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REGMENES

TRIBUTARIOS

COMPARATIVO DE REGMENES CON


TODA LA INFORMACIN QUE
NECESITAS.
REGMENES: COMPARATIVO
Regmenes de Tributacin vigentes a partir del 01-01-2017:

Orientados a MIPYMES
Renta Presunta Tributacin Simplificada Renta Atribuida Semi Integrado
(Art. 34) (Art. 14 Ter Letra A) (Art. 14 A) (Art. 14 B)

Rgimen de tributacin Rgimen simplificado Rgimen de tributacin Rgimen de tributacin


que paga impuesto que libera al contribuyente en base a contabilidad en base a contabilidad
sobre la base de una de algunas obligaciones completa con imputacin completa con imputacin
renta presunta. tributarias. total de crdito del parcial de crdito del
Impuesto de Primera Impuesto de Primera
Categora a los socios. Categora a los socios.
REGMENES: COMPARATIVO
Renta Presunta Tributacin Simplificada Renta Atribuida Semi Integrado
(Art. 34) (Art. 14 Ter Letra A) (Art. 14 A) (Art. 14 B)

Segmentos que se Micro y Pequeas Micro, Pequeas y Cualquier segmento Cualquier segmento
pueden acoger empresas (Agrcolas, Medianas empresas
preferentemente Transporte y Minera)

Ingreso mximo anual Montos en UF: Promedio de los 3


para permanecer ltimos aos Sin lmite Sin lmite
en el rgimen Agrcola a 9.000 comerciales de ingresos de ingresos
Transporte a 5.000 a 50.000 UF
Minera a 17.000

Vigencia Vigente Vigente A partir de 1 de A partir de 1 de


enero de 2017 enero de 2017
REGMENES: COMPARATIVO

Renta Presunta Tributacin Simplificada Renta Atribuida Semi Integrado


(Art. 34) (Art. 14 Ter Letra A) (Art. 14 A) (Art. 14 B)

Perodo de No aplica Al menos 3 aos Al menos 5 aos Al menos 5 aos


Permanencia permanencia.
en el rgimen. (*)Si efecta Inicio de
Actividades en este rgimen
puede retirarse despus de
1 ao calendario de
permanencia.

Empresas constituidas: Entre el 01 de enero Entre el 01 de enero al 30 Entre el 01 de junio Entre el 01 de junio
Fecha en que debe al 30 de abril del ao de abril del ao en que se al 31 de diciembre al 31 de diciembre
avisar al SII para en que se incorpora incorpora al rgimen. del 2016. del 2016.
incorporarse al rgimen. al rgimen.

Empresas nuevas: Al momento de Al momento de hacer Al momento de Al momento de


Fecha en que debe hacer el inicio de el inicio de actividades (*) hacer el inicio de hacer el inicio de
avisar al SII. actividades actividades actividades
REGMENES: COMPARATIVO
Comparacin de Regmenes Tributarios en base al tipo de Persona Jurdica.

Renta Presunta Tributacin Simplificada Renta Atribuida Semi Integrado


(Art. 34) (Art. 14 Ter Letra A) (Art. 14 A) (Art. 14 B)

* Empresas Individuales Ao 2016: * Empresas Individuales. * Sociedades Annimas


abiertas.
* Empresas Individuales Todo tipo de contribuyente * Empresas Individuales
de Responsabilidad Ltda. (persona natural o jurdica). de Responsabilidad Ltda. * Sociedades Annimas
Cerradas.
* Comunidades. Ao 2017: * Comunidades.
* Sociedad por Acciones.
* Cooperativas. * Empresas Individuales. * Sociedades de Personas
(excluidas las en comandita * Sociedad en Comandita
* Sociedades de Personas. * Empresas Individuales por acciones). por acciones.
de Responsabilidad Ltda.
* Sociedades por Acciones. * Sociedades por Acciones. * Sociedad de Personas.
* Comunidades.
Los tipos de sociedades * Agencias (Art 58 N 1). * Agencia (Art. 58 N1).
nombrados deben estar * Sociedad de Personas
conformadas en todo (excluidas las en comandita
momento por personas por acciones).
naturales.
* Sociedad por acciones.
REGMENES: COMPARATIVO
Comparacin de Regmenes Tributarios en base a conformacin de la empresa.

Renta Presunta Tributacin Simplificada Renta Atribuida Semi Integrado


(Art. 34) (Art. 14 Ter Letra A) (Art. 14 A) (Art. 14 B)

Personas naturales: * Personas naturales * Personas Naturales: Personas Naturales


con domicilio o - Comuneros. y/o Personas Jurdicas.
- Comuneros. residencia en Chile. - Socios.
- Accionistas. Con domicilio o
- Cooperados. * Contribuyentes sin residencia en el pas y/o
domicilio ni residencia Con domicilio o contribuyentes sin
- Socios. en Chile. residencia en el pas. domicilio ni residencia en
Chile.
- Accionistas. * Personas jurdicas * Contribuyentes sin
acogidas al Rgimen domicilio ni residencia en
de Renta Atribuida (14 Chile.
letra A).
REGMENES: COMPARATIVO
Comparacin de Regmenes Tributarios en base a tipo de contabilidad y registros obligatorios.

Renta Presunta Tributacin Simplificada Renta Atribuida Semi Integrado


(Art. 34) (Art. 14 Ter Letra A) (Art. 14 A) (Art. 14 B)

* Libro de compra * Libro de caja, Contabilidad completa Contabilidad completa


venta si se encuentran obligatorio para todos los obligatoria. obligatoria.
afectos a IVA. contribuyentes
Todos los registros que Todos los registros que
* En caso contrario, * Libro compra venta, si corresponden, entre ellos: corresponden, entre
deben llevar un se encuentran afectos a Libros Caja, Diario, Mayor, ellos:
sistema de control de IVA. Inventarios y Balances. Libros Caja, Diario,
sus ingresos, que Mayor, Inventarios y
cumpla con los * Libro de ingresos y Ms los libros auxiliares, Balances.
requisitos establecidos egresos, si no se tales como: Libro de
por el Servicio. encuentra afecto a IVA. Ventas Diarias, de Ms los libros auxiliares,
Remuneraciones, de tales como: Libro de
Impuestos Retenidos. Ventas Diarias, de
Remuneraciones, de
Ms registros de: RAP, Impuestos Retenidos.
FUF, REX, SAC.
Ms registros de: RAI,
FUF, REX, SAC.

RAP: Registro de Rentas Atribuidas Propias.


REX: Registro de rentas exentas o ingresos no renta.
FUF: Fondo de Utilidades Financieras (diferencia de depreciacin acelerada y normal).
RAI: Registro de Rentas a afectas a ICG o IA.
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Comparacin de Regmenes Tributarios en base a tributacin de la empresa.

Renta Presunta Tributacin Simplificada Renta Atribuida Semi Integrado


(Art. 34) (Art. 14 Ter Letra A) (Art. 14 A) (Art. 14 B)

IDPC sobre la BI que IDPC sobre la Base IDPC sobre la Renta IDPC sobre la Renta
depende del giro del Imponible, que se Lquida Imponible de la Lquida Imponible de la
contribuyente: determina a partir de la empresa. empresa.
diferencia entre los
- Bienes races agrcolas ingresos percibidos y los
10% de avalo fiscal del egresos pagados en el
predio. periodo.
- Transporte terrestre de
carga o pasajeros 10% del
valor corriente en plaza del
vehculo, incluido su
remolque, acoplado o carro
similar.
- Minera depende del
metal del que se trate. Se
aplica un porcentaje sobre
las ventas netas anuales,
segn el precio promedio
de la libra de cobre.

IDPC: Impuesto de Primera Categora


BI: Base Imponible
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Renta Presunta Tributacin Simplificada Renta Atribuida Semi Integrado


(Art. 34) (Art. 14 Ter Letra A) (Art. 14 A) (Art. 14 B)

Beneficio referido a Paga el impuesto Puede eximirse del Puede deducir Puede deducir
IDPC de acuerdo a los pago el Impuesto de hasta un 50% de la hasta un 50% de la
porcentajes segn Primera Categora Renta Lquida Renta Lquida
actividad. (IDPC) a contar del 1 Imponible (RLI) Imponible (RLI)
de enero de 2017. gravada con el gravada con el
IDPC que se IDPC que se
mantenga mantenga
reinvertida en la reinvertida en la
empresa. empresa.

Condiciones para Las entidades debern Promedio anual de Promedio anual de


utilizar el beneficio estar conformadas al ingresos 100.000 ingresos 100.000
trmino del ao UF los ltimos 3 UF los ltimos 3
comercial respectivo, aos comerciales aos comerciales
exclusivamente por sobre el que se sobre el que se
propietarios, comuneros, solicita el beneficio. solicita el beneficio.
socios o accionistas TOPE DE LA TOPE DE LA
contribuyentes del IGC. DEDUCCIN: DEDUCCIN:
4.000UF 4.000UF
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Renta Presunta Tributacin Simplificada Renta Atribuida Semi Integrado
(Art. 34) (Art. 14 Ter Letra A) (Art. 14 A) (Art. 14 B)

Tributacin de Con derecho al Con derecho al Con derecho al crdito Con derecho a un
los socios crdito del impuesto crdito del impuesto del impuesto de crdito parcial del
afectos a de primera categora de primera categora primera categora impuesto de primera
Impuesto Global pagado por la pagado por la pagado por la categora pagado por
Complementario empresa. empresa. empresa. la empresa.
o adicional

Retiros y/o Se entender Se considera Se entiende atribuida Las distribuciones,


atribucin atribuidas en su atribuidas en su a los socios en su retiros o remesas, en
totalidad por los totalidad por los totalidad. general, definen su
socios, de socios, de acuerdo a tributacin en la fecha
acuerdo a su su porcentaje de en que ocurren, se
porcentaje de participacin. imputan en esa
participacin. oportunidad y en el
orden cronolgico.

Crdito por 100% del crdito 100% del crdito 100% del crdito Crdito parcial de
Impuesto de 65%
Primera
Categora
REGMENES: COMPARATIVO
En caso que las empresas que pudiendo optar, no lo hagan antes del 31.12.2016, entrarn por
defecto a:

Empresas Individuales.

Empresas Individuales de Responsabilidad Ltda.

Comunidades, cualquiera sea su origen.


Renta Atribuida
Sociedades de Personas (excluidas las sociedades en comandita por acciones). (Art. 14 A)

Cuyos propietarios, comuneros o socios sean exclusivamente personas


naturales con domicilio y/o residencia en Chile.

Sociedades por Acciones, conformadas por personas naturales con


residencia o domicilio en Chile o por contribuyentes (personas naturales o
jurdicas) sin domicilio ni residencia en Chile.

Agencias (Art. 58 N1).


Semi Integrado
Sociedad de Personas. (Art. 14 B)

Empresario Individual.

Comunidades.

Empresario individual de Responsabilidad Limitada, cuyo propietario sea


Persona Natural y/o Jurdica sin domicilio ni residencia en Chile.
REGMENES: COMPARATIVO
Tipo jurdicos de empresas que NO pueden elegir un rgimen y se acogern por defecto:

- Sociedades Annimas Abiertas.

- Sociedades Annimas Cerradas.

- Sociedades en Comandita por acciones.

Y, tambin, los siguientes tipos jurdicos:


Semi Integrado
(Art. 14 B)
- Sociedades de Personas.
- Sociedades por Acciones.
- Comunidades.

Cuyos socios, accionistas o comuneros sean Personas


Jurdicas con domicilio o residencia en Chile.

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