Universidad Galileo

Huehuetenango
EDUCAR ES CAMBIAR VISIONES Y TRANSFORMAR VIDAS
Escuela Tcnica ESTEC
Carrera: Licenciatura en Administracin de Empresas
Curso: PRESUPUESTOS II

CASO FINAL

La informacin seleccionada a continuacin, corresponde a ventas, produccin y otros datos de

operacin de las distintas unidades administrativas de la empresa Fbrica de muebles Betel, que
se dedica a la elaboracin de muebles de madera prefabricada, melanina, en dos colores.

Fbrica Betel cuenta con un taller extensivo de mano de obra en el cual elabora sus productos, el
cual se encuentra ubicado en el interior del pas. Cuenta adems con la distribucin de sus
productos a travs de varios canales, los cuales son atendidos por dos asesores de ventas, en el
rea de Occidente del pas.

En cuanto a la materia prima directa principal (melamina), existen dos posibilidades de compra
de la misma, con variaciones en precio, pudiendo comprarla localmente o importando la misma
desde El Salvador, con el consecuente aumento del tiempo de entrega. Todos las dems partes y
suministros son comprados de manera local.

En el rea administrativa cuenta con una secretara de administracin, un administrador general

y 2 asesores de ventas. En produccin trabajan 1 jefe de taller, 2 carpinteros y 2 ayudantes de
carpintera. La contabilidad de la empresa es llevada de manera externa por un auditor. Sin
embargo, se lleva una contabilidad paralela y simplificada con fines de toma de decisiones
administrativas, entre ellas, la presupuestacin trimestral, que es la que ocupa este caso.

Los productos que elaboran son los siguientes:

- Mesa Escolar: con un precio de venta de Q 649, fabricado en melamina caoba

- Escritorio Secretarial: con un precio de venta de Q 799, fabricado en melamina caoba
- Escritorio Ejecutivo: con un precio de venta de Q 1,340, fabricado en melamina caoba
- Miniarchivo: con un precio de venta de Q 539, fabricado en melamina mostaza.
- Tres opciones de libreras: A, B, y C con sus respectivos precios: Q 749, Q 1090 y Q 1,190,
fabricados en melanina mostaza.
 Los datos de ventas del segundo trimestre del ao 2,016 son los siguientes:

Abril 2,016 Mayo 2,016 Junio 2,016

Presupues Ventas Presupues Ventas Presupues Ventas
to Reales to Reales to Reales
Mesa Escolar
Asesor Occ. 1 8 9 7 7 9 10
Asesor Occ. 2 7 7 7 6 8 9
Sala de Ventas 3 3 4 4 4 5
Escritorio
Secretarial
Asesor Occ. 1 5 5 6 6 7 8
Asesor Occ. 2 5 6 6 6 7 8
Sala de Ventas 2 2 2 2 3 4
Escritorio
Ejecutivo
Asesor Occ. 1 4 5 4 4 6 7
Asesor Occ. 2 4 4 4 5 5 5
Sala de Ventas 2 3 2 2 3 4
Miniarchivo
Asesor Occ. 1 9 9 8 8 10 11
Asesor Occ. 2 7 8 7 8 9 10
Sala de Ventas 4 3 3 3 4 4
Librera A
Asesor Occ. 1 15 16 15 14 16 16
Asesor Occ. 2 12 13 13 14 14 15
Sala de Ventas 10 9 9 8 10 11
Librera B
Asesor Occ. 1 13 14 14 12 14 15
Asesor Occ. 2 11 10 10 10 10 12
Sala de Ventas 8 7 7 7 7 9
Librera C
Asesor Occ. 1 12 13 12 11 12 14
Asesor Occ. 2 10 11 11 11 11 13
Sala de Ventas 8 9 9 10 9 10

Para estimar las ventas del segundo trimestre del ao 2,017 el administrador de la fbrica utiliza
la tendencia de las ventas reales respecto asu presupuesto mensual del ao anterior,
redondeado al superior.

El jefe de taller ha preparado la siguiente ficha tcnica con la informacin concerniente a cada
producto en cuanto a materia prima directa y costos de mano de obra directa:

FICHA TCNICA DE PRODUCCIN

Escritori
Escritori
Mesa o Miniarchi
MATERIALES DIRECTOS Precio o Librera A Librera B Librera C
Escolar Secretari vo
Ejecutivo
al
Q
Pliegos Melamina Caoba 185.00 0.75 1.25 1.75
Q
Pliegos Melamina Mostaza 165.00 0.5 0.75 1 1.5
Q
Tapacanto (metros) 1.50 5 7 11 4 4 4.5 5
Q
Patilla de Goma (unidad) 0.15 4 6 8 4 4 4
Correderas para gaveta Q
(unidad) 5.50 4 6 4 2
Q
Jaladores Inox (unidad) 16.00 1 2 2 2 2
Pliegos Respaldo Cartn Q 0.25 0.1 0.2 0.25 0.4 0.4 0.4
 90.00
Q
Cerradura (unidad) 26.50 1 2 1 1 1
Q
Rodos (unidad) 5.50 4
Bisagras de presin Q
(unidad) 7.50 2 4 4 6
Pegamento Tapacanto Q
(octavos) 17.00 1 1.5 2 1 1.25 1.5 2
Clavos neumticos Q
(unidad) 0.05 50 80 140 50 60 80 120
Q
Tornillos (unidad) 0.15 30 40 60 30 30 40 50
Excepto los pliegos de melamina, la cual se transporta desde la fbrica en el oriente del pas, la
materia prima directa restante se compra a nivel local. Durante el proceso de produccin existen
desperdicios debido a que los pliegos de melamina se compran en medida estndar; esos
desperdicios son reciclados a nivel local, siendo un ingreso adicional para la empresa. Se calcula
que el desperdicio es 1% en la melamina caoba, 1.3% en la melamina mostaza y 3% en el cartn
de respaldo. Se vende por libra a la empresa de reciclaje; en promedio un pliego de melamina
caoba pesa 85 libras, un pliego de melamina mostaza pesa 75 libras y un pliego de cartn de
respaldo pesa 22 libras. La libra de Melamina mostaza se paga a Q 1.35, la de Melamina Caoba a
Q 1.40 y el cartn a Q 1.80

Tambin lleva el control de produccin que le permite determinar los siguientes costos estndar
de Mano de Obra directa:

FICHA TCNICA DE REQUERIMIENTOS DE MANO DE OBRA (HORAS)

Escritori
DEPARTAMEN Precio por Escritori
Mesa o Miniarchi
TO/ Hora de o Librera A Librera B Librera C
Escolar Secretari vo
OPERACIONES M.O. Ejecutivo
al
Q
Corte 16.00 0.75 1.2 1.8 0.75 0.75 1.2 1.5
Pegado Q
Tapacanto 15.00 1.5 2.25 3.75 1.5 1.5 2.25 3
Q
Armado 20.00 3 4.5 9 4.5 4.5 6 7.5
Ajuste y Q
acabados 20.00 1.5 2.25 3 1.5 1.5 2.25 3
Q
Empaque 14.00 1.5 2.25 2.25 1.5 1.5 2.25 2.25

Para el inventario final deseado de cada mes se desea tener como respaldo el 30% de productos
terminados y materia prima directa de la proyeccin de ventas del mes siguiente, redondeado al
superior.

Adicional se brinda la siguiente informacin de inventarios para inicios de Abril y finales de Junio:

PRODUCTOS
TERMINADOS
ABRIL JUNIO
2,017 2,017
PRODUCTO INICIAL FINAL
Mesa Escolar 6 7
Escritorio
Secretarial 4 6
Escritorio
Ejecutivo 3 5
Miniarchivo 6 8
Librera A 12 13
Librera B 10 11
Librera C 9 12
 INVENTARIO DE MATERIAS PRIMAS DIRECTAS
ABRIL 2,017 MAYO 2,017 JUNIO 2,017
MATERIALES DIRECTOS INICIAL FINAL INICAL FINAL INICIAL FINAL
Pliegos Melamina Caoba 21 23 23 22 22 19
Pliegos Melamina Mostaza 21 23 23 22 22 19
Tapacanto (metros) 210 233 233 222 222 187
Patilla de Goma (unidad) 155 172 172 164 164 138
Correderas para gaveta
(unidad) 83 92 92 88 88 74
Jaladores Inox (unidad) 49 54 54 52 52 44
Pliegos Respaldo Cartn 15 16 16 16 16 13
Cerradura (unidad) 33 36 36 35 35 29
Rodos (unidad) 21 23 23 22 22 19
Bisagras de presin
(unidad) 83 92 92 88 88 74
Pegamento Tapacanto
(octavos) 56 62 62 59 59 50
Clavos neumticos (unidad) 2961 3290 3290 3126 3126 2632
Tornillos (unidad) 1430 1588 1588 1509 1509 1271

El costo histrico de los productos terminados es el siguiente:

Mesa Escritorio Escritorio

Miniarchivo Librera A Librera B Librera C
Escolar Secretarial Ejecutivo
Costo directo de
Q 338.85 Q 586.10 Q 914.00 Q 413.00 Q 370.60 Q 581.80 Q 764.10
fabricacin

No hay produccin en proceso.

Tanto los equipos de cmputo como la propiedad, planta y equipo de taller se encuentran an
durante el segundo ao de depreciacin. La empresa no es propietaria de los edificios de taller y
oficinas. Por otro lado, la empresa posee un prstamo corriente en una cooperativa que le cobra
el 1% de inters mensual sobre saldos, su cuota a capital es de Q 1,500 y su saldo al 1 de abril
es de Q 60,000.00. La empresa est inscrita como contribuyente normal en el rgimen optativo.

Tambin se ha elaborado un reporte de los gastos adicionales administrativos as como los

gastos indirectos de produccin. Los datos son mensuales, salvo indicacin en la tabla.

Estimacin de Gastos Indirectos de Produccin y

Operacin
Q
Valor Inicial maquinaria y equipo 254,378.27
Q
Energa Elctrica, (carga fabril 90%) 7,321.34
Q
Salario de ayudante de carpintera 1,500.00
Q
Sueldo secretaria de administracin 2,750.00
Q
Sueldo Administrador General 7,000.00
Q
Sueldo asesor de ventas 2,750.00
Q
Sueldo Jefe de Taller 4,000.00
Q
Pago de servicios contables 500.00
Compensacin variable asesores de
ventas 4%
Q
Valor inicial equipo de cmputo 4,500.00
Q
Alquileres (carga fabril 70%) 3,500.00
 Q
Publicidad radial 1,000.00
Q
Servicio telefnico oficina 250.00
Q
Servicio telefnico asesores de ventas 350.00
Q
Papelera y tiles de oficina 250.00
Q
Recoleccin de basura 15.00
Q
Servicio de agua potable 15.00
Impuesto sobre inmuebles (IUSI) Q
anual 350.00
Q
Viticos asesores de ventas 2,500.00
Q
Gastos administrativos diversos 1,500.00
Q
Transporte local de M.P.D. 4,500.00
Q
Transporte Internacional de M.P.D. 8,500.00

La empresa se ha caracterizado por un buen manejo de sus cuentas por cobrar, al 1 de abril el
reporte de cartera indica que hay un saldo total de Q 11,321.30 el cual ser cobrado en su
totalidad en Abril. Adicional indica que el 15% de las ventas son en efectivo y el 85% restante es
al crdito; espera cobrar las ventas al crdito el 35% el mes en que realiz la venta y el 65% en
el mes siguiente.

Los reportes contables tambin indican que la empresa ha tratado de mantener al da sus pagos
con la poltica de proveedores de materia prima directa, de tal modo que espera pagar el 75% de
su materia prima directa en el mes que incurre en ella y el restante 25% al crdito, cancelando el
mes siguiente. A 1 de abril su materia prima directa pendiente de pago era de Q 17,321.88

De los gastos indirectos de produccin y gastos administrativos y de ventas, las polticas de pago
son las siguientes:
Energa Elctrica: se paga el siguiente mes al consumo. Saldo pendiente de marzo: Q 6,821.34
Servicio telefnico de administracin y ventas: se paga vencido el siguiente mes, saldo total
pendiente de marzo: Q 473.50
Todos los dems gastos indirectos de produccin y gastos administrativos y de ventas se pagan
en el mes que se incurren.

Los intereses del crdito corriente se pagan mensualmente al igual que el pago parcial de ISR.
Tambin se espera que en el mes mayo adquieran una mquina de corte a un precio de Q
12,599.99.

El saldo inicial de caja es de Q 22,721.35. Cualquier financiamiento necesario ser una

ampliacin del crdito corriente que ya posee.

Desarrolle el presupuesto maestro para el trimestre abril-junio de

2,017.

Revisar la solucin
porque hice cambios
en costo del
inventario de
producto terminado.
Revisar flujo de
efectivo por la luz y
telfono.