Professional Documents
Culture Documents
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
- Varianta final-
1
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
CUPRINS:
Rezumat ....................................................................................................................................... 7
A. DESCRIEREA STUDIULUI ..................................................................................................................................................................... 7
B. PRINCIPALELE CONSTATRI ............................................................................................................................................................ 11
C. IMPLICAII LA NIVELUL DIRECIILOR DE DEZVOLTARE A SCMI ...................................................................................................... 15
2
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
3
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
PARTEA II. Analiza ex-ante a percepiei sistemului de control managerial intern .................. 266
CAPITOLUL 1. Contextul analizei ex-ante a percepiei asupra SCMI ....................................... 266
CAPITOTUL 2. Obiective i Metodologie .................................................................................. 268
1. SCOPUL I OBIECTIVELE CERCETRII ............................................................................................................................................ 268
2. DIMENSIUNI I INDICATORI ......................................................................................................................................................... 268
4
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Anexe........................................................................................................................................ 378
ANEXA 1. NORME PRIVIND MODUL DE NOMINALIZARE A MEMBRILOR COMITETULUI PENTRU AUDIT PUBLIC INTERN. CONFORM
HOTRRII 235/2003 ........................................................................................................................................................................... 378
ANEXA 2. CODUL PRIVIND CONDUITA ETIC A AUDITORULUI INTERN. CONFORM OMFP 252/2004............................................. 381
ANEXA 3. STANDARDELE DE CONTROL INTERN/ MANAGERIAL LA ENTITILE PUBLICE. CONFORM OMFP NR. 946/2005 ............ 386
ANEXA 4. LISTA PROCEDURILOR NTLNITE N ORGANIZAIILE FURNIZOARE DE EDUCAIE DIN PERSPECTIVA SISTEMULUI PRIVIND
CONTROLUL MANAGERIAL INTERN .......................................................................................................................................................... 388
ANEXA 5. PREZENTAREA SUCCINT A CADRULUI DE ORGANIZARE I FUNCIONARE AL ENTITII PUBLICE EVALUATE ....................... 390
ANEXA 6. ANALIZA COMPARATIV A SCMI ROMNIA SI STATELE UE................................................................................................. 394
6
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Rezumat
A. Descrierea studiului
Acest studiu este parte a proiectul SMIS 37635, intitulat mbuntirea eficacitii
organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control
managerial intern, derulat i finanat prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii
Administrative i a avut drept scop realizarea unei diagnoze privind capacitatea de
implementare a sistemelor de control managerial intern.
Prin OMFP nr. 946/2005 s-au pus bazele sistemului de control intern managerial care
este general definit ca un ansamblu al formelor de control exercitate la nivelul entitii
publice, inclusiv auditul intern, stabilite de conducere n concordanta cu obiectivele acesteia
si cu reglementrile legale, in vederea asigurrii administrrii fondurilor in mod economic,
eficient si eficace; acesta include, de asemenea, structurile organizatorice, metodele si
procedurile.
Stabilirea sistemelor de control intr n responsabilitatea managementului fiecrei
entiti publice i trebuie s aib la baz standardele elaborate de Ministerul Finanelor
Publice. Sistemele de control managerial trebuie dezvoltate innd cont de specificul legal,
organizaional, de personal, de finanare etc., al fiecrei entiti publice in parte.
MEN trebuie sa transmit trimestrial un raport ctre Unitatea Centrala de Armonizare
a Sistemelor de Management Financiar si Control din cadrul Ministerului Finanelor Publice,
care trebuie sa cuprind situaia centralizata a modului de implementare a sistemului de
control managerial (SCMI) de la nivelul tuturor entitilor aflate in subordinea si/sau
coordonarea sa. n plus, MEN nu dispune de un instrument adecvat pentru colectarea
informaiilor privind stadiul implementrii legislaiei in vigoare cu privire la sistemul de
control managerial intern de la instituiile aflate in subordinea sa. In prezent, raportarea se
face prin intermediul unor formulare transmise in format fizic (tiprit pe hrtie) sau prin
mijloace electronice. S-a remarcat faptul ca de multe ori aceste formulare nu sunt completate
n mod corespunztor (erori de completare, lipsa unor informaii etc.) si, prin urmare, MEN
ntmpin o serie de probleme in centralizarea si prelucrarea acestora. Aceast situaie are la
baza capacitatea sczuta de implementare a sistemelor de control managerial intern de ctre
instituiile din subordinea ministerului. Aadar, se impune intervenia MEN in scopul sprijinirii
7
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Studiul de fa este rezultat al activitii prin care s-a vizat realizarea unei diagnoze
privind capacitatea de implementare a sistemelor de control managerial intern i este
8
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
mprit n patru pri care corespund sub-activitilor propuse. Aadar, materialul este
structurat astfel:
n Partea I - Analiza documentar din perspectiv evolutiv a cadrului legislativ i
managerial existent, pe parcursul a 7 capitole s-a realizat o analiza documentar din
perspectiv evolutiv, a cadrului legislativ i managerial existent. Concret, a fost analizat
cadrul teoretic i legislativ existent, sistemul de control managerial intern n diverse state
europene, contextul naional, obligaiile instituiilor publice privind SCMI, standardele
sistemului, au fost stabilite interogaiile cheie n evaluarea SCMI s-a realizat un studiu
comparativ privind SCMI vs. sistemul de management al calitii, o analiz documentar a
implementrii SCMI la nivelul MEN. Patru studii de caz privind implementarea SCMI n diverse
state EU (Polonia, Slovenia, Frana, Bulgaria) au completat analiza documentar i au oferit
exemple de bune practici. Aceast prim parte a studiului se ncheie cu un capitol de concluzii
i recomandri privind implementarea eficient a SCMI la nivelul MEN.
n Partea a II-a Analiza ex-ante a percepiei sistemului de control managerial intern,
s-a urmrit evaluarea ex-ante a percepiei asupra sistemului de control managerial intern,
astfel nct s se asigure identificarea vulnerabilitilor i a riscurilor privind implementarea
SCMI n cadrul MEN i a instituiilor subordonate. Pentru acest studiu a fost realizat o
metodologie de cercetare integrat, cantitativ i calitativ:
1. Componenta cantitativ a constat n efectuarea unui sondaj de opinie face-to-face n
rndul cadrelor didactice i a personalului auxiliar, reprezentativ la nivel naional, cu un
volum de 1200 de respondeni. Unitile de eantionare au fost unitile de nvmnt
preuniversitar de stat, respectiv uniti didactice auxiliare (precum Inspectorate colare
Judeene, Casa Corpului Didactic, Palatul copiilor, Cluburi Sportive, Cluburi pentru copii i
elevi etc.). Persoanele intervievate au fost din rndul personalului didactic format din
cadre didactice si personal didactic auxiliar (secretar, contabil, bibliotecar, documentarist,
laborant, analist - specialist IT etc.). S-a inut cont n construcia eantionului de ponderea
categoriilor de personal n cadrul eantionului.
2. Componenta calitativ a fost structurat astfel: 24 de interviuri semi-structurate cu
persoane cu funcii de conducere din cadrul MEN; 42 de interviuri semi-structurate
inspectori colari generali sau adjunci (cte unul din fiecare jude plus Bucureti); 32 de
focus grupuri cu personalul didactic (4 /regiune, din care 2 in mediul rural, 2 in mediul
urban). Pentru focus grupuri, publicul int vizat a fost: personalul didactic i personalul
auxiliar (secretar, contabil, bibliotecar, administrator financiar, tehnician, laborant,
specialist IT etc.).
9
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
10
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
B. Principalele constatri
1. Analiza documentar:
11
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
12
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
13
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
expunerii colii la un raport critic (de reacie) n loc s construiasc o viziune integrat
a controlului intern (pro-aciune).
14
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
16
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
17
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
1. Contextul internaional
Etimologia cuvntului control provine din expresia din limba latin contra rolus,
ceea ce nseamn verificarea unui act duplicat realizat dup unul original.
Controlul n accepiunea lui semantic este o analiz permanent sau periodic a unei
activiti, a unei situaii, pentru a urmri mersul ei i pentru a lua msuri de mbuntire. n
literatura de specialitate exist ns mai multe accepiuni pentru control:
- n cea francofon, controlul reprezint o verificare, o inspecie atent a corectitudinii
unui act;
- n accepiunea anglosaxon, controlul este aciunea de supraveghere a cuiva, a ceva, o
examinare minuioas cu scopul de a cunoate sau de a reglementa funcionalitatea
unui mecanism.
n legislaia din Romnia, controlul intern este definit ca reprezentnd ansamblul
formelor de control exercitate la nivelul entitii publice, inclusiv auditul intern, stabilite de
conducere n concordan cu obiectivele acesteia i cu reglementrile legale, n vederea
asigurrii administrrii fondurilor publice n mod economic, eficient i eficace; acesta include
de asemenea structurile organizatorice, metodele i procedurile.
Potrivit Standardelor Internaionale de Audit, emise de Consiliul pentru Standarde
Internaionale de Audit i Asigurare (IAASB) al Federaiei Internaionale a Contabililor (IFAC),
controlul intern este definit ca fiind Procesul conceput, implementat i meninut de ctre
18
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
19
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
20
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Institutul Auditorilor Interni1 definete controlul intern astfel: ...un proces n cadrul
unei organizaii prin care aceasta ofer asigurri rezonabile legat de urmtoarele obiective
corporatiste: integritatea i siguran informaiei; respectarea politicilor, planurilor,
procedurilor, legilor i regulamentelor, pstrarea n siguran a bunurilor, folosirea economic
i eficient a resurselor, atingerea obiectivelor stabilite.
Din definiiile menionate mai sus, se poate afirma c prin funcia de control,
managementul constat abaterile rezultatelor de la obiective, analizeaz cauzele care le-au
determinat i dispune msurile corective sau preventive ce se impun.
n contextul principiilor generale de bun practic care compun acquis-ul comunitar,
controlului i se asociaz o accepiune mult mai larga, acesta fiind privit ca o funcie
manageriala, i nu ca o operaiune de verificare, conform definiiei adoptat n acest sens de
ctre Comisia European, conform creia Controlul intern reprezint ansamblul politicilor i
procedurilor concepute i implementate de ctre managementul i personalul entitii publice,
n vederea furnizrii unei asigurri rezonabile pentru atingerea obiectivelor entitii publice
ntr-un mod economic, eficient i eficace, respectarea regulilor externe i a politicilor i
regulilor managementului, protejarea bunurilor i a informaiilor, prevenirea i depistarea
fraudelor i greelilor, calitatea documentelor de contabilitate i producerea n timp util de
informaii de ncredere, referitoare la segmentul financiar i de management.
n concluzie, acquis-ul comunitar n domeniul controlului intern se transpune n sisteme
de management/control intern specifice fiecrui stat membru, n funcie de condiiile
constituionale, administrative, legislative, culturale etc. Prin funcia de control,
managementul constat abaterile rezultatelor de la obiective, analizeaz cauzele care le-au
determinat i dispune msurile corective sau preventive ce se impun.
Standardele de control intern definesc un minimum de reguli de management, pe care
toate instituiile publice trebuie s le urmeze. Stabilirea sistemelor de control intr n
responsabilitatea managementului fiecrei entiti publice pe baza standardelor, elaborate de
Ministerul Finanelor Publice. Formularea ct mai general a standardelor a fost necesar
pentru a da posibilitatea managerilor s le aplice, n pofida deosebirilor semnificative ntre
diferitele entiti publice. Standardele de control managerial constituie un sistem de
referin, n raport cu care se evalueaz sistemele de control intern i se identific zonele i
direciile de schimbare ale instituiei.
Aplicarea sistemului de control managerial ine cont de specificul legal, organizaional,
de personal, de finanare etc., al fiecrei entiti publice n parte. Prin activarea acestui sistem
1 www.theiia.org
21
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Intre sectorul privat i cel public, exist nite diferene fundamentale. Ministerele nu
au, n general, Consilii Directoare, iar legile i regulamentele dup care funcioneaz sunt
stabilite la nivel guvernamental sau parlamentar, nefiind n mod necesar produsul
autoreglementrii. Mai mult dect att, entitile guvernamentale, rareori sau aproape
niciodat, nu falimenteaz din cauza nereuitelor legate de controlul intern i nu au
responsabilitatea de a raporta unor acionari. Suplimentarea sau creterea taxelor
compenseaz deficitul de competen managerial n sectorul public, pe cnd n sectorul
privat un astfel de deficit poate duce la faliment.
n entitatea public, obiectivele generale se descompun n obiective derivate, care, la
rndul lor, se descompun n obiective specifice (individuale), formnd un ansamblu coerent.
Formularea obiectivelor poate fi calitativ sau cantitativ, ns, n orice caz, trebuie definii
indicatori de rezultate, pe ct posibil comensurabili.
Pentru realizarea obiectivelor, n cadrul entitii publice se deruleaz activiti specifice,
crora este necesar s li se aloce resurse financiare. Valoarea resurselor alocate este cuprins
n buget, care reprezint planul financiar al entitii publice. Obiectivele, activitile ealonate
n timp i resursele alocate acestora constituie planul de management. Planificarea constituie
un element fundamental al sistemului de control managerial, deoarece, prin plan, se
stabilete baza de referin n raport cu care aceasta se exercit.
Controlul managerial nu poate opera n afara unui plan i a unei structuri organizatorice
adecvate. Activitile transpuse n sarcini, atribuiuni i funciuni sunt atribuite, spre
efectuare, compartimentelor/serviciilor/direciilor/direciilor generale ale entitii publice.
Realizarea obiectivelor entitii publice poate fi afectat de riscuri/disfuncionaliti
care trebuie identificate. Managerul are obligaia de a identifica riscurile/disfuncionalitile i
de a lua acele msuri care plaseaz i menin riscurile n limite acceptabile. Trebuie meninut
un echilibru ntre nivelul acceptabil al riscurilor i costurile pe care le implic aceste aciuni.
Pentru realizarea obiectivelor trebuie s se asigure un echilibru ntre sarcini, competen i
responsabiliti. Pentru orice activitate desfurat pentru ndeplinirea obiectivelor trebuie s
se realizeze o procedur. Procedurile reprezint paii ce trebuie urmai (algoritmul) n
realizarea sarcinilor, exercitarea competenelor i angajarea responsabilitilor.
22
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
24
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
25
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
poate fi, de asemenea, considerat ca fiind mijlocul prin care conducerea nva dac sistemele
de control intern sunt proiectate corespunztor i dac funcioneaz.
Auditul intern este esenial pentru a asigura funcionarea n mod adecvat a
controalelor. Dei este esenial pentru un bun management, auditul intern este adesea
neglijat mai ales n sectorul public n rile n curs de dezvoltare.
O abordare dogmatic cu privire la responsabilitile auditorilor interni nu este
recomandat, deoarece aceasta vor varia foarte mult ntre guverne i entiti i chiar de-a
lungul timpului n aceleai guverne i entiti. Aceste responsabiliti ar putea include:
Revizuirea cadrului de funcionare n conformitate cu reglementrile financiare,
instruciunile, procedurile existente;
Evaluarea eficienei controalelor interne;
Evaluarea eficienei i eficacitii cu care sunt utilizate resursele;
Revizuirea fiabilitii i integritii n eviden i raportare;
Verificarea modului de gestionare a bunurilor, cheltuielilor, veniturilor etc.
Investigarea neregulilor;
Asigurarea c veniturile sunt colectate, depozitate i corect contabilizate;
Verificarea nregistrrilor de inventar i relaia lor cu inventarul fizic.
Cele mai importante probleme cu care se confrunt auditorii interni sunt:
Percepia conducerii c auditorii interni au prea puin de oferit;
Statutul auditorilor interni (birocrai de rnd);
Auditorii interni sunt folosii att n rol de contabili, cat i de auditori;
Lipsa de uniti de audit intern la nivelul ministerelor; uniti de audit intern aflate n
subordinea Ministerul Finanelor, nu a conducerii instituiilor;
Lipsa de evaluare a riscurilor, ca baz pentru planificarea auditrilor i pentru alegerea
subiectelor de audit;
Auditorii interni care se afla sub controlul unui singur manager de top (ceea ce duce la
un conflict ntre ndeplinirea responsabilitilor profesionale i pstrarea locului de
munc).
26
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
n interiorul Uniunii Europene3, sistemul CIP4 difer de la o ara la alt, ntruct acesta
este remodelat n funcie de viziunea fiecrui guvern, parlament sau instituie suprem de
audit. Se poate face aici o distincie ntre responsabilitate legal pentru respectarea regulilor
i responsabilitatea managerial pentru folosirea resurselor publice pentru atingerea
scopurilor. Sistemul de control intern poate fi structurat pe dou paliere:
Modelul centralizat de control intern. Unele ri precum Luxemburg i Spania l
descriu c pe un ntreg sistem de control n cadrul administraiei publice i ca sum a tuturor
instituiilor implicate n controlarea fondurilor publice (intern n acest caz nseamn din
interiorul executivului, prin opoziie cu extern adic sub exerciiul parlamentului). Aceste ri
au corpuri de control speciale, cum ar fi Intervencion General de la Administracion del Estado
(IGAE) n Spania, sau Inspection Generale des Finances (IGF) n Luxembrug, care sunt
independente de autoritile i entitile pe care le controleaz.
Modelul descentralizat al controlului intern. Alte ri cum ar fi Danemarca, Olanda,
Suedia, Regatul Unit i celelalte 12 membre UE, inclusiv Romania, definesc sistemul CIP c
fiind o metod armonizat a Guvernului de a se asigura c toate entitile publice i menin i
monitorizeaz procesele de management. n aceste ri, controlul intern are rolul de a
preveni riscurile i de a asigura c obiectivele generale sunt atinse. Aceste obiective
nseamn: integritate, operaiuni economice, eficiente; ndeplinirea obligaiilor privind
responsabilitatea; respectarea regulilor i legilor n vigoare; protejarea resurselor mpotriva
pierderilor. Interesant de notat este c n ri precum Frana i Portugalia, unde existau
instituii puternice de control, acestea au nceput s descentralizeze mai ales controlul ex-
ante i s mreasc responsabilitatea managerilor publici.
Baza legal
3 http://www.eca.europa.eu/lists/ecadocuments/coop_publi006/coop_publi006_en.pdf
4Control public intern
27
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
acestora, prin legi specifice (vezi Grecia, Slovacia), ori incluse n mod explicit n alte
regulamente financiare (exemplu: n Finlanda - definiia i responsabilitile de control intern
sunt cuprinse n Actul Bugetar; n Ungaria - n Actul Finanelor Publice i n regulamentele
guvernamentale, manuale; n Estonia - controlul intern este menionat n diferite acte
legislative cum ar fi hotrri de Guvern).
n alte ri, controlul intern nu este menionat explicit, ci inclus n cadrul
regulamentelor i legilor deja existene (de exemplu, n Danemarca, plecnd de la Ordinul
Responsabilitii Publice/ Ghid pentru Responsabilitate n Management). Multe ri au inclus
n legislaia, managementul lor financiar i practicile lor de control, componentele dezvoltate
n modelul COSO, precum i ghidurile pentru standarde de control intern n sectorul public
dezvoltate de INTOSAI (vezi capitolul de mai sus). Este mai ales cazul n noile state membre
UE, cum ar fi Romania, Bulgaria, Croaia, dar i pentru alte ri precum Finlanda, Olanda,
Regatul Unit.
Managementul riscului
28
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Auditul Intern
Dintre cele 28 de ri membre ale UE, majoritatea stipuleaz existena unei funcii de
audit intern. Trei ri au n momentul prezent alte reglementri, dar i propun s introduc
auditul intern n sectorul public. Luxemburg-ul i propune, fie introducerea unui audit intern
la nivel de minister, fie a unui audit intern ataat Ministerului de Finane. Grecia a adoptat o
lege pentru stabilirea auditului intern care depinde de un decret prezidenial.
n Italia, o comisie a fost stabilit cu responsabilitatea de a crea o baz legal minima
pentru auditul intern. n sistemul spaniol, unde se pune pre n mod deosebit pe importanta
controlului ex-ante, numit control preliminar, s-au pus bazele unui sistem de audit intern
inclus n instituia central IGAE.
ri precum Frana i Portugalia au trecut n ultimii zece ani prin serii de reforme ale
sectorului public, care vizeaz o tranziie de la sistemul legal tradiional orientat spre intrri,
ctre un sistem care este mai orientat pe performan, rezultate. Auditul intern exist acum
n toate ministerele i n mod ideal se concentreaz pe eficiena sistemelor controlului intern.
Scopul inspeciilor financiare n Portugalia a fost mutat de la tranzacii/operaiuni ctre zonele
considerate ca prezentnd un risc financiar ridicat.
n majoritatea rilor care au audit intern, acesta prezint o baz legal. n Regatul
Unit, auditul intern nu este o cerina legal, dar este stabilit ca o parte obligatorie a guvernrii
i se practica n orice instituie. Nici n Germania nu exist o baz legal, dar se pare c toate
departamentele i ministerele urmresc recomandrile Ministerului Federal Intern n acest
sens.
n optsprezece ri, auditul intern este bazat pe standarde specifice. Este clar c
Institutul Auditorilor Interni, prin Standardele de Practic Profesional a Auditului Intern, a
jucat un rol important n acest sens, aa cum COSO i INTOSAI au influenat crearea
29
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
de consultan i o calitate a serviciilor ridicat. Estonia este singur ara din UE unde se
constat un declin n cererea pentru servicii de consultan.
Extensia scopului serviciilor de audit intern este reflectat n diversele tipuri de audit
care se practic n Uniune i care sunt cerute n prezent n diversele state europene:
inventariat, financiar, asigurare financiar, management operaional, sisteme i IT, precum i
securitate, securitatea informaiei, audit de performan.
Relaia dintre audit intern i extern
n rile Uniunii Europene, exist o relaie profesional continu i elaborat ntre
sistemele de audit intern i extern. Aceast relaie s-a dezvoltat de-a lungul timpului i n
unele ri exist regulamente formale n acest sens.
n Malta, spre exemplu, sistemele de audit extern au acces i pot folosi munca
prestata de auditul intern pentru scopuri de evaluare a eficienei acestora din urm. Cu toate
acestea, auditul extern i asum responsabilitate deplin pentru concluziile pe care le ia pe
baza documentaiei folosite. Auditul intern ofer celui extern un plan anual de audit, iar
conducerile celor dou instituii comunic. Aceasta este situaia n majoritatea rilor
europene, mai mult sau mai puin, n unele ri fiind necesar ca cele dou sisteme de auditare
s coopereze asupra aspectelor metodologice, sau pentru auditul extern s aib posibilitatea
de observator i de a participa la ntlnirile echipei de audit intern (vezi Austria, Bulgaria,
Cipru, Ungaria, Letonia, Olanda, Polonia, Regatul Unit).
Folosirea birourilor sau comisiilor de audit
Nu toate rile Uniunii Europene au decis s foloseasc unui birou sau comisie de
audit pentru a mbunti guvernarea la nivel instituional. Acolo unde exist, aceste birouri i
comisii joac roluri foarte diferite de la o ar la alta, au mandate i responsabiliti diferite.
Observam c acestea sunt mai comune la nivel de guvern central dect la nivel de
administraie public.
n principiu exist o distincie ntre cel puin dou categorii de birouri sau comisii de
audit intern. O categorie este plasat central i are o funcie de consultan pentru guvern
sau pri ale acestuia legat de aspecte ale controlului intern public. Acest tip se gsete n
Ungaria, Comitetul Inter-ministerial pentru Controlul Financiar Intern, sau n Finlanda, Biroul
de ndrumare pentru Control Intern i Managementul Riscului. Aceste instituii ofer sfaturi i
elaboreaz msuri comune pentru diferite sectoare guvernamentale.
A doua categorie este direct implicat n funciile existente ale auditului intern i
acoper doar anumite pri ale guvernului. Polonia are 17 comitete de audit care corespund
celor 17 ministere, toate create n 2010. Letonia are patru comitete de audit, formate din
31
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
32
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
33
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
34
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
36
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Protejarea bunurilor i informaiilor;
Prevenirea i depistarea fraudelor i erorilor;
Respectarea standardelor n ceea ce privete calitatea documentelor;
Producerea n timp util de informaii de ncredere referitoare la segmentul
financiar i de management;
Creterea performanei organizaionale.
Responsabilii cu implementarea SCMI. Conform prevederilor legale (OUG 119/1999 i OMFP
946/2005), responsabilii cu implementarea SCIM sunt:
Conductorul entitii publice;
Membrii Comisiei de implementare SCIM;
Preedintele Comisiei de implementare SCIM;
Conductorii compartimentelor componente ale entitii publice;
Restul salariailor.
Constituirea Comisiei de implementare a SCMI:
responsabilitatea revine conductorului entitii /managerului general;
particip efii de compartimente/managementul de linie i specialiti recunoscui din
cadrul acestora;
se constituie prin ordin sau decizie a managementului general;
este o comisie de lucru i monitorizare a activitilor specifice implementrii
sistemului de control managerial SCIM;
este o comisie constituit temporar, nu un compartiment (birou, serviciu);
autoevaluarea membrilor grupului de lucru pentru a stabili nivelul de cunoatere a
prevederilor OMFP nr. 946/2005, republicat.
Modul de lucru:
se elaboreaz Programul de dezvoltare a SCIM, care conine activitile, respectiv
etapele de implementare a SCIM, responsabilitile compartimentelor i termenele de
realizare;
asigur ndrumarea metodologic a procesului de implementare a SCIM i
monitorizarea progreselor nregistrate;
analizeaz i centralizeaz rezultatele din etapele procesului de implementare n
vederea asigurrii raportrilor periodice i stabilirii n continuare a msurilor care se
impun.
37
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
38
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
OMFP nr. 38/2003 pentru aprobarea Normelor generale privind exercitarea activitii de
audit public intern, cu modificrile i completrile ulterioare. La elaborarea Raportului anual
privind activitatea de audit intern din sectorul public se au n vedere rapoartele de activitate
ale instituiilor publice centrale i locale i rapoartele misiunilor de audit intern realizate de
UCAAPI.
Raportul anual este elaborat n baza instruciunilor i structurii minimale de raportare
stabilite de UCAAPI, cerine care sunt comunicate structurilor de audit la finele anului pentru
care se raporteaz.
n administraia public local, structurile teritoriale ale MFP, care au ca atribuie
delegat coordonarea sistemului de raportare, au elaborat pentru fiecare jude un raport de
activitate pe baza informaiilor transmise de unitile administrativ-teritoriale i unitile
subordonate, aflate n coordonarea sau sub autoritatea acestora, precum i cele transmise de
structurile asociative care funcioneaz n cadrul judeului.
Raportul a constatat neconcordane ntre informaiile privind numrul unitilor
subordonate, aflate n coordonarea sau subordonarea MEN. De asemenea, raportul
menioneaz situaii n care nu s-a asigurat realizarea activitii de raportare anual n condiii
de conformitate i eficacitate, precum:
rapoartele anuale au fost transmise numai electronic, fr s fie aprobate de ctre
conductorul entitii publice;
transmiterea cu ntrziere a rapoartelor anuale de activitate la UCAAPI, cauzele principale
menionate au fost analizate, precum i semnarea cu ntrziere a raportului de ctre
conducerea ministerului i primirea cu ntrziere a rapoartelor de activitate de la unitile
subordonate, aflate n coordonare sau sub autoritate;
nerespectarea structurii raportului anual, ceea ce a condus la transmiterea unor informaii
insuficiente despre modul de organizare a activitii de audit intern i evaluarea activitii
de audit intern (AEP, CSA, CSSPP, SR, SPP).
La nivelul Ministerului Educaiei Naionale exist aprobat, prin ordin de ministru, o
Comisie de monitorizare i ndrumare metodologic cu privire la sistemul de control
intern/managerial. Comisia a elaborat i implementat un program i un plan de implementare
a sistemului de control intern/managerial la nivelul ministerului, precum i la nivelul
instituiilor/unitilor de nvmnt subordonate/coordonate.
Periodic se ntocmesc Situaii centralizatoare privind implementarea sistemului de
control intern/managerial la nivelul ministerului i al structurilor subordonate, precum i
anual un Raport asupra sistemului de control intern/managerial.
40
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
41
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Construirea unui bun sistem de control intern este un proces de durat, ce presupune
importante eforturi colective i individuale. Desfurarea acestui proces se poate finaliza cu
realizarea scopului propus, dac sunt respectate urmtoarele principii generale ale
controlului intern:
a) este adaptat dimensiunii, complexitii i mediului specific entitii publice;
b) vizeaz toate nivelurile de conducere i toate activitile/operaiunile care se
deruleaz n entitatea public:
c) este construit cu acelai instrumentar n oricare entitate public;
d) finalitatea sa const n asigurarea rezonabil c obiectivele vor fi atinse;
e) costurile aplicrii controlului intern nu trebuie s depeasc beneficiile rezultate din
acesta;
f) este guvernat de regulile minimale de management, cuprinse n standardele de
control intern.
43
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
44
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
45
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
46
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
47
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
48
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
49
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
autonome, de stat sau alte persoane juridice sub controlul Curii de Audit; ilegaliti
identificate i msuri luate n acest sens i alte aspecte.
Lupta mpotriva fraudei i iregularitilor. Oficiul European Anti-frauda OLAF
coopereaz cu instituiile naionale din toate statele membre UE. n Romnia, punctul de
control este Departamentul pentru Lupt Antifraud (DLAF), o entitate fr statut legal care
este subordonat primului ministru. DLAF are rolul de a proteja interesele financiare ale
Uniunii Europene n Romnia, coordoneaz activiti anti-fraud la nivel naional, organizeaz
controale asupra proiectelor finanate cu fonduri europene i coordoneaz instituiile
naionale care se ocup de activiti anti-fraud, coopereaz cu OLAF.
Controlul intern public n Romnia. CIPF (controlul intern public financiar) a fost
implementat n sectorul public cu scopul de a asigur o bun guvernan. Acesta include:
sistemul de control managerial intern, auditul intern, coordonarea i armonizarea centralizat
a celor dou componente de mai sus.
Responsabilitatea managerial. Legislaia n vigoare descrie responsabilitatea
manageriala ca un proces prin care managerii de la toate nivelele sunt responsabili pentru
deciziile luate cu scopul de a atinge obiectivele instituiei pe care o deservesc. Aceasta include
posibilitatea de tragere la rspundere a managerilor pentru deciziile luate n aria finanelor i
a managementului fondurilor publice.
Responsabilitatea este o obligaie esenial a managerilor din sectorul public i este
regulat prin acte legislative. Responsabilitatea bugetar fiscal regulat prin legea nr.69/2010,
are scopul de a asigura i menine disciplina fiscal bugetar, transparena i sustenabilitatea
finanelor publice pe termen mediu i lung; de a stabili un cadru de principii i reguli pe baz
crora guvernul asigur implementarea politicilor fiscal bugetare ducnd la un bun
management financiar al resurselor; de a gestiona fonduri publice n mod eficient pentru a
servi interesul public pe termen lung.
Aceast legislaie stabilete responsabilitile n cadrul guvernului, ale Ministerului de
Finane Publice, i a coordonatorilor principali de credite. Astfel, legea introduce n practica
guvernamental un raport de responsabilizare care certific corectitudinea i legalitatea
informaiilor asupra strategiei fiscal-bugetare, i observarea principiilor de responsabilitate
fiscal. Raportul de responsabilizare este prezentat parlamentului mpreun cu strategia
fiscal- bugetar i propunerile legislative. Aceast lege introduce i un raport de conformare,
semnat de Prim-Ministru i de Ministerul Finanelor Publice, care confirm conformarea cu
construcia bugetar i cu regulile i intele strategiei bugetar-fiscale. Acest raport este
prezentat Parlamentului mpreun cu bugetul anual. Un actor important n procesul bugetar
este Consiliul Fiscal, o autoritate independent care se ocup cu a oferi suport guvernului i
50
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
5http://www.mfinante.ro/ucaapi.html?pagina=domenii
51
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
52
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Unul din rolurile UCAAPI, conform legii nr 672/2002 este de a coopera cu Curtea de
Audit i cu alte autoriti dintre corpurile de control public financiar din Romania i de peste
hotare, inclusiv din cadrul Comisiei Europene. Curtea de Audit se ocup de evaluarea extern
a activitilor de audit intern public a persoanelor juridice verificate. Un protocol ntre MFP i
CdeA reguleaz relaia dintre cele dou instituii conform principiilor complementaritii,
avnd scopul de a crete eficiena activitii de audit, de a alinia metodologic, de a facilita
schimb de informaii i de a asigura c auditorii au expertiza profesional necesar. n acelai
timp, cele dou instituii menin independena i obiectivitatea auditului public intern i a
celui extern.
Comitetele de audit
6http://www.dreptonline.ro/legislatie/legea_auditului_intern.php
53
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Managerul entitii publice are rolul de a asigur elaborarea i dezvoltarea unui sistem
de control intern/managerial, precum i a asigur o structur de audit intern independena i
funcional. Coordonarea i armonizarea este responsabilitatea MFP prin cele dou structuri
specializare, Unitatea Central de Armonizare a Managementului Financiar i a Sistemelor de
Control 7i UCAAPI.
Prin crearea UCAAPI, MFP definete o strategie unitar n aria managementului
financiar i a controlului intern; elaboreaz standarde de control intern; armonizeaz regulile
de implementare cu implicaii financiare prin ncorporarea procedurilor de control, pentru a
asigur un management bun al fondurilor publice; coordoneaz sistemul de training
profesional al specialitilor angajai n control intern; dezvolt un sistem de raportare a
rezultatelor activitilor de control intern.
Managementul entitilor publice ia msurile necesare pentru elaborarea i
dezvoltarea unui sistem de control intern/managerial n interiorul entitilor respective. Astfel
de msuri constau n: elaborarea/modernizarea programei de dezvoltare a sistemului de
control al entitii; crearea unei structuri de monitorizare, coordonare i ghidare
metodologic legat de controlul intern; elaborarea i modernizarea unor proceduri
formalizate pentru activiti; urmreasc implementarea msurilor incluse n programul de
dezvoltare; s fac analiz asupra dezvoltrii sistemului de control intern.
Stadiul implementrii i dezvoltrii SCMI, precum i a situaiilor speciale identificate n
timpul monitorizrii, coordonrii i a instructajului metodologic, sunt raportate n anunuri
anuale i semestriale, comunicate entitilor publice superioare. n cazul instituiilor
principale, rapoartele sunt trimise la UCAAPI.
Din 2011, fiecare entitate public elaboreaz un raport anual asupra SCMI, descriind
stadiul de conformitate cu standardele de control. MFP via UCAAPI trimite guvernului un
raport anual naional asupra controlului intern, care reflect progresul asupra implementrii
SCMI n instituiile publice. Acest raport, alturi de cele anuale asupra activitii de audit, sunt
trimise la Comisia European.
Pentru scopuri de regularizare, coordonare i monitorizare n aria auditului public
intern n sistemul public, UCAAPI a fost creat n cadrul MFP c o structur direct subordonat
ministerului. UCAAPI este responsabil pentru elaborarea managementul i aplicarea unei
strategii unitare n sfer auditului intern public i a monitorizrii naionale; pentru dezvoltarea
7http://discutii.mfinante.ro/static/10/Mfp/rof2013/4_7_673_2013.pdf
54
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
unui cadru legislativ n sfer auditului intern public; dezvoltarea i implementarea unor
proceduri i metodologii uniforme, bazate pe standarde de audit intern internaionale;
dezvoltarea unui sistem de raportare a rezultatelor activitilor auditului intern public;
elaborarea unui raport anual asupra activitilor auditului intern public; organizarea unor
misiuni de audit de interes naional; analiz nivelului de respectare a regulilor, instruciilor i a
Codului de Activitate a Auditorilor Interni de ctre structurile de audit din instituiile publice;
coordonarea recrutrii i a sistemului de training profesional din sfer auditului public intern;
susinerea alegerii sau concedierea efilor structurilor de audit intern; cooperarea cu Curtea
de Audit i alte instituii publice din Romnia i de peste hotare. PIAC opereaz sub
ndrumarea UCAAPI, care opereaz n cadrul MFP.
Verificarea SCMI
Auditul public extern are ca scop prioritar investigarea Controlului Public Intern pentru
a determina dac managerii instituiilor publice aplic n practic prevederile legale ale
sistemului de control intern/managerial. Astfel, auditorii au obligaia i dreptul:
de a cunoate procedurile ntregul sistem de control intern managerial;
55
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
8http://controlinternmanagerial.ro/category/scim/
56
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Chestionarea angajailor entitii. Aceast procedur se poate utiliza prin completarea unor
chestionare de ctre unii angajai ai entitii auditate care ocup poziii cheie, att la nivel de
execuie, ct i la nivel de management.
Consultarea manualelor de proceduri. Examinarea documentelor justificative i a evidenelor
contabile ajut auditorul s neleag coninutul manualelor de proceduri prin faptul c prin
acestea se concretizeaz informaiile din manuale. n acelai timp, examinarea documentelor
i evidenelor ofer probe asupra faptului c mecanismele de control intern au fost puse n
aplicare. Auditorul poate observa personalul entitii, att n timpul ntocmirii documentelor
i evidenelor, ct i pe parcursul derulrii operaiunilor contabile sau de control.
Documentarea/ntocmirea documentelor aferent nelegerii controlului intern poate fi
fcut prin una din urmtoarele metode:
prezentarea narativ o descriere scris a mecanismelor de control intern;
diagrama secvenial o reprezentare grafic a documentelor i circuitului acestora n
cadrul entitii;
chestionarele de control intern conin ntrebri formulate de auditori pentru
clarificarea unor aspecte care ar putea fi necorespunztoare n aplicarea mecanismelor
de control.
Prin utilizarea chestionarelor auditorul poate face o analiza riguroas i rapid a fiecrui
domeniu verificat, ns acestea nu ofer o imagine de ansamblu a sistemelor de control ci
doar asupra unor pri componente ale acestuia. Rspunsurile la chestionare nu pot nlocui
ns, aprecierea direct a auditorului, efectuat prin constatri la faa locului, sub form de
interviuri, consultarea documentaiei care prezint relevan, precum i verificarea datelor i
informaiilor.
Probele de audit pentru nelegerea activitii entitii verificate i cele pentru
evaluarea sistemului de control intern al acesteia se obin din informaiile, actele,
documentele, rspunsurile la chestionare i declaraia conducerii entitii auditate, furnizate
auditorului public extern la nceputul misiunii de verificare, urmare solicitrii lor prin adresa
de notificare, precum i pe parcursul ntregii derulri a misiunii de audit/control.
57
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
58
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
n legislaia din Romnia (OMFP nr. 946/2005) au fost preluate cele 5 elemente ale
controlului intern i s-au dezvoltat n baza lor un numr de 25 de standarde de
management/control intern aplicabile n entitile publice, dup cum urmeaz:
Mediul de control
Standardul 1 ETICA, INTEGRITATEA
Standardul 2 ATRIBUII, FUNCII, SARCINI
Standardul 3 COMPETENA, PERFORMANA
Standardul 4 FUNCII SENSIBILE
Standardul 5 DELEGAREA
Standardul 6 STRUCTURA ORGANIZATORIC
Performane i managementul riscului (COSO i INTOSAI GOV Evaluarea riscului)
Standardul 7 OBIECTIVE
Standardul 8 PLANIFICAREA
Standardul 9 COORDONAREA
Standardul 10 MONITORIZAREA PERFORMANTELOR
Standardul 11 MANAGEMENTUL RISCULUI
Standardul 15 IPOTEZE, REEVALUARI
Informarea i comunicarea
Standardul 12 INFORMAREA
Standardul 13 COMUNICAREA
Standardul 14 CORESPONDENA
Standardul 16 SEMNALAREA NEREGULARITILOR
Activiti de control
Standardul 17 PROCEDURI
Standardul 18 SEPARAREA ATRIBUIILOR
Standardul 19 SUPRAVEGHEREA
Standardul 20 GESTIONAREA ABATERILOR
Standardul 21 CONTINUITATEA ACTIVITII
Standardul 22 STRATEGII DE CONTROL
Standardul 23 ACCESUL LA RESURSE
Auditarea i evaluarea (COSO i INTOSAI GOV Monitorizarea)
Standardul 24 VERIFICAREA I EVALUAREA CONTROLULUI
Standardul 25 AUDITUL INTERN
Conform aceluiai document:
59
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
60
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
1. Mediul de Control
62
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
63
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Standardul 5. Delegarea
64
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Standardul 7. Obiective
Cerine generale:
obiectivele generale sunt concordante cu misiunea entitii publice;
entitatea public transpune obiectivele generale n obiective specifice i n rezultate
ateptate pentru fiecare activitate i le comunic personalului;
obiectivele trebuie astfel definite astfel nct s rspund pachetului de cerine
S.M.A.R.T.;
fixarea obiectivelor reprezint atributul managementului, iar responsabilitatea realizrii
acestora revine att managementului, ct i salariailor;
multitudinea i complexitatea obiectivelor impune utilizarea unor criterii diverse de
grupare, cu scopul de a facilita concretizarea responsabilitilor, rspunderilor, de a
asigura operativitate n cunoaterea rezultatelor etc.
65
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Standardul 8. Planificarea
Standardul 9. Coordonarea
66
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
67
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
3. Informarea i Comunicarea
68
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
cultura entitii publice are o inciden major asupra cantitii, naturii i fiabilitii
informaiilor, ca i n ceea ce privete lrgimea gamei acestora n domeniul valorilor etice,
politicii, puterii, responsabilitilor i obligaiilor de raportare, obiectivelor entitii
publice, planurilor etc.;
informaia trebuie s fie corect, credibil, clar, complet, oportun, util, uor de
neles i receptat;
managerul i salariaii trebuie s primeasc i s transmit informaiile necesare pentru
ndeplinirea sarcinilor;
informaia trebuie s beneficieze de o circulaie rapid, n toate sensurile, inclusiv n i din
exterior.
69
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
ponderea n care entitatea public utilizeaz unul sau altul dintre purttori i apeleaz la
unul sau altul dintre mijloacele de realizare a corespondenei este determinat de o serie
de factori, cum ar fi: gradul de dotare intern i/sau al terilor, nivelul de pregtire al
salariailor, urgena, distana, costul, sigurana, restriciile din reglementri etc.;
n funcie de tipul de purttor i mijlocul de realizare utilizat cu privire la coresponden,
operaiunile de intrare, ieire, nregistrare i stocare trebuiesc adaptate corespunztor, pe
baza unor planuri elaborate n acest sens, astfel nct, pentru fiecare caz, s poat fi
reflectate cerinele majore privind:
asigurarea primirii, respectiv expedierii corespondenei;
confirmarea primirii, respectiv expedierii corespondenei;
stocarea (arhivarea) corespondenei;
accesul la corespondena realizat.
4. Activiti de Control
Standardul 17. Proceduri
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Cerine generale:
entitatea public trebuie s se asigure c, pentru orice aciune i/sau eveniment
semnificativ, exist o documentaie adecvat i c operaiunile sunt consemnate n
documente;
documentaia trebuie s fie complet, precis i s corespund structurilor i politicilor
entitii publice;
documentaia cuprinde politici administrative, manuale, instruciuni operaionale, liste de
verificare sau alte forme de prezentare a procedurilor;
documentaia trebuie s fie actualizat, util, precis, uor de examinat, disponibil i
accesibil managerului, salariailor, precum i terilor, dac este cazul;
documentaia asigur continuitatea activitii, n pofida fluctuaiei de personal;
lipsa documentaiei, caracterul incomplet sau/i neactualizarea acesteia constituie riscuri
n realizarea obiectivelor;
ntocmirea i urmrirea executrii graficului de circulaie a documentelor la fiecare nivel
de responsabilitate din entitatea public.
71
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
72
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
73
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
74
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
5. Auditarea i Evaluarea
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
9http://controlinternmanagerial.ro/category/scim/
76
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
77
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Dac managerul entitii publice, (mpreun cu directorul economic, eful contabil, eful
compartimentului de audit intern i controlorul financiar preventiv) a ndeplinit obligaia
de a organiza i exercita controlul financiar preventiv, respectiv dac a ndeplinit sarcina
legal de stabilire a proiectelor de operaiuni supuse controlului financiar preventiv cu
respectarea dispoziiilor legale (auditorii publici externi trebuie s aib n vedere faptul c
respectarea dispoziiilor legale impune ca nainte de prezentarea proiectelor de
operaiuni pentru viza de control financiar, n cadrul entitii publice trebuie s fie
stabilite strategia, din care s reias obiectivele SMART pe fiecare compartiment/direcie,
serviciu, birou, s existe manuale de proceduri de lucru pe activiti, s fie ntocmit un
registru de riscuri, s fie implementate standardele minimale obligatorii i indicatorii de
rezultate i de eficien i c se precizeaz aciunile, costurile asociate i obiectivele
urmrite).
Dac operaiunile, nainte de a fi avizate de ctre efii compartimentelor de specialitate,
de a se primi viza de control financiar preventiv i de a fi aprobate de ctre conductorul
instituiei publice, au ndeplinit prevederile legislaiei n domeniu (OG nr. 119/1999, OMFP
nr. 946/2005, OMFP nr. 1389/2006, Legea nr. 500/2002 privind finanele publice, Legea
nr. 273/2006 privind finanele publice locale). Auditorii publici externi trebuie s aib n
vedere faptul c efii compartimentelor de specialitate rspund pentru realitatea,
regularitatea i legalitatea operaiunilor ale cror documente justificative le-au certificat.
Ei trebuie s prezinte pentru viz numai acele proiecte de operaiuni certificate n privina
legalitii i sub semntura lor.
Dac structura de specialitate juridic a pus viza juridic pe documente respectnd n
totalitate prevederile legislative n domeniu. Controlul intern organizat la nivelul instituiei
publice, include i avizul de legalitate acordat de ctre consilierul juridic asupra actelor cu
caracter juridic, nainte de aprobarea acestora de ctre conductorul instituiei publice.
Solicitarea acestui aviz este obligatorie, dar nu implic obligativitatea conformrii din
partea titularului competenei de aprobare. n cazul n care titularul competenei nu se
conformeaz avizului, atunci operaiunea se efectueaz pe rspunderea acestuia.
Dac managerul entitii publice, directorul economic, eful contabil au elaborat proiectul
de buget n baza programelor care se fundamenteaz pe obiective precise i indicatori de
rezultate i de eficien.
Dac pe parcursul derulrii proiectelor de operaiuni s-a evitat riscul de blocare a
fondurilor bugetare, de ctre organisme abilitate, precum i alte riscuri majore
identificate i tratate prin implementarea sistemului de control intern.
78
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Dac managerul entitii a dispus msurile necesare pentru elaborarea i/sau dezvoltarea
sistemelor de control intern inclusiv a documentelor pentru procedurile activitilor.
Dac managerul entitii a introdus n programele de dezvoltare a sistemelor de control
managerial obiectivele, aciunile, responsabilitile i termenele de aplicare.
Dac managerul entitii publice prin act de decizie intern a constituit structuri cu
atribuii de monitorizare, coordonare i ndrumare metodologic cu privire la sistemele
proprii de control managerial.
Dac managerul entitii publice a raportat progresele nregistrate cu privire la
dezvoltarea sistemelor de control managerial, precum i situaiile deosebite observate n
aciunile de monitorizare, coordonare i ndrumare metodologic derulate de structurile
cu aceste atribuii, celor n drept, aa cum se solicit n legislaia privind controlul intern.
79
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
A. MEDIUL DE CONTROL
Standardul 1 - ETICA, INTEGRITATEA
Standardul 2 - ATRIBUTII, FUNCTII, SARCINI
Standardul 3 - COMPETENTA, PERFORMANTA
Standardul 4 - FUNCTII SENSIBILE
Standardul 5 - DELEGAREA
Standardul 6 - STRUCTURA ORGANIZATORICA
B. PERFORMANTE i MANAGEMENTUL RISCULUI
Standardul 7 - OBIECTIVE
Standardul 8 - PLANIFICAREA
Standardul 9 - COORDONAREA
Standardul 10 - MONITORIZAREA PERFORMANTELOR
Standardul 11 - MANAGEMENTUL RISCULUI
Standardul 15 - IPOTEZE, REEVALUARI
C. INFORMAREA i COMUNICAREA
Standardul 12 - INFORMAREA
Standardul 13 - COMUNICAREA
Standardul 14 - CORESPONDENTA
Standardul 16 - SEMNALAREA NEREGULARITAILOR
D. ACTIVITATI DE CONTROL
Standardul 17 - PROCEDURI
Standardul 18 - SEPARAREA ATRIBUTIILOR
Standardul 19 - SUPRAVEGHEREA
Standardul 20 - GESTIONAREA ABATERILOR
Standardul 21 - CONTINUITATEA ACTIVITATII
Standardul 22 - STRATEGII DE CONTROL
Standardul 23 - ACCESUL LA RESURSE
E. AUDITAREA i EVALUAREA
Standardul 24 - VERIFICAREA i EVALUAREA CONTROLULUI
Standardul 25 - AUDITUL INTERN
80
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
81
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
82
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
83
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
2. inovaie i diversificare;
3. dialog i parteneriat cu actorii implicai n procesul educaional;
4. promovarea de ctre liderii educaionali;
5. respectarea autonomiei individuale i a autonomiei instituionale;
6. obinerea de rezultate calitativ superioare;
7. instituii de nvmnt responsabile;
8. centrarea pe clienii i beneficiarii serviciilor educaionale;
9. mbuntirea continu a performanelor;
Conform standardelor asumate n Romnia, nivelurile de realizare a calitii n coal
sunt:
I. Nesatisfctor - nu sunt ndeplinite toate standardele obligatorii, care stabilesc
un minim de calitate;
II. Satisfctor - sunt ndeplinite toate standardele obligatorii, care stabilesc
minimul de calitate;
III. Bine - este ndeplinit cel puin o cerin a standardelor de referin (de
calitate);
IV. Foarte bine - sunt ndeplinite toate standardele de referin (de calitate);
V. Excelent - unitatea de nvmnt a depit nivelul jalonat de standardele de
referin (de calitate), i-a stabilit propriile standarde, este creatoare,
inoveaz.
Interpretarea nivelului de realizare se face, att la autoevaluare, ct i la evaluare
extern, pentru fiecare indicator n parte.
Sistemul de calitate n nvmntul preuniversitar pornete de la analiza a trei domenii
majore:
capacitate instituional,
eficacitate educaional,
managementul calitii.
Toate acestea sunt structurate pe subdomenii, fiecare subdomeniu are un set de
indicatori de performan, indicatorii de performan coninnd descriptori.
La nivel instituional cel mai utilizat instrument de evaluare a calitii este auditul.
Obiectivele generale ale controlului intern la nivelul entitii publice, trebuie s fie:
- respectarea legii, a reglementrilor i a deciziilor conducerii;
- realizarea atribuiilor entitii i atingerea obiectivelor prestabilite, n condiii de
economicitate, eficien, eficacitate i randament;
84
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
- protejarea fondurilor publice mpotriva pierderilor datorate erorii, risipei, fraudei, sau
abuzului;
- dezvoltarea, ntreinerea i funcionarea unor sisteme de colectare, stocare,
prelucrare, actualizare i transmitere a datelor i informaiilor financiare i de
management, precum i a unor sisteme de proceduri de utilizare, informare i
raportare a datelor.
Controlul intern trebuie s acioneze permanent. Conform bazei legale trebuie
realizat o separare net ntre controlul intern i auditul intern. Auditul intern, pe baza
procedurilor standardizate, evalueaz controlul intern i consiliaz managementul.
85
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
86
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Familia de standarde ISO 9000 reprezentat mai jos a fost elaborat pentru a ajuta
organizaiile de orice tip sau mrime, s implementeze i s conduc eficace sistemele de
management al calitii.
ISO 9000 descrie principiile fundamentale ale sistemelor de management al calitii i
specific terminologia pentru sistemele de management al calitii.
ISO 9001 specific cerine pentru un sistem de management al calitii atunci cnd o
organizaie are nevoie s-i demonstreze abilitatea de a furniza produse care
ndeplinesc cerinele clientului i de reglementare.
ISO 9004 furnizeaz linii directoare care iau n considerare att eficacitatea, ct i
eficiena sistemului de management al calitii. Scopul acestui standard este de a
mbuntii performana organizaiei i satisfacia clienilor precum i a altor pri
interesante.
ISO 19011 furnizeaz informaii i ndrumri referitoare la auditarea sistemelor de
management al calitii i al mediului.
mpreun acestea formeaz un ansamblu coerent de standarde pentru sistemul de
management al calitii care faciliteaz nelegerea mutual n toate domeniile de activitate
intern i internaional. Adoptarea unui sistem de management al calitii ar trebui s fie o
decizie strategic a unei organizaii. Proiectarea i implementarea unui sistem de
management al calitii al unei organizaii sunt influenate de necesiti diferite, de obiective
specifice, de produsele pe care le furnizeaz, de procesele utilizate i de mrimea i structura
organizaiei. Prin acest Standard Internaional nu se intenioneaz impunerea unei
uniformizri a structurii sistemelor de management al calitii sau uniformizarea
documentaiei. Cerinele sistemului de management al calitii specificate n acest Standard
Internaional sunt complementare cerinelor pentru produse. Acest Standard Internaional
poate fi utilizat pentru a evalua capabilitatea organizaiei de a satisface cerinele clientului, de
reglementare sau ale organizaiei nsi.
Principiile managementului calitii prezentate n ISO 9000 i ISO 9004 au fost luate n
considerare pe parcursul elaborrii acestui Standard Internaional. Acest Standard
Internaional promoveaz adoptarea unei abordri bazate pe proces n dezvoltarea,
implementarea i mbuntirea eficacitii sistemului de management al calitii, n scopul
creterii satisfaciei clientului prin ndeplinirea cerinelor acestuia.
Pentru ca o organizaie s funcioneze eficace aceasta trebuie s identifice i s
conduc numeroase activiti corelate. O activitate care utilizeaz resurse condus astfel
nct s permit transformarea elementelor de intrare n elemente de ieire poate fi
87
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
considerat un proces. Adesea elementele de ieire dintr-un proces constituie, n mod direct,
elementele de intrare n procesul urmtor.
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
89
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
90
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
91
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
n vederea aplicrii Ordinului MFP nr. 946 / 04.07.2005, la nivelul oricrei organizaii
trebuie s se constituie o structur format din persoanele nominalizate prin decizie, care are
rolul de a elabora standardele de management i control intern.
Prin control se constat abaterile rezultatelor de la obiectivele propuse, se analizeaz
cauzele care le-au determinat i se dispun msuri corective sau preventive. Acesta
instrumenteaz o abatere, neregul, disfuncionalitate aprut pe parcursul desfurrii unei
activiti prin verificarea respectrii prevederilor legale, a cadrului normativ procedural aflat
n vigoare.
Principiile generale care guverneaz viziunea referitoare la controlul intern n cadrul
unei instituii de nvmnt, sunt urmtoarele:
s fie adaptat dimensiunii, complexitii i mediului (intern i extern) specific entitii
publice;
s vizeze toate nivelurile de conducere i toate activitile / operaiunile derulate la
nivelul instituiei;
s fie construit cu instrumentarul aplicabil oricrei entiti publice;
s aib ca finalitate asigurarea cu un grad de ncredere satisfctor, c obiectivele
propuse vor fi atinse;
s nu presupun costuri, sau acestea s nu depeasc beneficiile rezultate din
funcionarea sa ca sistem;
s fie guvernat de regulile minimale de management cuprinse n standardele de
control intern elaborate i aprobate prin O.M.F.P. nr. 946/04.07.2005.
Scopul elaborrii standardelor de management i control intern este de a crea un
instrument n care s se cunoasc evoluia controlului intern asupra utilizrii fondurilor
instituiei.
Obiectivele standardelor de management i control intern presupun:
A. Obiective generale:
realizarea atribuiilor stabilite n concordan cu misiunea inspectoratului, n condiii
de regularitate, eficacitate, economicitate i eficien;
protejarea fondurilor publice mpotriva pierderilor datorate erorii, abuzului sau
fraudei;
respectarea legii, a regulamentelor, precum i a deciziilor conducerii;
92
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
93
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
95
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
96
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
97
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Internaional permite unei organizaii s-i alinieze sau s-i integreze propriul sistem de
management al calitii cu cerinele sistemului de management cu care este corelat.
O organizaie poate s-i adapteze sistemul (sistemele) de management existent (existente)
pentru a-i stabili un sistem de management al calitii care s satisfac cerinele acestui
Standard Internaional.
1.5.1. Generaliti
98
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
99
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
100
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
1. Introducere
1.1. Generaliti
1.2. Declaraia de politic n domeniul calitii
1.3. Obiect i domeniu de aplicare
1.4. Excluderi
2. Referine
2.1. Documente de referin
2.2. Terminologie i abrevieri
3. Prezentarea organizaiei
3.1. Date despre organizaie
3.1.1. Istoricul i statutul juridic al instituiei.
3.1.2. Misiunea instituiei
3.1.3. Obiectivele instituiei
3.2. Structura organizatoric a instituiei.
4. Sistemul de management al calitii
4.1. Generaliti
4.2. Documentaia sistemului de management al calitii
4.2.1. Generaliti
4.2.1.1. Documentaia sistemului de management al calitii din instituie (manualul
calitii, procedurile generale, procedurile operaionale, instruciunile de lucru, formulare,
nregistrrile calitii)
4.2.2. Manualul Calitii
4.2.3. Controlul documentelor
4.2.4. Controlul nregistrrilor
5. Responsabilitatea managementului
5.1. Angajamentul managementului
5.2. Orientarea ctre client
5.3. Politica n domeniul calitii
5.4. Planificare
5.4.1. Obiectivele calitii
5.4.2. Planificarea sistemului de management al calitii
5.5. Responsabilitate, autoritate i comunicare
5.5.1. Responsabilitate i autoritate
5.5.2. Reprezentantul managementului (responsabilul CEAC sau persoana desemnat de
conducerea instituiei)
101
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
102
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
103
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
formular cod F03-PG 4.2-01. Orice modificare atrage dup sine o nou revizie. Numrul de
revizii este limitat la maxim 4.
O nou ediie a manualului calitii se va elabora atunci cnd se fac modificri majore
a coninutului manualului sau dup 4 revizii.
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
O procedur documentat, care s rspund cerinelor ISO 9001, ISO 14001, ISO
22000, poate fi alctuit din trei pri: text, scheme si formulare. O procedur documentat
specific prezint modul de operare i de control a unei activiti/proces.
n acest subcapitol, ncercm s venim n ntmpinarea dvs. dac dorii s tii care
este structura unei proceduri documentate solicitate de diversele standarde n domeniul
managementului (ISO 9001/ ISO 14001/ ISO 22000, etc.).
O procedur documentat este un document care specific modul de operare i de
control a unei activiti/proces. O procedura documentat poate fi alctuit din trei pri:
text, scheme i formulare.
Partea de text a procedurilor reprezint textul documentului n cauz, cuprinznd
criteriile de operare i control a procesului/activitii care face subiectul procedurii
documentate i uneori i metodele prin care se realizeaz operarea i controlul
procesului sau activitii;
Partea de scheme a procedurilor are ca scop lmurirea concentrat i n acelai timp
simplificat a unei probleme, avnd doar rol informativ, de nelegere a unui subiect
legat de sistemul de management;
105
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
106
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
107
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
considerente de ordin public (...) fac necesar o asemenea msur (art.6), prin decizia unei
autoriti naionale.
108
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
109
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
A) Capacitate instituional
a) structurile instituionale, administrative i manageriale
1. Management strategic
1.1. Existena, structura i coninutul documentelor proiective (proiectul de dezvoltare
i planul de implementare);
1.2. Organizarea intern a unitii de nvmnt;
1.3. Existena i funcionarea sistemului de comunicare intern i extern.
2. Management operaional
111
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
112
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
B) Eficacitate educaional
a) coninutul programelor de studiu
1. Oferta educaional
1.1. Definirea i promovarea ofertei educaionale;
1.2. Existena parteneriatelor cu reprezentani ai comunitii.
2. Curriculum
2.1.Proiectarea curriculum-ului;
2.2.Realizarea curriculum-ului.
b) rezultatele nvrii
1. Performanele colare
1.1.Evaluarea rezultatelor colare.
2. Performanele extracolare
2.1. Evaluarea rezultatelor la activitile extra-curriculare (extra-clas i extracolare).
c) activitatea de cercetare tiinific sau metodic, dup caz
1. Activitatea tiinific i metodic
1.1.Activitatea tiinific;
1.2.Activitatea metodic a cadrelor didactice.
d) activitatea financiar a organizaiei
1. Activitatea financiar
1.1. Constituirea bugetului colii;
1.2. Execuia bugetar.
C) Managementul calitii
a) strategii i proceduri pentru asigurarea calitii
1.Autoevaluarea instituional
1.1. Existena i aplicarea procedurilor de autoevaluare instituional.
113
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
114
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
119
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
(concordan, adecvare, progres etc.), astfel nct ndeplinirea cerinelor s poat fi dovedit
n mod obiectiv, pe baza unor dovezi clare. Pentru fiecare standard ARACIP a elaborat fie
sintetice care indic i tipul de dovezi necesare dovedirii ndeplinirii standardului, pentru
fiecare descriptor.
120
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Calitatea educaiei este asigurat prin procese interne i procese externe deopotriv:
A. Procesele interne:
1. Planificarea i realizarea efectiv a rezultatelor ateptate ale nvrii - se realizeaz prin
elaborarea, aplicarea, monitorizarea, evaluarea i revizuirea documentelor proiective i prin
derularea activitii n conformitate cu planificarea.
Activitile sunt realizate, att la nceputul ciclului de proiectare i al anului colar
(planificarea rezultatelor ateptate ale nvrii), ct i permanent, pe parcursul anului colar
(obinerea efectiv a rezultatelor ateptate) de ctre:
122
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
123
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Planificare
Planificare
Revizuire Implementar
e
Evaluare
124
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
126
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
127
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
128
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
129
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
130
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
131
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
10CHENICHERI SID NAIR, LEONARD WEBSTER. PATRICIE MERTOVA, Leadership and Management of
Quality in Higher Education, Chandos Publishing, 2010
132
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
133
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
134
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
periodice.
Componena Comisiei pentru Evaluarea i Componena Comisiei de Monitorizare,
Asigurarea Calitii: Coordonare i ndrumare Metodologic
n unitile din nvmntul preuniversitar preedinte membru al conducerii,
cuprinde: desemnat de Consiliul de Administraie
1-3 reprezentani ai corpului profesoral, membri persoane cu funcii de
alei prin vot secret de Consiliul Profesoral; conducere n structurile departamentale
un reprezentant al sindicatului ale organizaiei i eful comisiei CEAC
reprezentativ, desemnat de acesta; secretariatul tehnic al Comisiei
un reprezentant al prinilor, n cazul contribuie efectiv la organizarea i
nvmntului precolar, primar, gimnazial implementarea/dezvoltarea sistemului
sau liceal; integrat de control i se afl n
un reprezentant al elevilor, n cazul subordinea direct a conductorului
nvmntului profesional, liceal i instituiei. Specificul activitii biroului
postliceal; presupune interaciuni profesionale cu
un reprezentant al consiliului local; toi conductorii structurilor/
un reprezentant al minoritilor naionale, microstructurilor organizaiei i
dup caz, provenind din corpul profesoral, implicarea n ntocmirea i transmiterea
reprezentanii prinilor sau ai elevilor. Raportului anual, aprobat conductorul
instituiei, asupra sistemului de control
Pentru orice organizaie furnizoare de intern/ managerial al instituiei care se
educaie, alta dect o instituie de transmite la serviciul Politici Publice din
nvmnt, Comisia pentru evaluarea i cadrul Ministerului Educaiei Naionale
asigurarea calitii cuprinde urmtoarele auditorul intern i consilierul juridic, la
categorii: lucrrile Comisiei au statut de invitai
1-3 reprezentani ai furnizorului; permaneni. n cadrul edinei, auditorul
1-3 reprezentani ai beneficiarilor intern poate aduce la cunotin
direci; membrilor comisiei recomandrile sale
1-3 reprezentani ai angajatorilor. neimplementate, care pot constitui
poteniale riscuri.
Rezultate obinute: Rezultate obinute:
Proceduri privind: iniierea, monitorizarea i Registrul riscurilor
revizuirea periodic a programelor i Proceduri operaionale
activitilor desfurate; evaluarea Chestionare pentru autoevaluarea
rezultatelor nvrii; evaluarea periodic a membrilor organizaiei, cu scopul evalurii
135
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
136
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
137
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Din analiza tabelului de mai sus se constat c ntr-o unitate de nvmnt sistemul
de management i asigurare a calitii n nvmntul preuniversitar este complementar
sistemului privind controlul managerial intern, n vederea atingerii obiectivelor sale specifice.
Din perspectiva sistemului privind controlul managerial intern, n orice entitate
public, obiectivele generale se descompun n obiective derivate, care, la rndul lor, se
descompun n obiective specifice (individuale), formnd un ansamblu coerent. La nivel de
organizaie furnizoare de educaie i la nivel de sistem educaional, obiectivele principale pot
fi integrate n obiectivele generale ale sistemului privind controlul managerial intern.
Formularea obiectivelor poate fi calitativ sau cantitativ, nsa, n orice caz, trebuie definii
indicatori de rezultate, pe ct posibil comensurabili. Pentru a se realiza obiectivele, se
desfoar activiti adecvate, crora este necesar s li se aloce resurse.
Conductorii de compartimente mpreun cu cei implicai n desfurarea activitilor
inventariaz resursele necesare ndeplinirii obiectivelor ce revin compartimentelor i care
sunt aferente activitii/activitilor. Caracteristica resurselor este ca acestea s fie
disponibile celui responsabil cu implementarea misiunii. Expresia valoric a resurselor se
reflect n buget, care reprezint planul financiar. Din acest motiv este important, ca n
implementarea sistemului de management i asigurare a calitii n nvmntul
preuniversitar, s pornim de jos, de pe teren, s identificam punctual rnile educaionale, n
manuale, n relaia profesor elev/student, n ateptrile beneficiarilor indireci ai educaiei
(angajatorii, angajaii, familiile beneficiarilor direci si, ntr-un sens larg, ntreaga societate), s
le discutm i s le tratam. Este important ca obiectul educaiei s fie adecvat formulat, iar
coninutul manualelor s nu mai fie o form fr fond. Educaia ar trebui s rspund nevoilor
elevului, iar prezentarea informaiilor trebuie s fie interesant pentru acesta. n privina
managementului calitii cele dou sisteme i propun s-i realizeze la un nivel ct mai nalt
de calitate, a atribuiilor instituiilor publice, stabilite n concordan cu propria lor misiune, n
condiii de regularitate, eficacitate, economicitate i eficien.
138
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
139
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Calitii) adoptat, pentru a furniza date n vederea auditrii SMCI, ca document de lucru al
conducerii n ceea ce privete calitatea. Procedurile de sistem descriu procesele manageriale
necesare funcionrii SMCI n unitatea de nvmnt, conform SR EN ISO 9001:2001.
Procedurile operaionale se refer la procesele de baz (de derulare a procesului de
nvmnt) i procesele suport (resurse umane, aprovizionare, bibliotec etc.). Sunt
documente sintetice care descriu modul de efectuare a unor activiti, prin identificarea clar
a aciunilor componente (Ce se face?) cu precizarea locului de desfurare (Unde se face?), a
responsabilitilor (Cine face?) i a termenului de realizare pentru fiecare n parte.
Manualul Calitii este organizat pe structura standardului SR EN ISO 9001:2001 i
sunt trecute toate dovezile cuprinztoare pentru toi clienii, furnizorii/partenerii interesai i
angajaii, n legtur cu modalitile de inere sub control specifice, implementate pentru a
asigura calitatea activitilor prestate. De asemenea, apar toate documentele referitoare la
calitate, se regsesc toate procedurile, instruciunile de lucru, formulare utilizate precum i cu
nregistrrile calitii, create pentru toate activitile desfurate n instituia respectiv,
didactice i nedidactice. Prin acest manual se urmrete ca instituia respectiv s poat
demonstra c activitile desfurate sunt conforme cu prevederile standardelor n vigoare.
Manualul Calitii va servi, att ca referin pentru implementarea, meninerea i
mbuntirea permanent a sistemului de management al calitii, ct i ca mijloc de
prezentare a sistemului implementat n relaia cu clienii sau cu organismele de reglementare.
Standardele ISO 9000 includ i cerinele unui sistem de management al calitii fr de
care managementul calitii nu poate exista n vreo organizaie. Standardele ISO 9000 se
adreseaz nu numai mediului de afaceri ci i altor medii, educaional, sntate, administraie
public, etc. Avem nevoie de implementarea unui sistem de management al calitii adecvat
posibilitilor i cerinelor fiecrei coli/ universiti, n care trebuie s definim foarte clar ce
mbuntim. (V. Anexe, Tabel 1).
La nivel de organizaie furnizoare de educaie raportrile sunt efectuate ctre
ordonatorul superior de credite - autoritile locale (primrie), ARACIP, ISJ/ISMB sau direct
ctre Ministerul Educaiei Naionale. Transmiterea Situaiilor trimestriale/anuale pentru
evaluarea stadiului implementrii SCMI, la termenele stabilite (cf. art. 4.2) are loc direct ctre
MFP Unitatea Central de Armonizare a Sistemelor de Management Financiar i Control
(UCASMFC) sau pentru ordonatorii secundari i teriari de credite ctre ordonatorul superior
de credite.
Controlul calitii n nvmntul preuniversitar se exercit prin ARACIP,
Inspectoratele colare i Direciile de resort din Ministerul Educaiei i Cercetrii, pe baza
unor metodologii specifice, aprobate prin ordin al ministrului educaiei i cercetrii. n
140
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Domeniile i criteriile (Art. 10 din OUG nr. Cele 5 componente ale controlului
75/2005 ) la care se raporteaz asigurarea intern/managerial n sectorul public (OMFP
calitii educaiei: nr. 946 (r1) din 04/07/2005):
Domeniul Componente
A. Capacitatea instituional Mediul de control.
Performanta i managementul riscurilor.
Informarea i comunicarea
Activiti de control.
Auditarea i evaluarea.
B. Eficacitatea educaional Activiti de control.
Auditarea i evaluarea.
C. Managementul calitii Activiti de control.
Auditarea i evaluarea.
Mediul de control.
Informarea i comunicarea
Performanta i managementul riscurilor.
A. Capacitatea instituional, care rezult din A. Mediul de control - grupeaz problemele
141
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
142
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
143
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
144
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
2.Spatii
administrative 2.1.Existena, caracteristicile i
funcionalitatea spaiilor
administrative
145
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
MONITORIZAREA
PERFORMANELOR
Standardul 11 -
MANAGEMENTUL
RISCULUI
c) Resursele 1. 1.1. Managementul personalului Standardul 1 - ETICA,
umane Managementul didactic i de conducere; INTEGRITATEA
personalului 1.2. Managementul personalului Standardul 2 -
didactic auxiliar i personalului ATRIBUII, FUNCII,
nedidactic. SARCINI
Standardul 3 -
COMPETENA,
PERFORMANA
Standardul 4 -
FUNCII SENSIBILE
Standardul 5 -
DELEGAREA
Standardul 6 -
STRUCTURA
ORGANIZATORIC
Standardul 10 -
MONITORIZAREA
PERFORMANELOR
Standardul 11 -
MANAGEMENTUL
RISCULUI
Standardul 16 -
SEMNALAREA
NEREGULARITILOR
Standardul 18 -
SEPARAREA
ATRIBUIILOR
Standardul 19 -
SUPRAVEGHEREA
Standardul 20 -
GESTIONAREA
ABATERILOR
Standardul 21 -
146
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
CONTINUITATEA
ACTIVITII
Standardul 22 -
STRATEGII DE
CONTROL
EFICACITATE 1. Oferta Standardul 3 -
EDUCAIONAL educaional 1.1. Definirea i promovarea COMPETENA,
ofertei educaionale; PERFORMANA
a) coninutul 1.2. Existena parteneriatelor cu Standardul 7 -
programelor de reprezentani ai comunitii. OBIECTIVE
studiu Standardul 15 -
IPOTEZE, REEVALURI
2. Curriculum 2.1.Proiectarea curriculum-ului; Standardul 22 -
b) rezultatele 2.2.Realizarea curriculum-ului. STRATEGII DE
nvrii CONTROL
147
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
MANAGEMENTUL
RISCULUI
Standardul 15 -
IPOTEZE, REEVALURI
Standardul 12 -
INFORMAREA
Standardul 13 -
COMUNICAREA
Standardul 14 -
CORESPONDENA
Standardul 16 -
SEMNALAREA
NEREGULARITILOR
Standardul 19 -
SUPRAVEGHEREA
Standardul 22 -
STRATEGII DE
CONTROL
Standardul 23 -
ACCESUL LA RESURSE
Standardul 24 -
VERIFICAREA I
EVALUAREA
CONTROLULUI
Standardul 25 -
AUDITUL INTERN
MANAGEMENTUL Autoevaluarea 1.1. Existena i aplicarea Standardul 8 -
CALITII instituional procedurilor de autoevaluare PLANIFICAREA
instituional Standardul 9 -
a) strategii i COORDONAREA
proceduri pentru Standardul 15 -
asigurarea calitii IPOTEZE, REEVALURI
Standardul 17 -
Managementul 2.1.Existena i aplicarea PROCEDURI
calitii la nivelul procedurile interne de asigurare Standardul 24 -
organizaiei a calitii; VERIFICAREA I
2.2.Dezvoltarea profesional a EVALUAREA
personalului CONTROLULUI
148
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Standardul 25 -
AUDITUL INTERN
149
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
educaionale
f).baza de date 1. Constituirea i 1.1.Constituirea bazei de date a Standardul 12 -
actualizat actualizarea unitii de nvmnt. INFORMAREA
sistematic, bazei de date a Standardul 13 -
referitoare la organizaiei COMUNICAREA
asigurarea intern Standardul 14 -
a calitii CORESPONDENA
Standardul 16 -
g).transparena Asigurarea 1.1.Asigurarea accesului la oferta SEMNALAREA
informaiilor de accesului la educaional a colii. NEREGULARITILOR
interes public cu informaie al
privire la persoanelor i
programele de instituiilor
studii i, dup caz, interesate
certificatele,
diplomele i
calificrile oferite
150
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
SEMNALAREA
NEREGULARITILOR
Standardul 17 -
PROCEDURI
Standardul 18 -
SEPARAREA
ATRIBUIILOR
Standardul 21 -
CONTINUITATEA
ACTIVITII
Standardul 22 -
STRATEGII DE
CONTROL
Standardul 23 -
ACCESUL LA RESURSE
Standardul 24 -
VERIFICAREA I
EVALUAREA
CONTROLULUI
Standardul 25 -
AUDITUL INTERN
Aadar, un sistem este un ansamblu de funcii sau activiti derulate n cadrul unei
organizaii, cu converg ctre atingerea obiectivelor acesteia. Misiunea sistemului de control
intern/ managerial este de a optimiza capacitatea administrativ, modalitatea de atingere a
rezultatelor constnd n cooperarea tuturor factorilor implicai, de la conducere pn la
simplul angajat; implementarea acestuia, ca proces cu intrri i ieiri, depinznd de coeficieni
aleatorii de influenare. Reducerea acestor variabile atrage dup sine mbuntirea calitii
procesului, acest fapt depinznd, n ntregime, de decizia de management a conducerii
organizaiei/ instituiei publice. La nivel operaional accentul cade pe conformarea la
specificaiile standardelor de control intern/ managerial sau la cele de calitate. Prin
comparaie, se observ urmtoarele:
- Standardele de control intern au un caracter general, cu aplicabilitate pe procese, fiind
instrumentul de lucru al managerului/ conducerii instituiei;
- Standardele de calitate au un caracter specific, aplicabil activitilor cu caracter
specific, reprezint obligativitatea oricrui angajat;
151
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
152
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
n ceea ce privete evoluia i starea actual a mediului de control intern la M.E.N. s-a
constatat c:
noua structur organizatoric a M.E.N. a fost aprobat prin H.G. nr. 185/16.04.2013,
privind organizarea i funcionarea Ministerului Educaiei Naionale, cu modificrile i
completrile ulterioare.
Regulamentul de organizare i funcionare n vigoare al acestei instituii publice a fost
aprobat prin Ordinul nr. nr. 5650/10 octombrie 2011. El trebuie s fie actualizat.
n activitatea de control financiar preventiv propriu din cadrul M.E.N. continu s se
nregistreze unele deficiene, din cauza insuficientei coordonri i monitorizri a acestei
activiti la nivelul entitii, a nerespectrii n totalitate a cadrului metodologic i
procedural, precum i nerespectarea n totalitate a procedurii de control, aspect
evideniat i de interveniile controlului financiar preventiv delegat asupra unor proiecte
de operaiuni, pentru care, n prealabil, controlul financiar preventiv propriu a acordat
viz.
funcia de audit intern are creat cadrul metodologic i procedural, necesar, dar fa de
precedenta misiune de evaluare se constat un regres n procesul de alctuire a
configuraiei sistemului de audit intern la nivelul ministerului, att la nivelul aparatului
central, ct i la structurile aflate n subordine, precum i o asigurare insuficient a
resurselor pentru acoperirea corespunztoare a nevoilor de audit ale ministerului.
n cadrul prezentei misiuni echipa de auditori a U.C.A.A.P.I. a analizat modul de aplicare a
prevederilor O.M.F.P. nr. 946/2005 privind elaborarea Sistemelor de control/intern managerial,
n cadrul M.E.N.
153
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
155
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
La M.E.N. a fost elaborat o list a riscurilor identificate pentru fiecare activitate, pe fiecare
direcie/serviciu n parte. Au fost desemnate persoane responsabile cu gestionarea riscurilor la
fiecare nivel, aceste persoane fiind doar nominalizate, neexistnd un act oficial de numire a lor.
n cadrul Ministerului Educaiei Naionale a avut loc o evaluare a riscurilor la fenomenele
anticorupie. Ulterior, n colaborare cu experi ai Ministerului Administraiei i Internelor, a fost
realizat i o activitate de formare a personalului ministerului (cte un reprezentant al fiecrei
direcii) n etapele de identificare a riscurilor.
Riscuri de corupie identificate:
1. nedetectarea actelor/faptelor de corupie n cadrul misiunilor de audit public intern
desfurate la nivelul MEN i al unitilor aflate n subordinea /coordonarea/ sub
autoritatea MEN;
2. neactualizarea n termenul legal a procedurilor ce reglementeaz activitatea de audit
public intern;
3. neasigurarea pentru toi salariaii din cadrul SAI a pregtirii profesionale n domeniul
prevenirii i combaterii corupiei;
4. activitatea de control in teritoriu - "cumprarea" inteligenei;
5. organizarea de concursuri colare - forme de "favoritism" n organizare - accesul la
subiecte, selectarea comisiilor etc.;
6. selectarea profesorilor pentru comisiile naionale de specialitate sau grupurile de lucru;
7. traficul de influen privitor la elevi sau cadre didactice - transfer, promovare, corigene,
meditaii, ncadrare, detaare etc.;
8. nereguli neintenionate - erori, nereguli intenionate fraude;
9. luarea de decizii n afara deontologiei profesionale i a cadrului funcionarilor publici;
10. primirea de foloase necuvenite;
11. necunoaterea i/sau neinformarea angajailor cu privire la activitile specifice
desfurate n cadrul MEN, a unitilor/instituiilor de nvmnt i a organismelor aflate
n subordonarea, coordonarea sau sub autoritatea MEN;
12. interpretarea prtinitoare n cadrul activitii de soluionare a petiiilor, datorit
neaplicrii adecvate a legislaiei ca urmare a relaiilor personale ce s-au creat n timp, ori a
legturilor de rudenie sau afinitate care pot influena obiectivitatea n ceea ce privete
consemnarea constatrilor, a concluziilor, precum i a msurilor propuse sau a
rspunsului ntocmit ca urmare a soluionrii petiiilor, ducnd la lezarea
156
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
157
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
158
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
159
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
160
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
161
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
162
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Situaia actual:
Legislaie deficitar;
Nevoia mbuntirii metodologiei de evaluare a implementrii SCMI;
Lipsa unei platforme care s faciliteze schimbul de bune practici n ceea ce privete
implementarea SCMI la nivelul instituiilor;
Nivele diferite de implementare la nivelul structurilor subordonate.
163
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Scopul conceptual al SCMI este de a asigura instituia public de faptul c resursele sunt
gestionate eficient i ca responsabilitatea este meninut. n acest cadru conceptual,
instrumentele pe care managementul le poate implica, variaz n mod larg de la controlul ex ante
pn la verificri de rutin, controale de inventar, pstrarea registrelor, raportarea i
monitorizarea. Totui, noul control managerial este mai mult dect un simplu set de controale
financiare ex ante i de rutin. Se bazeaz pe un sistem de management al informaiei, pe
reglementri financiare i proceduri administrative privind evaluarea procesului de luare a
deciziei, eficacitatea investiiilor, contabilitatea i managementul resurselor umane. Implic o
varietate de instrumente pentru asigurarea c politicile i procedurile sunt conforme cadrului
legislativ, precum i asigurarea eficienei i eficacitii serviciului public.
Apreciem, n urma analizei datelor furnizate n rapoartele instituiilor subordonate, c
urmtoarele aspecte ale SCMI sunt importante pentru eficiena instituional:
1) Un leadership decisiv care s fie responsabil pentru proiectarea, implementarea,
supervizarea, meninerea i documentarea sistemului intern de control;
2) Un design al controlului intern managerial foarte bine gndit i aliniat la obiectivele
instituiei;
3) Personal implicat i responsabilizat n propria munc i care s-i exercite funciile n
acord cu politicile instituionale asumate oficial, cu procedurile, reglementrile i codul
etic;
4) Identificarea eficient a riscurilor i a mecanismelor sistemului de monitorizare;
5) Prezena unui audit intern i auditori independeni ca parte a sistemului de control intern
care ar trebui s furnizeze un set de proceduri foarte sigure.
Controlul intern i auditul intern sunt profund legate i utilizeaz un set de termeni
ngemnai care, cel mai adesea, sunt inter-schimbabili. Cu toate acestea, exist diferene
funcionale i operaionale ntre controlul intern managerial i auditul intern care nu au fost
remarcate (voit sau nu) de majoritatea instituiilor implicate n raportare. Instituiile care au
raportat periodic au manifestat o repetat confuzie conceptual ntre cerinele impuse de
activitatea de audit intern i cerinele impuse de OMEFP 946/ 2005, dei, n urma sesizrilor din
partea MECTS - MEN, ncepnd cu februarie 2010, un sfert dintre acestea a demarat procesul de
implementare a sistemului de control managerial/ intern.
Un sistem de control managerial ar trebui s fie compus att din controale financiare i
non-financiare aplicabile fiecrei faze a procesului de luare a deciziei. n cadrul instituional,
164
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Instituiile publice supuse raportrii, cu unele excepii, ar trebui s-i revizuiasc sistemul
de control actual. O analiz detaliat a ceea ce funcioneaz i ceea ce nu funcioneaz n
procesele administrativ financiare ( bugetare i contabile) ar putea oferi indicii folositoare
pentru paii care ar trebui urmai.
Pe scurt, unele dintre problemele tipice cu care se confrunt structurile subordonate i/
sau aflate n coordonarea ministerului sunt:
(1) Lipsa obiectivelor specifice i a obiectivelor generale care s creeze premiza pentru
eficacitatea realizrilor organizaionale;
(2) Ambiguitatea cadrului legislativ care guverneaz structurile de control;
(3) Lipsa unor reguli de etic a muncii i a persoanelor specializate n implementarea SCMI;
(4) O ineficient delegare a responsabilitii pe vertical, ct i pe orizontal;
(5) ntrzierile procedurale care determin ntrzieri n realizarea sarcinilor de lucru;
(6) Ineria i lipsa motivrii.
Identificarea riscurilor i monitorizarea procedurilor la nivel intern instituional sunt, de
asemenea, aspecte care nu pot fi evitate n aceast analiz. O astfel de activitate complex ar
trebui realizat de consultani profesioniti care s fie, n mod normal, contractai de structurile
administrative menionate.
165
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
166
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
realizarea scopurilor propuse i n acelai timp caut s identifice ct mai multe dintre
ameninrile care ar putea mpiedica realizarea dezideratului, pentru a putea lua din timp
msurile necesare. Conform acestei abordri, riscul reprezint incertitudinea n atingerea
obiectivelor dorite i trebuie privit ca o combinaie ntre probabilitate i impact. Aadar, aceast
perspectiv propune o analiz a tuturor activitilor n funcie de riscuri.
2.5. Aspecte transversale generate de conflictul dintre status quo si noua cultur
organizaional determinat de implementarea SCMI
167
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
169
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Realizarea unei analize a mediului extern (PEST) i evaluarea impactului acestuia asupra
instituiei;
Identificarea viziunii, misiunii instituionale i a principiilor cluzitoare;
Identificarea obiectivelor strategice i a rezultatelor ateptate;
Consultarea tuturor factorilor de decizie (stakeholderi) relevani;
Analizarea impactului legislaiei asupra instituiei;
Identificarea celor mai potrivite planuri, politici i practici care s susin realizarea
obiectivelor strategice ale instituiei;
Identificarea celor mai bune practici n folosirea eficienta a resursei umane;
Realizarea unei revizuiri a sistemului de recrutare i selecie;
Determinarea structurii instituionale potrivite pentru susinerea obiectivelor strategice care
vizeaz modernizarea;
Analizarea structurii posturilor ( competene, abiliti, responsabiliti i activiti) n baza
activitilor cheie;
Dezvoltarea unei planificri a RU cerute de procesul de modernizare instituional;
Compilarea profilurilor, desemnarea grupurilor de lucru, inventarierea competenelor
curente i a celor necesitate, identificarea lipsurilor n stabilirea noilor responsabiliti;
Evaluarea practicilor de recrutare i selecie n lumina obiectivelor strategice care vizeaz
modernizarea instituional;
Dezvoltarea i implementarea unui cadru de competene comprehensiv (cu o analiz
amnunit a nevoii de formare);
Implementarea unei strategii de leadership;
Adoptarea sau clarificarea nivelurilor ocupaionale sau categoriilor de clasificri;
Planificarea carierei;
Estimarea performanelor;
Dezvoltarea programelor de formare i nvare continu;
Managementul recompenselor ( compensri i beneficii);
Promovare i delegare;
Separarea atribuiilor.
170
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
171
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
172
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
173
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
iar blocajele generate de fluctuaia forei de munc i necalificarea acesteia accentueaz starea
de lips de performan.
5) Comunicarea i coordonarea organizaional:
La nivelul MEN, nu exist o practic a comunicrii formale ori informale inter-
departamentale i nici o form instituionalizat de coordonare interdepartamental. Existena a
dou niveluri de management educaional (central i judeean) crete gradul de eec al
coordonrii n lipsa unor mecanisme clare, neunivoce de comunicare.
6) Imaginea instituional:
a) La nivelul MEN apar rar i neregulat, sesiuni de diseminare (intern i extern) a
activitilor de succes.
b) La nivelul MEN, sesiunile de diseminare (intern i extern) a bunelor practici sunt
organizate foarte rar i neregulat.
c) Realizarea de elemente de identificare vizual pentru MEN i campanii de promovare a
rezultatelor MEN sunt considerate activiti necesare creterii impactului social al MEN i
indirect, motivrii personalului MEN.
Avnd n vedere problemele identificate, proiectul de Strategie de modernizare a MEN11
identific ca principale puncte slabe la nivelul instituiei:
absena unei abordri manageriale orientate spre rezultate, un proces de ierarhizare i
stabilire a obiectivelor instituionale defectuos
comunicare interdepartamental deficitar,
dificulti de coordonare a politicilor sectoriale
managementul procesului de training
fragmentare a structurii i suprapuneri de atribuii ntre departamente.
B) Riscuri identificate la nivelul departamentelor MEN:
11 Strategia de modernizare i consolidare a capacitii adminsitrative a Ministerului Educaiei Naionale versiune septembrie
2014
174
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
175
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
176
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
- Prestabilirea unei perioade de rotaie a atribuiilor, ale angajailor CCM aflai n funcii
sensibile, suficient de mare care s permit apariia unor relaii personale cu angajaii
unitilor/instituiilor de nvmnt i a organismelor aflate n subordonare, coordonarea sau
sub autoritatea MEN care pot influena activitatea desfurat de ctre CCM;
- Sosirea cu ntrziere sau nepunerea la dispoziie n termenul solicitata punctelor de vedere
i/sau a documentelor specifice, solicitate direciilor generale/direciilor specializate din MEN ;
- Evaluarea profesional prtinitoare a performanelor angajailor CCM;
- Emiterea de aprecieri neautorizate n legtur cu litigiile aflate n curs de soluionare;
- Dezvluirea de informaii care nu au caracter public, n alte condiii dect cele prevzute de
lege.
177
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
ndeplinirea acestor obiective i introducerea acelor activiti de control care pot conduce la
diminuarea sau eliminarea acestora. De asemenea, obiectivele stabilite nu au fost definite n
totalitatea lor n mod exact/specific, msurabile, necesare/de atins, realiste i cu termene de
ndeplinire/realizare precise (SMART).
Unul dintre cele mai importante standarde pe care auditorii publici externi l evalueaz
sub aspectul implementrii n entitatea verificat este Managementul riscului. Dac riscurile
din entitate s-ar regsi i ar fi definite corect n documentul Registrul riscurilor, atunci
activitatea proprie de verificare s-ar desfura ntr-un mod mult mai rapid. In general, sistemul
de management al riscurilor existent n diferite entiti nu contribuie la mbuntirea eficienei
i eficacitii activitilor i nu furnizeaz o abordare sistematic care s permit conducerii s-i
concentreze atenia i resursele de care dispune asupra anumitor arii de risc semnificative pentru
operaiunile pe care le desfoar. La nivelul MEN s-a reuit inventarierea riscurilor privind
corupia, dei nu acesta este unul dintre cele mai importante riscuri ce pot aprea n cadrul
activitilor vulnerabile desfurate.
178
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Informare i comunicare
Monitorizare
Standardele revizuite ale Comisiei Europene - au intrat n vigoare ncepnd cu 01.01.2008:
Standardele s-au redus de la 24 la 16 pentru:
a ntri efectivitatea demersurilor privind controlul intern;
a simplifica demersul i a face mai accesibil personalului ;
a crete calitatea mediului de control intern.
Standardele revizuite ale Comisiei Europene - 6 blocuri de standarde:
Misiune i valori (2)
Resurse umane (2)
Planificare i managementul riscurilor (2)
Operaiuni i activiti de control (5)
Informare i raportri financiare (2)
Evaluare i audit (3)
ntocmirea a cte o fi pentru fiecare standard dup modelul CE:
1. Rezultatul standardului
2. Cerine
3. ntrebri de verificare a implementrii standardului
ntruct pentru direcii nu toate standardele sunt la fel de importante, se poate face o
ierarhizare ale acestora dup modelul CE:
Analiza situaiei actuale (pe baza ntrebrilor de verificare - 3)
Fia de standard (cerine - 2)
To Do List (Obiective -> Activiti).
Raportarea de realizri pentru a atinge standardele ar trebui s aib la baz ntrebrile de
verificare (3) i confruntarea situaiei existente cu cerinele standardului (2). Exist practica
internaional a semnrii unei declaraii de conformitate cu standardele controlului intern la
sfritul anului de ctre fiecare director. Declaraia de conformitate ar trebui s includ
realizrile, neconformitile i cauzele acestora, precum i un plan de aciune pentru nlturarea
deficienelor.
179
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
BULGARIA
1. Aspecte introductive
180
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
2. Mediul de control
12 http://www.oecd.org/countries/bulgaria/46051594.pdf
181
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
13 http://www.minfin.bg/document/1931:1
182
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
14 http://www.oecd.org/countries/bulgaria/46051594.pdf
15 http://www.minfin.bg/en/page/48
183
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
managementul, controlul financiar i auditul intern. Raportul trebuie s fie livrat la ministrul de
Finane n fiecare an, pn la 31 mai.
Direcia asigur legtura i colaboreaz cu structuri similare din strintate i cu
organizaiile publice din ar, care se ocup cu controlul intern i promovarea profesiei de
auditor intern. Direcia susine Ministrul de Finane n exercitarea atribuiilor sale prevzute de
managementul financiar i controlul n Legea sectorului public i Legea de audit intern din
sectorul public.
Unitatea Central de Armonizare a managementului i controlului financiar:
Elaboreaz standarde, manuale i metodologii n legtur cu construcia, ntreinerea i
actualizarea sistemelor de management i de control financiar, n conformitate cu
standardele acceptate la nivel internaional pentru controlul intern;
Ofer asisten metodologic managerilor n dezvoltarea de politici de gestionare a
riscurilor i modele standard, ofer activiti adecvate i eficiente de control, gestionarea
sistemelor de informare i comunicare, precum i o monitorizare adecvat i durabil a
sistemelor de raportare;
Efectueaz monitorizarea i analiza sistemelor de gestiune i de control financiar n
organizaiile din sectorul public i pregtete un raport anual cu privire la statutul lor.
Coordoneaz i sprijin furnizarea de formare profesional n domeniul managementului
financiar i control i responsabilitatea managerial.
Unitatea Central de Armonizarea a auditului intern:
Elaboreaz o metodologie unic de audit intern n organizaiile din sectorul public;
Sprijin activitile unitilor de audit intern prin elaborarea unor orientri pentru
planificarea anual, precum i formularele de raportare standard de audit;
Menine o baz de date a unitilor de audit intern, inclusiv a statutului lor;
Stabilete i menine un registru al auditorilor certificai i a auditorilor, care au trecut cu
succes examenul de auditor intern n sectorul public;
Monitorizeaz punerea n aplicare a standardelor internaionale de audit intern i Codul
de etic al auditorilor interni din organizaii;
Coordoneaz i sprijin furnizarea de formare profesional a managerilor de audit intern
i a auditorilor interni n organizaiile din sectorul public.
184
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Dezvoltarea CFPI depinde de activitile celor trei instituii: Inspecia Financiar Public,
Agenia Executiv de Audit al Fondurilor UE (AA) i Oficiul Naional de Audit.
Agenia Executiv de Audit al Fondurilor UE
ndeplinete rolul de organism de audit pentru programe cofinanate din Fondurile
Structurale, Fondul de Coeziune i Fondul European pentru Pescuit. Aceasta efectueaz audituri
de sistem i audituri pe baz de eantion i emite declaraii de nchidere cu privire la proiecte n
cadrul Instrumentului pentru Politici Structurale de Pre-aderare (Fondul de Coeziune),
instrumentul Schengen, Fondului European de Returnare, Fondul pentru Frontierele Externe,
mecanismului financiar ZEE i altor programe UE. Agenia ndeplinete rolul unei autoriti de
certificare pentru certificarea anual a conturilor n cadrul programului Saphard. ndeplinete i
funcii legate de implementarea de programe de cooperare transfrontalier.
Oficiul Naional de Audit
Controleaz implementarea bugetului i a altor fonduri publice i activiti, n
conformitate cu Legea privind Oficiul Naional de Audit i cu standardele de audit recunoscute la
nivel internaional. Principala sarcin a Oficiului Naional de Audit este de a controla exactitatea
i autenticitatea declaraiilor financiare ale organizaiilor finanate de la buget i legalitatea,
eficiena, eficacitatea i managementul economic al fondurilor i activitilor publice, precum i
de a oferi Adunrii Naionale informaii de ncredere cu privire la aceste elemente. Oficiul
Naional de Audit i ndeplinete operaiunile n mod independent i raporteaz ctre Adunarea
Naional.
Inspecia Financiar Public
Este un organism administrativ subordonat Ministerului Finanelor. Principala sarcin a
Inspeciei Financiare Publice este de a proteja interesele financiare publice prin efectuarea de
inspecii ex-post asupra reglementrii activitilor bugetare, financiare, economice; identificarea
nclcrilor reglementrilor privind activitile bugetare, financiare, economice sau de raportare
a indiciilor de fraud; identificarea violrilor reglementrilor privind achiziiile publice; detectarea
daunelor provocate; identificarea fraudelor/a neregulilor care afecteaz interesele Comunitilor
Europene; urmrirea rspunderii administrativ-penale i financiare a prilor vinovate n cazurile
prevzute de lege. Inspeciile financiare sunt efectuate la cerere, n baza unor reclamaii sau
rapoarte privind nclcri din partea autoritilor publice, a persoanelor fizice sau juridice.
185
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
16 http://www.mon.bg/?go=page&pageId=5&subpageId=38
186
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Conform unui studiului Challendes before Bulgarian State Universitie for Development of
Financial Management and Control Systems n Spending Public Funds (Staykov T. i Hdzhieva P.,
2014).17, este foarte important ca fiecare entitate public s i creeze un sistem care s
deserveasc nevoile specifice i regulile acesteia. Folosirea metodei copy-paste ntre instituii
este ineficient i limiteaz capacitatea de a atinge scopurile manageriale.
O concluzie importanta a studiului este c cea mai mare provocare pentru instituiile de
nvmnt, este s i dezvolte un sistem de management al riscului, prin care s identifice
pericolele poteniale, i s gseasc soluii viabile pentru a le evita sau reduce. Conform Actului
asupra Managementului Financiar i de Control n Sectorul Public (2006), conductorii entitilor
publice sunt obligai s fac o analiz de risc utiliznd metodologia dezvoltata de Ministerul de
Finane al Bulgariei. Cu toate acestea, metodele specifice de identificare a riscurilor i rspunsul
acestora, sunt determinate de fiecare lider n parte. Exist o relaie strns ntre hotrrea
obiectivelor de dezvoltare ale instituiei i managementul riscurilor implicite. Riscul este un
eveniment care are potenialul de a ntrerupe activitatea de dezvoltare a instituiei. Orice risc
este analizat pe doua dimensiuni: impactul i probabilitatea. Msurarea acestor dou dimensiuni
este cheie n prevenirea riscurilor.
Principiile de management al riscului urmrite n instituiile educaionale ale Bulgariei:
legalitate i respectarea regulilor;
eficiena procesului de management al riscului;
17http://www.iises.net/proceedings/11th-international-academic-conference-reykjavik/table-of-
content?cid=3&iid=51&rid=1950
187
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
188
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Concluzii:
189
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
190
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
astfel costurile proceselor de control i investiia n resurse umane n acest sens, s fie meninute
la minimum.
191
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
FRANA
1. Controlul intern n instituiile publice din Frana
n 2006, intrarea n vigoare a statutului constituional privind legile bugetare (La loi
organique relative aux lois de finances - LOLF) a oferit ocazia de a regndi managementul
cheltuielilor publice i a fost nsoit de o evoluie a rolului principalilor actori implicai n controlul
i managementul finanelor publice ale statului.
Principiile cheie ale LOLF au urmrit:
O nou structur a bugetului de stat: planificarea bugetar n conformitate cu politicile
publice.
n baza LOLF, bugetul nu mai este prezentat n conformitate cu natura cheltuielilor
(operaionale, de investiii, de intervenie, etc.), ci n conformitate cu politicile publice
(securitate, cultur, sntate, justiie, etc.). Parlamentul i ceteanul sunt astfel capabili s
evalueze resursele globale folosite pentru implementarea fiecrei politici de stat.
O nou abordare a managementului public: management orientat pe obiective.
Una dintre problemele majore ale reformei managementului public a fost de a face statul
s treac de la o cultur bazat pe mijloace, la o cultur bazat pe rezultate, astfel nct fiecare
euro s poat fi cheltuit ct mai util i mai eficient. Astfel, performana, adic abilitatea de a
atinge rezultatele ateptate, se afl n centrul noului cadru bugetar. n consecin, dezbaterile
parlamentare, att cu privire la buget ct i cu privire la analiza implementrii bugetare, nu se
mai refer doar la credite i la justificarea acestora, ci i la strategiile i obiectivele politicilor
publice. A fost stabilit astfel un lan de responsabiliti n cadrul administraiei, n care ofierii
publici de autorizare joac un rol important.
O nou perspectiv asupra conturilor statului: contul general al statului
LOLF a introdus o reform major a conturilor, care sunt stabilite din acest moment
conform noilor standarde contabile, ce se pliaz n mare msur pe practica societilor private.
192
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
ncepnd din 2006, a fost fcut un pas major n modernizarea contabilitii de stat. Conturile sunt
mai cuprinztoare i mai clare; acestea ofer o evaluare mai bun a activelor i permit statului s
ofere un raport mai bun cu privire la aciunile sale.
Sistemul de control intern a fost dezvoltat n baza funciilor contabile i financiare.
Certificarea conturilor statului cerute de LOLF a servit drept catalizator pentru dezvoltarea i
implementarea unui sistem eficient de control intern i audit care pune accentul pe contabilitate
i are scopul de a garanta calitatea conturilor statului. Treptat, sistemul de control intern a fost
extins ctre zona bugetar. Administraia de stat a implementat o reform al crei scop este de a
controla riscurile legate de managementul politicilor publice aflate n responsabilitatea
ministerelor. Aceast reform a fost proiectat pentru a extinde aria de acoperire a controlului
intern, de a cuprinde toate afacerile i funciile din cadrul tuturor ministerelor i a stabili o
politic de audit intern eficient n cadrul administraiei statului.
Organismul naional de evaluare i control suprem este Curtea de Conturi a Franei (la
Cour des Comptes). nc din 2006 ea fost responsabil pentru certificarea conturilor naionale,
cnd i-a fost administrat acest rol, ca urmare a reformelor de stat majore din ultimele decenii. De
atunci, ea a subliniat n mod constant deficienele sistemelor ministeriale de control intern (CI).
Curtea de Conturi, n cadrul misiunii sale de asisten, contribuie la controlul parlamentar
al implementrii legilor financiare, adic la controlul privind conformitatea cu autorizarea
bugetar votat de cele dou Adunri. Ca atare, ea prezint Parlamentului:
- un raport preliminar privind rezultatele implementrii din anul anterior privind finanele
publice;
- un raport privind rezultatele anului financiar anterior i managementul bugetar, ataat
proiectului privind reglarea conturilor i raportului de gestiune;
- un raport explicativ ctre Parlament cnd Guvernul efectueaz micri de credite, care
trebuie s fie ratificat de urmtoarea lege financiar (decret n avans).
ncepnd din anul 2002, Curtea de Conturi a fost obligat s rspund la orice solicitri de
asisten din partea preedintelui i a raportorului general al comitetelor financiare ale fiecrei
Adunri. Mai mult, are obligaia de a efectua, la cererea acestora, orice investigaii privind
managementul serviciilor i de a prezenta constatrile sale n termen de opt luni.
Pornind de la acest cadru general, vom structura prezentarea sistemului de control intern n
Frana pe urmtoarele dimensiuni:
1. Organizarea sistemului de control intern: o abordare de parteneriat interministerial
193
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Consolidarea aspectelor cu privire la controlul intern pentru toi actorii cu funcii
contabile;
Un proiect interministerial realizat n parteneriat;
Un sistem recent structurat.
2. Funcionarea sistemului: un mecanism bazat pe un proces aflat n mbuntire continu
Un mecanism aliniat la obiectivele cadrelor de referin internaionale, dar axat pe
calitatea contabilitii;
Privire de ansamblu asupra mecanismului;
Cei trei pai cheie ai mecanismului.
Creterea
cerinelor de
control intern Sistem
Procese contabile informatic
mai numeroase i restructurat
mai complexe
Expectanele
autoritii de
certificare
Sursa: Alain Caumeil, 2007
194
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Toi actorii cu funcii contabile sunt implicai n gestionarea riscului contabil: un rol mai activ
pentru contabili
n conformitate cu legea organic privind actele bugetare (LOLF) contabilului i se cere s
garanteze calitatea conturilor. Contabilii publici - care n Frana sunt n subordinea Ministerului
de Finane trebuie s:
- asigure respectarea principiilor i regulilor contabile,
- se asigure c toate conturile sunt corecte, exacte i conforme cu procedurile n
vigoare.
n conformitate cu legea organic privind actele bugetare (LOLF) contabilului i se cere s
garanteze calitatea conturilor care necesit ajustarea funciilor sale:
- Audituri bazate pe documente orientate mai ndeaproape pe operaiunile contabile cu
risc ridicat;
- Punerea n aplicare a unui audit contabil pentru a mbunti nelegerea riscurilor
legate de tranzaciile operaionale;
- Responsabilitatea pentru standardizarea controlului contabil intern, care i vizeaz pe
toi actorii cu funcii contabile.
Toi actorii cu funcii contabile sunt implicai n gestionarea riscului contabil: mprirea
responsabilitilor
Ministerul de Finane este responsabil de standardizare, iar asta nu scutete alte ministere
de responsabilitatea de a gestiona riscurile n activitile de zi cu zi.
- Ministerul de Finane motiveaz i sprijin actorii de control intern cu expertiz i
evaluri;
- Ministerele rmn responsabile de organizarea i gestionarea riscurilor.
195
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
DGFiP, o direcie din Ministerul Finanelor, se afl n centrul operaiunilor publice. n aria
sa de competene (execuia veniturilor i cheltuielilor, pstrarea evidenelor pentru comunitile
locale i instituiile lor publice, servicii de expertiz economic i financiar, management de
teren, etc.), DGFiP este responsabil pentru plata cheltuielilor de stat i pentru contabilitatea de
stat. Ca atare, DGFiP este operatorul contabil i financiar al statului. De fapt, DGFiP coordoneaz
funcia contabil a statului prin reeaua sa de contabili publici. Aceast organizare ntr-o reea
contabil confer un grad semnificativ de unitate funcionrii i practicii contabile i financiare,
care este caracteristic organizrii administrative franceze.
196
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Comitetul
Director Definirea planului de
Buget Ministerial i Control Contabil aciune ministerial
Organizarea tipic a unui minister
"Promotor"
utilizator (prezentate n fiecare an la
releu Oficiul de Audit de Stat)
Corespondenii ministerului DGFiP
DGFiP DBCM
Responsabil pentru
Utilizator tehnic coordonarea
tip releu la nivel implementrii
ministerial
Responsabil pentru
definirea aciunilor i
adaptarea instrumentelor
Direcia tehnic a
Calitii n Contabilitate
Responsabil pentru
implementarea
sistemului de CI la nivelul
Nivel local
departamentelor
Utilizator tehnic tip releu la nivel local
descentralizate ale
(la nivelul reelei ministeriale)
ministerului
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Sistemul de control intern este un proces de mbuntire continu mprit n trei faze
succesive i permanente (v. Figura 3)
Figura 3. Faze ale sistemului de control intern (Alain Caumeil, 2007)
Faze Materiale
Analiza de risc:
Audit
inventariere, evaluare i
ierarhizarea riscurilor
Raportare
Planul controlului
intern
Manualul de proceduri
198
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
199
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
200
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Auditul sistemului de
control intern de mbuntirea
calitii
contabilitate contabilitii
Proces orientat pe
Monitorizare detalierea
a planurilor activitilor
mbuntiri
de aciune acumulate
Ajustare Evaluarea
prghiilor de riscurilor
control intern contabile
Sursa: Alain Caumeil, 2007
Concluzii:
201
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
202
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
dect s investeasc ntr-o abordare cuprinztoare pe termen mediu. Prin urmare, ele
sunt axai pe reducerea expunerii ministeriale la un raport critic (de reacie) n loc s
construiasc o viziune integrat a CI (pro-aciune).
Aceast analiz global a autorilor conduce la o constatare major ceea ce face posibil
crearea unei prime reprezentri asupra managementului riscului structural i funcional.
Abordarea sistemic (n aceast etap, nu este exhaustiv) ofer o imagine coerent a
structurilor, funciilor i interdependenelor (att slabe i puternice). Este subliniat rolul special al
Departamentului Finanelor Publice (Direcie Gnrale des Finances Publiques, DGFiP), n acest
sistem.
Analiza rapoartelor Curii de Conturi privind conturile naionale arat c starea actual a
controlului intern, n mod evident, nu satisface cerinele i, n plus, nu servete scopul propus.
Aadar, acest lucru nseamn c CI nu a avut nici un efect asupra entitilor administraiei publice
n care a fost implementat?
n primul rnd, este clar c n cele mai multe departamente CI este vzut, n principal, ca
un control financiar-contabil. Acest lucru este parial legat de modul n care CI a fost istoric
vizualizat n sectorul public. n Frana, au fost contabilii care la sfritul anilor 1990 au fost
interesai n primul rnd de mbuntirea calitii conturilor i de a reduce frauda (aceeai
gndire care a condus la elaborarea Raportului Coso n 1992).
n consecin, obiectivele de protejare global a cheltuielilor i de colectare a impozitelor
la nivel guvernamental pot fi nc vzute n mod clar i astzi n structurile de conducere ale CI.
Responsabilitatea trans-ministerial pentru CI a fost asumat de ctre Direcia General a
Finanelor Publice (Directiongnrale des finances publiques; DGFiP), prin Oficiul pentru Politica
de Conturi i de Control Intern de Conturi (Mission Doctrine comptable et contrle interne
comptable, MDCCIC). DGFiP produce cadrul de control intern contabil naional i coordoneaz
oficialii departamentali. Cu toate acestea, autoritatea acesteia este limitat strict la calitatea
contabilitii.
ncepnd cu anul 2004 punerea n aplicare a CI n ministere a fost limitat la activitile de
contabilitate i a implicat doar un numr mic de departamente ministeriale. Acest lucru a condus
la nelegerea IC ca un dispozitiv tehnic, axat pe control i mai puin la dezvoltarea unei arii de
nelegere mai larg, mai cuprinztoare a conceptului. Drept rezultat, riscul nu este considerat o
203
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
problem de baz, ci mai degrab ca un suport pentru controlul operaional. n plus, este neclar
eficacitatea CI, iar legitimitatea abordrii a fost pus n discuie. n acelai timp, se preconizeaz
totui extinderea acestuia i la alte domenii ale activitii administrative.
Rolul pe care CI l-a jucat n activitile contabile a condus treptat la alte iniiative,
n special de control intern bugetar (n uz din 2010 de ctre departamentul de buget). Alte
iniiative includ sistemul de salarizare n sectorul public i sistemele informatice de gestionare a
resurselor umane.
n timp ce CI ar trebui s fie o abordare comprehensiv, ritmul su de implementare difuz
i lent a dus la tendina de a limita ctigurile preconizate n materie de eficien i eficacitate,
aa cum a fost observat de ctre Curtea de Conturi.
Se pune ntrebarea: Care este situaia actual n departamentele guvernamentale, care
sunt n cele din urm responsabilii pentru adaptarea i punerea n aplicare a abordrii n propriul
context specific? n cazul n care Curtea de Conturi crede c a existat o lips de resurse umane
pentru testarea sistemului i gestionarea auditului de proces, mai degrab dect un eec n
stabilirea structurilor i instrumentelor.
Dei a menionat o mbuntire incontestabil n calitate contabilitii (dei aceasta este
o concentrare ngust), Curtea subliniaz faptul c formalizarea necesar procesului i extinderea
cmpului de aplicabilitate al CI, nu este nc suficient de clar. Analiza Curii de Conturi este
susinut i completat de un studiu empiric18 care scoate n eviden cteva suplimentare.
18Aceast analiz calitativ a fost realizat de autori n perioada martie-iunie 2011, folosind
interviuri semi-directive cu specialiti tehnici din ministere, DGFiP i funcionari
parlamentari.
204
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Nivelul organizaional
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Pentru a vedea situaia n perspectiv, este important de menionat un caz special, cel al
DGFiP. DGFiP iniiat trecerea la CI, i a fcut mult mai multe progrese n punerea sa n aplicare
dect alte cancelarii administrative. Departamentul este pe deplin contient de necesitatea
stringent de a formaliza procesele i rolurile complementare jucate de CI i de audit.
n prezent, este singura entitate administrativ care a abandonat treptat CI ca atare, i
care l-a transformat ntr-o component a politicii de gestionare a riscurilor, introducnd n mod
clar conceptul n centrul practicilor sale de management. Crearea Biroului Naional de
Management al Riscului (Mission Nationale de Maitrise des Risques; MNMR), susinut de Oficiul
Naional de Audit (Mission Nationale dAudit; MNA) a iniiat un cerc virtuos de mbuntire
operaional continu. ns, aceste acorduri sunt recente i nu exist nc un indicator fiabil al
eficienei.
Cei trei factori-cheie pentru punerea n aplicare a abordrii au fost:
206
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
- Factorul cultural. Actorii DGFiP au lucrat n mod tradiional n cadrul unei culturi a
riscului. Ca urmare, conceptele de CI i, mai important, de gestionare a riscurilor erau deja
familiare pentru actori.
- Fuziunea. Abordarea a fost pus n aplicare atunci cnd departamentul conturilor
publice (DGCP) i departamentul de impozitare (DGI) au fuzionat. Includerea gestionarii a
riscurilor n revizuirea complet a direciei a facilitat acceptarea sa de ctre actori ca i cum ar fi
fost parte a unei noi organizaii administrative, i nu ca un pas n plus, grefat pe o structur
existent.
- Nu n ultimul rnd, schimbarea a fost pe deplin susinut de directorul general i
ministrul responsabil, ceea ce a dus la gestionarea riscurilor ca o parte asumat de politici
publice, spre deosebire de CI care este considerat, nc, a fi un dispozitiv tehnic.
Concluzii:
207
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Dup mai mult de patru ani de studiu i de eroare n stabilirea unor sisteme eficiente de
CI, axat pe contabilitate sau problemele financiare, administraia este n micare, aproape
insidios, spre o abordare cuprinztoare privind gestionarea riscurilor. O problem important, n
momentul de fa, este capacitatea de a mobiliza administraia care pare s depind n mare
msur de conducerea politic, ceea ar putea, avnd n vedere experiena de pn acum, re-
politiza i slbi procesul.
208
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
POLONIA
1. Aspecte introductive
209
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Noua lege a finanelor publice (Legea din 2009), care a intrat n vigoare de la 1 ianuarie
2010, a nlocuit controlul financiar cu managementul controlului (management control), care
include toate activitile ntreprinse n scopul de a asigura realiza obiectivele i sarcinile: efectiv,
economic, n timp util i n concordan cu legea. Actorii publici s-au confruntat cu necesitatea de
a dezvolta soluiile necesare i de punere n aplicare a managementului controlului. Aceast lege,
de asemenea, a eliminat dispoziiile existente anterior privind controlul financiar.
210
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Tabel 1. Control intern vs. managementul controlului. (Sursa: Edyta Bielioska-Dusza, 2011)
Criterii de
Controlul intern Managementul Controlului
comparaie
Procesul de diagnosticare i reglementare sau Procesul de diagnosticare i
managementul funciei reglementare sau managementul
funciei
Poate avea forma de: Esena managementului controlului
1. Controlul n sens restrns (denumit n sunt activitile n asigurarea realizrii
continuare controlul instituional sau obiectivelor i sarcinilor ntr-un mod
revizuire), care const n realizarea de proiecte compatibil cu legea, efectiv, economic
Esena
de diagnostic. i n timp util.
2. Controlul n sens larg (denumit control
funcional sau supraveghere), care const n
punerea n aplicare a deciziilor de
reglementare.
Constat nereguli, avertizeaz,
Constat nereguli. mbuntete.
Face cunoscute nereguli i erori, indic moduri Sprijinirea conducerii n procesul de
de a elimina fenomenele negative sau de management din punct de vedere al
protecie mpotriva lor (dimensiunea de realizrii obiectivelor, dezvluirea
Obiective
diagnostic) i iniiaz activiti de conducere a neregulilor i indicarea modalitilor
unui sistem n condiii asumate (dimensiunea de a le elimina.
de reglementare).
Orizontul de Aciuni axate pe trecut. Aciuni axate pe trecut i pe viitor.
timp
Parial. Sistemic.
Caracterul
aciunilor Aciuni de reacie post-factum la simptomele Previne fenomenele nefavorabile.
nefavorabile fenomenului.
Aciunile se concentreaz pe identificarea Aciunile s-au concentrat pe
autorului neregulilor; constat defectele i coordonare, precum i pe
Tipuri de propune remedierea lor. identificarea neregulilor; constatarea
aciuni Sarcinile ndeplinite de controlul instituional greelilor i propunerea remedierii lor.
sunt independente una de alta i n cazul n
care acestea sunt legate de uniti Sarcinile sunt centralizate ntr-o
211
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
212
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Tabel 2. Arii ale standardelor de control financiar i managementul controlului n unitile publice
din Polonia
Control financiar Managementul Controlului
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Continuitatea afacerii
Limitarea accesului la resurse
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Managementul
Controlului
Cheltuirea
resurselor n mod
eficient i eficace
pentru a atinge
obiectivele
Sistemele
tradiionale de
control financiar
respectarea
bugetului , legilor
i regulamentelor
Managementul Controlului:
- impune un alt stil de administraie public, cu accent pe "management"
- integrarea financiar cu managementul i realizarea obiectivelor
- influeneaz dispoziiile legale i organizaionale
- mbuntete modului n care sunt folosii banii publici - n sens real de "eficien i
eficacitate"
Controlul intern are dou nivele:
- Centralizat: ntreg sistemul de control mpreun cu sectorul finanelor publice i toate
instituiile implicate n controlul fondurilor publice.
215
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Conformitatea
operaiunilor cu
reglementrile Eficiena i
legale i eficacitatea
Managementul procedurile activitilor
riscului interne
Eficiena i
eficacitatea Credibilitatea
fluxului de rapoartelor
informai,
Respectarea i
promovarea Protecia
principiilor de resurselor
comportament
etic
216
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
217
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Auditul
Managementul intern i
Stabilirea extern
Riscului
obiectivelor
Bugetul i
Baza legal baza pentru
contabilitate
Raspunderea managerial
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
219
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
ndrume mbunteasc
asigure utilizarea
operaiunile calitatea
optim a
resurselor, pentru atingerea serviciilor i a
obiectivelor, produselor,
minimizeze stabileasc
abaterile i responsabiliti i
motiveze angajaii
riscurile de s faciliteze
nereguli, delegarea,
220
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Aciunile propuse pentru implementarea acestor standarde sunt prezentate n tabelul de mai jos:
221
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
A. Mediul intern
Aderarea la valorile etice Introducerea unui cod de etic, de formare n managementul
controlului, pentru a preveni conflictele de interese;
Instruire, planificarea formrii n legtur cu obiectivele unitii;
Competene profesionale
sisteme de stimulare; recrutarea de personal nou; evaluarea periodic a
angajailor.
Reguli de organizare; regulamente ale diferitelor uniti
Structura organizatoric
organizaionale; evaluarea eficienei i funcionalitii structurii unitii.
Cesiune / atribuire de Sistemul de mandate i autoritate competent; sistemul de nregistrare
autoritate a mandatelor eliberate.
Controale
Documentarea sistemului de nregistreaz normele existente; baze de date; sistem de nregistrare a
control managerial opiniilor angajailor.
222
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Informaie i Comunicare
Informaii curente i Instruciuni de circulaie i control al documentelor; piste ale fluxului de
comunicarea intern documente n anumite zone ale unitii.
Comunicare extern Instruciuni de circulaie i control al documentelor.
Monitorizare i Evaluare
Monitorizarea sistemului de Se face n cadrul monitorizrii unitii; obinerea de informaii din
management al controlului cadrul ntlnirilor cu angajaii.
Introducerea unor mecanisme i proceduri pentru verificarea i
Auto-evaluare
monitorizarea funcionrii altor mecanisme i control.
Evaluarea adecvrii, eficienei i eficacitii managementului controlului
Audit intern
n unitate.
Asigurarea managementului Rapoarte privind funcionarea planului de afaceri, o declaraie cu
controlului privire la situaia managementului controlului.
Sursa: Puchacz, 2010, apud Marcin Komaoda, 2011
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
asupra sumei de bani pe care o va primi. n cazul introducerii n sectorul finanelor publice a
bugetului bazat pe performan se schimb, situaia cu privire la modalitile de cheltuire.
Problema referitoare la stabilirea obiectivelor, n special n ceea ce privete dimensiunea
financiar este una complex. Mai mult, trebuie amintit c auditul de management vizeaz
evaluarea obiectivelor i eficacitatea. Dac ne gndim la costuri, factorii de decizie, fac eforturi
pentru reducerea lor, pentru a nu avea un impact real la nivelul unitii. Deci, este posibil
propunerea unor indicatori reali care s i ajute pe factorii de decizie s previn ineficiena
unitilor din sectorul finanelor publice. Pe de alt parte, exist pericolul ca factorii de decizie s
evite formularea de indicatori i standarde ale obiectivelor n managementul controlului.
Determinarea misiunii, sarcinilor i obiectivelor reprezint baza pentru a face analiza de
risc n unitile din sectorul public. Acest lucru se datoreaz faptului c analiza riscului se refer la
determinarea evenimentelor care pot afecta negativ eficacitatea punerii n aplicare a obiectivelor
stabilite.
Potrivit Ministerului Polonez al Finanelor manual privind managementul riscurilor n
sectorul public, analiza de risc a unitii cuprinde (Ministerul de Finane, 2010, apud Marcin
Komaoda, 2011):
- Determinarea cauzelor i consecinelor riscurilor;
- Verificarea ncruciat a riscurilor
- Separarea riscului sczut de riscul semnificativ;
- Durata tipului i categoriei de risc;
- Specificarea relaiei dintre risc i obiectivele organizaionale.
Pe termen lung, riscurile, identific cauzele evenimentelor i sursele acestora. Cu toate
acestea, efectele riscului sunt asociate cu stabilirea impactului asupra funcionrii unitii.
Verificarea ncruciat a riscului determin sursele de risc care pot aprea n diferite domenii ale
sarcinilor individuale i, eventual, dac se poate, impactul su n mai multe zone ale unitii.
Elemente suplimentare ale analizei de risc sunt legate de aspecte precum (Ministerul de Finane,
2010 (b)): impactul asupra organizaiei; probabilitatea de risc; mecanismele existente de control
ale riscului (vezi Fig. 2).
225
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Figura 2. Elemente ale analizei de risc n managementul controlului (Marcin Komaoda, 2011)
Impactul
asupra
organizaiei
226
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
directoare pe aceast baz. Alegerea unui model strin, n special un anglo-saxon, pare s
creasc ansa de succes, deoarece cultura polonez salut inovaiile din "Vest", spaiul cultural la
care elitele poloneze aspir.
Cartea Portocalie descrie un sistem de management al controlului care se bazeaz pe
analiza i evaluarea riscurilor. Sistemul este numit managementul riscurilor i este prezentat ca
un sistem extrem de sofisticat de management al controlului care acoper ntreaga organizaie.
Acesta trebuie s fie stabilit n contextul organizaional specific, incluznd mediului economic,
social i instituional mai larg. Fiecare organizaie trebuie s-i defineasc poziia n acest context
i apoi s defineasc obiectivele care pot fi afectate de risc. n acest moment, procesul de
gestionare a riscurilor de zi cu zi se ncheie. Riscurile referitoare la toate obiectivele organizaiei
trebuie s fie identificate, iar procesul de identificare ar trebui s fie repetat sistematic. Apoi,
riscurile trebuie s fie evaluate astfel nct s poat fi comparate cu apetitul pentru risc al
organizaiei. n pasul urmtor, organizaia trebuie s ia o decizie n ceea ce privete reacia
corespunztore fiecrui risc. Aceasta poate varia de la acceptare, printr-un control, la transferul
riscului sau ncetarea activitii riscante.
Procesul de management al riscului trebuie s fie repetat periodic, monitorizat i evaluat
din punct de vedere al eficienei sale. Este menit s fie un proces de auto-nvare ncorporat,
ceea ce duce la o mbuntire treptat a eficienei organizaiei.
Chiar dac alegerea modelului normativ este dezvoltat de la o instituie strin extrem de
apreciat, integrarea i a adoptarea noului cadru de control n legea finanelor publice sunt
victorii clare pentru susintorii de inovrii, dei au existat provocri semnificative. Organizaiile
din sectorul public puteau evita adoptarea noului sistem prin diverse strategii de disimulare
(Oliver, 1991, apud Marcin Komaoda, 2011).
Efectiv, Ministerul nu a putut s impun noul cadrul altor instituii sau s le pedepseasc
pentru non-adoptare. De fapt, audituri de eficacitate au nceput s fie efectuate de ctre Biroul
de Audit Suprem din Polonia pe cnd aceast instituie nu implementase la rndul ei nc noul
cadru de control. Alte instituii centrale au rezistat modificrilor, precum i alte ministere.
O excepie notabil, este Banca Naional Polonez care a implementat cu entuziasm un
sistemul de management al riscurilor, dar banca central a respectat standardele din sectorul
bancar, mai degrab dect standardele din sectorul public. Adoptarea este chiar mai
provocatoare la nivelurile inferioare ale sectorului public, n parte, din cauza complexitii sale.
De exemplu, unitile administraiei publice locale se bucur de o autonomie larg, ca i ageniile
228
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
229
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Concluzii
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
231
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
SLOVENIA
1. Controlul intern n instituiile publice din Slovenia
232
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
controlului intern al finanelor publice, scopul principal fiind ca efii centrelor de cheltuieli s fie
contieni ntotdeauna de importana managementului riscului.
Pentru perioada 2011 2015 OBS a elaborat o nou strategie privind dezvoltarea
controlului intern al finanelor publice care i-a propus urmtoarele obiective:
- garantarea calitii auditului intern,
- introducerea serviciilor comune de audit intern acolo unde acest lucru este fezabil
economic,
- dezvoltarea suportului IT unificat privind cerinele serviciilor de audit intern,
- mbuntirea poziiei auditorilor interni n cadrul sistemului de salarizare,
- instruirea efilor i tuturor nivelurilor de management n domeniul controlului intern al
finanelor publice
- nlocuirea unei declaraii de evaluare a controlului intern al finanelor publice cu o
declaraie de asigurare19.
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Dup 1990 atenia asupra controlului intern n organizaii a crescut semnificativ datorit
apariiei unor noi reglementri n domeniu. Dei managementul colar este principalul
responsabil pentru asigurarea unui control intern adecvat, de multe ori s-a constatat o slab
cunoatere a conceptelor referitoare la controlul intern. Instituiile publice din Slovenia (ca i
colile) nfiinate de stat sau de municipalitate au rolul de a furniza servicii publice sau de a
realiza activiti de o important semnificaie social. Serviciile publice sunt de natur non-
profit, principalul lor scop nu este obinerea unui profit ct mai mare posibil, ci ele trebuie s
rspund unor nevoi sociale ct mai larg. Aadar funcionarea fr impedimente a acestora este
de interes public.
Managementul financiar al colilor n temeiul Legii Finanelor Publice slovene include:
- Planificarea i implementarea planului financiar
- Contabilitate i raportare
- Protejarea bunurilor/ activelor mpotriva pierderii, deteriorrii, fraudrii, toate cu scopul
de a ndeplini obiectivele instituiei.
Controlul intern are rolul de a supraveghea sistemul de management financiar colar,
care are ca responsabilitate punerea n aplicare a planurilor financiare, contabilitatea i
raportarea, cu scopul de a atinge obiectivele stabilite.
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
aplicare nu sunt specificate cu exactitate. Printre actele legislative care reglementeaz Normele
Contabile sunt Standardele Contabile Slovene care specific ce trebuie s fie definit printr-un act
intern. Rolul principal al colii este de a decide cum i n ce form va elabora Normele Contabile.
Coninutul regulilor trebuie s aib n vedere nevoile colilor, managementul financiar, pregtirea
rapoartelor anuale i raportarea ca instituie public.
Fiecare coal din Slovenia i-a organizat propriul sistem contabil implementat pe baz de
contract cu furnizorii externi (de exemplu servicii financiare). Normele Contabile reglementeaz
n detaliu funcionarea colii i oficializeaz prevederile legale, procedurile i regulile care trebuie
urmate. Este foarte important s fie cunoscute i respectate toate aceste dispoziii contabile i
financiare care sunt menionate n regulamentul intern.
Strns legat de reglementrile contabile sunt i alte norme interne obligatorii n coli:
reglementri privind circulaia documentelor, reguli, rapoarte de inventar.
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
237
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
239
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
240
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Directorii de coli au propus i cele mai comune cinci bune practici cu privire la
controalele interne i de gestionare a riscurilor:
- Directorii de coli sunt contieni de importana auditului intern i a asistenei acordate n
stabilirea corectitudinii managementului financiar;
- Directorii de coli sunt contieni de importana inventarului ca unul dintre mecanismele
de control;
- Directorii de coli doresc ca tranzaciile financiare s fie n conformitate cu planul
financiar aprobat;
- Directorii de coli sunt contieni c trebuie s prezinte cheltuielile ntr-un raport anual
(fonduri din resurse bugetare, activitatea comercial);
- Directorii de coli i doresc s dobndeasc cunotine despre control intern i
gestionarea riscurilor.
Informaiile obinute au arat c directorii de coli au nevoie de ndrumare pentru
pregtirea controlului intern i de gestionarea riscurilor, ei fiind principalii responsabili.
241
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Riscurile au fost definite mai detaliat n Registrul Riscurilor. Sarcina directorilor de coli i
a altor persoane responsabile este monitorizarea continu a riscurilor din Registrul Riscurilor, i,
dac este necesar, de modificare sau adugarea altora noi. Toate riscurile ar trebui s cuprind i
msuri de gestionare a lor. Nu este suficient doar s fie definit riscul, ci este necesar s se
estimeze i importana sa.
Cercetarea printre directorii de coli arat c ei folosesc o evaluare subiectiv a riscurilor.
Dup identificare a i evaluarea riscului, sunt stabilite aa-numitele Registre de Risc, care conin o
list de riscuri i evaluarea importanei riscului individual. Prin evaluarea riscului se nelege
probabilitatea de a exista anumite nereguli n procese.
Control intern i managementul riscurilor sunt interdependent legate. Directorul colii
trebuie s utilizeze controalele interne pentru a reduce posibilitatea ca riscurile s aib loc.
Subiecii investigai n timpul training-urilor au identificat:
- Tipuri de riscuri,
- Probabilitatea de apariie,
- Aciunea care trebuie luat,
- Persoanele responsabile i
- Termene limit.
Utiliznd metoda inductiv a fost pregtit un Ghid de gestionare a riscurilor pentru
directorii de coli i alte persoanelor responsabile. Pentru pregtirea Registrului de Risc, ghidul
propune urmtoarele:
Tabel 1. Riscuri posibile i identificarea lor prin intermediul Registrului de Risc
Probabil Persoana Limit de
Risc Aciune
itate Responsabil timp
Implementarea
Ridicat Gsirea unor surse alternative Directorul colii Trimestrial
programului naional
Implementarea
Revizuirea tranzaciilor i
activitilor de profit / Ridicat Contabilul Semestrial
calculelor
non-profit
Activiti financiare i Delimitarea autorizrii plilor, Directorul colii
Medie Lunar
contabile facturrii i nregistrrii Contabilul
Verific adecvarea
Achiziii i activiti Directorul colii
Medie procedurilor de selecie a Trimestrial
conexe Secretarul
furnizorului, monitorizeaz
242
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
punerea n aplicare a
dispoziiilor contractuale
Emite n mod regulat
Relaia cu prinii i ali Directorul colii
Ridicat avertizri, proceduri de Lunar
debitori Contabilul
recuperare
Verificarea regimului de
Protecie fizic i de
pornire a sistemelor de Directorul
securitate a datelor Sczut Contabilul
alarm, dulapuri de blocare, colii
digitale,
parole
Subordonat controlului intern:
Activitatea de investiii Medie monitorizarea implementrii Directorul colii Trimestrial
investiiilor
Revizuirea i stabilirea
Managementul activelor Sczut nregistrrilor generate de Directorul colii Semestrial
creane
Sursa: Tatjana Horvat, 2011
Mediul i obiectivele colare sunt n continu schimbare. Aceste schimbri trebuie s fie
urmate de identificarea i estimarea riscurilor i, desigur Registrul Riscurilor trebuie continuu
actualizat.
CONCLUZII
Acest studiu a relevat faptul c gestionarea riscurilor i control intern sunt cele mai
importante pri ale cunotinelor despre management financiar n colile din Slovenia, care sunt
finanate n principal de la bugetul naional. Cunotine profesionale ale directorilor de coal
provin, n mare parte, din afara sectorului economic sau finane-contabilitate.
Slovenia nu are un sistem dezvoltat pentru a facilita transferul de cunotine despre
control intern de la nivel legislativ la nivelul managementului colar.
Ghidul pentru pregtirea Regulamentului de Risc este unul dintre cele mai importante
instrumente pentru controalele interne i pentru a sprijini directorul n calitate de principal
responsabil. Riscurile identificate i controlate n Registrul Riscurilor sunt parte integrant a
principalelor documente financiare ale colii, cum ar fi normele contabile, planul financiar i
raportul anual.
243
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
244
CAPITOLUL 8. Principalele concluzii i recomandri. Bune
practici
Controlul intern are nelesuri diferite pentru persoane diferite. Acest lucru
genereaz confuzie printre oameni de afaceri, legiuitori, autoriti de reglementare i alii.
De aici rezult probleme de comunicare i ateptri diferite, ceea ce provoac probleme n
cadrul unei instituii. Problemele sunt agravate atunci cnd termenul nu este clar definit,
dar apare n lege, regulamente sau norme. n acest context s-a impus nevoia de:
Stabilire a unei definiii comune care s serveasc nevoilor diferitelor pri
interesate;
Asigurarea unor standarde n funcie de care entitile (mici sau mari, din
sectorul public sau privat) s poat evalua sistemele de control i s decid cum
s le mbunteasc.
Controlul intern este larg definit ca un proces, efectuat de ctre consiliul director,
managementul sau alte categorii de personal ale unei entiti i este conceput pentru a
oferi o asigurare rezonabil cu privire la ndeplinirea obiectivelor n urmtoarele categorii:
Eficacitatea i eficiena operaiunilor. Se refer la principalele obiective de
afaceri, de baz ale unei entiti, incluznd performana, profitabilitatea i
protejarea resurselor.
Fiabilitatea rapoartelor financiare. Se refer la ntocmirea unor situaii
financiare de ncredere, inclusiv situaii financiare intermediare i rapoarte
financiare publice.
245
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Controlul intern este format din cinci componente interdependente. Acestea sunt
derivate din modul n care este condus entitatea i sunt integrate cu procesul de
management:
1. Mediul de control. Se aplic la nivelul unitii sistemului de management,
organizrii sale n ansamblu i acoper elemente ca: onestitate i alte valori etice,
managementul i competenele profesionale ale angajailor (nivel de cunotine,
competene i experien), scopul i sarcinile, drepturile i responsabilitile fiecrei uniti
organizatorice, identificarea aa-numitelor sarcini sensibile (i anume cele n care decizia
luat este strns legat de directa apreciere a funcionarului).
Bune practici privind crearea mediului de control:
Crearea unui mediu care favorizeaz controale interne,
Ateptri cu privire la un comportament etic,
Angajarea unui personal calificat,
Cunoaterea personalului,
Stabilirea clar a responsabilitilor / Fia postului,
Supraveghere,
Comunicare clar.
246
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
247
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Cine sunt principalii responsabilii pentru controlul intern i care sunt rolurile lor?
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
stabilete "tonul de sus" care afecteaz integritatea, etica i ali factori pozitivi ai mediului
de control. Managerii seniori, atribuie personalului responsabiliti pentru stabilirea
politicilor specifice de control intern i a procedurilor. De o importan deosebit sunt
ofieri financiari i personalul lor, ale cror activiti de control trec peste alte operaiuni i
uniti ale entitii.
Consiliul de administraie - Managementul este responsabil pentru consiliul de
administraie, care asigur guvernarea, ndrumarea i supravegherea. Membrii consiliului
de administraie sunt obiectivi, capabili i iscoditori. De asemenea, ei cunosc activitile i
mediul entiti, precum i timpul necesar pentru a-i ndeplini responsabilitile. Un
consiliu de administraie activ, puternic, mai ales atunci cnd este cuplat cu canale de
comunicare eficiente, funcii financiare, juridice, de audit intern, este cel mai n msur s
identifice i s corecteze problemele legate de un control intern ineficient din partea
managementului.
Auditorii interni - Joac un rol important n evaluarea eficienei sistemelor de control i
contribuie la eficiena lor n curs de desfurare. Datorit poziiei organizaionale i
autoritii ntr-o entitate, o funcie de audit intern, joac un rol important de monitorizare.
Alt personal - Controlul intern este, ntr-o anumit msur, responsabilitatea tuturor dintr-
o organizaie i, prin urmare ar trebui s fie o parte explicit sau implicit a fiei postului
fiecruia. Practic, toi angajaii produc informaii utilizate n sistemul de control intern sau
iau msuri necesare pentru a efectua controlul. De asemenea, tot personalul ar trebui s
fie responsabil pentru comunicarea ascendent a problemelor operaionale, nerespectarea
codului de conduit, sau alte nclcri de politic sau aciuni ilegale.
250
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
251
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Separarea responsabilitilor
Autorizarea
Documentarea
Reconcilierea
Tabel 1. Principalele elemente ale unu unui bun sistem de control intern (CI)
Elemente ale CI De ce? Puncte cheie
Separarea responsabilitilor
Nici o persoan nu ar Pentru a proteja angajaii; Separarea atribuiilor poate varia n
trebui s aib Pentru a preveni i detecta erori funcie de dimensiunea i structura
controlul asupra unei intenionate i neintenionate; fiecrei uniti.
tranzacii de la nceput i, Atribuiile pot fi separate pe
pn la sfrit. n mod Pentru a ncuraja o mai bun departamente sau pe indivizii din cadrul
ideal, nici o persoan performan de locul de munc. unui departament. Partajarea simpl a
nu ar trebui s poat atribuiilor ntre persoane poate elimina
s nregistreze, s aceast slbiciune.
autorizeze i s Managementul ar trebui s creasc
realizeze o tranzacie. funcia de revizuire i supraveghere
atunci cnd atribuiile nu pot fi suficient
separate.
Separarea atribuiilor poate fi eludat
prin complicitate.
Autorizarea
Tranzaciile ar trebui Pentru a preveni tranzaciile Politicile i procedurile trebuie s
s fie autorizate i invalide. identifice n mod clar care indivizii au
executate de ctre autoritatea de a aproba diferite tipuri de
persoane care tranzacii.
252
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
253
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
254
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
255
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
256
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
257
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
interdisciplinar.
Aria sarcinilor include aciuni legate de punerea n aplicare a obiectivelor i
funciilor operaionale ale companiei, ajustate la nevoile unei uniti date.
Funcioneaz n cadrul unitilor organizaionale existente pentru control,
audit sau instituie o unitate organizaional separat, subordonat efului
companiei.
Persoana responsabil - managerul unei uniti organizaionale, director de
unitate.
Neregulile identificate sunt formulate ca i concluzii de diagnostic post-control
i eliminate prin luarea unor decizii de reglementare.
Noi responsabiliti date de managementul controlului:
258
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
259
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
261
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Viziune, misiune i
obiective
A B
Unde suntem Unde vrem s
Misiune i mandate ajungem
Structuri i sisteme Misiune i mandate
Comunicaii Structuri i sisteme
Programe i servicii Comunicaii
Oameni i Programe i servicii
competene Oameni i
Buget i sprijin competene
Formularea strategiei C
Cum ajungem acolo Implementarea
Plan strategic strategiei
Plan IT i de Resurse
Umane
Comunicaii
Angajri i formri
Restructurri i
reorganizri
262
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Pentru o mai bun clarificare a unor aspecte prezentate anterior, este foarte util
comparaia componentelor controlului intern, conform modelului COSO I INTOSAI GOV
9100, cu ceea s-a stabilit prin legislaia naional n domeniu.
263
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
20 Raportul privind evaluarea stadiului de implementare a sistemului de control intern/managerial, inclusiv a procedurilor
formalizate pe activiti n entitile publice centrale, elaborat de Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public
Intern din Ministerul Finanelor Publice, ca rezultat al misiunii de audit ce a fost inclus n programul de activitate pe anul
2011, ca urmare a recomandrii Curii de Conturi
264
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
265
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Prin OMFP nr. 946/2005 s-au pus bazele sistemului de control intern managerial
care este general definit ca un ansamblu al formelor de control exercitate la nivelul
entitii publice, inclusiv auditul intern, stabilite de conducere n concordanta cu
obiectivele acesteia si cu reglementrile legale, in vederea asigurrii administrrii
fondurilor in mod economic, eficient si eficace; acesta include, de asemenea, structurile
organizatorice, metodele si procedurile. Sintetiznd, standardele de control intern
definesc un minimum de reguli de management, necesare pentru asigurarea
previzibilitii/predictibilitii si eficientei entitilor publice, reguli imperativ de urmat de
ctre acestea.
Necesitatea proiectului este data de atribuiile pe care Ministerul Educaiei
Naionale (MEN) le are conform legislaiei naionale n vigoare privind standardele de
control managerial intern la entitile publice i pentru dezvoltarea acestora, respectiv
OMFP nr. 946/2005 enunat anterior si OMFP nr. 1649 din 17 februarie 2011, publicat in
Monitorul Oficial nr. 140/24.02.2011 privind completarea Ordinului Ministrului Finanelor
Publice nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlului intern, cuprinznd standardele
de management/control intern la entitile publice si pentru dezvoltarea sistemelor de
control managerial.
Stabilirea sistemelor de control intra in responsabilitatea managementului fiecrei
entiti publice i trebuie sa aib la baza standardele elaborate de Ministerul Finanelor
Publice. Sistemele de control managerial trebuie dezvoltate innd cont de specificul legal,
organizaional, de personal, de finanare etc., al fiecrei entiti publice in parte.
In plus, MEN trebuie sa transmit trimestrial un raport ctre Unitatea Centrala de
Armonizare a Sistemelor de Management Financiar si Control din cadrul Ministerului
Finanelor Publice, care trebuie sa cuprind situaia centralizata a modului de
266
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
267
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Obiectivele specifice:
2. Dimensiuni i indicatori
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
A. MEDIUL DE CONTROL
Standardul 1 - ETICA, INTEGRITATEA
Standardul 2 - ATRIBUTII, FUNCTII, SARCINI
Standardul 3 - COMPETENTA, PERFORMANTA
Standardul 4 - FUNCTII SENSIBILE
Standardul 5 - DELEGAREA
Standardul 6 - STRUCTURA ORGANIZATORICA
B. PERFORMANTE SI MANAGEMENTUL RISCULUI
Standardul 7 - OBIECTIVE
Standardul 8 - PLANIFICAREA
Standardul 9 - COORDONAREA
Standardul 10 - MONITORIZAREA PERFORMANTELOR
Standardul 11 - MANAGEMENTUL RISCULUI
Standardul 15 - IPOTEZE, REEVALUARI
C. INFORMAREA SI COMUNICAREA
Standardul 12 - INFORMAREA
Standardul 13 - COMUNICAREA
269
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Standardul 14 - CORESPONDENTA
Standardul 16 - SEMNALAREA NEREGULARITAILOR
D. ACTIVITATI DE CONTROL
Standardul 17 - PROCEDURI
Standardul 18 - SEPARAREA ATRIBUTIILOR
Standardul 19 - SUPRAVEGHEREA
Standardul 20 - GESTIONAREA ABATERILOR
Standardul 21 - CONTINUITATEA ACTIVITATII
Standardul 22 - STRATEGII DE CONTROL
Standardul 23 - ACCESUL LA RESURSE
E. AUDITAREA SI EVALUAREA
Standardul 24 - VERIFICAREA SI EVALUAREA CONTROLULUI
Standardul 25 - AUDITUL INTERN
3. Metodologia cercetrii
270
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
271
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
1. Aspecte generale
n baza analizei datelor cantitative se poate susine faptul c stadiul de implementare a
SCMI n cadrul unitilor de nvmnt investigate este avansat, n special avnd n
vedere rspunsurile date n cazul dimensiunilor privind cele douzeci i cinci de
standarde SCMI. De asemenea, gradul de informare autoevaluat al respondenilor
privind acest sistem este foarte ridicat; cu toate acestea, completnd interpretarea
acestor date cu interpretarea datelor calitative, de profunzime, devine evident c, n
rndul unor categorii de respondeni inclui n acest demers de cercetare (personal
didactic i auxiliar din cadrul unitilor colare, persoane cu funcie de conducere din
cadrul ISJ), majoritatea au o imagine de ansamblu difuz privind rolul SCMI, existnd
neclariti i confuzii, de asemenea, n privina modalitilor concrete de
implementare a acestui sistem.
O potenial explicaie pentru unele aparente incongruene ntre datele cantitative i
calitative obinute n cazul reprezentanilor unitilor de nvmnt cu privire la gradul
de implementare a unor standarde SCMI o constituie o posibil confuzie n cazul
datelor cantitative privind proceduri sau moduri de lucru preexistente (formale sau
informale) implementrii sistemului i cele elaborate ca o consecin a acestuia
Cele mai multe dintre persoanele intervievate, cu precdere cele din categoria
personal didactic, personal auxiliar sau reprezentani ISJ, ezit n a-i exprima prerea
privind modul n care sunt respectate regulile i procedurile n instituiile publice din
Romnia; atunci cnd o fac, percepia este, n general, c regulile i procedurile sunt
respectate.
Reprezentanii Ministerului Educaiei Naionale consider c, att la nivelul MEN, ct i
n alte instituii publice, se funcioneaz, n multe cazuri, pe baza unor cutume care nu
sunt regularizate sub forma unor proceduri, ceea ce d natere situaiilor n care
asumarea responsabilitilor este difuz.
272
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Cnd vine vorba despre modul n care sunt respectate regulile i procedurile n cadrul
instituiilor pe care le reprezint, ns, o majoritate covritoare a persoanelor
intervievate declar c acest lucru se ntmpl de cele mai multe ori.
Din spusele participanilor reiese c necesitatea unui control asupra modului n care
sunt respectate regulile i procedurile n unitile de nvmnt nu este pus la
ndoial, dar modul n care acesta este implementat n acest moment (prin SCMI), este
vzut mai curnd ntr-o lumin negativ, el fiind perceput drept generator a unui
volum mare de munc, care duce la suprasolicitarea angajailor din instituiile publice.
n cadrul sondajului de opinie, cei mai muli dintre participani consider c este
necesar un control al modului n care se respect regulile i procedurile n instituia
unde lucreaz n mare msur (43%) sau foarte mare msur (22%). n acelai timp,
26% dintre respondeni consider c acest lucru ar fi necesar n mic msur, iar 8% c
ar fi necesar n foarte mic msur sau nu ar fi necesar deloc.
Gradul n care respondenii au auzit de SCMI, reglementat prin OMFP 946/2005 este
foarte ridicat, inclusiv n cadrul sondajului de opinie, unde 78% dintre persoanele
intervievate declar c au auzit de acesta.
Unii dintre participanii la discuiile de grup, respectiv unii dintre intervievaii din cadrul
ISJ tind s fac o confuzie ntre conceptul i activitile presupuse de controlul
managerial intern i conceptul de evaluare i asigurare a calitii educaiei.
n general, participanii la studiu care reprezint unitile de nvmnt, respectiv
inspectoratele colare, au un grad de cunoatere mai avansat despre controlul extern
din partea ARACIP, comparativ gradului lor de cunoatere privind SCMI.
Pui n situaia de a alege dintre ARACIP i SCMI, din punctul de vedere al impactului
mai mare asupra instituiilor de nvmnt, cea mai mare parte a respondenilor i
exprim preferina pentru controlul intern, ntruct acesta este permanent i se
bazeaz pe ndrumare i suport, mai degrab dect pe aplicarea unor sanciuni. n
schimb, cei care sunt de prere c un impact mai mare l are controlul extern au ca
argumente faptul c acesta are n vedere calitatea actului educaional i c impune
nite standarde comune, recunoscute la nivel naional.
Cu toate acestea, consensul n rndul participanilor este c aceste dou tipuri de
control sunt complementare i necesare n egal msur. 62% dintre persoanele
intervievate n cadrul sondajului de opinie i exprim preferina pentru un control al
respectrii regulilor i procedurilor att intern, ct i extern, n egal msur, n timp ce
273
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
274
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
275
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Drept influene pozitive sau puncte forte ale implementrii SCMI asupra activitii,
alte categorii de participani la studiu adaug:
- definirea clar a obiectivelor instituiei;
- autoevaluarea performanelor instituiei n ansamblu i ale angajailor, n
particular;
- autoreglarea activitii;
- responsabilizarea angajailor;
- ghidarea angajailor, precum i creterea stimei de sine i a satisfaciei privind
munca pe care o depun;
- mbuntirea i transparentizarea comunicrii interne, dar i a comunicrii
externe;
- evoluia instituiei ca urmare a respectrii standardelor de calitate;
- oportunitatea instituiilor de a colabora i de a face schimb de bune practici;
- mbuntirea managementului timpului;
- elaborarea unui set de proceduri clare, specifice fiecrei activiti.
Influenele negative sau punctele slabe ale implementrii SCMI, pe de alt parte, sunt
mai numeroase, cu toate c majoritatea se refer preponderent la volumul de munc
birocratic, respectiv la lipsa anumitor resurse care trebuie dedicate procesului de
implementare SCMI:
- timpul suplimentar petrecut pentru completarea unor documentaii care nu le
pare respondenilor s aduc valoare adugat activitilor instituiei;
- reprezint o povar birocratic suplimentar, ce defavorizeaz activitatea curent
din aceste instituii (n special pe cea didactic);
- munca redundant depus de angajaii din unitile de nvmnt pentru a
ntocmi situaii al cror coninut deja exist sub alt form;
- respectarea unor proceduri presupune renunarea la unele moduri de lucru cu
care angajaii s-au obinuit;
- lipsa unor activiti de formare a personalului responsabil de implementarea i
monitorizarea SCMI;
- neclaritatea sau lipsa unor instruciuni de implementare;
- costurile ridicate ale serviciilor externalizate de suport n gestionarea SCMI.
276
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
277
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
278
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Datele au fost obinute n urma efecturii unui sondaj de opinie, care a presupus
realizarea 1200 chestionare fa n fa cu personal didactic i auxiliar din cadrul unor
uniti de nvmnt din ntreaga ar;
Aproape toate persoanele intervievate n cadrul componentei cantitative a acestui
studiu declar c sunt de prere c regulile i procedurile dup care se deruleaz
activitatea din instituia n cadrul creia i desfoar activitatea sunt bune n mare sau
foarte mare msur 98% (n foarte mare msur 57% + n mare msur 41%). Doar
2% declar, astfel, c acestea sunt bune n mic msur (v. Grafic 1).
Grafic 1. n ce msur apreciai c este necesar un control al modului n care se respect regulile
i procedurile n instituia dumneavoastr?
0% 10% 20% 30% 40% 50%
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
50%. Avantaje recunoscute de mai puin de jumtate dintre persoanele intervievate sunt:
obiectivele pot fi atinse cu costuri minime 46% sau c timpul necesar pentru derularea
activitilor este mai mic 40% (V. Grafic 2).
Grafic 2. Care credei c ar fi principalele avantaje ale respectrii unor reguli i proceduri clare n
instituia dumneavoastr? Alte avantaje (ntrebare deschis, rspunsuri codificate. ntrebare
filtru 10% dintre respondeni, care vd i alte avantaje)
0% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 35% 40% 45% 50%
Unul din zece respondeni spune c vede i alte avantaje ale respectrii regulilor i
procedurilor. Detaliind la ce anume se refer, cei mai muli menioneaz eficiena
activitilor derulate n instituie, precum i creterea gradului de organizare n instituie.
Atunci cnd trebuie s evalueze pe o scal de la 1 la 10, unde 1 nseamn deloc,
iar 10 nseamn n totalitate modul n care respect regulile i procedurile n instituia n
care lucreaz, cei mai muli dintre intervievai se concentreaz ctre valorile superioare ale
scalei aleg varianta 8 20,9%, varianta 9 36,3% i varianta 10 33,3%. Varianta 7
este aleas de 5,2% dintre participanii la anchet, n timp ce restul de 4,1% aleg valori mai
joase.
Cei mai muli dintre participani consider c este necesar un control al modului n
care se respect regulile i procedurile n instituia n cadrul creia lucreaz n mare msur
(43%) sau foarte mare msur (22%). n acelai timp, 26% consider c acest lucru ar fi
necesar n mic msur, iar 8% c ar fi necesar n foarte mic msur sau nu ar fi necesar
deloc.
62% dintre persoanele intervievate consider c un asemenea control al respectrii
regulilor i procedurilor ar trebui s fie att intern, ct i extern, n egal msur, n timp ce
32% consider c ar trebui s fie preponderent intern. Doar 4% dintre participanii la
studiu sunt de prere c acesta ar trebui s fie preponderent extern (v. Grafic 3).
280
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Preponderent extern
2%
4%
Intern i extern, n egal
32% msur
Preponderent intern
N/NR
62%
94% dintre intervievaii n cadrul acestei etape a studiului spun c n instituia lor se
aplic un asemenea control al respectrii regulilor i procedurilor, n timp ce 4% spun c un
asemenea control nu exist, iar 2% c nu tiu dac exist un asemenea control. 97% dintre
acestea declar c tiu, de asemenea, cine este responsabil de controlul respectrii
regulilor i procedurilor n instituia n cadrul creia i desfoar activitatea.
Cei mai muli dintre participanii la aceast anchet sunt de prere c
responsabilitatea controlului respectrii regulilor i procedurilor n instituie este a
conducerii 91%, 58% consider c trebuie s se implice efii departamentelor sau
compartimentelor instituiei, 56% c trebuie s fie numit o comisie sau o persoan
responsabil doar de control. 35% dintre respondeni consider c toi angajaii instituiei
sunt responsabili de acest lucru, iar alii 35% sunt de prere c responsabilul financiar sau
contabilul ar trebui s aib aceste responsabiliti(v. Grafic 4).
Nu Da
Conducerea instituiei -9% 91%
efii de departamente, compartimente -42% 58%
O comisie sau o persoan special numit -44% 56%
Toi angajaii -65% 35%
Contabilul, responsabilul financiar -65% 35%
Responsabilul de resurse umane -67% 33%
Cineva din afara instituiei -78% 22%
281
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Da Nu N/NR Da
1%
3% Nu
19%
99%
78%
282
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Cei mai muli dintre participanii la studiu sunt de prere c ambele forme de
control sunt utile pentru buna desfurare a activitii instituiei n cadrul creia i
desfoar activitatea, anume 55%, n timp ce 31% consider c SCMI este mai util, iar 7%
aleg control extern. Doar 1% dintre acetia consider c nici una dintre aceste dou forme
de control nu este util pentru buna funcionare a instituiei, iar 4% nu pot aprecia.(Grafic
8)
Grafic 8. Care dintre cele dou variante de control considerai c ar fi cea mai util pentru buna
desfurare a activitii instituiei dumneavoastr?
0% 10% 20% 30% 40% 50% 60%
283
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Grafic 9. Care sunt principalele surse de informare utilizate de dumneavoastr privind legislaia
referitoare la controlul intern? (Diferena pana la 100% o reprezint rspunsurile NS/NR)
Nu Da
Monitorul Oficial -46% 49%
Informrile interne ale superiorilor din -23% 73%
Sesiunile de informare derulate de alte -34% 63%
Expertiza colegilor din instituie -52% 42%
Internetul -12% 86%
Mass media -50% 45%
Alte surse -65% 21%
Grafic 10. Ai participat vreodat la o sesiune Grafic 11. Credei c ar fi util participarea
de informare sau instruire pe tema controlului angajailor la o sesiune de instruire pe tema
managerial intern? controlului managerial intern?
Da Nu N/NR Da Nu N/NR
1% 5% 3%
42%
57%
92%
284
Participanii la anchet au auzit n proporie ridicat de documentele asociate
controlului managerial intern. Cele mai cunoscute dintre acestea sunt decizia de numire
a comisiei de evaluare a controlului managerial intern 88%, procedurile operaionale -
86%, standardele de control managerial intern 83% i chestionarul de autoevaluare a
sistemului de control managerial intern 83%. Proporii ridicate ale persoanelor
intervievate spun c au auzit i de programul de dezvoltare a sistemului de control
managerial intern 77% sau de situaia centralizatoare periodic, anual, privind stadiul
implementrii SCMI 71% (v. Grafic 12)
Grafic 12. V voi citi o list cu mai multe documente privind controlul managerial intern. V
rog s ne spunei dac ai auzit sau nu despre ele. (Diferena pana la 100% o reprezint
rspunsurile NS/NR)
Nu Da
Da Nu N/NR
1%
27%
72%
285
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
control managerial este necesar sunt de acord 98% dintre intervievai (79% total, 19%
parial), cu Un ghid privind modul de aplicare a sistemului de control intern n sistemul
de nvmnt ar fi foarte util sunt de acord 97% dintre acetia (82% total, 15% parial),
cu Un sistem informatizat privind sistemul de control managerial ar fi util sunt de
acord 95% (72% total, 23% parial), cu E nevoie de mai mult ndrumare din partea
MEN privind aplicarea sistemului de control intern n nvmnt 82% (52% total, 30%
parial), cu Formularele privind raportrile, planurile i procedurile de implementare
sunt prea complicate sunt de acord 66% dintre intervievai (27% acord total, 39% acord
parial), cu Limbajul utilizat n legislaia privind sistemul de control managerial este
mult prea tehnic sunt de acord 63% (23% total, 40% parial), cu Sistemul de control
managerial intern se suprapune cu cel extern privind asigurarea calitii n nvmnt
61% (21% total, 40% parial), cu Sistemul de control managerial intern este aplicat
formal n instituiile publice 54% (18% total, 36% parial), iar cu Impactul prezent al
aplicrii sistemului de control intern asupra activitilor din nvmnt este redus sunt
de acord 49% (16% total, 33% parial) (Grafic 14).
Grafic 14. V voi citi o list cu mai multe afirmaii sau negaii. V rog s ne spunei n ce
msur suntei de acord sau nu cu acestea. (Diferena pn la 100% este reprezentat de
NS/NR)
286
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Mediul de control
Ct privete Standardul 1 Etic i integritate, 95% dintre intervievai declar c
a fost comunicat personalului un cod de conduit, care stabilete reguli de
comportament etic n realizarea atribuiilor de serviciu, aplicabil att personalului de
conducere, ct i celui de execuie din cadrul compartimentului, iar 80% spun c
salariaii beneficiaz de consiliere etic i li se aplic un sistem de monitorizare a
respectrii normelor de conduit.
Legat de Standardul 2 Atribuii, funcii, sarcini, participanii spun n proporie
de 99% c personalului i sunt aduse la cunotin documentele actualizate privind
misiunea entitii, regulamentele interne i fiele posturilor, iar 97% spun c sarcinile i
atribuiile asociate posturilor sunt stabilite n concordan cu competenele decizionale
necesare realizrii acestora.
287
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
288
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Informarea i comunicarea
289
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Activiti de control
290
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Auditarea i evaluarea
Punctele tari ale modului n care este aplicat Sistemului de Control Managerial
Intern identificate de cei mai muli dintre respondeni sunt faptul c asigur cooperarea
i comunicarea n cadrul instituiei 15%, asigur respectarea regulilor i procedurilor
10%, ajut la buna desfurare a activitii 9%, faptul c se realizeaz un control
permanent al activitii 6% i reglementeaz activitatea prin proceduri 6%. n ceea e
privete punctele slabe menionate de respondeni, acestea sunt birocraia (SCMI
genereaz un volum prea mare de documente) 10%, volumul mare de munc
291
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Aa cum este de ateptat, persoanele implicate n gestionarea SCMI ofer mai multe
informaii privind aceast tematic, n comparaie cu cele care nu au atribuii n
acest sens n cadrul instituiilor de nvmnt pe care le reprezint.
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
294
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Aa cum s-a menionat anterior, unii dintre participanii la discuiile de grup tind s
fac o confuzie ntre conceptul de control managerial intern i conceptul de evaluare
i asigurare a calitii educaiei. Astfel, descriind modul n care funcioneaz SCMI n
cadrul instituiei pe care o reprezint, unii dintre acetia tind s confunde anumite
etape i activiti. Unul dintre motivele pentru care se ntmpl acest lucru este
apartenena unora dintre acetia la mai multe comisii cu roluri diferite i
desfurarea unor activiti n paralel, lucru care i mpiedic s disting care dintre
ele aparin SCMI.
n general, modul n care este descris implementarea i funcionarea SCMI n cadrul
unitilor de nvmnt investigate este haotic, menionndu-se etapele
fundamentale, ns nestructurat i incoerent n cele mai multe situaii. n
majoritatea unitilor de nvmnt sunt amintite doar unele etape sau doar unele
295
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
296
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
297
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Prerile sunt mprite n rndul persoanelor intervievate atunci cnd vine vorba
despre impactul SCMI asupra activitii instituiilor de nvmnt pe care le
reprezint. De asemenea, ntruct SCMI nu a fost implementat n unele dintre colile
298
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
299
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
300
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Unii dintre participani aduc n discuie ideea cum c SCMI nu aduce nimic nou din
punctul de vedere al procedurilor, ci const ntr-o serie de activiti pe care coala le
ndeplinea i nainte, dar care acum trebuie structurate altfel. Mai mult dect att,
acetia consider c SCMI ngreuneaz activitatea cadrelor didactice, ntruct le
aduce responsabiliti n plus.
Cu toate acestea, majoritatea intervievailor pot identifica puncte forte ale acestui
sistem, pe care le vom prezenta n manier sintetic n cele ce urmeaz:
- Eficientizarea activitii (att din perspectiva actului educaional, ct i din
perspectiv administrativ);
- Creterea capacitii de organizare a instituiilor;
- Evoluia instituiei ca urmare a respectrii standardelor de calitate;
- Responsabilizarea colectivului de angajai;
- Oportunitatea unitilor de nvmnt de a colabora i de a face schimb de
bune practici;
- Identificarea riscurilor i a modalitilor de prentmpinare a acestora;
- Remedierea problemelor identificate n derularea activitii unitilor de
nvmnt;
- mbuntirea calitii serviciilor educaionale oferite;
- mbuntirea managementului timpului;
- mbuntirea comunicrii interne, dar i a celei externe;
- Rolul coeziv, prin prisma mbuntirii comunicrii interne;
- Alctuirea fielor posturilor;
- Creterea motivaiei angajailor (ca urmare a monitorizrii i evalurii
constante);
- Formarea continu a cadrelor didactice i a personalului auxiliar;
- Elaborarea unui set de proceduri clare, specifice fiecrei activiti;
- O cunoatere detaliat a activitii desfurate n departamentele unitilor
colare;
- O stare de linite generat de urmarea unor proceduri clare (sigurana lucrului
fcut la standarde ridicate de profesionalism);
- mbuntirea performanelor profesionale i personale ale cadrelor didactice i
ale personalului auxiliar;
Punctele slabe ale SCMI amintite de respondeni sunt:
301
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
302
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
304
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Recomandri generale:
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
306
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
2.9. Rezumat
307
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Ali participani, dei vd asemnri ntre controlul intern i cel extern, l consider
pe cel din urm ca fiind mai relevant, ntruct are n vedere calitatea actului
educaional.
n cele mai multe situaii, ns, relaia dintre cele dou sisteme de evaluare este
vzut drept complementar, una adresndu-se evalurii calitii actului didactic, n
timp ce SCMI se adreseaz cu precdere celui administrativ.
Unii respondeni percep o diferen stilistic n implementarea celor dou forme de
control: SCMI presupune deschidere, flexibilitate, nuanare n oferirea de soluii, pe
cnd ARACIP presupune mai curnd rigiditate, formalism, fiind un instrument de
calibrare extern.
Aa cum s-a menionat anterior, unii dintre participanii la discuiile de grup tind s
fac o confuzie ntre conceptul de control managerial intern i conceptul de evaluare
i asigurare a calitii educaiei. Astfel, descriind modul n care funcioneaz SCMI n
cadrul instituiei pe care o reprezint, unii dintre acetia tind s confunde anumite
etape i activiti.
n general, modul n care este descris implementarea i funcionarea SCMI n cadrul
unitilor de nvmnt investigate este haotic, menionndu-se etapele
fundamentale, ns nestructurat i incoerent n cele mai multe situaii. n
majoritatea unitilor de nvmnt sunt amintite doar unele etape sau doar unele
documente aferente implementrii i funcionrii acestui sistem de control
managerial intern.
Volumul mare de munc, nivelul de specializare redus al personalului implicat i
lipsa unei informri corespunztoare au ngreunat implementarea sistemului, n
viziunea participanilor, aspecte menionate spontan n cele mai multe discuii de
grup organizate n cadrul acestui studiu.
Se contureaz problema procedurilor greoaie, care pot transforma implementarea
sistemelor de tipul SCMI ntr-o activitate automatizat, lipsit de coninut i care
duce, prin urmare, la scderea eficienei instrumentului.
n cazul unora dintre unitile de nvmnt studiate nu a fost implementat SCMI,
iar respondenii descriu strict activiti desfurate de Comisia pentru Evaluarea i
Asigurarea Calitii (CEAC). n cazul acelor instituii unde SCMI funcioneaz n acest
moment, stadiul de implementare variaz de la unul incipient cu ncepere cu
cteva sptmni nainte de participarea la discuia de grup, pn la avansat cu
ncepere n la scurt timp dup emiterea OMFP 946/2005. Punctul de start al
implementrii SCMI nu este n mod necesar un indicator suficient n aprecierea
308
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
309
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
310
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Cei prezeni sunt i n favoarea elaborrii unui ghid de implementare a SCMI, care s
fie structurat, concis i practic, i care s poat fi accesat n form electronic. Un
astfel de ghid ar trebui s conin informaii explicative despre legislaia specific
SCMI, o descriere general a SCMI i a rolului su, modaliti de implementare,
descrieri ale experienei practice a mai multor uniti de nvmnt, precum i
modele de proceduri i de documente ce trebuie elaborate n cadrul acestui proces.
n general, recomandrile care vin din partea persoanelor care au participat la
aceste discuii de grup sunt relativ similare, principalele teme recurente fcnd
referire la necesitatea ndrumrii din partea instituiilor supraordonate pe parcursul
implementrii SCMI, la o mai bun alocare a resurselor n domeniul nvmntului,
n scopul evitrii suprasolicitrii angajailor, precum i la o relaxare a birocraiei n
instituiile din sistemul educaional.
De asemenea, se contureaz necesitatea perceput de ctre persoanele intervievate
de armonizare sau de comasare a formelor de control implementate n cadrul
unitilor de nvmnt, n scopul eliminrii redundanelor i pentru
decongestionarea activitii personalului din aceste instituii.
311
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
nu sunt regularizate sub forma unor proceduri, ceea ce d natere unor situaii n
care asumarea responsabilitilor e difuz.
Totui lipsa unei standardizri a felului cum sunt transmise informaiile i a felului
cum sunt instruii responsabilii SCMI, d natere unui mozaic de practici n ceea ce
privete ntreaga activitate a personalului intervievat.
Aceti respondeni subliniaz c, n acelai timp, n cadrul ministerului existau
proceduri de dinainte de apariia OMFP 946/2005. Un alt aspect amintit este acela
c att n minister, ct i n unitile subordonate, conformarea la reguli i proceduri
este mai accentuat n departamentele financiare, n special datorit implementrii
OG 119/1999, privitoare la controlul financiar preventiv.
Toi respondenii sunt familiarizai cu cerinele OMFP 946/2005, ns cei mai muli
constat c acesta a fost dificil de implementat la nivelul Ministerului Educaiei
Naionale. Principala problem identificat n acest sens este cea a imposibilitii de
adaptare a unor solicitri venite din domeniul financiar n domeniul educaiei. La
aceast dificultate se adaug i limbajul greu de neles venit din domeniul
finanelor. n plus, este subliniat excesul de birocraie (trebuie ntocmite multe
documente, a cror utilitate respondenii nu o regsesc n practic).
Cei intervievai mai evideniaz slaba comunicare ntre instituii, care a creat o
responsabilitate difuz n ceea ce privete implementarea sistemului de control
managerial intern; la aceasta se adaug confuzia multor manageri ai unor instituii
subordonate cauzate de emitentul ordinului (a fost neclar, mult timp, dac ordinul
emis de Ministerul Finanelor Publice trebuie respectat de entiti publice care nu i
sunt subordonate).
Muli dintre reprezentanii MEN sunt de prere c exist un raport de
complementaritate ntre controlul intern i controlul extern, atta vreme ct
managementul instituiilor n cauz neleg scopurile diferite ale celor dou
instrumente (evaluare de natur calitativ prin intermediul controlului intern,
respectiv evaluare mai curnd cantitativ prin intermediul celui extern). Pe de alt
parte, ali respondeni subliniaz c birocraia aferent celor dou forme de control
i suprapunerea acestora cu privire la anumite elemente sunt cronofage i nu
permit cadrelor didactice s se concentreze pe activitatea lor principal, cea
didactic. Cei mai muli reprezentani MEN consider, pentru o instituie, c cel mai
util este controlul intern, ntruct acesta permite analiza n profunzime a
proceselor interne i corecia n timp real a erorilor.
312
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Sursele de informare sunt destul de diverse, dar pot fi, n principiu, grupate n trei
mari categorii: internetul (consultarea legislaiei), edinele i discuiile cu colegii,
acestea reprezentnd principalele surse la care respondenii apeleaz pentru o
informare corect cu privire la modul de implementare a SCMI.
Totui, dei diverse, sursele de informare nu sunt validate de foarte multe studii de
caz, majoritatea respondenilor artndu-se nemulumii de faptul c trebuie s
313
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
adapteze constant cadrul legislativ la contextul n care acesta este aplicat (cu riscul
de a-i pierde din relevan).
n consecina celor sus menionate, se observ o auto-responsabilizare a unora
dintre participani, n sensul informrii, ca reacie la lipsa unor sesiuni de instruire
detaliate. Care s prezinte, practic, mecanismele de implementare i funcionare a
sistemului de control managerial intern.
314
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
315
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
317
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
319
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
320
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
322
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
323
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
324
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
327
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
328
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
329
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
331
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
332
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
333
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Cel mai des amintite lecii nvate de respondeni prin derularea activitilor de
control managerial intern sunt: organizarea activitii, colaborarea ntre
departamentele instituiei, comunicarea cu colegii, familiarizarea cu diverse aspecte
legislative, elaborarea de proceduri, gestionarea unor situaii problematice.
Reprezentanii ISJ-urilor din toate regiunile sunt de acord c rezultatele activitii de
control intern sunt utilizate intern pentru eficientizarea activitilor derulate i
remedierea deficienelor constatate. n ceea ce privete punerea n valoare a
rezultatelor SCMI de ctre minister, prerile sunt divergente: unii respondeni
consider c aceste rezultate sunt utilizate pentru mbuntirea cadrului legislativ;
ali intervievai, n schimb, nu cred c rapoartele transmise de ei sunt utilizate n
vreun fel de minister (ntruct nu au primit feedback).
Punctele tari ale existenei sistemului de control managerial intern, n opinia
reprezentanilor inspectoratelor colare judeene sunt: eficientizarea activitii
instituionale, mbuntirea comunicrii i a colaborrii din interiorul
inspectoratelor, identificarea riscurilor instituionale, o bun pregtire a persoanelor
care sunt implicate n comisiile de monitorizare.
Punctele slabe ale existenei SCMI menionate de intervievaii n aceast etap a
studiului sunt urmtoarele: nivelul ridicat al birocraiei, volumul mare de munc,
lipsa unor activiti de formare a personalului responsabil de implementarea i
monitorizarea SCMI, inadaptarea suficient a SCMI la nivelul sistemului de
nvmnt, lipsa unor modele de proceduri sau a unor formulare standardizate
pentru implementarea SCMI n instituiile din sectorul educaional, rotarea
personalului din comisia de monitorizare (aceasta duce la implementarea parial i
superficial a sistemului de control).
Responsabili pentru eecuri sunt persoanele membre ale comisiei de monitorizare,
ns acestora le sunt atribuite, n aceeai msur, i succesele n implementare.
Pentru implementarea cu succes a SCMI mai sunt considerai responsabili liderii
instituiilor.
Responsabilitile ISJ-urilor cu privire la primirea unor rapoarte din partea unitilor
de nvmnt este neclar: unii respondeni declar c primesc astfel de rapoarte,
pe cnd alii menioneaz c acestea nu intr n responsabilitatea lor. Cooperarea
inspectoratelor cu unitile conexe este strns, inspectoratele transmind acestor
uniti toate solicitrile ministerului i fiind, de asemenea, responsabile pentru
raportare.
334
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
335
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
336
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
337
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
338
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
339
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
340
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
342
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
343
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
1. Analiza documentar
344
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
345
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
347
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Rezultatul principal care reiese din analiza datelor empirice, este destul de clar:
cauza cel mai des citat - ineria administrativ - nu este singura explicaie pentru lipsa
de eficacitate a controlului intern, deficienele fiind n principal structurale.
348
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
349
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
350
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
352
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
353
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
354
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
357
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
359
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
360
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
361
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
362
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Din literatura de specialitate i din practica altor state europene sunt cunoscute
mai multe practici care stau la baza implementrii / dezvoltrii sistemului de control
intern, care se pot aplica i n cazul colilor:
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
364
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
***
Ca o concluzie general, putem afirma c punerea n aplicare a managementului
controlului n sectorul educaional este astzi o necesitate, mai ales ca urmare a
modificrilor aduse de utilizarea sporit a tehnologiei, globalizare, implicarea sectorului
privat n administraia public i a cererii publicului pentru o mai mare responsabilitate
i transparen n operaiunilor guvernamentale.
Dezvoltarea managementului controlului este un proces interactiv care implic
mbuntirea continu a performanei i a managementului colar. Sistemul de
management existent trebuie s fie structurat, formalizat i mbuntit, n
conformitate cu nevoile identificate i n funcie de costuri. n cadrul instituional, este
responsabilitatea echipei de top management (conducerea instituiei) s proiecteze un
modus operandi pentru sistemul de control. Aceste sisteme sunt create de oameni i
pentru oameni. Aplicarea lor ca o form fr fond este disfuncional att pentru
angajaii MEN, ct i pentru instituii per ansamblu. SCMI trebuie asimilat n cultura
organizaional pentru a putea deveni un instrument operativ in vederea implementrii
unui management performant i axat pe rezultate.
365
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
1. Aspecte metodologice
366
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
21
2. Recomandri strategice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Cerine generale:
- s aib un rol, preponderent, de informare i suport;
- ar fi util reunificarea platformelor de raportare a datelor i extragere a
indicatorilor n funcie de problematica ARACIS, SCMI etc.
- posibilitatea ca informaiile statistice culese i stocate s fie accesate
autonom de ctre toi factorii interesai (coal, inspectorate, minister);
- platforma trebuie s devin singurul instrument de raportare pentru
instituiile din coordonarea MECS, fr a dubla raportrile actuale.
Design i coninut:
- platform interactiv, uor de accesat i utilizat (user-friendly);
- s includ un forum de discuii;
- s includ un motor de cutare;
- s ofere consultan on-line de ctre experi n SCMI;
- s includ un Ghid de implementare a SCMI;
- s cuprind exemple de bun practic pe niveluri de nvmnt;
- s includ documente tip resurs (legislaie actualizat, exemple de
proceduri, inventarul funciilor sensibile, definiri conceptuale,
inventarierea riscurilor pe nivele de nvmnt, informaii legate de
implementarea standardelor).
368
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
6. Resurse umane
- Motivarea financiar a personalului cu atribuii SCMI (normarea
personalului contractual care este responsabilizat n cadrul SCMI);
7. Bunele practici ar putea fi diseminate prin instituiile de tip resurs (cei care tiu)
pe niveluri educaionale (gradini, gimnaziu, liceu etc.)
369
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
370
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
371
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
373
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
10. Exist deficiene n 1. Elaborarea unui set de instrumente tip specifice fiecrui nivel
stabilirea structurilor i de nvmnt.
instrumentelor adecvate 2. Elaborarea unui ghid de aplicare i monitorizare a
implementrii SCMI n activitilor SCMI.
sistemul de nvmnt. 3. nfiinarea mai multor structuri la nivel de jude privind
oferirea de consultan - Centru de resurse i consultan.
4. Decizia i modul de implementare a standardelor trebuie s
plece de la nivel superior spre cel inferior. Activitile s aib
un caracter unitar i coordonat.
13. Nu sunt stabilite msuri 1. Elaborarea unui ghid explicativ privind msurilor de
de gestionare a riscurilor gestionare a riscurilor identificate. Exemple de bun
identificate i evaluate la practic.
374
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
375
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
376
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
377
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Anexe
Anexa 1. Norme privind modul de nominalizare a membrilor Comitetului
pentru Audit Public Intern. Conform hotrrii 235/2003
Art. 1
(1) Comitetul pentru Audit Public Intern este un organism cu caracter consultativ, care funcioneaz pe ranga
Unitatea Centrala de Armonizare pentru Auditul Public Intern din Ministerul Finanelor Publice.
(2) Comitetul pentru Audit Public Intern este format din:
a) preedintele Camerei Auditorilor Financiari din Romania;
b) 2 profesori universitari cu specialitate n domeniul auditului public intern;
c) 3 specialiti cu nalta calificare n domeniul auditului public intern;
d) 2 experi n contabilitate publica;
e) 1 expert n domeniul juridic;
f) 1 expert n sisteme informatice;
g) directorul general al Unitii Centrale de Armonizare pentru Auditul Public Intern.
Art. 2
(1) Membrii Comitetului pentru Audit Public Intern, cu excepia preedintelui Camerei Auditorilor Financiari din
Romania i a directorului general al Unitii Centrale de Armonizare pentru Auditul Public Intern, sunt selectai n
baza propunerilor formulate de ministere i instituii publice, ca urmare a scrisorilor de intenie adresate n acest
scop de ctre ministrul finanelor publice.
(2) Pentru desemnarea profesorilor universitari cu specialitate n domeniul auditului public intern se vor consulta
cel puin 5 instituii de nvmnt superior din Romania.
(3) Desemnarea auditorilor specialiti cu o nalta calificare n domeniul auditului public intern se efectueaz prin
consultarea urmtoarelor instituii publice:
b) ministere cu atribuii sociale, respectiv Ministerul Educaiei i Cercetrii, Ministerul Sntii i Familiei,
Ministerul Muncii i Solidaritii Sociale;
c) instituii publice din sistemul de aprare naionala, ordine publica, securitate i sigurana, respectiv Ministerul
Aparerii Naionale, Ministerul de Interne, Serviciul Roman de Informaii, Serviciul de Telecomunicaii Speciale,
378
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
(5) Pentru desemnarea de experi n domeniul juridic se va consulta Ministerul Justiiei, iar pentru desemnarea de
experi n sisteme informatice se va consulta Ministerul Comunicaiilor i Tehnologiei Informaiei.
(6) Instituiile nominalizate la alin. (2) - (5) formuleaz propuneri n termen de 10 zile de la primirea scrisorilor de
intenie.
(7) Persoanele desemnate depun la Secretariatul tehnic al Unitii Centrale de Armonizare pentru Auditul Public
Intern un curriculum vitae detaliat, precum i alte materiale reprezentative privind activitatea lor.
(8) Ministrul finanelor publice, pe baza analizei documentaiei prezentate, precum i a consultrilor directe cu
persoanele nominalizate, aproba prin ordin lista membrilor Comitetului pentru Audit Public Intern, care se publica
n Monitorul Oficial al Romniei, Partea I.
Art. 3
(1) Calitatea de membru al Comitetului pentru Audit Public Intern nceteaz n urmtoarele situaii:
a) la cerere;
c) n cazul unei condamnri penale aplicate n baza unei hotrri judectoreti ramase definitiva;
d) deces.
(2) Constatarea situaiilor prevzute la alin. (1) este de competenta preedintelui Comitetului pentru Audit Public
Intern, care le aduce la cunotina ministrului finanelor publice.
(3) ncetarea calitativi de membru n situaiile prevzute la alin. (1) se dispune prin ordin al ministrului finanelor
publice, la sesizarea preedintelui Comitetului pentru Audit Public Intern.
(4) Locul de membru al Comitetului pentru Audit Public Intern devenit vacant se ocupa dup aceeai procedura
utilizata la numirea acestuia.
Art. 4
(1) Directorul general al Unitii Centrale de Armonizare pentru Auditul Public Intern este numit de ministrul
finanelor publice numai dup obinerea avizului favorabil al Comitetului pentru Audit Public Intern i a rezultatului
obinut n urma parcurgerii etapelor de selecie stabilite n desfurarea concursurilor i examenelor pentru
ocuparea funciilor publice.
(2) n vederea obinerii avizului candidaii pentru funcia de director general depun la Secretariatul tehnic al
Unitii Centrale de Armonizare pentru Auditul Public Intern un curriculum vitae detaliat privind activitatea n
domeniul auditului, precum i alte documente reprezentative privind activitatea lor.
379
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
(3) Comitetul pentru Audit Public Intern analizeaz materialul documentar al fiecrui candidat i efectueaz
consultri directe cu persoanele nominalizate n legtura cu activitatea profesionala desfurata, conform
procedurii prevzute n Regulamentul de organizare i funcionare al Comitetului pentru Audit Public Intern,
urmnd ca n termen de 10 zile s emit i s comunice avizul favorabil sau nefavorabil, dup caz.
Art. 5
(1) Directorul general al Unitii Centrale de Armonizare pentru Auditul Public Intern poate fi eliberat din funcie de
ctre ministrul finanelor publice numai cu avizul Comitetului pentru Audit Public Intern.
(2) Ministrul finanelor publice i exprima intenia de eliberare din funcie a directorului general al Unitii
Centrale de Armonizare pentru Auditul Public Intern printr-o scrisoare adresata Comitetului pentru Audit Public
Intern, nsoit de motivaia corespunztoare.
(3) Comitetul pentru Audit Public Intern analizeaz motivele, efectueaz investigaiile necesare i n termen de 10
zile prezint avizul favorabil sau nefavorabil la cererea de eliberare din funcie a directorului general al Unitii
Centrale de Armonizare pentru Auditul Public Intern.
380
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
CAPITOLUL 1. Introducere
ART. 1
Codul privind conduita etic a auditorului intern reprezint un ansamblu de principii i reguli de conduit
care trebuie s guverneze activitatea auditorilor interni.
ART. 2
Prevederile Codului privind conduita etic a auditorului intern se aplic salariailor care ocup funcia de
auditor intern n cadrul entitilor publice care au obligaia de a organiza structuri de audit public intern
conform prevederilor Legii nr. 672/2002 privind auditul public intern.
ART. 3
Scopul Codului privind conduita etic a auditorului intern este crearea cadrului etic necesar desfurrii
profesiei de auditor intern, astfel nct acesta s i ndeplineasc cu profesionalism, loialitate,
corectitudine i n mod contiincios ndatoririle de serviciu i s se abin de la orice fapt care ar putea s
aduc prejudicii instituiei sau autoritii publice n care i desfoar activitatea.
ART. 4
Realizarea scopului prezentului cod privind conduita etic a auditorului intern presupune ndeplinirea
urmtoarelor obiective:
a) performana - profesia de auditor intern presupune desfurarea unei activiti la cei mai ridicai
parametri, n scopul ndeplinirii cerinelor interesului public, n condiii de economicitate, eficacitate i
eficien;
c) calitatea serviciilor - const n competena auditorilor interni de a-i realiza sarcinile ce le revin cu
obiectivitate, responsabilitate, srguin i onestitate;
381
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
e) conduita - auditorii interni trebuie s aib o conduit ireproabil att pe plan profesional, ct i
personal; f) credibilitatea - informaiile furnizate de rapoartele i opiniile auditorilor interni trebuie s fie
fidele realitii i de ncredere.
ART. 5
Codul privind conduita etic a auditorului intern este structurat n dou componente eseniale:
ART. 6
n desfurarea activitii auditorii interni sunt obligai s respecte urmtoarele principii fundamentale:
A. Integritatea
Conform acestui principiu, auditorul intern trebuie s fie corect, onest i incoruptibil, integritatea fiind
suportul ncrederii i credibilitii acordate raionamentului auditorului intern.
B. Independena i obiectivitatea
382
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
C. Confidenialitatea
1. Auditorii interni sunt obligai s pstreze confidenialitatea n legtur cu faptele, informaiile sau
documentele despre care iau cunotin n exercitarea atribuiilor lor; este interzis ca auditorii interni s
utilizeze n interes personal sau n beneficiul unui ter informaiile dobndite n exercitarea atribuiilor de
serviciu.
2. n cazuri excepionale auditorii interni pot furniza aceste informaii numai n condiiile expres prevzute
de normele legale n vigoare.
D. Competena profesional
E. Neutralitatea politic
1. Auditorii interni trebuie s fie neutri din punct de vedere politic, n scopul ndeplinirii n mod imparial a
activitilor; n acest sens ei trebuie s i menin independena fa de orice influene politice.
ART. 7
Regulile de conduit sunt norme de comportament pentru auditorii interni i reprezint un ajutor pentru
interpretarea principiilor i aplicarea lor practic, avnd rolul s ndrume din punct de vedere etic
auditorii interni.
1. Integritatea:
d) se interzice auditorilor interni s ia parte cu bun tiin la activiti ilegale i angajamente care
discrediteaz profesia de auditor intern sau entitatea public din care fac parte.
2. Independena i obiectivitatea:
a) se interzice implicarea auditorilor interni n activiti sau n relaii care ar putea s fie n conflict cu
interesele entitii publice i care ar putea afecta o evaluare obiectiv; b) se interzice auditorilor interni
s asigure unei entiti auditate alte servicii dect cele de audit i consultan;
c) se interzice auditorilor interni, n timpul misiunii lor, s primeasc din partea celui auditat avantaje de
natur material sau personal care ar putea s afecteze obiectivitatea evalurii lor;
d) auditorii interni sunt obligai s prezinte n rapoartele lor orice documente sau fapte cunoscute de ei,
383
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
4. Competena:
a) auditorii interni trebuie s se comporte ntr-o manier profesional n toate activitile pe care le
desfoar, s aplice standarde i norme profesionale i s manifeste imparialitate n ndeplinirea
atribuiilor de serviciu;
b) auditorii interni trebuie s se angajeze numai n acele misiuni pentru care au cunotinele, aptitudinile
i experiena necesare;
c) auditorii interni trebuie s utilizeze metode i practici de cea mai bun calitate n activitile pe care le
realizeaz; n desfurarea auditului i n elaborarea rapoartelor auditorii interni au datoria de a adera la
postulatele de baz i la standardele de audit general acceptate;
e) auditorii interni trebuie s aib un nivel corespunztor de studii de specialitate, pregtire i experien
profesionale elocvente;
ART. 8
Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern/organul ierarhic superior verific
respectarea prevederilor Codului privind conduita etic a auditorului intern de ctre compartimentele de
audit public intern i poate iniia msurile corective necesare, n cooperare cu conductorul entitii
publice n cauz.
ART. 9
n conformitate cu art. 19 alin. (6) din Legea nr. 672/2002, prevederile Codului privind conduita etic a
auditorului intern sunt obligatorii pentru toi auditorii interni din entitile publice, care au obligaia de a
organiza structuri de audit public intern.
ART. 10
384
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Conductorul structurii de audit public intern are responsabilitatea s se asigure c toi auditorii interni
cunosc valorile i principiile coninute n Codul privind conduita etic a auditorului intern i acioneaz n
consecin.
385
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
A. MEDIUL DE CONTROL
Standardul 5 - DELEGAREA
Standardul 7 - OBIECTIVE
Standardul 8 - PLANIFICAREA
Standardul 9 - COORDONAREA
C. INFORMAREA i COMUNICAREA
Standardul 12 - INFORMAREA
Standardul 13 - COMUNICAREA
Standardul 14 - CORESPONDENTA
D. ACTIVITATI DE CONTROL
Standardul 17 - PROCEDURI
Standardul 19 - SUPRAVEGHEREA
386
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
E. AUDITAREA i EVALUAREA
387
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Tabel 1. Lista procedurilor ntlnite n organizaiile furnizoare de educaie din perspectiva sistemului
privind controlul managerial intern
Implementarea Programului de
Coordonator CEAC, membru n Comisia SCMI /Director
7. PS dezvoltare a sistemului de control
adjunct, membru n Comisia SCMI /CEAC
managerial intern
388
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
*Procedur sistem/ operaional (PS)/ (PO) **Structur procedur, conform OMFP 946/2005
389
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Misiunea de evaluare a progreselor n asigurarea condiiilor pentru integrarea controlului financiar preventiv propriu n
sfera rspunderii managerial din cadrul Ministerului Educaiei Naionale
Nr.
Denumirea documentului
crt.
7. Stat de funcii
Analiza general a principalilor indicatori privind execuia bugetar pe anii afereni perioadei evaluate
11. Situaia principalilor indicatori privind execuia bugetar n perioada analizat, raportrile pe anii 2011 i 2012
390
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
14. Lista procedurilor de achiziii publice derulate pe anii 2011 i 2012, dosarele de achiziii publice
16. Actele de decizie intern de numire a persoanelor cu atribuii n domeniul controlului financiar preventiv propriu
Adresa prin care UCASMFC - MFP a comunicat avizul privind persoanele nominalizate pentru exercitarea vizei
17.
CFPP, respectiv pentru Normele proprii referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv propriu
18. Registrul de eviden a operaiunilor care se supun vizei de control financiar preventiv propriu
19. Rapoartele trimestriale privind activitatea de control financiar preventiv propriu transmise la MFP
20. Cadrul general/specific al operaiunilor supuse vizei de control financiar preventiv propriu
21. Normele metodologice specifice referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv propriu
Actul de decizie intern de aprobare a Normelor metodologice specifice referitoare la exercitarea controlului
22.
financiar preventiv propriu
23. Situaia operaiunilor supuse vizei de CFPP n perioada evaluat, inclusiv refuzurile de viz
Lista cursurilor de pregtire profesional n vederea mbuntirii activitii desfurate prin aprofundarea
25.
cadrului general al operaiunilor supuse controlului financiar preventiv propriu
Normelor metodologice proprii privind angajarea, lichidarea, ordonanarea i plata cheltuielilor instituiilor
26. publice, precum i organizarea, evidena i raportarea angajamentelor bugetare i legale (ALOP) , inclusiv
Anexele cu persoanele nominalizate pentru ALOP
Actul de decizie intern de aprobare a Normele metodologice proprii privind angajarea, lichidarea,
27.
ordonanarea i plata cheltuielilor
28. Raportrile periodice (trimestriale) referitoare la activitatea de control financiar preventiv delegat
Situaia statistic a operaiunilor supuse vizei CFPD n perioada evaluat (intenii de refuzuri de viz, refuzuri de
29.
viz, avize consultative)
31. Alte analize i informri ntocmite de controlorul financiar delegat la entitatea evaluat (dac este cazul)
33. Lista entitilor aflate n subordine/n coordonare/sub autoritate, cu menionarea structurilor la care este
391
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
36. Actul de decizie intern de aprobare a Normelor metodologice specifice de audit intern
Planurile multianuale i planurile anuale, iniiale i actualizate, ale structurii de audit intern, inclusiv anexele,
38.
pentru perioada evaluat.
39. Decizia conducerii entitii evaluate pentru numirea efului structurii de audit intern
42. Lista altor activiti i lucrri realizate de auditorii interni, la solicitarea conducerii
Dosarele privind avizele acordate pentru numirea/revocarea auditorilor interni din cadrul structurii de audit
43.
intern evaluate
Dosarele privind avizele acordate pentru numirea/destituirea conductorilor structurilor de audit intern din
44.
cadrul entitilor aflate n subordine/n coordonare/sub autoritate
Dosarele permanente i de lucru ale misiunilor de audit intern realizate n perioada evaluat (rapoartele de
45.
audit intern elaborate i avizate de conducerea entitii)
46. Situaia iregularitilor identificate i raportate cu ocazia desfurrii misiunilor de audit intern
47. Raportrile periodice i anuale ale auditului intern ctre conducerea entitii i UCAAPI
51. Programul de pregtire profesional a auditorilor interni, tematicile abordate i persoanele participante
Actul de decizie intern privind nfiinarea structurii cu atribuii n monitorizarea, coordonarea i ndrumarea
53.
metodologic a procesului de dezvoltate a sistemului de control managerial (Comisia de monitorizare)
392
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Actul de decizie intern pentru aprobarea Programului de dezvoltare a sistemului de control managerial
Situaiile centralizatoare trimestriale i anuale privind stadiul implementrii SCM, n conformitate cu Anexa 3,
57.
Cap. I din OMFP nr. 946/2005, republicat
58. Gestionarea riscurilor la nivelul entitii (Registrul riscurilor, nominalizarea persoanelor responsabile, proceduri)
61. Rapoarte ale Curii de Conturi i ale altor organisme de control, de audit sau de evaluare abilitate
393
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
394
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Bibliografie:
* * * Standardul SR ISO 10011:1994. Ghid pentru auditarea sistemelor calitii Partea a II-a Criterii de
calificare pentru auditorii sistemelor calitii.
* * * Standardul SR ISO 10011:1994. Ghid pentru auditarea sistemelor calitii. Partea a III-a
Managementul programelor de audit
* * * Standardul SR ISO 9001:1995. Sistemele calitii. Modul pentru asigurarea calitii n proiectare,
dezvoltare, producie, montaj si service
[1] http://www.ifac.org/auditing-assurance/about-iaasb;
[3] http://www.ifac.org/about-ifac;
[3] http://www.intosai.org/news.html;
[4] http://www.coso.org/aboutus.htm;
[5] Stephen Bernhut (May 2002). "Setting the standard". CA Magazine. Retrieved 6 November 2011;
[7] http://ec.europa.eu/budget/biblio/publications/publication_en.cfm#compendium:
Compendium of the public internal control systems in the EU Member States, pag. 221, 2012;MFP,
Raportul privind activitatea de audit intern din sectorul public pe anul 2011
Aguayo Rafael Dr. Deming: the American who taught the Japanese about quality, A Fireside Book,
New York, 1991.
395
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Alain Caumeil, Improving the Quality of Public Accounts: the Internal Control Process, France's Experience,
PFUE Seminar, 2007.
ALGUAZIL Thomas, BONNIN Aurlie, Lapplication du New Public Management est-elle adapte aux
organisations publiques franaises daujourdhui?, suport de curs 2009-2010.
Anna Pikos, Implementation of the Risk Management Process through a Gaming Scenario in Public Sector
Organizations, n Management and Business Administration. Central Europe2012.
Asociaia Auditorilor Interni Romnia, Standardele Internaionale pentru Practica Profesionala a Auditului
Intern
Bratianu, C. Implementing strategic management in the Romanian higher education system, n: Rusu,
C., Management of technological changes, Editura Economic, Bucureti, 1999.
Chenicheri Sid Nair, Leonard Webster. Patricie Mertova, Leadership and Management of Quality in Higher
Education, Chandos Publishing, 2010
COMPENDIU AL SISTEMELOR DE CONTROL PUBLIC INTERN N STATELE MEMBRE ALE UNIUNII EUROPENE,
Comisia European, 2012.
Compendium of the public internal control systemsin the EU Member States, 2012
Curtea de Conturi, Ghid de evaluare a sistemului de control intern n entitile publice, 2011
Dinu Mihai, Comunicarea. Repere fundamentale, Ed. a II-a, Bucureti, Editura Algos, 2000
Edelman Murray, Words that succeed and policies that fall, N.Y., 1971
Elena Joia, Management colar, Elemente de tehnologie managerial, Ed. Gheorghe Cru Alexandru,
1995
Evans, J.R. Lindsay, M. The management and control of qulity, New York, West Publishing Co., 1993
396
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Franois-Xavier Merrien, La Nouvelle Gestion publique: un concept mythique, Lien social et Politiques, nr.
41, 1999, http://id.erudit.org/iderudit/005189ar
Gael Sandrin, Franck Guarnieri, Setting up internal control in French state administration: defi ciencies and
prospects for a performance instrument. 33rd Annual Conference of the European Group for Public
Administration of IIAS, Sep 2012, Bucarest, Romania. 15 p.
Guide du contrle interne comptable et financier dans le secteur public local, Service des Collectivits
Locales, Sous-direction de la Gestion Comptable et Financire des Collectivits Locales, septembrie 2010.
Handfield, R. Quality Evaluation, International Journal of Purcharsing and Materials Management, vol.
32, nr. 2, 1996
http://controlmanagerial.ro/index.php
http://www.edums.ro/SCIM%202013.pdf
Ian Hawkesworth, Richard Emery, et all, Budgeting in Bulgaria, OECD Journal on Budgeting, Volume
2009/3
Kamiske, F. Gerd, Brauer Jorg Peter Managenmet de la qualit de A Z, Masson, Paris, 1995.
Lect.univ. dr. Dan ogoe, Ec. C. ntorsur, Ec. A. Gueu, Ghid Practic-Modele de Proceduri Operaionale,
Editura George Tofan, Suceava, 2007
Marcin Komaoda, Chalenges in the implementation of management control of units of the sphere of public
finance in Poland, N MANAGEMENT CONSULTIN , Cracow, 2011.
Marek Cwiklicki and Miros law Golanko, Role of management control from the perspective of New Public
Management, July 2013
Marek Dwiklicki, Marek Jabooski, Management consulting, The Central and Eastern European
Perspective, Cracow, 2011.
Marek LISINSKI, Mark ARUCKIJ, Internal Audit as an Improvement Tool for Public Sector Organizations.
Case of Poland
Marinescu Valentina, Introducere n teoria comunicrii. Principii, modele, aplicaii, Bucureti, Editura
Tritonic, 2003
397
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Maurice Basl, Nouvelle performance publique ou/et nouvelle gouvernance publique en France? Quelles
rfrences quelles modlisations? Institut de Management Public et Gouvernance Territoriale, mai 2014.
MDRAP, Ghid privind elaborarea procedurilor de sistem i operaionale n cadrul Ministerului Dezvoltrii
Regionale i Turismului, 2010.
Michael Ruffner and Joaquin Sevilla, Public Sector Modernisation: Modernising Accountability and Control,
OECD JOURNAL ON BUDGETING VOLUME 4, 2004.
Ministerul Finantelor Publice, Directia generala de control financiar preventive, Manualul de control
financiar preventive.
Ministerul Finanelor Publice, Unitatea Central de Armonizare pentru Auditul Public Intern, Serviciul
Operaional de Audit Public Intern, Misiunea de evaluare a progreselor n asigurarea condiiilor pentru
integrarea controlului financiar preventiv propriu n sfera rspunderii manageriale din cadrul Ministerului
Educaiei Naionale.
Miran Gostia, Co-ordination and Harmonization of the Public Internal Financial Control Central
Harmonisation Unit (2009), Ljubljana.
Monika Kos, Financial Management and Control Arrangements in Practice, Seminario internacional de
auditoria e controllo interno, Universidade dos Correios Braslia, 2014
Nataa Prah, Co-operation between the Ministry of Finance and the Court of Audit regarding the Public
Financial Control, (2008), Ankara, Turkey
Nicolae George Drgulnescu Standarde pentru evaluarea calitii n nvmntul superior din Romnia
Nita Mircea ,Communication Europeenne - Miskolc University Press, Miskolc, Hungary, 2008.
O.G. nr. 119/1999, republicat, privind controlul intern/managerial i controlul financiar preventiv;
Olaru, M. (coord.), Managementul calitii. Tehnici i instrumente, Editura ASE, Bucureti, 1999
OMFP nr. 1649/2011 privind modificrile OMFP nr. 946/2005, pentru aprobarea Codului controlului
intern/managerial, cuprinznd standardele de control intern/managerial la entitile publice i pentru
dezvoltarea sistemelor de control intern/managerial;
OMFP nr. 1702/2005 pentru aprobarea Normelor privind organizarea i exercitarea activitii de consiliere
desfurate de ctre auditorii interni din cadrul entitilor publice.
398
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
OMFP. Nr. 946/2005, republicat, pentru aprobarea Codului controlului intern/managerial, cuprinznd
standardele de control intern/managerial la entitile publice i pentru dezvoltarea sistemelor de control
intern/managerial;
Ordin ministrului finanelor publice nr. 946/2005 pentru aprobarea Codului controlorului intern,
cuprinznd standardele de management/control intern la entitile publice i pentru dezvoltarea
sistemelor de control managerial.
Parker, G.W. Costurile calitii, traducere Voicu, D., Editura Codex, Bucureti, 1998
Petrescu, L., Sturzu, A. Contribuii ale diferitelor persoaliti n domeniul calitii, A III-a Conferin
naional de dispozitive de prelucrare, asamblare i control, Bucureti 1995.
Petrescu, L., Sturzu, A. Din experiena sistemului de producie Toyota, A III-a Conferin naional de
dispozitive de prelucrare, asamblare i control, Bucureti, 1995.
Popescu, S. (coord.) Bazele managementului calitii, Editura Casa Crii de tiint, Cluj-Napoca, 1999
Raport privind analiza documentar din perspectiva evolutiv, a cadrului legislativ i managerial existent
Rapport 2013 sur le contrle interne comptable et financier de ltat et de ses tablissements publics
Risk Management and Risk Analysis [Twinning Project]. (2004). Ljubljana: Budget Supervision Office of RS.
Rodica Cndea, Dan Cndea, Comunicarea managerial aplicat, Editura Expert, 1998
Rusu, B. Managementul calitii totale n firmele mici i mijlocii, Editura Economic, Bucureti, 2001
399
UNIUNEA EUROPEAN GUVERNUL ROMNIEI
Instrumente Structurale
Fondul Social European Ministerul Dezvoltrii Regionale
2007-2013
i Administraiei Publice
mbuntirea eficacitii organizaionale a MEN i a instituiilor subordonate prin dezvoltarea sistemului de control managerial intern (SCMI)
Proiect cofinanat din Fondul Social European, prin Programul Operaional Dezvoltarea Capacitii Administrative
SMIS 37635
Tatjana Horvat, Transferring internal control knowledge from legislation to school management: the case
of Slovenia (2011) at International Conference on Management, Knowledge and Learning, 2011.
Tihomir Staykov, Pepa Hadzhieva, CHALLENGES BEFORE BULGARIAN STATE UNIVERSITIES FOR
DEVELOPMENT OF FINANCIAL MANAGEMENT AND CONTROL SYSTEMS IN SPENDING PUBLIC FUNDS,
International Academic Conference, 2014.
400