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Qu es el ISN? Cmo calcular el Impuesto sobre nminas?

Parece muy
simple cuando se comenta por la red la manera de calcular el ISN pero muchas
veces puede llevar a equivocaciones y para sacar dudas estamos nosotros, los
especialistas en impuestos.

A saber, el Impuesto Sobre Nminas o ISN es un impuesto estatal que tiene


como objeto, es decir que grava la realizacin de pagos de dinero por concepto de
remuneraciones al trabajo personal en relacin de dependencia.

Entonces, dentro de este impuesto se incluyen conceptos como los sueldos y


salarios; horas extras, bonos, primas de antigedad, entre otros.

ndice de Contenidos

1 Quines estn obligados al pago del ISN?

2 Base imponible del ISN

2.1 Componentes en la Base imponible del ISN

2.2 Qu componentes no se incluyen en la base imponible?

3 Cmo calcular el ISN?

3.1 Qu tenemos que hacer ahora?

3.2 Procedimiento para el clculo

3.3 Otros datos a tener en cuenta

4 Cmo pagar el ISN?

Quines estn obligados al pago del ISN?

Como sujetos obligados al pago, o sea, que se encuentran alcanzados por el


ISN se encuentra todas las personas fsicas o morales que en su carcter de
patrones, realicen pagos por remuneracin a sus trabajadores.

Base imponible del ISN

Aqu s vamos a destacar todos los conceptos que se incluyen para el clculo,
declaracin y pago del ISN. Segn su la ley se incluye el monto de los pagos
realizados a sus trabajadores, menos la cantidad equivalente a 8 veces el Salario
Mnimo General Vigente en el Estado elevado al mes.

Componentes en la Base imponible del ISN

Sueldos y salarios

Tiempo extraordinario de trabajo

Premios, primas, bonos, estmulos e incentivos

Compensaciones

Gratificaciones y aguinaldos

Participacin patronal al fondo de ahorros

Primas de antigedad

Comisiones

Pagos realizados a administradores, comisarios o miembros de los consejos


directivos de vigilancia o administracin de sociedades y asociaciones
Qu componentes no se incluyen en la base imponible?

En base a la legislacin actual, no se encuentran incluidos los siguientes conceptos


dentro del clculo del ISN:

Instrumentos y materiales necesarios para la ejecucin del trabajo

Aportaciones al Sistema de Ahorro para el Retiro

Gastos funerarios

Jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, as como las pensiones vitalicias u


otras formas de retiro; las indemnizaciones por riesgos de trabajo de acuerdo a la
ley aplicable

Aportaciones al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores


y al Fondo de Vivienda del Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los
Trabajadores del Estado destinadas al crdito para la vivienda de sus trabajadores

Cuotas al Instituto Mexicano del Seguro Social y al Instituto de Seguridad y


Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado

Las aportaciones adicionales que el patrn convenga otorgar a favor de sus


trabajadores por concepto de cuotas del seguro de retiro, cesanta en edad
avanzada y vejez, del sistema obligatorio y las que fueren aportadas para constituir
fondos de algn plan de pensiones, establecido por el patrn o derivado de
contratacin colectiva que voluntariamente establezca el patrn

Gastos de representacin y viticos

Alimentacin, habitacin y despensas onerosas

Intereses subsidiados en crditos al personal

Primas por seguros obligatorios por disposicin de Ley, en cuya vigencia de la


pliza no se otorguen prstamos a los trabajadores por parte de la aseguradora

Prestaciones de previsin social regulares y permanentes que se concedan de


manera general, de acuerdo con las leyes o contratos de trabajo

Las participaciones en las utilidades de la empresa

Personas contratadas con discapacidad

Pues bien, hemos llegado a la parte en que tenemos que empezar a hacer cuentas.

Cmo calcular el ISN?

Todo impuesto progresivo, como lo es el impuesto sobre nminas, se compone de al


menos 3 elementos que destacamos a continuacin:

Base imponible

Tabla prgresiva

Tasa aplicable

Una vez que tengamos todo esto podremos realizar el clculo o liquidacin del
impuesto sobre nminas sin problema alguno. Para ir por partes, la base imponible
destacamos que es la sumatoria de todos los conceptos indicados anteriormente
como integrantes componentes de la misma. Claro est, a dicha suma debemos
restarle los salarios exentos que all se mencionan.
Bien, ahora que tenemos la base imponible necesitamos una tabla progresiva como
la que vemos a continuacin:

"A" "B" "C" "D"

De Hasta Cuota Porciento


Minim para
a aplicarse
al
excedent
e de la
cantidad
consigna
da en la
columna
(en (en (en "A"
pesos) pesos) pesos
)
0.00 33,074. 0.00 1.00 %
14
33,074. 66,148. 330.7 1.10 %
15 31 3
66,148. 99,222. 694.5 1.20 %
32 45 5
99,222. 132,296 1,091 1.30 %
46 .61 .45
132,296 165,370 1,521 1.40 %
.62 .73 .40
165,370 198,444 1,984 1.50 %
.74 .91 .46
198,444 231,519 2,480 1.60 %
.92 .08 .56
231,519 264,593 3,009 1.70 %
.09 .19 .74
264,593 297,667 3,572 1.80 %
.20 .35 .01
297,667 330,741 4,167 1.90 %
.36 .50 .34
330,741 363,815 4,795 2.00 %
.51 .64 .75
363,815 396,889 5,457 2.10 %
.65 .81 .23
396,889 429,963 6,151 2.20 %
.82 .96 .78
429,963 463,038 6,879 2.30 %
.97 .10 .42
463,038 496,112 7,640 2.40 %
.11 .26 .11
496,112 529,186 8,433 2.50 %
.27 .41 .92
"A" "B" "C" "D"

529,186 En 9,260 2.60 %


.42 adelant .75
e
Qu tenemos que hacer ahora?

Buscamos en la tabla en qu fila se incluira nuestra base imponible. Por ejemplo, si


nuestra base es de $145,000, la fila sera la octava que va desde 132,296.62
a 165,370.73 pesos mexicanos. Los datos que nos importan estn en dicha fila.

Entonces, tenemos nuestros datos que son los siguientes:

Base imponible: $145,000

Lmite inferior: $132,296.62

Lmite superior: $165,370.73

Tasa: 1.40%

Cuota Fija: $1,521.40

Procedimiento para el clculo

Advertisment - ScrollerAds

Base Imponible: $145,000

(-) Lmite Inferior: $132,296.62

(=) Excedente sobre lmite inferior: $12,703.38

(x) Tasa aplicable sobre excedente: 1.40%

(=) Impuesto marginal: $177.85

(+) Cuota Fija: $1,521.40

(=) Impuesto sobre nminas final = $1,699.25

A continuacin dejamos un video explicativo sobre todo lo anteriormente


mencionado, y un excel descargable con el procedimiento de clculo ya preparado:

El excel para calcular el ISN est disponible en descarga: click aqu.

Otros datos a tener en cuenta

En muchos estados como ocurre en el DF y en Chihuahua, se suelen aplicar tasas


extraordinarias sobre el excedente del lmite inferior con el objeto de recaudar
dinero destinado especficamente a ciertos sectores de la sociedad, reformas u
obras.

Asimismo, las fechas de pago son mensuales va la Declaracin de Pago del


Impuesto Sobre Nminas. Su pago se realiza en las oficinas recaudadoras
locales de la Direccin de Ingresos.

Por ltimo, recuerden que como sujetos alcanzados por el ISN tienen la obligacin
de llevar un registro detallado de las erogaciones que se efecten en concepto de
remuneraciones al trabajo personal.

Cmo pagar el ISN?


Por otra parte, si usted quiere pagarlo online, puede hacerlo a travs de Internet
con tarjetas de crdito Visa o Master Card; o con cheque de Bancomer. No obstante,
puede utilizar, como es el caso de Quertaro, el servicio
de www.recaudanet.gob.mx. Consulte ms formas de pago.

DEL IMPUESTO SOBRE ENAJENACIN DE VEHCULOS DE MOTOR Y BIENES


MUEBLES USADOS ENTRE PARTICULARES

Aplica a la enajenacin de vehculos de motor usados, as como la enajenacin de


bienes muebles usados que realicen las personas o empresas, siempre que el
enajenante no expida factura en la cual se traslade el impuesto al valor agregado y
se considera enajenacin de vehculos y bienes muebles: Toda transmisin de la
propiedad sobre los mismos, an en la que el enajenante se reserve el dominio, la
donacin, por herencia o legado, la aportacin a una sociedad o asociacin, la
dacin en pago, y la permuta, las adjudicaciones, an cuando se realicen a favor del
acreedor, entre otros.

DEL IMPUESTO SOBRE PRODUCTOS Y RENDIMIENTOS DE CAPITAL

Aplica a la percepcin de ingresos o el derecho a obtenerlos dentro del territorio del


Estado, o de fuentes de riqueza en el mismo, este impuesto se determinar
aplicando a la base gravable, la tasa del 1.5%.

DEL IMPUESTO SOBRE NOMINAS

Son objeto de este impuesto, las erogaciones en efectivo o en especie por concepto
de remuneraciones al trabajo personal, prestado dentro del territorio del Estado,
bajo la direccin y/o dependencia de un patrn, contratista, intermediario o
terceros.
Para los efectos de este impuesto la prestacin del servicio personal debe realizarse
en territorio del estado, con independencia de la forma y lugar de pago y ser base
de este impuesto, el total de las erogaciones efectuadas en trminos del artculo
39, calculados por ejercicios fiscales, salvo lo sealado por el artculo 43-D de esta
Ley adems el presente impuesto se causar y pagar aplicando la tasa del 3%
sobre la base gravable sealada en el artculo anterior. Se debern efectuar pagos
provisionales mensuales a cuenta del impuesto anual a ms tardar el da 17 del
mes siguiente a aquel en el que se caus utilizando las formas autorizadas por la
Secretara, a travs de los medios electrnicos dispuestos por sta, mediante reglas
de carcter general, debindose efectuar en las instituciones bancarias autorizadas,
con base a las disposiciones que al efecto emita la Secretara.

DEL IMPUESTO AL COMERCIO Y LA INDUSTRIA

Aplica a los ingresos en efectivo, en bienes, en servicios, en valores, en ttulos de


crdito, en crdito en libros o en cualquiera otra forma que se obtenga por: La
enajenacin de bienes, incluyendo las ventas con reserva de dominio, el
arrendamiento de bienes por empresas mercantiles, la prestacin de servicios, y las
comisiones y mediaciones mercantiles.
Para los efectos de este impuesto se considerar percibido ingreso: El lugar donde
el contribuyente establezca su negocio, industria o comercio, en el domicilio del
comisionista cuando su comitente se encuentre establecido fuera del Estado, en el
domicilio de sus dependencias, cuando la matriz se encuentre ubicada fuera del
Estado, en el Estado, cuando una empresa domiciliada en ste realice sus
operaciones gravadas fuera del mismo an cuando sea por conducto de sus
dependencias ubicadas fuera del Estado, y cuando se obtengan ingresos, objeto de
este impuesto, provenientes de bienes que en el momento de efectuarse la
operacin se encuentren dentro del territorio del Estado, cualquiera que sea el
domicilio de las partes y el destino de la mercanca.

IMPUESTO SOBRE LA CRA DE GANADO


Es objeto del impuesto el ganado que haya nacido durante el ejercicio fiscal
inmediato anterior al en que se cause.

Son sujetos de este impuesto las personas fsicas o morales que se dediquen a la
cra de ganado bovino, caprino, equino, lanar y/o porcino.

Ser base para la determinacin y liquidacin de este impuesto, el nmero de


cabezas de ganado mayor o menor que haya nacido en el ejercicio fiscal anterior al
en que se cause el impuesto.

El presente impuesto se causar y pagar de conformidad con la siguiente:

TARIFA

BOVINO 3.00 S.M.G.


CAPRINO 1.00 S.M.G.
EQUINO 2.00 S.M.G.
LANAR 1.00 S.M.G.
PORCINO 2.00 S.M.G.

IMPUESTO AL LIBRE EJERCICIO DE PROFESIONES Y ACTIVIDADES


LUCRATIVAS

Las personas que ejerzan en la entidad libremente y en forma habitual alguna


profesin y/o especialidad que requiera ttulo aunque carezca de l, excepto las
sujetas al pago del Impuesto al Valor Agregado, especficamente se entender por
ejercicio libre de una profesin o especialidad, aqul que se lleva a cabo sin que
exista una relacin de dependencia o subordinacin laboral del profesional. La base
ser, el total de los ingresos que perciba el sujeto de este gravamen, por ejercer
libre y habitualmente una profesin.
Se efectuarn pagos bimestrales a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior
a aquel bimestre en que se obtuvieron los ingresos, por ejercer libre y
habitualmente una profesin, mediante declaracin que presentarn en las formas
autorizadas por la Secretara, a travs de los medios electrnicos dispuestos por
sta, mediante reglas de carcter general y la tasa de aplicacin del impuesto ser
del 1% sobre la base a que hace referencia el artculo 146 de sta Ley.

La obligacin de presentar declaraciones subsistir aun cuando no hubiese cantidad


a cubrir.

DEL IMPUESTO SOBRE EXPLOTACIN Y VENTA DE PRIMERA MANO DE


DIVERSOS MATERIALES PARA CONSTRUCCIN

Las personas y empresas que realicen operaciones de venta de primera mano de:
cal, arena, piedra, grava, confitillo, texontle, cantera, pizarras, basaltos, calizas y
dems rocas similares que se extraigan dentro del territorio del Estado,
respondiendo solidariamente quienes los adquieran y transporten y ser sobre el
monto total de los ingresos obtenidos con motivo de las operaciones a que se
refiere el artculo anterior. El presente impuesto se determinar, liquidar y cobrar
aplicando a la base gravable el 0.25%.

IMPUESTO AL HOSPEDAJE

Es objeto del Impuesto el pago por servicios de hospedaje que se otorguen en


hoteles, moteles, mesones, posadas, hosteras, campamentos, paraderos de casas
rodantes, de tiempo compartido, y dems establecimientos en donde se brinde
albergue temporal de personas y solo se considerar el albergue sin incluir a los
alimentos y dems servicios relacionados con los mismos.

El impuesto se calcular aplicando la tasa del 3%

Los prestadores de servicios debern enterar las retenciones efectuadas mediante


pagos provisionales mensuales, a cuenta del impuesto anual a ms tardar el da 17
del mes siguiente a aquel en que se caus, utilizando las formas autorizadas por la
Secretara a travs de los medios electrnicos dispuestos por esta mediante reglas
de carcter general.

El pago provisional ser la cantidad que resulte de aplicar la tasa del impuesto
sobre el total del ingreso por la utilizacin de los servicios a que se refiere este
captulo, obtenidos en el periodo por el que se efecta el pago.

DEL IMPUESTO SOBRE LA EXTRACCIN DE MATERIALES DEL SUELO Y


SUBSUELO

Es objeto de este impuesto la extraccin del suelo y subsuelo de materiales que


constituyan depsitos de igual naturaleza a los componentes de los terrenos, tales
como: Rocas, piedras, sustrato o capa frtil y sascab. Aplica a las personas y
empresas que dentro del territorio del Estado de Quintana Roo extraigan del suelo y
subsuelo materiales que constituyan depsitos de igual o semejante naturaleza a
los componentes del terreno, tales como: Rocas, piedras, sustrato o capa frtil y
sascab. La base para el clculo de este impuesto ser el volumen de metros cbicos
de material extrado en trminos del artculo anterior.

El Impuesto a que se refiere este Captulo se causar por cada metro cbico que se
extraiga de los materiales objeto de la contribucin con una tarifa de 0.14 veces el
salario mnimo general vigente para el Estado de Quintana Roo.

DEL IMPUESTO CEDULAR POR LA ENAJENACIN DE BIENES INMUEBLES


Los contribuyentes que obtengan ingresos por la enajenacin de bienes inmuebles,
efectuarn el pago del impuesto por cada una de las operaciones que realicen,
aplicando la tasa del 2% sobre la base gravable determinada y se enterar
mediante declaracin que se presentar dentro de los diez das siguientes a la
fecha de la enajenacin.
Los contribuyentes podrn solicitar la prctica de un avalo por corredor pblico
titulado, institucin de crdito o perito valuador. La Secretara estar facultada para
practicar, ordenar o tomar en cuenta, el avalo del bien objeto de la enajenacin.