oriental en cuanto a las normas y reglas internacionales de auditoria
(NIA) que deberan aplicarse a dicha empresa.

3.6. Tcnicas e Instrumentos de Investigacin

3.6.1. Tcnicas
Dentro de las tcnicas utilizadas en nuestra investigacin escogimos la
entrevista al personal autorizado incluyendo la Gerencia y del departamento
de contabilidad utilizamos la lectura de libros cuestionarios, pgina web y
documentos, relacionados directamente con el tema a tratar.

3.6.2. Instrumentos de Investigacin

Realizamos una bsqueda selectiva de informaciones para la obtencin de lo
referente a nuestro tema, utilizando como instrumentos para facilitar dicho
informe los siguientes:

Formularios, libros, folletos, computadora, fotocopiadora, entre otros.

55
3.7. Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos
Dentro de las tcnicas de recoleccin de datos, utilizamos: la observacin, el
examen crtico, la descomposicin, la ordenacin y la clasificacin tanto de
materiales y equipos.

3.8. Importancia de estos procedimientos

Para dar seguimiento a esta actividad se toman en cuenta mltiples factores en
cuanto al sistema operacional y polticas de la empresa, estos factores
implican situaciones que deben ser tomada en cuenta por los auditores,
adems el programa que se realice para dar seguimiento al efectivo y los
depsitos, debe estar estructurado conforme a las polticas de la entidad...

Otro factor a tomar en cuenta es el volumen de las operaciones de la empresa,

para dar seguimiento al buen manejo de los ingresos, de esta forma en el
programa de auditora se debe establecer si este procedimiento se ejecutar
mediante la utilizacin de:

Todo el universo,
Muestra al azar
Muestreo selectivo o
Partidas especficas.

Cada uno de estos procedimientos arrojar un resultado que debe servir de

base para las conclusiones y recomendaciones a las que llegue el auditor.

56
 CAPTULO IV-
PRESENTACIN Y ANLISIS DE DATOS
4.1. Historia del hotel VIVA WYNDAM DOMINICUS
Generalidades del complejo turstico Hotel Viva Wyndam Dominicus.

Bayahibe Viva Wyndham Dominicus Resorts, primera cadena hotelera

nacida en Repblica Dominicana con presencia internacional, con ms de 30
aos de trayectoria en la industria turstica. Es una empresa que se mantiene a
la vanguardia evolucionando su oferta con el paso del tiempo y en los
diferentes mercados a nivel mundial.

Todo comenz el 27 de abril del 1987 con la fundacin del HOTEL CLUB
DOMINICUS en Bayahibe, hoy conocido como VIVA WYNDHAM
DOMINICUS BEACH. Actualmente, el portafolio de la cadena todo-
incluido. Dando inicio como una empresa especializada en varios aspectos de
negocio turstico, entre otros.

Cuenta con 5 hoteles ms en el Caribe y Mxico. En Repblica Dominicana

operan los Hoteles VIVA WYNDHAMDOMINICUS PALACE en
Bayahibe-La Romana y VIVA WYNDHAM TANGERINE, en Cabarete-
Puerto Plata. En la Riviera Maya Mexicana, cuenta con el VIVA
WYNDHAM MAYA y el VIVA WYNDHAM AZTECA. En la Isla de
Gran Bahamas, Bahamas, est el VIVA WYNDHAM FORTUNA
BEACH.

EttoreColussi: Presidente de Viva Resorts, y los socios dominicanos e

italianos vislumbraron un futuro certero para la empresa y brillante desde sus

57
inicios, reafirmando en este aniversario las miras en seguir con el crecimiento,
aprovechando el marcado posicionamiento y el xito de la marca Viva en la
diversificacin de su portafolio de negocios en otros segmentos estratgicos
del sector.

Arturo Villanueva y Giacomo di Lauro: Nuestra alianza en el 2003 con

Wyndham Worldwide, reconocida cadena hotelera a nivel mundial, sigue
fortaleciendo nuestra presencia internacional en el mercado norteamericano
agreg Colussi.

Viva Resorts ha sido pionera en el desarrollo turstico en los destinos donde

mantiene presencia. El grupo hotelero ha promovido notables iniciativas
medioambientales, promoviendo el desarrollo econmico-social de las
comunidades locales; adems, ha sido reconocida con diversas certificaciones
y premios internacionales, al recibir la primera certificacin Bandera Azul del
Continente Americano; adems: Placa Cristal, Green Globe, Check Safety
First, certificacin ISO 9001:2008.

58
4.2. Distribucin del Hotel

(MAPA)

59
60
4.3. Personal o Empleomana:
Con respectos al personal, contamos con (17) empleados ejecutivos, (19)
comit operativos y (983) operativos con un total de (1,019), que trabaja
con valores y principios de lealtad, honestidad, veracidad, puntualidad,
respecto, dignidad, desarrollo y colaboracin.

En los aspectos administrativos nuestros lderes establecen metas y

expectativas claras, que colaboran, prevn y buscan una constante
retroalimentacin, es decir haciendo posible un trabajo en equipos.

61
4.4. ORGANIGRAMA

62
63
4.5. Filosofa:
Nuestra filosofa es con respectos a los clientes, se busca percibir y atender
sus requerimientos, y mejorar los servicios para satisfacer sus necesidades
actuales y futuras.

4.5.1 Misin:
Ofrecer a nuestros huspedes unas felices vacaciones en un ambiente de
confort y alegra a travs de un equipo humano motivado y comprometido con
la calidad del servicio, cuidando el medio ambiente y la comunidad, orgulloso
de permanecer a la familia viva.

4.5.2 Visin:
Ser la cadena hotelera del todo incluido, que brida a sus huspedes un servicio
de calidad, con la mejor relacin de valor/producto.

4.5.3 Valores:
Alegra
Armona
Honestidad
Iniciativa
Cortesa y
Respecto

64
4.6. Descripcin del Hotel Viva WyndhamDominicus
Con extensin a lo largo de diversos edificios con estilo colonial, usted puede
elegir entre alojamiento en habitaciones superiores, superiores con vista al
mar, superiores frente al mar con un jardn o junior suite con vista al mar.

El resort 4-estrellas todo incluido cuenta con restaurantes, bares, una

discoteca, un centro de buceo, excursiones, Club de Nios Viva Wyndham, un
programa diario de actividades diurnas y nocturnas y mucho ms.

El Viva WyndhamDominicus Palace ofrece un spa completo, perfecto para

rejuvenecerse y disfrutar de masajes relajantes. Adicionalmente, los huspedes
tienen acceso libre al Viva WyndhamDominicus Beach, a unos pasos de
nosotros.

El Viva WyndhamDominicus Palace se encuentra en Bayahibe, en la costa

caribea de la Repblica Dominicana, es el resort ideal para familias, parejas y
grupo de vacaciones.

Es un paraso tropical para pasar unas vacaciones de ensueo en este hotel en

Bayahibe.

El aeropuerto de La Romana (LRM) es a 15 minutos, los de Punta Cana (PUJ)

y Santo Domingo (SDQ) son de aproximadamente a 1 hora. El Viva

65
WyndhamDominicus Palace ofrece habitaciones y suites con todas las
comodidades necesarias.

4.7. Instalaciones y Servicios del Viva WyndhamDominicus

El Hotel ofrece los siguientes servicios y facilidades para hacer sus vacaciones
y su estancia en Repblica Dominicana agradable y confortable.

Todo incluido Alquiler carro

Piscina(s) Cambio
Restaurante(s) Visa
Bar(es) MasterCard
Actividades para nios American Express
Tennis Ping Pong
Spa Buceo
Jacuzzi Windsurf
Gimnasio Beach Volley
Internet Aquagym
Excursiones Babysitting
Discoteca Habitaciones
Sala de reuniones Viva Dominicus Beach
Boda
cuenta con 718 habitaciones
Tiendas Viva Dominicus Palace
Lavandera
Parqueo privado cuenta con 330 habitaciones
Con un total de 1,048

66
 4.7.1. Viva WyndhamDominicus cuenta con:
Diez (10) restaurante.
Seis (6) bares
Dos (2) cancha de tenis
Una (1) discotecas
UN (1) gimnasio
Servicio de fax
servicio telefnico
Saln de belleza, entre otros servicios.

4.7.2. Tipos de clientes: los clientes (VIP). Cliente sper VIP y

clientes normales.
Aquello que pasa al rengln SUPER VIP: son aquellos que
frecuentan el hotel cada ao, lo cual se convierten en clientes sper
VIP.

Clientes VIP: son aquellos que repiten el hotel no con tanta

frecuencia.

Clientes normales: son aquellos que frecuentan el hotel solo una vez.

Tambin tenemos clientes looka que son clientes de la agencia

francs, y la agencia de enviaggio que le facilitan clientes a la
empresa acomodado en un acuerdo de pago.

67
 4.8. Departamentalizacin
El complejo turstico Viva WyndhamDominicucuenta con quince
(15) departamentos los cuales son: .departamento de la direccin
financiera, departamento de RRHH. Departamento de recepcin,
departamento de reservas, Departamento mantenimientos
,departamento de AYB alimentos y bebida, departamento de
seguridad, departamento de actividades, departamentos de ama de
llave,, departamento de excursiones y transporte departamento de
cmputos, departamento de deportes, departamento de compra,
departamento de almacn.

4.9. Departamentos de contabilidad DEL VIVA

WYNDHAM DOMINICUS
El Departamento de Contabilidad se encarga de instrumentar y operar
las polticas, normas, sistemas y procedimientos necesarios para
garantizar la exactitud y seguridad en la captacin y registro de las
operaciones financieras, presupuestales y de consecucin de metas de
la entidad, a efecto de suministrar informacin que coadyuve a la
toma de decisiones, a promover la eficiencia y eficacia del control de
gestin, a la evaluacin de las actividades y facilite la fiscalizacin de
sus operaciones, cuidando que dicha contabilizacin se realice con
documentos comprobatorios y justificativos originales, y vigilando la
debida observancia de las leyes, normas y reglamentos aplicables.

68
 4.10. Funciones del rea de auditoria del complejo
turstico Viva Wyndham Dominicu
4.10.1. Responsabilidad del Auditor
Imprimir los cierres beach (guesservice/representantes)
Recoger los soportes de la gaveta de auditoria
Imprimir las llegadas realizadas del beach
Facturar las llegadas asignadas por cxc y las salidas del da
Revisar produccin por habitacin
Chequear las llegadas con (voucher/tarjeta registro)
Revisar cargos x centros y los movimientos de caja o del da
Revisar reservas directas (anticipo/invitados/house use)
Iniciar cierre del beach
Cuadre de brazaletes
Chequear reporte de telfonos (comparacin de llamada en telfono
con el sistema)
Imprimir los cierres Palace(guestservice/representantes)
Recoger los soportes de la gaveta de auditoria
Imprimir las llegadas realizadas del palace
Facturar las llegadas asignadas por cxc y las salidas del da
Revisar produccin por habitacin
Chequear las llegadas con (voucher/tarjeta registro)
Revisar cargos x centros y los movimientos de caja o del da
Revisar reservas directas (anticipo/invitados/house use)
Iniciar cierre del Palace
Cuadre de brazaletes
Chequear reporte de telfonos (comparacin de llamada en telfono
con el sistema)
Imprimir los cierres Palace (GuestService/representantes)
Recoger los soportes de la gaveta de auditoria
Realizar el informe de la auditoria

69
 4.10.2. Manejo del sistema de control interno de auditoria:
El sistema computarizado utilizado en el rea de contabilidad
incluyendo auditoria es navi todos trabajan con ese sistema
computarizado.

El manejo del sistema de control internos auditoria consiste en hacer

una operacin objetiva del mismo. Dicha evaluacin se hace a travs
de la interpretacin de los resultados de algunas pruebas efectuadas,
las cuales tienen por finalidad establecer si se estn realizando
correctamente y aplicando los mtodos, polticas y procedimientos
establecidos por la direccin de la empresa.

El control interno en cualquier organizacin, reviste mucha

importancia, tanto en la conduccin de la organizacin, como en el
control e informacin de la operaciones, puesto que permite el
manejo adecuado de los bienes, funciones e informacin de una
empresa determinada, con el fin de generar una indicacin confiable
de su situacin y sus operaciones en el mercado; ayuda a que los
recursos (humanos, materiales y financieros) disponibles, sean
utilizados en forma eficiente, bajo criterios tcnicos que permitan
asegurar su integridad.

4.11. Anlisis de la encuesta realizada en la empresa

turstica Viva WyndhamDominicus
Una vez concluida nuestra investigacin de campo procedimos a la
elaboracin de la encuesta donde se les cuestion a empleados de la
empresa objeto de nuestro universo. A travs de stos podemos tener

70
 un marco referencial en cuanto a nuestro objetivo general que es
determinar fortalezas y debilidades de la Auditora de gestin
operacional aplicado al departamento de contabilidaddel Hotel Viva
WyndhamDominicus.

4.12. Analizar los efectos y la contante escasez del

personal en el rea de presupuesto.
Analizamos, porque con estos se busca prever y dirigir los controles
internos, el curso futuro de la organizacin y no ser vctimas de las
circunstancias que se podran haber controlado mediante un adecuado
proyecto de la formacin de un personal. Es importante aportan que
(si) , la empresa que estn legal mente constituida y que tienen un
amplio desarrollo en el mercado podra ser afectadas al no tener un
buen planteamiento mediante la utilizacin adecuada de los
presupuesto.

4.13. Evaluar el nivel de desempeo en el departamento

de contabilidad, especialmente en el rea de presupuesto
Evaluamos un buen nivel de desempeo con relacin al personal y
de los controles internos, porque se cuenta con el personal adecuado
y est completamente distribuido a sus respectivas funciones.

Pero en nuestro punto de vista enteremos que( no) existe un

departamento de presupuesto que formalmente cumpla con la
organizacin adecuada que requiere la empresa ., esta empresa tiene
una gran magnitud de grandeza siendo dos hoteles en uno Viva

71
 WyndhamDominicus Beach y Viva WyndhamDominicus Palace
con una funcin de calcular las negociacin anticipada de los
ingresos y egreso de una actividad econmica.

El personal encargado de tal responsabilidad solo es una sola

persona, dndoles apoyo l contralor de dicha empresa.

4.14. Mostrar los registros debidamente organizados y

registrado en las cuentas del diario general.

Nos mostraron las informaciones y registros de los controles

internos de contabilidad estn debidamente organizados. Nos dieron
la oportunidad de tener acceso a ellas como las entradas y salida de
las mercanca en el almacn, nos permitieron ver como es el proceso
de las conciliaciones bancaria que tienen en los diferentes banco
como el banco del popular y el banco del reserva, los pagos de los
de los (ITBIS) entre otras informaciones, y todos los controles
internos estaban elaborado con todos los procesos establecido. Pero
no nos dieron el acceso a la revisin de los registro relacionado con
los presupuesto, ya que contraloras eran que nos podan facilitar
esas informaciones.

72
 4.15. Examinar las normas y mtodos en el rea contable
del Viva Wyndham Resorts para trabajar
adecuadamente.
Examinamos y esta empresa opera bajo las polticas, normas,
sistemas y procedimientos necesarios para garantizar la exactitud y
seguridad en la captacin y registro de las operaciones financieras,
presupuestales y de consecucin de metas de la entidad, a efecto de
suministrar informacin que ayuden a la toma de decisiones, a
promover la eficiencia y eficacia del control de gestin, a la
evaluacin de las actividades y facilite la fiscalizacin de sus
operaciones, cuidando que dicha contabilizacin se realice con
documentos comprobatorios y justificativos originales, y vigilando la
debida observancia de las leyes, normas y reglamentos.

4.16. Establecer bien el diseo del catlogo de cuentas en

esta empresa.
(Si) el catlogo de cuenta esta bien establecido, tiene un amplio
catlogo de cuenta, acompaados de sus respectivas sub cuenta. Este
catlogo de cuentas, es una lista ordenada de cuentas, o sea, un
listado de las mismas, que en un momento determinado son las
requeridas para el control de las operaciones de una entidad
quedando sujeta, por ende, a una permanente actualizacin en el
sistema.

Esta empresa utiliza el sistema Nemotcnico: Se basa en el empleo de

letras que representan una caracterstica especial o particular de la

73
 cuenta, facilitando con esto su recuerdo: A(activo) C (circulante)
C(caja) = ACC.

4.17. Enunciar las causas y los riegos envueltos y hacer

las recomendaciones necesarias para mejorar.
Las principales causas y riegos que puede afectan cualquier
entidad en el rea de presupuesto:
Exceso ingresos presupuestarios sobre los gastos;
Exceso gastos del presupuesto sobre los ingresos.

Que no existe un sistema contable que genere confianza y

credibilidad.
.
Cuando solo se estudian las cifras convencionales y las operaciones
demostrativos del momento sin tener en cuenta los antecedentes y las
causas de los resultados.Cuando existe una mala comunicacin y
control de los directivos.
Podemos aportar recomendaciones necesarias para una mejora
continua a las incidencias presupuestaria. Se recomienda

Controlar y medir los resultados cuantitativos y fijar

responsabilidades en las diferentes dependencias de la empresa para
lograr el cumplimiento de las metas previstas.

74


4.18. Preguntas y grfico de la encuestas realizada

1. Existen en el departamentos de contabilidad controles
internos que permitan realizar la labor de auditoria operativa?

Cuadro #1
Cargo Cant Si % No %
idad
Gerent 1 1
e
Presid 1 1
ente
Vicepr 1 1
esiden
te
Contad 3 2 1
ores
Audito 3 2 1
res
Contra 1 1
tos
Enc. 1 1
De
Compr
a
Enc. 1 1
Factur
as
TOTAL 12 10 80 2 2
ES % 0
%

Fuente: encuesta realizada a los empleados de la empresa Viva

WyndhamDominicus.
Grfico #1

75


20NO
%

80%

SI

Fuente: cuadro #1
Como podemos observar en el cuadro y grfico #1, cuando se les
pregunta a los entrevistados que si Existen en la empresa controles
internos suficientes que permitan realizar la labor de auditoria
operacional,diez (10) de ellos respondieron que s, equivalente a un
80, mientras que dos (2) respondi que no para un 20, para un
total de un 100.
2. El de Sistema Contable Navi que utilizan, es realmente
confiable?

CUADRO #2

Cargo Canti Si % No %
dad
Gerent 1 1
e
Preside 1 1
nte
Vicepre 1 1
sidente
Contad 3 3
ores
Auditor 3 2 1
es

76
 Contrat 1 1
os
Enc. De 1 1
Compr
a
Enc. 1 1
Factura
s
TOTALE 12 11 90 1 10
S % %

Fuente: encuesta realizada a los empleados de la empresa Viva

WyndhamDominicus
GRFICO #2

1 1 1 1 1 1 1

0 0 0 0 0 0 0

SI NO

Fuente: cuadro #2
En el cuadro y grfico #2, de una muestra de 12 personas encuestadas
cuando se les pregunt que si el sistema contable, navi era confiable
once (11) de ellos respondieron que (si), equivalente a un 90,
mientras que dos (1) respondieron que (no) computarizado para
un10, equivalente a un total de un 100.

77
 3. Las personas que realiza las funciones de calcular el
presupuesto cuenta con los recursos necesarios para realizar sus
operaciones?

CUADRO #3
Cargo Canti Si % No %
dad
Gerent 1 1
e
Preside 1 1
nte
Vicepre 1 1
sidente
Contad 3 3
ores
Auditor 3 2 1
es
Contrat 1 1
os
Enc. De 1 1
Compr
a
Enc. 1 1
Factura
s
TOTALE 12 11 90 1 10
S % %

Fuente: encuesta realizada a los empleados de la empresa Viva

WyndhamDominicus
GRFICO #3

78

SI NO
3

1 1 1 1 1 1 1

0 0 0 0 0 0 0

Fuente: cuadro #3
Como se puede apreciar en el cuadro y grfico #3, de una muestra
de 12 personas encuestadas cuando se les pregunt si tienen auditores
internos para realizar la auditoria peridicamente, once (11)
respondieron que s, para un 90, mientras que uno (1) respondi
que no para un 10, equivalente a un total de un 100.
4. Est usted de acuerdo con la implementacin de nuevas
polticas y procedimientos para mejorar los controles internos

CUADRO #4
Cargo Canti Si % No %
dad
Gerent 1 1
e
Preside 1 1
nte
Vicepre 1 1
sidente
Contad 3 3
ores
Auditor 3 3
es

79
 Contrat 1 1
os
Enc. De 1 1
Compr
a
Enc. 1 1
Factura
s
TOTALE 12 3 25 9 75
S % %

Fuente: encuesta realizada a los empleados de la empresa Viva

WyndhamDominicus
GRFICO #4

SI NO

25%

75%

Fuente: cuadro #4
En el cuadro y grfico #4, de una muestra de 12 personas
encuestadas cuando se les pregunt si estaban de acuerdo con la
implementacin de nuevas polticas y procedimientos para mejorar
los controles internos, tres(3) respondieron que s, para un 25,
mientras que nueve (9) respondi que no para un 75, equivalente a
un total de un 100.
5. Haba ms eficiencia si se realiza la auditora cada seis meses

80
 CUADRO #5
Cargo Canti Si % No %
dad
Gerent 1 - 1
e
Preside 1 - 1
nte
Vicepre 1 - 1
sidente
Contad 3 - 3
ores
Auditor 3 2 -
es
Contrat 1 1 -
os
Enc. De 1 - 1
Compr
a
Enc. 1 - 1
Factura
s
TOTALE 12 3 25 9 75
S % %

Fuente: encuesta realizada a los empleados de la empresa Viva

WyndhamDominicus
GRFICO #5

81


Enc. Factura 1

Enc. Compra 1

0
Contralores 1

Auditores 1
2
3
Contadores
0
1
Vicepresidente
0
1
Presidentes
0
1
Gerentes
0
0 0.5 1 1.5 2 2.5 3

SI NO

Fuente: cuadro #5
De una muestra de 12 personas encuestadas que si haba ms
eficiencia si se realiza la auditora cada seis meses en el cuadro y
grfico #5, nueve (9) respondieron que no, para un 75, mientras
que tres (3) respondieron que si para un 25, equivalente a un total
de un 100.
6. Deberan las personas que realizan la labor de auditor reforzar
sus conocimientos con relacin a maestra y especialidades

CUADRO #6
Cargo Canti Si % No %
dad
Gerent 1 1 -
e
Preside 1 1 -
nte
Vicepre 1 1 -
sidente
Contad 3 3 -
ores
Auditor 3 3 -
es

82
 Contrat 1 1 -
os
Enc. De 1 1 -
Compr
a
Enc. 1 1 -
Factura
s
TOTALE 12 12 10 0 0
S 0 %
%

Fuente: encuesta realizada a los empleados de la empresa Viva

WyndhamDominicus
GRFICO #6

SI
NO

100%

Fuente: cuadro #6
El cuadro y grfico #6, de una muestra de 12 personas encuestadas
cuando se les pregunt deberan las personas que realizan la labor de
auditor reforzar sus conocimientos con relacin a maestra y
especialidades,todos (12) respondieron que s, para un 100.
7. Tienen un modelo de catlogo de cuenta de acuerdo a la
empresa?

83

CUADRO #7
Cargos C S % N %
a i o
n
ti
d
a
d
Gerente 1 1
Presidente 1 1
Vicepresidente 1 1
Contralor 1 1
Contadores 3 2 1
Auditores 3 2 1
Encargado de 1 1
compras
Encargado de 1 1
facturacin
Total 1 9 7 3 2
2 5 5
% %
Fuente: encuesta realizada a los empleados de la empresa Viva
WyndhamDominicus
GRFICO #7

84

80%

70%

60%

50%

40%

30%

20%

10%

0%
SI

NO

Fuente: cuadro #7
La mayora de los encuestado el 75% dice que los catlogos de
cuentan son los correspondiente a la empresa y el 25% que pueden
ser mejorado.
8. Realizan juntas para debat los hallazgo encontrado en la
auditoria?

CUADRO #8
Cargos Ca Si % N %
nti o
da
d
Gerente 1 1
Presidente 1 1
Vicepresidente 1 1
Contralor 1 1
Contadores 3 3
Auditores 3 3

85
 Encargado de 1 1
compras
Encargado de 1 1
facturacin
Total 12 1 8 2 1
0 3 7
% %
Fuente: encuesta realizada a los empleados de la empresa Viva
WyndhamDominicus
GRFICO #8

90%

80%

70%

60%

50%

40%

30%

20%

10%

0%

SI

NO

Fuente: cuadro #8
En su totalidad el 83% realizan charlas administrativas para debatir
los hallazgos encontrados pero el 17% dice que solo participan la
gerencia para debatir cualquier tipo de ocurrencia en la empresa.
9. Al momento que se hace una inspeccin de la autora interna,
se ha encontrado alguna anomala?

86
 CUADRO #9
Cargos Ca Si % No %
nti
da
d
Gerente 1 1
Presidente 1 1
Vicepresident 1 1
e
Contralor 1 1
Contadores 3 1 2
Auditores 3 1 2
Encargado de 1 1
compras
Encargado de 1 1
facturacin
Total 12 4 3 8 6
3 7
% %
Fuente: encuesta realizada a los empleados de la empresa Viva
Wyndham Dominicus
GRFICO #9

87


67%

33%

SI NO

Fuente: cuadro #9
El resultado obtenido de esta interrogante es que el 67% de todo, es
que va acuerdo a las polticas de la empresa y el 33% dice lo
contrario.
10. Se ha realizado la autora externa para un buen manejo de
los controles internos?

CUADRO #10

Cargos Ca Si % N %
nti o
da
d
Gerente 1 1
Presidente 1 1
Vicepresidente 1 1
Contralor 1 1
Contadores 3 2 1
Auditores 3 2 1

88
 Encargado de 1 1
compras
Encargado de 1 1
facturacin
Total 12 10 8 2 1
3 7
% %
Fuente: encuesta realizada a los empleados de la empresa Viva
WyndhamDominicus
GRFICO #10


SI NO

17%

83%

Fuente: cuadro #10
El 83% de lo encuestado afirma el que el buen desarrollo de la
auditora externa ayudado al buen desempeo de los controles
interno y parte que el 17% dice que puede ser an mejor.

89


CAPTULO V
CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES

 5.1. Conclusiones

El sistema contable es el conjunto de principio y reglas que facilitan el

conocimiento y la representacin adecuada de la empresa, como tambin de
los hechos econmicos que afectan a la misma.

Desde la antigedad nace la necesidad de registrar diariamente un gran

nmero de operaciones muy similares las cuales se canalizan en libros
diariamente en forma muy especfica segn su tipo.

La auditora consiste en la separacin y evaluacin crtica, objetiva y

minuciosa de los elementos o partes que conforman una operacin,
actividad, transaccin o proceso, con el fin de establecer su naturaleza, su
relacin y conformidad con los criterios normativos y tcnicos existentes.

El auditor es el responsable de acumular y evaluar esas evidencia, esta

puede ser realizando por una persona independiente y competente acerca
de la informacin cuantificable de una entidad econmica especfica, con el

85
propsito de determinar e informar sobre el grado de correspondencia
existente entre la informacin cuantificable y los criterios establecidas.

Durante el proceso de nuestra investigacin de nuestro trabajo de

monogrfico pudimos observar la organizacin, como institucin
financiera, tomando en cuenta su constitucin y legalidad bajo la cual
opera.

Tambin pudimos comprobar que los sistemas contables han tomado parte
de la herramienta de trabajo en muchas empresa incluyendo el rea
administrativa para un mejor control interno.

El sistema de control interno es un proceso de control integrado de suma

importancia a las actividades operativas la empresa, diseado para asegurar
en forma razonable la fiabilidad de la informacin contable; los estados
contables constituyen el objeto del examen en la auditora externa de
estados contables, esta relacin entre ambos muestra la importancia que
tiene el sistema de control interno para la auditora externa de estados
contables.

86
Los controles internos son tan indispensables en la ejecucin de la
auditoria por que comprende el plan de organizacin y todos los mtodos y
procedimientos que en forma coordinada se adoptan en una entidad para
salvaguardar sus activos. Este trabajo presenta las bases tericas de la
importancia del sistema de control interno para la auditora externa E
interna de estados contables, como un mtodo, con el objetivo de que su
comprensin permita la realizacin de una auditoria ms segura y eficiente.
Constituye un planteamiento terico de las bases del procedimiento.

En conclusin podemos decir, que la importancia que est adquiriendo el

control interno en los ltimos tiempos, a causa de numerosos problemas
producidos por su ineficiencia, ha hecho necesario que los miembros de los
consejos de administracin asumieran de forma efectiva y necesaria la
Gestin de la Auditoria tanto externa o Interna, unas responsabilidades que
hasta ahora se haban dejado en manos de las propias organizaciones de las
empresas. Por eso es necesario que la administracin tenga claro en qu
consiste la Auditoria y la relevancia que ocupa al momento de determinar
las fortalezas y debilidades que puedan existir en el manejo de los controles
internos existentes, ante la negativa que esto puede reflejar en los estados
financieros.

87
Finalizamos nuestra investigacin aportando esos conocimientos
necesarios para que el auditor utilice el sistema de control interno con el
mejor desarrollo posible para la empresa, aplicando la auditora para el
cumplimiento de los objetivos del trabajo, y ello le permita la ejecucin de
una auditoria ms eficiente.

5.2 Recomendaciones

Basndonos en la observacin de las actividades que realiza la empresa y la

problemtica que vive se recomienda los siguientes:

Implementar nuevos sistema con el cual los controles externos e internos

que contribuyan y sean una herramienta til para la gestin de la entidad y
asegure la Confiabilidad en la informacin financiera.

88
Aplicar nuevas polticas de procedimientos contables, que ayuden a
perseguir esos planes y metas, ya previsto por la empresa.

Experimental contratacin de nuevas firmas de auditores que garanticen y

proporcionen efectividad y eficiencia en las operaciones.

Que el proceso de la auditoria de haga mnimo cada seis meses para evitar
fraudes y mal manejos en los libros contables, como en los estados
financieros, a la vez supervisar que se estn cumpliendo debidamente las
nuevas poltica ya implantada.

Asignacin, de nuevo personal capacitado y entrenado haciendo nfasis a

las nuevas polticas de control interno que estn dispuesto a contribuir con
la meta que la empresa persigue.

Reforzar ms la Capacitacin al personal operativo del departamento de

contabilidad, facilitndoles con cursos talleres y seminarios, acerca de la
responsabilidad, confiabilidad, eficiencia y eficacia, englobando de manera
general lo que es la tica profesional.

89
Los auditores internos le recomendamos una observacin constante a la
eficiencia de los procesos implantados para el buen manejo de los controles
internos.

Velar por el cumplimiento de las normas y operaciones significativas al

riego o las debilidades de la empresa, sugiriendo mantener la tica
profesional en todo tiempo.

Cada negocio o empresa por ms pequea que sea trate de efectuar la

Gestin de Auditoria Interna, conforme a sus necesidades y servicios,
porque la misma le dar la oportunidad de llevar un mejor control y manejo
de cada una de las operaciones que realice.

Creemos que si ponemos todos estos factores en prctica como el orden,

esfuerzo, valenta, trabajo, honestidad, firmeza, disciplina y sagacidad se
podr tener el xito, y vamos a triunfar en todos lo que nos propongamos.
Tanto en lo personal como en lo profesional

90
 5.3 Bibliografa

Jos Nicols Caraballo de la cruz y Vctor Jos naut montes de oca,

Fundamentos de contabilidad general tomo I, 2da edicin repblica
dominicana-2012.
Monografa presentada (2007) por Etervina Cordero y Luz Mara Valdez
Auditores, normas internacionales de auditores. Guatemala.2009
Fowler Newton Enrique, Contabilidad bsica, Ediciones Macchi,
Buenos Aires 1992.
ALVIN A. ARENS Y JAMES K. LOEBBECKE,(1996) Auditoria un
enfoque Integral, Sexta Edicin, Hispanoamericana, S.A. Mxico.
Vctor Manuel Mendivil Escalante. Sexta edicin elementos de auditora
Esta impresin de 5000 ejemplares se termin en abril de 1985, en los
talleres de la compaa editorial continental, S. A. de C. V., Mxico.
Excmo. Centro Local de Innovacin y Promocin Econmica Manual
Prctico de Introduccin a la Contabilidad, Ayuntamiento de Tomelloso.
PERDOMO SALGUERO MARIO LEONEL, (2007) Procedimientos y
Tcnicas de Auditoria, Impresos Industriales, S.A. Guatemala.
Adolph Paul, Delano Lewis, CarlsonBoyton, Contabilidad prctica del siglo
XX, Editor Consultor Lus A. Berrios Burgos, CPA, Estados Unidos, 1974.
De la Rosa Victor, Toribio Damaso, Curso de Contabilidad para el Primer
Nivel, Santo Domingo, R. D., Editorial Gerte, 1986.
En Finney Miller, El Ciclo Contable, Unin Tipogrfico Editorial,
Espaa 1978ciclopedia de la Auditoria Interna.
Arens, Alvin A. (1995) Auditoria un enfoque integral.
PREZ OROZCO, GILBERTO ROLANDO (2001) Normas y
Procedimientos de Auditoria I, Impresos Industriales, S.A. Guatemala.
Teran Gandarillas Gonzalo J., Temas de Contabilidad Bsica e
Intermedia, Editorial Educacin y Cultura, Bolivia, La Paz 1998.

91
 Fuente(s):http://www.marcoteorico.com/curso/79/contabilidad-financiera?
hace 3 aos
http://www.monografias.com/trabajos14/auditoria/auditoria.shtml
http://www.gestionyadministracion.com/auditoria/auditoria-externa.html
http://www.monografias.com/trabajos14/auditoria/auditoria.shtml#ixzz2H
byQUhRt
http://www.monografias.com/trabajos61/normas-internacionales-auditoria-
interna/normas-internacionales-auditoria-
interna2.shtml#ixzz4MZ6wK7Ra

92