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a) Las caractersticas y los requisitos mnimos de los dos directa o indirectamente con stos, cualquiera sea
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inscritas en el Registro que para tal efecto determine la El incumplimiento ser sancionado conforme al inciso
SUNAT. Asimismo, la inscripcin o exclusin del Registro b) del artculo 5 del presente Decreto Ley.
se realizar conforme a las normas que sta seale. Segunda.- La SUNAT establecer el plazo mximo de
Igualmente establecer las obligaciones de las empre- utilizacin de los comprobantes de pago en existencia
sas que realicen trabajos de impresin o importacin declarados conforme a lo previsto en la Primera Dispo-
de los documentos a que se refiere el prrafo anterior, sicin Transitoria anterior.
y los mecanismos de control para la impresin, emisin Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintin
y/o utilizacin de los mismos, incluyendo aquellos que das del mes de julio de mil novecientos noventids.
se emitan por medios mecanizados o computarizados.
Los mecanismos de control, incluyen la obligacin de ALBERTO FUJIMORI FUJIMORI
declarar la impresin, emisin y/o utilizacin de com- Presidente Constitucional de la Repblica
probantes de pago u otros documentos relacionados JAIME YOSHIYAMA TANAKA
directa o indirectamente con stos. Ministro de Energa y Minas
Artculo 4 sustituido por el artculo 4 del Decreto Legislativo N
814 (20.04.96). Encargado del Despacho de la Presidencia del Consejo
de Ministros
Artculo 5.- El incumplimiento de las obligacio- VICTOR MALCA VILLANUEVA
nes sealadas en la presente Ley, ser sancionado de
Ministro de Defensa
conformidad con lo establecido en el Cdigo Tributario.
CARLOS BOLOA BEHR
Aquellos que realicen trabajos de impresin o impor-
tacin de comprobantes de pago u otros documentos Ministro de Economa y Finanzas
relacionados directa o indirectamente con stos, sin es- JUAN BRIONES DAVILA
tar inscritos en el Registro que para tal efecto determine Ministro del Interior
la SUNAT, no podrn acceder al mismo. Lo dispuesto VICTOR PAREDES GUERRA
en el presente prrafo ser sin perjuicio de la sancin Ministro de Salud
sealada en el Cdigo Tributario.
Artculo 5 sustituido por el artculo 5 del Decreto Legislativo N ABSALON VASQUEZ VILLANUEVA
814 (20.04.96). Ministro de Agricultura
AUGUSTO ANTONIOLI VASQUEZ
Artculo 6.- Derganse los artculos 7 al 14 del
Decreto Supremo N 119-89-EF y los Decretos Supre- Ministro de Trabajo y Promocin Social
mos Ns 182-89-EF y 017-90-EF. Encargado de la Cartera de Relaciones Exteriores
ALFREDO ROSS ANTEZANA
Artculo 7.- El presente Decreto Ley entrar en
Ministro de Transportes, Comunicaciones, Vivienda y
vigencia el 1 de setiembre de 1992, con excepcin de
las disposiciones transitorias que entrarn en vigencia Construccin
al da siguiente de su publicacin en el Diario Oficial Encargado de la Cartera de Industria, Comercio Interior,
El Peruano. Turismo e Integracin
JAIME SOBERO TAIRA
DISPOSICIONES TRANSITORIAS Ministro de Pesquera
ALBERTO VARILLAS MONTENEGRO
Primera.- Los obligados a entregar comprobantes de
pago debern presentar a la SUNAT, en la forma y plazo Ministro de Educacin
que sta disponga, una declaracin jurada de la existen- Encargado de la Cartera de Justicia
cia de dichos documentos. Las personas que a la fecha JORGE LAU KONG
de publicacin del presente Decreto Ley, estuvieran Ministro de la Presidencia
utilizando sistemas mecanizados o computarizados
POR TANTO
para la emisin de comprobantes de pago, debern
informar, en la forma y plazos dispuesta por la SUNAT, Mando se publique y cumpla.
sobre la utilizacin de los comprobantes. Lima, 21 de julio de 1992
Las referidas declaraciones, tambin sern exigibles a los ALBERTO FUJIMORI FUJIMORI
profesionales que ejercen su profesin individualmente Presidente Constitucional de la Repblica
o en forma asociada y en general a las personas que JAIME YOSHIYAMA TANAKA
prestan servicios.
Ministro de Energa y Minas
La presentacin de las declaraciones juradas a que se
Encargado del Despacho de la Presidencia del Consejo
refiere esta Disposicin Transitoria, regularizar las omi-
de Ministros
siones incurridas respecto a las obligaciones previstas
en los artculos 8, 9, 12 y 16 del Decreto Supremo N CARLOS BOLOA BEHR
182-89-EF. Ministro de Economa y Finanzas
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A ctualidad T ributaria
Slo se consideran comprobantes de pago, siempre del Impuesto General a las ventas que tengan
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que cumplan con todas las caractersticas y requisitos derecho al crdito fiscal.
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A ctualidad T ributaria
4. LIQUIDACIONES DE COMPRA
- Una Factura en la que se consigne los servicios de alimen-
tacin, transporte turstico, guas de turismo, espectculos 4.1. Se emitirn en los casos sealados en el inciso 1.3
de folclore nacional, teatro, conciertos de msica clsica, del numeral 1 del artculo 6 del presente regla-
pera, opereta, ballet y zarzuela, que conforman el citado mento.
paquete turstico.
Numeral 4.1 sustituido por el artculo 2 de la Resolucin N
- Una Boleta de Venta en la que se consigne los dems 233-2008/SUNAT (31.12.08).
servicios que conformen el paquete turstico en mencin,
incluido el de hospedaje y alimentacin a ser prestado por 4.2. Podrn ser empleadas para sustentar gasto o costo
un establecimiento de hospedaje. para efecto tributario.
En ese sentido, se deja sin efecto el criterio sealado 4.3. Permitirn ejercer el derecho al crdito fiscal, siem-
en el literal c) de la segunda conclusin del Informe N.
123-2012-SUNAT/4B0000. pre que se cumpla con lo establecido en el numeral
siguiente.
4.4. El Impuesto deber ser retenido y pagado por el
2. RECIBOS POR HONORARIOS comprador, quien queda designado como agente
2.1. Se emitirn en los siguientes casos: de retencin.
a) Por la prestacin de servicios a travs del ejer- Concordancias:
cicio individual de cualquier profesin, arte, nica Disposicin Complementaria Transitoria de la
ciencia u oficio. Resolucin de Superintendencia N 156-2013-SUNAT:
b) Por todo otro servicio que genere rentas de UTILIZACIN DE COMPROBANTES DE PAGO IMPRESOS CON AN-
TERIORIDAD
cuarta categora, salvo lo establecido en el
inciso 1.5 del numeral 1 del artculo 7 del Las facturas, boletas de venta, liquidaciones de compra, cartas de
porte areo nacional y boletos de viaje impresos y/o importados
presente reglamento. por imprenta autorizada cuya fecha de impresin sea anterior a la
Inciso b) sustituido por el artculo 2 de la Resolucin N entrada en vigencia de la presente resolucin y que cumplan con
233-2008/SUNAT (31.12.08). los requisitos establecidos en el Reglamento y en las Resoluciones
de Superintendencia Ns. 044-97-SUNAT y norma modificatoria
2.2. Podrn ser utilizados a fin de sustentar gasto o y 156-2003-SUNAT y normas modificatorias, con excepcin del
costo para efecto tributario y para sustentar crdito requisito de consignacin del domicilio fiscal, podrn utilizarse
hasta agotarse.
deducible.
requisito de consignacin del domicilio fiscal, podrn utilizarse lizadas con las Unidades Ejecutoras y Entidades
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el Decreto Supremo N 053-97-PCM y normas - Los servicios de la serie 80C que prestan
modificatorias, cuando dichas Unidades Ejecuto- las empresas suscriptoras autorizadas por
ras y Entidades adquieran los bienes y/o servicios OSIPTEL;
definidos como tales en el artculo 1 del citado - Los servicios de buscapersonas que pres-
Decreto Supremo, debern cumplir con lo dis- tan las empresas concesionarias de los
puesto en el numeral precedente, salvo que las mismos utilizando la serie de numeracin
adquisiciones se efecten a sujetos del Rgimen 16XX u otra aprobada para tal efecto por
nico Simplificado. el Ministerio de Transportes y Comunica-
6. DOCUMENTOS AUTORIZADOS ciones;
6.1 Los siguientes documentos permitirn sustentar - Los servicios portadores de larga distancia
gasto o costo para efecto tributario y/o ejercer el nacional o internacional que prestan las
derecho al crdito fiscal, segn sea el caso, siempre empresas concesionarias de los mismos,
que se identifique al adquirente o usuario y se previo acuerdo con la empresa concesio-
discrimine el Impuesto: naria del servicio de telefona o de acuer-
Primer Prrafo del numeral 6.1 modificado por el artculo 3 de
do a lo establecido por OSIPTEL mediante
la Resolucin N 233-2008/SUNAT (31.12.08). Resoluciones de Consejo Directivo Ns.
a) Boletos de Transporte Areo que emiten las 061-2001-CD-OSIPTEL y 062-2001-CD-
Compaas de Aviacin Comercial por el ser- OSIPTEL.
vicio de transporte areo regular de pasajeros, - Los servicios especiales con interope-
de conformidad con lo dispuesto en la Ley N rabilidad brindados por los operadores
27261, Ley de Aeronutica Civil del Per. del servicio telefnico fijo y mvil, en sus
Inciso a) sustituido por la Tercera Disposicin Final de redes, a travs del cdigo de numeracin
la Resolucin N 166-2004/SUNAT (04.07.04), vigente a 15XX u otro cdigo aprobado para tal
partir del 15.07.04. efecto por el Ministerio de Transportes y
b) Documentos emitidos por las empresas del Comunicaciones, de acuerdo a la norma-
sistema financiero y de seguros, y por las coo- tividad emitida por OSIPTEL.
perativas de ahorro y crdito no autorizadas a El formato que se usar para incluir los com-
captar recursos del pblico, que se encuentren probantes de pago antes indicados deber
bajo el control de la Superintendencia de permitir que se identifique claramente a cada
Banca y Seguros. una de las empresas. En cada comprobante de
Inciso b) modificado por el artculo 2 de la Resolucin N pago se deber consignar como requisitos m-
058-2000/SUNAT (15.04.00).
nimos: los datos de identificacin del obligado
c) Documentos emitidos por las Administradoras (nmero de RUC y razn o denominacin
Privadas de Fondos de Pensiones y por las Enti- social), el nmero correlativo del comprobante
dades Prestadoras de Salud, que se encuentren de pago, la fecha de emisin, la descripcin
bajo la supervisin de la Superintendencia de o el tipo de servicio prestado o el concepto
Administradoras Privadas de Fondos de Pen- cobrado, el importe del mismo discriminando
siones y de la Superintendencia de Entidades el monto de los tributos que gravan el servicio
Prestadoras de Salud, respectivamente, cuan- y otros cargos adicionales, en su caso y el
do estn referidos a las operaciones compati- importe total del servicio prestado.
bles con sus actividades segn lo establecido Cada comprobante de pago incluido en el
por las normas sobre la materia. formato indicado en el prrafo anterior ser
d) Recibos emitidos por los servicios pblicos considerado en forma independiente para
de suministro de energa elctrica y agua; as todo efecto tributario, sin perjuicio que en
como por los servicios pblicos de telecomu- aquellos casos que conforme con lo estable-
nicaciones que se encuentren bajo el control cido en este reglamento u otra norma deban
del Ministerio de Transportes y Comunicacio- consignarse los datos de identificacin del
nes y del Organismo Supervisor de Inversin usuario y la fecha de emisin, stos pueden
Privada en Telecomunicaciones (OSIPTEL). colocarse por separado y como datos comu-
Los servicios complementarios a los servicios nes a todos los comprobantes de pago.
pblicos sealados podrn incluirse en el La empresa concesionaria que, de acuerdo a
mismo recibo. este literal, en el comprobante de pago que
Las empresas concesionarias del servicio de emita incluya el(los) de otra(s) empresa(s), de-
telefona que estn bajo el control de OSIP- ber, previamente y por nica vez, comunicar
TEL podrn incluir en los comprobantes de a la SUNAT la primera oportunidad en que
pago que emitan, los comprobantes de pago esto ocurra y adjuntar el formato que usar
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A ctualidad T ributaria
Los martilleros pblicos y las entidades que cuenten con la autorizacin de la autoridad
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Inciso l) incorporado por el artculo 1 de la Resolucin Para efectos de la emisin de este recibo, el
N 155-2003/SUNAT (16.08.03).
servicio pblico de distribucin de gas natural
ll) Boletos emitidos por las Compaas de por red de ductos no comprende a aqul que
Aviacin Comercial que prestan servicios de es prestado con la finalidad de ser comercia-
transporte areo no regular de pasajeros y lizado a terceros.
transporte areo especial de pasajeros. Inciso o) incorporado por el artculo 1 de la Resolucin
Inciso ll) incorporado por la Cuarta Disposicin Final de N 197-2004/SUNAT (28.08.04).
la Resolucin N 166-2004/SUNAT (04.07.04), vigente
desde el 15.07.04.
p) Documentos que emitan los concesionarios
del servicio de revisiones tcnicas vehiculares,
m) Documentos emitidos por el operador de las a las que se refiere el artculo 103 del Regla-
sociedades irregulares, consorcios, jointventu- mento Nacional de Vehculos, aprobado por
res u otras formas de contratos de colaboracin Decreto Supremo N 058-2003-MTC y normas
empresarial, que no lleven contabilidad inde- modificatorias, y el artculo 4 de la Ordenanza
pendiente y que se dediquen a actividades de N 694 de la Municipalidad Metropolitana de
exploracin y explotacin de hidrocarburos, Lima, por la prestacin de dicho servicio.
por la transferencia de bienes obtenidos por Los concesionarios del servicio de revisiones
la ejecucin del contrato o sociedad, que el tcnicas vehiculares podrn realizar la impre-
operador y las dems partes realicen conjun- sin de estos documentos, previa solicitud de
tamente en una misma operacin. autorizacin a la SUNAT a travs del Formulario
El documento que emita el operador incluir, N 806Formulario de Autorizacin de Im-
bajo las condiciones que la SUNAT establezca, presin, mediante sistema computarizado,
a los documentos a que se refiere el inciso n) respecto de la serie asignada al punto de
del presente numeral. Cada comprobante ser emisin y el rango de comprobantes de pago
considerado en forma independiente para a imprimir. En dicho formulario, se consignar
todo efecto tributario. las datos del concesionario del servicio de
Inciso m) incorporado por el artculo 1 de la Resolucin revisiones tcnicas vehiculares en el rubro
N 179-2004/SUNAT (04.08.04). destinado a la identificacin de la imprenta.
n) Documentos correspondientes a las dems Los referidos documentos debern cumplir
partes, distintas del operador, de las socie- con los siguientes requisitos y caractersticas,
dades irregulares, consorcios, jointventures necesariamente impresos:
u otras formas de contratos de colaboracin 1. Datos de identificacin del concesionario
empresarial, que no lleven contabilidad inde- del servicio de revisiones tcnicas vehicu-
pendiente y que se dediquen a actividades de lares:
exploracin y explotacin de hidrocarburos, - Denominacin o razn social. Adicio-
por la transferencia de bienes obtenidos por la nalmente, deber consignar su nombre
ejecucin del contrato o sociedad, que todas comercial, si lo tuviera.
las partes realicen conjuntamente en una - Nmero de RUC.
misma operacin. - Direccin del domicilio fiscal y del estable-
Estos documentos sern incluidos, bajo las cimiento donde est localizado el punto
condiciones que la SUNAT establezca, en el de emisin del comprobante de pago.
documento a que se refiere el inciso m) del Podr consignarse la totalidad de direc-
presente numeral. Cada comprobante ser ciones de los diversos establecimientos
considerado en forma independiente para que posee el contribuyente.
todo efecto tributario. 2. Numeracin: Serie y nmero correlativo,
Inciso n), incorporado por el artculo 1 de la Resolucin debindose cumplir con lo dispuesto en
N 179-2004/SUNAT (04.08.04). el numeral 4 del artculo 9 del presente
o) Recibos emitidos por el servicio pblico de reglamento.
distribucin de gas natural por red de ductos, 3. Nmero de autorizacin de impresin
prestado por las empresas concesionarias de otorgado por la SUNAT.
dicho servicio, a que se refiere el Reglamento 4. Destino del original y copia:
de Distribucin de Gas Natural por Red de - En el original: USUARIO.
Ductos, aprobado por Decreto Supremo N - En la copia: EMISOR.
042-99-EM y normas modificatorias. El destino del original y la copia deber
El recibo incluir los cargos detallados en el imprimirse en el extremo inferior derecho
artculo 106 del Reglamento de Distribucin del comprobante de pago.
de Gas Natural por Red de Ductos y podr La emisin de documentos en ms copias
servir asimismo para facturar los conceptos a que las exigidas, deber llevar la leyenda
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que se refieren los artculos 67, 68 y 77 del COPIA NO VLIDA PARA EFECTO TRIBU-
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tributo y/o concepto y la tasa respectiva. d) Boletos emitidos por el servicio de transporte:
11. Importe total del servicio de revisin d.1) Terrestre regular urbano de pasajeros.
tcnica prestado, expresado numrica y d.2) Ferroviario pblico de pasajeros prestado en
literalmente. va frrea local, a que se refieren las normas
12. Fecha de emisin. sobre la materia.
13. Signo que permita identificar la moneda Inciso d) sustituido por la Quinta Disposicin Comple-
mentaria Final de la Resolucin N 173-2008/SUNAT
en la cual se emite el comprobante de (16.09.08).
pago.
e) Boletos numerados o entradas que se entre-
14. Nmero de la revisin tcnica. guen por atracciones o espectculos pblicos
15. Datos del vehculo: en general.
- Tipo de vehculo, segn la clasificacin f ) Recibos por el pago de la tarifa por uso de agua
detallada en el numeral 8 del artculo 3 superficial con fines agrarios y por el pago de
de la Resolucin de Superintendencia N la cuota a los que se refieren los artculos 28
244-2005/SUNAT. y 48, respectivamente, del Reglamento de
- Marca y modelo. Tarifas y Cuotas por el Uso de Agua aprobado
- Placa de rodaje. por Decreto Supremo N 003-90-AG.
El concesionario del servicio de revisiones g) Documentos emitidos por los servicios aero-
tcnicas deber mantener una copia alma- portuarios prestados a favor de los pasajeros
cenada en archivos magnticos u otro medio por CORPAC S.A. o la empresa a la que el Es-
de almacenamiento de informacin, el cual tado Peruano haya dado en concesin algn
estar a disposicin de la SUNAT cuando sta lo aeropuerto o el Gobierno Local o Regional que
requiera. La referida copia podr ser un registro administre un aeropuerto.
cuyos campos sean cada uno de los requisitos Para la emisin de dichos documentos se
antes enumerados, con excepcin del previsto podr utilizar los siguientes mecanismos:
en el numeral 1 del presente literal. Asimismo, - Etiquetas autoadhesivas.
el concesionario del servicio de revisiones tc- - Medios electrnicos, de acuerdo a lo que
nicas deber mantener la copia emisor impresa establezca la SUNAT.
en un archivo ordenado de manera correlativa. Inciso g) sustituido por la nica Disposicin Comple-
Inciso p) incorporado por el artculo 1 de la Resolucin mentaria Modificatoria de la Resolucin de N 182-2010/
N 244-2005/SUNAT (01.12.05). SUNAT (05.06.10).
q) Documentos emitidos por las empresas que h) Documentos emitidos por la COFOPRI en
desempean el rol adquirente en los sistemas calidad de oferta de venta de terrenos, los
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A ctualidad T ributaria
infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo obligacin tributaria para efecto del Impuesto, en
174 del Cdigo Tributario al sujeto que entrega el el momento y por el monto percibido.
bien al consignatario, siempre que aqul cumpla La emisin y otorgamiento de los comprobantes
con emitir y otorgar el comprobante de pago de pago podr anticiparse a las fechas antes se-
respectivo dentro de los nueve (9) das hbiles aladas.
siguientes a la fecha en que el consignatario venda Prrafo anterior sustituido por el artculo 4 de la Resolucin
los mencionados bienes. N 233-2008/SUNAT (31.12.08).
Numeral 1 sustituido por el artculo 4 de la Resolucin N 233-2008/
SUNAT (31.12.08), vigente desde el 01.03.09. La obligacin de otorgar comprobantes de pago rige
2. En el caso de retiro de bienes muebles a que se refiere an cuando la transferencia de bienes, entrega en
la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto uso o prestacin de servicios no se encuentre afecta
Selectivo al Consumo, en la fecha del retiro. a tributos, o cuando stos hubieren sido liquidados,
percibidos o retenidos con anterioridad al otorgamiento
3. En la transferencia de bienes inmuebles, en la fecha
en que se perciba el ingreso o en la fecha en que de los mismos.
se celebre el contrato, lo que ocurra primero. Concordancias:
En la primera venta de bienes inmuebles que rea- Cdigo Civil: Artculo 1374.
Decreto Supremo N 055-99-EF (15.04.1999)-TUO de la
lice el constructor, en la fecha en que se perciba el Ley del IGV: Artculo 4 inc. a), b), c), e) y f ).
ingreso, por el monto que se perciba, sea total o Decreto Supremo N 029-94-EF (29.03.1994)-Regla-
parcial. mento de la Ley del IGV: Artculo 3 num. 2 inc. b) y num. 3.
Tratndose de naves y aeronaves, en la fecha en Decreto Ley N 25632 (24.07.1992)-Ley de Comproban-
tes de Pago: Artculo 1.
que se suscribe el respectivo contrato. Decreto Supremo N 179-2004-EF (08.12.2004)-TUO
4. En la transferencia de bienes, por los pagos parcia- de la Ley de IR: Artculo 57 inc. d).
les recibidos anticipadamente a la entrega del bien
o puesta a disposicin del mismo, en la fecha y por Jurisprudencia:
el monto percibido. RTF N 0670-5-2003 (12.02.2003)
5. En la prestacin de servicios, incluyendo el arrenda- Se confirma la apelada, al verificarse que el recurrente incurri
miento y arrendamiento financiero, cuando alguno en la infraccin prevista en el numeral 1) del artculo 174 del
de los siguientes supuestos ocurra primero: Cdigo Tributario, por no otorgar comprobante de pago por
la venta de un bien, no estando demostrado su otorgamiento
a) La culminacin del servicio. por el hecho de que haya presentado un escrito adjuntando la
b) La percepcin de la retribucin, parcial o total, copia de una boleta de venta, pues ello no desvirta la certeza,
debindose emitir el comprobante de pago veracidad y fehaciencia del acta probatoria que acredita que la
infraccin se ha cometido.
por el monto percibido.
c) El vencimiento del plazo o de cada uno de los
plazos fijados o convenidos para el pago del Informes Sunat:
servicio, debindose emitir el comprobante de Informe N 156-2001/SUNAT/K00000
pago por el monto que corresponda a cada Tratndose de sujetos generadores de rentas de cuarta categora
vencimiento. obligados a entregar recibos por honorarios, que no hubiesen
cumplido con entregarlos en la oportunidad a la que se refiere
Los documentos autorizados a los que se refieren el Reglamento de Comprobantes de Pago, no podrn emitir un
los literales j) y q) del inciso 6.1 del numeral 6 del solo recibo por el monto percibido hasta la fecha.
artculo 4 del presente reglamento, debern ser
emitidos y otorgados en el mes en que se perciba
la retribucin, pudiendo realizarse la emisin y
CAPTULO II
otorgamiento, a opcin del obligado, en forma
DE LA OBLIGACIN DE EMITIR COMPROBANTES
semanal, quincenal o mensual.
DE PAGO
Lo dispuesto en el presente numeral no es aplicable
a la prestacin de servicios generadores de rentas Artculo 6.- OBLIGADOS A EMITIR COMPRO-
de cuarta categora a ttulo oneroso, en cuyo caso BANTES DE PAGO
los comprobantes de pago debern ser emitidos
y otorgados en el momento en que se perciba la 1. Estn obligados a emitir comprobantes de pago:
retribucin y por el monto de la misma. 1.1 Las personas naturales o jurdicas, sociedades con-
Numeral 5 sustituido por el artculo 4 de la Resolucin N 233- yugales, sucesiones indivisas, sociedades de hecho
2008/SUNAT (31.12.08).
u otros entes colectivos que realicen transferencias
6. En los contratos de construccin, en la fecha de de bienes a ttulo gratuito u oneroso:
percepcin del ingreso, sea total o parcial y por el a) Derivadas de actos y/o contratos de compra-
monto efectivamente percibido. venta, permuta, donacin, dacin en pago y
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7. En los casos de entrega de depsito, garanta, arras en general todas aquellas operaciones que
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b) Derivadas de actos y/o contratos de cesin en Propiedad Industrial, a cargo del Instituto Nacional
uso, arrendamiento, usufructo, arrendamiento de Defensa de la Competencia y de la Proteccin
financiero, asociacin en participacin, como- de la Propiedad IndustrialINDECOPI.
dato y en general todas aquellas operaciones A efecto de solicitar el Formulario N 820, las perso-
en las que el transferente otorgue el derecho nas naturales, sociedades conyugales o sucesiones
a usar un bien. indivisas debern:
1.2 Las personas naturales o jurdicas, sociedades a) Presentar el formato Solicitud del Formulario
conyugales, sucesiones indivisas, sociedades de N 820 en el que se consignar la siguiente
hecho u otros entes colectivos que presten ser- informacin:
vicios, entendindose como tales a toda accin o a.1) Datos de identificacin de quien transfiere el
prestacin a favor de un tercero, a ttulo gratuito u bien, lo entrega en uso o presta el servicio.
oneroso. a.2) Datos de identificacin de quien adquiere el
Esta definicin de servicios no incluye a aqullos bien, lo recibe en uso o usa el servicio.
prestados por las entidades del Sector Pblico a.3) Tipo de operacin.
Nacional, que generen ingresos que constituyan
tasas. a.4) Descripcin de la operacin. En el caso de
transferencia de bienes o su entrega en uso se
1.3 Las personas naturales o jurdicas, sociedades con- indicar la cantidad, unidad de medida, marca,
yugales, sucesiones indivisas, sociedades de hecho nmero de serie y/o motor, de ser el caso.
u otros entes colectivos se encuentran obligados a
emitir liquidacin de compra por las adquisiciones a.5) Lugar y fecha de la operacin. En el caso de en-
que efecten a personas naturales productoras trega en uso de bienes o prestacin de servicios
y/o acopiadoras de productos primarios deriva- se indicar el tiempo por el que se entrega el
dos de la actividad agropecuaria, pesca artesanal bien o presta el servicio, de ser el caso.
y extraccin de madera, de productos silvestres, a.6) Valor de cada bien que se transfiere, de la
minera aurfera artesanal, artesana y desperdicios cesin en uso o del servicio.
y desechos metlicos y no metlicos, desechos de a.7) Importe total de la operacin.
papel y desperdicios de caucho, siempre que estas a.8) Firma del solicitante.
personas no otorguen comprobantes de pago por La informacin consignada en el formato de-
carecer de nmero de RUC. Mediante Resolucin de ber corresponder, en lo pertinente, a aqulla
Superintendencia se podrn establecer otros casos contenida en la documentacin a que se
en los que se deba emitir liquidacin de compra. refiere el inciso b) del presente numeral.
1.4 Los martilleros pblicos y todos los que rematen o El formato podr recabarse en forma preimpresa
subasten bienes por cuenta de terceros, se encuen- en las dependencias y Centros de Servicios
tran obligados a emitir una pliza de adjudicacin al Contribuyente de la SUNAT o imprimirse a
con ocasin del remate o adjudicacin de bienes travs de SUNAT Virtual, Portal de la SUNAT en
por venta forzada. la Internet cuya direccin es: www.sunat.gob.pe.
Tratndose de personas naturales, sociedades b) Exhibir los originales y presentar copia simple
conyugales y sucesiones indivisas, la obligacin de la documentacin que sustente:
de otorgar comprobantes de pago requiere habi- b.1) La propiedad del bien transferido o cedido en
tualidad. La SUNAT en caso de duda, determinar uso, o la prestacin del servicio.
la habitualidad teniendo en cuenta la actividad, b.2) El pago por la transferencia del bien, su cesin
naturaleza, monto y frecuencia de las operaciones. en uso o la prestacin del servicio, de haberse
2. Las personas naturales, sociedades conyugales realizado al momento de presentar la solicitud.
y sucesiones indivisas que sin ser habituales re- Presentado el formato y la documentacin sus-
quieran otorgar comprobantes de pago a sujetos tentatoria de conformidad con lo indicado en el
que necesiten sustentar gasto o costo para efecto prrafo anterior, la SUNAT aprobar automtica-
tributario, podrn solicitar el Formulario N 820 mente la solicitud y proceder a la entrega del
Comprobante por Operaciones No Habituales. Formulario N 820, sin perjuicio de la fiscalizacin
En los casos a que se refiere el prrafo anterior, no posterior. En caso contrario, la solicitud se tendr
ser necesario el Formulario N 820 para sustentar por no presentada y se informar al solicitante
gasto o costo para efecto tributario tratndose de en ese mismo momento sobre las omisiones
operaciones inscritas en alguno de los siguientes detectadas a efecto de que pueda subsanarlas
registros, segn corresponda: Registro de Propie- y realizar nuevamente el trmite.
dad Inmueble y Registro de Bienes Muebles, a c) De realizarse el trmite a travs de un tercero
cargo de la Superintendencia Nacional de Registros autorizado de acuerdo a lo establecido por el
PblicosSUNARP; Registro Pblico del Mercado de TUPA de la SUNAT o a travs de SUNAT Virtual,
Valores a cargo de la Comisin Nacional Supervi-
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E-12 I n s t i t u t o P a c f ic o
A ctualidad T ributaria
electromagntico, etc.).
1.7 Los aportes efectuados al Seguro Social de Salud Las guas de remisin a que se refiere el
(ESSALUD) por los asegurados potestativos, a que presente literal debern contener la serie y
se refiere la Ley N 26790 -Ley de Modernizacin el nmero correlativo del comprobante de
de la Seguridad Social en Salud- y su reglamento, pago que sustent la adquisicin del producto
siempre que los referidos aportes sean cancelados originalmente transferido y que fuera devuelto
a travs de las empresas del Sistema Financiero para su canje.
Nacional. Inciso 1.10, incorporado por el Artculo 5 de la Resolucin N
233-2008-SUNAT, publicada el 31.12.08.
1.8 Los servicios de seguridad originados en convenios
con la Polica Nacional del Per, prestados por sus 1.11 La transferencia de crditos a que se refiere el ar-
miembros a entidades pblicas o privadas, siempre tculo 75 del Texto nico Ordenado de la Ley del
que la retribucin que por dichos servicios perciba Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selec-
cada uno de sus miembros en el transcurso de un tivo al Consumo, aprobado por Decreto Supremo
mes calendario, no exceda de S/. 1,500 (Un mil N 055-99-EF y normas modificatorias, y el
quinientos y 00/100 Nuevos Soles). numeral 16 del artculo 5 del reglamento de
Inciso sustituido por el Artculo nico de la Resolucin N dicha ley, sea que el adquirente asuma el riesgo
024-2008-SUNAT, publicado el 01.03.08. crediticio del deudor de dichos crditos o no,
1.9 Los servicios prestados a ttulo gratuito por los y en este ltimo caso incluso en la devolucin
sujetos a que se refiere el literal b) del numeral 6.1 del crdito al transferente o su recompra por
del Artculo 4 del presente Reglamento, as como ste al adquirente.
los prestados a ttulo oneroso por dichos sujetos a Lo dispuesto en el prrafo anterior no afecta la
consumidores finales, salvo que el usuario exija la obligacin del adquirente de emitir y otorgar el
entrega del comprobante de pago respectivo, en comprobante de pago por los servicios de crdito
cuyo caso deber entregrsele. y/u otros servicios a los que se refiere el citado
1.10 El canje de productos por otros de la misma na- artculo 75 y el numeral 16 del artculo 5 del men-
turaleza, efectuado en aplicacin de clusulas de cionado reglamento, segn lo indicado en dichas
garanta de calidad o de caducidad contenidas en normas.
contratos de compraventa o en dispositivos legales Inciso 1.11, incorporado por el Artculo 5 de la Resolucin N
233-2008-SUNAT, publicada el 31.12.08.
que establezcan que dicha obligacin es asumida
por el vendedor, siempre que: 2. Se excepta de la obligacin de otorgar com-
a) Sean de uso generalizado por el vendedor en probantes de pago por los servicios de comisin
condiciones iguales; mercantil y por la(s) operacin(es) de exportacin
b) El valor de venta del producto entregado a a que se refiere el literal g) del numeral 1.1 del
cambio sea el mismo que el del producto Artculo 4 del presente Reglamento, siempre que
originalmente transferido; y, el pago al comisionista y al(los) exportador(es) se
efecte a travs de una Carta de Crdito Transfe-
c) La devolucin del producto al vendedor para rible.
su canje se acredite, siempre que corresponda
su emisin, con: Concordancias:
c.1) La gua de remisin del remitente emitida R. N 188-2010-SUNAT, Art. 8, num. 5Artculo 7 sustitui-
por el adquirente, cuando ste devuelva el do por el artculo 2 de la Resoluc
producto directamente al vendedor. Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT
(24.01.1999)-Reglamento de Comprobantes de Pago:
c.2) La gua de remisin del remitente emitida Artculo 6 num. 6.2 inc. b).
por el vendedor con motivo de la entrega del Cdigo Civil: Artculo 660.
nuevo producto al adquirente, cuando ste Decreto Supremo N 179-2004-EF (08.12.2004)-TUO de
la Ley de IR: Artculo 33 inc. b)in N 057-2006/SUNAT
sea un consumidor final y hubiera devuelto el (01.04.2006).
producto original directamente al vendedor.
En dicha gua se deber dejar constancia de
Jurisprudencia:
que la entrega del nuevo producto obedece
al canje del originalmente transferido. RTF N 1153-5-2003 (05.03.2003)
Son deducibles los gastos por servicios de seguridad prestados
c.3) La gua de remisin del remitente emitida por por efectivos de la Polica Nacional en virtud a un convenio
el tercero que efecta la entrega al vendedor suscrito, encontrndose exceptuados de emitir comprobantes
del producto originalmente transferido o por de pago.
el propio vendedor en caso ste recoja dicho
producto del establecimiento del tercero,
cuando el adquirente lo hubiera entregado Informes Sunat:
a dicho tercero de acuerdo a lo establecido Informe N 133-2001/SUNAT/K00000
en las clusulas de garanta de calidad o de Establece que no existe obligacin de emitir comprobantes de
caducidad contenidas en los contratos de
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compraventa.
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A ctualidad T ributaria
c) Nmero de RUC.
Informe N 169 -2008-SUNAT/2B0000
1.2. Denominacin del comprobante: FACTURA Si bien a partir del 1.3.2004, fecha de la vigencia del Decreto
1.3. Numeracin: serie y nmero correlativo. Legislativo N 950, la venta de bienes muebles no producidos
1.4. Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu en el pas antes de solicitado su despacho a consumo no se
encuentra gravada con el IGV, tal disposicin no modifica el
la impresin: Reglamento de Comprobantes de Pago (RCP), por lo que se
a) Inciso a) derogado por la nica Disposicin mantiene vigente el requisito establecido en el numeral 1.11
Complementaria Derogatoria de la Resolucin del artculo 8 del RCP, relativo a consignar en la factura el valor
CIF, el valor de la transferencia y la diferencia entre el valor de la
N 245- 2013/SUNAT (15.08.13). transferencia y el valor CIF, cuando se trate de la transferencia
b) Nmero de RUC. de los bienes antes indicados.
c) Fecha de impresin.
1.5. Nmero de autorizacin de impresin otorgado 1.12. Monto discriminado de los tributos que gravan la
sor la SUNAT, el cual se consignar conjuntamente operacin y otros cargos adicionales, en su caso,
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con los datos de la imprenta o empresa grfica. indicando el nombre del tributo y/o concepto y la
oauomu
1.13. Importe total de la venta, de la cesin en uso o del c) En la segunda copia: SUNATPara ser archivada
servicio prestado, expresado numrica y literal- por el usuario
mente. Cada factura debe ser totalizada y cerrada
INFORMACIN NO NECESARIAMENTE IMPRESA
independientemente.
2.7. Apellidos y nombres, o denominacin o razn so-
1.14 Nmero de las guas de remisin, o de cualquier
cial y nmero de RUC del usuario, slo en los casos
otro documento relacionado con la operacin que
que requiera sustentar costo o gasto para efectos
se factura, en su caso, incluyendo los documentos
tributarios o crdito deducible. En los dems casos
auxiliares creados para la implementacin y control
deber anularse el espacio correspondiente al n-
del beneficio establecido por el Decreto Legislativo
mero de RUC consignando la leyenda SIN RUC.
N 919.
Numeral 1.14 sustituido por la nica Disposicin Final de la Resolu-
2.8. Numeral 2.8 suprimido por el artculo 4 de la Resolucin N
077-99/SUNAT (13.07.99).
cin N 136-2002/SUNAT (11.10.02).
2.9. Descripcin o tipo de servicio prestado.
1.15. Fecha de emisin.
2.10. |Monto de los honorarios.
Las facturas utilizadas en operaciones de ex-
portacin contendrn los requisitos bsicos 2.11. Monto discriminado de:
de informacin impresa y no necesariamente a) Los tributos que graven la operacin, indicando
impresa expresados en castellano, pudiendo la tasa de retencin correspondiente, en su
adicionalmente contener dentro del mismo caso.
documento la traduccin a otro idioma. Dicha b) El aporte obligatorio al Sistema Nacional de
traduccin podr consignarse al momento de Pensiones (SNP) o al Sistema Privado de Pen-
la emisin, por lo cual sta no necesariamente siones (SPP) de ser el caso, indicando la tasa
deber ser impresa. del aporte correspondiente.
Numeral 2.11 sustituido por el artculo 1 de la Resolucin N 230-
1.16. Cdigo de autorizacin emitido por el Sistema de 2013/SUNAT (25.07.13), vigente a partir del 01.08.13.
Control de rdenes de Pedido (SCOP) aprobado
por Resolucin de Consejo Directivo OSINERG 2.12. Importe neto recibido por el servicio prestado,
N 048-2003-OS/CD, en la venta de combustibles expresado numrica y literalmente.
lquidos y otros productos derivados de los hidro- 2.13. Fecha de emisin.
carburos que realicen los sujetos comprendidos 3. BOLETAS DE VENTA
dentro de los alcances de dicho sistema.
Numeral 1.16 incorporado por el artculo 3 de la Resolucin N 064- INFORMACIN IMPRESA
2006/SUNAT (25.04.2006), vigente desde el 01.05.2006. 3.1. Datos de identificacin del obligado:
2. RECIBOS POR HONORARIOS a) Apellidos y nombres, o denominacin o razn
social.
INFORMACIN IMPRESA Adicionalmente, los contribuyentes que
2.1. Datos de identificacin del obligado: generen rentas de tercera categora debern
a) Apellidos y nombres. consignar su nombre comercial, si lo tuvieran.
b) Direccin del establecimiento donde est Literal a) modificado por el artculo 5 de la Resolucin N 077-
99/SUNAT (13.07.99).
ubicado el punto de emisin.
Literal b) modificado por el artculo 5 de la Resolucin N 077- b) Direccin del domicilio fiscal y del estable-
99/SUNAT (13.07.99). cimiento donde est localizado el punto de
c) Nmero de RUC. emisin. Podr consignarse la totalidad de
2.2. Denominacin del comprobante: RECIBO POR direcciones de los diversos establecimientos
HONORARIOS que posee el contribuyente.
Inciso b) sustituido por el artculo 3 de la Resolucin N 156-
2.3. Numeracin: serie y nmero correlativo. 2013/SUNAT (15.05.13).
2.4. Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu
la impresin: c) Nmero de RUC.
a) Inciso a) derogado por la nica Disposicin Complemen- 3.2. Denominacin del comprobante: BOLETA DE
taria Derogatoria de la Resolucin N 245-2013/SUNAT VENTA
(15.08.13).
3.3. Numeracin: serie y nmero correlativo
b) Nmero de RUC.
3.4. Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu
c) Fecha de impresin. la impresin:
2.5. Nmero de autorizacin de impresin otorgado a) Inciso a) derogado por la nica Disposicin Complemen-
por la SUNAT, el cual se consignar conjuntamente taria Derogatoria de la Resolucin N 245-2013/SUNAT
con los datos de la imprenta o empresa grfica. (15.08.13).
2.6. Destino del original y copias: b) Nmero de RUC.
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A ctualidad T ributaria
por la SUNAT, el cual se consignar conjuntamente 3.12 En las operaciones de exportacin efectuadas por
con los datos de la imprenta o empresa grfica. los sujetos del Nuevo Rgimen nico Simplificado,
3.6. Destino del original y copia: se deber consignar respecto del bien, de los datos
a) En el original: EMISOR de identificacin del adquirente y del importe de
b) En la copia: ADQUIRENTE o USUARIO la venta, lo siguiente:
a) Bien materia de exportacin, indicando la
INFORMACIN NO NECESARIAMENTE IMPRESA cantidad, la unidad de medida y, de ser el caso,
3.7. Bien vendido o cedido en uso, tipo de servicio el nmero de serie y/o nmero de motor del
prestado y/o cdigo que lo identifique, nmero bien.
de serie y/o nmero de motor si se trata de un b) Apellidos y nombres, o denominacin o razn
bien identificable, de ser el caso. Si no fuera social del adquirente.
posible indicar el nmero de serie y/o nmero c) Importe de la venta, expresado numrica y
de motor del bien vendido o cedido en uso al literalmente.
momento de la emisin del comprobante, dicha
informacin se consignar al momento de la La boleta de venta emitida para la exportacin
entrega del bien. tendr los requisitos mnimos de informacin
impresa y no necesariamente impresa expresados
3.8. Importe de la venta, de la cesin en uso o del en castellano, pudiendo adicionalmente contener
servicio prestado. Cada boleta de venta debe ser dentro del mismo documento la traduccin a otro
totalizada y cerrada independientemente. idioma.
Numeral 3.8 sustituido por el artculo 6 de la Resolucin N 233-
2008/SUNAT (31.12.2008). Numeral 3.12 incorporado por el artculo 2 de la Resolucin N 143-
2007/SUNAT (10.07.07).
3.9. Fecha de emisin. 3.13 Tratndose de la excepcin a que se refiere el in-
3.10. En los casos en que el importe total por boleta de ciso 3.2 del numeral 3 del artculo 4 del presente
venta supere la suma de setecientos Nuevos Soles reglamento, se deber consignar el nmero de RUC
(S/.700.00), ser necesario consignar los siguientes as como los apellidos y nombres o denominacin
datos de identificacin del adquirente o usuario: o razn social del adquirente o usuario.
a) Apellidos y nombres. Numeral 3.13 incorporado por el artculo 6 de la Resolucin N 233-
b) Nmero de su Documento de Identidad. 2008/SUNAT (31.12.08), vigente desde el 01.03.09.
a consignar la identificacin de los sujetos que reciben dichos por la SUNAT, el cual se consignar conjuntamente
oauomu
4.6. Destino del original y copias: se refiere el numeral 5.3 del artculo 4, en el que
a) En el original: COMPRADOR debe ser emitido como mnima en original y una
b) En la primera copia: VENDEDOR copia, adems de la cinta testigo. En este caso, el
original, la copia y la cinta testigo deben contener
c) En la segunda copia: SUNAT
el nmero de RUC del adquirente o usuario y la
En las copias se imprimir la leyenda: COPIA SIN descripcin del bien vendido o cedido en uso o
DERECHO A CRDITO FISCAL DEL IGV. del servicio prestado. Los apellidos y nombres, o
INFORMACIN NO NECESARIAMENTE IMPRESA la denominacin o razn social del adquirente o
4.7. Datos de identificacin del vendedor: usuario deben constar por lo menos en el original
y la copia de manera no necesariamente impresa
a) Apellidos y nombres.
por la mquina registradora. El original y la copia
b) Domicilio del vendedor y lugar donde se realiz deben ser identificables como tales.
la operacin. Deber consignarse en ambos Numeral 5.7 sustituido por el artculo 5 de la Resolucin N 058-
casos el distrito, la provincia y el departamento 2000/SUNAT (15.04.00).
al cual pertenecen. Adicionalmente, se ano- 5.8. Los datos de identificacin del emisor podrn
tarn los datos referenciales que permitan su consignarse de manera impresa.
ubicacin.
La impresin de la informacin antes mencionada
c) Nmero de su Documento de Identidad. debe ser legible.
4.8. Producto comprado, indicando la cantidad y uni- 6. Las mquinas registradoras que emitan tickets a
dad de medida. los que se refiere el presente reglamento, debern
4.9. Precios unitarios de los productos comprados. ser, para efecto de la emisin de comprobantes
4.10. Valor de venta de los productos comprados. de pago, de programa cerrado, entendindose
4.11. Monto discriminado del tributo que grave la ope- como tal, aquel que no permite modificaciones
racin, indicando la tasa correspondiente, en su o alteraciones de los programas de fbrica, tales
caso. como modificacin de datos en el nmero de
4.12. Importe total de la compra, expresado numrica y mquina registradora, nmero correlativo auto-
literalmente. Cada liquidacin de compra debe ser generado, nmero correlativo de totales Z (total
totalizada y cerrada independientemente. ventas del da) y gran total (total de ventas desde
que se inicia el uso de la mquina registradora).
4.13. Fecha de emisin.
Todo ello sin perjuicio de las funciones adicionales
5. TICKETS O CINTAS EMITIDOS POR MAQUINAS que el mencionado programa permita, distintas a
REGISTRADORAS las requeridas para la emisin de comprobantes
de pago.
INFORMACIN IMPRESA POR LA MAQUINA
Primer Prrafo del numeral 6 modificado por el artculo 5 de la
REGISTRADORA Resolucin N 077-99/SUNAT (13.07.99).
5.1. Datos de identificacin del emisor:
a) Apellidos y nombres, o denominacin o razn Informe Sunat:
social. Adicionalmente los contribuyentes que Informe N 120-2003-SUNAT/2B0000
generen rentas de tercera categora debern Establece que la inmovilizacin de bienes alcanza a las mquinas
consignar su nombre comercial, si lo tuvieran. registradoras cuando el deudor tributario incumple las obliga-
b) Direccin del establecimiento en el cual se ciones tributarias que recaen sobre las mismas y, conlleven al
funcionario de la Administracin a presumir la existencia de
emite el ticket. evasin tributaria.
c) Nmero de RUC.
5.2. Numeracin correlativa y autogenerada por la Las mquinas registradoras deben registrar en la
mquina registradora, que deber constar de por cinta testigo la informacin relativa a todas las ope-
lo menos cuatro dgitos, pudiendo omitirse la im- raciones realizadas. La cinta testigo, no deber ser
presin de los ceros (00) a la izquierda, debiendo detenida por ningn medio y/o concepto durante
emplearse hasta el ltimo nmero que permita la el funcionamiento de la mquina registradora; caso
mquina antes de retornar a cero (0). contrario, los tickets emitidos no sern considera-
5.3. Nmero de serie de fabricacin de la mquina dos comprobantes de pago.
registradora. 7. Los comprobantes de pago, con excepcin de los
5.4. Bien vendido, cedido en uso, servicio prestado, y/o tickets o cintas emitidos por mquinas registra-
cdigo que lo identifique. doras deben contener el signo y denominacin
5.5. Importe de la venta, de la cesin en uso o del completa o abreviada de la moneda en la cual se
servicio prestado. emiten. Cuando el signo de la moneda se encuen-
5.6. Fecha y hora de emisin. tre impreso, permitiendo identificar la moneda en
la que se realiza la operacin, no ser necesario
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A ctualidad T ributaria
En ningn caso podr corregirse el signo y deno- monto correspondiente a los tributos afectos,
minacin de la moneda. cuando corresponda.
8. Cuando la transferencia de bienes o la presta- b) Emitir dos comprobantes de pago, uno con
cin de servicios se efecte gratuitamente, se la frase preimpresa para las operaciones com-
consignar en los comprobantes de pago la le- prendidas en el artculo 47 de la Ley del Im-
yenda: TRANSFERENCIA GRATUITA o SERVICIO puesto General a las Ventas e Impuesto Selec-
PRESTADO GRATUITAMENTE, segn sea el caso, tivo al Consumo y otro sin la mencionada frase
precisndose adicionalmente el valor de la venta, el para las dems operaciones, discriminando en
importe de la cesin en uso o del servicio prestado este ltimo caso el monto correspondiente a
que hubiera correspondido a dicha operacin. los tributos afectos, cuando corresponda.
9. Los datos de la imprenta o empresa grfica, relati- 11.2. Operaciones efectuadas dentro de la Regin para
vos a los apellidos y nombres, o denominacin o su consumo fuera de la misma:
razn social y nmero de RUC no sern exigibles Se emitirn comprobantes de pago sin la frase
cuando stas no se encuentren establecidas en el preimpresa.
pas, debiendo reemplazarse por la informacin
12. Tratndose de las operaciones de venta de bienes
relativa al importador.
a que se refiere el primer prrafo del artculo 20 de
la Ley 26788 - Ley de Zona Franca y Zona Comer-
Informe N 042 -2004-SUNAT/2B0000
cial de Tacna, en los comprobantes de pago que
Establece que los tickets o cintas expedidas por mquinas
registradoras que se emiten por la entrega de bienes promo- emitan los usuarios de la Zona Comercial de Tacna
cionales, no constituye como requisito mnimo, consignar la se deber consignar la siguiente frase pre-impresa:
identificacin de los sujetos; lo cual no significa que exista una VENTA EXONERADA DEL IGV-ISC-IPM. PROHIBIDA
prohibicin para ello. LA VENTA FUERA DE LA ZONA COMERCIAL DE
10. A efecto de gozar de la exoneracin establecida TACNA, colocada diagonal u horizontalmente y
en el Captulo XI de la Ley del Impuesto General en caracteres destacados.
Numeral 12 sustituido por la Segunda Disposicin Complementaria
a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, Final de la Resolucin N 238-2008/SUNAT (31.12.08).
los comprobantes de pago que emitan las em-
presas ubicadas en la Regin de la Selva debern 12-A Tratndose de los comprobantes de pago que se
consignar la siguiente frase preimpresa: BIENES emitan en la primera venta de mercancas iden-
TRANSFERIDOS/SERVICIOS PRESTADOS EN LA tificables entre usuarios de la Zona Comercial de
REGIN DE SELVA PARA SER CONSUMIDOS EN LA Tacna, se deber consignar lo siguiente:
MISMA, colocada diagonal u horizontalmente y en a) Informacin impresa:
caracteres destacados, con excepcin de los tickets - Cdigo del usuario que realiza la transfe-
o cintas emitidos por mquinas registradoras, en rencia.
los cuales dicha frase no ser necesaria. - La siguiente frase preimpresa: PRIMERA
VENTA DE MERCANCA IDENTIFICABLE EN-
Informe Sunat. TRE USUARIOS DE LA ZONA COMERCIAL,
Informe N 118-2003-SUNAT/2B0000 la cual deber ser colocada diagonal u
Establece que las empresas ubicadas en el departamento de San horizontalmente y en caracteres desta-
Martn que cumplan los requisitos para gozar de la exoneracin cados.
del IGV que concede la Ley de Promocin de la Inversin en la
Amazona, Ley N 27037 y tambin reunan los requisitos para
b) Informacin no necesariamente impresa:
aplicar la exoneracin que contemplaba el Captulo XI del Texto b.1) Datos del adquirente:
nico Ordenado (TUO) de la Ley del IGV, podan consignar en los - Nmero de RUC del adquirente.
comprobantes de pago impresos a partir del 27.6.99, en forma
preimpresa nicamente la frase prevista en el Reglamento de - Cdigo de usuario del adquirente.
la Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona: BIENES - Direccin del local comercial del adqui-
TRANSFERIDOS EN LA AMAZONA PARA SER CONSUMIDOS EN rente en donde se ubicar la mercanca
LA MISMA, SERVICIOS PRESTADOS EN LA AMAZONA o CON-
TRATOS DE CONSTRUCCIN EJECUTADOS EN LA AMAZONA, objeto de la primera venta entre usuarios
segn corresponda. de la Zona Comercial de Tacna.
b.2) Nmero de la Declaracin de Salida del De-
11. A efecto de cumplir con lo dispuesto en el numeral psito Franco o Declaracin Simplificada de
precedente deber observarse lo siguiente: Importacin que corresponda a los bienes
11.1. Operaciones efectuadas dentro de la Regin para vendidos.
Numeral 12-A incorporado por la Segunda Disposicin Complemen-
su consumo en la misma: taria Final de la Resolucin N 238-2008/SUNAT (31.12.08).
Se podr optar por:
13. Los comprobantes de pago a que se refieren los
a) Emitir un slo comprobante de pago con la numerales 10, 11 y 12 del presente artculo debern
frase preimpresa en el cual se incluirn todas
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14. Los comprobantes de pago que se emitan por la 15.10. Valor de venta de los productos comprados, im-
venta de los medicamentos e insumos materia del porte de la cesin en uso o del servicio prestado,
beneficio establecido por la Ley N 27450, debern expresado numrica y literalmente. Cada Com-
consignar la(s) denominacin(es) y la(s) partida(s) probante de Operaciones - Ley N 29972 debe ser
arancelaria(s) correspondiente(s) a los referidos totalizado y cerrado independientemente.
bienes. Dichos comprobantes de pago no podrn
15.11. Fecha de emisin.
incluir bienes que no sean materia del beneficio.
Numeral incorporado por el Artculo 5 de la Resolucin N
Numeral 14 incorporado por el artculo 1 de la Resolucin N 027- 362-2013-SUNAT, publicada el 20 diciembre 2013. La citada dispo-
2002/SUNAT (14.03.02). sicin entr en vigencia a partir del 01.01.14.
E-20 I n s t i t u t o P a c f ic o
A ctualidad T ributaria
den derecho a crdito fiscal o crdito deducible, o estar sujeta a que el adquirente haya logrado
oauomu
sustenten gasto o costo para efecto tributario. en una venta posterior del bien que adquiri
E-22 I n s t i t u t o P a c f ic o
A ctualidad T ributaria
documentos autorizados por los literales m) y n) del Los sujetos que realicen las operaciones por las que
oauomu
numeral 6.1 del artculo 4, se realizar siguiendo el se excepta de la obligacin de otorgar compro-
bantes de pago conforme al numeral 2 del artculo permanecer en poder del adquirente o usuario,
7 del presente Reglamento, debern archivar los quien deber mantenerla en un archivo clasificado
comprobantes de pago no entregados en forma por proveedor y ordenado cronolgicamente.
cronolgica. Numeral 5 sustituido por el Artculo 8 de la Resolucin N
Prrafo incorporado por el artculo 4 de la Resolucin N 057-2006/ 362-2013-SUNAT, publicada el 20.12.13, la citada disposicin entr
SUNAT (01.04.06). en vigencia a partir del 01.01.14.
2. La segunda copia de los recibos por honorarios se 6. No ser necesario mantener los archivos clasifica-
entregar conjuntamente con el original al usuario, dos y ordenados de la manera mencionada en el
quien deber mantenerla en un archivo clasificado presente artculo, cuando el contribuyente tenga
por proveedor y ordenado cronolgicamente, ni- sistema de cmputo que le permita ubicar y pro-
camente si requiere sustentar gasto o costo para porcionar las copias de la SUNAT que le sean soli-
efecto tributario. citadas por la Administracin Tributaria, clasificadas
3. La segunda copia de las liquidaciones de compra por proveedor y ordenadas cronolgicamente en
y de los Comprobantes de Operaciones - Ley N un plazo no mayor de 48 horas.
29972 permanecer en poder del adquirente o 7. La emisin de documentos en ms copias que
usuario, quien deber mantenerla en un archivo las exigidas en el presente reglamento, podr
clasificado por proveedor y ordenado cronolgi- realizarse sin necesidad de utilizar papel carbn,
camente. carbonado o autocopiativo qumico.
Numeral sustituido por el Artculo 8 de la Resolucin N 362-2013-SU- Las copias no tendrn necesariamente la numera-
NAT, publicada el 20.12.13, la citada disposicin entr en vigencia cin impresa, debiendo llevar la leyenda COPIA
a partir del 01.12.14.
NO VALIDA PARA EFECTO TRIBUTARIO impresa por
4. Tratndose de tickets o cintas de mquinas regis- imprenta, colocada diagonal u horizontalmente
tradoras: en caracteres destacados, salvo en los casos de
4.1. La copia se entregar conjuntamente con el original facturas por operaciones de exportacin.
al adquirente o usuario, quien deber mantenerla 8. Las copias de los comprobantes de pago, notas
en un archivo clasificado por proveedor y ordenado de crdito y notas de dbito correspondientes a la
cronolgicamente, nicamente si requiere susten- SUNAT, sern entregadas a sta cuando lo solicite,
tar gasto o costo para efecto tributario. la que dejar constancia de tal hecho.
4.2 Al cierre de las operaciones del da, los usuarios
de mquinas registradoras debern efectuar una Concordancias:
Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT
liquidacin por cada una de las mquinas, la cual (24.01.99) - Reglamento de Comprobantes de Pago:
deber contener el total de ventas del da, el total Artculos 8 nums. 1.6, 2.6, 4.6, 5.7 y 10 num. 5.
de rectificaciones, anulaciones, cancelaciones y el
gran total. Artculo 12.- OTRAS OBLIGACIONES
En el caso de los tickets o cintas de mquinas Los obligados a emitir documentos, as como las empre-
registradoras a que se refiere el numeral 6.3 del sas que realicen trabajos de impresin y/o importacin
artculo 4, se deber efectuar una liquidacin de de los mismos, denominadas imprentas para efecto de
las operaciones efectuadas por cada una de las lo dispuesto en el presente artculo, debern cumplir
mquinas al cierre del da, detallando el nmero con las siguientes disposiciones:
del ticket emitido, el importe de la venta, cesin 1. Normas aplicables a quienes soliciten autorizacin
en uso o servicio prestado, el monto del impuesto de impresin y/o importacin.
y el nmero de RUC del adquirente o usuario.
1.1. Los sujetos obligados a emitir documentos solici-
Las cintas testigo debern archivarse por cada una de tarn la autorizacin de impresin y/o importacin
las mquinas registradoras de manera cronolgica. presentando el Formulario N 816 - Autorizacin
4.3 Las rectificaciones, anulaciones o cancelaciones de impresin a travs de SUNAT Operaciones en
de operaciones realizadas debern ser sustentadas Lnea en las imprentas inscritas en el Registro de
anexando a las liquidaciones diarias respectivas, los Imprentas. Dicho formulario ser presentado en
tickets de las operaciones anuladas y los tickets de dos (2) ejemplares debidamente llenados y firma-
anulacin emitidos por la mquina registradora en dos por el contribuyente o su representante legal
las operaciones modificatorias. acreditado en el RUC, anexando una copia de su
5. La segunda copia de las notas de crdito y notas de documento de identidad vigente.
dbito se entregar conjuntamente con el original En dicho formulario se especificar la cantidad total
al adquirente o usuario, quien deber mantenerla de documentos cuya autorizacin se solicita, por
en un archivo clasificado por proveedor y ordenado cada tipo de documento.
cronolgicamente, salvo cuando se trate de las
De presentar la solicitud a travs de un tercero
notas de dbito a que se refiere el segundo prrafo
autorizado, ste deber exhibir el original de su
del literal a) del inciso 2.1 y el inciso 2.2 del numeral
/ 03
E-24 I n s t i t u t o P a c f ic o
A ctualidad T ributaria
documento de identidad vigente del contribuyen- Numeral 1.3, sustituido por el Artculo 1 de la Resolucin de Super-
intendencia N 315-2004-SUNAT, publicada el 31.12.04, y vigente a
te o su representante legal acreditado en el RUC. partir del 07.01.05.
Tratndose de la solicitud de autorizacin de 2. Normas aplicables a las imprentas.
impresin y/o importacin del Comprobante de
Operaciones - Ley N 29972, se deber presentar 2.1. Condiciones para solicitar la inscripcin en el Re-
conjuntamente con el Formulario N 816 una gistro de Imprentas
declaracin jurada que contenga lo siguiente: Para inscribirse en el registro, la SUNAT considerar
a) El nmero de RUC y la denominacin de la que las imprentas cumplan con las siguientes
cooperativa agraria. condiciones:
b) La declaracin expresa respecto a que es una a) Se encuentren acogidas al Rgimen General o
al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta.
cooperativa agraria a que se refiere el inciso b)
del artculo 2 de la Ley N 29972. b) Tener como actividad econmica principal la
impresin de documentos. Dicha informacin
c) Los nombres y apellidos del representante
deber estar consignada en el RUC.
legal acreditado en el RUC que firma la de-
claracin, los cuales deben coincidir con los c) Haber declarado en el RUC los tributos co-
sealados en el Formulario N 816. rrespondientes al rgimen tributario al cual
Cuarto prrafo incorporado por el Artculo 9 de la Resolucin N
pertenecen.
362-2013-SUNAT, publicada el 20 .12.13, la citada disposicin d) Tener en el RUC la condicin de domicilio fiscal
entr en vigencia a partir del 01.01.14. habido.
Dicha declaracin jurada ser presentada en e) No encontrarse en el estado de baja de ins-
dos (2) ejemplares firmados por el represen- cripcin a pedido de parte o de oficio, o con
tante legal. suspensin temporal de actividades.
Quinto prrafo incorporado por el Artculo 9 de la Resolucin f ) No haber sido retiradas del Registro de Im-
N 362-2013-SUNAT, publicada el 20.12.13, la citada disposicin
entr en vigencia a partir del 01.01.14. prentas durante los seis (6) meses anteriores
y hasta la fecha de presentacin de la solicitud
1.2 La impresin y/o importacin deber ser realizada
de inscripcin.
por la imprenta que efecte la recepcin y registro
del Formulario N 816, por la cantidad total de g) Ser usuarias exclusivas de la maquinaria que
documentos autorizados. utilizarn para los trabajos de impresin.
1.3. Los sujetos que soliciten autorizacin de impresin h) Obtener el Cdigo de Usuario y la Clave de
y/o importacin de documentos contemplados Acceso al sistema SUNAT Operaciones en L-
en el presente reglamento, cumplirn con los nea, de acuerdo a lo indicado en la Resolucin
de Superintendencia N 109-2000/SUNAT y
siguientes requisitos:
normas modificatorias.
a) Haber declarado en el RUC los tributos co-
i) No contar con resoluciones de prdida de
rrespondientes al rgimen tributario al cual
aplazamiento y/o fraccionamiento notificadas
pertenecen.
en los tres (3) ltimos meses anteriores al mes
b) De estar obligados a presentar declaraciones de la fecha de presentacin de la solicitud. Para
pago, haber presentado las correspondientes efectos de este inciso, la resolucin de prdida
a las obligaciones tributarias cuyo vencimiento corresponde al aplazamiento y/o fracciona-
se hubiera producido durante los seis (6) me- miento otorgado con carcter particular.
ses anteriores al mes de presentacin de la
j) Presentar sus declaraciones determinativas
solicitud. Los contribuyentes que presenten
utilizando el Programa de Declaracin Tele-
estas declaraciones fuera de plazo, podrn
mtica (PDT), de acuerdo a lo dispuesto por
solicitar la autorizacin de impresin transcu-
las Resoluciones de Superintendencia corres-
rridos seis (6) das hbiles de presentadas.
pondientes.
c) Tener en el RUC la condicin de domicilio fiscal
k) Haber presentado las declaraciones deter-
habido.
minativas, cuyos vencimientos se hubieran
d) No encontrarse en el estado de baja de ins- producido en:
cripcin a pedido de parte o de oficio, o con - Los tres (3) meses anteriores al mes de la
suspensin temporal de actividades. fecha de presentacin de la solicitud.
e) Tratndose de la solicitud de autorizacin de - El mes de la presentacin de la solicitud,
impresin y/o importacin del Comprobante incluso hasta la fecha en que sta sea
de Operaciones - Ley N 29972, tener la calidad presentada.
de cooperativa agraria a que se refiere el inciso
l) No encontrarse omiso al pago del Impuesto
b) del artculo 2 de la Ley N 29972.
en cualquiera de los ltimos tres (3) perodos
Literal e) incorporado por el Artculo 9 de la Resolucin N
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362-2013-SUNAT, publicada el 20 diciembre 2013, la citada que vencieron hasta el mes anterior al de la
oauomu
E-26 I n s t i t u t o P a c f ic o
A ctualidad T ributaria
la SUNAT o a travs de SUNAT Virtual, ste deber el plazo de la suspensin temporal de sus
exhibir el original de su documento de identidad actividades no exceda de doce (12) meses.
vigente y presentar una copia del documento de e) Realizar trabajos de impresin y/o importacin:
identidad vigente del contribuyente o su represen- - nicamente a quienes les entreguen el
tante legal acreditado en el RUC y los Formularios Formulario N 816 y, de corresponder, la
Ns. 804 y/o 805, segn corresponda, debidamente declaracin jurada respectiva, de acuerdo
llenados y firmados por el contribuyente o su con lo indicado en el inciso 1.1 del nume-
representante legal acreditado en el RUC. ral 1 del presente artculo.
Prrafo modificado por el numeral 1.2. de la Segunda Dis- Vieta sustituida por el Artculo 10 de la Resolucin N
posicin Complementaria Modificatoria de la Resolucin N 362-2013-SUNAT, publicada el 20 diciembre 2013, la
289-2012-SUNAT, publicada el 06.12.12. citada disposicin entr en vigencia a partir del 01.01.14.
En el caso del Formulario N 805 se consignar - Por el total de documentos autorizados,
nuevamente la informacin relativa a la totalidad consignando los datos del contribuyente
de la maquinaria de impresin con que cuente la que aparecen en el Comprobante de In-
imprenta a dicha fecha, adjuntando la documen- formacin Registrada (CIR) que se genere
tacin indicada en el literal b) del numeral 2.2.1 con ocasin del registro del Formulario
del presente artculo slo respecto de la nueva N 816. La fecha de registro de dicho
informacin declarada. formulario deber consignarse en los
2.2.3 Retiro voluntario del Registro de Imprentas documentos como fecha de impresin.
Para comunicar el retiro voluntario del registro, - Slo mediante sistemas de impresin
las imprentas debern presentar el Formulario N offset u otros que la SUNAT autorice. No
804 debidamente llenado y firmado por el contri- obstante, la numeracin y el destino de
buyente o su representante legal acreditado en el los documentos podrn ser realizados me-
RUC. diante el sistema de impresin tipogrfico.
De realizar el trmite a travs de un tercero auto- f ) No reponer, en ningn caso, documentos
rizado de acuerdo a lo establecido por el TUPA de que hubieran sido robados, extraviados o
la SUNAT o a travs de SUNAT Virtual, ste deber deteriorados.
exhibir el original de su documento de identidad g) Declarar los trabajos que hubieran realizado y
vigente y presentar una copia del documento de entregado, a requerimiento de la SUNAT, en la
identidad vigente del contribuyente o su represen- forma y condiciones que sta establezca.
tante legal acreditado en el RUC y los Formularios h) Imprimir los documentos cumpliendo con
Ns. 804 y/o 805, segn corresponda, debidamente los requisitos y caractersticas establecidos
llenados y firmados por el contribuyente o su en el presente reglamento. Tratndose de
representante legal acreditado en el RUC. documentos impresos en formatos continuos,
Prrafo modificado por el numeral 1.2. de la Segunda Dis- la numeracin de las copias podr efectuarse
posicin Complementaria Modificatoria de la Resolucin N
289-2012/SUNAT (06.12.12) por presin (repinte).
Numeral 2.2, sustituido por el artculo 1 de la Resolucin N 315- i) No delegar a un tercero el trabajo de im-
2004/SUNAT (31.12.2004), vigente desde el 07.01.05. presin y/o importacin que se les hubiera
2.3 Condiciones de permanencia en el Registro de encomendado.
Imprentas j) Comunicar a la SUNAT la modificacin de la infor-
Para permanecer en dicho registro, las imprentas macin declarada y consignada en el registro,
debern cumplir con lo siguiente: de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 2.2.2
del presente artculo.
a) Mantener las condiciones sealadas en los
incisos a), b), c), g) y j) del numeral 2.1 del k) Permitir a los funcionarios de la Administra-
presente artculo. cin Tributaria la inspeccin de la correcta
realizacin de los trabajos de impresin y/o
b) Efectuar la recepcin y registro del Formulario
importacin que le fueran encargados, as
N 816 y, de corresponder, la recepcin de la
como la verificacin del cumplimiento de las
declaracin jurada a que se refiere el penl-
condiciones y obligaciones para permanecer
timo prrafo del inciso 1.1 del numeral 1 del
en el Registro.
presente artculo, de acuerdo a lo indicado en
el inciso 2.4 del numeral 2 del presente artculo. I) Llevar un archivo en orden cronolgico de
Literal sustituido por el Artculo 10 de la Resolucin N
los Comprobantes de Informacin Registrada
362-2013-SUNAT, publicada el 20 diciembre 2013, la citada (CIR) correspondientes a los trabajos de impre-
disposicin entr en vigencia a partir del 01.01.14. sin y/o importacin encargados.
c) No registrar en el RUC la condicin de domi- m) No contar con resoluciones de prdida de
cilio fiscal no habido o no hallado. aplazamiento y/o fraccionamiento notifica-
d) No encontrarse en el estado de baja de ins- das en los tres (3) ltimos meses anteriores al
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oauomu
cripcin a pedido de parte o de oficio, o que mes de la fecha de evaluacin. Para efectos
E-28 I n s t i t u t o P a c f ic o
A ctualidad T ributaria
Las imprentas retiradas del Registro de Imprentas tualidades que se presenten, a fin de cumplir con
podrn realizar los trabajos autorizados antes de su la obligacin de otorgar el comprobante de pago
retiro. Una vez comunicado el mismo, no admitirn respectivo.
nuevos trabajos de impresin y/o importacin. 3.4. Debern declarar a requerimiento de la SUNAT en
Dichas imprentas podrn solicitar su reinscripcin la forma, condiciones y plazos que esta establezca,
en el registro siempre que cumplan con las con- la informacin contenida en los tickets o cintas
diciones sealadas en el numeral 2.1 del presente emitidos por mquinas registradoras a que se
artculo. Adicionalmente, las imprentas retiradas de refiere el numeral 5.3 del artculo 4, entre la que
acuerdo a lo previsto en el inciso b) del presente se encontrar lo siguiente:
numeral podrn solicitar su reinscripcin una vez - Nmero de RUC del adquirente o usuario;
que exista resolucin firme absolutoria o una vez - Importe de la venta, de la cesin en uso o del
cumplida la condena impuesta. servicio prestado;
Numeral 2.5 sustituido por el artculo 1 de la Resolucin N 315- - Fecha y hora de emisin.
2004/SUNAT (31.12.04), vigente desde el 07.01.05.
Numerales 1 y 2 del artculo 12 modificados por el artculo 1 de la
3.5. Las mquinas registradoras que emitan los tickets o
Resolucin N 167-2003/SUNAT (13.09.03). cintas a que se refiere el numeral 5.3 del artculo 4,
debern estar claramente diferenciadas y separadas
Informes Sunat:
del resto de mquinas destinadas a consumidores
finales en el establecimiento en que se encuentren y
Informe N 151 -2008-SUNAT/2B0000 en nmero reducido respecto del total de mquinas
El retiro de una imprenta del Registro de Imprentas, a que se
refiere el Reglamento de Comprobantes de Pago, no constituye
registradoras del establecimiento, siempre que la
una sancin. cantidad de mquinas lo permita. Estas condiciones
estarn sujetas a verificacin por parte de la SUNAT.
3. Normas aplicables a los usuarios de mquinas 3.6. Los contribuyentes que incumplan lo dispuesto en
registradoras. los numerales 3,4 y 3.5 no podrn emitir tickets o
3.1. Debern declarar en el formulario de mquinas cintas con efecto tributario a partir de la fecha de
registradoras Formulario N 809, lo siguiente: publicacin de la relacin de infractores.
a) El incremento (ALTA). Se considera ALTA al 4. Normas aplicables a la declaracin de baja y can-
uso de nuevas mquinas, al reinicio de uso celacin de documentos no entregados:
de mquinas dadas de baja, as como a la 4.1 Debern declarar en el Formulario Virtual N 855
primera presentacin de la declaracin sobre denominado Declaracin de Baja y Cancelacin:
mquinas registradoras. a) La baja de serie, cuando se retire uno o ms
La mquina registradora debe asignarse a un puntos de emisin.
establecimiento declarado ante la SUNAT. b) La baja de documentos por deterioro.
b) La disminucin (BAJA). Se considera BAJA la no c) La baja de documentos por robo o extravo
utilizacin temporal o definitiva de mquinas d) La baja de facturas, liquidaciones de compra,
registradoras. recibos por honorarios, notas de crdito, notas
c) El cambio de ubicacin de mquinas registra- de dbito y guas de remisin del remitente
doras de un establecimiento a otro estableci- por cambio de rgimen, con motivo del in-
miento de una misma empresa. greso al Nuevo Rgimen nico Simplificado.
3.2. Los hechos mencionados en el numeral anterior La declaracin deber ser presentada hasta la
debern declararse a la SUNAT dentro de los cinco fecha en que se realice el cambio de rgimen.
(5) das de producidos. De realizarse el trmite a e) La cancelacin de autorizacin de impresin
travs de un tercero autorizado de acuerdo a lo cuando no se llegue a imprimir los documen-
establecido por el TUPA de la SUNAT o a travs de tos autorizados. La declaracin ser presentada
SUNAT Virtual, ste deber exhibir el original de su antes o conjuntamente con la siguiente solici-
documento de identidad vigente y presentar una tud de autorizacin de impresin.
copia del documento de identidad vigente del f ) La baja de documentos vinculados a tributos
contribuyente o su representante acreditado en el cuya baja se comunica. La declaracin ser
RUC y el Formulario N 809 debidamente llenado y presentada antes o conjuntamente con la
firmado por el contribuyente o representante legal comunicacin de baja de tributo.
acreditado en el RUC. Numeral 4.1 sustituido por la nica Disposicin Complementaria
Modificatoria de la Resolucin N 254-2011/SUNAT (29.10.11)
Prrafo modificado por el numeral 1.2. de la Segunda Dis-
posicin Complementaria Modificatoria de la Resolucin N 4.2 El robo o extravo de documentos no entregados
289-2012/SUNAT (06.12.12).
deber declararse a la SUNAT dentro de los quin-
3.3. Los usuarios de mquinas registradoras debern ce (15) das hbiles siguientes de producidos los
/ 03
bantes de pago impresos para atender las even- numeracin de los mismos.
La declaracin de baja de documentos por motivo 9. Debern presentar los formularios a que hace refe-
de robo o extravo no exime al contribuyente de la rencia el presente reglamento ante la Intendencia
obligacin de sustentar la baja con la copia certifi- u Oficina Zonal que corresponda a su domicilio
cada de la denuncia policial, cuando la SUNAT as fiscal o en los lugares que la SUNAT determine.
se lo requiera. La denuncia policial deber realizarse 10. Verificaran que los documentos autorizados por la
con anterioridad a la presentacin de la declaracin SUNAT, entregados por la imprenta, empresa grfi-
de baja de los documentos robados o extraviados; ca o el importador, cumplan con las caractersticas
en caso se realice con posterioridad slo eximir de y requisitos mnimos establecidos en el presente
la responsabilidad a que hace referencia el numeral reglamento.
4.3 del presente artculo a partir de la fecha de la 11. Normas aplicables en el caso de robo o extravo de
denuncia. documentos entregados.
Numeral 4.2 sustituido por el artculo 2 de la Resolucin N 124-
2006/SUNAT (22.07.06), vigente desde el 01.08.06. 11.1. El adquirente o usuario deber proceder conforme
al numeral 4.2 del presente artculo, conservando
4.3. Los documentos declarados de baja debern ser
en su poder mientras el tributo no est prescrito, el
destruidos. La declaracin de baja y cancelacin,
cargo de recepcin de la comunicacin a la SUNAT,
salvo el caso de robo o extravo, no exime de la
as como la copia certificada de la denuncia policial.
responsabilidad por la circulacin posterior de los
documentos. 11.2. El robo o extravo de documentos entregados no
implica la prdida del crdito fiscal, o costo o gasto
A partir de la declaratoria de baja de documentos
para efecto tributario, sustentados en dichos do-
se considera que stos dejan de existir como tales,
cumentos, siempre que el contribuyente acredite
por lo que su uso con posterioridad a dicha decla-
en forma fehaciente haber cumplido en su debido
ratoria acarrear la configuracin de las infracciones
momento con todos los requisitos que estipulan
previstas en los numerales 1, 4, 8 y 15 del artculo
las normas pertinentes para que tales documentos
174 del Cdigo Tributario, segn corresponda.
sustenten vlidamente el crdito fiscal, o el costo
Prrafo incorporado por el artculo 5 de la Resolucin N 156-
2013/SUNAT (15.05.13), vigente desde el 01.06.13. o gasto para efecto tributario y adems tenga a
disposicin de la SUNAT:
4.4. No podrn solicitarse autorizaciones de impresin
de documentos, utilizando la numeracin dada de - La segunda copia (la destinada a la SUNAT)
baja o cancelada. del documento robado o extraviado, de ser
Numeral 4 sustituido por el artculo 1 de la Resolucin N 315-2004/
el caso, o, en su defecto,
SUNAT (31.12.04), vigente desde el 07.01.05. - Copia fotosttica de la copia destinada a quien
5. Debern anular y conservar el o los documentos transfiri el bien o lo entreg en uso, o prest el
que por fallas tcnicas, errores en la emisin u otros servicio, del documento robado o extraviado,
motivos, hubieren sido inutilizados previamente a o de la cinta testigo.
ser entregados, a ser emitidos o durante su emisin, Quien transfiri el bien o lo entreg en uso, o prest el
no debiendo ser declarados. servicio -o su representante legal declarado en el RUC-
Los documentos anulados debern ser conserva- deber entregar dicha copia fotosttica al adquirente
dos con sus respectivas copias. o usuario que lo solicite y consignar en la misma su
Prrafo anterior incorporado por el artculo 6 de la Resolucin nombre y apellidos, documento de identidad, fecha
N 077-99/SUNAT (13.07.99). de entrega y, de ser el caso, el sello de la empresa.
6. Los comprobantes de pago, notas de crdito, Tratndose de los documentos a que se refiere el
notas de debit y guas de remisin no podrn ser literal d) del numeral 6.1 del artculo 4 del presente
enmendados, borrados y/o tachados. Los docu- reglamento, se emitir un duplicado exacto con la
mentos que se emitan de manera manual debern denominacin segundo original, del documento
consignar con tinta en el original, la informacin no robado o extraviado.
necesariamente impresa, siempre que simultnea- La SUNAT ejercer las acciones fiscalizadoras nece-
mente permita la impresin en las copias. sarias a efecto de comprobar la autenticidad de los
7. Los que empleen sistemas computarizados para la actos referidos.
emisin de comprobantes de pago debern utili- 11.3. La inobservancia de las normas aplicables en caso
zar formatos impresos por imprentas o empresas de robo o extravo de documentos entregados se
grficas, de acuerdo a los requisitos y caractersticas sancionar conforme a lo dispuesto en el Cdigo
sealados en el presente reglamento. Tributario, sin perjuicio de las acciones penales que
8. Debern exhibir los carteles de difusin que gra- pudieran corresponder, de ser el caso.
tuitamente les proporcione la Administracin Tri- Numeral 11 sustituido por el artculo 1 de la Resolucin N 315-2004/
SUNAT (31.12.04), vigente desde el 07.01.05.
butaria en lugar visible, preferentemente donde se
realice el pago o se emita el comprobante de pago, Concordancias:
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para efecto de incentivar el cumplimiento de las Decreto supremo N 133-2013-EF (22.06.2013)-TUO del C-
oauomu
obligaciones previstas en el presente reglamento. digo Tributario: Artculos 87 inc. 13 y artculo 176 nm. 2.
E-30 I n s t i t u t o P a c f ic o
A ctualidad T ributaria
comprobante de pago y correlativa por serie. documentos impresos o importados por imprentas
oauomu
Artculos 19 num. 1.4 inc. i) y artculo 20 num. 3.1. sealado en los numerales antes mencionados.
E-32 I n s t i t u t o P a c f ic o
A ctualidad T ributaria
El remitente emitir una gua de remisin por cada presente reglamento, se considerar que no existe
punto de llegada y destinatario. Cuando para un gua de remisin cuando:
mismo destinatario existan varios puntos de llega- 1. El documento no haya sido impreso de acuerdo
da, una sola gua de remisin del remitente podr a lo previsto en el numeral 1 del artculo 12 del
sustentar dicho traslado, siempre que en sta se presente reglamento.
detallen los puntos de llegada. 2. El remitente o transportista que emita el documen-
Los sujetos sealados en los numerales 1.3 a 1.6 no t tenga la condicin de no habido a la fecha de
tienen la condicin de propietarios ni poseedores de inicio de traslado.
los bienes. En estos casos, para efecto de lo dispuesto
19.2 Para efecto de lo sealado en los numerales 5 y
en los numerales 8 al 10 del artculo 174 del Cdigo
9 del artculo 174 del Cdigo Tributario y en el
Tributario, se considerar como remitente al propie-
tario o poseedor de los bienes al inicio del traslado. presente reglamento, se considerar que un docu-
mento no rene los requisitos y caractersticas para
2. Cuando el traslado se realice bajo la modalidad de ser considerado como gua de remisin si incumple
transporte pblico: lo siguiente:
2.1. Se emitirn dos guas de remisin: Numeral 19.2 sustituido por el artculo 6 de la Resolucin N 156-
2.1.1. Una por el transportista, denominada Gua de 2013/SUNAT (15.05.13), vigente desde el 01.06.13.
RemisinTransportista, en los casos sealados en 1. GUA DE REMISIN DEL REMITENTE
los numerales anteriores del presente artculo; y, En el caso de la gua de remisin emitida por el
2.1.2. Otra por el propietario o poseedor de los bienes propietario, poseedor de los bienes o alguno de
al inicio del traslado o por los sujetos sealados los sujetos sealados en los numerales 1.2 a 1.6
en los numerales 1.2 a 1.6 del presente artculo, del artculo 18 del presente reglamento, indepen-
denominada Gua de RemisinRemitente. dientemente de que el transporte se realice bajo
El transportista emitir una gua de remisin por la modalidad de transporte privado o pblico, sta
cada propietario, poseedor o sujeto sealado en deber contener la siguiente informacin:
los numerales 1.2 a 1.6 del presente artculo que INFORMACIN IMPRESA
genera la carga, quienes sern considerados como
remitentes. 1.1 Datos de identificacin del remitente:
a) Apellidos y nombres, o denominacin o
Lo dispuesto en el prrafo anterior ser de aplica-
razn social. Adicionalmente, los contri-
cin incluso cuando se trasladen bienes de ms
de un remitente en un mismo vehculo, salvo buyentes que generen rentas de tercera
lo previsto en el numeral 1.8 del artculo 20 del categora debern consignar su nombre
presente reglamento. comercial, si lo tuvieran.
2.2. Se emitir una sola gua de remisin a cargo del b) Direccin del domicilio fiscal y del estable-
transportista, tratndose de bienes cuya propiedad cimiento donde est localizado el punto
o posesin al inicio del traslado corresponda a: de emisin. Podr consignarse la totalidad
de direcciones de los diversos estableci-
2.2.1. Sujetos no obligados a emitir comprobantes de
mientos que posee el contribuyente.
pago o gua de remisin.
c) Nmero de RUC.
2.2.2. Las personas obligadas a emitir recibos por hono-
rarios. 1.2 denominacin del documento: GUA DE RE-
MISINREMITENTE.
2.2.3. Sujetos del Nuevo Rgimen nico Simplificado.
1.3 Numeracin: Serie y nmero correlativo.
Para efecto del presente artculo, se entiende como
responsable a aquel sujeto que sin tener la calidad 1.4 Motivo del traslado: Deber consignar las
de Almacn Aduanero conforme a lo dispuesto en siguientes opciones:
la Ley General de Aduanas puede remitir bienes en a) Venta
los casos sealados en los numerales 1.5 y 1.6 del b) Venta sujeta a confirmacin del comprador
presente artculo. c) Compra
Concordancias:
d) Consignacin
Decreto supremo N 133-2013-EF (22.06.2013)-TUO del e) Devolucin.
Cdigo Tributario: Artculos 89, 942, 943, 944, 945, f ) Traslado entre establecimientos de la
946, 947, 948 y 949.
misma empresa
Decreto Ley N 25632 (24/07/92)-Ley de Comprobantes
de Pago: Artculo 1. g) Traslado de bienes para transformacin
Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT h) Recojo de bienes.
(24.01.1999) - Reglamento de Comprobantes de Pago:
Artculo 4 num. 2, 6.3. i) Traslado por emisor itinerante de compro-
bantes de pago
Artculo 19.- DE LAS GUAS DE REMISIN j) Traslado zona primaria
/ 03
m) Venta con entrega a terceros. Esta op- 1.10 Datos de identificacin del destinatario:
cin ser utilizada cuando el comprador a) Apellidos y nombres o denominacin o
solicita al remitente que los bienes sean razn social.
entregados a un tercero, quien ser b) Nmero de RUC, salvo que no est obli-
considerado como destinatario para gado a tenerlo, en cuyo caso se deber
efecto de la informacin a consignar en consignar el tipo y nmero de documento
la gua de remisin. Asimismo, se indi- de identidad.
car el nmero de RUC del comprador,
Cuando el destinatario sea el mismo remitente
o en su defecto, el tipo y nmero de su
se consignar slo lo indicado en el punto a)
documento de identidad y sus apellidos
o la frase: el remitente.
y nombres.
1.11 Datos de identificacin de la unidad de trans-
n) Otras no incluidas en los puntos anterio-
porte y del conductor:
res, tales como exhibicin, demostracin,
entrega en uso, traslado para propia a) Marca y nmero de placa del vehculo. De
utilizacin; debiendo consignarse expre- tratarse de una combinacin se indicar el
samente el motivo del traslado. nmero de placa del camin, remolque,
Se debe indicar cul de las opciones motiva el tracto remolcador y/o semirremolque,
traslado. segn corresponda.
En caso que no se utilice alguna de las opcio- b) Nmero(s) de licencia(s) de conducir.
nes podr imprimirse slo aquellas empleadas. 1.12 Datos del bien transportado:
Tratndose de guas de remisin del remitente a) Descripcin detallada del bien, indicando
emitidas por sujetos acogidos al Nuevo Rgi- el nombre y caractersticas tales como la
men nico Simplificado no se consignar los marca del mismo. Si el motivo de traslado
motivos sealados en los literales d), f ), j), k) y es una venta, se deber consignar adems
I), salvo que el domicilio fiscal de tales sujetos obligatoriamente el nmero de serie y/o
se encuentre en zona de frontera, en cuyo caso motor, de corresponder.
podrn consignar los motivos sealados en los b) Cantidad y peso total siempre y cuando,
literales j) y k). por la naturaleza de los bienes traslada-
1.5 Datos de la imprenta o empresa grfica que dos, puedan ser expresados en unidades
efectu la impresin: o fraccin de toneladas mtricas (TM),
a) Inciso a) derogado por la nica Disposi- de acuerdo a los usos y costumbres del
cin Complementaria Derogatoria de la mercado.
Resolucin N 245-2013/SUNAT (15.08.13). c) Unidad de medida, de acuerdo a los usos
b) Nmero de RUC. y costumbres del mercado.
c) Fecha de impresin. 1.13 Cdigo de autorizacin emitido por el Siste-
1.6 Nmero de autorizacin de impresin otor- ma de Control de rdenes de Pedido (SCOP)
gado por la SUNAT, el cual ser consignado aprobado por Resolucin de Consejo Directivo
junto a los datos de la imprenta o empresa OSINERG N 048-2003-OS/CD, en la venta de
grfica. combustibles lquidos y otros productos de-
rivados de los hidrocarburos que realicen los
1.7 Destino del original y copias:
sujetos comprendidos dentro de los alcances
En el original: DESTINATARIO de dicho sistema.
En la primera copia: REMITENTE 1.14 Fecha de inicio del traslado
En la segunda copia: SUNAT 1.15 En el traslado de bienes considerados en la
INFORMACIN NO NECESARIAMENTE IMPRESA Ley General de Aduanas como mercanca
1.8 Direccin del punto de partida, excepto si el extranjera desde el puerto o aeropuerto hasta
mismo coincide con el punto de emisin del el Almacn Aduanero, la gua de remisin
documento. del remitente deber contener los requisitos
1.9 Direccin del punto de llegada. sealados en los numerales 1.1 a 1.7 del pre-
sente artculo y en sustitucin de los dems
Informe Sunat
requisitos, la siguiente informacin no nece-
Informe N 044 -2007-SUNAT/2B0000 sariamente impresa:
El punto de llegada que se consigna en las guas de remisin a) Fecha y hora de salida del puerto o aero-
(Remitente y/o Transportista) no debe coincidir necesariamente
con el domicilio fiscal o con los establecimientos anexos declara- puerto.
dos ante la SUNAT. No obstante tratandose de traslado de bienes b) Nmero de RUC, apellidos y nombres o
entre establecimientos de una misma empresa, las direcciones denominacin o razn social del trans-
de un establecimientos que constituyan puntos de partida y de
/ 03
llegada deben haber sido declaradas en el RUC. portista que presta el servicio, cuando
oauomu
corresponda.
E-34 I n s t i t u t o P a c f ic o
A ctualidad T ributaria
c) Cdigo del puerto o aeropuerto de em- 2.2 Denominacin del documento: GUA DE
barque. REMISINTRANSPORTISTA
d) Nmero del contenedor. 2.3 Numeracin: Serie y nmero correlativo.
e) Nmero del precinto, cuando corresponda. 2.4 Datos de la imprenta o empresa grfica que
f ) Nmero de bultos o pallets, cuando co- efectu la impresin:
rresponda. a) Inciso a) derogado por la nica Disposicin Comple-
g) Nmero de Manifiesto de Carga. mentaria Derogatoria de la Resolucin de Superin-
tendencia N 245-2013/SUNAT (15.08.13).
1.16 Para efecto de los numerales 1.8 y 1.9 del
presente artculo, tratndose del traslado de b) Nmero de RUC.
bienes de un puerto o aeropuerto a un termi- c) Fecha de impresin.
nal de almacenamiento o viceversa, cuando el 2.5 Nmero de autorizacin de impresin otorga-
motivo del traslado fuera cualquier operacin, do por la SUNAT, el cual ser consignado junto
destino o rgimen aduanero, bastar consig- a los datos de la imprenta o empresa grfica.
nar el nombre del puerto o aeropuerto y del 2.6 Destino del original y copias:
terminal de almacenamiento como punto de En el original: REMITENTE
llegada o partida, respectivamente.
En la primera copia: TRANSPORTISTA
No ser obligatorio consignar los datos sea-
En la segunda copia: DESTINATARIO
lados en el numeral 1.11 del presente artculo,
cuando: En la tercera copia: SUNAT
a) El traslado se realice bajo la modalidad de INFORMACIN NO NECESARIAMENTE IMPRESA
transporte pblico, debiendo en este caso 2.7 Distrito y departamento del punto de partida;
indicarse el nmero de RUC y nombres y en caso que el punto de emisin coincida con
apellidos o denominacin o razn social el punto de partida no se requiere consignar
del transportista. este dato.
b) El traslado de encomiendas postales 2.8 Distrito y departamento del punto de llegada.
realizados por concesionarios conforme 2.9 Datos de identificacin de la unidad de trans-
a lo establecido en el Reglamento de porte y del conductor:
Servicios y Concesiones Postales, apro-
a) Marca y nmero de placa del vehculo. De
bado por Decreto Supremo N 032-93-
tratarse de una combinacin se indicar el
TCC, debiendo en este caso indicarse el
nmero de RUC y nombres y apellidos o nmero de placa del camin, remolque,
denominacin o razn social del conce- tracto remolcador y/o semirremolque,
sionario postal. segn corresponda.
2. GUA DE REMISIN DEL TRANSPORTISTA b) Nmero de Constancia de Inscripcin
del Vehculo o Certificado de Habilitacin
En el caso de la gua de remisin que emita el Vehicular expedido por el Ministerio de
transportista, sta deber contenerla siguiente
Transportes y Comunicaciones, siempre y
informacin:
cuando conforme a las normas del mismo
INFORMACIN IMPRESA exista la obligacin de inscribir al vehculo.
2.1 Datos de identificacin del transportista: c) Nmero(s) de licencia(s) de conducir.
a) Apellidos y nombres, o denominacin o 2.10 En el caso del traslado de bienes que
razn social. Adicionalmente, los contri- correspondan a sujetos obligados a emitir
buyentes que generen rentas de tercera gua de remisin del remitente, se consig-
categora debern consignar su nombre
nar la serie y nmero de la(s) gua(s) de
comercial, si lo tuvieran.
remisin del remitente, o comprobante(s)
b) Direccin del domicilio fiscal y del estable- de pago que de acuerdo a lo dispuesto en
cimiento donde est localizado el punto el artculo 21 puedan sustentar el traslado
de emisin. Podr consignarse la totalidad de los bienes.
de direcciones de los diversos estableci-
mientos que posee el contribuyente. 2.11 Fecha de inicio del traslado.
c) Nmero de RUC. 2.12 Cuando para la prestacin del servicio se
d) Nmero de Registro otorgado por el subcontrate a un tercero, por el total o parte
Ministerio de Transportes y Comunica- del traslado, este tercero deber emitir la gua
ciones al sujeto que presta el servicio de de remisin del transportista consignando:
transporte, en el caso que por lo menos a) Toda la informacin impresa y no ne-
uno de sus vehculos propios o tomados cesariamente impresa establecida en el
en arrendamiento financiero tuviera una presente numeral.
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capacidad de carga til mayor a dos to- b) Que se trata de traslado en unidades
oauomu
c) El nmero de RUC, nombres y apellidos 2.17 Para efecto de los numerales 2.7 y 2.8 del
o denominacin o razn social de la presente artculo, tratndose del traslado
empresa de transporte que realiza la de bienes de un puerto o aeropuerto a un
subcontratacin. terminal de almacenamiento o viceversa,
2.13 En el caso del traslado de bienes que corres- cuando el motivo del traslado fuera cualquier
ponda a sujetos sealados en el numeral 2.2 operacin, destino o rgimen aduanero,
del artculo 18 del presente reglamento, se bastar consignar el nombre del puerto
deber consignar: o aeropuerto y del terminal de almacena-
a) La direccin del punto de partida en miento como punto de llegada o partida,
sustitucin de lo sealado en el numeral respectivamente.
2.7 del presente artculo. Cuando sta 3. La gua de remisin no deber tener borrones ni
coincida con la direccin del punto de enmendaduras.
emisin no ser necesario consignarla. 4. Las guas de remisin debern cumplir las caracters-
b) La direccin del punto de llegada en ticas sealadas en los numerales 1 y 4 del artculo 9
sustitucin de lo sealado en el numeral del presente reglamento, a excepcin de la leyenda
2.8 del presente artculo. relativa al no otorgamiento del crdito fiscal.
c) Datos del bien transportado: 5. En el caso de traslado de bienes adquiridos en
(i) Descripcin detallada del bien, indicando la Bolsa de Productos, cuando el vendedor se
el nombre y caractersticas tales como la encuentre obligado a su traslado y el destinatario
marca del mismo. Si el motivo de traslado sea el comprador, no se exigir que la gua de re-
es una venta, se deber consignar adems misin contenga los datos del destinatario, ni que
obligatoriamente el nmero de serie y/o se consigne el nmero del comprobante de pago.
motor, de corresponder. En estos casos el traslado de bienes se sustentar,
salvo lo dispuesto en el numeral 3 del artculo 17
(ii) Cantidad y peso total segn corresponda
del presente reglamento, con la gua de remisin
siempre y cuando, por la naturaleza de los
emitida por el vendedor y la orden de entrega a
bienes trasladados, puedan ser expresa-
la que se refieren las Resoluciones CONASEV Ns.
dos en unidades o fraccin de toneladas
822-97-EF/94.10 y 056-2000-EF/94.10, sin que sea
mtricas (TM), de acuerdo a los usos y
aplicable lo dispuesto en el numeral 2.3 del artculo
costumbres del mercado.
20 del presente reglamento.
(iii) Unidad de medida, de acuerdo a los usos
No ser de aplicacin lo sealado en el prrafo
y costumbres del mercado.
anterior, cuando las condiciones contractuales
2.14 Datos de identificacin del remitente: de la operacin establezcan que el traslado de los
a) Apellidos y nombres o denominacin o bienes lo efectuar el vendedor, teniendo como
razn social. destinatario a persona distinta del comprador.
b) Nmero de RUC, salvo que no est obli-
Concordancias:
gado a tenerlo, en cuyo caso se deber
Decreto supremo N 133-2013-EF (22.06.2013)-TUO del
consignar el tipo y nmero de documento Cdigo Tributario: Artculo 174 nm. 5, 9
de identidad.
2.15 Datos de identificacin del destinatario: Informes de Sunat
a) Apellidos y nombres o denominacin o INFORME N 044-2007/SUNAT/2B0000
razn social. El punto de llegada que se consigna en las guas de remisin
b) Nmero de RUC, salvo que no est obli- (Remitente y/o Transportista) no debe coincidir necesariamente
gado a tenerlo, en cuyo caso se deber con el domicilio fiscal o con los establecimientos anexos decla-
consignar el tipo y nmero de documento rados ante la SUNAT.
de identidad.
Cuando el destinatario sea el mismo remitente Artculo 20.- REQUISITOS ADICIONALES
se consignar slo lo indicado en el punto a) PARA LA EMISIN E INFORMACIN COMPLEMEN-
o la frase el remitente. Asimismo, de tratarse TARIA DE LAS GUAS DE REMISIN
de traslado de bienes de un remitente a varios
destinatarios, no se consignar datos de identi- 1. ANTES DEL INICIO DEL TRASLADO
ficacin del destinatario y respecto al punto de 1.1 Se emitir, como mnimo, una gua de remisin por
llegada, se consignar la provincia ms distante. cada unidad de transporte.
2.16 Nmero de RUC del sujeto que efecta el pago 1.2 Cuando para el traslado al destino final de los bie-
del servicio de transporte, o en su defecto, tipo nes, durante el trayecto, se programe el transbordo
y nmero de su documento de identidad y a otra unidad de transporte terrestre o el traslado
apellidos y nombres. Este requisito no ser multimodal a otro medio de transporte, en la gua
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E-36 I n s t i t u t o P a c f ic o
A ctualidad T ributaria
a) Direccin del punto de partida de cada tramo. 1.5 El traslado de encomiendas postales realizado por
b) Direccin del punto de llegada de cada tramo. concesionarios conforme lo establecido por el
En el caso del transporte pblico, en la gua de Reglamento de Servicios y Concesiones Postales,
remisin del transportista se consignar slo aprobado por Decreto Supremo N 032-93-TCC,
la provincia y el distrito donde estn ubicados deber sustentarse de la siguiente manera:
dichos puntos. a) Si se realiza dentro de una misma provincia,
c) Datos de identificacin de la unidad de trans- con la gua de remisin del remitente, emi-
porte y del conductor, cuando se programe el tida por el propietario o poseedor de los
transbordo a otra unidad de transporte terrestre: bienes, o alguno de los sujetos sealados en
(i) Marca y nmero de placa del vehculo. De los numerales 1.2 a 1.6 del artculo 18 del
tratarse de una combinacin se indicar el presente reglamento. En los casos donde no
nmero de placa del camin, remolque, exista obligacin de emitir gua de remisin, el
tracto remolcador y/o semirremolque, traslado se sustentar con el comprobante de
segn corresponda. pago que permita sustentar el traslado de los
(ii) Nmero de Constancia de Inscripcin bienes o con la copia emisor de la boleta de
del Vehculo o Certificado de Habilitacin venta emitida por el servicio postal prestado.
Vehicular expedido por el Ministerio de Tratndose de las boletas de venta que sus-
Transportes y Comunicaciones, siempre tentan el traslado a que se refiere el presente
y cuando conforme a las normas del inciso, stas debern contener adicionalmente
mismo exista la obligacin de inscribir al los siguientes requisitos:
vehculo. (i) Apellidos y nombres de los usuarios del
(iii) Nmero(s) de licencia(s) de conducir. servicio postal.
En este caso, cuando al inicio del traslado (ii) Tipo y nmero de su documento de
exista imposibilidad de consignar los datos identidad.
de identificacin de la unidad de transporte (iii) Direccin del punto de llegada de los
y del conductor por los tramos siguientes, los bienes.
mismos podrn ser anotados en el punto de
partida de cada tramo. b) Si se realiza fuera del mbito de una provin-
cia, con la gua de remisin del remitente
1.3 El punto de emisin de las guas de remisin no emitida por el propietario o poseedor de los
necesariamente deber coincidir con el punto de
bienes, o alguno de tos sujetos sealados en
partida, en los casos que corresponda.
los numerales 1.2 a 1.6 del artculo 18 del
1.4 El traslado de bienes correspondiente a diferentes presente reglamento. En los casos donde no
destinatarios y/o puntos de llegada, independien- exista obligacin de emitir gua de remisin,
temente de la modalidad de transporte bajo la cual el traslado se sustentar con el comprobante
se realice, podr ser sustentado por el remitente de pago que permita sustentar el traslado de
con el original y la copia SUNAT de las facturas, los bienes o la copia emisor de la boleta de
acompaadas de una gua de remisin del remi- venta emitida por el servicio postal prestado.
tente que contenga a manera de resumen, en el
rubro Datos del Bien Transportado la numeracin Los documentos mencionados en el prrafo
de las facturas y la direccin del punto de llegada anterior debern estar acompaados de una
de los bienes. gua de remisin emitida por el transportista
que contenga a manera de resumen, en el
En el caso de boletas de venta, lo sealado en el
rubro Datos del bien transportado:
prrafo anterior ser aplicable siempre que:
(i) Numeracin de los comprobantes de
a) El traslado de los bienes se realice dentro de
pago que permiten sustentar el traslado
una provincia.
de los bienes y/o guas de remisin a que
b) Las boletas de venta contengan adicionalmen- se refiere el prrafo precedente.
te los siguientes requisitos:
(ii) Peso total de los bienes transportados, por
b.1) Apellidos y nombres de los adquirentes. cada remitente.
b.2) Tipo y nmero de su documento de identidad. (iii) Monto del flete cobrado.
b.3) Direccin del punto de llegada de los bienes. Tratndose de las boletas de venta que sus-
tenten el traslado a que se refiere el presente
Informe Sunat inciso, stas debern contener adicionalmente
Informe N 178-2004-SUNAT/2B0000 los siguientes requisitos:
Lo dispuesto en el segundo prrafo del numeral 1.4 del artculo (i) Apellidos y nombres de los usuarios del
20 del RCP no resulta de aplicacin en el caso del traslado de servicio postal.
bienes entre diversas provincias ubicadas dentro del territorio
/ 03
del Per, producto de una operacin de compraventa (ii) Tipo y nmero de su documento de
oauomu
identidad.
(iii) Direccin del punto de llegada de los en la gua de remisin o habiendo arribado al
bienes. punto de llegada, se viesen imposibilitados de
1.6 En el traslado de bienes no ser necesario consignar entregar los bienes trasladados y en consecuencia
en la gua de remisin emitida por el remitente deban partir a otro punto distinto, al momento
los datos de los bienes transportados, cuando el en que se produzca el hecho que genere dicha
motivo del traslado sea la importacin y la gua de imposibilidad debern consignar en la misma
remisin est acompaada de la(s) Declaracin(es) gua de remisin del transportista -en el caso de
nica(s) de Aduana en la que tales datos estn con- transporte pblico- o del remitente -en el caso
signados conforme a lo dispuesto en el numeral de transporte privado- que sustentaba el traslado
1.12 del artculo 19 del presente reglamento. En interrumpido, los nuevos puntos de partida y de
este caso, deber consignarse en la gua de remi- llegada, indicando el motivo de la interrupcin del
sin el nmero de la(s) Declaracin(es) nica(s) de traslado.
Aduana. Lo dispuesto en el presente numeral tambin
1.7 En el caso de traslado de bienes, cuando el propie- es aplicable a los casos en que los bienes trasla-
tario o consignatario de los bienes haya otorgado dados no puedan ser entregados al destinatario
mandato a la Agencia de Aduanas para despachar, por motivos tales como rechazo y anulacin de
adicionalmente a los datos establecidos en el compraventa.
artculo 19 del presente reglamento, la gua de 2.2. En el caso de transporte pblico, si el transportista,
remisin deber contener los siguientes datos del por causas no imputables a ste, se viese obligado a
propietario o consignatario: transbordar los bienes a otra unidad de transporte,
a) Apellidos y nombres o denominacin o razn sea la nueva unidad de la empresa de transportes
social. o se subcontrate el servicio a un tercero, deber
indicar en la misma gua de remisin del trans-
b) Nmero de RUC, salvo que no est obligado portista, el motivo del transbordo y los datos de
a tenerlo, en dicho caso se deber consignar identificacin de la nueva unidad de transporte y
el tipo y nmero de documento de identidad. del nuevo conductor.
1.8 El traslado de bienes realizado por transportistas En el caso de transporte privado, si el remitente,
que en un solo vehculo trasladen bienes que co- por causas no imputables a ste, se viese obligado
rresponden a ms de veinte (20) remitentes, podr a transbordar los bienes a otra unidad de trans-
ser sustentado con una gua de remisin del trans- porte, sea la nueva unidad del mismo sujeto o se
portista que contenga, a manera de resumen, en contrate el servicio de un tercero, se indicar en la
el rubro Datos del Bien Transportado la siguiente misma gua de remisin del remitente, el motivo
informacin: del trasbordo(*) y los datos de identificacin de la
a) Nmero de la gua de remisin del remitente o nueva unidad de transporte y del nuevo conductor;
de la factura o de la liquidacin de compra que de contratar el servicio de un tercero, se indicar
permitan sustentar el traslado de los bienes. adems los apellidos y nombres, o denominacin
b) Monto del flete cobrado a cada uno de los o razn social y el nmero de RUC del nuevo
remitentes. transportista, el cual no se encuentra eximido
En los casos que se deba emitir una sola gua de de la obligacin de emitir la gua de remisin del
remisin a cargo del transportista, a los que se transportista.
refiere el numeral 2.2 del artculo 18 del presente Tratndose del traslado a que se refiere el numeral
reglamento, se deber indicar lo siguiente: 3.2.9 del artculo 21, independientemente de la
a) Nmero de la boleta de venta emitida por el modalidad de transporte bajo la cual se realice
servicio de transporte el traslado de los bienes, la informacin indicada
b) Cantidad en los prrafos anteriores deber consignarse de
manera manuscrita en el reverso del Ticket de
c) Unidad de medida Salida, segn se trate de transporte pblico o de
d) Peso de los bienes por remitente transporte privado.
e) Monto del flete cobrado Tercer prrafo del numeral 2.2 incorporado por el artculo
1 de la Resolucin N 036-2008/SUNAT (20.03.08), vigente
1.9 En todos los casos sealados en el presente captu- desde el 01.05.08.
lo, las direcciones que se consignen como puntos
de partida y de llegada debern contener, cuando 2.3. Las guas de remisin que correspondan al des-
corresponda: tipo de va, nombre de la va, nmero, tinatario y la copia SUNAT a que se refiere los
interior, zona, distrito, provincia y departamento. numerales 1.7 y 2.6 del artculo 19 del presente
reglamento, sustentan el traslado de los bienes y
2. DURANTE EL TRASLADO DE LOS BIENES debern llevarse durante el traslado quedando al
2.1. En el caso que el transportista o el remitente, por trmino del mismo en poder del destinatario.
/ 03
causas no imputables a stos, se viesen imposibi- En los casos sealados en el numeral 1.4 y en el
oauomu
litados de arribar al punto de llegada consignado inciso b) del numeral 1.5 del presente artculo,
E-38 I n s t i t u t o P a c f ic o
A ctualidad T ributaria
que sta establezca, los datos contenidos en los do- cantidad, volumen y/o valor unitario de los
cumentos que, en virtud de este numeral se emitan. bienes transportados.
2. Durante el traslado de bienes bajo la modalidad de 3.2 No se exigir gua de remisin del remitente, ni gua
transporte pblico, no se exigir gua de remisin de remisin del transportista, en los siguientes casos:
del remitente en el traslado de bienes realizado 3.2.1 Transporte internacional de cara efectuado
desde la ZOFRATACNA hasta la Zona Comercial de por empresas de transporte terrestre interna-
Tacna. En este caso, sustituye a la gua de remisin cional autorizadas conforme a los trminos del
del remitente el documento a que se refiere el Acuerdo de Alcance Parcial sobre Transporte
numeral 1.2 del presente artculo, sin ser obliga- Internacional Terrestre de los pases del cono sur.
torio consignar los datos sealados en el literal En este caso, los documentos que sustentan el
f ) de dicho numeral y debiendo indicarse en su traslado de bienes son la Carta de Porte Inter-
lugar el nmero de RUC y los nombres y apellidos, nacional y el Manifiesto Internacional de Carga
o denominacin o razn social del transportista, por Carretera/Declaracin de Trnsito Aduanero.
quien permanecer obligado a emitir la gua de 3.2.2 Transporte internacional de carga efectuado
remisin del transportista. Son de aplicacin las por empresas de transporte terrestre interna-
dems disposiciones contenidas en el numeral 1.2 cional autorizadas conforme a los trminos
del presente artculo. del Acuerdo de Cartagena. En este caso, los
3 Independientemente de la modalidad de transpor- documentos que sustentan el traslado de
te bajo la cual se realice el traslado de los bienes: bienes son la Carta de Porte Internacional
3.1. No se exigir gua de remisin del remitente en los por Carretera y el Manifiesto de Carga Inter-
siguientes casos: nacional, as como la Declaracin de Trnsito
3.1.1. En la venta de bienes, cuando el traslado Aduanero Internacional.
sea realizado por el vendedor debido a que 3.2.3 En el traslado, por el concesionario del servicio
las condiciones de venta incluyen la entrega postal con mbito de concesin internacional,
de los bienes en el lugar designado por el de encomiendas postales a los que se refiere
comprador. En este caso, el original y la copia el artculo 3 del Reglamento de Servicios y
SUNAT de la factura podr sustentar el traslado, Concesiones Postales, aprobado por Decreto
siempre que contenga la siguiente informa- Supremo N 032-93-TCC, remitidos desde el
cin: exterior o cuyo destino sea el exterior.
a) Marca y placa del vehculo. De tratarse de La Administracin Tributaria podr solicitar
una combinacin se indicar el nmero al concesionario del servicio postal docu-
de placa del camin, remolque, tracto mentacin que acredite el origen del servicio
remolcador y/o semirremolque, segn sealado en el prrafo anterior.
corresponda. 3.2.4 Traslado de bienes en vehculos de transporte
b) Nmero(s) de licencia(s) de conducir. interprovincial regular de pasajeros. Este tras-
lado ser sustentado:
c) Direcciones de los establecimientos que
constituyen punto de partida y punto de a) Con boleta de venta, cuando los bienes
llegada. sean trasladados por consumidores
finales, considerando lo dispuesto en el
De presentarse los supuestos sealados en numeral 3.1.2 del presente artculo.
los numerales 1.2, 2.1 y 2.2 del artculo ante-
b) Con la factura de compra, cuando los
rior, stos debern consignarse en la factura
bienes sean trasladados por personas
conjuntamente con los nuevos puntos de
naturales que requieran sustentar crdito
partida y de llegada, subsistiendo la obligacin
fiscal, o gasto o costo para efecto tribu-
por parte del transportista de emitir la gua de
tario, siempre que el traslado se realice
remisin correspondiente, en el caso que el
hacia una localidad donde se encuentre
transbordo se realice a la unidad de transporte
su domicilio fiscal o algn establecimiento
de un tercero.
anexo declarado ante la SUNAT.
Prrafo anterior sustituido por el artculo 8 de la Re-
solucin N 233-2008/SUNAT (31.12.08) vigente desde 3.2.5 En el caso del recojo de envases y/o embalajes
el 01.03.09. vacos que sean entregados por los destinata-
3.1.2. Las boletas de venta y los tickets emitidos rios o clientes por la normal reposicin de los
por mquinas, registradoras a los que hace mismos al entregar nuevos productos.
referencia el numeral 5.2 del artculo 4 del En este caso la SUNAT verificar al momento
presente Reglamento sustentarn el traslado de la intervencin que tales envases y/o em-
de los bienes efectuados por los consumidores balajes vacos efectivamente son trasladados
finales -considerados como tales por la SUNAT por motivo de su canje.
/ 03
al momento de requerir los documentos que 3.2.6 En el caso de venta dentro de una misma
oauomu
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A ctualidad T ributaria
sea concertada por Internet, telfono, telefax En el caso de transporte bajo la modalidad
u otros medios similares. El comprobante de de transporte pblico, de existir subcon-
pago emitido por el vendedor sustentar tratacin, el nmero de RUC a consignar
el traslado de los bienes siempre que dicho ser el del sujeto subcontratado.
traslado sea realizado en vehculos no moto- d. Datos de identificacin de la unidad de
rizados, o en vehculos tales como bicimotos, transporte y del conductor:
motonetas, motocicletas, triciclos motoriza- i. Nmero de placa del vehculo.
dos, cuatrimotos y similares. ii. Nombre del conductor.
3.2.7 En el caso de traslado de los siguientes bienes: iii. Nmero de licencia de conducir.
a) Los ttulos valores de cualquier clase o los e. Nmero(s) del (de los) contenedor(es),
instrumentos donde conste la adquisicin cuando corresponda.
de crditos o de derechos personales. f. Descripcin del embalaje.
b) Los documentos que representen las g. Nmero de bultos, cuando corresponda.
acciones o participaciones que cada socio h. Fecha y hora de salida del terminal por-
tenga en sociedades o asociaciones. tuario.
c) Envos postales a los que se refiere el i. Nmero de autorizacin generado por el
artculo 3 del Reglamento de Servicios administrador portuario para la salida de
y Concesiones Postales, aprobado por los bienes del terminal portuario.
Decreto Supremo N 032-93-TCC, con j. La leyenda: TRASLADO A DEPSITO
excepcin de las encomiendas posta- TEMPORAL
les.
El ticket de salida no deber tener borrones
d) Afiches publicitarios impresos en papel. ni enmendaduras a efecto de sustentar el
3.2.8 En la compra a personas naturales pro- traslado a que se refiere el prrafo anterior.
ductoras de productos primarios a que La excepcin a que se refiere el primer prrafo del
se refiere el numeral 3 del artculo 6, la presente numeral no se aplicar para el supuesto
liquidacin de compra podr sustentar el regulado en el numeral 1.2 del artculo 20.
traslado de los bienes por parte del remi- Numeral 3.2.9 Modificado por el artculo nico de la Resolucin
tente, siempre que contenga la siguiente N 141-2010/SUNAT (18.05.10), vigente desde el 19.05.10.
informacin adicional: 3.2.10. En la adquisicin de bienes a los socios de
a) Marca y placa del vehculo. De tratarse de cooperativas agrarias a que se refiere el nume-
una combinacin se indicar el nmero ral 1.5 del artculo 6 del presente reglamento, el
de placa del camin, remolque, tracto Comprobante de Operaciones - Ley N 29972
remolcador y semirremolque, segn podr sustentar el traslado de dichos bienes
corresponda. por parte del remitente, siempre que contenga
b) Nmero(s) de licencia(s) de conducir. la siguiente informacin adicional:
c) Direcciones que constituyen punto de a) Marca y placa del vehculo. De tratarse de
partida y punto de llegada. una combinacin se indicar el nmero
Si el traslado de los bienes se realiza bajo la de placa del camin, remolque, tracto
remolcador y semirremolque, segn
modalidad de transporte pblico, no ser ne-
corresponda.
cesario consignar en la liquidacin de compra
los datos requeridos en el literal a), debiendo b) Nmero(s) de licencia(s) de conducir.
en este caso indicarse el nmero de RUC y c) Direcciones que constituyen punto de
nombres y apellidos, o denominacin o razn partida y punto de llegada.
social, del transportista. Si el traslado de los bienes se realiza bajo la
3.2.9 En el traslado de bienes que ingresen al pas modalidad de transporte pblico, no ser
necesario consignar en el Comprobante
desde los terminales portuarios del Callao
de Operaciones - Ley N 29972 los datos
hasta los depsitos temporales, siempre que
requeridos en el literal a), debiendo en este
el traslado sea sustentado con el Ticket de caso indicarse el nmero de RUC y nombres
Salida emitido por el administrador portuario y apellidos, o denominacin o razn social,
y que dicho documento contenga la siguiente del transportista.
informacin que deber constar de manera Numeral 3.2.10, incorporado por el Artculo 11 de la Resolucin
impresa: N 362-2013-SUNAT, publicada el 20 diciembre 2013, la citada
disposicin entr en vigencia a partir del 01.01.14.
a. Denominacin del documento: TICKET
DE SALIDA. Concordancias:
b. Nmero de ticket de salida. Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT
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c. Nmero de RUC del sujeto que realiza el (24.01.1999) - Reglamento de Comprobantes de Pago:
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A ctualidad T ributaria
autorizada con anterioridad al 22 de mayo de 1995, me- personas jurdicas que modifiquen su denominacin o
diante el Formulario N 877, en cuyo caso slo podrn razn social, podrn seguir siendo utilizados hasta que
ser utilizados hasta el 28 de febrero de 1999. se terminen, siempre que en estos se consigne, me-
Los comprobantes de pago impresos por los usuarios diante cualquier mecanismo, la nueva denominacin o
de la Zona de Comercializacin de Tacna con anterio- razn social. Esta disposicin no exime de la obligacin
ridad a la vigencia del presente reglamento, tendrn de comunicar a la SUNAT el cambio de denominacin
validez hasta que se terminen, siempre que los referidos o razn social, conforme al artculo 8 de la Resolucin
usuarios cumplan con informar a la SUNAT la cantidad de Superintendencia N 061-97/SUNAT. La presente
y numeracin de dichos comprobantes dentro de disposicin rige incluso para los casos en que la nueva
los quince (15) das hbiles siguientes a la entrada en denominacin o razn social hubiera sido consignada
vigencia de la presente resolucin. en los documentos con anterioridad a la entrada en
vigencia del presente Reglamento.
Segunda.- Las autorizaciones de impresin de com-
probantes de pago, notas de crdito, notas de dbito Quinta.- Los contratos de arrendamiento o subarren-
y guas de remisin que fueron otorgadas al amparo de damiento que no cuenten con firmas autenticadas
la Resolucin de superintendencia N 018-97/SUNAT, notarialmente, podrn autenticarse dentro de los treinta
mediante los Formularios Ns. 801 y 806 y que an no (30) das hbiles siguientes a la entrada en vigencia
se hayan realizado, debern ser impresos cumpliendo de la presente resolucin, a fin de no aplicrseles lo
con los requisitos y caractersticas establecidos en la dispuesto en el ltimo prrafo del literal d) del numeral
presente resolucin. 6.1 del artculo 4.
Tercera.- Los documentos cuya autorizacin de im- Sexta.- Las empresas que realicen trabajos de impre-
presin se efecte al amparo del presente reglamento, sin o importacin de documentos tendrn un plazo
continuarn con la numeracin correlativa por serie y te treinta (30) das hbiles, contados a partir de la fecha
tipo de documento. de entrada en vigencia de la presente resolucin, para
adecuarse a las disposiciones a que se refiere el numeral
Cuarta.- Los documentos que tuviesen en existencia las 2 del artculo 12.
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Artculo 2.- La presente Resolucin de Super- Artculo 3.- La presente norma tiene por ob-
intendencia entrar en vigencia el primero de abril jeto sealar las obligaciones pertinentes, as como los
de 1998. requisitos mnimos y caractersticas que debern tener
Regstrese, comunquese y publquese. las plizas de adjudicacin sin los cuales no sern consi-
derados comprobantes de pago ni permitirn sustentar
JORGE FRANCISCO BACA CAMPODONICO gasto o costo para efecto tributario, ejercer el derecho
Superintendente al crdito fiscal o al crdito deducible, segn sea el caso.
La comisin y cualquier otro ingreso que obtengan
NORMAS SOBRE LAS PLIZAS DE ADJUDICA- los Martilleros Pblicos y Entidades por los remates
CIN EMITIDAS POR LOS MARTILLEROS PBLI- que realicen no deber ser incluida en la pliza de
COS Y ENTIDADES QUE REMATEN O SUBASTEN adjudicacin, debiendo emitir el comprobante de
BIENES POR CUENTA DE TERCEROS pago que corresponda.
CAPTULO I Artculo 4.- Esta norma no es de aplicacin a los
DISPOSICIONES GENERALES remates o subastas originados en ventas no forzadas,
en cuyo caso el propietario de los bienes deber emitir
Artculo 1.- A los fines de la presente norma se el comprobante de pago que corresponda.
entender por:
a) Reglamento: Al Reglamento de Comprobantes de
CAPTULO II
pago aprobado por la Resolucin de Superinten-
dencia N 018-97/SUNAT y normas modificatorias. REQUISITOS Y CARACTERSTICAS DE LA PLIZA
DE ADJUDICACIN
b) Pliza de Adjudicacin: Al comprobante de pago
emitido con ocasin del remate o adjudicacin Artculo 5.- La pliza de adjudicacin
de bienes por venta forzada, por los martilleros
tendr los siguientes requisitos mnimos:
pblicos y las entidades que rematen o subasten
bienes por cuenta de terceros. I. Informacin Impresa
c) Venta Forzada: A la producida como consecuencia a) Datos de identificacin del emisor:
de la ejecucin forzada de bienes dados en garanta - Apellidos y nombres o razn social.
afectados por medidas cautelares o comisados. - Direccin del establecimiento asociado
Inciso c) sustituido por el artculo 1 de la Resolucin N al punto de emisin, el cual no necesa-
030-99-SUNAT (16.03.99). riamente deber coincidir con el lugar
d) Martillero Pblico: A la persona autorizada a ejercer donde se efecte el remate.
tal cargo, debidamente inscrita en el Registro de - Nmero de RUC.
Martilleros Pblicos de la Oficina Registral de Lima b) Denominacin del comprobante de pago:
y Callao. PLIZA DE ADJUDICACIN.
e) Entidades: A las que se encuentran autorizadas a c) Numeracin: serie y nmero correlativo.
rematar o subastar bienes por cuenta de terceros. d) Datos de la imprenta o empresa grfica que
f ) Adjudicatario: Aquel a quien le es adjudicado el realiz la impresin y nmero de la autoriza-
bien con ocasin del remate o adjudicacin por cin de impresin, los cuales debern cumplir
venta forzada. con lo dispuesto en los numerales 1.4 y 1.5 del
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A ctualidad T ributaria
E-46 I n s t i t u t o P a c f ic o
A ctualidad T ributaria
numrica, de acuerdo a lo establecido en el literal numeral 1 del artculo 12 del Reglamento de Com-
g) del numeral antes mencionado. probantes de Pago. Para solicitar la autorizacin de
ltimo Prrafo incorporado por el artculo 1 de la Resolucin boletos de viaje es necesaria la presentacin de
N 046-2004-SUNAT (19.02.04). copia de la Resolucin emitida por la autoridad
competente que otorga la concesin. En el caso
Artculo 4.- CARACTERSTICAS del servicio de transporte por va frrea, debern
4.1 Los boletos de viaje se podrn emitir en original y presentar copia de la Resolucin que otorga el
copia y/o en original y dos (2) copias, indistintamen- permiso de operacin.
te. Para la expedicin de la(s) copia(s) se emplear La copia de la resolucin que otorga la concesin
papel carbn, carbonado o autocopiativo qumico. o el permiso de operacin, segn sea el caso, se
La emisin de copias adicionales a las exigidas en la presentar en las dependencias o Centros de Ser-
presente norma, podr realizarse sin necesidad de vicios al Contribuyente de la SUNAT previamente
utilizar papel carbn, carbonado o autocopiativo a la solicitud de autorizacin de impresin y/o
qumico. Las copias no tendrn necesariamente la importacin. Dicha presentacin se realizar por
numeracin impresa, debiendo llevar la leyenda nica vez, salvo que deba actualizarse la informa-
COPIA NO VALIDA PARA EFECTO TRIBUTARIO cin relativa a las referidas resoluciones.
impresa por imprenta, colocada diagonal u hori- 5.2. Adicionalmente a las disposiciones contenidas en
zontalmente en caracteres destacados. el numeral 5.1. del presente artculo, para la emisin
Los boletos de viaje podrn disearse de modo de boletos de viaje en original y dos (2) copias, se
tal que el original y la primera copia, de existir observar lo siguiente:
sta ltima, sea(n) reemplazado(s) por un taln a) El transportista presentar el Formulario N
desglosable, y la copia destinada al transportista 847 - Comunicacin de emisin de boletos
por la matriz o parte encuadernada; siempre que de viaje en original y dos copias a travs de
contengan todas las caractersticas y requisitos SUNAT Virtual, para lo cual el transportista
sealados en el presente artculo y el artculo 3. deber obtener su Cdigo de Usuario y Clave
De optarse por este diseo, tanto el taln como la de Acceso al Sistema SUNAT Operaciones en
matriz debern llenarse al momento de su emisin. Lnea. En caso de no contar con dicho cdigo
nicamente con el original del boleto de viaje y clave, proceder de conformidad con lo
se sustentar costo o gasto o se podr ejercer el dispuesto por el artculo 3 de la Resolucin
derecho al crdito fiscal para efectos tributarios. de Superintendencia N 109-2000/SUNAT y
4.2 Cuando el boleto de viaje se emita en original y normas modificatorias.
copia y las condiciones de usuario y pasajero no El Formulario N 847 se presentar nica-
recaigan en el mismo sujeto, el original una vez fina- mente para comunicar el alta de la(s) serie(s)
lizado el viaje deber quedar en poder del usuario asignada(s) a la emisin de boletos de viaje en
a fin que pueda sustentar costo o gasto o ejercer original y dos (2) copias.
el derecho al crdito fiscal para efectos tributarios, b) Una vez presentado el Formulario N 847, el
o en tanto deba conservarlo en su condicin de transportista imprimir el reporte que genere
sujeto del Nuevo Rgimen nico Simplificado. el mencionado sistema, el cual deber ser
En los casos en que el boleto de viaje se emita en entregado a la imprenta conjuntamente con
original y dos (2) copias, el transportista deber la solicitud de autorizacin de impresin y/o
entregar el original y la primera copia del boleto importacin.
de viaje en cada transaccin, incluso cuando no se En los casos en que no se haya presentado el
le proporcione los datos del usuario al momento referido formulario o alguno de lo(s) nmero(s)
de la emisin. El original y la primera copia del bo- de serie(s) indicado(s) corresponda a una serie ya
leto de viaje al momento de su emisin y entrega asignada, se rechazar el registro de la autorizacin
constituirn el comprobante de pago; mientras de impresin y/o importacin, en cuyo caso la
que durante el traslado el comprobante de pago imprenta imprimir el reporte de rechazo con los
lo constituir la primera copia. mensajes de error y lo entregar al transportista a
Artculo 4 sustituido por el artculo 4 de la Resolucin N efecto de que los subsane.
044-2006-SUNAT (11.03.06).
La realizacin de trabajos de impresin y/o im-
portacin de boletos de viaje en original y dos (2)
CAPTULO II copias sin la presentacin del Formulario N 847
OBLIGACIONES DE LOS TRANSPORTISTAS PARA de acuerdo a lo indicado en el prrafo anterior,
LA EMISIN Y REGISTRO DE LOS BOLETOS DE ser considerada como un supuesto de retiro del
VIAJE Registro de Imprentas, adicional a los sealados en
Artculo 5.- PARA LA AUTORIZACIN el numeral 2.5 del artculo 12 del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
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5.1. Los obligados a emitir boletos de viaje debern Artculo 5 sustituido por el artculo 5 de la Resolucin N
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E-48 I n s t i t u t o P a c f ic o
A ctualidad T ributaria
Artculo 6.- NUMERACIN Y SERIE necesario consignar los datos de identificacin del
La numeracin de los boletos de viaje consta de diez pasajero.
(10) dgitos de los cuales; los tres (3) primeros de izquier-
Artculo 9.- REGISTRO
da a derecha corresponden a la serie, y sern empleados
para identificar el punto de emisin; en tanto que los La emisin, el registro en los libros contables y archivo
siete (7) restantes corresponden al nmero correlativo. de los boletos de viaje emitidos, deber realizarse de
El transportista deber tener una serie distinta: manera cronolgica y correlativa por serie.
a) Por cada punto de emisin; y, Asimismo, la informacin de la numeracin proveda a
b) Para los boletos de viaje que se emitan en original cada terminal deber estar a disposicin de la SUNAT
y dos (2) copias. en el domicilio fiscal del contribuyente.
Prrafo del artculo 6 sustituido por el artculo 6 de la Resolucin
N 044-2006-SUNAT (11.03.06).
CAPTULO III
En un mismo establecimiento se podr establecer ms MANIFIESTO DE PASAJEROS
de un punto de emisin.
Las series establecidas no podrn variarse ni intercam- Artculo 10.- OPORTUNIDAD DE EMISIN
biarse entre establecimientos de una misma empresa. El transportista emitir un manifiesto de pasajeros
La asignacin de las series por puntos de emisin no por cada viaje y por cada vehculo antes del inicio del
ser necesariamente correlativa. servicio de transporte.
De requerirse ms de tres (3) dgitos para identificar Los transportistas que cuenten con el permiso ex-
los puntos de emisin, deber solicitarse autorizacin cepcional otorgado por el Ministerio de Transportes
previa a la SUNAT. y Comunicaciones establecido en los artculos 257 y
Para cada nueva serie establecida, el nmero correlativo 258 del Reglamento Nacional de Administracin de
comenzar sin excepcin del 0000001, pudiendo omi- Transporte aprobado por Decreto Supremo N 040-
tirse la impresin de los ceros a la izquierda. 2001-MTC y modificatorias, no estarn obligados a
emitir el manifiesto de pasajeros.
Artculo 7.- PRESTACIN DE SERVICIOS Segundo prrafo incorporado por el artculo 2 de la Resolucin N
GRATUITOS 046-2004-SUNAT (19.02.04).
En la prestacin del servicio de transporte pblico na-
cional de pasajeros a ttulo gratuito debern seguirse Artculo 11.- REQUISITOS
las siguientes disposiciones: El manifiesto de pasajeros contendr, como mnimo, la
7.1 El transportista deber utilizar una serie indepen- siguiente informacin:
diente por cada punto de emisin. INFORMACIN IMPRESA
7.2 Deber consignarse en el anverso del original y
1. Apellidos y nombre(s), denominacin o razn social
la copia de los boletos de viaje, la leyenda SER-
del Transportista.
VICIO PRESTADO GRATUITAMENTE impresa por
imprenta, colocada diagonal u horizontalmente 2. Nmero de RUC del Transportista.
en caracteres destacados. 3. Otros datos:
7.3 El boleto de viaje deber contener los requisitos m- a) Serie y nmero del manifiesto de pasajeros
nimos contenidos en el artculo 3, consignndose b) Nmero de autorizacin de impresin otorga-
el importe total del servicio prestado que hubiera do por SUNAT.
correspondido a dicha operacin. Numeral 3 sustituido por el artculo 4 de la Resolucin N
046-2004-SUNAT (19.02.04), disposicin que es obligatoria para
7.4 Los boletos de viaje que se emitan por este concep- aquellos manifiestos autorizados por la Sunat a partir del 23.02.04.
to no podrn ser transferidos para su uso a personas
distintas a aquella consignada en el boleto de viaje. INFORMACIN NO NECESARIAMENTE IMPRESA
Artculo 8.- BOLETO DE VIAJE QUE SE EMITA 4. Cantidad de pasajeros embarcados en el terminal
EN RUTA de origen.
En el caso de pasajeros que inicien el viaje en estaciones 5. Nombre(s) y apellidos completos del(los)
de ruta y/o paraderos de ruta, los transportistas debern conductor(es).
seguir las siguientes disposiciones: 6. Nmero(s) de la(s) licencia(s) de conducir del(los)
8.1 El boleto de viaje que se emita deber consignar, conductor(es).
en el anverso del original y la copia, la leyenda 7. Nombre(s) y apellidos completos del personal que
SERVICIO PRESTADO EN RUTA impresa por im- compone la tripulacin que viaja en el vehculo
prenta, colocada diagonal u horizontalmente en para apoyo y asistencia en la prestacin del servicio.
caracteres destacados. 8. Marca y placa del vehculo.
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8.2 El boleto de viaje deber contener los requisitos 9. Nmero de certificado de habilitacin o del docu-
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y Comunicaciones necesario para que el vehculo 12.3 Los sujetos obligados a emitir manifiesto de pa-
preste el servicio de transporte pblico nacional de sajeros debern solicitar la autorizacin de impre-
pasajeros. En el caso de servicio de transporte por sin o importacin conforme a las disposiciones
va frrea, el nmero de la Resolucin que otorga establecidas en el numeral 1 del artculo 12 del
el permiso de operacin. Reglamento de Comprobantes de Pago.
10. Cantidad mxima de asientos del vehculo, indi- 12.4 Para solicitar la autorizacin de impresin o impor-
cando el nmero de asientos ocupados por la tacin de manifiesto de pasajeros es necesaria la
tripulacin. presentacin de la copia de la resolucin emitida
11. Ciudades o lugares de origen y destino del viaje, por la autoridad competente que otorga la conce-
el cual debe corresponder a una ruta autorizada al sin. En el caso del servicio de transporte por va
transportista. frrea, debern presentar copia de la Resolucin
12. Fecha y hora efectiva de salida de la ciudad o lugar que otorga el permiso de operacin.
de origen. La copia de la resolucin que otorga la concesin
13. Nombre(s) y apellidos de cada pasajero. o el permiso de operacin, segn sea el caso, se
14. Tipo de documento de identidad de los pasajeros. presentar en las dependencias o Centros de Ser-
vicios al Contribuyente de la SUNAT previamente
15. Nmero de documento de identidad de los pasa-
a la solicitud de autorizacin de impresin y/o
jeros.
importacin. Dicha presentacin se realizar por
16. Ubicacin (nmero de asiento) de cada pasajero. nica vez, salvo que deba actualizarse la informa-
17. Serie y nmero de los boletos de viaje correspon- cin relativa a las referidas resoluciones.
dientes. ltimo prrafo incorporado por el Numeral 1 de la Quinta
18. Importe total consignado en cada uno de los bo- Disposicin Transitoria y Final de la Resolucin N 167-2003-SU-
NAT (13.09.03).
letos de viaje equivalente al monto sealado en el
inciso g) del numeral 10 del artculo 3, indicando 12.5 Los transportistas, cuyo sistema de impresin de
el signo de la unidad monetaria, incluyendo el comprobantes de pago sea computarizado, podrn
importe que corresponda a los boletos de viaje realizar la impresin de sus manifiestos de pasajeros,
gratuitos o de cortesa. Dicho importe ser con- sin necesidad de utilizar una imprenta, mediante
signado numricamente. sistemas computarizados previa autorizacin de
19. Cantidad de pasajeros recogidos en estaciones o la SUNAT a travs del Formulario N 806, respecto
paraderos de ruta, de ser el caso. Dicha informacin de la serie asignada al punto de emisin y el rango
ser consignada al final del viaje, aun cuando la de documentos a imprimir. Dichos documentos
SUNAT haya solicitado el original del documento, debern cumplir con lo dispuesto en el artculo
debiendo consignarse en este caso la informacin 11, con excepcin de los datos de la imprenta.
directamente en la copia. 12.6 El original y la copia del manifiesto de pasajeros
20. Firma del (los) conductor(es). sern portados durante el viaje y de ser requerido
Asimismo, en el caso de recoger pasajeros en las por la SUNAT se entregar el ejemplar que le co-
estaciones o paraderos de ruta, deber agregarse rresponda, con ocasin de la intervencin sealada
en el manifiesto de pasajeros la informacin rela- en el artculo 13.
tiva a los mismos al momento de su embarque. 12.7 El original y la copia del manifiesto de pasajeros
En este supuesto no ser obligatorio consignar la que no haya sido recogida por la SUNAT, se man-
informacin sealada en los numerales 13, 14, 15 tendrn en un archivo clasificado por ruta de viaje
y 16 del presente artculo. y ordenado cronolgicamente, a disposicin de la
SUNAT cuando sta lo requiera.
Artculo 12.- CARACTERSTICAS Y OBLIGA-
El manifiesto de pasajeros no deber contener
CIONES
borrones o enmendaduras. En caso que sea nece-
12.1 El manifiesto de pasajeros se emitir como mni- saria la modificacin de la informacin por causas
mo en original y una copia, siendo su destino el no imputables a la empresa de transporte, tales
siguiente: como postergaciones de viaje de algunos pasa-
Original: SUNAT jeros o anulaciones de pasajes, se indicar dichas
Copia: TRANSPORTISTA circunstancias en el manifiesto de pasajeros en un
12.2 El original del manifiesto de pasajeros puede ser rubro de observaciones o en los espacios que se
emitido por cualquier mecanismo de impresin; hayan habilitado para tal fin.
para la expedicin de la copia se emplear papel 12.8 Respecto de la numeracin y serie ser aplicable
carbn, carbonado o autocopiativo qumico. En el lo dispuesto en el primer, segundo, tercer, cuarto
caso que la emisin se realice por sistemas com- y quinto prrafo del artculo 6.
putarizados, el transportista podr optar por emitir Para cada serie establecida, el nmero correlativo
el original y la copia de manera independiente,
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siempre que contengan la misma informacin. omitirse la impresin de los ceros a la izquierda.
E-50 I n s t i t u t o P a c f ic o
A ctualidad T ributaria
12.9 La emisin del manifiesto de pasajeros ser de cumplir con lo dispuesto en el numeral 6 del artculo
forma correlativa. 11, numerales 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10 y 11 del artculo 12
y artculo 13 del Reglamento de Comprobantes de
Artculo 13.- FACULTAD DE INSPECCIN DE Pago.
LA SUNAT
La SUNAT est facultada para intervenir a las unidades Segunda.- En el caso de cargos adicionales cobrados
de transporte pblico nacional de pasajeros a fin de: posteriormente a la emisin del boleto de viaje, tales
como exceso de equipaje, se deber emitir boletas de
a) Solicitar el manifiesto de pasajeros para verificar la
informacin contenida en el mismo. venta o facturas, segn corresponda.
De tratarse de transportistas no obligados a emitir Tercera.- A partir de la entrada en vigencia de la pre-
manifiesto de pasajeros conforme a lo dispuesto en sente norma, los transportistas que de conformidad
el segundo prrafo del artculo 10, el conductor de con lo dispuesto por el artculo 6 de la Resolucin de
la unidad vehicular deber exhibir el documento Superintendencia N 007-96/SUNAT hubieran optado
oficial donde conste que el vehculo intervenido por utilizar una serie independientemente de los puntos
pertenece a una empresa que cuente con el per- de emisin que tengan, slo podrn seguir utilizndola
miso excepcional, cuando la SUNAT lo solicite. en el establecimiento declarado como punto de emi-
ltimo prrafo incorporado por el artculo 3 de la Resolucin sin en el Formulario N 806.
N 046-2004-SUNAT (19.02.2004).
i) Pasajero: Al sujeto que ser transportado por la la operacin o que deban ser consignados en los
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E-52 I n s t i t u t o P a c f ic o
A ctualidad T ributaria
j) Forma de pago, precisando si fue al contado, Artculo 5.- PROCEDIMIENTO PARA AUTO-
crdito u otra modalidad, indicndose de ser el RIZAR LA EMISIN DE BME
caso el nmero y sistema de tarjeta de crdito Para obtener la autorizacin a que se refiere el artculo
utilizado, a cuyo efecto se podr utilizar la abre- anterior, las Compaas de Aviacin Comercial debern
viatura que corresponda a los usos y costumbres presentar ante la SUNAT una solicitud utilizando el Formu-
comerciales. lario N 835 - Solicitud de Autorizacin para la emisin de
k) RUC o Cdigo del Agente de Ventas, cuando haya BME, el cual tendr carcter de declaracin jurada, suscrita
intervenido en la operacin. por su representante legal debidamente acreditado. De
Cuando el servicio de transporte areo de pasajeros realizarse el trmite a travs de un tercero autorizado de
sea prestado a ttulo gratuito, dicha circunstancia acuerdo a lo establecido por el TUPA de la SUNAT o a
deber consignarse de manera expresa en el Boleto travs de SUNAT Virtual, ste deber exhibir el original de
de Transporte Areo. su documento de identidad vigente y presentar una copia
del documento de identidad vigente del contribuyente o
Artculo 3.- ASPECTOS RELATIVOS A LA su representante acreditado en el RUC y el Formulario N
SUSTENTACIN DEL COSTO, GASTO O CRDITO 835 debidamente llenado y firmado por el contribuyente
FISCAL o representante legal acreditado en el RUC.
Los contribuyentes que requieran sustentar costo o Prrafo modificado por la Tercera Disposicin Complementaria Mo-
dificatoria de la Resolucin N 289-2012-SUNAT (06.12.12).
gasto o crdito fiscal, debern conservar la Contratapa
o la Constancia Impresa del Boleto de Transporte A- La presentacin de la solicitud deber efectuarse en las
reo, mientras el tributo no est prescrito de acuerdo dependencias o Centros de Servicios al Contribuyente
a lo establecido por el numeral 7 del artculo 87 del de la SUNAT de la Intendencia Regional u Oficina Zonal
Cdigo Tributario. que correspondan al domicilio fiscal del solicitante y,
Tratndose de BME, es obligacin de la compaa de para el caso de los contribuyentes pertenecientes al
aviacin comercial otorgar la Constancia Impresa, ya sea directorio de la Intendencia Nacional de Principales
directamente o a travs del Agente de Ventas, cuando Contribuyentes, en la sede de dicha dependencia.
el sujeto requiera sustentar costo o gasto o crdito fiscal La SUNAT resolver la solicitud presentada dentro del
o cuando el Pasajero as lo exija. plazo de treinta (30) das hbiles computados a partir del
da siguiente de presentada la solicitud. Para tal efecto,
En ningn caso, podr efectuarse canje de Boletos de
verificar que se haya cumplido con:
Transporte Areo por facturas.
a) Proporcionar la totalidad de la informacin y do-
CAPTULO II cumentacin sealada en el Formulario N 835,
REGLAS PARA LA AUTORIZACIN DE LA EMI- b) Las condiciones del artculo 4; y,
SIN DE BOLETOS DE TRANSPORTE AREO POR c) Contar con un Sistema de Emisin Globalizado.
MEDIOS ELECTRNICOS Vencido el plazo para resolver, operar el silencio ad-
ministrativo positivo.
Artculo 4.- CONDICIONES PARA SOLICITAR Es responsabilidad de las Compaas de Aviacin
LA AUTORIZACIN DE BME Comercial comunicar a los Agentes de Ventas, la fecha
Las Compaas de Aviacin Comercial debern ser desde la cual se puede otorgar a nombre de ellas los
autorizadas por la SUNAT para emitir BME. Para ello, a BME. Dicha fecha no podr ser anterior a la fecha a partir
la fecha de la presentacin de la solicitud, sus represen- de la cual surte efecto la notificacin de la resolucin
tantes legales no debern tener abierta instruccin por por la cual la SUNAT comunica a las Compaas de
delito tributario o aduanero, ni sentencia condenatoria Aviacin Comercial que se encuentran autorizadas
que se encuentre vigente. para emitir BME o de la fecha en la cual opera el silencio
Asimismo, las Compaas de Aviacin Comercial de- administrativo positivo.
bern cumplir las siguientes condiciones a la fecha de Los BME emitidos antes de la fecha en que surte efecto
presentacin de la solicitud: la notificacin de la resolucin por parte de la SUNAT
a) No encontrarse en procesos de liquidacin judicial o antes de la fecha en la que opera el silencio adminis-
o extrajudicial, ni haber suscrito un convenio de trativo positivo no sern considerados comprobantes
liquidacin o haber sido notificadas con una reso- de pago que sustenten costo o gasto o crdito fiscal
lucin disponiendo su disolucin y liquidacin en para efectos tributarios.
mrito a lo sealado en la Ley General del Sistema
Concursal. CAPTULO III
b) No se encuentre su nmero de RUC con baja, DE LA OBLIGACIN DE DECLARAR
exclusin o suspensin temporal de actividades.
c) No tener la condicin de No Habido, de acuerdo a Artculo 6.- OBLIGADOS
lo dispuesto por el Decreto Supremo N 102-2002- Las Compaas de Aviacin Comercial debern presen-
/ 03
oauomu
bre la totalidad de Boletos de Transporte Areo emitidos Artculo 8.- PRESENTACIN DE LA DECLA-
en el mes, independientemente del medio de emisin RACIN
empleado; esta declaracin podr ser presentada hasta Para la presentacin de la declaracin a la que hace
el ltimo da hbil del mes siguiente al que corresponda referencia el artculo 6, se emplear el PDT N 3540Bo-
la emisin de los Boletos de Transporte Areo a informar. letos de Transporte Areo. La presentacin de la decla-
Artculo 7.- CONTENIDO DE LA DECLARA- racin deber efectuarse a travs de SUNAT Virtual; para
tal efecto las Compaas de Aviacin Comercial debern
CIN
obtener su Cdigo de Usuario y su Clave de Acceso al
En la declaracin a que hace referencia el artculo 6 Sistema SUNAT Operaciones en Lnea, en caso de no
se deber indicar el mes de emisin de los Boletos de contar con ella, de conformidad con lo dispuesto por
Transporte Areo a informar y el RUC de la Compaa de el artculo 3 de la Resolucin de Superintendencia
Aviacin Comercial. Asimismo, por cada Boleto de Trans- N 109-2000/SUNAT, modificado por Resolucin de
porte Areo emitido, se deber precisar lo siguiente: Superintendencia N 147-2003/SUNAT.
a) Nmero del Boleto de Transporte Areo emitido.
b) Fecha de emisin. Artculo 9.- DE LA VERACIDAD DE LA IN-
c) RUC del Agente de Ventas, cuando hubiera inter- FORMACIN
venido en la operacin. Tratndose de Agentes Es responsabilidad de las Compaas de Aviacin
de Ventas no domiciliados que no se encuentren Comercial asegurar la veracidad e integridad de la
obligados a inscribirse en el RUC, se deber con- informacin que proporcionen. En el caso de Compa-
signar el cdigo que los identifica. as de Aviacin Comercial autorizadas a emitir BME, la
d) Tipo de boleto emitido. informacin deber provenir de los Sistemas de Emisin
e) RUC del sujeto que requiere sustentar costo o gasto Globalizados.
o crdito fiscal; en caso no se requiera realizar tal
sustentacin, el nmero de Documento de Iden- Artculo 10.- DISTRIBUCIN DEL PDT BOLE-
tidad del pasajero, con excepcin de los menores TOS DE TRANSPORTE AREO Y DEL FORMULARIO
de edad. N 835.
f ) Apellido Paterno y Nombre del Pasajero. En caso de El PDT N 3540Boletos de Transporte Areo as como
no tener apellido paterno se consignar el apellido el Formulario N 835Solicitud para la emisin de BME
materno. Las mujeres que utilicen su apellido de estarn a disposicin de las Compaas de Aviacin
casadas y los extranjeros cuyo primer apellido no Comercial obligadas a declarar, a partir del da 15 de
sea el paterno debern utilizar el primer apellido julio de 2004, en SUNAT Virtual.
que figure en su Documento de Identidad.
Artculo 11.- CAUSALES DE RECHAZO DEL
g) Valor de retribucin del servicio prestado, sin incluir ARCHIVO
los tributos que afecten la operacin. Asimismo
deber declararse si el servicio de transporte areo Las causales de rechazo del (de los) archivo(s) son las
de pasajeros fue prestado a ttulo gratuito. siguientes:
h) Monto discriminado del IGV que grava la operacin. a) El (Los) archivo(s) contiene(n) virus informtico.
i) Montos de otros tributos que deban ser consigna- b) El (Los) archivo(s) presenta(n) defectos de lectura.
dos en los Boletos de Transporte Areo. c) El deudor tributario que presenta la(s)
j) Forma de pago, sealando si fue al contado, cr- Declaracin(es) no se encuentra inscrito en el RUC.
dito u otra modalidad, indicndose, de ser el caso, d) El nmero de RUC del deudor tributario que pre-
el sistema y el nmero de la tarjeta de crdito senta la(s) Declaracin(es) no coincide con el n-
utilizada. Para informar el nmero de la tarjeta de mero de RUC del usuario de SUNAT Operaciones
crdito se consignar en la declaracin los seis (6) en Lnea.
primeros dgitos, seguidos de tantos ceros como e) El (Los) archivo(s) que contiene(n) la(s)
sean necesarios antes de consignar los cinco (5) Declaracin(es) a ser presentada(s) no fue (ron)
ltimos dgitos. generado(s) por el respectivo PDT.
Inciso j) sustituido por el Artculo nico de la Resolucin N
258-2013-SUNAT (28.08.13).
f ) El (Los) archivo(s) ha(n) sido modificado(s) luego
de ser generado(s) por el respectivo PDT.
La declaracin a que se refiere el presente artculo
g) Falta algn archivo componente o el tamao de
tiene carcter de declaracin jurada, conforme a lo
ste no corresponde al generado por el respectivo
dispuesto en el artculo 88 del Cdigo Tributario y es
de tipo informativa de acuerdo con lo sealado en la PDT.
Resolucin de Superintendencia N 002-2000/SUNAT y h) El (Los) archivo(s) no ha(n) sido generado(s) en for-
modificatorias, por lo que su presentacin no rectifica ma completa o su(s) tamaos) no corresponde(n)
ni sustituye a las dems declaraciones informativas o al (los) generado(s) por el respectivo PDT.
/ 03
determinativas que deban presentarse conforme a las i) La(s) Declaracin(es) ha(n) sido presentada(s) ms
oauomu
normas vigentes. de una vez por el mismo perodo sin haberse re-
E-54 I n s t i t u t o P a c f ic o
A ctualidad T ributaria
gistrado en sta(s) que se trata de Declaracin(es) Tercera.- Sustityase el literal a) del numeral 6.1 del
sustitutoria(s) o rectificatoria(s), segn sea el caso. artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago,
j) La versin del PDT utilizado para elaborar la(s) por el texto siguiente:
Declaracin(es) no est vigente. a) Boletos de Transporte Areo que emiten las Compaas
k) Los parmetros que deben ser utilizados para efec- de Aviacin Comercial por el servicio de transporte areo
to de registrar informacin en la(s) Declaracin(es) regular de pasajeros, de conformidad con lo dispuesto en
no estn vigentes. la Ley N 27261, Ley de Aeronutica Civil del Per.
De configurarse una o ms de las causales de rechazo Cuarta.- Incorprese como literal II) del numeral 6.1 del
previstas en el presente artculo, se podr imprimir la artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago,
constancia de rechazo que emitir el sistema. el texto siguiente:
Cuando se rechace el archivo por cualquiera de las II) Boletos emitidos por las Compaas de Aviacin
situaciones sealadas en el presente artculo, la De- Comercial que prestan servicios de transporte areo
claracin que sta implique ser considerada como no regular de pasajeros y transporte areo especial
no presentada. de pasajeros.
Quinta.- Dergase el segundo prrafo del artculo 16
Artculo 12.- CONSTANCIAS DE PRESENTA- del Reglamento de Comprobantes de Pago.
CIN DE LA DECLARACIN EFECTUADA A TRAVS Sexta.- Sustityase el texto del artculo 6 de la Reso-
DE SUNAT VIRTUAL lucin de Superintendencia N 044-97/SUNAT por el
De no mediar causal de rechazo, el sistema de la SUNAT siguiente:
almacenar la informacin presentada y emitir la Cons- artculo 6.- El transportista podr optar por utilizar
tancia de Presentacin de la Declaracin, la que deber una sola serie, independientemente de los puntos de
ser impresa por la Compaa de Aviacin Comercial. emisin que tenga.
La Constancia de Presentacin de la Declaracin Stima.- En caso el Sistema de Emisin Globalizado a
que emite SUNAT Operaciones en Lnea es el nico que se refiere el inciso k) del artculo 1, hubiera sido pre-
comprobante vlido que acredita la recepcin de la viamente validado por la entidad que agrupe a la mayor
declaracin enviada. cantidad de compaas de aviacin comercial domicilia-
Artculo 13.- MODIFICACIN DE LA INFOR- das en el pas de acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta,
MACIN CONSIGNADA EN EL PDT BOLETOS DE no requerir de la admisin a que se refiere dicho inciso.
TRANSPORTE AREO Lo dispuesto en el prrafo precedente no exime a las
Para modificar cualquier dato de la declaracin presen- Compaas de Aviacin Comercial de la obligacin de
tada y/o aadir informacin a la misma, segn sea el presentar la solicitud de autorizacin para emitir BME.
caso, el declarante presentar una nueva declaracin, DISPOSICIN TRANSITORIA
que deber contener toda la informacin previamente
declarada con las modificaciones y/o agregados efec- nica.- Las Compaas de Aviacin Comercial debern
tuados. Dicha declaracin reemplazar en su totalidad presentar la declaracin a que se refiere el artculo 6,
correspondiente a los perodos tributarios de enero,
a la ltima declaracin presentada.
febrero, marzo, abril, mayo y junio del ao 2004, de
Artculo 14.- VIGENCIA acuerdo con el cronograma siguiente:
La presente norma entrar en vigencia a partir del 15 ltimo dgito
5y6 7y6 9y0 1y2 3y4
de julio del 2004. del RUC
Fecha mxima de 1 de se- 2 de se- 3 de se- 6 de se- 7 de se-
presentacin de tiembre tiembre tiembre tiembre tiembre
DISPOSICIONES FINALES la informacin 2004 2004 2004 2004 2004
Primera.- Aprubase el Formulario N 835Solicitud La declaracin de cada perodo tributario deber ser
de Autorizacin para la emisin de BME. presentada en archivos independientes generados
Segunda.- Aprubase el PDT N 3540Boletos de por el PDT N 3540Boletos de Transporte Areo, de
Transporte AreoVersin 1.0, que debe ser emplea- acuerdo con lo establecido en el artculo 8.
do por las compaas de aviacin comercial para la Regstrese, comunquese y publquese.
presentacin de la declaracin a la que hace referencia NAHIL LILIANA HIRSH CARRILLO
el artculo 6. Superintendente Nacional
/ 03
oauomu
Pago, con excepcin de los sealados en los nume- nombre de su representante legal consignado en el
oauomu
rales 1.4 y 1.6. En el caso del requisito previsto en escrito a que se refiere el prrafo anterior no coinci-
E-56 I n s t i t u t o P a c f ic o
A ctualidad T ributaria
da con la informacin registrada en el RUC, deber 5.6. El Operador y los dems Partcipes debern conser-
acreditarse la representacin mediante poder por var en soporte magntico o medios electrnicos,
documento pblico o privado con firma legalizada la informacin vinculada a la emisin de los do-
notarialmente o por fedatario designado por la cumentos autorizados, la misma que deber ser
Administracin, sin perjuicio de la actualizacin puesta a disposicin de la SUNAT cuando sta lo
de la informacin que deba realizarse de acuerdo solicite.
a las normas que regulan el RUC.
En lo que no se oponga a lo dispuesto por el presente
De realizar el trmite a travs de un tercero autoriza- artculo, sern de aplicacin las normas contenidas
do, ste deber exhibir el original de su documento
en el numeral 1 del artculo 12 del Reglamento de
de identidad vigente y presentar una copia del do-
Comprobantes de Pago.
cumento de identidad vigente del contribuyente
que realiza las funciones del Operador as como Artculo 6.- Baja de numeracin asig-
de los Partcipes, o de sus representantes legales
nada
debidamente acreditados.
De producirse el cambio de Operador, o la incor-
5.3. El punto de emisin del Documento del Operador
poracin o exclusin de Partcipes en el contrato o
y de los Documentos de los Partcipes debe ser co-
mn a todos los Partcipes. Asimismo, el Operador entidad, el Operador deber dar de baja la numera-
asignar una serie exclusiva para el Documento del cin no utilizada de los Documentos, mediante la
Operador. presentacin del Formulario N 825 Declaracin de
Baja y Cancelacin, siendo de aplicacin lo dispuesto
5.4. Los Documentos de cada uno de los Partcipes
tendrn la misma serie y nmero correlativo que en el numeral 4.4 del artculo 12 del Reglamento de
el Documento del Operador. Comprobantes de Pago.
5.5. El Operador deber realizar la impresin de los Artculo 7.- Vigencia
documentos del Operador y de los documentos
La presente resolucin entrar en vigencia a partir del
de los Partcipes, mediante sistemas computariza-
dos, sin necesidad de utilizar una imprenta, previa da siguiente al de su publicacin.
autorizacin de la SUNAT solicitada a travs del Regstrese, comunquese y publquese.
Formulario N 806 a que hace referencia el numeral NAHIL LILIANA HIRSH CARRILLO
5.2 del presente artculo. Superintendente Nacional
/ 03
oauomu
k) Operador Ferroviario: A la persona natural o ju- Boleto de Viaje sino tambin a travs de un Sistema
oauomu
E-58 I n s t i t u t o P a c f ic o
A ctualidad T ributaria
lucin y se deba actualizar la informacin de Ingenieros del Per que acredite que el Sistema
oauomu
ya registrada. de Emisin:
E-60 I n s t i t u t o P a c f ic o
A ctualidad T ributaria
a) Est habilitado para emitir el BVME para trans- g) Signo de la moneda en la que se emiti el Boleto
porte ferroviario de pasajeros correlativamente y de Viaje.
generar representaciones impresas adicionales. h) Valor de retribucin del servicio prestado, sin incluir
b) Posee mecanismos de seguridad que impidan los cargos adicionales originados por servicios
la modificacin o eliminacin de la informa- complementarios, ni los tributos que afecten la
cin de los BVME para transporte ferroviario operacin. En el caso de servicios gratuitos, se con-
de pasajeros. siderar la informacin a que se refiere el literal a)
c) Genera una copia de seguridad o respaldo del numeral 4.1 del artculo 4, debiendo declararse
(backup) de los BVME para transporte ferro- expresamente que el servicio fue prestado a ttulo
viario de pasajeros que se han emitido. gratuito.
8.2 El Certificado de Habilidad expedido por el Consejo i) Cargos adicionales originados por servicios com-
Departamental del Colegio de Ingenieros del Per plementarios. En el caso de servicios gratuitos, se
respecto del ingeniero que firma el dictamen pericial. considerar la informacin a que se refiere el literal
Dicho certificado deber haber sido emitido en la a) del numeral 4.1 del artculo 4, debiendo decla-
misma fecha en que se emiti el dictamen pericial. rarse expresamente que el servicio fue prestado a
8.3 En caso un tercero le brinde al Operador Ferroviario ttulo gratuito.
el servicio por el cual accede al Sistema de Emisin, j) Monto discriminado de los tributos que gravan la
la copia simple del contrato suscrito entre ste y el operacin, indicando el nombre del tributo y/o
proveedor del aludido sistema. concepto y la tasa respectiva.
k) Forma de pago, sealando si el pago se realiz
CAPITULO IV con abono en cuenta, tarjeta de crdito, tarjeta
DE LA OBLIGACIN DE DECLARAR de dbito, efectivo u otra, segn corresponda. Si
el pago se realiz mediante tarjeta de crdito o
Artculo 9.- OBLIGADOS dbito, indicar el nmero de autorizacin de la
El Operador Ferroviario autorizado a emitir BVME para transaccin y el sistema de tarjeta de crdito y/o
transporte ferroviario de pasajeros, deber presentar dbito utilizado.
mensualmente la Declaracin con la informacin sobre
la totalidad de Boletos de Viaje emitidos en el mes por Artculo 11.- PRESENTACIN DE LA DECLA-
RACIN
el servicio de transporte ferroviario de pasajeros, ya sea
que hayan sido impresos o importados al amparo de Para efectuar la Declaracin se emplear el PDT - Bo-
la Norma sobre Boleto de Viaje o emitidos a travs de letos de Viaje para Transporte Ferroviario - Formulario
un Sistema de Emisin. Virtual N 3545, versin 1.0, el que se presentar a travs
de SUNAT Virtual, para lo cual el Operador Ferroviario
La Declaracin deber ser presentada hasta el ltimo
deber contar con su Cdigo de Usuario y su Clave SOL.
da hbil del mes siguiente a aqul al que corresponda
la emisin de los comprobantes de pago a informar. Artculo 12.- CAUSALES DE RECHAZO
Artculo 10.- CONTENIDO DE LA DECLARA- El (los) archivo(s) ser(n) rechazado(s) si, luego de
CIN verificado(s), se presenta por lo menos alguna de las
siguientes situaciones:
En la Declaracin se deber indicar por cada Boleto de
Viaje emitido por el servicio de transporte ferroviario de a) Contiene(n) virus informtico.
pasajeros, independientemente del medio de emisin, b) Presenta(n) defectos de lectura.
lo siguiente: c) El nmero de RUC del Operador Ferroviario que
a) Nmero correlativo del Boleto de Viaje. presenta la Declaracin no coincide con el nmero
b) Fecha de emisin. de RUC del deudor tributario que coloc su Cdigo
de Usuario en SUNAT Operaciones en Lnea.
c) Tratndose de BVME para transporte ferroviario de
pasajeros, el nmero de RUC del Agente de Ventas, d) El (Los) archivo(s) que contiene(n) la Declaracin
cuando hubiera intervenido en la operacin. En a ser presentada no fue(ron) generado(s) por el
caso dicho sujeto sea no domiciliado y no se en- respectivo PDT.
cuentre obligado a inscribirse en el RUC, el Cdigo e) El (Los) archivo(s) ha(n) sido modificado(s) luego
del Agente de Ventas. de ser generado(s) por el respectivo PDT.
d) Tipo de Boleto de Viaje emitido (BVME para trans- f ) Falta algn archivo componente o el tamao de ste
porte ferroviario de pasajeros o Boleto de Viaje no corresponde al generado por el respectivo PDT.
impreso o importado). g) El (Los) archivo(s) no ha(n) sido generado(s) en for-
e) Apellidos y nombre(s) del Pasajero. ma completa o su(s) tamao(s) no corresponde(n)
f ) RUC del Usuario o, en defecto de dicho sujeto, al (los) generado(s) por el respectivo PDT.
h) La Declaracin ha sido presentada ms de una vez
/ 03
salvo que pertenezca a menores de edad. por el mismo mes sin haberse registrado en sta
que se trata de Declaracin sustitutoria o rectifica- viario de pasajeros, cuyo modelo obra en el anexo de
toria, segn sea el caso. la presente resolucin, el cual puede ser fotocopiado u
i) La versin del PDT utilizado para elaborar la Decla- obtenerse a partir de la vigencia de la presente resolu-
racin no est vigente. cin en SUNAT Virtual o en las dependencias y Centros
j) Los parmetros que deben ser utilizados para de Servicios al Contribuyente de la SUNAT.
efecto de registrar informacin en la Declaracin Tercera.- Aprobacin del PDT - Boletos de
no estn vigentes. viaje para transporte ferroviario -Formu-
k) No contiene el cdigo de envo o ste es invlido. lario N 3545
Cuando se rechace(n) el(los) archivo(s) por cualquiera Aprubase el PDT - Boletos de Viaje para Transporte
de las situaciones sealadas en el prrafo anterior, la Ferroviario - Formulario N 3545, versin 1.0, que debe
Declaracin que ste(os) contenga(n) ser considerada ser empleado por el Operador Ferroviario para la pre-
como no presentada. sentacin de la Declaracin.
De configurarse una o ms de las causales de rechazo El aludido PDT estar a disposicin del Operador Ferro-
previstas en el presente artculo, se podr imprimir la viario en SUNAT Virtual a partir del 1 de enero de 2009.
constancia de rechazo que emitir el sistema. Cuarta.- Creacin de nuevo cdigo de do-
cumentos regulados por el reglamento
Artculo 13.- CONSTANCIA DE PRESENTA- de comprobantes de pago
CIN DE LA DECLARACIN Incorprese en el Anexo de la Resolucin de Super-
De no mediar causal de rechazo, el sistema de la SU- intendencia N 25-97/SUNAT y normas modificatorias
NAT almacenar la informacin presentada y emitir la que aprueba la codificacin de los tipos de docu-
Constancia de Presentacin de la Declaracin, la que mentos autorizados por el Reglamento de Compro-
contendr el nmero de orden generado por dicho sis- bantes de Pago, el siguiente cdigo y denominacin
tema y deber ser impresa por el Operador Ferroviario. completa:
La referida Constancia de Presentacin de la Declara-
cin es el nico comprobante vlido que acredita la CDIGO DENOMINACIN COMPLETA
recepcin de la Declaracin enviada.
55 BVME para transporte ferroviario de pasajeros
Artculo 14.- DECLARACIN SUSTITUTORIA
O RECTIFICATORIA Quinta.- Boleto por servicio de transporte
Para presentar una Declaracin sustitutoria o rectifi- ferroviario de pasajeros por va frrea local
catoria, el Operador Ferroviario presentar una nueva Sustityase el texto del literal d) del numeral 6.2 del
Declaracin, la que deber contener toda la informacin artculo 4 del Reglamento de Comprobante de Pago
previamente declarada con las modificaciones y/o por el siguiente:
agregados efectuados. Dicha Declaracin reemplazar Artculo 4.- Comprobantes de pago a emitirse en
en su totalidad a la ltima presentada. cada caso
Los comprobantes de pago sern emitidos en los
Artculo 15.- VERACIDAD E INTEGRIDAD DE
siguientes casos:
LA INFORMACIN
(...)
Es responsabilidad del Operador Ferroviario asegu-
rar la veracidad e integridad de la informacin que 6. DOCUMENTOS AUTORIZADOS
proporcione. La informacin relativa a los BVME para (...)
transporte ferroviario de pasajeros deber provenir del 6.2. Los siguientes documentos permitirn sustentar
Sistema de Emisin. gasto, costo o crdito deducible para efecto tribu-
tario, segn sea el caso, siempre que se identifique
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES al adquirente o usuario:
Primera.- Vigencia (...)
La presente resolucin entrar en vigencia al da hbil d) Boletos emitidos por el servicio de transporte:
siguiente de su publicacin en el Diario Oficial El Pe- d.1) Terrestre regular urbano de pasajeros.
ruano, salvo el captulo IV que entrar en vigencia el 1 d.2) Ferroviario pblico de pasajeros prestado en
de enero de 2009. va frrea local, a que se refieren las normas
Segunda.- Aprobacin del formulario N sobre la materia.
836 - Solicitud de autorizacin para la emi- (...)
sin del BVME para transporte ferroviario Sexta.- Alcance de la norma sobre boleto
de pasajeros de viaje
/ 03
Aprubase el Formulario N 836 - Solicitud de Autori- Sustityase el texto del numeral 2 del artculo 1 de la
oauomu
zacin para la emisin de BVME para transporte ferro- Norma sobre Boleto de Viaje por el siguiente:
E-62 I n s t i t u t o P a c f ic o
A ctualidad T ributaria
perintendencia N 291-2010-SUNAT, publicada el 30 .10. 10. presente resolucin; y, cuando se seale un numeral
E-64 I n s t i t u t o P a c f ic o
A ctualidad T ributaria
o inciso sin precisar el artculo al que pertenecen, se 1. Tener en el RUC la condicin de domicilio fiscal
entender que corresponden al artculo en el que habido.
se mencionan. 2. No encontrarse en el RUC en estado de suspen-
sin temporal de actividades o baja de inscrip-
Artculo 2.- APROBACIN DEL SISTEMA DE
cin.
EMISIN ELECTRNICA
3. Encontrarse afecto en el RUC al Impuesto a la Renta
Aprubase el Sistema de Emisin Electrnica, como de cuarta categora.
mecanismo desarrollado por la SUNAT que permite:
La afiliacin al Sistema ser rechazada en caso de
1. La emisin de recibos por honorarios electrnicos
y notas de crdito electrnicas, as como la gene- incumplimiento de las condiciones previstas en los
racin del Libro de ingresos y gastos electrnico. numerales antes indicados.
2. El almacenamiento, archivo y conservacin por la El sujeto perceptor de rentas de cuarta categora del
SUNAT, de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 7 Impuesto a la Renta tambin podr ser designado por
del artculo 87 del Cdigo Tributario, de los recibos la SUNAT como emisor electrnico, para lo cual la nica
por honorarios electrnicos y las notas de crdito condicin ser que perciba este tipo de renta.
electrnicas que se emitan as como del Libro de Prrafo sustituido por el Artculo 2 de la Resolucin N 374-2013-SU-
NAT, publicada el 28.12.13, con vigencia a partir del 01.10.14.
ingresos y gastos electrnico generado, en susti-
tucin del emisor electrnico y del usuario que
cuente con clave SOL, segn sea el caso. Artculo 4.- AFILIACIN AL SISTEMA
Sin perjuicio de lo dispuesto en el prrafo anterior, los El sujeto perceptor de rentas de cuarta categora que
referidos sujetos podrn descargar un ejemplar del opte por afiliarse al Sistema deber ingresar a SUNAT
libro y de los documentos mencionados, respecto de Operaciones en Lnea, seleccionar la opcin que para tal
los cuales se produce la sustitucin. efecto prevea el Sistema y registrar su afiliacin, luego
Numeral 2 sustituido por el Artculo 2 de la Resolucin de Superin- de lo cual, podr imprimir la constancia de afiliacin
tendencia N 291-2010-SUNAT, publicada el 30.10.10.
respectiva.
Concordancias: La afiliacin al Sistema surtir efecto con su registro y
R. N 188-2010-SUNAT (Resolucin de Superintendencia tendr carcter definitivo, por lo que una vez realizada
que ampla el Sistema de Emisin Electrnica a la Factura sta no proceder la desafiliacin.
y documentos vinculados a sta)
Artculo sustituido por el Artculo 2 de la Resolucin N 374-2013-SU-
NAT, publicada el 28 diciembre 2013, con vigencia a partir del 1 de
octubre del 2014, cuyo texto es el siguiente:
CAPTULO II
DE LA AFILIACIN AL SISTEMA
Ttulo sustituido por el Artculo 2 de la Resolucin N 374-2013-SU- Artculo 4.- CALIDAD DE EMISOR ELEC-
NAT, publicada el 28 diciembre 2013, con vigencia a partir del TRNICO
01.10.14.
La calidad de emisor electrnico:
1. Se obtendr por la eleccin del sujeto con la
CAPTULO II
afiliacin al Sistema, para lo cual deber ingresar a
DE LA INCORPORACIN AL SISTEMA
SUNAT Operaciones en Lnea, seleccionar la opcin
Encabezado sustituido por el artculo 2 de R.S. N 374-2013-SUNAT
publicada el 28.08.03 que entrar a partir del 01.10.14.
que para tal efecto prevea el Sistema y registrar
su afiliacin, luego de lo cual, podr imprimir la
Artculo 3.- CONDICIONES PARA LA AFI- constancia de afiliacin respectiva.
LIACIN La afiliacin surtir efecto con su registro.
La afiliacin al Sistema es opcional y podr ser realizada Sin perjuicio de la obtencin de la calidad de
por el sujeto perceptor de rentas de cuarta categora emisor electrnico por eleccin, la SUNAT podr
que cuente con cdigo de usuario y clave SOL y cumpla determinar si deber emitir obligatoriamente el
con las siguientes condiciones: recibo por honorario electrnico, de conformidad
con el numeral siguiente.
Artculo 3.- CONDICIONES PARA SER EMI- 2. Se asignar a los sujetos que por determinacin
SOR ELECTRONICO de la SUNAT deban emitir el recibo por honora-
El sujeto perceptor de rentas de cuarta categora del rios electrnicos, desde la fecha que sta seale y
Impuesto a la Renta que cuente con cdigo de usuario conforme se disponga en la resolucin de super-
y clave SOL y que conforme al Reglamento de Compro- intendencia respectiva. Dicha obligacin tambin
bantes de Pago deba emitir recibo por honorarios podr se extiende respecto de las notas de crdito elec-
obtener la calidad de emisor electrnico, siempre que trnicas vinculadas a aquellos.
cumpla con las siguientes condiciones: La obtencin o la asignacin de la calidad de emisor
Encabezado sustituido por el Artculo 2 de la Resolucin N
/ 03
374-2013-SUNAT, publicada el 28 diciembre 2013, con vigencia a electrnico tendr carcter definitivo, por lo que no
oauomu
E-66 I n s t i t u t o P a c f ic o
A ctualidad T ributaria
a) Datos de identificacin del emisor electrnico: gos ni haberse emitido notas de crdito respecto del
oauomu
El recibo por honorarios electrnico revertido manten- obligacin conservando aquellos que se le hubieran
dr el nmero correlativo que el Sistema le asign y no remitido por correo electrnico o la representacin im-
ser asignado a otro recibo por honorarios electrnico. presa de los recibos por honorarios electrnicos y notas
de crdito electrnicas que se le hubieran otorgado.
Artculo 10.- EMISIN Y OTORGAMIENTO DE Artculo 11 sustituido por el Artculo 5 de la Resolucin de Superin-
LA NOTA DE CRDITO ELECTRNICA tendencia N 291-2010-SUNAT, publicada el 30.10.10.
deba conservar los recibos por honorarios electrnicos y y/o importado por imprenta autorizada, de corres-
oauomu
E-68 I n s t i t u t o P a c f ic o
A ctualidad T ributaria
l) Serie y nmero de la nota de crdito electrnica o De haberse percibido las rentas a que se refiere el
de la nota de crdito emitida en formato impreso prrafo anterior desde el primer da del mes en que
y/o importado por imprenta autorizada, de corres- se efectu la afiliacin, pero con anterioridad a sta,
ponder. debern registrarse las mismas en el Sistema, detallando
Inciso l) reordenado por el Numeral 3.2 del Artculo 3 de la Reso- la informacin referida en el indicado prrafo.
lucin de Superintendencia N 230-2013-SUNAT, publicada el 25
julio 2013, vigente a partir del da 1 de agosto del 2013, cuyo texto
Si las rentas percibidas a que se refiere el primer prrafo
es el siguiente: del presente artculo se encuentran relacionadas a reci-
m) Serie y nmero de la nota de crdito electrnica bos por honorarios emitidos en formatos impresos y/o
o de la nota de crdito emitida en formato im- importados por imprentas autorizadas o a operaciones
preso y/o importado por imprenta autorizada, de por las que se excepte de emitir comprobantes de
corresponder. pago, tambin debern registrar en el Sistema la infor-
macin vinculada a stos.
m) Monto ajustado de los honorarios y del Impuesto
a la Renta retenido, de corresponder. Artculo 15.- DEL PLAZO PARA EL REGISTRO
Inciso m) sustituido por el Artculo 6 de la Resolucin de Superin- DE INFORMACIN EN EL SISTEMA
tendencia N 291-2010-SUNAT, publicada el 30 octubre 2010, cuyo
texto es el siguiente: La informacin a que se refieren los artculos 13 y 14 de-
m) Monto del ajuste en los honorarios y del Impuesto ber registrarse en el Sistema hasta el dcimo da hbil
a la Renta retenido, de corresponder. del mes siguiente al de la fecha de emisin del recibo
por honorarios o nota de crdito emitidos en formatos
La informacin antes indicada constar previa- impresos y/o importados por imprenta autorizada o de
mente en el Sistema con la emisin del recibo por percepcin o puesta a disposicin de la renta de cuarta
honorarios electrnico y/o nota de crdito electr- categora del Impuesto a la Renta, respectivamente.
nica, as como con el ingreso de la informacin a
que se refieren los artculos 13 y 14 en el Sistema. Artculo 16.- DE LA GENERACIN DEL LIBRO
Dicha informacin ser ordenada automtica y cro- DE INGRESOS Y GASTOS ELECTRNICO
nolgicamente, desde el primer da calendario del La obligacin de llevar el Libro de ingresos y gastos a
mes en que se realiza la afiliacin, por el Sistema en que se refiere el ltimo prrafo del artculo 65 de la Ley
el momento en que se seleccione la opcin corres- del Impuesto a la Renta se entiende cumplida con la
pondiente al Libro de Ingresos y Gastos Electrnico. generacin del Libro de ingresos y gastos electrnico
que se produce cuando el emisor electrnico utiliza la
Artculo 13.- FORMA Y CONDICIONES PARA opcin correspondiente del Sistema, por primera vez.
EL REGISTRO DE LOS RECIBOS POR HONORARIOS
La generacin del Libro a que se refiere el prrafo
Y NOTAS DE CRDITO EMITIDOS EN FORMATOS
anterior deber ser efectuada hasta el dcimo da
IMPRESOS Y/O IMPORTADOS POR IMPRENTA
hbil del mes siguiente a la emisin del primer recibo
AUTORIZADA
por honorarios electrnico o al registro en el Sistema
El emisor electrnico deber registrar en el Sistema, de del primer recibo por honorarios emitido en formato
ser el caso, la informacin respecto a los recibos por impreso y/o importado por imprenta autorizada o de
honorarios y notas de crdito emitidos en formatos la primera percepcin o puesta a disposicin de la
impresos y/o importados por imprenta autorizada, renta de cuarta categora del Impuesto a la Renta que
incluyendo aquellos que hubiesen sido anulados. se produzca con posterioridad a la afiliacin al Sistema.
De haberse emitido recibos por honorarios y/o notas El emisor electrnico deber utilizar la opcin corres-
de crdito a que se refiere el prrafo anterior desde el pondiente del Sistema a efecto que se consideren
primer da del mes en que se efectu la afiliacin, pero anotadas las operaciones por las que se emitieron
con anterioridad a sta, deber ingresarse al Sistema recibos por honorarios y notas de crdito electrnicos y
la informacin correspondiente a dichos recibos por aquellas respecto de las cuales se ingres la informacin
honorarios o notas de crdito. conforme a lo dispuesto en el artculo 13, as como
registrada la informacin a que se refiere el artculo 14.
Artculo 14.- FORMA Y CONDICIONES PARA
La utilizacin de la opcin a que se refiere el prrafo
EL REGISTRO DE LAS RENTAS DE CUARTA CATE- anterior deber efectuarse hasta el dcimo da hbil del
GORA DEL IMPUESTO A LA RENTA PERCIBIDAS mes siguiente a la emisin de recibos por honorarios
El emisor electrnico deber registrar en el Sistema y notas de crdito electrnicos o registro de la infor-
las rentas de cuarta categora del Impuesto a la Renta macin a que se refieren los artculos 13 y 14. Cuando
percibidas, detallando lo siguiente: dicha opcin se utilice con posterioridad al vencimiento
a) Fecha de percepcin. del plazo sealado se considerar que la anotacin y
b) Si el pago se realiz en efectivo o el medio de pago registro mencionados en el prrafo precedente se han
utilizado. efectuado con atraso mayor al permitido.
Artculo 16 sustituido por el Artculo 7 de la Resolucin de Superin-
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c) El monto cobrado, ingresado o puesto a disposi- tendencia N 291-2010-SUNAT, publicada el 30 octubre 2010, cuyo
oauomu
Artculo 17.- DE LA CONSERVACIN DEL 12. Emitir recibos por honorarios y notas de crdito
LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS ELECTRNICO electrnicos.
Artculo 17 derogado por la nica Disposicin Complementaria De- 13. Generar el Libro de Ingresos y Gastos Electrnico.
rogatoria de la Resolucion N 291-2010-SUNAT, publicada el 30.10.10.
Segunda.- Comprobantes de pago que participan
CAPTULO V en sorteos a nivel nacional
OTRAS DISPOSICIONES Sustityase los artculos 1 y 2 de la Resolucin de
Artculo 18.- DE LAS CONSULTAS Y DE LA Superintendencia N 206-2003/SUNAT y normas mo-
OBTENCIN DE REPORTES dificatorias, por los siguientes textos:
El Sistema permitir al emisor electrnico, a travs de Artculo 1.- COMPROBANTES DE PAGO
SUNAT Operaciones en Lnea, la realizacin de consultas QUE PARTICIPAN EN LOS SORTEOS
y la obtencin de reportes impresos de la informacin Los comprobantes de pago que podrn participar en los
que hubiera registrado en el Sistema.
sorteos de comprobantes de pago, son los siguientes:
El usuario que cuente con clave SOL podr realizar
1. El original de los recibos por honorarios que co-
consultas y obtener reportes impresos, respecto de los
rrespondan al usuario final, emitidos en formatos
recibos por honorarios electrnicos y de las notas de
crdito electrnicas emitidos por las operaciones en impresos y/o importados por imprentas autoriza-
las que ha sido parte. das.
2. La copia de las boletas de venta que correspondan
Artculo 19.- DE LA PRDIDA DEL RECIBO al adquiriente o usuario final.
POR HONORARIOS Y NOTA DE CRDITO ELECTR- 3. El original de los tickets emitidos a los consumido-
NICOS O DE SUS REPRESENTACIONES IMPRESAS res finales.
En caso de prdida, destruccin por siniestro, asaltos 4. El original de los boletos de viaje que correspondan
y otros de los recibos por honorarios electrnicos y
al pasajero, que no requieren sustentar crdito
notas de crdito electrnicas que hayan sido remiti-
fiscal o gasto o costo para efectos tributarios y
dos por correo electrnico o de sus representaciones
impresas, el usuario que no cuente con clave SOL que hayan sido emitidos en formatos impresos y/o
deber solicitar al emisor electrnico le remita nue- importados por imprentas autorizadas.
vamente el recibo por honorarios o la nota de crdito Dichos comprobantes debern cumplir con lo dis-
electrnicos al correo electrnico que proporcione o puesto por el artculo sexto de las Bases del Sorteo,
solicitar una nueva representacin impresa de dichos aprobadas por Decreto Supremo N 178-2002-EF y
documentos. normas modificatorias.
Artculo 19 sustituido por el Artculo 8 de la Resolucin de Superin-
tendencia N 291-2010-SUNAT, publicada el 30.10.10. Artculo 2.- COMPROBANTES DE PAGO QUE
NO PODRN PARTICIPAR EN LOS SORTEOS
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS No podrn participar los comprobantes de pago que
MODIFICATORIAS sirvan para sustentar crdito fiscal o gasto o costo para
Primera.- Alcance de la Resolucion de Superinten- efectos tributarios.
dencia N 109-2000/SUNAT Tampoco participarn en el sorteo las facturas, las
Incorprase como numerales 11, 12 y 13 del artculo liquidaciones de compra, los recibos por honorarios
2 de la Resolucin de Superintendencia N 109-2000/ electrnicos, el boleto de viaje emitido por medio
SUNAT y normas modificatorias, los siguientes textos: electrnico para transporte ferroviario de pasajeros
y los documentos detallados en el numeral 6 del
Artculo 2.- ALCANCE artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago
La presente resolucin regula lo concerniente a la forma aprobado por la Resolucin de Superintendencia N
y condiciones en que los deudores tributarios podrn 007-99/SUNAT y normas modificatorias y comple-
convertirse en usuarios de SUNAT Operaciones en Lnea, mentarias.
a fin de poder realizar las siguientes operaciones:
(...) DISPOSICIN COMPLEMENTARIA FINAL
11. Afiliarse al Sistema de Emisin Electrnica que per- nica.- Vigencia
mite la emisin de recibos por honorarios y notas La presente resolucin entrar en vigencia el 20 de
de crdito electrnicos, as como la generacin del octubre de 2008.
Libro de Ingresos y Gastos Electrnico.
Confrontar con la nica Disposicin Complementaria Modifica-
Regstrese, comunquese y publquese.
toria de la Resolucin de Superintendencia N 188-2010-SUNAT, GRACIELA ORTIZ ORIGGI
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E-70 I n s t i t u t o P a c f ic o
A ctualidad T ributaria
Artculo 1.- APROBACIN DEL SISTEMA DE El Sistema de Emisin Electrnica en SUNAT Operacio-
EMISIN ELECTRNICA EN SUNAT OPERACIONES nes en Lnea est conformado por:
EN LNEA 1. El Sistema de Emisin Electrnica aprobado por el
Aprubase el Sistema de Emisin Electrnica en SUNAT artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N
Operaciones en Lnea como mecanismo desarrollado 182-2008/SUNAT.
por la SUNAT para la emisin de comprobantes de pago 2. El Sistema de Emisin Electrnica aprobado por el
y documentos relacionados directa o indirectamente artculo 3 de la presente resolucin.
con estos, as como para la generacin del Libro de 3. El Sistema de Emisin Electrnica de la gua de
Ingresos y Gastos electrnico, que adems permite remisin electrnica para bienes fiscalizados,
almacenar, archivar y conservar los mencionados do- regulado por la SUNAT mediante la resolucin de
cumentos y el citado libro en sustitucin de los sujetos superintendencia respectiva.
obligados a ello, conforme a la regulacin de cada uno Numeral 3 Incluido por la Primera Disposicin Complementaria Mo-
de los sistemas que lo conforman. dificatoria de la Resolucin de Superintendencia N 271-2013-SUNAT,
publicada el 05.09.13.
Prrafo sustituido por el Artculo 2 de la Resolucin de Superin-
tendencia N 279-2012-SUNAT, publicada el 27 noviembre 2012, la
misma que entr en vigencia a partir del 01 .12.12.
TTULO II
SISTEMA DE EMISIN ELECTRNICA DE FACTURAS, NOTAS DE CRDITO Y DE DBITO
la presente resolucin.
11. Nota de dbito electrnica : A aquella a que se re- Sin perjuicio de lo dispuesto en el prrafo anterior, los
fiere el numeral 2 del artculo 10 del Reglamento de mencionados sujetos podrn descargar un ejemplar de
Comprobantes de Pago, emitida en formato digital los citados documentos, que contendr el mecanismo
a travs del Sistema y que contiene el mecanismo de seguridad, respecto de los cuales se produce la
de seguridad, la cual se regir por lo dispuesto en sustitucin.
la presente resolucin.
12. Derogado por la nica Disposicin Complementaria Dero- CAPTULO II
gatoria de la Resolucin N 279-2012-SUNAT, publicada el 27
noviembre 2012, la misma que entr en vigencia a partir del DE LA AFILIACIN AL SISTEMA
01.12.12.
13. Reglamento de de Comprobantes de Pago: Al Artculo 4.- CONDICIONES PARA LA OB-
aprobado por Resolucin Superintendencia N TENCIN O ASIGNACIN DE LA CALIDAD DE
007-99/SUNAT y Normas modificatorias. EMISOR ELECTRNICO
14. Numeral 14 derogado por la nica Disposicin Complementaria El sujeto que cuente con cdigo de usuario y clave SOL
Derogatoria de la Resolucin N 279-2012-SUNAT, publicada el y que conforme al Reglamento de Comprobantes de
27 noviembre 2012, la misma que entr en vigencia a partir del
01.12.12. Pago deba emitir facturas, sin perjuicio de lo dispuesto
15. RUC : Al Registro nico de Contribuyentes regulado en el numeral 1 del artculo 8, podr obtener o se le
por el Decreto Legislativo N 943 y norma reglamen- podr asignar la calidad de emisor electrnico siempre
taria. que cumpla con las siguientes condiciones:
16. Sistema : A aqul a que se refiere el artculo 3 de la 1. Tener para efectos del RUC la condicin de domi-
presente resolucin. cilio fiscal habido.
17. SUNAT Operaciones en Lnea s : Al sistema inform- 2. No encontrarse en el RUC en estado de suspen-
tico disponible en la Internet, que permite realizar sin temporal de actividades o baja de inscrip-
operaciones en forma telemtica entre el usuario cin.
y la SUNAT, segn el inciso a) del artculo 1 de la 3. No haber sido autorizado por la SUNAT para
Resolucin de Superintendencia N 109-2000/ incorporarse al Sistema de Emisin Electrnica
SUNAT y normas modificatorias. desarrollado desde los sistemas del contribuyente,
18 Numeral derogado por la nica Disposicin Complementaria creado por la Resolucin de Superintendencia N
Derogatoria de la Resolucin N 279-2012-SUNAT, publicada 097-2012-SUNAT.
el 27 noviembre 2012, la misma que entr en vigencia a partir
Numeral 3 derogado por el Inciso 3.2 del Artculo 3 de la Resolucin
del 01.12.12.
N 374-2013-SUNAT, publicada el 28.12.13, con vigencia a partir
Cuando se mencione un captulo, artculo o disposi- del 01.10.14
cin complementaria sin indicar la norma legal a la Artculo sustituido por el Artculo 5 de la Resolucin de Superin-
que corresponde, se entender referido a la presente tendencia N 279-2012-SUNAT, publicada el 27 noviembre 2012, la
misma que entr en vigencia a partir del 01.12.12
resolucin; y, cuando se seale un numeral o inciso sin
precisar el artculo al que pertenece, se entender que Artculo 5.- CALIDAD DE EMISOR ELEC-
corresponde al artculo en el que se menciona.
TRNICO
Artculo 3.- APROBACIN DEL SISTEMA La calidad de emisor electrnico:
DE EMISIN ELECTRNICA DE FACTURAS Y DO- 1. Se obtendr por eleccin del sujeto con la emi-
CUMENTOS VINCULADOS A ESTAS sin de la primera factura electrnica a travs del
Aprubase el Sistema de Emisin Electrnica de facturas Sistema.
y documentos vinculados a estas como mecanismo A efecto de lo indicado en el prrafo anterior, se
desarrollado por la SUNAT que permite: deber proceder conforme se indica en el artculo
1. La emisin de facturas electrnicas, as como de 9 y por nica vez, con anterioridad a la seleccin de
notas de crdito y de dbito electrnicas que se la opcin a que se refiere el numeral 3 del referido
emitan respecto de aqullas, conforme a lo regu- artculo, el Sistema informar al sujeto sobre los
lado en la presente resolucin. efectos de la obtencin de la calidad de emisor
2. Numeral derogado por la nica Disposicin Complementaria electrnico y le solicitar su confirmacin, luego
Derogatoria de la Resolucin N 279-2012-SUNAT, publicada de lo cual ste podr continuar con la emisin de
el 27 noviembre 2012, la misma que entr en vigencia a partir
01.12.12.
la factura electrnica.
3. El almacenamiento, archivo y conservacin por la La emisin de la primera factura electrnica me-
SUNAT de las facturas electrnicas, de las notas de diante el Sistema generar una comunicacin de
crdito y de dbito electrnicas que se emitan en tipo informativo sobre la obtencin de la calidad
sustitucin del emisor electrnico y del adquirente de emisor electrnico, la cual ser depositada
o usuario electrnico, segn sea el caso. en su buzn electrnico a efecto de su consulta,
Numeral sustituido por el Artculo 4 de la Resolucin de Super- conforme a lo previsto en el numeral 10 del art-
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2012, la misma que entr en vigencia a partir 01.12.12. 109-2000-SUNAT y normas modificatorias.
E-72 I n s t i t u t o P a c f ic o
A ctualidad T ributaria
f ) Operaciones por las que se perciba ingresos correspondiente al nmero de serie y/o n-
calificados como rentas de segunda categora mero de motor no ser exigible si es que no
para efectos del Impuesto a la Renta. fuera posible su consignacin al momento de
Inciso f) incorporado por el Artculo 9 de la Resolucin la emisin de la factura electrnica.
de Superintendencia N 279-2012-SUNAT, publicada el
27 noviembre 2012, la misma que entr en vigencia a Si la factura electrnica corresponde a una
partir del 01.12.12. operacin de exportacin, la informacin
2. Se emitir slo a favor del adquirente o usuario antes indicada, adems de estar expresada en
electrnico que posea nmero de RUC. castellano, podr adicionalmente consignarse
Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser de traducida a otro idioma.
aplicacin a las facturas electrnicas emitidas a c) Tipo de moneda en la cual se emite la factura.
sujetos no domiciliados por las operaciones de ex- d) Valores de venta unitarios de los bienes ven-
portacin contenidas en el inciso d) del numeral 1.1 didos o importe de la cesin en uso o de los
del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de servicios prestados, sin incluir los tributos que
Pago, en cuyo caso se exceptuar del requisito de afecten la operacin ni otros cargos adiciona-
consignacin del nmero de RUC del adquirente les si los hubiere.
o usuario. e) Valor de venta de los bienes vendidos, importe
3. Podr ser utilizada para ejercer el derecho a crdito de la cesin en uso o del servicio prestado, sin
fiscal, as como para sustentar gasto o costo para incluir los tributos que afecten la operacin ni
efecto tributario. otros cargos adicionales si los hubiere.
4. No podr ser utilizada para sustentar el traslado de f ) Tributos que gravan la operacin y otros cargos
bienes. adicionales, en su caso, indicando el nombre del
5. Sern de aplicacin las disposiciones contenidas en tributo y/o concepto y la tasa correspondiente.
los artculos 6 y 7 y en el numeral 5 del artculo 9 del g) Monto discriminado del(de los) tributo(s) que
Reglamento de Comprobantes de Pago, a efecto grava(n) la operacin y de los cargos adiciona-
de determinar a los obligados a emitir facturas, las les, en su caso.
operaciones por las que se excepta de la obliga- h) Nmero de las guas de remisin o de cual-
cin de emitir y/u otorgar dichos documentos y quier otro documento relacionado con la
establecer como caracterstica de la factura elec- operacin que se factura.
trnica el ser emitida mediante el Sistema, cuando i) Cdigo de autorizacin emitido por el Sistema
la SUNAT determine los sujetos que debern utilizar de Control de rdenes de Pedido (SCOP),
sta forma de emisin electrnica. aprobado por Resolucin del Consejo Direc-
Numeral sustituido por el Artculo 9 de la Resolucin de Super-
intendencia N 279-2012-SUNAT, publicada el 27 noviembre
tivo OSINERG N 048-2003-OS/CD, en la venta
2012, la misma que entr en vigencia a partir del 01.12.12. de combustibles lquidos y otros productos
derivados de los hidrocarburos que realicen los
Artculo 9.- EMISIN DE LA FACTURA sujetos comprendidos dentro de los alcances
ELECTRNICA de dicho sistema.
Para la emisin de la factura electrnica, el emisor j) La(s) denominacin(es) y la(s) partida(s)
electrnico deber ingresar a SUNAT Operaciones en arancelaria(s) correspondiente(s) a la venta de
Lnea, seleccionar la opcin que para tal efecto prevea los medicamentos e insumos materia del be-
el Sistema y seguir las indicaciones de ste, teniendo neficio a que se refiere el inciso p) del artculo
en cuenta lo siguiente: 2 de la Ley del IGV, incorporado por la Ley N
1. Deber ingresar la siguiente informacin, segn 27450, en cuyo caso la factura electrnica no
corresponda: podr incluir bienes que no sean materia de
a) Nmero de RUC del adquirente o usuario dicho beneficio.
electrnico. k) Cuando la transferencia de bienes, la cesin
Tratndose de las operaciones de exportacin en uso o la prestacin de servicios se efecte
contenidas en el inciso d) del numeral 1.1 gratuitamente, el valor de venta, el importe de
del artculo 4 del Reglamento de Compro- la cesin en uso o del servicio prestado que
bantes de Pago realizadas con sujetos no hubiera correspondido.
domiciliados, se deber ingresar los apellidos La omisin en el ingreso de la informacin
y nombres, o denominacin o razn social del indicada, segn corresponda, no permitir la
adquirente o usuario. emisin de la factura electrnica.
b) Bien vendido o cedido en uso, descripcin o 2. Adicionalmente a la informacin detallada en el
tipo de servicio prestado, indicando la can- numeral 1, al momento de la emisin de la factura
tidad, unidad de medida, nmero de serie electrnica, el Sistema consignar automticamen-
/ 03
E-74 I n s t i t u t o P a c f ic o
A ctualidad T ributaria
a) Datos de identificacin del emisor electrnico: operaciones de exportacin previstas en el inciso d) del
i. Apellidos y nombres o denominacin o numeral 1.1 del artculo 4 del Reglamento de Compro-
razn social. Adicionalmente, su nombre bantes de Pago realizadas con sujetos no domiciliados,
comercial, si lo tuviera y lo hubiese decla- en cuyo caso se otorgar mediante su remisin al correo
rado en el RUC. electrnico que proporcione el adquirente o usuario o
ii. Domicilio fiscal. en la forma que ste establezca.
iii. Nmero de RUC. rtculo 12.- RECHAZO DE LA FACTURA
A
b) Denominacin del comprobante de pago: ELECTRNICA
FACTURA ELECTRNICA.
Mediante la seleccin que para tal efecto contenga
c) Numeracin: serie alfanumrica compuesta el Sistema, el sujeto que recibe la factura electrnica
por cuatro caracteres y nmero correlativo. podr rechazarla hasta el noveno (9) da hbil del mes
La numeracin correlativa de la factura elec- siguiente de su emisin cuando:
trnica es independiente de la factura emitida a) Se trate de un sujeto distinto del adquirente o
en formatos impresos y/o importados por usuario electrnico.
imprentas autorizadas.
b) Siendo el adquirente o usuario electrnico, se
d) Importe total de la venta, de la cesin en uso hubiere consignado una descripcin que no
o del servicio prestado, expresado numrica y corresponde al bien vendido o cedido en uso o al
literalmente. tipo de servicio prestado.
e) Signo y denominacin completa o abreviada
de la moneda en la cual se emite la factura rtculo 13.- DE LAS NOTAS DE CRDITO Y
A
electrnica. LAS NOTAS DE DBITO ELECTRNICAS
f ) Fecha de emisin. Las notas de crdito y de dbito electrnicas se regirn
g) La leyenda TRANSFERENCIA GRATUITA o SER- por las siguientes disposiciones:
VICIO PRESTADO GRATUITAMENTE, cuando 1. Nota de Crdito electrnica:
la transferencia de bienes o la prestacin de 1.1 La nota de crdito electrnica se emitir nicamen-
servicios se efecte gratuitamente. te respecto de una factura electrnica y por los
3. Para emitir la factura electrnica, el emisor electr- conceptos sealados en el numeral 1.1 del artculo
nico deber seleccionar la opcin que para tal fin 10 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
prevea el Sistema. 1.2 Slo podr ser emitida al mismo adquirente o usuario
4. El Sistema no permitir la emisin de la factura electrnico o adquirente o usuario no domiciliado en
electrnica en caso de incumplimiento de las las operaciones de exportacin previstas en el inciso
condiciones previstas en el artculo 4. d) del numeral 1.1 del artculo 4 del Reglamento de
Numeral sustituido por el Artculo 10 de la Resolucin de Su- Comprobantes de Pago, para modificar una factura
perintendencia N 279-2012-SUNAT, publicada el 27 noviembre electrnica otorgada con anterioridad.
2012, la misma que entr en vigencia a partir del 01.12.12.
1.3 Para la emisin de la nota de crdito electrnica,
rtculo 10.- OPORTUNIDAD DE EMISIN el emisor electrnico deber acceder al Sistema
A
a travs de SUNAT Operaciones en Lnea y seguir
DE LA FACTURA ELECTRNICA las indicaciones del mismo, teniendo en cuenta lo
La oportunidad de emisin de la factura electrnica se siguiente:
regula por lo dispuesto en el artculo 5 del Reglamento a) Deber ingresar la siguiente informacin:
de Comprobantes de Pago, salvo lo indicado en el se- i. Nmero correlativo de la factura electr-
gundo prrafo del numeral 1 de dicho artculo. nica respecto de la cual se emitir la nota
En el caso que la transferencia sea concertada por de crdito.
Internet, telfono, telefax u otros medios similares, en ii. Motivo que sustenta la emisin de la nota
los que el pago se efecte mediante tarjeta de crdito de crdito.
o de dbito y/o abono en cuenta con anterioridad a la iii. El monto que corresponde al ajuste en
entrega del bien, la factura electrnica deber emitirse el valor de venta de los bienes vendidos,
en la fecha en que se reciba la conformidad de la ope- importe de la cesin en uso o del servicio
racin por parte del administrador del medio de pago prestado y/o en el impuesto.
o se perciba el ingreso, segn sea el caso. b) Adicionalmente a la informacin detallada
en el inciso a), al momento de la emisin de
rtculo 11.- OTORGAMIENTO DE LA FAC-
A la nota de crdito electrnica el Sistema con-
TURA ELECTRNICA signar automticamente en sta los mismos
La factura electrnica se considerar otorgada al mo- requisitos de la factura electrnica en relacin
mento de su emisin, salvo cuando sea emitida por las a la cual se emite y el mecanismo de seguridad.
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oauomu
1.4 Para emitir la nota de crdito electrnica, el emisor usuario electrnico o adquirente o usuario no
electrnico deber seleccionar la opcin que para domiciliado en las operaciones de exportacin
tal fin prevea el Sistema. previstas en el inciso d) del numeral 1.1 del artculo
1.5 El Sistema no permitir la emisin de la nota de 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago, para
crdito electrnica en caso de incumplimiento de modificar una factura electrnica otorgada con
las condiciones previstas en el artculo 4. anterioridad.
Numeral 1.5 sustituido por el Artculo 11 de la Re- 2.3 Para la emisin de la nota de dbito electrnica,
solucin de Superintendencia N 279-2012-SUNAT, el emisor electrnico deber acceder al Sistema
publicada el 27 noviembre 2012, la misma que a travs de SUNAT Operaciones en Lnea y seguir
entr en vigencia a partir del 01.12.12. las indicaciones del mismo, teniendo en cuenta lo
1.6 El otorgamiento de la nota de crdito electrnica se siguiente:
regir por las disposiciones previstas en el artculo a) Deber ingresar la siguiente informacin:
11. i. Nmero correlativo de la factura electr-
1.7 Excepcionalmente, podr emitirse una nota de nica respecto de la cual se emitir la nota
crdito electrnica para: de dbito.
a) Anular una factura electrnica emitida a ii. Motivo que sustenta la emisin de la nota
un sujeto distinto del adquirente o usuario de dbito.
electrnico o del adquirente o usuario no do- iii. El monto que corresponde al ajuste en
miciliado en las operaciones de exportacin el valor de venta de los bienes vendidos,
previstas en el inciso d) del numeral 1.1 del importe de la cesin en uso o del servicio
artculo 4 del Reglamento de Comprobantes prestado y/o en el impuesto.
de Pago. b) Adicionalmente a la informacin detallada
Una vez emitida la nota de crdito electrnica, en el inciso a), al momento de la emisin de
la factura electrnica se tendr por no emi- la nota de dbito electrnica el Sistema con-
tida ni otorgada. El nmero correlativo que signar automticamente en sta los mismos
el Sistema le asign a la factura electrnica requisitos de la factura electrnica en relacin
anulada no podr ser asignado a otra factura a la cual se emite y el mecanismo de seguridad.
electrnica. 2.4 Para emitir la nota de dbito electrnica, el emisor
En los casos en que con anterioridad a la emi- electrnico deber seleccionar la opcin que para
sin de la nota de crdito electrnica el emisor tal fin prevea el Sistema.
electrnico hubiera emitido una nueva factura 2.5 A la nota de dbito electrnica le son aplicables las
electrnica al verdadero adquirente o usuario disposiciones previstas en los numerales 1.5 y 1.6
electrnico, el nmero de dicha factura deber del numeral 1.
consignarse en la referida nota de crdito.
b) Corregir una factura electrnica que contenga CAPTULO IV
una descripcin que no corresponde al bien DEL llevado del registro de ventas e
vendido o cedido en uso o al tipo de servicio ingresos electronicos
prestado. Captulo IV derogado por la nica Disposicin Complementaria
Derogatoria de la Resolucin N 279-2012-SUNAT, publicada el 27
La emisin de la nota de crdito electrnica noviembre 2012, la misma que entr en vigencia a partir del 01.12.12.
no afecta la condicin de emitida y otorgada
de la factura electrnica corregida, la cual con-
servar el nmero correlativo que el Sistema CAPTULO V
le asign. OTRAS DISPOSICIONES
En ambos casos la nota de crdito electrnica rtculo 15.- Derogado por la nica Disposicin Com-
A
deber ser emitida hasta el dcimo (10) da plementaria Derogatoria de la Resolucin N 291-2010-SUNAT,
hbil del mes siguiente de emitida la factura publicada el 30 10. 10.
electrnica objeto de anulacin o correccin,
sindole de aplicacin las disposiciones pre- rtculo 16.- Derogado por la nica Disposicin Com-
A
plementaria Derogatoria de la Resolucion N 291-2010-SUNAT,
vistas en los numerales 1.3, 1.4, 1.5 y 1.6, salvo publicada el 30 10.10.
lo sealado en el acpite iii del numeral 1.3.
2. Nota de Dbito electrnica: rtculo 17.- DE LAS CONSULTAS Y LA OB-
A
2.1 La nota de dbito electrnica se emitir nica- TENCIN DE REPORTES
mente respecto de una factura electrnica y por El Sistema permitir, a travs de SUNAT Operaciones
los conceptos sealados en el primer prrafo del en Lnea, la realizacin de consultas y la obtencin de
numeral 2.1 del artculo 10 del Reglamento de reportes conforme se indica a continuacin:
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2.2 Slo podr ser emitida al mismo adquirente o notas de crdito y notas de dbito electrnicas
E-76 I n s t i t u t o P a c f ic o
A ctualidad T ributaria
emitidas y de la informacin que hubiera registrado a) Sistema de Emisin Electrnica que permite la
en el Sistema. emisin de recibos por honorarios electrnicos
2. Al adquirente o usuario electrnico, de las facturas y de notas de crdito electrnicas respecto de
electrnicas, notas de crdito y notas de dbito aquellos, as como la generacin del Libro de
electrnicas emitidas por las operaciones en las Ingresos y Gastos electrnico.
que ha sido parte. b) Sistema de Emisin Electrnica que permite
la emisin de facturas electrnicas y de notas
de crdito y de dbito electrnicas respecto
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA
de aqullas.
MODIFICATORIA
12. Emitir recibos por honorarios, facturas, notas de
nica.- Alcance de la Resolucin de Superintenden- crdito y notas de dbito electrnicos.
cia N 109-2000/SUNAT Confrontar con la Segunda Disposicin Complementaria Modificato-
ria de la Resolucin N 279-2012-SUNAT, publicada el 27 noviembre
Sustityase los numerales 11 y 12 del artculo 2 de la 2012, la misma que entr en vigencia a partir del 01.12.12.
Resolucin de Superintendencia N 109-2000/SUNAT y
normas modificatorias por los siguientes textos:
DISPOSICIN COMPLEMENTARIA FINAL
Artculo 2.- Alcance
La presente resolucin regula lo concerniente a la forma nica.- Vigencia
y condiciones en que los deudores tributarios podrn La presente resolucin entrar en vigencia el 19 de julio
convertirse en usuarios de SUNAT Operaciones en Lnea, de 2010, con excepcin de las disposiciones contenidas
a fin de poder realizar las siguientes operaciones: en los artculos 12 y 13, que entrarn en vigencia el 1
() de abril de 2011.
Disposicin sustituida por el Artculo 1 de la Resolucin N
11. Afiliarse a los siguientes sistemas, que forman 052-2011-SUNAT, publicada el 26 .02.11
parte del Sistema de Emisin Electrnica en SUNAT
Operaciones en Lnea: Regstrese, comunquese y publquese.
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m) SUNAT Virtual: Al Portal de la SUNAT en la Internet, Los contribuyentes que requieran sustentar costo o
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E-78 I n s t i t u t o P a c f ic o
A ctualidad T ributaria
SUNAT a realizar el trmite, no ser necesario pago SEAE por medios electrnicos, correlati-
vamente por cada serie y generar representa- sentacin impresa del comprobante de pago
ciones impresas. SEAE emitido por medios electrnicos.
b) Posee mecanismos de seguridad que impidan Cuando para efectuar o recibir el pago de la retribu-
la modificacin o eliminacin de la infor- cin por los servicios aeroportuarios no intervenga
macin de los comprobantes de pago SEAE una compaa de aviacin comercial no se incluir la
emitidos por medios electrnicos. informacin sealada en los acpites iv, v, vi, vii y viii.
c) Genera una copia de seguridad o respaldo Inciso a) sustituido por el Artculo nico de la Resolucin N
292-2010-SUNAT (30.10.10), vigente desde el 01.11.10.
(backup) de los comprobantes de pago
SEAE que se han emitido por medios elec- b) Tratndose de comprobantes de pago SEAE emiti-
trnicos. dos bajo la modalidad de etiquetas autoadhesivas,
8.2 El Certificado de Habilidad expedido por el Consejo respecto de los comprobantes emitidos en cada da:
Departamental del Colegio de Ingenieros del Per i. Fecha de emisin.
respecto del ingeniero que firma el dictamen pericial. ii. Cantidad de comprobantes de pago SEAE emi-
Dicho certificado deber haber sido emitido en la tidos a favor de pasajeros de vuelos nacionales.
misma fecha en que se emiti el dictamen pericial. iii. Cantidad de comprobantes de pago SEAE
8.3 En caso un tercero le brinde al emisor el servicio emitidos a favor de pasajeros de vuelos inter-
por el cual accede al Sistema de Emisin, la copia nacionales.
simple del contrato suscrito entre ste y el provee- iv. Importe total de la retribucin por los servicios
dor del aludido sistema. aeroportuarios prestados a favor de pasajeros
de vuelos nacionales, incluyendo los tributos
CAPTULO IV que graven la operacin.
DE LA OBLIGACIN DE DECLARAR v. Importe total de la retribucin por los servicios
prestados a favor de pasajeros de vuelos inter-
Artculo 9.- OBLIGADOS nacionales, incluyendo los tributos que graven
El emisor deber presentar mensualmente la Declara- la operacin.
cin con la informacin sobre la totalidad de compro-
A rtculo 11.- PRESENTACIN DE LA DECLA-
bantes de pago SEAE emitidos en el mes, ya sea que
hayan sido emitidos con etiquetas autoadhesivas o por RACIN
medios electrnicos. El emisor deber presentar la Declaracin utilizando un
La Declaracin deber ser presentada hasta el ltimo disquete de capacidad de 1.44 MB de 3.5 pulgadas, un
da hbil del mes siguiente a aqul al que corresponda disco compacto o una memoria USB.
la emisin de los comprobantes de pago a informar. A efecto de presentar la Declaracin, se deber utilizar
el aplicativo informticoPVS: Programa Validador de
rtculo 10.- CONTENIDO DE LA DECLARA-
A la SUNATSEAE, proporcionado por la SUNAT, el cual
CIN estar a disposicin del emisor en SUNAT Virtual a par-
En la Declaracin se deber indicar lo siguiente: tir del 1 de setiembre de 2010, conjuntamente con el
a) Tratndose de comprobantes de pago SEAE emi- instructivo que contiene las consideraciones tcnicas
tidos por medios electrnicos.- Respecto de cada que se debern tomar en cuenta para la preparacin y
comprobante emitido: validacin de la informacin solicitada.
i. Fecha de emisin y otorgamiento. Cuando el emisor o su representante legal acreditado
ii. Serie y nmero correlativo. en el RUC se acerque a la SUNAT a realizar el trmite
de presentacin, se identificar con el original de su
iii. Importe total de la retribucin por los servicios
documento de identidad vigente. En este caso, de no
aeroportuarios, incluyendo los tributos que
mediar las causales de rechazo a que se refiere el artculo
afecten la operacin.
12, la SUNAT entregar al emisor o a su representante
iv. Nmero de vuelo. legal la constancia de presentacin que se seala en el
v. Fecha de vuelo. artculo 13, la cual deber ser firmada por ste.
vi. Nmero de la tarjeta de embarque (boarding Si el trmite de presentacin es realizado por un ter-
pass). cero, ste deber identificarse con el original de su
vii. Nmero de asiento. documento de identidad vigente, presentar copia del
viii. Nmero de RUC de la compaa de aviacin mismo y del documento de identidad del emisor o su
comercial. En caso dicho sujeto sea no domici- representante legal y estar debidamente autorizado
liado y no se encuentre obligado a inscribirse para realizar la presentacin de la informacin mediante
en el RUC, el Cdigo IATA; de no contar con documento pblico o privado, con firma legalizada por
este ltimo su razn o denominacin social. fedatario de la SUNAT o notario pblico. En este caso,
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ix. Direccin electrnica de la pgina web desde de no mediar las causales de rechazo a que se refiere el
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donde el pasajero puede obtener la repre- artculo 12, la SUNAT entregar al tercero la constancia
E-80 I n s t i t u t o P a c f ic o
A ctualidad T ributaria
de presentacin que se seala en el artculo 13, la cual que deber contener toda la informacin previamente
deber ser firmada por ste. declarada con las modificaciones y/o agregados efec-
La Declaracin deber presentarse en las dependencias tuados. Dicha Declaracin reemplazar en su totalidad
o Centros de Servicios al Contribuyente de la SUNAT de a la ltima presentada.
la Intendencia Regional u Oficina Zonal que correspon- rtculo 15.- VERACIDAD E INTEGRIDAD DE
dan al domicilio fiscal del emisor, de pertenecer al direc- A
torio de la Intendencia de Principales Contribuyentes LA INFORMACIN
Nacionales, en esta ltima dependencia. Es responsabilidad del emisor asegurar la veracidad
e integridad de la informacin que proporcione. La
rtculo 12.- CAUSALES DE RECHAZO
A informacin relativa a los comprobantes de pago SEAE
12.1 Rechazo del disquete, disco compacto o memoria emitidos por medios electrnicos deber provenir del
USB Sistema de Emisin.
El disquete, disco compacto o memoria USB ser
rechazada si, luego de verificada, se presenta al DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
menos alguna de las siguientes situaciones:
a) Contiene virus informtico. Primera.- Vigencia
b) Presenta defectos de lectura. La presente resolucin entrar en vigencia desde el da
Cuando se rechace el disquete, disco compacto hbil siguiente de su publicacin en el Diario Oficial El
o memoria USB por cualquiera de las situaciones Peruano.
antes sealadas, la Declaracin ser considerada Segunda.- Aprobacin del formulario N 0837
como no presentada. Solicitud de autorizacin para la emisin del com-
12.2 Rechazo de la informacin contenida en el disque- probante de pago seae por medios electrnicos
te, disco compacto o memoria USB Aprubase el Formulario N 0837Solicitud de Autoriza-
La informacin que contiene el disquete, disco cin para la emisin del comprobante de pago SEAE por
compacto o memoria USB ser rechazada si, lue- medios electrnicos, cuyo modelo obra en el anexo de
go de verificada, presenta al menos alguna de las la presente resolucin, el cual puede ser fotocopiado u
siguientes situaciones: obtenerse a partir de la vigencia de la presente resolu-
a) La informacin no fue generada por el cin en SUNAT Virtual o en las dependencias y Centros
aplicativo informtico proporcionado por la de Servicios al Contribuyente de la SUNAT.
SUNAT. Tercera.- Creacin de Nuevo Cdigo de documentos
b) La informacin fue modificada luego de haber regulados por el Reglamento de comprobantes de Pago
sido generada por el aplicativo informtico Incorprese en el anexo de la Resolucin de Superin-
proporcionado por la SUNAT. tendencia N 25-97/SUNAT y normas modificatorias que
Cuando se rechace la informacin contenida en el aprueba la codificacin de los tipos de documentos
disquete, disco ptico o memoria USB por cualquie- autorizados por el Reglamento de Comprobantes de
ra de las situaciones antes sealadas, la Declaracin Pago, el siguiente cdigo y denominacin completa:
ser considerada como no presentada. CDIGO DENOMINACIN COMPLETA
rtculo 13.- CONSTANCIA DE PRESENTA- 56 Comprobante de pago SEAE
A
CIN O DE RECHAZO DE LA DECLARACIN
De no mediar causal de rechazo, la SUNAT almacenar DISPOSICIN COMPLEMENTARIA TRANSITORIA
la informacin y proceder a emitir la constancia de nica.- Presentacin de las Declaraciones por los
presentacin, la que contendr el respectivo nmero meses de junio y julio de 2010
de orden y ser entregada debidamente sellada y/o Los emisores debern presentar la declaracin corres-
refrendada a la persona que presenta la Declaracin. pondiente a los meses de junio y julio de 2010 hasta el
En el caso de producirse el rechazo por las causales pre- 30 de setiembre de 2010.
vistas en el artculo anterior, se imprimir la constancia
de rechazo, la cual ser sellada y entregada a la persona
que presenta la Declaracin. DISPOSICIN COMPLEMENTARIA
MODIFICATORIA
En todos los casos, el disquete, disco compacto o
memoria USB presentada ser devuelto a la persona nica.- Documentos emitidos por el pago de servi-
que realiza el trmite al momento de la presentacin. cios aeroportuarios
Sustityase el texto del literal g) del numeral 6.2 del
rtculo 14.- DECLARACIN SUSTITUTORIA
A artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago
O RECTIFICATORIA por el siguiente:
Para presentar una declaracin sustitutoria o rectifica-
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toria, el emisor presentar una nueva Declaracin, la tuarios prestados a favor de los pasajeros por
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